時(shí)間：2023-08-10 17:25:50
開(kāi)篇：寫(xiě)作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇稅費(fèi)征管體系，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過(guò)程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
2021年，是建黨100周年，是“十四五”規(guī)劃開(kāi)局之年。今年全縣稅收工作的總體思路是：以新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想為指導(dǎo)，貫徹落實(shí)黨的和二中、三中、四中、五中全會(huì)精神，按照全國(guó)、全省、全市稅務(wù)工作會(huì)議和縣委十四屆十一次全會(huì)暨經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議部署，立足新發(fā)展階段，貫徹新發(fā)展理念，服務(wù)新發(fā)展格局，堅(jiān)持穩(wěn)中求進(jìn)的工作總基調(diào)，聚焦帶好隊(duì)伍、干好稅務(wù)，以加強(qiáng)黨的全面領(lǐng)導(dǎo)和黨的建設(shè)為根本，以提升稅收治理能力和水平為目標(biāo)，以高質(zhì)量發(fā)展為導(dǎo)向，統(tǒng)籌減稅降費(fèi)和組織收入，優(yōu)化稅務(wù)執(zhí)法方式，持續(xù)推進(jìn)三項(xiàng)主攻戰(zhàn)，加強(qiáng)智慧稅務(wù)建設(shè)，激發(fā)干部隊(duì)伍活力動(dòng)力，為實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量跨越式可持續(xù)發(fā)展貢獻(xiàn)力量，以?xún)?yōu)異成績(jī)慶祝建黨100周年。
（一）聚焦深度融合，把黨建引領(lǐng)體現(xiàn)在更深層次。落實(shí)新時(shí)代黨的建設(shè)總要求，扎實(shí)推進(jìn)政治建設(shè)、思想建設(shè)、組織建設(shè)、作風(fēng)建設(shè)、紀(jì)律建設(shè)和制度建設(shè)，建立健全黨建工作機(jī)制，切實(shí)提高黨對(duì)稅收工作的領(lǐng)導(dǎo)能力。一是綜合運(yùn)用理論學(xué)習(xí)、報(bào)告講座、專(zhuān)題研討、主題黨日等多種形式，抓好新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想的再學(xué)習(xí)和五中全會(huì)精神再貫徹。二是嚴(yán)格對(duì)照黨的建設(shè)工作規(guī)范和黨建標(biāo)準(zhǔn)化體系，抓好黨建工作機(jī)制再完善。三是按照同步規(guī)劃、同時(shí)布置、同步檢查、同步考核要求，抓好黨建與業(yè)務(wù)融合再精進(jìn)。四是落實(shí)“1+N”聯(lián)動(dòng)綜合監(jiān)督機(jī)制、線(xiàn)索處置協(xié)作機(jī)制、以案促改教育機(jī)制，抓好全面從嚴(yán)治黨再深化。
（二）聚焦提質(zhì)增效，把稅收職能發(fā)揮在更高站位。強(qiáng)化收稅聚財(cái)、助力發(fā)展、服務(wù)企業(yè)職能，在高質(zhì)量發(fā)展格局中找準(zhǔn)稅收工作定位，在全面推進(jìn)現(xiàn)代化中展現(xiàn)稅務(wù)擔(dān)當(dāng)。履好收稅聚財(cái)職責(zé)，增強(qiáng)財(cái)力支撐意識(shí)，盤(pán)活存量，拓展增量，全力完成縣委縣政府下達(dá)的收入目標(biāo)任務(wù)，增強(qiáng)組織收入的協(xié)調(diào)性；履好助力發(fā)展職責(zé)，不折不扣落實(shí)減稅降費(fèi)政策，加大稅收政策扶持力度，暢通重點(diǎn)項(xiàng)目、重點(diǎn)企業(yè)服務(wù)綠色通道，增強(qiáng)助推經(jīng)濟(jì)的主動(dòng)性；履好服務(wù)企業(yè)職責(zé)，落實(shí)總局納服規(guī)范3.0版，構(gòu)建便捷高效的辦稅體系，推動(dòng)稅郵合作向多領(lǐng)域、深層次發(fā)展，增強(qiáng)營(yíng)商環(huán)境建設(shè)的整體性。
（三）聚焦系統(tǒng)集成，把征管改革推進(jìn)到更優(yōu)水平。在推進(jìn)新征管機(jī)制體系上，堅(jiān)持立足長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)，加強(qiáng)全面系統(tǒng)思維，大力推進(jìn)各項(xiàng)改革舉措集成落地。一是進(jìn)一步梳理征管、納服、風(fēng)險(xiǎn)管理崗責(zé)體系、事項(xiàng)清單，全面完善征管職責(zé)清單制度。二是用好稅收大數(shù)據(jù)智慧服務(wù)平臺(tái)，推廣應(yīng)用“微”電子交互平臺(tái)、稅收征管質(zhì)量5C監(jiān)控評(píng)價(jià)系統(tǒng)，提升數(shù)據(jù)歸集的全面化、數(shù)據(jù)管理的標(biāo)準(zhǔn)化、數(shù)據(jù)應(yīng)用的多元化和數(shù)據(jù)服務(wù)的智能化。三是緊扣“放管服”改革精神和轉(zhuǎn)變征管方式的要求，扎實(shí)做好增值稅專(zhuān)用發(fā)票電子化試點(diǎn)擴(kuò)圍，加快各項(xiàng)商事制度改革、個(gè)體營(yíng)業(yè)執(zhí)照不見(jiàn)面登記改革落地，集成推進(jìn)各項(xiàng)征管工作落地。四是強(qiáng)化依法治稅理念，健全“法治+制度”工作機(jī)制，全面執(zhí)行好行政執(zhí)法“三項(xiàng)制度”，切實(shí)提高稅收?qǐng)?zhí)法能力和水平，確保稅收改革始終沿著法治軌道運(yùn)行。
（四）聚焦協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)，把稅費(fèi)治理構(gòu)建出更強(qiáng)格局。加強(qiáng)內(nèi)外協(xié)同、稅費(fèi)聯(lián)動(dòng)，著力實(shí)現(xiàn)精確執(zhí)法、精細(xì)服務(wù)、精準(zhǔn)監(jiān)督、精誠(chéng)共治的稅費(fèi)治理格局。建立健全社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)網(wǎng)格化管理體系，整合社保費(fèi)征管業(yè)務(wù)流程，推進(jìn)社保費(fèi)和非稅收入管理規(guī)范化。把握稅種管理之間的內(nèi)在聯(lián)系，實(shí)施稅種聯(lián)動(dòng)管理，加強(qiáng)政策管理，深化優(yōu)惠事項(xiàng)后續(xù)管理，構(gòu)建分層分級(jí)的稅源聯(lián)動(dòng)管理機(jī)制,推進(jìn)稅種管理精細(xì)化。完善“網(wǎng)格化”協(xié)同共治機(jī)制，加強(qiáng)與縣社會(huì)治理指揮平臺(tái)的對(duì)接，實(shí)現(xiàn)與其他部門(mén)的信息互聯(lián)互通，推進(jìn)社會(huì)治稅協(xié)同化。
（五）聚焦激發(fā)活力，把干部隊(duì)伍打造出更新面貌。堅(jiān)持以人為本，善待嚴(yán)管，激發(fā)隊(duì)伍戰(zhàn)斗力，提升干部的“精、氣、神”，塑造富有活力的稅務(wù)面貌。完善分層分類(lèi)培養(yǎng)機(jī)制，突出抓好青年干部培養(yǎng)，以能力提升促活力迸發(fā)。健全立功授獎(jiǎng)、鼓勵(lì)激勵(lì)、容錯(cuò)糾錯(cuò)機(jī)制，促進(jìn)績(jī)效管理、數(shù)字人事、勞動(dòng)競(jìng)賽、創(chuàng)新創(chuàng)優(yōu)等工作統(tǒng)籌推進(jìn)，積極探索搭建干部梯次成長(zhǎng)機(jī)制，健全后備干部隊(duì)伍制度，以制度完善激活力。
首先，我代表鎮(zhèn)黨委、鎮(zhèn)政府向不辭辛勞前來(lái)我鎮(zhèn)檢查指導(dǎo)農(nóng)村稅費(fèi)改革工作的各位領(lǐng)導(dǎo)表示熱烈的歡迎！
二四年，是中央加大農(nóng)村稅費(fèi)改革力度的重要一年，也是我鎮(zhèn)稅改工作取得顯著成效的一年。一年來(lái)，我鎮(zhèn)在上級(jí)稅改領(lǐng)導(dǎo)小組的領(lǐng)導(dǎo)下，始終把原原本本落實(shí)稅改政策、實(shí)實(shí)在在減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)作為農(nóng)村工作的頭等大事來(lái)抓，嚴(yán)格執(zhí)行政策不走樣，全面推進(jìn)各項(xiàng)配套改革措施，加強(qiáng)對(duì)農(nóng)民負(fù)擔(dān)的監(jiān)控管理，有力地鞏固了稅費(fèi)改革成果，做到了領(lǐng)導(dǎo)滿(mǎn)意、群眾滿(mǎn)意、基層干部滿(mǎn)意“三滿(mǎn)意”。現(xiàn)將我鎮(zhèn)2004年稅費(fèi)改革實(shí)施情況簡(jiǎn)要匯報(bào)如下：
一、基本情況
我鎮(zhèn)地處羅田北部山區(qū)，轄35個(gè)行政村，304個(gè)村民小組，農(nóng)業(yè)人口32843人，版土面積285.11平方公里，其中計(jì)稅面積24778畝，按照縣委、縣政府的安排，青苔關(guān)、擁門(mén)關(guān)、吊橋河、黃柏山四個(gè)國(guó)營(yíng)林場(chǎng)村的稅收工作由我鎮(zhèn)負(fù)責(zé)指導(dǎo)，全鎮(zhèn)稅改戶(hù)數(shù)達(dá)9019戶(hù)。2003年全鎮(zhèn)農(nóng)業(yè)稅正稅134.72萬(wàn)元，附加26.944萬(wàn)元，農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅29.13萬(wàn)元，附加5.826萬(wàn)元，共計(jì)196.62萬(wàn)元，人平稅負(fù)59.87元，畝平稅負(fù)65.24元。2004年農(nóng)業(yè)稅正稅76.9828萬(wàn)元，附加15.3965萬(wàn)元，合計(jì)92.3793萬(wàn)元，人平負(fù)擔(dān)28.12元，畝平負(fù)擔(dān)37.28元。此外，2004年全鎮(zhèn)發(fā)放糧食直接補(bǔ)貼資金11.8萬(wàn)元，發(fā)放中稻良種補(bǔ)貼資金31.1萬(wàn)元。
二、主要工作措施
1、結(jié)合實(shí)際，做好稅費(fèi)減免、糧食直補(bǔ)和良種補(bǔ)貼工作
2004年中央和省里出臺(tái)了取消了特產(chǎn)稅、降低了農(nóng)業(yè)稅及附加三個(gè)百分點(diǎn)以及水稻、良種補(bǔ)貼等政策。為了確保這些政策的順利實(shí)施，我們制定了詳細(xì)的分階段實(shí)施計(jì)劃和實(shí)施方案，在實(shí)施中牢牢把握“三個(gè)堅(jiān)持”，即：堅(jiān)持政策公開(kāi)、減免補(bǔ)貼公開(kāi)，避免“暗箱”操作；堅(jiān)持政策統(tǒng)一，嚴(yán)禁隨意調(diào)整稅率、擴(kuò)大范圍、變更政策；堅(jiān)持程序過(guò)程公開(kāi)，規(guī)范操作。在具體分解落實(shí)過(guò)程中，我們按照“進(jìn)村、入戶(hù)、上墻”和“公開(kāi)、公平、公正”的原則，對(duì)農(nóng)戶(hù)糧食直補(bǔ)按照2002年稅改數(shù)字進(jìn)行登記造冊(cè)，并公示公開(kāi)，為了核實(shí)準(zhǔn)中稻面積，本著“硬抽人、抽硬人”的原則，及時(shí)從農(nóng)技、農(nóng)經(jīng)、財(cái)稅等部門(mén)抽調(diào)了20名專(zhuān)職工作人員和鎮(zhèn)村干部一起深入到田間地頭，對(duì)全鎮(zhèn)的中稻面積逐戶(hù)逐地進(jìn)行核實(shí)，切實(shí)履行充分征求農(nóng)民意見(jiàn)農(nóng)民簽字認(rèn)可、張榜公布的程序，接受群眾監(jiān)督。并直接發(fā)放到戶(hù)，避免存在中間舞弊環(huán)節(jié)。同時(shí)，為了確保稅改政策不折不扣落實(shí)到位，我們又多次組織人員深入鄉(xiāng)村進(jìn)行督導(dǎo)檢查，通過(guò)“聽(tīng)、看、查、談”，走訪(fǎng)了近千戶(hù)農(nóng)戶(hù)，實(shí)地查看張榜公布表，認(rèn)真聽(tīng)取了農(nóng)民的意見(jiàn)，核對(duì)了農(nóng)民檔案的有關(guān)數(shù)據(jù)，并對(duì)在督查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)進(jìn)行整改。通過(guò)以上措施，有力確保了農(nóng)稅減免到位，糧種補(bǔ)貼到戶(hù)。
2、規(guī)范征管行為，積極推進(jìn)農(nóng)業(yè)稅收征管改革
稅改后，我們積極探索建設(shè)新的體制下稅改征管體系，按照“八到戶(hù)”、“十不準(zhǔn)”的要求，堅(jiān)持專(zhuān)業(yè)化征收為主、鄉(xiāng)村干部協(xié)稅護(hù)稅為輔的原則，切實(shí)履行農(nóng)稅征管、執(zhí)法的主體職責(zé)，進(jìn)一步規(guī)范征管行為，為加強(qiáng)稅收征管，我們?cè)谠?cái)政所基礎(chǔ)上成立了征管所，組織力量對(duì)全鎮(zhèn)農(nóng)戶(hù)稅收據(jù)實(shí)核定、并集中填寫(xiě)《農(nóng)業(yè)稅納稅通知書(shū)》，于4月份以前全部發(fā)放到戶(hù)。同時(shí)，我們改進(jìn)了農(nóng)稅征管方法，采取“三定”（定時(shí)、定點(diǎn)、定額）為主的方式征收稅款，全鎮(zhèn)39個(gè)納稅單位全部推行了送稅制，在送稅制實(shí)施過(guò)程中，我們加強(qiáng)了票據(jù)管理，做到一戶(hù)一票，一稅一票，杜絕打白條。此外，對(duì)于少數(shù)外出打工戶(hù)和困難戶(hù)納稅的難題，我們嚴(yán)格貫徹省委、省政府“三不準(zhǔn)”的行為準(zhǔn)則，采取寄信和上門(mén)征收的辦法，積極動(dòng)員外出打工戶(hù)和困難戶(hù)想盡千方百計(jì)，繳納稅款。到年底，全鎮(zhèn)92.4萬(wàn)元的稅收任務(wù)已全部入庫(kù)，為全鎮(zhèn)其他各項(xiàng)工作開(kāi)展打下了良好的基礎(chǔ)。
3、強(qiáng)化“一事一議”和“兩工”的審批管理
稅改后，“一事一議”和“兩工”的征收使用是稅改后農(nóng)民負(fù)擔(dān)管理的重要內(nèi)容。為此，我們從狠抓“一事一議”和“兩工”使用審批入手，堅(jiān)持有事才議、無(wú)事不議的原則，認(rèn)真做好審查監(jiān)管工作。一是嚴(yán)格按照規(guī)定程序辦事。全鎮(zhèn)39個(gè)單位都按照規(guī)定程序確定籌資籌勞項(xiàng)目預(yù)算。經(jīng)村民代表會(huì)議討論通過(guò)，報(bào)鎮(zhèn)經(jīng)管站審核，由鎮(zhèn)政府報(bào)縣減負(fù)辦審批。經(jīng)縣減負(fù)辦審批，全鎮(zhèn)39個(gè)單位有28個(gè)單位進(jìn)行籌勞，共計(jì)預(yù)算籌勞14.5萬(wàn)個(gè)。有8個(gè)村進(jìn)行籌資，共計(jì)籌資7.59萬(wàn)元。二是嚴(yán)格控制標(biāo)準(zhǔn)。經(jīng)批準(zhǔn)的8個(gè)“一事一議”籌資單位，籌資標(biāo)準(zhǔn)都控制在人平15元之內(nèi)。28個(gè)村“兩工”使用單位籌勞標(biāo)準(zhǔn)都控制在勞平10個(gè)之內(nèi)。三是嚴(yán)格使用用途。經(jīng)“一事一議”籌集的資金嚴(yán)格按照批準(zhǔn)項(xiàng)目使用，做到專(zhuān)款、專(zhuān)用、專(zhuān)項(xiàng)結(jié)算。“兩工”使用主要用于防洪搶險(xiǎn)、公路維修、植樹(shù)造林等公益事業(yè)建設(shè)。四是嚴(yán)格及時(shí)公開(kāi)。各村將籌資籌勞提取、使用、結(jié)算情況采取召開(kāi)會(huì)議、辦公開(kāi)欄等多種形式及時(shí)向群眾公開(kāi)，接受群眾監(jiān)督。五是嚴(yán)格監(jiān)督管理。鎮(zhèn)經(jīng)管站將加強(qiáng)各村籌資籌勞監(jiān)管力度，進(jìn)行定期審計(jì)，確保籌資籌勞按政策規(guī)定提取、使用和結(jié)算。
4、全力推進(jìn)配套改革，確保了鎮(zhèn)、村、學(xué)校的正常運(yùn)轉(zhuǎn)
稅費(fèi)改革后，鎮(zhèn)村收入相對(duì)減少，如何做到“三個(gè)確保”，關(guān)鍵是配套改革要同步推進(jìn)，堅(jiān)決到位，不拉后腿，做到減人減事減支，從根本上減輕群眾負(fù)擔(dān)。第一、加大了教育體制改革力度。撤銷(xiāo)了鎮(zhèn)教育組，調(diào)整了全鎮(zhèn)中小學(xué)布局，合并了3所完全小學(xué)，7所初級(jí)小學(xué)，辭退了代課教師和臨時(shí)工勤人員67名，全面實(shí)施了教育“一費(fèi)制”。經(jīng)過(guò)精減后，全鎮(zhèn)中小學(xué)共有公辦教師252人，退休教師67人，財(cái)政供給297.8萬(wàn)元，省撥公用經(jīng)費(fèi)21.66萬(wàn)元，基本保證學(xué)校正常運(yùn)轉(zhuǎn)。第二、加大了政府機(jī)關(guān)改革力度。一是清退了臨時(shí)工、編外人員15人。二是撤銷(xiāo)了四個(gè)總支和辦事處，設(shè)立了五大辦。三是推行干部人事制度改革，實(shí)行干部雙向選擇、末位待崗、競(jìng)爭(zhēng)上崗等機(jī)制整合干部隊(duì)伍。鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部職數(shù)由原來(lái)的19人減為9人，鎮(zhèn)干部總數(shù)由原來(lái)的68人減至44人，其中離崗學(xué)習(xí)1人，轉(zhuǎn)崗6人，三放活13人，提前退休離職退養(yǎng)4人。每年在職及退休干部工資、分流人員基本生活費(fèi)、加上年費(fèi)用支出需要131.65萬(wàn)元。通過(guò)財(cái)政包干、轉(zhuǎn)移支付、政策性增資、上級(jí)扶持資金及發(fā)展企業(yè)，我們?nèi)〉檬杖?31.65萬(wàn)元，基本持平，保證了鎮(zhèn)政府機(jī)關(guān)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。第三、合并了事業(yè)單位。由原來(lái)的七站八所15個(gè)事業(yè)單位精減合并為8個(gè)。第四、加大了村組改革力度。對(duì)村干部職數(shù)從嚴(yán)控制，嚴(yán)格執(zhí)行1000人以下的村村干部編制3人，1000至2000人的村村干部編制4人的規(guī)定，撤銷(xiāo)村民小組長(zhǎng)，全部由村干部兼任。全鎮(zhèn)共精減村組干部350人，每年節(jié)約開(kāi)支100萬(wàn)元。目前全鎮(zhèn)共有村干部125人，工資總額50.8萬(wàn)元，費(fèi)用及支出17.3萬(wàn)元，五保及優(yōu)撫支出33.2萬(wàn)元，合計(jì)支出101.3萬(wàn)元。村級(jí)收入108.18萬(wàn)元，轉(zhuǎn)移支付50.4161萬(wàn)元，兩稅附加32.77萬(wàn)元，村辦企業(yè)純收入25萬(wàn)元，保證了村級(jí)正常運(yùn)轉(zhuǎn)需要。
5、有效化解債務(wù)，減輕了村級(jí)負(fù)擔(dān)
