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開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇社會控制論文，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
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【摘要】如同對其他任一理論的理解一樣，內(nèi)部控制理論也是隨著社會經(jīng)濟(jì)進(jìn)步的需要而不斷發(fā)展，不斷完善的。對于內(nèi)部控制理論的研究，是和管理理論與實(shí)踐的發(fā)展密不可分的。在目前的理論中，對內(nèi)部控制的相關(guān)思考集中于兩個領(lǐng)域：一是控制論；二是會計和審計職業(yè)界的實(shí)踐思考。
【關(guān)鍵詞】控制論；內(nèi)部控制；COSO報告
一、控制論角度的內(nèi)部控制理論
（一）關(guān)于控制論
控制論是關(guān)于動態(tài)系統(tǒng)控制調(diào)節(jié)的機(jī)理和一般規(guī)律的科學(xué)，其基本觀點(diǎn)是：一切控制系統(tǒng)所共有的基本特性是信息的交換和反饋過程，利用這些特征可以達(dá)到對系統(tǒng)的認(rèn)識、分析和控制的目的。
（二）內(nèi)部控制理論
從控制論角度，企業(yè)內(nèi)控制度可以描述為，股東作為最終控制主體，董事會、經(jīng)理層、各職能部門和企業(yè)全體員工作為不同層級的控制主體與受控對象，通過股東、董事會、經(jīng)理層、職能部門和全體員工之間的信息耦合，使系統(tǒng)朝著企業(yè)整體目標(biāo)運(yùn)行的各種規(guī)范的總和。
按照控制理論，企業(yè)內(nèi)部控制具體表現(xiàn)為兩個層次，即公司治理結(jié)構(gòu)層次和公司管理制度層次。首先，企業(yè)內(nèi)控制度的產(chǎn)生與公司治理是與生俱來的。現(xiàn)代企業(yè)中所有權(quán)與管理權(quán)的分離表現(xiàn)為一個契約控制權(quán)的授權(quán)過程，即股東作為所有者只保留了選舉董事、企業(yè)兼并與發(fā)行新股的少數(shù)權(quán)利，而將大部分權(quán)利授予了董事會；董事會也只保留了聘用與解聘總經(jīng)理、重大投資等戰(zhàn)略性決策的控制權(quán)，而將日常生產(chǎn)、銷售、人事等管理權(quán)授予公司經(jīng)理層。由于職業(yè)管理者取代業(yè)主控制企業(yè)經(jīng)營產(chǎn)生的成本問題以及人道德風(fēng)險與逆向選擇而產(chǎn)生的內(nèi)部人控制問題，使得公司治理機(jī)制表現(xiàn)為股東、董事會、總經(jīng)理之間的責(zé)、權(quán)、利安排和相互制衡機(jī)制，這是企業(yè)內(nèi)控制度的第一層次。企業(yè)管理當(dāng)局為實(shí)現(xiàn)董事會賦予的目標(biāo)而建立起一系列政策、規(guī)則和組織程序，形成了企業(yè)內(nèi)控制度的第二層次。其主要目標(biāo)就是使企業(yè)達(dá)到合規(guī)與提高效益性，從而實(shí)現(xiàn)所有者的資本保值增值的目標(biāo)。
在企業(yè)內(nèi)控制度的不同層次中，通過對企業(yè)內(nèi)部控制總目標(biāo)的分解，企業(yè)內(nèi)控制度形成了一個分層次、復(fù)雜的大系統(tǒng)。在這個大系統(tǒng)中，整個系統(tǒng)有個總目標(biāo)，每層次的每個子系統(tǒng)有從總目標(biāo)分解而來的分目標(biāo)，并按此目標(biāo)實(shí)現(xiàn)各自的最優(yōu)控制；整個大系統(tǒng)的控制通過協(xié)調(diào)子系統(tǒng)的辦法實(shí)現(xiàn)。其運(yùn)行方式為：每個層次都只控制下一級的活動，而不越級去直接控制更下一級的活動，只有最下一級的控制子系統(tǒng)才直接控制系統(tǒng)的運(yùn)行，上級層次的系統(tǒng)只起到協(xié)調(diào)器的作用。
二、會計和審計角度的內(nèi)部控制理論
（一）內(nèi)部控制與會計有著天然的血緣關(guān)系
從內(nèi)部控制理論的發(fā)展進(jìn)程看，早期的內(nèi)部控制思想是以賬簿之間的核對、賬簿記錄與財產(chǎn)的一致性以及會計報表數(shù)據(jù)的可靠性為其核心內(nèi)容。“會計系統(tǒng)建立在內(nèi)部控制程序基礎(chǔ)之上從而保證會計數(shù)據(jù)的可靠性。另一方面，內(nèi)部控制程序利用會計數(shù)據(jù)保證資產(chǎn)的安全、監(jiān)督各部分的業(yè)務(wù)?！眱?nèi)部控制制度被運(yùn)用于審計也是出于保證會計信息真實(shí)性之目的。企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大和企業(yè)結(jié)構(gòu)的復(fù)雜迫使注冊會計師尋找既能保證審計質(zhì)量又能降低審計成本的辦法。在這個過程中，注冊會計師認(rèn)識到了抽樣審計可以與內(nèi)部控制制度結(jié)合起來，從而使審計方式逐漸演進(jìn)成以評審內(nèi)部控制制度為切入點(diǎn)，審計也從傳統(tǒng)的審計階段進(jìn)入到現(xiàn)代審計階段。在美國，“對內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性作出報告盡管并不是強(qiáng)制性的，但是，上市公司的管理部門有時也對此作出報告。這樣作的目的在于增強(qiáng)其企業(yè)報告(特別是財務(wù)報告)的可信度，并且公開解釋會計責(zé)任的履行情況。”內(nèi)部控制管理報告到目前雖無統(tǒng)一的格式和內(nèi)容，但以下內(nèi)容是必須包括其中的:內(nèi)部控制機(jī)制的構(gòu)成;內(nèi)部審計、獨(dú)立審計以及審計委員會的角色;獨(dú)特的內(nèi)部控制程序。
（二）內(nèi)部控制理論
在這一領(lǐng)域內(nèi)，從歷史的角度來看，內(nèi)部控制理論大致可以劃分為內(nèi)部牽制思想、內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制整體框架等幾個不同的階段。內(nèi)部牽制思想以賬目間的相互核對為主要內(nèi)容并實(shí)施崗位分離，這在早期被認(rèn)為是確保所有賬目正確無誤的一種理想控制方法。內(nèi)部控制制度思想認(rèn)為內(nèi)部控制應(yīng)分為內(nèi)部會計控制和內(nèi)部管理控制兩個部分，前者在于保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)、檢查會計數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性；后者在于提高經(jīng)營效率、促使有關(guān)人員遵守既定的管理方針。西方學(xué)術(shù)界在對內(nèi)部會計控制和管理控制進(jìn)行研究時，逐步發(fā)現(xiàn)這兩者是不可分割、相互聯(lián)系的，因此在20世紀(jì)80年代提出了內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的概念，認(rèn)為“企業(yè)的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)包括為合理保證企業(yè)特定目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而建立的各種政策和程序”，并且明確了內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的內(nèi)容為控制環(huán)境、會計制度和控制程序三個方面。在20世紀(jì)90年代美國提出內(nèi)部控制整體框架思想，隨后又提出風(fēng)險管理框架的概念，并逐步將各界對內(nèi)部控制的認(rèn)識在一定范圍內(nèi)統(tǒng)一起來。
三、結(jié)論——企業(yè)內(nèi)部控制是兩種理論的耦合
可以說，以上兩種角度對于內(nèi)部控制的理解都有其合理性，在內(nèi)部控制實(shí)務(wù)操作過程中，在某種程度上，我們還要從兩者耦合的方面進(jìn)行實(shí)施。
眾所周知，COSO報告作為內(nèi)部控制理論的最新成果，是由美國會計與審計職業(yè)界發(fā)起并展開研究的。在這一報告中，把控制論中對內(nèi)部控制理論的闡述內(nèi)容在控制環(huán)境要素中進(jìn)行了結(jié)合，使得內(nèi)部控制理論第一次從控制論角度和會計審計視角進(jìn)行了融合。
錢陽陽 天津大學(xué)教育學(xué)院教育經(jīng)濟(jì)與管理專業(yè)2012級碩士生
摘要：研究生作為國家創(chuàng)新體系中的重要組成，其培養(yǎng)質(zhì)量直接關(guān)系到整個國家高級人才的素質(zhì)，直接關(guān)系到社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。
研究生培養(yǎng)質(zhì)量的提升重點(diǎn)要抓好考試與錄取、培養(yǎng)、學(xué)位論文三個環(huán)節(jié)。
關(guān)鍵詞：“研究生；教學(xué)質(zhì)量；研究生培養(yǎng)；質(zhì)量保障；教學(xué)環(huán)節(jié)
一、考試與錄取環(huán)節(jié)
1.初試。研究生入學(xué)考試初試主要是考核考生基礎(chǔ)理論知識，
因此，專業(yè)課初試科目的設(shè)置應(yīng)能基本覆蓋本科生在學(xué)期間的基
礎(chǔ)理論課程和未來研究生從事本專業(yè)科學(xué)研究需要的基礎(chǔ)理論
知識；在試卷命題時，要注意基礎(chǔ)題、綜合題和提高題的比例，
要有適當(dāng)?shù)碾y度、效度和區(qū)分度，要有一定的標(biāo)準(zhǔn)差，使考試成
績能體現(xiàn)學(xué)生的真實(shí)水平，能體現(xiàn)學(xué)生對于基礎(chǔ)知識的掌握，使
知識水平高的考生能夠脫穎而出。
2.復(fù)試。初試雖然考察了考生的知識水平，但對研究生而言，
科研等綜合能力的要求更高。因此，需要通過復(fù)試環(huán)節(jié)把住綜合
能力關(guān)。復(fù)試一般包括面試和筆試，其中面試主要考察考生對報
考專業(yè)整體知識和能力的掌握水平，因為有時也不乏有的考生在
碩士學(xué)習(xí)期間主要精力用在了專業(yè)課的學(xué)習(xí)上，通過面試可以考
察學(xué)生對本專業(yè)基本知識的理解、專業(yè)前沿知識的了解、科研意
識和能力、外語水平、理想和抱負(fù)、本科所學(xué)的專業(yè)和成績、科
研水平和成果等整體能力水平。筆試主要考察考生對報考專業(yè)方
向理論知識的掌握水平，因此試題的命題應(yīng)更加具體，應(yīng)體現(xiàn)報
考專業(yè)知識的理論深度，能體現(xiàn)本專業(yè)的前沿問題和難點(diǎn)問題，
為后面的錄取提供依據(jù)。
3.錄取。錄取工作是決定考生是否錄取的最后一關(guān)，這是一
個政策性強(qiáng)，既涉及考生的切身利益又關(guān)系到整個研究生錄取質(zhì)
量的重要問題。因此，一要嚴(yán)格按照學(xué)校規(guī)章制度擇優(yōu)錄取，二
要堅持寧缺毋濫的原則，將真正的優(yōu)秀考生錄取為研究生。
二、培養(yǎng)環(huán)節(jié)
1.培養(yǎng)方案與課程設(shè)置。研究生教育是培養(yǎng)未來具有創(chuàng)新意
識和創(chuàng)新能力的高級科研人員，在制定培養(yǎng)方案時要突出特色，
既要加強(qiáng)基礎(chǔ)理論知識的掌握，具有較強(qiáng)的適應(yīng)性和寬廣的知識
面，更要突出專業(yè)課程的深度。因此，培養(yǎng)方案的制定應(yīng)在調(diào)查
研究的基礎(chǔ)之上，聘請相關(guān)教授、企事業(yè)科研人員以及管理人員
共同制定，以滿足社會對高級人才的需求為目的。課程設(shè)置是建
立在培養(yǎng)方案的基礎(chǔ)上的，課程的設(shè)置應(yīng)遵循內(nèi)容新穎、結(jié)構(gòu)有
序、學(xué)分適宜、學(xué)時合理、進(jìn)度井然的原則，同時應(yīng)加大選修課
程的開設(shè)，滿足研究生教學(xué)的需求。
2.課堂教學(xué)。課堂教學(xué)是知識傳遞的重要途徑，在教學(xué)過程
中，教師要注重講授與思考討論相結(jié)合，注重與啟式教學(xué)，根據(jù)
不同的專業(yè)采取不同的教學(xué)方法，并且充分利用現(xiàn)代教育技術(shù)，
促進(jìn)學(xué)生的學(xué)習(xí)效果。
3.閱讀與思考。廣泛地閱讀大量學(xué)科領(lǐng)域的學(xué)術(shù)專著，有利
于系統(tǒng)掌握本專業(yè)的基礎(chǔ)前沿理論，對這些理論進(jìn)行深入的思
考，可以有效地理解新的理論，并引發(fā)新的問題，從而促進(jìn)學(xué)生
新觀點(diǎn)、新技術(shù)的萌芽。
4.討論。研究生之間針對某一問題的討論是激發(fā)創(chuàng)新思維的
有效途徑，由教師根據(jù)某一問題提出討論的思路，根據(jù)這一問題，
學(xué)生們可以查閱資料，進(jìn)行激烈的討論，可以迸發(fā)出創(chuàng)新的火花。
5.實(shí)踐。實(shí)踐教學(xué)是研究生的重要環(huán)節(jié)，它既包括課程實(shí)踐
訓(xùn)練，也包括和導(dǎo)師進(jìn)行的科研實(shí)踐。這些實(shí)踐活動不僅可以印
證所學(xué)的理論知識，更重要的是有利于科研能力的提升，對于創(chuàng)
新能力的培養(yǎng)具有重要的意義。
三、學(xué)位論文環(huán)節(jié)
1.論文選題是基礎(chǔ)。論文選題是做好學(xué)位論文的基礎(chǔ)，研究
生學(xué)位論文題目要盡可能選擇本學(xué)科前沿，或者是對于社會有現(xiàn)
實(shí)意義的題目。在選題過程中，導(dǎo)師要站在學(xué)科的前沿，清楚地
認(rèn)識到學(xué)科的發(fā)展方向，引導(dǎo)和鼓勵研究生鉆研新技術(shù)，采用先
進(jìn)手段，借鑒相關(guān)學(xué)科的理論和方法，并加以吸收、轉(zhuǎn)化，進(jìn)行
方法上的創(chuàng)新。題目確定后，研究生要完成選題報告，通過由學(xué)
院學(xué)位分委員會組織的論文選題報告答辯后，方能進(jìn)行后面的工
作。
2.過程控制是核心。研究生學(xué)期論文寫作過程就是創(chuàng)新活動
過程，導(dǎo)師的中間控制環(huán)節(jié)尤為重要，導(dǎo)師主要控制論文的進(jìn)度、
方向、時間以及論文水平等問題，對于創(chuàng)新內(nèi)容的研究應(yīng)予以重
點(diǎn)關(guān)注，出現(xiàn)偏差應(yīng)及時予以糾正。
3.定稿審定是關(guān)鍵。研究生學(xué)位論文水平如何，導(dǎo)師最終的
審定是關(guān)鍵。導(dǎo)師要從本專業(yè)出發(fā)，綜合考慮論文的方向、質(zhì)
