時(shí)間：2023-01-19 06:07:52
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇內(nèi)控工作計(jì)劃，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
關(guān)鍵詞：內(nèi)控評(píng)價(jià);計(jì)劃;創(chuàng)新
中圖分類號(hào)：F270 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）027-000-01
一、內(nèi)控評(píng)價(jià)項(xiàng)目的基本程序
在當(dāng)今復(fù)雜的商業(yè)環(huán)境中，每個(gè)企業(yè)都面臨眾多的風(fēng)險(xiǎn)因素，包括戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)等，自2008年以來，我國財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)陸續(xù)聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，指導(dǎo)企業(yè)建立健全以防范風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)范管理、促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展為中心的內(nèi)部控制體系。
企業(yè)內(nèi)控評(píng)價(jià)項(xiàng)目是指企業(yè)為對(duì)本企業(yè)或其所屬單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、運(yùn)行有效性進(jìn)行全面評(píng)價(jià)，形成評(píng)價(jià)結(jié)論而開展的活動(dòng)。根據(jù)《內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》，內(nèi)控評(píng)價(jià)項(xiàng)目按其基本程序可分為準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段、報(bào)告階段;具體包括制定評(píng)價(jià)工作方案、組成評(píng)價(jià)工作組、實(shí)施現(xiàn)場測試、編制評(píng)價(jià)底稿、認(rèn)定控制缺陷、匯總評(píng)價(jià)結(jié)果、編制評(píng)價(jià)報(bào)告等環(huán)節(jié)。
二、內(nèi)控評(píng)價(jià)項(xiàng)目準(zhǔn)備階段工作創(chuàng)新
在管理實(shí)踐中，計(jì)劃是其他管理職能的前提和基礎(chǔ)。開展內(nèi)控評(píng)價(jià)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)對(duì)項(xiàng)目計(jì)劃予以充分的重視，只有在評(píng)價(jià)組進(jìn)點(diǎn)前做足準(zhǔn)備工作，才能事半功倍，使項(xiàng)目取得預(yù)期成效，并提升項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性、效果性、效率性。
一般在內(nèi)控評(píng)價(jià)項(xiàng)目進(jìn)點(diǎn)前3日應(yīng)當(dāng)正式內(nèi)控評(píng)價(jià)通知書，在此之前，均可視為項(xiàng)目準(zhǔn)備階段，該階段的工作不僅僅是成立評(píng)價(jià)小組，制定內(nèi)控評(píng)價(jià)方案，至少還應(yīng)重視以下工作內(nèi)容：1.項(xiàng)目立項(xiàng);2.設(shè)計(jì)內(nèi)控評(píng)價(jià)表;3.培訓(xùn)。
（一）項(xiàng)目立項(xiàng)
凡擬納入內(nèi)控評(píng)價(jià)年度工作計(jì)劃中的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)至少綜合考慮以下因素：被評(píng)價(jià)單位的運(yùn)營狀況、以前年度審計(jì)（內(nèi)控評(píng)價(jià)）發(fā)現(xiàn)問題、所處行業(yè)形式、企業(yè)年初編制的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告、企業(yè)年度工作計(jì)劃等。以2015年某電力國企對(duì)旗下一家電解鋁企業(yè)開展內(nèi)控評(píng)價(jià)項(xiàng)目為例，在年初立項(xiàng)時(shí)，綜合考慮了電解鋁行業(yè)發(fā)展趨勢、公司電解鋁企業(yè)扭虧控虧的工作計(jì)劃、年度風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告中指出的電解鋁市場風(fēng)險(xiǎn)以及該子公司2014年度原經(jīng)理離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等因素，才納入內(nèi)控評(píng)價(jià)年度工作計(jì)劃。如此才能突顯開展該項(xiàng)目的必要性，并可高屋建瓴指導(dǎo)內(nèi)控評(píng)價(jià)工作方案的制定，使工作方案目標(biāo)清晰、重點(diǎn)突出，令內(nèi)控評(píng)價(jià)項(xiàng)目為企業(yè)降低成本、規(guī)范管理、應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)多提良策，不僅發(fā)揮內(nèi)控評(píng)價(jià)的免疫功能，更要發(fā)揮其增值功能。
（二）設(shè)計(jì)內(nèi)控評(píng)價(jià)表
《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》明確了內(nèi)部控制體系至少包括18項(xiàng)業(yè)務(wù)流程（內(nèi)控要素）。對(duì)每一項(xiàng)業(yè)務(wù)流程（內(nèi)控要素）的內(nèi)控評(píng)價(jià)，都可針對(duì)內(nèi)控設(shè)計(jì)完整性和內(nèi)部控制遵循性分別進(jìn)行評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)發(fā)現(xiàn)的缺陷分別定性為設(shè)計(jì)缺陷和執(zhí)行缺陷。企業(yè)可以根據(jù)自身特點(diǎn)于《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》之外細(xì)化或新增一些內(nèi)控要素，如對(duì)標(biāo)管理、稅務(wù)管理、生產(chǎn)運(yùn)營管理、制度管理、綜合事務(wù)管理等，并按設(shè)計(jì)完整性、內(nèi)控遵循性編制相應(yīng)的業(yè)務(wù)流程主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)（關(guān)鍵控制點(diǎn)）。
根據(jù)評(píng)價(jià)前調(diào)查情況，可對(duì)項(xiàng)目評(píng)價(jià)的內(nèi)控要素進(jìn)行刪選，擇其重點(diǎn)，如被評(píng)價(jià)單位無擔(dān)保業(yè)務(wù)、研發(fā)業(yè)務(wù)，則可剔除該項(xiàng)評(píng)價(jià)要素。另外，根據(jù)評(píng)價(jià)前調(diào)查情況，可針對(duì)某項(xiàng)內(nèi)控要素的不同關(guān)鍵控制點(diǎn)考慮賦予不同的分值或權(quán)重，如調(diào)查發(fā)現(xiàn)某電解鋁企業(yè)將其廠內(nèi)炭塊短倒、裝卸業(yè)務(wù)進(jìn)行外包，則在業(yè)務(wù)外包設(shè)計(jì)完整性中，外包業(yè)務(wù)安全管理制度設(shè)計(jì)比承包方資質(zhì)遴選制度設(shè)計(jì)更加重要，應(yīng)當(dāng)賦予更多的分值或權(quán)重。
設(shè)計(jì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)表是內(nèi)控評(píng)價(jià)項(xiàng)目實(shí)施前的一項(xiàng)重點(diǎn)工作，是內(nèi)控評(píng)價(jià)方案的重要組成部分，其最終的填報(bào)完成即是項(xiàng)目的主要工作目標(biāo)與成果。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)表與評(píng)價(jià)前調(diào)查工作相輔相成，它可有效指導(dǎo)調(diào)查工作，同時(shí)也根據(jù)調(diào)查情況進(jìn)行調(diào)整。設(shè)計(jì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)表應(yīng)遵循SMART原則，做到：1.針對(duì)內(nèi)部控制不同的要素或流程分別制表，2.針對(duì)被評(píng)價(jià)單位的特點(diǎn)羅列內(nèi)控要素涉及的關(guān)鍵控制點(diǎn)（主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)），并賦予分值，注明評(píng)分規(guī)則，3.應(yīng)便于內(nèi)控評(píng)價(jià)項(xiàng)目實(shí)施階段的抽樣、測試、評(píng)價(jià)結(jié)果的填寫，4.應(yīng)考慮與評(píng)價(jià)底稿建立索引關(guān)系，5.可對(duì)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)有效性和執(zhí)行有效性得分進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析和整體評(píng)價(jià)。
（三）培訓(xùn)
任何一個(gè)項(xiàng)目都有其自身特點(diǎn)，所以無論評(píng)價(jià)組的人員是專職內(nèi)控評(píng)價(jià)人員、企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)借調(diào)人員還是外聘事務(wù)所人員，均需參加評(píng)價(jià)前的培訓(xùn)，以便熟悉項(xiàng)目特點(diǎn)，申明工作紀(jì)律（尤其是保密紀(jì)律），增強(qiáng)業(yè)務(wù)水平，提高工作效率。
評(píng)價(jià)前的培訓(xùn)形式多種多樣。如召開內(nèi)控評(píng)價(jià)方案討論會(huì)，通過召開討論會(huì)，集思廣益，一方面可調(diào)整方案與分工，一方面可讓評(píng)價(jià)組成員熟悉項(xiàng)目目標(biāo)與工作重點(diǎn)。也可將評(píng)價(jià)前調(diào)查獲取的資料作為培訓(xùn)材料發(fā)放給評(píng)價(jià)組成員，如可研、工藝流程的PPT、預(yù)算、明細(xì)賬、合同臺(tái)賬、各類會(huì)議紀(jì)要、制度框架及文本等，讓評(píng)價(jià)組成員提前熟悉，可安排評(píng)價(jià)組員根據(jù)分工，提前搜集相關(guān)的法律法規(guī)、政策、國標(biāo)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等，以提前掌握評(píng)價(jià)依據(jù)，上述工作內(nèi)容布置后應(yīng)盡可能召開專題會(huì)議進(jìn)行討論，一方面檢驗(yàn)評(píng)價(jià)項(xiàng)目準(zhǔn)備工作的充分性，一方面通過交流令全體組員對(duì)評(píng)價(jià)項(xiàng)目測試工作“心中有數(shù)”，為項(xiàng)目實(shí)施做好鋪墊;可召開專題會(huì)向評(píng)價(jià)組進(jìn)行介紹被評(píng)價(jià)單位工藝流程，令評(píng)價(jià)組成員進(jìn)點(diǎn)后現(xiàn)場查看時(shí)把握主動(dòng)權(quán)，降低盲目性，提高工作效率。
凡召開專題會(huì)議開展的培訓(xùn)，應(yīng)當(dāng)做好記錄，以便于后期項(xiàng)目資料歸檔所用。
三、小結(jié)
開展企業(yè)內(nèi)控評(píng)價(jià)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)充分重視項(xiàng)目準(zhǔn)備階段的各項(xiàng)工作，加強(qiáng)項(xiàng)目計(jì)劃管理，合理優(yōu)化設(shè)計(jì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)表，并勇于創(chuàng)新，做好評(píng)價(jià)前培訓(xùn)工作。總之，只有為內(nèi)控評(píng)價(jià)項(xiàng)目做好“鳳頭”，方可保證項(xiàng)目實(shí)施階段、報(bào)告階段的工作質(zhì)量。
參考文獻(xiàn)：
[1]財(cái)會(huì)[2008]7號(hào).企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范[Z].
[2]財(cái)會(huì)[2010]11號(hào).企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引[Z].
[3]財(cái)會(huì)[2010]11號(hào).企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引[Z].
[4]國資發(fā)改委[2006]108號(hào).中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引[Z].
