時間：2022-06-06 09:21:02
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇內(nèi)控管理，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
1.1財務(wù)內(nèi)控改革落實不到位
雖然企業(yè)在財務(wù)內(nèi)控管理上一定的推進，但改革力度微弱，落實不到位，不能完全適應(yīng)的市場的變革。這主要是由于多數(shù)企業(yè)的內(nèi)控管理基本停留在形式上，沒有強有力的監(jiān)管督促制度的執(zhí)行。所以實際情況中假賬﹑人情賬的情況不勝枚舉，導(dǎo)致了會計資料的不真實；一些企業(yè)的不相容會計崗位雖名義上分離，但在實踐中有些部分卻混淆在一起，不能保證企業(yè)資金的安全。此外，企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控也仍依靠傳統(tǒng)的方式進行控制，在如今信息化高速發(fā)展的今天，顯然是不能滿足市場要求的，所以導(dǎo)致改革的滯后和不到位，嚴(yán)重威脅了企業(yè)的健康發(fā)展。
1.2規(guī)劃與預(yù)算不符合自身發(fā)展規(guī)律
1）企業(yè)管理制度和流程的不健全，不完善。主要因為制度的建立缺乏科學(xué)性，沒有將其強化并把會計信息的可靠性﹑企業(yè)財產(chǎn)的安全性﹑生產(chǎn)經(jīng)營效率的提高作為目標(biāo)保障。主要表現(xiàn)在：預(yù)算編制的控制上沒有緊密企業(yè)實際情況采用合理方法；預(yù)算執(zhí)行控制不嚴(yán)密，容易出現(xiàn)漏洞讓人有機可趁，尤其是對企業(yè)現(xiàn)金收支的預(yù)算控制的失誤，會使企業(yè)的資金缺乏保障；而多數(shù)企業(yè)在內(nèi)部和外部環(huán)境變化時，也沒及時進行預(yù)算企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理實現(xiàn)途徑研究張瓊元重慶市長江師范學(xué)院408100調(diào)整控制，導(dǎo)致結(jié)果出現(xiàn)偏差；而最終的預(yù)算分析和考核也是易被企業(yè)忽視的一點，從而不利于預(yù)算控制的合理準(zhǔn)確再循環(huán)。這些情況凸顯了整個管理流程的不合理，最終導(dǎo)致不能規(guī)范化﹑實質(zhì)化的去提高管理效果。2）預(yù)算主要依靠人力資源成本。企業(yè)由于傳統(tǒng)觀念的局限及各種原因，沒有迅速有效引進前沿的現(xiàn)代化信息技術(shù)和設(shè)備。主要的預(yù)算分析仍靠人工完成，從而使得財會部門需大量人力來完成此項工作，以至于財會結(jié)算﹑報表編制等其他財務(wù)工作易出現(xiàn)紕漏及低效率的完成。最終使得規(guī)劃與預(yù)算不能達到預(yù)設(shè)目標(biāo)。3）預(yù)算單一籠統(tǒng)化。企業(yè)的年度預(yù)算僅結(jié)合自身資源出發(fā)，而沒站在企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)的角度，結(jié)合現(xiàn)有資源進行細化的預(yù)算。沒有一個合理分解的預(yù)算方案從而使得企業(yè)在具體執(zhí)行時方向性不強，各部門間的協(xié)調(diào)性不好，很可能導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算和目標(biāo)間的失衡。
1.3資金管理方面存在諸多問題
任何一個企業(yè)在對資金的調(diào)度﹑控制上都需要有一份科學(xué)而合理的年度資金安排方案。但當(dāng)前大多數(shù)企業(yè)對于中期資金的使用缺乏合理的安排，致使運營到年度中期出現(xiàn)資金不能合理調(diào)度去適應(yīng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況。主要為應(yīng)收賬款﹑應(yīng)付賬款﹑資金﹑工程項目等貸款等不能合理調(diào)度而致使企業(yè)不能準(zhǔn)確﹑全面﹑客觀的了解自身財務(wù)狀況，最終可能導(dǎo)致管理決策的偏差。
1.4投資管理過程中缺乏科學(xué)依據(jù)
1）企業(yè)的投資活動規(guī)劃缺少科學(xué)而合理的統(tǒng)籌安排，對實施方案的編制控制不嚴(yán)謹(jǐn)，審批程序不嚴(yán)格，以至后續(xù)投資活動沒有一個具體且實質(zhì)性的指向，從而導(dǎo)致了企業(yè)在整個投資活動中始終處于被動狀態(tài)。2）對投出資金的控制不嚴(yán)格。企業(yè)對于投出資金的具體板塊沒有分類進行控制。比如現(xiàn)金資產(chǎn)中的貨幣性資金和證券投資，非現(xiàn)金資產(chǎn)中的存貨﹑無形資產(chǎn)﹑固定資產(chǎn)的投出，都籠統(tǒng)的一概而論，最終導(dǎo)致企業(yè)因投出資產(chǎn)控制的失誤引起的企業(yè)資產(chǎn)的無保障性。3）企業(yè)在整個投資活動中，沒有建立完整的規(guī)章制度有效規(guī)范投資活動的整個流程，即對投資活動的各個板塊的項目評審不到位，拘泥于形式化。要使得企業(yè)的項目評審進退自由，就必須有效避免風(fēng)險，同時讓企業(yè)的利益最大化。而實際中的企業(yè)對其項目的評審和投資活動沒有有機結(jié)合發(fā)揮效用，從而不利于企業(yè)的可持續(xù)地健康發(fā)展。4）企業(yè)的監(jiān)管制度和投資措施不到位，使其不能有效規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。在整個投資活動中，企業(yè)依靠內(nèi)部審計和預(yù)算來實行監(jiān)管，但實際上，并沒有對其有很強的應(yīng)用意識，使得監(jiān)管不力。導(dǎo)致企業(yè)的財務(wù)報表等出現(xiàn)錯誤，最終增加了企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。5）企業(yè)沒有制定系統(tǒng)﹑準(zhǔn)確的財務(wù)指標(biāo)衡量投資項目的后續(xù)情況。從而缺乏有效信息來源，不利于企業(yè)對投資項目的整體價值根據(jù)量化的指標(biāo)和實質(zhì)的質(zhì)量進行準(zhǔn)確評價，從而難以做出合理的管理決策。
2、如何實現(xiàn)高效的企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理
2.1加強企業(yè)規(guī)章制度建設(shè)，完善企業(yè)問責(zé)制
1.一個完善的財務(wù)制度體系對于企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控有著至關(guān)重要的作用。所以首先企業(yè)財務(wù)制度應(yīng)明確會計崗位各自的職責(zé)和權(quán)力，完善問責(zé)制度。使會計人員在其位謀其職，這樣在日常工作中不會使得各項任務(wù)紊亂，也不會造成因勞動力重復(fù)使用而導(dǎo)致的效率低下，在出現(xiàn)問題時也能找到問題責(zé)任人。當(dāng)然，在承擔(dān)責(zé)任的同時也應(yīng)該賦予會計人員相應(yīng)的權(quán)力，這樣可提高會計人員工作的積極性與主動性，高效地完成財務(wù)工作。
2.其次應(yīng)該實行崗位的輪換制和不相容職務(wù)分離的控制，即在同一崗位不同時期輪換會計人員且不相容職務(wù)應(yīng)委派不同會計人員擔(dān)任，這樣可使會計人員個體彼此對立職責(zé)立場，避免舞弊行為的發(fā)生，保證企業(yè)資產(chǎn)的安全性。最后企業(yè)應(yīng)加強對整個財務(wù)流程的監(jiān)管，使得財務(wù)行為不偏離企業(yè)管理決策。
2.2建設(shè)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的自我評價體系
在對企業(yè)整個流程實施一定財務(wù)內(nèi)控管理后，企業(yè)自身進行內(nèi)控管理的自我評價有助于發(fā)現(xiàn)內(nèi)控管理過程中存在的缺陷，從而在此基礎(chǔ)上總結(jié)﹑修正，便于今后的工作管理；同時可對企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理實施的有效性進行測控，發(fā)現(xiàn)實際與預(yù)期目標(biāo)的吻合程度；除此，在出現(xiàn)問題時，可認(rèn)定劃分失職者的責(zé)任，有效避免了員工間互相推脫責(zé)任的狀況。從而完善了企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的管理工作。
2.3加大對企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的整體監(jiān)管力度
有效的內(nèi)控監(jiān)管是對企業(yè)的財務(wù)信息的真實可靠性﹑資金安全性﹑經(jīng)營管理效率的強有力保證。企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境主要包括了經(jīng)營﹑組織﹑管理﹑授權(quán)等方面。其一對此工作的監(jiān)管包括于對執(zhí)行此工作人員的監(jiān)管。所以企業(yè)除建立完善制度，對工作人員日常工作中涉及到的每一項關(guān)聯(lián)任務(wù)用制度具體化進行監(jiān)督外，還應(yīng)加強灌輸員工的內(nèi)控意識，認(rèn)識到財務(wù)內(nèi)控管理不僅是企業(yè)管理層的責(zé)任，更是每一名員工工作中的責(zé)任意識，還要提升思想素質(zhì)，建設(shè)滲透性的企業(yè)文化，從管理層自上而下的感染員工，從而實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控的有效監(jiān)管。其二應(yīng)提高企業(yè)會計信息化平臺的前沿性和加強監(jiān)管其安全性。會計信息化已成為現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)控管理不可或缺的一點，越是完善又前沿的信息化平臺，越可幫助企業(yè)有效實現(xiàn)內(nèi)控管理。前沿的信息化平臺系統(tǒng)可保證會計信息的準(zhǔn)確性，減少數(shù)據(jù)偶然誤差，也加快了會計信息的傳遞和共享，便于部門間溝通和管理層的決策，是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)控管理和發(fā)展必不可少的工具。同時在現(xiàn)代計算機病毒偶發(fā)，黑客惡意攻擊的網(wǎng)絡(luò)時代，加強對信息化平臺的監(jiān)管從而保證資料的安全性是會計信息化平臺運作的有力保證。
2.4政府加快對企業(yè)各個部分的監(jiān)
督監(jiān)管機制對于企業(yè)一個完整的監(jiān)督體系包括了內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督兩部分。企業(yè)的有效內(nèi)部監(jiān)督可保證自身財務(wù)內(nèi)控管理的實施。而為了避免內(nèi)部監(jiān)督舞弊，加強外部監(jiān)督更是必不可少的措施。外部監(jiān)督包括政府監(jiān)督，社會監(jiān)督等，而政府作為外部監(jiān)督主體中最主要的部分，有著強有力的管制權(quán)，應(yīng)該建立完善對企業(yè)的監(jiān)督監(jiān)管制度，加強對企業(yè)各個部分的監(jiān)管。讓企業(yè)在內(nèi)部監(jiān)督及政府等的外部監(jiān)管下，按計劃完成經(jīng)營管理目標(biāo)。
2.5深化企業(yè)的團隊合作意識
關(guān)鍵詞：企業(yè) 內(nèi)部控制 探究
中圖分類號：C29 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：
前言
加強企業(yè)的內(nèi)部控制體系建設(shè)，是為有效保證企業(yè)經(jīng)營效益、增強企業(yè)財務(wù)報告的可靠性、促進企業(yè)自行檢查并及時調(diào)整內(nèi)部業(yè)務(wù)等企業(yè)管理活動的一項重要內(nèi)容。建立完善的內(nèi)控體系是滿足資本市場監(jiān)管要求，同時也是貫徹我國相關(guān)法律法規(guī)和完善現(xiàn)代企業(yè)制度的需要，有利于確保財務(wù)信息真實、完整，確保日常信息披露，有利于及時、準(zhǔn)確，促進企業(yè)規(guī)范運作，有利于樹立和維護穩(wěn)健、誠信、負責(zé)任的企業(yè)形象。
一、企業(yè)內(nèi)控管理必要性
1完善企業(yè)內(nèi)部控制，是加強企業(yè)上市資本市場監(jiān)管的需要
隨著我國企業(yè)在國外市場特別是美國上市的數(shù)量不斷增多，中石油等第一批國內(nèi)企業(yè)按照2002年7月實施的美國《薩班斯—奧克斯利法案》第404條款要求，建立了以COSO為框架的內(nèi)控體系，滿足了在美上市公司必須建立并保持有效的財務(wù)報告內(nèi)部控制，并要求財務(wù)報告的簽署人對此負責(zé)的要求。COSO內(nèi)部控制框架是美國證券交易委員會唯一推薦使用的內(nèi)控框架標(biāo)準(zhǔn)。COSO是在美國反虛假財務(wù)報告委員會的號召下，由COSO委員會于1992年9月提出的，COSO是自愿性的私人組織，由美國注冊會計師協(xié)會(AICPA)、內(nèi)部審計協(xié)會(IIA)、財務(wù)經(jīng)理協(xié)會(FEI)、美國會計學(xué)會(AAA)、管理會計學(xué)會(IMA)等多個專業(yè)團體組成。它致力于通過強化商業(yè)道德、建立完善有效的內(nèi)部控制和法人治理結(jié)構(gòu)以提高財務(wù)報告的質(zhì)量。
2完善企業(yè)內(nèi)部控制，是企業(yè)經(jīng)營遵從國家法規(guī)的要求
2008年6月28財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會等五部門聯(lián)合《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，自2009年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行，鼓勵非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行。《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》規(guī)定了內(nèi)部控制的基本原則、構(gòu)成要素和總體要求，對內(nèi)部控制的要素包括的內(nèi)容進行了闡述，是制定具體規(guī)范和應(yīng)用指南的基本依據(jù)，在內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)體系中起統(tǒng)馭作用，可以稱作是中國的薩班斯—奧克斯利法案。
3完善企業(yè)內(nèi)部控制，是企業(yè)經(jīng)營規(guī)避風(fēng)險的要求
建設(shè)完善的內(nèi)控體系，既是社會主義市場經(jīng)濟不斷發(fā)展的需要，也是我國相關(guān)法律法規(guī)的要求，同時也是確保企業(yè)不斷發(fā)展，確保依法經(jīng)營，有效規(guī)避法律風(fēng)險，不斷完善懲治和預(yù)防腐敗體系，促進反腐倡廉工作的需要。它是約束、規(guī)范企業(yè)管理行為，規(guī)避風(fēng)險的重大措施，及時發(fā)現(xiàn)和糾正各種不合法經(jīng)營行為，使企業(yè)內(nèi)部建立起相互制衡、相互監(jiān)督的治理機制，促進公司各項規(guī)章制度凝聚為一個系統(tǒng)、實用、合法、可操作的內(nèi)部管理制度體系。
二、 加強企業(yè)內(nèi)部控制的措施
1 完善企業(yè)的控制環(huán)境
