時間：2022-03-28 22:19:19
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇審計工作報告，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
根據(jù)《中華人民共和國審計法》和《__市建設(shè)項目審計條例》的規(guī)定，按照市政府安排，市審計局于20__年對政府投資的宜陽、欒川、偃師、洛寧、汝陽、孟津、伊川、嵩縣污水處理廠及市廛東污水處理廠、王城大道共計十個建設(shè)項目進行了審計。現(xiàn)將情況匯報如下：
一、審計情況
市審計局于20__年9月8日一12月15日組成10個審計組，對八縣、市廛東污水處理廠建設(shè)項目進行了竣工決算宙計，對王城大道建設(shè)項目進行了專項審計調(diào)查。十個建設(shè)項目總投資1120__萬元，查出違規(guī)金額l871．3萬元，有三家建設(shè)單位的部分工程項目未按國家規(guī)定進行招投標3850萬元，核減工程額1419.8萬元，核減率為1．86%。為政府及各建設(shè)法人單位節(jié)約了建設(shè)資金，促進項目建設(shè)單位加強了對政府投資建設(shè)項目的管理，取得了較好的審計效果。
二、審計查出的主要問題
(一)建設(shè)單位違反國家有關(guān)基本建設(shè)程序問題
1．部分項目應招標未招標3850萬元
按照《中華人民共和國招投標法》的規(guī)定，項目應全部招標。審計查出存在部分項目主體工程、設(shè)計未招標現(xiàn)象。有三家建設(shè)單位的部分工程項目未按國家規(guī)定進行招投標。其中宜陽縣污水 處理工程項目總投資額為4178萬元，僅對641萬元進行了公開招標，且招投標的資料不完備。其他3537萬元(廠區(qū)土建、設(shè)備及安裝、辦公樓、管網(wǎng)、勘察、監(jiān)理等)均未進行招投標。__市王城大道建設(shè)項目道路工程的設(shè)計項目合同金額為172萬元，未進行公開招投標直接委托__市城市建設(shè)勘察設(shè)計研究院設(shè)計。
2．前期報批手續(xù)不合規(guī)
按照國家的有關(guān)規(guī)定，工程項目前期報批手續(xù)不齊全的不得開工建設(shè)。在建設(shè)中，有兩家建設(shè)單位前期報批手續(xù)不齊全就開工。__市王城大道建設(shè)工程概算總投資為43000萬元，應當經(jīng)國家發(fā)展改革委員會和省發(fā)改委批復，但本工程只經(jīng)過了__市發(fā)改委的批復。跨隴海鐵路立交橋工程無施工許可證，王城大道建設(shè)工程無開工報告。
3.未按合同規(guī)定進行招標
__市王城大道建設(shè)工程在進行公開招投標時于20__年10月17日__市建設(shè)委員會與__市東虹廷設(shè)工程招標有限公司簽訂合同，委托其代為招標，但在實際招投標過程中，卻未履行合同，業(yè)主實行自行招標。
4．應作未作環(huán)境影響評價報告
__市王城大道建設(shè)項目應作未作環(huán)境影響評價報告。
5．未經(jīng)批準擅自變更監(jiān)理單位。
按照《中華人民共和國招投標法》的規(guī)定，中標人應按照合同約定履行義務，完成中標項目。中標人不得向他人轉(zhuǎn)讓中標項目，也不得將中標項目肢解后分別向他人轉(zhuǎn)讓。__市廛東污水處理廠工程建設(shè)單位對監(jiān)理工程進行了招投標，結(jié)果為上海建通工程建設(shè)有限公司和河南卓越工程管理有限公司聯(lián)合體共同中標，標的55萬元。但中標簽訂合同后，雙方自行協(xié)議變更監(jiān)理三體為河南卓越工程管理有限公司。
本文來源：文秘站 6．建設(shè)項目施工設(shè)計圖紙文件未經(jīng)審查批準擅自施工
按照《建設(shè)工程質(zhì)量管理條例》的規(guī)定，建設(shè)單位應當將施工圖設(shè)計文件報縣級以上人民政府行政主管部門或者其他有關(guān)部門審查。施工圖設(shè)計文件未經(jīng)審查批準的，不得使用。宜陽縣污水處理廠建設(shè)項目設(shè)計圖紙文件未經(jīng)有關(guān)部門審查批準擅自施工。
(二)違反國家財政財務規(guī)定的問題
1.業(yè)務招待費超支20萬元。項目建設(shè)中，業(yè)務招待費支出數(shù)額較大，與國家規(guī)定的標準有較大懸殊。截至20__年11月30日，宜陽縣污水處理廠建設(shè)項目共發(fā)生業(yè)務招待費25萬元。在項目概算中規(guī)定應發(fā)生管理費50萬元，按管理費的10%計算。應列支招待費5萬元，超支20萬元。
2.管理費超支93萬元。項目建設(shè)中，有2家建設(shè)單位管理費支出數(shù)額較大，與法律規(guī)定的標準有較大懸殊。如__市廛東污水處理廠建設(shè)項目建設(shè)單位管理費概算為215萬元，截止20__年8月31日實際開支259萬元，超支44萬元。
3.違規(guī)列支工程費用105萬元。廛東污水處理工程在20__年底已進入試運營，達到了預定可使用狀態(tài)，但在20__年及20__年該項目的借款產(chǎn)生的利息85萬元仍在本工程的建設(shè)成本中列 支是不合規(guī)，應計入運營期間的費用。
4.未按規(guī)定大額使用現(xiàn)金212萬元。有兩家建設(shè)單位未按規(guī)定大額使用觀金。如截至20__年11月30日，宜陽縣污水處理廠工程建設(shè)單位以大額現(xiàn)金支付宜陽縣污水處理廠建設(shè)項目費用22 筆記153萬元。
5.未按規(guī)定預留工程質(zhì)量保證金41.5萬元。
汝陽縣污水處理廠工程未按規(guī)定預留工程質(zhì)量保證金41.5萬元，未經(jīng)決算直接支付全部合同工程款830萬元。
6.虛列工程投資1419.8萬元
八縣及廛東污水處理工程項目、王城大道共計10個項目，批復總概算1120__萬元。經(jīng)審核實際完成投資額中多列工程成本1419.8萬元，造成投資完成額不實。其中孟津縣污水處理廠工程 項目二程造價送審金額為2142萬元，審定金額2053萬元，審減金額為89萬元。汝陽縣污水處理工程造價送審金額為1374萬元，審定金額為1226萬元，審減金額為148元。
存在以上問題的主要原因：
一是建設(shè)單位為了搶時間、抓工期，忽視國家有關(guān)基本建設(shè)程序規(guī)定，部分工程項目在工程概算未經(jīng)國家和省發(fā)展改革委員會批準，且無開工許可證、施工許可證等情況下開工建設(shè)，如王 城大道建設(shè)項目。二是建設(shè)項目資金用量大，籌措困難，但項目辦理拆遷及環(huán)境影響評價等手續(xù)需大量資金，因而違反了國家有關(guān)基建程序規(guī)定。三是為招商引資，建設(shè)項目用地以租用形式使用土地，違反了國家建設(shè)用地的有關(guān)規(guī)定。四是多數(shù)建設(shè)項目均由項目法人成立了建設(shè)指揮部，人員組成多為臨時抽調(diào)，易造成違規(guī)等情況的發(fā)生。五是政府投、融資建設(shè)項目監(jiān)督不規(guī)范、不到位，未按《中華人民共和國審計法》和《__市建設(shè)項目審計條例》的規(guī)定實施審計監(jiān)督。
三、問題處理
對審計查出的問題，依據(jù)國家《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國招投標法》、《__市建設(shè)項目審計條例》等有關(guān)財經(jīng)法規(guī)規(guī)定做出了相應的處理，并對問題分別提出了針對性的審計建議。相關(guān)單位根據(jù)審計意見正在進行整改，并表示在今后進行的所有政府投資建設(shè)項目不再出現(xiàn)類似問題，嚴格按照國家有關(guān)規(guī)定進行建設(shè)，為以后政府投資建設(shè)項目的管理奠定了良好的基礎(chǔ)。
(一)對建設(shè)單位違反匡家有關(guān)基本建設(shè)程序問題的處理
1．部分項目應招標未招標3850萬元、未按合同規(guī)定進行招標問題，審計處理按照國家規(guī)定追究相關(guān)責任人的責任。
2.前期報批手續(xù)不合規(guī)問題，審計處理按照國家規(guī)定補辦手續(xù)。王城大道等兩家建設(shè)單位正在補辦手續(xù)。
3.未經(jīng)審批擅自變更土地用途、應作未作環(huán)境影響評價報告問題，審計處理按照國家規(guī)定補辦手續(xù)。王城大道建設(shè)單位同意審計意見補辦手續(xù)。
4.未經(jīng)批準擅自變更監(jiān)理單位問題，審計建議嚴格執(zhí)行《中華人民共和國招投標法》規(guī)定，以后不再發(fā)生類似問題。
5.建設(shè)項目施工設(shè)計圖紙文件未經(jīng)審查批準擅自施工問題，審計處理按照國家規(guī)定補辦手續(xù)，宜陽縣污水處理廠工程建設(shè)單位正在補辦手續(xù)。
(二)對違反國家財政財務規(guī)定問題的處理
1.業(yè)務招待費超支20萬元、管理費超支93萬元問題，審計建議今后嚴格執(zhí)行國家有關(guān)財經(jīng)法規(guī)規(guī)定，控制支出范圍。
2.違規(guī)列支工程費用240萬元、虛列工程投資1419.8萬元問題，審計予以調(diào)賬處理，并建議今后嚴格執(zhí)行國家有關(guān)財經(jīng)法規(guī)規(guī)定列支工程費用。
