時(shí)間：2023-09-11 17:41:41
開(kāi)篇：寫(xiě)作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇內(nèi)控及風(fēng)險(xiǎn)管理，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過(guò)程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
關(guān)鍵詞：高校；內(nèi)控制度；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理；建議
隨著教育改革的深入，高校的辦學(xué)模式和管理方式都有所改變，高校的數(shù)量和辦學(xué)規(guī)模都有所擴(kuò)大，需要大量的教育經(jīng)費(fèi)，辦學(xué)經(jīng)費(fèi)的來(lái)源渠道更多，很多高校采用合作辦學(xué)，而在管理上也依靠教育行政部門(mén)進(jìn)行整體的控制，內(nèi)部管理薄弱。高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)頻發(fā)，許多高校都出現(xiàn)了貪污等舞弊行為，提示了內(nèi)部控制體系構(gòu)建的重要性。因此，認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理之間的關(guān)系，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控體系建設(shè)中存在的問(wèn)題，并采取措施予以解決對(duì)于高校強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理具有重要意義。
一、內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理之間的關(guān)系
(一)目標(biāo)一致
內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理都屬于高校經(jīng)營(yíng)管理的重要手段和方法，其最終目的都是為高校實(shí)現(xiàn)最終戰(zhàn)略目標(biāo)提供保障。財(cái)務(wù)管理是通過(guò)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化來(lái)發(fā)揮作用的，而內(nèi)部控制則為財(cái)務(wù)管理提供有效的監(jiān)控措施，兩者協(xié)調(diào)進(jìn)行，有利于高校戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
(二)內(nèi)部控制為科學(xué)進(jìn)行財(cái)務(wù)決策具有重要意義
科學(xué)有效的內(nèi)部控制制度能夠?yàn)樨?cái)務(wù)決策進(jìn)行的方式、步驟及人員等進(jìn)行明確的規(guī)定和限制，避免決策失誤導(dǎo)致的失誤。之后，經(jīng)過(guò)決策的各個(gè)經(jīng)營(yíng)管理項(xiàng)目也在內(nèi)部控制的監(jiān)管下規(guī)范的進(jìn)行。
(三)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
內(nèi)部控制能夠保證高校的經(jīng)營(yíng)、投資活動(dòng)在合法合規(guī)的前提下進(jìn)行，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提前預(yù)警，盡早規(guī)避和遏制風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
二、高校完善內(nèi)部控制制度的必要性
(一)辦學(xué)模式及內(nèi)部管理的決定性
1.辦學(xué)模式發(fā)生了較大的變化
高校籌集資金的方式越來(lái)越豐富，不再單純依賴(lài)國(guó)家財(cái)政撥款。這樣給相關(guān)參與人員更多的機(jī)會(huì)貪污、腐敗，增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而內(nèi)部控制能夠有效監(jiān)管財(cái)務(wù)動(dòng)向，對(duì)相關(guān)人員的行為產(chǎn)生制約作用。
2.高校的科研任務(wù)重
高校還承擔(dān)著國(guó)家許多科研任務(wù)，尤其在科技方面，各方經(jīng)費(fèi)大量涌入高校。加強(qiáng)內(nèi)部控制，強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理更是非常有必要。
3.高校規(guī)模不斷擴(kuò)大
伴隨著高校的擴(kuò)招，其基本規(guī)模也不斷擴(kuò)大，因此需要投入大量的資金進(jìn)行基礎(chǔ)建設(shè)，因此，構(gòu)建一套完善、科學(xué)、嚴(yán)格的內(nèi)部控制體系是非常有必要的。
(二)現(xiàn)階段高校面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的決定性
1.財(cái)務(wù)管理信息化存在風(fēng)險(xiǎn)
隨著信息技術(shù)的發(fā)展，越來(lái)越多的辦公手段趨向信息化，幫助高校提高了財(cái)務(wù)管理的效率，整合了高校的資源。但是財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)也存在很多的風(fēng)險(xiǎn)，例如很多財(cái)務(wù)人員缺乏信息技術(shù)方面的知識(shí)，如果出現(xiàn)操作不當(dāng)會(huì)造成財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)信息的丟失。此外，網(wǎng)絡(luò)上存在很多病毒，在下載相關(guān)資料時(shí)，就有可能將病毒帶入財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)中，造成巨大的損害。
2.存在財(cái)務(wù)投資風(fēng)險(xiǎn)
高校為了獲利，持續(xù)運(yùn)轉(zhuǎn)，往往會(huì)進(jìn)行一些投資活動(dòng)。但是在后勤社會(huì)化之前，高校大多數(shù)校辦產(chǎn)業(yè)盈利狀況都不樂(lè)觀，甚至出現(xiàn)虧損的狀況。后勤社會(huì)化之后，高校的盈利狀況有所好轉(zhuǎn)，資金流量也顯著增加。而高校相比于企業(yè)來(lái)說(shuō)，在資產(chǎn)變現(xiàn)方面能力較弱，存在管理上的風(fēng)險(xiǎn)。而高校不斷擴(kuò)招，投資項(xiàng)目眾多，資金流量較大，甚至出現(xiàn)了投資的盲目性，遠(yuǎn)超于高校財(cái)務(wù)管理能力，造成了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的增加。
3.高校財(cái)務(wù)收支失衡
學(xué)生繳納的學(xué)費(fèi)是高校運(yùn)營(yíng)最基本的資金來(lái)源，但是很多高校在學(xué)費(fèi)繳納方面催繳措施不力，導(dǎo)致了學(xué)生拖欠學(xué)費(fèi)的現(xiàn)象越來(lái)越嚴(yán)重，不僅影響了高校正常運(yùn)轉(zhuǎn)，還限制了高校還貸的能力。此外，還存在很多貧困生，助學(xué)措施不力，嚴(yán)重影響了高校的收支平衡，為財(cái)務(wù)管理帶了巨大的威脅。
三、完善高校內(nèi)部控制，強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的措施
高校財(cái)務(wù)潛在風(fēng)險(xiǎn)眾多，而健全的內(nèi)控體系能夠?yàn)楦咝Ｒ?guī)避各種管理風(fēng)險(xiǎn)，而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理作為管理的核心，內(nèi)控制度能夠有效規(guī)避財(cái)財(cái)務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)。目前高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)眾多，貪污、挪用等現(xiàn)象頻發(fā)，完善內(nèi)控制度迫在眉睫，針對(duì)存在的問(wèn)題可以從以下幾個(gè)方面對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行完善：
(一)規(guī)范高校財(cái)務(wù)管理
高校要想規(guī)避財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，首先要規(guī)范高校財(cái)務(wù)管理，明確財(cái)務(wù)管理是高校管理的基礎(chǔ)和內(nèi)部管理的樞紐，是高校健康高效運(yùn)轉(zhuǎn)的重要保障。高校要在不斷發(fā)展的同時(shí)結(jié)合學(xué)校自身的發(fā)展情況，不超出自身的管理限度，合法合規(guī)在一定的管理體制下進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)。所確定的財(cái)務(wù)管理體制要經(jīng)過(guò)校領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)真研究和確定，一旦確定不能夠隨意變更。學(xué)校要在規(guī)范財(cái)務(wù)管理的前提下利用內(nèi)控制度對(duì)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行管理監(jiān)督。
(二)強(qiáng)化內(nèi)部控制的預(yù)警防范功能
高校的資金來(lái)源除了國(guó)家財(cái)政撥款外，還有多種籌集途徑，在資金流量加大的情況下，也增加了很多的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，特別是后勤實(shí)現(xiàn)社會(huì)化之后，存在著投資虧損。高校在完善內(nèi)控制度中要特別注意加強(qiáng)和規(guī)范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)于經(jīng)費(fèi)支出、項(xiàng)目投資等方面都要建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、分析及預(yù)警機(jī)制，對(duì)存在和出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)報(bào)告有關(guān)部門(mén)，及時(shí)作出決策進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范。
(三)提高財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)
針對(duì)目前高校財(cái)務(wù)管理和內(nèi)控方面的人才素質(zhì)不高的情況，高校在選擇財(cái)務(wù)處的負(fù)責(zé)人及相關(guān)工作人員時(shí)需要優(yōu)選財(cái)務(wù)管理素質(zhì)高的人才，對(duì)財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)能力。財(cái)務(wù)人員不僅要具備財(cái)務(wù)管理技能，還要具備內(nèi)部控制管理的能力。同時(shí)，相關(guān)工作人員還要掌握一定計(jì)算機(jī)技能，這對(duì)應(yīng)對(duì)信息辦公時(shí)代的到來(lái)也是非常有必要的。
(四)加強(qiáng)預(yù)算制度的改革
高校進(jìn)行預(yù)算管理能夠有效降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此，高校應(yīng)該在預(yù)算編制方面嚴(yán)格按照有關(guān)部門(mén)的規(guī)定進(jìn)行規(guī)劃，對(duì)預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)行嚴(yán)格控制。高校也要對(duì)預(yù)算核算管理以及財(cái)務(wù)報(bào)表等方面進(jìn)行嚴(yán)格的規(guī)范，保證預(yù)算活動(dòng)的有效進(jìn)行。
(五)強(qiáng)化高校內(nèi)部審計(jì)
高校應(yīng)該設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，對(duì)資金的籌集、投入以及項(xiàng)目投資等進(jìn)行有效監(jiān)控，保障資金的收益，保證資金專(zhuān)款專(zhuān)用。做到內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)相結(jié)合。
(六)加強(qiáng)高校內(nèi)部的信息交流
要加強(qiáng)內(nèi)控力度，強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，保證財(cái)務(wù)信息的透明化非常重要。高校可以構(gòu)建信息管理系統(tǒng)，對(duì)高校教師的薪資、學(xué)生的收費(fèi)情況進(jìn)行系統(tǒng)收集，便于管理者和相關(guān)人員了解運(yùn)營(yíng)情況，也便于師生及工作人員之間的溝通和了解。通過(guò)信息及時(shí)反饋和解決問(wèn)題，有利于內(nèi)部控制的有效運(yùn)行，也是強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要途徑。
四、結(jié)束語(yǔ)
隨著科技信息的發(fā)展，高校的風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源也更加豐富多樣，對(duì)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制也提出了更高的要求。高校之間存在比較和競(jìng)爭(zhēng)，內(nèi)部控制能夠防范風(fēng)險(xiǎn)，有效提高高校的核心競(jìng)爭(zhēng)力。其與高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理之間有很大的正相關(guān)性，當(dāng)前的內(nèi)部控制制度不能滿(mǎn)足高校財(cái)務(wù)管理的需要，不能有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高高校管理能力。高校不僅要依靠國(guó)家和教育部門(mén)等外部機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)管，還要致力于加強(qiáng)內(nèi)部控制體系的建設(shè)，做到內(nèi)外兼治，為高校教學(xué)和科研的發(fā)展保駕護(hù)航。因此，認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，完善內(nèi)部控制，對(duì)于高校財(cái)務(wù)管理具有重要意義。
參考文獻(xiàn)：
[1]陳愛(ài)東，唐靜.論高校內(nèi)控制度的完善和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理——基于內(nèi)部治理的視角分析[J].會(huì)計(jì)之友，2009(04).
[2]王瑩.完善高校內(nèi)控制度有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[J].經(jīng)營(yíng)管理者，2010(09).
早在2002年美國(guó)頒布《薩班斯法案》后，用友軟件股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“用友公司”)便開(kāi)始關(guān)注企業(yè)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理，并于2∞6年起進(jìn)行信息化開(kāi)發(fā)，將內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)管要求落實(shí)于產(chǎn)品各應(yīng)用環(huán)節(jié)中。今年6月，《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》出臺(tái)后，用友迅速對(duì)規(guī)范進(jìn)行研究，并將其融入到以NC5.5為產(chǎn)品系列基礎(chǔ)的解決方案中，形成了一套能夠滿(mǎn)足中國(guó)企業(yè)內(nèi)控管理需求的解決方案。
方案設(shè)置
據(jù)用友公司高級(jí)副總裁李友介紹，用友NC內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案，內(nèi)涵COSO內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理框架，從內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息和交流、監(jiān)管五方面需求著手，充分滿(mǎn)足企業(yè)管理者的決策需要，并能不斷適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展。
其應(yīng)用架構(gòu)由依托于UAP平臺(tái)的IT治理、ERP業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)(行業(yè)應(yīng)用)、內(nèi)控管理、公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理、戰(zhàn)略管理以及管理駕駛艙七大部分組成，如下圖所示。
其中，管理駕駛艙。通過(guò)成熟的PORTAL技術(shù)，有效集成各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)信息，幫助客戶(hù)實(shí)時(shí)掌控整個(gè)集團(tuán)企業(yè)的戰(zhàn)略績(jī)效執(zhí)行、風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀和應(yīng)待解決的相關(guān)問(wèn)題：戰(zhàn)略管理，通過(guò)全面預(yù)算管理，將企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)和資源進(jìn)行對(duì)應(yīng)，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略與運(yùn)營(yíng)的整合管理：風(fēng)險(xiǎn)管理，由風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)和風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告組成，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)與風(fēng)險(xiǎn)承受的配比，以及風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的預(yù)警與應(yīng)對(duì)預(yù)案的啟動(dòng)管理；公司治理，由內(nèi)部審計(jì)、利益人管理和信息披露組成，實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)控效果的審計(jì)和相關(guān)重要信息的監(jiān)控與缺陷、改進(jìn)事項(xiàng)的披露：內(nèi)控管理，依托于NC的ERP業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)(包括行業(yè)應(yīng)用)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)集團(tuán)和企業(yè)內(nèi)控活動(dòng)的事前、事中及事后的全面監(jiān)管，將內(nèi)控制度融合于日常業(yè)務(wù)運(yùn)作中。
與此同時(shí)，該解決方案還能幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)以下功能：建立內(nèi)控制度的知識(shí)管理平臺(tái)，將內(nèi)控手冊(cè)電子化、規(guī)范意識(shí)普及化；將內(nèi)控規(guī)范與日常業(yè)務(wù)運(yùn)作結(jié)合，實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)監(jiān)控：建立嚴(yán)密的崗位和權(quán)責(zé)分工；實(shí)現(xiàn)不相容職責(zé)的控制與檢查：實(shí)現(xiàn)內(nèi)控業(yè)務(wù)流程與業(yè)務(wù)操作流程合二為一，內(nèi)部管理控制點(diǎn)與業(yè)務(wù)操作環(huán)環(huán)相扣；建立企業(yè)重大風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的內(nèi)控預(yù)警平臺(tái)，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系，形成風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的自動(dòng)預(yù)警機(jī)制，建立風(fēng)險(xiǎn)實(shí)時(shí)監(jiān)控的信息反饋與溝通平臺(tái)：建立完善的集團(tuán)管控體系，加強(qiáng)對(duì)分子公司重大風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的監(jiān)控；建立有效長(zhǎng)期的內(nèi)控審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，持續(xù)跟蹤改進(jìn)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理體系。
自身優(yōu)勢(shì)
用友公司NC內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案?jìng)?cè)重于從企業(yè)整體層面制定風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略，完善內(nèi)控體系，利用IT技術(shù)建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理流程和內(nèi)部控制，幫助企業(yè)搭建風(fēng)險(xiǎn)管理的綜合IT架構(gòu)，建立風(fēng)險(xiǎn)管理的長(zhǎng)效機(jī)制，從根本上提升風(fēng)險(xiǎn)管理的效率和效果。
11月25日，在用友公司組織的中國(guó)企業(yè)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理研討會(huì)上，來(lái)自政府、學(xué)界、企業(yè)界、中介機(jī)構(gòu)的代表積極參與討論。與會(huì)人士對(duì)用友的NC內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案給予充分肯定，并提出了相關(guān)建議。用友公司董事長(zhǎng)兼總裁王文京表示，用友公司將進(jìn)一步推進(jìn)信息化系統(tǒng)與相關(guān)監(jiān)管法規(guī)的結(jié)合，助力企業(yè)將內(nèi)控管理落到實(shí)處。
據(jù)用友公司高級(jí)副總裁李友介紹，其主要作用體現(xiàn)在如下幾方面：
1.幫助形成企業(yè)上下統(tǒng)一的內(nèi)部控制管理標(biāo)準(zhǔn)，并通過(guò)規(guī)范化與系統(tǒng)化的業(yè)務(wù)流程及控制點(diǎn)，保障內(nèi)控制度的有效實(shí)施：
2.明確風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)。將所有風(fēng)險(xiǎn)的管理責(zé)任落實(shí)到企業(yè)的各個(gè)層面，形成風(fēng)險(xiǎn)信息的收集、分析、報(bào)告系統(tǒng)，為風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)時(shí)有效監(jiān)控和應(yīng)對(duì)提供依據(jù)：
