時(shí)間：2022-04-10 18:24:13
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇審計(jì)工作思路，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
參加審計(jì)工作已一年有余，專業(yè)知識(shí)，業(yè)務(wù)水平等方面的能力都有了很大提升，由于審計(jì)工作的特殊性，我們會(huì)接觸到各行各業(yè)，增強(qiáng)了能力，增長(zhǎng)了見識(shí)，入職以來(lái)，對(duì)于審計(jì)工作有幾點(diǎn)思考。現(xiàn)總結(jié)如下:
一、必須加強(qiáng)自己使用計(jì)算機(jī)開展審計(jì)的能力。因?yàn)楸粚徲?jì)單位普遍使用計(jì)算機(jī)進(jìn)行業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)的處理。為了更好的適應(yīng)社會(huì)新形勢(shì)，審計(jì)人員，應(yīng)該主動(dòng)學(xué)習(xí)計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)知識(shí)以及大數(shù)據(jù)處理、財(cái)務(wù)軟件的使用的相關(guān)知識(shí)，提升自身計(jì)算機(jī)審計(jì)水平。為以后不斷提升審計(jì)效率提前儲(chǔ)備好知識(shí)。
二、建立以會(huì)計(jì)知識(shí)為基礎(chǔ)，其他多類型知識(shí)為上層建筑的自身知識(shí)體系，會(huì)計(jì)知識(shí)是審計(jì)工作的重要基礎(chǔ)，應(yīng)不斷加強(qiáng)會(huì)計(jì)知識(shí)的學(xué)習(xí)，在平時(shí)的工作中，還要不斷學(xué)習(xí)被審計(jì)單位的相關(guān)專業(yè)知識(shí)。在學(xué)習(xí)新知識(shí)時(shí)，應(yīng)該戒驕戒躁，虛心學(xué)習(xí)，做到觸類旁通。
三、不斷創(chuàng)新工作思路，新的工作思路就像水源，不斷滋養(yǎng)自身的知識(shí)體系，使自己在工作時(shí)更加游刃有余。新的工作思路的出現(xiàn)離不開大量的工作實(shí)踐和對(duì)工作細(xì)節(jié)深入的思考，我認(rèn)為這也是審計(jì)人員應(yīng)該努力的方向。
關(guān)鍵詞：公路；建設(shè)單位；內(nèi)部審計(jì)；現(xiàn)狀；建議
內(nèi)部審計(jì)是我國(guó)審計(jì)監(jiān)督體系的重要組成部分，尤其是黨的十以來(lái)，隨著國(guó)家反腐形勢(shì)的不斷深入，審計(jì)工作成為國(guó)家反腐敗的“偵查兵”和“利劍”，內(nèi)部審計(jì)工作也被時(shí)代賦予了新的使命。公路建設(shè)單位內(nèi)部審計(jì)是交通主管部門和公路行業(yè)實(shí)施的內(nèi)部監(jiān)督，主要通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、預(yù)算執(zhí)行及財(cái)務(wù)收支審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)等一系列審計(jì)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問題，針對(duì)存在的問題進(jìn)行有效的整改，以促進(jìn)被審計(jì)單位加強(qiáng)內(nèi)部管理，確保公路工程建設(shè)質(zhì)量，提高經(jīng)濟(jì)效益，預(yù)防腐敗行為的發(fā)生。
一、目前公路建設(shè)單位內(nèi)部審計(jì)工作現(xiàn)狀
以筆者從事十多年內(nèi)審工作的實(shí)踐來(lái)看，目前公路建設(shè)單位內(nèi)審工作主要存在以下不足之處：
(一)對(duì)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)工作認(rèn)識(shí)不全面
隨著內(nèi)審工作的發(fā)展和不斷深入，尤其是黨的十以來(lái)，內(nèi)部審計(jì)作為公路建設(shè)單位的免疫系統(tǒng)作用也逐步受到了重視，但仍有少數(shù)單位對(duì)開展內(nèi)部審計(jì)工作認(rèn)識(shí)存有偏見，對(duì)審計(jì)工作的本質(zhì)認(rèn)識(shí)不清，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)給單位帶不來(lái)實(shí)質(zhì)性的經(jīng)濟(jì)效益，只不過是挑點(diǎn)小毛病，找點(diǎn)小問題，對(duì)內(nèi)審提出的審計(jì)建議不夠重視，甚至對(duì)深入開展審計(jì)工作有抵觸情緒，這些認(rèn)識(shí)上的不足，在一定程度上阻礙了內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮，影響了內(nèi)審工作效果。
(二)內(nèi)部審計(jì)作用發(fā)揮不充分，無(wú)法適應(yīng)新形勢(shì)的要求
黨的十以來(lái)，國(guó)家審計(jì)署提出應(yīng)發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督在反腐中的尖兵利劍作用，公路建設(shè)單位內(nèi)審工作也應(yīng)根據(jù)黨的十精神和當(dāng)前反腐形勢(shì)的要求轉(zhuǎn)變工作思路和工作方法，進(jìn)行全方位無(wú)死角的審計(jì)監(jiān)督。但從目前的內(nèi)審工作實(shí)踐來(lái)看，內(nèi)審工作依然停留在過去的查錯(cuò)糾弊，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)等方面，尤其是內(nèi)審工作獨(dú)立性較差，有較強(qiáng)的“人治”色彩，內(nèi)審在反腐敗方面所起到的作用很小，內(nèi)審作用得不到充分發(fā)揮。
(三)內(nèi)部審計(jì)涉及的內(nèi)容較少，滿足不了當(dāng)前新形勢(shì)的需要
從目前的內(nèi)審工作實(shí)踐來(lái)看，多數(shù)公路建設(shè)單位內(nèi)審工作僅限于履行審計(jì)的事后監(jiān)督作用，審計(jì)的事前、事中監(jiān)督作用發(fā)揮不充分，審計(jì)的內(nèi)容也僅限于對(duì)經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)完成情況、經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算等方面的內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，而對(duì)中央“八項(xiàng)規(guī)定”執(zhí)行情況、“三重一大”制度的貫徹落實(shí)情況、單位的反腐機(jī)制的建立和執(zhí)行情況等方面的內(nèi)容涉及的很少。
(四)內(nèi)審人員的知識(shí)面較窄，專業(yè)技能和職業(yè)道德都有待提高
內(nèi)審工作是一項(xiàng)專業(yè)性、技術(shù)性很強(qiáng)的工作，必然要求內(nèi)部審計(jì)人員不僅要具有較強(qiáng)的專業(yè)技能和豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，而且還要有較高的政治素養(yǎng)和較強(qiáng)的職業(yè)道德觀。但目前，從數(shù)量上看，各公路建設(shè)單位內(nèi)審工作量很大，內(nèi)審工作人員比較少，內(nèi)審人員數(shù)量滿足不了內(nèi)審工作的需要；從知識(shí)結(jié)構(gòu)上來(lái)看，內(nèi)審人員知識(shí)結(jié)構(gòu)比較單一，公路建設(shè)單位的內(nèi)審人員一般都比較精通財(cái)務(wù)和審計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)，但對(duì)公路工程建設(shè)、概預(yù)算、工程造價(jià)等方面的知識(shí)嚴(yán)重不足、這些不足制約了內(nèi)部審計(jì)工作的拓展。從審計(jì)人員自身來(lái)說，受社會(huì)不良因素的影響，職業(yè)道德嚴(yán)重下滑，嚴(yán)重缺乏責(zé)任感和使命感，工作態(tài)度不積極，甚至存在得過且過混日子的現(xiàn)象。上述問題成為了當(dāng)前制約內(nèi)審工作發(fā)展的主要障礙，不僅使內(nèi)審工作質(zhì)量得不到保證，而且也會(huì)產(chǎn)生較大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
二、進(jìn)一步加強(qiáng)公路建設(shè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的幾點(diǎn)建議
(一)通過有效途徑，提高對(duì)開展內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)
公路建設(shè)單位內(nèi)部審計(jì)作為公路行業(yè)的一種內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，必須加強(qiáng)。首先要結(jié)合單位的實(shí)際情況，制定出詳細(xì)的內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定并以文件的形式下發(fā)給各單位，依此提高內(nèi)審權(quán)威；其次要注重審計(jì)結(jié)果的執(zhí)行，對(duì)拒不執(zhí)行審計(jì)結(jié)果的單位要加大處罰力度；最后要加強(qiáng)公路建設(shè)單位主要負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)人員的學(xué)習(xí)培訓(xùn)工作，使其改變觀念，從思想和行動(dòng)上真正重視內(nèi)審工作。只有對(duì)內(nèi)審工作的本質(zhì)有了正確的認(rèn)識(shí)，內(nèi)審職能才能發(fā)揮的更充分。
(二)提高內(nèi)審工作的獨(dú)立性和威懾力，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的反腐利劍作用
公路建設(shè)單位的內(nèi)審工作要根據(jù)黨的十精神及當(dāng)前反腐的新形勢(shì)及時(shí)轉(zhuǎn)變工作思路和工作方法，內(nèi)審工作要與單位的紀(jì)檢監(jiān)察、廉政建設(shè)工作有效結(jié)合起來(lái)，依此提高內(nèi)審工作的權(quán)威性和威懾力。對(duì)內(nèi)審中發(fā)現(xiàn)的重大違法違紀(jì)線索，及時(shí)與單位的紀(jì)檢監(jiān)察部門共享與溝通，并在審計(jì)過程中獲取真實(shí)、可靠的書面證據(jù)，以便為紀(jì)檢部門開展后續(xù)工作提供強(qiáng)有力的證據(jù)。此外內(nèi)審工作還要配合單位的紀(jì)檢監(jiān)察部門建立和完善不敢腐、不能腐的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，充分發(fā)揮內(nèi)審工作的反腐敗“利劍”作用。
(三)內(nèi)部審計(jì)工作的內(nèi)容要不斷擴(kuò)展
公路建設(shè)單位內(nèi)審工作的內(nèi)容和重點(diǎn)要根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見》和總理的重要指示精神，重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)私車公養(yǎng)、公款消費(fèi)、違規(guī)發(fā)放補(bǔ)助津貼及執(zhí)行中央八項(xiàng)規(guī)定、約法三章要求等情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。此外還要對(duì)單位的反腐機(jī)制的建立及執(zhí)行情況、“三重一大”制度的貫徹落實(shí)情況、內(nèi)控制度的建立及執(zhí)行情況等方面進(jìn)行可行性和實(shí)質(zhì)性測(cè)試，并出具可操作性的審計(jì)建議，以便被審計(jì)單位進(jìn)行整改。
(四)提高內(nèi)審人員的素質(zhì)，確保內(nèi)審工作質(zhì)量
審計(jì)質(zhì)量是內(nèi)部審計(jì)工作的生命，是審計(jì)部門樹立較高威望的基礎(chǔ)，不僅要使審計(jì)人員認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的意義和作用，還要提高內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和綜合素質(zhì)，注重審計(jì)從業(yè)人員職業(yè)道德的培養(yǎng)，增強(qiáng)其責(zé)任感與使命感。在新形勢(shì)下，內(nèi)審從業(yè)人員不僅要學(xué)習(xí)專業(yè)的理論知識(shí)，還要認(rèn)真學(xué)習(xí)領(lǐng)會(huì)黨的十精神、主席、總理的系列講話精神和審計(jì)署工作會(huì)議精神，以先進(jìn)的理論指導(dǎo)內(nèi)審工作實(shí)踐，做到有的放矢，抓住重點(diǎn)，全面提升內(nèi)審工作人員的綜合素質(zhì)，只有內(nèi)審人員素質(zhì)提高了，審計(jì)工作質(zhì)量才有保障，內(nèi)審工作的監(jiān)督職能和“免疫系統(tǒng)”的作用才能發(fā)揮的更充分。
參考文獻(xiàn)：
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[2]李莉.談行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)問題[J].審計(jì)與理財(cái),2009(1)
一、繼續(xù)加強(qiáng)對(duì)科學(xué)發(fā)展觀理論的學(xué)習(xí)，深刻理解經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的豐富含義，用科學(xué)發(fā)展觀指導(dǎo)內(nèi)審工作
1 體現(xiàn)在轉(zhuǎn)變審計(jì)理念上，內(nèi)審工作要不斷深化，強(qiáng)調(diào)“管理+效益”審計(jì)，強(qiáng)調(diào)“服務(wù)型”審計(jì)，立足企業(yè)發(fā)展大局的高度來(lái)開展審計(jì)工作，通過審計(jì)發(fā)現(xiàn)管理疏漏和問題，并對(duì)被審單位提出意見和改進(jìn)建議，規(guī)避生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)，服務(wù)于被審單位管理水平不斷完善和提高。
2 體現(xiàn)在審計(jì)領(lǐng)域的不斷拓寬上。要按照審計(jì)署工作要求不斷強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，強(qiáng)化內(nèi)控審計(jì)制度建設(shè)，逐步建立“以防范風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，以強(qiáng)化內(nèi)控為中心，以提高管理為目標(biāo)，以實(shí)現(xiàn)增值為目的”的現(xiàn)代審計(jì)模式，提升內(nèi)審工作內(nèi)涵。要順應(yīng)企業(yè)發(fā)展應(yīng)對(duì)后國(guó)際金融危機(jī)形勢(shì)所作的戰(zhàn)略布署，緊緊圍繞“內(nèi)部做強(qiáng)、外部做大”的發(fā)展目標(biāo)，經(jīng)營(yíng)審計(jì)要適當(dāng)向內(nèi)部成本消耗審計(jì)介入，工程審計(jì)加大對(duì)工程項(xiàng)目建設(shè)過程和現(xiàn)場(chǎng)勘查力度，合同審計(jì)強(qiáng)化采購(gòu)計(jì)劃與采購(gòu)合同的符合性審計(jì)，繼續(xù)探討非標(biāo)備件定價(jià)模式課題，強(qiáng)化管理審計(jì)職能的充分發(fā)揮。