量是否符合研究生學(xué)位論文的要求。如果沒有達(dá)到要求，必須
指出論文的不足之處、修改的內(nèi)容以及達(dá)到的程度，直至符合
要求。
4.專家評閱是條件。為了保證研究生學(xué)位論文的水平，在答
辯之前必須經(jīng)過專家評閱。專家評閱環(huán)節(jié)需要做好三方面的工
作：一是建立科學(xué)的論文質(zhì)量評價指標(biāo)體系及其權(quán)重，在此基礎(chǔ)
上設(shè)計評價表，既能體現(xiàn)評價的準(zhǔn)確性又要有利于分析統(tǒng)計。二
是采用論文盲審制，由研究生主管部門統(tǒng)一負(fù)責(zé)組織評審，以確
保評審結(jié)論的真實(shí)性。三是專家要對論文的創(chuàng)新點(diǎn)進(jìn)行評析，給
出結(jié)論。只有通過評審的論文，才能進(jìn)行論文答辯，否則，不能
進(jìn)行論文答辯。
5.答辯意見是根據(jù)。答辯委員會成員需要完成三個任務(wù)：一
是審閱論文水平與質(zhì)量，包括論文題目內(nèi)容與所學(xué)專業(yè)的相關(guān)
性，論文水平是否達(dá)到研究生學(xué)位論文水平，可能給出的成績檔
次等；二是傾聽研究生的答辯陳述，聆聽研究生對整個論文重點(diǎn)
內(nèi)容的講解，分析學(xué)生對整個論文的理解、主要觀點(diǎn)，思考論文
中不完善或需要改進(jìn)的地方，整理準(zhǔn)備提出的問題；三是提出問
題并請學(xué)生回答；四是根據(jù)上述進(jìn)展，討論答辯意見，給出最終
成績，得出是否同意授予學(xué)位的意見。
6.學(xué)位審定是保障。學(xué)位授予委員會對博士學(xué)位論文的審定
是學(xué)位授予工作的最后一環(huán)，也是學(xué)位授予的重要保障。學(xué)位委
摘要：文章綜論了文獻(xiàn)的幾種含義及其演變，闡述了地方文獻(xiàn)的定義和內(nèi)容，論述了地方文獻(xiàn)學(xué)的學(xué)科屬性以及它與文獻(xiàn)學(xué)、圖書館學(xué)、目錄學(xué)、方志學(xué)等學(xué)科的關(guān)系。
1 文獻(xiàn)定義綜論
1．1文獻(xiàn)簡釋。
“文獻(xiàn)是記錄有知識的一切載體”。這是國家標(biāo)準(zhǔn)局頒布的文獻(xiàn)的概念。文獻(xiàn)不但包括現(xiàn)代圖書館的全部館藏，也包括了檔案館、博物館及情報中心所收藏的全部館藏。（1）
“文獻(xiàn)”二字的最初出處：《論語·八俏》載孔子說：“夏禮吾能言之，杞不足征也；殷禮吾能言之，宋不足征也。文獻(xiàn)不足故也，足則吾能征之矣?！比康姆制缡菑睦斫饪鬃拥摹拔墨I(xiàn)”二字的不同含義而形成的。
1. 2認(rèn)為文獻(xiàn)分別指典籍和賢人。
何晏《論語集解》鄭玄注說：“獻(xiàn)猶賢也，我不以成禮之者，以此二國之君文章賢才不足故也?！鼻鍎氶墩撜Z正義》：“文謂典策，
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注（1）：楊燕起、高國杭，中國歷史文獻(xiàn)學(xué)。北京：書面文獻(xiàn)出版社，1989.9
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獻(xiàn)謂秉禮之賢士大大?！苯藙熍鄤t說：“儀、獻(xiàn)古通。書之所載謂之文，即在人所謂典章制度也；身之所習(xí)謂之儀，即古人所謂動作威儀之則也。……孔子言夏、殷文獻(xiàn)不足，謂夏、殷簡冊不備，而夏、殷之禮又鮮習(xí)行之士也?！雹侔磩⒄f與鄭說有小異，即賢指習(xí)行禮儀之賢人，但與鄭說尚可基本代表一類。
1．3認(rèn)為文指典籍，賢指賢人之言論，文獻(xiàn)分別指較為正規(guī)的歷史材料和時人的論證材料。
這以馬端臨《文獻(xiàn)通考》為代表，并且后來很長時期人們一直沿用?！段墨I(xiàn)通考·總序》說：“凡敘事則本之經(jīng)史，而參以歷代會要，以及百家傳說之書，信而有征者得從之，乖異傳疑者不錄，所謂文也。凡論事，則先進(jìn)當(dāng)時臣僚之奏疏，次及近代諸儒之評論，以至各派之燕談，稗官之記錄，凡一語一言，可以證典故之得失，證史傳之是非者，則采而錄之，所謂獻(xiàn)也?！瘪R氏的觀點(diǎn)實(shí)際是對前說的拓展，也比較符合當(dāng)時實(shí)際。古有左史記言，右史記事之說，因此事與言都是文獻(xiàn)。不過，“言”記錄下來即成了文字，馬端臨的“文獻(xiàn)”實(shí)際包括了在他看來確實(shí)有價值的文字材料，只是他將這些材料分了兩個類別，即文——古人流傳刊刻的著作，獻(xiàn)——元（他編此書時）以前或當(dāng)時流行較廣、或尚未刊布的有裨經(jīng)邦治國的文字，是近乎文書檔案、案牘掌故的范疇。
1．4將文獻(xiàn)的范圍擴(kuò)大到不僅指圖書而且指文物。
此說以新《辭海》、新《辭源》為代表。
《辭?！罚?979年版）文獻(xiàn)：“原指典籍與宿賢?！墩撜Z·八佾》……今專指具歷史價值的圖書文物資料，如：歷史文獻(xiàn)。亦指與某一學(xué)科有關(guān)的重要圖書資料，如：醫(yī)學(xué)文獻(xiàn)?！雹诙掇o源》（修訂本）則認(rèn)為：“文獻(xiàn)：文，指有關(guān)典章制度的文字資料；獻(xiàn)，多指熟悉掌故
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注① :楊燕起.高國抗，中國歷史文獻(xiàn)學(xué)。北京：書面文獻(xiàn)出版社。1989．9
② :辭海編輯委員會，辭海（1979年版）。上海：上海辭書出版社，1980.2
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的人?！墩撜Z·八佾》……后指有歷史價值的圖書文物?！保?）兩本權(quán)威性的大型工具書都把文物包括在文獻(xiàn)之內(nèi)，其概念的內(nèi)涵就要豐富得多了。其實(shí)，文獻(xiàn)的概念不如此擴(kuò)充，就不能適應(yīng)時代的發(fā)展，并且中國先秦時文字載體有青銅、甲骨、石頭、竹簡、木犢，所謂“書于竹帛，鏤之金石”，這些古物既是文物亦是文獻(xiàn)，把文物別開于文獻(xiàn)是欠妥的。
1. 5文獻(xiàn)確解：文獻(xiàn)即是上獻(xiàn)的文章典籍。
長期以來很多學(xué)者都試圖要把“獻(xiàn)”字與“文”字作為并列詞組來詮釋，以致引起了不必要的誤解。實(shí)際則是：獻(xiàn)字最古是名詞，意為肥犬，《說文》曰：“獻(xiàn)，宗廟名羹獻(xiàn)，犬肥者以獻(xiàn)?！庇谩胺嗜眮砑黎?。后來由此引申出“薦進(jìn)”之意，遂成為動詞。（2）《爾稚·釋詁》說“獻(xiàn)，享獻(xiàn)也?！薄妒琛罚骸爸挛镉谧鹫咴猾I(xiàn)?！惫糯兴^“羹獻(xiàn)”、‘膳獻(xiàn)”、“貢獻(xiàn)”，后來有所謂“芹獻(xiàn)”，“文獻(xiàn)”一詞的結(jié)構(gòu)與之相同，其意亦明白得很，故“文獻(xiàn)”實(shí)即“獻(xiàn)文”——進(jìn)獻(xiàn)文章典籍。（3）
1．6“文獻(xiàn)”概念的隨時演變。
單就文獻(xiàn)載體而言，除傳統(tǒng)的印刷型文獻(xiàn)外，還出現(xiàn)了音像型、縮微型、機(jī)讀型文獻(xiàn)，且日益與印刷型文獻(xiàn)相抗衡，這是引起文獻(xiàn)觀念演變的主要原因。今天結(jié)合時代的需要，特別是從整序文獻(xiàn)、利用文獻(xiàn)的角度去把握文獻(xiàn)的一些基本要素和特點(diǎn)，是特別重要的。朱建亮先生廣泛研究了文獻(xiàn)概念的歷史變化，認(rèn)為：“信息時代的文獻(xiàn)定義是：文獻(xiàn)是以文字、聲象符號等等為信號編碼的，以便于長期保存和廣泛傳播的物體為信號或載體的人類精神信息的固態(tài)品……文獻(xiàn)是人類精神信息和一定的物體的結(jié)合?！保?）這即是結(jié)合了時代特征，對文獻(xiàn)的內(nèi)涵進(jìn)行了分解和新詮。《圖書館學(xué)百
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注（1）：廣東、廣西、湖南辭海修訂組，商務(wù)印書館編輯部．辭海（修訂本）.北京：商務(wù)印書館1980．8
（2）：聶中慶.文獻(xiàn)新詮.古籍整理研究學(xué)刊．1987，1
（3）: 邵勝定.說文獻(xiàn).文獻(xiàn)，1986．1
（4）: 朱建亮.文獻(xiàn)信息學(xué)引論．北京：書目文獻(xiàn)出版社，1992．7
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科全書》的解釋更為簡明和全面：認(rèn)為文獻(xiàn)指記錄有知識和信息的一切載體，它由4個要素組成：1 所記錄的知識和信息，即文獻(xiàn)的內(nèi)容。2 記錄知識和信息的符號。3 用于記錄知識和信息的物質(zhì)載體。4 記錄的方式和手段。這就將文獻(xiàn)概念及其要素闡釋較完整了。
2 地方文獻(xiàn)的定義和內(nèi)容
2，1依于“文獻(xiàn)”定義而定的定義。
這個定義可定為：記錄有關(guān)于某地區(qū)的知識和信息的一切載體。顯然，這個定義所規(guī)定的范圍極為廣泛的，雖是直接套用，但我們既然在上述對“文獻(xiàn)”的概念進(jìn)行了縱向的考察，了解了人們對“文獻(xiàn)”的歧義和“文獻(xiàn)”概念本身逐漸擴(kuò)展的必然性和必要性，那么可以肯定上述“地方文獻(xiàn)”概念的順理成章。只是這一定義廣則廣矣，未免空泛，因此對其進(jìn)行具體的限定很有必要，特別是聯(lián)系到圖書館工作的具體實(shí)際則尤屬必要。
2．2廣義概念的形成。
對地方文獻(xiàn)最早重視并開展實(shí)際工作和學(xué)術(shù)研究的是圖書館界的先驅(qū)者杜定友先生。早在1941年抗戰(zhàn)期間，廣東省立圖書館在韶關(guān)復(fù)館，杜定友任館長，它就提出以保存廣東文獻(xiàn)為第一的辦館方針，，并呼吁社會給予廣泛的支持和注意。他第一次提出了被后來廣泛引用、運(yùn)用和稱之為“廣義”的地方文獻(xiàn)的定義。（1） 他說：“地方文獻(xiàn)是有關(guān)地方的一切資料，表現(xiàn)于各種記載形式的如：圖書、雜志、報紙、圖片等等?！本唧w地，他認(rèn)為地方文獻(xiàn)包括：史料、人物、出版三個組成部分。
杜先生所說的史料所指范圍極廣，敝見以為可以理解為“有一定的歷史價值的資料”或“有可以傳世行遠(yuǎn)參考價值的資料”，非僅指舊的、古
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注 （1）：黃明.地方文獻(xiàn)工作管見，1989．4
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的已經(jīng)成為了歷史的資料。有的研究者誤解杜先生的見解，將其范圍憑空縮小，是錯誤的。
杜定友所指人物即指地方人士的著述，包括文集、專著、論文、詩歌、信札、日記、奏折、照片以及紀(jì)念、卜告、哀思錄等，不僅指土生土長的本土人，還包括對于本地方建設(shè)有重要貢獻(xiàn)者即所謂“寓賢”。
從出版來說，杜定友認(rèn)為可從本地方出版物看本地方的出版情況，可以反映本地的思想傾向。聯(lián)系到廣東在清道咸以來學(xué)海堂、廣雅書局、粵雅堂、五桂堂的刻書興盛從而導(dǎo)致廣東開全國之風(fēng)氣，可知出版對本地政治、經(jīng)濟(jì)、文化發(fā)展的重要性。
2．3狹義概念的提出。
上述杜定友提出廣義概念碰到的困難主要是：欲以一個省圖書館館長辦一個省長方能辦到的事，其難處可想而知。也就是說，將本省、本地區(qū)的史料的、人物的、出版的地方文獻(xiàn)資料收集完整或最大限度地收集完整，這實(shí)際只能由成立全省地方文獻(xiàn)委員會、由省長掛帥才能可望取得理想的效果。從圖書館發(fā)展史來看，只有最初周王室圖書館才能靠著全國獨(dú)一無二的文獻(xiàn)收集權(quán)方可保證收齊，今天則因社會環(huán)境主要是文獻(xiàn)信息的儲存和整存機(jī)構(gòu)的日益增多使得圖書館只能力所能及地做一些自己的事。
狹義的地方文獻(xiàn)概念正是針對著廣義概念的弊端而提出來的，是為了使省館更好地集中精力、更好地集中地方文獻(xiàn)典藏，以便取得更好的效果而提出來的。這個概念以出版物的內(nèi)容是否具有地方特點(diǎn)為劃分地方文獻(xiàn)的唯一標(biāo)準(zhǔn)，因此，這里所說的地方文獻(xiàn)是指：內(nèi)容上具有地方特色的一切出版物（無論出版形式、出版地和出版物的載體如何），只要是反映本地社會政治、歷史、地理、經(jīng)濟(jì)、軍事、物產(chǎn)資源、碑貼、譜牒、墨跡、學(xué)術(shù)論文、學(xué)術(shù)報告等等，即使是零張散頁，也在收藏之列。而地方人士著述和地方出版物，內(nèi)容上無地方特色的，均不應(yīng)作為地方文獻(xiàn)處理。（1）
這種理解把相當(dāng)一部分內(nèi)容和工作劃出去了，便于省圖書館更好地進(jìn)行典藏、加工和利用，確實(shí)精練和實(shí)用得多。甘肅省圖書館、首都圖書館是這樣做的，其地方文獻(xiàn)工作開展得很有成效，而湖南圖書館按此原則開展工作和研究。取得的成績更是值得肯定的。
3 地方文獻(xiàn)學(xué)的提出及其學(xué)科屬性
3．1地方文獻(xiàn)學(xué)的提出。
最近十余年來，省館地方文獻(xiàn)工作逐漸被人重視，認(rèn)為應(yīng)該作為省館工作的重點(diǎn)，這是十分好的趨勢。同時正因為工作的開展，在實(shí)際中碰到不少問題：省館應(yīng)如何集中地方文獻(xiàn)典籍，甚至要不要基本的地方文獻(xiàn)書庫；應(yīng)如何保證最大限度地收集本地的地方文獻(xiàn)，應(yīng)如何整理開發(fā)地方文獻(xiàn)，以便更好地服務(wù)于兩個文明建設(shè)。目前的研究大部分尚停留在對地方文獻(xiàn)工作的粗獷的描述上，而沒有深入一層，作較精深的研討。
地方文獻(xiàn)工作肯定是地方文獻(xiàn)學(xué)賴以存在和研討的基礎(chǔ)，但須注意分別“學(xué)”和“術(shù)”的關(guān)系問題。每門學(xué)科有“術(shù)”又有“學(xué)”，無“術(shù)”即無“學(xué)”，無“學(xué)”則“術(shù)”難以有突破的進(jìn)展。地方文獻(xiàn)工作即是“術(shù)”，是關(guān)于地方文獻(xiàn)有關(guān)問題的技術(shù)，地方文獻(xiàn)學(xué)是研究地方文獻(xiàn)征集、整序和開發(fā)利用規(guī)律的一門科學(xué)，這是我們得出的一個基本結(jié)論。
3．2地方文獻(xiàn)學(xué)的學(xué)科屬性。
地方文獻(xiàn)學(xué)是一門社會科學(xué)，其上位類學(xué)科是文獻(xiàn)信息學(xué)。文獻(xiàn)信息學(xué)是1983年全國圖書館基礎(chǔ)理論研討會（杭州）提出來的，至今己有十三年，其分支學(xué)科包括：圖書館學(xué)、情報學(xué)、檔案學(xué)、編
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注（1）：鄒華享.切實(shí)加強(qiáng)地方文獻(xiàn)工作——我館地方文獻(xiàn)工作管見.