3.未按規(guī)定大額使用現(xiàn)金212萬元，審計建議嚴格執(zhí)行國家有關(guān)規(guī)定，以后不再發(fā)生類似問題。
4．未按規(guī)定預留工程質(zhì)量保證金41.5萬元，審計建議財政在撥付所欠工程資金時予以扣除。
四、整改措施
(一)成立專職監(jiān)管機構(gòu)，加大監(jiān)管力度，明確監(jiān)管范圍
從審計情況看，政府投資建設(shè)項目在建設(shè)程序上不完善，將影響工程質(zhì)量及造成資金管理上的漏洞，為此市政府成立以主管副市長任組長，市政府辦公室、紀檢委、監(jiān)察局、審計局、財政局、建委、發(fā)改委等相關(guān)單位負責人為成員的__市政府投資建設(shè)項目資金監(jiān)管工作領(lǐng)導小組，下設(shè)辦公室，負責日常工作。進一步加強對政府投資建設(shè)項目資金監(jiān)管工作的領(lǐng)導，領(lǐng)導小組實行項目資金監(jiān)管部門聯(lián)席會議制度，定期聽取各部門關(guān)于項目進度及監(jiān)督情況的匯報，協(xié)調(diào)解決資金監(jiān)管過程中發(fā)現(xiàn)的各種問題。
《__市建設(shè)項目審計條例》規(guī)定，凡是政府投、融資的建設(shè)項目，應列入監(jiān)督范疇，項目資金的管理使用要接受市政府投資建設(shè)項目資金監(jiān)管工作領(lǐng)導小組及審計機關(guān)的全程監(jiān)督。
(二)嚴格工程預算，規(guī)范合同內(nèi)容
有關(guān)部門要嚴格按照國家定額和我市實際，編制政府投資項目的預（概）算。
對政府投資建設(shè)項目，建設(shè)單位與施工企業(yè)簽訂合同條款時要按照《__市建設(shè)項目審計條例》的規(guī)定，單列條款注明：須經(jīng)審計機關(guān)進行竣工決算審計后，方可辦理工程結(jié)算或竣工決算，工程結(jié)算或竣工決算應當以審計機關(guān)的審計報告作為投資項目竣工后財務結(jié)算的依據(jù)；合同書副本要及時送市審計局備案，以減少審計風險和規(guī)避經(jīng)濟糾紛。
（三）完善工程普通更簽證手續(xù)，落實工程變更簽證報請批準制度
政府投、融資的建設(shè)項目，其工程合同簽訂后確需變更的，須經(jīng)市財政、監(jiān)察、審計等部門和監(jiān)理單位、設(shè)計單位共同進行現(xiàn)場認證，確認有無變更必要，而后再經(jīng)原審批部門批準，原設(shè)計部門要出具變更資料，履行相關(guān)手續(xù)后報請市政府批準，并送財政和審計部門備案。對擅自變更的，審計部門在工程決算審計時不予認可。
(四)按時提請決算審計，維護審計法律權(quán)威
建設(shè)單位要在驗收合格后60天內(nèi)編制出竣工決算，并向市審計部門提請決算審計。因特殊情況確需延長編制期限的，延長時間不得超過30日。對不按規(guī)定時間編制竣工決算和報請審計的建設(shè)單位，視情況按拖延或拒絕情況處理；情節(jié)嚴重的將依照《中華人民共和國審計法實施條例》給子處罰。
(五)為進一步貫徹實施《__市建設(shè)項目審計條例》，制定“__市政府投資建設(shè)項目跟蹤審計實施辦法”，實行全程跟蹤審計，管好建設(shè)資金
日前，陜西省內(nèi)部審計師協(xié)會二屆四次理事(擴大)會議在西安召開。會議傳達學習了總理的重要批示、袁純清省長的重要講話和全國、全省審計工作會議以及中國內(nèi)部審計協(xié)會五屆六次會議精神；聽取和審議了李淑琴會長的工作報告；審議了協(xié)會2008年度財務收支情況的報告；審議了調(diào)整理事、常務理事、副會長、學術(shù)委員會委員和接收單位會員的議案。表彰了2008年度34個內(nèi)部審計單項工作先進單位和17篇理論研討獲獎論文。
陜西省審計廳副廳長徐宗一在講話中，充分肯定了2008年內(nèi)部審計工作取得的成績。他指出，當前國際金融危機依然在擴散和蔓延，造成危機的一個重要原因是風險管理不力和缺乏有效的公司治理。在當前經(jīng)濟全球化日益發(fā)展和深化的形勢下，這場金融危機呈現(xiàn)出的巨大風險，使越來越多的中國企業(yè)感受到經(jīng)濟全球化所帶來的影響，同時這也給內(nèi)部審計的發(fā)展帶來了前所未有的挑戰(zhàn)和機遇。他強調(diào)，協(xié)會要認清形勢，提高認識，繼續(xù)堅持以促進內(nèi)部審計全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展、充分發(fā)揮內(nèi)部審計“免疫系統(tǒng)”功能統(tǒng)領(lǐng)工作全局，以探索風險導向?qū)徲嫹绞椒椒橹攸c，以創(chuàng)新協(xié)會工作機制和提高協(xié)會服務層次與水平為保障，引領(lǐng)內(nèi)部審計為探索適合中國國情、具有內(nèi)部審計特色的審計模式而奮發(fā)努九。他要求，全省內(nèi)部審計機構(gòu)和廣大內(nèi)部審計人員，要緊密結(jié)合深入學習實踐科學發(fā)展觀活動，以科學發(fā)展觀為指導，進一步理清思路，明確目標，形成內(nèi)部審計事業(yè)科學發(fā)展的思路和舉措，推動內(nèi)部審計工作加快發(fā)展。一要進一步完善內(nèi)部審計工作機制，二要進一步加強內(nèi)部審計隊伍建設(shè)，三要進一步推進我省內(nèi)部審計信息化工作，四要進一步提高內(nèi)部審計管理和服務水平。
李淑琴會長在工作報告中，對2008年全省內(nèi)審工作進行了全面總結(jié)。安排部署了協(xié)會2009年的工作，提出了在新形勢下，堅持用科學發(fā)展觀統(tǒng)領(lǐng)全省內(nèi)審工作，牢固樹立科學審計理念，實踐科學審計、強化監(jiān)督服務，推進全面轉(zhuǎn)型，實現(xiàn)創(chuàng)新發(fā)展，切實提高內(nèi)審工作質(zhì)量和水平，開創(chuàng)內(nèi)審工作新局面的指導思想和總體思路。一是樹立科學審計理念，進一步強化對內(nèi)部審計工作的監(jiān)督和指導。第一，進一步完善我省內(nèi)部審計法規(guī)制度建設(shè)，為深化內(nèi)部審計工作提供法規(guī)制度支持；第二，加強內(nèi)部審計組織建設(shè)，為提升內(nèi)部審計工作水平提供組織保障；第三，強化對內(nèi)部審計工作的監(jiān)管，關(guān)注內(nèi)部審計成果的轉(zhuǎn)化和利用；第四，加大調(diào)研力度，建立和完善內(nèi)部審計情況報告制度。二是繼續(xù)開展內(nèi)部審計理論研討和經(jīng)驗交流，推進我省內(nèi)部審計工作轉(zhuǎn)型與發(fā)展。不斷改進理論研討的組織形式，提高理論研討的前瞻性和創(chuàng)造性，增強理論研討和經(jīng)驗交流的效果。三是抓好后續(xù)教育培訓和崗位資格證書年檢注冊工作，不斷增強內(nèi)部審計人員職業(yè)勝任能力。四是認真組織國際注冊內(nèi)部審計師資格考試，不斷推進內(nèi)部審計職業(yè)化建設(shè)。結(jié)合國際注冊內(nèi)部審計師資格考試工作的發(fā)展，進一步加大考試工作的組織和宣傳力度，提高國際注冊內(nèi)部審計師資格考試的影響。五是加強內(nèi)部審計信息宣傳工作，擴大內(nèi)部審計的社會影響。六是進一步強化協(xié)會自身建設(shè)，充分發(fā)揮協(xié)會平臺作用。
會議期間，與會代表對領(lǐng)導講話和協(xié)會工作報告進行了討論，大家交流了一年來內(nèi)部審計工作取得的成效和經(jīng)驗，并緊密結(jié)合本地區(qū)、本單位內(nèi)審工作實際，就貫徹落實科學發(fā)展觀，實踐科學審計，進一步發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”功能等方面進行了熱烈討論，同時對落實好2009年內(nèi)部審計工作計劃提出了許多建設(shè)性意見和建議。
一、審計部部門職責
1、內(nèi)部審計部門應當履行以下基本職責：
(1)對本公司各內(nèi)部機構(gòu)、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的內(nèi)部控制制度的完整性、合理性及其實施的有效性進行檢查和評估;
(2)對本公司各內(nèi)部機構(gòu)、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的會計資料及其他有關(guān)經(jīng)濟資料，以及所反映的財務收支及有關(guān)的經(jīng)濟活動的合法性、合規(guī)性、真實性和完整性進行審計，包括但不限于財務報告、業(yè)績快報、自愿披露的預測性財務信息等;
(3)在內(nèi)部審計過程中合理關(guān)注和檢查可能存在的舞弊行為;
(4)至少每季度向?qū)徲嬑瘑T會報告一次，內(nèi)容包括但不限于內(nèi)部審計計劃的執(zhí)行情況以及內(nèi)部審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題。
2、其他職責：
(1)內(nèi)部審計部門應當在每個會計年度結(jié)束前兩個月內(nèi)向?qū)徲嬑瘑T會提交次一年度內(nèi)部審計工作計劃，并在每個會計年度結(jié)束后兩個月內(nèi)向?qū)徲嬑瘑T會提交年度內(nèi)部審計工作報告;
內(nèi)部審計部門應當將審計重要的對外投資、購買和出售資產(chǎn)、對外擔保、關(guān)聯(lián)交易、募集資金使用及信息披露事務等事項作為年度工作計劃的必備內(nèi)容。
