時間：2023-06-26 16:25:13
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇審計研究現狀，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
[關鍵詞]國家審計 審計制度 制度改進
國家審計制度自建立以來，為國家審計機構和人員履行審計職責、開展審計工作，提供了基本的制度保障與行動指南，但伴隨著審計活動的日益繁重、審計環境的日益復雜，現行審計制度與審計實踐之間出現了一些不相適應的地方，需要審計部門和人員認真梳理，并探求改進的方法與途徑。
一、國家審計制度的現狀分析
1、在法律層面上存在硬傷
首先，現行國家審計制度中，對于審計處理處罰的相關內容還不是特別明確，這樣就使得審計報告缺乏應有的法律強度，并使得審計機關和人員缺少應有的威信和地位，不利于審計工作全面高效地展開。其次，現行審計制度中即有的審計法規與其上位、下位法律之間存在一些沖突和不一致的地方。這就導致在審計執行方面，有時難以有效履行。再次，對于審計部門與人員的相關法律權力與責任，缺乏明晰的界定。這就造成了一些審計人員在審計執法過程中濫用權力或應有權力無法得到保障的情況出現，形成一些不必要的審計風險。
2、在管理體制上存在弊端
首先，在現行雙重領導體制下，審計部門在經費、人事任免等諸多方面均受制于上級行政主管部門，這就使得在審計對象確定、審計方式方法選擇等諸多方面，難以按照審計部門自身意愿進行。其次，在機構設置與人員配置方面，與日益繁重的審計任務相比，顯得有些力不從心。再次，在審計管轄范圍上，現行管理體制下，既有交叉重復審計管轄的現象，又有審計真空區的出現。
3、在績效審計領域缺乏建樹
績效審計作為一種新興的審計模式，在國外已經相當成熟，并逐步取代傳統的審計模式。在我國，由于其起步較晚，在實務工作中還沒有全面地展開，主要成果還僅僅停留在理論研究階段。尤其是在廣大審計工作者的思想意識上，還沒有足夠的重視起這一審計模式，關于績效審計的法律法規也嚴重滯后，這在一定程度上又進一步阻礙了績效審計的發展。
二、原因分析
國家審計制度的現狀是客觀存在的，無需贅述，這里應該著力探討造成這一現象的深層次原因，只有把原因分析透徹，才能正確解釋現狀如何產生，從而有針對性地尋求解決路徑?？傮w來看，造成國家審計制度現有困境的原因主要有以下幾點。
1、由現階段我國基本國情所決定
現行國家審計制度之所以存在諸多弊端，主要是由雙重領導體制所造成的，而我國審計機關實行雙重領導體制則是由行政型審計體制所決定的。雖然從世界上四種主要審計體制模式來看，立法型、司法型和獨立型審計模式更能保證審計工作開展的獨立性與權威性，但是結合我國的實際國情來分析，現階段無論是在物質條件、經濟基礎還是公眾接受程度上，都無法達到實行上述三種體制模式的基本要求，只有選擇行政型審計模式既能滿足國家各方對審計的基本需求，又比較符合國家現實客觀條件，是綜合多種因素權衡考量的最終選擇，具有較高的科學性與可行性，同時也具有一定的現實必然性。在這種情況下，審計領導體制必然要按照雙重領導并以政府權力機關領導為主的模式進行設定，在法律層面、管理體制等方面就不可避免地會存在各種弊端和缺陷。
2、長期歷史積淀使社會各方對審計工作定位存在認識偏差
從審計職能的本質屬性來看，它是審計活動本身所固有的，現階段審計職能發揮之所以不夠全面，主要是因為社會各方沒有真正全面認識審計職能。我國審計史綿延數千年。從歷代審計的職能定位來看，它主要是作為統治集團加強對各級財政收支監督和對各級官員履職情況進行評價的工具，這種思維定式經過幾千年的歷史積淀，對社會各方在現行國家審計職能的認識上形成非常深刻的影響。在這種情況下，社會各界往往仍是只專注于審計的監督與評價等基本職能，而沒有打破慣性思維，去針對不同的審計組織，并結合其具體實際情況來探求它們更為全面的職能范疇與發揮途徑，在這種認識偏差之下國家審計職能的發揮自然受到影響與制約。
3、國家政治經濟形勢發展快于審計職責權限的完善速度
現行國家審計制度于20世紀80年代逐步建立完善，當時國家處于計劃經濟體制之下，審計主要職責是查出企業各種違法違規問題，審計權限也是圍繞如何保證審計職責的履行來設定的。時至今日，我國政治經濟環境已發生巨大變化，民主政治氛圍日益濃厚，市場經濟體制日趨完善，對國家審計的需求更多源自于加強對權力的制約與監督以及如何更好地為全面協調可持續發展而服務，這就使得審計對象更多的聚焦于有權力分配和使用國家資源的政府行政部門，而現有審計職責無論在深度還是廣度上都難以滿足上述現實需求，現有審計權限也無法為各種審計活動的有效開展提供保障，從而導致相關審計職權不對等以及缺乏法律依據的情況逐步顯現出來。
三、解決對策
1、創新審計觀念
一是在認清國家審計發展趨勢的基礎上積極推進審計職權拓展。隨著審計事業的不斷發展成熟，審計工作將不再只是簡單的注重數量和規模，轉而更為關注審計的整體效能與質量，更為關注經濟運行的一些重要環節：一是在認真搞好真實合法審計的同時更加注重向績效審計的方向發展；二是在深入開展財務管理審計的同時繼續加強領導干部經濟責任審計的開展。通過對審計工作發展趨勢的正確把握，可以使審計工作切實向著上述領域不斷予以關注和重視，這就為審計職責向著上述方向拓展起到了積極的推動作用，而審計職責的拓展又在客觀上促進了相關審計權限的擴充，從而為審計制度創新奠定了良好的現實基礎。
二是在堅持審計高層次監督地位的基礎上著力改變現行領導體制。審計部門是綜合性的經濟監督部門，審計監督是高層次的監督，審計部門應通過對經濟運行各個環節的全面審查，發現具有傾向性、普遍性和宏觀價值的問題，經過綜合分析提出加強經濟宏觀調控的審計建議，為國家進行宏觀決策提供依據，從而使得各級領導充分認識到審計工作在整個經濟運行中所發揮的重要作用，進而對審計體制創新過程中提升隸屬關系、改變現行領導體制等具體內容給予充分的理解與支持。
三是在強化審計服務意識的基礎上深入推動審計職能的多元化。首先，要深入了解被審計單位的實際情況，進而針對當前形勢特點，為其找出問題根源并制定具體的整改措施，突出審計的服務職能。其次，應對被審計單位的各項經濟活動予以認真地檢查驗證，確保相關數據資料的真實準確，突出審計的檢驗職能。再次，應強調對被審計單位總體經濟運行情況的控制與把握，使其各項經濟活動按照既定的目標穩步推進，突出審計的調控職能。只有在保證審計基本職能的前提下，進一步實現審計職能的多元化，才能有效地消除部分單位和個人對審計工作的誤解和偏見，從反感和回避審計變成歡迎和主動接受
審計，為審計制度創新構建良好的群眾基礎與氛圍。
2、豐富審計理論
理論是實踐的先導，要保證審計制度改進的順利進行，需要對審計理論進行相應的創新，從而在理論上保證審計制度的科學性與合理性。首先，在審計理論的研究內容上要更加側重于對審計制度各構成要素及相互關系的研究，必須圍繞這些內容加強理論研究，以適時指導審計實踐。其次，要對審計理論研究方法進行創新。為更好地研究審計制度改進問題，審計理論研究方法必須在實證分析和規范分析的基礎上，充分運用定量分析、定性分析和對比分析方法，并在研究過程中引入宏觀經濟學理論、制度經濟學理論和博弈理論，對審計制度創新的供給與需求、成本與收益以及新舊審計體制效率的定性定量對比提供理論上的支持與幫助。
3、改革審計技術方法
審計制度創新的一個重要衡量標準就是新制度的運行效率是否得到了顯著提高，這一方面取決于制度新框架的各構成要素是否充分發揮了各自的功用，另一方面也需要得到審計技術方法的有力支持。只有審計技術方法跟上經濟發展和科技進步的步伐，審計才能生存下去，審計制度改進的效率才能更加充分地體現出來。一是要大力推進審計自動化，計算機審計替代傳統手工審計的程度越高，各級審計部門面臨的人少事多的矛盾就越能加以緩解，審計制度改進方案中關于人員編制與機構設置的調整，才能更好地從審計事業發展的實際需要出發進行設計，而不必過多考慮現行人員機構編制下的種種制約。二是要積極推進新的審計方法在審計實務中的推廣與普及，在進行賬項基礎審計和制度基礎審計的基礎上，更加注重對被審計單位的風險基礎審計，從而進一步提高審計工作的效率與質量，只有這樣，審計制度創新方案中所涉及到的機構設置變更、組織體系調整才能經得起實踐工作效果的檢驗，得到廣泛的支持與認可。
4、完善審計法規制度
首先，要依據審計制度改進的具體內容抓好相關法規制度的制定：第一，應對各級審計部門的機構設置、編制規模、領導體制、業務流程以及審計干部的任免與調配等內容制定相關的法律法規予以明確。第二，應借鑒國內外審計派出機構法規制度的有益經驗，構建一個較為完備的審計派出機構法規制度體系，具體來說：應制定審計派出機構的基本管理規定，對其領導體制、管轄范圍及人員配置等問題以法規的形式予以明確；應對審計派出機構的各項具體工作程序進行系統設定，針對不同類型的審計對象及審計任務，詳細規定其具體的審計方式方法與程序步驟；應制定審計派出機構的審計質量標準，對各項審計活動的結果與質量進行科學的評價與控制。第三，應針對新增加的審計職責權限和審計職能搞好配套法規制度的補建工作。例如應針對審計部門行使司法權限的時機、條件、范圍和程度，以法律法規的形式予以明確，這樣一方面可以保證審計部門行使權限有法可依，名正言順；另～方面，也可以對審計人員的具體行為加以規范，防止出現濫用司法權力的情況。