湖南圖書館建館九十周年暨新館開館十周年論文集，1994．12
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撰學(xué)、文獻(xiàn)學(xué)、文書學(xué)（文秘學(xué)）、文獻(xiàn)信息符號學(xué)、圖書發(fā)行學(xué)、文獻(xiàn)信息控制論、文獻(xiàn)信息攝取學(xué)等。
本來，按理地方文獻(xiàn)學(xué)應(yīng)歸之于文獻(xiàn)學(xué)的門下，這里主要是考慮到文獻(xiàn)學(xué)更多地把重點(diǎn)放在文獻(xiàn)及文獻(xiàn)發(fā)展規(guī)律的研究上，且古時稱之為圖書學(xué)，而蘇聯(lián)有稱為書志學(xué)者；又因文獻(xiàn)學(xué)更多地是一門傳統(tǒng)的古老的科學(xué)，而地方文獻(xiàn)學(xué)則是一門新的更注重時代特色的科學(xué)，研究這門科學(xué)應(yīng)該更注意現(xiàn)代文獻(xiàn)處理、整序方法，更應(yīng)該注重開發(fā)和利用，所以將其上位類確定為文獻(xiàn)信息學(xué)比文獻(xiàn)學(xué)更加合理。
3. 3地方文獻(xiàn)學(xué)與其他學(xué)科的關(guān)系。
3. 3. 1與文獻(xiàn)學(xué)、歷史文獻(xiàn)學(xué)的關(guān)系。
文獻(xiàn)學(xué)是研究文獻(xiàn)和文獻(xiàn)發(fā)展規(guī)律的一門科學(xué)，其研究內(nèi)容包括文獻(xiàn)的特點(diǎn)、功能、類型、生產(chǎn)和分布、發(fā)展規(guī)律、文獻(xiàn)整理方法等。歷史文獻(xiàn)學(xué)是文獻(xiàn)學(xué)的一個分支，是研究歷史文獻(xiàn)的形成發(fā)展、整理利用及規(guī)律的科學(xué)。這兩門科學(xué)是有著悠久歷史傳統(tǒng)的科學(xué)。雖然正式稱之為學(xué)，還是最近半個世紀(jì)的事，但因為中國悠久的文明史和典籍的豐富，自漢代劉向、劉歆父子校理群書，編制《別錄》、《七略》，南宋鄭樵著《通志·校讎略》、乾隆時期修《四庫全書》，明清時期盛極一時的纂修方志，章學(xué)誠著《文史通義 .校讎通義》，二千年來積累了先進(jìn)、豐富的整理文獻(xiàn)的方法和理論，是今天整理、研究、利用文獻(xiàn)取之不盡的寶庫。作為地方文獻(xiàn)學(xué)，無論其工作方法、學(xué)科內(nèi)容、結(jié)構(gòu)、理論基礎(chǔ)和理論觀點(diǎn)都與文獻(xiàn)學(xué)和歷史文獻(xiàn)學(xué)有著交互、重合的關(guān)系。
3. 3. 2與圖書館學(xué)、情報學(xué)的關(guān)系。
地方文獻(xiàn)工作是圖書館的一項重要工作，開發(fā)地方文獻(xiàn)情報資源以服務(wù)于地方兩個文明建設(shè)在今天顯得尤為重要。圖書館學(xué)研究對象雖然有幾種不同的觀點(diǎn)，但對文獻(xiàn)的典藏、研究和情報開發(fā)是當(dāng)代圖書館的主要職能。在信息時代圖書館的文獻(xiàn)交流日益頻繁和重要。圖書館學(xué)中的文獻(xiàn)編目、藏書建設(shè)、讀者工作、文獻(xiàn)檢索、圖書館自動化等都將直接地運(yùn)用于地方文獻(xiàn)工作和地方文獻(xiàn)學(xué)的研討。情報學(xué)作為從圖書館學(xué)基礎(chǔ)上分立出來的一門科學(xué)，其提供服務(wù)的針對性和專業(yè)性更強(qiáng)。地方文獻(xiàn)學(xué)從情報學(xué)中吸收有用的一些理論和方法，必將使其得到豐富和發(fā)展。
3．3．3與目錄學(xué)、書目控制論和現(xiàn)代信息處理技術(shù)的關(guān)系。
中國古代目錄學(xué)的最高成就是“辨章學(xué)術(shù)，考鏡源流”，它從具體的考定篇目著手，最后寫成提要，分析此書版本、作者及著述大旨等，它是治一切中國古學(xué)的鑰匙。但隨著西方目錄學(xué)的引進(jìn)，中國傳統(tǒng)目錄學(xué)逐漸喪失了自己的地位，而代之以書目情報服務(wù)、書目控制論或文獻(xiàn)控制論。地方文獻(xiàn)學(xué)要建立自己的學(xué)術(shù)體系，既要研究古代的地方文獻(xiàn)資料，又要探討現(xiàn)代地方文獻(xiàn)的開發(fā)和利用問題，因此對于目錄學(xué)的古與今、中與外的理論和方法都在采擷、吸取、借鑒之列。地方文獻(xiàn)工作除了有個基本的地方文獻(xiàn)藏書庫以外，其最主要的工作之一即是書目工作，要最大限度地利用目錄學(xué)及其書目編制的理論和方法，編纂大量的有實(shí)用價值的地方文獻(xiàn)書目；要充分運(yùn)用現(xiàn)代信息處理技術(shù)，對地方文獻(xiàn)進(jìn)行深層次的揭示，揭示其內(nèi)部的知識單元以及相關(guān)內(nèi)容之間的關(guān)系，從而便于地方文獻(xiàn)利用者獲得詳盡的有用的信息。
歲月如梭，恩師楊時展教授辭世轉(zhuǎn)眼已有10年。此時此刻，我難以用言辭表達(dá)我對先生的感恩與懷念之情，但先生的音容笑貌常浮現(xiàn)在我的眼前，其道德、文章、風(fēng)骨、風(fēng)范常激勵著我做一個對社會有用的人，不做一個“資不抵債”的人。
2007年10月，仰仗中國會計學(xué)會和財政部王軍副部長等領(lǐng)導(dǎo)的支持，在我國著名會計學(xué)家郭道揚(yáng)教授的大力倡議和自始至終的關(guān)心下，有關(guān)部門的領(lǐng)導(dǎo)、先生的親朋好友、弟子門生等近百人，“群賢畢至，少長咸集”，齊聚在先生的家鄉(xiāng)紹興會稽山下參加“楊先生學(xué)術(shù)思想研討會”，緬懷先生之道德，仰望大師之風(fēng)范，學(xué)習(xí)先生之文章。會議辦得莊重而熱烈，足以告慰先生在天之靈。作為先生的弟子和同鄉(xiāng)的我，雖有操辦會議之疲憊，但終有情懷之釋放，不辜負(fù)先生教我一場。
從1982年至1997年，受教于先生十五載，讀碩、博期間更是能常伴先生左右，親聆先生之教誨，對先生的感情日深且恒久。各種情懷雖有千言萬語，仍可歸結(jié)為“敬、畏、親” 三個字。始則“敬”，繼而“畏”，終于“親”。
記得1982年初報考研究生時，中南財經(jīng)大學(xué)（當(dāng)時為湖北財經(jīng)學(xué)院）的會計專業(yè)僅有三名碩導(dǎo)（劉炳炎教授、楊時展教授和毛恩培教授）。當(dāng)時剛結(jié)束不久，教授十分稀罕，懷著對先生十分崇敬卻又忐忑不安的心情，我大膽報考了湖北財經(jīng)學(xué)院的研究生而被僥幸錄取，首次投入先生的門下。
及到校后，了解到先生德高望重、學(xué)貫中西，對先生更為崇拜；又聽說先生治學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)，對學(xué)生要求極嚴(yán)，遂產(chǎn)生畏懼之情。這種對先生“敬畏”的心情一直伴隨著我讀研究生的三年光陰。記得楊先生給我們上英語原版的《管理會計學(xué)》和《審計學(xué)》時，每每要求我們預(yù)習(xí)教材并常常在課間提問。老師在上，學(xué)生在下僅兩三人，回答問題怕有難堪，因此我們絲毫不敢懈怠，深知“濫竽充數(shù)”是行不通的?，F(xiàn)在回想起來，正是那時先生的嚴(yán)格要求才使我打下較好的專業(yè)英語基礎(chǔ)，為以后的工作和研究提供了極大的便利。1985年，當(dāng)我進(jìn)行碩士論文答辯時，恰逢楊先生擔(dān)任答辯委員會主席，真擔(dān)心論文不能順利通過，好在我論文的選題還算前沿，參考了不少美國《會計評論》等中外文獻(xiàn)，也略有創(chuàng)新，有幸得到了先生的首肯。
感到先生的慈祥和親切應(yīng)該是在我研究生畢業(yè)后。1987年初，先生親筆給我致函，告之他開始招博士生并要我積極報考。收到先生來信真使我喜出望外，感到先生除了對我們嚴(yán)格要求之外，還體現(xiàn)了他對我們前途的真切關(guān)懷，只是他從不將這種愛心溢于言表而已。甚為遺憾的是，當(dāng)時我已被組織上選派赴香港工作，一時不能再回到先生的身邊。這以后，我與先生的聯(lián)絡(luò)日益頻繁，先生訪港或出國路經(jīng)香港，我必前去探望。先生常勉勵我在工作之余加強(qiáng)學(xué)習(xí)，有機(jī)會再返母校攻讀博士。90年代以后，政策允許在職報考博士，終于給了我重返師門的機(jī)會。楊先生給我寄來了美國《公認(rèn)會計原則匯編》（The Codifications of GAAP）、《公認(rèn)審計準(zhǔn)則匯編》（The Codifications of GAAS）等書目，要求我重點(diǎn)讀好這些書，由此引領(lǐng)我走上了研究會計準(zhǔn)則與審計準(zhǔn)則之路，也為我以后博士論文的選題奠定了基礎(chǔ)（我原想利用長期境外工作的經(jīng)驗探討境外企業(yè)的投資與財務(wù)問題）。通過認(rèn)真復(fù)習(xí)和報考，1994年秋我終于有幸再拜先生門下。我到中南財大報到后，先生竟以八十高齡偕夫人和郭道揚(yáng)教授，執(zhí)意陪我同游武漢東湖磨山，并留下一批珍貴的合影。這段美好的時光，令我終生難忘。
1996年夏，先生偕夫人最后一次返回故鄉(xiāng)，我專程從香港飛到杭州。其間，我陪先生看望了其在浙江大學(xué)工作的胞妹，約見了30、40年代在杭工作的老同事、老朋友，我們一起游覽了九溪、龍井等西湖名勝，最后由浙江天健會計師事務(wù)所原所長朱美璇老先生陪同回到了紹興新昌。一路上，先生歡聲笑語，心情極佳，儼然是一個既慈祥又幽默的老人。我完全看到且強(qiáng)烈感受到了先生親切和藹的另一面。但誰也沒料到，此時離他生命的終點(diǎn)已為期不遠(yuǎn)了。
1997年年中，先生病重，但他仍在病床上認(rèn)真閱讀和修改了我和其他弟子的博士論文初稿，并拖著病體堅持參加了閻紅玉博士等人的答辯。國慶前夕，我到醫(yī)院看望先生，此時先生已處彌留，當(dāng)我努力呼喚他時，先生忍著病痛，勉強(qiáng)睜開眼睛示意，我的眼淚也幾乎奪眶而出。這是我最后一次拜見先生，我知道先生時日不多，因此當(dāng)晚我遲遲不忍離去。
先生仙逝后不久，在郭道揚(yáng)教授的主持下，我通過了博士論文答辯，這使我有了楊先生“遺腹子”之感，對先生倍加懷念。在郭道揚(yáng)教授的陪同下，我與徐政旦老先生等到了先生家中的靈堂前、先生的“樹葬”之處，祭拜先生的在天之靈，告慰于先生：您的又一個弟子翅膀長硬要飛翔了！弟子將以您為人生楷模，傳承您的學(xué)術(shù)思想。
十年來，我常常思念先生。感懷先生的道德、文章、文采、口才等，遠(yuǎn)非吾等可及。這其中，最使我欽佩的是先生的風(fēng)骨，他襟懷坦白、剛正直言、不屈不撓、堅持真理的風(fēng)骨堪稱一代知識分子的楷模；他那種為社稷、為蒼生勇于奉獻(xiàn)的精神永遠(yuǎn)值得人們懷念。
最后，愿先生的“會計控制論”和“受托責(zé)任”思想永遠(yuǎn)傳承！
管理會計在醫(yī)院財務(wù)管理中的作用淺析
管理會計是現(xiàn)代社會中會計出現(xiàn)的一個分支,許多大中型醫(yī)院為強(qiáng)化管理,開展業(yè)務(wù)也設(shè)立了管理會計。對醫(yī)院的財務(wù)信息進(jìn)行有效利用,在收集、分析、鑒別信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性的基礎(chǔ)上,更好地為預(yù)測、決策控制醫(yī)院的管理,服務(wù)于領(lǐng)導(dǎo)和醫(yī)院,得到領(lǐng)導(dǎo)重視、明確工作性質(zhì),提高人員素質(zhì),為醫(yī)院的前途和發(fā)展提供可行、可靠的方案。
一、醫(yī)院管理會計的特點(diǎn)與職能
1.醫(yī)院管理會計的特點(diǎn)在服務(wù)對象上,管理會計主要滿足醫(yī)院內(nèi)部管理需求,為醫(yī)院內(nèi)部的決策和控制提供資料,是內(nèi)部會計。在內(nèi)容上,管理會計側(cè)重于面向未來、控制現(xiàn)在和評價過去,側(cè)重點(diǎn)是規(guī)劃未來,分析過去是為了更好的指導(dǎo)未來和控制現(xiàn)在,是經(jīng)營型會計。在核算方法上,管理會計不受會計準(zhǔn)則和統(tǒng)一會計制度地完全限制和嚴(yán)格約束,而是根據(jù)管理者的需求,在工作中可靈活的運(yùn)用預(yù)測學(xué)、控制論、信息理論、決策原理、目標(biāo)管理原則和行為科學(xué)等現(xiàn)代管理理論,更多的使用數(shù)理統(tǒng)計的方法。在行為影響上,管理會計不僅看重實(shí)施管理行為的結(jié)果,而且更為關(guān)注管理過程,并且想方設(shè)法調(diào)動人的積極性和主觀能動性。
2.醫(yī)院管理會計的職能管理會計的主要職能是成本決策和財務(wù)控制,并為內(nèi)部管理人員提供經(jīng)營計劃和控制的信息。
二、管理會計在醫(yī)院財務(wù)管理中的作用
1.爭取醫(yī)院管理者和領(lǐng)導(dǎo)的重視和信任管理會計的應(yīng)用主要取決與醫(yī)院管理者和領(lǐng)導(dǎo)的重視和信任程度。在我們基層醫(yī)院,領(lǐng)導(dǎo)的個人作用很大,每一項工作和事物的推行都要經(jīng)過院領(lǐng)導(dǎo)的同意和影響。因此,管理會計要根據(jù)醫(yī)院的內(nèi)部情況和管理需要,采用靈活多樣的程序和方法向各級領(lǐng)導(dǎo)提供有選擇、不定期的管理信息,增強(qiáng)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的管理意識,使醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)對管理會計的作用得到充分的認(rèn)識和肯定,使其認(rèn)識到管理會計是為醫(yī)院提高經(jīng)營效率提供有益的資料和方法,從而提高醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益和水平。只有這樣,才能為醫(yī)院建立管理會計制度奠定基礎(chǔ)。
