時間：2022-03-05 11:04:27
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇政策論文，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
歐洲央行QE給丹麥帶來的壓力也不比瑞士輕多少。丹麥克朗與歐元采取的是聯系匯率制，歐元兌丹麥克朗的目標匯率為7.46038，丹麥央行可容忍的浮動區間為2.25%。不難想象，歐洲央行的QE與大規模的量化寬松政策，同樣會導致歐元區的資本涌向丹麥，使丹麥克朗與歐元的聯系匯率遇到了極大的壓力。這迫使丹麥央行在2015年開年之后三周之內四次火線降息，至2005年2月6日，丹麥存款利率已降至-0.75%。需要澄清的是，這里所指的丹麥存款利率，并不是我們常指的老百姓在銀行存款的利率，自然地，存款也并不是丹麥老百姓在丹麥商業銀行的存款，而是丹麥國民銀行（即丹麥央行）在常規公開市場操作中，與其交易對手之間買賣的存款憑證。前述所謂存款利率，實為丹麥國民銀行向其交易對手購買存款憑證所支付的利率。為阻止本幣升值而降息的還有土耳其。元月下旬，土耳其央行將隔夜貸款利率由9%下調至8.75%，隔夜拆借利率從5%降至4.75%，同時維持5.5%的基準利率不變。土耳其央行降息主要是遏制土耳其貨幣里拉升值趨勢，減緩貨幣升值對其國際收支造成的不良影響。
澳大利亞、加拿大等國也紛紛降息，一時間，降息路上，成群結隊，熱鬧非凡。再把目光轉向日本。持續低迷暮氣沉沉的日本經濟、昔日在全球風光無限的日本企業巨頭，現已不斷收縮在海外的業務戰線，甚至其生存都頻頻告急，極大地挫傷了日本的民族自尊。雖然日本商人孫正義放出豪言，要讓機器人把日本經濟在2050年帶回全球第一的寶座，但遠水解不了近渴。雖然地緣政治緊張驅使的民族主義情緒把安倍推上了連任，但安倍政府對付經濟不振，仍是其繞不過去的選擇。在這種情況下，推動以日元貶值為特征、量化寬松為核心的安倍經濟學，成了把日本經濟拉出衰退的稻草。與歐洲央行和美聯儲量化寬松不同，日本央行不僅確定其資產購買計劃的規模，而且也以日本商業銀行準備金余額為操作目標，購買的合格資產不僅包括國債，甚至一度包括股票，無所不用其極。2014年11月底，日本央行已把資產購買量擴張至了80萬億日元的歷史最高水平。日本不僅是全球率先推出量化寬松的國家，也是迄今為止持續時間最長的國家。經濟凋敝、工業衰敗，但印鈔廠卻格外繁忙。日本量化寬松，似乎成功地阻止了日本物價陷入長期負增長的通縮局面，CPI在2014年12月上升至2.4%，失業率降至3.4%，但消費者支出卻下降3.4%，直接拖累了日本經濟增長。
降息、寬松貨幣政策、阻止物價進一步下跌和刺激經濟，成了全球各大經濟體央行的主要政策選擇和任務。但也有逆全球降息大潮而動的，如俄羅斯和巴西。在瑞郎和丹麥克朗遭遇升值壓力的時候，俄羅斯和巴西代表的一些新興經濟體的貨幣卻出現了貶值壓力，并導致其國內通脹率持續上升，這使得它們的貨幣政策在全球降息潮中顯得非常另類。地緣政治關系緊張、油價的持續暴跌，給嚴重依賴于石油出口的俄羅斯經濟造成的沉重打擊，俄羅斯有切膚之痛。俄羅斯盧布匯價因油價崩盤而大幅下挫。2014年初，美元與盧布之間的匯率為32盧布/美元，而到2015年2月6日，就改寫為68.6盧布/美元了，期間，一度貶值到80盧布上下。盧布的匯率貶值直接導致俄羅斯國內貨幣攀升，俄羅斯2015年1月的通脹率達到了15%的高水平，比2014年1月的6.1%上升了8.9個百分點。盧布的對內對外雙雙貶值，迫使俄羅斯央行大幅提升利率，不惜犧牲經濟增長來換取市場對盧布的信心。俄羅斯央行網站顯示，至2月6日，它提供的隔夜貸款利率達到了16%，常備存款便利的隔夜利率達到了14%的水平，兩種利率與俄羅斯元月通脹率相當。大幅升息，對俄羅斯而言，無疑是極其痛苦的選擇，但這是不得已而為之的選擇。在地球的另一端，巴西的通脹率雖沒有俄羅斯那么嚴重，但實際的通脹率已經超過了該國央行4.5%的目標值，2015年1月實際的通脹率達到了7.14%，不僅大幅超過其目標值，而且也超過了其6.5%的容忍上限。其貨幣的對外價值方面，其貶值的幅度雖不像盧布那樣讓其持有者損失慘烈，但損失也不小。2014年初，里亞爾對美元的匯率為2.3975，到2015年2月6日已貶至了2.7641。
2014年10月末，羅塞夫獲選連任僅數日后，巴西央行就出乎市場意外而加息；2014年12月和2015年1月又接連兩次加息，使該國的基準利率提升至了12.25%的高水平。2月2日，巴西央行公布的調查報告顯示，金融市場預期2015年巴西經濟增長率僅為0.03%，通脹率則會突破7%，似乎有滯脹的危險。就在大部分國家降息刺激經濟或應對本幣升值，抑或升息以應對本幣貶值之際，美聯儲又是另一個特立獨行者，穩坐釣魚臺。次貸危機之后，美國的量化寬松幫助美國較快地擺脫了經濟衰退，尤其是在2011年的扭轉操作（美聯儲以短期國債置換中長期國債，引導中長期國債利率下行）后，美國失業率在三年里就從原來的9.5%下降到了目前的5.6%；美國的股票市場也正從流動型驅動轉向增長型驅動。經濟企穩、失業率大幅下降，讓美聯儲在2014年第三季度就結束了量化寬松，只不過保留了到期資產的續做，以維持既有的流動性供給。市場普遍預計，2015年美聯儲將進入加息周期，促使非傳統貨幣政策向傳統貨幣政策的回歸。但國際大宗商品價格下跌，全球新一輪降息潮，在一定程度上打亂了美聯儲原已計劃的貨幣政策調整的節奏。在最新的美聯儲決策會議上，美聯儲表示，對加息要保持耐心。這導致一些機構修正了此前對美聯儲加息時間節點的預期，甚至有機構預測，美聯儲加息可能要推遲到2016年第一季度了。
總之，在中國辭舊迎新之際，全球貨幣政策因國內（地區）經濟環境、形勢的巨大差異而出現了明顯的分化。盡管如此，降息或更大規模的刺激依然是占主導性的一面，反應了危機的后遺癥仍在深刻地影響著全球經濟發展。這其中，既有主動應對國內（地區）經濟不振的選擇，也有如瑞士和丹麥這樣被歐洲央行推著走的被動選擇。只希望，在這個大潮中，不管是主動地往前走，還是被推著往前走，不要發生踩踏事故。
作者：彭興韻單位：中國社會科學院金融研究所貨幣理論與貨幣政策研究室主任
一 問題的提出
財政支出的擴張在中國是一個長期趨勢，如何把握好擴張度是一個值得關注的問題。面對歐債危機、世界實體經濟衰退和國內經濟下行壓力，我國政府在2012年繼續實施積極的財政政策和穩健的貨幣政策。財政政策和貨幣政策是市場經濟條件下政府進行宏觀經濟調控的主要手段。面對如何把握財政支出擴張“度”的難題，有必要從全局著眼，從政府政策手段綜合平衡協調的角度去考慮財政支出擴張性。財政支出擴張到什么程度，必須充分考慮貨幣政策手段運用到什么程度，必須充分認識貨幣手段的主觀目標和客觀效應對財政支出擴張的影響程度，并基于此，來把握財政支出擴張度。
二 財政政策不是孤立的，應與貨幣政策相互協調配合
由于我國本輪經濟的收縮期與世界經濟的收縮期疊加在一起，又由于金融危機的作用導致了收縮的時間延長和幅度加大。使得當前我國面臨的經濟問題既有短期性的，又有中長期性的;既有總量方面的，又有結構方面的。面對現實問題的復雜性及政策傳導機制的局限性，很顯然，只采用一項經濟政策絕不可能實現目的，更不可能取得良好的效果。在這種情況下，任何一項經濟政策都難以獨立承擔起推進經濟改革和經濟發展的重任。同時，不同的經濟政策，其目標和實施的措施、手段以及工具又是不同的，其政策效果也是不同的，甚至有可能存在著某些矛盾。在綜合運用各項經濟政策時，需要處理好這些可能存在的矛盾，使各項政策之間相互協調，才能夠治理中國經濟中存在的各種問題，達到既治標又治本，使中國經濟運行實現良性循環的目的。
1.在儲蓄動員方面，財政政策和貨幣政策存在此消彼長的關系
一個國家的財政支出擴張和貨幣供給擴張是有內在協調性的。財政支出擴張刺激需求，擴張有兩個途徑：一是通過發債實現儲蓄動員;二是向中央銀行借款，轉而投入實體經濟，增加總需求。貨幣供給擴張刺激需求，擴張也有兩個途徑：一是增發基礎貨幣，二是通過降低利率實現儲蓄動員，增加派生貨幣。顯然，從結構角度看，財政政策和貨幣政策之間有著此消彼長的關系。特別是在儲蓄動員方面，在儲蓄規模既定的條件下，兩者的效應不可能同步、同等程度實現。同時啟用擴張性的財政政策和貨幣政策，兩者都在“爭奪”儲蓄資源，都有可能引起基礎貨幣供給擴張。在增發貨幣方面，理論上講，兩者可以同等程度放大，但問題是誰也無法承受由此引發的通貨膨脹。因此，貨幣供給的擴張會對財政支出擴張客觀上起到限制作用。貸款增長幅度反映的是間接融資的儲蓄動員效應的放大程度?，F在我國的儲蓄動員由于股票市場低迷、嚴控企業債券發行，起主導作用且操作簡便的就是銀行信用擴張。對財政來說，貸款增長會壓縮國債發行空間。對高利潤追求的本性使得機構投資者不會過多持有國債，銀行當然也樂于放款。所以，不能認為財政擴張支出時發行國債沒有硬障礙。而且，貨幣供給擴張時，資本市場會被激活，大量資金會流入證券市場，特別是股票市場。另外，近年來我國居民消費資金來源結構已發生變化，消費信貸成為居民重大支出的資金來源。從今后趨勢看，房價如果下調，購房者會借低利率之機介入房市，此時，房貸規模自然膨脹。這些因素，實際上都是儲蓄動員，當然會壓縮國債發行的空間，也會抬高國債發行成本。
因此，在全面啟動增長上，貨幣政策顯然有作用空間。貨幣政策的切入點是直接刺激市場投資需求，而市場主體積極性的強化是經濟發展的主導力量。在貨幣供給擴張過程中，調低利率、放松貸款限制的直接效應是限制財政支出擴張。
2.財政政策具有結構特征，貨幣政策具有總量特征
財政政策與貨幣政策都能對總量和結構進行調節，但財政政策比貨幣政策更強調資源配置的優化和經濟結構的調整，有結構特征。而貨幣政策的重點是調節社會需求總量，具有總量特征。只有財政和貨幣兩種手段都充分發揮各自優勢，相互協調配合，才能把政府配置資源和市場配置資源結合起來，做到在有效刺激需求的同時兼顧經濟結構的調整和升級目標的實現。
財政政策通過變動收入和支出來調節經濟結構。由于稅負及支出規模的調整涉及面廣，政策性強，直接關系到國家的財政分配關系，并受國家財力的限制。因此，財政赤字或結余都不能太大，這使得財政政策對需求總量調節具有一定的局限性。相反，財政政策對社會供求結構的調整作用要大得多。市場機制可實現經濟資源的最優配置，但要付出一定的代價。為了減少資源浪費，需要政府運用財政政策進行干預。財政政策對經濟結構的調節主要表現在：通過擴大或減少對某行業的財政投入，來“鼓勵”或“抑制”該行業的發展。即使在支出總量不變的條件下，政府也可通過差別稅率和收入政策，直接對某行業進行“扶持”或“限制”，從而達到優化資源配置和調節經濟結構的效果。
貨幣政策擴張的優勢在于既可充分調動存量貨幣，又可直接增發基礎貨幣，這對投資和消費的擴張具有無可比擬的誘惑性。其本質上是把更多的儲蓄吸收過來注入到實體經濟，反過來又使貨幣供應量按乘數效應增加。從總需求擴張誘導的角度看，利率下調對投資主體和消費主體的吸引力最強。我國現行制度基本不允許實施財政貸款，財政對投資的支持，要么是無償撥款，要么是貼息，但這兩者資金額都比較小，而且不可能大幅擴張，因為財政支出主要是保公共產品供給。貨幣供給擴張恰好打消了人們對財政資金的期望?，F在刺激總需求，從引導全社會投資和消費角度看，沖擊力最大的還是貨幣供給擴張。但貨幣政策調節社會供求結構和國民經濟比例關系方面的作用相對有限。中央銀行運用法定準備金率、再貼現率、利率、信貸規模、公開市場業務等各種工具來增加或減少貨幣供應量，從而達到調節社會總需求。可是，因為銀行信貸資金是追求盈利的，其在帶動資源配置方面要體現市場原則的基本要求，政府不能指望信貸資金能直接按照政府宏觀調控的目標投入預期收益率低的產業，特別是公共產品產業。如果真有銀行信貸資金做到了這一點，則其背后往往有財政的支持。
為了更好地解決社會經濟結構矛盾和總量矛盾，必須根據財政政策與貨幣政策目標的側重點不同，要求財政政策和貨幣政策協調配合。財政政策直接作用于經濟結構，間接作用于經濟總量;貨幣政策直接作用于經濟總量，間接作用于經濟結構。
從財政政策調節看，對總供給的調節首先反映為社會經濟結構的調節，如財政運用稅收、貼息和投資政策，引導貨幣流向新興產業和瓶頸產業，優化產業結構;對總需求的調節主要通過擴大或縮小財政支出，以結構調節為前提，以刺激和抑制社會總需求。貨幣政策對社會總需求的調節主要是通過中央銀行投放貨幣和再貸款等手段控制基礎貨幣量，通過準備金率和再貼現率等控制基礎貨幣乘數，以有效控制社會總需求。同時，中央銀行在控制社會總需求的基礎上也會對社會經濟結構產生一定的調節作用。
一般來說，運用財政政策啟動經濟較為直接、迅速，對推動經濟增長的作用較為明顯，往往起的立竿見影的效果，適用于公共性和難以取得直接回報的項目。貨幣政策需要通過商業銀行以及整個金融體系間接作用于社會，其效果的顯現通常存在著一定的時滯，適用于那些在比較短時間內能夠得到直接回報的項目。同時，為提高國際競爭力所需的技術改造和為解決就業所需的量大面廣的中小企業的發展， 主要不能靠財政手段，而要更多地依靠信貸手段的支持。基礎設施建設視其回報情況的不同，有的可用財政手段來啟動，有的也可吸收非財政性的資金，包括信貸資金來實施。正因為財政手段與貨幣手段各有長短，所以兩者必須緊密配合，在實現社會供需總量平衡的前提下，加快社會供需結構的優化和升級。這樣才能相互揚長避短，共同促進社會經濟全面協調穩定發展。