3.避免企業(yè)重大損失，支持企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)：
4.通過(guò)電子化的手段匯總整理內(nèi)控體系建設(shè)過(guò)程中的相關(guān)手冊(cè)、文檔，避免在工作中翻閱大量文字資料，提升工作效率：
5.對(duì)日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行記錄與跟蹤以滿(mǎn)足合規(guī)要求，并定期審核內(nèi)控流程的執(zhí)行有效性，生成內(nèi)控評(píng)估報(bào)告：
6.促進(jìn)組織成員之間的信息交流和溝通，改善企業(yè)控制環(huán)境，提升內(nèi)部控制管理效率：
關(guān)鍵詞：高校；風(fēng)險(xiǎn)清單；風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)部控制
一、高校內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系
1.高校內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的定義高校內(nèi)部控制是其內(nèi)部治理的重要組成部分，由內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)分析和評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等活動(dòng)構(gòu)成，表現(xiàn)為與業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)相融合的組織管理結(jié)構(gòu)、制度、程序和措施等，是高校為履行職責(zé)、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)、應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)而實(shí)施的管理活動(dòng)。高校的內(nèi)控目標(biāo)包括確保各項(xiàng)資金的安全運(yùn)行，提高資金的使用效益，保障各項(xiàng)活動(dòng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全完整、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，有效預(yù)防和防范舞弊腐敗，辦學(xué)服務(wù)效率和效果能得到提高。高校風(fēng)險(xiǎn)管理是指高校為實(shí)現(xiàn)相應(yīng)的發(fā)展目標(biāo)而面臨不確定性，通過(guò)目標(biāo)設(shè)定、識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)和評(píng)估等風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的范圍內(nèi)，有利于提升管理和治理水平，同時(shí)減少對(duì)高校產(chǎn)生不利影響，從而提升管理水平，減少能對(duì)單位產(chǎn)生影響的不確定性因素。根據(jù)高校各個(gè)部門(mén)的職能和權(quán)力運(yùn)行特點(diǎn)來(lái)看，風(fēng)險(xiǎn)多數(shù)集中在基建、資產(chǎn)管理、招聘、招生、科研等重點(diǎn)環(huán)節(jié)。2.高校內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系高校內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理都是高校管理人員將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)作為對(duì)象，以期將學(xué)校戰(zhàn)略與規(guī)劃落到實(shí)處，而實(shí)施的一系列動(dòng)態(tài)并且靈活的治理過(guò)程的集合。高校的風(fēng)險(xiǎn)管理包括內(nèi)部控制，內(nèi)部控制以風(fēng)險(xiǎn)管理為出發(fā)點(diǎn)，其控制目標(biāo)、控制活動(dòng)等依據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化而進(jìn)行相應(yīng)變化。高校內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)和職能有很大的相關(guān)性，比如控制環(huán)境、控制活動(dòng)以及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等都是兩者的相同內(nèi)容。除此之外，高校風(fēng)險(xiǎn)管理包括風(fēng)險(xiǎn)反饋、目標(biāo)制定等環(huán)節(jié)，內(nèi)控是風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中的重要環(huán)節(jié)，而風(fēng)險(xiǎn)管理同時(shí)又覆蓋了內(nèi)部控制，貫穿于整個(gè)管理過(guò)程。所以，風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制工作一般是同時(shí)進(jìn)行的，兩者在運(yùn)行過(guò)程中是統(tǒng)一并協(xié)同的。簡(jiǎn)而言之，風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制的延伸，內(nèi)部控制的本質(zhì)和核心就是風(fēng)險(xiǎn)控制。內(nèi)部控制以風(fēng)險(xiǎn)管理為出發(fā)點(diǎn)，內(nèi)部控制的發(fā)展是一個(gè)漸進(jìn)的過(guò)程，內(nèi)部控制的核心始終是風(fēng)險(xiǎn)管理，其目標(biāo)、內(nèi)容隨著內(nèi)部和外部環(huán)境的變化而變化，其本質(zhì)就是風(fēng)險(xiǎn)控制。因此，高校的風(fēng)險(xiǎn)管理包括內(nèi)部控制，是高校內(nèi)部控制的延伸。風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和內(nèi)控制度管理為完善高校控制系統(tǒng)提供了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，也是防范風(fēng)險(xiǎn)和高校風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。高校的風(fēng)險(xiǎn)管理考慮的是整體的風(fēng)險(xiǎn)，而內(nèi)部控制是單純風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制。風(fēng)險(xiǎn)管理涵蓋了高校各個(gè)層面的發(fā)展戰(zhàn)略，其目標(biāo)不僅是為了保護(hù)資產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的平穩(wěn)運(yùn)行，還包括積極利用機(jī)會(huì)，尋求更好的發(fā)展機(jī)會(huì)。在內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理相互融合的框架體系中，內(nèi)部控制的目的主要是為了控制整體的、全面的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制側(cè)重在控制手段上，風(fēng)險(xiǎn)管理側(cè)重在控制目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)控制上，兩者相互擴(kuò)展和完善，最后建立一個(gè)完整的框架，實(shí)現(xiàn)控制風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)。兩者在內(nèi)容和形式上的區(qū)別和側(cè)重，表明了有效整合的必要性。
二、高校內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題
1.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度不健全風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系是高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)施的關(guān)鍵。有效的工作體系是高校正常運(yùn)營(yíng)的保障，制度保障需要學(xué)校內(nèi)部各部門(mén)積極配合。目前，高等院校在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度存在明顯不足，仍存在局限性和片面性，無(wú)法形成系統(tǒng)化、規(guī)范化、可操作的制度框架。而且，高校沒(méi)有制定完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，且高校償債風(fēng)險(xiǎn)防范制度不健全，必然降低高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力。2.財(cái)務(wù)流程不規(guī)范財(cái)務(wù)流程規(guī)范化是制度落實(shí)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，雖然在高校的財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，有關(guān)部門(mén)都相繼出臺(tái)了許多管理辦法，但仍缺乏完善的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程。近年來(lái)一些高校內(nèi)部也制定了相關(guān)流程，仍缺乏具體化的管控措施，辦理程序及責(zé)任不清晰，大大影響執(zhí)行效果。在組織控制活動(dòng)方面，高校對(duì)關(guān)鍵崗位風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的把握不夠，缺乏對(duì)各個(gè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行流程化管理。3.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制缺失隨著高校的經(jīng)營(yíng)模式多樣化，高校的招生、教學(xué)、科研以及基本建設(shè)等環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不斷增長(zhǎng)。且近年來(lái)，高校資金來(lái)源逐漸呈多元化、復(fù)雜化趨勢(shì)，高校面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及考驗(yàn)越來(lái)越多。多數(shù)高校長(zhǎng)期受事業(yè)單位機(jī)制影響，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)不足，未能積極有效地制定和落實(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，缺少對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)和應(yīng)對(duì)方案，導(dǎo)致應(yīng)對(duì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力不足。4.監(jiān)督機(jī)制不完善高校的監(jiān)管主要以?xún)?nèi)部監(jiān)管為主，內(nèi)部監(jiān)管主要依靠紀(jì)檢和審計(jì)兩個(gè)部門(mén)，同時(shí)由于兩部門(mén)業(yè)務(wù)及人力資源限制，難以做到監(jiān)督工作全面化。且兩部門(mén)的分工也容易造成內(nèi)部財(cái)務(wù)管理監(jiān)管的真空地帶。審計(jì)部門(mén)一般只是對(duì)采購(gòu)項(xiàng)目、基礎(chǔ)項(xiàng)目建設(shè)、三公經(jīng)費(fèi)等重點(diǎn)內(nèi)容進(jìn)行審查，內(nèi)控的監(jiān)督及風(fēng)險(xiǎn)管理的范圍受到限制，從而導(dǎo)致內(nèi)控的監(jiān)督和管理措施落實(shí)不到位。
三、嵌入風(fēng)險(xiǎn)清單管理的高校內(nèi)控建設(shè)優(yōu)化機(jī)制
風(fēng)險(xiǎn)清單是指組織根據(jù)自身戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理要求，以表單形式進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告和溝通等管理活動(dòng)的工具方法。其目標(biāo)是使組織從整體上了解自身風(fēng)險(xiǎn)概況和存在的重大風(fēng)險(xiǎn)，明晰各相關(guān)部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任，規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)管理流程，并為構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和風(fēng)險(xiǎn)考評(píng)機(jī)制奠定基礎(chǔ)。從單位層面和業(yè)務(wù)層面以風(fēng)險(xiǎn)清單為工具方法，按照應(yīng)用環(huán)境創(chuàng)建、目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告和溝通、評(píng)價(jià)與優(yōu)化的程序，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理基本框架的構(gòu)建，來(lái)優(yōu)化高校內(nèi)控建設(shè)，使其符合高校特點(diǎn)的同時(shí)具有更強(qiáng)的可操作性。其中風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)為關(guān)鍵環(huán)節(jié)。在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別環(huán)節(jié)，首先，查找可能影響高校正常運(yùn)行的要素，如業(yè)務(wù)流程、規(guī)章制度、信息系統(tǒng)、人員素質(zhì)等；其次，對(duì)查找出的要素進(jìn)行深入的風(fēng)險(xiǎn)分析活動(dòng)，判別是否存在風(fēng)險(xiǎn)；最后，梳理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，建立全面的風(fēng)險(xiǎn)清單。在風(fēng)險(xiǎn)分析環(huán)節(jié)，鎖定識(shí)別出的單位和業(yè)務(wù)層面的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和風(fēng)險(xiǎn)后果的嚴(yán)重程度進(jìn)行深入分析。風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性分為高、中、低三個(gè)級(jí)別，“高”代表會(huì)影響高校的正常教學(xué)、科研等活動(dòng)，對(duì)運(yùn)營(yíng)造成一定程度的影響；“中”代表能夠進(jìn)行正常的教學(xué)、科研等活動(dòng)，但會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)造成一定程度的影響；“低”代表對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)造成的影響較小。風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生對(duì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的影響程度可分為高、中、低三個(gè)級(jí)別，“高”代表常常會(huì)發(fā)生，“中”代表某些情況下會(huì)發(fā)生，“低”代表極少情況下會(huì)發(fā)生。結(jié)合這兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的總體風(fēng)險(xiǎn)度和風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)進(jìn)行分析和判斷。在確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)后，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的大小確定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。確定為高等級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)，需要進(jìn)一步分析各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，采取有效的控制措施將其降低至可承受范圍內(nèi)，并在后續(xù)的活動(dòng)中持續(xù)關(guān)注該風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的發(fā)展和動(dòng)態(tài)；確定為中等級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)，需要保持目前采取的控制措施，同時(shí)定期重新評(píng)估和分析風(fēng)險(xiǎn)；確定為低等級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)，需要加強(qiáng)并堅(jiān)持日常控制措施。
四、嵌入風(fēng)險(xiǎn)清單管理的高校內(nèi)控建設(shè)優(yōu)化措施
1.改善高校內(nèi)部控制環(huán)境，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)高校風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)循序漸進(jìn)的過(guò)程，成功與否主要在于高校管理人員和員工能否認(rèn)知到風(fēng)險(xiǎn)管理重要性。高校管理人員必須充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，并且在制度體系構(gòu)建上足夠重視，落實(shí)責(zé)任，進(jìn)而全面推行風(fēng)險(xiǎn)管理和崗位責(zé)任相融合，全員、全過(guò)程、全方位提高內(nèi)控管理水平。特別是增強(qiáng)教職工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，使大家在高校日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中認(rèn)識(shí)到自己在風(fēng)險(xiǎn)管理中的職責(zé)，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的精準(zhǔn)預(yù)測(cè)和有效控制，從根源上確保高校各項(xiàng)活動(dòng)的有序推進(jìn)。高校的內(nèi)部控制環(huán)境，包括人員道德觀念、能力素質(zhì)、組織架構(gòu)、人事制度及管理理念等，是高校風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。一方面，需要重視人員的能力和素質(zhì)培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)水平和能力，進(jìn)一步提高財(cái)會(huì)人員的綜合素質(zhì)，加強(qiáng)溝通，創(chuàng)造和諧向上的工作氛圍。另一方面，不斷完善人事管理等有關(guān)制度，在人員聘用、培訓(xùn)、晉升等環(huán)節(jié)強(qiáng)化道德價(jià)值操守和風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，創(chuàng)造良好的管理控制環(huán)境，有利于促進(jìn)高校自身的安全和穩(wěn)定發(fā)展。2.健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，建設(shè)高校風(fēng)險(xiǎn)管理和預(yù)警體系高校應(yīng)當(dāng)基于自身需求，建立完善的內(nèi)控制度，規(guī)范和控制經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。高校管理層需要根據(jù)自身的辦學(xué)特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)狀況，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不斷進(jìn)行梳理并修訂。同時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的主要流程和環(huán)節(jié)進(jìn)行優(yōu)化，加強(qiáng)制度建設(shè)，逐步建立起全面、系統(tǒng)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。另一方面，高校可以設(shè)立專(zhuān)門(mén)的內(nèi)控管理部門(mén)，從總體上規(guī)劃各項(xiàng)內(nèi)部管理工作，從而確保有效發(fā)揮其功能和作用。以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的內(nèi)部控制，最為關(guān)鍵的是風(fēng)險(xiǎn)防范。建立健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系是高校內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重要舉措。首先，構(gòu)建全員、全面、全過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警不僅運(yùn)用到高校投融資等工作中，還要落實(shí)到高校教學(xué)、科研、招生、就業(yè)等各個(gè)方面。其次，結(jié)合高校自身特點(diǎn)，不斷收集并分析各種影響風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的信息，對(duì)高校發(fā)展與運(yùn)營(yíng)過(guò)程中存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行動(dòng)態(tài)追蹤，實(shí)現(xiàn)事前、事中、事后的全過(guò)程監(jiān)控，建立起動(dòng)態(tài)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體制機(jī)制。最后，不斷優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)估制度，完善高校風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，建立風(fēng)險(xiǎn)管理的長(zhǎng)效機(jī)制，提高風(fēng)險(xiǎn)管理的效率與效果。3.多方位梳理完善業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)流程，加強(qiáng)內(nèi)部信息溝通高校在業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)的規(guī)范化管理方面，要覆蓋所有的業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)流程，精細(xì)把控各個(gè)環(huán)節(jié)流程。利用流程化管理手段，將業(yè)務(wù)的各個(gè)處理流程細(xì)化，再分解到歸口部門(mén)，以明確各個(gè)部門(mén)崗位的職責(zé)權(quán)限。