時間：2023-02-06 13:52:11
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇審計交流材料，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
一、經(jīng)濟責(zé)任審計工作深入開展
縣于*年首次開展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計；*年成立經(jīng)濟責(zé)任審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組并建立聯(lián)席會議制度；*年成立縣審計局經(jīng)濟責(zé)任審計分局；*年制發(fā)了《縣經(jīng)濟責(zé)任審計任務(wù)確定和執(zhí)行程序》、《縣經(jīng)濟責(zé)任審計工作聯(lián)席會議制度》、《縣經(jīng)濟責(zé)任審計工作聯(lián)席會議部門職責(zé)》、《縣經(jīng)濟責(zé)任審計工作聯(lián)席會議辦公室規(guī)則》四項制度，對經(jīng)審項目計劃安排、聯(lián)席會議成員單位工作職責(zé)、重大違法違紀(jì)案件的移送管理、審計成果運用等作了明確規(guī)定；年制發(fā)了《縣*年至今年經(jīng)濟責(zé)任審計工作規(guī)劃》，明確了我縣一段時期經(jīng)責(zé)審計的指導(dǎo)思想、工作目標(biāo)、審計重點等內(nèi)容。
*年至年，全縣共審計26名科級領(lǐng)導(dǎo)干部，查出各類違規(guī)金額*萬元，管理不規(guī)范資金*萬元，審計決定收繳財政47萬元。提出審計建議72條，被審計單位采納審計建議72條。經(jīng)責(zé)審計在保障經(jīng)濟社會健康有序發(fā)展、促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)深入開展、強化干部管理等方面發(fā)揮了重要作用。
在開展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計工作中，縣審計局始終堅持“積極穩(wěn)妥、量力而行、提高質(zhì)量、防范風(fēng)險”的工作方針和做“優(yōu)”經(jīng)責(zé)審計的工作思路。一是形成整體合力。在縣經(jīng)責(zé)審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，充分發(fā)揮組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察等經(jīng)責(zé)聯(lián)席成員單位協(xié)作聯(lián)動作用，積極整合審計執(zhí)法資源，確保審計工作有力有序進(jìn)行。二是立足整頓提高。結(jié)合新時期干部監(jiān)督管理需要，在財務(wù)收支審計的基礎(chǔ)上，加強對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟決策、職務(wù)廉潔性要求、工作計劃完成情況等方面的延伸審計，客觀評價領(lǐng)導(dǎo)干部履職情況，促其提高自我約束能力，全力推動執(zhí)政能力建設(shè)。三是提高服務(wù)水平。從違法違紀(jì)違規(guī)案件的查處、審計問題的整改、規(guī)范管理幾個方面加大力度，對領(lǐng)導(dǎo)干部履職中查出的問題，注重從體制、機制、制度層面提出審計建議，把審計監(jiān)督、干部管理和黨紀(jì)政紀(jì)監(jiān)督有機結(jié)合起來，為宏觀決策服務(wù)。
同時，我們也清醒的認(rèn)識到，我縣經(jīng)責(zé)審計工作面臨著不少困難和問題，主要是：科學(xué)審計理念還沒有完全貫徹落實到位；經(jīng)責(zé)審計缺乏科學(xué)統(tǒng)一的評價標(biāo)準(zhǔn)體系；審計理論研究水平偏低；現(xiàn)代審計技術(shù)的推廣運用進(jìn)度遲緩；審計結(jié)果運用不夠夠充分，需要在今后工作中認(rèn)真研究解決。
二、努力推動經(jīng)濟責(zé)任審計全面轉(zhuǎn)型
做好今后一段時期的經(jīng)責(zé)審計工作，要更加注重創(chuàng)新審計理念、規(guī)范審計評價、推進(jìn)績效審計、強化結(jié)果運用，積極構(gòu)建全縣審計工作大格局。
㈠探索科學(xué)評價辦法。全省已確定楚雄州審計局、大理州永平縣審計局和省經(jīng)濟責(zé)任審計局作為經(jīng)責(zé)審計評價辦法試點單位。今后一段時期的經(jīng)責(zé)審計工作，要在探索評價辦法上大膽嘗試，逐步完善。力求做到“三突破三到位”。一是要突破既有的定性評價為主，輔之以簡單統(tǒng)計指標(biāo)量化分析的評價方法，確保定量方法為主、定性方法為輔的評價模式逐步到位。大力推行AO（現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)）輔助審計，將項目的數(shù)字化水平納入工作考評。二是要突破評價內(nèi)容難統(tǒng)一，評價指標(biāo)難選擇，評價方法難確定的瓶頸問題，確保評價指標(biāo)的科學(xué)性、系統(tǒng)性、可操作性逐步到位。三是要突破實踐的盲區(qū)，積極借鑒組織、人事、財政等部門的評價標(biāo)準(zhǔn)和辦法，確保能夠滿足對干部考核、監(jiān)管的需要逐步到位。
㈡切實加強審計結(jié)果運用。近三年離任審計占到經(jīng)審項目總數(shù)的65%，形成了“秋后算總賬”的現(xiàn)象，審計監(jiān)督作用不明顯。強化審計結(jié)果的運用，一是要加大任中審計比例。堅持“先審計后離任”的原則，讓審計結(jié)果成為干部考核任免獎懲的重要參考依據(jù)，避免干部“帶病上崗”、“帶病提拔”。二是要強化審計結(jié)果的“人格化”。將所有審計查出問題的責(zé)任落實到人。結(jié)合效能政府四項制度的貫徹落實，建立健全審計問責(zé)體系，抓緊出臺配套的管理辦法，使之成為審計結(jié)果運用的最直接形式。三是要加大督查通報力度。將審計結(jié)果運用落實情況列入政府工作督查范圍，督促被審計單位切實整改。在每年底前形成審計結(jié)果綜合報告，向經(jīng)責(zé)審計聯(lián)席會議報送。聯(lián)席會議對審計結(jié)果運用情況進(jìn)行督促檢查，在“審、幫、促”三個環(huán)節(jié)上形成完整的體系，使經(jīng)責(zé)審計有始、有終、有用。
努力推進(jìn)審計機關(guān)信息化建設(shè)，是積極實施市委、市政府建設(shè)“數(shù)字XX”戰(zhàn)略，全方位為社會民眾提供高效、規(guī)范、透明的管理和服務(wù)的需要，也是積極落實國家審計署“金審工程”建設(shè)部署，適應(yīng)新形勢下審計工作信息化、政務(wù)辦公網(wǎng)絡(luò)化和財務(wù)會計電算化發(fā)展的要求，更是加強機關(guān)規(guī)范化建設(shè)，全面提升審計機關(guān)效能的題中之義。為此，我們審計局黨組始終把“加快信息化建設(shè)步伐，推行計算機輔助審計”作為當(dāng)前和今后的一項重要工作任務(wù)，立足實際，著眼長遠(yuǎn)，從加強人才隊伍培養(yǎng)和軟件硬件建設(shè)入手，努力打造一流的“數(shù)字機關(guān)”，進(jìn)一步促進(jìn)了機關(guān)的規(guī)范化、高效能，有效推動了審計事業(yè)健康快速發(fā)展。去年以來，我局先后榮獲“全省審計機關(guān)先進(jìn)集體”、“省級文明機關(guān)”等省市級以上榮譽稱號10多個。威海市委和XX市委還分別召開“加強機關(guān)規(guī)范化建設(shè)”現(xiàn)場會議，總結(jié)推廣我們的一些做法和經(jīng)驗。我們在信息化建設(shè)方面的主要做法和體會是：
一、人技并重，“軟硬”兼施，全面夯實信息化建設(shè)基礎(chǔ)
建設(shè)一流“數(shù)字機關(guān)”，人才隊伍是根本。我們局黨組一直高度重視審計隊伍的優(yōu)化配置，多年來通過多渠道廣攬人才，以點帶面培植計算機骨干。20**年，我局從高校擇優(yōu)錄取了6名應(yīng)屆大學(xué)本科畢業(yè)生，其中專門挑選了1名計算機專業(yè)的本科生；20**年，我局又從當(dāng)年錄取的公務(wù)員中挑選了1名計算機專業(yè)的本科生和1名具有計算機專業(yè)特長的碩士研究生。根據(jù)這些大學(xué)生知識面廣、接受新事物快、精力充沛等特點，專門成立由3名計算機專業(yè)人才任正副組長，5名本科生為成員的計算機研究小組，通過開展經(jīng)常性的專業(yè)培訓(xùn)、實務(wù)研究、技術(shù)攻關(guān)、經(jīng)驗交流等活動，使青年同志迅速成長為信息化建設(shè)和開展計算機輔助審計的業(yè)務(wù)骨干。
建設(shè)一流“數(shù)字機關(guān)”，提升技能是關(guān)鍵。我們一是從科學(xué)調(diào)整人員結(jié)構(gòu)上入手，為每個科室都配備1名青年大學(xué)生，負(fù)責(zé)本科室計算機的日常維護(hù)，幫助老同志提高計算機應(yīng)用水平；二是每月舉辦一次“計算機輔助審計培訓(xùn)班”，由青年同志講解計算機知識和解答實際工作中遇到的一些疑難問題，切實增強全局人員的計算機操作技能；三是通過定期舉行漢字錄入比賽等方式，檢驗提高大家學(xué)用計算機的成果，對成績優(yōu)異的同志從物質(zhì)和精神上給予雙重獎勵。兩年來，我局審計人員整體計算機應(yīng)用水平有了很大提升，目前全局90%以上的人員通過了審計署計算機應(yīng)用能力考試。
建設(shè)一流“數(shù)字機關(guān)”，硬件投入是支撐。幾年來，我局大力壓縮其他方面的開支，先后購置了3臺服務(wù)器、10多臺臺式計算機，根據(jù)審計業(yè)務(wù)需要，又先后為一線審計人員配備了筆記本電腦，還配置了打印機、復(fù)印機、掃描儀、投影儀、數(shù)碼相機、攝影機、DVD刻錄機等設(shè)備，開通了寬帶網(wǎng)。去年又配置了兩臺液晶電視，一臺懸掛于二樓樓梯口迎面位置，與辦公室電腦對接，用于每天的通知、本局內(nèi)部通報，展示局機關(guān)的工作理念等；另一臺懸掛于會議室正面位置，與會議室的電腦連接，為本局開展各類培訓(xùn)，召開有關(guān)會議，收看各級召開的電視電話會議等提供了清晰、生動的可視化平臺。
建設(shè)一流“數(shù)字機關(guān)”，網(wǎng)絡(luò)平臺是依托。我們按照建設(shè)全國一流審計網(wǎng)站的目標(biāo)，利用4個月的時間，對原XX審計門戶網(wǎng)站進(jìn)行了全新改版，申請注冊了一級域名網(wǎng)站（.rcsj.gov.），并注冊了3721中文網(wǎng)絡(luò)實名。新版網(wǎng)站注重時效性、資料性和互動性的有機結(jié)合，為社會公眾提供了一個上網(wǎng)咨詢了解審計動態(tài)、反映意見和建議的平臺。新的“XX審計”網(wǎng)站自去年8月底正式運行以來，訪問量近80000次，平均日點擊率愈200余次。在全市首屆“網(wǎng)通杯”優(yōu)秀網(wǎng)站評選活動中，“XX審計”網(wǎng)站還入選為全市10個市直部門優(yōu)秀網(wǎng)站之一。我們還結(jié)合本局實際，在威海市審計局內(nèi)部局域網(wǎng)的基礎(chǔ)上加以改進(jìn)，短時間內(nèi)成功建立了XX市審計局內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)辦公系統(tǒng)，本局全體人員通過網(wǎng)絡(luò)終端不僅可以實現(xiàn)公文流轉(zhuǎn)、資源共享和遠(yuǎn)程控制等功能，還可以通過內(nèi)網(wǎng)設(shè)置的法制平臺、學(xué)習(xí)園地、問題討論、審計文書、疑點庫等欄目，及時了解掌握有關(guān)文件、法規(guī)和審計信息等資料，并可相互交流工作經(jīng)驗和思想體會。為切實提高網(wǎng)絡(luò)辦公系統(tǒng)的利用效率，改變傳統(tǒng)的文件打印傳閱習(xí)慣，提高工作效率和建設(shè)“節(jié)約型”機關(guān)，我局還發(fā)動全員利用“內(nèi)網(wǎng)”進(jìn)行文件資料傳閱、簽批，并定期進(jìn)行考核。通過“內(nèi)外兼修”，我局目前基本實現(xiàn)了辦公的網(wǎng)絡(luò)化、自動化、無紙化。
二、戮力創(chuàng)新，深化應(yīng)用，不斷提升審計工作效能
1、注重學(xué)以致用，堅持“兩個結(jié)合”。一是堅持“新老”結(jié)合，開展每個審計項目都至少配備1名老審計人員和1名計算機業(yè)務(wù)骨干，實行優(yōu)勢互補，解決審計實踐中遇到的一些問題，并將工作中遇到的一些難點、需求反饋給局里的計算機研究小組，為開發(fā)審計軟件奠定基礎(chǔ)。二是堅持“學(xué)創(chuàng)”結(jié)合，我們引進(jìn)了兩套“審易3.0”審計軟件，使計算機研究小組能夠借鑒通用的審計軟件模式，結(jié)合具體的審計業(yè)務(wù)，開發(fā)出具有行業(yè)特點和地方特色的計算機輔助審計軟件，建立較為固定的計算機輔助審計模型。
2、自主開發(fā)軟件，實現(xiàn)“三步跨越”。20**年，我局與市委黨校教師共同研制開發(fā)的《票據(jù)核對系統(tǒng)軟件》入選國家審計署計算機審計專家經(jīng)驗，受到審計署的表彰和獎勵；20**年，我們使用數(shù)據(jù)庫軟件對本級地稅系統(tǒng)成功實施了計算機輔助審計，先后多次在省市有關(guān)會議上進(jìn)行演示和交流；20**年，我們在認(rèn)真總結(jié)以往對本級預(yù)算執(zhí)行實施計算機輔助審計成功經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，通過使用專業(yè)的軟件開發(fā)工具，又自主開發(fā)了《地稅系統(tǒng)數(shù)據(jù)查詢軟件》、《預(yù)算執(zhí)行單位審計管理系統(tǒng)》，極大提高了工作效率和審計質(zhì)量。
3、推行電子審計，加快“兩個轉(zhuǎn)變”。一是由傳統(tǒng)的人工審計模式向智能化審計模式轉(zhuǎn)變。傳統(tǒng)的審計模式耗時費力，而應(yīng)用計算機輔助審計，通過軟件的智能化查詢，變?nèi)斯し治鰹橹悄芊治?，根?jù)審計需求可以快速、準(zhǔn)確地找出審計疑點，有針對性地實施審計。如20**年我們在對企業(yè)納稅情況的審計過程中，初次嘗試實施了計算機輔助審計，通過數(shù)據(jù)導(dǎo)入，成功地完成了電子數(shù)據(jù)的采集與轉(zhuǎn)換，并利用計算機的檢查檢索功能，擴大檢索數(shù)據(jù)量，使全市1.54萬個納稅戶稅收申報、繳納、入庫情況盡收眼底。20**年在此基礎(chǔ)上，用較短的時間對全市納稅戶的納稅資料進(jìn)行全面分析，篩選出了5個不同行業(yè)的18戶重點稅源企業(yè)進(jìn)行延伸審計，延伸審計對象數(shù)量是近年來最多的一年，審計效果也是最好的一年。二是由手工處理向自動化處理轉(zhuǎn)變。以往審計結(jié)束后，我們大都是人工編寫審計日記、審計底稿、審計報告和審計取證材料，程序冗長繁瑣。應(yīng)用計算機輔助軟件以后，使上述審計文書資料等基本可以自動生成，大大地簡化了審計程序，提高了審計效率。20**年，我局共完成各類審計項目160多個，查出并上繳財政收入和各類稅金4600多萬元，這些審計項目，我們積極實施了計算機輔助審計，并全部用計算機進(jìn)行具體審計業(yè)務(wù)處理。
4、確保物盡其用，發(fā)揮“最大效能”。為避免資源浪費，減少硬件投入，我們最大限度地發(fā)揮每個設(shè)備的功能作用。如我們把會議室的液晶電視與微機直接對接，既能收看市委、市政府和上級機關(guān)召開的各類電視電話會議，還可以代替投影儀的作用，而且克服了投影儀白天清晰度低的缺點，播放光碟和幻燈片，開展各類培訓(xùn)，效果都非常好。我們在二樓樓梯口懸掛的一臺大屏幕液晶電視，與辦公室的微機對接，以幻燈片的形式每天10小時連續(xù)播放，對內(nèi)下達(dá)每天的最新通知、本局內(nèi)部通報，展示局機關(guān)工作理念等，對外向來我局辦事和觀摩的人介紹我局的基本情況。我們戲稱之為“榮審電視臺”。去年10月份以來，到我局觀摩規(guī)范化建設(shè)和審計業(yè)務(wù)工作的各級領(lǐng)導(dǎo)和審計同仁2000多人次，都對“榮審電視臺”感到新穎并給予充分肯定。今年上半年，我局根據(jù)市委、市政府的安排部署，對投資2.5億美元的成東造船項目前期拆遷補償情況進(jìn)行審計監(jiān)督，我們用數(shù)碼相機和攝影機記錄下了每棟廠房、建筑和每個設(shè)備的具體情況，并輸入電腦制作成圖文并茂的幻燈片。通過文字與照片相互印證，報告與聲像雙重記錄，增強了審計結(jié)果的權(quán)威性和說服力，為市領(lǐng)導(dǎo)宏觀決策提供了依據(jù)。在今年幫扶夏莊鎮(zhèn)前蘇格村建設(shè)新農(nóng)村的工作中，我們幫助村里辦了10多件實事，我們也都用數(shù)碼相機和攝影機拍攝了該村的原貌和建設(shè)新農(nóng)村的精彩瞬間，通過制成幻燈片回放，讓農(nóng)民真實地看到新農(nóng)村建設(shè)的巨大變化，對于調(diào)動他們參與新農(nóng)村建設(shè)的積極性發(fā)揮了重要作用。今年6月中旬以來已有40多批、1500多人到我局包扶的前蘇格村觀摩，現(xiàn)場觀摩后我們又通過投影儀介紹前蘇格村建設(shè)新農(nóng)村的主要工作情況和特點，從而在面上起到了很好的示范作用。
一、干部監(jiān)督情況交流的指導(dǎo)思想：以中央關(guān)于加強領(lǐng)導(dǎo)和干部選拔任用工作監(jiān)督的精神為指導(dǎo)，進(jìn)一步健全和完善干部監(jiān)督工作機制，為全面了解干部，準(zhǔn)確選任干部，加強教育管理，防止用人失誤當(dāng)好參謀，把好關(guān)口。
二、干部監(jiān)督情況交流成員單位：縣紀(jì)委（監(jiān)察局）、縣委組織部、縣政法委、縣人民法院、縣檢察院、縣公安局、縣人事勞動和社會保障局、縣審計局、縣局。干部監(jiān)督情況交流由縣委組織部牽頭.