[5]企業(yè)內(nèi)部控制編審委員會(huì).企業(yè)內(nèi)部控制主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、關(guān)鍵控制點(diǎn)與案例解析[M].立信會(huì)計(jì)出版社，2015.2
一、集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)工作總體思路：
1、今后5年公司審計(jì)工作的總體目標(biāo)是：由傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)榻?jīng)濟(jì)效益審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)等并重。
2、201x年審計(jì)工作重點(diǎn)是：以內(nèi)控制度審計(jì)為基礎(chǔ),以經(jīng)營業(yè)績審計(jì)為中心，提高審計(jì)工作質(zhì)量，加強(qiáng)審計(jì)意見的落實(shí)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在防范風(fēng)險(xiǎn)、完善管理和提高經(jīng)濟(jì)效益中的作用，即在實(shí)施審計(jì)監(jiān)督同時(shí)，提高審計(jì)服務(wù)職能。
二、201x年度集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃如下：
1、完善審計(jì)內(nèi)控制度,促進(jìn)集團(tuán)內(nèi)控管理健全與完善
⑴ 首先完善集團(tuán)公司內(nèi)審制度，做到審計(jì)工作有據(jù)可依，根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)類型，準(zhǔn)備建立《集團(tuán)公司內(nèi)部控制制度審計(jì)辦法》、《集團(tuán)公司預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)辦法》、《集團(tuán)公司合同管理審計(jì)辦法》三項(xiàng)內(nèi)審制度。
⑵ 內(nèi)控制度是指公司為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，保障資產(chǎn)完整、保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)健康有序進(jìn)行而制定的一種內(nèi)部協(xié)調(diào)、組織、制約、檢查的控制系統(tǒng)，201x年內(nèi)審工作應(yīng)該建立在公司內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，對(duì)其執(zhí)行情況進(jìn)行檢查與評(píng)價(jià)，主要是評(píng)價(jià)內(nèi)控是否健全、有效，可依賴程度如何;評(píng)價(jià)在其內(nèi)控制度健全、有效、可依賴的前提下，在運(yùn)行中是否得到認(rèn)真的貫徹和執(zhí)行，是否有利于公司的經(jīng)營活動(dòng)、促進(jìn)公司的發(fā)展等，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，從而確定審計(jì)重點(diǎn)，提高審計(jì)工作效率，保證審計(jì)工作質(zhì)量，有針對(duì)性的提出審計(jì)意見，促進(jìn)下屬企業(yè)健全和完善內(nèi)控制度，保證其經(jīng)營活動(dòng)正常運(yùn)行。
⑶ 通過預(yù)算審計(jì)促進(jìn)預(yù)算管理思想觀念轉(zhuǎn)變。目前公司費(fèi)用開支的相關(guān)制度尚未健全，部分單位即以預(yù)算作為費(fèi)用開支的標(biāo)準(zhǔn)(而非以費(fèi)用制度為預(yù)算標(biāo)準(zhǔn))，因此，費(fèi)用開支喪失了計(jì)劃性，部分項(xiàng)目突破預(yù)算范圍。審計(jì)將配合財(cái)務(wù)等相關(guān)部門，建立與健全各項(xiàng)費(fèi)用管理辦法，制定相關(guān)費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)使之成為預(yù)算編制指引、規(guī)范性文件。
2、以經(jīng)營業(yè)績審計(jì)為中心，結(jié)合經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。
內(nèi)部審計(jì)必須以公司經(jīng)營業(yè)績審計(jì)為中心，主要是對(duì)下屬企業(yè)的每半年度經(jīng)營業(yè)績(預(yù)算執(zhí)行)審計(jì)，通過經(jīng)營業(yè)績審計(jì)不僅要查錯(cuò)防弊，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并予以糾正，逐步實(shí)現(xiàn)由發(fā)現(xiàn)型向預(yù)防型的轉(zhuǎn)變，更重要的是要找出影響業(yè)績提高的主要因素，分析原因，抓住關(guān)鍵，提出建議和意見，進(jìn)而促進(jìn)下屬企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。
在開展經(jīng)營業(yè)績審計(jì)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)注意的問題是：經(jīng)營業(yè)績審計(jì)一定要與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)以及其他專項(xiàng)審計(jì)相結(jié)合，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)也就是對(duì)下屬企業(yè)經(jīng)營者年度或任期內(nèi)的經(jīng)營目標(biāo)、經(jīng)營任務(wù)完成情況以及真實(shí)性進(jìn)行審計(jì)。集團(tuán)公司不僅要加強(qiáng)離任審計(jì)，還應(yīng)搞好任中審計(jì)，注重對(duì)下屬企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部任中經(jīng)營績效的評(píng)價(jià)。
⑴ 對(duì)下屬企業(yè)經(jīng)營業(yè)績審計(jì)(年度審計(jì)、半年度審計(jì))：
通過對(duì)下屬企業(yè)xx年度經(jīng)營業(yè)績審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告，提交集團(tuán)公司考核小組，作為對(duì)各下屬企業(yè)考核的依據(jù)。
通過對(duì)201x年的半年度預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過程與內(nèi)控管理中存在問題，敦促其糾正問題、執(zhí)行集團(tuán)經(jīng)營政策、落實(shí)經(jīng)營管理措施，圍繞集團(tuán)年度經(jīng)營目標(biāo)提高經(jīng)營效益。
⑵ 結(jié)合經(jīng)營開展經(jīng)營專項(xiàng)審計(jì)，促進(jìn)內(nèi)控制度貫徹與執(zhí)行
①收入合同審計(jì)
集團(tuán)實(shí)行資金集中管理，各企業(yè)的收入應(yīng)全部納入預(yù)算管理，并入賬核算，禁設(shè)小金庫，因此，對(duì)下屬企業(yè)的各項(xiàng)收入項(xiàng)目是否納入預(yù)算管理，收入金額全部入賬，以及收入內(nèi)控是否健全、有效進(jìn)行審計(jì)。
②在各項(xiàng)成本費(fèi)用支出進(jìn)行跟蹤審計(jì)
集團(tuán)公司與下屬企業(yè)簽訂經(jīng)營責(zé)任書，但主營業(yè)務(wù)成本并不納入業(yè)績考核，并在erp中實(shí)行預(yù)算控制，因此，對(duì)下屬企業(yè)的主營業(yè)務(wù)成本的開支范圍、標(biāo)準(zhǔn)、原始票據(jù)合法性進(jìn)行審計(jì)，以確定下屬企業(yè)各項(xiàng)成本費(fèi)用支出的真實(shí)、合法性。
③工程項(xiàng)目的竣工結(jié)算審計(jì)
近年來集團(tuán)公司不斷有一些修繕工程竣工結(jié)算，工程竣工結(jié)算均聘請(qǐng)具有資級(jí)的工程造價(jià)資質(zhì)的咨詢公司審計(jì)，因此，主要是對(duì)工程招標(biāo)、合同簽訂、竣工驗(yàn)收、付款進(jìn)行審計(jì)。
三、依照“審后要追究、審后要整改、審后要運(yùn)用”的原則，建立審計(jì)結(jié)果落實(shí)反饋制度，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)意見落實(shí)情況的跟蹤，并定期組織開展審計(jì)成果運(yùn)用執(zhí)行情況的檢查。
1、對(duì)下發(fā)整改通知責(zé)令限期整改的下屬企業(yè)，要及時(shí)進(jìn)行回訪，監(jiān)督審計(jì)意見的落實(shí)，使企業(yè)存在的問題逐漸減少，同樣的問題不重復(fù)出現(xiàn)，從而達(dá)到查違糾偏、防范未然、強(qiáng)化管理、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的目的。
2、與集團(tuán)公司各職能部門，尤其是財(cái)務(wù)部要進(jìn)一步加強(qiáng)合作與工作溝通，將審計(jì)部掌握的相關(guān)信息及時(shí)通報(bào)，避免管理、監(jiān)督、考核脫節(jié)。
四、加大宣傳力度，改善內(nèi)審環(huán)境，加強(qiáng)審計(jì)人員培訓(xùn)，進(jìn)一步提高審計(jì)工作質(zhì)量。
1、xx年審計(jì)隊(duì)伍人員出現(xiàn)流動(dòng)，審計(jì)崗位配備不足，導(dǎo)致年度工作目標(biāo)未能全部落實(shí)，201x年，需要領(lǐng)導(dǎo)支持與相關(guān)部門配合，按崗位設(shè)置配備審計(jì)人員，充實(shí)審計(jì)隊(duì)伍力量。
2、協(xié)助與配合相關(guān)部門健全與完善內(nèi)控制度，使管理有制度，審計(jì)有依據(jù)，處罰有規(guī)定，進(jìn)一步發(fā)揮審計(jì)事前、事中、事后參與經(jīng)營管理作用。
3、利用公司刊宣傳內(nèi)審，報(bào)道一些通過內(nèi)審使被審計(jì)單位增加效益的事例，或定期與公司各職能部門及下屬企業(yè)老總、相關(guān)部門進(jìn)行座談，讓所有員工了解內(nèi)審在企業(yè)中的作用，特別是讓下屬企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)從了解、重視到全力支持內(nèi)審工作，為內(nèi)審工作的進(jìn)一步開展打下更好的基矗
在當(dāng)前低成本冶煉攻堅(jiān)戰(zhàn)的大背景、大環(huán)境下，鋼鐵企業(yè)要立足自身實(shí)際，創(chuàng)新管理模式，系統(tǒng)優(yōu)化成本指標(biāo)，采取相關(guān)措施及管理辦法，確保鋼鐵企業(yè)設(shè)備維修成本、備件修復(fù)節(jié)約、備品備件成本管理實(shí)現(xiàn)可控性節(jié)約降耗目標(biāo)。本文介紹新建鋼鐵企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作難點(diǎn)、工作總體思路以及工作重點(diǎn)，旨在通過內(nèi)部審計(jì)工作把控鋼鐵企業(yè)工程項(xiàng)目投資風(fēng)險(xiǎn)、降低投資成本，為鋼鐵企業(yè)低成本運(yùn)行提供基礎(chǔ)保障。
一、內(nèi)部審計(jì)工作總體思路
新建鋼鐵企業(yè)工程投資金額大，人員多為臨時(shí)組建，情況比較復(fù)雜多變，如何快速組建內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍、開展審計(jì)工作成為許多鋼鐵企業(yè)面臨的新難題。新的內(nèi)部審計(jì)工作模式以服務(wù)新建鋼鐵企業(yè)建設(shè)為中心，全力以赴開展工程項(xiàng)目日常跟蹤審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)，監(jiān)督與服務(wù)并重，糾偏堵漏的同時(shí)充分發(fā)揮審計(jì)服務(wù)增值作用，有效防范風(fēng)險(xiǎn)，降低工程成本，為規(guī)范項(xiàng)目管理提供有力支持，在工程建設(shè)過程中起到至關(guān)重要的作用。1.搭建學(xué)習(xí)平臺(tái)，掌握審計(jì)工作要求通過搭建審計(jì)信息管理系統(tǒng)，融入項(xiàng)目管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)，項(xiàng)目日常跟蹤審計(jì)與內(nèi)控專項(xiàng)審計(jì)相結(jié)合，創(chuàng)新實(shí)施項(xiàng)目全過程審計(jì)，事后審計(jì)監(jiān)督的同時(shí)突出事前、事中監(jiān)督與服務(wù)，有效防范風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)效能；通過建立審計(jì)建議書制度，參與專業(yè)會(huì)議和會(huì)簽，開展管理制度評(píng)審，落實(shí)防范重大決策風(fēng)險(xiǎn)的管理要求，及時(shí)查堵漏洞，促進(jìn)內(nèi)控管理水平的提升。新成立審計(jì)組全員要緊跟新建鋼鐵企業(yè)建設(shè)節(jié)奏，克服任務(wù)重的困難，積極提出各類審計(jì)建議，有效發(fā)揮審計(jì)服務(wù)增值作用。2.明確內(nèi)控審計(jì)工作總體思路審計(jì)組成立伊始，為盡快明確審計(jì)任務(wù)和工作思路，準(zhǔn)確把握審計(jì)工作重點(diǎn)，有效發(fā)揮審計(jì)效能、提高審計(jì)質(zhì)量，以集團(tuán)公司“及早介入，嵌入流程，努力實(shí)現(xiàn)工程全過程跟蹤審計(jì)”的要求為指導(dǎo)，研究確立公司內(nèi)控審計(jì)工作總體思路，以項(xiàng)目審計(jì)為重點(diǎn)，跟蹤審計(jì)與重點(diǎn)環(huán)節(jié)專項(xiàng)審計(jì)相結(jié)合，事前、事中和事后審計(jì)相結(jié)合，立足于建立“服務(wù)導(dǎo)向型的內(nèi)部審計(jì)”，促使審計(jì)人員盡快明確審計(jì)目標(biāo)任務(wù)，創(chuàng)新審計(jì)方式方法，適應(yīng)新的審計(jì)工作，同時(shí)便于公司充分了解、配合審計(jì)，為新成立審計(jì)組工作開好頭、起好步奠定管理基礎(chǔ)。3.以服務(wù)為導(dǎo)向，開展項(xiàng)目跟蹤審計(jì)根據(jù)新鋼鐵企業(yè)項(xiàng)目建設(shè)和新成立審計(jì)組審計(jì)人員配置情況，將初期階段項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)確定為招標(biāo)文件審查、招投標(biāo)過程監(jiān)督以及合同評(píng)審。通過嵌入重點(diǎn)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，以服務(wù)為導(dǎo)向，從規(guī)范管理、防控風(fēng)險(xiǎn)、節(jié)約投資、減少疏漏角度提出大量意見建議并督導(dǎo)整改，發(fā)揮項(xiàng)目審計(jì)效能。4.從完善內(nèi)控管理入手，開展專項(xiàng)審計(jì)針對(duì)跟蹤審計(jì)項(xiàng)目發(fā)現(xiàn)的重大風(fēng)險(xiǎn)問題，精心組織項(xiàng)目專項(xiàng)審計(jì)，挖掘問題根源，以點(diǎn)帶面，有效提升項(xiàng)目管理水平。通過梳理制度文件，發(fā)現(xiàn)管理缺陷，對(duì)其中較大風(fēng)險(xiǎn)問題歸類總結(jié)后形成管理制度專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告，要求各部門舉一反三，做好反思，不斷改進(jìn)，夯實(shí)內(nèi)部管理責(zé)任。