1.環境審計的發展
環境審計興起于上世紀60年代的西方，其主要對污染環境的企業進行有效的整改，主要內容包括對環境污染的企業進行檢查與評價，許多企業都將環境審計作為重要內容。并取得了良好的成果，環境的改善帶來企業巨大的綠色效益。
我國環境審計工作開展是近幾年才引入的，與西方有著一段差距。其理論等方面還有待提升，主要原因是企業普遍經營現狀不突出，有的企業環境保護的意識較薄弱，以及處于為了短期的利潤問題而沒有重視環境審計的開展，隨著近年來轉換經營觀念，才使環境審計真正步入軌道。
2.我國現階段開展審計的困難以及問題
2.1環境審計的依據不足
從當前環境法律來看，還沒有制定關于環境審計法律的規整制度。我國環境審計制度還不夠完善，使環境審計工作無法順利的開展。審計單位的工作還沒有落實到位。從企業環境審計的工作來看，還沒有制定一套系統的環境會計準則和基本核算體系，從而使環境審計的工作難以良好的開展。另外，由于環境審計工作的開展評價標準不完善，導致無法對環境成本和效益進行分析，影響其科學的計量，因此，對環境審計的績效有很大的影響。
2.2缺乏環境審計專業人才
由于環境審計的開展是一項專業性較強的工作，不僅需要相關的法律知識，還需要掌握環境質量、環境成本等方面的專業知識，涉及的范圍較廣，其中包括環境學、社會學、統計學等。因此，對審計人員有著較高的要求。然而，從實際情況來看，大多數審計人員的綜合素養還不夠高，導致其無法勝任審計工作。
2.3環境審計主體、內容單一
從當前的主體來看，我國環境審計主體較單一，只有國家審計機關參與其中。企業內部審計部門等都沒有參與進來，使環境審計的效果受到一定的影響，無法使環境審計工作順利開展并發揮其作用。另外，由于我國對環境審計項目的資金投入還不夠，政府部門對此方面還不夠重視，導致其開展的效果大大降低。
2.4缺乏完善的環境審計理論和方法
由于我國對環境審計理論及標準方面還沒有完善，導致無法對環境審計的開展提供有效的依據。另外，沒有制定完善的環境審計的方法，這也是影響我國環境審計順利開展的重要問題。由于環境審計工作是環境管理學和審計學的交叉領域，對環境審計人員有著較高的要求，但是由于審計師所掌握的環境理論知識還不夠充分，導致其影響了財務審計的質量，從而使環境審計工作效果大打折扣。
3.開展我國環境審計的建議
3.1加強環境審計理論研究與實踐
對環境審計理論進行研究與實踐，其主要在這幾個方面進行研究，一是完善我國環境審計法規，進一步對設計法、環境保護法增加環境審計的內容，對環境審計的具體實施進行有效性的確定。二是建立可操作的環境審計制度，借鑒我國環境審計的標準，結合環境審計相關的內容等規范其準則。
3.2加強審計人才的培養
加強對審計人員的培養，提升審計人員的綜合素養。審計部門應定期開展相關的培訓工作，使審計人員的專業知識得到提升，使其能夠勝任這份工作。還應加強環保部門與審計部門的協調配合，同時提升審計人員的專業技能，使其更好地完成相應的工作，從而保證環境審計工作的順利開展。
3.3積極推動企業內部環境審計
大力推動企業內部的環境審計工作的開展，使審計工作能夠得到全面實施。另外加強民間審計的力度，有效減輕政府部門的負擔，可以在民間培養一批優秀的人才，使人員的專業水平得到提高，讓更多優秀的人才參與到環境審計中，從而促進環境審計工作的全面發展。
3.4加強與國外環境審計組織的溝通與合作
借鑒國外環境審計的成功案例，不斷加強我國環境審計工作的開展。加強政府部門之間的溝通與協調。不斷提升我國環境審計理論的研究和實踐水平，使環境理論的規整制度與國際接軌。同時，需要建立一套有效的環境審計理論以及方法，使環境審計工作開展更為科學規范。
[關鍵詞] 環境績效審計方法 現狀 發展方向
一、我國環境績效審計方法的研究現狀
我國環境績效審計方法的研究，目前還沒有形成權威的觀點和比較成熟的方法,仍處于一種摸索階段,其主要觀點和方法如下:
1.對環境績效審計方法的必要性的研究。宋尉在深化環境審計的思考中提到環境審計是一種新型審計，必須了解環境審計方法才能搞好環境審計。陳思維認為環境審計方法不僅具有豐富的內涵，而且在審計學科與審計工作中占據重要地位，對環境審計方法進行系統研究，不僅有助于完善審計學科體系，而且有助于指導環境審計工作的實踐。
2.對采用常規審計方法的研究。關于環境績效審計的方法，大家一致認為常規的審計方法通常也適用于環境績效審計，但沒有學者結合環境審計的特色展開詳述。持有此觀點和方法的學者如下：辛金國、邢小玲在試論環境審計報告時指出，常規的審計方法如觀察、函證、檢查等也適用于環境績效審計。西南科技大學課題組在我國環境審計運行模式中提到環境審計的方法有審閱法、驗證法、復算法、觀察法、分析法等。
3.對借用相關學科方法的研究。關于借用相關學科方法尤其是環境經濟學、環境工程學的方法，多數學者的觀點一致的，典型觀點如下：浙江省審計學會課題組在開展我國環境審計的構想中提到開展環境績效審計還應引入相關學科的方法，如經濟學中的費用效益分析法、環境經濟評價法等。辛金國、邢小玲在試論環境審計報告時指出，除運用一般的審計方法外，如需要也可運用環境經濟學的費用效益分析法、經濟評價法等方法。
4.對環境績效審計人員要求的研究。王志哲、馬家平在試論實行環境審計的歷史必然性及其審計方法中提到環境績效審計是一項勢在必行而且迫在眉睫的歷史性任務，需要環境審計部門與有關環境管理部門的通力協作，需要環境審計人員學會運用多種專業知識和技能，研究各種新的環境審計方法，才能做好這項關系到千秋萬代的大事。
二、對我國環境績效審計方法研究的評價
1.環境績效審計方法研究的特點。（1)認識到了環境績效審計方法的必要性。在某種意義上說環境績效審計技術與方法的缺乏阻礙了我國環境績效審計的開展。（2)繼承了常規審計方法。各位學者都提到環境審計作為審計學的一個分支，因此大多數學者認為常規審計方法也適用于環境績效審計，只是在考慮相關環境因素的基礎上加以運用。（3)吸收了相關學科的方法。尤其是借用其他學科如環境經濟學的方法，如費用――效益分析法，用以計量分析建設項目的全部影響，包括間接的、無形的、或者是難以計量的影響。然后對方案或建設項目的全部費用和效益加以比較，然后做出決策。（4)介紹與借鑒了國外環境審計方法。因此借鑒國外比較成熟的環境績效審計方法對指導和完善我國環境績效審計具有一定的啟示作用。同時也豐富了我國環境績效審計方法體系。（5)認識到環境績效審計對審計人員有更高的要求。要求審計人員不僅具備一般的財經審計理論，而且要有環境學、環境經濟學、環境工程學等相關學科的知識。
2.環境績效審計方法研究的不足。（1)與相關學科融合不夠。（2)缺少對環境績效審計方法的定義、適用條件等的系統研究。 多數方法沒有突出環境審計獨有的特色，泛泛而談的比較多，具體深入地研究環境審計方法使用的比較少。（3）借鑒國外經驗具有盲目性。與我國現實狀況的結合方面有所欠缺，而不是盲目的照搬移植，應確實將適合我國國情有借鑒意義的部分吸收過來，體現中國特色。(4)操作性不強。 （5)研究方法基本上局限于規范研究。規范研究傾向于理論的歸納，而理論只有來源于實踐才能高于實踐,才能更好的指導實踐。
三、環境績效審計方法研究的注意事項
1.要與環境審計的具體內容相結合。目前我國在環境審計尤其是環境績效審計方面開展得還很少，實踐經驗也不多，前面提到過關于環境績效審計方法只是點到為止，指導性不強，普遍反映技術與方法的缺乏是現今環境績效審計面臨的最大障礙，因此筆者建議，在進行環境績效審計方法研究時，要盡可能與我國環境績效審計內容結合起來，增強環境績效審計方法的指導性和操作性。環境績效審計主要對環境項目的經濟性、效率性、效果性進行審計。
2.要更好融合相關學科的方法。要做好環境項目的評價和鑒證工作，就要把對環境項目的評價與鑒證工作應與環境經濟學的評價方法結合起來，建立切實可行的財務指標評價體系和非財務指標評價體系，達到更好的指導環境審計實踐的目的。
3.研究內容要強調可操作性。進行環境績效審計方法研究時應重點研究每種方法的定義、內容或公式、適用范圍、應用時的注意事項，從而使環境績效審計方法更具有可操作性和指導性。
4.正確借鑒國外環境績效審計方法。借鑒國外的環境績效審計方法，但不能盲目照搬，必須領會其實質并結合我國國情和環境績效審計的具體內容，找出自己的特色，到達為我所用的目的。因為國外尤其美國和我國環境績效審計的起因不同。借鑒國外環境績效審計方法的時候一定與我國的實際情況結合起來。
5.要與實證研究相結合。關于環境績效審計方法的研究基本上局限于規范研究，難以達到指導實踐的目的。環境績效審計方法的研究屬于應用理論的研究，只有更好地與我國的環境績效審計實踐結合起來，進行實證研究才能在環境績效審計方法的研究上有重大突破，從而才能更好的指導我國的環境績效審計。因此筆者建議在今后關于環境績效審計方法的研究時應更多的傾向于實證研究，積極采用案例研究和調查研究。
參考文獻：
一、前言
企業會計信息化的日趨成熟要求企業內部審計的建設也應該加快腳步，以適應會計信息化所帶來的審計環境的變化，從根本上提高企業的管理效率，減低企業的運行成本。因此，企業內部審計信息化的建設對于提高工作效率和防范審計風險具有一定的積極作用。
二、企業內部審計信息化建設現狀