三、干部監(jiān)督情況交流的主要對象：按照干部管理權(quán)限，以縣委管理的科級干部為主。
四、干部監(jiān)督情況交流的主要內(nèi)容
（一）縣紀(jì)委監(jiān)察局對科級干部進(jìn)行審查和立案的通知、有關(guān)問題的審查結(jié)論、處理決定及時抄送縣委組織部；受理的舉報和領(lǐng)導(dǎo)批辦件，經(jīng)過初核初查確有問題而受到批評教育、廉政談話、警誡等以上處理的，以及建議給予相應(yīng)組織處理的意見，應(yīng)及時抄送縣委組織部。
（二）縣委組織部對受理的領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行調(diào)查、審查時，發(fā)現(xiàn)違紀(jì)違法的問題，及時移交有關(guān)執(zhí)紀(jì)執(zhí)法機關(guān)；在對領(lǐng)導(dǎo)班子和干部進(jìn)行考察時，向執(zhí)紀(jì)執(zhí)法機關(guān)及有部門發(fā)出征求意見函。
（三）縣人民法院、檢察院、公安局涉及科級干部的以下信息，應(yīng)及時報縣紀(jì)檢委、縣委組織部：
1、縣公安局的偵察結(jié)論、處理決定、刑事拘留和行政拘留通知書；
2、檢察院的立案決定書、決定書；
3、縣人民法院的生效判決書；
4、對科級干部調(diào)查審理后認(rèn)為構(gòu)不成違法犯罪，沒有給予行政和刑事責(zé)任處罰，但確實存在問題的情況；
5、對科級干部為犯罪嫌疑人說情、提供偽證、營私舞弊等有干擾辦案行為的主要違紀(jì)違法事實情況；
6、服刑罪犯主動檢舉、交待問題時，涉及科級干部問題的情況；
7、辦案工作中掌握和發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)政紀(jì)和社會道德等問題的情況。
（四）縣政法委（綜治辦）應(yīng)將社會治安綜合治理“一票否決”的部門和單位的考評結(jié)果及時抄送縣委組織部。
（五）縣審計局在完成科級干部的經(jīng)濟責(zé)任審計和上級指令的專項資金審計事項或召開審計聯(lián)席會議后，及時將經(jīng)濟責(zé)任審計和專項資金審計結(jié)果結(jié)論分別報送縣委組織部和有關(guān)部門；經(jīng)審計發(fā)現(xiàn)構(gòu)成違法違紀(jì)問題的，及時移交執(zhí)紀(jì)執(zhí)法機關(guān)。
（六）縣人事局掌握的有關(guān)科級干部違反人事紀(jì)律的情況，及時將情況向縣委組織部通報。
（七）縣局受理的有關(guān)科級干部的舉報情況，應(yīng)及時向縣紀(jì)檢委和縣委組織部上報。
（八）根據(jù)縣委選任干部工作的需要，各成員單位可隨時提供有關(guān)干部監(jiān)督的信息。
五、干部監(jiān)督情況交流的程序與辦法
（一）交流程序。各單位原則上每月向本單位相關(guān)科室收集一次信息，進(jìn)行綜合整理并報本單位分管領(lǐng)導(dǎo)和主要領(lǐng)導(dǎo)審核后，再進(jìn)行交流。
（二）交流方式。各單位擬交流的監(jiān)督信息，都必須形成書面材料，并加蓋單位公章，以單位名義進(jìn)行交流，重要信息也可先用電話和口頭通報，事后立即補報書面材料，一般情況下，每月十日前交流上月的綜合信息，涉及重要情況或特殊需要的信息，要及時傳遞交流。
六、明確職責(zé)，嚴(yán)格紀(jì)律，保持監(jiān)督信息準(zhǔn)確和交流渠道暢通
（一）各成員單位確定一名領(lǐng)導(dǎo)同志分管此項工作，負(fù)責(zé)對信息工作的指導(dǎo)、協(xié)調(diào)和審定；確定一個職能科室牽頭或干部抓具體工作，負(fù)責(zé)收集、綜合、傳遞本單位掌握的信息；確定一名黨性強、作風(fēng)正、熟悉業(yè)務(wù)的科級干部擔(dān)任信息聯(lián)絡(luò)員，具體承辦干部監(jiān)督信息的交流和傳遞工作。
一、我國工程預(yù)決算審計當(dāng)中出現(xiàn)的問題
1．工程預(yù)算方法的問題在工程預(yù)算的方法上還有很多的不足，現(xiàn)在國內(nèi)很多建筑企業(yè)在建筑工程預(yù)算的時候通常會出現(xiàn)預(yù)算準(zhǔn)備不完善，這主要是因為工程預(yù)算的方法還不夠完善，工程預(yù)算的定額精確度也不夠高，就以工程預(yù)算中的縱觀工程間接費用，它是依靠工程的直接費用來進(jìn)行計算的，故意造成工程造價失去控制，在編制工程的前期只要確立幾個有限的材料的基本價格就可以開始計算，并且價格上的差距沒有辦法在間接費用的計算中使用，所以在工程實施的過程中會涉及到很多的材料，材料的預(yù)算價格都要直接算在工程的直接費用中，對于間接費用的計算，材料費用的增長是有著非常高的敏感度，材料費增加，間接費用也會隨著增加【3】。一般情況下，材料的幾千個會受到國家政策或者是市場的影響，所以材料的價格在預(yù)算的過程中會跟在實際使用過程中會產(chǎn)生出入，這樣就會影響間接費用的準(zhǔn)確度，工程造價就會失去原本的意義。2．工程量虛增現(xiàn)在，我國很多施工企業(yè)常常會采用工程量虛增的方式來增加工程施工成本的目的。有時候工程量的虛增并不是人為的，但是在計算的過程中還是會產(chǎn)生重復(fù)計算的現(xiàn)象。在工程預(yù)決算的過程中常常會重復(fù)的計算兩個項目中同一項費用，這樣就會導(dǎo)致項目的預(yù)決算增加。3.高套定額高套定額的情況常常會出現(xiàn)在建筑企業(yè)工程決算的過程中，也就是在建筑工程決算的過程中，常常會將工程決算過程中的低標(biāo)準(zhǔn)的項目用高定額的標(biāo)準(zhǔn)來套用，這樣就會增加工程的造價，但是套用的同時必然會產(chǎn)生低標(biāo)準(zhǔn)和高定額之間的矛盾。比如說，企業(yè)在項目的實施過程中，我們常常會用人工挖土方的定額來套用人工挖基坑的定額，每一百平方米人工挖土方的定額的價格是七百多元，人工挖基坑的價格連一元都不到，所以這二者存在著非常大的差距。但是在工程決算的過程中如果全部采用高套定額的方法就必然就增加工程的造價。
二、健全并改善我國建筑工程預(yù)決算審計問題
1．提高審計人員的素質(zhì)在工程預(yù)決算的過程中，會存在很大的風(fēng)險，但是這些風(fēng)險常常是跟審計人員的素質(zhì)有關(guān)的，如果參與審計工作的人員有著專業(yè)的技能，高標(biāo)準(zhǔn)的素質(zhì)，審計工作的過程就會更加的規(guī)范和合法，在整個審計過程中，如果審計審人員有著良好的職業(yè)素養(yǎng)，責(zé)任心強，工作腳踏實地，那么在審計工作中出現(xiàn)錯誤的可能性就會更小。所以我們要不斷的提高審計人員的專業(yè)素養(yǎng)和工作態(tài)度，提高建筑工程預(yù)決算審計的水平，提高建筑工程的整體效益。2．關(guān)注工程預(yù)決算審計的重要工程預(yù)決算是確定工程造價的憑證，也是施工單位以及建設(shè)單位開展工程價款結(jié)算的重要依據(jù)，通過開展建筑工程預(yù)決算的審計工作，不光能夠確保工程投資決算的精確度和真實性，還能夠充分的發(fā)揮出投資的效益，但是在審計過程中預(yù)決算一旦出現(xiàn)問題就會讓工程遭受巨大的損失，所以為了保證工程的效益，我們一定要關(guān)注工程預(yù)決算的重要性。3．獲得有關(guān)單位與部門的支持目前，我國的建筑工程在開展預(yù)決算的過程中通常會牽扯到城市建設(shè)的主管部門，銀行以及項目設(shè)計等比較重要的部門，如果在工程預(yù)決算的開展過程中能夠得到這些重要部門的定力支持，那么工程的預(yù)決算工作就會容易很多【4】。所以在開展審計工作的同時，要加大跟此類部門的交流，并且聘用這類部門的審計人員來攻克在預(yù)決算過程中的難題，同時還要加強跟建筑單位的交流，要做到公開公正，堅持實事求是的原則，從實際出發(fā)，爭取獲得有關(guān)單位和部門的大力支持。
三、總結(jié)
工程預(yù)結(jié)算是建筑工程中不可缺少的一部分，在工程中，它不僅能夠影響工程的正常進(jìn)行，還會影響到工程的整體效益。目前我國建筑工程預(yù)決算的工作中還存在著很多的問題，但是在工作人員不斷的努力和積累經(jīng)驗的情況下一定會改善這些問題，建筑工程中預(yù)決算審計工作一定會做的更好。
作者：杜艷 單位：銀川城建集團(tuán)工程有限公司
關(guān)鍵詞：案例教學(xué) 審計課程與教學(xué) 課堂教學(xué)
本論文為廣東省教育廳2014年度廣東省高等教育教學(xué)改革項目《農(nóng)村財會與審計才人培養(yǎng)模式教學(xué)改革》（項目編號GDJG20142564），2014年廣東財經(jīng)大學(xué)華商學(xué)院“創(chuàng)新強校工程”立項項目（項目編號HS2014CXQX16）階段性成果。
F239.0-4
長期以來，以教師授課為中心的教學(xué)模式成為大學(xué)教學(xué)的主要方式，特別是在獨立學(xué)院，囿于師資力量、學(xué)生自學(xué)能力和教學(xué)硬件投入的限制，這種教學(xué)方式更加普遍。但是，這種教學(xué)模式已經(jīng)不適應(yīng)當(dāng)前培養(yǎng)學(xué)生實踐創(chuàng)新能力的需要，而案例教學(xué)法是比較適合專業(yè)特點和學(xué)生培養(yǎng)的一種教學(xué)方法。
一、在《農(nóng)村集體經(jīng)濟組織審計》課程中案例教學(xué)設(shè)計
案例教學(xué)法在使用過程中，應(yīng)當(dāng)從學(xué)習(xí)目標(biāo)的設(shè)定到學(xué)習(xí)內(nèi)容的選擇，從學(xué)習(xí)資料的選擇到學(xué)習(xí)評價的考慮等各方面進(jìn)行精心設(shè)計，達(dá)到較好地教學(xué)效果。
（一）案例教學(xué)法學(xué)習(xí)目標(biāo)設(shè)計
案例教學(xué)法在《農(nóng)村集體經(jīng)濟組織審計》教學(xué)中，教學(xué)目標(biāo)應(yīng)該體現(xiàn)在以下方面：
知識目標(biāo)：了解《農(nóng)村集體經(jīng)濟組織會計》的主要內(nèi)容和主要特點，了解農(nóng)村集體經(jīng)濟組織審計、農(nóng)業(yè)企業(yè)審計的主要內(nèi)容和特點，了解農(nóng)村經(jīng)濟審計中常見的問題及解決思路；技能目標(biāo)：理解農(nóng)村集體經(jīng)濟組織審計的目標(biāo)、思路和方法；理解農(nóng)業(yè)企業(yè)審計的目標(biāo)、思路和方法；掌握農(nóng)村集體、農(nóng)業(yè)企業(yè)資產(chǎn)盤點的主要思路和基本方法；培養(yǎng)基本的審計工作能力；道德價值目標(biāo)：樹立堅定的職業(yè)道德價值理念，養(yǎng)成誠信、獨立性、客觀和公正、良好的職業(yè)行為、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注、保密的職業(yè)道德，培養(yǎng)創(chuàng)新意識。
（二）案例教學(xué)法學(xué)習(xí)內(nèi)容設(shè)計
根據(jù)掌握的農(nóng)村審計的文獻(xiàn)資料和抽樣調(diào)查，參考農(nóng)業(yè)部的《農(nóng)村集體經(jīng)濟組織審計規(guī)定》（2007），在教學(xué)中選擇了十個方面作為案例教學(xué)法的重點：1、資金、財產(chǎn)的驗證和使用管理情況；2、財務(wù)收支和有關(guān)的經(jīng)濟活動及其經(jīng)濟效益；3、財務(wù)管理制度的制定和執(zhí)行情況；4、承包合同的簽訂和履行情況；5、收益（利潤）分配情況；6、承包費等集體專項資金的預(yù)算、提取和使用情況；7、村集體公益事業(yè)建設(shè)籌資籌勞情況；8、合作經(jīng)濟組織負(fù)責(zé)人任期目標(biāo)和離任經(jīng)濟責(zé)任；9、侵占集體財產(chǎn)等損害合作經(jīng)濟組織利益的行為；10、鄉(xiāng)經(jīng)營管理站代管的集體資金管理情況。在這十個方面再結(jié)合集體組織和農(nóng)業(yè)企業(yè)的情況選擇12個左右案例進(jìn)行探討，讓學(xué)生知道在具體審計中“怎么樣”，還掌握“為什么”。
（三）案例教學(xué)法學(xué)習(xí)資料設(shè)計
在《農(nóng)村集體經(jīng)濟組織審計》教學(xué)中，我們主要通過調(diào)查訪談、文獻(xiàn)查閱、調(diào)閱檔案記錄等方法，圍繞教學(xué)內(nèi)容的十個方面搜集資料。同時，近三年披露的農(nóng)業(yè)上市公司的審計事項也是我們案例組織的主要來源。
案例資源收集后，要盡可能多角度、多層次給學(xué)生進(jìn)行呈現(xiàn)，通過視頻資料、訪談錄音和文字記錄、文件資料等形式，最后形成“誰”、“哪里”、“怎樣”的案例資料集，讓學(xué)生體驗到審計發(fā)生的環(huán)境中，通過分析這些資料，考慮這些現(xiàn)象后的“為什么”。比如，在學(xué)習(xí)“資金、財產(chǎn)的驗證和使用管理情況”模塊，通過播放視頻表現(xiàn)采訪村集體負(fù)責(zé)人、合作社養(yǎng)殖戶、村民代表等的訪談資料，讓學(xué)生感覺到現(xiàn)場訪談的結(jié)果，再通過播放養(yǎng)牛場、魚塘的視頻，將學(xué)生引入到生產(chǎn)的具體環(huán)境中，這就為討論如何選擇適合的審計程序進(jìn)行牛、魚等生物資產(chǎn)的真實性驗證提供了環(huán)境條件。
（四）案例教學(xué)法學(xué)習(xí)過程設(shè)計
教學(xué)過程的設(shè)計是教學(xué)工作的宏觀設(shè)計，包括教學(xué)準(zhǔn)備、信息呈現(xiàn)、明確議題、分析評價、反思升華等過程。
教師準(zhǔn)備主要在于五個步驟：圍繞教學(xué)目標(biāo)熟悉教學(xué)案例；規(guī)劃設(shè)計，規(guī)劃時間安排、信息呈現(xiàn)方式、討論形式、過程如何引導(dǎo)、布置什么作業(yè)等；劃分重難點，分析哪些結(jié)論是通過材料可以直接得出的，有什么樣的結(jié)論是如果仔細(xì)甄別材料會得出可能相反的結(jié)論，分析哪些材料中的結(jié)論是學(xué)生可能會忽視掉的等；熟悉學(xué)生，盡可能熟悉學(xué)生的學(xué)習(xí)特點和性格表達(dá)；把握角色，對于教師來說保持中立、自我反省是在案例教學(xué)中必不可少的。
信息呈現(xiàn)主要在于對功能各異的教學(xué)媒體進(jìn)行選擇。根據(jù)案例教學(xué)的需求不同，需要考慮是為了展示事實、提供示范、呈現(xiàn)過程還是為了創(chuàng)設(shè)情境，根據(jù)不同目的，結(jié)合教學(xué)媒體的特性和教學(xué)環(huán)境的具體條件進(jìn)行不同選擇。
明確議題是要在適當(dāng)時機對學(xué)生的討論進(jìn)行引導(dǎo)。案例教學(xué)討論既怕學(xué)生思路跟不上，不能形成討論，又怕學(xué)生思路過于寬泛而討論漫無邊際。這就需要教師使用專業(yè)判斷和職業(yè)經(jīng)驗，根據(jù)學(xué)生討論的發(fā)展不斷拋出事先準(zhǔn)備好的小議題，引導(dǎo)學(xué)生開拓思路，確定案例的主要議題，完成教學(xué)目標(biāo)。
分析評價是在學(xué)生進(jìn)行討論時通過適時、適當(dāng)方式介入對小組討論的過程和學(xué)生的表現(xiàn)進(jìn)行評價，引導(dǎo)學(xué)生發(fā)揮積極性、控制討論的氛圍，達(dá)成學(xué)習(xí)目標(biāo)。
反思升華是案例教學(xué)的最大意義所在，升華不是講小數(shù)目的案例結(jié)論推廣到全體的適用性上，而是根據(jù)討論案例的特殊性，對已有理論進(jìn)行擴展或者概括。在教學(xué)中尤其要根據(jù)學(xué)生討論的結(jié)果，將案例討論過程中得到的心得體驗進(jìn)行總結(jié)，成為日后進(jìn)行職業(yè)判斷的參考。
（五）案例教學(xué)法學(xué)習(xí)評價設(shè)計
