時間：2023-06-07 09:09:29
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇庫存現金管理，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
1、庫存現金管理：庫存現金管理是指企業持有可隨時用于支付的現金限額，存放在企業財會部門由出納人員經管的現金，包括人民幣現金和外幣現金。庫存現金管理與會計核算中“現金”科目所包括的內容一致。
2、它是企業流動性最強的資產，對于維持企業正常的生產經營管理具有重要作用，但庫存現金也是企業資產中最容易流失的資產，加強庫存現金管理對于企業和國家都具有重要的意義。
（來源：文章屋網 ）
根據國家現金結算制度的規定，企業收支的各種款項，必須按照國務院頒布的《現金管理暫行條例》的規定辦理，在規定的范圍內使用現金。
（一）規定現金的使用范圍。
1、職工工資，津貼，這里所說的職工工資指企業，事業單位和機關，團體，部隊支付給職工的工資和工資性津貼。
2、個人勞務報酬，指由于個人向企業，事業單位和機關，團體，部隊等提供勞務而由企業，事業單位和機關，團體，部隊等向個人支付的勞務報酬，包括新聞出版單位支付給作者的稿費，各種學校，培訓機構支付給外聘教師的講課費，以及設計費，裝潢費，安裝費，制圖費，化驗費，測試費，咨詢費，醫療費，技術服務費，介紹服務理由，經紀服務費，代辦服務費，各種演出與表演費，以及其他勞務費用。
3、根據國家制度條例的規定，頒發給個人的科學技術，文化藝術，體育等方面的各種獎金。
4、各種勞保，福利費用以及國家規定的對個人的其他支出，如退休金，撫恤金，學生助學金，職工困難生活補助。
5、收購單位向個人收購農副產品和其他物資的價款，如金銀，工藝品，廢舊物資的價款。
6、出差人員必須隨身攜帶的差旅費。
7、結算起點（1000元）以下的零星支出。超過結算起點的應實行銀行轉賬結算，結算起點的調整由中國人民銀行確定報國務院備案。
8、中同人民銀行確定需要現金支付的其他支出。如同采購地點不確定，交換不便，搶險救災以及其他特殊情況，辦理轉賬結算不夠方便，必須使用現金的支出。對于這類支出，現金支取單位應向開戶銀行提出書面申請，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，開戶銀行審查批準后予以支付現金。
除上述5、6兩項外，其他各項在支付給個人的款項中，支付現金每人不得超過1000元，超過限額的部分根據提款人的要求，在指定的銀行轉存為儲蓄存款或以支票，銀行本票予以支付。企業與其他單位的經濟往來除規定的范圍可以使用現金外，應通過開戶銀行進行轉賬結算。
（二）規定企、事業單位的庫存現金限額。
各開戶單位的庫存現金都要核定限額。
1、庫存現金限額概念，是指國家規定由開戶銀行給各單位核定一個保留現金的最高額度。核定單位庫存限額的原則是，既要保證日常零星現金支付的合理需要，又要盡量減少現金的使用。開戶單位由于經濟業務發展需要增加或減少庫存現金限額，應按必要手續向開戶銀行提出申請。
2、庫存現金限額的核定管理。為了保證現金的安全，規范現金管理，同時又能保證開戶單位的現金正常使用，按照《現金管理暫行條例》及實施細則規定，庫存現金限額由開戶銀行和開戶單位根據具體情況商定，凡在銀行開戶的單位，銀行根據實際需要核定3-5天的日常零星開支數額作為該單位的庫存現金限額。邊遠地區和交通不便地區的開戶單位，其庫存現金限額的核定天數可以適當放寬在5天以上，但最多不得超過15天的日常零星開支的需要量。