二、內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)
新成立審計(jì)組將以服務(wù)鋼鐵企業(yè)建設(shè)為中心，以建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)為重點(diǎn)，以財(cái)務(wù)審計(jì)和管理審計(jì)為依托，以“及早介入，嵌入流程，努力實(shí)現(xiàn)工程全過程審計(jì)”的工作要求為指導(dǎo)，以提高建設(shè)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效益性為目的，結(jié)合新建鋼鐵企業(yè)特點(diǎn)和建設(shè)進(jìn)度，重點(diǎn)業(yè)務(wù)跟蹤審計(jì)與重要環(huán)節(jié)專項(xiàng)審計(jì)相結(jié)合，事前、事中、事后審計(jì)相結(jié)合，開拓審計(jì)思路，創(chuàng)新審計(jì)方法，有效防范項(xiàng)目建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)質(zhì)量、工期、效能三項(xiàng)目標(biāo)。1.督促完善內(nèi)控管理體系制度從內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)和運(yùn)行評(píng)價(jià)入手，督促完善公司內(nèi)控管理體系制度。進(jìn)一步明確各部門職責(zé)，督促建立項(xiàng)目竣工驗(yàn)收、竣工決算、固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)資、項(xiàng)目后評(píng)價(jià)等管理辦法，補(bǔ)充制定重點(diǎn)工作具體流程，建立更加完善的內(nèi)控管理體系，促進(jìn)項(xiàng)目閉環(huán)管理。2.做好項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作以服務(wù)為導(dǎo)向，以風(fēng)險(xiǎn)防控、降低工程投資、節(jié)約建設(shè)資金為重點(diǎn)，扎實(shí)高效做好項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作。重點(diǎn)開展好招標(biāo)文件審查、招投標(biāo)過程監(jiān)督、合同審查、合同執(zhí)行情況的督查等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的工作。3.定期制定項(xiàng)目專項(xiàng)審計(jì)工作計(jì)劃根據(jù)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)情況，定期制定項(xiàng)目專項(xiàng)審計(jì)工作計(jì)劃和方案。重點(diǎn)對(duì)重大設(shè)計(jì)變更、重要設(shè)備材料采購及驗(yàn)收、施工質(zhì)量及監(jiān)理、項(xiàng)目驗(yàn)收、項(xiàng)目付款情況等開展專項(xiàng)審計(jì)并督促整改，以點(diǎn)帶面，促進(jìn)項(xiàng)目管理水平的提升。4.做好工程結(jié)算審計(jì)針對(duì)已交工驗(yàn)收的項(xiàng)目在財(cái)務(wù)部門結(jié)算付款前開展工程結(jié)算審計(jì)，對(duì)項(xiàng)目結(jié)算審核結(jié)果的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督、評(píng)價(jià)和鑒證，進(jìn)一步堵塞漏洞，促進(jìn)結(jié)算質(zhì)量的提升。結(jié)合新成立審計(jì)組審計(jì)人員配置情況和預(yù)算部門結(jié)算審核情況，提前謀劃工程結(jié)算審計(jì)工作實(shí)施方案，明確結(jié)算內(nèi)部審計(jì)工作方法，制定社會(huì)中介機(jī)構(gòu)結(jié)算審計(jì)質(zhì)量考核標(biāo)準(zhǔn)及復(fù)審管理辦法，為準(zhǔn)確結(jié)算奠定基礎(chǔ)。5.開展財(cái)務(wù)管理審計(jì)前期選取短平快、相對(duì)獨(dú)立的工程項(xiàng)目開展財(cái)務(wù)管理審計(jì)，根據(jù)審計(jì)情況確定后續(xù)審計(jì)工作計(jì)劃。重點(diǎn)檢查會(huì)計(jì)核算制度和內(nèi)控制度是否健全有效，財(cái)務(wù)報(bào)表是否完整、真實(shí)、合規(guī)，科目設(shè)置、費(fèi)用列支是否真實(shí)清晰合理合法，同時(shí)為規(guī)范項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理、降低財(cái)務(wù)損失、合理轉(zhuǎn)資和決算提供審計(jì)咨詢服務(wù)。
作者：逯紅 單位：山東鋼鐵集團(tuán)日照有限公司
一、年工作計(jì)劃中的重點(diǎn)仍以客戶為中心，做好結(jié)算服務(wù)工作。客戶是我們的生存之源，作為營業(yè)部又是對(duì)外的窗口，服務(wù)的好壞直接影響到我行的信譽(yù)
1、我行一直提倡的“首問責(zé)任制”、“滿時(shí)點(diǎn)服務(wù)”、“站立服務(wù)”、“三聲服務(wù)”我們將繼續(xù)執(zhí)行，并做到每個(gè)員工能耐心對(duì)待每個(gè)顧客，讓客戶滿意。
2、隨著金融業(yè)之間的競爭加劇，客戶對(duì)銀行的服務(wù)要求越來越高，不單單在臨柜服務(wù)中更體現(xiàn)在我行的服務(wù)品種上，除了繼續(xù)做好公用事業(yè)費(fèi)、稅款、財(cái)政性收費(fèi)、交通罰沒款、BSP航空等結(jié)算外，更要做好明年開通的高速公路聯(lián)網(wǎng)收費(fèi)業(yè)務(wù)、開放式基金收購業(yè)務(wù)、證券業(yè)務(wù)等多種服務(wù)品種，提高我行的競爭能力。
3、主動(dòng)加強(qiáng)與個(gè)人業(yè)務(wù)的聯(lián)系，參與個(gè)人業(yè)務(wù)、熟悉個(gè)人業(yè)務(wù)以更好為客戶服務(wù)。雖然已經(jīng)上了綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)，但因?yàn)楦鞣N各樣的原因還沒有能做到真正的綜合，是我營業(yè)部工作的一個(gè)欠缺。
4、以銀行為課堂，明年我們將舉辦更多的銀行結(jié)算辦法講座，增加人們的金融知識(shí)，讓客戶多了解銀行，貼近銀行從而融入到我行業(yè)務(wù)中。
5、繼續(xù)做好電話銀行、自助銀行和網(wǎng)上銀行的工作，并向優(yōu)質(zhì)客戶推廣使用網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)。
二、強(qiáng)內(nèi)控制度管理，防范風(fēng)險(xiǎn)，保證工作質(zhì)量。隨著近年來金融犯罪案件的增多，促使我們對(duì)操作的規(guī)范、制度的執(zhí)行有了更高的要求
1、督促科技部門對(duì)我營業(yè)部的電腦接口盡快更換，然后嚴(yán)格按照綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)的要求實(shí)行事權(quán)劃分，一崗一卡，一人一卡，增強(qiáng)制度執(zhí)行的鋼性，提高約束力。
2、進(jìn)一步強(qiáng)化重要環(huán)節(jié)和重要崗位的內(nèi)控外防，著重加強(qiáng)帳戶管理（確保我行開戶單位的質(zhì)量）和上門服務(wù)。
3、制定出財(cái)務(wù)人員工作計(jì)劃，進(jìn)一步加強(qiáng)會(huì)計(jì)出納制度，嚴(yán)格會(huì)計(jì)出納制度的執(zhí)行與檢查，規(guī)范會(huì)計(jì)印章和空白重要憑證的使用和保管。
4、重點(diǎn)推行支付密碼器的出售工作，保證銀企結(jié)算資金的安全，進(jìn)一步提高我行防范外來結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的手段。
5、規(guī)范業(yè)務(wù)操作流程，強(qiáng)化總會(huì)計(jì)日常檢查制度以及時(shí)發(fā)現(xiàn)隱患，減少差錯(cuò)杜絕結(jié)算事故。
6、切實(shí)履行對(duì)分理處的業(yè)務(wù)指導(dǎo)與檢查。
7、做好會(huì)計(jì)核算質(zhì)量的定期考核工作。
五、以人為本提高員工的全面素質(zhì)。員工的素質(zhì)如何是銀行能否發(fā)展的根本，在目前人員流動(dòng)頻繁的情況下我營業(yè)部急需要有一支高素質(zhì)的隊(duì)伍
1、把好進(jìn)人用人關(guān)。銀行業(yè)聽著很美，其實(shí)充滿競爭和風(fēng)險(xiǎn)，所以到我營業(yè)部需要有一定的心理素質(zhì)和文化修養(yǎng)。在用人上以員工的能力且要能發(fā)揮員工最大潛能來確定適合的崗位，從而提高員工的積極性。
2、加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，這也是明年最緊迫的，現(xiàn)已將培訓(xùn)計(jì)劃上報(bào)人事部門，準(zhǔn)備對(duì)出納制度、支付結(jié)算辦法、綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)會(huì)計(jì)制度、新會(huì)計(jì)科目等基礎(chǔ)知識(shí)以及各種新興業(yè)務(wù)進(jìn)行培訓(xùn)。
3、在人員緊張的情況下仍要加強(qiáng)崗位練兵，除了參加明年的技術(shù)比武更為了提高員工的業(yè)務(wù)水平。
內(nèi)部控制環(huán)境是組織內(nèi)部控制的前提和基礎(chǔ)，其優(yōu)劣決定了組織內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性。道德風(fēng)尚、行為規(guī)范、激勵(lì)機(jī)制與紀(jì)律約束等要素組成了人民銀行內(nèi)部控制環(huán)境，內(nèi)控環(huán)境審計(jì)要審的是一整套行為規(guī)范、獎(jiǎng)懲辦法和相關(guān)的業(yè)務(wù)流程，核心內(nèi)容是理念與行為間的傳導(dǎo)與反傳導(dǎo)所產(chǎn)生的效應(yīng)，是對(duì)管理模式所醞釀的氛圍予以提煉，主要圍繞：（1）員工行為規(guī)范的健全與執(zhí)行。行為產(chǎn)生的可能性，是否有規(guī)范與之一一對(duì)應(yīng)，是否堅(jiān)持“有規(guī)可依、有規(guī)必依、執(zhí)規(guī)必嚴(yán)、違規(guī)必究”的原則。（2）員工作業(yè)遵循性。從差錯(cuò)率，工作效率和業(yè)績考核指標(biāo)等，分析員工的忠誠與職業(yè)道德價(jià)值觀。（3）權(quán)力和責(zé)任的劃分。從年齡、知識(shí)結(jié)構(gòu)的互補(bǔ)性，從業(yè)務(wù)流程、崗位和人員的制衡與分離，對(duì)現(xiàn)有人員能力和權(quán)限進(jìn)行分析。（4）組織結(jié)構(gòu)。從決策層、管理層與作業(yè)層的信息傳遞與反饋過程與環(huán)節(jié)，分析組織內(nèi)控構(gòu)架和管理權(quán)限的集中程度，分析信息的真實(shí)、可靠。（5）人力資源與培訓(xùn)。從培訓(xùn)層次、培訓(xùn)內(nèi)容、培訓(xùn)率、培訓(xùn)方式，分析后續(xù)教育情況。從激勵(lì)與考核機(jī)制的健全性與可行性，分析競爭機(jī)制的公平、公開和公正性。（6）組織管理理念。從組織和職能部門的年初工作計(jì)劃、作業(yè)分解，去捕捉管理理念、核心價(jià)值觀，分析職能部門的業(yè)務(wù)目標(biāo)是否支持其使命并與組織目標(biāo)保持一致。
二、環(huán)境審計(jì)流程
環(huán)境審計(jì)流程包括業(yè)務(wù)計(jì)劃、目標(biāo)確定、業(yè)務(wù)方案、業(yè)務(wù)實(shí)施和監(jiān)督發(fā)展。業(yè)務(wù)計(jì)劃依據(jù)年初工作計(jì)劃而定，信息資源及復(fù)雜程度決定人員、時(shí)間的分配，審前調(diào)查確定內(nèi)審目標(biāo)、獲取評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、擬定業(yè)務(wù)方案。審計(jì)實(shí)施可采用現(xiàn)場審計(jì)、非現(xiàn)場審計(jì)和控制自我評(píng)估法三種方式。現(xiàn)場審計(jì)通過審閱資料，現(xiàn)場觀察，問卷調(diào)查、咨詢和座談；非現(xiàn)場審計(jì)通過指定報(bào)送資料，運(yùn)用質(zhì)詢、咨詢和評(píng)價(jià)方法；控制自我評(píng)估法通過問卷調(diào)查開展崗位自評(píng)、職能部門綜評(píng)、專題分析和管理分析。上述三種方式可單獨(dú)使用或靈活結(jié)合，各方式得出的問題與建議，業(yè)經(jīng)審核環(huán)節(jié)，及時(shí)向被審部門反饋，出具審計(jì)報(bào)告。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)與建議作出整改時(shí)間限制，分析整改反饋，實(shí)施后續(xù)監(jiān)督。在組織結(jié)構(gòu)、人員、業(yè)務(wù)穩(wěn)定的情況下，不經(jīng)常開展獨(dú)立環(huán)境審計(jì)工作，將其納入常規(guī)審計(jì)或內(nèi)控評(píng)審范疇。
三、環(huán)境審計(jì)需求
環(huán)境審計(jì)依賴大量的信息資料。建立非現(xiàn)場審計(jì)資料報(bào)送制度,明確資料類別、時(shí)間和方式，建立非現(xiàn)場資料分析庫；充分考慮環(huán)境審計(jì)與常規(guī)審計(jì)、履職審計(jì)和內(nèi)部控制評(píng)審的內(nèi)在關(guān)系，從中過濾信息，避免重復(fù)勞動(dòng)；充分考慮職能部門監(jiān)督檢查、分管領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)督檢查、上級(jí)監(jiān)督檢查，利用已有的檢查結(jié)果。
環(huán)境審計(jì)依賴內(nèi)審人員的職業(yè)判斷。主動(dòng)了解組織內(nèi)部控制過程，在確認(rèn)和咨詢服務(wù)中，獲取職能部門的定性和定量評(píng)價(jià)指標(biāo)；主動(dòng)了解職能部門的業(yè)務(wù)流程、風(fēng)險(xiǎn)偏好，獲取環(huán)境審計(jì)應(yīng)具備的知識(shí)、技能和能力,理解、描述客觀環(huán)境，對(duì)影響環(huán)境的內(nèi)外因素作出判斷。
環(huán)境審計(jì)依賴最佳實(shí)務(wù)、內(nèi)審人員的預(yù)期。開展審計(jì)項(xiàng)目綜合分析工作，總結(jié)、提煉內(nèi)審實(shí)務(wù)，開展內(nèi)審實(shí)務(wù)分析比對(duì)，學(xué)習(xí)、培訓(xùn)、推廣實(shí)務(wù)，提高內(nèi)審人員的專業(yè)勝任能力。建立結(jié)果溝能制度，執(zhí)行個(gè)人客觀判斷、小組匯評(píng)、內(nèi)審機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審核的評(píng)審流程，使內(nèi)審人員的個(gè)人預(yù)期統(tǒng)一到整體水平上。
