時間：2024-02-28 15:52:31
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇內部監督計劃，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
關鍵詞：高校政府采購管理 內部監督 監督機制
政府采購是我國財政支出管理的重要環節，主要指各級國家機關、事業單位及社會團體，以財政資金實現購買、租賃、委托，從而獲得貨物、工程、服務的行為，屬于公共資源優化配置的重要機制。高校運用的教育經費為國家財政支出的重要內容，隨著高校制度變革的不斷深化，各大高校規模逐漸擴大，所需資金日益增多，資金流的增加對高校采購制度提出了更高的要求。近些年來，我國諸多高校均實行了集中采購，其限額以上的各種設施設備、大宗物資、基建工程等相關采購均以公開招標形式開展，這為高校實行政府采購制度打下了堅實的基礎，但高校政府采購實施過程中，內部監督工作仍存在諸多不足之處，因此，探討高校政府采購內部監督機制存在的問題及其解決對策，對高校政府采購內部監督工作水平提升有著極大推動作用。
一、高校政府采購內部監督中存在的問題
（一）內部監督制度不健全
政府采購工作實踐性極強，而政府采購與監督工作的開展應強調制度的重要性。《政府采購法》為其基本法，但許多內容均是原則性條款，實際工作中缺乏執行性，很多高校并沒有出臺相應的實施細則，使得采購工作本身沒有固定的程序和依據，監督也就變得流于形式，沒有系統性。比如政府采購的預算監督，通常高校資金來源多，準確、有效的估計資金到位時間存在困難，很難編制準確的政府采購預算與計劃，預算監督也就無從談起了。學校內部集中采購機構工作制度不完善，導致了學校內部采購監督制度不健全，難以形成有效的互相監督與制約。
（二）采購組織體系不合理
高校中的采購組織體系尚待完善，比如并未深層貫徹政府采購要求采、管分離原則。通常政府采購存在三個當事主體，管理監督者、執行者、使用者，諸多高校中的采購管理監督與執行工作并未深層分離。大多數高校均是以項目進行分類的，均是將集中采購分為歸口基建、房產、設備、后勤，以此為職能部門進行管理，亦或者是成立專門的采購中心，形成集中歸口管理及實施，可以說是同個采購部門對需要采購的項目進行管理與執行。管理與采購工作不分離，會導致采購方式確定任意性大，這時的監督工作缺乏客觀性與公正性。也有許多高校采購者及采購部門均兼顧著合同簽訂與驗收、付款等方面工作，從而導致高校政府采購內部監督機制非常缺乏。
（三）采購監督工作不全面
許多高校的政府采購工作涉及內容很多，可包括采購預算計劃編制、論證立項、選擇采購方式、采購信息披露、供應商資格審查、簽訂采購合同、履行采購合同與驗收及結算、效益評估等方面工作。政府采購監督應強調整個過程的監督，要著眼于采購計劃編制工作開始監督。采購工作中應保證監督極具力度，確保采購活動全過程的有效監督；我國許多高校政府采購計劃編制及審批程序根本沒有相應的監督，政府采購計劃編制及執行任意性較強，且沒有有效的約束力，更缺乏對招標準備工作公平、公證的監督，投標人資質審查監督工作不嚴格。許多高校采購監督部門僅注重招標采購活動中的評標工作，且許多高校采購監督部門不參與采購方式審批，就會導致非招標采購活動成為監督盲區。
（四）信息來源不及時
高校采購機構與監督管理機構沒有形成規范有效的溝通方式與制度，這時的執行工作與監督工作脫節，監督滯后，對采購工作不能形成有效的制衡。亦有許多高校并不注重政府采購活動中產生的信息，或者是政府采購法規與制度、流程均未被及時披露，導致采購工作不透明，缺乏應有的監督。
（五）政府采購監督方法不足
政府采購監督工作均是以學校政府采購管理機構、財務、審計、紀檢、資產管理等相關部門負責，所采用的監督方法僅強調采購項目監督的重要性，大多是僅施以評標監督、參與驗收監督、對招投標檔案文件事后抽查，這時便缺乏完整的監督機制，監督方法有待完善。
二、高校政府采購內部監督機制問題處理對策
（一）加強政府采購制度的完善性
高校展開政府采購工作時，首先要根據實際情況出臺相應的規章制度，并根據工作開展情況適時調整方案，確保各項采購制度落到實處。編制政府采購預算制度，根據采購需求編制相應的采購預算，以此提高采購工作可操作性，以便提高監督工作的針對性。完善的預算制度應強調預算主體與內容的重要性，要嚴格審批程序和預算調整程序；政府采購項目應全面調研論證，并編制詳實的調研報告，組織專業人士對報告進行審核論證；經論證后，通過審核的項目方可展開實施；政府采購項目調研論證與計劃制定應與教學科研工作需求相結合，盡可能大的發揮資金使用效益；應對高校政府采購范圍及其形式嚴格規定，并對其施以明確的界定，從而有效加強其范圍規定有效率，以便提高采購效率，確保采購工作的可靠性；對采購程序及其工作制度嚴格規范，并與各個部門積極配合，嚴格落實各項監管工作，從而形成合理的監督與制約機制。根據實際情況構建投訴、舉報、處罰制度，為政府采購工作提供良好的保障。盡可能防止社會中違法亂紀行為進入學校，提高高校建設水平。
（二）加強政府采購管理監督組織體系健全性
應根據實際情況健全高校內部政府采購管理監督體系，從而全面掌握高校政府采購各項工作流程。具體而言，應以高校實際發展情況編制相應的政策制度，并嚴格明確工作程序，構建信息反饋途徑，以增強對采購部門及監督部門工作的嚴格管理。必要時應構建采購中心，從而合理指導政府采購部門各項業務有效運營，構建完善的高校內部監督管理機制與組織體系，確保高校政府采購內部監督工作有序運行。
（三）加強政府采購監督工作全程性
高校政府采購工作主要是申請、采購、驗收、付款等項工作，涉及到項目使用單位、采購、驗收、財務等部門。監督工作實施應注重各部門各司其職，確保采購工作均經過授權批準，以實際情況選擇合理的采購方式，確保采購工作符合各項規定，而這些工作均應于事前、事中、事后以針對性措施進行監督。其間事前監督工作應盡可能防止所購物資，設備無法滿足各項需求或采購工作重復浪費，要有效確保采購項目中的購置計劃與資金均符合實際情況，從而有效防止采購工作不按計劃進行，或是缺乏充足的經費采購；再是以采購實際情況立項，確保其符合各項規定，但實行之前應嚴格論證監督項目的必要性與可行性；事中監督應選擇適當的采購方式及供貨商，確保采購決策與招標工作科學有效，應高度關注有無執行《政府采購法》及其相關文件規定，確定所選擇的采購方法是否合適，對達到法規與學校采購制度規定金額以上的項目進行招標采購，保證招標采購工作按規定運行；事后監督則應強調合同、驗收、付款審查、履約情況的及時跟蹤，高校政府采購參與主體應以合理的監督措施展開監督，要及時發現其間存在的問題，并根據實際情況提出處理策略，注重校內采購部門工作人員思想教育，學校也應對政府采購預算與計劃落實嚴格監督。
（四）加強政府采購信息溝通與披露及時性
高校政府采購監督部門應對各項采購活動嚴格監督，且增強學校政府采購職能部門及監督部門各項信息的溝通。應根據實際情況構建政府采購定期報告制度，高校政府采購部門應選擇規定時間為相關部門上報已經完成的采購情況。學校政府采購領導部門要盡可能掌握實際情況，從而選擇重點項目展開事后監督檢查工作，亦或是嚴格監督采購項目事前工作，確保采購項目事中監督工作有序開展。根據實際情況促進政府采購信息化建設，應于學校局域網上展開政府采購信息查詢與統計、交易等功能，而這強調的是電子化政府采購。通常政府采購會采用不同的方式，應以電子系統確保操作工作有序開展，從而確保政府采購活動公開統一，保證各項工作安全通暢，高效便捷。高效政府采購部門應于規定時間，把政府采購法規制度與項目、程序、要求、結果等信息盡數公開，從而提高政府采購透明度。
（五）加強高校內部政府采購監督方式創新性
為了提升高校政府采購監督水平，應根據實際情況創新高校內部政府采購監督方式，其間主要是專項檢查與日常監督、全員監督等項工作。專項檢查工作包括紀檢、財務、審計、資產等部門，并根據實際情況將其結合成檢查組，從而嚴格檢查政府集中采購部門及其項目使用單位，確保政府采購制度執行檢查科學有效。日常監督則強調將執行政府采購制度的問題納入審計工作中，并根據實際情況構建合理的日常監督機制。此種日常監督工作對學校內部集中采購機構各項工作有效控制，并提高政府采購人員工作效率；日常監督結果有其特定的格式，從而形成有效的監督報告，再將各種數據信息于全校范圍內公布；全員監督注重采購組織單位聘請具有相關學科技術資格且經驗豐富的教學科研人員，讓其檢查高校中政府采購工作。監察員應對學校內部的各部門進行定期不規定的檢查，且應賦予其相應的權利，政府采購監察員應將學校的實際情況上報給領導小組，再對業績好的監察員給予相應的表彰。
三、結束語
健全高校政府采購內部監督機制十分重要，可有效提高資金應用效益，以確保高校政府采購行為公平、公開、公正，這亦是高校政府采購工作應不斷完善的一項工作。高校政府采購內部監督機制能夠保證政府采購工作有效運轉，而我國高校政府采購水平不斷提升，但其內部監督機制仍存在諸多不足之處，本文探討了高校政府采購內部監督中存在的問題，提出了高校政府采購內部監督機制問題處理對策，注重政府采購制度完善性的加強，且根據實際情況加強政府采購管理監督組織體系健全性，并充分加強政府采購信息溝通與披露及時性，加強高校內部政府采購監督方式創新性，為高校政府采購內部監督水平的提升提供參考依據。
參考文獻：
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[4] 劉威，葛文宏.高校政府采購內部監督機制的構建與完善[J].中國市場，2014（49）
二、內部監督檢查的主要內容：
1、預算編制、執行、調整和決算情況；
2、國庫和財政專戶資金的解繳、退付及撥付情況：
3、專項資金、國債資金的申請、分配、撥付和使用情況；
4、非稅收入的征收、繳納、減免情況；
5、股室、單位財產財務管理使用情況：
6、銀行賬戶開設和管理情況：
7、政府采購管理情況；
8、基建招投標、預決算管理和財政投資評審管理情況。
9、對審計等部門和內部監督檢查提出問題的整改落實情況：
10、其他需要監督檢查的事項。
三、檢查人員可查閱預算編制、預算執行、財務收支、內控制度等文件；可檢查銀行賬戶、會計報表、憑證、賬簿、現金、實物、有價證券等有關財務資料：對預算撥款、審批事項及會計核算檢查，必要時可延伸檢查相關單位。檢查組可對有關單位或個人進行調查、詢問，并取得證明材料。在對檢查對象實施檢查或調查、詢問時，檢查人員不得少于2人。
四、在檢查過程中，對被檢查單位或個人正在實施的嚴重違反財經法紀的行為，檢查組長應當立即向局領導報告，并采取有效措施予以制止。
五、內部監督檢查工作程序：
1、財政監督股制定內部監督檢查年度計劃，經分管局領導審核并報局長審批后發送股室、單位。
2、檢查組應將內部監督檢查通知提前3-5天(特殊情況除外)送達被檢查科室、單位。
3、被檢查股室、單位自查自糾，指定檢查聯絡員，做好迎檢準備。
4、被檢查股室、單位向檢查組提交會計憑證、賬簿、報表、財政財務收支資料。
5、檢查小組認為需要延伸檢查的，按規定進行延伸檢查
6、檢查人員應當將檢查和調查的事項，形成工作底稿寫出檢查報告，并由被檢查股室、單位簽證。
