時間：2022-10-23 11:44:47
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇政策管理，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
審計了解并認為，目前行政事業單位部門結存資金數額較大，且呈逐年遞增趨勢，不利于財政資金的統籌管理與使用，也不利于提高資金效益和緩解建設與資金的矛盾，更不利于經濟和社會的協調發展。因此，規范部門結存資金監管，強化財政職能，發揮沉淀資金效益，減輕財政負擔十分迫切。經調查，部門結存資金呈現兩個特點：一是在構成上以基金和專項結余為主；二是在分布上具有普遍性，并以有資金分配權的重點部門和事業單位為主。
一、結存資金較大的主要原因
（一）事業單位管理體制不順，財政監管難度較大
在結存資金構成中，絕大多數為事業單位的各類基金，而基金構成的合理性取決于其收支活動是否真實與合法，更取決于事業單位的管理方式。
就目前管理體制來看，一是絕大多數事業單位從屬于行政部門，財政財務收支活動的監管依賴于主管部門，加之事業單位多、分布散、資金規模不一，財政等外部監管鞭長莫及。二是基于從屬關系，事業單位與行政部門間的收支活動有其內在聯系，有些主管部門為了部門利益，將應上繳財政或應在本部門核算的預算外及其他財政收入在下屬單位核算，造成收入不實，加大了基金分配基數。三是事業單位收入結構發生變化且來源復雜。近年來，隨著經濟體制改革的深入，全額或差額事業單位，除上級撥入、執收所得等財政收入外，不同程度的存在著國有資產出租或其他經營性收入，對此，財政不易掌握，控制更難。
（二）相關政策與制度存在缺陷
1、基金分配制度不盡合理。事業基金和福利基金是事業單位收支相抵后的結余分配。其收入來源包括財政撥款、預算外資金以及其他資金。就預算外資金而言，法規明確規定其不得用于個人福利支出，但根據基金分配制度，此類資金結余參與分配，其結果不僅擴大基金規模，且改變資金使用性質，影響法規執行的嚴肅性，并造成財政性資金支出向個人傾斜。
2、預算外資金支出管理政策滯后。多年來，預算外資金支出所采取的“專戶存儲”并編入單位部門預算的管理政策，是為了加強預算外資金收入管理，有效調動部門積極性，緩解部門經費不足所提出來的。隨著預算外資金的增加以及收入管理的不斷規范，特別是部門預算改革提出了加大綜合預算管理的要求，這種實為部門所有的預算外資金支出管理模式已顯滯后與不適，其不僅給財政資金統籌管理與使用帶來不利，也為部門結存資金提供了空間。
（三）預算管理改革仍有空間
1、零基預算未完全到位。預算編制多采取“上年基數加增長”的方法，雖發揮了財政總量控制的優勢，但實際操作中，為滿足“財政控制數”和部門爭取資金的要求，一些部門拿資金找項目，高標準編制預算，造成執行與預算脫節，部分項目未實施或相互調劑、寬打窄用產生差額，導致結余。部門預算改革雖然提出了以零基預算為基礎，逐步實行預算內外資金統籌的綜合預算要求，但因多年慣性以及零基預算需做大量的核實確認工作，財政力量無從保證，實際仍延續了傳統方法。
2、預算統籌作用不明顯。按照要求各部門收支及以前年度的結余或基金，應在預算編制中給予全面的體現，但部分單位的收入等未全部納入預算，致使部門結存資金只增不減。另外，用基金彌補事業經費雖列入預算編制項目，但基本上未落實。
3、專項資金管理有待完善。首先，上級補助資金對口下撥，不通過下級財政，對其收支余情況財政無從掌握；又因部分切塊資金預算編制較粗，項目具體使用單位以及所需資金未能在編制中詳盡體現，財政監督難以到位，同時給有資金分配權的部門留有調劑資金的空間，應撥不撥或少撥資金，形成資金在部門滯留。其次，政策因素形成結余。如，根據相關政策，各地區增設高新技術企業融資擔保專項資金，但由于資金風險，加之缺少合適項目，多數未用，在管理部門滯留。上述情況有客觀原因，但也要管理措施不到位，致使資金在部門積淀。另外，專項結余應交不交現象時有發生。
二、規范結存資金從微觀和宏觀兩個層面著手
（一）健全制度，規范資金管理
首先，預算管理要求應納入綜合預算統籌安排的資金、基金，在編制部門預算時優先考慮結存資金，逐步消化，同時加大綜合統籌力度，協調區域經濟和社會發展，切實將部門結存資金用實用好。
其次，建立健全相關制度，規范監管行為。一是明確結存資金管理原則，規定結存資金的范圍、控制標準、使用方向、統籌比例，加強對結存資金的真實性、合規性、完整性的監管；對政策性和多渠道取得并長期閑置的結余，制定過渡性管理原則，納入部門預算。二是完善基金分配制度，規范事業單位基金管理與監督。三是以收支并重為原則，研究預算外資金綜合統籌管理辦法，在不影響部門和單位積極性的同時，研究探討以綜合統籌為原則，以保障事業發展為目的，試行按比例編入部門預算的管理模式，并逐步向預算內資金管理過渡。四是完善財務核算監督制度，實行問責制，明確違規操作責任和檢查責任，提高財務核算水平。
（二）深化改革，提高資金效益
1、完善部門預算，強化預算編制、執行和決算。一是逐步落實和推進零基預算，加大綜合預算力度，提高預算編制的科學性。預算單位應加強年度預算收支計劃的論證，預算編制力求準確、細化，財政部門深入調查，重點加強專項預算編制的真實性、合理性的審核，增強預算的嚴肅性、準確性和科學性；對于切塊資金由主管部門提出分配方案，納入單位部門預算，財政統一撥款。二是采取預算執行季報、實地檢查、重點項目跟蹤等形式，加強對部門或單位預算資金使用情況的跟蹤與檢查，嚴格資金撥付程序，在確保預算資金到位的前提下，避免或減少資金在部門滯留的可能。三是加強對決算環節的審核，逐步建立健全決算審簽制度，確保決算信息的真實、可靠。
2、推進政府采購，規范支出管理。在政府采購規模逐步擴大、采購效益不斷提高、集中支付比例逐漸加大的基礎上，進一步嚴格執行采購目錄，對應納入、能納入政府采購的項目必須實行政府采購，以減少資金撥付環節，避免資金在部門滯留。
近年來，人們在討論會計信息失真問題時，大都把會計信息失真的原因歸納為三類：即人為因素造成的故意性失真；會計人員由于過失造成的非故意性失真；由于會計政策或會計核算方法的選擇不同而造成的合法性失真。并把這三類作為治理會計信息失真的對象。這種分類是否合理，是否能揭示會計信息失真的真正原因，值得探討。本文根據會計政策的本質特征、會計政策產生的原因以及會計政策的作用來分析會計政策對會計信息影響的客觀性以及會計政策與會計信息決策有用性的關系。
一、從會計政策的本質特征來看，會計政策對會計信息的影響是客觀存在的
會計政策根據制定的主體可劃分為宏觀和微觀兩個層次。宏觀會計政策是通過會計準則和有關法規的制定來體現的；微觀會計政策主要表現為企業主體在宏觀會計政策的指導和約束下，從自身利益和特點出發，在允許的范圍內所作的選擇。美國財務會計準則委員會在《會計信息質量特征》專輯中指出：“人們所做的各種會計抉擇至少有兩個層次。第一個層次是本委員會所作的抉擇，或其他有權作出規定的機構所作的抉擇，要求企業按照某種特定的方法提供報告，或從反面來規定，禁用他們認為不適當的方法?！钡诙哟问恰啊鞣N抉擇還在個別企業這一層次上作出。隨著公布的會計準則越來越多，個別企業抉擇的范圍不可避免地會變得越來越狹。但是編制報告的企業在會計上總是有許多決定要做的，包括未頒會計準則時，在各種可行方法中選用一種，或在奉行準則時，在各種允許方法中作一抉擇，不僅現在如此，將來也會如此?！边@里第一層次的抉擇是屬于宏觀會計政策的范疇，而第二層次的抉擇即企業的抉擇則屬于微觀會計政策的范疇。
宏觀會計政策與微觀會計政策不同，表現在：一是制定政策的主體不同。在我國宏觀會計政策的制定主體是國家；微觀會計政策的制定主體是企業。二是作用的范圍不同。宏觀會計政策的作用范圍包括所有的行業和所有經濟性質的企業；微觀會計政策的作用范圍僅限于一個企業或一個企業集團。三是目標的重點不同。宏觀會計政策強調提高所有企業的會計信息質量，強調不同企業之間會計信息的可比性；微觀會計政策的目標重點是根據自己的情況選擇最能恰當反映本企業財務狀況和經營成果的原則、程序和方法。四是宏觀會計政策對同一業務事項提供企業選擇的會計處理方法，微觀會計政策是指企業在一定時期內對某一業務事項只能選擇一種程序和方法。盡管兩者之間有許多不同，但兩者的終極目的是一致的，即兩者都是為了提高會計信息質量，提高會計信息的決策有用性；都是有關會計核算和會計報告編制方面的原則、程序和方法；宏觀會計政策為企業會計政策提供了可供選擇的領域和范圍，企業會計政策是宏觀會計政策的具體化。因此，從會計政策的本質特征來看，會計政策是客觀存在的。只要宏觀會計政策有選擇的余地，微觀會計政策對會計信息的影響就不可避免。
二、從會計政策產生的原因及其作用來看，會計政策的存在是企業會計實務與企業經營管理的需要
會計政策產生的原因首先是會計實務的多樣性與復雜性。會計實務的多樣性與復雜性，使會計計量方法、計量手段以及會計人員對客觀事物認識的局限性而導致會計信息與實際情形的差異。比如在將生產費用在完工產品與在產品之間分配時，很難或不可能分清哪一筆費用應由完工產品負擔，哪一筆費用應由在產品負擔，只能將生產科目中歸集的生產費用在完工產品和未完工產品之間大致地分攤。按照會計上的重要性原則，其分配的方法有：不計算在產品成本、在產品按期初成本計價、在產品直接材料成本法、在產品定額成本法、約當產量法等，每一種方法計算的結果不盡相同。其次是不同的會計觀點，比如說固定資產的折舊方法，一種觀點認為應實施快速折舊法，因為：一是科技的進步，勞動生產率的提高，機器設備的無形損耗加快，使得企業正在使用中的固定資產的實際價值相對降低，為正確反映企業固定資產的實際價值和有利于技術的進步，應實施快速折舊法。二是新資產的生產能力在早期較大，因而早期的營業收入也相對較多，按照會計上的“配比”原則，應在這些資產具有較大生產效用的早期計提較多的折舊費用。三是即使資產的實際生產能力在各期基本均衡，固定資產的使用成本也應該大體相等。但由于固定資產的成本包括計提的折舊費用和修理維護費用兩個方面，修理費用會隨資產使用年限的增加而增加，故折舊費用就應逐年減少。另一種觀點主張直線法，因為：一是快速折舊法具有較大的隨意性，計提折舊加快程度很難與實際無形損耗程度一致。二是直線法簡單明了，容易計算。三是采用直線法前后一致，增強了會計信息的可比性。因此我國的《企業會計準則》中規定，“固定資產折舊應當根據固定資產原值、預計凈殘值、預計使用年限或預計工作量，采用年限平均法或者工作量法計算。如符合有關規定，也可采用加速折舊法?！痹僬呤呛暧^會計管理體制改革的結果，在計劃經濟體制下，國家要求企業執行統一的行業會計制度，從會計方法到會計科目、報表都作了統一規定，企業只能被動地執行，而沒有選擇的余地，人為地忽略了客觀存在的會計實務的豐富多樣性，否定了會計政策應有的作用。我國實行社會主義市場經濟體制以后，國家對于宏觀會計管理體制也按市場經濟規律要求進行了相應的改革。隨著會計改革的不斷深化，企業會計管理的自也將逐步擴大，企業將有一個相對過去來說顯得十分寬松的環境，在這一環境中，企業有可能從自身特點和利益出發，以滿足企業提高會計管理水平的需要。
企業會計政策的制定可以起到以下作用：一是會計政策有助于維護和增長企業自身的經濟利益。企業制定自己的會計政策，除了希望會計核算系統能更準確及時地反映出企業的經營狀況和財務成果，還希望通過對各種計量、報告方法的選擇與運用，有效地維護和增長企業自身經濟利益。二是會計政策能幫助實現管理人員的經營思想。隨著經濟環境的變化和企業所處的發展階段，企業經營管理人員往往會采用不同的經營戰略，有時是穩健經營，有時是銳意開拓。管理人員經營思想的實現，除了采用不同的經營戰略和措施之外，在一定程度上也需要借助于會計政策。例如企業在采用穩健經營的方針時，往往在會計處理上也希望盡可能地采用謹慎原則的處理方法，使企業的實力得以保護，避免風險的發生，而企業在“快速發展”思想的指導下，為了提高企業的知名度和可信度，顯示實力以樹立良好的形象，以便于拓展市場，需要盡可能在財務報表中多多顯示其經營業績和發展潛力。三是會計政策有助于建立與企業自身特點相適應的會計核算系統，使其經營狀況和財務成果得到更真實、準確的反映。企業會計政策使企業會計核算工作在符合統一要求的前提下，變得靈活有效。企業可根據自身的特點，有針對性地開展重點核算，從而簡化會計核算的手段和程序，提高工作效率。從會計政策產生的原因與作用可以看出，會計政策的存在是企業會計實務和企業經營管理的現實需要。百事通
三、如何看待會計政策對會計信息的影響