教師在教學(xué)中要注意學(xué)生在小組中的作用，學(xué)生的參與程度；在教學(xué)中還要進(jìn)行組員之間的互評，將每個學(xué)生在案例分析過程中的優(yōu)缺點和特點總結(jié)出來；教師在學(xué)生自我評價和互評的基礎(chǔ)上對學(xué)生的表現(xiàn)、案例分析的結(jié)論和未來的發(fā)展做出總結(jié)。總結(jié)性評價是對整個教學(xué)方案的評定，不僅僅是對學(xué)生的評價，更重要的是對案例教學(xué)的所有環(huán)節(jié)的評價，為今后的教學(xué)提供經(jīng)驗。
二、案例教學(xué)法使用中常面臨的問題及建議
案例教學(xué)法雖然相比講授法有一些比較明顯的特點，但是在執(zhí)行中確實也有一些共性的問題，現(xiàn)將問題及解決思路提出來以供參考：
（一）案例教學(xué)中面臨的問題
1.合適的案例選擇困難
在案例教學(xué)中，合適的案例的選擇實在是非常困難的。農(nóng)村審計案例來源或者是教師自己積累或者是源于其他公開渠道披露。如果是自身積累，案例的信度和效度都是不小的挑戰(zhàn)，案例證據(jù)取舍也是困難重重，選擇證據(jù)是往往因為先入為主為了得到某個結(jié)論而取舍數(shù)據(jù)，缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性；如果資料來源于其他公開報道，資料的正確性、完整性難以考究。
2.案例教學(xué)對教師和學(xué)生要求都較高
《農(nóng)村集體經(jīng)濟組織審計》教學(xué)是將審計原理還原在具體的經(jīng)濟環(huán)境中，既要體現(xiàn)工作中的審計思路和也要呈現(xiàn)蘊含的審計原理，既要懂得審計也要還要理解財務(wù)處理，既要熟悉農(nóng)村集體經(jīng)濟組織會計核算還要懂得農(nóng)業(yè)企業(yè)適用的財務(wù)會計制度的核算，既要理解材料之間的關(guān)系還要設(shè)計思路巧妙地抖摟出來，這些都對教師的思維和表達(dá)能力提出了較高挑戰(zhàn)。
對于學(xué)生而言，進(jìn)行案例分析是個對呈現(xiàn)出的所有材料去偽存真、去粗取精、由此及彼的過程，既要掌握材料知識，還要對學(xué)過的已有全部知識進(jìn)行綜合運用，通過討論形成結(jié)論，再回到材料中對結(jié)論的正確性進(jìn)行求證，最后還要對結(jié)論進(jìn)行由此及彼的遷移。這些對于學(xué)生的學(xué)習(xí)和思維能力也提出來較高挑稹
3.案例教學(xué)效率低
案例教學(xué)效率低主要體現(xiàn)在對于時間資源的耗費。在案例的整理階段，需要耗費大量的時間進(jìn)行篩選、比較、甄別、整理，縱使如此，得到的效果也僅僅差強人意。在案例討論的組織過程中，如果學(xué)生投入不足，有效討論和及時反思不能及時結(jié)合也會造成效率降低；即使形成了良好地討論氛圍，在各抒己見的自由討論中，形成最后決議也是個漫長的過程。因此，相對于直接灌輸?shù)恼n堂講授法，案例教學(xué)法的效率在實踐上是比較低的。
（二）問題解決建議
以上問題的解決，絕非一日之功?，F(xiàn)就正在解決的辦法進(jìn)行整理以作參考：
1.建設(shè)案例數(shù)據(jù)庫
通過教師們的實地參觀、訪談、查閱資料將文獻(xiàn)資料或調(diào)研資料整理儲備，這種資料可以是表格材料、檔案數(shù)據(jù)，也可以是教師在研究中收集的證據(jù)或者是在研究中發(fā)現(xiàn)的關(guān)系描述。大量的數(shù)據(jù)出現(xiàn)，可以為以后建立證據(jù)鏈、建立跨案例分析的基礎(chǔ)。
2.搭建教師交流學(xué)習(xí)平臺
優(yōu)秀的案例分析教師不僅要有廣博的專業(yè)功底和精深的專業(yè)知識，還需要敏銳的思維、豐富的教學(xué)經(jīng)驗、先進(jìn)的教學(xué)理念，這些都需要教師在互相交流溝通中產(chǎn)生?；诖朔N目標(biāo)，應(yīng)盡可能給教師創(chuàng)造機會進(jìn)行交流學(xué)習(xí)，搭建教師間互相交流信息傳遞經(jīng)驗的工作平臺。
3.案例教學(xué)與授課法等其他方法相結(jié)合
教學(xué)策略選擇是教學(xué)設(shè)計中困難最大的地方也是最具有創(chuàng)造性的工作。在教學(xué)中，不要執(zhí)著于一種方法而不言其他，案例教學(xué)方法與其他教學(xué)方法的結(jié)合使用應(yīng)在教學(xué)設(shè)計實踐中不斷地探索、反思和總結(jié)。
參考文獻(xiàn)
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【關(guān)鍵詞】工程決算；審計；體會
一、做好工程決算審計的重要意義
工程項目決算審計是基本建設(shè)項目審計工作的重要組成部分。工程項目決算審計是針對項目建筑施工結(jié)束后的一項綜合性審計，它不但針對工程項目的整個資金、財務(wù)信息真實性、合規(guī)性進(jìn)行全面審查，同時還對項目整體工程建筑情況、物資設(shè)備管理、預(yù)算投資執(zhí)行以及工程結(jié)算等環(huán)節(jié)進(jìn)行全面的監(jiān)督與分析。從微 觀角度來分析，主要審查工程項目預(yù)算執(zhí)行情況和工程建筑過程中成本費用支出的真實性和合法性；從宏觀角度來分析，主要針對工程項目內(nèi)部控制的完善性、管理制度的科學(xué)性、采用方法的適用性和執(zhí)行情況的真實性等進(jìn)行評價和審核。審核整個工程項目建筑過程中所使用資金有無違規(guī)違紀(jì)行為，根據(jù)工程項目實際建筑情況對資金來源、使用、支付以及結(jié)余等情況進(jìn)行審核，從而發(fā)現(xiàn)工程項目建筑管理和資金使用過程中存在的不足和問題，提出相應(yīng)的解決措施，促進(jìn)項目資金的合理性和合法性使用。同時，加強對工程項目決算審計和監(jiān)督管理，提高工程決算質(zhì)量，對改善工程項目建設(shè)管理具有重要的作用和現(xiàn)實意義。
從近幾年來，我國工程項目決算審計實際情況來看，由于我國當(dāng)前投資和工程建筑方面法制體系還不夠健全，施工企業(yè)預(yù)決算人員專業(yè)能力和素質(zhì)較低，設(shè)計單位預(yù)算編制方法落后以及監(jiān)督和審計力度不足等原因存在，一些施工單位為能夠取得收益最大化，在編制工程決算時極易出現(xiàn)違法違規(guī)行為，比如項目變更計增不計減，定額收取費用按高不按低，工程量和金額計算故意夸大以及重復(fù)計算、故意算錯等現(xiàn)象。針對工程決算中這些經(jīng)常存在的客觀現(xiàn)象，決算審計人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)工程項目實際情況靈活運用各種審計方法和技巧，同時在實踐中不斷總結(jié)經(jīng)驗，進(jìn)而提高工程決算審計水平。由此可見，做好工程決策審計對工程項目資金使用的合理化、合法化具有非常重要的意義和作用。
二、做好工程決算審計工作應(yīng)注意內(nèi)容
1.對工程項目進(jìn)行全面了解和掌握
全面、深入的了解和掌握工程項目實際情況，對工程內(nèi)容進(jìn)行合理化調(diào)查研究。只有全面了解工程項目的整個施工建筑和資金使用情況，才能夠?qū)υ摴こ添椖窟M(jìn)行正確的審計，分析施工和資金使用情況的合理性和合規(guī)性。與此同時，工程項目決策審計組還需要對工程內(nèi)復(fù)雜關(guān)系進(jìn)行整理，處理并協(xié)調(diào)好各施工部門與審計部門關(guān)系，促進(jìn)彼此合作與溝通，使得各部門工作人員能夠積極的、主動的配合審計人員和確保審計工作的順利進(jìn)行。通過審計工作開展，提高決算質(zhì)量，做到公正、透明、合理、合法。
2.充分發(fā)揮決算審計工作人員作用
由于工程項目決算審計工作人員絕大多都是財務(wù)管理或會計專業(yè)人員，其工程項目管理方面專業(yè)知識薄弱。但由于財務(wù)管理或會計專業(yè)涉及信息數(shù)據(jù)較多，因此，在工程項目決策審計過程中應(yīng)主要針對項目財務(wù)信息方面數(shù)據(jù)進(jìn)行審計。著重對工程項目資金籌集、撥付管理以及使用等情況進(jìn)行全面審計，而對較少涉及的工程學(xué)則可以通過綜合管理部門人員來對其進(jìn)行集中處理和管理，在決算審計工作過程中充分發(fā)揮決算審計工作人員重要作用。
3.做好審計工作資料收集和調(diào)查
在工程項目決算審計開展前，應(yīng)當(dāng)大量收集與工程項目相關(guān)的資料數(shù)據(jù)信息。主要包括有：其一，大量收集與工程造價相關(guān)資料和文件，并進(jìn)行全面的、細(xì)致的分析與研究，為工程項目全面有效實施提供重要保障。收集資料后，要對這些相關(guān)資料進(jìn)行分類、歸集、整理和分析，充分了解和掌握所收集的數(shù)據(jù)信息內(nèi)容，有利于提高決算審計實效性；其二，需要對項目工程圖紙進(jìn)行了解。工程項目施工圖紙是確保工程實施的根本，同時也是進(jìn)行工程決算的重要依據(jù)；其三，決算時工程項目主要內(nèi)容和涉及范圍；其四，通過市場調(diào)查和專業(yè)咨詢，明確價格標(biāo)準(zhǔn)和范圍。
4.做好工程項目質(zhì)量調(diào)查核實
審計人員在工程項目實際調(diào)查核實過程中，需要現(xiàn)場施工方人員、咨詢方人員、監(jiān)理方人員參與其中，并共同進(jìn)行調(diào)查、取證和記錄。審計組對工程項目質(zhì)量調(diào)查核實主要應(yīng)做到：第一，調(diào)查核實施工過程中所使用圖紙與原設(shè)計圖紙的一致性；第二，調(diào)查核實工程項目使用材料規(guī)格、質(zhì)量及等級情況；第三，調(diào)查核實工程施工項目完整性；第四，調(diào)查核實施工設(shè)計變更簽證一致；第五，調(diào)查核實施工項目變更后工程質(zhì)量實現(xiàn)。
5.重點審查工程項目變更調(diào)整情況
工程項目一般通過施工單位招標(biāo)的方式與建筑單位簽定合同，且施工單位需要建筑單位對工程項目變更內(nèi)容提供完整的、相關(guān)的資料以及工程計劃，這樣能夠有效確保工程項目變更事項及工程預(yù)算準(zhǔn)確性。雙方一但簽訂合同后，便受國家法律保護(hù)，通常情況下不會輕易進(jìn)行變更。而對于工程項目施工過程中需要變更的事項，施工單位應(yīng)根據(jù)國家法律相關(guān)規(guī)定進(jìn)行補充和調(diào)整，而決算審計人員應(yīng)對此事項進(jìn)行慎重處理。不但要對比調(diào)查前后工程項目分析投標(biāo)書、工程決算各項內(nèi)容，同時還需要結(jié)合建筑圖紙變更以及現(xiàn)場簽證進(jìn)行重點審計。
6.全面核實會計資料和計價項目
最后工程決算審計中，對工程實體和工程財務(wù)兩方面審計極其重要，應(yīng)當(dāng)將兩方面內(nèi)容相互結(jié)合并進(jìn)行印證。對工程項目建筑過程中所使用的資金進(jìn)行重點審計，通過從建筑所需資金使用情況進(jìn)行全面審查，特別要注意工程計價項目與財務(wù)資料對比分析，同時還要通過檢查施工單位原始記錄票據(jù)來進(jìn)行實際檢驗和審計，確保資金支付真實性。然而，在工程決算審計過程中，非招標(biāo)材料及設(shè)備對整個審計工作質(zhì)量有著極大的影響。因此，工程決算審計部門在審查時應(yīng)注意研究材料成本，包括價格、數(shù)量、質(zhì)量、品牌等，且全面核實會計資料和計價標(biāo)準(zhǔn)、方法等。
三、做好工程項目決算審計的體會
工程決算審計工作是整個工程項目審計的重要部分，其涉及各方面經(jīng)濟利益。工程決算審計人員應(yīng)當(dāng)審查工程項目決算審計條件健全和完善，比如工程項目報告已履行完相關(guān)審批手續(xù)，工程決算已編制完成等；在工程項目決算審計中，審計人員應(yīng)當(dāng)親自去工程項目施工現(xiàn)場檢查工程項目情況，根據(jù)實際現(xiàn)場情況盤點交付使用資產(chǎn)清單，掌握準(zhǔn)確的現(xiàn)狀數(shù)據(jù)信息，保證決算審計資料的完整性和真實性，同時確保工程決算審計結(jié)果準(zhǔn)確性，進(jìn)而防范審計風(fēng)險的存在；在工程決算審計過程中，應(yīng)當(dāng)積極主動的去傾聽和進(jìn)行交流溝通，與被審計單位人員之間構(gòu)建良好的交流橋梁，贏得被審計單位管理人員和工作人員的理解與支持，正確引導(dǎo)相關(guān)施工人員能夠提供有用的審計信息數(shù)據(jù)，盡可能多地、全面地掌握被審計工程項目具體情況；對工程決算審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)當(dāng)獲取充分的、全面的、真實的能夠反映問題真實情況的相關(guān)審核證據(jù)，對實際工程項目整體情況和在審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題整理成材料，及時向相關(guān)部門和業(yè)務(wù)委托單位進(jìn)行反饋，認(rèn)真聽取相關(guān)部門和業(yè)務(wù)委托單位意見，發(fā)現(xiàn)材料與事實中存在問題差異，應(yīng)進(jìn)一步核實工程決算審計情況，在反饋和復(fù)查工作方面總結(jié)審計結(jié)果；在工程項目決算審計工作最后，應(yīng)當(dāng)能夠真實反映出被審計項目的情況和存在問題，提高工程資金管理水平。所以，工程決算審計工作人員應(yīng)當(dāng)對審計過程中內(nèi)部控制和會計核算等方面存在的問題，及時與被審計單位進(jìn)行交流與溝通，監(jiān)督并督促其進(jìn)行及時整改，不斷完善工程整體管理水平。
參考文獻(xiàn)：
關(guān)鍵詞：通信工程；工程審計；審計質(zhì)量管理
由于通信網(wǎng)絡(luò)建設(shè)具有全程全網(wǎng)、技術(shù)更新快的特征，決定了通信工程項目具有區(qū)域大、項目多、時效性強、更新擴容頻繁的特點，這給通信工程項目審計帶來了難度，也給審計機構(gòu)質(zhì)量管理工作提出了要求。如何能夠更好的為通信工程企業(yè)管理提供支撐服務(wù)、規(guī)避風(fēng)險、節(jié)約資金，如何加強企業(yè)自身的工程審計質(zhì)量管控和監(jiān)督工作，這對提高通信工程項目審計質(zhì)量有著非常重要的意義。
1通信工程項目審計現(xiàn)狀
通信工程項目審計要求監(jiān)督、評價工程建設(shè)項目的真實性、合法性、有效性，要在遵守國家法律法規(guī)等強制性規(guī)定的前提下，結(jié)合通信工程行業(yè)計價標(biāo)準(zhǔn)、取費辦法和企業(yè)的管理規(guī)范后，形成通信工程項目審計的理論與方法。近年來，由于通信行業(yè)的飛速發(fā)展，電信行業(yè)不斷整合調(diào)整，對通信工程項目審計人員需求量驟增，而對比土建類審計人員的從業(yè)數(shù)量，通信審計專業(yè)人員明顯不足，導(dǎo)致通信工程項目審計現(xiàn)狀如下：
1.1通信工程項目審計人員技術(shù)水平不過關(guān)
施工單位人員對定額及有關(guān)政策法規(guī)理解不深不透，導(dǎo)致錯誤使用定額和錯誤記取費率；或是故意鉆定額和政策的空子，高套定額和取費標(biāo)準(zhǔn)；或是定額中缺項的工程內(nèi)容不依據(jù)有關(guān)規(guī)定辦理，自行定價；或是由于技術(shù)的進(jìn)步一些工作量已不需要由施工單位來完成或施工單位沒有能力完成，而是由設(shè)備廠家來完成等等，這些都要求審計人員要有過硬的技術(shù)水平，熟悉定額、政策調(diào)整文件和甲方出臺的補充規(guī)定、取費標(biāo)準(zhǔn)，能夠甄別竣工結(jié)算取費中存在的問題，并從技術(shù)上指導(dǎo)施工單位，達(dá)到合理節(jié)約造價的目的。
1.2通信工程項目審計人員職業(yè)素養(yǎng)參差不齊