清理化解村級(jí)債務(wù)，是鞏固農(nóng)村稅改成果的關(guān)鍵舉措，為化解舊債，遏制新債，我們一方面出臺(tái)系列相關(guān)文件，并成立農(nóng)村財(cái)務(wù)服務(wù)中心，對(duì)全鎮(zhèn)各村債務(wù)進(jìn)行清查、核定、凍結(jié)，實(shí)行村級(jí)帳務(wù)、資金“雙代管”，從源頭上控制了增加新的債務(wù)；另一方面積極探索多種方法，采取有效途徑化債：一是劃轉(zhuǎn)債權(quán)化債。在自愿協(xié)商的前提下，動(dòng)員債權(quán)債務(wù)人結(jié)對(duì)互抵，沖銷(xiāo)集體負(fù)債128萬(wàn)元。二是盤(pán)活資產(chǎn)化債。主要將村級(jí)集體閑置的固定資產(chǎn)，經(jīng)村民代表會(huì)同意，公開(kāi)進(jìn)行拍賣(mài)，用于化債60.73萬(wàn)元。三是清理擠水化債。充分發(fā)揮民主理財(cái)小組的作用，對(duì)形成的村級(jí)債務(wù)逐筆審核，擠出債務(wù)中的水份，全鎮(zhèn)共擠水化債7.18萬(wàn)元。四是發(fā)展增收化債。鼓勵(lì)創(chuàng)辦村級(jí)資源型企業(yè)，增加村集體收入，達(dá)到發(fā)展增收化債的目的。全鎮(zhèn)通過(guò)發(fā)展企業(yè)，增加集體收入化解債務(wù)28.16萬(wàn)元。五是削減高息化債。主要是對(duì)民間借款，在清理核實(shí)基礎(chǔ)上，按金融部門(mén)規(guī)定的同期同檔利率計(jì)息。六是節(jié)支化債。全面落實(shí)村級(jí)零招待費(fèi)制度，實(shí)行報(bào)刊限額征訂，嚴(yán)格控制非生產(chǎn)性開(kāi)支，并將轉(zhuǎn)移支付資金、兩稅附加、村級(jí)集體收入節(jié)余部分，全部用于化債，此舉共化債12.14萬(wàn)元。通過(guò)采取上述化債途徑，全鎮(zhèn)共化債291.63萬(wàn)元，占債務(wù)總額的55%。
6、加大農(nóng)民負(fù)擔(dān)的檢查、整治力度，建立健全農(nóng)民負(fù)擔(dān)監(jiān)測(cè)網(wǎng)絡(luò)
一是建立規(guī)范的轉(zhuǎn)移支付資金和兩費(fèi)附加管理使用體系。我們堅(jiān)持兩稅附加由財(cái)政部門(mén)按照“一票兩項(xiàng)”的方法，隨正稅一并征收，并按時(shí)足額撥付到農(nóng)村財(cái)務(wù)服務(wù)中心的專(zhuān)門(mén)帳戶(hù)上，不抵稅，不代扣，按村設(shè)帳，鎮(zhèn)管村用，專(zhuān)款專(zhuān)用。在執(zhí)行過(guò)程中，我們對(duì)農(nóng)村優(yōu)撫對(duì)象、五保戶(hù)的優(yōu)撫補(bǔ)助款按時(shí)按標(biāo)準(zhǔn)登記造冊(cè)，發(fā)放到戶(hù)。
二是建立村級(jí)財(cái)務(wù)管理體系。我們?cè)诖鍘ふ竟艿幕A(chǔ)上，成立了村級(jí)財(cái)務(wù)服務(wù)中心，在全鎮(zhèn)范圍內(nèi)積極開(kāi)展村級(jí)帳務(wù)、資金雙代管工作，把全鎮(zhèn)35個(gè)村的資金和帳務(wù)統(tǒng)一歸并入鎮(zhèn)農(nóng)村財(cái)務(wù)服務(wù)中心，資金和財(cái)務(wù)統(tǒng)一由農(nóng)村財(cái)務(wù)服務(wù)中心代管，各村均成立了民主理財(cái)小組，從根本上杜絕了村級(jí)財(cái)務(wù)混亂和管理松懈的難題。
三是建立農(nóng)民負(fù)擔(dān)監(jiān)督審計(jì)管理體系。一是規(guī)范填寫(xiě)發(fā)放農(nóng)民負(fù)擔(dān)監(jiān)督卡，并告之農(nóng)戶(hù)憑卡繳稅，卡外負(fù)擔(dān)有權(quán)拒交。二是公布農(nóng)民負(fù)擔(dān)情況，接受群眾監(jiān)督。鎮(zhèn)政府將涉農(nóng)收費(fèi)項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)以村為單位，采取辦公開(kāi)欄、開(kāi)群眾會(huì)等形式，公布了稅費(fèi)任務(wù)詳細(xì)分解情況，接受廣大群眾監(jiān)督。三是加大了涉農(nóng)部門(mén)收費(fèi)監(jiān)管力度。鎮(zhèn)政府專(zhuān)門(mén)成立了規(guī)范部門(mén)收費(fèi)領(lǐng)導(dǎo)小組，建立了涉農(nóng)收費(fèi)公示欄，對(duì)涉農(nóng)部門(mén)收費(fèi)在全鎮(zhèn)各村公示，并設(shè)立舉報(bào)電話(huà)。用鐵的手腕、鐵的紀(jì)律來(lái)規(guī)范教育、土地、城建、計(jì)生、畜牧、外貿(mào)等部門(mén)收費(fèi)行為。四是進(jìn)行農(nóng)民負(fù)擔(dān)專(zhuān)項(xiàng)檢查。去年，鎮(zhèn)政府先后組織三次農(nóng)民負(fù)擔(dān)專(zhuān)項(xiàng)檢查，查稅費(fèi)任務(wù)分解是否做到鎮(zhèn)村組戶(hù)四對(duì)口，查負(fù)擔(dān)監(jiān)督卡是否全部發(fā)放到戶(hù)，查是否搭車(chē)收費(fèi)和加碼收費(fèi)。通過(guò)檢查，有力的確保了全鎮(zhèn)農(nóng)民負(fù)擔(dān)政策落實(shí)到位。版權(quán)所有
四、下一步工作打算
總體來(lái)看，我鎮(zhèn)農(nóng)村稅費(fèi)改革取得了突破性進(jìn)展和明顯成效。但也要清醒地看到，由于這項(xiàng)改革的復(fù)雜性、艱巨性和長(zhǎng)期性，目前取得的成效只是初步的、階段性的，改革中存在和面臨一些不容忽視和需要認(rèn)真解決的問(wèn)題和矛盾，主要是稅改后鎮(zhèn)村收支缺口大；農(nóng)村公益事業(yè)建設(shè)資金投入嚴(yán)重不足；鄉(xiāng)村債務(wù)負(fù)擔(dān)沉重，化解難度大等等。因此我們將按照上級(jí)的統(tǒng)一部署，扎扎實(shí)實(shí)地搞好下一階段各項(xiàng)工作。
第一、繼續(xù)搞好稅費(fèi)改革各項(xiàng)政策的落實(shí)。今年，中央在去年基礎(chǔ)上出臺(tái)了進(jìn)一步減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)的有關(guān)政策，我們將從講政治、講大局出發(fā)，不折不扣的將減免、補(bǔ)貼、優(yōu)撫等政策執(zhí)行到位。
這次全縣財(cái)稅、物價(jià)、厲行節(jié)約工作會(huì)議是縣委、縣政府決定召開(kāi)的一次十分重要的會(huì)議。會(huì)議的主要任務(wù)是，總結(jié)表彰20*年財(cái)稅、物價(jià)工作，部署安排2009年厲行節(jié)約和財(cái)稅收入、物價(jià)工作。按照會(huì)議安排，我先講幾點(diǎn)意見(jiàn)。等會(huì)，市委常委、縣委周書(shū)記還將做重要講話(huà)，請(qǐng)大家認(rèn)真領(lǐng)會(huì)，抓好落實(shí)。
一、關(guān)于20*年全縣財(cái)稅工作
20*年，是全縣財(cái)稅工作極不平凡的一年。面對(duì)特大冰凍災(zāi)害、政策性減收和金融危機(jī)帶來(lái)的不利影響，面對(duì)財(cái)稅任務(wù)高基數(shù)增長(zhǎng)和稅源短缺帶來(lái)的巨大壓力，全縣上下在縣委、縣政府的正確領(lǐng)導(dǎo)和縣人大、縣政協(xié)的大力支持下，迎難而上，扎實(shí)工作，全縣財(cái)政運(yùn)行態(tài)勢(shì)良好，各項(xiàng)指標(biāo)超出預(yù)期。主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
一是財(cái)稅收入實(shí)現(xiàn)新突破。20*年，全縣財(cái)稅總收入突破6億元，達(dá)到6.28億元，為年度預(yù)算的101.95％，比上年增加8289萬(wàn)元，增長(zhǎng)15.2％。其中：國(guó)稅完成25868萬(wàn)元，比上年增加3798萬(wàn)元，增長(zhǎng)17.21%；地稅完成15901萬(wàn)元，比上年增加2*4萬(wàn)元，增長(zhǎng)15.09%；財(cái)政完成21*7萬(wàn)元，比上年增加2423萬(wàn)元，增長(zhǎng)13%。
二是財(cái)稅質(zhì)量有了新提高。財(cái)政收入增幅超過(guò)gdp增幅2.43個(gè)百分點(diǎn)，占gdp的比重為5.84%，比上年提高0.17個(gè)百分點(diǎn)。稅收收入完成42964萬(wàn)元，占財(cái)政總收入的比重超過(guò)80%，比上年提高1個(gè)百分點(diǎn)。非稅收入完成10971萬(wàn)元，占財(cái)政收入的比重為20%，比上年下降1個(gè)百分點(diǎn)。花炮廠(chǎng)、打火機(jī)行業(yè)、廉橋藥材市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)戶(hù)納稅意識(shí)增強(qiáng)，自覺(jué)接收稅負(fù)定額調(diào)整；興工焦化、興盛置業(yè)、龍豐實(shí)業(yè)、億利金屬、廉橋造紙、青山機(jī)床、祥隆電瓷、牛馬司煤礦等企業(yè)克服各種困難，對(duì)財(cái)稅增長(zhǎng)作出了較大貢獻(xiàn)。
三是征管水平邁上新臺(tái)階。財(cái)稅征管進(jìn)一步規(guī)范，重點(diǎn)進(jìn)一步突出，協(xié)稅護(hù)稅力度進(jìn)一步加大。征管部門(mén)通過(guò)強(qiáng)化稅源監(jiān)控，摸清稅收底子，堅(jiān)持依法征管，嚴(yán)格財(cái)稅稽查，保證了財(cái)稅均衡入庫(kù)。縣國(guó)稅部門(mén)深入推進(jìn)科學(xué)化、精細(xì)化管理，加強(qiáng)重點(diǎn)稅源監(jiān)控，全面開(kāi)展欠稅清理，收入增幅較大；地稅部門(mén)建立了稅源分析制度，實(shí)行納稅評(píng)估，強(qiáng)化稅源監(jiān)管，效果明顯；財(cái)政部門(mén)以礦產(chǎn)資源稅和契稅、耕地占用稅為重點(diǎn)，啟動(dòng)了礦產(chǎn)資源稅費(fèi)統(tǒng)征，契稅收入突破1000萬(wàn)元，達(dá)到1300萬(wàn)元；縣非稅收入征管部門(mén)加強(qiáng)非稅收入信息化建設(shè)，完善“以票管收、票款同步、源頭控制”機(jī)制，鄉(xiāng)鎮(zhèn)社會(huì)撫養(yǎng)費(fèi)和基金收入征管實(shí)現(xiàn)突破，收入總量均創(chuàng)歷史新高。兩市鎮(zhèn)、九龍嶺、火廠(chǎng)坪、佘田橋、靈官殿、堡面前、廉橋、砂石等鄉(xiāng)鎮(zhèn)積極培植財(cái)源，采取有力措施，挖掘稅收潛力，加大協(xié)稅護(hù)稅力度，財(cái)稅任務(wù)完成出色。縣國(guó)土局、運(yùn)管所、交警大隊(duì)、城管執(zhí)法局等單位堅(jiān)持依法行政、嚴(yán)格執(zhí)法，任務(wù)完成較好。
四是財(cái)政支出取得新成效。按照“保重點(diǎn)、保穩(wěn)定、促發(fā)展、構(gòu)和諧”的要求，財(cái)政支出重點(diǎn)向社會(huì)事業(yè)傾斜、向“三農(nóng)”傾斜，促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)社會(huì)協(xié)調(diào)發(fā)展。確保了國(guó)家工作人員工資及國(guó)家規(guī)定的津補(bǔ)貼及時(shí)到位，全縣公務(wù)員津補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)在上年基礎(chǔ)上人平增加1000元，達(dá)到12000元，并對(duì)全縣義務(wù)教育學(xué)校教師及其離退休人員參照公務(wù)員標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放了適當(dāng)補(bǔ)貼，增加支出3711萬(wàn)元。確保了各類(lèi)民生資金及時(shí)到位。全年通過(guò)網(wǎng)絡(luò)發(fā)放惠農(nóng)涉農(nóng)補(bǔ)貼資金30項(xiàng)共1.2億元；安排各類(lèi)“三農(nóng)”項(xiàng)目配套資金1.*億元，有力地促進(jìn)了農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展；支持教育優(yōu)先發(fā)展，全年教育一般預(yù)算支出達(dá)2.93億元，增加5200萬(wàn)元，增長(zhǎng)21.61%；促進(jìn)就業(yè)和完善社會(huì)保障制度，安排再就業(yè)資金1300萬(wàn)元，出資購(gòu)買(mǎi)168個(gè)公益性崗位，解決城鎮(zhèn)退伍軍人和企業(yè)改制人員就業(yè)；支持公共文化服務(wù)體系和醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)保障體系建設(shè)，促進(jìn)人口和計(jì)生事業(yè)健康發(fā)展。確保了重點(diǎn)建設(shè)資金及時(shí)到位。縣財(cái)政投入建設(shè)資金1868萬(wàn)元，支持會(huì)議中心、四完小、保險(xiǎn)館、保險(xiǎn)局監(jiān)管中心、交通監(jiān)控設(shè)施等重點(diǎn)工程建設(shè)，有力保障了各項(xiàng)重點(diǎn)工程的順利實(shí)施。同時(shí)，縣財(cái)政調(diào)減了各職能部門(mén)罰沒(méi)收入計(jì)劃任務(wù)1200萬(wàn)元，優(yōu)化了經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境；投入1000萬(wàn)元建立中小企業(yè)發(fā)展專(zhuān)項(xiàng)資金，努力推動(dòng)中小企業(yè)融資。
上述成績(jī)的取得，是縣委、縣政府正確領(lǐng)導(dǎo)的結(jié)果，是縣人大、縣政協(xié)監(jiān)督支持的結(jié)果，是各級(jí)各部門(mén)和廣大財(cái)稅干部職工團(tuán)結(jié)奮斗、開(kāi)拓進(jìn)取、扎實(shí)工作的結(jié)果。在此，我代表縣委、縣政府向大家表示衷心的感謝！
二、關(guān)于2009年財(cái)稅工作及“雙過(guò)半”工作要求
受金融危機(jī)蔓延的影響，今年我縣財(cái)稅工作面臨巨大的困難，但是只要思想不滑坡，辦法總比困難多。根據(jù)縣委經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議和縣十五屆人大三次會(huì)議精神，今年我縣財(cái)稅工作的總體要求是：堅(jiān)持以科學(xué)發(fā)展觀為統(tǒng)領(lǐng)，以黨的十七大、十七屆三中全會(huì)和縣委經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議精神為指導(dǎo)，積極融資、加大投入，努力促進(jìn)經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展；完善體制、加強(qiáng)征管，不斷壯大財(cái)政實(shí)力；改善民生、促進(jìn)和諧，進(jìn)一步優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)；深化改革、強(qiáng)化監(jiān)管，探索建設(shè)績(jī)效財(cái)政，為加快推進(jìn)“興工旺商”、實(shí)現(xiàn)富民強(qiáng)縣提供強(qiáng)有力的財(cái)政保障。
根據(jù)上述要求，全縣財(cái)稅工作的主要目標(biāo)是：財(cái)政總收入完成7*65萬(wàn)元，比上年增加7539萬(wàn)元，增長(zhǎng)12%，其中，國(guó)稅完成29489萬(wàn)元，比上年增加3621萬(wàn)元，增長(zhǎng)14%；地稅完成18096萬(wàn)元，比上年增加2195萬(wàn)元，增長(zhǎng)13.8%；財(cái)政完成22780萬(wàn)元，比上年增加1723萬(wàn)元，增長(zhǎng)8.18%。支出要緊緊圍繞縣委、縣政府保增長(zhǎng)、抓項(xiàng)目、調(diào)結(jié)構(gòu)、促和諧、強(qiáng)基礎(chǔ)的決策部署，對(duì)保運(yùn)轉(zhuǎn)、保民生、促就業(yè)的重點(diǎn)支出予以積極安排。
要完成上述目標(biāo)任務(wù)，需重點(diǎn)抓好以下五個(gè)方面的工作：
（一）圍繞增加投入,聚力抓好財(cái)源建設(shè)。重點(diǎn)抓好三個(gè)方面：一是組建國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司，做大做強(qiáng)新的統(tǒng)一融資平臺(tái)，為生態(tài)產(chǎn)業(yè)園的基礎(chǔ)設(shè)施融資，打造承接產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移的新平臺(tái)，今年要拉通全長(zhǎng)10公里的兩條園區(qū)主干道路基。二是充分發(fā)揮縣中小企業(yè)擔(dān)保公司的作用，大力支持中小企業(yè)發(fā)展，擔(dān)保公司上半年一定要運(yùn)作、要見(jiàn)效。三是加大對(duì)金融機(jī)構(gòu)的獎(jiǎng)勵(lì)，促進(jìn)金融機(jī)構(gòu)加大對(duì)新辦、技改企業(yè)的扶持力度。對(duì)金融機(jī)構(gòu)的獎(jiǎng)勵(lì)標(biāo)準(zhǔn)從去年的60萬(wàn)元提高到100萬(wàn)元，全年要新增貸款10億元以上，存貸比達(dá)到40％以上。重點(diǎn)支持賓王撲克、方泰皮革落戶(hù)*，支持新仁鋁業(yè)復(fù)產(chǎn)，促成興工焦化收購(gòu)焦化廠(chǎng)、砂石齒輪廠(chǎng)技改、打火機(jī)組建集團(tuán)以及億利金屬等一些大的財(cái)源項(xiàng)目。
（二）圍繞依法征管，大力組織財(cái)政收入。要著力在三個(gè)方面下功夫。一是在創(chuàng)新征管手段上下功夫。要大力支持金財(cái)工程建設(shè)，啟動(dòng)非稅收入征管軟件，實(shí)行稅費(fèi)監(jiān)管網(wǎng)絡(luò)化、稅費(fèi)征管精細(xì)化、稅費(fèi)稽查電子化；完善宏觀稅負(fù)分析、納稅評(píng)估等手段，積極探索主體稅種、新興行業(yè)稅收、各種零散稅收的征管機(jī)制；改革契稅和耕地占用稅征管模式，縣城范圍內(nèi)“兩稅”納入政務(wù)中心統(tǒng)一征收；充分發(fā)揮縣計(jì)生撫養(yǎng)費(fèi)征收局的職能，加大社會(huì)撫養(yǎng)費(fèi)征收力度。二是在提高征管質(zhì)量上下功夫。要建立健全征收、管理、稽查部門(mén)的信息交換制度、聯(lián)席會(huì)議制度，提高信息化應(yīng)用水平。要加強(qiáng)重點(diǎn)企業(yè)、重點(diǎn)項(xiàng)目、重點(diǎn)行業(yè)的稅收監(jiān)管，建立重點(diǎn)稅源企業(yè)稅負(fù)預(yù)警機(jī)制；積極探索保險(xiǎn)和建筑安裝稅收一體化征管辦法，堵塞稅費(fèi)征管漏洞；要加強(qiáng)稅務(wù)稽查和專(zhuān)項(xiàng)檢查力度，嚴(yán)厲打擊偷、逃、騙、抗涉稅違法行為，堅(jiān)決制止越權(quán)減免稅行為，促使納稅人保險(xiǎn)納稅，維護(hù)稅法剛性。三是在嚴(yán)格考核獎(jiǎng)懲上下功夫。今年要繼續(xù)嚴(yán)格執(zhí)行20*年制定的財(cái)稅工作考核辦法，層層簽訂目標(biāo)管理責(zé)任狀，嚴(yán)格考核，嚴(yán)格獎(jiǎng)懲。縣政府對(duì)各鄉(xiāng)鎮(zhèn)各單位按進(jìn)度進(jìn)行考核獎(jiǎng)懲，全年收入工作目標(biāo)任務(wù)與年度文明目標(biāo)考核掛鉤，實(shí)行一票否決。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)各單位要增強(qiáng)均衡入庫(kù)意識(shí)，層層落實(shí)責(zé)任，嚴(yán)格目標(biāo)管理，按進(jìn)度獎(jiǎng)懲到位。要將財(cái)稅收入完成進(jìn)度與干部的工作津貼、獎(jiǎng)金掛鉤，與單位下?lián)芙?jīng)費(fèi)掛鉤，與干部的考核評(píng)比掛鉤，與領(lǐng)導(dǎo)的政績(jī)掛鉤。
