時間：2022-03-24 03:48:55
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇審計經驗交流材料，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
努力推進審計機關信息化建設，是積極實施市委、市政府建設“數字XX”戰略，全方位為社會民眾提供高效、規范、透明的管理和服務的需要，也是積極落實國家審計署“金審工程”建設部署，適應新形勢下審計工作信息化、政務辦公網絡化和財務會計電算化發展的要求，更是加強機關規范化建設，全面提升審計機關效能的題中之義。為此，我們審計局黨組始終把“加快信息化建設步伐，推行計算機輔助審計”作為當前和今后的一項重要工作任務，立足實際，著眼長遠，從加強人才隊伍培養和軟件硬件建設入手，努力打造一流的“數字機關”，進一步促進了機關的規范化、高效能，有效推動了審計事業健康快速發展。去年以來，我局先后榮獲“全省審計機關先進集體”、“省級文明機關”等省市級以上榮譽稱號10多個。威海市委和XX市委還分別召開“加強機關規范化建設”現場會議，總結推廣我們的一些做法和經驗。我們在信息化建設方面的主要做法和體會是：
一、人技并重，“軟硬”兼施，全面夯實信息化建設基礎
建設一流“數字機關”，人才隊伍是根本。我們局黨組一直高度重視審計隊伍的優化配置，多年來通過多渠道廣攬人才，以點帶面培植計算機骨干。20**年，我局從高校擇優錄取了6名應屆大學本科畢業生，其中專門挑選了1名計算機專業的本科生；20**年，我局又從當年錄取的公務員中挑選了1名計算機專業的本科生和1名具有計算機專業特長的碩士研究生。根據這些大學生知識面廣、接受新事物快、精力充沛等特點，專門成立由3名計算機專業人才任正副組長，5名本科生為成員的計算機研究小組，通過開展經常性的專業培訓、實務研究、技術攻關、經驗交流等活動，使青年同志迅速成長為信息化建設和開展計算機輔助審計的業務骨干。
建設一流“數字機關”，提升技能是關鍵。我們一是從科學調整人員結構上入手，為每個科室都配備1名青年大學生，負責本科室計算機的日常維護，幫助老同志提高計算機應用水平；二是每月舉辦一次“計算機輔助審計培訓班”，由青年同志講解計算機知識和解答實際工作中遇到的一些疑難問題，切實增強全局人員的計算機操作技能；三是通過定期舉行漢字錄入比賽等方式，檢驗提高大家學用計算機的成果，對成績優異的同志從物質和精神上給予雙重獎勵。兩年來，我局審計人員整體計算機應用水平有了很大提升，目前全局90%以上的人員通過了審計署計算機應用能力考試。
建設一流“數字機關”，硬件投入是支撐。幾年來，我局大力壓縮其他方面的開支，先后購置了3臺服務器、10多臺臺式計算機，根據審計業務需要，又先后為一線審計人員配備了筆記本電腦，還配置了打印機、復印機、掃描儀、投影儀、數碼相機、攝影機、DVD刻錄機等設備，開通了寬帶網。去年又配置了兩臺液晶電視，一臺懸掛于二樓樓梯口迎面位置，與辦公室電腦對接，用于每天的通知、本局內部通報，展示局機關的工作理念等；另一臺懸掛于會議室正面位置，與會議室的電腦連接，為本局開展各類培訓，召開有關會議，收看各級召開的電視電話會議等提供了清晰、生動的可視化平臺。
建設一流“數字機關”，網絡平臺是依托。我們按照建設全國一流審計網站的目標，利用4個月的時間，對原XX審計門戶網站進行了全新改版，申請注冊了一級域名網站（.rcsj.gov.），并注冊了3721中文網絡實名。新版網站注重時效性、資料性和互動性的有機結合，為社會公眾提供了一個上網咨詢了解審計動態、反映意見和建議的平臺。新的“XX審計”網站自去年8月底正式運行以來，訪問量近80000次，平均日點擊率愈200余次。在全市首屆“網通杯”優秀網站評選活動中，“XX審計”網站還入選為全市10個市直部門優秀網站之一。我們還結合本局實際，在威海市審計局內部局域網的基礎上加以改進，短時間內成功建立了XX市審計局內部網絡辦公系統，本局全體人員通過網絡終端不僅可以實現公文流轉、資源共享和遠程控制等功能，還可以通過內網設置的法制平臺、學習園地、問題討論、審計文書、疑點庫等欄目，及時了解掌握有關文件、法規和審計信息等資料，并可相互交流工作經驗和思想體會。為切實提高網絡辦公系統的利用效率，改變傳統的文件打印傳閱習慣，提高工作效率和建設“節約型”機關，我局還發動全員利用“內網”進行文件資料傳閱、簽批，并定期進行考核。通過“內外兼修”，我局目前基本實現了辦公的網絡化、自動化、無紙化。
二、戮力創新，深化應用，不斷提升審計工作效能
1、注重學以致用，堅持“兩個結合”。一是堅持“新老”結合，開展每個審計項目都至少配備1名老審計人員和1名計算機業務骨干，實行優勢互補，解決審計實踐中遇到的一些問題，并將工作中遇到的一些難點、需求反饋給局里的計算機研究小組，為開發審計軟件奠定基礎。二是堅持“學創”結合，我們引進了兩套“審易3.0”審計軟件，使計算機研究小組能夠借鑒通用的審計軟件模式，結合具體的審計業務，開發出具有行業特點和地方特色的計算機輔助審計軟件，建立較為固定的計算機輔助審計模型。
2、自主開發軟件，實現“三步跨越”。20**年，我局與市委黨校教師共同研制開發的《票據核對系統軟件》入選國家審計署計算機審計專家經驗，受到審計署的表彰和獎勵；20**年，我們使用數據庫軟件對本級地稅系統成功實施了計算機輔助審計，先后多次在省市有關會議上進行演示和交流；20**年，我們在認真總結以往對本級預算執行實施計算機輔助審計成功經驗的基礎上，通過使用專業的軟件開發工具，又自主開發了《地稅系統數據查詢軟件》、《預算執行單位審計管理系統》，極大提高了工作效率和審計質量。
3、推行電子審計，加快“兩個轉變”。一是由傳統的人工審計模式向智能化審計模式轉變。傳統的審計模式耗時費力，而應用計算機輔助審計，通過軟件的智能化查詢，變人工分析為智能分析，根據審計需求可以快速、準確地找出審計疑點，有針對性地實施審計。如20**年我們在對企業納稅情況的審計過程中，初次嘗試實施了計算機輔助審計，通過數據導入，成功地完成了電子數據的采集與轉換，并利用計算機的檢查檢索功能，擴大檢索數據量，使全市1.54萬個納稅戶稅收申報、繳納、入庫情況盡收眼底。20**年在此基礎上，用較短的時間對全市納稅戶的納稅資料進行全面分析，篩選出了5個不同行業的18戶重點稅源企業進行延伸審計，延伸審計對象數量是近年來最多的一年，審計效果也是最好的一年。二是由手工處理向自動化處理轉變。以往審計結束后，我們大都是人工編寫審計日記、審計底稿、審計報告和審計取證材料，程序冗長繁瑣。應用計算機輔助軟件以后，使上述審計文書資料等基本可以自動生成，大大地簡化了審計程序，提高了審計效率。20**年，我局共完成各類審計項目160多個，查出并上繳財政收入和各類稅金4600多萬元，這些審計項目，我們積極實施了計算機輔助審計，并全部用計算機進行具體審計業務處理。
4、確保物盡其用，發揮“最大效能”。為避免資源浪費，減少硬件投入，我們最大限度地發揮每個設備的功能作用。如我們把會議室的液晶電視與微機直接對接，既能收看市委、市政府和上級機關召開的各類電視電話會議，還可以代替投影儀的作用，而且克服了投影儀白天清晰度低的缺點，播放光碟和幻燈片，開展各類培訓，效果都非常好。我們在二樓樓梯口懸掛的一臺大屏幕液晶電視，與辦公室的微機對接，以幻燈片的形式每天10小時連續播放，對內下達每天的最新通知、本局內部通報，展示局機關工作理念等，對外向來我局辦事和觀摩的人介紹我局的基本情況。我們戲稱之為“榮審電視臺”。去年10月份以來，到我局觀摩規范化建設和審計業務工作的各級領導和審計同仁2000多人次，都對“榮審電視臺”感到新穎并給予充分肯定。今年上半年，我局根據市委、市政府的安排部署，對投資2.5億美元的成東造船項目前期拆遷補償情況進行審計監督，我們用數碼相機和攝影機記錄下了每棟廠房、建筑和每個設備的具體情況，并輸入電腦制作成圖文并茂的幻燈片。通過文字與照片相互印證，報告與聲像雙重記錄，增強了審計結果的權威性和說服力，為市領導宏觀決策提供了依據。在今年幫扶夏莊鎮前蘇格村建設新農村的工作中，我們幫助村里辦了10多件實事，我們也都用數碼相機和攝影機拍攝了該村的原貌和建設新農村的精彩瞬間，通過制成幻燈片回放，讓農民真實地看到新農村建設的巨大變化，對于調動他們參與新農村建設的積極性發揮了重要作用。今年6月中旬以來已有40多批、1500多人到我局包扶的前蘇格村觀摩，現場觀摩后我們又通過投影儀介紹前蘇格村建設新農村的主要工作情況和特點，從而在面上起到了很好的示范作用。
各位領導、同事們：
大家好！
我是***，2019年5月到公司工作的，現主持風險控制部工作。現將2019年本人思想、工作、廉政情況作以述職，不當之處，請各位批評指正。
一、主要工作情況
1.加強學習，提高政治思想素質
通過參加集團、公司組織的“不忘初心牢記使命”、“轉作風、提干勁、創實績、贏尊嚴”、“學寄語、展抱負、創輝煌”、黨史答題等主要活動，進一步增強了政治敏感性。
我要做一位不忘初心、牢記使命的合格管理者。只有堅定理想信念，才能不忘初心、牢記使命。只有努力學習，才能堅定理想信念，不忘初心、牢記使命。結合自己的工作，我應該撲下身子，踏實工作，一步一個腳印向著美好未來和最高理想前進。
2.積極參與集團、中華事業部財審工作
我參與集團、事業部組織的審計項目，對1家企業進行經濟責任審計，11家企業進行財務督導考評。通過現場人員訪談、資料審閱、實物抽盤、業務考試等方式，重點督導各企業財務基礎工作、資金管理、資產管理、收入成本費用管理、內部及風險管理等內容，在督導考評期間保持獨立的地位、公正的態度和約束自己行為，廉潔自律，敢于擔當，起到了引領作用。
3.多區域交流，做好持續開展內部控制管理工作
在****：提出將持續推進內部控制體系和紀檢監察工作高質量發展“推進年”活動、基礎管理達標、提升執行力緊密結合起來，做到“三個強化一個服務”，即強化思想認識、強化組織領導、強化緊密融入、服務部門，共同進步。
