時間：2023-06-12 14:47:26
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇風險管控策略，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
一、農村信用社小額信貸存在的風險
小額信貸是指通過向中低收入農戶提供無需抵押和擔保的小數額貸款獲得收益的貸款形式，其最早產生于20世紀70年代的孟加拉國。我國的小額信貸實踐始于1993年，農村信用社開始全面發展小額信貸業務是以1999年和2001年中國人民銀行相繼制定并頒布的《農村信用社農戶小額信用貸款管理暫行辦法》和《農村信用合作社農戶小額信用貸款管理指導意見》為標志的。截止2011年底，全國農村信用社小額信貸發放超過3500億元，惠及千萬農戶，為農村經濟發張、城鄉貧富差距縮小以及“三農”問題做出了巨大的貢獻。然而，由于農戶經濟基礎薄弱、小額信貸結構單一等問題的存在，使我國農村信用社小額信貸在發展運用過程中仍面臨多種風險。
（一）外部風險
1.自然風險。農戶取得信用社發放的小額貸款后，一般會將其投向種養殖業等涉農產業。農戶在種養殖業中得到的收益是農戶還款能力的重要保證。因此，獲得小額貸款的農戶在種養殖業中得到的收益越大其還款能力就越強。然而，傳統農業受氣候和自然災害的影響比較大，氣候適宜、自然災害少農戶的收益就高，反之農戶的收益就低，甚至為負。由此可以看出，自然原因會對小額信貸資金的按期償還產生一定影響，有時會造成小額信貸的逾期償還，嚴重時會導致農村信用社不良資產的產生。有研究表明，在經濟落后地區，這種自然災害引起的風險是農村信用社農戶小額信貸面臨的主要風險之一。
2.市場風險。農產品價格波動較大，使得以農產品銷售為主要收入來源的小額借貸農戶的收入具有不確定性，從而無法保證小額借貸的償還，這就是農村信用社小額信貸所面臨的市場風險。造成這種風險的主要原因是農產品市場上的信息不對稱性，這種不對稱性直接導致農戶無法較為準確地預期農產品的市場規模與價格。一方面農業生產周期長，農戶不可能隨時改變種植結構；另一方面，在農產品種植時期，農戶普遍存在“跟風”現象，導致一個地區生產大量的單一產品。在這兩方面的作用下，農產品價格大幅度下降，導致農戶收入驟減，這就對農村信用社小額信貸造成了市場風險。
3.信用風險。小額信貸是一種以個人信用作為貸款償還保障的、不需要實物抵押品的的借貸方式。從小額信貸的這種性質可以看出，對于農村信用社而言，小額信貸比起傳統的抵押擔保貸款具有更大的不確定性。此外，目前農村信用社小額信貸具有貸款量較大、貸款種類和放貸區域比較集中、資金投入產業同質性高、借貸農戶文化程度偏低等特點，這些特點使得農村信用社信貸員在信用評級時容易出現走過場現象，這無形中加重了農村信用社所面臨的信用風險。因此可以看出，信用風險是農村信用社小額信貸面臨的又一大風險。
（二）內部風險
1.管理風險。農村信用社在內部管理方面存在產權不明晰、所有者缺位、“三會”制衡機制失效、缺乏有效的激勵約束機制、信息披露機制不健全等問題。這些問題的存在限制了農村信用社員工的創造性和主動性，使部分從業人員的責任心和事業心不強，導致農村信用社很難吸引高素質、高技能的專業人才。這樣勢必引起農村信用社信貸資產風險防范意識淡薄、經驗不足等問題，使農村信用社信貸資金蒙受損失，從而不能最大程度地控制成本與風險。這就從管理層面對農村信用社小額貸款造成了風險。
2.利率風險。針對不同種類的貸款制定合理的利率標準是實現農村信用社可持續發展的前提。農村信用社小額信貸業務是一種高風險業務，因此需要一個與其風險水平相一致的利率水平。然而，目前大部分農村信用社對農戶小額信貸實行的都是利率優惠政策，這就導致農村信用社發放的小額貸款的風險和利率水平不一致，這就勢必造成不良循環，影響小額信貸的可持續發展。而且農村信用社這樣的政府主導型小額信貸機構，提供低利率的扶貧性貸款，缺少激勵機制，農村信用社為了使小額信貸的風險和利率盡可能一致，會選擇將貸款發放給有一定經濟實力的農戶，或者更有甚者會出現惜貸現象（即寧愿不發放貸款也不承擔高風險），這就導致農村小額信貸需求與信貸供給出現巨大缺口，大量低收入階層的資金需求無法得到滿足。
二、農村信用社小額信貸風險管理存在問題分析
農村信用社作為中國農村地區的金融主力軍，其信貸投放對農村經濟建設與發展發揮了重要作用，農村信用社小額信貸業務更是支持農村經濟發展的不可或缺的業務形式。雖然如此，農村信用社小額信貸業務在風險管理與控制方面仍存在以下較為嚴重的問題：
（一）風險管理意識淡薄。
目前我國廣大地區的農村信用社的信貸管理人員普遍缺乏風險意識。相對國有大型銀行來說，農村信用社員工的構成中高學歷員工占比較小，很多農村地區的信用社員工都是通過“接班”這種古老的上崗方式成為農村信用社的員工的。這些員工普遍素質較低、風險管理能力較差、過分追求業務量的增加、忽視資產質量與盈利水平的匹配。這種經營管理的現狀直接導致農村信用社抗風險能力的下降，使我國農村信用社小額信貸無法得到長遠發展。
（二）風險管理程序不科學，監控不到位
當前我國廣大貧困地區的農村信用社僅能做到過程控制，缺乏事前控制和事后管理。
1.缺乏高效的信貸管理制度。目前，農村信用社在小額信貸管理制度方面缺乏針對性和實踐性，難以根本有效的指導實踐。在風險管理程序方面貸前調查、貸中審查和貸后檢查的程序混亂、存在不相容職務由一人擔當的現象；在制度執行方面，雖然農村信用社都制定了貸款管理制度，但是很少會按標準貫徹執行。這些問題導致信用社員工行為缺乏約束性，使小額信貸管理風險不斷加大。
2.貸前調查欠缺，信用評級程序不完善。雖然貸前調查是防范信貸風險的前提，但是農村信用社在貸前調查方面所做的工作仍相對欠缺。首先，農戶小額信貸業務季節性強，每年都存在集中發放期，在這個集中發放期農村信用社調查工作量大、調查不深入，對可能出現的風險很難及時識別；其次，農村信用社小額信貸的征信系統落后，信貸員對小額信貸的信用風險識別不足；第三，信用評級過程中過分依賴村委會和農戶提供的定性資料，使得評級過程中主觀因素占比較大，從而導致信用風險問題難以杜絕。
3.貸中審查不到位。一方面，農村信用社貸中審查內容與貸前調查內容大同小異，因此，貸前調查和貸中審查的責任區分不明顯，且工作重復，因此出現貸中審查程序虛置的問題；另一方面，農村信用社貸中審查的方法依然以定性分析為主，缺少定量的標準，在貸中審查過程中仍然會出現各種主觀判定結果。
4.貸后檢查監督機制不健全。貸后檢查可以有效地降低農村信用社的信貸風險，提高資金的流動性、安全性、效益性，是農村信用社信貸風險控制的重要環節。但由于貸款發放以后，受農村信用社人力的限制，很難對全部的貸款使用進行跟蹤監控，貸款“三查”流于形式。而且一些農村信用社在信貸發放后不能及時進行有效的跟蹤檢查，信貸檔案不全、重要資信內容記錄不完整，致使很多問題沒有被及早發現并得到及時處理，尤其在后期的回收過程中，往往會錯過催收貸款的最佳時機，導致農戶貸款不良比率有增無減。
（三）風險補償機制不完善
農村信用社風險管理的目的就在于將風險控制在農村信用社所能接受的合理范圍內。風險補償機制是農村信用社風險管理的重要手段之一，是其承擔風險并能維持正常運轉的最后防線。目前，我國農村信用社尚沒有建立起完善的風險補償機制，具體表現在未達到標準的和可疑的小額貸款準備金提取比例不足、損失的小額貸款不能得到及時的核銷、資本充足率不達標等方面。
三、農村信用社小額信貸風險管理的對策建議
（一）對農村信用社員工實行有效的獎懲制度
嚴格規范貸款操作程序是保證農村信用社降低小額信貸風險的前提，因此，農村信用社應通過完善對農村信用社員工的獎懲機制和考核制度來確保小額貸款操作過程的規范和低風險。一方面，農村信用社應對只片面追求放貸業績、對小額信貸的貸前調查、貸中審查和貸后檢查制度落實不到位、貸款手續不全、不符合政策規定的放貸等情況予以嚴厲處罰；對信貸人員與貸款戶惡意串通騙取貸款、人情貸款等行為，予以嚴厲打擊；對不良貸款造成的損失實行“問責制”；另一方面，農村信用社應對長期堅持貸款量和質同步提高的信貸員予以獎勵；對追收不良貸款有功的員工予以肯定。只有通過這種明確有效的獎懲制度才能使信貸員積極主動的防范信貸風險、同不良信貸行為作斗爭。
（二）進一步完善農村信用社信用評級制度
目前農村信用社關于農戶家庭人口數（包括具有勞動能力的人口數）、承包土地面積、家庭年收入、家庭年支出、資信狀況等內容的調查結果主要以定性的方式給出結論，缺乏定量的標準。從而使得農村信用社信用評級過程中評級標準混亂、評定結果缺乏可比性、評定過程中人為因素占比較大等問題存在，導致農村信用社農戶小額貸款過程中違約現象時有發生。因此農村信用社應進一步完善農村信用社信用評級制度，確保貸款按規定用途和要求使用，并按期償還，只有這樣才能真正發揮農村信用社小額信貸服務農村經濟的功效。
（三）建立完善小額信貸風險內部控制制度
內部控制制度是金融機構得以健康發展的重要前提，農村信用社的內部控制制度對于農村信用社來說同樣至關重要，它是農村信用社風險管理得以有效實施的重要保障。因此，農村信用社應積極整合和優化農村信用社的內外部環境、信息溝通渠道、監督檢查機制以及風險評估手段等諸多因素，盡早建立起一套以風險管理為導向的、包含農村信用社所有部門、工作環節、工作人員等因素在內的農村信用社內部控制制度。通過這個控制體系，農村信用社可以對小額信貸的各個環節進行嚴密監控，將各種風險盡可能的及早排除，從源頭上防范小額信貸風險。因此，農村信用社在建立完善小額信貸風險內部控制制度時一定要確保該制度操作的可行性和系統執行的有效性。
（四）加強農戶小額信貸的制度創新
加強農戶小額信貸制度的創新是農村信用社小額信貸業務發展的前提條件。因此一方面應鼓勵建立多種形式的資金供給渠道來幫助農戶迅速取得貸款；另一方面應在充分考慮農村信用社成本、農民承受能力和農村金融市場需求的基礎上，對小額信貸進行市場化改革。
關鍵詞：煤炭企業；財務資金；風險管控；策略研究
一、財務風險的基本含義
(一)財務風險的內涵
財務風險指的是任何企業都會遭遇的，其通常是指的是企業內部在進行財務活動時，有時會出現無法預測以及管控的狀況出現，因其致使企業整個財務運轉出現問題，使得企業可能實際所獲得的利益與預期相比較誤差較大，這樣企業所得到的收益將會低于企業的虧損，這種情況就是財務風險的基本內涵。無論什么企業還是單位在財務管理活動中都是需要重視財務風險的，而由于財務活動有時串聯整個煤炭生產經營的，因此相關管理層應該充分了解財務風險的內涵。
(二)財務風險的基本類型
1.流動性風險：流動性風險主要是由于煤炭企業沒有相應方案來解決由于負債下降以及資產增加而致使的流動性困難。其就無法依賴負債增加或者是通過合理的成本快速的將資產變現，以此來獲得足夠充足的資金，從而在一定程度上會對自身企業的財務產生影響，提高企業風險。流動性風險，顧名思義，就是在企業的日常運營過程中，不能準時、準確的將資金、債務等等方面的問題有效解決。從實處說，就是企業的償付能力及變現能力不足，在企業的資金循環中，其循環的風險性就提高了，因此這也可稱作現金不可償還和流動資金不足風險。2.存貨風險在煤炭企業的日常發展過程中，維持一定量的存貨是非常有必要的，但是它的庫存卻必須限制在一定的范圍內，因為一旦出現存貨積壓問題，其就會凍結企業的可利用資金，對企業的現金流造成極大的影響；倘若存貨太少也會致使企業在生產產品時并不能及時提供原材料進行生產，這就對企業產品生產造成了極為不利的影響；上述都是因為存貨風險的產生而影響了企業的日常發展，嚴重時甚至會造成存貨堆積，降低企業的資金流通，相反若是存貨不夠，就會滿足不了客戶的要求，損害企業在客戶中的形象。3.經營風險經營風險主要分為營業風險、存貨變現風險、生產風險和采購風險。經營風險指的就是在企業工程企業工程的生產銷售環節中，由于企業的經營管理出現變動性使得企業的資金流通產生波動，因此這樣的話，企業的收益就存在一個不穩定的情況，這就叫做企業的經營風險。而從具體方面來說的話，采購風險就是指在原材料購置的時候出現了變化，這樣就很可能會造成所制作的產品不能不能按照客戶的要求；生產風險指的就是當技術、能源以及信息等方面出現變化進而使得生產變化，導致企業可能會收益不確定的情況，或者是由于原材料庫存量不足所引起的無法持續生產所造成的銷售停滯等等；而存活變現風險就是當產品市場產生了變化致使銷售產品變得困難的可能就是存活變現風險。4.投資風險投資主要分為直接投資和證券投資，根據我國相關法律規定，投資百分之二十五的股份由股東掌握的投資就稱為直接投資。而證券投資就不一樣了，證券投資與所投資資金企業的利益并沒有直接的影響，其通常就是一種單一的收益方式，即一定時間內按照一定的比例支付利息。因此投資風險主要就是這兩方面的風險，在資金被企業投入到生產銷售環節，由于市場的變動所產生的需求變化，導致了投資收入達不到預期目標，因此這次的投資就以失敗告終了。這種有失敗的概率的投資，就是有風險的投資，就是投資風險的產生了。5.籌資風險籌資風險指的就是當宏觀經濟以及資金供需市場產生了一定的差異時，企業由于資金問題在融資過程中因為外來的資金所帶來的風險則稱之為籌資風險。而利率風險、財務杠桿效應和匯率風險等就組成了籌資風險的主要部分。在經濟市場發生變化時，銀行等所投資的利率產生波動時，影響著籌資投入的風險稱為利率風險；而當企業通過融資杠桿這一手段時，企業的即得利益出現不確定的狀況稱之為財務杠桿效應；而國際上貨幣匯率的變化會導致企業在國外方面發展的收益更加難以預測，這樣的一種風險就稱為匯率風險。