（三）圍繞優(yōu)化支出，努力構(gòu)建民生財(cái)政。進(jìn)一步優(yōu)化財(cái)政資源配置，強(qiáng)化財(cái)政公共服務(wù)功能，在保證工資發(fā)放和機(jī)關(guān)運(yùn)轉(zhuǎn)基本需要的基礎(chǔ)上，把更多的資金投向社會(huì)公共事業(yè)領(lǐng)域，優(yōu)先考慮民生，優(yōu)先保障民生，不斷提高民生支出占財(cái)政支出的比重。加大“三農(nóng)”投入，擴(kuò)大農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)范圍，努力促進(jìn)農(nóng)業(yè)發(fā)展、農(nóng)民增收和農(nóng)村繁榮；保證為民辦實(shí)事資金投入，促進(jìn)實(shí)事工作早見(jiàn)成效；全面落實(shí)農(nóng)村義務(wù)教育保障機(jī)制改革，加強(qiáng)社會(huì)保障制度建設(shè)，完善城鄉(xiāng)居民最低生活保障制度，提高低保補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)，落實(shí)優(yōu)撫政策，進(jìn)一步完善農(nóng)村合作醫(yī)療、城鎮(zhèn)居民醫(yī)保等政策。
（四）圍繞財(cái)稅改革，探索建設(shè)績(jī)效財(cái)政。主要抓好四項(xiàng)工作。一是按照省財(cái)政廳要求，全力做好國(guó)庫(kù)集中支付改革。二是深化政府采購(gòu)制度改革，進(jìn)一步加強(qiáng)政府采購(gòu)監(jiān)管，規(guī)范監(jiān)管程序，繼續(xù)擴(kuò)大政府采購(gòu)范圍和規(guī)模，最大限度發(fā)揮政府投資效益。三是大力推行礦產(chǎn)資源稅費(fèi)統(tǒng)征。礦產(chǎn)資源稅費(fèi)統(tǒng)征工作去年10月開(kāi)始在21家煤炭企業(yè)試點(diǎn)，已經(jīng)試運(yùn)行了幾個(gè)月，效果比較明顯。要進(jìn)一步加強(qiáng)監(jiān)管，嚴(yán)明措施，探索經(jīng)驗(yàn)，確保礦產(chǎn)資源稅費(fèi)改革穩(wěn)步推進(jìn)，彰顯成效。四是推進(jìn)國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理改革，做好國(guó)有資產(chǎn)歸集和資本運(yùn)作工作，最大限度發(fā)揮國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效益。
一、征管方法
(一)堅(jiān)持稅費(fèi)并重
原生礦產(chǎn)品生態(tài)補(bǔ)償費(fèi)作為一項(xiàng)新的規(guī)費(fèi)收入和“省長(zhǎng)工程”，我局高度重視，正確處理好“稅與費(fèi)”的關(guān)系，對(duì)征收工作做到及早布置、及時(shí)安排，并深入到企業(yè)協(xié)調(diào)解決相關(guān)企業(yè)征繳事宜。同時(shí)強(qiáng)化費(fèi)源管理，對(duì)原生礦產(chǎn)品生態(tài)補(bǔ)償費(fèi)涉及的礦產(chǎn)種類(lèi)比照資源稅進(jìn)行監(jiān)控，及時(shí)掌握企業(yè)繳費(fèi)情況；對(duì)月欠費(fèi)額較大的企業(yè)實(shí)行時(shí)刻動(dòng)態(tài)管理，定期追繳。
(二)堅(jiān)持稅費(fèi)同征同管同查
我們?cè)谠V產(chǎn)品生態(tài)補(bǔ)償費(fèi)征收中，適應(yīng)新的形勢(shì)要求，充分發(fā)揮和運(yùn)用稅收管理的先進(jìn)手段和成功經(jīng)驗(yàn)，不斷探索和研究此費(fèi)征繳過(guò)程中出現(xiàn)的新情況、新問(wèn)題，努力將稅收與原生礦產(chǎn)品生態(tài)補(bǔ)償費(fèi)征繳進(jìn)行有效融合，建立起“職責(zé)清晰、制度完備、流程科學(xué)”的征管體系。實(shí)行稅費(fèi)同征同管同查，充分利用開(kāi)發(fā)使用的稅收催報(bào)催繳系統(tǒng)，每月定期對(duì)未及時(shí)申報(bào)入庫(kù)的繳費(fèi)單位進(jìn)行催報(bào)催繳，很好地保證了每月的申報(bào)入庫(kù)率；充分利用網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)、個(gè)人所得稅全員全額管理系統(tǒng)和費(fèi)征系統(tǒng)的信息，使相關(guān)繳費(fèi)單位依法真實(shí)申報(bào)與及時(shí)繳納的自覺(jué)性不斷增強(qiáng)，減少欠繳戶(hù)存在。實(shí)行稅費(fèi)同征同管同查，既有效地提升了稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作效率，也提升了征管質(zhì)量和水平，促進(jìn)了礦產(chǎn)資源合理開(kāi)發(fā)利用和區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展。
二、主要措施
(一)全面籌劃，精心安排
我局對(duì)轄區(qū)內(nèi)開(kāi)采、銷(xiāo)售原生礦產(chǎn)資源企業(yè)的礦產(chǎn)資源情況及時(shí)開(kāi)展調(diào)研，準(zhǔn)確掌握費(fèi)源的結(jié)構(gòu)分布情況。為確保原生礦產(chǎn)品生態(tài)補(bǔ)償費(fèi)的順利開(kāi)征，做到早謀劃，早準(zhǔn)備。
(二)高度重視，認(rèn)真組織
局領(lǐng)導(dǎo)親自坐陣征收第一線(xiàn)，積極采取多種有效措施，負(fù)責(zé)組織、協(xié)調(diào)和落實(shí)推行工作，及時(shí)組織業(yè)務(wù)管理部門(mén)及一線(xiàn)工作人員認(rèn)真學(xué)習(xí)《省原生礦產(chǎn)品生態(tài)補(bǔ)償費(fèi)征收使用管理暫行辦法》和《省原生礦產(chǎn)品生態(tài)補(bǔ)償費(fèi)代征管理暫行辦法》相關(guān)規(guī)定，對(duì)原生礦產(chǎn)品生態(tài)補(bǔ)償費(fèi)征收相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面系統(tǒng)的學(xué)習(xí)，確保按時(shí)、高質(zhì)完成開(kāi)征前的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，為原生礦產(chǎn)品生態(tài)補(bǔ)償費(fèi)的如期順利開(kāi)征打下了良好的基礎(chǔ)。
(三)廣泛宣傳，形成共識(shí)
認(rèn)真做好原生礦產(chǎn)品生態(tài)補(bǔ)償費(fèi)開(kāi)征前的宣傳工作。自“兩個(gè)辦法”下發(fā)后，及時(shí)組織各征收單位規(guī)費(fèi)征管人員認(rèn)真細(xì)致的向繳費(fèi)人進(jìn)行宣傳輔導(dǎo)，積極爭(zhēng)取繳費(fèi)人的理解與支持；在日管工作中，加強(qiáng)對(duì)繳費(fèi)人的宣傳和政策輔導(dǎo)工作，幫助繳費(fèi)人掌握社保、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、原生礦產(chǎn)品生態(tài)補(bǔ)償費(fèi)政策和有關(guān)知識(shí)，熟悉繳費(fèi)程序，全面提高服務(wù)水平。
(四)設(shè)立窗口，專(zhuān)門(mén)服務(wù)
在辦稅服務(wù)廳設(shè)了原生礦產(chǎn)品生態(tài)補(bǔ)償費(fèi)征收窗口，方便繳費(fèi)人辦理原生礦產(chǎn)品生態(tài)補(bǔ)償費(fèi)相關(guān)業(yè)務(wù)，解答繳費(fèi)人的咨詢(xún)、疑惑，使繳費(fèi)人及時(shí)了解規(guī)費(fèi)征管政策和工作流程。與此同時(shí)，稅收管理員還經(jīng)常到企業(yè)了解生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，提醒企業(yè)在征期內(nèi)按時(shí)繳納，對(duì)存在問(wèn)題的企業(yè)的繳費(fèi)情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤，與企業(yè)積極溝通，尋求有效的解決辦法；同社保、國(guó)土、工行、建行等部門(mén)加強(qiáng)聯(lián)系協(xié)調(diào)，開(kāi)辟綠色通道，專(zhuān)程派人引導(dǎo)，為繳費(fèi)大戶(hù)全程辦理繳費(fèi)手續(xù)，最大程度地方便繳費(fèi)人，提高工作效率。
（一）領(lǐng)導(dǎo)重視，部門(mén)配合，齊心協(xié)力抓征收。一是成立稅收征管協(xié)調(diào)領(lǐng)導(dǎo)小組，加強(qiáng)對(duì)稅收工作的領(lǐng)導(dǎo)。縣委、縣政府從縣"四大家"和相關(guān)職能部門(mén)抽調(diào)人員，成立了稅收征管協(xié)調(diào)領(lǐng)導(dǎo)小組，每月召開(kāi)一次領(lǐng)導(dǎo)小組成員會(huì)議，定期聽(tīng)取財(cái)稅收入進(jìn)度情況的匯報(bào)，分析當(dāng)前財(cái)稅收入形勢(shì)，了解財(cái)稅工作中存在的困難和問(wèn)題，針對(duì)實(shí)際情況確定下一段工作的重點(diǎn)，切實(shí)抓好財(cái)稅征管工作。二是定期召開(kāi)財(cái)稅征管部門(mén)工作會(huì)議。縣"四大家"領(lǐng)導(dǎo)定期聽(tīng)取財(cái)稅征管部門(mén)主要負(fù)責(zé)人的工作情況匯報(bào)，深入實(shí)際解決工作中存在的突出問(wèn)題。三是縣領(lǐng)導(dǎo)現(xiàn)場(chǎng)辦公。對(duì)征管工作中存在的突出問(wèn)題和需要縣政府出面進(jìn)行協(xié)調(diào)的事項(xiàng)，縣領(lǐng)導(dǎo)總是第一時(shí)間深入現(xiàn)場(chǎng)，及時(shí)解決工作中的實(shí)際問(wèn)題，盡量不召開(kāi)大型財(cái)稅工作會(huì)議，只召開(kāi)由相關(guān)人員參加的小會(huì)議，每一個(gè)會(huì)議都要研究一個(gè)問(wèn)題，解決一個(gè)問(wèn)題，讓大家有更多的時(shí)間和精力抓征收工作，形成人人關(guān)注財(cái)政收入，個(gè)個(gè)重視財(cái)政收入的良好局面。
（二）公平稅賦，社會(huì)監(jiān)督，依法依規(guī)抓征收。一是開(kāi)展稅源普查。為摸清全縣稅源底數(shù)，縣政府從有關(guān)單位抽調(diào)人員，組成專(zhuān)班，采取"單位自查自報(bào)，專(zhuān)班隨機(jī)抽查、重點(diǎn)檢查相結(jié)合"的辦法，對(duì)全縣所有具有收費(fèi)項(xiàng)目單位的稅收情況，不遺一戶(hù)、不漏一項(xiàng)，進(jìn)行一次全面清查，掌握詳細(xì)情況，分析稅（費(fèi)）結(jié)構(gòu)，建立微機(jī)數(shù)據(jù)庫(kù)，為加強(qiáng)征管打好基礎(chǔ)。并摸清各單位的收費(fèi)依據(jù)、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、收費(fèi)額度和近三年的實(shí)際收入情況，便于縣政府和征管部門(mén)全面掌握。二是堅(jiān)持依法征收。對(duì)企業(yè)和個(gè)人建帳健全的，依法自覺(jué)申報(bào)，到納稅服務(wù)大廳核定征收；對(duì)建帳不健全的，由征管人員根據(jù)近三年的實(shí)際銷(xiāo)售情況，共同核定稅額，再將在同一地段的個(gè)人應(yīng)納稅額進(jìn)行張榜公布，接受社會(huì)監(jiān)督，無(wú)異議后再確定征收，實(shí)行一年一定；對(duì)招商引資企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，一律實(shí)行先征后返，做到稅賦公平，讓納稅人滿(mǎn)意。三是嚴(yán)格稅收稽查。對(duì)企業(yè)的個(gè)人申報(bào)的稅款和納稅的情況，稅務(wù)稽查人員要根據(jù)實(shí)際情況，深入一線(xiàn)調(diào)查核實(shí)，對(duì)偷稅漏稅的，堅(jiān)決予以打擊。
（三）挖掘潛力，堵塞漏洞，完善機(jī)制抓征收。一是查找稅收流失重點(diǎn)。通過(guò)對(duì)我縣的稅源情況與周邊縣市的情況進(jìn)行對(duì)比分析，發(fā)現(xiàn)我縣的房地產(chǎn)稅收和非稅收入相隔較大。根據(jù)這一情況，我們組織相關(guān)人員進(jìn)行深入調(diào)查，并赴外地考察學(xué)習(xí)房地產(chǎn)稅收和非稅收入的先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)，力爭(zhēng)使全縣在這兩項(xiàng)稅收上有較大的突破。二是規(guī)范稅費(fèi)征收行為。在調(diào)查和學(xué)習(xí)的基礎(chǔ)上，縣政府先后研究出臺(tái)了《非稅收入管理辦法》、《政府投資項(xiàng)目管理暫行辦法》、《房地產(chǎn)建設(shè)行政審批和稅費(fèi)征收管理辦法》、《土地收益管理辦法》等系列文件，對(duì)相關(guān)的稅收進(jìn)行規(guī)范管理，堵塞收入漏洞。三是嚴(yán)格操作流程。根據(jù)工作實(shí)際，對(duì)各種稅收管理辦法制定了具體工作流程，嚴(yán)格按程序操作。縣房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)和建設(shè)行政審批的稅費(fèi)征收工作流程，就明確在縣行政服務(wù)大廳辦理，涉及到12個(gè)部門(mén)、36道程序，每一道程序都道道銜接、環(huán)環(huán)相扣。為加強(qiáng)對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法人員的監(jiān)督，縣紀(jì)委、監(jiān)察局出臺(tái)了《關(guān)于規(guī)范稅費(fèi)征收秩序、嚴(yán)肅稅費(fèi)征管紀(jì)律的通知》，規(guī)范稅費(fèi)征收秩序，消除收"人情稅"、"面子稅"現(xiàn)象。
通過(guò)這些抓收措施的實(shí)施，今年的財(cái)政收入提前一個(gè)月實(shí)現(xiàn)"雙過(guò)半"目標(biāo)，元至7月份，全縣完成全口徑財(cái)政收入30529萬(wàn)元，占縣預(yù)算任務(wù)42799萬(wàn)元的71.33%，同比增長(zhǎng)60.27%；地稅征收超歷史，提前一個(gè)月實(shí)現(xiàn)了"時(shí)間過(guò)半、任務(wù)過(guò)半"。一般預(yù)算收入增幅和地方稅收增幅兩項(xiàng)在全市均排名第一，創(chuàng)造了歷史最好成績(jī)。
二、多管齊下抓支出，確保財(cái)政資金發(fā)揮作用。
（一）深化部門(mén)預(yù)算改革，強(qiáng)化預(yù)算約束機(jī)制。實(shí)施部門(mén)預(yù)算改革，統(tǒng)一預(yù)算內(nèi)外資金，統(tǒng)一支出標(biāo)準(zhǔn)和定額，通過(guò)細(xì)化部門(mén)預(yù)算內(nèi)容，強(qiáng)化預(yù)算約束。一是界定部門(mén)預(yù)算編制范圍。改革預(yù)算體制，將全縣所有一級(jí)預(yù)算單位全部納入綜合部門(mén)預(yù)算管理，對(duì)來(lái)自不同渠道的資金納入一本預(yù)算反映。這種統(tǒng)籌安排的運(yùn)作方式，從制度上控制單位隱瞞收入、私設(shè)小金庫(kù)的問(wèn)題。二是實(shí)行零基預(yù)算。按照統(tǒng)一口徑編制部門(mén)預(yù)算。堅(jiān)持"編辦核編、人事核標(biāo)、財(cái)政核資"的預(yù)算管理辦法，打破基數(shù)概念，細(xì)化部門(mén)預(yù)算編制，人員經(jīng)費(fèi)到人，公用經(jīng)費(fèi)定額，專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)到項(xiàng)目，有效約束了資金使用上的自由空間。三是強(qiáng)化部門(mén)預(yù)算約束。預(yù)算編制完成后報(bào)縣人大批準(zhǔn)，除特殊情況外不搞二次預(yù)算或追加。規(guī)范資金撥付程序，從制度上控制單位違規(guī)開(kāi)支的漏洞。
（二）規(guī)范集中支付制度，大力優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)。收錢(qián)的不管錢(qián)，管錢(qián)的不用錢(qián)，用錢(qián)的不見(jiàn)錢(qián)，是國(guó)庫(kù)集中收付制度改革的基本特征。通過(guò)國(guó)庫(kù)集中收付，直達(dá)用款對(duì)象，從而達(dá)到既防止擠占挪用，又確保了財(cái)政資金運(yùn)行安全目的。建立國(guó)庫(kù)集中收付制度體系。積極穩(wěn)妥地推進(jìn)國(guó)庫(kù)集中收付制度改革，制定了縣財(cái)政國(guó)庫(kù)集中收付制度改革實(shí)施方案和資金支付管理辦法，明確規(guī)定預(yù)算內(nèi)資金、政府性基金、非稅收入和其他財(cái)政性資金全部納入實(shí)施范圍。
（三）創(chuàng)新縣鄉(xiāng)管理體制，規(guī)范縣鄉(xiāng)管理秩序。按照全省統(tǒng)一部署和要求，我縣印發(fā)了《縣鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政體制改革實(shí)施方案的通知》，召開(kāi)了全縣性的會(huì)議，全面實(shí)行"鄉(xiāng)財(cái)縣管"。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)在資金所有權(quán)、使用權(quán)不變的情況下，實(shí)行"鄉(xiāng)財(cái)縣管"的模式。其好處是：一是強(qiáng)化收入征管。通過(guò)取消鄉(xiāng)金庫(kù)，實(shí)施綜合財(cái)政預(yù)算，強(qiáng)化鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政收入征管。二是規(guī)范支出行為。按照保工資、保運(yùn)轉(zhuǎn)、保重點(diǎn)順序合理調(diào)度資金，安排支出，保障鄉(xiāng)鎮(zhèn)工資正常發(fā)放，杜絕拖欠工資現(xiàn)象。三是緩解鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政壓力。通過(guò)嚴(yán)格規(guī)范管理，遏制了違規(guī)支出，壓縮了鄉(xiāng)鎮(zhèn)公用經(jīng)費(fèi)支出，禁止鄉(xiāng)鎮(zhèn)隨意舉債，控制債務(wù)膨脹。四是提高管理水平。能夠全面掌握和有效控制財(cái)政資金的流入和流出，解決會(huì)計(jì)信息失真問(wèn)題。同時(shí)可強(qiáng)化鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府生財(cái)、聚財(cái)、用財(cái)觀念，提高了鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理水平。各地目前正在順利交接，10月底將組織驗(yàn)收。
