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首頁(yè) 精品范文 審計(jì)理論論文

審計(jì)理論論文

時(shí)間:2022-10-28 09:18:32

開(kāi)篇:寫作不僅是一種記錄,更是一種創(chuàng)造,它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感,將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇審計(jì)理論論文,希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過(guò)程中的良師益友,陪伴您不斷探索和進(jìn)步。

審計(jì)理論論文

第1篇

論文摘要:科學(xué)的審計(jì)理論對(duì)審計(jì)實(shí)踐的發(fā)展具有重要的推動(dòng)作用,審計(jì)理論的發(fā)展也應(yīng)該建立在一定的基礎(chǔ)之上,應(yīng)該與其他學(xué)科一起蓬勃發(fā)展,該文分析了審計(jì)理論基礎(chǔ)的界定和應(yīng)該具備的條件,提出了審計(jì)理論的建立和發(fā)展所依據(jù)的理論基礎(chǔ)。

理論知識(shí)是一種社會(huì)戰(zhàn)略資源,科學(xué)研究在世界各國(guó)已受到了前所未有的重視。審計(jì)學(xué)大約產(chǎn)生于1930年前后,經(jīng)過(guò)多年來(lái)的發(fā)展,審計(jì)理論日益完善,科學(xué)的審計(jì)理論對(duì)審計(jì)實(shí)踐的發(fā)展具有重要的作用,然而科學(xué)的審計(jì)理論不是空中樓閣,它應(yīng)該建立在一定的基礎(chǔ)之上,審計(jì)理論基礎(chǔ)是審計(jì)學(xué)科理論大廈的根基,只有建立在科學(xué)基礎(chǔ)之上的理論才能蓬勃發(fā)展。本文對(duì)審計(jì)的理論基礎(chǔ)問(wèn)題做一初步探討。

1.審計(jì)理論基礎(chǔ)的界定

研究審計(jì)理論基礎(chǔ),必須弄清楚審計(jì)與其理論基礎(chǔ)存在什么樣的關(guān)系,以及審計(jì)理論基礎(chǔ)和審計(jì)基礎(chǔ)理論的區(qū)別。所謂基礎(chǔ)是指事物發(fā)展的根本和起點(diǎn),形象講就是事物從哪里開(kāi)始產(chǎn)生與成長(zhǎng),“基礎(chǔ)”中蘊(yùn)涵著事物最初萌芽與發(fā)展所需的相關(guān)因素,是事物發(fā)展的“源頭”。那么審計(jì)理論基礎(chǔ)運(yùn)用基礎(chǔ)的語(yǔ)言學(xué)定義,可以理解為:審計(jì)的理論基礎(chǔ)應(yīng)該是其產(chǎn)生與成長(zhǎng)的源頭,審計(jì)學(xué)只是科學(xué)這個(gè)體系中的一個(gè)分支,那么它的理論基礎(chǔ)是位于科學(xué)母體中的生長(zhǎng)點(diǎn),即與其他科學(xué)共同的關(guān)節(jié)點(diǎn)處。

2.審計(jì)理論基礎(chǔ)所應(yīng)該具備的條件

并不是所有與審計(jì)學(xué)有聯(lián)系的學(xué)科都可以成為審計(jì)學(xué)的理論基礎(chǔ),它應(yīng)該具備一定的條件:1)作為審計(jì)學(xué)理論基礎(chǔ)的理論必須能夠體現(xiàn)審計(jì)的本質(zhì)和特征。基礎(chǔ)是理論產(chǎn)生與成長(zhǎng)的源頭,作為審計(jì)學(xué)的理論基礎(chǔ)必須能夠體現(xiàn)審計(jì)的本質(zhì)和特征。2)從審計(jì)學(xué)包括其理論基礎(chǔ)的意義上看,理論基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)構(gòu)成整個(gè)審計(jì)體系的自然的邏輯起點(diǎn),是審計(jì)學(xué)與其他學(xué)科相互滲透的交叉點(diǎn),只有這樣,才能把審計(jì)和其他學(xué)科緊密聯(lián)系,構(gòu)成整個(gè)的科學(xué)體系,孤立的理論是不能成為審計(jì)的理論基礎(chǔ)的。3)作為審計(jì)理論基礎(chǔ)的理論必須要早于審計(jì)理論體系產(chǎn)生的時(shí)間。審計(jì)學(xué)大約產(chǎn)生于1930年左右,所以,作為基礎(chǔ)的理論必須早于1930年,這樣才能符合時(shí)間序列順序,這樣才能對(duì)審計(jì)的發(fā)展具有極大的指導(dǎo)作用,促成審計(jì)理論的形成和發(fā)展。

3.審計(jì)理論基礎(chǔ)的內(nèi)容

3.1哲學(xué)基礎(chǔ)

哲學(xué)是科學(xué)的科學(xué),是對(duì)從實(shí)驗(yàn)科學(xué)、合理學(xué)問(wèn)、普遍經(jīng)驗(yàn)或其他事物中獲得的所有知識(shí)的批判吸收、系統(tǒng)化和組織化,它構(gòu)成某一學(xué)問(wèn)的基礎(chǔ)原則體系和實(shí)務(wù)規(guī)范體系,因而哲學(xué)可作為所有學(xué)科理論的基礎(chǔ),將哲學(xué)的方法、觀念運(yùn)用于審計(jì)理論,就是審計(jì)理論的哲學(xué)基礎(chǔ)。

審計(jì)本質(zhì)是決定審計(jì)區(qū)別于其他客觀事物的根本屬性,審計(jì)作為應(yīng)社會(huì)需求出現(xiàn)的一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng),它最基本的職能就是監(jiān)督。因此,從審計(jì)職能抽象出來(lái)的審計(jì)本質(zhì)蘊(yùn)涵了深刻的監(jiān)督思想,監(jiān)督思想最深的根源來(lái)自于哲學(xué)中關(guān)于人性的認(rèn)識(shí)。“性本惡”論認(rèn)為由于人的內(nèi)在動(dòng)力不足以使其自覺(jué)地履行義務(wù)、遵守規(guī)則,因此主張通過(guò)法制等外力來(lái)約束人的行為,而監(jiān)督恰是一種有效的對(duì)人進(jìn)行約束和管制的手段。西方的監(jiān)控制度正是基于對(duì)人性惡的認(rèn)識(shí),才得到了今天的發(fā)展。此外,哲學(xué)作為反映事物普遍發(fā)展規(guī)律的科學(xué),其對(duì)各學(xué)科都具有普遍的理論指導(dǎo)意義,也為審計(jì)理論提供了辨證的、唯物的思維方法。

3.2法學(xué)基礎(chǔ)

法是階級(jí)社會(huì)中維護(hù)社會(huì)關(guān)系和社會(huì)秩序的工具,法國(guó)著名法學(xué)家孟德斯鳩在他的代表作《論法的精神》中,提出法是由事物性質(zhì)所產(chǎn)生的必然關(guān)系,因而一切事物都和法有一定的關(guān)系。法對(duì)審計(jì)理論的影響主要體現(xiàn)在對(duì)審計(jì)范圍和審計(jì)責(zé)任等基礎(chǔ)理論的構(gòu)建上,審計(jì)過(guò)程本身就是執(zhí)法過(guò)程,在整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中,審計(jì)表現(xiàn)為間接控制,以對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)視為宏觀經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)輸送信息;以對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督實(shí)現(xiàn)宏觀控制。審計(jì)的范圍和審計(jì)人員的責(zé)任通過(guò)法庭對(duì)一系列劃時(shí)代事件的判決而得到了明確。法學(xué)作為審計(jì)理論基礎(chǔ)的內(nèi)涵,為建立協(xié)調(diào)審計(jì)主體、委托人與被審計(jì)單位三者關(guān)系的審計(jì)理論提供了堅(jiān)實(shí)的思想基礎(chǔ)。3.3經(jīng)濟(jì)學(xué)基礎(chǔ)

西方經(jīng)濟(jì)學(xué)中的精髓也可以為我所用,以豐富和完善我們的審計(jì)理論,馬克思的政治經(jīng)濟(jì)學(xué),尤其是勞動(dòng)價(jià)值學(xué)說(shuō),是我們認(rèn)識(shí)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過(guò)程和本質(zhì)、定量和定性分析有關(guān)概念和范疇、總結(jié)有關(guān)經(jīng)濟(jì)規(guī)律的重要依據(jù),它應(yīng)該是審計(jì)理論基礎(chǔ)的一個(gè)重要組成部分。根據(jù)經(jīng)濟(jì)學(xué)中的“理性人”假設(shè),委托人和人都是最大效用的追求者,而各自利益目標(biāo)的不一致,導(dǎo)致了行為上的偏差。委托人為了使人朝著自身利益的方向努力需付出成本,監(jiān)督則是能夠降低成本、維系關(guān)系的有效手段。此外,監(jiān)督也體現(xiàn)了審計(jì)最根本的思想,成為審計(jì)最基本的職能。另外,產(chǎn)權(quán)經(jīng)濟(jì)學(xué)、制度經(jīng)濟(jì)學(xué)等,都極大豐富了審計(jì)理論基礎(chǔ)的內(nèi)容,為審計(jì)理論的發(fā)展注入了新的活力。

3.4管理科學(xué)理論基礎(chǔ)

管理科學(xué)理論成為審計(jì)理論基礎(chǔ)的組成部分也是顯而易見(jiàn)的,首先制度基礎(chǔ)審計(jì)是以測(cè)試和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度為主要內(nèi)容的,而內(nèi)部控制制度是控制論在經(jīng)濟(jì)管理中的具體運(yùn)用,是企業(yè)管理現(xiàn)代化的產(chǎn)物;其次,管理審計(jì)近幾十年來(lái)的悄然興起,說(shuō)明了企業(yè)管理活動(dòng)的日益重要,管理審計(jì)迫切需要現(xiàn)代管理理論的指導(dǎo)以客觀地評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理,為企業(yè)改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理提出富于建設(shè)性的意見(jiàn);管理科學(xué)理論中分權(quán)管理的思想為國(guó)家審計(jì)實(shí)行分級(jí)管理、審計(jì)機(jī)關(guān)獨(dú)立設(shè)置、建立機(jī)構(gòu)內(nèi)部的責(zé)任制、進(jìn)行部門間和上下級(jí)之間的溝通協(xié)調(diào)以及職能約束提供了可靠的理論依據(jù)。

3.5數(shù)學(xué)理論基礎(chǔ)