近年來，審計局緊緊圍繞經(jīng)濟建設(shè)這一中心，認真履行審計監(jiān)督職責，主動接受人大監(jiān)督，堅持原則，依法審計，做了大量卓有成效的工作，為維護我縣的經(jīng)濟秩序和廉政建設(shè)做出了積極的貢獻，對此我們很滿意。
對同級財政開展審計是預算法、審計法和×××預算審查監(jiān)督條例的規(guī)定和要求，是審計部門的一項重要職責。人大常委會聽取和審議財政審計工作報告，是為常委會審議財政決算報告做準備，是人大常委會依法運用審計職能監(jiān)督財政的一種有效形式。這次財政審計工作，我認為符合審計法等有關(guān)法律法規(guī)的要求，審計局工作認真細致，審計程序規(guī)范，效果良好。審計報告內(nèi)容豐富，客觀實在，較全面地反映了**年度量衡預算執(zhí)行和其他財政收支的情況，既肯定了預算執(zhí)行中所取得的成績，又指出了執(zhí)行中存在的問題，并提出了很好的意見建議。這對進一步提高財政運行質(zhì)量，規(guī)范財政收支行為，加強有關(guān)部門財務管理，促進我縣經(jīng)濟的健康發(fā)展必將發(fā)揮積極的作用。
從審計結(jié)果看，**年度財政預算執(zhí)行和其他財政收支總體情況較好，但也存在一些問題，主要表現(xiàn)在：預算編制不夠完整，稅收執(zhí)法不夠嚴格，部門專項資金使用不合理，存在挪用、滯需要留現(xiàn)象，財務統(tǒng)管還不到位，一些部門和單位財務赤字較嚴重等。分析上述問題，既有往年存在的老問題，也有新近出現(xiàn)的違紀違規(guī)行為，究其原因，一方面存在著體制不完善、制度不健全等客觀因素，但最主要的是少數(shù)部門和單位負責同志執(zhí)行預算意識和法制意識不強造成的。
預算審計監(jiān)督，重在抓好整改，針對存在的問題，就進一步加強財政預算管理工作，審計報告已經(jīng)提出了很好的審計建議，我完全贊同，在此，我再教育強調(diào)三點：一是對審計報告中指出的問題，要及時拿出措施，認真加以整改，整改情況，縣政府應于7月份向縣人大常委會第二十八次會議報告。二是縣政府及有關(guān)部門要逐條分析原因，認真處理，嚴肅財經(jīng)紀律。對因體制、制度造成問題的要督促糾正，限期落實，并健全制度，以防再犯。三要進一步加強預算管理，在組織收入上，要進一步規(guī)范稅收執(zhí)法，做到應收盡收，對應當納入預算管理的資金必須全部納入預算管理，接受監(jiān)督；在支出上，要對全縣行政事業(yè)單位財務實行全面統(tǒng)管，會計核算中心不能僅為報賬中心，要充分發(fā)揮其會計監(jiān)督職能，加強對各單位財務的日常監(jiān)督和管理，杜絕違規(guī)使用票據(jù)、收入不入賬等造成財政資金體外循環(huán)和資金浪費現(xiàn)象發(fā)生，對這次審計的三個部門和單位全部存在財務赤字現(xiàn)象，政府要引起高度重視，認真分析原因，有違紀現(xiàn)象的，要依法進行查處；在專項資金的使用上，不僅要保證專款專用，而且要做到及時拔付，充分發(fā)揮其應有的經(jīng)濟效益和社會效益，對滯留、挪用專項資金行為，要堅決糾正。
對今后的審計工作，我提兩點建議：
1、要加大審計法律法規(guī)的宣傳力度。進一步加大對預算法、審計法和×××預算審查監(jiān)督條例等法律法規(guī)的宣傳力度，通過宣傳，提高各部門、各單位的認識，創(chuàng)造良好的審計環(huán)境，增強被審單位自覺接受審計監(jiān)督的意識。縣人大這項工作一直很重視，今年四月份我們專門組織開展了財政違法行為處罰處分條例和×××審計監(jiān)督條例法制培訓班，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)長、財政所長，縣直副科級以上行政事業(yè)單位主管財務負責人和財會人員近×××人參加了培訓。
2．加大執(zhí)法力度。由于當前財經(jīng)管理基礎(chǔ)工作相對薄弱，弄虛作假、擠占挪用等違法違規(guī)問題時有發(fā)生，在一些方面甚至比較嚴重，這就要求審計機關(guān)必須加大審計執(zhí)法力度，嚴肅查處違法違規(guī)問題和經(jīng)濟案件，通過依法履行職責樹立審計權(quán)威。首先，要抓住重點。在“全面審計，突出重點”方針指導下，按照中央關(guān)于審計機關(guān)要在加強對權(quán)力的監(jiān)督和制約中發(fā)揮作用的要求，將重點部門、重點領(lǐng)域和重點資金納入審計監(jiān)督范圍，列入年度審計計劃，增強審計工作的主動性；加強對群眾關(guān)注的熱點問題、難點問題的查處，增強審計工作的及時性。其次，要狠抓整改。依法督促有關(guān)部門和單位自覺接受審計監(jiān)督，認真落實審計決定，堅決糾正存在的問題，不斷提
高財政財務管理水平；另外，加強與有關(guān)部門的聯(lián)系，強化審計成果的運用，對嚴重違法違紀的，要及時移交紀檢、檢察部門查處，同時要適時開展重點事項審計結(jié)果在一定范圍內(nèi)直至向社會公布，接受社會監(jiān)督與輿論監(jiān)督。
二、關(guān)于近期工作
1、5月下旬，召開全縣鄉(xiāng)鎮(zhèn)人大主席法制培訓班，屆時我們將從省人大邀請有關(guān)專家講授，請辦公室做好有關(guān)籌備工作。
下面是我們文秘站的小編給大家推薦的財政收支審計工作調(diào)研報告供大家參閱！
8月7日，市人大財經(jīng)委組織部分常委會委員和財經(jīng)委員會委員，在市人大常委會副主任劉兆林的帶領(lǐng)下，赴市審計局就____4年市級財政預算執(zhí)行和其他財政收支審計工作情況進行了視察，聽取了市審計局局長李潤萍受市人民政府委托擬于市十四屆人大常委會第三十次會議上所作的《關(guān)于____4年市級財政預算執(zhí)行和其他財政收支的審計工作報告》。現(xiàn)將這次視察的主要情況報告如下：
去年以來，市政府及審計部門圍繞全市經(jīng)濟社會發(fā)展大局，按照《預算法》、《審計法》等法律法規(guī)的要求，進一步加大審計力度，拓展審計領(lǐng)域，在深化財稅體制改革，貫徹落實中央八項規(guī)定，推動重大民生政策落實，加強權(quán)力運行制約監(jiān)督，維護正常財經(jīng)秩序等方面，充分發(fā)揮了審計監(jiān)督作用。今年的審計工作報告，注重從總體上反映情況、揭示問題，從體制機制上分析原因、提出建議，對____4年市級財政預算執(zhí)行和其他財政收支的審計，比較客觀地反映了____4年我市預算執(zhí)行和其他財政收支的整體狀況，所提建議也具有較強的針對性和可行性，為市人大常委會審查、監(jiān)督財政預算執(zhí)行和批準財政決算提供了重要的參考依據(jù)，為規(guī)范預算管理、維護財經(jīng)秩序、嚴格政策執(zhí)行、推進依法行政發(fā)揮了應有作用，大家對審計部門的工作表示滿意。
雖然審計工作取得了一些成績，但也存在一些需引起重視的問題：一是審計工作的任務還需進一步明確，要充分認識新常態(tài)下審計工作面臨的新形勢、新任務，進一步完善審計監(jiān)督體系建設(shè)，積極探索人大的法律監(jiān)督、工作監(jiān)督與審計部門的審計監(jiān)督相結(jié)合的新途徑，提高預算監(jiān)督的質(zhì)量和效果；二是審計工作的力度還需進一步加大，要做好中央、省出臺各項政策的貫徹落實，切實把審計結(jié)果和建議轉(zhuǎn)化為促進各項工作的有效措施，充分發(fā)揮審計工作的監(jiān)督職能作用。三是審計查出問題的整改還需進一步加強，要在群眾關(guān)心的實事上著力，對審計發(fā)現(xiàn)的問題，抓住不放，力促整改，認真解決審計工作中存在的屢審屢犯的問題。
針對上述存在問題，提出如下建議：
一、貫徹新預算法，強化依法審計。新預算法對預算編制、預算執(zhí)行、預算調(diào)整、預算監(jiān)督以及預算公開都作了全面規(guī)范，對違反預算法的行為明確了具體處罰規(guī)定。新預算法既是政府編制預算、執(zhí)行預算、人大審查批準預算、決算應遵循的基本法律，也是審計部門開展預算執(zhí)行審計、決算審計的重要法律依據(jù)。各級審計部門要認真學習貫徹預算法，以預算法為準繩，依法、獨立、公正、充分地履行審計職能，充分認識新常態(tài)下審計工作面臨的新形勢、新任務，積極探索和解決審計工作面臨的新情況、新問題，注重從體制、機制和制度等層面揭示問題、分析原因、提出建議，促進深化改革和規(guī)范管理，發(fā)揮審計的“免疫系統(tǒng)”功能和建設(shè)性作用。
二、深化預算執(zhí)行審計，促進財政預算規(guī)范管理。要按照全口徑預決算要求，加強預算執(zhí)行的全面審計，加強對預算執(zhí)行單位和財政專項資金的日常監(jiān)管，把審計監(jiān)督貫穿于預算管理全過程。對一些預算單位在預算管理、財務管理上存在的問題，采取有力措施，加強規(guī)范指導，強化預算執(zhí)行約束，不斷深化審計監(jiān)督工作，進一步維護財政收支的真實性、預算編制執(zhí)行的完整性、財政支出的合法性和資金使用的效益性。要緊緊圍繞國家宏觀經(jīng)濟政策的貫徹、全市重大發(fā)展戰(zhàn)略的實施，加大對重點領(lǐng)域、重點項目、重點資金的審計力度，強化對群眾普遍關(guān)注的“三農(nóng)”、社會保障、教育、醫(yī)療、城建、交通等民生資金和項目的審計檢查，著力揭示和查處擠占挪用、損失浪費民生資金等違規(guī)違紀問題，推動各項惠民富民強民政策落實到位。
