時間：2023-08-08 17:10:41
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇社會治理相關概念，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
【關鍵詞】國家治理 現代化框架 財政基礎理論
財政是一個國家生存發展的經濟基礎，是國家進行治理的支柱。在財政范疇下，有關于稅務等多個管理內容，并且在國家經濟體制改革過程中，財政方面改革成為一系列改革的首要方面。合理的財政基礎以及相關體制可以促進經濟發展穩定，維護市場大環境安寧，本文針對國家治理現代化框架下的財政基礎理論建設進行研究，希望有助于我國財政基礎理論的完善及發展。
一、財政在國家治理框架中的地位
在我黨十八屆三中全會上曾經提出，財政是我國國家治理的基礎以及重要支柱這一看法。在以往的財政地位描述中，是將財政的涵義定位為政府及相關部門進行的有關于我國財務收入及支出的配置活動，將部分社會資金用于國民生產或公共服務中，滿足人民對于社會的需求。國家治理框架作為一個較為專業的語言，與財政概念有著較高的相關度，因為國家治理框架中，包含著政治、經濟、文化、教育等多個內涵，而財政作為經濟領域內的一個基本概念，同樣存在于國家治理框架范圍內，而在以往對財政的定義中，只存在于國家治理框架下經濟中的一個小范疇，在十八屆三中全會后重新對財政進行定位，將財政的認識更進一步，使得其在我國治理體系中提升到了更為重要的位置，是國家治理框架的基礎。
二、財政基礎理論與國家治理現代化
隨著我國社會經濟的不斷發展，改革開放程度也在不斷加深，國家治理現代化水平直接反映了我國經濟體制改革程度，有關于財政方面的改革也在不斷增多。為建設自由、民主、繁榮、昌盛的社會主義現代化國家，我國開展了系列解放和發展生產力的改革，努力構建我國形象。此外，財政是國家資金使用方面內容，有關于國家建設治理的各個方面，都需要財政資金進行支持，在稅制改革之后，我國現代化進程有了一定的提升。在新時代背景下，我國治理體系改革也有了新的思想觀念，在現代化進程中，為推進治理體系中其他方面的改革程度，將財政作為其中的關聯點，是有必要的。
三、現代化財政制度體現
我國稅務制度已保持了較久的時間，但就當前改革開放的相關情況來說，稅務制度仍然未轉變為一個引領各個方面的基本制度。在現代化進程中，稅務制度的表述從之前的公共財政轉變為當前的現代化財政，在公共財政當中，稅務制度所帶有的直接性質為共有，其財政性質也是與社會主義市場經濟相符合的。而在現代化財政當中，國家財政情況的轉變主要與時展情況相關，從我國各個領域的體制改革上著手，與國家治理能力及治理現代化程度相關，構建出現代化財政制度，這是隨著人類文明進步而產生的一種財政方式。但這并不表示現代化財政脫離了社會主義市場經濟的發展，恰恰相反，現代化財政制度為社會主義市場經濟體制增加了時代元粗，更為深刻的促進經濟發展以及國家治理程度與時俱進，并且增加了一系列新的創新點。現代化財政制度仍然是以公共性為財政活動的基本特點，并將財政收入用于有關于公民需求的方面，將建設后的服務設施及其他實體建筑納入到社會公共服務當中，更好的營造社會主義文明氛圍，實現國家治理目標。
四、財政基礎理論與社會主義法治
從我國社會主義法治體系的構建當中，可以看出國家及地方政府的財政活動中的各個環節都處于法治管理當中，在其活動中體現的是法律規范以及相關行為準則。在國家治理現代化框架中，法治體系是其中一個重要的部分，我們黨已將依法治國這一理念作為治理國家的基本方略，并且不斷健全社會主義法治體系，保障人民生活及國家運作長治久安。因此，將財政作為我國國家治理框架的基礎部分，同樣需要受到法治內容的限制。但當前我國有關于財政方面的法律法規仍存在不完善之處，相關工作人員對于財政的法制觀念并不理解，在此種情況下應努力完善社會主義法制體系，將財政發展的方方面面納入到法治社會的框架中，并且規范相關工作人員的財政活動，對其進行法治教育，了解到財政對國家治理以及社會發展的重大意義，以填補當前財政法制中的空缺。
五、稅務制度的法治規范
有關于稅務制度的法制規范有三點。其一是將財政狀況作為法治的出發點。政府及相關部門在針對財政狀況進行相關活動時，要詳細記錄財政收入的來源以及財政支出的去處，構建合理動態的財政收支管制，在法治規范的基礎上，規范各個部門工作人員的財政活動，必須在合理合法的范圍內進行。其二是有關于財政預算方面，政府及相關部門應當從實際情況出發，針對財政支出進行合理預算，從民生入手，真正做到財政收入的“取之于民，用之于民”。其三是有關于政府財政的公開性，應將其各個部門的資金使用狀況進行公開，做到權利由民監督，避免以權換錢事件的發生。
在社會主義現代化建設過程中，國家治理體系開始圍繞著經濟發展中的財政方面進行了一系列改變，在財政基礎理論中，主要指出了財政在我國國家治理中占有重要位置，其具體情況與稅務制度息息相關。此外，有關于稅務的相關改革是我國各個方面改革的結合點，從稅務進行改革可以直接影響到各個領域的發展情況。將財政作為首先需要控制的方面進行建設，可以全面推進我國國家治理體系的發展。
參考文獻：
[1]童偉，牟放.構建具有中國特色的財政學科理論新體系――“社會共同需要論理論研討會”會議綜述[J].中央財經大學學報，2012，（01）.
在公司治理結構中，由于決策權和執行權的分離使得決策者和執行者權力和利益的分離，要達到協調制衡機制的有效運行，必須解決信息不對稱的問題。公司的財務監控主要由股東大會、監事會、董事會下設的審計委員會和內部審計機構等監控主體來實施，能在事中、事前主動監控，從全方位維護各相關利益主體的利益，如果財務監控失效，公司不良行為就會給各利益相關方造成巨大的損失。可見，財務監控是提升內控制度執行力的重要手段，它與公司的財務目標高度統一，成為公司治理的核心之一，是公司治理的重要變量。
一、財務監控概念辨析
財務監控顧名思義就是對財務的監督和控制。更準確的說，財務監控是財務監控主體在財務活動中充分利用各種財務信息和手段對價值流實施及時且適當的查看、督促、檢查、分析和控制，以提高資金使用的效率效果，降低財務風險，實現財務監控主體及其財務行為的良性循環。企業財務監控是一個系統的過程對企業財務活動的全方位的監控，包括事前預測、事中控制和事后分析，具有基礎性、技術性和日常性的特點。
財務監控包含財務監督和財務控制兩個不同的概念。財務控制屬于財務管理系統，是財務管理的環節之一。財務監督主要關注企業財務活動的各方面是否符合程序與要求，對整個社會來說是否是合法的和有效率的。通過對兩者的概念比較我們可以看出，財務控制突出的是所有者利益的完整性，而財務監督則突出表達社會公平、公正。雖然財務監督和財務控制在概念上有所不同，但兩者并不是完全割裂開來的。要想充分發揮財務監控的職能，必須將兩者有機的結合在一起。但是，財務監控不是簡單的“財務監督+財務控制”，而應該是在有效的財務監督下實施的財務控制，即在監督基礎之上的控制。
二、公司治理概念辨析
公司治理是對公司進行管理和控制的系統，有狹義和廣義之分。狹義的公司治理，是指所有者（主要是股東）對經營者的一種監督與制衡機制，其主要特點是通過股東大會、董事會、監事會及管理層所構成的公司治理結構的內部治理；廣義的公司治理則是通過一套包括正式或非正式的內部或外部的制度或機制來協調公司與所有利益相關者（股東、債權人、供應者、雇員、政府、社區）之間的利益關系。
三、財務監控與公司治理密的關系
公司治理與財務監控關系密切。不能脫離公司治理來談財務監控，也不能脫離財務監控談公司治理，兩者必須是兼容的。公司治理結構是財務監控的承載者，財務監控是公司治理的表現形式。財務監控作用的充分發揮需要有良好的公司治理結構來依托，同時，良好的財務監控反作用于公司治理，使得公司治理的質量有所提高。公司治理與財務監控的關系如下：
第一，公司治理是財務監控有效運行的前提。
公司治理為財務監控的實行提供必要的體制環境，而財務監控在公司治理結構中承擔的是管理監控系統有效運行的具體職責。極端地說，公司治理結構不存在，沒有了賦予財務監控職能的對象，財務監控的效率效果就無從談起。因此，首先要建立公司治理結構，使得財務監控的作用得以發揮；其次要健全公司治理結構，使得財務監控的作用能有效的發揮，這就要理順董事會、監事會、經理層的財務監控關系，使得不同層次的監控目標保持一致、從而科學、有效的進行決策。只有從源頭上實施財務監控才能維護各相關主體的利益關系。公司治理和財務監控兩者是共同發展的。
第二，財務監控是公司治理實務的重要組成部分。
一、警務的概念
警務，英文為“Policing”，一般指警察行為。“警務”在《現代漢語詞典》中的解釋為：“警察在維護社會治安方面的事務。”英文中“Police”可以作為名詞或動詞使用。在它作動詞時，意為警察行為，如警察控制、維護等。“Policing”則指全部警察行為的總和，譯為警察工作。中國臺灣地區常譯為“警政”，而大陸則習慣譯為“警務”。我們把有關中外警察履行治安行政管理和刑事司法職能之全部職務活動，也就是中國俗稱的“警察（公安）業務工作”，稱為“警務”。【1】
（一）傳統意義上的警務概念及其局限性
英國警學專家約翰?安德遜在《自由警務論》中對“警務”概念做了狹義與廣義之分。他認為：“狹義警務即指警察隊伍所干的事情；而廣義警務則指由社會各個部門所實施的打擊犯罪、維護治安的行為。”國內學者認為：狹義的警務指警察實施的行為，廣義的警務指全社會實施的維護治安、打擊犯罪的行為。 【2】
傳統意義上的警務即為狹義上的警務，認為警務即為警察行為的總和。這種觀點單純從行為的主體出發去定義“警務”的概念，即一行為是否為警務僅僅只是看其是否為警察的行為。顯然，這種觀念有明顯的局限性。當人們為了尋求安全的社會環境而組成國家授予政府權力后，政府所實施的一切維護社會秩序的行為都是現代意義上的“警務”。而警察則產生于人類進入工業時代以后，所以，現代意義上“警務”的產生先于現代意義上的警察。
傳統意義上的狹義警務的定義僅僅從主體出發，尤其明顯的局限性。傳統意義上廣義警務的定義雖然突出了警務的目的功能，但也沒有完全脫離以主體為標準。從警務產生的淵源不難看出，警務是維護社會秩序、滿足人類安全需求這一功能性目的產物。所以，對警務的定義應以其功能性目的為標準。在《美國警務熱點問題研究》一書中，警務概念被解釋為一系列的功能和服務，既包括傳統的執法反應，如刑事調查、逮捕，也包括旨在改善社區整體生活質量的預防犯罪活動。【3】
（二）多元警務興起背景下的警務概念
多元警務是指多種主體共同參與的維護公共安全和公共秩序的工作。多元警務的興起是社會經濟不斷發展進步的產物，是現代社會警務工作進化的趨勢。多元警務的興起有其時代必然性：隨著經濟全球化的不斷深入，國與國之間的經濟社會聯系日益緊密，科技的發展和文化的交融使得世界范圍內地理上的界限不再是難以逾越的鴻溝。而信息時代的來臨使得社會分工也日趨精細科學，社會各部門之間以及人與人之間的協作、協同日益成為整個社會前進的推動力。在這樣的背景下，多元化的社會對于安全的需求也不再有單一的標準。
多元警務興起背景下警務概念該如何定義，國內學者郭太生教授對國外有關警務的概念進行了歸納，指出，警務是廣義的、分層次的：第一是作為法律規范過程的警務；第二是作為警察工作的警務；第三是作為以提供安全、維護秩序、控制社會、維護和平、預防犯罪為核心的警務；第四是作為提供安全的警務；第五是作為治理的警務。【4】可以看出，多元警務下警務應該是一個綜合體的概念。它不僅僅是傳統意義上從主體層面界定的警務概念，而是為全社會提供安全服務、供給秩序產品的一切行為的綜合體。
與傳統的警務概念不同呢，多元警務興起背景下警務概念，更多的著眼于對社會安全需求的供給上。它不再是傳統意義上的某一特定主體的行為，而是為了滿足社會多元化安全需求這一目的，多個主體所實施的行為的總和。簡而言之，在多元化警務興起的背景下，我們應從提供安全和秩序服務這一功能性目的出發去定義警務的概念。即多元化警務興起背景下警務的概念是一個功能導向性的概念，它所具有的新的要素即為新的時代背景下人們對于多元化警務的需求。
二、多元警務興起背景下社會治安治理面臨的機遇和挑戰
多元警務的興起是一個不爭的事實，甚至于普通人通過各種信息傳播渠道都可以了解到社區警務、微博警務等相對專業化的名詞。多元警務是適應社會發展需求的產物，警務發展的趨勢和潮流。歷史大的發展方向是不可逆的，那么我們就有必要分析研究在多元化警務興起的背景下社會治安面臨的機遇和挑戰。
（一）多元警務興起的社會環境
進入新世紀以來，隨著科學技術的爆炸性發展，信息時代的魅力愈加彰顯無遺。上世紀末我們還沉浸于互聯網科技所帶來的信息交流的便利中，感嘆于科技對生活的改變、對人類社會發展的重要作用。短短十年之后，移動互聯網已然快要取代傳統互聯網生態，全方位的滲透和影響著我們的日常生活。在這樣一個變革迅速的時代，人們對于安全的需求是亙古不變的，只是在形式上有了新的要求，多元警務便在新的社會環境下應時而生。