數(shù)學(xué)中的概率論和數(shù)理統(tǒng)計(jì)都是先于審計(jì)理論而單獨(dú)存在的兩種理論,具體而言,概率論為抽樣審計(jì)的建立提供了理論依據(jù),數(shù)理統(tǒng)計(jì)為它提供科學(xué)化和具體化的方法論基礎(chǔ)。審計(jì)中的統(tǒng)計(jì)抽樣是依據(jù)數(shù)理統(tǒng)計(jì)原理從被審單位資料中抽出一部分進(jìn)行審查,以推斷全部被審資料的審計(jì)結(jié)論的方法。概率論中的大數(shù)定律也為審計(jì)工作提供了一種方法,審計(jì)工作所面對(duì)的是繁雜的會(huì)計(jì)記錄和其他資料,從表面上看是雜亂無(wú)章的,所以我們可以視其為大量的相互獨(dú)立的隨機(jī)因素,利用大數(shù)定律,我們可以抽取樣本資料進(jìn)行審計(jì),對(duì)其特征進(jìn)行歸納和總結(jié),歸納總結(jié)得出的結(jié)果會(huì)使這些個(gè)別資料的影響相互抵消,能夠顯現(xiàn)出被審對(duì)象的總體特征。所以概率論也是審計(jì)理論發(fā)展的基礎(chǔ)之一。

3.6倫理學(xué)基礎(chǔ)

第2篇

一、IT環(huán)境下,審計(jì)理論基礎(chǔ)的特點(diǎn)

(一)多元網(wǎng)絡(luò)性

作為審計(jì)理論的根基,審計(jì)理論基礎(chǔ)在IT環(huán)境下得到了不斷的增強(qiáng)和加固。信息技術(shù)學(xué)、信息經(jīng)濟(jì)學(xué)、信息博弈論以及與審計(jì)相關(guān)的其他學(xué)科領(lǐng)域共同組成了一個(gè)動(dòng)態(tài)的、多元性的審計(jì)理論基礎(chǔ)網(wǎng)絡(luò)組織。而構(gòu)成審計(jì)理論基礎(chǔ)的各個(gè)學(xué)科的具體內(nèi)容則是這張網(wǎng)上的各個(gè)結(jié)點(diǎn)。審計(jì)理論基礎(chǔ)的不斷擴(kuò)張、膨脹,意味著審計(jì)理論獲得了更充足的理論養(yǎng)分,得到了更充分、更完善的發(fā)展。

(二)動(dòng)態(tài)性

隨著時(shí)代的變遷、客觀條件的變化、社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的完善,審計(jì)理論基礎(chǔ)也在不斷的發(fā)展完善,在充分汲取新的學(xué)科理論養(yǎng)分的同時(shí),也掘棄了一部分不適合于IT環(huán)境下的陳乏的、過(guò)時(shí)的理論。并且,審計(jì)理論基礎(chǔ)的發(fā)展變化決定著審計(jì)理論的發(fā)展方向、趨勢(shì),同時(shí)審計(jì)理論的不斷發(fā)展、完善,也進(jìn)一步加強(qiáng)和鞏固了審計(jì)理論基礎(chǔ),二者的關(guān)系是辨證統(tǒng)一的。

(三)質(zhì)量性

IT環(huán)境下,質(zhì)量非常重要,可以毫不夸張地說(shuō),質(zhì)量是IT的生命。審計(jì)理論基礎(chǔ)作為審計(jì)理論的根基,其質(zhì)量性尤為重要。其質(zhì)量性主要表現(xiàn)在:穩(wěn)定性、安全性、品質(zhì)性。盡管是審計(jì)理論基礎(chǔ)在審計(jì)理論發(fā)展的歷史長(zhǎng)河中呈現(xiàn)出動(dòng)態(tài)、發(fā)展性,但是,就某一時(shí)間段、期間而言,審計(jì)理論基礎(chǔ)還是具有相對(duì)穩(wěn)定性的。另外,作為根基、支撐點(diǎn),其安全性、品質(zhì)性也是非常重要的,不安全的、缺乏品質(zhì)性的根基不具備支撐審計(jì)理論大廈的能力。

(四)交互滲透性

審計(jì)理論基礎(chǔ)的內(nèi)涵非常廣泛,幾乎涉及各個(gè)學(xué)科、領(lǐng)域,而這些學(xué)科、領(lǐng)域的理論并非簡(jiǎn)單的疊加構(gòu)成審計(jì)理論基礎(chǔ),它們是按照一定的秩序、規(guī)則進(jìn)行有效的組合而形成的有機(jī)整體。在IT環(huán)境下,社會(huì)生活的空間相對(duì)縮小,各學(xué)科間的滲透也日益頻繁、緊密,它們通過(guò)移植、借用、感染三種方式共同組成一個(gè)有序的、交互滲透的、相互關(guān)聯(lián)的動(dòng)態(tài)網(wǎng)絡(luò),服務(wù)于審計(jì)理論。

(五)虛擬性

審計(jì)理論基礎(chǔ),并不象有型的建筑物建造時(shí)挖地基所形成的有型的根基,它是從多個(gè)相互關(guān)聯(lián)的學(xué)科中抽象出來(lái)的、客觀存在的無(wú)形的根基。在IT環(huán)境下,這一特性更加明顯,虛擬的審計(jì)理論基礎(chǔ)具有抽象性、概括性、邏輯性三個(gè)特性。

二、IT環(huán)境下審計(jì)理論基礎(chǔ)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

審計(jì)理論基礎(chǔ)的認(rèn)定,一直都是一個(gè)比較困難的問(wèn)題,尤其是IT環(huán)境下,高科技信息技術(shù)充分應(yīng)用于審計(jì)領(lǐng)域,加速了審計(jì)理論基礎(chǔ)的更新?lián)Q代,使得審計(jì)理論基礎(chǔ)從廣度和深度上均有了較大的擴(kuò)張,筆者認(rèn)為,IT環(huán)境下,審計(jì)理論基礎(chǔ)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)為:

(一)作為審計(jì)理論基礎(chǔ),必須為審計(jì)理論的發(fā)展服務(wù)

審計(jì)理論基礎(chǔ)與審計(jì)理論之間的關(guān)系是辨證統(tǒng)一的關(guān)系。即審計(jì)理論基礎(chǔ)為審計(jì)理論服務(wù),審計(jì)理論基礎(chǔ)決定著審計(jì)理論發(fā)展的方向、趨勢(shì),審計(jì)理論基礎(chǔ)的每一次變革都會(huì)引起審計(jì)理論發(fā)生相應(yīng)的變化。反過(guò)來(lái),當(dāng)審計(jì)理論的發(fā)展適合于審計(jì)理論基礎(chǔ)的客觀要求時(shí),則加強(qiáng)和鞏固審計(jì)理論基礎(chǔ),反之則削弱審計(jì)理論基礎(chǔ)。因此,判斷某一理論、學(xué)科是否是審計(jì)理論基礎(chǔ),首先要看它是否為審計(jì)理論的發(fā)展服務(wù),是否與審計(jì)理論呈辨證統(tǒng)一的關(guān)系。

(二)作為審計(jì)理論基礎(chǔ),必須與審計(jì)環(huán)境互動(dòng)性

審計(jì)環(huán)境是審計(jì)理論乃至審計(jì)理論基礎(chǔ)發(fā)生變遷的外在動(dòng)因。在IT環(huán)境下,IT應(yīng)用于審計(jì)理論中即審計(jì)電算化或網(wǎng)絡(luò)審計(jì)。IT一方面刺激了審計(jì)理論基礎(chǔ)的變革,將先進(jìn)的IT理論植根于審計(jì)理論基礎(chǔ),將先進(jìn)的IT技術(shù)應(yīng)用于審計(jì)測(cè)試工作中,加速了審計(jì)理論的發(fā)展;另一方面,審計(jì)理論基礎(chǔ)發(fā)生了變化,也會(huì)在一定程序上刺激審計(jì)環(huán)境進(jìn)一步完善,使得審計(jì)理論基礎(chǔ)更好的為審計(jì)理論服務(wù)。二者的關(guān)系呈互動(dòng)性。

(三)作為審計(jì)理論基礎(chǔ),它必須是溝通審計(jì)理論與其他相關(guān)學(xué)科的橋梁

審計(jì)理論基礎(chǔ)為審計(jì)理論與其他學(xué)科理論提供了一個(gè)公共區(qū)域,在此領(lǐng)域內(nèi),各學(xué)科理論知識(shí)相互交叉、滲透、融合,共同為審計(jì)理論服務(wù)。因而審計(jì)理論基礎(chǔ)是審計(jì)理論科學(xué)體系的研究?jī)?nèi)容,但它本身并不是審計(jì)理論,它是連接審計(jì)理論與其他學(xué)科體系的橋梁與紐帶,是審計(jì)理論與其他學(xué)科的交叉滲透區(qū)。

三、IT環(huán)境下,審計(jì)理論基礎(chǔ)的具體內(nèi)容

(一)信息技術(shù)理論

信息技術(shù)理論是IT理論的核心,其在審計(jì)理論中具體應(yīng)用,也是審計(jì)電算化充分發(fā)展的標(biāo)志之一。當(dāng)代信息技術(shù)理論包括:網(wǎng)絡(luò)技術(shù)理論,信息技術(shù)理論,數(shù)據(jù)挖掘理論、系統(tǒng)集成理論、多媒體理論技術(shù)、人工智能技術(shù)等等。這些理論、技術(shù)在審計(jì)中的應(yīng)用,大大提高了審計(jì)測(cè)試效率、審計(jì)監(jiān)督質(zhì)量,為審計(jì)理論的發(fā)展提供了前所未有的機(jī)遇,使得審計(jì)理論基礎(chǔ)從深度和廣度上得到不斷地?cái)U(kuò)張。

(二)經(jīng)濟(jì)學(xué)理論

經(jīng)濟(jì)學(xué)理論是審計(jì)理論基礎(chǔ)的重要組成部分,它可以開(kāi)闊我們的視野,轉(zhuǎn)變我們的思維方式,為我們提供可供選擇的理論依據(jù)和方法。它將一些西方經(jīng)濟(jì)學(xué)思想、觀點(diǎn)引入審計(jì)理論中,從經(jīng)濟(jì)學(xué)視角分析審計(jì)理論的發(fā)展,尋求提高審計(jì)工作效率的途徑,革新審計(jì)測(cè)試手段的策略,如:西方制度經(jīng)濟(jì)學(xué)、產(chǎn)權(quán)經(jīng)濟(jì)學(xué)、交易費(fèi)用學(xué)說(shuō)、信息博弈論等等,都大大地加深了審計(jì)理論知識(shí),豐富了審計(jì)理論基礎(chǔ)的營(yíng)養(yǎng),使我們從更深層次的角度探求審計(jì)理論的內(nèi)涵、外延,深化了審計(jì)理論知識(shí),為審計(jì)人員提高審計(jì)工作效率、降低審計(jì)交易費(fèi)用、進(jìn)行理性審計(jì)提供了新的思路。

(三)司法訴訟學(xué)

司法訴訟學(xué)與審計(jì)理論相結(jié)合是現(xiàn)代審計(jì)理論的發(fā)展趨勢(shì)。一方面,審計(jì)證據(jù)的獲得需要審計(jì)人員運(yùn)用大量的司法刑偵手段、方法去檢查、判斷、排除偽證,以取得真實(shí)可靠的審計(jì)證據(jù);另一方面,面對(duì)審計(jì)訴訟爆炸的時(shí)代,審計(jì)人員如何進(jìn)行合法審計(jì)、避免審計(jì)訴訟,也是他們面臨的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。因此,將司法訴訟學(xué)注入審計(jì)理論基礎(chǔ),可以提高審計(jì)人員守法、學(xué)法意識(shí),在法律允許的范圍內(nèi)開(kāi)展有效的審計(jì),同時(shí)掌握各國(guó)間法律的差異,審計(jì)豁免的范圍、程度,為開(kāi)展跨國(guó)審計(jì)作好準(zhǔn)備。