（1）培育風(fēng)險管理文化，企業(yè)文化是一個企業(yè)在長期生產(chǎn)經(jīng)營中倡導(dǎo)、積累，經(jīng)過篩選提煉成的，是企業(yè)的靈魂和潛在的生產(chǎn)力，是打造企業(yè)核心競爭力的戰(zhàn)略舉措。建立具有風(fēng)險防范意識的企業(yè)文化，促進企業(yè)風(fēng)險管理水平、員工風(fēng)險管理素質(zhì)的提升，保障企業(yè)風(fēng)險管理目標(biāo)的實現(xiàn)，是公司完善企業(yè)控制環(huán)境的一項重要內(nèi)容。
（2）建立風(fēng)險管理組織體系。企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)主要是提供規(guī)劃、執(zhí)行、控制和監(jiān)督活動的框架，明確組織體系的職責(zé)分工，建立完善的風(fēng)險管理組織架構(gòu)，通過制訂業(yè)務(wù)流程管理標(biāo)準(zhǔn)，完善崗位責(zé)任制，建立內(nèi)控崗位授權(quán)、審批制度及內(nèi)控考核制度，完善內(nèi)控體系信息與溝通機制，建立并運行定期的經(jīng)營活動分析機制，編制統(tǒng)一的會計政策和會計報告流程，建立反舞弊工作機制，制定內(nèi)控體系評價規(guī)范，從而達到明確界定責(zé)、權(quán)、利，強化控制環(huán)境的目的。
（3）把握內(nèi)控體系實施的主要措施和關(guān)鍵環(huán)節(jié)。內(nèi)部控制體系實施的主要措施是控制和監(jiān)督。在按流程運行、按程序操作、按控制執(zhí)行的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，都必須按照要求留下可供查實的證據(jù)，使規(guī)章制度執(zhí)行具有可檢查性。通過強化日常監(jiān)督、全過程測試和改進，使管理的各個關(guān)鍵環(huán)節(jié)始終處于受控狀態(tài)，促進執(zhí)行力的提升，促進管理難點的解決。
2立足業(yè)務(wù)流程，進行全面風(fēng)險評估
所有企業(yè)，在其企業(yè)內(nèi)部的所有層面都面臨著風(fēng)險。首先要確定企業(yè)的業(yè)務(wù)流程架構(gòu)，對公司全部業(yè)務(wù)流程進行分類和分級的結(jié)構(gòu)化反映，并確定流程總圖、流程目錄和流程定義。業(yè)務(wù)流程架構(gòu)是公司對業(yè)務(wù)流程進行統(tǒng)一管理的基礎(chǔ)，通過公司內(nèi)部按照統(tǒng)一的流程架構(gòu)對流程進行梳理，從而推進內(nèi)控體系建設(shè)工作。在制定完善的流程基礎(chǔ)上考慮成本效益原則，對那些會影響有關(guān)控制目標(biāo)實現(xiàn)要素的風(fēng)險程度進行合理的評估，識別及分析影響公司目標(biāo)實現(xiàn)因素的過程，是風(fēng)險管理的基礎(chǔ)。在風(fēng)險評估中，既要識別和分析對實現(xiàn)目標(biāo)具有阻礙作用的風(fēng)險，也要發(fā)現(xiàn)對實現(xiàn)目標(biāo)具有積極影響的機遇。經(jīng)過目標(biāo)制定、風(fēng)險識別、風(fēng)險分析、風(fēng)險應(yīng)對等基本程序，以工作目標(biāo)為風(fēng)險評估的起點，找出控制環(huán)境諸要素中可能導(dǎo)致工作目標(biāo)不能如期實現(xiàn)的關(guān)鍵控制點，通過對其風(fēng)險程度的評估，采用科學(xué)控制的手段，積極有效地加以控制，以確保其工作目標(biāo)的實現(xiàn)。
3 嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控體系控制活動，扎實提升執(zhí)行力
（1）流程管理。流程管理是內(nèi)控體系建設(shè)的重要內(nèi)容，是適應(yīng)內(nèi)外部環(huán)境變化，實施有效控制的重要手段，是建設(shè)大型企業(yè)的基礎(chǔ)保障，是規(guī)范運作、實現(xiàn)科學(xué)發(fā)展的必然選擇。通過建立完善的符合業(yè)務(wù)實際、滿足風(fēng)險控制要求、涵蓋經(jīng)營管理全部工作的業(yè)務(wù)流程，建立健全支持有成有效、高校運行的保障機制，全面提升流程執(zhí)行力和執(zhí)行效率。
（2）內(nèi)控執(zhí)行。內(nèi)部控制執(zhí)行是內(nèi)部控制體系建設(shè)完成投入實施后，由各級管理人員和全體員工有組織地系統(tǒng)地遵照體系規(guī)定動作和標(biāo)準(zhǔn)具體落實并將體系轉(zhuǎn)化為實際控制能力，使執(zhí)行客體（業(yè)務(wù)）朝控制方向運行，實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。抓好內(nèi)部控制執(zhí)行，對發(fā)揮內(nèi)部控制體系的作用，為實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)提供合理保證至關(guān)重要。
（3）持續(xù)監(jiān)督。通過內(nèi)外部的監(jiān)督機制，不斷完善監(jiān)督體系的系統(tǒng)性和制度性，企業(yè)在內(nèi)控體系運行中應(yīng)不斷接受內(nèi)、外部內(nèi)控測試審計，對出現(xiàn)例外事項進行整改，通過整改和流程修訂理清崗位工作內(nèi)容、落實崗位職責(zé)、規(guī)范工作流程、提高工作效率、辨識管理風(fēng)險、落實防控措施、進一步提高內(nèi)控執(zhí)行力，并為下一階段梳理業(yè)務(wù)流程奠定基礎(chǔ)，形成良性的監(jiān)督和修訂循環(huán)機制，最終使內(nèi)控體系始終保持有效運行。
4、群策群力不斷提高內(nèi)控運行管控能力和水平
1定期開展內(nèi)控體系運行自檢自查工作，企業(yè)內(nèi)部要強化自我監(jiān)督。各業(yè)務(wù)部門要建立日常自查、自我測試、考核評價的日常監(jiān)督模式，將各項控制要求落實到具體崗位和個人。針對例外事項高發(fā)領(lǐng)域，組織開展有針對性的專項測試，切實解決管理薄弱環(huán)節(jié)，完善自我監(jiān)督機制。
2培養(yǎng)一批本企業(yè)內(nèi)控專業(yè)骨干，建立一支過硬的內(nèi)控測試隊伍，組織和承擔(dān)內(nèi)控測試檢查，切實提高測試工作質(zhì)量，及時發(fā)現(xiàn)體系運行中存在的問題，促進企業(yè)內(nèi)控體系持續(xù)改進和完善。
3內(nèi)控體系的有效運行，歸根結(jié)底還是要抓住人的因素，如何充分調(diào)動員工的積極性，使每個員工各盡其責(zé)就需要一些輔助手段來實現(xiàn)。在內(nèi)控體系實際應(yīng)用中，我們可以嘗試將流程分解到部門和每一個具體崗位，編制“××單位（部門）內(nèi)控手冊分解表”，各崗位以企業(yè)內(nèi)控手冊為基礎(chǔ)，結(jié)合崗位職責(zé)和日常工作，填寫本崗位“內(nèi)控執(zhí)行操作提示卡”，各崗位編寫的“提示卡”與業(yè)務(wù)工作中的證據(jù)表單形成崗位的“內(nèi)控執(zhí)行操作手冊”，落實內(nèi)控手冊對本崗位的控制要求，做到一表一卡對應(yīng)到每個部門和員工。通過編制“內(nèi)控執(zhí)行操作手冊”進一步提高內(nèi)控執(zhí)行力，同時也進一步推進了企業(yè)基礎(chǔ)管理建設(shè)、全面清理各崗位工作、落實崗位職責(zé)和規(guī)范管理，切實保證企業(yè)內(nèi)控體系的有效運行。
參考文獻
【關(guān)鍵詞】石油銷售企業(yè) 內(nèi)控管理 內(nèi)控審計
為了提高企業(yè)管理水平，近年來國內(nèi)石油石化企業(yè)相繼按照美國《薩班斯一奧克斯利法案》要求，建立起了規(guī)范的內(nèi)部控制管理體系，簡稱內(nèi)控體系。內(nèi)控管理的目標(biāo)是保證企業(yè)經(jīng)營管理的合法合規(guī)、資產(chǎn)的安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整、提高經(jīng)營效率和效果、促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。
眾所周知，每一個控制活動都在兩個層次上發(fā)揮作用，并分處于兩個系統(tǒng)：一個是運營系統(tǒng)，用來完成規(guī)定的目標(biāo)。另一個是控制系統(tǒng)，覆蓋在運營系統(tǒng)之上，發(fā)揮評估、監(jiān)督及持續(xù)改進的作用。內(nèi)控審計就是對于內(nèi)控管理及內(nèi)控管理體系的一種再控制行為，通過它可以了解企業(yè)內(nèi)控管理是否科學(xué)、完整，運行是否有效，能否及時發(fā)現(xiàn)和防止舞弊行為，為內(nèi)控目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理保證。
一、內(nèi)控管理對于石油銷售企業(yè)的意義
石油石化行業(yè)在國民經(jīng)濟中占據(jù)主導(dǎo)地位，石油銷售企業(yè)作為銷售終端是整個石油產(chǎn)業(yè)鏈最終價值的體現(xiàn)環(huán)節(jié)，網(wǎng)點眾多，規(guī)模較大，資金密集。所以在石油銷售企業(yè)實施內(nèi)控管理及內(nèi)控審計，具有非常重要的現(xiàn)實意義，這不僅有利于石油銷售企業(yè)加快完善內(nèi)部控制體系，更有利于增強企業(yè)競爭力。
（一）內(nèi)控管理是石油銷售企業(yè)國際化戰(zhàn)略推進的需要
從2002年起美國對于企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)和監(jiān)管的重視程度日益得到突出和強化，當(dāng)年作為美國總統(tǒng)的布什更是簽發(fā)了著名《薩班斯—奧克斯利法案》，該法案要求各企業(yè)對于其內(nèi)部控制的有效性進行自我測量和評價，并要求各企業(yè)將自我評價的報告提交給專業(yè)的審計機構(gòu)進行審核，對于上市公司根據(jù)其行業(yè)類型和規(guī)模采取步驟分類推進以強化上市公司的內(nèi)部控制水平。市場對于國際化企業(yè)的投資價值認(rèn)定的一個重要標(biāo)準(zhǔn)就是完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度，從某種程度上來講對于上市國際化公司來說其內(nèi)部控制的失效比經(jīng)營業(yè)績的下滑更為糟糕，一般來說重大的內(nèi)部控制缺陷會給企業(yè)的管理帶來不可預(yù)料的危害和風(fēng)險。
（二）內(nèi)控管理是石油銷售企業(yè)風(fēng)險管理和規(guī)避的需要
我國企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境的一個重大變遷就是企業(yè)的利潤率和利潤水平都維持在一個低位態(tài)勢運行，進入了薄利微利時代。根據(jù)中國鋼鐵工業(yè)協(xié)會的一份調(diào)查報告顯示，2009年國內(nèi)大中型鋼鐵企業(yè)的全年銷售利潤率只有2.5%，微利經(jīng)營環(huán)境使得中國企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營方式和領(lǐng)域開始向著新的資本運作領(lǐng)域邁進，從本質(zhì)上來說資本經(jīng)營比傳統(tǒng)的經(jīng)營領(lǐng)域風(fēng)險的不確定就更為復(fù)雜。從德隆事件、格林柯爾等企業(yè)經(jīng)營失敗的案例分析中，可以看出企業(yè)內(nèi)部控制對于企業(yè)經(jīng)營的重要性。同時經(jīng)濟全球化和世界一體化步伐的加快使得企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境更加復(fù)雜多變，在如何防范和規(guī)避相應(yīng)的經(jīng)營風(fēng)險中，內(nèi)部控制是一個重要的領(lǐng)域和有效的手段。
（三）內(nèi)控管理是石油銷售企業(yè)經(jīng)營管理水平提升的需要
內(nèi)部控制質(zhì)量水平是衡量一個企業(yè)現(xiàn)代企業(yè)制度和經(jīng)營管理水平的重要性指標(biāo)，它是企業(yè)管理水平提升的重要標(biāo)志。建立健全和加強企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)制度和措施安排，是推進企業(yè)管理制度化、規(guī)范化和程序化的重要手段，也是實現(xiàn)企業(yè)管理創(chuàng)新推動企業(yè)向現(xiàn)代管理模式轉(zhuǎn)變的重要手段。目前我國的發(fā)展受到市場環(huán)境變化的影響和控制程度越來越明顯，石油銷售中買方市場環(huán)境已經(jīng)形成，不同石油銷售企業(yè)的競爭日益激烈，市場對于具有一定品牌知名度、高附加值水平、高質(zhì)量、低成本的產(chǎn)品和服務(wù)具有獨特的青睞，這就推動企業(yè)從內(nèi)部控制的視角加強和提高企業(yè)管理水平從而確保經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。
二、石油銷售企業(yè)成功實施和推進內(nèi)部控制審計的對策
我國石油銷售企業(yè)內(nèi)部控制審計尚處于起步階段，實施時間較短。2008年6月和2010年4月，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會先后聯(lián)合的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計》等三個配套指引，對中國企業(yè)加強內(nèi)控審計提出了強制性要求。借鑒國外及上市公司內(nèi)部控制審計經(jīng)驗，對石油銷售企業(yè)實施內(nèi)部控制審計提出以下幾點建議。
（一）成立獨立的內(nèi)控審計機構(gòu)
針對石油銷售企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)獨立性不強的現(xiàn)狀，應(yīng)該在最高決策和執(zhí)行機構(gòu)下直接設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)，并由其提名或任命具體負責(zé)人，以保證內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性和權(quán)威性；同時，應(yīng)遵循我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》等規(guī)范要求，合理規(guī)范審計內(nèi)容與審計程序，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制和內(nèi)部管理中的薄弱環(huán)節(jié)，有針對性地提出健全企業(yè)內(nèi)部控制的意見。
（二）明確內(nèi)控審計的方法與內(nèi)容
我國《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》中的審計指引要求注冊會計師應(yīng)按照自上而下的方法實施審計工作，即要求審計師首先將注意力集中于公司層面的控制，然后是重大賬戶，最后關(guān)注過程中、交易或應(yīng)用層次的具體控制。在實施石油銷售企業(yè)內(nèi)部控制審計工作時，常用的方法主要有詢問適當(dāng)人員、觀察經(jīng)營活動、檢查相關(guān)文件、穿行測試和重新執(zhí)行等方法。但是詢問本身并不足以獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，應(yīng)結(jié)合其他內(nèi)部控制審計方法一并進行。
按照我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的規(guī)定，可以從內(nèi)部控制五要素方面加強對石油銷售企業(yè)內(nèi)部控制的審計，具體內(nèi)容包括：一是控制環(huán)境審計。主要包括治理結(jié)構(gòu)、組織架構(gòu)、人力資源管理、企業(yè)文化等。二是風(fēng)險評估審計。內(nèi)部審計師必須針對石油銷售企業(yè)所處環(huán)境進行詳細分析，評估其可能給企業(yè)造成的經(jīng)濟損失或影響，并審查石油銷售企業(yè)是否建立了相關(guān)的風(fēng)險評估機制。