會計政策對會計信息的影響是客觀存在的，這種影響造成了會計信息的不確定性，只要企業在宏觀會計政策范圍內對會計處理方法有選擇的權力，這種不確定性就始終存在，但它不屬于會計信息失真的范疇，不屬于我們治理的對象。因為；一是會計政策的存在是客觀的。國家的會計法規具有概括性、相對穩定性的特點，而企業的生產經營環境卻在不斷地發生變化，宏觀的會計政策不可能具體地規范企業所有的會計處理。在會計實務中，同一會計事項在不同企業也存在規模、數量和環境上的差異，不同規模和類型的企業，對同一會計事項要求揭示信息的程度也是不一樣的，因此就不可能對所有的會計處理提出完全統一的要求。正是會計實務的這種需求使會計政策的產生成為必然。既然會計政策的存在是客觀的，就不會以人的意志為轉移，人們既不能否定它也不能消除它；而我們所要治理的會計信息失真是通過努力可以好轉或根治的。二是會計政策是合法的。宏觀會計政策是國家以法律的形式頒布的，微觀會計政策是企業在宏觀會計政策的范圍內對會計處理所做的選擇，盡管企業有充分的自，但必須受國家宏觀會計政策的約束。只要會計人員在會計法規允許的范圍內去選擇，就應該認為其提供的會計信息是真實可靠的；而我們要治理會計信息失真必須是違法的。三是會計政策是企業經營管理的需要。企業制定的會計政策均與本單位的理財環境和生產經營特點相結合，如本單位的資本權益結構、資金的流動性、償債能力與債務負擔的對應性、行業的特點、企業的生產經營規模和內部管理水平等，會計政策運用得好，有助于會計信息的相關性。比如：通貨膨脹現象要求企業選擇能夠揭示其影響程度、防止超額納稅、資產流失的會計政策；市場疲軟現象要求企業選擇能夠促進產品銷售、縮短應收賬款回收期、加速資金周轉的會計政策；社會資金緊缺現象要求企業選擇有利于籌集資金、降低資金成本的會計政策等等。同時，會計政策隨著企業生產經營狀況及有關理財環境的變化適時作出調整也有助于提高會計信息質量。由此可見，會計政策所致的會計信息的不確定性不屬于會計信息失真的范疇，我們應對會計信息的真實性重新認識。
四、會計政策的選擇與會計信息的決策有用性
企業如何探索和選擇適宜的會計政策，以適應宏觀經濟形勢的變化，保證會計信息的決策有用性是現代企業會計管理的基本要求。一方面，會計政策的選擇是企業處理各經濟關系、協調經濟矛盾、分配經濟利益的一項重要措施。對同一會計事項的處理，往往因選擇的會計政策不同而產生不同的甚至是相反的會計結果，從而影響各利益集團的經濟利益。例如：實行穩健政策，采用加速折舊法計提固定資產折舊，使用備抵法處理壞賬損失，使用成本與市價孰低法確定存貨的結存價值等，就會減少當期的國家稅收和投資人收益。按照權責發生制原則，以取得收款權利確認收入的實現，使用總價法計量附有折扣的銷售收入等，就有可能發生提前納稅，甚至超額納稅現象，從而影響企業的利益。另一方面，由于反映會計處理結果的會計信息是各利益集團進行決策的依據，因而不同的會計政策下產生的會計結果可能導致各利益集團作出不同的決策。例如，按歷史成本計量企業資產及費用產生的會計信息，在通貨膨脹時期很可能使投資者認為企業的盈利能力強，而向企業投入資本；反之，采用現行成本或一般購買力進行計量所產生的會計信息，則可能導致投資者改變投資方向。因此，各利益集團根據會計信息評判企業的財務狀況時，必須搞清楚企業選擇會計政策所持立場，以保證會計信息的決策有用性。會計政策的選擇立場，是指企業站在哪個利益集團的角度選擇會計政策?；诂F代企業利益相關者主要有投資者、經營者、國家、勞動者以及債權人等．會計政策的選擇立場也應分為：一是以公司股東或企業原始投資人為主要考慮對象的投資者立場，以滿足投資人需要、服從投資人利益、實現資本收益的最大化為選擇會計政策的出發點和目標；二是以企業及其經營管理者為主要考慮對象的企業立場，立足于保存企業財務實力、減少企業經營風險、促進企業穩定發展而選擇會計政策；三是以國家利益為主要考慮對象的國家立場，選擇有利于滿足政府稅收要求、擴大稅源、增加國家財政收入的會計政策；四是以企業職工利益為主要考慮對象的勞動者立場，選擇的會計政策有利于增加職工收入，提高職工的福利待遇，調動職工的勞動積極性。一般來說，社會資金緊缺、企業籌資困難時，優先考慮投資者立場；企業經營困難、自我發展能力不強、需要得到扶持時，最好堅持企業立場；國家財政吃緊、稅收任務較重時，適宜站在國家立場；勞動力短缺、勞企關系比較緊張時，應當選擇勞動者立場。會計信息的使用者只有明確了企業選擇會計政策的立場，才能為其決策提供可靠的依據。由于會計信息的真實性是決策有用性的前提條件，因此企業不論站在什么立場上選擇會計政策，都應該保證會計信息的客觀真實，必要時由于會計政策的選擇使企業之間提供的會計信息出現的差異。要求企業通過表外揭示的方法讓會計信息的使用者明了。
【關鍵詞】課題制 科研管理 政策
一、課題制科研管理政策的概述
1、課題制產生的背景
在對傳統科研活動的組織管理模式進行的一系列改革探索中，我國曾嘗試了諸如基金制、合同制、同行評議制度等措施；但是科研項目管理中存在的深層次問題并沒有得到有效解決。于是，被世界各國廣泛采用并被證明行之有效的一種基本的科研項目管理模式――課題制應運而生。
2、政策解讀
課題制是指按照公平競爭、擇優支持的原則和規定的立項程序確立課題，并以課題（或項目）為中心、以課題組為基本活動單位來進行課題的組織、管理和研究活動的一種科研管理模式。它和傳統的科研計劃在形式上最大的區別是把過去的以單位為中心，改成了以課題組為基本單元?？萍疾坑嘘P管理部門確立了管理三要素以保障課題制的實施，即科學的組織管理、全額預算管理和有效的財務監督。
3、特征
課題制管理模式具有以下基本特征。
（1）將傳統的以單位為中心改成以課題為基本單元進行研究與開發。課題制和傳統的科研計劃在形式上最大的區別是把過去的以單位為中心，改成了以課題組為基本單元。課題申請部分引入招投標機制，并按照招投標方式管理；課題組實行課題負責人負責制，課題負責人可以打破單位所有制界線，自主聘用課題組成員；課題實行合同制管理。
（2）課題責任人負責制。實行課題責任人負責制，課題責任人可以是自然人也可以是法人，過去課題負責人只能是法人。課題責任人在批準的計劃任務和預算范圍內享有充分的自，同時對完成課題任務承擔法律責任。有些研究課題，特別是基礎研究，自然人作為課題責任人是很合適的，這樣自然人在法律上有了明確的地位，責權利是統一的。
（3）完善的課題立項審批制度。堅持以專家評議和政府決策相結合的立項審批制度為主體。專家評議與政府決策相結合，強調最終的決策權在政府部門，但在決策過程中，必須要聽取專家的意見。專家可以是我們請來評議的專家，也可以請中介機構來進行評估，中介機構組織評估的時候，也是依賴專家的意見。
（4）參與課題管理與課題研究各方的責權明確。課題制體現了參與課題各個主體方（發包方――資助主體和相關管理機構、承包方――課題組主持人和成員及協助者）之間的自主、平等關系和責權利基本統一的原則。課題制實行合同管理，課題各參與主體之間的合同協議成為規范各方行為及權責關系的法律依據。管理各方公開辦事程序，特別是公開審批決策程序，自覺接受社會各界的監督。
（5）嚴格的經費預算與使用管理制度。依據課題規模，將經費資助方式分為成本補償式和全額補助式（如863計劃）及全額補助式（如973計劃）等，資助金額一經確定，不能調整?？蒲泄芾聿块T通過對課題中期檢查、審核，并依據審核結果進行下一階段撥款，解決了課題研究經費與課題進度脫節問題，使課題計劃管理與經費管理相一致，這是課題制管理在實踐中的重大突破。課題制科研管理模式把預算管理、過程控制、成本核算與決算管理有機結合起來，確保經費使用范圍與其預算相一致。
（6）課題驗收、資產管理規范。課題驗收中技術成果驗收、資產驗收和固定資產的驗收要同步進行，有的課題驗收完了，但財務賬還沒有結，很多課題到把經費花完才結賬，很不規范。資產使用權和經營權一般歸依托單位。在課題制中提出用課題經費購置資產是國有資產，使用權和經營權歸依托單位。資產的問題也是我們下一步要進行深入研究的問題。目前使用權和將來的經營權歸單位之后，實際上資產是視同單位所有。但由于明確了所有權是國有的，有的企業改制、上市時應如何處理，還需要研究。
（7）加強了課題成果，尤其是知識產權的保護。課題制實施后，將知識產權保護提到空前高度，成為科技部實施的人才、專利、標準三大戰略之一，這有助于我國自主知識產權總量的增加，加速科技成果轉化，保障國家、依托單位和個人之間的合法權益。
（8）全過程、全方位的監督檢查機制。2001年，國家在《關于國家科研計劃實施課題制管理的規定》實施后，又于2002年成立了專門監督機構，使得課題監督工作能做到獨立、公平、客觀、及時，并且又不干擾和干預課題的實施，同時實行了重大課題監督制度和責任追究制度，建立專家信用記錄制度，這些為課題的順利完成提供了保障。國家科研計劃全面實行課題制管理，需要對科研計劃從立項到業務管理、經費管理、資產與成果管理、監督檢查等各個環節都加以規范，逐步形成一個完整的制度體系。
二、科研項目課題制管理的難點與問題
科研項目課題制管理作為與市場經濟體制相適應的科研組織與管理方式，固然比傳統的行政化科研組織模式有不少優點，但也存在不少難點甚至問題。完善課題制不能僅看其優點而忽視其問題。根據對國內外課題制管理制度的了解，我們發現課題制管理方式也有不少矛盾與問題。
1、課題招投標申請方式有待完善
課題制的實施明確了課題（項目）的確立采用評估評審制度，有條件的采用招投標方法，使課題的立項體現了公平、公正原則，提高了科研項目立項的科學性，但投標過程中準備的材料過于復雜，涉及的中間環節多，耗費精力極大。這類課題適宜較大的工程化、產業化項目，對于研發類項目應保持合適的比例。
2、課題經費管理不夠規范
立項課題需編制經費預算書，其預算內容不全面，過于籠統、隨意，支出項也沒有經過認真考慮和估算，預算內容沒有反應出課題的實際需求；預算和支出不對稱，不合理支出普遍存在。課題制管理原則的核心是經費管理，而經費管理的核心是預算及其執行。按《規定》課題制允許將課題研究過程中所有的支出（包括直接費用和間接費用）列入支出預算，這與以往的科研項目預算有明顯的差別：人員費用可以作為科研成本直接在課題經費中支出，充分體現尊重人才、以人為本的思想；依托單位課題服務人員費用和其他行政管理支出、現有儀器設備和房屋的使用費或折舊費等可作為間接費用在課題經費中支出。因此，只有在立項時準確地做好課題研究費支出預算，才能最大限度地保證項目資助方、項目承擔者和項目依托單位的利益。但目前在申報項目做課題研究費支出預算時，往往不能全面真實反映出課題所需的直接成本和間接成本。
3、現行的人事管理制度不利于人才的流動
課題制是西方發達國家或地區普遍采用的科研組織管理模式。實踐證明，實行課題制能極大地激發研究人員的創新潛能。課題制的實施，要求全國乃至各個科研院所人事制度改革措施與之相配套。但是目前不少地方還沿襲傳統的以單位為中心的科研管理模式，實行院、所、室多級管理。研究所是由法人資格的所長負責的獨立科研機構，存在多級行政領導與課題負責人之間的協調問題。難免造成課題責任人的法律地位不明確，課題組主持人在人才使用、招聘自主性較弱?？萍既藛T流動受到戶口、住房、職稱、職務、考核、收入、家庭等條件限制，使得在進行動態的科研合作與交流的過程中，系統成本大大增加，甚至受阻。目前，不少科研機構開放程度依然不高。課題組織管理和運行受到各種行政干預，科技人員的積極性、創造性難以得到充分發揮。
4、容易滋生學術腐敗
課題制由于參與者眾多有投資人、管理者和研究人員管理程序復雜整個過程包括從申請、資質審查、評審立項、經費撥付、研究展開、結項評審、成果推廣等一系列環節，客觀上存在著監管困難、成果質量難以穩定預期等實際。正是由于課題制有上述特點，使一部分缺乏職業道德、企圖以投機方式謀取私利者有機可乘。一段時期以來，各種學術腐敗現象，如資歷的弄虛作假，研究中的剽竊抄襲和粗制濫造，評審中的徹私枉法、走后門、托關系、代人設計課題等等，不同程度地出現在課題研究的各個環節中，以至于有學者認為引進的課題制在中國出現了異化。
5、課題依托單位與主管部門的聯系不夠密切
課題制實施后，管理方式的根本變化在于將傳統的以單位為中心改成以課題為基本單元進行研究與開發，賦予課題負責人責權利相統一的責任，這一方面加強了立項主管部門與課題負責人的直接聯系，調動了科研人員的積極性，但另一方面淡化了依托單位與主管部門的聯系，也不利于課題負責人最大限度地調動依托單位的科技資源，提高科學研究效率，促進科研的發展，多出成果，出好成果。
三、完善課題制科研管理工作的建議
1、建立和完善課題評估體制和機制
比較完善的課題評估體制和機制是保證其順利實施的關鍵配套措施之一。對國家重大課題以及科技計劃項目的進展情況、財務狀況、研究成果的水平、研究成果的應用等應建立全方位的評估制度，充分發揮評估在課題立項和執行、經費使用和監督、成果管理等各環節的作用。
2、建立和完善課題招投標制度
在課題申報、立項過程中引人招投標制度是優化科技資源配置，提高科技經費的使用效率，促進公平競爭，規范課題管理，保障課題制順利實施的一項重要措施。對于重大課題涉及國家安全的除外應該逐步建立面向全社會的公開招、投標制度。
3、建立和完善同行評議制度，以及科研人員的學術信譽體系和課題擔保機構的信譽體系