庫存現金限額每年核定一次，經核定的庫存現金限額，開戶單位必須嚴格遵守。其核定具體程序為：
（1）開戶單位與開戶銀行協商核定庫存現金限額。
庫存現金限額=每日零星支出額×核定天數
每日零星支出額=月（或季）平均現金支出額（不包括定期性的大額現金支出和不定期的大額現金支出）／月（或季）平均天數
（2）出開戶單位填制“庫存現金限額申請批準書”。
（3）開戶單位將申請批準書報送單位主管部門，經主管部門簽署意見，再報開戶銀行審查批準，開戶單位憑開戶銀行批準的限額數作為庫存現金限額。
3、各單位實行收支兩條線，不準“坐支”現金。所謂“坐支”現金是指企業事業單位和機關，團體，部隊從本單位的現金收入中自接用于現金支出。各單位現金收入應于當日送存銀行，如當日確有困難，由開戶單位確定送存時間，如遇特殊情況需要坐支現金，應該在現金日記賬上如實反映坐支情況，并同時報告開戶銀行，便于銀行對坐支金額進行監督和管理。
4、企業送存現金和提取現金，必須注明送存現金的來源和支取的用途，且不得私設“小金庫”。
5、現金管理“八不準”。按照《現金管理暫行條例》及其實施細則規定，企業事業單位和機關團體部隊現金管理應遵循“八不準”即：
（1）不準用不符合財務制度的憑證頂替庫存現金；
（2）不準單位之間互相借用現金；
（3）不準謊報用途套取現金；
（4）不準利用銀行賬戶代其他單位和個人存入或支取現金；
（5）不準將單位收入的現金以個人名義存入儲蓄；
（6）不準保留賬外公款；
關鍵詞：現金管理； 庫存現金
中圖分類號：F832.2 文獻標識碼：A 文章編號：1006-3315（2012）02-167-001
庫存現金是反映商業銀行流動性的重要指標，包括業務庫庫存現金和營業網點庫存現金兩個部分，它直接體現了商業銀行為城鎮居民、經濟發展即時提供現金能力，一定程度上反映了商品價格總水平的趨勢與城鎮居民消費的意向。商業銀行管理庫存現金狀況如何，更是我們十分關注的。近日，選擇部分商業銀行就此情況進行了調研，有關情況如下：
一、目前庫存現金管理的狀況
1．庫存現金總量保持穩中有增態勢，股份制銀行發展較快
2010年，各調查行日均庫存現金額為142429萬元，同比增加7096萬元，增長幅度為5.2%。其中：大型股份制商業銀行日庫存現金額為87229萬元，同比增長4291萬元，增長幅度為5.2%。中小型股份制銀行日庫存現金額為13105萬元，同比增加1515萬元，增長幅度為13.1%。地方法人機構金融機構，日庫存現金額為42095萬元，同比增加1290萬元，增長幅度為3.2%。
2．庫存現金節日性因素影響明顯
在金融危機影響下，商業銀行現金投放回籠季節性波動更加突出。春節、十一等假日投放回籠占全年的比重越來越大，已經超過35%，與此相應，各調查行日均庫存現金波動十分明顯。凈投放行在春節前出現最高值，凈回籠行在春節后出現最高值，節前大投放節后大回籠特征明顯。大型股份制銀行、中小型股份制銀行、地方法人金融機構之間表現變化基本一致。
3．庫存現金網點分布差異較大
由于受農村消費減緩影響，農村地區銀行營業網點日均庫存現金出現小幅下降。據統計，2010年農村網點日均庫存現金額20101萬元，同比年減少155萬元，其中：大型股份制銀行9342萬元，同比增加1105萬元，增長13.4%；地方法人金融機構10758萬元，同比下降1505萬元。城區網點庫存現金總體呈增加之勢。2010年城區網點日均庫存現金額84751萬元，同比增加2784萬元。