1.社會組織結構的變化。改革開放以來，社會組織結構總的變化趨勢是一元化轉向多元化、由集中型變為松散型。改革開放以前，個人食物的供給、住房教育資源的分配、醫療服務的提供等等，都依賴于個人所依附集體的提供。隨著市場經濟的不斷發展，個人開始有能力拜托集體的束縛，創造出更多的物質財富。少數人的成功范使得越來越多的人嘗試脫離集體，投入市場經濟的大潮之中，隨之而來的就是各種社會組織結構的變革。在此過程中，市場作為資源分配的基礎起到了主要作用，但是政府在宏觀調控上的作用也不容忽視。譬如九十年代的國企改革，很多巨無霸量級的國企進行了破產重組或者是私有化改革，很多人脫離了原集體組成了市場經濟下的新的細胞。社會組織結構也日益呈多元化發展。
2.人口組成分布的變化。人口組成上的主要特點是人口老齡化程度不斷增加，人口分布上的主要特點是人口流動性極大。長期堅持實施的計劃生育政策使中國在過去三十年少出生四億人，也使中國的人口老齡化問題日益嚴重。改革開放后的三十年來，中華大地上出現了歷史上任何一次人口大遷徙都不能與之相比的巨大的人口流動。東南沿海的率先開放吸引了很多勞動密集型產業入駐，隨之而來的是大批的中西部務工人群。這些遠道而來的務工者在為社會創造財富的同時也改善了自己家庭的生活，直到現在我們依然要感謝他們對中國經濟起飛所做出的貢獻。務工潮的出現是的現階段中國人口的特點之一就是流動性極大，過去政府對于人口流動強大的控制力已不復存在。
3.國退民進，政府控制力的下降。改革開放之前，我國實行嚴格的計劃經濟，企業基本都是全民所有制或集體所有制，其中全民所有制占絕對主導地位。改革開放以來，多種所有制經濟共同發展，國有經濟實行戰略性調整，國有經濟比重顯著降低。所以說改革開放三十年來，國退民進是大趨勢。國進民退所帶來的影響之一就是政府的控制力的下降。計劃經濟時期政府直接控制著全社會的生產生活的安排，通過各種供給制度嚴格限制著個人的活動范圍。市場經濟環境下政府應該回歸于它的角色，而不是過度參與到經濟活動之中，以及對于公民活動的控制。
（二）社會治安治理面臨的機遇和挑戰
多元化警務是適應新的社會環境產生的，產生的因素包括社會環境的復雜化、人們對于安全需求的多元化等等。社會的大變革預示著政府提供的單一化警務服務已不能滿足社會的全部需求，社會治安治理的主體不能再僅限于警察等公務人員，引導社會力量參與到水治安維護的時機已經到來。多元化警務興起的背景下，社會治安治理面臨著與以往不同的局面。總的來說，機遇與挑戰并存。
1.社會參與度增加，綜合管理的難度加大。多元警務背景下突出的特點是社會力量參與到社會治安治理的廣度和深度都大幅度提高。社會力量的參與，在維護社會治安之一大的功能性目的導向下有很多益處。但我們不能忽視一個問題：如果社會力量在參與維護社會治安的過程中侵犯了其他公民或法人的合法利益，該怎么處理？當然，在民法通則和刑法上，可以援引諸如“緊急避險”等理論進行解決。但在預防為主的理念下，我們該如何防范這種情況的發生呢？只有規范對相關社會力量參與到社會治安治理的管理。譬如近幾年社會上興起的私家偵探。不可否認，在訴訟爆炸的今天，私家偵探在幫助公民搜集證據、贏得訴訟上相對于公權力部門有很大的便利。但在這個過程中，往往又會發生侵犯公民隱私權等違法問題。規范對相關社會力量的管理，引導其依法參與到社會治安治理，才能最大程度避免其負面的影響。
2.多元警務下社會參與主體的合法性問題。在多元警務背景下，社會參與度增加，維護社會治安的主體隨之多元化，主體的合法性問題就產生了。在公職人員作為單一主體維護社會治安時，其具有法律法規所賦予的相關職權，主體的合法性問題無需探討。但是在多元警務背景下，參與維護社會治安治理的主體不再是單一的警察等公職人員，那么其他主體在行使相關權利時的合法性就使人產生質疑了。
以保安服務行業為例。保安服務業在當下發展十分迅猛，每個人的日常生活都或多或少的與保安有接觸。但是我國當前并沒有專門的保安法，只有國務院頒布的作為行政法規的額《保安服務管理條例》，對保安法律定位的缺失導致了一系列的問題。例如根據《保安服務管理條例》第二十九條的規定：保安員應當及時制止發生在服務區域內的違法犯罪行為，對制止無效的違法犯罪行為應當立即報警，同時采取措施保護現場。但同樣是上述條例帶三十條規定：保安員不得限制他人人身自由、搜查他人身體或者侮辱、毆打他人。也就是說，保安在制止違法犯罪行為時，他在法律上并沒有特殊的主體地位，他是作為一個普通公民在從事維護社會治安秩序的工作。在發生糾紛時，他不能援引法律條文中適用于特殊主體的相關條文維護自身的權益。這顯然是不合理的，解決這個問題只有不斷完善相關法律法規，構建合理的規章制度，保障參與到社會治安治理中的相關社會力量的權益。
三、現有警務模式及社會治安治理路徑的創新
（一）現有警務模式
1.國內關于警務模式的提法很多，但主要以警察為核心，圍繞“警察到底是什么”“警察該干什么”“警察該怎么干”等問題進行研究，即以警察工作為導向來定義警務模式。概括起來主要包括以下幾種說法：以警務活動的領域為標準分為社區警務模式、微博警務模式、單位警務模式；以警務手段定義為標準分為情報主導警務模式、電子警務模式、信息警務模式；以警務理念界定為標準分為民生警務模式、合作警務模式、贊同式警務模式。近年來也有學者提出，警務模式是具體的行為方式與內在附著的警務理念與目標動機的統一體。
2.國外關于警務模式這一概念，都以“policing”所囊括。國外學者的研究中，按照主體劃分的警務模式包括：
（1）公共警務，即“public policing”。公共警務以警察為主體，以法律為依據行使權力，其工作范圍是維護公共安全與公共秩序，具有較強的國家意志性和強制性。它主要通過解決爭端、管制交通、打擊犯罪以及承擔一系列其他任務發揮作用，參與社會管理的方式主要體現為控制。
（2）私人警務，即“private policing”。一般認為，私人警務以除警察之外的警務機構為主體，如保安、社區援助官，以法規或警察的授權為行使權力的依據，以參與社會管理的方式提供安全服務及進行安全防范，其工作范圍是特定安全與秩序的維護，主要通過巡邏監視、報警和監控來發揮作用。鮑登認為，“在英國，私人警務形成了公共警務本身的最初核心”。萊斯?約翰斯頓則認為，現代警務從來就沒有被公共部門所壟斷，并且在結構劇烈轉變的時候，公共警務與私人警務之間的平衡也許要重新考慮。所以，“任何對于當代警務工作的嚴謹分析研究都應該集中在整體的多樣性之上”。
（3）混合警務，即“hybrid policing”。胡根布姆認為，混合警務包括刑事司法系統之外的不同社會控制機構之間各種形式的合作（1991）。萊斯?約翰斯頓認為，混合警務“由部門身份不清的組織承擔”，如保衛市政安全或單方街頭巡邏的不宣誓、穿制服的人員團體。其中有兩種形式尤其重要：一是在公共和私人兩大領域均有立足點的某些組織機構，比如提供調查服務的公共機構（如郵政調查處）；二是有些公共警務組織的“公共性”可以不受它們在“公共場所”進行常規部署的影響（如原子能機構警察局是法定的公共警察機構，然而它們對之負責的公眾是狹義的）。【5】
（4）自我警務，即“self policing”。萊斯?約翰斯頓認為，自我警務是個人和團體在政府沒有認可和支持的情況下參與的治安維持活動，是一種“公民自治”的體現。雖然難以提供具體數字證明，但還是有理由相信居民自己組織的維持治安活動日漸重要。這種警務容易走向極端，有可能危及普通公民的人身財產安全，但如果加以合理引導也可以承擔一些基礎性的治安維持工作。
（二）社會治安治理路徑的創新
建國以來，我國社會治安治理經過幾十年的摸索和經驗的積累，逐漸形成了自己富有特色的工作方針和指導原則。我國社會治安綜合治理的方針是：在各級黨委和政府的統一領導下，充分發揮公安司法機關的職能作用，廣泛組織社會各方面的力量協調一致、齊抓共管，依靠廣大人民群眾，運用政治的、經濟的、行政的、法律的、文化的、教育的多種手段，預防和打擊違法犯罪人員，逐步限制、消除產生違法犯罪的土壤和條件，建立良好的穩定的社會秩序，保障經濟建設和改革開放的順利進行，保護人民安居樂業，維護國家長治久安。社會治安綜合治理的原則是：打防并舉，標本兼治，重在治本；誰主管，誰負責；屬地管理。【6】
我國現有的社會治安治理的指導方針和原則是經過長時間經驗教訓的積累總結出來的，無疑是適合我國國情的合理的理論。但是信息時代下社會經濟的發展日新月異，我們不能一成不變的簡單重復已有的理論，我們仍然要繼續完善現有的警務模式，創新社會治安治理的路徑。惡性案件、群體性事件甚至恐怖襲擊事件的接連發生已經給我們敲響了警鐘，創新社會治安治理路徑已經刻不容緩。
1.社區警務。社區警務是在政府倡導和警方積極參與及指導下，充分依靠社區力量，利用社區資源，強化社區功能，以調查、發現和解決社區治安問題為導向，以預防減少社區犯罪為根本目標，不斷增強公眾安全感，提高社區居民生活質量的治安戰略思想及戰術方法。社區警務為使社會治安綜合治理落實到社區奠定了理論基礎，提供了基層平臺和可操作的基本單位，是社會治安資源和力量整合的基礎工程。社區警務既是一種新型的警務理念，又是一種新型的警務戰略，同時還包括一系列新型的可操作的警務工作方法等。【7】
社區警務是六七十年代興起于歐美發達國家的警務理念，如今是流星于世界各國的一種主流的警務研究歷年和警務改革探討的方向。社區警務以其先進的理念獲得了眾多的支持者，他們認為社區警務能夠深度發掘社區力量參與到犯罪預防與犯罪控制中來，有著以往各種警務模式不可比擬的優勢。第一，社區警務可以深入到公眾日常生活之中，能夠第一時間發現并傳送違法犯罪的信息線索，對于違法犯罪的控制力度空前加強。第二，社區警務在控制假釋緩刑人員及有犯罪記錄人員方面的效果強于以往警務模式，對于吸毒販毒等違法犯罪行為也頗具威懾。
2.危機警務。危機是一種嚴重威脅社會生態系統基本結構和基本價值規范的突發性緊急事態。在這種事態中，決策者必須在很短的時間內，在極不確定的情況下作出關鍵性決策，才能防止事態繼續嚴重惡化。危機管理是政府及其職能部門通過建立危機應對機制，制定危機應急預案，并在危機發生時依法采取一系列必要措施，防范、化解危機，恢復社會秩序，維護社會穩定，促進社會和諧健康發展的一種特殊狀態下的的公共安全管理活動。危機警務則是政府在危機管理中正確運用警察力量、發揮警察治安職能的工作。包括依法確定警察部門參與危機處理的職責、任務和權限，明確警察部門在政府危機管理體系中的地位與作用，制定和實施警察部門參與危機管理的戰略原則及戰術方法等。與警察部門履行維護社會治安和預防控制刑事犯罪職能的常規警務相對而言，危機警務是警察部門在危機狀態下履行治安行政管理和刑事執法職能的非常規警務，是政府危機管理的重要內容和強力措施。【8】
在全球化、信息化趨勢加快和國內“經濟轉軌、社會轉型”的新時期，由于自然因素、人為事故及各種社會矛盾所引發的危機事件頻繁發生，已經成為影響當代社會發展和人們生活秩序的重要社會現象。例如各地頻繁發生的群體性事件以及嚴重威脅國家安全的恐怖組織所實施的恐怖事件。有效實施危機管理已經成為政府公共安全管理的一項重要職能。其中，以在危機應對中正確運用警察力量、發揮警察治安職能為核心的危機警務，對于政府有效實施危機管理則發揮著至關重要的職能作用。無論是自然災害危機，還是社會性危機，其危機狀態下國家安全的保護和治安秩序的維護，人民群眾生命財產和國家財產的緊急救助與保護，以及對那些趁火打劫進行違法犯罪活動者的嚴厲打擊等，都既是政府危機管理的重要內容和強力措施，更是警察部門的法定職責。
關鍵詞:公司治理;社會責任;利益相關者
中圖分類號:F272.9文獻標識碼:A文章編號:1672-3198(2009)18-0027-01
1 “利益相關者“的公司治理模式的主要理論依據
1.1 新的企業所有權觀
傳統的“股東至上”的公司治理模式認為企業的所有權歸投資的股東,而以布萊爾為代表的學者則認為企業所有權是一個復雜的概念,“企業并非簡單的實物資產的集合,而是一種法律框架,其作用在于治理所有在企業的財富創造活動中做出特殊投資的主體間的關系。”企業的供應商、債權人、員工、顧客等利益相關者都對公司進行了資本投資,這些投資在很大程度上依賴于他們與該公司的持續長久的關系。因此,新的企業所有權觀認為,股東并不是企業唯一的所有者,公司不能忽視股東以外的利益相關者。“利益相關者”治理模式比股東至上治理模式更有利于保持公司的各要素主體的長期合作。
1.2 企業的社會角色
隨著社會的進步,人們要求企業不僅僅是社會物質財富的創造者,企業還被期望承擔環境保護、推動公益事業發展等社會責任。換言之,企業不是一家的企業,而是社會的企業,企業要求符合企業倫理,并且要求關注廣泛的利益相關者的利益。依據社會契約理論,企業是參與締結社會契約的一方,企業有義務履行符合公眾期望的企業社會責任。企業的社會屬性要求企業作為社會成員,更多地要考慮利益相關者的利益,利益相關者的公司治理模式適應了企業的社會角色的要求,它是與社會本位相協調的公司治理模式。
1.3 企業的資本要素構成
企業的資本從科學意義上來說不僅僅只是股東出資的物質資本,還有掌握企業核心經營資源的人力資本。在公司投入中,“首要的資本已經由物質資本轉向人力資本。”根據稀缺資源的原理,目前企業對物質資本的依賴性逐漸降低,而占有知識的人力資本的價值逐漸增值。若“擁有企業最有價值資源的所有者是企業真正的控制者、所有者”,則人力資本的所有者員工自然有權利參與公司的治理。換言之,利益相關者的公司治理模式發展是人力資本因素提高的結果要求之一。