通信工程項目審計是一門專業(yè)性、技術(shù)性、知識性很強的工作，也是一項艱苦細(xì)致的腦力勞動。從工程審計復(fù)查結(jié)果來看，有些是工程量計算出錯，存在多審、少審、漏審的現(xiàn)象；有些是粗心大意，審計表格鏈接出錯或計算有誤。審計結(jié)果的準(zhǔn)確與否，直接影響審計質(zhì)量和造價的準(zhǔn)確性，也從側(cè)面反映出項目審計人員的素質(zhì)水平。
1.3通信工程項目審計機構(gòu)管理工作薄弱
從上述兩點問題來看，一些審計機構(gòu)缺乏審計質(zhì)量管控機制，缺少對審計成果文件的復(fù)核監(jiān)督。目前審計機構(gòu)對土建審計力量較強，相比而言，對通信工程審計力量相對較弱，具備通信工程項目審計資質(zhì)的中介機構(gòu)也不多。同時通信類審計人員相對較少，審計任務(wù)較重。市場的供需關(guān)系不平衡也導(dǎo)致了通信工程項目審計復(fù)核人員缺乏，一些通信審計中介機構(gòu)對審計質(zhì)量缺乏足夠的重視，致使審計質(zhì)量低劣，影響了通信工程項目審計行業(yè)的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。
2通信工程項目審計質(zhì)量背景調(diào)查
案例：關(guān)于×××通信公司2014年度對中介機構(gòu)委托審計項目質(zhì)量檢查情況的通報為進(jìn)一步規(guī)范委托審計業(yè)務(wù)，加強對中介機構(gòu)的管理，深化落實中介機構(gòu)考核機制，×××通信公司審計部根據(jù)《關(guān)于開展2014年度中介機構(gòu)考評及工程委托結(jié)算審計業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查的通知》要求，在2014年先后派出檢查組對旗下11個分公司委托工程審計質(zhì)量進(jìn)行了檢查，并對服務(wù)于×××通信公司的6家結(jié)算審計中介機構(gòu)進(jìn)行了年度綜合考核?，F(xiàn)將年度考核和委托審計質(zhì)量情況通報如下：一、委托審計基本情況2014年，在×××通信公司審計部的統(tǒng)一組織調(diào)度下，截至12月30日，全部委托工程結(jié)算審計共計7111項，審計金額114444萬元，審減金額3841萬元，審減率3.36%。二、對委托審計業(yè)務(wù)的審計質(zhì)量檢查情況和考核結(jié)果
（一）考核結(jié)果以審計質(zhì)量檢查結(jié)果為依據(jù)
權(quán)重為60%。重點考核了中介機構(gòu)的基本服務(wù)、審計時效、審計質(zhì)量、項目承接、審計工作流程及報告、審計檔案、職業(yè)道德水平和工作配合情況。（此處略去考核排名情況）
（二）對委托審計業(yè)務(wù)的審計質(zhì)量檢查情況
2014年工程項目審計質(zhì)量檢查工作重點關(guān)注了工程量計算的準(zhǔn)確性、定額套用及相關(guān)取費的合理性，以及是否貫徹執(zhí)行×××通信公司對甲供物資的審核要求。檢查組抽取委托審計質(zhì)量檢點選取了181項進(jìn)行了再審計，審計金額5237.44萬元，再審減金額237.81萬元，平均再審減率為1.66%，平均審計差錯率為80.66%。其中A工程項目管理有限公司審計質(zhì)量較好，再審減率僅為0.74%，差錯率控制在66.67%；B造價咨詢有限公司審計檢查中再審減率最高，再審減率為2.96%，差錯率為90%。
3通信工程項目審計質(zhì)量問題分析
3.1審計中介機構(gòu)未嚴(yán)格履行監(jiān)督職責(zé)，未對工程材料認(rèn)真核實，未按規(guī)定計算工程剩余材料，未督促建設(shè)單位將剩余料退庫，造成工程造價不實。
3.2審計中介機構(gòu)存在工程量計算、定額套用、費用計取不準(zhǔn)確問題，導(dǎo)致多計工程造價。
3.3審計中介機構(gòu)出具的審計報告不規(guī)范，不完整。存在缺失“甲供物資審核表”等成果文件內(nèi)容，無法判斷是否對工程用料進(jìn)行了審核。
3.4審計中介機構(gòu)未按照委托方要求的時限完成審計任務(wù)。
3.5審計中介機構(gòu)提供的審計檔案資料不全面，缺少現(xiàn)場抽查記錄或現(xiàn)場抽查記錄過于簡單，不能準(zhǔn)確的審核其現(xiàn)場抽查的具體情況，或未按委托方要求達(dá)到一定量的抽查現(xiàn)場比例。
4通信工程項目審計質(zhì)量管控方案
4.1建立健全的中介機構(gòu)內(nèi)部管理監(jiān)督制度
審計中介機構(gòu)應(yīng)建立有效的內(nèi)部管理監(jiān)督制度，促進(jìn)審計人員勤奮努力、廉潔自律，維護(hù)工程審計行業(yè)秩序和道德規(guī)范，防止腐敗行為和不正之風(fēng)的發(fā)生。同時，加強通信工程項目審計實施階段管理，建立有效的溝通反饋機制，及時處理審計業(yè)務(wù)活動中存在的問題和困難，從公司層面幫忙解決疑難問題，減少工程審計質(zhì)量問題的發(fā)生。
4.2定期組織業(yè)務(wù)培訓(xùn)和技術(shù)交流活動
審計中介機構(gòu)應(yīng)定期組織審計人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，增進(jìn)審計人員對政策法規(guī)、管理制度、定額取費等方面的理解，統(tǒng)一審計程序和審計規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，增強審計人員之間的專業(yè)交流，強化提高審計人員的專業(yè)技術(shù)水平。工作中經(jīng)常見到一些審計人員拿到項目后，第一件事是聯(lián)系現(xiàn)場審計工作，去完現(xiàn)場后，在審的過程中發(fā)現(xiàn)缺少重要資料，或是發(fā)現(xiàn)圖紙和現(xiàn)場不符，再要求施工單位更換圖紙，補充簽證，種種原因?qū)е马椖块L期擱置，等到圖紙更替后又需要再次現(xiàn)場審計，這些審計人員往往是工作經(jīng)驗不足，缺少系統(tǒng)的審計思維方法培訓(xùn)。加強審計人員技術(shù)交流可以幫助審計人員高效、準(zhǔn)確的完成審計工作，提高自身的執(zhí)業(yè)水平，同時有效的保障了通信工程項目的審計質(zhì)量。
4.3運用通信審計軟件取代傳統(tǒng)手工審計方法
由于通信工程項目數(shù)量多，顆粒度小，單純用傳統(tǒng)的手工方法進(jìn)行審計，無法滿足越來越重的審計任務(wù)需要，也無法保證審計質(zhì)量要求，利用電腦和通信審計軟件進(jìn)行項目審計已勢在必行。選擇市面上正規(guī)的通信類審計軟件，可自動生成費率參數(shù)、套用定額取值、進(jìn)行材料價格匯總并生成審前審后對比表，避免了手工操作容易產(chǎn)生數(shù)據(jù)及表格鏈接錯誤的問題，保證了通信工程項目審計質(zhì)量的提高。
4.4建立工程項目審計質(zhì)量三級復(fù)核制度
審計中介機構(gòu)應(yīng)建立審計質(zhì)量三級復(fù)核機制，對造價成果文件應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行三級復(fù)核制度，即：工程項目審計人員之間交叉復(fù)核，項目經(jīng)理二次復(fù)核，技術(shù)負(fù)責(zé)人三級復(fù)核。確保工程審計報告的準(zhǔn)確性和規(guī)范性。對于工程項目審計人員在審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，必須及時反饋到項目經(jīng)理，由項目經(jīng)理與委托單位負(fù)責(zé)人、工程建設(shè)管理人員充分溝通后，再出具工程審計報告征求稿。對于現(xiàn)場審計工作，簽證單內(nèi)容必須具體，能反映工程的實際情況，做到有跡可循、有據(jù)可依，并在工程現(xiàn)場做好簽字確認(rèn)工作。在審計結(jié)果定案，出具正式審計報告前，需將審計報告連同全部附件內(nèi)容的電子版或掃描件發(fā)給公司技術(shù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行再次核準(zhǔn)，復(fù)核通過后方可出版為正式的工程審計報告。為了進(jìn)一步加強質(zhì)量及進(jìn)度管控，應(yīng)保證正常情況下，收到項目委托后1個工作日內(nèi)上門取件并核對資料完整性，在送審資料齊全的情況下，15個工作日內(nèi)完成工程項目審計工作，并定期編制上報工程項目審計臺賬、審計月報、項目進(jìn)度表及管理建議書等。
4.5推行事前、事中、事后審計相結(jié)合
隨著通信工程項目審計的發(fā)展進(jìn)程，對審計工作的細(xì)致化程度要求越來越高，事后審計的方式已經(jīng)不能滿足通信工程項目審計工作的需要，將審計工作前移、提前介入通信工程建設(shè)管理工作，能夠更有效的提高工程及工程審計質(zhì)量，及時有效的預(yù)防經(jīng)濟風(fēng)險、促進(jìn)通信工程項目管理、降低建設(shè)成本。事前審計，關(guān)注工程預(yù)算，將一些不合理的工程造價從設(shè)計階段剔除；事中審計，審計人員參與到工程初步驗收環(huán)節(jié)，重點關(guān)注施工單位是否按設(shè)計施工，是否存在工作甩項，材料是否按招標(biāo)要求的品牌、數(shù)量采購使用，對工程現(xiàn)場進(jìn)行拍照記錄；事后審計，工程項目竣工驗收報審后，結(jié)合事中審計現(xiàn)場記錄數(shù)據(jù)進(jìn)行結(jié)算審計，以達(dá)到提高施工和審計質(zhì)量，合理控制造價的目的。
4.6委托單位加強對中介機構(gòu)的質(zhì)量考核管理
委托單位應(yīng)對審計中介機構(gòu)審計的項目進(jìn)行日常考核和監(jiān)督，成立工程審計質(zhì)量管控小組，實行審計中介機構(gòu)交叉復(fù)核或工程再審計，按總委托審計業(yè)務(wù)的5%-10%作為抽審樣本，定期進(jìn)行審計質(zhì)量結(jié)果檢查，根據(jù)檢查結(jié)果及排名情況安排下一年度的審計工作量分派比例，以促進(jìn)審計中介機構(gòu)強化內(nèi)部質(zhì)量管理。總之，要把通信工程項目審計質(zhì)量管理模式更加合理的運用和推廣，我們還要在未來的工作中通過實踐進(jìn)一步優(yōu)化，結(jié)合事前、事中、事后審計方式的介入，不斷完善通信工程定價模式，同時，好的審計質(zhì)量管理體系離不開行業(yè)的監(jiān)管和驗證，雙管齊下才能發(fā)揮更大的作用。
參考文獻(xiàn)：
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內(nèi)部能源審計的原理和內(nèi)容內(nèi)部能源審計的主要內(nèi)容包括：①查閱企業(yè)用能系統(tǒng)、設(shè)備臺賬資料，檢查節(jié)能設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行情況；②核對電、氣、煤、油、市政熱力等能源消耗計量記錄和財務(wù)賬單，評估分類與分項的總能耗、人均能耗和單位能耗；③檢查用能系統(tǒng)、設(shè)備的運行狀況，審查節(jié)能管理制度執(zhí)行情況；④檢查前一次能源審計合理使用能源建議的落實情況；⑤查找存在節(jié)能潛力的用能環(huán)節(jié)或者部位，提出合理使用能源的建議；⑥審查年度節(jié)能計劃、能源消耗定額執(zhí)行情況，核實公共機構(gòu)超過能源消耗定額使用能源的說明；⑦審查能源計量器具的運行情況，檢查能耗統(tǒng)計數(shù)據(jù)的真實性、準(zhǔn)確性。
2化工企業(yè)內(nèi)部能源審計程序
2.1前期準(zhǔn)備在開展能源審計工作之前，企業(yè)應(yīng)組織相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)小組，并按照能源審計的崗位配置合適的審計人員，劃分崗位職責(zé)，在實際能源審計過程中，責(zé)任落實到具體的個人，審計領(lǐng)導(dǎo)小組要制定化工企業(yè)內(nèi)部的能源審計目標(biāo)，按照一定的審計期限進(jìn)行，完善能源審計方案，聘請專業(yè)的能源審計顧問，對整體的審計計劃進(jìn)行修訂。溝通協(xié)調(diào)好被審計部門、單位的關(guān)系，向有關(guān)人員詳細(xì)講解能源審計的具體目標(biāo)和要求，根據(jù)本企業(yè)自身的行業(yè)特點、生產(chǎn)規(guī)模等具體情況，量身定做了一套適合本單位的能源審計流程，在實際資料調(diào)查、數(shù)據(jù)提取、統(tǒng)計分析、對比論證過程中，嚴(yán)格按照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)程序進(jìn)行。
2.2現(xiàn)場調(diào)查測試根據(jù)任務(wù)分配，由內(nèi)部能源審計小組相關(guān)人員進(jìn)入化工企業(yè)的實際生產(chǎn)車間、倉庫，了解各生產(chǎn)單位的運作流程和生產(chǎn)系統(tǒng)，并詳細(xì)考察生產(chǎn)部門的能源投入和實際產(chǎn)出效益的情況，對能源生產(chǎn)和消耗設(shè)備進(jìn)行測試，對比其參數(shù)是否正常合格，對中間的項目資料、報表數(shù)據(jù)、結(jié)算單據(jù)、現(xiàn)金流等要進(jìn)行細(xì)致的考察分析，發(fā)現(xiàn)問題的，及時提出。
2.3交流研討資料收集和現(xiàn)場調(diào)查完成后，能源審計領(lǐng)導(dǎo)小組和工作小組應(yīng)就發(fā)現(xiàn)的問題與相關(guān)部門及人員進(jìn)行交流，分析存在的問題，共同探討提高能源利用效率可能采取的措施。通過適當(dāng)?shù)慕涣餮杏?，可以及時發(fā)現(xiàn)審計人員自身存在的問題，提出合理的建議，還可以咨詢審計專業(yè)人士。
2.4編寫能源審計報告現(xiàn)場審計完成后，能源審計領(lǐng)導(dǎo)小組應(yīng)及時進(jìn)行數(shù)據(jù)處理和能源利用狀況分析，并編寫能源審計報告，經(jīng)相關(guān)部門核實后，向企業(yè)內(nèi)部最高管理層提交最終報告。能源審計報告在經(jīng)過企業(yè)高企管理人員的批準(zhǔn)審核后，可以適當(dāng)對外公布。
3化工企業(yè)內(nèi)部能源審計的效用分析
3.1化工企業(yè)能源利用現(xiàn)狀從實際情況來看，當(dāng)前我國化工企業(yè)在能源利用方面還存在諸多問題，集中表現(xiàn)為：能源浪費比較嚴(yán)重，能源的利用率偏低，對環(huán)境造成的污染和危害較大，產(chǎn)能過剩等，總的來說，我國化工行業(yè)面臨的資源和環(huán)境形勢十分嚴(yán)峻。
3.1.1產(chǎn)能過剩矛盾突出。目前一些過剩化工企業(yè)處于“被開工”境地，特別是一些新投產(chǎn)的企業(yè)，由于種種原因，開工虧損，不開工更虧損，處境艱難，前途莫測?？傮w表現(xiàn)為：化工企業(yè)的能耗下降緩慢，行業(yè)技術(shù)更新進(jìn)步較慢；先進(jìn)、節(jié)能效果明顯且易于推廣的節(jié)能技術(shù)逐漸缺乏；單位節(jié)能量投資額上升，節(jié)能投入變大，節(jié)能效果相對減小。
3.1.2能耗居高不下。據(jù)統(tǒng)計，我國單位GDP的能耗是美國的2.9倍、日本的4.9倍、歐盟的4.3倍，世界平均水平的2.3倍。我國化工行業(yè)的產(chǎn)業(yè)調(diào)整政策發(fā)揮作用有限，長期以來，單位GDP的能耗居高不下。
3.1.3對社會和環(huán)境造成的污染很嚴(yán)重。化工行業(yè)的發(fā)展，為國內(nèi)其他行業(yè)提供了化學(xué)原材料，但是化工企業(yè)本身就是高耗能、高污染的企業(yè)，在實際生產(chǎn)過程中，很難做到無污染排放，化學(xué)工業(yè)“三廢”的排放對大氣、水體和土壤都造成了不同程度的污染和破壞，也影響到了人們的日常生活。
3.1.4資源匾乏明顯。目前我國的石油需求日益增長，在石油進(jìn)口方面，對外依存度逐步升高，主要化學(xué)原材料、能源的對外依存度越來越高，這對我國化工企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展是非常不利的。