三、推進績效審計，加大跟蹤問效力度。要創(chuàng)新績效審計方式方法，積極探索評價財政資金使用效益的方法和途徑，強化對財政投入產(chǎn)出的跟蹤問效，不斷提高審計監(jiān)督質(zhì)量和審計實效。要建立完善科學的財政資金績效審計評價指標體系，逐步拓展和深化績效審計及其評價內(nèi)涵，發(fā)揮績效審計在財政資金使用監(jiān)督工作中的重要作用。加強對政府性債務資金使用的跟蹤審計，對債務風險進行有效預警，確保財政資金高效安全使用。
四、強化審計問題整改，切實提升監(jiān)督工作實效。市人民政府要認真研究審計部門提出的審計意見，對于審計查出的突出問題，責成相關(guān)部門采取剛性措施，明確責任與時限，抓好整改落實。對于普遍發(fā)生且屢禁不止的問題，要從體制機制上分析原因，加強審計制度建設(shè)，通過建章立制，堵塞漏洞，建立長效機制，著力推動審計整改落實。進一步完善審計公告制度，充分發(fā)揮新聞媒體和社會輿論的監(jiān)督作用，努力推進審計計劃、結(jié)果、整改“三公開”，打造“陽光審計”，切實增強審計監(jiān)督的權(quán)威性和政府公信力。市政府要將審計查出問題的整改情況和
處理結(jié)果于____5年12月召開的市人大常委會會議上做出專題報告。
全、規(guī)范內(nèi)部管理，促進學校財務管理規(guī)范、協(xié)調(diào)發(fā)展起到了積極作用。我校內(nèi)部審計小組根據(jù)教育局審計室XX年度年初工作計劃和學校內(nèi)部審計計劃，在本年度完成了以下工作：
主要工作內(nèi)容：
一、進一步建立健全了內(nèi)部審計工作的內(nèi)容和工作制度；強化了業(yè)務學習，解決了審計工作中遇到的新問題，使審計工作由查錯防弊型向風險防范型和管理促進型轉(zhuǎn)變。
二、認真學習相關(guān)業(yè)務，及時了解對農(nóng)村義務教育經(jīng)費保障的各項政策。在具體工作中對學校是否按政策規(guī)范收費、對作業(yè)本費的使用及結(jié)算情況、日常公用經(jīng)費的籌措和使用情況等作為一項重要內(nèi)容進行了審計，保證內(nèi)部審計在落實本校教育經(jīng)費保障體制中的作用。
三、對學校的財務收支、經(jīng)費管理工作和食堂伙食費收支情況做到了一期一審，并及時上報審計工作報告，有效地提高了教育經(jīng)費使用效益。根據(jù)學校經(jīng)濟活動特點，今年我校內(nèi)部審計的主要內(nèi)容有：
1、對學校的各項收入進行了審核，內(nèi)審小組認為學校的所有收入都及時入賬，并納入了學校的財務核算，無隱瞞、截留挪用、轉(zhuǎn)移學校收入的情況。
2、對學校的各項支出情況，包括教師工資、績效工資、經(jīng)補貼、伙食費等支出情況進行審核，重點審計了支出的真實性和合法性，有沒有損失浪費等行為，內(nèi)審認為均符合有關(guān)規(guī)定要求。各項支出均屬合理。
3、對于學校的資產(chǎn)構(gòu)成情況，經(jīng)審計認為貨幣資金按規(guī)定辦理了收付手續(xù)；固定資產(chǎn)做到了帳帳相符、帳物一致；各類往來款項作了相應清理。
4、對學校的負債也作了相應審計，學校從xx年后沒有產(chǎn)生新債，更沒有舉債消費。
5、對學校收費情況進行了重點審計，未發(fā)現(xiàn)亂收費現(xiàn)象，學校收費合理，只按規(guī)定收取了相應的生活費，且按月收取，用規(guī)定收據(jù)一月一開，并做到了收前公示。并對學生生活費給予了補助。
四、認真貫徹上級內(nèi)審部門的文件精神，及時完成了教育局安排的各項工作。
審計工作中的措施
1、嚴格執(zhí)行了年度審計工作計劃，提高了對計劃嚴肅性的認識。在具體審計工作中堅持原則，實事求是，客觀公正地看待和處理問題。
2、全面審計，突出重點。對學校的財務審計既以真實性為基礎(chǔ)把基本情況摸清楚，又抓重點問題進行深入地分析，爭取了從機制上和制度上提出解決問題的辦法。
財務部審計需要根據(jù)企業(yè)管理需要，組織對企業(yè)主要業(yè)務部門負責人和子企業(yè)的負責人進行任期或定期經(jīng)濟責任審計;以下是小編精心收集整理的財務部審計職責，希望對你有所幫助，如果喜歡可以分享給身邊的朋友喔!
財務部審計職責11.負責擬定內(nèi)部審計計劃及項目初步審計方案，報部門領(lǐng)導批準后組織實施公司及子公司各類審計工作，包括：財務審計、經(jīng)營審計、投資審計、離任審計、履職績效審計、內(nèi)控體系審計等：
2.出具審計報告，確保審計結(jié)論正確，證據(jù)獲取充分;
3.及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中存在的弊病和漏洞，優(yōu)化內(nèi)控體系，促使公司提升整體管理水平;
4.及時發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有或潛在內(nèi)外風險，提出相應意見和建議，促使整體目標的實現(xiàn);
5.實施對子公司的專項審計工作，出具審計報告和管理層建議書等審計文書，督促審計結(jié)論和審計建立的落實;
6.負責對各被審單位審計整改意見落實情況進行檢查;
7.了解內(nèi)審發(fā)展趨勢并運用新技術(shù)、新方法，有效提高審計效率和質(zhì)量;
8.完成風控部負責人交辦的其他事項。
財務部審計職責21.通過閱讀上市公司財務報表，了解上市公司運營情況
2.通過財務報表和其他行業(yè)信息，撰寫調(diào)研報告
3.負責財務報表、費用審核，資金管理、及財務預決算等工作，整理財務數(shù)據(jù)，支持業(yè)務工作
財務部審計職責31、嚴格執(zhí)行集團財務管理制度和相關(guān)工作流程，開展子公司財務工作;
2、負責子公司會計核算，編制會計報表;
3、負責子公司財務預(決)算、資金計劃、稅務測算等工作;
4、負責子公司稅務申報;
5、負責編制子公司月度指標執(zhí)行情況，及時進行財務預警，確保年度指標及整體預算順利達成;
6、審核子公司各類成本費用開支，確保各項報銷及付款符合公司制度。
財務部審計職責41、組織擬定年度審計監(jiān)察重點工作計劃報監(jiān)事會主席審批;
2、組織開展審計工作;
3、組織擬定審計工作報告，并上報監(jiān)事會主席審核。
財務部審計職責51、擬定年度審計重點工作;
2、組織進行年中、年終經(jīng)營情況審計;
3、進行財務制度執(zhí)行情況審計;
4、進行經(jīng)營與財務運行中單獨事項的專項審計;
5、進行投資項目階段性和專項審計;
6、聯(lián)系外部審計單位對工程建設(shè)項目進行預算、決算審計;
7、檢查督促審計決定與建議的實施。
財務部審計職責61、協(xié)助完成工作底稿的編制、整理和歸檔工作;
2、協(xié)助出具審計業(yè)務報告和其他鑒證業(yè)務報告;
3、熟練掌握財務會計審計等相關(guān)知識和政策法規(guī)。
財務部審計職責71、審查集團內(nèi)各項財務制度的落實情況，完善財務制度的建立。
審閱定期財務報告，配合外部機構(gòu)實施專項財務審計;
2、根據(jù)公司投融資需求進行標的公司的財務盡職調(diào)查工作。
3、對公司年度財務預算、財務決算執(zhí)行情況進行跟蹤審計
4、檢查和評估公司重要的對外投資、購買和出售資產(chǎn)、對外擔保、關(guān)聯(lián)交易、募集資金使用及信息披露事務的合理合規(guī)性
5、獨立編寫審計工作底稿，編制審計報告，確保審計證據(jù)支持審計目的
（一）指導思想
貫徹落實國家、省、市審計工作會議精神，以科學發(fā)展觀為統(tǒng)領(lǐng)，緊緊圍繞區(qū)委、區(qū)政府的決策部署和全區(qū)經(jīng)濟社會發(fā)展大局，以維護財政安全、防范財政風險、促進財政體制改革、規(guī)范財政管理為目標，堅持“依法審計、服務大局、圍繞中心、突出重點、求真務實”的工作方針，認真履行審計職責，加大審計力度，提升審計工作質(zhì)量和水平，充分發(fā)揮審計保障國家經(jīng)濟社會運行的“免疫系統(tǒng)”功能，為促進全區(qū)經(jīng)濟社會更快更好地發(fā)展發(fā)揮積極作用。
（二）總體目標
按照構(gòu)建財政審計大格局的要求，在把握區(qū)級預算執(zhí)行基本情況的基礎(chǔ)上，圍繞維護財政安全、防范財政風險、促進財政體制改革、規(guī)范財政管理等方面內(nèi)容，按照“提質(zhì)、提速、提效”的目標要求，把創(chuàng)新貫穿到審計工作的全過程，進一步擴展審計范圍，實現(xiàn)重點部門、重點資金、重點項目審計全覆蓋。以真實性和合法性審計為基礎(chǔ)，通過揭示問題、剖析原因、提出建議，促進部門、單位進一步提高依法理財能力，推動科學發(fā)展、促進社會和諧、完善公共財政制度、提高財政資金使用效益。一是服務經(jīng)濟社會發(fā)展大局，緊緊圍繞促進經(jīng)濟增長的總體部署，重點關(guān)注財政政策落實情況和投入資金的使用效益，關(guān)注經(jīng)濟安全，關(guān)注民生，關(guān)注體制、制度性缺陷，促進建立和完善公共財政制度。二是按照《審計法》和《人大監(jiān)督法》的有關(guān)規(guī)定，緊扣預算執(zhí)行這一主題，加強對財政資金分配、使用和管理情況的監(jiān)督，強化預算約束，深化審計內(nèi)容，全面、系統(tǒng)地反映區(qū)級預算資金分配、預算執(zhí)行、預算調(diào)整、預算超收收入安排和財政改革進程中的突出問題。三是以“預算執(zhí)行審計報告和審計工作報告”的內(nèi)容和需求為出發(fā)點，以政府收支分類為基礎(chǔ)，以重點財政資金管理、分配的總體情況為依據(jù)，以財政資金流向為主線，進一步突出審計重點，綜合反映區(qū)級預算執(zhí)行中存在的體制、機制、制度性問題，從宏觀性、效益性角度提出對策建議，充分發(fā)揮審計監(jiān)督的作用，保障財政資金依法有效使用。
