時間：2022-06-06 09:21:02
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇內控管理，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
1.1財務內控改革落實不到位
雖然企業在財務內控管理上一定的推進，但改革力度微弱，落實不到位，不能完全適應的市場的變革。這主要是由于多數企業的內控管理基本停留在形式上，沒有強有力的監管督促制度的執行。所以實際情況中假賬﹑人情賬的情況不勝枚舉，導致了會計資料的不真實；一些企業的不相容會計崗位雖名義上分離，但在實踐中有些部分卻混淆在一起，不能保證企業資金的安全。此外，企業的財務內控也仍依靠傳統的方式進行控制，在如今信息化高速發展的今天，顯然是不能滿足市場要求的，所以導致改革的滯后和不到位，嚴重威脅了企業的健康發展。
1.2規劃與預算不符合自身發展規律
1）企業管理制度和流程的不健全，不完善。主要因為制度的建立缺乏科學性，沒有將其強化并把會計信息的可靠性﹑企業財產的安全性﹑生產經營效率的提高作為目標保障。主要表現在：預算編制的控制上沒有緊密企業實際情況采用合理方法；預算執行控制不嚴密，容易出現漏洞讓人有機可趁，尤其是對企業現金收支的預算控制的失誤，會使企業的資金缺乏保障；而多數企業在內部和外部環境變化時，也沒及時進行預算企業財務內控管理實現途徑研究張瓊元重慶市長江師范學院408100調整控制，導致結果出現偏差；而最終的預算分析和考核也是易被企業忽視的一點，從而不利于預算控制的合理準確再循環。這些情況凸顯了整個管理流程的不合理，最終導致不能規范化﹑實質化的去提高管理效果。2）預算主要依靠人力資源成本。企業由于傳統觀念的局限及各種原因，沒有迅速有效引進前沿的現代化信息技術和設備。主要的預算分析仍靠人工完成，從而使得財會部門需大量人力來完成此項工作，以至于財會結算﹑報表編制等其他財務工作易出現紕漏及低效率的完成。最終使得規劃與預算不能達到預設目標。3）預算單一籠統化。企業的年度預算僅結合自身資源出發，而沒站在企業經營戰略目標的角度，結合現有資源進行細化的預算。沒有一個合理分解的預算方案從而使得企業在具體執行時方向性不強，各部門間的協調性不好，很可能導致企業預算和目標間的失衡。
1.3資金管理方面存在諸多問題
任何一個企業在對資金的調度﹑控制上都需要有一份科學而合理的年度資金安排方案。但當前大多數企業對于中期資金的使用缺乏合理的安排，致使運營到年度中期出現資金不能合理調度去適應企業生產經營情況。主要為應收賬款﹑應付賬款﹑資金﹑工程項目等貸款等不能合理調度而致使企業不能準確﹑全面﹑客觀的了解自身財務狀況，最終可能導致管理決策的偏差。
1.4投資管理過程中缺乏科學依據
1）企業的投資活動規劃缺少科學而合理的統籌安排，對實施方案的編制控制不嚴謹，審批程序不嚴格，以至后續投資活動沒有一個具體且實質性的指向，從而導致了企業在整個投資活動中始終處于被動狀態。2）對投出資金的控制不嚴格。企業對于投出資金的具體板塊沒有分類進行控制。比如現金資產中的貨幣性資金和證券投資，非現金資產中的存貨﹑無形資產﹑固定資產的投出，都籠統的一概而論，最終導致企業因投出資產控制的失誤引起的企業資產的無保障性。3）企業在整個投資活動中，沒有建立完整的規章制度有效規范投資活動的整個流程，即對投資活動的各個板塊的項目評審不到位，拘泥于形式化。要使得企業的項目評審進退自由，就必須有效避免風險，同時讓企業的利益最大化。而實際中的企業對其項目的評審和投資活動沒有有機結合發揮效用，從而不利于企業的可持續地健康發展。4）企業的監管制度和投資措施不到位，使其不能有效規避財務風險。在整個投資活動中，企業依靠內部審計和預算來實行監管，但實際上，并沒有對其有很強的應用意識，使得監管不力。導致企業的財務報表等出現錯誤，最終增加了企業的財務風險。5）企業沒有制定系統﹑準確的財務指標衡量投資項目的后續情況。從而缺乏有效信息來源，不利于企業對投資項目的整體價值根據量化的指標和實質的質量進行準確評價，從而難以做出合理的管理決策。
2、如何實現高效的企業財務內控管理
2.1加強企業規章制度建設，完善企業問責制
1.一個完善的財務制度體系對于企業的財務內控有著至關重要的作用。所以首先企業財務制度應明確會計崗位各自的職責和權力，完善問責制度。使會計人員在其位謀其職，這樣在日常工作中不會使得各項任務紊亂，也不會造成因勞動力重復使用而導致的效率低下，在出現問題時也能找到問題責任人。當然，在承擔責任的同時也應該賦予會計人員相應的權力，這樣可提高會計人員工作的積極性與主動性，高效地完成財務工作。
2.其次應該實行崗位的輪換制和不相容職務分離的控制，即在同一崗位不同時期輪換會計人員且不相容職務應委派不同會計人員擔任，這樣可使會計人員個體彼此對立職責立場，避免舞弊行為的發生，保證企業資產的安全性。最后企業應加強對整個財務流程的監管，使得財務行為不偏離企業管理決策。
2.2建設企業財務內控的自我評價體系
在對企業整個流程實施一定財務內控管理后，企業自身進行內控管理的自我評價有助于發現內控管理過程中存在的缺陷，從而在此基礎上總結﹑修正，便于今后的工作管理；同時可對企業財務內控管理實施的有效性進行測控，發現實際與預期目標的吻合程度；除此，在出現問題時，可認定劃分失職者的責任，有效避免了員工間互相推脫責任的狀況。從而完善了企業財務內控的管理工作。
2.3加大對企業內部環境的整體監管力度
有效的內控監管是對企業的財務信息的真實可靠性﹑資金安全性﹑經營管理效率的強有力保證。企業的內部環境主要包括了經營﹑組織﹑管理﹑授權等方面。其一對此工作的監管包括于對執行此工作人員的監管。所以企業除建立完善制度，對工作人員日常工作中涉及到的每一項關聯任務用制度具體化進行監督外，還應加強灌輸員工的內控意識，認識到財務內控管理不僅是企業管理層的責任，更是每一名員工工作中的責任意識，還要提升思想素質，建設滲透性的企業文化，從管理層自上而下的感染員工，從而實現企業內控的有效監管。其二應提高企業會計信息化平臺的前沿性和加強監管其安全性。會計信息化已成為現代企業內控管理不可或缺的一點，越是完善又前沿的信息化平臺，越可幫助企業有效實現內控管理。前沿的信息化平臺系統可保證會計信息的準確性，減少數據偶然誤差，也加快了會計信息的傳遞和共享，便于部門間溝通和管理層的決策，是現代企業內控管理和發展必不可少的工具。同時在現代計算機病毒偶發，黑客惡意攻擊的網絡時代，加強對信息化平臺的監管從而保證資料的安全性是會計信息化平臺運作的有力保證。
2.4政府加快對企業各個部分的監
督監管機制對于企業一個完整的監督體系包括了內部監督和外部監督兩部分。企業的有效內部監督可保證自身財務內控管理的實施。而為了避免內部監督舞弊，加強外部監督更是必不可少的措施。外部監督包括政府監督，社會監督等，而政府作為外部監督主體中最主要的部分，有著強有力的管制權，應該建立完善對企業的監督監管制度，加強對企業各個部分的監管。讓企業在內部監督及政府等的外部監管下，按計劃完成經營管理目標。
2.5深化企業的團隊合作意識
關鍵詞：企業 內部控制 探究
中圖分類號：C29 文獻標識碼：A 文章編號：
前言
加強企業的內部控制體系建設，是為有效保證企業經營效益、增強企業財務報告的可靠性、促進企業自行檢查并及時調整內部業務等企業管理活動的一項重要內容。建立完善的內控體系是滿足資本市場監管要求，同時也是貫徹我國相關法律法規和完善現代企業制度的需要，有利于確保財務信息真實、完整，確保日常信息披露，有利于及時、準確，促進企業規范運作，有利于樹立和維護穩健、誠信、負責任的企業形象。
一、企業內控管理必要性
1完善企業內部控制，是加強企業上市資本市場監管的需要
隨著我國企業在國外市場特別是美國上市的數量不斷增多，中石油等第一批國內企業按照2002年7月實施的美國《薩班斯—奧克斯利法案》第404條款要求，建立了以COSO為框架的內控體系，滿足了在美上市公司必須建立并保持有效的財務報告內部控制，并要求財務報告的簽署人對此負責的要求。COSO內部控制框架是美國證券交易委員會唯一推薦使用的內控框架標準。COSO是在美國反虛假財務報告委員會的號召下，由COSO委員會于1992年9月提出的，COSO是自愿性的私人組織，由美國注冊會計師協會(AICPA)、內部審計協會(IIA)、財務經理協會(FEI)、美國會計學會(AAA)、管理會計學會(IMA)等多個專業團體組成。它致力于通過強化商業道德、建立完善有效的內部控制和法人治理結構以提高財務報告的質量。
2完善企業內部控制，是企業經營遵從國家法規的要求
2008年6月28財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會等五部門聯合《企業內部控制基本規范》，自2009年7月1日起在上市公司范圍內施行，鼓勵非上市的大中型企業執行。《企業內部控制基本規范》規定了內部控制的基本原則、構成要素和總體要求，對內部控制的要素包括的內容進行了闡述，是制定具體規范和應用指南的基本依據，在內控標準體系中起統馭作用，可以稱作是中國的薩班斯—奧克斯利法案。
3完善企業內部控制，是企業經營規避風險的要求
建設完善的內控體系，既是社會主義市場經濟不斷發展的需要，也是我國相關法律法規的要求，同時也是確保企業不斷發展，確保依法經營，有效規避法律風險，不斷完善懲治和預防腐敗體系，促進反腐倡廉工作的需要。它是約束、規范企業管理行為，規避風險的重大措施，及時發現和糾正各種不合法經營行為，使企業內部建立起相互制衡、相互監督的治理機制，促進公司各項規章制度凝聚為一個系統、實用、合法、可操作的內部管理制度體系。
二、 加強企業內部控制的措施
1 完善企業的控制環境
（1）培育風險管理文化，企業文化是一個企業在長期生產經營中倡導、積累，經過篩選提煉成的，是企業的靈魂和潛在的生產力，是打造企業核心競爭力的戰略舉措。建立具有風險防范意識的企業文化，促進企業風險管理水平、員工風險管理素質的提升，保障企業風險管理目標的實現，是公司完善企業控制環境的一項重要內容。
（2）建立風險管理組織體系。企業的組織結構主要是提供規劃、執行、控制和監督活動的框架，明確組織體系的職責分工，建立完善的風險管理組織架構，通過制訂業務流程管理標準，完善崗位責任制，建立內控崗位授權、審批制度及內控考核制度，完善內控體系信息與溝通機制，建立并運行定期的經營活動分析機制，編制統一的會計政策和會計報告流程，建立反舞弊工作機制，制定內控體系評價規范，從而達到明確界定責、權、利，強化控制環境的目的。
（3）把握內控體系實施的主要措施和關鍵環節。內部控制體系實施的主要措施是控制和監督。在按流程運行、按程序操作、按控制執行的關鍵環節，都必須按照要求留下可供查實的證據，使規章制度執行具有可檢查性。通過強化日常監督、全過程測試和改進，使管理的各個關鍵環節始終處于受控狀態，促進執行力的提升，促進管理難點的解決。