(四)管理心理學(xué)

管理心理學(xué)又稱行為管理學(xué),是研究人的行為心理活動(dòng)規(guī)律的科學(xué),它是用管理學(xué)、行為學(xué)、社會(huì)學(xué)、生理學(xué)、倫理學(xué)、人類學(xué)等學(xué)科的原理,以研究人的心理行為和人際關(guān)系、人的積極性為對(duì)象的一門綜合性科學(xué)。它主要研究人的行為激勵(lì)問(wèn)題,探索人的心理活動(dòng),提高激勵(lì)人的心理和行為的各種途徑和技巧,以達(dá)到最大限度提高工作效率為目的。它作為審計(jì)理論基礎(chǔ),對(duì)于開(kāi)發(fā)審計(jì)人員思維、激發(fā)審計(jì)人員開(kāi)展有效審計(jì)的積極性,提高審計(jì)工作效率有很大的意義。管理心理學(xué)作為審計(jì)理論基礎(chǔ),既滿足了管理審計(jì)的客觀要求,也為審計(jì)人員進(jìn)行有效審計(jì)提供了理論依據(jù)和方法。

(五)會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)理論

會(huì)計(jì)理論是企業(yè)提供財(cái)務(wù)報(bào)告的基礎(chǔ),也是審計(jì)人員查錯(cuò)防弊所必備的基本知識(shí),它與審計(jì)學(xué)理論有著很深的血緣關(guān)系。審計(jì)人員接受被審單位委托后,必須大量的分析和評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息,檢查被審單位會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性,而所有這一些必須是在一定的財(cái)務(wù)理論和會(huì)計(jì)理論的指導(dǎo)下進(jìn)行。統(tǒng)計(jì)理論成為審計(jì)理論基礎(chǔ),可以將有關(guān)經(jīng)濟(jì)計(jì)量模型應(yīng)用于具體審計(jì)實(shí)踐中,對(duì)審計(jì)結(jié)果、審計(jì)證據(jù)進(jìn)行線性回歸分析,測(cè)試各變量間的擬合度,大大地提高了審計(jì)測(cè)試手段的先進(jìn)性和審計(jì)結(jié)論的準(zhǔn)確性。同時(shí),通過(guò)將一些審計(jì)問(wèn)題定量化,也有助于審計(jì)人員作出準(zhǔn)確的決策判斷,并相應(yīng)的化解日益復(fù)雜的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

第3篇

1.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的規(guī)模對(duì)真實(shí)盈余管理的影響

會(huì)計(jì)師事務(wù)所的規(guī)模是事務(wù)所綜合實(shí)力的一個(gè)體現(xiàn),也是審計(jì)質(zhì)量高低的一個(gè)保障,所以規(guī)模較大的會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以抑制上市公司的真實(shí)盈余管理。一方面,具有較大規(guī)模的事務(wù)所,審計(jì)經(jīng)驗(yàn)較為豐富,注冊(cè)會(huì)計(jì)師具有較強(qiáng)的職業(yè)能力,比較容易發(fā)現(xiàn)上市公司的真實(shí)盈余管理行為。與小所相比,大所的獨(dú)立性更強(qiáng),不會(huì)因?yàn)楹ε铝魇Э蛻簦虼嬖谡鎸?shí)盈余管理的客戶讓步;另一方面,大規(guī)模師事務(wù)所為了保持自己的長(zhǎng)期競(jìng)爭(zhēng)力和聲譽(yù),不會(huì)因?yàn)閭€(gè)別公司的真實(shí)盈余管理行為,去承擔(dān)審計(jì)失敗的風(fēng)險(xiǎn)。所以大規(guī)模會(huì)計(jì)師事務(wù)所會(huì)提供更高質(zhì)量的審計(jì)服務(wù),識(shí)別出上市公司的真實(shí)盈余管理行為,從而在一定程度上可以抑制真實(shí)盈余管理。

2.審計(jì)收費(fèi)對(duì)真實(shí)盈余管理的影響

一般而言,審計(jì)收費(fèi)越高,上市公司進(jìn)行真實(shí)盈余管理的機(jī)會(huì)和空間越小。審計(jì)收費(fèi)是會(huì)計(jì)師事務(wù)所向客戶提供審計(jì)服務(wù)而收取的等價(jià)勞動(dòng)報(bào)酬。當(dāng)然,事務(wù)所提供的審計(jì)服務(wù)的質(zhì)量越高,審計(jì)收費(fèi)相應(yīng)也越高。審計(jì)質(zhì)量越高,就越容易識(shí)別出上市公司的真實(shí)盈余管理行為。換而言之,會(huì)計(jì)事務(wù)所收取較高的審計(jì)費(fèi)用,也會(huì)承擔(dān)較高的審計(jì)壓力和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),為了規(guī)避這些風(fēng)險(xiǎn)事務(wù)所也會(huì)提供出與之相匹配的高質(zhì)量的審計(jì)服務(wù),更多關(guān)注企業(yè)的日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng),就更容易識(shí)別出企業(yè)是否為了某一利益群體在刻意安排經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行真實(shí)盈余管理。

3.審計(jì)意見(jiàn)對(duì)真實(shí)盈余管理的影響

一方面,會(huì)計(jì)事務(wù)所不會(huì)輕易出具非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)。因?yàn)槌鼍叻菢?biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn),事務(wù)所將會(huì)承擔(dān)較大的流失客戶和訴訟風(fēng)險(xiǎn)。但是會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)自己審計(jì)意見(jiàn)附有連帶責(zé)任負(fù)責(zé),一旦發(fā)現(xiàn)上市公司存在真實(shí)盈余管理的行為,也會(huì)出具相應(yīng)審計(jì)意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。所以上市公司真實(shí)盈余管理程度越大,會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的概率也越大。另一方面,上市公司一旦被事務(wù)所出具非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn),其公司的股價(jià)、聲譽(yù)都會(huì)受到嚴(yán)重影響,甚至受到證監(jiān)會(huì)的處罰,所以一般上市公司不會(huì)輕易進(jìn)行真實(shí)盈余管理。綜上,審計(jì)意見(jiàn)對(duì)上市公司進(jìn)行盈余管理存在一定的抑制作用。

4.結(jié)論

本文從理論上分析了外部審計(jì)對(duì)真實(shí)盈余管理的影響因素。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的規(guī)模對(duì)真實(shí)盈余管理存在一定的抑制作用,即會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模越大,上市公司存在盈余管理的可能性越小。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的收費(fèi)越高,也在一定程度上抑制了上市公司進(jìn)行真實(shí)盈余管理。而外部審計(jì)意見(jiàn)更能體現(xiàn)出公司是否存在真實(shí)盈余管理,一旦事務(wù)所出具非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn),意味著被審計(jì)單位存在著較高程度的真實(shí)盈余管理行為。綜上所述,外部審計(jì)行為對(duì)公司真實(shí)盈余管理有一定的抑制作用,投資者可以從事務(wù)所規(guī)模、收費(fèi)情況以及審計(jì)意見(jiàn)的種類,判斷上市公司是否存在真實(shí)盈余管理,避免投資損失。

作者:劉瑩 單位:遼寧水利職業(yè)學(xué)院

第4篇

對(duì)于這次行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作中暴露出來(lái)的資產(chǎn)管理問(wèn)題,資產(chǎn)盤盈、損失形成的歷史原因和存在問(wèn)題,以及出現(xiàn)的會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)整情況,我們進(jìn)行了認(rèn)真分析研究,以提出改進(jìn)建議,探討加強(qiáng)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理的有效途徑和方法。

一、資產(chǎn)損益原因分析

(一)資產(chǎn)盤盈原因分析

第一,購(gòu)置時(shí)只列費(fèi)用支出,未計(jì)入固定資產(chǎn)。部分行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)核算不規(guī)范,賬務(wù)處理不到位,忽視固定資產(chǎn)的日常管理,缺乏規(guī)范的購(gòu)置、驗(yàn)收、保管和使用制度。購(gòu)置后只列費(fèi)用支出,不能及時(shí)登記固定資產(chǎn)的臺(tái)賬、卡片賬,或一些單位根本沒(méi)有設(shè)置固定資產(chǎn)臺(tái)賬、卡片賬,本次資產(chǎn)清查中實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)大于賬面數(shù),造成資產(chǎn)盤盈。

第二,政府及上級(jí)部門劃撥、配置的固定資產(chǎn)未入賬。在資產(chǎn)清查審計(jì)中發(fā)現(xiàn),政府無(wú)償劃撥的土地長(zhǎng)期未入賬,這種情況在鄉(xiāng)衛(wèi)生院中尤其突出,鄉(xiāng)衛(wèi)生院多成立于五六十年代,衛(wèi)生院占用土地多為成立時(shí)無(wú)償劃撥,多年來(lái)未估價(jià)入賬;上級(jí)部門劃撥、配置的電腦、打印機(jī)、汽車、家具用具、變壓器等在收到實(shí)物時(shí)未做賬務(wù)處理,未及時(shí)計(jì)入固定資產(chǎn)賬,造成賬面未登記而實(shí)物已在用。

第三,自行建蓋、接受轉(zhuǎn)讓的固定資產(chǎn)未入賬。部分行政事業(yè)單位自行建蓋的辦公樓等固定資產(chǎn)已交付使用,由于未進(jìn)行決算或未取得發(fā)票等原因未計(jì)入固定資產(chǎn)。在資產(chǎn)清查審計(jì)中還發(fā)現(xiàn)有部分事業(yè)單位自行建蓋的房屋、圍墻、伙房等固定資產(chǎn)建蓋時(shí)未計(jì)入固定資產(chǎn),支付的工程款長(zhǎng)期掛在往來(lái)賬中,本次資產(chǎn)清查時(shí)才發(fā)現(xiàn)這些固定資產(chǎn)已被拆除或重建,由此可見(jiàn)其資產(chǎn)管理的混亂。部分行政事業(yè)單位取得轉(zhuǎn)讓的固定資產(chǎn)所有權(quán)后,未辦理過(guò)戶手續(xù),也未入賬。

第四,接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)未登記入賬。部分行政事業(yè)單位接受捐贈(zèng)的家具及電子設(shè)備等在受贈(zèng)時(shí)未計(jì)入固定資產(chǎn),固定資產(chǎn)管理人員也不對(duì)這些資產(chǎn)進(jìn)行管理。

