時間：2022-03-23 19:42:08
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇審計監督論文，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
實行會計委派制也存在著一定的局限性。不能認為會計委派制實行后，會計信息的真實、完整就有了充分的保證。例如，在會計委派制下如何既能保持會計隊伍的相對獨立，又能保證會計人員的廉潔自律；如何讓會計人員堅持獨立性、不受企業行政干預、保證會計信息的客觀、真實、完整的質量要求，等等。無論采用企業內部會計制，還是采用企業外部會計制，企業會計的基本職能仍然是會計核算和監督，因此，在會計委派制下仍然需要和加強對會計的審計監督。新《會計法》在“會計監督”一章中規定了三個方面的審計監督：第二十七條的內審監督，第三十一條的注冊會計師審計監督，第三十三條的政府審計監督。這些規定，必須加大力度貫徹實施。
內部審計、社會審計和政府審計在目的、范圍、程序等方面不一樣，但就其對會計工作有序運行和保證會計信息質量來說，應是一致的。因而，在會計委派制下，加強各種審計對企業會計監督非常迫切和必要。
一、會計委派制度的必要性
1、會計委派制——政府推動、時代要求
會計委派制是我國政府極力推動的結果，目的在于規范會計行為、強化會計監督、根治會計信息失真。隨著市場經濟的不斷發展，國有企業資產所有權與經營權日漸分離，經理人員擁有越來越大的經營自，并且完全控制了企業的財務會計系統。實踐中出現了許多問題：
如違規經營，隨意篡改財務報告，導致了會計職能弱化，會計監督乏力，會計秩序混亂已經成為滋生腐敗的重要源頭。社會調控和監督體系還不完善，特別是注冊會計師尚未發揮真正意義上的經濟警察的作用，約束與懲戒力度不夠，一定程度上影響了會計工作的有序性和會計信息
的真實性。為此，政府決定從改革會計人員管理體制入手，試行會計委派制，是必要的。會計信息失真現象為會計委派制的提出與推行提供了直接的驅動力量。
2、會計委派制——悖論研究、理性探討
會計信息失真的原因是多方面的、多層次的，既有企業內部管理的問題，也有企業外部控制的問題；既有觀念變化的因素，也有體制變革的原因。公司治理結構不完善，會計群體行為失控，會計定位存有偏差，會計法規體系不健全等都會導致信息失真。所以會計委派制理論上的合理性和實踐中的可行性是必須探討的。
3、會計委派制——現實選擇、審慎推行
筆者認為政府應該有條件地審慎推行會計委派制，加強會計監管的力度，防止國有資產流失。會計委派制是在產權制度缺損、公司治理結構不規范和外部經濟監督不力情況下的一種權宜之計。認為只要國有企業在社會主義市場經濟條件下依然存在，國家作為公法人所導致的國有企業產權主體虛置的問題依然存在，會計委派制就會繼續存在。目前進行會計委派制的試點是必要的。遏制會計信息失真，根治社會腐敗，阻止國有資產流失，實行會計委派制是一種見效快、費用省的好辦法。但這不是長久之計。隨著我國法律法規體系的完善，全球經濟一體化進程的推進和人們法律意識的提高，會計委派制會完成它的歷史使命而退出歷史舞臺。
二、完善會計委派制度的建議和對策
1、規范會計人員的行為，防止形成新的官僚作風。
因為在會計委派制下，會計人員從事會計核算工作，這一行為的性質已發生了根本變化，它不再是一種企業行為而是政府行為。當會計人員為政府而不是為企業負責的情況下，他們可能不再以為企業決策服務的面貌出現，而是以政府委派的身份去對待會計工作。因而很難保證會計人員在工作中能真正設身處地地為企業著想，為企業經營負責。因此，在推行會計委派制的情況下，必須加強會計委派人員的服務意識，加強審計對會計的再監督，從更高的層次上去規范會計人員行為，防止其濫用政府權力和形成新的官僚作風。
2、明確會計人員的責任，從牽制的角度保證會計人員的清正廉潔。
會計人員無論是企業委任還是政府委派，總離不開與錢財打交道，他們的工作業績又總是與企業的經營成果密切相關。因此，只有明確會計人員的責任，加強內部牽制，建立健全對會計人員上崗和離任前的定期及不定期審計，才能防止，保證財會人員清正廉潔。
3、杜絕弄虛作假，確保會計信息的質量。
會計委派制不能完全排除委派人員與企業共同違規違法造成的會計信息失真，只有加強對企業財務報表的定期審計制度，加強對企業資產的定期和不定期審計，才能確保會計信息的質量，提高會計信息的有用性。
論文關鍵詞：如何,發揮,審計,監督,宏觀管理
社會主義市場經濟體制下，由于政企職責分開，所有權與經營權分離，政府職能部門雖然不再直接經營企業，但仍擔負著一定的經濟管理職能。作為經濟監督體系中的差錯和弊端，維護財經法紀，改善經營管理，提高經濟效益等方面，發揮著不可替代的作用。為保證國民經濟持續、穩定、協調發展，發揮審計監督在宏觀管理中的作用，具有重大的現實意義。現結合審計實踐，就如何發揮審計監督在宏觀管理中的作用，提出以下一些初淺看法，與同行商討。
一、社會主義市場經濟體制下，發揮審計監督在宏觀管理中的作用意義重大
審計監督是由獨立的審計機構和受托的專業人員，根據國家的有關法令、制度、規定，按照一定的程序、方法，對被審計單位的經濟活動、財務收支及其經濟效益，進行檢查、審核、分析，對其真實性、合法性、效益性做出評價和結論的監督活動。加強審計監督，對宏觀管理的意義主人體現在以下幾個方面：
（一）加強審計監督有利于宏觀調控。通過審計監督，可以加強國家財政管理，保證財政收入按時、按計劃入庫，控制財政支出，使財政收支達到平衡；可以使銀行本身的信貸資金有計劃按比例地發放，使信貸資金的發放與生產需要銜接；可以控制基本建設的盲目投資，盲目建設，重復建設的現象。
（二）加強審計監督有利于正確處理局部與全局的關系。在我國進行經濟體制和稅制等一系列改革，調動了各方面的積極性，促進了社會主義經濟的發展。但由于一些制度、措施相對滯后，局部與全局的矛盾仍然存在，一些單位和個人為了局部利益而侵占全局利益的問題還相當普遍，偷稅現象時有發生。這些都需要審計機關通過對財政收支的審計，依照國家的法規，監督企業和地方正確處理局部與全局的關系。
（三）加強審計監督是保證經濟體制改革健康進行的一個重要手段。經濟體制改革是一項艱巨復雜的社會系統工程，現在雖然有了總的方向、原則，但一些具體步驟措施仍在探索中。有些思想不健康的人鉆改革的空子，損害國家利益，為小團體和個人謀利，影響和干擾改革的順利進行，國家需要運用審計監督的手段，來揭示問題并與其作斗爭。
（四）加強審計監督有利于促進提高經濟效益，目前許多企業經濟效益差，有的損失浪費驚人。多年來審計部門對一些部門和單位實行了有效的審計監督，提示了大量的問題，并提出了許多改進意見和措施，為企業改善經營管理，提高經濟效益起到了積極的作用。
（五）加強審計監督，有利于發現大案要案線索，促進黨風廉政建設。審計監督應貫徹全面審計，突出重點的原則，努力發現大案要案線索，充分發揮審計的威懾作用，特別是在市場經濟體制下，各種違法違紀問題比較隱蔽，這就更需要加強審計監督，提高審計人員的政策水平和業務素質，更好地促進黨風廉政建設。
二、從審計監督本身固有的職能出發，適應宏觀管理的需求，拓展審計新領域，更好的發揮審計監督在宏觀管理中的作用，積極為宏觀管理服務。
審計監督作用發揮的如何，審計監督怎樣更好的為宏觀管理服務，最終要通過審計監督所固有的職能作用而體現出來，這是審計本質的內在要求。而審計的本質就是監督，它體現在審計工作的各個環節，從審計立項到審計結果的利用等，都體現著審計監督職能。審計具有以下三方面職能：
（一）監督職能：審計的基本職能是經濟監督，主要是通過對被審計單位的財政財務收支及其有關經濟活動真實性，合法性和效益性的審查，指出錯弊，監督被審計單位和個人遵守財經法紀，履行經濟責任。
（二）鑒證職能：指外部審計機構或審計人員依據對審計單位的會計及其他經濟資料所反應的財政財務收支及其有關經濟活動的真實性、合法性和效益性進行審查，按照財經法規和會計準則，對其財務狀況、經營成果和會計資料的真實性、合法性和效益性進行客觀公正的鑒證，取得國家及社會各方面的公認，作為評價經濟責任，解脫經濟責任和依法處理的依據。由于審計鑒證是依法進行，客觀評介，能取信于社會，故又稱審計公證。
（三）評功職能：指審計機構或人員對審計單位的財政財務收支及其有關經濟活動的真實性、合法性和效益性進行審查核實的基礎上，評價其財務狀況，經營成果的優劣，經濟效益的高低和經濟責任的履行情況，促進改善經營管理，提高經濟效益。現在開展的領導干部任期經濟責任審計和企業廠長（經理）離任經濟責任審計，評價職能居于突出地位。
