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開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇風險管理成效，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
關鍵詞：財務風險；財務預警機制；風險管理審計
中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）06-0-01
一、引言
20世紀90年中后期，國內外相繼出現了許多破產案例，在資本市場上引起了不小的震動，喜人的賬面業績何以還被沉重的債務拖垮。這些企業往往是由于風險管理不善而導致破滅，由于風險意識薄弱，疏于對企業風險防范，特別是財務風險防范和管理，忽視了收益與風險的共存性，盲目地追求高風險的投資，從而做出一系列失敗的決策并最終走向衰落或破產。典型的銀廣夏事件、安然事件，雖被定性為財務舞弊事件，其實也是企業財務風險管理失敗的結果，由于企業財務風險管理意識薄弱，最終陷入財務舞弊并被公之于眾的尷尬境地。
企業風險管理對于企業的生存和發展是至關重要的，對于企業風險管理，特別是財務風險管理的忽視，將會給企業帶來毀滅性的創傷。如何針對企業內部風險實施行之有效的管理和有效監督。這一迫切的需要，提升了企業內部控制和風險管理審計的地位，內部控制進行財務與非財務的風險管理，風險管理審計的則可監督這種管理成效，通過制定與企業風險管理相關的一系列內部控制準則和審計準則，利用一系列財務預警指標，執行和監督企業風險管理。
二、企業財務風險管理與風險管理審計
（一）企業風險、企業財務風險及其管理
企業風險包括企業內外部所存在的各種不確定性因素，現實中往往特指可能對企業生存和發展帶來不利影響的因素。企業風險管理就是針對這些不確定性的一種有效管理活動。同時，也是一個管理過程，主要由企業內部管理人員在企業戰略制定與實施中執行，即為識別、評估和處理可能會影響企業的一系列風險。
財務風險，則是企業風險中的主體，企業財務風險管理的效率，則直接決定企業風險管理的成效。企業風險管理的失敗，往往會匯集到財務風險上，通過一系列的財務數據，為企業和外部相關利益主體所察覺。財務報告難以全面披露企業財產債務、經營業績、長期發展戰略等情況中存在的財務風險，利益相關者更無法了解企業如何定位和管理這些財務風險。而企業管理者，雖然有信息優勢，但也難以準確掌握企業所面臨的各種風險，特別是財務風險，這存在制度方面的失誤，是無風險意識的后果。財務風險管理的低效率，制約了企業的生存和發展，不符合資本市場發展的客觀要求。
（二）風險管理審計
隨著企業失敗案例的增多，企業風險逐步得到了重視，特別是財務風險管理，很多企業都設置了風險管理職能部門，逐漸啟動企業風險管理機制。但大多作企業的風險管理部門只是內部控制或內部審計的組成部分，由內控或內審人員兼執，長遠看來，由于缺少專門的責權劃分，僅僅依靠內控人員或內審人員來執行，在風險識別、評估和應對等程序方面難以得到有效的監督。因此，要提高企業風險管理的有效性，需要實施風險管理審計。
作為風險審計的延伸，企業風險管理審計更注重企業戰略層的風險管理與企業目標的實現，以企業風險管理部門的風險管理活動為對象，由內部審計人員具體實施，有利于考核部門業績，落實責任，實現企業的戰略目標，因此，是對企業長遠發展的監督審計。
三、提高企業財務風險管理有效性的建議
企業風險，特別是企業財務風險的存在，會對企業的生存與發展產生不利影響，制約企業長遠戰略目標的實現。企業應該秉著“防患于未然”態度，積極面對各種財務風險，采取有效的管理手段，降低這些財務風險對企業的沖擊，達到通過財務風險管理來應對企業風險的目標。通過提高財務風險識別與防范的意識，建立財務風險預警機制，提高風險管理審計的有效性等措施，提高企業財務風險管理的有效性。
（一）提高財務風險識別與防范的意識
由于財務風險性質與產生作用所需要的時空積累，并非所有的財務風險都會給企業帶來致命性的沖擊。一些財務風險在萌芽期可能對企業來說是微乎其微，這就會出現認識的誤區，從而對這些財務風險采取回避、放任的態度，等意識到財務風險的不利影響時，往往為時已晚。企業應在內部控制、內部審計準則的指引下，進行風險意識教育，在企業投資決策、融資決策、經營決策、分配決策等基本財務過程中，權衡收益與風險的關系，選擇最優的決策，提高財務風險防范與識別意識，正確識別和防范企業面臨的各種財務風險。
（二）構建有效的財務風險預警機制
財務風險管理處于企業風險管理的核心地位，即使是非財務風險，也會以財務數據的形式有所體現，也就是非財務信息的財務化。建立企業財務風險預警機制，對于企業財務風險管理與非財務風險管理都有著深刻的意義。企業應結合自身情況，以財務管理的內容和重點為依據，選擇諸如資產負債率、資產收益率、債務現金保障率、存貨周轉率、應收現金周轉率等基本財務指標，對具體比率賦予合適的權重，建立一整財務預警機制，參考行業標準，結合企業縱向、橫向業績水平，通過具體的財務數據的對比，來衡量財務績效，進而識別、評估和處理存在的各種財務風險與非財務風險，及時發現并處理風險，最大程度降低企業的風險損失。
（三）實施有效的風險管理審計
建立財務預警機制，識別、評估和處理企業存在的各種財務與非財務風險，但實踐中，很多企業都是通過內審或內控部門來完成，這就不利于考核風險管理的績效，難以客觀評估企業財務風險預警機制的有效性。因此，需要企業實施有效的風險管理審計，在內控或內審部門之外，設立專門的內部風險管理監督審計機構，明確化分內審、內控主體與風險管理審計主體的角色和權限，實行內部監督與制衡機制，有助于提高風險管理審計機構展開工作的獨立性與客觀性，從而能夠對企業風險管理部門的人員配備、風險管理績效、財務預警機制、長遠戰略目標等的實施進行客觀、科學、有效的評估，及時糾正財務風險管理中的各種錯誤之處，以提高企業財務風險管理的有效性。
參考文獻：
【關鍵詞】大型企業集團；商業保險；統一集中管理；價值分析及策略建議
大型企業集團具有下屬企業多、資產規模大、經營范圍寬、地域跨度大、發展速度快等特點，要將大型企業集團在經營過程中面臨的財產損失及人員風險進行有效轉移，確保集團穩健發展，需要審視傳統分散投保模式的弊端，并整合集團資源構建適合本集團的商業保險統一集中管理機制。
一、大型企業集團分散投保的弊端
分散投保是指未經集團頂層設計和統籌管理，由集團下屬企業按其自身意愿自行投保的保險安排模式。集團分散投保的主要特征是保險安排分散化、碎片化。分散投保雖然可以發揮集團下屬企業的主動性和積極性，但分散投保存在著以下諸多弊端：
（一）保費成本難以控制
集團下屬企業分散投保將難以形成統一的保費規模優勢，特別是地域分布較廣的企業集團，更難以對下屬企業所在地的保險公司形成有足夠吸引力的保費規模，保險公司也就難以提供優惠的保險費率。而且單個企業對保險公司的議價能力不足，保險公司很難就保險費率進行讓步。此外，如果下屬企業在免賠額、附加條款方面設計不科學，例如設計過低的免賠額、在保障范圍上貪大求全也將導致保費成本增加。
（二）管理成本難以控制
分散投保模式下，集團各下屬企業均需單獨進行市場詢價或招標，集團整體交易環節增多，這無疑將導致集團整體保險安排費用的增加。此外，如果下屬企業在保險安排時未能進行合理的統籌安排，可能會導致保險管理成本的增加。其中典型的表現形式是，企業為平衡各方利益就不同險種選擇不同承保公司，這不僅增加了企業的額外工作，而且企業需花費大量的時間和精力與不同的保險公司進行溝通，導致管理成本進一步增加。
（三）風險可能無法得到有效轉移
保險公司作為盈利性企業，其本身具有逐利性，在保費規模缺乏足夠吸引力的情況下，保險公司可能會對企業的高風險業務直接拒絕承保或承保時要求企業承擔較高的免賠額以及附加限制性條件，這將導致企業面臨的風險無法得到有效轉移。此外，商業保險作為特殊的金融產品，企業如果缺乏專業的保險人才和知識，可能會導致企業面臨的風險得不到充分的保障，例如企業一旦對風險評估、投保險種、可保資產、保險金額、免賠額等重要事項進行了錯誤的選擇，企業在發生賠案時可能得不到充分的賠償。
（四）不利于企業獲得更多的增值服務
目前我國保險市場競爭激烈，保險公司不斷推出增值服務以吸引和留住客戶，其中某些增值服務是企業普遍可以享受得到的，如小額賠案快速處理服務、全國網上通賠服務等。但價值含量更高的增值服務，如財產險中的防雷及電氣安全檢測服務、機動車輛保險中的自費藥賠償服務、團體人身險中的免費健康體檢服務等等，則只針對VIP客戶。而要成為保險公司的VIP客戶，較大的保費規模是必要條件。在分散投保模式下因無法形成保費規模優勢，保險公司也就難以為企業提供更多的增值服務。
（五）不利于集團全面風險管理體系建設