3 體現(xiàn)在轉(zhuǎn)變審計(jì)績(jī)效觀上。作為內(nèi)審，要明確管理審計(jì)的目的是站在企業(yè)發(fā)展高度采用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來(lái)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制及治理程序進(jìn)行評(píng)估和改善，發(fā)現(xiàn)管理疏漏和問題，服務(wù)于企業(yè)健康發(fā)展，充分發(fā)揮“審、幫、促”作用，促進(jìn)企業(yè)整體利益的提高。
二、要適應(yīng)企業(yè)快速發(fā)展管理需要，選擇和確定審計(jì)重點(diǎn)
“三步走”發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)施完成后，企業(yè)補(bǔ)強(qiáng)工序短板，提升核心競(jìng)爭(zhēng)力新目標(biāo)向內(nèi)審工作又提出了新要求，內(nèi)審工作要圍繞企業(yè)快速發(fā)展的管理需要選擇和確定工作重點(diǎn)，確定以增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制、抗御風(fēng)險(xiǎn)能力為主線，以促進(jìn)企業(yè)整體管理水平提高、經(jīng)濟(jì)效益最大化為目標(biāo)，以資金管理審計(jì)為中心，以采購(gòu)管理、銷售管理、物資管理、工程管理為重要內(nèi)容的審計(jì)工作思路。同級(jí)審計(jì)緊抓資金管理主線；經(jīng)營(yíng)審計(jì)鎖定在分子公司和駐外鋼材銷售公司，重在購(gòu)銷等環(huán)節(jié)的管理過程、風(fēng)險(xiǎn)控制、效益提升；合同審計(jì)源頭參與、過程控制、結(jié)果監(jiān)督；工程審計(jì)重心前移，著力把握現(xiàn)場(chǎng)、合同、簽證、結(jié)算等環(huán)節(jié)，參與招標(biāo)、施工、驗(yàn)收等過程。從而形成有效管理機(jī)制，使每一個(gè)管理節(jié)點(diǎn)都在有效風(fēng)險(xiǎn)控制過程中。
三、強(qiáng)化內(nèi)審信息化建設(shè)，適應(yīng)公司發(fā)展需要
現(xiàn)代化企業(yè)的管理手段要與時(shí)俱進(jìn)，內(nèi)審工作手段更要不斷發(fā)展。要充分利用企業(yè)已建立的ERP系統(tǒng)運(yùn)行環(huán)境和其他信息化條件，創(chuàng)新思維模式，創(chuàng)新在ERP環(huán)境下的審計(jì)手段和方法，實(shí)現(xiàn)信息化建設(shè)過程中審計(jì)工作的平穩(wěn)轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)審計(jì)由事后審計(jì)關(guān)口前移到事中、事前審計(jì)。重點(diǎn)開展對(duì)ERP管控功能的研究，關(guān)注管控點(diǎn)設(shè)置的合理性和風(fēng)險(xiǎn)控制權(quán)限，科學(xué)確定審計(jì)工作重點(diǎn)，研究利用ERP信息資料開展審計(jì)工作的方式方法，研究審計(jì)軟件與ERP的對(duì)接方式，不斷提高審計(jì)質(zhì)量和效率。
四、要加強(qiáng)審計(jì)工作的人、法、技建設(shè)，倡導(dǎo)和實(shí)行文明審計(jì)，更好履行審計(jì)職能，切實(shí)把轉(zhuǎn)變審計(jì)理念落實(shí)到實(shí)處
（一）會(huì)計(jì)審計(jì)缺乏獨(dú)立性
當(dāng)前，有的公路管理單位對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)工作具有的重要作用認(rèn)識(shí)不足，而且，其審計(jì)部門也沒有實(shí)施獨(dú)立編制，導(dǎo)致一些審計(jì)混雜在財(cái)務(wù)、監(jiān)察工作中，未凸顯出審計(jì)的獨(dú)立性，阻礙了監(jiān)督和內(nèi)控作用發(fā)揮。
（二）忽視會(huì)計(jì)審計(jì)的重要性
當(dāng)前，部分公路管理單位缺乏先進(jìn)的會(huì)計(jì)制度觀念，尤其是有關(guān)人員未重視起會(huì)計(jì)審計(jì)工作的重要性，相關(guān)知識(shí)匱乏，這將直接阻礙會(huì)計(jì)審計(jì)工作前行步伐。實(shí)踐過程中，單位主要實(shí)施事后審計(jì)、事后核算、事后調(diào)查，存在嚴(yán)重的觀念滯后性，大大削弱了單位的內(nèi)部控制意識(shí)，忽視了審計(jì)工作的重要作用，難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期的會(huì)計(jì)審計(jì)效率。
二、完善新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下公路管理單位會(huì)計(jì)審計(jì)的具體策略
（一）培養(yǎng)專業(yè)的審計(jì)工作隊(duì)伍
①單位應(yīng)建立完善的學(xué)習(xí)制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，促使會(huì)計(jì)審計(jì)工作者全面掌握新會(huì)計(jì)制度和先進(jìn)計(jì)算機(jī)技術(shù)等環(huán)節(jié)的知識(shí)，不斷增強(qiáng)其業(yè)務(wù)能力。②綜合理論與實(shí)踐。相關(guān)人員實(shí)現(xiàn)預(yù)期任務(wù)目標(biāo)后，應(yīng)善于總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，為接下來(lái)的任務(wù)目標(biāo)順利開展提供堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。③做好會(huì)計(jì)審計(jì)的管理工作。相關(guān)人員實(shí)踐操作中，要嚴(yán)格根據(jù)基本原則、明確科學(xué)立場(chǎng)，針對(duì)性地開展業(yè)務(wù)工作，結(jié)合自身特點(diǎn)，編制相匹配的管理體系，并全面了解審計(jì)工作者的思想狀態(tài)，從而培養(yǎng)政治思想高的專業(yè)人才隊(duì)伍。
（二）增強(qiáng)會(huì)計(jì)審計(jì)的獨(dú)立性
會(huì)計(jì)審計(jì)工作必須具備權(quán)威性，只有這樣，其職能作用才會(huì)得到良好保證。如果會(huì)計(jì)審計(jì)缺乏獨(dú)立性，將難以實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的有效監(jiān)督，阻礙了其職能作用的發(fā)揮。在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的普及下，關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作有了更高的要求，尤其強(qiáng)調(diào)實(shí)現(xiàn)審計(jì)獨(dú)立性。為了保障會(huì)計(jì)審計(jì)具有較好的獨(dú)立性，公路管理單位應(yīng)積極設(shè)立專門的審計(jì)機(jī)構(gòu)，將其獨(dú)立于被審計(jì)部門之外，同時(shí)，相關(guān)工作人員也應(yīng)具備獨(dú)立性，避免發(fā)生利益相關(guān)聯(lián)的情況，實(shí)現(xiàn)審計(jì)的規(guī)范性、獨(dú)立性。
（三）完善會(huì)計(jì)審計(jì)方法與手段
為了增強(qiáng)會(huì)計(jì)審計(jì)工作效率，公路管理單位應(yīng)不斷創(chuàng)新審計(jì)方法。①在內(nèi)部控制制度基礎(chǔ)上，及時(shí)找出審計(jì)工作的薄弱之處，并且，以財(cái)務(wù)收支為基礎(chǔ)，通過會(huì)計(jì)收支審計(jì)結(jié)果科學(xué)準(zhǔn)確地評(píng)價(jià)公路管理單位內(nèi)一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的實(shí)效性，探尋問題及原因。②結(jié)合具體情況，嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定開展審計(jì)工作，凡是有嚴(yán)重危害國(guó)家資源的行為必須進(jìn)行懲罰，提高資金利用率，確立單位各部門、各崗位的職責(zé)權(quán)限，做好自己分內(nèi)之事。③實(shí)際進(jìn)行經(jīng)常性審計(jì)工作過程中，應(yīng)注重占有重要地位的項(xiàng)目和資金審計(jì)工作，全面增強(qiáng)公路管理單位審計(jì)效率，對(duì)財(cái)務(wù)工作者提供的白條、單據(jù)等進(jìn)行有效審核。固定資產(chǎn)審計(jì)工作也很重要，對(duì)實(shí)際所需資料進(jìn)行及時(shí)收集、整理和分析，從而獲悉具有較高使用率的信息，及時(shí)掌握公用設(shè)施使用、職工薪酬等情況，保障會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠性的同時(shí)充分發(fā)揮審計(jì)職能作用。
（四）推動(dòng)審計(jì)工作有效進(jìn)行
當(dāng)前，公路管理單位要高度重視審計(jì)工作，確保該工作的正常運(yùn)行，保證審計(jì)結(jié)果能科學(xué)合理的評(píng)價(jià)單位內(nèi)所有活動(dòng)，充分體現(xiàn)單位的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，為單位領(lǐng)導(dǎo)者的正確決策提供有力依據(jù)；同時(shí)，還應(yīng)制定一套切實(shí)可行的內(nèi)部控制制度，貫穿于各環(huán)節(jié)中，嚴(yán)格按照相關(guān)財(cái)經(jīng)法律法規(guī)，根據(jù)單位具體情況，強(qiáng)化會(huì)計(jì)核算及其監(jiān)督工作，清晰劃分各部門、崗位的工作任務(wù)，嚴(yán)厲禁止出現(xiàn)控制真空情況。
（五）探索適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的新的審計(jì)工作思路
總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，不拘泥于過去的條條框框，加強(qiáng)探索創(chuàng)新，要在體制上、機(jī)制上、制度上、規(guī)范上有新的嘗試、新的思考、新的經(jīng)驗(yàn)，力爭(zhēng)站在審計(jì)工作最前沿，在推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、項(xiàng)目建設(shè)時(shí)應(yīng)有強(qiáng)有力的支撐手段。
三、結(jié)語(yǔ)
為進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范民政單位財(cái)務(wù)管理，全面提高民政資金使用的效率和水平。根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》關(guān)于“依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)監(jiān)督對(duì)象的單位，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計(jì)制度。”淺談一點(diǎn)想法。
一、提高對(duì)內(nèi)審工作重要性的認(rèn)識(shí)。近年來(lái)，財(cái)政部門實(shí)施了預(yù)算外資金的收支兩條線治理、單位編制了部門預(yù)算、資金實(shí)施了國(guó)庫(kù)集中支付、物資的購(gòu)買實(shí)現(xiàn)政府采購(gòu)，似乎不需要再開展內(nèi)部審計(jì)了，其實(shí)這是內(nèi)審的職能和作用發(fā)生了錯(cuò)位。內(nèi)部審計(jì)作為行政事業(yè)單位一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，不能削弱，只能加強(qiáng)。要把審計(jì)與強(qiáng)化內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督治理于聯(lián)系起來(lái)。只有提高對(duì)內(nèi)審工作重要性的認(rèn)識(shí)，才能更好地發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)保駕護(hù)航的作用，使資金最大限度的服務(wù)于全區(qū)民政工作。
二、明確內(nèi)部審計(jì)工作思路。內(nèi)部審計(jì)工作必須把定位點(diǎn)確立在為部門或單位領(lǐng)導(dǎo)的決策當(dāng)好參謀助手，促進(jìn)加強(qiáng)部門和單位內(nèi)部治理，規(guī)范其各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支行為，提高社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益上。審計(jì)時(shí)，必須堅(jiān)持解放思想、實(shí)事求事、一切從實(shí)際出發(fā)，用市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的觀點(diǎn)去觀察、分析和處理審計(jì)工作中所檢查出來(lái)的問題。及時(shí)向本部門、本單位的領(lǐng)導(dǎo)提出決策依據(jù)和可行性建議，為領(lǐng)導(dǎo)的決策服務(wù)，把服務(wù)寓于監(jiān)督之中。在具體工作中，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題要在弄清事實(shí)的基礎(chǔ)上，分析問題產(chǎn)生的原因和后果，立足于幫助，使之改正或找出妥善的解決辦法，恰當(dāng)作出處理和給出建議。要正確地處理好監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系，不能只講監(jiān)督不講服務(wù)，也不能只講服務(wù)不講監(jiān)督，要把二者緊密地統(tǒng)一起來(lái)。
三、按法律法規(guī)開展內(nèi)部審計(jì)工作。堅(jiān)持依法審計(jì)是提高單位內(nèi)部審計(jì)工作水平的重要保證。為此，內(nèi)部審計(jì)必須嚴(yán)格遵守國(guó)家的審計(jì)法律法規(guī)和財(cái)經(jīng)法規(guī)財(cái)務(wù)制度開展審計(jì)工作，從而實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的法制化、制度化、規(guī)范化。為達(dá)到這個(gè)目的，首先，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)加強(qiáng)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，熟練地把握有關(guān)法律法規(guī)和內(nèi)部審計(jì)規(guī)范；其次，應(yīng)規(guī)范審計(jì)人員的行為，克服工作的隨意性和盲目性，切實(shí)維護(hù)內(nèi)部審計(jì)工作的嚴(yán)厲性。