二、我國煤炭企業的財務風險問題探究
(一)煤炭企業財務內部管理風險
1.經營虧損風險。煤炭企業的三大特征主要是高投入、高收益、高風險，在企業進行煤炭工程時，往往就需要大量的前期的投資，而且在之后的銷售過程中，其銷售方式缺少足夠的針對性，其多數呈現出粗放性生產經營，其極易形成煤炭囤積，致企業銷售以及生產流程滯停，這些最終會引起整個煤炭企業出現收益虧損的狀況。2.財務管理不合理所致使的風險。某些煤炭企業其目光較為短淺，其通常是追求短期利益，缺乏長期的戰略目光以及策略。當下的某些煤炭企業大肆進行投資，并且不對其開采項目進行節制，同時其資源利用效率也并不高，開采以及儲備嚴重不匹配，上述問題都會致使財務的資金流動產生堵塞，進而影響企業的整體發展，降低整個煤炭企業的經濟效益，長期下去，企業的盈利情況一直是赤字狀態，所以最終企業也就只能走向倒閉了。3.組織結構風險。對于大多數煤炭企業，其基礎層都是較為龐大的，但是由于煤炭企業不注重管理方面的意識，就致使企業缺乏了適合煤炭生產的組織結構，而且也沒有相關的企業規章制度。組織結構具體問題就是企業內部職權不明、財務管理不夠透明以及缺乏相關的信息結構，這些問題導致的企業風險，就是組織結構風險了。4.安全生產風險。我國監管煤炭行業的相關部門制定了一系列的安全生產要求，但是多數煤炭企業在安全生產問題上多數是敷衍性的處理。而且的在煤炭企業中缺乏足夠的預算編制，因此許多企業在安全生產方面通過減少預算來達到增加施工項目中的預算，這種方式是存在極大的風險的。這就是煤炭企業工程中所存在的安全生產風險。
(二)外部環境風險
1.政策風險：政府相關部門對煤炭行業方面有嚴格的監控制度，因此煤炭企業的生產方面就必須按照規定政策來實施，所以這樣的話，在相關部門改革煤炭行業方面制度的時候，企業就容易受到影響，比如企業在工程生產中，政策一旦發生變化，所要求的甚至就會不一樣，原來的工程甚至就必須放棄，這就是政府部門相關政策給企業帶來的風險。2.政治風險：煤炭資源其被稱為工業糧食，其從側面表明屬于不可再生一次性資源。煤炭資源獲得了各個國家的重視，并且對該資源的發掘相當重視，因為煤炭行業已經不簡單是商業的競爭，其關系著自身國家的發展情況，因為其關系著能源安全。綜上所述，政治風險是煤炭企業無法避免的。3.利率以及市場風險。在煤炭企業的日常運營中，流動資金的成本加重，銀行的利率變化等等都會對企業的收益產生一定量的風險。而市場風險是由于煤炭資源在世界各地分布不均，基于該原因對于資源的消費矛盾的競爭愈加激烈，其使得煤炭資源價格更加劇烈的波動。然而由于資源配置以及市場分布的不對稱使得煤炭資源供需矛盾更加劇烈，因此較大的市場風險時刻隱藏在煤炭行業中。
三、煤炭企業針對不同類型的財務風險所采取的優化措施
(一)依據客觀規律制定風險策略
為了讓煤炭企業能夠實時監控風險信息，就必須建立風險預警機制。通過監控煤炭企業的成本狀況，庫存量堆積情況、成本質量問題等等，只有充分把握風險產生的過程以及源頭問題所在，根據問題提出有效的應對解決方案，才能使得煤炭企業的風險系數大大降低。當財務風險出現時，煤炭企業通常會采用幾種方法。比如風險控制、風險分散、風險控制以及風險回避。風險控制中又涵蓋了以下主要內容：從目標層面分為預防性和抑制性，抑制性控制指的是已經產生了風險，然后通過一系列解救措施降低已經產生的風險損失；預防性控制則是指將風險發生之前通過調查并提出一系列有效的策略降低企業風險。在我國經濟發展如此迅速的背景下，利用財務杠桿效應融資實施負債下運營公司的模式就是我國目前大部分煤炭企業最真實的運營模式。但是從部分負債經營的案例來看，可以得出以下幾個缺陷：一是煤炭企業缺乏合理有效的規章制度；二是企業的目的性投資方向錯誤，總是投入了一個錯誤的方向；三是投資前可行性報告的準備不充分以及面對財務風險缺乏相對應的預備措施。因此雖然在煤炭企業的工程項目中，適量的負債經營是有效且正確的，但是有一個非常重要的前提就是煤炭企業必須擁有一定的固定資產，這樣就能保證企業在工程項目的實施過程中有底氣的施行。最后就是在企業的負債經營模式中，一個極為關鍵的因素就是企業是否能準時、準確的償還債務，因此當企業的負債比例處于一個較低的狀態時，煤炭企業的負債償還負擔就不是那么大了，然而在現實企業中，并不是簡單的這樣，一旦煤炭企業的借款利率低于利潤率時，就會出現與之相反的情形。所以綜上所述，負債經營這一經營方式必須恰當合理的適用于煤炭企業當中。
(二)明晰財務分析機制，構建持續
有效的財務預警機制現代企業生存與發展的目的就是為了能夠得到收益，這也是促進企業不斷發展的動力之一。而構建持續有效的財務預警機制，就能更好的管理控制企業的財政狀況，在這其中最具有代表性的方面是企業的發展潛力、經濟效率、償債能力以及盈利能力。盈利能力通常是由成本費用與收益總額的差值所表示的，且能準確的表示出企業工程項目的收益能力；此外，其表示的就是支出每一單位資本所能夠得到的利潤，這與企業的盈利能力成正比。因此，煤炭企業與其他企業類似，通過這一系列的財務預警指標來構建財務預警機制，同時充分掌握財務分析機制。
(三)煤炭企業風險管理部門重視財務活動中風險干預工作
對于目前我國企業發展環境，籌資就是企業開始經營發展的第一步，但是若是在后期沒有一個有效的合理的風險管理方式，那么對于企業籌集的資金預期收益就會受到較大的影響，所以籌資風險自然就誕生了。接著就是在借入資金時，僅僅就考慮了所有者的投資，這部分資金可以較長期的進行使用，且并沒有需要償還本息的負擔，因此在這部分資金使用的同時也進行良好的控制的話，其存在的風險也就只是在于經營的不可預知方面了。再從另一個方面來思考借入資金的情況，煤炭企業通過財務杠桿效應獲取相應利益的時候，借入的資金通常會被用來進行負債經營，這樣的話，就容易出現無法確定收入狀況以及無法預知是否能夠按時償還負債的情況。然后，通過金融渠道所取得的資金，煤炭企業經常會利用再投資的方式來處理，其主要方式有投入證券市場、開設生產項目以及用于商貿活動等，但是還有一個問題，那就是并不是所有投資項目都可以按時進行，并按量完成，這就使得這些投資的收益無法得到確切的保證，即有風險性；而且有時投入生產的收益性并不是很好，甚至會產生一定的虧損，這樣就使得企業的盈利降低，償還債務的能力也隨之降低；有些投資盡管沒有出現虧損，然而其收益比銀行的利潤還低下，而且并不能超過同期銀行的存款利益，這就是一件非常尷尬的事情。然后就是在對企業投資風險制定相關徽章制度時，其中最需要堅持的一項原則就是要積極主動的進行風險投資，這樣就能夠得到較高的利益，雖然其風險也隨之增加，但是只要理智的分析投資情況并避免貿然行事，這樣就能讓投資風險降到最低，相應獲得利益的幾率就會增加了。然后針對上述這.情況，企業必須要科學的開展應收付賬款的業務，這樣才能構建客戶穩定健全的信用機制，這也能夠讓企業對客戶的信用級別更加明晰。最后煤炭企業的財務循環最末端的環節就是收益的分配，這還涵蓋了企業的股利分配以及財務的留存收益。其中股利的分配就代表著股東增加財務的需要能力，而留存收益又能夠使得資產規模擴大的來源更加寬廣，這兩者相互制衡但是又相輔相成。針對當下煤炭企業的快速發展，其企業的生產與銷售端的水平也迫切需要提升，這就需要煤炭企業對這兩環節投入更多的資本就。但是企業任然存在利潤過況，同時分配股利的能力又較低時，企業相應的股票價格就會收到相應的影響從而影響到該企業股票持有者的利益，因此當企業出現收益分配風險時，就一定要重視這方面風險，制定出一系列的防范措施。
(四)優化煤炭企業資本結構并且提升資金利用效率
不夠優化的資本結構以及較高的資產負債率，還有就是資金利用效率低下等都是當下煤炭行業比較常見的問題。這就需要煤炭企業根據自身行業的特性與內部的財務結構來構建自身企業的資本結構，通過這樣構建的資本結構才能夠達到降低資產負債比率過高所引起的償債風險，或者就是由于權益資本太高所引起的經營運轉風險。要想有效的降低該行業企業的高負債率與高籌資成本，煤炭企業就必須要通過充分利用自身的規模優勢，同時加速自身企業證券化的發展，采用各種現代金融工具拓展自身的融資渠道以及模式，采用多種方式使得煤炭企業的資本結構變得更加合理化。
四、結束語
煤炭企業的財務風險指的是該企業所有關于財務的活動中，因為外部環境無法預測以及內部自身無法控制等的因素的影響，其使得煤炭企業在一定的時期以及一定的范圍內所獲取的經濟收益與預期的相比較有所不同的可能性因素。而煤炭作為一種敏感資源，其企業自然也受到社會各界的關注，煤炭企業在防范各類財務風險時，同時也要對政治風險進行重點監控。只有這樣才能充分提升煤炭企業的核心競爭能力，從而達到煤炭企業長遠穩健發展的目標。筆者根據自身多年工作經驗，淺析了煤炭企業財務資金風險管控的策略，希望本文能夠對煤炭企業有所幫助。
參考文獻：
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關鍵詞：電力工程項目；財務風險；管控策略
一、財務風險的含義
關于財務風險，就是企業在開展各項財務活動的過程中，受到內外部環境和一些不確定因素的影響，造成企業實際效益與預期效益出現了很大差異而引起嚴重的經濟損失。從廣義角度分析企業財務風險以籌資、投資、資金回收以及收益風險等；從狹義角度分析財務風險是受到企業財務結構、資金融資不恰當等原因引起投資者預期收益不斷降低的風險。在市場經濟環境下財務風險貫穿于每一個財務環節，由于在企業生產經營中風險是在所難免的，所以要采取相應措施將風險降到最低。其次，在市場經濟活動開展中財務風險能夠全方面的反映企業經營狀況，企業經營活動受到財務風險的直接影響。由此可知財務風險對企業建設與發展有著非常重要的意義，作為企業財務管理人員必須增強風險意識，對風險與企業收益之間的關系進行正確掌控，預防風險。
二、電力工程項目的財務風險分析
（一）管理不到位帶來的風險
在電力工程項目管理過程中，管理人員的管理工作不到位，容易引發財務風險。電力工程項目的管理工作包括財務管理，如果財務管理人員自身的專業素養不足，或者管理工作不完善會導致電力工程項目施工過程中的成本管理和預算管理十分混亂，嚴重影響電力工程項目的正常施工。
（二）合同管理風險
在電力工程項目管理過程中，合同管理風險主要是由于施工方對合同的理解和管理不到位。施工方在簽訂合同之前，沒有對合同內的條款進行謹慎研讀，沒有明確合同雙方的義務和權利，尤其對成本結算和付款方式等方面的條款不清晰，無法在施工過程中對成本進行有效控制，也無法維護自身的合法權益，從而帶來不必要的財務風險。
（三）項目變更帶來的風險
在電力工程項目施工過程中，由于自然因素或政策因素等的變動，工程項目很容易出現變更給后期的施工和資金應用帶來不利影響。很多電力工程項目出現變更之后，合同雙方和監理部門并沒有對其引起足夠的重視，也沒有根據項目變更進行預算和施工計劃的更改，最終導致工程實際施工成本超支。
（四）財務核算風險
財務核算風險是造成電力工程項目財務風險的主要因素，財務核算風險主要是源于：第一，企業財務管理工作粗放，財務數據不精細，影響正常財務核算工作；第二，沒有嚴格執行工程項目設計標準，隨意變更設計，出現資金挪用、占用等問題；第三，還有一些企業在同一系統進行電力工程項目以及其他經營活動的財務核算，難以有效進行施工成本的控制。因此財務核算管理的流程及標準不科學、不規范，將給企業財務核算帶來很大風險。