全面風險管理的核心本質是建立統一風險管理體系、強化全員風險意識、綜合運用風險管理技術進行風險規避和轉移，使資產保值增值。在分散投保模式下，集團下屬各企業在風險評估、保險安排和風險管理技術的選擇和應用上自由選擇，在此情況下，集團將難以構建統一的風險管理體系和實施全面風險管理。例如，某大型控股集團在商業保險統一集中管理前，其下屬企業在固定資產的保險安排上，有的投保財產一切險，有的投保財產綜合險，保障水平參差不齊。此外，有的足額投保，有的明顯不足額投保，使企業固定資產出現巨大的風險敞口。實踐證明，分散投保不利于集團全面風險管理體系建設。
二、大型企業集團商業保險統一集中管理的價值體現
大型企業集團商業保險統一集中管理是指將集團下屬企業商業保險統一由集團總部進行統一設計、統一采購、統一管理的保險安排模式。相對于分散投保，其價值主要體現在以下幾方面：
（一）有利于成本控制
商業保險統一集中管理可以有效形成規模優勢，提高對保險公司的議價能力，保險公司為爭奪大型保費客戶也傾向于進行價格競爭。此外，以此模式采購保險往往只需通過一次詢價或招標就能完成，交易環節大幅減少，不僅有效降低了集團管理成本，保險公司也因節省了展業成本而更樂于為企業提供優惠的保險費率?？偛课挥趶V州的某大型國企實施保險統一集中管理后保費成本下降了37.12%，充分印證了統一集中管理有利于企業管控保險成本。
（二）有利于提升企業保險保障水平
通過統一集中管理形成的保費規模優勢，保險公司可以給予企業更寬的保險保障范圍，如放寬核保條件、增加擴展條款，降低免賠額等，有利于企業進一步提升保險保障水平。例如，某紙業集團實施統一集中管理后，其固定資產保險方案增加了包括地震、滅火費用在內的50條附加條款，極大的擴寬了保險保障范圍。
（三）有利于集團各企業享受更優質的保險服務
大型企業集團保險統一集中管理后，保險公司往往將整個集團及下屬企業設為VIP客戶并提供更多的保險增值服務。如某通信企業實施商業保險統一集中管理后，其承保公司為該企業建立“總對總”服務機制、設立專項服務小組、開通理賠綠色通道、提供防災防損檢查、免費醫療體檢等服務，極大的提升了該企業的保險服務體驗。
（四）有利于提高保險采購透明度
統一集中管理后，集團下屬各企業的保險采購將集中于集團總部，如果集團采取公開詢價或招標，能最大程度提高保險采購透明度，防止不正當交易行為發生，維護企業良好形象。
（五）有利于提升全面風險管理水平
通過統一集中管理，大型企業集團可以建立起統一的保險管理制度、統一的風險管理體系、統一的應急管理機制，可有效避免下屬企業重保、漏保、錯保、脫保、事故應急處理混亂等現象的發生。此外，集團還可以持續性的對下屬企業的理賠情況、安全隱患整改工作進行動態掌控，有助于集團連續、全面地掌握經營管理中的風險信息，以便迅速有效采取措施防范和化解風險。
三、大型企業集團商業保險統一集中管理的工作重點
（一）統一協調集團內企業工作
由于集團商業保險統一集中管理需要下屬企業配合，為此應統一協調集團下屬企業工作。具體而言，可成立由集團總部較高層級管理人員領銜的工作小組，負責統籌管理具體工作。此外，開全集團工作會議，充分了解下屬企業對商業保險統一集中管理的意見和建議，唯有全集團對商業保險統一集中管理的意義、要求和步驟達成共識，才能有效推進工作進展。
（二）全面分析企業可保風險
為避免盲目投保，集團應安排專人對集團下屬企業資產、人員、保險保障、風險管理等情況進行摸底調查，并對企業面臨的風險進行全面分析，劃分可保風險和不可保風險。此外，應對可保風險進行分層分析，將可保風險劃分為損失發生可能性大但損失金額小的風險、損失發生可能性中等但損失金額較大的風險、損失發生可能性低但損失金額極大的風險，以此作為投保的依據和出發點。值得注意的是，在進行可保風險分層分析時，應盡量避免得不償失的盲目性“逆選擇”，即出于控制成本的目的而在主觀上簡單的判定風險的損失可能性和損失金額，此種做法將導致不足額投保現象的發生，給企業帶來巨大的風險敞口。合理的做法應是根據企業歷年的損失情況、風險損失承受能力進行綜合判斷。
（三）以行業為基礎設計保險方案
統一集中管理并不意味著保險方案的絕對統一，大型企業集團行業跨度大、企業多、風險各異，若在保險方案設計時“一刀切”，對集團內所有企業采用相同的保險方案，必將出現險種局部適用、保障不充分或過大等問題。因此，大型企業集團在制定保險方案時，應以行業分類為基礎制定保險方案，即“一行業一方案”，唯此，設計出來的保險方案才能確實切實符合企業風險轉移需要。此外，在實施“一行業一方案”時，應在保險險種、附加條款、保險費率、免賠額、保險期限等方面實現統一化，這樣才能進一步提高統一集中管理工作效率和風險管理成效。
（四）建立健全保險招標體系
保險招標在降低保險安排成本、加快保險安排速度、解決保險信息不對稱問題等方面具有顯著優勢，可以說保險招標工作的效果直接影響到商業保險統一集中管理的成效。大型企業集團在設計保險招標體系時應重點考慮以下因素：一是價格因素，如果企業注重成本控制，可適當提高商務標的分值比重。但不能單純的強調“價低者得”，即不能單純的以最低價來選擇保險公司，因為最低的報價既可能來自于實力雄厚的保險公司，也可能來自于經常拖賠、惜賠、服務質量惡劣的保險公司。二是保險公司的實力，這可從注冊資本金、償付能力、保費收入、市場地位、承保業績、理賠業績等方面進行考察。三是保險公司的服務，可重點考察保險公司對保險方案的響應程度、服務人員專業素質、理賠承諾、增值服務等。值得注意的是，我國保險市場發展及競爭狀況變化極快，因此企業需定期對保險招標體系進行審視和修訂，以確保保險招標體系符合實際情況。
（五）適時采用共保模式
共保是指由多家保險公司組成“共保體”，共同承保投保人投保的險種，并按約定份額分享保費及履行義務。共保模式在大型項目、高風險項目和新險種項目上較為常見。相對于獨家承保，共保使承保風險得以在多家保險公司進行分攤，減輕保險公司賠付壓力，降低保險公司拖賠、惜賠的可能性。大型企業集團如需采用共保模式，可從各投標保險公司中擇優選擇部分保險公司組成共保體，但要注重首席承保人的選擇和共保成員數量及承保份額的控制，以保證共保成員之間合作通暢。
（六）明確保險雙方權責義務
為避免爭議以及確保保險雙方合作順暢，在招標結束后集團總部應與承保公司簽訂“總對總”合作協議以明確雙方權責義務。諸多實際案例已證明，只單純簽發保單的大型保險項目往往易在理賠和服務等方面發生爭議并嚴重影響保險雙方的合作關系。一份合理有效的“總對總”合作協議應秉持“權利義務對等原則”并系統性的涵蓋保險方案、“總對總”工作機制、服務成員、出單流程、理賠機制、服務承諾、爭議處理機制、違約責任等關鍵事項。
（七）妥善處理新舊保險銜接關系
統一集中管理后將形成新的保險方案，企業面臨著原保險方案與現行保險方案之間的銜接問題，若處理不當企業將面臨保險脫節的風險。合理的做法是與統一集中管理后的承保公司提前進行書面約定，明確約定企業原保險方案到期后自動納入現行保險方案，以此確保新舊保險無縫銜接。此外，在保費繳納問題上，集團應根據財務管理制度明確規定是由集團統一繳納保費還是由企業按保費比例繳納保費，以避免引起爭議。
（八）妥善分配保險管理權限
統一集中管理并不意味著所有保險事務都歸集于集團總部進行管理，相反應賦予下屬企業適當的保險管理權限。具體而言，集團應將索賠處理權賦予下屬企業，集團總部集中掌控保險方案設計、保險招標運作、管理制度制定等方面的權限。這是因為企業在賠案處理上比集團總部更直接、更具有針對性且效率更高。
（九）制定商業保險統一管理制度
為使商業保險統一集中管理實現規范管理和高效運作，集團應制定統一管理制度，明確商業保險統一集中管理的目標、要求、范圍、職責分工、違規處理等事項。例如，廣州某集團制定商業保險統一管理制度后，該集團無一家下屬企業出現擅自投保、隨意擴大或縮小保險范圍、改動保險條件和保險公司等情況，極大的促進了該集團商業保險統一集中管理目標的達成。
（十）引入保險經紀公司進行專業化管理
由于商業保險統一集中管理專業性強、技術要求高，因此大型企業集團可聘請保險經紀公司進行專業化管理。保險經紀公司在法律上代表投保人、被保險人的利益，是投保人、被保險人在處理保險事務方面的專業顧問。保險經紀公司介入后，可在保險方案設計、保險招標、協助投保、索賠及風險管理等各方面提供專業的保險服務，可促進集團商業保險統一集中管理良性發展。目前我國許多大型企業集團，如中國建設銀行股份有限公司、維達國際控股有限公司、紅云紅河煙草（集團）有限責任公司等均聘請了保險經紀人，并取得了良好的成效。
（十一）建立工作評價及矯正機制
為保證商業保險統一集中管理有效運行，集團應建立工作評價及矯正機制。具體而言，集團應定期組織總部管理人員、下屬企業、保險公司、保險經紀公司全面分析和評價保險保障對象偏差、責任范圍偏差、費率偏差、服務效果偏差和管理制度偏差，并及時采取措施予以矯正，以確保統一集中管理工作可以更加有效運行。
參考文獻：
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[2]劉新立.風險管理[M].北京大學出版社，2006.