四、提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。通過實(shí)施三個(gè)結(jié)合不斷改革內(nèi)部審計(jì)的工作方法和手段：一是事前審計(jì)與事中、事后審計(jì)相結(jié)合，即將審計(jì)監(jiān)督的關(guān)口前移，把問題解決在萌芽狀態(tài)；二是微觀審計(jì)與在宏觀方面發(fā)揮作用相結(jié)合，既從宏觀調(diào)控和宏觀治理的要求出發(fā)安排審計(jì)項(xiàng)目，又在審計(jì)若干具體項(xiàng)目后，綜合加以分析，找出共同性或傾向性的問題及其產(chǎn)生的原因，有針對(duì)性地提出解決的意見和建議，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)，為規(guī)范單位財(cái)務(wù)收支行為提出建議；三是對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題堅(jiān)持治標(biāo)與治本相結(jié)合，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題既要恰當(dāng)進(jìn)行處理，又要深入分析產(chǎn)生的原因，從幫助建立健全各項(xiàng)規(guī)章制度和內(nèi)部控制制度、加強(qiáng)治理工作等方面從根本上加以解決，使之不再有重復(fù)發(fā)生的可能。
五、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。按照建設(shè)一支政治強(qiáng)、作風(fēng)硬、品德好、業(yè)務(wù)精的內(nèi)部審計(jì)工作隊(duì)伍的目標(biāo)，通過加強(qiáng)政治思想工作、組織學(xué)習(xí)和培訓(xùn)、開展審計(jì)理論和實(shí)務(wù)的研討，不斷總結(jié)內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)等途徑，大力加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍的思想作風(fēng)和業(yè)務(wù)建設(shè)，使審計(jì)人員政治思想素質(zhì)、業(yè)務(wù)水平和工作能力不斷得到提高，以適應(yīng)新形勢(shì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的更高要求。
2011年是集團(tuán)公司推進(jìn)行業(yè)改革、拓展市場(chǎng)、持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵年，也是財(cái)務(wù)審計(jì)部創(chuàng)新思路，規(guī)范管理的一年。財(cái)務(wù)審計(jì)部堅(jiān)持“以市場(chǎng)為導(dǎo)向，以效益為中心”的行業(yè)發(fā)展思路，緊緊圍繞集團(tuán)公司整體工作部署和財(cái)務(wù)審計(jì)工作重點(diǎn)，團(tuán)結(jié)奮進(jìn)，真抓實(shí)干，完成了部門職責(zé)和公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的任務(wù)，取得一定的成績(jī)。為了總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，更好的完成xx年的各項(xiàng)工作任務(wù)，我部就財(cái)務(wù)、審計(jì)方面的工作作出總結(jié)如下：
一、2011年財(cái)務(wù)審計(jì)工作的簡(jiǎn)要回顧
（一）財(cái)務(wù)方面的工作
1、增強(qiáng)財(cái)務(wù)服務(wù)意識(shí)
2011年，我們一如既往地按“科學(xué)、嚴(yán)格、規(guī)范、透明、效益”的原則，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，優(yōu)化資源配置，提高資金使用效益，把為集團(tuán)公司的各項(xiàng)工作服好務(wù)作為我部的一項(xiàng)重要工作。
為了適應(yīng)新形勢(shì)下的發(fā)展，財(cái)務(wù)審計(jì)部建立健全和完善落實(shí)了各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度。由于公司的性質(zhì)發(fā)生改變，要求公司的財(cái)務(wù)規(guī)章制度要進(jìn)行重新修訂和完善。根據(jù)市局（公司）的財(cái)務(wù)制度，結(jié)合集團(tuán)公司的實(shí)際情況，組織匯編了集團(tuán)的財(cái)務(wù)制度。
為了更好的發(fā)揮財(cái)務(wù)職能，我們加強(qiáng)了對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范力度，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整；強(qiáng)化財(cái)務(wù)的預(yù)測(cè)、分析及籌資功能，加強(qiáng)對(duì)重大投資資金的管理，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供有效的、及時(shí)的數(shù)據(jù)與技術(shù)支持。
2、預(yù)算管理得到穩(wěn)步推進(jìn)
3、充分利用稅收政策
4、切實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理
根據(jù)集團(tuán)公司規(guī)范財(cái)務(wù)管理、優(yōu)化財(cái)務(wù)審核程序、提升財(cái)務(wù)服務(wù)質(zhì)量和發(fā)揮職能部門更好地參與企業(yè)管理的要求，財(cái)務(wù)審計(jì)部將財(cái)務(wù)集權(quán)管理調(diào)整為財(cái)務(wù)人員試行委派制，并采用按“統(tǒng)一管理，分級(jí)負(fù)責(zé)”的原則進(jìn)行管理。財(cái)務(wù)審計(jì)部主要具體負(fù)責(zé)集團(tuán)公司各類資產(chǎn)的財(cái)務(wù)監(jiān)督、財(cái)務(wù)分析及財(cái)務(wù)報(bào)告和各分、子公司的財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)憑證的稽核等業(yè)務(wù)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)部的職能作用。
5、強(qiáng)力整頓財(cái)經(jīng)秩序
根據(jù)市局（公司）財(cái)經(jīng)秩序?qū)ｍ?xiàng)整頓工作的安排和財(cái)務(wù)收支自查工作方案，集團(tuán)公司圍繞市局“規(guī)范行業(yè)經(jīng)營(yíng)行為，促進(jìn)煙草行業(yè)的健康發(fā)展，為國(guó)家創(chuàng)造和積累更多的財(cái)富”的工作思路，以“摸清家底、揭示隱患、促進(jìn)規(guī)范、推動(dòng)發(fā)展”為指導(dǎo)思想，嚴(yán)格按照市局（公司）的自查要求，認(rèn)真開展財(cái)務(wù)自查工作。財(cái)務(wù)審計(jì)部從嚴(yán)從細(xì)，自上而下對(duì)“帳外帳”、“小金庫(kù)”和虛列（亂列）成本費(fèi)用、收入分配失真和會(huì)計(jì)核算失真等問題進(jìn)行了自查，并實(shí)施強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與加強(qiáng)財(cái)經(jīng)秩序整頓相結(jié)合，按照“邊整邊改”的原則，將查出來(lái)的問題根據(jù)時(shí)間、性質(zhì)等分門別類，從中查找經(jīng)營(yíng)和管理上的漏洞，并有針對(duì)性地指定整改措施，限期整改到位。通過此次的自查，切實(shí)加強(qiáng)了國(guó)有資產(chǎn)的監(jiān)管力度。
6、加強(qiáng)資金管理的作用
為了規(guī)范集團(tuán)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行秩序，加強(qiáng)各分、子公司的資金管理，降低和杜絕資金的使用風(fēng)險(xiǎn)，提高資金使用效率，促進(jìn)集團(tuán)健康發(fā)展。集團(tuán)公司從xx年8月份起將集團(tuán)公司資金管理中心納入市局（公司）結(jié)算中心統(tǒng)一管理。我們?yōu)榱吮ＷC集團(tuán)資金管理中心能順利、及時(shí)進(jìn)入市局（公司）結(jié)算中心，按照市局（公司）結(jié)算中心要求，對(duì)各分、子公司的年度和月度資金收支預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用及財(cái)務(wù)費(fèi)用進(jìn)行了認(rèn)真嚴(yán)格的審核和匯編。與此同時(shí)，為確保各項(xiàng)工作有條不紊的開展，強(qiáng)調(diào)各分、子公司要加大催收貨款力度，保證集團(tuán)公司正常的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。
（二）審計(jì)方面的工作
1、根據(jù)市局財(cái)務(wù)審計(jì)工作會(huì)議精神，對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)部工作的提出要求
（2）全員樹立財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心思想，增強(qiáng)危機(jī)感、緊迫感和責(zé)任感，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，努力提高自身素質(zhì)，適應(yīng)新形勢(shì)下財(cái)務(wù)工作的要求。
（3）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作力度，發(fā)揮專項(xiàng)審計(jì)工作的作用，從而降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。隨著集團(tuán)公司快速發(fā)展，企業(yè)的資產(chǎn)越來(lái)越大，效益和權(quán)益的積累也越來(lái)越多，內(nèi)控也越來(lái)越重要。作為會(huì)計(jì)不能只抓核算，更重要在管理，內(nèi)部管理失控，就會(huì)造成企業(yè)資產(chǎn)浪費(fèi)，嚴(yán)格遵守國(guó)家和集團(tuán)的規(guī)章制度，確保國(guó)有資產(chǎn)的保值和不流失；通過加強(qiáng)內(nèi)部管理，降低成本費(fèi)用，提高資產(chǎn)運(yùn)行質(zhì)量，從資產(chǎn)監(jiān)管中要效益，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)涵式、集約化發(fā)展。
2、全面迎接國(guó)家審計(jì)
3、財(cái)務(wù)的審計(jì)、監(jiān)督崗位
我們?yōu)榧訌?qiáng)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)工作的審計(jì)和監(jiān)督職能，今年面向社會(huì)招聘了四位從事財(cái)務(wù)工作多年，經(jīng)驗(yàn)豐富的財(cái)務(wù)人員，充實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)的審計(jì)、審核及財(cái)務(wù)管理工作崗位。明確了四位同志的工作職責(zé)和范疇，要求盡快修訂完善本部門各個(gè)財(cái)務(wù)崗位責(zé)任制及考核辦法，為提高財(cái)務(wù)工作的質(zhì)量和效率打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
4、制定并學(xué)習(xí)了《財(cái)務(wù)審計(jì)部崗位責(zé)任制考核辦法》
為了更好地履行總經(jīng)理賦予的職責(zé)，加強(qiáng)（集團(tuán)）公司財(cái)務(wù)管理和稽核檢查力度，規(guī)范集團(tuán)財(cái)經(jīng)秩序和調(diào)動(dòng)廣大財(cái)務(wù)人員的工作積極性和責(zé)任感，財(cái)務(wù)審計(jì)部特制定了《財(cái)務(wù)審計(jì)部崗位責(zé)任制考核辦法》，通過大家認(rèn)真地學(xué)習(xí)和討論，積極思考，并贊同嚴(yán)格按照目標(biāo)考核辦法認(rèn)真履行自己的工作職責(zé)。
二、存在的問題
2011年，我部財(cái)會(huì)審計(jì)工作在許多方面均有了明顯的進(jìn)步，但仍然存在著較為突出的問題，主要表現(xiàn)在：
1、是需要加大制度建設(shè)的力度；
2、是加強(qiáng)對(duì)分、子公司的財(cái)務(wù)管理；
3、是財(cái)會(huì)人員的整體業(yè)務(wù)水平仍有待提高；
4、是財(cái)會(huì)人員政治素質(zhì)和工作作風(fēng)尚需改進(jìn)。
在這即將過去的一年中，經(jīng)過全部門同志的共同努力，雖然我們?nèi)〉昧艘欢ń?jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，財(cái)務(wù)審計(jì)部的工作也是受到領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)可和支持，取得了單位同事的信任。但是隨著改革的縱深推進(jìn)，我們將面臨許多問題：財(cái)務(wù)審計(jì)制度有待進(jìn)一步完善，財(cái)務(wù)審計(jì)方法需要進(jìn)一步改進(jìn)，財(cái)務(wù)審計(jì)力度需要進(jìn)一步加強(qiáng)。面對(duì)這些挑戰(zhàn)，在以后的工作中，我們將在市局（公司）的指導(dǎo)下，按照公司領(lǐng)導(dǎo)的總體部署，結(jié)合公司實(shí)際，開創(chuàng)性工作，努力使財(cái)務(wù)審計(jì)工作再上新臺(tái)階。
關(guān)鍵詞：審計(jì)；國(guó)企；必要性；問題；策略
內(nèi)部審計(jì)能夠有效地對(duì)于企業(yè)的運(yùn)行管理進(jìn)行監(jiān)控，能夠?qū)τ谄髽I(yè)的重大決策進(jìn)行把關(guān)，對(duì)于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益以及風(fēng)險(xiǎn)管理有著十分重要的作用。基于新時(shí)代背景下，不斷地思考企業(yè)內(nèi)部機(jī)制，探究通過機(jī)制改革促進(jìn)企業(yè)發(fā)展十分必要。因此基于內(nèi)部審計(jì)管理的層面，直面當(dāng)前國(guó)企審計(jì)工作實(shí)踐，深刻地進(jìn)行問題分析，實(shí)事求是地進(jìn)行問題解決，最大程度發(fā)揮國(guó)企內(nèi)部審計(jì)的作用，積極意義十分深遠(yuǎn)。國(guó)有企業(yè)作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的核心，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，對(duì)于國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展進(jìn)步，同樣有著十分深遠(yuǎn)的意義。
一、充分發(fā)揮國(guó)企內(nèi)部審計(jì)作用的必要性