環(huán)境審計(jì)依賴良好的人際關(guān)系。建立監(jiān)督報(bào)告制度，維護(hù)內(nèi)審部門與決策層、管理層和人員間相互聯(lián)系與交往的平臺(tái)，取得維護(hù)內(nèi)審獨(dú)立性、客觀性的支撐點(diǎn)和配合面。通過定期會(huì)議或不定期會(huì)晤，提高年度內(nèi)審工作計(jì)劃、項(xiàng)目計(jì)劃和審計(jì)內(nèi)容的透明度；通過審前征詢意見，提高內(nèi)審確認(rèn)和咨詢服務(wù)水平。
環(huán)境審計(jì)依賴后續(xù)監(jiān)督。環(huán)境審計(jì)報(bào)告是對(duì)人員、作業(yè)流程及組織整體層面上的客觀、敬業(yè)、忠誠、奉獻(xiàn)、勤懇，勝任所作出的分析與評(píng)價(jià)，“務(wù)虛”份額占比較大。針對(duì)環(huán)境審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議的建設(shè)性、重要性和情況反饋，監(jiān)督組織和職能部門學(xué)習(xí)、宣傳、教育、培訓(xùn)和激勵(lì)等日常管理機(jī)制的健全和完善，監(jiān)督運(yùn)作效果，開展后續(xù)審計(jì)和跟蹤檢查活動(dòng)。
［關(guān)鍵詞］ 內(nèi)部控制體系建設(shè)；業(yè)務(wù)流程梳理；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；評(píng)價(jià)與改進(jìn)
doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 19. 017
［中圖分類號(hào)］ F239.45 ［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］ A ［文章編號(hào)］ 1673 - 0194（2012）19- 0026- 03
自2008年以來，我國先后頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》。作為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，內(nèi)部控制體系，不但是適應(yīng)國家對(duì)上市公司的監(jiān)管需要，同時(shí)也是提高公司治理水平的重要手段。企業(yè)內(nèi)部控制的有效實(shí)施，將進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，提升企業(yè)的市場競爭力，促進(jìn)企業(yè)規(guī)范管理上臺(tái)階。筆者所在公司作為上市公司下屬的全資子公司，自2010年開始實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)，本文主要探討企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的內(nèi)容及要點(diǎn)。
1 企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容
《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》指出，有效的內(nèi)部控制體系應(yīng)包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通以及內(nèi)部監(jiān)督5個(gè)因素。
（1）內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境指構(gòu)成企業(yè)內(nèi)部控制的氛圍，它支配企業(yè)全體員工的內(nèi)控意識(shí)，影響著全體員工實(shí)施控制活動(dòng)和履行控制責(zé)任的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和行為。影響內(nèi)部環(huán)境的因素包括組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源政策、企業(yè)文化建設(shè)和社會(huì)責(zé)任等。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)的核心，是推動(dòng)企業(yè)發(fā)展的引擎，也是其他內(nèi)部控制要素的基礎(chǔ)。
（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指在既定的內(nèi)控目標(biāo)下分析、辨識(shí)和管理風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)必須建立可分析、辨識(shí)和管理相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估重點(diǎn)關(guān)注目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)、控制行為、控制活動(dòng)，并在環(huán)境變化后及時(shí)進(jìn)行評(píng)估和更新。
（3）控制活動(dòng)。控制活動(dòng)指根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果采取相應(yīng)控制措施的行為。控制活動(dòng)是公司建立執(zhí)行的政策和程序，通過不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營分析控制和績效考評(píng)控制等控制手段，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。
（4）信息與溝通。信息與溝通是獲取和交換信息的程序，以使企業(yè)能夠正常運(yùn)行，并得到適當(dāng)?shù)墓芾砑翱刂啤Ｐ畔⑴c溝通主要包括：信息的收集、處理與傳遞，信息的及時(shí)溝通，反舞弊機(jī)制和舉報(bào)投訴制度。
（5）內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是確保內(nèi)部控制高效運(yùn)行的重要保障，它主要包括持續(xù)的監(jiān)督檢查、制定內(nèi)部監(jiān)督制度、明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、制定內(nèi)控缺陷評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)、及時(shí)跟蹤內(nèi)控缺陷整改情況等。
2 企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的要點(diǎn)
2.1 準(zhǔn)備階段
2.1.1 建立內(nèi)部控制建設(shè)機(jī)構(gòu)
公司董事會(huì)應(yīng)肩負(fù)起建立健全企業(yè)內(nèi)部控制體系的責(zé)任，并組成專門的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)對(duì)公司內(nèi)部控制體系建設(shè)工作的指導(dǎo)。成立由董事長擔(dān)任負(fù)責(zé)人，公司主要領(lǐng)導(dǎo)為成員的內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)。同時(shí)，需組建內(nèi)控體系建設(shè)工作團(tuán)隊(duì)，根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和特點(diǎn)，成立專門機(jī)構(gòu)或者指定部門具體負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立實(shí)施，負(fù)責(zé)內(nèi)控體系建設(shè)具體組織推進(jìn)工作，明確內(nèi)控體系建設(shè)組織機(jī)構(gòu)的工作職責(zé)，建立相應(yīng)的工作機(jī)制。
2.1.2 組織內(nèi)控培訓(xùn)和宣傳
內(nèi)控體系作為一種嶄新的企業(yè)管理理論和方法，要在現(xiàn)有的企業(yè)管理體制下得以有效推行，專業(yè)培訓(xùn)和宣傳是必不可少的。為此，公司在啟動(dòng)內(nèi)控體系建設(shè)前，需要制訂內(nèi)控培訓(xùn)計(jì)劃，組織公司自上而下全員參與的培訓(xùn)。首先，安排公司管理層和內(nèi)控管理工作小組的人員參加風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的基礎(chǔ)學(xué)習(xí)，使管理層深刻體會(huì)內(nèi)控對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理的意義，提高對(duì)內(nèi)控管理思想的認(rèn)識(shí)，同時(shí)，讓內(nèi)控管理工作人員掌握內(nèi)控的理念和方法論，熟悉內(nèi)控文檔編制的方法和工具。此外，通過講座、知識(shí)問答、內(nèi)部刊物、宣傳板報(bào)等多種形式開展內(nèi)控宣傳活動(dòng)，宣貫內(nèi)控的目的和內(nèi)容，讓全體員工了解內(nèi)控的基本知識(shí)，為下一步順利開展內(nèi)控建設(shè)工作奠定基礎(chǔ)。
2.2 建設(shè)階段
2.2.1 制訂內(nèi)控體系建設(shè)工作計(jì)劃
企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，其內(nèi)容覆蓋企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)和管理活動(dòng)，企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、管理層、全體員工均參與其中，為此，必須通過統(tǒng)籌規(guī)劃，制訂一個(gè)詳細(xì)的實(shí)施方案和工作計(jì)劃，規(guī)劃各階段的具體任務(wù)，明確責(zé)任部門和負(fù)責(zé)人，確定完成時(shí)間表，才能有序開展內(nèi)控體系建設(shè)工作。工作計(jì)劃的主要內(nèi)容包括：公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀的評(píng)估，風(fēng)險(xiǎn)分析和評(píng)估，根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》搭建公司的內(nèi)控體系，梳理和完善各項(xiàng)管理制度，編制各項(xiàng)業(yè)務(wù)和管理單元的管理流程，編制并出版公司內(nèi)部控制手冊(cè)等。體系建設(shè)工作由領(lǐng)導(dǎo)掛帥，內(nèi)控管理部門負(fù)責(zé)具體組織，各部門協(xié)調(diào)配合共同完成。
2.2.2 整理企業(yè)內(nèi)部價(jià)值鏈
企業(yè)是由一系列創(chuàng)造價(jià)值的活動(dòng)和功能組成的，企業(yè)的產(chǎn)品設(shè)計(jì)、原材料供應(yīng)、生產(chǎn)、儲(chǔ)運(yùn)、銷售、售后服務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)連接起來，構(gòu)成企業(yè)主體活動(dòng)的價(jià)值鏈，企業(yè)基礎(chǔ)管理、技術(shù)開發(fā)、人力資源管理、采購等功能提供相應(yīng)的輔助支持。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)以公司內(nèi)部價(jià)值鏈為主線， 以業(yè)務(wù)流程為中心， 把握各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)。價(jià)值鏈的整理，首先需根據(jù)公司的經(jīng)營目標(biāo)、組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)特點(diǎn)，以價(jià)值運(yùn)動(dòng)軌跡為方向，將各項(xiàng)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)連接起來，作為公司經(jīng)營活動(dòng)的主干線，然后分解每一個(gè)環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)流程，作為公司經(jīng)營活動(dòng)的子項(xiàng)目支線，并根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)一步分解出下一級(jí)子項(xiàng)目支線，形成整個(gè)公司的內(nèi)部價(jià)值鏈。價(jià)值鏈的整理過程，也就是對(duì)公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀回顧的過程，通過價(jià)值鏈的優(yōu)化，可以進(jìn)一步完善管理流程，健全公司的管理機(jī)制和運(yùn)行機(jī)制，為搭建完整的內(nèi)部控制體系框架打下良好的基礎(chǔ)。
2.2.3 梳理業(yè)務(wù)流程
價(jià)值鏈由各個(gè)業(yè)務(wù)流程構(gòu)成，建立良好的業(yè)務(wù)流程是保證企業(yè)高效運(yùn)轉(zhuǎn)、實(shí)現(xiàn)有效控制的關(guān)鍵。在制定業(yè)務(wù)流程時(shí)，需考慮以下幾點(diǎn)：
（1）確定業(yè)務(wù)流程的范圍。業(yè)務(wù)流程是為實(shí)現(xiàn)某一業(yè)務(wù)目標(biāo)按照規(guī)定的順序完成的一系列活動(dòng)。設(shè)計(jì)某一業(yè)務(wù)流程時(shí)，首先需明確該業(yè)務(wù)流程涉及的活動(dòng)內(nèi)容，確定流程的起點(diǎn)和終點(diǎn)，并按照業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)的次序和承接關(guān)系，描述整個(gè)流程。
（2）注意業(yè)務(wù)流程之間的連接。每一個(gè)業(yè)務(wù)流程不是孤立存在的，業(yè)務(wù)流程之間有著廣泛的聯(lián)系，既有呈上啟下的關(guān)系，也有輔助支持的關(guān)系，企業(yè)的內(nèi)控體系建設(shè)應(yīng)實(shí)現(xiàn)各個(gè)業(yè)務(wù)流程的有效連接。
（3）標(biāo)準(zhǔn)化業(yè)務(wù)流程文件。業(yè)務(wù)流程作為內(nèi)控體系的重要環(huán)節(jié)，應(yīng)以標(biāo)準(zhǔn)化的文件形式確定下來，作為規(guī)范員工職務(wù)行為的準(zhǔn)則。業(yè)務(wù)流程文件的內(nèi)容主要包括：制定文件的目的、適用的范圍、控制活動(dòng)（內(nèi)容描述、責(zé)任崗位、輸入及輸出）、流程圖、工作表格等。
2.2.4 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
企業(yè)在努力實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的過程中，時(shí)刻面對(duì)各種來自內(nèi)部和外部的風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性有高有低，影響程度有大有小，必須進(jìn)行分析評(píng)估，找出重點(diǎn)關(guān)注和優(yōu)先控制的風(fēng)險(xiǎn)，并在此基礎(chǔ)上結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，將風(fēng)險(xiǎn)降低到企業(yè)可承受的范圍內(nèi)。具體實(shí)施步驟包括：
（1）風(fēng)險(xiǎn)信息資料收集。采用“調(diào)查問卷”、“頭腦風(fēng)暴”等方式從公司各個(gè)層面收集風(fēng)險(xiǎn)信息資料。