【關鍵詞】 風險管理；護理；干部病房
【中圖分類號】R473 【文獻標識碼】A 【文章編號】1008-6455（2012）01-0463-01
風險管理(Risk Management，RM)是指對現有和潛在的風險的識別、評價和處理, 以減少風險事件的發生, 以及風險事件對患者和醫院的危害及經濟損失[1]。護理風險是現實的，也是潛在的[2]。貫穿在護理操作各個環節之中[3]，若處理不當，會給患者帶來不良后果，影響患者的康復和治療，是造成護理糾紛的重要因素，給患者和家屬帶來痛苦[4]。如何健全護理風險管理制度、建立新型護患關系、完善護理風險管理程序成為現階段護理的焦點。
我科是以收治老年病人的綜合性臨床科室。病人以高齡為首要特點，大部分身患多種疾病，復雜的病情決定了護理的多重性，即增加了護理風險。
新護士及工作5年內的護士，為護理風險的高危人群環節上發生風險的因素主要是:65%是溝通，63%是人員培訓。50%是患者評估，43.5%環境設備，38%資料提供，28%經驗，23%人手缺失，18%是其他原因，加強高危人群的管理是降低護理風險的重要環節[5]。
我科實行責任護士、病區責任組長、科護士長三級遞進式護理風險管理制度。在病人住院治療期間，責任組長及責任護士需做到充分了解病人的病情進展，掌握病人的各項治療及用藥情況，做到可以及時、詳細的解答病人的各種護理相關問題。
做好各項宣教，增加有效溝通，降低護理風險：
1 病區環境的介紹：詳細介紹病區環境，帶病人在病區內確認主任辦公室、護士長辦公室、醫生辦公室、護士工作站、開水間等所在位置。
2 病房環境的介紹：詳細介紹所在病房的位置，帶領病人熟悉病房的各項基本配備，向患者講解呼叫器的使用、洗手間內緊急呼叫按鈕的使用、標本收集盒的安放位置等。
3 醫護人員的介紹：向病人介紹主治醫生、責任組長、責任護士的姓名及主要工作職能，并詳細每日的查房制度及各項護理工作的基本流程。
4 住院安全的宣教：病房內禁止吸煙，氧療帶上嚴禁充電，物品妥善保管、防偷盜，提高安全防患意識。
5 護理評估的宣教：入院后，做好護理評估，針對評估結果，向病人詳細講解防跌倒、防墜床、防壓瘡、防燙傷、有無藥物過敏史等各項基礎健康教育，必要時床尾懸掛風險標識，正確使用床擋。
6 檢查相關的宣教：由于病人不熟悉院內環境及檢查流程，我科配備專門的陪檢護士，并由責任組長及陪檢護士向病人雙重講解各項檢查前后的注意事項。
7 疾病護理的宣教：針對醫生的診斷，做好病人相關疾病的健康教育。例如：飲食搭配、運動指導、心理護理等。
8 護理相關的記錄: 在實施各項護理操作前，尤其是一些有創的操作前，要征得病人或病人家屬同意，并在相關知情同意書上簽字，若發生醫療糾紛，可作為已履行告知義務的法律依據。
老年病人由于記憶力衰退，我們在日常護理工作或向病人宣講健康教育時，應強化有關的護理告知內容，多次重復，運用間斷性提問的方法，增強記憶。詳細耐心地回答患者及其家屬的問題直至其明白為止，達到最佳護理效果。
加強風險管理是提高護理服務質量的有效途徑, 風險管理的最終目的是減少護理差錯事故發生, 保證患者的生命安全及不必要的損失[6]。為降低護理風險，護理人員要從多途徑、多方位、多元化的角度對護理風險進行正確識別，制定切實可行的風險管理計劃和管理措施，達到提高護理質量，把護理風險降到最低處，確保護理安全的目的[7]。
參考文獻：
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關鍵詞：房地產開發企業；稅收；風險管理；財政收入
房地產開發企業在經營發展中，可能存在不同程度上的稅收風險，對于稅收風險的管理則是強調相關的稅收機構借助先進的信息技術手段，對企業風險進行分析，結合實際情況，有針對性提出合理的稅收管理措施，以求盡可能的降低稅收管理風險，提高企業納稅額，維護當地政府財政穩定。對此，相關稅收部門可以通過對納稅企業進行輔導和宣傳，加強稅收監管力度，根據差別化的手段來降低稅收風險，提升稅收管理成效。由此看來，加強房地產開發企業稅收管理風險研究是十分有必要的，對于后續理論研究和實踐工作開展具有一定參考價值。
一、房地產開發企業稅收管理現狀
（一）內部控制缺失。房地產是我國經濟持續增長中不可或缺的組成部分，當前我國房地產開發企業稅收風險管理工作中面臨著各式各樣的風險，其中一個典型的問題就是內部控制缺失[1]。房地產企業由于自身組織結構較為冗雜，經營業務涉及到眾多方面，一個工程項目從設計開發、建筑施工、加工業、建材商貿以及房屋銷售等多個部門，這個部門的日常工作量較大，在核算經營成本時很容易混亂影響到最終結果準確性；同時，稅收風險管理力量不高，缺少足夠的管理資源，管理水平偏低，在實際納稅中可能在執行上存在差異。當前我國的房地產企業盡管結合實際情況建立了相應的內部控制和風險管理制度，但是在實際執行中難以有效的落實到實處，依法旅行納稅職責，致使納稅風險依然存在。同時，還有更多的房地產開發企業尚未建立完善的風險管理體系，自然就談不上執行納稅風險管理措施。由于很多企業內部制度不健全，或是不愿意去執行稅收風險管理措施，同樣會為企業帶來稅收風險。
（二）企業稅收規劃容易存在誤區。房地產企業的稅收規劃主要是為了盡可能的在法律允許范圍內少繳稅，但是稅收規劃失敗，房地產企業將會付出相應的代價，即稅收規劃風險。為了能夠在法律允許范圍內少繳稅，通過調低稅基，就能夠實現少繳稅的目的。但是企業在稅收規劃和方案選擇中并未依法繳納稅務，或是由于無法及時、全面的了解到相關稅收政策，導致稅收規劃存在較大的風險[2]。
（三）企業辦稅人員專業素質不高。房地產企業在日常經營管理活動開展中，辦稅人自身的專業素質高低同樣會對企業稅收風險管理帶來風險，導致企業無法更加全面、有效的了解稅收政策，或是對稅收政策精髓把握的不全面，納稅行為并未嚴格遵循相關納稅要求進行，或是流于表面，未能從實質上真正按照稅收政策規定進行操作，導致企業面臨逃稅、漏稅的問題，承擔違約金和罰款的處罰，不僅損害企業經濟效益，在一定程度上還會損害企業的整體形象和名譽。
（四）溝通協調不充分。對于一些涉及到具體的納稅業務，一般情況下是由專門的管理人員進行調查、審核以及評估，但是多數房地產企業缺乏專門的人員去同稅務人員進行溝通和協調，這種溝通協調的不充分問題，將會為企業帶來少繳和未繳稅的風險出現，從而造成嚴重的后果。與此同時，稅收政策由于自身特性十分復雜，所以房地產企業對于稅收政策的理解和認知上存在差異，這種對稅收政策理解上的差異，可能導致企業認定的繳稅范圍和稅收機關認定的繳稅范圍不同，為房地產企業帶來稅收風險。
二、房地產開發企業稅收風險應對措施
（一）健全和完善企業財務會計核算體系。房地產企業由于自身業務涉及范圍較廣，在財務成本核算中可能存在一定的問題，造成成本核算工作出現缺失。這就需要房地產企業健全和完善財務會計核算體系，能夠對企業日常經營活動和交易真實、全面的反映出來，科學合理的計算，對于重大財務活動及時申報和繳納，為企業積極參與市場良性競爭打下堅實的基礎。在交易活動開展中，企業應該重點關注納稅主體的資格和信用，進行綜合考評，防止企業惡意的轉嫁稅收風險，出現稅收漏洞，盡可能的降低稅收風險消滅在萌芽狀態中。與此同時，房地產企業還應該提高辦稅人員自身的綜合素質，加強培訓和考核，樹立正確的責任意識和稅務風險意識，能夠不斷完善自身知識結構，學習新的稅收法律和政策內容，明確稅收風險防范的重要性，真正將稅收風險管理工作落實到實處，維護企業合法的稅收權益，顯著提升企業的稅收風險管理能力。
（二）加強稅務部門監管。房地產企業應該根據實際面臨的稅收風險，有針對性提出應對措施，降低稅收風險帶來的危害。稅務部門同樣應該對企業申報存在異常納稅項目進行監督，促使房地產企業能夠明確自身納稅范圍，對于異常納稅項目更深層次的檢查和管理，及時補繳稅款。對于一些異常納稅項目，如果經過企業自身額定檢查仍然無法明確異常原因，稅務機關可以交由相關稽查部門對企業納稅情況進行科學合理的評估，從而更為全面的了解到納稅異常原因所在。
（三）建立稅負模型。稅務機關應該引進先進的計算機網絡技術，根據房地產企業的實際經營情況、樓盤開發規模，應用金稅軟件數據庫建立稅務模型，以此來更加科學合理的管理稅收風險，計算企業的營業稅、所得稅以及土地增值稅，根據建立的稅負模型考核企業自身的稅負情況，更深入的了解到房地產企業面臨著的稅收風險，及時有效的采取應對措施，解決企業稅收異常問題。
（四）共享房地產開發信息。為能更有效的對房地產稅收風險進行管理，政府部門可以建立房地產行業統一的數據平臺，實現數據共享。工商、稅務、土地以及建委等相關部門可以在數據平臺上共享數據，數據透明度更高，有助于后續發現稅務異常查詢數據信息。此外，對數據平臺應該定期維護和更新，確保房地產信息共享更加及時、全面，根據相關數據信息對比分析房地產企業納稅情況，有效規避房地產企業稅收管理風險。
（五）加強房地產開發企業稅收風險管理。為了能夠有效提升房地產企業稅收風險管理成效，相關稅務部門應結合實際情況，加強對房地產開發企業稅收風險管理，建立健全風險管理機制，定期組織房地產企業進行稅收政策培訓，促使企業能夠更加全面的了解稅收相關信息，嚴格遵循稅收政策繳納稅款，規避稅收風險。
結論：綜上所述，房地產業由于發展速度較快，利潤較高，是政府財政的主要來源，為了能夠保證政府財政收入，房地產企業的納稅合法，加強稅收風險管理是尤為關鍵的，通過建立數據共享平臺，加強稅務機關監管，不斷強化房地產稅收風險管理，盡可能的降低稅收風險為企業帶來的損失。
參考文獻：
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【關健詞】商業銀行，風險管理，思考
1.當前商業銀行風險管理中存在的主要問題
近年來，商業銀行愈來愈認識到風險管理的重要性，紛紛成立專司合規管理和合規文化建設的風險管理部、法律合規部，在合規管理、案件防控等方面取得了一定成績，但客觀地說商業銀行的合規文化建設尚處于起步階段，存在很多問題與不足，主要表現在以下幾個方面：