4．業務庫庫存現金有所增長
2010年業務庫日均庫存現金39431萬元，同比增加2683萬元，增長7.3%。其中，大型股份制銀行業務庫日均庫存現金23017萬元，同比增加4207萬元，增長22%。中小型股份制銀行業務庫日均庫存現金6277萬元，同比增加317萬元，增長5.3%。地方法人金融機構業務庫日均庫存現金10138萬元，同比下降1839萬元，下降15%。
二、存在的主要問題
1．商業銀行現金管理與對其要求承擔的社會責任不相適應，庫存現金券別結構不合理
近年，商業銀行隨著資金成本意識、效益考核和管理內容的逐步細化，各行開始加強對非盈利資產的管理，現金庫存余額逐步成了管理的重點，普遍存在將“現金庫存”作為量化考核的主要內容，從而導致商業銀行業務庫側重于保證每天現金收支活動即期周轉金的基本作用。
2．商業銀行庫存限額核定方式與社會的需求不相適應，庫存現金數量偏小
各商業銀行在核定業務庫存現金時，通常根據總行“必須根據現金收付情況，核定本外幣庫存及尾箱限額”，具體包括：（1）依據各支行現金收付量以及年現金平均余額核定其庫存限額；（2）根據離行式自助設備現金存取量以及布局需要，核定存款機、取款機、一體機的庫存限額，由上級行進行核定。在追求利益最大化的前提下，各商業銀行自己核定庫存時，往往采取現金最小量進行核定，現金供應中往往存在脫節，給社會造成不良影響。
3．個別金融機構庫房面積不足，核定存在庫存限額與所承擔職責不相適應
金融機構對其庫存現金限額核定時，往往根據本庫點日常現金收支量進行測算，沒有考慮作為現金供應中心所擔負對其它支行的現金保障任務。如：地方法人金融機構多數屬投放行，每年的現金投放量相當大，往往通過一家對其它地方法人金融機構(分別獨立核算)的現金投放、回籠任務，而且營業網點多、偏遠，地方法人金融機構的行實際承擔著現金中心金庫職責，但其庫房面積不能滿足需要，除滿足本行的現金收支活動外，難以承擔對其它多家地方法人金融機構的現金供應保障工作。
4．商業銀行中心金庫所承擔的責任與所處的地位不相適應，與農村地區現金供求脫節
隨著2000年底人民銀行逐步撤銷四個縣支庫后，各商業銀行在市區依托原來市行業務庫，分別建立了中心金庫，承擔現金供應中心的職能，但是，從實際情況看，各行對中心金庫重視程度不夠，在操作手段上落后，管理措施上不到位，突出的表現在對縣支行現金管理中問題較多。現金供應中心要承擔對全轄網點的現金供應工作，實時掌握全轄庫存現金余額信各個券別結構分布，分析其存在的內在規律，準確、及時掌握全轄現金流動、分布狀況、券別結構、票面整潔度等流通狀況，統籌考慮城鄉網點差異，合理調度轄區庫存現金，適時滿足社會用現需要。
三、對策建議
1．改進不合理的庫存限額核定和考核方式。為加強對商業銀行庫存現金的管理，各商業銀行總行應制定《關于轄區分支機構庫存現金限額管理辦法》，放松對現金供應中心金庫庫存限額的控制，充分發揮業務庫“蓄水池”作用，為社會及時提供現金需求，進一步提高金融服務水平。
關鍵詞 現金 市場經濟 現金流通
中圖分類號：F275 文獻標識碼：A
一、現金管理中存在的問題
（一）隨意使用現金，現金交易頻繁。
根據《現金管理暫行條例》規定，除發放工資、獎金、收購單位向個人收購農副產品，支付個人勞動報酬和各種勞保、福利等零星支付可使用現金外，開戶單位之間的經濟往來，必須通過銀行進行轉賬結算，但目前情況是公司使用現金結算極為隨意。頤康老年公寓的收支主要通過現金，甚至一些大額的業務也都用現金收取，這樣使得現金流通量較大，不便于管理。