7、檢查組應與被查股室、單位交換意見，聽取被查股室單位說明與解釋，針對存在的問題，共同研究整改措施。
8、財政監督股寫出專題報告，對檢查中發現的問題提出意見或建議，向局黨組匯報，經局黨組同意后，將有關問題和處理意見書面通知被查股室、單位。
關鍵詞：財政；財政內部監督；財政內部檢查
財政內部監督與內部檢查，是指由各級財政部門內設的財政監督檢查機構派出的檢查組或人員，以維護國家的財經紀律、完善財政部門內部控制機制、規范財政部門的管理工作行為、提高財政管理工作的綜合效益為主要目標，根據不同的工作需要，運用不同的工作方法，對財政部門內設各職能機構的財政財務、會計管理、預算編制執行、內部控制制度、直屬單位的財務收支和會計信息質量以及有關財政經濟管理活動的真實性、合法性和效益性進行綜合性或專題性檢查和監控的經濟管理活動。財政內部監督與內部檢查制度是財政管理的重要組成部分，貫穿于財政執行的各個環節，是實施財政政策、實現宏觀經濟秩序的重要保障。
當前，在社會主義市場經濟體制建立和完善的過程中，權力分層化、利益多元化、決策分散化已成為歷史的必然。從實際出發，繼續深化財政管理改革，大力推進部門預算改革，實行國庫集中收付制度，著力深化“收支兩條線”改革，清理、取消各類“小金庫”，推進政府采購制度和規范政府公共工程管理，進一步規范財政轉移支付制度，真正建立具有“嚴格的預算、合理的收支、規范的操作、嚴密的監督”的公共財政體系，是落實科學發展觀、構筑社會主義和諧社會的迫切需要。在這種新形勢下，如何認識財政監督在加強財政管理中的定位，如何創新財政內部監督檢查制度，是一項值得研究的重要課題。
一、構建財政內部監督與內部檢查制度的重要性和必要性
實施財政內部監督與內部檢查制度，是財政部門依法理財、科學管理的需要；是財政部門內部對權力的一種制約；是一種有目的的預防和糾錯活動。構建財政內部監督與內部檢查制度是社會主義市場經濟不斷發展的客觀要求，其重要性和必要性表現在以下幾個方面：
（一）構建財政內部監督與內部檢查制度，能促進財政職能的高效發揮。
財政內部監督與內部檢查是適應社會主義市場經濟發展要求而產生的一種有效監督的管理制度，是實現財政目標，履行財政職能，增強部門內部自控和自我約束的重要途徑。它能確保在履行財政職能和重大決策中少走彎路，提高效率，從而更好地發揮財政職能，完成各項財政工作任務。
（二）構建財政內部監督與內部檢查制度，有利于財政部門管理水平的提高。
財政內部監督與內部檢查即有暴露問題，糾正錯誤，抑制消極因素的作用，又有未雨綢繆，防患于未然，弘揚積極因素的作用。財政部門內設各職能機構幾乎都相對獨立管理著不同類型、不同用途的財政資金。同時，財政管理層次多，資金分配繁雜，面廣量大。如果財政系統內部監督機制不健全，跟蹤不到位，必然會導致管理環節上的疏漏，造成不應有的經濟損失，甚至出現違紀違規問題。只有做好財政內部監督與內部檢查工作，才能及時發現和糾正資金分配管理中存在的問題，減少或避免違法違紀、違規現象的發生，從而推動各部門認真貫徹執行財政、財務管理工作的各項政策、法規和制度，自覺遵守財經紀律，合理安排和正確使用各項財政資金，不斷提高財政管理水平。
（三）構建財政內部監督與內部檢查制度，能有效地促進財政干部隊伍的廉政建設。
財政部門代表政府行使分配和使用財政資金的權力，在分配和使用財政資金時，特別是在頻繁的財政收支活動中，能否經得住金錢與權力的誘惑與考驗；能否做到正人先正己，廉潔理財，將直接決定財政工作的質量和財政干部的聲譽和形象。通過財政內部監督檢查，能夠及時發現問題，把問題解決在萌芽狀態，起到反腐倡廉的作用。在開展監督的同時，強化了廉政勤政意識，從而促進財政系統的廉政建設。
（四）加強財政內部監督與內部檢查，能夠有效地促進和規范財政財務收支管理。
財政部門對財政收支活動的管理過程，其實質就是監督過程。財政監督機構的各項監督檢查活動，其本身也是財政收支的管理活動。二者相輔相成，融為一體。隨著社會主義公共財政框架的確立，財政內部監督工作的職能將逐步改變只重檢查不重管理，只重收繳不重整改，監督與管理相脫節的做法，日趨健全和完善，從而促使財政部門的財政管理行為更加趨于規范。
二、財政內部監督與內部檢查制度的基本框架
（一）財政內部監督與內部檢查制度的原則
1、實事求是、依法監督的原則。
堅持實事求是、依法監督原則必須做到以下幾點：①要深入調查研究，熟悉財政內部監督對象的情況及運行特征。②要把握監督的事實材料，做到依據充分。③科學性與實用性相結合。④以法律法規為準繩，執法必嚴，違法必究。
2、提高工作效率的原則。
提高工作效率就是要注重財政內部監督與內部檢查工作的有效性和客觀效果，重點克服幾種不良傾向：一是要克服指標觀念。帶指標開展監督工作既會走過場，又會喪失原則，極大程度上損害監督者和監督機關的形象。二是要克服為搶進度而敷衍了事的做法。三是要克服巨細不分、主次不分的檢查觀念。四是要協調同審計、紀檢、監察等部門之間的關系，避免重復檢查，降低監督工作成本，提高財政資金的使用效率。
3、優化工作質量的原則。
財政內部監督與檢察工作的質量包括：①能否準確地發現被監督者的主要問題。②能否查出帶普遍性和傾向性的問題。③能否實施全面檢查。④能否提出整改的正確意見。通過質量優化，對各種違法違紀違規問題進行分析總結，查找產生問題的深層次原因，有針對性的加以解決，努力提高財政內部監督與內部檢查的整體效果。
4、堅持事前審核，事中監控，事后檢查的原則。
主要包括：①完善年初預算方案的核查備案制度。②參與重大經濟決策的制定。③參加重大經濟活動預算的監管。④加強對財政收入征繳的源頭監管工作。⑤檢查財政支出的經濟效益。
（二）財政內部監督與內部檢查制度的方法
“工欲善其事，必先利其器”。科學的方法有助于提高工作效率，保證工作質量，從而達到事半功倍之效果。
財政內部監督與內部檢查制度，就其方法，是依據憑證、賬冊、報表及相關資料去甄別其記錄的真實性、正確性、合法性、完整性，通過這種甄別來了解、確定其財務狀況和所要知道的具體事項，進而予以肯定或否定。具體說來，即實施自查與重點檢查相結合，橫向監督和縱向監督相結合，內查和外調相結合，定期檢查與不定期檢查相結合，經常性檢查與先進的監管手段相結合的方法。
（三）財政內部監督與內部檢查制度的主要內容
財政內部監督與內部檢查的內容，即財政部門對本級和下級財政部門所屬各單位的工作情況進行監督檢查的內容。由于財政機關是各級政府管理公共資金的職能部門，而各種公共資金的來源渠道、性質和種類、分配和使用等各方面比較繁雜，因此，財政機關內部監督工作的內容也就相對較多，主要包括以下諸多方面：①貫徹執行黨的方針、政策、法律規章制度情況。②本級綜合財政預、決算及部門預、決算的編制和批復情況。③本級預算內外收入的征收、監繳情況。④部門和單位經費的撥付、使用、管理及經費指標的追加、追減
情況。⑤對上級下達和本級預算安排各項專款的項目審查、資金撥付、配套資金安排及使用效益。⑥工作人員履行職責及遵守財經紀律情況。⑦干部的離任審計。⑧政府采購。⑨財政部門內部財務收支。⑩其他如本級預算調整，收入退庫等方面。
三、創新財政內部監督與內部檢查工作，努力實現和完善“六個轉變”
建立適應市場經濟的財政監督內部機制是一項涉及多個方面工作的制度創新。在社會主義市場經濟條件下，財政監督蘊含在公共財政中的“預警、反饋、制裁、督促”的功能越來越顯著。財政監督部門要適應形勢發展的要求，將主要精力轉到依程序協同掌握制度、規則和研究把握政策、規范的大事上來，并加強對財政經濟形勢和財政經濟政策執行情況的跟蹤調查，不斷創新財政監督機制，要努力實現和完善“六個轉變”，充分發揮財政內部監督和內部檢查工作在財政工作的各個領域捍衛社會主義市場經濟秩序的重要作用。
（一）從注重事后檢查向事前、事中、事后全過程全方位監督轉變
財政監督機構必須適應市場經濟發展和建立公共財政體制框架的新形勢，參與財政重大決策，對整個財政收、支、管等諸多方面的合法性進行監督。以監督管理為主，事前、事中、事后監督相結合，尤其要重點抓好事前監督，只有關口前移，才能未雨綢繆，才能不斷規范財政管理，及時查堵漏洞。在對財政資金分配特別是重點專項資金分配上，監督檢查機構要派員參與其中，實行跟蹤監督，不僅要監督資金撥付項目的科學合理性，合法合規性，而且還要監控財政資金使用的效益。
（二）從重分配輕監督向“預算、執行、監督”三位一體轉變
財政部門作為國家財政資金的分配管理者、仲裁者，其基本職責就是“預算、執行、監督”三位一體，也可以概括為“分配職責和監督職責”。由此不難看出，監督職責是財政部門一項天然職責，財政內部監督工作要與時俱進的為財政的基本職責站好崗、服好務。
（三）從注重收入監督向收入監督和支出監督并舉轉變。
相比收入監督而言，財政支出監督在監督層次、力度和深度上要相對弱化、遜色得多。諸如撥“關系款”、“人情款”，在使用上不講效益，濫支濫用損失浪費等現象在現實中依然存在。搞好財政支出監督，就要抓好日常內部監督的制度化建設，健全支出監督體系。要從構建社會主義公共財政體系的視角來規范財政支出，嚴格對財政支出的合法合規性進行監督，確保財政資金分配的用途、撥款程序等符合國家法律法規的要求。要將財政支出監督從真實性、合法合規性向深層次效益性拓展。
（四）從職能交叉、重復檢查向職責明確、規范有序轉變
實行歸口管理制度，即由財政監督專門機構歸口管理監督檢查的計劃，實行內外檢查工作統一協調、統籌安排、統一處理以及有關的行政處罰等，從而改變從前職能交叉、重復檢查的問題，降低監督成本，提高監督效果，增強監督的權威性、公正性。
（五）從監督與管理脫節向貼緊財政管理、強化財政監督轉變。
財政監督機構要加強內部監督首先必須參與各項財政改革和財政分配政策、方案的制訂，如參與財政體制調整，部門預算改革，國庫集中支付，政府采購和收支兩條線改革等。其次建立健全財政資金分配的內部牽制制度，主要包括規范資金審批程序，從資金的分配、使用、調節、資源配置等各個環節的全過程監督。三是開展財政部門內部的日常監控和集中檢查，抓好機關內部會計基礎工作督查工作。四是結合借鑒對外檢查逆向監督財政分配和管理行為，提出加強和完善財政管理的對策、措施。五是將財政監督檢查信息化建設納入“金財工程”的分系統，貼緊財政管理的全過程，改進財政管理手段，強化財政監督。
（六）從注重對外檢查向內外監督檢查并重轉變
近年來，財政系統內部違法違紀案件逐年增多，違紀金額越來越大，違紀手段越來越隱蔽，給國家造成了巨大的損失。究其原因，主要是財政部門在公共財政資金的審批、投入和使用、收效等流程過程中存在約束力乏力和內部控制制度失效等問題。可見健全財政內部控制制度，強化財政內部監督非常重要。
一國外銀行家就銀行資金問題說過：“我不怕外面的人來搗亂，我的防備設施足以抵擋外來干擾，我最怕的是內部人員搞破壞，因為內部的破壞是最難發現的”。因此，我們一定要高度重視財政內部監督檢查工作，牢固建立起內部防火墻。通過有效的內部監督檢查機制，及時發現工作中的漏洞和不足，及時暴露問題，達到“懲前毖后，治病救人”的目的，能夠及時地挽救一些同志，使他們懸崖勒馬。即能使干部隊伍更加廉潔自律，又保護了國有資產不受侵吞蠶食。
參考文獻：
孫開。論財政法制與財政監管[J].財政問題研究，2003，3.