（2）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。將收集的風(fēng)險(xiǎn)信息進(jìn)行整理和分類，列出風(fēng)險(xiǎn)清單，對(duì)各風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行準(zhǔn)確的定義描述。
（3）風(fēng)險(xiǎn)分析。制定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，根據(jù)定性描述的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性和影響程度，以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)清單中的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行投票打分，按得分由高至低排序，確定主要風(fēng)險(xiǎn)及其次序。
（4）風(fēng)險(xiǎn)控制措施。設(shè)置相應(yīng)的控制措施對(duì)主要風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施有效的控制，對(duì)現(xiàn)有的管理流程進(jìn)行篩查，評(píng)估控制活動(dòng)是否能足以覆蓋風(fēng)險(xiǎn)，為下一步完善流程提供依據(jù)。
2.2.5 確定關(guān)鍵控制點(diǎn)
確定業(yè)務(wù)流程后，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)和該業(yè)務(wù)流程的內(nèi)控目標(biāo)，分析流程可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，包括經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)相應(yīng)的控制措施予以應(yīng)對(duì)。控制活動(dòng)由多個(gè)控制點(diǎn)組成，其中可能有一兩個(gè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制有重大影響的關(guān)鍵控制點(diǎn)。由于每一個(gè)控制點(diǎn)都會(huì)產(chǎn)生控制成本，占用控制時(shí)間，如果事無巨細(xì)盲目追求完美，對(duì)每一個(gè)環(huán)節(jié)都投入大量的管理精力，不但帶來管理成本的提高、工作效率的低下，而且有違于內(nèi)部控制提高經(jīng)營效率和效果的目標(biāo)。因此，在制定控制措施時(shí)，應(yīng)遵循成本效益原則，以關(guān)鍵控制點(diǎn)為核心，實(shí)現(xiàn)合理高效的風(fēng)險(xiǎn)控制。
2.2.6 完善管理制度，制定內(nèi)控手冊(cè)
在建立內(nèi)控制度時(shí)，應(yīng)充分考慮行業(yè)特點(diǎn)和企業(yè)經(jīng)營模式，注意與企業(yè)原有的管理制度、業(yè)務(wù)流程的銜接，切忌生搬硬套，或者為應(yīng)付檢查另外設(shè)計(jì)一套，然后束之高閣。經(jīng)過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和業(yè)務(wù)流程的梳理，檢查現(xiàn)有的管理制度和流程是否能夠有效地覆蓋各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，管理職能是否得到明確，然后，針對(duì)內(nèi)部控制遺漏點(diǎn)、薄弱環(huán)節(jié)，進(jìn)一步完善相關(guān)制度和流程，并匯編成冊(cè)，形成內(nèi)控手冊(cè)系列文件。工作步驟為：
（1）完善管理架構(gòu)，確定部門職責(zé)范圍，明確職能部門在業(yè)務(wù)流程中的權(quán)責(zé)，貫徹不相容職務(wù)分離控制原則，落實(shí)授權(quán)審批制度。
（2）完善崗位職責(zé)、工作標(biāo)準(zhǔn)，以及與之相適應(yīng)的績效考評(píng)細(xì)則。
（3）編寫內(nèi)控手冊(cè)，將企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的各項(xiàng)關(guān)鍵內(nèi)控流程以標(biāo)準(zhǔn)化業(yè)務(wù)流程文件記錄下來，歸集整理形成完整、可以動(dòng)態(tài)修訂的內(nèi)控手冊(cè)。
2.3 評(píng)價(jià)和改進(jìn)階段
內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是確保內(nèi)部控制有效運(yùn)行、不斷完善的重要手段。為確保內(nèi)部控制的有效運(yùn)行，每年需開展一次內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作，針對(duì)特殊事項(xiàng)還需組織專項(xiàng)評(píng)價(jià)，通過對(duì)內(nèi)控體系的評(píng)估，查找、分析內(nèi)部控制缺陷，制定相應(yīng)的整改措施，改進(jìn)和完善企業(yè)內(nèi)部控制體系。注意做好下列工作：
2.3.1 評(píng)價(jià)工作的組織
董事會(huì)授權(quán)審計(jì)部門負(fù)責(zé)組織和實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作，具體由審計(jì)部門制訂評(píng)價(jià)工作方案，下屬公司及職能部門開展所在單位的內(nèi)控自評(píng)工作，審計(jì)部門根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行核查，出具評(píng)價(jià)結(jié)論。
2.3.2 評(píng)價(jià)內(nèi)容和所依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)
圍繞公司內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通等內(nèi)部控制要素，按照國家《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其應(yīng)用和評(píng)價(jià)指引，對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。通過風(fēng)險(xiǎn)分析，重點(diǎn)對(duì)存在關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的業(yè)務(wù)流程和日常管理的內(nèi)部控制有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。
2.3.3 評(píng)價(jià)工作的實(shí)施
（1）根據(jù)內(nèi)控體系目錄內(nèi)容，對(duì)照內(nèi)控五要素全面梳理內(nèi)控體系的設(shè)計(jì)情況，檢查內(nèi)控體系文件是否涵蓋公司業(yè)務(wù)和日常管理事務(wù)。
（2）抽查關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)、制度、流程，分析檢查結(jié)果，對(duì)內(nèi)控體系文件設(shè)計(jì)的完整性和有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)實(shí)際執(zhí)行過程是否存在缺陷進(jìn)行認(rèn)定。為保證評(píng)價(jià)結(jié)果的準(zhǔn)確性，每一控制點(diǎn)抽取的樣本數(shù)量應(yīng)不少于3個(gè)。
（3） 內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定。內(nèi)部控制缺陷包括設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷，按照影響程度劃分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。
設(shè)計(jì)缺陷的認(rèn)定：
重大缺陷，指關(guān)鍵控制點(diǎn)缺失或設(shè)計(jì)不合理，導(dǎo)致嚴(yán)重偏離控制目標(biāo)。
重要缺陷，指關(guān)鍵控制點(diǎn)缺失或設(shè)計(jì)不合理，其嚴(yán)重程度和經(jīng)濟(jì)后果較重大缺陷低，但仍有可能導(dǎo)致偏離該流程的控制目標(biāo)。
一般缺陷，指關(guān)鍵控制點(diǎn)的設(shè)計(jì)基本控制重大風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，但在非重大風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)上存在3個(gè)以上控制缺失或設(shè)計(jì)不合理的情況。
運(yùn)行缺陷的認(rèn)定：
重大缺陷，指在對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)的抽樣中，出現(xiàn)部分樣本與內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)不符的情況，造成的直接損失大于企業(yè)資產(chǎn)或年銷售額的5％。
重要缺陷，指在對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)的抽樣中，出現(xiàn)部分樣本與內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)不符的情況，造成的直接損失小于或等于企業(yè)資產(chǎn)或年銷售額的5％。
一般缺陷，指所有關(guān)鍵控制點(diǎn)的運(yùn)行均與內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)相符，但在非關(guān)鍵控制點(diǎn)上出現(xiàn)3個(gè)及以上樣本不符的情況。
（4）編制規(guī)范的內(nèi)控評(píng)估底稿，內(nèi)容包括評(píng)價(jià)的體系文件、設(shè)計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)果、運(yùn)行評(píng)價(jià)結(jié)果、整改措施，附相關(guān)的證明文件。
2.3.4 缺陷的整改
針對(duì)評(píng)價(jià)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷提出切實(shí)可行的整改措施，落實(shí)責(zé)任人和完成時(shí)間，在規(guī)定的整改截止時(shí)間后一個(gè)月內(nèi)，審計(jì)部門對(duì)整改結(jié)果進(jìn)行核查和確認(rèn)。
3 結(jié) 語
筆者所在公司自2010年起正式啟動(dòng)公司內(nèi)控體系的建設(shè)工作，公司成立了內(nèi)控管理領(lǐng)導(dǎo)小組，組織了公司全體人員參與的內(nèi)控管理培訓(xùn)。通過開展業(yè)務(wù)流程梳理、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估，確定了公司的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)，識(shí)別了內(nèi)部控制缺陷，制定了相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制措施。公司根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和內(nèi)控需要，編制了包括財(cái)務(wù)管理、合同管理、招投標(biāo)管理、項(xiàng)目管理等在內(nèi)的一系列管理流程，并完成了內(nèi)控手冊(cè)的制定。內(nèi)控體系運(yùn)行半年后，公司組織了自我評(píng)價(jià)，針對(duì)存在的缺陷，進(jìn)一步對(duì)體系進(jìn)行完善。目前，公司內(nèi)控體系包含了內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等5個(gè)基本要素，貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，并覆蓋了公司業(yè)務(wù)和日常管理環(huán)節(jié)。公司將繼續(xù)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制體系的評(píng)價(jià)和改進(jìn)，切實(shí)做好檢查監(jiān)控，強(qiáng)化企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，實(shí)現(xiàn)管理規(guī)范化運(yùn)作，進(jìn)一步提升企業(yè)的市場競爭力，促進(jìn)公司的健康持續(xù)發(fā)展。
主要參考文獻(xiàn)
大家好！
今天我懷著無比激動(dòng)的心情和滿腔的熱情，參與公司稽核班長的競聘。首先我為我能夠工作在移動(dòng)公司這個(gè)快節(jié)奏、高效率的大家庭里感到十分榮幸，同時(shí)要感謝公司領(lǐng)導(dǎo)給我們這次鍛煉和提高自己的機(jī)會(huì)。此次競聘，我主要是為了響應(yīng)公司人事制度改革的召喚，積極實(shí)現(xiàn)自己的人生價(jià)值，為公司的發(fā)展奉獻(xiàn)自己的能力和熱情。近兩年的錘煉與磨合，領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)心同事的幫助，使我感到了公司家庭般的溫暖。是你們使我最快速度地熟悉了我的業(yè)務(wù)，把握了業(yè)務(wù)技能，使我能學(xué)以致用，為我創(chuàng)造了良好的發(fā)展空間，我想再?zèng)]有什么能比這給我?guī)砀嗫鞓贰Ｓ谑俏覍?duì)公司，對(duì)我現(xiàn)在的崗位更加熱愛。
我認(rèn)為，我競聘市場部稽核班長有如下幾個(gè)優(yōu)勢：
一.我有較豐富的工作經(jīng)驗(yàn)。自進(jìn)入移動(dòng)公司以來，在前期做營業(yè)員時(shí)我掌握了基礎(chǔ)的業(yè)務(wù)知識(shí)，后期我一直在做業(yè)務(wù)稽核工作，市場稽核鍛煉了我應(yīng)對(duì)變化的敏銳洞察力也積累了不少稽核方面的經(jīng)驗(yàn)。長期以來積累的工作經(jīng)驗(yàn)也將為今后做好業(yè)務(wù)稽核檢查工作打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
二.有較強(qiáng)的工作責(zé)任心。作為公司的一名員工首先要對(duì)自己負(fù)責(zé)，對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)。要具備良好的政治思想和職業(yè)道德，這是指導(dǎo)我們工作的動(dòng)力和指南。我作為一名業(yè)務(wù)稽核，對(duì)待工作盡心盡力、盡職盡責(zé)，積極主動(dòng)的與各班組溝通，將發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)糾正，確保業(yè)務(wù)流程的正常化。
三.我正值青年，身體健康，精力充沛，敬業(yè)好學(xué)，接受能力強(qiáng)，進(jìn)取精神強(qiáng)，能夠全身心地投入到自己所熱愛的工作崗位中去。
業(yè)務(wù)稽核是公司管理中內(nèi)控的一個(gè)重要崗位，監(jiān)督把關(guān)是業(yè)務(wù)稽核的主要職責(zé)。做好這個(gè)工作，我認(rèn)為要把握好以下幾點(diǎn)：
一、要認(rèn)真執(zhí)行各項(xiàng)法規(guī)制度，做好業(yè)務(wù)單式、現(xiàn)金票據(jù)和業(yè)務(wù)流程的指導(dǎo)、檢查監(jiān)督工作，發(fā)現(xiàn)不安全隱患及時(shí)采取有效措施。