（三）提高素質(zhì)，完善體制
內(nèi)控審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)是內(nèi)部控制審計人員的執(zhí)業(yè)規(guī)范，需要有一批高素質(zhì)的內(nèi)部控制審計從業(yè)人員。加強審計從業(yè)人員的后續(xù)教育尤為關(guān)鍵。通過強化審計人員的職業(yè)道德意識，加強審計專業(yè)培訓(xùn)，加強內(nèi)部審計人員的認(rèn)證資格考試和繼續(xù)教育培訓(xùn)，提高內(nèi)審人員的風(fēng)險分析等具有前瞻性的能力，在人員結(jié)構(gòu)和素質(zhì)等方面滿足石油銷售企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展的要求。
三、內(nèi)控審計應(yīng)與時俱進，不斷拓展其內(nèi)涵及外延
以前的內(nèi)控體系建設(shè)工作，重點是確保財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性，內(nèi)控審計也重點圍繞這一主題領(lǐng)域開展。隨著內(nèi)控體系建設(shè)工作的深入，內(nèi)控工作不斷從職責(zé)、內(nèi)容、關(guān)注點等方面有了新的發(fā)展。內(nèi)控審計也應(yīng)隨著內(nèi)控工作的發(fā)展，與時俱進，不斷拓展其內(nèi)涵及外延。
一是開展法律風(fēng)險防控體系管理。開展法律風(fēng)險防控體系管理內(nèi)控審計，就是重點審查法律風(fēng)險防控機制的健全性、法律風(fēng)險源識別的全面性、法律風(fēng)險確定的規(guī)范性和法律風(fēng)險防控措施的有效性，評估法律風(fēng)險防控體系的設(shè)計有效性和執(zhí)行有效性，促進整改和完善，不斷提高公司法律風(fēng)險防控能力。二是開展業(yè)務(wù)流程管理內(nèi)控審計。開展業(yè)務(wù)流程管理內(nèi)控審計，不僅要審計業(yè)務(wù)流程管理的設(shè)計、、監(jiān)督等規(guī)范化程序，更應(yīng)深入到具體業(yè)務(wù)流程，審查業(yè)務(wù)的實質(zhì)性內(nèi)容，針對企業(yè)管理的重點，熱點、難點的業(yè)務(wù)流程，開展流程管理審計，并與管理審計和效益審計結(jié)合起來，促進業(yè)務(wù)流程的不斷優(yōu)化和改進。探索開展全面風(fēng)險管理審計全面風(fēng)險管理的內(nèi)容主要包括內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)制定、事件識別、風(fēng)險評估，風(fēng)險反應(yīng)、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督八個要素。基本業(yè)務(wù)流程是收集風(fēng)險管理初始信息，進行風(fēng)險評估，制定風(fēng)險管理策略，提出和實施風(fēng)險管理解決方案、風(fēng)險管理的監(jiān)督與改進等。
“現(xiàn)代內(nèi)部審計之父”勞倫斯·索耶，稱內(nèi)控審計是內(nèi)部審計師的“魔杖”。石油銷售企業(yè)要使用好這根魔杖，充分發(fā)揮其作用，促進企業(yè)內(nèi)控體系不斷深入健康的發(fā)展，進而提升企業(yè)的核心競爭力。
參考資料
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【關(guān)鍵詞】企業(yè)內(nèi)控管理;內(nèi)部審計;作用
一、企業(yè)內(nèi)控管理與內(nèi)部審計的內(nèi)涵
企業(yè)內(nèi)控管理是指企業(yè)為了實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)，提高風(fēng)險防范能力，降低風(fēng)險的過程。其實施的主體通常是董事會、經(jīng)理層、監(jiān)事會和全體員工。企業(yè)內(nèi)控管理是公司經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整的保證，有利于提高經(jīng)營效率，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)內(nèi)部審計是指組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進組織目標(biāo)的實現(xiàn)。有利于整治企業(yè)經(jīng)營環(huán)境，強化企業(yè)精神。
二、內(nèi)部審計與企業(yè)內(nèi)控管理的關(guān)系
(一)內(nèi)部審計與企業(yè)內(nèi)控管理相互聯(lián)系。
內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)控管理的重要環(huán)節(jié)，企業(yè)的內(nèi)控管理是企業(yè)的控制活動，而企業(yè)控制活動必不可少的環(huán)節(jié)就是進行內(nèi)部審計，通過內(nèi)部審計，加強企業(yè)的內(nèi)控管理，進而有效的促進企業(yè)的發(fā)展。內(nèi)部審計與企業(yè)內(nèi)控管理最終目標(biāo)也相同，通過二者的內(nèi)涵可以看出，二者都是為實現(xiàn)企業(yè)的最終組織目標(biāo)服務(wù)。此外，企業(yè)內(nèi)控管理的完善程度對內(nèi)部審計制度也有很大影響，企業(yè)擁有健全的內(nèi)控管理制度，在一定程度上為內(nèi)部審計提供了方便，能夠提高審計的效率。
(二)內(nèi)部審計與企業(yè)內(nèi)控管理相互區(qū)別。
內(nèi)部控制是利用會計工作形成的會計信息，對企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營和管理各個環(huán)節(jié)所進行的指揮、調(diào)節(jié)、約束和促進等活動，以使企業(yè)實現(xiàn)效益最大化的目標(biāo)。而內(nèi)部審計通過對內(nèi)部會計控制進行測試，可以評價企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的健全性、遵循性和有效性，能針對內(nèi)部會計控制中的薄弱環(huán)節(jié)及時提出相應(yīng)改進建議，促使企業(yè)以合理的成本進行有效的控制，達到改善企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營狀況的目的。
(三)內(nèi)部審計與企業(yè)內(nèi)控管理相互影響促進，不可分割。
內(nèi)部審計與企業(yè)內(nèi)控管理相得益彰，缺一不可。一方面，內(nèi)部審計為內(nèi)控管理提供保障，完善的內(nèi)部審計有利于內(nèi)部控制制度的執(zhí)行。另一方面，內(nèi)部控制制度為內(nèi)部審計提供前提基礎(chǔ)，沒有健全的內(nèi)部控制制度，內(nèi)部審計無法實行，造成管理混亂，會計信息失真，從而對內(nèi)部審計的發(fā)展形成制約。因此，內(nèi)部審計與企業(yè)內(nèi)控管理相互依存，相互促進發(fā)展。
三、內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)控管理中的作用
(一)內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)控管理的“利器”。
內(nèi)部審計可以根據(jù)內(nèi)控管理制度的建立，參與管理計劃的制定，在其運行的過程中發(fā)現(xiàn)缺陷，提出改進措施，完善企業(yè)內(nèi)控管理制度，有利于企業(yè)當(dāng)局咨詢與管理，從而使企業(yè)不斷提升管理水平，增強獲利能力和競爭力，提高效益。此外，內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)控管理的再控制，內(nèi)部審計制度與其他管理體系不同，它獨立于會計控制系統(tǒng)之外，代表企業(yè)的管理層對企業(yè)整體管理制度的健全有效性進行評價管理，促進內(nèi)部控制的運行，如果沒有內(nèi)部審計，可能會造成企業(yè)內(nèi)控管理制度失效，形同虛設(shè)，不利于企業(yè)發(fā)展。
(二)內(nèi)部審計是凈化企業(yè)內(nèi)控管理環(huán)境的“吸塵器”。
所謂“吸塵器”，一層含義是指內(nèi)部審計的監(jiān)督作用，監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部管理的運行，評價內(nèi)控管理體系的合理、合法性，督促企業(yè)各部門按照合理、合法、穩(wěn)健的原則發(fā)展運行，防止問題發(fā)生或者及時發(fā)現(xiàn)并解決企業(yè)內(nèi)控管理系統(tǒng)存在的問題，促使企業(yè)的管理體系在健康的軌道上運轉(zhuǎn)。另一含義就是指內(nèi)部審計的審計作用了，企業(yè)內(nèi)控管理離不開內(nèi)部審計，內(nèi)部審計保障企業(yè)內(nèi)控管理的運行。內(nèi)部審計通過了解企業(yè)的內(nèi)控管理系統(tǒng)，掌握內(nèi)控管理的健全有效、合理合法程度，評價企業(yè)目標(biāo)是否能實現(xiàn)，審核會計信息的真實性，針對問題，查漏補缺，剔除阻礙企業(yè)發(fā)展的舊規(guī)則，提出適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的新制度，為企業(yè)發(fā)展提供良好的內(nèi)控管理環(huán)境。
(三)內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)控管理檢查監(jiān)督的堅實力量。
首先，經(jīng)濟監(jiān)督是內(nèi)部審計的重要職能，內(nèi)部審計人員不參與具體的經(jīng)營管理，可以從全局客觀評價各部門措施的實施情況，及時提出意見，采取有效的補救措施，調(diào)整企業(yè)內(nèi)控管理制度，使企業(yè)不斷地進行內(nèi)控管理制度更新，改進其整體的內(nèi)控管理體系，保證企業(yè)內(nèi)控管理體系有效完整。其次，內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)控管理檢查監(jiān)督的重要組成部分，而且內(nèi)部審計是因為企業(yè)內(nèi)控管理檢查監(jiān)督逐漸發(fā)展起來的，包括監(jiān)督各項經(jīng)營活動是否達到預(yù)期目標(biāo)，是否遵規(guī)守紀(jì)。最后，內(nèi)部審計以真實準(zhǔn)確的會計信息為基準(zhǔn)，為企業(yè)內(nèi)控管理監(jiān)督打下良好基礎(chǔ)，為企業(yè)在風(fēng)云變幻的市場競爭中進行內(nèi)控管理提供了有效信息。
(四)內(nèi)部審計能夠促進財務(wù)信息流通，完善財務(wù)控制制度。
內(nèi)部審計通過對企業(yè)經(jīng)營管理活動的監(jiān)督評審，使企業(yè)建立完善的財務(wù)系統(tǒng)，將完整準(zhǔn)確的財務(wù)信息報告給企業(yè)管理者，有利于企業(yè)管理層做出正確的管理決策。另外，內(nèi)部審計制度作為企業(yè)管理層和各部門之間的橋梁，便于傳遞財務(wù)信息，而且，加強與管理層的溝通，能夠明確財務(wù)控制制度的權(quán)力與界限，消除隔膜，強化共識，完善財務(wù)控制制度。
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關(guān)鍵詞:內(nèi)控管理；財務(wù)風(fēng)險；問題
隨著全球經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)間的競爭顯得日益激烈，企業(yè)如果不重視企業(yè)內(nèi)控管理和財務(wù)風(fēng)險防范，就會對企業(yè)的正常運作產(chǎn)生重大的影響，嚴(yán)重的甚至?xí)?dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。為此，企業(yè)一定要加強內(nèi)控管理，重視財務(wù)風(fēng)險的防范。
一、企業(yè)內(nèi)控管理與財務(wù)風(fēng)險防范的有關(guān)內(nèi)容
內(nèi)控管理是確保企業(yè)正常運作并產(chǎn)生一定經(jīng)濟效益的有效手段，同時內(nèi)控管理也是影響企業(yè)健康發(fā)展的關(guān)鍵因素。當(dāng)企業(yè)欠缺內(nèi)控管理的時候，就會導(dǎo)致企業(yè)無方向可循。就內(nèi)控管理而言，主要有信息溝通、環(huán)境控制、監(jiān)督等內(nèi)容，具體來說，內(nèi)控管理不僅包括為促使企業(yè)經(jīng)營活動的順利進行而制定的有效的措施，同時也包括制定對企業(yè)經(jīng)營活動進行預(yù)測以及控制的科學(xué)制度。企業(yè)實行內(nèi)控管理，可以提高企業(yè)會計信息的真實性及可靠性，可以合理保證企業(yè)的財產(chǎn)安全。而企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險是企業(yè)的資金在使用的過程中出現(xiàn)某些問題，或者存在著潛在的某些的漏洞。財務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)不僅會對企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的實現(xiàn)產(chǎn)生巨大的影響，同時也會對企業(yè)經(jīng)營活動的正常進行產(chǎn)生嚴(yán)重的影響。在實行企業(yè)內(nèi)控管理的時候，如果不重視內(nèi)控管理，或者內(nèi)控管理的方式不正確等都會對內(nèi)控管理工作的實施帶來重大的不得影響，同時，也使得監(jiān)控管理難以實施。因此，一定要不斷改進及完善內(nèi)控管理手段，從而能夠盡可能有效地防范財務(wù)風(fēng)險，促進企業(yè)防范風(fēng)險的能力不斷提高，最終促進企業(yè)整體管理水平、經(jīng)濟效益的提高。
二、企業(yè)內(nèi)控管理與財務(wù)風(fēng)險防范中的問題
(一)企業(yè)的內(nèi)部控制管理制度不健全
在很多的企業(yè)中，通常都會把利潤最大化作為基本目標(biāo)，而忽視對內(nèi)部控制制度的建設(shè)。不少企業(yè)既沒有正確認(rèn)識風(fēng)險，也沒有對風(fēng)險進行科學(xué)的評估。因為企業(yè)的內(nèi)部控制制度的不健全，企業(yè)的組織機構(gòu)也不合理，往往導(dǎo)致內(nèi)控制度形同虛設(shè)。在某些企業(yè)中，由于部分的工作人員并沒有正確認(rèn)識內(nèi)部控制制度，企業(yè)也沒有建立健全的規(guī)章制度，最終導(dǎo)致這些制度執(zhí)行的效果不佳。有的企業(yè)由于內(nèi)控管理和財務(wù)制度的建設(shè)脫離了企業(yè)的具體實際，從而導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)控制度的作用難以充分發(fā)揮。
(二)財務(wù)監(jiān)控制度不健全
在企業(yè)運作過程中，監(jiān)督以及激勵是主要的管理手段，而監(jiān)督則是保證企業(yè)正常運行的重要手段。對于企業(yè)管理者而言，只有建立健全財務(wù)內(nèi)控制度，有效的對企業(yè)進行監(jiān)督以及控制，才能確保企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。但是，在一些企業(yè)中，依舊沒有設(shè)立內(nèi)部審計部門，而且企業(yè)的監(jiān)督機制也不能充分發(fā)揮其作用，從而導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)活動不能有效進行，企業(yè)資源浪費也十分嚴(yán)重。此外，還有部分企業(yè)中有一小部分人員出現(xiàn)違規(guī)舞弊的現(xiàn)象，這部分的員工為了獲取私利，不惜導(dǎo)致企業(yè)虧損，給企業(yè)的正常運作帶來較大的影響，為企業(yè)帶來較大的財務(wù)風(fēng)險，嚴(yán)重時甚至?xí)?dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。