2立足業務流程，進行全面風險評估
所有企業，在其企業內部的所有層面都面臨著風險。首先要確定企業的業務流程架構，對公司全部業務流程進行分類和分級的結構化反映，并確定流程總圖、流程目錄和流程定義。業務流程架構是公司對業務流程進行統一管理的基礎，通過公司內部按照統一的流程架構對流程進行梳理，從而推進內控體系建設工作。在制定完善的流程基礎上考慮成本效益原則，對那些會影響有關控制目標實現要素的風險程度進行合理的評估，識別及分析影響公司目標實現因素的過程，是風險管理的基礎。在風險評估中，既要識別和分析對實現目標具有阻礙作用的風險，也要發現對實現目標具有積極影響的機遇。經過目標制定、風險識別、風險分析、風險應對等基本程序，以工作目標為風險評估的起點，找出控制環境諸要素中可能導致工作目標不能如期實現的關鍵控制點，通過對其風險程度的評估，采用科學控制的手段，積極有效地加以控制，以確保其工作目標的實現。
3 嚴格執行內控體系控制活動，扎實提升執行力
（1）流程管理。流程管理是內控體系建設的重要內容，是適應內外部環境變化，實施有效控制的重要手段，是建設大型企業的基礎保障，是規范運作、實現科學發展的必然選擇。通過建立完善的符合業務實際、滿足風險控制要求、涵蓋經營管理全部工作的業務流程，建立健全支持有成有效、高校運行的保障機制，全面提升流程執行力和執行效率。
（2）內控執行。內部控制執行是內部控制體系建設完成投入實施后，由各級管理人員和全體員工有組織地系統地遵照體系規定動作和標準具體落實并將體系轉化為實際控制能力，使執行客體（業務）朝控制方向運行，實現控制目標的過程。抓好內部控制執行，對發揮內部控制體系的作用，為實現企業經營目標提供合理保證至關重要。
（3）持續監督。通過內外部的監督機制，不斷完善監督體系的系統性和制度性，企業在內控體系運行中應不斷接受內、外部內控測試審計，對出現例外事項進行整改，通過整改和流程修訂理清崗位工作內容、落實崗位職責、規范工作流程、提高工作效率、辨識管理風險、落實防控措施、進一步提高內控執行力，并為下一階段梳理業務流程奠定基礎，形成良性的監督和修訂循環機制，最終使內控體系始終保持有效運行。
4、群策群力不斷提高內控運行管控能力和水平
1定期開展內控體系運行自檢自查工作，企業內部要強化自我監督。各業務部門要建立日常自查、自我測試、考核評價的日常監督模式，將各項控制要求落實到具體崗位和個人。針對例外事項高發領域，組織開展有針對性的專項測試，切實解決管理薄弱環節，完善自我監督機制。
2培養一批本企業內控專業骨干，建立一支過硬的內控測試隊伍，組織和承擔內控測試檢查，切實提高測試工作質量，及時發現體系運行中存在的問題，促進企業內控體系持續改進和完善。
3內控體系的有效運行，歸根結底還是要抓住人的因素，如何充分調動員工的積極性，使每個員工各盡其責就需要一些輔助手段來實現。在內控體系實際應用中，我們可以嘗試將流程分解到部門和每一個具體崗位，編制“××單位（部門）內控手冊分解表”，各崗位以企業內控手冊為基礎，結合崗位職責和日常工作，填寫本崗位“內控執行操作提示卡”，各崗位編寫的“提示卡”與業務工作中的證據表單形成崗位的“內控執行操作手冊”，落實內控手冊對本崗位的控制要求，做到一表一卡對應到每個部門和員工。通過編制“內控執行操作手冊”進一步提高內控執行力，同時也進一步推進了企業基礎管理建設、全面清理各崗位工作、落實崗位職責和規范管理，切實保證企業內控體系的有效運行。
參考文獻
【關鍵詞】石油銷售企業 內控管理 內控審計
為了提高企業管理水平，近年來國內石油石化企業相繼按照美國《薩班斯一奧克斯利法案》要求，建立起了規范的內部控制管理體系，簡稱內控體系。內控管理的目標是保證企業經營管理的合法合規、資產的安全、財務報告及相關信息真實完整、提高經營效率和效果、促進企業實現發展戰略。
眾所周知，每一個控制活動都在兩個層次上發揮作用，并分處于兩個系統：一個是運營系統，用來完成規定的目標。另一個是控制系統，覆蓋在運營系統之上，發揮評估、監督及持續改進的作用。內控審計就是對于內控管理及內控管理體系的一種再控制行為，通過它可以了解企業內控管理是否科學、完整，運行是否有效，能否及時發現和防止舞弊行為，為內控目標的實現提供合理保證。
一、內控管理對于石油銷售企業的意義
石油石化行業在國民經濟中占據主導地位，石油銷售企業作為銷售終端是整個石油產業鏈最終價值的體現環節，網點眾多，規模較大，資金密集。所以在石油銷售企業實施內控管理及內控審計，具有非常重要的現實意義，這不僅有利于石油銷售企業加快完善內部控制體系，更有利于增強企業競爭力。
（一）內控管理是石油銷售企業國際化戰略推進的需要
從2002年起美國對于企業內部控制體系建設和監管的重視程度日益得到突出和強化，當年作為美國總統的布什更是簽發了著名《薩班斯—奧克斯利法案》，該法案要求各企業對于其內部控制的有效性進行自我測量和評價，并要求各企業將自我評價的報告提交給專業的審計機構進行審核，對于上市公司根據其行業類型和規模采取步驟分類推進以強化上市公司的內部控制水平。市場對于國際化企業的投資價值認定的一個重要標準就是完善的企業內部控制制度，從某種程度上來講對于上市國際化公司來說其內部控制的失效比經營業績的下滑更為糟糕，一般來說重大的內部控制缺陷會給企業的管理帶來不可預料的危害和風險。
（二）內控管理是石油銷售企業風險管理和規避的需要
我國企業生產經營環境的一個重大變遷就是企業的利潤率和利潤水平都維持在一個低位態勢運行，進入了薄利微利時代。根據中國鋼鐵工業協會的一份調查報告顯示，2009年國內大中型鋼鐵企業的全年銷售利潤率只有2.5%，微利經營環境使得中國企業的生產經營方式和領域開始向著新的資本運作領域邁進，從本質上來說資本經營比傳統的經營領域風險的不確定就更為復雜。從德隆事件、格林柯爾等企業經營失敗的案例分析中，可以看出企業內部控制對于企業經營的重要性。同時經濟全球化和世界一體化步伐的加快使得企業的經營環境更加復雜多變，在如何防范和規避相應的經營風險中，內部控制是一個重要的領域和有效的手段。
（三）內控管理是石油銷售企業經營管理水平提升的需要
內部控制質量水平是衡量一個企業現代企業制度和經營管理水平的重要性指標，它是企業管理水平提升的重要標志。建立健全和加強企業內部控制的相關制度和措施安排，是推進企業管理制度化、規范化和程序化的重要手段，也是實現企業管理創新推動企業向現代管理模式轉變的重要手段。目前我國的發展受到市場環境變化的影響和控制程度越來越明顯，石油銷售中買方市場環境已經形成，不同石油銷售企業的競爭日益激烈，市場對于具有一定品牌知名度、高附加值水平、高質量、低成本的產品和服務具有獨特的青睞，這就推動企業從內部控制的視角加強和提高企業管理水平從而確保經營目標的實現。
二、石油銷售企業成功實施和推進內部控制審計的對策
我國石油銷售企業內部控制審計尚處于起步階段，實施時間較短。2008年6月和2010年4月，財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會先后聯合的《企業內部控制基本規范》和《企業內部控制審計》等三個配套指引，對中國企業加強內控審計提出了強制性要求。借鑒國外及上市公司內部控制審計經驗，對石油銷售企業實施內部控制審計提出以下幾點建議。
（一）成立獨立的內控審計機構
針對石油銷售企業內部審計機構獨立性不強的現狀，應該在最高決策和執行機構下直接設置內部審計機構，并由其提名或任命具體負責人，以保證內部審計機構的獨立性和權威性；同時，應遵循我國《企業內部控制基本規范》和《企業內部控制審計指引》等規范要求，合理規范審計內容與審計程序，及時發現企業內部控制和內部管理中的薄弱環節，有針對性地提出健全企業內部控制的意見。
（二）明確內控審計的方法與內容
我國《企業內部控制配套指引》中的審計指引要求注冊會計師應按照自上而下的方法實施審計工作，即要求審計師首先將注意力集中于公司層面的控制，然后是重大賬戶，最后關注過程中、交易或應用層次的具體控制。在實施石油銷售企業內部控制審計工作時，常用的方法主要有詢問適當人員、觀察經營活動、檢查相關文件、穿行測試和重新執行等方法。但是詢問本身并不足以獲取充分、適當的證據，應結合其他內部控制審計方法一并進行。
按照我國《企業內部控制基本規范》的規定，可以從內部控制五要素方面加強對石油銷售企業內部控制的審計，具體內容包括：一是控制環境審計。主要包括治理結構、組織架構、人力資源管理、企業文化等。二是風險評估審計。內部審計師必須針對石油銷售企業所處環境進行詳細分析，評估其可能給企業造成的經濟損失或影響，并審查石油銷售企業是否建立了相關的風險評估機制。
（三）提高素質，完善體制
內控審計實務標準是內部控制審計人員的執業規范，需要有一批高素質的內部控制審計從業人員。加強審計從業人員的后續教育尤為關鍵。通過強化審計人員的職業道德意識，加強審計專業培訓，加強內部審計人員的認證資格考試和繼續教育培訓，提高內審人員的風險分析等具有前瞻性的能力，在人員結構和素質等方面滿足石油銷售企業內部審計發展的要求。
三、內控審計應與時俱進，不斷拓展其內涵及外延
以前的內控體系建設工作，重點是確保財務報告內部控制的有效性，內控審計也重點圍繞這一主題領域開展。隨著內控體系建設工作的深入，內控工作不斷從職責、內容、關注點等方面有了新的發展。內控審計也應隨著內控工作的發展，與時俱進，不斷拓展其內涵及外延。
一是開展法律風險防控體系管理。開展法律風險防控體系管理內控審計，就是重點審查法律風險防控機制的健全性、法律風險源識別的全面性、法律風險確定的規范性和法律風險防控措施的有效性，評估法律風險防控體系的設計有效性和執行有效性，促進整改和完善，不斷提高公司法律風險防控能力。二是開展業務流程管理內控審計。開展業務流程管理內控審計，不僅要審計業務流程管理的設計、、監督等規范化程序，更應深入到具體業務流程，審查業務的實質性內容，針對企業管理的重點，熱點、難點的業務流程，開展流程管理審計，并與管理審計和效益審計結合起來，促進業務流程的不斷優化和改進。探索開展全面風險管理審計全面風險管理的內容主要包括內部環境、目標制定、事件識別、風險評估，風險反應、控制活動、信息與溝通、監督八個要素。基本業務流程是收集風險管理初始信息，進行風險評估，制定風險管理策略，提出和實施風險管理解決方案、風險管理的監督與改進等。
“現代內部審計之父”勞倫斯·索耶，稱內控審計是內部審計師的“魔杖”。石油銷售企業要使用好這根魔杖，充分發揮其作用，促進企業內控體系不斷深入健康的發展，進而提升企業的核心競爭力。
參考資料
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[2]朱小平.審計風險的比較與辨析.《審計與經濟研究》，2003年5期.