在赤峰地區：主動與赤峰地區企業進行交流，接待阿爾哈達、紅嶺礦業內控工作人員，進行現場交流，分享內部控制編制及管理中發現的新問題、反饋新意見，有效推進了赤峰地區各單位內部控制體系建設工作。
在海南山金:我代表督導小組進行內部控制體系建設交流：重溫集團創建內控“示范企業”引領內控管理再提升經驗交流觀摩會現場情況及領導講話，介紹焦家“1536”全過程內控管理體系內容和負面清單管理制度，結合工作經驗就內部控制體系概述和如何建立標準內部控制體系建設、手冊修訂工作進行講解，分享焦家金礦制度建設等經典案例，切實推動各企業間內部控制管理水平的全面提升，也積累了內控管理經驗，有效指導公司具體工作。
4.多方位入手，自主創新開展工作，編制修訂操作手冊
為規范內部控制手冊的修訂工作，我通過認真研究、經驗積累，自主編制了《修訂操作手冊》，該手冊從整體要求、流程說明、關鍵控制文檔、流程圖編制標準、流程圖繪制標準、權責指引等方面提出31項修訂原則，以指導內部控制手冊的修訂，此項經驗集團《內控簡報》第一期。
5.秉承服務部門共同進步的工作原則，深入基層一線部門，針對工作存在問題進行交流，幫助找出解決問題的方法和思路。2019年我組織招投標管理流程、審計發現問題、合同管理、財務督導、內控風險管理培訓交流12次，137人參加，有效提高關鍵崗位的風險能力和業務水平。
6.將“清”“實”和“嚴”的要求貫穿審計工作的全過程
認真貫徹落實公司黨委的部署，把“清”“實”和“嚴”的要求貫穿審計工作的全過程，通過增強學習力，在能力提升中筑基礎；增強執行力，在工作實績中抓落實；增強廉潔力，在審計紀律中樹品德；轉變作風，在工作創新中展形象等方式努力打造一支忠誠、干凈、擔當的高素質審計隊伍。
二、廉潔從業情況
自主持部門工作以來，我堅持公道正派，心胸坦蕩做人原則，沒有違反領導干部廉潔從政規定行為。我從思想上筑牢廉政防線，從行動上嚴格執行中央八項規定和審計工作紀律，遵守各項制度，將廉政廉潔審計制度落實到審計全過程，堅決做到依法審計、依規審計、廉潔審計、文明審計，更好地發揮審計在管理體系中的重要作用。
三、存在不足
2019年，風險控制部在公司的正確領導下，合同管理、風險內控管理、內部審計方面雖然取得了一定的成績，通過我和我帶領的團隊的努力發生著變化，但還是存在一些差距和不足問題，一是工程項目管理知識匱乏，不能有效指導相關工作，需要進一步加強學習，提高素質;二是參加事業部財務督導活動占據工作時間較多，未能有效加快各項管理工作；三是對審計成果的運用、審計信息的披露方面做得不夠，整改力度不夠，還需加強。
四、下年工作打算
1.提高站位，主動作為，積極探索符合冶煉行業特色的內部審計建設模式，學習、分析、提煉集團、事業部審計經典案例，找出適合企業的做法，優化后推廣。
2.找準關鍵控制點，持續推進內部控制建設，查找內控設計與運行缺陷，強化評價的有效性；計劃建立內控執行情況考核制度，強化內部監督檢查，強化落實整改。
3.加大原材料、銷售結算的專項審計力度；組織開展各項培訓，促進公司整體管理水平提升；加強合同管理審查及合同執行管理力度。
4.計劃開展14大類85次專項審計，主要為大額資金、合同執行、業務招待費、原材料采購、廢舊物資銷售、固定資產投資等。
【關鍵詞】內部審計；風險；原因；對策
審計風險是指財務狀況、內部控制等存在重大錯弊而審計人員沒有發現，作出不恰當審計結論的可能性。隨著我國經濟飛速發展及企業國際化水平的不斷提高，對企業內部審計的重視程度也日益提高。但企業由于面臨的社會環境以及內部人員具有復雜性和不確定性，這就增加了審計的難度和風險，如何保證企業審計工作的質量，防范審計風險也成為當前企業需要解決的主要問題之一。
一、企業內部審計風險產生的原因
1、審計風險存在客觀的必然性。審計部門在進行審計時，一方面要按照審計法律法規的要求進行審計活動，一方面又要面臨許多復雜的社會和人際關系，即審計風險的自然屬性和社會屬織在一起，既不能人為消除，也不能客觀規避，而是客觀存在于整個審計工作過程中。從審計準備階段，到審計實施階段直至審計終結，審計風險無時不在、無處不在，具有一定的必然性。
2、審計人員業務能力和知識結構存在一定局限性,不可避免會產生內部審計風險。一方面在崗的80%內審人員是從財務部門調到內審崗位,業務能力和知識結構比較單一,對相關政策的理解不夠透徹或存在偏差,同時又缺乏現場經驗,審計思路狹窄，審計方法單一,審計創新意識淡薄，對企業管理上存在的問題或隱患不能及時發現和披露；另一方面隨著內審工作的不斷擴展,內部審計項目也越來越多,審計的難度也越大，審計工作面臨失誤與差錯的概率也會相應增大，而目前現有的內審人員的理論水平和專業技能又達不到相應要求,導致審計風險也會越來越大。
3、內部審計機構獨立性不夠，也是造成審計風險的原因之一。許多企業雖然開展了審計業務，但沒有設立獨立的審計機構，而是與監察、紀委劃歸同一部門進行聯合辦公，必然會使審計檢查和監督的職能受到影響而淡化，束縛了審計人員的手腳，增加了內部審計的風險。在審計過程中，內部審計工作因缺乏獨立性而不可避免地受到本單位多方利益制約。同時，內審人員面臨著縱向領導與被領導關系和橫向部門之間的同事關系，由于機構不獨立導致審計過程及結論難免受到干擾，因些產生審計風險。
4、企業內部審計業務內容的拓展和范圍的拓寬，進一步加大了審計風險。企業規模迅速擴張，經營業務日趨多樣化，使內部審計不再局限于財務收支審計，更多的是企業經營管理審計、內部控制制度監督檢查和風險管理審計，內部審計無法做到面面俱到，審計評價可能會存在一些遺漏的地方，加大了內部審計風險。
二、企業內部審計風險防范對策
綜合考慮企業內部審計風險產生的原因，為了將企業審計風險有效降低，應該從以下幾方面進行防范。
1、提高審計工作質量，合理控制審計風險。審計人員業務能力的不斷提高和對客觀環境有效改善，為審計風險合理控制提供了現實可能性。現在內部審計人員不僅要具有審計、財會等專業知識，而且要熟悉工程造價、物資材料管理、安全質量環保、法律法規等各方面的知識，企業也不斷創新培訓方式，拓寬內審人員知識面，提高內審人員的綜合素質，在一定程度上提高了內部審計工作質量，降低了審計風險。
2、采取有效措施，增強審計機構獨立性。審計獨立性是審計工作的基礎，要合理控制審計風險，就必須保證審計有一個寬松的外部環境和相對獨立的行為能力，使之真正成為組織獨立、經濟獨立、工作獨立、權責統一的實體。審計機構獨立性還有助于內部審計人員提出公正的和不偏不倚的專業判斷，這在一定程度上保證內部審計工作過程中免受干擾，合理防范審計風險。
3、加強制度建設，規范操作流程，狠抓內審人員的思想作風建設和職業道德教育，是防范審計風險發生的重要措施之一。建立健全的內部審計規章制度和操作流程可以在一定程度上規范審計人員的行為，起到一定的威懾作用。 企業可以通過建立內審人員的經濟責任考核機制，檢查內審人員的工作質量，增強自律自查的意識。
4、加強學習，拓寬審計思路，不斷提升審計隊伍的素質。審計人員自身素質的高低是決定審計風險大小的主要因素。有效地防范審計風險還要做到以下幾點：一是要加強內審人員知識、業務學習和培訓，掌握新的審計技能和方法，逐步使內審人員成為掌握財務會計、工程造價、預算、經營管理等各方面知識的復合型人才；二是要加強業務經驗交流，各企業之間要相互學習交流，拓寬視野，啟發思維，借鑒他人的審計經驗，不斷提高內部審計工作創新意識和業務能力；三是要主動學習和掌握與審計業務相關的法律、法規和制度，不斷更新知識，提高分析、判斷、預測經濟活動的能力；四是要更新觀念，規范業務流程，注重審計工作的不斷創新。還要進一步明確審計人員的職責和權限，規范審計行為，強化審計責任，促進審計業務流程的規范化、標準化，提高審計工作的整體水平。總之，現代審計要求每個審計人員不僅要具備執業所需的會計、審計、法律、稅務、企業管理等多方面知識，還需具備實務操作能力和豐富的實踐經驗，才能做到與時俱進，適應企業快速發展的需要。
參考文獻：
[1]趙保卿.現代企業內部審計[M].中國方正出版社,2008.7.
Abstract：Innovation is a guarantee for sustainable development of enterprises and national economy to ensure the normal business operation as fundamental driving force. Innovation audit as an important means of innovation management， has gradually been recognized by domestic and foreign scholars. In the contemporary，mature international innovative audit service has developed rapidly，but it is still in the theoretical stage of the initial study in China.How to apply the innovative audit service to the actual innovation management of enterprise in a short time with high efficiency is still a problem that needs to be solved urgently. This paper reviews the present situation of innovative audit application in foreign countries. It analyzes the actual situation of innovation audit application in China and puts forward some suggestions for accelerating the application of innovative audit .
