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關鍵詞：人民幣；支付結算；賬戶管理
銀行結算賬戶管理是人民銀行支付結算工作中的一項重要內容，有效的銀行結算賬戶管理，可以為中央銀行實施穩健的貨幣政策、維護金融秩序提供有力的支持。銀行結算賬戶作為集中反映整個社會經濟活動資金收付結算的起點與終點，也是一切經濟活動資金往來的基礎。
為進一步規范人民幣銀行結算賬戶的開立和使用，維護經濟金融秩序穩定，中國人民銀行于2003年9月1日起開始施行《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》（以下簡稱《辦法》），此辦法的出臺，為有效保證支付結算工作的正常進行，維護經濟金融秩序穩定，促進經濟金融的改革和發展，推動社會主義市場經濟建設發揮了重要的作用。
1《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》實施以來出現的新情況新問題
1.1賬戶的開立和使用中存在的問題
（1）《辦法》對一般存款賬戶放開，使存款人可以自主選擇不同的銀行。但同時《辦法》規定存款人因向銀行借款或其他結算需要可開立一般結算賬戶，沒有對“其他結算需要”的內容進行明確，因此，存款人會以“其他結算需要”為名將其他款項以現金或轉賬形式轉入一般存款賬戶，再以“其他結算需要”名義轉出。上述行為可能會有以下弊端：
①易將有借款的基本存款賬戶架空，只辦理現金支取而逃避銀行債務。
②銀行為擴大存款余額為存款人開立多個一般存款賬戶，勢必造成一般存款賬戶過多過亂。
③資金頻繁轉入轉出，為洗錢犯罪活動打開方便之門，容易將資金轉為己有。
④一些地市為防范上述現象產生，至今未放開一般賬戶，仍采取取得借款后方予開立一般。
(2)《辦法》與相關法律法規缺乏關聯性，實施存在梗阻。一是與《行政許可法》不符，如，規定商業銀行可對睡眠戶（包括核準類）進行強制銷戶，與“誰許可，誰撤銷”的原則不符；同時，《辦法》賦予開戶銀行賬戶年檢權，造成行政許可機關“實施許可”與履行“監督檢查”義務相分離，影響了賬戶管理的有效性。二是人行對賬戶的監管和處罰權缺乏法律依據。新金融三法規定支付結算檢查、處罰權屬于銀監部門，而《辦法》及相關規定卻明確由人民銀行負責監督管理銀行賬戶，結算賬戶而其他情況不予開立的做法，此類做法又嚴重違背了新《辦法》的立法原則。由于“法大優先”，除核準類賬戶的審批外，人行只能借助反洗錢檢查對賬戶進行監管，客觀上形成監管缺位。
1.2人民幣銀行結算賬戶管理中存在的問題
（1）地方財政部門實行集中核算以后開立專用賬戶增多。究其原因:一是銀行機構為了拉存款;二是銀行賬戶管理與財政管理脫節，財政預算賬戶管理松懈;三是預算單位巧立名目開立其他專用賬戶。
（2）部分賬戶管理人員對結算賬戶認識不夠，未能按《人民幣銀行結算管理辦法》要求存款人出具規定證件，放松對存款人的要求，開立結算戶時出具單位副本、或無效過期證件。
（3）《辦法》規定專用賬戶（預算單位專用賬戶除外）只需報備無需核準，因此，從一個地區來講，儲源不可能無限增加，存款任務卻年年加碼，銀行工作人員要完成存款任務，就會搞不正當競爭，受利益驅使或信貸資金吸引，客戶將其整體資金按用途分解到各家銀行。銀行為留住客戶可能會提供不真實的開戶資料，由于各種因素限制，人民銀行無法對其開戶資料的真實、完整、合規性進行監督，給銀行賬戶管理帶來一定難度。
（4）銀行結算賬戶管理執行層面的難點。一是賬戶生效日制度執行不到位。存款人開立單位銀行結算賬戶，自正式開立之日起3個工作日后，方可辦理付款業務。但開戶銀行為協調客戶關系或經辦人員對賬戶管理辦法學習不透，新開立賬戶在未經當地人行賬戶管理部門核準前，就擅自辦理對外支付業務，賬戶生效日控制制度執行不到位。二是大額公轉私款項提供付款依據監控難。目前對單位賬戶支付給個人賬戶的款項，每筆超過5萬元的，應向其開戶銀行提供規定的付款依據。但開戶銀行為處理好銀企關系，放松對該項規定的執行，如建議單位簽發規定限額以下的多筆轉賬支付憑證逃避監測，或不要求單位存款人提供相關付款依據。三是賬戶實名制未能得到有效執行。目前賬戶管理員只能憑肉眼對單位和個人申報的開戶資料和證件的真偽進行審核，缺乏不能有效監控匿名開戶、虛假開戶等行為，為公款私存、逃避債務、逃稅漏稅等提供滋生的土壤。
1.3人民幣結算賬戶系統運行存在的問題
（1）賬戶開立及使用的實時監督難度較大。部分金融機構工作人員對賬戶的開立，對各類賬戶的性質、使用缺乏了解，為了保客戶，拉存款，變相違規開立賬戶或將存款人“睡眠戶”賬戶不做銷戶，也不做“久懸”，一直留存，占用賬戶系統資查核對才能發現金融機構是否違規給企業或預算單位開立結算賬戶。現場檢查有一定的間歇性，給企業逃廢債務等不法行為留下可乘之機。
（2）系統的功能不完善，如系統提供的查詢權有限，查詢、公告提示等功能不是很盡如人意，修改刪除功能也不是很完善。
（3）系統未能實現真正意義上的全國聯網，跨地區的異地非臨時機構臨時戶難以開立異地基本戶開戶許可證號碼確定后，系統發出異地征詢，過了數分鐘，系統提示發出征詢失敗，或信息發送成功，但沒有回復，使異地存款賬戶開立受到系統障礙限制，特別是專戶和臨時戶的開立無法正常核準。
2對人民幣銀行賬戶結算管理的建議
2.1對賬戶管理的建議
（1）建議財政部門與人民銀行積極協調配合，對所轄財政預算單位的銀行賬戶進行定期和不定期檢查，防止開戶銀行與預算單位共同蒙混過關辦理開戶。對于開戶資料不全不真實，騙取銀行開戶許可證的預算單位、金融機構進行通報處罰。并制定切實可行撤銷戶制度，加強對撤銷戶管理，嚴格撤銷戶原因審核，防止惡意競爭。
（2）財政、工商、稅務、技術監督等各部門業務系統在辦理業務時，應以個人身份證姓名，企業單位公章名稱為主，避免漢字、名稱、地區簡寫，確保存款人賬戶資料真實性。
（3）加強對支付結算人員的業務培訓，提高業務人員綜合素質。賬戶管理作為社會信用體系的重要組成部分，與反洗錢、大額和可疑支付交易監測以及現金管理有著必然的聯系。因此，央行和金融機構應設立專門的銀行結算賬戶管理崗位，配備專人對銀行結算賬戶進行管理，并加大對相關人員的綜合業務培訓，使相關人員在熟悉掌握《辦法》的同時，了解掌握《金融機構反洗錢規定》、《人民幣大額和可疑支付交易報告管理辦法》、《現金管理條例》及稅法的相關規定，強化綜合業務素質，提高依法管理銀行結算賬戶、防范風險和各種違法犯罪行為的能力，同時通過加強聯動網絡的防范功能，確保賬戶管理富有成效并積極推動金融安全區和金融信用區建設。
2.2對完善人民幣銀行賬戶管理工作的對策建議
（1）金融機構應在《辦法》規定的框架內，滿足不同客戶群體需求采取開發多樣化的支付結算工具來吸收客戶資金。
（2）商業銀行經辦人員要嚴格依照《銀行賬戶管理辦法》等有關規定管理賬戶。人民銀行要嚴把賬戶開設的審核關，并加大對銀行存款賬戶的監管力度，強化內部賬戶管理部門和現金管理部門之間的配合，對違反《銀行賬戶管理辦法》等規定的行為，按《辦法》規定嚴查嚴管違規操作。
（3）完善現行賬戶管理辦法，堵塞制度上的漏洞。盡快出臺《銀行賬戶管理辦法實施細則》，對在賬戶執行過程中遇到的問題加以明確。依法確立和強化央行對支付結算的監督檢查職能，提高央行執法權威。由于金融監管職能的分離，調整后的央行職能更加凸顯了央行的貨幣政策制定、實施和金融服務等職能，同時強化了央行對支付結算工作的管理職能，由此應從法律上對等地賦予央行為保證自身法定職能正常履行的結算監督檢查權，特別是對存款人違規行為的監督檢查權。通過法定程序檢查、規范結算賬戶的開立和使用，督促金融機構加強賬戶管理，有效地防范和打擊利用銀行結算賬戶進行偷逃稅款、逃廢債務、套取現金和洗錢等違法犯罪活動，維持經濟金融秩序穩定。
2.3對賬戶管理系統管理的建議
（1）加強相關部門的協調配合，盡快實現賬戶管理系統與工商、稅務、公安、技術監督等部門的聯網，提高開戶信息錄入的準確性，杜絕違規開戶行為的發生，維護系統在賬戶管理中的權威性。
（2）在賬戶管理系統中完善各項功能。①增加開戶銀行的查詢、修改功能。金融機構通過賬戶管理系統對錄人存款人開戶相關資料及信息提交到人民銀行待核準數據庫后，可進行一定范圍內的信息查詢、修改、變更、刪除，如發現錄人有誤時可在本機構三級別的授權下進行查詢、修改，確保為人民銀行提供一個資料齊全、核實一致的待核準數據。②對于核準類賬戶可設定為在人民銀行中心支行高級主管審批授權的情況下，能對客觀因素引起的賬戶變更進行修改。③完善系統公告提示功能。當上級行向下級行公告時應在系統任意操作界面彈出提示;金融機構發出存款賬戶信息公告時，任意操作界面“公告”菜單作閃動提示或“公告”彈出。超級秘書網
（3）從實際出發補充完善賬戶管理辦法的不足。結合實際，針對性的制定《實施細則》或補充說明，進一步完善法規，以利于實際操作。同時應該盡快升級賬戶管理系統，解決賬戶管理系統在運行中出現的問題，將人民幣賬戶系統設置可在盟市(地區)級所在地的金融機構辦理轄區預算單位專用存款賬戶(也就是小異地)，使國家的專項資金真正落實到實處，有利于專項資金管理，防止專用資金挪用。
（4）寬進嚴控是今后賬戶管理的必由之路。賬戶管理應當根據經濟、金融發展的需要，逐步從依靠行政手段監管逐步轉向利用市場機制監管。如適當調整銀行賬戶的開戶準人條件，將管理的重點放在加強開戶申報和日常使用的監控管理上。在管理模式的選擇上可考慮借鑒澳大利亞的成熟做法，就是對銀行賬戶不限制其使用方式，任何賬戶都可以辦理轉賬和現金收付業務，但對銀行賬戶的使用管理主要體現在交易報告制度上，商業銀行對存款人存取現金超過一定限額或有可疑交易嫌疑或有匯人、匯出境內外的，必須按規定向交易報告分析中心報告。