三 結論
一、OECD國家金融企業稅收政策和制度特點
OECD的大多數國家對金融企業以征收直接稅為主。在所得稅（即直接稅）上基本采取與其他行業一致的稅制政策（個別規定上略有區別），在間接稅制（即我國的流轉稅）上，采取的是與其他行業不相同“從輕不從重”的特殊政策。這些國家的做法基本上可以看作國際通行做法。
總的來講，OECD國家對金融企業總營業收入不征收間接稅（大致相當于我國的營業稅），而是將金融服務項目細分為貨幣結算、存款業務、貸款、金融擔保、票據和股票交易、期貨、期權、人壽保險等27大類，針對不同的金融服務確定不同的征稅制度。
OECD的多數國家實行增值稅（VAT）和商品勞務稅（GST）制度（美國除外），對金融企業的不同業務，征稅辦法分為四種情況：①征稅；②免稅，但是不能抵扣購進固定資產所含的進項增值稅；③實行零稅率，即在免稅的同時，允許抵扣購進固定資產所含的全部進項增值稅；④金融服務不作為增值稅的征稅對象，即不在增值稅范圍之內。各國針對不同的金融服務項目實行的稅收政策是不相同的，但是各國的做法也有許多共同點。
比較一致的做法是，大多數國家對貨幣結算、存貸款業務等多數金融服務實行不可抵扣的免稅政策，即不征收增值稅，同時對金融企業購進固定資產也不能抵扣其所含的增值稅款。實行這種政策的主要理由是，金融企業的服務具有特殊性，難以確定它們的增值稅稅基，實行不能抵扣的免稅政策，其不能抵扣的購進品的進項稅接近對金融服務的“正確”征稅，所以可視同對金融企業的征稅。如果對金融業同樣實行發票抵免型增值稅的話，一方面難以操作，另一方面可能會重于對其他商品和服務的征稅。
另一個比較一致的做法是，對金融服務中的保管、咨詢服務、基金管理等收費業務都要征稅。
美國比較特殊，目前國內的間接稅主要是消費稅和零售稅?？偟膩碚f，對金融服務是免稅的。但有資料反映，美國對外國保險公司提供的保險服務，以保險費收入為稅基征收消費稅。
日本對金融服務業征稅的項目要明顯多于大多數國家，銀行業務收取的手續費都要征收消費稅，但對利息收入、保費收入是不征收消費稅的。
韓國對商品和勞務征收增值稅，但對金融服務也實行大多數國家的免稅做法。有特色的是從1982年開始至今，對金融保險企業的總收入征收0.5％的教育稅。
二、我國金融企業稅收政策與制度特點
自改革開放以來，隨著金融體制的改革，政府由原來與國有銀行、保險公司的利潤上繳、政府撥付信貸基金的關系，逐漸轉變為金融機構繳納稅收、政府作為所有者向國有銀行和保險公司投資補充資本金的關系。對金融企業，尤其是對國有金融機構的稅收基本上采取與其他行業企業“區別對待”的特殊政策。這種特殊政策的主要特點是：①金融業的營業稅稅率比其他服務業偏高。1994年稅制改革，對國有商業銀行和保險公司實行55％的企業所得稅稅率，比非國有金融企業和國內其他行業企業33％的企業所得稅稅率高出22個百分點。1997年在將國有金融機構的企業所得稅稅率調至33％的同時，將全部金融企業營業稅稅率由5％提高到8％。今年5月1日起分三年將金融企業的營業稅稅率降到5％，仍高于國內交通運輸、郵電通信和建筑安裝業3％的營業稅率，在服務業中處于較高水平。②國內金融企業比外資金融企業的稅負重，因為外資金融機構在企業所得稅上享受稅收優惠政策，在流轉稅上免征城市維護建設稅和教育費附加。
之所以對國內金融業采取這樣的稅收政策，是由多方面原因促成的。第一，到目前為止，國有金融機構在金融業中仍然占主體地位，金融資產的60％集中在國有金融機構中。政府與國有金融機構的產權關系，使政府自覺不自覺地把國有金融機構尤其是國有銀行當作“二財政”、國家的“錢匣子”對待，而沒有將其作為市場經濟中的風險產業看待。第二，金融業的稅收是財政收入的重要來源之一，幾次財稅體制的重大調整，事實上都是從短期財政利益考慮，為保持金融業總體稅收規模不變來設計金融業稅制。第三，與其他行業比較，國有金融企業改制相對滯后，這也是對金融業稅收政策沒有做重大調整的重要前提因素。第四，與我國目前的利率管理體制相關聯，在存貸款利差較大時，政府可以利用稅收杠桿對金融企業利潤進行控制和調節。上述因素中前兩個因素是最主要的。
三、現行稅制下我國金融企業的稅負偏重
我國是實行增值稅的國家，由于各種原因，金融、交通、建筑等服務業目前還沒有實行增值稅制度，而另外實行營業稅制度。由于征收營業稅時，不允許金融企業抵扣購入固定資產所含的增值稅，所以金融企業事實上承擔了增值稅和營業稅兩種稅收負擔。
在我國以流轉稅（即國際上所稱的間接稅）為主體的稅制框架下，金融企業的稅負中流轉稅負擔大大高于企業所得稅負擔。目前金融企業交納的流轉稅500多億元，企業所得稅不過百十億，前者是后者的5倍。交納營業稅及附加稅后的金融企業利潤就很少了，這是造成金融企業資本充足率不足的客觀原因之一。
按照OECD多數國家做法和美國研究中國經濟的著名專家尼古拉斯。R.拉迪的計算方法，分析金融企業的納稅占其總收益的比重，目前我國金融企業的總體稅負（流轉稅加所得稅，不包括金融企業購入固定資產中所含的增值稅）在65％－75％左右。以國有獨資商業銀行和保險公司為例，1999年，工、農、中、建四大國有獨資商業銀行平均的總體稅負為74.68％（詳見表1），中國人保和中國人壽平均的總體稅負為68.37％（詳見表2）。
與OECD國家比較，我國金融企業的稅負明顯偏重。如果按照OECD多數國家對金融業采取的稅收政策和做法，對金融企業取消征收營業稅及其附加的話，我國金融企業的稅收負擔將降低一半以上。以四大國有獨資銀行為例，不征收營業稅及附加，這部分稅款（304.84億元）轉化為稅前利潤（參見表1），并對其征收33％的企業所得稅，稅款為100.60億元，實際總體稅負降為30.24％。在稅負降低的同時，金融企業稅后利潤將由116.38億元（154.78億－38.40億）增加到320.62億元（116.38億＋204.24億），利潤增大1.5倍以上。這種計算只是建立在理論推算上，不是精確計算。按照三年后營業稅降為5％測算，營業稅及附加的減稅幅度為37.5％，所得稅增加，稅收合計為266.65億元，總體稅負為58.02％。
四、幾點建議
面對我國金融即將開放的形勢，必須抓緊解決我國金融企業的市場競爭力問題。除了金融企業的產權制度、法人治理結構等企業內部問題外，我國長期形成的帶有計劃經濟體制痕跡的金融業稅收政策和制度，也是影響我國金融企業市場競爭力的重要外部因素。過重的稅收負擔使金融企業的稅后利潤很低，難以持續地依靠企業自身積累滿足資本充足率的要求。亞洲金融危機以后，我們曾采取一次性撥付2700億元增加國有商業銀行資本金的辦法，提高國有商業銀行的資本率。但這只是權益之計，如果長期使用此種“輸血”性辦法，既不利于提高國有銀行自身的資本積累能力，又會給國家財政背上沉重的包袱。只有立足于解決金融企業的體制問題，同時調整對其的稅收政策和制度，建立起我國金融企業良好的“造血”機能，才能既有利于金融發展，又有利于財政收入的增加。
另外，考慮到我國加入WTO以后，將逐步開放金融服務業，即便我們采取內外資金融企業完全相同的稅收政策和制度，但是由于外資金融企業的總部在國外，國外的金融業稅收負擔遠低于我國金融企業，他們的分支機構可以得到總部資金支持，我國金融企業仍會處于十分不利的競爭地位。加上金融業本身的風險特點，隨著金融業開放后的市場化進程加快，我國金融企業必須加強自身抗拒風險的能力。所以，建議參照國際通行做法，考慮中國國情，逐步調整和改變目前我國金融企業的稅收政策和制度。具體建議如下。
（一）將金融企業的總體稅負目標確定在40％左右。其中企業所得稅按照國際通行及我國的改革思路，與其他行業的稅制相同，總體不做特殊規定，主要調整流轉稅制。
從根本的制度建設上，應將金融業和其他服務業的營業稅改為增值稅。按照OECD多數國家的做法，對金融企業大部分業務實行不可抵扣的免征增值稅辦法，對手續費、咨詢費等金融業務征收增值稅。值得說明的是，目前國際上對金融業這種征收增值稅的辦法，也存在一些討論和異議，認為需要尋求更好的征稅制度，如已經有人提出對金融企業征收“現金流量稅”的辦法。
如果我國在未來3－5年不能將服務業的營業稅改為增值稅的話，也可以在目前的稅制下，為達到金融業總體稅負40％左右的目標，逐步將營業稅稅率降到1.5％－2％。按照1999年四大國有獨資銀行總稅負測算，營業稅降為2％，營業稅及附加的減稅幅度為75％，所得稅增加75.45億元，總稅收減少近45％，總稅負降到41.35％（如果加上不可抵扣的增值稅，總稅負還會更高一些）。
（二）金融企業稅收政策調整必須以國有金融企業改制和改革為前提。
在沒有對我國國有獨資金融企業實行改制和改革以前，“單兵獨進”的稅制調整存在很大的風險。國有企業改革的經驗教訓表明，在沒有進行企業產權制度改革之前，政府對國有企業的“放權讓利”，雖然可以起到調動企業經營積極性的作用，但也造成利潤和財務分配失控，國有資產流失，以及“富了和尚窮了廟”的負面效應。因此，為了防止在目前國有獨資金融企業體制下，調整稅制后金融企業收益分配的“預算軟約束”，應該在調整稅制之前，先推進國有獨資企業的改制。
（三）金融企業稅收政策調整需要妥善處理好的兩個相關問題。
關鍵詞：高新技術企業；稅收政策；稅收優惠
高新技術企業是推動經濟增長、提高產業核心競爭力、優化經濟結構的主導力量。歐美等發達國家與發展中國家經濟力量差距的根源，主要體現在前者高新技術大大領先于后者。利用稅收優惠政策催生高新技術企業、激勵高新技術企業的創新發展，以及幫助高新技術企業降低研發風險，是政策支持高新技術企業創業發展的有效途徑。為此，我國實施了多種稅收優惠政策，促進高新技術產業的發展，從而達到推動我國經濟高效增長的目的。
一、稅收政策推動高新技術企業發展的作用
稅收是國家財政收入的最主要來源和政府宏觀調控體系中的重要組成部分，在建立和完善我國創新體系中具有重要的作用。稅收是建立創新體系的重要財力基礎和激勵創新的主要政策手段，不僅能夠籌集財政資金，為國家直接支持創新體系提供財力基礎，而且運用稅收政策還可以激勵企業逐漸成為國家創新體系中的主力軍。
首先，稅收支持可以提高高新技術企業抵御風險的能力?？萍紕撔禄顒硬坏哂懈呤找嫘?，同時還具有高風險性，從事科技創新活動的經濟主體的收益具有很強的不確定性。如果研發成功，技術創新會給企業帶來較高的利潤；但如果研發失敗，企業也有可能因技術創新的失敗而遭受重大損失。因此，對處于經營初創期、更新升級期的企業而言，創新的風險很大，因此需要國家的稅收政策給予一定的優惠政策，提高高新技術企業抗風險能力。
其次，技術創新對稅收政策具有很強的敏感性。從技術創新的過程來看，技術創新始于研究開發而終于市場實現，其中涉及研究設計．研究開發、技術管理與組織、工程設計與制造、市場營銷等一系列活動。在這整個活動中，許多環節都涉及稅收政策，例如工資的扣除標準，固定資產折舊的計算方法，技術創新融資的稅收政策，等等。因此，技術創新對國家的稅收政策具有很強的敏感性。
最后，技術創新的成果具有社會效應和有可能被侵權，需要稅收優惠支持。根據公共財政理論，稅收是為了滿足社會對公共產品的需要而籌集財政資金，并且用于國家提供公共產品的支出。科學技術成果作為一種知識產品，具有公共產品的特征?？茖W技術具有非競爭性，它的邊際成本為零，即更多的人享有技術創新帶來的好處并不會使他的成本增加。科學技術又具有不完全的排他性。因此，要求政府通過一定的稅收政策來糾正市場失靈，通過稅收優惠促使技術創新的外部效應內在化，引導企業進行技術創新。
二、稅收政策的優惠方式與作用效果分析
為了鼓勵企業技術創新，稅收法規從多個角度給予企業稅收優惠，從高新技術企業的設立，研發項目的投入，到科研成果的轉讓，新稅法及其實施條例對企業技術創新及高新技術企業的快速發展提供了較好的稅收支持，其具體的優惠方式和作用效果可以概括如下：
(一)企業所得稅優惠
稅率優惠。新企業所得稅法規定，國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15％的稅率征收企業所得稅。新企業所得稅法實施條例明確規定，國家需要重點扶持的高新技術企業須同時符合下列條件：擁有核心知識產權；產品(服務)屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍；研究開發費用占銷售收入的比例不低于規定比例；高新技術產品(服務)收入占企業總收入的比例不低于規定比例；科技人員占企業職工總數的比例不低于規定比例；高新技術企業認定管理辦法規定的其他條件。上述規定突出了國家對技術創新的導向，有利于企業加大力度對高科技人才的重視與引進，也有利于整個高新技術產業的升級與發展。
