時間：2023-04-24 08:54:07
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇加強稅收風險管理，希望這些內容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
關鍵詞：稅收風險管理 納稅遵從度 征管質效 應對措施
一、稅收風險管理概述
（一）稅收風險管理的概念
所謂稅收風險是指國家在組織稅收收入的過程中，限于征稅手段及稅收制度本身的不足，再加上各種不確定因素的影響造成的稅收損失。這種狀況下，稅收風險管理就顯得十分必要，稅收風險管理實際上是指稅務機關合理運用各種管理理念和方法，通過對稅收風險進行識別、等級排序、應對處理過程監(jiān)督以及績效評估等，不斷提高納稅遵從度的必要方法。構成稅收風險的主要方面包括三個：一是政策風險，即由于復雜經(jīng)濟活動和規(guī)范的稅收政策之間存在矛盾，從而導致稅收政策存在某些漏洞；二是執(zhí)法風險，即由于稅收執(zhí)法人員執(zhí)法能力不足、對稅收政策的理解存在偏差或執(zhí)法人員內外勾結等，造成執(zhí)法混亂，帶來執(zhí)法層面的風險；三是納稅遵從風險，即納稅人由于工作失誤或對稅收認識不足，或通過不正當手段惡意不遵從稅收政策帶來的風險。
（二）稅收風險管理的現(xiàn)狀
稅收風險管理秉承實現(xiàn)稅收遵從最大化的原則，以有效方式進行風險識別、風險等級排序、風險應對處理、過程監(jiān)督及績效評估等過程，根據(jù)風險等級合理配置征管資源，從而達到減少風險損失的目的。風險識別作為整個稅收風險管理工作的起點，它也是有效提高風險管理效率和質量的關鍵因素，風險識別是以稅收信息化建設為前提，以稅收風險管理目標為導向，運用科學方法、模型，在合理分析各項涉稅數(shù)據(jù)的基礎上，發(fā)現(xiàn)規(guī)律并尋找存在稅收風險的關鍵點，從而進行科學決策，高效完成指導稅收征管的分析工作。目前，我國很多省市都建立了本地區(qū)的風險特征庫，這些風險特征具有一定的通用性，可以識別一般企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營及納稅申報等過程中存在的稅收風險，對這些風險進行等級劃分，并在風險應對方面卓有成效。
二、稅收風險管理中存在的問題
（一）稅收風險管理理念有待于進一步強化
現(xiàn)階段我國稅收工作遵循的依舊是傳統(tǒng)治稅理念，無論稅收風險是否實際發(fā)生一律視為有風險，并忽視風險等級差別而采取統(tǒng)一管理，這種征管方式偏重于對稅收風險的無差異防范，管理理念相對落后，有待于進一步提高。傳統(tǒng)的優(yōu)化對無風險納稅人的納稅服務及加強對高風險納稅人管理的理念并不合理，這不僅不能有效規(guī)避稅收風險，相反卻造成了征稅成本一直居高不下，導致征管資源浪費嚴重，納稅人滿意度普遍偏低，征管效率低下等問題。
（二）征管資源配置不合理
由于受征管模式、征管機構及人力資源結構的限制，稅收征管人員未能科學合理地設置征管結構，各部門職責不明確，部門設置不合理，不能實現(xiàn)物盡其用，人盡其才，許多優(yōu)秀的管理人員沒有被分配到合適的崗位，風險監(jiān)控和風險評估等技術性要求比較強的崗位人力資源配置不合理，由于缺乏有效的激勵機制，稅收征管人員的工作積極性不高，稅收風險管理的質量和效率偏低。另外，稅收征管機構將資源配置的重點放在業(yè)務審批部門和行政部門，從而造成行政管理人員過多而一線征稅人員過少的不合理局面，特別是一些復合型的高層次人才不能擔任一些實質性的有利于推進稅收風險管理工作的關鍵職責，這樣就造成了資源浪費，難以滿足工作需要，大大降低稅收風險管理的工作質量。
（三）稅收風險管理的信息化建設不完善
近年來，雖然我國稅收風險管理在信息化建設方面取得一定的成效，但尚存在各種不完善因素難以實現(xiàn)稅收管理方式的根本性轉變。一方面，地方各級稅務機關稅務信息采集渠道有限，難以收集到廣泛全面的涉稅信息，比如難以獲取資金流、物流方面的數(shù)據(jù)，未將交易第三方報送真實數(shù)據(jù)明確為法定義務，而且稅收風險管理系統(tǒng)的整體運行水平不高，各系統(tǒng)間之間信息共享度和信息集中度不高，難以實現(xiàn)信息在各部門之間的有效流動，這一系列問題最終導致稅收風險管理工作的質量偏低。另一方面，信息管理應對效果不佳，主要表現(xiàn)在以下三個方面：一是應對緩解與信息的采集和分析環(huán)節(jié)契合度不高；二是應對手段單一，受多方面因素影響，應對措施的針對性和有效性有待于進一步改善。
三、加強稅收風險管理的對策
（一）進一步強化稅收風險管理理念
要全面轉變落后的稅收風險管理理念，把稅收風險管理提升到戰(zhàn)略高度，將全新的管理理念融入到整個征管過程，通過科學有效的管理方法來提高征稅質效。改善傳統(tǒng)稅收風險管理理念中對不同等級風險的納稅人實行的納稅服務方式。應該對無風險納稅人實行優(yōu)化稅務服務；對低風險納稅人實行納稅輔導和風險提示等服務方法，并促進低風險納稅人自覺遵從；對較高風險納稅人實行集中評估；對高風險納稅人實施稅務稽查，并對這類群體實行差別化管理和服務，努力提高納稅遵從度，進一步防范和控制稅收流失風險。
（二）建立健全稅收風險管理機制，實現(xiàn)資源配置的合理化
傳統(tǒng)的職能結構和崗位設置不能適應現(xiàn)代稅收風險管理體系，不能滿足現(xiàn)階段我國稅收風險管理的需要，因此，必須對管理機構的各項布局做出調整。第一要依據(jù)稅收風險管理的合理流程對各管理層進行明確分工，并設立專門的管理部門，將稅收風險管理進一步專業(yè)化、實體化；第二要對不同層級設立稅收風險分析監(jiān)控機構，極大地發(fā)揮稅收風險管理指揮中心的戰(zhàn)略作用；第三，整合相應部門職責，集中成立納稅服務部門及稅收風險應對控制機構，組建不同層級的納稅服務、稅源風險管理、風險納稅評估和稅務稽查部門等，其主要職責是承接有風險分析監(jiān)控部門推送的風險信息，并及時對稅務服務進行合理優(yōu)化，采取一定的稅收風險應對措施對較高風險納稅人實行有效控制。
（三）明確把握稅收風險管理的實施細則
第一，標準化、流程化的管理原則。我們可以借鑒別國成功的經(jīng)驗，將稅收風險管理的具體過程分為四個環(huán)節(jié)：（1）制定科學合理的稅收風險管理的規(guī)劃方案和管理制度；（2）拓寬信息獲取途徑以獲得與風險識別、風險等級劃分、風險監(jiān)控和風險評估有關的有效數(shù)據(jù)；（3）實施稅收風險管理的差別化應對；（4）進行稅收風險管理的監(jiān)督及后續(xù)完善工作，形成系統(tǒng)運行的良性循環(huán)。實際工作中應按照科學的流程進行，是整個風險管理工作合理有序的展開，并在此基礎上建立標準化、流程化、制度化的管理細則。
第二，差別化、遞進式的管理原則。在正確劃分不同風險等級納稅人的基礎上，對其進行差別化應對和控制，也就是說隨著稅收流失風險的加大，稅收遵從度的逐漸降低，風險應對控制應從優(yōu)化服務階段轉變到輔導階段，從柔性管理過渡到監(jiān)控管理最后到剛性執(zhí)法，貫徹落實差別化、遞進式管理原則，將管理和服務進行真正的有機結合。
第三，堅持防范原則。稅收風險管理必須堅持防范勝于控制，及加強稅收風險的前置管理，做好事前和事中管理，建立一套科學的稅收風險防范控制體系，加強對稅收風險的防范，在風險發(fā)生前及時采取應對措施，避免風險給稅收征管帶來損失。
第四，實行人工管理與計算機信息技術相結合的原則。計算機信息技術是稅收風險管理工作展開的必要技術支持，但對于基礎性的要素管理，包括稅收風險管理方案的確定、風險特征的調查分析、風險評價指標體系的建立等，都是以科學的人工管理為基礎實現(xiàn)的。因此，考慮到稅收風險管理的各項工作，既要發(fā)揮計算機信息技術在數(shù)據(jù)處理和風險監(jiān)控方面的優(yōu)勢，又要發(fā)揮稅務人員自身的主觀能動性和創(chuàng)造性對稅收風險管理進行更有效監(jiān)管，從而實現(xiàn)業(yè)務和技術的高效結合，提高稅收風險管理的整體效能。
四、總結
要切實建立以稅收風險管理為導向的新型稅收征管體系，貫徹落實稅收征管工作，必須要對目前我國稅收風險管理體系進行深入研究，各地征稅部門要積極探索出適應當前稅務征管發(fā)展趨勢的全新模式，在創(chuàng)新征收手段的同時，針對稅收風險管理中存在的問題，尋找應對措施，進行不斷完善和改善。本文就稅收風險管理問題進行的探討，在尋找問題的同時筆者提出了加強我國稅收風險管理的相關對策，希望對我國稅收部門解決稅收風險管理問題提供有益借鑒。
參考文獻：
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[3] 王迎春.實施稅收風險管理 推進征管體制機制完善――訪江蘇省國家稅務局局長周蘇明[J]. 中國稅務. 2009（11）
當前，我國稅收體系不斷完善，但稅務風險依然是企業(yè)持續(xù)發(fā)展面臨的重要風險，若要推動企業(yè)進一步發(fā)展，就必須加強內部控制，營造良好的內部環(huán)境，有效控制與防范稅務風險。本文首先分析了企業(yè)內部控制不當對稅收造成的不利影響，即納稅人缺乏風險意識、內部管理制度不健全、稅收法律法規(guī)不健全。又在此基礎上從重視稅收風險評估、加強信息溝通、提高對稅收風險管理的認識、強化稅務風險監(jiān)督等方面，探究了加強企業(yè)內部控制的策略。
【關鍵詞】
企業(yè);內部控制;稅收
稅收風險會在一定程度上增加企業(yè)的納稅負擔，有時也會導致企業(yè)存在非主觀意愿的少繳納稅款，這就會使企業(yè)面臨稅收處罰。可見，企業(yè)的稅收風險會對嚴重制約企業(yè)的順利發(fā)展。隨著市場經(jīng)濟的日益繁榮，企業(yè)面臨的內部環(huán)境和外部環(huán)境都更加復雜，稅收管理的難度也日益增大。在這種時代背景下，若要降低企業(yè)的稅收風險，就必須加強企業(yè)的內部控制。近年來，我國從制度層面加強了企業(yè)內部控制，但許多企業(yè)仍舊沒有設置專門的內部控制管理機構，導致企業(yè)稅收風險體系不健全，這無疑對企業(yè)的整體發(fā)展極為不利。
一、企業(yè)內部控制不當對稅收造成的不利影響
（一）納稅人缺乏風險意識
調查顯示，許多人將納稅視為一種負擔，未能完全理解國家的稅收政策，沒有意識到納稅是公民應承擔的責任。此外，一些人對企業(yè)的稅收風險也未形成正確理解，甚至將納稅風險看作稅收處罰，認為企業(yè)如果沒有受到稅務處理，就沒有稅收風險。這些錯誤意識導致許多企業(yè)管理者在工作中缺乏稅收風險意識，不重視企業(yè)的稅收風險防范。此外，一些企業(yè)的稅收管理也不夠規(guī)范，將稅收管理依托于社會關系、企業(yè)資源。許多企業(yè)在出現(xiàn)稅收風險時，傾向于通過“找關系”解決問題，忽視了自身風險防范能力的提升。這就導致企業(yè)的稅收問題日益增多，無法從根本上解決稅收風險，導致企業(yè)發(fā)展困難重重。
（二）內部管理制度不健全
企業(yè)內部管理制度對企業(yè)稅收風險控制水平具有直接應香港。就人員層面來看，目前許多企業(yè)的稅務管理都由內部財務部門復雜，但財務部門甚少設置專門的稅務會計。這無疑不利于提升企業(yè)的納稅管理水平。因此，企業(yè)要著力提升納稅人員的業(yè)務能力，加強對他們的培訓，或聘請稅務專家統(tǒng)籌規(guī)劃企業(yè)的納稅問題。就制度層面來看，許多企業(yè)沒有形成健全的內部控制建設，眾所周知，企業(yè)的財務工作與納稅工作聯(lián)系密切，不健全的內部控制會導致企業(yè)財務管理出現(xiàn)各種問題，進而增加企業(yè)的納稅風險。
（三）稅收法律法規(guī)不健全