總之，賬戶管理現在還是起步階段，需要在實踐中逐步把制度完善、健全起來。由于當前各方面對賬戶管理的重視，相信不久賬戶管理的成就會對金融系統，乃至經濟的良好運行起到保駕護航的巨大作用。
參考文獻
[關鍵詞]教育儲蓄；稅收優惠；問題；對策
一、教育儲蓄利息所得免征個人所得稅稅收優惠政策的立法回顧
為了鼓勵城鄉居民以儲蓄存款方式，為其子女接受非義務教育（指九年義務教育之外的全日制高中、大中專、大學本科、碩士和博士研究生）積蓄資金，促進教育事業發展，中央銀行《中國人民銀行關于同意〈中國工商銀行教育儲蓄試行辦法〉的批復》（銀復[1999]124號）批準中國工商銀行自1999年9月1日起開辦教育儲蓄業務，并核準《中國工商銀行教育儲蓄試行辦法》。
1999年9月30日國務院的《對儲蓄存款利息所得征收個人所得稅的實施辦法》第五條規定：“對個人取得的教育儲蓄存款利息所得以及國務院財政部門確定的其他專項儲蓄存款或者儲蓄性專項基金存款的利息所得，免征個人所得稅。前款所稱教育儲蓄是指個人按照國家有關規定在指定銀行開戶、存入規定數額資金、用于教育目的的專項儲蓄。”對教育儲蓄所得實行稅收優惠政策。
2000年3月28日中國人民銀行在總結中國工商銀行試辦教育儲蓄業務經驗的基礎上，制定了《教育儲蓄管理辦法》，規定除郵政儲蓄機構以外的辦理儲蓄存款業務的金融機構均可辦理教育儲蓄業務。
二、教育儲蓄利息所得免征個人所得稅稅收優惠政策的特點
為了支持非義務教育事業的發展，國家對教育儲蓄推出利息所得免征個人所得稅的優惠稅收政策，同時為了加強對該項優惠政策的管理，對教育儲蓄規定了嚴格而明確的政策界限。根據《教育儲蓄管理辦法》規定教育儲蓄具有以下幾個特點：
1 儲戶特定，是指教育儲蓄的對象（儲戶）為在校小學四年級（含四年級）以上學生。
2 存期靈活，是指教育儲蓄為零存整取定期儲蓄存款。存期分為一年、三年和六年。
3 總額控制，是指教育儲蓄的最低起存金額為50元，本金合計最高限額為2萬元。
4 利率優惠，是指教育儲蓄實行利率優惠。一年期、三年期教育儲蓄按開戶日同期同檔次整存整取定期儲蓄存款利率計息；六年期按開戶日五年期整存整取定期儲蓄存款利率計息。教育儲蓄在存期內遇利率調整，仍按開戶日利率計息。
5 利息免稅，是指儲戶憑存折和學校提供的正在接受非義務教育的學生身份證明（以下簡稱“證明”）一次支取本金和利息。儲戶憑“證明”可以享受利率優惠，并免征儲蓄存款利息所得稅。
三、教育儲蓄利息所得個人所得稅稅收優惠政策在賬戶開立、儲蓄方式、支取本息等方面的限制性規定
為了確保該項稅收優惠政策不被濫用，《教育儲蓄管理辦法》對教育儲蓄在開立賬戶、儲蓄方式、本金和利息支取等方面規定了嚴格的限制性條件。
1 在開戶方式上，《教育儲蓄管理辦法》第六條規定：“教育儲蓄采用實名制。辦理開戶時，須憑儲戶本人（學生）戶口簿或居民身份證到儲蓄機構以儲戶本人的姓名開立存款賬戶，金融機構根據儲戶提供的上述證明，登記證件名稱及號碼等事項。”《國家稅務總局關于儲蓄存款利息所得征收個人所得稅若干業務問題的通知》（國稅發[1999]180號）第三條規定：“有關儲蓄機構應對教育儲蓄情況進行詳細記錄，以備稅務機關查核。記錄的內容應包括：儲戶名稱、證件名稱及號碼、儲蓄金額、儲蓄起止日期、利率、利息。”河南省國家稅務局《儲蓄存款利息所得個人所得稅征收管理暫行辦法》第六條規定在辦理教育儲蓄時，金融機構設立專賬，同時建立《教育儲蓄開戶信息明細表》，登錄相關信息。辦理開戶手續時應遵循以下規定：1）專賬和《教育儲蓄開戶信息明細表》應登記儲戶姓名、開戶證件及號碼、就讀學校、儲蓄金額、儲蓄起至日期、利率等相關內容，在登錄證件號碼時，對開辦證件為戶口簿的，應登錄戶口簿號+儲戶本人的出生年月日作為證件號碼。2）金融機構在季度終了10日內將《教育儲蓄開戶信息明細表》以磁盤形式報主管稅務機關。3）儲蓄機構按季將儲戶的戶口簿或居民身份證復印件裝訂成冊，加以編號，以備查核。
2 在儲蓄方式上，《教育儲蓄管理辦法》第七條規定：教育儲蓄為零存整取定期儲蓄存款。開戶時儲戶應與金融機構約定每月固定存入的金額，分月存入，中途如有漏存，應在次月補齊，未補存者按零存整取定期儲蓄存款的有關規定辦理。《中國工商銀行教育儲蓄試行辦法》規定開戶后每次存入金額及存期內存款次數由儲戶與銀行約定。《中國農業銀行〈教育儲蓄管理辦法〉實施細則》規定：儲戶辦理教育儲蓄開戶后可以選擇按月自動供款方式存入，也可以根據自身收入情況與農業銀行營業網點協商存入次數（不少于2次）和金額，并按規定享受教育儲蓄的優惠政策。
3 在支取方式上，《教育儲蓄管理辦法》第十條規定：1）儲戶憑存折和學校提供的正在義務教育的學生身份證明（以下簡稱“證明”）一次支取本金和利息。儲戶憑“證明”可以享受利率優惠，并免征儲蓄存款利息所得稅。金融機構支付存款本金和利息后，應在“證明”原件上加蓋“已享受教育儲蓄優惠”等字樣的印章，每份“證明”只享受一次優惠。2）儲戶不能提供“證明”的，其教育儲蓄不享受利率優惠，即一年期、三年期按開戶日同期同檔次零存整取定期儲蓄存款利率計付利息；六年期按開戶日五年期零存整取定期儲蓄存款利率計付利息。同時，應按有關規定征收儲蓄存款利息所得稅。第十一條規定教育儲蓄逾期支取，其超過原定存期的部分，按支取日活期儲蓄存款利率計付利息，并按有關規定征收儲蓄存款利息所得稅。第十二條規定教育儲蓄提前支取時必須全額支取。（提前支取時，儲戶能提供“證明”的，按實際存期和開戶日同期同檔次整存整取定期儲蓄存款利率計付利息，并免征儲蓄存款利息所得稅；儲戶未能提供“證明”的，按實際存期和支取日活期儲蓄存款利率計付利息，并按有關規定征收儲蓄存款利息所得稅。）河南省國家稅務局《儲蓄存款利息所得個人所得稅征收管理暫行辦法》第六條規定教育儲蓄在支取時，金融機構應設立專賬，同時建立《教育儲蓄免稅信息表》，并在季度終了10日內報主管稅務機關。專賬和《教育儲蓄免稅信息表》應登記儲戶姓名、開具免稅證明單位、免稅證明編號、儲蓄金額、開戶日期、存款期限、支取日期、利率、支付利息、支付利息憑證號等。
4 在異地托收上，《教育儲蓄管理法》第十四條規定凡因戶口遷移辦理教育儲蓄異地托收的，必須在存款到期后方可辦理。儲戶須向委托行提供戶口遷移證明及正在接受非義務教育的身份證明。不能提供“證明”的，不享受利率優惠，并應按有關規定征收個人存款利息所得稅。
四、對代扣代繳單位規定的義務和責任
《對儲蓄存款利息所得征收個人所得稅的實施辦法》第十一條規定稅務機關應當加強對扣繳義務人代扣代繳稅款情況的監督和檢查，扣繳義務人應當積極予以配合，如實反映情況，提供有關資料，不得拒絕、隱瞞。
《儲蓄存款利息所得個人所得稅征收管理暫行辦法》第六條規定稅務機關應按季將教育儲蓄的相關信息進行比對和分析，針對疑點，進行納稅評估，與金融機構約談，存在偷稅問題的，及時移送稽查部門處理。對金融機構未按照本辦法規定設置、保管、報送《教育儲蓄開戶信息明細表》和《教育儲蓄免稅信息表》等資料的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》第61條、62條之規定，對其下達《責令限期改正通知書》，并處以2000元以下罰款；情節嚴重的，處以2000元以上10000元以下罰款。
五、當前教育儲蓄利息所得個人所得稅稅收優惠政策及其管理中存在的問題
教育儲蓄因其具有存期靈活、利率優惠、利息免稅等優點，近年來，在各家銀行的強力營銷下，不僅深受廣大客戶的喜愛，而且正逐步成為銀行儲蓄存款增長的一個亮點，對我國的非義務教育事業發展發揮了積極的作用。但由于金融機構之間同業競爭激烈，受利益驅動影響，一部分金融企業網點和經辦人員為爭奪教育儲蓄資源，忽視教育儲蓄準入條件，違規辦理教育儲蓄業務，使教育儲蓄變了“味”。在教育儲蓄利息所得個人所得稅稅務專項稽查和稅收執法檢查中，我們發現目前該項優惠政策本身及其在執行和管理中還存在一些問題，值得引起有關方面方面的重視。
（一）教育儲蓄個人所得稅政策本身的作用有限，達不到政策本身的目的。教育儲蓄為零存整取定期儲蓄存款，中國人民銀行《教育儲蓄管理辦法》規定的教育儲蓄存款期限為一年、三年、六年，中國工商銀行規定的存款期限則為三年、六年兩種，取消了一年期存款。教育儲蓄存款期限較長，且每筆本金最高限額為2萬元，而按目前大學的正常收費標準，2萬元至多也只能夠交兩年的學費，這還不包括學生的日常生活開支。因此，目前的教育儲蓄稅收優惠政策達不到該政策最初促進非義務教育的目的。
由于政策本身優惠幅度較小，辦理手續復雜，在當前利率低，物價指數不斷上漲的情況下，對儲戶的吸引力減小。如安陽市2002年教育儲蓄存款余額為17774.42萬元，比2001年增長16260.31萬元，增幅為1073.92%；2003年比2002年增長14888.34萬元，增幅為83.8%；2004年比2003年增長14621.19萬元，增幅為44.8%，增幅明顯呈逐年下降趨勢。
（二）在現行政策下，教育儲蓄存款管理上存在較多漏洞，造成稅款流失。2003年在安陽市所屬的林州市國稅局組織的儲蓄利息所得個人所得稅代扣代繳專項稽查中，通過金融企業自查，因違規辦理教育儲蓄，共查補稅款293984元。在今年我局組織的教育儲蓄利息所得個人所得稅專項調查中，發現存在的違法行為主要有以下幾種情形：