二、加強(qiáng)各營業(yè)機(jī)構(gòu)的管理，監(jiān)督檢查代辦代銷網(wǎng)點(diǎn)及各營業(yè)廳的業(yè)務(wù)操作情況，嚴(yán)格執(zhí)行分公司市場部制定的營銷渠道管理考評(píng)辦法，對(duì)代辦代銷行為實(shí)施監(jiān)控，促進(jìn)營銷渠道的規(guī)范化建設(shè)。要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控制度的檢查。定期或不定期的開展再稽核監(jiān)督工作，及時(shí)糾正稽核工作中的偏差和問題，防止稽核工作走過場、流于形式。
三.業(yè)務(wù)稽核工作還需要有勤奮務(wù)實(shí)精神，要定期編制業(yè)務(wù)稽核檢查工作計(jì)劃按期實(shí)施，及時(shí)編寫稽核檢查工作報(bào)告及改進(jìn)意見。也就是要有目標(biāo)、有內(nèi)容的制定每天、每周、每月工作計(jì)劃;并根據(jù)實(shí)際工作中出現(xiàn)的新問題、新情況及時(shí)對(duì)計(jì)劃進(jìn)行調(diào)整、修改和補(bǔ)充。在實(shí)際工作中還要加強(qiáng)各班組之間的緊密配合，注重團(tuán)隊(duì)協(xié)作，否則我們的工作中會(huì)存在一定的盲目性。
當(dāng)今社會(huì)充滿競爭、機(jī)遇和挑戰(zhàn)，我們每一個(gè)人都會(huì)有危機(jī)感和緊迫感。我作為公司一名員工，也深深地體會(huì)到這一點(diǎn)，但是機(jī)遇總是垂青于那些早有準(zhǔn)備的人，所以，我在工作中兢兢業(yè)業(yè)，認(rèn)真負(fù)責(zé)，在業(yè)余時(shí)間不斷學(xué)習(xí)，充電，變壓力為動(dòng)力，正所謂：競爭使我更加優(yōu)秀，挑戰(zhàn)使我更加完美。我相信，公司給每位員工的機(jī)會(huì)都是平等的，如果能在一個(gè)深愛的崗位上工作，相信我會(huì)做的更好。
今天我懷著無比激動(dòng)的心情和滿腔的熱情，參與公司稽核班長的競聘。首先我為我能夠工作在移動(dòng)公司這個(gè)快節(jié)奏、高效率的大家庭里感到十分榮幸，同時(shí)要感謝公司領(lǐng)導(dǎo)給我們這次鍛煉和提高自己的機(jī)會(huì)。此次競聘，我主要是為了響應(yīng)公司人事制度改革的召喚，積極實(shí)現(xiàn)自己的人生價(jià)值，為公司的發(fā)展奉獻(xiàn)自己的能力和熱情。近兩年的錘煉與磨合，領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)心同事的幫助，使我感到了公司家庭般的溫暖。是你們使我最快速度地熟悉了我的業(yè)務(wù)，把握了業(yè)務(wù)技能，使我能學(xué)以致用，為我創(chuàng)造了良好的發(fā)展空間，我想再?zèng)]有什么能比這給我?guī)砀嗫鞓贰Ｓ谑俏覍?duì)公司，對(duì)我現(xiàn)在的崗位更加熱愛。
我認(rèn)為，我競聘市場部稽核班長有如下幾個(gè)優(yōu)勢：
一.我有較豐富的工作經(jīng)驗(yàn)。自進(jìn)入移動(dòng)公司以來，在前期做營業(yè)員時(shí)我掌握了基礎(chǔ)的業(yè)務(wù)知識(shí)，后期我一直在做業(yè)務(wù)稽核工作，市場稽核鍛煉了我應(yīng)對(duì)變化的敏銳洞察力也積累了不少稽核方面的經(jīng)驗(yàn)。長期以來積累的工作經(jīng)驗(yàn)也將為今后做好業(yè)務(wù)稽核檢查工作打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
二.有較強(qiáng)的工作責(zé)任心。作為公司的一名員工首先要對(duì)自己負(fù)責(zé)，對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)。要具備良好的政治思想和職業(yè)道德，這是指導(dǎo)我們工作的動(dòng)力和指南。我作為一名業(yè)務(wù)稽核，對(duì)待工作盡心盡力、盡職盡責(zé)，積極主動(dòng)的與各班組溝通，將發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)糾正，確保業(yè)務(wù)流程的正常化。
三.我正值青年，身體健康，精力充沛，敬業(yè)好學(xué)，接受能力強(qiáng)，進(jìn)取精神強(qiáng)，能夠全身心地投入到自己所熱愛的工作崗位中去。
業(yè)務(wù)稽核是公司管理中內(nèi)控的一個(gè)重要崗位，監(jiān)督把關(guān)是業(yè)務(wù)稽核的主要職責(zé)。做好這個(gè)工作，我認(rèn)為要把握好以下幾點(diǎn)：
一、要認(rèn)真執(zhí)行各項(xiàng)法規(guī)制度，做好業(yè)務(wù)單式、現(xiàn)金票據(jù)和業(yè)務(wù)流程的指導(dǎo)、檢查監(jiān)督工作，發(fā)現(xiàn)不安全隱患及時(shí)采取有效措施。
二、加強(qiáng)各營業(yè)機(jī)構(gòu)的管理，監(jiān)督檢查代辦代銷網(wǎng)點(diǎn)及各營業(yè)廳的業(yè)務(wù)操作情況，嚴(yán)格執(zhí)行分公司市場部制定的營銷渠道管理考評(píng)辦法，對(duì)代辦代銷行為實(shí)施監(jiān)控，促進(jìn)營銷渠道的規(guī)范化建設(shè)。要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控制度的檢查。定期或不定期的開展再稽核監(jiān)督工作，及時(shí)糾正稽核工作中的偏差和問題，防止稽核工作走過場、流于形式。
三.業(yè)務(wù)稽核工作還需要有勤奮務(wù)實(shí)精神，要定期編制業(yè)務(wù)稽核檢查工作計(jì)劃按期實(shí)施，及時(shí)編寫稽核檢查工作報(bào)告及改進(jìn)意見。也就是要有目標(biāo)、有內(nèi)容的制定每天、每周、每月工作計(jì)劃;并根據(jù)實(shí)際工作中出現(xiàn)的新問題、新情況及時(shí)對(duì)計(jì)劃進(jìn)行調(diào)整、修改和補(bǔ)充。在實(shí)際工作中還要加強(qiáng)各班組之間的緊密配合，注重團(tuán)隊(duì)協(xié)作，否則我們的工作中會(huì)存在一定的盲目性。
當(dāng)今社會(huì)充滿競爭、機(jī)遇和挑戰(zhàn)，我們每一個(gè)人都會(huì)有危機(jī)感和緊迫感。我作為公司一名員工，也深深地體會(huì)到這一點(diǎn)，但是機(jī)遇總是垂青于那些早有準(zhǔn)備的人，所以，我在工作中兢兢業(yè)業(yè)，認(rèn)真負(fù)責(zé)，在業(yè)余時(shí)間不斷學(xué)習(xí)，充電，變壓力為動(dòng)力，正所謂：競爭使我更加優(yōu)秀，挑戰(zhàn)使我更加完美。我相信，公司給每位員工的機(jī)會(huì)都是平等的，如果能在一個(gè)深愛的崗位上工作，相信我會(huì)做的更好。
1、我行一直提倡的“首問責(zé)任制”、“滿時(shí)點(diǎn)服務(wù)”、“站立服務(wù)”、“三聲服務(wù)”我們將繼續(xù)執(zhí)行，并做到每個(gè)員工能耐心對(duì)待每個(gè)顧客，讓客戶滿意。
2、隨著金融業(yè)之間的競爭加劇，客戶對(duì)銀行的服務(wù)要求越來越高，不單單在臨柜服務(wù)中更體現(xiàn)在我行的服務(wù)品種上，除了繼續(xù)做好公用事業(yè)費(fèi)、稅款、財(cái)政性收費(fèi)、交通罰沒款、BSP航空等結(jié)算外，更要做好明年開通的高速公路聯(lián)網(wǎng)收費(fèi)業(yè)務(wù)、開放式基金收購業(yè)務(wù)、證券業(yè)務(wù)等多種服務(wù)品種，提高我行的競爭能力。
3、以銀行為課堂，明年我們將舉辦更多的銀行結(jié)算辦法講座，增加人們的金融知識(shí)，讓客戶多了解銀行，貼近銀行從而融入到我行業(yè)務(wù)中。
4、主動(dòng)加強(qiáng)與個(gè)人業(yè)務(wù)的聯(lián)系，參與個(gè)人業(yè)務(wù)、熟悉個(gè)人業(yè)務(wù)以更好為客戶服務(wù)。雖然已經(jīng)上了綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)，但因?yàn)楦鞣N各樣的原因還沒有能做到真正的綜合，是我營業(yè)部工作的一個(gè)欠缺。
5、繼續(xù)做好電話銀行、自助銀行和網(wǎng)上銀行的工作，并向優(yōu)質(zhì)客戶推廣使用網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)。
二、強(qiáng)內(nèi)控制度管理，防范風(fēng)險(xiǎn)，保證工作質(zhì)量。隨著近年來金融犯罪案件的增多，促使我們對(duì)操作的規(guī)范、制度的執(zhí)行有了更高的要求
1、督促科技部門對(duì)我營業(yè)部的電腦接口盡快更換，然后嚴(yán)格按照綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)的要求實(shí)行事權(quán)劃分，一崗一卡，一人一卡，增強(qiáng)制度執(zhí)行的鋼性，提高約束力。
2、重點(diǎn)推行支付密碼器的出售工作，保證銀企結(jié)算資金的安全，進(jìn)一步提高我行防范外來結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的手段。
3、規(guī)范業(yè)務(wù)操作流程，強(qiáng)化總會(huì)計(jì)日常檢查制度以及時(shí)發(fā)現(xiàn)隱患，減少差錯(cuò)杜絕結(jié)算事故。
4、切實(shí)履行對(duì)分理處的業(yè)務(wù)指導(dǎo)與檢查。
5、進(jìn)一步強(qiáng)化重要環(huán)節(jié)和重要崗位的內(nèi)控外防，著重加強(qiáng)帳戶管理（確保我行開戶單位的質(zhì)量）和上門服務(wù)。
6、制定出財(cái)務(wù)人員工作計(jì)劃，進(jìn)一步加強(qiáng)會(huì)計(jì)出納制度，嚴(yán)格會(huì)計(jì)出納制度的執(zhí)行與檢查，規(guī)范會(huì)計(jì)印章和空白重要憑證的使用和保管。
7、做好會(huì)計(jì)核算質(zhì)量的定期考核工作。
五、以人為本提高員工的全面素質(zhì)。員工的素質(zhì)如何是銀行能否發(fā)展的根本，在目前人員流動(dòng)頻繁的情況下我營業(yè)部急需要有一支高素質(zhì)的隊(duì)伍
1、把好進(jìn)人用人關(guān)。銀行業(yè)聽著很美，其實(shí)充滿競爭和風(fēng)險(xiǎn)，所以到我營業(yè)部需要有一定的心理素質(zhì)和文化修養(yǎng)。在用人上以員工的能力且要能發(fā)揮員工最大潛能來確定適合的崗位，從而提高員工的積極性。
2、在人員緊張的情況下仍要加強(qiáng)崗位練兵，除了參加明年的技術(shù)比武更為了提高員工的業(yè)務(wù)水平。
3、勤做員工的思想工作，關(guān)心鼓勵(lì)員工，強(qiáng)化員工的心理素質(zhì)。
關(guān)于精選控?zé)煿ぷ饔?jì)劃范文 一、指導(dǎo)思想
積極倡導(dǎo)文明之風(fēng)，樹立良好的社會(huì)形象，改善轄區(qū)環(huán)境，增強(qiáng)全社會(huì)衛(wèi)生意識(shí)，為促進(jìn)社會(huì)精神文明建設(shè)作貢獻(xiàn)。
二、任務(wù)措施
1、調(diào)整控?zé)煿ぷ黝I(lǐng)導(dǎo)小組組成成員，明確分工。在控?zé)煿ぷ黝I(lǐng)導(dǎo)小組統(tǒng)一安排部署下，定期布置檢查控?zé)煿ぷ鳌?/p>
2、宣傳發(fā)動(dòng)，通過以“吸煙有害健康”為主題的宣傳活動(dòng)，并利用黑板報(bào)、健康教育宣傳欄等宣傳載體，明確要求，落實(shí)措施。
3、加強(qiáng)督查,嚴(yán)格執(zhí)行控?zé)熤贫取?/p>
4、在公共場所醒目處設(shè)置禁煙標(biāo)志，提醒吸煙者自覺禁煙。
5、在會(huì)議室和辦公室設(shè)置禁煙標(biāo)志。
三、工作要點(diǎn)
1、貫徹衛(wèi)生工作評(píng)估細(xì)則要求，努力做好控?zé)熀徒】到逃ぷ鳌?/p>
2、加強(qiáng)控?zé)熀徒】到逃煤诎鍒?bào)、宣傳窗每月一到兩次宣傳衛(wèi)生保健控?zé)熤R(shí)，增長健康知識(shí)，自覺采納有益于健康的行為和生活方式，消除或減輕影響健康的危險(xiǎn)因素，預(yù)防疾病提高生活質(zhì)量和健康水平。定期組織青少年參加小型多樣、豐富多彩的體育和娛樂活動(dòng)，讓青少年在輕松愉快的氛圍中鍛煉身體、增強(qiáng)體質(zhì)、陶怡情操。
3、結(jié)合本社區(qū)實(shí)際情況，堅(jiān)持做好禁止吸煙的宣傳工作，并在禁止吸煙的場所內(nèi)設(shè)置醒目的禁止吸煙的標(biāo)志，不設(shè)置吸煙的器具,開展一些行之有效的控?zé)熁顒?dòng)。
關(guān)于精選控?zé)煿ぷ饔?jì)劃范文
為了讓我們的校園更優(yōu)美，師生身心更健康，今年我校繼續(xù)加強(qiáng)禁煙的管理措施，主要進(jìn)行以下幾方面的工作：
一、完善的管理制度。
我校成立了以校長為首的控?zé)燁I(lǐng)導(dǎo)小組，分五個(gè)部門共同管理，各部門有明確的職責(zé)，衛(wèi)生室做好全校及家長的宣傳工作，并做好監(jiān)督與信息反饋工作，大隊(duì)部組織少先隊(duì)向同學(xué)及家長宣傳校內(nèi)不準(zhǔn)吸煙，并在值勤過程中做好控?zé)煹亩酱俟ぷ鳎?huì)做好本校幾位吸煙老師的宣傳工作，規(guī)定在校一律不準(zhǔn)吸煙，總務(wù)處督促外來人員進(jìn)校后不準(zhǔn)吸煙，教導(dǎo)處與校長室共同做好教職工的宣傳工作。
二、有明確的獎(jiǎng)罰制度。
我校認(rèn)真貫徹市“七不”規(guī)范，積極開展禁煙宣傳教育活動(dòng)，有明確的禁煙制度和醒目的禁煙標(biāo)志，并規(guī)定教師在學(xué)校里一律不準(zhǔn)吸煙，如有違反，則按制度扣罰獎(jiǎng)金，并給予嚴(yán)厲批評(píng)教育。
三、積極面向健康教育，開展禁煙宣傳工作。
我校利用每周四的健康教育課，在全校開展宣傳活動(dòng)，與環(huán)境教育、健康教育有機(jī)結(jié)合起來，使每位同學(xué)從小樹立“吸煙”有害健康的意識(shí)，由師生共同監(jiān)督，確保校內(nèi)無煙。
關(guān)于精選控?zé)煿ぷ饔?jì)劃范文
為了給廣大居民群眾營造一個(gè)無煙、清潔、健康的學(xué)習(xí)、工作和生活環(huán)境，使全社區(qū)居民在無污染的環(huán)境里健康成長，我社區(qū)在鞏固以前控?zé)煶煽兊幕A(chǔ)上繼續(xù)加大控?zé)煿ぷ鞯牧Χ龋?0xx年度特定計(jì)劃如下。
一、明確目標(biāo)，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)。
為了確保全社區(qū)控?zé)煿ぷ黜樌_展，成立控?zé)煿ぷ黝I(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，做好表率。把創(chuàng)建無煙單位作為我社區(qū)的近期目標(biāo)，有工作責(zé)任，有控?zé)煷胧?/p>
二、營造良好的控?zé)煼諊?/p>
1、為了使控?zé)熁顒?dòng)深入開展，控?zé)燁I(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)要在辦公室、會(huì)議室、居民小區(qū)等公共場合醒目位置設(shè)立“請(qǐng)勿吸煙”“無煙辦公室”等標(biāo)志，隨時(shí)提醒居民和外來客人禁止吸煙。
2、利用健康教育課、黑板報(bào)、橫幅等各種渠道，在全社區(qū)居民中廣泛開展吸煙有害健康的宣傳教育，使創(chuàng)建無煙單位成為居民的自覺行動(dòng)。
3、利用5月31日世界無煙日，組織廣大居民開展控?zé)熜麄鹘逃顒?dòng)，提高居民對(duì)煙草產(chǎn)品的認(rèn)識(shí)，有效降低吸煙率。