1.4 風險投資收益
傳統的產權理論認為,股東向企業投入了物質資本,承擔著企業盈虧的經營風險,因此具有剩余控制權和剩余索取權。但是事實上,股東的風險可以通過一定的金融市場工具通過投資的多樣化進行轉移,也就是說股東實際上承擔的風險有限。而企業的員工、客戶、債權人等利益相關者除了影響企業的生存和發展以外,他們還是企業資源的投資者,并且一旦企業經營失敗,他們都將遭受相關的損失,即除了股東以外的利益相關者分擔了企業的經營風險,他們都向企業或多或少地投入了專用性資產,是企業的風險投資者。按照風險投資要求收益的原則,企業的利益相關者也可以分享企業的剩余價值。因此提倡利益相關者的公司治理模式,有利于保障利益相關者的風險投資收益。
2 利益相關者的公司治理模式的特點
2.1 利益相關者的概念界定不明確
許多的研究學者對利益相關者的概念定義不明確,目前還沒能形成公認的較為統一的明確界定,由此導致實際操作中的可行性和有效性。如今利益相關者的定義已經衍生出近30種,其中有代表性的是弗里曼和布萊爾給出的。從廣義上講,利益相關者泛指所有受公司經營活動影響或者影響公司經營活動的自然人或社會團體,如弗里曼的定義:“利益相關者是能夠影響一個組織目標的實現或者能夠被組織實現目標過程影響的人”。從狹義上講,利益相關者特指與公司有直接聯系的或在公司下了“賭注”的自然人或社會團體,如布萊爾的定義:“利益相關者是所有那些向企業貢獻了專用性資產,以及作為既成結果已經處于風險投資狀況的人或集團”。
2.2 企業目標的多元化沖突
傳統的企業目標非常明確,就是滿足股東的價值最大化的需要。而采取利益相關者的公司治理模式后,員工、股東和顧客等利益相關者都是企業的所有者和權力參與者,員工的目標是獲取更多的勞動報酬、股東的目標是增加投資收益、顧客的目標則是以最低的成本得到最大價值的產品,不同利益相關者的利益訴求不同,沖突矛盾在所難免,由此將引起企業目標的多元化沖突。傳統的企業理論假設企業生產經營目標是一元的,即實現經濟利潤最大化,而利益相關者公司治理模式將企業的生產經營目標定義為多元的,其中既有社會性的、政治性的,也有經濟性的目標,這樣多元化的目標必然引起企業經營效率的損失。
2.3 利益相關者的公司治理實際運作不成熟
由于理論上尚存在的意見分歧,再加上客觀的利益相關者之間存在的利害沖突,勢必影響利益相關者的公司治理模式的實際運作,現在我們還沒有根據本國國情尋找到較為科學的實際操作方式,在實際操作中存在著許多困難。
3 利益相關者的公司治理模式的發展對策
3.1 選擇核心利益相關者
如果要求企業照顧到所有的利益相關者的利益是不現實的,所以企業只要根據行業和企業的實際,選擇具有較高價值的雇員、管理層、股東以及主要客戶作為共同治理的參與者和決策者,即合理地選擇核心利益相關者,進行核心利益相關者的共同治理,則可減少利益沖突的決策成本。在核心利益相關者的共同治理模式中,股東、管理者和員工是企業的物質資本所有者和人力資本所有者,他們共同擁有企業控制權并分享企業剩余,可以有效地防止寄生關系和偏利共生關系,形成具有互惠共性性質的利益相關關系。
3.2 發揮風險型投資契約的功能
既然利益相關者對企業投入了專用性資產,是進行風險型投資,則企業可考慮借鑒股票期權的方式采取完全合同的契約,來明確保障雇員和管理層或者股東的利益,則可一定程度上協調不同利益相關者之間的矛盾。目前,企業可嘗試股票期權、員工持股、戰略期權等措施,讓管理者、員工等利益相關者的風險收益與企業的發展綁定,則可發揮風險型投資契約的功能,讓利益相關者真正成為企業的利益共同體,共同做大企業這個蛋糕獲得多贏的結果。
3.3 健全外部治理機制
既然企業自身無法合理平衡利益相關者的沖突,而且依據公司治理模式所具有的路徑依賴性和漸進性,企業自身無法突破原有制度的困境,則可嘗試政府和行業等外部主體,適當通過法律和行規等多種方式發揮外力的作用,外力再作用于內力的變化,最終引發企業的公司治理模式的權變改革。利益相關者的公司治理模式的發展,它需要內部治理和外部治理共同發展。一方面,企業自身要重視對員工、管理者等內部利益相關者的作用發揮。另一方面,企業需要健全的外部治理機制來促進自身的發展,目前企業的外部治理機制主要包括政府機制、市場機制、信用機制,我國要大力發展金融市場、經理人市場,從大市場角度為利益相關者的公司治理模式創造良好的外部環境。
參考文獻
[1]郝臣,李禮.公司治理模式的多維度比較研究•構建公司治理權變模式[J].南開管理評論,2006,(2).
[2]石金海.公司治理模式國際比較及對我國的啟示[J].當代經濟管理,2006,(2).
關鍵詞：綜合報告；框架；內容介紹
中圖分類號：F74文獻標識碼：A文章編號：16723198（2014）07006702
1追溯綜合報告的歷史發展背景
三年多前的全球金融危機加劇了人們對現有企業報告價值的擔憂，在信息超載的情況下居然缺乏金融危機預警的信息，企業無法完整地披露其運營全景，尤其是使諸如風險、機遇等關鍵性信息難以得到有效的整合，因此，改進企業報告體系已成刻不容緩之事（蔡海靜，2012）。
在這種背景下，2010年8月，一個專門致力于發展“綜合報告”框架及編制標準的國際機構――國際綜合報告理事會（International Integrated Reporting Committee，IIRC）成立。2011年9月，IIRC了一份關于綜合報告的討論稿“綜合報告進程：21世紀的價值傳遞”（Towards Integrated Reporting：Communicating Value in the 21st Century），征求意見截止2011年12月14日。該討論稿倡導出臺國際綜合報告框架，并首次提出了構建綜合報告制度的若干設想和原則，編制企業綜合報告被提到有助于企業價值和持續的價值經營的高度。2011年10月，IIRC正式宣布了包括中國香港中電控股在內的，來自全世界不同國家和行業的40余家企業進入綜合報告試點項目的名單。2012年12月底，國際綜合報告理事會編撰“綜合報告框架原型”問世，并稱其1.0版本將于一年內。2013年4月16日，IIRC了其建議的國際綜合報告框架征求意見稿，意見反饋截止2013年7月15日。這是IIRC和國際會計行業專家致力于推動傳統財務報告模式創新和改革的重要成果，同時，也意味著新的企業報告框架即將落地（Deloitte，2013）。
目前關于企業綜合報告制度的理論研究與實踐推廣都尚屬于初始階段，國內在此領域的研究更是幾乎空白。考慮到《框架》對我國積極參與綜合報告準則的制定有著積極的借鑒意義，現介紹如下。
2征求意見稿的主要內容介紹評析
國際綜合報告委員會認為，公司報告需要不斷地發展以至于能對組織的戰略、管理、績效和前景如何在其外部環境的背景下帶來短期、中期和長期的價值創造提供簡明的溝通。提出國際綜合報告（）框架正是為了滿足這一需要，并為未來提供基礎。因此，綜合報告框架初稿建議將綜合報告定義為：有關某個組織的策略、治理、業績和前景如何在外部環境中創造短期、中期和長期價值的情況進行的簡明溝通。綜合報告框架的要求是以原則為基礎且并不注重計量或披露個別事項或特定的關鍵績效指標（KPI）的衡量規則。
2.1三個基本概念
首先是資本。資本是指某個組織為取得成功所仰賴的作為對其業務模式之投入的價值儲備，且此類價值因該組織的活動和產出而增加、減少或發生轉變。此類定義將當前對財務資本和生產資本的關注拓寬至將智力資本、人力資本、社會和關系資本（此類資本均與人類活動相聯系）和自然資本（該資本為其他資本提供了相關環境）納入關注范圍（見圖1）。
圖1可視化資本的一種方式第二個基本概念是業務模式。業務模式是指某個主體如何通過選定的投入（資源）、經營活動、產出（產品和服務）及結果（正面和負面的內部結果和外部結果）系統創造價值。該組織的核心是它的業務模式，吸引各種資本以一種或另一種形式作為投入，通過其商業活動，將其轉化為產出（產品，服務，副產品和廢棄物）。該組織的活動和產出所產生的結果受到資本的影響。一些資本屬于組織，而其他則屬于利益相關者或更廣泛意義上的社會。
第三個基本概念是創造價值（圖2）。綜合報告中的“價值”概念比價值的傳統含義（即，著重關注財務業績）更為寬泛，且包含通過增加、減少或轉變資本而創造出的其他價值形式（各種價值形式均可能最終對財務收益產生影響）。因此，該價值的概念基礎較為寬泛，涵蓋針對不同利益相關方的不同時間范圍，并要求關注所有相關的資本。
圖2一個組織的價值創造過程的全貌2.2指導原則
第一，戰略重點和發展方向。一份綜合報告應該能夠洞察組織戰略，和組織戰略與組織在短期、中期和長期內創造價值的能力以及與資本使用且受影響之間的關系。
第二，信息的連接。綜合報告應該表明，作為一種綜合性的價值創造，各部分之間的組合、相關性和依賴性對于組織隨著時間的推移價值創造能力有著重要的影響。
第三，利益相關者的反應。一份綜合報告應提供組織與其關鍵的利益相關者之間的關系和如何以及在何種程度上組織了解、考慮和回應其關鍵的利益相關者的合法要求、興趣和期望。
第四，重要性和簡潔性。其中重要性的概念是一項事項是否重要是指如果從高級管理層和治理層角度看，這樣的相關性和重要性是否能夠實質性地影響主要預期報告使用者評估組織在短期、中期和長期的價值創造能力。
簡潔性的概念是綜合報告包括簡潔的信息，在提供了充足信息的情況下，避免了冗余信息。組織需在簡潔和其他指導原則之間尋求平衡，特別是完整性和可比性。
第五，可靠性和完整性。一份綜合報告應包括所有的重要事項，包括正面和負面的事項，且該報告沒有重大錯誤。可靠性是指信息的可靠性是受重大錯誤的平衡和自由的影響。可靠性是由機制，比如強大的內部報告系統來增強，適當的利益相關者的參與，以及獨立的、外部保障。
第六，一致性和可比性。綜合報告的信息應隨著時間的推移而不斷更新，而且要能在影響組織自身的價值創造重要性上與其他組織進行比較。
2.3內容要素
一份綜合報告包括以下內容，并回答了針對每一個內容提出的問題：（1）組織概覽和外部環境；（2）治理；（3）機會和風險；（4）策略和資源分配；（5）業務模式等。
第一，組織概覽和外部環境。綜合報告必須能回答出如下問題：該組織從事什么業務？該組織在何種環境下經營？
綜合報告確定組織的使命和愿景，并通過識別以下內容來提供基本的背景資料：
組織的文化、道德和價值觀念；所有權和經營結構；主要業務、市場、產品和服務；競爭格局和市場定位（考慮譬如新的競爭威脅和替代產品或替代服務的威脅，客戶和供應商的議價能力和競爭強度等因素）等。
第二，治理。綜合報告必須能回答出如下問題：組織的治理結構如何為其創造短期、中期和長期價值的能力提供支持？
綜合報告通過提供以下內容來回答問題：
該組織的領導結構，包括治理層人員和相應技能的多樣性。
通過特定過程作出戰略決策，建立和監測組織的文化，包括“高層基調”和對風險的態度等。
第三，機會和風險。綜合報告必須能回答出如下問題：對該組織創造短期、中期和長期價值的能力產生影響的特定機會和風險有哪些？該組織如何處理這些機會和風險？
綜合報告應注意以下問題：
機遇與風險的特殊來源可能是來自內部，外部或通常是兩者的混合。外部來源，包括那些來自外部環境的影響（參考組織概覽和外部環境）。內部來源，包括那些來自組織的業務活動（參考基本概念之業務模式）。
組織評估機遇與風險實現機會的大小以及產生影響的大小等。
第四，策略和資源分配。綜合報告必須能回答出如下問題：該組織的發展目標是什么？該組織打算如何實現該目標？
綜合報告應注意以下問題：
該組織的短期、中期和長期的戰略目標。
該策略已到位，或者打算實施來實現這些戰略目標等。
第五，業務模式。綜合報告必須能回答出如下問題：該組織采用何種業務模式？該業務模式的穩健性如何？
綜合報告描述了組織的業務模型，并著重研究了其穩健性。這包括：
關鍵投入以及它們如何與資本相關且是由資本派生出的（是該組織所依賴的或提供的組織分化的來源）。
2.4準備與列報
該部分旨在指導和幫助組織實施已討論過的指導原則和內容要素，包括以下幾個方面：（1）報告頻率；（2）實質性測定法；（3）重大事項的披露；（4）治理層的參與；（5）可信性；（6）短期、中期和長期的時間框架；（7）報告邊界（圖3）；（8）聚合與解聚；（9）使用科技。
圖3在確定報告范圍應考慮的單位/利益相關者3對我國綜合報告發展的啟示和借鑒意義
綜合報告的編制和發展，符合我國“十二五”規劃綱要明確提出的發展循環經濟、堅定不移走可持續發展之路的要求，也與相關部門呼吁企業提交可持續發展報告、積極履行社會責任的做法不謀而合。綜合報告的發展對于我國企業界、會計界以及金融界等經濟各領域而言都是十分難得的發展機遇。但目前我國的企業社會責任工作還處于起步階段，企業社會責任報告的信息披露、監管等環節尚未成熟，遠不能滿足各利益相關方對企業社會責任信息的需求。因此，我國應密切跟蹤綜合報告領域最新國際動態，參與國際綜合報告相關問題的研究，做好有關標準、制度建設準備工作，從而推動我國企業報告體系的建設，以促進我國經濟社會的可持續發展。
參考文獻
[1]蔡海靜.從可持續發展視角談“整合報告”對企業價值的貢獻[J].財務與金融，2012，（12）：8185.