1 一人多戶，一戶多存。由于金融機構業務處理系統無法自動甄別儲戶多頭設立教育儲蓄戶頭，存在同一客戶在同一網點、在同一銀行的不同網點或不同銀行不同網點開立二戶以上教育儲蓄存款戶頭，最終導致突破賬戶最高限額不能超過2萬元的政策限制，達到逃避繳納個人所得稅的目的。
2 存款人姓名不實。按照規定，儲戶在存款時應出具身份證明，屬人代存的還應出具人身份證明，但在實際執行中，為爭取更多的客戶和更多的存款，在開戶時對教育儲蓄的準入把關不嚴，存在違反存款實名制規定的現象。
3 儲戶信息登記不規范。按規定《教育儲蓄開戶信細表》應登記儲戶姓名、開戶證件及號碼、就讀學校、儲蓄金額、儲蓄起至日期、利率等相關內容，在登錄證件號碼時，對開辦證件為戶口簿的，應登錄戶口簿號+儲戶本人的出生年月日作為證件號碼。但一些銀行在以戶口簿登記時只以戶口簿號作為證件號碼，而不登記儲戶的出生年月日，致使難以辨認儲戶是否為符合法定條件的儲蓄對象。
4 改變存款方式。教育儲蓄為零存整取定期儲蓄存款。《教育儲蓄管理辦法》第七條規定教育儲蓄開戶時儲戶應與金融機構約定每月固定存入的金額，分月存入，中途如有漏存，應在次月補齊，未補存者按零存整取定期儲蓄存款的有關規定辦理。但《中國農業銀行〈教育儲蓄管理辦法〉實施細則》規定儲戶辦理教育儲蓄開戶后可以選擇按月自動供款方式存入，也可以根據自身收入情況與農業銀行營業網點協商存入次數（不少于2次）和金額。顯然農業銀行的規定放寬了存款方式，造成不同金融機構之間的存款方式不一致，使監管部門難以監管。另外在實際操作中部分經辦人員改變零存整取屬性，一性存入2萬元，違反了教育儲蓄分月零存的存款方式。
5 學校“證明”管理、使用混亂。一是學校提供的“證明”格式不統一，存在不規范現象，有的為印制的固定格式，有的為手寫證明；二是“證明”的開具部門不統一，有的是學校財務部門開具的，加蓋學校財務印章，有的加蓋學校印章；三是學校對開具的“證明”沒有按規定建立備案存查制度，使以后難以檢查核實。有的儲戶通過學校熟人托關系就可輕易開具一份或多份證明，甚至有的學校把空白證明提供給金融機構隨意使用；四是在支取環節一些金融機構對學校證明把關不嚴。有的未按要求在證明上加蓋“已享受教育儲蓄優惠”字樣印章，未將客戶身份證明復印件附在利息清單后作為免稅依據，致使一份證明被多次使用。有的金融機構甚至在儲戶根本未提供接受非義務教育的身份證明情況下就按教育儲蓄計息方法為客戶計息。
六、對策及建議
1 對教育儲蓄稅優惠政策必須從開立賬戶的源頭上加強管理。要進一步修訂完善《教育儲蓄管理辦法》，規范學校“證明”的來源渠道、格式、種類等。學校開具的學生身份證明必須由專門機構負責印制，領用存各環節要有登記備案制度，以便以后檢查核對。稅務、教育主管部門和銀行監管部門應緊密配合，定期對學校提供的“證明”進行抽查，嚴格追究相關人員的責任，防止濫開、濫用“證明”。
2 實行存款實名制。銀行應建立教育儲蓄開戶專賬、《教育儲蓄開戶信息明細表》和《教育儲蓄免稅信息表》，對教育儲蓄情況進行詳細記錄，包括儲戶名稱、證件名稱及號碼、儲戶金額、記錄， 包括儲戶名稱、證件名稱及號碼、儲戶金額、儲蓄起止日期、利率、利息等內容。銀行等金融機構在納稅申報時，應附送該記錄的電子信息，以備稅務機關評估核查。稅務機關應當開發一個電子信息比對系統，自動把那些重復開戶、儲蓄方式錯誤的信息比對出來。
*年上半年,本人在黨總支、分管行長、會計主管的關心指導下,配合營業室各位主任，認真執行營業室“以會計基礎工作規范化管理為中心，以提高會計核算質量，防范金融風險為重點，扎扎實實地開展工作”的這一工作主線，經過營業室全體人員的精誠合作和自身的不懈的努力，營業室各方面的工作都有了不同程度的提高，我自身也得到了更好的鍛煉。截止*年上半年營業室儲蓄存款達13417萬元，比年初新增4702萬元，新增工資戶4653戶。尤其是今年1月份儲蓄專柜存款突破了億元大關，新創儲蓄專柜歷史最高。現將我本人在*年上半年的工作情況總結匯報如下：
1、加快思想觀念的轉變
經過*年的崗位調整，我本人被聘任為“8級執行會計師”,在新的崗位面前，我一再告戒自己盡快找準位置、進入角色，因為營業室不允許有無所事事的人。卸掉了部分管理方面的擔子，我把精力集中到抓前臺業務和產品營銷上，尤其是對儲蓄存款及相關新產品的營銷，更是緊抓不敢松懈。進入*年上半年，通過認真學習領會我行的一系列職工大會、中層干部會議及我行的第一次“經營分析會議”的會議精神，新一屆領導班子超常規、跳躍式發展的嶄新思路，既激發了營業室全體人員的工作熱情,同時也拓寬了我本人的工作思路。“求生存”壓力變成了動力.在勞動競賽中以求生存、促發展為主題,不斷加大工作力度,在充分挖掘各方面潛力的基礎上,針對實際情況，站在快速發展的高度上,我和營業室主任客觀分析了面對存款增量份額與其它行的差距,在會計主管的指導下詳細制定了工作計劃和方案,切實遵循行黨總支確立的“大發展、大市場、大營銷”的工作思路,在土地補償資金歸集、職工買斷資金、收復失去的工資陣地、集團企業工資源頭上及來兗投資商找突破點,鞏固擴大了營業室的客戶群體。營業室作為核算主體行，是全行各項工作的樞紐，是全行會計核算的中心。要提高我行的會計管理水平和會計核算質量，必須從營業室的會計基礎工作抓起。按照內部控制制度的要求，通過對營業室不同崗位、不同業務種類進行認真分析，重新制定和細化了崗位職責，調整了輪崗制度，嚴格了操作流程，制定了錢箱現金管理辦法、錢箱單證管理辦法、證券業務管理辦法、憑證整理裝訂辦法、會計差錯考核辦法等一系列管理規定。明確專人對錢箱現金、單證、重點會計科目及帳戶進行實時監控，確保出現問題，及時發現，及時解決。同時通過制定二次分配辦法，將營業室人員的績效工資與業務量、存款任務完成、核算質量、服務質量、勞動紀律等內容相結合，打破了分配上的“小鍋飯”“小平均”，促進了各項任務目標的完成和服務質量、核算質量的提高。
此外我本人積極投入到吸存增儲的熱潮中去，班上談存款、班下跑存款，以自身的行動啟發引導前臺柜員提高存款意識、指標意識。并和同志們總結了“新客戶以服務吸引，老客戶用感情穩固”這一經驗，3月份一個*年存入營業室1000美圓的老年客戶密碼遺忘，我先后4次上門為其辦理掛失解掛手續，該客戶非常感動，將其他銀行的各種存款都轉存到營業室來。為了提高自身和營業室人員的業務素質，保證我行會計核算質量，我們制定了詳細的培訓計劃和文件傳閱學習制度，利用業余時間組織營業室人員進行會計業務、會計法規學習和職業道德教育，此外，我還積極參加行里舉辦的統一業務培訓，學習中，注重實效，不走過場，使自己的業務知識趨向全面，業務操作更加熟練規范。
2、以身作則，努力學習內控制度，提高工作效率。
*年上半年本人和營業室主任在分管行長、會計主管的要求及指導下嚴格按照內控制度的要求，研究不同業務量、不同業務種類的崗位設置和勞動組合形式，重新制定細化了會計崗位職責，嚴格了操作流程，并根據不同的營業人員經辦的業務權限，確定相應的職責。同時，根據上級行的要求和我行各網點的實際情況，今年先后參與制定了錢箱現金管理辦法、錢箱單證管理辦法、證券業務管理辦法及憑證裝訂管理辦法、會計差錯考核辦法等一系列規章制度，進一步規范各網點帳務，使我行的核算手續更加嚴密，業務辦理程序更加安全科學，做到了相互制約、職責分明。強化了內部控制，提高了工作效率.在日常工作中，通過主動觀察和總結，發現問題和業務操作中不合理的地方，都能及時給主任和主管匯報，并能及時給柜員和網點提醒，起到了警示建議作用。
3、努力提高自身服務和業務素質。
優質文明服務是金融行業永恒的話題，但如何落實行動上，徹底改變我行社會形象，營業室全體人員確實動了一番腦筋。一是擺正位置，靠服務贏得客戶，靠客戶吸收存款，靠存款保住飯碗。消除了思想上的松懈和不足，徹底更新了觀念，以客戶滿意為標準，自覺規范自己的行為，認真落實我行各項服務措施。二是把業務技術和熟練程度作為衡量服務水平尺度，苦練基本功，加快業務辦理的速度，避免失誤，把握質量。雖然我們營業室盡心盡力的搞服務，但是，因各種因素，營業室的服務質量仍是不盡人意。三是努力學習新業務知識大力拓展業務營業室的業務領域，創造良好的發展環境。對于我本人來講，盡力做到了“三個服務”。一是給客戶服好務，由于我主要任務是分管前臺，柜員幾乎每天都有不好處理的業務和客戶介紹給我，本著“客戶就是上帝”的意識，每次我都能圓滿的讓客戶滿意而歸，有一些較難處理的事情，我都是帶著禮物主動上門，最終看到的都是客戶滿意的笑臉。就這樣，有的客戶甚至已經和我交上了朋友，也成為了建行的忠實客戶。二是給本營業室的柜員服好務，不論柜員業務、設備出現了問題，我都能主動解決，柜員身體不適、家庭不順心，我都能主動關心和幫助。三是給各網點服好務，因營業室是全行業務的中心樞紐，我和各網點的業務聯系也較為頻繁，工作中不論網點因設備問題或業務問題找到我，我都能積極為他們聯系或者親自上門想方設法的幫助他們解決。
監管職責分工
根據《離岸銀行業務管理辦法》，離岸銀行業務是指銀行吸收非居民的資金，服務于非居民的金融活動。離岸銀行業務市場準入由銀監會負責。其中，中資銀行適用《離岸銀行業務管理辦法》（該辦法適用范圍僅限中資銀行），目前只能在總行的離岸業務部門開展；外資銀行市場準入適用《外資銀行管理條例》。中央銀行、稅務部門等負責制定離岸業務存款準備金豁免、稅收` 優惠等政策。外匯局負責離岸賬戶管理、離岸業務資金流動監管、國際收支統計申報、外債管理等。
值得注意的是，外資銀行一直以來可以經營離岸業務，但監管機構并未發放專門牌照。主要因為外資銀行長期被視為外國銀行，可以經營非居民業務。
離岸銀行運營模式要求