同時(shí)為了有效提升內(nèi)控制度的執(zhí)行力，規(guī)范權(quán)力的運(yùn)行，利用內(nèi)部授權(quán)審批制度來(lái)實(shí)現(xiàn)制衡。隨著風(fēng)險(xiǎn)管理和財(cái)務(wù)內(nèi)控的積極推進(jìn)，高校在對(duì)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行調(diào)整時(shí)，還需要考慮自身情況，重點(diǎn)關(guān)注借款、日常報(bào)銷(xiāo)、績(jī)效獎(jiǎng)勵(lì)、差旅費(fèi)的審批流程、基礎(chǔ)建設(shè)款項(xiàng)的審批、經(jīng)費(fèi)劃撥審批，及一些其他特殊業(yè)務(wù)的處理流程。不斷建立完善通暢的溝通機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)部信息交流，特別是注重跨級(jí)溝通，實(shí)現(xiàn)上下級(jí)之間的平等雙向溝通。具體可以通過(guò)以下手段來(lái)建立健全信息溝通機(jī)制：第一，建立內(nèi)部開(kāi)放式的信息系統(tǒng)，使員工能夠第一時(shí)間反映相關(guān)情況，管理人員能夠及時(shí)做出處理和反饋，從而為各級(jí)職能和教學(xué)部門(mén)提供有效參考；第二，建立投訴和投訴人保護(hù)制度，同時(shí)應(yīng)給予適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)；第三，成立內(nèi)部小組，完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，定期召開(kāi)通報(bào)會(huì)，分析錯(cuò)弊風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)相關(guān)負(fù)責(zé)人應(yīng)定期向?qū)W校管理層匯報(bào)工作開(kāi)展情況，貫徹落實(shí)《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》中的要求，從而將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。4.強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，建立科學(xué)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)制運(yùn)行有效的內(nèi)部控制體系的建設(shè)和實(shí)施，離不開(kāi)健全有效的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。與此同時(shí)，監(jiān)督和評(píng)價(jià)的結(jié)果也可以改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理。因此，內(nèi)控監(jiān)管和評(píng)價(jià)制度的完善就成為關(guān)鍵。其中的首要工作是基于學(xué)校發(fā)展規(guī)劃設(shè)立內(nèi)控整體目標(biāo)，把風(fēng)險(xiǎn)管理理念與高校業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行融合，將內(nèi)控目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)管理以及管理機(jī)制融合為一體，深入剖析流程，讓高校各項(xiàng)工作更規(guī)范。另外，還需要通過(guò)自我評(píng)價(jià)、定期評(píng)估等方式對(duì)各個(gè)部門(mén)和崗位落實(shí)已分解職責(zé)的情況進(jìn)行檢查與評(píng)價(jià)，使高校內(nèi)部控制能夠接地氣，能夠真落實(shí)，能夠有實(shí)效。高校通過(guò)內(nèi)部、外部監(jiān)督相結(jié)合的方式，依靠?jī)?nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢等進(jìn)行常規(guī)和專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)察，同時(shí)借助外部審計(jì)機(jī)構(gòu)、公眾監(jiān)督等，對(duì)學(xué)校的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行系統(tǒng)全面的審查。風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)的設(shè)立是風(fēng)險(xiǎn)管理工作實(shí)施的基礎(chǔ)，需要不斷對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)、內(nèi)控評(píng)價(jià)和監(jiān)管制度進(jìn)行優(yōu)化和完善。深入調(diào)研學(xué)校的真實(shí)情況，制定高校內(nèi)部控制整體目標(biāo)，有效融合風(fēng)險(xiǎn)管理與高校業(yè)務(wù)活動(dòng)，將風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)控目標(biāo)以及內(nèi)部管理機(jī)制融為一體。同時(shí)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)估，根據(jù)實(shí)際情況，細(xì)分落實(shí)部門(mén)和崗位職責(zé)，檢查評(píng)價(jià)控制情況。在高校的管理過(guò)程中實(shí)施全過(guò)程控制，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的有效融合。
五、結(jié)語(yǔ)
在高校的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理工作中，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)清單的管理方法，將這兩種工作結(jié)合在一起，通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)劃、識(shí)別與評(píng)價(jià)，將內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理融合，從而更好地預(yù)防、規(guī)避和控制風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，不斷更新風(fēng)險(xiǎn)管理理念，樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系和內(nèi)部控制監(jiān)督制度。在此基礎(chǔ)上，將風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿到高校教學(xué)科研、財(cái)務(wù)收支、業(yè)務(wù)管理、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等各個(gè)領(lǐng)域，從而提高風(fēng)險(xiǎn)管理工作的質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，規(guī)范高校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，促進(jìn)高校的可持續(xù)和高質(zhì)量發(fā)展。
參考文獻(xiàn)
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關(guān)鍵詞：全面風(fēng)險(xiǎn)管理；控制；實(shí)施
風(fēng)險(xiǎn)管理策略是指公司依據(jù)自身?xiàng)l件和外部環(huán)境，圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，確定風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)承受度、風(fēng)險(xiǎn)管理有效性標(biāo)準(zhǔn)，選擇風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖、風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償、風(fēng)險(xiǎn)控制等適合的風(fēng)險(xiǎn)管理總體策略，并確定風(fēng)險(xiǎn)管理所需人力和財(cái)力資源的配置原則。風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案應(yīng)包括風(fēng)險(xiǎn)解決具體目標(biāo)、所涉及的管理及業(yè)務(wù)流程、所需手段、條件等資源，以及風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生前、中、后所采取的應(yīng)對(duì)措施和危機(jī)處理計(jì)劃等，并明確責(zé)任部門(mén)或責(zé)任人[1]。
一、全面風(fēng)險(xiǎn)管理的需求和收益
1.全面風(fēng)險(xiǎn)管理的總體目標(biāo)
（1）保障國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、公司規(guī)章制度和各項(xiàng)決策部署得到有效貫徹執(zhí)行；（2）建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理長(zhǎng)效機(jī)制，確保將風(fēng)險(xiǎn)控制在與集團(tuán)公司總體目標(biāo)相適應(yīng)并可承受的范圍內(nèi)；（3）不斷優(yōu)化現(xiàn)有管理體系和內(nèi)控流程，提高經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果；（4）強(qiáng)化規(guī)章制度建設(shè)，完善內(nèi)部控制機(jī)制，確保內(nèi)、外部信息溝通真實(shí)可靠；（5）形成良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，增強(qiáng)全體員工的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。
2.全面風(fēng)險(xiǎn)管理的收益
企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)風(fēng)險(xiǎn)、資本和盈利性之間的依存關(guān)系進(jìn)行管理；對(duì)公司的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移策略進(jìn)行合理化，可以產(chǎn)生二個(gè)方面的主要收益：（1）增加機(jī)構(gòu)效率。風(fēng)險(xiǎn)總監(jiān)（CRO）的任命和企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門(mén)的設(shè)立為各部門(mén)有效工作提供自上而下的協(xié)調(diào)，更好處理風(fēng)險(xiǎn)之間的依存關(guān)系，提高效率；（2）改善風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告。全面風(fēng)險(xiǎn)管理從企業(yè)整體的角度來(lái)看待總損失、政策異議、風(fēng)險(xiǎn)事件、主要的風(fēng)險(xiǎn)敞口和早期預(yù)警指標(biāo)。這點(diǎn)可以采取簡(jiǎn)明的風(fēng)險(xiǎn)管理指示板形式，將公司主要風(fēng)險(xiǎn)信息及時(shí)、簡(jiǎn)明、清楚地表示出來(lái)。
二、企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容
1.企業(yè)治理風(fēng)險(xiǎn)管理
對(duì)企業(yè)治理“硬”的要求是企業(yè)應(yīng)構(gòu)建適當(dāng)?shù)慕M織結(jié)構(gòu)和風(fēng)險(xiǎn)控制，“軟”的要求但卻是最重要的方面是風(fēng)險(xiǎn)融入企業(yè)的文化中。這一點(diǎn)和所有的文化問(wèn)題一樣，涉及的一個(gè)關(guān)鍵因素是執(zhí)行問(wèn)題，即管理層能否做到“釘是釘，鉚是鉚”。高級(jí)管理層的決定和行動(dòng)對(duì)員工行為的影響比任何紙上的規(guī)定作用更大[2]。
2.部門(mén)管理
部門(mén)管理與風(fēng)險(xiǎn)控制之間的關(guān)系是企業(yè)總體業(yè)務(wù)和風(fēng)險(xiǎn)文化的主要驅(qū)動(dòng)力。如何構(gòu)建良好的業(yè)務(wù)單位和風(fēng)險(xiǎn)管理的健康關(guān)系，獲取并維護(hù)好業(yè)務(wù)單位的信任和支持，把風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)融入部門(mén)管理中，并幫助他們實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)，是企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理成功的前提。
三、實(shí)施企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的措施
1.推行職業(yè)道德規(guī)范
企業(yè)采取以下措施推行職業(yè)道德規(guī)范：（1）建立高層管理人員的職業(yè)道德規(guī)范。企業(yè)應(yīng)制定《高層管理人員職業(yè)道德規(guī)范》，并使其與國(guó)家的相關(guān)法律法規(guī)、企業(yè)章程、企業(yè)精神與宗旨、企業(yè)核心經(jīng)營(yíng)管理哲學(xué)等保持一致，成為企業(yè)對(duì)各層管理人員，特別是高層管理人員的主要道德準(zhǔn)則。同時(shí)企業(yè)還應(yīng)制定《高層管理人員職業(yè)道德建設(shè)制度》，將對(duì)高層管理人員職業(yè)道德規(guī)范的宣傳作為職業(yè)道德建設(shè)的重要工作。企業(yè)最高負(fù)責(zé)人是企業(yè)職業(yè)道德的倡導(dǎo)者，具有表率作用。
2.企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制
內(nèi)部控制是全面風(fēng)險(xiǎn)管理的重要基礎(chǔ)和手段。企業(yè)應(yīng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)策略相一致、風(fēng)險(xiǎn)控制與運(yùn)營(yíng)效率及效果相平衡的原則，定期全面梳理業(yè)務(wù)流程，制定風(fēng)險(xiǎn)解決的內(nèi)控方案，針對(duì)公司風(fēng)險(xiǎn)所涉及的各項(xiàng)管理和業(yè)務(wù)流程，制定涵蓋各個(gè)環(huán)節(jié)的全流程控制措施，確保有效管控風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)控措施一般包括內(nèi)控崗位授權(quán)、內(nèi)控報(bào)告、內(nèi)控批準(zhǔn)、內(nèi)控責(zé)任、內(nèi)控審計(jì)檢查、內(nèi)控考核評(píng)價(jià)、重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、企業(yè)法律顧問(wèn)、重要崗位權(quán)力制衡等制度。
3.績(jī)效考核
績(jī)效考核所采取的措施主要包括下幾點(diǎn)：（1）企業(yè)注重建立以績(jī)效為標(biāo)準(zhǔn)的激勵(lì)機(jī)制，針對(duì)同層次的員工，制訂相應(yīng)考核和評(píng)價(jià)辦法，包括《總班子年度績(jī)效考核辦法》、《高層管理人員績(jī)效考核辦》、《中層及以下管理人員考核辦法》、《員工考核辦法》相關(guān)制度。（2）企業(yè)通過(guò)與高層管理人員簽訂業(yè)績(jī)合同的方式，高層管理人員應(yīng)完成的主要任務(wù)作為關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)，并此進(jìn)行考核。績(jī)效指標(biāo)的選擇和目標(biāo)值的確定應(yīng)注重短與長(zhǎng)期相結(jié)合，具體明確，重點(diǎn)突出，覆蓋高層管理人的主要工作內(nèi)容。（3）企業(yè)將績(jī)效考核作為員工薪酬、獎(jiǎng)懲、升降及用的依據(jù)，使激勵(lì)機(jī)制與約束機(jī)制相結(jié)合，達(dá)到權(quán)、責(zé)、利相統(tǒng)一[3]。
4.企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)文化建設(shè)
第一，應(yīng)大力培育和塑造全員參與、企業(yè)特色鮮明的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，在各個(gè)層面營(yíng)造良好的風(fēng)險(xiǎn)管理氛圍，增強(qiáng)員工風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，促進(jìn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平的提升。第二，應(yīng)營(yíng)造合規(guī)經(jīng)營(yíng)的制度文化環(huán)境。將風(fēng)險(xiǎn)管理文化融于企業(yè)文化建設(shè)的全過(guò)程中，在相關(guān)政策和制度文件中明確規(guī)定風(fēng)險(xiǎn)管理文化的建設(shè)要求和內(nèi)容，在各層面營(yíng)造風(fēng)險(xiǎn)管理文化的氛圍。第三，應(yīng)建立各級(jí)管理人員和業(yè)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)制度，采取外部專(zhuān)家培訓(xùn)、內(nèi)部交流學(xué)習(xí)等多種途徑和形式，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理理念、知識(shí)、流程的培訓(xùn)。全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制培訓(xùn)工作納入集團(tuán)本部及各控股企業(yè)年度培訓(xùn)工作計(jì)劃。
結(jié)論
企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)承受等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避是企業(yè)對(duì)超出風(fēng)險(xiǎn)承受度的風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)放棄或者停止與該風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)以避免和減輕損失的策略。
參考文獻(xiàn)：
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關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)控管理；改進(jìn)對(duì)策
財(cái)務(wù)管理在企業(yè)內(nèi)的作用非常關(guān)鍵，財(cái)務(wù)管理掌管著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)命脈，企業(yè)的資金鏈、資金流通、成本收益都息息相關(guān)。在市場(chǎng)化經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境下，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)非常的激烈，任何的一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題都會(huì)給企業(yè)帶來(lái)非常的風(fēng)險(xiǎn)和隱患，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)內(nèi)控管理工作是保證企業(yè)穩(wěn)定性的關(guān)鍵工作。做好企業(yè)的內(nèi)控管理的作用是能夠提高企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)的信息準(zhǔn)確性給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)奠定基礎(chǔ)，可以讓企業(yè)對(duì)內(nèi)部進(jìn)行全方位的管理控制，加快企業(yè)指定的目標(biāo)可以快速，正確的執(zhí)行。在企業(yè)的運(yùn)營(yíng)中各種資金問(wèn)題比如資金的籌備情況、資金的回收、資金分配這些環(huán)節(jié)都會(huì)讓企業(yè)的財(cái)務(wù)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)隱患，嚴(yán)重的情況會(huì)導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)這也是當(dāng)前的社會(huì)背景下，企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控管理越來(lái)越重視的原因。
1財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控管理的現(xiàn)狀分析
1.1缺乏科學(xué)的管理制度
由于多方面原因的影響和限制，只重視企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，根本沒(méi)有指定完整的內(nèi)控管理制度，對(duì)于在企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有明確的概念和意識(shí)。一旦企業(yè)的內(nèi)控管理不健全或缺失，會(huì)出現(xiàn)一系列的連鎖效應(yīng)，企業(yè)的內(nèi)部組織架構(gòu)勢(shì)必也會(huì)存在問(wèn)題，會(huì)讓企業(yè)的管理者在企業(yè)內(nèi)控的問(wèn)題上出現(xiàn)管理的疏忽或者是遺忘，那么在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)中就不會(huì)根據(jù)當(dāng)前的經(jīng)營(yíng)情況來(lái)制定出科學(xué)的獎(jiǎng)懲制度，內(nèi)控制度幾乎不存在，使企業(yè)承擔(dān)較大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
1.2風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄
現(xiàn)在企業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)的壓力和生存環(huán)境都十分嚴(yán)酷，在這種背景下不重視內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱都是企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的導(dǎo)火索。只有在經(jīng)營(yíng)中重視風(fēng)險(xiǎn)管理，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的才能夠盡量的降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的概率。在現(xiàn)在的絕大部分企業(yè)中有些根本沒(méi)有內(nèi)部控制管理工作，即便有也是象征性的存在，工作中能應(yīng)付則應(yīng)付，只有在領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)檢查時(shí)才會(huì)重視，這樣的工作狀態(tài)和方式顯然無(wú)法發(fā)現(xiàn)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)隱患，企業(yè)的內(nèi)控和管理完全發(fā)揮不出應(yīng)有的作用。