1.1對合規文化建設認識不到位。部分管理層認為合規文化建設限制了金融創新，不利于企業利潤的追求；執行層認為搞合規文化建設限制了業務開展，不利于目標任務的實現。所以普遍存在重業務拓展、輕合規經營的現象，加大了商業銀行合規經營風險。
1.2合規文化建設機制不完善，合規管理手段相對落后。合規文化建設的動力在于機制推動，也只有完善的機制推動才會將合規文化建設持久有效的開展下去。目前，商業銀行合規文化機制建設不夠完善，不能及時有效地發現風險、排除風險。
1.3合規文化建設部門職責不夠清晰。合規文化建設缺少均衡力度，雖然建立了合規管理部門，但是職責不夠明確，人員兼職兼崗現象較為普遍；即使配備專門人員，也存在人員不足等問題，造成合規文化建設開展的不夠扎實。
1.4大小案件時有發生，合規文化建設任重道遠。在近幾年商業銀行發生的案件中，從一線員工貪污、盜竊到高管收受賄賂等等，可以說商業銀行內部各層次人員均有問題出現，充分暴露出商業銀行在制度執行上存在問題。
2.對商業銀行加強風險管理的若干思考
商業銀行風險管理成效如何，將直接影響到合規風險管理水平，要想搞好風險管理，必須在工作中將合規文化建設提到重要議事日程上來。
2.1培育風險文化，強化風險管理理念
商業銀行是高風險企業，應把風險管理納入企業文化建設中來，培育獨特的風險文化，提升商業銀行風險管理水平。商業銀行各級領導要在工作中率先垂范，從職業道德、言行舉止等方面注重風險管理，及時吸收風險管理經驗，不斷豐富風險管理文化。一是建立有效的風險培訓制度，加大警示教育。二是開展合規文化建設教育活動，樹立“違規就是風險，安全就是效益”的文化意識，不斷地提高員工風險識別與防范能力，努力把合規經營理念落實到實際工作中，形成良好的風險管理運行機制，促進合規經營。
2.2創新合規風險管理文化載體，提升員工的合規風險管理水平。
隨著經濟的發展，商業銀行經營的風險也在逐步加大，因此，必須在工作中全面提升員工的合規風險管理水平。首先，要在工作中深入開展以職業道德等素質教育為主題的活動，不斷地提升員工愛崗敬業和依法經營意識，努力防范風險問題的發生。其次，應把提高員工隊伍綜合素質作為風險防范的難點和要點來抓，把業務素質高、管理能力強、職業素養深的人才補充增加到重要領導和業務崗位上去，加大對關鍵崗位的培訓力度，全面提高全體員工的法律觀念，增強合規經營意識，嚴防違規違紀案件的發生。第三，為了將制度落實到每項工作中，必須加強對員工培訓，不斷提高對內控制度內容的理解和掌握，提高執行制度的自覺性，堅決遵守內控制度，全面提升內控和風險管理水平，遏制違規案件發生，有效地防范金融風險，創造良好的金融環境。
2.3明確合規部門管理職責，充分發揮合規管理作用。商業銀行要想搞好合規風險管理文化建設，就要在工作中明確合規管理部門的職責。一是合規部門要積極協助高管層制定有效的合規政策，有效組織各部門適時修訂合規手冊、內部行為準則或各項操作流程，認真學習和正確領會合規方面的法律、法規精神，有效地識別、評估、監測、測試和報告合規風險。二是合規風險管理部門要確保與業務部門的信息交流和良好的互動性，業務部門作為防范合規風險的第一道防線，應主動尋求合規風險管理部門的支持和幫助，并向其提供合規風險信息，以便于合規風險管理部門的風險監測和評估。三是合規風險管理部門要根據自己所獲取的和業務部門所提供的合規風險信息，用科學手段分析評估后，向業務部門提供建設性意見，幫助業務部門管理好合規風險，從而有效地為商業銀行的業務與產品創新提供合規支持。
2.4完善內部風險管理制度，加大制度執行建設。
內部風險管理是商業銀行風險管理體系的主要核心，完善內控制度和加強控制手段，加大執行力度，尤為關鍵。為了提高全行的內控工作質量和風險防范水平，需要采取多種方式方法加強內控制度執行力的落實。一是完善內部管理制度，建立監督機制。樹立以管理促發展，以風險防范為重點，直接從制度建設入手，不斷建立健全內部控制制度。通過制度執行，發現內控制度中的不完善之處，及時進行更新完善。二是牢固樹立穩健經營意識，加大對內控制度的貫徹落實。
2.5建立切實可行的風險預警體系，加強信貸風險監測模型的系統性和準確度，提高商業銀行信貸風險分析的技術指數。要對信息來源可靠性，企業報送報表的真實性，企業高管領導的信譽度，企業經營的合理性及其市場發展前景等重要資料，準確地按照定量定性分析的方法，加以綜合估量和評價，科學分析，嚴防風險。同時加強與社會職能部門的溝通，多方了解和掌握企業全面準確的信息和資料，對有可能發生的貸款項目，務求準確做出判斷和預測，及時地做出正確的信貸調整，嚴防信貸風險事件的發生。
總之，有效地預防、控制風險，積極地整治風險，是商業銀行必須認真對待的一個課題，是新形勢下商業銀行穩定健康發展的根本要求，同是也是構建完整有效的風險管理機制、促進商業銀行發展、提升商業銀行競爭力的重要保障。商業銀行全體員工都要提高認識，增強執行力，從每一個環節、每一項操作上嚴控風險，將商業銀行打造成穩健運行的、高效運轉的銀行。
參考文獻：
[1]潘志宏.我國商業銀行的風險管理初探[J]價值工程，2012（06）
一、石油工程項目風險管理措施
1.增強石油工程項目風險管理意識
增強項目涉及單位及人員的風險管理意識，是做好石油工程項目風險管理的前提。管理人員首先應明確風險管理的重要性，從安全角度結合行業的特性加大對員工風險管理教育和培訓，提高員工整體風險防范意識和技能。在項目進行前的人員選擇和安排上，根據工程大小、技術要求、工藝難度選擇合適的項目管理人員，從而降低因管理人員自身知識、技術以及經驗等的不足所帶來的各種風險。同時，要對項目具體實施的可行性方案進行充分的論證，組織協調各職能部門科學合理地安排資源，對項目風險開展討論分析，確保項目順利進行。
2.全面識別石油工程項目風險點
要進行項目風險管理，首要步驟是對項目所面臨的風險點進行全面的識別，明確項目風險所在。其目的是為石油工程項目風險進行評估和制定科學合理的風險管理對策提供操作性依據。因此，在整個石油工程項目風險管理過程中，必須認真識別，分析風險的嚴重程度，以及風險可能帶來的損失，從而有效控制、轉移和管理風險。風險識別的越早越全面，防范措施越及時越合理，風險管理成本就會越低，相應的項目收益成效就越顯著。風險通常是比較隱蔽的，在進行風險點識別時要善于透過現象看本質。在石油工程項目具體操作中，可以將風險從內部和外部兩個方面進行識別。先說內部風險，顧名思義，“內部風險”主要是指發生在項目內部的風險，與參與項目的人員掛鉤，常見的風險類型包括技術風險、管理風險、人員風險以及經濟風險等。尤其是技術風險對項目的影響最大，因為石油工程項目的技術性非常強，對技術的要求較高，如果一旦因為技術不合格，而導致了風險事故發生，就可能造成人員方面的傷亡，后果非常嚴重。外部風險所包括的因素較多，例如來自行業的競爭、自然環境條件、石油市場變化，都可能對項目造成影響。相比于外部風險而言，內部風險對項目的影響更為快速、直接，但同時內部風險也是最好管理與控制的，外部風險一般都具有不可控性，往往只能盡可能的規避外部風險所帶來的影響。但不論是外部風險還是內部風險，都必須要在風險管理中對它們做好全面的識別工作，以提前做好應對措施。具體識別進行可以將項目配套、物資采辦、作業施工、工程安全、環境環保、后勤支持、對外協調以及法律事務等各個方面的經驗豐富的專業人員組織起來，形成專家組，共同分析討論項目開始實施中可能會出現的風險問題，進行合理識別，提出風險防范方案并對其進行評估。同時，制定出風險預案隨時對項目實施中不斷出現的新問題和新風險進行分析和識別。但需要注意，在風險點識別過程當中，必須要體現出客觀性，不能主觀臆斷，要對項目相關的資料、檔案進行大量的收集，并根據項目建設各個工作崗位的特征、經驗，進行綜合研究分析，確保識別結果的客觀性與準確性。
3.制定實施科學合理的風險管理方案
一套科學合理的風險管理方案，是確保風險管理有效性的關鍵措施，如何制定這套方案，也是風險管理工作中的核心環節。前期的項目風險點識別，是制定風險管理方案的基礎條件，因為它能夠為方案的制定提供參考信息，確保方案的針對性與操作性。在方案制定中需要注意，應當通過借鑒國內外先進的風險評估經驗，加強項目信息化管理水平，建立和完善風險管理體系，來提高風險管理的技術水平。制定風險預警、風險防范以及風險應急等方案，保證在石油工程項目進行中準確及時把握和快速應對可能出現的風險。當前，我國石油系統全面推行HSE（Health、Safety、Environment）體系與內部控制管理體系。HSE體系強調的是項目與工作人員的健康、安全以及對環境的保護，在現代石油系統的管理工作中處于非常重要的指導地位。內部控制體系是企業為實現管理目標而建立的一套系統的規范、流程、政策和組織實施程序的內部管理監控體系。這兩大體系在石油工程項目風險管理中都具有重要的意義，尤其是在制定和實施石油工程項目風險管理方案時，要將這兩大管理體系的作用發揮出來，為風險管理方案的實施提供有力的輔助與保障。
二、結語
當前，對于全世界來講石油都是不可或缺的，由于其具有不可再生性，所以顯得非常珍貴。但是在勘探、開發油氣的工程項目中，由于諸多的因素影響，極易導致項目發生安全事故，造成經濟受損、資源浪費以及人員傷亡等后果。為此，必須要通過增強石油工程項目風險管理意識、全面識別石油工程項目風險點、制定實施科學合理的風險管理方案等措施，來對項目進行有效的風險管理，防止項目風險事故發生，確保石油工程項目的效益。
作者：仲闖 單位：中國石油新疆油田分公司陸梁油田作業區
(一)抓好所得稅風險分析，加強風險管理
1.深入搞好稅源調查。
加強風險管理運行環境分析是實施風險管理的重要前提。我們在組織實施企業所得稅風險管理前，首先要對本地區企業所得稅征管面臨的風險環境進行認真的調查研究。從去年摸底的情況看，分局所得稅稅源稅戶總體戶數變化不大，內、外資企業戶數占比為94.24%和5.76%，稅源占所得稅總稅源的34.08%；所得稅稅源前4位行業排序為：制造業、房地產業、批發零售業和建筑業，占分局所得稅總稅源的90.47%；從所得稅規模稅源稅戶的分布情況可以看出，分局所得稅稅源大戶不多，微利企業偏多，且稅源稅戶分布不均衡。實際應納稅額10萬元以下的企業有3585戶，占稅源企業總戶數87.80%，而稅源僅占12.86%。