（二）白條抵庫嚴重。
頤康老年公寓的白條抵庫現象可謂家常便飯，這些白條多為領導臨時應酬，內部職工和業務員等出差或辦其他事而借款。不僅借款時間長，而且有些款額較高，筆數也很多。會計利用時間差將庫存現金挪作他用，而用白條抵充，有時甚至不能收回外借現金，從而給企業造成很多損失。
（三）無庫存現金限額。
按規定，開戶銀行原則上以開戶單位三至五天日常零星開支所需核定起庫存現金限額，一年核一次，開戶單位如在幾家銀行同時開戶，應以一家開戶行核定的限額為準。可現在所謂限額核定名存實完。頤康老年公寓就在多家銀行開戶，會計因嫌麻煩而不愿主動執行規定，而銀行也不去過問，我們公司多頭開戶，多頭提現，庫存現金遠遠超過限額，對于多出的部分從不主動，及時地交送銀行。會計也不對庫存現金進行定期或不定期盤點。目前，我們公司庫存現金超過限額的的幾倍，有時甚至現金庫存多達幾十萬。造成了現金管理的混亂。
（四）大額支現放任化。
銀行為了保住客戶則服從他的需要，不對大額提現進行審查和控制，而采取放任的辦法。頤康的業務不是很多，但有時候一些大額的支現情況銀行也不過問，公司領導也隨意放任。
二、加強企業現金管理的對策
（一）完善公司法規，盡快修改公司關于現金這方面的規定。
公司應對于現金的使用制定明確的規定，適當放寬現金使用范圍，如因采購地點不固定、交通不便利、生產或者市場急需、以及其他特殊情況和必須使用現金的允許使用現金。調整增加結算起點金額，建立與通脹率掛鉤的現金結算起點的調整機制，實行彈性結算起點金額制，或實行固定結算起點金額制，如可將原結算起點1000元放寬到5000―10000元。
（二）杜絕白條抵庫現象，規范各項費用報銷。
建議以下非生產性開支必須經部門報出計劃，經董事長審批后辦理，非生產性開支由財務會計審核、財務負責人復核后1000元以下的由董事長審批，1000元以上的由總經理、董事長審批。各項報銷費用具體如下：
1、招待費：包括餐飲、禮品、煙酒等項目，招待費用的支出必須與經營業務相結合。報銷時填寫招待費用審批單，按費用報銷審批程序及公司招待費有關規定簽批后到財務報銷。
2、差旅費：由出差人填寫差旅費報銷單，按差旅費報銷有關規定，經財務部會計審核后在填寫費用報賬單，按費用審批程序審批報銷。
3、公雜費：包括辦公用品、郵電通訊費、書報雜志、復印等。由責任部門提供清單，按費用基本程序進行報銷，其中辦公文具統一購買，開具增值稅專用發票。
4、辦公樓維修、水電、取暖費、有關車輛費用，由辦公室按基本程序辦理報銷，其中有關車輛的過路費、汽油費、停車費、審驗費等由辦公室按車輛管理辦法統一管理，按費用審批程序統一報銷。
5、會務費：經辦人員須提供會議各項清單，包括：會議時間、地點、出席人員、內容、目的、費用標準等，有會議通知的報銷時提供會議通知。
（三）加強公司現金管理。
政府應加強對企業大額支現的柜臺監管審查，建立大額提現支現的登記申報管理制度，堵住大額支現漏洞。對除工資、產品采購用現外，其他用現，按金額收取一定比例的用現手續費，使企業用現比轉賬付出更大的代價，迫使企業自動放棄使用現金，主動采取轉賬結算方式。加強庫存現金限額管理，要堅持庫存限額一年核一次的原則，并以一家主要開戶行核定為準。把控制企業坐支、套取現金、大額支現擴大消費支出作為現金監督管理的重點。嚴格開戶管理，堅決糾正無證開戶隨意支現現象。
（四）健全監督體系。