1.3監(jiān)督機(jī)制不健全，有待完善
即便有的企業(yè)有相應(yīng)的管理制度，但是沒(méi)有進(jìn)行及時(shí)的監(jiān)管，在實(shí)際工作中沒(méi)有對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控管理進(jìn)行監(jiān)督和檢查，導(dǎo)致建立的規(guī)章制度形同虛設(shè)，這就導(dǎo)致財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控管理在實(shí)施中出現(xiàn)較大的阻力。還有一種情況是一部分企業(yè)根本沒(méi)有對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控管理制定相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制，那么這就導(dǎo)致了公司對(duì)這一項(xiàng)工作的把控和監(jiān)督，發(fā)揮不出企業(yè)內(nèi)審和監(jiān)督的功能。
2完善企業(yè)財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)控管理的工作計(jì)劃
2.1創(chuàng)造良好的運(yùn)營(yíng)環(huán)境
企業(yè)良好的內(nèi)部環(huán)境會(huì)讓企業(yè)內(nèi)部的財(cái)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)降低，是對(duì)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)控體系建設(shè)的重點(diǎn)工作，所以企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)控管理和財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)管理的時(shí)候需要根據(jù)自身的實(shí)際情況來(lái)進(jìn)行制定和實(shí)施。需要企業(yè)的相關(guān)管理人員能夠在深入的掌握企業(yè)財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控管理的工作內(nèi)容，才可以結(jié)合企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行監(jiān)督制度、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防措施、內(nèi)控管理制度的制定才能讓各項(xiàng)工作在今后的日常工作中正常有效的進(jìn)行。當(dāng)企業(yè)的管理機(jī)制健全后，還需要制定相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制，可以有效的調(diào)動(dòng)員工的積極性，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部營(yíng)造出團(tuán)結(jié)向上，主動(dòng)進(jìn)取的優(yōu)秀企業(yè)文化。還需要加強(qiáng)對(duì)管理人員和相關(guān)的員工進(jìn)行財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控管理的培訓(xùn)，讓員工了解這項(xiàng)工作的重要性。當(dāng)企業(yè)進(jìn)行預(yù)算評(píng)估、合同簽約、及項(xiàng)目中的相關(guān)決策的時(shí)候，在確保企業(yè)核心機(jī)密不外泄的情況下，讓更多的員工參與到集體中進(jìn)行決策，選取最合適的意見(jiàn)和想法，營(yíng)造出員工的主人翁意識(shí)。
2.2做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警系統(tǒng)
杜邦財(cái)務(wù)比率分析法對(duì)企業(yè)進(jìn)行科學(xué)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系很有幫助，利用這項(xiàng)方法制定出長(zhǎng)期、敏感性強(qiáng)的財(cái)務(wù)指標(biāo)，以此作為基礎(chǔ)對(duì)企業(yè)在未來(lái)的運(yùn)營(yíng)中可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行評(píng)估和預(yù)測(cè)，這就是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)。選擇財(cái)務(wù)指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)是要具有配合性、靈敏性、預(yù)見(jiàn)性這幾大原則。只有具備上述的幾項(xiàng)指標(biāo)才能保證對(duì)企業(yè)財(cái)政情況分析的準(zhǔn)確性，也能在報(bào)告中體現(xiàn)出企業(yè)當(dāng)前的財(cái)務(wù)、運(yùn)營(yíng)實(shí)力、經(jīng)濟(jì)效益、債務(wù)償還能力。現(xiàn)金流量是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的核心分析指標(biāo)，通過(guò)企業(yè)現(xiàn)金流量的分析能夠反映出企業(yè)的運(yùn)營(yíng)能力和價(jià)值。要分析現(xiàn)金流量可以從企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資現(xiàn)狀、融資情況得到現(xiàn)金的總和，在這三項(xiàng)指標(biāo)中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是作為企業(yè)債務(wù)償還能力的主要依據(jù)，現(xiàn)金債務(wù)比率就是企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)。
2.3以?xún)?nèi)部控制為基礎(chǔ)，制定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)體系
企業(yè)需要根據(jù)目前的企業(yè)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、、市場(chǎng)規(guī)模幾項(xiàng)指標(biāo)為基礎(chǔ)建立一套或者多套財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。設(shè)立專(zhuān)門(mén)的部門(mén)來(lái)保證財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理各項(xiàng)決策的科學(xué)性、合理性和準(zhǔn)確性。企業(yè)要逐步完善和優(yōu)化企業(yè)的投資方式和制度，全面的評(píng)估和調(diào)查投資風(fēng)險(xiǎn)和回報(bào)的情況。制定好的評(píng)估報(bào)告需要得到主管領(lǐng)導(dǎo)和鄉(xiāng)級(jí)單位的審批后才可以執(zhí)行。
3結(jié)語(yǔ)
在現(xiàn)在的企業(yè)運(yùn)營(yíng)環(huán)境下，作為一個(gè)具有現(xiàn)代化高水平的管理公司，需要高度的重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控管理的重要性，采用科學(xué)的現(xiàn)代化手段做好內(nèi)部控制的管理，對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)中每一個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)都能及時(shí)監(jiān)控和決策，有效的降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，讓企業(yè)能長(zhǎng)期的保持平穩(wěn)發(fā)展的態(tài)勢(shì)發(fā)展壯大。
參考文獻(xiàn)：
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論文摘要：次貸危機(jī)引發(fā)了全球性的金融風(fēng)暴，剖析次貸危機(jī)成因，深刻反思借鑒教訓(xùn)，研究探索風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策和措施，提升風(fēng)險(xiǎn)控制水平，確保我國(guó)商業(yè)銀行安全、高效、穩(wěn)步發(fā)展。
美國(guó)次貸危機(jī)，全稱(chēng)是美房地產(chǎn)市場(chǎng)上次級(jí)按揭貸款的危機(jī)。“次貸危機(jī)”是自2007年初開(kāi)始，由于“次級(jí)債”大量逾期違約引發(fā)全面性的信用危機(jī)。特別是2008年，隨著華爾街貝爾斯登、美林證券、雷曼兄弟公司、高盛和摩根士丹利五大投資銀行的全軍覆沒(méi)，將危機(jī)推向了，已演變?yōu)橐粓?chǎng)全球性的金融風(fēng)暴。在這場(chǎng)危機(jī)中，越來(lái)越多的國(guó)家、金融機(jī)構(gòu)以及大型企業(yè)遭受重創(chuàng)，使世界經(jīng)濟(jì)陷入了衰退的時(shí)期。
金融的本質(zhì)是信用，金融創(chuàng)新的泛濫導(dǎo)致了信用的濫用，給社會(huì)經(jīng)濟(jì)埋下了禍根，引發(fā)了次貸危機(jī)。如何認(rèn)識(shí)和應(yīng)對(duì)這次危機(jī)，就成為我們金融內(nèi)審工作者當(dāng)前探討、分析的熱點(diǎn)問(wèn)題。
一、美國(guó)次貸危機(jī)產(chǎn)生的機(jī)理
次貸危機(jī)的根本原因在于美元本位的國(guó)際貨幣體系和美國(guó)消費(fèi)的過(guò)度膨脹。特別是布雷頓森林體系崩潰后，全球形成了以美金為本位的信用貨幣體系，而美國(guó)則進(jìn)入了無(wú)約束的美金泛濫時(shí)期。
美國(guó)次貸危機(jī)產(chǎn)生的原因除了以上大的宏觀經(jīng)濟(jì)因素以外主要還有以下原因：
一是政府對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行缺乏必要的監(jiān)管。美國(guó)一度放縱經(jīng)濟(jì)泛濫增長(zhǎng)，在宏觀層面對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行缺失必要的監(jiān)管，甚至在某些領(lǐng)域沒(méi)有實(shí)施監(jiān)管。無(wú)政府狀態(tài)是導(dǎo)致次貸危機(jī)的根本條件，由于對(duì)房貸市場(chǎng)缺失必要的監(jiān)管，使其無(wú)限膨脹，形成了巨大經(jīng)濟(jì)泡沫。美國(guó)是世界經(jīng)濟(jì)，在當(dāng)今全球經(jīng)濟(jì)中占據(jù)主導(dǎo)地位，這個(gè)巨型經(jīng)濟(jì)泡沫一旦破滅，勢(shì)必對(duì)全球經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生巨大沖擊。
二是金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制十分脆弱。盲目追求擴(kuò)張發(fā)展，追逐高額利潤(rùn)，忽略了風(fēng)險(xiǎn)管理，使次級(jí)抵押貸款標(biāo)準(zhǔn)降低，并一降再降，最終導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)失控。
三是過(guò)度擴(kuò)張金融衍生產(chǎn)品。在前幾年美國(guó)樓市最火爆的時(shí)候，很多按揭公司為了擴(kuò)張業(yè)務(wù)，牟取更高利率，介入了次級(jí)房貸業(yè)務(wù)，從而促使金融新產(chǎn)品無(wú)限度的不斷擴(kuò)張，在很大程度上掩蓋和隱藏了次級(jí)房貸的危害性。特別是次級(jí)房貸證券化，信貸違約掉期等不透明的復(fù)雜金融衍生產(chǎn)品的推波助瀾，構(gòu)筑了房地產(chǎn)市場(chǎng)空前的虛假繁榮。
四是金融機(jī)構(gòu)對(duì)投資者缺乏盡職調(diào)查。由于高額利潤(rùn)的驅(qū)使和非常火爆的銷(xiāo)售市場(chǎng)，使房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商不顧社會(huì)實(shí)際需求狀況，沒(méi)有重視必要的市場(chǎng)調(diào)查，盲目擴(kuò)張業(yè)務(wù)。很多金融機(jī)構(gòu)也沒(méi)有實(shí)施可行性的市場(chǎng)需求調(diào)研，在利潤(rùn)最大化的誘導(dǎo)下，忽略了對(duì)實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展的真實(shí)需求及日益俱增的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)控制，不斷推出新金融衍生產(chǎn)品，最終使這些金融業(yè)務(wù)純粹變成了金錢(qián)游戲，與分散風(fēng)險(xiǎn)的初衷背道而馳，更加加劇了信用危機(jī)。
五是各個(gè)環(huán)節(jié)的信息披露不充分。特別是在貸款證券化過(guò)程中，信息傳遞鏈條過(guò)長(zhǎng)，導(dǎo)致信息披露不全面，不準(zhǔn)確，層層失真，包括發(fā)行人、承銷(xiāo)商、資產(chǎn)管理人、信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)和投資者很難獲得足夠真實(shí)的信息。
六是信用評(píng)級(jí)嚴(yán)重脫離實(shí)際，使評(píng)級(jí)結(jié)果不夠真實(shí)、準(zhǔn)確。在經(jīng)濟(jì)利益誘導(dǎo)下，信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)受自身利益驅(qū)動(dòng)，在主觀上存在聽(tīng)任自然的不盡職盡責(zé)的現(xiàn)象。另一方面由于當(dāng)時(shí)房地產(chǎn)市場(chǎng)異常旺盛，使各類(lèi)經(jīng)濟(jì)實(shí)體以往的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)普遍向好，由此形成的風(fēng)險(xiǎn)管理模型和宏觀計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)模型，所反映的是好時(shí)期的數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)具有片面性，提供的信用評(píng)級(jí)結(jié)果是虛假的，沒(méi)有真實(shí)地反映經(jīng)濟(jì)實(shí)體機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)狀況及本來(lái)面目，從而潛藏了巨大的金融風(fēng)險(xiǎn)。
二、金融危機(jī)對(duì)我國(guó)金融業(yè)的啟示
美國(guó)次貸危機(jī)對(duì)全球銀行業(yè)界來(lái)說(shuō)都是一個(gè)深刻的教訓(xùn)，我國(guó)銀行業(yè)應(yīng)充分借鑒，特別是對(duì)我們商業(yè)銀行內(nèi)控管理及內(nèi)審工作來(lái)說(shuō)，有以下幾點(diǎn)啟示：
(一)有效控制金融風(fēng)險(xiǎn)是金融企業(yè)安全、高效、穩(wěn)鍵經(jīng)營(yíng)的基本保障。金融業(yè)應(yīng)盡快建立和完善全面的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，風(fēng)險(xiǎn)管理流程設(shè)計(jì)等多方面的制度基礎(chǔ)。次貸危機(jī)引發(fā)了百年罕見(jiàn)的金融危機(jī)，與以往歷次危機(jī)相比，次貸危機(jī)的不確定性、擴(kuò)散性、加速性更加明顯。世界經(jīng)濟(jì)日趨一體化的趨勢(shì)，加速了全球金融一體化。特別是世界經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)及金融市場(chǎng)各要素之間的相互影響、相互決定的復(fù)雜關(guān)系，導(dǎo)致金融危機(jī)的全球化已成必然。近幾年，我國(guó)工、農(nóng)、中、建、交五個(gè)大型國(guó)有商業(yè)銀行中，工、中、建、交四個(gè)大型國(guó)有商業(yè)銀行完成股份制改造后已在境內(nèi)外成功上市。農(nóng)業(yè)銀行目前也已完成了股份制改造，正在積極準(zhǔn)備上市。我國(guó)銀行業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理模式已與國(guó)際接軌。如何加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，進(jìn)行多元化經(jīng)營(yíng)和提升國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，是我國(guó)金融業(yè)亟待解決的重大問(wèn)題。
美國(guó)經(jīng)過(guò)幾百年的發(fā)展，已經(jīng)構(gòu)建并發(fā)展了世界上最發(fā)達(dá)的金融體系，而在這次次貸危機(jī)中，美國(guó)的金融機(jī)構(gòu)和金融體系卻不堪一擊，一籌莫展。面對(duì)當(dāng)前的這次金融危機(jī)，我國(guó)金融業(yè)應(yīng)當(dāng)很好地進(jìn)行反思和總結(jié)，我們既要學(xué)習(xí)借鑒國(guó)外成功的內(nèi)控管理經(jīng)驗(yàn)，也要從次貸危機(jī)中汲取深刻的教訓(xùn)。特別是在經(jīng)營(yíng)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制方面，要研究如何堅(jiān)持具有中國(guó)特色的優(yōu)秀傳統(tǒng)經(jīng)營(yíng)管理模式，屏棄陳舊落后的不適應(yīng)國(guó)際化經(jīng)營(yíng)管理模式。要把國(guó)際金融業(yè)最成熟的風(fēng)險(xiǎn)管理理念與我國(guó)優(yōu)秀的傳統(tǒng)管理經(jīng)驗(yàn)有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，在風(fēng)險(xiǎn)管理和經(jīng)營(yíng)方略上應(yīng)做到有所為，有所不為，絕不能重蹈美國(guó)的覆轍。
(二)深刻研究和認(rèn)識(shí)金融業(yè)務(wù)發(fā)展與金融產(chǎn)品創(chuàng)新。多年來(lái)，我國(guó)大型金融企業(yè)基本上都是國(guó)有的，在國(guó)內(nèi)金融市場(chǎng)上占據(jù)著絕對(duì)統(tǒng)治地位，銀行業(yè)的興衰決定著中國(guó)金融體系的命運(yùn)。因此，我國(guó)金融業(yè)一直受到國(guó)家積極保護(hù)和高度監(jiān)管。就目前金融危機(jī)影響來(lái)看，我國(guó)銀行業(yè)受到全球金融動(dòng)蕩的沖擊較小。但是，隨著我國(guó)金融改革步伐及對(duì)外開(kāi)放步驟的日益加快，與國(guó)際化接軌是我國(guó)金融業(yè)面臨的必然趨勢(shì)，我們?cè)诳吹絻?nèi)在優(yōu)勢(shì)與良好發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)，還要看到所面臨的嚴(yán)峻形勢(shì)和許多不足。我國(guó)金融業(yè)今后將面臨三個(gè)方面的挑戰(zhàn)。一是銀行業(yè)必將向混業(yè)經(jīng)營(yíng)模式轉(zhuǎn)變。其經(jīng)營(yíng)模式或業(yè)務(wù)模式必將影響我國(guó)金融業(yè)的發(fā)展格局，使銀行業(yè)處于多元化的業(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)當(dāng)中。我國(guó)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)及早與國(guó)際接軌，探索混業(yè)經(jīng)營(yíng)的內(nèi)控管理和風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)策與措施，在綜合化經(jīng)營(yíng)的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)效益最大化的目標(biāo)，進(jìn)一步提高國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。二是金融創(chuàng)新與金融衍生產(chǎn)品必將得到大力快速的發(fā)展。目前，我國(guó)金融業(yè)務(wù)發(fā)展及金融衍生產(chǎn)品創(chuàng)新還處于起步階段，為適應(yīng)金融業(yè)務(wù)國(guó)際化需要，今后，我國(guó)必將加快金融創(chuàng)新及金融衍生產(chǎn)品的發(fā)展。這次金融危機(jī)產(chǎn)生的原因之一，就是金融創(chuàng)新導(dǎo)致的信用過(guò)度擴(kuò)張。因此，我國(guó)應(yīng)高度警覺(jué)和及早控制金融衍生產(chǎn)品創(chuàng)新所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。三是國(guó)家對(duì)金融業(yè)的監(jiān)管模式及銀行業(yè)務(wù)管理手段必將進(jìn)行革新。隨著金融全球化步伐加快，國(guó)家對(duì)金融業(yè)監(jiān)管模式必將進(jìn)行重大變革。在金融業(yè)內(nèi)部應(yīng)盡快探索和制定與國(guó)際接軌的內(nèi)控管理及風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。
(三)亟待探索和提高風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)。過(guò)去，我們總認(rèn)為美國(guó)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理方面的技術(shù)是最先進(jìn)的，近些年來(lái)，我們一直都在學(xué)習(xí)和借鑒美國(guó)內(nèi)控管理經(jīng)驗(yàn)和模式，并引進(jìn)了許多管理理念和內(nèi)控管理方法。但經(jīng)過(guò)這次金融危機(jī)來(lái)看，美國(guó)的風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)和內(nèi)控管理機(jī)制，并不是完善可靠的，還存在諸多弊端和不足，尤其對(duì)風(fēng)險(xiǎn)隱患揭示和控制還缺乏必要的手段，以致引發(fā)了金融危機(jī)。同時(shí)，從世界各國(guó)來(lái)看，近年來(lái)，雖然國(guó)際風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)大力發(fā)展，各國(guó)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理都有所重視和加強(qiáng)，但在本次金融危機(jī)中也未幸免于難。因此，必須改革和創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)，在國(guó)際上建立統(tǒng)一的金融監(jiān)管組織架構(gòu)，以及建立適度有效的監(jiān)管手段和標(biāo)準(zhǔn)已經(jīng)成為必然趨勢(shì)。另外，我國(guó)要積極探索和提高具有中國(guó)特色的，并能夠適應(yīng)國(guó)際金融一體化的風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)，盡快健全和完善風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，以確保在金融國(guó)際化的發(fā)展軌道上健康穩(wěn)健運(yùn)行。