3.加強(qiáng)財務(wù)人員培訓(xùn)。隨著醫(yī)療水平的不斷提高,醫(yī)院應(yīng)重視和加強(qiáng)對財務(wù)人員的培養(yǎng),支持財務(wù)人員學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)知識,開展繼續(xù)教育活動,使自己掌握新知識并運(yùn)用到財務(wù)管理中,提高自身的業(yè)務(wù)水平和素質(zhì)。適應(yīng)新的環(huán)境和形勢,不斷充實(shí)、鼓勵自己。要針對性的開展新的業(yè)務(wù)培訓(xùn),同時加強(qiáng)對財務(wù)的管理制度,隨時提出和調(diào)整更改措施和辦法,從根本上切斷違反財務(wù)管理制度的現(xiàn)象。
三、管理會計在醫(yī)院財務(wù)管理中的意義
1.有利于完善醫(yī)院的會計管理
一、明確科學(xué)方法的內(nèi)涵
科學(xué)方法是人們在認(rèn)識和改造客觀世界的實(shí)踐活動中總結(jié)出來的正確的思維方式和行為方式?？茖W(xué)方法從本質(zhì)上講就是認(rèn)識世界、改造世界的方法，是人們認(rèn)識和改造自然的有效工具。科學(xué)方法通常分為三個層次：即適用于一切科學(xué)的哲學(xué)方法；一般研究方法；個別領(lǐng)域和學(xué)科中所采用的特殊研究方法。這三個層次既相互區(qū)別，又相互聯(lián)系，哲學(xué)方法是最普遍的方法，對其他方法有指導(dǎo)意見，也從其他方法汲取營養(yǎng)，三者應(yīng)用范圍在一定條件下可以相互轉(zhuǎn)化。
1.哲學(xué)方法。哲學(xué)是關(guān)于世界觀的學(xué)問，是理論化、系統(tǒng)化的方法論。哲學(xué)方法是科學(xué)方法的最高層次。哲學(xué)的功能不在于直接回答某一具體的科學(xué)問題，而在于指示思維方向，給人們引導(dǎo)解決問題的正確道路。
2.一般方法?？茖W(xué)研究的一般方法包括觀察法、調(diào)查法、實(shí)驗法、數(shù)學(xué)方法、系統(tǒng)方法、控制論方法等。
（1）觀察法。觀察法是有目的、有計劃、有系統(tǒng)的獲取處于自然條件下，即在與生存活動的環(huán)境不相分離的條件下的對象所具有的狀態(tài)資料的方法。它又分為直接觀察法、間接觀察法、參觀性觀察法、非參觀性觀察法、客觀對象觀察法和自我觀察法等。
（2）調(diào)查法。調(diào)查法是有目的、有計劃、有系統(tǒng)的搜索研究對象的有關(guān)的現(xiàn)實(shí)狀況或歷史狀況的材料方法。包括經(jīng)驗調(diào)查和科學(xué)調(diào)查等。
（3）實(shí)驗法。實(shí)驗法是實(shí)驗者根據(jù)試驗?zāi)康?、運(yùn)用一定的人為手段，主動干預(yù)或控制實(shí)驗對象的發(fā)生、發(fā)展過程，并通過把有干預(yù)情況下的同類對象變化的事實(shí)進(jìn)行比較，確認(rèn)事物間的因果關(guān)系的方法，包括自然實(shí)驗法和試驗室實(shí)驗法等。
（4）數(shù)學(xué)方法。數(shù)學(xué)是關(guān)于量及其關(guān)系的科學(xué)，是從量的角度來研究反映客觀世界及其規(guī)律的工具。用數(shù)學(xué)來描繪、刻畫客觀規(guī)律，具有符號形式化、數(shù)量精確化、概括公式化等優(yōu)點(diǎn)。這些優(yōu)點(diǎn)是我們從特殊規(guī)律中概括出一般規(guī)律或者從一般的規(guī)律中演繹出特殊和個別規(guī)律。
（5）系統(tǒng)論方法。系統(tǒng)論方法是用系統(tǒng)思想來研究對象，把對象放在系統(tǒng)的形式中加以考察的方法。即從系統(tǒng)的觀點(diǎn)出發(fā)，著重從整體與部分（要素）之間、整體與外部環(huán)境的相互關(guān)系，即相互促進(jìn)和相互制約的相互關(guān)系中綜合地、精確地考察對象，以達(dá)到最佳處理的一種方法。它是用數(shù)學(xué)工具來揭示系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)、行為及變化規(guī)律。
（6）信息論方法。信息論是研究信息及其傳輸?shù)囊话阋?guī)律的科學(xué)。信息論方法是用信息論的觀點(diǎn)來考察控制系統(tǒng)的行為功能結(jié)構(gòu)，從信息的獲取、轉(zhuǎn)換、傳輸和儲存過程來研究控制系統(tǒng)的運(yùn)動規(guī)律。它是利用信息的加工，現(xiàn)代化技術(shù)來實(shí)現(xiàn)認(rèn)識和改造世界過程中的信息化和自動化。
（7）控制論的方法?？刂普撌茄芯靠刂葡到y(tǒng)中控制問題的科學(xué)。運(yùn)用控制論方法和思想可以進(jìn)一步認(rèn)識社會系統(tǒng)、生物系統(tǒng)等本身所固有的控制論運(yùn)動規(guī)律，認(rèn)識一般控制機(jī)制在這些系統(tǒng)中的具體表現(xiàn)。
3.特殊研究方法。某些研究方法，不僅需要相應(yīng)的專門技巧，而且還需要理解和掌握他們的相應(yīng)的理論基礎(chǔ)。如生物學(xué)中的標(biāo)本采集法、化學(xué)中的光譜分析法、物理學(xué)中的核磁共振法等，都屬于特殊研究方法。
二、把握科學(xué)方法教育的一般方法，加強(qiáng)師范生能力培養(yǎng)
1.教會觀察。人在沒有進(jìn)行觀察之前是不會產(chǎn)生真正的好奇心的。當(dāng)大量的刺激作用于人的感官，經(jīng)過意識加以選擇后，有許多現(xiàn)象并沒有引起人們的注意，但是，有的現(xiàn)象卻引起了我們的注意，并進(jìn)行積極思考，這就是觀察的結(jié)果。觀察本身并不像隨之而產(chǎn)生的問題那么有價值。應(yīng)該指導(dǎo)并訓(xùn)練學(xué)生如何去進(jìn)行有目的的觀察，猶如偵查人員搜集各種線索，以期發(fā)現(xiàn)作案工具，查明犯罪動機(jī)和行兇的罪犯一樣?！白屛覀兯鸭€索，越多越好，這樣我們就能弄清楚到底是怎么一回事。先不要猜測，只說你看到、聽到、嗅到了什么等等。要的是事實(shí)?！边@樣學(xué)生就可學(xué)會如何搜集證據(jù)，尤其是在理、化、生等實(shí)驗教學(xué)中，要特別注意引導(dǎo)學(xué)生仔細(xì)觀察，觀察實(shí)驗用具、用品及實(shí)驗現(xiàn)象，還要觀察教師演示試驗的步驟和方法等。這樣通過實(shí)驗教會學(xué)生怎樣觀察，不斷培養(yǎng)和鍛煉學(xué)生的觀察能力。
2.學(xué)會分類。科學(xué)家為了把對自然的調(diào)查加以條理化，創(chuàng)造了種種分類的方法。如將生物劃分為植物與動物，將動物分為無脊椎動物和脊椎動物；將物質(zhì)分為金屬與非金屬等。其他一些分類方法（如有條紋的、單色的；粗糙的、光滑的等）也沒有錯，只不過是科學(xué)家覺得這種分類方法沒有什么用處，因而不用。在學(xué)生開始懂得分類是怎么一回事之后，必須允許他們創(chuàng)造自己喜歡的分類方法。這時不要急于讓學(xué)生知道科學(xué)家是如何分類的。
為分類而分類是沒有意義的。許多教師總是不必要的擔(dān)心自己不懂得科學(xué)的分類方法。例如在生物學(xué)中，對植物的分類，在特定的情況下，按照植物是在背陰處還是在向陽處生長來分類或者按照本地習(xí)慣能食用或不能食用來分類，都可能是有用的，不一定非要學(xué)生懂得科學(xué)家的分類方法，只有在深入到科學(xué)的研究之后才真正需要科學(xué)家的分類方法。在教學(xué)過程中要適當(dāng)?shù)母鶕?jù)本學(xué)科的特點(diǎn)，教給學(xué)生一些分類的方法，使之逐步學(xué)會多種多樣的分類方法。
3.理解數(shù)、計量和解釋數(shù)據(jù)。資料可以用數(shù)學(xué)語言來描述和分析，這樣做既省事，又能說明問題。使用繩子、尺子、天平、溫度計、量杯等進(jìn)行計量會有助于人們在考察中得到有用的資料。數(shù)據(jù)收集和解釋有助于我們尋求問題的答案。因此，在教學(xué)中要注意教會學(xué)生這方面的知識，尤其是在數(shù)、理、化、生等理科教學(xué)中，更應(yīng)突出該方面的教學(xué)。
4.積極進(jìn)行思想交流，做出預(yù)言和推斷。思想交流的藝術(shù)只有通過實(shí)踐才能學(xué)到，教師最重要的任務(wù)之一是讓每一個學(xué)生都有機(jī)會進(jìn)行思考，然后讓他們把思想以各種方式表達(dá)出來，既要進(jìn)行語言交流，也要進(jìn)行書面交流。例如在教學(xué)中，可通過課堂上多提問、多讓學(xué)生展開討論，課下多寫小論文、小實(shí)驗設(shè)計及心得體會等方面進(jìn)行交流。
科學(xué)遠(yuǎn)不是對所觀察到的現(xiàn)象進(jìn)行說明。提出聰明的猜想或預(yù)言也是科學(xué)家工作的重要的部分。因此，要讓學(xué)生知道，他們的教師極希望他們提出“會怎樣”的問題。然后做出自己的預(yù)言。真正能學(xué)到東西的并不在于善于回答問題，而在于善于提出問題。愛因斯坦曾說：“提出一個問題比解決一個問題更重要”。布朗諾基也曾說過：“能提出一個不切題的問題，你就離得到切題的回答不遠(yuǎn)了，這是科學(xué)的本質(zhì)。”世界上許多發(fā)明創(chuàng)造都源于“疑問”。
推斷是另一種猜測，是對觀察到的現(xiàn)象作出主觀的解釋。推斷能導(dǎo)致某種結(jié)果，比觀察本身更為有用。因此，在教學(xué)中要注意給學(xué)生提供推斷的機(jī)會，讓學(xué)生大膽推斷，錯了不要緊，關(guān)鍵要有這種意識，要培養(yǎng)學(xué)生這方面的能力。
5.嘗試規(guī)定工作定義，提出假設(shè)。定義可以使表達(dá)簡煉。如果使用者事先規(guī)定某個詞或某個術(shù)語明確的涵義，那么就可以反復(fù)使用，以代替嗦的說明。設(shè)想，物理學(xué)中如果我們的前輩沒有給引起“加速度”的東西下定義為“力”，以及加速度是“速度”的變化率，速度是位置的變化率的話，那么情況就變得復(fù)雜多了。因此，教學(xué)中要讓學(xué)生嘗試給所學(xué)的概念用自己的話下定義，以培養(yǎng)這方面的能力。
假說就是猜測原因的假設(shè)，就是對其原因提出看法。可以驗證的假設(shè)是能夠?qū)λM(jìn)行檢驗的，目的是弄清它能否得到證實(shí)。在教學(xué)過程中也要有意識的培養(yǎng)學(xué)生這種技能，找機(jī)會讓學(xué)生嘗試提出假設(shè)。如化學(xué)中做銅在火焰上加熱的試驗后，教師可提出如下問題：銅在火焰上加熱后出現(xiàn)的黑色物質(zhì)是從哪里來的？學(xué)生自然會提出一些看法。有的認(rèn)為是從火焰中來的，有的認(rèn)為是從空氣中來的，還有的認(rèn)為是銅本身產(chǎn)生的。這就是假設(shè)。然后師生再一同設(shè)計實(shí)驗，驗證這些假設(shè)，便自然會得出正確的結(jié)論。
關(guān)鍵詞： 綜合智能控制技術(shù) 電網(wǎng)規(guī)劃決策系統(tǒng)
廣東省電力系統(tǒng)包括21個地市電網(wǎng)，現(xiàn)有最高運(yùn)行電壓等級為500kV，珠江三角洲地區(qū)已形成500kV環(huán)網(wǎng)，并以500kV電壓與廣西聯(lián)網(wǎng)，以400kV和110kV電壓分別與香港和澳門聯(lián)網(wǎng)。此外，廣東電網(wǎng)還向湖南宜章和臨武兩縣以及江西贛南地區(qū)供電。
粵中(珠江三角洲地區(qū))地網(wǎng)是廣東電網(wǎng)的核心，也是全省最大的負(fù)荷中心，該電網(wǎng)與廣西、香港等電網(wǎng)互聯(lián)，除了向珠江三角洲地區(qū)提供電力外，還擔(dān)負(fù)著電力交換任務(wù)。在粵中地區(qū)建設(shè)一個強(qiáng)大的500kV電網(wǎng)，對保證廣東電網(wǎng)乃至香港電網(wǎng)以及澳門電網(wǎng)的安全運(yùn)行有著重大意義。廣東500kV電網(wǎng)東已延伸至汕頭西翼，江門――茂名500kV輸變電工程已投入使用。
廣東省的電力工業(yè)已經(jīng)步入了大電網(wǎng)、高電壓和大機(jī)組時代。隨著整個電網(wǎng)變得越來越復(fù)雜，電網(wǎng)規(guī)劃中以往那種人為臆斷和局部最優(yōu)的規(guī)劃方式會給電網(wǎng)運(yùn)行、發(fā)展帶來隱患，資金盲目使用的可能性加大。結(jié)合目前理論的發(fā)展，我們認(rèn)為電網(wǎng)規(guī)劃是一個受到多種條件約束的、以電網(wǎng)總效益為最終目標(biāo)的多目標(biāo)的系統(tǒng)工程。對于這樣一個系統(tǒng)，我們認(rèn)為適宜以控制論為基礎(chǔ)，結(jié)合信息論、運(yùn)籌學(xué)和系統(tǒng)工程等理論來研究。
從控制論角度來看，電網(wǎng)是一個巨維數(shù)的典型動態(tài)大系統(tǒng)，它具有強(qiáng)非線性、時變且參數(shù)不確切可知、含大量未建模動態(tài)部分的特征。另外，電力網(wǎng)絡(luò)地域分布廣闊，大部分元件具有延遲、磁滯、飽和等復(fù)雜的物理特性，對這樣的系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)有效決策控制是極為困難的。另一方面，由于公眾對新建高壓線路的不滿日益增強(qiáng)，線路造價，特別是走廊使用權(quán)的費(fèi)用日益昂貴，以及電力網(wǎng)的不斷增大，使得人們對電力網(wǎng)絡(luò)的決策控制提出了越來越高的要求。正是由于電網(wǎng)具有這樣的特征，一些先進(jìn)的控制論思想和技術(shù)被不斷地引入到電網(wǎng)中來。下面將闡明綜合智能控制技術(shù)引入電網(wǎng)規(guī)劃中的必要性和可行性。
一、綜合智能控制技術(shù)
1.1智能控制的概念
迄今為止，智能控制尚無統(tǒng)一的概念，文獻(xiàn)［1］有如下歸納：