3.1.5運輸量大。化工行業(yè)是運輸量非常大的行業(yè)，大宗產(chǎn)品多，運輸量大，隨之而來的運輸消耗和能耗較高。
3.2化工企業(yè)內(nèi)部能源審計效用分析化工企業(yè)內(nèi)部能源審計的主要作用為審核、診斷和評價。具體如下：
3.2.1內(nèi)部能源審計便于化工企業(yè)摸清家底。如今，越來越多的化工企業(yè)，甚至一些外資化工企業(yè)也參與到了能效領(lǐng)跑者的活動當(dāng)中。2013年，評出的行業(yè)標(biāo)桿包括：黃磷節(jié)能居行業(yè)之首的興發(fā)集團(tuán)，節(jié)能環(huán)保投資2億5356萬元卡博特天津，能耗水平國際先進(jìn)的中石化?；て髽I(yè)對自身進(jìn)行能源審計，可以明確知道自身企業(yè)的能源利用情況，找出同同類企業(yè)在能源利用方面存在的差距，同時還可以更加清醒地認(rèn)識到企業(yè)在能源管理過程中的問題與不足，這樣就可以激勵化工企業(yè)不斷挖掘自身的節(jié)能減排潛力。國家通過樹立行業(yè)標(biāo)桿推動行業(yè)節(jié)能，非標(biāo)桿企業(yè)可以選準(zhǔn)相應(yīng)的行業(yè)領(lǐng)跑者進(jìn)行技術(shù)交流，學(xué)習(xí)借鑒節(jié)能降耗措施，提高企業(yè)節(jié)能管理水平，對全行業(yè)整體能效水平的提升也有幫助。
3.2.2內(nèi)部能源審計可以找出化工企業(yè)能耗方面存在的主要問題和高能耗的環(huán)節(jié)。內(nèi)部能源審計能幫助化工企業(yè)找出能耗方面存在的主要問題和導(dǎo)致高能耗主要環(huán)節(jié)，這樣化工企業(yè)就可以找出提高能源利用效率和降低能耗的突破口，為企業(yè)提升經(jīng)濟效益尋求一條適應(yīng)自身發(fā)展的高效綠色環(huán)保之路提供思路。
3.2.3內(nèi)部能源審計報告中提出解決節(jié)能減排問題的建議。內(nèi)部能源審計報告中提出解決節(jié)能減排問題的的建議，幫助企業(yè)合理規(guī)劃發(fā)展方向，化工企業(yè)的管理層可以以根據(jù)能源審計報告的相關(guān)建議，制定切實可行的節(jié)能減排方案。同時，借鑒發(fā)達(dá)國家同類型的化工企業(yè)工藝技術(shù)，不斷進(jìn)行升級改造，要正視產(chǎn)能過剩問題，一方面要靠嚴(yán)格的環(huán)保監(jiān)控和市場機制淘汰落后產(chǎn)能；另一方面要發(fā)掘和創(chuàng)新，推動未來產(chǎn)品的需求。
3.2.4內(nèi)部能源審計為做好能源規(guī)劃和企業(yè)技術(shù)進(jìn)步打下基礎(chǔ)。以“減量化、再利用、資源化”為原則的循環(huán)經(jīng)濟和精細(xì)化生產(chǎn)是總體的發(fā)展方向。我國化工行業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)層次不夠豐富，很多化工產(chǎn)品的加工仍然停留在初級階段，缺乏高水平的技術(shù)工藝，我國化工行業(yè)的精細(xì)化率較低，同發(fā)達(dá)國家存在很大的差距。通過內(nèi)部能源審計，化工企業(yè)可以明確自身企業(yè)所處的位置，找準(zhǔn)企業(yè)未來的能源規(guī)劃發(fā)展方向。
3.2.5內(nèi)部能源審計可以提高化工企業(yè)對是否完成國家賦予的節(jié)能減排目標(biāo)的重視。國家為了治理環(huán)境，每年都會給化工行業(yè)設(shè)定一定的減排指標(biāo)，而減排指標(biāo)能否完成，與每一個化工企業(yè)是否真執(zhí)行節(jié)能減排政策有著非常直接的聯(lián)系。通過內(nèi)部能源審計，化工企業(yè)可以將相關(guān)數(shù)據(jù)與國家給出的節(jié)能減排目標(biāo)進(jìn)行對比，關(guān)注自己節(jié)能減排目標(biāo)的完成情況。
3.2.6內(nèi)部能源審計有利于化工企業(yè)提高對社會效益的重視。環(huán)境污染日益嚴(yán)峻，化工企業(yè)的污染排放已經(jīng)引起了人們的反感，國家制定的化工企業(yè)污染排放標(biāo)準(zhǔn)，很多化工企業(yè)根本達(dá)不到，并且也沒有相應(yīng)的問責(zé)機制。而通過化工企業(yè)內(nèi)部的能源審計，可以讓企業(yè)內(nèi)部高層清楚認(rèn)識到自身企業(yè)給社會環(huán)境造成的危害，提高他們對社會環(huán)境效益的重視。
4結(jié)束語
關(guān)鍵詞：工程項目 內(nèi)部控制 經(jīng)濟效益 解決措施
隨著制度改革的不斷深化，我國熱力工程項目的管理主體向著多元化方向發(fā)展，管理主體涉及到建設(shè)單位、設(shè)計單位、施工單位和監(jiān)理單位，特別是建設(shè)單位，其在整個工程項目中具有統(tǒng)籌兼顧、協(xié)調(diào)關(guān)系、控制全局的作用。筆者根據(jù)多年的工作經(jīng)驗，首先從理論方面對工程項目內(nèi)部控制進(jìn)行了概述，然后從建設(shè)單位方面，講述了工程項目內(nèi)部控制存在的問題，最后為提高工程項目內(nèi)部控制水平提出了幾條建議，具有一定的實際意義和參考價值。
一、工程項目內(nèi)部控制概述
工程項目內(nèi)部控制是一個動態(tài)的管理過程，受企業(yè)董事會和管理人員的影響，主要目的是貫徹相關(guān)法律法規(guī)，保證財務(wù)報告可靠性，提高經(jīng)營活動的效率效果。國際權(quán)威報告COSO指出工程項目內(nèi)部控制由五個方面組成：控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、監(jiān)督控制和信息與溝通。工程項目內(nèi)部控制模型如下圖所示。
圖1 工程項目內(nèi)部控制模型
工程項目內(nèi)部控制模型按照“金字塔模型”構(gòu)建，其控制原則包括：全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應(yīng)性原則、成本效益原則。工程項目內(nèi)部控制要求項目內(nèi)部形成權(quán)利牽制，營造具有企業(yè)本身特性的內(nèi)部環(huán)境文化，風(fēng)險識別評估要求設(shè)立企業(yè)目標(biāo)，對企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險和外部不確定性風(fēng)險進(jìn)行分析，適當(dāng)調(diào)整政策和相關(guān)工作程序。此外，管理部門和內(nèi)部審計部門作為項目的監(jiān)督部門應(yīng)該履行相關(guān)監(jiān)督職責(zé)。以熱力工程項目為例，在我國熱力工程項目具有工程造價高、復(fù)雜程度高，對周圍環(huán)境的依賴和影響程度比較大，施工范圍廣的特點，所以對項目內(nèi)部控制的要求更高，比如需要考慮材料運輸涉及到的交通費用和原材料價格浮動，而且要協(xié)調(diào)周邊社會關(guān)系的資本投入、施工費用的額外投入等等。特別是對建設(shè)單位而言，熱力工程項目具有目標(biāo)高，政治性強的特點，建設(shè)單位不但要協(xié)調(diào)好城區(qū)施工和地下管道，而且要樹立良好的公眾形象，最大限度的提高經(jīng)濟效益和社會效益。
二、工程項目內(nèi)部控制面臨的問題
經(jīng)過多年的發(fā)展，我國熱力企業(yè)在工程項目內(nèi)部控制取得了矚目的成績，但是還存在諸多不足。
（一）組織結(jié)構(gòu)不合理，內(nèi)部控制意識相對薄弱
我國熱力企業(yè)受到傳統(tǒng)管理模式的影響，在組織結(jié)構(gòu)和運行模式上存在一定的弊端，比如管理層次不明確，工作權(quán)責(zé)不清晰，經(jīng)常出現(xiàn)多重指揮、指揮混亂的情況，不同部門之間的交流溝通有限，工作人員缺乏主人公意識和工作積極性，企業(yè)內(nèi)部控制效果難以達(dá)到實際要求。熱力項目內(nèi)部控制已經(jīng)引起了熱力企業(yè)的廣泛關(guān)注，但是僅僅停留在理論認(rèn)識上面，應(yīng)用到企業(yè)內(nèi)部還有巨大的距離，企業(yè)內(nèi)部雖然有完善的內(nèi)部控制體系，但是控制目標(biāo)和實際運行情況的切合度不高，只停留在表面上，而不是落實到實處，建立在制度基礎(chǔ)上。
（二）缺乏有效的控制策略，激勵和約束制度不健全
我國熱力企業(yè)管理規(guī)章制度沿用了計劃經(jīng)濟時期的規(guī)章制度，對項目發(fā)展的預(yù)測缺乏有效的控制，特別是對外部環(huán)境和經(jīng)濟業(yè)務(wù)的預(yù)測缺乏效率性，甚至沒有指定相關(guān)程序和制度。熱力項目建設(shè)單位的投資決策程序混亂，事后評估制度不健全，預(yù)算管理不力。此外，當(dāng)前在熱力項目內(nèi)部控制上面應(yīng)用的規(guī)章制度往往只是“印在紙上”的空話，流于形式，過分重視企業(yè)項目內(nèi)部控制的靈活性，失去了規(guī)章制度的嚴(yán)肅性和剛性。我國熱力企業(yè)在人力資源管理方面還處在不完善、不健全的狀態(tài)，比如企業(yè)高層管理者采用任命制，而不是選拔機制，“任人唯親”的現(xiàn)象時常出現(xiàn)。企業(yè)人員培訓(xùn)機制不健全，后續(xù)教育空白，激勵制度和工作人員工作業(yè)績脫鉤，存在“大鍋飯”、“按資排輩”等不良現(xiàn)象，約束制度不具備公平平等性。
（三）缺乏有效的監(jiān)控措施，風(fēng)險管理和處理措施落后
熱力企業(yè)項目監(jiān)控措施分為內(nèi)部審計和外部審計兩個部分，在我國熱力項目普遍存在內(nèi)部審計缺乏，外部審計獨立性不足的情況。內(nèi)部審計是對項目內(nèi)部控制監(jiān)督，其重要性不言而喻。但是我國內(nèi)部審計流程不規(guī)范，遵循的方針和標(biāo)準(zhǔn)混亂，很難有效利用、使用相關(guān)資源。更有甚者，某些建設(shè)單位沒有設(shè)立內(nèi)部審計部門和專職審計部門，公司內(nèi)部審計工作仍停留在由財務(wù)總監(jiān)主管、財務(wù)人員兼職的模式，過度依賴外部審計。但是我國外部審計的獨立性又不足，缺乏必要約束性，有時候還要受到管理層的制約和約束。風(fēng)險管理制度不健全，招投標(biāo)流程不規(guī)范，合同約定存在瑕疵，相關(guān)職責(zé)不明確，特別是在風(fēng)險識別方面存在諸多漏洞，處理措施也相對落后。
（四）內(nèi)部控制重視程度不足，標(biāo)準(zhǔn)化業(yè)務(wù)流程缺失
企業(yè)項目內(nèi)部控制具有重要的現(xiàn)實意義，但是很難和實際經(jīng)濟效益掛上鉤，所以建設(shè)單位對企業(yè)項目內(nèi)部控制的重視程度有限，缺乏標(biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)流程，階段性的業(yè)務(wù)流程幾乎沒有，項目管理授權(quán)不明確，無形之中帶來了潛在的風(fēng)險。工程款支付缺乏規(guī)范流程，據(jù)不完全統(tǒng)計，熱力項目70%采用貸款方式，工程部門把關(guān)不嚴(yán)格，支付變更、結(jié)算頻繁，很容易出現(xiàn)項目成本失控的情況。
三、提高工程項目內(nèi)部控制的幾條措施
熱力工程項目比之傳統(tǒng)的工程項目具有施工難度高、環(huán)境依賴性大、季節(jié)性變化復(fù)雜的特點，熱力工程項目施工環(huán)境相對復(fù)雜，比如熱力管道要和電力電纜、光纜、自來水管道和燃?xì)夤艿老嗷f(xié)調(diào)，如果處理不當(dāng)會造成災(zāi)難性后果。
（一）建立有效的組織結(jié)構(gòu)，優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境
有效的組織結(jié)構(gòu)應(yīng)該本著“相互牽制、相互協(xié)調(diào)、相互制約”的原則建立科學(xué)高效的管理組織結(jié)構(gòu)，明確不同部門的職責(zé)，保證管理層層次明確、職責(zé)明確，加強不同部門之間的交流溝通。管理層應(yīng)該樹立科學(xué)管理理念，不斷完善人力資源，強化競爭意識和教育培訓(xùn)，健全業(yè)績考核制度，充分發(fā)揮工作人員的積極性。熱力企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制過程中應(yīng)該明確內(nèi)部控制目標(biāo)、原則、環(huán)境和措施。優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境首先應(yīng)該健全相關(guān)規(guī)章制度，比如包括風(fēng)險控制制度、造價管理制度、項目財務(wù)會計制度、信息披露制度、監(jiān)督檢查制度、信息技術(shù)管理制度、資料檔案管理制度、業(yè)績評估考核制度和緊急應(yīng)變制度。充分利用規(guī)章制度的強制性，在公平、公正的基礎(chǔ)上，調(diào)動工作人員的積極性。
（二）強化企業(yè)工程項目內(nèi)部控制意識，加強風(fēng)險管理力度
當(dāng)前我國熱力企業(yè)普遍存在“形象工程”，某些供熱企業(yè)為了滿足相關(guān)監(jiān)督部門的監(jiān)督，制定了形式上的內(nèi)部控制制度，內(nèi)部控制和經(jīng)營業(yè)績相互分離，沒能充分發(fā)揮內(nèi)部控制的優(yōu)勢，所以加強企業(yè)工程項目內(nèi)部控制意識十分重要，比如制定相關(guān)文件（內(nèi)部控制通知、內(nèi)部控制建設(shè)指導(dǎo)），推行法人責(zé)任制度，加強指導(dǎo)性建設(shè)。熱力子公司在進(jìn)行內(nèi)部控制的時候，可以首先提出《投資項目評估申請》，并進(jìn)行項目可行性研究，編寫《投資項目可行性研究報告》，然后報子公司總經(jīng)理和母公司投資管理部門進(jìn)行審核，最后進(jìn)行項目實施。熱力企業(yè)項目內(nèi)部控制是“人”的控制行為，所以健全的激勵約束制度能夠有效提高工作人員的積極性。堅持“以人為本”的原則，開展相關(guān)知識培訓(xùn)，召開專題研討會，激發(fā)企業(yè)自我完善，推動法人治理制度完善。
（三）加強信息交流，強化監(jiān)控工作
加強建設(shè)單位和設(shè)計單位、施工單位和監(jiān)理單位的交流溝通，建立高效、有序、連貫的信息交流平臺，保證不同部門之間的協(xié)作配合和縱橫向信息交流。充分利用信息技術(shù)手段，確保信息流通及時、快速，建立完善的財務(wù)會計電子信息系統(tǒng)。健全內(nèi)部審計制度，由董事會或者審計委員會統(tǒng)一進(jìn)行管理，董事會及時跟蹤投資項目實施情況，對投資不合理、違規(guī)操作馬上喊停，此外還應(yīng)該保證審計部門的獨立性，不依附于任何職能部門，引入外部審計，杜絕外部審計人員和內(nèi)部審計人員有利益交際，結(jié)合熱力企業(yè)本身的情況及時發(fā)展管理過程中的薄弱環(huán)節(jié)，健全完善內(nèi)部控制。
總之，工程項目管理是一項系統(tǒng)化、綜合化的工作，要求管理人員按照客觀經(jīng)濟規(guī)律對工程項目進(jìn)行全方位、立體化的計劃、組織和控制，通過協(xié)調(diào)不同部門和工作人員的管理關(guān)系。筆者堅信隨著企業(yè)項目內(nèi)部控制力度的不斷增強，我國熱力工程項目必將迎來新的發(fā)展前景。
參考文獻(xiàn)：
[1]郭曉霞.建設(shè)工程項目集成管理系統(tǒng)的研究[D].西安建筑科技大學(xué)碩士學(xué)位論文.2012年：30-31
(一)積極籌備成立內(nèi)審協(xié)會.積極發(fā)展內(nèi)審單位會員和個人會員,發(fā)展入會單位36家,個人會員56人.召開內(nèi)審會員單位會議,對內(nèi)審章程進(jìn)行討論.目前各項材料準(zhǔn)備完畢并提交民政部門進(jìn)行審批.