三、電力工程項目財務風險的管控策略
（一）健全電力企業的財務管理制度
通常情況下，電力企業的財務機構以管理會計和財務會計為主，財務機構將會計作為核心，進行會計核算職能的履行，并且財務管理是記錄企業生產經營活動的相關信息，有效核算工程的資金流動情況；而管理會計是分析會計提供的數據信息，為管理人員決策提供參考依據。在電力工程項目財務風險管理中，電力企業要有效分離管理職能與日常的會計職能，如果管理職能與財務會計沒有有效分離，就會造成各自責任和權利混為一體，服務對象不夠明確，財務信息失真，增加企業決策難度。因此為杜絕這類問題出現，必須分離會計核算和財務管理，使兩者相互監督和制約，各自負責掌控自身職責。
（二）加強電力工程財務管理的信息化的建設
在電力工程財務風險管控中信息化建設具有非常重要的作用，在我國范圍內財務風險管理信息化經歷了單機會計電算化、統一財務軟件以及內外部流程一體化等三個階段，在內外部流程一體化中企業在局域網內部實現了生產、供應以及銷售集為一體的財務系統數據共享，這樣就為企業管理層提供了良好的決策，有效實現了企業信息化管理。此外，電力企業需要不斷引進科學有效的財務管理方法，確保電力企業內部財務信息化管理，進一步提高財務管理效率。
（三）加強工程資產管理
在電力工程項目管理工作中，如果想有效控制財務風險，必須加強工程項目的財務管理，充分認識到財務風險管理工作的重要性。首先，企業需要對工程項目施工階段的資產等進行嚴格管理，針對各項資產做好清算工作，控制好物資的采購成本;其次，企業需要對物資使用進行合理規劃，減少不必要的物資損耗;最后，加強對財務管理工作的有效監督，落實庫存盤點制度，做好賬實核對，保證財務管理工作的科學性。
（四）加強合同和施工成本管理
在電力工程項目管理工作中，施工方必須在簽訂合同之前，對合同中的相應條款進行認真研究，尤其是其中涉及財務工作的相關條款，明確合同雙方的責任和義務，明確資金結算方式和付款方式，充分考慮自身的發展情況，選擇最合適的付款結算方式，減小付款結算過程中出現糾紛的可能性。在電力工程項目的財務風險管理工作中，要想有效控制財務風險，就必須加強施工成本管理，控制施工成本，減少不必要的成本損失。要求施工單位在正式施工之前，進行施工成本的預算，并將成本管理工作貫徹工程施工以及工程驗收的全過程，制定科學的成本管理目標，并對其進行細化，調動各個部門共同參與成本管理工作，提高成本管理的精細化水平。
（五）優化會計核算
會計核算是財務管理工作中的重要內容，而要想有效控制電力工程項目的財務風險，就必須對會計核算進行優化。要求財務部門必須嚴格遵循會計核算的相關規范和要求，明確會計核算各個流程的規范和要求，從而展開會計工作。同時對會計核算人員進行培訓，做好會計核算工作的監督和管理，保證會計核算工作的規范性和科學性。只有進行標準化的財務成本管理，才能減少財務風險的發生。
（六）合理制定預算價格
針對電力工程出現的不合理定價、不對稱信息的財務風險，例如財務部門預算編制工作人員能夠參與到整個項目的勘察中，就能有效避免勘察信息、傳遞信息與預算編制工作人員獲取的勘查信息之間出現的信息不對稱風險，從而提高預算編制的科學性和合理性。另外在進行預算價格編制的時候，要與市場實際情況相結合，采用滾動預算法對工程項目預算進行編制，確保預算方案與實際情況相符合。
（七）積極培訓確保管理提升
財務預算管理并不只是針對財務部門的一些管理流程和數據總結，或只是簡單的記錄流水賬，而是結合企業部門和工程的各個環節實施全面預算管理，包括財務知識溝通與交流，灌輸有效思想，為了達到良好的管理效率財務人員要具有財務和金融能力，這些能力主要是通過培訓來實現的，電力企業人力資源部門要與其良好配合，要充分利用信息技術、網絡技術以及通信技術等學習國內外先進的管理經驗，財務人員需要可以隨時隨地的學習和消化。此外還要做好后期的考核工作，將培訓與考核有效銜接，就能將培訓工作落實到實處，提升財務人員解決實際問題的能力。
關鍵詞：現金流 風險甄別 管控體系 反饋機制
一、引言
財務管理發展至今，“現金為王”的理念早已深入人心，而且隨著價值投資和價值管理時代的到來，管理層對現金流的重視程度也是越來越高。現金流是企業價值創造的動力，服務于企業的價值創造，企業要想持續、穩定和健康地發展，必須要保證現金流流轉通暢、風險可控（陳志斌，2002）。
中外學者針對現金流的管控與企業財務風險及價值增長等方面均有研究。英國企業將現金流量作為評估企業價值和發展潛力的重要指標，資本的運營效率直接受現金運營效率的影響。陳文俊（2005）評價企業財務風險應考慮企業經營績效，從獲利能力、周轉能力、償債能力和成長能力四個方面來進行。劉紅霞（2005）認為現金流風險的識別研究是企業實施財務風險管理的關鍵，對企業現金流風險識別的研究應綜合把握三方面的工作：一是對現金流量表結構的研究。二是建立現金流風險識別指標體系。三是建立風險識別模型，界定現金流風險臨界區間。周敏等（2008）通過對在險值和現金流在險值的比較以及對現金流在險值度量模型發展脈絡的分析，提出了VaR條件下的現金流風險度量模型。在現金流對企業的價值影響方面，國外學者Froot、Scharfstein和Stein（1993）研究發現，企業擁有平穩的現金流可減少對外部融資的依賴度，而且企業的融資成本將會隨著外部融資依賴度的降低而降低，企業的價值也將因此增加。在此之后，Minton和Schrand（1999）通過實證檢驗發現，外部融資成本與企業的現金流波動性密切相關。較高的外部資本成本不僅增加了企業使用外部資金的難度，而且不確定性也大大增加，從而影響企業投資策略的有效實施，企業價值也因此受到影響。
通過對現金流風險相關文獻的概要回顧，可以看出國內外學者對于現金流的研究逐步深入而且成果非常豐富，其中包括企業現金流風險的產生原因、表現形式、識別方法及解決措施等，但目前大多數定性研究仍停留在主觀經驗判斷的層面上。在選取現金流風險預測指標時，中內外學者表現出較強的主觀性，這種缺乏客觀性的研究結果往往針對性較強，而普適性不足。特別是關于現金流創值管理和現金流風險管理的研究，已有的研究中鮮有考慮現金流的風險性和價值創造之間的內在關聯，也未見一套完整的、具有較強指導實踐意義的企業現金流風險管控綜合指標體系，對現金流風險管理的理論研究仍有待進一步深入。基于此，本文從現金流運行風險的關鍵影響因素著手，甄別現金流風險與投資現金流量、經營現金流量、籌資現金流量三者之間的關系，并運用在險值評估、創值性評估等科學評估方法進一步識別現金流風險，從而構建更為完整和有效的企業現金流風險預警體系，以期為企業現金流風險管控提供借鑒。
二、企業現金流運行風險的關鍵影響因素梳理
企業現金流的運行往往存在多種風險，主要是受到宏觀經濟波動、通貨膨脹以及微觀企業生命周期的影響。
（一）宏觀經濟的波動。宏觀經濟的發展總是呈波浪式的規律，時而在波峰時而到波谷。當經濟處于波谷時，宏觀經濟不景氣，企業的銷售量下降，導致現金流入量減少；企業的生產和采購量也隨著銷售量而降低，現金流出量變少，這一切導致企業的短期生產周期內現金流量減少。當宏觀經濟復蘇發展時，企業生產規模擴大，投資活動的現金流量隨之增加。
（二）市場通貨膨脹。市場通貨膨脹，極容易帶動企業原材料價格、人工成本和其他銷售管理費用的增長，這些增長的費用導致企業現金流出增加；同時，受到市場競爭的限制，企業不能通過擴大銷售規模的方式來增加銷售收入，從而企業難以加大吸收現金流入。因此，市場通貨膨脹易造成企業在短期內無法彌補的現金流出，現金流風險增大。
（三）企業生命周期。企業初創時期，由于產業結構單一、生產能力低下，經營活動產生現金流量遠小于投資活動現金流量，存在一定的現金流風險；企業成熟期，經營活動現金流量大于投資活動現金流量，現金流狀況較為健康；在企業的衰退期，產品的需求量下降，籌資經營活動現金流量急劇減小，此階段存在嚴重的現金流風險。
三、企業現金流運行風險管理機制：甄別、評估與治理
（一）現金流運行風險管理框架構建。現金流管理應有現金流入與現金流出的計劃，根據既定的計劃構建風險預警體系，先定量研究現金流入流出，再定性研究這些現金流量會帶來怎樣的風險，細化評估風險，制定合適的風險應對措施。本文的現金流風險運行管理機制構建如下圖所示。
（二）企業現金流風險的甄別。現金流風險是指企業現金流入量與現金流出量在時間上不一致形成的風險。當企業的現金流量出現問題，可能出現企業有利潤但沒有現金償還欠款、發工資等問題，從而導致企業信用名譽受損，嚴重的甚至能使企業破產。W?T?Grant公司曾是美國最大的商業集團之一，于1975年10月宣布破產，充分說明了企業現金流決定著企業能否進行正常的生產經營。許多公司看似健康，卻因為現金周轉問題而面臨破產，因此，若要企業繁榮穩健發展，首先要準確地對現金流風險進行甄別。
企業現金流主要源于籌資活動、投資活動以及經營活動，將這三者結合，進行整體分析，可初步了解企業現金流風險大致狀況。當籌資活動現金流量、投資活動現金流量、經營活動現金流量皆為正時，企業基本無現金流風險；當籌資活動、投資活動、經營活動現金流量中有兩個為正，一個為負時，企業存在現金流風險；當籌資活動現金流量、投資活動現金流量、經營活動現金流量皆為負時，企業現金流運行風險較大，可能導致資金鏈斷裂，企業面臨破產（正代表現金流流入大于流出，負代表流出大于流入）。
（三）企業現金流風險的評估。企業的現金流由籌資活動、投資活動以及經營活動的現金流量三部分組成，它們分別反映了企業現金的流入和流出狀況。總體分析現金流的總量及其現金流入、流出結構，以此來大體掌握企業經營生產中現金流的變動趨勢，異常變化等情況，分析其變動規律，由此來初步判斷企業現金流的總體狀況。上文主要是從定性的角度探討如何對企業的現金流風險狀況進行識別與分析，但只從定性角度還并不足以了解企業現金流風險的實際狀況。為此，下文從定量角度對企業現金流風險評估進行詳細分析。
1.現金流創值性評估。孫嵐（2008）提出了一種把企業生產經營活動中一個敏感因素――現金流量，引入到企業發展能力的研究過程中，并令其成為發展能力分析和評價的主要影響因素的全新發展能力評價思路。由此可見，企業的現金流是否具有持續性，事關企業能否具有持續性的價值創造能力，也事關企業能否實現可持續的發展。本文對于現金流創值性評估，主要包含以下幾個方面：①成長性評估：總現金凈流量增長率、經營活動現金凈流量增長率、資本購置比率、現金適合比、現金再投資比率。②收益性評估：總資產現金回收率、每股經營現金凈流量、凈資產現金回收率、盈余現金保障倍數。③效率性評估：經營活動現金流入量與流出量之比、總現金流入量與流出量之比。這些指標從主營業務發展前景、生產經營創造的價值和現金流量利用效率三方面，對現金流創值性進行評估。
2.現金流量比率分析。經營現金流量比率（Operating Cash Flow Ratio）是指現金流量與其他項目數據相比所得的值。經營活動現金凈流量占總現金流出的比率，該比率用于衡量企業經營活動所產生的現金流量可以抵償流動負債的程度，公式為現金流量比率=經營活動產生的現金凈流量/期末流動負債，該比率越高，說明企業的財務彈性越好。通過該比率，可以了解企業盈利、償還債務的能力，進而評估企業現金流風險。本文抽取滬深兩市近三年申萬一級醫藥行業前15家上市公司數據進行分析，計算得出現金流量比率如下頁表，結合企業財務狀況研究發現，現金流量比率較大的企業經營狀況相對較好。
3.現金流在險值評估。現金流在險值（cash flow at risk，CFAR）技術通過度量現金流風險，為規避最壞情況時的下側風險提供方法。與傳統的風險評估相比較，在險值評估可以用直觀的貨幣金額來評估風險大小，更容易指導管理層的風險管理決策。現金流在險值法評估，首先要評估企業現金流風險敞口，同時考慮企業風險承受能力，在此基礎上指導管理層的風險管理決策，預測企業未來可能面對的最大現金流短缺值，然后對現金流敞口進行套期保值，增強企業現金流量的穩定性，使得企業能夠更好地協調企業的資金運營，從而使企業有足夠的營運資金來面對投資機遇。
（四）企業現金流風險的應對與治理。在成功實現對現金流風險甄別與評估后，管理者必須確定現金流風險管理目標，通過建立現金流管理制度和有效的風險預警體系，將現金流風險控制在一個合理的水平。在此基礎上，嚴格遵守財務制度，加強對現金流的流入、流出這兩方面的控制，根據企業的自身特點，對經營性現金流、投資性現金流、籌資性現金流等主要方面進行追蹤管理，以謀求企業現金流風險的最小化。與此同時，加強企業現金流風險管控意識，轉變以利潤為唯一目標的理財理念，避免出現“有利潤卻無錢”的尷尬狀況，導致企業破產倒閉。我們應該建立企業現金流管控體系以及反饋機制，對現金流風險進行預防。