a)最早提出智能控制概念當(dāng)推傅京孫教授，他通過對人-機(jī)控制器和機(jī)器人方面的研究，將智能控制概括為自動控制和人工智能的結(jié)合。他認(rèn)為在低層次控制中用常規(guī)的基本控制器，而在高層次的智能決策，應(yīng)具有擬人化功能。
b)Saridis在傅京孫工作的基礎(chǔ)上，提出了三元結(jié)構(gòu)的智能控制理論體系，他認(rèn)為僅有二元結(jié)合無助于智能控制的有效和成功應(yīng)用，必須引入運(yùn)籌學(xué)，使其成為三元結(jié)合，并提出了其遞階智能控制的理論框架。
c)國內(nèi)蔡自興教授在研究了上述理論結(jié)構(gòu)以后，從系統(tǒng)的整體性和目的性出發(fā)，于1986年提出了四元結(jié)構(gòu)價格體系，將智能控制概括為控制理論、人工智能、運(yùn)籌學(xué)和系統(tǒng)理論4學(xué)科交叉。
總之，智能控制是多學(xué)科知識的結(jié)合，除了從控制論出發(fā)來研究它，還可以從信息論、生物學(xué)以及社會科學(xué)角度來討論和研究。
1.2綜合智能控制技術(shù)
綜合智能控制一方面包含了智能控制與傳統(tǒng)方法的結(jié)合，如模糊變結(jié)構(gòu)控制，自適應(yīng)模糊控制，自適應(yīng)神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)控制，神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)變結(jié)構(gòu)控制等；另一方面包含了各種智能控制方法之間的交叉綜合，如專家模糊控制，模糊神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)控制，專家神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)控制等。
二、一個國外的電網(wǎng)規(guī)劃專家系統(tǒng)
目前為止，在電網(wǎng)規(guī)劃方面較成功的綜合智能控制技術(shù)系統(tǒng)不是很多，其中比較好的有加拿大魁北克水電公司(Hydro-Quebec)的“直流/交流輸電網(wǎng)絡(luò)設(shè)計專家系統(tǒng)”。
在80年代末期，隨著人員的退休和長期不用，一些60年代和70年代加拿大電網(wǎng)高速發(fā)展時期由工程師們獲得的大量有關(guān)電力系統(tǒng)規(guī)劃設(shè)計的專門知識逐漸被人遺忘，這引起了加拿大電力部門的關(guān)注，魁北克水電公司將專家系統(tǒng)技術(shù)看成是表達(dá)和保存某些目前在人類專家頭腦中的專門經(jīng)驗和知識的潛在方法。他們認(rèn)為在電力系統(tǒng)規(guī)劃設(shè)計領(lǐng)域里，專門知識的損失非常明顯，尤其是在電力系統(tǒng)增長緩慢的時期。這些專門知識來自于各門學(xué)科，在多層次的電力系統(tǒng)設(shè)計決策過程中起著重要的作用。一些選擇決策，如發(fā)電類型、發(fā)電廠位置、輸電類型(交流/直流)、電壓等級、輸電線路的數(shù)量型號和補(bǔ)償設(shè)備的數(shù)量型號的選擇必須根據(jù)一些準(zhǔn)則仔細(xì)權(quán)衡，包括可靠性、穩(wěn)定性、穩(wěn)態(tài)性能、費(fèi)用和環(huán)境狀況的準(zhǔn)則等?；诖?，魁北克水電公司的專家們開發(fā)了一個用于輸電網(wǎng)絡(luò)初步設(shè)計的專家系統(tǒng)，該專家系統(tǒng)具有以下特點(diǎn)。
2.1目標(biāo)和預(yù)期效益
主要目的是研究使用專家系統(tǒng)(ES)來模仿人類專家在AC/DC輸電網(wǎng)絡(luò)初步設(shè)計中的行為的可能性。系統(tǒng)地確定和表達(dá)進(jìn)行一項合格設(shè)計所必須的知識，包括符號和數(shù)字?jǐn)?shù)據(jù)，以及指導(dǎo)該項設(shè)計的原理、規(guī)則、準(zhǔn)則折衷方法和數(shù)學(xué)模型。合格的設(shè)計基于費(fèi)用、環(huán)境狀況、穩(wěn)定性、可靠性和設(shè)計靈敏度或魯棒性等準(zhǔn)則。ES原型還應(yīng)指導(dǎo)用戶通過完成設(shè)計所需的各步驟，使用戶與知識庫交互作用，并提供達(dá)到每一中間步驟后相應(yīng)推理路徑的解釋。預(yù)期的主要效益是：
a)專家知識能夠保留和傳授給未來的工程師；
b)知識可以用更加具體的形式加以表達(dá)，而不是一些不明確的、沒有根據(jù)的判斷；
c)將獲得更一致的結(jié)果；
d)與人類專家相比，ES可以檢查、比較更多的方案，得到更經(jīng)濟(jì)的設(shè)計；
e)借助于推理解釋功能，ES可以作為未來專家的教學(xué)和訓(xùn)練工具；
f)作為一種“咨詢”手段或者一個對已有設(shè)計進(jìn)行評價和改進(jìn)的工具，ES對專家將很有幫助；
g)ES將充當(dāng)進(jìn)行各種電力系統(tǒng)設(shè)備設(shè)計的專家系統(tǒng)家族的先驅(qū)，作為一種模型，從中抽取更加一般的設(shè)計方法論；
h)ES起到收集常常分散在整個設(shè)計機(jī)構(gòu)中的知識的作用。
2.2領(lǐng)域?qū)＜液椭R工程師的交互作用
知識工程師應(yīng)當(dāng)具有電力系統(tǒng)分析和設(shè)計領(lǐng)域以及人工智能(AI)領(lǐng)域的經(jīng)驗，已經(jīng)證明兩種知識的混合對于從領(lǐng)域?qū)＜姨幊槿『蜐饪s專家知識非常有效。專家知識來自于電力系統(tǒng)規(guī)劃工程師，他們具有多年的規(guī)劃、設(shè)計和調(diào)試大型工程項目的經(jīng)驗。
2.3對設(shè)計的評價因素一個候選的設(shè)計必須滿足下述條件：
a)DC系統(tǒng)最小故障恢復(fù)特性；
b)容許的無線電和諧波干擾要求；
c)故障后的最小穩(wěn)定判據(jù)；
d)穩(wěn)定電壓和無功電源的極限；
e)甩負(fù)荷后的暫態(tài)過電壓極限；
f)可靠性所要求的最小設(shè)備冗余度；
g)必須對輸入數(shù)據(jù)變化不敏感(魯棒性)；
h)必須滿足某一最大費(fèi)用要求；
i)必須適合現(xiàn)有技術(shù)。
魁北克水電公司的“直流/交流輸電網(wǎng)絡(luò)網(wǎng)絡(luò)設(shè)計專家系統(tǒng)”已經(jīng)成功地應(yīng)用了近十年，并在不斷地發(fā)展、完善。隨著模糊技術(shù)和人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)等的迅速發(fā)展，綜合智能控制技術(shù)在電網(wǎng)規(guī)劃中的應(yīng)用前景愈來愈廣闊。
三、電網(wǎng)規(guī)劃決策系統(tǒng)的分解及協(xié)調(diào)
電網(wǎng)的建設(shè)是資金和技術(shù)密集型的工程，線路和設(shè)備的經(jīng)濟(jì)使用壽命長達(dá)數(shù)十年之久，所以網(wǎng)絡(luò)的結(jié)構(gòu)合理與否，對電網(wǎng)的技術(shù)性能和經(jīng)濟(jì)效益將產(chǎn)生長期的影響。一次規(guī)劃失誤的損失，若干年難以挽回。隨著廣東省電網(wǎng)的不斷發(fā)展，如何合理地布局電網(wǎng)已是當(dāng)前電網(wǎng)乃至整個電力工業(yè)發(fā)展的重要課題之一。
電網(wǎng)規(guī)劃需要確定的決策是大量的，而這些決策在時間和空間上是相互影響的。目前，限于各方面條件，無法將其統(tǒng)一在一個模型中考慮。只能將其分解成相對簡單的子問題，再通過子問題間的迭代進(jìn)行協(xié)調(diào)。按照問題劃分，電網(wǎng)規(guī)劃可分為：負(fù)荷預(yù)測，網(wǎng)架規(guī)劃，無功規(guī)劃，穩(wěn)定性分析，短路電流分析。
四、結(jié)束語
電網(wǎng)負(fù)擔(dān)著將電源與用戶連接起來的任務(wù)。此外為了得到最大的供電可靠性和經(jīng)濟(jì)性，它還擔(dān)負(fù)著與鄰近地區(qū)電力系統(tǒng)聯(lián)系起來的任務(wù)。由于電網(wǎng)設(shè)備投資需求大，并且設(shè)備壽命長達(dá)數(shù)十年，從而導(dǎo)致電力系統(tǒng)強(qiáng)烈地受“過去權(quán)重”的制約，因此，尋求最佳的電網(wǎng)投資決策以保證整個電力系統(tǒng)的長期優(yōu)化發(fā)展，是電網(wǎng)規(guī)劃所要達(dá)到的目標(biāo)。
結(jié)合本文的論述可以看出，電網(wǎng)這一巨維數(shù)的典型動態(tài)大系數(shù)，具有強(qiáng)非線性、時變且參數(shù)不確切可知、含大量未建模動態(tài)部分的特征，而我們所要達(dá)到的控制效果是一種多目標(biāo)、滾動優(yōu)化的動態(tài)非量化指標(biāo)(電網(wǎng)的工程效益)，在這個過程中知識的表示和處理占了較大的比重。這樣就需要利用綜合智能控制技術(shù)去有效地組織有關(guān)電網(wǎng)規(guī)劃的大量知識，進(jìn)行選優(yōu)運(yùn)算，得到優(yōu)化的決策。目前廣東省電力工業(yè)局聯(lián)合華南理工大學(xué)電力學(xué)院共同開展了“電網(wǎng)規(guī)劃專家決策系統(tǒng)”的有關(guān)理論研究工作，并有望在2000年開發(fā)一個有效的基于綜合智能控制技術(shù)的電網(wǎng)規(guī)劃決策系統(tǒng)，它的使用將對廣東省電網(wǎng)的建設(shè)起到積極的促進(jìn)作用。
[提要] 近年來，全球范圍內(nèi)頻發(fā)的財務(wù)舞弊案件表明企業(yè)內(nèi)部控制不健全、不完善是其中的重要原因之一，理論界和實(shí)務(wù)界越來越重視內(nèi)部控制的建設(shè)和評價。構(gòu)建內(nèi)部控制評價指標(biāo)體系，既能及時發(fā)現(xiàn)來自公司內(nèi)部控制環(huán)節(jié)的問題，也使得內(nèi)部控制評價工作本身更有效率。內(nèi)部控制過程包括制度的設(shè)計、運(yùn)行、評價、改進(jìn)等。本文從內(nèi)部控制評價理論著手，建立企業(yè)內(nèi)部控制評價體系框架，以及設(shè)計出公司層面的內(nèi)部控制評價指標(biāo)體系，以利于更好地改善企業(yè)內(nèi)部管理。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；評價；指標(biāo)體系
中圖分類號：f27 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：a
原標(biāo)題：公司層面的內(nèi)部控制評價指標(biāo)體系設(shè)計研究
收錄日期：2013年1月23日
內(nèi)部控制是某一個單位采取的內(nèi)部自我調(diào)整、約束、管理、評價和控制的一系列方法和措施的總稱，內(nèi)部控制對實(shí)現(xiàn)組織的經(jīng)營目標(biāo)、保護(hù)其資產(chǎn)的安全完整、保證會計信息資料的可靠性起著重要作用。建立內(nèi)部控制評價體系框架及其具體的指標(biāo)體系，對公司及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題、促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)、實(shí)現(xiàn)良好內(nèi)部管理意義深遠(yuǎn)。
一、企業(yè)內(nèi)部控制評價理論
1、內(nèi)部控制理論。對于什么是內(nèi)部控制，沒有統(tǒng)一的概念，從內(nèi)部控制范圍、內(nèi)部控制目的、內(nèi)部控制方法等不同的側(cè)面有不同的定義。1992年美國虛假財務(wù)報告委員會下屬的發(fā)起人委員會提出的內(nèi)部控制的定義被許多國家引用，它的定義認(rèn)為內(nèi)部控制是一種過程，包括五大要素，即內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。
內(nèi)部控制的理論從起源有管理監(jiān)督論、組織協(xié)調(diào)論、過程論、系統(tǒng)論、程序方法論、制度論、職責(zé)分工論等七種。管理監(jiān)督論認(rèn)為內(nèi)部控制是一種管理體系，管理層與內(nèi)部各部門之間是相互監(jiān)督的關(guān)系。組織協(xié)調(diào)論認(rèn)為內(nèi)部控制是一種行為機(jī)制，管理層通過建立的內(nèi)部控制進(jìn)行更好的協(xié)調(diào)和制約，旨在保障其經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。過程論認(rèn)為內(nèi)部控制是一個過程，它只能提供合理而不是絕對的保證。系統(tǒng)論認(rèn)為該控制系統(tǒng)是一個自我調(diào)節(jié)、自我制約的管理活動。程序方法論認(rèn)為內(nèi)部控制是一種維護(hù)企業(yè)財產(chǎn)安全、檢查財務(wù)信息的可靠性、提高經(jīng)營效率的管理措施。制度論認(rèn)為，內(nèi)部控制是一套重在關(guān)注決策制定執(zhí)行、細(xì)化各個管理環(huán)節(jié)的制度。職責(zé)分工論認(rèn)為它是一種要求領(lǐng)導(dǎo)層和各職能部門人員在工作流程中做到互相制約和互相聯(lián)系的職責(zé)分工制度。