Keywords：Innovation audit； Practical application； Audit methodology
0 引言
創新審計作為一種有效的企業創新管理手段，在國外已應用發展多年，但是在我國卻沒有實質性的突破。我國對企業的創新服務是由會計師事務所提供的第三方服務，處于探索階段，采用對企業創新相關財務指標及技術指標進行認定，再由國家或地方科技管理部門組織的專家對企業提交的財務數據、企業技術研發管理成果等支撐材料進行打分評價的方法。該審計方法仍停留在根據企業提供的紙質數據資料進行認定的層面，未對企業在創新過程中存在的問題進行指導。
1 國外創新審計的應用現狀分析
1.1 英??創新審計的應用現狀
20世紀70年代，英國的技術創新浪潮使得創新審計應運而生，較為著名的創新審計應用也相繼在英國發生。20世紀80年代，英國國家經濟開發局研發了“創新管理工具套件（innovation management tool kit ）”，用于幫助中小型企業更好地進行創新管理。為了提高英國企業的競爭能力，英國工貿部與倫敦商學院合作，由倫敦商學院研究出一種審計類型，能夠用來開辦企業自我評估及由第三方機構評估企業的創新情況。1996年至2009年，英國工貿部根據倫敦商學院首創的“齊薩模型”，對企業的技術創新能力審計進行了實踐應用研究，驗證了技術創新審計的有效性。2008年，英國創新基金會NESTA推出“創新指數項目”，考慮到企業的知識創新投資和最終價值創造，采用Hansen 和Birkinshaw 提出的創新價值鏈概念框架，這個概念框架提供了企業創新活動的總體框架：知識投資、創新過程能力及創造能力價值的三階段過程。對不同行業企業的創新能力進行審計，比較出不同行業之間企業的創新能力差別，以此確定優先事項的政策和發展戰略。2015年12月，英國政府的財政預算草案宣布，將從全國各地選取試點進行科學創新審計工作，并于2016年4月選取了5個地區作為試點，成立由大學、研發和創新組織、企業及本地企業合作伙伴組成的第一審計聯盟，進行科學創新審計。在英國政府大力推進創新審計的同時，民間的創新咨詢企業迅速發展。如“Innovation for Growth”管理咨詢企業，成立于2010年，主要通過戰略規劃、開展創新審計、提供改進建議、進行理論研究和管理咨詢的形式幫助中小企業經濟增長。該公司創新審計服務通過在線填寫調查問卷與面對面談話的形式，從創新戰略、思想產生、選擇、執行和組織五個方面，對企業的創新情況進行數據收集，進而形成報告。從英國的創新審計方法發展歷程可以看出，創新審計方法從應用模型審計向開放式審計方法轉變。
1.2 美國創新審計應用現狀
美國作為經濟強國，在創新審計方面一直走在前列，社會獨立第三方創新咨詢機構活躍。在世界眾多的創新咨詢企業中，美國的Innovation labs（創新實驗室）是公認的世界領先創新咨詢企業，為全世界多個國家提供創新服務。創新審計是其提供服務中最為核心的創新管理內容。該企業的創新審計從7個創新績效關鍵因素出發，采用五階段創新審計步驟，通過匿名調查的方式調查了解員工對企業創新的看法，采用面對面訪談的形式與企業員工進行深入的交流，并提供一份涵蓋19項內容的完整的審計報告。通過創新審計，發現企業創新過程和實踐中存在的優勢和缺點，提出企業提高經濟效益的改進建議。除了創新咨詢企業，還有眾多創新管理企業，例如GIM Institute，成立于2009年，是經全球非營利標準認證委員會認證的全球創新管理研究所，成員包括首席創新官、創新管理人員及來自世界各地的學者和咨詢顧問。主要提供創新認證、創新訓練、創新開發、在線創新審計等服務。其中創新審計服務主要關注組織的創新戰略、創新潛力、創新環境，幫助企業解決創新過程中遇到的問題。羅伯特創立的Innovation Coach（創新教練）網站，通過兩個步驟為企業提供創新管理，首先通過15個簡單的問題了解企業的基本情況，第二步通過50個問題涵蓋企業創新情況的10個方面進行深入的調查了解，并結合深入企業現場訪談、調查等方式，對企業創新問題進行判斷。美國的知名創新咨詢企業，大多采用問卷調查與訪談相結合的創新審計方法。
3.2 加大培訓力度，培養創新審計隊伍
好的創新審計方法需要一支優秀的審計隊伍實施才能發揮其應有的作用，不同的審計人員運用同樣的審計方法，訪談同一個審計對象，處理相同的調查結果，得出的審計結論也會有所不同。如何保證創新審計質量，需要審計人員具有豐富的企業創新知識、企業管理知識及扎實的審計業務功底。因此，培養一批創新審計專業人才也是發展創新審計事業關鍵所在。實施創新審計人才培養戰略需要分兩步走：
在信息化迅速發展的今天，經濟活動記錄的處理技術已經向電子化、集成化、廣域化、數字化和無紙化的方向發展，這就給審計工作提供了新的發展機遇，也帶來新的挑戰。
信息時代的審計新變化
審計對象的擴展給審計提出了新課題。
計算機信息系統環境下的審計對象，除手工環境下的審計對象以外，出現了新的信息載體，如磁帶、磁盤等。審計人員不僅要對會計電算化信息系統本身進行審計，還要對會計信息系統的開發與設計、會計軟件的程序、會計信息系統的控制等進行審計，這些都是審計人員面臨的新課題。
繞過電算化系統的審計很難有效地發揮審計職能。
隨著會計電算化水平的提高，審計人員如果不懂得計算機，不了解電算系統，只依賴被審單位提供的打印賬頁進行審計，就可能得不到被審單位的尊重，同時也會降低審計工作的效率。
審計內容的復雜化增加了審計工作的難度。
手工系統中，審計的內容主要是對企業財務狀況和經營成果等經濟活動的審查。在會計電算化信息系統的情況下，加密的會計軟件把以往肉眼可見的線索掩蓋了起來，使得審計內容變得復雜化，增加了審計工作的難度。
計算機環境下的舞弊更具隱蔽性，給審計帶來了新的風險。
計算機的應用，使會計作弊由手工操作變成了機器操作，計算機作弊不留痕跡，更具有隱蔽性。美國斯坦福研究所的調查表明，該國計算機舞弊犯罪的損失平均每起為45萬美元，最高的一次曾達到50億美元，全世界每年通過計算機被盜走的資金高達數百億美元。這無疑給審計增加了查處的難度和風險。
傳統審計的信息反饋能力弱，與信息化的時代要求不適應。
隨著現代科學技術的進步，紙質賬本將被電子數據所代替，傳統的手工審計將遭遇無情的沖擊。面對這樣的形勢，審計工作者必須盡快掌握先進的審計技術，以較少的人力和時間消耗完成更多的審計任務。要做到這一點，開展計算機審計必不可少。
油氣田企業審計初探
計算機輔助審計在油氣田企業中的應用是現代企業管理進步的表現。筆者結合實際工作經驗，對油氣田企業計算機內部審計工作提出幾點建議，這對其他行業也有適用性。
利用計算機網絡進行審計系統管理控制。
針對油氣田企業地域分散、總部與所屬單位之間管理和溝通不便的特點，審計部門可充分發揮計算機及網絡作用進行審計系統內部管理控制。管理者可通過總公司編制審計管理軟件，地區分公司及其所屬二級單位根據軟件利用局域網建立審計系統網頁，在網上年度工作計劃、安排審計任務、記錄審計工作完成情況，以便進行經驗交流，并利于搞好信息維護。
研發審計應用軟件，實現審計全面控制。
油氣田企業審計部門在合同和物資采購審計、基建工程審計等方面均可研發審計應用軟件，利用計算機輔助審計實現全面控制。
1.開發合同管理及物資采購審計應用軟件，利用計算機進行輔助審計。
由于油氣田企業所需物資種類的多樣性和市場的復雜性，研制合同管理及物資采購審計軟件就顯得非常必要。這套應用軟件的主要內容應包括：“合同文本錄入”、“簽約前審計”、“驗收”、“結算前審計”四個環節，以實現對擬簽訂合同的標的物與計劃的嚴格吻合，并對提供勞務方或供貨廠家的資質以及價格的合理性、履約的真實性進行審計。同時，要求系統能夠自動生成各種審計工作臺賬和成果匯總表，自動生成審計認定的各類勞務、物資價格信息。
2.開發基建工程審計應用軟件，利用計算機進行輔助審計。
審計人員將現場勘察的工程量、審查無誤的竣工圖、材料用量及價格、取費標準等相關數據輸入計算機，通過審計軟件計算出較合理的工程造價；同時，系統軟件自動生成審計工作臺賬、統計報表及備查簿，以防止舞弊行為的發生。
3.充分利用計算機網絡信息對網絡采購開展審計。
油氣田企業每年都要發生大量的網絡采購行為，因此開展審計監督、降低采購成本，已成為內部審計的重要任務。而在完成這一任務過程中，審計人員對價格信息的采集、分析和確認至關重要，他們借助的重要手段之一就是利用包容大量信息的互聯網絡。例如工程成本審計，通過網絡取得有關建筑材料、設備、機電儀表等價格信息，計算出較合理的工程造價。在對其他合同和物資采購進行審計時，審計人員可利用網絡獲得擬購買的勞務或產品的性能、價格、廠家的資質等經濟信息，結合其他審計方法，即可對采購行為經濟與否做出恰當的評價。
加強研究，進一步開展會計電算化系統審計。
1.對會計電算化系統進行符合性和實質性測試。審計人員從企業計算機會計系統數據庫中抽樣，將樣本輸入到系統測試輔助審計軟件中進行處理，并將處理結果與會計系統產生的結果進行對比分析，以評價會計系統的可靠性、安全性和財務內部控制存在的風險。
2.對會計資料進行計算、對比及分析。在油氣田企業開展管理和效益審計時，審計人員僅憑對會計資料的審查，很難發現生產經營過程中存在深層次問題，無法準確評價與所審計的經濟活動相關的內部控制的有效性。要達到審計目的，就必須將與企業經營活動相關的信息緊密結合，進行統計、比較、分析，找出存在經營風險的關鍵部位。要完成這些工作，依靠手工操作，其工作量是難以想象的，而且不能保證較高的質量，但計算機的應用可以有效解決這一難題。
計算機審計的助推器
在電算化系統的設計和開發階段，審計人員應對系統進行事前和事中審計。
系統的處理是否合規合法、是否安全可靠，都與計算機系統的處理和控制功能有關，這是在傳統的手工審計中所沒有的。在會計電算化條件下，審計人員要花費較多的時間和精力來了解計算機系統的功能，以證實其處理的合法性、正確性、完整性和安全性。因此，在電算化系統的設計和開發階段，審計人員應對系統進行事前和事中審計。審計部門應參與會計電算化軟件的鑒定，對會計電算化軟件也應采用預置或嵌入審計程序的技術以滿足審計發展的需要。
直接從數據庫中獲取被審計單位的數據，并對所取得的數據進行分析和整理，是計算機審計工作的重要環節。