要逐步建立和完善同行評議制度，課題資助方依據課題組成員尤其是課題負責人在課題執行過程中的表現和行為，研究成果的水平和影響，組織同行專家對其學術信譽進行評估，評估的內容包括科研能力、組織協調能力、執行合同的信譽、以及科研道德等。課題資助方還有必要對課題擔保機構的擔保能力和信譽進行評估。評估結果應逐步積累，以形成科研信譽數據庫系統。該系統既可作為以后選擇課題承擔者和課題擔保機構的重要參考，還可通過網絡進行信息交流，面向社會提供咨詢服務，以便形成一種有序的、平等的競爭和監督機制。
4、充分發揮中介機構的作用
在課題的招投標、監督、評估等方面，鼓勵發揮各類中介機構會計、審計、評估、法律等的作用，處理好科研人員包括科研機構與市場的界面關系，促進良好的社會分工和合作體系的逐步形成，提高整個活動的效率。
5、營造良好的環境
課題制能否順利實施，營造一個適宜的外部環境是非常重要的。這包括體制、政策等各個方面，重點是進一步推進科研院所改革和科研條件管理體制創新，積極推進財務管理制度、國有資產管理制度、勞動人事制度等改革，逐步打破阻礙課題制實施的體制和政策障礙，創造一個與課題制要求一致、配套的良好環境。
【參考文獻】
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一、我們的利率政策究竟能走多遠
真正意義上的第八次降息出現在20*年2月：1年期存款利率從2．25％降為1．98％，1年期貸款利率從5．85％降為5．3l％，準備金存款利率從2．07％下調到1．89％，20天、3個月、6個月和1年期再貸款利率分別從3．24％下調到2．7％、從3．5l％下調到2．97％、從3．69％下調到3．15％、從3．78％下調到3．24％。由此，我們可以把始于19*年5月以來的貨幣政策視為降息周期。
第八次降息是在世界經濟增長持續放緩的背景下做出的。按照中央銀行的意圖，此次降息是針對我國經濟增長速度和消費物價連續數月下降而采取的一項措施，目的在于減輕企業借貸的利息支出，降低企業的經營成本，進而促進生產經營發展。同時，存款利率下調幅度小于貸款利率，使得銀行存貸款利率差異縮小，以鼓勵商業銀行改進經營管理，增強競爭能力。
但是，中央銀行的第八次降息政策對分流儲蓄，刺激投資的作用仍然有限。中央銀行從20*年2月21日開始下調存貸款利率及其利差以后，3月份金融機構存款同比增長率下降到只有14．2％，貸款同比增長率則上升為13．5％，同比增長率差突然從2月份的4．4％下降到3月份的0．7％。然而自此之后，金融機構存貸款同比增長率差很快回升，在大約4％的水平波動，而不是維持在一個大大低于20*年2月同比增長率差的水平。這充分顯示，第八次利率下調已經很難促使商業銀行資金更多地實現從儲蓄向投資的轉化。
事實上，始于19*年5月的降息也出現了類似的問題，宏觀經濟對利率下降的反應遲緩而微弱。可以斷言，如果我國利率在現有水平之上繼續降息，結果遲早會出現流動性陷阱。因此，進一步下調存貸款利率的空間非常有限，利率政策實際已經基本走到盡頭。
就目前的利率水平而言，我們不能不說中央銀行的貨幣政策已經很松。盡管我國的貨幣當局始終堅持穩健的貨幣政策，但實際上中央銀行8次降息以來推行的是一種趨于擴張的貨幣政策。然而，困擾我國的中小企業貸款難問題始終沒有得到有效解決，而我國中小企業數量已經占到全部企業數的90％以上，在工業產值中占60％左右，在實際利稅上占40％左右，在就業人數中占75％左右，在新增業機會中占90％以上，成為我國經濟發展的重要增長點。此外，我國從2001年9月開始，通貨緊縮現象又斷斷續續出現，特別是在20*年3月以后，物價水平始終處于下降狀態。既然所有這些現象不是因為利率過高造成，那么是否是因為中央銀行的貨幣發行量不足造成的呢﹖
二、對中央銀行貨幣供給適度性的考察
關于貨幣供給究竟是內生性的還是外生性的，理論界一直存在爭論。所謂貨幣供給的外生性是指當代世界各國無不建立起獨享貨幣發行權的中央銀行體制中，央銀行既是信用貨幣的發行者，又是貨幣供應量的調節者。同時，貨幣供給量的變動也不完全受制于中央銀行的貨幣政策，還受制于客觀經濟過程，即受經濟社會中其他經濟主體的貨幣收付行為的影響，所以貨幣供給同時又是一個內生變量。
首先，就貨幣供給數量看，中央銀行的貨幣供給仿佛并不存在問題。從2002年8月份的統計數字看，廣義貨幣M2余額為17．3萬億元，比上年同期增長15．5％，增幅比上年末提高1．1個百分點，是自2001年8月份以來增幅最高的年份，狹義貨幣M1余額為6．5萬億元，比上年同期增長14．6％，增幅比上年末高1．9個百分點。流通中現金M0余額1．57萬元，同比增長9．3％，增幅比上年末高2．2個百分點。顯然，廣義貨幣增長被穩定在13—15％這一平穩區間，說明我國貨幣供給量指標具有外生性。
既然貨幣供給量是充分的，而貨幣又是通過金融中介輸送到企業去的，那么為什么中小企業的資金普遍感到緊張呢﹖難道是大中型企業掌握了過多的資金嗎﹖實際上，中央銀行在貨幣發行保持M2適度平穩增長的過程中是遇到困難的，但是因為我國的外匯儲備不斷上升，借助于中央銀行維持匯率水平的沖銷操作，以外匯占款逐漸增多的形式，貨幣供給的預期目標才得以實現。據此，一些學者認為，中小企業之所以資金偏緊，是因為盡管我國貨幣供給連年增長，但是中央銀行貨幣供給中用于海外增值的外匯儲備資產在持續增長，國內信用中用于支持政府支出的部分又迅速增長，以及由于銀行貸款存量中一部分已被不良資產所抵消等原因。觀察從19*年到20*年中央銀行的貨幣供給，發現用于國外的資產總共增長了93．4％，而用于國內的資產僅僅增長了59．6％，并且從絕對額來看，20*年158302億元的廣義貨幣供應量中竟有26425億元未用于國內經濟，而是以海外資產的形式流離在國外。
但是，上述將中小企業資金緊張歸結為我國中央銀行外匯占款迅速增加，因而貨幣供應總量用于國內信貸的貨幣量實際較少的分析是存在問題的。如果從中央銀行資產負債平衡表來考察貨幣基數，應該是：
基礎貨幣＝國外資產凈額＋對政府債權＋對商業銀權＋對其它金融機構債權＋其它有券－政府存款＋其它項目凈額
貨幣供應量＝基礎貨幣×貨幣乘數
而貨幣供應量同時取決于基礎貨幣的數量和貨幣乘數，是兩者的乘積。國外資產凈額是基礎貨幣的一部分，它是通過中央銀行沖銷行為轉化為人民幣，又是通過銀行的貸款行為轉化為貨幣供給的，它和其它形式的項目，如對政府債權、對商業銀行債權、對其它金融機構債權和其它有價證券等形成貨幣供給的方式并沒有差異，只不過其它幾項無需再通過中央銀行將其轉化為本幣罷了?？疾炱髽I資金是否緊張不能孤立地從基礎貨幣及其構成考慮，而只能從貨幣供應量總量及其組成結構角度考察。所以，得出中央銀行外匯占款過多是我國中小企業普遍感到資金緊張的觀點是有失偏頗的。
基于以上邏輯，對中小企業貸款難問題的考察，是借助商業銀行的資產負債平衡表進行的。在貨幣當局不允許商業銀行資金進入股市的前提下，作為一個理性的商業銀行，在沒有風險的條件下，它將首先選擇為企業提供貸款，其次它會選擇購買國債，最后才會選擇增加在中央銀行的儲備，因為商業銀行在這三項上的投資收益率是依次遞減的。問題在于，在銀行對企業信用了解不夠充分的條件下，企業的道德風險很高，它們對給企業貸款的預期收益率會相當低，可能低于國債利率甚至低于中央銀行儲備金利率。這樣，商業銀行就會把剩余資金用于國債、用于超額準備金。一旦變為中央銀行的準備金，這部分資金就失去了存款創造功能。同時，與商業銀行貸款相比，銀行資金用于從中央銀行購買國債，也加大了對經濟的緊縮作用。所以中小企業資金緊張是因為銀行惜貸，商業銀行將很大一部分資金用于國債或中央銀行儲備金。
事實上，如果商業銀行惜貸程度得到緩解，在貨幣基數不變的條件下，由于貨幣乘數得到擴大，我國的貨幣供給數量將得到進一步提高。由于貨幣政策傳導機制不暢，即使中央銀行能夠準確控制貨幣基數，實現對貨幣乘數的完全控制也是不可能的。從這個意義上講，中央銀行貨幣供給的整個過程應該被視為內生的。
三、短期貨幣政策的靈活多元化與長期金融結構改革
一短期貨幣政策的靈活多元化
1．降低準備金利率
當前，為了加強金融對經濟的支持力度，僅僅依靠中央銀行下調利率是不夠的，必須執行靈活多變的貨幣政策。在我國，中小企業的發展是經濟增長的關鍵因素。但是，國家經貿委的一份對部分城市1688戶企業的調查顯示，88％的企業認為信貸資金“供應緊張”或“非常緊張”?？磥?，解決中小企業的資金緊張問題應當成為當前貨幣政策制定的重要方面。
20*年8月，中央銀行《關于進一步加強對有市場、有效益、有信用中小企業信貸支持的指導意見》要求商業銀行在堅持信貸原則的前提下，加大支持中小企業發展的力度，對有市場、有效益、有信用的中小企業，積極給予信貸支持，盡量滿足這部分中小企業合理的流動資金需求。實際上，這一指導性意見只能是權益之計。商業銀行惜貸是從自身利潤最大化出發，是它們比較為企業提供貸款的風險和收益的結果。如果不按經濟規律辦事，硬讓商業銀行貸款給那些實際并不符合貸款條件的中小企業，一旦將來發生風險，貸款難以收回，就很難說清究竟這個指導意見又給四大國有商業銀行帶來多少呆壞帳。
因此，中央銀行的最佳選擇應該不是通過行政命令，而是通過市場手段，疏導商業銀行向中小企業的貸款。由于2002年2月第八次降息幾個月后存貸款同比增長率差重新徘徊在4％的水平，商業銀行擁有大量閑散資金不能貸出，它們的選擇只能是增加其在中央銀行的超額準備金和國債。
存款儲備金政策是傳統的三大貨幣政策工具之一。一般來說，經濟出現過熱的時候，金融機構貸出資金的傾向加大，由未來期資金無法償還所導致的貸款風險也隨之上升時，中央銀行就會提升儲備金利率，甚至是升高儲備金率，為經濟降溫；反之，中央銀行會考慮降低儲備金利率乃至儲備金率，以刺激銀行的貸款行為。目前，我國中央銀行法定準備金率為6％，但在此之外，商業銀行卻有4～6％的超額準備金，這意味著商業銀行吸收存款的10％到12％都存在中央銀行準備金帳戶上生息，而沒有用于為企業提供貸款。中央銀行已經在20*年2月將存款準備金利率從19*年6月10日的2．07％下調到1．89％，但是商業銀行的超額準備金率仍然在4％以上。因此，中央銀行對下調準備金利率是大有文章可做的。事實上，在美國等發達國家，中央銀行是不為準備金支付利息的，因此銀行下調準備金利率也是可以有國別參照的。（見表）
2．逐漸減少國債正回購
除了用于超額準備金，出于銀行經營壓力和金融市場投資品種單一，商業銀行將大量資金用于國債。到20*年5月末，金融機構持有國債9367億元不含財政對商業銀行發行的2700億元特別國債，比上年末增加1022億元，增長12．2％；占國債市場總量的56．7％，較上年末上升3．3個百分點；占其資金總運用的比重為5．5％，比上年末上升0．3個百分點。其中，商業銀行持有國債達8291億元，比上年末增加936億元，增長12．7％；占全部國債市場總量的50．2％，比上年末上升3．1個百分點；占其總資產運用的比重為6．3％，比上年末上升0．4個百分點。這表明，目前金融機構特別是商業銀行持有大量國債、持有比重繼續擴大的同時，已成為國債市場上最主要的投資人。
目前，國債已被世界各國的中央銀行普遍用做公開市場業務的操作工具，通過國債買賣實現信用的擴張或收縮，以達到調節貨幣供應量的目的。而公開市場操作主要是通過債券回購這一交易方式來進行的。所謂“回購”，是指交易的一方賣方在賣出債券給另外一方買方的同時，買賣雙方約定在未來某一指定日期以雙方約定的價格，由賣方向買方買回相同數量的同品種債券的交易。其中，所謂正回購是指一級交易商作為債券賣方的回購，而反回購是指一級交易商作為債券買方的回購。因為正回購帶有降低中央銀行債券資產存量的含義，所以正回購意味著中央銀行在緊縮貨幣；反之，中央銀行也可以通過反回購擴張貨幣。
當前，出于對我國對外貿易順差引起的外匯儲備不斷上升造成貨幣增長過快的考慮，以及對商業銀行持有國債的利率風險的考慮，中央銀行從2002年6月25日起，到10月15日止，連續16次進行了正回購，已經將過低的債券利率調整到合理的位置，目前沒有必要再做拉高引導。從中國經濟的宏觀面來看，我國從3月開始又出現通縮，而沒有通脹壓力。所以，為解決中小企業資金緊張而增加貨幣供給是有空間的，這實際也是貨幣政策應對財政政策力度應當逐漸減弱的一種配合?；谶@樣的邏輯，即使中央銀行不能進行反回購，正回購行為也應該逐漸淡出。同時，這樣做也有利于商業銀行調整資產結構，減少手中國債持有量，促使其向企業貸款。
一旦儲備金利率繼續下調，并且購買國債的收益大大下降，商業銀行就會出于利潤最大化的選擇，增加對中小企業的貸款。顯然，與中央銀行通過行政命令迫使商業銀行向企業提供貸款相比，實施上面的貨幣政策給商業銀行帶來的經營風險會更小。但是，這種對策仍然只是一種短期策略。因為一旦商業銀行已經把資金貸給了所有預期貸款回報率較高的客戶而不再存在優質客戶以后，它的選擇可能是把資金用于庫存，而絕不會貸給預期貸款回報率為負的客戶。所以，從長期來看，我們更需要對現有金融結構進行調整。
二長期金融結構改革
1．大量建立中小金融機構，向中小金融機構增資擴股