三、審計監督要在宏觀管理中發揮作用，就應按其職能要求，適應宏觀管理需要，開展各項審計工作，才能更好的為宏觀管理服務，主要從以下幾方面著手：
（一）根據經濟工作中心和重點，安排實施審計項目，嚴格執法，發揮審計監督維護財經秩序的作用。審計監督的目的就是查錯糾弊，揭示經濟活動中違反財經法紀的行為，不斷提高經濟效益，促進其加強經濟管理。這是審計職能的體現，也是審計監督在宏觀管理中發揮作用的重要方面。近年來國家各級審計機關實施的本級預算執行審計，宏觀管理作用明顯。
（二）根據審計中發現的問題，進行綜合分析，為政府擔出加強宏觀管理的建議，發揮審計監督為宏觀調控服務作用。
由于審計結果客觀公正，較真實的反映了被審計單位的經濟活動成果及資金使用情況，從中發現具有普遍性、傾向性、苗關性的問題，進行綜合分析，提示問題產生的原因，及時反饋經有關部門，便于政府針對問題采取有效措施，有的放矢加強管理和防范，保證經濟健康有序的運行。審計部門每年開展的行業審計、專項資金審計，提示出大量影響資金使用效果問題就是很好的例證。我們對某縣水利專項資金審計時發現，國有投入上千萬的資金，用于旱田改水田，目的是提高家民收入，但是效果不明顯，一些農民紛紛將水田又改為旱田，致使基電井報廢較多，國家投入的資金損失浪費嚴重。針對這一反常現象，我們進行廣泛調查，查明了產生這一問題的主要原因是水稻市場價格低，農民灌溉水田的水費和電費卻較高，種水國成本高于旱田，而收入卻相當。我們及時將審計調查的結果編發成審計信息，發送給政府有關部門，有關部門制定相應的措施，避免了國家資金的再度損失。
（三）向有關部門及被審計單位提出加強管理、提高經濟效益的意見及建議，發揮審計監督的幫促作用。作為國家經濟管理的審計部門，既要對被審計單位進行監督，又有義務幫助被審計單位，促進其改善經營管理，提高經濟效益，特別是在市場經濟體制條件下，這方面顯得尤為重要。因審計能夠較全面的掌握被審計單位的經營情況，所提出的建議也就較切合實際，針對性較強，因而對其加強管理，提高經濟效益的作用較大。同時審計在監督過程中，還擔負著宣傳國家政策法規，對基層單位進行業務指導等任務，這些都是幫促作用的體現。
關鍵詞：政府績效審計；現狀；展望
中國審計已走過了31個春秋，傳統的財政財務收支審計已逐漸走向成熟，政府績效審計是政府審計的高級階段，新形勢下中國政府績效審計應是國家審計發展的主流方向。目前政府績效審計的目標是促進政府組織做出正確的決策、提高服務的效能，這恰好與我國建立高效、廉潔政府的要求相契合。
一、政府績效審計的概念
績效審計（Performance Audit）的概念近年來已逐步引起人們的關注和重視，績效審計的提出突破了傳統財務審計的框架，豐富了政府審計的內涵，然而各國對其稱謂和定義尚無統一的界定。
在國外文獻方面，國際最高審計機構組織（INTOSAI）1986年選擇以“績效審計”作為統一的術語，并將它定義為“對一個組織利用資源的經濟性、效率性和效果性的審計”。之后，西方相關國家及其學者紛紛從不同角度對績效審計作進一步的界定。
在國內文獻方面，《深圳經濟特區審計監督條例》根據《審計法》的相關規定，提出了績效審計的概念，“是指審計機關在對政府各部門財務收支及其經濟活動的真實性、合法性進行審計的基礎上，審查其在履行職務時財政資金使用所達到的經濟、效率和效果程度，并進行分析、評價和提出改進意見的專項審計行為。”
二、我國政府績效審計的現狀
國家審計機關高層在中國目前條件下，對如何實施績效審計，缺乏宏觀性的戰略思考和科學性的發展規劃，微觀方面更是缺乏一個系統實用的實踐指導計劃。此外，人民的民主參政意識及社會對政府的監督意識不強，更使得我國政府績效審計陷入困境。
（一）審計體制滯后
我國對審計的獨立性作了明確規定，“無論政體如何，在審計中保持獨立性和客觀性至關重要。立法機關和行政機關的充分獨立性對實施審計和審計成果的可靠性是絕對必要的。”然而在實際操作過程中，由于領導體制和審計經費不獨立，審計主體的獨立性常常被弱化，因而政府績效審計工作的獨立性很難得到有效保證。
我國現行的國家審計體制是在國務院總理領導下，由國務院設立審計署主持管理全國的審計工作，并以地方各級審計機關以本級人民政府和上一級審計機關領導為主。從審計的三方關系來看，委托方、受托方和審計主體都具有同一隸屬關系和共同利益，這使得審計機關具有濃厚的“內部監督”色彩，嚴重制約了政府績效審計“外部監督”的職能。
（二）法律體制不健全
我國的《審計法》中僅規定了審計機關要對被審計單位的經濟活動及財政財務收支的合法性、真實性和效益性進行監督評價，而目前我國還沒有形成一套完整法規體系適用于績效審計，已出臺的法律法規中涉及到績效審計的內容也較少。
（三）審計主體的多方制約
我國審計機關特別是基層審計人力資源狀況堪憂，突出問題是非審計業務人員多，從事審計業務人員少。作為績效審計對象的政府管理活動廣泛復雜，即便使用多種審計方法和技術，收集的資料也總有限度的，而不取得充分可靠的證據，就難以保證審計結論的客觀公正。
（四）技術方法落后
目前我國計算機審計還不普及，在計算機技術管理審計項目以及信息利用和運用方面還比較落后，甚至不少地方還沒有開展計算機審計，導致現階段我國的政府績效審計抽樣更多的還是根據審計人員的經驗而取的判斷抽樣，而非更加科學、準確的統計抽樣。
三、我國政府績效審計的展望
在眾多的績效審計模式中選擇適合于我國的政府績效審計模式主要決定于兩個方面的因素，一是要有強有力的理論支撐，二是應密切契合于我國的國情。
隨著我國公共財政制度的建立和市場經濟的發展，國家審計必須適應社會和經濟發展的需要。對于政府績效審計而言，應該發揮法律賦予其的職能作用，提高公共支出的經濟性、效率性和效果性，為政府管理經濟提供可靠的信息和提出加強管理的建議。
（一）政府績效審計環境的逐步好轉
隨著我國公共財政制度的建立和市場經濟的發展，政府績效審計將在我國的政府審計中發揮越來越重要的角色，隨著社會經濟的進一步發展，績效審計還將進一步擴大其影響力，必將成為政府審計的主流。政府績效審計要想真正發揮出其應有的職能和作用，更好地推動政府體制改革、促進經濟建設，首先要盡快建立立法型審計模式，其次要保證政府績效審計的獨立性。
將來的政府績效審計法規建設將分為三個層面，分別為制定《政府績效審計法》、《政府績效審計準則》、《政府績效審計執業規則》。同時我國的政府績效審計評價標準在借鑒國外政府績效審計評價標準先進經驗的基礎上，又充分考慮現階段我國政府績效審計發展的實際狀況，再結合具體的審計項目，構建適應于我國社會經濟體制要求的，具有中國特色的政府績效審計評價標準體系。
（二）政府績效審計的自我完善
在審計主體上，逐步建立以國家審計為主，其他審計為輔的格局，逐步形成強有力的政府績效審計監督網絡體系；在審計客體上，政府績效審計將從由財務審計延伸的效益審計逐步向獨立型的績效審計發展，對審計項目將由簡單的業務活動和財務收支經濟活動審查擴展到對其所有的業務活動和經濟活動的全面審查；在審計范圍上，人力資源審計作為影響公共部門機構的經濟性、效率性和效果性的關鍵因素，必將成為我國政府績效審計的重要組成部分；在審計的技術方法上，既要重視審計方法的創新，又要注重審計手段的更新，還要注意審計方式的轉變。
（三）政府績效審計監督制度的逐步完善
要想強化政府績效審計的監督制度，就需要完善法律監督制度、組織監督、社會監督和財務監督。首先，應當強化審計機關、新聞媒體、公眾等社會輿論力量對政府機構和項目的監督；其次，審計機關在監督審計客體的同時，其自身也應該受到外界的監督。
（四）政府績效審計結果的公開及對其價值發掘與應用的重視
真正完整、公開的審計公告制度有利于增加工作的透明度，樹立政府績效審計的公正形象，強化社會公眾對審計執法行為的監督，贏得社會公眾的廣泛支持，也有利于我國的政府績效審計工作與國際先進水平的盡快接軌。
更加重視政府績效審計結果的價值發掘與應用政府績效審計既要關注審計的質量，既要將政府績效審計結果與財政預算安排相結合，又要將政府績效審計結果與行政問責制相結合，還要將政府績效審計結果與加強政府自身建設相結合。
結束語
隨著政治和社會環境的積極改善，在中國審計者的共同躬行下，中國績效審計一定會逐漸走入社會，審計機關要通過實踐促學習，普及績效審計意識，爭取廣泛的信任和支持，更好地發揮其在轉變和優化政府職能、提高資源使用效益、服務社會大眾等方面的積極作用，走入民眾，融入世界審計主流，并創造出中國審計的新輝煌。（作者單位：東北財經大學）
參考文獻：
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一、進一步增強內審工作的責任感、使命感