(一)發(fā)展理念的要求
理念是發(fā)展的指南，新時(shí)期背景下，我們的發(fā)展理念不斷地轉(zhuǎn)變，對(duì)于發(fā)展有了更加深刻地認(rèn)識(shí)。首先，新理念下我們認(rèn)識(shí)到了管理就是生產(chǎn)力，加強(qiáng)管理積極改革能夠最大程度發(fā)揮制度的優(yōu)勢(shì)，從而促進(jìn)發(fā)展的效率。國(guó)有企業(yè)在長(zhǎng)期的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下進(jìn)行業(yè)務(wù)開展，通過內(nèi)部審計(jì)工作，加強(qiáng)對(duì)于業(yè)務(wù)層面的管控，能夠顯著地提升國(guó)企的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。其次，新理念下，我們對(duì)于職能與效率的認(rèn)識(shí)更加深刻，在國(guó)企內(nèi)部，審計(jì)就應(yīng)當(dāng)發(fā)揮應(yīng)有的作用，尤其是在當(dāng)前市場(chǎng)環(huán)境下[1]，促進(jìn)企業(yè)的創(chuàng)新意識(shí)養(yǎng)成，保證企業(yè)降低市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，均體現(xiàn)了理念發(fā)展層面的要求。
(二)發(fā)展實(shí)踐的需要
從國(guó)有企業(yè)發(fā)展實(shí)踐的角度進(jìn)行分析，充分發(fā)揮國(guó)企內(nèi)部審計(jì)作用，必要性主要有著以下層面的體現(xiàn)。首先，國(guó)有企業(yè)在相當(dāng)長(zhǎng)的一段歷史時(shí)期內(nèi)，承擔(dān)了國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的諸多任務(wù)，比較于民營(yíng)企業(yè)有著一定的特點(diǎn)，但是隨著改革不斷地步入深水區(qū)，國(guó)有企業(yè)改革不斷地加快，全面參與市場(chǎng)化競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境，就必須建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，這是現(xiàn)代企業(yè)管理模式的重要體現(xiàn)。國(guó)有企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中，不僅總量大，而且集中在國(guó)家發(fā)展的關(guān)鍵領(lǐng)域、命脈行業(yè)，因此通過內(nèi)部審計(jì)，健全約束機(jī)制，也是發(fā)展實(shí)際層面的要求。形成約束機(jī)制，能夠?qū)τ诮?jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行制約，能夠使得企業(yè)有著長(zhǎng)期規(guī)劃和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。不斷強(qiáng)化國(guó)企內(nèi)部審計(jì)工作，是國(guó)企實(shí)踐發(fā)展層面的需要。
二、國(guó)企內(nèi)部審計(jì)工作中存在的問題
(一)國(guó)企內(nèi)部審計(jì)意識(shí)不強(qiáng)
國(guó)企內(nèi)部審計(jì)工作開展中，存在的首要問題，就是內(nèi)部審計(jì)意識(shí)不強(qiáng)，主要有著以下層面的體現(xiàn)。首先，審計(jì)部門在工作開展的過程中，沒有形成相應(yīng)的意識(shí)，沒有對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作的重要意義有深刻理解，使得工作開展不深刻，使得內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮不充分。其次，國(guó)企在整體的發(fā)展層面中，沒有意識(shí)到市場(chǎng)的變革，改革不充分，不徹底，沒有形成深入走進(jìn)市場(chǎng)的意識(shí)，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)職能沒有形成促進(jìn)力，同樣限制了內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的提升。總的來(lái)說，國(guó)企內(nèi)部審計(jì)思想意識(shí)不強(qiáng)，應(yīng)當(dāng)引起我們的重視，因?yàn)橹挥兴枷氲膶用嫘纬梢庾R(shí)，才能夠在實(shí)踐中積極開展。
(二)國(guó)企內(nèi)部審計(jì)的工作方法亟待更新
通過對(duì)于當(dāng)前國(guó)企內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行調(diào)研，發(fā)現(xiàn)限制當(dāng)前國(guó)企內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)揮的重要因素，就是傳統(tǒng)方法難以滿足當(dāng)前的審計(jì)工作。首先，信息技術(shù)的發(fā)展，電算化成為企業(yè)財(cái)務(wù)處理的發(fā)展趨勢(shì)[2]，極大的解決了傳統(tǒng)手工處理效率低下的問題，但是由于國(guó)企內(nèi)部審計(jì)部門沒有進(jìn)行技術(shù)方法層面的更新，限制了工作開展的效率。其次，當(dāng)前國(guó)企內(nèi)部審計(jì)部門的工作人員，提升業(yè)務(wù)水平技能的學(xué)習(xí)和實(shí)踐機(jī)會(huì)有限，工作思路較為保守，方法相對(duì)滯后，不僅降低了審計(jì)效率，一定程度上也影響了審計(jì)質(zhì)量。
(三)產(chǎn)權(quán)主體多元化的影響
隨著國(guó)有企業(yè)的改革發(fā)展，由國(guó)家、企業(yè)和個(gè)人共同出資的企業(yè)越來(lái)越多，這就使得內(nèi)部審計(jì)工作的難度不斷地加大，不僅僅要審查企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，還要對(duì)經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)投資者負(fù)責(zé)，對(duì)國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行有效保護(hù)。因此在審計(jì)的過程中，由于制度以及規(guī)定層面的不全面，限制了審計(jì)工作開展的范圍與深度，一定程度上限制了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮。因此，基于國(guó)企發(fā)展改革的背景下，分析產(chǎn)權(quán)多元化背景下的審計(jì)工作狀況，積極意義尤為關(guān)鍵。
三、有效發(fā)揮國(guó)企內(nèi)部審計(jì)作用的策略
(一)促進(jìn)國(guó)企內(nèi)部審計(jì)意識(shí)養(yǎng)成
針對(duì)當(dāng)前國(guó)企內(nèi)部審計(jì)意識(shí)不強(qiáng)，限制審計(jì)作用發(fā)揮的現(xiàn)象，針對(duì)性地進(jìn)行策略分析。首先，國(guó)企管理層面應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)變意識(shí)，對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)管理模式進(jìn)行學(xué)習(xí)，在領(lǐng)導(dǎo)層面形成內(nèi)部審計(jì)的意識(shí)。例如，國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)層面應(yīng)當(dāng)深刻分析，新時(shí)代背景下，國(guó)企改革發(fā)展的方向，探究發(fā)展新思路，形成企業(yè)自我完善，自我優(yōu)化的意識(shí)，從而促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的開展。其次，對(duì)于審計(jì)人員，應(yīng)當(dāng)促進(jìn)其意識(shí)轉(zhuǎn)變，例如，通過專題講座，領(lǐng)導(dǎo)主抓，開展業(yè)績(jī)考核，積極促進(jìn)審計(jì)人員工作意識(shí)的科學(xué)有效培養(yǎng)。總之，國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)層面與審計(jì)業(yè)務(wù)層，均應(yīng)當(dāng)有意識(shí)地進(jìn)行理念轉(zhuǎn)變，不斷領(lǐng)會(huì)現(xiàn)代企業(yè)管理模式精髓，增強(qiáng)對(duì)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)作用的認(rèn)識(shí)，以充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的效力。
(二)提高審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)
隨著國(guó)企改革發(fā)展的加快，經(jīng)濟(jì)全球化的影響，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作越來(lái)越復(fù)雜，尤其是對(duì)于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)，需要大量的專業(yè)知識(shí)，因此不斷地提升國(guó)企審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)尤為關(guān)鍵[3]。首先，應(yīng)當(dāng)針對(duì)企業(yè)的發(fā)展模式，市場(chǎng)定位，構(gòu)建相應(yīng)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與要求，使得審計(jì)工作能夠按照規(guī)定和要求開展，例如，根據(jù)審計(jì)法和建立現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，建立內(nèi)部審計(jì)管理規(guī)章制度。其次，提升審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)，不斷地加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)。例如，定期對(duì)于國(guó)企內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)考核，針對(duì)考核結(jié)果對(duì)于審計(jì)人員進(jìn)行相應(yīng)的培訓(xùn)，從而提升審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平。總之，提升審計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)，發(fā)揮審計(jì)人員的創(chuàng)新意識(shí)，是充分發(fā)展內(nèi)部審計(jì)作用的關(guān)鍵。
(三)創(chuàng)新審計(jì)工作方法
基于當(dāng)前國(guó)企內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀，對(duì)于工作方法進(jìn)行創(chuàng)新發(fā)展，不斷地引入新理念，新方法以促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)作用有效發(fā)揮。首先，在審計(jì)工作中，大量地引入信息技術(shù)，引入信息化審計(jì)工作平臺(tái)，大量應(yīng)用便捷性軟件開展審計(jì)工作，以提升審計(jì)工作效率，還能夠降低審計(jì)工作失誤，對(duì)于審計(jì)工作質(zhì)量水平的提升也是有利的。其次，在審計(jì)工作開展過程中，應(yīng)當(dāng)定期采用研討型工作方法，即不斷地讓審計(jì)人員進(jìn)行問題反饋，集中對(duì)于問題進(jìn)行思考優(yōu)化，這種自我完善的思路，對(duì)于審計(jì)工作有效性的提升十分必要。總的來(lái)說，基于國(guó)企內(nèi)部審計(jì)工作開展，不斷創(chuàng)新思路、創(chuàng)新方法，是今后內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展的關(guān)鍵[4]。
(四)有效開展管理審計(jì)
新時(shí)代背景下，對(duì)于國(guó)企內(nèi)部審計(jì)工作開展，我們的認(rèn)識(shí)更加全面，不斷轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)十分關(guān)鍵，對(duì)于充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用而言，更有著突出的意義。首先，當(dāng)前國(guó)企內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)著眼于不斷提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，即對(duì)國(guó)企的經(jīng)營(yíng)與投資決策進(jìn)行評(píng)價(jià)，及時(shí)完善和調(diào)整決策失誤，使企業(yè)效益能夠真正的提高。因此要不斷做好內(nèi)部評(píng)測(cè)，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的管理力度，促進(jìn)審計(jì)工作開展思路不斷地拓展，探究有效模式，從管理的層面促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。
四、結(jié)語(yǔ)
本文探究國(guó)企內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)展，主要分析了內(nèi)部審計(jì)的必要性，存在的問題，以及相應(yīng)的策略。總的來(lái)說，在新時(shí)代的背景下，不斷地基于審計(jì)工作實(shí)踐，創(chuàng)新思考，積極改革，大量嘗試，提升內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)于企業(yè)發(fā)展的促進(jìn)力度，是企業(yè)今后發(fā)展的關(guān)鍵所在。
參考文獻(xiàn)：
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關(guān)鍵詞：鐵路 多元經(jīng)營(yíng) 內(nèi)部審計(jì)
1 影響鐵路經(jīng)營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的主要因素
近幾年來(lái)，鐵路多元經(jīng)營(yíng)企業(yè)通過創(chuàng)新管理體制，一批規(guī)模化、專業(yè)化較強(qiáng)的多元經(jīng)營(yíng)企業(yè)（集團(tuán)）已初露崢嶸，實(shí)現(xiàn)了由分散多頭管理向資產(chǎn)管理、系統(tǒng)管理的轉(zhuǎn)變；實(shí)現(xiàn)了由行政管理向行使出資者管理職能的轉(zhuǎn)變；實(shí)現(xiàn)了由過去的管理重疊向集中管理的轉(zhuǎn)變。這些深刻的變化，使審計(jì)工作更加復(fù)雜，也為鐵路多元經(jīng)營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展創(chuàng)新提供了客觀條件。影響審計(jì)工作質(zhì)量有主要有以下幾點(diǎn)：