限于資金約束，中小金融機構不能向大型企業提供貸款。在放出每筆貸款之前，它們都可能會對自己的貸款對象——中小企業做深入細致的考察。而對大型商業銀行來講，它們既可以為大企業提供貸款，也可以為中小企業提供貸款。但是與大企業相比，中小企業的道德風險更難于考察，即使中小企業實際擁有投資回報率很高的低風險項目，在大型商業銀行看來，它們預期真實貸款收益率也會較低因為他們給企業不償還貸款的可能性打了一個相對較大的權重。其次，商業銀行每筆貸款的交易成本其實差別不大，而中小企業的貸款規模比大型企業小得多，所以單位貸款的交易成本就顯得非常高。舉例來說，如果大企業一次貸款規模為1億元，而1家小企業1次貸款250萬元，那么，銀行貸給小企業1億元的交易成本大約是貸給大企業的40倍。
所以，解決中小企業貸款難問題的長期對策是建立更多的中小金融機構。建立中小金融機構的一條思路是加快民間金融機構的建立，另外一條思路是對無效率的大型國有商業銀行進行拆分。拆分的目的有兩個，其中一條是增加中小金融機構的數量，第二是解決商業銀行的不良資產。就四大國有商業銀行現有規模而言，它們整體上市是非常困難的，拆分成為規模較小的地區性銀行，將有助于通過股權結構的改變達到從根本上改變其銀行治理結構的目的。第三條思路是對中小銀行進行增資擴股。2001年11月28日，世界銀行旗下的國際金融公司與南京城市商業銀行簽訂協議，將以2700萬美元價格，收購該銀行1．5％的股權。2002年，杭州城市商業銀行“引入民營資本的計劃年內可以完成，屆時民資占比將超過50％”，而財政股份將下降到30％左右。所有這些對擴大中小銀行資本金，緩解中小銀行貸款難都有重大現實意義。而且，與中央銀行向中小企業增加再貸款相比，風險會更低。
2．實現商業銀行管理體制的扁平化
我國四大國有商業銀行實行五級管理制度，管理鏈條過長，信息傳導不暢，基層銀行只是儲蓄銀行，而沒有貸款職能，能夠為中小企業提供貸款的“神經末梢”實際已被砍去。所以，只有從銀行組織結構上下功夫，實現組織結構的扁平化，才能從根本上解決很難為中小企業提供貸款的問題。例如，總行和一級分行應該承擔更多的管理職能，在提升經營層次上發揮主導作用；將二級分行轉變為基本核算單位，上收支行的管理職能，將支行發展成為區域業務和產品分銷中心。
3．降低企業融資額外成本，建立完備的企業信用評級體系
與美國等發達國家相比，我國金融體系不發達，中小金融機構數量偏少是造成我國中小企業貸款難的重要原因。但從問題的另外一方面來講，貸款擔保體系不夠健全，中小企業融資成本過高。企業貸款不但需要支付銀行利率，而且還要支付資產評估費、抵押登記費和公證費，以及擔保機構收取的擔保費和咨詢費。舉例來說，對于1筆100－1000萬元的貸款，企業一般要支付貸款額度2．5－6‰的資產評估費，0．1－1‰的抵押登記費，0．2－0．3％的公證費。此外，貸款擔保公司一般收取貸款額度的1．4－3．5％作為擔保費用，還要外加0．3％的咨詢費，使得企業不堪重負。
目前，雖然我國已經出現中小企業貸款擔保機構，但擔保面窄，這不但體現在被擔保企業的數量上，而且體現在擔保品種上，僅僅局限于個人消費信貸、企業貼現和銀行承兌匯票上，民營企業田定資產投資貸款擔保微乎其微，流動資金貸款擔保也不到10％，尚未實現市場化運作。而對于減輕中小企業融資額外負擔問題來說，最為關鍵的是建立更多市場化運作的信貸擔保公司，通過相互競爭，降低擔保公司的收費價格，從而降低企業的融資成本。雖然國外已經出現了政府為中小企業提供信用擔保的實例，但將國債資金投入到擔保公司當中仍然不是最優策略，因為這樣做遲早會引發“問題擔保”，不但不利于擔保公司在競爭中降低運行成本，提高工作效率，而且可能變相造成銀行和企業的第二次“債轉股”。
此外，我國中小企業信用評級體系亟待完善。由于中小企業過去沒有完善的信用評級，以致面對中小企業的貸款風險，銀行駐足不前。同樣道理，對于消費者而言，由于過去我國也沒有相應的信用制度，所以在貸款過程中，無論銀行還是消費者，都為確定個人資信程度浪費了大量的人力物力，使得貸款者融資成本加大。
4．完善資本市場和貨幣市場，擴大利率浮動范圍，實現利率市場化
為了防范金融風險，中央銀行禁止銀行資金進入股市。首先，必須看到，中央銀行的這一做法是值得肯定的。盡管有中國證監會的嚴格監管，但是我國股市仍然存在很多問題。股票基本不分紅，使得對中國股市進行長期投資的價值變低，而只具炒作價值。但是，隨著我國股市向著健康方向發展，允許銀行資金進入股市應該被人民銀行重新列入議事日程。事實上，由于我國金融產品品種單一，資本市場不夠活躍，造成商業銀行資產單一，投資渠道狹窄，不利于商業銀行改變經營績效，降低不良資產比例。
區分于資本市場，貨幣市場主要的是為資金需求方提供短期融資場所。它主要由商業票據市場、同業拆解市場、短期國債市場和短期外匯市場構成。其中商業票據市場對于中小企業融資更具現實意義，因為票據融資方式與中小企業資金流動性強、金額小、周期短和頻率高等特點相適應，降低了中小企業融資成本。目前，由于商業銀行更傾向于把資金貸給大客戶，而票據業務卻具有能夠為中小企業融資提供便利的天然優點，因此，票據業務的廣泛開展就相當程度抵消了對中小企業的信貸抑制。當前，為加大金融對經濟的支持力度，中央銀行增加再貸款，指導商業銀行增加對中小企業的信貸。但是另外一個方面，出于金融安全的考慮，又加強了對商業銀行票據業務的限制，從而削弱了銀行對中小企業貸款的積極性，使得票據業務大幅萎縮。因此，當務之急不是再對金融機構的票據業務加強監管，而是改革對銀行承兌匯票簽發實行比例控制的規定，轉變為按照票據簽發額與保證金差額的一定比例進行控制的制度，同時，要改變中小金融機構與國有商業銀行在票據業務準入上受到歧視的窘境，以最終促進中小企業融資和經濟發展。
其次，我國利率市場化的目標還遠沒實現。目前，我國唯一比較市場化的一個利率是銀行間同業拆解市場。從統計數字來看，截止2002年7月，全國銀行間同業拆解中心會員已經發展到660家，四大國有銀行、10家股份制商業銀行和大多數城市商業銀行都是該中心的成員，這對于調劑銀行之間的頭寸余缺具有重大作用。需要注意的是，我們應該進一步降低同業拆解市場的準入資格，允許更多的中小金融機構加盟，特別是在我國經濟比較發達的一些省份和地區，以最終加大金融對中小企業的支持力度。
與此同時，應該進一步擴大貸款利率的浮動范圍，最終實現利率市場化。這樣，商業銀行特別是中小銀行就能夠在權衡自身風險和收益的基礎上，向企業特別是中小企業提供更多的貸款，從而緩解經濟發展過程中的資金瓶頸。
舉個最簡單的例子，如果擁有高收益項目的中小企業苦于無法得到銀行貸款，愿意支付l0％的利率給銀行，而且中小銀行有權將貸款利率從中央銀行規定的5．31％提高到l0％的話，中小銀行就可能在同業拆解市場上從資金寬松的大銀行手中獲取更多的資金，貸給更多的企業；同時，大銀行也解決了因為沒有好的投資項目而使資金閑置的問題，并最終造成中小銀行和大型商業銀行雙贏的結果。
5．小銀行未必不存在大問題
是否將大銀行拆分成小銀行或者大量建立中小銀行，銀行惜貸的問題就迎刃而解，我國貨幣政策傳導機制也隨之暢通了呢﹖回答當然是否定的。目前，我國商業銀行體系主要由4家國有獨資商業銀行、12家股份制銀行、城市商業銀行、城市信用合作社、農村商業銀行和農村信用合作社構成。按照一般邏輯，容易產生惜貸的應該是規模最大的4家國有獨資商業銀行，其它銀行惜貸程度應該相對較低。但是，事實并非如此。
借助上面的圖線，我們可以得出我國各類商業銀行存貸比高低的總體次序。存貸比最高的是其它銀行11家股份制商業銀行，其次是國有獨資商業銀行和農村信用社，然后是城市信用合作社和城市商業銀行，而處于最后一位的是農村商業銀行，明顯存在惜貸問題。
按照常理，城市信用合作社、城市商業銀行和農村商業銀行都是規模較小的商業金融機構，它們與中小企業的親和力應該更強，容易為中小企業提供貸款，惜貸矛盾應該并不嚴重，但事實卻正好相反。與此同時，雖然20*年l－7月國有獨資商業銀行存貸比呈逐月下降趨勢，但惜貸現象并不是所有商業銀行中最嚴重的。
為什么商業銀行在以利潤最大化為核心的今天出現上述的存貸比格局呢﹖這主要可以通過商業銀行的歷史沿革、布局設點、業務種類和政策導向等方面進行解釋。如果把城市商業和股份制商業銀行進行對比，可以發現城市商業銀行大都是從信用合作社轉化而來，存在一定甚至巨額的呆壞帳，并且還有人員安置等歷史包袱，而股份制商業銀行在成立之初起點可以說是一清二白的，因此使得自身的拓展空間得以加大。其次，城市商業銀行的業務開展受到了地域的限制，所以經濟發達地區的商業銀行往往大于不發達地區，效益也好于不發達地區；與此同時，股份制商業銀行可以自由選擇分支機構設點，例如，招商銀行和中信實業銀行盡量把支行設在了具有經濟發達、信息暢通的優勢地域。所以從總體來看，股份制商業銀行更加容易將資金運用到對應的優勢項目上去。再次，就業務種類和品種創新而言，城市商業銀行也相對遜色，股份制商業銀行通過開辦“個人質押貸款”、“個人委托貸款”和“異地質押貸款”等等，吸引了更多的顧客。
關鍵詞：金融危機次級貸款自由主義
2008年9月集中爆發了被稱為“華爾街風暴”的金融危機，其影響之大、范圍之廣，使得人們將之與1929-1933年資本主義經濟大蕭條相提并論。
9月7日，曾占據美國房貸市場半壁江山的房利美和房地美被美國政府接管;9月15日，美國第四大投資銀行雷曼兄弟申請破產保護，第三大投行美林被美國銀行收購;9月21日，美國第一大投行高盛和第二大投行摩根士丹利轉型為銀行控股公司，加上今年3月第五大投行貝爾斯登被摩根大通收購，至此，美國前五大投行已“全軍覆沒”。其它的金融巨頭也未能幸免：9月16日，世界最大保險公司--美國國際集團(AIG)告急;9月25日，美國最大儲蓄銀行華盛頓互惠銀行被美國聯邦監管機構接管;9月29日，美聯銀行被花旗銀行收購……金融機構紛紛倒閉不僅意味著“華爾街模式”的覆滅，而且引發了人們對于金融市場的深刻反思。
美聯儲前主席艾倫·格林斯潘(AlanGreenspan)10月23日表示，信貸危機“與我所能想象的任何情形相比，涉及面都要大得多”。在回答美國眾議院監督委員會主席沃克斯曼(HenryWaxman)的問題時，美聯儲前主席表示，他從自己的思路中“發現了一個缺陷”。格林斯潘說：“當時我犯了一個錯誤，就是假定各機構(具體來講就是銀行和其它企業)的自我利益決定了，它們是保護自己股東利益的最佳方面?！盵1]
格林斯潘曾經是神話般的人物，他1987年8月開始擔任美聯儲主席，并且史無前例的四次連任，歷經四位總統。他導引下的美國經濟經歷過兩次衰退、一次股市泡沫和一次歷史(教學案例，試卷，課件，教案)上最長的增長期，在克林頓時代創造出了“零通貨膨脹”的經濟增長奇跡。美國媒體曾經毫不掩飾的宣稱：“誰當總統都無所謂，只要讓艾倫當聯儲主席就行?！?/p>
由于格林斯潘對美國經濟政策的影響力，人們在金融危機爆發之后“清算”到他頭上也不奇怪，那么格林斯潘錯在何處?他的錯誤對今天的危機應當負多大的責任?要討論這個問題，首先要理解這次金融危機產生的原因。
一、投機與擴張--華爾街模式的本質
長久以來，以大摩和高盛為代表的一批從事證券買賣、為客戶提供咨詢服務、同時比從事儲蓄和貸款業務的傳統銀行受到更少監管的獨立投行，一直是華爾街的“形象代言人”。他們以少量資金投入，通過杠桿作用，對各種衍生證券進行炒作，以小博大，極短時間內實現牟取暴利。在這樣的模式下，風險也隨著一次次交易進行而累計、擴大，最終爆發出來。
金融衍生產品主要的積極作用是“對沖”投資損失，或者說規避風險，但并不是消除風險，只不過把一部分人的風險轉移到另一部分人頭上。比如商業銀行為居民提供住房貸款，就面臨著居民違約的風險;為了轉移風險，商業銀行將這些貸款合同賣給房地美、房利美和投資銀行等機構;投資銀行當然不能成為最終的風險承擔者，它一方面將貸款處理成債務抵押債券CDO(CollateralizedDebtObligation)，賣給包括商業銀行、保險公司、養老金、對沖基金等在內的全球投資者，讓債券持有者來分擔房貸的風險;另一方面，投行創造出“信用違約保險”CDS(CreditDefaultSwap)，讓保險公司如AIG等為這種次債提供擔保。
金融衍生產品的另一個作用是投機和套利，炒家除了會投機升跌，還會投機波幅。在1995年時，衍生金融工具投機得到臭名遠播。尼克·李森，巴林銀行的一名交易員，造成13億美元的損失，導致這家有數百年歷史(教學案例，試卷，課件，教案)的金融機構破產。
“次級抵押貸款”是指一些貸款機構向信用程度較差和收入不高的借款人提供的貸款，無法還貸的風險很高。隨著美聯儲連續17次加息，次貸購房者的還貸負擔不斷加重，同時美國房價下跌，使次貸購房者難以通過出售或抵押住房來獲得融資，這樣，越來越多的次貸購房者無力還貸。于是，房貸機構(商業銀行)形成了大量的次貸壞賬;“兩房”、投資銀行、全球各類投資者手中的大批次債由于失去償付來源而大幅貶值，金融危機從此洶涌襲來。
“把錢借給能還錢的人。”是人類第一間銀行大門柱上刻的唯一一句話?？墒墙裉爝@些世界頂尖的銀行家們竟集體把錢借給低收入者，投資銀行給把貸款做成債券并且給予很高的等級，保險公司甚至為這種債券擔保，為什么?