三、商業(yè)銀行強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策與措施
面對(duì)金融危機(jī)持續(xù)蔓延的嚴(yán)峻形勢(shì)，以及我國(guó)金融業(yè)所面臨的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，我國(guó)商業(yè)銀行要審時(shí)度勢(shì)，應(yīng)最大限度的提高風(fēng)險(xiǎn)防控能力，及早建立與國(guó)際接軌的科學(xué)規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。
(一)強(qiáng)化金融監(jiān)管力度，有效防控金融風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行業(yè)務(wù)廣泛涉及到社會(huì)經(jīng)濟(jì)各個(gè)領(lǐng)域和個(gè)人，在整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)體系中的地位非常特殊、非常重要，對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)影響巨大。我們國(guó)家應(yīng)借鑒美國(guó)次貸危機(jī)教訓(xùn)，研究和制定適合當(dāng)前金融全球化模式的金融監(jiān)管機(jī)制，進(jìn)一步強(qiáng)化金融宏觀調(diào)控，促進(jìn)商業(yè)銀行強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理力度，嚴(yán)防突發(fā)性、擴(kuò)散性等重大金融風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生。
(二)商業(yè)銀行應(yīng)培育良好的企業(yè)文化。防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)是商業(yè)銀行安全、高效、穩(wěn)鍵經(jīng)營(yíng)的基本保障，商業(yè)銀行應(yīng)把風(fēng)險(xiǎn)控制當(dāng)作首要任務(wù)。特別是要加強(qiáng)內(nèi)控管理基礎(chǔ)性工作，構(gòu)建良好的內(nèi)控環(huán)境，培育優(yōu)秀的企業(yè)文化，要進(jìn)一步提高全體員工的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，使風(fēng)險(xiǎn)管理工作融人到銀行業(yè)務(wù)的每個(gè)環(huán)節(jié)。特別是要調(diào)動(dòng)員工參與并推進(jìn)內(nèi)控建設(shè)與風(fēng)險(xiǎn)管理的積極性、主動(dòng)性與創(chuàng)造性。
(三)完善內(nèi)控制度，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理。內(nèi)部控制作為商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的基礎(chǔ)，不僅是防范控制金融風(fēng)險(xiǎn)、保障業(yè)務(wù)穩(wěn)健發(fā)展的一個(gè)重要手段，也是提高經(jīng)營(yíng)效率、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的一個(gè)重要保障。一是要在全體員工中樹(shù)立內(nèi)控優(yōu)先的理念。內(nèi)控理念是內(nèi)控體系的靈魂，只有增強(qiáng)全體員工的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，認(rèn)真主動(dòng)地把內(nèi)控理念貫徹落實(shí)到銀行各項(xiàng)日常工作及每一個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，才能提升內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的效率與效果。二是要建立和完善內(nèi)控制度和風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。內(nèi)控制度是規(guī)范行為的準(zhǔn)則，是內(nèi)控建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)管理的基本內(nèi)容。商業(yè)銀行要按照“完整性、系統(tǒng)性、科學(xué)性、超前性和有效性”的要求建立健全內(nèi)控制度體系。要根據(jù)我國(guó)金融管理的基本法規(guī)，參照國(guó)際金融慣例建立和完善內(nèi)控制度與風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。特別是要對(duì)重要業(yè)務(wù)及重點(diǎn)環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)制定出規(guī)范合理，適度有效的監(jiān)督制約制度，以嚴(yán)防各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生。三是要建立風(fēng)險(xiǎn)防控體系，切實(shí)發(fā)揮“三道防線”的功能。第一道防線是自控防線。要完善對(duì)各個(gè)業(yè)務(wù)操作環(huán)節(jié)的監(jiān)督防控機(jī)制，注重對(duì)銀行從業(yè)人員道德素質(zhì)的修煉及制度觀念的培養(yǎng)。第二道防線是互控防線。要利用現(xiàn)代化的技術(shù)手段，構(gòu)筑起對(duì)全部業(yè)務(wù)操作過(guò)程的監(jiān)控體系。業(yè)務(wù)部門(mén)要配備專(zhuān)職或兼職檢查監(jiān)督機(jī)構(gòu)和監(jiān)督人員，對(duì)該控制的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)都能不疏不漏地進(jìn)行有效監(jiān)督。第三道防線是監(jiān)控防線。要建立健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，要對(duì)各個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、重要崗位、重要環(huán)節(jié)實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)或非現(xiàn)場(chǎng)的事前、事中、事后的全過(guò)程監(jiān)控和審計(jì)檢查。
(四)發(fā)揮內(nèi)審合規(guī)部門(mén)的功能。內(nèi)審合規(guī)工作承擔(dān)了監(jiān)督、評(píng)價(jià)的職責(zé)。特別是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)政策的執(zhí)行情況、業(yè)務(wù)規(guī)章制度合規(guī)情況等評(píng)價(jià)，這對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理至關(guān)重要。內(nèi)審合規(guī)部門(mén)要堅(jiān)持對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性和規(guī)章制度執(zhí)行情況進(jìn)行長(zhǎng)期不懈地檢查鑒證。不僅有問(wèn)題要開(kāi)展檢查，沒(méi)有問(wèn)題也要進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)制止和糾正，把問(wèn)題消滅在萌芽狀態(tài)，作到警鐘長(zhǎng)鳴，積極督促各部門(mén)把防范風(fēng)險(xiǎn)的具體措施落到實(shí)處。
關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè) 內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)管理
一、國(guó)企內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)系
內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理是一對(duì)既相互聯(lián)系又互有差別的概念。內(nèi)部控制是國(guó)有企業(yè)內(nèi)部實(shí)施的一種自律行為，是企業(yè)為了達(dá)到某個(gè)目的而進(jìn)行的一種動(dòng)態(tài)管理過(guò)程，這個(gè)過(guò)程通過(guò)將大量的制度及活動(dòng)納入管理而實(shí)現(xiàn)。風(fēng)險(xiǎn)管理則圍繞特定目標(biāo)通過(guò)對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中內(nèi)外部現(xiàn)存或可能面臨的一切風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，包括業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、成本費(fèi)用風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)、投資融資風(fēng)險(xiǎn)、資金回收風(fēng)險(xiǎn)等，為目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證的過(guò)程和方法。內(nèi)部控制是全面風(fēng)險(xiǎn)管理的必要環(huán)節(jié)，內(nèi)部控制的動(dòng)力來(lái)自企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和管理，全面風(fēng)險(xiǎn)管理則涵蓋了內(nèi)部控制整體。因此，進(jìn)一步分析、評(píng)估國(guó)企內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀，制定有針對(duì)性的革新制度，以最大限度防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是當(dāng)前國(guó)有企業(yè)效益實(shí)現(xiàn)持續(xù)增長(zhǎng)的重要任務(wù)之一。
二、開(kāi)展內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的主要作用
（一）保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)
健全的內(nèi)控制度、能有效執(zhí)行的風(fēng)險(xiǎn)管理措施不僅能夠保障國(guó)企運(yùn)營(yíng)與管理體系明確職責(zé)分工，合理把握各種手續(xù)、制度、工藝流程、審批程序、檢查監(jiān)督等環(huán)節(jié)，還夠有效保證國(guó)企生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利開(kāi)展，最大限度預(yù)防經(jīng)營(yíng)偏離軌道，即便出現(xiàn)不可規(guī)避的風(fēng)險(xiǎn)隱患，也能夠及時(shí)、高效的糾正失誤，彌補(bǔ)弊端，保證國(guó)有企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
（二）提高經(jīng)濟(jì)核算的正確與可靠性
內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理工作的有序開(kāi)展能夠第一時(shí)間洞悉運(yùn)營(yíng)資訊，使得決策層及時(shí)掌握最新信息，保障決策的正確性，進(jìn)而有效保護(hù)國(guó)企資產(chǎn)的安全、完整和有效運(yùn)用，最大限度防范了資產(chǎn)流失，為經(jīng)濟(jì)核算的正確性與可靠性提供了制度基礎(chǔ)；同時(shí)，這兩項(xiàng)工作也為審計(jì)提供了良好工作平臺(tái)，有效地防止了各項(xiàng)資源的浪費(fèi)和錯(cuò)弊的發(fā)生，有益于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。
三、提高國(guó)企內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理水平的路徑
（一）基于國(guó)企經(jīng)營(yíng)范圍，制定符合內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理要求的管理制度
具體地說(shuō)，該制度必須站在宏觀視角、全局發(fā)展的高度來(lái)進(jìn)行設(shè)定，以符合國(guó)有企業(yè)現(xiàn)行內(nèi)部控制制度與風(fēng)險(xiǎn)管理制度為前提，縱向梳理、整合國(guó)企各項(xiàng)業(yè)務(wù)操作流程、規(guī)范、細(xì)則，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步細(xì)化，完善中間業(yè)務(wù)，全面建立綜合化的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，包括道德風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)及操作風(fēng)險(xiǎn)等，進(jìn)而推動(dòng)內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、業(yè)務(wù)發(fā)展三者相互促進(jìn)，交叉監(jiān)督。需要注意的是，任何制度、規(guī)范的有效與否，都取決于它的執(zhí)行效力。因此，國(guó)有企業(yè)在革新內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)制度的同時(shí)，還應(yīng)提高認(rèn)識(shí)，企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)深刻認(rèn)識(shí)實(shí)施內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，是規(guī)范經(jīng)營(yíng)、降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、提高管理效益以保證企業(yè)目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)的重要舉措，由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)直接負(fù)責(zé)，自上而下地推動(dòng)，有利于全面、深入地開(kāi)展內(nèi)控工作，質(zhì)量也會(huì)大大提升。同時(shí)建立炔靠刂坪頭縵展芾砣員責(zé)任考核和追究機(jī)制，將企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的質(zhì)量與全員的績(jī)效考核相結(jié)合，將內(nèi)部控制管理工作落到實(shí)處。此外，將內(nèi)控理念納入企業(yè)文化，并從制度上加以規(guī)定，將內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)滲透到每個(gè)員工的日常工作中，創(chuàng)造良好的內(nèi)控氛圍。
（二）基于國(guó)企發(fā)展戰(zhàn)略，完善內(nèi)控評(píng)價(jià)制度
內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是檢驗(yàn)內(nèi)部控制制度與管理有效性與否的標(biāo)桿，也是保障其行之有效的有力措施，能夠讓國(guó)企管理層及時(shí)發(fā)現(xiàn)、解決內(nèi)部管理各環(huán)節(jié)存在的缺漏，有助于內(nèi)部控制體系整體的逐步完善，亦有益于經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。具體地說(shuō)，完善內(nèi)控評(píng)價(jià)制度主要可圍繞下述兩點(diǎn)展開(kāi)：第一，引入第三方參與機(jī)制，借助外部監(jiān)督力量來(lái)評(píng)價(jià)與規(guī)制內(nèi)部控制管理，以切實(shí)發(fā)揮內(nèi)控監(jiān)管職能，企業(yè)根據(jù)評(píng)價(jià)報(bào)告內(nèi)容及時(shí)糾正內(nèi)控過(guò)程中存在的問(wèn)題。在這一過(guò)程中，國(guó)企應(yīng)轉(zhuǎn)變認(rèn)識(shí)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題是幫助企業(yè)改進(jìn)，不應(yīng)抵觸或隱藏問(wèn)題，積極配合，提高對(duì)外審重要性的認(rèn)識(shí)和宣傳，同時(shí)應(yīng)完善企業(yè)信息披露制度，以保障信息的真實(shí)性。第二，保障內(nèi)審部門(mén)的獨(dú)立性和權(quán)威性。從學(xué)理角度來(lái)看，內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置的初衷，即在于有效監(jiān)督和管控企業(yè)運(yùn)營(yíng)，因而其存在的意義就在于獨(dú)立于其他職能部門(mén)，因此，完善內(nèi)控評(píng)價(jià)制度的重點(diǎn)之一，即實(shí)現(xiàn)內(nèi)審部門(mén)的分離，使其能夠依職權(quán)、依職責(zé)正常開(kāi)展工作。當(dāng)前仍有部分人員認(rèn)為內(nèi)審僅限于財(cái)會(huì)范圍，對(duì)其他運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)無(wú)權(quán)過(guò)問(wèn)，實(shí)則不然，在保障內(nèi)審獨(dú)立性的同時(shí)，還應(yīng)強(qiáng)調(diào)其權(quán)威性，提高內(nèi)審人員能力，將內(nèi)審的定位從傳統(tǒng)的“查錯(cuò)糾弊”向“防控結(jié)合”轉(zhuǎn)變，從單純的財(cái)務(wù)審計(jì)向采購(gòu)、招標(biāo)、預(yù)算等業(yè)務(wù)領(lǐng)域擴(kuò)展，使之能夠?qū)?guó)企內(nèi)部控制各環(huán)節(jié)進(jìn)行全面審計(jì)，并促成兩者形成相互檢查、監(jiān)督的有效機(jī)制。
四、結(jié)束語(yǔ)
在經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，社會(huì)環(huán)境復(fù)雜化、多元化的今天，企業(yè)管理不再局限于對(duì)市場(chǎng)占有率的擴(kuò)張，還包括了內(nèi)部管理的高效性。因此，必須要高度重視對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)制度建設(shè)，增強(qiáng)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，進(jìn)一步完善內(nèi)部監(jiān)督及評(píng)價(jià)體系，提高國(guó)企風(fēng)險(xiǎn)控制能力，保障國(guó)企經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的最大化，促其在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和完善過(guò)程中平穩(wěn)、有序發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
[1]房群.國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化，2015（6）：70-71
［關(guān)鍵詞］內(nèi)部控制;財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理;問(wèn)題
當(dāng)前中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境進(jìn)一步復(fù)雜化與多變化，在這種情況下，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范壓力與日俱增，很多企業(yè)也因?yàn)楸l(fā)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)而最終被市場(chǎng)所淘汰。由此可見(jiàn)，在新的發(fā)展時(shí)期，企業(yè)做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范是何等重要。企業(yè)之所以出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一方面是受外部環(huán)境、政策法規(guī)的影響，另一方面也是因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部控制水平欠佳所造成的。為此，企業(yè)需要進(jìn)一步強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控水平，從而增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。
1財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)發(fā)展的不利影響
1.1企業(yè)無(wú)法保證財(cái)務(wù)管理質(zhì)量
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指的是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中因財(cái)務(wù)管理工作中出現(xiàn)問(wèn)題、失誤等而導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理工作出現(xiàn)問(wèn)題，從而引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。所以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響與危害也是不同的，要取決于財(cái)務(wù)管理哪方面造成的風(fēng)險(xiǎn)。但有一點(diǎn)可以知道，那就是如果出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，則意味著企業(yè)財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)了一定的問(wèn)題，而任何問(wèn)題，不管是大問(wèn)題還是小問(wèn)題，都會(huì)直接影響到企業(yè)財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量。另外，如果企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，需要企業(yè)財(cái)務(wù)管理花費(fèi)一定的時(shí)間、人力、物力等來(lái)分析問(wèn)題、解決問(wèn)題，而這會(huì)耽誤企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作效率，則使企業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量無(wú)法保證。所以，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)會(huì)直接導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量的下降。
1.2企業(yè)將面臨無(wú)法正常經(jīng)營(yíng)的局面