企業審計信息化改變了傳統的審計模式，通過通信、計算機、互聯網等現代化技術來實現企業審計，在新的審計模式上，企業需要有效控制信息化系統，保持技術與審計既融合又開放的審計機制，力求在有效合理配置企業資源的前提下提升審計作用，推動社會發展。
三、企業會計信息化發展趨勢
1.智能專業的會計信息分析方式
會計信息化的重要推廣方式之一就是研究與開發專業智能化的專業財務軟件，從事于一般財務工作的會計人員無法完成這項任務。所以具備專業的財務知識，又懂得計算機、統計等方面知識的人員會是會計信息化過程中所需要的實用復合型人才。隨著會計信息化的不斷發展，新的財務管理模式將會產生，比如智能操作會計電算化。
2.新的會計理論不斷發展完善
隨著信息化建設的不斷發展，在財務方面人們也摒棄了舊式的財務會計理念和傳統的會計電算化方式。隨著信息技術的發展和被廣泛應用的信息系統，會計信息化也會遇到前所未有的挑戰?，F行會計方法和理念會在一定程度上阻礙會計信息化的建設，所以我們要突破傳統的會計理念和方法，在財務處理、工作組織、信息處理和系統設計程序等方面完善會計信息化的運用。
3.推廣會計信息化應用
隨著經濟的快速發展，人們所能掌握的信息量也越來越大。從表面看，會計信息化只是一種處理信息的手段，但實質上，它是一種先進而強大的生產力。信息技術的發展將會推動會計信息化的廣泛應用，同時也會推進會計信息化呈現出網絡化的特點。
四、企業內部審計信息化建設的問題
企業內部審計信息化是指在進行財務工作的過程中，被審計對象采用先進的電子網絡技術的方法，已達到審計目的。如果審計過程中缺乏足夠的支持證據，就難以評估企業審計信息化的有效性，相應的企業內部審計啊信息化建設工作就難以維持。現階段，企業內部審計信息化建設主要面臨的問題如下所示：
1.傳統落后的審計理念
很多企業采用傳統的審計工作模式時間很長，由于財務人員年齡和工作環境等得限制，他們的審計理念仍舊停留在傳統審計的工作模式和工作理念上，他們無法真正理解會計信息化的實施意義，無法觀察到其對今后工作效率提高的積極作用，導致財務管理的信息化改革面臨困難。
2.審計人員缺乏計算機知識
現階段企業的審計人員更注重于財務知識、相關政策法律法規知識，而相對缺乏計算機技能知識，對信息系統的深層知識更是微乎其微。隨著會計信息化的建設，企業開始實施信息系統，實行獨立的審查制度，這要求企業定期維護更新信息系統，保持其穩定性和準確性。
3.審計軟件研發落后
審計軟件的開發要和企業審計工作的需求相協調，現階段審計軟件在開發過程中更側重于收集會計數據，局限于信息系統管理評價、基礎設施安全性等方面的研究上。而對企業內部審計的基礎工作，比如查詢修改賬務信息、檢查賬表通用、等方面的模塊設計工作研發力度不夠。
五、企業內部審計信息化建議
企業內部審計信息化的建設離不開國家的支持，國家審計部門應該推動相關制度、規范基礎設施等方面的建設，營造出健康的外部審計環境。企業內部審計在利用有利條件的同時，還要創造健康的內部環境，使內部審計信息化的道路更快發展。
1.摒棄傳統審計理念，加強對審計信息化的認識
企業要通過一定的財力、物力和人力的支出，采取有效的措施改變內部的傳統審計理念，提高他們對審計工作的重視程度，加深他們對審計信息化建設的認同感，提倡企業內部把信息技術的知識和審計的方法技術合理地結合運用到企業日常審計實踐當中去。
2.規范計算機審計準則
傳統的審計準則在信息化建設的過程中已經部分脫節，根據審計行政法規制定相應的計算機審計準則以引導信息化環境下審計工作的方向。內容主要包括系統語言模塊標準、評價計算機控制系統、相關工作人員的資格權利、審計技術和審計證據等方面。
3.提高通用軟件開發速度
通用軟件的開發對于今后的審計工作具有重要的意義。國家審計部門應該組織兼備計算機和審計知識的人員研發通用軟件，保證軟件的實用性和通用性，符合企業的內部審計需求，對企業的審計工作效率起到積極作用。同時，鼓勵相關的軟件公司開發審計軟件，使審計軟件更快發展。
4.培訓審計人員的計算機知識
要積極培訓審計人員的計算機知識，加強培養開發、維護、管理等方面的審計人才。另外，要關注培訓的后續工作，鼓勵相關人員將計算機知識和審計知識結合起來運用到日常的審計工作當中去。
【關鍵詞】非現場審計，內部控制，風險評估
一、非現場審計的概念及現狀
非現場審計是借助系統或計算機工具軟件進行信息化的“一個業務數據采集和分析的過程”，即通過采集審計對象的業務數據，開展面向數據和系統的審計監測，進而進行持續、全面的分析，及時發現審計對象存在的問題、疑點和異常情況，評估審計對象的風險狀況，為制定審計計劃及審計方案提供支撐，為現場審計提供線索和資料。
非現場審計的現狀如下：
1、目前，非現場審計系統已經實現了多樣化的功能。一是全面覆蓋銀行資產與負債業務，實現產品種類和業務處理過程橫向和縱向的全覆蓋。二是提供業務流程內部控制及主要風險點的預警和提示，實現業務全流程有效監控。三是具備對業務數據進行分類、分層、因素分解、因果關聯和匯總功能，并可按需進行靈活定制，實現了審計業務處理智能化。四是具備參數化維護方式和強大的自定義功能，能夠自定義指標、預警規則和業務分類，并能進行參數調整，實現審計參數靈活控制。
2、審計業務管理流程信息化，已實現審計業務和管理流程的無紙化和審計信息的全員共享。一是提供審計文檔的存儲、錄入、統計、查閱和檢索功能，問題、風險點的統計、歸并功能，實現審計成果共享。二是對審計項目立項和審批進行有效控制，使審計檢查項目從立項申請、審批的流程實現無紙化，立項報告、審計方案、審批結果等文檔自動歸入文檔數據庫。三是對審計報告審核、審批進行有效控制，實現審計工作底稿的編寫、核對，審計報告的編寫、核對、審批的無紙化和流程控制。
3、在風險評估技術基礎上，從機構、業務、產品、流程、IT 系統等不同維度繪制出剩余風險視圖，揭示全行風險分布和影響程度信息，有利于將有限的審計資源集中于高風險的審計領域，突出審計工作重點，有針對性地提出審計意見和管理建議。
二、非現場審計存在的問題
1、對非現場審計認識存在偏差。非現場審計概念在國內最早出現于20世紀90年代，近年來，內部審計人員雖對開展非現場審計的重要性有了一定認識，但還不夠全面、深刻，不少人仍認識不到位。審計理念仍停留在查錯糾弊上，忽視系統性的、整體性的風險審計，缺少對體制性、機制性原因的分析。一是認為非現場審計僅僅是個手段，不應冒進；二是認為非現場審計專業性強，只能由非現場專業審計部門和專業人員完成，存在畏難情緒，給開展非現場審計工作帶來消極作用。
2、對非現場審計系統期望過高。隨著信息技術發飛速發展和銀行間的激烈競爭，創新層出不窮，商業銀行的發展呈現出業務綜合化和電子化的趨勢。各級領導以強烈的責任意識，對審計手段的信息化寄予厚望，迫切希望非現場審計能發揮最大作用。但因為我國網絡發展和信息化水平相對于國際先進水平有較大差距，硬件設施相對落后，缺乏適用的審計業務應用軟件等問題，加上計算機審計工作規范化程度不夠，故對非現場審計發展較為不利，導致審計系統軟件的使用效果預期值不高。
3、部分內部審計隊伍專業知識不適應非現場審計發展的要求。目前，商業銀行內審部門既懂計算機非現場審計又懂銀行業務的人員較少。審計隊伍結構和素質不適應，缺乏精業務、懂計算機、能力強的復合型人才。面對不斷出現的新產品、新業務，他們往往力不從心，這種現狀妨礙了商業銀行計算機非現場審計的發展。？
4、部分商業銀行尚未建立完善的非現場審計機制。一些商業銀行目前缺少一套完整、科學、統一的非現場審計管理辦法和操作規程，不能對非現場審計監督的對象、方法、范圍和相關責任從制度上明確界定，對相關業務及高風險領域缺乏規范的監控，業務操作隨意性大，缺乏制度保障，影響到計算機非現場審計工作水平的提高。
5、非現場審計軟件模型設計缺乏深度和針對性。非現場審計系統能否發揮應有的作用，取決于模型的構建。商業銀行業務發展日新月異、規章制度的頻繁變更、違規手段層出不窮、審計思路方法的創新突破，都需要及時對審計模型進行持續的優化改進。但目前缺乏一套相應的制度辦法， 不能對模型的改進和優化實時跟進，或者是簡單重復，導致不能出新的線索，或者是全部放棄原有模型，重新設計新模型，沒有在以前經驗、成果的基礎上梳理和分析，審計模型的改進和完善缺乏針對性和連續性。因而非現場審計系統無論是在廣度上，還是在深度上，都帶有一定局限性。
三、建議與對策研究
1、轉變陳舊觀念，提高思想認識。要從思想上深刻認識到非現場審計是今后開展審計工作必不可少的“工具”，是適應商業銀行業務信息化發展、有效履職的內在要求，是審計人員高效完成審計任務的必備手段。既要摒棄“無用論”，又要破除神秘感、克服為難情緒，全面準確地理解非現場審計的重要性、緊迫性。逐步將審計模式轉變為非現場審計與傳統審計模式相結合的方式，且逐步擴大非現場審計在審計活動中的占比。
2、全方位、多層次建設隊伍、培養人才，打造一支具有復合型知識的非現場審計團隊。非現場審計比傳統的單純現場審計更為復雜，涉及審計的內容和范圍更為廣泛，且非現場分析運用大量的數據、對審計人員的拓展思維和領悟能力的要求較高。對現有審計人員進行定期或不定期的業務知識特別是計算機知識、計算機審計技術和技能的培訓，促使他們通過自學、培訓等途徑掌握操作和應用技能。鼓勵審計人員參加注冊內部審計師、注冊會計師等審計類職業資格考試。同時建立考核制度，提高審計人員學習的積極性，打造一支綜合素質較高的非現場審計隊伍。