企業(yè)的經(jīng)營成果需要通過稅收法律進行調節(jié)，因此，國家出臺的稅收法律法規(guī)對企業(yè)的稅收風險有直接影響。稅收法律法規(guī)的改變也會影響企業(yè)的稅收，引起企業(yè)稅收風險的變化。所以，如果相關的稅收法律法規(guī)模糊不清，就會導致納稅概念難以界定，稅法的執(zhí)行力度也會大打折扣，導致企業(yè)出現(xiàn)多納稅或少納稅的問題，增加企業(yè)的稅收風險。此外，若稅收法律對相關程序規(guī)定的過于復雜，也會導致企業(yè)在非主觀意愿下產(chǎn)生違法行為，這同樣會提升企業(yè)的納稅風險。經(jīng)過多年來的發(fā)展，我國稅收法律法規(guī)逐漸得以完善，但總體而言，稅法制度依然較為復雜，導致企業(yè)難以把握稅法動態(tài)。同時，目前，我國的稅法還處于初級發(fā)展階段，許多企業(yè)的稅收控制都依靠企業(yè)的規(guī)章制度，國家則很少正式出臺法律法規(guī)。這就導致企業(yè)內部控制過程中出現(xiàn)無法可依的現(xiàn)象。除此之外，稅收法律解釋權的規(guī)定和稅法機構的自由裁量權，也在一定程度上弱化了執(zhí)行力度。一旦自由裁量權使用不當就會對企業(yè)造成極大危害，增加企業(yè)的稅收風險。
二、加強企業(yè)內部控制，降低稅收風險
（一）重視稅收風險評估
首先，要識別稅務風險。企業(yè)要切實考慮自身的經(jīng)營情況，有效識別稅務風險因素，掌握和實施稅務風險控制措施、控制框架，及時了解稅務風險控制措施的實施情況，以及稅收業(yè)務的操作流程。合理運用稅務風險流程圖法、清單法、財務報表分析法等識別稅務風險。其次，應當分析稅務風險。在識別稅務風險的前提下，企業(yè)應當采用定性、定量相結合的措施，分析企業(yè)稅務風險發(fā)生的可能性，及其對企業(yè)內部控制可能產(chǎn)生的影響。明確重點控制、優(yōu)先控制的稅務風險。再次，企業(yè)應當應對稅務風險。企業(yè)要根據(jù)分析結果，充分考慮自身的稅務風險承受能力，在此基礎上合理選擇承擔、規(guī)避、轉移和控制等應對措施。當前，我國企業(yè)面臨的稅收風險時常比較復雜，若用單一的應對措施，很難降低稅收風險，所以，企業(yè)應當制定切實可行的系統(tǒng)性應對方案，綜合運用多種應對措施。
（二）加強信息溝通
加強企業(yè)的信息溝通可以有效防范、規(guī)避企業(yè)稅收風險的發(fā)生，總體而言，企業(yè)的信息溝通包括外部溝通和內部溝通兩種方式，其中，企業(yè)內部溝通是指要全面了解企業(yè)的內部控制環(huán)境，評估與識別企業(yè)的稅務風險。企業(yè)應當依據(jù)稅務風險管理制度，明確企業(yè)稅務風險的控制程度、控制范圍。比如，要加強和人力資源部的聯(lián)系，積極組織稅收管理人員定期參加培訓，促使企業(yè)的各個部門以及崗位人員更加深入的了解企業(yè)的風險管理，且形成整體認知。同時，企業(yè)還要注意溝通交流的方式，積極構建企業(yè)內部信息溝通平臺，增強企業(yè)內部溝通的及時性和便捷性。鼓勵各個部門積極聯(lián)系，在相互溝通中獲取更加全面的企業(yè)稅收信息，進而有效控制企業(yè)的稅收風險。企業(yè)作為社會生產(chǎn)的重要組成部分，其生存和發(fā)展離不開外界環(huán)境，因此，企業(yè)的外部溝通對企業(yè)的稅收風險控制也具有重要影響。外部溝通主要是指和相關稅務部門的交流，這也是企業(yè)稅收風險管理的重要環(huán)節(jié)，合理的外部溝通可以增強稅收機關對企業(yè)的肯定。當企業(yè)出現(xiàn)納稅困難的請款時，稅收機關可以在一定范圍內推遲納稅時間，進而減輕企業(yè)的經(jīng)濟負擔。此外，與稅收部門溝通交流還可以及時了解最新的稅收法律法規(guī)，進而正確規(guī)劃企業(yè)稅收管理，降低企業(yè)稅收風險。需要強調的是，企業(yè)和相關稅收人員溝通交流時，應當如實匯報企業(yè)稅收情況，以便稅收人員可以更加客觀、全面的了解企業(yè)情況，并在此基礎上給出合理建議，進而加強稅收風險控制。
（三）提高對稅收風險管理的認識
企業(yè)若違反稅收風險管理制度，就會面臨法律風險，因此，必須提升企業(yè)對稅收風險管理的認識，稅收風險管理制度體現(xiàn)在企業(yè)的各個層面中，不管是企業(yè)的普通員工，還是企業(yè)的管理層都要遵守內部控制制度，有效實現(xiàn)控制過程，進而降低稅收風險。企業(yè)在稅收風險管理中，應當合理設置業(yè)務流程，以促使各個崗位與環(huán)節(jié)相互制約、相互監(jiān)督。此外，在設置崗位時，應當依據(jù)節(jié)約人力資源的原則，優(yōu)化處理內部控制各監(jiān)督崗位，提升各個崗位的工作效率。同時，還應當增強崗位之間的獨立性，在崗位制度建設中落實內部控制條例，并增強內部控制監(jiān)督的公平性，避免有違反內部控制的特權現(xiàn)象出現(xiàn)，促使各個崗位的企業(yè)人員在制度約束下各司其職。除此之外，在企業(yè)稅務風險管理中，還應當增強企業(yè)各個部門之間的配合，促使各個環(huán)節(jié)與部門之間相互協(xié)調，避免因各個部門溝通不暢出現(xiàn)相互推諉的現(xiàn)象，只有增強企業(yè)內部各個環(huán)節(jié)與部門崗位的協(xié)調，才能夠增強企業(yè)經(jīng)營活動的有效性、連續(xù)性，為稅收工作的順利開展奠定良好的基礎。協(xié)調配合則需要各個部門設計清晰的控制活動，崗位設置模糊，就會導致各部門之間出現(xiàn)職責不清、落實不到位的現(xiàn)象，內部控制的效果也會受到影響。
（四）強化稅務風險監(jiān)督
企業(yè)要健全審計制度和機構，制定企業(yè)稅務風險內部控制目標，且據(jù)此監(jiān)督稅務風險管理，并客觀評價稅務風險內部控制制度的執(zhí)行情況，及時了解管理過程中的薄弱環(huán)節(jié)，在此基礎上提出改革策略，提升企業(yè)的風險防范能力。此外，企業(yè)也應當聯(lián)合外部審計機構，合理評價企業(yè)稅務風險的內部控制情況，明確企業(yè)的稅務風險管理狀況，進而提出完善稅務風險管理的舉措。
（五）組建稅務風險管理部門
在企業(yè)經(jīng)營過程中，要根據(jù)自身的經(jīng)濟狀況、規(guī)模大小，合理組建內部稅務風險管理部門，對企業(yè)的稅收風險進行統(tǒng)籌管理。合理設置稅務風險管理部門，有助于歸集管理企業(yè)的納稅事宜及稅收制度，有效協(xié)調企業(yè)和外部稅務機關的關系，及時處理企業(yè)稅務管理中的各種問題。通常情況下，企業(yè)的稅務管理部門可以針對企業(yè)的具體稅收風險問題，制定切實可行的風險防范方案，并有效評估企業(yè)運營中可能存在的風險，加強對企業(yè)納稅管理的監(jiān)督。綜上所述，隨著市場經(jīng)濟形勢的日益復雜，我國企業(yè)面臨的稅收風險也越來越多，企業(yè)若要提升自身的稅收管理水平，就必須及時調整企業(yè)的稅收風險管理機制，加強內外部溝通，并適時了解相關的稅收信息，增強內部控制與外部控制。只有這樣才能夠降低企業(yè)的稅收壓力，有效防范稅收風險，推動企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展，進而增強企業(yè)的經(jīng)濟效益。
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一、企業(yè)內部控制不當對稅收造成的不利影響
（一）納稅人缺乏風險意識
調查顯示，許多人將納稅視為一種負擔，未能完全理解國家的稅收政策，沒有意識到納稅是公民應承擔的責任。此外，一些人對企業(yè)的稅收風險也未形成正確理解，甚至將納稅風險看作稅收處罰，認為企業(yè)如果沒有受到稅務處理，就沒有稅收風險。這些錯誤意識導致許多企業(yè)管理者在工作中缺乏稅收風險意識，不重視企業(yè)的稅收風險防范。此外，一些企業(yè)的稅收管理也不夠規(guī)范，將稅收管理依托于社會關系、企業(yè)資源。許多企業(yè)在出現(xiàn)稅收風險時，傾向于通過“找關系”解決問題，忽視了自身風險防范能力的提升。這就導致企業(yè)的稅收問題日益增多，無法從根本上解決稅收風險，導致企業(yè)發(fā)展困難重重。
（二）內部管理制度不健全
企業(yè)內部管理制度對企業(yè)稅收風險控制水平具有直接應香港。就人員層面來看，目前許多企業(yè)的稅務管理都由內部財務部門復雜，但財務部門甚少設置專門的稅務會計。這無疑不利于提升企業(yè)的納稅管理水平。因此，企業(yè)要著力提升納稅人員的業(yè)務能力，加強對他們的培訓，或聘請稅務專家統(tǒng)籌規(guī)劃企業(yè)的納稅問題。就制度層面來看，許多企業(yè)沒有形成健全的內部控制建設，眾所周知，企業(yè)的財務工作與納稅工作聯(lián)系密切，不健全的內部控制會導致企業(yè)財務管理出現(xiàn)各種問題，進而增加企業(yè)的納稅風險。
（三）稅收法律法規(guī)不健全
企業(yè)的經(jīng)營成果需要通過稅收法律進行調節(jié)，因此，國家出臺的稅收法律法規(guī)對企業(yè)的稅收風險有直接影響。稅收法律法規(guī)的改變也會影響企業(yè)的稅收，引起企業(yè)稅收風險的變化。所以，如果相關的稅收法律法規(guī)模糊不清，就會導致納稅概念難以界定，稅法的執(zhí)行力度也會大打折扣，導致企業(yè)出現(xiàn)多納稅或少納稅的問題，增加企業(yè)的稅收風險。此外，若稅收法律對相關程序規(guī)定的過于復雜，也會導致企業(yè)在非主觀意愿下產(chǎn)生違法行為，這同樣會提升企業(yè)的納稅風險。經(jīng)過多年來的發(fā)展，我國稅收法律法規(guī)逐漸得以完善，但總體而言，稅法制度依然較為復雜，導致企業(yè)難以把握稅法動態(tài)。同時，目前，我國的稅法還處于初級發(fā)展階段，許多企業(yè)的稅收控制都依靠企業(yè)的規(guī)章制度，國家則很少正式出臺法律法規(guī)。這就導致企業(yè)內部控制過程中出現(xiàn)無法可依的現(xiàn)象。除此之外，稅收法律解釋權的規(guī)定和稅法機構的自由裁量權，也在一定程度上弱化了執(zhí)行力度。一旦自由裁量權使用不當就會對企業(yè)造成極大危害，增加企業(yè)的稅收風險。
二、加強企業(yè)內部控制，降低稅收風險
（一）重視稅收風險評估
首先，要識別稅務風險。企業(yè)要切實考慮自身的經(jīng)營情況，有效識別稅務風險因素，掌握和實施稅務風險控制措施、控制框架，及時了解稅務風險控制措施的實施情況，以及稅收業(yè)務的操作流程。合理運用稅務風險流程圖法、清單法、財務報表分析法等識別稅務風險。其次，應當分析稅務風險。在識別稅務風險的前提下，企業(yè)應當采用定性、定量相結合的措施，分析企業(yè)稅務風險發(fā)生的可能性，及其對企業(yè)內部控制可能產(chǎn)生的影響。明確重點控制、優(yōu)先控制的稅務風險。再次，企業(yè)應當應對稅務風險。企業(yè)要根據(jù)分析結果，充分考慮自身的稅務風險承受能力，在此基礎上合理選擇承擔、規(guī)避、轉移和控制等應對措施。當前，我國企業(yè)面臨的稅收風險時常比較復雜，若用單一的應對措施，很難降低稅收風險，所以，企業(yè)應當制定切實可行的系統(tǒng)性應對方案，綜合運用多種應對措施。
（二）加強信息溝通