從宏觀層面分析，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)將造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益的損失，從而對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展產(chǎn)生極為不利的影響，嚴(yán)重的話甚至可能導(dǎo)致一個(gè)企業(yè)的破產(chǎn)，所以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)企業(yè)發(fā)展非常重要。首先，從企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益層面看，企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益必須要依靠充足的資金支持，而如果出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)則意味著企業(yè)資產(chǎn)的損失，企業(yè)將無(wú)法為實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益提供充足的資金保障，因?yàn)槠髽I(yè)很有可能因?yàn)樨?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而導(dǎo)致資金鏈的斷裂。其次，從企業(yè)社會(huì)效益層面看，如果企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，肯定會(huì)影響到企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)，這意味著企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益無(wú)法得到保證，進(jìn)而也就無(wú)法保證企業(yè)的社會(huì)效益。此外，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)還會(huì)引起企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)，從而也會(huì)影響到企業(yè)的社會(huì)效益。當(dāng)一個(gè)企業(yè)無(wú)法兼顧社會(huì)效益與經(jīng)濟(jì)效益時(shí)，則意味著該企業(yè)無(wú)論在內(nèi)部發(fā)展還是在外部市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中都出現(xiàn)了問(wèn)題，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展將變得舉步維艱。
2探討企業(yè)經(jīng)營(yíng)中常見(jiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)經(jīng)營(yíng)中常見(jiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要有信用風(fēng)險(xiǎn)、資金流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、融資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)等，不管是哪一種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)傷害都是比較大的。如在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中極易出現(xiàn)資金流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，而出現(xiàn)資金流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)則意味著企業(yè)資金鏈出現(xiàn)了問(wèn)題，而企業(yè)任何一項(xiàng)工作開(kāi)展都無(wú)法在資金不暢的情況下保證質(zhì)量。另外，信用風(fēng)險(xiǎn)也是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)中較為常見(jiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，一個(gè)企業(yè)出現(xiàn)信用風(fēng)險(xiǎn)往往是因?yàn)槠鋵?duì)客戶(hù)、合作伙伴等的信用審核機(jī)制不完備導(dǎo)致的。所以企業(yè)只要產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，往往都會(huì)牽一發(fā)而動(dòng)全身，引起企業(yè)一系列的不良反應(yīng)，而這些不良反應(yīng)最終都會(huì)表現(xiàn)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)上，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展陷入被動(dòng)局面。
3基于內(nèi)部控制下企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的常見(jiàn)問(wèn)題
3.1企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制有待進(jìn)一步完善
首先，當(dāng)前很多企業(yè)并未根據(jù)強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行力與時(shí)效性建立完備的財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制，從而缺少對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控部門(mén)及財(cái)務(wù)內(nèi)控人員的監(jiān)督與管理，往往容易滋生一些財(cái)務(wù)內(nèi)控問(wèn)題。其次，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控信息系統(tǒng)不完善，往往存在財(cái)務(wù)內(nèi)控信息系統(tǒng)安全防御能力差、軟件更新不及時(shí)等問(wèn)題，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)隱患較大，反而加劇了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。最后，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控存在偏差性，一些企業(yè)往往只注重對(duì)業(yè)務(wù)端的內(nèi)控，而忽視了管理端的內(nèi)控，從而無(wú)法有效發(fā)揮出內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)防范的作用。
3.2財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)與認(rèn)識(shí)不足
首先，企業(yè)缺少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范發(fā)展氛圍，企業(yè)內(nèi)部自上而下并未建立起對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的科學(xué)認(rèn)識(shí)與防控意識(shí)。其次，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范缺少企業(yè)除財(cái)務(wù)部門(mén)以外的其他部門(mén)支持，很多部門(mén)都認(rèn)為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范是財(cái)務(wù)管理部門(mén)的事情，自己只需要做好自己分內(nèi)的事就好。最后，缺少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息化認(rèn)識(shí)，在實(shí)際工作中對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析、處理、儲(chǔ)存等都存在問(wèn)題，甚至有的企業(yè)還是喜歡沿用傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式來(lái)開(kāi)展工作，這無(wú)疑加劇了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患。
3.3財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理缺少人才力量支撐
首先，企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中并未建立起科學(xué)完備的財(cái)務(wù)培訓(xùn)機(jī)制，財(cái)務(wù)管理部門(mén)老員工與新員工無(wú)論是在思想層次，還是在技術(shù)運(yùn)用等方面都是存在差異，但是企業(yè)并未有針對(duì)性地開(kāi)展培訓(xùn)，難以達(dá)到財(cái)務(wù)培訓(xùn)的目的。其次，財(cái)務(wù)管理人員缺少信息化掌握與運(yùn)用能力，在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息化不斷發(fā)展的背景下，財(cái)務(wù)管理人員因信息化水平有限，便很難保質(zhì)保量的完成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息化工作。
4內(nèi)部控制視角下，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策
4.1建立完備的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系
首先，要進(jìn)一步完善內(nèi)控監(jiān)管機(jī)制，從人員調(diào)配、財(cái)力、物力支持等各方面予以配合，保證企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)管部門(mén)的工作執(zhí)行力與獨(dú)立性。其次，構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控信息系統(tǒng)，加強(qiáng)對(duì)信息技術(shù)的運(yùn)用，從而及時(shí)判斷財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況，從而建立完備的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。做好對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控信息平臺(tái)的安全維護(hù)工作，及時(shí)添加相關(guān)殺毒軟件與防御軟件。
4.2強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的管理與培訓(xùn)
企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理離不開(kāi)財(cái)務(wù)管理人員的作用發(fā)揮，專(zhuān)業(yè)化的財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍是防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最好的武器。首先，企業(yè)為了防范財(cái)務(wù)管理人員職業(yè)道德滑坡，要定期對(duì)財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行思想道德教育與培訓(xùn)。其次，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的工作技能培訓(xùn)，包括信息化運(yùn)用、風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)運(yùn)用等培訓(xùn)，從而加快企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員轉(zhuǎn)型升級(jí)，打造現(xiàn)代化管理能力的財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍，為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提供保障。
4.3建立良好的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展氛圍
想要不斷提高內(nèi)控水平，做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，必須要為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的發(fā)展提供一個(gè)良好的發(fā)展氛圍。首先，企業(yè)要確保財(cái)務(wù)內(nèi)控的獨(dú)立性與執(zhí)行力，做到財(cái)務(wù)內(nèi)控根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理需要來(lái)開(kāi)展工作。其次，提升企業(yè)全員對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，讓企業(yè)全員都參與到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作當(dāng)中，在必要的情況下，企業(yè)可以將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理納入到員工的績(jī)效考核中去。
【關(guān)鍵詞】商業(yè)銀行 內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理 方法 技術(shù) 應(yīng)用
一、前言
就目前來(lái)看，我國(guó)商業(yè)銀行呈現(xiàn)良好的發(fā)展態(tài)勢(shì)。了解與掌握風(fēng)險(xiǎn)方面的客觀規(guī)律，加大風(fēng)險(xiǎn)管理力度，是商業(yè)銀行在發(fā)展過(guò)程中必須重視的重要事項(xiàng)，也是科學(xué)發(fā)展觀得到有效貫徹落實(shí)的基礎(chǔ)。發(fā)展觀，實(shí)質(zhì)上就是關(guān)于發(fā)展的要求、目的以及本質(zhì)的一個(gè)整體看法，發(fā)展觀的正確性直接決定著發(fā)展道路、發(fā)展戰(zhàn)略以及發(fā)展模式的合理性、有效性，對(duì)于發(fā)展的實(shí)踐產(chǎn)生重要的影響。商業(yè)銀行是一個(gè)貨幣經(jīng)營(yíng)、具有良好信譽(yù)的企業(yè)，商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)管理方面需要遵循三個(gè)原則，即盈利性、流動(dòng)性以及安全性。其中，安全性是商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的基礎(chǔ)，流動(dòng)性是經(jīng)營(yíng)管理中的手段，而盈利性則是經(jīng)營(yíng)管理中的主要目標(biāo)。商業(yè)銀行在發(fā)展過(guò)程中對(duì)于科學(xué)發(fā)展觀的貫徹與落實(shí)，需要遵循盈利性、流動(dòng)、安全性三大原則，保證三大原則之間的協(xié)調(diào)與平衡，在確保流動(dòng)性與安全性的基礎(chǔ)上，追求利潤(rùn)最大化。由于經(jīng)濟(jì)金融形勢(shì)處于不斷變化的狀態(tài)，因此商業(yè)銀行在內(nèi)控管理的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)重視風(fēng)險(xiǎn)管理水平的提升，深入貫徹與落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀。
二、金融生態(tài)環(huán)境的實(shí)際狀況分析
現(xiàn)階段，我國(guó)金融生態(tài)環(huán)境呈現(xiàn)不理想的狀況。金融生態(tài)環(huán)境，是2004年我國(guó)人民銀行行長(zhǎng)周小川提出的一個(gè)金融概念。金融生態(tài)環(huán)境，實(shí)質(zhì)上就是指金融行業(yè)發(fā)展過(guò)程中的外部環(huán)境。隨著全球金融危機(jī)的出現(xiàn)，針對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中日益突出的一些矛盾，造成我國(guó)金融生產(chǎn)環(huán)境處于不太理想的狀況，影響我國(guó)商業(yè)銀行的快速發(fā)展。
商業(yè)銀行發(fā)展過(guò)程中面臨的主要問(wèn)題，主要包括：第一，法制環(huán)境存在一定的缺陷。我國(guó)現(xiàn)有的法律法規(guī)還有待完善，促進(jìn)金融行業(yè)發(fā)展的實(shí)際方式、措施還比較少，司法機(jī)關(guān)在對(duì)金融機(jī)構(gòu)與企業(yè)、個(gè)人之間出現(xiàn)的利益沖突案件進(jìn)行審判的時(shí)候，無(wú)法做到公正、公平。第二，中小企業(yè)資金成本處于高度緊張狀態(tài)，資金鏈處于斷裂的邊緣，融資十分的困難，中小企業(yè)的生存與發(fā)展面臨著非常嚴(yán)峻的考驗(yàn)，在很大程度上增加了信用風(fēng)險(xiǎn)與市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)還增大了金融操作風(fēng)險(xiǎn)；第三，金融服務(wù)水平無(wú)法滿(mǎn)足區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中的需求；第四，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)于銀行信貸的依賴(lài)性越來(lái)越大，這在很大程度上增加了一些金融機(jī)構(gòu)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中不良貸款狀況的出現(xiàn)次數(shù)，加上國(guó)家宏觀調(diào)控在一定程度上兼容了銀行在放貸方面的能力，對(duì)經(jīng)濟(jì)的信貸投入造成了嚴(yán)重的影響，加劇了企業(yè)在資金供求方面的矛盾，尤其是中小企業(yè)。第五，政府信用環(huán)境不太理想，對(duì)于金融債券的落實(shí)有著十分嚴(yán)重的影響；金融債務(wù)的具體落實(shí)情況一般，金融債權(quán)并沒(méi)有得到充分的落實(shí)，而且金融債權(quán)的具體落實(shí)與政府存在一定的聯(lián)系；第六，企業(yè)法人的治理結(jié)構(gòu)存在一定的缺陷，企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在權(quán)限，很多企業(yè)都會(huì)借助改制、破產(chǎn)等名義逃離虧欠銀行的一系列債務(wù)，與當(dāng)?shù)亟鹑跈C(jī)構(gòu)出現(xiàn)金融糾紛。
三、商業(yè)銀行內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀分析
商業(yè)銀行內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理直接關(guān)系著商業(yè)銀行能否正常運(yùn)營(yíng)，它是商業(yè)銀行各項(xiàng)工作在開(kāi)展過(guò)程中的重要事項(xiàng)。我國(guó)商業(yè)銀行在發(fā)展過(guò)程中，雖然經(jīng)歷了引進(jìn)外資、資產(chǎn)重組以及路演上市等一系列事項(xiàng)，在整體內(nèi)控方面有了非常大的改善，但是商業(yè)銀行在新形勢(shì)下，內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理狀況仍然不太理想。
（一）內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理水平存在差異
現(xiàn)階段，我國(guó)不同地區(qū)中不同的商業(yè)銀行，在合規(guī)文化、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)以及業(yè)務(wù)素質(zhì)等多個(gè)方面還存在一定的差異性。同時(shí)，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)跳線“短板效應(yīng)”十分顯著，一個(gè)木桶能夠裝有多少的水，主要在于木桶壁面上最短的木板的長(zhǎng)度，而不是木桶壁面上最長(zhǎng)木板的長(zhǎng)度，即“短板效應(yīng)”。“短板效應(yīng)”對(duì)于商業(yè)銀行加強(qiáng)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理工作具有十分深刻的警示。不同商業(yè)銀行在管理水平與員工之間存在的差異，在很大程度上影響了商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作的正常開(kāi)展；針對(duì)這一實(shí)際情況，各個(gè)商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)重視會(huì)計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的提升，加大合規(guī)文化的建設(shè)力度，加強(qiáng)工作人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，以此實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理整體水平的提升。
（二）工作人員業(yè)務(wù)素質(zhì)與產(chǎn)品更新不相適應(yīng)
由于金融產(chǎn)品的更新十分迅速，商業(yè)銀行中的新業(yè)務(wù)層出不窮，對(duì)于內(nèi)部工作人員的培訓(xùn)很難達(dá)到理想的效果，各個(gè)工作人員對(duì)于新產(chǎn)品的了解程度與接受能力存在一定的差異性，怎樣有效的控制這些因素所產(chǎn)生的操作風(fēng)險(xiǎn)，是商業(yè)銀行在發(fā)展過(guò)程中面臨的一個(gè)新問(wèn)題。同時(shí)，銀行業(yè)務(wù)會(huì)受到商業(yè)銀行內(nèi)部相關(guān)制度的制約，主要在于商業(yè)銀行現(xiàn)有的制度創(chuàng)新與修訂一般都無(wú)法跟上銀行業(yè)務(wù)的更新速度，所以商業(yè)銀行在業(yè)務(wù)方面容易出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。例如：我國(guó)各個(gè)商業(yè)銀行對(duì)于財(cái)富管理業(yè)務(wù)、保險(xiǎn)業(yè)務(wù)以及證券三方存管業(yè)務(wù)的推行。
（三）工作人員行為管理力度不足
從近幾年我國(guó)銀行業(yè)案件的發(fā)生情況來(lái)看，銀行內(nèi)部工作人員在工作上出現(xiàn)的違法亂紀(jì)行為是造成這些案件出現(xiàn)的主要原因。因此，商業(yè)銀行在發(fā)展過(guò)程中應(yīng)當(dāng)充分重視工作人員行為管理力度的加大，這對(duì)于內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理十分重要。目前，社會(huì)中的誘惑多樣化，人們的生活節(jié)奏逐漸加快，在工作上的壓力也越來(lái)越大，價(jià)值股票市場(chǎng)中的行情多變，造成一些銀行工作人員在心態(tài)上失去平衡，脫離了社會(huì)道德標(biāo)準(zhǔn)，造成銀行業(yè)案件的發(fā)生。商業(yè)銀行中的管理人員，應(yīng)當(dāng)重視基層工作人員的工作監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決相關(guān)問(wèn)題，還要加強(qiáng)與基層工作人員的交流與溝通，重視心理疏導(dǎo)的作用，避免不良事故的出現(xiàn)。
四、商業(yè)銀行內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)方法以及應(yīng)用的分析