首先是審計(jì)目標(biāo)是否明確。審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)行為的既定方向和預(yù)定結(jié)果。審計(jì)目標(biāo)是否明確，直接關(guān)系到審計(jì)工作的開展，目標(biāo)的偏差將導(dǎo)致審計(jì)內(nèi)容、手段以及技術(shù)的偏差。
其次是審前準(zhǔn)備是否充分。審前準(zhǔn)備是審計(jì)部門在實(shí)施審計(jì)前，必須進(jìn)行的一項(xiàng)重要工作，包括搜集審計(jì)資料，編制審計(jì)方案，選派審計(jì)人員等。準(zhǔn)備工作是否充分，直接影響審計(jì)實(shí)施效果和質(zhì)量。
還有，要預(yù)估被審計(jì)對(duì)象情況的復(fù)雜程度。鐵路多元企業(yè)，行業(yè)多樣化，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷改革深化，被審計(jì)對(duì)象的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)變得更加復(fù)雜化。
最后就是審計(jì)人員素質(zhì)及審計(jì)技術(shù)、方法的局限性。復(fù)合型審計(jì)人才較少，審計(jì)人員工作責(zé)任心和對(duì)職業(yè)的關(guān)注程度還存在一定差距；審計(jì)技術(shù)方法落后，從而嚴(yán)重制約著審計(jì)職能的發(fā)揮，最終影響審計(jì)工作質(zhì)量。
因此，重點(diǎn)把握鐵路多元經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作的要素，就能夠有的放矢地開展審計(jì)工作，使審計(jì)工作不斷完善，再上新臺(tái)階。
2 加強(qiáng)對(duì)鐵路多元經(jīng)濟(jì)審計(jì)作用的深入理解
首先，監(jiān)督是鐵路多元企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的基本職能。要保持多元經(jīng)濟(jì)快速、健康發(fā)展和體現(xiàn)深化重組改制工作的成效，審計(jì)監(jiān)督是一個(gè)必要和有效的形式。對(duì)多經(jīng)企業(yè)的審計(jì)監(jiān)督應(yīng)從企業(yè)的財(cái)務(wù)收支，重點(diǎn)資金、部門和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，內(nèi)部管理和控制制度的建立執(zhí)行情況等方面進(jìn)行監(jiān)督。通過監(jiān)督和對(duì)問題的揭示，促使企業(yè)加強(qiáng)管理，堵塞漏洞，提高效益。
其次，充分發(fā)揮審計(jì)的服務(wù)作用。審計(jì)可以利用所掌握的專業(yè)知識(shí)和對(duì)政策的理解把握，在企業(yè)重組、改制、撤并等經(jīng)營(yíng)決策中為領(lǐng)導(dǎo)決策層做出科學(xué)正確的決策。同時(shí)，對(duì)于一些領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注的焦點(diǎn)問題、群眾反映的熱點(diǎn)問題、企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的難點(diǎn)問題，可以通過審計(jì)的形式進(jìn)行調(diào)查了解，提出審計(jì)意見和建議，使企業(yè)的管理決策層能夠及時(shí)掌握第一手資料。
第三，可以通過實(shí)施“經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)”和“財(cái)務(wù)收支”等審計(jì)項(xiàng)目來(lái)確定和評(píng)價(jià)企業(yè)第一管理者的經(jīng)營(yíng)績(jī)效和企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確可靠。為做出籌資、投資、分配等財(cái)務(wù)決策提供基礎(chǔ)分析依據(jù)和相關(guān)資料，可以較好預(yù)防和降低企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，起到“預(yù)警”作用。
3 切實(shí)轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)，全面提高審計(jì)人員素質(zhì)，把握五個(gè)環(huán)節(jié)，提高審計(jì)工作質(zhì)量和水平
首先，切實(shí)轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)，全面提高審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)是做好審計(jì)工作的重要保證。審計(jì)工作是一種團(tuán)隊(duì)性的工作，個(gè)人水平素質(zhì)起重要作用，但不是絕對(duì)的，要提高審計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)，抵御審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。把審計(jì)人力資源的整合優(yōu)化與審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃結(jié)合起來(lái)，使之最優(yōu)化。
二是在改進(jìn)審計(jì)方法上下工夫，不斷改進(jìn)審計(jì)工作方法，是提高審計(jì)工作質(zhì)量和效率的重要途徑。確定審計(jì)目標(biāo)既要善于從大局出發(fā)，緊緊圍繞促進(jìn)鐵路發(fā)展宏觀政策措施的貫徹落實(shí)來(lái)確定具體的審計(jì)目標(biāo)，同時(shí)，也要考慮有利于促進(jìn)各單位加強(qiáng)管理，完善制度，提高效益，從而更有效的發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的作用。
三是要學(xué)習(xí)國(guó)際先進(jìn)的審計(jì)理念。傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)理論認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)管理、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)、經(jīng)濟(jì)鑒證等職能。而國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)認(rèn)為：“內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立、客觀得鑒證和咨詢服務(wù)，其目標(biāo)在于增加價(jià)值并改進(jìn)組織得經(jīng)營(yíng)。”這完全不同于傳統(tǒng)理論上的“獨(dú)立評(píng)價(jià)功能”論。
審計(jì)工作是一個(gè)系統(tǒng)工程，這個(gè)系統(tǒng)是由“審計(jì)立項(xiàng)、審計(jì)方案制定、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告和跟蹤整改”，這五個(gè)環(huán)節(jié)構(gòu)成，缺一不可，在此重點(diǎn)談?wù)勅绾伟盐者@五個(gè)環(huán)節(jié)。
3.1 把握審計(jì)項(xiàng)目的針對(duì)性，抓好審計(jì)立項(xiàng)環(huán)節(jié)。目前大多對(duì)審計(jì)立項(xiàng)不夠重視，考慮收繳的多，重視立項(xiàng)工作的少；臨時(shí)動(dòng)議的多，統(tǒng)籌考慮的少；從局部考慮的多，從全局考慮的少。這些都將影響到審計(jì)的最終效果。
3.2 把握方案的可操作性，抓好審計(jì)方案制定環(huán)節(jié)。認(rèn)真搞好審前調(diào)查，對(duì)其內(nèi)部控制情況進(jìn)行初步測(cè)評(píng)，摸清存在的主要問題和環(huán)節(jié)，并認(rèn)真分析取得的資料。切實(shí)增強(qiáng)方案的可操作性。審計(jì)方案特別要明確重點(diǎn)資金、重點(diǎn)單位、重點(diǎn)問題，方案的制定要力求細(xì)，使其具有較強(qiáng)的操作性。
3.3 把握提高審計(jì)的準(zhǔn)確性，抓好審計(jì)實(shí)施環(huán)節(jié)。在審計(jì)過程中，要合理利用審計(jì)人力資源。要堅(jiān)持“全面審計(jì)，突出重點(diǎn)”，以資金運(yùn)動(dòng)為主線，在審計(jì)中要善于抓住疑點(diǎn)，特別是對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的一些重大違法違紀(jì)問題和經(jīng)濟(jì)案件線索，要查深查透，將有問題的資金來(lái)源、使用結(jié)果等環(huán)節(jié)全部查清，切實(shí)做到過程清楚、事實(shí)準(zhǔn)確、定性適當(dāng)。
3.4 把握提高報(bào)告的實(shí)用性，抓好審計(jì)報(bào)告環(huán)節(jié)。審計(jì)報(bào)告是審計(jì)成果的最終體現(xiàn)。在審計(jì)報(bào)告方面，要考慮如何對(duì)審計(jì)情況進(jìn)行合理、科學(xué)的歸納和分析，形成整體概念。因此，要保證報(bào)告有比較詳實(shí)的審計(jì)內(nèi)容。要結(jié)合實(shí)際，改進(jìn)報(bào)告的結(jié)構(gòu)，集中反映那些違法違紀(jì)“金額大”、對(duì)損益“影響大”、性質(zhì)惡劣“危害大”的問題。要把著力點(diǎn)放在主攻審計(jì)報(bào)告的作用及效果上。
3.5 把握提高審計(jì)工作的有效性，抓好跟蹤整改環(huán)節(jié)。審計(jì)跟蹤是確保審計(jì)工作能否取得實(shí)效的關(guān)鍵所在。實(shí)際工作中必須做跟蹤整改機(jī)制制度到位，跟蹤的重點(diǎn)到位，跟蹤措施到位。
4 不斷探索鐵路多經(jīng)審計(jì)工作的創(chuàng)新意識(shí)
只有探索不斷創(chuàng)新的思路，審計(jì)工作才能有質(zhì)的飛躍。審計(jì)的目的不僅僅是查問題，更主要的是查出問題后找出解決問題的辦法，為企業(yè)加強(qiáng)管理、提高效益獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。因此，鐵路多經(jīng)審計(jì)要從過去以查錯(cuò)糾弊為主，逐步轉(zhuǎn)移到以評(píng)價(jià)、完善內(nèi)部控制制度，為企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理，提高效益，提供服務(wù)上來(lái)。通過開展管理審計(jì)、效益審計(jì)、內(nèi)部控制制度審計(jì)幫助企業(yè)挖潛增效，提高管理水平；通過對(duì)企業(yè)熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題開展審計(jì)調(diào)查，幫助企業(yè)對(duì)癥下藥，實(shí)現(xiàn)“一審、二幫、三促進(jìn)”的審計(jì)宗旨。
要努力探索鐵路多經(jīng)審計(jì)工作思路的創(chuàng)新。思路創(chuàng)新是以觀念創(chuàng)新為前提的。同時(shí)借鑒和學(xué)習(xí)國(guó)際最前沿的審計(jì)理念，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向開型審計(jì)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向促進(jìn)了內(nèi)部審計(jì)向增值型審計(jì)的轉(zhuǎn)變。在內(nèi)部審計(jì)日常管理工作中引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，使審計(jì)工作轉(zhuǎn)向了高風(fēng)險(xiǎn)部門和高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作更加高效，也更加符合管理層需要；風(fēng)險(xiǎn)管理滲透到審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施中，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向引導(dǎo)項(xiàng)目的方案設(shè)計(jì)和程序執(zhí)行，增強(qiáng)了審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)意識(shí)，提高了審計(jì)成果的質(zhì)量，切實(shí)發(fā)揮了內(nèi)部審計(jì)在公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制改進(jìn)等方面的作用。
要努力探索鐵路多經(jīng)審計(jì)工作方法的創(chuàng)新。要從財(cái)務(wù)賬目的“表象”切入企業(yè)管理和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的“內(nèi)象”，找出問題產(chǎn)生的根源，達(dá)到標(biāo)本兼治的目的，從而使“擴(kuò)大審計(jì)領(lǐng)域，加大審計(jì)力度，提升內(nèi)審層次”的目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。同時(shí)必須堅(jiān)持整體理念。內(nèi)部審計(jì)必須把自己擺在總體管理的位置上，為全局戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供建設(shè)。
要努力探索鐵路多經(jīng)審計(jì)工作手段上的創(chuàng)新。就是應(yīng)用現(xiàn)代化手段開展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，積極應(yīng)用審計(jì)軟件開展審計(jì)工作，提升工作質(zhì)量。搞好審計(jì)信息化建設(shè)，利用現(xiàn)有的辦公網(wǎng)絡(luò)，積極創(chuàng)造條件，實(shí)現(xiàn)審計(jì)手段現(xiàn)代化和審計(jì)信息共享的目標(biāo)。
一、三季度工作總結(jié)
（一）審計(jì)工作完成情況
1、按照審計(jì)署的統(tǒng)一部署，根據(jù)市審計(jì)局的統(tǒng)一安排，全面完成對(duì)我區(qū)2006年度養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、工傷、生育等五項(xiàng)社保基金的專項(xiàng)審計(jì)工作，共計(jì)審核社保基金1603萬(wàn)元，延伸審計(jì)15家相關(guān)企事業(yè)單位計(jì)4000余名參保人員（另，工傷保險(xiǎn)7000余人）。針對(duì)本次審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，我局與區(qū)人事勞動(dòng)和社會(huì)保障局部門領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)工作人員做了多次充分的交流與溝通，且其已做了部分整改工作。