[2]徐欣，盧瑞杰.綜合報告框架的構建及其面臨的挑戰[J].財會探析，2012，（11）：164165.
[3]楊敏，劉光忠，陸建橋，等.綜合報告國際發展動態及我國應對舉措[J].會計研究，2012，（9）：38.
[4]IIRC Press Release.Formation of the International Integrated Reporting Committee （IIRC）[EB/OL].http：///.
一 什么是會計透明度?
要研究會計透明度的問題，就必須先弄清楚會計透明度的基本概念，才能將會計透明度從抽象的概念轉化為具體的評價指標，從而尋找到影響會計透明度的主要因素。巴塞爾銀行監管委員會將“透明度”定義為：公開披露可靠的、及時的信息，幫助信息使用者準確評價銀行的財務狀況和經營業績、風險分布以及風險管理實務。有效的披露應當包括披露更多的信息、以恰當的方式披露恰當的信息等等。
會計透明度是會計信息質量標準以及實現會計信息質量標準的方式，是一個關于會計信息的全面、綜合性概念。根據我國學者的研究現狀，會計透明度應該包括3個層次的涵義：第一，應試有一套清晰的、準確的、普遍認可的會計準則及與會計信息披露相關的監管體系；第二，信息提供單位必須提供準確的會計信息，使信息使用者能夠隨時獲取企業的所有信息；第三，政府機構、企業等所有單位必須嚴格執行會計準則。那么，如何判斷企業會計信息披露是否達到高透明度呢?筆者認為，應當以外部使用者是否可以準確地、及時地了解企業的經營狀況和經營成果等作為標準。
二 哪些因素會影響會計透明度?
研究影響會計透明度的主要因素，是治理會計透明度不高等難題的前提。由會計透明度的基本概念我們可以看出，會計透明度受到會計準則的制訂和執行、會計信息質量標準、會計人員素、信息披露與監管等因素的制約。這些都是影響會計透明度的重要因素。
會計尋租活動的存在。從某種意義上說，會計準則是一份公共合約，具有一定的經濟后果。因此，人們對會計準則的經濟后果的認識，影響到他們在會計準則制訂過程中是否會開展會計尋租活動。另一方面，會計信息市場的失靈帶來的會計管制，又為他們開展會計尋租活動創造了條件。隨著會計信息的社會影響日益擴大，會計數據成為資本市場控制的一種重要工具，從而會計尋租現象也日益普遍起來，成為影響會計透明度的主要因素之一。
財務會計的局限性。我國當今的財務會計制度從理論到實務都存在著一定的局限性，如，許多項目允許會計人員主觀判斷，則削弱了會計信息的可靠性：主要立于過去的交易事項，提供歷史的信息，卻缺乏未來的信息，直接降低了會計信息的相關性；市場創新，尤其是金融創新使財務會計面臨嚴峻的挑戰等。只要財務會計本身存在局限性，即使能夠較優地控制會計準則的制訂質量，會計準則產品質量就永遠不可能是完美的。
法人治理結構的缺陷。目前，公司治理結構正在成為公司戰略管理過程的組成部分，也是會計透明度實現的重要因素。如果企業存在的公司治理結構不健全、不完善等，就會使投資者與管理層之間的信息不對稱問題更加突出，嚴重影響企業的有效運作。目前，我國國有企業公司治理結構存在的主要問題表現在國有股權控制權不明確、股權結構嚴重不合理、資產質量下降、信息披露機制不健全等，造成了所謂的“會計內部人控制”和“資產空心化”等現象，使會計準則的執行缺乏有效的約束與監督。
事后懲罰機制。事后懲罰機制是確保會計信息執行質量的重要保證。目前我國的監管部門主要依靠行政手段打擊上市公司的會計造假行為，對其很少追究民事賠償責任和刑事責任。因此，我國的民法、刑法以及相關的專業法需要進一步改進和完善，建立健全相關法律制度，以充分發揮事后懲罰機制，從法律層面確保會計準則執行的質量。
三 我國會計透明度的治理措施
根據前面的分析，我們可以看出，要提高會計透明度，就要做到會計準則的內容科學清晰，會計信息真實可靠，會計披露及時有效，同時會計監督的實施要更加堅定有力。
(一)要完善相關的會計準則制度。首先要加強財務會計基礎理論研究，以理論指導實踐，避免實務中無章可循，增加會計準則操作的可行性和規范性。其次要制訂專門的法律作為保障，滿足投資者和債權人的需要，使之與不斷發展的社會經濟環境相適應。第三要進一步完善已制定的會計準則，增強其制訂過程的透明度，適當增加報表附注披露的內容，嚴格要求充分披露；第四要注意科學應對未來會計環境的變化，使會計準則具有較好的穩定性和持續性。第五要借鑒國際會計準則和其他國家會計準則的成功經驗，加快中國會計準則與國際接軌的步伐。
(二)要加強會計信息的披露監管。要真正實現信息披露的高透明，離不開有效的監管，因此我們要進一步加強信息披露的監管力度。首先要完備相關的會計信息披露制度，保證公司能夠及時、準確、完整地披露重要信息。其次要健全社會中介機構的監管，如會計師事務所等，避免中介機構幫助公司弄虛作假。這是提高會議透明度的技術保障。第三要在信息披露手段上應提倡和鼓勵采用現代化的通訊技術，以擴大范圍、縮短時間，使會計信息傳播更加及時有效。第四，違規成本太低造成了上市公司違法違規現象屢禁不止，因此應將公司治理信息披露納入法律法規體系，對造假者加大處罰力度。
關鍵詞:社會責任;公司價值;利益相關者;董事會秘書
一、 企業社會責任的內涵
企業社會責任(corporate social responsibility,csr)的提法可以追溯到1899年美國鋼鐵集團公司創始人安德魯·卡內基所著的《財富福音》一書。1924年,oliver sheldon在《管理的哲學》中提出“企業社會責任”的概念。其后,各國學者們又提出對企業社會責任的不同理解,學術界對此一直沒有一個統一的說法。不同地域的學者因為所在地域文化的差異,定義重點也有所不同,而且,企業社會責任的涵義也隨著社會環境的變化而不斷調整。與“企業社會責任”形影相隨的概念是企業社會績效(corporate social performance,csp)。企業社會責任是指企業應該為其影響到他人、社會和環境的所有行為負有責任,由此產生的包含外部性維度的績效就是企業社會績效。企業社會績效是有文化背景(culture-bound)和時間條件的,企業社會績效的界定受到文化環境和時間的影響,對它的判斷離不開時間、環境和文化的條件。
美國管理學大師斯蒂芬·p·羅賓斯(stephen p. robbins)認為:“企業的社會責任是指超過社會法律和經濟要求的、企業為謀求對社會有利的長遠目標所承擔的責任”。目前,社會普遍接納的“企業社會責任”概念一般是指企業在創造利潤、對股東利益負責的同時,還要承擔對企業的利益相關者的責任,保護其權益,以求不僅在經濟方面,更在社會、環境等領域獲得可持續發展的能力。利益相關者利益的保護包括遵守商業道德,保護顧客、債權人、供應商及勞工的權利,保護環境,注重社區參與,捐贈公益事業,保護弱勢群體等等。企業社會責任強調以多元目標代替傳統的一元企業目標,以全面價值觀取代單一的利潤價值觀。
企業社會責任從最初的意識發展到現念的形成,經歷了一個較長的時間,從工業革命發生最初的企業家個人的慈善行為,到企業經營責任理論約束之下的企業被動的承擔,發展到由企業繁榮理論促進之下的企業主動的履行,再到將企業社會責任納入經營戰略和企業可持續發展的框架之內。推動企業社會責任發展的背后最根本的原因則是公司治理理論的逐步完善。從理論、交易成本理論到利益相關者理論,公司治理理論從最初對個體的關注到對所有的利益相關者的兼顧,企業從最初的單純追求利潤最大化,發展到兼顧經濟利益和社會利益雙贏。同時,企業社會責任的范疇也在不斷擴大,包括企業在促進國家和地方經濟發展、社會穩定與進步、環境保護、節約資源、保障就業、商業道德、公益事業等方面的貢獻,要求企業承擔更多的經濟責任和法律責任。
國內學者經過多年追蹤研究,發現企業承擔的社會責任與經營績效之間存在著正相關關系,承擔社會責任較多的企業,整體績效顯著提高。鄒相煜、王一川(2008)選擇深市上市公司作為研究樣本,實證分析了上市公司社會責任信息披露與公司價值的相關性。實證結果表明,上市公司對政府的貢獻率與公司價值顯著正相關。吳琳芳(2009)以
公司社會價值是公司價值的重要組成部分,而董事會秘書是公司體現社會價值的最有力推動者,通過增加公司社會價值增加公司總體價值。董事會秘書盡力體現公司的社會責任,以取得社會責任投資者的認可,但公司的其它部門和人員經常會忽視社會公眾公司的身份與責任,董事會秘書需要通過一定的手段和措施,把外部壓力傳遞到公司內部,以督促公司內部提高規范治理水平,手段之一就是《企業社會責任報告》。董事會秘書作為上市公司《企業社會責任報告》的主要負責人,是公司體現社會價值的最有力推動者,在社會責任報告編制與過程中,通過與關聯人溝通、數據搜集分析、協調各方利益,推動引導企業承擔應盡的社會責任。在《企業社會責任報告》編報過程中,董事會秘書要代表公司與利益相關方經常溝通,探討如何共同實現與社會、環境的和諧。在這個過程中,可以幫助公司與社區形成更緊密的關系,識別傳統工具無法發現的風險,防患于未然,提高公司發現風險和控制風險的能力。長此以往,企業的社會貢獻必將為社會責任投資者所認知,通過資本市場體現出企業的社會價值。
企業管理過程在經歷了產品營銷、服務營銷、品牌營銷幾個階段后,迎來了投資營銷的時代。隨著機構投資者的迅猛發展和qfii投資額度的日益壯大,以及與之相對應的etf等基金新品種的不斷問世,機構主導和個人投資者間接入市的投資格局將成為趨勢。伴隨著投資者的日益成熟、資本市場制度的完善,價值投資理念將大行其道,市場也就步入了非財務指標與財務指標并重的理性投資時代。公司社會責任意識與創造的社會價值成為機構投資者衡量公司可持續發展能力的重要指標。因此,董事會秘書的工作也就不僅僅停留在一些財務數據的披露上,而是更關心非財務類信息,比如環保、社會公益等方面內容的披露。例如,在編報社會責任報告時,要求披露公司在履行社會責任方面存在的其他主要問題以及對公司經營及持續發展的影響,提出具體的改進計劃和措施,客觀上推動企業建立周期性的自查自醒機制,建立危機預警機制,減少或減緩不確定性風險對企業價值的沖擊。做好主動性信息披露,關鍵在于董事會秘書自身是否樹立了主動披露的理念,樹立了“主動信息溝通服務于危機管理”的長期意識,是否能夠做好前瞻性信息、預測性信息和風險性信息的披露,并充分利用好創新溝通的手段,發揮公司網站投資者關系欄目等溝通媒介的作用。
三、 引導上市公司社會責任投資
關鍵詞:環境信息公開制度 現實意義
1.環境信息公開制度
環境信息公開制度有利于公眾積極參與環境保護和可持續 發展,是可持續發展領域的一項新 的制度,該制度在各 國正處于探索和發展的過程中。從環境信息公開產生發展的歷程和趨勢中可以看到,環境信息公開,或稱環境信息披露,是指擁有相關環境信息的主體,以維護人類可持續的、健康的生存發展環境為目的.依法將其掌握 的環境信息以相應形式 向公眾或有環境信息需求 的客體公布的做法。而環境信息公開制度,則是有關這 一做法 的一 系列正式 的和非正式的制度總稱,包括相關的政策、法律、法規、機構、組織,及思想文化、風俗習慣等等。
國際上確立和發展環境信息公開制度的標志是 《奧胡 斯公約》。1998年 6月 25日歐洲經濟 委員會在丹麥的奧胡斯 召開了第四次全歐環境部長會議 ,會后 36個歐洲 國家簽署了《奧胡斯公約》。該公約保護了公民獲取信息,參 與決策和訴諸 法律的權利 ,以及保證 現代人和后代人 生活在一個足夠健康 和舒適環境 中的權利。