(二)資產(chǎn)盤虧原因分析

第一,已報(bào)廢毀損資產(chǎn)未做賬務(wù)處理。部分行政事業(yè)單位對(duì)使用年限較長(zhǎng),已無(wú)修復(fù)價(jià)值或已損壞無(wú)法修復(fù)的汽車、電腦、傳真機(jī)、打印機(jī)等電子產(chǎn)品及無(wú)法使用的軟件、儀器儀表、家具用具等資產(chǎn),長(zhǎng)期未進(jìn)行清理、申報(bào)報(bào)廢并進(jìn)行賬務(wù)處理。本次資產(chǎn)清查中實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)小于賬面數(shù),造成資產(chǎn)盤虧。

第二,已轉(zhuǎn)讓、出售資產(chǎn)未做賬務(wù)處理。部分行政事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓、出售汽車等固定資產(chǎn),轉(zhuǎn)讓、出售收入已入賬,固定資產(chǎn)未做減少的賬務(wù)處理。本次資產(chǎn)清查中實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)小于賬面數(shù),造成資產(chǎn)盤虧。

第三,已被拆除資產(chǎn)未做賬務(wù)處理。部分行政事業(yè)單位房屋因鑒定為危房已拆除,或因新建房屋拆除原建筑物,單位未作減少固定資產(chǎn)賬面值的賬務(wù)處理。本次資產(chǎn)清查中實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)小于賬面數(shù),造成資產(chǎn)盤虧。

第四,劃拔資產(chǎn)及對(duì)外捐贈(zèng)資產(chǎn)未做賬務(wù)處理。部分行政事業(yè)單位劃拔給下屬單位或其他單位的資產(chǎn),實(shí)物已調(diào)走,單位未作減少固定資產(chǎn)賬面值的賬務(wù)處理;贈(zèng)送給扶貧點(diǎn)或其他單位的電子產(chǎn)品及家具用具,實(shí)物已調(diào)走,單位未作減少固定資產(chǎn)賬面值的賬務(wù)處理。本次資產(chǎn)清查中實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)小于賬面數(shù),造成資產(chǎn)盤虧。

第五,其他原因。部分行政事業(yè)單位電腦等資產(chǎn)被盜,或人員調(diào)動(dòng)帶走電腦,單位未作減少固定資產(chǎn)賬面值的賬務(wù)處理。本次資產(chǎn)清查中實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)小于賬面數(shù),造成資產(chǎn)盤虧。

二、資產(chǎn)清查中出現(xiàn)的會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)整情況

第一,已進(jìn)行房改的職工宿舍未進(jìn)行賬務(wù)處理。本次資產(chǎn)清查審計(jì)中發(fā)現(xiàn),有兩個(gè)事業(yè)單位已進(jìn)行房改的職工宿舍,產(chǎn)權(quán)已屬于職工所有,固定資產(chǎn)未作減少的賬務(wù)處理。資產(chǎn)清查審計(jì)中作為會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行了調(diào)整。

第二,固定資產(chǎn)重復(fù)入賬。本次資產(chǎn)清查審計(jì)中發(fā)現(xiàn)部分行政事業(yè)單位設(shè)備、房屋等資產(chǎn)重復(fù)計(jì)入固定資產(chǎn)。資產(chǎn)清查審計(jì)中作為會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行了調(diào)整。

萬(wàn)平:行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查審計(jì)第三,歷年清倉(cāng)盤盈掛賬未進(jìn)行賬務(wù)處理。本次資產(chǎn)清查審計(jì)中發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位存貨項(xiàng)目出現(xiàn)會(huì)計(jì)差錯(cuò),存貨清倉(cāng)盤盈及進(jìn)銷差價(jià)多年未作處理,本次清查出現(xiàn)較大金額的存貨盤盈;或者歷年清倉(cāng)盤盈掛賬應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款中長(zhǎng)期不作處理。以上情況主要出現(xiàn)在鄉(xiāng)衛(wèi)生院。第四,收入長(zhǎng)期掛賬未進(jìn)行賬務(wù)處理。本次資產(chǎn)清查審計(jì)中發(fā)現(xiàn),部分事業(yè)單位的事業(yè)收入或房租收入掛賬在其他應(yīng)付款中,長(zhǎng)期未進(jìn)行賬務(wù)處理。資產(chǎn)清查審計(jì)中作為會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行了調(diào)整。

第五,賬表不符。本次資產(chǎn)清查審計(jì)中發(fā)現(xiàn),部分事業(yè)單位賬面上事業(yè)結(jié)余為負(fù)數(shù),在年終決算報(bào)表中將事業(yè)結(jié)余反映為零,同時(shí)空增其他資產(chǎn)項(xiàng)目,造成賬表不符。資產(chǎn)清查審計(jì)中作為會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行了調(diào)整。

第六,未能規(guī)范使用會(huì)計(jì)科目。本次資產(chǎn)清查審計(jì)中發(fā)現(xiàn),部分事業(yè)單位未能規(guī)范使用會(huì)計(jì)科目,例如向銀行、農(nóng)村信用社等金融機(jī)構(gòu)的貸款計(jì)入了“其他應(yīng)付款”、“應(yīng)付賬款”等科目,未按規(guī)定計(jì)入“借入款項(xiàng)”科目核算。

三、在資產(chǎn)清查審計(jì)工作中提出的有關(guān)改進(jìn)建議

第一,鑒于部分行政事業(yè)單位對(duì)各種資產(chǎn)存續(xù)狀態(tài)的動(dòng)態(tài)管理存在一定的缺陷,對(duì)資產(chǎn)的現(xiàn)狀掌握的信息滯后,建議每年年末對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn),以及時(shí)掌握本單位資產(chǎn)的實(shí)際情況。

第二,由于在實(shí)際工作中經(jīng)常出現(xiàn)漏記固定資產(chǎn)及固定基金的情況,建議在“事業(yè)支出”科目中設(shè)置“設(shè)備購(gòu)置”明細(xì)科目用于專門核算固定資產(chǎn)的購(gòu)入,便于在年末及時(shí)查對(duì)賬目,避免固定資產(chǎn)出現(xiàn)漏記。

第三,在資產(chǎn)清查專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)部分行政事業(yè)單位未辦理有關(guān)的房產(chǎn)證、土地證,或房產(chǎn)證、土地證不齊全,這種情況在鄉(xiāng)級(jí)行政事業(yè)單位特別突出,建議單位應(yīng)及時(shí)辦理有關(guān)土地及房屋的產(chǎn)權(quán)證書以便于明晰產(chǎn)權(quán),更好地明確本單位的不動(dòng)產(chǎn)狀況。

第四,對(duì)上級(jí)配給或外單位捐贈(zèng)的實(shí)物,應(yīng)建立同時(shí)向財(cái)務(wù)部門報(bào)備的機(jī)制,及時(shí)將此類資產(chǎn)納入管理;建議在今后對(duì)劃入劃出固定資產(chǎn),應(yīng)完備劃轉(zhuǎn)手續(xù),根據(jù)相關(guān)文件及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。

第五,對(duì)已完工建設(shè)項(xiàng)目及時(shí)辦理決算手續(xù),對(duì)已交付使用固定資產(chǎn)及時(shí)根據(jù)相關(guān)結(jié)算手續(xù)及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。

第六,現(xiàn)行行政單位財(cái)務(wù)制度規(guī)定了固定資產(chǎn)的核算起點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn),一般設(shè)備單位價(jià)值在500元以上,專用設(shè)備單位價(jià)值在800元以上,并且使用年限在一年以上為固定資產(chǎn)。對(duì)于單位價(jià)值雖未達(dá)到標(biāo)準(zhǔn),但使用年限在一年以上的大批同類物資,也列為固定資產(chǎn)管理。建議在今后會(huì)計(jì)處理中嚴(yán)格劃分固定資產(chǎn)及低值易耗品,對(duì)符合固定資產(chǎn)入賬條件的資產(chǎn),及時(shí)計(jì)入固定資產(chǎn)。

第七,通過(guò)本次資產(chǎn)清查以后,建立并完善固定資產(chǎn)卡片制度,落實(shí)資產(chǎn)管理責(zé)任制度,加強(qiáng)對(duì)各科室固定資產(chǎn)的管理,確保管理責(zé)任落實(shí)到人。建議今后對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行嚴(yán)格管理控制,該入賬、該報(bào)損的資產(chǎn),要及時(shí)處理,做到賬實(shí)、賬帳相符。

第5篇

關(guān)鍵詞:內(nèi)部審計(jì);組織模式;內(nèi)部控制

一、內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)異同

長(zhǎng)久以來(lái),許多人認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)就是指企業(yè)內(nèi)部審計(jì),并將其與國(guó)家審計(jì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)并稱為根據(jù)審計(jì)主體劃分的3種不同審計(jì)類型。事實(shí)上,內(nèi)部審計(jì)并非企業(yè)專利,它起源于古代官?gòu)d,目前也在非營(yíng)利機(jī)構(gòu)大有發(fā)展。正確理解內(nèi)部審計(jì),應(yīng)將其看作是與外部審計(jì)相對(duì)的綜合性概念。它泛指設(shè)立在組織內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)開(kāi)展的審計(jì)活動(dòng),包括企業(yè)內(nèi)部審計(jì)和非企業(yè)組織內(nèi)部審計(jì)。任何組織和機(jī)構(gòu)都可以根據(jù)需要建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。國(guó)家審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是根據(jù)審計(jì)主體劃分的審計(jì)類型,內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)是根據(jù)審計(jì)機(jī)構(gòu)與組織之間是否存在隸屬關(guān)系劃分的審計(jì)類型,它們的劃分標(biāo)準(zhǔn)不同,外延難免相互交叉,因此不能將它們混為一談。

內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)是一組相對(duì)概念,它們常常共存并相互轉(zhuǎn)化。以集團(tuán)公司為例,集團(tuán)公司是一個(gè)內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)并存的典型。我們習(xí)慣將隸屬于集團(tuán)公司的審計(jì)機(jī)構(gòu)開(kāi)展的審計(jì)活動(dòng)稱之為是內(nèi)部審計(jì),但從被審計(jì)單位角度看這些審計(jì)活動(dòng)又都來(lái)源于單位外部,也可以將其稱之為外部審計(jì)。同一個(gè)審計(jì)部門開(kāi)展的審計(jì)活動(dòng)有時(shí)可能是內(nèi)部審計(jì),有時(shí)可能是外部審計(jì);同一項(xiàng)審計(jì)活動(dòng)也可能站在這個(gè)角度看是內(nèi)部審計(jì),換一個(gè)角度看就變成外部審計(jì)了。那么究竟什么是內(nèi)部審計(jì)?