加強企業(yè)的信息溝通可以有效防范、規(guī)避企業(yè)稅收風險的發(fā)生，總體而言，企業(yè)的信息溝通包括外部溝通和內部溝通兩種方式，其中，企業(yè)內部溝通是指要全面了解企業(yè)的內部控制環(huán)境，評估與識別企業(yè)的稅務風險。企業(yè)應當依據(jù)稅?輾縵展芾碇貧齲?明確企業(yè)稅務風險的控制程度、控制范圍。比如，要加強和人力資源部的聯(lián)系，積極組織稅收管理人員定期參加培訓，促使企業(yè)的各個部門以及崗位人員更加深入的了解企業(yè)的風險管理，且形成整體認知。同時，企業(yè)還要注意溝通交流的方式，積極構建企業(yè)內部信息溝通平臺，增強企業(yè)內部溝通的及時性和便捷性。鼓勵各個部門積極聯(lián)系，在相互溝通中獲取更加全面的企業(yè)稅收信息，進而有效控制企業(yè)的稅收風險。企業(yè)作為社會生產(chǎn)的重要組成部分，其生存和發(fā)展離不開外界環(huán)境，因此，企業(yè)的外部溝通對企業(yè)的稅收風險控制也具有重要影響。外部溝通主要是指和相關稅務部門的交流，這也是企業(yè)稅收風險管理的重要環(huán)節(jié)，合理的外部溝通可以增強稅收機關對企業(yè)的肯定。當企業(yè)出現(xiàn)納稅困難的請款時，稅收機關可以在一定范圍內推遲納稅時間，進而減輕企業(yè)的經(jīng)濟負擔。此外，與稅收部門溝通交流還可以及時了解最新的稅收法律法規(guī)，進而正確規(guī)劃企業(yè)稅收管理，降低企業(yè)稅收風險。需要強調的是，企業(yè)和相關稅收人員溝通交流時，應當如實匯報企業(yè)稅收情況，以便稅收人員可以更加客觀、全面的了解企業(yè)情況，并在此基礎上給出合理建議，進而加強稅收風險控制。
（三）提高對稅收風險管理的認識
企業(yè)若違反稅收風險管理制度，就會面臨法律風險，因此，必須提升企業(yè)對稅收風險管理的認識，稅收風險管理制度體現(xiàn)在企業(yè)的各個層面中，不管是企業(yè)的普通員工，還是企業(yè)的管理層都要遵守內部控制制度，有效實現(xiàn)控制過程，進而降低稅收風險。企業(yè)在稅收風險管理中，應當合理設置業(yè)務流程，以促使各個崗位與環(huán)節(jié)相互制約、相互監(jiān)督。此外，在設置崗位時，應當依據(jù)節(jié)約人力資源的原則，優(yōu)化處理內部控制各監(jiān)督崗位，提升各個崗位的工作效率。同時，還應當增強崗位之間的獨立性，在崗位制度建設中落實內部控制條例，并增強內部控制監(jiān)督的公平性，避免有違反內部控制的特權現(xiàn)象出現(xiàn)，促使各個崗位的企業(yè)人員在制度約束下各司其職。除此之外，在企業(yè)稅務風險管理中，還應當增強企業(yè)各個部門之間的配合，促使各個環(huán)節(jié)與部門之間相互協(xié)調，避免因各個部門溝通不暢出現(xiàn)相互推諉的現(xiàn)象，只有增強企業(yè)內部各個環(huán)節(jié)與部門崗位的協(xié)調，才能夠增強企業(yè)經(jīng)營活動的有效性、連續(xù)性，為稅收工作的順利開展奠定良好的基礎。協(xié)調配合則需要各個部門設計清晰的控制活動，崗位設置模糊，就會導致各部門之間出現(xiàn)職責不清、落實不到位的現(xiàn)象，內部控制的效果也會受到影響。
（四）強化稅務風險監(jiān)督
企業(yè)要健全審計制度和機構，制定企業(yè)稅務風險內部控制目標，且據(jù)此監(jiān)督稅務風險管理，并客觀評價稅務風險內部控制制度的執(zhí)行情況，及時了解管理過程中的薄弱環(huán)節(jié)，在此基礎上提出改革策略，提升企業(yè)的風險防范能力。此外，企業(yè)也應當聯(lián)合外部審計機構，合理評價企業(yè)稅務風險的內部控制情況，明確企業(yè)的稅務風險管理狀況，進而提出完善?務風險管理的舉措。
（五）組建稅務風險管理部門
1當前稅收風險管理存的主要問題
1．1稅收風險管理工作沒有真正樹立風險管理理念
稅收風險管理是通過制定戰(zhàn)略目標、稅收風險識別、稅收風險評價分析、稅收風險管理應對，績效考核等過程實施對稅收征管的過程，目標是有效合理配置征管資源，最大限度促進納稅人遵從稅法，減少稅收流失，從而提高稅收征管效率。稅收風險管理不僅是工作方法，更是一種現(xiàn)代管理理念，一種機制。由于相關法律法規(guī)也沒有稅收風險管理流程和內容的規(guī)定。部分稅務機關在開展稅收風險管理活動中，雖然建立了風險管理部門，在形式上開展風險識別、風險評估分析，風險應對等工作過程。但很多稅務人員對風險管理的內涵、作用認識不足，沒有真正樹立風險管理理念。基層稅務機關職能科室只認為稅收風險管理是風險管理部門的職責，與自身崗位業(yè)務工作關系不深，在風險管理活動中只從部門職責出發(fā)，沿用老思路老辦法，使風險管理部門未能有效指導和統(tǒng)籌各部門工作。一些稅收管理員對部分稅收業(yè)務還是按照傳統(tǒng)戶管制方式進行操作，認為只有全部檢查和管控，才能有效管理稅源，沒有有效利用“數(shù)據(jù)管稅”“信息管稅”。風險管理工作“穿新鞋，走老路”，流于表面形式，沒有發(fā)揮風險管理的有效利用資源，防止稅收流失的功能。
1．2稅收風險管理存在第三方信息、外部信息獲取應用難
當前，伴隨著電子商務、移動互聯(lián)網(wǎng)、基于位置的服務、社交網(wǎng)絡等為代表的新型信息方式的不斷涌現(xiàn)，以及云技術、物聯(lián)網(wǎng)等新技術的興起，互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)以前所未有的速度不斷地增長和累積。但稅務機關沒有建立相應的機制和使用數(shù)據(jù)管理技術獲取外部有用的數(shù)據(jù)和信息，造成稅務部門獲取涉稅信息的渠道比較窄。與工商、公安、銀行之間的協(xié)作配合只局限于信息的傳遞，沒有實現(xiàn)真正意義上的實時共享，導致流失了大量有價值的第三方信息，信息量還遠不能完全適應現(xiàn)代稅收風險管理的要求。對于外部各種大數(shù)據(jù)信息，幾乎無法運用相關的技術和手段進行收集、分析和采集。一般只采用人工由稅務人員通過閱讀與分析報刊、雜志、網(wǎng)絡媒體及政府網(wǎng)站公開信息，再根據(jù)工作經(jīng)驗與知識儲備，進行判斷和查找可能與納稅人征收管理有關的信息。并行手工下載、復制、整理數(shù)據(jù)。這獲取方式獲取外部數(shù)據(jù)的工作模式，耗費了大量的時間、精力。數(shù)據(jù)不完整，數(shù)據(jù)缺乏依然是稅收風險管理工作的主要短板。
1．3稅收風險管理運用方法和手段沒有與時俱進
稅務機關在稅收風險識別分析所的運用方法和分析技術單一，風險識別程度不高。在風險識別方法上，多使用單一指標分析，指標沒有整體統(tǒng)一性，造成評價指標重復，指向分散，說明的風險不明確，對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營納稅情況沒有整體的評價。對指標分析的方法簡單，通常只使指標比較的方法進行數(shù)據(jù)對比。指標預警值設置也缺乏合理科學的依據(jù)，主觀因素比較大，對納稅人的風險評價的技術運用遇到瓶頸。并沒有在擁有大量數(shù)據(jù)基礎上，運用稅收來源于經(jīng)濟的關系，以多種方法建立相應的經(jīng)濟稅收指標模型，對納稅人納稅行為進行歸類和預測。從而建立稅收風險評價模型。因沒有新的方法和手段，隨著稅務機關存儲的數(shù)據(jù)越來越多，數(shù)據(jù)擁有者與利用者不能匹配，利用率不高。大量數(shù)據(jù)信息沒有在稅收風險管理中發(fā)揮應有的作用。此外各種業(yè)務數(shù)據(jù)質量仍待提高。
1．4忽視稅收風險管理活動的事中的監(jiān)管
只重視對稅收風險管理的績效進行評價，只關注發(fā)現(xiàn)了多少納稅人存在的風險，不注重對稅收風險管理過程事中的監(jiān)管，造成稅收風險管理結果不理想。現(xiàn)階段對事中監(jiān)控的運行制度和機制不完善，特別是事中監(jiān)控制度的滯后和監(jiān)管手段的落后。首先對事中監(jiān)控的作用認識不足，部分稅務部門認為績效考核是結果，更重要，而對于事中過程，只要結果好，就可以忽略。其次，對于事中監(jiān)控，沒有相應的職責部門進行監(jiān)控，缺乏實施主體。再次，對于事中監(jiān)控，因其具有較強的時效性，且頻繁性高，各部門在風險管理過程中存在業(yè)務的差異性，工作量大，如果沒有現(xiàn)代化信息技術支撐，很難實施事中監(jiān)控。最后，實現(xiàn)事中監(jiān)控存在數(shù)據(jù)信息來源的復雜性。沒有建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)標準，大量非結構性數(shù)據(jù)的存在使得對其的處理異常困難，在實現(xiàn)事中監(jiān)控方面有一定的難度。
2稅收風險管理完善改進的基礎
2．1稅收風險管理完善改進需要豐富的信息數(shù)據(jù)
稅收風險管理需要有足夠量的數(shù)據(jù)，無法獲取足夠量所需數(shù)據(jù)造成的稅收風險管理效果不理想，一定程度上削弱了稅務機關對稅收風險管理作用的認識。隨著信息化水平提提，稅務機關獲取數(shù)據(jù)的能力越來越高。2015年，國稅綜合征管數(shù)據(jù)集中與處理涉及到綜合征管軟件（國稅CTAIS1．1、CTAIS2．0）、綜合征管軟件（上海、版本）、全國集中版核心征管三個系統(tǒng)的數(shù)據(jù)。稅綜合征管數(shù)據(jù)處理平均每個月加載約6000多個過程，處理約1000多張基礎表與事實表，共計集中約9800多張表。平均每個月集中數(shù)據(jù)量約占1．5T，平均每月集中大約60億條數(shù)據(jù)，處理范圍已基本包含以上各系統(tǒng)的稅務登記類、發(fā)票管理類、稅收會計類、稽查管理類、申報征收類、文書審批類、信息采集類、代碼類、稅收保全類、行政復議類、核定應納稅額類、強制執(zhí)行類、認定管理類、違法違章類、行政應訴類、證件管理類、一般執(zhí)行類等信息。只有數(shù)據(jù)的不斷豐富和完善，才能為稅收風險管理提供了較好的分析識別評價的數(shù)據(jù)支持，緩解稅收風險管理無米可炊的局面。
2．2需要多種風險識別分析的方法和技術
單一的分析方法使稅收風險識別效果有限。隨著稅務機關獲取數(shù)據(jù)范圍越廣泛，管理數(shù)據(jù)的能力越強，稅務風險識別分析需要更多的方法和技術提升風險識別能力。數(shù)據(jù)的廣泛，如果能覆蓋全部納稅范圍注重，就可以開展整體數(shù)據(jù)分析，對全部納稅人生產(chǎn)經(jīng)營全過程進行風險掃描，不再依賴于隨機采樣。對納稅人風險狀況進行趨勢分析時，需要確認風險因素的相關關系，這樣，稅務機關需要采用多種數(shù)據(jù)挖掘方法，對整體數(shù)據(jù)運用多種算法建立多維稅收數(shù)據(jù)挖掘算法模型，從大量的、不完全的、有噪聲的、模糊的、隨機的數(shù)據(jù)中提取隱含在其中的、人們事先不知道的，但又是潛在有用稅收風險信息和知識。通過相關分析，趨勢分析，從多角度，運用多方法在稅收征收管理活動中快速識別納稅人存在的稅收風險點，提升稅收風險管理的效率。
2．3需要稅收風險管理工作思路的轉變
稅收風險管理必須拓展風險管理領域，參與到治理決策和戰(zhàn)略管理等全過程之中，即對本身活動的監(jiān)控。稅收風險管理實施部門可以利用其自身的應對活動的專業(yè)性，對數(shù)據(jù)進行調查分析，獲取全方位的信息，通過參與到戰(zhàn)略制定和決策過程中，提出最客觀、有力的建議，以增強決策的可行性和有效性。通過對風險管理全過程的數(shù)據(jù)進行實時有效分析，使管理者掌握整個風險管理活動狀況，對每一起風險任務所處在的情況可以實時了解，通過分析稅收風險管理運行環(huán)境，運行狀態(tài)，及時發(fā)現(xiàn)、調整、改正稅收風險管理中的錯誤和風險，減少時間、資源的浪費，促進稅收風險管理的合理化，效率化。
3稅收風險管理的完善改進
3．1對稅收風險管理活動實施全過程管理
稅收風險管理包括了風險計劃的制定，稅收風險的識別、稅收風險的分析和評價，風險任務的推送、風險應對等環(huán)節(jié)，構成了一個管理流程。各環(huán)節(jié)各階段有自身的工作內容和時間耗費，同時也影響著下一環(huán)節(jié)的工作內容和時間耗費。要保證稅收風險管理活動順利運轉，充分發(fā)揮其綜合效能，需要合理、規(guī)范的稅收風險管理運行機制。要樹立大數(shù)據(jù)思維，充分利用風險管理活動產(chǎn)生的各種數(shù)據(jù)信息，對風險管理活動本身實施全過程管理，在事中，及時可以識別、評價、控制、監(jiān)督崗位風險，采取提醒，催辦等措施，可以避免相關人員在在資料傳遞、工作交接過程中而可能出現(xiàn)的中斷和失誤。