關鍵詞：公司治理結構；審計費用；委托
一、研究現狀
1、國內研究現狀：蔡吉普研究發現董事會規模越大，審計費用越高；股權集中度與審計費用之間非線性關系；王平心研究表明獨立董事比例與審計收費呈負相關。
2、國外研究現狀：Ferdinand研究發現獨立董事比例與審計費用之間存在負相關。O’Sullivan研究認為審計委員會對審計收費正負相關相互抵消，則不存在影響。
二、理論基礎
1、委托理論：所有權與控制權相分離帶來的直接問題是股東如何監管管理層。擁有控制權的管理層，直接、全面負責公司的日常經營，擁有絕對的信息優勢；股東因不直接參與公司的管理經營活動，故處于信息的劣勢地位。此外，股東與管理層的經濟利益并非完全一致，承擔的風險大小也不對等。為了追求自身利益的最大化，管理層很可能損害股東或企業的利益，增加企業的財務與經營風險，以期達到自身的利益最大化。
2、我國會計師事務所審計費用中存在的問題：①我國注冊會計師行業的審計收費實行政府指導價格，再法律規定并不明確，各省市審計費用千差萬別；②真實的審計收費價格為會計師事務所與被審計單位的協商價格，必產生一定的虛假舞弊。
3、我國公司治理結構的主要特征：①大股東的缺位，這由多層次的委托—理論關系造成的；②中小股東缺位，這由中小股東缺乏法律的授權，無法進入企業內部。以上的特征使得公司治理結構扭曲了正常的審計費用模式。
三、研究假設
依據以上的分析和整理提出以下的4個假設：①股權集中度與審計費用成負相關；②控股股東的國有身份與審計收費成負相關；③董事會中獨立董事的比例與審計收費負相關；④審計委員會設立與否與審計收費正相關。
四、研究設計
1、樣本選?。孩贁祿碓矗罕疚臄祿ㄉ鲜泄緦徲嬞M用、股東持股比例、董事會獨立董事比例等；②樣本篩選：本文按照權責發生制披露年度財務審計費用，剔除金融單位、信息不完整企業與未按規定披露年報的上市公司，選取2012年度中國制造業上市公司數據作為樣本。
2、模型設定
Lnfee=α1+α2DGD+α3GDX+α4DLD+α5SJW+α6（control）+μ
3、變量定義
①被解釋變量：以審計費用的自然對數lnfee作為被解釋變量。
②解釋變量：DGD描述了企業最大股東持股比例；GDX描述了企業實際控股股東性質。
③啞變量：實際控股股東為國有時，記為1，其他為0。DLD描述了董事會中獨立董事的比例；SJW描述了是否設立審計委員會，啞變量，設立時記為1，否則為0。
④控制變量：Lnasset代表公司規模，去公司總資產對數；MER代表存貨占總資產的比例；REC應收賬款占總資產的比例。
五、實證分析
1、描述性分析
2012年制造業上市公司，經過篩選公670組數據，被解釋變量，解釋變量和控制變量的描述性分析結果如下。2012年審計費用的對數的平均值為13.66，標準差為0.65，說明審計費用的對數值高度集中；；上市制造業公司，國有控股公司占總數的小部分，第一大股東持股比例為41.04%，說明一股獨大的現狀很明顯；獨立董事比例的平均值為36.61%，審計委員會的設立比例偏低，有可能是因為上市公司的披露方面還有一定的缺陷。
2、回歸分析
根據表一：多元線性回歸分析結果顯示，F值為43.99通過F檢驗，R為0.32模型擬合度較好，解釋為32%，本文選定的是制造業，造成擬合度不如其他文章。DW為2.04，不存在自相關性。①股權的集中度與審計費用的影響不縣局，與假設1不相符。②控股股東性質在5%的顯著水平下其回歸系數顯著為負，與假設2相符，主要原因是國有控股上市公司產權主體虛設、內部人控制嚴重。③獨立董事占董事會成員的比例，在5%的顯著水平上，顯著為負，說明在上市公司中，獨立董事還是起到了作用，獨立董事占的比例越高，審計費用相對越低，與假設三相符。④審計委員會與審計費用的影響不一致，說明現在的上市公司，審計委員會形同虛設，且可能是上市公司對于審計委員會是否存在的披露不夠完善。
參考文獻
[關鍵詞]全球化語境；企業審計；英語范式構建
[DOI]10.13939/ki.zgsc.2016.24.136
1 全球化語境與企業審計概念界定
1.1 全球化語境
隨著20世紀90年代全球經濟的發展，我國的經濟、生活以及文化領域等多個方面，都發生了翻天覆地的變化。很多我國原有的規則與行為規范都產生了潛移默化的變化。此時的各類研究就不能僅僅建立在單一的研究視角，應該將其放置到更為深遠的背景之下進行討論。實際上全球化語境，原本是文學領域的定義，其最早出現在20世紀90年代，伴隨著文學理論的發展而出現。以文學理論的討論為前提，放置到了一個更高的環境，即將其放置到了全球化的語境之中進行討論。
所以本文將研究對象――企業審計，放置到了全球化的語境之下進行討論，主要目的是將其放置到國際的大環境之中，分析我國企業審計的英語范式構建，進一步分析其現狀與構建途徑。
1.2 企業審計
企業審計作為審計領域的一個重要方面，其審計組織與審計人員以及注冊會計師審計都是具有相對的獨立性。我國在企業審計之中，以國際審計準則為標準，注重對于自身準則體系的構建，對于企業的審計質量進行全面控制，對于審計涉及的規范進行約束，同時對于審計的法律責任進行劃分。實際上，企業審計是對于公司內部管理進行的統一的監督。在企業之中，其想要進行有效的內部管理，保障公司增加價值，同時有效提高經營效果與相關效率，就必然要實施統一的獨立個體，實行客觀的自我監督，保持自我控制，以及規范服務咨詢活動，保證經營規范。
2 全球化語境下的企業審計的現狀
目前我國企業的審計是基于我國《審計法》的相關規定以及審計署《關于內部審計工作的規定》。自2000年開始，在注重企業審計的前提下，也開始注重對企業審計人員進行相關要求。我國企業內部審計的流程依據體系由企業審計人員基本審計準則、企業審計準則以及企業內部審計指南三部分構成。其中，企業審計準則是企業審計的總體綱領，也是企業審計的主要依據，同時還是企業制定內部審計指南以及審計人員審計準則的指導。反之，企業審計準則以及企業內部審計指南反作用于審計人員基本審計準則，是企業審計人員進行審計的執行標準。隨著企業審計越來越受到企業重視，企業審計對審計人員的要求也越來越高，不僅要具有強烈責任心，同時也要公平、公正客觀地進行企業審計，完成企業審計的素質。從目前我國企業審計的情況來看，我國企業審計的現狀呈現出以下幾點。
2.1 審計人員過于集中政府部門
目前我國相關企業審計人員多以政府部門以及事業單位為主，企業在審計人員占比方面還相對較小。這主要是由于我國在企業審計過程中堅持以政府為主導。我國的企業審計，是在根據國家發展態勢以及經濟體制條件下，為進一步強化對企業的監督，并且運用行政手段建立一個健全并且具有良好約束作用的機制。我國企業審計同西方國家有著很大差別，西方國家企業審計通常是為了企業的未來發展以及競爭需要。在西方發達國家企業的審計多是由企業內部人員自己擔任，企業內部設有專門的內部審計制度。自1983年以后，我國以法律的形式強化國家部門以及企業的審核規范。目前，我國企業可根據自身實際情況選擇相適應的企業審計制度，但是目前我國大部分企業并沒有建立內部審計制度，企業在進行審計時，幾乎全部企業需要國家的審計部門對企業進行審計，并且大多是在被動的情況下進行，由于企業審計大多由審計機構完成，這就形成了審計人員多集中在政府部門以及事業單位中的現狀。
2.2 企業審計方向及功能單一
從目前我國審計的總體來看，我國審計的類型大多集中在財務導向的內部審計，但是在我國企業的審計中，業務導向的審計要在一定程度上高于財務導向的審計。目前，發達國家的企業審計所涉及的領域非常之大，如對企業未來發展以及經營決策進行審計、對企業的經營效益進行審計、對企業投資行為效益進行審計以及對人力資源管理進行審計等。通過對企業的財務進行科學的、合法的、有效的審查，促進企業的發展。而我國企業審計更多注重在法務方面，更多地體現出一種法律執行，從而通過企業審查的合理性以及科學性為企業監督提供服務。
2003年我國審計署公布的《審計署關于內部審計工作的規定》中，明確提出對企業的經濟活動進行監督，并在2014年《審計署關于內部審計工作的規定》（征求意見稿）中進一步進行明確：“企業審計是對企業進行監督以及評價企業財務收支和經濟活動的合法行為?！蓖ㄟ^這種定義可以清晰地看出企業審計富有一定的政府色彩。而在我國企業內部審計準則中將企業審計定義為：“企業審計是組織內部的一種獨立客觀的監督和評價活動，它通過審查和評價經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現?！彪m然兩者對企業審計有著不同的界定，并且后者進一步擴寬了企業審計的范圍，但是企業審計依然注重監督功能。在這種條件下，企業相關管理人員往往將企業審計看作是對自身的一種監管，從而將企業審計放置在對立的位置，不重視企業審計在企業發展中的作用，這也是我國企業審計并沒有達到一定高度的原因。
2.3 審計意見被采納較低