內部審計監督是審計監督的重要組成部分，是加強單位內部管理與控制的重要舉措。各內審機構應充分認識內部審計工作的重要性，尤其在全縣實現跨越趕超的關鍵時期，各鎮、各單位內審機構更應增強責任感和使命感，加大對內部審計工作的管理力度，完善內部審計工作制度，依法履行職責，及時解決好本部門、本單位內部審計工作中遇到的問題，真正發揮內審機構在促進規范管理，保障資金安全，提高管理績效方面的積極作用。
二、促進內審轉型升級，倡導內審工作新理念
各內審機構要緊緊圍繞本單位、本部門的工作重點和上級審計機關的工作要求，堅持監督與服務并重，揭示問題和防范風險并舉，逐步實現從財務衛士向經濟謀士的轉變。切實履行內部審計職責，通過財政財務收支審計，促進單位加強內部管理；通過經濟責任審計，強化權力運行的制約和監督；通過基本建設項目審計規范項目管理和造價；通過專項資金審計和調查，維護人民群眾利益；通過效益審計和內控制度審計，推動經濟社會改革創新。要有針對性地提出改進內部管理、提高經濟效益、防范決策風險的建議，切實發揮內部審計的參謀助手作用。內部審計要關注省市“十項規定”、縣“八項規定”的執行和“三公經費”使用情況，以其特有的職能認真貫徹落實黨的十精神。
三、規范管理，提高質量，努力提升內部審計效能
（一）加強內審隊伍建設。各單位要以貫徹落實新修訂的《省內部審計工作規定》為契機，從強化內部監管的目標出發，繼續加強機構建設，充實專職內審力量，提高內審工作的獨立性和權威性。各鎮、縣屬機構要在現有機構編制條件下，大膽創新，嘗試設立獨立的內審機構，逐步將審計工作獨立于財務工作之外，同時還要重視兼職內審隊伍建設，有條件的要充分調動基層單位財務審計專業力量，建立特約審計員隊伍，確保內審工作開展的需要。
（二）健全內審工作機制。各單位要認真落實內審工作主要領導直接分管制度，健全和完善審計工作領導小組或聯席會議制度，形成部門合力，共同推進審計實施，監督審計整改，促進成果利用。在審計工作組織方面，要建立經濟責任審計和財政財務收支審計的輪審制度，確保審計覆蓋面；要進一步建立完善建設項目審計制度，將本單位及下屬單位的重點基本建設項目全部納入內審監督范圍。在審計形式上，要注重整合內外審計資源，探索開展對基層單位的集中會審、交叉審計，努力提升審計監督成果。
（三）提升內審業務水平。一是要規范審計工作程序。要按照上級審計機關的工作規范，規范審計取證和記錄，嚴格執行征求意見、內部復核等審計程序，防范審計風險。二是要提升審計項目質量。從項目計劃著手，統籌安排、科學組織審計項目；深化審計實施，突出審計重點，注重分析研究，力求將問題查深查透；積極運用計算機輔助審計等先進技術方法，防范審計風險，提高工作效率。三是要充分發揮審計效益。要特別關注審計整改工作，及時向領導匯報審計發現的問題及整改情況，建立審計整改督查工作機制，組織定期回訪活動，促進審計整改切實到位；要注重業務研究，提高綜合分析能力，對審計發現的普遍性、典型性、傾向性問題進行歸納和提煉，提出可操作的建議，進一步提升審計成果。
四、拓展平臺、優化考核，推動內審工作科學發展
（一）拓展內審工作交流平臺。一是繼續加大內審培訓力度。認真組織和支持內審人員參加中內協、省內協的專業培訓，促使內審人員的專業知識得到及時更新，提升內審人員依法審計意識和業務能力，不斷提高內部審計隊伍的整體水平。二是加強內審業務交流。以全縣同步實施的“一條鞭”項目為契機，進行審計項目質量交流和評比，通過看檔案、問情況、聽匯報，比質量、比效果、比規范，促進相互學習，共同提高。今年各鎮的“一條鞭”項目是對農村專業合作社財政專項補助資金使用情況進行審計調查；縣各部門（單位）是對內管干部的經濟責任實施審計。三是通過建立內審信息員隊伍，強化內審宣傳，擴大內部審計工作影響，放大內審工作效能，及時、準確、全面地收集、上報內審工作動態，挖掘典型性的經驗和做法，更好地宣傳我縣內部審計工作的特色和亮點，以點帶面，促進我縣內審事業的健康發展。
（二）優化內審工作考核。根據《市內部審計質量控制辦法》，《市內部審計工作考核辦法》，進一步完善《縣優秀內部審計項目評比辦法》，增加對審計項目質量和特色工作的考核內容，其中審計項目質量考核主要結合項目評優工作實施，在項目質量考核、特色工作考核中，將采取內審人員互評方式，提高內審人員參與度，確保考核結果客觀公允。
（三）加強內審工作指導。今年將參照《省審計機關審計文件材料立卷歸檔操作規程》及市內審協會即將出臺的《市內部審計檔案管理方法》，適時組織集中學習，指導內審機構規范立卷歸檔程序，保證內部審計案卷質量。
論文導讀：創造兩個條件：一是穩妥開展以清收欠款和清償債務為重點的農村財務雙清工作，采取了民主評議、民主清欠的方法，共收回農戶欠款及應收款項185.6萬元，償還債務142萬元。二、完善民主理財制度，夯實財務規范化管理基礎。
關鍵詞：農村，財務規范化，對策
日照市嵐山區后村鎮積極探索新形勢下搞好農村財務規范化管理的有效途徑，堅持完善了農村財務管理、民主理財、審計監督、財務公開、村民議事等五項民主管理制度，不斷推進農村財務管理上水平，促進了經濟發展和社會穩定。該鎮在農村財務規范化管理中，主要抓了以下幾個方面：
一、加強村級財務管理，堵塞財務管理漏洞。
通過創造兩個條件，嚴把三關，實行“五統一”管理，加強了對村級賬簿和資金的管理。創造兩個條件：一是穩妥開展以清收欠款和清償債務為重點的農村財務雙清工作，采取了民主評議、民主清欠的方法，共收回農戶欠款及應收款項185.6萬元，償還債務142萬元。二是實行農村財務電算化。由財政所和經管站人員聯合辦公，成立了農村財務管理中心，辦公室設在經管站。配備了5臺微機和整套檔案櫥，對農村財務進行電算化管理。嚴把三關：一是嚴格現金清理關。實行備用金限額管理制度，1000口人以下的村備用金1000元，1000口人以上的村備用金2000元，超額部分由農村財務管理中心代管，規定收入業務發生兩日內必須將貨幣資金上交鎮財務管理中心，不按時上交的，發現一次扣村會計遲報費50元，扣村黨支部書記、村主任、村會計年度工資的2%，并定期或不定期地抽查各村庫存現金，避免坐收坐支和借支挪用現象的發生。二是嚴格票據審核關。報賬時，財務管理中心人員對收支單據逐張審核，對手續不全、不合理、不合規、不合法的單據一律退回，不準入賬。三是嚴格審核審批關。免費論文。根據實際，村里500元以上非生產性支出以及1000元以上生產性支出，必須經村兩委研究，村民代表會議或村民會議通過；對已批準的開支項目，財務管理中心及時跟蹤監督，跟蹤審計，確保專款專用。該鎮以“五統一”保障村級財務管理工作的到位：一是統一制定了財務管理制度。在財務管理法規的基礎上，針對固定資產、債權債務、檔案管理等方面出現的新情況、新問題，先后制定出臺了五項制度，使村務管理工作有章可循。二是統一記賬。規定每月27日至次月5月為統一記賬日，村會計在鎮財務管理中心人員監督下統一編制記賬憑證，統一記賬。三是統一保管賬簿和憑證。實行農村財務“雙代管”制度，即：代管農村五帳：總帳、庫存物資明細帳、固定資產明細帳、損益類明細帳、所有者權益類明細帳；代管農村貨幣資金、有價證券。財務管理中心設立農村財務管理檔案室，做到一村一櫥一鎖，避免賬簿丟失和毀損。四是統一開支標準。對村級電話費、報刊費、外單位開業、喬遷、節日祝賀、拜年等支出都作出了具體規定，使民主理財有章可循，堵住了關系賬、人情賬，避免了村干部亂花錢、隨意開支，節約了村集體資金。五是統一票據管理。財務管理中心負責村級財務收付款專用票據的管理，發放時備案，并定期與各村的存根聯核對號碼。
二、完善民主理財制度，夯實財務規范化管理基礎。免費論文。建立健全了村級民主理財小組。民主理財小組一般為5—7人，由村民代表會議和村民會議公開投票選舉產生。民主理財小組成員限定為老干部、黨員和村民代表，基本條件為思想品質好，政策觀念強，為人正直，辦事公道，身體健康，樂于為村民服務，不欠稅費，無違法違紀行為，村干部親屬除外。民主理財小組成員任期與村委會相同，期滿后可連選連任。專門印制了民主理財記錄簿，詳細記錄每次理財的時間、地點、參加人員、理財的具體內容、存在的問題、提出的建議等事項。民主理財小組集審議權、監督權、不合理開支否決權于一體。
三、強化審計監督，把好開支入賬關。一是加強了審計隊伍建設。在工作人員緊張的情況下，該鎮配齊配強了審計人員。7名審計人員中全部是黨員，大專以上學歷5人，全部具有助級以上職稱。審計工作中，該鎮堅持按月審計，專門做出了“賬務按時結，單據不跨月”的規定，每出現一張跨月單據，給予村會計適當的經濟處罰，制止了弄虛作假、變通報銷現象的發生。同時，該鎮審計中，嚴格把好減負政策關，及時捕捉財務工作中涉及農民負擔方面的信息，注意事態的發展趨向，杜絕了加重農民負擔行為。通過嚴格執行財務管理各項制度規定，該鎮村級非生產性開支明顯減少，2009年非生產性開支比往年減少了30.1萬元，下降了11%。