3．2提高稅收數(shù)據(jù)采集和分析能力
建立互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)采集、第三方信息交換平臺和機制，收集與納稅有關的數(shù)據(jù)信息，規(guī)范數(shù)據(jù)標準，促進稅收數(shù)據(jù)的整合，使核心征管業(yè)務信息系統(tǒng)外部信息數(shù)據(jù)的綜合管理，形成支撐稅收風險識別分析的數(shù)據(jù)倉庫。基礎數(shù)據(jù)質量的高低決定了稅收風險管理中識別、分析評價的準確性，全程監(jiān)控的及時性、有效性。要提高稅收基礎數(shù)據(jù)質量，通過應用系統(tǒng)數(shù)據(jù)入口的校驗邏輯和業(yè)務規(guī)則檢測，對數(shù)據(jù)進入系統(tǒng)進行嚴格的檢查和控制。建立數(shù)據(jù)質量管理制度，制定詳細的數(shù)據(jù)質量崗位職責操作規(guī)范；明確崗位職責，構建數(shù)據(jù)管理的保障體系。稅收風險管理的價值開發(fā)高度依賴于深度數(shù)據(jù)分析能力。從運用多種數(shù)據(jù)挖掘方法對數(shù)據(jù)進行分析，幫助識別納稅人稅收風險，也可以監(jiān)控稅收風險管理活動本身進展情況。
3．3完善過程運行機制，健全崗責管理制度
分析稅收風險管理相關環(huán)節(jié)和內容，找出稅收風險管理的特點和重點環(huán)節(jié)，有依據(jù)、有目的地完善組織體系，明確各崗位職責分工，強化數(shù)據(jù)、基礎管理，建立起跨層級、跨部門、跨崗位的稅收風險管理全過程管理的運行機制，形成清晰規(guī)范的管理途徑和制度，以滿足風險全程管控的要求。完善稅收風險管理工作流程。在明確內容及路徑，并針對常規(guī)性的風險管理工作基礎上，制定具體的引導操作模板。促進業(yè)務處理規(guī)范化，做到監(jiān)控工作有序進行。
3．4加強崗位專業(yè)培訓，提高風險管理工作技能和職業(yè)素養(yǎng)
培養(yǎng)和建立具有稅收風險管理相關專業(yè)技能的人才隊伍是推進稅收風險管理的前提。稅收風險管理需要掌握稅收政策、財務知識、數(shù)據(jù)信息管理、風險識別分析、風險應對、全程監(jiān)控等內容的知識。建立對風險管理人員的繼續(xù)教育制度，樹立其風險管理念，培養(yǎng)其進行風險識別分析所必須具備的知識和技術，提高其風險識別技能，從而提高人機結合的水平。
作者:吳強 劉卉月 單位:中國財政科學研究院 湖北經(jīng)濟學院
參考文獻:
關鍵詞:稅收風險管理;和諧稅收;稅收監(jiān)管
中圖分類號:C93
文獻標識碼:A
文章編號:1672-3198(2010)23-0371-01
1稅收風險管理的主要內容
1.1稅制改革風險
任何改革都是有成本的,稅制改革也一樣。從理論上講,當一項改革的成本遠遠大于其收益時,無論多么必要的改革都將變得不可能。作為上層建筑的稅制,其改革的成本包括:新制度設計所付出的大量人力及相關的研究費用;稅制變動需要征納雙方重新認識、理解稅制所耗費的精力或相關的培訓費用以及稅制改革帶來征納雙方調整征管技術、程序和更改財務核算等變遷成本。這其中既有經(jīng)濟成本,也有政治成本和社會成本,也有財政成本。另外,稅制改革還總是伴隨著多方面的不確定性而導致的各種風險,這種風險一旦變成現(xiàn)實,不僅將造成經(jīng)濟、社會損害,還會引起政治損害,降低政府威信。
1.2稅源監(jiān)管風險
稅源監(jiān)管風險表現(xiàn)為:由欠稅、管戶和非正常戶、長期零申報和小額申報以及發(fā)票管理等因素引發(fā)的稅源不清;由管理措施、執(zhí)法程序以及監(jiān)督檢查等因素引發(fā)的重大漏征漏管事項、重特大偷騙稅、退稅案件和;由稅額核定、涉稅事項認定、稅收優(yōu)惠減免審核審批以及稅務稽查中的選案、實施、審理、執(zhí)行和移送、稅收保全或強制執(zhí)行等因素引起的稅收流失風險。稅源不等于稅收,稅源要變成稅收需要通過稅源監(jiān)管(也稱之為稅源監(jiān)控)。稅源監(jiān)管是指稅務機關利用各種方法,盡可能了解稅源的規(guī)模與分布并開展各項征管工作。
1.3稅收執(zhí)法風險
稅收執(zhí)法風險是指稅務機關違反法律法規(guī)的執(zhí)法行為所引起的不利的法律后果。稅收執(zhí)法風險具體指侵權和瀆職帶來的風險;包括對稅法及相關法律法規(guī)理解偏差產(chǎn)生執(zhí)法過錯所帶來的執(zhí)法風險;不嚴格執(zhí)行稅收政策,對地方涉稅違規(guī)文件不抵制、不報告所帶來的執(zhí)法風險;執(zhí)法程序不嚴謹和執(zhí)法隨意性帶來的執(zhí)法風險和、、造成的執(zhí)法風險。
2防范稅收風險管理的舉措
(1)明確稅收風險管理基本流程。從分析、歸集各類涉稅信息著手,將風險管理劃分為風險識別、風險評定、風險應對三個階段。風險識別階段,通過分年度、季度對各類信息收集和特征歸納,運用推理統(tǒng)計、數(shù)據(jù)分析等方法,對照稅收風險管理指標體系和特征庫,從不同角度和領域,尋找稅收風險點,對識別出的風險點進行定性分析。風險評定階段,對識別出的風險點,通過人機結合的方式,對納稅人的風險級別進行統(tǒng)一的、基礎性的評定。稅收風險大小以稅收風險積分表示,以稅收風險發(fā)生概率和風險發(fā)生造成稅款流失的嚴重程度即強度為主要評價因素,通過設立風險評定項目分值和風險強度系數(shù),計算風險積分,按季對納稅人進行風險等級劃分,分為一至五個等級,一級最低,五級最高。風險應對階段,對不同風險等級的納稅人,采取差別化的管理和服務。市局各業(yè)務科室、基層局各職能部門直接參與到具體的風險應對工作中,形成縱向各層級、橫向各部門的聯(lián)動互動、協(xié)調協(xié)同的風險應對工作機制,確保稅收風險管理取得實效。
(2)優(yōu)化納稅服務構建和諧稅收。一是必須牢固樹立納稅服務工作的基本理念。納稅人不僅僅是依法納稅的義務主體,也是政府部門提供公共服務的對象。稅務機關要切實尊重納稅人的平等主體地位,注意保障納稅人的各項合法權益。要堅持公平、公正、文明、規(guī)范執(zhí)法,堅決糾正執(zhí)法不公和以稅謀私等問題,為納稅人提供良好的稅收環(huán)境。對納稅人的各種合理需求要高度重視,不僅要努力滿足其多層次的共性需求,也要創(chuàng)造條件滿足不同類型納稅人的個性化需求。二是必須全面遵循納稅服務工作的基本要求。要以法律法規(guī)為依據(jù)。確定納稅服務目標、服務內容和服務措施,必須遵循相關法律法規(guī),依照法定內容及程序;充分考慮納稅人需求變化,適時完善稅收征管等方面的法律法規(guī),推動納稅人合理需求的合法化。要以納稅人合理需求為導向。堅持以人為本,認真傾聽納稅人的呼聲,尊重納稅人的合理意愿,提供有價值的針對。要以信息化為依托。充分發(fā)揮信息技術對納稅服務和制度創(chuàng)新的支持作用,優(yōu)化服務流程,提高服務效率,降低征納成本,為納稅人提供操作簡便、內容豐富的納稅服務。要以提高稅法遵從度為目的。始于納稅人需求、基于納稅人滿意、終于納稅人遵從,通過改進和優(yōu)化納稅服務,促進稅收征納關系和諧融洽,最終實現(xiàn)納稅人自愿遵從稅法,進而提高稅收征收率。
(3)深化教育,加強監(jiān)督。針對稅收風險管理的認識模糊和主動參與意識不強、措施不多的情況,要從防止稅收流失、規(guī)避稅收執(zhí)法風險的高度,開展全面稅收風險管理教育,牢固樹立全面管理風險的意識;在形式上,可以把風險和風險管理方面的知識作為業(yè)務知識的一部分內容,也可以聘請專家進行知識講座,組織全體干部職工學習風險管理學相關知識,掌握查找、分析、控管風險的程序和技巧,準確領會實施風險管理的意義和要求。監(jiān)控是全面風險管理的要素之一,內控的完整性、準確性和有效性直接決定到具體風險管理的效果。為此,對稅源監(jiān)管和稅收執(zhí)法風險要統(tǒng)一定期檢查,重要風險情況及時報告。
參考文獻
關鍵詞:信息技術;財會規(guī)范和稅收防范;稅收風險
一、了解信息技術風險
日常財務工作方面，了解信息技術環(huán)境以及與財務報表相關的信息系統(tǒng)，對信息技術使用情況進行摸底排查，進而獲得信息技術使用與財務報表相關性有關的信息。同時也要了解信息技術在財稅風險方面的運用是否處于一個可控的狀態(tài)，相關的應對體系是否已經(jīng)建立健全，以幫助企業(yè)應對相關信息技術風險。有意識地進行風險點的識別，了解哪些風險類別是相關風險，哪些是不相關的風險。然后才能針對識別的相關風險評估應對體系。
二、了解信息系統(tǒng)相關風險
(一)信息系統(tǒng)一般控制
信息系統(tǒng)根據(jù)其設定的程序進行的日常活動即我們所見的業(yè)務層面控制，這些活動直接或間接對實現(xiàn)預定的操作目標產(chǎn)生影響。在信息系統(tǒng)的制造、更新、維護、訪問控制這4個環(huán)節(jié)得到有效的保證。
(二)信息系統(tǒng)應用控制
信息系統(tǒng)應用控制為業(yè)務的持續(xù)有效運行和財務報表的編制提供直接或間接基礎和支持。每個企業(yè)在各個業(yè)務流程的應用控制各不一樣，需要在財務報表編制過程中，從每個財務報表科目余額或交易的重大財務錯報風險出發(fā)，在業(yè)務流程中識別是否有相關的系統(tǒng)支持存在。
(三)企業(yè)對使用信息系統(tǒng)所帶來的風險的應對體系
一個是信息技術使用和管理的大環(huán)境及基調;一個是業(yè)務層面，即應用控制體系;一個是基礎層面，即信息系統(tǒng)一般控制體系。企業(yè)的內部控制體系是企業(yè)實現(xiàn)全面風險應對的全面控制體系。前者是后者的有機組成部分，并伴隨著企業(yè)信息化程度的提升而在內控體系中的地位日益提升，重要性不言而喻。
三、從財務管理角度看稅收風險
在財務管理的過程中，在信息經(jīng)濟學中，風險是一個非常重要的概念。隨著財務理論的不斷完善，風險則是由于各種因素的隨機性、變動性、復雜性的影響，使實際結果和預期結論的差異所產(chǎn)生的不確定性的損失和機會。稅務風險是指國家在組織稅款收入過程中，緣于政策制度等因素的影響而引起稅收減少的可能性。財政部頒布的《小企業(yè)內部控制規(guī)范(試行)》第十五條，將“稅、費管理”列為內部控制的重點管理領域之一。伴隨稅收征管的“大數(shù)據(jù)”時代悄然而至，企業(yè)經(jīng)營信息、辦稅人員信息、開票信息、第三方涉稅信息等與企業(yè)的申報內容息息相關，極大壓縮了稅務機關對數(shù)據(jù)分析運用的時間。企業(yè)信息化信用體系的日趨完善，特別是國家稅務總局對稅收“黑名單”懲戒智能信息系統(tǒng)，在當前“大數(shù)據(jù)治稅”與國家稅務總局“聯(lián)合治稅”的大環(huán)境下，企業(yè)面臨涉稅風險的挑戰(zhàn)是空前的，應對上需要極盡思考，謹慎從事，稍有差池，便有稅收風險。以信息技術為依托，內部控制為手段，企業(yè)應當設置稅收風險管理部門，以納稅遵從最優(yōu)化為導向，平時開展預備性稅收評估，財務核算體系建立健全，防止涉稅風險。各業(yè)務職能部門加強分工協(xié)作，全面落實風險管理導向，科學制定稅收風險管理規(guī)劃。
四、涉稅風險分析與內控措施探索