在企業的審計成果方面，我國大部分企業同國家政府以及事業單位已經配有的審計人員狀況不同，企業審計成本相對較高。但同樣企業審計在審計過程中的查處損失以及增收等也是對企業工作成果的肯定，而損失與增收在企業發展中有著很大作用。目前在我國企業審計中，通常對于審計部門提出的相關建議，企業的接納與改善相對較少。首先，企業同政府以及其他部門在審計上有著很大差別，企業更加注重通過審計來達到查處損失，以及提升收入等強化企業效益的提升，但是審計過程中，提出的對策被接納程度較低。查處損失以及提升收益更多是將財務導向以及業務導向進行企業審計下的成果。而審計意見通常具有相對較廣的范圍，其中包括如何降低企業的經濟損失以及提升效益等方面，通常企業在審計過程中已經直接產生這類結果，而并非只有通過建議措施進行改善。其次，企業內部審計的地位與政府以及事業單位不同。政府以及事業單位的審計具有一定的官僚色彩，因此相關審計提議通常容易被采納應用，而企業審計只是作為一種職能，企業審計的作用在一定程度上是受企業的結構以及領導的重視影響，從而對審計建議的采納有著直接的影響。
3 全球化語境下企業審計英語范式構建
對于我國的企業內部審計而言，最早是出現在2011年，這標志著我國企業內部審計的形成。在2011年國家要求企業單獨出具內部控制審計報告，與之相比的就是，大部分的企業在這方面并沒有實現國家的標準，就更不要說增長了。在這種背景之下，再加上全球化背景的影響，作為新時代的企業怎樣才能在激烈的市場競爭中，建立自身的審計英語范式，這是企業急需要解決的問題，同時也是企業實現發展與進步大的關鍵。因此，本文著重分析企業構建全球化語境下審計英語范式的具體步驟，對企業的內部審計制度的建立與完善具有重要意義。
3.1 全球化語境下企業審計應出具英語審計報告
我國標準的內部控制審計報告，應該依據美國PCAOB為標準，結合我國現行的審計進行規定，同時采用簡短的審計報告的相關格式，包含以下幾點內容。
第一部分：標題，這一部分大的主要內容就是將審計報告的內容清楚明了地呈現在大家面前，做到精練、標準、明確；第二部分：收件人，這一部分主要是對收件人做確認，也就是將審計報告的歸向進行確認，做到準確無誤；第三部分：引言，這一部分作為審計報告的開頭，是對審計報告的總要概括，同時也提煉了審計報告的相關事宜，也就是對審計報告的主要內容的綜述，要做到簡明扼要；第四部分：企業對內部控制的責任段，這一部分也就是將企業對內部控制的責任進行明確規定，做到細致，條例清晰；第五部分：注冊會計師的責任段；第六部分：內部控制固有局限性的說明段；第七部分：財務報告內部控制審計意見段；第八部分：非財務報告內部控制重大缺陷描述段；第九部分：注冊會計師的簽名和蓋章，對于這一點，不僅使審計報告具備公信力與說服力，同時注冊會計師的簽名與蓋章也起到了公證與證明的作用；第十部分：會計師事務所的名稱、地址及蓋章，這一部分也就是將審計報告的單位、地點進行標示，同時要加蓋各個相關公司的公章，使審計報告具備法律效力，具有合法性，同時也起到約束性；第十一部分：報告日期，這部分也就是將審計報道的時間進行明確。
3.2 全球化語境下企業審計英語審計報告的類型
在全球化的語境之下，企業審計應該進行類型的確立，調查顯示其具有四種類型，即標準無保留、無保留加強調事項段、否定意見、無法表示意見。
第一，依據《企業內部控制基本規范》，我國應該出具標準的審計報告類型應該為標準的無保留意見的審計報告。在公司的重大方面應該進行安全的內部控制，利用審計流程，對于審計過程進行限制。
第二，企業之中的注冊會計師，將企業之中的內部財務報告進行相關條件的審核，同時整合視角的內部控制審計工作。注冊會計師應該在審計工作底稿之中進行清楚的記錄，最終明確記錄其過程與相關的結果。
在審計內部控制之中，進行資料的整合，突出審計之中的重點部分，進行得當的繁簡處理，最終得到明確的結論；對于英語審計報告應該要具備的格式，筆者對其思考如下：首先要具備齊全的模式與要素，在模式規范上，應該做到全面規范；報告中所涉及的標識應該尋求一致性；進一步保持審計報告的清晰度。在此基礎上，才能夠保持審計報告的科學與規范。在全球化的語境下，對于企業審計英語范式的構建，應該對其中的各個要素進行記錄整理，審核結果要素，保持結論的客觀。
3.3 全球化語境下企業審計應依據英語范式程序
針對全球化語境下，應該全面的保持企業審計中的相關程序的科學與客觀，同時也應該注重企業審計報告之中的控制缺陷。筆者將針對性地對于其英語范式程序進行梳理：
第一，英語范式中的溝通相關事項，利用書面的形式與經歷層面以及審計委員會等內容進行識別，明確缺陷控制。在范式的構建之中，內部控制機構與審計委員會認為監督無效的時候，注冊會計師應該利用書面形式，直接與董事會進行有效的溝通，利用溝通完善企業審計控制。溝通應該根據《中國注冊會計師審計準則第1141號――財務報表審計中對舞弊的考慮》《中國注冊會計師審計準則第1142號――財務報表審計中對法律法規的考慮》等文件的規定來執行。
第二，英語范式中要考慮期后事項的影響，應該在審計的基準日及時報告期內控制的相關變化問題，同時針對期后事項注重書面的聲明，并且考慮報告的影響，處理工作的有效進行。實現期后公布的內部審計報告準確與生動，貸款審查報告等工作。
第三，英語范式中要做好記錄審計工作。對于審計工作的要點部分來說：首先應該重視制訂審計計劃；其次注重審計程序的實施；再次保證審計證據的獲取；最后做好審計結論的記錄工作。此外，做好審計工作的底稿保存，做好恰當準確的記錄工作，認定審計報道的各項基礎要素。在審計工作的結尾階段，要充分考慮到管理層聲明書、共同工作等問題的影響，保證復核與整理工作的有效進行。
4 結 論
本文以全球化語境下企業審計英語范式構建為研究對象，從概念界定入手，分別分析了全球化語境、企業審計兩個基本概念；在理論夯實的基礎上，對于全球化語境下的企業審計的現狀進行分析，以全球化語境為背景，筆者分別分析了以下幾點：對我國審計的現狀進行分析，審計人員過于集中于政府部門，企業審計功能單一，審計意見被采納較低；最終將研究的落腳點定位為了全球化語境下企業審計英語范式的構建，研究主要包含以下三個方面：全球化語境下企業審計應出具英語審計報告、全球化語境下企業審計英語審計報告的類型、全球化語境下企業審計應依據英語范式程序。
參考文獻：
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[關鍵詞] 卓越人才;審計實踐;教學模式;改革建議
[中圖分類號] D320 [文獻標識碼] B
一、引言
為推動高校質量內涵建設，適應建設創新型國家的需要，改變高校人才培養過程中存在的創新實踐能力不足的現狀，教育部2010年啟動了卓越人才教育培養計劃，標志著我國高?！白吭饺瞬排囵B計劃”的開始。鑒于審計課程的綜合性、實務性及其在經濟管理類卓越人才培養中的地位等，提升審計實踐操作能力既是經管類卓越人才培養的核心內容，也是卓越會計人才培養的迫切需求。Bryan Howiesona，Phil Hancockb等人（2014）研究了大學和會計從業者各自扮演的角色問題，并指出大學基礎教育沒有重視會計從業者的角色和責任，企業應該多為大學提供資源、為學生提供實踐機會。JonathanC.Njoku等人（2010）認為會計專業教師應該發展成教學和科研實踐能力融合的“混合專家”，這種融合來自完全不同的專業領域，可以實現各種專業能力的互補建設。張榮（2014）分析了風險基礎審計對職業判斷能力提出新挑戰，并提出一系列改進審計實踐教學，提高學生職業判斷能力的措施。金春云，秦桂蓮（2013）強調教師在實踐教學環節，應鼓勵并引導學生積極思考，提高獨立分析、判斷和解決問題能力。龐卉（2012）、馬志娟（2012）、劉世全（2013）等以審計職能拓展為背景，分析了審計實踐教學收效甚微的原因，提出了審計實踐教學改革建議。但上述研究大部分圍繞審計實踐教學環節，對關于審計實踐教學模式改革還沒有進行深入研究。本文擬采用文獻調查研究方法，分析我國高等院校審計實踐教學模式現狀，收集用人單位對現行審計人才培養模式的評價與建議，設計基于卓越人才培養的高校審計實踐教學模式，不僅對學生通過審計實踐課程學習運用審計理論知識進行審計實務操作能力具有現實意義，而且對探討審計課程實踐教學方法、教學內容及教學質量評價具有理論指導意義。
二、我國高等院校審計實踐教學現狀
為了解我國本科院校審計實踐教學現狀，筆者對北京大學、上海財經大學、對外經濟貿易大學、浙江工商大學、上海立信會計金融學院、南京審計大學、長沙理工大學等15所國內高校專業人才培養方案進行分析后發現，這些院校都開設了會計學專業，《審計學》都被安排成專業核心課，課程教學大綱要求具備從事經營管理活動和財務報告審計的實踐能力。立信、南審還開設了審計學專業，具體細分為ACCA、IT審計、內部審計、工程審計方向等。北大采用“研究型學習”+“參與式討論”+“團隊化實踐”培養模式，超過24%學生畢業到事務所或咨詢公司從事審計和管理咨詢工作。對外經貿和浙工商利用MPACC、MAUD專業學位研究生培養的實務導師資源以及來自于外貿、商業、財政金融行業豐富的校友資源，構建政、企、校協同培養體系，建立實踐教學基地、培訓師資隊伍和開發課程資源，進而優化培養方案、推進教學內容與教學方法改革，培養管理型卓越人才。立信學院通過“案例教學+校內模擬實習+校外實習”3個環節的實踐教學，使學生了解審計執業的全過程，加深對理論知識的理解與記憶。長理卓越會計人才的培養主要以“校企”聯合教學為特色，集“課程改革、企業實踐、雙師指導”于一體。其中課程改革實施“班―組”互補的課堂教學，每4位學生為一組，實行“雙導師制”，突出學生的個性;“校企”聯合的實踐教學強調實踐資料的真實性與實務導師對學生實踐的指導。各院校在人才培養方案制定中都能結合自身特色，注重提高學生審計實踐能力。實踐操作形式主要包括：