健全金融與社會兩套監督體系。（1）應著重加強中央銀行對金融業的監督能力，同時建立金融同業間相互監督制度。重點是強化檢查和處罰，可采取日常檢查和突擊檢查相結合的方式，處罰應高金額，能起到罰一警十的效果。（2）對企業的社會監督考慮到企業與商業銀行的利益關系，其監督權應主要由財政、審計、監察、企業主管部門并聯合社會審計機構去從嚴執行，對企業違犯現金管理規定也應處以重罰。同時，在企業內部應從建立健全現金內部控制制度。對于違犯現金管理規定建立舉報制度，對舉報有功者給予獎勵。（3）統一管理，相互配合。由人民銀行統一現金管理，商業銀行、工商、稅務、財政、審計、監察、企業主管等部門配合管理，相互協調，做好現金管理工作。
（作者單位： 東營職業學院）
參考文獻：
[1]周國高. 目前仍須加強現金管理[J]. 經營管理 ，2004，（3）：24-25
出納人員崗位職責
1.負責登記現金日記賬、銀行存款日記賬的工作,做到日清月結。
2.負責保管現金、有價證券、空白支票及銀行印鑒卡等有關資料。
3.負責管理銀行賬戶,辦理銀行結算業務,月終及時對賬,并根據需要編制銀行存款余額調節表。
4.負責統一管理管理處的發票和收據,做好各下屬部門領用和核銷工作。
5.加強貨幣資金的管理,嚴格執行國家有關現金管理和銀行賬戶管理法規制度,不得挪用公款,不得出借公司賬戶。
出納員崗位有以下五項職責：
1.嚴格按照國家有關現金管理和銀行結算制度的規定，根據稽核人員審核簽章的收付憑證進行復核。
2.對于重大的開支，必須經過會計主管人員或單位領導審核簽章，方可辦理，收付款后，要在收付款憑證上簽章，并蓋收訖、付訖戳記。
3.庫存現金不得超過銀行核定限額，超過部門要及時存入銀行、不得以白條，有價證券抵充庫存現金，更不得任意挪用搞坐支現金。
4.嚴格控制簽發空白支票。如因特殊情況須簽發不填寫金額的轉賬支票時，必須在支票上寫明收款單位名稱款項用途、簽發日期、規定限額，并由領用支票人在專設的登記薄上簽章。
5.現金和銀行存款日記賬在按規定序時記帳，按日結出余額，核對現金的賬面余額是否與當日實際庫存相符，銀行存款的賬面余額要及時與銀行對賬單核對。對未達賬項，要及時查詢。
出納職責
1、按照國家有關現金管理和銀行結算制度的規定，辦理現金收付和銀行結算業務。
2、出納員應嚴格遵守現金開支范圍，非現金結算范圍不得用現金收付;遵守庫存現金限額，超限額的現金按規定及時送存銀行;現金管理要做到日清月結，賬面余額與庫存現金每日下班前應核對，發現問題，及時查對;銀行存款賬與銀行對賬單也要及時核對，如有不符，應立即通知銀行調整。
3、根據會計制度的規定，在辦理現金和銀行存款收付業務時，要嚴格審核有關原始憑證，再據以編制收付款憑證，然后根據編制的收付款憑證逐筆順序登記現金日記賬和銀行存款日記賬，并結出余額。
4、按照國家外匯管理和結匯、購匯制度的規定及有關批件，辦理外匯出納業務。外匯出納業務是政策性很強的工作，隨著改革開放的深入發展，國際間經濟交往日益頻繁，外匯出納也越來越重要。出納人員應熟悉國家外匯管理制度，及時辦理結匯、購匯、付匯;避免國家外匯損失。
5、掌握銀行存款余額，不準簽發空頭支票，不準出租出借銀行賬戶為其它單位辦理結算。這是出納員必須遵守的一條紀律，也是防止經濟犯罪、維護經濟秩序的重要方面。出納員應嚴格支票和銀行賬戶的使用和管理，從出納這個崗位上堵塞結算漏洞。
[關鍵詞]地方國庫現金管理；Baumol模型；最佳現金持有量