(二)加強自身建設(shè)，內(nèi)審人員素質(zhì)不斷提高。一年來，全區(qū)所有內(nèi)審計人員，不斷加強政治理論和業(yè)務(wù)知識學(xué)習(xí)，為保證內(nèi)審任務(wù)完成打下了堅實的基礎(chǔ)。
1、加強業(yè)務(wù)建設(shè)，內(nèi)審人員的工作能力不斷提高。建立業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)制度，堅持每季組織1次內(nèi)審人員業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，使內(nèi)審工作不斷規(guī)范。
2、加強廉政建設(shè)，內(nèi)審人員廉潔意識不斷增強。全區(qū)所有內(nèi)審人員不但積極參加本單位的政治學(xué)習(xí)和廉政教育，區(qū)審計局還定期組織內(nèi)審人員觀看反腐教育警示片、腐敗分子犯罪事例教育展、審計案例剖析等，使內(nèi)審人員的思想覺悟有了新的提高。在工作中敢于堅持原則，秉公辦事，恪守審計人員的職業(yè)道德，做到依法審計，廉政審計。
3、組織內(nèi)審交流，內(nèi)審人員整體素質(zhì)不斷提升。我們及時了解和掌握內(nèi)審工作的新動向及新情況，從提高內(nèi)審人員的能力素質(zhì)出發(fā)，堅持每季組織內(nèi)審業(yè)務(wù)交流，積極推廣審計工作的新經(jīng)驗、新方法。區(qū)審計局及時加強對全區(qū)各內(nèi)審機構(gòu)的管理，主動幫助指導(dǎo)工作，使全區(qū)的內(nèi)審工作水平有了很大的提高。
(三)落實制度規(guī)定，內(nèi)審工作程序不斷規(guī)范。一年來，我們不斷強化《內(nèi)部審計規(guī)定》和《內(nèi)部審計準(zhǔn)則》的落實，內(nèi)審工作程序不斷規(guī)范，保證了審計質(zhì)量，提高了審計效率。
1、內(nèi)審工作程序不斷規(guī)范。全區(qū)各內(nèi)審機構(gòu)能不斷規(guī)范內(nèi)審工作程序，重點抓好審計準(zhǔn)備、審計實施、審計報告、審計終結(jié)等重點關(guān)口才。在具體實施過程中，認(rèn)真落實好五項制度，即審計組長負(fù)責(zé)制，審計業(yè)務(wù)復(fù)核制，重大事項請示匯報制，審計資料歸檔制和審計文書章簽制。有一系列制度作保證，較好地規(guī)范了內(nèi)審程序。
2、內(nèi)審工作質(zhì)量不斷提高。由于內(nèi)審項目多，任務(wù)重，工作量大。今年，我們在抓審計質(zhì)量方面，繼續(xù)在內(nèi)審中推廣審計工作由“粗加工”變?yōu)椤吧罴庸ぁ焙汀熬庸ぁ保龅娇茖W(xué)計劃，目標(biāo)明確；準(zhǔn)備充分，調(diào)查深入；實施徹底，內(nèi)容真實；取證嚴(yán)格，定性準(zhǔn)確。較好地保證了內(nèi)審質(zhì)量，規(guī)避了審計風(fēng)險，也保證了審計工作效果。
3、內(nèi)審工作方法不斷優(yōu)化。內(nèi)審的出發(fā)點和落腳點是提高效益和促進(jìn)管理。今年，我們緊扣這一主題，不斷調(diào)整審計思路，充實審計內(nèi)容，創(chuàng)新審計方法和手段。積極推廣運用AO2011版審計軟件開展審計，審計效率有了較大提高。
(四)注重工作實效，內(nèi)審監(jiān)督能力不斷增強。一年來，全區(qū)各內(nèi)審機構(gòu)緊緊圍繞本部門、本單位的中心工作，努力為單位實現(xiàn)工作目標(biāo)服務(wù)。同時，能抓住領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心的重點、難點問題和群眾關(guān)注的熱點問題，依法履行審計職責(zé)，認(rèn)真組織開展審計工作。
1、注重審計服務(wù)。各內(nèi)審機構(gòu)注重立足微觀審計，著眼宏觀服務(wù)，將審計和審計調(diào)查相結(jié)合，及時為領(lǐng)導(dǎo)決策提供意見和建議。各內(nèi)審辦還能結(jié)合各單位的特點，選擇各自工作的重點，堅持在提高審計服務(wù)水平上下功夫，維護(hù)了單位的財經(jīng)秩序，促進(jìn)了單位的內(nèi)部管理。
2、加強審計監(jiān)督。各內(nèi)審抓住棘手問題不放松，在工程建設(shè)項目上，嚴(yán)格執(zhí)行工程招投標(biāo)制度，積極參與單位工程招投標(biāo)工作，提出合理化的建設(shè)和意見。
二、存在問題及今后打算
在總結(jié)成績的同時，我們也認(rèn)識到我區(qū)內(nèi)審工作還存在一些不足，一是由于內(nèi)審人員多數(shù)為兼職，專業(yè)水平還沒有完全達(dá)到審計發(fā)展的要求。二是內(nèi)審的檔案管理還不夠規(guī)范，內(nèi)審信息較少。
一要繼續(xù)堅持“突出重點、量力而行、確保質(zhì)量、注重實效”的工作思路，重點加強經(jīng)濟責(zé)任審計、固定資產(chǎn)投資審計。
二要不斷加強內(nèi)審工作的創(chuàng)新提高，大力推進(jìn)績效審計，積極研究和探索內(nèi)審工作新方法、新途徑，不斷推進(jìn)內(nèi)審轉(zhuǎn)型。
一、信息系統(tǒng)審計的涵義
信息系統(tǒng)審計出現(xiàn)的時間不長，直到21世紀(jì)才進(jìn)入我國。信息系統(tǒng)審計是在電子數(shù)據(jù)處理審計（EDP審計）的基礎(chǔ)上發(fā)展起來的。雖然目前對信息系統(tǒng)審計的概念并沒有統(tǒng)一的定義，但比較有代表性的定義有：Ron Weber（1999）認(rèn)為“信息系統(tǒng)審計是一個獲取并評價證據(jù)，以判斷信息系統(tǒng)是否能夠保證資產(chǎn)的安全、數(shù)據(jù)的完整以及有效率地利用組織的資源并有效果地實現(xiàn)組織目標(biāo)的過程”。鄧少靈（2002）認(rèn)為“信息系統(tǒng)審計是指對信息系統(tǒng)從計劃、研發(fā)、實施到運行維護(hù)各個過程進(jìn)行審查與評價的活動，以審查企業(yè)信息系統(tǒng)是否安全、可靠、有效，保證信息系統(tǒng)得出準(zhǔn)確可靠的數(shù)據(jù)”。國際信息系統(tǒng)審計和控制協(xié)會（ISACA）認(rèn)為“信息系統(tǒng)審計是一個獲取并評價證據(jù)，以判斷計算機系統(tǒng)是否能夠保證資產(chǎn)的安全、數(shù)據(jù)的完整以及有效率的利用組織的資源并有效果的實現(xiàn)組織目標(biāo)的過程”。錢嘯森等（2006）認(rèn)為信息系統(tǒng)審計是對信息系統(tǒng)規(guī)劃、開發(fā)、運行和維護(hù)等各個環(huán)節(jié)進(jìn)行評價，確保其符合經(jīng)營管理目標(biāo)的過程。
無論哪種定義我們都可以看出，信息系統(tǒng)審計是傳統(tǒng)審計的深化，其目的在于有效地監(jiān)控信息系統(tǒng)的風(fēng)險。信息系統(tǒng)審計更加強調(diào)系統(tǒng)的觀點，審計對象包括整個信息系統(tǒng)環(huán)境以及與此有關(guān)的業(yè)務(wù)在內(nèi)的以網(wǎng)絡(luò)及計算機為核心的信息系統(tǒng)。而審計過程比傳統(tǒng)審計更加復(fù)雜，覆蓋了信息系統(tǒng)從規(guī)劃、開發(fā)、運行、維護(hù)到報廢的整個生命周期的過程。
二、開展信息系統(tǒng)審計的必要性
信息技術(shù)的興起和企業(yè)對核心競爭力的追求推動了信息技術(shù)在數(shù)據(jù)處理、存貯和交換等方面的廣泛應(yīng)用，信息系統(tǒng)已經(jīng)滲透到社會生活的方方面面，它的高效和程序化給人們帶來便利與效益的同時，也帶來了很多負(fù)面影響，如計算機犯罪案件的頻頻發(fā)生、系統(tǒng)不穩(wěn)定引發(fā)社會問題等，系統(tǒng)安全問題日益嚴(yán)峻。如2007年9月，西安市醫(yī)保中心使用未經(jīng)測試、未經(jīng)驗收的軟件系統(tǒng)將醫(yī)保資金打入個人賬戶時，先是重復(fù)給18萬余人賬戶多打入醫(yī)保資金1 090萬元；在發(fā)現(xiàn)錯誤扣回這些資金時，竟又多扣了1.85萬人賬戶上的資金。為恢復(fù)數(shù)據(jù)，該中心被迫緊急叫停西安市醫(yī)保信息系統(tǒng)，在長達(dá)7天的時間里，全市130萬市民拿著醫(yī)?？▍s無法購藥、無法就醫(yī)，西安市社保局局長張平均因信息系統(tǒng)混亂誘發(fā)的問題而丟了官；2011年5月13日，廣州市廣珠輕軌站外拋錨，因信息系統(tǒng)故障致列車2個多小時進(jìn)不了站；2011年10月25日，北京市東城區(qū)社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)信息系統(tǒng)發(fā)生故障，影響到社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)站的結(jié)算運行，患者無法使用醫(yī)保卡結(jié)算，致使東城區(qū)39個社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)站因信息系統(tǒng)故障關(guān)閉近一周無法正常提供門診取藥服務(wù)等信息系統(tǒng)故障引發(fā)問題不勝枚舉，原因也各種各樣。
信息系統(tǒng)的可靠性、安全性、有效性和效率成為制約信息系統(tǒng)質(zhì)量的重要因素，我們現(xiàn)在普遍開展的計算機輔助審計，是在基于認(rèn)可了信息系統(tǒng)安全、可靠，數(shù)據(jù)真實的情況下，采取有關(guān)數(shù)據(jù)后進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，審計人員并未對信息系統(tǒng)進(jìn)行審計，僅對它產(chǎn)生的財務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行審查。那么信息系統(tǒng)是否安全、可靠呢？其運行結(jié)果是否真實有效呢？在回答這些問題之前，審計結(jié)論的可靠性就要受到質(zhì)疑，審計風(fēng)險也就在所難免。信息系統(tǒng)審計作為一種可以確保信息系統(tǒng)的安全、可靠及高效運行的新的審計模式受到世界各國的普遍重視，隨著我國以“信息化帶動工業(yè)化”戰(zhàn)略的全面實施，國民經(jīng)濟信息化被提到了前所未有的高度，加快發(fā)展我國的信息系統(tǒng)審計事業(yè)具有重要意義。
首先，信息系統(tǒng)審計是審計機關(guān)維護(hù)國家信息安全的重要手段。新任審計長劉家義多次指出，作為經(jīng)濟社會運行的“免疫系統(tǒng)”，維護(hù)國家安全是審計工作的第一要務(wù)。信息安全是國家經(jīng)濟安全的一個重要方面。當(dāng)前信息化條件下，政府機關(guān)通過信息系統(tǒng)和計算機網(wǎng)絡(luò)運行了大量的國家資源，開展信息系統(tǒng)審計，確保這些系統(tǒng)的安全穩(wěn)定，維護(hù)國家信息安全。
其次，信息系統(tǒng)審計是新形勢下防范審計風(fēng)險的必然要求。由于信息系統(tǒng)的迅速發(fā)展和單位業(yè)務(wù)量的不斷擴大，許多我們審計過程中需要的取證材料都是通過計算機系統(tǒng)直接生成的，而如何確保這些系統(tǒng)直接生成的材料是百分之百正確的，如何確保審計機關(guān)不是“假賬真查”，如何確保系統(tǒng)自身的產(chǎn)品（信息資源）是可靠的，不能僅僅依靠被審計單位的承諾來解決，而是要通過開展信息系統(tǒng)審計，來降低和防范審計風(fēng)險，提高審計質(zhì)量。
第三，信息系統(tǒng)審計是查處打擊新型犯罪手段的重要途徑。由于計算機和通信技術(shù)的不斷普及，我們對信息系統(tǒng)的依賴越來越嚴(yán)重。在一些特殊的行業(yè)，如銀行、保險、電信行業(yè)，如果離開信息系統(tǒng)，正常工作將無法開展。但同時，利用信息系統(tǒng)漏洞而進(jìn)行的計算機犯罪行為屢有發(fā)生，這更加引起我們對信息系統(tǒng)內(nèi)部控制、合理授權(quán)等安全性、可靠性的關(guān)注。開展信息系統(tǒng)審計，能夠幫助被審計單位完善信息系統(tǒng)的運行，同時，對利用信息系統(tǒng)進(jìn)行計算機犯罪也具有強大的震懾作用。
三、當(dāng)前制約基層審計機關(guān)開展信息系統(tǒng)審計的因素
為適應(yīng)經(jīng)濟社會的不斷發(fā)展，目前基層多數(shù)單位在財務(wù)核算等內(nèi)部管理上均開始使用計算機信息系統(tǒng)。如何克服審計資源的不足，積極有效地開展基層信息系統(tǒng)審計工作，已經(jīng)成為基層審計機關(guān)面臨的一個新問題。筆者認(rèn)為，制約基層審計機關(guān)開展計算機信息系統(tǒng)審計主要有五大因素：
一是對信息系統(tǒng)審計的觀念轉(zhuǎn)變不到位。信息系統(tǒng)審計不僅是審計手段和審計對象的轉(zhuǎn)變，更是對傳統(tǒng)審計在思維方式上的轉(zhuǎn)變。一方面，對信息系統(tǒng)審計的認(rèn)識和定位不到位，對信息系統(tǒng)的理解還停留在計算機輔助審計或輔助審計軟件開發(fā)及應(yīng)用的層次上，尚未全面樹立制度基礎(chǔ)審計和風(fēng)險審計的理念。信息系統(tǒng)審計不是計算機輔助審計，其對象就是信息系統(tǒng)本身。計算機輔助審計是一種審計手段，而信息系統(tǒng)審計就是一種審計模式，通過對信息系統(tǒng)整個生命周期過程的審計，來對系統(tǒng)的安全性、有效性和可靠性做出合理的評價。另一方面，對開展信息系統(tǒng)審計存在“等、靠、看”的思想。由于對信息系統(tǒng)審計這樣一個新生事物，理論和實踐的認(rèn)識程度還不是非常成熟，常規(guī)性審計工作主要包含財政財務(wù)收支、經(jīng)濟責(zé)任、固定資產(chǎn)投資審計等，審計觀念仍局限在查錯糾弊上，審計習(xí)慣于“就賬審賬”，同時審計思路難以銜接，會造成不知如何下手，從而引起畏難情緒，望而卻步，寄希望上級審計機關(guān)先進(jìn)行合理的實踐和探索，形成一套有效的經(jīng)驗和方法，在這基礎(chǔ)上再開展信息系統(tǒng)審計，導(dǎo)致基層審計機關(guān)對于信息系統(tǒng)審計的開展仍處于“等、觀、望”的狀態(tài)。
二是審計人才培養(yǎng)尚未形成機制。開展信息系統(tǒng)審計，需要熟悉、精通審計專業(yè)和計算機專業(yè)的高端復(fù)合型人才。包含兩個方面的人才，一種是精通審計、擔(dān)任過大型項目主審且熟悉計算機應(yīng)用的高級審計師；另一種是精通計算機（例如注冊信息系統(tǒng)審計師CISA）或者熟練掌握數(shù)據(jù)庫有關(guān)技術(shù)、信息系統(tǒng)控制以及軟件工程等知識，同時又熟悉審計原理和審計實務(wù)的計算機專業(yè)人才。目前基層審計機關(guān)的業(yè)務(wù)骨干大多為財會和審計專業(yè)。雖然經(jīng)過計算機強化培訓(xùn)審計機關(guān)會用計算機的人越來越多，但信息系統(tǒng)審計不僅要“會用”還要“精通”；不僅要精通計算機知識，還要會將審計思路轉(zhuǎn)變成計算機審計方法，現(xiàn)有審計人員素質(zhì)很難滿足。針對這種狀況，基層審計機關(guān)有的是直接引進(jìn)計算機專業(yè)人才想取而代之，但從實際引入的計算機專業(yè)人才來看，如何將審計思路提煉成計算機語言并融合于信息系統(tǒng)審計中，依舊需要審計機關(guān)后期的不斷培訓(xùn)。