追逐利益固然是根本原因，另一方面則可以用心理學的一個規律解釋：群體在做同一件事情時，個體容易喪失自我。于是人們相信：只要美國地位不變，全世界的人就都想去美國定居，美國的土地有限，那么房子價格總是要上升的，只要住房還在，我的貸款就不會收不回來。
次貸危機之所以演變成全球性的金融危機，還有一個重要原因則是金融衍生市場的高杠桿性。衍生產品的交易采用保證金制度(margin)，即交易所需的最低資金只需滿足基礎資產價值的某個百分比。以雷曼兄弟為例，從2004年到2007年，雷曼炒作的資產負債表高達3000億美元，主要是通過購買住宅和商業房地產貸款證券作支撐的后盾。而同一期間，雷曼只增加了60億美元的股本--相對3000億，可說微乎其微。所以，雷曼的資產從極高位的24倍資本，增加到了更高位的31倍。反過來，如果投資總價值下降3%，那股東的權益便完全被銷除一空。[2]
二、新自由主義--格林斯潘拒絕監管衍生金融市場
既然認識到了衍生金融市場本身的高風險，以及銀行家及投資精英可能利用專業知識和影響對其他投資者作出不當引導，那么首先想到遏制危機的重要辦法就是加強市場監管。然而美國自20世紀80年代以來就奉行新自由主義經濟政策，強調減少政府對金融、勞動力市場的干預，從而埋下了危機的禍根。
20世紀90年代，有些人聲稱，衍生品市場已變得如此龐大，并且難以理解。為了金融系統的整體安全，他們要求聯邦政府介入，加強衍生品監管。無論是會見政府官員、出席國會聽證會，還是在聽眾云集的場合發表演講，格林斯潘一直堅決反對限制衍生品交易。他希望這一問題由華爾街自行解決。[3]格林斯潘一方面信奉市場的力量，相信華爾街金融市場的參與者行為是可靠的，因為他們都應該是自己機構利益的最佳代表;另一方面，他認為與個人私利相比，政府的干預會是“邪惡的”。1998年，對沖基金“長期資本管理”因衍生品投資而陷入破產境地，引起一場金融風暴。但在格林斯潘施壓下，美國國會仍然宣布凍結商品期貨交易委員會6個月監管權力。
格林斯潘對華爾街的信任并非毫無理由--經濟學基本假設之一就是“理性人”：參與市場活動的主體知道什么是有利的，什么是不利的，并且總是趨利避害。所以華爾街精英們應該珍惜自己的聲譽，把握好風險與收益之間的關系。然而，他低估了市場擴張的力量，一個人冒險固然不是明智之舉，拉上其他人一起“攤薄”風險之后，人們的行為就要大膽得多。正是有投行的分析、金融創新作為支撐，商業銀行才一再擴大次貸業務;而投行有了保險公司、商業銀行以及其他投資者作為客戶，金融創新之舉也越來越多。當經濟不再增長，資金鏈斷裂，自然是一損俱損。
在反對一切政府干預和宏觀調控的政策下，政府放棄了對市場的有效監管，金融市場的高風險性也無法得到有效控制。高度自由最終導致金融風險爆發，對金融系統和實體經濟造成嚴重沖擊。
三、政策導向的變化--金融危機的影響
金融危機的影響不僅僅是大量金融機構的倒閉、危及實體經濟，還將改變經濟政策導向。從格林斯潘“認錯”來看，金融危機將促使人們重視金融監管，背離自由導向的市場原則。
自現代經濟學產生的三百年間，西方國家一直強調自由市場的力量，以美國為代表的發達資本主義國家還曾頻頻指責其他國家比如中國政府對經濟的干預。市場的優點非常明顯，能夠促進效率，而它的缺點也非常明顯，以自我為中心的盲目擴張容易導致危機。1929-1933年的經濟大蕭條是一例，這次金融危機也是。
理論在現實面前總是虛弱的，盡管美國一再推銷“讓金融體系自己尋找平衡點”的自由主義金融政策，但是自由給我們帶來了什么?拉美債務危機;美國儲蓄和貸款危機;斯堪的納維亞銀行業危機;美國房地產危機;日本房地產泡沫和隨后的金融危機;墨西哥龍舌蘭危機;亞洲和俄羅斯金融危機;長期資本管理公司(Long-TermCapitalManagement)破產;“網絡泡沫”;以及現在的“次貸危機”。金融自由化的好處明顯：讓很多人變得格外富有，但壞處也是明顯的：危機頻繁并且代價高昂。
于是在金融危機面前，白宮毫不猶豫的舉起了干預大旗：10月14日，美國政府宣布向銀行注資2500億美元，同時為銀行新債提供擔保;10月21日，美聯儲表示，將動用多至5400億美元，用于向貨幣市場共同基金購買短期債務，以扶持美國金融體系的一大關鍵支柱;推行從陷于困境的金融企業買入問題資產的7000億美元計劃;[4]等等。
美國政府這次市場干預的政策力度堪稱歷史(教學案例，試卷，課件，教案)之最，對我們也有重要啟示。首先，市場自由是相對的，比信奉自由主義更重要的是把握好國家在經濟中的職責，那就是維持經濟穩定，尤其注重行業監管的力度，預防危機的發生--多數人相信，如果美國政府重視金融市場的風險，對金融衍生品加以管制，那么次貸危機不會擴展到今天這個地步;第二，金融危機的關鍵是如何恢復信用，政府注資私人銀行最主要的作用不在于提供資金，而在于給出一個信號：政府將對銀行貸款提供擔保。
隨著中國綜合國力的不斷增強，美元本位制給中國資本市場帶來的困擾乃至災難的風險急劇增加，如何應對國際金融市場動蕩的傳遞效應，這已是關系到我國金融戰略和中國整體發展戰略的問題。尤其是我國正處于金融市場改革的重要時期，以一種什么樣的態度制訂政策、如何對待衍生金融市場，都需要更加謹慎的考慮。
參考文獻
[1]引自《格林斯潘“認錯”》，FT中文網，2008-10-24
[2]引自《希望，華爾街模式的消失》，揚子正如
yt=yc+α(pt-Et-1pt)+et
yt=α0-α1rt+ut
mt-pt=-cit+yt+vt
it=rt+(Etpt+1-pt)
式中y代表產出m代表通貨數量p代表價格水平的對數；r代表實際利率i代表名義利率；yt,yc分別代表當期產出和預期的產出。既當期產出是預期值與通脹率的函數，實際貨幣供給是產出與名義利率的函數，名義利率是通脹率與實際利率的函數。其中通貨數量（名義的貨幣供給）確定產出y，價格水平p；名義利率i由系統內生決定。
當央行實行以固定名義利率水平的目標政策時，固定it=IT，以上總供求方程式變為：
yt=yc+α(pt-Et-1pt)+et
yt=α0-α1rt+ut
It=rt+(Etpt+1-pt)
上式的明顯變化是貨幣供給方程式不再是計算內容。因為已知實際產出、價格水平和名義利率，名義貨幣水平就可以由貨幣需求公式內生的決定。問題在于央行要嚴格的控制名義利率i,由此影響消費及決策，但影響總需求的卻是預期實際利率r。這也就對利率目標區設定規則的靈活性產生了影響。
觀查上式pt-Et-1pt；Etpt+1-pt；式中的價格水平僅是一種預期誤差，或說是一種預期變動率的形式（類似費雪方程式Etpt+1-pt）。假定序列｛p*t+i｝i=0∞是一種均衡，pt-Et-1pt或Pt*就是不確定的。得出此結論意味著，P對yt及r無影響，故而僅要求預期通脹率滿足：
iT=([α0-yt+ut]/α1)+Etpt+1*-pt*
價格水平的不確定性，被認為是純粹釘住利率過程的潛在問題。即如果經濟主體不關心絕對價格水平，同時央行也不關心這一問題，那價格的上揚就是不可避免的，這與美國上世紀70年代中后期出現的情況是相符的。而事實上這是不可能的，價格水平的無限上揚是不可接受的。
以上分析的意義在于，釘住名義利率不變規則下，央行若令貨幣數量隨價格變化進行調整而令實際貨幣余額保持不變，也即通脹水平保持在一定的范圍內，利率規則就是可取的。那么余下的問題是這種狀態是否存在。
對如上問題的討論實際上提出了央行實行怎樣的貨幣供給方式，能夠在實現利率目標的前提下不出現通脹的失控。麥卡倫(1986)曾強調指出，不確定性問題與多重均衡問題有所不同，后者涉及到的情形是多個均衡的價格路徑同時與給定名義貨幣供給路徑相匹配。央行對名義、實際貨幣供給量控制的方式或說途徑就成為了問題的關鍵。貨幣供給方式的視角
以名義貨幣供給為實際操作工具
假定央行以名義貨幣供給為控制利率的操作工具，并釘住名義目標利率進行調整。
引入模型：
mt=μ0+mt-1+μ(it-iT)
其中m代表名義貨幣供給，上式的含義在于，名義貨幣供給增長率取決于名義利率偏離目標利率的程度。如果it圍繞著目標利率iT隨機的波動，則名義貨幣供給增長率為μ0。隨μ趨向于無窮，名義利率對目標利率的偏差如果會收斂，那么價格水平的確定性就可以保持。通過對上式的求解，可以得出結論mt是非穩態的，同時m的這一屬性也就導致價格水平的非穩態性質。也就是說價格水平誤差會隨著預測期的延長而加大。這就表明了，在釘住目標利率的政策規則下，以名義貨幣供給為實際操作工具的作法是不可行的。
以實際貨幣供給為實際操作工具（或說以趨勢穩定的方式進行貨幣供給）
假定央行以趨勢穩定的方式進行貨幣供給，上述模型變形為：
mt=μ＊+μ0t＋mt-1+μ(it-it)
式中隱含了平均貨幣供給增長率穩定為μ0的假定，同樣進行如上式相同的驗證過程，可以得出結果，名義利率與價格水平隨機表現為一種均衡。也就是在特定確定貨幣供給規則下，均衡的價格水平是趨勢穩定的，同時預期誤差方差并不隨預測期的延長而無上限的提高。
通過如上的分析，可以得出下述結論：在理論上貨幣政策的實施可以減少名義利率波動，同時并不引起價格水平的不確定性，既在理論上可以認為在特定貨幣供給規則條件下，目標利率貨幣政策規則是可行的；名義貨幣供給的基本表現，并不單一的取決于釘往目標利率的約束，這一目標可以通過不同的貨幣供給過程實現。
利率政策的最優性
如果盯住目標利率的政策規則是可行的，那么適當的目標利率水平又應當如何確定呢？
筆者認為這是個較為復雜的問題，以上是以央行為行為主體，依靠央行執行貨幣政策的獨立性得以實現目標利率政策規則。但如果將央行的政策執行置于同政府宏觀經濟政策相一致，或者說是兩種政策的搭配角度上來看這個問題的話，可能就會出現其他結果。
政府的目標函數決定了他的政策取向，也就決定了其宏觀經濟政策的取向。這樣一種自然福利標準的設定是相當困難的。脫離現實的宏觀經濟狀況，單純的用理論模型來解釋是不可取的。政府面對的宏觀經濟現況可能會比任何現有的經濟模型所解釋的情況都復雜。故而以目標利率為貨幣政策規則的設定必定與政府宏觀經濟政策取向是大體一致的。從理論方面對這個問題的研究，有的使用了一般均衡、代表人模型（卡爾斯托姆19951997）。其借用了預付現金模型，假定消費者資金必須從名義貨幣余額中籌措，此時正的名義利率表明對消費開征了一項隱性稅收，這就影響到家庭在現金商品與信用間的選擇。在模型中引入一期價格粘性可得出結論，固定名義利率會消除資本積累的扭曲，利率釘住帕累托優于固定的貨幣規則，而且對于任何都存在某種貨幣增長過程，類似于可變價格模型中的實際均衡狀況。即可以在外生名義貨幣供給過程下決定價格水平與名義利率。這實際上與上文中的研究結論是一致的，都論證了利率目標區貨幣政策規則的最優性與可行性。
當然，尚未解決的問題還是存在的。設定何種利率及利率水平依然是個沒有得到解決的問題。同時關于短期利率與產出，長期利率與產出，短期利率與長期利率間的關系；價格水平與利率的相關程度或說通脹水平與利率的相關程度有多大等在理論上也未達到統一。放棄在本文第二部份中標準化的研究模型，分別在封閉及開放環境中及受到外部沖擊條件下進行討論，利率目標區貨幣政策規則是否是最優政策選擇的結論可能是不一致的。
以上討論還尚未將貨幣政策傳導機制中的問題考慮在內，以及在不同的市場環境中(發達金融市場與二元金融市場)利率政策是否都會是最優選擇也需要進行論證的。盡管經驗的研究表明，利率目標區貨幣政策規則有相當的優越性，也即此種貨幣政策可以通過控制名義利率，并通過名義利率對實際利率的影響對產出產生真實影響，同時并不引發過度的價格波動。但正如在本部分表述的那樣，破除了經驗的假定，利率政策的最優性還是值得論證的，尤其是其可操作性方面。
綜上所述，利率目標區貨幣政策操作規則在理論及經驗的驗證中都得到了支持，但仍然是一個有待于進一步深入討論的理論。在這種討論的背后，我們實際上看到的是不同學派間相互融合、發展的態勢。貨幣究竟是否呈現中性，利率對實際產出是否有真實影響依然是此類研究的出發點。在最終的結論上，分歧依然存在。
內容摘要：貨幣數量和利率是貨幣政策的主要中間目標，兩者各有優劣。擁有完善金融市場的發達國家目前多以利率目標為主，其中利率目標區的應用較為廣泛。本文從理論上對利率目標區貨幣政策的利弊做了分析，如果放寬論證的條件，與利率目標區貨幣政策的最優性可能是不一致的。
關鍵詞：會計政策選擇;會計政策;盈余管理
一、會計政策選擇與盈余管理兩者之間的關系
對于盈余管理內涵的理解，目前學術界還沒有統一的認識，國內外學者都有著自己的思考?？v觀各種解釋，我們不難找出相通的地方，盈余管理的基本特征可以歸納為以下幾點：第一，盈余管理的主體是公司的管理者;第二，盈余管理的目的是為了使自身獲得更大的利益;第三，盈余管理過程中，企業管理者都是有目的、有意識地選擇對自身有利的會計政策;第四，管理者的職業判斷和交易規劃都是企業采取的盈余管理手段，并不是所謂的實際業務，這也是盈余管理的特別之處。
由于會計政策的選擇直接影響著會計信息質量、市場經濟資源的優化配置以及資本市場的健康發展。因此，一個企業在進行盈余管理時，為了使盈余管理真正成為企業服務的手段，必須要綜合地考慮到公司的實際情況，既要考慮公司的現階段利益，也要考慮到公司未來的長遠利益。
二、利用會計政策進行盈余管理的手段
1.折舊政策的變更
對于工業企業，特別是制造業，固定資產金額所占的比重相當大，使用壽命比較長。因此，管理層更加偏向利用固定資產折舊政策的變更來進行公司的盈余管理。隨著經濟社會的不斷發展和科技創新的不斷突破，企業的固定資產更新的周期越來越短。只有采用最先機的科研成果，不斷創造和生產出新產品，才能將企業利潤最大化。于是，固定資產更新改造的速度必須要加快，通過加速折舊從而加速資金的回收，由此可見折舊方法至關重要了。