有人認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生的動(dòng)因在于外部審計(jì)無(wú)法滿足所有者監(jiān)督管理者履行受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的需求;也有人認(rèn)為外部審計(jì)產(chǎn)生的動(dòng)因在于內(nèi)部審計(jì)作為所有者監(jiān)督管理者履行受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的重要手段獨(dú)立性不夠。這個(gè)問(wèn)題說(shuō)到底其實(shí)是關(guān)于內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)兩者誰(shuí)先產(chǎn)生的問(wèn)題。之所以提出這兩種觀點(diǎn),目的在于:無(wú)論這兩種觀點(diǎn)哪種是正確的,它都說(shuō)明一個(gè)重要事實(shí),即內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)各有所長(zhǎng),它們都在各自的領(lǐng)域發(fā)揮著重要作用,二者互為補(bǔ)充,不能相互替代。事實(shí)上,內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)最初的劃分就是以審計(jì)機(jī)構(gòu)與組織之間是否存在隸屬關(guān)系為標(biāo)準(zhǔn)的。如果審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置在組織內(nèi)部,與組織之間存在隸屬關(guān)系,那么該機(jī)構(gòu)開(kāi)展的審計(jì)活動(dòng)就是內(nèi)部審計(jì);反之,則為外部審計(jì)。但是隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,一方面組織規(guī)模不斷擴(kuò)大,結(jié)構(gòu)越來(lái)越復(fù)雜;另一方面內(nèi)部審計(jì)外包現(xiàn)象的出現(xiàn)打破了內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的傳統(tǒng)差別,這些都使得原有的劃分標(biāo)準(zhǔn)不足以再將二者區(qū)分開(kāi)來(lái)。這同時(shí)也說(shuō)明審計(jì)機(jī)構(gòu)與組織之間是否存在隸屬關(guān)系雖然是劃分內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)的重要標(biāo)準(zhǔn),但不是唯一標(biāo)準(zhǔn)。我們不能僅以審計(jì)機(jī)構(gòu)與組織之間的關(guān)系為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)對(duì)內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)進(jìn)行簡(jiǎn)單地劃分。它們之間還存在著其他更為深刻的差別。

內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)在本質(zhì)上都是確保委托關(guān)系恰當(dāng)履行的重要制度安排。所不同的是,外部審計(jì)側(cè)重于從組織外部審查整個(gè)組織履行受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的結(jié)果,目的是驗(yàn)證整個(gè)組織的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任是否已得到恰當(dāng)履行,并就驗(yàn)證結(jié)果發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。外部審計(jì)其主要職能是監(jiān)督和鑒證,它的落腳點(diǎn)是審計(jì)結(jié)論或?qū)徲?jì)意見(jiàn),表現(xiàn)為一種鑒證型審計(jì)。其優(yōu)點(diǎn)在于獨(dú)立性和整體性更強(qiáng),審計(jì)意見(jiàn)更權(quán)威;缺點(diǎn)在于成本較高,及時(shí)性不足;內(nèi)部審計(jì)側(cè)重于審查受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行過(guò)程,審計(jì)對(duì)象不是組織整體,而是組織內(nèi)部的某一個(gè)部門、某一種制度或某一項(xiàng)具體的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或活動(dòng)(如采購(gòu)業(yè)務(wù)、投資活動(dòng)等),目的在于查找組織內(nèi)部各部門履行受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任過(guò)程中存在的漏洞和不足,提供相應(yīng)的改進(jìn)建議,促進(jìn)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任得到更加恰當(dāng)?shù)芈男校黾咏M織價(jià)值,主要職能為確認(rèn)和咨詢,落腳點(diǎn)是審計(jì)建議,體現(xiàn)為一種管理型和建設(shè)型審計(jì)。其優(yōu)點(diǎn)在于更詳細(xì)、更及時(shí)、更具有建設(shè)性,缺點(diǎn)在于整體性和全面性不足。

二、內(nèi)部審計(jì)組織模式選擇

目前國(guó)內(nèi)外現(xiàn)存的內(nèi)部審計(jì)組織模式主要有董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)模式、監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)模式、總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)模式和財(cái)務(wù)總監(jiān)或財(cái)會(huì)部門領(lǐng)導(dǎo)模式。有學(xué)者認(rèn)為,內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的權(quán)力階層越高,獨(dú)立性越高,越能更好地開(kāi)展審計(jì)工作。筆者不同意此觀點(diǎn)。除了財(cái)務(wù)總監(jiān)或財(cái)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)模式難以保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性應(yīng)予淘汰之外,其他模式各有所長(zhǎng)。組織在選擇內(nèi)部審計(jì)模式時(shí),應(yīng)重點(diǎn)考慮自身的需求。如果所有者需要內(nèi)部審計(jì)為所有者服務(wù),用以監(jiān)督管理者受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行狀況,那么內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)自然應(yīng)置于董事會(huì)或監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)之下為所有者服務(wù);如果所有者和管理者都認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)為管理者服務(wù)更重要、更有利于增加組織價(jià)值,那么就應(yīng)將內(nèi)部審計(jì)置于管理者領(lǐng)導(dǎo)之下。總之,雖然審計(jì)起源于委托關(guān)系,但這并不意味著審計(jì)只能為所有者服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)的組織模式和地位與其承擔(dān)的職責(zé)相匹配,是建立良好的內(nèi)部審計(jì)組織模式的最重要的原則,審計(jì)機(jī)構(gòu)配置的過(guò)高或者過(guò)低都會(huì)影響內(nèi)部審計(jì)職能、作用的發(fā)揮。

事實(shí)上,如果我們認(rèn)真分析一個(gè)組織委托關(guān)系的構(gòu)成狀況,就會(huì)發(fā)現(xiàn)管理者領(lǐng)導(dǎo)模式將是促進(jìn)組織價(jià)值快速增加的最佳選擇。任何一個(gè)組織的委托關(guān)系一般都由所有者與管理者的委托關(guān)系(債權(quán)人與管理者之間也有委托關(guān)系,但由于債權(quán)人對(duì)組織內(nèi)部審計(jì)模式的選擇并不起決定性作用,因此在文中未予討論。)、管理者上層與管理者下層的委托關(guān)系以及管理者與一般員工的委托關(guān)系等幾部分組成。在這幾部分當(dāng)中,管理者是十分重要的環(huán)節(jié)。以前我們過(guò)于強(qiáng)調(diào)所有者與管理者之間的利益沖突,忽視了兩者之間也有共同利益。所有者的最大利益是實(shí)現(xiàn)財(cái)產(chǎn)的保值增值,但他們實(shí)現(xiàn)自身利益最大化的愿望能否實(shí)現(xiàn)還取決于管理者管理組織的狀況。管理者在本質(zhì)上也希望實(shí)現(xiàn)組織價(jià)值最大化,因?yàn)楣芾碚咦陨淼膬r(jià)值在很大程度上是由組織的價(jià)值來(lái)體現(xiàn)的。所有者需要監(jiān)督管理者是否恰當(dāng)?shù)芈男惺芡薪?jīng)濟(jì)責(zé)任是一方面,但相比之下,所有者也會(huì)認(rèn)為如何幫助管理者管好組織、增加組織價(jià)值更為重要。在外部審計(jì)足以滿足所有者監(jiān)督管理者履行受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任狀況的條件下,將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)置于管理者領(lǐng)導(dǎo)之下用于幫助管理者更好地管理組織、增加組織價(jià)值無(wú)疑是一個(gè)明智之舉。

三、內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制異同

內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的關(guān)系問(wèn)題一直是理論界爭(zhēng)執(zhí)的問(wèn)題。一般可歸納為以下兩種論點(diǎn):一種論點(diǎn)認(rèn)為,內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制是并存的,不存在誰(shuí)包括誰(shuí)的問(wèn)題;另一種觀點(diǎn)認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)本身就是內(nèi)部控制的一個(gè)組成部分,二者是包含與被包含的關(guān)系。筆者認(rèn)為,內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制兩者相互滲透、相互促進(jìn)、相互需要,內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要組成部分,是內(nèi)部控制的再控制。

首先,1986年4月,最高審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)際組織在第十二屆大會(huì)上發(fā)表的《總聲明》,對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了權(quán)威性解釋:“內(nèi)部控制作為完整的財(cái)務(wù)和其他控制體系,包括組織結(jié)構(gòu)、方法程序和內(nèi)部審計(jì)。它是由管理當(dāng)局根據(jù)總體目標(biāo)而建立的,目的在于幫助企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)合法化,具有經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性,保證管理決策的貫徹,維護(hù)資產(chǎn)和資源的安全,保證會(huì)計(jì)記錄的準(zhǔn)確和完整,并提供及時(shí)的、可靠的財(cái)務(wù)和管理信息”。該解釋將內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分。1992年COSO委員會(huì)《內(nèi)部控制——整體框架》一書認(rèn)為內(nèi)部控制中的“監(jiān)督”因素也包括內(nèi)部審計(jì)。

第6篇

一、企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的考核指標(biāo)體系

(一)考核指標(biāo)應(yīng)具有的特征

為了客觀公正地考核被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)效益狀況,分析影響效益提高的原因,提出促進(jìn)企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益的有效措施,因而在企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)中必須建立一套較為科學(xué),較為完善的考核指標(biāo)體系。對(duì)此,首先必須了解對(duì)考核指標(biāo)設(shè)置的要求。其指標(biāo)設(shè)置應(yīng)該具有如下幾方面特征:

1、科學(xué)性

一套科學(xué)的企業(yè)內(nèi)部效益審計(jì)考核指標(biāo)體系,必須具有能夠排除主觀意志和個(gè)人偏見(jiàn)干擾的功能,它能客觀真實(shí)地反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益狀況,同時(shí)還對(duì)經(jīng)濟(jì)效益水平的高低有準(zhǔn)確、真實(shí)的數(shù)量反映。

2、綜合性

也就是說(shuō),指標(biāo)體系不僅僅只反映某側(cè)面,而是能反映各方面經(jīng)濟(jì)效益的狀況,既要能反映微觀的經(jīng)濟(jì)效益,又要能反映宏觀的經(jīng)濟(jì)效益;既要能反映目前的經(jīng)濟(jì)效益,又要能反映長(zhǎng)遠(yuǎn)的經(jīng)濟(jì)效益,既要能反映勞動(dòng)投入的情況,又要能反映勞動(dòng)成果的情況。如果所采用的指標(biāo)只反映其中的某一個(gè)側(cè)面,那么這些指標(biāo)就構(gòu)不成完整的體系,也就不能全面而綜合地評(píng)價(jià)一個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益的狀況。

3、適用性

為了便于不同知識(shí)層次的審計(jì)人員掌握和使用,指標(biāo)必須直觀、清晰、明白、易懂、便于計(jì)算、比較、考核、分析和評(píng)價(jià),具有可操作性。指標(biāo)必須具有一定概括性,要少而精。同時(shí),還要求指標(biāo)通過(guò)適當(dāng)分解,可以演變成其它考核指標(biāo)。

4、連續(xù)性

連續(xù)性是指指標(biāo)體系能在較長(zhǎng)的時(shí)期內(nèi)有效,具有一定的穩(wěn)定性。這樣,便于審計(jì)人員對(duì)企業(yè)的效益狀況進(jìn)行跟蹤審計(jì)。這就要求在選取指標(biāo)時(shí),要選擇代表企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益實(shí)質(zhì)的指標(biāo),盡量減少具有明顯時(shí)期性的指標(biāo)。

(二)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)考核指標(biāo)體系

根據(jù)經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的要求,結(jié)合目前國(guó)內(nèi)發(fā)展市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的需要,筆者認(rèn)為其設(shè)置體系應(yīng)為:

1、滿足社會(huì)需要的指標(biāo)

產(chǎn)品銷售率:一般用企業(yè)的銷售收入占產(chǎn)值的比重來(lái)表示。它是商品銷售數(shù)量與售價(jià)之積,同產(chǎn)品總量與現(xiàn)價(jià)或不變價(jià)之積的比率。

2、活勞動(dòng)和物化勞動(dòng)消耗指標(biāo)

(1)全員勞動(dòng)生產(chǎn)率:這一比率能反映企業(yè)勞動(dòng)效率的狀況及變化,是評(píng)價(jià)企業(yè)勞動(dòng)人員利用情況的重要指標(biāo),它可進(jìn)一步反映為人均凈產(chǎn)值等。

(2)工業(yè)凈產(chǎn)值率:是指工業(yè)凈產(chǎn)值占工業(yè)總產(chǎn)值的比例,表明每創(chuàng)造一百元產(chǎn)值,有多少是新創(chuàng)造的價(jià)值。

3、資金利用效果指標(biāo)

(1)固定資產(chǎn)產(chǎn)值率:即總產(chǎn)值與固定資產(chǎn)賬面原值的比率。這可引申為百元固定資產(chǎn)產(chǎn)值和百元產(chǎn)值固定資產(chǎn)占用額指標(biāo)等,這指標(biāo)一方面能較好地反映固定資產(chǎn)與勞動(dòng)的關(guān)系,即固定資產(chǎn)的變化對(duì)勞動(dòng)的影響;另一方面,通過(guò)該指標(biāo)與其它企業(yè)的比較,可以衡量固定資產(chǎn)的利用效率。

(2)流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)率:它反映了該企業(yè)流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)的快慢,是表示流動(dòng)資金利用率的經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo),從另一角度講,也反映了產(chǎn)品銷售實(shí)現(xiàn)程度及流動(dòng)資金占用多少。

二.企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系

審計(jì)標(biāo)準(zhǔn),是審計(jì)三大要素之一,沒(méi)有一個(gè)衡量和判斷企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中經(jīng)濟(jì)效益高低和好壞的客觀標(biāo)準(zhǔn),企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)就不能成立和實(shí)施。眾所周知,財(cái)務(wù)審計(jì)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)比較明確和具體,而經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn),由于經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)在我國(guó)剛剛興起,目前尚處在探索階段,有關(guān)理論還不夠完善,存在很大的分歧,因而具有很大的模糊性。

企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)按不同的分類方式有著不同的內(nèi)容。如按審計(jì)對(duì)象可分為企業(yè)標(biāo)準(zhǔn),事業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、行政機(jī)關(guān)標(biāo)準(zhǔn)等;按評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)源可分為現(xiàn)成的標(biāo)準(zhǔn)和臨時(shí)制訂標(biāo)準(zhǔn);按標(biāo)準(zhǔn)的適用范圍可分為國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)、國(guó)內(nèi)標(biāo)推、地區(qū)標(biāo)準(zhǔn)和企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等。在具體審計(jì)實(shí)務(wù)中,應(yīng)按一定的方式,對(duì)標(biāo)準(zhǔn)體系作一系統(tǒng)歸納,詳細(xì)說(shuō)明每項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)涵,以利于內(nèi)審人員在具體評(píng)價(jià)過(guò)程中的選用。故在筆者看來(lái),為了易于將評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行歸納,并且便于內(nèi)審人員選用,可根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)的性質(zhì)和用途,將企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)分為定性標(biāo)準(zhǔn)和定量標(biāo)準(zhǔn),具體為:

(一)定性標(biāo)準(zhǔn)

定性標(biāo)準(zhǔn)包括了國(guó)家的經(jīng)濟(jì)方針和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律,主要是從質(zhì)的方面來(lái)評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)效益狀況,在經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)中要注重質(zhì)的規(guī)定性,否則在量上即使取得較好成績(jī)也是無(wú)意義的。二者相互作用,缺一不可,只有定性評(píng)價(jià)沒(méi)有定量評(píng)價(jià),其結(jié)論無(wú)立足之點(diǎn),評(píng)價(jià)結(jié)論成為空調(diào)的議論,此種情況下的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)顯然是無(wú)意義的;反之,只有定量評(píng)價(jià)沒(méi)有定性評(píng)價(jià),則容易進(jìn)入“唯效益論”的死胡同,不能從宏觀角度對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。

(二)定量標(biāo)準(zhǔn)

定量標(biāo)準(zhǔn)是經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)評(píng)價(jià)的主要依據(jù),只有通過(guò)量化的指標(biāo)體系評(píng)價(jià),才能克服定性評(píng)價(jià)中比較粗略的缺陷,才能準(zhǔn)確地把握被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)效益客觀狀況。這類標(biāo)準(zhǔn)是經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)評(píng)價(jià)的主要標(biāo)準(zhǔn),因?yàn)椋?jīng)濟(jì)效益審計(jì)主要是進(jìn)行效益高低,多少的定量評(píng)價(jià),這需要通過(guò)具體量化的指標(biāo)來(lái)實(shí)現(xiàn)。

單位外部標(biāo)準(zhǔn),是針對(duì)被審計(jì)單位外部而言,它主要包括國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)、地區(qū)標(biāo)準(zhǔn)、國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)等。

(三)評(píng)價(jià)時(shí)應(yīng)注意的問(wèn)題

1、評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益必須是宏觀經(jīng)濟(jì)效益與微觀經(jīng)濟(jì)效益的結(jié)合

在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下,企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益只有能滿足社會(huì)的需要,通過(guò)商品交換得到社會(huì)的承認(rèn)才能實(shí)現(xiàn),而社會(huì)主義宏觀經(jīng)濟(jì)效益就是最大限度地滿足人們不斷增長(zhǎng)的物質(zhì)文化生活的需要。這也就是說(shuō),企業(yè)的微觀效益與國(guó)家的宏觀效益是相一致的。但是,在實(shí)際工作中,在涉及一些具體問(wèn)題時(shí),有時(shí)住往會(huì)產(chǎn)生一些矛盾。因此,在評(píng)價(jià)一個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益時(shí),不僅要著眼于諸如產(chǎn)值、利稅之類的表現(xiàn)微觀效益的指標(biāo),還要評(píng)價(jià)效益的取得,是否符合政策規(guī)定,是否符合宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求等等。

2、評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益必須要目前效益與長(zhǎng)遠(yuǎn)效益相結(jié)合

在評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益時(shí),還應(yīng)考慮到目前效益與長(zhǎng)遠(yuǎn)效益相一致。長(zhǎng)遠(yuǎn)效益以目前效益為基礎(chǔ),而目前效益則寓存于長(zhǎng)遠(yuǎn)效益之中。評(píng)價(jià)目前效益應(yīng)該以長(zhǎng)遠(yuǎn)效益為指導(dǎo),因?yàn)橐粋€(gè)企業(yè)的目前效益雖然可觀,但不等于長(zhǎng)期如此,而另一企業(yè)眼前雖然無(wú)利可圖,但發(fā)展下去可獲得大利。在效益審計(jì)中,審計(jì)人員應(yīng)該堅(jiān)持批評(píng)那種硬拼設(shè)備,分光吃凈、竭澤而漁,殺雞取卵,只顧眼前利益,不顧以后發(fā)展的行為,使企業(yè)的發(fā)展有后勁,有實(shí)力,充滿生機(jī)和活力,實(shí)現(xiàn)和諧可持續(xù)發(fā)展。

3、評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益必須是直接效益與間接效益的結(jié)合

企業(yè)的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不僅會(huì)給自身帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益,往往會(huì)給其他單位也帶來(lái)效益,乃至是更多的經(jīng)濟(jì)效益。因此,審計(jì)人員在評(píng)價(jià)一個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益時(shí),既要評(píng)價(jià)該企業(yè)所得的經(jīng)濟(jì)效益,又要測(cè)算由于這個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)給其他企業(yè)帶來(lái)的效益。只有這樣,才能全面、綜合地評(píng)價(jià)一個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

三、結(jié)語(yǔ)

針對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)實(shí)際工作中需運(yùn)用的考核指標(biāo)、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)時(shí)應(yīng)注意的主要問(wèn)題提出了自己的見(jiàn)解,試圖為企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)提供理論參考。但由于時(shí)間和水平有限,其中疏漏在所難免,請(qǐng)讀者指正。

參考文獻(xiàn):

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第7篇

摘要:2004年9月,COSO委員會(huì)正式頒布了新的COSO報(bào)告:《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——整合框架》。在對(duì)此報(bào)告進(jìn)行研究的基礎(chǔ)上,探討了兩方面的問(wèn)題,一是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的融合,二是內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理。通過(guò)比較認(rèn)為,首先,企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制同樣是一個(gè)程序,處于不斷的調(diào)整和變化之中.兩者只有相互融合,才能實(shí)現(xiàn)最佳效果;其次,對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)是現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的結(jié)果。內(nèi)部控制向風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域擴(kuò)展,對(duì)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展產(chǎn)生了深遠(yuǎn)影響,集中體現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生。

關(guān)鍵詞:企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理;內(nèi)部控制;內(nèi)部審計(jì)

一、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的提出

2004年,美國(guó)Treadway委員會(huì)下屬贊助委員會(huì)(COSO)在內(nèi)部控制框架概念的基礎(chǔ)上,提出了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理(EnterpriseRiskManagement,ERM)的概念,使內(nèi)部控制的研究發(fā)展到一個(gè)新的階段。COSO這樣定義企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理,企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過(guò)程,受企業(yè)董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他員工的影響,包括內(nèi)部控制及其在戰(zhàn)略和整個(gè)公司的應(yīng)用.旨在為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)的效率和效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循提供合理保證。COSO認(rèn)為,ERM為公司董事會(huì)提供了有關(guān)企業(yè)所面臨的重要風(fēng)險(xiǎn),以及如何進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理方面的信息,并進(jìn)一步提出企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理由內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事件辨別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)、控制活動(dòng)、信息和交流以及監(jiān)督等8個(gè)方面組成。

1.內(nèi)部環(huán)境(InternalEnvironment)。企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境是其他所有風(fēng)險(xiǎn)管理要素的基礎(chǔ),為其他要素提供規(guī)則和結(jié)構(gòu),也為ERM的其他組成因素提供了框架。其別是管理當(dāng)局的風(fēng)險(xiǎn)偏好,決定了公司對(duì)可能出現(xiàn)的預(yù)料之外的事件的態(tài)度,管理當(dāng)局和董事會(huì)必須明確戰(zhàn)略及其執(zhí)行過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)和回報(bào)。