[DOI]1013939/jcnkizgsc201705063
國庫現金管理，是指在確保國庫資金完整和財政支出需要的前提下對庫存閑置余額進行的余額最小化、收益最大化的資金管理活動。近年來，隨著經濟的高速發展和一系列圍繞國庫改革措施的施行，我國財政收入不斷增長，國庫庫存大幅攀升、常年保持高位運行，而大量閑置資金沒有得到合理利用，影響了財政資金的使用效率，國庫現金管理成為重要課題。自2006年開始，國務院率先開始了對中央國庫現金管理的探索，2008年，地方國庫現金管理工作也逐步展開。2016年4月，財政部和中國人民銀行確定了包括甘肅在內的十五個省（區、市）作為2016年地方國庫現金管理的重點試點地區，探索實現地方國庫現金管理的最佳途徑。
1平涼市國庫現金整體運行情況
本文收集整理了平涼市中心支庫2008―2015年國庫存款月度收入、支出和余額數據，深入分析其變化特點，提出進行地方財政資金管理的必要性。
11國庫收支存逐年增長
以平涼為例，除個別月份外，月末庫存余額環比呈上升趨勢。近年來，地方經濟快速發展，地方財政收入不斷增加。其中，2013年至2015年，月末庫存余額在7億元以上的月份有28個，2013年月均庫存余額為718億元，2014年較上年增加了2535%，2015年的增幅也達到了3456%，月均庫存余額達1211億元。大量的國庫庫存資金為開展國庫現金管理創造了條件。
12國庫收支時間的不同步
國庫收入和支出具有明顯的季節性波動，一般而言，每年的1月、3月、8月、11月收入處于波峰位置，而支出的波谷位置處于2月、4月、7月、9月，這就在短期內形成了大量的暫時庫存余額，為開展地方國庫現金管理創造了條件。
13地方政府迫切的現金管理愿望
隨著地方財政收入不斷增加，結余資金越來越多，地方政府和財政部門都在尋求庫存現金收益最大化的方法和途徑。但在各種政策、管理機制的制約下，獲取的收益十分有限。從平涼市具體情況來看，雖然庫存余額不斷增加，但是基本都存放在商業銀行的專戶，資金的利用程度很低，這在一定程度上阻礙了當前財政國庫管理改革進程。
2地方國庫現金管理的實證研究
目前，Baumol模型被廣泛用于測算國庫現金最佳持有量。它假設：企業的現金流入量和流出量都是均勻發生的，且穩定并可預測；在預測期內，企業不會發生現金短缺，并可以從市場上獲得融資。其基本原理就是，在現金持有成本和轉換成本之間進行權衡，以期得到總成本最低時的現金余額。這個過程中，持有成本和轉換成本隨現金持有量的變動呈現出相反的變動趨向。由于Baumol模型的部分條件過于嚴苛，有學者進行了修正，提出了擴展模型，即加入短缺成本，擴展后Baumol模型的具體公式為：持有成本+轉換成本+機會成本。設庫存現金最佳持有量為M，則M=（2YB）/Ti×Tr/（Tr+Ti）。其中，Y為本級國庫年度總支出；B為參照滬、深兩市國債現貨、企業債現貨和可轉換公司債券等交易手續費，現金轉換次數設為12次每年；Ti選取中央國庫現金管理中標利率年度平均值，Tr選取資金拆借市場30天拆借利率年度平均值，Ba為月均庫存余額，In為月均可投資額。
下表說明，在2008年至2015年，每年都有可進行現金管理的余額。其中，2008年受金融危機影響庫存余額較低，其他年度隨著地方經濟的發展和財政收入的增加庫存余額穩中有進。近四年的月均可投資額數值較大，說明有大量的閑置資金沒有得到充分利用。
3加強地方國庫開展現金管理問題的建議
31建立國庫收支預警機制，防范流動性風險