【關鍵詞】企業內控管理;內部審計;作用
一、企業內控管理與內部審計的內涵
企業內控管理是指企業為了實現企業目標，提高風險防范能力，降低風險的過程。其實施的主體通常是董事會、經理層、監事會和全體員工。企業內控管理是公司經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整的保證，有利于提高經營效率，促進企業實現發展戰略目標。企業內部審計是指組織內部的一種獨立客觀的監督和評價活動，它通過審查和評價經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現。有利于整治企業經營環境，強化企業精神。
二、內部審計與企業內控管理的關系
(一)內部審計與企業內控管理相互聯系。
內部審計是企業內控管理的重要環節，企業的內控管理是企業的控制活動，而企業控制活動必不可少的環節就是進行內部審計，通過內部審計，加強企業的內控管理，進而有效的促進企業的發展。內部審計與企業內控管理最終目標也相同，通過二者的內涵可以看出，二者都是為實現企業的最終組織目標服務。此外，企業內控管理的完善程度對內部審計制度也有很大影響，企業擁有健全的內控管理制度，在一定程度上為內部審計提供了方便，能夠提高審計的效率。
(二)內部審計與企業內控管理相互區別。
內部控制是利用會計工作形成的會計信息，對企業生產、經營和管理各個環節所進行的指揮、調節、約束和促進等活動，以使企業實現效益最大化的目標。而內部審計通過對內部會計控制進行測試，可以評價企業內部會計控制制度的健全性、遵循性和有效性，能針對內部會計控制中的薄弱環節及時提出相應改進建議，促使企業以合理的成本進行有效的控制，達到改善企業內部經營狀況的目的。
(三)內部審計與企業內控管理相互影響促進，不可分割。
內部審計與企業內控管理相得益彰，缺一不可。一方面，內部審計為內控管理提供保障，完善的內部審計有利于內部控制制度的執行。另一方面，內部控制制度為內部審計提供前提基礎，沒有健全的內部控制制度，內部審計無法實行，造成管理混亂，會計信息失真，從而對內部審計的發展形成制約。因此，內部審計與企業內控管理相互依存，相互促進發展。
三、內部審計在企業內控管理中的作用
(一)內部審計是企業內控管理的“利器”。
內部審計可以根據內控管理制度的建立，參與管理計劃的制定，在其運行的過程中發現缺陷，提出改進措施，完善企業內控管理制度，有利于企業當局咨詢與管理，從而使企業不斷提升管理水平，增強獲利能力和競爭力，提高效益。此外，內部審計是企業內控管理的再控制，內部審計制度與其他管理體系不同，它獨立于會計控制系統之外，代表企業的管理層對企業整體管理制度的健全有效性進行評價管理，促進內部控制的運行，如果沒有內部審計，可能會造成企業內控管理制度失效，形同虛設，不利于企業發展。
(二)內部審計是凈化企業內控管理環境的“吸塵器”。
所謂“吸塵器”，一層含義是指內部審計的監督作用，監督企業內部管理的運行，評價內控管理體系的合理、合法性，督促企業各部門按照合理、合法、穩健的原則發展運行，防止問題發生或者及時發現并解決企業內控管理系統存在的問題，促使企業的管理體系在健康的軌道上運轉。另一含義就是指內部審計的審計作用了，企業內控管理離不開內部審計，內部審計保障企業內控管理的運行。內部審計通過了解企業的內控管理系統，掌握內控管理的健全有效、合理合法程度，評價企業目標是否能實現，審核會計信息的真實性，針對問題，查漏補缺，剔除阻礙企業發展的舊規則，提出適應企業發展的新制度，為企業發展提供良好的內控管理環境。
(三)內部審計是企業內控管理檢查監督的堅實力量。
首先，經濟監督是內部審計的重要職能，內部審計人員不參與具體的經營管理，可以從全局客觀評價各部門措施的實施情況，及時提出意見，采取有效的補救措施，調整企業內控管理制度，使企業不斷地進行內控管理制度更新，改進其整體的內控管理體系，保證企業內控管理體系有效完整。其次，內部審計是企業內控管理檢查監督的重要組成部分，而且內部審計是因為企業內控管理檢查監督逐漸發展起來的，包括監督各項經營活動是否達到預期目標，是否遵規守紀。最后，內部審計以真實準確的會計信息為基準，為企業內控管理監督打下良好基礎，為企業在風云變幻的市場競爭中進行內控管理提供了有效信息。
(四)內部審計能夠促進財務信息流通，完善財務控制制度。
內部審計通過對企業經營管理活動的監督評審，使企業建立完善的財務系統，將完整準確的財務信息報告給企業管理者，有利于企業管理層做出正確的管理決策。另外，內部審計制度作為企業管理層和各部門之間的橋梁，便于傳遞財務信息，而且，加強與管理層的溝通，能夠明確財務控制制度的權力與界限，消除隔膜，強化共識，完善財務控制制度。
【參考文獻】
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［3］時現．內部審計學［M］．中國時代經濟出版社，2009
關鍵詞:內控管理；財務風險；問題
隨著全球經濟的不斷發展，企業間的競爭顯得日益激烈，企業如果不重視企業內控管理和財務風險防范，就會對企業的正常運作產生重大的影響，嚴重的甚至會導致企業破產。為此，企業一定要加強內控管理，重視財務風險的防范。
一、企業內控管理與財務風險防范的有關內容
內控管理是確保企業正常運作并產生一定經濟效益的有效手段，同時內控管理也是影響企業健康發展的關鍵因素。當企業欠缺內控管理的時候，就會導致企業無方向可循。就內控管理而言，主要有信息溝通、環境控制、監督等內容，具體來說，內控管理不僅包括為促使企業經營活動的順利進行而制定的有效的措施，同時也包括制定對企業經營活動進行預測以及控制的科學制度。企業實行內控管理，可以提高企業會計信息的真實性及可靠性，可以合理保證企業的財產安全。而企業的財務風險是企業的資金在使用的過程中出現某些問題，或者存在著潛在的某些的漏洞。財務風險的出現不僅會對企業財務管理目標的實現產生巨大的影響，同時也會對企業經營活動的正常進行產生嚴重的影響。在實行企業內控管理的時候，如果不重視內控管理，或者內控管理的方式不正確等都會對內控管理工作的實施帶來重大的不得影響，同時，也使得監控管理難以實施。因此，一定要不斷改進及完善內控管理手段，從而能夠盡可能有效地防范財務風險，促進企業防范風險的能力不斷提高，最終促進企業整體管理水平、經濟效益的提高。
二、企業內控管理與財務風險防范中的問題
(一)企業的內部控制管理制度不健全
在很多的企業中，通常都會把利潤最大化作為基本目標，而忽視對內部控制制度的建設。不少企業既沒有正確認識風險，也沒有對風險進行科學的評估。因為企業的內部控制制度的不健全，企業的組織機構也不合理，往往導致內控制度形同虛設。在某些企業中，由于部分的工作人員并沒有正確認識內部控制制度，企業也沒有建立健全的規章制度，最終導致這些制度執行的效果不佳。有的企業由于內控管理和財務制度的建設脫離了企業的具體實際，從而導致企業的內控制度的作用難以充分發揮。
(二)財務監控制度不健全
在企業運作過程中，監督以及激勵是主要的管理手段，而監督則是保證企業正常運行的重要手段。對于企業管理者而言，只有建立健全財務內控制度，有效的對企業進行監督以及控制，才能確保企業經營目標的實現。但是，在一些企業中，依舊沒有設立內部審計部門，而且企業的監督機制也不能充分發揮其作用，從而導致企業財務活動不能有效進行，企業資源浪費也十分嚴重。此外，還有部分企業中有一小部分人員出現違規舞弊的現象，這部分的員工為了獲取私利，不惜導致企業虧損，給企業的正常運作帶來較大的影響，為企業帶來較大的財務風險，嚴重時甚至會導致企業破產。
(三)企業內控管理以及財務風險防范意識淡薄
通常而言，很多企業都重點關注外部市場，而忽視了對企業內部的管理以及控制，特別是企業的相關管理人員沒有正確認識內控管理，僅僅重視企業的財務管理以及經營管理，對于內控管理的作用認識不夠。為了加大管理人員對內控管理的重視力度，企業一定要加大對全體員工內控管理的宣傳與培訓，并通過內控管理作用的有效發揮來進一步提高企業的員工對內控管理作用以及必要性的認識，自覺執行內控體系相關制度，進而促使企業經營活動規范有序地正常進行。在實際工作中，很多企業只是為了通過檢查而臨時實行內控管理，這種做法不利于內控管理作用的充分發揮。多數企業都比較重視制度的制定，但企業更應當把相關的制度落到實處，促使員工主觀能動性得到充分發揮，才能最終確保內控管理的各項工作真正落到實處。
三、加大企業內控管理與財務風險防范的有效方法
企業實行內控管理的目的在于確保企業經營活動的正常運行，并促使企業實現預期的目標。同時，實行內控管理能夠提高企業財務信息的準確性以及資產的安全。在全面的內控管理中，所取得的各種內外部資料都是十分有價值的，這些資料能夠為企業的管理者的決策提供有效的依據。企業要想獲得利潤最大化，一定要確保管理者決策的準確性，才能確保企業長期健康發展。因此，企業一定要實行科學的內控管理。企業的管理和財務風險密切相關，企業要想有效的規避財務風險，一定要制定合理的內控管理系統，從而最終確保企業的順利發展。對于上述的問題，提出以下三點有針對性的解決方法。
(一)創建合理的內控管理與財務風險防范環境
創建合理的內控管理與財務風險防范環境是確保風險防范的關鍵，能夠促使企業內控管理水平以及財務風險防范水平提高。同時，企業一定要根據自身的實情建立相關的體制，從而能夠確保內控管理工作以及財務風險防范工作的有效進行。首先，企業管理人員一定要緊跟時展的潮流，及時轉變管理觀念以及意識，并要加大對內控管理與財務風險防范的重視力度。其次，要不斷健全管理制度以及考核機制，從而能夠確保內控管理以及財務風險防范工作能夠在規范的機制中進行。第三，企業一定要建立激勵與懲罰機制，對于工作表現良好的員工一定要給與一定的獎勵，從而能夠提高員工工作的積極性。第四，企業要加大對內控管理與財務風險防范的宣傳力度，要對企業的員工進行全面培訓與教育，并指引員工根據企業的相關程序展開工作。最后，企業在制定企業整體發展規劃的時候，要鼓勵員工積極參與其中。其中，員工主要的工作是進行參與集體決策以及監督，因而能夠最大限度地激發員工的工作熱情，從而能夠確保企業內控管理以及財務風險防范工作的有效推進。