二、審計范圍和對象
（一）區(qū)級預算執(zhí)行和其他財政收支審計
主要對區(qū)財政局具體組織2011年度區(qū)本級預算執(zhí)行和其他財政收支情況開展審計。
（二）部門預算執(zhí)行和其他財政收支審計
主要對區(qū)城管局、教體局、發(fā)改局、民政局、科技局、開發(fā)建設(shè)局、殘疾人聯(lián)合會、洛陽路街道辦事處、水清溝街道辦事處和阜新路街道辦事處共十個一級預算部門、單位的預算執(zhí)行和其他財政收支情況開展審計，并根據(jù)需要對有關(guān)二、三級單位和有關(guān)事項進行延伸審計。
（三）國庫審計
主要對國庫2011年度收納、劃分、報解和撥付國庫資金情況開展審計。
（四）專項審計調(diào)查
1、教育費附加及教育生均經(jīng)費專項審計調(diào)查；
2、城市維護相關(guān)資金管理使用績效情況審計調(diào)查；
3、科學技術(shù)專項資金專項審計調(diào)查；
4、殘疾人保障金專項審計調(diào)查；
5、政府融資情況專項審計調(diào)查
三、審計重點內(nèi)容
（一）對區(qū)財政局具體組織區(qū)級預算執(zhí)行情況的審計
圍繞區(qū)級預算執(zhí)行的真實性、完整性和合規(guī)性，以預算管理和資金分配為重點對國家宏觀經(jīng)濟政策措施落實情況和財政資金管理使用的合規(guī)性、效益性進行審計，促進貫徹落實宏觀調(diào)控政策和公共財政體系建設(shè)，推進深化財政體制改革。
1、財政政策制度落實情況。總體上把握財政各項制度改革貫徹執(zhí)行情況，關(guān)注國家宏觀政策的落實，審計財政部門執(zhí)行有關(guān)財稅政策制度的合規(guī)性，執(zhí)行中是否貫徹落實到位，運行是否有效，分析我區(qū)現(xiàn)行制度、規(guī)定執(zhí)行中存在的問題，促進完善財政體制和管理制度。重點關(guān)注政府部門預算、國庫集中支付、以及“收支兩條線”、“票款分離”等制度執(zhí)行的嚴肅性和有效性，掌握轉(zhuǎn)移支付制度落實情況，了解上級結(jié)算補助、項目目標、專戶撥款項目標準、依據(jù)和總量。
2、區(qū)級預算收支完成情況。以人大批準的預算為依據(jù)，從總體上核查預算執(zhí)行結(jié)果的真實性、合規(guī)性，重點關(guān)注預算收支內(nèi)容是否完整，各項收支是否按照規(guī)定納入預算管理，預算超收收入的安排和使用是否合規(guī)，揭示預算執(zhí)行結(jié)果與人大批準的預算在規(guī)模及結(jié)構(gòu)上存在的偏差，推動政府預算的公開透明。
3、財政預算管理情況。檢查綜合預算編制，審查財政是否按照批準的預算，足額向各部門批復，批復部門預算是否完整、及時,預留預算指標是否公開、透明并有專項用途，有無變更項目資金使用性質(zhì);審查所編制的部門預算中專項支出預算是否明確到具體項目和用途，有無應編未編或少編年初預算；預算指標追加是否合理，揭示年初項目支出預算不細化，影響預算執(zhí)行進度和資金使用效益，以及部門存在大量結(jié)余而財政部門繼續(xù)安排預算資金的問題。
4、重點預算支出資金分配情況。審點預算支出安排和資金到位，關(guān)注財政支出結(jié)構(gòu)和政府性資金的支出效果，主要審計財政支出的規(guī)模，關(guān)注法定支出是否達到規(guī)定比例，預算安排用于教育、科技、衛(wèi)生、社會保障、公共安全等方面的資金是否落實到位，分析財政支出結(jié)構(gòu)和趨勢。關(guān)注使用效益等方面存在的突出問題，分析原因，提出建議。
5、專項資金管理情況。檢查各類專項資金是否按照規(guī)定的用途及時撥付，有無挪用或調(diào)劑使用資金，有無因資金滯留而影響使用效益問題。結(jié)合部門預算執(zhí)行審計延伸部分專項資金具體使用情況，檢查財政部門分配資金和預算主管部門對下安排專項資金的合理性，資金到位的時效性，資金使用的合規(guī)性，資金運行的安全性，審查資金是否專款專用，有無存在違法違規(guī)問題。
6、預算結(jié)余情況。審查財政預算結(jié)余是否真實，分析結(jié)余的構(gòu)成和形成結(jié)余的原因，上年結(jié)余是否編入本年預算，結(jié)余情況和動用結(jié)余安排的預算支出是否向人大報告，揭示無具體對應項目結(jié)轉(zhuǎn)資金等問題。
7、財政預算超收收入使用情況。分析預算超收收入的規(guī)模和結(jié)構(gòu)，審查以超收收入安排的支出是否符合規(guī)定的審批程序，支出結(jié)構(gòu)和使用投向是否合理，資金使用是否嚴格有效。
8、非稅收入管理情況。審查非稅收入收支計劃和執(zhí)行情況，資金管理和審批使用是否合規(guī)；統(tǒng)籌調(diào)劑資金使用及投向是否嚴格規(guī)范；分析政府非稅收入收支規(guī)模和管理、使用效益。
（二）部門預算執(zhí)行和其他財政收支審計
緊緊圍繞預算執(zhí)行這一主題，分析部門及部分所屬二、三級單位預算編制和執(zhí)行的真實性、完整性和合法性，審計財政資金收支的合規(guī)性及分配、使用的效益性；預算管理與核算的規(guī)范性。重點關(guān)注以下內(nèi)容：
1、部門預算執(zhí)行和落實情況。審查部門預算編制和執(zhí)行結(jié)果的完整性、真實性、合規(guī)性，檢查部門預算編制是否完整，支出是否細化，預算約束是否嚴格，辦公經(jīng)費壓縮控制情況；各項資金是否全部編入部門預算，有無隱瞞結(jié)余和收入；是否存在擠占專項資金用于一般公用經(jīng)費開支的情況。
2、預算資金的分配、撥付和使用情況。一是審計是否按規(guī)定的支出范圍辦理支付；二是審計預算資金管理使用情況，是否按財政批復的預算及時足額分配下?lián)埽蝗菍徲嬜芳宇A算資金使用的合理性和效益性以及是否存在虛報項目，套取財政資金問題；四是審計部門（單位）補貼、獎金和福利發(fā)放的合規(guī)性。
3、“三公”經(jīng)費支出情況。主要審查部門經(jīng)費使用是否貫徹厲行節(jié)約原則，摸清部門“三公”經(jīng)費支出的總量、結(jié)構(gòu)、資金來源和預算管理情況。對因公出國經(jīng)費，重點關(guān)注支出是否按規(guī)定編報預算、支出內(nèi)容是否合規(guī)；對公務用車購置及運行費，重點關(guān)注車輛購置有無預算、是否超編超標，車輛運行費用支出是否真實合規(guī)，有無為規(guī)避車輛超編超標通過所屬單位購置車輛、報銷費用等問題；對公務接待經(jīng)費，重點關(guān)注支出有無預算、是否真實合規(guī)，有無通過虛假發(fā)票報銷費用，有無通過會議費、培訓費等列支接待費，有無擠占專項經(jīng)費以及在下屬單位報銷費用，有無通過隱瞞收入報銷費用等問題。對監(jiān)督和制約“三公”支出提出建議。
4、專項資金管理使用情況。從資金分配、管理使用以及會計核算、監(jiān)管制度等環(huán)節(jié)，逐項核查專項資金分配、使用的合規(guī)性、及時性和效益性。對重點專項資金，按資金流向加大延伸審計力度，檢查不合規(guī)支出，弄虛作假、騙取財政資金，以及截留挪用和損失浪費等問題。
5、資金結(jié)余情況。核實賬面結(jié)余資金的真實性，審計有無通過虛列支出、以撥列支等方式隱瞞結(jié)余、轉(zhuǎn)移財政資金等問題；分析結(jié)余資金性質(zhì)、規(guī)模和原因，檢查有無資金長期滯留和閑置的問題。
6、非稅收入收繳、管理情況。一是審計有收費職能的部門各項行政、事業(yè)性收費是否合法、合規(guī)；應納入預算管理的各項收費是否按照“票款分離”的規(guī)定要求，及時、足額上繳國庫，有無緩繳、少繳和不繳等問題；二是部門單位取得的捐贈收入、房租收入等國有資產(chǎn)有償使用收入，是否按規(guī)定上繳財政管理，有無少繳、不繳、坐收坐支等問題。
7、部門財政財務管理及資產(chǎn)管理情況。關(guān)注部門預算管理、資金使用、會計核算、資產(chǎn)管理等內(nèi)控制度是否健全，各項制度在決策和執(zhí)行過程中是否到位有效，財務管理、會計核算、資產(chǎn)的管理使用等基礎(chǔ)工作是否真實、規(guī)范。
（三）國庫審計
1、辦理預算資金收納、劃分、報解和撥付情況。重點檢查執(zhí)行國家財稅法規(guī)、政策，推行國庫集中支付制度情況；審計國庫在財稅庫聯(lián)網(wǎng)操作中是否及時收納各項預算收入，是否按照同級財政機關(guān)預算撥款憑證，按用途撥款，辦理集中支付工資和預算資金撥付是否規(guī)范，有無辦理無預算、無計劃撥款，有無違規(guī)推遲撥付預算資金。
2、履行監(jiān)管職責情況。重點審查國庫在辦理業(yè)務過程中，對財政、稅務的監(jiān)督、管理是否到位，有無違規(guī)沖退預算收入和辦理調(diào)庫更正，改變稅種和入庫級次辦理退庫問題；有無違規(guī)為稅務機關(guān)和財政部門虛假退庫問題，有無超越國家規(guī)定范圍的退庫問題；有無延解預算收入、積壓資金問題。
（四）專項審計和審計調(diào)查