扣除優惠。研究開發費用的加計扣除優惠。新企業所得稅法明確規定，企業開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用可以在計算應納稅所得額時加計扣除。新企業所得稅法實施條例明確規定，企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50％加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150％攤銷。上述規定突出了國家對技術研發的支持力度，即企業發生的研究開發費用越多，扣除也越多，企業的負擔更輕，從而可促使企業加大對技術創新的投入，也可降低企業研究開發的風險，對企業培養和穩定高科技人才也有一定的鼓勵作用。
對創業投資企業的稅收優惠。創業投資企業主要是將資金投向創業企業，即中小科技企業，待所投資的企業發育成熟后，通過股權轉讓的方式獲得資本增值。由于創業企業的成功率很低，導致創業投資企業的風險很大，一定程度上影響了創業投資企業的發展。2008年1月1日開始實施的新企業所得稅法及實施條例為創業投資企業的發展提供了法律保障。新企業所得稅法明確規定，創業投資企業從事國家需要重點扶持和鼓勵的創業投資，可以按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額。該規定既是扶持創業投資企業的發展，其實也是在間接地支持中小型高新技術企業的發展。受稅收優惠的影響，更多的創業投資企業會集中資金和人力主動投資于高新技術企業，從而極大地調動創業投資企業投資與支持中小高新技術企業的熱情，加大投資與支持中小高新技術企業的力度。:
減免稅優惠。新企業所得稅法明確規定，企業符合條件的技術轉讓所得，可以免征、減征企業所得稅。新企業所得稅法實施條例明確規定，一個納稅年度內，居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。上述優惠政策必將促進企業加快技術成果轉讓，推進高新技術的產業化。
(二)流轉稅優惠
增值稅優惠。一般納稅人銷售其自行開發生產的計算機軟件產品，或將進口軟件進行本地化改造后對外銷售，按法定的稅率征收后，對實際稅負超過3％的部分實行即征即退；直接用于科學研究、科學實驗和教學的進口儀器設備免稅；高新技術產品的出口。實行增值稅零稅率政策。另外，自2009年1月1日起，在全國所有地區、所有行業推行增值稅轉型改革，由生產型增值稅轉為國際上通用的消費型增值稅，增值稅轉型將鼓勵高新技術產業發展，提高企業生產效益和競爭力，推動我國經濟結構調整。可見，增值稅在高科技產品的銷售上給予很大的稅收優惠，支持高新技術企業的發展。
一、公共政策正義性的價值基礎
從統治行政到管理行政，從服務型政府到公共治理，政府的服務范圍越來越寬泛，介入的社會事務越來越多，需要處理的社會問題和矛盾同公民的需求和愿望有很大差距，作為利維坦的怪獸是不得不必須的罪惡，但隨著民主進程的加快，傳統的粗暴、強制性命令手段已不適應決策民主化、科學化進程，根據中國歷史文化傳統和制度延續，學者王紹光把政策議程的設置歸為“關門模式、內參模式、上書模式、動員模式、借力模式、外壓模式”。隨著利益分化的加劇，專家、傳媒、利益相關群體和人民大眾發揮的作用越來越來，關門模式和動員模式日漸式微，內參模式成為常態，上書模式和借力模式時有耳聞，外壓模式出現頻繁。單一行政命令的動員型管理正轉向多元化回應型服務型政府轉變，政府履行的職能越來越多，雖然有制度和技術層面的支撐，但“市場失靈”下的政府干預同樣會陷入“政府失靈’的怪圈。作為理性治理方法的公共政策擔負著資源配置和利益分配的重任，因此，公平、公正就是政策評估繞不過去的“卡夫丁”峽谷。和諧社會決不是一個沒有利益沖突的社會，而是一個有能力解決和化解利益沖突，并由此實現利益大體均衡的社會。利益表達是公共政策制定的首要環節，通暢的利益表達渠道有助于公共政策問題的認定和保證政策的利益取向，也是化解社會矛盾，構建和諧社會的需要。探究我國公共政策制定中利益表達所存在的問題并有針對性地加以完善，才能保證公眾利益訴求得以廣泛表達，確保公共政策公平公正。權威專家俞吾金教授提出，公平正義是當代文明社會的基本價值觀念,作為后發國家的中國還缺乏作為現代公平正義價值觀念的支援意識的文化土壤。就分配正義而言，孔孟儒家主張政治的目的在于實現和保障民眾的私利，公家之利則用于維持國家的運轉及養老、救濟、賑災等社會福利，這些觀念轉化為歷史上的土地、賦稅、農商、教育、社會保障等相關制度?！本驼握軐W而言，孔孟從“天”、“正名”和“民本論證政治合法性的根據，其中蘊含有公共責任意識和民權意識的萌芽?！币虼耍绦蛘x是前提，效果最優是目標。公共政策程序正義是在公共政策的制定、執行、評價與終止的過程中，依照憲法與行政法規的要求，按照法定的順序、方式與步驟作出政策選擇的行動。其內在價值在于確保政策選擇不偏離公共性的方向，以及國家公共權力在決策過程中對公民權利的尊重和社會秩序的自覺合理建構。
二、公共政策評估的方法演進
西方政策評估研究自19世紀末開始至現在可分為四個階段，第一階段是政策效果評估階段，自19世紀末到二戰前夕，主要關注點是政策實施的效率與政策目標的實現程度，第二階段是1945年至20世紀70年代初，關注點是評估結果的價值和實用性分析；第三階段是20世紀70年代至80年代中期，關注點是政策價值取向，即政策所體現的社會公平、公正問題；第四階段是20世紀80年代中期以后，關注點是政策評估過程中的多方需求，多元互動，綜合了對政策效率、政策公正性的共同關注。美國學者豪斯曾將西方政策評估方法劃分為八類；近代以來，弗里曼和瓦斯康塞洛斯等人提出，評估的目標是為了增進社會福祉，促進社會公正、意識形態，特別是民主的發展，于是，他們提出了批判社會理論評估，執行過程中采取價值堅持和價值批判的立場，并擁護政治民主理念，與此同時，在社會價值觀方面與利益相關者批判性地銜接，綜合運用多種方法進行評估，如響應式評估、參與式評估、民主審議評估等。我國對公共政策科學性的研究肇始于20世紀80年代中后期，陳振明認為,公共政策評估方法主要有前后對比法、實驗和準實驗模型法、影子控制法等。徐家良認為,公共政策評估可以從定量分析方法、定性分析方法和定量與定性相結合的方法三個方面去進行。公共政策評估除了項目驗證等技術性的分析之外，還應從組織情景、組織理念、問題情景、社會目標、社會基本價值理念等方面對公共政策進行分析和評價，強調復述、分析、批判、再復述、再分析等不斷的辯證評價。
三、改進和提升評估的措施與手段
1956年，政策科學家拉斯韋爾把政策過程研究分解為情報、提議、規定、合法化、應用、終止和評估七個階段，這種根據政策過程劃分不同階段的理論被稱為階段論或階段模型。80年代中后期以來，又出現了制度性的理性選擇理論、間斷—平衡框架、政策評估框架、倡導聯盟框架、大規模比較研究方法的因果漏斗框架和多源流分析框架等。保羅·薩巴蒂爾（Sabatier，PaulA）與漢克·C·簡金斯·史密斯（Jenkins—SmithHankC）提出的倡導聯盟框架較好地分析了導致政策變遷的演化路徑，關注政策子系統中基于不同信念而結成的倡導聯盟，同時注意聯盟之間的互動關系與政策子系統外部要素與環境相互作用而備受學界關注；此外，約翰、金登在1984年出版的《議程、備選方案與公共政策》一書中提出的多源流分析模型也非常適應目前我國的實際情況，通過問題流、政策流和政治流三股溪流的并行與交匯，以焦點事件的觸發機制為時機，用調查實驗和定性分析，讓不同的利益相關者參與到評估過程中，用多元的方法全面感知與把握政策效果，查找政策漏洞，修正與改善政策的實施效果。首先，轉變政策制定和評估理念。公共政策評估主體就是直接或間接地參與公共政策評估過程的個人、團體或組織。政策制定時要考慮到不同的支持聯盟與焦點問題，要體現統治階層的意志和公民的利益訴求，要及時地感知和搜素問題流，用科學的判斷前瞻性的眼光來解決社會問題。例如，可以設立專門評估委員會，該委員會由各利益集團的代表所組成，委員會的成員并不直接參與政策的制定和執行過程，也不作為評估主體或客體出現，它的作用在于整個過程的具體工作上，避免人為因素導致評估結果丟失或瞞報。其次，完善制度，形成多方參與評估長效機制，強化評估組織的作用。對于政策的評估，要以法律形式確保其能夠長效保持。不是一個偶然的公民或社團組織參與，也不是一個象征性的意見調查。而是作為一個考核政府的指標實實在在的把公平評估結果放入到社會管理實踐中。目前，公共政策評估缺乏科學認識和認真態度，評估的工作方法與方式主要是以政府為主，評估成本意識不強，評估積極主動性孱弱，往往是花費大量時間金錢，評估結果多傾向與有利于政府自身的方向，造成評估結果的可信度下降。政策評估要達到更為科學、合理的程度，就要在政策評估的某些環節上，讓普通的、非利益集團操控的人參與評估活動之中，即可稱之為政策評估中的公民參與。⑨因此，要注重介于政府和民眾之間的第三方中介組織，由官員、專家、學者、政策受益對象共同組成評估組織，通過權威性和廣泛性的聯盟，避免內耗造成能量場的散失，凝聚力與感召力不強的局面出現，用政治流和政策流的適時交匯來打開“機會之窗”，政策制定、實施、修正、終結各個階段都進行跟進式評估，及時糾偏，努力提升政策評估的效用。再次，評估指標與方法要切合中國國情。制度生長的土壤具有共性和個性。西方的評估標準與技術是在后工業化時期和信息化時代基礎上產生的，目前我國尚處于工業化初期，在工業化向信息化躍進的階段，用過高的評估標準和過于現代化的評估技術手段會不適應我國現代化的實際，所以，構建適合我國國情的公共政策評估指標體系，比如GDP的績效增長與環境保護措施的同步進行，收入差距的縮小與人民幸福感指數的提升，教育、醫療等公共服務產品提供的完善程度，養老保險等社會保障制度的推進程度等等，都必須與我國的經濟發展階段相匹配。復次，評估信息化和常態化。目前的政策評估多是在實踐中遇到了阻力和問題才進行聽證、論證，沒有建立信息庫與常態化評估模式。應利用大數據時代信息化的優勢，廣泛搜尋與政策內容相關的關注信息，進行動態測評與數據采集，適時分析輿論傾向，少用價值判斷引導，多用事實證據論證，用數據和事實驗證，用豐富的信息資料內容來讓政策對象理解政策，進行合理化評估；常態化的評估方式就要有健全的組織與人員，積極主動地形成慣例和制度，每出臺一項政策就要注意配套相應的評估辦法、評估標準和參與途徑，充分保障廣大人民群眾的知情權、參與權，行使好自身的權利與義務。
四、結語
政策評估應該具有適用性、適當的價值導向、應該簡單易行。評估既是一門科學，又是一門藝術，評估的價值取向與方法一定程度上是政策環境的產物，是統治階級意志的體現，由于受到統治階級意識形態的影響，受到預算資金和價值導向的限制，缺乏系統性的分析，因此，設計和選擇評估模式與方案時要具有正確的普世價值，評估應專注于政策目的，不應為迎合和緊密聯系統治階級而成為證明“現有政策和統治是卓越而有效”的工具。應把政策評估是否以提高社會效率和增加社會福利作為一個客觀的評判標準，用量化和統計分析的方法避免自身價值傾向影響評估效果。公平、正義作為人類具有永恒意義的價值追求和基本行為準則,是時值21世紀的中國乃至世界呼喚的時代主題。在我國由一個傳統型社會向現代型社會的轉型過程中,公平、正義的實現程度更是衡量社會進步的重要指標。公共利益是公共行政研究的邏輯起點,是現代政府公共政策制定和執行的價值取向。公共利益作為一種價值主要體現為正義價值。公平、正義是評價公共利益正當與否的價值性標準，亦是公共利益獲得正當性評價的結果,這種評價標準體現了公共利益與正義的統一性。以公平、正義的標準來審視當前中國城市化進程中公共利益的實現問題是最恰當的角度。
作者：周榮超單位：河南大學民生學院
[關鍵詞]電子商務；稅收政策；稅制改革
隨著現代信息技術尤其是網絡技術的迅猛發展，以因特網為載體、以交易雙方為主體、以銀行電子支付和結算為手段、以客戶數據為依托的全新的商務模式——電子商務，正以其無可比擬的優勢和不可逆轉的趨勢，極其迅速地改變著傳統商務活動的運作模式。作為一種新的商務活動方式，電子商務將帶來一場史無前例的革命，其影響已遠遠超出商務活動本身。它對人類社會的生產經營活動、人們的生活和就業、政府職能、法律制度以及文化教育等各個方面都將帶來十分深刻的影響。稅收作為國家實現其職能取得財政收入的一種基本形式，同樣也受到了電子商務的深刻影響。一方面，電子商務的迅猛發展開拓了廣闊的稅源空間，據國際數據集團的預測，今年全球與電子商務有關的稅源將達1500億美元；另一方面，電子商務對傳統的稅收制度、政策和國際稅收等產生了前所未有的沖擊。電子商務在我國的發展時間很短，但發展速度異常迅速，今年電子商務的交易額預計可達8億元，2002年預計可達100億元。中國被看作世界上發展電子商務最有潛力的國家之一。面對撲面而來的電子商務發展大潮，改革現行稅制，促進電子商務發展已變得刻不容緩。現行稅制的改革，既要借鑒發達國家的先進經驗，又應充分考慮我國的國情，使我國的電子商務稅收政策在保證與國際接軌的同時，又能維護國家和保護國家利益，并不斷推進我國電子商務的發展進程。