2、內(nèi)部控制評價理論。內(nèi)部控制是一個動態(tài)循環(huán)的系統(tǒng)過程，內(nèi)部控制評價過程就是提供企業(yè)改善內(nèi)部控制的途徑，它通過對內(nèi)部控制的設(shè)計合理性和貫徹執(zhí)行的有效性進(jìn)行測試和評價，發(fā)現(xiàn)存在的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)，提出針對性的改進(jìn)建議，以進(jìn)一步完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制評價的基礎(chǔ)理論包括內(nèi)部控制評價目標(biāo)、評價主體、評價客體、評價程序、評價標(biāo)準(zhǔn)、評價指標(biāo)、評價方法等方面?？刂普?、信息論、系統(tǒng)論、委托理論等都與內(nèi)部控制有著密切聯(lián)系。
控制論是關(guān)于動態(tài)系統(tǒng)控制調(diào)節(jié)的機(jī)理和一般規(guī)律的科學(xué)，該理論研究系統(tǒng)和經(jīng)濟(jì)過程如何發(fā)揮其功能、如何控制經(jīng)濟(jì)過程為目的，因而也成為內(nèi)部控制的理論依據(jù)之一。信息論認(rèn)為系統(tǒng)是通過取得、加工與整理、傳遞、利用信息來實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的。內(nèi)部控制評價的作用在于提高信息的可靠性，低劣信息、虛假信息的傳遞導(dǎo)致了公司舞弊的發(fā)生。系統(tǒng)論認(rèn)為要全面而不是局部地看問題，要連續(xù)而不是孤立地看問題，要發(fā)展地而不是靜止地看問題。內(nèi)部控制不是靜態(tài)的制度，而是要根據(jù)環(huán)境的變化不斷發(fā)現(xiàn)問題、解決問題。可見，內(nèi)部控制中蘊(yùn)含著大量的系統(tǒng)論理論。
企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相分離是現(xiàn)代公司的重要特征，委托-關(guān)系普遍存在。企業(yè)是各種契約關(guān)系的集合，建立一個有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)，是企業(yè)良好發(fā)展的重要保證。委托理論與內(nèi)部控制關(guān)系緊密。
二、企業(yè)內(nèi)部控制評價體系框架
1、內(nèi)部控制評價的作用。實(shí)施有效的內(nèi)部控制評價，是現(xiàn)代審計職能得以充分發(fā)揮的保證?，F(xiàn)代審計是制度基礎(chǔ)的審計，對內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測試和實(shí)質(zhì)性測試，有利于確定審計的范圍、重點(diǎn)和擬采用的審計方法，有效提高審計效率，審計職能得以充分發(fā)揮。
實(shí)施有效的內(nèi)部控制評價，是完善企業(yè)內(nèi)部管理的重要舉措。內(nèi)部控制是系統(tǒng)的、動態(tài)的過程，企業(yè)的內(nèi)部控制要根據(jù)公司內(nèi)部和外部環(huán)境變化適時調(diào)整，要通過定期或不定期的內(nèi)部控制評價及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)控的缺陷，改進(jìn)和完善內(nèi)部控制，改善內(nèi)部管理。
實(shí)施有效的內(nèi)部控制評價，還能為信息使用者提供有用的決策依據(jù)。內(nèi)部控制評價信息披露后，包括股東、債權(quán)人、政府財稅部門、企業(yè)上級主管單位、企業(yè)客戶在內(nèi)的信息使用者將據(jù)此判斷公司財務(wù)報告的可靠性與公允性、公司的經(jīng)營合法性、長期生存能力和成長性、發(fā)展趨勢，從而為他們的決策提供有用的決策依據(jù)。
2、內(nèi)部控制評價體系框架。企業(yè)內(nèi)部控制制度的制定、貫徹執(zhí)行與評價是密不可分的，通過三方面的高效互動，企業(yè)才可能達(dá)成既定的內(nèi)部控制目標(biāo)。內(nèi)部控制評價在這三個環(huán)節(jié)中起著承前啟后的作用。完整的內(nèi)部控制評價體系主要有評價目的、評價主體與評價客體、評價程序、評價指標(biāo)、評價標(biāo)準(zhǔn)、評價方法等要素，各要素之間相互依存、相互影響。企業(yè)內(nèi)部控制評價體系框架如圖1所示。（圖1）
企業(yè)建立了健全的內(nèi)部控制制度后，衡量內(nèi)部控制運(yùn)行的效果，需要構(gòu)建一套內(nèi)部控制的評價指標(biāo)體系。企業(yè)內(nèi)部控制評價指標(biāo)如圖2所示。（圖2）
三、公司層面的內(nèi)部控制指標(biāo)設(shè)計
內(nèi)部控制包括內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五個要素，其評價指標(biāo)也可分這五個方面進(jìn)行設(shè)計。
1、內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，其核心指標(biāo)主要是組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源政策、社會責(zé)任及企業(yè)文化。（表1）
2、風(fēng)險評估。風(fēng)險評估是企業(yè)對與完成目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險進(jìn)行確認(rèn)和分析，為管理風(fēng)險提供基礎(chǔ)。（表2）
3、控制活動。控制活動核心指標(biāo)分為控制活動的設(shè)計及運(yùn)行兩大部分。（表3）
4、信息與溝通。信息與溝通由支持確認(rèn)、捕捉和信息交換的流程和系統(tǒng)組成。（表4）
5、內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督由評估內(nèi)部控制質(zhì)量表現(xiàn)的流程組成。（表5）
內(nèi)部控制評價指標(biāo)的設(shè)計對于內(nèi)部控制評價體系來說是重要的，我國內(nèi)部控制評價指標(biāo)體系的構(gòu)建要在《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的指導(dǎo)下進(jìn)行，要設(shè)計出符合企業(yè)特點(diǎn)的內(nèi)部控制評價體系。該指標(biāo)體系設(shè)計的關(guān)鍵之處在于選取恰當(dāng)?shù)脑u價指標(biāo)和設(shè)定指標(biāo)的參考標(biāo)準(zhǔn)。公司層面的內(nèi)部控制評價體系的設(shè)計不僅需要企業(yè)管理層的努力，而且還需要內(nèi)部各部門、全體員工以及外部相關(guān)者的配合。隨著社會的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，內(nèi)部控制及其評價也要不斷地發(fā)展和變化，對企業(yè)內(nèi)部控制評價指標(biāo)體系設(shè)計研究是無止境的。
主要參考文獻(xiàn)：
[1]戴彥.企業(yè)內(nèi)部控制評價體系的構(gòu)建[j].會計研究，2006.l.
[2]孟林，任志宏.內(nèi)部控制評價量化模型探析——基于公司治理的視角[j].東北財經(jīng)大學(xué)學(xué)報，2007.6.
論文摘要：復(fù)雜系統(tǒng)控制中的杠桿調(diào)節(jié)法被實(shí)踐證明是一種有效的調(diào)節(jié)方法，它具有用力省、變直接調(diào)控為間接調(diào)控、靈活性高的優(yōu)點(diǎn)。在使用杠桿調(diào)節(jié)法時，要注意對杠桿支點(diǎn)的準(zhǔn)確定位、調(diào)節(jié)時機(jī)的把握以及調(diào)控力度的把握，才能起到杠桿應(yīng)有的作用，達(dá)到預(yù)想的調(diào)節(jié)效果。
復(fù)雜系統(tǒng)控制一直是一個難題。因為復(fù)雜，所以其規(guī)律難于掌握；因為其組分甚多，往往形成復(fù)雜巨系統(tǒng)，調(diào)控起來，不得不受到既有能力的制約。所以，對復(fù)雜系統(tǒng)的調(diào)控，效果難如人意。彼得·圣吉在《第五項修煉》一書中總結(jié)了復(fù)雜系統(tǒng)控制的幾大誤區(qū)：今天的問題來自昨天的解決方案；愈用力推，系統(tǒng)反彈力量越大；漸糟之前先漸好；顯而易見的解往往無效；對策可能比問題更糟；欲速則不達(dá)；因與果在時空上并不緊密相連。[1]在對復(fù)雜系統(tǒng)的調(diào)控中，人們常常自以為是，結(jié)果弄巧成拙，造成了更多更嚴(yán)重的問題，甚至是危機(jī)。但是，人們在對復(fù)雜系統(tǒng)的調(diào)控中，也積累了成功的經(jīng)驗，如面對經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)，人們逐漸從被動地順應(yīng)經(jīng)濟(jì)盛衰周期中走出，巧妙地運(yùn)用一些經(jīng)濟(jì)手段，使經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)運(yùn)行更加平穩(wěn)；對社會系統(tǒng)，人們也用已掌握的一些規(guī)律來規(guī)范社會發(fā)展，如縮小貧富差距的分配制度，社會保障制度，民主協(xié)商制度等，有效地化解了社會矛盾，促進(jìn)了社會的和諧發(fā)展。在這些有效的調(diào)節(jié)中，歸結(jié)起來，主要采用的就是杠桿調(diào)節(jié)方法。
杠桿，是一個物理學(xué)概念。是指設(shè)置一種機(jī)械裝置，通過“力點(diǎn)”、“支點(diǎn)”、“重力點(diǎn)”的相互關(guān)系，改變力的方向，達(dá)到用較小的力撬起較大物體的效果。[2]用在復(fù)雜系統(tǒng)調(diào)節(jié)中，它意味著先找到中間目標(biāo)（杠桿支點(diǎn)），通過對中間目標(biāo)的作用來影響和達(dá)到最終目標(biāo)的調(diào)節(jié)方法。這種方法，已被證明是調(diào)節(jié)復(fù)雜系統(tǒng)的一種卓有成效的方法。首先，由于它利用了力臂和支點(diǎn)的作用（非直接而間接），能有效地放大作用力，因此花費(fèi)較小，把調(diào)控控制在人們的能力范圍內(nèi)。其次，由于它要找到杠桿支點(diǎn)，就必須對復(fù)雜系統(tǒng)的規(guī)律有所把握，因此這種調(diào)節(jié)往往是符合復(fù)雜系統(tǒng)動力學(xué)規(guī)律的調(diào)節(jié)，不是隨意的調(diào)節(jié)。第三，調(diào)節(jié)，意味著控制，有制止、改變之意，直接調(diào)節(jié)，意味著堵，強(qiáng)加干涉，他組織，容易引起系統(tǒng)的反作用力和抵制，激發(fā)矛盾。杠桿調(diào)節(jié)，首先作用于中介物，通過中介物來引起最終目標(biāo)的響應(yīng)和改變，巧妙地變堵為疏，變他組織為自組織，減少了系統(tǒng)的消耗和抵制。第四，杠桿調(diào)節(jié)還具有無可比擬的靈活性。首先，它的支點(diǎn)是可變換的，可選擇不同的支點(diǎn)來調(diào)節(jié)。其次，它的調(diào)解時機(jī)是可選擇的，不同的時機(jī)會產(chǎn)生不同的調(diào)節(jié)效果。再次，它可根據(jù)達(dá)到最終目的的情況來調(diào)整力臂的短長，以及調(diào)節(jié)力度的大小。
那么，我們應(yīng)當(dāng)怎樣利用杠桿原理對復(fù)雜系統(tǒng)進(jìn)行調(diào)節(jié)，在運(yùn)用杠桿原理對復(fù)雜系統(tǒng)進(jìn)行調(diào)節(jié)時，我們又要注意些什么問題呢？
一、 找準(zhǔn)杠桿支點(diǎn)
找準(zhǔn)杠桿支點(diǎn)，是有效調(diào)節(jié)復(fù)雜系統(tǒng)的關(guān)鍵。復(fù)雜系統(tǒng)要素眾多，相互作用復(fù)雜，系統(tǒng)規(guī)模較大，不借助杠桿原理，必然力有不逮。而利用杠桿原理，就有一個找到杠桿支點(diǎn)位置的問題，找準(zhǔn)支點(diǎn)，才能達(dá)到理想的調(diào)節(jié)效果，否則，可能事與愿違，甚至造成更糟糕的局面。那么，復(fù)雜系統(tǒng)的杠桿點(diǎn)一般在什么地方呢？
1. 序參量。根據(jù)協(xié)同學(xué)原理，系統(tǒng)在臨界狀態(tài)時，會出現(xiàn)多個相互競爭的模式（參量），其中變化較慢、較為穩(wěn)定的模式（參量）將脫穎而出，成為系統(tǒng)占統(tǒng)治地位的模式（參量），其他模式（參量）將被淘汰，系統(tǒng)將在占統(tǒng)治地位的模式（參量）之下協(xié)同起來，這個占統(tǒng)治地位的模式就是序參量。由于序參量將對系統(tǒng)即將形成的模式產(chǎn)生主導(dǎo)作用，因此，適時地對其施加控制和干涉，使其成為符合調(diào)控者意愿的模式，將主導(dǎo)系統(tǒng)未來的發(fā)展方向。
序參量在社會系統(tǒng)中，常常是一種制度，一種組織結(jié)構(gòu)，一些法律法規(guī)，抑或一種文化，當(dāng)它在社會系統(tǒng)中因協(xié)同作用而被效仿開來，將對整個社會起到撥亂反正、改舊換新的作用。
2. 控制參量。控制參量是系統(tǒng)的外部因素。復(fù)雜系統(tǒng)理論告訴我們，控制參量的變化將影響到系統(tǒng)的變化，通過對控制參量的控制，可達(dá)到促使系統(tǒng)協(xié)同、涌現(xiàn)、演化、協(xié)調(diào)發(fā)展的作用。
比如，要促使系統(tǒng)產(chǎn)生自組織協(xié)同，可向系統(tǒng)平權(quán)輸入更多的信息、能量、物質(zhì)，當(dāng)輸入量達(dá)到一定閾值，系統(tǒng)將產(chǎn)生協(xié)同作用，涌現(xiàn)出新的有序結(jié)構(gòu)。當(dāng)系統(tǒng)陷入混沌狀態(tài)時，可通過降低系統(tǒng)的運(yùn)行速度，控制系統(tǒng)的輸入、輸出使系統(tǒng)穩(wěn)定下來，重新恢復(fù)系統(tǒng)的有序狀態(tài)。[3]要降低系統(tǒng)運(yùn)行中的振蕩，可通過減少對系統(tǒng)的直接干擾和限制，讓系統(tǒng)具有更多的自由度來達(dá)到。[4]