(二)建立健全的風險防范監督體系
企業建立健全的風險防范監督體系，能夠科學的識別財務風險，同時也有利于企業更好的對財務風險進行控制以及監督。對于財務風險防范監督體系來說，企業一定要正確認識財務風險指標，從而才能有效的對企業的財務現狀進行分析，最終能夠促使企業事前了解潛在的財務風險，能夠為以后出現的財務風險防范提供一定的經驗以及依據，從而能夠促使企業戰略目標的實現。同時，企業要建立有關的監督體系，有效的控制財務風險，從而能夠對企業的財務活動以及經營活動進行科學的監控，最終促使內控管理水平的不斷提高。
(三)加強企業內控管理與財務風險防范的意識
對于企業而言，一定要根據有關的法律法規提供真實、可靠的財務資料，同時，企業要加大對財務工作的管理力度。就企業的財務人員來說，一定要促使風險防范意識的增強，并要加大對財務活動的重視力度，對于財務活動中出現的問題以及所潛在的漏洞，一定要采用合理的方法進行處理，進而能夠避免風險的出現。同時，財務人員要正確認識財務風險，并要意識到財務風險對企業的影響。為此，財務人員一定要提高風險意識，盡量從源頭上避免或減少風險的出現，同時能夠采用合理的方案應對所出現的問題，確保企業經營活動的順利進行，最終達成企業的目標。
四、結束語
綜上所述，企業一定要加大對內控管理以及財務風險防范的重視力度，不斷增強風險防范意識，建立健全符合本企業實際的科學的內部控制體系，切實有效地落實內部控制管理的各項具體工作，從而確保企業經營活動的順利進行，促進企業的戰略目標實現。
參考文獻：
[1]夏慶榮.淺議企業內控管理與財務風險防范[J].知識經濟,2014
一、電力企業中財務管理的重要性
在電力企業中，財務管理方面的業務非常重要，不管是企業經濟方面的管理還是財務統計，抑或是對于企業未來發展的預測都具有重要的作用。財務管理在電力企業中是整個管理活動的中心，所以對于財務管理的力度必須加強。強化企業財務方面的內部管理以及工作控制，保證財務行為的科學性、規范性對企業具有至關重要的作用。為了保證企業的財務內控工作正常、有效地運行，適應當前經濟形勢的發展、增強企業系統性的發展、確保財務內部管控更好地發展與進步，需要對電力企業中的內控管理進行詳細的分析。
1.保證企業正常的生產運行
電力企業財務管控工作的正常運行可以保證企業穩定的運行與經營。我們都知道，電力企業的財務內部管控工作主要是對企業日常生產經營的財務進行管理控制，是企業日常工作的重要組成部分。這項工作的主要內容包括企業中一系列的財務會計以及運行的管理與控制，通過一定的管理方式來確保企業的財務資金在運行中的安全。在電力企業中，財務的內部管控不僅要確保資金的使用安全，還要保證企業在財務方面的信息準確可靠，并且在信息的使用過程中具有一定的法律效益以及經濟活動能夠在法律的保護下進行。電力企業在內部財務管理控制方面不斷地強化，可以促進企業內部管理水平的提高、企業經濟效益的提高，降低企業在生產經營方面的風險，實現企業經濟發展效益的最大化。
2.逐漸適應新時期企業發展的要求
電力企業的財務管理需要適應我國經濟發展的要求，在不斷的創新中進行經濟的管理與控制。電力企業進行財務管理控制，這本身就是適應現代社會發展的重要要求之一。例如在現代化經濟條件下，電力企業的財務管理必須具備比較完善的內部管理制度，還要不斷地進行與時俱進的改革，只有這樣才能更好地適應新時期財務管理工作的需要。其次，電力企業的內部管理控制對于實現經濟現代化也具有重要的作用。電力企業加強內部管理控制對于會計信息方面的準確性具有重要的作用，會計財務信息的準確性是保證企業正常發展的重要依據，是保證企業順利進行經營活動的重要保障。
3.增強企業整體的系統性發展
加強電力企業的財務內控管理不僅能夠很好地促進企業在經濟方面的發展，對企業整體的系統性以及安全性也具有重要的作用。在電力企業中，財務內控管理需要生產部門以及營銷部門在企業生產經營過程中相互協調，積極地進行溝通。同時，在這個過程中進一步促進企業部門間的協調性、一體性以及企業的系統性發展。電力企業財務內部管理控制部門與會計方面的工作部門之間的溝通也需要增強，這樣不僅能夠將企業的財務管理與企業的會計部門工作進行有效的結合，最后達到強化企業整體的財務管理控制能力，還能夠提升企業規避風險的能力。
二、電力企業在財務內控方面存在的問題
雖然在很多方面，電力企業正在進行財務管理方面的改革與創新，但是到目前為止，電力企業在財務內控管理方面還存在一些問題，有些方面還不夠成熟，在思想上重視的程度仍然不夠，并且制度方面也不夠完善。下面主要針對當前電力企業發展中存在的一些問題與不足進行分析與描述。
1.財務內控的環境還不夠成熟
在電力企業的財務內控管理中，一直在不斷地進行完善，但是在整體的內控環境上還不夠完善。因為我國的財務管理在整體發展中存在著很多的問題，所以電力企業財務管理內控方面也有一些需要完善的地方。例如在很多的電力企業生產管理中，企業的管理層大都來自于企業的銷售部門或是企業的生產部門，亦或是其他的非財務方面的一線管理人員。在很多方面因為非專業人員對于財務管理知識掌握得不夠透徹，也缺乏財務管理方面的實踐，所以導致企業高層次財務管理人員非常緊缺。還有就是，因為多數電力企業比較重視經濟利益增長或是生產經營，對于企業財務管理內部控制工作等的意義認識不夠充分，掌握的專業知識不夠全面，所以經常會導致企業內控管理為其他工作讓位的現象，嚴重的甚至會導致企業的財務內控管理工作無法開展，并且工作的難度逐漸增加。
2.對于財務內控工作的重視程度不夠
很多企業雖然正在進行企業財務內控的改革或創新，但是對于這方面工作的重視程度還很不夠。在進行內控管理的過程中，因為對于工作的重視程度不夠，并且公司中內控方面經常會出現工作懈怠等不良工作習慣以及沒有很好的工作風氣，導致一些內控組織只是一個形式，沒有起到實質性作用。其次就是隨著經濟的不斷發展，很多電力企業將之前比較粗放式的管理方式逐漸轉變為精細化的管理方式，但是在這個過渡階段中，企業的內控管理會受到嚴重的影響，導致企業會面臨較大的財務風險，甚至會出現經濟危機。
3.內控管理體制不夠完善
部分電力企業中的內控管理體制存在一些不足，還需要進一步的完善。體制不完善的方面主要體現在電力企業沒有建立比較健全的管理體制以及內部管理系統，所以導致財務管理體系經常過于簡單，沒有整體地進行覆蓋。還有財務管理控制的全面性欠缺，導致電力企業在日常的經營運行過程中具有很大的不確定性，帶來一定的風險，不利于企業的可持續性發展。
三、完善內控管理的有效措施
完善企業的內控管理措施非常多。本文主要從電力企業的內部結構優化以及管理模式、建立企業內部的審計、健全風險管理控制等方面進行具體的分析與研究。
1.優化企業內控管理結構
電力企業內控優化管理首先需要做的就是合理優化內控管理工作的結構。在進行內部管理結構改革的過程中，電力企業應掌握當前全球經濟發展的趨勢，緊跟現代企業管理創新實踐，在把握整體經濟形勢的基礎上進行內控結構的調整以及管理部門的設置。接下來就是優化內控管理部門內部的治理結構，這也是電力企業完善內控管理非常重要的一部分，在此基礎上實現內部管理控制的改革以及風險掌控管理機制的完善，為企業內控提供一個良好的環境。同時，明確電力企業內部控制的性質以及在企業財務管理中的性質，這也是合理優化企業內部控制管理的重要方面，這樣可以在市場的指導下完善現代化企業的內部控制管理，合理地進行完善與改革，主要的目的就是幫助企業內控管理更加合理化、規范化，全面促進企業多元化的進步。
2.創新企業內控管理模式
在電力企業中，內控管理是企業在財務方面非常重要的一部分，對于促進企業的發展以及進步非常重要，需要企業進一步地進行內控管理模式的創新。在電力企業進行管理模式的創新方面，首先應該做的就是根據現代化的經濟形式進行管理體制的完善。一個完善的管理體制能夠很好地促進企業內控管理方面的進步，促進企業實現更好的經濟效益，順利開展企業的管理工作。完善企業內控管理模式還需要重視企業在管理機構上的改進與完善，將企業的管理機構進行更好的完善，有利于企業內控更好地開展工作，進一步促進內控管理持續提高，促進電力企業的發展與進步。
3.建立完善的內部審計制度
促進電力企業財務管理方面工作的改善、強化內部控制的關鍵在于建立相對完善的審計制度及獨立的內部審計機構，并充分發揮其作用。建立內部審計的關鍵在于激發其發揮出審計的功效以及對內控監督的作用，保證其能夠順利地實現企業內控制度的完善與創新。其次，就是在建立內控審計制度時，需要進一步完善企業關于審計機構制度的補充與深化。在這個過程中，需要企業的管理機構結合企業實際的經濟運行進行全面的審計與整理，掌握企業實際的經濟數據，進行審計制度的完善。這樣不僅能夠提高企業內部審計的效果，也加強了企業審計方面的權威性以及在企業中的獨立性。在此基礎上，電力企業的內部審計結構還需要通過企業本身的生產活動進行加強，全面掌握企業的經濟發展形式，促進企業內部審計方面的管理創新。
4.健全企業內控風險管理機制
電力企業內控風險管理的運行需要靠企業內控風險管理機制進行保障與健全。在進行電力企業內控風險的完善過程中，需要企業切實提高經營管理的水平以及在市場經濟中的競爭力。其次就是提高企業中各層級人員，尤其是財務人員在管理方面的風險意識，具有較高的風險分析能力以及對未來經濟的預警能力。同時還需要電力企業根據大規模的投資項目或是經營周期比較長的項目建立健全的內部風險管理機制，這樣才能很好地保障企業財產的安全，同時還能改進企業內控的管理制度。