1、教育費附加及教育生均經(jīng)費專項審計調(diào)查。依據(jù)《區(qū)教育費附加資金管理辦法》規(guī)定，結(jié)合2010年度教育費附加資金管理使用情況的審計，對以前年度未撥付資金進行跟蹤，對2011年教育費附加資金收繳、撥付、使用情況進行審計，重點審查是否存在擠占、挪用教育費附加資金等問題，著重評價教育費附加資金使用效益，同時結(jié)合社會熱點，關(guān)注學生生均經(jīng)費的使用，促進教育投入資金的效益性、效果性。
2、城市維護相關(guān)資金管理使用績效情況審計調(diào)查。重點審查城市維護相關(guān)資金的管理使用情況，延伸資金使用單位，做出效益性分析和評價。審查資金在預算安排、管理和支付過程中存在的不規(guī)范問題，分析體制、機制存在的缺陷，提出進一步完善城市維護資金分配管理制度的建議，促進城市維護資金發(fā)揮更有效的作用，提高資金效益水平。
3、科學技術(shù)專項資金審計和審計調(diào)查。重點檢查2011年科技專項資金投入規(guī)模及效益情況，結(jié)合《區(qū)科學技術(shù)專項資金管理辦法》，審核科技資金預算安排及管理使用中存在的不規(guī)范問題，進一步完善有關(guān)管理制度，促進我區(qū)科技創(chuàng)新。
4、殘疾人保障金專項審計調(diào)查。重點檢查2011年殘疾人保障金使用情況。審查是否依據(jù)有關(guān)規(guī)定，用于促進殘疾人就業(yè)，開展職業(yè)技能培訓、扶持殘疾人從事個體就業(yè)、自主創(chuàng)業(yè)和社區(qū)就業(yè)，及無障礙設(shè)施改造等用途，加強社會保障性基金的監(jiān)督檢查，促進殘疾人保障金的管理，制定規(guī)范的運作程序，提高資金使用效果，把黨和政府扶持幫助殘疾人的各項優(yōu)惠政策落實到位。
5、政府融資情況專項審計調(diào)查。檢查政府債務情況，掌握政府債務規(guī)模、來源、結(jié)構(gòu)、內(nèi)控監(jiān)管及償還情況，結(jié)合管理使用，分析資金效益，督促落實債務償還，為資金管理提供預警建議，完善我區(qū)融資償還制度，推動規(guī)范政府債務管理，防范財政風險。
（五）政府投資項目審計情況
依據(jù)《區(qū)政府投資項目管理暫行辦法》、《區(qū)政府投資建設(shè)工程項目管理暫行辦法》和《區(qū)政府投資項目審計監(jiān)督管理暫行辦法》等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合2011年政府投資項目審計情況，披露有無違反招投標程序、施工合同簽訂及工程簽證不規(guī)范、隨意變更簽證、擴大建設(shè)規(guī)模、提升建設(shè)標準、嚴重超預算等問題，提出規(guī)范管理的建議。
（六）跟蹤檢查上年度預算執(zhí)行審計查出問題的整改情況
按照區(qū)人民政府辦公室《關(guān)于落實區(qū)人大常委會對區(qū)級財政預算執(zhí)行和其他財政收支情況審計工作報告審議意見的通知》所明確的責任分工，各有關(guān)單位對2010年度預算執(zhí)行審計查出問題的糾正和整改情況，已及時向區(qū)審計部門反饋。對尚未完成整改的問題，要認真分析原因，提出具體意見。由區(qū)審計部門匯總整理后，根據(jù)工作安排適時向區(qū)政府匯報和向區(qū)人大報告。
四、組織實施安排
2012年4月30日前，全面完成審計項目的現(xiàn)場實施，并書面征求被審計單位的意見。
2012年5月10日前，出具各單項審計報告。
2012年5月20日前，完成《2011年區(qū)本級預算執(zhí)行和其他財政收支情況審計的結(jié)果報告》。
2012年5月30日前，完成審計工作報告。
五、工作要求
（一）重視預算審計工作，強化審計工作配合。預算執(zhí)行審計工作是法律規(guī)定的各級政府必須向人大報告的主要工作內(nèi)容之一，是法律賦予審計機關(guān)的基本職能，是財政審計工作永恒的主題，在充分發(fā)揮審計職能、維護經(jīng)濟秩序、推動財政改革和促進社會和諧發(fā)展等方面發(fā)揮了積極作用。各部門單位要高度重視，積極配合，及時溝通，確保審計工作按計劃實施，進一步提高預算執(zhí)行審計工作質(zhì)量。
內(nèi)部審計是存在于組織內(nèi)部的監(jiān)督評價工作，其獨立性決定著內(nèi)部審計能否正常實行，由此可見其對企業(yè)的經(jīng)營與管理起到十分重要的作用。本文筆者從加強企業(yè)內(nèi)部審計獨立性的必要性出發(fā)，分析指出企業(yè)內(nèi)部審計獨立性的主要內(nèi)容，并在此基礎(chǔ)上提出了加強企業(yè)內(nèi)部審計獨立性的若干建議。
【關(guān)鍵詞】
企業(yè)；內(nèi)部審計；獨立性；若干建議
前言
依據(jù)國際內(nèi)部審計師協(xié)會制定的《內(nèi)部審計職業(yè)實務標準》的規(guī)定，其將內(nèi)部審計定義為一項為了增加價值和改善運營所進行的獨立的、客觀的確認和咨詢活動。它運用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來評價和改善組織的風險管理、控制及公司治理過程的有效性，幫助組織實現(xiàn)其目標。顯而易見，這種類型的內(nèi)部審計突出其對內(nèi)服務功能，被審計理論界稱之為服務導向型內(nèi)部審計。
一、加強企業(yè)內(nèi)部審計獨立性的必要性
（一）便于內(nèi)部審計工作的開展
近年來，隨著內(nèi)部審計的不斷發(fā)展，內(nèi)審工作的范圍也變得越來越廣。從業(yè)務范圍來看，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計主要是針對財務收支等內(nèi)容進行監(jiān)督、檢查，但當前的內(nèi)部審計范圍不再僅僅是專門針對財務收支情況，審計范圍還包括經(jīng)濟責任審計、投資項目審計、經(jīng)濟效益審計等內(nèi)容。隨著內(nèi)部審計范圍的拓展，其對獨立性的要求越來越高，沒有內(nèi)部審計的獨立性，內(nèi)部審計機構(gòu)對被審部門的審計工作將受到制約。因此，開展內(nèi)部審計工作，首要任務是加強內(nèi)部審計的獨立性。
（二）便于發(fā)揮內(nèi)部審計的職能
內(nèi)部審計職能是指內(nèi)部審計本身所固有的內(nèi)在功能，并反映出內(nèi)部審計的本質(zhì)。接照不同的內(nèi)審目標，內(nèi)部審計的職能包括監(jiān)督主導型和服務主導型兩種，監(jiān)督主導型內(nèi)審職能主要偏重于監(jiān)督、檢查職能的發(fā)揮，而服務主導型內(nèi)審職能主要偏重于評價與咨詢等職能的發(fā)揮。在當前，國有企業(yè)的內(nèi)審部門，其審計職能主要偏重于監(jiān)督主導型職能的發(fā)揮，即對內(nèi)部活動進行監(jiān)督與檢查。監(jiān)督主導型職能的發(fā)揮，會涉及內(nèi)部相關(guān)部門的利益，若內(nèi)部審計缺乏獨立性，則會導致得出有失偏頗的審計報告。
（三）便于保證審計報告的客觀公正性
客觀性要求內(nèi)審人員在開展審計工作過程中要保持客觀公正的態(tài)度，出具可靠的審計報告，向決策層提供準確、可靠的審計報告。然而，內(nèi)部審計的獨立性和客鄧性相互聯(lián)系、密不可分。獨立性是客觀性的前提和保障，缺乏獨立性的內(nèi)部審計往往是不客觀的。保證內(nèi)部審計客觀性的前提條件在于保證內(nèi)部審計的獨立性。只有讓內(nèi)審機構(gòu)在企業(yè)組織中處于獨立的地位，讓內(nèi)審人員在審計工作中保持獨立的態(tài)度，才能做出客觀的、無偏見的審計判斷，才能保證審計結(jié)果的質(zhì)量。
二、企業(yè)內(nèi)部審計獨立性的主要內(nèi)容
企業(yè)內(nèi)部審計獨立性的主要包含兩方面內(nèi)容：其一，內(nèi)部審計人員的獨立性。內(nèi)部審計必須有專職的審計人員，不能由其他部門人員兼職，特別是會計部門人員兼任。同時，內(nèi)審人員在執(zhí)行任務時，必須站在客觀、公正的立場去分析問題，不帶偏見，不為部門利害關(guān)系所左右，要堅持原則，忠于職守，客觀、公正地行使審計監(jiān)督權(quán)，提高內(nèi)部審計的權(quán)威性。其二，內(nèi)部審計業(yè)務的獨立性。內(nèi)部審計機構(gòu)和人員應當能夠獨立地制定審計計劃，以獨立的第三者的身份去執(zhí)行審計程序，提出適當?shù)膶徲嬕庖姾徒ㄗh，審計人員不負責制定內(nèi)審工作以外的計劃方案。內(nèi)部審計人員獨立性的關(guān)鍵是要獨立于被審計部門，在審計過程中，始終獨立、客觀、公正地進行工作。
三、加強企業(yè)內(nèi)部審計獨立性的若干建議
（一）健全內(nèi)部審計的管理體制
內(nèi)部審計機構(gòu)負責人的任命也是保證內(nèi)審工作獨立性的一個重要環(huán)節(jié)，而且它也需要有一個獨立的部門和一批專門人員對整個單位的生產(chǎn)經(jīng)營活動進行客觀、公正的檢查和評價。內(nèi)部審計人員作為獨立部門成員不能參與本單位的生產(chǎn)經(jīng)營管理活動，只承擔對其進行評價的審計責任。另外，定期輪換審計人員崗位，能在很大程度上使審計人員保持相對獨立。
（二）科學規(guī)范內(nèi)審機構(gòu)負責人的權(quán)責范圍