目前，稅務機關對企業(yè)開展納稅評估已經(jīng)成為一種常態(tài)。企業(yè)一般會針對風險點開展自查，如估計自己確實有稅務風險，就要提前思考如何保證賬務和稅務合規(guī)作出制度安排，進行系統(tǒng)性防控，挖掘出潛在的稅務風險，及時應對。結合實務操作的經(jīng)驗教訓、企業(yè)稅務風險管理人員對存在的風險點，分稅種進行分類、分析，探索企業(yè)內控措施，促進涉稅風險早預知、早預防、早控制，以達到提高稅收遵從度，減少負面風險的目標，分析、測評、應對工作包括:
(一)信息收集與風險評估
根據(jù)稅務局對納稅評估的模型特征，注重稅收風險情況的采集、分析、量化、歸類和共享，交換等工作。包括:提高情報共享來源渠道，形成上下聯(lián)動，橫向互通的工作機制。構建和完善信息采集平臺，規(guī)范方法和程序、制定信息收采制度，篩選、量化、歸集稅收風險信息，形成標準化的風險管理體系，保證稅收風險管理工作的順利進行。明確分工，及時反饋，加強內部協(xié)調，結合政府網(wǎng)絡平臺，定向專家咨詢，歸集數(shù)據(jù)，內容包括年度納稅申報表、若干年稅務檢查和納稅評估情況、財務會計報表、內部控制制度、企業(yè)所得稅納稅調整明細、鑒證報告等重大事項等信息，開展風險識別，及時將風險評估發(fā)現(xiàn)的涉稅問題推送相關職能部門進行自查自糾，匯總整理，形成風險評估報告。
(二)應對措施
對存在涉稅金額大、風險高的情況，稅收風險管理部門逐一進行核查、驗證，稽核。進行控制測試和實質性測試程序。及時匯總情況，并要求相關人員在風險確認后的資料上簽字，確認已曉和確保改進。各職能部門對稅收風險管理部門的建議，對存在的稅收風險進行核實處理，及時將企業(yè)整改落實情況上報稅收風險管理部門。歸口職能部門分析稅務風險的性質和成因，提出稅務風險有針對性的控制建議。對稅收風險管理工作進行梳理、概況和總結，對管理中發(fā)現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)，提出改進措施，并報告上級領導部門。由于稅法本身的復雜和深奧，企業(yè)要在較短時間內從容面對稅務機關難度較大。在財務信息技術的基礎上，可以采用稅務中介的力量，因為他們在專業(yè)領域和稅收理論知識方面有豐富的實踐經(jīng)驗，可以幫助企業(yè)進行納稅自查，中介機構的公正性和獨立性能起到幫助企業(yè)規(guī)范核算、獨立證明等作用。
關鍵詞：大企業(yè)；稅收；專業(yè)化；管理；完善；體系
中圖分類號：F810 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）010-00-02
隨著我國經(jīng)濟市場化、國際化程度的提升，企業(yè)整體規(guī)模、行業(yè)跨度、經(jīng)營區(qū)域不斷擴大，跨國公司、企業(yè)集團層出不窮。企業(yè)組織架構日趨復雜，管理體系日趨嚴密，重大涉稅事項日趨增多，稅收籌劃能力逐步增強，對稅務機關的管理能力提出巨大挑戰(zhàn)。傳統(tǒng)的低層級、分散化屬地管理已明顯落后于大企業(yè)發(fā)展步伐，實施稅收專業(yè)化管理勢在必行。
一、我國大企業(yè)稅收專業(yè)化管理探索與實踐
幾十年來，稅收管理員管戶的模式一直居于主導地位，其管理方法、管理手段沒有本質改變。進入21世紀，伴隨大企業(yè)稅收管理問題日益突出，國家稅務總局借鑒國際先進經(jīng)驗，探索推進大企業(yè)專業(yè)化管理，取得一定成效。
1.設立專職機構，初步構建組織框架
2008年，稅務總局成立了大企業(yè)稅收管理司。從2009年開始，多數(shù)省級稅務局相繼成立大企業(yè)管理處（或與其他職能部門合署辦公），部分市級稅務局成立大企業(yè)科或大企業(yè)局。
2.明確管理對象，工作針對性提高
2009年，45家企業(yè)集團被稅務總局確定為定點聯(lián)系企業(yè)，其2013年實現(xiàn)稅收占全國稅收收入的21%左右。各地大企業(yè)管理部門自行設定標準，選擇大企業(yè)作為管理對象。
3.嘗試新管理模式，專業(yè)化分工初步形成
目前，大企業(yè)稅收管理主要采取兩種模式：一種是有限職能模式，即在不改變日常屬地管理、不改變稅款歸屬和入庫級次的前提下，大企業(yè)管理部門主要負責風險管理和個性化服務；另一種是全職能模式，即大企業(yè)管理部門負責除稅務稽查以外的全部稅務管理事項。
4.開展個性化服務和稅收風險管理，大企業(yè)稅法遵從不斷改善
大企業(yè)管理部門加強與企業(yè)的溝通，積極處理大企業(yè)涉稅訴求；創(chuàng)新稅收遵從協(xié)議、事先裁定等服務產(chǎn)品。從2009年開始，大企業(yè)管理部門對45家總局定點聯(lián)系企業(yè)稅收風險進行評估。2012年―2013年，分別對石油石化、煙草、銀行、電力行業(yè)的4戶定點聯(lián)系企業(yè)開展全流程風險管理。風險管理成效明顯，稅務機關發(fā)現(xiàn)并及時消除了涉稅風險，增加了稅收收入，同時幫助企業(yè)完善稅務風險內控體系。
5.致力制度建設，初步搭建業(yè)務框架
近年來，《大企業(yè)稅務風險管理指引（試行）》、《大企業(yè)稅收服務和管理規(guī)程（試行）》等制度陸續(xù)出臺，使大企業(yè)管理工作有章可循。
二、當前大企業(yè)稅收管理存在的問題
6年來，大企業(yè)稅收專業(yè)化管理逐步深入，但在機構設置、職責分工、制度建設、征管資源配備、信息化建設等方面仍存在不足。
1.大企業(yè)稅法遵從意識仍需強化，稅法遵從水平參差不齊
從風險管理實踐發(fā)現(xiàn)，有些大企業(yè)稅法遵從認識存在偏差，稅務風險內控體系存在漏洞，需進一步提高稅法遵從能力。
2.組織建設亟待加強，尚未形成穩(wěn)定、成熟的管理體系
我國大企業(yè)稅收管理目前主要采取屬地日常管理結合跨層級風險管理的模式，大量工作沉淀在基層。大企業(yè)管理機構未實現(xiàn)扁平化，仍然采取直線職能管理。稅務總局對省級及以下大企業(yè)管理機構設置和人員編制沒有明確規(guī)定，少數(shù)省（市）未成立大企業(yè)管理部門。大企業(yè)標準不統(tǒng)一，各省管理對象范圍不一致。管理力量薄弱，缺乏稅務審計、計算機等專業(yè)人才，工作開展難度大。部門職責不清晰，與其他職能部門業(yè)務重疊。
3.業(yè)務建設亟待完善，尚未形成全面、系統(tǒng)的業(yè)務體系
一是個性化服務理念先進但制度欠缺，操作性不強，服務產(chǎn)品較少。二是缺乏系統(tǒng)的大企業(yè)稅收風險管理制度，以固化風險管理流程和工作機制；稅務審計等風險應對手段，缺少法律賦權，沒有工作規(guī)程。三是沒有建立全面的分行業(yè)大企業(yè)稅收管理模型和管理指南。
4.稅法確定性和統(tǒng)一性未能滿足大企業(yè)需求，個性化服務水平亟待提升
稅務機關對稅法確定性重視不夠，各地對稅收政策理解和執(zhí)行不統(tǒng)一，政策適用缺乏透明度和確定性。相同業(yè)務，不同區(qū)域的稅務機關政策執(zhí)行存在差異，使跨區(qū)經(jīng)營的大企業(yè)陷于兩難境地。
5.信息化建設亟待改進，尚未形成堅實的涉稅信息支撐體系
信息不充分，信息不對稱依然是制約稅務管理的瓶頸。稅務機關掌握信息類別單一，主要是企業(yè)申報數(shù)據(jù)和稅務管理數(shù)據(jù)，第三方信息嚴重缺失。數(shù)據(jù)真實性、準確性受納稅人遵從意愿、遵從能力限制，數(shù)據(jù)質量受稅務人員操作和維護水平影響有待提升。稅務機關單一功能軟件較多，重開發(fā)輕整合，存在信息孤島。數(shù)據(jù)分析、應用不深入，缺乏智能化的技術工具。
三、完善大企業(yè)稅收專業(yè)化管理的路徑
實施大企業(yè)稅收專業(yè)化管理是系統(tǒng)工程，當前應從優(yōu)化頂層設計入手，圍繞機構設置與職責劃分、核心業(yè)務構建、信息化建設和人才隊伍建設等方面，深入推進。
1.健全大企業(yè)稅收專業(yè)化管理組織體系
稅務機關按照納稅人規(guī)模重構組織架構和管理體系，實行分類分級管理。
（1）統(tǒng)一大企業(yè)標準。綜合考慮納稅規(guī)模、集團化管理、特殊行業(yè)、跨境投資經(jīng)營等指標確定稅收管理上的大企業(yè)。大企業(yè)管理部門每年公布大企業(yè)名單，對列明企業(yè)實施管理。
（2）縮短管理鏈條，實現(xiàn)機構扁平化。稅務總局大企業(yè)管理司在目前6個處室的基礎上，增設大企業(yè)數(shù)據(jù)管理中心，負責管理全國大企業(yè)的數(shù)據(jù)。各省級稅務局成立大企業(yè)管理局，內設若干行業(yè)管理科。市級及以下稅務局可以不設專職大企業(yè)管理機構。
（3）確定管理模式，明確工作職責。筆者認為采取有限職能模式，更符合我國國情和財政管理體制。各省大企業(yè)管理局實現(xiàn)稅源管理實體化，承擔列明企業(yè)的稅源監(jiān)控、風險管理和個性化服務。
2.完善大企業(yè)稅收專業(yè)化管理業(yè)務體系
當前，我國大企業(yè)管理部門需要從以下方面加快業(yè)務建設。
一是健全風險管理制度，夯實制度基礎。我國應修訂稅收征管法，賦予稅務機關稅務審計、納稅評估等風險管理手段。盡快制定大企業(yè)稅收風險管理工作辦法、稅務審計工作規(guī)程和反避稅工作規(guī)程，明確工作流程和方法。
二是分行業(yè)精細化管理，提升風險管理能力。全面整理各行業(yè)稅收管理經(jīng)驗，建立行業(yè)稅收管理模型，制定分行業(yè)的大企業(yè)稅收管理指南；歸集行業(yè)稅收風險點，建立行業(yè)稅收風險特征庫；深入分析稅收風險特征和成因，設定行業(yè)稅收風險識別指標。
3.構建大企業(yè)個性化服務體系
找準個性化服務定位，完善相關制度，明確服務內涵，做到服務措施具體化，服務流程標準化。創(chuàng)新服務產(chǎn)品，開展申報前協(xié)議、事先裁定等服務產(chǎn)品的試點工作，成熟后迅速在全國推行。科學設定大企業(yè)稅務風險內控測試指標，開展內控調查測試，幫助企業(yè)完善稅務風險內控體系。
4.優(yōu)化大企業(yè)稅收管理信息體系
借鑒國際先進經(jīng)驗，我國應建立包括企業(yè)數(shù)據(jù)管理平臺、風險管理系統(tǒng)以及智能化稅務審計軟件等在內的信息管理體系。
（1）加強第三方信息采集與應用，構建有力信息支撐。全面獲取大企業(yè)涉稅信息，離不開全社會的支持，有必要從法律上規(guī)定單位和個人負有提供納稅人涉稅信息的義務。國務院組織建設企業(yè)數(shù)據(jù)管理平臺，形成企業(yè)信息共享機制，各相關單位定期上傳企業(yè)信息，政府各部門依職責獲取信息，以解決信息不對稱問題。
（2）開發(fā)大企業(yè)稅收風險管理系統(tǒng)和智能化稅務審計軟件。在系統(tǒng)中灌裝行業(yè)稅收風險評估模型，定期開展大企業(yè)稅收風險評估。增強稅務審計軟件智能識別疑點的功能，提高審計效率。
（3）強化數(shù)據(jù)管理，提高數(shù)據(jù)質量。加強數(shù)據(jù)庫和網(wǎng)絡安全管理，防止數(shù)據(jù)泄露和丟失。強化軟件操作培訓和績效考核，減少錯誤數(shù)據(jù)。完善綜合稅收征管軟件和報稅軟件的審核、校驗功能，提高申報數(shù)據(jù)的準確性和完整性。
5.推進大企業(yè)稅收管理專業(yè)化隊伍建設
首先，合理確定人員編制，各省大企業(yè)管理局編制可以定為30-50人，從全省遴選具有大企業(yè)稅收管理、稽查工作經(jīng)驗的人才，充實管理隊伍。其次，在全系統(tǒng)建立分行業(yè)專業(yè)化管理團隊，以專業(yè)團隊應對企業(yè)集團。第三，加強稅務審計、反避稅等專業(yè)知識和技能培訓，通過實踐鍛煉，提高風險應對能力。第四，探索能級管理，人員薪酬與能級掛鉤，形成有效激勵機制。第五，開展稅務審計、反避稅調查時，適度借助中介機構資源，聯(lián)合開展工作。
參考文獻：
[1]國家稅務總局大企業(yè)稅收管理司.奮力推進我國大企業(yè)稅收專業(yè)化管理的改革與發(fā)展.中國稅務，2013（9）.