一、國際上對電子商務稅收政策的主要主張
美國是電子商務的發祥地，也是電子商務發展速度最快、影響最為顯著的國家。美國政府始終對電子商務采取積極的扶持政策，先后頒發了一系列促進電子商務發展的稅收優惠政策。如1997年通過了《全球電子商務政策框架》，指出“對Internet商務只適用現有的稅務制度，而不對Internet商務開征新的稅種”；1998年通過的《網絡征稅自由法案》規定對網絡接人稅延期三年征收以及避免對電子商務多重課稅或加以稅收歧視等；今年年初美國眾議院又以352票贊成，75票反對的投票結果通過了一項延緩對電子商務進行征稅的法案，繼續推進電子商務的發展。
包括歐美發達國家和日本等29個成員國的國際經濟合作與發展組織（OECD）于1998年10月在加拿大渥太華召開了第一次以電子商務為主題的部長級會議，通過了《全球電子商務行動計劃》，指出“采用電子商務進行的交易相對于非電子方式進行的交易應接受中立的稅收待遇，電子商務的稅務應同國際慣例保持一致并以最簡便的方式進行管理”。OECD認為，對電子商務征稅，既要防止偷漏稅，又要保護電子商務的健康發展，各國在分配稅收管轄權上要采取合作、協調的方針，而不是針鋒相對的態度。
歐盟對待電子商務的稅收政策顯得相對保守，傾向于制定較為嚴格的監察和管理措施，對免征關稅問題也較為慎重，主要是擔心免稅會影響各成員國的財政收入。但目前也原則上同意不再對開展電子商務的公司征收新的稅種，并就跨國電子商務的有關原則與美國達成了一致。
綜合主要發達國家及國際組織對電子商務稅收問題的主要政策，可以看出一些共性的原則，可概括為以下幾點：（1）稅收中性原則。即對通過電子商務達成的交易與其他形式的交易在征稅方面要一視同仁，反對開征任何形式的新稅或附加稅，以免妨礙電子商務的發展。（2）公平稅負原則。即指電子商務稅收政策的制訂應使電子商務貿易與傳統貿易的稅負一致，同時要避免國際間的雙重征稅。（3）便于征管原則。即指電子商務稅收政策的制訂應考慮Internet的技術特征和征稅成本，便于稅務機關征收管理，否則，就無法達到預期目的，從而難以成為一種可靠的稅源；（4）簡單、透明原則。電子商務稅收政策的制定應容易被納稅人掌握，并簡單易行，便于納稅人履行納稅義務，最大限度地降低納稅人的納稅成本。
二、我國電子商務稅收政策的若干選擇
電子商務在我國的迅速發展，對我國的稅收制度帶來了直接的挑戰。改革現行稅制，促進電子商務的發展首先必須在以下幾個稅收政策的基本方面作出選擇：
1.征與不征的選擇
無論是通過電子商務方式進行的交易，還是通過其他方式達成的交易，它們的本質都是實現商品或勞務的轉移，差別僅在于實現手段不同。因此，根據現行流轉稅制和所得稅制的規定，都應對電子商務征稅。如果對傳統貿易方式征稅，不對電子商務交易方式征稅，則有違公平稅負和稅收中性原則，對一類納稅人的稅收優惠就意味著對其他納稅人的歧視，從而不利于資源的有效配置和社會主義市場經濟的健康發展。在美國，沃爾瑪特等傳統的零售商對電子商務免征銷售稅也存在較大的異議。在我國，電子商務將會日漸成為一種重要的商務活動形式，如不對之征稅，政府將會失去很大的一塊稅源，不利于政府職能的有效發揮。而且，如果不及時出臺電子商務稅收征管的可行性辦法，因為電子商務具有無地域、無國界的特點，在日益復雜的國際稅收問題面前，稅收的國家和由此帶來的國家利益就會受到影響。當然，為了推動電子商務在中國的快速發展，制定相應的稅收鼓勵政策是必要的，但主要應通過延遲開征時間和—定比例的稅收優惠來實現。
2.是否開征新稅的選擇
電子商務是一種全新的商務運作模式，國際上對其是否開征新稅也眾說紛紜，一種較有代表性的觀點是以因特網傳送的信息流量的字節數作為計稅依據計算應納稅額，開征新稅比特稅。比特稅方案一經提出即引起廣泛的爭議。就目前我國電子商務的發展現狀和稅制建設來說，征收比特稅顯然是不現實的。再說在許多基本問題尚未搞清之前，如哪類信息的傳輸需要征稅、哪類納稅人可以免稅、跨國信息的征稅權如何劃分、國際重復征稅如何避免等，匆忙征稅未免過于草率。
比較可行的做法是不開征新的稅種，而是運用現有稅種，對一些傳統的稅收基本概念、范疇重新進行界定，對現行稅法進行適當修訂，在現行增值稅、營業稅、消費稅、關稅、所得稅、印花稅等稅種中補充有關電子商務的稅收條款，將電子商務征稅問題納入現行稅制框架之下。
3.稅種的選擇
在不對電子商務征收新稅種的情況下，原有稅種如何使用需區別情況對待。電子商務形成的交易一般可分為兩種，即在線交易和離線交易。所謂在線交易是指直接通過因特網完成產品或勞務交付的交易方式，如計算機軟件、數字化讀物、音像唱片的交易等。所謂離線交易是指通過因特網達成交易的有關協議，商務信息的交流、合同簽訂等商務活動的處理以及資金的轉移等直接依托因特網來完成，而交易中的標的物——有形商品或服務的交付方式以傳統的有形貨物的交付方式實現轉移。因此，對于在線交易，宜按“轉讓無形資產”稅目征收營業稅；對于離線交易宜按“銷售貨物”征收增值稅。對于通過因特網提供網上教學、醫療咨詢等業務，則應屬于服務業，宜按“服務業”稅目征收營業稅。
4.關稅的選擇
關稅問題是電子商務帶來的重要稅收問題。1998年5月20日，WTO132個成員國的部長們在日內瓦召開的電子商務大會上達成了一項臨時性協議：“網上貿易免征關稅的時限至少一年”。在1999年12月召開的WTO西雅圖會議上，東道主美國竭力要求WTO能夠頒布一項禁止對電子商務征稅的永久性議案——《全球電子商務免稅案》。該法案最終遭到廣大發展中國家的反對，因為發展中國家擔心無法控制正在蓬勃發展的電子商務活動而導致稅款的大量流失，從而影響這些國家經濟的正常發展。盡管該法案沒有通過，但是要對電子商務正式開征關稅，從技術上來說，各國都還存在很大的困難。
我國加入WTO在即，因此采取“網上貿易零關稅”的政策顯然是明智之舉。一方面，有利于加快“人世”進程，另一方面，也可推動中國的電子商務發展。值得注意的是，WTO電子商務“零關稅協議”中并不包括離線交易達成的貿易，因此對這部分交易可視其為傳統的進出口業務而對其征收關稅，以維護我國的稅收。當然，在具體征收時還應掌握靈活性的原則，在一定時期給予必要的優惠措施。
5.國際稅收管轄權的選擇
世界各國在對待稅收管轄權問題上，有實行居民管轄權的“屬人原則”的，有實行地域管轄權的“屬地原則”的，不過，很少有國家只單獨采用一種原則來行使國際稅收管轄權的，往往是以一種為主，另一種為輔。一般來說，發達國家的公民有大量的對外投資和跨國經營，能夠從國外取得大量的投資收益和經營所得，因此多堅持“屬人原則”為主來獲取國際稅收的管轄權；而發展中國家的海外收入較少，希望通過堅持“屬地原則”為主來維護本國對國際稅收的管轄權。
根據我國目前外來投資較多的實際情況，在行使電子商務的國際稅收管轄權問題上，應堅持以“屬地原則”為主，“屬人原則”為輔的標準。
三、改革現行稅制，促進我國電子商務的發展
改革現行稅制，促進電子商務發展已成為我國稅務管理部門的一項迫切任務?，F行稅制的改革，主要應著重于以下幾個方面：
1.修訂稅收實體法
我國稅收實體法包括流轉稅法、所得稅法和其他稅法，其中受電子商務沖擊最大的是流轉稅法。流轉稅法的修訂主要包括兩個部分。一是對增值稅法的修訂，主要是在增值稅法中增加離線交易的征稅規定，明確貨物銷售包括一切有形動產，而不論這種有形動產是通過什么交易方式實現的。二是對營業稅法的修訂，主要是在營業稅法中增加網上服務和在線交易的征稅規定，將在線交易明確為“特許權轉讓”，按“轉讓無形資產”稅目征稅，將網上服務等同于一般服務，按“服務業”征稅。另外，相應地在所得稅法和其他稅法中增加有關電子商務的征稅規定。
2.完善稅收征管法
完善稅收征管法具體應包括以下幾個方面：
（1）建立專門的電子商務稅務登記制度。納稅人從事電子商務交易業務的必須到主管稅務機關辦理專門的電子商務稅務登記，按照稅務機關要求填報有關電子商務稅務登記表，提交企業網址、電子郵箱地址以及計算機密鑰的備份等有關網絡資料。稅務機關應對納稅人填報的有關事項進行嚴格審核，在稅務管理系統中進行登記，賦予納稅人電子商務稅務登記專用號碼，并要求納稅人將電子商務稅務登記號永久地展示在網站上，不得刪除。稅務機關應有專人負責此項工作，并嚴格為納稅人做好保密工作。
（2）嚴格實行財務軟件備案制度?，F行稅制要求從事生產、經營的納稅人需將財務、會計制度或者財務、會計處理辦法報稅務機關備案，也要求那些使用財務軟件記賬的企業，在使用前將其記賬軟件、程序和說明書及有關資料報稅務機關備案，但實行起來并不嚴格，征管法中也沒有規定明確而嚴厲的法律責任，因此基本流于形式。對開展電子商務的企業，稅務機關必須對其實行嚴格的財務軟件備案制度，否則稅務機關將無從進行征管和稽查。實行財務軟件備案制度，要求企業在使用財務軟件時，必須向主管稅務機關提供財務軟件的名稱、版本號、超級用戶名和密碼等信息，經稅務機關審核批準后才能使用。
（3）使用電子商務交易專用發票。電子商務的發展，無紙化程度越來越高，為了加強對電子商務交易的稅收征管，可以考慮使用電子商務交易的專用發票。每次通過電子商務達成交易后，必須開具專用發票，并將開具的專用發票以電子郵件的形式發往銀行，才能進行電子賬號的款項結算。同時，納稅人在銀行設立的電子賬戶必須在稅務機關登記，并應使用真實的居民身份證，以便稅收收管。
（4）確立電子申報納稅方式。除了上門直接申報、申報、郵寄申報外，允許納稅人采取電子申報方式。納稅人上網訪問稅務機關的網站，進行用戶登錄，并填寫申報表，進行電子簽章后，將申報數據發送到稅務局數據交換中心。稅務局數據交換中心進行審核驗證，并將受理結果返回納稅人。對受理成功的，將數據信息傳遞到銀行數據交換系統和國庫，由銀行進行劃撥，并向納稅人發送銀行收款單，完成電子申報。
（5）確立電子賬冊和電子票據的法律地位。隨著電子商務交易量的不斷擴大，給稅務稽查帶來的困難也越來越大。目前的稅務稽查只能以有形的紙質賬簿、發票等作為定案依據，顯然不能適應電子商務發展的需要。1999年10月1日生效的新《合同法》確立了電子合同的法律地位，明確電子郵件、電子數據交換等形成的數據電文同樣具有法律效力。因此，在《稅收征管法》、《會計法》等法律文件中也應盡快予以明確，以適應電子商務的發展需要。
（6）明確征納雙方的權利義務和法律責任。應在稅收條文中明確稅務機關在得到適當的授權和履行必要的手續后，有權查閱、復制納稅人的電子數據信息，納稅人不得以涉及商業秘密等理由而拒絕。同時，稅務機關有義務為納稅人保密，否則應承擔相應的法律責任。而納稅人則有義務如實向稅務機關提供有關涉稅網絡信息和密碼備份，并有權利要求稅務機關對有關信息予以保密。納稅人未按照規定向稅務機關提供有關網絡信息而造成偷稅的，要承擔相應的法律責任。
3.積極參與制訂電子商務的相關法律
電子商務產生的深遠影響已廣泛滲透到社會經濟生活的方方面面。在完善電子商務稅制問題上，必須同其他行業、領域密切配合，協調運作，在制定電子商務相關法律時，也離不開稅務部門的參與。
電子商務的法律問題牽涉的范圍十分廣泛，作為稅務部門來說，主要應關注電子合同的有效性、電子貨幣的使用管理、電子數據證據的合法性、電子商務交易的管制、知識產權保護等法律的制訂。同時，還應加強與政府有關部門的交流合作，共同推進電子商務的發展。
4.培養精通電子商務的稅收專業人才，不斷提高征管水平
電子商務的稅收征管，需要大量既精通電子商務業務運作，又具有扎實稅收專業知識的復合型人才，稅務部門必須高度重視這類人才的培養。如果稅務工作人員自身不能掌握現代信息技術，搞不清其中的運作機理，那么，電子商務的稅收征管就會無從下手，即使當局制訂出了十分完善的稅收征管條款，也只能是一紙空文?？梢哉f，目前電子商務稅收征管的最大困難還是技術問題。因此，加大科技投入，改善征管手段，培養高素質復合型人才已成為當務之急。只有擁有大量高素質的復合型人才，才能充分利用現代化的征管手段，才能真正提高電子商務稅收的征管水平。
5.加強國際間合作與協調，共筑國際稅收新體系
電子商務是一種無國界的交易活動，與傳統的交易方式相比有著完全不同的特點。它的開放性、無國界性使得一個國家的稅務當局很難全面掌握交易的情況，世界各國的稅務機關只有在互惠互利的原則下密切配合，相互合作，才能全面、準確地了解納稅人的交易信息，從而為稅收征管提供翔實、有力的依據。
電子商務的蓬勃發展使全球經濟一體化的進程不斷加快，也使得國際稅收協調在國際稅收原則、立法、征管、稽查等諸方面需要更加緊密的合作，以形成更加廣泛的稅收協作網。電子商務的國際稅收問題，實際上就是稅收利益在國與國之間的重新分配。因此，我國應積極參與電子商務稅收理論的研究和政策的制訂，并應站在發展中國家的立場上，積極參與國際對話，共同構筑面向21世紀的電子商務國際稅收新體系。
[參考文獻]
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[4]江經杰，劉紅林。面對電子商務的稅務稽查[J].稅務研究，2000，（6）：51—55.