（四）認(rèn)真開(kāi)展增收節(jié)支，認(rèn)真抓好"五清"工作。一是清人。對(duì)全縣財(cái)政撥款的所有在崗人員進(jìn)行了清理，掌握了真實(shí)情況。二是清編。在清人的基礎(chǔ)上，對(duì)全縣有財(cái)政編制的人員集中進(jìn)行了清理，掌握了各單位的編制情況和實(shí)有人員情況。三是清車(chē)。為切實(shí)規(guī)范黨政機(jī)關(guān)事業(yè)單位公務(wù)用車(chē)行為，對(duì)19家單位超編的47輛小汽車(chē)，由財(cái)政局委托進(jìn)行公開(kāi)拍賣(mài)，整體拍賣(mài)價(jià)93.6萬(wàn)元，實(shí)際拍賣(mài)近80萬(wàn)元。對(duì)借（占）用車(chē)輛，都已清退到位。四是清收。為嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律,加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理,對(duì)國(guó)家工作人員拖欠公款進(jìn)行全面清收。按照《縣財(cái)政、鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府及縣直單位資產(chǎn)負(fù)債清理工作方案》的要求，全面開(kāi)展清收國(guó)家工作人員拖欠公款工作，通過(guò)各單位自查上報(bào)、專(zhuān)班核實(shí)拖欠公款涉及122個(gè)單位3336人。通過(guò)清收，有70個(gè)單位全部完成了國(guó)家工作人員拖欠公款任務(wù)，下欠單位52個(gè)，涉及人員515人，下欠公款273.1萬(wàn)元，占應(yīng)收3300萬(wàn)元的8.3%。五是清產(chǎn)。組織專(zhuān)班，對(duì)全縣所有的國(guó)有資產(chǎn)，進(jìn)行了清產(chǎn)核資，摸清了真實(shí)的數(shù)據(jù)，正在醞釀出臺(tái)《縣國(guó)有資產(chǎn)管理辦法》，在清產(chǎn)的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)的管理。
（五）完善相關(guān)管理制度，切實(shí)做到有章可行。一是根據(jù)干部群眾反映比較強(qiáng)烈的會(huì)議費(fèi)和接待費(fèi)管理的問(wèn)題，縣政府今年先后出臺(tái)了《會(huì)議費(fèi)管理辦法》和《接待費(fèi)管理辦法》，要求全縣各級(jí)各部門(mén)一律按管理辦法執(zhí)行，年終要進(jìn)行檢查，有違規(guī)行為的要查處到位。二是建產(chǎn)長(zhǎng)效的激勵(lì)機(jī)制。為加快我縣工業(yè)化和產(chǎn)業(yè)化的發(fā)展，縣委、縣政府出臺(tái)了一系列的優(yōu)惠政策，主要是獎(jiǎng)勵(lì)和財(cái)政貼息的政策，用文件的形式固定了下來(lái)，財(cái)政每年兌現(xiàn)政策只要照章執(zhí)行就可以了，減少了很多的環(huán)節(jié)。
完善財(cái)政投入機(jī)制，推進(jìn)經(jīng)濟(jì)“又好又快”發(fā)展，培植壯大財(cái)源，加強(qiáng)收入征管，保障財(cái)政穩(wěn)定增收。
——加大培植財(cái)源力度。堅(jiān)持集中財(cái)力辦大事，以“一點(diǎn)一線(xiàn)一中心”為重點(diǎn)，積極整合財(cái)政資金，努力盤(pán)活資產(chǎn)資源，支持閩北產(chǎn)業(yè)集中區(qū)建設(shè)，促進(jìn)縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展，做大做強(qiáng)**中心城市，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展提速。致力壯大工業(yè)經(jīng)濟(jì)，多方籌集并管好用活工業(yè)發(fā)展資金、中小企業(yè)科技創(chuàng)新資金和產(chǎn)業(yè)集群發(fā)展資金，支持發(fā)展優(yōu)勢(shì)企業(yè)、壯大產(chǎn)業(yè)集群、提升工業(yè)平臺(tái)，推進(jìn)工業(yè)突破，夯實(shí)增收基礎(chǔ)。加大特色經(jīng)濟(jì)扶持力度，支持外貿(mào)企業(yè)參與區(qū)域經(jīng)濟(jì)合作和開(kāi)拓國(guó)際市場(chǎng)，發(fā)展特色內(nèi)貿(mào)、現(xiàn)代流通和新興服務(wù)業(yè)，打造大武夷強(qiáng)勢(shì)旅游經(jīng)濟(jì)，拓展增收渠道。努力推進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式轉(zhuǎn)變，支持重點(diǎn)污染源治理、循環(huán)經(jīng)濟(jì)示范項(xiàng)目建設(shè)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展與資源開(kāi)發(fā)、環(huán)境保護(hù)相統(tǒng)一，保障持續(xù)增收。
——依法強(qiáng)化收入征管。圍繞增收目標(biāo)，進(jìn)一步加大財(cái)政收入征管力度。健全財(cái)稅部門(mén)聯(lián)席會(huì)議制度，完善現(xiàn)代化征管手段，強(qiáng)化對(duì)重點(diǎn)稅源、主體稅種的監(jiān)控，加強(qiáng)稅收征管，促進(jìn)依法征收，應(yīng)收盡收。加大對(duì)各類(lèi)專(zhuān)項(xiàng)收入、政府性基金、國(guó)有土地有償使用收入等非稅收入的征管力度，確保各項(xiàng)收入及時(shí)入庫(kù)，構(gòu)建完整的財(cái)政收入體系，增強(qiáng)政府調(diào)控能力。二、加大投入，創(chuàng)新方式，進(jìn)一步推進(jìn)新農(nóng)村建設(shè)
高度重視“三農(nóng)”工作，立足多予，逐步擴(kuò)大公共財(cái)政覆蓋農(nóng)村范圍，促進(jìn)農(nóng)業(yè)持續(xù)增效、農(nóng)民持續(xù)增收、農(nóng)村持續(xù)發(fā)展。——加大支農(nóng)資金投入。圍繞建立財(cái)政支農(nóng)資金穩(wěn)定增長(zhǎng)機(jī)制，進(jìn)一步加大財(cái)政對(duì)“三農(nóng)”的投入，確保新增政府投資和教育、衛(wèi)生、文化支出重點(diǎn)向農(nóng)村傾斜。全市財(cái)政安排農(nóng)林水事務(wù)支出20873萬(wàn)元，比上年增加1503萬(wàn)元，增長(zhǎng)7.76%。
——?jiǎng)?chuàng)新財(cái)政支農(nóng)方式。一是加大對(duì)種糧、水稻良種、農(nóng)機(jī)購(gòu)置等的直接補(bǔ)貼力度，確保財(cái)政對(duì)“三農(nóng)”的補(bǔ)助直接體現(xiàn)為農(nóng)民的收入。二是繼續(xù)實(shí)行農(nóng)村“員”政府津貼，進(jìn)一步加大對(duì)動(dòng)物防疫、農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全檢驗(yàn)檢測(cè)和農(nóng)業(yè)信息等農(nóng)業(yè)三大體系建設(shè)的投入，切實(shí)提高社會(huì)化服務(wù)水平。三是實(shí)施農(nóng)村勞動(dòng)力轉(zhuǎn)移培訓(xùn)“陽(yáng)光工程”，支持農(nóng)村勞動(dòng)力轉(zhuǎn)移前的職業(yè)技能培訓(xùn)，促進(jìn)農(nóng)村勞動(dòng)力轉(zhuǎn)移。
——提高農(nóng)業(yè)生產(chǎn)能力。重點(diǎn)支持農(nóng)業(yè)科技推廣、農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化、農(nóng)村扶貧開(kāi)發(fā)、農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)和林業(yè)生態(tài)、防災(zāi)減災(zāi)體系、農(nóng)村路網(wǎng)工程、農(nóng)村水利改善工程、農(nóng)村戶(hù)用沼氣工程建設(shè)，全面提高農(nóng)業(yè)綜合生產(chǎn)能力，促進(jìn)現(xiàn)代農(nóng)業(yè)發(fā)展。
三、關(guān)注民生，促進(jìn)和諧，切實(shí)提高公共服務(wù)質(zhì)量
調(diào)整優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，加大公共服務(wù)領(lǐng)域投入，辦好惠民利民實(shí)事，推進(jìn)社會(huì)事業(yè)發(fā)展，讓發(fā)展的成果惠及廣大人民群眾。——支持科技教育事業(yè)發(fā)展。全市財(cái)政安排科技支出3121萬(wàn)元，比上年增加599萬(wàn)元，增長(zhǎng)23.75%，重點(diǎn)支持生產(chǎn)力促進(jìn)中心建設(shè)、基礎(chǔ)科研和科技成果推廣。全市財(cái)政安排教育支出80871萬(wàn)元，比上年增加12794萬(wàn)元，增長(zhǎng)18.79%，重點(diǎn)支持農(nóng)村中小學(xué)D級(jí)危房改造、農(nóng)村義務(wù)教育階段學(xué)生免除學(xué)雜費(fèi)、城市低保家庭學(xué)生“兩免一補(bǔ)”和武夷學(xué)院建設(shè)。
——支持公共衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展。全市財(cái)政安排醫(yī)療衛(wèi)生支出22359萬(wàn)元，比上年增加6120萬(wàn)元，增長(zhǎng)37.69%，重點(diǎn)支持醫(yī)療衛(wèi)生體制改革、重大疾病預(yù)防控制、衛(wèi)生服務(wù)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)和新型農(nóng)村合作醫(yī)療試點(diǎn)工作。——支持深化“平安**”建設(shè)。全市財(cái)政安排公共安全支出26236萬(wàn)元，比上年增加2561萬(wàn)元，增長(zhǎng)10.82%，重點(diǎn)保障公檢法司機(jī)關(guān)履行職責(zé)的經(jīng)費(fèi)需要，支持維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定。四、推進(jìn)改革，強(qiáng)化監(jiān)管，加快建設(shè)公共財(cái)政體制
堅(jiān)持公共財(cái)政的發(fā)展方向，以改革求創(chuàng)新，用創(chuàng)新促管理，不斷提高依法理財(cái)、科學(xué)理財(cái)水平。
——深入推進(jìn)財(cái)政改革。深化部門(mén)預(yù)算改革，完善基本支出預(yù)算編制辦法，開(kāi)展項(xiàng)目支出按經(jīng)濟(jì)分類(lèi)編制預(yù)算試點(diǎn)，穩(wěn)步推進(jìn)部門(mén)預(yù)算編制與執(zhí)行跟蹤試點(diǎn)。推進(jìn)國(guó)庫(kù)管理制度改革，市縣兩級(jí)同步開(kāi)展國(guó)庫(kù)集中支付改革試點(diǎn)。探索創(chuàng)新縣鄉(xiāng)財(cái)政管理體制，全面開(kāi)展“鄉(xiāng)財(cái)縣管”試點(diǎn)。落實(shí)國(guó)有農(nóng)場(chǎng)稅費(fèi)改革政策，鞏固農(nóng)村稅費(fèi)改革成果，完善農(nóng)民減負(fù)增收長(zhǎng)效機(jī)制。
為有效保護(hù)、合理開(kāi)發(fā)鐵礦資源，切實(shí)保障安全生產(chǎn)，強(qiáng)化稅費(fèi)征管，根據(jù)《中華人民共和國(guó)礦產(chǎn)資源法》以及《市人民政府辦公室關(guān)于貫徹落實(shí)政辦發(fā)[]67號(hào)文件進(jìn)一步加強(qiáng)礦山企業(yè)安全生產(chǎn)工作的意見(jiàn)》（政辦發(fā)[]5號(hào)）等文件規(guī)定，結(jié)合我區(qū)實(shí)際，現(xiàn)就加強(qiáng)我區(qū)鐵礦開(kāi)采企業(yè)管理提出以下意見(jiàn)：
一、理順鐵礦開(kāi)采企業(yè)管理體制
根據(jù)政辦發(fā)[]5號(hào)文件關(guān)于“所有非煤礦山按屬地管理原則，建立網(wǎng)格化管理機(jī)制，由區(qū)（市）政府實(shí)施監(jiān)督管理，將每個(gè)礦山落實(shí)到責(zé)任部門(mén)，并向地下開(kāi)采礦山派駐安全監(jiān)督員，不得下放委托鄉(xiāng)鎮(zhèn)監(jiān)管”的規(guī)定，對(duì)我區(qū)的鐵礦開(kāi)采企業(yè)，由區(qū)政府實(shí)施監(jiān)督管理，區(qū)安監(jiān)、國(guó)土、公安、環(huán)保、國(guó)稅、地稅、物價(jià)等綜合監(jiān)管和行業(yè)主管部門(mén)按照“誰(shuí)主管、誰(shuí)負(fù)責(zé)，誰(shuí)發(fā)證、誰(shuí)負(fù)責(zé)”的原則，具體負(fù)責(zé)實(shí)施。
二、加強(qiáng)鐵礦資源管理
（一）鐵礦開(kāi)采企業(yè)要嚴(yán)格按照礦產(chǎn)資源開(kāi)發(fā)利用方案進(jìn)行開(kāi)采，不得超層開(kāi)采、越界開(kāi)采和破壞性開(kāi)采，并嚴(yán)禁非法轉(zhuǎn)讓采礦權(quán)。
（二）堅(jiān)持邊開(kāi)采邊治理的原則，實(shí)行礦山生態(tài)環(huán)境恢復(fù)治理保證金制度，嚴(yán)格落實(shí)地質(zhì)環(huán)境恢復(fù)治理方案。對(duì)露天開(kāi)采資源枯竭的礦坑，要盡快實(shí)施閉坑、回填，確保治理措施落實(shí)到位。
（三）礦產(chǎn)資源管理部門(mén)要加強(qiáng)對(duì)鐵礦開(kāi)采企業(yè)的監(jiān)督檢查，對(duì)超層越界開(kāi)采的，要限期依法糾正，并沒(méi)收違法開(kāi)采的礦產(chǎn)品和違法所得。對(duì)拒不停止超層越界開(kāi)采行為，或不按開(kāi)采利用方案開(kāi)采以及拒絕接受監(jiān)督檢查的，要依法吊銷(xiāo)其采礦許可證。對(duì)不按規(guī)定繳納地質(zhì)環(huán)境恢復(fù)治理保證金以及不履行治理義務(wù)的，不得通過(guò)其采礦許可證年檢。對(duì)非法轉(zhuǎn)讓采礦權(quán)的，要依法予以查處。
三、加強(qiáng)鐵礦開(kāi)采企業(yè)安全管理
（一）完善企業(yè)內(nèi)部管理。鐵礦開(kāi)采企業(yè)分管安全、生產(chǎn)、機(jī)電、技術(shù)負(fù)責(zé)人要具備中專(zhuān)以上礦山相關(guān)專(zhuān)業(yè)學(xué)歷、3年以上地下礦山工作經(jīng)歷，其中技術(shù)總負(fù)責(zé)人要具備本科以上礦山相關(guān)專(zhuān)業(yè)學(xué)歷、從事地下礦山技術(shù)工作至少5年以上。要成立技術(shù)管理機(jī)構(gòu)，至少配備中級(jí)以上職稱(chēng)、本科以上文化水平且具有3年以上工作經(jīng)驗(yàn)的采礦、地測(cè)、機(jī)電專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員各1名，并按照安辦發(fā)[]26號(hào)文件規(guī)定，配備安全檢查員、生產(chǎn)調(diào)度員和設(shè)備管理員。
（二）強(qiáng)化生產(chǎn)系統(tǒng)管理。健全完善鐵礦生產(chǎn)系統(tǒng)和技術(shù)管理體系，嚴(yán)格落實(shí)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)帶班下井制度。加強(qiáng)施工隊(duì)伍管理，加強(qiáng)基建期間外包施工隊(duì)伍核準(zhǔn)，嚴(yán)禁非法假冒隊(duì)伍混入。同時(shí)，加強(qiáng)機(jī)電設(shè)備管理，確保機(jī)電設(shè)備采購(gòu)實(shí)行招投標(biāo)制度，保證質(zhì)量合格，安全可靠。
（三）加強(qiáng)隱患排查治理。鐵礦開(kāi)采企業(yè)要建立隱患自查、自糾制度，承擔(dān)起隱患排查治理主體責(zé)任，做到整改措施、責(zé)任、資金、時(shí)限和預(yù)案“五到位”。對(duì)現(xiàn)有的尾礦庫(kù)要加強(qiáng)安全管理，不符合設(shè)計(jì)要求的，嚴(yán)禁繼續(xù)使用，并實(shí)施閉庫(kù)。
（四）認(rèn)真貫徹政辦發(fā)[]6號(hào)文件，鐵礦開(kāi)采企業(yè)有下列情形之一的，應(yīng)予以立即關(guān)閉或限期關(guān)閉。存在重大隱患未有效治理、安全條件差的；基建未按時(shí)竣工驗(yàn)收、逾期未辦理安全生產(chǎn)許可證轉(zhuǎn)為正式生產(chǎn)的；以整合、技改名義違規(guī)組織生產(chǎn)以及規(guī)定期限內(nèi)未實(shí)施改造的底前未完成“六大系統(tǒng)”建設(shè)的；年底前，未達(dá)到安全標(biāo)準(zhǔn)化最低等次的。
四、加強(qiáng)鐵礦開(kāi)采企業(yè)稅費(fèi)征管
（一）鐵礦開(kāi)采企業(yè)要嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家和省、市關(guān)于稅費(fèi)征收的法律、法規(guī)和規(guī)定，及時(shí)足額繳納增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、資源稅、城建稅、印花稅、車(chē)船稅以及礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、價(jià)格調(diào)節(jié)基金、水資源費(fèi)、排污費(fèi)、森林植被恢復(fù)費(fèi)、水利建設(shè)基金等各項(xiàng)稅費(fèi)。同時(shí)，要堅(jiān)持可持續(xù)發(fā)展，積極考察下游產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目或接續(xù)產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目，力爭(zhēng)1至2年內(nèi)，每個(gè)鐵礦企業(yè)新上一個(gè)投資5000萬(wàn)元以上的加工項(xiàng)目，避免因礦而興、因礦而衰，鞏固和擴(kuò)大我區(qū)稅源。
（二）國(guó)稅、地稅、物價(jià)、國(guó)土、環(huán)保、水務(wù)、林業(yè)等部門(mén)要加強(qiáng)對(duì)鐵礦企業(yè)稅費(fèi)的征收管理，切實(shí)做到應(yīng)收盡收，并按規(guī)定級(jí)次及時(shí)足額征收入庫(kù)。
（三）調(diào)整鐵礦開(kāi)采企業(yè)稅收征管體制。
1、對(duì)鐵礦開(kāi)采企業(yè)實(shí)現(xiàn)的稅費(fèi)，由鄉(xiāng)級(jí)直接征管調(diào)整為區(qū)級(jí)征管，稅費(fèi)收入地方留成部分全部作為區(qū)本級(jí)收入。
2、為保證鄉(xiāng)鎮(zhèn)既得利益，以鐵礦開(kāi)采企業(yè)年實(shí)現(xiàn)稅收鄉(xiāng)鎮(zhèn)地方留成部分，作為對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)定額補(bǔ)助基數(shù)；對(duì)以后年度收入超收部分，區(qū)、鄉(xiāng)按照6：4比例實(shí)行共享，鄉(xiāng)級(jí)分享部分年底通過(guò)體制結(jié)算進(jìn)行補(bǔ)助。若完不成收入基數(shù)，相應(yīng)扣減鄉(xiāng)鎮(zhèn)定額補(bǔ)助基數(shù)。
五、加強(qiáng)對(duì)鐵礦企業(yè)管理的組織領(lǐng)導(dǎo)
（一）區(qū)委、區(qū)政府成立由區(qū)委常委、常務(wù)副區(qū)長(zhǎng)、經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)管委會(huì)主任劉勇同志任組長(zhǎng)，紀(jì)委（監(jiān)察）、區(qū)國(guó)土、公安、安監(jiān)、環(huán)保、國(guó)稅、地稅、財(cái)政、物價(jià)、審計(jì)等部門(mén)以及有關(guān)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府主要負(fù)責(zé)同志為成員的鐵礦開(kāi)采企業(yè)管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組，具體負(fù)責(zé)對(duì)鐵礦開(kāi)采企業(yè)管理的組織領(lǐng)導(dǎo)、監(jiān)督檢查。