【關鍵詞】 監控； 內部監督； 設計缺陷
內部監督作為內部控制的基本要素之一，對于內部控制的有效運行，以及內部控制的不斷完善起著重要的作用。美國COSO委員會的《內部控制框架》和《企業風險管理框架》中均規定監控為其構成要素。監控這一概念實際與我國《企業內部控制基本規范》中作為內部控制基本要素之一的內部監督的概念是一致的。
一、《內部控制框架》中的監控
根據《內部控制框架》使用的監控的概念，是指對內部控制在一定時期內的運行質量進行評估的過程。監控是通過持續監控活動、個別評價或兩者的結合實現對內部控制運行進行監控。通過持續監控和個別評價的結合，能夠保證內部控制體系在一定時期內保持其有效性。
（一）持續監控活動
持續監控活動發生在經營活動過程之中，內含于企業管理活動之中，它包括日常管理和監控活動，以及員工在履行其職責時所采用的其他行動。持續監控活動嵌入企業日常的重復的經營活動之中，對企業經營活動實施實時的監控，能夠動態地應對環境的變化。持續監控活動涉及內部控制各個要素的主要方面。持續監控活動通常能夠及時發現問題，相對于個別評價更為有效。
（二）個別評價
個別評價是從某一角度對內部控制進行測評，它直接關注內部控制的系統有效性。個別評價的范圍和頻率主要取決于風險評估和持續監控程序的有效性，對于應對優先考慮的風險的內部控制和對降低風險最為重要的內部控制，一般應當經常地進行評價。在企業主要戰略或管理層發生變更、進行重大的收購或處置，或者經營或財務信息處理方法發生重大變化的情況下，一般需要對整個內部控制系統進行評價，此時應當關注企業所有重要活動有關的每一內部控制構成要素，其評價范圍應當根據所需要實現的內部控制目標來確定。
個別評價通常采用自我評價形式，即由負責某一業務或職能的人員負責對其活動的內部控制的有效性進行評價，也可以聘請注冊會計師等中介機構進行內部控制的個別評價。企業內部審計機構通常將對內部控制進行評價作為其常規性的職責，或根據企業董事會等上級機構的要求進行內部控制的評價。
《內部控制框架》要求進行內部控制評價時，評價者應當了解企業各項經營活動以及所針對的內部控制的每個構成要素，掌握內部控制體系實際運行情況，并分析內部控制體系的設計和運行測試的結果。此外，《內部控制框架》還要求對評價過程進行合理的記錄，并強調對內部控制體系有效性進行評價時，應當考慮編制和保存內部控制相關記錄的情況，為有效性評價提供支持。
（三）報告缺陷
對內部控制進行監控所發現的問題應當向上報告，其中嚴重的問題應當及時上報企業管理層和董事會。《內部控制框架》將內部控制體系中值得注意的一種狀態定義為缺陷，明確了報告缺陷的內容，要求不僅要報告特定的交易或事項，更需要報告重新評價可能發生錯誤的內部控制。
二、《企業風險管理框架》中的監控
與《內部控制框架》中的監控概念相同，監控作為企業風險管理的要素之一，在企業風險管理中通過持續的監控活動、個別評價以及兩者的結合，對風險管理構成要素的存在和運行進行評估。
持續監控活動存在于企業管理活動過程之中，它實時地、動態地應對企業變化的情況，并植根于企業之中。持續監控活動一般由經營管理人員或職能部門的管理人員實施。
個別評價是用于對企業風險管理的有效性提供合理保證而進行的評估活動。持續監控活動有效性越高，則越不需要個別評價。個別評價范圍和頻率，由管理當局根據本企業的情況作出決定，它取決于企業風險的重大性以及風險應對和管理風險過程中相關內部控制的重要性。當企業的主要戰略或管理當局發生變更、進行收購或外置、經濟或政治情況發生變化，以及經營或信息處理方法變更時，則需要對企業風險管理進行全面評價。進行全面評價時，應當著眼于風險管理在戰略制訂以及相關重大活動中的應用。企業風險管理中，個別評價有關的評價主體、評價過程和方法等內容與《內部控制框架》的內容基本相同。
關于缺陷報告，《企業風險管理框架》將缺陷定義為企業風險管理中值得注意的一種情況，它表示一個發現的、潛在的或實際的缺點，或者一個強化企業風險管理以提高企業目標實現可能性的機會。企業風險管理缺陷的信息主要來源于企業風險管理本身，來源于對企業風險管理的個別評價，此外還來源于企業外部。報告的內容包括所有已經識別的影響企業制定和執行戰略，以及設定和實現其目標的企業風險管理缺陷；所識別的提高企業實現目標可能性的機會等。報告的渠道既包括向直接的上級報告，也包括越級報告。
三、《企業內部控制基本規范》中的內部監督
我國《企業內部控制基本規范》中作為內部控制構成要素之一的內部監督，實際上等同于上述監控概念。企業在設計內部控制制度時，由于當時認識的局限或者考慮不周等原因，設計出的內部控制不可能完美無缺；在內部控制實際運行過程中，由于實際情況發生變化、或由于員工對內部控制制度理解上的差異，也可能使內部控制不能很好地發揮其應有的作用，導致內部控制實際運行中或多或少地存在著這樣或那樣的問題。為此需要對內部控制運行情況實施必要的監督檢查，發現其不足和問題乃至于缺陷，從而完善內部控制，提高內部控制的有效性。因此，內部監督是保證內部控制體系有效運行和逐步完善的重要措施。
根據我國《企業內部控制基本規范》，企業在建立和實施內部控制過程中，應當根據以下要求，結合自身經營活動的特點和實際情況，開展內部控制的內部監督：
（一）建立內部監督制度
內部監督制度是企業指導進行內部監督的規范，也是企業開展內部控制內部監督的依據。企業應當根據《企業內部控制基本規范》等的要求，制定內部控制監督制度。在內部監督制度中，應當明確內部審計機構等類似其他監督機構的職責，明確內部審計機構與和其他內部機構之間的關系，明確開展內部監督的程序、方法和要求等。
（二）開展日常監督和專項監督
根據《基本規范》，內部監督包括日常監督和專項監督。日常監督是指企業對建立與實施內部控制的情況進行常規、持續的監督檢查，它實際上就是持續監控活動。日常監督應當與企業日常的經營活動相結合，整合于企業的經營活動過程之中，與日常經營活動結合起來進行；對于發現的內部控制缺陷，應當及時向有關方面報告并提出解決問題的方案，對存在的問題予以糾正。
專項監督是指在企業發展戰略、組織結構、經營活動、業務流程、關鍵崗位員工等發生較大調整或變化的情況下，對內部控制的某一方面或者某些方面進行的有針對性的監督檢查，大致與個別評價的概念相當。企業應當定期擬定內部控制專項監督計劃，確定當期專項監督的內容和對象。對于專項監督的范圍和頻率，企業應當根據風險評估結果以及日常監督的有效性等予以確定。對于用于控制風險評價結果確認為具有重要性的風險的內部控制以及關鍵業務的內部控制，應當優先對其進行專項監督。對于專項監督中發現內部控制存在的問題，要及時向有關方面報告，提出完善內部控制的意見和建議，并監督對內部控制進行完善。
（三）制定內部控制缺陷認定標準并對內部控制缺陷進行認定和報告
企業在對內部控制進行內部監督發現內部控制缺陷時，需要對內部控制的缺陷進行認定和報告。為此，企業應當根據自身的實際情況，制定本企業內部控制缺陷認定標準。另外，在對內部控制進行內部監督的過程中，根據確定的標準對內部監督所發現的內部控制缺陷進行認定，分析缺陷的性質和產生的原因，提出整改方案，采取適當的形式及時向董事會、監事會或者經理層報告。企業還應當跟蹤內部控制缺陷整改情況，并就內部監督中發現的重大缺陷，追究相關責任單位或者責任人的責任。
內部控制缺陷包括設計缺陷和運行缺陷。所謂設計缺陷，是指缺少為實現控制目標所必需的控制，或現存內部控制設計不適當、即使正常運行也難以實現控制目標而形成的內部控制缺陷，即建立的內部控制不能充分實現內部控制目標而形成的內部控制缺陷。所謂運行缺陷，是指現存設計完好的控制沒有按設計意圖運行，或執行者沒有獲得必要授權或缺乏勝任能力以有效實施控制而產生的內部控制缺陷，即內部控制不能按照建立階段的意圖運行，或運行中錯誤很多，或實施內部控制的人員不能正確理解內部控制的內容和目標等而產生的內部控制缺陷。某一企業的內部控制體系雖然設計得很完善，但由于實施過程中的偏差，導致內部控制運行缺陷。內部控制的缺陷可以是單項的缺陷，也可以是多項組合的缺陷。
按照內部控制缺陷影響整體控制目標實現的嚴重程度，內部控制缺陷分為一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷。重大缺陷是指一個或多個一般缺陷的組合，可能嚴重影響內部控制整體的有效性，進而導致企業無法及時防范或發現嚴重偏離整體控制目標的情形。重要缺陷是指一個或多個一般缺陷的組合，其嚴重程度低于重大缺陷，但導致企業無法及時防范或發現偏離整體控制目標的嚴重程度依然重大，須引起企業管理層關注。除重要缺陷和重大缺陷以外的其他缺陷，則為一般缺陷。
（四）開展內部控制有效性的自我評價
內部控制的自我評價是對整個內部控制系統進行的評價活動，可以等同于個別評價。企業對內部控制活動進行日常監督和專項監督，前者結合各項業務活動分散進行內部監督，后者針對企業內部某一特定業務或某一特定領域或部門進行局部內部監督。由于企業內部控制體系是一個整體，內部控制體系的各組成部分相互配合發揮作用，因此還需要對企業內部控制整個系統整體進行評價，以論證其有效性。企業應當結合日常監督和專項監督情況，定期對內部控制的有效性進行自我評價，出具內部控制自我評價報告。內部控制自我評價的方式、范圍、程序和頻率，由企業根據經營業務調整、經營環境變化、業務發展狀況、實際風險水平等自行確定。
一、完善企業的控制環境
任何企業的控制活動都存在于一定的控制環境之中。所謂控制環境，是指影響企業內部各種制度、措施的制定、變化以及這些制度措施的效率的各種因素。控制環境是企業控制活動的一種氛圍，主要包括經營管理的觀念、方式和風格；組織結構；董事會；授權和分配責任的方法；管理控制方法；內部審計；人力資源管理政策和實務；外部環境的影響等。控制環境的好壞直接影響到企業內部控制的貫徹和執行以及企業整體戰略目標和經營目標的實現，加強和完善企業內部控制，首先應注意企業內部控制環境的建設。
二、設立良好的控制活動