2.壞賬損失核算方法的變更
利用應收賬款的壞賬準備也是公司進行盈余管理的主要手段之一，且應收賬款壞賬的方式比較靈活多樣，但都是以控制相關費用，從而達到盈余管理的目的，這種方法會使企業發揮很大的自主空間，是一種較為隱蔽的盈余管理手段。但是，這種方法卻是一把雙刃劍。對于財務狀況好的企業來說，可以有效地控制企業的資產激增或者激降，從而實現利潤的平穩發展。但是，對于資產狀況不好的企業，只是臨時的幫助公司控制利潤，不能從根本上解決問題，甚至可能會造成管理上的錯誤決策，為公司未來的發展帶來禍害。
3.存貨計價方法變更
存貨作為大多數企業流動資產中的重要組成部分，分為對外銷售和內部消耗兩部分，兩個部分加在一起共同構成企業當期的成本費用，共同影響會計利潤。由于存貨計價方法的變更屬于會計政策變更，所以，存貨計價方法的選取不僅影響著企業會計信息的對外公布，也影響著企業現實資產與會計賬面的價值計量之間的差異，還會影響各期納稅和現金流量的分配。企業這種應用存貨計價方法的變更來開展盈余管理的手段，不但可以對公司的當期利潤進行管理，還可以通過控制存貨成本和計價方法來合理調整資產結構。
4.長期股權投資核算方法的變更
在我國，按成本法和權益法進行核算是目前大部分上市公司長期股權投資的兩種行之有效的方法。上市公司經常會調整持股比例來合理預計、調節公司的期末利潤以及資產總額與結構，進行盈余管理，增加公司的治理成本，擴大公司的影響力。這對上市公司來說，這種變更方法簡單易行且很難被外界發現。
三、企業運用會計政策選擇進行盈余管理的動機分析
1.政治成本動機
在企業的經營過程中經常會面臨與會計數據明顯正相關的管制，在臨界界限上下徘徊。但是一旦企業的會計數據高于或者是低于臨界界限時，企業就會招致政府部門嚴厲的管制，采取一些政策措施限制這些企業的生產經營。通過政治成本動機實施盈余管理的企業大多是能源消耗類行業與重污染企業為主的企業，如石油、天然氣企業，航空、電力公司等，企業為了逃避政府的政治壓力及社會的輿論壓力，運用會計政策將企業的盈余向后推延，將利潤平均分布到后面的會計期間。
2.我國公司內部治理和激勵機制不健全
由于我們國家上市公司的股權高度集中，所以存在著企業的經濟效率低下，來自外部的投資者得不到實際利益，股票收益得不到切實保障，而且內部人員控制現象和問題非常嚴重。加之，我國上市公司的激勵機制還不完善，存在著績效與報酬經營者通常以短期業績為主的現象，這樣很少能兼顧到長期績效。正是我國公司內部治理和激勵機制的不健全助長了經營者利用會計政策來追求個人利益，開展不正當的盈余管理。
3.會計政策選擇的可能性
會計信息使用者具有利益共享性。企業會計信息的使用者有很多，而這些利益相關者和企業又有著各自獨立的利益，政府為了平衡各方利益，降低執行成本，必然放寬一些經濟業務的會計處理，提供一些可供選擇的會計處理方法。各行各業的會計信息具有實務的復雜性和多樣性，對核算的要求也各不相同，單一的會計政策已經無法滿足百花齊放的各個行業了。因此，企業會計準則和制度必須要提供一定的彈性空間才能使企業會計信息的披露恰當地反映出企業的財務狀況、經營成果以及現金流量等內容。
四、盈余管理的影響
盈余管理是好還是壞，這個問題很難得出一個絕對的答案。可以這么說，任何一個事物，我們都應該從辯證的角度去分析，在看到其壞的一面的同時，也要發現其好的一面，盈余管理也應如此。
1.盈余管理的積極影響
當企業處于經營困難，出現財務危機的時候，盈余管理可以幫助企業暫時渡過危機。當企業出現經營危機無法繼續進行生產經營活動，又急需一部分投資資金時，企業經常會采用利潤前推的方法。這樣的方法會使企業的當期利潤提高，從而促使凈資產的收益率符合甚至超越配股線，企業通過舉債的方式進行籌資將會變得非常簡單。企業對籌到的資金如果運用得合理得當，企業就能夠化險為夷，不僅能夠正常地開展經營活動，還能促使企業健康有序的發展，從而使企業達成價值最大化的目標。
2.盈余管理的消極影響
（1）盈余管理的濫用造成了會計失真
對于會計信息來說，如果會計信息失去了可靠性也就失去了存在的意義。盈余管理可能會導致企業財務報表變為數字游戲，這樣的會計信息通常就失去了真實性和客觀性，也將導致財務報告失去自身的可靠性。同樣也使使用者被這樣的會計信息嚴重的誤導，最終導致投資者和債權人等在經濟上造成相應的損失。
（2）對企業的長期發展不利
盈余管理將破壞投資者對收益質量的期望，導致市場價值的下降。雖然，盈余管理在短期之內可能會給企業帶來一些好處。但是，這對企業的長遠發展來說是不利的，會為企業帶來不可估量的損失。即使企業進行盈余管理之后，使企業的生產經營恢復到正常的軌道上來，但是，這也有可能使投資者對企業的經營水平失望，影響企業的長期經營發展。
（3）對資源配置產生不利影響
企業對外提供的會計信息對社會上的資源配置也會造成一定的影響，具有很多潛在的經濟后果。如果企業通過盈余管理向投資者和債權人傳遞不真實的盈余信息，將會誤導他們的行為決策。如果投資者盲目地進行投資和生產，有可能會造成資金、人員、技術的浪費。
五、有效治理上市公司會計政策選擇中盈余管理行為的對策
由以上分析可知，盈余管理存在著積極的一面也存在著消極的一面，雖然，對于目前的中國來說，利用會計政策選擇進行盈余管理現象越來越普遍，這其中難免會使會計信息失去公允性和可靠性，而且會給整個市場造成嚴重的危害。對于有效地治理我國上市企業會計政策選擇盈余管理，提出以下的幾個建議。
1.完善會計規范體系
影響企業會計政策選擇的因素有很多，但是企業的治理機制對其影響重大，因為只有規范、合理的治理機制和企業組織結構才能夠更好地引導、控制會計系統作用的發揮。首先，從國家的角度出發，由于我國現階段會計從業人員的素質普遍不高，工作中常會出現失誤，導致會計信息的可靠性相對較差，上市公司造假層出不窮。因此，要建立適合我國國情的會計準則和會計制度。從上市公司的角度出發，要遵守法律法規，健全獨立董事和內部監督制度，還要建立健全與公司經營業績掛鉤的內部激勵機制，明確經營者的獎勵標準和獎勵細則，并且建立健全內部監督制度，對危害企業利益、違反國家法律法規行為加大處罰力度，做到以激勵為主，獎罰分明。
2.加強會計政策中盈余管理行為的監督
由于現在的中國在審計方式上還多是采取事后監督，僅僅依據賬面資料進行審計很難發現問題的實質。因此，建立監督部門間的聯動機制，加強外部監督，明確會計工作的具體分工，完善各部門的職責和權利，讓審計人員參與到公司經營過程中來，形成各部門之間的常態溝通和協調機制，讓各個部門共同參與到公司的重大事項中，對各項事務進行監督與控制，以盡量減少監督失控的可能性。
3.完善公司治理結構
在影響公司會計政策選擇的眾多因素中，公司的治理機制對其影響重大，完善的公司治理結構和健全的內部激勵機制，對保障和平衡各投資方的利益及公司的長遠發展意義重大。因此公司要做到產權清晰、權責明確，減少管理者在會計政策選擇過程中的隨意性，充分發揮產權制度對于會計信息的規范作用。還應該建立業績和報酬相對應的長期激勵機制，充分調動員工和經營者的積極性。同時，為了防止內部人員控制，還應發展外部董事制度，讓機構投資者投入到企業的建設中去，有效地緩解股權過于集中和流通股過于分散的現象。
4.盡快建立適合我國國情的會計政策選擇中盈余管理的理論模式
目前，我國的很多學者對盈余管理都有著自己的看法，對于其是否屬于欺詐行為至今還沒有達成共識。在對會計信息進行監管的時候，對于其是否屬于欺詐行為很難進行界定，這樣就會給會計信息質量的監管工作造成一定程度的困難。因此，為了今后我國上市公司的進一步發展，必須要對盈余管理作出一個比較準確的定義，明確提出企業盈余管理和治理結構的關系，形成會計政策選擇與盈余管理的綜合治理措施，制定出適合我國國情的會計政策選擇與盈余管理模式，為今后解決我國企業的盈余管理問題提供政策性的建議。
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關鍵詞：貨幣政策；外匯管理；國際收支
一、目前我國國際收支不平衡現狀
近年來，隨著我國國民經濟的持續快速健康發展，國際收支規模不斷擴大。1994—2005年間，我國國際收支差額的年均增長率為16.9%，且除1998年資本和金融項目出現過63.2億美元的逆差外，其余年份均出現經常項目與資本和金融項目的“雙順差”。2005年我國國際收支順差為2237.82億美元，較上年增長24.8%，占GDP的9.82%。其中，經常項目順差1608.18億美元，占國際收支總體順差的71.86%；資本和金融項目順差629.64億美元，占國際收支總體順差的28.14%。
在國際收支順差大幅增長的同時，我國外匯儲備總體保持快速增長的勢頭，1994—2005年間，我國外匯儲備年均增長率為28.6%，且2003年以來年增長量都超過了1000億美元，2005年末外匯儲備已達8189.3億美元。
二、我國國際收支不平衡對貨幣政策工具操作和外匯管理的影響
國際收支的持續雙順差和外匯儲備的不斷增長，表明我國綜合國力不斷增強，但同時也對我國貨幣政策工具的操作和外匯管理帶來了諸多挑戰。
（一）侵蝕了貨幣政策工具操作的自主性和有效性
一是導致基礎貨幣的非自主性投放。我國投放基礎貨幣主要有三個渠道：廣義的央行貸款、財政透支與借款和外匯占款。20世紀80年代中后期，外匯占款對基礎貨幣的影響并不明顯，外匯占款占基礎貨幣的比例都在6%以下，最低時只有1.24%。但自1994年我國實行外匯體制改革以來，國際收支持續順差，在有管理的浮動匯率制度下，為維持既定的人民幣匯率或將匯率波動控制在一定的范圍內，中央銀行被迫在外匯市場上吞進國際貨幣來抵御影響匯率穩定的外部沖擊，增加了基礎貨幣的非自主性投放。我國中央銀行基礎貨幣投放的結構發生了根本性的變化，外匯占款成為基礎貨幣投放的主渠道。近幾年外匯占款存量占基礎貨幣存量的比重逐年上升，由1995年的32.6%增加到2005年的111.3%；自2001年以來外匯占款年增量占基礎貨幣年增量的比重都超過了100%，2005年這一比例更是達到了361.98%。由外匯儲備增加形成的外匯占款成為現行匯率制度下中央銀行無法控制的內生經濟變量，中央銀行在運用貨幣政策工具調控貨幣供應時，常常會產生“能量分散”或“能量對沖”，貨幣政策的自主性和有效性大大削弱。
二是加大了公開市場操作的難度。當前我國主要依靠發行央行票據來對沖外匯占款。2003年4月至2006年6月，人民銀行已累計發行中央銀行票據328期，票據金額71940.7億元。隨著外匯占款額的增加，央行票據發行規模越來越大，頻率越來越快。2006年上半年，人民銀行已發行3個月期、1年期票據43期，共計21680億元，接近2005年全年的發行規模。中央銀行票據發行在對沖外匯占款帶來的基礎貨幣大幅增加的同時，也存在明顯的問題：一方面，短期票據無法應對外匯占款的長期增加。目前，央行票據大多為一年期以下的短期票據，通過發行該種票據來對沖外匯占款的增加，其實質在于用臨時性的操作方法來應對長期性的流動性變化，無法從根本上收縮由外匯占款增加導致的基礎貨幣增加。另一方面，央行票據的沖銷成本不斷上升。與存款準備金率、再貼現（再貸款）、窗口指導等貨幣政策工具相比，央行票據是成本性的工具，必須對發行的票據支付利息。央行票據利率的不斷攀升導致公開市場操作難度加大。
（二）對我國的外匯管理提出了新的挑戰
一是傳統外匯管理模式的有效性減弱。目前的外匯管理體系形成于計劃經濟時期，外匯政策設計集中體現了外匯資金敞開流入、外匯支出嚴格限制的監管意圖，關于外匯支出的政策法規，無論在支出范圍界定、有效單據審核、柜臺操作還是處罰性措施方面，都比較清晰、完善和可行；但關于外匯流入的政策法規則略顯寬泛、模糊和粗礪，可操作性不強，整個外匯管理體系“寬流入、嚴流出”的法規基礎和實際監管都沒有發生根本改變。這種管理制度在外匯緊缺時期發揮了積極作用，但在國際收支形勢逆轉后，暴露出了許多弊端，政策的有效性大打折扣。
二是人民幣匯率形成機制尚不能充分發揮對國際收支的自動調節作用。2005年7月21日匯改以來，人民幣匯率彈性有所增強，特別是2006年1月份改進了人民幣兌美元匯率中間價形成方式以后，匯率市場化程度明顯提高。但目前對銀行間外匯市場人民幣對美元等貨幣交易價的浮動幅度和銀行對客戶掛牌匯價價差幅度仍實行嚴格管理。人民幣匯率仍缺乏足夠的彈性，不能根據市場供求情況自由浮動，難以充分發揮對國際收支的調節作用。
三、我國國際收支不平衡下貨幣政策工具操作與外匯管理的途徑探討
（一）靈活運用貨幣政策工具及其組合
近年來，特別是2006年下半年以來，央行頻頻動用存款準備金率+公開市場業務的貨幣政策工具組合。存款準備金率側重于調節商業銀行資金的中長期流動性，公開市場業務側重于調劑商業銀行的短期頭寸，因此，該組合體現了貨幣政策工具期限的合理搭配。小幅度、多頻率地提高存款準備金率，將一部分過剩流動性深度凍結，有利于逐步解決銀行機構流動性過剩、信貸規模增長較快的問題；通過發行中央銀行票據對沖外匯占款帶來的基礎貨幣的大幅增長，可以在短期內靈活調整銀行機構流動性過剩的局面。在此基礎上，筆者認為，還可以適當加強以下貨幣政策工具組合的運用：
1.公開市場業務+定向票據。利用該組合解決貨幣政策工具操作效果區域不均衡的問題。國際收支雙順差格局下，外向型部門較多的地區資金比較充裕，而外向型部門較少的地區資金較為匱乏，因此應根據區域特征實行差別化的貨幣政策工具操作以確保貨幣政策的區域效果。中央銀行在通過公開市場發行央行票據的同時，可直接面向流動性過剩、資金較為充裕地區的商業銀行分支機構發行定向票據，由分支機構通過其總行進行認購，以增強貨幣政策工具操作的針對性與有效性，實現貨幣政策效果的區域性平衡。