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稅收是支撐我國經(jīng)濟發(fā)展以及保障人民高質量生活水平的重要因素。通過財政稅收管理現(xiàn)狀進行分析，提出以稅源專業(yè)化管理為目標；推行稅收風險管理戰(zhàn)略的發(fā)展趨勢。
關鍵詞：
財政稅收；管理體制；創(chuàng)新
近年來，我國隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，社會主義市場經(jīng)濟體制也逐步健全和完善，在此過程中，我國財政稅收管理方面存在的一些問題也逐漸暴露出來。[1]結合目前我國財政稅收管理的現(xiàn)實情況，筆者認為改革財政稅收管理必須根據(jù)我國的政策法規(guī)進行，以科學發(fā)展觀為指導，順應整個社會經(jīng)濟發(fā)展的方向，注意管理人員綜合素質的培養(yǎng)，以科學的稅收收取范圍收稅，切實保障人們的合法納稅權益，確保我國稅收管理的健康、穩(wěn)定發(fā)展。
一、財政稅收管理的現(xiàn)狀
作為我國財政管理中較為重要的一個環(huán)節(jié)，受到社會方方面面的影響和制約，從目前的實際情況來看，我國稅收管理方面面臨著一系列問題，直接導致財政事業(yè)的發(fā)展受阻。從現(xiàn)實的狀況來看，我國稅收管理出現(xiàn)問題的主要原因是。[2]第一，管理體制的混亂。第二，管理機制的監(jiān)管缺失。第三，財政資金的運用效益不高。第四，民主管理機制不健全。這些因素直接造成財政管理混亂，納稅人意見較大，上訪頻率高，但實際問題解決率低，極大的造成國家財政管理的困擾。
二、完善財政稅收管理體制
（一）改革我國財政稅收管理體制
從目前的實際情形來看，我國財政方面是比較缺乏一個較為完善的管理機制，集權和分權等制度的不統(tǒng)一也導致了稅收建設的混亂。很久以來，我國對財政稅收管理的重視不夠，管理人員的管理觀念出現(xiàn)問題，只重視收入，但是對于收入的管理較為松散，甚至是不在乎。[3]因此，在今后的管理體制改革方面，必須重視建立現(xiàn)代財政稅收管理機制。相關的財政稅收管理應該樹立良好的法律意識，淡化人的作用，并且嚴格建立正常的財政稅收管理格局，健全適當?shù)墓芾碇贫龋匾晫鶆盏膹娀芾恚苊鈧鶆盏幕靵y不清，時刻保持財政稅收的正常、健康、穩(wěn)定的狀態(tài)，推動科學的稅收管理機制適應經(jīng)濟發(fā)展的需求。
（二）提升管理人員綜合素質
管理人員的綜合素養(yǎng)也是影響制約我國財政稅收管理順利運行的關鍵因素。作為財政稅收管理工作的執(zhí)行者，管理人員的行為直接關系著整個稅收管理工作的健康運行，如果管理人員的綜合素養(yǎng)低，就會導致管理機制落實不到實處，也就是說財政稅收管理的最終效果就是由人員的執(zhí)行情況來反映的，所以，提高財政管理人員的素養(yǎng)至關重要。第一，應該著重關注財政管理內部的環(huán)境與秩序，建立相應的培訓機制，定期對管理人員進行有效的培訓和鍛煉。第二，加強對管理人員的培訓管理。建立對應的知識體系，同時強化管理人員服務意識，培養(yǎng)管理人員的綜合能力，提高其服務水平和管理稅收的能力，優(yōu)化服務，為我國財政稅收事業(yè)貢獻一己之力。[4]第三，在新的形勢要求之下，創(chuàng)新的公共管理體制也勢在必行。根據(jù)十七屆三中全會的重要精神，構建新型的公共管理體制，確保農村公共財政的健康運行。因此，我國財政稅收部門應該緊密結合社會主義經(jīng)濟的特征，調整管理措施，減少冗官冗員，降低不必要的財政支出，營造健康良好的財政運行環(huán)境。另外，還要建立正常的“評估機制”，監(jiān)督財政工作的透明運行。
（三）合理界定財政稅收收支范圍
收支是財政收入的重要組成部分，因此，必須結合我國的實際經(jīng)濟情況，建立合理的財政稅收收支制度。首先對我國目前的財政收支進行認真的分析，然后立足于我國整體的經(jīng)濟現(xiàn)狀，嚴格按照市場經(jīng)濟原則調整財政稅收的收支范圍。[5]以科學發(fā)展觀作為收支范圍確定的重要依據(jù)，有效地進行稅收服務領域的分配，確保整個區(qū)域內的公共服務良性發(fā)展。這也就要求財政管理把各自涉及的職責權限進行明確，通過科學合理的財政稅收預算，進行稅源的分配和規(guī)劃，降低整個市場經(jīng)濟浮動情況對稅收收入的影響。同時，為了保證稅收的穩(wěn)定，應該通過相關的政策去建立長期有效的稅源，比如鼓勵民營企業(yè)發(fā)展，培養(yǎng)優(yōu)質稅源，擴大收支區(qū)間。
（四）提高財政稅收資金的使用效益
稅收資金的使用一直是比較關注的問題，資金使用效益的高低直接關系著財政稅收的結果。我國財政稅收主要是使用在公共事業(yè)的建設中。隨著市場經(jīng)濟體制的改革，我國財政稅收資金的使用效益急需改革，因此，相關的管理部門也應該加強資源的整合，進行改革，建立合理的財政稅收使用機制。[6]比如，將稅收收支公開、透明，確保納稅人的知情權。另外，還應該投入更多的財政去扶持社會的公共事業(yè)，加強相關環(huán)節(jié)之間的信息交流，保證資源的合理配置，更重要的是應該結合我國實際情況，適當?shù)年P注整個基層的發(fā)展面貌，及時給予財政支持。同時，有了合理的使用機制，配套的監(jiān)督機制也不可缺少，應該建立相關的資金整合制度，監(jiān)督財政收支的正常使用。
（五）建立健全稅收風險管理機制
稅收風險管理也是其中較為重要的環(huán)節(jié)，因此，有了良好的稅收為基礎，還必須采取相應的措施進行風險管控。首先是在省、市、縣三層聯(lián)合管理的基礎上，構建完善的風險管控機制，落實管控每一個環(huán)節(jié)，更加注重橫向與縱向的交錯與覆蓋，確保風險管控的細節(jié)完善，有針對性地進行風險防范。同時要強化風險管理工作，必須整合管控機構的設置，梳理信息數(shù)據(jù)的傳遞與保管，并且建立健全風險聯(lián)動管控，對稅收風險來源進行監(jiān)管，落實一戶一站式的針對性監(jiān)管，有效地減少管控環(huán)節(jié)中的浪費現(xiàn)象。
三、未來發(fā)展趨勢
（一）以稅源專業(yè)化管理為目標
稅源是保證稅收良性發(fā)展的基礎，因此，必須走稅源專業(yè)化管理道路，以風險管理為方向，優(yōu)化稅收的服務性，嚴格按照法律執(zhí)行稅收政策。稅收風險管理的流程必須與征管業(yè)務進行協(xié)調，在具體的管理過程中也應該逐漸形成模式化的稅收風險管理機制，通過稅源監(jiān)管的方式優(yōu)化管理資源的配置，不斷地提高稅收專業(yè)化管理水平。[7]隨著經(jīng)濟的發(fā)展，稅收改革也提出了新的要求，分類管理是稅收管理創(chuàng)新的案例。事物的特殊性，要求稅收管理應該針對不同納稅人的具體實際情況進行稅收風險的評估等管理工作，并且必須根據(jù)不同的納稅要求設置專門的管理機構，配置相關的人員與設施，通過專業(yè)化的團隊進行適當?shù)墓芾砗驼{整。因此，應該可以取消“試點管理員制度”，打破所有非專業(yè)的管理機制，以“精、專、細”的要求去改變傳統(tǒng)的稅收管理習慣，建立專業(yè)的稅源征收制度，并且通過培養(yǎng)的專門人才和專業(yè)化的手段與思維去監(jiān)管和分析稅收信息，另外，還要以專業(yè)化的管理理念建立正確的糾錯體系，及時修補管理漏洞，提高稅收管理的精確性。[8]大企業(yè)是稅收來源的重要組成部分，因此，我國稅務機關應該在已有的相關管理辦法基礎上，努力探尋新的合作關系，比如在經(jīng)濟發(fā)展較為完善的地區(qū)引入一些先進的稅收管理經(jīng)驗，并且根據(jù)當?shù)氐膶嶋H情況進行創(chuàng)新變革，推進管理機制的規(guī)范與穩(wěn)定。或者加強對大企業(yè)的定向管理，通過對專家團隊的培養(yǎng)去嘗試新的對話關系，切實幫助企業(yè)提高稅務風險評估的能力。[9]
（二）推行稅收風險管理戰(zhàn)略
風險管控是稅收管理的重中之重，因此，必須嚴格建立稅收風險管理的戰(zhàn)略體系。從現(xiàn)實情況來看，我國稅務機關還是較為重視對風險管理的使用，但是相關的戰(zhàn)略機制依舊需要進行提升和完善。[10]首先，應該盡快整合省市各級機關的資源，統(tǒng)一進行布局和管理，推進稅收風險管理工作的順利開展與布局。風險管理應該是一個完善的系統(tǒng)，因此，新的改革應該重點關注稅收風險分析環(huán)節(jié)，通過科學合理的操作手段開展科學的評估工作。但是在推行專門的風險管理的過程中，應該在相關的環(huán)節(jié)中嘗試建立一套統(tǒng)一管理的專業(yè)平臺，對內建立專業(yè)的風險指標數(shù)據(jù)庫，對所有的資源進行跨界整合與運用，將風險管理貫穿到事情發(fā)生的所有環(huán)節(jié)。同時，專業(yè)團隊的作用必不可少，應該結合風險管理的瓶頸，構建專業(yè)的團隊對稅收風險的各個環(huán)節(jié)進行分析與評估，進一步提高風險管理的正確性和專業(yè)性。除此之外，還要有針對性地對所有的基礎工作進行調研、管理，分清楚各個稅務機關的詳細職責，并且在黨和政府相關的管理政策的支持下重新部署相關事項的各個流程，建立有效的考評激勵體系，量化所有的標準，適當?shù)膬A斜政策，激發(fā)基層人員的積極性。[11]
四、結語
綜上所述，隨著社會主義市場經(jīng)濟的進一步發(fā)展，我國相關的體制也在逐漸完善，這個過程對財政稅收管理工作有利也有弊，是挑戰(zhàn)也是機遇，因此，有關的財政管理人員應該審時度勢，緊抓機遇，建立健全相關的稅收管理制度，最大化地調動管理部門工作人員的工作積極性，以最佳的狀態(tài)做好財政稅收管理工作。同時，還要堅持稅收風險專業(yè)化管理的思路，嚴格遵守稅收風險管理的秩序，對內有效建立稅收管理的目標與機制，對外優(yōu)化各種資源，明確職能劃分，以最高效的專業(yè)管理構建財政稅收管理體系。[12]除此之外，財政稅收管理體制的改革也必須嚴格按照法律制度進行，注重黨風廉政建設，切實為我國財政稅收管理工作的專業(yè)化道路打下堅實的基礎。
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關鍵詞:稅源 稅收風險 專業(yè)化管理 探討
當前，深化稅收征管改革，積極探索稅源專業(yè)化管理新模式，是稅務機關的實踐任務，以稅收風險管理為導向的稅源專業(yè)化管理，是今后一個時期深化稅收征管改革的趨勢和方向，是一項全新的稅源管理方式。
一、我區(qū)開展稅源專業(yè)化管理工作的實踐
稅源專業(yè)化管理是指根據(jù)納稅人的實際情況和征管規(guī)律，以稅收風險管理為導向，以信息化為支撐，按照納稅人規(guī)模、行業(yè)為主對稅源進行分類，優(yōu)化征管資源配置，建立專業(yè)化人才隊伍，達到管住管好稅源的目的，以提高征管質量和效率，目前全區(qū)稅源專業(yè)化管理試點工作取得以下幾方面初步成效：
以創(chuàng)新管理理念為先導，大膽探索專業(yè)化、信息化稅源管理方式，有力推動了稅源專業(yè)化管理改革試點工作的開展。比如百色市國稅局在系統(tǒng)內廣泛開展風險管理、信息管稅等先進理念的宣傳教育活動，統(tǒng)一了思想，形成了共識，并以風險管理為導向，實施稅收風險分級應對。南寧市國稅局推行大企業(yè)稅源專業(yè)化管理模式，由大企業(yè)管理科負責稅源風險分析、風險等級排序、組織實施風險應對。
規(guī)范征管流程，強化納稅評估，突出納稅評估在稅源管理中的重點地位。比如南寧市國稅局制定了重點稅源專業(yè)化管理工作規(guī)程，明確各部門工作職責，理順了大企業(yè)科與各業(yè)務科、縣（區(qū)）管理局之間的工作銜接，有針對性地開展納稅評估。
依照“規(guī)模+行業(yè)+特定業(yè)務”的標準，科學分類稅源，合理配置征管資源。在稅務登記實行屬地管理、不改變稅款入庫級次的原則下，調整稅源管理部門和稅收管理員職責，提升風險管理層級,把有限的征管資源配置到重點稅源和高風險領域。
認真落實信息管稅的工作思路，發(fā)揮信息化對專業(yè)化的支撐作用。比如南寧市國稅局開發(fā)了第三方涉稅信息應用平臺，與地稅、工商、財政、供電、供水、煙草專賣、醫(yī)保等相關部門建立信息共享關系；構建了風險管理平臺，建立主要風險預警指標體系和風險特征庫。