1.要對被審計單位輸出的會計信息的真實性、正確性、合法性進行評價，必須對數據文件進行審計。由于被審計單位使用的會計軟件不同，數據文件的格式也就不同，審計人員首先應了解確定被審計單位的數據庫類型，只要這些管理軟件是在SQL Server或Access等數據庫環境下開發的，審計人員就能從數據庫中取得所需數據并將該文件拷貝到審計工作區。
關鍵詞：審計；醫院管理；作用
一、審計工作的作用及在醫院管理中的地位
1.審計工作是深化醫院財務內部控制的核心措施
內部控制的作用是單位深化管理的核心舉措，而審計又是內部控制的一個核心構成因子。缺乏嚴格的審計，那么就無法形成有效的內控制度。審計可以有效的監督內控制度的運作，尤其是在確保財務信息的有效性，預算執行的制衡性等方面。
2.審計工作是規避職務犯罪的有效措施
伴隨醫療體制的調整，黨及政府都在慢慢的規范一些違規行為。審計作為監督機制，在此方面作用顯著，在招投標上，可對招投標環節予以嚴格的審查，避免串標、指定中標等情況的發生。同時審計可以在對醫療設備等的物資采購價格上予以分析，避免吃回扣等行為的發生。利用上述審計措施，職務犯罪行為可以在很大程度上被避免。
3.審計工作可以有效節約建設資金
在醫院的項目建設過程，很多都是基建項目建設。很多基建項目，隸屬國家及政府投資的民生工程，伴隨我國對醫療方面的整改，促使基建項目一般都具有投資金額大的特點。在基建工程環節，建設材料繁多，且價格也參差不齊。深化審計，對建設環節的各項投資予以監督，對材料價格予以審計，這將會節省大量資金，進而使醫院投資最小化收益最大化。
4.內部審計是推動科學投資先決條件
醫院雖然是服務系統，不過也有很多的投資活動。例如設備的維修以及前沿設備的引進，工程的建設等。若決策出現偏差，就會導致醫院的效益損失。深化審計，經市場考察，對病患消費的情況，對風險的評估分析，給出經濟層面的專業性見解，這可以最大限度的降低投資過程所出現的問題，使醫院在投資中收益最大化。
二、深化醫院審計工作的方法
審計不僅存在上述提及的問題，同時還存在著制度不完善與監管不嚴等問題。進一步深化內部審計讓審計作用最大化，我們要側重于解決以上問題，予以全面的改進。
1.加強認識、完善制度
要避免以往重財務、輕審計的思想，深化對內部審計的全程監督。把內部審計工作作為醫院經濟管理的重心，在制度構架上要從根本加強。要深化人員配置，要將審計工作交給那些真正掌握經濟管理、作風優良的工作者去做，改變以往人員充數及崗位虛設的情況。要實現財務與審計各司其職這一目標，一些醫院的財務與審計都交由相同的人員進行，自己監督自己，顯然沒有任何意義，所以我們必須要將審計與財務予以區別。要確保審計的職權，審計是對全醫院的審計，無關于職別，都要無理由配合并接受審計，因此就要全面確保審計工作者的地位與權限，避免發生審計工作者由于權限問題而無法開展工作的情況。
2.深化能力、提高監管力度
能力是一個合格審計工作者的先決條件，現階段很多醫院的工作者沒有相關的業務識及基礎。所以，要注意深化此類工作者的綜合素養。要側重于會計業務知識的培訓，增強業務基礎。要深化經濟管理知識的培養，增加從業人員看評經濟的意識。
3.找到重點、避免總賬紕漏
深化內部審計，要抓住審計核心內容。(1)要深化醫院財產監管，對醫院設備的引進、資產等深化審查。比如在貴重設施的折舊上，要找到有效且科學性高的方法，避免有人從中獲利。(2)深化對預算執行的審計，預算的審定與執行是單位管理經濟的核心因子，針對醫院來說也是日常運行的一個環節。審計工作者要深化對預算執行環節的檢查，在財務收支、投資決策上是否根據預算去進行，預算是否可以指導好工作。而且，對決算的審計要密不透風，避免人為的使決算與預算同等，確保上述結果的精準性。(3)要全面利用HS系統。醫療一卡通，可以方便醫療手續，避免出現漏洞，為內部審計加快審查奠定了良好的基礎。醫院要在此方面繼續執行好相關政策。(4)要算清楚總賬，財務是醫院的一個資金管理系統，不過審計要把事情想到前面，尤其是在重大項目投資決策方面，要確保頭腦靈境、分析要匹配于當前的實際情況，尤其是要避免潛在的風險，有多少資金做多大的事，不可盲目的擴大引強，進而影響醫院經濟良好的運轉。
4.深化考核，加強教育
教育即對審計工作者自己與財務、職能系統負責人的教育，對其職業規范、道德等方面予以正確價值觀的引導，讓其遵守相關的法律規定，構建正確的價值觀及人生觀。深化考核，考核不僅是對普通醫護工作者的考核，同時還要對在服務環節的服務品質與客戶滿意度予以測評。對管理系統在各項經濟工作中考核，對投資收益、預算執行狀態等，予以全面考評，深化資金使用的有效性。
三.結論
內部控制的作用是單位深化管理的核心舉措，而審計又是內部控制的一個核心構成因子。缺乏嚴格的審計，那么就無法形成有效的內控制度。審計可以有效的監督內控制度的運作，尤其是在確保財務信息的有效性，預算執行的制衡性等方面。
作者:譚善梅 單位:河池市人民醫院
參考文獻：
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許松濤,陳霞 (九江學院會計學院,江西九江332005)
摘要 對最高審計機關國際組織、美國環保局、英國標準所的BS7750、歐盟EMAS和ISO 14000系列的環境審計和環境績效審計的研究作了簡要回顧與評述。指出我國環境績效審計理論體系的構建,需在環境管理系統審計、環境績效審計標準、與其他審計之間的關系、環境績效審計作為環境管理工具等方面借鑒國外研究成果。
關鍵詞 環境審計;環境績效審計;最高審計機關國際組織; ISO 14000系列
中圖分類號 X322
文獻標識碼 A
文章編號 0517-6611(2010)35-20309-03
工業社會為人類創造財富的同時,亦使環境問題日趨突出。在此背景下,環境審計成為各國政府和企業進行環境管理的重要工具。環境審計始于20世紀60年代末,在80年代被歐美的部分大公司使用,一些國際組織如英國標準所、歐共體(歐盟)和國際標準化組織(ISO)等推動著企業內部環境審計的發展。政府環境審計方面主要由最高審計機關國際組織(INTOSAI)推動。目前,國際上審計已向績效審計發展,環境績效審計亦面臨著發展。INTOSAI在1995年的《開羅宣言》中,將環境審計分為財務審計、合規性審計和績效審計。環境績效審計是審計機關通過檢查被審單位的環境經濟活動,依照一定的標準,評價資源開發利用、環境保護、生態循環狀況和發展潛力的合理性、有效性,并對其效率和效果表示意見的行為,即“3E”;審計。鑒于環境審計與環境績效審計之間的包含與被包含關系,該研究對環境績效審計及與此相應的環境審計的發展作回顧與評述,旨在指出未來環境績效審計理論體系構建的關注點。
1 環境績效審計研究的整體現狀環境績效審計源于環境審計,在其基礎上發展而來。無論是環境審計還是環境績效審計,國外相關審計、環保機構和其他組織積極地進行此項研究和推動工作,學者則關注較少,研究范圍主要限定在職業會計師在環境審計中的作用。而國內學者則作出一定貢獻,主要關注于:環境審計的理論基礎、本質、目標、職能、原則、程序、方法、主體、內容和審計準則等理論性問題的研究;但對實務具有直接指導意義的程序、方法、內容、準則和標準等方面的研究則略顯薄弱,尚未對環境審計實務產生重大影響。對環境績效審計的研究中,國內學者的研究則較少,主要有王如燕對環境績效審計標準,李山梅和王玲對審計的意義,曹建新和詹長杰對環境績效審計評價體系的構建等方面進行了初有成效的研究。但研究未能對國際主要相關機構的研究成果作系統梳理和借鑒,研究成果缺乏實用性。
2 政府環境績效審計研究
2.1 INTOSAI的貢獻 對政府環境績效審計研究和推動的主要機構為INTOSAI環境審計委員會,成立于1992年, 主要工作職責為:制定環境審計的指南和技術標準等;促進環境審計信息和經驗交流;培訓;鼓勵各國最高審計機關開展聯合審計等,目前已有46個成員。INTOSAI后續對環境審計(包括環境績效審計)的貢獻轉向了對資源環境專項審計的研究,如2004年對水資源, 2007年對可持續發展和生物多樣性,2010年對漁業、可持續能源、礦業、溫度變化和森林等的審計進行規范或經驗總結,以下專項環境審計規范或經驗總結包括了環境財務、合規性和績效審計,為綜合性環境審計。
2.1.1 環境績效審計的內容。INTOSAI環境審計委員會 2001年在其頒布的《從環境視角進行審計活動的指南》(以下簡稱《指南》)中,指出環境績效審計應包括:對政府執行環境法規情況的審計;對政府環境項目的經濟效益進行的審計;對政府其他項目的環境影響進行審計;對環境管理系統的審計;對計劃的環境政策和環境項目進行評估[11]。
2.1.2 環境績效審計的標準。環境績效審計的標準,為對審計單位環境績效指標的有效性、環境活動的經濟性、效果性和有效性進行評價、形成結論的依據。其實質為對被審計單位的環境績效進行評價的標準。《指南》將環境績效審計的標準分為權威和非權威標準,權威標準包括由法律法規或其他強制性規定、某公認組織的通用標準和職業守則; 非權威標準包括被審單位與類似的組織使用的績效指標,來自學術文獻、外部專家和最高審計機關(SAI)自設的指標。
2.1.3 環境績效指標的選擇。與所選的環境績效審計標準相對應的是環境績效指標,《指南》對環境績效指標要求具有相關性、可理解性和可靠性。
2.1.4 環境績效審計與其他審計的關系。《指南》認為將環境財務審計、合規性審計和績效審計中的2種或所有的結合起來執行是很常見的,將此稱為環境綜合審計。INTOSAI在 2004年了《環境審計與常規性審計》,進一步指出,在常規性審計中審計人員需考慮有關的環境因素。因此, INTO- SAI建議各國最高審計機關應在常規性審計中融入環境審計,沒必要為專門考慮環境因素而進行(環境)績效審計。 INTOSAI在2010年3月進一步了《ISSAI3100績效審計準則》指出:財務和合規性審計,包括基于可持續發展的環境審計,可包含在績效審計中[12]。由此可見, INTOSAI推崇以績效審計為主的綜合審計。