中資銀行實行內外分離型管理。根據《離岸銀行業務管理辦法》第十九條和《離岸銀行業務管理辦法實施細則》第三條的規定，銀行對離岸銀行業務應當與在岸銀行業務實行分離型管理，設立獨立的離岸銀行業務部門，配備專職業務人員，設立單獨的離岸銀行業務賬戶，并使用離岸銀行業務專用憑證和業務專用章。離岸銀行業務實行獨立核算，其賬務處理采取借貸記賬法和外匯分賬制，應分幣種單獨填制會計憑證，設置單獨賬簿，并編制單獨的財務報表和統計報表。離岸賬戶抬頭應當注冊“OSA”。
外資銀行離岸業務是否實行分離型管理，未作要求，即外資銀行可將離岸存款等用于在岸使用。因管理模式不同，國家對中資和外資離岸業務的管理政策也不相同。如中資持牌銀行吸收的離岸存款無需納入外債指標，但外資銀行吸收的離岸存款須納入外債指標，以進行規模控制。但不論是中資，還是外資，離岸賬戶與在岸賬戶資金往來，均應按跨境交易，遵守現行外匯管理法規。主要是由在岸賬戶銀行審核相關真實性單證、資本項目業務核準件等。
離岸銀行業務范圍
離岸銀行業務包括貨幣業務和證券業務兩大類, 其中每一大類又涵蓋了很多具體類型的業務, 如貨幣業務包括存款業務和貸款業務, 而存款業務又包括短期和中長期存款等等。證券業務包括債券、股票、期貨、期權等。此外還有離岸金融衍生產品業務。不同業務對離岸金融從業者的資質, 以及離岸金融市場的法制建設程度有不同的要求, 并會帶來不同的金融風險。市場所在國根據自己的實際情況予以考慮離岸業務范圍。對離岸業務的恰當管理，利于離岸金融市場所在國保障本國金融政策實施，利于防范和化解金融風險。
目前，我國離岸金融業務主要是離岸銀行業務。離岸銀行業務范圍主要包括貨幣業務，如存貸款等，以及較少的證券業務。《離岸銀行業務管理辦法》規定了我國離岸銀行業務的具體范圍。該辦法第十六條規定：“銀行可以申請下列部分或者全部離岸銀行業務：（1）外匯存款；（2）外匯貸款；（3）同業外匯拆借；（4）國際結算；（5）發行大額可轉讓存款證；（6）外匯擔保；（7）咨詢、見證業務；（8）國家外匯管理局批準的其他業務。”第十七條規定：“本辦法所稱‘同業外匯拆借’是指銀行與國際金融市場及境內其他銀行離岸資金間的同業拆借。本辦法所稱‘發行大額可轉讓存款證’是指以總行名義發行的大額可轉讓存款證。”
《離岸銀行業務管理辦法實施細則》還對上述有關業務的發行規模、條件等進行了規范。如根據該細則第十六條和第二十條規定，離岸銀行發行大額可轉讓存款證的余額不得超過上年離岸負債月平均余額的40%；離岸銀行發行大額可轉讓存款證，須符合如下條件：包括銀行應遵守國家金融法規，近三年無重大違法違規行為，開辦離岸銀行業務一年以上且經營狀況良好，離岸銀行業務總資產規模在1億美元以上等。
離岸銀行業務交易對象
對離岸金融交易對象做出限定, 一般是為了隔離在岸金融市場和離岸金融市場的聯系, 使得資金在兩種賬戶之間不得隨意流動, 從而起到防范和化解金融風險的作用。因此, 這一限制的具體內容實際上是與市場模式息息相關的。內外業務混合型離岸金融市場一般不對交易對象作限制, 居民與非居民皆可從事離岸金融交易。內外業務分離型離岸金融市場限定交易對象普遍存在，一般將交易對象限定在非居民范圍內。
我國離岸金融業務屬于內外業務分離型，現行法規僅允許非居民作為離岸金融業務交易對象。《離岸銀行業務管理辦法》第三條規定：“本辦法所稱‘離岸銀行業務’是指銀行吸收非居民的資金，服務于非居民的金融活動。”第四條規定：“本辦法所稱‘非居民’是指在境外（含港澳臺地區）的自然人、法人（含在境外注冊的中國境外投資企業）、政府機構、國際組織及其他經濟組織，包括中資金融機構的海外分支機構，但不包括境內機構的境外代表機構和辦事機構。”
離岸公司（非居民法人）開立離岸賬戶時必須向離岸銀行提供有效文件，包括商業登記證影印本或社團登記證明文件；主要經營人員身份證或護照影印本；機構組織大綱及章程影印本；開戶委托書；印鑒卡。非居民自然人開戶時，應提供能證明其為非居民身份的有效法律文件。離岸銀行應當核實非居民提供的開戶資料，并復印留底。
離岸銀行業務交易幣種
離岸金融交易的幣種通常為可自由兌換貨幣。本國貨幣一般不被允許作為離岸金融交易幣種，一是為了隔離本幣市場與外幣市場,把金融風險控制在外幣市場;二是本幣業務在市場上的份額太少; 三是本幣尚未成為可自由兌換貨幣。
我國現行規定僅允許可自由兌換貨幣作為離岸金融業務的交易幣種。《離岸銀行業務管理辦法》第五條規定：“離岸銀行業務經營幣種僅限于可自由兌換貨幣。”第十七條規定：“本辦法所稱‘外匯存款’有以下限制：（1）非居民法人最低存款額為等值5萬美元的可自由兌換貨幣，非居民自然人最低存款額為等值1萬美元的可自由兌換貨幣。（2）非現鈔存款。”當然，經過中國人民銀行和外匯局批準，離岸銀行業務范圍也可以擴大到人民幣。
離岸銀行業務風險管理
一是賬戶特別標識。離岸賬戶抬頭應當注冊“OSA”。二是跨境資金往來自由，但離岸、在岸之間資金往來按照跨境交易管理，審核相應真實性及審批憑證。三是僅允許一定范圍內的離岸、在岸抵補。如離岸銀行離岸頭寸與在岸頭寸相互抵補量不得超過上年離岸總資產月平均余額的10％；離岸頭寸與在岸頭寸抵補后的外匯凈流入不得超過國家外匯管理局當年核定的銀行短期外債指標等。四是對離岸銀行業務風險單獨監測。如離岸流動資產與流動負債比例不低于60％；離岸流動資產與離岸總資產比例不低于30％等。五是重大事項報告。如離岸賬戶與在岸賬戶的頭寸抵補超過規定限額、離岸銀行業務的經營出現重大虧損等，應在1個工作日內主動向監管機構報告。
離岸銀行業務利率、存款準備金政策
根據《商業銀行法》第三十一條、第三十二條、第三十八條，商業銀行應當按照中國人民銀行規定的存款利率的上下限，確定存款利率，并予以公告；商業銀行應當按照中國人民銀行規定的貸款利率的上下限，確定貸款利率；商業銀行應當按照中國人民銀行的規定，向中國人民銀行交存存款準備金，留足備付金。
但是，《離岸銀行業務管理辦法》對離岸銀行業務的利率、存款準備金做出了特別規定。該辦法第二十二條規定：“離岸銀行業務的外匯存款、外匯貸款利率可以參照國際金融市場利率制定。” 第二十三條規定：“銀行吸收離岸存款免交存款準備金。”
財政和稅收補貼優惠政策
總體上，各地離岸金融業務仍停留在論證階段，具體落實和推進措施較少。但對于個別行業，如離岸服務外包，在相關地區已推出優惠政策。2010年7月28日，財政部、國家稅務總局、商務部《關于示范城市離岸服務外包業務免征營業稅的通知》，規定：自2010年7月1日起至2013年12月31日，對注冊在北京、天津、大連等21個中國服務外包示范城市的企業從事離岸服務外包業務取得的收入免征營業稅；從事離岸服務外包業務取得的收入，是指企業根據境外單位與其簽訂的委托合同，由本企業或其直接轉包的企業為境外提供本通知附件規定的信息技術外包服務（ITO）、技術性業務流程外包服務（BPO）或技術性知識流程外包服務（KPO），從上述境外單位取得的收入。
從事離岸業務的企業如屬于高科技企業或注冊在特殊區域的企業，也可享受一定稅收優惠。如根據《財政部、國家稅務總局關于支持天津濱海新區開發開放有關企業所得稅優惠政策的通知》，對在天津濱海新區設立并經天津市科技主管部門按照國家有關規定認定的內、外資高新技術企業，按15%的稅率征收企業所得稅；天津濱海新區內企業的固定資產（房屋、建筑物除外），可在現行規定折舊年限的基礎上，按不高于40%的比例縮短折舊年限。
離岸賬戶與境外機構境內外匯賬戶管理比較
2009年7月，外匯局《關于境外機構境內外匯賬戶管理有關問題的通知》，允許所有境內中外資銀行為境外機構開立外匯賬戶，即NRA，并規定NRA與境外來往自由，與境內在岸賬戶按跨境交易管理，審核相應單證或審批文件。如此一方面在一定程度上放開了未取得離岸銀行業務資格的中資銀行經營非居民業務；另一方面首次規范了外資銀行非居民賬戶管理，杜絕此類賬戶與在岸賬戶隨意劃轉、滲透。
離岸賬戶與境外機構境內外匯賬戶的主要相同點，一是開戶主體均為非居民。離岸賬戶的開戶主體既可以是非居民機構，也可以是非居民個人。境外機構境內外匯賬戶的開戶主體則為非居民機構。二是兩類賬戶與境外資金均可自由往來，與境內資金往來則需按照跨境交易管理，審核相關真實性審核材料或審批件。三是此類賬號前均須加注標識。離岸賬戶前加注OSA，境外機構境內外匯賬戶前加注NRA。四是國際收支統計申報原則相同。OSA/NRA賬戶與境外以及與境內在岸賬戶資金往來均應進行國際收支統計申報，即實行“雙線申報”原則。
“管理辦法”是在維護銀行的利益嗎？
不不不，“管理辦法”不僅不是在維護銀行的利益，反而是在為如今火爆的互聯網金融保駕護航。7月中旬頒布的《互聯網金融健康發展若干指導意見》明確了互聯網金融的業態分類和監管態勢，體現了鼓勵創新和防范風險的思路。在這樣的氛圍下，“管理辦法”征求意見稿出臺明顯針對時下的一些潛在風險―尤其是那些經過一段時間的野蠻生長后，開始積聚的風險因素（不規范的P2P公司和支付賬戶的違規動作已經逐漸暴露出來）。與其雜亂，不如規范。于是，為了維護金融秩序穩定，保護公眾消費者權益，“管理辦法”特別強調了實名認證的規則，強調了反洗錢和反欺詐義務，強調了支付機構風險管理的安全防控要求。