2.認真開展所得稅稅收風險分析。
從宏觀上，分局2008年度所得稅企業實際應納稅額46810.42萬元，比2007年度增加了8547.58萬元，增幅22.34%。根據匯繳數據分析，分局所得稅預繳率和查賬征收面均比2007年明顯提高，說明分局加強日常預繳審核和對核定征收企業風險排查工作顯現成效；從微觀上，分局通過市局下發重點評估項目數據分析，以及匯集日管中的異常信息，深入查找異常指標企業的風險；從中觀上，分局所得稅稅源排名前4的行業占總稅源的比例最大。其中房地產業和建筑業占分局所得稅稅源的比重日益增長。分局實際應納所得稅在500萬元以上的13戶企業中有6戶是房地產企業。因此，我們把風險行業確定在房地產業和建筑業兩個行業上，尋找這行業的風險特征。同時，分局以房地產企業項目成本為風險點,通過第三方信息比對，不斷尋找建筑行業的風險特征，積極打通房產企業與建筑企業之間的稅收風險鏈。
3.積極采取多維應對措施。
結合現有的征管體制、征管資源以及稅源稅戶情況，分局積極探索所得稅風險管理的重點內容、運行機制和手段方法，完善“面—線—點”稅源風險應對模式，不斷降低所得稅納稅遵從風險和稅收執法風險，切實提高所得稅管理“科學化、專業化、精細化”水平。分局各責任區管理員根據風險應對要求，結合日常巡查發現的異常變化企業，通過逐戶逐項進行風險排查和應對，實現對稅源“點”的風險處理；在對單戶企業風險排查取得成效后，繼續在轄區內對類似的企業或行業進行風險識別排序，實施風險控制的分級分類管理，實現對稅源“線”的風險控制；對類似的企業或行業風險排查取得成效后，向分局提出風險管理建議，在整個分局進行推廣，實現對稅源“面”的風險管理。
(二)抓好專業化應對，實施稅源管理風險聯動
分局借鑒運用稅收風險管理理念和方法，突出稅源管理重點，強化部門聯動，合理調整管理職責，整合管理資源，實施專業稅源管理與屬地責任區管理相結合的管理方式，形成稅源管理與責任區管理層次分明、相對獨立、相互促進的良性互動格局
1.實施專業稅源管理。
按照科學化、專業化、精細化管理要求，分局把稅源管理工作職能從責任區管理員的主要工作中分離出來，集中分局各職能科室的業務專才，實施專業化的稅源管理。按職能設立三個專業稅源管理團隊，分別負責實施稅源收入管理、稅源行業管理和稅源預警管理。分局指導小組按月對各稅源管理部門的風險監控報告進行綜合會商，將各類風險指標討論、分析、篩選后，對有效的風險指標納入風險特征庫，并進行歸類排序，按風險度高低形成高中低風險等級，確定應對方式。
2.實施屬地責任管理。
由各管理科所責任區管理員負責實施。按照屬地管理的要求，做好制度性安排的調查、核查、巡查以及日常納稅服務等工作。
3.實施專業風險應對。
對分局指導小組確認下發的符合條件的風險指標信息，根據風險等級高低，分別明確稅源管理部門、評估科、管理科所實施風險應對。對低風險指標一般由稅源管理部門直接進行應對，不下發到管理科所或評估科進行應對。對高中級風險，分別確定由評估科實施綜合評估或管理科所實施宣傳輔導、風險提醒或日常評估等應對方式。在明確應對方式的同時，分局指導小組將三個稅源管理風險監控報告進行整合后下發各管理科所，以強化指導各責任區日常稅源管理，便于確定責任區階段工作重點，明確責任區各環節的管理方向。
(三)抓好專業團隊管理，實施稅源風險控管
分局緊密圍繞稅源管理風險聯動工作，結合行業管理實際，組建“5+1”稅源風險控管團隊模式，打破科所限制，成立地產、壓力容器、換熱器、筑路機械和鍛壓五個行業風險控管團隊。每個團隊由3-6人組成，由分局選定一名具有較高行業管理經驗的人員任團隊長，實行團隊長負責制，制定團隊工作計劃，明確人員分工。充分發揮團隊集體作戰優勢，強化對重點行業、企業的風險識別和排序，準確發現風險、正確實施應對、及時評價績效，全面提升分局對重點稅源、重點行業稅收風險控管的能力和水平。同時，完善1個跨國稅源管理團隊。分局指定由八科選配具有外稅管理經驗的干部組成專業跨國稅源管理團隊。進一步強化反避稅和涉外審計工作，加強對關聯申報數據的分析利用，實施對關聯交易大戶動態監控，將跨國交易日?？毓芘c反避稅、情報交換相結合，開展跨國交易綜合性分析評估。按照“風險聯動防控、管理職責明確、服務效能優先、應對多措并舉”的稅源風險管理工作要求，進一步強化行業稅源風險管理，直面行業稅收管理實踐中的重點、難點、疑點問題，充分發揮人才優勢，通過集團作戰，明確重點管理行業，積極探索行業風險管理的有效方法和經驗，并通過學習、研討、實踐，就存在的相關行業管理風險，最終提出建設性的管理方案，確保分局把組織收入工作的主動權建立在對稅源稅基的有效控管上，大力挖潛增收。通過相互交流、相互學習、共同實踐，造就了一支專業化的行業風險管理隊伍，培養了一批專業化人才。通過團隊攻關，促使干部不僅掌握理論知識、提高實戰技能，還要懂得如何學得更快、更深入地學習，牢固樹立終身學習的良好理念，進一步強化合作意識、協調意識、共同發展意識，塑造優秀的攻堅團隊，全面提高了稅收工作效能，推動了分局稅收風險管理工作不斷創新發展。
二、風險管理取得的初步成效
稅源風險管理雖然在分局推行的時間還不長，但它所帶來的管理理念的轉變、管理方法的改進、管理成效的提高是積極和明顯的，初步實現了稅源管理的粗放型管理向精細化、專業化管理的轉變，促進了征管質量和效率的提高，風險管理在稅源管理機制中的抓手作用逐漸發揮出來。
(一)稅收職能作用得到充分發揮。
稅源管理職能轉變后，各稅源管理部門的工作按照各自的職能有條不紊的進行，工作質量與效果均不明顯的局面大有改變。通過稅源分析，我們抓住了影響分局所得稅稅源的重點行業，摸清了行業規律，根據分局的稅源特點以及市局的重點評估行業要求，分局共對11戶房地產企業實施評估，共計補稅340萬元，調減虧損979萬元。
(二)納稅評估、日常檢查工作成效顯著。
納稅評估檢查與日常管理工作職能分離，有效促進了評估檢查工作的開展。評估檢查部門有精力、時間根據所轄納稅人的行業、特點探索規律，緊扣市局重點評估項目認真核查。分局在重點評估項目的核查中，緊扣項目提示信息，逐項剖析異常指標。在成本倒掛項目核查中，發現企業以暫估商品多結轉成本，調減虧損327萬元；另一戶企業涉嫌大額賬外銷售，目前已移交稽查處理中。在其他項目核查中，分局也同時發現由于企業核算上的不規范，侵蝕所得稅稅基，共計補稅106萬元。
(三)稅源聯動機制效果明顯。
通過部門聯動進一步加強一般納稅人管理。管理人員在對數據信息分析的基礎上，對帳面庫存量與實際不符的，要求其申報不開票收入；對確實無業務發生長期零申報的一般納稅人建議取消其資格；綜合業務部門對在認定復核環節中，對一般納稅人變更、增加專用發票用量等方面存在的問題向管理部門反饋建議，管理部門在日常管理中逐條落實到位，稅源管理聯動機制得到體現。
(四)稅源管理風險大大減少。
分局在對建安企業專項核查工作中，通過第三方信息比對發現某企業在國稅年申報營業收入300多萬元，但對比地稅代開項目發票，07、08年兩年少申報收入350多萬，隨即補所得稅100多萬元。同時，我們在對該企業成本發票核查過程中，發現了該企業大量取得我科轄區內某小規模建材企業開出的大量大額普通發票。通過信息核實，發現該企業為小規模定額征收企業，發票用量很大，但申報銷售很少。通過實地檢查發現該企業開票不入賬，06年至今有一千余萬元銷售未申報納稅，出現了較大的風險，我們立即對該企業進行了查處，并對分局類似企業進行了風險排查。目前，分局評估的23戶建筑業共計補稅213萬元。
(五)專業化應對措施明顯增強。
分局在做好重點行業和重點項目評估的同時，開展了虧損大戶、核定轉查賬、所得稅同比減少50%以上、10萬元以下虧損無調整事項以及微利企業5項自主風險項目核查。共計補稅454萬元，調減虧損1350萬元。分局四科在匯繳時發現一戶剛由核定轉為查帳，第一年參加匯繳的企業，存在人為調劑計稅成本的現象。經過集體討論以后，分局認為該企業存在的問題帶有一定的普遍性，對核定征收改為查賬征收的企業進行了篩選，在分局開展專項核查，發現有問題企業9戶，合計補稅414萬元。
三、存在問題和下步打算
目前，我們的各個系統已經提供了大量的申報數據信息和部分財務數據，但缺乏所得稅管理所需的涵蓋納稅人基礎信息、歷史數據、行業指標、預警分析的專業平臺。目前各種數據的整合還停留在手工階段，耗費了大量的人力和物力，且缺乏科學性和有效性。針對下步工作，我們將努力做好以下幾點：
1.進一步整合平臺，提升風險分析的科學性。
盡快完善所得稅風險管理平臺，才能加快信息化成果轉化，充分了解和把握納稅人生產經營規律，準確掌握納稅人的涉稅信息，根據不同類型納稅人的特點，實現所得稅分類動態監控的無縫隙管理。
2.加強與外部聯系，確保信息的真實有效性。
積極爭取上級部門與地稅、財政、工商、外管、銀行等部門建立定期工作聯系制度，定期核對有關資料，交換相關信息，盡可能多的了解真實有效的第三方信息，以強化對稅源的控管力度。
本文通過介紹當前比較成熟的風險管理方法―VaR方法，把J.P摩根的CreditMetrics模型引入到我國的信用風險管理中來，為我國信用風險管理提供一些啟示。
J.P.摩根的CreditMetrics模型
VaR(value-at-risk)又名風險值或在險值，指在一定時期內，一定的概率水平下（置信度）某一金融資產或證券組合的最大可能損失。它最大的優點就在于把不同市場因素所導致的風險集中成一個數值反映出來，比較準確的測量出不同來源的風險及其相互作用所導致的潛在損失，適應了市場發展的動態性、復雜性以及全球統一性的趨勢。因此獲得了廣泛的應用，成為金融市場測量風險的主要方法之一。
1997年J.P.摩根同KMV等合作將VaR方法運用到銀行貸款等不可交易資產的風險測量上來，創立了CreditMetrics模型。下面我們通過一個簡單的投資組合的例子來了解CrediteMtrics模型是如何計算貸款的信用風險的。假設一投資組合僅含一筆貸款，金額是1億元，信用評級機構對借款人的評級為BBB級，年利率為6%，期限是5年。使用CreditMetrics模型來計量該組合的信用風險，可以按以下步驟來進行。