(三)企業(yè)內(nèi)控管理以及財務(wù)風(fēng)險防范意識淡薄
通常而言，很多企業(yè)都重點關(guān)注外部市場，而忽視了對企業(yè)內(nèi)部的管理以及控制，特別是企業(yè)的相關(guān)管理人員沒有正確認(rèn)識內(nèi)控管理，僅僅重視企業(yè)的財務(wù)管理以及經(jīng)營管理，對于內(nèi)控管理的作用認(rèn)識不夠。為了加大管理人員對內(nèi)控管理的重視力度，企業(yè)一定要加大對全體員工內(nèi)控管理的宣傳與培訓(xùn)，并通過內(nèi)控管理作用的有效發(fā)揮來進一步提高企業(yè)的員工對內(nèi)控管理作用以及必要性的認(rèn)識，自覺執(zhí)行內(nèi)控體系相關(guān)制度，進而促使企業(yè)經(jīng)營活動規(guī)范有序地正常進行。在實際工作中，很多企業(yè)只是為了通過檢查而臨時實行內(nèi)控管理，這種做法不利于內(nèi)控管理作用的充分發(fā)揮。多數(shù)企業(yè)都比較重視制度的制定，但企業(yè)更應(yīng)當(dāng)把相關(guān)的制度落到實處，促使員工主觀能動性得到充分發(fā)揮，才能最終確保內(nèi)控管理的各項工作真正落到實處。
三、加大企業(yè)內(nèi)控管理與財務(wù)風(fēng)險防范的有效方法
企業(yè)實行內(nèi)控管理的目的在于確保企業(yè)經(jīng)營活動的正常運行，并促使企業(yè)實現(xiàn)預(yù)期的目標(biāo)。同時，實行內(nèi)控管理能夠提高企業(yè)財務(wù)信息的準(zhǔn)確性以及資產(chǎn)的安全。在全面的內(nèi)控管理中，所取得的各種內(nèi)外部資料都是十分有價值的，這些資料能夠為企業(yè)的管理者的決策提供有效的依據(jù)。企業(yè)要想獲得利潤最大化，一定要確保管理者決策的準(zhǔn)確性，才能確保企業(yè)長期健康發(fā)展。因此，企業(yè)一定要實行科學(xué)的內(nèi)控管理。企業(yè)的管理和財務(wù)風(fēng)險密切相關(guān)，企業(yè)要想有效的規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，一定要制定合理的內(nèi)控管理系統(tǒng)，從而最終確保企業(yè)的順利發(fā)展。對于上述的問題，提出以下三點有針對性的解決方法。
(一)創(chuàng)建合理的內(nèi)控管理與財務(wù)風(fēng)險防范環(huán)境
創(chuàng)建合理的內(nèi)控管理與財務(wù)風(fēng)險防范環(huán)境是確保風(fēng)險防范的關(guān)鍵，能夠促使企業(yè)內(nèi)控管理水平以及財務(wù)風(fēng)險防范水平提高。同時，企業(yè)一定要根據(jù)自身的實情建立相關(guān)的體制，從而能夠確保內(nèi)控管理工作以及財務(wù)風(fēng)險防范工作的有效進行。首先，企業(yè)管理人員一定要緊跟時展的潮流，及時轉(zhuǎn)變管理觀念以及意識，并要加大對內(nèi)控管理與財務(wù)風(fēng)險防范的重視力度。其次，要不斷健全管理制度以及考核機制，從而能夠確保內(nèi)控管理以及財務(wù)風(fēng)險防范工作能夠在規(guī)范的機制中進行。第三，企業(yè)一定要建立激勵與懲罰機制，對于工作表現(xiàn)良好的員工一定要給與一定的獎勵，從而能夠提高員工工作的積極性。第四，企業(yè)要加大對內(nèi)控管理與財務(wù)風(fēng)險防范的宣傳力度，要對企業(yè)的員工進行全面培訓(xùn)與教育，并指引員工根據(jù)企業(yè)的相關(guān)程序展開工作。最后，企業(yè)在制定企業(yè)整體發(fā)展規(guī)劃的時候，要鼓勵員工積極參與其中。其中，員工主要的工作是進行參與集體決策以及監(jiān)督，因而能夠最大限度地激發(fā)員工的工作熱情，從而能夠確保企業(yè)內(nèi)控管理以及財務(wù)風(fēng)險防范工作的有效推進。
(二)建立健全的風(fēng)險防范監(jiān)督體系
企業(yè)建立健全的風(fēng)險防范監(jiān)督體系，能夠科學(xué)的識別財務(wù)風(fēng)險，同時也有利于企業(yè)更好的對財務(wù)風(fēng)險進行控制以及監(jiān)督。對于財務(wù)風(fēng)險防范監(jiān)督體系來說，企業(yè)一定要正確認(rèn)識財務(wù)風(fēng)險指標(biāo)，從而才能有效的對企業(yè)的財務(wù)現(xiàn)狀進行分析，最終能夠促使企業(yè)事前了解潛在的財務(wù)風(fēng)險，能夠為以后出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險防范提供一定的經(jīng)驗以及依據(jù)，從而能夠促使企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。同時，企業(yè)要建立有關(guān)的監(jiān)督體系，有效的控制財務(wù)風(fēng)險，從而能夠?qū)ζ髽I(yè)的財務(wù)活動以及經(jīng)營活動進行科學(xué)的監(jiān)控，最終促使內(nèi)控管理水平的不斷提高。
(三)加強企業(yè)內(nèi)控管理與財務(wù)風(fēng)險防范的意識
對于企業(yè)而言，一定要根據(jù)有關(guān)的法律法規(guī)提供真實、可靠的財務(wù)資料，同時，企業(yè)要加大對財務(wù)工作的管理力度。就企業(yè)的財務(wù)人員來說，一定要促使風(fēng)險防范意識的增強，并要加大對財務(wù)活動的重視力度，對于財務(wù)活動中出現(xiàn)的問題以及所潛在的漏洞，一定要采用合理的方法進行處理，進而能夠避免風(fēng)險的出現(xiàn)。同時，財務(wù)人員要正確認(rèn)識財務(wù)風(fēng)險，并要意識到財務(wù)風(fēng)險對企業(yè)的影響。為此，財務(wù)人員一定要提高風(fēng)險意識，盡量從源頭上避免或減少風(fēng)險的出現(xiàn)，同時能夠采用合理的方案應(yīng)對所出現(xiàn)的問題，確保企業(yè)經(jīng)營活動的順利進行，最終達成企業(yè)的目標(biāo)。
四、結(jié)束語
綜上所述，企業(yè)一定要加大對內(nèi)控管理以及財務(wù)風(fēng)險防范的重視力度，不斷增強風(fēng)險防范意識，建立健全符合本企業(yè)實際的科學(xué)的內(nèi)部控制體系，切實有效地落實內(nèi)部控制管理的各項具體工作，從而確保企業(yè)經(jīng)營活動的順利進行，促進企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)。
參考文獻：
[1]夏慶榮.淺議企業(yè)內(nèi)控管理與財務(wù)風(fēng)險防范[J].知識經(jīng)濟,2014
一、電力企業(yè)中財務(wù)管理的重要性
在電力企業(yè)中，財務(wù)管理方面的業(yè)務(wù)非常重要，不管是企業(yè)經(jīng)濟方面的管理還是財務(wù)統(tǒng)計，抑或是對于企業(yè)未來發(fā)展的預(yù)測都具有重要的作用。財務(wù)管理在電力企業(yè)中是整個管理活動的中心，所以對于財務(wù)管理的力度必須加強。強化企業(yè)財務(wù)方面的內(nèi)部管理以及工作控制，保證財務(wù)行為的科學(xué)性、規(guī)范性對企業(yè)具有至關(guān)重要的作用。為了保證企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控工作正常、有效地運行，適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟形勢的發(fā)展、增強企業(yè)系統(tǒng)性的發(fā)展、確保財務(wù)內(nèi)部管控更好地發(fā)展與進步，需要對電力企業(yè)中的內(nèi)控管理進行詳細的分析。
1.保證企業(yè)正常的生產(chǎn)運行
電力企業(yè)財務(wù)管控工作的正常運行可以保證企業(yè)穩(wěn)定的運行與經(jīng)營。我們都知道，電力企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部管控工作主要是對企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營的財務(wù)進行管理控制，是企業(yè)日常工作的重要組成部分。這項工作的主要內(nèi)容包括企業(yè)中一系列的財務(wù)會計以及運行的管理與控制，通過一定的管理方式來確保企業(yè)的財務(wù)資金在運行中的安全。在電力企業(yè)中，財務(wù)的內(nèi)部管控不僅要確保資金的使用安全，還要保證企業(yè)在財務(wù)方面的信息準(zhǔn)確可靠，并且在信息的使用過程中具有一定的法律效益以及經(jīng)濟活動能夠在法律的保護下進行。電力企業(yè)在內(nèi)部財務(wù)管理控制方面不斷地強化，可以促進企業(yè)內(nèi)部管理水平的提高、企業(yè)經(jīng)濟效益的提高，降低企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營方面的風(fēng)險，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展效益的最大化。
2.逐漸適應(yīng)新時期企業(yè)發(fā)展的要求
電力企業(yè)的財務(wù)管理需要適應(yīng)我國經(jīng)濟發(fā)展的要求，在不斷的創(chuàng)新中進行經(jīng)濟的管理與控制。電力企業(yè)進行財務(wù)管理控制，這本身就是適應(yīng)現(xiàn)代社會發(fā)展的重要要求之一。例如在現(xiàn)代化經(jīng)濟條件下，電力企業(yè)的財務(wù)管理必須具備比較完善的內(nèi)部管理制度，還要不斷地進行與時俱進的改革，只有這樣才能更好地適應(yīng)新時期財務(wù)管理工作的需要。其次，電力企業(yè)的內(nèi)部管理控制對于實現(xiàn)經(jīng)濟現(xiàn)代化也具有重要的作用。電力企業(yè)加強內(nèi)部管理控制對于會計信息方面的準(zhǔn)確性具有重要的作用，會計財務(wù)信息的準(zhǔn)確性是保證企業(yè)正常發(fā)展的重要依據(jù)，是保證企業(yè)順利進行經(jīng)營活動的重要保障。
3.增強企業(yè)整體的系統(tǒng)性發(fā)展
加強電力企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控管理不僅能夠很好地促進企業(yè)在經(jīng)濟方面的發(fā)展，對企業(yè)整體的系統(tǒng)性以及安全性也具有重要的作用。在電力企業(yè)中，財務(wù)內(nèi)控管理需要生產(chǎn)部門以及營銷部門在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中相互協(xié)調(diào)，積極地進行溝通。同時，在這個過程中進一步促進企業(yè)部門間的協(xié)調(diào)性、一體性以及企業(yè)的系統(tǒng)性發(fā)展。電力企業(yè)財務(wù)內(nèi)部管理控制部門與會計方面的工作部門之間的溝通也需要增強，這樣不僅能夠?qū)⑵髽I(yè)的財務(wù)管理與企業(yè)的會計部門工作進行有效的結(jié)合，最后達到強化企業(yè)整體的財務(wù)管理控制能力，還能夠提升企業(yè)規(guī)避風(fēng)險的能力。
二、電力企業(yè)在財務(wù)內(nèi)控方面存在的問題
雖然在很多方面，電力企業(yè)正在進行財務(wù)管理方面的改革與創(chuàng)新，但是到目前為止，電力企業(yè)在財務(wù)內(nèi)控管理方面還存在一些問題，有些方面還不夠成熟，在思想上重視的程度仍然不夠，并且制度方面也不夠完善。下面主要針對當(dāng)前電力企業(yè)發(fā)展中存在的一些問題與不足進行分析與描述。
1.財務(wù)內(nèi)控的環(huán)境還不夠成熟
在電力企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控管理中，一直在不斷地進行完善，但是在整體的內(nèi)控環(huán)境上還不夠完善。因為我國的財務(wù)管理在整體發(fā)展中存在著很多的問題，所以電力企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)控方面也有一些需要完善的地方。例如在很多的電力企業(yè)生產(chǎn)管理中，企業(yè)的管理層大都來自于企業(yè)的銷售部門或是企業(yè)的生產(chǎn)部門，亦或是其他的非財務(wù)方面的一線管理人員。在很多方面因為非專業(yè)人員對于財務(wù)管理知識掌握得不夠透徹，也缺乏財務(wù)管理方面的實踐，所以導(dǎo)致企業(yè)高層次財務(wù)管理人員非常緊缺。還有就是，因為多數(shù)電力企業(yè)比較重視經(jīng)濟利益增長或是生產(chǎn)經(jīng)營，對于企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制工作等的意義認(rèn)識不夠充分，掌握的專業(yè)知識不夠全面，所以經(jīng)常會導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控管理為其他工作讓位的現(xiàn)象，嚴(yán)重的甚至?xí)?dǎo)致企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控管理工作無法開展，并且工作的難度逐漸增加。
2.對于財務(wù)內(nèi)控工作的重視程度不夠
很多企業(yè)雖然正在進行企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的改革或創(chuàng)新，但是對于這方面工作的重視程度還很不夠。在進行內(nèi)控管理的過程中，因為對于工作的重視程度不夠，并且公司中內(nèi)控方面經(jīng)常會出現(xiàn)工作懈怠等不良工作習(xí)慣以及沒有很好的工作風(fēng)氣，導(dǎo)致一些內(nèi)控組織只是一個形式，沒有起到實質(zhì)性作用。其次就是隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，很多電力企業(yè)將之前比較粗放式的管理方式逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)榫毣墓芾矸绞剑窃谶@個過渡階段中，企業(yè)的內(nèi)控管理會受到嚴(yán)重的影響，導(dǎo)致企業(yè)會面臨較大的財務(wù)風(fēng)險，甚至?xí)霈F(xiàn)經(jīng)濟危機。
3.內(nèi)控管理體制不夠完善
部分電力企業(yè)中的內(nèi)控管理體制存在一些不足，還需要進一步的完善。體制不完善的方面主要體現(xiàn)在電力企業(yè)沒有建立比較健全的管理體制以及內(nèi)部管理系統(tǒng)，所以導(dǎo)致財務(wù)管理體系經(jīng)常過于簡單，沒有整體地進行覆蓋。還有財務(wù)管理控制的全面性欠缺，導(dǎo)致電力企業(yè)在日常的經(jīng)營運行過程中具有很大的不確定性，帶來一定的風(fēng)險，不利于企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。
三、完善內(nèi)控管理的有效措施
完善企業(yè)的內(nèi)控管理措施非常多。本文主要從電力企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)優(yōu)化以及管理模式、建立企業(yè)內(nèi)部的審計、健全風(fēng)險管理控制等方面進行具體的分析與研究。
1.優(yōu)化企業(yè)內(nèi)控管理結(jié)構(gòu)