控制活動是確保管理階層的指令得以實現的政策和程序。控制活動出現在整個企業內的各個階層與各種職能部門，涉及的控制對象包括人、財、物、產、供、銷等各方面控制活動是針對關鍵控制點而制定的，因此，企業在制定控制活動時關鍵就是要尋找關鍵控制點。企業一般根據其經營活動的關鍵績效領域確定其關鍵控制活動，一般包括，對人的素質、任職資格以及業績考核的控制，企業運營的控制，包括計劃決策管理、銷售收款、采購付款、財產物資管理、融資投資管理、資金管理控制等，以及對內部信息系統的構建、內部監督機構運作等方面進行的控制。
三、加強企業的內部監督
要確保內部控制制度被切實地執行且執行的效果良好，內部控制過程就必須被施以恰當的監督。監督是一種隨著時間的推移而評估制度執行質量的過程。
內部審計是監督內部控制其他環節的主要力量。在內部監督過程中，內部審計發揮著越來越重要的作用，內部審計通過監督控制環境和控制程序的有效性，監督企業的內部控制是否被執行并及時反饋有關執行結果的信息，幫助企業更有效地實現預期控制目標。同時，在監控過程中，內部審計可以促進控制環境的建立、為改進控制制度提供建設性建議，為組織成功的達到所需要的內部控制水平服務。
四、購買保險
購買保險是風險管理之成本收益較高的方式，但前提是開支不超出財務資源。
五、反應式應變
反應式應變即測定薄弱環節，并制定政策和程序。要運用信息的力量，通過制定程序將法律訴訟和違法的可能性降到最低，采取一種積極主動的反應性風險管理方法。首先要用好律師和會計師，不僅在起步階段要用到，甚至前進的每一步都需要他們。其次，影響到經營業務的法律很多，因此要保持和這些執法機構的聯系，并且要有最新的法律作參考。此外，還要做好培訓計劃，銷售過程要符合法律和倫理觀念，使銷售過程更為專業。
1.思想認識上存在偏差。目前，財政部門還普遍存在著“重資金分配、輕資金監管”，“重資金規模和數量、輕使用質量和效益”的現象。財政監督的工作重點主要放在財政資金的安全性、合法合規性的檢查上，而對財政支出的社會效益、經濟效益及功能作用等方面的監督缺乏足夠的重視。財政資金使用單位由于受部門利益的驅使，往往以各種方式爭取財政資金，造成一方面財政支出的壓力逐年加大，另一方面財政資金浪費現象嚴重，挪用專項資金、虛報項目規模和數量套取財政資金等違規行為時有發生。
2.財政監督方式滯后。從目前財政監督的狀況看，主要以突擊性、專項性的事后檢查為主，沒有建立起事前審核、事中監控、事后檢查相結合的監督檢查機制。這種單一、被動的事后檢查型監督方式，在工作上帶有極大的偶然性，極易造成監督盲點，并使財政監督與財政管理脫節，無法對各部門的資金運行實行全過程監控，使監督檢查缺乏及時性和有效性，不符合財政管理的根本要求。
3.財政部門內部缺乏監督機制，內部監督不到位。財政監督是對財政運行全過程的監督，包括外部監督和內部監督。由于長期以來形成的“重分配，輕監督”的傳統觀念，財政對內部監督不夠重視，財政部門沒有建立一套完整的內部監督制約的規章制度，如對轉移支付、預算追加、專項撥款、技改資金投放、周轉金使用等環節沒有完善的監督撥付、使用等方面的規定。內部監督不到位，或流于形式，不能從根本上防患于未然。
4.關系不順，職責不清。目前財政監督與審計監督的關系尚未完全理順，職責分工不甚明確，容易造成多頭檢查與監督盲點并存的現象。在檢查計劃上不能相互銜接，工作信息上不能相互共享，檢查結論上不能相互利用，使得監督成本提高，監督效能降低。
隨著我國公共財政框架的逐步建立，作為公共財政下的財政監督，其監督的內容、方法、手段等也必然要隨著財政體制改革的進展而不斷發展。對此，筆者就進一步加強公共財政體制下的財政監督工作談些想法：
1.加快財政監督立法進程，健全財政監督法律體系。國家應圍繞公共財政的要求，盡快出臺財政監督法，提高財政監督法律層次，規范財政監督程序，賦于財政監督應有的法律地位和執法權力，切實解決財政監督立法滯后的問題，增強財政監督的執法剛性。同時，加強財政監督的理論建設和課題調研，通過各種渠道，加大對財政監督的宣傳力度。
2.積極開展財政支出績效監督工作。從“財政”到“公共財政”，改革的一個重要目的就是要提高財政資金的使用效益，因此，公共財政下的財政監督的發展方向也應該是向績效監督發展，即財政監督的重點應由安全性、規范性逐步向有效性轉變。目前已開展的績效評價工作才剛剛起步，基本上沒有現成的模式可供借鑒，其評價方法、評價指標、評價體系尚處于摸索階段，但這是改革的必然方向和重要的途徑。
3.轉變財政監督方式，逐步由事后監督向事前、事中監督轉變。事后的監督是消極的，它只是被動地等在財政活動執行過程中偏離了要求或發生了違法亂紀行為之后才采取的懲治措施。懲處只是手段，有效的事前、事中預防和糾正才是目的，監督檢查應更多地著眼于未來，這也就是積極的財政監督方式。因此，可將監督檢查融入預算編制及執行的全過程，重視事前審核和事中跟蹤監控，以確保財政資金不被擠占、挪用以及科學合理的分配使用，并能及時發現存在的問題，及時糾正，防止造成資金浪費和無法挽回的損失。
4.加強內部監督，完善財政內部監督機制。財政內部監督檢點是本系統的財政財務收支活動，監督對象是同事或朋友，因此，首先應糾正對內部監督認識上的偏差，即認為內部監督就是挑毛病，找岔子，是“自家人搞自家人”的錯誤思想；其次應在財政部門內部各環節（比如在轉移支付、預算追加、專項撥款、技改資金投放等環節）建立一套完整的內部監督制約的規章制度，從而規范財政資金的分配程序和撥付渠道，使每一環節的財政資金的運轉做到有章可循，從源頭上防止財政資金分配過程中可能發生的違紀行為。同時，作為監督檢查人員必須做到堅持原則，忠于職守，不循私情，排除一切人為干擾，依法監督。
一、基本做法
（一）完善制度規范運行
為切實履行財政監督職能,嚴格規范監督檢查行為,在局黨組的大力支持下,根據《吉林省財政監督條例》、《吉林省財政廳監督檢查工作暫行規定》、《吉林省財政監督檢查工作規程》、《吉林省財政廳加強內部監督嚴肅財政工作紀律暫行規定》、完善了《四平市財政局監督檢查工作暫行規定》、《四平市財政局加強內部監督嚴肅財政工作紀律暫行規定》，“財政檢查公示制度”、“四平市財政監督檢查廉政建設信息反饋制度”、“被檢查單位承諾制度”，這幾項制度的完善，為促進依法行政，加強黨風廉政建設，增強監督檢查的透明度，起到了積極的作用，為確保財政監督檢查工作的規范有序的進行，打下了良好的基礎。
（二）事前監督履行職責
為了加強全市行政機關事業單位銀行賬戶的管理，維護財政金融秩序，確保國家預算資金的安全有效。根據吉財預字*號文件精神，我局匯同人民銀行，對全市行政機關、事業單位開設的銀行賬戶進行重新審核清理，實行財政預算管理獨立核算的行政機關、事業單位只能在銀行開立一個基本存款賬戶，一個專用款項只能開立一個專用存款賬戶。從源頭上加強了財政和財務管理，清除了賬外賬、“小金庫”滋生的土壤，堵塞了漏洞，強化了財政的事前監督。經過我們的嚴格審核，從去年6月份開始，歷時一年多時間，對符合條件的550多個賬戶予以審批，取消不合理賬戶90余個。
（三）突出重點常抓不懈
為了進一步貫徹落實《國務院辦公廳轉發財政部關于深化“收支兩條線”改革，進一步加強財政管理意見的通知》，依據《吉林省財政監督條例》規定，按照我局20*年財政檢查計劃的安排，從去年三月中旬開始到五月末，分3個小組對市本級49戶重點執收、執罰部門20*年度的行政事業性收費、罰沒收入、政府性基金的執收、執罰、繳庫、上解及使用情況進行專項檢查。查處和規范違紀資金800多萬元，收繳資金20多萬元。通過對這些行政事業單位的檢查情況看，由于近幾年來我局有關專業主管科和財政監督檢查部門加大了管理和監督檢查力度，特別是采取了一些如財政直收票款分離的管理辦法，進一步規范了預算內和預算外資金的管理，使違規違紀問題逐漸減少。
（四）專項檢查安全有效
圍繞促進財政專項資金使用規范性、安全性和效益性，開展了對中央財政下達的部分轉移支付補助專項資金和地方專項資金進行了檢查，按照年初財政檢查計劃的安排，為了確保各項財政支出的安全運行，規避和控制資金風險，使財政資金發揮出應有的績效。開展了對國債資金，防洪資金，科技三項費用，稅收代征代扣手續費，低保資金等專項資金的檢查，查處違紀資金150多萬元。對查出的擅自改變資金用途、地方配套資金不到位、資金使用不規范、資金賬外存放等問題及時進行了糾正，并提出了整改意見，使財政專項資金的使用更加和規、安全、有效。
（五）內部監督，探索新路。
根據《財政部門內部監督檢查暫行辦法》的要求，為促進各級財政部門更好地履行財政工作職責，幾年來我們以加強財政管理為出發點，強化內部監督機制，規范內部管理行為，在做好財政日常管理工作的基礎上，開展內部監督檢查工作，對財政部門各業務機構預算編制、預算執行和資金運行的監督檢查，把住預算和資金撥付兩個關鍵環節，重點參與部門預算的編制、及財政重大事項決策等方面的提前介入。此外還研究探索對財政資金使用效益情況開展監督檢查的方式方法，提出改進內部監督檢查工作新措施，全面提升監督檢查工作層次，對各單位在財政和財務管理中存在的問題進行了規范并提出強化管理的意見和建議，達到了促進財政內部管理水平提高的目的，起到了嚴肅財經法規，保護干部，促進廉政建設的作用。受到局領導和相關部門的好評。在開展財政年度內部監督的基礎上，探索對本級或下級機關內部各職能部門財政分配行為及其管理活動的監督，努力拓展財政內部監督的新路子。為構建預算、執行、監督三分離的科學財政管理框架做出積極的探索。結合財政改革的新情況，使內部監督工作逐步實現變事后監督檢查為事前、事中和事后相結合的財政內部監督檢查制度。
（六）強化宣傳扎實有效
隨著財政監督職能的不斷強化和完善，我們在具體工作中加大了對財政監督的宣傳力度，為深入貫徹落實新《條例》強化財政監督職能全面開展財政監檢查工作打下基礎，讓社會全面了解財政監督，支持財政監督和參與財政監督，我們每年都在當地的新聞媒體上發表《四平市財政監督檢查局公告》，宣傳財政監督工作，特別是對清理整治銀行賬戶、賬外賬“小金庫”及其財政、財務管理工作提出明確要求，公布舉報電話，歡迎社會各界干部群眾積極參與財政監督工作，今年我們接到群眾舉報案件兩件。對此，我們高度重視，積極組織得力人員，認真調查核實，依法處理。共查處違紀資金4100多萬元，收繳資金30多萬元。對違反財政法規的現象進行了嚴格的規范管理。對舉報人按政策給予獎勵,發放舉報獎3000多元，為建立和完善財政監督體系,樹立財政監督權威起到了積極的作用，為促進社會的和諧與穩定做出了一定的貢獻。