第一步,計算信用級別轉移概率。借款人的信用級別有8種可能性即AAA, AA, A, BBB, BB,B,CCC，違約。AAA級是最高級別，降低到其他級別的可能性較小，這樣的客戶信用風險也很小。違約是指借款人無法按合同約定的價格償還貸款，從而給貸款人造成一定的損失。利用信用評級機構的歷史數據可以計算出不同信用級別借款人的信用轉移概率。例如上面的例子中，BBB級的借款人達到這八種信用級別的概率由最高級別到最低級別依次為0.02%，0.33%，5.95%，86.93%，5.3%，1.17%，0.12%，0.18%（限于篇幅所限這里僅列出BBB級借款人的信用級別轉移概率）。
第二步，貸款市場價值的評估。雖然貸款的市場價值無法通過公開市場直接獲得，但是可以由銀行的歷史數據間接估算出來。一年后，貸款的現值P為:
其中P0是貸款的金額，E為年利息，n為貸款到期的年限，Rt為遠期風險利率，由無風險利率（一般是短期國庫券利率）加一定的風險價差求得。對于不同信用級別的借款人銀行有不同的風險價差，可以由歷史數據或經驗來規定不同信用級別的風險價差。信用級別越低、期限越長，風險價差越大，相應的風險利率越高。例如BBB級的借款人在第一年末、第二年末、第三年末、第四年末的Rt為依次為4.10%、4.67%，5.25%、5.63%。有了遠期風險利率我們就可以根據公式（2）計算出貸款在不同信用級別下第一年末的市場價值。
上面的例子中貸款在BBB級時第一年末的現值為1.0755億元。同理可以計算出貸款在其他信用級別AAA、AA、A、 BB、B、CCC下第一年末的價值依次為1.0937、1.0919、1.0866、1.0202、0.981、0.8364億元。該筆的貸款的最低價值是違約情況下的0.5113億元，這是當借款人破產時貸款的殘值，可以通過由1減去給定違約概率下的貸款損失率或貸款殘值回收率計算得到。
第三步，VaR值得計算。將計算出的貸款價值與相應的信用等級轉移概率相乘，再將所有結果求和，就可求得貸款價值在第一年的均值μ=1.0709億元，從而可以求出貸款價值的標準差 =299萬元。
在貸款價值服從正態分布的假設條件下，
1-α=5%，β=1.65，VaR= 1.65×299=493萬元；1-α=1%，β=2.33，VaR= 2.33×299=697萬元。該筆貸款以95%的可能性最大損失為493萬元，以99%的可能性最大損失為697萬元，這樣我們就可以很直觀的看出一筆貸款的風險有多大，從而在實際的管理實踐中加強對金融資產的風險管理。
通過以上分析給我們的啟示
以上計算的結果與實際還有一定差別，但仍舊能夠在信用風險管理方面給我們很多啟示，尤其是對于當前處于市場經濟初期的我國，金融市場還不是很發達，可供金融機構投資的金融產品不是很多，我國的商業銀行，其金融業務主要集中于存貸款業務，因此其風險主要以信用風險為主。加上銀行等金融機構在風險管理上還很不規范，所以借鑒國外先進風險管理方法，必將極大的降低我國銀行等金融機構資產的風險，從而推動我國金融業的健康快速發展，提高我國金融機構的國際競爭力。為了借鑒國外的先進風險管理經驗，加強風險的量化管理，需要我們著重做好以下工作。
1、金融機構應重視數量模型的建立
CreditMetrics模型將抽象的信用風險定量化，直觀化，通過具體的數字綜合反映出了多個因素所導致的信用風險，使得銀行在管理風險時就更加容易，更能夠有的放矢。我國的銀行對風險的管理，定性分析多，定量分析少，不能夠完全衡量出銀行面臨的風險。隨著我國金融領域對外資的逐漸開放金融業將面臨更加激烈的競爭，因此國內的商業銀行在借鑒國外已有的先進模型的基礎上要加快發展適合自身實際的風險管理模型，以便提高自身的實力。
2、金融機構應建立面向風險的信息管理系統
信用風險的量化管理，需要有力的信息技術的支持，這正是我國銀行利用VaR進行風險管理的制約因素。使用VaR方法進行風險管理，需要做好多方面的工作，包括風險管理技術、計量統計技術和信用風險數據庫的建設等。我國當前正處于市場經濟的初級階段，隨著改革的不斷深入，政府對銀行的干預逐漸減少，可是銀行自身對于風險管理并未跟上時展的步伐，各個銀行雖然都建立了自己的風險管理信息系統，但同國外同行相比還有很大的差距。各銀行應及早建立起面向風險的信息管理系統，充分利用電子信息技術，實現日常交易的電子化以及對風險的實時監控。同時中央銀行行還要在過去管理經驗的基礎上，加強對各商業銀行風險的量化管理，充分利用風險量化的結果進行監管。
3、重視歷史數據的整理和收集
從前面的應用CreditMetrics模型的例子中可以看出數據的收集和整理對于利用模型進行風險管理十分重要。只有在充分數據的基礎上建立的模型才可能比較準確預測出銀行面臨的風險。模型的建立也需要數據的支持和檢驗，有了充分的數據支持，才能建立適合我國實際的風險管理模型。因此銀行應重視對歷史數據的收集和整理。這樣使用模型計算出的數據才能夠準確可信，才能作為管理層進行決策的科學依據。另外數據庫的建立不僅對于風險管理有幫助，對于管理的其他方面，例如金融產品的定價、金融衍生產品的創新等方面也具有積極的促進作用。
4、盡快建立起公正、獨立的專業信用評級機構
由獨立的信用評級機構對借款人進行評級，不僅可以降低金融機構的管理成本，而且也有利于優良的融資者在融資時降低融資成本，促進資本市場的優勝劣汰。獨立的評級機構公布的評級結果也更加專業、準確，更加令人信服。信用評級不僅包括對借款人的評級，還包括對股票、債券的評級。有了公正、獨立的專業信用評級機構對以上進行評級，不僅利于銀行等金融機構采用CreditMetrics模型進行信用風險管理，評級機構還可以將測評的結果向社會投資者出售，方便投資者的投資。另外有了專業的評級機構，有利于評級結果的統一，使得公眾能夠將評級結果進行比較，有利于他們做出合理的決策。
關鍵詞：商業銀行；內部控制；風險管理
中圖分類號：F830.33 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）11-0-01
隨著外資銀行網點的全面鋪開，金融競爭更加激烈，我國商業銀行業所面臨的風險也隨之加大，加強商業銀行內部控制與風險管理成為銀行管理過程中的一個主要問題。商業銀行內部控制與風險管理是一項復雜的系統工程，董事會、監事會以及風險控管的各個部門都應采取切實有效的對策對風險進行控制。
一、商業銀行內部控制與風險管理的現狀
1.明確了法人治理結構。（1）進行了股份制改制，成立了董事會、監事會、股東大會“三會”體制。其中監事會代表國家，對財務活動、風險管理和內部控制、董事會和高級管理層及其成員履職盡責情況進行監督，以保障資產質量及國有資產的保值增值；（2）進行了管理模式的轉變，將傳統的“金字塔”式管理向“扁平化”管理轉變。隨著現代信息技術的發展和計算機管理信息系統的應用，由原來的增加管理層次的做法，轉而增加管理幅度，重新劃分職能權限，對內設部門進行重組和改革，調整機構，減少管理層次。
2.進行了業務流程監控和管理，實現了非現場監管，提高了監管效率。為加強對經營活動的控制，各商業銀行對下屬機構的管理實行了“分級管理、有限授權”的授信管理制度，規范了下屬機構業務環節的經營行為，并成立了資產負債比例管理委員會，建立了資產負債比例管理監測制度。實行“計劃指導、比例管理、間接調控、自求平衡”的管理體制后，又逐步建立和完善了內部風險管理制度，加強了自我約束，以努力實現自求資金平衡，不斷降低經營風險。
3.加強了內部會計稽核管理。近年來，各商業銀行分別實行了由總行統一領導，統一管理，采取按大區的派駐制和下查一級的辦法；推行了外部審計再稽核監督制度，配備了專職稽核人員，定期對各級行進行全面稽審，運用會計手段強化風險管理。銀行稽核工作由原來的“業務大復核”向效益稽核、風險稽核和經濟責任稽核轉移。
二、商業銀行內部控制缺陷對于風險管理的影響
1.內控觀念落后所導致的風險。長期以來，商業銀行內部都形成一種錯誤認識，認為制定了工作制度和業務規章，就等于建立了內部控制制度。事實上，內部控制包括制度制定、制度執行和制度結果考核三個部分，三部分是一個有機的組合，缺一不可。而且銀行的高管應從根本上認識到內部控制的重要性，借鑒國際先進經驗和手段，按照新巴塞爾協議的要求，建立科學的內部評級法和風險業務的監控、評價預警系統，以避免給商業銀行風險管理帶來潛在隱患。
2.組織結構不合理所導致的風險。我國商業銀行的組織結構沒有按照決策系統、監督反饋系統、執行系統相互制衡原則來設置。在實際操作中，一方面出現對下屬機構管理不到位，出現鞭長莫及的現象，相應的權力得不到有效的制衡，濫用權、濫授權現象較為普遍。另一方面由于商業銀行內部各職能部門之間相互割裂，缺乏整體的有效協調和配合，不能夠相互監督和制約，限制了銀行內部控制制度的有效實行，給商業銀行帶來較為嚴重的風險隱患。
3.內審制度、防范機制不完善所導致的風險。與國外銀行先進審計制度相比，我國商業銀行內審制度較為落后，突出表現在三個方面：（1）內部審計部門無權獨立做出決定，隸屬于各行的行長管理，不符合內部審計的獨立性原則；（2）我國商業銀行審計主要是以事后監督為主，并且局限在業務的專項審計和突擊檢查等，難以達到風險預警目的；（3）在發現違規行之后，往往是避重就輕，不能夠實事求是，對違規行為處罰力度不夠。同時，防范機制也不健全，漏洞太多，容易被有些人鉆政策的空子。例如2005年廣東南海華光騙貸案，2010年北京農商行7億騙貸案等，這些案件的發生都是由于防范機制不健全，監督體系不能有效發揮作用，越權行為時有發生導致的。
4.風險評估體制不完善所引發的風險。目前，我國商業銀行的風險管理模型尚未構架完備，對風險防控主要停留在手工的定性分析階段。對風險的識別、計量、報告程序等沒有科學的細化，缺乏規范的評估標準和程序。風險類型也只局限于信用風險，對其他風險和一些新業務缺乏必要的風險分析。加之資產負債比例管理尚處于軟約束階段，以局部風險控制為內涵的授權分責管理也執行不嚴，只能被動接受市場變化和業務運作中暴露出來的風險。