一方面負責人的權(quán)責不應該過大，內(nèi)部審計機構(gòu)不應該負責內(nèi)部審計工作以外的企業(yè)經(jīng)營和管理活動；另一方面，負責人應當具有一定的權(quán)力，包括對企業(yè)內(nèi)所有部門、所有領(lǐng)域的審計權(quán)力，并且不受到組織內(nèi)其他部門干涉和限制；直接最高管理層提交審計報告及工作報告，并在日常工作中與其保持有效溝通；出席參加由最高管理層舉行的與審計、財務報告、內(nèi)部控制、治理程序等有關(guān)的會議等。有了一定的權(quán)力，才能防止審計范圍受到限制，順利執(zhí)行審計工作，也能夠獲得更客觀真實的審計證據(jù)，保證獨立性。
（三）實行內(nèi)部審計的外部化
除了提高內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員的獨立性之外，內(nèi)部審計外部化也是提高內(nèi)部審計獨立性的一種有效途徑。它主要有外包與合作兩種形式，前者指企業(yè)將其內(nèi)部審計工作全部或大部分外包給外部審計組織，后者指企業(yè)在開展內(nèi)部審計工作時，根據(jù)需要借助外部審計力量，共同完成內(nèi)部審計工作。形式上的獨立有助于提高實質(zhì)上的獨立。內(nèi)部審計外部化后，內(nèi)部審計工作全部或部分地由外部審計人員行使，他們既獨立于所有者，又獨立于經(jīng)營者，能夠站在客觀、公正的立場上對企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營管理狀況、內(nèi)部控制狀況進行監(jiān)督和評價。
（四）強化內(nèi)部審計隊伍素質(zhì)建設(shè)
內(nèi)部審計人員需要具備良好的職業(yè)道德、高超的政策法規(guī)知識，還要熟練掌握財會、審計、經(jīng)濟、法律、稅收、統(tǒng)計、計算機操作及企業(yè)管理知識，積極主動地參加培訓和自主學習，不斷更新自身的知識結(jié)構(gòu)，使自身能夠勝任內(nèi)部審計工作，最終以高水平的工作成效保證內(nèi)部審計的獨立性。
四、結(jié)語
近年來，內(nèi)部審計在提高企業(yè)管理效果，降低經(jīng)營風險，幫助企業(yè)達成目標等方面所起的作用逐漸發(fā)揮，日益受到廣泛的重視。為了充分發(fā)揮和加強內(nèi)部審計的作用，企業(yè)要盡可能保持內(nèi)部審計的獨立性，需從多方面下手來對其加以完善，以使企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性得到切實保障，從而為企業(yè)的健康發(fā)展保駕護航。
參考文獻：
[1]
2008年是我縣農(nóng)村信用社踏上新的改革征途的第一年，農(nóng)村合作銀行的組建工作，已付諸實施。第二次創(chuàng)業(yè)的號角已再次全面吹響，在這半年里，稽核審計工作緊緊圍繞聯(lián)社年初工作會議確立的總體工作思路，結(jié)合年初稽核審計工作安排意見，迅速轉(zhuǎn)變稽核審計工作理念，創(chuàng)新稽核審計工作方法，重點圍繞執(zhí)規(guī)執(zhí)紀、合規(guī)守法經(jīng)營、內(nèi)控制度落實和規(guī)范管理防范風險等開展稽核審計，具體做了以下幾個方面的工作。
一、完善崗位責任制，落實稽核包片責任。一是從新制定崗位責任制，把全縣信用社每個營業(yè)網(wǎng)點落實到人到稽核片，不留死角，實行誰包片誰負責、誰檢查誰負責、誰簽字誰負責的稽核管理責任制，夯實了管理責任，增強了稽核工作責任心；二是年初制定了《2008年稽核審計工作安排意見》，對全年序時稽核、專項稽核和內(nèi)審工作進行統(tǒng)籌安排，作到稽核審計工作年度有總體安排意見，季度有分段實施部署，月度有進度和考核，作到任務明確；三是實行月度例會制度，每月對每個人檢查任務完成情況進行集中匯報，查漏補缺，并按照工作開展情況嚴格考核兌現(xiàn)。
二、規(guī)范檢查行為，細化檢查內(nèi)容。一是規(guī)范稽核檢查程序和稽核檢查行為。今年以來，稽核審計部對省聯(lián)社下發(fā)的11項稽核審計管理制度再次組織稽核人員認真學習，熟練掌握運用指導稽核審計工作，按照《農(nóng)村信用社稽核審計工作管理辦法》和<農(nóng)村信用社稽核審計工作質(zhì)量控制辦法》規(guī)范稽核檢查程序，從編制稽核工作實施方案、下發(fā)稽核通知到現(xiàn)場檢查，現(xiàn)場檢查工作底稿、撰寫事實確認書、稽核工作報告、稽核結(jié)論到下發(fā)稽核整改通知書，規(guī)范了稽核審計工作流程，同時對稽核工作檔案分別編制紙質(zhì)檔案和電子文本檔案，加強了稽核檔案管理工作；二是對各項檢查內(nèi)容按照“作業(yè)式、格式化”進行列表細化，從會計管理工作、財務管理工作、信貸業(yè)務操作流程、信貸風險防范、安全保衛(wèi)工作、內(nèi)控制度執(zhí)行以及業(yè)務經(jīng)營真實性等詳細制定稽核方案和稽核檢查表格，依照稽核方案和檢查表逐項開展檢查，使稽核檢查工作不留死角、不留真空；三是針對信用社登記簿多、登記不規(guī)范和存在顧此失彼的現(xiàn)象，與聯(lián)社部門磋商，牽頭統(tǒng)一了各類登記簿，印制《農(nóng)村信用社內(nèi)控管理登記簿一覽表》，發(fā)到各網(wǎng)點，統(tǒng)一了制式、規(guī)范登記內(nèi)容和要求，達到了統(tǒng)一規(guī)范。
三、做好各項稽核檢查工作。今年上半年稽核審計部按照聯(lián)社及上級安排分別開展了2007年度會計決算專項稽核，迎接了省市組織的開展的決算真實性專項稽核工作。一是組織開展了2007年度會計決算真實性大檢查，迎接了辦事處和省聯(lián)社組織的真實性大檢查，對2007年度會計決算真實性專項稽核工作實行提前介入，超前運作，組織人力全面進行檢查，確保真實、準確；二是全面完成上半年序時稽核工作任務。隨著稽核審計工作的進一步規(guī)范，稽核人員進一步加強對新業(yè)務的學習，放棄節(jié)假日休息時間，全身心投入到序時稽核檢查工作中，集中精力利用兩個月的時間，全面完成全縣xx個社（部）的序時稽核工作，查處了部分信用社違規(guī)違紀問題，對責任人進行了經(jīng)濟處罰，在序時稽核中止目前共處罰xx人，處罰金額95000元，做到扶正糾偏、規(guī)范管理、防范風險，并把序時稽核報告及時向聯(lián)社領(lǐng)導送閱，使聯(lián)社領(lǐng)導全面掌握各信用社制度執(zhí)行和落實情況，準確做出管理決策；三是對聯(lián)社財務會計部資金清算中心、信息管理部、業(yè)務部、風險管理部等部門執(zhí)行政策、貸款管理、風險防范、規(guī)范流程操作等方面進行了稽核審計和審議評價，進一步規(guī)范了管理部門的操作管理行為。
四、認真做好各項內(nèi)部審計工作。一是由于今年聯(lián)社加大了崗位交流力度，一次交流xx位社（部）主任、部門經(jīng)理，因此，在聯(lián)社領(lǐng)導的重視支持下，集中時間、精力利用一個月的時間，對社（部）主任、部門經(jīng)理離任及經(jīng)濟責任進行了稽核審計，對任期內(nèi)的政策制度執(zhí)行和責任制履行進行全面稽核審計，給予客觀公正的評價，上半年共實施社（部）主任離任審計24人次，開展職工離崗審計xx人次；二是集中時間對各社2007年下半年和2008年一季度列支費用的真實性和合規(guī)性進行了全面審計，進一步規(guī)范了信用社財務管理行為。
五、及時準確報送“1104”工程報表，按月準確上報，按季做好監(jiān)管核心指標分析和監(jiān)管評級打分，準確預測經(jīng)營風險。為健全和完善農(nóng)村信用社的風險監(jiān)管體系，實現(xiàn)對農(nóng)村信用社的持續(xù)、分類監(jiān)管和風險預警。一是加強與業(yè)務、風險、財務和信息等部門的溝通配合，報表人員加班加點、認真細致，從未出現(xiàn)數(shù)據(jù)差錯，保證了報表的真實性、準確性和及時性，受到了安康銀監(jiān)局的好評。二是按照全新的商業(yè)銀行監(jiān)管核心指標口徑，按季對資本充足狀況、資產(chǎn)質(zhì)量狀況、盈利狀況和流動性狀況等四個方面23個風險監(jiān)測指標、70個輔助指標進行計算分析和預警，并計算出監(jiān)管評級得分，為聯(lián)社向合作銀行過渡提供了詳實的指標數(shù)據(jù)，為領(lǐng)導經(jīng)營決策和風險管理提供了有效理論依據(jù)。三是按照銀監(jiān)分局要求，準確、及時、真實報送《日常監(jiān)管事項報告》，雙周五定期報送，從未間斷和出現(xiàn)任何披露。
六、樹立全局觀念，積極配合做好階段性工作任務。今年上半年稽核審計部主要參與合行的籌備工作，參與城區(qū)的不良貸款的清降工作，積極完成領(lǐng)導交辦的各項臨時工作任務，使各項工作整體推進。
七、存在的問題及后期工作打算
上半年，稽核審計部在聯(lián)社領(lǐng)導的重視支持下，分管領(lǐng)導的親自指揮督戰(zhàn)，工作穩(wěn)步有序推進，部門全體員工克服種種困難，放棄節(jié)假日的休息時間，加班加點工作在一線，實現(xiàn)了半年對全縣信用社全面序時稽核一次的突破。但工作還存在有不足之處：一是由于部門人員基本上都在信用社稽核檢查，回到單位的時間也不統(tǒng)一，所以組織學習的時間相對較少；二是由于人員少，稽核檢查只能單兵作戰(zhàn)，時間要求又較緊，加之檢查的內(nèi)容全面，難免有顧此失彼現(xiàn)象；三是一人稽核審計不符合有關(guān)規(guī)定，容易出現(xiàn)差錯等。
根據(jù)《陜西省審計整改工作暫行辦法》，寶雞市政府及時研究制定了一系列行之有效的制度作保證，健全和完善了“三項制度”、“三項機制”，確保審計整改工作落到實處。