（七）調查研究創新機制
建立健全財政監督新機制，是當前財政監督工作的中心和重心所在。為了全面貫徹落實金蓮淑同志在全國財政監督工作會議上的講話，按照省局的部署和要求，我們積極組織人員開展深入細致的調查研究，特別是我省實行省管縣財政體制后，如何建立健全地方財政監督新機制，做好市州的財政監督工作進行了深入的研究和討論，并征求多方面的意見，形成的《省管縣后市州財政監督工作的思考》一文，現發表在中央編譯出版社出版的《基層財務管理與會計監督實務全書》中，我們組織的市稅源調查工作形成的《四平市企業稅源情況調研報告》，在去年8月被省委政策研究室評為全省20*年優秀調研成果評選中獲二等獎，通過調查研究，使大家對財政監督工作發展的形勢和任務有了一定的認識和了解，也對財政監督工作充滿了信心。這對我們做好今后的工作起到了積極的作用
（八）加強學習提高素質
檢查人員素質的高低直接影響財政監督檢查效果，隨著財政改革的不斷深入，對財政監督干部要求越來越高，沒有一定數量高素質的財政監督隊伍，財政監督工作就難以適應改革需要，因此切實抓好干部隊伍建設迫在眉睫。為適應財政監督形式的需要，我們開展了《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國行政處罰法》、《稅收征收管理法》、《財政違法行為處罰處分條例》、《吉林省財政監督條例》等法律、法規的學習，并邀請市法治辦有關專家講課。通過培訓學習，提高了我市財政監督檢查人員的業務素質，強化了法律意識，規范了檢查行為，提高了執法水平和能力。以飽滿的精神狀態投入到財政監督工作的實踐當中。
（九）轉變作風強化服務
構建具有管理和服務特色的財政監督機制是我們的一項主要工作，更新觀念、轉變作風是做好我們工作的前提，幾年來我們堅持把監督檢查和管理服務相結合。改變過去那種只重檢查，不重管理，只重收繳，不重整改，監督檢查與管理服務相脫節的做法。變單純的監督檢查為監督與服務相結合，寓服務于監督之中，寓指導于監督之中，重規范，輕處罰，把監督檢查與建章立制、堵塞漏洞結合起來，達到為財政管理服務、為財政中心工作服務目的。財政監督工作涉及面廣，工作中的矛盾錯綜復雜，財政監督干部的工作作風如何，不僅關系財政部門的形象，也關系政府的形象。因此，我們始終注重工作作風的轉變，牢固樹立求真務實，嚴謹高效的思想，在行使監督職權時，對所有的被監督對象要一視同仁，讓被監督對象理解財政監督，自覺接受財政監督，配合支持財政監督。另外，在財政監督過程中時刻注意處罰不是目的，規范管理才是我們工作出發點和落腳點，例如：我們在對工商、藥監、勞動、城建等單位的檢查中，經常幫助被檢單位建章建制，完善財務核算，每次在下達檢查處理決定時，都要提出加強財務管理的意見和建議，受到了被檢單位的歡迎和好評。現在我市有體育、政法、報社、社會保障等部門主動邀請我們去幫助加強財務管理，自學接受財政監督。
二、工作體會
通過幾年來的工作，我們深刻體會到，要搞好財政監督工作：
首先要緊緊圍繞政府和財政管理的中心工作，關注人民群眾關心的熱點、難點、焦點問題，幫助政府分憂解難，化解矛盾，解決問題，提高財政監督工作的效益，準確把握財政監督工作定位，做到既不“越位”，也不“缺位”，更不“錯位”的新的定位理念，確立財政監督在經濟監督中固有的地位。
其次，要協調好財政監督機構與財政部門內部各職能科室和外部其它經濟監督機構之間的關系。財政管理的大部分工作是由財政部門的職能機構來完成的，財政監督的實施要借助于財政機關內部其它職能部門的工作成果。因此，財政監督要處理好與財政機關內部各職能部門之間的關系，爭取他們的支持，以促進財政監督工作的順利開展。目前，代表政府行使經濟監督權力的部門較多，如監察、審計、物價、稅務等部門，都有固定的監督范圍，在具體的執法過程中，都有可能與財政監督業務相交叉。如果不處理好與這些經濟監督部門的關系，就會造成執法部門相互掣肘，削弱監督力量，損害了財經法紀的嚴肅性。因此，我們在工作中要注意協調關系，互通情況，信息共享，增進了解，促進相互支持。
再次，搞好財政監督工作，必須要重視財政監督檢查隊伍的政治理論和業務知識的學習，加強黨風廉政建設，不斷提高財政監督干部隊伍的綜合素質；要建立和健全有效的激勵和保護機制，激發全體財政監督檢查人員的工作積極性。財政監督工作是一項需要下決心、花力氣，并且必須做好的工作，在各部門的支持和配合下，通過大家的不懈努力，穩步推進，逐步走上規范化、制度化和經常化發展的軌道。
三、工作思路
20*年，我們將以建立健全財政監督新機制為目標，堅持“求真務實”的工作作風，緊緊圍繞財政管理和財政改革的中心任務，按照“收支并重、內外兼顧、查改結合”的工作思路，突出重點，聚焦熱點，在財政收入征管、財政資金規范性、安全性和有效性等方面，不斷加大檢查力度，為規范財政管理，深化財政改革，促進我市經濟發展，振興吉林老工業基地發揮積極作用。
（一）突出重點、熱點，開展對財政專項資金檢查。
圍繞財政監管中的重點問題，抓住社會關注的熱點問題，強化財政支出監督力度，既要監督資金的安全完整，更要注重資金的績效監督，使財政監督與財政管理更緊密結合，全面提高財政資金使用的規范性、安全性和有效性。同時，在開展檢查過程中，繼續探索監督檢查的新形式、新方法，綜合利用監督檢查成果，降低檢查成本，提高監督效能。
一是加強對稅務、國庫等部門的監督檢查，建立收入對賬制度，確保財政收入的完整與安全；二是結合財政支出管理制度改革研究建立對重大財政支出資金，如政府采購、社會保障、國債等財政資金從編制、撥付到使用全過程的有效監控機制。
（二）強化財政系統內部監督
不斷提高財政運行質量。根據《財政部門內部監督檢查暫行辦法》的規定，在總結經驗的基礎上繼續開展對包括財政系統內部控制制度在內的管理情況的監督檢查，對財政部門內部各業務機構預算編制，預算執行和資金運行行為的監督檢查。把住預算和資金兩個關鍵環節,重點參與部門預算管理,在財政收支計劃、部門預算、政府采購預算、工程項目預算的編制上、及財政重大事項決策等方面提前介入。此外，還要研究探索對財政資金使用效益情況開展監督檢查的方式方法，提出改進內部監督檢查工作的新措施，全面提升內部監督檢查工作層次。
（三）強化監督結果的運用,進一步拓展財政監督的領域和空間
要實行監督信息公開制度，即不定期或定期公布監督信息，對重大案件實行媒體曝光，對一般案件實行公開制度，這樣既可代替催款通知，又能發揮輿論監督的作用，增強單位法人和直接責任人遵紀守法的責任意識，提高違紀成本和風險，建立健全檢查結果移交制度，將處理人和處理事相結合，真正起到監督效果和作用。樹立財政監督的權威性，將檢查和調查相結合,為領導當好參謀和助手，要將檢查信息和調查研究相結合,適時轉化為有效的管理建議。
（四）強化會計監督，提高會計信息質量。
會計監督是財政監督的重要組成部分，整頓和規范會計秩序是財政參與整頓和規范市場經濟秩序工作的重要內容。針對偽造、變更會計憑證、會計賬簿和編制虛假財務會計報告行為，要集中力量，加大會計打假力度。要本著為經濟體制改革服務、為加強財政管理服務的宗旨，有針對性地選擇社會各界普遍關注的行業或單位進行會計信息質量檢查，有計劃、分階段全面整頓會計秩序。認真組織開展會計信息質量抽查工作。并在此基礎上，研究改進會計信息質量檢查的方式方法，加強經常性的會計監督工作。今年計劃對全市教育、衛生系統的會計信息質量開展檢查。為使此項檢查工作獲得預期效果，還要繼續完善和健全檢查制度，探索更有效的檢查方式和更規范的公告形式，以提高檢查質量和對社會的影響力。
（五）開展深入細致的調查研究工作，充分發揮財政監督的職能作用。
從目前的工作現狀看，我們還有許多監督不到位或是空位的地方，所以，在監督理念上，要把“財政監督與黨的執政能力建設相結合、與構建和諧社會相結合、與財政改革和管理相結合”確保財政資金合規、安全、在效，建立“預算、執行、監督”三位一體的財政運機制，根據財政管理的需要和監督檢查中暴露出來的問題，有針對性地對特定項目進行專項檢查和開展調研工作，要綜合運用檢查、調查、審核、督促、反饋等多種方式和方法，改變以往集中性、突擊性和臨時性的事后檢查方式，構建以事前調查審核、事中動態跟蹤監控和事后專項檢查相結合的監督檢查新機制，構筑事前、事中、事后全過程監督模式，增強財政工作透明度，做到科學理財、依法行政。緊緊圍繞建立健全財政監督新機制等問題，就財政監督工作如何融入財政管理，保障財政資金的安全性、規范性和有效性等方面積極開展深入細致的調查研究工作，為構建預算、執行、監督三分離的科學財政管理體制提出一些合理的意見和建議，為提高財政監督水平服務。
關鍵詞：ERP；民營企業；內部控制；應用
ERP系統是以管理為核心的信息系統，內部控制又是ERP環境中必不可少的組成部分。中國的民營企業不可避免地存在一些問題：經營者既是資產所有者，也是資產經營者，內部控制大多不被重視；管理體制主要表現為“家族”和“親緣化”特征，實行集權化領導、專制式決策。因此，民營企業必須借助ERP工具來建立健全內部控制體系。本文將試圖探討ERP實施在民營企業內部控制中的應用問題。
一、內部控制的理論基礎
1、企業內部控制是以專業管理制度為基礎，以防范風險、有效監管為目的，通過全方位建立過程控制體系、描述關鍵控制點和以流程形式直觀表達生產經營業務過程而形成的管理規范。
2、內部控制原則是企業建立與實施內部控制應當遵循的基本指針。包括全面性原則；重要性原則；制衡性原則；適應性原則；成本效益原則。我國《企業內部控制基本規范》將內部控制的要素歸納為內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督5大方面。
二、當前民營企業內部控制現狀
1、家族式企業管理是我國民營企業很普遍的管理形式。隨著家族式企業的不斷成長，管理理念、經營現狀和發展方向,實際上可以說是企業業主個人思想和能力的具體表現，簡稱“老板理念”。再次，民營企業業主及其親屬在企業內部形成各類利益團體，這對企業內部管理帶來了不小的隱患。