1.公共政策執行過程中的失靈。即使通過合理有序的政策制定過程產生了良性的公共政策，但如果得不到有效的執行，同樣會產生政策執行結果與政策目標的偏差乃至背離，造成公共政策的失靈。主要表現在：第一，照搬式的執行。在公共政策的執行過程中，許多執行主體無視公共政策和民族地區的特殊性，不能結合當地的具體情況因地制宜、有計劃有步驟的執行公共政策，而是生搬硬套，也就難以應對公共政策執行過程中各種新情況、新問題。第二，粗暴式的執行。在我國民族地區，尤其是在一些相對偏遠、落后的地區，仍然存在著粗暴執行公共政策的現象，主要包括行政手段的濫用、以行政命令等方式強制執行。這些都容易引起執行對象的抵制，造成干群關系緊張、暴力沖突等嚴重后果。第三，附加式政策執行。民族地區政府為了部門或個人利益而私下給政策附加內容、充值公共政策的現象屢見不鮮。民族地區政府對公共政策的人為附加，產生了公共政策執行過程中的“趨利避害”現象，即對公共政策執行主體有利的就執行，不利的就舍棄，嚴重曲解了原本合理的公共政策。第四，公共政策執行過程中的尋租。由于諸多原因，民族地區公共政策執行者的綜合素質相對較低，不能正確全面地理解公共政策，加之約束機制欠缺，交通信息閉塞，容易產生公共政策執行者利用手中掌控的權力謀求不正當利益的情況，即容易在公共政策的執行過程中違反國家法律法規，，造成公共利益的不正當分配。
2.公共政策監督過程中的失靈。公共政策的執行過程具有彈性較大的特點，容易偏離公共利益目標的實現，因此，在公共政策的任一環節，都必須有強有力的監督機制，才能保障公共政策的有效執行。當前，我國民族地區公共政策監督過程中的失靈主要表現在：第一，內部監督軟弱，流于形式。以行政監督、職能監督為主的內部監督，由于其“既是裁判員，又是運動員”的天然缺陷而顯得疲軟無力。第二，外部監督缺乏。我國民族地區大都處于邊疆、山區、寒冷、干旱的區域，地廣人稀，交通困難，環境惡劣，公共基礎設施嚴重滯后，致使民眾之間、民眾與民族自治地方政府之間、民眾與各類新聞媒體之間的溝通交流較少。因此，立法監督、審計監督、輿論監督等外部監督，在很大程度上不能充分發揮其應有的作用，也就不能實現有效的監督。正是由于監督不足，致使在制定公共政策過程中未能完全地代表最廣大人民的利益要求，在公共政策執行過程中，敷衍了事，公共政策失靈也就不可避免。
二、民族地區公共政策失靈的原因分析
民族地區的發展需要以切實可行的公共政策為基礎。為保證民族地區公共政策的有效實施，切實改善公共政策的績效，實現社會的公共利益，分析我國民族地區公共政策失靈的原因變得尤為重要。
1.從公共政策主體的角度分析。從公共政策主體的角度分析，民族地區公共政策失靈的原因主要在于：第一，公務人員的綜合素質欠缺。民族地區政策環境的特殊性，要求公務人員了解當地的民族風俗習慣，懂民族語言，實際上，只有極少部分公務人員能用民族語言與當地群眾進行交流。同時，民族地區政府公務人員的知識結構單一，水平不高，復合型人才十分缺乏。第二，以民族地區政府工作人員為主的公共政策主體的自身利益需求。公共政策主體是其利益團體的代表，而在利益團體相對缺乏的民族地區，公共政策主體往往是代表國家利益的民族地區政府工作人員。他們既是國家利益、公眾利益的代表，也是部門利益、個人利益的代表，同樣追求著個人利益的最大化。民族地區政府工作人員的雙重身份，使得公共利益部門化、部門利益個人化的現象層出不窮。第三，公民參與不足。隨著公共政策制定的科學化、民主化程度的不斷提高，公民在公共政策制定過程中有著日益重要的作用。一項公共政策的良性與否，在某種程度上取決于公共政策制定過程中公眾的參與度。長期以來，受“官本位”思想和“清官”意識的影響和制約，民族地區群眾大多認為制定政策是政府官員的事，他們只需做好自己分內的事就行了。這種意識的存在，導致民族地區群眾大多對參與公共政策的制定持冷漠的態度，加之相關參與機制不完善，政府“唱獨角戲”也就在所難免。同時，由于民族地區教育和經濟發展水平普遍較低，大多數公民缺乏參與公共政策制定的能力和驅動力。
2.從公共政策目標群體的角度分析。公共政策目標群體，又稱公共政策客體，是指公共政策直接作用和影響的客觀對象，即社會公眾和各種群眾團體。公共政策執行過程中的阻力大小，取決于公共政策目標群體對公共政策的理解和接受程度。第一，民族地區公共政策客體的特殊性。我國民族地區多處于邊疆地區，宗教問題和民族問題相互交織、錯綜復雜，各民族群眾大多有自己的，公共政策執行過程中，稍有不慎，就會演變為宗教民族問題。因此，取得各民族群眾對公共政策的理解與支持，尤為重要。第二，目標群體的知識水平較低。我國少數民族大部分聚居于較為偏僻閉塞、交通不便的農村，經濟發展比較遲緩，教育事業發展滯后且極不平衡，致使各民族群眾接受教育的機會相對較少，受教育水平低。同時，由于各民族原有社會形態發展階段的差異，各民族地區經濟文化背景的不同，各民族群眾對教育的認識和重視程度存在較大的差異，其結果，各少數民族群眾間的受教育水平極不均衡。很明顯，民族地區公共政策目標群體的知識水平低和受教育程度不均衡，將使目標群體理解公共政策的難度加大，直接造成了公共政策執行上的困難，從而引發公共政策的失靈。
3.從民族地區政策環境的角度分析。政策總是處于一定的社會環境之中，任何一項政策都會受到一定環境的制約和影響。民族地區的公共政策環境有其特殊性。第一，民族地區惡劣的自然環境對公共政策產生負面影響。一是地處偏遠，交通設施不完善，政府與各民族群眾的有效溝通存在諸多障礙，從而使得公共政策信息的傳達具有一定的滯后性。二是民族地區生態環境較為脆弱，因而，當地政府只能以減緩經濟社會發展的步伐為代價，集中精力保護生態環境，導致一些能較快帶動民族地區發展的政策無法及時有效執行，延緩了民族地區經濟社會的發展。三是民族地區地廣人稀，各民族群眾獲取公共政策信息的渠道單一，使得公共政策的宣傳和動員工作難以開展，進而影響公共政策的有效執行。第二，參與不足。由于經濟落后，財力拮據，民族地區各級政府大都無力承擔公共政策有效執行的各項需求。一是民族地區大多屬于欠發達地區，傳統的生活方式在許多民族地區居于主導地位，缺乏現代科學技術的洗禮。二是經濟落后導致的貧困，使得各民族群眾不得不將大量精力用于解決溫飽問題，致使民族地區目標群體對公共政策各環節的參與不足。即使參與，也只能是表面文章。實踐證明，只有豐衣足食的人，才會有足夠的時間和精力去做熱心公益的公民，積極參與公共政策各環節。三是經濟發展的滯后，使得民族地區的現代化水平比較低，很多現代化的方法在公共政策執行過程中難以得到有效應用。第三，民族地區特殊的民族政治關系。民族地區的政治關系，既涉及少數民族與漢族的關系，也涉及各少數民族之間的相互關系，并且，其位處邊疆的特殊的地理位置，使得這種關系具有國際化的趨勢。這種復雜的民族政治關系狀況，不利于公共政策的執行，容易引發公共政策政策的失靈。第四，民族地區的文化環境。我國各少數民族都有自己獨特的文化傳統、風俗習慣和，這些都具有復雜性和敏感性。如果認識不到位，處理不當，極易導致民族地區公共政策的失靈，進而影響民族關系和社會的和諧穩定。
三、民族地區公共政策失靈的矯正
防止公共政策失靈，充分發揮民族地區公共政策的作用，實現公共利益的目標，是提高政府公信力、實現民族地區全面健康協調發展的有效途徑，也是有效治理民族地區的客觀要求。為此，要不斷優化民族地區公共政策的每個環節和執行環境。
1.正確處理中央與民族地區的關系。中央與民族地區關系的協調，是實現民族地區公共政策目標的重要保證，是全面貫徹落實黨和囯家的方針政策及上級政府政策的前提與基礎。第一，要達成整體利益與局部利益之間的協調。在我國，國家的整體利益高于個人利益、高于民族利益，維護國家的整體利益是民族地區發展的基礎，同時，囯家要統籌兼顧民族地區的利益。第二，中央政府應該從雙贏的角度出發，考慮民族地區經濟發展落后、財力微弱、人才缺乏、交通不暢等特殊情況，繼續采取特殊的政策措施，從人力、財力、物力等各方面支持民族地區的發展，切實保證公共政策在民族地區的全面貫徹落實。為此，“要逐步建立和完善財政轉移支付制度，調整中央、自治區、自治州、自治縣級政府的財政關系，明確上級對民族地區政府財政轉移支付的責任，保證民族地區的各級政府擁有供給公共物品和公共服務的必要財力?！保?］第三，要切實保障民族地區自治權的可操作性。行使自治權是我國民族區域自治制度的核心，中央政府或上級政府在宏觀層面制定的一些公共政策可能不適應民族地區的實際情況，中央政府應當改革相關規定，賦予民族自治地方政府可操作性的變通執行權。
2.優化民族地區公共政策的制定。政策制定是政策過程的起點，優化民族地區公共政策的制定，主要包括：第一，著力提高公共政策制定主體的政策制定能力。要對參與公共政策制定過程的各類人員開展培訓。此外，還需對民族地區的各類團體、組織進行積極有效的引導與幫助，充分發揮他們在政策制定過程中作用。第二，逐步提高公共政策制定的科學化、民主化程度。推動準政府組織和民間政策研究組織的發展，促進民族地區第二部門（半官方組織）、第三部門等組織的較快發展，發揮其在民族地區公共政策制定過程中的作用。第三，強化民族地區公共政策的公開程度，提高公民在公共政策制定過程中的參與度。要讓不同的利益主體將其各自的利益訴求明確地表達出來，是利益視角下政策過程分析的重要啟示。［4］第四，健全政策制定過程中的信息溝通機制。主要包括各類信息的收集、整理，從而使得公共政策的制定主體能夠明確、清晰的對問題進行界定，幫助決策者找到正確的問題。
3.強化民族地區公共政策的執行。第一，優化民族地區公共政策的執行組織機構。在民族地區公共政策的執行過程中，因地制宜，組建精干有效的執行機構，減少不必要的層級，為公共政策的有效執行提供組織保證。第二，提高公共政策執行人員的綜合素質和能力。一方面，“筑巢引鳳”，即改善民族地區政府單位的工作條件，制定有利于人才引進的政策以招攬優秀人才。另一方面，強化對現有工作人員的培訓，盡快提高他們的業務能力和知識水平。第三，實現公共政策執行過程中的有效分權，包括縱向分權和橫向分權。縱向分權是指行政組織內部的分權，強化民族地區公共政策的執行。從民族地區的實際出發，當前應側重于橫向分權，培育各種公共組織、社會團體來承接部分公共政策的執行，實現政府、社會與公民之間的協調。
4.提高目標群體理解公共政策的能力。民族地區公共政策的目標群體主要是指各民族群眾及當地的各類團體組織。“成功的政治社會化能擴大對公眾的政策宣傳，增強公眾的政治參與性和政策認同感，自動傾向于接受政府制定的公共政策，積極配合政策的執行。”［5］要提高民族地區公共政策目標群體理解公共政策的能力，可從以下4個方面入手：第一，要切實把尊重民族地區的風俗習慣和作為制定公共政策的一個重要出發點。只有公共政策是符合民族風俗習慣、尊重其的，各民族群眾才有可能深入了解和認同這些公共政策，從而配合這些公共政策的執行。第二，加強對當地群眾的語言培訓。倡導漢族和各少數民族干部群眾相互學習語言，強化各少數民族干部群眾的漢語溝通能力及漢族干部群眾用少數民族語言的交流能力，加強溝通交流，才能真正促進民族地區的發展。第三，引導民族地區群眾轉變觀念。加強民族地區群眾對其他有助于自身發展的各類文化知識的培訓，取其精華，去其糟粕，用各種現代化知識武裝自己，真正理解公共政策，有效參與到公共政策的各個環節之中。第四，引導民族地區各類團體組織的健康發展。各類團體組織在民族地區發展中有不可替代的作用，民族地區各級政府應該加強與各類團體組織的聯系，重視他們的利益訴求，通過這些團體組織廣泛宣傳公共政策，充分發揮其在政府與民眾之間的中介作用。
5.完善民族地區公共政策的監督機制。民族地區要預防公共政策的失靈，關鍵在于建立、健全、規范公共政策執行的監督機制。第一，要建立健全公眾監督機制。要充分調動民族地區各民族群眾的積極性，因為公共政策與各民族群眾的切身利益緊密相關，因此，理當激發各民族群眾的監督熱情。同時，拓寬各民族群眾監督的渠道，完善各民族群眾監督公共政策執行的機制，加強政府與各民族群眾之間的互動。第二，強化民族地區各級政府內部監督的權威性和獨立性。民族地區各級政府的內部監督主要包括職能監督和審計監督，要切實保證監督機構在事權和財權上的獨立性，實現和強化監督機構的垂直管理，提高監督的權威性和有效性。第三，完善社會監督制度及相關的法律法規。民族地區各級政府應當引導建立各種社會組織、社會團體，發展當地的媒體事業，使媒體成為群眾的眼睛和政府的窗戶，完善有關社會監督的規章制度，讓社會監督有法可依、有章可循。
中國能源安全和產業發展也受到上述熱點問題困擾。中國嚴重依賴西亞北非地區的能源供應,動蕩引發的油價高漲也使中國面臨更嚴重的輸入性通貨膨脹。中國盡管未放棄核能發展,但明顯放緩了步伐。
一、當前世界能源的總體狀況
能源一直是關乎世界各國經濟發展和民眾生活的重要議題。當前,能源消費繼續強勁增長,供需矛盾進一步惡化?；茉丛谑澜缒茉纯傮w消費中占據主體地位。目前,世界大部分能源仍掌握在西方國家手中。其他能源尤其是新能源發展迅速,但要取得實質性進展尚需時日。國際油價難以回到低位,價格波動對能源生產國和消費國都造成嚴峻挑戰。
【2016形勢與政治課論文】
1、能源供需關系總體緊張
進入21世紀后的絕大部分時間里,能源供應趨緊。在這期間,盡管在世界范圍內石油供需總體上保持平衡,供略大于求,但這一平衡十分脆弱。往往由于自然災害、氣候變化、局部戰爭、社會動亂、恐怖活動等原因,在某些國家和地區、某些季節或某一時間段、某些石油品種出現斷檔,致使某些國家和地區不時發生油荒、電荒等能源供應緊張局面。
總體看,能源生產能力增長緩慢,能源消費需求卻快速上升。近20年來,在世界范圍內新發現的油田越來越少,特別是特大油田。世界現有的四個超級油田中,墨西哥的坎塔雷爾、科威特的布爾干、中國的大慶油田產量早已開始下降,只有沙特阿拉伯的加瓦爾油田還保持高產。未來,俄羅斯位于西西伯利亞的重要油氣田的產量也會下滑(
隨著世界經濟持續發展,尤其是新興經濟體經濟迅速增長,石油需求和消費量不斷上升,上升幅度超過了產量的增長。盡管2016年經濟危機爆發使石油需求自1983年以來首次出現下降,但2016年,石油消費再次轉降為升?？梢?石油供應的寬松是暫時的,供應緊張才是常態。
全面提速——
能源結構走向多元化
在當前國際金融風暴肆虐下,全球經濟下行風險加大,外部需求大幅下降。這直接催生出我國能源發展戰略與管理體制上的新變化。