依照我市年國(guó)民經(jīng)濟(jì)及社會(huì)發(fā)展要求，根據(jù)上述指導(dǎo)思想。年財(cái)政收支預(yù)算安排如下：
一、全市財(cái)政收入預(yù)算
二、市本級(jí)財(cái)政支出預(yù)算
為預(yù)算數(shù)的3.38%比上年增加500萬(wàn)元，3總預(yù)備費(fèi)布置1500萬(wàn)元。增長(zhǎng)33.3%
三、抓住機(jī)遇。做好年財(cái)政工作
也是決戰(zhàn)工業(yè)500億的攻堅(jiān)之年。財(cái)政工作要緊緊圍繞中心，年是實(shí)施“十一五”規(guī)劃的開(kāi)局之年。服務(wù)大局，始終堅(jiān)持以科學(xué)發(fā)展觀為統(tǒng)領(lǐng)，依照市委五屆十次全會(huì)提出的財(cái)政收入突破30億元”要求，團(tuán)結(jié)一心，艱苦奮斗，確保完成全年目標(biāo)任務(wù)。全市各級(jí)財(cái)稅部門(mén)必需堅(jiān)持不懈地開(kāi)拓進(jìn)取，奮力拼搏，創(chuàng)新機(jī)制，狠抓組織收入，合理安排支出，推進(jìn)各項(xiàng)改革，強(qiáng)化財(cái)政管理，把財(cái)政工作提高到一個(gè)新的水平。
㈠開(kāi)源挖潛。各級(jí)財(cái)稅部門(mén)要堅(jiān)持把依法組織財(cái)政收入放在首位，一是切實(shí)抓好重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)企業(yè)、重點(diǎn)稅種的稅收征管工作，奠定堅(jiān)實(shí)的主體稅基；二是調(diào)整聚財(cái)思路，強(qiáng)化市場(chǎng)運(yùn)作，管好用好非稅收入；三是打擊稅收違法行為，抓好專(zhuān)項(xiàng)清查，清繳舊欠，防止新欠，做到及時(shí)入庫(kù)、足額入庫(kù)、均衡入庫(kù)；四是要進(jìn)一步改革稅收征管體制，理順征管關(guān)系，規(guī)范征管行為；五是要繼續(xù)調(diào)整財(cái)政收入結(jié)構(gòu)，把收入打?qū)嵈驕?zhǔn)，保證財(cái)政收入質(zhì)量。通過(guò)以上措施，將財(cái)政收入抓早、抓緊、抓實(shí)，確保圓滿(mǎn)完成財(cái)政收入任務(wù)，實(shí)現(xiàn)“財(cái)政收入繼續(xù)堅(jiān)持快速增長(zhǎng)，人均收入指標(biāo)在全省繼續(xù)堅(jiān)持前列”目標(biāo)。
㈡堅(jiān)定不移支持決戰(zhàn)工業(yè)500億工程。爭(zhēng)取盡快形成財(cái)政增長(zhǎng)極，壯大財(cái)政后續(xù)財(cái)源；二是搞好鄉(xiāng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，優(yōu)化投資環(huán)境，爭(zhēng)取更多外資落戶(hù)新余，大力促進(jìn)開(kāi)放型經(jīng)濟(jì)的發(fā)展；三是綜合運(yùn)用財(cái)稅政策，促進(jìn)結(jié)構(gòu)調(diào)整，做大支柱產(chǎn)業(yè)；四是配合完成國(guó)企改革，積極與外資對(duì)接，發(fā)展多種所有制經(jīng)濟(jì)；五是改進(jìn)工作作風(fēng)，優(yōu)化財(cái)政服務(wù)；六是大力爭(zhēng)取中央、省級(jí)資金支持。
㈢進(jìn)一步健全完善社會(huì)保證制度。一是做好就業(yè)和再就業(yè)工作。進(jìn)一步落實(shí)相關(guān)財(cái)政扶持政策。加強(qiáng)資金監(jiān)督管理；二是認(rèn)真落實(shí)城鄉(xiāng)低保，加大城鄉(xiāng)低保的覆蓋面和資金投入，切實(shí)做到應(yīng)保盡保；三是認(rèn)真協(xié)助解決困難群眾的基本生活問(wèn)題，加快城鄉(xiāng)醫(yī)療救助制度建設(shè)步伐，完善農(nóng)村新型醫(yī)療合作制度。
㈣努力做好以社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)為重要內(nèi)容的財(cái)政支農(nóng)工作。一是全面取消農(nóng)業(yè)稅。防止出現(xiàn)反彈，鞏固農(nóng)村稅費(fèi)改革效果；二是加大各級(jí)財(cái)政對(duì)農(nóng)村各項(xiàng)補(bǔ)貼的投入，要將中央及省市的補(bǔ)貼資金及時(shí)落實(shí)到位，市、縣財(cái)政支出預(yù)算也要作出足額布置；三是深化農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)保證機(jī)制改革，加大對(duì)農(nóng)村中小學(xué)各項(xiàng)資金的投入，特別是農(nóng)村中小學(xué)校舍維修改造資金和正常辦學(xué)經(jīng)費(fèi)的保證；四是用好社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)資金，要確保用在刀刃上，改變農(nóng)村面貌，改善農(nóng)村條件，使農(nóng)民獲得實(shí)惠。
㈤加大社會(huì)事業(yè)支出。不留剛性缺口，免除“后顧之憂(yōu)”保證按月足額發(fā)放人員工資，任何時(shí)候、任何情況都絕對(duì)不能出現(xiàn)遲發(fā)、欠發(fā)現(xiàn)象；二是要安排好社會(huì)保證支出，凡中央、省、市已出臺(tái)的社會(huì)保證措施要確保實(shí)行，不能打折扣，需要配套的一定要按標(biāo)準(zhǔn)配足，支出水平過(guò)低的要適當(dāng)調(diào)增；三是要安排好政法等保穩(wěn)定支出，構(gòu)建有效的政法經(jīng)費(fèi)保證機(jī)制；四是加快發(fā)展城鄉(xiāng)醫(yī)療衛(wèi)生防疫事業(yè)，保證人民群眾的身體健康；五是要支持群眾體育事業(yè)發(fā)展，今年我市將承辦第十二屆全省運(yùn)動(dòng)會(huì)，財(cái)政部門(mén)要在資金、政策、服務(wù)等各方面給予全力支持，確保省運(yùn)會(huì)取得圓滿(mǎn)勝利；六是要保證城鄉(xiāng)困難群眾的救助支出。
㈥繼續(xù)推進(jìn)財(cái)政體制改革。一是全力以赴抓好綜合財(cái)政及部門(mén)預(yù)算的執(zhí)行工作。建立稅費(fèi)統(tǒng)收、資金統(tǒng)管、支出統(tǒng)付、帳務(wù)統(tǒng)算的財(cái)政支付體系；三是全面推進(jìn)“鄉(xiāng)財(cái)縣代管”改革；四是進(jìn)一步推進(jìn)政府推銷(xiāo)，擴(kuò)大推銷(xiāo)覆蓋面，簡(jiǎn)化順序，縮短周期，推銷(xiāo)資金統(tǒng)一支付，提高資金效益；五是加強(qiáng)非稅收入和國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的改革。
關(guān)鍵詞：土地經(jīng)濟(jì)；租稅費(fèi)體系；完善
中圖分類(lèi)號(hào)：F293.2 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1672-3198(2009)04-0067-02
1 土地租稅費(fèi)的內(nèi)涵及區(qū)別
地價(jià)(地租)、土地稅收與費(fèi)屬于不同的資源配置手段，三者有不可替代性。作為資源配置方式，它們又存在著密切的聯(lián)系。價(jià)格(地價(jià))是競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)中的資源有效配置方式，主要用于私人產(chǎn)品的配置。城市土地是國(guó)家的重要的資源和資產(chǎn)，有著很強(qiáng)的公共產(chǎn)品屬性，在保障國(guó)家所有權(quán)收益的基礎(chǔ)上如何使土地資源配置效率提高，稅收是這種不完全競(jìng)爭(zhēng)失靈情況下對(duì)地租的代替，主要用于公共產(chǎn)品的配置，同時(shí)是國(guó)家所有權(quán)實(shí)現(xiàn)的補(bǔ)充。而土地收費(fèi)作為行政單位、事業(yè)單位、壟斷性國(guó)有企業(yè)向居民和法人單位提供某種土地相關(guān)特殊服務(wù)或產(chǎn)品所獲得的酬勞，是介于價(jià)格和稅收之間的資源配置方式。
城市土地租、稅、費(fèi)體系是指政府運(yùn)用租(價(jià))、稅、費(fèi)三種經(jīng)濟(jì)杠桿和分配手段對(duì)城市土地收益的流向?qū)嵤┱{(diào)節(jié)，相互聯(lián)系而成的城市土地收益分配體系，由于土地的國(guó)有性質(zhì)。我國(guó)城市土地地租、稅、費(fèi)除了土地收益分配調(diào)節(jié)和含義外，還體現(xiàn)著土地國(guó)有收益及在在中央政府和地方政府之間分配的內(nèi)涵。三個(gè)本質(zhì)不同的經(jīng)濟(jì)范疇之間相互影響，相互配合，共同達(dá)到這兩個(gè)方面的統(tǒng)一。租、稅、費(fèi)三個(gè)經(jīng)濟(jì)范疇，在理論上的區(qū)別非常明顯，但在實(shí)踐中。以稅代租、以費(fèi)代稅、以稅代費(fèi)、以費(fèi)擠稅的現(xiàn)象非常普遍，限制和削弱了稅收的宏觀調(diào)控功能。
2 現(xiàn)行城市土地租稅費(fèi)體系弊端
2.1 租稅費(fèi)概念混淆，相互重復(fù)
由于對(duì)地租、土地稅和土地使用費(fèi)的區(qū)分不清，造成同一事物表現(xiàn)為多種形式和多種名稱(chēng)，如地租性質(zhì)的租費(fèi)，就有土地出讓金、土地使用費(fèi)、土地使用金等多種名稱(chēng)。同時(shí)各種租、稅、費(fèi)之間關(guān)系混亂，交叉重復(fù)，以稅代租的現(xiàn)象還普遍存在。這不僅表現(xiàn)在房產(chǎn)與地產(chǎn)的收益分配上，而且還體現(xiàn)在城市地產(chǎn)本身的收益分配上。《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用暫行條例》第一條明文規(guī)定，城鎮(zhèn)土地使用稅是“調(diào)節(jié)土地級(jí)差收入而設(shè)”，這說(shuō)明城鎮(zhèn)土地使用稅也屬于地租范疇。以費(fèi)代稅現(xiàn)象也明顯，《中華人民共和國(guó)城市房地產(chǎn)管理法》第25條規(guī)定。“超過(guò)合同的約定動(dòng)工開(kāi)發(fā)日期滿(mǎn)一年未動(dòng)工者，將征收相當(dāng)于土地使用權(quán)出讓費(fèi)20％以下的土地閑置費(fèi)……”，這里的“土地閑置費(fèi)”并非因提供相關(guān)服務(wù)而產(chǎn)生，也無(wú)需給予補(bǔ)償，是一種典型的懲罰行為稅而不是費(fèi)。
我國(guó)目前缺乏統(tǒng)一的土地收益分配制度。特別是費(fèi)用的收取范圍不明晰，收取標(biāo)準(zhǔn)模棱兩可。收費(fèi)名義上為政府收入，實(shí)際上收費(fèi)的流向在預(yù)算外，成為地方財(cái)政收入的重要來(lái)源。在“以地生財(cái)”的利益驅(qū)動(dòng)下。地方政府為確保財(cái)政收入的增長(zhǎng)，往往存在“重費(fèi)輕稅”的思想，導(dǎo)致土地亂收費(fèi)現(xiàn)象愈演愈烈，同時(shí)，有些收費(fèi)對(duì)象本身就是稅基的組成部分，不可避免地會(huì)侵占稅基，沖擊正常的稅收。在企業(yè)收入水平一定的條件下，多交費(fèi)必然少交稅，出現(xiàn)“費(fèi)多稅少”的現(xiàn)象，尤其是在先收費(fèi)后征稅、稅“軟”費(fèi)“硬”的情況下“，以費(fèi)擠稅”也就不足為奇，使得土地稅的作用大大削弱。
租、稅、費(fèi)的多樣重復(fù)既造成了各收費(fèi)部門(mén)的職權(quán)重疊，導(dǎo)致多部門(mén)之間的相互扯皮，影響對(duì)城市地產(chǎn)收益的分配到位，從而造成國(guó)有資產(chǎn)收益的流失及亂收費(fèi)、亂攤派現(xiàn)象的產(chǎn)生。
2.2 租稅費(fèi)體系內(nèi)外有別，不利于公平競(jìng)爭(zhēng)
我國(guó)城市租、稅、費(fèi)體系對(duì)國(guó)內(nèi)企業(yè)與外資企業(yè)采用不同的征收標(biāo)準(zhǔn)。如：日前土地使用稅征收對(duì)象只限于城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地使用者，而把鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)排除在外，同時(shí)也暫不對(duì)三資企業(yè)征稅I土地使用費(fèi)的計(jì)費(fèi)對(duì)象是各類(lèi)中外合資、合作企業(yè)和外國(guó)獨(dú)資企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中所需要的土地，而不對(duì)國(guó)內(nèi)企業(yè)征收。這種情況形成內(nèi)、外資企業(yè)之間征收不同的租、稅、費(fèi)，而沒(méi)有一個(gè)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，既不利于各類(lèi)型企業(yè)的公平競(jìng)爭(zhēng)，難以適應(yīng)企業(yè)面向市場(chǎng)、轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)機(jī)制的要求，又不符合國(guó)際慣例，阻礙加入WTO后我國(guó)與世界市場(chǎng)的接軌。
2.3 土地稅收制度混亂，不符合經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要
2.3.1 稅種問(wèn)重復(fù)設(shè)置，各個(gè)環(huán)節(jié)稅負(fù)征收差別過(guò)大
重復(fù)納稅，是指國(guó)家對(duì)同一課稅對(duì)象在同一納稅期間，課征性質(zhì)相同或相似的稅。按照這一定義，我國(guó)現(xiàn)行房地產(chǎn)稅制中存在的重復(fù)征稅主要有：對(duì)土地課稅設(shè)置土地使用稅和耕地占用稅兩個(gè)稅種：對(duì)房屋租金收入既征收5％的營(yíng)業(yè)稅，又征收12％的房產(chǎn)稅；對(duì)房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓取得的純收入征收33％的企業(yè)所得稅，又按取得的土地增值稅額計(jì)征土地增值稅；對(duì)房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移數(shù)據(jù)或契約，承受方要既要繳納印花稅，又要繳納契稅。
流通環(huán)節(jié)稅負(fù)較重，保佑環(huán)節(jié)稅負(fù)太輕。我國(guó)房地產(chǎn)稅制在房產(chǎn)和地產(chǎn)的流通交易環(huán)節(jié)設(shè)置了主要的稅種，而在房地產(chǎn)保有起家設(shè)置的稅種非常少，且稅收優(yōu)惠范圍過(guò)大。土地保有階段課稅少、稅負(fù)輕，一方面，相當(dāng)于給了土地保有者無(wú)息貸款，即只要土地未進(jìn)人流通，就無(wú)須為土地的增值而納稅，導(dǎo)致土地閑置、浪費(fèi)現(xiàn)象很?chē)?yán)重；另一方面，在房地產(chǎn)保有階段自然增值部分，由于沒(méi)有有效的稅收調(diào)控機(jī)制，政府不能充分參與增值的分配，導(dǎo)致財(cái)政收入的流失。而進(jìn)入市場(chǎng)流通的土地要承受過(guò)高的稅負(fù)，則抑制了土地的流動(dòng)和正常市場(chǎng)交易，助長(zhǎng)了隱形市場(chǎng)的大量存在，造成國(guó)家稅收流失嚴(yán)重。它還直接阻礙了大量的劃撥存量土地進(jìn)入市場(chǎng)的進(jìn)程，減少了土地的有效供給，使土地價(jià)格更容易上漲。
2.3.2 稅種設(shè)計(jì)不適合房地產(chǎn)市場(chǎng)的發(fā)展
土地使用稅和耕地占用稅稅率偏低，難以起到合理用地和保護(hù)耕地的作用。其次，土地增值稅和耕地占用稅稅率偏低，難以起到合理用地和保護(hù)耕地的作用。部分稅種的計(jì)稅依據(jù)不合理，不能反映房地產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)值。我國(guó)的房產(chǎn)稅和城市房地產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅的計(jì)稅依據(jù)都不能反映財(cái)產(chǎn)的現(xiàn)有價(jià)值，不能反映土地的級(jí)差收益和房地產(chǎn)的時(shí)間價(jià)值，不能隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、房地產(chǎn)的增值而相應(yīng)的增加稅收收入，也就不能很好的發(fā)揮其調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的作用。
2.3.3 部分稅種計(jì)稅依據(jù)不合理，征收成本高
立法層次太低，稅收法規(guī)變動(dòng)頻繁，現(xiàn)行的房地產(chǎn)各稅種，是國(guó)家行政機(jī)關(guān)制定頒布的暫行條例。而不是最高立法機(jī)關(guān)頒布的稅收法律，有些稅種幾經(jīng)變更，有失稅法的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。同時(shí)稅權(quán)過(guò)度集中于中央，難以滿(mǎn)足房地產(chǎn)區(qū)域性特點(diǎn)，無(wú)法促進(jìn)房地產(chǎn)資源的優(yōu)化配置和有效利用。
另外，我國(guó)缺乏私有財(cái)產(chǎn)登記制度。致使不少稅源流失。且在稅務(wù)征管目前仍然存在很多問(wèn)題。導(dǎo)致實(shí)際稅率與名義稅率不符，稅收征管不嚴(yán)，沒(méi)有進(jìn)行規(guī)范糾正。由于政出多門(mén)，來(lái)自房地產(chǎn)的諸多稅收有利于財(cái)政管理之外，實(shí)際上成了某些管理部門(mén)和壟斷性事業(yè)單位的資金來(lái)源，而真正意義上的房地產(chǎn)稅收則完全淪落為從屬地位。
2.3.4 部分稅種征收范圍過(guò)窄。不利于市場(chǎng)主體的公平競(jìng)爭(zhēng)
房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的征收范圍都是僅包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，而處在這些地區(qū)之外的房產(chǎn)和土地則不需要納稅。目前許多企業(yè)都坐落在房產(chǎn)稅和土地使用稅課稅范圍之外的區(qū)域，其與坐落于城鎮(zhèn)的企業(yè)在對(duì)公共品的享受方面沒(méi)有本質(zhì)的差別，卻不需承擔(dān)房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)。而且隨著鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的發(fā)展，許多農(nóng)村地區(qū)與城鎮(zhèn)已經(jīng)差別不大，因此應(yīng)該將發(fā)達(dá)地區(qū)的農(nóng)村也納入征稅范圍。
3 城市土地租稅費(fèi)體系的調(diào)整與完善
城市土地租稅費(fèi)體系的不規(guī)范，直接影響土地收益的分配流向和流量，不僅損害用地者的利益。而且會(huì)導(dǎo)致國(guó)家利益的流失，如果將租稅費(fèi)體系看作是切好蛋糕，城市土地總體收益的增加是做大蛋糕，那么這個(gè)體系混亂，不僅不會(huì)切好蛋糕，反而會(huì)使蛋糕越做越小，也使宏觀調(diào)控效果偏離預(yù)期方向，完善我國(guó)城市土地租稅費(fèi)主要應(yīng)考慮；
3.1 地租(地價(jià))調(diào)整和完善主要在以下幾個(gè)方面