三是計算機軟硬件設(shè)施存在不足。一方面，在硬件設(shè)備購買上，目前基層審計機關(guān)經(jīng)費重點保障計算機輔助審計、信息化辦公管理和聯(lián)網(wǎng)審計的硬件投入；而信息系統(tǒng)審計要承載運行的大量數(shù)據(jù)，往往依靠普通筆記本或配置較高的臺式機是難以奏效的，引入小型服務(wù)器對經(jīng)費緊張的基層審計機關(guān)來說難免捉襟見肘。另一方面，被審計單位信息系統(tǒng)應(yīng)用參差不齊。從基層被審計單位軟件應(yīng)用情況看：各種軟件各行其道，同一個品牌的諸如用友、金蝶等財務(wù)軟件都有許多個版本，每個版本系統(tǒng)自身不復(fù)雜，但難在小而多；另有部分垂管單位和業(yè)務(wù)性強、業(yè)務(wù)量大的單位，其業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)是由省統(tǒng)一布置，其信息化程度高但又不能實施信息系統(tǒng)審計，基層審計機關(guān)往往只能獲取終端數(shù)據(jù)，測試數(shù)據(jù)的運行幾乎不可能。
四是開展信息系統(tǒng)審計的法律法規(guī)依據(jù)不充足。當(dāng)前，審計機關(guān)開展信息系統(tǒng)審計所依賴的法律法規(guī)主要有《審計法》和《國務(wù)院辦公廳關(guān)于利用計算機信息系統(tǒng)開展審計工作有關(guān)問題的通知》（［2001］88號）等。但是，《審計法》第三十一條和三十二條，僅明確審計機關(guān)對被審單位運用電子計算機管理財政和財務(wù)收支電子數(shù)據(jù)系統(tǒng)（即會計信息系統(tǒng)）進(jìn)行審計，而對與被審單位管理和決策等有關(guān)其它信息系統(tǒng)的審計，則未予以明確。在現(xiàn)代信息系統(tǒng)審計中，不僅跳出了傳統(tǒng)概念上的賬冊、憑證，甚至跳出了計算機電子數(shù)據(jù)，開始對計算機系統(tǒng)內(nèi)部控制設(shè)置、內(nèi)部評價標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行探索，但由于缺少法律支撐，被審計單位對開展信息系統(tǒng)安全審計所需的數(shù)據(jù)字典、程序開發(fā)文檔等核心文檔時，常遭到對方以涉及企業(yè)商業(yè)秘密等種種理由而拒絕，而審計機關(guān)又沒有確切的法律依據(jù)強制要求提供，導(dǎo)致信息系統(tǒng)審計開展困難。
五是信息系統(tǒng)審計相關(guān)審計準(zhǔn)則和操作指南不完善。由于我國開展信息系統(tǒng)審計正處于起步階段，對審計機關(guān)如何開展信息系統(tǒng)審計尚在積極探索中。信息系統(tǒng)審計缺少具備實際指導(dǎo)意義的相關(guān)審計準(zhǔn)則和操作指南。因此，目前尚沒有一個完整的、成熟的具有示范作用的審計案例，而信息系統(tǒng)審計查出問題定性復(fù)雜、依據(jù)難找，也缺少具備實際指導(dǎo)意義的相關(guān)信息系統(tǒng)審計準(zhǔn)則和操作指南。信息系統(tǒng)審計準(zhǔn)則和審計指南的缺失，不利于規(guī)范和指導(dǎo)信息系統(tǒng)審計實踐，不利于衡量和評價信息系統(tǒng)審計工作質(zhì)量，也不利于防范和規(guī)避信息系統(tǒng)審計風(fēng)險。
四、基層審計機關(guān)加快開展信息系統(tǒng)審計的對策建議
針對上述問題，筆者認(rèn)為，基層審計機關(guān)在推動信息系統(tǒng)審計工作的時候，只有充分運用現(xiàn)有條件，從“小”處入手，以小搏大，逐步推進(jìn)，方是良策。
一是選擇恰當(dāng)?shù)膶徲嫹椒?。目前推行信息系統(tǒng)審計主要有四種方式：獨立式、全結(jié)合式、結(jié)合式和倒推式。各基層審計機關(guān)要充分了解自身的實際狀況，充分學(xué)習(xí)了解各種系統(tǒng)審計方法，不能盲目推行獨立式和全結(jié)合式。要以倒推式為起點，結(jié)合式為發(fā)展，獨立式和全結(jié)合式為最終目標(biāo)，有計劃、有步驟地逐步推進(jìn)信息系統(tǒng)審計工作。專項資金類審計項目被審計單位大多采用自行開發(fā)的軟件，因而更具備開展信息系統(tǒng)審計的條件。如某地實施的《地方稅務(wù)征管信息系統(tǒng)審計項目》，審計人員從一個抵扣項的“小”字段出發(fā)，見到其對減免稅的“大”影響。實施過程中，不貪大求洋，采用最簡單的倒推式審計方法，最終確認(rèn)應(yīng)退未退減免稅近千萬元的問題。而《J市新型農(nóng)村合作醫(yī)療計算機管理系統(tǒng)審計項目》，審計人員則從身份證號這樣一個“小”事項出發(fā)，倒推出該系統(tǒng)參保人員信息輸入未予控制，導(dǎo)致一人多保的問題。以“小”事項見“大”系統(tǒng)，揭示出了資金管理的“大”問題和“大”漏洞。
二是逐步積累審計資源。從這兩個成功的信息系統(tǒng)審計案例來看，項目的實施一旦取得階段性的成果，審計人員對于被審計的信息系統(tǒng)就會更加熟悉，自信心就會更強，也逐步累積了經(jīng)驗，為今后的審計奠定了基礎(chǔ)。“小”的審計成果促進(jìn)了信息系統(tǒng)審計工作“大”的發(fā)展。在硬件設(shè)施的配備上，一方面要在經(jīng)費供給上保障信息系統(tǒng)審計，逐步改善硬件設(shè)施，以點帶面，推動信息系統(tǒng)審計工作；另一方面要充分發(fā)揮基層審計人員的主觀能動性，對數(shù)據(jù)量過大又不能直接采集或運行的，可通過數(shù)據(jù)分割的方式來解決；對內(nèi)存不夠、計算運行時間過長等問題，可采用換人不停機的方式來解決。
三是加強審計溝通交流。首先加大審計系統(tǒng)內(nèi)部交流。可以結(jié)合審計特點舉辦信息系統(tǒng)審計相關(guān)知識的培訓(xùn)班和審計案例觀摩講座，以成功的案例來挑開信息系統(tǒng)審計神秘的面紗。及時總結(jié)成功的經(jīng)驗，排除審計人員的畏難情緒。進(jìn)一步規(guī)范審計操作、完善審計內(nèi)容、統(tǒng)一審計處理，逐步形成操作性較強的指導(dǎo)意見和應(yīng)用標(biāo)準(zhǔn)。其次加強與被審計單位的溝通。要讓被審計單位充分感受電子化管理的便利，以推廣會計電算化為基礎(chǔ)，推廣信息系統(tǒng)管理。要讓被審計單位逐步了解并接受信息系統(tǒng)審計工作，從而轉(zhuǎn)變觀念，創(chuàng)造更加寬松的審計環(huán)境。
四是充分利用現(xiàn)有人才。首先繼續(xù)加強對審計人員計算機知識的系統(tǒng)培訓(xùn)。目前各基層審計機關(guān)基本都已經(jīng)具備一定數(shù)量的審計業(yè)務(wù)與計算機水平均比較突出的業(yè)務(wù)骨干，要繼續(xù)進(jìn)行系統(tǒng)培訓(xùn)，逐步培養(yǎng)出自己的“信息系統(tǒng)審計師”。其次要進(jìn)一步加強審計機關(guān)之間需要業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)與交流，了解互相存在的困難，交流彼此解決的方法，特別是成功案例的經(jīng)驗分享。通過交流和資源共享，提高基層審計系統(tǒng)的整體水平。
五是形成良好審計氛圍。信息系統(tǒng)審計的開展并不能僅僅依靠一兩個計算機業(yè)務(wù)骨干，而是要全員動員，全員參與，才能把信息系統(tǒng)審計這篇文章做好。首先，領(lǐng)導(dǎo)重視是關(guān)鍵。對于縣級審計機關(guān)而言，只有領(lǐng)導(dǎo)重視了，信息系統(tǒng)審計才有發(fā)芽的土壤，才能有更多的審計人員參與進(jìn)來，才能有更好的硬件軟件保障。其次，轉(zhuǎn)變思想觀念。當(dāng)前，要開展信息系統(tǒng)審計，審計人員要切實去除對信息系統(tǒng)審計的畏難思想、無用思想和上級先行思想，主動融入和參與到信息系統(tǒng)審計的發(fā)展潮流中去。
一、支持領(lǐng)域
（一）產(chǎn)業(yè)鏈關(guān)鍵環(huán)節(jié)提升項目。
支持申報單位圍繞產(chǎn)業(yè)鏈關(guān)鍵環(huán)節(jié)提升，以創(chuàng)新集聚優(yōu)勢資源和提升產(chǎn)業(yè)層級為戰(zhàn)略任務(wù)，以重點領(lǐng)域服務(wù)和模式創(chuàng)新、重大戰(zhàn)略布局、規(guī)?；痉稇?yīng)用推廣、關(guān)鍵技術(shù)提升為目標(biāo)，實施對經(jīng)濟或社會經(jīng)濟效益顯著、產(chǎn)業(yè)發(fā)展起到支撐引領(lǐng)作用的項目。重點支持服務(wù)于本地龍頭企業(yè)的產(chǎn)業(yè)鏈關(guān)鍵核心企業(yè)。
1.高端裝備制造產(chǎn)業(yè)：圍繞機器人、高檔數(shù)控機床、激光加工裝備、半導(dǎo)體及顯示面板制造專用設(shè)備、智能物流裝備、電池制造專用設(shè)備、高端能源裝備和軌道交通裝備等領(lǐng)域，重點突破關(guān)鍵技術(shù)，提升核心部件、關(guān)鍵工藝的研發(fā)和系統(tǒng)集成水平，形成一批核心技術(shù)和高端產(chǎn)品，強化產(chǎn)業(yè)化和應(yīng)用能力。
海洋工程裝備領(lǐng)域，圍繞海洋深海油氣資源開發(fā)裝備，海洋礦產(chǎn)資源、天然氣水合物等開采裝備，載人/無人潛水器等探測設(shè)備等領(lǐng)域，重點突破關(guān)鍵技術(shù)、提升核心部件、關(guān)鍵工業(yè)的研發(fā)和系統(tǒng)集成水平，形成一批核心技術(shù)和高端產(chǎn)品，強化產(chǎn)業(yè)化和應(yīng)用能力。
航空裝備與衛(wèi)星應(yīng)用領(lǐng)域，圍繞無人機、航空電子元器件、微小衛(wèi)星、通信衛(wèi)星、衛(wèi)星導(dǎo)航等航空航天裝備和產(chǎn)品等領(lǐng)域，重點突破關(guān)鍵技術(shù)，提升核心部件、關(guān)鍵工藝的研發(fā)和系統(tǒng)集成水平，形成一批核心技術(shù)和高端產(chǎn)品，強化產(chǎn)業(yè)化和應(yīng)用能力。
2.生物醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)：圍繞生物醫(yī)藥、醫(yī)療器械、細(xì)胞治療、基因檢測等領(lǐng)域，重點突破關(guān)鍵技術(shù)，提升核心部件、關(guān)鍵工藝的研發(fā)和系統(tǒng)集成水平，形成一批核心技術(shù)和高端產(chǎn)品，強化產(chǎn)業(yè)化和應(yīng)用能力。
3.新材料產(chǎn)業(yè)：重點支持在電子信息材料、新能源材料、生物醫(yī)用材料和前沿新材料等領(lǐng)域內(nèi)的新產(chǎn)品、新技術(shù)的應(yīng)用示范驗證，形成一批具有國際、國內(nèi)領(lǐng)先水平的核心技術(shù)和高端產(chǎn)品，強化產(chǎn)業(yè)化和應(yīng)用能力。
4.人工智能領(lǐng)域：圍繞智能傳感器、智能服務(wù)機器人、智能醫(yī)療輔助系統(tǒng)等領(lǐng)域，重點突破計算機視覺、語音識別、自然語言處理、自動駕駛、跨媒體感知、智能交通系統(tǒng)、自主無人系統(tǒng)等關(guān)鍵技術(shù)，提升核心部件、產(chǎn)品的研發(fā)和系統(tǒng)集成水平，形成一批核心核心技術(shù)和高端產(chǎn)品，強化產(chǎn)業(yè)化和應(yīng)用能力。
5.物聯(lián)網(wǎng)領(lǐng)域：重點支持在車聯(lián)網(wǎng)、智能家居、智慧物流、智慧城市等領(lǐng)域，重點突破智能傳感器、高精度定位導(dǎo)航系統(tǒng)、低功耗廣域網(wǎng)、操作系統(tǒng)等關(guān)鍵技術(shù)，提升核心部件、關(guān)鍵工藝的研發(fā)和系統(tǒng)集成水平，形成一批核心技術(shù)和高端產(chǎn)品，強化產(chǎn)業(yè)化和應(yīng)用能力。
（二）產(chǎn)業(yè)服務(wù)體系項目。
公共服務(wù)：重點支持在高端裝備制造、生物醫(yī)藥、新材料、人工智能、物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)一個或多個產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域開展的以促進(jìn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展為目的的，公共性產(chǎn)業(yè)服務(wù)工作。包括：公共研究服務(wù)、創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)服務(wù)、產(chǎn)業(yè)化服務(wù)、成果轉(zhuǎn)化服務(wù)、技術(shù)交流服務(wù)、資源數(shù)據(jù)共享服務(wù)、產(chǎn)品推廣服務(wù)、決策咨詢服務(wù)、統(tǒng)計分析、人才培養(yǎng)、投融資服務(wù)、產(chǎn)學(xué)研合作、科技成果轉(zhuǎn)化、標(biāo)準(zhǔn)制定、行業(yè)交流等服務(wù)等。
市場拓展：支持在高端裝備制造、生物醫(yī)藥、新材料、人工智能、物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)內(nèi)，深圳舉辦的高端會議和論壇等。
（三）市場準(zhǔn)入扶持計劃項目。
市場準(zhǔn)入：支持申報單位在高端裝備制造-航空裝備與衛(wèi)星應(yīng)用領(lǐng)域、高端裝備制造-海洋工程裝備領(lǐng)域、生物醫(yī)藥等領(lǐng)域，為開拓國內(nèi)外市場，保障其技術(shù)、產(chǎn)品及服務(wù)符合不同國家和地區(qū)的上市要求，獲得各類市場準(zhǔn)入注冊、認(rèn)證和許可的項目。
（四）國家/省配套項目。
配套支持我市相關(guān)單位牽頭的國家工信部智能制造、先進(jìn)制造業(yè)集群項目。
二、設(shè)定依據(jù)
1、《深圳市戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展專項資金扶持政策》（深府規(guī)〔2018〕22號）
2、《深圳市關(guān)于進(jìn)一步加快發(fā)展戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的實施方案》（深府〔2018〕84號）
3、《深圳市戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展“十三五”規(guī)劃》（深發(fā)改〔2016〕1503號）
4、《深圳市十大重大科技產(chǎn)業(yè)專項實施方案》（深府〔2017〕47號）