調整能源結構,發展核電首當其沖。2016年11月21日,中國第9座核電站——福建福清核電站一期工程開工;12月16日,總投資近700億元的廣東陽江核電站正式動工建設;12月26日,總投資260億元的秦山核電站擴建項目方家山核電項目開工。
至此,世界上最大的核電規劃正在中國漸次展開。據了解,我國2020年前將在核電方面投下4000億元左右的資金。
其次,2016年12月15日,總投資近400億元的“寧東大型煤電化基地”正式啟動,意味著煤炭資源整合的“前奏”響起。
第三,甘肅河西走廊、蘇北沿海和內蒙古等地正在規劃建設幾個千萬千瓦級風電基地。目前,甘肅酒泉地區千萬千瓦級風電基地建設已全面啟動。
值得注意的是,2016年,中國圍繞油氣領域的對外合作進展不斷加快:中國到土庫曼斯坦、哈薩克斯坦、烏茲別克斯坦的天然氣管道開通;中俄之間也確定將修建從俄羅斯西伯利亞通往中國的油氣管道。
據透露,西氣東輸二線工程已得到國家核準,不日將全面實施。這一總投資達930億元的龐大工程,將與中亞天然氣管道相連,是中國第一條引進境外天然氣的大型管道工程,僅鋼材就要400萬噸,如考慮到沿線城市內管線改造與建設,共能拉動投資3000億元。同時,庫容達2680萬立方米的石油儲備二期工程也已規劃完畢,成都千萬噸級煉油廠不日也將開工建設。
張國寶表示,這些重大項目的開工建設,是應對金融危機的實際舉措,也說明中國的能源戰略正在一步步實現。我們要加大能源結構調整力度,淘汰落后生產能力,加大能源企業的整合重組,建設現代、高效、穩定的能源工業體系。
國家發改委能源研究所研究員周大地表示,當前形勢為中國能源結構調整創造了一個好時機,將來中國的能源結構調整應該走多元化的道路。
節能降耗——
開源節流是治本之舉
1月13日,紐約原油期貨價格收于每桶37、59美元。有人擔心,低油價可能致使對新能源的投資放緩。
能源專家指出,不可再生能源的屬性決定廉價時代將一去不返,能源結構調整、節能減排勢在必行。
專家表示,對于中國這個耗能大國和人均資源小國來說,開源不節流,多元化的能源戰略從長遠來看也只是治標之舉。能源危機、氣候危機,21世紀越來越明顯地影響世界社會和經濟的兩大事件,讓世界各國幡然醒悟,解決能源問題和氣候問題,治本之策還在于節能降耗。
據估計,中國節能的潛力有60%在工業部門。中國石油利用的經濟效率遠遠低于發達國家,用油設備的效率也低于國外,節油潛力很大。
隨著經濟社會的發展,電力在能源總體中的地位和作用越來越重要。據了解,2016年,國家將繼續對傳統煤電項目實施“上大壓小”,計劃關停小火電機組1300萬千瓦。相關數據顯示,到2016年10月,小火電機組累計關停3210萬千瓦,已實現“十一五”規劃近2/3的目標。
深刻把握國際能源格局變化新形勢
能源是支撐國民經濟和社會發展的重要戰略物資。目前國際能源格局正在經歷著一場深刻的變化。
一方面,現有的能源生產消費格局正在發生著歷史性的區域變化。從消費上看,能源消費重心正在從西方發達國家向亞太地區轉移,尤其是很多發展中國家的能源消費增長迅速。從生產上看,能源生產日益多元化,雖然歐佩克仍掌握著全球石油供給的主動權,但北海、非洲和墨西哥灣的石油勘探和開發也在加速進行中。即便如此,事實和研究結果仍表明國際石油生產的峰值時刻即將來臨。
另一方面,新能源開發已展露黎明前的曙光,能源供給結構即將進入下一個能源替
代的發展周期。目前,在世界范圍內,油砂、重油、煤層氣、天然氣水合物等非常規油氣資源,風能、太陽能、氫能等新能源和可再生能源的開發利用等都取得不同程度的進展。其中,前一個變化來源于國際范圍內區域經濟增長中心的轉移,而后一個變化則來源于現有主導能源供給保障程度的下降和環境保護的壓力。 這樣一種能源格局的變化導致各國在世界范圍內對能源資源的爭奪日趨激烈,同時也加快了能源領域的技術開發步伐。在這一背景下,中國作為新崛起的發展中大國,工業化、城鎮化進程明顯加快,能源需求進入高增長時期,而中國的能源供給結構長期以煤炭為主,不但從總量上不能滿足國民經濟發展的需要,而且帶來嚴重的環境污染。根據Bp公司的能源統計數據,與世界發達國家和世界平均水平相比,我國一次能源消費結構中煤炭所占比重較世界平均水平高出41、1個百分點,石油和天然氣較世界平均水平分別低15、4和20、1個百分點。由于國內優質能源石油、天然氣的供給保障能力低,目前我國的原油對外依存度不斷提高,已經接近50%。同時,能源消費(主要是煤炭)是導致中國空氣污染的主要原因之一。我國空氣中約70%的二氧化碳排放、90%的二氧化硫排放和67%的氮氧化物排放來自于燃煤。幾乎所有的煙塵排放也來源于此,占到總懸浮顆粒無污染(TSp)的一半以上。
這種相對落后的能源消費結構、高度的石油對外依存度和能源消費的高污染,不但導致我國資產價值體系潰損,生產和生活成本不斷上漲等一系列嚴重問題,而且在全球氣候變化的國際談判中遇到更大的壓力,長期來看,對我國的工業化進程也會產生制約作用。因此,千方百計解決國家能源安全這一具有長期性、戰略性的重大問題顯得尤為緊迫。
在國際能源市場和國家能源供應保障體系中,能源企業的作用是第一位的。能源企業能不能把握住這一格局變化的歷史性機遇,不但決定著企業的生死存亡,而且對一個國家的長期經濟增長和國際競爭力起著重要的影響。以Bp、?？松?、殼牌等為代表的國際大石油公司憑借著資源、技術和管理等方面的優勢,不但在過去的近百年中主導著國際能源市場的發展,而且近年來加快了進軍新能源和可再生能源領域的步伐。
中國能源企業是國際市場的后來者,在資源獲取、技術和管理等方面,與上述大公司相比都有不小的差距,如果再將企業資源投入新能源的開發有可能會更加力不從心。但是,我們也應該看到,這一格局的變化對于中國能源企業而言不僅僅是風險,更潛伏著巨大機遇。龐大的國內需求為企業提高規模經濟效益,提高管理能力和加快技術進步提供了空間,新能源的開發縮小了國內能源企業與國際大公司的差距,因為這一領域處于起步階段,技術水平差距相對較小,為我國企業在未來競爭中轉被動為主動提供了一次難得的機遇。
面對機遇與挑戰并存的歷史時刻,被動應對只能意味著放棄發展的主動權,成為跨國能源公司的附庸甚至被淘汰出局,國家的能源安全無從談起,經濟命脈也將落入他人之手。反過來,主動應對則意味著在競爭中牢牢把握發展的機遇,將企業的競爭力建立在對環境變化的適應能力上,這樣的競爭力才是有生命力的、可持續的。歷史經驗已經證明,能否主動、敏銳而準確地判斷形勢,進而作出正確的戰略抉擇,是抓住機遇、實現可持續發展的重要前提和基礎。
作為國有重要骨干企業和國家石油公司,中國石油集團提出建設綜合性國際能源公司的戰略,正是對所面臨的新機遇、新挑戰和新要求的積極回應。這一戰略決策提高了企業關注世界能源發展趨勢,順應全球石油石化行業發展規律和趨勢的能力,有助于企業實現從傳統石油公司向面向未來的,具有國際競爭力的新型能源公司轉變,有助于為更好地保障國家能源安全,促進國民經濟又好又快發展作出更大的貢獻。
這一戰略的巨大意義更具體地體現為:
首先,有利于提高中國石油集團的國際競爭力。建設綜合性國際能源公司的戰略,包含傳統能源的支撐,能源供給結構變化,提高能源開發利用效率,供應能力的價值鏈開發,能源開發利用全球化和經營管理國際化等方面的內容。由此可見,這一戰略以技術進步、管理能力的提高和價值鏈的構造為手段,既立足于現實,又面向未來,有助于中國石油集團克服劣勢,全方位地參與國際競爭。
貨幣政策的傳導渠道可以分為“貨幣渠道”和“信貸渠道”，其中與銀行關系密切的是信貸渠道。早期關于信貸傳導渠道的研究主要集中在信貸傳導渠道的存在性及其與貨幣政策貸款渠道效率的比較（Kashyap、Stein和Wilcox，1993）。如今，眾多國內外學者將研究視角從宏觀轉向微觀，利用銀行或企業的微觀數據來研究銀行異質性對貨幣政策信貸傳導效果的影響。部分國外學者的研究結果表明，在面臨緊縮性貨幣政策時，規模大、資本水平高、流動性水平高的銀行信貸收縮越不明顯（Altunbas等人，2012；Jimenez和Ongena，2013）。但一些國家金融體系的制度安排存在特殊性，在某些制度安排（如政府隱性擔保、存款保險制度等）下可能會產生不同的研究結論（Takeda等人，2013）。此外，一些學者還從銀行業市場競爭結構、股權結構等視角分析了與貨幣政策信貸傳導之間的關系（Bhaumik等人，2014）。在我國，企業和居民的融資主要依賴于銀行貸款，而存款又是銀行主要資金來源，因此信貸渠道在貨幣政策傳導中具有非常重要的作用（周英章和蔣振聲，2002）。王毓和胡瑩（2011）利用我國加總的數據，通過VAR和VECM模型研究發現國有銀行和股份制銀行對貨幣政策的傳導效果有顯著差異。李濤和劉明宇（2012）等學者研究表明，當央行實行緊縮性貨幣政策時，資產規模小、資本充足率和流動性比率高的銀行，貸款下降幅度較大。冀志斌、宋清華（2013）等運用我國上市銀行數據研究了上市銀行股權結構、高管薪酬與貨幣政策傳導效率的關系?？偟膩碚f，我國學者早期的研究大多是利用VAR或VECM模型將銀行作為一個宏觀經濟的部門進行總量分析，較少將銀行作為一個微觀主體來研究其對經濟的影響。近期，越來越多國內學者將銀行微觀數據加入研究，但目前對于銀行異質性的討論大多基于銀行資產規模、資本狀況及盈利性這三個特征。本文將考慮銀行資產規模、資本狀況、流動性、盈利性、經營效率五大銀行特征對貨幣政策信貸傳導的影響，并進一步將樣本分為國有大型商業銀行和中小型商業銀行（全國性股份制商業銀行和城商行）兩個子樣本，將股權結構特征也納入考慮。
二、模型構建與變量選擇
本部分設定參照Kashyap和Stein(2000)、Gunjia和Yuan(2010)的經驗模型。Kashyap和Stein(2000)運用分組法將銀行按照規模、流動性水平、資本充足程度分組，討論了貨幣政策變量在銀行異質性條件下對銀行信貸行為的影響。Gunjia和Yuan(2010)在Kashyap和Stein(2000)研究的基礎上，首次將銀行異質性特征與貨幣政策變量的交叉項納入模型。分組法的優點在于可以更加清晰反映出貨幣政策及銀行異質性特征對信貸投放的直接影響，而交叉項法可以進一步考察不同銀行在面臨貨幣政策變動時，各銀行異質性特征對其信貸投放的間接影響。這兩種方法各有千秋，根據研究目的和意義，我們綜合采用了Kashyap和Stein(2000)分組法與Gunjia和Yuan(2010)交叉項法，選擇相應的變量考察銀行異質性特征對貨幣政策信貸傳導的影響?；诜纸M法構建的模型如下：d(lnloani,t)=α0+α1d(lnsizei,t)+α2eai,t-1+α3roai,t-1+α4roei,t-1+α5liqi,t-1+βMPt+γd(lngdpt)+mit模型中，被解釋變量d(lnloani,t)代表信貸規模的變量，以銀行貸款的對數增長率表示。解釋變量分為三類，一類是表示銀行異質性特征的變量，主要有d(lnsizei,t)（銀行總資產）、ea（資本水平）、roa（盈利水平）、liq（流動性）、roe（經營效率），分別以銀行總資產對數增長率、權益/總資產、凈利潤/總資產、流動性資產/總資產、營業成本/營業收入表示。為減輕內生性問題，我們將銀行異質性特征變量取滯后一期值。第二類代表宏觀調控層面的貨幣政策變量MPt，用法定存款準備金率及一年期貸款基準利率的數據。第三類代表信貸需求層面，以國民生產總值（gdp）的對數增長率（d(lngdpt)）作為信貸需求的變量。mit為隨機誤差項，它滿足相互獨立、零均值、等方差的假設。在這個模型中，貨幣政策對銀行信貸投放的影響通過系數β體現出來。而銀行異質性特征對銀行信貸增速的影響，具體就體現在系數αi上。基于交叉法構建的模型如下：d(lnloani,t)=α0+α1d(lnsizei,t)+α2eai,t-1+α3roai,t-1+α4roei,t-1+α5liqi,t-1+β1MPt*d(lnsizei,t)+β2MPt*eai,t-1+β3MPt*roai,t-1+β4MPt*roei,t-1+β5MPt*liqi,t-1+γd(lngdpt)+mit在該模型中,交叉項考察了在銀行異質性條件下，貨幣政策對銀行信貸投放的影響，可通過直接觀察系數βi識別。為了驗證銀行異質性對貨幣政策信貸傳導的影響，我們選取上市銀行進行樣本研究，至今，已有16家銀行完成上市。其中，農業銀行和光大銀行上市較晚（兩家銀行均于2010年上市），數據不足予以剔除。此外，考慮到上海交易所和深圳交易所上市交易規則不盡相同，基于數據的統一性，本文將深圳發展銀行和寧波銀行（兩家銀行均在在深圳交易所上市）在樣本中予以剔除。最終選擇12家在上交所上市的銀行2007年一季度至2014年二季度的面板數據進行模型分析1。數據來源為國家統計局及wind數據庫。本部分的解釋變量主要是政策變量及前定變量，因此內生性問題并非是主要問題，主要采用固定效應模型或隨機效應模型進行估計即可。
三、實證結果及分析
在估計方程之前，通過Hausman檢驗判定是隨機效應模型還是固定效應模型，檢驗結果詳見表1。
（一）分組法估計基于分組法的估計結果如表2：從總樣本的分組回歸結果看，銀行規模、資本水平、盈利性、流動性水平對銀行信貸增速的影響顯著，而銀行效率變量的系數基本不顯著。規模因素是影響國有銀行和中小銀行信貸增速的最主要因素，銀行資產規模與信貸規模增長正相關。我國實際GDP增量對各類型銀行信貸增速具有2%個點的負向影響，表明我國銀行信貸具有一定的逆周期性。從子樣本的實證結果看，國有大型銀行和中小型商業銀行信貸投放的驅動因素存在一定差異，國有銀行資本資產比率系數不顯著，而中小銀行更易受資本資產比率的影響。存在差異的原因是，一方面，國有銀行背靠國家信用，即使資本金下降，也未對其信貸規模產生顯著影響；另一方面，國有銀行面臨更加嚴格的資本“硬約束”，特別是工商銀行和中國銀行作為全球系統性重要銀行，為了發揮銀行業“穩定器”的作用，勢必將資本比率控制在較高的水平內，資本金的微弱下降不會對其信貸投放產生過多影響。而中小型銀行與國有銀行相比缺少足夠的政府隱性擔保，隨著銀行業市場化的不斷深入，中小型銀行對其風險資產和信貸的約束逐步強化。從表2可以看出，存款準備金率和一年期貸款基準利率系數為負且在統計上顯著，說明緊縮性的貨幣政策會導致銀行信貸供給的減少，這在一定程度上也驗證了我國貨幣政策信貸渠道的存在性。