四、結束語
關鍵詞：金融業；內控管理；金融風險；聯系；措施
一、引言
在全球經濟一體化的發展趨勢下，金融業成為全球經濟的核心。隨著金融業的高度發達，金融危機成為經濟發展的硬傷。預防金融風險成為金融機構工作的重點。實行金融機構內控管理的目的就是確保金融業務能夠按照相應的政策以穩定的方式運行。加強和完善金融業的內部控制制度是防范金融風險的重要手段，是打擊經濟犯罪的重要手段，是實現市場經濟順利進行的保證。加強金融業內控管理可以深化金融經濟體制改革，合理的落實金融法規。做好金融業內控管理是保證金融機構遵紀守法的前提條件。我國正處于經濟發展的重要時期，金融業的發展還不完備不健全，加強內控管理是營造金融業整體經營氛圍的必然需要。內控管理需要從根源抓起，需要金融機構各個部門之間的通力協作，需要從整體規劃上輻射細節，讓金融業內控管理形成常態機制。
二、金融風險與內部控制的關系
（1）金融風險是阻礙金融業協調發展主要原因。金融危機是資本市場具有一定周期的必然結果。近十年來，金融危機爆發的頻率和程度越來越頻繁和巨大。從東南亞的金融危機到美國的次貸危機，金融風險像一個炸彈一樣席卷全球。我國正處于經濟發展的關鍵時期，抵抗金融風暴的能力有限，在金融風險到來的時候，還處于幼稚的初級水平。金融風險打亂了世界范圍內的經濟秩序。金融業風險的具體表現為信貸風險、信用風險、流動性風險、經營風險、外匯風險、市場風險、犯罪風險、金融國際化風險。金融風險是阻礙協調發展的重要因素，是擾亂金融秩序的重要原因。
（2）金融業內部控制是避免金融風險和修正金融體系的重要舉措。金融業內控主要是指金融機構通過加強內部的管理控制，避免和防范金融風險的行為。金融內部控制是預防金融風險與應對金融風險的概念集合。其前提和基礎主要體現在預防意義上。預防是避免一切危害的重要手段，預防工作做得全面到位，就可以從根源上消除風險存在的程度。在應對金融風險方面，內部控制具有可操作性和可執行性，內部控制在金融風險到來時要進行具體措施的抵御。例如在信貸風險規避中，金融機構就要從資本管理上、環節控制上加強干涉，把損失降到最低。
三、當前我國金融業內控管理中存在的問題
（1）金融業內控制度不健全。我國金融業的發展速度相對緩慢。這是由于我國的經濟制度和政治制度的決定的。隨著改革開放的不斷深化，對金融體制改革的力度不斷加強，金融業在國家政策的扶植下迸發出嶄新的活力。但是，多年來傳統的管理方式，造成金融機構在制度建設方面存在很多弊端，如權責不分明、管理不到位、機構部門之間存在矛盾等。金融業內控制度不健全造成金融制度在具體落實時，出現障礙。很多金融機構的規章制度沒有起到對金融活動約束作用，而是只是停留在概念的范疇，使得制度缺乏執行效果。
（2）金融業內控管理滯后。金融機構建立內部控制制度的核心目的就是確保金融活動經營目標按計劃實現。我國金融機構目前的內控控制方式多為事后控制。也就是說在問題和矛盾出現之后，才會想辦法進行補救。這樣的管理方式把日常金融業務進行本末倒置，在遇到金融風險的時候，不具備抵御風險的足夠能力和彌補措施準備。不重視事前防范，只重視事后檢查的制度，把金融機構的內控管理推向了錯誤的發展方向。在事故風險出現時，在資產損失擴大時，無法進行有效阻擋。金融業內控管理滯后是當前金融業發展的阻礙。
（3）金融業缺乏監督機制。相對于發達國家而言，我國的金融監督機構尚處于初級階段。雖然國家成立銀監會、保監會，但是，在具體的實施中，這些機構只是處于指導的地位。監督機構并沒有充分發揮監督的職能，或者監督過程中停留在表面，對出現金融風險的事件和機構不去進行必要的調查和研究，不對事件進行分析和整理。金融業缺乏監督機制就會造成金融機構在金融活動中，打球，利用故意行為達到經營利益的目的。
四、加強金融業內控管理的具體措施
（1）強化金融業內控管理的意識，增強金融機構部門抵御風險的能力。內部控制是一個系統的工程，需要從金融機構的各個層面、各個角度進行改革。加強金融業的內控管理，首要的任務就應該提高金融業內控管理的意識，從意識層面鞏固內控管理的內涵。我國金融業的發展過程相對緩慢，金融改革在進行中，總是遇到體制與機制之間的矛盾。一些金融機構對內控管理的理解不足，把金融業的內控管理理解為制度的羅列。強化內控管理意識要注重管理層面的主導作用，樹立法制意識、風險意識、效益意識，把內控管理執行到具體的經營活動中。
（2）加強財務會計管理，重視內部管理控制。金融業是具有非常強的專業性知識的行業。財務會計管理是金融業主要行為。嚴格財務會計管理制度和行為，要建立自上而下的管理體系。金融機構的財務會計工作要經過嚴格的審查和監督。經營活動要受財務會計制度的限制和整合。財務報表要保證準確性和及時性，對財務報表的分析要體現公平、公正的原則，確保財務收支的合法性和合理性，實現財務管理的集約式發展。
（3）以防范金融風險為目標，提高對金融機構人員的控制力度。我國金融業經歷了復雜的發展過程。在不斷深化金融體制改革的時期，對金融機構本身的資質提升是一個重要的問題。提高金融機構人力資源管理的水平，對于防范金融風險，促進金融業內控管理具有重要作用。金融機構要加強對人員的培訓和管理，在思想層面、專業技能方面、隊伍建立方面實施現代化的管理模式，建立崗位之間的監督制度，強化信息交流和意見反饋，建立一個權責分明、獎罰分明的崗位制度，以考核評價機制實現人員的內控管理。
五、結論
金融業是經濟活動的中心環節，在經濟發展中占有重要的地位。對金融業實施內控管理是從根本上保證金融行業對經濟發展的促進作用，剔除金融風險對經濟活動的損害。加強金融業內控管理，從金融機構的基本制度入手，以金融活動運行過程中的具體細節為支撐，以人力資源管理為保障。金融業內控管理中，做好稽核與監督、做好職能部門之間的配合，做好金融決策的準確性和科學性是規范行業行為的重中之重。我國的經濟發展模式和在國家市場的競爭力表明，加強金融業的內控制度是增強金融業國際競爭力，實現金融業與全球經濟協調發展的重要工作，對于調整金融機構的整體布局具有重要意義。
參考文獻：
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關鍵詞：企業內控；管理；風險；防范
自信息化時代到來之后，我國的企業面臨的競爭已經來自了全球各地。而世界經濟的發展也會直接影響到各個地區的公司，特別是金融危機的影響力也不斷擴大，可以從一個地區或國家蔓延到全世界。企業在這樣的環境下要想生存發展，就必須在內控管理上下功夫，提高企業自身在財務風險上的防范水平。只有這樣才能保障企業自身的資產安全，贏得生存發展的機會。特別是在幾次全球性的金融危機中，成本資金等方面受到重大創傷的企業更是舉不勝舉。這一方面反映了企業在內控與財務風險管理中的短板，另一方面也說明了企業要想贏得未來，良好的內控體系與財務風險防范手段是必不可少的。
一、企業內控管理與財務風險防范的背景
對于企業來說，內控是指對企業經營管理的流程，操作，業務進行全面的內部控制。作為市場環境下生存的企業個體，企業的經營情況與市場的發展情況密切相關，可以說只要企業還在經營，那么面臨的市場風險就一刻不停。正是在此背景下，企業進行內控的目標就是實現最為嚴謹的業務流程管控，防止內部因素造成的企業運作弊病，保護企業資產實現可持續發展。為了做到這一點，企業的內控一般要從保證企業內部會計信息真實有效入手。企業的決策依據來自于上交企業的各項經營發展數據，而企業的各種決策直接決定了企業的發展方向與資源條件部署。對于企業的發展來說，具有長遠發展眼光的決策將帶領企業走向更為平坦的發展之路，而建立在失真數據上的決策則會帶來巨大的經營風險，甚至將企業引向死亡。為了保證企業在經營活動中的科學性與經濟性，內控手段必須以實現企業效益最大化為目標。根據這一目標，企業依據自身情況調整制約，對自身的經營情況進行評價，并根據評價結果進行內部制度的修整與優化。在這個過程中，企業的領導層將通過授權的方式來指揮企業進行各項經營活動。具體的執行上，企業的內控包括了對會計信息的核算審核，對企業業務流程的分析與報告，對企業各項經營活動的預測，考核與評價，并結合企業的實際情況進行各項規章制度的制訂等。財務風險存在于企業資金籌集、投資、資金回收及資源條件再分配等全過程。企業的財務風險是全方面的，企業在經營過程中面臨的各種不確定因素會直接影響到企業財務目標的實現，而風險的大小則直接影響到企業的經營效益。企業的財務風險可能出現在企業業務的任何環節，如企業采購過程中的資金投資風險，企業生產過程中的資金使用風險，企業在營銷管理中的資金回收與資金使用效率風險等。
二、企業內控管理與財務風險防范的現狀
(一)內控的制度
當企業的內控制度執行不力時，組織架構間的牽制與監督不嚴，內控力度弱化。執行內控制度的相關管理人員對于自身工作的重視性不足，而制度上的缺失也會導致獎懲機制的發揮失靈，甚至沒有基本的制度來監督這方面的工作。這就形成一種內部控制制度“執行與不執行一個樣，執行好與執行壞一個樣”的現象。當內控手段形如一紙空文時，企業面臨的財務風險概率就會提升。
(二)監督與落實
有些企業有內控方面的制度與條文，但由于執行不到位或者根本沒有執行，監督與落實根本就不存在。在工作中只講求靈活處理，而不強調原則性。甚至在處理過程中把內控視為形式化的存在，這樣就直接提升了財務風險的可能性，也是造成企業經營事故的主要原因。當然，也有一些企業在內控制度上有相當詳細的條文，但由于缺少監督與落實的制度，也沒有形成統一性的監管體系，那么就會造成監督效果差，內部監督與審查存在空白和不足。
(三)意識與措施