5、《深圳市機器人、可穿戴設(shè)備和智能裝備產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)劃（2014-2020年）》
6、《深圳市航空航天產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)劃（2013—2020年）》（深府〔2013〕118號）
7、《深圳市人民政府辦公廳關(guān)于印發(fā)深圳市促進(jìn)生物醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)集聚發(fā)展指導(dǎo)意見及相關(guān)配套文件的通知》（深府辦〔2020〕2號）
8、《深圳市促進(jìn)生物醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)集聚發(fā)展的若干措施》（深府辦規(guī)〔2020〕3號）
9、《深圳市促進(jìn)智能網(wǎng)聯(lián)汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展行動計劃（2019-2021年）》（深工信新興字〔2019〕15號）
10、《深圳市人民政府關(guān)于印發(fā)新一代人工智能發(fā)展行動計劃（2019—2023年）的通知》（深府〔2019〕29號）
11、《深圳市工業(yè)和信息化局戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展專項資金扶持計劃操作規(guī)程》（深工信規(guī)〔2019〕2號）
三、支持?jǐn)?shù)量及資助方式
（一）支持?jǐn)?shù)量：有數(shù)量限制，受專項資金年度總額控制。
（二）資助方式：
1、產(chǎn)業(yè)鏈關(guān)鍵環(huán)節(jié)提升項目。
高端裝備制造、生物醫(yī)藥、人工智能、物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域采取事后資助，按經(jīng)專業(yè)審計機構(gòu)專項審計后確認(rèn)費用的20%給予資助，單個項目資助金額不超過300萬元。項目總投資由建設(shè)投資、研發(fā)費用和流動資金構(gòu)成。
新材料產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域采取事后資助，主要支持新產(chǎn)品、新技術(shù)在應(yīng)用示范驗證過程中產(chǎn)生的相關(guān)測試、驗證費用，按經(jīng)專業(yè)審計機構(gòu)專項審計后確認(rèn)費用的30%給予資助，單個新材料項目資助金額不超過300萬元（同一單位總額不超過500萬元，不超過3種新材料）。項目總投資包括研發(fā)費用中的材料費、測試化驗加工費（含用戶端導(dǎo)入驗證費）、差旅費、會議費、國際合作與交流費、出版/文獻(xiàn)/信息傳播/知識產(chǎn)權(quán)費、勞務(wù)費、專家咨詢費、研發(fā)人員費、間接費用及委托開發(fā)費用等。
2、產(chǎn)業(yè)服務(wù)體系項目。
公共服務(wù)：事后資助，按經(jīng)專業(yè)審計機構(gòu)專項審計后確認(rèn)費用的50%給予資助，最高不超過300萬元。實際投入額包括設(shè)備及工器具（包括軟、硬件）的購置、改造和租賃費，材料費、測試化驗加工費、出版/文獻(xiàn)/信息傳播/知識產(chǎn)權(quán)費、專家咨詢費、市場網(wǎng)絡(luò)建設(shè)費、推廣活動組織費等。
市場拓展：事后資助，對以市政府名義在深圳主辦的會議或論壇，按專業(yè)審計機構(gòu)專項審計確認(rèn)費用給予全額資助，最高不超過300萬元；對以社會機構(gòu)（不包括會展類企業(yè)）名義主辦的會議或論壇，按經(jīng)專業(yè)審計機構(gòu)專項審計后確認(rèn)費用的50%給予資助，最高不超過300萬元。每年每個領(lǐng)域不超過一個。
3、市場準(zhǔn)入項目。
事后資助，獲得國際、國內(nèi)權(quán)威認(rèn)證的，單個項目資助金額分別不超過100萬元、50萬元，按照不超過核定的項目費用實際發(fā)生額50%予以資助，并受年度資助總額控制。單個企業(yè)年度資助金額不超過500萬元。
4、國家/省配套項目。
事后資助，按照項目中我市相關(guān)單位國家、省資助資金實際到賬金額最高1:1予以配套，單個項目配套資金最高不超過1500萬元，且配套資金與國家、省資助金額總和不超過項目總投資的40%。
四、申報條件
申報條件由基礎(chǔ)申報條件和專項申報條件兩部分組成。
基礎(chǔ)申報條件：
（一）申報主體為本市行政區(qū)域內(nèi)（含深汕合作區(qū)）依法登記注冊的企業(yè)、機關(guān)事業(yè)單位、社會組織。
（二）申報主體未違反國家、省、市聯(lián)合懲戒政策和制度規(guī)定，未被列為失信聯(lián)合懲戒對象。
（三）申報單位無逾期未辦理驗收或驗收未通過的項目。
（四）申報項目所在地位于深圳市(含深汕合作區(qū))，符合深圳市戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)規(guī)劃重點發(fā)展領(lǐng)域和專項申報指南的要求，符合國家和我市能耗、環(huán)保、安全等要求，項目方案合理可行，具有較好的經(jīng)濟和社會效益。已按有關(guān)規(guī)定完成項目所需的用地、環(huán)評、規(guī)劃等備案或核準(zhǔn)，取得有關(guān)批準(zhǔn)文件。產(chǎn)品涉及安全、醫(yī)療、金融等國家有特殊行業(yè)管理要求的，申請單位須取得相關(guān)主管部門批準(zhǔn)頒發(fā)的合法有效的產(chǎn)品生產(chǎn)或銷售許可等資格。
（五）具備實施申請項目所需的資金、人員、場地、設(shè)備等主要保障條件。
（六）同一單位建設(shè)內(nèi)容相同或部分相同的項目不得向市有關(guān)部門多頭申報。經(jīng)核實屬多頭申報的項目，將取消申報資格并追究申報單位責(zé)任。
（七）法律、法規(guī)、規(guī)章和上級行政機關(guān)規(guī)范性文件規(guī)定的其他條件。
專項申報條件：
（一） 產(chǎn)業(yè)鏈關(guān)鍵環(huán)節(jié)提升項目。
1.申請單位獲得國家或深圳市高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)證，或擁有自主知識產(chǎn)權(quán)（包括發(fā)明專利、軟件著作權(quán)或國家、省、市認(rèn)定的科技成果等），項目具有技術(shù)先進(jìn)性、創(chuàng)新性或良好的推廣應(yīng)用示范價值，具有較好的社會經(jīng)濟效益。
2.項目應(yīng)為2017年6月1日后開始建設(shè)，并于2020年5月31日前建設(shè)完成。
3.其中新材料類項目優(yōu)先支持符合《重點新材料首批次應(yīng)用示范指導(dǎo)目錄》，承擔(dān)過部、省級重大科研攻關(guān)項目，我市重點企業(yè)所需的產(chǎn)業(yè)化產(chǎn)品。
（二）市場準(zhǔn)入項目。
市場準(zhǔn)入：2019年1月1日以后申請人取得中國民用航空局的適航認(rèn)證、美國聯(lián)邦航空局（FAA）和歐洲航空安全管理局(EASA)認(rèn)證及公司體系類和項目類認(rèn)證等；已通過國內(nèi)外權(quán)威認(rèn)證，包括美國FDA（食品和藥物管理局）認(rèn)證、歐盟cGMP（動態(tài)藥品生產(chǎn)管理規(guī)范）認(rèn)證和CE（歐洲統(tǒng)一）認(rèn)證、世界衛(wèi)生組織認(rèn)證及其他國際市場準(zhǔn)入認(rèn)證等，或已完成國際多中心臨床研究和注冊。獲得中國船級社（CCS）、美國船級社（ABS）、挪威船級社（DNV）、德國船級社（GL）、法國船級社（BV）等國際船級社認(rèn)證及其他國內(nèi)外市場準(zhǔn)入證等。
（三）服務(wù)體系項目。
1.公共服務(wù)項目應(yīng)為2017年6月1日后開始建設(shè)，并于2020年5月31日前建設(shè)完成。
2.市場拓展應(yīng)為2019年1月1日以后的項目，且申報主體應(yīng)為開展行業(yè)自主創(chuàng)新的單位（除會展類企業(yè)）。
（四）國家/省配套項目。
項目為2017年1月1日之后獲得國家/省相關(guān)領(lǐng)域立項資助且未獲得過市配套資助，項目應(yīng)于2021年9月前通過驗收。
五、申請材料
（一）登錄廣東政務(wù)服務(wù)網(wǎng)——深圳市——市工業(yè)和信息化局——搜索申報事項名稱“新興產(chǎn)業(yè)扶持計劃”wb.gxj.sz.gov.cn/indprom/sfm/#/apply?itemCode=4403000000005907069931000303715001在線填報申請書，提供通過該系統(tǒng)打印的申請書紙質(zhì)文件原件；
（二）項目實施方案原件，其中市場準(zhǔn)入扶持計劃則需要提交《項目資金申請報告》；
（三）商事主體登記及備案信息復(fù)印件（民辦非企業(yè)單位提供登記證書復(fù)印件）；
（四）法人代表身份證復(fù)印件；
（五）稅務(wù)部門提供的單位上年度完稅證明復(fù)印件；
（六）經(jīng)會計師事務(wù)所審計的近三年財務(wù)報告或由企業(yè)法人簽字的單位財務(wù)決算報表復(fù)印件；
（七）必要的生產(chǎn)、經(jīng)營許可及認(rèn)證文件復(fù)印件（可提供的項目用地（海域）規(guī)劃許可文件及土地使用權(quán)屬證明，場地、用海租賃的請?zhí)峁┳赓U證明，以及環(huán)保部門出具的環(huán)境影響評價文件的審批意見）；
（八）具備實施申請項目所需的人員、設(shè)施等主要條件保障的資料復(fù)印件。
專項申報材料：
（一）產(chǎn)業(yè)鏈關(guān)鍵環(huán)節(jié)提升項目。
1.知識產(chǎn)權(quán)證，檢測報告，獲獎證書，國家、省批復(fù)文件、合作協(xié)議等復(fù)印件。
2.行業(yè)占有率，承擔(dān)國家、省市級項目，團(tuán)隊人員情況等證明材料復(fù)印件。
3.項目已投入資金證明材料復(fù)印件（如合同、發(fā)票、設(shè)備清單等，發(fā)票提供大額即可）。
4.新材料類企業(yè)還應(yīng)提品驗證測試報告、合同或協(xié)議書等復(fù)印件，如已產(chǎn)業(yè)化類項目，需提供銷售合同或協(xié)議等。
5.服務(wù)本地龍頭企業(yè)的產(chǎn)業(yè)鏈關(guān)鍵核心企業(yè)需提供服務(wù)龍頭企業(yè)的證明材料復(fù)印件，包括合同、協(xié)議等。
（二）產(chǎn)業(yè)服務(wù)體系項目。
1.輔助材料（自愿提交）：項目相關(guān)政府文件、經(jīng)營資質(zhì)文件、項目的核心技術(shù)成果證明材料、專利（或知識產(chǎn)權(quán)）證書、國內(nèi)知名第三方咨詢機構(gòu)對公司網(wǎng)站的評價排名、主要用戶評價報告等復(fù)印件。
2.取得項目相關(guān)資質(zhì)的證明材料，知識產(chǎn)權(quán)證，檢測報告，獲獎證書，國家、省有關(guān)項目批復(fù)文件、合作協(xié)議，團(tuán)隊人員情況等證明材料復(fù)印件。
3.項目已投入資金證明材料復(fù)印件（如合同、發(fā)票、設(shè)備清單等，發(fā)票提供大額即可）。
（三）市場準(zhǔn)入項目。
1.認(rèn)證證書復(fù)印件（驗原件），其中國際認(rèn)證證書附中文翻譯件;國際認(rèn)證支出（兩年內(nèi)）票據(jù)、證明（依據(jù)該認(rèn)證分類明細(xì)）復(fù)印件。
（四）國家/省配套項目
1.工信部資助下達(dá)文件和項目通過驗收證明文件復(fù)印件。
2.項目中我市相關(guān)單位申請配套資助的聯(lián)合協(xié)議復(fù)印件。
以上材料均需加蓋申報單位印章，多頁的還需加蓋騎縫印章；一式兩份，A4紙正反面打印/復(fù)印，非空白頁（含封面）需連續(xù)編寫頁碼，裝訂成冊（膠裝）。
六、申請表格
登錄廣東政務(wù)服務(wù)網(wǎng)——深圳市——市工業(yè)和信息化局——搜索申報事項名稱“新興產(chǎn)業(yè)扶持計劃”wb.gxj.sz.gov.cn/indprom/sfm/#/apply?itemCode=4403000000005907069931000303715001在線填報。
七、申請受理機關(guān)
（一）受理機關(guān)：深圳市工業(yè)和信息化局。
（二）受理時間：
1.網(wǎng)絡(luò)填報受理時間：2020年6月18日至2020年6月28日17時（注：超過網(wǎng)絡(luò)填報受理的截止時間，不再受理新提交申請。網(wǎng)絡(luò)填報受理截止前已在線提交申請，但后經(jīng)預(yù)審被退回修改的，可于書面材料受理截止前再次提交修改后的材料進(jìn)行預(yù)審，預(yù)審?fù)ㄟ^后方可按時向行政服務(wù)大廳提交紙質(zhì)申請材料。因今年網(wǎng)絡(luò)填報時間短且申報企業(yè)多，建議可參照申請書的樣表事先填好并準(zhǔn)備相應(yīng)材料，待系統(tǒng)開放后及時在系統(tǒng)中錄入并盡早提交預(yù)審）。
2.書面材料受理時間：2020年6月18日至2020年7月24日17時（工作時間）（注：網(wǎng)上預(yù)審?fù)ㄟ^后請及時預(yù)約到行政服務(wù)大廳窗口遞交紙質(zhì)材料，遞交了紙質(zhì)材料的項目才算申報成功）。
3.咨詢電話：0755-23964015、82764701；
新材料：88101278；
高端裝備：88121709；
其中航空裝備與衛(wèi)星應(yīng)用領(lǐng)域：88101278；
人工智能：88101348；
物 聯(lián) 網(wǎng)：88101682；
生物醫(yī)藥：88103413；
技術(shù)支持電話：88100675、88101744、88121903
（三）受理地點：深圳市福田區(qū)福中三路市民中心B區(qū)市行政服務(wù)大廳西廳5-43綜合窗口(注：為做好疫情防控，減少人員聚集，到深圳市行政服務(wù)大廳提交材料需提前預(yù)約。預(yù)約指南：“i深圳”APP 或關(guān)注“深圳市行政服務(wù)大廳”微信公眾號。操作流程：【辦事預(yù)約】或【預(yù)約取號】—【深圳市行政服務(wù)大廳西廳】。疫情期間，請按照預(yù)約時段，錯峰提交材料）。
八、申請決定機關(guān)
市工業(yè)和信息化局。
九、辦理流程
市工業(yè)和信息化局指南――申請人網(wǎng)上申報――申請人向市工業(yè)和信息化局會收文窗口提交申請材料――市工業(yè)和信息化局審核擬定資助金額――社會公示――市工業(yè)和信息化局下達(dá)項目資金資助計劃――市工業(yè)和信息化局撥付資助經(jīng)費。
十、辦理時限
分批處理，一批180個工作日。
十一、證件及有效期限
證件：資金下達(dá)文件。
有效期限：申請人應(yīng)當(dāng)在收到下達(dá)文件之日起1個月內(nèi)，至市工業(yè)和信息化局辦理資金撥付手續(xù)。
十二、證件的法律效力
申請人憑批準(zhǔn)文件獲得專項資金資助。
十三、收費
無。
十四、年審或年檢