明確地租，完善土地儲(chǔ)備制度和一級(jí)開(kāi)發(fā)制度及現(xiàn)行土地征用制度，結(jié)束用地多元價(jià)格體系并存局面。探索市場(chǎng)化配置土地資源的土地出讓方式和地租形式，做好基準(zhǔn)標(biāo)定地價(jià)的制定修改與執(zhí)行工作，確保租稅分離明晰征收，并在中央和地方政府間合理分成。納入預(yù)算使用。抑制地方政府經(jīng)營(yíng)土地沖動(dòng)，利用土地尋租，加快土地利用規(guī)劃和土地征用專(zhuān)門(mén)立法。結(jié)束先行法規(guī)對(duì)地方政府約束力不強(qiáng)的局面。
3.2 土地稅收調(diào)整和完善方向
調(diào)整和完善土地稅收既要考慮財(cái)政收，更要考慮對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)和宏觀經(jīng)濟(jì)的調(diào)控功能，在符合稅收原則的情況下，適當(dāng)?shù)耐恋囟惪梢匝a(bǔ)充現(xiàn)階段地租的國(guó)家所有權(quán)實(shí)現(xiàn)，土地上稅收改革的原則上主要要從以下考慮：建立土地稅評(píng)估機(jī)構(gòu)，統(tǒng)一內(nèi)外稅制，避免重復(fù)征稅，改變重流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)輕保有環(huán)節(jié)的現(xiàn)狀，并盡量向?qū)挾惢⑸俣惙N、低稅率的國(guó)際通行做法靠攏具體如下：占有環(huán)節(jié)可考慮用土地占用稅代替耕地占用稅并調(diào)整稅率，保有環(huán)節(jié)積極探索適合中國(guó)城市土地所有制度的物業(yè)稅的實(shí)施途徑，改土地閑置費(fèi)為土地閑置稅并調(diào)整稅率，轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)可考慮增值稅、遺產(chǎn)稅等。
關(guān)鍵詞 非稅收入 監(jiān)管 提高 水平
政府非稅收入是政府財(cái)政收入的重要組成部分，是政府參與國(guó)民收入分配和再分配的一種形式。加強(qiáng)政府非稅收入管理是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下理順政府分配關(guān)系、增強(qiáng)政府宏觀調(diào)控能力、健全公共財(cái)政職能的客觀要求。建立規(guī)范的非稅收入管理制度，是優(yōu)化經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境、促進(jìn)和諧社會(huì)建設(shè)的重要舉措。
一、非稅收入管理中存在的問(wèn)題
目前，由于各方面認(rèn)識(shí)不足，加之政府非稅收入的政策界限不夠明確，體制改革與法制建設(shè)滯后等原因，政府非稅收入還存在著管理不夠規(guī)范、運(yùn)行效率偏低等問(wèn)題。
（一）非稅收入總體規(guī)模仍然偏大，在財(cái)政收入中所占比重仍然偏高
公共財(cái)政收入體系應(yīng)以稅收為主、收費(fèi)為輔，與大多數(shù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家相比，我國(guó)地方非稅收入占財(cái)政收入的比例偏高。前幾年，個(gè)別地方非稅收入甚至超過(guò)稅收收入，稅費(fèi)關(guān)系尚未完全理順。
（二）非稅收入征管機(jī)制不完善，非稅收入征管隨意性較大
目前，非稅收入收費(fèi)主體多元化，由各個(gè)執(zhí)收?qǐng)?zhí)罰單位分散征收，肢解了非稅收入管理職能，政策不一、管理較亂。有的超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)，甚至擅立收費(fèi)項(xiàng)目，加重社會(huì)負(fù)擔(dān)。有的該收不收、該罰不罰、隨意減免非稅收入。例如，土地出讓方面，一些地方以招商引資、解決歷史遺留問(wèn)題等理由，在收入上繳財(cái)政前直接進(jìn)行抵頂減免，或者以先征后返、為用地單位繳納出讓金以及降低地價(jià)出讓等方式變相減免出讓金，影響了國(guó)家土地調(diào)控政策效果。
（三）財(cái)政票據(jù)監(jiān)管不嚴(yán)，票據(jù)管理有待進(jìn)一步加強(qiáng)
財(cái)政票據(jù)作為政府非稅收入管理的源頭，在實(shí)際監(jiān)管過(guò)程中存在著一些不容忽視的問(wèn)題，有待加強(qiáng)和完善。第一，部分單位不按要求建立票據(jù)臺(tái)賬，沒(méi)有明確專(zhuān)人管理票據(jù)，票據(jù)丟失、毀損的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。第二，財(cái)政票據(jù)使用不規(guī)范，相互混用現(xiàn)象突出。為了避稅，稅務(wù)發(fā)票和財(cái)政票據(jù)相互混用；為了逃避財(cái)政監(jiān)督，非稅收入票據(jù)和往來(lái)結(jié)算票據(jù)相互混用，究其原因主要是部門(mén)和單位利益在作祟。第三，在票據(jù)核銷(xiāo)環(huán)節(jié)，財(cái)政部門(mén)由于人手少，工作量大，管理手段落后，核銷(xiāo)人員很難做到對(duì)每份票據(jù)的金額、標(biāo)準(zhǔn)做到準(zhǔn)確、及時(shí)無(wú)誤核銷(xiāo)，使票據(jù)核銷(xiāo)流于形式。第四，票據(jù)開(kāi)具不規(guī)范，票據(jù)要素填寫(xiě)不全，不填寫(xiě)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)量單位；字跡潦草含糊，辨認(rèn)不清；作廢票據(jù)聯(lián)次不全等。
（四）部門(mén)預(yù)算改革不徹底，預(yù)算編制不科學(xué)
對(duì)于非稅收入雖然納入了綜合財(cái)政預(yù)算的編制，但在實(shí)際執(zhí)行中存在著預(yù)算內(nèi)外兩張皮的現(xiàn)象。對(duì)納入預(yù)算管理的非稅收入，也主要是采取“比例統(tǒng)籌”或“全額返還”等管理方式，并未真正實(shí)現(xiàn)財(cái)政統(tǒng)籌安排。單位貧富不均的現(xiàn)象仍然存在，造成財(cái)政調(diào)控能力較弱，不利于提高資金使用效益。
（五）非稅收入征繳管理信息系統(tǒng)并未完全建立起來(lái)
近年來(lái)，雖然各地積極探索，勇于實(shí)踐，將信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和先進(jìn)管理手段運(yùn)用到非稅收入征管中，但是統(tǒng)一、安全、高效的非稅收入征繳管理信息系統(tǒng)并未完全建立起來(lái)。在實(shí)際工作中存在著不通過(guò)非稅收入征繳管理系統(tǒng)繳存、延緩非稅收入及時(shí)入庫(kù)的現(xiàn)象。
二、加強(qiáng)非稅收入管理的對(duì)策
（一）正稅清費(fèi)，進(jìn)一步清理取消收費(fèi)基金，把非稅收入控制在合理的范圍和額度內(nèi)
對(duì)非稅收入進(jìn)行全面、系統(tǒng)的清理整頓，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)，全面清理并取消不合理不合法的收費(fèi)項(xiàng)目，嚴(yán)格控制新增項(xiàng)目審批，控制收費(fèi)基金規(guī)模，以減輕企業(yè)和社會(huì)負(fù)擔(dān)。對(duì)一些收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)過(guò)高、涉及面比較廣、企業(yè)和社會(huì)反響比較大的收費(fèi)項(xiàng)目，要降低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)能交由市場(chǎng)來(lái)管理的收費(fèi)項(xiàng)目，要轉(zhuǎn)為經(jīng)營(yíng)性收費(fèi)。對(duì)取消收費(fèi)項(xiàng)目后的部門(mén)單位履行行政管理職能所必需的經(jīng)費(fèi)，要納入財(cái)政保障范圍，防止繼續(xù)收費(fèi)現(xiàn)象的發(fā)生。要加強(qiáng)監(jiān)督檢查，對(duì)亂收費(fèi)行為要嚴(yán)肅處理，確保達(dá)到減輕負(fù)擔(dān)、規(guī)范管理、促進(jìn)發(fā)展的目的。
（二）嚴(yán)格非稅收入征管，逐步擴(kuò)大財(cái)政直接征收范圍
與完善的稅收征管相比，非稅收入在征管體系、征管手段、征管措施等方面都有可供借鑒之處，可仿照稅收征管建立非稅收入欠款公告制度、非稅收入違法舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)制度，不斷將稅收征管的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)和做法嫁接到非稅收入管理工作中，以完善非稅收入的征管。目前，多數(shù)非稅收入實(shí)行委托征收，由于監(jiān)管不力，執(zhí)收單位自由裁量權(quán)過(guò)大，隨意減免緩問(wèn)題突出，出現(xiàn)不少人情收費(fèi)、彈性收費(fèi)等現(xiàn)象，影響了非稅收入征繳率。在廣泛推行財(cái)政開(kāi)票、集中收費(fèi)征管模式的基礎(chǔ)上，逐步推廣征收大廳模式，擴(kuò)大財(cái)政直接征收范圍。對(duì)國(guó)有土地出讓金收入、國(guó)有資產(chǎn)有償使用收入等適合直接征收的非稅收入項(xiàng)目，可由財(cái)政部門(mén)在征收大廳設(shè)立窗口直接征收。
（三）把好源頭控制關(guān)，建立“憑證領(lǐng)購(gòu)，分次限量，定期核銷(xiāo)”的票據(jù)領(lǐng)購(gòu)制度
各單位要建立票據(jù)專(zhuān)管員制度，設(shè)置票據(jù)購(gòu)銷(xiāo)臺(tái)賬。對(duì)收費(fèi)人員要加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，對(duì)財(cái)政票據(jù)填開(kāi)不全，使用不規(guī)范的，代收銀行有權(quán)拒收。要進(jìn)一步精簡(jiǎn)壓縮財(cái)政票據(jù)種類(lèi)，逐步建立以非稅收入繳款書(shū)為主，少量專(zhuān)用票據(jù)為輔的新型財(cái)政票據(jù)管理體系。加快票據(jù)的電子化管理改革，對(duì)票據(jù)的印制、發(fā)放、使用、繳銷(xiāo)實(shí)行全過(guò)程、系統(tǒng)化管理，依托現(xiàn)代信息手段，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)政票據(jù)的電子自動(dòng)核銷(xiāo)，切實(shí)做到“以票管收，票款同行”。
（四）實(shí)施全面徹底的財(cái)政綜合預(yù)算，增強(qiáng)政府調(diào)控能力
加強(qiáng)非稅收入預(yù)算管理力度，將非稅收入納入統(tǒng)一的政府預(yù)算體系，實(shí)行收入全額上解、支出統(tǒng)籌安排，徹底解決預(yù)算內(nèi)外“兩張皮”問(wèn)題，提高非稅收入財(cái)政調(diào)控能力。編制部門(mén)預(yù)算時(shí)，基本支出按照統(tǒng)一的分類(lèi)分檔定額標(biāo)準(zhǔn)合理安排，項(xiàng)目支出根據(jù)單位性質(zhì)和職能需要，按照輕重緩急和綜合預(yù)算原則統(tǒng)籌安排。對(duì)有專(zhuān)門(mén)用途的政府非稅收入實(shí)行專(zhuān)款專(zhuān)用，對(duì)沒(méi)有規(guī)定專(zhuān)門(mén)用途的政府非稅收入，政府統(tǒng)籌安排合理調(diào)劑。
（五）不斷完善非稅收入征繳管理系統(tǒng)，提高非稅收入征收水平
對(duì)所有的收費(fèi)和基金項(xiàng)目編碼后進(jìn)入非稅收入征繳管理系統(tǒng)管理，由繳費(fèi)人直接到財(cái)政部門(mén)指定的代收銀行繳納收費(fèi)款項(xiàng)，收費(fèi)資金由代收銀行通過(guò)非稅收入征繳系統(tǒng)直接繳入國(guó)庫(kù)或財(cái)政專(zhuān)戶(hù)，取消由執(zhí)收部門(mén)按月匯繳收費(fèi)資金的做法。嚴(yán)格賬戶(hù)管理，取消各執(zhí)收部門(mén)開(kāi)設(shè)的各類(lèi)收入過(guò)渡戶(hù)。在全面推行票款分離制度的基礎(chǔ)上，改變票款分離系統(tǒng)手工開(kāi)票和手工記賬做法，通過(guò)聯(lián)網(wǎng)實(shí)現(xiàn)自動(dòng)對(duì)賬和資金自動(dòng)劃轉(zhuǎn)。積極探索使用POS機(jī)刷卡這種電子化方式繳納非稅收入，為繳款人隨時(shí)隨地就近繳款提供方便，同時(shí)減輕了銀行柜臺(tái)壓力，減少了代收差錯(cuò)，提高了資金安全性和征管效率。
參考文獻(xiàn)
一、當(dāng)前我國(guó)增值稅會(huì)計(jì)核算存在的問(wèn)題
(一)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目的設(shè)置不盡合理
“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目反映核算的內(nèi)容不盡明晰，使會(huì)計(jì)核算難于理解。增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額是企業(yè)由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)、可以進(jìn)行抵扣的增值稅，是企業(yè)付出的款項(xiàng)；銷(xiāo)項(xiàng)稅額是企業(yè)作為商品生產(chǎn)者或勞務(wù)提供者代稅務(wù)機(jī)關(guān)向購(gòu)買(mǎi)方收取的款項(xiàng)，二者性質(zhì)不同，現(xiàn)將二者置于“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目中核算，而導(dǎo)致該科目常出現(xiàn)借方余額，難以理解借方余額的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)。同時(shí)再設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”科目核算應(yīng)交上期的增值稅，將有關(guān)增值稅的會(huì)計(jì)信息分別在兩個(gè)科目中加以反映；再則，“出口退稅”退的是企業(yè)已經(jīng)承擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額，理應(yīng)抵減其進(jìn)項(xiàng)稅額，但企業(yè)在辦理完出口退稅手續(xù)后，對(duì)其進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理卻貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目，似乎反映應(yīng)交增值稅的增加①。
(二)增值稅會(huì)計(jì)信息的揭示不符合會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)在規(guī)律
現(xiàn)行增值稅會(huì)計(jì)核算信息主要通過(guò)編制應(yīng)交增值稅明細(xì)表和增值稅納稅申報(bào)表以及資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目予以揭示。這使得增值稅會(huì)計(jì)信息的揭示不符合會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)在規(guī)律。1.在資產(chǎn)負(fù)債表中，據(jù)增值稅會(huì)計(jì)內(nèi)涵，企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物所含的進(jìn)項(xiàng)稅額事實(shí)上就是企業(yè)資金的耗費(fèi)占用，其在未抵扣前應(yīng)作為企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表上予以揭示，而現(xiàn)行的會(huì)計(jì)處理是“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅”，作為“未交稅金”的抵減項(xiàng)目，直接沖減企業(yè)負(fù)債，這違背了“報(bào)表揭示必須與財(cái)務(wù)概念結(jié)構(gòu)保持一致”的要求，導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債表的財(cái)務(wù)信息失真，有悖報(bào)表列示明晰性的要求。2.在利潤(rùn)表中，由于增值稅不作為費(fèi)用進(jìn)入利潤(rùn)表，企業(yè)獲取利潤(rùn)的過(guò)程無(wú)法完整再現(xiàn)，導(dǎo)致報(bào)表使用者無(wú)法確知增值稅對(duì)本期損益的影響程度及企業(yè)的實(shí)際增值稅稅負(fù)。當(dāng)前“價(jià)稅分離”模式下的利潤(rùn)表將增值稅游離在損益表之外，這割裂了增值稅與利潤(rùn)的關(guān)系，違背了“充分揭示”的原則要求。3.在應(yīng)交增值稅明細(xì)表和增值稅納稅中報(bào)表中，沒(méi)有詳細(xì)列示未按規(guī)定取得專(zhuān)用發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額、未按規(guī)定保管專(zhuān)用發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額和銷(xiāo)售方開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票不符合規(guī)定而不允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，且應(yīng)交增值稅明細(xì)表中未單獨(dú)反映收取價(jià)外費(fèi)用和視同銷(xiāo)售的銷(xiāo)項(xiàng)稅額，這種報(bào)表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容，不便于稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的監(jiān)管，也不便于有關(guān)方面對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的了解。
(三)各會(huì)計(jì)主體間信息缺乏可比性
現(xiàn)行價(jià)稅分離的增值稅會(huì)計(jì)核算造成各個(gè)會(huì)計(jì)主體之間的信息缺乏可比性。1.同一企業(yè)不同時(shí)期的會(huì)計(jì)信息缺乏可比性。自增值稅在我國(guó)實(shí)施以來(lái)，增值稅的稅率和征收率相對(duì)固定，但是對(duì)出口退稅率的調(diào)整卻經(jīng)常進(jìn)行，按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)處理方法，出口企業(yè)的出口商品退稅率與征稅率的差異導(dǎo)致的不予退稅的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)計(jì)入出口貨物的銷(xiāo)售成本，隨著出口退稅率的經(jīng)常調(diào)整，即使在出口貨物同一售價(jià)情況下，這部分按征稅率與退稅率的差額計(jì)算的不予免征和抵扣的稅額都會(huì)有差異，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的各項(xiàng)銷(xiāo)售成本缺乏可比性。2.同一企業(yè)對(duì)同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)因是否計(jì)算增值稅而采取不同的會(huì)計(jì)處理，導(dǎo)致信息不可比。如果企業(yè)在購(gòu)進(jìn)存貨時(shí)按規(guī)定取得了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，其存貨成本則不包括付出的進(jìn)項(xiàng)稅額；如果企業(yè)在購(gòu)進(jìn)存貨時(shí)沒(méi)有取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者該發(fā)票未獲認(rèn)證通過(guò)，其存貨成本中就包括付出的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，使得同一企業(yè)的存貨成本可能不具備可比性。3.就增值稅納稅人和非增值稅納稅人而言，征收增值稅的工商企業(yè)，其會(huì)計(jì)報(bào)表中的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加以及存貨類(lèi)賬戶(hù)均不含增值稅；而征收營(yíng)業(yè)稅的非生產(chǎn)企業(yè)，其會(huì)計(jì)報(bào)表中的這些賬戶(hù)卻都含營(yíng)業(yè)稅，口徑的不同嚴(yán)重影響了兩類(lèi)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表的可比性，也使得兩類(lèi)會(huì)計(jì)報(bào)表的合并缺乏合理的基礎(chǔ)。