2.1.5 審計方法。《ISSAI 3100績效審計準則》(以下簡稱《準則》)將績效審計分為4種方法:①結果導向的方法,其評價預期的目標是否實現;②問題導向的方法,檢驗和分析特定問題的原因;③系統導向的方法,其檢驗管理系統的功能是否合適;④上述3種方法的綜合方法。從其包括的方法可知, INTOSAI所指的審計方法類似于傳統審計理論中的審計模式。由于INTOSAI注重對環境管理系統的審計,及采取環境績效審計標準對被審計單位的環境績效指標進行評價,可推斷INTOSAI在環境績效審計采用綜合的審計方法,至少同時使用了系統導向和結果導向的方法。
2.1.6 審計過程。《準則》將績效審計的過程分為4個階段:①計劃審計,在決策審計的范圍和程序時,審計人員應評估內部控制的可靠性;②執行;③報告;④跟蹤。對審計報告的后續跟蹤,被認為是強化審計影響和提高未來審計工作的重要工具,此為INTOSAI績效審計的一大特色。
2.1.7 環境績效審計中與利益相關方的關系。《準則》認為:審計人員發展良好和適當的外部關系是有效率和效果完成績效審計的關鍵因素。審計人員應與有關的利益相關方保持良好的職業關系。
2.2 美國環保局的貢獻 20世紀80年代起,美國環保局 (USEPA)開始鼓勵企業自愿進行環境審計(Environmental Audi,t亦有翻譯為環境審核,國內多將非審計或會計相關組織執行的Audit/Auditing稱之為審核,該研究對審核與審計2 詞不作區分)。USEPA并未專門針對環境績效審計進行研究,其貢獻主要為環境管理系統審計。US EPA雖然將環境審計的主體定位于環境機關或其他聯邦機關,但又將環境管理系統的審計定位為一改進不足的方法,亦具有內部審計的職能。
2.2.1 環境審計的定義和目標。US EPA在1986年對環境審計作了如下定義:系統地、有文件記錄、定期和客觀地評價企業與滿足環境要求的運營和實務。其目標在于:①檢驗對環境規制的遵循狀況;②評價環境管理系統的有效性;③評估來自管制和非管理的原材料、實務的風險。從目標的第2 點可知,USEPA所指的環境審計包括了環境績效審計。
2.2.2 環境審計的分類與各類審計之間的關系。US EPA 對環境審計最大的貢獻還是在政府環境審計方面。US EPA 在1997年的《聯邦機構環境審計程序設計指南》中,將環境審計分為合規性審計、房地產交易評價、管理審計、廢物承包商/經銷商審計和防止污染機會評價等。上述5種審計,如有必要,可合在一起審計[13]。
2.2.3 環境管理系統審計。US EPA強調的管理審計,實質為環境管理系統審計,旨在檢驗企業環境管理系統的優點和不足,是發現環境管理缺陷的根本原因的一重要工具,是進行永久性糾正的一種非常有效的方法。US EPA在1996年的《聯邦機構執行環境審計的通用行為準則———第3階段: 環境管理系統審計》中,對如下環境管理系統進行評價:①組織結構;②環境承諾;③環境保護程序;④環境程序的正式手續;⑤內外部的交流;⑥雇員資源、培訓和發展;⑦評估、報告和糾錯程序;⑧環境計劃與風險管理等。并對上述每一部分內容給出了績效目標、評估的關鍵點和審計標準[14]。
3 內部環境績效審計和其他外部環境績效審計研究
3.1 英國標準所BS7750的貢獻 BS7750是英國標準所于 1992年制定,1994年修訂,用于指導英國企業建立環境管理體系,為現代第一個環境管理體系計劃。該計劃對內部環境績效審計的貢獻主要在于開創了環境管理系統的審計, BS7750要求企業的環境管理系統應周期性地進行內部審計,審計人員應是組織內部獨立于被審領域的員工,并支持向管理層匯報。該標準對隨后EMAS管理及審計體系和ISO 14000系列產生了重大的影響。因歐盟和ISO達成的《維也納協議》,BS7750已于1997年3月被ISO 14001所取代。
3.2 歐盟EMAS的貢獻 EMAS是1993年原歐共體 (EEC)以No.1836/93指令正式公布的《工業企業自愿參加環境管理和環境審核聯合體系的規則》,簡稱《生態管理審核規則》(Eco-ManagementandAuditScheme,EMAS),于1995年實施。EMAS要求參與的企業執行內部環境審計。EMAS的大部分內容源于BS7750,歷經2001和2009年修訂,是目前環保領域最為嚴格的法規之一。
一、完善制度建設，創新工作模式
近幾年來，在工作上，創造了“三制三到位”的管理模式，穩步推進農經體系建設。
（一）實行百分目標考核制，全年工作任務落實到位。每年初都形成了《樺川縣農經管理工作實施方案》，制定農村財務、土地承包、一事一議管理等10項內容的考評目標考核制；召開鄉（鎮）經管中心主任會議，安排部署全年工作，并與各鄉（鎮）簽訂工作目標責任狀；鄉（鎮）經管中心將各項指標分解到村，層層抓好任務落實。每半年組織檢查一次，年終對全縣各鄉（鎮）經管工作目標完成情況進行考評，量化打分，排出名次，對評為先進的鄉（鎮）進行經驗交流，并給予表彰。
（二）實行分片包鄉工作機制。建立了局長全面包、副局長分片包、業務人員包鄉（鎮）的工作指導機制，安排部署的工作要進行跟蹤指導、督促檢查，對工作完成有難度的鄉（鎮），要找出原因，并向鄉（鎮）政府主管領導反映、溝通有關情況，以利于更好地開展工作。鄉（鎮）經管中心人員也采取包村的方式指導各村的農經工作。
（三）實行全員目標崗位責任制。建立局長負總責、副局長分項負責、股長具體負責的責任化管理體系。將全員崗位責任制、股（室）工作職責及工作制度編印成冊，每個工作人員都按照崗位責任制規定的內容來完成各自的工作，用一整套全員崗位制度來規范工作管理行為，推動整體工作開展。
二、強化職能作用，提高工作水平
在農經管理工作上，我們強化了“三個監督管理”。
（一）以加強農村“三資”管理為核心，抓好村級財務審計的監督管理。村級財務實行了委托制，開展了會計電算化工作，實行了手工帳和微機帳兩套帳，并建立和完善了各項財務制度，使全面落實縣“村財民理鄉（鎮）代管”依法規范地開展，從根本上改變了過去財務管理混亂狀況。全縣農村實行了“三資”這項工作，將村級資產、資源也納入了范疇，促進了農村“三資”管理規范化建設。在財務審計監督上，做到“三個結合”，即：村干部任期審計和離任審計相結合、常規審計和專項審計相結合、定期審計和民主理財監督相結合，主要對農村轉移支付的使用、機動地發包、一事一議、各種行政性事業收費等情況進行審計。
（二）以維護農民基本權益為核心，抓好農村土地承包經營的監督管理。對家庭承包的土地，在建立“一地一圖一卡一冊”管理制度的基礎上，開展了土地確權登記頒證工作，并將土地承包的信息錄入微機管理；對全縣村級機動地實行“三個審批”（即承包方案審批、村委會公章使用審批、承包合同審批）的管理制度，并且出臺了《樺川縣關于加強農村土地承包管理的若干意見》，機動地實行一年一發包，嚴禁簽訂長期續包合同。
（三）以規范村級一事一議管理為核心，抓好減輕農民負擔的監督管理。重點抓了“三個規范”。一是抓村級議事程序的規范。年初，縣、鄉兩級農經人員深入村屯指導村里開好村委會、村民代表會議，確定議事議題，明確籌資籌勞的原則、標準和范圍，因地制宜地開展一事一議項目建設。二是抓項目申報程序的規范。按項目申報的要求，制定了申報一事一議先進村和普惠制村應呈報的24項材料樣本和明細，指導村級編制項目可研報告，并按要求及時上報審批。三是抓項目實施程序的規范。按照項目管理的要求，重點指導了項目實施的村，圍繞項目的招投標、工程質量的監督、驗收等項工作，按照議事的內容、籌資的規模、建設的標準，開展一事一議項目的建設工作
三、增強服務功能，拓寬工作領域
（一）拓展了農民專業合作社的管理職能。重點抓了三方面工作，一是抓宣傳引導，強化培訓。采取以會代訓、典型示范等多種形式，廣泛宣傳《農民專業合作社法》和《黑龍江省農民專業合作社條例》，鼓勵和引導農村各類能人帶頭發展各類農民專業合作社。二是抓典型示范，規范管理。在具體指導上，做到了每年每個鄉（鎮）要培養2個以上的示范合作社，靠典型引路促進發展。三是抓項目扶持，搞好服務。每年申報扶持2個示范社項目，扶持資金30萬元，通過項目建設，提升了合作社建設的整體水平。
一、嚴格遵守財務管理制度和稅收法規，認真履行職責，組織會計核算
財務部的主要職責是做好財務核算，進行會計監督。財務部全體人員一直嚴格遵守國家財務會計制度、稅收法規、集團總公司的財務制度及國家其他財經法律法規，認真履行財務部的工作職責。從收費到出納各項原始收支的操作；從地磅到統計各項基礎數據的錄入、統計報表的編制；從審核原始憑證、會計記賬憑證的錄入，到編制財務會計報表；從各項稅費的計提到納稅申報、上繳；從資金計劃的安排，到各項資金的統一調撥、支付等等，每位財務人員都勤勤懇懇、任勞任怨、努力做好本職工作，認真執行企業會計制度，實現了會計信息收集、處理和傳遞的及時性、準確性。
二、以實施erp軟件為契機，規范各項財務基礎工作用
在經過兩個月的erp項目的籌建和準備工作后，財務部按新企業會計制度的要求、結合集團公司實際情況著手進行了erp項目銷售管理、采購管理、合同管理、庫存管理各模塊的初始化工作。對供應商、客戶、存貨、部門等基礎資料的設置均根據實際的業務流程，并針對平時統計和銷售時發現的問題和不足進行了改進和完善。如：設置“存貨調價單”，使油品的銷售價格按照即定的流程規范操作；設置普通采購訂單和特殊采購訂單，規范普通采購業務和特殊采購業務的操作流程；在配合資產部實物管理部門對所有實物資產進行全面清理的基礎上，將各項實物資產分為9大類，并在此基礎上，完成了erp系統庫存管理模塊的初始化工作。在8月初正式運行erp系統，并于10月初結束了原統計軟件同時運行的局面。目前已將財務會計模塊升級到erp系統中并且運行良好。
三、制訂財務成本核算體系，嚴格控制成本費用
根據集團年初下達的企業經濟責任指標，財務部對相關經濟責任指標進行了分解，制訂了成本核算方案，合理確認各項收入額，統一了成本和費用支出的核算標準，進行了醫院的科室成本核算工作，對科室進行了績效考核。在財務執行過程中，嚴格控制費用。財務部每月度匯總收入、成本與費用的執行情況，每月中旬到各責任單位分析經營情況和指標的完成情況，協助各責任單位負責人加強經營管理，提高經濟效益。
四、資金調控有序，合理控制集團總體資金規模
由于原材料市場的價格不穩定，銷售市場也變化不定，在油品生產與銷售方面需要占用大量的資金。為此，財務部一方面及時與客戶對賬，加強銷售貨款的及時回籠，在資金安排上，做到公正、透明，先急后緩；另一方面，根據集團公司經營方針與計劃，合理地配合資金部安排融資進度與額度，通過以資金為紐帶的綜合調控，促進了整個集團生產經營發展的有序進行。