四、企業現金流運行風險的整體管控策略選擇
在明晰了現金流運行風險的影響因素，分析了投資現金流量、籌資現金流量與經營現金流量的組合對現金流風險的影響后，企業亟需制定現金流全局管理目標與細節管理目標，建立適合企業的反饋機制。
（一）企業現金流的戰略性（全局）管理。首先，要樹立風險管理理念，除了在政策表述、口頭和書面的溝通中表現出外，企業的管理層還應該通過日常行動來強化風險管理理念，積極引導每一個員工參與到風險管理中來，每個部門、每個流程的員工都有風險意識、牢固樹立風險無處不在的思想。其次，企業要根據自身的行業特點和生命周期，制定切合實際的風險管理戰略，在企業的風險管理戰略中必須明確現金流風險偏好。最后，在既定的現金流風險管理戰略下，選擇合適的管理策略，可采取風險轉移、風險規避以及風險承擔等方法來管理現金流風險。
（二）企業現金流的細節管理。企業的實際經營活動影響著企業戰略決策目標，企業必須對現金流流向、流程、流速、流量等方面進行管理控制，保證風險管理戰略以及選定的風險應對對策能夠有效地執行，確保企業現金流的安全性，加速現金流周轉，增強企業的價值創造能力。在具體控制手段上，應以現金流預算作為現金流管理的準則。
現金流日常控制主要包括流向、流程、流速、流量等方面的控制。流向風險控制是對現金流流出方向進行控制，把握好企業的發展戰略，分清主次和先后，將現金投入到企業戰略重點支持項目；流程風險控制就是企業結合自身的生產經營特點，對業務流程和管理流程進行再造，有針對性地設計購、存、銷全過程的控制制度；流速風險控制是指企業應嚴格控制投資進度和投資額數，使投資現金流有序流出與流入；流量風險控制就是為了有效控制現金流流量風險，企業必須確保價值創造各個環節的現金流量能夠均衡匹配。
（三）企業現金流風險反饋機制。企業現金流風險管控是一個系統工程，因此信息反饋系統是其不可或缺的一部分，在現金流風險管控中起到了十分重要的作用，企業通過該系統來獲得風險管控執行度狀況、存在問題等進行現金流管控所需要的信息，并且確保這些信息的準確性、真實性和連貫性，定期歸納總結重點問題，迅速將這些信息反饋到各級領導和相關部門，從而判斷控制效果，實施必要的調整，不斷完善現金流風險管控體系，將現金流風險帶來的損失降至最低。
五、結束語
本文以企業風險管理理論為脈絡，從價值創造的視角來理解和評價企業的現金流風險管理行為，詳細介紹了現金流風險的識別、評估以及應對的整個流程，現金流風險影響著企業的生存能力和競爭力，與企業的運營相隨相伴，企業不能永久地消除現金流風險，但卻可以通過企業現金流戰略管理與戰術管理 ，建立合理的運行反饋機制，將現金流風險控制在一個合理的水平。Z
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關鍵詞:財務風險體系設計管控措施
一、財務風險管控的必要性
企業風險管理同企業的計劃、組織、決策、控制職能一樣,是企業管理活動中的一項交叉性、復合性職能,并與企業管理的其它職能緊密相關,貫穿于企業管理活動的全過程,從而形成全方位的企業管理職能體系。
財務風險管控是企業管理控制的重要方式。從出資者角度看,現代企業的本質特征是出資人的所有權和企業法人財產權的分離。出資者將其資本投入到企業后,其資本就與債權資本結合在一起構成了企業的資本,形成企業的法人財產,出資者這時失去對法人財產的直接控制權。出資者為實現其資本保值增值的目標,只能通過控制其資本的方式操縱法人財產,以實現出資者資本價值的最大化。控制資本既是產權控制的重要內容,也是財務控制的前提和基礎。從企業內部管理角度看,其財務控制的對象就是其運營的法人資產,出資人的目的及資本的本質決定了法人財產的運作目標是價值增值,雖在法人財產的運作過程中表現為實物形態的資產流動,但其價值的流轉過程才是資本的本質反應，因此,法人財產的控制基礎是財務控制。
二、財務風險管控的體系設計原則
(一)以資本運營為核心的原則
企業財務管控的主要作用是財務計劃和控制。財務管控必須堅持以資本運營為核心的原則。財務風險管控就是對融資中的"杠桿陷阱"風險的管控。資本結構在很大程度上決定著企業的風險水平和企業的總體融資能力。企業不同籌資組合將直接影響籌資成本的高低,進而影響企業的生產經營成本乃至企業的競爭地位。一個公司的負債能力是依據其自有資本、還款能力和提供的擔保而定,但在負債能力上具有杠桿效應。
(二)集權與分權相結合的原則
企業日漸成為跨地區、跨行業、跨所有制的資本運營實體，這種機制即要求發揮集團的戰略決策和協調交易的作用，又要調動下屬分、子公司的主動性和創新意識。因此，在財務管控上要適時運用集權與分權的方法，根據形勢與任務的變化，靈活調整財務管控的具體方式和方法，不拘泥一種固定的模式和既定的范圍，力爭實現集團公司的整體財務利益最大。
三、構建合理的財務風險管控體系的有效措施
(一)構建以財務風險管理為核心的全面風險管控體系
目前各個企業都處在經營多元化、管理復雜化的階段,風險有呈擴大化趨勢。其中主要伴隨而來的就是財務風險,財務風險會直接或間接體現在財務結果上,最終會影響現金流量的變化,現金流短缺可能引發現金流量風險。因此建立以財務風險管理為核心的全面風險管理體系顯得至關重要。為此,企業首先應從風險控制目標出發,建立以總體經營目標為核心的整體觀。即企業要在全面了解發展目標和總體風險的基礎上,形成協調一致的風險管理機制和策略。其次,在風險管理模式選擇上采用財務導向型。即在財務風險管理較為系統的基礎上,推進全面風險管理。開展全面風險管理工作應與其他管理工作緊密結合,把風險管理的各項要求融入企業管理和業務流程中。
(二)建立有效的預算管理機制
預算管理是以企業經營目標為中心,通過對業務、資金、信息、人員的整合,明確、適度的分權和授權,戰略驅動的業績評價等,來實現資源合理配置、作業高度協同、戰略有效貫徹、經營持續改善、價值穩步增加的綜合管理系統。可以說,預算管理是財務風險管控的基本手段。預算管理是從財務角度對企業生成經營活動進行綜合規劃和有效控制的重要手段。企業對預算的控制應該以資本預算為中心,成立資本預算的專門監管機構，以確保預算管理機制的有效實施。
(三)建立規范的內控體系
(1)企業應綜合運用風險規避、風險降低、風險分擔和風險承受等風險應對策略，實現對風險的有效控制。
風險規避是企業對超出風險承受度的風險，通過放棄或者停止與該風險相關的業務活動以避免和減輕損失的策略。
風險降低是企業在權衡成本效益之后，準備財務適當的控制措施降低風險或者減輕損失，將風險控制在風險承受度之內的策略。
風險承受是企業對風險承受度之內的風險，在權衡成本效益之后，不準備采取控制措施降低風險或者減輕損失的策略。
(2)企業應結合不同發展階段和業務拓展情況。持續收集與風險變化相關的信息，進行風險識別和風險分析，及時調險應對策略。
(3)企業應結合風險評估結果，通過手工控制與自動控制、預防性控制與發現性控制相結合的方法，運用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內。控制措施一般包括：不相容職務分離控制、授權審批控制、會計系統控制、財產保護控制、預算控制、運營分析控制和績效考評制等。
(4)企業應當建立重大風險預警機制和突發事件應急處理機制，明確風險預警標準，對可能發生的重大風險或突發時間，制定應急預案、明確責任人員、規范處置程序，確保突發事件得到及時妥善處理。
(四)確定合理的資金結構
強化公司的籌資約束,確定合理的資金結構也是財務風險管控的重要手段。這要求公司高層應以其長遠規劃為基礎,根據投資計劃制定籌資方案,制定相應的籌資政策和資本結構政策,通過對各種可能選用籌資方式的分析,估計應承擔的風險。在確定資本結構時應充分考慮公司抵御風險能力,對債務性資本的杠桿效要謹慎、適度利用,防止進入杠桿陷阱誤區,從而真正達到提高自有資本使用率和收益率的效果。
參考文獻:
關鍵詞：風險導向；企業；內部審計
前言
現代風險導向審計模式在企業內部審計領域得到了日漸廣泛的應用。現代風險導向審計模式，是指在企業審計過程中，內審員將企業潛在的風險作為導向，并對風險進行科學分析和準確評估，將其結果作為依據，對審計重點進行確定，在此基礎上對企業風險以及內部控制等進行評價，并提出行之有效的解決方案，促進企業良好實現管理目標，并增強自身的綜合效益。
一、現代風險導向審計模式下的企業內部審計流程
基于現代風險導向審計模式的企業內部審計，主要包括如下流程：
1.審計準備
企業在實施內部審計前，企業設置的內審部門要對審計工作的具體目標進行確定，并根據實際情況科學調整。在審計準備過程中，內審部門不僅要對審計工作具體目標進行確定，還要對企業風險進行有效識別；對審計工作的詳細計劃進行編制；對審計重點進行確定。在該階段，內審員要充分考慮如下因素：企業發展目標、企業戰略經營潛在的風險、企業具體性質、企業會計政策、企業內部控制以及企業財務業績等[1]。
2.審計實施
在審計實施過程中，企業內審要將識別的企業風險作為依據，科學評價內部控制管理各項制度，并對管控外風險進行確定。企業內部控制通常無法對管控外風險進行有效的預防控制。對此，內部審計要通過有針對性地策略，諸如風險轉移、風險回避、風險承擔以及風險降低等對此類風險進行專門審計和有效應對[2]。
3.審計終結
在該階段，內部審計工作人員要對企業潛在的各類風險實施科學評估，并對所收集的相關審計證據進行系統整理和科學評價，及時發現內部審計中存在的問題，并提出具有較強針對性的審計建議，還要對審計報告進行出具[3]。另外，要針對企業存在的各類風險，提出行之有效的應對策略。
4.后續審計
企業內部審計部門在對審計報告進行出具后，仍需開展后續審計。內審員要對審計報告中的各類問題及相關建設進行有效跟進，對各類風險進行恰當處理，并執行科學合理的應對措施，并開展最終效果評價。內審員在開展內部審計的過程中，要高度重視企業潛在的風險，對于較小風險，可實施簡單討論。
二、現代風險導向審計模式下企業內部審計存在的問題
1.缺乏良好的風險意識
多數企業在實際發展過程中，片面注重對經濟效益的最大化追求，相對忽視了企業潛在的各類風險，缺乏良好的風險意識。多數企業未能深刻認識到日常經營管理中存在各類分別風險，忽視內部審計和風險管控。
2.缺乏完善的風險管控機制
當前，多數企業基于風險導向模式實施內部審計，并加強了風險管控。但從總體上來看，多數企業尚未形成系統完善的風險管控機制。這就導致內部審計工作人員在實施內部審計過程中，即使發現企業存在的風險，也難以通過有效措施對之進行及時預警和有效管控，難以提出針對性較強的解決方案。另外，企業對于各類風險缺乏科學的衡量標準和有效的處理路徑，會在一定程度上對內部審計工作的開展造成不良影響。
3.缺乏完善的內部控制制度
企業必須加強內部控制，才能確保管理層指令得到有效執行。企業內部控制與風險管理二者具有相互依存的關系：內部控制涉及的要素涵蓋風險管理內容，加強內部控制，有利于強化企業風險管理，實現對企業風險的有效降低。然而，當前多數企業缺乏完善的內部控制制度。
4.缺乏風險評估量化指標
企業想通過實施內部審計，實現對各類風險的有效控制，必須對風險評估的具體標準進行明確制定。當前，我國多數企業普遍面臨多樣化的風險，但缺乏風險評估量化指標。多數企業缺乏對風險評估量化指標進行構建的意識，在制定風險評估量化指標的過程中缺乏科學依據。這就導致企業內部審計各項工作缺乏科學指導，會對審計工作質量造成不良影響，難以取得良好的審計效果。
5.缺乏良好的信息數據庫
企業在實際運營中，需基于良好的信息數據庫，才能正確評價各類風險。這就要求企業加強對風險信息數據的長期收集和系統整理，并構建完善的信息數據庫。然而，多數企業在實際運營過程中，缺乏對信息收集的高度重視，未能構建良好的信息數據庫。部分企業雖然對信息數據庫進行了設置，但缺乏對風險信息數據庫的科學管理，且數據缺乏及時更新，難以為內部審計工作的良好開展提供有價值的依據。
三、強化現代風險導向審計模式下的企業內部審計的策略
1.增強風險意識
企業要增強自身的風險意識，深刻認識到經營管理過程中潛在的各類風險，并針對風險預防構建有效機制。同時，企業要明確內部審計工作人員在風險管控中占據的重要地位。另外，企業要強化風險審計的氛圍，對內部審計環境進行良好創設，有效增強自身承受和應對風險的能力。