(四)各方稅負(fù)不盡公平
稅款繳納采用收付實(shí)現(xiàn)制是國(guó)際慣例，但我們國(guó)家為了保證國(guó)家稅收收入的穩(wěn)定取得，采用了權(quán)責(zé)發(fā)生制，在賒購(gòu)賒銷(xiāo)情況下就會(huì)出現(xiàn)購(gòu)銷(xiāo)雙方稅收負(fù)擔(dān)不公平的情況②。
1.賒銷(xiāo)方負(fù)擔(dān)增大。賒銷(xiāo)方可能會(huì)承擔(dān)兩方面的額外負(fù)擔(dān)，一方面，賒銷(xiāo)方在尚未收回款項(xiàng)時(shí)仍需按規(guī)定時(shí)間實(shí)際繳納銷(xiāo)項(xiàng)稅額，造成企業(yè)資金的提前流出；另一方面，在發(fā)生壞賬時(shí)，賒銷(xiāo)方要同時(shí)承擔(dān)貨款和已經(jīng)繳納的銷(xiāo)項(xiàng)稅額兩部分的損失，加重了賒銷(xiāo)方的負(fù)擔(dān)。
2.賒購(gòu)方可獲得額外的利益。賒購(gòu)方可以獲得兩方面的額外利益，一方面，賒購(gòu)方?jīng)]有實(shí)際付出貨幣的進(jìn)項(xiàng)稅額就可以抵扣銷(xiāo)項(xiàng)稅額，延遲了繳納稅款的時(shí)間；另一方面，賒購(gòu)方在出現(xiàn)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款時(shí)，可以獲得貨款和已經(jīng)抵扣銷(xiāo)項(xiàng)稅額大進(jìn)項(xiàng)稅額兩部分好處，可以美化賒購(gòu)方的經(jīng)營(yíng)成果。
二、現(xiàn)行增值稅會(huì)計(jì)核算問(wèn)題的原因分析
現(xiàn)行增值稅會(huì)計(jì)核算體系存在的上述問(wèn)題不但影響了增值稅會(huì)計(jì)本身作用的發(fā)揮，也影響了增值稅會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。
(一)現(xiàn)行增值稅稅制本身的影響
自征收增值稅以來(lái)，在保證財(cái)政收入、消除投資惡性膨脹、適應(yīng)稅收征管等方面發(fā)揮了應(yīng)有的作用。但增值稅的優(yōu)越性還未充分發(fā)揮，尚存在諸多問(wèn)題和弊端。1.征稅范圍仍偏窄。現(xiàn)行增值稅征稅范圍雖然涵蓋了貨物銷(xiāo)售和工業(yè)性加工、修理修配勞務(wù)，但將與貨物交易相關(guān)的交通運(yùn)輸業(yè)、建筑安裝業(yè)、郵電通訊業(yè)以及其他勞務(wù)服務(wù)業(yè)等行業(yè)未納入增值稅的征稅范圍，而是另行征收營(yíng)業(yè)稅，從而導(dǎo)致增值稅貨物銷(xiāo)售與營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)之間的抵扣鏈條“中斷”，從而削弱了增值稅自身的稅收制約作用，也無(wú)法正確劃分“中斷”出的征稅范圍，還會(huì)導(dǎo)致已稅貨物進(jìn)入營(yíng)業(yè)稅征稅范圍后的重復(fù)征稅。2.扣稅憑證不規(guī)范。為保證增值稅扣稅機(jī)制的順利實(shí)施，現(xiàn)行增值稅制度使用了專(zhuān)門(mén)的扣稅憑證——增值稅專(zhuān)用發(fā)票。但實(shí)際操作中的扣稅憑證卻不局限于專(zhuān)用發(fā)票，對(duì)無(wú)法取得專(zhuān)用發(fā)票的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)加工企業(yè)、從廢舊物資收購(gòu)企業(yè)購(gòu)進(jìn)廢舊物資進(jìn)行生產(chǎn)的工業(yè)企業(yè)等，又可以憑收購(gòu)發(fā)票、普通發(fā)票等抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。扣稅憑證的不統(tǒng)一、不規(guī)范，加大了稅收征管的難度。3.減免稅優(yōu)惠方式過(guò)多，既有直接減免，又有“先征后退”或“先征后返”。
(二)現(xiàn)行增值稅會(huì)計(jì)模式的影響
我國(guó)現(xiàn)行的增值稅會(huì)計(jì)模式從實(shí)質(zhì)上分析，屬于財(cái)稅合一的模式，該模式以稅法規(guī)定的納稅義務(wù)和扣稅權(quán)利作為會(huì)計(jì)確認(rèn)與計(jì)量的依據(jù)，會(huì)計(jì)核算過(guò)分依照稅法的規(guī)定，而放棄了自身的要求與原則，致使提供的會(huì)計(jì)信息不能客觀、真實(shí)地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，影響了增值稅會(huì)計(jì)作用的發(fā)揮。采用“財(cái)稅合一”的增值稅會(huì)計(jì)模式會(huì)使會(huì)計(jì)目標(biāo)偏重于滿(mǎn)足納稅目的，而無(wú)法提示一些重要的會(huì)計(jì)信息，難以保證會(huì)計(jì)信息的客觀性。同時(shí)，采用“財(cái)稅合一”模式進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，也勢(shì)必造成與其他各國(guó)會(huì)計(jì)信息之間缺乏可比性。采用“財(cái)稅合一”的增值稅會(huì)計(jì)模式難以適應(yīng)我國(guó)會(huì)計(jì)理論建設(shè)的需要。在該模式下，會(huì)計(jì)理論的發(fā)展會(huì)過(guò)多地受制于國(guó)家的稅收制度，使得會(huì)計(jì)理論建設(shè)難以獨(dú)立地進(jìn)行，如增值稅會(huì)計(jì)模式中的一些定義、會(huì)計(jì)處理方法的選擇直接受稅法的限制，使增值稅會(huì)計(jì)理論研究不能獨(dú)立開(kāi)展，即使形成了一定的會(huì)計(jì)理論，也難以在實(shí)踐中應(yīng)用，因而抑制了會(huì)計(jì)理論的發(fā)展。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和股份公司尤其是上市公司的大量出現(xiàn)，一方面使企業(yè)的會(huì)計(jì)揭示的差異性增大，另一方面各利益主體對(duì)會(huì)計(jì)揭示的內(nèi)在要求增加，已初步具備了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)分離的環(huán)境和條件，以“財(cái)稅分流”的增值稅會(huì)計(jì)模式取代“財(cái)稅合一”的增值稅會(huì)計(jì)模式勢(shì)在必行。
三、完善我國(guó)增值稅會(huì)計(jì)核算的構(gòu)想
由于現(xiàn)行增值稅稅制的不完善和現(xiàn)行增值稅會(huì)計(jì)模式的缺陷，導(dǎo)致增值稅會(huì)計(jì)核算存在上述的諸多問(wèn)題。為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，加強(qiáng)增值稅的征管，應(yīng)該在構(gòu)建“財(cái)稅分流”的增值稅會(huì)計(jì)模式基礎(chǔ)上，制定我國(guó)《增值稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，重新構(gòu)建我國(guó)增值稅會(huì)計(jì)核算體系，細(xì)化我國(guó)增值稅會(huì)計(jì)處理，從而進(jìn)一步規(guī)范我國(guó)增值稅會(huì)計(jì)核算。
(一)建立統(tǒng)一的“價(jià)稅合一”的增值稅會(huì)計(jì)核算體系
為了增強(qiáng)增值稅會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量和可比性，在“財(cái)稅分流”的模式下，考慮到增值稅在我國(guó)的特殊地位，借鑒英國(guó)增值稅會(huì)計(jì)核算模式，可建構(gòu)統(tǒng)一增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的增值稅會(huì)計(jì)核算體系。增值稅納稅企業(yè)可以設(shè)置“增值稅費(fèi)用”、“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”和“遞延稅款—增值稅”三個(gè)賬戶(hù)，分別核算會(huì)計(jì)上的增值稅費(fèi)用、稅法上的應(yīng)納增值稅額和會(huì)計(jì)與稅法差異影響的納稅額。單獨(dú)設(shè)置一個(gè)損益類(lèi)賬戶(hù)——“增值稅費(fèi)用”賬戶(hù)，該賬戶(hù)核算企業(yè)發(fā)生的增值稅費(fèi)用，由于增值稅是企業(yè)的成本費(fèi)用，其核算應(yīng)遵循會(huì)計(jì)原則進(jìn)行，借方發(fā)生額為銷(xiāo)售收入所對(duì)應(yīng)的銷(xiāo)項(xiàng)稅，貸方發(fā)生額為銷(xiāo)售成本所對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅，但這一進(jìn)項(xiàng)稅，是已銷(xiāo)產(chǎn)品對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅，余額即為本期增值稅費(fèi)用。期末，該賬戶(hù)的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)，結(jié)轉(zhuǎn)后余額為零。繼續(xù)保留“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”賬戶(hù)核算有關(guān)增值稅稅金的計(jì)算和交納，該賬戶(hù)貸方登記按本期稅法確認(rèn)的銷(xiāo)項(xiàng)稅，借方登記本期按稅法規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅和已交納的稅金，余額為企業(yè)應(yīng)交或多交的增值稅。設(shè)置“遞延稅款—增值稅”賬戶(hù)核算值稅會(huì)計(jì)暫時(shí)性增差異影響的納稅金額，該賬戶(hù)借方登記會(huì)計(jì)銷(xiāo)售額小于稅費(fèi)銷(xiāo)售額產(chǎn)生的銷(xiāo)售差異影響的納稅金額，貸方登記會(huì)計(jì)購(gòu)進(jìn)額大于稅法購(gòu)進(jìn)額產(chǎn)生的購(gòu)進(jìn)差異影響的納稅金額，期末余額為企業(yè)待抵扣的增值稅或多交的增值稅，從而揭示增值稅暫時(shí)性差異的形成和轉(zhuǎn)回。
(二)構(gòu)建“財(cái)稅分流”的增值稅會(huì)計(jì)模式
財(cái)稅分流模式的總原則是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)相分離，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)不受稅法具體規(guī)定的影響，按照其本身的要求與原則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，向各信息使用者提供有用的會(huì)計(jì)信息；如果財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)提供的資料不符合稅法的要求，再按照稅法的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。依據(jù)這一總原則設(shè)計(jì)增值稅會(huì)計(jì)模式時(shí)，需要解決兩個(gè)問(wèn)題：一是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)如何對(duì)有關(guān)增值稅的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行處理，即如何根據(jù)會(huì)計(jì)本身的要求與原則對(duì)增值稅業(yè)務(wù)進(jìn)行恰當(dāng)?shù)暮怂闩c報(bào)告；二是增值稅會(huì)計(jì)如何通過(guò)特殊的方法確定企業(yè)的納稅義務(wù)與抵扣權(quán)利，其實(shí)質(zhì)是解決如何向通用的會(huì)計(jì)信息使用者及稅務(wù)部門(mén)這一特殊的信息使用者提供有用的會(huì)計(jì)信息。
(三)適時(shí)制定增值稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則
從我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則研究建設(shè)的過(guò)程來(lái)看，在創(chuàng)新的同時(shí)，還學(xué)習(xí)和借鑒了美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的經(jīng)驗(yàn)。然而，美國(guó)并未實(shí)行增值稅，受美國(guó)會(huì)計(jì)團(tuán)體影響較深的國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)至今也未把增值稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則納入議程，以致在他們的經(jīng)驗(yàn)和資料中找不到增值稅會(huì)計(jì)處理的方法，更沒(méi)有該項(xiàng)準(zhǔn)則。受此影響，對(duì)增值稅的會(huì)計(jì)處理，我國(guó)的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系中也僅僅是在部分準(zhǔn)則里簡(jiǎn)要提及，無(wú)法作為進(jìn)行增值稅核算的依據(jù)。如果說(shuō)《所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的制定主要是由于差異及其調(diào)整所引起，其理論與方法已經(jīng)比較成熟，那么，增值稅會(huì)計(jì)處理也存在差異，存在差異調(diào)整的問(wèn)題，其理論與方法經(jīng)過(guò)多年的實(shí)踐和發(fā)展也成熟起來(lái)。現(xiàn)實(shí)中，增值稅業(yè)務(wù)已經(jīng)涉及到企業(yè)銷(xiāo)等各個(gè)方面，涉及金額之大、確認(rèn)和計(jì)量之復(fù)雜絲毫不亞于所得稅。基于目前增值稅應(yīng)稅收入與會(huì)計(jì)收入存在差異，又因?yàn)樵鲋刀愖鳛閮r(jià)外稅及其以增值額為課征對(duì)象的特點(diǎn)，導(dǎo)致應(yīng)納增值稅額的計(jì)算復(fù)雜化，因此，正確認(rèn)識(shí)增值稅會(huì)計(jì)和制定出旨在規(guī)范增值稅會(huì)計(jì)核算行為的具體準(zhǔn)則便成為無(wú)可回避的課題。
(四)進(jìn)一步完善我國(guó)增值稅稅制
上述現(xiàn)行增值稅稅制存在的諸多問(wèn)題除阻礙了增值稅優(yōu)越性的發(fā)揮、增大了征管的難度以外，還對(duì)增值稅會(huì)計(jì)處理帶來(lái)了一系列的問(wèn)題。為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、規(guī)范增值稅會(huì)計(jì)處理，有必要進(jìn)一步完善我國(guó)增值稅稅制。
一、構(gòu)建和完善我國(guó)環(huán)境保護(hù)稅制勢(shì)在必行
(一）政策導(dǎo)向已明確
我國(guó)對(duì)于運(yùn)用環(huán)境保護(hù)稅收政策促進(jìn)資源節(jié)約和環(huán)境保護(hù)、加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，一直給予了高度重視，并且政策導(dǎo)向明確。早在1994年，《中國(guó)21世紀(jì)議程》就指出“對(duì)環(huán)境污染處理、開(kāi)發(fā)利用清潔能源、廢物綜合利用和自然保護(hù)等社會(huì)公益性項(xiàng)目，在稅收、信貸和價(jià)格等方面給予必要的優(yōu)惠”2007年國(guó)務(wù)院《關(guān)于印發(fā)節(jié)能減排綜合性工作方案的通知》首次明確要求，應(yīng)制定和完善鼓勵(lì)節(jié)能減排的稅收政策，研究開(kāi)征環(huán)境保護(hù)稅和促進(jìn)新能源發(fā)展的稅收政策，實(shí)行鼓勵(lì)先進(jìn)節(jié)能環(huán)保技術(shù)設(shè)備進(jìn)口的稅收優(yōu)惠政策等。
(二）理論研究有共識(shí)
對(duì)于構(gòu)建環(huán)境保護(hù)稅制，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的理論研究，我國(guó)有關(guān)專(zhuān)家學(xué)者和社會(huì)有識(shí)之士已有了比較深入和全面的研究，在環(huán)境保護(hù)稅 制的理論依據(jù)、內(nèi)涵界定及是否開(kāi)征等問(wèn)題上已經(jīng)有了共識(shí)。同時(shí)，國(guó)外特別是發(fā)達(dá)國(guó)家推行環(huán)境保護(hù)稅制已有較長(zhǎng)時(shí)間，積累了豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，在稅制設(shè)計(jì)、稅收征管以及稅收激勵(lì)等方面，都可供我國(guó)借鑒。
(二）環(huán)保期待需順應(yīng)
近年來(lái)，我國(guó)通過(guò)運(yùn)用一系列經(jīng)濟(jì)、行政和法律手段，扎實(shí)推進(jìn)了節(jié)能減排和生態(tài)環(huán)境保護(hù)，加快了經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化和發(fā)展方式轉(zhuǎn)變。如，近五年來(lái)，單位國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值能耗下降17.2%，化學(xué)需氧量、二氧化硫排放總量分別下降15.7%和17.5%。①但是，我國(guó)嚴(yán)峻的環(huán)境保護(hù)形勢(shì)并未改變，二氧化碳、二氧化硫等排放量居世界前列，發(fā)達(dá)國(guó)家要求我國(guó)減排的壓力不斷加大；特別是近年來(lái)水、大氣、土壤、重金屬污染等損害人民群眾健康的突出環(huán)境問(wèn)題還不少，由環(huán)境問(wèn)題引發(fā)的群體性事件明顯增多。②并且，席卷我國(guó)中東部大部分地區(qū)的霧霾天氣，以及從2013年1月1日開(kāi)始，我國(guó)多個(gè)大中城市陸續(xù)按新修訂的《環(huán)境空氣質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)》開(kāi)展空氣質(zhì)量監(jiān)測(cè)并PM2.5(細(xì)顆粒物）等6項(xiàng)基本項(xiàng)目的實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)和空氣質(zhì)量指數(shù)（AirQualityIndex，簡(jiǎn)稱(chēng)AQI)等信息，使得人民群眾環(huán)保意識(shí)不斷增強(qiáng)，國(guó)際社會(huì)對(duì)我國(guó)的空氣等環(huán)境問(wèn)題也給予了前所未有的關(guān)注，人民群眾對(duì)環(huán)境質(zhì)量的改善越來(lái)越期待。