2、按照年初區(qū)審計(jì)局的審計(jì)工作計(jì)劃，組織中介機(jī)構(gòu)國(guó)營(yíng)牧場(chǎng)四家國(guó)有企業(yè)2006年度資產(chǎn)負(fù)債情況進(jìn)行審計(jì)，目前，國(guó)營(yíng)牧場(chǎng)審計(jì)工作已完成，我局對(duì)事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行了嚴(yán)謹(jǐn)、細(xì)致的審核，并針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，向企業(yè)提出了切實(shí)可行的合理建議。其他三家企業(yè)的審計(jì)工作于9月底全面完成。
3、我局在工作任務(wù)重，人員少的情況下，積極參與自治區(qū)本級(jí)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)審計(jì)核實(shí)工作，其中我局抽調(diào)1人并擔(dān)任審計(jì)組長(zhǎng)，審計(jì)人員積極協(xié)調(diào)、加班加點(diǎn)嚴(yán)格按規(guī)定審核，確保審核數(shù)據(jù)真實(shí)可靠，出色地完成了本級(jí)行政事業(yè)單位的審計(jì)核實(shí)工作，并得到審計(jì)廳的表?yè)P(yáng)。
4、市人大代表組成的執(zhí)法檢查組，一致認(rèn)為我局審計(jì)工作思路清晰，工作積極主動(dòng)，有效的發(fā)揮了審計(jì)監(jiān)督作用，工作經(jīng)驗(yàn)值得在各區(qū)進(jìn)行推廣。
5、積極配合科技局對(duì)我區(qū)專項(xiàng)資金的使用情況進(jìn)行了聯(lián)合檢查，此次檢查發(fā)現(xiàn)，其技術(shù)整體改造工程在有條不紊的推進(jìn)，專項(xiàng)資金使用情況總體良好，但部分資金的使用科目需要調(diào)整。通過這樣的聯(lián)合檢查，有力的促進(jìn)了科技項(xiàng)目工程技術(shù)改造的進(jìn)行，規(guī)范了專項(xiàng)資金的使用和記賬
（二）其他工作完成情況
1、審計(jì)信息工作
三季度我局向政府外網(wǎng)報(bào)送審計(jì)信息2條，被采納2條，其中上信息之窗1條，政務(wù)動(dòng)態(tài)1條；向政府內(nèi)網(wǎng)報(bào)送審計(jì)信息16條，被采納14條，重視做好維護(hù)審計(jì)局本網(wǎng)站維護(hù)工作，上傳各類審計(jì)信息33條，上傳業(yè)務(wù)法規(guī)1個(gè)。
2、招投標(biāo)工作
認(rèn)真履行監(jiān)督職責(zé)，參加招投標(biāo)，審閱招投標(biāo)文件，參與政府采購(gòu)辦外出詢價(jià)（三季度我局共參加招投標(biāo)次，審閱招投標(biāo)文件份，參與政府采購(gòu)辦外出詢價(jià)5次。）
4、黨支部、工會(huì)小組工作
三季度繼續(xù)努力做好黨支部、工會(huì)小組工作，組織黨員干部學(xué)習(xí)2次。參加工會(huì)組織的活動(dòng)2次。獨(dú)立開展工會(huì)小組活動(dòng)2次，認(rèn)真維護(hù)黨群網(wǎng)站，黨群信息8條。
與新參加工作的審計(jì)干部簽訂導(dǎo)師責(zé)任制，并已制定學(xué)習(xí)計(jì)劃。
5核實(shí)部門資產(chǎn)，積極與國(guó)有資產(chǎn)管理部門積極對(duì)帳，認(rèn)真細(xì)致的編制2009年部門預(yù)算。
二、四季度工作安排
1、完成對(duì)2007年已審計(jì)過單位的回訪工作，回訪率100%。
2、向區(qū)人民政府提出“同級(jí)審”申請(qǐng)，組織全體審計(jì)干部進(jìn)行“同級(jí)審”審前業(yè)務(wù)培訓(xùn)及審前調(diào)查工作。
3、根據(jù)審前調(diào)查情況制定“同級(jí)審”審計(jì)方案。
4、完成2006年度審計(jì)統(tǒng)計(jì)年報(bào)的編制工作并按時(shí)上報(bào)。
5、完成區(qū)政府交辦的其他工作任務(wù)。
6、完成金審工程對(duì)接工作。
一、目前公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)存在的不足問題
（一）部分公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)制度不完善，相關(guān)法規(guī)不健全
針對(duì)醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)，國(guó)家沒有出臺(tái)過明確的具體準(zhǔn)則和實(shí)施細(xì)則。因此，導(dǎo)致了公立醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)法規(guī)的滯后或缺失，使得內(nèi)部審計(jì)人員在對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)施具體審計(jì)時(shí)，出現(xiàn)無(wú)法可依、無(wú)章可循的尷尬局面，最終使得醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)與建議失去了應(yīng)有的權(quán)威性，以至于審計(jì)出來(lái)的問題和提出的建議難以得到解決和有效落實(shí)。
（二）醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)職能定位過于單一、忽視服務(wù)職能
醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)不僅只是一個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督部門，同時(shí)也應(yīng)是一個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的服務(wù)部門。然而，目前很多大中型醫(yī)院對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能的認(rèn)識(shí)和理解，還僅僅停留在醫(yī)院財(cái)務(wù)資金領(lǐng)域的后期監(jiān)督層面，極大的忽視了醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的決策參與職能，以至于很多醫(yī)院將內(nèi)部審計(jì)工作的覆蓋范圍縮小，使得醫(yī)院的內(nèi)審工作處于被動(dòng)地位。
（三）管理者任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)制尚不健全
醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)班子是醫(yī)院的管理中心和決策中心，領(lǐng)導(dǎo)班子的管理水平和決策能力決定著醫(yī)院發(fā)展速度和發(fā)展方向，因此，醫(yī)院建立管理者內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度是非常必要的，并要形成長(zhǎng)效機(jī)制，每年一次。審計(jì)內(nèi)容主要應(yīng)包括：重大事項(xiàng)決策的正確性；計(jì)劃目標(biāo)和任務(wù)的完成情況等等，以此來(lái)加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院管理的監(jiān)督力度，避免錯(cuò)誤決策的發(fā)生，保證管理者在任期內(nèi)完成任務(wù)的質(zhì)量。同時(shí)，對(duì)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)班子內(nèi)部好的工作作風(fēng)、工作思路及長(zhǎng)期的規(guī)劃做出延續(xù)性評(píng)價(jià)，讓醫(yī)院的決策和政策能夠擁有連續(xù)性。
（四）內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)、人員力量有待加強(qiáng)
良好的內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)是保障醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作開展的基石。相對(duì)企業(yè)來(lái)講，醫(yī)院開展內(nèi)部審計(jì)工作起步較晚，現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)人員大都來(lái)自醫(yī)院的財(cái)務(wù)部門或紀(jì)檢監(jiān)察部門，普遍存在著專業(yè)和知識(shí)機(jī)構(gòu)比較單一，且工作人員少的情況，很難適應(yīng)現(xiàn)代醫(yī)院發(fā)展的需要，亟待解決。目前，對(duì)大型綜合性醫(yī)院來(lái)說需要充實(shí)懂基建、懂合同的專業(yè)人員到審計(jì)部門。當(dāng)然，現(xiàn)有的審計(jì)人員也要做到不等不靠，努力學(xué)習(xí)國(guó)家有關(guān)的法律法規(guī)，學(xué)習(xí)和掌握相關(guān)學(xué)科專業(yè)知識(shí)，提高自身素質(zhì)，跟上醫(yī)院發(fā)展的步伐。
（五）部分財(cái)務(wù)指標(biāo)審計(jì)要重視和加強(qiáng)
1、加強(qiáng)負(fù)債審計(jì)。隨著醫(yī)院的發(fā)展和規(guī)模的擴(kuò)大，醫(yī)院的負(fù)債形成了一定的規(guī)模。因此，醫(yī)院應(yīng)將負(fù)債審計(jì)作為重點(diǎn)進(jìn)行單項(xiàng)審計(jì)。在對(duì)負(fù)債審計(jì)的過程中，應(yīng)該把重點(diǎn)放在長(zhǎng)期負(fù)債和流動(dòng)負(fù)債的劃分；長(zhǎng)期負(fù)債和流動(dòng)負(fù)債形成的原因；長(zhǎng)期負(fù)債償還期限及使用效率；流動(dòng)負(fù)債構(gòu)成的合理性；各類應(yīng)付賬款清理的及時(shí)性以及賬目真實(shí)程度。通過審計(jì)，對(duì)醫(yī)院的負(fù)債規(guī)模控制提出意見和建議，引導(dǎo)醫(yī)院合理負(fù)債、適度負(fù)債，避免負(fù)債過多，給醫(yī)院造成負(fù)面影響。
2、重視壞賬審計(jì)。隨著醫(yī)院業(yè)務(wù)量的不斷增加，醫(yī)院的應(yīng)收款項(xiàng)的數(shù)額越來(lái)越大。為了體現(xiàn)醫(yī)院管理的穩(wěn)健性，在《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》中規(guī)定醫(yī)院要進(jìn)行壞賬準(zhǔn)備金的計(jì)提和壞賬損失的處理。在進(jìn)行壞賬準(zhǔn)備金計(jì)提方面要注意審查：計(jì)提基數(shù)的確定是否準(zhǔn)確，即是否進(jìn)行了往來(lái)款項(xiàng)的及時(shí)清理，醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)拒付的醫(yī)療費(fèi)用是否合理；壞賬準(zhǔn)備金計(jì)提比例是否按規(guī)定執(zhí)行。在壞賬損失處理方面重點(diǎn)審查：壞賬損失確認(rèn)是否按照規(guī)章制度辦理了相關(guān)手續(xù)；是否按照上級(jí)部門規(guī)定及時(shí)進(jìn)行了壞賬沖銷；對(duì)壞賬確認(rèn)后收回的款項(xiàng)是否及時(shí)進(jìn)行了賬務(wù)處理。
二、如何加強(qiáng)醫(yī)院審計(jì)工作建設(shè)，適應(yīng)醫(yī)院發(fā)展要求
（一）建立健全內(nèi)部控制審計(jì) 醫(yī)院想要健康發(fā)展，健全的內(nèi)部控制必不可少。哈佛大學(xué)的Sabin教授認(rèn)為，即使醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)是純粹的公共產(chǎn)品，但醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)的支出任何國(guó)家都應(yīng)該要有所控制。要想控制違規(guī)、防止工作中的差錯(cuò)、杜絕徇私舞弊行為，把醫(yī)院的運(yùn)作效率提高、更好的承擔(dān)社會(huì)賦予的服務(wù)職能，就必須要有一個(gè)健全的內(nèi)部控制。管理審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)、工程項(xiàng)目審計(jì)、采購(gòu)審計(jì)、合同審計(jì)等等，這些都屬于內(nèi)部控制審計(jì)工作的范疇。內(nèi)部審計(jì)要在醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的內(nèi)部控制中充分發(fā)揮其監(jiān)督、評(píng)價(jià)以及改善、控制的作用，最終達(dá)到降低醫(yī)院的運(yùn)行成本、服務(wù)成本以及防范風(fēng)險(xiǎn)的目的。
（二）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作的服務(wù)作用，拓展內(nèi)部審計(jì)工作新思路、新途徑 根據(jù)公立醫(yī)院的特點(diǎn)，醫(yī)院必須把內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)放在一個(gè)獨(dú)立的位置，以確保其權(quán)威性和獨(dú)立性。并讓內(nèi)部審計(jì)能夠向高層次發(fā)展，從體制上保證內(nèi)部審計(jì)工作能夠全面開展。同時(shí)要根據(jù)醫(yī)院的特點(diǎn)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)管理辦法的選定。 隨著醫(yī)院現(xiàn)代化信息系統(tǒng)的廣泛應(yīng)用，醫(yī)院的審計(jì)手段和途徑有了新的改變。審計(jì)工作不單只停留在紙質(zhì)文件的審計(jì)上，而是要充分利用醫(yī)院現(xiàn)代化信息管理系統(tǒng)，檢查違規(guī)行為，確保醫(yī)院收入、財(cái)產(chǎn)安全。積極推進(jìn)藥品、各類材料及設(shè)備的集中招標(biāo)采購(gòu)工作，降低采購(gòu)成本。這就要求內(nèi)部審計(jì)人員在工作中要將審計(jì)的視角前移，利用微機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)對(duì)醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全方位的跟蹤和監(jiān)控，跟蹤藥品、衛(wèi)材、其他材料等的采購(gòu)過程及價(jià)格，檢查出入庫(kù)手續(xù)的辦理情況，賬目和實(shí)物是否相符等，同時(shí)還要會(huì)同資產(chǎn)管理部門加強(qiáng)對(duì)報(bào)廢資產(chǎn)的監(jiān)督管理，防止資產(chǎn)的流失轉(zhuǎn)移，保證國(guó)有資產(chǎn)的安全、完整。
一、現(xiàn)階段審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理的新要求
1、審計(jì)工作總體目標(biāo)的新要求