二、推進稅源專業(yè)化管理需解決的問題
(一)對稅源專業(yè)化管理理念的認識存在誤區(qū)
以促進稅法遵從作為稅收征管根本目標的理念尚未形成共識，稅收風險管理、信息管稅、稅源管理專業(yè)化分工等理念的認識還不到位，存在等待觀望的思想。比如“以收入論英雄”，把完成收入任務指標作為征管主要目標的觀念依然較為突出，并深刻地主導著各級領導的決策行為。
(二)分類分級管理機制不夠完善，影響稅源專業(yè)化管理工作的推進
從橫向來看，稅源分類管理具體職責不夠明確，征管、貨勞、大企業(yè)管理等部門的職能存在交叉重復現(xiàn)象，未能充分發(fā)揮專業(yè)化管理團隊的成效。從縱向來說，區(qū)、市、縣三級稅務機關的管理職責、范圍仍需明晰，基層普遍要求，要進一步明確風險管理和日常管理的準確定位，以明確職責，分清責任，加強協(xié)作。
(三)信息管稅的力度不足，各級稅務機關自主獲取真實涉稅信息的能力不足，內、外部信息共享有待改進
我們知道，基于涉稅信息的真實性是稅源專業(yè)化管理有效運行的重要前提。事實上各級稅務機關自主獲取真實涉稅信息的能力一直嚴重不足，目前各地建立的系統(tǒng)模型數(shù)據(jù)多以稅務機關數(shù)據(jù)和企業(yè)報送的財務數(shù)據(jù)為主，缺少第三方信息，致使稅收風險分析簡單粗放，不能適應風險分析管理需要，風險識別、風險應對的準確性不高。
(四)專業(yè)化人才和人才隊伍缺乏
實施稅源專業(yè)化管理，發(fā)揮最重要作用的不是流程、制度和技術，而是管理崗位上的人。在基層工作實踐中最缺乏的是專業(yè)化的人才和人才隊伍，這是目前影響稅收管理效率和稅源專業(yè)化管理進程的主要因素。而人才評價機制、激勵和專業(yè)培訓機制的缺失和不完善是導致專業(yè)化人才缺乏，專業(yè)化人才隊伍難以形成的主要原因。
(五)深化稅收征管改革需要解決的深層次問題
目前，從順應我國經(jīng)濟政治體制改革的不斷深入和加快轉變經(jīng)濟發(fā)展方式的深層次要求來看，這些探索和實踐還遠遠不夠，思想觀念、管理體制、考核機制等方面的深層次制約，嚴重影響稅收征管質量和效率的提高，稅收征管改革的深化迫在眉睫。
三、推進稅源專業(yè)化管理的幾點建議
實施稅源專業(yè)化管理是一項復雜的系統(tǒng)工程，涉及方方面面，各項配套措施要跟進到位。
(一)統(tǒng)一思想、提高認識，為推進以風險管理為導向的稅源管理專業(yè)化提供思想保障
首先要解決人的思想認識問題，這是實施稅源專業(yè)化管理的必要前提。因此各級稅務機關貫徹傳達開展稅源專業(yè)化管理工作的部署和要求，使全體干部深刻理解和認識當前稅源管理面臨的形勢和要求，削除消極抵觸心理，并自覺適應、支持參與到這項工作中，形成上下同心協(xié)力，齊頭并進的良好氛圍。其次，要切實轉變管理理念，一是征納雙方法律地位平等的理念。二是促進遵從的理念。將促進遵從作為稅務機關的最終目標。三是風險管理理念。將有限的征管資源優(yōu)先用于風險較高的納稅人；對稅收風險等級不同的納稅人采取差異化的應對措施。
(二)優(yōu)化征管資源配置，提升稅源管理層級，為推進風險管理為導向的稅源專業(yè)化管理提供組織保障
優(yōu)化征管資源，在現(xiàn)有人員條件下，各級稅務機關應考慮經(jīng)濟稅源分布狀況，合理調整省、市、縣（區(qū)）之間管理人員配比，充分體現(xiàn)做實省局、做精市局、做專縣局的工作格局；在省、市局分別組建專業(yè)化管理團隊，負責大企業(yè)的管理及稅收風險的分析識別及管理任務的推送等工作；簡并機構設置，實行扁平化管理，減少管理層級，充實基層征管力量，根據(jù)業(yè)務事項進行科學分工，推動征管質效的全面提升。
(三)完善健全運行機制，保障稅源管理工作健康高效
1、建立健全“縱向聯(lián)動、橫向互動、內外協(xié)作”的稅源管理運行機制
要在各級稅務機關之間、稅務機關內部各部門之間、稅務機關與外部門之間建立縱橫結合、內外協(xié)作的稅源專業(yè)化管理運行機制。完善縱向互動機制，在合理調整劃分各級稅務機關稅源管理職責的基礎上，強化縱向配合。完善橫向聯(lián)動機制，加強數(shù)據(jù)分析、稅種管理、綜合征管、稅務稽查等部門以及國稅局、地稅局之間的合作。建立外部協(xié)作機制，加強與各級政府及相關部門和社會組織的溝通，推進信息共享和綜合治稅。
2、建立涉稅風險管理和個性化納稅服務相統(tǒng)一的促進機制
要以風險管理為導向，在稅務系統(tǒng)各層級、各部門、各崗位之間建立起閉環(huán)的稅收風險管理流程，將稅務機關的風險控制和對納稅人的涉稅風險控制結合起來，促使發(fā)現(xiàn)的涉稅風險問題得到改正并不再發(fā)生，提高納稅遵從度。
3、建立相互制約和相互監(jiān)督的廉政風險機制
一是建立風險應對反饋制度。二是完善問題通報處理制度。三是加強對各項制度執(zhí)行情況的督促檢查和考核通報。四建立一整套嚴格的規(guī)章制度作保障，真正發(fā)揮應有的作用，加強統(tǒng)籌協(xié)調，要通過建立一套以信息技術為依托的稅源專業(yè)化管理崗責體系及績效激勵機制，增強干部對稅源專業(yè)化管理工作的動力。
4、建立以適應專崗職責為目的的人才發(fā)展機制
人才是基礎，建立高素質的稅源管理人才隊伍是推進稅源專業(yè)化管理工作的重要保證。目前，干部隊伍中行業(yè)分析專家、反避稅專家、所得稅管理專家、轉讓定價調查專家、納稅評估專家、計算機審計專家、個體稅收管理專家還很稀缺，制約了專業(yè)化管理工作的深入開展。
應該把人才隊伍建設放在事關改革成敗的戰(zhàn)略性高度，制定人才隊伍建設長期規(guī)劃和階段計劃，既要重視人才引進，更要注重盤活現(xiàn)有人力資源。培養(yǎng)適應專業(yè)化管理的高素質人才既需要對人才進行高層次知識的儲備，也需要進行多崗位歷練。
(四)強化信息支撐手段，解決稅源專業(yè)化管理的長遠問題
推進稅源專業(yè)化管理，必須依托大量的信息進行管稅。提高稅收信息化應用水平是稅收工作發(fā)展的國際趨勢，據(jù)了解，國際上稅收征管水平高的國家或地區(qū)，普遍建立了高效的稅收征管信息化系統(tǒng)，配套有比較完善的信息管理體系， OECD國家普遍制定了針對涉稅信息的法律制度，為稅務機關獲取第三方信息提供法律支撐。
一要以涉稅信息采集、分析、應用為主線，解決征納雙方信息不對稱，推進信息管稅。特別是要在法律上明確涉稅信息報送制度，規(guī)定地稅、工商、統(tǒng)計、技術監(jiān)督、金融、海關、公安、房產(chǎn)等相關部門要向稅務機關提供納稅人的有關涉稅信息；規(guī)定電子化簽名報送的各類電子申報資料具有與紙質資料同等的法律效力。
二要完善現(xiàn)代化的征管信息系統(tǒng)，在稅務機關內部建立起功能完備的信息系統(tǒng)以接收和處理涉稅信息等關鍵點，解決內部征管信息口徑不統(tǒng)一，多頭、重復采集，信息分散問題，推進征管信息化建設。
三要建立部門配合機制，保障第三方信息采集。要拓寬第三方數(shù)據(jù)源，加強與政府職能部門之間建立信息獲取渠道，全面掌握企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況，提高數(shù)據(jù)分析的準確性。
總之，為適應經(jīng)濟全球化和建立更加完善的社會主義市場經(jīng)濟體制的新形勢，在全面推進稅源專業(yè)化管理的過程中，我們必須認真總結實踐經(jīng)驗，要不斷探索適應我國稅源專業(yè)化的管理模式，奮力開創(chuàng)稅收征管改革新局面。
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對稅源實行以行業(yè)為主的稅收風險差別管理和以戶為主的基礎信息標準化管理是改變不適應經(jīng)濟形勢發(fā)展要求、提高稅收服務科學發(fā)展效能的具體表現(xiàn)。今年以來，市國稅局針對存在問題，創(chuàng)新稅收管理員制度,積極探索實踐“雙層架構、團隊管理”的稅源管理方式,促進了稅源管理和納稅服務質量的進一步提高。
一、當前稅收管理員制度下存在的主要問題
稅收管理員制度自推行以來發(fā)揮了重要而又積極的作用，但在具體操作實踐中也逐漸產(chǎn)生了一些問題,主要表現(xiàn)在以下三個方面:
（一）事多人少任務重的矛盾日益突出。以國稅局為例，在現(xiàn)行稅收管理員制度下，共有稅收管理員46人，擔負著全市9941戶企業(yè)和個體戶的征管工作，人均管理216戶左右，同時，這46人還要忙于納稅評估、查找稅收風險點、稅源預測以及事務性工作。這種模式使得大多數(shù)稅收管理員疲于應付日常工作，無暇集中力量開展稅源風險管理，從一定程度上制約了稅源精細化管理的實現(xiàn)。
（二）銜接機制不夠完善。一方面稅源管理內部各職能部門間稅收信息共享程度不高,統(tǒng)籌協(xié)調、資源整合不夠，從而造成各部門在布置工作上較多內容重復，影響工作效率。另一方面窗口前臺與管理后臺缺乏有機銜接，納稅人“重復跑、多頭跑、多次跑”的現(xiàn)象時有發(fā)生，直接影響了服務質量的進一步提高。
（三）執(zhí)法監(jiān)督面不夠廣泛。現(xiàn)行稅收管理員管戶制度下，企業(yè)的所有涉稅事項通常由某指定稅收管理員擔負，容易造成稅收管理員根據(jù)其思維定勢“各自為政”，彈性執(zhí)法、人情執(zhí)法。同時由于缺乏有效監(jiān)管，稅收管理員權力過于集中，加大了管理員的稅收執(zhí)法風險。
二、創(chuàng)新稅收管理員制度采取的措施
市國稅局創(chuàng)新稅收管理員制度的主要方式是根據(jù)工作特點和職能分工，在各基層分局組建了結構合理、能力互補、團結高效的納稅服務管理團隊和稅收風險管理團隊，實施“雙層架構，團隊管理”。具體有以下三項做法：
（一）完善閉環(huán)運行。市局充分發(fā)揮資源的聚合效能，將“一般納稅人認定、供票資格”等六項業(yè)務提前到行政服務中心窗口進行辦稅輔導，公開辦稅程序，壓縮辦結時限，提高辦事效率。同時，將現(xiàn)有稅收征管161項業(yè)務的受理全部前移至辦稅服務廳，凡是納稅人依申請?zhí)崞鸬母鞣N涉稅事項，在受理時必須提供相關涉稅事項辦結時限承諾，且以辦稅服務廳為終端，實行集中受理，并進行系統(tǒng)分類梳理，按照受理即辦、受理轉審批、受理轉調查轉審批三種類型建立工作流。從而實現(xiàn)了外部業(yè)務流程征納雙方單點交互，其他業(yè)務流程全部內化，崗位、部門之間以信息流為載體，環(huán)環(huán)相扣的“窗口受理、內部流轉、限時辦結、窗口出件”的閉環(huán)運行方式，為納稅服務管理團隊與稅收風險管理團隊間的無縫隙銜接創(chuàng)造了前提條件。
（二）實施分類管理。撤消原來以人劃塊確定的16個責任區(qū)，實施行業(yè)分類管理，以分局稅源管理股為基本單位，重新設置7個稅收風險管理團隊；以分局辦稅服務股為基本單位，設置5個納稅服務管理團隊，搭建納稅服務和稅源管理的雙層架構體系。納稅服務管理團隊內設基礎信息管理崗，主要承擔基礎信息的維護與管理、ctais2.0工作流程節(jié)點的處理、基礎性巡查和調查、催報催繳等日常管理事務及資料的整理與歸檔等工作，通常由基礎管理知識扎實，工作比較細致的同志擔任，大多依ctais2.0工作流程、上級交辦而啟動本崗位工作流；稅收風險管理團隊內設稅源管理崗，以不特定納稅人為管理對象，主要承擔稅源分析、稅源監(jiān)控、風險管理等工作，通常由具有一定稅源管理經(jīng)驗，綜合分析能力較好的同志擔任，大多以團隊風險分析監(jiān)控結果、上級稅源管理聯(lián)動布置而啟動本崗位工作流。這種管理方式促使各團隊的工作任務和事務更加明晰化，并初步形成了管事與管戶的適度分離,同時使征管力量更具效率地在不同領域進行分工協(xié)作,為推進“雙層架構、團隊管理”奠定堅實基礎。