電力企業(yè)內(nèi)控優(yōu)化管理首先需要做的就是合理優(yōu)化內(nèi)控管理工作的結(jié)構(gòu)。在進行內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)改革的過程中，電力企業(yè)應(yīng)掌握當(dāng)前全球經(jīng)濟發(fā)展的趨勢，緊跟現(xiàn)代企業(yè)管理創(chuàng)新實踐，在把握整體經(jīng)濟形勢的基礎(chǔ)上進行內(nèi)控結(jié)構(gòu)的調(diào)整以及管理部門的設(shè)置。接下來就是優(yōu)化內(nèi)控管理部門內(nèi)部的治理結(jié)構(gòu)，這也是電力企業(yè)完善內(nèi)控管理非常重要的一部分，在此基礎(chǔ)上實現(xiàn)內(nèi)部管理控制的改革以及風(fēng)險掌控管理機制的完善，為企業(yè)內(nèi)控提供一個良好的環(huán)境。同時，明確電力企業(yè)內(nèi)部控制的性質(zhì)以及在企業(yè)財務(wù)管理中的性質(zhì)，這也是合理優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制管理的重要方面，這樣可以在市場的指導(dǎo)下完善現(xiàn)代化企業(yè)的內(nèi)部控制管理，合理地進行完善與改革，主要的目的就是幫助企業(yè)內(nèi)控管理更加合理化、規(guī)范化，全面促進企業(yè)多元化的進步。
2.創(chuàng)新企業(yè)內(nèi)控管理模式
在電力企業(yè)中，內(nèi)控管理是企業(yè)在財務(wù)方面非常重要的一部分，對于促進企業(yè)的發(fā)展以及進步非常重要，需要企業(yè)進一步地進行內(nèi)控管理模式的創(chuàng)新。在電力企業(yè)進行管理模式的創(chuàng)新方面，首先應(yīng)該做的就是根據(jù)現(xiàn)代化的經(jīng)濟形式進行管理體制的完善。一個完善的管理體制能夠很好地促進企業(yè)內(nèi)控管理方面的進步，促進企業(yè)實現(xiàn)更好的經(jīng)濟效益，順利開展企業(yè)的管理工作。完善企業(yè)內(nèi)控管理模式還需要重視企業(yè)在管理機構(gòu)上的改進與完善，將企業(yè)的管理機構(gòu)進行更好的完善，有利于企業(yè)內(nèi)控更好地開展工作，進一步促進內(nèi)控管理持續(xù)提高，促進電力企業(yè)的發(fā)展與進步。
3.建立完善的內(nèi)部審計制度
促進電力企業(yè)財務(wù)管理方面工作的改善、強化內(nèi)部控制的關(guān)鍵在于建立相對完善的審計制度及獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，并充分發(fā)揮其作用。建立內(nèi)部審計的關(guān)鍵在于激發(fā)其發(fā)揮出審計的功效以及對內(nèi)控監(jiān)督的作用，保證其能夠順利地實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控制度的完善與創(chuàng)新。其次，就是在建立內(nèi)控審計制度時，需要進一步完善企業(yè)關(guān)于審計機構(gòu)制度的補充與深化。在這個過程中，需要企業(yè)的管理機構(gòu)結(jié)合企業(yè)實際的經(jīng)濟運行進行全面的審計與整理，掌握企業(yè)實際的經(jīng)濟數(shù)據(jù)，進行審計制度的完善。這樣不僅能夠提高企業(yè)內(nèi)部審計的效果，也加強了企業(yè)審計方面的權(quán)威性以及在企業(yè)中的獨立性。在此基礎(chǔ)上，電力企業(yè)的內(nèi)部審計結(jié)構(gòu)還需要通過企業(yè)本身的生產(chǎn)活動進行加強，全面掌握企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展形式，促進企業(yè)內(nèi)部審計方面的管理創(chuàng)新。
4.健全企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險管理機制
電力企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險管理的運行需要靠企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險管理機制進行保障與健全。在進行電力企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險的完善過程中，需要企業(yè)切實提高經(jīng)營管理的水平以及在市場經(jīng)濟中的競爭力。其次就是提高企業(yè)中各層級人員，尤其是財務(wù)人員在管理方面的風(fēng)險意識，具有較高的風(fēng)險分析能力以及對未來經(jīng)濟的預(yù)警能力。同時還需要電力企業(yè)根據(jù)大規(guī)模的投資項目或是經(jīng)營周期比較長的項目建立健全的內(nèi)部風(fēng)險管理機制，這樣才能很好地保障企業(yè)財產(chǎn)的安全，同時還能改進企業(yè)內(nèi)控的管理制度。
四、結(jié)束語
關(guān)鍵詞：金融業(yè)；內(nèi)控管理；金融風(fēng)險；聯(lián)系；措施
一、引言
在全球經(jīng)濟一體化的發(fā)展趨勢下，金融業(yè)成為全球經(jīng)濟的核心。隨著金融業(yè)的高度發(fā)達，金融危機成為經(jīng)濟發(fā)展的硬傷。預(yù)防金融風(fēng)險成為金融機構(gòu)工作的重點。實行金融機構(gòu)內(nèi)控管理的目的就是確保金融業(yè)務(wù)能夠按照相應(yīng)的政策以穩(wěn)定的方式運行。加強和完善金融業(yè)的內(nèi)部控制制度是防范金融風(fēng)險的重要手段，是打擊經(jīng)濟犯罪的重要手段，是實現(xiàn)市場經(jīng)濟順利進行的保證。加強金融業(yè)內(nèi)控管理可以深化金融經(jīng)濟體制改革，合理的落實金融法規(guī)。做好金融業(yè)內(nèi)控管理是保證金融機構(gòu)遵紀(jì)守法的前提條件。我國正處于經(jīng)濟發(fā)展的重要時期，金融業(yè)的發(fā)展還不完備不健全，加強內(nèi)控管理是營造金融業(yè)整體經(jīng)營氛圍的必然需要。內(nèi)控管理需要從根源抓起，需要金融機構(gòu)各個部門之間的通力協(xié)作，需要從整體規(guī)劃上輻射細節(jié)，讓金融業(yè)內(nèi)控管理形成常態(tài)機制。
二、金融風(fēng)險與內(nèi)部控制的關(guān)系
（1）金融風(fēng)險是阻礙金融業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展主要原因。金融危機是資本市場具有一定周期的必然結(jié)果。近十年來，金融危機爆發(fā)的頻率和程度越來越頻繁和巨大。從東南亞的金融危機到美國的次貸危機，金融風(fēng)險像一個炸彈一樣席卷全球。我國正處于經(jīng)濟發(fā)展的關(guān)鍵時期，抵抗金融風(fēng)暴的能力有限，在金融風(fēng)險到來的時候，還處于幼稚的初級水平。金融風(fēng)險打亂了世界范圍內(nèi)的經(jīng)濟秩序。金融業(yè)風(fēng)險的具體表現(xiàn)為信貸風(fēng)險、信用風(fēng)險、流動性風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險、外匯風(fēng)險、市場風(fēng)險、犯罪風(fēng)險、金融國際化風(fēng)險。金融風(fēng)險是阻礙協(xié)調(diào)發(fā)展的重要因素，是擾亂金融秩序的重要原因。
（2）金融業(yè)內(nèi)部控制是避免金融風(fēng)險和修正金融體系的重要舉措。金融業(yè)內(nèi)控主要是指金融機構(gòu)通過加強內(nèi)部的管理控制，避免和防范金融風(fēng)險的行為。金融內(nèi)部控制是預(yù)防金融風(fēng)險與應(yīng)對金融風(fēng)險的概念集合。其前提和基礎(chǔ)主要體現(xiàn)在預(yù)防意義上。預(yù)防是避免一切危害的重要手段，預(yù)防工作做得全面到位，就可以從根源上消除風(fēng)險存在的程度。在應(yīng)對金融風(fēng)險方面，內(nèi)部控制具有可操作性和可執(zhí)行性，內(nèi)部控制在金融風(fēng)險到來時要進行具體措施的抵御。例如在信貸風(fēng)險規(guī)避中，金融機構(gòu)就要從資本管理上、環(huán)節(jié)控制上加強干涉，把損失降到最低。
三、當(dāng)前我國金融業(yè)內(nèi)控管理中存在的問題
（1）金融業(yè)內(nèi)控制度不健全。我國金融業(yè)的發(fā)展速度相對緩慢。這是由于我國的經(jīng)濟制度和政治制度的決定的。隨著改革開放的不斷深化，對金融體制改革的力度不斷加強，金融業(yè)在國家政策的扶植下迸發(fā)出嶄新的活力。但是，多年來傳統(tǒng)的管理方式，造成金融機構(gòu)在制度建設(shè)方面存在很多弊端，如權(quán)責(zé)不分明、管理不到位、機構(gòu)部門之間存在矛盾等。金融業(yè)內(nèi)控制度不健全造成金融制度在具體落實時，出現(xiàn)障礙。很多金融機構(gòu)的規(guī)章制度沒有起到對金融活動約束作用，而是只是停留在概念的范疇，使得制度缺乏執(zhí)行效果。
（2）金融業(yè)內(nèi)控管理滯后。金融機構(gòu)建立內(nèi)部控制制度的核心目的就是確保金融活動經(jīng)營目標(biāo)按計劃實現(xiàn)。我國金融機構(gòu)目前的內(nèi)控控制方式多為事后控制。也就是說在問題和矛盾出現(xiàn)之后，才會想辦法進行補救。這樣的管理方式把日常金融業(yè)務(wù)進行本末倒置，在遇到金融風(fēng)險的時候，不具備抵御風(fēng)險的足夠能力和彌補措施準(zhǔn)備。不重視事前防范，只重視事后檢查的制度，把金融機構(gòu)的內(nèi)控管理推向了錯誤的發(fā)展方向。在事故風(fēng)險出現(xiàn)時，在資產(chǎn)損失擴大時，無法進行有效阻擋。金融業(yè)內(nèi)控管理滯后是當(dāng)前金融業(yè)發(fā)展的阻礙。
（3）金融業(yè)缺乏監(jiān)督機制。相對于發(fā)達國家而言，我國的金融監(jiān)督機構(gòu)尚處于初級階段。雖然國家成立銀監(jiān)會、保監(jiān)會，但是，在具體的實施中，這些機構(gòu)只是處于指導(dǎo)的地位。監(jiān)督機構(gòu)并沒有充分發(fā)揮監(jiān)督的職能，或者監(jiān)督過程中停留在表面，對出現(xiàn)金融風(fēng)險的事件和機構(gòu)不去進行必要的調(diào)查和研究，不對事件進行分析和整理。金融業(yè)缺乏監(jiān)督機制就會造成金融機構(gòu)在金融活動中，打球，利用故意行為達到經(jīng)營利益的目的。
四、加強金融業(yè)內(nèi)控管理的具體措施
（1）強化金融業(yè)內(nèi)控管理的意識，增強金融機構(gòu)部門抵御風(fēng)險的能力。內(nèi)部控制是一個系統(tǒng)的工程，需要從金融機構(gòu)的各個層面、各個角度進行改革。加強金融業(yè)的內(nèi)控管理，首要的任務(wù)就應(yīng)該提高金融業(yè)內(nèi)控管理的意識，從意識層面鞏固內(nèi)控管理的內(nèi)涵。我國金融業(yè)的發(fā)展過程相對緩慢，金融改革在進行中，總是遇到體制與機制之間的矛盾。一些金融機構(gòu)對內(nèi)控管理的理解不足，把金融業(yè)的內(nèi)控管理理解為制度的羅列。強化內(nèi)控管理意識要注重管理層面的主導(dǎo)作用，樹立法制意識、風(fēng)險意識、效益意識，把內(nèi)控管理執(zhí)行到具體的經(jīng)營活動中。
（2）加強財務(wù)會計管理，重視內(nèi)部管理控制。金融業(yè)是具有非常強的專業(yè)性知識的行業(yè)。財務(wù)會計管理是金融業(yè)主要行為。嚴(yán)格財務(wù)會計管理制度和行為，要建立自上而下的管理體系。金融機構(gòu)的財務(wù)會計工作要經(jīng)過嚴(yán)格的審查和監(jiān)督。經(jīng)營活動要受財務(wù)會計制度的限制和整合。財務(wù)報表要保證準(zhǔn)確性和及時性，對財務(wù)報表的分析要體現(xiàn)公平、公正的原則，確保財務(wù)收支的合法性和合理性，實現(xiàn)財務(wù)管理的集約式發(fā)展。
（3）以防范金融風(fēng)險為目標(biāo)，提高對金融機構(gòu)人員的控制力度。我國金融業(yè)經(jīng)歷了復(fù)雜的發(fā)展過程。在不斷深化金融體制改革的時期，對金融機構(gòu)本身的資質(zhì)提升是一個重要的問題。提高金融機構(gòu)人力資源管理的水平，對于防范金融風(fēng)險，促進金融業(yè)內(nèi)控管理具有重要作用。金融機構(gòu)要加強對人員的培訓(xùn)和管理，在思想層面、專業(yè)技能方面、隊伍建立方面實施現(xiàn)代化的管理模式，建立崗位之間的監(jiān)督制度，強化信息交流和意見反饋，建立一個權(quán)責(zé)分明、獎罰分明的崗位制度，以考核評價機制實現(xiàn)人員的內(nèi)控管理。
五、結(jié)論
金融業(yè)是經(jīng)濟活動的中心環(huán)節(jié)，在經(jīng)濟發(fā)展中占有重要的地位。對金融業(yè)實施內(nèi)控管理是從根本上保證金融行業(yè)對經(jīng)濟發(fā)展的促進作用，剔除金融風(fēng)險對經(jīng)濟活動的損害。加強金融業(yè)內(nèi)控管理，從金融機構(gòu)的基本制度入手，以金融活動運行過程中的具體細節(jié)為支撐，以人力資源管理為保障。金融業(yè)內(nèi)控管理中，做好稽核與監(jiān)督、做好職能部門之間的配合，做好金融決策的準(zhǔn)確性和科學(xué)性是規(guī)范行業(yè)行為的重中之重。我國的經(jīng)濟發(fā)展模式和在國家市場的競爭力表明，加強金融業(yè)的內(nèi)控制度是增強金融業(yè)國際競爭力，實現(xiàn)金融業(yè)與全球經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展的重要工作，對于調(diào)整金融機構(gòu)的整體布局具有重要意義。
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關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)控；管理；風(fēng)險；防范
自信息化時代到來之后，我國的企業(yè)面臨的競爭已經(jīng)來自了全球各地。而世界經(jīng)濟的發(fā)展也會直接影響到各個地區(qū)的公司，特別是金融危機的影響力也不斷擴大，可以從一個地區(qū)或國家蔓延到全世界。企業(yè)在這樣的環(huán)境下要想生存發(fā)展，就必須在內(nèi)控管理上下功夫，提高企業(yè)自身在財務(wù)風(fēng)險上的防范水平。只有這樣才能保障企業(yè)自身的資產(chǎn)安全，贏得生存發(fā)展的機會。特別是在幾次全球性的金融危機中，成本資金等方面受到重大創(chuàng)傷的企業(yè)更是舉不勝舉。這一方面反映了企業(yè)在內(nèi)控與財務(wù)風(fēng)險管理中的短板，另一方面也說明了企業(yè)要想贏得未來，良好的內(nèi)控體系與財務(wù)風(fēng)險防范手段是必不可少的。
一、企業(yè)內(nèi)控管理與財務(wù)風(fēng)險防范的背景