4、組織開展“拒絕煙草，做不吸煙的新一代”“手拉手勸阻吸煙”等活動(dòng)，讓學(xué)生向家長宣傳吸煙有害健康的科學(xué)知識(shí)，力所能及地規(guī)勸家長戒煙、禁煙。同時(shí)利用家長學(xué)校，加強(qiáng)控?zé)煹男麄鳎辜议L遵守國家對(duì)控?zé)煿ぷ鞯挠嘘P(guān)規(guī)定，自覺參與控?zé)熁顒?dòng)。
三、繼續(xù)開展控?zé)熁顒?dòng)。
1、結(jié)合實(shí)際，因地制宜開展控?zé)熃】到逃M(jìn)一步使社區(qū)干部、黨員、居民認(rèn)識(shí)到吸煙對(duì)自己和他人的危害，努力實(shí)現(xiàn)從“要我戒”向“我要戒”的轉(zhuǎn)變，積極營造健康、清潔、禁煙的良好工作、生活環(huán)境。
2、領(lǐng)導(dǎo)干部要進(jìn)一步發(fā)揮表率示范作用，帶頭不吸煙，勸阻吸煙，積極控?zé)煟袑?shí)將控?zé)煿ぷ髀涞綄?shí)處，強(qiáng)化干部、黨員環(huán)境保護(hù)教育，單位內(nèi)設(shè)明顯的禁煙標(biāo)志，領(lǐng)導(dǎo)小組成員定期查看現(xiàn)場、地面有無煙蒂、煙缸、煙灰，并督促整改。
對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)，主要包括對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的健全性、合理性和運(yùn)行有效性進(jìn)行的評(píng)價(jià)。企業(yè)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作以企業(yè)制定的內(nèi)部控制制度為主要依據(jù)。企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)至少應(yīng)當(dāng)遵循下列原則：1.全面性原則。評(píng)價(jià)工作應(yīng)當(dāng)包括內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行，涵蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)；2.重要性原則。評(píng)價(jià)工作應(yīng)當(dāng)在全面評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)單位、重大業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域；3.客觀性原則。評(píng)價(jià)工作應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確地揭示經(jīng)營管理的風(fēng)險(xiǎn)狀況，如實(shí)反映內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性。
企業(yè)內(nèi)控自我評(píng)價(jià)的主要程序如下：第一步：明確內(nèi)控評(píng)價(jià)工作范圍，制定工作計(jì)劃。在確定工作范圍的時(shí)候必須細(xì)化到不同層級(jí)（各分支機(jī)構(gòu)/部門），并通過工作計(jì)劃明確各項(xiàng)任務(wù)、責(zé)任部門、人員安排和完成時(shí)間節(jié)點(diǎn)。第二步：設(shè)計(jì)調(diào)查問卷和問題清單。內(nèi)控管理部門必須負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)調(diào)查問卷用以記錄企業(yè)部門/分支機(jī)構(gòu)在各關(guān)鍵控制領(lǐng)域具體執(zhí)行情況與評(píng)價(jià)過程。第三步：下發(fā)和初步填制調(diào)查問卷。在下發(fā)調(diào)查問卷的同時(shí)，企業(yè)編制調(diào)查問卷填寫指引，以明確調(diào)查問卷每項(xiàng)內(nèi)容的填寫要求，規(guī)范各部門填寫調(diào)查問卷，保證填寫的質(zhì)量，同時(shí)也方便內(nèi)控評(píng)價(jià)人員對(duì)填寫的問卷進(jìn)行審閱。第四步：進(jìn)行內(nèi)控測試和評(píng)價(jià)，獲取并審閱支持性文檔。在調(diào)查問卷基礎(chǔ)上，由審計(jì)人員采取管理層訪談、獲取并審閱相關(guān)文檔和抽樣測試等方法進(jìn)行內(nèi)控測評(píng)，測試過程記入評(píng)價(jià)底稿。對(duì)各業(yè)務(wù)循環(huán)，企業(yè)從內(nèi)部控制設(shè)計(jì)有效性和執(zhí)行有效性角度，進(jìn)行內(nèi)控評(píng)價(jià)。第五步：匯總并確認(rèn)發(fā)現(xiàn)問題，并與各部門進(jìn)行溝通。對(duì)問卷填寫與控制測試中發(fā)現(xiàn)的所有問題，都必須再一次和相關(guān)人員核實(shí)并予以確認(rèn)，然后進(jìn)行編號(hào)與匯總，并當(dāng)場確認(rèn)簽字。第六步：內(nèi)控缺陷的評(píng)價(jià)和報(bào)告，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)當(dāng)分別內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素進(jìn)行設(shè)計(jì)，對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)過程、內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定及整改情況、內(nèi)部控制有效性的結(jié)論等相關(guān)內(nèi)容作出披露；內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告至少應(yīng)當(dāng)披露下列內(nèi)容：1.董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制報(bào)告真實(shí)性的聲明；2.內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作的總體情況；3.內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的依據(jù)；4.內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的范圍；5.內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序和方法；6.內(nèi)部控制缺陷及其認(rèn)定情況；7.內(nèi)部控制缺陷的整改情況及重大缺陷擬采取的整改措施；8.內(nèi)部控制有效性的結(jié)論；企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果，結(jié)合內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作底稿和內(nèi)部控制缺陷匯總表等資料，按照規(guī)定的程序和要求，編制內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。
在企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部評(píng)價(jià)時(shí)，需要從定性和定量兩方面進(jìn)行衡量，判斷是否構(gòu)成內(nèi)部控制缺陷。如果存在下列情況之一，則可認(rèn)定內(nèi)部控制存在設(shè)計(jì)或運(yùn)行缺陷：（1）未實(shí)現(xiàn)規(guī)定的控制目標(biāo)；（2）未執(zhí)行規(guī)定的控制活動(dòng)；（3）突破規(guī)定的權(quán)限；（4）不能及時(shí)提供控制運(yùn)行有效的相關(guān)證據(jù)。
企業(yè)在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中，應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行分類分析。內(nèi)部控制缺陷一般可分為設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷。設(shè)計(jì)缺陷是指缺少為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)所必需的控制，或現(xiàn)存控制設(shè)計(jì)不適當(dāng)、即使正常運(yùn)行也難以實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)。運(yùn)行缺陷是指現(xiàn)存設(shè)計(jì)完好的控制沒有按設(shè)計(jì)意圖運(yùn)行，或執(zhí)行者沒有獲得必要授權(quán)或缺乏勝任能力以有效地實(shí)施控制。企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)當(dāng)從定量和定性等方面進(jìn)行衡量，判斷是否構(gòu)成內(nèi)部控制缺陷。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制缺陷影響整體控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的嚴(yán)重程度，將內(nèi)部控制缺陷分為一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷（也稱實(shí)質(zhì)性漏洞，以下統(tǒng)稱重大缺陷）。具體如下：
①重大缺陷。如果一項(xiàng)內(nèi)部控制缺陷單獨(dú)或連同其他缺陷具備合理可能性導(dǎo)致不能及時(shí)防止、發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)報(bào)，就應(yīng)將該缺陷認(rèn)定為重大缺陷。合理可能性是指大于微小可能性（幾乎不可能發(fā)生）的可能性，對(duì)合理可能性的理解涉及評(píng)價(jià)人員的職業(yè)判斷，且這種判斷在不同評(píng)價(jià)期間應(yīng)保持一致。重大錯(cuò)報(bào)中的“重大”涉及企業(yè)確定的財(cái)務(wù)報(bào)表的重要性水平。一般而言，企業(yè)可以采用絕對(duì)金額法（如規(guī)定金額超過10 000元的錯(cuò)報(bào)應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為重大錯(cuò)報(bào)）或相對(duì)比例法（例如，規(guī)定超過凈利潤5%的錯(cuò)報(bào)應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為重大錯(cuò)報(bào)）來確定重要性水平。如果企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制存在一項(xiàng)或多項(xiàng)重大缺陷，就不能得出該企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效的結(jié)論。
②重要缺陷。如果一項(xiàng)內(nèi)部控制缺陷單獨(dú)或連同其他缺陷具備合理可能性導(dǎo)致不能及時(shí)防止、發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)報(bào)表中雖然未達(dá)到和超過重要性水平、但仍應(yīng)引起董事會(huì)和經(jīng)理層重視的錯(cuò)報(bào)，就應(yīng)將該缺陷認(rèn)定為重要缺陷。重要缺陷并不影響企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的整體有效性，但是應(yīng)當(dāng)引起董事會(huì)和經(jīng)理層的重視。對(duì)于這類缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向董事會(huì)和經(jīng)理層報(bào)告，因此也稱為“應(yīng)報(bào)告情形”。
③一般缺陷。不構(gòu)成重大缺陷和重要缺陷的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)認(rèn)定為一般缺陷。
對(duì)于為實(shí)現(xiàn)單個(gè)或整體控制目標(biāo)而設(shè)計(jì)與運(yùn)行的控制不存在重大缺陷的情形，企業(yè)應(yīng)當(dāng)認(rèn)定針對(duì)這些整體控制目標(biāo)的內(nèi)部控制是有效的。對(duì)于為實(shí)現(xiàn)某一整體控制目標(biāo)而設(shè)計(jì)與運(yùn)行的控制存在一個(gè)或多個(gè)重大缺陷的情形，企業(yè)應(yīng)當(dāng)認(rèn)定針對(duì)該項(xiàng)整體控制目標(biāo)的內(nèi)部控制是無效的。對(duì)于因業(yè)務(wù)流程外包等原因造成企業(yè)無法評(píng)價(jià)特定業(yè)務(wù)、特定流程的內(nèi)部控制有效性的情形，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)充分考慮該項(xiàng)業(yè)務(wù)流程及其相關(guān)控制的重要性，確定其對(duì)整體控制目標(biāo)有效性評(píng)價(jià)的影響。
作者簡介：王紅（1969-），女，湖北大冶人，會(huì)計(jì)師，現(xiàn)供職于河北衡信會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司，研究方向：會(huì)計(jì)。
（一）全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作完成情況。
設(shè)備維修中心（以下簡稱中心）面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要是內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)又主要是安全風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。
1.安全管理方面：2017年，中心堅(jiān)持“安全第一，預(yù)防為主，綜合治理，動(dòng)態(tài)防控”的安全管理方針。完善安全管理制度體系：下達(dá)安全1號(hào)文件、落實(shí)包保責(zé)任5號(hào)文件、成立安委會(huì)6號(hào)文件、安全賬戶7號(hào)文件、強(qiáng)化安全管理21號(hào)文等文件，不斷夯實(shí)安全管理制度體系；以維修站質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)化為重點(diǎn)，提升班組定置定點(diǎn)管理，突出精細(xì)化，安全文明生產(chǎn)再上臺(tái)階；嚴(yán)格落實(shí)隱患排查制度，強(qiáng)化每月三查，動(dòng)態(tài)巡查工作，共排查整改隱患629條；結(jié)合“黨員干部每周一課”活動(dòng)，深入開展案例教學(xué)、視頻教學(xué)，建立定期培訓(xùn)與專項(xiàng)培訓(xùn)常態(tài)機(jī)制，開展安全形勢循環(huán)宣講13次，安全知識(shí)、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、操作規(guī)程等系列培訓(xùn)91課時(shí)，持續(xù)提升班組自我管理能力；設(shè)置專職安全員2名，兼職安全員3名，全面落實(shí)安全作業(yè)動(dòng)態(tài)監(jiān)管、流動(dòng)監(jiān)控機(jī)制，下達(dá)中心領(lǐng)導(dǎo)及管理人員三違查處指標(biāo)，確保每天現(xiàn)場都有專人巡查；落實(shí)安全聯(lián)保互保機(jī)制，簽訂《安全目標(biāo)責(zé)任書》、《聯(lián)保互保責(zé)任書》；全面落實(shí)“夏季三防”及“冬季三防”各項(xiàng)措施，安全保障能力得到持續(xù)加強(qiáng)。