（一）手工審計實驗
根據提供被審計案例單位的基本情況以及一定時期的財務報告及證、賬等資料，由實驗教師指導學生運用審計基本原理，對案例企業經營活動及財務報告資料進行審計，填制工作底稿并撰寫審計報告。通過手工模擬，學生熟悉了工作底稿的基本格式及編制方法。但也存在諸如對被審單位及其基本情況的了解不深，難以鍛煉學生在風險評估與應對過程中收集證據、解釋證據的專業技能。
（二）審計軟件實驗
常見的商品化審計軟件包括：用友審易、TeamMate、審計之星等。這些審計軟件提供了功能強大的審計標準和審計準則庫供學生查詢，提供了標準的審計工作底稿模板，對學生掌握無紙化審計技能提供了幫助。遺憾的是不少審計軟件實驗教學還停留在熟悉軟件功能的層面。因為難以做到對被審案例企業單位財務軟件的無縫連接，財務報告及其他經營數據導入部分還存在“孤島”現象。偏重審計軟件操作，忽略審計執行過程，學生對審計軟件環境下審計目標、程序、證據以及審計結論之間邏輯關系的難以理解。
（三）校外審計實習
校外實習一般安排在學校簽約的實踐教學基地，或者由學生聯系校外企事業單位、會計師事務所，實習單位指定實踐指導老師，學生在實習單位的審計實踐報告和實習日志，需要經實踐指導老師簽字，并蓋單位公章，返校后再提交給專業實習的校內導師。這種教學模式有助于學生根據被審計單位基本情況了解審計實施現狀與基本流程，熟悉內部審計與注冊會計師審計的目標、依據、證據獲取途徑以及審計報告編制方法等。但據筆者了解，目前，校外審計實習學生多被安排在主要業務崗位上，從事簡單重復的憑證抽查、Excel表輸入、工作底稿的歸檔等工作。校內指導老師對學生實習進度、實習內容與目標的匹配性管控難，審計實踐內容、方法、質量測評并不具備系統性，而且忽略風險評估、進一步審計程序等理論在實務中的運用，因而審計實踐教學效果并不理想。
三、基于卓越人才培養的審計實踐教學模式改革建議
審計實踐教學模式是以卓越人才培養目標為前提，以實踐教學內容為載體，以相應環境資源為支撐的有機整體。因此，審計實踐教學模式改革可以圍繞這三大要素展開。
（一）面向卓越人才培養的審計實踐教學目標制定
根據教育部卓越人才培養計劃文件精神，卓越會計人才是指具備責任感、創新性、應用性、國際化特征的能夠在行政、企事業單位和會計師事務所從事審計（國家審計、內部審計或獨立審計）業務，為經濟管理活動和財務報告提供確認與咨詢服務的專門人才。進一步可分解為可觀測的三個標準：堅守職業責任，創新審計思維，維護公眾利益的個人素質標準;持續學習會計、審計、經濟管理、信息技術有關的專業知識標準;嚴格遵循審計準則，履行確認與咨詢職能的職業技能標準。各高校要在卓越會計師能力需求調研的情況下，結合學校自身辦學特色，制定審計課程實踐教學目標。
（二）豐富實踐教學內容及方法
按照實踐技能層次和實驗內容深度的遞進原則，實踐教學內容主要包括基礎實踐階段、專業實踐階段和綜合提升階段三個層次?；A實踐階段主要通過情境模擬和案例教學方式鞏固理論學習成果。通過經營管理活動和財務報告審計情境的仿真和模擬，比如審計業務約定書的簽訂，重要性的判斷，重大錯報風險水平的評估，審計風險的應對策略等，都可以結合具體的案例，由學生分析具體問題的解決思路，最后由教師歸納總結審計過程中的邏輯與規律。對于案例設計的思考題，教師應當要求學生在課外充分準備，搜集與案例有關的會計與審計準則及其他相關法律、法規規定及其演進，了解一定數量上市公司的特定交易、事項及相關會計處理實務，以保證課堂討論的效果。專業實踐階段是對學生是對審計崗位實踐能力和科研能力培養的必要環節。專業實踐包括校內課程實驗和校外實習兩種形式。校內實驗主要以個人為實驗單位，運用計算機軟件（Excel或審計軟件）完成控制測試或實質性程序過程中的審計工作底稿。校外的企業實習或會計師事務所實習主要是熟悉不同被審計單位基本情況，了解控制環境，參與審計項目團隊實踐風險導向審計流程，掌握審計確認和咨詢的實際操作技能。綜合提升階段主要通過學科知識競賽、創新性項目設計與研究來提高學生的綜合實踐能力和創新能力，培養學生思維的嚴密性、邏輯性、整體性，同時能夠促使學生積極主動地了解一些國內外的研究熱點，培養學生的創造性思維。
（三）優化審計實踐教學的環境支持
審計實踐教學模式實施需要相關硬件和軟件資源支持。首先是培養高素質的實踐教學師資隊伍。學校應鼓勵專業教師參加行業協會、監管機構的實務培訓，參加權威職業資格考試（ACCA，CICPA），提高教師的專業實踐技能教學水平。也可以從實務界聘請校外合作導師，指導學生專業實踐或舉行實務專題講座。其次是建設完備的實踐教學基地。特別是隨著“創新創業”戰略下校內實驗基地和校外合作企業聯系的深入，實踐基地的人才“孵化器”作用日益顯現。再次是優化審計實踐教學管理機制。包括學科專業資源、軟硬件條件、校內外實訓實習基地等實驗教學資源有效利用和共享開放的機制，實踐教學環節制定相應的評價反饋機制等，保證實驗教學資源的有效配置與利用，促進提高實踐教學水平和卓越人才培養質量。
[參 考 文 獻]
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關鍵詞：國家審計；審計理論體系；政治性
隨著市場經濟的深入，我國社會經濟持續發展，審計工作內容更新性日益提升，而國家審計理論體系是國家審計職能發揮的基礎性保障，在其環境下，必然要求相適應的國家審計理論體系的支撐，而從我國國家審計理論體系構建現狀來看，其仍存在形式化、條框化、重復化特征，這就很大程度上阻礙了國家審計工作的開展，所以，必須構建具有結構性和層次性的國家審計理論體系。
一、構建國家審計理論體系的必要性
1、國家審計理論體系現狀分析
我國現行的國家審計理論一般停留于上世紀基礎性的審計理論上，隨著市場經濟的發展和審計職能的擴展，原來的審計理論已經不能滿足兩者發展的要求，而現階段專門研究政府審計理論框架的著作少之又少，這就使得國家審計理論缺乏充足的力量支持，而造成國家理論體系框架的空洞性；“沒有建立完善的、公認的政府審計理論框架”，這就現代國家審計理論體系建設的基本現狀描述，現代國家審計理論體系往往是制度性的規定，具有整體性的綜述，如一般審計概念，國家審計理論綜述、內部審計基礎理論等，但是并沒有深入到各個理論分支中，使得國家理論體系成為只有樹干沒有分支的“光頭司令”，這就造成國家審計理論體系大而不全，進而影響了具體國家審計工作的開展。
2、國家審計理論體系的作用性
國家審計理論體系是審計工作開展的理論參照標準，就其體系結構來說，其包括國家、政府以及地方的基本性審計條例與分支，具有高度的基礎性和總括性，是下層審計進行理論制定與參照的基本載體，具有理論指導性作用，所以，要強化審計作用，必須進行構建完善的國家審計理論體系。
國家審計理論不同于一般審計理論。一般審計理論是對“什么是審計的概念”的總結，其中包括審計定義，審計過程的觀念、理論等，而這些影響審計概念形成與發展的所用相關性理論都可成為一般審計理論。而一般認為受托責任理論是一般審計理論的上升性理論，其可以用來解釋任何類型審計的形成與發展過程，也就是說，國家審計理論也應當將受托責任理論引入國建審計理論體系建設中；國家審計的本質是國家權力的體現，具有高度的政治性，應當服從于國家意志和國家權力，社會審計具有一定的服務性，內部審計具有內部控制性，這就說明我們要以不同的審計理論標準和審計關系進行多種形式的理論概括，同時，要求國家審計理論，要在理解一般審計理論的基礎上充分研究國家審計的特殊性，確保國家審計理論的有效性。
二、構建結構性、層次性國家審計理論體系
國家審計理論體系不僅要具有結構性，而且要形成一定的邏輯性和層次性，不僅要體現上下層次的關系，還要將國家審計理論的地位體現出來。
其一，建立國家審計概念。審計概念是各種基礎性審計理論的總結，而各種審計理論是指導審計工作進行的原則性保證，在國家審計理論體系中起到基本性的保證作用，其具有普遍性、根本性特征，其通過揭示國家審計發展規律和本質，進行問題分析與解決、反映審計環境的影響作用等方式，作用于國家審計理論體系的建立。
其二，國家審計理論體系要具有結構性。國家審計理論有理論基礎、基礎理論和應用理論組成。國家審計理論體系以此方式進行分層，從基礎性理論支持、審計實施基本性理論參照和實際應用理論三方面對國家審計工作的進行給予理論性定位，做到了理論與實踐的相統一。
1、理論基礎
國家審計理論基礎要以政治學為主體。其一，從本質上來說，國家審計理論體系具有政治性，正如現代所說的“從國家治理角度分析國家審計問題”，而國家治理便是政治學問題，由此看來，國家審計理論體系應當以政治學為主體，而審計理論的綜合性要求各種理論的支持，而“現代國家審計是國家政治制度的一部分”，所以，國家審計理基礎必須要以政治學為主體。其二，政治學以國家審計體制層面的選擇和變化為主要說明對象，其具有穩定性、總結性和間接性，這就將審計環境與國家審計間的關系做出描述，而且將國家審計的本質特征與一般審計區別開來，這是一般審計理論無法解釋的，所以，基于審計制度的變遷與發展的客觀性因素分析，只能運用政治學理論進行分析。其三，“行政權力運行到哪里，監督就落實到哪里；財政資金運用到哪里，審計就跟進到哪里”，這就將審計的監督本質體現出來。