2、民營企業的內部控制環境不完善，突出表現在以下幾個方面：對內部控制的重要性認識不夠，內部控制制度殘缺不全，有的甚至并未建立健全內部控制制度，不能適應市場經濟發展的要求。這不僅影響了民營企業的經濟效益，更阻礙了民營企業的發展。
3、內部監督體系殘缺不全。民營企業內部監督機構的設立不到位或根本不設立內部監督機構。有些民營企業雖然設立了內部監督機構，但是實際上監督工作處于癱瘓狀態，很少能夠主動開展工作，直接影響了企業內部控制工作的正常開展。因此，家族式管理在一定程度上制約了民營企業內部控制工作的順利進行，嚴重影響了內部控制的有效性和執行力，損害了企業的長遠利益。
三、ERP環境下的內部控制研究
1、ERP系統的涵義
企業資源規劃（Enterprise Resource Planning, ERP），是先進的現代企業管理模式，主要實施對象是企業，目的是將企業的各個方面的資源（包括人、財、物、產、供、銷等因素）合理配置，以充分發揮效能，使企業在激烈的市場競爭中全方位地發揮能量，從而取得最佳經濟效益。
2、ERP系統與內部控制的相互聯系
ERP是一個集合企業內部的所有資源并進行有效地計劃和控制，以達到最大效益的集成系統，如庫存管理、質量管理、資產管理、人力資源管理、財務控制等。內部控制理論從簡單的人的控制與財產的保管，到使企業內部控制能夠在不耗費大量人力和時間的前提下，經濟有效地實現內部控制的目標，加強了內部控制的預防、檢查與糾正的功能。內部控制內控的目標基本涵蓋了企業經營活動的全部內容，而ERP作為信息系統，是為企業經營目標服務的。我們可以看出，隨著兩者自身功能的不斷擴充，都運用了對方的理論和手段，相互滲透與依賴。這就是我們要研究怎樣運用ERP來改善我國民營企業的內部控制現狀的原由。
3、運用ERP系統加強企業內部控制
（1）ERP實施在內部控制中的全面運用
在ERP環境下，把企業的所有業務都在系統中進行，包括了物流、資金流和信息流。遵循了內部控制的全面性原則：內部控制貫穿決策、執行和監督全過程，覆蓋企業及其所屬單位的各種業務和事項實現全過程、全員性控制。企業可以在產、供、銷等各個環節實現對人、財、物的全面控制，實現財務處理和業務處理的一體化。ERP系統的最大好處就在于“只認程序，不認人；只認命令，不認權”，這就避免了民營企業因內部控制環境不完善或“老板理念”而造成的內部控制空白點。
（2）選擇實施ERP重要性因素
民營企業在ERP實施之前，應該進行較長時間的企業管理狀況調研，提出適合企業的改進的管理模型，并根據所處行業環境和經營特點對企業業務流程進行重組，尋求適合自己的方案，在全面控制的基礎上，關注重要業務事項和高風險領域，并采取更為嚴格的控制措施，確保不存在重大缺陷。從業務事項的性質和涉及金額兩方面來考慮是否及如何實行重點控制。如電子行業在實施ERP前進行可行性的項目計劃時，電子行業的成本總額中以材料成本為主要組成部分，企業從采購成本開始就是成本控制的根本和重心。從采購方式與流程、組織結構、供應商管理和采購部門的績效考核諸多方面著手全面建立采購成本控制系統。采購物品的類別、性質和交期不同，所采用的歸集構成也不同。采購組織的歸集有利于物料系統的建立，確定優秀的供應商、合理的訂貨量和保持最佳的安全存貨儲備，因而能夠從供應商那里得到更多更好的條件采購，包括有服務、質量、價格等。
（3）健全ERP崗位和權限設置
內部控制應當在治理結構、機構設置及權責分配、業務流程等方面形成相互制約、相互監督，同時兼顧運營效率。通過ERP系統中的權限設置可以將職責權限重新劃分，賦予員工履行本崗位職責所需要的權限，對不相容職務分離控制、授權控制、審批控制、會計系統控制等起到相互牽制的內部控制作用，同時要求履行內部控制監督職責的機構或人員具有良好的獨立性。我們企業在采購模塊和銷售模塊的授權上，對與其相關但涉及企業商業秘密的權限設定上進行單獨的設置，如材料倉庫和成品倉庫的權限只設定數量，單價和金額無需設定：采購員的職權沒有選擇供應商的權利。這些從根本上杜絕了民營企業內部監督體系殘缺不全的通病，以防止權力濫用。
（4）借助ERP系統進行內部監督
加強企業內部監督是內部控制的一個重要組成部分，是對內部控制的健性、合理性、有效性進行監督與評估，并作出相應處理的過程，也是實施內部控制的重要保證。民營企業的內部監督可以通過日常的、持續的監督活動來完成，也可以通過個別的、單獨的評估來實現。通過ERP系統設立完善的內部監督體系，并由專門機構或指定人員從事監督工作，并賦予充分的權利，對具體負責內部控制執行情況的監督檢查，對各級經濟活動進行綜合評價，及時發現內部控制的漏洞和薄弱環節，從而保證企業內部控制制度更加完善和嚴密。民營企業借助ERP的集成平臺，企業內部控制將實現從事后的監督為主的控制向以事前預防、事中檢查和事后糾正控制的轉變。
（5）ERP實施后序管理
民營企業在ERP實施過程中并不是要按照既定的流程一成不變的，應該時刻關注企業內在因素和外部環境的變化，并隨著企業經營規模、業務范圍、競爭狀況和風險水平等情況的變化而給以不斷地調整。企業建立與實施內部控制應當具有前瞻性，適時地對內部控制系統進行預測及評估，一旦發現可能存在的問題，及時采取應對措施進行調整。必要時也可輔以獎懲措施來保證民營企業ERP環境下內部控制順暢運行。實施了ERP不等于到達了目的地，而是一直跋涉在萬里的路途中，永無止境。
四、結論
綜上所述，民營企業借助ERP環境來加強內部控制建設，從而能夠使企業緊跟瞬息萬變的市場動態，參與國際大市場的競爭，獲得豐厚的回報。值得關注的是：民營企業在選擇和應用ERP時缺少整體的規劃，部分企業在上馬項目時未作詳細和全面的考察，造成不必要的浪費；內部管理的范圍和功能只局限于某一部分，尚未將所有環節都納入到企業內部管理范圍之內，造成了ERP的功能難以全面發揮。ERP是橫跨在企業全方位的綜合管理系統，不是某一個人和某一個部門的事情，而是需要全員參與的一項系統工程。要達到這種管理的優化作用，則需充分發揮ERP這種具有集成系統特性管理工具的優越性，使民營企業實現更高層次的內部控制，向著更合理、更科學的方向發展。
參考文獻：
[1]池國華：《內部控制學》 北京大學出版社2010
[關鍵詞] 內部審計；審計委員會；獨立性；互動關系
doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2015. 05. 038
[中圖分類號] F239.45 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2015）05- 0070- 02
1 審計委員會和內部審計的理論基礎
1.1 審計委員會的概念和職責
1.1.1 審計委員會的概念
審計委員會是董事會設立的專門工作機構，主要負責公司內、外部審計的溝通、監督和核查工作。審計委員會由3名董事組成，此3名董事皆為本公司獨立非執行董事。
1.1.2 審計委員會的職責
審計委員會的主要目標是督促提供有效的財務報告，并控制、識別與管理各種因素對公司財務狀況帶來的風險。審計委員會通過對財務報告的獨立審核，也包括審核董事會的任何其他報告或報表來幫助董事會，審核的程序通常圍繞審計委員會對以下幾個方面的考慮[1]：①重要會計政策的恰當性；②判斷結果和會計估計；③披露的充分性和可理解性；④財務報表間的不一致性；⑤可能被認為異常的重大非重復事項；⑥重大審計調整；⑦審計人員關注的問題和未調整的審計差異。
1.2 內部審計的概念和職能
1.2.1 內部審計的概念
我國內部審計，是指由被審計單位內部機構或人員，對其內部控制的有效性、財務信息的真實性和完整性以及經營活動的效率和效果等開展的一種評價活動。內部審計是和政府審計、注冊會計師審計并列的3種審計類型之一。
1.2.2 內部審計的職能[2]
（1）經濟監督職能。
（2）經濟評價職能。
（3）服務職能。
2 審計委員會和內部審計的互動關系
2.1 審計委員會對內部審計的監督職能
Louis Braiotta將審計委員會的基本功能界定為計劃、監督、報告3個方面[3]。審計委員會的監督功能是3個功能中的核心，計劃是為監督而進行的工作規劃，報告是對監督結果的匯報。
2.2 內部審計對審計委員會的促進作用
信息，使審計委員會要完成監督職責，必須緊密依靠內部審計。內部審計的報告可以為審計委員會提供其洞察一切，執行有效監督。[4]另外，企業高級管理層出于公司管理的需要，要依靠內部審計對經營活動和內部控制等的獨立評價，促進其職責的有效履行，因此，內部審計需要分別考慮審計委員會和高級管理層這兩個服務對象。審計委員會需要內部審計提供關于內部控制的可靠、全面的信息與客觀的評價，以便更好履行其監督職責；企業需要內部審計對公司日常經營管理進行監督，從而確保公司有效地遵守法律法規；高級管理層需要內部審計對其下屬的受托責任進行監督，對經營活動的效率、效果進行評價，更需要內部審計把握經營管理的關鍵，對企業管理目標、方針和決策提出建議。
3 完善內部審計和審計委員會制度之間關系的建議
雖然審計委員會和內部審計在我國已得到了相關機構的高度關注，但是在實踐中并沒有受到普遍重視。我國上市公司中不僅沒有建立足夠多的專門委員會，而且已經建立的專門委員會的也沒有切實履行其職責。我國內部審計與審計委員會制度主要存在以下問題：①成員構成不合理，任職能力不夠；②審計委員會激勵機制不夠健全；③內部審計機構的獨立性存在問題，很大程度上限制了內部審計監督職能的發揮；④審計方法簡單、技術落后；⑤缺乏法律法規的支持。
通過對上述內部監督資源進行梳理會發現，最為經濟有效的監督仍然是來自于公司內部的監督，結合我國上市公司存在的問題，需要對公司內部監督進行全方位的統合治理，盡可能由事后處罰改為事前防范，是實現監督效果好轉的有益選擇。公司內部監督應該成為公司長壽基因，而不應該只是為了防止失敗；失敗的公司必然是內部監督的失敗，成功公司肯定具有內部監督積極作用的因素，高質量的財務信息必須建立在有效運作的制度安排尤其是監督制度安排的基礎上。審計委員會乃至獨立董事并非萬能。要使獨立董事制度真正起到保護中小投資者利益、抑制財務信息舞弊的作用，獨立董事制度尚需進一步完善，內部審計制度從本質上說是上市公司治理機制的一種措施，其在信息質量控制方面具有突出作用。
4 結 論