五、加強財務管理制度建設，提高財務信息質量
財務部根據公司原制定的《財務收支管理細則》的實際執行情況，為進一步規范本集團的財務工作、提高會計信息的質量，財務部比較全面的制定了財務管理制度體系，包括：財務部組織機構和崗位職責、財務核算制度、內部控制制度、erp管理制度、預算管理制度。通過對財務人員的職責分工，對各公司的會計核算到會計報表從報送時間及時性、數據準確性、報表格式規范化、完整性等方面做了比較系統的規定，從而逐步提高會計信息的質量，為領導決策和管理者進行財務分析提供了可靠、有用的信息。
平時財務部通過開展定期或不定期的交流會，解決前期工作中出現的問題，布置后期的主要工作，逐步規范各項財務行為，使財務工作的各個環節按一定的財務規則、程序有效地運行和控制。
六、開展了以涉稅業務和執行企業會計制度、會計法及其他財經法律、法規的自查活動
為了規范財務行為，配合年終與明年年初的匯算清繳的稽查與審計工作，財務部組織了在本集團公司內的年終財務決算的財務自查活動，在年終決算之前清理了關聯企業的往來款項，檢查在建工程未作處理的項目，對已支付的財務利息費用及時追蹤開具了發票等等一系列的財務自查活動。騁請了稅務師事務所對的帳務處理做了預審，對審計和自查中發現的問題及時地進行了整改，降低了涉稅風險。
七、組織財務人員培訓，提高團隊凝聚力
財務部組織了兩批財務人員培訓與經驗交流會，對整個財務系統做了工作總結和預期的工作計劃展望，將財務人員分成會計、出納和統計、收費兩組進行了分組討論，及時解決實際工作中存的問題。通過南峰會計師事務所對內部控制和稅務風險的專題講座，豐富了財務人員稅務知識。邀請了審計部、資金部、資產部和財務人員做了深入的交流。增強了整個財務鏈各部門工作的協作性，強化了各崗位會計人員的責任感，促進了各崗位的交流、合作與團結。
八、提出了全面預算管理方案，建立集團公司全面預算管理模式
根據經營目標和各項成本核算指標的實現情況，財務部提出了全面預算管理的方案，全面預算管理按照企業制定的經營目標、發展目標，層層分解于企業各個經濟責任單位，以一系列預算、控制、協調、考核為內容建立起一整套科學完整的指標管理控制系統。在數據和以前年度各項經營數據的基礎上制定了各單位的成本費用預算、銷售額預算、人員預算、目標利潤預算等一系列預算指標，希望通過“分散權力，集中監督”來有效配置企業資源，提高管理效果，實現企業目標。
2010年，為實現本集團公司的全面預算管理和總體發展目標，財務部的工作任重而道遠。為此，需要在以下幾個方面繼續做好工作：
一、基本情況
在兩市調研期間，主要采取實地察看、聽取匯報、召開座談會、查閱資料等方式進行。在兩市局均召開了科級以上干部和部分群眾代表參加的座談會，在縣局召開了由“三人小組”（正、副局長和兼職紀檢員）參加的座談會，圍繞調研主題進行座談。在廣泛征求意見，充分了解情況的同時，調研組積極幫助基層臺站梳理分析氣象事業發展和反腐倡廉工作中不符合、不適應科學發展觀要求的突出問題，對深入貫徹落實科學發展觀，推動基層臺站全面建設提出了具體意見和要求。調研中我們感到，兩市氣象部門能緊緊圍繞當地經濟和社會發展需求，積極主動開展氣象服務，得到當地政府和公眾認可。在經濟欠發達，工作生活環境總體較差的情況下，干部職工能夠保持積極向上的精神狀態，扎實認真工作，干部職工隊伍總體穩定。
二、調研分析
（一）反腐倡廉建設得到進一步加強，但還存在薄弱環節和不可忽視問題
近年來，兩市局氣象部門認真落實省局黨組關于加強黨風廉政建設和反腐敗工作的部署要求，堅持圍繞中心、服務大局，積極推進反腐敗懲防體系建設，狠抓工作落實，反腐倡廉建設得到進一步加強，主要表現在：
1.制度機制，逐步健全。認真執行省局黨組關于規范市局紀檢組長分管工作的通知要求，落實縣局“三人決策”機制、兼職紀檢員制度以及聘請廉政監督員制度。以貫徹落實黨風廉政建設責任制為總抓手，逐步形成了“人人參與、齊抓共管”推進反腐倡廉建設的良好局面。
2.宣傳教育，不斷創新。發揮黨的思想政治工作優勢，加強輿論宣傳和政策引導。采用專題活動、典型宣傳、警示教育和廉政文化建設等形式，塑造心靈，營造氛圍，增強了黨員干部拒腐防變的“免疫力”、廉潔從政的自覺性。如菏澤市局廉政文化“六進”工作，內容豐富，載體多樣，成效顯著。
3.源頭治理，作用明顯。積極推進人事管理、行政審批、經費預算等改革創新，以適應新形勢下反腐敗工作需要。如濟寧市局針對科技服務財務管理存在的問題，實施的“六分離、兩過度、三落實、四保障”措施，針對性和前瞻性強，對科技服務財務管理存在的風險和隱患起到了一定的防范作用。
4.規范用權，推進和諧。堅持集體決策“三重一大”事項，局務公開、領導干部大事上報、述職述廉、民主生活會、“三項談話”等制度得到較好落實，營造了和諧的氛圍，促進了單位總體穩定和發展。
5.關鍵領域，重點防范。注重對科技服務、行政執法、項目建設、人事財務管理等領域的防范工作，常敲警鐘多提醒，定期輪崗、嚴格要求，較好地抓住了工作重點，帶動了整體工作的提高。
調研中我們也發現，面對反腐倡廉工作的新形勢、新情況、新挑戰，領導干部在工作理念和工作方式上下力探討研究工作的新舉措新方法不夠，因此無論在工作的創新上還是加強對基層工作的指導上都還存在乏力和不到位等問題，不同程度地影響到基層臺站反腐倡廉工作的有效貫徹落實，目前存在的薄弱環節和問題主要有以下幾點：
1.宣傳教育不深入。調研發現，反腐倡廉宣傳教育工作不同程度地存在市局強、縣局弱的現象。個別縣局未將廉政宣傳教育納入職工思想政治工作和教育培訓的整體規劃，廉政文化載體少，廉政氛圍不濃厚。
2.制度建設有盲區。多數縣局未制定科技服務費用減免、合同管理、票據管理、應收賬款管理、材料采購管理和用戶回訪等制度規定。個別單位 “三人決策”機制執行不嚴格，項目建設“一工程兩方案”（工程建設方案和廉政監督方案）制度落實不到位。
3.財務管理需加強。財務管理內控制度的系統性和有效性不強。多數單位未做到工程合同及時在財務部門備案，接受監督。個別單位的支出聯簽制執行不徹底。有的單位尚存在職工向科技服務實體虛假投資和單位抽逃注冊 資本金現象，事業單位職工“兼職取酬”問題未徹底解決。
4.監督實效待提高。領導干部廉政檔案工作需要進一步加強，多數縣局的局務公開檔案不規范。個別單位今年尚未向當地紀委匯報工作。市局對下屬單位串通作弊，產生“窩案”的監控和預警手段還不多。廉政監督員的作用需要進一步加強。
5.隊伍素質不適應。濟寧市局的紀檢組長由一名副局長兼任。市局紀檢工作人員、審計人員，縣局財務人員、紀檢員都為兼任，業務素質不強，且主要精力難以用在紀檢監察工作上，一定程度上影響了工作的開展。
（二）西部臺站結對幫扶工作初見成效，但還面臨亟需解決困難和問題
通過調研感到，兩市在部門內開展相互幫扶、促進和諧發展上均有一些探索，并取得了初步成效。如濟寧市局幾年前就在全市開展對口幫扶工作，由經濟條件好、發展較快的縣局對口支持條件較差的縣局，縣局間的干部交流力度也較大。菏澤市局和濰坊、東營等市局結對幫扶，在資金支持，設備、項目建設方面均有實質性進展。實踐證明結對幫扶工作在促進西部臺站改善落后面貌，推進全面建設方面確能發揮積極的作用，成效是顯見的。但從西部臺站目前現實狀況看，如在結對幫扶的觀念、內涵、力度上不予以轉變和加強的話，還不能從根本上解決西部臺站所面臨的問題和困難。調研組所到縣局，除少部分臺站面貌、工作生活環境較好，創收能力較強外，多數臺站的現代化水平、工作生活環境距離一流臺站的要求還有較大差距。歸納起來，主要有以下幾個方面的困難和問題。
1.地方經濟環境差，財政支持少，自身創收能力弱。調研組所到縣局，多數縣域經濟困難，不少是全省經濟發展后三十名，基本是吃飯財政。氣象事業發展在地方財政戶頭及專項資金數額較小。同時，也由于地方經濟環境較差，氣象科技服務的創收能力較弱，用于支持事業發展和提高職工收入的經費較少。
2.臺站面貌和現代化建設水平差距較大。調研組所到縣局，除兗州、鄒城整體水平較好外，其他縣局臺站面貌、現代化建設各有差距。其中菏澤的東明、單縣局，濟寧的嘉祥、魚臺縣局差距最大。東明縣局的職工已經在三間簡易板房中堅持工作了兩年，盡管大家精神狀態很好，對事業發展前景看好，但工作生活條件確實太差，冬冷夏熱。單縣、嘉祥縣局辦公用樓房都是七十年代初期所建，不論樓房結構還是建設面積都無法滿足業務平面建設、行政辦公的需要，亟待改善。上述各單位的業務現代化建設水平也難以適應現代氣象業務、行政辦公的需要。
3.人員緊張、人才缺乏，制約事業發展。調研過程中，兩市氣象部門普遍反映，縣級氣象部門存在人員緊張，人才缺乏，人員結構不合理等問題。菏澤全市10個縣局中僅有2個縣局有正規本科生，并且引進畢業生困難。現有人員中，平均年齡大，人員老化，對現代化知識掌握少，難以應對日益發展的現代氣象業務、服務和管理工作的需要。比較突出的是業務人員和懂財務的人員缺乏。
4.觀念更新、發展思路上還有差距。在調研座談過程中明顯反映出，觀念、思路的更新和轉變也是不容忽視的問題。有的同志的服務理念還停留在前些年的認識上，不適應當前公共氣象服務理念的要求；有的縣局領導對單位總體工作、臺站的建設、事業的發展缺乏明晰的思路、整體的思考；有的還滿足于和當地其他部門橫向比較條件不錯的現狀，進取意識不強。這些問題的存在，也在不同程度上影響和制約了事業發展。
5.科學管理、文化建設上有待加強。通過實地查看和座談，調研組感到，有的臺站科學管理意識淡泊，甚至疏于管理。有的臺站體現地域和部門特色的文化建設有待加強，單位干部職工的精神面貌和凝聚力表現不突出。
三、對策與建議
（一）以建立健全懲防體系為重點，以貫徹落實黨風廉政建設責任制為抓手，針對反腐倡廉工作存在的問題，著重 加強以下幾方面的工作：
1.突出宣傳教育。把反腐倡廉宣傳教育納入氣象文化宣傳和職工培訓的整體規劃，按照入心入腦，觸及心靈，提高覺悟的要求，對基層臺站不同崗位、不同群體的特點和需求，有針對性地開展宣教工作。教育干部職工算清腐敗墮落的“七筆賬”（政治賬、經濟賬、名譽賬、親情賬、自由賬、良心賬、生命賬），增強對廉潔從政，利國、利民、利家、利己重要性的認識。開展廉政文化示范點創建活動，推動廉政文化“六進”，發揮文化的熏陶、塑造作用。