2.目標(biāo)設(shè)定(ObjectiveSetting)。即管理層必須基于目標(biāo)來(lái)識(shí)別成功的潛在因素。根據(jù)企業(yè)確定的任務(wù)或預(yù)期,管理者制定企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo),選擇戰(zhàn)略并確定其他與之相關(guān)的目標(biāo)并在企業(yè)內(nèi)層層分解和落實(shí)。其中,其他相關(guān)目標(biāo)是指除戰(zhàn)略目標(biāo)之外的其他目標(biāo),其制定應(yīng)與企業(yè)的戰(zhàn)略相聯(lián)系。管理者必須首先確定企業(yè)的目標(biāo)。才能夠確定對(duì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有潛在影響的事項(xiàng),而企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理就是提供給企業(yè)管理者一個(gè)適當(dāng)?shù)倪^(guò)程,既能夠幫助制定企業(yè)的目標(biāo),又能夠?qū)⒛繕?biāo)與企業(yè)的任務(wù)或預(yù)期聯(lián)系在一起,并且保證制定的目標(biāo)與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好相一致。

3.事件辨別(EventIdentification)。在對(duì)企業(yè)目標(biāo)、戰(zhàn)略和計(jì)劃以及對(duì)企業(yè)所處的內(nèi)部和外部環(huán)境都有深刻了解的基礎(chǔ)上,企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理要求辨別可能對(duì)實(shí)現(xiàn)公司目標(biāo)產(chǎn)生負(fù)面影響的所有重要情況或事件,事件辨別的基礎(chǔ)是將可能的風(fēng)險(xiǎn)與環(huán)境進(jìn)行對(duì)比。這一步要求綜合運(yùn)用各種專業(yè)知識(shí),盡可能地了解企業(yè)當(dāng)前或?qū)?lái)的環(huán)境和經(jīng)營(yíng)情況。

4.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估(RiskAssessment)。一般用可能性(概率)和影響結(jié)果兩個(gè)維度度量風(fēng)險(xiǎn),前者是一定的負(fù)面影響事件發(fā)生的可能性;后者是假設(shè)事件發(fā)生,對(duì)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)報(bào)告以及戰(zhàn)略產(chǎn)生影響的可能結(jié)果,潛在影響一般以對(duì)經(jīng)營(yíng)、數(shù)量、金錢損失以及戰(zhàn)略目標(biāo)可能造成的損失進(jìn)行計(jì)算。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的過(guò)程中根據(jù)不同的情況,采用定性、定量以及相結(jié)合的方法,若可以獲取充足的數(shù)據(jù),一般采用定量的評(píng)估方法;若潛在的可能性及影響結(jié)果都較小,或者無(wú)法獲得數(shù)據(jù),則一般采取定性的評(píng)估方法。

5.風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)(RiskResponse)。企業(yè)對(duì)每一個(gè)重要的風(fēng)險(xiǎn)及其對(duì)應(yīng)的回報(bào)進(jìn)行評(píng)價(jià)和平衡,結(jié)果取決于成本效益分析以及企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好。而平衡的反應(yīng)包括接受、規(guī)避或緩和這些風(fēng)險(xiǎn),后者又包括風(fēng)險(xiǎn)分離、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)換或者減少(包括通過(guò)控制活動(dòng))等形式。風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的整體重要組成部分。

6.控制活動(dòng)(ControlActivities)。控制活動(dòng)是管理當(dāng)局設(shè)計(jì)的政策和程序,為執(zhí)行特定的風(fēng)險(xiǎn)緩和反應(yīng)提供合理保證。控制活動(dòng)包括在整個(gè)組織中使用的批準(zhǔn)、授權(quán)、注銷、確認(rèn)、觀察、查證以及對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)復(fù)核、資產(chǎn)安全、職責(zé)分離等方法。

7.信息和交流(InformationandCommunication)。風(fēng)險(xiǎn)辨別、評(píng)估、反應(yīng)和控制活動(dòng)在組織的各個(gè)水平層次上產(chǎn)生有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的信息,與財(cái)務(wù)信息一樣,風(fēng)險(xiǎn)信息必須以一定的形式和框架進(jìn)行交流,使員工、管理層以及董事履行各自的責(zé)任。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的信息系統(tǒng)可以產(chǎn)生定期或“例外基礎(chǔ)”的時(shí)時(shí)報(bào)告,報(bào)告使用趨勢(shì)指標(biāo)、業(yè)績(jī)矩陣及運(yùn)營(yíng)或財(cái)務(wù)成果的形式,這些報(bào)告能夠引導(dǎo)出及時(shí)的決策。在公司層次,必須對(duì)各種數(shù)據(jù)和信息流進(jìn)行加工,形成關(guān)于公司風(fēng)險(xiǎn)組合輪廓的統(tǒng)一觀點(diǎn),以利于交流。通常存在自上而下式、平行式和自下而上式三種有效的交流形式。自上而下式是管理當(dāng)局向員工傳遞風(fēng)險(xiǎn)信息;平行式是部門之間的信息交流和傳遞;自下而上式是一線員工向管理層匯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)信息。員工的風(fēng)險(xiǎn)信息交流方面的意識(shí)是風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境的重要組成部分,應(yīng)鼓勵(lì)員工就其意識(shí)到的重要風(fēng)險(xiǎn)與管理層進(jìn)行交流,管理當(dāng)局應(yīng)當(dāng)重視員工的意見(jiàn)。

8.監(jiān)督(Monitor)。與內(nèi)部控制一樣,企業(yè)應(yīng)通過(guò)持續(xù)的監(jiān)督和獨(dú)立的評(píng)價(jià)活動(dòng),監(jiān)督企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性。持續(xù)監(jiān)督以日常經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的事件和交易為對(duì)象,包括管理當(dāng)局和專門的監(jiān)督人員的活動(dòng)。獨(dú)立評(píng)價(jià)一般以定期檢查計(jì)劃為基礎(chǔ),或者以日常監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的意外為起點(diǎn),由于在獨(dú)立調(diào)查、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和報(bào)告方面具備能力、技巧和經(jīng)驗(yàn),內(nèi)部審計(jì)師是提供獨(dú)立評(píng)價(jià)的合適人選。

二、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的融合

自1992年美國(guó)COSO委員會(huì)提出《內(nèi)部控制框架》報(bào)告(簡(jiǎn)稱COSO報(bào)告)以來(lái),該內(nèi)部控制框架已經(jīng)被世界上許多企業(yè)所采用,但理論界和實(shí)務(wù)界紛紛對(duì)內(nèi)部控制框架提出一些改進(jìn)建議,強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制框架的建立應(yīng)與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合。新的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架就是在1992年的研究成果——《內(nèi)部控制框架》報(bào)告的基礎(chǔ)上,結(jié)合《SOX法案》在報(bào)告方面的要求,進(jìn)行擴(kuò)展研究得到的。通過(guò)比較,我們可以發(fā)現(xiàn),企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的定義采用了1992年內(nèi)部控制框架定義的模式,認(rèn)為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制同樣是一個(gè)程序,它不是靜態(tài)的,而是處于不斷的調(diào)整和變化之中,以適應(yīng)組織環(huán)境的變化。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理除包括內(nèi)部控制的三個(gè)目標(biāo)之外,還增加了戰(zhàn)略目標(biāo),并擴(kuò)大了報(bào)告目標(biāo)的范疇。內(nèi)部控制框架將企業(yè)的目標(biāo)分為經(jīng)營(yíng)的效率和效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和現(xiàn)行法規(guī)的遵循。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架也包含三個(gè)類似的目標(biāo),但是比內(nèi)部控制框架增加了一個(gè)目標(biāo)——戰(zhàn)略目標(biāo)。該目標(biāo)的層次比其他三個(gè)目標(biāo)更高。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理在應(yīng)用于實(shí)現(xiàn)企業(yè)其他三類目標(biāo)的過(guò)程中,也應(yīng)用于企業(yè)的戰(zhàn)略制定階段。

另外,企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的8個(gè)要素除了包括內(nèi)部控制的全部5個(gè)要素之外,還增加了目標(biāo)設(shè)定、事件辨別和風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)三個(gè)要素,由于對(duì)象不同,風(fēng)險(xiǎn)管理更加針對(duì)組織面臨的“風(fēng)險(xiǎn)”,增加這三個(gè)要素,拓展了概念的深度和廣度。因此,風(fēng)險(xiǎn)管理框架建立在內(nèi)部控制框架的基礎(chǔ)上,內(nèi)部控制框架則是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理必不可少的一部分。

內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的融合很早就引發(fā)了人們的關(guān)注,經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期的爭(zhēng)論和實(shí)踐,人們對(duì)二者關(guān)系的認(rèn)識(shí)不斷深化,逐漸認(rèn)識(shí)到將兩者關(guān)系隔離的分析方法是不可取的,內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理只有相融合,才能實(shí)現(xiàn)最佳效果。COSO企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理概念的提出,將風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的融合大大地向前推動(dòng)了一步,這種融合必將極大地推進(jìn)內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。

三、風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)內(nèi)部審計(jì)的影響

內(nèi)部控制向風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域擴(kuò)展,對(duì)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展產(chǎn)生了深遠(yuǎn)影響,這種影響集中體現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生。由于各國(guó)實(shí)務(wù)各不相同,尚未形成統(tǒng)一的最佳做法,國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)目前還沒(méi)有標(biāo)準(zhǔn)的風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)定義,IIA的職業(yè)問(wèn)題委員會(huì)認(rèn)為,風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)關(guān)注的焦點(diǎn)是組織對(duì)所面臨影響其目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)作出的反應(yīng),與其他形式的審計(jì)不同,這種審計(jì)的出發(fā)點(diǎn)是風(fēng)險(xiǎn),而非控制,其目的在于為風(fēng)險(xiǎn)管理提供獨(dú)立保證,并在必要時(shí)加以引導(dǎo)和改進(jìn),審計(jì)業(yè)務(wù)的范圍和優(yōu)先次序應(yīng)由組織所面臨的風(fēng)險(xiǎn)所決定。

風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)內(nèi)部審計(jì)的特征可以總結(jié)為以下幾點(diǎn):

第一,風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)內(nèi)部審計(jì)不僅關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)管理,同時(shí)也是風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分。公司針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理功能,設(shè)立一個(gè)分部,配置一位風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理,內(nèi)部審計(jì)人員建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模式,內(nèi)部審計(jì)工作成為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)組成部分,整個(gè)審計(jì)工作根植于以未來(lái)為導(dǎo)向的風(fēng)險(xiǎn)分析。

第二,內(nèi)部審計(jì)的方法不再是強(qiáng)調(diào)確認(rèn)和測(cè)試控制的完整性,而是強(qiáng)調(diào)確認(rèn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)并測(cè)試這些風(fēng)險(xiǎn)是否得到有效管理,由交易事項(xiàng)和對(duì)政策的遵循,轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)目標(biāo)、戰(zhàn)略和風(fēng)險(xiǎn)管理程序的關(guān)注,“控制是否適當(dāng)且有效”雖然仍被關(guān)注,但已不是關(guān)鍵。

第三,內(nèi)部審計(jì)的反應(yīng)方式不再是反應(yīng)式的、事后的、不連續(xù)的監(jiān)控,從以交易為基礎(chǔ)轉(zhuǎn)變?yōu)橐赃^(guò)程為基礎(chǔ),對(duì)組織戰(zhàn)略計(jì)劃的創(chuàng)新也由觀察者轉(zhuǎn)變?yōu)閰⑴c者。