審計委員會和內部審計是重要的公司治理機制。良好的公司治理，有賴于良好的公司內部控制和信息傳遞機制，但是還有一些公司對于審計委員會與內部審計的職能和關系認識不明晰，導致兩者的獨立性被削弱，從而使內部審計和審計委員會的作用亦被削弱。本文力圖解決內部審計和審計委員會之間的關系問題，并提出了相關的建議。
主要參考文獻
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會計監督的主體是經過授權的會計機構和會計人員。會計監督的內容是覆蓋企業經濟活動的整個過程。主要包括：監督流動資金的使用，保證流動資金的完整與合理；監督成本和商品流通費用，促使其以盡可能少的投入，取得盡可能大的產出效益；監督收益和利潤，促進企業完成和超額完成擬定的利潤計劃指標；監督企業資金收入和支出，檢查企業完成國家預算情況；監督企業遵守財政政策和財經紀律的情況，提高企業遵紀守法的自覺性。會計監督是從事前、事中、事后三個方面對企業的資金運動和經營管理進行全過程、全方位的監督，相互協調，形成一套嚴密的監督體系。
2我國會計監督的現狀
我國經濟逐步與國際接軌，會計監督體系的建立取得了長足的發展，目前還存在著不足。現社會上有一些單位受局部利益或個人利益的驅動，會計工作違規違紀，弄虛作假的現象時有發生，造成會計信息失真，嚴重影響了投資者、債權人以及社會公眾的利益，同時也阻礙了國家宏觀調控和管理的正常進行。這些問題的產生主要體現：一方面會計監督不力，會計工作者往往要無條件的服從管理者的意志，會計工作根本無法獨立行使其監督職能。另一方面會計工作中的會計監督和審計監督概念混淆，致使工作開展不利。由于會計監督不力以及概念不清，會計監督的效果不佳。如此循環下去，我國會計監督的職能將會無止盡的淡化下去。因此強化企業會計監督職能，切實做好會計監督工作是當務之急。
3我國會計監督存在問題的分析
我國會計監督不力，究其原因主要表現在以下幾個方面：第一，我國會計監督法律約束機制不全，使得會計不能有效的行使其監督職能，導致企業會計監督不力。比如，“瓊民源”事件，對我國證券市場產生了巨大沖擊，嚴重損害了公眾股東的利益，但是卻沒有相應的法律條款對其直接責任人進行制裁，使得會計監督形同虛設。還有在會計監督過程中有些概念很模糊，比如說會計監督、審計監督概念模糊，執法機構職責、權限有待明確。審計監督是對會計監督的再監督，它側重于事后監督，兩者有著本質的區別，對同一經濟事項的監督有著截然不同的效果。第二，企業管理體制不全，內部控制制度失調。主要體現在有的單位是缺乏內部監督和控制制度，有的單位雖建立了相應的制度，但沒有有效執行，形同虛設，以致會計秩序混亂，現象經常發生。例如，曾經聞名全國的鄭州亞細亞集團，它曾輝煌一時。而它的倒閉，內部控制的缺失和缺陷難逃其咎。第三，企業單位負責人的約束機制不全，阻礙了會計的有效監督。目前，在一些單位中企業管理者為了追求自身短期利益最大化，指使、授權會計機構、會計人員做假帳，偽造會計憑證，辦理違法會計事項，從而使得會計工作不能獨立行使其監督職能，破壞了正常的會計工作。第四，會計人員綜合素質不高，職業道德觀念有待加強。企業虛假的會計信息大多出自于會計之手。
4完善會計監督的對策
（1）加快法律體系建設，為會計監督的有效實施提供法律保障。
會計監督的有效實施，離不開一系列的法律法規，要加強我國法律體系的建設。我國已頒布了新《會計法》，應盡快出臺《會計法》實施細則，提高《會計法》的可操作性；建立和完善統一的會計制度，滿足企業多元化經營的需要；明確會計監督、審計監督的執法職責和權限，以實施清晰明了的監督職能；加大法律法規的處罰、賠償和執行力度，對違規違紀的企業及其連帶負責人予以曝光；同時還要強化一些相關配套法律及相關法規的實施，如《經濟法》、《證券法》等，加快會計法律體系的建設步伐，使會計監督真正做到有法可依。
（2）建立健全企業內部會計監督機制。
我國企業會計監督不力，會計信息不真時有發生。這就要求單位加強內部監督的程度，建立完整的內部監督機制。而建立健全內部監督制度主要是體現在：參與經濟業務事項的工作人員要相互分離，相互制約；重要經濟事項的決策和執行要明確相互監督、相互制約的程序；明確財產清查范圍、期限和組織程序；明確對會計資料定期進行內部審計的程序。這些內部控制制度有效實施的關鍵就是不相容職務相互分離。這樣就使一個人或一個部門的工作必須與另一個人或另一個部門的工作相一致或者相聯系，進行連續不斷的檢查和監督，使內部監督制度真正落到實處。
（3）加強外部監督即社會審計監督和政府監督的作用。
在會計監督中單純強調內部監督是不夠的，也必須強化對會計工作的外部監督，也就是加強社會審計監督和政府監督。社會審計監督是指注冊會計師接受委托，根據有關規定，以獨立第三者的身份對委托單位的經濟活動進行客觀、公正、全面的評價，對依法公開披露的單位會計報告的真實性負法律責任。一些典型經濟案例給注冊會計師行業的警示就在于注冊會計師對現有準則的執行存在重大疏忽與不力。因此加強注冊會計師的審計工作的有效性，是提高會計監督力度的外部基礎之一。政府監督主要是指財政部門對單位會計工作的監督。在建立健全單位內部會計監督制度的基礎上，規定單位外部監督層次，使外部監督和內部監督配合協調一致，為會計人員創造了良好的會計工作環境，為確保會計監督的有效性奠定了科學的基礎。
（4）明確會計責任主體，加強單位負責人在會計監督中的責任。
在我國實際工作中，有些單位負責人認為會計上的事情自己說了算，授意、指使、強令會計機構、會計人員按照他的意愿辦事，出了問題將其一推了之，這些都嚴重阻礙了會計監督工作的正常進行。因此明確單位負責人的會計責任主體地位，是保證會計信息真實的關鍵。作為單位負責人，他應對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責，應當保證會計機構、會計人員依法履行職責，不得授意、指使、強令會計機構、會計人員違法辦理會計事項。單位負責人是單位會計行為責任主體，為會計工作者明確行使會計監督職能提供了保障。再者，為了適應現代企業管理制度的要求，單位負責人作為會計責任主體，還必須要懂管理、懂業務、懂財務，熟悉有關經濟法規，對自己負責，對單位負責，對法律負責。
【關鍵詞】電力企業 內部控制 探析
一、電力企業內部控制存在的問題
1、股權結構不盡合理
我國電力企業的股權由國家股、法人股、社會股構成，其中國家股及國有法人股占絕對控股地位，社會投資者數量較多，但持股量不大，機構投資者數量也不多。以上市公司為例，股權結構基本表現為：股權集中度高；國有股比例過高，流通股比例小且分散；國有股所有權的行使問題沒有得到妥善解決，國有股主體缺位。
2、公司組織結構未發揮應有的作用
我國企業中一般都設立了用以協調所有者與經營者間的委托關系的制衡制度，如按照《公司法》及公司章程的規定建立了股東大會、董事會、監事會制度。但由于我國電力企業股權結構的先天缺陷，使得企業建立起來的組織結構并未發揮應有的作用。表現在：第一，董事會獨立性不強。理論上，董事會在公司治理中起著重要的樞紐作用，一方面，它是所有者的人，代表所有者的利益；另一方面，企業經理層的委托者，負責對企業經理層的監督和激勵。在實踐中董事會不能站在獨立的立場上代表所有股東的利益，同時由于董事會成員的精力、素質和專業水平等方面的限制，導致董事會的運轉并未發揮實質性的作用。第二，監事會的作用得不到切實發揮。監事會的成員基本上是企業內部的人員，由組織部門或經理層任命進入監事會。由于缺少監督者應有的獨立性和缺乏有效的監督手段及監督技能，使得企業監事會代表股東對董事會進行監督的職能并沒有實施，監事會成為一個擺設。第三，經營決策的透明度和專業水平低。在實踐中，企業進行經營決策的透明度很低，也缺少應有的專業分析過程，使得經營決策欠科學。
3、內部會計控制的核心地位沒有得到體現
會計控制涉及供電企業生產、經營、管理的方方面面，它不僅僅是財務部門的專屬事情，需要各部門相互協作，通力配合。而現實中由于傳統思維的慣性作用等影響，供電運營企業重發展、重經營、輕效益等思想還普遍存在；一些企業將會計控制視作財務部門自己的事，財務部門成為企業的大出納；遠未達到其應有的綜合管理與協調功能全面預算、綜合業績評價等控制方法還未普遍的得到有效執行。
4、激勵機制上存在弊端
公司治理機制既是一套監督機制，又是一套激勵機制。由于委托成本中監督成本和成本的不同變化趨勢，企業的所有者對經營者除了通過各種制衡機制進行監督外，采取適當有效的激勵機制同樣重要。我國電力企業的現狀主要表現在激勵不足與激勵不當共存。對經營者的激勵不足表現在經營者的報酬普遍較低，且絕大部分是貨幣性報酬，盡管也有的企業設立了考核標準，但不能很好地與經營者的努力程度相聯系，更沒有體現出企業的戰略目標。薪金高低的標準主要與職位的高低相聯系，報酬契約更多的是諸如在職消費等隱性契約。再就是激勵不當，如一些虧損的企業，其經營者得到的報酬卻比盈利企業的經營者高；有的企業的經營者為了達到考核目標，而不顧企業的長期發展，一味地追求短期利益，以獲得自身效用的最大化。
二、電力企業加強內部控制的對策
1、完善供電企業的內部監督體系
一個完整的監督體系，包括內部監督和外部監督。供電企業的內部監督，如內部審計機構的監督，內部監督管理小組的監督等，但由于受到供電企業管理體制的固有限制，因此，內部監督的意義更測重于自查。供電企業外部監督主要是供電企業每年聘請社會上專業注冊會計師對本集團內部控制做相關評審。執業注冊會計師以獨立、客觀、公正的原則，發揮其對供電企業內部會計控制制度有效性的監督作用。加強供電企業內部監督的一個有效方法就是充分發揮內部審計功能。內部審計是供電企業內部設立的審計機構進行的一種監督和評價活動，內部審計的目的在于協助管理層調查、評估內部會計控制和其他管理控制的執行及效率，對供電企業管理層負責，在某種程度上內部審計可以理解為對內部會計控制的再控制。內部審核主要是依據會計法律和供電企業內部會計管理制度，由會計主管及會計人員執行的，它包括事前審核和事后審核。事前審核是指事前入賬前的審核，著重收支的控制；事后審核是指事項入賬后的審核，著重憑證、賬表的復核，與工作績效的查核。內部審核的范圍包括計劃審核，即計劃、預算的執行與控制的審核；財務審核，即現金及其他財務的處理程序的審核等。