四、鞏固發展村務公開制度，促進社會穩定。該鎮在村級財務公開工作中，實行了五個統一，即：統一公開形式、統一公開內容、統一公開時間、統一公開程序、統一督查考核。免費論文。結合農村稅費改革政策的貫徹實施，充實了財務公開內容，將村務公開內容調整為18大項，50小項，特別是對土地及其他項目發包、農業兩稅及附加、公益事業金、“一事一議”籌資、“兩工”使用、計劃生育、村借（貸）款用途、優撫、救濟款發放等項目，作出進一步的完善具體，由鎮里逐村統一噴制了公開欄，印制了公開榜，實行公開榜和公開榜相互制約的方式公開。公開欄按會計科目設置，概括了科目余額表、收支明細表、資產負債表、收益分配表的全部內容，于每月月末按會計科目余額填寫公開。公開榜根據審計后的原始憑證逐張逐筆登記，經審計人員審核無誤后加蓋審計專章，由村主要領導、村會計和理財組長簽字，注明舉報監督電話后，張貼在公開欄一側公布。同時，加強監督檢查，組織專人于公開后進行檢查，及時收集群眾的意見和建議，嚴厲懲處弄虛作假行為，近幾年，已經有3名村支部書記因為搞“假公開”或“不公開”受到紀律處分。目前，該鎮的村級財務公開率達到了100%，群眾滿意率在99%以上。
五、深化村民議事制度，走好群眾路線。實行村務大事村民議事制度，就是將涉及村民利益的事情首先由村兩委會拿出方案，交由群眾討論決定，在充分征求群眾意見的基礎上，再報經鎮政府審批通過，方能付諸實施。自2005年探索實施該項制度以來，該鎮提交村民公開討論決定的事項有521宗，涉及水利建設、項目發包、公益事業、兩工決算、清理陳欠等多個方面，符合群眾利益、切實可行的方案絕大多數通過了村民議定，得到了群眾的理解和支持。在落實議事項目過程中，實行了責任追究制度，凡是議事通過的事項由村兩委安排專人組織實施，并及時公開項目招標發包、進度及決算情況，誰不按議定意見辦，就追究誰的責任，誰出了問題就處理誰。有1名村支書因此受到撤職處分。通過村民議事，有效地提高了干部決策的科學化水平，充分利用群眾的力量辦了一些像治河、修路、吃水、建學校等一些大的工程和事業，進一步密切了黨群、干群關系。
1.開展審計培訓,提高業務素質水平。農村經濟發展突飛猛進,新農村建設如火如荼,原有審計人員業務素質跟不上事業發展要求。因此,要加強對農村審計人員的后續教育和培訓,提高鄉鎮內部審計人員的綜合素質。一是實行審訓結合。堅持崗前培訓、集中培訓、以審代訓等措施,結合審計工作實際需要,適時進行審前集中培訓,做到以老帶新,逐步解決具體操作中遇到的實際問題。二是加強職業道德培訓。定期組織鄉鎮農村審計人員學習《審計法》和有關廉政工作規定等,做到依法審計,廉潔公正,進一步提高對農村審計工作緊迫性和自覺性的認識。三是堅持持證上崗。各鄉鎮應配備專職審計人員,進行系統的業務培訓并通過嚴格考核領取農村審計資格證書,做到持證上崗。鄉鎮領導應積極支持鄉鎮審計人員及時參加業務培訓,并提供所需經費。
2.加強對農村審計工作的管理和指導。針對當前機構不健全,審計力量薄弱的實際,縣政府要從組織上、制度上為鄉鎮審計工作創造良好條件。當前主要抓好鄉鎮內部審計組織機構的建立和健全,解決好人員的編制問題。審計機關要遵照《審計法》的規定,充分利用優勢,加強對農村審計的指導。對一些重大的審計項目,或是初次開展的審計項目,審計機關應給予必要的業務指導,還可以通過有關工作會議和例會,交流經驗,溝通信息,座談討論,排除疑難問題,促進整體素質提高。此外,要協調各方關系,加強與各鄉鎮領導聯系,宣傳審計工作的重要性,傾聽他們對審計工作的要求和建議,使他們支持和重視審計工作,將農村審計工作納入議事日程,確保審計工作有專職人員,有組織領導,經費落實。
3.進一步加強制度化和規范化建設。針對當前農村審計制度建設滯后的問題,有關部門應認真研究參照國家審計準則,結合農村審計實際,制訂一套切實可行的操作性強的農村內部審計規范或指南,并在此基礎上匯集成一本《農村審計監督工作手冊》,使之成為農村審計人員的業務工作指南,同時要共同制定農村審計發展規劃、農村審計質量控制辦法等規章制度,從計劃管理、項目流程、質量控制等方面著手,在宏觀規劃和微觀操作兩個層面加以規范,使農村審計監督工作進一步制度化、規范化,促進農村審計工作質量和效率的全面提高。
4.不斷提高審計監督和服務的能力。農村審計要為鄉鎮黨委政府決策服務。在嚴格查處違法違紀違規問題的基礎上,深入分析原因,提出合理化建議,促進完善制度和加強管理,為鄉鎮領導提供決策依據,為新農村建設服務。對審計發現的經濟犯罪、嚴重損失浪費等現象,要發揮職能作用,進行移送和處理,切實維護市場經濟秩序,減少農民負擔。
5.努力營造和諧良好的農村審計氛圍。營造和諧的審計氛圍離不開法律的完善、領導的支持和社會各界的關注。一是努力爭取各級黨委和政府、主管部門、涉農部門等領導的支持和重視;二是農村審計部門要與紀檢監察、政府審計、司法機關、財政等有關部門單位加強聯系溝通,對審計中發現的重大違紀違法現象及時進行移送,構建資源共享的審計監督機制;三是通過宣傳與結果公告等措施,努力提高社會各界,特別是農民群眾對農村審計工作的理解和支持;四是努力增加鄉鎮內部審計投入;為農村審計持續發展創造良好條件。
二、蒼南縣農村審計現狀與階段性成果
浙江省蒼南縣有36個鄉鎮共776個行政村,現有農村人口116多萬人。2008年全縣村級集體資產總值192097.98萬元,其中貨幣資金29804.92萬元,村級集體經濟總收入13622.51萬元,村級集體經濟當年收入在10萬元以上的村有154個,其中年收入超過100萬元的村29個。為防止村級集體資產流失,加強農村財務審計監督,早在1995年由縣人民政府批準成立“蒼南縣農村合作經濟審計總站”,與縣農業局農經總站合署辦公,業務上接受縣審計局和上級主管部門審計機構的指導。2002年10月《浙江省農村集體經濟審計辦法》頒布實施,農村審計步入了法制化,縣財政將農村審計項目納入年度預(決)算,經費10萬元。多年來,在縣委、縣府和上級主管部門的領導下,認真貫徹“全面審計,突出重點”的方針,按照“三年一輪審、離任必審、有訪必審”的要求,積極開展以村集體財務收支為主的各項農村審計,取得了一定成效。現全縣已審計農村集體經濟組織1539個單位,審計資金總額達123124.08萬元,查出違紀違規案件69件,查出違紀違規資金837.78萬元,向司法機關移送案件18件,受黨紀處分35人。并向被審計單位及各級領導提出合理化建議1220多條,大大地促進財經制度的落實和完善,農村審計的良好效果得到全社會的認可。
1.通過落實政策,實行村務公開。為加強對農村審計和村務公開工作的領導,蒼南縣委、縣府先后出臺了《關于進一步規范村務公開民主管理工作的意見》、《關于加強村級財務規范化管理的若干意見》、《關于進一步加強村級財務規范化管理和民主監督的意見》等文件,明確農村審計工作要求,健全農村審計機構,配備合格審計人員,并且將審計結論作為考核和使用干部的重要依據,歸入個人檔案。2003年縣政府主要領導還專門為加強村極財務審計、實行村務公開方面作重要批示。通過貫徹落實上述一系列政策,進一步推動了農村審計工作,完善了村務公開制度。對審計出來的財務收支、資產運行情況以及存在問題和整改意見等如實地向群眾公開,接受社會和群眾監督,提高了農村財務的透明度,增強民主理財意識。
2.通過規范操作,提高審計質量。在執行《浙江省農村集體經濟審計辦法》和省農村集體經濟審計示范文本的基礎上,具體制定了《蒼南縣農村合作經濟內部審計試行辦法》、《蒼南縣農村集體經濟審計操作規程》、《蒼南縣農村集體經濟審計工作辦事指南》等文件,編制一套適合本地實際操作的審計通知書、審計記錄單、審計查詢單、審計簽證單、審計工作底稿、審計報告、審計承諾書、審計意見書、審計決定書、審計建議書等標準文本。為確保審計質量,在堅持按章審計、統一文本操作的基礎上,要求被審計單位負責人對被審期間會計資料的真實性、合法性等情況如實陳述并承諾;強化審計復核制度,審計組長必須對審計組成員的工作質量進行監督,對審計主要事實的清晰性、完整性及審計證據的真實性和充分性必須復核;建立檔案管理制度,審計檔案是審計監督活動的真實記錄,是檢驗審計質量的主要依據,在對審計事項做到認真整理的基礎上,按國家規定實行“一審一檔”制,做好裝訂年度歸檔,并由專人負責保管備查。