要說是央行在維護銀行系，那可真是冤枉了。要知道，從1977年10月人行頒發《銀行賬戶管理辦法》以來，“管理辦法”是第一個明確了提供賬戶服務主體從銀行擴展到非銀行的正式文件，除了提供支付服務的賬戶名稱從銀行賬戶增加到支付賬戶，還根據不同的風險層級分為綜合類支付賬戶和消費類支付賬戶兩種，這就明確了支付寶等非銀行支付機構可以為客戶開立支付賬戶，并開展支付業務的合法地位。近年來，第三方支付機構拉開架勢全面出擊，在線支付業務早已甩了創新速度慢的銀行系幾條街，如今被納入央行自己的體系中，也可謂是修得真身步入正途。反觀銀行系呢？叫嚷了半天的電子賬戶、遠程開戶等業務卻一如既往的悄無聲息。所以，即使央行是銀行系的“親媽”，但這次肯定不是在維護銀行的利益。
“管理辦法”是在限制支付公司嗎？
“管理辦法”第十六條和第二十八條分別規定了不同情況下的支付限額，同時又加強了交易認證工具強度的管理，此舉也是爭議無數。有的說，網民支付受到了限制；有的說，第三方支付公司資金來源受限了……
其實，“管理辦法”已經解釋得很清楚：綜合類支付賬戶年累計余額付款交易限額是20萬元人民幣；消費類支付賬戶年累計余額付款交易限額是10萬元人民幣；沒采用數字證書、電子簽名等使用了兩種及以上要素驗證過的交易，單個客戶所有支付賬戶單日累計金額5 000元人民幣；采用不足兩類要素驗證的交易，單客單日限額1 000元人民幣。本質就是，根據客戶真實身份的驗證以及支付所采用的安全手段來給予相應的限額。說白了就是在確定“你是你本人”的身份之后，你才可以有錢任性的消費。而且，限額是針對支付賬戶余額的支付限額，并不是限支付賬戶本身。所謂的“支付賬戶余額”并不等同于銀行存款，它是指“客戶向支付機構購買的、所有權歸屬于客戶并由支付機構保管的預付價值，預付價值僅代表支付機構的企業信用”，這就是之前不合規P2P公司可以圈錢之后攜款跑路的原因所在了。
說到身份驗證，多達五個（含）以上合法安全的外部渠道對身份基本信息完成多重交叉驗證也是爭議的焦點。的確，除了身份證和銀行卡之外，現在連手機號都無法做到真正的實名制，誰知道究竟是你本人，還是別人盜用你的信息在交易？所以，千萬別覺得銀行的網銀系統繁瑣難用，這是銀行根據服務和風險等級設定不同的業務通道，只有經過了驗證，知道你就是你，才能確保支付交易的安全。所以，央行不是在限制支付公司，也不是給客戶支付找茬，而是在構筑全方位的安全體系―說人話就是：“幫你規避損失”。
那，究竟改變了什么？
在互聯網金融熱得燙手的今天，第三方支付機構除了支付功能之外，還具有吸收存款的功能，事實上充當了存款類金融機構的角色。但是眾所周知，銀行是合法的金融機構，開設一家銀行需要經過相當嚴格的審批流程，同時銀行賬戶的開立需要到網點柜臺確認為本人真實意愿的行為，加上銀行還有物理網點進行客戶風險提示與人工服務受理工作，時刻處在監管部門的視線中，無論資金流轉到哪里，只要是通過銀行賬戶流轉的都可以查詢。這些特征是目前第三方支付機構所無法比擬的，而且正是因為沒有像銀行賬戶那樣嚴格監管和實名制，導致支付賬戶的風險程度較高。
“管理辦法”的出臺，一方面是保護消費者的利益，另一方面是引導支付機構做好支付環節的本職工作，還有一方面是強化銀行的實名賬戶功能。這樣大家各司其職，該干嘛干，并且通過不同風險的金融服務之間的防火墻機制來建立有序、低風險的金融支付環境。要說“管理辦法”真的改變了什么，那就是改變了以前混亂無序且隱患重重的支付市場，重新引導人們安全地進行支付。P2P的洗牌是必然，小體量支付機構的出局也是趨勢，客戶支付理念也會隨之改變，而這一切的出發點都是防范風險。
小額擔保貸款是國家促進就業的重要政策，從我們的調查來看，創業人員對現行的小額擔保貸款政策有“五盼”。
一盼降低貸款條件。目前要取得小額擔保貸款，必須要有工商營業執照和稅務登記證，這就意味著創業人員要有足夠的起步資金，這無形中抬高了小額擔保貸款的門檻。另外，小額擔保貸款采取雙向擔保措施，即除了借款人提供必要的保證外，還要有國家公務員等具有較高穩定工資收入的人員作保證。這些條件導致相當多的創業人員無法得到小額擔保貸款。對此，創業人員希望在取得公務員擔保的前提下，對其他方面的要求能適當降低或取消。
二盼簡化貸款手續。按照小額擔保貸款中心的規定，申請小額擔保貸款時，必須要持有失業登記證、培訓結業證、再就業優惠證，還要經過小額擔保貸款中心、縣社保局、貸款經辦行的審批，這使創業人員感到辦理借款手續很復雜。他們希望貸款經辦銀行能減少或簡化一些不必要的手續。
三盼縮短貸款審批時間。目前，一筆小額擔保貸款要借款人“三證”全部辦齊后再提交申請，經過財政部門就業中心、金融機構三家聯合考察后才能上報上級就業擔保中心等候審批，取得貸款需要較長時間，往往使創業人員錯失創業良機。對此，創業人員建議設立專門的小額擔保貸款“一站式”大廳以有效縮短辦理小額貸款的審批時間。
四盼提高貸款額度。目前小額擔保貸款額度最高為3萬元，而創業階段往往資金需求集中，單憑小額擔保貸款不足以解決創業階段的資金問題。因此，相當一部分創業人員希望在擔保充足的條件下，能將小額貸款額度酌情提高。
五盼擴大貸款范圍。目前小額擔保貸款對象僅限于城區創業人員。部分創業愿望強烈的農村居民希望能擴大小額擔保貸款范圍，將農村創業人員也納入到小額擔保貸款政策扶助范圍之內。
人民銀行古浪縣支行 史順義
關注企業增資驗資時的銀行操作風險
在銀行柜臺業務操作中，常常有人問到企業增資時驗資的錢當天是否可以從銀行支取，回答應是否定的。但不少銀行柜員對此問題常常忽略，有的企業當天存入當天支走，有的企業未開立臨時存款賬戶，這樣做的后果是給出具驗資證明的銀行機構帶來嚴重的操作風險隱患。要防范風險，銀行柜員必須注意以下兩點
一是企業增資的第一步是要在銀行開立臨時存款賬戶。《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》第十四條規定“臨時存款賬戶是存款人因臨時需要并在規定期限內使用而開立的銀行結算賬戶。有下列情況的，存款人可以申請開立臨時存款賬戶：(一)設立臨時機構。(二)異地臨時經營活動。(三)注冊驗資。”《人民幣銀行結算賬戶管理辦法實施細則》第十一條規定：“單位存款人因增資驗資需要開立銀行結算賬戶的，應持其基本存款賬戶開戶許可證，股東會或董事會決議等證明文件，在銀行開立一個臨時存款賬戶。該賬戶的使用和撤銷比照因注冊驗資開立的臨時存款賬戶管理。”也就是說，企業增資時第一步是要在銀行開立臨時存款賬戶。
2012年就要結束了，在過去一年的工作中，我可以自豪的說，我是努力的了，我可以不斷的進步，我也為銀行創造了很多的工作業績，為工作的發展做出了自己應有的貢獻，我知道這些都是我努力的來的結果，也是在領導和同事的幫助下完成的。
2012年我的工作不能說是完美，但是我想說我已經盡力了，雖然我知道自己還是存在著不足之處，但是我在不斷的改正中，我會做的更好的。
1、做好新業務學習和營銷工作
今年，可以說是我行產品的營銷年，今年以來我行新的金融產品層出不窮，我本人也抓緊時間在最短的時間內領會新業務，掌握新技能，把我行的產品營銷作為今年的重點，大力宣傳和營銷我行產品,同時指導、協助其他網點開展新業務的推銷活動，努力發展中間業務。截止到年底，由我主持辦理的基金業務有十余種，金額近200余萬元，記帳式和電子國債200余萬元，在市行排名中名列前茅。我還在行里的安排下對全行柜員就網上銀行、callcenter系統、貸記卡業務、vip客戶等新業務進行了多次授課。
2、加快思想觀念的轉變
此外我本人積極投入到吸存增儲的熱潮中去，班上談存款、班下跑存款，以自身的行動啟發引導前臺柜員提高存款意識、指標意識。并和同志們總結了“新客戶以服務吸引，老客戶用感情穩固”這一經驗，3月份一個xx年存入營業室1000美圓的老年客戶密碼遺忘，我先后4次上門為其辦理掛失解掛手續，該客戶非常感動，將其他銀行的各種存款都轉存到營業室來。為了提高自身和營業室人員的業務素質，保證我行會計核算質量，我們制定了詳細的培訓計劃和文件傳閱學習制度，利用業余時間組織營業室人員進行會計業務、會計法規學習和職業道德教育，此外，我還積極參加行里舉辦的統一業務培訓，學習中，注重實效，不走過場，使自己的業務知識趨向全面，業務操作更加熟練規范。
3、以身作則，努力學習內控制度，提高工作效率。
2012年本人和營業室主任在分管行長、會計主管的要求及指導下嚴格按照內控制度的要求，研究不同業務量、不同業務種類的崗位設置和勞動組合形式，重新制定細化了會計崗位職責，嚴格了操作流程，并根據不同的營業人員經辦的業務權限，確定相應的職責。同時，根據上級行的要求和我行各網點的實際情況，今年先后參與制定了錢箱現金管理辦法、錢箱單證管理辦法、證券業務管理辦法及憑證裝訂管理辦法、會計差錯考核辦法等一系列規章制度，進一步規范各網點帳務，使我行的核算手續更加嚴密，業務辦理程序更加安全科學，做到了相互制約、職責分明。強化了內部控制，提高了工作效率。在日常工作中，通過主動觀察和總結，發現問題和業務操作中不合理的地方，都能及時給主任和主管匯報，并能及時給柜員和網點提醒，起到了警示建議作用。 【返回 個人工作總結 欄目列表】
1、加快思想觀念的轉變
經過20xx年的崗位調整，我本人被聘任為“8級執行會計師”，在新的崗位面前，我一再告戒自己盡快找準位置、進入角色，因為營業室不允許有無所事事的人。卸掉了部分管理方面的擔子，我把精力集中到抓前臺業務和產品營銷上，尤其是對儲蓄存款及相關新產品的營銷，更是緊抓不敢松懈。進入20xx年，通過認真學習領會我行的一系列職工大會、中層干部會議及我行的第一次“經營分析會議”的會議精神，新一屆領導班子超常規、跳躍式發展的嶄新思路，既激發了營業室全體人員的工作熱情，同時也拓寬了我本人的工作思路。