對于企業(yè)來說，內(nèi)控是指對企業(yè)經(jīng)營管理的流程，操作，業(yè)務(wù)進行全面的內(nèi)部控制。作為市場環(huán)境下生存的企業(yè)個體，企業(yè)的經(jīng)營情況與市場的發(fā)展情況密切相關(guān)，可以說只要企業(yè)還在經(jīng)營，那么面臨的市場風(fēng)險就一刻不停。正是在此背景下，企業(yè)進行內(nèi)控的目標(biāo)就是實現(xiàn)最為嚴(yán)謹(jǐn)?shù)臉I(yè)務(wù)流程管控，防止內(nèi)部因素造成的企業(yè)運作弊病，保護企業(yè)資產(chǎn)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。為了做到這一點，企業(yè)的內(nèi)控一般要從保證企業(yè)內(nèi)部會計信息真實有效入手。企業(yè)的決策依據(jù)來自于上交企業(yè)的各項經(jīng)營發(fā)展數(shù)據(jù)，而企業(yè)的各種決策直接決定了企業(yè)的發(fā)展方向與資源條件部署。對于企業(yè)的發(fā)展來說，具有長遠發(fā)展眼光的決策將帶領(lǐng)企業(yè)走向更為平坦的發(fā)展之路，而建立在失真數(shù)據(jù)上的決策則會帶來巨大的經(jīng)營風(fēng)險，甚至將企業(yè)引向死亡。為了保證企業(yè)在經(jīng)營活動中的科學(xué)性與經(jīng)濟性，內(nèi)控手段必須以實現(xiàn)企業(yè)效益最大化為目標(biāo)。根據(jù)這一目標(biāo)，企業(yè)依據(jù)自身情況調(diào)整制約，對自身的經(jīng)營情況進行評價，并根據(jù)評價結(jié)果進行內(nèi)部制度的修整與優(yōu)化。在這個過程中，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層將通過授權(quán)的方式來指揮企業(yè)進行各項經(jīng)營活動。具體的執(zhí)行上，企業(yè)的內(nèi)控包括了對會計信息的核算審核，對企業(yè)業(yè)務(wù)流程的分析與報告，對企業(yè)各項經(jīng)營活動的預(yù)測，考核與評價，并結(jié)合企業(yè)的實際情況進行各項規(guī)章制度的制訂等。財務(wù)風(fēng)險存在于企業(yè)資金籌集、投資、資金回收及資源條件再分配等全過程。企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險是全方面的，企業(yè)在經(jīng)營過程中面臨的各種不確定因素會直接影響到企業(yè)財務(wù)目標(biāo)的實現(xiàn)，而風(fēng)險的大小則直接影響到企業(yè)的經(jīng)營效益。企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險可能出現(xiàn)在企業(yè)業(yè)務(wù)的任何環(huán)節(jié)，如企業(yè)采購過程中的資金投資風(fēng)險，企業(yè)生產(chǎn)過程中的資金使用風(fēng)險，企業(yè)在營銷管理中的資金回收與資金使用效率風(fēng)險等。
二、企業(yè)內(nèi)控管理與財務(wù)風(fēng)險防范的現(xiàn)狀
(一)內(nèi)控的制度
當(dāng)企業(yè)的內(nèi)控制度執(zhí)行不力時，組織架構(gòu)間的牽制與監(jiān)督不嚴(yán)，內(nèi)控力度弱化。執(zhí)行內(nèi)控制度的相關(guān)管理人員對于自身工作的重視性不足，而制度上的缺失也會導(dǎo)致獎懲機制的發(fā)揮失靈，甚至沒有基本的制度來監(jiān)督這方面的工作。這就形成一種內(nèi)部控制制度“執(zhí)行與不執(zhí)行一個樣，執(zhí)行好與執(zhí)行壞一個樣”的現(xiàn)象。當(dāng)內(nèi)控手段形如一紙空文時，企業(yè)面臨的財務(wù)風(fēng)險概率就會提升。
(二)監(jiān)督與落實
有些企業(yè)有內(nèi)控方面的制度與條文，但由于執(zhí)行不到位或者根本沒有執(zhí)行，監(jiān)督與落實根本就不存在。在工作中只講求靈活處理，而不強調(diào)原則性。甚至在處理過程中把內(nèi)控視為形式化的存在，這樣就直接提升了財務(wù)風(fēng)險的可能性，也是造成企業(yè)經(jīng)營事故的主要原因。當(dāng)然，也有一些企業(yè)在內(nèi)控制度上有相當(dāng)詳細的條文，但由于缺少監(jiān)督與落實的制度，也沒有形成統(tǒng)一性的監(jiān)管體系，那么就會造成監(jiān)督效果差，內(nèi)部監(jiān)督與審查存在空白和不足。
(三)意識與措施
企業(yè)的管理人員對于企業(yè)的內(nèi)控管理不重視，把內(nèi)控管理視作可有可無，只集中精力用于企業(yè)的經(jīng)營與經(jīng)濟效益目標(biāo)達成上。這在于企業(yè)管理人員沒有深刻認(rèn)識到企業(yè)科學(xué)的管理體系與內(nèi)控制度對企業(yè)的積極意義，沒有意識到健全的內(nèi)部制度對企業(yè)潛在效益的促進力。甚至有些企業(yè)只是在面臨上級檢查時臨時應(yīng)付一下，走個過場。這些錯誤的意識直接讓內(nèi)控管理形同虛設(shè)，不僅發(fā)揮不了內(nèi)控的作用，甚至?xí)霈F(xiàn)反作用，形成大量的“面子工程”。再加上企業(yè)的管理人員對于內(nèi)控工作的責(zé)任心不強，意識不足，甚至不具有一定的外部風(fēng)險敏感度，如果此時內(nèi)部管理人員對企業(yè)形勢形成了錯誤的認(rèn)識，輕則造成內(nèi)耗，重則影響企業(yè)經(jīng)營的正常運作。
三、企業(yè)內(nèi)控管理與財務(wù)風(fēng)險防范手段
(一)營造環(huán)境
在企業(yè)的內(nèi)控過程中，塑造良好的企業(yè)內(nèi)控環(huán)境，提高風(fēng)險意識，形成一個互相監(jiān)督互幫互助的內(nèi)控氛圍將有利于企業(yè)內(nèi)控措施的執(zhí)行。基于此，在企業(yè)的管理上，應(yīng)根據(jù)現(xiàn)有的經(jīng)營情況，制訂出具有針對性的內(nèi)控管理措施，建立起適合于企業(yè)自身的風(fēng)險防范機制。如，先激發(fā)與提升領(lǐng)導(dǎo)層在內(nèi)控方面的責(zé)任意識，提高其關(guān)注度，讓企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層認(rèn)識到內(nèi)控對于企業(yè)經(jīng)營效益的作用。再結(jié)合企業(yè)的內(nèi)部控制情況，篩選出風(fēng)險點，對其進行評估與預(yù)測，并根據(jù)企業(yè)的發(fā)展情況制訂出應(yīng)對措施。根據(jù)企業(yè)的管理體系制訂出對內(nèi)控與風(fēng)險的考察制度，把內(nèi)控工作與財務(wù)風(fēng)險防范工作納入企業(yè)的經(jīng)營管理主要內(nèi)容中來。通過獎懲制度端正內(nèi)控部門與員工的工作態(tài)度，提高其工作主動性。加以配合以良好的企業(yè)文化宣傳，如內(nèi)控方面與風(fēng)險防范的知識宣傳，內(nèi)控過程中的管理案例等，普及企業(yè)內(nèi)控知識，讓企業(yè)人員從意識上重視內(nèi)控工作，在工作中重視操作規(guī)程，重視業(yè)務(wù)流程，形成良好的內(nèi)控原則。當(dāng)然，為了實現(xiàn)內(nèi)控與財務(wù)風(fēng)險防控的有效性，還應(yīng)在年度預(yù)算、重大發(fā)展決策、重大合同簽訂時發(fā)揮民主精神，發(fā)動群眾監(jiān)督力量，匯集集體智慧，提高企業(yè)發(fā)展決策的科學(xué)性。
(二)提高權(quán)威
企業(yè)的內(nèi)控工作開展得如何與企業(yè)內(nèi)控工作在企業(yè)管理中的地位息息相關(guān)。基于當(dāng)下很多企業(yè)都缺少獨立內(nèi)控部門與風(fēng)險防范部門的情況下，應(yīng)設(shè)立專門的內(nèi)控管理部門。擺脫過去企業(yè)財務(wù)部門兼職內(nèi)控管理的情況，提高內(nèi)部管理的實效性。并引入第三方評估，提高內(nèi)控與財務(wù)風(fēng)險管理的透明度，賦予內(nèi)控與財務(wù)風(fēng)險防范工作權(quán)威性，保障其工作的客觀性與獨立性，切實提高內(nèi)控管理與風(fēng)險防范工作的質(zhì)量。
(三)有效溝通
在企業(yè)內(nèi)控與財務(wù)風(fēng)險防控中，企業(yè)得到的數(shù)據(jù)與信息是否真實有效，是否及時全面，都直接影響到企業(yè)的內(nèi)控與財務(wù)風(fēng)險防范水平。考慮到企業(yè)的內(nèi)控工作涉及到多個部門與崗位，內(nèi)控工作需要進行大量的溝通與交流，那么就應(yīng)把握交流質(zhì)量，確定信息的有效性與全面性，以提高內(nèi)控與財務(wù)風(fēng)險防范的工作效率。另一方面，內(nèi)控與財務(wù)風(fēng)險防范過程中，信息傳遞的渠道是否暢通，信息的傳遞是否及時，信息的質(zhì)量高低都會影響到企業(yè)的管理部門與決策部門的工作方向。所以在這方面的管理應(yīng)把握住信息審核的原則，多方面，多層次地分析信息的來源與真實性，提高內(nèi)控與財務(wù)風(fēng)險防范的有效性。
四、結(jié)束語
綜上所述，在企業(yè)內(nèi)控過程中，普遍反映出來的問題是制度不規(guī)范的問題。一般來說，企業(yè)的內(nèi)控制度應(yīng)以經(jīng)營效益最大化為目標(biāo)。但在此大前提下，企業(yè)對于風(fēng)險評估方面的工作做得不夠，在風(fēng)險認(rèn)識與識別上并不完善。對于想實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的企業(yè)來說，分析自身的經(jīng)營管理情況，發(fā)現(xiàn)潛在的財務(wù)風(fēng)險，建立起健全有序的企業(yè)內(nèi)控與風(fēng)險防范體系是必經(jīng)之道。
作者:張俊梅 單位:上海強勁產(chǎn)業(yè)發(fā)展投資控股有限公司
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【關(guān)鍵詞】 醫(yī)院管理 收入內(nèi)控管理 管理對策
醫(yī)院收入是補償醫(yī)療活動中各項支出和耗費的來源，是醫(yī)療事業(yè)維持和發(fā)展的重要基礎(chǔ)。醫(yī)療機構(gòu)收入內(nèi)控管理是指收入整個過程中的內(nèi)控管理。規(guī)范收入內(nèi)控管理是保證收入的完整性，維護國有資產(chǎn)的完整性，是防止收入流失有效途徑。目前，筆者就醫(yī)療機構(gòu)收入內(nèi)控管理狀況進行了調(diào)研，現(xiàn)就收入內(nèi)控狀況淺析如下：
一、收入內(nèi)控管理存在的問題
1、崗位職責(zé)不明確。據(jù)不完全統(tǒng)計，多數(shù)醫(yī)療機構(gòu)對其收費處負責(zé)人、收費人員、票據(jù)管理員等沒有制定相應(yīng)的崗位職責(zé)、崗位責(zé)任制考核標(biāo)準(zhǔn)與方法，無相互牽制、相互制約內(nèi)控措施。造成在實際收入內(nèi)控管理中職責(zé)不明，在收入第一源頭內(nèi)控管理工作不嚴(yán)，存在醫(yī)院資金安全的隱患。
2、未真實、合理確認(rèn)收入。真實、合理確認(rèn)醫(yī)院收入，是保證醫(yī)院收入得到真實反映的需要，也是保證醫(yī)院收入完整性的要求。而有的醫(yī)院未加強對收入確認(rèn)的控制。醫(yī)院向病人提供的各種服務(wù)均未得到完整記錄與反映，不記、少記或漏記現(xiàn)象較普遍，未做到真實、合理的確認(rèn)收入。
3、對退費手續(xù)不完善。藥品退費時無醫(yī)生開出退藥處方，無藥房收到藥品入庫并開出入庫驗收單；醫(yī)療服務(wù)項目退費，檢查、手術(shù)、治療科室人員未在原檢查單上簽署退費意見及簽名；金額較大的（百元以上）未經(jīng)財務(wù)部門負責(zé)人、院長或院長授權(quán)的分管院長審批就辦理退款手續(xù)，存在資金安全的隱患。
4、未實施價格內(nèi)控。多數(shù)醫(yī)療機構(gòu)未實施價格控制，未通過價格專管、系統(tǒng)鎖定、專項檢查等有效管理手段。醫(yī)療服務(wù)和藥品價格是體現(xiàn)國家政策，關(guān)系到病人的權(quán)利和經(jīng)濟負擔(dān)，也關(guān)系到醫(yī)院的經(jīng)濟利益和國有資產(chǎn)完整的安全性。
5、未建立醫(yī)院收入控制流程。建立科學(xué)、合理醫(yī)院收入控制流程，能保證在流程上做到上下程序相互牽制、相互核對，達到收入控制之目的。醫(yī)療機構(gòu)未建立收入內(nèi)控流程現(xiàn)象遍存在。
6、收入未及時入庫。有的醫(yī)療機構(gòu)未做到收入及時入庫。收入未及時入庫就意味著經(jīng)濟利益沒有真正流入醫(yī)院，并給舞弊分子挪用資金提供了很好的機會。
7、票據(jù)管理欠規(guī)范。具體表現(xiàn)：一是票據(jù)隨意作廢現(xiàn)象存在普遍。作廢票據(jù)未有當(dāng)事人在原票據(jù)或用另外紙張寫明作廢原因，未有科室其他人員、科室負責(zé)人簽名；原票據(jù)作廢一式幾聯(lián)不齊全，未經(jīng)相應(yīng)經(jīng)費審批權(quán)限人員審批；門診、住院作廢憑據(jù)未附在當(dāng)天收入報表上。二是收費處票據(jù)存放不規(guī)范，沒有按照單獨加鎖存放，而是隨意存放，存在安全隱患。
二、原因分析
1、管理制度不健全。俗話說“國有國法”、“家有家法”，醫(yī)療機構(gòu)應(yīng)依據(jù)國家法律法規(guī)結(jié)合本單位實際情況制定相應(yīng)的規(guī)章制度，并在實踐中不斷完善、不斷規(guī)范。有了規(guī)章制度，在管理中才有有據(jù)可依，有章可循。因此，醫(yī)療機構(gòu)未依法建立收入內(nèi)控管理制度是收入內(nèi)控管理存在問題的主要原因之一。而未依法建立醫(yī)院收入內(nèi)控管理制度的根源是醫(yī)療機構(gòu)對相關(guān)法律法規(guī)認(rèn)識淡薄，對醫(yī)院收入內(nèi)控管理的重要性認(rèn)識不足所致，從而造成收入崗位責(zé)任不明確，未實行不相容職務(wù)分離及授權(quán)批準(zhǔn)控制等措施，未從制度上醫(yī)院各項收入的完整性得到應(yīng)有的保障。
2、考核機制欠缺。眾所周知，一個單位收入內(nèi)控制度制定的再完善、再規(guī)范，如果落實不到位，所制定的制度等于零。若沒有較完善的考核機制，該制度的建設(shè)同樣也等于零。制度的制定在于執(zhí)行落實，落實執(zhí)行的重要手段在于考核。因此，考核工作的削弱，醫(yī)院收入內(nèi)控管理工作就薄弱。收入內(nèi)控管理工作薄弱，醫(yī)院資金安全性的隱患就越大。
3、職業(yè)道德教育欠缺。職業(yè)道德教育工作是做好收入內(nèi)控管理工作一項很重要的工作。平時加強對收入各個崗位人員的定期或不定期的職業(yè)道德教育有利于提高職業(yè)道德情操，每個收入崗位人員職業(yè)道德素質(zhì)高即使在規(guī)章制度建設(shè)、考核機制欠缺的前提下，也會減輕或減少醫(yī)院資金安全患的發(fā)生。
三、對策
1、健全收入內(nèi)控管理制度。醫(yī)療機構(gòu)依據(jù)財政部頒發(fā)的《內(nèi)部會計控制規(guī)范》、《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》、《醫(yī)院財務(wù)制度》、《醫(yī)院會計制度》、衛(wèi)生部頒發(fā)的《醫(yī)療構(gòu)機財務(wù)會計內(nèi)部控制規(guī)定（試行）》等法律法規(guī)，結(jié)合醫(yī)療機構(gòu)的實際情況，健全醫(yī)院收入管理制度，通過建立收入崗位責(zé)任制，從制度上保證醫(yī)院各項收入的完整性。
2、建立醫(yī)院收入控制程序。以收入控制流程表為切入口，相互牽制、相互核對，達到收入控制的目的。某醫(yī)療機構(gòu)收入控制流程表如圖1所示。
3、明確各收入崗位稽核責(zé)任制。（1）各收費處人員收入稽核職責(zé)：各收費處收入實行賬、錢分開管理。當(dāng)日收費人員不能做收入日報表，當(dāng)日做日報表人員不能收費。從源頭第一關(guān)實行內(nèi)部控制制。（2）住院、門診負責(zé)人收入稽核職責(zé)：住院、門診所有收入的日報表及票據(jù)附件必須經(jīng)負責(zé)人復(fù)核并簽名后可上報財務(wù)科，從源頭起實行收入復(fù)核制。（3）票據(jù)管理員收稽核職責(zé)：醫(yī)院所住院、門診收入必須經(jīng)票據(jù)管理員再次進行稽核。①稽核各收費處收費人員是否實行“賬、錢”分開、各負責(zé)人是否對日報表進行復(fù)核并簽名。②稽核所有票據(jù)是否有連號、挖、刮、涂、改痕跡，票據(jù)上報聯(lián)與存根聯(lián)號碼是否相同、票據(jù)作廢手續(xù)是否齊全、票據(jù)金額與報表金額、存入銀行交款單的金額是否相一致。③稽核藥品、醫(yī)療服務(wù)項目退費手續(xù)是否符合規(guī)定，票據(jù)作廢、各種退款證明附件是否齊全。④稽核住院預(yù)交款各項作廢、代預(yù)款交款、退款、斷號等是否符合制度規(guī)定要求。金額較大的票據(jù)、退款是否有財務(wù)部門負責(zé)人、相應(yīng)經(jīng)費權(quán)限的領(lǐng)導(dǎo)審批。稽核無誤后簽署稽核結(jié)論，以示負責(zé)。⑤會計記錄崗位稽核職責(zé)：對票據(jù)管理稽核的收入憑證再次進行稽核，并根據(jù)統(tǒng)一的會計制度及時、準(zhǔn)確記錄醫(yī)院各項收入。