2.建全制度機制。針對基層管理工作中存在的風險和隱患，盡快制定實施基層管理“1+10”制度，“1”即完善提高縣局“三人決策”機制，“10”即氣象科技服務目標管理制度，氣象科技服務原材料統一采購制度、合同管理制度、用戶回訪制度、收費減免制度、應收賬款管理制度、印章票據管理制度、賬戶和現金管理制度、領導干部和服務崗位廉政承諾制度、責任追究制度。
3.強化措施落實。通過“四必須、三嚴格、兩實行、一加大”措施，切實提高反腐倡廉工作效果。“四必須”即重要會議必須強調反腐倡廉，工作檢查必須檢查反腐倡廉，總結匯報必須上報反腐倡廉，領導談話必須談到反腐倡廉。“三嚴格”即落實黨風廉政建設責任制，要嚴格責任分解、嚴格責任落實、嚴格責任追究。“兩實行”即考核實行反腐倡廉一票否決，干部提拔實行廉潔把關。“一加大”即加大反腐倡廉工作在綜合目標考核中的分值。
4.規范財務管理。密切關注國家經濟體制改革對部門財務管理特別是科技服務工作的新要求，總結推廣濟寧市局“六分離、兩過度、三落實、四保障”做法。采取有效措施，盡快解決科技服務實體個人虛假出資、抽逃資本金以及企業成本核算不規范等問題。進一步健全財務管理內控制度，落實好今年全省87個審計項目提出的意見建議，促進財務管理上水平。
5.完善監督機制。認真落實黨員領導干部廉潔從政各項規定。規范提高局務公開和廉政監督員工作，發揮審計檢查、舉報和查辦案件的作用。在進一步規范并有效利用領導干部廉政檔案的基礎上，按照分級管理的原則，建立各級領導班子和領導干部廉政狀況信息庫，探索建立反腐倡廉預警機制，切實為事業發展保駕護航。
6.抓好試點示范。深入分析紀檢監察工作面臨的新情況新挑戰，通過課題研究、開展試點等工作，努力把握部門反腐倡廉的階段性規律和特征，創新工作思路和方法，力求取得新的突破和新的發展。注意發現和總結基層工作中的成功經驗和好的做法，通過創 建示范點、召開經驗交流會、表獎先進典型等活動，推廣經驗，擴大戰果，帶動整體工作上臺階。
7.提升隊伍素質。要求各市局黨組切實采取措施，盡快改變當前紀檢審計工作人員由以其他工作為主的人員兼任的狀況，配置一名以紀檢和審計工作為主的工作人員。各級領導要加強對紀檢監察工作的指導，大力支持紀檢人員履行職責，秉公執紀，幫助解決工作生活中遇到的困難和問題。各級紀檢干部要努力加強自身建設，認真開展“做黨的忠誠衛士，當群眾的貼心人”主題實踐活動，不斷提高自身黨性修養和綜合素質。
（二）按照省局黨組確立的推動東西部地區氣象部門和諧發展的總體思路，針對調研中兩市縣級氣象部門存在的突出問題和我省氣象部門實際情況，建議在實施東西援助，推動和諧發展工作中，突出抓好以下工作：
1.確立一個目標。即經過改造和新建后的每一個基層臺站都能代表__基層氣象臺站的整體水平。
2.明確兩個觀念。在實施東西援助，推動和諧發展工作中，應當在全省氣象部門明確兩個概念：一是對口援助經費是用來改善欠發達地區基層臺站的工作條件，而不是用來改善生活條件、提高職工收入；二是西部欠發達地區氣象部門總體落后，不是因為職工自身工作不努力，而是因為地方經濟環境制約了事業發展。通過明確這兩個觀念，讓全省氣象部門的干部職工進一步認識和理解對口援助工作的重要意義，讓支援者感到理所應當，心甘情愿；讓被支援者也要自我加壓，增強自我發展能力和動力，不要把所有問題都寄希望于對口援助來解決。
3.實施三項援助。
一是建設項目援助。省局通過組織調查摸底，進行統籌規劃，對全省欠發達地區最亟待改善的基層臺站，進行立項改造，利用統籌資金，逐步改善他們的工作條件和生活環境，使改造后的基層臺站努力達到“一流臺站”基礎設施建設標準。
二是設備技術援助。統籌全省現代化技術設備資源、軟件資源，幫助欠發達地區基層臺站進行氣象業務、辦公系統改造；開展業務技術支持，提升氣象部門的科學技術內涵、服務能力和水平。
三是人才智力援助。主要采取三項措施，即開展干部交流，采取東部干部到西部任職完成專項任務（業務、服務、臺站建設）和西部干部到東部掛職鍛煉，來實現對干部的鍛煉考察，推動觀念、思路的更新，素質和能力的提高；開展有組織的走訪考察，進行工作研討，推動東西交流合作；對西部基層臺站進行政策傾斜。鑒于目前西部欠發達地區基層臺站引進畢業生困難的現狀，允許西部地區部分基層臺站在一定期限內接收畢業生適當放寬條件。簽訂用人合同時，明確最低服務年限，以解決人員短缺的當務之急。
4.強化四項措施。
一是加強領導。根據幫扶項目情況，省局黨組成員分工聯系，明確每位領導負責1－2個項目，加強跟蹤指導，對項目建設過程中出現的困難和問題及時予以解決，對好經驗、好做法及時進行交流，努力把幫扶項目建成優質工程。
二是強化指導。省、市局要加強對臺站改造項目的規劃建設的指導，要著眼長遠發展，堅持以人為本，統籌兼顧，對整體規劃、業務布局、環境整治等方面加強指導。要堅持實事求是，建設規模以滿足縣級現代氣象業務建設需要為原則，堅持高起點設計，高標準建設，努力把幫扶項目建成精品工程。
[關鍵詞]高校;基建工程;決算審計
一、高校基建工程決算審計的審計環境
(一)高校基建工程管理模式陳舊。我國多數高校基本建設采用的是原蘇聯模式,自行成立基建部門對項目進行管理。由基建部門委托設計單位設計、委托施工單位施工,自己進行項目有關各方面的協調、監督和管理。但是,由于每個工程建設時間、地點、條件等的不同,高校基建工程具有一定的獨特性。例如,高校的基建處由于工程項目數量或種類等因素,往往經驗不足,容易造成基建資金的浪費和損失。
(二)制度建設不完善,容易給學校造成損失。高校基建工程項目多為非經營性項目,主要靠國家投入資金,資金相對來說有保障,導致高校對基建工程管理制度建設重視不夠。例如部分高校基建工程的內部控制制度不健全,缺乏強有力的監督和獎懲措施。在這些高校里,由于各種原因造成的工作失誤,有關責任人員不承擔任何責任;節約投資也沒有獎勵,造成有關人員對成本控制積極性不高。因而,制度上的不完善,容易造成工作人員責任心不強或積極性不高。
(三)高校審計部門權利受限。從目前的實際情況看,我國內部審計獨立性并未得到充分發揮,“內部人控制”嚴重。我國的內審制度規定在進行內部審計時,若發現有重大問題,可向被審計單位的上級機構反映。顯然,這種過分強調內部審計接受兩個利益格局不同的階層領導或稱“雙向領導”,是為利益格局不一致的經濟主體服務,實際上超越了內部審計固有的職域,其結果是把內部審計推向了兩難的境地。同樣的情況也出現在高校審計部門,許多高校審計部門由于受到主管領導的控制,權利受到限制,失去或難以保持其應有的獨立性和客觀性。
二、高校基建工程決算審計中存在的問題
(一)基建工程中存在的問題。1.多計、重計已完工程量。有些基建工程由于工期長或由兩個施工單位共同承建,就存在混淆工程界限、交點工程重復計算的現象。有的已完工程實物量與施工圖計算工程量不相符;有的由于設計變更應該調整減少的工程量而在編制決算時不做調整,使工程量多計算等。2.高套定額標準,提高工程造價。有的工程高套其他地區定額、其他年度工程定額等。3.提高取費及資質級別。有的工程該取四類的自行取三類,該取三類的自行取二類,自行提高取類標準而提高工程造價;有的不按自身企業資質級別取費,個體的套集體,集體的套國營,隨意提高取費標準,使工程造價提高。4.虛報材料價格或費用。有的工程用料以次充好,抬高價格;有的工程在建造過程中沒有使用大型機械和特殊機械而計提費用;有的工程實際沒有發生材料二次搬運而自設自取;有的工程不需要搶時間、搶進度,而故意夜間施工增加費用等。5.隱蔽工程偷工減料。有的工程在決算中通過故意虛增基礎土方的開挖量、石方混凝土的充填量、墊層的厚度等方式來增加費用。
(二)重視事后控制,忽視事前和事中控制。長期以來高校基建工程審計已形成事后控制的傳統習慣,通過對基建工程完工后提供的各種資料來進行工程決算,但往往是“木已成舟”,已經造成的工程超預算或者工程差錯的現象無法挽救,這是忽視事前和事中控制的結果。對于這種問題,一方面可能是承包方在招投標環節弄虛作假,虛高要價;另一方面可能是少數部門和個人為謀私利,故意在工程進行中變更增加項目。如果有了對高校基建工程的事前和事中控制,則可減少這種現象的發生[1]。
(三)項目變更存在漏洞。由于高校基建工程有許多的自身特點,工程價值量大,特殊要求多,工程變更也就很多,施工合同普遍存在著內容不完善、施工單位算計建設單位的問題。有的高校利用工程變更,通過不正當手段,使工程造價大幅度提高;有的建設單位與施工單位關系密切,不應發給的簽證也給簽;有的施工單位利用建設單位基建人員不懂基建管理和工程管理,提出一些不合理的變更簽證;有的監理單位的監理工程師不是站在公正的立場上,而是按施工單位要求隨意簽發簽證。這些不合理的工程變更會給不法分子造成可乘之機。(四)工程監理不完善。目前工程監理存在的主要問題有:一是有些監理機構和人員素質不高,對施工質量不負責任,而是按照施工單位的要求隨意簽發變更簽證,增加投資;二是對監理機構和人員的資質評審和監督不嚴格,賦予監理單位的權力也不夠;三是有些高校沒有實行工程監理制度。工程監理的不完善影響了高校基建工程決算審計,增大了審計難度。
三、加強高校基建工程決算審計工作的對策措施
(一)加強高校基建工程內審工作建設。一方面加強基建審計制度建設,各高校應按照《審計機關國家建設項目審計準則》和本地建設工程造價管理辦法的要求,結合本單位實際,建立健全規章制度,例如:審計風險約束機制、審計項目質量責任制、審計工作質量考評體系和獎懲制度。使審計可以做到有章可循,嚴格按照規章制度辦事,減少和避免各種錯誤的發生[2]。另一方面加強基建審計隊伍建設,各高校應按照《審計法》、《審計署關于內部審計工作的規定》等法規的要求,建立健全內審機構,配備專業技術人員。基建工程預決算是一項專業性很強的工作,承擔基建審計的人員不僅應具備會計、審計和基建預決算的知識,還要掌握經濟、法律等多種專業知識,為此要不斷加強基建審計人員的培訓,積極參與基建審計的經驗交流和理論研究,為審計人員整體水平的提高提供平臺。同時,要注重提高審計人員的計算機的運用能力,實現計算機輔助審計,從而提高審計效率。