（二）交叉項估計采用交叉項估計，一方面可以檢驗分組估計的穩健性，另一方面可以進一步考察銀行異質性微觀特征是否會影響銀行信貸行為對貨幣政策的傳導。基于交叉項法的估計結果見表3、4。從表3、4可以看出，銀行規模、資本水平、盈利性水平、流動性水平對我國上市銀行信貸增速的影響顯著，而銀行效率未產生顯著影響，這與分組估計的結果是一致的。對比子樣本估計結果，不難發現，中小型銀行的信貸增速更易受資本比率的影響，這同樣驗證了分組估計的結果。我們更關注的是銀行異質性特征變量與貨幣政策交叉項的系數符號及其顯著性。1.銀行規模變量與貨幣政策交叉項的結果觀察表3、4，銀行規模變量與貨幣政策交叉項的結果都十分顯著，且為負相關關系，表明銀行規模越大，其信貸增速對緊縮性貨幣政策的反應越敏感，對信貸規模抑制作用越強。銀行規模作用的效果顯著，可能的原因是存款作為我國銀行信貸資金的主要來源，其供給者存在明顯的“規模偏好”，在存款利率下限受到管制的情況下，存款者更傾向于將資金存放到大銀行。2.盈利性水平的交叉項估計結果當央行實行緊縮性貨幣政策時，中小銀行的盈利性水平越低，貨幣政策對其信貸規模抑制作用越弱；而國有銀行的盈利性水平并不會顯著影響貨幣政策抑制銀行信貸增速的效果。這是因為，國有銀行盈利水平高且盈利來源多元，緊縮性貨幣政策對其盈利性風險的影響較小，信貸規模收縮并不顯著。而中小銀行在經營過程中更加注重盈利性，更具有“逆向選擇”和“道德風險”動機。即使央行為了控制信貸擴張實行了緊縮性的貨幣政策，盈利性水平低的銀行也有較強的信貸擴張沖動，所以緊縮性的貨幣政策對其信貸規模抑制作用弱。3.銀行效率的交叉項估計結果銀行效率大小與貨幣政策信貸渠道之間的關系較為模糊。大多數情況下，銀行效率與貨幣政策銀行貸款渠道關系不顯著，但當提高法定存款準備金率時，國有銀行的銀行效率越高，對信貸規模增速的抑制作用越強。4.資本水平與流動性水平的交叉項估計結果綜合表3、4，資本水平與流動性水平的交叉項均不顯著，對此，我們提出如下解釋：第一，我國寬松的資本補充機制弱化了資本水平對貨幣政策信貸傳導的作用。在我國寬松的資本補充機制下，資本金管理中并未建立起資本、信貸規模的自我約束機制，并且陷入了“信貸擴張———資本水平下降———再融資———資本水平上升———信貸再擴張”的被動狀態，因此資本水平并不會影響央行緊縮性貨幣政策的傳導效率。第二，銀行同業拆借制度弱化了流動性水平對貨幣政策信貸傳導的作用。經過近20年的發展，銀行同業拆借市場不僅作為同業之間調整資金余缺的市場，而且成為了銀行擴大資產業務的重要手段。樣本期內，我國上市貸款規模增長率增加明顯的時期，流動性水平下降明顯，隨后，各家銀行尋求同業拆借資金補充流動性比率，陷入了“信貸擴張———流動性水平下降———銀行同業市場拆入資金———流動性水平上升”的被動情況。因此緊縮性貨幣政策下各銀行的信貸供給水平并不會因流動性水平的不同而有差異化反應。
四、主要結論和政策建議
本文基于12家上市銀行2007年一季度至2014年二季度的面板數據，探討了銀行異質性特征對貨幣政策信貸傳導效果的影響，分析表明：
（一）規模特征是影響銀行信貸對貨幣政策異質性反映的重要因素；中小銀行的盈利性水平會影響貨幣政策的信貸傳導，中小銀行的盈利性越低，貨幣政策對其信貸規模抑制作用越弱；資本水平和流動性水平對貨幣政策信貸傳導的影響并不十分顯著；銀行經營效率對貨幣政策信貸傳導之間的關系較為模糊。在“吸存放貸”為主導的經營模式之下各大銀行熱衷于不斷擴大資產規模，隨著銀行資產規模的擴大，銀行資產的風險也在集聚。現階段，我國銀行資產風險主要集中在地方政府融資平臺及房地產貸款這兩個方面。在此情形下，銀行業要不斷加強自身的風險控制水平，將資產規?？刂圃诤侠淼乃絻?，在提高貨幣政策信貸傳導效果和規模經濟及控制資產風險之間達到最理想的狀態。對于中小型銀行來說，提高盈利性水平能夠增強貨幣政策信貸傳導效率，但并不意味著盈利性越高越好，銀行經營應始終保持安全性、流動性和盈利性統一原則，在提高貨幣政策效果和維持銀行“三性”原則之間盡可能達到平衡。
為什么需要激勵政策
循環經濟之所以被稱為經濟，必然要在企業生產中產生經濟效益。根據一般規律，企業發展循環經濟產生效益的主要來源有三方面：一是廢棄物轉化為商品后產生的經濟效益；二是節約原材料帶來的成本下降；三是減少的廢棄物排放收費或污染物治理的資金投入。
應當看到，循環經濟生產方式中試圖實現減量和循環的多數環節，并不是現行市場經濟條件下企業的必然選擇，廢舊物資的再生利用過程也存在著可以替代的生產過程?，F行市場條件下源自再利用和再生利用的原料不僅性能上常常不占優勢，而且價格上也不占優勢，以致循環經濟的發展很難自發進行。從總體上看，目前普遍存在原材料價格障礙，以及由于收費、稅收減免或國家優惠政策等原因導致的物質循環過程中的成本障礙，使得循環經濟發展主體的經濟效益難以顯現出來。造成這種情況有多種原因，主要有以下幾個：
一是因為自然資源和再生資源的價格形成機制不同。礦產資源、生態環境等公共資源的“私人”使用與社會付出成本的不對稱性，使得初次資源和再生資源的價格形成機制不同。私人資本(包括所有非社會共有資本)總要在開采一次資源與利用再生資源之間進行成本比較，試圖免費或低價使用自然資源和環境，通過排放廢棄物節約私人成本。
二是跨國公司基本壟斷了國際上品位較高的礦產地，現有世界資源供應體系主要是滿足發達國家市場需求的，這就導致在國際分工中存在著對原材料和能源提供國明顯的價格不利因素。由于發達國家比較早地開發并利用了自然資源，本國資源大多已經被耗竭或開發成本增高，因而利用經濟、技術乃至軍事上的優勢掠奪發展中國家的資源。許多發展中國家為了快速脫貧，在沒有能力建設完整工業體系的情況下，只能依靠廉價出賣原材料和能源積累資金；當發展中國家成為“后來者”需要利用外部資源時又常常受到排擠，并表現為價格歧視、沒有定價權或話語權，明顯提高了發展中國家發展的資金成本。這種國際分工不利于全球的可持續發展。
三是以大規模、集約化為特征的現代生產體系，使得大多數資源原材料的開采和加工成本日益降低，而對各種廢舊產品和廢棄物的集中回收成本卻比較高，再利用和再生技術發展滯后，規模效益差。有些廢舊電子電器的回收利用產生的效益，如果考慮環境成本，低于一次資源開發利用的效益。另一方面，發達國家既要廉價利用發展中國家的產品，又要通過各種法規、公約或指令，要求產品出口國承擔更多的社會責任和“生產者延伸責任”。
由于以上三個原因，再利用和再生利用原料的成本常常比購買新原料的價格更高，由此構成了推進循環經濟的成本障礙。也就是說，從成本的角度考慮，企業不會優先選擇循環經濟的項目建設或生產方式的。
此外，由于各種“協議”收費的存在，按地區的優惠政策，以及國家政策的執行走樣，稅收環節的執行成本高等問題，導致再生資源使用沒有成本上的比較優勢。
資源價格和產權制度的改革，是我國經濟體制改革中非常關鍵而又最難以推動的環節。由于實施趕超戰略，計劃經濟時期我國采用了生產要素低價的政策工具，如壓低資本投入品價格、低農產品價格等。盡管經濟體制改革已歷經多年，但價格改革相對滯后，資源價格還不能反映真實成本，資源原材料被無償或廉價使用。以“產量收費”的政策，不僅容易帶來“挑肥揀瘦”、浪費資源的問題，還加劇生態破壞和環境污染，促成了有害環境的生產方式和消費模式。
采用經濟政策的作用不外乎有兩類：一是激勵作用，一是約束作用。用我們通常所說的話就是“胡蘿卜+大棒”，使節約資源保護環境的企業從中受益，而違反規定的企業受到懲罰。
激勵作用。通過資源節約和環境友好的經濟政策的建立與實施，以鼓勵那些率先實行低消耗、低污染的經濟活動。這是因為資源消耗越少，對生態環境的影響就越少，其經濟行為的生態效率和效益就越好，從而激勵經濟行為主體采取科學的、先進的技術，把經濟發展真正建立在合理利用自然資源和有效保護生態環境的基礎之上，實現生態環境和資源的科學、高效配置。從這個意義上說，經濟制度可以激勵人們的經濟行為朝著可持續發展方向邁進。
約束作用。資源節約和環境友好的經濟政策措施的實施，可使得經濟主體不得不放棄傳統的高消耗、高污染的經濟行為。因為資源消耗越高，生態環境的影響或破壞就越嚴重，其經濟行為的生態績效就越小，從而要求經濟主體采取果斷的技術經濟措施轉變經濟行為方式，以利于實現生態環境和資源的高效配置。從這一意義上說，目前人們各種不合理的經濟行為，必然在這一系列經濟制度的制約下逐步轉到可持續發展的正確軌道上來。
總之，要使企業生產中的物質能夠“循環起來”，必須通過以制定政策為主的制度創新構建資源再利用和再生的生產環節的盈利模式，使市場條件下循環型生產環節有利可圖，這樣就可以形成促進循環經濟發展的自發機制，達到事半功倍的效果。
《循環經濟法》需要建立的激勵政策
從總體上看，對于減量化或提高資源利用效率的生產活動，應更多地采用市場機制，包括價格杠桿和稅收手段，發揮企業的積極性和主觀能動性。對于構建循環經濟系統，需要經常性的直接財政補貼的支持，從產業政策、財稅政策、投資政策、價格政策、進出口政策等方面引導產業結構調整，建立以節能、節水、節材、節地為中心的資源節約型工業生產體系。通過建立一系列的制度和政策措施，為循環經濟的發展創造政策環境和市場環境。
1、利用財稅政策激勵循環經濟的發展
財政和稅收優惠政策，主要是指一國或一個地方政府在財政預算支出中給予某些經濟活動的財政支持或稅收減免。財政支持的途徑包括建立專項基金、投資傾斜等；稅收優惠則是對某些經濟活動收入給予稅收減免。其作用：一是通過財政補助(如貼息、直接撥款等)以降低節約資源和循環利用的投資成本；二是通過稅收或收費以增加能源資源的使用成本。通過這兩種手段的使用以調節人們的資源能源節約的行為。
我國在推動節約能源、資源綜合利用方面，自改革開放以來就有專門的政策，包括對從事資源節約、綜合利用等活動的有關企業及產品實行財政補助或稅收優惠政策。
所得稅：這是引導社會投資方向，優化產業結構的政策工具。國家對生產和制造節能設備和產品的企業，給予一定的所得稅優惠。如在《關于企業所得稅若干優惠政策的通知》中規定，企業利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進行生產的，可在5年內減征或者免征所得稅。在《關于印發〈技術改造國產設備投資抵免企業所得稅暫行辦法〉的通知》和《投資抵免企業所得稅有關問題的通知》中規定，企業使用《當前國家鼓勵發展的環保產業設備(產品)目錄》中的國產設備，經批準可實行加速折舊辦法。
增值稅：依據《清潔生產促進法》，國家“對利用廢物生產產品的和從廢物中回收原料的企業”，減征或者免征增值稅。
基金：我國目前用以推動與循環經濟有關的專項資金，主要有環境保護專項資金、清潔生產專項資金、中小企業創業基金等。
我國已經制定資源稅和補償政策。例如，我國實行資源補償費制度，《礦產資源法》、《森林法》、《土地管理法》和《水法》等均做了相關規定。
在激勵循環經濟的發展上，我國現有財稅政策的問題也是顯而易見的。主要表現有：
(1)增值稅已經向資源綜合利用傾斜，但增值稅設置不合理。其一，我國目前的稅收設計是以生產環節稅為主，特別是增值稅的政策設計實際上不是鼓勵企業節約資源。因為企業越是節約，增加值的比例就越高，支付的增值稅也就越多；其二，增值稅的稅率設定對國內外企業不公平，在“兩法合一”后，一些實施細則尚需進一步完善和出臺實施；其三，不少的企業為了少交增值稅甚至逃稅，想方設法通過收支賬目達到不交或少交稅的目的。因此，應借鑒國際經驗，結合國內實際進行稅制改革，從投資引導逐步向稅收調節轉移，使之與建設資源節約型和環境友好型社會的總體目標相適應。
(2)有稅收優惠政策但沒有懲罰性的稅收政策。目前收取資源補償費的范圍狹小，許多資源仍處于任意、無償使用的狀態；就收取的額度而言，遠遠低于自然資源本身的價值，無法通過市場供求關系反映資源的稀缺性，導致社會上存在“資源無價值”的觀念。資源稅征收僅針對原油、天然氣、煤炭、金屬礦產、固體鹽等資源，其目的主要是調節從事資源開發企業由于資源本身的優劣和地理位置差異而形成的級差收入，屬于礦產資源占用稅性質。這些資源稅，一方面稅率過低，起不到促進合理利用資源的作用；另一方面范圍狹窄，如土地、淡水、森林、草原等自然資源沒有列入。又由于資源稅收入大部分歸地方，而且是對使用自然資源所獲得的收益征稅，往往起到了鼓勵地方對資源過度開發的作用。更主要的是，我國的稅收是建立在已經創造的財富基礎之上的，對破壞生態和污染環境的經濟活動沒有相應的懲罰性稅收。
(3)沒有專門的環境保護稅種，稅收優惠措施不夠。雖然我國已經在財政支出賬戶上列出環境保護目錄，但稅收體系中，沒有專門的環境保護稅種，可以勉強歸入環境稅行列的有資源稅、消費稅、車船使用稅、城市建設維護稅、固定資產投資方向調節稅、城鎮土地使用稅和耕地占用稅等，但其環境功能并不突出，也沒起到相應的作用。此外，一些政策的操作性不強。例如，目前已經出臺的環保節能的設備和技術標準推薦和禁止目錄不多，使得許多政策難以操作。長期以來，我國鼓勵資源綜合利用，但一些地方對某些經濟活動缺乏相應的標準和技術界定，給執行時帶來不確定性。
最近一個時期，國家出臺或調整了一系列政策，主要包括：國家發改委出臺的控制產能過剩產業發展的產業政策，投資導向目錄，淘汰落后的工藝、技術和產品目錄；調整資源型產品的價格及其價格形成機制，促使資源型產品的價格能反映其供求關系、稀缺程度和外部成本；調整進出口產品的關稅稅率，逐步取消資源型產品的出口退稅政策，對于高能耗、高物耗、重污染的資源型產品不僅不退稅，還征收一定的關稅。2005年以來我國已經進行了出口退稅政策的多次調整。此外，國家有關部門出臺的政府采購目錄中，也將資源節約、節能、節水、資源綜合利用等產品納入政府優先采購目錄，通過市場培育，促進循環經濟相關產業的發展。
根據已有政策和目前的現實，《循環經濟法》中應明確規定以下內容：
(1)設立循環經濟發展基金。主要用于：循環經濟技術、產品的開發和推廣；支持循環經濟發展的示范項目和重大項目；開展循環經濟的宣傳、培訓、教育和能力建設；開展循環經濟信息網絡體系建設；對發展循環經濟做出突出貢獻者進行獎勵。
(2)科技支持。應將循環經濟重大科技攻關項目的自主創新研究、應用示范和產業化發展列入科技發展規劃和高技術發展規劃，并安排財政性資金予以支持。利用財政資金引進循環經濟重大技術、裝備的，應制定消化、吸收和創新方案，報有關主管部門審批并由其監督實施；應當根據實際需要建立協調機制，對重大技術、裝備的引進和消化、吸收、創新實行統籌協調和資金支持。