如今在環境信息公開制度方面有所建樹的國家主要是《奧胡斯公約》的簽字國和締 約方 。如 羅馬尼亞把環境保護方 面的公眾參 與、公開信息和提高公 眾的意識 問題作 為政 府的工作重點 。美 國的電力行業企業S02排 放 、治理和交 易的信 息均完 全向公 眾公 開 。荷蘭政府通過“環境管理法案”,強制 要求污染 嚴重的企業 向政府報告詳細的環境行為信息。挪威于 2004年初 正式實行 《挪 威環境 信息法》,該 法規定 政府機構 、法人和 自然人在收集、提供環境信息方面的義務和責任,違 者應承擔相應的法律責任。
目前.各國正在積極探索環境信息公開的法律法規、機構組 織 、內容方式及相關思想文化建 設 .推動環境信息公 開由一種新 的環境 管理手段發展成為一種新的環境管理制度。
2.環境信息公開制度的現實意義
環境信息公開制度的出現并不是偶然的,這一做法順應了今天全球公共管理的變革浪潮.反映了全球治理和公民社會的興起,它本身正是這一系列新理論和新變革在環境管理領域的具體表現。
2.1環境信息公開制度是治理理念的具體體現 自20世紀9O年代以來.“治理”概念日益成為新公共管理的核心概念,標志著政府管理含義的變化,表明一種新的管理社會的方式。按照全球治理委員會1995年發表的一份題為《我們的全球伙伴關系》研究報告 中所作的界定,治理是各種公共的或私人的個人和機構管理其共同事務的諸多方式的總和。它是使相互沖突的或不同的利益得以調和并且采取聯合行動的持續的過程。治理過程的基礎不是控制,而是協調;治理既涉及公共部門,或包括私人部門;治理不是一種正式的制度,而是持續的互動。
與傳統的行政管理相比,治理有如下特征:其一,治理主體 的多元化。參與管理的主體 已不只是政府部門,而是包括全球層面、國家層面和地方性的各種非政府非營利組 織 、政府間和非政府 間組織、各種社會團體甚至私人部門在內的多元主體的分層治理。其二,治理客體的擴展。公共治理涉及 的領域很廣,包括 國家政權治理、公共事務管理與服務、公共部門自身的管理、各種社會組織和團體的管理等,特別突出的是,全球公共問題和公共事務的治理也內含其中。其三,就管理過程而言,治理是一 個上下互動 的管理 過程 ,它 主要通過合作 、協商 、伙伴關系、確立認同和共同的目標等方式實施對公共事務的管理。治理的實質是 建立在市場原則 、公共 利益和認同之上的合作。其四 ,治理還 意味著管理方式和管理手段的多元化。
治理理論的興起極大地促進了公共管理的變革,同時也帶來環境管理理念和管理方法的一系列創新發展,環境信息公開制度就是其中之一。它包括:環境信息公開中政府權限及實施方式的變革;環境信息公開中非政府組織、企業、公眾地位作用的重新認識等等。
2.2環境問題的特性決定了環境信息公開制度建立的必要性環境問題具有流通性、復雜性,一旦造成環境污染便很難再恢復原狀,所以其造成環境 污染后 ,往 往會 由更多無 辜的人來 承擔環境污染 的后果。環境的這一公共物品屬性客觀上要求在環境這一公共事務領域內要有更多的力量來參與解決,這也是要求環境信息公開 的基礎 。環境信息的公開會使承擔環境污染危險的公眾對污染企業或個人進行監督 ,公眾輿論會 促使政府加 強對污染企業 或個人 的環 境管理,防止更大的污染事故發生,從而促進環境保護和社會經濟的可持續發展。
2.3環境信息公開順應公眾參與的客觀要求環境管理 中的公眾參與是指公眾以個人或團體的方式參與環境管理的設計、監督、實施,包括政府和企業增加透明度和公共性 ,并給予個人發言權 。公眾參與環境決策 已成為社會發展的必然趨勢 。因為環境 問題是社會公 共問題,環境保護活動的開展涉及不特定多數人的利益,需要各方的共同努力尤其是社會公眾 的積極參與 ,而實現這種合作 與參 與的一個基本前提便是公眾對相關環境信息的獲知。公眾參與環境管理的目的是要讓公眾在環境管理體系中起到促進與制衡 的作用 ,知情的公眾必然要求在環境信息方面享有對稱的權利,要求政府公開相關信息。
2.4環境信息公開有助于環境決策 的科學 與民主 在環境保護領域,環境問題具有未知性和不確定 性的特點,對于負有環境保護職責的政府來說 。只有切實掌握環境狀 況特征和變 化情況,才能做出科學的分析決策。對公眾而言,知情的公眾對問題更敏感,更善于對政府或企業的決策者的假設提出質疑,也更可能組織起來推動社會和政治變革。對消費者而言.充分的環境信息能夠幫助消費者避免或減少自己可能受到的傷害.也可以避免或減 少由個人行為引起對他人造成的環境損害。對民間團體和組織來說,信息是決定其發揮作用和影響大小的關鍵。而企業則需要各種與環境保護相關的信息來實現最大化企業的利潤于是政府的科學決策就取決于與公眾、消費者、企業等利益相關者的信息互動。
總之 .環境信息公開制度在今天出現和發展有其深刻的社會 歷史背景和重要的現實意義 。我國 目前也同樣面l臨日益嚴重 的環境問題環境信息公開制度作為環境管理的一種新方法,理應引起我們的重視,對其進行研究和分析,將有助于我國環境信息公開制度的建設和環境問題的解決。
【參考文獻】
[1]全球治 理委員會.我們的全球伙 伴關系(Our Global Neighborhood)[M].牛津大學出版社 1995年.
【關鍵詞】審計本質 審計目標 審計假設 審計概念
一、準則出臺的背景
注冊會計師與被審計單位治理層進行溝通是注冊會計師審計工作中不可缺少的一部分，貫穿于審計工作全過程。為了規范注冊會計師與被審計單位治理層的溝通，財政部于1999年2月4日頒布了《獨立審計具體準則第24號――與管理當局的溝通》。2005年財政部對該準則進行了修改，2006年2月15日頒布了修改后的準則，即《中國注冊會計師審計準則第115l號――治理層的溝通》。2009年末，中注協為了保持與國際準則的持續全面趨同，進一步規范注冊會計師執業行為，提高執業質量，維護社會公眾利益，針對國際審計準則的新變化以及我國審計實務需要解決的新問題，中注協正在對中國注冊會計師審計準則進行全面修訂。其中第1151號就是全面修訂的準則之一。
二、審計理論要素在《中國注冊會計師審計準則第1151號――與治理層的溝通》準則應用分析
審計理論是人們在審計過程感性認識的基礎上，經過分析、綜合、抽象、概括而形成的對審計活動規律性的認識，它是對已被審計實踐活動檢驗證明是正確的，并且應當用來指導實踐的理論；審計準則是規定審計人員應有素質和專業資格，規定和指導其工作行為，衡量和評價其工作質量的標準。從某種角度看，它是一種條文化的審計理論或者是法規化的審計理論。因此，審計準則只有得到審計理論的有力支持，才能保證審計準則對審計實踐的指導意義。那中國注冊會計師審計準則第1151號――與治理層的溝通準則中審計理論是如何體現的呢？
（一）審計本質觀在《中國注冊會計師審計準則第1151號――與治理層的溝通》準則中的應用
審計本質是對審計固有的本質屬性的概括性說明，是審計得以與其他學科區別開來的根本特征和內在屬性。根據審計本質觀里的論，認為審計是一種有助于促進股東和企業管理人員的利益最大化的社會活動。精明的管理人員具有主動聘請審計人員對其業績報告的真實性進行簽證，以顯示其良好的經營績效的動機。因此該準則便應運而生，審計人員與治理層以及管理層的溝通成了審計活動中必不可少的部分。
審計免疫系統論認為：在經濟社會運行中，審計發揮的是預防、揭示和抵御經濟社會運行中的障礙、矛盾、風險的功能。審計功能的發揮，是為了維護經濟社會運行的健康和安全。這個免疫系統有責任更早感受到風險，有責任更準確發現問題，有責任提出抵御“災害”的建議，有責任在促使其健全機能、改進機制方面發揮積極作用。這就必須使得注冊會計師和治理層充分溝通，以發揮審計免疫系統功能的作用。診斷是對“當前實踐的評價”， 治療方法是“需要一些改進措施”。于是與治理層溝通就顯得尤為重要，溝通不好，也許就會導致審計失敗。所以從這個層面上來說，該準則就有了它獨一無二的作用。
（二）審計目標觀在《中國注冊會計師審計準則第1151號――與治理層的溝通》準則中的應用
審計目標就是審計行為活動意欲達到的理想境地或狀態，研究審計目標就是要探索審計行為活動意欲達到的理想境地或狀態是什么以及怎樣達到。考慮到審計人員的主要業務是會計報表審計，發表意見的對象是會計報表，而會計報表的使用者希望審計人員為會計報表的合法性和公允性做出鑒證，以幫助他們做出有關判斷或決策，對合法性和公允性發表意見成為審計總目標。
審計目標制約著審計準則，該準則第三章第十一條明確規定了注冊會計師與治理層溝通時的目標。
該準則第十七條規定了注冊會計師應當與治理層溝通的內容，這些內容正是注冊會計師實現審計目標的一個途徑。治理層與注冊會計師之間的溝通，了解公司的運營情況，對管理層的業績進行監督。同時注冊會計師有必要與治理層溝通，向他們獲取相關信息以驗證財務報表的真實公允，并且及時向治理層通報審計中發現的與治理層監督財務報告過程的責任相關的重大事項，以達到揭弊查錯的目標。
這是審計理論要素中的審計目標在該準則中的最直觀體現和應用。該準則的制定，使得與治理層以及管理層溝通成為審計過程中必不可少的程序。
（三）審計假設在《中國注冊會計師審計準則第1151號――與治理層的溝通》準則中的應用
審計假設是人們從長期的審計實踐中總結出來的，目前還無法對其從邏輯上加以證明的對某些審計事項的理性認識，包括實施審計應具備的前提條件以及對被審計事項作出判斷的依據。
1961年莫茨和夏拉夫第一次系統研究審計假設問題，他們提出8條臨時性的審計假設，構浩了一個完整的審計假設體系。其中第二條假設：審計人員和被審計單位管理當局之間沒有必然的厲害沖突。其含義是：審計人員在對被審計單位管理當局提供的財務報表和財務資料進行驗證的過程中能保持超然的獨立地位，與被審計單位管理當局不存在必然的利害沖突。否認這條假設則意味著管理當局處處作假，提供的報表、帳簿和憑證的內容均是不真實的。審計人員處于這種情況，根本無法完成自己的任務，實現審計目標，為實現審計目標、規范審計行為所制定的審計準則也就失去了其存在的價值。因此，這是開展審汁工作的環境條件假設。
（四）審計概念在《中國注冊會計師審計準則第1151號――與治理層的溝通》準則中的應用
審計準則與審計理論結構的概念之間存在密切的關系。莫茨和夏拉夫認為審計概念包括證據、應有的審計關注、公允表達、獨立性和道德行為。
（1）證據。審計證據是指注冊會計師在執行審計業務過程中，為形成審計意見所獲取的證據。關于證據，該準則第二十三條規定，注冊會計師應當評價其與治理層之間的雙向溝通是否足以實現審計目標。如果認為不足以實現審計目標，注冊會計師應當評價其對重大錯報風險評估以及獲取充分、適當的審計證據的能力的影響，并采取適當措施。
（2）應有的審計關注。在準則中第四章第二節中，注冊會計師與治理層溝通時著重問一些自己職業關注的事項。通過這些事項的溝通，更好地完成審計任務。
（3）公允表達。這與審計目標有類似之處，公允性發表意見成為審計總目標之一。該準則中第三章第十一條第三部分“及時向治理層通報審計中發現的與治理層監督財務報告過程的責任相關的重大事項”便要求注冊會計師公允表達意見，這也要求了注冊會計師必須保持獨立性。
（4）獨立性。獨立性是注冊會計師提供專業服務所應遵循的基本原則。該準則明確規定了，注冊會計師與治理層進行溝通時，往往會遇到影響注冊會計師保持獨立形象的情形，注冊會計師如果處理不好，不僅會損害其聲譽，還可能導致審計失敗。注冊會計師在執行業務過程中更不能變溝通為串通，喪失注冊會計師職業道德原則，與治理層串通舞弊，粉飾會計報表、逃稅等。