（三）明晰崗位職責。市國稅局先后制定了多項規(guī)章制度，突出加強了各項業(yè)務制度建設。一是建立層級管理制度。明確各職能機構、管理層次、工作崗位的職責、權限和要求，進一步完善崗職體系，確保各負其責、高效運行。二是建立集體審議制度。對一般納稅人認定和注銷、納稅評估、財產(chǎn)損失報批等實行集體審議，確保嚴格把關、執(zhí)行政策。三是建立審批審核制度。保留必要的審批審核，如大額臨時經(jīng)營門市代開發(fā)票、免稅農產(chǎn)品代開普通發(fā)票等，確保防范風險、堵塞漏洞。四是建立“聯(lián)席會議”制度。圍繞稅源管理參加單位，按期進行風險目標規(guī)劃,著力加強職能整合，努力提高團隊管理效能。計統(tǒng)、稅政、征管各部門在做好相關分析的基礎上，提出風險建議，經(jīng)聯(lián)動會議稅源管理指導意見。五是健全考評制度。根據(jù)稅源管理的新要求，對現(xiàn)行“星級責任區(qū)”、“十佳責任區(qū)”的評比辦法、標準和指標等內容進行調整優(yōu)化，研究制定了稅源管理“十佳管理團隊”考評辦法。同時，調整績效考核辦法，對差別管理按季評價，無差別管理按 月評價，使績效工具更具操作性和針對性，確保獎懲激勵制度與稅源管理機制相匹配。制度健全、崗職明晰、考評到位，為改革的穩(wěn)步推進提供保障。
三、創(chuàng)新稅收管理員制度取得的成效分析
從實施情況看，“雙層架構、團隊管理”的管理模式把“管事與管戶”、“管理與服務”有機地結合起來，變集權管理為分權管理，變保姆式服務為依法服務，變全程管理為環(huán)節(jié)管理，有力地促進了稅源管理與稅源監(jiān)控、稅收管理與廉政建設的有效結合，取得了四個方面的成效。
1、實現(xiàn)人性化管理，加強了隊伍建設。團隊管理和專業(yè)化管理方式充分體現(xiàn)了以人為本的原則,結合科學的崗責體系，根據(jù)每個干部的特長分工,優(yōu)化組合人力資源配置，明確各自的權利與責任，很大程度上緩解了隊伍年齡老化、業(yè)務參差不齊帶來的種種矛盾,發(fā)揮了每個干部的特長，形成了“人人有事做,事事有人做”的良好格局。在此基礎上，將業(yè)務骨干從繁雜的日常事務管理中解放出來，集中到稅源風險管理上，突出工作重點，形成優(yōu)勢兵力，解決重大稅源風險管理難題。同時還促使窗口人員不斷增加自我約束、自我提高的緊迫感，從而不斷提高政策水平、溝通能力,更進一步地樹立國稅良好的行政形象。
2、實現(xiàn)專業(yè)化管理，強化了廉政建設。過去管理員大量的精力要從事基礎管理，稅源風險管理的績效難以得到穩(wěn)定的保證。推進“雙層架構、團隊管理”的新機制后，新的稅源管理模式在充分挖掘每一個干部潛能的同時，有效地防范了廉政風險。以前納稅人事無巨細找管理員，現(xiàn)在一切找窗口，基本上切割了企業(yè)與管理員一層不變的單項聯(lián)系，改變了管理員過去“一人統(tǒng)管”的狀況，變成現(xiàn)在按涉稅事項的項目化管理，促進管理員公正執(zhí)法、依法行政，有效避免和防范不廉行為的發(fā)生。
一、我國稅收征收管理風險因素分析
（一）非可控性稅收征管風險
非可控性稅收征管風險，主要是指外部風險因素。外部風險因素其主要是指產(chǎn)生于稅務部門外部的風險也可稱之為稅收征管外部風險。外部因素使得稅收征管偏離預期目標，導致稅收損失發(fā)生。主要包括稅收征管法律依據(jù)的實操性與規(guī)范性風險因素、社會大眾法律維權意識的高低的風險因素及征收過程中不同區(qū)域的風俗習慣等。
（二）可控性稅收征管風險
與非可控性稅收征管風險不同，可控性稅收征管風險是稅收部門內部風險因素。可控性稅收征管風險可結合具體征管工作的實際情況，對風險因素進行把控。主要包括：
1.現(xiàn)行稅收征管制度科學性。現(xiàn)行稅收征管制度科學性中的風險因素主要原因是制度設計與實際運行情況是否相符。如果制度與現(xiàn)實脫節(jié)，將會影響征稅工作的效率。
稅收管理員制度。國家雖然出臺了《稅收管理員制度（試行）》等相關制度文件，但該制度是稅源管理的權宜之計。整個制度中對管理員職責的設計過于理想化，很多實際運營過程中的職責根本沒有抓手，無法操作執(zhí)行，導致理想與現(xiàn)實的脫節(jié)，潛在稅收管理成本有所加大。
現(xiàn)行納稅評估體系科學性有待提高。現(xiàn)行納稅評估體系以實際征稅管理中企業(yè)申報的納稅信息數(shù)據(jù)為依據(jù)，評估指標是理想化企業(yè)運行中繳稅行為，往往與實際脫節(jié)。因為在現(xiàn)實經(jīng)濟中，從中小企業(yè)、個體私營企業(yè)到大型股份或合資企業(yè)，普遍存在會計信息虛假虛報的情況，這就使得納稅評估體系實際運行效果不理想，有違必要的納稅評估體系科學性。
2.稅收部門專業(yè)分工體系有待提高。我國稅收部門先行的內部管理體制是強調分工，按照稅收分工條線的職責開展部門工作。專業(yè)化分工可以實現(xiàn)專業(yè)高效，但是我們也應看到，過分強調分工，對于稅收職責交叉部分會出現(xiàn)相互推諉扯皮現(xiàn)象，不同分工部門間信息對稱性較差，綜合協(xié)調運營成本高。管理部門、征收部門、稽查部門往往權限混淆、職責不明晰、以部門自身利益為出發(fā)點，使得稅收征管工作效率較低。
3.監(jiān)督管理機制有待改進。稅源監(jiān)管不到位。稅源監(jiān)管的作用是使稅收實現(xiàn)“應收盡收”，防止稅源流失的問題。因此，對稅源的監(jiān)管是十分重要的稅收管理工作。同時，人員風險因素也是風險產(chǎn)生的重點因素。對實際稅收征管人員執(zhí)法行為的監(jiān)管制度與機制不健全，形成實際操作風險。
4.技術風險因素。征收軟件不統(tǒng)一。我國現(xiàn)行的稅收征收管理過程中，不同的環(huán)節(jié)按照實際需求使用不同的運行軟件。從每一環(huán)節(jié)來看，效率可能會有所提高，但是從整體環(huán)節(jié)來看，軟件并不兼容，自成體系，為整體匯總、分析工作造成了很大的困難。
數(shù)據(jù)采集質量較低。主要表現(xiàn)為數(shù)據(jù)采集質量較低，數(shù)據(jù)并不精準。有的數(shù)據(jù)甚至是偽造的，缺乏真實性。這有技術人員原因，也有企業(yè)虛報會計數(shù)據(jù)信息的原因。
二、我國稅收征收管理風險問題的解決對策
（一）加強制度的約束力及監(jiān)管力度
根據(jù)稅收征管的實際情況，實施修改修訂現(xiàn)行的稅收規(guī)章制度，及時的將新情況、新問題及解決對策編入制度，只有積極做到與時俱進，制度能夠反映現(xiàn)實情況并涵蓋現(xiàn)實可能發(fā)生的情況，才能實際提高工作效率。同時，加強稅收征管風險工作的監(jiān)督管理，通過內部監(jiān)管，外部檢查的多種有效手段，切實查找問題并積極解決。
（二）統(tǒng)一軟件運轉系統(tǒng)
要實現(xiàn)整個稅收系統(tǒng)數(shù)據(jù)完整、橫縱向間可傳遞，就必須統(tǒng)一運行軟件的標準。統(tǒng)一軟件運行系統(tǒng)，在大的運行系統(tǒng)中通過不同模塊的設計，來實現(xiàn)不同部門不同運轉功能的實現(xiàn)，當然，各子模塊之間、子模塊與大系統(tǒng)之間不能存在沖突，要彼此兼容有序。對數(shù)據(jù)的錄入及采集標準進行相應規(guī)定，提高實際分析的能力。只有數(shù)據(jù)科學、軟件分析系統(tǒng)可共享，才能為稅收征管風險工作作出分析及信息共享的貢獻。
（三）強化整體稅收征管管理的工作原則
積極樹立風險防范意識，這是做好稅收風險管理工作的起點。要實現(xiàn)對整個稅收征管風險防范的一致高度共識，明確風險防范的意義、目標，從思想上加強未來行動的執(zhí)行力。風險管理要常抓不懈，實現(xiàn)風險全流程管理，將風險控制作為稅收征管管理工作的一項重要部分，要時刻關注風險的突發(fā)性、不可預測性，同時，也要積極化解潛在的風險事件和風險因素。
（四）建立完善相應的組織架構
建立完善相應的組織架構，這是做好稅收風險管理工作的保證。根據(jù)實際稅收工作中面臨的風險因素，設置專門的機構進行專門應對。同時，要設置風險管理崗位人員，通過不同條線、不同部門風險崗位人員的設置，開展風險信息對接、風險應對經(jīng)驗對策交流借鑒工作，實現(xiàn)風險管理的有效防范。
（五）實施稅收征管風險評估
實施稅收征管風險評估，這是做好稅收風險管理工作的關鍵。這是符合風險管理工作的開展原則的。風險管理一定要做好事前的預估評估工作，通過事前調查給出預判，并形成相應的解決預案。一旦風險發(fā)生，可通過前期的評估的準備開展相應工作，實現(xiàn)風險管理工作的可控。
（六）設計科學有效的稅收征管風險控制體系
借鑒國外先進的稅收征管風險控制體系設置情況，積極進行合理改進。目前主流的稅收征管風險管理控制的主要步驟為：確定稅收征管風險控制目標、利用軟件錄入實際信息、測算并識別稅收征管風險、根據(jù)不同的風險制定不同的解決控制預案、對風險管理實際效果的后評估。我國的稅收征管風險工作要根據(jù)實際運行情況，不斷完善上述環(huán)節(jié)。
關鍵詞：專業(yè)型市場 稅收風險管理 實證分析 風險建議 風險應對
一、征管現(xiàn)狀
長期以來，小型微利企業(yè)、個體零散稅收就是稅務機關征管的短板。尤其近年來，為進一步支持小型微利企業(yè)發(fā)展，，發(fā)揮小型微利企業(yè)促進就業(yè)、改善民生、維護社會穩(wěn)定的作用，國務院對小微企業(yè)稅收優(yōu)惠持續(xù)加力，包括《關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》（財稅【2015】34號）、《關于進一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》（財稅【2014】71號）等一系列優(yōu)惠政策。這一方面彰顯了國家對自主創(chuàng)業(yè)、小微企業(yè)的鼓勵與扶持，另一方面也對稅務機關征管工作提出了更高的要求：不僅要把小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策全面落實到位，方便納稅人享受優(yōu)惠，簡化程序，便于操作，還要防范小部分納稅人借機稀釋隱匿銷售收入，逃避納稅義務，進而破壞尚待完善的納稅誠信機制。
二、實證分析
各地的建材家居商場通常也是小微企業(yè)、個體戶相對集中的專業(yè)市場，因此我們選取了青島大有家居有限公司黃島店（化名）作為稅收風險管理對象進行了分析實證，以便加強租賃業(yè)戶的日常稅收征管，降低稅收管理風險，提高納稅人稅法遵從度。
青島大有家居有限公司于1999年4月份辦理稅務登記，2016年5月認定為增值稅一般納稅人，國稅核定稅種為增值稅、企業(yè)所得稅，經(jīng)營范圍包括：市場開辦；市場內經(jīng)營管理服務； 場地、房屋、攤位租賃；市場內物業(yè)管理。大有家居目前在市區(qū)共五家店，另外四家分別為敦化路店、華陽路店、振華路店及膠州店，是青島知名品牌組合度最高的家具名品店之一。
三、風險建議
專業(yè)市場內業(yè)戶眾多，納稅遵從度普遍較低，對建材家居商場的專項檢查要縝密部署，打快仗，防止租戶通過注銷登記逃避納稅義務。繼而負面影響到其他建材家居市場或其他專業(yè)型市場的征管，效率兼顧公平，不斷提高業(yè)戶的納稅意識，降低稅收執(zhí)法責任風險。
商場出租方作為租戶的日常管理方，通過統(tǒng)一結算貨款能較準確地掌握展位的銷售情況，要積極爭取市場或商場管理方的配合與支持，盡快地建立第三方信息交換機制，有助于稅務機關及時獲取涉稅信息（包括租戶名稱、稅務登記證號、負責人姓名及聯(lián)系方式、租賃期限及租金繳納情況、代收款明細及返還開戶行和賬號等有關資料），建立健全專業(yè)市場的稅收征管新模式。
建立專業(yè)市場戶籍管理員專人負責制，對銷售額達到一般納稅人標準的企業(yè)或個體戶要按規(guī)定認定為一般納稅人，并做好稅法宣傳、納稅輔導工作，逐步消除租戶的抵觸心理，讓租戶依法自覺納稅成為稅收新常態(tài)。
主動與市場管理方或工商管理部門溝通，爭取由現(xiàn)在的購銷合同（客戶聯(lián)）作為消費者維權的憑證為發(fā)票管理，同時加強對租戶單獨收款的管理，并取得廣大消費者的理解與支持。
由于家居建材類的商戶基本上都是各大品牌的地區(qū)商，可以對上游企業(yè)的銷售或發(fā)貨情況通過其主管稅務機關的協(xié)助實現(xiàn)對下游企業(yè)的稅收管控，進而逐級上報總局，盡快建立起全國范圍內品牌企業(yè)銷售網(wǎng)絡的稅收情報共享。
四、風險應對
此類專項納稅評估檢查的主要內容應包括：對租戶的登記情況進行全面核實、梳理，務必全部納入日常稅收管理；依法對租戶重新核定銷售額；對長期租戶以往年度的應納稅款依法進行追證；在此期間對其注銷業(yè)務加以管控，并與商場管理方及時取得聯(lián)系，落實注銷動機，防止借尸還魂、偷梁換柱擾亂稅收秩序。