（一）信用風(fēng)險(xiǎn)管理
信用風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)質(zhì)上就是指交易債務(wù)人或者對(duì)手無(wú)法有效履行合約或者信用出現(xiàn)變化而造成交易債權(quán)人或者另一方的權(quán)益受損的潛在風(fēng)險(xiǎn)，它普遍存在于商業(yè)銀行的授信業(yè)務(wù)中，主要包括信用價(jià)差風(fēng)險(xiǎn)（cred it spread risk）與違約風(fēng)險(xiǎn)（defau risk）。
1.內(nèi)部評(píng)級(jí)法。在經(jīng)過(guò)多次國(guó)際金融振蕩后，國(guó)際銀行業(yè)建立了相應(yīng)的數(shù)學(xué)模型對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理的度量，需要強(qiáng)調(diào)的是數(shù)據(jù)模型具有很強(qiáng)的技術(shù)性。2004年的《巴塞爾新資本協(xié)議》，主要將市場(chǎng)紀(jì)律、當(dāng)局監(jiān)管以及最低資本要求作為支撐，對(duì)現(xiàn)代信用風(fēng)險(xiǎn)管理模型進(jìn)行構(gòu)建，重點(diǎn)突出風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量的標(biāo)準(zhǔn)化、敏感性以及精確性，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部評(píng)級(jí)法（In ternal Ratings-Based Approaches，IRB）在銀行風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重要作用與核心地位，對(duì)于全球銀行業(yè)發(fā)展格局的改變具有十分重要影響。內(nèi)部評(píng)級(jí)法，主要包括以下幾個(gè)基本要素：①敞口分類(lèi)：項(xiàng)目融資、零售業(yè)務(wù)、銀行、國(guó)家、股權(quán)以及公司業(yè)務(wù)等；②風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重；③監(jiān)管方法；④最低要求；⑤風(fēng)險(xiǎn)要素：期限、違約總敞口頭寸、給定違約概率中的損失率以及違約概率等。
2.傳統(tǒng)信用風(fēng)險(xiǎn)度量。傳統(tǒng)信用風(fēng)險(xiǎn)度量的方法，主要包括：傳統(tǒng)信用評(píng)級(jí)、信用評(píng)分方法（ZETA模型、Z模型）、貸款風(fēng)險(xiǎn)度測(cè)算以及專(zhuān)家評(píng)定制度（5P、5W、6C原則）。傳統(tǒng)方法十分簡(jiǎn)便，方便操作，但是存在相關(guān)的不足之處，主要體現(xiàn)在將會(huì)計(jì)賬面價(jià)值作為基礎(chǔ)的時(shí)候，無(wú)法將企業(yè)實(shí)情全面的反映出來(lái)，而且動(dòng)態(tài)性比較差；主要依賴(lài)于定性分析，主觀隨意性比較大，而且效率也比較低。
3.信用風(fēng)險(xiǎn)管理工具。信用風(fēng)險(xiǎn)管理工具主要包括：貸款直接轉(zhuǎn)讓、銀團(tuán)貸款、授信限額、信用衍生、貸款證券化工具。
4.現(xiàn)代信用風(fēng)險(xiǎn)度量模型。就目前來(lái)看，國(guó)際金融界十分流行的內(nèi)部信用風(fēng)險(xiǎn)模型，主要包括沃特曼死亡率模型、瑞士信貸銀行的信用風(fēng)險(xiǎn)附加模型、麥肯錫公司的宏觀模擬、JP摩根的信用矩陣以及KMV模型等。其中，JP摩根的信用矩陣與KMV模型最具代表性。
（二）市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理
市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，又可以將其稱(chēng)為價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)，主要是指可交易資產(chǎn)的價(jià)值或者被用于資產(chǎn)出現(xiàn)的變化而造成的損失風(fēng)險(xiǎn)，主要包括匯率風(fēng)險(xiǎn)與利率風(fēng)險(xiǎn)。
1.市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理工具。外匯風(fēng)險(xiǎn)管理，主要包括外匯期權(quán)、貨幣互換、金融衍生工具以及敞口限額等；利率風(fēng)險(xiǎn)管理，主要包括資產(chǎn)負(fù)債管理、利率金融衍生工具、基于VaR的管理等。
2.實(shí)誠(chéng)風(fēng)險(xiǎn)度量。匯率風(fēng)險(xiǎn)度量，主要包括時(shí)間、外幣以及本幣等多個(gè)要素，可以姜切劃分為經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)、交易風(fēng)險(xiǎn)以及會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。利率風(fēng)險(xiǎn)度量，主要包括全值法、凸性分析、持續(xù)期、Var方法以及敏感性缺口分析等。綜合風(fēng)險(xiǎn)度量，主要包括情景分析法、VaR方法、壓力測(cè)試法以及風(fēng)險(xiǎn)狀況圖。
（三）操作風(fēng)險(xiǎn)管理
操作風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)質(zhì)上就是由于內(nèi)控控制不完善、外部事件、制度失效以及人為錯(cuò)誤等一系列事項(xiàng)造成直接損失或者間接損失的可能性，主要是銀行內(nèi)部中可以控制范圍內(nèi)的內(nèi)生風(fēng)險(xiǎn)，主要包括商譽(yù)與法律風(fēng)險(xiǎn)、欺詐風(fēng)險(xiǎn)、信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)以及控制風(fēng)險(xiǎn)。
1.操作風(fēng)險(xiǎn)管理。保險(xiǎn)是銀行風(fēng)險(xiǎn)管理中非常重要的一個(gè)工具，主要包括與操作風(fēng)險(xiǎn)種類(lèi)相匹配的保險(xiǎn)、再保險(xiǎn)與保單合格標(biāo)準(zhǔn)以及合同對(duì)方風(fēng)險(xiǎn)與保障范圍。
2.操作風(fēng)險(xiǎn)度量。主要包括內(nèi)部衡量法、極值理論方法、損失分布法以及基本指標(biāo)法。
3.資本準(zhǔn)備金與保險(xiǎn)的代替計(jì)量。內(nèi)部衡量法、極值理論方法、損失分布法以及基本指標(biāo)法等主要計(jì)算方法為限額法與保費(fèi)法。
（四）商業(yè)銀行內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)的應(yīng)用分析
客戶(hù)評(píng)級(jí)與債項(xiàng)評(píng)價(jià)都是信貸風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中的基礎(chǔ)部分，根據(jù)客戶(hù)評(píng)級(jí)與債項(xiàng)評(píng)價(jià)與貸款逾期損失率之間存在的關(guān)系，可以對(duì)10級(jí)以上的評(píng)級(jí)矩陣表進(jìn)行構(gòu)建，以此提高商業(yè)銀行內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理的整體水平。如表1所示，債項(xiàng)評(píng)價(jià)、客戶(hù)評(píng)級(jí)與貸款風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)之間的關(guān)系。
表1 評(píng)級(jí)矩陣表
五、結(jié)語(yǔ)
現(xiàn)階段，我國(guó)金融領(lǐng)域中頻繁出現(xiàn)銀行內(nèi)部人員與外界人員聯(lián)合進(jìn)行金融詐騙、挪用銀行資金以及盜取客戶(hù)資金等一系列重大刑事案件，不僅嚴(yán)重影響了銀行的正常運(yùn)行，造成銀行出現(xiàn)巨大的經(jīng)濟(jì)損失，而且在很大程度上破壞了我國(guó)銀行業(yè)的商業(yè)信譽(yù)與社會(huì)形象；同時(shí)，阻礙了我國(guó)商業(yè)銀行的快速發(fā)展。針對(duì)這一實(shí)際情況，我國(guó)商業(yè)銀行在內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理方面，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)內(nèi)控制度，通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理流程的優(yōu)化以及管理方式的創(chuàng)新，提高銀行業(yè)務(wù)的操作效率，創(chuàng)造一個(gè)良好的風(fēng)險(xiǎn)管理控制環(huán)境，為銀行業(yè)務(wù)提供高效、有序以及安全的運(yùn)營(yíng)保障，促進(jìn)商業(yè)銀行的快速發(fā)展。
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摘要：公司治理是一種立足于企業(yè)整體的對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理和運(yùn)營(yíng)的一種制度安排。健全的公司治理機(jī)制能夠直接有利于企業(yè)的內(nèi)部治理狀況。完善的公司治理能夠保障內(nèi)部控制有效運(yùn)行，是內(nèi)部控制功能發(fā)揮的前提與基礎(chǔ)。同時(shí)，內(nèi)部控制也在公司治理中擔(dān)當(dāng)著重要角色，有效的內(nèi)控機(jī)制能夠使公司治理更加完善。基于此，筆者基于公司治理的視角，以?xún)?nèi)部控制為研究?jī)?nèi)容，通過(guò)探討內(nèi)部控制與公司治理的關(guān)系以及目前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀，提出了我國(guó)企業(yè)在公司治理視角下應(yīng)如何進(jìn)一步完善內(nèi)部控制。
關(guān)鍵詞 ：公司治理；內(nèi)部控制；環(huán)境；現(xiàn)狀；關(guān)系；有效性
一、公司治理視角下我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制概述
（一）公司治理與內(nèi)部控制的內(nèi)涵
公司治理是一種立足于企業(yè)整體的對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理和運(yùn)營(yíng)的一種制度安排，其包含企業(yè)決策、監(jiān)督、管理、約束、激勵(lì)等多個(gè)方面，并且涉及企業(yè)的各方利益相關(guān)者之間權(quán)責(zé)利的分配。
內(nèi)部控制是指有關(guān)企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的保管安全與會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠，以及財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法合規(guī)等多方面的一種有效控制。也是與保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全性，會(huì)計(jì)信息的客觀性、真實(shí)性和完整性以及財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性和有效性有關(guān)的控制。內(nèi)部控制在公司治理中擔(dān)當(dāng)重要角色。有效的內(nèi)控機(jī)制能夠使公司治理更加完善。同時(shí)，內(nèi)部控制還是企業(yè)用于衡量經(jīng)營(yíng)管理水平的一種重要標(biāo)志。
（二）內(nèi)部控制與公司治理的關(guān)系
公司治理是針對(duì)企業(yè)管理者與經(jīng)營(yíng)者之間的責(zé)權(quán)利關(guān)系的一種制度性安排。目前，我國(guó)企業(yè)的一個(gè)顯著特征是所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)相分離。在此背景下，我國(guó)企業(yè)可以通過(guò)有效的公司治理解決委托關(guān)系中的矛盾與利益沖突，并能有效避免契約的不完備和信息的不對(duì)稱(chēng)等問(wèn)題。內(nèi)部控制與公司治理有著密切的關(guān)系和聯(lián)系。唯有在完善的環(huán)境下，內(nèi)控機(jī)制才能真正發(fā)揮實(shí)效。同時(shí)，也只有通過(guò)完善的內(nèi)控機(jī)制的有效運(yùn)行，才能保證環(huán)境的優(yōu)良。同時(shí)，也唯有二者協(xié)調(diào)統(tǒng)一，才能最終保證各方利益者的平衡性，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的最大價(jià)值。
二、公司治理視角下我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀
（一）風(fēng)險(xiǎn)管理能力不足，風(fēng)險(xiǎn)控制相對(duì)弱化
風(fēng)險(xiǎn)管理一直都是我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的重點(diǎn)。在我國(guó)的很多企業(yè)中，并不具備對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的定期和不定期的評(píng)估與復(fù)核。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和全球經(jīng)濟(jì)一體化的逐漸深化，我國(guó)企業(yè)將會(huì)涉足更多的金融產(chǎn)品市場(chǎng)。在此背景下，企業(yè)更應(yīng)做好風(fēng)險(xiǎn)管理，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制力度，保障企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)與發(fā)展。
（二）我國(guó)企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知度不足
雖然目前內(nèi)部控制機(jī)制在我國(guó)企業(yè)中被廣泛運(yùn)用，但是企業(yè)管理者及財(cái)務(wù)等相關(guān)人員對(duì)內(nèi)部控制的重視程度卻并不高。很多企業(yè)“重編制、輕執(zhí)行”，導(dǎo)致內(nèi)控機(jī)制成為一種“形式主義”或“紙上談兵”，使內(nèi)控機(jī)制失去了應(yīng)有的嚴(yán)肅性與剛性。此外，還有些企業(yè)的管理者等相關(guān)人員對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)還停留在“原始”階段，認(rèn)為內(nèi)部控制是一項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作，應(yīng)由財(cái)務(wù)人員專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)。而實(shí)質(zhì)上，內(nèi)部控制是一項(xiàng)涉及企業(yè)全局上下的需要各部門(mén)、人員共同參與的系統(tǒng)工作。對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知不足，導(dǎo)致我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制難以真正發(fā)揮其實(shí)效。
（三）我國(guó)企業(yè)對(duì)內(nèi)控機(jī)制缺乏有效的監(jiān)督與評(píng)價(jià)
目前，我國(guó)企業(yè)并不真正具備對(duì)內(nèi)部控制機(jī)制的監(jiān)督與評(píng)價(jià)。企業(yè)內(nèi)控機(jī)制的效果主要通過(guò)外部審計(jì)來(lái)審核與評(píng)價(jià)。但是，僅通過(guò)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行定期審核與評(píng)價(jià)并不能滿(mǎn)足企業(yè)內(nèi)部管理和發(fā)展的需要。雖然很多企業(yè)都設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，但是內(nèi)部審計(jì)多是側(cè)重于對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的監(jiān)督，而對(duì)內(nèi)控機(jī)制的監(jiān)督效果十分薄弱。同時(shí)，內(nèi)審部門(mén)隸屬于企業(yè)的管理層，難以做到“完全”意義上的獨(dú)立。
（四）目前我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制框架尚不完善
當(dāng)前，我國(guó)企業(yè)不僅管理者等相關(guān)人員對(duì)內(nèi)部控制的意識(shí)不足，而且很多管理者等相關(guān)人員尚不了解內(nèi)部控制機(jī)制應(yīng)包含的內(nèi)容和構(gòu)建內(nèi)控機(jī)制應(yīng)具備的要素。此外，目前我國(guó)企業(yè)對(duì)內(nèi)控機(jī)制的建設(shè)情況千差萬(wàn)別，并不具有可比性。而且企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)的是否合理、完整，也難以被有效認(rèn)定和評(píng)價(jià)，缺乏一個(gè)公認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)體系。此外，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制框架不完善，還因?yàn)楹芏嗥髽I(yè)將內(nèi)控簡(jiǎn)單理解為“不相容崗位相分離”，沒(méi)有將其視作一個(gè)全局性的整體的框架。
三、公司治理視角下我國(guó)企業(yè)應(yīng)如何進(jìn)一步完善內(nèi)部控制
（一）建立并優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境
筆者認(rèn)為，我國(guó)企業(yè)若要完善內(nèi)控，首先應(yīng)建立并優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境。而建立和優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境可以從建立良好的企業(yè)文化入手。企業(yè)文化與內(nèi)部控制緊密相關(guān)，相輔相成。良好的企業(yè)文化會(huì)為企業(yè)營(yíng)造一個(gè)優(yōu)良的內(nèi)部控制環(huán)境，促使內(nèi)控機(jī)制得以順利實(shí)施和有效執(zhí)行。同樣，有效的內(nèi)部控制能夠促使企業(yè)形成良好的文化氛圍。此外，內(nèi)控機(jī)制通過(guò)硬性的規(guī)章制度對(duì)企業(yè)員工行為予以約束，其需要企業(yè)文化的支持和維護(hù)。企業(yè)文化雖然無(wú)形，但卻能于無(wú)形之中督促員工執(zhí)行內(nèi)控機(jī)制。
（二）企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理
風(fēng)險(xiǎn)管理一直都是我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的重點(diǎn)和難點(diǎn)。風(fēng)險(xiǎn)管理不到位，將直接影響企業(yè)的內(nèi)部控制效果。當(dāng)前，我國(guó)很多企業(yè)都因風(fēng)險(xiǎn)管理不善而導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)重大經(jīng)營(yíng)問(wèn)題，甚至直接威脅到企業(yè)的生存。對(duì)此，筆者建議我國(guó)企業(yè)應(yīng)積極加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，并通過(guò)改善風(fēng)險(xiǎn)管理狀況而加強(qiáng)內(nèi)部控制。對(duì)此，企業(yè)應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)管理上升至企業(yè)文化層次，風(fēng)險(xiǎn)管理文化是由制度、知識(shí)等構(gòu)成的統(tǒng)一體。企業(yè)應(yīng)在其內(nèi)部建立風(fēng)險(xiǎn)管理文化，號(hào)召企業(yè)全員加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)。企業(yè)管理者及財(cái)務(wù)等相關(guān)人員應(yīng)積極整合企業(yè)各類(lèi)的風(fēng)險(xiǎn)管理手段，發(fā)揮每個(gè)部門(mén)、每名員工在風(fēng)險(xiǎn)管理方面的積極性與創(chuàng)造性。風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)際是充分權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)與收益，對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)隱患的一種辨識(shí)和評(píng)估能力。企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程中，還應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，全面開(kāi)展企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作。一旦發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)隱患，要積極制定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警應(yīng)急機(jī)制。唯有做好風(fēng)險(xiǎn)管理，企業(yè)才能實(shí)現(xiàn)有效的內(nèi)部控制。
（三）企業(yè)應(yīng)從制度角度對(duì)內(nèi)部控制予以完善
內(nèi)部控制效果的發(fā)揮，離不開(kāi)“制度”的約束與保障。因此，筆者建議我國(guó)企業(yè)還應(yīng)在上述措施之余從制度角度對(duì)內(nèi)部控制予以完善，使企業(yè)的內(nèi)部控制工作在實(shí)行過(guò)程中的每一個(gè)舉措都能夠有章可循。從制度入手的四方面具體措施如下：①堅(jiān)持不相容職務(wù)相分離的原則。②建立資金審批制度。③企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部控制信息披露制度。④企業(yè)應(yīng)完善內(nèi)部審計(jì)制度。
參考文獻(xiàn)：
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2008年6曰28日《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》后，中國(guó)平安高度重視、立即行動(dòng)組織項(xiàng)目組貫徹落實(shí)，聘請(qǐng)國(guó)際知名咨詢(xún)公司協(xié)助項(xiàng)目實(shí)施，遵循“務(wù)實(shí)整合”的核心原則，秉持“以制度為基礎(chǔ)、以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向、以流程為紐帶、以?xún)?nèi)控平臺(tái)系統(tǒng)為抓手”的思路，將內(nèi)控體系再次整合升級(jí)，具體包括：修訂了《內(nèi)部控制評(píng)價(jià)管理辦法》、《內(nèi)部控制自評(píng)手冊(cè)》，進(jìn)一步健全內(nèi)控制度體系；構(gòu)建了內(nèi)控評(píng)價(jià)系統(tǒng)平臺(tái)，為管理層提供風(fēng)險(xiǎn)狀況及決策支持；并逐步建立完善了內(nèi)控評(píng)價(jià)日常化運(yùn)作機(jī)制，實(shí)現(xiàn)“內(nèi)控人人參與、合規(guī)人人有責(zé)、內(nèi)控融入業(yè)務(wù)和流程”等。