2.構建系統完善的風險管控機制
企業要構建系統完善的風險管控機制，并實時基于自身的實際情況，對風險管控各項機制進行科學調整和有效完善。完成對風險管控機制的構建后，要對風險應對的全過程進行跟蹤，并及時發現和有效改正存在于風險管控中的問題。同時，企業要制定切實可行的規章制度，明確內部審計的詳細計劃和具體程序，并明確風險審計涉及的各類方法。另外，企業要構建系統完善的責任追究機制，對風險管控執行的實際情況進行嚴格考核，并對相關人員的失職行為進行懲罰，確保風險管控措施的有效落實和嚴格執行，促進各部門加強協作配合，切實履行自身職責，并從整體上促進企業業績實現大幅度提升[4]。
3.構建系統完善的內部控制機制
企業要構建系統完善的內部控制機制，要對內部控制工作進行科學設計、有效評價、合理運行和適當改進，對自身的內部控制環境進行強化，加強管理人員肩負的內部控制責任。同時，要對企業潛在的各類風險進行實時關注。另外，要對內部控制各項工作實施有效監督和科學評價。
4.構建風險評估量化指標
企業要對風險評估量化指標進行科學構建，根據大小、程度對風險進行量化，幫助企業制定科學的風險防范計劃，并有重點地實施風險防范的各項工作。企業要對風險導向審計涉及的理論知識進行靈活應用，并對企業存在的風險類型進行科學分析，深入探究風險原因，并明確風險隱患，據此采取有針對性的措施實現對各類風險的有效抵御。企業對相關指標進行設置時，審計人員要深入研究風險類型、風險發生概率以及風險漏報概率以及錯報概率，并詳細核實分析結果，從根本上實現有效的風險評估[5]。
5.構建風險信息采集數據庫
企業要對先進的信息技術進行充分利用，據此構建良好的風險信息采集數據庫，在內部審計實踐中，加強對各類現代財務方法，諸如電子化賬簿、憑證以及報表的推廣應用，通過會計電算化有效采集風險信息[6]。另外，審計部門要收集相關審計資料以及信息數據，借助計算機對之進行系統整理，確保信息數據庫實現及時的數據更新，為內部審計工作的良好開展提供信息依據。
四、結語
綜上所述，現代風險導向審計模式下的企業內部審計流程主要包括審計準備、審計實施、審計終結以及后續審計。現代風險導向審計模式下企業內部審計存在的問題主要體現在缺乏良好的風險意識、缺乏完善的風險管控機制、缺乏完善的內部控制制度、缺乏風險評估量化指標、缺乏良好的信息數據庫。對此，要通過增強風險意識、構建系統完善的風險管控機制、構建系統完善的內部控制機制、構建風險評估量化指標、構建風險信息采集數據庫等策略強化企業內部審計。
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關鍵詞：煤化工企業；財務管控；突出問題
中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）09-00-02
自改革開放以來，隨著經濟實力的不斷提升和社會生產力的逐步發展，我國的國民生產水平也獲得了突飛猛進的發展，在這樣的背景下，煤化工企業也獲得了迅速地崛起和發展。面對改革不斷深化的全新形勢，針對煤化工企業的財務管控工作存在一系列突出問題的現狀，筆者認為應該致力于提升企業的財務管控工作能力和水平，提高企業財務管理的科學性和有效性，這樣才能夠從根本上提高煤化工企業的社會競爭力，促進煤化工企業在全新的發展形式下保持蓬勃的發展勢頭。
一、新形勢下煤化工企業財務管控工作存在的突出問題
筆者結合相關資料以及在煤炭化工企業數十年的從業經歷進行分析，在當前改革逐步深入、國民經濟水平逐步提高的全新形勢下，煤化工企業的財務管控工作主要存在財務風險意識、成本控制工作、全面預算管理以及會計核算等幾個方面的問題，主要表現為：
1.企業財會人員財務管理風險意識亟待提高
煤化工企業財會人員的財務管理風險意識亟待提高，這是限制煤化工企業財務管控工作取得突出進展的重要原因。由于企業財會人員不具備足夠的財務管理風險意識，導致企業的財務管控工作長期處于一種危險狀態，也加大了企業的生產和經營風險。長此以往，財務風險管理意識的缺乏必將帶來企業在市場競爭中的弱勢局面，也不利于企業自身管理效率的提高。
2.煤化工企業成本控制工作有待進一步完善
在物價水平不斷上升和市場經濟快速發展的過程中，煤化工企業的成本控制工作也呈現出許多與社會發展形式相悖的特點。一方面，不少煤化工企業的成本管理工作存在偏差，導致企業資金的調配存在一定的問題，不能對整個生產流程的需要進行滿足。另一方面，企業并沒有科學完善的成本控制體系，也不能準確調控和限制企業的生產成本，對企業的效益帶來不利影響。
3.企業欠缺較為全面的預算管理意識及手段
在企業的預算管理方面，不少煤化工企業都將成本控制與預算管理兩者相混淆，企業對財務和資金預算的重視程度嚴重不足，使得企業在生產實踐過程中經常會出現資金過量或者緊張的現象，不能有效對企業的生產和經營狀況進行控制和管理，也不利于企業的均衡全面發展。欠缺全面預算管理意識和手段，使得煤化工企業過分重視短期效益，不能夠以戰略性的長遠目光看待企業的進一步發展。
4.企業財務管控環節核算失真現象時有發生
作為財務管控的關鍵環節，企業的會計核算工作是影響企業財務管理有效性能否提高的重要因素。就當前的煤化工企業而言，其并沒有及時改進和更新企業自身的會計核算程序，而且企業對財務核算機制的監管和評估機制建設也不慎重視，此外，大多數的煤化工企業并沒有獨立的會計核算部門，會計核算人員的素質和態度也不能夠滿足要求。這些因素共同導致當前的煤化工企業財務管控環節經常會出現會計核算失真的現象，對企業的進一步發展產生制約作用。
二、加強煤化工企業財務管控工作的策略分析
針對以上全新形勢下煤化工企業存在于財務管控工作方面的各個問題，筆者對各問題產生的原因進行分析，同時結合煤化工企業財務管控工作的具體工作內容和工作形勢，從源頭上提出了解決這些問題的幾點策略，具體如下：
1.提高企業財務風險管控意識，防范財政危機
在對外開放逐步深入的過程中，不少煤化工企業并沒有隨著全新的發展機遇迎頭而上，卻有不少走向破產結局，造成這種現象的主要原因就是企業的領導者和財會人員的財務風險管控意識缺乏，不能夠有效防范企業經營過程中的財務危機，從而導致了企業的衰落。針對此，煤化工企業應該不斷加強企業財務人員的風險管控意識，要盡早預知和防范企業生產經營過程中可能出現的財政危機。提高企業財務風險管控意識，最重要的一點就是要完善財務風險預警機制，這樣可以幫助企業對市場動態和行業情況進行及時了解和掌握，有利于企業及時分析判斷當前的國內外經濟變化形式，有效預防企業財政巨變的出現，也能夠科學準確地指引企業的財務管控工作，使企業的財務管控工作能夠隨著市場和經濟形勢的變化而不斷進行調整。這樣在較大的市場巨變和金融風暴來臨時，企業就不會產生慌亂的局面，能夠保證企業平穩健康地度過經濟危機，增強企業的危機處理能力。除此之外，不僅僅要加強企業領導者和財會人員的財務風險意識，企業還應該將財務風險管控的觀念和意識在各個部門進行推廣，使各部門同時加強風險防范觀念，有利于在企業整體范圍內形成完整有效的風險防范與處理系統，保障企業在變幻莫測的市場經濟環境中長久平穩發展。
2.完善企業成本控制工作體系，加強成本管控
為進一步加強企業的成本管控工作，企業應該從完善其成本控制工作體系方面著手。完善成本控制工作體系，首先就要求企業運用作業成本法的相關內容使產品成本的評估和預測更加準確合理，例如煤化工企業可以通過細化化工產品搬運臺班費用和不同產品整理費等方式做好產品成本的預測和評估工作。在此基礎上，企業能夠進一步綜合分析各生產資料的成本狀況，制定更加科學合理的成本管控策略，提升企業的效益和利潤。其次，在企業成本控制工作體系的完善方面，企業還應該對工作機制的建設形式加以規范，對各工作部門的職責進行明確，加強各部門生產經營過程中的成本控制工作，確保企業各生產環節都能夠通過合理成本創造高額回報，為企業創造顯著的利潤，有效提升煤化工企業的市場競爭力。
3.強化企業全面預算工作機制，降低經營風險
結合上文的討論我們可以知道，當前不少煤化工企業的預算管理工作機制建設都不甚完善，沒有辦法對當前快速發展的市場經濟進行科學地預算和判斷，因而對企業的發展帶來了阻礙作用。對此，企業應該不斷加強其自身會計核算工作機制，改進預算管理方法，主要可以從以下兩個方面著手：其一，煤化工企業的財務管理部門應該對其他公司或者企業的正確全面的預算管理機制進行吸收和借鑒，要正確辨析成本控制工作與預算管理工作兩者的不同和聯系，進而注重于預算管理方式的改進和發展，促進企業整體的預算管理工作水平的提升。其二，針對財務預算管理的執行工作，煤化工企業也應該加強重視程度，要致力于時效性、操作性與科學性俱佳的預算管理方案的制定。同時，在企業的內部管理方面，其應該將責任由上到下分配到個人，使得預算目標的實現各環節都有具體的管理人員來保障和監督，通過這樣的方式可以有效提高預算管理工作的實際操作性。此外，企業還應該建立預算管理分析和改進機構，完善相關配套機制的建設，定期對企業的預算執行程度和執行效果進行分析和改進，同時通過預算評估機制等配套機制及時發現預算管理過程中存在的各種弊病，以此促進煤化工企業財務管控工作的更好開展，使得企業的戰略目標得以更好實現。
4.加強企業運營會計核算工作，避免核算失真
由于當前煤化工企業的經營范圍和種類日益復雜，與其相對應的會計核算系統也就越來越復雜，為了能夠滿足企業進一步發展的需要，同時避免企業會計核算失真現象的出現，煤化工企業應該逐步擺脫傳統的單一定性管理的方式，而應朝著定性與定量相結合進行管理的方向發展。其最終的會計核算管理方式應該是以定性分析作為輔助，將定量核算作為基本的管理模式，要對企業的存貨、成本等各生產要素綜合進行分析，這樣才能為其財務管控工作提高具有參考價值的數據，幫助企業科學高效地進行資金的調配和使用，實現煤化工企業經濟效益的提升。此外，企業還要加強會計核算監督機制建設，定期檢查企業的財務核算工作，增進其財務數據的合理性和數據分析結果的科學性，這樣有利于盡可能降低企業會計核算過程中出現的各種錯誤，避免核算失真，提高財務管控部門的工作效率，使企業的投資活動和經營行為更加科學合理。
三、結束語
綜上所述，針對新形勢下煤化工企業的財務管控工作所具有的一系列問題，企業應從提高財務風險意識、完善成本控制體系、強化預算工作機制、加強會計核算工作等幾個方面著手加以解決，這樣才能夠更好地防范企業的財務危機，促進企業的成本管控工作，降低企業的日常經營風險，有利于增強企業的競爭優勢，更好提升企業的核心競爭力，使其在全新的經濟形勢下適應市場的發展需求，在競爭激烈的市場經濟中依舊保持蓬勃的發展勢頭。
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【關鍵詞】建筑工程；造價控制；風險識別
1、前言
建筑項目工程施工建設周期較長，規模大，需要應用復雜的工藝技術，且參與單位較多，因此在項目造價管理階段中會包含一定變更現象以及較多風險影響因素，倘若無法科學識別，有效防控，便會令建筑工程面臨風險因素并蒙受經濟損失，影響原定目標的科學實現。為此，建筑工程造價控制階段中，應有效識別造價風險因素，制定切實可行的應對策略，方能遵循工期安排，創建出質量優秀、成本投入合理，安全優質的建筑項目工程。
2、建筑工程項目造價控制過程中的風險分析
建筑工程項目造價控制過程中包含的風險因素眾多，其中工程總量以及價格的風險囊括在總價合同之中，統一由承包方進行承擔，為此總價合同為承包方面臨風險的主體合同計價模式。單價合同內，基于工程結算階段中依據承包方按照完成合格的工程總量進行計算，為此工程量的波動變更風險將是業主方的主體承擔內容，價格風險則由承包方承擔。也就是說承包方與業主一同進行風險因素的分擔，因此當前國際工程項目中會利用單價計價合同進行管理。業主則會引入具備豐富經驗的行業專家與顧問一同擬定合同，確保工程合同內容的全面優質，這一現象表明，較多對承包方不利的賠償事項責任、相關規范條件以及業主反索賠風險將顯著提升。加之，合同談判包含的他類承包方相應權力會被業主有所管控，進而提升了合同風險因素。工程承包方則往往同業主簽署沒有法律效力的相關協定，沒有形成對合同規范簽訂的有效準備。合同內容之中相關條款欠缺完整性，同樣也令業主的相關權利無從保障，還會令承包方蒙受不良損失。