開展國庫現金管理首先需要能夠及時、準確地預測國庫收支。為此，地方財政部門應當和人民銀行的分支機構聯合起來，共同建立國庫收支預測預警機制。目的即掌握國庫現金流的變化規律，對其進行準確預測，為地方國庫開展現金管理提供準確的信息，避免國庫資金的流動性風險。
32提升財政預算執行質量，加強監督管理力度
國庫庫存余額的增減、波動直接受財政預算執行質量的影響。一方面，政府部門在編制現行預算時多是依據歷年經驗，編制過程存在嚴重的時滯性，導致財政的執行隨意化；另一方面，當前地方財政專項資金支出較多，實際執行進度與預算進度差距較大，年底突擊花錢更是加劇了國庫存款余額波動，增加了最佳持有量預測的難度。因此，政府部門需提升財政預算執行質量，第一，完善財政預算制度，加大部門預算改革力度，提高部門預算的時效性；第二，嚴格按照發展需要，提前制訂專項資金計劃，細化預算項目，合理規劃預算執行進度，提高國庫支出的可預見性和規律性；第三，聯合相關監管部門，加強監督管理，盡量避免人為干預等外來因素的影響，提高國庫資金運行的平穩性。
平涼市本級國庫現金最佳持有量測算表年度Y（億元）B（億元）Ti（%）Tr（%）M（億元）Ba（億元）In（億元）20083822000443793222022760742009657200056157139469617148201066890006339725228750121420118126000746075763115762652012101530009156341537385748420131022700087413643512718206201485980009446747741892502201510886000992753296531211558數據來源：中國人民銀行官方網站、國家金庫平涼市中心支庫。
33促進相關部門聯系溝通，構建信息集中管理平臺
國庫負責國家各級預算資金核算工作，同時也充當著連接財政、稅務、銀行等部門的橋梁。因此，必須借助信息化手段構建國庫數據信息集中管理平臺，建立符合我國國庫實際的模型、運用大數據、云計算等技術，把人民銀行的部門優勢與其他相關部門聯系，進一步提高國庫收、支、存業務實時處理和信息共享、加工、反應能力，為政府更好制定財政預算，開展現金管理提供技術支持。
參考文獻：
[1]中國人民銀行上海總部金融服務一部課題組地方國庫現金管理研究――基于上海市國庫庫存余額數據的實證分析[J].上海金融，2014（11）：90-93
近幾年，隨著股份制商業銀行的陸續進駐，臨沂市商業銀行業務庫現金同業存放量不斷攀升，如何加強其管理與監測，是人民幣流通管理面臨的一個新課題，有待進一步探析。
目前，臨沂市共有34家銀行業金融機構，其中農業發展銀行1家、國有大型商業銀行5家、郵政儲蓄銀行1家、地方性商業銀行3家、股份制商業銀行6家、農村信用社（農合行、農商行）12家、村鎮銀行6家，除商業銀行、郵政儲蓄銀行、農村信用社和地方性商業銀行中的臨商銀行設有現金業務庫外，其他金融機構因受人員及辦公條件限制，均沒有設立自己的現金業務庫，采取的是業務庫現金同業存放模式，這些機構占全部金融機構的71%。2013年1～8月，臨沂市現金業務庫同業存放收付總量達529.64億元，占全市現金收付總量的4%；現金同業存放日均余額30.68億元，平均每家機構9024萬元。
業務庫現金同業存放無疑給不具備設置庫房條件的新設金融機構解決了經辦人民幣收付業務的現金需求問題，是確保所有金融機構營業網點能夠提供現金服務的有力保障，但也不可避免地存在一些問題。