三、研究結論與政策建議
1.樹立內部控制和風險管理觀念，提高風險管理意識。從商業銀行發展的過程看，它是一個動態的、復雜的，風險多樣化并不斷變化的過程，這就要求必須樹立內部控制和風險管理意識和觀念。2008年美國次貸危機爆發前的很長一段時間，一些金融機構就發現了問題，但由于眼前利益驅動，沒有及時采取措施，關鍵還是風險防范和管理意識不夠。因此應通過宣傳教育，讓員工牢固樹立風險意識和自我保護意識，要遵循規避風險原則，使防范風險成為員工的自覺行為。
2.加強內控管理考核，引導工作高效開展。（1）收集風險數據，量化風險，定性判斷，定期考核各項指標的執行情況并適時加以調整；（2）重業務經營向重業務管理轉變，加強對內控合規工作的過程考核，年度考核；（3）將風險控制要點前移，充分發揮事前和事中控制成效，形成分行對支行、支行對網點的兩級創建考核機制；（4）由重條線獎勵向重內控綜合管理優勝單位獎勵轉變，組織開展專項評比活動，充分調動工作積極性，提高內控合規工作質量。
3.健全內控合規管理體系，提升基礎管理?；鶎咏洜I行的每一個網點、每一位員工、每一位客戶經理在業務拓展營銷過程中重內控、講合規、講價值，營造“人人合規經營、人人爭創價值”的經營氛圍，真正建立起科學的內控合規管理體系，提升基礎管理水平。
四、結論
從以上分析可以看出，我國商業銀行在內控體系建設中需通盤考慮，從細節入手研究，對可能存在的問題早做準備，以確保內控體系的有效性得到持續發展，有效控制風險的發生，使商業銀行的風險管理取得最大成效。
參考文獻：
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關鍵詞：金融機構風險管理農村信用社
一、農村信用社加快實施全面風險管理的必要性分析
（一）實施全面風險管理是農村信用社向現代化銀行改革過渡的需要。目前，農村信用社深化改革第一階段的任務基本完成，正在由“深化改革試點”全面轉入“深入實施和攻堅”階段，并按照股份制、銀行化的改革方向加快向現代化銀行業金融機構邁進。建立實施全面風險管理模式是我國銀行業金融機構融入國際金融體系、實現與國際接軌、提高風險管理水平的必然選擇。農村信用社要實現股份制商業銀行的改革目標，就必須適應銀行業改革的大勢所趨，更新風險管理理念，改革傳統落后的風險管理模式，結合實際積極探索和建立全面風險管理體系。
（二）實施全面風險管理是農村信用社適應市場激烈競爭的需要。隨著我國農村金融體系的日趨完善，特別是銀監會放寬農村地區金融機構市場準入的門檻，農村金融市場已進入激烈競爭的時代。農村信用社在廣大農村“一枝獨秀”的格局被徹底打破，只有不斷引入現代金融管理理念，建立全面風險管理模式，才能適應市場多元化的競爭需要。實施全面風險管理是農村信用社提高核心競爭力的關鍵所在。
（三）實施全面風險管理是農村信用社實現健康可持續發展的需要。農村信用社同其他商業銀行一樣，是經營“風險”的金融機構，以“經營風險”為獲取價值最大化的根本手段，是否能夠妥善控制和化解風險，直接決定經營發展的成敗。隨著各項業務的不斷發展和市場競爭的日趨加劇，農村信用社風險也呈現出復雜多變的特點，只有通過實施全面風險管理模式，才能對經營發展中面臨的各類風險進行有效識別、計量、監測和控制，從而保持穩健經營、穩步發展。
（四）實施全面風險管理是適應現代金融監管的迫切要求。提高風險管理水平不僅是銀行業生存發展的需要，也是現代金融監管的迫切要求。隨著農村信用社改革的不斷深化，銀行業監督管理部門對農村信用社監管的標準不斷提高，且正在加快與國內商業銀行的監管標準接軌，以敦促農村信用社不斷提高自身風險管理水平。建立全面風險管理體系，既是農村信用社適應外部監管的要求，也是提升風險管控能力的現實需要。
二、農村信用社全面風險管理的對策和措施
（一）創建全面風險管理文化。全面風險管理文化是融合現代金融企業的管理思想、風險管理理念、風險管理行為、風險道德標準與風險管理環境等要素于一體的文化,是金融企業文化的主要組成部分。當前，農村信用社必須提高對風險管理的認識，更新風險管理理念，著重突出以下三個方面：一是強化風險管理的核心地位。鑒于以往農村信用社因風險管理不力引發的一系列問題和歷史教訓，農村信用社必須牢固樹立風險管理“高于一切、壓倒一切”的思想意識，正確把握審慎經營、風險可控的原則，堅持以風險管理為總抓手，把風險防控觀念貫徹到全部工作和各個環節的始終，真正突出風險管理的核心地位和首要位置。二是實現風險管理的“三個轉變”。首先，在風險管理方式上，要由事后風險化解向事前、事中、事后全方位的風險防范和控制的思想轉變；其次，在風險管理的側重點上，要由信用風險為重點向信用風險、市場風險、操作風險、流動性風險、合規性風險等多種風險并重的一體化綜合管理理念轉變；第三，在風險管理的覆蓋面上，要由單一的區域，分散的崗位和片面的專業向不留死角、不出空白、不遺漏洞的全方位、多層次、廣覆蓋轉變。三是抓住高管人員這一關鍵環節。加強農村信用社風險管理必須從管理層抓起，管理人員要從自身做起，帶頭樹立審慎經營、內控優先的思想理念，引導和帶領廣大員工將全面風險理念貫徹落實到每一項工作、每一個細節之中。
（二）改善全面風險管理的環境。一是加快理順行業管理體制。按照股份制、銀行化的改革方向，加快農村信用社管理體制和產權制度改革，進一步建立權責明確、科學規范的行業管理體系，理順各級農村信用社的責權利關系，整合資源優勢，為有效實施全面風險管理提供體制保證。二是建立全面風險管理的架構。結合規范完善縣聯社法人治理，進一步明確理（董）事會、監事會和高級管理層在全面風險管理中的職責，落實責任，分工協作，齊抓共管。理（董）事會要合理擬定全面風險管理的規劃，制定風險管理的政策，并對風險管理負最終責任；監事會檢查和調研日常經營活動中是否存在違反既定風險管理政策和原則的行為。高級管理層負責執行風險管理政策，制定風險管理的程序和操作規程，并確保有足夠的人力、物力和恰當的組織結構、管理信息系統以及技術水平，從而有效地識別、計量、監測和控制各項業務和經營環節出現的各種風險。
上世紀90年代風險管理理論開始進入稅收管理領域。在我國隨著經濟形勢的發展，國際貿易和國際市場的擴大，跨區域經營、連鎖經營、網上交易等方式逐步擴展，稅源分布的領域越來越廣，稅源的流動性和隱蔽性越來越強。稅收逐漸成為各種利益、矛盾交織的焦點，涉稅違法案件也出現許多新的形式和特點，稅收征管中的不確定因素也越來越多，導致稅收征管面臨的風險也在加大。因此樹立稅收風險管理理念，健全稅源管理體系，加快信息化建設，提升隊伍素質，提高征管質效，逐步實現稅收征管現代化。
一、稅收風險管理在稅收征管中的重要地位
稅收風險管理，是指納稅遵從風險管理，也就是稅務機關以納稅遵從最大化為目標，利用征管資源，以有效方式進行風險目標規劃、識別排序、應對處理和績效評價，根據風險等級高低合理配置征管資源，以不斷降低納稅遵從風險、減少稅收流失的過程。其中：風險目標規劃是管理層對一定時期稅收風險管理的工作目標、階段重點、主要措施等做出的決策安排；風險分析識別是借助風險特征指標、數據模型等工具，尋找發現存在的稅法遵從風險；風險估算排序是對存在稅法遵從風險的納稅人進行歸類分析，對其風險度高低做出判斷形成風險等級；風險應對實施是根據風險等級，合理配置征管資源，采取納稅輔導、跟蹤監控、納稅評估、反避稅、稅務稽查等不同的服務管理措施；風險管理績效評價主要從稅法遵從度和征管成本效益兩方面對稅收風險管理質量和效率做出評判，促進風險管理持續改進。
二、稅收風險分析識別在稅收風險管理中的重要地位
從稅收風險分析識別的概念來看，包含了兩層含義：一是要尋找稅收風險存在的領域，即發現并確定風險發生的主要范圍，歸納并能準確描述稅收風險的共性特征；二是要分析識別稅收風險發生的具體目標，即利用歸納的風險特征進行全面掃描，鎖定符合風險特征的風險納稅人。從稅收風險管理的各環節來看，是一個有機的不可分離的整體，哪個環節都是不可或缺的。但是針對層出不窮的偷騙稅手法來講，稅收風險分析識別將是最重要的一環！在稅收風險管理中，既使依照風險管理的要求建立協調統一高效的征管體制機制，同時無論風險應對人員業務怎樣嫻熟精通，但是如果稅收風險分析識別不到位，所有一切只能成為泡影，不僅僅通過風險管理實現稅收遵從最大化的目標難以實現，也會造成基層稅務人員極大的不滿和對整個風險管理的不信任，讓整個風險管理的體制形同虛設。所以，稅收風險分析識別是風險管理中最能體現“信息管稅”應用和防范風險的環節，其在整個風險管理中的地位十分重要。
三、稅收風險分析識別的重要作用
一是具體實現稅收風險目標規劃相關內容的主要途徑。每階段風險管理的目標規劃都會基于當前或今后一段時間的內外部環境的判斷，明確一定時期內稅收風險管理的工作目標、階段重點等內容。其中重要的一個方面就是從宏觀上分析相關的稅收風險的動向，提出防范的要求和目標。而風險分析識別就是這些風險管理目標和重點落實的具體體現，是聯系目標規劃和其他環節的紐帶，分析識別的準確與否關系到目標和重點是否能夠實現。
二是風險排序評定、風險應對等環節實施的基礎。如果我們考慮稅收風險管理與信息系統的結合，那在系統中的第一個環節就是風險分析識別。這是后續各環節的基礎，風險分析識別為排序提供了具體的風險信息，為風險應對提供的按戶歸集的豐富全面信息，不僅為風險應對全面客觀的分析風險度的大小和指向性提供了充分的依據，也從分析識別的方法上為風險應對提供了新的思路。
三是風險管理技術含量和不斷提升發展趨勢的最主要的體現。風險分析識別的工作過程，實際上就是稅收業務水平和現代科學技術融合并產生效益的過程，它必須對稅收法律法規和稅收程序的各個方面有充分的了解和深入的研究，才尋找出稅收風險所在的環節和領域。當然這些風險存在于哪些納稅人，必須借助于現代信息技術的支撐才能實現。因此在風險分析識別這個環節一定是風險管理中最能體現技術含量的部分。同時，借助于信息技術，我們才可能對風險應對過程中，各個風險特征的有效性和指向性進行統計分析，并不斷地改善和調整在風險分析識別方面的思路，使之更趨向于合理、準確，邁入循環提升的良性步調。