劉家義審計(jì)長(zhǎng)在2013年全國(guó)審計(jì)工作會(huì)議上指出：“要科學(xué)安排審計(jì)計(jì)劃。各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要圍繞審計(jì)監(jiān)督全覆蓋的要求，堅(jiān)持‘滾動(dòng)計(jì)劃、有效整合、區(qū)別對(duì)待、循序漸進(jìn)’的原則，全面摸清審計(jì)對(duì)象的底數(shù)，實(shí)行分類管理，制定5年審計(jì)項(xiàng)目總體規(guī)劃和分領(lǐng)域?qū)徲?jì)項(xiàng)目滾動(dòng)計(jì)劃，做好年度審計(jì)計(jì)劃與長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃的銜接，加強(qiáng)年度計(jì)劃的統(tǒng)籌和整合。”按照上述要求，審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理就不能只是簡(jiǎn)單的制定計(jì)劃，而是應(yīng)該不斷提高規(guī)范化和科學(xué)化水平，創(chuàng)新審計(jì)項(xiàng)目生成的途徑和方法，保障審計(jì)工作緊扣黨和政府中心工作、社會(huì)熱點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)“充分發(fā)揮國(guó)家利益捍衛(wèi)者、經(jīng)濟(jì)發(fā)展‘安全員’、公共資金守護(hù)者、權(quán)力運(yùn)行‘緊箍咒’、反腐敗利劍和深化改革‘催化劑’的作用，為推動(dòng)完善國(guó)家治理和實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展做出積極貢獻(xiàn)”的總體目標(biāo)。
2、國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則的新要求
《中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》（審計(jì)署令第8號(hào)，以下簡(jiǎn)稱新《準(zhǔn)則》）于2011年1月1日起施行，與審計(jì)署原來(lái)的《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)計(jì)劃管理辦法》相比，新《準(zhǔn)則》對(duì)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的編制作出了更加全面、細(xì)致的規(guī)定，包括編制審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的步驟、調(diào)查審計(jì)需求的方向、進(jìn)行可行性研究重點(diǎn)調(diào)查的內(nèi)容、符合專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的情形、審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃應(yīng)反映的內(nèi)容等，同時(shí)還明確了工作分工：調(diào)查審計(jì)需求、進(jìn)行可行性研究和確定備選審計(jì)項(xiàng)目，以業(yè)務(wù)部門或者派出機(jī)構(gòu)為主實(shí)施；備選審計(jì)項(xiàng)目排序、配置審計(jì)資源和編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃草案，以計(jì)劃管理部門為主實(shí)施。
二、審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理存在的問題
1、缺乏“一盤棋”理念，未達(dá)到審計(jì)監(jiān)督全覆蓋要求
（1）不重視審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃計(jì)劃的龍頭作用，缺乏系統(tǒng)性。新《準(zhǔn)則》明確的計(jì)劃編制工作分工，有利于計(jì)劃管理部門對(duì)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理的綜合統(tǒng)籌。但是，由于部分審計(jì)機(jī)關(guān)在編制計(jì)劃前，未自上而下地確定下一年度的審計(jì)工作思路、審計(jì)重點(diǎn)領(lǐng)域和總體目標(biāo)，計(jì)劃管理部門只是機(jī)械地將上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)下達(dá)的任務(wù)以及業(yè)務(wù)部門提出的備選項(xiàng)目進(jìn)行匯總，往往造成年度計(jì)劃零散且非系統(tǒng)。此外，部分審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)部門之間的工作是有一定交叉的，如預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，往往并非由某個(gè)部門獨(dú)立完成。在提出備選項(xiàng)目時(shí)，僅僅由財(cái)政審計(jì)部門、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)部門分別提出預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)備選項(xiàng)目，再由計(jì)劃管理部門統(tǒng)一協(xié)調(diào)后分配給各個(gè)業(yè)務(wù)部門，存在不熟悉審計(jì)對(duì)象的問題。
（2）不重視審計(jì)信息化技術(shù)的應(yīng)用，審計(jì)監(jiān)督全覆蓋缺乏技術(shù)保障。近年來(lái)，審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)信息化建設(shè)得到了長(zhǎng)足的發(fā)展，但是審計(jì)信息化技術(shù)在審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理中的應(yīng)用并沒有得到足夠的重視。一是部分審計(jì)機(jī)關(guān)未建立審計(jì)對(duì)象的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)，未能對(duì)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行分類管理和規(guī)劃，審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)問題不突出。二是部分審計(jì)機(jī)關(guān)未搭建財(cái)政資金聯(lián)網(wǎng)審計(jì)平臺(tái)，未能利用計(jì)算機(jī)對(duì)財(cái)政資金重點(diǎn)支出存在問題的分析作為編制項(xiàng)目計(jì)劃的依據(jù)，審計(jì)監(jiān)督全覆蓋缺乏技術(shù)保障。
2、頻繁調(diào)整，嚴(yán)肅性難以得到保證
新《準(zhǔn)則》規(guī)定，年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃一經(jīng)下達(dá)，審計(jì)項(xiàng)目組織和實(shí)施單位應(yīng)當(dāng)確保完成，不得擅自變更；如需調(diào)整，應(yīng)當(dāng)按照原審批程序報(bào)批。但是，審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃在執(zhí)行過程中，往往由于各種突況而發(fā)生調(diào)整，其嚴(yán)肅性難以得到保證。審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的頻繁調(diào)整，一定程度上是由審計(jì)工作所處的客觀環(huán)境決定的。
（1）下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)與上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的計(jì)劃年度不一致。如某市審計(jì)機(jī)關(guān)的年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃自1月至12月期間實(shí)施，但其上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃自8月至次年7月期間實(shí)施。計(jì)劃年度不一致，導(dǎo)致上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)下達(dá)新的審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃時(shí)，下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)已將審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃報(bào)同級(jí)政府主要負(fù)責(zé)人審批同意并印發(fā)實(shí)施。其結(jié)果是，下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)每年都要通過調(diào)整審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃來(lái)完成上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)下達(dá)的統(tǒng)一組織實(shí)施項(xiàng)目。
（2）黨和政府臨時(shí)交辦任務(wù)較多。社會(huì)各界對(duì)審計(jì)工作的期望值很高，特別是黨和政府相信審計(jì)機(jī)關(guān)能夠獨(dú)立、客觀、公正地調(diào)查某些棘手問題或突發(fā)問題，因此臨時(shí)交辦一些審計(jì)或調(diào)查項(xiàng)目。由于交辦項(xiàng)目具有不確定性，勢(shì)必會(huì)占用一定的審計(jì)資源，加劇審計(jì)機(jī)關(guān)力量不足的矛盾，從而影響正常的審計(jì)項(xiàng)目開展，妨礙審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的推進(jìn)。
3、機(jī)構(gòu)設(shè)置及人員素質(zhì)不適應(yīng)審計(jì)實(shí)踐要求
目前，還有相當(dāng)一部分審計(jì)機(jī)關(guān)未設(shè)立專職審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理機(jī)構(gòu)，審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理工作由辦公室或法規(guī)處承擔(dān)，部分基層審計(jì)機(jī)關(guān)甚至沒有配備專職的計(jì)劃管理人員。一些審計(jì)機(jī)關(guān)雖然配備了計(jì)劃管理人員，但這些人員存在缺乏審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、宏觀意識(shí)薄弱、專業(yè)不對(duì)口等問題，在一定程度上制約了審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理作用和效能的發(fā)揮。
4、對(duì)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃執(zhí)行情況的檢查和評(píng)價(jià)力度不夠
有的審計(jì)機(jī)關(guān)在計(jì)劃執(zhí)行中缺乏檢查與控制，領(lǐng)導(dǎo)和計(jì)劃管理部門對(duì)計(jì)劃執(zhí)行情況掌握得不充分，跟蹤督促和指導(dǎo)落實(shí)工作做得不實(shí)。有的審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)計(jì)劃執(zhí)行情況的總結(jié)不夠認(rèn)真，未有分析造成未按時(shí)完成年度計(jì)劃項(xiàng)目的原因，對(duì)年度計(jì)劃項(xiàng)目的執(zhí)行及效果缺乏必要的評(píng)價(jià)機(jī)制，考核和獎(jiǎng)懲不到位，影響了審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理工作應(yīng)有作用的發(fā)揮。
三、提高審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理效果對(duì)策研究
1、形成計(jì)劃“一盤棋”的思路，實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋
（1）圍繞黨和政府工作中心，統(tǒng)一審計(jì)思路。制定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃是整個(gè)審計(jì)工作的開端，其作用舉足輕重。審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的統(tǒng)籌過程，可先由計(jì)劃管理部門根據(jù)審計(jì)機(jī)關(guān)制定的長(zhǎng)期工作規(guī)劃，圍繞黨和政府工作中心，全面把握相關(guān)領(lǐng)域的總體情況，提出下一年度的審計(jì)工作思路、審計(jì)重點(diǎn)領(lǐng)域、審計(jì)總體目標(biāo)，報(bào)經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)會(huì)議討論確定。計(jì)劃管理部門應(yīng)將政府經(jīng)濟(jì)工作中心內(nèi)容及對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)的工作要求、上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)安排或者授權(quán)審計(jì)事項(xiàng)、群眾舉報(bào)或公眾關(guān)注事項(xiàng)、近年已審計(jì)單位名單等，提供給業(yè)務(wù)部門，由其開展審計(jì)需求調(diào)查，提出備選項(xiàng)目。預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)備選項(xiàng)目先由各業(yè)務(wù)部門提出，再分別由財(cái)政審計(jì)部門、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)部門甄選調(diào)整，然后報(bào)至計(jì)劃管理部門。這種做法，可以減少計(jì)劃的零散性和非系統(tǒng)性，提高針對(duì)性，既考慮重點(diǎn)部門、重點(diǎn)領(lǐng)域和重點(diǎn)資金，抓住影響大、風(fēng)險(xiǎn)高、資金總量大的項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，也從維護(hù)財(cái)經(jīng)秩序角度出發(fā)，抓好一定層面，一定周期項(xiàng)目的審計(jì)，克服審計(jì)死角。
（2）建立審計(jì)對(duì)象的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)。2014年5月，廣東省審計(jì)廳藍(lán)佛安廳長(zhǎng)在各市審計(jì)局局長(zhǎng)座談會(huì)提出：“要摸清審計(jì)對(duì)象的數(shù)量、結(jié)構(gòu)和特點(diǎn)，做到對(duì)本級(jí)審計(jì)管轄對(duì)象心中有數(shù)，在此基礎(chǔ)上對(duì)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行分類管理和規(guī)劃，堅(jiān)持全面審計(jì)與重點(diǎn)審計(jì)相結(jié)合，制定滾動(dòng)項(xiàng)目計(jì)劃。”這就強(qiáng)調(diào)了審計(jì)對(duì)象基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)的重要性。計(jì)劃管理人員應(yīng)定期對(duì)本級(jí)審計(jì)對(duì)象的基本情況、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)資料、審計(jì)情況等進(jìn)行調(diào)查，建立并完善審計(jì)對(duì)象數(shù)據(jù)庫(kù)，逐步實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)對(duì)象的動(dòng)態(tài)管理；要定期到政府相關(guān)部門征求意見，及時(shí)掌握不斷變化的情況。