3.通過拓寬審計,強化村財監督。在制定和實施農村審計工作計劃中,要求各鄉鎮對村級財務實行“三年一輪審”,縣農村審計單位實行抽審;在堅持例行審計的基礎上,拓寬思路,積極探討,接受委托審計;根據工作需要,分別開展了村級債權債務專項審計、村級貨幣資金管理情況專項審計、農民負擔專項審計、土地征用款落實專項審計、村集體組織征訂報刊情況專項審計、村干部任期和離任經濟責任審計以及村集體經濟財務循環審計等。通過以上各項審計,對被審計單位的集體資產進行全面清查,對債權債務進行清理和核實,對村干部進行任期經濟責任進行評價,確保村集體資產的安全運行,實現了對村集體財務的全方位監管。
4.通過查處案件,促進廉政建設。農村審計是以行政執法者的身份介入對村集體資產及經濟活動進行有效監督,特別是對農民上訪案件的專案審計、群眾反映的熱點難點問題進行重點審計,查處了一些經濟大案要案,建議有關部門給予黨紀政紀處分,涉嫌犯罪的移送司法機關進一步追查,依法制裁。如龍港鎮柳江村某出納員在道路工程建設中,貪污村集體資金275000.00元,被人民法院判處有期徒刑7年;金鄉鎮某村在2007年審計原村書記和村主任時,發現該員工及其他有關人員利用職務之便轉移村集體資金63.45萬元于賬外開支和揮霍,并向有關部門工作人員行賄送禮,受縣紀委處分5人,2年處分1人。同時為配合村級換屆選舉,開展村干部任期和離任經濟責任審計,村集體財務收支循環審計及有關專項審計,有力地扼制了一些村干部的腐敗現象,促進了基層黨風廉政建設。
關鍵詞：內部審計 信息化 發展目標
一、審計信息化發展的現狀
（一）外部現狀
上個世紀90年代，隨著我國改革開放和科技興國戰略的實施，信息技術在重要行業得到了快速應用和普及，審計遇到了“打不開電子賬、進不了電子門”的困惑。1998年，審計署向國務院匯報建設審計信息化工程，在總理和相關部門的關心和支持下，1999年籌備，2000年申報金審工程。2002年7月，國家發改委批復一期工程，投資1.928億元，建設期2年，建設中央本級應用系統、網絡系統、安全系統、機房設施等內容。經過兩年建設和一年試運行，2005年11月，通過國家發改委組織的竣工驗收。2006年7月，審計署報送金審二期工程，建設規模覆蓋中央本級和29個省市。2007年4月，國家發改委批復金審二期工程項目建議書，總投資7.6億元，建設期3年，建設任務是完善和推廣一期成果、建設二期系統，建設內容包括標準規范、應用系統、信息資源、網絡系統、安全系統、機房設施等。2007年12月、2008年7月，國家發改委分別批復了金審二期工程中央本級可研報告和初步設計，二期中央本級投資2.38億元。
除了審計署推進的金審工程外，稅務部門在全國推行中國稅收征管信息系統，海關系統除了已有的“H883”系統系外，“電子口岸”計劃已于 2002 年正式啟動，甚至一些規模不大的行政事業性單位都實現了會計核算乃至業務管理信息化，可以看出審計信息化在國家政府機關，特別是審計機關發展比較早、比較快，并且已經較為成熟，相對于國家政府機關，企事業單位的審計信息化發展較為落后，基本還停留在“手工審計”階段，審計手段既單一又落后，已經無法滿足信息化發展的需要。即使部分企業進行網絡化審計，也僅限于對企業財務狀況進行抽樣和審核，所能提供的審計服務比較有限。
（二）企業內部現狀
河南中煙工業有限責任公司鄭州卷煙廠作為一家成熟的工業企業，一貫重視企業信息化可以為企業帶來的幫助。然而，財務、生產等領域信息化建設如火如荼的同時，審計部門的工作還停留在手工作業階段，極大的影響了審計的工作效率和效果。特別是河南煙草重組之后，生產廠審計部門的一項重要任務就是開展多經企業的財務收支審計以及負責人經濟責任審計等項目，以往都是根據企業要求或者人力資源部的需要，開展事后審計，無法真正起到對多經企業的實時監控，在事前、事中審計過程中存在盲區，對領導的決策支持無法起到事前謀劃、事中參考的作用。
2010年鄭州廠提出了“突出數字管理，強化持續改進，努力打造行業標志性卷煙加工基地”的目標，就是要用“數字”來說話，而對審計工作而言，就是要推進審計信息化工作。河南中煙工業有限責任公司有關領導在相關會議上多次提出了審計信息化及遠程審計的構想，企業負責人在中心組學習等會議上也多次強調審計信息化建設的重要性。“數字管理”的目標要求和領導的殷切希望，這些都成為我廠推進審計信息化建設的助推器。
基于以上諸多原因，河南中煙工業有限責任公司鄭州卷煙廠邀請相關專家到廠進行了四次專題論證會議，同時對省外同行業先進企業，如紅塔集團和紅云紅河集團的審計信息化狀況進行了實地考察和分析，在大量前瞻性的探索和嘗試下，為進一步利用信息科技為審計業務服務，強化和充分體現審計的服務和監督職能，提高審計工作效率，提升服務質量，鄭州卷煙廠與相關單位共同研究，致力于開發鄭州卷煙廠審計監督支持系統，從而實現對審計業務流程全方位的監控管理。
二、審計信息化發展的目標
（一）審計監督支持系統總體目標
1、構建審計管理信息一體化平臺
借助計算機網絡技術、應用軟件技術，構建能夠對審計業務具有過程監管、全面監管、及時預警、輔助決策功能的信息平臺，通過對所有被審計對象的逐步全面聯網，實現自動的業務信息采集、預警評價指標定義和智能化執行、業務評價模型定義和智能化執行等功能，構建企業資金走向哪里，監督緊跟到哪里；資金使用到哪里，績效評估開展到哪里的新型監管平臺。
2、建立新型內部審計管理體系
基于煙草行業的特性，建立以審計質量為核心，審計多樣性為根本，審計獨立性為先導，審計問題為出發點，審計程序為主線，審計工具為標準，審計文檔管理為依托的內部審計管理體系。
3、實現審計預警、審計管理、審計作業一體化
審計管理與審計作業無縫銜接，實現信息的交換及傳遞，保證系統的統一。審計管理系統是以審計計劃、跟蹤和預警審計項目流程為主線，旨在規范審計計劃、審計流程，提高審計質量，維護審計成果。實現的主要功能包括：人員及單位信息管理、審計計劃管理、審計項目管理、日常同級審計管理、審計報告管理、審計成果報表管理和數據分析、審計檔案管理、審計辦公管理、審計資源管理（法規庫、審計方法、案例等）、綜合查詢、系統管理等功能。
4、提高審計部門工作效率和效果
通過對河南中煙工業有限責任公司鄭州卷煙廠審計監督支持系統建設，可以實現對被審計對象自動的遠程網絡數據采集、智能預警、職能分析，自動化形成審計線索，一方面，實現了對被審計對象的全面核查；另一方面，借助計算機技術實現了審計重點自動篩選；同時，通過預警指標和分析模型的不斷完善，能夠促成審計疑點的過程化發現。從而提高了審計部門的工作效率，降低了審計風險，優化了審計成效。
（二）審計監督支持系統建設目標
1、總體建設目標
通過審計監督支持系統的實施，進一步發揮審計監督與服務的職能；進一步提高工作效率和業務質量；進一步加強審計業務的規范管理；進一步增強審計資源的優化與配置。最終達到審計工作管理規范化、審計數據安全集中化、項目實施過程智能化、審計監控預警動態化及全面審計工作網絡化。
2、分項建設目標
在審計工作管理方面：實現審計資源、審計計劃、審計項目、審計成果、審計檔案及合同管理的全面管理，使審計工作在可視化的信息應用平臺上相互協作、高效管理，為領導決策提供有效支持。
在審計項目開展方面：實現被審計單位數據無障礙采集、審計項目合理分工、審計程序規范有效、靈活應用并不斷沉淀審計經驗、運用輔助工具快速定位審計疑點，全面助力內控測試和實質性測試的開展。
在審計模式創新方面：實現由單一的事后審計轉變為事后與事中審計相結合；由單一的現場審計轉變為現場與遠程審計相結合；向審計風險預警、審計計劃制定和項目審計相結合的以風險為導向的審計模式轉變。
在人員能力提升方面：通過審計信息系統的實施，培養一批既精通業務，又熟練掌握計算機輔助工具的雙棲人才；培養審計管理和審計作業人員運用計算機思維，適應被審計單位信息化建設給審計工作帶來的挑戰；培養審計人員靈活運用計算機、直接采用審計模型沉淀經驗，提高工作能力，開展更加深入的專項審計。
3、分步實施
結合企業發展的需求，統籌資金、管理等諸多因素，鄭州卷煙廠審計信息化即審計監督支持系統分兩步實施，第一步首先要建立在線監控審計系統和合同管理系統兩個系統。
在線監控審計系統是企業經營運作的免疫系統，針對經營風險關鍵點，利用建模引擎，構建分析模型、監控方法和預警指標等業務模型。可以實現查詢分析、結構分析、圖形分析、趨勢分析，以及跨數據集的多維分析和基于分析結果的再分析。監控預警結果能夠以多種方式通知，能夠確認為審計疑點，為內部審計工作提供強大的支持。
合同管理系統，專注于企業的業務管理過程，以資金管理為核心、以合同管理為主線，通過風險預警、統計分析和查詢等多種手段實現企業的業務管理，幫助企業把合同審批、合同履行、資金收付、合同變更、發票、合同資料等管理得更具條理性和統籌性。使以往繁瑣混亂的合同管理變得輕松愉快，繁多拖沓的收付款管理變得及時到位。 圖文并茂的合同、收付款數據統計，為企業決策者提供了強有力的數據支持。