承包方需依據各異的計價方式明確投標報價階段中應用風險費率。一般來講，傳統定額報價需要施工單位擔負報價以及工程總量計算的相關風險，而利用清單計價模式，則進行工程量的總體計算風險會由業主方承擔。倘若在結算階段中，現實完工工程量較工程量清單內的總量產生偏差，則需依據投標文件與相關施工合同內容進行有效的處理。即倘若施工方沒有依據圖紙相關要求進行施工，進而引發實際的施工工程量同清單內容不相符，那么將以清單明確工程量作為既定標準，對于存在差異的超出范疇則不應予以認可。而由于招標階段中建設方出具工程量清單內容存在誤差，而引發了實際工程建設量同清單內容不相符，則應依據圖紙進行明確計算，對施工方依據圖紙完成的總體工程量則應給予明確認可。
3、完善建筑工程造價控制風險識別
建筑工程風險管理階段中，目前已經形成了一些較為成熟有效的識別風險方式，然而對工程項目造價總體風險的識別，卻欠缺全面細致的論述與科學的實踐。由此可見，當前造價管理對風險的管控相對薄弱，管理人員沒能全面及時的提前明確識別工程管理與造價控制過程中包含的風險因素，進而令風險管理不良失控，還會造成工程成本造價的不良超支。導致該現象的成因在于對工程造價各類風險因素的識別自身存在一定的困難性，同時風險識別的具體方式還需進一步完善，為此創建科學有效的識別方式與管控體系尤為重要。
3.1創建風險信息管控體系，做好有效的跟蹤匯總與處理
為做好工程造價控制風險因素的有效識別，應依據建筑項目工程根本需求創建優質的風險控制信息體系。該系統功能在于快速匯總、處理以及儲存建筑工程相關的各類具體活動與實踐過程階段的豐富風險信息，進而便于為風險識別管控、研究分析提供優質服務。利用創建的管控信息體系，可做好建筑工程整體過程的價值化信息跟蹤，明確建筑項目活動各個發展階段，應用工程客觀環境與現實條件的不斷變更，進行有效的信息處置收集，形成同建筑項目相關聯的風險信息。該過程是持續的信息處理及匯總收集，同時也是風險識別實踐活動中提供價值化動態信息的具體步驟。該過程是持續的信息處理以及匯總收集的任務，同時也是風險識別實踐活動之中提供價值化動態資訊信息的具體步驟。相關人員應豐富管控經驗，針對建筑工程造價控制風險展開系統全面的評判分析，優化具體實踐方式，應用有效的分析風險模型以及仿真模擬技術，提升風險管理水平。
建筑工程造價控制風險類別豐富多樣，為此應做好風險種類屬性的明確認定，并對各個引發風險因素的產生概率做好全面研究，明確其具體大小水平與實際分布。該階段需有效應用當前掌握信息、相關工程項目歷史資料以及現實經驗進行評判。倘若引發風險事件的因素呈現多層面，則應做好主體因素的研究評判，采用多變量的探究探尋引發風險的根本成因。
明確風險主體因素后應對其后果進行全面研究，掌握形成后果的具體嚴重性，并應將風險有可能引發的后果做有效轉化，令其形成可引發具體數量的造價損失。建筑工程風險引發通常并非單純而行，是并行引發的，因此應通過后果價值量衡量，明確處理的先后次序。對建筑工程造價控制過程中已經識別的風險因素具體發展過程應實施有效的跟蹤研究，并作出風險未來發展的科學預測，明確風險事件將在什么時間引發，尋找其具體的成因，變化的標志，進而制定科學有效的管控風險策略。對建筑工程每實施一次風險因素識別，均應在最終出具相應的報告，內容包含工程當前風險因素清單。同時應明確風險事項的類別、具體成因、相關說明、風險實際后果與價值量，進而為后續的風險管控提供科學參考依據。
3.2明晰建筑工程造價控制風險的具體分布
建筑工程造價控制風險的具體分布包括理論以及簡化分布，前者為造價風險引發的理論概論分布狀況。借助理論分析、推導以及風險事件的仿真與模擬方式便可明確。針對不同造價風險、事件種類引發的概率分布狀況存在差異性。一些服從正態分布特征，而一些則遵循T形或S分布原則。一般來講多類建筑活動數值均呈現連續分布模式。對建筑工程造價控制選擇明確清晰的風險概率分布應秉承科學的實踐原則，即首先應列出當前掌握的相關于變量的狀況與其所處具體環境，而后應明確機會類型分布概率。再者應選擇可映射研究變量具體特征狀況的該類分布。工程造價控制階段中風險因素的簡化分布則是指，基于不同工程實踐活動，會呈現出各異的造價風險比率，因此，倘若逐個將各項實踐活動具體分布均找出，應用該類分布計算明確具體活動事項有可能形成的風險造價，是不可行的。為此人們研究創設了借助簡化分布明確造價風險的手段，例如可利用三角分布，識別風險因素，制定科學預防控制策略，進而提升建筑工程造價管理水平。
4、建筑工程造價有效控制風險策略
針對建筑工程造價風險進行有效識別后，應制定科學的防范策略，掌握良好的處理方式，進行風險的控制與轉移。
4.1 明確相關法律規定，強化全過程造價管理
為有效規范工程參與建設單位實踐行為，我國出臺了較多法律規范標準、規章體制，而該類法律制度同時也是維護當事人合法權益的依據。建筑工程當事人應依據法律規范行事，進而有效避免由于不良違規受到法律懲處，還可保護自身享有合法權益、免受利益的不良侵害。可將法律作為有效的保護利器，做好項目風險的科學管控。對市場各類動態信息應全面掌控，汲取匯總多樣化資訊，還應對市場環境進行合理良好的預測與研究，進而為工程建設規模、施工進度以及相關標準、管理定位提供有效參考依據。建筑工程發包方應明確自身的權利義務，在工程全過程造價管理中做到事前控制，主動控制，明確控制的目標。承包方應依據招標文件、承包合同的實質性條款，科學捕捉市場競爭的趨向態勢，了解勞動力以及各類設施設備的市場價格波動，進而有效依據法律規范形成有效的投標價格，并做好過程中成本管理。。
4.2 重視前期及設計階段目標管理，做好事前控制
建筑工程施工建設持續周期較長，且投資經費龐大，需要實施多次的計價管理，為此其造價管控目標的明確應伴隨施工建設過程持續深入且分階段實施。前期的有效決策以及設計則成為建筑工程控制造價的核心關鍵。項目投資制定決策后，則管控造價的重要環節就在于做好科學設計。建筑工程全壽命周期的經費涵蓋一次完成的項目造價以及交付應用后的費用，還包括工程使用期到期后投入的拆除以及報廢的經費。為此首先在設計環節中應明確設計目標造價，做到事前控制。控制過程中應注重做好設計規劃方案的審核，倘若施工方案超過投資具體額度，應實施必要的全面整改。
4.3 完善招投標管理，實施有效的風險分離
就建筑工程發包方來講，應科學編制合理嚴明的招標資料以及合同條件，進而可對承包方創建有效的約束指導標準。就工程項目承包應由技術、法規法律以及商務視角明確嚴格合理的定性以及定量標準，做好投資資格的有效審核，優選資質水平較高、信譽好的承包方一同投標。建筑工程投標書則應實施有效評定。建筑工程承包方應深入鉆研、科學分析招標資料文件，制定投標策略，降低合同內容簽訂的后續風險。招投標管理應確保公平合理性，有效保護投標與招標方的相應合法權益，明確項目工程法人履行責任的現實狀況，實現對建筑工程項目的規范管控，營造公平有序的競爭環境，確保建筑項目工程的規范、順暢施工建設。
風險分離為令各個風險單位實現有效的分隔，預防風險因素引起連鎖反應，并令各方受到不良牽連。該類處理方式可將風險因素控制在一定范疇之中，進而降低不良損失。針對建筑工程進行造價風險分離的有效方式，例如為降低由于匯率價格波動引發的匯本風險，項目承包方可將采購區域擴大，在不同國家進行設備的購買，支付多種類貨幣。還可令龐大的建筑工程有效劃分為若干標段，并分配發包至若干承包方，而非令整體工程全部發包至一個承包方。這樣一來便可有效預防承包方無法嚴格遵循相關規范而引發的整體建筑工程建設不佳、疏漏錯誤、提升造價投入的風險。招投標時將造價風險因素在建筑工程參與方之中作出合理有效的分配，令各個當事人均能夠擔負相應的風險責任，方能激發各方積極性以及創新意識，進而令建筑工程整體造價風險實現有效的管控，最終合理實現效益目標。
4.4 加強施工階段造價控制，并采取有效策略
施工階段影響工程造價的因素主要有材料價格、工程量、地質條件以及氣候。物價的變化不是以人的意志為轉移的，是人力所不能控制的，氣候的變化一般情況下也是有規律的，工程量的變化主要是通過工程變更來體現的。工程變更的多少直接決定了施工階段的工程造價的變化數量。所以施工階段的造價控制的重點應該是工程變更。因為設計階段是工程造價的形成階段，而施工階段是工程造價的實現階段。合理控制施工中的工程變更，造價就不會超出施工圖預算的范圍。
施工環節進行成本造價管控，主要是加強投資跟蹤管理，合理控制施工中的工程變更和索賠事項的發生。材料費占工程總造價的60%～70%，材料費是工程項目成本控制的關鍵內容，應做好事前控制，選擇質優價廉的材料供應商簽訂合同，否則極易造成總體投資失控現象發生；工程建設的質量、工期及價格都是通過合同約定來實現的，有效的合同管理是施工階段造價控制的主要方法，科學合理的確定合同工期、價格是確保工程建設順利實施的關鍵，有效的合同管理就是要嚴格執行合同約定和提高索賠管理水平；竣工結算是施工階段造價的決定性文件，也是該階段造價控制的最后一環，加強竣工結算的審核的是施工階段造價控制的關鍵，也是科學合理評價施工階段造價控制的主要依據。
5、結語
總之，準確識別建筑工程造價控制中的風險因素，制定有效的預防控制策略極為重要，我們只有通過價值化資料的匯總收集、跟蹤分析、全面捕捉識別風險因素，作出風險分布的科學分析，方能強化預防管理，有效應對造價風險，降低不良影響，分散風險的集中影響，規范建筑工程建設，令其在合理公平的招投標管理中、信息化體系管理下科學推進，完成工期目標，提升施工建設質量，節約成本投入，并創設顯著的經濟效益與社會效益。
參考文獻：
關鍵詞：會計審計；風險因素；信息化審計；對策分析
一、引言
在當前新的發展時期，會計審計工作的開展應該結合新的發展形勢，對于自身的工作進行更加有效的優化和調整，在應對各類風險因素的同時，引入科學的工作策略和思路，積極探索和構建符合當前時展需求的新舉措，保障會計審計的工作質量。信息化技術的應用，已經成為了信息時代會計審計工作開展的一個新的發展方向。我們應該結合具體情況，合理地應用信息化審計，進一步促進會計審計工作水平的全面提升。
二、會計審計風險因素分析
會計審計活動在開展過程中，由于具體業務方面存在一定的不確定性，從而導致了可能會出現的風險。從實際會計審計業務的角度來說，現階段會計審計工作所面臨的風險主要包括了預算風險、成本風險、分配風險、投資風險、融資風險等多方面風險。針對這些風險，我們應該從更加科學的角度探析這些風險的形成原因，同時從更加科學的角度入手，對其進行更好的處理和解決。從外部角度來說，在當前新的社會經濟環境下，會計審計工作的開展需要對自身業務流程進行相應的調整和改進，以適應新的工作環境和業務活動的開展需求。部分單位在具體工作中，不重視會計審計工作的開展，導致了會計審計信息的更新不及時，使得審計管理工作缺乏良好的控制能力，也是發生風險的重要因素。面對環境變化，如果會計審計缺乏足夠的應對和適應能力，就很有可能產生和出現很多風險問題。從內部的角度來說，如果相關企業會計審計工作落實不夠規范，對于費用核算、預算管理等工作的開展沒有給予足夠的關注和重視，并且缺乏足夠的風險防范意識，同樣也會導致諸多風險的發生。
三、加強會計審計風險防范工作的思考