（5）道德行為。審計的道德行為就是一般道德行為觀念在審計領域中的應用。道德行為包括注冊會計師的專業勝任能力、應有的職業謹慎與技術規范、保密等。因此在該準則第八條就注冊會計師在與治理層溝通過程中的保密行為做了規定。
三、結論與建議
總之，審計理論要素中的審計本質觀、審計目標觀、審計假設、審計概念在《中國注冊會計師審計準則第1151號――與治理層的溝通》準則中充分得到了應用。
由此可見，審計理論為審計準則的制定提供了重要依據。
其中審計本質是對審計固有的本質屬性的概括性說明，是審計得以與其他學科區別開來的根本特征和內在屬性，而審計目標制約著審計準則。審計準則的制定離不開審計假設，審計約定、審計計劃、審計證據和審計報告準則都離不開判斷假設、證據假設和標準假設。審計準則與審計理論結構的概念之間存在密切的關系。審計準則是建立在審計理論概念的基礎之上的，是聯系審計理論與實務的紐帶。任何國家、任何審計組織要制定自己的審計準則，都應考慮這些基本審計概念，這樣制定出的審計準則才具有堅實的理論基礎，才能接受住時間的考驗。同時審計理論這幾個要素之間也是互相聯系、互相發展的。
希望在審計理論的指引下，審計準則能夠越趨于完善，更好地指導注冊會計師完成審計工作，同時推助整個審計行業的發展。
參考文獻：
[1]邱學文，郭化林.中國注冊會計師執業準則？？闡釋與應用[M].立信會計出版社，2006.
[2]劉華.審計理論與案例[M].復旦大學出版社，2006.
[3]劉明輝.獨立審計準則研究[M].東北財經大學出版社，1997.
關鍵詞： 地方高校；內部治理；學術自治；科層制
中圖分類號： G647 文獻標識碼： A 文章編號： 1673-8381（2013）03-0019-04
一、 地方高校內部治理的內涵及其意義
（一） 地方高校內部治理的內涵
“治理”一詞是隨著近現代公民社會的建立，而逐步成為社會組織管理核心機制的概念的，其本質是多主體參與虛擬人格組織的構成和運行以及利益分配的過程，其基礎是獨立的非公民法人組織的建立。隨著高等教育體制的改革，高校取得了獨立的法人地位，高校內部治理成為繼公司治理和公共治理之后的又一個重要的社會組織管理概念。
我國地方高校內部治理制度的發展，是社會民主制度改革在高等教育領域不斷推進的必然結果。大學治理結構不是一個抽象的理論存在，而是時代和環境的產物，是一定條件下的客觀實在[1]。治理結構是一種基本制度安排，以“權利”和“利益”為核心元素，以管理工具的形態呈現在現代大學管理的發展視域里。
（二） 地方高校內部治理的重要意義
一是可以彰顯高校發展的傳統精神。大學能夠成為人類歷史上成功延續千年的社會組織之一，原因就在于其組織形態保存和延續了人類自有文明以來最有價值的精神追求――探索未知世界，追求真理。雖然近現代大學的形態在歐洲中世紀才產生，但大學的傳統精神哲學在西方的古希臘時期、中國的先秦時代就催生過人類智慧的輝煌。但是，大學最原初的精神哲學仍然是大學保持其超越性的永恒價值的根本所在，所以，現代大學治理制度的建立仍然要在制度創新的同時緊緊圍繞大學傳統價值的核心。思想自由、學術自由、學者治學等原則是現代大學治理所要堅守的基本原則。我國地方高校大多是在20世紀90年代由幾所大專院校合并升格為本科或由幾所中專學校合并升格為高職院校的，這部分高校占到全國地方高校的90%以上。無論是原來的專科院校還是原來的中專學校，都大多具有半個世紀的歷史，并在各自的辦學過程中形成了具有自身特色的大學文化和傳統精神。
二是切合高校相關者的切身利益。“利益相關者”原來是一個公司治理的概念，與股東概念相對應，是指除股東以外其他與企業有利害關系的人和團體。大學是典型的利益相關者組織，在討論現代大學參與主體和管理模式時，利益相關者理論成為闡述現代大學組織運行機制的可行途徑。曾擔任哈佛大學文理學院院長的羅索夫斯基是最早通過利益相關者分析框架來剖析與大學有利害關系的人或群體的學者，他在《美國校園文化――學生、教授、管理》一書中列舉出與大學相關的4類群體，并依據其與大學之間的重要性程度劃分為4個依次遞減的層次。近年來，學界對大學利益相關者進行了多方面的研究，提出了不同的劃分方法，其根本在于強調相關者的利益。因此，地方高校要加強內部治理，建立現代大學制度，運用利益相關者理論重構大學辦學實體，建立利益相關者的“主導―合作”治理模式，使相關者的利益在制度設計上能得以保證，推進利益相關者的利益最大化。大學制度應是高等教育利益相關者之間的契約網。
三是實現權力約束。大學治理過程具有復雜性、不可控性和不確定性，始終處于變化之中，更需要權力的制約[2]。權力制約是現代社會組織治理的需要，是地方高校健康發展的需要，是培養高質量人才的需要。由于大學組織的特殊性，學術和行政權力的并行模式，人才培養和效益的雙重目標，使得大學組織結構復雜，治理難度加大。因此，辦學基礎相對薄弱的地方高校，更應通過加強內部治理，協調各方權力關系，建立權力制約和監督機制，激發各方參與辦學的積極性，提高辦學效益，實現學校科學發展。
四是整合高校功能。我國地方高校內部治理結構完善發展的價值追求，在于通過協調權力配置以實現高等教育發展領域的利益分配，更充分地發揮高等教育的社會效能，使其人才培養、科學研究、服務社會和文化引領的功能得到更大展示。隨著地方高校規模的不斷擴大，內部學科設置和管理機構越來越復雜，地方與社會的聯系越來越密切，學校的功能在新的形勢下得到更大的發揮，僅僅依靠學術權力難以應付各種復雜的局面，而行政權力存在的“一統天下”的局面也制約了地方高校的健康發展。
二、 地方高校內部治理的功能障礙
（一） 地方高校科層制的漏洞所在
馬克思?韋伯構建的科層制已廣泛應用于包括大學在內的各種社會正式組織之中。地方高校作為社會正式組織，確實存在著更多的科層制因素，但另一方面，大學與其他社會組織機構的根本區別“就在于它有一套行之有效的學術自由制度”[3]。在布魯貝克看來，“今日的大學是昔日學術自治、宗教等級與今日的官僚體系的混合體”[4]。地方高校內部同時存在兩類基本權威組織：一類是科層權威組織；另一類是專業權威組織。
地方高校科層制具有鮮明的官僚特征，強調理性精神，把效率作為組織的最高目標，以組織內的規章制度為權威基礎，強調分工與專業化，實行非人格化管理來保證大學有序的運作。而地方高校專業權威組織負責實際的教學科研的技術過程，強調學術自治。因此科層制治理模式與地方高校高度專業化的組織結構并不完全相融。
首先，科層制強調效率與約束，崇拜權威、法定化的規章制度、權力等級。學術自治追求平等與自由，在地方高校發展中，受功利主義和績效主義的影響，專業權威的作用卻常常遭到科層制模式的忽略。其次，科層制和學術自治有著不同的權力基礎，學術自治的權力來源于科學真理和專業知識，而科層制的權力來源于合理的法定權力。科層制強調集權和權力的等級，組織內部成員必須無條件地服從上級和組織的權威，而學術自治的權力是一個矩陣結構，強調權力的多元性和專業性。學術自治往往是通過學術團隊成員平等協商這一動力機制來做出決策，而不是通過上下級結構做出決策，達成合作。第三，科層制立足于組織的整體性，通過層級結構和剛性沖突來實現組織的管理，其衡量標準是效率，是投入與產出的靜態轉變。而地方高校作為專業化程度非常高的組織，其組織結構應是松散耦合型的，教學要求個性化、多元化以及不斷變革，學術活動的衡量標準是創造性和創新性。
歷史經驗也表明，科層特性是導致傳統中國大學故步自封的重要原因。在這種制度安排下，大學學術的權力配置也受到了科層規則的制約與影響，再加上傳統中國大學又深受行政或政治因素的控制，因而就更難以形成學術自由的環境與氛圍。
（二） 學術權力與行政權力的潛在沖突
學術權力與行政權力都是高等學校自身的客觀要求[5]，行政權力和學術權力并存的二元結構是大學區別于其他社會組織的顯著特征，大學的學術層次越高，二元化的特征就越明顯。一般而言，學術聲譽良好、歷史較為悠久、學術力量雄厚、校長為著名學者的一流大學，學術權力占有較重要地位，教授說話有一定分量；而在那些地方性的、歷史不長、教授少、學術力量尚未成長起來的科層化程度相對比較高的地方高校，則是行政管理人員握有權力之劍，而真正的學者只享有哲學意義上的尊重，行政權力的膨脹必然導致學術權力的弱化。而大學的組織特性，決定了它歷來崇尚學術自由，按照自身的內在邏輯發展。學術權力的主體是大學中的學術人員，他們反對過多的約束，注重創新。行政的權力的強化，地方高校行政人員往往視自己為管理者甚至是領導者，時時欲凌駕于大學教師和學生之上，傾向于扮演決策與支配者的角色，對知識和人才缺乏應有的理解與尊重，直接導致權力的異化，甚至“失范”，也使得大學的教學、科研人員常常感到自己沒地位，使他們喪失自己職業活動的自，陷入職業角色的沖突與壓力中，從而產生失落感與疏離感。行政權力本身缺乏追求效率的內在驅動機制，但管理起教師來則持效率化取向，片面的效率化往往是與急功近利連在一起的。總之，大學的行政權力和學術權力都具有其自身存在的合理性、局限性，兩種權力并存的大學管理，客觀上就潛藏著矛盾，只有二者相互制約、相互協調、相互合作，實現大學內部權力結構優化，才能保證大學管理的高效、科學、民主。
三、 地方高校加強內部治理的基本措施
（一） 切實加強利益相關者對高校內部治理的參與和監督
我國地方高校的管理體制為黨委領導下的校長負責制，突出的是黨委的決策權力和校長的行政權力，學校的決策和執行權力集中于黨政領導班子。近年來，也有不少地方高校仿效西方大學成立了大學董事會，作為名義上的最高權力機關，在董事會中，有來自政府和社會賢達的代表、企業的代表，甚至教師的代表。但是，由于我國獨特的國情和文化影響，高校的法人地位缺乏自治性和獨立性，參與到大學董事會的代表由于個人精力有限，對大學日程管理參與能力的缺失及其他利益原因，很少真正參與和監督高校的內部治理和決策活動，這從根本上使我國高校喪失了大學治理的形式基礎。為了建設科學合理的大學治理機制，我國高校應借鑒西方大學關于董事會建設和其他參與高校治理委員會建設的經驗，在堅持黨委領導的前提下，切實向社會開放高校治理的各委員會組織，擴大與學校發展利益相關者的參與，尤其是擴大有教育發展調控經驗和對經濟發展有需求的政府人士、對高校科研成果轉化有需求的企業人士、與高校發展有切身利益關系的在校師生的參與度，突出高校治理參與主體的專業化，加強對學校重大決策的制定和執行的評議和監督。為了激勵外部利益相關者對高校治理的參與積極性，需要淡化高校行政人員的級別行政管理，減少政府通過行政命令對高校內部事務的直接干預，政府派出人員參加大學董事會，僅作為一個重要的利益相關者通過董事會實現政府目標和意圖。要切實實現大學校長和行政機關對董事會負責，對大學的利益相關者負責。
（二） 奠定保障高校治理機制運行的強制性基礎