(四）稅制改革是契機(jī)
當(dāng)前，我國(guó)正在進(jìn)行以結(jié)構(gòu)性減稅為主要內(nèi)容的新一輪稅制改革，完善增值稅制度，推進(jìn)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)健全消費(fèi)稅制度，促進(jìn)節(jié)能減排和引導(dǎo)合理消費(fèi)進(jìn)一步推進(jìn)資源稅改革，擴(kuò)大從價(jià)計(jì)征范圍，促進(jìn)資源節(jié)約和環(huán)境保護(hù)，等等。這些改革使得我國(guó)在總體稅負(fù)增減基本平衡的同時(shí)稅收不斷“綠化”，為構(gòu)建我國(guó)環(huán)境保護(hù)稅制提供了良好的稅制環(huán)境。
此外，構(gòu)建我國(guó)環(huán)境保護(hù)稅制，首要突破的就是對(duì)現(xiàn)行排污收費(fèi)制度實(shí)行費(fèi)改稅，而我國(guó)排污收費(fèi)制度已經(jīng)建立了一套比較完善的征管體系，這為開(kāi)征獨(dú)立型環(huán)境保護(hù)稅提供了技術(shù)保障。
二、我國(guó)環(huán)境保護(hù)稅制存在的主要問(wèn)題
(一）尚未構(gòu)建環(huán)境保護(hù)稅制體系
1.獨(dú)立型環(huán)境保護(hù)稅缺失。基于環(huán)境保護(hù)角度，對(duì)直接破壞生態(tài)、污染環(huán)境的行為主體或產(chǎn)品課征的專(zhuān)門(mén)稅種，應(yīng)是環(huán)境保護(hù)稅制體系的主要稅種。而我國(guó)當(dāng)前實(shí)行的是以費(fèi)為主的環(huán)境保護(hù)稅費(fèi)政策，與污染物排放直接相關(guān)的污染物排放稅、碳稅、污水稅等并沒(méi)有開(kāi)征，在稅制設(shè)計(jì)上還沒(méi)有“環(huán)境保護(hù)稅”這一獨(dú)立稅種。
2.環(huán)境保護(hù)稅費(fèi)規(guī)模較小。據(jù)有關(guān)資料顯示，即使將排污收費(fèi)計(jì)算在內(nèi)，2000?2008年期間我國(guó)環(huán)境保護(hù)方面的稅費(fèi)收入占稅收總收入和GDP的平均比重僅分別為4.62%和0.72%，而較經(jīng)合組織(OECD)國(guó)家環(huán)境保護(hù)稅收入平均占總稅收6%?7%的平均比重及占GDP2%?2.5%的水平來(lái)看，我國(guó)環(huán)境保護(hù)方面的稅費(fèi)規(guī)模明顯偏小，這將直接減弱我國(guó)環(huán)境保護(hù)稅費(fèi)的調(diào)控能力。
3.稅種之間缺乏關(guān)聯(lián)配合。由于未能對(duì)環(huán)境保護(hù)稅制體系進(jìn)行系統(tǒng)設(shè)計(jì)，目前我國(guó)分散在不同稅種之中的相關(guān)環(huán)境保護(hù)稅收政策，難以形成一個(gè)有機(jī)整體，其必然的結(jié)果便是難以形成合力，制約著環(huán)保調(diào)控作用的發(fā)揮，對(duì)環(huán)境治理和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變更是收效甚微。
(二）相關(guān)主要稅種環(huán)境保護(hù)?敦勵(lì)不夠
由于以資源稅、消費(fèi)稅和車(chē)船稅為代表的與我國(guó)環(huán)境保護(hù)相關(guān)主要稅種的設(shè)立初衷一般不是出于專(zhuān)門(mén)保護(hù)環(huán)境的目的，而是為了實(shí)現(xiàn)調(diào)控等目標(biāo)，這一先天缺陷必然導(dǎo)致其環(huán)境保護(hù)激勵(lì)不夠，制約了對(duì)環(huán)境保護(hù)進(jìn)行有效調(diào)控作用的發(fā)揮。
1.消費(fèi)稅。我國(guó)現(xiàn)行的消費(fèi)稅是選擇性征稅，屬于特別消費(fèi)稅，稅目中并沒(méi)有將污染環(huán)境、破壞生態(tài)的消費(fèi)品（如煤炭）納入征稅范圍，在確定稅率時(shí)也沒(méi)有完全考慮到這些產(chǎn)品消費(fèi)所產(chǎn)生的環(huán)境外部成本，導(dǎo)致其環(huán)境保護(hù)的效果并不明顯。
資源稅。我國(guó)開(kāi)征資源稅的主要目的是調(diào)節(jié)因資源貯存狀況、開(kāi)采條件、資源優(yōu)劣等差異而形成的級(jí)差收入，促進(jìn)資源的合理利用只是個(gè)附帶目的。同樣，資源稅只包括原油、天然氣、煤炭等7個(gè)稅目，并未將森林資源、水資源、野生動(dòng)物資源、海洋資源等必須加以保護(hù)的資源納入征稅范圍。同時(shí)資源稅主要是按量計(jì)征，單位稅額也往往過(guò)低，并且不輕易調(diào)整，反映不了資源市場(chǎng)價(jià)格變化和企業(yè)盈利狀況，在資源開(kāi)發(fā)利用的實(shí)踐中極易造成對(duì)資源的盲目開(kāi)采和過(guò)度開(kāi)發(fā)，加劇了對(duì)環(huán)境資源掠奪和破壞現(xiàn)象。
1.車(chē)船稅。現(xiàn)行車(chē)船稅按排氣量階梯式征稅，這對(duì)于節(jié)能減排和環(huán)境保護(hù)的確起到了一定的積極作用。但是，車(chē)船稅屬于財(cái)產(chǎn)稅，其本質(zhì)決定了其科學(xué)引導(dǎo)消費(fèi)方面的潛力并不是很大。相比按排氣量階梯式征稅，也許按排放水平進(jìn)行階梯式征稅的效果更好。因?yàn)椴⒎桥艢饬啃【透迎h(huán)保。
(三）環(huán)境保護(hù)收費(fèi)政策不合理
1.排污費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)偏低，不能體現(xiàn)環(huán)境治理的真實(shí)成本。據(jù)環(huán)保部門(mén)測(cè)算，電力行業(yè)二氧化硫治理成本是其排污費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的兩倍，工業(yè)企業(yè)氨氮污水的治理成本是其排污費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的5倍，化學(xué)需氧量的治理成本也是其排污費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的5倍。①污染環(huán)境的是企業(yè)，治理買(mǎi)單的卻是政府，企業(yè)對(duì)環(huán)境造成的影響及污染治理成本并沒(méi)有納入其生產(chǎn)成本。采用排污費(fèi)的方式，對(duì)于企業(yè)加大環(huán)保投入積極性并無(wú)較大刺激，甚至有一些企業(yè)認(rèn)為，交了排污費(fèi)，就可以大膽地排放了。
2.排污收費(fèi)開(kāi)征面不廣，部分污染物未納入收費(fèi)范圍。我國(guó)排污收費(fèi)目前只針對(duì)廢水、廢氣、廢渣、噪聲、放射性等5大類(lèi)100余項(xiàng)污染源收費(fèi)，很多排污行為并沒(méi)有納入。如對(duì)機(jī)動(dòng)車(chē)、飛機(jī)、船舶等流動(dòng)污染源，農(nóng)藥、化肥等與環(huán)境密切相關(guān)、污染程度高的產(chǎn)品以及生活垃圾等都沒(méi)有建立相應(yīng)污染收費(fèi)制度。同時(shí)，繳費(fèi)對(duì)象僅限于企業(yè)，致使大量的非企業(yè)排污主體被排除在外。
3.征管及執(zhí)法缺乏剛性約束，實(shí)際費(fèi)用征收效率偏低。收費(fèi)是通過(guò)行政手段，而不像稅收具有法律強(qiáng)制性，并且排污量的計(jì)算存在不確定性往往導(dǎo)致計(jì)量的不準(zhǔn)確，實(shí)際征收中容易出現(xiàn)議價(jià)現(xiàn)象，這必然導(dǎo)致收費(fèi)低效。同時(shí)，大多數(shù)環(huán)境收費(fèi)項(xiàng)目的具體征收辦法和標(biāo)準(zhǔn)都由地方自行確定，容易出現(xiàn)地方政府為擴(kuò)大招商引資或盲目追求GDP等經(jīng)濟(jì)考核指標(biāo)而忽視環(huán)境保護(hù)、降低征收標(biāo)準(zhǔn)甚至隨意減免的現(xiàn)象，這就會(huì)進(jìn)一步降低環(huán)境收費(fèi)征收率和效果，難以起到促進(jìn)環(huán)境保護(hù)的目的。
4.費(fèi)用收支缺乏有效監(jiān)管，排污收費(fèi)使用效益差。盡管已有規(guī)定排污費(fèi)必須納入財(cái)政預(yù)算，將收入列入環(huán)境保護(hù)專(zhuān)項(xiàng)資金進(jìn)行管理，但這些資金的使用權(quán)實(shí)際仍掌握在環(huán)保部門(mén)。環(huán)保部門(mén)同時(shí)作為排污費(fèi)收取方和排污費(fèi)使用方，使得收費(fèi)使用上的收支監(jiān)管變得困難，自然就容易造成排污費(fèi)使用低效，甚至被部門(mén)截留收入違規(guī)用于機(jī)構(gòu)自身經(jīng)費(fèi)等問(wèn)題。
三、構(gòu)建和完善我國(guó)環(huán)境保護(hù)稅制體系的建議
(一）加快推進(jìn)環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅，構(gòu)建環(huán)境保護(hù)稅制體系
1.積極穩(wěn)妥推進(jìn)排污費(fèi)改稅，開(kāi)征獨(dú)立的環(huán)境保護(hù)稅種。堅(jiān)持先清理、整頓、區(qū)分，而后逐步改稅的原則，積極穩(wěn)妥地將我國(guó)現(xiàn)行的排污收費(fèi)制度逐步改為排污稅，選擇重點(diǎn)領(lǐng)域和地區(qū)，將具有稅收性質(zhì)的排污收費(fèi)制度逐步納入排污收稅的稅收體系當(dāng)中，以排污等為課征對(duì)象開(kāi)征環(huán)境保護(hù)稅，以增強(qiáng)排污治理的法律效力、權(quán)威性和強(qiáng)制力，為進(jìn)一步改善我國(guó)的生態(tài)環(huán)境提供強(qiáng)大的法律支持和制度保障。
2.將資源稅費(fèi)統(tǒng)一為資源稅，并納入環(huán)境保護(hù)稅制體系。一是促進(jìn)資源費(fèi)改稅。我國(guó)在促進(jìn)資源節(jié)約的稅費(fèi)體系中，除針對(duì)礦產(chǎn)品等自然資源按照資源開(kāi)采企業(yè)的實(shí)際銷(xiāo)售量或自產(chǎn)自用數(shù)量征收一定比例的資源稅之外，還征收了礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等具有一定稅收性質(zhì)的費(fèi)用。當(dāng)前，這種資源稅費(fèi)并行的制度安排已暴露出稅費(fèi)征收科目重疊交叉、稅費(fèi)征管部門(mén)各自為政等問(wèn)題，成為制約我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康可持續(xù)發(fā)展的一大瓶頸。因此，應(yīng)把礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等資源性收費(fèi)方式，統(tǒng)一歸納到資源稅當(dāng)中，實(shí)現(xiàn)將具有稅收性質(zhì)的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)統(tǒng)一納入國(guó)家現(xiàn)行稅制軌道中的稅費(fèi)改革目標(biāo)，確保當(dāng)前我國(guó)的資源收費(fèi)政策具有更強(qiáng)的法律效力和透明度。二是在促進(jìn)資源費(fèi)改稅的基礎(chǔ)上，將資源稅納入環(huán)境保護(hù)稅制體系。資源稅是以調(diào)節(jié)資源級(jí)差收入、促進(jìn)企業(yè)平等競(jìng)爭(zhēng)和保護(hù)自然資源為主要目的而設(shè)置的稅種，理應(yīng)納入環(huán)境保護(hù)稅制體系，以期更好地發(fā)揮環(huán)境保護(hù)稅制的整體效應(yīng)。同時(shí)，應(yīng)針對(duì)資源稅課稅范圍過(guò)窄、稅率不合理等突出問(wèn)題，進(jìn)一步拓寬其課稅范圍，逐步將水、森林、海洋、草原等關(guān)系廣大民眾切身利益和國(guó)家可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)資源也納入資源稅課征范圍完善資源稅計(jì)征方式，堅(jiān)持從量計(jì)征與從價(jià)計(jì)征相結(jié)合的征稅方式，將應(yīng)納資源稅稅額的確定與資源市場(chǎng)緊密結(jié)合起來(lái)，并參照資源市場(chǎng)供需關(guān)系所決定的市場(chǎng)價(jià)格來(lái)確定資源稅稅額合理確定稅率，可參照個(gè)人所得稅征收時(shí)所采用的累進(jìn)稅率征收方式，以確保資源使用量越多的征稅對(duì)象適用稅率越高。
3.不斷完善環(huán)境保護(hù)稅制體系。在總結(jié)和借鑒環(huán)境治理和保護(hù)方面的成功經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)上，可視改革推進(jìn)情況，適時(shí)開(kāi)征專(zhuān)門(mén)性環(huán)境保護(hù)稅，將大氣污染、噪音、水污染、碳排放、垃圾污染等納入征稅范圍，并按照簡(jiǎn)明稅制、協(xié)調(diào)配合、科學(xué)合理的稅收原則，進(jìn)一步構(gòu)建和完善環(huán)境保護(hù)稅制體系，以進(jìn)一步規(guī)范排污收費(fèi)資金的管理和分配，為將來(lái)我國(guó)的環(huán)境保護(hù)工作提供強(qiáng)大的專(zhuān)項(xiàng)資金支持。
(二“綠化”環(huán)境保護(hù)相關(guān)稅制，完善融入型環(huán)境保護(hù)稅制體系
1.繼續(xù)加大增值稅轉(zhuǎn)型改革力度。在按照既定政策推進(jìn)增值稅轉(zhuǎn)型改革的基礎(chǔ)上，逐步通過(guò)改變稅率和征稅對(duì)象來(lái)實(shí)現(xiàn)環(huán)境稅的征收目的。一是要鼓勵(lì)企業(yè)投資環(huán)保事業(yè)。對(duì)企業(yè)購(gòu)置治污設(shè)備、為提高資源有效利用的設(shè)備，除正常進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣外，可以考慮加計(jì)扣除進(jìn)項(xiàng)稅額。二是改革增值稅減免稅制度。對(duì)高污染、高耗的企業(yè)不能給予減免優(yōu)惠同時(shí)，對(duì)有礙生態(tài)平衡或易造成環(huán)境污染的農(nóng)藥、農(nóng)膜等應(yīng)免除低稅率。三是鼓勵(lì)和扶持資源再利用和再生能源產(chǎn)業(yè)，降低相關(guān)企業(yè)的增值稅稅率。
2.優(yōu)化和增強(qiáng)消費(fèi)稅的環(huán)境保護(hù)激勵(lì)。一是調(diào)整消費(fèi)稅稅目和稅率。將電池、農(nóng)藥、塑料包裝袋、含磷洗滌劑等消費(fèi)品納入消費(fèi)稅的征稅范圍，同時(shí)合理調(diào)高成品油稅率，提升消費(fèi)稅收環(huán)境保護(hù)激勵(lì)功能。對(duì)排氣量不同、尾氣排放標(biāo)準(zhǔn)不同的汽車(chē)、摩托車(chē)分別實(shí)行差別比例稅率，通過(guò)引導(dǎo)人們盡量購(gòu)買(mǎi)小排量汽車(chē)并加強(qiáng)汽車(chē)尾氣治理等措施減少尾氣排放污染。二是完善消費(fèi)稅的優(yōu)惠政策，只要是國(guó)家鼓勵(lì)生產(chǎn)的、符合減排標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品，應(yīng)該采取減征或免征消費(fèi)稅等優(yōu)惠政策予以激勵(lì)。
3.完善所得稅稅收環(huán)境保護(hù)措施。一是適當(dāng)拓寬不征稅收入和免稅收入優(yōu)惠政策的涵蓋項(xiàng)目范圍。對(duì)生產(chǎn)者為治理污染而改進(jìn)工藝、新購(gòu)設(shè)備、調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)等發(fā)生的投資，給予稅收抵免的優(yōu)惠政策，并加大加速折舊和研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等的所得稅優(yōu)惠政策實(shí)行力度。二是適當(dāng)延長(zhǎng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠期P艮。可綜合考慮那些從事“三廢”綜合治理、環(huán)境保護(hù)技術(shù)和工藝的研究開(kāi)發(fā)、環(huán)保機(jī)器設(shè)備制造等高新技術(shù)企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中實(shí)際承擔(dān)的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、研發(fā)成本和在環(huán)境保護(hù)方面所起的作用，適當(dāng)延長(zhǎng)其享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的期限，促使這些環(huán)保企業(yè)更快地收回前期投入成本，以給后續(xù)環(huán)保技術(shù)研發(fā)和設(shè)備制造提供強(qiáng)大的資金保障。三是充分利用個(gè)人所得稅的環(huán)保激勵(lì)措施。對(duì)從事環(huán)境技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)咨詢(xún)等技術(shù)收入減征或免征個(gè)人所得稅，對(duì)轉(zhuǎn)讓、出售用于治污、節(jié)能和生態(tài)環(huán)境保護(hù)的專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)等，允許其在繳納個(gè)人所得稅之前進(jìn)行一定比例的稅款扣除。
4.增強(qiáng)車(chē)船稅的環(huán)境保護(hù)功能。調(diào)整和完善現(xiàn)有車(chē)船稅制設(shè)計(jì)，將稅率設(shè)計(jì)與汽車(chē)廢氣、噪音污染以及交通擁擠問(wèn)題等環(huán)境因素結(jié)合起來(lái)，合理確定稅率，按排放水平進(jìn)行階梯式征稅，發(fā)揮稅收特殊杠桿作用，緩解當(dāng)前車(chē)船造成的環(huán)境污染和交通堵塞等環(huán)境問(wèn)題。
5.進(jìn)一步發(fā)揮關(guān)稅的環(huán)境保護(hù)作用。在遵守世貿(mào)協(xié)議規(guī)則的前提下，對(duì)企業(yè)進(jìn)口先進(jìn)的環(huán)保設(shè)備、產(chǎn)品以及技術(shù)，免征關(guān)稅對(duì)進(jìn)口容易產(chǎn)生污染以及高耗能等的設(shè)備、產(chǎn)品，征收高關(guān)稅。同時(shí)，對(duì)出口資源性、高耗能產(chǎn)品或生產(chǎn)過(guò)程中易產(chǎn)生污染的產(chǎn)品，征收高關(guān)稅。
(三）建立健全環(huán)境保護(hù)稅制實(shí)行的保障措施，不斷優(yōu)化環(huán)境保護(hù)稅制以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變