企業的管理人員對于企業的內控管理不重視，把內控管理視作可有可無，只集中精力用于企業的經營與經濟效益目標達成上。這在于企業管理人員沒有深刻認識到企業科學的管理體系與內控制度對企業的積極意義，沒有意識到健全的內部制度對企業潛在效益的促進力。甚至有些企業只是在面臨上級檢查時臨時應付一下，走個過場。這些錯誤的意識直接讓內控管理形同虛設，不僅發揮不了內控的作用，甚至會出現反作用，形成大量的“面子工程”。再加上企業的管理人員對于內控工作的責任心不強，意識不足，甚至不具有一定的外部風險敏感度，如果此時內部管理人員對企業形勢形成了錯誤的認識，輕則造成內耗，重則影響企業經營的正常運作。
三、企業內控管理與財務風險防范手段
(一)營造環境
在企業的內控過程中，塑造良好的企業內控環境，提高風險意識，形成一個互相監督互幫互助的內控氛圍將有利于企業內控措施的執行。基于此，在企業的管理上，應根據現有的經營情況，制訂出具有針對性的內控管理措施，建立起適合于企業自身的風險防范機制。如，先激發與提升領導層在內控方面的責任意識，提高其關注度，讓企業領導層認識到內控對于企業經營效益的作用。再結合企業的內部控制情況，篩選出風險點，對其進行評估與預測，并根據企業的發展情況制訂出應對措施。根據企業的管理體系制訂出對內控與風險的考察制度，把內控工作與財務風險防范工作納入企業的經營管理主要內容中來。通過獎懲制度端正內控部門與員工的工作態度，提高其工作主動性。加以配合以良好的企業文化宣傳，如內控方面與風險防范的知識宣傳，內控過程中的管理案例等，普及企業內控知識，讓企業人員從意識上重視內控工作，在工作中重視操作規程，重視業務流程，形成良好的內控原則。當然，為了實現內控與財務風險防控的有效性，還應在年度預算、重大發展決策、重大合同簽訂時發揮民主精神，發動群眾監督力量，匯集集體智慧，提高企業發展決策的科學性。
(二)提高權威
企業的內控工作開展得如何與企業內控工作在企業管理中的地位息息相關。基于當下很多企業都缺少獨立內控部門與風險防范部門的情況下，應設立專門的內控管理部門。擺脫過去企業財務部門兼職內控管理的情況，提高內部管理的實效性。并引入第三方評估，提高內控與財務風險管理的透明度，賦予內控與財務風險防范工作權威性，保障其工作的客觀性與獨立性，切實提高內控管理與風險防范工作的質量。
(三)有效溝通
在企業內控與財務風險防控中，企業得到的數據與信息是否真實有效，是否及時全面，都直接影響到企業的內控與財務風險防范水平。考慮到企業的內控工作涉及到多個部門與崗位，內控工作需要進行大量的溝通與交流，那么就應把握交流質量，確定信息的有效性與全面性，以提高內控與財務風險防范的工作效率。另一方面，內控與財務風險防范過程中，信息傳遞的渠道是否暢通，信息的傳遞是否及時，信息的質量高低都會影響到企業的管理部門與決策部門的工作方向。所以在這方面的管理應把握住信息審核的原則，多方面，多層次地分析信息的來源與真實性，提高內控與財務風險防范的有效性。
四、結束語
綜上所述，在企業內控過程中，普遍反映出來的問題是制度不規范的問題。一般來說，企業的內控制度應以經營效益最大化為目標。但在此大前提下，企業對于風險評估方面的工作做得不夠，在風險認識與識別上并不完善。對于想實現可持續發展的企業來說，分析自身的經營管理情況，發現潛在的財務風險，建立起健全有序的企業內控與風險防范體系是必經之道。
作者:張俊梅 單位:上海強勁產業發展投資控股有限公司
參考文獻：
[1]魏霞.淺議企業內控管理與財務風險防范[J].經濟視角(中旬),2011(10).
【關鍵詞】 醫院管理 收入內控管理 管理對策
醫院收入是補償醫療活動中各項支出和耗費的來源，是醫療事業維持和發展的重要基礎。醫療機構收入內控管理是指收入整個過程中的內控管理。規范收入內控管理是保證收入的完整性，維護國有資產的完整性，是防止收入流失有效途徑。目前，筆者就醫療機構收入內控管理狀況進行了調研，現就收入內控狀況淺析如下：
一、收入內控管理存在的問題
1、崗位職責不明確。據不完全統計，多數醫療機構對其收費處負責人、收費人員、票據管理員等沒有制定相應的崗位職責、崗位責任制考核標準與方法，無相互牽制、相互制約內控措施。造成在實際收入內控管理中職責不明，在收入第一源頭內控管理工作不嚴，存在醫院資金安全的隱患。
2、未真實、合理確認收入。真實、合理確認醫院收入，是保證醫院收入得到真實反映的需要，也是保證醫院收入完整性的要求。而有的醫院未加強對收入確認的控制。醫院向病人提供的各種服務均未得到完整記錄與反映，不記、少記或漏記現象較普遍，未做到真實、合理的確認收入。
3、對退費手續不完善。藥品退費時無醫生開出退藥處方，無藥房收到藥品入庫并開出入庫驗收單；醫療服務項目退費，檢查、手術、治療科室人員未在原檢查單上簽署退費意見及簽名；金額較大的（百元以上）未經財務部門負責人、院長或院長授權的分管院長審批就辦理退款手續，存在資金安全的隱患。
4、未實施價格內控。多數醫療機構未實施價格控制，未通過價格專管、系統鎖定、專項檢查等有效管理手段。醫療服務和藥品價格是體現國家政策，關系到病人的權利和經濟負擔，也關系到醫院的經濟利益和國有資產完整的安全性。
5、未建立醫院收入控制流程。建立科學、合理醫院收入控制流程，能保證在流程上做到上下程序相互牽制、相互核對，達到收入控制之目的。醫療機構未建立收入內控流程現象遍存在。
6、收入未及時入庫。有的醫療機構未做到收入及時入庫。收入未及時入庫就意味著經濟利益沒有真正流入醫院，并給舞弊分子挪用資金提供了很好的機會。
7、票據管理欠規范。具體表現：一是票據隨意作廢現象存在普遍。作廢票據未有當事人在原票據或用另外紙張寫明作廢原因，未有科室其他人員、科室負責人簽名；原票據作廢一式幾聯不齊全，未經相應經費審批權限人員審批；門診、住院作廢憑據未附在當天收入報表上。二是收費處票據存放不規范，沒有按照單獨加鎖存放，而是隨意存放，存在安全隱患。
二、原因分析
1、管理制度不健全。俗話說“國有國法”、“家有家法”，醫療機構應依據國家法律法規結合本單位實際情況制定相應的規章制度，并在實踐中不斷完善、不斷規范。有了規章制度，在管理中才有有據可依，有章可循。因此，醫療機構未依法建立收入內控管理制度是收入內控管理存在問題的主要原因之一。而未依法建立醫院收入內控管理制度的根源是醫療機構對相關法律法規認識淡薄，對醫院收入內控管理的重要性認識不足所致，從而造成收入崗位責任不明確，未實行不相容職務分離及授權批準控制等措施，未從制度上醫院各項收入的完整性得到應有的保障。
2、考核機制欠缺。眾所周知，一個單位收入內控制度制定的再完善、再規范，如果落實不到位，所制定的制度等于零。若沒有較完善的考核機制，該制度的建設同樣也等于零。制度的制定在于執行落實，落實執行的重要手段在于考核。因此，考核工作的削弱，醫院收入內控管理工作就薄弱。收入內控管理工作薄弱，醫院資金安全性的隱患就越大。
3、職業道德教育欠缺。職業道德教育工作是做好收入內控管理工作一項很重要的工作。平時加強對收入各個崗位人員的定期或不定期的職業道德教育有利于提高職業道德情操，每個收入崗位人員職業道德素質高即使在規章制度建設、考核機制欠缺的前提下，也會減輕或減少醫院資金安全患的發生。
三、對策
1、健全收入內控管理制度。醫療機構依據財政部頒發的《內部會計控制規范》、《事業單位財務規則》、《醫院財務制度》、《醫院會計制度》、衛生部頒發的《醫療構機財務會計內部控制規定（試行）》等法律法規，結合醫療機構的實際情況，健全醫院收入管理制度，通過建立收入崗位責任制，從制度上保證醫院各項收入的完整性。
2、建立醫院收入控制程序。以收入控制流程表為切入口，相互牽制、相互核對，達到收入控制的目的。某醫療機構收入控制流程表如圖1所示。
3、明確各收入崗位稽核責任制。（1）各收費處人員收入稽核職責：各收費處收入實行賬、錢分開管理。當日收費人員不能做收入日報表，當日做日報表人員不能收費。從源頭第一關實行內部控制制。（2）住院、門診負責人收入稽核職責：住院、門診所有收入的日報表及票據附件必須經負責人復核并簽名后可上報財務科，從源頭起實行收入復核制。（3）票據管理員收稽核職責：醫院所住院、門診收入必須經票據管理員再次進行稽核。①稽核各收費處收費人員是否實行“賬、錢”分開、各負責人是否對日報表進行復核并簽名。②稽核所有票據是否有連號、挖、刮、涂、改痕跡，票據上報聯與存根聯號碼是否相同、票據作廢手續是否齊全、票據金額與報表金額、存入銀行交款單的金額是否相一致。③稽核藥品、醫療服務項目退費手續是否符合規定，票據作廢、各種退款證明附件是否齊全。④稽核住院預交款各項作廢、代預款交款、退款、斷號等是否符合制度規定要求。金額較大的票據、退款是否有財務部門負責人、相應經費權限的領導審批。稽核無誤后簽署稽核結論，以示負責。⑤會計記錄崗位稽核職責：對票據管理稽核的收入憑證再次進行稽核，并根據統一的會計制度及時、準確記錄醫院各項收入。
4、嚴格執行物價政策。醫療服務項目收費應按國家物價部門規定標準執行。實行電腦系統內的價格庫予以鎖定，他人無權更改。不得越權定價，擅自提高收費標準。做到應收則收，應收不漏。醫院應設立專職物價員，負責電腦價格管理系統的日常監控工作，發現問題及時糾正。
5、加強退費內控管理。（1）門診退費內控：藥品退費時由醫生開出退藥處方，藥房收到藥品時應及時入庫并開出入庫驗收單；醫療服務項目退費時由檢查、手術、治療科室在原檢查單上簽署退費意見并簽名；收費人員收回原開具的收款收據，經病人或病人家屬簽收退費金額和經辦人、科室負責人簽名后方可辦理退費手續。日報表上報財務科之前由收費處負責人審簽名后方可上報。