第一，完善會計審計風險防范機制。為了進一步加強對會計審計風險風險的控制能力，我們應該結合會計審計工作的開展需求，對當前的風險防范禁止進行相應的構建。通過分析會計審計工作流程，對具體業務中的相關風險指標進行細化和量化。這樣會計審計工作人員在展開自身工作的過程當中，可以對于其中的風險點進行更好的發現，同時及時識別現有財務信息數據中存在的異常問題，并且依據相關的流程制度進行解決。在制度當中明確風險，科學的進行風險評估，這樣可以更好的確保風險的有效防范。第二，明確風險管控目標。對會計審計風險管控工作來說，為了保障風險管控工作的有效落實，我們也應該在前期，對于風險管控目標進行細化和明確。通過結合分析會計審計的具體需求和特點，我們應該對于風險管控目標進行合理的分解，并且提升整體風險管控目標的可行性。在具體風險管控目標的調整上，也應該結合風險管控工作的開展流程來進行相應的細化。風險管控目標的制定本身必須要考慮其具體的可行性，同時圍繞具體業務特點，對于風險管控計劃進行更好的融合，確保整體風險管控工作的開展，具備一個良好的執行空間環境和依據，同時也為考核工作的開展提供相應的標準。另外，在具體會計審計風險管控目標制定的過程當中，也應該引入科學合理的主動意識，讓風險管控工作具備更強的主動性，實現對各類業務風險的有效規避。第三，做好人員管理。強化對會計審計風險的管控力度，建立完善的管理制度，為具體工作的開展明確相應的責任制管理制度，將責任落實到個人，提高會計審計風險的防控成效。在具體工作中，全面提升會計審計人員的專業素質，培養他們的風險防控意識。對于會計審計工作的開展來說，其是具有較強專業性。會計審計工作流程復雜，并且其具體工作流程中也涉及了大量的資金，一旦出現問題，很容易造成嚴重的后果和損失。針對這種情況，我們必須要提升人員管理能力，并在具體工作中，積極培養會計審計人員的專業技能，熟練掌握會計審計業務技能，提供組織培訓學習，讓他們能夠充分認識到自身工作的重要性，在重視風險防范的基礎上，從主觀上形成正確觀念，提升其工作責任感。第四，做好會計審計工作的監督控制。在具體會計審計工作開展的過程當中，我們應該積極有效的推進好會計審計監督控制工作的開展，而監督控制這是企業會計審計工作中的一項核心內容。通過將監督控制作為基本目標，配合查找、評估以及梳理等方式，對于現階段會計審計工作開展中存在的問題進行合理的控制，同時通過推進和構建一系列可行科學的制度流程以及方法，更好的對于會計審計業務中的風險進行有效的防范，構建一套更加完善科學的會計審計體系。會計審計部門在對于資金使用的過程也應該做好把關工作，通過對于監督控制體系進行規范，讓相關業務活動具備更強的合法性與合規性，確保會計審計工作的開展效能，有效提升會計審計工作的效率，對于各類違規行為進行嚴格遏制，為會計審計部門自身更好的對于職能的發揮提供可靠的基礎保障。
四、信息化審計應用思路
第一，思想上重視信息化審計工作的開展。在信息化審計工作開展中，我們應該明確信息化審計的開展需求，同時對思想觀念積極轉變，讓會計審計人員具備更強的工作熱情，進一步地滿足新時期會計審計工作中信息化審計工作開展的相關需求，讓員工保持更加強大的業務信息化管理意識。從思想意識上意識到信息化審計工作的開展的重要性，并圍繞具體信息化審計工作特點，對信息化審計的工作思路進行科學合理的調整，不斷地滿足當前新時期會計審計工作的開展需求。與此同時，信息化審計工作的開展也需要多個部門之間的有效配合與支持。在具體工作中，如果思想上重視信息化審計工作的開展，這樣也可以促進內部多部門之間的協作水平的提升。通過將信息化審計工作作為重要戰略工作來進行推進，從多個角度入手進行合理的優化和改進，確保信息化審計工作的有效開展，這對于會計審計工作的帶動作用也是十分顯著的。第二，制度上支持信息化審計工作的開展。在信息化審計應用中，我們應該對相關的工作的開展制度進行完善。在相關信息化工作開展的過程中，我們需要圍繞會計審計工作的開展特點，對相關信息化管理工作的落實給予足夠的重視和關注。結合具體審計工作的特征，細化相關管理制度。結合當前會計審計風險管控的需求，相關信息化制度的流程的制定和技術的引進上，也應該考慮相關工作的開展需求。例如，對于審批流程來說，其中就可以從信息化系統平臺當中，構建一套完整的單向審批流程，在特定階段審批出現問題時，可以第一時間進行回溯。整個過程只需要通過信息化系統就可以完成，這樣可以大幅度提升操作的規范性和審批工作的開展效率，同時也能夠規避一些人為操作方面的問題和漏洞。通過信息化的應用，可以實現對會計審計工作進行更好地規范和優化調整，對以往人工操作方式中存在的不統一以及不規范問題進行消除。在相關管理制度的調整改進上，也要對相關制度進行合理的調整，保障信息安全，推進具體統計工作的順利開展落實。結合會計審計工作實際情況，我們也應該對制度進行相應的調整和完善，為后續會計審計工作的執行提供一個可靠的依據，并且明確相關的工作標準，讓會計審計工作的開展更加量化、科學。
五、結束語
在當前新的發展時期下，會計審計工作的開展中，如何做好風險因素的有效規避和控制這是非常重要的。本文分析了會計審計風險的因素和相關的風險防范工作的思路，并結合信息化審計工作的開展需求展開了相應的分析，以期更好地為當前會計審計工作開展水平的提升奠定一個良好的基礎。
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關鍵詞：電力營銷；風險評估；電費風險管控；風險控制
一、電力營銷概述
電力營銷的基礎是為用戶提供穩定優質的電力，供電企業要想獲得健康持續發展，就必須成功實現電費的回籠，進而取得一定的經濟收益。但是在實際生活中，拖欠電費的現象非常嚴重，隨著我國經濟社會快速發展，這種由于拖欠電費給供電企業所造成的電費風險日益增大。就供電企業而言，雖然近幾年日益重視電費風險的控制，但是總體上還沒有建立一個較為完善的風險管理體系。就電力企業外部環境來說，雖然我國企業誠信意識普遍提高，然而很多企業將拖欠電費作為其營銷的一種有效策略，不誠信的行為普遍存在，尤其是一些高能耗的企業。本研究以電力營銷為切入點，探討電力營銷全過程電費風險管控，從一定方面來說具有很強的理論與實際意義。
二、電力營銷全過程電費風險分析
1.風險分析方法
總的來說，供電企業電費風險較為單一，然而其風險源比較多。電費損失的多少直接決定著電費風險對供電企業的風險，但同樣的電費損失出現在不同的用戶上，其影響的程度是有區別的，所以在評估電費風險時，要針對電力營銷全過程與整個客戶群，而不是將重點放在一個用戶所形成的電費風險。一般來說，風險分析的方法主要包括風險圖分析法、模糊綜合評價法、層次分析法、ism模型分析法以及情景分析法等。
2.構成電費風險的要素
電力營銷全過程電費風險要素一般來說，主要由業擴管理風險要素、電費安全風險要素、現場服務風險要素以及自動化系統風險要素等構成。
業擴管理風險包括用電項目審核、業擴資料管理以及供用電合同簽訂等風險。對供電企業而言，有責任審核申請用電的項目，對一些手續不合法或者主管部門明令限制的用電項目，供電企業要果斷拒絕其申請。然而在實際的操作過程中，假如供電企業沒有對用戶的用電資質進行嚴格的把關，將會造成無形的電費風險。另外用戶所提供的相關資料必須與其申請主體要一致，避免將來出現不必要的電費糾紛。業擴資料管理風險主要是指由于管理用戶業擴資料不當，所形成的簽訂供用電合同、現場勘察及裝表接等資料的不完善，假如供電企業與用戶發生糾紛，供電企業將會由于原始資料不足而發生電費結算錯誤，造成不必要的損失。供用電合同簽訂風險主要是指供電企業與用戶沒有簽訂供用電合同，或者雖然簽訂供用電合同，但是沒有詳細的附件，供電企業與用戶發生糾紛后所導致的諸如電費回收困難等風險。在實際操作的過程中，供電企業要拒絕與非法企業簽訂供用電合同，盡可能地將合同中的條款進行具體化，在合同中明確雙方的責任，避免糾紛發生所帶來的不必要損失。
電費安全風險主要包括抄表風險、核算風險、收費風險、欠費風險以及專業管理風險等。抄表風險主要是指供電企業工作人員在抄表過程中所出現的差錯或者系統在倒入數據時所發生的差錯，用戶以實際用電量和抄表電量不一致為由而拒絕繳納電費所帶來的風險。核算風險是指供電企業沒有根據國家相關規定及時調整電價，計算的規則與國家相關規定有出入，用戶以電費計算有誤為理由而拒絕繳納電費所帶來的風險。收費風險是指供電企業由于沒有依據法定的程序及時通知繳費或者催收，電費不能及時收回所帶來的風險。欠費風險是指由于用電企業由于不可抗因素所導致的破產、重組及關閉，形成支付電費的能力下降，而導致電費欠收，或者因有些企業繳費意識薄弱，故意拖欠電費而造成電費未能及時足額收取所帶來的風險。專業管理風險是指供電企業人員在電費計算、壞賬處理、電費退補及違約金收取等方面，利用職務之便私自牟利所帶來的風險。
現場服務風險主要包括人員管理、裝置裝拆、裝置試驗檢驗及故障處置等風險。自動化系統風險包括系統故障、網絡安全、應用程序、應用數據以及運行管理等風險。如今電力企業營銷工作基本上實現了信息化與網絡化，自動化系統所帶來的風險相比傳統風險更需要引起供電企業的重視，如果未能及時加強對這一風險的管控，業務數據被纂改或者被刪除將會給供電企業造成無法挽回的損失。
三、電力營銷全過程電費風險控制
1.電費風險控制的基本策略與風險控制手段
電費風險管理活動的一個關鍵性環節就是風險控制，風險管理者需要采取有效的風險控制策略將電費風險所帶來的損失降低到最低。首先要努力降低電費風險事故所發生的可能性；其次要努力降低電費風險事故所產生的損失；最后在不能夠降低電費風險發生的可能性與損失條件下，要制定風險轉移策略。一般來說，風險控制策略主要包括風險避免、風險轉移以及損失控制等策略。隨著社會的發展與技術的進步，電費風險控制的手段已經呈現多樣化。比如電費超比風險采用應用遠程抄表系統及集中抄表系統等風險避免策略，采用加強抄表人員業務技能培訓、考核及輪換抄表區域等損失控制策略；電費抄表風險控制采用成立抄表公司、分包抄表業務等風險轉移策略；自動化風險控制采用應用性能較好的軟硬件設備、建立容災系統等風險避免策略，采用完善人員管理制度、加強監督管理等損失控制策略。
2.構建電力營銷全過程電費風險內部控制體系
在電力營銷全過程電費風險內部控制體系中，首要的問題是誰來管理風險，在這一體系中人是能動性的因素，在特定的情境下，人的判斷與行為活動是非常重要的。其次要保證所收集到信息的準確性與完整性，進而成為風險管理者決策的依據。最后電力營全過程電費風險管控離不開一定的技術與業務運作，怎樣將這些先進的網絡技術與計算機技術和風險管理結合起來是一個重要的環節。總的來說一個有效的風險控制體系涵蓋到員工、技術、業務運作及準確的數據等要素。
（1）構建風險控制組織架構與制定內部風險控制措施。為了最大限度管控電費風險，供電企業應當構建風險防線，將相關職能部門與業務單位作為首要防線，將風險管理職能部門下設的風險管理委員會作為第二道防線，將內部審計部門與審計委員會作為最后一道防線。供電企業的總經理作為高層管理者應當制定風險政策，組建一個能夠有效應對電費風險的管理體系，業務管理層應當負責控制每一筆業務的風險，此外在這一管理體系中，注重各部門之間的配合協作。一般來說，電費風險內部控制措施主要包括建立電費內控批準制度與內控報告制度、建立電費內控責任制度與內控審計檢查制度、建立電費內控考核評價制度與電費欠費風險預警制度以及建立電費重要崗位權力制衡制度與電費內控崗位授權制度等。
（2）準確收集風險管理原始數據與建立電費風險控制信息系統。電力營銷全過程電費風險管控需要不斷地收集和風險管理相關的內外部原始信息，且將這一原始信息的收集落實到各職能部門。建立風險信息報表制度是一個管理電費風險原始數據收集的有力的手段，準確收集且強化原始風險數據能夠在很大程度上改變目前電費風險管理工作中所存在的沒有歷史數據的支撐，難以制定風險管理目標與改進措施，沒有歷史數據的支撐，難以做到對人員與運營資金有的放矢，以及沒有歷史數據支撐難以找到風險源與其相互關系等問題。電費風險控制信息系統應當覆蓋內部控制系統與風險管理基本流程的每一個環節，能夠對各種風險進行有效定量與計量分析，進而實現信息在各業務單位、各職業部門之間的共享，滿足風險管理的綜合要求。
（3）電費風險控制的評價。建立電費風險控制評價報告制度可能在一定程度上檢驗風險管控的效果，通常情況下，電費風險控制評價報告應當包括風險控制目標、風險控制目標完成情況與分析以及風險因素變化趨勢及風險控制改進措施等。電費風險控制評價結果的有效程度一般取決于風險識別的全面性與風險的量化、風險控制目標的科學性與風險歷史數據的完善程度以及風險信息點和風險目標的關聯程度等。
四、結論
總之，業擴管理風險要素、電費安全風險要素、現場服務風險要素以及自動化系統風險要素等構成電力營銷全過程電費風險要素。風險避免、風險轉移以及損失控制是電費風險控制的基本策略，在一個有效的風險控制體系中，人應當是第一位的，其次要發揮技術、業務運作及準確的數據等要素的配合協作，建立電費風險內部控制體系、完善電費風險控制措施與控制評價，能夠最大限度有效防范電費風險，實現電力營銷全過程風險管控的科學性與有效性，最終實現電費及時全額回籠，實現其經濟效益。
參考文獻：
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關鍵詞：電力工程；項目風險；安全管理；應對策略
對于電力工業來說，它是我國國民經濟發展的重要保障，在工業發展和人們日常生產生活中扮演著不可替代的角色。然而，由于電力工程項目自身建設周期長、工程計劃變更、系統運行穩定性等都經常面臨著風險，這對電力正常供應來說極為不利，并且還有可能為企業的安全生產帶來部分隱患。如果這些風險不加排查的話就將會造成很多難以預料的危害，所以電力工程項目風險管理十分重要。