2、基礎理論
基礎理論主要是將專業學科中呈現出的一般規律和為應用研究提供指導性作用的共同理論基礎的理論，即為將原先的經驗總結進行理論提升而得到的理論，是理論再生。我國國家審計基礎理論研究的是社會主義國家審計的基本問題，這就要求在一般國家審計理論的基礎上，進行我國現代化審計理論的研究。
3、應用理論
應用理論是對審計工作具有實際指導意義的理論，其具有很強的操作性、專業性和針對性，如審計程序、審計方法等，這是基礎理論的延伸，也就是說將基礎理論進行操作性轉換而產生的，如平常我們所說的“理論指導實踐”，“怎么做”或者說像數學公式那樣指導人們解決問題。在其研究過程中，不僅要關注到理論的豐富，展開相應理論的研究，如審計總則理論、審計管理理論，還要進行實踐性理論的研究與發展，如進行經濟責任審計、工程決算審計、環境審計等方面研究，以從橫向和縱向進行應用理論的深化。
總結：
國家審計理論體系作為審計管理的至高體系層，對我國審計工作具有重要的影響，而在市場經濟條件下，構建國家審計理論體系成為必然，然而由于受制約審計基礎理論的影響，國家審計理論體系構建仍處于“理論階段”，為此，進行相關層面的思考，如政治學理論基礎、基礎理論研究等，可成為創建國家審計理論的入手點。（作者單位：濮陽市華龍區審計局）
參考文獻：
關鍵詞：事業單位 內部控制審計 內部控制制度
市場經濟體制改革不斷深化的社會背景下，在現代化建設實踐中，必須全面提升行政事業單位的服務職能，保證事業單位能夠為經濟建設、政治建設和社會發展提供更加優質的服務，在實現行政事業單位職能轉變的過程中，傳統的審計模式已經不能適應時代的發展，所以以內部控制為主體的審計工作開始發揮重要作用和優勢，對于實現審計工作創新發展，進而促進和諧社會的全面構建發揮重要作用。因此，筆者針對“事業單位內部控制審計現狀及對策”一題的研究具有現實意義。
一、淺析事業單位的內部控制審計現狀
（一）事業單位內部控制審計制度不健全
在一系列的法律法規做出的相關標準時，對于內部控制的指導性不明確。例如，在關于內部控制的審計方法指導法規中，《內部控制審計具體準則》中，僅僅使用了幾十個字闡述了內部審計工作人員的工作方式，允許利用訪談、調查問卷、專業的討論和實地抽查等方式，以此來實現對事業單位內部控制設計和運行是否有效的證據，而關于這些方式方法的具體含義、實施后的作用、如何有效的使用并沒有進行充分的說明。此外，針對內部控制審計報告部分，沒有給出相應報告類型的說明。
（二）事業單位內部控制審計意識差
不同類型的審計環境對審計工作的進行造成不同程度的影響。現今很多事業的領導對內部控制的審計工作缺少認識，同時對內部控制中審計環節了解不夠徹底，沒能深入的認識內部控中審計工作的重要性及其影響，因而致使事業單位的領導忽視了內部控制中的審計工作。此外，內部控制審計中的審計人員分配不均衡，不乏有些非專業的人員在內部審計工作行列中，使內部控制中的審計工作無法正常進行，嚴重影響了審計工作的有效開展。
（三）事業單位內部控制審計工作人員業務能力差
在事業單位中，內部控制審計制度健全、內部審計環境好不會使內部控制工作很好的進行，最重要的因素是內部控制中的審計人員的業務能力起著關鍵性的作用。開展有效的審計工作，要求內部審計人員熟知內部控制的隨需要的法律法規，基于相應法律法規的不斷完善，內部審計人員要對法律法規做到時時關注。此外，由于事業單位領導不注重對內部的審計工作，致使內部審計工作人員沒有進行相關的業務培訓和繼續教育，所以，阻礙了內部審計的工作的有效開展，沒能使內部審計在事業單位中發揮作用。
二、強化事業單位內部控制審計策略
（一）健全事業單位內部控制審計的制度
首先，對事業單位各部門的基層工作者進行培訓教育，使得內部控制審計工作在開展過程中能夠得到全體工作人員的積極配合。其次，立法機關機一部建立健全有利于內部控制審計工作發揮時效性作用的法律法規；最后，在實施監管上要增強力度，保證內部控制審計能夠在完善的監管中進一步發揮作用和優勢。
（二）增強事業單位內部控制審計意識
針對現階段我國事業單位內部控制審計意識薄弱的問題可以，主要應該在以下幾個方面做出努力，全面提升事業單位內部控制審計的意識，指導事業單位內部控制審計工作發揮時效性作用：首先，加大宣傳力度，提升事業單位各級領對于內部控制審計的認知程度，實現事業單位內部“至上而下”的內部控制審計意識；其次，全面落實科學發展觀，使得事業單位在實踐內部控制審計工作的過程中能夠深度貫徹和落實國家對于事業單位內部控制審計的要求，設立獨立的內部控制審計機構，配備專業型的人才，保證內部控制審計工作的獨立性和科學性。
（三）增強事業單位內部控制審計工作人員業務能力
市場經濟體制改革不斷深化的背景下人才的在社會發展全過程中的重要作用凸顯出來，通過對我國事業單位內部控制審計存在的問題進行的細致分析中可以發現制約我國事業單位內部控制審計時效性發揮的重要因素就是現階段我國事業單位內部控制審計缺乏具有專業技能型人才的支持，所以在日后的工作中必須配備在專業能林、職業素養、職業道德等方面綜合性發展的人才從事事業單位內部控制審計工作，保證事業單位內部控制審計工作能夠在專業化的工作流程中實現創新發展。
三、結束語
綜上所述，在針對“事業單位內部控制審計現狀及對策”一題的額研究與討論的過程中，充分利用了提出問題――分析問題――解決問題的研究思路，首先分析了我國現階段事業單位內部控制審計工作中出現的三個方面的問題，然后根據現存問題，以實事求是、與時俱進的科學方法論認識作為指導提出了具有針對性和實效的能夠強化我國事業單位內部控制審計工作的策略，期待能夠為促進我國行政事業單位的進一步改革拋磚引玉。
參考文獻：
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關鍵詞：高枝內部審計現狀措施
中圖分類號：F239.45 文獻標識碼：A
文章編號：1004-4914(20111)10-183-02
隨著我國市場經濟的迅速發展。教育改革的進程正逐步加快。同時，高校出于競爭的需要，必須加強內部管理，加強自我約束機制建設。如何采取切實有效的措施防止腐敗的產生和蔓延就顯得尤其重要。作為教育內部控制的重要組成部分，內部審計的職能應當與教育事業發展的總體目標要求相一致。只有加強創新與改革，進一步完善內部審計的職能，才能保證教育事業健康有序的發展。
筆者結合多年來內部審計的工作經驗，分析高校內部審計現狀存在的原因，就如何改進高校內部審計工作提出幾點可行的措施。
一、當前高校內部審計的現狀
隨著社會主義市場經濟的進一步發展及知識經濟的到來，我國高等教育進入了高速發展的時代，教育投入持續增長，辦學規模持續擴大。但在高校經濟活動逐步走向市場機制的轉型時期。高校的經濟管理工作顯然沒有跟上新機制轉變的步伐。近幾年來部分高枝中出現的違規和腐敗現象，對高校的聲譽和發展產生了嚴重的影響。面對這些新問題、新情況，高校應該更新觀念，重新審視和定位高校的內部審計工作。
1 內審部門在組織上還不夠完善。審計的獨立性受到不同程度的影響。在機構設置上有的高校將審計部門同紀委、監察室合并辦公；有的高校直接將審計與財務合并在一起，一套人馬，兩塊牌子；有的高校干脆將審計部門作為應付上級審計部門的接待部門，使審計部門的精力不是放在如何進行經濟評價上，而是放在如何應付上級的檢查上；有的高校把審計部門當作是安置多余會計人員的部門。如此種種，既不利于高校的發展，更不利于審計部門擔當起公正評價的重任。目前的這些高校內部審計機構設置給審計人員造成了一定的后顧之憂，在一定程度上影響了審計部門和審計人員經濟上和工作中的獨立性。
2 傳統的合規性審計，已不能適應現代教育產業化的發展要求。傳統高校內部審計的職能是通過對高校內部財務收支狀況和費用列支的合規性狀況進行審查，發揮監督作用，以達到查錯防弊的目的，為高校各項工作的正常運行提供一種保證性的服務，屬于事后監督的范圍，其側重點在于對財務各項活動的審查和監督。目前我國高校所進行的各項審計，大多數都可歸于合規性審計，主要是通過審計監督減少和防范各類違規行為，總體上屬于傳統內部審計的保證。隨著教育事業發展過程中高校后勤、附屬公司等社會化改革的不斷深入，傳統的內部審計職能只有及時進行調整，才能適應和滿足高校建立現代教育體制改革的要求。
3 高校的網絡經濟發展迅速，但信息系統審計并不完善。隨著計算機技術在管理中的廣泛運用，傳統的管理、控制、檢查和審計技術都面臨著巨大的挑戰。由于計算機的廣泛普及，審計環境發生了巨大變化。假如審計人員只懂傳統審計，不懂對計算機軟硬件的審計，必然面臨潛在的審計風險。在無紙辦公條件下，會計及其他信息資料被存入計算機信息系統，審計人員如不考慮被審單位計算機軟件和硬件的安全程度。對被審單位的系統與設備盲目信任，即使懂得計算機的簡單應用，也極有可能誤入計算機陷講，后果相當危險。只有對計算機審計風險進行正確估計，根據實際情況決定是否采取相應的信息系統審計對策，并能夠在風險較大的情況下針對計算機信息系統(包括硬件與軟件)實施必要的技術性審計，才能最終保證審計結果的正確性，防止和降低信息技術條件下的審計風險。