4、建設藍圖
河南中煙工業有限責任公司鄭州卷煙廠審計支持系統要考慮及建設的內容有諸多方面，我們從實際出發，可以從若干個方面分別入手，分開考慮，綜合建設，必將能合理有序的達到建設目標。總結起來在系統建設的藍圖就是：一、建設一個平臺。搭建系統管理平臺，在系統管理平臺中，包括業務設置、權限設置、系統設置3個部分。可以完成審計人員在進行工作時關于審計系統的初始設置工作，如組織機構管理，系統用戶管理，角色管理，流程配置和其他系統設置管理。二、整合一批資源。在系統中整合有效資源，包括OA辦公、在線監控、合同管理、審計數據管理。三、規劃一批流程。按照實際業務配置在線審批、合同審核、工程審核等業務流程，以及相關權限，使各個系統用戶可以在各自權限范圍內完成審核流程中各個環節工作。四、展示一個門戶。通過審計監督支持系統全部信息的展現平臺，不同權限的審計人員就可以快速瀏覽審計信息、審計新聞、部門公告等審計內外部動態，通過個人辦公進行工作查看和實時處理。五、輔助領導決策。系統提供綜合查詢模塊預置了強大的搜索引擎，可以進行多條件、精確到模糊、簡單到復雜的進行查詢，輔助領導決策。
參考文獻：
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一、加強計劃管理
1、市內審協會每年初根據上級協會和市委、市政府有關要求，制訂《年度內部審計工作指導要點》，指導內審機構圍繞各部門各單位重點工作制定年度內審工作目標和項目計劃。
2、市內審協會將通過分片召開會議等形式，依據各部門各單位年度內審項目計劃，檢查實施進度和落實情況。
二、加強質量檢查
1、市內審協會依據有關準則，結合市具體情況，制定與內部審計業務工作相配套的操作規范和辦法。
2、市內審協會將不定期開展業務質量抽查，主要抽查各部門各單位內審工作程序、審計文書編制、項目案卷建立等，抽查結果納入年度質量檢查評比之中。
3、市內審協會每年組織開展一次業務質量檢查評比，檢查評比的主要內容包括審前調查、審計實施、審計報告、審計立卷和成果運用等方面，通過檢查評比，對優秀項目予以表彰，對質量差的項目和存在的問題予以通報批評。
三、加強業務培訓
1、在組織內審人員參加上級審計機關和內審協會舉辦的各類培訓的基礎上，市審計局和市內審協會將采取單獨辦班的形式加強對內審人員的業務培訓，每年至少一次。
2、市審計局各處室實施審計項目時，根據工作需要，吸收有關內審人員參與審計，通過“以審代訓、邊審邊訓”的方式，幫助內審人員提高業務素質。
3、根據各部門各單位實際需要和邀請，市審計局和市內審協會可選派業務骨干，采取“送教上門”的方式，對內審人員進行業務指導或專題授課。
四、加強協作配合
1、市審計局各處室實施審計項目時，審計組進點、出點會議應邀請被審計單位內審機構、人員參加。
2、市審計局各處室實施審計項目過程中，審計組要認真聽取內審機構的意見，取得內審機構的配合和幫助，對于內部審計結果，在確認可靠性的前提下，應加以充分運用，提高審計實施工作效率。
3、市審計局各處室起草審計報告，對被審計單位內控情況進行評價時，應對該單位內審機構建立情況、人員配備情況、內審制度建設和執行情況做出評價。
4、審計決定下達后，審計組要與被審計單位內審機構加強協作，共同督促檢查審計查出問題的整改落實，提高審計決定執行率和審計執法效果。
五、加強交流宣傳
1、市內審協會將每年通過召開座談會、研討會等形式，組織內審機構交流工作情況，研究解決工作中遇到的具體問題。
2、市內審協會要加強工作調研，注意發現和培育先進典型，幫助總結提煉經驗成果，并及時予以宣傳和推介。
3、市內審協會要建立內審信息專報制度，組織內審機構及時上報有關工作情況，編發《內部審計工作通訊》，介紹全市內審工作動態、經驗做法和成果。
4、市內審協會要充分利用審計局的門戶網站和《審計》雜志等刊物，加強與新聞媒體的聯系，及時總結、宣傳和推介我市內審工作的情況。
六、加強科研教育
1、市內審協會每年組織內審機構、內審人員開展一次優秀科研論文評比活動，對評為優秀的論文予以通報表彰，并推薦參加上級內審協會的論文評選。
2、市內審協會要組織內審人員積極參加CIA考試、后續教育和崗位資格證書年檢，促進內審人員不斷更新知識，提高業務水平。
七、加強年度考核
市內審協會對各部門各單位內審工作情況每年組織一次考核，考核采取日常檢查與年終考核相結合的方式進行。考核內容包括內審機構建設、人員配備、工作成果和經驗做法、業務質量、計劃統計、信息專報、調研報告、信息化建設、科研工作等情況，考核結果將予以通報。
八、加強內審機構建設
1、市內審協會要建立全市內審機構、人員資料數據庫，及時掌握各部門各單位內審機構、人員的變動情況，形成全市內審工作網絡。
2、市內審協會要繼續督促和指導具備條件的部門、單位建立內審機構，配齊配強內審人員，健全完善工作機制，不斷加強內部審計各項基礎工作。
3、市內審協會將根據不同系統、不同行業的工作需要，加強對內審協會分會和發展新會員工作的指導，不斷壯大我市內部審計隊伍。
4、市內審協會及各分會要加強自身建設，嚴格按照章程規范運作，不斷提高協會的管理和服務水平。
九、加強對區（市）協會的工作指導
1、市內審協會要通過工作調研、召開會議等形式，聽取協會工作匯報，提出改進建議，指導協會工作開展，促進區（市）內審協會健康發展。
一、信息化環境下的計算機審計的特點
（一）信息化給計算機審計帶來了較大挑戰。
當今社會是個信息爆炸的時代，信息資訊已經成為重要的生產要素、無形的資產和寶貴的社會財富，信息技術正以空前的影響力、傳播力和滲透力，不可阻擋地改變著社會的經濟結構、生產方式和每個人的生活方式。在信息化環境下，一方面國家制定實施了一系列信息化發展戰略和發展規劃，超高速寬帶網絡、新一代移動通信技術、云計算、物聯網、計算機仿真等新技術、新產業、新應用不斷涌現，全面提升了國民經濟信息化水平，國家電子政務得到快速發展，國家審計的信息化建設也必須努力適應、快速跟進；另一方面被審計單位不斷采用新技術，信息系統日趨復雜，數據量急劇增長，要求管理者和被管理者、審計機關和被審計對象所使用的工具手段必須處于同一個量級，才能相互適應，形成有效的監督制約關系。在這樣一種背景下，審計監督的信息化成為把握住信息化的先機，搶占審計發展的突破點和制高點。
（二）信息化條件下的計算機審計風險。
1.系統風險。信息化條件下，計算機審計不再是常規的簡單的數據式審計，更加關注信息系統本本身，信息系統的控制風險、檢查風險等給審計人員帶來較大挑戰，需要審計人員除了具備常規的數據分析技能外，還要掌握的系統設計架構、系統布局、網絡布局、軟硬件環境等各方面的專業知識，通常情況下，能掌握上述一方面專業知識就已經很不容易，要系統全面地將上述知識全面掌握，難度非常大。由此可見，開展信息系統審計的系統風險非常大。
2.控制風險。信息化條件下的計算機審計更加關注在總體分析的基礎上進行控制風險的把控。數據分析的模式更傾向于“總體分析、發現疑點、分散核查、系統分析”。對于總體分析和系統分析來說，對新消息系統和業務數據的控制測試尤為重要，也是一大難點。
3.組織風險。信息化條件下的大項目更多，為了整合資源，需要搭建大項目的組織模式，特別是數據分析平臺的模式，需要將業務人員和計算機專業人員有機整合，整合多部門、跨專業數據，進行數據關聯挖掘和分析，在組織方式上提出了更高的要求。
4.審計機關內部風險。一是人才匱乏。信息化條件下的計算機審計需要既懂審計業務，又精通計算機技術的復核型人才。國家審計機關雖然通過計算機中級考試培養了大量計算機人才，但隨著信息化技術的不斷發展，各種新技術的不斷涌現，審計人員的知識儲備還是難以滿足信息化建設的需要。二是軟硬件環境相還有待加強。審計機關經過金審工程一期和二期建設，基本搭建了適應我國審計機關發展的軟硬件環境，但審計機關的電子政務建設還是與財政、稅務等部門有一定差距。如審計機關未布置主流的ORACLE環境，對流行的空間地理技術等新技術不掌握，一定程度上制約和弱化了審計機關的監督能力。
二、信息化環境下的計算機審計的組織方式和主要內容
（一）組織方式。
近年來，審計機關開展的財政大格局審計、社保資金審計和省長經濟責任審計過程中，打破業務和行業界限，將審計機關內部有機整合，“全國一盤旗”，嘗試搭建數據分析平臺，組建數據分析團隊，提出了“總體分析、發現疑點、分散核查、系統分析”計算機審計思路，取得了較好效果。如有的特派辦創新計算機審計模式，探索構建“特派辦級分析平臺、項目審計組級分析平臺、審計人員級分析平臺”的三級數據分析平臺。整合多部門、跨專業數據，搭建特派辦級數據分析平臺，進行數據關聯挖掘和分析；根據審計組的業務需求，組建審計組級數據分析平臺，開展針對性的數據采集和分析；根據具體需求，針對特定數據，構建審計人員級數據分析平臺，迅速完成個性化的數據分析。通過數據信息與業務經驗的緊密結合，人力資源與設備資源的科學組合，業務骨干和計算機骨干的有效整合，以及審計延伸與數據分析時間的合理安排，增強了計算機技術對審計工作支撐能力，強化了數據分析審計成果的轉化率，大大提高了信息化審計能力。