“求生存”壓力變成了動力。在勞動競賽中以求生存、促發展為主題，不斷加大工作力度，在充分挖掘各方面潛力的基礎上，針對實際情況，站在快速發展的高度上，我和營業室主任客觀分析了面對存款增量份額與其它行的差距，在會計主管的指導下詳細制定了工作計劃和方案，切實遵循行黨總支確立的“大發展、大市場、大營銷”的工作思路，在土地補償資金歸集、職工買斷資金、收復失去的工資陣地、集團企業工資源頭上及來兗投資商找突破點，鞏固擴大了營業室的客戶群體。營業室作為核算主體行，是全行各項工作的樞紐，是全行會計核算的中心。要提高我行的會計管理水平和會計核算質量，必須從營業室的會計基礎工作抓起。按照內部控制制度的要求，通過對營業室不同崗位、不同業務種類進行認真分析，重新制定和細化了崗位職責，調整了輪崗制度，嚴格了操作流程，制定了錢箱現金管理辦法、錢箱單證管理辦法、證券業務管理辦法、憑證整理裝訂辦法、會計差錯考核辦法等一系列管理規定。明確專人對錢箱現金、單證、重點會計科目及帳戶進行實時監控，確保出現問題，及時發現，及時解決。
同時通過制定二次分配辦法，將營業室人員的績效工資與業務量、存款任務完成、核算質量、服務質量、勞動紀律等內容相結合，打破了分配上的“小鍋飯”“小平均”，促進了各項任務目標的完成和服務質量、核算質量的提高。 此外我本人積極投入到吸存增儲的熱潮中去，班上談存款、班下跑存款，以自身的行動啟發引導前臺柜員提高存款意識、指標意識。并和同志們總結了“新客戶以服務吸引，老客戶用感情穩固”這一經驗，3月份一個20xx年存入營業室1000美圓的老年客戶密碼遺忘，我先后4次上門為其辦理掛失解掛手續，該客戶非常感動，將其他銀行的各種存款都轉存到營業室來。為了提高自身和營業室人員的業務素質，保證我行會計核算質量，我們制定了詳細的培訓計劃和文件傳閱學習制度，利用業余時間組織營業室人員進行會計業務、會計法規學習和職業道德教育，此外，我還積極參加行里舉辦的統一業務培訓，學習中，注重實效，不走過場，使自己的業務知識趨向全面，業務操作更加熟練規范。
2、以身作則，努力學習內控制度，提高工作效率。
20xx年本人和營業室主任在分管行長、會計主管的要求及指導下嚴格按照內控制度的要求，研究不同業務量、不同業務種類的崗位設置和勞動組合形式，重新制定細化了會計崗位職責，嚴格了操作流程，并根據不同的營業人員經辦的業務權限，確定相應的職責。
同時，根據上級行的要求和我行各網點的實際情況，今年先后參與制定了錢箱現金管理辦法、錢箱單證管理辦法、證券業務管理辦法及憑證裝訂管理辦法、會計差錯考核辦法等一系列規章制度，進一步規范各網點帳務，使我行的核算手續更加嚴密，業務辦理程序更加安全科學，做到了相互制約、職責分明。強化了內部控制，提高了工作效率。在日常工作中，通過主動觀察和總結，發現問題和業務操作中不合理的地方，都能及時給主任和主管匯報，并能及時給柜員和網點提醒，起到了警示建議作用。
3、努力提高自身服務和業務素質。
優質文明服務是金融行業永恒的話題，但如何落實行動上，徹底改變我行社會形象，營業室全體人員確實動了一番腦筋。
一是擺正位置，靠服務贏得客戶，靠客戶吸收存款，靠存款保住飯碗。消除了思想上的松懈和不足，徹底更新了觀念，以客戶滿意為標準，自覺規范自己的行為，認真落實我行各項服務措施。
二是把業務技術和熟練程度作為衡量服務水平尺度，苦練基本功，加快業務辦理的速度，避免失誤，把握質量。雖然我們營業室盡心盡力的搞服務，但是，因各種因素，營業室的服務質量仍是不盡人意。
三是努力學習新業務知識大力拓展業務營業室的業務領域，創造良好的發展環境。對于我本人來講，盡力做到了“三個服務”。
一是給客戶服好務，由于我主要任務是分管前臺，柜員幾乎每天都有不好處理的業務和客戶介紹給我，本著“客戶就是上帝”的意識，每次我都能圓滿的讓客戶滿意而歸，有一些較難處理的事情，我都是帶著禮物主動上門，最終看到的都是客戶滿意的笑臉。就這樣，有的客戶甚至已經和我交上了朋友，也成為了建行的忠實客戶。
二是給本營業室的柜員服好務，不論柜員業務、設備出現了問題，我都能主動解決，柜員身體不適、家庭不順心，我都能主動關心和幫助。三是給各網點服好務，因營業室是全行業務的中心樞紐，我和各網點的業務聯系也較為頻繁，工作中不論網點因設備問題或業務問題找到我，我都能積極為他們聯系或者親自上門想方設法的幫助他們解決。
4、做好新業務學習和營銷工作
今年，可以說是我行產品的營銷年，今年以來我行新的金融產品層出不窮，我本人也抓緊時間在最短的時間內領會新業務，掌握新技能，把我行的產品營銷作為今年的重點，大力宣傳和營銷我行產品，同時指導、協助其他網點開展新業務的推銷活動，努力發展中間業務。截止到年底，由我主持辦理的基金業務有十余種，金額近200余萬元，記帳式和電子國債200余萬元，在市行排名中名列前茅。我還在行里的安排下對全行柜員就網上銀行、CALL CENTER系統、貸記卡業務、VIP客戶等新業務進行了多次授課。
5、身先士卒，起到黨員的帶頭作用
1、加快思想觀念的轉變
經過20xx年的崗位調整，我本人被聘任為“8級執行會計師”,在新的崗位面前，我一再告戒自己盡快找準位置、進入角色，因為營業室不允許有無所事事的人。卸掉了部分管理方面的擔子，我把精力集中到抓前臺業務和產品營銷上，尤其是對儲蓄存款及相關新產品的營銷，更是緊抓不敢松懈。進入20xx年，通過認真學習領會我行的一系列職工大會、中層干部會議及我行的第一次“經營分析會議”的會議精神，新一屆領導班子超常規、跳躍式發展的嶄新思路，既激發了營業室全體人員的工作熱情,同時也拓寬了我本人的工作思路。“求生存”壓力變成了動力.在勞動競賽中以求生存、促發展為主題,不斷加大工作力度,在充分挖掘各方面潛力的基礎上,針對實際情況，站在快速發展的高度上,我和營業室主任客觀分析了面對存款增量份額與其它行的差距,在會計主管的指導下詳細制定了工作計劃和方案,切實遵循行黨總支確立的“大發展、大市場、大營銷”的工作思路,在土地補償資金歸集、集團企業工資源頭上及來兗投資商找突破點,鞏固擴大了營業室的客戶群體。營業室作為核算主體行，是全行各項工作的樞紐，是全行會計核算的中心。要提高我行的會計管理水平和會計核算質量，必須從營業室的會計基礎工作抓起。按照內部控制制度的要求，通過對營業室不同崗位、不同業務種類進行認真分析，重新制定和細化了崗位職責，調整了輪崗制度，嚴格了操作流程，制定了錢箱現金管理辦法、錢箱單證管理辦法、證券業務管理辦法、憑證整理裝訂辦法、會計差錯考核辦法等一系列管理規定。明確專人對錢箱現金、單證、重點會計科目及帳戶進行實時監控，確保出現問題，及時發現，及時解決。同時通過制定二次分配辦法，將營業室人員的績效工資與業務量、存款任務完成、核算質量、服務質量、勞動紀律等內容相結合，打破了分配上的“小鍋飯”“小平均”，促進了各項任務目標的完成和服務質量、核算質量的提高。
此外我本人積極投入到吸存增儲的熱潮中去，班上談存款、班下跑存款，以自身的行動啟發引導前臺柜員提高存款意識、指標意識。并和同志們總結了“新客戶以服務吸引，老客戶用感情穩固”這一經驗，3月份一個2000年存入營業室1000美圓的老年客戶密碼遺忘，我先后4次上門為其辦理掛失解掛手續，該客戶非常感動，將其他銀行的各種存款都轉存到營業室來。為了提高自身和營業室人員的業務素質，保證我行會計核算質量，我們制定了詳細的培訓計劃和文件傳閱學習制度，利用業余時間組織營業室人員進行會計業務、會計法規學習和職業道德教育，此外，我還積極參加行里舉辦的統一業務培訓，學習中，注重實效，不走過場，使自己的業務知識趨向全面，業務操作更加熟練規范。
2、以身作則，努力學習內控制度，提高工作效率。
20xx年本人和營業室主任在分管行長、會計主管的要求及指導下嚴格按照內控制度的要求，研究不同業務量、不同業務種類的崗位設置和勞動組合形式，重新制定細化了會計崗位職責，嚴格了操作流程，并根據不同的營業人員經辦的業務權限，確定相應的職責。同時，根據上級行的要求和我行各網點的實際情況，今年先后參與制定了錢箱現金管理辦法、錢箱單證管理辦法、證券業務管理辦法及憑證裝訂管理辦法、會計差錯考核辦法等一系列規章制度，進一步規范各網點帳務，使我行的核算手續更加嚴密，業務辦理程序更加安全科學，做到了相互制約、職責分明。強化了內部控制，提高了工作效率。在日常工作中，通過主動觀察和總結，發現問題和業務操作中不合理的地方，都能及時給主任和主管匯報，并能及時給柜員和網點提醒，起到了警示建議作用。
3、努力提高自身服務和業務素質。
優質文明服務是金融行業永恒的話題，但如何落實行動上，徹底改變我行社會形象，營業室全體人員確實動了一番腦筋。一是擺正位置，靠服務贏得客戶，靠客戶吸收存款，靠存款保住飯碗。消除了思想上的松懈和不足，徹底更新了觀念，以客戶滿意為標準，自覺規范自己的行為，認真落實我行各項服務措施。二是把業務技術和熟練程度作為衡量服務水平尺度，苦練基本功，加快業務辦理的速度，避免失誤，把握質量。雖然我們營業室盡心盡力的搞服務，但是，因各種因素，營業室的服務質量仍是不盡人意。三是努力學習新業務知識大力拓展業務營業室的業務領域，創造良好的發展環境。對于我本人來講，盡力做到了“三個服務”。一是給客戶服好務，由于我主要任務是分管前臺，柜員幾乎每天都有不好處理的業務和客戶介紹給我，本著“客戶就是上帝”的意識，每次我都能圓滿的讓客戶滿意而歸，有一些較難處理的事情，我都是帶著禮物主動上門，最終看到的都是客戶滿意的笑臉。就這樣，有的客戶甚至已經和我交上了朋友，也成為了建行的忠實客戶。二是給本營業室的柜員服好務，不論柜員業務、設備出現了問題，我都能主動解決，柜員身體不適、家庭不順心，我都能主動關心和幫助。三是給各網點服好務，因營業室是全行業務的中心樞紐，我和各網點的業務聯系也較為頻繁，工作中不論網點因設備問題或業務問題找到我，我都能積極為他們聯系或者親自上門想方設法的幫助他們解決。