四是最能讓基層稅務人員接受和認可風險管理理念并激發他們參與風險管理熱情的環節。在我們看來，通過分析風險管理的各環節的實施，充分發揮風險管理的理念，會給現代稅收體制機制帶來深刻且富有積極意義的變化。要貫徹落實好稅收風險管理，除了我們在完善相關制度建設和大力宣傳風險管理理念的同時，基層在具體實施過程中接受與否是其成敗的關鍵。而讓基層感受是否有效、能否接受，最主要的就是要讓其能夠在工作中感受到風險管理對稅收征管的巨大的推動作用，相比以前無論工作的方式、壓力、成效都有積極的變化，從而才能認可，使風險管理真正落實到位。同時，基層人員的對風險分析識別的方面的認可度，通過風險應對積累的經驗，也會激發其在風險分析識別方面新的思路和理念，促進整個風險管理的向前邁進。
四、加強稅收風險分析識別建設的可行性方法
一是要以現有信息數據為基礎開展風險分析識別。要做好風險分析識別，首先要有信息，沒有基礎信息，風險分析識別就無從談起。只有積極努力拓寬數據源，特別是內部及第三方信息的取得將會給我們風險分析識別帶來更大空間。同時，信息數據的范圍、要求是永無止境的，風險分析識別要立足以現有的信
轉貼于
息數據為基礎來開展。
二是要以與納稅遵從有關的風險作為主要分析識別對象。在風險分析識別方面，首先要進行定位，風險分析識別應該識別什么。在稅收風險管理中，有把征管基礎類指標、發票監控類指標、稅務機關工作差錯類指標、質量考核類指標統統列入了風險分析識別范圍內，這是不可取的。這些指標也是有風險指向的，但并不是符合納稅遵從風險。所以風險識別的目標一定要與納稅遵從有關的，其他類別的指標也可以作為補充，組合運用的效果更佳。
三是要通過科學的方法來進行風險分析識別。要開展并實施好風險分析識別工作，就必須掌握科學的方法。要善于從紛亂復雜的稅收經濟業務中發現風險；要善于要實踐中做到宏觀與微觀相結合；要善于從眾多繁瑣的指標中選擇最能衡量和甄別風險的指標；要善于把復雜的風險模型以簡單的方式進行展示和描述。
四是要建立機制，從實踐出發不斷完善和優化風險分析識別。風險分析識別是稅收風險管理成敗的關鍵，尤其表現在風險分析識別能不能適應整個經濟稅收的發展。這就需要建立機制，來保證風險分析識別的有效性，且能根據應對結果不斷地調整完善和優化整合。這應該是一種保證持續研究分析、尋找識別稅收管理中的風險的協調機制。
五、依托稅收風險管理平臺加強稅收風險識別建設
1.樹立稅收風險管理的理念，加強稅收風險分析識別建設
“信息管稅”已經成為稅務部門一個時期稅收征管和科技工作的指導思想，落實信息管稅就必須樹立稅收風險管理理念。做好稅收風險的分析識別工作也已經成為貫徹稅收風險管理理念和落實信息管稅的關鍵環節。因此，只有始終堅持風險分析識別是稅收風險管理的重要環節的認識，在風險分析識別中抓住主要矛盾，從風險管理的整體運行考慮；明確風險分析識別的職能分工，配備高素質專業人員，建立風險管理聯席會議制度；加強稅收風險管理特別是風險分析識別方面的培訓，開展稅收風險分析識別方面的交流和探討，建立面、線、點有機聯系的風險分析識別的立體框架。
2.加強職能部門明確分工、緊密合作的風險分析識別機制
一、國家銀監會審慎的資本監管要求對農村中小銀行的影響
從國內來看，銀監會連續出臺一系列監管指引，資本監管更趨強化，資本精細化管理要求轉變經營管理方式。
（一）信貸粗放增長不可持續
歷史經驗數據顯示，未來幾年國民經濟要實現7%-8%的增長，銀行業資本至少增速16%左右，銀行業面臨較大資本補充壓力，這要求探索多渠道的外延式補充機制，并從根本上樹立穩健經營理念。
（二）資本充足率達標壓力加大
各類資產的風險權重不同，消耗資本程度不同，高風險的資產業務必然形成較高的風險加權資產從而需計提較高資本，以達到資本充足率監管指標?！渡虡I銀行資本管理辦法》出臺后，對信用風險資本提出了更為審慎的標準，且對操作風險計提資本，農村中小銀行面臨嚴峻考驗，應著力通過資產結構的調整，發展風險權重較小的資產業務。
（三）傳統的業務發展模式受到挑戰
農村中小銀行主要以貸款業務為主要盈利模式，而貸款的快速擴張會造成資本短缺，新監管標準實施后，以發放貸款為主要的盈利模式，將造成巨大的資本需求負擔，從而限制業務發展規模和速度，應著力發展中間業務以及風險權重較小的資產業務，提高市場競爭力。
（四）定性分析的風險管理方式難以持續
與大型銀行相比，農村中小銀行風險管理方式單一、技術手段落后，目前，風險管理仍以定性分析為主，缺乏科學計量手段，這使風險管理工作找不到有力支撐。應積極嘗試風險計量模型和工具的開發，提高風險的識別、計量和監測能力，提高風險計量工具在信貸準入、經濟資本管理等實際業務中的運用，從而實現在風險可控下的經營規模的擴張。
二、經營發展面臨瓶頸亟需加強風險管理
（一）信用風險加大
近年來，經濟處于下行周期，受國家產業政策調整和市場有效需求不足的影響，產品價格下跌，鋼貿、煤焦化、水泥等行業集聚信用風險，由于對宏觀經濟把握能力不足，對國家主導的產業結構調整缺乏認識，行業信用風險暴露。這些在一定程度上反映了農村中小銀行風險管理嚴重滯后，手段缺失，對風險敏感性差，缺乏有效的風險計量手段，未能建立有效的風險監測、預警、評估機制。
（二）組織架構有待優化
一方面，機構設置不是依據市場、客戶和效益設立機構，目前，縱向上按行政區劃及級別設置機構，橫向上按照業務、產品分類設置部門，未能體現以客戶為中心的原則。另一方面，業務部門之間權限不清、職責不明現象存在，存在業務部門既承擔風險管理又直接參與業務經營的現象，這將導致重經營、輕管理。再則，對信用風險、市場風險、操作風險等一系列風險分散在各部門管理，缺乏對風險的統一管理，未能實現對風險全過程、全流程管理，風險管理三道防線有待進一步搭建。
（三）未對客戶進行細分，產品缺乏針對性
目前，農村中小銀行存在業務流程單一，沒有根據不同客戶及業務風險高低設計不同的業務流程的問題，只是簡單的根據業務金額的大小劃分管理權限，優質客戶未能享受到優惠的服務和便利。
（四）人員結構有待進一步優化
近年來，雖然農村中小銀行連續招聘了大學生，人員素質和結構得到優化，但新增人員數量和比例明顯不能滿足發展需要，人員老化、人均效率低下現象依然嚴重，直接影響內部管理流程優化和管理效率的提高。
三、風險管理機制建設實施路徑選擇
基于農村中小銀行風險管理現狀及銀監會新的監管要求，農村中小銀行迫切需要提升風險管理水平，走出一條可持續發展道路，筆者以新疆農信系統為例，探討風險管理機制建設的實施路徑選擇。
（一）以風險管理機制建設為契機，提升全面風險管理意識
近年來，結合銀監會《農村中小金融機構風險管理機制建設指引》（銀監發[2009]107號）、《關于農村銀行機構實施巴塞爾新資本協議的指導意見》（銀監辦發[2011]215號），新疆農信社探索推進風險管理機制建設。一是開展全面調研，自治區聯社組織了對各行社風險管理相關知識的問卷調研，了解各行社高管人員對風險管理的認識水平，全面摸清新疆農信系統風險管理現狀，以確定推進風險管理工作的重點和難點。二是堅持“請進來、走出去”原則，陸續邀請國內先進銀行專家、教授赴自治區聯社開展座談、交流，并組織相關人員赴浙江、山東、內蒙古等地先進銀行進行考察學習，全面深入了解國內其他銀行風險管理現狀，并探討新疆農信社風險管理機制建設方案。三是樹立理念，組織各行社高管、中層管理人員和自治區聯社業務副經理以上，分別在上海、烏魯木齊參加全面風險管理培訓班，學員達500人次，通過管理人員對風險管理理念和文化的認可，促使管理人員樹立“風險管理創造價值”的理念。農村中小銀行應該認識到開展風險管理機制建設，不僅僅是為了達到監管要求，更要切合自身實際，促進業務更快更好發展。
（二）以流程銀行建設為抓手，提升精細化管理水平
2012年7月，中國銀監會《農村銀行流程銀行建設指導意見》，2013年5月，中國銀監會進一步《進一步推進農村商業銀行和農村合作銀行流程銀行建設的通知》，明確省聯社要加強流程銀行建設指導，“按照‘先試點、后推廣、全覆蓋’的原則，把深化內部機制建設、提高管理精細化水平為著力點，穩步推進試點工作”。結合新疆實際情況，2013年，全區已經組建6家農村商業銀行，還將組建5家農村商業銀行，這對風險管理提出更高的要求，筆者認為新疆農信社系統應將流程銀行建設作為全面風險管理機制建設第一階段的主要工作，首先選擇具有代表性的試點農商行，并充分考慮南北疆差異、城區與農牧區差異等因素，結合試點農商行資產規模，設計符合自身發展要求的流程銀行建設模式，然后根據試點成效，擴大范圍并分批推廣。在流程銀行建設中，應把握以下幾個方面：一方面各聯社明確戰略發展目標，完善公司治理架構，建立由董事會、監事會和高級管理層組成的風險管理治理架構，形成決策、監督和執行權的相互協調、相互制衡;建立風險管理三道防線，明確界定二道防線、三道防線的職責，強化風險管理決策部門對風險管理政策、制度、程序的集中統一決策職能，加強對各類風險的匯總和統一管理，具體操作中應在業務部門設立相應的風險管理崗位，對經營業務中的主要風險進行日常監測、控制和管理，并向風險管理部門報告，另外，應充分發揮風險經理委派制的作用，將風險經理委派到各信用社，實現風險管理深入、具體到實際業務經營。另一方面流程銀行旨在構建合規的、以客戶為中心、以市場為導向、以流程優化、再造為重點、以提高效率為導向的經營管理體系。為滿足多樣化的客戶需要，在流程銀行實施中，應明確作為農村中小銀行自身的市場定位，走出特色化經營之路，應對客戶進行細分，在業務流程應區分不同的客戶群體，突出靈活性，建立重點客戶服務標準，形成以客戶為中心的業務流程，從而節約成本、提高服務效率。最后是內控合規系統建設，運用信息技術，大幅度提高業務運作的自動化水平，以電子化方式強化業務運作的標準化;開發出智能化的作業程序，形成自動識別、分析和決斷的功能，以排除個人的主觀臆斷，減少操作風險。同時基于數字化的管理平臺，可以積累豐富的流程庫、指標庫，并借助IT強大的數據挖掘與分析能力，為流程銀行建設的持續改進提供科學有效的依據。