2.內(nèi)控管理方面：年度修訂完善21項(xiàng)內(nèi)控管理制度，涉及安全、考核、分配、結(jié)算、材料、計(jì)劃、質(zhì)量、設(shè)備、運(yùn)輸?shù)雀鱾€(gè)方面，進(jìn)一步提升管理的制度化、流程化；下功夫狠抓流程管理、票據(jù)管理，將業(yè)務(wù)落實(shí)到流程，將流程落實(shí)到人，所有業(yè)務(wù)有據(jù)可查、有票可依，用票生產(chǎn)、用票結(jié)算；開展設(shè)備核查一次、清查一次，確保賬物相符，落實(shí)設(shè)備檔案管理，杜絕遺失；實(shí)現(xiàn)全員計(jì)件，每月逢5核查，制定完善定額370余件，推動(dòng)計(jì)件考核全員鋪開；以成本核算為基礎(chǔ)，加大成本考核力度，做好定置管理，強(qiáng)化領(lǐng)用，降低材料消耗，尤其針對(duì)大型租賃設(shè)備的檢修，將材料消耗核算到單臺(tái)設(shè)備。
截至2017年12月底，中心未發(fā)生輕傷及以上安全事故，未發(fā)生財(cái)務(wù)、工資分配、計(jì)件考核、材料驗(yàn)收采購等內(nèi)部控制失控風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)了中心健康穩(wěn)定的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境。
（二）企業(yè)重大風(fēng)險(xiǎn)管理情況。
2017年度，中心未發(fā)生重大管理風(fēng)險(xiǎn)。
（三）建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理體系有關(guān)情況。
1.專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理情況
（1）資產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)：中心加強(qiáng)防控資產(chǎn)缺件少件及丟失風(fēng)險(xiǎn)，年初安排資產(chǎn)專項(xiàng)清查一次，確保了賬物相符，同時(shí)加強(qiáng)資產(chǎn)賬目的管理，針對(duì)新增資產(chǎn)、報(bào)廢資產(chǎn)、外租資產(chǎn)等嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控表單化管理，確保在賬資產(chǎn)的清楚完整，年末組織資產(chǎn)核查一次，掌握資產(chǎn)使用狀態(tài)，確保資產(chǎn)保值增值。
同時(shí)，對(duì)于煤礦退租設(shè)備，必須執(zhí)行驗(yàn)收進(jìn)廠，對(duì)于缺件少件退租設(shè)備，嚴(yán)格執(zhí)行原價(jià)賠償，提升煤礦及中心對(duì)資產(chǎn)管理的水平。
（2）檢修質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)：一是強(qiáng)監(jiān)管：落實(shí)檢修過程監(jiān)管，工程技術(shù)人員現(xiàn)場管控檢修措施與標(biāo)準(zhǔn)；加大出廠驗(yàn)收關(guān)，凡出廠設(shè)備必須經(jīng)過驗(yàn)收，不驗(yàn)收不予計(jì)件結(jié)算，與工資掛鉤。二是強(qiáng)考核：落實(shí)檢修質(zhì)量班組終身負(fù)責(zé)制、檢修人員負(fù)責(zé)制，啟用質(zhì)量問題倒查獎(jiǎng)懲機(jī)制，與考核掛鉤。三是強(qiáng)培訓(xùn)：培訓(xùn)《煤礦機(jī)電設(shè)備檢修規(guī)范》和《機(jī)電設(shè)備檢修技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)》600余人次。通過以上措施，穩(wěn)步提升了中心檢修設(shè)備的質(zhì)量，保障了煤礦使用安全。
二、2018年風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作情況
（一）企業(yè)2018年度全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作計(jì)劃。
1.進(jìn)一步增強(qiáng)安全管理能力
一是推動(dòng)安全管理走向深入，通過加大考核，提升三違處罰力度，提高安全執(zhí)行力，做到令必行、禁必止，提升全員參與安全、監(jiān)督安全、管理安全的能力。加大風(fēng)險(xiǎn)源辨識(shí)力度，充分發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)源辨識(shí)卡作用；進(jìn)一步完善和鞏固風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控體系建設(shè)，促使風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控在中心落地生根。
二是提升班組自我管理能力，進(jìn)一步推動(dòng)安全走向一線，大力開展案例教學(xué)、視頻教學(xué)活動(dòng)及相關(guān)技術(shù)技能培訓(xùn)；加大班組長能力管理，賢者上庸者下，提升班組建設(shè)水平。
三是強(qiáng)化隱患排查整改，堅(jiān)持“逢3”自查制度，并擴(kuò)大隱患排查力度，管理人員全部參與隱患排查治理，全面梳理、全面覆蓋，從根本上消除不安全因素。
四是加強(qiáng)動(dòng)態(tài)巡查力度，堅(jiān)持領(lǐng)導(dǎo)干部帶班值班制度，作業(yè)現(xiàn)場安全員、帶班人雙巡查機(jī)制，管好作業(yè)過程，將隱患消滅在萌芽狀態(tài)。
2.進(jìn)一步提升檢修質(zhì)量
圍繞技能培訓(xùn)、過程管理及質(zhì)量考核做文章：
（1）把技能、技術(shù)培訓(xùn)（計(jì)劃安排40課時(shí)）作為提升檢修質(zhì)量的重要抓手，發(fā)揮人的主觀能動(dòng)性，將全員的工作能力提上來、工作標(biāo)準(zhǔn)提上來，解決質(zhì)量提升的技術(shù)瓶頸。
（2）落實(shí)過程管理，通過質(zhì)量全過程的管理，發(fā)揮提升質(zhì)量的每一環(huán)節(jié)的作用，如退租驗(yàn)收、檢修現(xiàn)場巡查、建立檢修檔案、交付聯(lián)合驗(yàn)收、實(shí)施質(zhì)量包機(jī)、質(zhì)量跟蹤倒查等機(jī)制。
（3）把質(zhì)量考核作為提升質(zhì)量的重要手段，出現(xiàn)質(zhì)量問題，嚴(yán)格啟動(dòng)倒查追究機(jī)制，查清原因，落實(shí)到班組、包機(jī)人。
3.進(jìn)一步提升內(nèi)控的約束力量，按章程辦事、按規(guī)定辦事、按流程辦事，發(fā)揮各個(gè)崗位職責(zé)的監(jiān)督作用、把關(guān)作用，全力避免內(nèi)部管理失控風(fēng)險(xiǎn)。
4.加大對(duì)外租設(shè)備的管理，確定設(shè)備管理人員流動(dòng)巡查標(biāo)準(zhǔn)，深入井下，掌握租賃動(dòng)態(tài)，確保外租設(shè)備的完備完好。加大設(shè)備調(diào)撥力度，減少外購設(shè)備，同時(shí)做好落后設(shè)備及報(bào)廢資產(chǎn)的淘汰處置。
5.加快推進(jìn)錨桿制作新業(yè)務(wù)的同時(shí)，重點(diǎn)防控新業(yè)務(wù)帶來的新風(fēng)險(xiǎn)，提前謀劃，加強(qiáng)新業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)、安全培訓(xùn)，保障新業(yè)務(wù)安全開展。
（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估情況。
中心按照全員參與，重點(diǎn)人員訪談，邀請(qǐng)外部專家進(jìn)行評(píng)估等方式，對(duì)所有業(yè)務(wù)范圍進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，通過分析評(píng)估，中心有四大風(fēng)險(xiǎn)因素：
一是資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)：
二是產(chǎn)品質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)：
三是新業(yè)務(wù)價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)（虧損）：
四是新業(yè)務(wù)開發(fā)風(fēng)險(xiǎn)：
相對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)成因分析及應(yīng)對(duì)措施見附件2-6.
（三）企業(yè)2018年度重大風(fēng)險(xiǎn)同2017年度相比的變動(dòng)情況及原因。
中心2018年重大風(fēng)險(xiǎn)與2017年變動(dòng)的主要原因是，一是2017年新開展的菱形網(wǎng)編織業(yè)務(wù)，通過半年多來的運(yùn)行，顯現(xiàn)出價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)2018年的現(xiàn)有業(yè)務(wù)及新開展業(yè)務(wù)提前指出了需要關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。二是2018年要新開展錨桿制作業(yè)務(wù)，因?yàn)槭切聵I(yè)務(wù)，需要特別注意質(zhì)量方面、安全方面帶來的新的風(fēng)險(xiǎn)。
三、對(duì)集團(tuán)全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作的建議
無。
附件2-1
2017年度全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作計(jì)劃完成情況表
序號(hào)
工作計(jì)劃
實(shí)際完成情況
未完成原因及整改措施
1
安全體系
建立安全制度體系、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控管理體系、隱患排查整改體系、流動(dòng)監(jiān)管體系，完善操作規(guī)程、提升質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)化、人員排查與培訓(xùn)、安全警示教育及黨管安全工作體系等項(xiàng)工作，確保中心安全穩(wěn)定生產(chǎn)。
2
內(nèi)控制度體系建設(shè)
完善修訂內(nèi)控管理制度21項(xiàng)，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程化、表單化管理
3
資產(chǎn)管理
對(duì)中心管理資產(chǎn)進(jìn)行賬物清查一次、核查一次，對(duì)所有資產(chǎn)建賬管理，確保資產(chǎn)保值增值，未發(fā)生資產(chǎn)遺失現(xiàn)象。
4
材料庫核查
對(duì)材料庫清查兩次，每月檢查一次，嚴(yán)格執(zhí)行出庫制度，中心、庫房分別建賬，確保材料賬物相符。
附件2-2
2017年度重大風(fēng)險(xiǎn)管理情況表
序
號(hào)
年度報(bào)告評(píng)估的重大風(fēng)險(xiǎn)
采取的管理策略
和解決方案
監(jiān)督檢查和
及時(shí)改進(jìn)情況
是否發(fā)生
影響程度
1
無
附件2-3
2017年度重大風(fēng)險(xiǎn)事件情況表
序號(hào)
重大風(fēng)險(xiǎn)事件名稱
事件簡述
發(fā)生原因
造成的影響及損失
采取的控制措施
事件進(jìn)展
情況
后續(xù)方案和措施
預(yù)計(jì)解決
時(shí)間
1
無
附件2-6
企業(yè)2018年度重大風(fēng)險(xiǎn)情況表
序號(hào)
重大風(fēng)險(xiǎn)名稱
風(fēng)險(xiǎn)類別
風(fēng)險(xiǎn)源
風(fēng)險(xiǎn)成因
風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性
風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后對(duì)企業(yè)影響
風(fēng)險(xiǎn)管理策略
風(fēng)險(xiǎn)解決方案
預(yù)警指標(biāo)
責(zé)任部門
時(shí)效
1
資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)
一般風(fēng)險(xiǎn)
資產(chǎn)丟失
監(jiān)管不到位
低
造成企業(yè)資產(chǎn)減值、損失風(fēng)險(xiǎn)
低
加強(qiáng)資產(chǎn)領(lǐng)用退租的流程及表單管理，加大對(duì)資產(chǎn)賬物卡的清查核對(duì)，頻率至少為一年二次，同時(shí)加強(qiáng)租賃資產(chǎn)的使用核查，跟蹤使用狀態(tài)，確保資產(chǎn)有賬在賬。
發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)件次
財(cái)務(wù)部及資產(chǎn)管理單位
年度
2
產(chǎn)品質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)
一般風(fēng)險(xiǎn)
檢修質(zhì)量不合格
因技術(shù)能力不足及把關(guān)驗(yàn)收不嚴(yán)格造成檢修質(zhì)量不合格
一般
影響中心競爭力及對(duì)使用單位帶來安全生產(chǎn)隱患。
一般
一是持續(xù)提升員工技術(shù)能力；二是加強(qiáng)出廠驗(yàn)收管理；三是建立質(zhì)量考核倒查追究機(jī)制。
發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)事件件次
中心
年度
3
新產(chǎn)品價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)
一般風(fēng)險(xiǎn)
原材料價(jià)格上漲
原材料價(jià)格上漲造成加工件成本上升，售價(jià)與成本倒掛，造成業(yè)務(wù)虧損。
一般
影響中心業(yè)務(wù)收入，加大中心業(yè)務(wù)虧損。
一般
加強(qiáng)對(duì)原材料價(jià)格的追蹤，黨原材料價(jià)格漲落明顯時(shí)，加強(qiáng)業(yè)務(wù)核算，適時(shí)調(diào)整價(jià)格，防范虧損。
原材料漲價(jià)10%
中心
年度
4
新業(yè)務(wù)開發(fā)風(fēng)險(xiǎn)
一般風(fēng)險(xiǎn)
安全管理風(fēng)險(xiǎn)
新業(yè)務(wù)的開展，帶來新的安全風(fēng)險(xiǎn)源
一般
影響中心安全生產(chǎn)。
一般
加強(qiáng)對(duì)新業(yè)務(wù)的培訓(xùn)，操作規(guī)程的管理，化解新業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
隱患件數(shù)
中心
2018年一季度
注：1.風(fēng)險(xiǎn)管理策略指企業(yè)對(duì)每一項(xiàng)重大風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)承受度及據(jù)此確定的相關(guān)管理策略等
2.風(fēng)險(xiǎn)解決方案指企業(yè)針對(duì)每項(xiàng)重大風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀擬采取的風(fēng)險(xiǎn)管控措施（包括事前、事中、事后以及危機(jī)處