4、做好新業務學習和營銷工作
今年，可以說是我行產品的營銷年，今年以來我行新的金融產品層出不窮，我本人也抓緊時間在最短的時間內領會新業務，掌握新技能，把我行的產品營銷作為今年的重點，大力宣傳和營銷我行產品,同時指導、協助其他網點開展新業務的推銷活動，努力發展中間業務。截止到年底，由我主持辦理的基金業務有十余種，金額近200余萬元，記帳式和電子國債200余萬元，在市行排名中名列前茅。我還在行里的安排下對全行柜員就網上銀行、CALL CENTER系統、貸記卡業務、VIP客戶等新業務進行了多次授課。
5、身先士卒，起到黨員的帶頭作用
20xx年是建設銀行重大改革的一年，在20xx年中，我本人除認真學習與改革相關的文件精神，作好心理準備外，還積極主動的和營業室的同志們談改革，探討改革的必要性和必然性，加強同志們對我行改革的信心，端正同志們對改革的態度。日常工作中，自己身先士卒，加班加點工作多干，主動關心幫助他人，發現問題及時匯報，主動解決。盡最大的努力體現出一個黨員、一個中層干部應起到的帶頭作用。
會計個人上半年工作總結
200*年上半年,本人在黨總支、分管行長、會計主管的關心指導下,配合營業室各位主任，認真執行營業室“以會計基礎工作規范化管理為中心，以提高會計核算質量，防范金融風險為重點，扎扎實實地開展工作”的這一工作主線，經過營業室全體人員的精誠合作和自身的不懈的努力，營業室各方面的工作都有了不同程度的提高，我自身也得到了更好的鍛煉。截止2006年上半年營業室儲蓄存款達13417萬元，比年初新增4702萬元，新增工資戶4653戶。尤其是今年1月份儲蓄專柜存款突破了億元大關，新創儲蓄專柜歷史最高。現將我本人在2006年上半年的工作情況總結匯報如下：
1、加快思想觀念的轉變
經過200*年的崗位調整，我本人被聘任為“8級執行會計師”,在新的崗位面前，我一再告戒自己盡快找準位置、進入角色，因為營業室不允許有無所事事的人。卸掉了部分管理方面的擔子，我把精力集中到抓前臺業務和產品營銷上，尤其是對儲蓄存款及相關新產品的營銷，更是緊抓不敢松懈。進入2006年上半年，通過認真學習領會我行的一系列職工大會、中層干部會議及我行的第一次“經營分析會議”的會議精神，新一屆領導班子超常規、跳躍式發展的嶄新思路，既激發了營業室全體人員的工作熱情,同時也拓寬了我本人的工作思路。“求生存”壓力變成了動力.在勞動競賽中以求生存、促發展為主題,不斷加大工作力度,在充分挖掘各方面潛力的基礎上,針對實際情況，站在快速發展的高度上,我和營業室主任客觀分析了面對存款增量份額與其它行的差距,在會計主管的指導下詳細制定了工作計劃和方案,切實遵循行黨總支確立的“大發展、大市場、大營銷”的工作思路,在土地補償資金歸集、職工買斷資金、收復失去的工資陣地、集團企業工資源頭上及來兗投資商找突破點,鞏固擴大了營業室的客戶群體。營業室作為核算主體行，是全行各項工作的樞紐，是全行會計核算的中心。要提高我行的會計管理水平和會計核算質量，必須從營業室的會計基礎工作抓起。按照內部控制制度的要求，通過對營業室不同崗位、不同業務種類進行認真分析，重新制定和細化了崗位職責，調整了輪崗制度，嚴格了操作流程，制定了錢箱現金管理辦法、錢箱單證管理辦法、證券業務管理辦法、憑證整理裝訂辦法、會計差錯考核辦法等一系列管理規定。明確專人對錢箱現金、單證、重點會計科目及帳戶進行實時監控，確保出現問題，及時發現，及時解決。同時通過制定二次分配辦法，將營業室人員的績效工資與業務量、存款任務完成、核算質量、服務質量、勞動紀律等內容相結合，打破了分配上的“小鍋飯”“小平均”，促進了各項任務目標的完成和服務質量、核算質量的提高。
此外我本人積極投入到吸存增儲的熱潮中去，班上談存款、班下跑存款，以自身的行動啟發引導前臺柜員提高存款意識、指標意識。并和同志們總結了“新客戶以服務吸引，老客戶用感情穩固”這一經驗，3月份一個200*年存入營業室1000美圓的老年客戶密碼遺忘，我先后4次上門為其辦理掛失解掛手續，該客戶非常感動，將其他銀行的各種存款都轉存到營業室來。為了提高自身和營業室人員的業務素質，保證我行會計核算質量，我們制定了詳細的培訓計劃和文件傳閱學習制度，利用業余時間組織營業室人員進行會計業務、會計法規學習和職業道德教育，此外，我還積極參加行里舉辦的統一業務培訓，學習中，注重實效，不走過場，使自己的業務知識趨向全面，業務操作更加熟練規范。2、以身作則，努力學習內控制度，提高工作效率。
2006年上半年本人和營業室主任在分管行長、會計主管的要求及指導下嚴格按照內控制度的要求，研究不同業務量、不同業務種類的崗位設置和勞動組合形式，重新制定細化了會計崗位職責，嚴格了操作流程，并根據不同的營業人員經辦的業務權限，確定相應的職責。同時，根據上級行的要求和我行各網點的實際情況，今年先后參與制定了錢箱現金管理辦法、錢箱單證管理辦法、證券業務管理辦法及憑證裝訂管理辦法、會計差錯考核辦法等一系列規章制度，進一步規范各網點帳務，使我行的核算手續更加嚴密，業務辦理程序更加安全科學，做到了相互制約、職責分明。強化了內部控制，提高了工作效率。在日常工作中，通過主動觀察和總結，發現問題和業務操作中不合理的地方，都能及時給主任和主管匯報，并能及時給柜員和網點提醒，起到了警示建議作用。
3、努力提高自身服務和業務素質。
優質文明服務是金融行業永恒的話題，但如何落實行動上，徹底改變我行社會形象，營業室全體人員確實動了一番腦筋。一是擺正位置，靠服務贏得客戶，靠客戶吸收存款，靠存款保住飯碗。消除了思想上的松懈和不足，徹底更新了觀念，以客戶滿意為標準，自覺規范自己的行為，認真落實我行各項服務措施。二是把業務技術和熟練程度作為衡量服務水平尺度，苦練基本功，加快業務辦理的速度，避免失誤，把握質量。雖然我們營業室盡心盡力的搞服務，但是，因各種因素，營業室的服務質量仍是不盡人意。三是努力學習新業務知識大力拓展業務營業室的業務領域，創造良好的發展環境。對于我本人來講，盡力做到了“三個服務”。一是給客戶服好務，由于我主要任務是分管前臺，柜員幾乎每天都有不好處理的業務和客戶介紹給我，本著“客戶就是上帝”的意識，每次我都能圓滿的讓客戶滿意而歸，有一些較難處理的事情，我都是帶著禮物主動上門，最終看到的都是客戶滿意的笑臉。就這樣，有的客戶甚至已經和我交上了朋友，也成為了建行的忠實客戶。二是給本營業室的柜員服好務，不論柜員業務、設備出現了問題，我都能主動解決，柜員身體不適、家庭不順心，我都能主動關心和幫助。三是給各網點服好務，因營業室是全行業務的中心樞紐，我和各網點的業務聯系也較為頻繁，工作中不論網點因設備問題或業務問題找到我，我都能積極為他們聯系或者親自上門想方設法的幫助他們解決。
4、做好新業務學習和營銷工作
今年，可以說是我行產品的營銷年，今年以來我行新的金融產品層出不窮，我本人也抓緊時間在最短的時間內領會新業務，掌握新技能，把我行的產品營銷作為今年的重點，大力宣傳和營銷我行產品,同時指導、協助其他網點開展新業務的推銷活動，努力發展中間業務。截止到年底，由我主持辦理的基金業務有十余種，金額近200余萬元，記帳式和電子國債200余萬元，在市行排名中名列前茅。我還在行里的安排下對全行柜員就網上銀行、CALLCENTER系統、貸記卡業務、VIP客戶等新業務進行了多次授課。
5、身先士卒，起到黨員的帶頭作用
2006年上半年是建設銀行重大改革的半年，在2006年上半年中，我本人除認真學習與改革相關的文件精神，作好心理準備外，還積極主動的和營業室的同志們談改革，探討改革的必要性和必然性，加強同志們對我行改革的信心，端正同志們對改革的態度。日常工作中，自己身先士卒，加班加點工作多干，主動關心幫助他人，發現問題及時匯報，主動解決。盡最大的努力體現出一個黨員、一個中層干部應起到的帶頭作用。
1994年11月1日起實施的《銀行賬戶管理辦法》替代1977年10月中國人民銀行頒發的《銀行賬戶管理辦法》后，我國開始對活期存款賬戶實施分類管理，即將存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶，并對基本存款賬戶實行開戶許可證制度。2003年《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》（以下簡稱《辦法》）實施后，我國仍然對單位活期存款賬戶實行分類管理，具體分類未作變動，人民銀行核準的賬戶類別由原先的基本賬戶，擴大到臨時賬戶（注冊增驗資除外）、預算單位專用賬戶和特殊專用賬戶，四大分類制及人民銀行核準制實行已近17年。
二、我國單位銀行結算賬戶管理存在的主要問題
（一）單位銀行結算賬戶四大分類亟待變革《辦法》規定，單位銀行結算賬戶按用途分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶，突出了基本存款賬戶的統馭地位。同時，存款人日常經營活動的資金收付及其工資、獎金和現金支取，應通過基本賬戶辦理；存款人因借款和其他結算的資金收付，通過一般賬戶辦理；專用存款賬戶用于辦理各項專用資金的收付。但隨著各單位經營活動和管理的需要，《辦法》已暴露出了諸多弊端。第一，金融市場的發展要求給予金融機構和存款人更多的自和靈活性，減少甚至消除不必要的限制。第二，目前違規開立、使用銀行結算賬戶問題仍然較為嚴重。第三，電子商務、網上支付和信用卡等新興業務的發展及個人經濟活動的日趨活躍，對單位銀行結算賬戶的管理提出了新的要求。