4、嚴(yán)格執(zhí)行物價政策。醫(yī)療服務(wù)項目收費應(yīng)按國家物價部門規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。實行電腦系統(tǒng)內(nèi)的價格庫予以鎖定，他人無權(quán)更改。不得越權(quán)定價，擅自提高收費標(biāo)準(zhǔn)。做到應(yīng)收則收，應(yīng)收不漏。醫(yī)院應(yīng)設(shè)立專職物價員，負責(zé)電腦價格管理系統(tǒng)的日常監(jiān)控工作，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正。
5、加強退費內(nèi)控管理。（1）門診退費內(nèi)控：藥品退費時由醫(yī)生開出退藥處方，藥房收到藥品時應(yīng)及時入庫并開出入庫驗收單；醫(yī)療服務(wù)項目退費時由檢查、手術(shù)、治療科室在原檢查單上簽署退費意見并簽名；收費人員收回原開具的收款收據(jù)，經(jīng)病人或病人家屬簽收退費金額和經(jīng)辦人、科室負責(zé)人簽名后方可辦理退費手續(xù)。日報表上報財務(wù)科之前由收費處負責(zé)人審簽名后方可上報。
（2）住院退費內(nèi)控：出院前藥品退費時由醫(yī)生開出退藥通知單，藥房入庫并開出入庫單；出院前醫(yī)療服務(wù)項目退費時檢查、手術(shù)、治療科室開出退費通知單并簽名。經(jīng)病人或病人家屬簽署收到退費金額的簽名和經(jīng)辦人、科室負責(zé)人簽名后方可退費。同樣，日報表上報財務(wù)科之前由收費處負責(zé)人審簽名后方可上報。出院后藥品、醫(yī)療服務(wù)項目的退費，除收回原開具的收款收據(jù)外，其余手續(xù)同出院前。
（3）上述各種退費時，金額較大的（由醫(yī)療機構(gòu)視而定）應(yīng)經(jīng)經(jīng)費審批權(quán)限的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批后方可辦理退款手續(xù)。
6、票據(jù)作廢內(nèi)控管理。（1）寫明作廢原因：因故必須作廢的票據(jù)應(yīng)有當(dāng)事人在原票據(jù)上或用另外紙張寫明作廢原因，經(jīng)科室其他人員、科室負責(zé)人簽名方可有效。（2）作廢票據(jù)份數(shù)齊全：所有作廢的原票據(jù)一式幾聯(lián)必須齊全，缺一不可。金額較大的票據(jù)作廢應(yīng)經(jīng)經(jīng)費審批權(quán)限的領(lǐng)導(dǎo)審批后方可辦理票據(jù)作廢手續(xù)。所有門診、住院作廢的憑據(jù)一律附在當(dāng)天收入日報表上報財務(wù)科。票據(jù)管理員根據(jù)崗位職責(zé)再次進行稽核。
7、收入統(tǒng)一核算與考核管理。（1）授權(quán)控制：醫(yī)院所有收入的收取應(yīng)由授權(quán)的財務(wù)部門執(zhí)行，任何其他部門、個人未經(jīng)授權(quán)不得接觸收入現(xiàn)款。（2）票據(jù)控制：收款票據(jù)只能由經(jīng)授權(quán)的人員領(lǐng)用，其他人員不得領(lǐng)用。（3）考核控制：醫(yī)院財務(wù)部門應(yīng)建立考核機構(gòu)、制定各崗位的詳細考核細則，層級管理、崗位之間職責(zé)明了，考核結(jié)果獎懲分明。在做好崗位職責(zé)考核的同時還應(yīng)對以下幾個方面內(nèi)容的考核，確保醫(yī)院收入的安全性。①定期抽查收入日報表與收款票據(jù)存根聯(lián)金額的一致性；考核門診收入管理系統(tǒng)的收入總額與財務(wù)總額當(dāng)月收入是否相一致。②考核住院預(yù)交款金額核對制度落實情況，每月核對財務(wù)總賬余額和住院病人明細清單余額。考核收入款項是否及時交款、入賬。根據(jù)國務(wù)院《現(xiàn)金管理暫行條例》及相關(guān)制度規(guī)定，明確繳款、入賬時間，并嚴(yán)格執(zhí)行。
8、收款票據(jù)控制。各類收款票據(jù)必須由財務(wù)部門統(tǒng)一管理。收款票據(jù)的購買、印制、保管、領(lǐng)用、核銷、遺失處理及歸檔必須符合收款票據(jù)和會計檔案管理的規(guī)定。收款票據(jù)管理人員的直系親屬不得從事出納、門診收款和住院收款工作。
（1）購買票據(jù)控制。收款票據(jù)應(yīng)專人負責(zé)購買、印制，由票據(jù)管理員進行驗收，并設(shè)立收款票據(jù)備查簿登記所購買的收款票據(jù)種類、數(shù)量、起訖號碼和購買日期。
（2）領(lǐng)用票據(jù)控制。只有經(jīng)授權(quán)的財會人員才能領(lǐng)用該類別的收款票據(jù)。并要對領(lǐng)用數(shù)量進行控制，根據(jù)使用量合理確定領(lǐng)用量。實行領(lǐng)用記錄控制，票據(jù)管理員應(yīng)及時記錄使用人員所領(lǐng)用收款收票據(jù)的種類、數(shù)量、號碼和領(lǐng)用日期，并由領(lǐng)用人員簽名，所領(lǐng)票據(jù)未用部分應(yīng)按規(guī)定鎖箱存放保管。
（3）票據(jù)使用控制。票據(jù)使用控制是確保醫(yī)院收入安全性的重要措施之一。應(yīng)根據(jù)票據(jù)種類、性質(zhì)分別予以控制。①預(yù)交款收據(jù)使用控制。向患者收取住院預(yù)收款時要出具預(yù)交繳收據(jù)，并于當(dāng)日結(jié)賬繳款入庫；病人辦理出院手續(xù)，退沖醫(yī)療預(yù)收款時，必須提供預(yù)交款收據(jù)原件，若遺失，必須核對原備存收據(jù)的姓名、號碼、金額無誤后才填寫代預(yù)交款收據(jù)，代預(yù)交款收據(jù)必須要有病區(qū)科主任或護士長或經(jīng)管醫(yī)生、收費處負責(zé)人簽字證明方可。②醫(yī)療服務(wù)收款票據(jù)使用控制。信息中空白收款票據(jù)起訖號碼明確由收費處負責(zé)設(shè)定，收款票據(jù)應(yīng)按連續(xù)的編號順序使用；每日工作結(jié)束，必須根據(jù)當(dāng)日的收款情況編制收入日報表，并由負責(zé)人登記票據(jù)使用情況隨同報表交財務(wù)部門。③往來款、行政事業(yè)收款票據(jù)使用控制。該類票據(jù)一般由出納人員使用，由票據(jù)管理員每日對所收取款項、及時入賬、票據(jù)使用情況進行內(nèi)控。
（4）核銷控制。核銷控制包括核對和銷號兩個環(huán)節(jié)。由票據(jù)管理員對各領(lǐng)用有已使用收款票據(jù)的繳款金額進行核對并簽字，確保這些收款票據(jù)所收取的金額全部安全上繳預(yù)算外財政專戶。并按使用人員分戶的領(lǐng)、銷、存報表與各使用人員核對，定期期抽查，確保賬實相符。
9、加強職業(yè)道德教育。醫(yī)療機構(gòu)財務(wù)部門應(yīng)加強收入相關(guān)聯(lián)崗位人員職業(yè)道德的教育，提高各個崗位人員職業(yè)道德的綜合素質(zhì)，使資金安全隱患降低到最低程度。
綜上所述，規(guī)范醫(yī)療機構(gòu)收入內(nèi)控工作，只有從健全收入內(nèi)控管理制度、建立醫(yī)院收入控制程序、明確各收入崗位稽核責(zé)任、嚴(yán)格執(zhí)行物價政策、退費內(nèi)控管理、票據(jù)作廢內(nèi)控管理、收入統(tǒng)一核算與考核內(nèi)控、收款票據(jù)控制、職業(yè)道德教育等著手，才能做好醫(yī)院收入內(nèi)控工作。只有規(guī)范醫(yī)院收入內(nèi)控工作，才能杜絕舞弊分子挪用資金、不法分子貪污資金行為的發(fā)生，確保醫(yī)院資金的安全。只有醫(yī)院資金安全完整，才能保障醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)健康、持久地發(fā)展。規(guī)范醫(yī)療機構(gòu)收入內(nèi)控管理工作是目前新形勢下醫(yī)院必然的選擇。
【參考文獻】
一、企業(yè)內(nèi)控管理簡介
企業(yè)的內(nèi)控管理體系包括很多方面, 它的完善和落實程度, 直接決定著企業(yè)是否可以正常有序、高效地進行運作。企業(yè)可以根據(jù)自己公司的實際情況制定相應(yīng)的內(nèi)部管理制度, 從多個方面來進行考慮, 如風(fēng)險評估的管理、監(jiān)督檢查的管理等。
在企業(yè)的管理內(nèi)容中, 內(nèi)控管理是極其重要的部分, 它可以幫助企業(yè)提高財務(wù)核算的準(zhǔn)確率、增強財務(wù)信息的真實性和可靠性,幫助企業(yè)在應(yīng)對外在環(huán)境變化時做出最為正確的決定, 同時也保障了企業(yè)資金的安全, 讓企業(yè)獲取更多的利益。其次, 企業(yè)的內(nèi)控管理是把責(zé)任和工作細化到每一個人, 這樣的細化可以帶動每個人的積極性, 更好地完成公司的目標(biāo), 有利于公司在激烈的競爭中站穩(wěn)腳跟。企業(yè)的內(nèi)控管理對企業(yè)的資金也進行了嚴(yán)格的管理和控制,貨幣資金是企業(yè)發(fā)展和生存的根本, 內(nèi)控管理就是要保證企業(yè)財產(chǎn)的安全和完整, 企業(yè)這樣才可以長期穩(wěn)定地發(fā)展下去, 在復(fù)雜的環(huán)境中生存下來。
二、現(xiàn)今企業(yè)內(nèi)控管理和財務(wù)風(fēng)險防范的不足
在世界經(jīng)濟不景氣的情況下, 完善企業(yè)內(nèi)控管理制度, 加強財務(wù)風(fēng)險防范意識就顯得格外重要。就目前的狀況來看, 企業(yè)的內(nèi)控管理和財務(wù)風(fēng)險防范這兩方面工作都還存在很多問題。
1 . 企業(yè)內(nèi)控管理存在的問題
(1) 企業(yè)對加強內(nèi)控管理的主動性不強。企業(yè)的內(nèi)控管理就是企業(yè)根據(jù)自身的實際情況, 制定的一些規(guī)章制度來約束自身的某些不當(dāng)行為。內(nèi)控管理的性質(zhì)決定了企業(yè)對內(nèi)控管理的積極性不高。其次在加強企業(yè)內(nèi)控管理中, 必定會有一些資金的投入, 這些都要企業(yè)自己去承擔(dān), 這樣勢必會影響到企業(yè)的經(jīng)濟效益。企業(yè)因為沒有加強內(nèi)控管理, 才會導(dǎo)致這些問題的存在, 企業(yè)往往也只看到眼前利益, 從而忽視內(nèi)控管理這部分工作。
(2) 企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)思想觀念的偏差。在現(xiàn)今的很多企業(yè), 企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和管理人員思想都出現(xiàn)了偏差, 大多都只注重眼前利益, 這會導(dǎo)致企業(yè)在危機面前毫無招架之力。企業(yè)管理人員如果從長期發(fā)展的角度來看問題, 就會意識到內(nèi)控管理對預(yù)防財務(wù)風(fēng)險的重要意義,企業(yè)才能長期健康地發(fā)展。有的企業(yè)管理者甚至認(rèn)為內(nèi)控管理是對員工和工作的一種束縛, 會增加企業(yè)的經(jīng)濟負擔(dān)。思想上的偏差在對內(nèi)控管理的工作中就會體現(xiàn)出來, 這樣的思想也使得內(nèi)控管理工作不能有效地完成。
(3) 內(nèi)控管理的分工不具有獨立性。內(nèi)控管理是企業(yè)每一個人都參與其中擔(dān)任不同的角色, 所有的內(nèi)部人員都是內(nèi)控的執(zhí)行人員。因此在實際工作中, 要避免不相容崗位由一人或同一部門擔(dān)任, 管理者在制定內(nèi)控管理條例時, 要綜合考慮, 合理分析, 避免利益矛盾。據(jù)了解, 現(xiàn)今某些企業(yè)只由財務(wù)部門來負責(zé)企業(yè)的內(nèi)控管理, 這就導(dǎo)致各項管理條例不落實, 存在不公平的現(xiàn)象, 給公司的財務(wù)帶來危機。為了避免這些現(xiàn)象發(fā)生, 公司要采取科學(xué)性的管理方法, 不斷完善管理制度, 學(xué)習(xí)先進經(jīng)驗, 結(jié)合公司運營實際綜合考慮, 充分發(fā)揮各部門監(jiān)督權(quán)力, 促進企業(yè)發(fā)展。反之一旦內(nèi)控管理出現(xiàn)問題, 不僅僅在財務(wù)上出現(xiàn)漏洞, 還會給公司帶來更大的危害。
(4) 企業(yè)的風(fēng)險意識薄弱。現(xiàn)今有些企業(yè)的風(fēng)險意識都較為薄弱, 沒有及時關(guān)注現(xiàn)代經(jīng)濟的發(fā)展動態(tài)。隨著世界經(jīng)濟一體化的發(fā)展, 各國之間的經(jīng)濟聯(lián)系越來越密切, 任何國家的金融危機都會影響到其他國家和地區(qū)。這就要求企業(yè)具備一定的風(fēng)險意識, 通過學(xué)習(xí)和交流認(rèn)識到內(nèi)控管理對財務(wù)風(fēng)險預(yù)防的重要性。企業(yè)還可以加強對企業(yè)內(nèi)部員工的責(zé)任心和風(fēng)險意識的培養(yǎng), 讓員工對外部風(fēng)險和周邊環(huán)境具備一定的敏感度, 這就可以盡量減少企業(yè)在危機中的損失。
2. 企業(yè)中的財務(wù)問題
外部環(huán)境和內(nèi)部經(jīng)營是造成企業(yè)財務(wù)問題最主要的兩個原因。外部環(huán)境的原因包括金融危機、政治以及法律環(huán)境變化、國家政策等。內(nèi)部經(jīng)營則包括以下幾個方面。
(1) 盲目投資導(dǎo)致資金不足。某些企業(yè)急功近利, 為了追求更大的經(jīng)濟效益, 所以進行盲目的擴張, 想通過擴大規(guī)模來抵御風(fēng)險, 增強企業(yè)的市場競爭力。企業(yè)只有結(jié)合自身實際, 進行合理的分析, 才能得到發(fā)展, 避免財務(wù)危機。
(2) 缺乏合理的籌資。現(xiàn)在一些企業(yè)都采用籌資來進行擴建, 以便獲取更多的經(jīng)濟效益。但是在籌資之前沒有進行合理的分析, 選用了不恰當(dāng)?shù)幕I資組合, 這樣也會增加企業(yè)的財務(wù)負擔(dān)。
(3) 內(nèi)控管理不善增加了企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。有效的內(nèi)控管理可以降低企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險, 反之則會使財務(wù)風(fēng)險越來越大。管理人員的風(fēng)險意識薄弱, 執(zhí)行者和檢驗者的不獨立, 導(dǎo)致內(nèi)控管理工作不到位, 從而給企業(yè)帶來不好的影響。通過分析, 我們不難看出, 內(nèi)控管理和財務(wù)風(fēng)險預(yù)防有著密切的關(guān)系, 要增強企業(yè)在社會上的競爭力, 并在危機環(huán)境中穩(wěn)定地發(fā)展, 就必須加強企業(yè)的內(nèi)控管理, 降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。
三、加強企業(yè)內(nèi)控管理, 降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的措施
1 . 加強企業(yè)的環(huán)境控制
控制環(huán)境是企業(yè)內(nèi)控管理的核心部分, 營造一個良好的、有利于公司發(fā)展的環(huán)境十分重要。要實現(xiàn)這一點就要建立完善的內(nèi)控管理制度, 公司要制定預(yù)算方案, 提高員工的風(fēng)險意識。
2. 提高對風(fēng)險評估工作的管理力度