（一）完善審計整改報告制度。各級政府每年要根據(jù)同級人大常委會的有關(guān)決議和審議意見，組織有關(guān)部門對預算執(zhí)行和其他財政收支審計工作報告上反映的問題，認真進行整改。審計機關(guān)每年要向本級政府報告審計整改結(jié)果，并受本級政府委托向同級人大常委會報告審計整改結(jié)果。
（二）建立完善審計整改會議制度。政府每年要召開1至2次政府常務會議或?qū)ｎ}會議，聽取審計機關(guān)關(guān)于本級預算執(zhí)行審計情況和審計整改結(jié)果的匯報，安排部署審計和審計整改工作。會議由政府主要領(lǐng)導主持召開，審計、監(jiān)察、發(fā)展改革、財政、人力資源社會保障、國有資產(chǎn)管理、政務督查等有關(guān)部門及當年被審計的部門和單位參加或列席，必要時邀請紀檢、組織和檢察、法院等部門參加或列席。
（三）推行審計整改結(jié)果通報和公告制度。按照政務公開要求，推行審計結(jié)果和整改情況公告制度。審計機關(guān)每年對本級預算執(zhí)行和其他財政收支審計工作以及審計整改情況，除向同級人大常委會報告外，要通過人大、政府、審計機關(guān)網(wǎng)站向社會予以公告，充分發(fā)揮社會輿論參與審計整改的監(jiān)督作用。對不積極整改、整改不到位并造成嚴重后果的，要予以通報。
（四）建立完善審計整改聯(lián)動機制。建立由審計、監(jiān)察、發(fā)展改革、財政、人力資源社會保障、國有資產(chǎn)管理、稅務、工商、政務督查等有關(guān)部門參與的聯(lián)合督促整改機制，根據(jù)審計機關(guān)的通報，履行督促被審計單位和部門落實整改的責任。對審計機關(guān)提請協(xié)助落實審計整改工作的意見，各有關(guān)部門和單位要積極予以支持和配合，并在30日內(nèi)將整改情況函告審計機關(guān)。
（五）建立完善審計整改問責機制。被審計部門和單位的主要負責人是落實審計整改工作的第一責任人，部門和單位自身存在的問題，由主要負責人負責整改工作。對沒有正當理由不按期整改的，由紀檢監(jiān)察、組織人事部門及其上級主管部門按照有關(guān)法律法規(guī)和程序，對有關(guān)責任人進行問責。審計整改落實情況列入被審計單位主要領(lǐng)導干部履行經(jīng)濟責任和單位年度目標責任考核內(nèi)容。
（六）強化審計整改跟蹤檢查機制。審計機關(guān)要在審計報告、決定發(fā)出三個月后，對審計整改情況進行跟蹤督促檢查。要實行審計整改“銷號制”，對積極整改到位、真正解決問題的，予以銷號，切實增強被審計部門和單位整改的主動性、時效性。對被審計單位未執(zhí)行審計決定，整改不徹底的，要查明原因，形成書面報告，抄送有關(guān)主管部門。審計機關(guān)對重大審計項目審計結(jié)果的跟蹤檢查和督促落實情況，要及時向本級政府報告。涉及經(jīng)濟責任審計的事項，要同時向本級經(jīng)濟責任審計工作領(lǐng)導小組或聯(lián)席會議報告。
1.工程完工結(jié)算環(huán)節(jié)的審計
每個工程在完工結(jié)算審計時，審計人員的工作重點就是抓住審核圖紙、工程量與量之間的核算、定額子目的套用、材料價格審核這幾個環(huán)節(jié)，嚴格把好工程審計工作的質(zhì)量關(guān)。在審核圖紙時，根據(jù)最終施工圖的內(nèi)容，對圖紙做一個全面的審查，對于修改和變更的要進行審計前的會審，然后對施工圖紙進行全面瀏覽，了解該工程的基本情況和使用的材料和用法，最后再審查該建筑工程的三大圖紙，審查是否存在異常數(shù)據(jù)。工程量與量之間的審核，必須按照該工程量的計算規(guī)則進行計算，要做到全面、及時、準確，防止二次計算或者漏算的現(xiàn)象發(fā)生。定額子目的套用上應該選擇出與本工程各個部分工程的特點相一致的工程結(jié)算選用的定額子目，從而達到審核定額子目換算的及時合理，保證審計工作做到公正合理。工程使用的材料是工程造價中最關(guān)鍵的因素，因此在工程審計工作中，要著重關(guān)注材料的價格、用量的取定、規(guī)格和型號是否與施工圖紙一致，大型材料設(shè)備的價位是否進行公開的招標或者經(jīng)過政府采購環(huán)節(jié)。施工場地證件上面的項目、內(nèi)容和數(shù)量上要完整清晰。必須同時具有甲方工地代表和施工單位現(xiàn)場的主要負責人和監(jiān)理人員的簽字，手續(xù)全部齊全才能生效。
2.加強工程中手段的審計
加強和完善對工程材料以次充好的審計：在許多工程完工結(jié)算時，一些施工單位為了提高工程造價的金額，采取以次充好的手段在工程材料上做一些手腳，許多工程需要的材料是從外地購入的，因此很難調(diào)查其具體價格，也不容易區(qū)分其檔次，將普通貨以高價位結(jié)算的現(xiàn)象時常發(fā)生，面對這些問題，審計工作人員必須要求施工單位提供所有購買材料的發(fā)票、合同和隱蔽工程的一些隨貨記錄等，從而保證施工材料的真實性。加強對工程在變更時的只增不減的審計：在工程審計工作中，許多審計人員經(jīng)常發(fā)現(xiàn)有一部分工程在施工現(xiàn)場中發(fā)生了大范圍的工程變更，但是在審計時，經(jīng)常增加了工程變更的記錄，反而沒有填寫工程變更的減少記錄，即使出現(xiàn)減少的工程聯(lián)系單記錄，大多數(shù)情況下不注意帶給整個工程審計的后果，因此，審計工作人員必須加強和完善對工程資料的審查，要求建設(shè)單位和施工單位等提供全面準確的工程資料，對工程變更部分做重點的審查。加強在完工結(jié)算時的過分高估的審計：施工過程中施工單位經(jīng)常采取多種或者重復計算工程量、高標準的套用定額、提高費用的使用標準等方法。進行多計算工程造價，比如對土方工程量進行多算、在基礎(chǔ)工程中計算的基礎(chǔ)梁柱又一起入住到梁板工程中從而導致重復計算，因此對工程完工結(jié)算書的審計成為工程審計人員的工作重點，這就要求審計人員必須根據(jù)工程施工圖紙和資料，進行全面的審計方法和重點審計法等方式，對該工程的計算工程量、高標準的套用定額、減去過分高估的工程款，合理準確、科學地對工程中完工造價進行確認。
3.工程審計風險的控制和審計成果的應用
為了加強審計工作人員工作作風，確保審計工作的質(zhì)量，面對工程審計中存在的風險點，審計工作人員必須采取一些風險控制措施，保持審計工作人員的工作獨立性。即審計人員在工作期間不準與施工單位任何人員接觸，工程審核完成后，出示的書面審計意見書必須由建設(shè)單位轉(zhuǎn)交給施工單位并征求其意見。面對重點工程中的重大設(shè)計變更或者隱蔽工程的簽證、主要使用材料的價格變動要做到審計工作提前介入到施工現(xiàn)場中，確保每個工程審計人員在該工程中各負其責，并且做到全程實時追蹤工作進度。在查看現(xiàn)場施工進度和數(shù)據(jù)調(diào)查取證時，審計工作人員、建設(shè)單位、施工單位都要各派兩個人在現(xiàn)場進行測量數(shù)據(jù)的確認。建立和完善項目復核制度，對項目的重點環(huán)節(jié)進行嚴格把關(guān)，例如主要的材料的單價、數(shù)量、費用、程序等方面是否存在著問題，工程量采取隨機抽樣的方式進行復核審查等。在重大問題進行決策時，必須堅持集體進行一致的決策制度，發(fā)揚社會主義民主作風，杜絕個人主義在審計工作中的濫用和權(quán)利的濫用。在審計工作完成后，應該著重加強對審計工作中碰到的一系列情況進行逐步匯總和梳理，并進行全面的分析，促進審計工資成果的轉(zhuǎn)化使用，加快提升審計效果。對政府部門劃分的重點建設(shè)項目進行審計之后，有目的性、代表性地定時向市政府部門提交專門的情況匯報，對工程建設(shè)中存在的全面性問題進行梳理和匯總，針對一些存在的問題提出整改意見和建議。比如在2014年對政府部門的BT建設(shè)項目進行了全程的跟蹤審計和專題匯報，審計工作報告得到了政府部門領(lǐng)導的高度重視，市政府主要領(lǐng)導及時做出了指示，要求相關(guān)部門要充分利用審計成果，全面支持和配合審計成果在本區(qū)域的實施和執(zhí)行，并且保護好政府的相關(guān)利益，維護好該市區(qū)建設(shè)區(qū)域的經(jīng)濟秩序，隨后的時間里市政府多次號召響應和該項目建設(shè)相關(guān)聯(lián)的單位參加政府組織的專門會議，會議中明確各單位的責任，要求在審計工作中出現(xiàn)的問題必須在一定時間內(nèi)整頓到位，對反映出來一些小線索進行一查到底，從而有效地發(fā)揮出審計工作維護建設(shè)區(qū)域經(jīng)濟秩序的重要作用。審計工作完成后，必須通過工程結(jié)算審計結(jié)果實現(xiàn)對中介單位工程審計質(zhì)量的間接監(jiān)督。例如在市政府部門投資的項目中由市財政部門的評審工作人員委托社會中介機構(gòu)進行審核。市財政部門將工程竣工決算審計結(jié)果作為對中介單位審核工程質(zhì)量的評價依據(jù)，對中介單位的審核質(zhì)量水平和評審咨詢費進行聯(lián)系，對達不到審核標準的中介單位進行全面批評并扣減審計費用、取消二次審核資格等處理。該辦法的出臺和有效實施，在一定程度上加快了工程竣工中決算審計工作質(zhì)量的提高。
4.結(jié)束語
總之，目前工程審計工作重點在一步步地加強和完善，受到越來越多各級領(lǐng)導的重視和相關(guān)部門的大力支持，工程審計工作的逐步提高，也帶動了政府投資項目的經(jīng)濟效益，讓越來越多的公眾參與到工程建設(shè)中去，帶動工程審計工作的全面性，從而對審計工作中出現(xiàn)的風險采取積極合理、準確及時的方式進行控制。
作者：裴華 單位：瀘州醫(yī)學院