2、企業組織要進一步重構
企業再造最終將更多地體現在企業組織結構的重構上，實踐證明，企業實施再造工程必須從傳統的以職能為中心、以控制為導向、層次重疊的繼續式轉變為以業務流程為中心、以顧客為導向、層次扁平的有機式組織結構。這樣控制幅度增大，中間管理層次減少，管理成本大為降低，繼而組織的個性也發生變化，向自主管理的組織邁進：一方面增強了組織的應變能力，以適應顧客需求的變化，另一方面使員工的責任感、積極性增強，從中獲得更高的滿足感和成就感。為了達到企業再造的目的，必須重新構造相應的企業組織結構。
3、注意權力控制因素的影響
任何組織都由各種利益集團所組成，權力控制集團中的各成員都在不同程度地代表著某一集團的利益。一個組織的組織結構必然反映出最強利益集團的利益，或是多個較強利益集團之間的妥協。企業組織結構的再造的首要任務是對權力的重新分配。另外，企業的集權與分權是相對的，而且各有利弊。如果過度集權就會產生：不利于合理決策；不利于調動下屬的積極性；阻礙信息交流：助長企業中的。而分權也有其不可避免的缺陷：決策的統一性較差，需要進行統一協調，而協調也是需要時間和資源的；容易失去控制，形成分權單位權利控制的各方割據現象。因此，企業必須處理好集權與分權的關系。
4、建立有效的風險管理體系
電力企業風險管理是指各電力企業通過識別、衡量和分析風險，用經濟合理的方法綜合處理、有效控制風險，實現最大安全保障和經濟效益的科學管理方法。發電企業的風險管理應建立在電價預測、電力成本分析、燃料供應計劃、電力能力分析、運行計劃、檢修計劃、資源優化、市場分析以及風險分析等功能之上。
現實中，我國電力企業對風險的認識、管理，無論在主觀意識還是在風險管理機制建設方面都做得不夠。因此，必須注重企業風險控制體系的建設， 首先要建立風險管理組織機構。企業根據規模大小、管理水平、風險程度以及生產經營的性質等方面的因素，在全體員工參與合作和專業管理相結合的基礎上，建立一個包括風險管理人、一般專業管理人、非專業風險管理人和外部的風險管理服務等規范化風險管理的組織體系。該體系應根據風險產生的原因和階段不斷地調整，并通過健全的制度來明確相互之間的權、責、利，使企業的風險管理體系成為一個有機整體，另外還要建立風險預警系統。
企業進行風險控制的目的是避免風險、減少風險。企業通過建立風險預警系統，對風險進行科學的預測分析，預計可能發生的風險，并提醒有關部門采取有力的措施。企業的風險管理機構和人員應密切注意與本企業相關的各種內外因素的變化發展趨勢，從對因素變化的動態進行分析預測企業可能發生的風險，進行風險預警。
【參考文獻】
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關鍵詞：水利工程；財務管理；策略
中圖分類號： TV 文獻標識碼： A
引言
水利工程的財務管理工作目前已經有了很好的發展，與以往水利工程財務管理工作進行比較，不僅僅包括編制簡單的會計報表或者記賬核算，同時還包括了財務分析、預算控制和成本核算等內容，這對于水利工程單位的資金周轉有著很好的保障作用，并且還能使其工作效益得到提高。
一、水利工程財務管理的主要內容
水利工程財務管理的內容主要包括：資金籌集管理、資金預算管理、資金使用管理、建設成本管理、價款結算管理、資產管理、基建收入管理、竣工結余資金管理、項目竣工決算的準備及編制工作、財務報告與財務分析以及內部會計監督等。
1、資金籌集管理
資金籌集原則：符合國家法律法規；根據經批準的項目概算籌集資金；根據項目建設需要，以最低成本籌集資金。
2、資金預算管理：水利基本建設資金要實行預算管理：工程資金預算要根據項目年度支出預算進行編制，一般按“編制上報、審查批準、下達執行”的程序進行。要加強對項目預算執行的反饋和考評，由于不可抗力等特殊原因引起、確需調整預算的，應按預算管理規定的權限辦理調整手續，建設單位不能隨意調整預算。
3、資金使用管理
建設單位要建立基本建設資金撥付的審核制度，嚴格按基本建設程序、支出預算、年度投資計劃及工程進度撥付資金。新建項目須經國家有關部門批準開工后才能撥付工程款，沒有下達年度投資計劃及不符合法律、法規及政策規定的財務支出，財務部門不得撥付資金；支付工程款應依據年度投資計劃、工程預算、經濟合同、用款計劃和工程價款結算單等資料進行支付。嚴禁搞計劃外工程，嚴禁侵占、挪用和浪費國家資金；嚴禁將預算內資金轉到預算外；嚴禁用預提工程款、預付貨款等形式轉移資金；嚴禁在基建撥款中弄虛作假。
4、項目建設成本管理
水利工程項目成本主要是指工程建設中所涉及的一切費用，既包括直接在工程建設中支出的人工費、機械費、材料費等，還包括建設企業為了保證施工工作能夠順利進行而產生的管理費等間接費用。水利工程項目成本管理主要是從工程承包合同、施工組織設計、施工計劃成本、施工進度報告以及工程建設中的變更等幾個方面，開展對其成本的資金管理工作，要想對其進行行之有效的管理就必須從項目建設的各個環節出發，對建設成本進行有效地規劃、預測以及核算與分析，力求通過成本管理達到提升企業建設效益的目的。
5、工程價款結算管理
工程價款結算是基建財務管理中重要的組成部分，是財務管理的重要內容。建設單位與施工單位簽訂的施工合同中確定的工程價款結算方式要符合財政支出預算管理的有關規定。
二、水利工程財務管理存在的問題
（一）財務管理制度不完善，沒有準確的考核指標
目前，許多水利建設單位對工程的項目管理大都是作為臨時性指揮部或辦公
室來管理，只是在工程建設周期內開展財務管理與考核，缺乏完善的項目目標成本責任制度。有些單位雖然也建立了績效考核指標，但由于參加水利工程項目建設的管理單位有一些是事業單位，社會效益是其主要考慮的方面，比如農田水利工程，由于地方監管不力及當地農民缺乏積極主動的配合，缺少完善的考核機制，因此很難考核工程的經營績效。水利工程管理的難度比其他工程項目相對較大，對各種管理人員的要求也非常高，因此，作為財務人員來說，如果缺少相關專業的管理技能勢必會影響財務管理的作用。對于資金如果缺少預算計劃，沒有指定費用計劃，更缺少績效的考核，容易導致資金浪費。
（二）資金管理工作分散
按照資金的渠道來源進行資金的分散管理是現如今我國水利工程項目對于財務資金管理的主要方式，單位按照不同的資金渠道在財務預算中進行預算，造成了單位資金和財務管理都十分分散的現象，無法有效地保證水利工程部門之間的相互協調，財務管理工作也無法發揮其真正效力。
（三）內部監督的力度不夠
通常情況下，水利工程項目內部監督的力度不夠。事前、事中內部監督被認為是糾正錯誤，而對被監督的對象來講一切要為工程建設讓路，財務內部監督也得為工程建設著想，因此無關痛癢。事后的內部監督，一旦發現問題就必須及時糾正，并報請相關領導采取積極的補救措施。但由于工程項目完工后，臨時指揮部或辦公室隨之就結束了使命，查出的問題往往難以得到有效的解決。
三、提高水利工程財務管理的策略
（一）加強制度建設及執行力。
就是要按照國家制定的法律、法規、制度、辦法以及規定的程序、手續來制定適合本單位實際的財務制度和規定，有了規范的制度還需要強調執行，加強執行力建設也是不可或缺的。
（二）常抓會計基礎工作。
會計基礎工作是財務管理工作中的基本內容，主要指會計核算、會計管理和會計監督的基礎工作，要做到常抓不懈。在日常會計業務中一定要規范個人借款，防止出現跨年度，各種費用的報銷要有齊全的原始單據，嚴格把好審核關；嚴格按照水利建設會計制度處理相關業務，比如水利工程價款的結算，要預留審減款；建設費用支出是否有概算或超概情況等。
（三）加強水利財務預算管理，嚴格控制計劃外開支
水利財務管理的重要內容之一就是預算管理，而規范和約束整個經濟活動的依據和為完成各項工作目標而提供的工作目標也是預算管理。在年初即將對年度的各項水利財務收支進行相關預測時，應根據上年度的生產經營、水利財務支出和成本費用的實際完成情況，以及對自身實際財力的考慮，做出一個較準確的預測。預算安排的原則就是四句話“保證重點，兼顧一般，量入為出，量力而行”，只有編制更切合實際更科學的年度收支預算，才可以有效地控潛增效、增收節支，堵塞漏洞。對預算的執行過程中，應嚴格控制和管理，按照工程的程序審批，將全年水利成本費用指標逐一分解布置，增強水利工程財務管理工作的嚴肅性。
（四）增強成本核算意識
成本核算在水利工程財務管理中占有很重要的地位，工程管理人員除了要嚴格掌握工程項目的進度、質量、安全情況外，還應加強成本節約意識。工程項目負責人及一線員工都要具備成本觀念、經濟觀念、效益觀念，嚴格控制成本費用及其他費用在預算范圍內，要積極與財務人員相配合，開展成本核算時，要做好事前財務預算；在項目管理過程中還要不斷加強成本控制，發現問題與財務人員相互溝通，一起分析，及時解決，切實提高經濟效益。在基礎建設單位內部都要實行崗位分離制度，嚴格執行責任分配制，切實加強監督管理機制。
（五）加大內部監督的力度
不能簡單地完成年度審計與工程竣工決算就認為萬事大吉了，而是要積極開展事前、事中監督，只有加強水利工程建設內部監督，經常向工程管理人員宣傳與講解水利基建資金管理制度，告知所有辦事人員要照章辦事，嚴格遵守各項務管理制度，才能防患于未然。發現問題要及時糾正并采取補救措施，根據問題的嚴重程度，進行懲罰。
（六）積極推進會計電算化工作
提高會計核算工作的效率和質量的一個重要手段就是實行會計電算化，這同時也是水利工程單位的現代化管理標志。定期對財務會計人員進行會計電算化和計算機知識的培訓，保證單位的會計人員對電算化知識的理解以及基本的計算機操作技能，還可以輸送專門人員去學習技能并讓其獲取等級證書培養出骨干級專業人員，這樣將對會計電算化工作發揮更加積極的作用。在工作中引入現代化的科技力量將大大的提高水利工程財務管理的工作質量和對信息的及時掌握。
結束語
當前我國水利工程財務管理工作中還存在著很多的不足，為了能夠使其更加平穩并且快速的發展，必須提高水利工程財務人員的專業素養，加強財務管理工作的監督力度，切實增強水利工程的支撐保障能力，提高水利工程財務管理的工作效能，以實現水資源的可持續發展。
參考文獻：