（二）主要內容。
1.開展信息系統審計，探索信息系統審計的方式方法。圍繞安全性、有效性和經濟性這三個著力點，研究建立信息技術項目績效評價體系，逐步探索開展對電子政務項目和企事業單位信息系統的績效審計。
2. 拓展計算機審計的寬度和深度。計算機審計要向被審計單位管理領域和業務的核心技術環節滲透，關注數據產生的關鍵控制節點，在常規的數據式審計外，更加關注數據產生的真實性和合法性，研究和評估信息系統能否有效滿足管理需要，以促進完善系統、提高管理水平，充分發揮審計建設性、預防性的 “免疫系統”功能。
3. 占領信息技術高地，積極探索新技術的應用和推廣。積極學習和研究被審計單位及行業廣泛應用的地理信息系統（GIS）技術、全球定位系統（GPS）技術、自動監測技術等先進技術和方法，并探索運用于審計，不斷創新審計技術方法，提升信息化環境下的審計監督能力。
4. 加強計算機審計理論課題研究工作。加強計算機審計標準規范、計算機審計方法體系和操作制度體系的建設，全面提升信息化建設理論研究水平。
xIT審計工作組是世界審計組織的重要專業課題研究機構,其目標是促進世界審計組織各成員國之間在IT審計領域的知識共享。
近年來,該工作組在歷屆委員會、工作組主席的領導和各成員國的共同努力下,致力于研究IT審計的發展、交流IT審計的經驗、制定IT審計指南和培訓教材、舉辦效益審計研討會,開展了卓有成效的工作,發揮了重要作用,有力推進了世界各國最高審計機關IT審計工作的開展,受到廣泛好評。
作為IT審計工作組的成員,中國審計署一直以積極開放的姿態參與工作組的活動,多次派出代表團參加IT審計工作組會議。我本人曾于2003年9月參加了在挪威奧斯陸舉行的IT審計委員會第12次會議,并作了《中國電子政務與審計信息化》的專題發言。
此外,中國審計署還派專家參與IT審計課題研究,組織撰寫國家論文,在與國外同行分享中國審計經驗的同時,也學習和借鑒了各國最高審計機關的先進做法,從而使我們能夠立足本國實際,更好地推動IT審計的發展。中國審計署相信,在各成員國的共同努力下,IT審計工作組將取得更大的成績。
2008年以來,國際金融危機在全球蔓延,嚴重威脅著世界各國的發展進步。中國政府統攬全局,果斷決策,全面實施了包括四項政策措施在內的“一攬子計劃”,統籌做好保增長、調結構、促改革、惠民生的各項工作,積極應對國際金融危機。一是大規模增加政府投資,實行結構性減稅,擴大國內需求,全面促進經濟平穩較快發展;二是大范圍實施調整振興產業規劃,提高整體競爭力;三是大力推進自主創新,增強發展后勁;四是大幅度提高社會保障水平,擴大就業,促進社會事業發展。經過中國政府近兩年的工作,中國經濟回升向好的趨勢不斷鞏固,社會經濟發展取得顯著成效,穩定了經濟,穩定了就業,穩定了社會。
其間,中國的審計工作緊緊圍繞經濟社會發展這個中心,緊緊圍繞應對國際金融危機、保持經濟平穩較快發展這條主線,集中力量開展卓有成效的全過程跟蹤審計,保障了應對國際金融危機各項措施的落實,保證了財政資金使用的安全、合理和有效。審計作為維護國家經濟安全的有力工具,主動為國家建設服務,依法查處違法違規問題,推進反腐倡廉建設,并立足于從體制機制和制度層面揭示和反映問題,促進完善法制,充分發揮審計保障國家經濟社會健康運行的“免疫系統”功能,審計工作的層次和水平不斷提高。
近年來,中國的IT審計也取得了較快的發展。我的前任――現任全國政協副主席李金華先生曾經說過,中國審計取得很大的成績,計算機技術功不可沒,沒有計算機技術,很多重大問題是查不出來的。
從中國近些年的實踐看,國民經濟主要領域進入信息化發展階段之后,作為監督部門的審計機關,其工作手段、技術方法、組織方式乃至工作思維都要與之相適應并充滿信息化色彩。當前,IT審計還面臨著如何應對新的形勢、如何深入發展的問題。本次研討會所討論的“衡量IT項目有效性和投資成功的效益指標”就是一個很好的主題。中國審計署已經確定,到2012年,所有的審計項目都要開展績效審計,績效評價指標體系必不可少。建立一個適用的、能得到業界廣泛認同的衡量指標體系,促進IT項目績效審計的規范化,正是世界審計組織IT審計工作組能夠發揮作用之處。可以想象,世界各國最高審計機關對我們充滿期待。
審計監督是一個國家政治制度不可缺少的組成部分,是民主法治的產物和推進民主法治的手段,是維護國家經濟安全的重要工具,是保障國家經濟社會健康運行的一個“免疫系統”。
作為最高審計機關,我們責任重大,而信息化環境又給古老的審計職業以嶄新的挑戰。當今世界經濟一體化速度正在日益加快,世界各國和地區間的溝通和聯系正在日益加深,IT審計的成果和經驗需要傳播和分享。
中國審計署愿意借助IT審計工作組這個平臺,不斷加強與世界各國最高審計機關的交流與合作,在為世界IT審計的發展做出自己應有貢獻的同時,學習、借鑒世界各國的做法和經驗,不斷完善中國特色社會主義審計監督制度。
論文提要：會計舞弊作為一種企業行為，在經濟生活中屢見不鮮，屢禁不止，它已經成為市場經濟中的一個熱點。本文主要論述會計舞弊產生的原因及防范措施。
一、會計舞弊的主要表現
根據我國《企業會計準則》，會計信息的特征主要有客觀性、相關性、可比性、一致性、及時性、明晰性。最為關鍵的莫過于客觀性，就是要求會計信息真實、可靠、確鑿可以驗證。但是，會計信息失真現象卻嚴重背離了客觀性特征，主要表現在:
1、虛構業務。例如，有的企業為套取現金而虛構出差業務，以差旅費的名義從銀行多提現金;出納人員為侵吞現金而虛構支出等。
2、隱匿或篡改原始憑證。例如，有的企業會計人員為了多報出差費用，篡改住宿費等原始單據，或者在其他有關系的旅店開住宿發票，多報費用侵吞公款;有的企業為隱瞞收入而隱匿銷貨發票或開具“大頭小尾”的發票等。
3、與他人串通進行舞弊。例如，材料采購人員與材料核算人員、倉庫保管人員串通，在材料的采購、定價、核算方面做文章，利用出入庫方便，侵吞單位材料。
4、真賬假算。就是會計核算反映的內容是真實的經濟業務事項，但不按有關會計法規、制度、準則正確核算，這是會計造假的常見和多發現象。它主要是以調節企業盈虧為目的，人為增減當期不應增減的成本費用，如把庫存商品、待攤費用、遞延資產和其他應付款等作為調節盈虧的蓄水池。
5、設內外兩套賬。就是指針對不同的信息使用者提供不同的財務信息。主要指一些企業設內外兩套賬，一套是內部用的財務賬冊;一套是供外部用的賬冊。對外提供的會計報表，為達到不同的目的，又有區別。報稅務部門的是微利或虧損，以少交稅收;報銀行部門則虛增資產和利潤，打腫臉充胖子，為貸款創造方便。
二、會計舞弊產生的原因
1、會計政策滯后于會計實踐的發展。任何一套會計準則和會計制度都不可能盡善盡美，涵蓋會計實踐中的一切業務，它們只能對會計工作提出基本的規范和原則，而且大多數只是對以往會計實踐的總結，每當許多新情況、新領域、新行業出現的時候，總是很難找到一個恰當的會計準則或制度作為會計操作的依據。也就是說，一方面法定會計政策往往滯后于會計實踐的發展，這就使得公司在處理新業務時按照自己的想法，以自己的目標為標準隨意地進行會計處理，為滋生會計舞弊行為提供了可乘之機;另一方面由于會計制度和會計準則一般都是原則性的規定，在指導實際工作時，需要會計人員的專業理解和職業判斷。當會計人員存在舞弊沖動時，就會利用對會計政策的不同理解，做出貌似正確實則錯誤的會計處理，這樣的會計舞弊行為往往具有極大的欺騙性。
2、法律監督機制不健全，執法不嚴。隨著我國《企業法》等有關法規的頒布實施，國家將許多權力下放給企業，經營者的經營自主權得到落實，如何有效而合理地監督制約經營者的權力和行為，卻一直沒有很好地得到解決，常常出現有法不依或執法不嚴的現象。這一現象需要健全《會計法》等相關法規，使財務會計法規盡可能全面、配套、及時，并具有可操作性，以堵住會計舞弊的法律漏洞。
3、利益驅動也是舞弊產生的一種原因。有的企業為了通過公司上市、向銀行借貸等手段達到融通資金的目的，就有可能粉飾財務經營業績來達到相關的規定;還有的企業利用虛假的財務信息來抬高股價，通過股票交易使公司的相關利益群體獲利;也有的上市公司由于財務狀況和經營業績惡化，利潤連年下滑，為了避免公司股票暫停交易或停牌的處罰，不得不提供虛假財務報表。中國國有企業的經營管理往往帶有一些政治色彩，它們的管理者為了追求榮譽與晉升往往迎合政府偏好來編制財務報表。這也是舞弊產生的一種原因。