1電力工程項目安全管理概述
隨著社會經濟的不斷發展，電力行業在國民經濟中扮演的角色也越來越重，然而當前在項目安全管理方面依然存在問題，對其電力行業的發展極為不利，所以需要有關部門積極行動起來針對其進行深入研究，將各種風險加以及時排查，并作出應對，這樣可以做到防患于未然，為其行業的可持續發展奠定堅實的基礎。電力工程項目安全管理的實質其實就是及時的針對可能出現的安全風險加以防范，將可能出現的風險降到最低，從而獲取最大的經濟效益。究其風險主要包含環境、經濟、技術、管理、社會五個方面，只有做到了綜合化考量，并逐步完善了相關機制的建設，做到有法可依、有理可查、科學有效，這對于電力行業的安全管控來說至關重要，必須引起有關部門的高度關注。
2提升電力工程項目安全管理的具體策略
2.1環境風險管控
第一，力求爭取與電力工程相關政策法規的支持。政府部門應該積極行動起來從政策、服務、管控等多個層面對電力工程項目的風險加以預防。例如，強化政府部門的監管職能，確保電力企業的整體效益，還可以利用專業人士對電力工程的發展發現加以指導等，從而保障為電力工程項目的順利開展提供便利。第二，逐步建立完備的電力工程項目法律條文。一方面，力求政府部門的扶持，加大電力基礎設施的建設；另一方面，在加大電力安全風險宣傳力度的同時，尊重當地習俗，制定科學合理的材料采購及輸送計劃等。第三，及時完成好自然災害的預防工作，建立應急預警機制，同時還應該建立災害評估、災害賠償等機制，使有關于電力工程的各項工作能夠順利地開展。
2.2經濟風險管控
第一，強化工程項目的造價控制。對于電力工程項目而言大多利用造價成本預算制度，所以針對成本進行管理時，需要具體分析問題及其成因，就其具體措施而言，概括來說可以從明確機構職能、建立科學的信息反饋機制兩個方面加以重視。第二，構建科學合理的電力工程項目資金籌備機構以及核算機構。為了可以在一定程度上保障電力部門的順利運轉，必須及時的建立資金籌備機構和核算機構，這樣可以使得電力部門各項工作的開展都有一定的預算，并在開展之后能夠及時核查，防止資金的肆意浪費。第三，科學規避電力項目的造價成本風險。對于力項目的造價成本風險而言它是無法徹底避免的，只能盡可能地采取措施將其風險降到最低，例如，必須及時地做好市場調研，建立好相應的信息反饋機制，綜合考量成本變動的成因，從而制定合理的規避舉措降低風險。
2.3技術風險管控
對于技術風險管控來說，涉及面非常廣泛，很難面面俱到，概括來說，主要包含以下四點：第一，提升電力工程設計的技術水準，使得設計質量可以得到質的提升。第二，提升施工人員的技術能力，因為能力才是完成一切項目的根本保障。第三，實時創新電力工程的技術實施方案。任何一個項目的發展都不是一成不變的，需要依據實際情況及時的加以調整，同時對于一些傳統的設計理念也要能夠及時地轉變，做到與時俱進。第四，優化整合技術方法，針對電力安全管理做好項目建設的規劃、實時、保障以及管控工作，使各項工作能夠有條不紊的開展。
2.4管理風險管控
第一，強化電力工程項目的組織機構組建管控和項目隊伍的建設工作。對于電力工程項目的科學組織和順利開展來說，擁有一個嚴密的組織機構和優質的工作團隊是必不可少的一個環節，因為嚴密的組織機構可以保障各項活動之間的高效鏈接，使其做到互相依賴、互相約束的目的，而優質化的工作團隊可以切實提升工作效率。第二，強化企業文化建設工作。對于一個企業的可持續發展來說，良好的企業文化建設是必不可少的，因為它可以為企業的發展樹立良好的工作氛圍，使員工在輕松愉悅氛圍中工作，同時還可以促進企業內部人員更迭有條不紊的進行。第三，合同風險管控。對于一個企業來說，合同既是正式的法律條文，可以對各項活動的開展加以指導，又是避免糾紛的主要依據，必須加以重視。
2.5社會風險管控
第一，強化項目建設與社會各個層面的有效溝通。任何一個行業的發展，都離不開社會這一大家庭的保護，所涉及的部門也種類繁多，只有進行了及時的交流，才能保障各項活動的順利開展。第二，重視風險的過程防范。每一種風險的發生都是有跡可循的，它的存在也都有一定的周期性，只有切實強化過程防范，才有可能將風險消滅于無形。第三，強調招投標風險。在進行招投標之前，一定要進行及時的市場調研，綜合考量各種問題，采取合理的策略，進而爭取獲得最大的經濟效益。
3結論
人們生活水平的不斷提升，電力行業發展也逐步給予高度重視，因為在生活或者工業生產當中，人們對于電力供應已經產生了很大的依賴。就電力行業發展的問題而言，工程項目安全管理問題就顯得尤為嚴重，如果不能加以解決，就會給電力行業的進一步發展帶來很多負面影響，甚至還有可能給人們的生命財產帶來嚴重威脅，因此應加強電力工程項目安全管理。
參考文獻
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關鍵詞：國有企業；人力資源風險；管理；對策
一、企業人力資源風險管理的程序和策略
1.企業人力資源風險管理的程序
人力資源風險管理的過程必須一般有以下幾個步驟：(1)風險的識別；(2)風險的衡量；(3)風險的控制與處理；(4)風險管理效果評價與預警。
人力資源風險管理的主要是為了控制與處理風險，減少和避免損失，保證企業人力資源管理活動的順利進行，進而提升企業核心競爭力。在目標的指引下，探索出各種識別風險類型、估計風險的大小的方法和工具，然后采用各種有效的風險管理工具進控制、規避以及轉嫁風險，實施風險管理，最后進行風險管理效果評價。此外，企業應該建立起一套合理、完整的人力資源風險管理的預警管理體系，把握風險的動態，以實現風險管理的目的。
2.企業人力資源風險管理的策略
(1)風險規避策略。風險規避就是將可能產生的風險扼殺于無形之中。以避免造成損失。例如某位員工存在一定的風險，可以進行辭遇人力資源招聘的時候進行合理篩選，不錄用可能會有風險的應聘者，這些風險也就不會產生，這也是面對風險最有效、成本最小的處理方式。但是由于人力資源風險產生的因素包括很多方面，無法完全去避免所有風險。(2)風險控制策略。風險保控制就是盡可能控制風險發展趨勢，降低其發生的可能性。例如企業通過采取合理安排車間布局、進行職工安全教育等風險保護策略，就可以減少員工發生工傷事故的可能性。科學合理地采取激勵約束機制進行人力資源管理，提高員工對企業的忠誠度，就會減少人力資源非正常流失的可能性等等。(3)風險減輕策略。風險減輕策略是指減少風險造成的損失。例如對企業生產經營活動中的關鍵部門的關鍵人才，企業管理層在日常經營活動中應該逐步培養有潛力的人才，能力和忠誠度俱佳，能夠隨時接班。當出現關鍵人才流失的局面，接班人可以頂上來，能夠減少損失。同時在簽訂工作合同時，可以規定員工在非工作時間不得參與與本企業競爭活動，人員流出后在若干時間內不得進入同行業企業等條款，也是企業用來減少風險損失的有效策略。(4)風險轉移策略。風險轉移是指事先以合約或者協議的形式將部分可能產生的人力資源風險轉移給其它組織或個人。比如現在很多國有企業采取了人力資源外包策略，這樣風險就不必自己承擔。(5)保險策略。保險策略是現代企業人力資源風險管理的一個很重要的策略。從風險管理角度講，它是以一種合同形式來進行風險的轉移，從社會角度講，這不僅是風險轉移而且是風險的減輕，這是保險中的科學性所確定的。企業可以結合風險和企業人力資源風險狀況來選擇哪些風險參與保險。
二、國有企業人力資源風險管理的對策
1.提高國有企業人力資源風險管理意識
國有領導層應該正確、客觀地對待人力資源風險管理，在思想上高度重視，樹立風險意識，并在企業中建立風險管理文化；成立專門的調研小組，對企業發展歷史中的人力資源風險進行實地調查研究，摸清其形成原因、發展規律和未來走勢；成立相關的領導班子，并建立一套完整的制度，塑造人力資源風險管理機制，進行有效監控，提高企業應變人力資源風險的綜合能力。
2.健全國有企業人力資源風險管理機制
(1)建立一支高效的風險管理團隊。由于人力資源風險的形成因素很多，涉及到各方各面，需要企業內各部門、各單位的合力完成。因此，一個蓬勃發展的企業應該有一支高效、快速的風險管理團隊，而這個團隊的組成主要有兩部分：高層管理人員和各方面優秀的人才。企業平時的人才資源儲備情況很大程度上決定了企業在面對風險時的表現。(2制定風險管理計劃。對于風險來說，最好的處理方式是預先識別并采取相關措施進行遏制。但由于人力資源風險的必然存在性，制定一套合理的風險管理計劃，未雨綢繆，是必須的。這樣當風險來臨時，便能夠從容地采取有效地措施使損失降到最低。(3)進行風險管理知識培訓。員工是企業中最重要的人力資源，企業的經營活動主要由員工來完成，企業的發展也是由員工來推動。人力資源風險的一部分來源于員工。因此有必要定期開展風險管理講座，專題報告，對員工進行風險管理培訓，一方面向要強化風險意識，深刻認識風險的危害性，防微杜漸，從小事嚴格要求自己，另一方面要提高員工對風險的事先控制，事中處理，事后總結的能力。(4)建立風險預警管理體系。在進行人力資源風險管理過程中，風險預警管理體系是很重要的一部分，它能夠及時的監控風險的動向，關注其變化，采集有用的信息，分析和判斷風險的狀態，為企業的經營者進行風險管理提供合理、及時的決策依據。(5)建立人力資源管理信息系統。信息不對稱是導致人力資源風險的關鍵因素，因此應該建立人力資源信息管理系統，并不斷進行完善，同時加強監督管理和考評工作。系統信息包括企業內部信息和外部信息。企業內部信息包括：在職員工信息、在職管理人員信息、離職人員信息、員工工作動態跟蹤信息、管理人員工作動態信息、人才儲備信息等，能及時反映人力資源信息，進行風險預警。企業的外部信息包括：競爭對手人員的信息、行業人才需求信息、行業人才供應狀況信息等。這樣，企業可以準確了解競爭對手和同行業中的人力資源信息，做好相關準備工作。
3.全面管控人力資源各模塊的風險
(1)招聘風險管控。招聘風險主要來自工作分析、人員需求計劃、員工測試和員工錄用四個方面。應對招聘風險，首先應做好詳細、明確的工作分析，包括工作空缺以及適合該項工作的人才類型等。這也是最后評價招聘工作是否達到目標的標準。其次進行人員需求評估，除了生產和銷售需求之外，還要考慮其他幾個方面的因素：可能的雇員流動比率、雇員的質量與性質、與提高產品或服務質量或進入新市場有關的決定、導致生產率提高的技術與管理方面的變化、本部門能獲得的經濟資源。員工測試是對員工個人特質進行評測。(2)培訓風險管控。培訓風險主要來源于員工頻繁的跳槽。跳槽頻率不斷升一方面，應選擇對企業忠誠度較高的員工進行培訓，避免在有跳槽想法的員工身上投入資金和精力。另一方面，不建議在試用期內培訓員工，單次培訓投入人力和無力也不宜太多。還有，為防止受訓員工的流失，可以采用協議或者合約的形式進行約束，比如接受培訓后一定期限不得跳槽，跳槽后腰給予公司一定的金額賠償等，并保留相關憑證，以備不時之需。(3)績效考核風險管控。工作績效考核主要包括三個方面：評估工作實際要求、評價工作績效、提供工作總結。因此，國有企業應選擇正確的評價工具，建立合理、完善的評價體系，指定相關評價制度，始終以公開、公正的原則進行績效評價，這樣就能很大程度上防范績效考核風險。(4)離職風險管控。這是人力資源風險管控中一個重要的部分。在離職或者即將離職的員工中，很多存在著對公司的負面情緒，不滿待遇、工作條件或者怨恨沒有得到應有的重視，甚至有部分對企業產生報復的心理，比如在即將離職工作工程中有意損害企業設施、散布不當言論，或離職后跳槽至同行業競爭對手，泄密企業有用信息等都會危害企業。這種情況下，對于即將離職的員工，可以采取更加嚴格的監管手段，以防止其對企業造成的破壞。而對于重要部門的技術人員，管理人員離職，可以通過法律手段進行限制其違法、違紀的行為，簽訂離職相關限定條款。(5)激勵風險管控。激勵的最終目的在于留住優秀人才，并使人力資源效用最大化。從策略上進，可以分為正向激勵和負向激勵；正向激勵以激勵、褒揚等方式為主，通常有兩種形式，一種是獎金、提成、帶薪休假、期權等物質獎勵，另一種是信任、表揚、提拔等精神獎勵，而負向激勵的目的在于使員工產生危機感，督促員工始終保持良好的職業道德與行為習慣，主要形式有批評、罰款、降職、淘汰等。兩者缺一不可，相輔相成。在激勵過程中，最重要的原則在于合理和公正。合理是不進行無效的正向激勵和過度的負向激勵，公正則是激勵尺度上要采用同一標準，同工同酬、同績同賞、同錯同罰，特別是薪酬待遇上尤其需要注意這一點，讓員工能爭取評估自己的價值。