(二)找準參與工程造價監督的切入點和掌握好參與度。審計部門應把握住自身在基建活動中的角色,界定自己的活動范圍,保持獨立性。為發揮內審的管理功能,審計人員必須找準參與工程造價監督的切入點和掌握好參與的度,這個問題處理好了能使審計工作順利高效地進行,處理不好會失去審計工作的獨立性。因而應做到:與管理部門合作,主要對單位年度基本建設計劃、建筑工程項目的可行性研究進行審查,可行性研究工作對整個基建項目的效益、質量有長遠的影響,是內審部門把關的重點;與單位財會部門合作,主要對工程各項前期費用、工程建設中的工程預付款撥付情況及工程竣工后的工程款結算情況、資產入賬情況進行審查;與單位基建部門合作,主要對大中型基建工程的設計變更、工程變更的合理性、真實性及有關手續的完備性進行審查,必要時會同基建部門進行現場勘查核實;與工程驗收部門的合作,主要監督項目的驗收是否合規,驗收工作是否認真、嚴格,以杜絕驗收工作流于形式、弄虛作假。
(三)重點加強對工程變更簽證的控制。對工程變更簽證的控制直接影響建筑工程成本的高低。對變更簽證把關緊一些,工程成本可能低一些,反之,建筑工程成本就可能偏高。在施工過程中,由于設計不是盡善盡美,或是甲方原因,局部工程內容要求進行變更。按常規,大的變更內容要經過設計部門出具變更通知書,小的變更內容要經過甲方代表和項目監理簽字認可。每一個工程都存在著變更問題,三邊工程(邊設計、邊施工、邊修改)的變更就更多了。因此必須注意審查變更簽證是否符合有關規定、手續是否齊全及內容是否清楚。
(四)實行全過程跟蹤審計。全過程跟蹤審計是由事后審計向事前、事中審計的跨越,是現代審計的發展方向,它有利于基建工程的造價控制,也為基建工程的決算審計打好基礎。跟蹤審計包括從工程招投標到工程完工的各個環節。在施工過程中進行跟蹤審計,對影響工程造價的每個環節,進行實地勘察,為審計結算工作提供確鑿資料,而且工程決算審計的質量與了解現場的施工條件、施工方法、施工機械有關的變更簽證項目等有密切的聯系。而要如實地知道這些情況,不僅要依靠提供的工程資料,而且要深入施工現場。目前,甲乙雙方之所以在工程結算時,經常發生爭議,很多方面就是因為沒有進行跟蹤審計,收集不到準確情況,而提供的資料又常被認為不實。只有實行跟蹤審計,充分掌握了第一手資料,才能準確掌握工程過程中的各種信息,減少與施工單位的矛盾和糾紛,加快決算審計速度,提高經濟效益;才能從源頭上堵塞漏洞,減少工程的高估、冒算,防患于未然;才能完善基建項目體制,構建全過程立體式項目控制機制;才能使原來現場亂簽證問題和資料收集不及時、不齊備問題得到徹底根治[3]。(五)加強對監理單位控制。高校可以委托監理單位從可行性研究、設計、施工準備到施工、中間驗收和竣工驗收的全過程監理,也可以只將其中部分階段和步驟委托給監理單位。高校必須做好充分調查研究,了解擬參加招標競爭的監理單位的基本情況,選擇合理的監理單位和監理工程師。在簽訂監理合同時,必須明確監理單位的權利和義務,把決算審減與監理公司的經濟利益掛鉤,并適當增加獎懲條款,促使監理單位通過科學管理,保證對工程建設投資、進度、安全、質量四大系統實行全過程的控制,正確處理投資、進度、安全、質量之間關系。
(六)確保提高高校基建工程的審計質量。對于高校基建工程的審計質量問題,應由上級主管部門負責安排審計的,應安排質量好、信譽高的社會審計機構,并與之簽訂協議,要求該社會審計機構做到審計質量高、審計費用低;對學校自行管理的審計項目的審計質量,上級主管部門應進行定期或不定期檢查。
參考文獻
[1]李忠渝.高校基本建設內部控制存在的問題及對策研究[J].西南農業大學學報(社會科學版),2007(5):154-157.
近年來，我們總公司審計部在上級審計機關和內審協會的指導幫助下，不斷完善內部審計體系，建立適應現代企業制度要求的審計工作機制，結合電力體制改革的新形勢，突出工作重點，抓好重點項目審計；進一步加強財務管理、經濟責任、各類工程與合同、財務預決算等關鍵環節的審計；通過加強審計信息化建設，推動了內部審計工作不斷提質提速，充分發揮了內部審計“促進管理，提高效益”的職能作用。2006年以來，我們通過審計直接和間接為企業節約資金xxxx萬元，其中實施計算機輔助審計的項目資金占xx%以上，為公司總體經營目標的實現提供了強有力的支撐。2006年先后榮獲“xx市內部審計先進單位”和“全省2006年度做出突出貢獻和創造新經驗內審機構”等榮譽稱號。
一、加大投入，優化配置，為審計信息化建設提供堅實基礎
公司黨委始終高度重視內部審計工作，并順應新形勢下審計工作信息化和財務會計電算化發展的要求，將信息化建設提上了重要議事日程，從人員配備和軟硬件建設上給予大力支持。
一是建立復合型的審計隊伍。公司不斷優化審計隊伍結構，為我們審計部組建了一支既精通計算機專業技術，又通曉審計業務，能夠勝任硬件維護、軟件開發、程序設計的復合型人員隊伍。目前，審計部擁有工程審計骨干2名，高級財審人員2名，計算機骨干3名，為開展計算機輔助審計提供了人才保障。
二是配置先進實用的硬件設備。工欲善其事，必先利其器。公司為審計部每人配備了一臺微機，并購置了打印機、復印機、數碼相機、全自動測距儀、掃描儀等設備。為方便內審人員實施現場審計，還專門為審計部配備了筆記本電腦，為內審人員利用計算機輔助審計提供了硬件支撐。
三是努力提升整體的計算機應用技能。我們采取“全員培訓，重點培養”的方式，堅持理論學習和實踐運用相結合。首先抓好計算機基礎應用的全員培訓。通過開展經常性的專業培訓、實務研究、經驗交流等活動，為內審人員講解計算機知識和解答實際工作中遇到的一些疑難問題，切實增強內審人員的計算機操作技能。目前審計部所有內審人員都通過了國家電網公司考試，取得了a級證書。其次是對計算機骨干實行重點培養。我們開展每個審計項目都至少配備1名高級財審人員和1名計算機骨干，實行優勢互補，解決審計實踐中遇到的問題，并將工作中遇到的一些難點、需求進行技術攻關，為開發審計軟件、實施計算機輔助審計奠定基礎。
二、整合資源，探索創新，在計算機審計和審計信息管理方面實現重點突破
近年來，我們xx市電業總公司根據業務需要，先后建設了辦公自動化、調度管理系統、配網自動化系統、營銷管理系統、計劃管理系統、95598服務系統、視頻會議系統和gps綜合管理系統，實現了生產過程的自動化和管理方式的現代化，為審計信息化管理提供了堅實的基礎。針對各管理信息化系統相對孤立，數據存儲分散的實際，大膽探索，通過整合現有資源，建成了對公司所有經營業務實現管理、控制、查詢、監督功能為一體的共享平臺，實現了各類信息傳輸、存儲、處理的自動化，從而形成了公司內部審計信息的快速通道，先后建立了“新產品信息庫”、“材料、設備價格信息庫”、“工程造價與質量信息數據庫”、“人才資源信息庫”、“會計憑證及帳表庫”等信息庫。，我們初步建設了對重點領域、部門和財務信息及電子數據的密切跟蹤系統，實現了審計方式從單一的事后審計向事中與事前審計相結合轉變，從單一的現場審計向現場與遠程審計相結合的轉變，從單一的靜態審計向靜態審計與動態審計相結合的轉變，在加強干部管理、促進廉政建設，加強企業管理、提高經濟效益等方面均發揮出了重要的作用。
（一）信息化手段加速了日常的辦公自動化進程。我們在加強信息化建設的，注重將信息化與審計工作規范化結合在一起考慮，先后利用計算機技術實現了審計工作計劃與總結、審計業務文書、審計日記、審計工作底稿、審計檔案等電子化，做到公文處理無紙化，全面提升了審計工作的管理水平。并經常利用公司的網站宣傳財經審計法規，做到警鐘常鳴。平常工作中，我們注重積累審計資料，目前已初步建立了審計項目管理、審計報表統計、審計常用法規檢索、工程預（結）算審計、材料設備價格信息、經濟責任審計等數據庫，為審計計劃的制定、審計項目的查閱、審計成果統計和審計情況分析等一整套審計資料，為審計業務的順利進行，提供了及時有效的支持。
（二）信息化手段更好地促進了“超前預防”和“事中監督”。
自1997年公司成立審計部以來，我們對總公司的經濟合同審計進行全程的審計監督，在審計工程中逐步完善了經濟合同審計程序，并不斷探索、大膽創新，充分利用我公司計算機信息化管理的優勢，形成了經濟合同審計的網絡化。例如總公司下屬的物資公司的物資比價采購、招投標、合同簽訂等環節，審計部通過局域網進行全過程的監督，真正做到了“事中監督”和“超前預防”。具體做法是：物資公司在需要采購招標時，首先將電業總公司物資采購選廠審批表以電子郵件的方式發送到審計人員郵箱里，審計人員經過審核后確定此項工程物資可以進行招投標，通知物資公司按照招投標的要求以電子文件的形式發出招標邀請函，上述等項工作準備好以后，審計人員根據情況從總公司人才信息庫中隨機抽取招標小組成員，分別成立技術組、綜合組、商務組、監督組，并組織協調該項工程物資的開標、評標會議，評標結果由審計人員當眾宣布。會議在電子會議室舉行，全過程由審計人員通過攝像機拍攝下來，并以電子文檔保存，真正做到了審計過程、審計成果的公開化、透明化、信息化、網絡化。通過健全完善經濟合同審計程序，運用計算機等輔助手段，堵塞了公司在物資采購、工程物資招投標及合同簽訂等環節的漏洞，每年可為總公司節約資金多萬元，大大降低了公司的經營成本。版權所有
（三）信息化手段在會計電算化審計項目中發揮了重要作用。近幾年來，公司審計人員不斷探索新方法、解決新問題，逐步完善運用了一系列的系統分析技術、系統測試技術、數據測試技術、管理自動化運用、網絡技術等審計方法，充分發揮計算機輔助審計在財務審計等方面的作用。針對下屬單位全部實行會計電算化的實際情況，我們將審計計劃、審計通知書、審計方案等通過局域網發給被審計單位，審計人員根據審計方案運用審計軟件將被審計單位的財務數據轉換成標準格式的會計憑證及帳表庫，然后審查分析會計報表及其各個項目，從中發現問題和疑點，再有針對性地核對總帳和明細帳，最后審查記帳憑證和原始憑證，對需要從對方取證、簽證的審計工作底稿通常采用手工的方法來進行，以降低審計風險，而其他工作底稿則全部從信息庫中下載標準格式的工作底稿，工作底稿、審計報告及項目建議書在微機中編輯完成后，通過局域網轉發給相關領導進行批示，從而大大提高了審計效率和審計質量。幾年來，我們充分發揮計算機輔助審計的作用，克服了人手少、時間緊、任務重的矛盾，大大提高了審計效率及審計質量，在財務收支審計、經濟責任審計、內控制度評審、財務決算審計、資產經營審計、電費資金管理審計以及電網建設審計等方面做了大量的工作，累計完成審計項目600多個，提出審計建議多條，為總公司決策提供了可靠的依據。
三、自主研發，深化應用，以手段革新促使審計工作再上新水平