三、會計舞弊的防范
1、嚴格執法，加大處罰力度。為了提高會計信息質量，我國立法機關及有關管理部門先后制定并了數十項相關的法規和制度，如《會計法》、《企業會計準則》、《企業會計制度》、《上市公司財務報表披露細則》等，盡管這些法規和制度還有待進一步完善，但是只要認真執行，基本能夠保證會計信息的質量，更不會出現蓄意造假的現象。目前，問題的關鍵是貫徹執行法規和制度的情況很差，很多單位知法犯法，陽奉陰違。因此，加大相關法規和制度執行情況的檢查力度是我們首先需要解決的問題。
2、建立健全企業內部控制制度。隨著企業經營規模的不斷擴大，建立健全內部控制制度在企業管理中顯得尤為重要。嚴格執行單位內部控制制度，對于規范會計行為、提高會計信息質量具有積極作用。反之，企業內控不嚴會造成會計信息失真，財務收支管理混亂，使國家和單位的財產遭受重大損失。隨著經濟體制改革的不斷深化和現代企業制度的建立，會計行業迫切要求各單位必須強化企業的內部控制制度。良好、健全的企業內部控制制度是企業順暢運行的基礎，是企業預防舞弊的主要手段。只要制度嚴密、健全，權力受到了必要的制約、監督，員工的行為得到了規范，企業的舞弊就會大大減少。
3、提高會計人員素質。會計人員是會計舞弊的直接制造者，雖然他們也要服從單位負責人的領導，但對于會計舞弊的產生負有不可推卸的責任，國家和會計工作管理部門應加強對財會人員職業道德的教育，不斷更新財會人員的知識，使其能自覺抵制會計舞弊行為的發生，以不斷提高我國會計信息的可信程度。此外，加強對會計工作的管理也有助于減少或防止會計舞弊行為的發生，如會計管理部門可督促企業按會計法及國務院有關規定，依法建賬和做好會計基礎工作。
4、加強監督，使外部監督和內部監督配合一致。強化會計監督，有效地發揮會計監督的職能，是對當前經濟領域中出現的造假現象的有力挑戰，也是預防會計造假產生的有力措施。在會計監督中單純強調內部監督是不夠的，必須強化對會計工作的外部監督，即社會審計監督和政府監督。社會審計監督是指注冊會計師接受委托，以獨立的第三者身份對被審計單位的經濟活動進行客觀、公正、全面的評價，對依法公開披露的單位會計報告的真實性負法律責任。政府監督主要是指國家財政、審計、稅務、人民銀行、證券監督等部門依照有關法律、行政法規規定的職責，對有關單位的會計資料實施會計監督檢查，進行宏觀調控。這樣，在建立健全單位內部會計監督制度的基礎上，將專業監督和群眾監督結合起來，使外部監督和內部監督配合一致，為會計人員創造良好的會計工作環境，確保會計監督的有效性。
主要參考文獻
論文摘要：隨著信息技術被廣泛、深入地應用在會計工作中，會計工作發生了根本性的改變，不僅原有的會計數據處理流程發生了改變，會計環境也被極大地改變了，使傳統的審計理念和技術面臨巨大的挑戰，審計人員不僅面臨“進不了門，打不開賬”的尷尬局面，審計理論和方法也急待改進以適應信息化的進程。
1現代審計與傳統審計的共同點
計算機審計的目標與傳統手工審計的目標是一致的，無論是計算機審計還是傳統審計，國家審計的審計過程都必須經過審計準備、審計實施與審計報告三個階段，通過執行檢查、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執行、分析程序等基本審計程序來獲取充分、適當的審計證據，并將審計思路和審計過程予以記錄形成審計工作底稿，作為發表審計意見的依據。
2現代審計與傳統審計的差異
2.1站在新角度隨著國民經濟的發展，信息網絡廣泛普及，信息化成為經濟社會發展的顯著特征，各行各業普遍運用計算機和網絡等信息技術進行管理，審計人員不得不面對海量的會計電子數據。在手工審計方式下，審計人員總是先分析審計對象的各個部分，再歸納、綜合為整體，其思維方式是：部分一整體，這適合于數據量不大的審計對象，卻很難全面把握海量數據。而計算機審計打破了手工審計思維方式，強調以系統論核心，從系統上把握審計對象，即從審計對象的整體出發，先進行系統分析，把握總體，再建立審計模型，分析數據，最后作出總體評價，其思維方式是：整體一部分一整體，計算機審計能夠從宏觀上和系統上把握審計對象，以擴大審計監督范圍，提高審計監督能力。
2.2面臨新環境計算機審計下的審計環境發生了很大的變化。一方面表現為審計人員必須利用計算機實施審計，要求審計人員能熟練操作計算機特別是相關的審計軟件；另一方面由于信息技術在會計工作中的廣泛、深入的應用不僅改變了原有的會計數據處理流程，還極大地改變了會計環境。信息化建設使得所有會計數據不再是紙介質的憑證、賬簿及報表，而是以“比特”方式保存在磁性介質上，數據表現形式虛擬化，即審計環境數字化，審計人員所面對的已不是傳統意義上的賬本，而是無形的電子數據和處理這些電子數據的會計核算管理系統，而這些會計電算化軟件版本各異，使得審計環境比傳統手工模式下顯得更為復雜。
2.3線索更復雜計算機審計環境下，傳統的審計線索因會計電算化系統而中斷甚至消失。在手工會計系統中，從原始憑證到記賬憑證，從過賬到財務報表的編制，每一步都有文字記錄，都有經手人簽字，其紙質業務軌跡，是重要的審計線索與審計證據的來源，審計線索十分清楚。但在會計電算化系統中，傳統的賬簿、相關的文字記錄被磁盤和磁帶取代，加上從原始數據進入計算機，到財務報表的輸出，會計處理集中由計算機按程序自動完成，傳統的審計線索在這里消失。而審計線索的改變，導致在電算化系統中可人為篡改數據而不留痕跡，如電算化系統數據來源、公式定義、編制結果、打印格式均采用機內文件的形式，若有人篡改公式、編制失真的財務報表，然后再將篡改的公式等予以復原，則很難判定報表數據的正確與真實性。從而使得傳統審計的追蹤審查已不適用，審計入手點更多的是靠判斷和經驗。
2.4涉及的范圍更大在會計電算化信息系統中，由于會計事項由計算機按程序自動進行處理，因疏忽大意而引起的計算機或過賬錯誤的機會大大減少了，但如果會計電算化系統的應用程序出錯或被人非法篡改，后果將不堪設想。
計算機審計的另一項重要內容是對電子數據直接進行測試，即審計人員不須先將被審計單位的電子數據轉換成電子賬套再實施審計程序，而是擺脫傳統的電子賬套及其所反映的財務信息，深入到計算機信息系統的底層數據庫，獲取更多更廣泛的數據，然后通過對底層數據的分析處理，獲得大量的多種類型的有用信息。總而言之，計算機審計的范圍較傳統手工審計要廣泛得多、深刻得多。審計人員可以根據審計目標的需要將審計的范圍和內容作出必要的擴大。
2.5審計技術更現代傳統手工審計隨著風險基礎審計模式在實務中的廣泛運用，分析性測試方法逐漸成為其核心方法。但信息技術的應用導致審計內容及審計線索的變化，要求審計人員必須革新審計技術方法，計算機審計的核心方法是數據分析方法。數據分析方法不同于傳統的分析性測試僅局限于對信息的處理，它是對來自于底層的、元素性的數據進行處理，可以有多種多樣的組合，在用途上可以作多種多樣的拓展，從而形成多種多樣的信息。因此，數據分析技術可以用于多種測試工作。在采用數據分析方法時，可使用兩種計算機審計特有的新型審計工具：審計中間表方法、審計分析模型方法。審計中間表是利用被審計單位數據庫中的基礎電子數據，按照審計人員的審計要求，由審計人員構建，可供審計人員進行數據分析的新型審計工具。它是實現計算機審計的關鍵技術。審計分析模型是審計人員用于數據分析的技術工具，它是按照審計事項應該具有的時間或空間狀態(例如趨勢、結構、關系等)，由審計人員通過設定判斷和限制條件來建立起數學的或邏輯的表達式，并用于驗證審計事項實際的時間或空間狀態的技術方法。
2.6審計流程更長計算機審計由三階段演變為四個階段。傳統手工審計模式中，國家審計的審計過程一般可分為審計準備、審計實施和審計報告三個階段。但是，在引入計算機審計后，審計準備階段與審計實施階段的界限變得非常不清，可能是由于數據分析既像審計準備工作，又像審計實施工作。其中，主要的問題可能是審前調查的歸屬沒有明確的限定。審前調查需要做大量的數據分析工作，而數據分析的測試屬性又無法合理確定，于是有些審計人員將其劃入審計準備階段，有些審計人員則將其劃入審計實施階段。我們應當將審計過程再行細分，將其直接劃分為四個階段，即審計準備階段、審前調查階段、審計實施階段和審計報告階段。審計準備階段與審前調查階段的劃分原則應該是，審計人員是否需要實施實際的數據分析。如果需要，就須向被審計單位出具具有法律效力的通知書，然后才能獲取敏感性、實質性的數據。有了審前調查階段，審計人員就可以名正言順地進行數據的采集、轉換、整理和分析，從而為制定審計實施方案和進行審計驗證奠定堅實的基礎。