（2）住院退費內控：出院前藥品退費時由醫生開出退藥通知單，藥房入庫并開出入庫單；出院前醫療服務項目退費時檢查、手術、治療科室開出退費通知單并簽名。經病人或病人家屬簽署收到退費金額的簽名和經辦人、科室負責人簽名后方可退費。同樣，日報表上報財務科之前由收費處負責人審簽名后方可上報。出院后藥品、醫療服務項目的退費，除收回原開具的收款收據外，其余手續同出院前。
（3）上述各種退費時，金額較大的（由醫療機構視而定）應經經費審批權限的相關領導審批后方可辦理退款手續。
6、票據作廢內控管理。（1）寫明作廢原因：因故必須作廢的票據應有當事人在原票據上或用另外紙張寫明作廢原因，經科室其他人員、科室負責人簽名方可有效。（2）作廢票據份數齊全：所有作廢的原票據一式幾聯必須齊全，缺一不可。金額較大的票據作廢應經經費審批權限的領導審批后方可辦理票據作廢手續。所有門診、住院作廢的憑據一律附在當天收入日報表上報財務科。票據管理員根據崗位職責再次進行稽核。
7、收入統一核算與考核管理。（1）授權控制：醫院所有收入的收取應由授權的財務部門執行，任何其他部門、個人未經授權不得接觸收入現款。（2）票據控制：收款票據只能由經授權的人員領用，其他人員不得領用。（3）考核控制：醫院財務部門應建立考核機構、制定各崗位的詳細考核細則，層級管理、崗位之間職責明了，考核結果獎懲分明。在做好崗位職責考核的同時還應對以下幾個方面內容的考核，確保醫院收入的安全性。①定期抽查收入日報表與收款票據存根聯金額的一致性；考核門診收入管理系統的收入總額與財務總額當月收入是否相一致。②考核住院預交款金額核對制度落實情況，每月核對財務總賬余額和住院病人明細清單余額。考核收入款項是否及時交款、入賬。根據國務院《現金管理暫行條例》及相關制度規定，明確繳款、入賬時間，并嚴格執行。
8、收款票據控制。各類收款票據必須由財務部門統一管理。收款票據的購買、印制、保管、領用、核銷、遺失處理及歸檔必須符合收款票據和會計檔案管理的規定。收款票據管理人員的直系親屬不得從事出納、門診收款和住院收款工作。
（1）購買票據控制。收款票據應專人負責購買、印制，由票據管理員進行驗收，并設立收款票據備查簿登記所購買的收款票據種類、數量、起訖號碼和購買日期。
（2）領用票據控制。只有經授權的財會人員才能領用該類別的收款票據。并要對領用數量進行控制，根據使用量合理確定領用量。實行領用記錄控制，票據管理員應及時記錄使用人員所領用收款收票據的種類、數量、號碼和領用日期，并由領用人員簽名，所領票據未用部分應按規定鎖箱存放保管。
（3）票據使用控制。票據使用控制是確保醫院收入安全性的重要措施之一。應根據票據種類、性質分別予以控制。①預交款收據使用控制。向患者收取住院預收款時要出具預交繳收據，并于當日結賬繳款入庫；病人辦理出院手續，退沖醫療預收款時，必須提供預交款收據原件，若遺失，必須核對原備存收據的姓名、號碼、金額無誤后才填寫代預交款收據，代預交款收據必須要有病區科主任或護士長或經管醫生、收費處負責人簽字證明方可。②醫療服務收款票據使用控制。信息中空白收款票據起訖號碼明確由收費處負責設定，收款票據應按連續的編號順序使用；每日工作結束，必須根據當日的收款情況編制收入日報表，并由負責人登記票據使用情況隨同報表交財務部門。③往來款、行政事業收款票據使用控制。該類票據一般由出納人員使用，由票據管理員每日對所收取款項、及時入賬、票據使用情況進行內控。
（4）核銷控制。核銷控制包括核對和銷號兩個環節。由票據管理員對各領用有已使用收款票據的繳款金額進行核對并簽字，確保這些收款票據所收取的金額全部安全上繳預算外財政專戶。并按使用人員分戶的領、銷、存報表與各使用人員核對，定期期抽查，確保賬實相符。
9、加強職業道德教育。醫療機構財務部門應加強收入相關聯崗位人員職業道德的教育，提高各個崗位人員職業道德的綜合素質，使資金安全隱患降低到最低程度。
綜上所述，規范醫療機構收入內控工作，只有從健全收入內控管理制度、建立醫院收入控制程序、明確各收入崗位稽核責任、嚴格執行物價政策、退費內控管理、票據作廢內控管理、收入統一核算與考核內控、收款票據控制、職業道德教育等著手，才能做好醫院收入內控工作。只有規范醫院收入內控工作，才能杜絕舞弊分子挪用資金、不法分子貪污資金行為的發生，確保醫院資金的安全。只有醫院資金安全完整，才能保障醫療衛生事業健康、持久地發展。規范醫療機構收入內控管理工作是目前新形勢下醫院必然的選擇。
【參考文獻】
一、企業內控管理簡介
企業的內控管理體系包括很多方面, 它的完善和落實程度, 直接決定著企業是否可以正常有序、高效地進行運作。企業可以根據自己公司的實際情況制定相應的內部管理制度, 從多個方面來進行考慮, 如風險評估的管理、監督檢查的管理等。
在企業的管理內容中, 內控管理是極其重要的部分, 它可以幫助企業提高財務核算的準確率、增強財務信息的真實性和可靠性,幫助企業在應對外在環境變化時做出最為正確的決定, 同時也保障了企業資金的安全, 讓企業獲取更多的利益。其次, 企業的內控管理是把責任和工作細化到每一個人, 這樣的細化可以帶動每個人的積極性, 更好地完成公司的目標, 有利于公司在激烈的競爭中站穩腳跟。企業的內控管理對企業的資金也進行了嚴格的管理和控制,貨幣資金是企業發展和生存的根本, 內控管理就是要保證企業財產的安全和完整, 企業這樣才可以長期穩定地發展下去, 在復雜的環境中生存下來。
二、現今企業內控管理和財務風險防范的不足
在世界經濟不景氣的情況下, 完善企業內控管理制度, 加強財務風險防范意識就顯得格外重要。就目前的狀況來看, 企業的內控管理和財務風險防范這兩方面工作都還存在很多問題。
1 . 企業內控管理存在的問題
(1) 企業對加強內控管理的主動性不強。企業的內控管理就是企業根據自身的實際情況, 制定的一些規章制度來約束自身的某些不當行為。內控管理的性質決定了企業對內控管理的積極性不高。其次在加強企業內控管理中, 必定會有一些資金的投入, 這些都要企業自己去承擔, 這樣勢必會影響到企業的經濟效益。企業因為沒有加強內控管理, 才會導致這些問題的存在, 企業往往也只看到眼前利益, 從而忽視內控管理這部分工作。
(2) 企業領導思想觀念的偏差。在現今的很多企業, 企業領導和管理人員思想都出現了偏差, 大多都只注重眼前利益, 這會導致企業在危機面前毫無招架之力。企業管理人員如果從長期發展的角度來看問題, 就會意識到內控管理對預防財務風險的重要意義,企業才能長期健康地發展。有的企業管理者甚至認為內控管理是對員工和工作的一種束縛, 會增加企業的經濟負擔。思想上的偏差在對內控管理的工作中就會體現出來, 這樣的思想也使得內控管理工作不能有效地完成。
(3) 內控管理的分工不具有獨立性。內控管理是企業每一個人都參與其中擔任不同的角色, 所有的內部人員都是內控的執行人員。因此在實際工作中, 要避免不相容崗位由一人或同一部門擔任, 管理者在制定內控管理條例時, 要綜合考慮, 合理分析, 避免利益矛盾。據了解, 現今某些企業只由財務部門來負責企業的內控管理, 這就導致各項管理條例不落實, 存在不公平的現象, 給公司的財務帶來危機。為了避免這些現象發生, 公司要采取科學性的管理方法, 不斷完善管理制度, 學習先進經驗, 結合公司運營實際綜合考慮, 充分發揮各部門監督權力, 促進企業發展。反之一旦內控管理出現問題, 不僅僅在財務上出現漏洞, 還會給公司帶來更大的危害。
(4) 企業的風險意識薄弱。現今有些企業的風險意識都較為薄弱, 沒有及時關注現代經濟的發展動態。隨著世界經濟一體化的發展, 各國之間的經濟聯系越來越密切, 任何國家的金融危機都會影響到其他國家和地區。這就要求企業具備一定的風險意識, 通過學習和交流認識到內控管理對財務風險預防的重要性。企業還可以加強對企業內部員工的責任心和風險意識的培養, 讓員工對外部風險和周邊環境具備一定的敏感度, 這就可以盡量減少企業在危機中的損失。
2. 企業中的財務問題
外部環境和內部經營是造成企業財務問題最主要的兩個原因。外部環境的原因包括金融危機、政治以及法律環境變化、國家政策等。內部經營則包括以下幾個方面。
(1) 盲目投資導致資金不足。某些企業急功近利, 為了追求更大的經濟效益, 所以進行盲目的擴張, 想通過擴大規模來抵御風險, 增強企業的市場競爭力。企業只有結合自身實際, 進行合理的分析, 才能得到發展, 避免財務危機。
(2) 缺乏合理的籌資。現在一些企業都采用籌資來進行擴建, 以便獲取更多的經濟效益。但是在籌資之前沒有進行合理的分析, 選用了不恰當的籌資組合, 這樣也會增加企業的財務負擔。
(3) 內控管理不善增加了企業的財務風險。有效的內控管理可以降低企業的財務風險, 反之則會使財務風險越來越大。管理人員的風險意識薄弱, 執行者和檢驗者的不獨立, 導致內控管理工作不到位, 從而給企業帶來不好的影響。通過分析, 我們不難看出, 內控管理和財務風險預防有著密切的關系, 要增強企業在社會上的競爭力, 并在危機環境中穩定地發展, 就必須加強企業的內控管理, 降低企業財務風險。
三、加強企業內控管理, 降低企業財務風險的措施
1 . 加強企業的環境控制
控制環境是企業內控管理的核心部分, 營造一個良好的、有利于公司發展的環境十分重要。要實現這一點就要建立完善的內控管理制度, 公司要制定預算方案, 提高員工的風險意識。
2. 提高對風險評估工作的管理力度
在企業發展過程中, 會遇見很多問題, 企業應該重視風險評估工作。提高工作人員的綜合素質, 增強工作人員的思想道德建設,企業要及時地收集世界經濟和國家政策這方面的信息, 隨時做好迎接危機的準備。
3. 加強控制工作的管理
內控制度的制定是管理工作開展的一大前提, 如何讓內控管理工作有效開展是要我們解決的問題。企業可以設立專門的審計部門, 主要對企業的財務風險進行評估和對財務工作進行檢驗。對會計人員進行實時監督, 對其財務工作采取不定時的抽查, 同時加強對員工素質的培養。