(3)對促進循環經濟發展的產業活動給予稅收優惠。各級政府經濟綜合宏觀調控部門對列入國家清潔生產、資源綜合利用等鼓勵名錄的技術、工藝、設備和產品進行認定。企業采用或者生產經過認定的技術、工藝、設備和產品的，按照國家有關規定享受稅收優惠。
(4)投資傾斜。各級政府經濟綜合宏觀調控部門在制定和實施投資計劃時，應當將節能、節水、節地、節材、資源綜合利用等項目列為重點投資領域。對符合國家產業政策的節能、節水、節地、節材、資源綜合利用等項目，金融機構應當給予優先貸款等信貸支持，并積極提供配套金融服務。對生產、進口或采用列入淘汰名錄的技術、工藝、設備、材料和產品的企業，金融機構不得提供任何形式的授信支持。
(5)制定相應的價格、稅收和收費政策。應當按照國家產業政策，對高消耗行業中的限制性項目，實行限制性的價格政策。對利用余熱、余壓、煤層氣以及煤矸石、煤泥、垃圾等低熱值燃料的并網發電項目，上網電價按照有利于資源綜合利用的原則確定。因地制宜，對生活垃圾的產生者征收垃圾處理費，并專項用于生活垃圾的收集、運輸、貯存和處置，不得挪作他用。鼓勵通過押金、以舊換新等方式回收廢物。
2、培育綠色產品市場
綠色消費是重要的循環經濟理念之一，是一種適度消費、節儉型消費、健康消費、安全消費和無污染消費。綠色消費要求在滿足人類的基本需求、提高生活質量的同時，使自然資源的消耗最少，消費過程中產生的廢棄物和污染物最少，從而使消費的結果不致危及人類后代的需求。
消費者對產品和服務的選擇主要受經濟利益的驅動。如果僅靠環境意識，綠色消費就無法成為社會大眾消費的主流行為。因此，需要采取切實可行的措施，引導和促進綠色消費。政府是最大的消費者之一，對各種產品和服務的綠色采購具有很大的引導和示范作用。所謂“政府綠色采購”，就是在政府采購中引入對資源能源與環保的要求、方法和程序，在條件相當的情況下優先選擇符合“綠色”標準的產品和服務。政府采購的綠色標準不僅要求末端產品符合資源節約、環保標準，而且要求產品研發、生產、包裝、運輸、使用、再利用和再循環、處置的整個過程都符合相關標準。
政府綠色采購是一種重要的環境經濟手段，涵蓋的內容非常豐富，幾乎涉及政府辦公的所有方面和環節，如電話、電腦、打印機、傳真機、復印機、照明設備等室內辦公用品，各種車輛、小型船舶等室外辦公用品，以及辦公建筑等。
2003年1月1日開始施行的《中華人民共和國政府采購法》第9條要求“政府采購應當有助于實現國家的經濟和社會發展政策目標，包括保護環境，扶持不發達地區和少數民族地區，促進中小企業發展等”。同時開始施行的《中華人民共和國清潔生產促進法》第16條規定“各級人民政府應當優先采購節能、節水、廢物再生利用等有利于環境與資源保護的產品。各級人民政府應當通過宣傳、教育等措施，鼓勵公眾購買和使用節能、節水、廢物再生利用等有利于環境與資源保護的產品”。這為我國建立政府綠色采購制度提供了立法依據。
其后，國務院、國務院相關主管部門制定了一些有關政府綠色采購的政策、規章，逐步在全國范圍內開展相關的實踐。一些地方政府已頒布了或正在制定地方的政府綠色采購法規。隨著政府綠色采購的概念日益深入人心，一些行業、企業也主動地開始實施綠色采購。另一方面，我國的政府綠色采購還存在以下主要問題：
一是相關法律制度不完善。雖然《政府采購法》和《清潔生產促進法》對政府綠色采購義務做出了明確規定，但相關條款僅僅是原則性的政策宣示，而沒有詳細、具體的可操作性條款，沒有對綠色采購的主體、責任、標準和清單進行準確界定。《節能產品政府采購實施意見》和《關于環境標志產品政府采購實施的意見》雖然較為明確、具體，但效力層級較低，權威性較差，而且實踐中隨意性和不規范性較大，還存在著各自為政的弊端，沖突、銜接問題較為突出。
二是綠色產品的定義模糊，標準和清單不一，使得采購者往往無所適從。目前，我國不僅有全國性的“節能產品政府采購清單”、“環境標志產品政府采購清單”以及某些地方政府制定的地方性政府綠色采購清單，還存在著多種正在使用的節能、環保標志。這些清單和標志既相互獨立各有側重，又相互重疊互不相屬，不利于政府綠色采購義務的落實。
三是政府綠色采購清單范圍過小，占政府采購的比例很低，無法有效推動政府綠色采購進程。
1最小化偏差理論方法
1.1最小化產出偏差算法描述下面用一個簡單的貨幣流通模型來說明貨幣需求。假設汽車制造公司A想要生產一定量的汽車，要先向銀行貸款來購買機床公司B生產的機床；那么機床公司B為了能夠生產機床，則先要通過銀行貸款，來購買鋼鐵公司C的鋼材。鋼鐵公司C為流動資金向銀行貸款,提前生產了鋼材。三個公司的支付是有先后順序的，是一環扣一環的，所以展現為，銀行將會首先將客戶的存款借給A、B公司，鋼鐵公司C的短期流動資金貸款從銀行的流轉貨幣中貸出。此時銀行手中已沒有貨幣，在第一時點，機床公司B運用貸款所得的錢購買了C公司的鋼材所以鋼鐵公司賣出了鋼材，將鋼材轉化為了貨幣,獲得增值的ma量貨幣。在第二時點，銀行已經獲得了鋼鐵廠C所償還的貨幣C，貸款給汽車公司A,汽車公司A用貸款所得的錢購買了公司B的機床，則機床公司B實現了所生產的商品到貨幣的循環,獲得增值的mb量貨幣。在第三時點，公司B將貸款還上，當有客戶來銀行取款支付購買汽車時，銀行會將還款用來支付給消費者，從而，汽車制造公司A實現了所生產的商品到貨幣的循環，獲得增值的mc量貨幣。因此，可以從這個整體的模型中看出：生產過程中的每個公司產值都是通過出售商品后的增值貨幣的累加ma+mb+mc+……來完成的。當年的mt是最低的貨幣需求滿足條件，將研究限制在短期內，這樣就把物價水平進行了標準化。那么，當無沖擊時，產出缺口的經濟均衡水平為y=0，央行度量損失函數的是一個圍繞著真實值的二次項。貨幣政策的操作也是有序可循的：央行首先設定i或m為期初值；設定m是政策工具，所指為y和i的取值；則若假定i為政策工具，則指y和m的取值而后出現了隨機沖擊u和v，其他外生變量就隨之確定下來了。若將政策工具更換為貨幣量，將（1）式與（2）式聯立，求解可得出均衡產出。這里用到了關于u和v不相關的前提和假設。將政策工具假設為利率i，根據（1）式就可以直接獲得產出值。盡管為了確保貨幣市場的均衡，仍然需要確定必要的m水平，在這里則無須考慮傾向市場的均衡狀況。由于央行確立了貨幣操作政策，在變量確定的情況下，如固定利率和收入水平，央行可以調整將貨幣供應量這個內生變量到等于貨幣需求的水平。
1.2最小化產出偏差模型構建分析全球大循環是產業帝國的必然選擇,自工業革命以來，一國經濟的好壞，完全取決于這個國家能夠在多大地理范圍內獲得生產資料和銷售市場。如果一個國家能夠從全球獲得資源、該國產品能夠在全球銷售，這個國家就是全球性的強國；全球配置資源和占領全球市場的能力，就是一個國家強弱的分水嶺。要想做到這一點，需要強大的工業競爭力和強大的軍事力量，兩者相輔相成。自大航海時代以來，所謂的海外利益，主要是殖民地利益，而殖民地利益主要就是對殖民地財富的掠奪，未來中國要走的是產業道路，我們的海外利益，不是殖民地利益、不是掠奪所在國家的財富，而是我們在全球發展中國的產業，中國在海外的產業規模有多大，中國的海外利益就有多少。這是產業國家與殖民地帝國的本質區別。中國是產業國家，不僅因為中國是一個大國，更是因為中國的強大，已然在產業方面居于領先地位。工業革命改變了世界，讓中國從農業大國轉為了工業大國。中國的產業強國之路要建立在強大的工業基礎之上，而由此產生了各種金錢融通的貨幣問題，所以貨幣政策其實是在為實體工業服務的，這就是“產業決定論”的強國形式。進入工業時代后，現代貨幣體系經歷了由第一代貨幣的英鎊（金本位）、第二代貨幣美元（金匯兌制），到當下的第三代貨幣一籃子貨幣特別提款權，在前二代貨幣中，貨幣的發行受黃金儲備約束，金本位可以自動進行量與價的調節，而不發生通脹。而當下所處的第三代貨幣時代下，貨幣政策所產生的主要表現為兩方面：（1）如果處置不當一方面會造成過剩資金流入資產市場導致資產泡沫，這是美歐那樣建立在金融業上的金融帝國所喜好的。（2）另一方面會造成投資增加產能過剩價格下跌通貨收縮企業利潤下降。所以貨幣政策的目的主要就是針對這兩方面，制定目標的是最小化產出偏差來開“藥方”。
2最小化產出偏差算例分析
2.1問題提出中國要走的是產業道路，那么實體產業就要占主要經濟成分，所以生產的目的是商品，而不是貨幣，貨幣只是生產的媒介，貨幣服務于商品，假設貨幣在社會總生產的傳導中商品的產出按每單位計，現投資為500億個單位總量，社會總需求為212億個單位總量，消費為330億個單位總量，而各產業的需求量為表1中的最后一行，社會生產的總過程可以通過投資、需求、消費向各產業節點輸出商品來計量各產業的貨幣容量要求，因此這很像在一個網絡中對貨與幣的運輸問題。用運輸問題求解得到運輸方案后，各局點之間的運輸路線可用最小支撐樹方法求出具體的運輸路線。
2.2計算輸出算例求解及最優方案,采用VisualBasic程序開發工具，將上述理論開發成運行軟件，計算輸出的結果如圖1所示。
2.3數據來源及分析上述數據來源于根據國家統計網的統計結果，根據上述案例，合理運用最小化產出偏差的方差，可以計算出最小貨幣需求量。可以用來調控貨幣資金的投放注入，避免資金過?；蛘弋a能過剩。
2.4結論單擊“求解”按鈕,求得最優貨幣與商品供需分配方案，即對工業產業需要投入180億單位商品、運輸和郵電投資2億單位商品、社會消費品零售業投資80億單位商品、教育投資56億單位商品、科技投資56億單位商品、文化投資56億單位商品、旅游業投資56億單位商品、體育投資42單位商品；在需求方面，對外經濟貿易產業需求80億單位商品、運輸和郵電產業需求48億單位商品、農業需求56億單位商品、衛生需求28億單位商品；在消費方面，能源產業需要消費110億單位商品、建筑業產業需要消費110億單位商品、金融業需要消費80億單位商品；運輸和郵電需要消費30億單位商品；社會總生產中最小貨幣需求量為11905732億元?？梢酝ㄟ^有效并且長期的控制貨幣需求，并以市場化的手段進行有效宏觀調控的方式，來改善國家的經濟增長方式。
作者：劉忠汪仁潔單位：西安交通大學經濟與金融學院
新形勢下,我們要將政商關系理順，成功轉變政府職能，推動管制政府向服務政府轉變、全能政府向有限政府轉變。針對投資備案、審核、審批等制度要組織開展規范改革工作，積極將政府的核準范圍縮減，促使審批程序得到簡化，從而降低經營性收費及行政事業性收費，推動民營企業收費實現公平化，將非國民待遇現象消除掉。其二，財政相關部門建立起專業化的投資服務機構，加強對民營企業的投資信息指導及產業政策支持。同時要開展民間投資的營銷策劃、審核報批、投資咨詢、管理決策等各方面的綜合服務，建立起包括技術信息、政策信息、市場信息在內的投資信息網，綜合篩選投資項目，健全民間投資服務體系，致力于為全社會提供充分的、準確的投資信息。其三，加強建設民營企業的權益保護機構，盡力維護民營企業的合法權益，為民間投資營造出良好的市場環境。
二、財政傾斜于民生，保障并改善民生
(一)加大財政資金投入，扶持中小企業發展和靈活就業
雖然每一年我國財政在就業方面的資金投入都有較大的增長，但這并不能滿足我國愈加嚴峻的就業形勢。因此，政府應當以公共理財理念為出發點，積極調整財政支出結構，將行政管理費用支出進行大力的整頓和壓縮，將公共財政傾斜到民生領域，增加就業的財政資金投入，建立長效的就業財政機制，促使就業工作取得保障性強的、長期的財政支持。新形勢下，小群體創業及中小企業等在解決自身就業問題時為社會大眾提供了良好的勞動力需求空間。政府部門應當積極扶持它們，在信貸、資金及稅收等各個方面為他們提供支持，逐步形成中小企業群體，致力于將社會的不同素質、不同層次的勞動者廣泛吸收到這一群體里來，確定靈活就業的行業標準及范圍，完善稅費減免措施，從而健全財稅扶持政策。對于靈活就業范圍內的自謀職業人員，政府可以給予重點的財稅支持，鼓勵人們積極創業，從而有效帶動就業。
(二)加快社會保障改革，完善對農民工社會保障的政策支持
在受到金融危機沖擊的所有群體里面，農民工遭受的損失最大，一旦他們失業返鄉，就無法享受到養老保險、失業保險等，即便他們能夠享受家庭保障機制及農村土地保障機制等，但依舊無法將他們的生活影響降低，從而造成農村的消費能力低下，不利于實現刺激消費等宏觀的經濟調控政策，嚴重時甚至會沖擊社會和諧。因此，政府應當加快改革社會保障制度，積極培訓農民工，鼓勵并支持他們自主創業，通過財政撥款加大對農村公用設施的投入力度，為他們提供更多的就業機會。其一，將農民工吸收到工傷保險體制里面，將農民工遭受的職業風險有效分散甚至化解；其二，針對農民工構建醫療保障體系，幫助因病陷入生活窘境的農民工化解風險；其三，構建養老保險政策，為農民工的晚年生活提供財政保障，確保他們能夠獲得真正的養老待遇。
三、健全消費稅政策，加快發展對外貿易
在新形勢下，我們要進一步改革并健全消費稅政策：適當擴大消費稅范圍，將裘毛皮制品、高檔美術制品、高檔實木家具、保健品等納入到消費稅征收范圍之內；一些洗滌、洗浴等企業消耗水資源較大，應當對它們征收消費稅；公共汽車輪胎、酒精等一部分人民生活、衛生的必需用品應當停止消費稅的征收。與此同時，要針對持續完善的消費稅制度構建立法程序，將國內稅收負擔進一步科學化、合理化，促進國內制造企業積極生產并進行出口貿易活動，加快發展對外貿易。
四、全力打好節能減排的攻堅戰、持久戰
首先，我們要以建筑、交通、工業等為主要對象，大力推進節能政策，提高能源的使用效率。推進開展節能產品惠民工程、千家企業節能行動、十大重點節能工程等，致力于在全社會范圍內營造出良好的節能風尚。其次，加強對環境的保護力度，積極推動城鎮污水垃圾處理、重點區域環境治理、綜合整治重金屬污染等工作的開展。第三，大力發展節能環保產業及循環經濟。抓好節水、節材、節地、節能等工作，支持循環經濟技術研發及能力建設并積極推廣示范，綜合利用礦產資源，加大回收利用工業廢物，進一步將生活垃圾資源化，等等。最后，針對氣候的變化及時制定應對措施，加大低碳技術的開發力度，并將高效節能技術進行推廣，大力發展可再生能源、新能源等，同時加強建設智能電網。加快綠化進程，努力構建低碳的消費模式及產業體系，全力打好節能減排的攻堅戰、持久戰。