第8篇

為什么要寫參考文獻(xiàn)呢?論文的作者必須通過(guò)參考文獻(xiàn)標(biāo)注來(lái)表明哪些學(xué)術(shù)論點(diǎn)是引用了前人的,這樣才能把知識(shí)產(chǎn)權(quán)很好的劃分開(kāi)來(lái)。關(guān)注學(xué)術(shù)參考網(wǎng),可以查看更多優(yōu)秀的論文參考文獻(xiàn),下面是小編收集的審計(jì)實(shí)訓(xùn)論文參考文獻(xiàn)來(lái)和大家一起分享。

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第9篇

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第10篇

參考文獻(xiàn)的撰寫是體現(xiàn)學(xué)術(shù)研究發(fā)展的過(guò)程,論文的學(xué)術(shù)研究都是建立在前人研究的基礎(chǔ)之上的,審計(jì)學(xué)論文參考文獻(xiàn)寫作的標(biāo)準(zhǔn)格式是什么樣的呢?來(lái)看看學(xué)術(shù)參考網(wǎng)的小編采編收集的審計(jì)學(xué)論文參考文獻(xiàn)吧,希望對(duì)大家有所幫助。

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第11篇

近年來(lái),我局緊緊圍繞縣委、縣政府工作中心,全面加強(qiáng)和創(chuàng)新審計(jì)業(yè)務(wù)管理,強(qiáng)化審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制,審計(jì)工作質(zhì)量和水平顯著提高。2012年被評(píng)為全市審計(jì)系統(tǒng)“創(chuàng)選評(píng)”第一名,榮獲最佳單位,受到市委、市政府通報(bào)表彰,連續(xù)5年被評(píng)為全縣目標(biāo)責(zé)任考核優(yōu)秀單位。2010年實(shí)施的彬縣科技局財(cái)務(wù)收支審計(jì)項(xiàng)目被評(píng)為全市優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目,2011年實(shí)施的彬縣2010年度財(cái)政預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支審計(jì)項(xiàng)目被評(píng)為全省優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目,2012年實(shí)施完成的彬縣職教中心財(cái)務(wù)收支計(jì)算機(jī)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)例被評(píng)為全省優(yōu)秀計(jì)算機(jī)審計(jì)項(xiàng)目。

一、抓學(xué)習(xí)培訓(xùn),夯實(shí)審計(jì)事業(yè)發(fā)展基礎(chǔ)

以“學(xué)習(xí)型”機(jī)關(guān)建設(shè)為目標(biāo),采取舉辦業(yè)務(wù)培訓(xùn)班、理論研討會(huì)、集中學(xué)習(xí)會(huì)等方式,全力提升審計(jì)干部業(yè)務(wù)水平。針對(duì)近年來(lái)新調(diào)入干部多、業(yè)務(wù)生疏的問(wèn)題,要求工作經(jīng)驗(yàn)豐富的老同志帶一名新同志,從業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)、工作開(kāi)展等方面全力進(jìn)行幫帶,使其在最短時(shí)間熟悉審計(jì)工作環(huán)境,掌握審計(jì)工作方法,投入審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施。對(duì)于全體干部計(jì)算機(jī)審計(jì)能力不足這個(gè)短板,在去年全省審計(jì)工作座談會(huì)召開(kāi)之后,向縣政府常務(wù)會(huì)議專題匯報(bào)了審計(jì)信息化建設(shè)工作,縣政府決定選調(diào)2至3名計(jì)算機(jī)專業(yè)干部充實(shí)審計(jì)隊(duì)伍,撥付40萬(wàn)元用于審計(jì)信息化建設(shè),為審計(jì)信息化建設(shè)提供了保障。隨后又到榆林市審計(jì)局和榆陽(yáng)區(qū)審計(jì)局進(jìn)行實(shí)地學(xué)習(xí)考察,并向全局干部進(jìn)行講課、實(shí)地操作,帶動(dòng)全局計(jì)算機(jī)審計(jì)能力的提高。近年來(lái),全局先后有11人次參加了省廳舉辦的計(jì)算機(jī)、工程造價(jià)員培訓(xùn)班,6人次參加了省市審計(jì)部門舉辦的其它業(yè)務(wù)知識(shí)短期培訓(xùn),有效提高了審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。

二、抓制度建設(shè),建立健全審計(jì)規(guī)范體系

以促進(jìn)審計(jì)事業(yè)科學(xué)發(fā)展、保證各項(xiàng)工作有序落實(shí)為目的,制定修訂了審計(jì)業(yè)務(wù)規(guī)范、制度、辦法等50多項(xiàng),內(nèi)容涵蓋了審計(jì)業(yè)務(wù)的多個(gè)方面,建立了比較完善的審計(jì)業(yè)務(wù)管理制度體系。先后以縣委辦政府辦文件下發(fā)了5個(gè)制度辦法和方案,為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的有效開(kāi)展和審計(jì)信息化建設(shè)提供了有力保障,營(yíng)造了良好的外部環(huán)境。根據(jù)工作開(kāi)展和業(yè)務(wù)管理需要,在局內(nèi)制定了七類39項(xiàng)機(jī)關(guān)管理制度,下發(fā)了《審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)度控制辦法(試行)》等8項(xiàng)業(yè)務(wù)管理辦法,基本形成了“工作講規(guī)范、辦事講程序、管理講制度”的良好機(jī)制。另外,還建立健全審計(jì)業(yè)務(wù)考核體系,加強(qiáng)目標(biāo)責(zé)任考核,以考核促工作,激發(fā)干部工作積極性,提高工作效率。

三、抓關(guān)鍵環(huán)節(jié),保障審計(jì)質(zhì)量穩(wěn)步提高

加大工作力度,完善運(yùn)行機(jī)制,全面落實(shí)審計(jì)質(zhì)量控制的各項(xiàng)措施。一是提高審計(jì)人員質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。采取多種措施強(qiáng)化審計(jì)人員對(duì)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則的學(xué)習(xí)和貫徹落實(shí),深化對(duì)審計(jì)質(zhì)量控制的認(rèn)識(shí)。二是注重審計(jì)復(fù)核審理。制定下發(fā)相關(guān)辦法規(guī)定,明確各級(jí)復(fù)核、審理的內(nèi)容和責(zé)任,針對(duì)復(fù)核、審理中發(fā)現(xiàn)的業(yè)務(wù)質(zhì)量和不規(guī)范問(wèn)題,定期進(jìn)行研究分析,提出改進(jìn)審計(jì)業(yè)務(wù)管理的措施。三是認(rèn)真開(kāi)展質(zhì)量檢查。由紀(jì)檢組長(zhǎng)帶領(lǐng)法規(guī)審理股人員,隨機(jī)對(duì)各股室審計(jì)項(xiàng)目開(kāi)展進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)質(zhì)量檢查,重點(diǎn)檢查審計(jì)組成員的取證、底稿,抽查翻閱被審計(jì)單位賬簿、憑證。通過(guò)檢查,增強(qiáng)了審計(jì)人員的現(xiàn)場(chǎng)質(zhì)量控制意識(shí),便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正項(xiàng)目中存在的問(wèn)題。四是實(shí)行限時(shí)審結(jié)制度。對(duì)每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目都規(guī)定了完成時(shí)限,要求限時(shí)審結(jié),如有特殊情況需延時(shí),必須填延時(shí)單,報(bào)局主要領(lǐng)導(dǎo)審批,有效地提高了工作效率。五是嚴(yán)格質(zhì)量責(zé)任追究。建立審計(jì)執(zhí)法過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究制度,明確了審計(jì)組人員和審計(jì)過(guò)程各環(huán)節(jié)的質(zhì)量責(zé)任和要求,確定了責(zé)任追究的范圍和形式,對(duì)提高審計(jì)質(zhì)量、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),起到了很好的作用。

四、抓優(yōu)秀項(xiàng)目,充分發(fā)揮示范引導(dǎo)作用

優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目的數(shù)量和質(zhì)量是審計(jì)工作成果的重要體現(xiàn)。我局狠抓質(zhì)量管理,規(guī)范審計(jì)程序,加強(qiáng)審計(jì)研究,扎實(shí)開(kāi)展審計(jì)項(xiàng)目創(chuàng)優(yōu)活動(dòng),積極鼓勵(lì)支持干部撰寫優(yōu)秀審計(jì)論文,發(fā)揮示范作用,提高審計(jì)成效。一是建立優(yōu)秀項(xiàng)目評(píng)選制度。參照上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目評(píng)選標(biāo)準(zhǔn),研究制定了《優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目評(píng)選辦法》,每年組織進(jìn)行評(píng)選,由相關(guān)人員獨(dú)立審閱案卷,進(jìn)行量化計(jì)分,綜合評(píng)定。從優(yōu)秀項(xiàng)目中再擇優(yōu)選拔推薦參加省市優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目評(píng)選。二是發(fā)揮優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目的示范作用。每年對(duì)評(píng)選出的優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目,在局內(nèi)進(jìn)行觀摩學(xué)習(xí),由主管業(yè)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行點(diǎn)評(píng)分析,項(xiàng)目主審做經(jīng)驗(yàn)介紹,增強(qiáng)了全體審計(jì)干部對(duì)優(yōu)秀項(xiàng)目的認(rèn)識(shí),發(fā)揮了優(yōu)秀項(xiàng)目的示范作用,促進(jìn)了全局審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的提高。三是對(duì)優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行重獎(jiǎng)激勵(lì)。制定了優(yōu)秀項(xiàng)目獎(jiǎng)勵(lì)辦法,對(duì)各級(jí)評(píng)選出的優(yōu)秀項(xiàng)目組人員按標(biāo)準(zhǔn)分別進(jìn)行物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì),并在年度目標(biāo)責(zé)任考核中給予加分,激勵(lì)干部爭(zhēng)先創(chuàng)優(yōu),多出精品項(xiàng)目。四是加強(qiáng)審計(jì)論文撰寫。創(chuàng)辦了《審計(jì)業(yè)務(wù)論壇》內(nèi)部刊物,編發(fā)審計(jì)干部撰寫的審計(jì)論文,下發(fā)全局進(jìn)行學(xué)習(xí)、交流,并評(píng)選出優(yōu)秀論文,向有關(guān)刊物投送,爭(zhēng)取被采用刊登。這樣既提高了審計(jì)干部分析能力、文字綜合能力,又推動(dòng)了機(jī)關(guān)審計(jì)理論研究和審計(jì)成果運(yùn)用,極大地調(diào)動(dòng)了撰寫論文的積極性,很好地發(fā)揮了示范引導(dǎo)作用。

第12篇

什么叫參考文獻(xiàn)?論文中引用到他人研究成果的地方,不去抄寫這些成果,而是說(shuō)明這個(gè)研究成果的出處,這樣的表現(xiàn)就是引用參考文獻(xiàn)。下面是學(xué)術(shù)參考網(wǎng)的小編整理的關(guān)于內(nèi)部審計(jì)論文參考文獻(xiàn),希望給大家在寫作當(dāng)中做個(gè)參考。

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