3. 系統(tǒng)結(jié)構(gòu)。系統(tǒng)結(jié)構(gòu)調(diào)整，既可通過對控制參量的調(diào)整，促使系統(tǒng)舊結(jié)構(gòu)瓦解，涌現(xiàn)出新型的結(jié)構(gòu)。也可直接介入系統(tǒng)結(jié)構(gòu)，拆除舊結(jié)構(gòu)，建構(gòu)新結(jié)構(gòu)，來達(dá)到改變系統(tǒng)功能的最終目標(biāo)。
如前所述，杠桿調(diào)整的優(yōu)勢是能化他組織為自組織，減少調(diào)整阻力和系統(tǒng)損耗，那我們對系統(tǒng)結(jié)構(gòu)的直接介入（他組織），還算不算杠桿調(diào)節(jié)呢?復(fù)雜系統(tǒng)理論告訴我們，他組織要能和自組織一樣發(fā)揮作用，最好是遵循、順應(yīng)系統(tǒng)的發(fā)展規(guī)律，將他組織轉(zhuǎn)化為自組織，使他組織通過自組織來進(jìn)行，也就是說，他組織的目標(biāo)和路徑，如果符合系統(tǒng)發(fā)展規(guī)律，與自組織的目標(biāo)路徑相吻合，并且能變成自組織來實(shí)施，則能達(dá)到與自組織異曲同工的效果。[5]
調(diào)整系統(tǒng)結(jié)構(gòu)，首先要瓦解舊結(jié)構(gòu)。一般可通過移動系統(tǒng)支點(diǎn)來使舊結(jié)構(gòu)失穩(wěn)，在此基礎(chǔ)上孕育新結(jié)構(gòu)。我們通常說的體制改革，就是以結(jié)構(gòu)為杠桿支點(diǎn)的調(diào)節(jié)活動。
二、 時機(jī)的把握
時機(jī)，可謂千鈞一發(fā)，對杠桿調(diào)節(jié)來說，時機(jī)的把握非常重要，正當(dāng)其時，杠桿調(diào)節(jié)才能發(fā)揮應(yīng)有的作用；不當(dāng)其時，杠桿調(diào)節(jié)不光發(fā)揮不了應(yīng)有的作用，還會起到相反的作用。
對復(fù)雜系統(tǒng)調(diào)節(jié)時機(jī)的把握，有這樣一些時間關(guān)鍵點(diǎn)，如系統(tǒng)走向分叉的臨界點(diǎn)，這時候的系統(tǒng)，面臨著諸多的路經(jīng)選擇，此時適時地對系統(tǒng)加以干涉，可影響系統(tǒng)的路徑選擇，一旦過了臨界點(diǎn)，則大勢已去，再想控制就十分困難了；初始條件。在系統(tǒng)形成之初，百廢待舉，此時對影響系統(tǒng)的條件加以調(diào)整，可以影響到系統(tǒng)未來的整個發(fā)展過程；對系統(tǒng)調(diào)節(jié)的速度?？刂普撝赋?，對系統(tǒng)進(jìn)行調(diào)節(jié)的速度必須大于系統(tǒng)變化的速度，否則在調(diào)節(jié)過程中將發(fā)生振蕩，從一種極端走向另一種極端，不能達(dá)到有效控制的目的；[6]系統(tǒng)調(diào)節(jié)的滯后性，是系統(tǒng)固有的性質(zhì)之一，也和時機(jī)有關(guān)。一種調(diào)節(jié)施加于系統(tǒng)，其效果顯現(xiàn)有一定時間的滯后，了解這一點(diǎn)，對于提前調(diào)節(jié)，避免過度調(diào)節(jié)，有重要意義。我們有時的調(diào)節(jié)失靈，甚至引起負(fù)反應(yīng)，就是調(diào)節(jié)的滯后性帶來的。彼得·圣吉在《第五項修煉》一書中例舉了一個啤酒經(jīng)銷的案例，就說明了系統(tǒng)滯后效應(yīng)對系統(tǒng)帶來的負(fù)面影響。[7]
三、 調(diào)節(jié)的力度
在用杠桿調(diào)節(jié)時，力度的把握也非常重要，由于杠桿調(diào)節(jié)有一個力臂將作用力放大的間接作用，所以對用力多少，作用力將被放大多少，要有一個準(zhǔn)確的把握，以免用力太大或者用力不足。
在負(fù)反饋調(diào)節(jié)中，過度反饋，即用力過度過猛，將引起系統(tǒng)的振蕩。一般應(yīng)根據(jù)目標(biāo)差多次調(diào)節(jié)，逐步達(dá)到控制目標(biāo)。[8]這就是我們通常所說的“摸著石頭過河”的調(diào)節(jié)方式。在突變理論中，有所謂矯枉過正的問題，指的是系統(tǒng)在一定條件下產(chǎn)生的狀態(tài)，當(dāng)該條件消失后，該狀態(tài)依然存在，系統(tǒng)不能恢復(fù)原狀，要往相反的方向調(diào)節(jié)，并施加很大相反作用力時，系統(tǒng)才能恢復(fù)原態(tài)。其實(shí)，突變論揭示，矯枉過正現(xiàn)象是有嚴(yán)格條件的，一般在系統(tǒng)質(zhì)變以飛躍方式進(jìn)行時才可能發(fā)生。當(dāng)系統(tǒng)質(zhì)變以漸變的方式發(fā)生，就不需要矯枉過正。即使是系統(tǒng)質(zhì)變是以飛躍方式發(fā)生的，矯枉過正也不是必需的。由于質(zhì)變進(jìn)行時總是有多種多樣的干擾存在，當(dāng)干擾的作用相當(dāng)大時，系統(tǒng)往往不需要施加過量的相反作用就可恢復(fù)到原來的狀態(tài)。突變論強(qiáng)調(diào)，矯枉過正現(xiàn)象只可能存在于突變模型給出的關(guān)節(jié)點(diǎn)分布區(qū)域內(nèi)，在關(guān)節(jié)點(diǎn)分布區(qū)域之外，矯枉是不需要過正的。[9]
在正反饋調(diào)節(jié)中，由于調(diào)節(jié)被系統(tǒng)放大（蝴蝶效應(yīng)），所以也不需要大的力度。
本文對用杠桿調(diào)節(jié)方法調(diào)節(jié)復(fù)雜系統(tǒng)做了一些初步的研究，揭示了杠桿調(diào)節(jié)復(fù)雜系統(tǒng)的優(yōu)勢所在，提出在用杠桿調(diào)節(jié)方法調(diào)節(jié)復(fù)雜系統(tǒng)時要注意的幾個問題。但是，對用杠桿調(diào)節(jié)法調(diào)節(jié)復(fù)雜系統(tǒng)還存在很多值得研究的問題，尤其是具體到各類復(fù)雜系統(tǒng)，比如，經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)，大氣系統(tǒng)等，如何對調(diào)節(jié)中杠桿的支點(diǎn)位置，調(diào)節(jié)所用力度，以及調(diào)節(jié)時機(jī)的把握，給出精確而科學(xué)的結(jié)論，仍然值得進(jìn)一步的研究和探索。
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關(guān)鍵詞：興趣，學(xué)習(xí)效果，彈性教學(xué)
興趣是一個人認(rèn)識并趨向某種事物所特有的意向，它標(biāo)志著一個人參加某種活動的積極性，是個體主管能動性的一種體現(xiàn)?，F(xiàn)在運(yùn)動生理學(xué)、體育控制論、行為科學(xué)一致認(rèn)為,興趣是學(xué)習(xí)中最活躍的因素,是激發(fā)人們學(xué)習(xí)動機(jī)的主要內(nèi)在“激素”,他直接影響人們的學(xué)習(xí)情緒和學(xué)習(xí)效果,并對人們的行為有著重要的影響.
筆者對任教班級學(xué)生做了問卷調(diào)查,試卷參考了心理學(xué)生中興趣的差異性、動機(jī)、體育興趣對其心理特征影響的試題..
1 調(diào)查結(jié)果與分析
體育項目本身種類繁多,又具有競技性、趣味性、娛樂性的特點(diǎn).我們調(diào)查的我院大學(xué)生,正處在青年時期,他們活潑好動,但由于他們已經(jīng)升入大學(xué),文化課學(xué)習(xí)教中學(xué)時期相對輕松,但是社會實(shí)踐能力與實(shí)踐需求加大，健身的意識增強(qiáng)，因此,對體育課的興趣極大.體育課可以有效的鍛煉學(xué)生的身體,減輕壓力,調(diào)節(jié)大腦,使他們精力充沛,思維敏捷,有足夠強(qiáng)健的身體去完成學(xué)習(xí)任務(wù)和消除緊張的壓力，而且，可以提高他們的社交能力，充分展示自我。
1.1大學(xué)生體育興趣及性別特點(diǎn)
大學(xué)生體育興趣是激發(fā)學(xué)生學(xué)習(xí)動機(jī)的直接因素.筆者在對所教的我院420名大專班的學(xué)生進(jìn)行的問卷調(diào)查中發(fā)現(xiàn):
男生感興趣的項目依次為:散打、籃球、乒乓球、羽毛球、足球、武術(shù)套路、排球.
女生感興趣的項目依次為:乒乓球、健美操、體育舞蹈、羽毛球武術(shù)套路、排球、籃球、散打、毽球、跳繩.
從統(tǒng)計結(jié)果表明,男女大學(xué)生的體育興趣差異較大，男生對競技性較強(qiáng)，富有挑戰(zhàn)性的散打、籃球、足球等項目興趣較大，女生對韻律感強(qiáng)、將強(qiáng)身塑體結(jié)合在一體的健美操和體育舞蹈更感興趣。男女學(xué)生對體育教材中的體操,武術(shù),田徑中的投擲等項目普遍興趣較差,對教材中限選的足球、籃球、健美操、乒乓球等興趣較大,對大綱外的跳繩、羽毛球、毽球等也有較高的興趣.另外,絕大部分的學(xué)生認(rèn)為教師優(yōu)美標(biāo)準(zhǔn)的示范和生動精練的講解，學(xué)校體育場地與器材對學(xué)生的影響較大。
大學(xué)生體育興趣對心理的影響
大學(xué)生對有濃厚興趣的體育項目最具學(xué)習(xí)的熱情興趣,鍛煉后也普遍反映效果良好;學(xué)校場地、器材、體育教師的個人魅力,學(xué)校的傳統(tǒng)項目，特別是教材內(nèi)容對學(xué)生的興趣起到?jīng)Q定性的作用.
2傳統(tǒng)體育教學(xué)的弊端
傳統(tǒng)教學(xué)一般采用固定班級固定教師的班級授課制,一名體育教師負(fù)責(zé)若干班級的體育教學(xué),學(xué)生被固定在某一個班級,強(qiáng)調(diào)集中統(tǒng)一,往往顯得機(jī)械刻板,極大地制約了教師的教學(xué)優(yōu)勢和積極性,并限制學(xué)生對教師和教材的選擇，從而嚴(yán)重影響學(xué)生學(xué)習(xí)的興趣與積極性，降低體育教學(xué)質(zhì)量，達(dá)不到好的學(xué)習(xí)和鍛煉效果。體育教學(xué)大綱是政府頒布的，具有權(quán)威性和法規(guī)性，體育教師是大綱的實(shí)施者，大綱中內(nèi)容廣泛地涉及到田徑、球類、體操、武術(shù)、健美操、舞蹈等項目，體育教師基本功再全面也不可能樣樣精通。由于性別差異，男教師對舞蹈、健美操相對欠缺，足球、支撐跳躍等對女教師也有示范講解的困難，因而不但影響教師教學(xué)的優(yōu)勢和積極性，也使學(xué)生失去了對教師和教材的興趣，直接影響了學(xué)習(xí)和積極性。從調(diào)查結(jié)果可以看出，教材內(nèi)容，教師魅力是影響大學(xué)生體育興趣的主要方面。僵硬、古板的傳統(tǒng)教學(xué)方式會降低學(xué)生學(xué)習(xí)的興趣機(jī)械被動的進(jìn)行體育學(xué)習(xí)，勢必影響教學(xué)的效果。
3彈性體育教學(xué)的實(shí)施方法
有條件的學(xué)?？蓪?shí)行必修課和專選課或者說是提高課相結(jié)合的授課方式。這里所講必修課是指每一個學(xué)期抽出一定的時間，以班級授課的方式，完成教學(xué)大綱所規(guī)定的內(nèi)容；專選課或提高課是指在完成必修課的基礎(chǔ)上，從實(shí)際出發(fā)，賦予教學(xué)一定的靈活性，根據(jù)學(xué)生的興趣和愛好分成幾個教學(xué)組，實(shí)施彈性化的教學(xué)管理。教師選擇自己的特長項目招收學(xué)生來上課；學(xué)生根據(jù)自己的興趣、愛好及對教師的了解，打破固定授課班級，自由選擇任課教師和運(yùn)動項目，這樣才能使學(xué)生興趣增強(qiáng)，才能主動自覺積極的進(jìn)行體育鍛煉，并養(yǎng)成科學(xué)鍛煉身體的好習(xí)慣，為學(xué)生終身體育打好基礎(chǔ)。
4彈性教學(xué)的意義
4.1 實(shí)施體育課的素質(zhì)教育，為學(xué)生終身體育打好基礎(chǔ)。體育教育是激發(fā)學(xué)生學(xué)習(xí)動機(jī)的直接因素，在完成教學(xué)大綱的基礎(chǔ)上，讓學(xué)生根據(jù)自己的興趣、愛好選擇運(yùn)動項目和自己所喜愛的教師，可使他們積極主動輕松愉快的進(jìn)行體育課的學(xué)習(xí)，并取得較好的訓(xùn)練效果，以實(shí)現(xiàn)學(xué)校體育健康第一的指導(dǎo)思想，有效地培養(yǎng)學(xué)生的個性。提高課可加深學(xué)生對運(yùn)動項目的喜愛，隨著技術(shù)水平的不斷提高，學(xué)生會充分體會運(yùn)動后的滿足感，會進(jìn)一步增加學(xué)習(xí)興趣，增強(qiáng)自信心，掌握運(yùn)動規(guī)律和科學(xué)鍛煉身體的方法，養(yǎng)成良好鍛煉身體的習(xí)慣，為學(xué)生終身體育打好基礎(chǔ)。論文大全。
4.2 充分調(diào)動教師教的積極性和學(xué)生學(xué)得主動性
從調(diào)查結(jié)果中發(fā)現(xiàn)，體育教師的個人魅力也是影響學(xué)生學(xué)習(xí)興趣的主要因素之一。論文大全。教師在教授自己的特長項目時更有自信心，示范動作更準(zhǔn)確優(yōu)美。講解更生動熟練，也增加了個人魅力和對學(xué)生的吸引力；同時由于學(xué)生自己選擇授課教師，對教師也使一種壓力，會促進(jìn)教師不斷學(xué)習(xí)新知識，掌握新技能，更新教法，提高組織能力，不斷提高業(yè)務(wù)水平和知識結(jié)構(gòu)。讓學(xué)生主動選擇自己喜愛的運(yùn)動項目和體育教師也會使學(xué)生求知欲增強(qiáng)，積極主動進(jìn)行學(xué)習(xí)和鍛煉
4.3彈性教學(xué)會增進(jìn)師生感情交流，使教學(xué)氣氛更融洽，鍛煉效果更佳