（3）將審計(jì)信息化技術(shù)作為實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋的技術(shù)支持。廣州市審計(jì)局積極探索聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，在2011年完成了財(cái)政聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)的建設(shè)，實(shí)現(xiàn)了對(duì)財(cái)政預(yù)算管理、國(guó)庫(kù)支付、總預(yù)算會(huì)計(jì)等大部分業(yè)務(wù)的審計(jì)監(jiān)督。同年，下轄黃埔區(qū)也建立財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)平臺(tái)，審計(jì)人員可以隨時(shí)訪問財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)，導(dǎo)出數(shù)據(jù)進(jìn)行分析。目前，廣州市審計(jì)局正著手研究，在編制審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃時(shí)，利用聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)對(duì)重點(diǎn)財(cái)政資金支出情況進(jìn)行分析，選取可疑對(duì)象作為重點(diǎn)審計(jì)對(duì)象，確保重點(diǎn)審計(jì)對(duì)象每年審計(jì)一次、一般審計(jì)對(duì)象五年至少審計(jì)一次。
2、預(yù)留審計(jì)力量減少計(jì)劃調(diào)整
為避免審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的頻繁調(diào)整，保持其嚴(yán)肅性和權(quán)威性，堅(jiān)持靈活性原則，預(yù)留一定審計(jì)力量是必要的。計(jì)劃管理部門可以根據(jù)以前年度黨和政府臨時(shí)交辦的工作量，評(píng)估自身的審計(jì)資源，預(yù)留一定比例的審計(jì)力量。年度終結(jié)時(shí)，再將臨時(shí)增加的審計(jì)任務(wù)，按照原審批程序報(bào)批。
3、完善審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理組織架構(gòu)
針對(duì)計(jì)劃?rùn)C(jī)構(gòu)設(shè)置及人員素質(zhì)不適應(yīng)審計(jì)實(shí)踐要求的問題，應(yīng)加強(qiáng)計(jì)劃管理體制及組織機(jī)構(gòu)的建設(shè)：一要明確管理機(jī)構(gòu)，保證相關(guān)機(jī)構(gòu)以主要力量認(rèn)真做好審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理工作；二要強(qiáng)化管理職能，特別是注重計(jì)劃管理的統(tǒng)籌功能，發(fā)揮其總攬全局、指導(dǎo)全程的作用，使其在計(jì)劃的制定、執(zhí)行、評(píng)估環(huán)節(jié)發(fā)揮應(yīng)有的作用；三要提高人員素質(zhì)，挑選具有良好的財(cái)經(jīng)知識(shí)背景、審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富、宏觀意識(shí)強(qiáng)的人員充實(shí)到計(jì)劃管理工作崗位，不斷提高其綜合能力和素質(zhì)，使之適應(yīng)計(jì)劃管理工作的需要。
4、加大對(duì)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃執(zhí)行情況檢查和評(píng)價(jià)的力度
近一個(gè)時(shí)期，全縣上下深入開展黨的群眾路線教育實(shí)踐活動(dòng)，全局黨員領(lǐng)導(dǎo)干部積極參與，認(rèn)真學(xué)習(xí)，大興調(diào)研之風(fēng)，營(yíng)造了密切聯(lián)系群眾，服務(wù)群眾的良好氛圍。為了順利開展好此次調(diào)研工作，圍繞深入基層、發(fā)現(xiàn)問題、提出意見、著力解決的工作思路問題，我到所包保的第二熱源廠、延壽鎮(zhèn)紅旗村、貧困戶家中走訪。通過調(diào)研使我對(duì)審計(jì)工作有了更深認(rèn)識(shí)，面對(duì)新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和審計(jì)工作任務(wù)，如何深入貫徹落實(shí)十八屆三中全會(huì)精神、保障“強(qiáng)縣、名城”目標(biāo)的實(shí)施、充分發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能、促進(jìn)縣域經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快增長(zhǎng)，是當(dāng)前我們審計(jì)機(jī)關(guān)面臨的重要課題。為此審計(jì)監(jiān)督如何履行監(jiān)督職責(zé)，如何把查處問題與促進(jìn)改革、完善制度、強(qiáng)化管理、提升服務(wù)縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展結(jié)合起來(lái)，這就要求審計(jì)機(jī)關(guān)要有新的理念和新的思路。
一、審計(jì)監(jiān)督在服務(wù)縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮的主要作用
多年來(lái)，縣審計(jì)機(jī)關(guān)在依法履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，保障縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面發(fā)揮著突出作用。一是保障國(guó)家重大決策部署落實(shí)到位。對(duì)照國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和縣委、縣政府突破縣域經(jīng)濟(jì)決策部署執(zhí)行情況的審計(jì)，加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)投資項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)，關(guān)注投資安全，評(píng)價(jià)投資的合理性和有效性，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)進(jìn)一步優(yōu)化，促進(jìn)政策落實(shí)到位。二是強(qiáng)化縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況的審計(jì)調(diào)查。加強(qiáng)對(duì)縣域經(jīng)濟(jì)“四興”戰(zhàn)略的貫徹落實(shí)情況和縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展專項(xiàng)資金情況審計(jì)調(diào)查，從體制機(jī)制和制度層面提出改進(jìn)建議，全力推動(dòng)縣域經(jīng)濟(jì)科學(xué)發(fā)展。三是強(qiáng)化對(duì)政府財(cái)政資金使用情況的審計(jì)監(jiān)督。加強(qiáng)對(duì)政府預(yù)算執(zhí)行全過程、全方位監(jiān)督，增強(qiáng)預(yù)算管理的公開透明度。促進(jìn)規(guī)范管理，遏制奢侈浪費(fèi)，把有限的資金和資源用到發(fā)展縣域經(jīng)濟(jì)、改善民生上。四是強(qiáng)化對(duì)重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督。對(duì)政府投資項(xiàng)目進(jìn)行全過程跟蹤審計(jì)，嚴(yán)肅查處違規(guī)招投標(biāo)、高估冒算、虛報(bào)投資、侵占國(guó)家權(quán)益等問題，著力推動(dòng)重點(diǎn)項(xiàng)目建成廉潔工程、效益工程。五是強(qiáng)化對(duì)科級(jí)黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。加強(qiáng)對(duì)公共權(quán)力行使的監(jiān)督制約，關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部在落實(shí)縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展決策部署和政策執(zhí)行、重大項(xiàng)目決策以及經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、環(huán)境效益情況，促進(jìn)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部把“守法守紀(jì)守規(guī)盡責(zé)”，推動(dòng)依法行政、依法管理。
二、存在的主要問題
延壽縣自第十五次黨代會(huì)以來(lái)，堅(jiān)持以科學(xué)發(fā)展觀為統(tǒng)領(lǐng)，圍繞 “強(qiáng)縣、名城”發(fā)展目標(biāo)，全面按照“四新”總體要求，深入實(shí)施“四興”發(fā)展戰(zhàn)略，縣域經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)了又好又快發(fā)展的良好局面，審計(jì)機(jī)關(guān)發(fā)揮著強(qiáng)有力的保障作用。但也存在著一定的不足。一是審計(jì)服務(wù)大局的能力不強(qiáng)。審計(jì)工作要堅(jiān)持“依法審計(jì)、服務(wù)大局、圍繞中心、突出重點(diǎn)、求真務(wù)實(shí)”二十字方針。但服務(wù)大局意識(shí)需進(jìn)一步強(qiáng)化，為地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展保駕護(hù)航的作用要進(jìn)一步加大，特別是國(guó)家及省市對(duì)我縣資金投入的逐年增多，確保資金安全和高效使用是審計(jì)工作重要職責(zé)，所以要進(jìn)一步加大審計(jì)服務(wù)力度和水平，使“經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士”作用得到凸顯。二是審計(jì)專業(yè)水平有待提高。受歷史和體制原因的影響，各地審計(jì)機(jī)關(guān)都存在審計(jì)人員專業(yè)結(jié)構(gòu)單一的問題，特別是在工程建設(shè)項(xiàng)目增多的情況下，工程建設(shè)專業(yè)人員缺乏，嚴(yán)重影響工程項(xiàng)目的決算審計(jì)。審計(jì)信息化建設(shè)一直是我縣審計(jì)工作的“短板”，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)能力的不足，影響審計(jì)工作效率，制約審計(jì)質(zhì)量的提高。三是審計(jì)監(jiān)督職能弱化。受傳統(tǒng)審計(jì)理念的影響，存在以罰代處的現(xiàn)象，審計(jì)在財(cái)務(wù)管理和工程建設(shè)上規(guī)范、完善、預(yù)警的服務(wù)作用沒能真正發(fā)揮，發(fā)現(xiàn)問題側(cè)重于處罰，不能從深層次揭示問題，不利于從源頭上提高財(cái)務(wù)管理水平、從制度上糾錯(cuò)防范。四是審計(jì)創(chuàng)新能力不夠。審計(jì)人員不能及時(shí)更新審計(jì)理念，轉(zhuǎn)變思維模式。審計(jì)工作還停留在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)方法上，較少采用如靜態(tài)分析、動(dòng)態(tài)分析、總量分析、結(jié)構(gòu)分析等綜合分析方法，造成審計(jì)報(bào)告平平淡淡、審計(jì)信息抓不住重點(diǎn)、審計(jì)建議缺乏針對(duì)性和有效性。
三、解決問題的主要對(duì)策
審計(jì)機(jī)關(guān)要不斷創(chuàng)新審計(jì)理念，充分發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”作用，增強(qiáng)發(fā)展意識(shí)、創(chuàng)新意識(shí)，把促進(jìn)、服務(wù)、保障和推動(dòng)審計(jì)科學(xué)發(fā)展作為首要職責(zé)，進(jìn)一步提升審計(jì)服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展層次和水平。
1.圍繞中心，服務(wù)大局，加強(qiáng)服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的能力。審計(jì)工作不僅要在維護(hù)國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律，在提高財(cái)政經(jīng)濟(jì)效益上發(fā)揮積極作用，而且要在圍繞中心工作，服務(wù)縣委、縣政府的發(fā)展大局上下工夫。在實(shí)踐工作中，審計(jì)機(jī)關(guān)更要注重強(qiáng)化宏觀意識(shí)，提高服務(wù)大局的能力，圍繞審計(jì)中心工作學(xué)理論、學(xué)政策，聯(lián)系實(shí)際學(xué)業(yè)務(wù)、學(xué)技能。緊緊圍繞縣域發(fā)展大局和審計(jì)發(fā)展方向，強(qiáng)化技能學(xué)習(xí)，不斷提高服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的能力。
2.建立健全科學(xué)的運(yùn)行體制和機(jī)制，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督。一是細(xì)化審計(jì)工作目標(biāo)。以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，緊密結(jié)合實(shí)際，圍繞縣委、縣政府工作中心，以預(yù)算為主線，以資金效益為目標(biāo)，加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)部門、重大投資項(xiàng)目和專項(xiàng)資金的審計(jì)。二是明確審計(jì)重點(diǎn)。對(duì)財(cái)政部門，著重檢查本級(jí)預(yù)算收支的真實(shí)性、合法性及收支結(jié)構(gòu)的合理性。促進(jìn)財(cái)政財(cái)務(wù)資金管理和使用的合法性、效益性。三是加大民生審計(jì)監(jiān)督力度。重點(diǎn)關(guān)注民生項(xiàng)目資金的撥付是否及時(shí)；項(xiàng)目資金是否被擠占挪用；有無(wú)借民生工程之名變相增加群眾負(fù)擔(dān)等。堅(jiān)決查處各種損害群眾利益的問題，當(dāng)好人民群眾利益的“守護(hù)者”。