高校內部治理的提出是相關法律制度建立的必然，高校治理體制的完善與使之固定化的法律制度共生發展。世界上所有高等教育發達的國家都有關于大學的法令，美國能在較短的時間內建立世界上卓有成效的高教系統，與法律的制訂密不可分，如著名的《莫利爾法案》。正是有了這些大學法令，才為大學的興辦以及運作給定了基本框架。在此框架之下，大學的利益相關者針對各自對大學的需求來簽訂“特殊契約”，進而建立大學內部治理的結構，形成大學治理的個案特性和大學對國家、社會責任的結合。這不僅是給大學發展的方向劃定了軌道，更重要的是，對大學的利益相關者而言，大學法令縱深度高，各利益相關者之間的契約內容就會減少，交易成本就會下降，而一些制衡權力的合理界定也會提高治理結構的靈活性。因此，適時制訂和依法實行高教法律法規，對限制行政權力的越界，建立和諧的大學治理結構至關重要[6]。對我國地方高校而言，建立健全高校內部治理的法律體系還有文化建設層面的意義。作為大學治理的理念，在西方已經有近百年的演變歷史，但是，對我國而言還只是流于表面的舶來品，實現高校內部治理既需要對理念本身的深化理解和創新，還需要通過國家強制性的法律來保障高校內部治理體制的建立和深化發展以及初步在法律制度層面上完成高校內部治理的制度文明建設。
（三） 建立以分權和制衡為核心的高校治理制度
大學自誕生以來就是一個學術機構。進入現代以后，隨著科技在社會發展中的作用被強化，大學從社會邊緣邁向了社會中心。大學經費和學生來源的多樣化，也形成了多元的利益相關者共同集聚大學校園的局面。政府、企業、社會組織以及師生都非常關注大學的發展，希望通過參與大學的決策以實現自己利益的最大化，因此紛紛在大學的發展和管理中提出擁有必要的話語權的要求。在這種情況下，高校內部治理應建構能夠滿足這些利益團體各自合法利益和責任的制度框架與過程，使各種利益相關者能夠參與事務決策，以有效防止權力過于集中，從而實現學術權力與行政權力的合作與監督，達到權力的動態平衡，使學校的學術事務和行政事務都能得到有效完成。我國大學的治理實踐還處于借鑒和摸索階段，政府主導大學發展的局面還沒有根本性的改變，因此，在我國要實現大學治理這一目標，首先要反思政府壟斷行為的合法性與合理性，重新考慮政府的角色、功能及其合理形式，進而充分引進多元化的大學利益相關者，強化其在大學治理中的必要權力，推動政府轉變職能，實行分權，并在此基礎上，通過政府、社會、學校之間的合作、協商、談判，建立大學治理充分制衡的復合共治，實現大學治理的良性運行。為此，我國大學應結合自己的科層制傳統，以引導社會性治理的成長為主體思路，結合我國政治體制的特點，培育大學自主、學術自由的獨立品格，促使我國大學治理理念的形成和發展，最終形成符合國情、具有本土大學特色的治理體制和制度。
參考文獻
[1] 熊慶年，代利林.大學治理結構的歷史演進與文化變異＼[J＼].高教探索，2006（1）：4043.
[2] 劉獻君.論大學內部權力的制約機制＼[J＼].高等教育研究，2012（3）：110.
[3] 展立新.西方高等教育理論的一次深刻的社會學總結――評T.帕森斯和G.M.普萊特的《美國綜合性大學》＼[J＼].北京大學教育評論，2008（10）：179187.
[4] 王應密.基于問題而展示的哲學思考――試論高等教育哲學的構建圖式[J].黑龍江高教研究，2006（11）：1416.
【關鍵詞】公司治理；公司管理；關鍵性；區別；聯系
我國內地公司始終面臨著一種奇怪的現象，就是對公司治理與公司管理的概念始終不清楚，不能詳細的劃分其中的區別和相同點。雖然公司治理與公司管理是相輔相成，既有聯系又是獨立的概念，但是如果不能清楚的劃分公司治理與公司管理的內容，則會造成公司混亂，最終導致公司倒閉破產。因此，本文主要針對公司治理和公司管理的概念，以及關鍵性進行分析和闡述，希望通過對公司治理和公司管理的分析，可以提高公司管理者對公司治理和公司管理的重視。
一、公司治理的關鍵性
（一）公司治理的概念
公司治理的概念一直處于發展變化的過程中，因為不同時期，對公司治理的概述內容是有區別的，但是，在當今社會，對公司治理的概念的概述，是以“是一套程序、慣例、政策、法律及機構，影響著如何帶領、管理及控制公司”為概念。其中體現出的，不僅僅是公司治理過程中并，對管理、制度和法律的使用，還體現了經營者之間，也就是公司所有者之間的一種制衡的機制。同時也包含了利用不同的機制，調動經營者之間的利益關系，這樣可以確保公司決策科學性和合理性。所以，公司治理主要體現在“人治”上，而且依據環境和機制，可以分為內部公司治理和外部公司治理。
（二）公司治理的關鍵性
通過對公司治理概念的分析和闡述，可以發現，公司治理分為內部公司治理和外部公司治理。而且主要是體現在公司的管理層和領導者之間，對于公司未來的發展和目標，以及決策的決定上。因此，公司治理的關鍵性，就體現于，管理者能夠否保持理智、清醒的態度，做出一個科學的、合理的決策。所以，公司治理的關鍵性，主要就是平衡經營者，管理者以及公司各大股東之間的利益，并且在一定程度上，反映出公司的債權人和股東的地位，而且需要依據政府出臺的相關政策等作為扶持，詳細的考慮到外界的環境變化對公司治理帶來的影響，從而選擇一個科學合理的治理方案和辦法，能夠讓公司正常的運營，讓各位股東和債權人以及投資人獲得相關的利益。所以，公司治理的關鍵性，就是要利用相關的法律，程序，管理以及政策等等，維持股東和債權人之間的利益結構的穩定，這樣才能保證公司順利的發展。因此，應該重視公司治理之中，內外環境對公司治理帶來的影響。同時，也要重視公司治理的關鍵性。
二、公司管理的關鍵性
（一）公司管理的概念
公司管理，不僅僅是理論上的內容，更是實際管理的活動。公司管理即企業管理，它是對企業的生產經營活動進行組織、計劃、指揮、監督和調節等一系列職能的總稱。通過對公司管理的概念定義的分析，可以發現，公司管理就是具體的舉措和措施，讓公司的目標和內容具體的實現。而其公司管理過程中，可以分為兩層系統和內容來完成，第一層就是利用計劃、組織、控制、激勵和領導這五項內容，來完成整個公司活動的內容，具體到每一個環節。第二層，則是為了完成第一層的目的，而形成的一種人力資源的調動和協調，通過對人力、物力以及財力等資源的協調，深入到各個環節，就可以完成整個管理活動。所以，公司管理，主要體現在了實際的管理活動中，體現在每一個環節之中，是比較具體的。
（二）公司管理的關鍵性
公司管理的關鍵性，主要在于落實到管理環節。目前我國公司在發展的過程中，使用公司管理手段是最為常見的一種方式。無論是實現集約化管理，還是生產責任落實到位等管理，都體現了公司管理的具象化。因此，公司管理的關鍵性，就是落實到位，是一種實踐活動。而且現代公司，在建立管理制度的時候，是要符合市場運營機制的，和公司未來發展的要求的。因此公司管理的模式也需要不斷的改變。經過分析可以發現，公司管理就是把公司理念以及思想落實到實際行動之中，通過對公司的人力、財力和物力等資源調動協調，讓公司的員工和管理者，配合公司的一切行為，這樣可以順利的完成公司既定的目標。因此，公司管理的關鍵性，就在于能否調動起整個公司的所有的人員，互相配合，來完成企業的目標和要求。這樣可以幫助公司快速的發展。讓公司員工和管理者的個人行為和群體都接受指導和約束。因此，公司管理主要就是為了實現公司的戰略目標和發展目標，所作出的具體的安排和實際活動，同時調動公司所有的人，互相配合，來完成這次公司制定的發展策略和目標。所以，需要重視公司管理的重要性和關鍵性。
三、公司治理與公司管理的關鍵性探討
（一）公司治理與公司管理的關鍵性區別
上文對公司治理以及公司管理的概念進行詳細的闡述，而且通過對公司治理以及公司管理的關鍵性進行了簡單的分析，可以發現，兩者之間是完全不同的理念，所處于的管理對象和目標也是不同的，但是最終的大目標確實相同的，即都是為了公司的發展，實現公司既定的目標內容。但是，通過分析可以發現，公司治理和公司管理之間的區別是很大的，主要體現在五個方面，而這五個方面的不同點，也是體現了公司治理與公司管理的關鍵性的區別。第一，兩者的直接目標不相同。公司治理的直接目標是公司的管理者、投資者，股東以及債權人之間的利益平衡，利用的是法律，慣例和以及程序和機構等內容，進行利益的劃分，確保公司股東之間的利益結構不變，能夠讓股東，管理者以及債權人對公司未來的發展作出統一的，科學合理的、明智的決策，指導公司未來的發展。而公司管理直接目標則是“追求利益最大化”，利用一切符合法律要求的方法，減少經濟活動的成本，提高經濟效益。第二，則是兩者的操作者是不一樣。公司治理的直接操作者是股東，是債權人。而公司管理直接操作者則是經理。層次不同，涉及到的內容也是不同的。第三，兩者之間的資產呈現內容不同。前者呈現的是股東以及債權人和投資人的地位信息以及資產構成。而后者呈現的是公司的資產結構信息。第四，則是兩者受到外界環境影響不同。前者是需要依照相關法律制度進行公司治理，主要受到法律的約束和限制，影響力較大。而后者主要是公司內部的行為，只要不違法亂紀，受到法律影響是比較小的。第五，兩者之間的調整頻率不同。前者是為了保證公司的穩定發展，一般會選擇一個治理模式，長久的不改，這樣可以有效的保證債權人以及股東的利益，不會因為上層的變動影響到公司。而后者則需要依據市場經濟變化，不斷地完善和改變自身的管理制度和辦法，才能適用市場的發展。因此，公司治理與公司管理的關鍵性的區別就體現在這五點，但是也體現了公司治理與公司管理之間的關鍵性體現在了公司不同的方面。
（二）公司治理與公司管理的關鍵性的聯系
公司治理和公司管理的關鍵性的不同點體現了兩者之間的區別性，也體現了在公司發展中體現的職能的不同。但是公司治理與公司管理的關鍵性，也是有聯系的。這些關鍵性的聯系，可以讓公司治理與公司管理的功能疊加，實現更好的效果。首先，公司治理與公司管理的關鍵性聯系，就在于兩者之間的最終目標是一致的，都是為了達成公司的某種發展戰略和目標。其次，公司治理更多偏向于達成一個穩定的治理結構，在這個治理結構中，就包含著管理的內容，因此，公司治理應該屬于統領公司管理，是起到指揮的作用，然后公司管理實行具體的行動。所以，公司治理表達的是公司的組織結構，以及相關的制約機制，對公司的發展制定了一個比較大的框架，同時借助于公司管理，添加管理制度，管理準則，管理方式等內容，通過公司管理具體實現公司的戰略目標。由此可見，公司治理和公司管理兩者之間的管理是互相依靠和依存的。所以，公司治理與公司管理的關鍵性的聯系，就體現了兩者之間互相要求、互相促進。想要促進公司的快速發展，就要利用好公司治理和公司管理的關鍵性的聯系，不能讓兩個體系脫離，但是又要保證兩者體系之間的獨立性。在了解了公司治理和公司管理的關鍵性聯系以后，就可以有針對性的選擇公司管理方案，以及確定公司戰略目標，確保公司穩健、快速的增長和發展。
（三）公司治理與公司管理關鍵性體系融合的分析
公司治理與公司管理m然是兩個獨立的體系，但是相互之間卻是依存的關系，所以需要公司治理與公司管理的關鍵性體系的融合。因此，在分析了公司治理與公司管理的關鍵性，以及關鍵性的區別以及相同點以后，可以有針對性的解決公司治理與公司管理之間存在的問題，讓公司順利的發展。因此，需要對公司治理與公司管理的關鍵性體系的融合進行分析，而分析主要可以通過兩方面進行，第一，對公司的發展戰略目標的實現的分析。公司的發展，代表著公司的盈利情況，雖然兩者之間的直接目標是不一樣的，但是最終的目標是一致的，所以，在一定程度上，應該對管理公司的經理，適當進行放權，某些時候應該允許參與進公司董事會或者股東會以及債權人之間的會議，對公司未來的利益經濟結構的劃分和穩定以及平衡有一個清晰的了解，然后在公司治理的框架下，有序的設計科學的管理模式和方法，并且針對公司治理和公司管理中的重合點，以及關鍵性的聯系處，進行設計管理的辦法，比如，公司的股東和債權人可以建立一個監督委員會，然后經理對內部的管理是獨有獨立性的，監督委員會只需要對內部進行監督或者審計，這樣既保持了兩者的獨立性，又保持了兩者的關聯性。第二，尋找平衡點。公司治理受到法律的約束性極大，而公司管理主要受制于公司內部的管理規定。但是隨著市場經濟以及法律改革，公司治理和公司管理之間的平衡點不斷的被打破，因此，為了公司的發展，應該找到公司治理與公司管理之間的平衡點。