教師在教授自己喜愛的運(yùn)動項目時，會充滿信心，熱情高漲，更能釋放個人魅力，吸引學(xué)生的注意力；學(xué)生跟自己喜愛和崇拜的教師進(jìn)行學(xué)習(xí)，會更加勤奮努力，這種強(qiáng)烈的求知欲又會感染教師的教學(xué)情緒。論文大全。在這樣的融洽愉快輕松的教學(xué)氣氛中，可使師生身心愉悅，身體健康，取得極佳的教學(xué)效果。
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一、會計理論研究方法對比
規(guī)范研究方法是指通過強(qiáng)調(diào)演繹方法對會計理論進(jìn)行研究，并由此形成規(guī)范會計理論。規(guī)范研究方法所強(qiáng)調(diào)的
是世界應(yīng)該如何來運(yùn)行，而不關(guān)心世界是如何運(yùn)行的，它試圖判定“應(yīng)當(dāng)是什么，應(yīng)當(dāng)不是什么”。它是從一般到個別的推理，即從已有的科學(xué)結(jié)論、原理和定律出發(fā)，推知另一個新事物的本質(zhì)和發(fā)展規(guī)律的演繹方法。演繹法之所以成立，是因為一般存在于個別之中，一類事物共有的屬性，其中每一個事物必須具有，所以從一般必然推知個別。演繹推理是從一般到個別，要求其前提正確，推理嚴(yán)密。只要前提是經(jīng)過實(shí)證的科學(xué)事實(shí)，前提和結(jié)論之間具有可靠的邏輯關(guān)系，那么所得的結(jié)論就一定是正確有效的。規(guī)范會計理論體系就是以建立會計目標(biāo)為起點(diǎn)，一旦目標(biāo)被界定，就必須描述某些關(guān)鍵性的定義和假設(shè)?；谶@些定義和假設(shè)，便可展開對會計目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過程的邏輯結(jié)構(gòu)研究。因此，規(guī)范性會計理論主張不應(yīng)受會計實(shí)務(wù)的影響去發(fā)展會計理論，強(qiáng)調(diào)會計理論應(yīng)當(dāng)高于會計實(shí)踐并指導(dǎo)會計實(shí)踐。規(guī)范會計理論下的會計模式都是先假定會計目標(biāo)，再繼而進(jìn)行邏輯推理的結(jié)果。由于目前人們對會計目標(biāo)認(rèn)知上的差異，根據(jù)單一目標(biāo)建立起來的會計模式，在會計信息已成為公共信息的今天，其有效性正越來越受到懷疑。
實(shí)證研究方法的出發(fā)點(diǎn)是指以事實(shí)結(jié)果為標(biāo)準(zhǔn)，驗證與衡量理論或觀點(diǎn)、假說的正確性。它是指通過確認(rèn)假設(shè)，以事實(shí)、實(shí)際情況，由觀察數(shù)據(jù)產(chǎn)生的相互關(guān)系等為對象，經(jīng)過實(shí)驗而求得近似的正確性的一種方法。實(shí)證研究被引入會計領(lǐng)域是時代的要求，是會計學(xué)發(fā)展的必然?，F(xiàn)代社會中，為決策服務(wù)的預(yù)測成為焦點(diǎn)性的問題，會計領(lǐng)域必須適應(yīng)這種社會環(huán)境的變化，向決策部門提供有用的會計信息。20世紀(jì)六十年代末，由于對會計信息利用者提供有實(shí)用價值的信息的要求越來越強(qiáng)烈，尤其對有效市場假設(shè)進(jìn)行的大規(guī)模實(shí)驗驗證的結(jié)果給規(guī)范會計理論帶來巨大的沖擊，因為這些經(jīng)驗結(jié)果表明，規(guī)范會計賴以生存的某些假定條件實(shí)際上并不存在。在這種情況下，人們將實(shí)證經(jīng)濟(jì)理論引入了會計領(lǐng)域，實(shí)證研究逐漸引起會計界人士的重視。具體背景是，1976年美國著名會計學(xué)家詹森在斯坦福大學(xué)主持會計講座期間，首先提出應(yīng)以實(shí)證方法從事會計研究。1978年美國會計學(xué)家瓦茨和齊默爾曼合作發(fā)表了“關(guān)于決定會計準(zhǔn)則的實(shí)證理論”一文；1979年兩人又合作發(fā)表了“會計理論的供給與需求”一文，這是最早關(guān)于實(shí)證會計研究的論文。此后，這一理論逐漸系統(tǒng)化。1986年瓦茨和齊默爾曼出版了《實(shí)證會計理論》一書，提出了這一理論的基本框架，并把它提高到一個嶄新的水平。兩位教授所在的羅徹斯特大學(xué)也因此脫穎而出，實(shí)證會計研究碩果累累，因而人們將實(shí)證會計學(xué)派稱之為“羅徹斯特學(xué)派”。
二、會計研究方法的爭論
會計研究方法是指會計人員探討會計工作規(guī)律和會計歷史發(fā)展規(guī)律的手段、方式、程序和措施的總稱。多年來，會計界對于規(guī)范會計研究方法和實(shí)證會計研究方法的爭論一直未停止過。規(guī)范會計研究方法的支持者認(rèn)為，實(shí)證會計研究方法只注重細(xì)枝末節(jié)的問題，得出的結(jié)論往往是人們已經(jīng)熟知的既定事實(shí)，因而對整個會計理論并無貢獻(xiàn)。還有學(xué)者對實(shí)證會計研究方法的假設(shè)、客觀性、數(shù)學(xué)變量間的簡單線性化及其經(jīng)濟(jì)理論基礎(chǔ)提出了質(zhì)疑；而實(shí)證會計研究方法的支持者則認(rèn)為規(guī)范會計研究方法不科學(xué)，忽視對已有會計理論的檢驗，因而其形成的整個會計理論框架仍擺脫不了“空中樓閣”的尷尬。
顯然，人們爭論的焦點(diǎn)在于兩種不同會計研究方法的局限性。規(guī)范會計研究方法的局限性在于：①忽略了對作為演繹邏輯推理起點(diǎn)的假設(shè)或前提的判別和檢驗；②忽視了會計信息具有一定的經(jīng)濟(jì)后果，不重視會計主體的行為因素，僅將會計環(huán)境中的不同利益集團(tuán)簡化為一個總體來看待；③分析得到的結(jié)果往往由于缺乏經(jīng)驗支持而僅代表了“閉門造車”式的個人觀點(diǎn)和論斷。而實(shí)證會計研究方法的局限性表現(xiàn)在：①力圖用有限的事實(shí)和現(xiàn)象去證明普遍命題，因而其研究結(jié)果不可避免地只具有偶然性；②強(qiáng)調(diào)模型化和定量化，而忽視了某些自認(rèn)為是次要的因素，結(jié)果導(dǎo)致研究對象過于簡化和研究的系統(tǒng)性偏差；③在進(jìn)行會計理論研究的過程中完全排除價值判斷，不盡合理；④實(shí)證會計研究方法和規(guī)范會計研究方法相比往往具有時間上的滯后性。
三、我國會計研究方法回顧
（一）我國會計研究方法回顧。與西方會計界相比，我國會計理論研究起步較晚。以后，會計理論研究的氣氛開始活躍，突出地表現(xiàn)為對會計基本理論中會計本質(zhì)、會計職能、會計對象、會計目標(biāo)等問題的研究，會計研究方法問題也隨之引起會計學(xué)界的注意。一些學(xué)者按照認(rèn)識論的觀點(diǎn)，提出要更新和發(fā)展傳統(tǒng)的會計研究方法，并主張運(yùn)用辯證邏輯和系統(tǒng)的方法來研究會計理論，但這一時期專門研究會計研究方法的論文并不多。
20世紀(jì)九十年代初期，關(guān)于會計研究方法的研究引起會計學(xué)界的普遍關(guān)注，在有關(guān)刊物上陸續(xù)發(fā)表了有關(guān)會計研究方法的文章。《會計研究》在1991年第6期就曾發(fā)表過徐興恩的“論會計研究的方法”一文，以后又有陸續(xù)發(fā)表，1997年還專門發(fā)表了一系列介紹實(shí)證研究方法的論文。這些論文除了介紹會計研究方法外，對我國會計研究方法的取舍也進(jìn)行了分析。一些作者認(rèn)為，規(guī)范研究落后了，我國會計研究應(yīng)當(dāng)迅速借鑒西方會計理論界的做法，加強(qiáng)實(shí)證研究。
會計研究方法的運(yùn)用與會計研究方法研究的進(jìn)程相適應(yīng)。八十年代初期開始，楊時展教授運(yùn)用控制論研究會計的本質(zhì)，提出了會計控制的觀點(diǎn)；孫寶厚博士運(yùn)用系統(tǒng)論研究會計的本質(zhì)，完成了其博士論文《會計系統(tǒng)論》；裘宗舜教授運(yùn)用信息論會計的本質(zhì)，出版了《會計信息論》一書。由此可見，1988年以前我國會計理論研究基本上采用傳統(tǒng)的規(guī)范研究方法。1988年裘宗舜、王平在《會計改革若干問題――一張有意義的社會問卷調(diào)查表》中第一次引入實(shí)證研究方法，直到1996年會計研究運(yùn)用實(shí)證研究的文章還很少。這些文章在方法運(yùn)用與樣本選擇分析離“真正意義上”的實(shí)證研究還有一定差距。1996年沈藝峰的《會計信息披露和我國股票市場半強(qiáng)式有效性實(shí)證分析》開始了我國會計界“真正意義上”的實(shí)證研究。統(tǒng)計表明，1996年《會計研究》共發(fā)表實(shí)證研究類論文3篇，占全年論文的2%；1997年共發(fā)表實(shí)證研究類論文14篇，占全年論文總數(shù)的9%；1998年共發(fā)表實(shí)證研究類文章13篇，占全年論文總數(shù)的10%；1999年共發(fā)表實(shí)證研究類文章8篇，占全年論文總數(shù)的7%。其他會計雜志發(fā)表實(shí)證研究文章更為少見。《經(jīng)濟(jì)研究》發(fā)表的有關(guān)會計方面的實(shí)證研究類論文數(shù)量也不多。規(guī)范研究仍占主導(dǎo)地位。
（二）我國會計研究方法現(xiàn)實(shí)分析。我國會計研究方法與西方會計界存在較大差異，原因是多方面的，主要有以下方面：
1、哲學(xué)基礎(chǔ)和思維方式不同。西方會計研究方法較多地受實(shí)用主義影響，信仰存在就是合理，有用的就是真理；而我國會計研究方法的哲學(xué)基礎(chǔ)是的辯證唯物主義和歷史唯物主義，遵循的認(rèn)識論。西方會計界受實(shí)用主義影響，早期更注重應(yīng)用理論的研究；而我國強(qiáng)調(diào)理論來源于實(shí)踐，高于實(shí)踐，更注重基礎(chǔ)理論的研究，習(xí)慣從會計本質(zhì)、會計職能、會計對象、會計目標(biāo)等基本概念及基本問題開始起步。
2、會計研究外在環(huán)境與西方會計界存在較大差異。自1990年12月17日飛樂股份等8家公司股票在上海證券交易所首次上市以來，我國資本市場的建立只有10年的時間，上市交易公司至今也只有1000多家。特別是有關(guān)資本市場的法規(guī)建設(shè)正在逐步完善，許多法規(guī)本身還處于不斷變化的過程中。資本市場中包裝上市、會計作假等案件時有發(fā)生，相當(dāng)一部分投資者缺乏理性，市場融資功能不足，缺乏足夠的資源配置引導(dǎo)能力，等等。這就使以資本市場為內(nèi)容的會計理論研究缺乏良好的外在經(jīng)濟(jì)環(huán)境和法律環(huán)境。所以，盡管近年來以資本市場為主要研究對象的實(shí)證研究成果逐年有所增加，但關(guān)于資本市場的數(shù)據(jù)庫還沒有形成一個較為權(quán)威的版本，許多研究者在進(jìn)行研究時只能自行收集。在這種情況下開展“實(shí)證研究”，一方面研究者須花費(fèi)大量時間用于資料收集工作；另一方面由于資本市場中存在著會計信息失真等問題，也難以保證研究資料，特別是數(shù)據(jù)本身的準(zhǔn)確性，進(jìn)而影響研究結(jié)論的驗證質(zhì)量。
3、我國在會計研究方法的研究時間上遠(yuǎn)遠(yuǎn)短于西方會計界。一國會計的發(fā)展歸根結(jié)底取決于該國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平。從美國政府在法律上承認(rèn)持股公司的組織形式算起，美國資本市場的發(fā)展已有百余年的歷史。英國證券交易市場形成于17世紀(jì)末，即使從1802年英國政府正式批準(zhǔn)倫敦證券交易所開始，英國資本市場發(fā)展也已近兩百年。相應(yīng)地，西方國家進(jìn)行實(shí)證會計研究已有近30年時間而我國在這方面工作起步的時間還相當(dāng)短。從這一方面分析，我國會計研究方法處于規(guī)范會計研究方法占主導(dǎo)地位的狀況是與現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相適應(yīng)的。
四、現(xiàn)階段我國會計研究方法選擇
正確理解與選擇會計研究方法，應(yīng)注意以下三個方面：
（一）研究方法的選擇并不是非此即彼的選擇，而是指在特定時期進(jìn)行特定問題研究時，也即在理論發(fā)展的特定階段時，應(yīng)當(dāng)選擇以哪一種為主的研究方法。當(dāng)前在我國資本市場尚不是很發(fā)達(dá)的時候，我國證券市場的政策性效應(yīng)十分明顯，非會計信息對市場影響較大，同時監(jiān)督機(jī)制不完善，影響會計信息的可信度，因而以數(shù)理統(tǒng)計為主的研究就會少一些。
（二）正確認(rèn)識各種研究方法的適用范圍。各種方法都有優(yōu)缺點(diǎn)，都帶有某些方面的局限性。研究方法只有能否解決問題之分，無優(yōu)劣之分，哪怕是最簡單的方法也有其特定的適用場合。但是，在選擇適當(dāng)?shù)姆椒〞r，應(yīng)先確定會計研究的對象。如為了驗證股價是否因為會計信息公布而波動，就宜采用數(shù)理統(tǒng)計模型，收集資本市場數(shù)據(jù)進(jìn)行驗證，而無法單純用歸納和演繹推理得出結(jié)論。
（三）認(rèn)識以實(shí)踐為基礎(chǔ)，實(shí)踐活動都具有目的性，會計實(shí)踐的目的不同，必然會影響會計方法的選擇。方法的應(yīng)用必然會受到人的價值判斷影響。若期望會計實(shí)踐效果符合法律的規(guī)定或觀點(diǎn)，則會計理論研究者就會采用法律觀點(diǎn)為標(biāo)準(zhǔn)，來規(guī)范并選擇性的反映會計實(shí)踐。若期望會計實(shí)踐的結(jié)果能反映企業(yè)活動對社會的影響，會計研究人員會自覺地以“社會價值”、“公共利益”等概念為標(biāo)準(zhǔn)，來規(guī)范會計理論的形成。