建設(shè)“三位一體”的管控機(jī)制
在內(nèi)部控制治理架構(gòu)與體系方面，中國(guó)平安董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的有效性負(fù)最終責(zé)任。中國(guó)平安董事會(huì)是一個(gè)依托本土優(yōu)勢(shì)并踐行國(guó)際化公司治理標(biāo)準(zhǔn)的董事會(huì)，現(xiàn)有19名董事中，有3名獨(dú)立非執(zhí)行董事及5名非執(zhí)行董事來(lái)自海外，這些海外董事均為金融、保險(xiǎn)、財(cái)務(wù)、法律等專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域的資深人士，負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施，董事會(huì)下設(shè)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì),負(fù)責(zé)監(jiān)督、審查公司內(nèi)部控制的有效實(shí)施和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)情況，協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計(jì)及其他相關(guān)事宜。
中國(guó)平安集團(tuán)設(shè)立內(nèi)控管理中心，包括合規(guī)部、風(fēng)險(xiǎn)管理部、稽核監(jiān)察部；各專(zhuān)業(yè)公司層面設(shè)立相應(yīng)的合規(guī)、風(fēng)險(xiǎn)管理、稽核監(jiān)察職能部門(mén)。公司持續(xù)優(yōu)化內(nèi)部控制體系，在公司副總經(jīng)理兼首席稽核執(zhí)行官葉素蘭（其作為首席稽核執(zhí)行官根據(jù)《審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)工作細(xì)則》直接向董事長(zhǎng)、董事會(huì)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)報(bào)告工作，以確保獨(dú)立性）的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)與管理指導(dǎo)下，不斷加強(qiáng)“合規(guī)管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、稽核監(jiān)察”三個(gè)模塊職能的分工與協(xié)作，強(qiáng)化工作銜接與信息共享以及“事前、事中、事后”的三位一體風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制。葉素蘭向《董事會(huì)》表示，“三位一體”指三個(gè)專(zhuān)業(yè)部門(mén)在風(fēng)險(xiǎn)管控中分工、配合與協(xié)作，強(qiáng)化事前、事中、事后風(fēng)險(xiǎn)管控。其中，合規(guī)部門(mén)主要履行“風(fēng)險(xiǎn)事前策劃應(yīng)對(duì)”，風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)主要履行“風(fēng)險(xiǎn)事中監(jiān)測(cè)控制”，稽核監(jiān)察部門(mén)主要履行“風(fēng)險(xiǎn)事后監(jiān)督報(bào)告”。業(yè)務(wù)部門(mén)是風(fēng)險(xiǎn)管控的第一道防線，中國(guó)平安通過(guò)建立內(nèi)控評(píng)價(jià)與考核問(wèn)責(zé)，將內(nèi)部控制與日常經(jīng)營(yíng)管理融合，嵌入業(yè)務(wù)和流程，確立內(nèi)部控制的核心驅(qū)動(dòng)力，將風(fēng)險(xiǎn)管控盡可能前置。合規(guī)部門(mén)和風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)是第二道防線，稽核監(jiān)察部門(mén)是第三道防線。
針對(duì)綜合金融可能存在的關(guān)聯(lián)交易、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、資本重復(fù)計(jì)算等風(fēng)險(xiǎn)，中國(guó)平安通過(guò)建立完善嚴(yán)格的“法人防火墻”、“財(cái)務(wù)防火墻”、“交易防火墻”和“信息防火墻”等防火墻制度，將單一/累積風(fēng)險(xiǎn)控制在遠(yuǎn)低于集團(tuán)可接受的水平范圍內(nèi)。
值得一提的是，平安一直致力于建立一個(gè)以國(guó)際領(lǐng)先綜合金融服務(wù)集團(tuán)為目標(biāo)，與自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)相結(jié)合的全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系。其通過(guò)完善的組織架構(gòu)、規(guī)范的管理流程、定量與定性相結(jié)合的風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)方法，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和控制，支持業(yè)務(wù)決策，促進(jìn)集團(tuán)有效益可持續(xù)健康發(fā)展。
中國(guó)平安總經(jīng)理任匯川對(duì)《董事會(huì)》感慨道：“風(fēng)控體系非常獨(dú)立和嚴(yán)格，集團(tuán)強(qiáng)調(diào)法規(guī)+1，之所以能放心也是因?yàn)橛羞@套體系。”
完善內(nèi)控評(píng)價(jià)機(jī)制
內(nèi)控評(píng)價(jià)機(jī)制方面，中國(guó)平安確立了以?xún)?nèi)控評(píng)價(jià)方法論為基礎(chǔ)，覆蓋全部業(yè)務(wù)部門(mén)進(jìn)行內(nèi)控自我評(píng)價(jià)，風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)進(jìn)行內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，稽核監(jiān)察部門(mén)成立專(zhuān)門(mén)的評(píng)價(jià)小組進(jìn)行內(nèi)控獨(dú)立評(píng)價(jià)，外部審計(jì)師對(duì)公司內(nèi)控狀況進(jìn)行審計(jì)的內(nèi)控評(píng)價(jià)機(jī)制。
中國(guó)平安的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作嚴(yán)格遵循相關(guān)外部監(jiān)管規(guī)定及公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)辦法規(guī)定的程序執(zhí)行。由公司合規(guī)部牽頭，會(huì)同各業(yè)務(wù)及相關(guān)管理部門(mén)進(jìn)行管理層內(nèi)控自評(píng)，由公司稽核監(jiān)察部實(shí)施內(nèi)控稽核獨(dú)立評(píng)價(jià)，相關(guān)責(zé)任部門(mén)根據(jù)內(nèi)控缺陷及整改建議制定并執(zhí)行整改計(jì)劃。中國(guó)平安不斷完善管理層內(nèi)控自評(píng)和內(nèi)控稽核獨(dú)立評(píng)價(jià)流程，通過(guò)加強(qiáng)項(xiàng)目管理、過(guò)程管理、質(zhì)量復(fù)核、固化項(xiàng)目方法和程序、評(píng)價(jià)結(jié)果分類(lèi)等內(nèi)容，規(guī)范管理層內(nèi)控自評(píng)和內(nèi)控稽核獨(dú)立評(píng)價(jià)工作的開(kāi)展。公司通過(guò)內(nèi)部控制系統(tǒng)平臺(tái)，完成內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的發(fā)起、測(cè)試、匯總、復(fù)核、審批、整改追蹤、結(jié)果分析等工作。管理層內(nèi)控自評(píng)和內(nèi)控稽核獨(dú)立評(píng)價(jià)過(guò)程中，公司通過(guò)訪談、資料收集與研討、專(zhuān)題研討、與行業(yè)最佳實(shí)踐對(duì)比、培訓(xùn)等方式，收集、確認(rèn)、分析相關(guān)信息，確定與實(shí)現(xiàn)公司整體控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，并在此基礎(chǔ)上辨識(shí)與細(xì)化相對(duì)應(yīng)的控制活動(dòng)，然后針對(duì)控制活動(dòng)進(jìn)行穿行測(cè)試和運(yùn)行有效性測(cè)試，獲取充分、相關(guān)、可靠的證據(jù)對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，并書(shū)面記錄工作底稿。從定量和定性等方面進(jìn)行衡量，判斷是否構(gòu)成內(nèi)部控制缺陷，對(duì)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，督促相關(guān)單位或部門(mén)進(jìn)行整改，并對(duì)整改結(jié)果進(jìn)行核查和確認(rèn)。
中國(guó)平安外部審計(jì)師安永華明會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)認(rèn)為，于2011年12月31日中國(guó)平安按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和相關(guān)規(guī)定在所有重大方面保持了有效的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制。
打造信賴(lài)工程
做好內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理工作的核心，是發(fā)揮治理架構(gòu)和人的作用——這是馬明哲對(duì)平安內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理工作的要求。中國(guó)平安對(duì)完善內(nèi)控過(guò)程的總結(jié)還包括：管理層的高度重視是內(nèi)控工作實(shí)施的必要條件；組建權(quán)責(zé)清晰、運(yùn)作高效的內(nèi)控組織架構(gòu)是內(nèi)控工作實(shí)施的前提；進(jìn)行內(nèi)控考核與問(wèn)責(zé)是內(nèi)控工作實(shí)施的驅(qū)動(dòng)力；外部咨詢(xún)公司的力量是內(nèi)控工作實(shí)施的專(zhuān)業(yè)支持；內(nèi)控工作需要依托公司現(xiàn)有基礎(chǔ)，完善、優(yōu)化、整合升級(jí)，一般情況下不宜推倒重來(lái)。
關(guān)鍵詞：物流企業(yè)；內(nèi)控機(jī)制；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
中圖分類(lèi)號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）10-0-01
一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)部控制的邏輯關(guān)系分析
內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是現(xiàn)代企業(yè)管理體系中的兩大關(guān)鍵事項(xiàng)，彼此之間存在著比較復(fù)雜的邏輯關(guān)系，具體來(lái)說(shuō)主要表現(xiàn)在如下三點(diǎn)：
首先，二者發(fā)生關(guān)系的交集點(diǎn)是企業(yè)目標(biāo)。從內(nèi)部控制角度來(lái)看，企業(yè)內(nèi)控體系的完善及推進(jìn)的終極目的是確保或超額實(shí)現(xiàn)擬定的企業(yè)目標(biāo)，或者說(shuō)內(nèi)部控制本身是順利實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的制度、手段和方式的集合，相對(duì)于企業(yè)目標(biāo)而言屬于正能量。從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)角度來(lái)看，其所涉及的投資、融資、分配、披露等環(huán)節(jié)均會(huì)影響企業(yè)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)，相對(duì)于企業(yè)目標(biāo)而言屬于負(fù)能量。
其次，內(nèi)部控制是規(guī)避企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。如上所言，二者的交集點(diǎn)是企業(yè)目標(biāo)，只是作用力的方向相反。在這種情況下，發(fā)揮內(nèi)控對(duì)企業(yè)目標(biāo)的正能力必然抑制企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事件相對(duì)于企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的負(fù)能量，即內(nèi)部控制的功能定位之一就是規(guī)避企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。
再次，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是內(nèi)部控制確保功能充分發(fā)揮的核心維度。從根本上說(shuō)，企業(yè)是追求盈利或者價(jià)值提升的經(jīng)濟(jì)組織，企業(yè)目標(biāo)體系的重心構(gòu)成在于由系列數(shù)據(jù)組成的財(cái)務(wù)信息，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是這些數(shù)據(jù)形成及制約其真實(shí)度的關(guān)鍵因素，同樣也應(yīng)該成為內(nèi)部控制確保功能充分發(fā)揮——推動(dòng)企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的核心維度。
二、物流企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)要素分析
物流企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)要素復(fù)雜多樣，從層面維度看看可以分為會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、資本運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)及外部系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)三大類(lèi)。
首先，最微觀層面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。資金貨幣及應(yīng)收款賬是該類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)的重災(zāi)區(qū)。就貨幣資金方面而言，難點(diǎn)在于物流企業(yè)必須有一定的流動(dòng)資金為正常運(yùn)作的基礎(chǔ)，對(duì)對(duì)口管理的挑戰(zhàn)比較大，各物流公司容易出現(xiàn)貨幣資金短缺、盜竊等風(fēng)險(xiǎn)事件。就應(yīng)收款賬方面而言，主要是拖欠風(fēng)險(xiǎn)及壞賬風(fēng)險(xiǎn)，其中后者不僅會(huì)沖擊物流企業(yè)的正常運(yùn)行，還會(huì)引發(fā)深層次的風(fēng)險(xiǎn)。
其次，中觀層面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是資本運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，主要分為籌資、投資及結(jié)構(gòu)配置三種。大部分物流企業(yè)未來(lái)收益有相當(dāng)強(qiáng)的不確定性，但其本身又具有投資周期長(zhǎng)、回收投資效益慢的特點(diǎn)，相當(dāng)一部分物流企業(yè)的任何籌資行為均可能導(dǎo)致不同的資金鏈斷裂或所籌資本閑置等風(fēng)險(xiǎn)；投資方面的大部分風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際上是上個(gè)階段籌資風(fēng)險(xiǎn)的連鎖反應(yīng)，主要有投資可行性評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)、投資預(yù)算方案缺陷風(fēng)險(xiǎn)及投資決策失誤風(fēng)險(xiǎn)。構(gòu)配置方面的大多數(shù)風(fēng)險(xiǎn)是投資風(fēng)險(xiǎn)尤其是投資決策風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致的連鎖反應(yīng)，主要有所籌資本分配結(jié)構(gòu)與實(shí)際需求區(qū)域不一致的風(fēng)險(xiǎn)、籌資投資過(guò)多導(dǎo)致的高負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)及長(zhǎng)期資本與短期資本結(jié)構(gòu)配置不當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)等幾種。
最后，外緣層面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是外部系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。外部系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)主要有政策法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、宏觀經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)、金融環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)等，基于物流企業(yè)生產(chǎn)服務(wù)業(yè)的特殊性質(zhì)宏觀經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)最為明顯而嚴(yán)重，在經(jīng)濟(jì)衰退階段，隨著第一二產(chǎn)業(yè)產(chǎn)能的降低，地域內(nèi)或者不同地域之間的物流需求必然下降，這直接影響了物流企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)行，甚至觸及物流企業(yè)的生存根基。
三、強(qiáng)化內(nèi)控推動(dòng)物流財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的維度分析
面對(duì)物流企業(yè)在財(cái)務(wù)方面的如上幾類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)要素，特定物流企業(yè)個(gè)體應(yīng)該自覺(jué)而主動(dòng)地利用內(nèi)控機(jī)制管理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
首先，以完善的財(cái)務(wù)管理制度構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制的基礎(chǔ)框架。管控物流企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)首先要緊貼財(cái)務(wù)運(yùn)行軌跡，構(gòu)建、完善、系統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理制度，確保每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生區(qū)域均有相對(duì)應(yīng)的制度管控。在這方面要注意兩點(diǎn)，一要全，要實(shí)現(xiàn)對(duì)資金管理、債務(wù)管理及預(yù)算管理的全覆蓋；二要通，要因地因時(shí)制宜，絕對(duì)避免無(wú)視特定物流公司的具體情況盲目照搬同行的制度經(jīng)驗(yàn)。
其次，強(qiáng)化關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制確保財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制基本功用的發(fā)揮。在落實(shí)推行物流企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制的過(guò)程中，應(yīng)該重點(diǎn)強(qiáng)化高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制，以盡量絕對(duì)性地避免關(guān)鍵財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生。比如，要強(qiáng)化落實(shí)不相容職務(wù)分離控制，確保每項(xiàng)稍大額度經(jīng)濟(jì)行為都要有兩個(gè)或兩個(gè)以上的不同崗位甚至不同部門(mén)的人協(xié)同處理，并彼此監(jiān)督制衡。對(duì)于物流企業(yè)而言，還可以進(jìn)行重點(diǎn)式財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控方式，提升目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)的檢查與控制頻率與強(qiáng)度，確保特定時(shí)段內(nèi)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)事件不可逆的根除。
再次，完善信息系統(tǒng)共享及溝通系統(tǒng)提升內(nèi)控運(yùn)行的效率。應(yīng)該借助各物流企業(yè)不斷推進(jìn)信息化建設(shè)的良好機(jī)遇，構(gòu)建完善信息系統(tǒng)共享及溝通系統(tǒng)，在各職能部門(mén)之間形成穩(wěn)固科學(xué)的財(cái)務(wù)信息交流機(jī)制，在適當(dāng)授權(quán)的情況確保相關(guān)崗位人員能隨時(shí)獲得管控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所需要的真實(shí)信息，利于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到提前管控。
最后，建立健全企業(yè)持續(xù)監(jiān)控系統(tǒng)助力內(nèi)控機(jī)制的更新和完善。要建立健全企業(yè)持續(xù)監(jiān)控系統(tǒng)，時(shí)刻觀察特定物流企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)態(tài)勢(shì)的變化及既定內(nèi)控機(jī)制發(fā)揮效用的情況，定期或者不定期地將相關(guān)信息保送到相關(guān)負(fù)責(zé)層面的人員中，為其更新完善內(nèi)控機(jī)制提供基礎(chǔ)參考，確保更新后的內(nèi)控機(jī)制能與時(shí)俱進(jìn)地應(yīng)對(duì)新的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)要素。