四、結束語
我國公司在公司治理與公司管理上，是兩個獨立的系統，但是卻又互相聯系，互相扶持，共同完成公司的發展任務。通過對公司治理與公司管理的關鍵性問題的探討，可以發現，公司治理是依據相關的法律，程序以及管理和機構等，領導著企業和公司的發展，而公司管理，則是對公司的生產活動進行組織、計劃和指揮。是具體完成公司目標的行為。因此，公司治理與公司管理的關鍵性即是相同的，也是有區別的，但是都是為了完成企業的發展和最終的目標。
參考文獻：
[1]鄧健，彭勝志.公司治理與公司管理的關系研究[J].商業研究，2010（02）：156-158
[2]田豐.公司治理與公司管理的關系研究[J].吉林大學，2010（01）：145-148
[3]呂凌云.公司治理與公司管理的關系研究[J].大眾科技，2010（02）：167-168
[4]楊鴻川.公司治理與公司管理的關系研究[J].時代金融，2011（03）：111-116
[5]封季媛，杜俊義.公司治理與公司管理的相關性問題[J].科協論壇（下半月），2012（03）：122-124
[6]吳劉杰，陸奇岸.公司治理與公司管理的相關性問題研究[J].中國集體經濟，2010（05）：156-157
[7]張越鵬，高陽，趙松源.淺談公司治理與公司管理的關系[J].吉林省教育學院學報，2010（12）：167-168
[關鍵詞]公司治理 董事會 職能
完善公司的治理結構，是我國發展市場經濟、建立現代企業制度的重要保證，對企業來說具有舉足輕重的作用。科學有效的公司治理能夠通過降低企業內部的成本保證公司股東的利益；通過降低公司生產經營過程中的交易成本保證公司利益相關者的利益；通過促使公司履行社會責任使公司實現最大的社會效益。
一、公司治理相關概念
1、公司治理的概念。廣義上的公司治理是指通過公司內部、外部正式或者非正式的機制和制度來協調公司利益相關者之間的關系，包括股東、經理層、董事會、債權人、客戶、供應商、政府以及社會等。狹義上的公司治理是指公司的股東對經營者實施的一種監督制衡，通過對制度的合理安排配置公司的經營者和所有者之間的權力、義務。一般由公司的股東選舉產生董事會，由公司的董事會選聘經營者，形成股東大會、董事會和經理層以及監事會之間的分權制衡組織機構模式，以實現公司的有效運營和科學決策。也就是說，公司治理是一套對公司的運作進行指導和控制的規則機制。
2、公司治理的目標。公司治理的任務是通過促進股東、管理層以及債權人之間的協作，保護股東利益，實現公司各個利益相關方的共贏及其他相關目標。有效地保護股東利益，實現股東的價值并使股東的長期投資回報實現最大化，增強投資者的信心是公司治理的目標之一，公司的股東既包括持股數量較多的大股東，也包括持股數量較少的小股東，尤其是在一股獨大的情況下，公司小股東的利益是否能夠得到同等條件的保障是衡量公司治理水平高低的重要標準；結合相關的行動計劃和商業戰略，確立公司的經營基礎和運營風格也是公司治理的一個重要目標；另外，公司治理還應該針對公司在運營過程中的相關風險建立對整個公司的運作進行監督控制的總體框架，并對公司管理人員的相關活動和業績進行考核評價。
3、公司治理的核心。在公司治理的實踐過程中，董事會始終處于核心地位。我國的公司法規定，股東大會由公司出資人組成；董事由股東大會選舉產生并對股東大會負責，是股東的代表，受股東大會的委托選聘監督經理層并行使重大經營決策的職能；監事會由股東大會選舉產生，行使對董事會和經理人員的監督職能。其中，董事會在股東和經營者之間起著承上啟下的作用，肩負著公司的戰略管理以及重大經營決策的職責，董事會的履職情況在很大程度上決定著公司治理的水平。
二、公司董事會在公司治理中的職能
董事會在公司治理中的職能主要是：董事會作為公司的代表與各方建立良好的關系，董事會的決策在著眼于公司的長遠利益的同時，還要兼顧公司的大小股東、公司債權人以及公司職工等各方的利益，公司董事會的運作符合公司治理的相關法律法規以及公司章程的要求。公司治理最重要的部分就是董事會治理，董事會掌握著整個公司的控制權，是公司各項決策的中心，是公司各方利益進行角逐的場所。現階段，公司在經營過程中更加注重人力資本、更加注重對小股東、債權人和公司一般員工利益的保護，董事會在董事類別的構成、議事規則的制定等都要保證各方利益的平衡。現代公司的發展離不開良好的公司治理，公司治理已經成為董事會的重要職能之一。
三、影響董事會發揮職能的主要因素
影響董事會發揮職能的因素有很多，綜合說來，主要包括以下幾個方面。
1、公司制度的完備性。董事會是在公司所有權和經營權相分離的條件下，公司財產和股東利益的受托管理者。必須要有完善的公司制度，才能在委托的關系下讓董事盡責，讓董事會作為合議機關爭產的運轉，發揮出其應有的作用。公司中與董事會制度相配套的制度主要包括：股東大會、董事會、監事會以及經理層之間權力配置的一些細節性制度；支撐股東和董事會、董事、監事會、監事之間以及董事會和經理層之間的相關委托關系的訴訟體系、受托責任體系；經理人、董事、監事市場的建立及完善；獨立董事制度的建立和完善等。
2、公司的治理模式。公司董事會的職能在不同的公司治理模式下，發揮的側重點不同。在市場導向的治理模式下，公司的股權較為分散，資本市場較為發達，董事會內部有獨立董事對其實行監督，依靠外部股票市場和公司控制權市場的力量來完成對董事會和經理層的監督，董事會的職能大多都是著眼于戰略決策。在債權監管的治理模式下，公司的股權比較集中，資本市場不夠發達，公司的控制權市場和外部股票市場對董事會的約束力量較為薄弱，債權銀行和控股股東主導著公司的董事會，董事會的職能更多的是著眼于監督。
3、董事會的規模。如果董事會的規模過大的話，董事會在協調和溝通上更容易產生問題。有學者認為，董事會的規模最好應是八至九人，最多不應該超過十人，因為董事會人數的增加，禮貌、尊敬以及過分敬重CEO的風氣就會占上風，追求真理和坦率的好的作風就會遭到丟棄，所以，董事會的人數如果太多，就不能很好的發揮作用，會更容易受公司CEO的控制。
4、董事會的構成。董事會的構成是影響董事會發揮職能作用的一個重要因素。公司董事會的構成主要是指：董事會的類別構成、董事會的職能分工構成、董事會的領導結構以及董事會認知資源的結構等。首先，董事會的類別構成是指董事會中執行董事與非執行董事的構成比例，實際的公司治理結構中，董事會的類別有以下幾種：董事會全部是由執行董事組成，例如：家族公司、小型公司以及集團公司子公司的董事會構成；董事會主要是由執行董事構成，例如：很多日本公司的董事會等；董事會主要是由非執行董事構成，例如：很多美國公司的董事會等；董事會與經理層的成員沒有任何的交叉任職，執行董事組成管理董事會，履行公司經營管理的職能，監事會在公司的地位比管理董事會要高，例如：德國公司的董事會。其次，董事會的職能分工構成是指在董事會中設立相關的專門委員會，具體行使董事會的某一職能，以此實現決策的專門化，我國證監會在2002年頒布的上市公司治理準則中，就有此要求。再次，董事會的領導結構是指董事長是否兼任公司的總經理。董事會承擔著公司任用、評價以及監督管理總經理的責任，董事長和總經理兩個職務相分離，非執行董事擔任董事長，這樣有利于發揮公司董事會的監督職能；董事長和總經理由一人兼任，有利于公司對外部市場環境的變化做出快速反應和決策，也能夠加強經理層的執行能力，但是，總經理負有的對經理層進行評價和監督的職能就會被弱化。另外，董事會認知資源的結構是指對董事的能力、知識、特長、個性以及經驗的合理搭配，例如：
董事應該具備下列核心能力，每位董事應該至少在一個領域對公司有所貢獻：會計財務、管理能力、事業判斷能力、行業知識、領導才能、戰略遠見、國際市場能力、危機反應等。
四、充分發揮董事會職能的措施建議
為了加強董事會職能在公司治理中的作用，建議從以下幾個方面采取相關措施。
1、完善董事會在治理框架內的相關制度安排。通過完善相關法律法規制度，解決我國公司股權過于集中的問題，形成合理的股權結構，給董事會董事的科學構成創造條件；對于董事會運作不夠規范的問題，要完善相關制度。借鑒西方發達國家成熟的公司治理制度，將董事會治理建立在信托的基礎上，西方公司治理之所以成熟，就是因為信托已經作為一種廣泛的財產管理被社會所尊重和接受，董事會治理有受托責任體系和權力配置作基礎，還有經理人市場和獨立董事制度的支撐。我國的公司治理之所有沒有較高的效率，原因就在于缺乏這些基礎，例如：公司法律法規的權力配置普遍受到蔑視，誠信制度缺乏，股東和董事會、董事、監事會、監事之間以及經理層和董事會之間的委托關系也沒有得到訴訟體系、受托責任體系的支撐，經理人、董事、監事的市場尚未完善，獨立董事制度也有待健全。要想改善我國公司的董事會治理，應該根據具體的實際情況來完善細節性的制度安排。
2、適當地選擇董事會的構成和規模。第一，董事會的規模應該由公司根據公司規模參照業務相近的大多數公司的董事會董事數量來決定。第二，在董事會董事的選拔上，應該引進競爭機制，采取市場化的手段，對董事進行公開選拔。第三，在董事會的職能分工方面，我國公司的董事會大多沒有設立次級的委員會，對于規模不斷增大的公司，應該盡快建立董事會的下屬審計、戰略、提名、考核和薪酬等專門委員會，盡快實現科學決策、專業決策和高效決策。第四，對于董事會的董事類別構成，鑒于公司的執行董事和非執行董事在知識能力方面各有長短，董事會中執行董事和非執行董事應該設置合理的比例，使其擔任符合其身份的職責，例如：對于獨立性很強的審計、薪酬、提名等職責，應該全部由獨立董事擔任；對于法律、投資、證券等專業性很強的經濟業務，在不能聘請到顧問的時候，獨立董事也是合適的人選；對于其他職位，可以由執行董事擔任。第五，在董事會的領導結構上，要根據公司的實際情況決定董事長和總經理是否由一人擔任。第六，對于董事認知資源的結構上，要重視對不同能力、知識、特長、個性、年齡和經驗董事的選擇，實現董事會董事的合理搭配，優化整體能力。
3、建立科學有效的高管人員約束激勵制度。對于董事、經理人之間缺乏約束的問題，要靠責任體系和競爭性的監事、董事和經理人市場來實施約束。對于董事、經理人缺乏激勵的問題，應該建立包括精神激勵和物質激勵、長期激勵和短期激勵在內的激勵制度，促使公司的董事和經理做出對公司長遠利益有利的決策。
4、建設有效的企業文化加強公司的董事會治理。現階段，企業文化已經成為一種新的企業管理方式，企業文化管理的核心是企業員工的共同價值觀，包括管理制度和思想感情管理等。用優秀的價值觀來同化公司的董事會成員，用道德來約束公司的董事、監事和經理人員，是防范高管人員發生道德風險的重要手段。只有董事會認同了企業的優秀文化，才能提高董事會治理的水平，發揮出董事會治理在公司治理中的應有職能。
[參考文獻]
[1]曹鳳岐、楊軍：上市公司董事會治理研究[J]，北京大學學報：哲學社會科學版，2004(3)
[2]賴建清、李常青、謝志峰：公司董事會特征與績效研究綜述[J]，中當代財經，2004(8)