2.利率+信貸政策+財政政策。利用該組合合理調整信貸總量和結構。小幅度提高貸款利率下限，逐步緊縮全國范圍內增長過快的信貸投放總量；通過制定與產業政策相配套的信貸政策，對商業銀行的信貸投向加以引導，如限制高耗能、高污染行業的信貸資金供給，提高對高技術、高附加值等自主創新行業的信貸支持力度，加大對“三農”及弱勢群體的信貸投放，再配之以適當的財政政策，對鼓勵發展的行業給予適當的貸款財政貼息等，以促進產業結構的合理調整。
（二）拓寬外匯資金運用渠道
近期，央行對外匯管理政策進行了一系列調整，希望通過放松對企業、個人用匯的限制來化解過多的外匯儲備。然而，在當前人民幣升值預期強烈的情況下，要使得藏匯于民取得良好效果，必須進一步拓寬外匯資金的運用渠道。逐步拓展境內個人外匯投資渠道，開發新的外匯衍生產品，增強居民自主持有外匯的意愿。如在國內發展外幣債券市場，允許銀行或企業等機構在境內發行外幣債券，適時推出企業外匯短期融資券，同步發展外幣債券二級市場，增強外幣債券的流通性，企業和個人均可購買并自由進行流通和交易；進一步發展國內B股市場，在目前我國外匯儲備充裕的情況下，可嘗試重新發展國內B股市場，啟動B股市場新股發行，允許成立B股基金，讓基金投資B股市場，發揮B股市場為境內外匯資金開辟投資渠道的功能。進一步疏通境內居民的境外投資渠道，繼續放松對資本流出的管制。完善合格的境內機構投資者制度，放寬對機構到境外進行債券、證券等投資的限制，允許符合條件和資格的機構到境外進行債券、期貨、金融衍生產品等的交易和投資，并允許居民個人根據實際需求到境外進行不動產、債券、股票、期貨和各種金融衍生產品的投資、理財活動。
（三）加強對資本流入的有效控制
在促進貿易、投資便利化的基礎上，限制高能耗、高污染產品出口和該類項目引進，發揮各職能部門的合力，提高招商引資質量，加強對外匯流入特別是短期資本流入的管理，重點監測房地產領域、跨境關聯交易等，嚴格控制投機性資金的流入。進一步完善貿易核銷制度，借助計算機信息技術，對貿易外匯收支逐筆進行非現場監管，對預收貨款、延期付款等易轉化為資本的資金進行有效跟蹤。加強對國際收支的統計監測，完善外匯資金流入統計系統，提高國際收支數據的準確性和預警功能。
（四）增強匯率對國際收支的調節作用
匯率浮動從價格上對國際收支發揮調節作用，首先應保證匯率的形成具備市場化基礎，市場化是發揮匯率調節作用和市場資源配置作用的前提條件。推動人民幣匯率市場化，必須加快包括資本流動在內的要素市場建設，并逐步放開管制，實現人民幣的可自由兌換。同時，要進一步完善匯率形成機制，逐步擴大人民幣匯率的浮動區間，既要擴大每日圍繞匯率中間價上下波動的幅度，也要逐步擴大匯率中間價與上日銀行間外匯市場收盤價之間的浮動幅度，增強匯率彈性，并繼續完善籃子貨幣權重的計算方式，等資本項目管制逐步放開后，形成完全市場化的人民幣匯率，充分發揮匯率對國際收支的調節作用。
參考文獻：
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判斷財政政策狀況應考慮三個因素：赤字絕對額、赤字占GDP比重和財政自動穩定器。中國自*年至今，事實上已經實行兩輪積極財政政策(*—*年和*年)，并非連續6年都是積極的財政政策。
判斷財政政策狀況應考慮三個因素：赤字絕對額、赤字占GDP比重和財政自動穩定器。根據預算所處的不同狀況，即赤字、平衡和結余，財政政策可分為擴張性、中性和緊縮等三種形態。但是，考慮到長期存在著亦字這一現實，赤字的減少，同樣應被看作是財政緊縮。反之，亦字的增長則意味著進一步擴張。維持原有規模，則是保持中性。然而，引起赤字(或結余)增減的原因，除實施相機抉擇財政政策時主動調整之外，還有財政自動穩定器帶來的變化。如經濟蕭條時，累進制的稅收(主要是所得稅)會相應減少，失業津貼類支出會自動增加，從而擴大財政赤字，自動擴張；相反，在經濟復蘇過程中，所得稅會自動增加，失業類津貼會自動減少，從而減少財政赤字，自動緊縮。因此，判斷財政政策狀況的標準不是實際存在的赤字(或結余)，而是扣除自動穩定功能影響之后的財政赤字(或結余)。這需要進行十分復雜的計算。所幸的是，中國近幾年并未出現真正意義上的蕭條(GDP始終保持7%以上增長速度)，實施積極財政政策實際上是一種以應對外部沖擊為主要目標的預防性政策措施。也就是說，在實施積極財政政策期間，財政自動穩定器根本沒有啟動的機會。這一點可以從近年來所得稅不減反增的事實得到印證。因此，中國的財政自動穩定功能相當微弱，在判斷財政政策狀況時，基本上可以忽略不計，可以用實際赤字及其占GDP的比重作為判斷依據。
根據上述判斷標準，結合財政政策的實際執行情況，我們發現，中國自*年至今，事實上已經實行兩輪積極財政政策(*-*年和*年)，并非連續6年都是積極的財政政策。
第一輪積極財政政策為*年至*年。為了應對東南亞金融危機的沖擊，*年增發了1000億元中長期建設性國債，赤字規模相應擴大到1673億元，比上年增加542億元。*年經濟形勢仍然嚴峻，當年分兩次增發國債1100億元，同時增加赤字689億元。年初預算只列入600億元國債，年中根據經濟形勢調整預算再增加500億元，說明政府在赤字問題上保持高度謹慎。*年經濟形勢出現好轉，雖然為了保證在建項目的資金需要，繼續增發了1500億元建設性國債，但是，當年赤字只增加129億元，財政赤字占GDP的比例還有所下降，說明積極財政政策開始淡出。*年年初預算的赤字雖然繼續有所增加，但執行結果卻比前一年減少了22億元。根據前述判斷依據，不難發現，始于*年的積極財政政策已經表現出了退出痕跡。從積極財政政策的出臺目標和實施結果分析，同樣可以證明退出的判斷是正確的。眾所周知，*年政府實行一整套財政擴張措施，主要是為了應對1997年下半年開始的東南亞金融危機造成的外部沖擊。經過連續三年實行擴大內需和鼓勵出口政策，投資、消費和出口均成功保持穩定的增長態勢，說明積極財政政策已經達到了熨平經濟周期的預期目標。同時，得益于美國經濟的強勁增長，東南亞國家以及其它受危機影響的國家也開始逐步復蘇。至*年初，由東南亞金融危機引起的外部沖擊基本消失，客觀上已經沒有繼續實施積極財政政策的需要。
第二輪積極財政政策始于*年?！?11”恐怖襲擊事件之后，美國經濟走勢呈下拋物線，增速顯著下降，人們對美國及國際經濟不景氣的悲觀看法，使國際經濟形勢再次嚴峻起來。當時，中國經濟雖然并未明確顯現出國際經濟變冷帶來的不利影響，但為了防微杜漸，*年的經濟政策中或多或少地反映了國際共識的悲觀氣氛。其中最有力的見證是，財政赤字由前一年韻2473億元增加到3098億元，絕對額增加了625億元；財政赤字占GDP的比重由2.6%提高到3.0%，提高了0.4個百分點。對于再次大幅度擴大財政赤字，合理的解釋只有一個，即為了應對外部經濟環境的明顯惡化以及入世帶來的新的競爭不確定性，政府靈活運用了相機抉擇原理，再次啟動了新一輪擴張性財政政策。
中期內，中國應堅持穩健的財政政策，即在保持赤字絕對額不增加的情況下，使赤字占GDP比重隨著GDP的擴大而逐步降低。
特型財政政策只是反周期的宏觀調控手段，只能在特定情況下短時間實施。中性財政政策是常態，可以作為中長期政策取向?？紤]到宏觀經濟業已出現的過熱跡象，財政赤字占GDP的比重已接近3%的國際公認的警戒線，數量巨大的銀行不良資產和社會保障資金缺口，以及普遍存在的非均衡發展問題，中國在中長期內應實行穩健的財政政策。即在不出現大的新的不可控因素的情況下，明確提出中期內(3—5年)不擴大財政赤字絕對額，并通過GDP的快速增長相對壓縮財政赤字占GDP的比例。
需要注意的是，穩健的財政政策并非是“不作為”的財政政策，如果設計和操作得當，不僅可以解決當前面臨的一些短期困難，而且可以著眼長遠，解決社會經濟發展中的一些長期存在的深層次問題。今后五年內，財政應大力調整支出結構，重點解決四個方面的問題。
一是支持經濟結構調整。周期性經濟波動的頻繁出現，雖然有外在不可預測因素的影響，但根本原因是經濟結構不合理，是內因和外因相互作用的結果。*年下半年以來的部分行業投資過熱說明，經濟結構不合理矛盾開始突顯。一些價高利大的行業，如鋼鐵、水泥和電力等，很容易成為投資者追捧的目標。另外一些不易引起投資興趣的領域，如政府大力支持和鼓勵發展的農業、服務業、高新技術產業和中小企業等，由于經營風險較高和價低利薄，僅僅依靠市場力度很難獲得應有的發展。同時，種種跡象表明，這些“過冷”領域在宏觀調控過程中，由于承受著更大的邊際調控效果，往往更容易受到傷害。保護和扶植政府鼓勵的弱勢產業或企業的發展，擴大就業，以實現均衡發展目標，也是一種公共服務，財政應制定相應的政策措施予以支持。
二是支持社會經濟均衡發展。今后五年還應進一步加大扶貧和有利于均衡發展方面的投入，實行益貧均衡的財政政策。由于歷史原因和轉軌經濟的特點所致，一些有利于社會經濟長期穩定發展的領域，面臨嚴重的投入不足問題。這些領域包括“三農”、社會保障、扶貧救濟、西部開發、東北老工業基地振興、教育、衛生，以及生態環境保護等。增加對這些領域的投入，既是解決當前問題和矛盾的需要，也是建立公共財政框架所必須的改革。這些問題都是長期存在的，近年來政府一直非常重視這些問題的解決，但解決的程度仍然不夠理想。因此，財政應在制度創新方面有所突破，不能只考慮政府直接掌握的資金，而應綜合運用政府的資源，調動多方面的積極性加速社會發展。
三是支持中小企業發展。在市場經濟國家，中小企業在創造GDP和提供就業機會方面，發揮著舉足輕重的作用。各國政府都有專門針對中小企業發展的政策支持安排，如信用擔保、信息提供、政策優惠等，以改善它們在與大企業競爭時所處的不利地位。中國的中小企業不僅沒有得到政府應有的支持，相反，由于體制和觀念上的原因，中小企業連一些本來可以得到的市場資源都難以獲得，如金融服務和政策信息。為了更大程度滿足市場對政策的期待，中國應實行更為親商的財政政策，重點幫助中小企業解決融資難和政策信息獲取難的問題。
四是鞏固財政基礎，降低財政脆弱度。從財政管理現狀分析，中國的財政基礎并不十分堅實，離建立平衡穩固強大的財政還有相當的距離。首先，財政管理體制還處于分散狀況，預算內與預算外還沒有完全統一起來，在此之外還存在著其它準財政行為，如“三亂”現象尚未杜絕，對壟斷行業或企業的利潤分配和投資行為約束較弱等。其次，對政府財產總量缺乏有效的計量和統計，對政府擁有和可動員的資產家底不清，存在著嚴重的資產資源管理松散和流失損失現象。第三，對地方政府通過借入和各種擔保形成的大量地方債務，目前既沒有正式的統計，也沒有有效的管理機制，更為嚴重的是，使預算法中的有關規定失去了應有的嚴肅性和約束力。第四，大量存在的銀行不良貸款和社會保障資金缺口，很大一部分可能會成為財政的支出負擔。實施擴張性財政政策需要穩固的財政基礎支持。如果這些問題在中期內沒有明顯的改善，一旦新的突發事件發生，財政將面臨嚴峻考驗。應抓住當前經濟與財政承受能力較強的機遇，加速處理包括國有銀行不良資產、地方債務、社保資金缺口等政府或有債務。
*年財政政策應推進六個方面的工作：開征能源消耗稅；逐步推行差別性地區財政政策；增加財政貼息；加大社會保障和社會救濟等針對低收入人群的支出；實行對可再生能源、節能和煤代油的鼓勵政策；進一步完善中小企業擔保體制。
*年是能否成功實現經濟軟著陸的關鍵年，財政政策除了必須考慮上述四個方面中長期任務之外，還應配合宏觀調控政策，有針對性地強化宏觀調控的政策效果?；趯Ξ斍昂?年財政經濟形勢的分析判斷，建議*年采取以下六個方面的政策措施。
第一，開征能源消耗稅。這項措施可以進一步有針對性地強化宏觀調控的政策效果。高耗能行業是引起此輪過熱的始作俑者。然而，事實證明，由于這些行業價高利厚，一般性的調控措施很難達到預期效果。從中國能源供給的遠景分析，限制高耗產業不僅是治理過熱的近期需要，同時還是緩解能源供應緊張的長期戰略需要。
第二，逐步推行差別性地區財政政策。在分稅制財政體制下，地方政府的財政收入多少主要取決于其經濟發達程度，發達地區和欠發達地區之間的財政收入能力差別是顯而易見的。然而，由計劃經濟時期遺留下來的全國統一支出標準卻沒有因此而作出相應的調整。地方政府的財政支出大頭，如工資、辦公費等，其支出標準不是由地方政府制定的，并不反映當地的經濟發展水平和生活費狀況，也不與財政收入能力掛鉤。這種畸型的地方財政管理模式，一方面破壞了“以收定支”財政管理定律，形成事實上的“以支定收”。在收入跟不上和融資渠道不暢的情況下，一些地方政府不得不以拖欠工資和工程款等方式間接舉債，或是亂收費，進而違反預算法和財經紀律。另一方面，也不符合市場經濟條件下的政府雇員制度要求。政府管理屬于公共服務，是由接受服務者共同出資雇請專門的管理人員。因此，公務員的工資水平應由當地的經濟和生活水平決定，應與當地的勞動市場的工資水平大致相當。在工資標準全國統一制定的情況下，出現了一些沒有辦法解決的困難：發達地區的公務員工資水平太低，而欠發達地區公務員的工資水平又太高。因此，有必要逐步實行差別性地區財政政策，首先可考慮從工資和辦公費開始。
第三，增加財政貼息和加大中小企業擔?；鸾ㄔO。這是針對“過冷”領域，采取財政對沖措施，軟化貨幣政策對這些領域的邊際影響。扶持對象主要是農業、中小企業等“過冷”領域。