1.基本存款賬戶的統馭地位受到挑戰。部分單位的工資、獎金及日常經營活動的資金已不局限于從基本存款賬戶進行收支，有的以形式通過專用存款或一般存款戶支付，日常經營活動資金通過一般存款賬戶和專用存款賬戶進行收支的現象普遍發生。特別是《中國人民銀行關于改進個人支付結算服務的通知》（銀發[2007]154號）下發后，從單位銀行結算賬戶向個人銀行結算賬戶支付款項單筆超過5萬元人民幣時，取消付款單位在付款用途欄或備注欄注明事由后再附付款依據的規定，人民銀行已明確付款單位應對支付款項事由的真實性、合法性負責。單位從一般賬戶支付給個人款項日益頻繁、金額日漸加大，加之個人收到款項后提取現金不受現金管理條例制約，大有摒棄“基本賬戶”之勢。
2.“多頭開戶”的管理形同虛設。《辦法》規定只要存款人具有借款和其他結算需要，均可申請開立一般存款賬戶，存款人開立存款賬戶不存在數量限制，但不能在基本戶開戶行開立。實際操作中，存款人往往需要在基本戶開戶行開立多個賬戶，雖不能開立一般賬戶，但存款人通常變通開戶資料開立專用賬戶，既滿足經營需要又規避監管風險。
3.專用存款賬戶的專用功能淡化。由于銀行無法完全做到對客戶資金的性質及用途進行監控和管理，專用存款賬戶“一般化”使用比較普遍。另外，按照銀監局“三個辦法、一個指引”要求：“貸款人應通過借款合同約定，要求借款人指定專用資金回籠賬戶并及時提供該賬戶資金進出情況”及“貸款人應在合同中與借款人約定對借款人相關賬戶實施監控，必要時可約定專門的貸款發放賬戶和還款準備金戶。”對于基本戶在貸款行的借款人只能開立專用賬戶而不能開立一般戶，而對于一般戶在貸款行的借款人可開立一般戶或專用戶。
4.臨時賬戶不“臨時”。《辦法》規定臨時機構或存款人因臨時性經營活動的需要，可以開立臨時存款賬戶，用于辦理臨時機構以及臨時經營活動發生的資金收付。但實際經營中，大部分臨時經營機構工期較長，往往超過2年，若受工程延期等因素制約還可能延長。由于臨時賬戶有效期限最長不超過2年，導致存款人需提供必要的證明材料，提出相應的展期申請，甚至銷戶重開，以滿足經營活動和工程建設的結算需要及人民銀行的監管要求，其實際存續期限較長。
（二）個體工商戶銀行結算賬戶是否納入單位銀行結算賬戶管理值得商榷作為單位銀行結算賬戶，以經營者姓名開立的賬戶戶名前需加注“個體戶”，實際操作中，此類賬戶很少開立。究其原因：一是無字號的個體工商戶不希望在開立的賬戶前加注“個體戶”，認為有“歧視”嫌疑；二是個人結算賬戶可實現其基本結算需要。另外，個體工商戶營業所得為個人所得，在存款種類上應歸屬個人存款，如果作為單位結算賬戶，即使歸屬于“個體戶存款”，其存款性質仍為單位存款。
（三）現有賬戶監督管理體系有待進一步完善1.人民銀行的賬戶管理具有一定的難度。人民銀行對核準類賬戶核準的依據為商業銀行錄入賬戶管理系統的文字信息及開戶資料復印件，形式上相當于對商業銀行開立賬戶的復核，人民銀行無法對其開戶資料的真實性、完整性、合規性進行監督，為其賬戶管理帶來了一定難度。2.缺乏對專用存款賬戶進行監督的主體。從商業銀行的角度來看，作為特殊的企業，除相關法律法規明確要求外，沒有義務對專用存款賬戶進行監督，應由企業通過自我約束或由單位的上級主管部門行使監督職責。從人民銀行的角度來看，預算單位在開立預算專用存款賬戶時，已經過財政部門的審查、審批，且預算單位可放棄專用存款戶開立一般存款賬戶，不受《辦法》的約束，預算單位專用存款賬戶的核準只是形式。
三、問題分析
從人民銀行的角度來看，四大分類及核準制加大了人民銀行的監管難度，不利于將人民銀行從審核賬戶分類是否正確、資料是否合規等瑣碎的低績效工作中解放出來，進行宏觀分析及管理等高績效工作。從商業銀行的角度來看，商業銀行控制四大分類實質上等同于執行人民銀行的監管要求，而《辦法》的法律級次尚未上升至行政法規，銀行作為特殊企業是否具有監管權利有待于進一步探討。另外，隨著金融企業競爭激烈程度的加劇，商業銀行能否真正做到嚴格按照《辦法》要求按用途分類或使用單位銀行結算賬戶，對人民銀行的監管提出了新的要求。從存款人的角度來看，客戶開立賬戶的主要目的是存款和結算，四大分類對存款人無實際意義。同時，為打破賬戶分類的種種限制，存款人往往采取不正當手段來規避監管，容易造成不良后果。例如通過單位結算賬戶轉賬支付給個人的方式從個人戶提現，容易形成“公款私存”，直接導致存款信息特別是個人存款信息的失真，甚至影響銀行及存款人的資金安全。從香港經驗及人民幣跨境支付來看，資金可以自由流入和流出香港，而賬戶沒有基本賬戶和非基本賬戶之分，企業可以按需要開立無數個賬戶，且其功能和地位一致。為積極應對國際金融危機、保持我國經濟貿易平穩發展勢頭，國務院于2008年下半年度做出了一系列關于加快跨境人民幣結算的戰略部署，先后提出“支持香港人民幣業務發展，擴大人民幣在周邊貿易中的計價結算規模”、“對廣東和長江三角洲地區與港澳地區進行人民幣結算試點”以及“選擇有條件企業開展跨境人民幣結算試點”等思路。總之，《辦法》發揮了巨大的歷史性作用，但四大分類及核準制過多考慮了加強現金管理及反貪污、反腐敗等目的，管理半徑過大、目標過多，淡化了實質矛盾，會產生負面影響。
四、幾點建議
（一）強化人民銀行的賬戶管理職能，建立適應經濟社會發展的賬戶管理體系根據《中國人民銀行法》及相關規定，進一步明確人民銀行的賬戶管理職責，完善賬戶管理系統，構建面向全社會的賬戶管理架構體系。同時應加大對賬戶違規行為的處罰力度，營造良好的以信用為基礎的合規使用賬戶的良好氛圍。
【關鍵詞】人民幣賬戶 不合規 對策
一、賬戶違規開立的基本情況
（一）同一銀行機構多頭開立專用存款賬戶
在檢查中發現，同一銀行金融機構為同一單位開立多個非預算單位專用存款賬戶較為普遍，房地產開發企業猶為嚴重。如某房地產開發企業，在同一金融機構開立基本存款賬戶的情況下，以同一商品房售樓協議按樓盤分別開立非預算專用存款賬戶12個，基本賬戶、專用賬戶預留印鑒完全一致，造成專用存款賬戶隨意開立。
（二）因借款產生亂開戶
檢查發現，某銀行系統內部以文件形式規定，本行發放貸款客戶，未在本行開立基本存款賬戶的，為客戶開立一般存款賬戶存入貸款資金。已在本行開立基本存款賬戶的，以加強對貸款資金使用管理為由，依據《辦法》第十三條第十五款“其他需要專項管理和使用的資金”，為客戶開立專用存款賬戶存入貸款資金。此文件不符合《辦法》第十三條對專用存款賬戶的定義“專用存款賬戶是存款人按照法律、行政法規和規章，對其特定用途資金進行專項管理和使用而開立的銀行結算賬戶”，實為規避《辦法》第十二條“一般存款賬戶是存款人因借款或其他結算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業機構開立的銀行結算賬戶”的規定。
（三）越權為預算單位開立一般存款賬戶
現場檢查發現，一些金融機構出于拉戶攬儲的目的，明知是預算單位存款人，因其暫時沒有開立預算單位專用存款賬戶的文件，開立預算單位存款賬戶不能通過人民銀行的審批，私自越權為其開立一般存款賬戶，在其具備開立預算單位專用存款賬戶條件時，再上報人民銀行審批，將其轉為預算單位專用存款賬戶，這種行為不僅逃避了人民銀行行政許可，也違背了專用存款賬戶的管理要求。
（四）開戶資料信息登記不一致
現場檢查發現，部分開戶資料錄入存在相關信息不一致問題：一是營業執照、稅務登記證、組織機構代碼證等開戶資料單位名稱、法人代表姓名出現兩個證名稱相同，另一個證名稱不同；二是營業執照與稅務登記證上的企業名稱、法人姓名存在丟字、多字、錯別字等現象。
二、違規原因分析
（一）賬戶管理制度存在缺欠，致使金融機構有機可乘
部分金融機構以《辦法》第十三條中第十五款“其他需要專項管理和使用的資金”為由申請開立專用存款賬戶，但“其他需要專項管理和使用的資金”包括哪些資金，開戶時需提供什么證明資料，如何認定需要專項管理的特定用途資金等問題，《辦法》中沒有明確說明，人民銀行和金融機構難以有效把握尺度，導致違規現象發生。
（二）金融機構或員工受利益驅駛，違規開戶爭搶客戶資源
商業銀行為有效搶占市場份額，出于拉戶、吸收存款、多掙效益工資的目的，明知違反賬戶管理有關規定，仍然無條件為客戶開立備案類賬戶，同時也存在部分員工為了自身利益，在未經單位和主管領導的認可下，私自為客戶違規開戶的現象。
（三）金融機構賬戶管理人員素質不能滿足工作需求
部分銀行機構對賬戶管理工作重視程度不高，設置的內部賬戶管理崗位人員多為兼職，且人員更換比較頻繁，多數賬戶人員上崗前未經過系統的業務培訓，人員的業務水平和綜合素質不能很好的適應賬戶管理工作的要求。
三、對策建議
（一）盡快修訂完善人民幣銀行結算賬戶管理辦法
針對賬戶管理中存在的問題，跟蹤銀行機構業務發展創新情況，在有效論證、合理防控風險的前提下，及時根據新形勢、新發展、新變化要求，細化一般存款賬戶和專用存款賬戶的開立條件，對備案類賬戶開戶數量、開戶條件做出明確的規定和限制，杜絕亂開戶現象。
（二）人民銀行應進一步加大對賬戶管理的監管力度
在通過賬戶管理系統非現場監督的基礎上，有針對性的定期開展賬戶管理專項檢查，對明知故犯、屢禁不止的問題，按《辦法》規定加大處罰力度，促進賬戶管理的制度化、規范化。
（三）強化對賬戶管理人員的培訓和考核
盡快實行賬戶管理人員持證上崗制度，定期開展對銀行機構賬戶管理人員的業務培訓，開展對賬戶管理人員的定期考核，增強賬戶管理人員法紀意識，提升賬戶管理人員業務素質和水平。
（四）嚴肅結算紀律