關鍵詞：國有企業 內控管理 內部審計
國有企業內控管理機制的健全與完善，使企業會計信息質量得以提升，為企業管理者提供更加真實、準確的信息，所以企業內控管理對國有企業而言極具導向性。若國有企業內控管理松弛，就會扭曲管理者向會計提供的信息，為企業健康發展帶來負面影響。此外，國有企業內控管理機制的優化也是企業經濟效益得以提高的關鍵，現階段，我國很多國有企業盈利能力都比較弱，而且不夠重視企業內控管理，對國有企業經濟效益的提高造成嚴重影響。
一、國有企業內控管理過程中所存在的障礙與問題
現階段，多數國有企業都已逐漸重視對內控管理機制進行優化與完善，然而，依舊存在很多不利于國有企業內控管理完善的政策性、體制性及企業自身導致的障礙。優化與完善國有企業內控管理對國有企業市場競爭力的加強以及實現國有企業健康發展具有非常重要的作用。所以，一定要采取有效措施解決國有企業內控管理過程中所存在的障礙與問題。
對國有企業內控管理產生影響的障礙與問題主要有：人事制度障礙、企業內部人障礙、體制障礙以及企業發展障礙等。首先，目前有的國有企業內控管理形式都是層層，企業層級人決定著企業管理決策，然而，如果出現私人利益頂替企業利益的現象，就會造成企業內控管理機制失效。所以，國有企業多層行政機制在一定程度上對企業內控管理機制的優化造成阻礙；其次，由于國有企業職員與管理層無法滿足自身利益，也會阻礙內控管理機制的完善與優化，進而形成優化國有企業內控管理的內部人障礙；再次，人事、資產及財務管理的脫節也是對國有企業內控管理完善與優化造成阻礙的關鍵性因素，在調配與選拔企業管理者的過程中，并未從企業長遠利益考慮，只關注企業短期業績，導致很多不良信息與經濟漏洞未能及時發現，企業內控管理也由于不到位的人事管理而出現擱淺與阻滯現象；第四，國有企業在經營至一定水平后，就會在一定程度上限制企業縱深發展，通常都會考慮發展企業多元化。然而，很多企業并未實行經營決策與戰略決策相分離，一般都是運用企業分權掌控機制，導致企業總部喪失內部資源配置與制定企業戰略的決策權，國有企業母子公司合理掌控模式的缺乏就逐漸成為影響企業內控管理機制優化與完善的主要瓶頸。
二、完善與優化國有企業內控管理的措施與建議
（一）建立完善的國有企業內控管理機制
國有企業內控管理機制的優化與完善，一定要以國有企業經濟活動為優化重心，同時根據企業經濟活動各環節，依照國有企業所屬系統與運行體系制定一套縱橫聯系并具有嚴密性的方法與程序，保證國有企業各環節與職能部門能夠均衡、協調及分工一致，做到自動檢查與監督企業內控管理，糾正管理過程中所出現的錯誤，保證企業各項經濟活動可以根據企業政策、方針及計劃正常運行，以此使企業經濟效益得以提高。
（二）建立健全國有企業財務管理機制
要想構建現代化國有企業體系，就一定要對企業組織進行積極規劃，尤其是企業財管組織，這是國有企業內控管理機制得以優化的關鍵環節之一。第一，國有企業要想建立健全財務管理機制，全體職員與各部門一定要做到密切配合，進一步增強企業財務管理流程，對企業財務流程管理進行規范，保證企業財務流程執行力的提升，追究企業在執行財務流程過程中導致重大損失的責任。第二，國有企業一定要對具有特殊性質的工作人員業務行為進行有效監控，避免出現企業財務管理漏洞，加強防范出現賬外賬及假賬等違規行為。最后，一定要嚴格根據國有企業相關規定，對財務授權審核機制予以嚴格執行，同時審核國有企業授權范圍，對其操作流程加以規范，避免企業授權失效情況的發生。
（三）建立國有企業有力內部審計機制
國有企業內部審計機制的構建，對企業實行監測與控制程序是有效進行國有企業內控管理的重心。國有企業一定要對內部審計制度予以嚴格落實，有機結合事前、事中以及事后審計機制。通常國有企業從四個方面對內部審計機制進行構建，即效益審計、財務審計、流程審計以及管理審計。第一，國有企業一定要根據相關法規，合規審計企業會計工作流程、報表等財務管理工作的規范性。第二，企業必須建立相關管理審計機制，并根據國有企業管理章程來審計企業內部流程與管理者責任，像，審計企業人員離任職、審計工程竣工、審計項目評估等；第三，國有企業需要建立效益審計機制，詳細審核企業經營業績，對企業財務自檢管理與調控有效性、專項資金監管與重大項目投資到位與否、預算分配合理性以及企業資源浪費與損失與否進行分析，以此對企業經濟效益進行提升。最后，企業一定要對業務流程中的重心進行嚴格把控，并依照企業業務性質來審核流程控制點。
三、結束語
總而言之，國有企業內控管理機制的優化與完善是一項繁瑣而長期的過程，要想實現國有企業平穩健康發展，就一定要將企業內控管理機制的構建視為企業管理的重心。由此可見，國有企業一定要不斷加強企業內控管理機制的優化，創新管理方法，對國有企業內控管理機制予以不斷完善。
參考文獻：
1.1集團業務發展現狀
完善公司管控模式是中國集團級能源企業整體謀劃改革主攻方向之一。目前，國內集團級能源企業仍處于由戰略管控向運營管控方式的過渡階段，集團對內部成員企業的管控力度存在差異，對國內企業和集團主要業務范圍內的專業公司及其下屬企業側重實行運營管控；對海外企業、主要業務范圍之外的專業公司及其歸口管理企業側重實行戰略管控，并逐步向運營管控方式過渡；對科研及事業單位等其他單位等側重實行戰略管控，其中對部分單位實行財務管控。因此，堅持集約化、專業化、一體化方向深入、全面的業務洞察能力，集中資源，加強業務協同，發揮集團優勢，并不斷優化完善，是推動集團公司全面履行社會責任，實現持續有效發展的必要手段。
1.2信息技術應用的需求
按照這樣的發展方針和目標任務對業務和信息化能力提出了更高的要求，在信息技術上，需要建設更加集中的信息系統，而不僅僅是多個獨立的信息系統，進行更廣范圍的數據共享，加強端到端的管控能力，增強業務協同性，加強對各類數據的獲取及分析能力，實現端到端業務的分析與決策能力。集成的信息系統打破原有單一系統的壁壘，實現數據流的跨部門流轉，使得用戶可以在更廣大的范圍內獲得數據共享，推動跨業務領域的流程協同。同時，引入商務智能等新型信息工具來支持用戶進行數據分析和決策支持，改善用戶體驗，讓用戶可以在信息系統的幫助下更好地進行計劃平衡、過程管控、事后分析、提升決策的正確性，實現閉環管理的方式，推動戰略目標的實現。
2信息化環境下的內控管理現狀
企業信息化的發展對內控管理提出新的要求，目前內控管理在組織架構、內部控制體系架構、控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監督、信息化現狀等方面隨著信息化的建設都在持續進行優化和完善。
2.1內控管理的組織架構
集團企業在組織架構上都會設立內控與風險管理的辦事機構，下設機構包括：綜合管理、體系規劃、風險管理、流程管理、海外風險控制等分部，其主要職責有：負責組織制定集團公司、股份公司內部控制及風險管理制度、標準及方法；負責編制集團公司、股份公司內部控制及風險管理體系建設規劃、體系框架，并組織實施；負責組織集團公司、股份公司風險評估工作，確定重大風險，建立風險數據庫；負責集團公司、股份公司業務流程歸口管理；負責組織集團公司、股份公司風險控制設計，協調建立風險預警和控制機制；負責組織集團公司、股份公司內部控制及風險管理體系運行日常維護；負責組織內部控制及風險管理體系運行監督考核；負責集團公司、股份公司內部控制及風險管理業務培訓；完成集團公司、股份公司內控項目建設委員會部署的各項工作。
2.2內控管理業務現狀
國內能源企業已經建立了較完善的內部控制體系架構。例如，根據2011年“迪博·中國上市公司內部控制指數”的綜合排名，中國石油天然氣集團公司居于首位。該指數從內部控制合規、報告、資產安全、經營、戰略5大目標的實現程度，綜合反映上市公司內部控制水平和風險管控能力。排名說明國內能源集團企業已經建立了相對完整和有效的內部控制體系架構，具備較強的內部管理水平和風險防范能力。內部控制體系框架包括5個要素：控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監督。①控制環境確立公司風險管理的總體態度，是內部控制體系的基礎，是有效實施風險管理的保障，直接影響內部控制體系的執行、公司經營目標及整體戰略目標的實現。②風險是指未來的不確定性對公司實現其目標的影響。風險評估是企業及時識別、系統分析經營活動中與實現內部控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略的過程，是風險管理的基礎。③控制活動是結合風險評估結果，運用相應的控制管理措施，將風險控制在可承受度之內，確保管理層關于風險應對方案得以貫徹執行的政策和程序。④信息與溝通是公司經營管理所需的信息被識別、獲得并以一定形式及時地傳遞，以便員工履行職責。⑤監督是對內部控制體系有效性進行評估的持續過程。
3企業ERP系統建設存在的內控風險
ERP系統的建設對企業的業務流程進行重新梳理和搭建，對各個崗位的職責和權限進行重新劃分，所以ERP系統作為企業信息化建設的重要手段對企業的業務流程及內部控制的影響最大。目前國內能源集團的ERP建設基本都已經建成并投入使用，但是業務執行效率效果仍有提升空間，存在內控管理風險。（1）系統分散，操作重復，數據冗余，統計查詢不便。ERP與多個系統存在數據重復錄入，分散冗余，查詢不便等問題。與下級公司的自建系統尚未建立自動接口，部分手工工作模式與ERP系統業務流轉存在冗余。（2）部分單位仍然保留了原有手工臺賬、業務與財務對賬等手工工作模式，與ERP系統業務流轉存在冗余。（3）ERP系統權限測試分析整改難度高、耗時長。
4內控管理的需求