第四，加大社會保障和社會救濟等針對低收入人群的支出。這些支出不僅具有很高的消費傾向(比高收入人群高出40%以上)，而且具有很強的社會穩定功能，也是財政自動穩定器的組成部分。近年來，政府雖然大大增加了這方面的支出，但相對于大量存在的低收入人口總數來說，這類支出仍顯得相對不足。*年應重點考慮實行農村“低保”制度，從根本上解決人均年收入在627元以下3000萬農村低收入人口的溫飽問題。國際經驗表明，當貧困率降至總人口的3%以下時，開發式扶貧的效果將很難顯現。原因是，這些貧困人口大多是沒有自我發展能力的，投入的扶貧資金一是難以保證得到正確使用，二是即使按規定使用，也會因執行能力不足而無法達到預期的目標。因此，這部分貧困人口的根本出路不應是扶貧，而應是救濟。具體措施包括建立農村低保制度，完善社會救濟制度；進一步加大教育扶貧投入，對貧困戶子女實行全免費上學。
為進一步完善我省基本醫療保險政策體系，規范基本醫療保險管理服務，促進基本醫療保險科學發展，現提出以下意見：
一、進一步完善基本醫療保險政策
（一）適當提高城鎮職工和城鎮居民基本醫療保險住院和門診特定病種的待遇水平。適當降低統籌基金起付標準，重點降低基層醫療機構的起付標準,有條件的地區可探索取消統籌基金起付標準。起付標準以上的醫療費用，城鎮職工基本醫療保險統籌基金支付比例原則上不低于80%，城鎮職工基本醫療保險基金累計年度最高支付限額原則上不低于10萬元，有條件的地區可以試行取消年度最高支付限額。城鎮居民基本醫療保險基金支付比例原則上不低于55%，累計年度最高支付限額原則上不低于6萬元。
（二）建立鼓勵城鎮居民連續參保的激勵機制。實行待遇水平與參保人連續參保時間掛鉤，連續參保繳費2年以上的，適當提高城鎮居民基本醫療保險統籌基金支付比例和年度最高支付限額。
（三）進一步擴大城鎮職工基本醫療保險個人賬戶支出范圍。城鎮職工基本醫療保險個人賬戶可用于代參保人親屬繳納城鎮居民基本醫療保險費，可用于支付參保人親屬在定點醫療機構住院、門診就醫以及定點零售藥店購藥所發生的費用，可用于支付參保人及其親屬預防接種的疫苗費用，可用于支付參保人及其親屬到定點醫療機構進行健康體檢的費用。
二、全面推進普通門診醫療保障制度
各市要根據省勞動保障廳、財政廳、衛生廳和物價局《關于開展城鎮基本醫療保險普通門診醫療費用統籌的指導意見》（粵勞社發〔*〕18號）要求，堅持醫療保險基金以收定支、收支平衡、略有結余的原則，堅持待遇保障低水平、保基本、可持續的原則，堅持工作方法量力而行、梯次推進的原則，結合本地實際情況認真做好測算，盡快研究制定實施方案，全面實施普通門診醫療保障。社區衛生服務機構不健全、醫療保險管理服務能力不足的地區，可以采取過渡辦法，在保證統籌地區基本醫療保險統籌基金當期結余率不低于10%的前提下，要進一步增加門診特定病種和門診慢性病種項目，同時對參保人普通門診醫療費用給予一定限額的報銷。各市具體實施方案于2009年7月1日前，上報省城鎮居民基本醫療保險聯席會議辦公室審核。
普通門診醫療保障采取按定點機構服務人數定額包干付費或總額預付結算方式的，可制定配套措施，通過設定轉診責任分擔機制以及基金使用率、次均處方報銷率等指標，促使定點醫療機構不斷提高普通門診醫療費用實際報銷水平，保障參保人權益。
三、加快推進基本醫療保險城鄉統籌、市級統籌
（一）各地要貫徹落實省委省政府《關于經濟特區和沿海開放城市繼續深化改革開放率先實現科學發展的決定》（粵發〔*〕21號）精神，進一步完善醫療保險政策，整合城鄉醫療保險制度和管理資源。有條件的地區可以探索設立專門醫療保險管理機構，構建職工醫保、居民醫保和新型農村合作醫療統一管理、可轉換銜接的社會醫療保險制度，實現醫療保險城鄉一體化運作和管理。
（二）各地要按照政策、標準、基金和管理“四統一”的模式，加快推進基本醫療保險市級統籌步伐。尚未實現市級統籌的地區要盡快調整政策，2009年要全面實現市級統籌，以市為統籌單位統一籌集、管理和使用基金，增強統籌基金的共濟和抗風險能力。
四、進一步解決部分困難群體參加基本醫療保險問題
（一）停產、半停產企業的在職職工、領取失業保險金期滿的本省城鎮戶籍失業人員，征地后轉為城鎮居民的被征地農民、漁民以及華僑農場、農墾企業中屬于城鎮戶籍的非從業人員，可以參加城鎮居民基本醫療保險。
（二）達到法定退休年齡且未享受城鎮職工基本醫療保險待遇的城鎮戶籍人員，可以在戶籍所在地參加城鎮居民基本醫療保險。
五、進一步加強基本醫療保險服務管理
（一）加快推進全省統一的基本醫療保險信息系統建設。根據基本醫療保險城鄉統籌、門診統籌、市級統籌發展的實際需要，以國家和省的數據標準為依據，開發完善全省統一的城鄉基本醫療保險管理信息系統。加強基層服務平臺信息化建設，全面實現與定點醫療機構聯網，實現醫療費用實時結算。
（二）加強基本醫療保險經辦服務管理。制定統一、規范、便捷的辦事流程，方便企業、職工和居民參保繳費。及時做好各類登記參保人員的后續工作，加快將居民參保信息錄入信息系統，及時落實參保人的醫療保險待遇。加強對定點醫療機構的監督和管理，探索有效控制醫療費用增長的醫療費用結算辦法，不斷規范和調控醫療服務行為，提高醫療服務質量。
（三）加強基層基本醫療保險管理平臺建設。加強市、縣（區）、鄉鎮（街道）醫療保險經辦機構平臺建設，探索在鄉鎮（街道）或中心鎮區設立醫療保險經辦服務網點，負責城鎮職工、城鎮居民基本醫療保險待遇申報和辦理信息變更等業務。有條件的地區可進一步探索在鄉鎮（街道）、社區（行政村）建立醫療保險經辦服務平臺，配置專門人員和必要的場地、設備，開展規范化管理試點。
自2021年秋季開學以來，我校以“雙減”任務落地落實為著力點，深入推進“五項管理”，在提高作業管理水平、提高課后服務水平、提高教育教學質量、加強“五項管理”等方面積極開展了許多積極的實踐探索，為學生提供了更為廣闊的發展空間，更好地滿足了學生個性化發展的需求，促進了學生的全面健康成長。
一、落實“雙減”政策
1、減輕學生作業負擔：健全作業管理機制、分類明確作業總量、提高作業設計質量、加強作業完成指導等。
2、提升課后服務水平：落實“5+2”課后服務，形成“作業輔導+興趣愛好與特長培養”的課后服務模式。
3、提高教育質量：以“三線四環五步”智慧課堂教學模式的推進為抓手，努力提高課堂教學質量和效率；以“立德樹人”為根本任務，加強師德師風建設，提升教師職業素養。
二、推進“五項管理”
(一)手機管理
1、制定校園手機管理工作制度，明確管理職責，細化管理措施。
2、召開主題班會等形式,引導學生合理使用手機。通過家長群、家長會等渠道，提醒家長嚴控孩子玩手機,加強對手機的管理，并通過言傳身教，在使用手機等方面注重發揮自律守信的示范作用。
3、嚴格落實不用手機布置作業，不布置需用手機完成的作業。
4、校內設立公共電話、告知家長班主任聯系方式，提供孩子特殊情況下的通訊聯系需求。
(二)睡眠管理
1、充分做好宣傳工作。制定工作開展計劃，給家長下發了一份關于此項工作的致家長一封信，并以班隊會的形式，對學生和家長做了此項工作的知識普及。
2、明確學生的上課、睡眠時間要求。早晨上課時間嚴格把控在8:00——12:00；中午,走讀生在家休息，在校寄宿生在生活教師的指導下統一午休；下午上課時間嚴格把控在13:45——16:25；課后服務把控在16:25——18:00，晚餐后輔導把控在17:10——21:20；要求學生必須在9:30開始睡覺，保證學生的充足睡眠。
3、嚴把學生到校時間和作業量管控。學生到校時間不早于7:50，嚴格按疫情錯峰時間進行。學校要求所有教師和班級，不得提前到校參與統一的教育教學活動。做好學生的作業量管控，盡量在校內完成，課后作業必須控制在1.5小時內。
4、學校通過家長會、微信公眾號、家長群等渠道,宣傳充足的睡眠對少年兒童成長的重要性,告知家長保證學生按時就寢。
(三)課外讀物管理
1、學校禁止通過舉辦講座、培訓等活動在校園內銷售課外讀物現象,不存在強制或變相強制學生購買課外讀物的行為。
2、通過全校師德師風大會，嚴格管理教師堅決不允許強制或變相強制學生購買課外讀物。
3、堅持開展“經典誦讀”活動，班級圖書角借閱等書香活動，感受讀書帶來的快樂。
4、家長要鼓勵孩子參加各類讀書活動，與孩子一起開展親子共讀。
(四)作業管理
1、制定作業管理制度，科學設計作業。
2、隨著課后延時服務的落實,在老師的輔導下,學生在學校能做完大部分作業，課后作業量控制在1.5小時內。
3、教師對布置的作業做到了全批全改,作業批改正確規范，評語恰當。不得要求學生自批自改或要求家長批改的現象，更不能存在家庭作業過量的現象。
4、學校定期對教師作業批改情況及學生減負情況進行檢查。
(五)體質健康管理
1、學校按規定落實體育和健康課程,開足開齊體育與健康課程，做到7-9年級每周3節，確保不以任何理由擠占體育與健康課程和學生校園體育活動。
2、保證體育活動時間。學校開展預防近視專題培訓和宣傳教育,學校嚴格開展眼保健操和課間操，保證大課間體育活動不少于30分鐘，在?；顒訒r間不少于1小時。
3、認真開展體育活動。學校每年要召開規定的運動會、跳繩比賽、足球賽、越野賽、廣播操比賽、隊形隊列比賽等一系列的體育比賽活動，培養學生運動興趣，養成鍛煉習慣，并使學生得到充分的鍛煉，促進學生的健康發展。
4、做好學生體質健康監測。每學年學校都要按照《學生體質健康監測評價辦法》對學生進行健康監測，建立和完善學生體質健康檔案。學校并將體質健康監測項目滲透到體育教學中進行訓練和練習，讓全校學生的健康標準達到整體要求。
四時俱可喜，最好新秋時。強國少年志，筑夢新征程。希望用減出來的時間開展親子家庭日，用減出來的時間共讀幸福之書，用減出來的時間開啟藝術之旅，用減出來的時間共享運動樂趣，用減出來的時間體驗家務之樂。愿每一位孩子，在“雙減”政策的庇佑下，向陽而生、蓬勃迸發，真正享受屬于自己的新的成長階段！
——編 者
問： 我區物業管理發展現況如何？
答： 目前，全區物業管理企業已近1380家，從業人員10萬人，形成了包括房屋及相關設施設備維修養護、小區保安、環境保潔、綠化養護、居民服務等系列配套服務的新興行業。截止2011年底，全區住宅小區物業管理覆蓋面已達 45%,通過物業服務企業提供的服務，人民群眾的生產、生活環境明顯改善，各類物業得到了保值增值。同時,物業服務企業吸納了大量下崗分流人員和農村剩余勞動力，社會效益明顯增強。
問： 目前，全區物業管理存在哪些主要問題？
答：由于我區經濟社會發展水平的制約，物業管理工作存在著以下主要問題：一是物業管理的商品消費觀念尚未完全建立，收費難的問題普遍存在，企業良性循環機制無法建立，限制了行業發展。二是物業服務企業經營行為不規范，多收費、亂收費，擅自改變共用部位、共用設施使用性質等侵權行為時有發生；三是由于歷史原因，一些舊住宅小區和零星插建住宅配套設施不全，硬件條件差，無法實施市場化物業管理等。
問： 確立物業管理年的目的是什么？
答：確立物業管理年是通過開展物業管理年活動，進一步增強物業服務企業服務意識，切實提高服務質量，引導業主依法維權，加強物業管理主管部門的監管力度，大力推動舊住宅小區整治改造工作，有效促進物業管理行業健康有序發展。
問：物業管理年活動的主要內容是什么？
答：自治區政府明確了物業管理年的13項主要工作，分別是健全完善相關政策制度、加強物業管理輿論宣傳、開展物業管理市場檢查、大力推動舊住宅小區整治改造工作、規范前期物業管理工作、加強物業服務企業資質管理、開展住宅維修資金專項審計、積極落實業主大會制度、開展優秀物業服務企業和從業人員評選活動、加強物業管理從業人員崗位培訓、繼續開展物業管理項目創優達標活動、積極推行繳費一卡通服務、扶持物業服務企業健康發展等。
問：舊住宅小區整治改造的主要內容是什么？
答：督促引導各地增加對舊住宅區整治改造的資金投入，盡快建立以政府為主，原產權單位、市政公用設施運營單位、業主個人共同出資的舊住宅小區整治改造籌資渠道，進一步加大舊住宅小區整治改造工作力度。
按照《人民政府辦公廳關于進一步加強物業管理工作的通知》要求，舊區整治改造的主要內容有5個方面：一是房屋整修養護。主要包括舊住宅小區內房屋主體結構加固、房屋部件構件修繕更新、屋面整修改造、外墻及樓梯間粉飾等。二是環境綜合整治。主要包括拆除舊住宅小區內違章建（構）筑物，清理房屋立面的破舊搭建物、廣告牌，清理樓道內雜物，整修道路、圍墻，補植和增辟綠地，改造建設停車泊位，清除環境垃圾，治理環境衛生等。三是完善配套設施。主要包括舊住宅小區內供電、供水、供氣、供暖、垃圾和污水處理等居民急需的市政公用設施的健全，公共部位老舊管線更新改造；社區服務設施、文化體育設施、安全防范設施、管理服務用房等配套設施設備的補建；電信、郵政等其他城市基礎設施的完善。四是建筑節能改造。有條件的地區應當按照“節能、節地、節水、節材、環?！钡脑瓌t和要求，實施舊住宅小區建筑的節能改造及供熱采暖設施改造，推廣應用新型和可再生能源，推進污水處理再生利用和雨水利用。五是劃分物業管理區域，建立長效管理機制。合理劃分物業管理區域，形成物業規模，推動整治后舊住宅小區以保潔、保綠、保安為主要內容的物業管理，建立市場化物業管理長效機制。
問：舊住宅小區整治改造的資金如何籌集？
答：舊住宅小區整治改造屬于為民辦實事工程，具有明顯的社會效益，是政府履行公共服務職能的重要內容。各地要增加對舊住宅區整治改造的資金投入，積極發揮政府投入的支撐與引導作用，把舊住宅小區整治改造資金列入財政支出預算，統籌使用土地出讓金、城市基礎設施配套費、公用事業費附加及其他財政資金。設區的城市可充分發揮區政府的積極性，按照“市、區兩級共同負擔”的原則籌集整治改造的專項資金。
舊住宅小區屬于房改售房的，原產權單位應當負擔一定比例的整治改造資金。屬于房地產開發的，在原開發過程中已明確由房地產開發企業配置而未落實基礎設施配置建設的，應責成原開發企業按原規定予以補救；因施工質量低劣而過早損壞的設施設備和房屋，應由房地產開發企業承擔維修責任。