在企業(yè)發(fā)展過程中, 會遇見很多問題, 企業(yè)應(yīng)該重視風(fēng)險評估工作。提高工作人員的綜合素質(zhì), 增強工作人員的思想道德建設(shè),企業(yè)要及時地收集世界經(jīng)濟和國家政策這方面的信息, 隨時做好迎接危機的準(zhǔn)備。
3. 加強控制工作的管理
內(nèi)控制度的制定是管理工作開展的一大前提, 如何讓內(nèi)控管理工作有效開展是要我們解決的問題。企業(yè)可以設(shè)立專門的審計部門, 主要對企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險進行評估和對財務(wù)工作進行檢驗。對會計人員進行實時監(jiān)督, 對其財務(wù)工作采取不定時的抽查, 同時加強對員工素質(zhì)的培養(yǎng)。
關(guān)鍵詞：國有企業(yè) 內(nèi)控管理 內(nèi)部審計
國有企業(yè)內(nèi)控管理機制的健全與完善，使企業(yè)會計信息質(zhì)量得以提升，為企業(yè)管理者提供更加真實、準(zhǔn)確的信息，所以企業(yè)內(nèi)控管理對國有企業(yè)而言極具導(dǎo)向性。若國有企業(yè)內(nèi)控管理松弛，就會扭曲管理者向會計提供的信息，為企業(yè)健康發(fā)展帶來負面影響。此外，國有企業(yè)內(nèi)控管理機制的優(yōu)化也是企業(yè)經(jīng)濟效益得以提高的關(guān)鍵，現(xiàn)階段，我國很多國有企業(yè)盈利能力都比較弱，而且不夠重視企業(yè)內(nèi)控管理，對國有企業(yè)經(jīng)濟效益的提高造成嚴(yán)重影響。
一、國有企業(yè)內(nèi)控管理過程中所存在的障礙與問題
現(xiàn)階段，多數(shù)國有企業(yè)都已逐漸重視對內(nèi)控管理機制進行優(yōu)化與完善，然而，依舊存在很多不利于國有企業(yè)內(nèi)控管理完善的政策性、體制性及企業(yè)自身導(dǎo)致的障礙。優(yōu)化與完善國有企業(yè)內(nèi)控管理對國有企業(yè)市場競爭力的加強以及實現(xiàn)國有企業(yè)健康發(fā)展具有非常重要的作用。所以，一定要采取有效措施解決國有企業(yè)內(nèi)控管理過程中所存在的障礙與問題。
對國有企業(yè)內(nèi)控管理產(chǎn)生影響的障礙與問題主要有：人事制度障礙、企業(yè)內(nèi)部人障礙、體制障礙以及企業(yè)發(fā)展障礙等。首先，目前有的國有企業(yè)內(nèi)控管理形式都是層層，企業(yè)層級人決定著企業(yè)管理決策，然而，如果出現(xiàn)私人利益頂替企業(yè)利益的現(xiàn)象，就會造成企業(yè)內(nèi)控管理機制失效。所以，國有企業(yè)多層行政機制在一定程度上對企業(yè)內(nèi)控管理機制的優(yōu)化造成阻礙；其次，由于國有企業(yè)職員與管理層無法滿足自身利益，也會阻礙內(nèi)控管理機制的完善與優(yōu)化，進而形成優(yōu)化國有企業(yè)內(nèi)控管理的內(nèi)部人障礙；再次，人事、資產(chǎn)及財務(wù)管理的脫節(jié)也是對國有企業(yè)內(nèi)控管理完善與優(yōu)化造成阻礙的關(guān)鍵性因素，在調(diào)配與選拔企業(yè)管理者的過程中，并未從企業(yè)長遠利益考慮，只關(guān)注企業(yè)短期業(yè)績，導(dǎo)致很多不良信息與經(jīng)濟漏洞未能及時發(fā)現(xiàn)，企業(yè)內(nèi)控管理也由于不到位的人事管理而出現(xiàn)擱淺與阻滯現(xiàn)象；第四，國有企業(yè)在經(jīng)營至一定水平后，就會在一定程度上限制企業(yè)縱深發(fā)展，通常都會考慮發(fā)展企業(yè)多元化。然而，很多企業(yè)并未實行經(jīng)營決策與戰(zhàn)略決策相分離，一般都是運用企業(yè)分權(quán)掌控機制，導(dǎo)致企業(yè)總部喪失內(nèi)部資源配置與制定企業(yè)戰(zhàn)略的決策權(quán)，國有企業(yè)母子公司合理掌控模式的缺乏就逐漸成為影響企業(yè)內(nèi)控管理機制優(yōu)化與完善的主要瓶頸。
二、完善與優(yōu)化國有企業(yè)內(nèi)控管理的措施與建議
（一）建立完善的國有企業(yè)內(nèi)控管理機制
國有企業(yè)內(nèi)控管理機制的優(yōu)化與完善，一定要以國有企業(yè)經(jīng)濟活動為優(yōu)化重心，同時根據(jù)企業(yè)經(jīng)濟活動各環(huán)節(jié)，依照國有企業(yè)所屬系統(tǒng)與運行體系制定一套縱橫聯(lián)系并具有嚴(yán)密性的方法與程序，保證國有企業(yè)各環(huán)節(jié)與職能部門能夠均衡、協(xié)調(diào)及分工一致，做到自動檢查與監(jiān)督企業(yè)內(nèi)控管理，糾正管理過程中所出現(xiàn)的錯誤，保證企業(yè)各項經(jīng)濟活動可以根據(jù)企業(yè)政策、方針及計劃正常運行，以此使企業(yè)經(jīng)濟效益得以提高。
（二）建立健全國有企業(yè)財務(wù)管理機制
要想構(gòu)建現(xiàn)代化國有企業(yè)體系，就一定要對企業(yè)組織進行積極規(guī)劃，尤其是企業(yè)財管組織，這是國有企業(yè)內(nèi)控管理機制得以優(yōu)化的關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一。第一，國有企業(yè)要想建立健全財務(wù)管理機制，全體職員與各部門一定要做到密切配合，進一步增強企業(yè)財務(wù)管理流程，對企業(yè)財務(wù)流程管理進行規(guī)范，保證企業(yè)財務(wù)流程執(zhí)行力的提升，追究企業(yè)在執(zhí)行財務(wù)流程過程中導(dǎo)致重大損失的責(zé)任。第二，國有企業(yè)一定要對具有特殊性質(zhì)的工作人員業(yè)務(wù)行為進行有效監(jiān)控，避免出現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理漏洞，加強防范出現(xiàn)賬外賬及假賬等違規(guī)行為。最后，一定要嚴(yán)格根據(jù)國有企業(yè)相關(guān)規(guī)定，對財務(wù)授權(quán)審核機制予以嚴(yán)格執(zhí)行，同時審核國有企業(yè)授權(quán)范圍，對其操作流程加以規(guī)范，避免企業(yè)授權(quán)失效情況的發(fā)生。
（三）建立國有企業(yè)有力內(nèi)部審計機制
國有企業(yè)內(nèi)部審計機制的構(gòu)建，對企業(yè)實行監(jiān)測與控制程序是有效進行國有企業(yè)內(nèi)控管理的重心。國有企業(yè)一定要對內(nèi)部審計制度予以嚴(yán)格落實，有機結(jié)合事前、事中以及事后審計機制。通常國有企業(yè)從四個方面對內(nèi)部審計機制進行構(gòu)建，即效益審計、財務(wù)審計、流程審計以及管理審計。第一，國有企業(yè)一定要根據(jù)相關(guān)法規(guī)，合規(guī)審計企業(yè)會計工作流程、報表等財務(wù)管理工作的規(guī)范性。第二，企業(yè)必須建立相關(guān)管理審計機制，并根據(jù)國有企業(yè)管理章程來審計企業(yè)內(nèi)部流程與管理者責(zé)任，像，審計企業(yè)人員離任職、審計工程竣工、審計項目評估等；第三，國有企業(yè)需要建立效益審計機制，詳細審核企業(yè)經(jīng)營業(yè)績，對企業(yè)財務(wù)自檢管理與調(diào)控有效性、專項資金監(jiān)管與重大項目投資到位與否、預(yù)算分配合理性以及企業(yè)資源浪費與損失與否進行分析，以此對企業(yè)經(jīng)濟效益進行提升。最后，企業(yè)一定要對業(yè)務(wù)流程中的重心進行嚴(yán)格把控，并依照企業(yè)業(yè)務(wù)性質(zhì)來審核流程控制點。
三、結(jié)束語
總而言之，國有企業(yè)內(nèi)控管理機制的優(yōu)化與完善是一項繁瑣而長期的過程，要想實現(xiàn)國有企業(yè)平穩(wěn)健康發(fā)展，就一定要將企業(yè)內(nèi)控管理機制的構(gòu)建視為企業(yè)管理的重心。由此可見，國有企業(yè)一定要不斷加強企業(yè)內(nèi)控管理機制的優(yōu)化，創(chuàng)新管理方法，對國有企業(yè)內(nèi)控管理機制予以不斷完善。
參考文獻：
1.1集團業(yè)務(wù)發(fā)展現(xiàn)狀
完善公司管控模式是中國集團級能源企業(yè)整體謀劃改革主攻方向之一。目前，國內(nèi)集團級能源企業(yè)仍處于由戰(zhàn)略管控向運營管控方式的過渡階段，集團對內(nèi)部成員企業(yè)的管控力度存在差異，對國內(nèi)企業(yè)和集團主要業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的專業(yè)公司及其下屬企業(yè)側(cè)重實行運營管控；對海外企業(yè)、主要業(yè)務(wù)范圍之外的專業(yè)公司及其歸口管理企業(yè)側(cè)重實行戰(zhàn)略管控，并逐步向運營管控方式過渡；對科研及事業(yè)單位等其他單位等側(cè)重實行戰(zhàn)略管控，其中對部分單位實行財務(wù)管控。因此，堅持集約化、專業(yè)化、一體化方向深入、全面的業(yè)務(wù)洞察能力，集中資源，加強業(yè)務(wù)協(xié)同，發(fā)揮集團優(yōu)勢，并不斷優(yōu)化完善，是推動集團公司全面履行社會責(zé)任，實現(xiàn)持續(xù)有效發(fā)展的必要手段。
1.2信息技術(shù)應(yīng)用的需求
按照這樣的發(fā)展方針和目標(biāo)任務(wù)對業(yè)務(wù)和信息化能力提出了更高的要求，在信息技術(shù)上，需要建設(shè)更加集中的信息系統(tǒng)，而不僅僅是多個獨立的信息系統(tǒng)，進行更廣范圍的數(shù)據(jù)共享，加強端到端的管控能力，增強業(yè)務(wù)協(xié)同性，加強對各類數(shù)據(jù)的獲取及分析能力，實現(xiàn)端到端業(yè)務(wù)的分析與決策能力。集成的信息系統(tǒng)打破原有單一系統(tǒng)的壁壘，實現(xiàn)數(shù)據(jù)流的跨部門流轉(zhuǎn)，使得用戶可以在更廣大的范圍內(nèi)獲得數(shù)據(jù)共享，推動跨業(yè)務(wù)領(lǐng)域的流程協(xié)同。同時，引入商務(wù)智能等新型信息工具來支持用戶進行數(shù)據(jù)分析和決策支持，改善用戶體驗，讓用戶可以在信息系統(tǒng)的幫助下更好地進行計劃平衡、過程管控、事后分析、提升決策的正確性，實現(xiàn)閉環(huán)管理的方式，推動戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。
2信息化環(huán)境下的內(nèi)控管理現(xiàn)狀
企業(yè)信息化的發(fā)展對內(nèi)控管理提出新的要求，目前內(nèi)控管理在組織架構(gòu)、內(nèi)部控制體系架構(gòu)、控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督、信息化現(xiàn)狀等方面隨著信息化的建設(shè)都在持續(xù)進行優(yōu)化和完善。
2.1內(nèi)控管理的組織架構(gòu)
集團企業(yè)在組織架構(gòu)上都會設(shè)立內(nèi)控與風(fēng)險管理的辦事機構(gòu)，下設(shè)機構(gòu)包括：綜合管理、體系規(guī)劃、風(fēng)險管理、流程管理、海外風(fēng)險控制等分部，其主要職責(zé)有：負責(zé)組織制定集團公司、股份公司內(nèi)部控制及風(fēng)險管理制度、標(biāo)準(zhǔn)及方法；負責(zé)編制集團公司、股份公司內(nèi)部控制及風(fēng)險管理體系建設(shè)規(guī)劃、體系框架，并組織實施；負責(zé)組織集團公司、股份公司風(fēng)險評估工作，確定重大風(fēng)險，建立風(fēng)險數(shù)據(jù)庫；負責(zé)集團公司、股份公司業(yè)務(wù)流程歸口管理；負責(zé)組織集團公司、股份公司風(fēng)險控制設(shè)計，協(xié)調(diào)建立風(fēng)險預(yù)警和控制機制；負責(zé)組織集團公司、股份公司內(nèi)部控制及風(fēng)險管理體系運行日常維護；負責(zé)組織內(nèi)部控制及風(fēng)險管理體系運行監(jiān)督考核；負責(zé)集團公司、股份公司內(nèi)部控制及風(fēng)險管理業(yè)務(wù)培訓(xùn)；完成集團公司、股份公司內(nèi)控項目建設(shè)委員會部署的各項工作。
2.2內(nèi)控管理業(yè)務(wù)現(xiàn)狀
國內(nèi)能源企業(yè)已經(jīng)建立了較完善的內(nèi)部控制體系架構(gòu)。例如，根據(jù)2011年“迪博·中國上市公司內(nèi)部控制指數(shù)”的綜合排名，中國石油天然氣集團公司居于首位。該指數(shù)從內(nèi)部控制合規(guī)、報告、資產(chǎn)安全、經(jīng)營、戰(zhàn)略5大目標(biāo)的實現(xiàn)程度，綜合反映上市公司內(nèi)部控制水平和風(fēng)險管控能力。排名說明國內(nèi)能源集團企業(yè)已經(jīng)建立了相對完整和有效的內(nèi)部控制體系架構(gòu)，具備較強的內(nèi)部管理水平和風(fēng)險防范能力。內(nèi)部控制體系框架包括5個要素：控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督。①控制環(huán)境確立公司風(fēng)險管理的總體態(tài)度，是內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)，是有效實施風(fēng)險管理的保障，直接影響內(nèi)部控制體系的執(zhí)行、公司經(jīng)營目標(biāo)及整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。②風(fēng)險是指未來的不確定性對公司實現(xiàn)其目標(biāo)的影響。風(fēng)險評估是企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險，合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略的過程，是風(fēng)險管理的基礎(chǔ)。③控制活動是結(jié)合風(fēng)險評估結(jié)果，運用相應(yīng)的控制管理措施，將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)，確保管理層關(guān)于風(fēng)險應(yīng)對方案得以貫徹執(zhí)行的政策和程序。④信息與溝通是公司經(jīng)營管理所需的信息被識別、獲得并以一定形式及時地傳遞，以便員工履行職責(zé)。⑤監(jiān)督是對內(nèi)部控制體系有效性進行評估的持續(xù)過程。
3企業(yè)ERP系統(tǒng)建設(shè)存在的內(nèi)控風(fēng)險
ERP系統(tǒng)的建設(shè)對企業(yè)的業(yè)務(wù)流程進行重新梳理和搭建，對各個崗位的職責(zé)和權(quán)限進行重新劃分，所以ERP系統(tǒng)作為企業(yè)信息化建設(shè)的重要手段對企業(yè)的業(yè)務(wù)流程及內(nèi)部控制的影響最大。目前國內(nèi)能源集團的ERP建設(shè)基本都已經(jīng)建成并投入使用，但是業(yè)務(wù)執(zhí)行效率效果仍有提升空間，存在內(nèi)控管理風(fēng)險。（1）系統(tǒng)分散，操作重復(fù)，數(shù)據(jù)冗余，統(tǒng)計查詢不便。ERP與多個系統(tǒng)存在數(shù)據(jù)重復(fù)錄入，分散冗余，查詢不便等問題。與下級公司的自建系統(tǒng)尚未建立自動接口，部分手工工作模式與ERP系統(tǒng)業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)存在冗余。（2）部分單位仍然保留了原有手工臺賬、業(yè)務(wù)與財務(wù)對賬等手工工作模式，與ERP系統(tǒng)業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)存在冗余。（3）ERP系統(tǒng)權(quán)限測試分析整改難度高、耗時長。
4內(nèi)控管理的需求