4 審計人員知識結構相對比較單一。業務素質有待于進一步提高。一方面，高校內部審計相對獨立，與外部其他審計長期缺乏聯系，消息閉塞；另一方面，有的單位把內部審計工作由某個財會人員來兼職，或由監察人員來兼職，或由某個部門的管理人員來兼職，或隨便抽調幾個人組成審計機構。這樣做不但不能履行好內部審計職能，也影響其本職工作，兩項工作都做不好。在傳統的查錯防弊為目的審計項目中，這些人員能夠較好地發揮審計監督作用，但隨著內部審計事業的發展加快，對審計工作提出了更高的要求，在目前的審計人員中，系統掌握現代審計理論的人員不多，全面熟悉財會、稅收、法律、IT技術、全面質量管理以及內部控制理論的審計人員更少。審計人員單一的知識結構已不能適應以防范風險和加強內控為目的的風險導向審計，一定程度上已經制約了高校內部審計業務的發展。
二、改進高校內部審計工作的措施
針對高校內部審計的現狀，根據內部審計的職能及以往工作的實踐經驗，為達到高校規模擴大和現代化管理的要求，我國高校內部審計應加強以下幾個方面的工作：
1 推行垂直管理的組織彤式，教育部門設立高校審計委員會。深化內部審計體制改革，是建立健全現代高校內部審計結構、加強審計獨立性和權威性、更好地發揮審計職能作用的重要戰略步驟，也是當前教育事業的一項重要任務。推行教育部門垂直管理的高校內部審計體制改革，是加走直接監督力度和保障審計信息暢通的基本方向。教育部門設立審計委員會，取消各高校的內設審計部門，在各高校設立審計派出機構，并定期輪崗，審計派出機構的人事、工資福利待遇等由教育部門統一管理，不受各高校的管轄。建立教育部門垂直管理的內部審計體制，由“雙重領導”變為直接向教育部門負責，為提高內部審計的獨立性和權威性，保證內部審計職能的發揮，為進一步提高高校內部控制和風險防范能力提供良好的組織保證。
2 實施風險導向教育審計，從監督向管理職能轉變。為了適應建立現代教育產業的要求，高校內部審計部門的審計方法應由傳統的舍規性審計向以加強和改善組織風險管理為目標的風險導向審計轉變。內部審計部門獨立地對學校所面臨的風險進行重新識別和分類，運用量化的方法對風險發生的可能性以及造成損失的大小進行計量，根據風險檔次確定審計的優先次序和對其審計的頻率，并以此作為制定審計計劃的依據。審計部門根據審計計劃實施審計項目，審計人員對所審計業務已有的風險控制措施的有效性和完整性進行評價，得出審計結論。審計人員將審計結論報告給教育管理層，使教育管理層度時了解高校內部風險控制的狀況；同時，審計人員還將審計結果和管理建議反饋到高校內部相關部門或院系。協助他們對自身風險管理和內部控制的措施進行改進。審計人員還應及時根據教育產業
環境的變化和教育產品的發展，實現對高校所面對風險的即時、動態、全面監控。
3 創新審計方法，促進計算機和信息技術的充分利用。計算機審計是全面提高審計工作水平和質量的重要手段，是在信息化條件下履行審計職責的基本要求。國家內審協會指出，在推進審計轉型的過程中，要實現審計方法從手工操作為主向利用計算機、網絡信息技術為主轉變。沒有審計信息化突破，就談不上現代審計，更談不上為審計轉型提供技術支持。因此，高校內部審計工作必須借助于計算機輔助審計，全面推廣計算機技術在各類審計項目中的運用，推動計算機技術審計業務的融合，使計算機審計與審計業務的發展和管理需要相適應，與外部的信息化環境相適應。通過計算機輔助審計術的優勢，進一步擴大和延伸審計范圍，提取審計證據。運用代信息技術進行審計，就要加強高校內審人員的學習和培訓不斷創新審計方法，提高在信息化條件下開展審計工作的力度，使全體審計人員都能熟練地運用計算機數據庫、審計軟件網絡等現代技術以及結構法、數學法、統計論、信息論和控制等現代方法，實現審計工作的數字化、網絡化、科學化，有效降低審計風險，提高審計效率，保證審計質量。
4 實行高校內部審計核心隊伍職業化，制定職業標準。內部審計是一項綜合性的業務，隨著內部審計的專業化、標準化和規范化的不斷推進，建立職業準入和退出機制。教育部門設立高校審計委員會以后，要嚴把審計人員的入門關，制定高校內部審計人員職業標準，同時為避免審計資源的浪費，對核心審計人員實行內部審計職業“終身制”，合理確定審計人員的更替對象和頻率。要充分利用高校龐大的教育和培訓資源，全面提高審計隊伍總體的專業水平、職業判斷力和敏銳性，保證高校內部審計工作的審慎性和權威性，以促進高校實現其組織目標。
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關鍵詞：高新技術企業 審計 現狀 建議
高新技術企業是未來市場競爭的主力軍，因而國家鼓勵高新技術企業的發展。對這類企業的發展提供政策上的優惠。例如高新技術企業可以享受所得稅、房產稅、土地稅等稅費的優惠。地方政府還會給予他們一定的資金補貼。這些政策可以有效地減輕企業的負擔，降低企業成本，提高企業進行新產品、新技術等研發活動的積極性。然而在高新技術企業的內外部審計工作都存在一些問題。接下來本文將對高新技術企業的審計工作現狀進行討論。
一、高新技術企業審計工作現狀
由于高新技術企業能夠獲得國家誘人的扶植政策，因此許多企業申請高新技術企業的認定。其中存在許多問題，甚至包括虛假的高新技術企業資格認定問題。在高新技術企業的認定過程中，審計工作到底存在哪些方面的困難？
（一）技術領域難認定
審計人員很難認定企業申報的高新技術產品或服務是否屬于國家重點支持的技術領域。因為審計人員不可能樣樣精通。他們只是財務方面的專家，對于技術領域他們就是外行了。讓在技術領域外行的人去認定技術領域，明顯屬于強人所難。再加上受利益的驅使，高新技術申報輔導機構常常幫助企業對申報材料中涉及的高新技術產品或服務進行過度包裝。這種行為讓人懷疑這類輔導機構提出的專業意見的可靠性，無形當中增加了審計風險。
（二）收入難認定
大部分進行高新技術企業認定的企業內部賬務設置不規范。有的企業沒有設置明細賬，有的企業雖然有明細賬，但與其申報的高新技術產品不匹配。而且，銷售發票開具也不夠規范。例如企業在開具自己的高新技術產品或服務發票時填寫的名稱往往與其申報的高新技術產品或服務收入表中PS 項目名稱不統一。企業提供的輔助臺賬，也無法與PS項目收入一一對應。這些不規范因素都加大了審計人員判定企業高新技術產品或服務是否匹配的難度。最終導致了企業高新技術產品或服務收入確認的難度。
（三）研究開發費用核算方法不統一
企業在核算研究開發費用的過程中受主觀因素的影響很難做到客觀化。而審計人員受客觀條件的限制，很難確定企業的高新技術是處于研究階段還是開發階段。同樣審計人員也很難確定企業資本化標準及研發費用資本化后攤銷期限。
（四）研究開發費用審計不深入
許多申報高新技術企業的企業在管理上缺乏規范性。在研發活動方面同樣缺乏規范性。首先缺乏對研發的內控制度或內控制度不完善。其次，相關記錄不完整。最后，企業內部的財務人員對研發活動的了解也不夠專業、不夠深入。企業財務人員僅僅核算研發活動的數據，投入的比例是否符合規定。審計人員對研發活動的審計也往往停留在表面例如形式上是否規范。對于數據背后的內容如費用的真實性、完整性，審計人員往往淺嘗輒止。
二、風險控制措施及建議
高新技術企業審計工作中出現的這些問題給高新技術企業帶來了很大的風險。接下來本文就高新技術企業審計工作當中的風險控制給予以下幾點建議：
（一）提高企業對內部審計工作的重視
審計工作要做好，企業首先在思想上要重視。只有企業的高層領導重視內部審計工作，正確認識到內部審計的職能，為審計工作的開展提供各類保障，才能發揮出內部審計的作用，才能有效地防范市場經濟下的資金風險。
（二）提高企業審計部門人員的職業素質
審計工作對從業人員的專業技能和綜合素質的要求都很高。不僅要求審計人員有過硬的專業技術，還要求審計人員能遇事冷靜，能有面對困難，不放棄的精神。因此，為了提高審計工作的成效，企業應該定期對審計人員進行業務能力考核，確保他們能夠勝任這些工作。同時企業為了調動審計人員的工作積極性，可以在一定程度對審計人員提供保障。例如保證工作人員的合法權益，適當提高福利待遇，工作優秀者給予升遷考慮，改善工作硬件設施等。
（三）引進先進的審計輔助技術和先進的理論方法
電算化和網絡化是時展的趨勢。電腦的普及、互聯網技術的發展為人類社會的各項活動提供了便捷的方式。在審計工作當中，如果使用電腦、互聯網等技術輔助審計工作，這將大大提高審計工作的效率和確定性。因此，企業應大力開發電腦、互聯網與審計工作的完美結合。同時，審計人員也應根據這一新的形勢，進行一些改變。例如在思想上，適當地改變傳統的審計觀念，學習先進的審計理論。在行動中，擴大實際審計的規模，充分利用得出的審計結果，結合企業的實際情況提出有建設性的寶貴意見。
（四）審計人員提高工作效率
審計人員不應固守成規，應不斷拓寬審計思路，改進審計方法。例如在審計人員人工費時，不關要看工資單，還要與相關人員座談、查閱他們的履歷表以此來確認他們是否是研發人員。在審計人員參與研發活動的時間時，可以檢查他們的研發活動記錄表。通過這種方式來核實研發活動時間。在審計研發材料時，審計人員除不是只有核實領料單一種方式。審計人員還可以采取其他更為有效地方式。審計人員可以先了解某研發領用材料可用于哪些產品的生產，然后了解該企業這種產品的產量，對比其理論單耗與實際單耗是否一致來核實賬面領用數量的真實性。
參考文獻：