同業存放商業銀行現金管理存在障礙。一是無法有效施行現金管理。業務庫現金同業存放商業銀行沒有自己的現金中心，其分支機構只能采取業務庫現金同業存放方式，造成整個系統的現金管理質量相對較低。從2013年臨沂市金融機構人民幣流通管理檢查情況看，實行業務庫現金同業存放商業銀行的人民幣流通問題較多，占被查機構的26%。二是無法自主調整券別結構，造成券別結構不合理。由于業務庫現金同業存放商業銀行沒有自己的業務庫，無法直接從人民銀行發行庫提繳現金，其現金的供應完全依靠接受業務庫存放商業銀行，而存入行在現金供應、券別調劑等方面優先滿足的是其自身網點。特別是現金需求旺季，存入行在給存出行配送款項時，往往只注重總量滿足，不注重券別結構，導致這部分商業銀行柜員尾箱中人民幣券別比例失調，無法有效滿足客戶的現金需求，影響了其現金服務質量。從2013年臨沂市金融機構人民幣流通管理檢查情況看，有2家股份制商業銀行存在柜員尾箱中人民幣券別結構不合理問題，占全部被查股份制商業銀行35%。
接受同業存放的商業銀行現金管理難度加大。一是接受同業存放的商業銀行庫房基礎設施配備投入要求增加。目前臨沂市商業銀行業務庫建設年限平均在14年以上，受當時經濟發展的制約，庫房面積普遍較小，最大的面積700平方米，最小的面積只有40平方米。而且，這些機構庫房所需設備自動化程度偏低，已配備大型清分機的機構只有4家，占比40%。由于現金處理能力不足，商業銀行自身的現金清分都無法達到人民銀行有關現金服務的要求，業務庫現金同業存放后，現金投放量逐年增加，接受同業存放的商業銀行要想保證現金服務質量，就需加大庫房基礎建設及技術設施的投入。二是庫存現金管理難度增加。由于庫存現金是無息資產，且風險性高，商業銀行對現金業務庫存考核嚴格，其上級行多以核定庫存限額的方式加強對庫存現金的管理考核。采取商業銀行業務庫現金同業存放方式后，同業存放商業銀行的現金庫存也包含到接受行的庫存限額中，而接受行只是存放行的業務庫機構，無法對存放行的現金庫存進行有效控制和考核，這就給接受行的庫存管理帶來了難度，超庫存限額情況時有發生。
增加人民幣流通監測障礙。一是缺乏對商業銀行業務庫現金同業存放的管理標準。目前臨沂市商業銀行業務庫現金存放協議是由存放雙方自行協商簽訂的，對于存入行的庫房是否具備金融機構現金收付資質，以及業務庫現金存放協議是否規范缺乏相應的監管。二是人民幣收付監測難度大。由于存入行對存出行的相關業務數據不容易掌握，降低了現金投放回籠預測的準確性，尤其是在現金投放、回籠旺季，會造成現金投放、回籠波峰、波谷效應的疊加，給人民銀行有效監測現金投放回籠及庫存情況，做好人民幣發行工作帶來困難。
針對以上這些情況，筆者認為首先要加強商業銀行市場準入管理，將設立現金業務庫作為新設商業銀行的必備條件。在商業銀行開業審批過程中，將業務庫建設作為市場準入的先決條件，要求新設立地市級商業銀行必須建立獨立的現金業務庫，并將業務庫建設列入商業銀行在人民銀行開立現金賬戶的資格審查。申請開立現金賬戶的商業銀行必須設立現金業務庫，并達到人民銀行規定的標準。
其次，要進一步推動商業銀行加快業務庫基礎設施建設。制訂商業銀行現金業務庫建設基本標準，對商業銀行業務庫實施分級管理，明確各級次標準，通過差別化管理，促進其規范業務庫管理。督促商業銀行完善業務庫同業存放業務操作及安全管理措施，逐步實現規范化、信息化建設的要求。此外，在推進商業銀行加快清分、點驗機具的配置更新和升級換代，達到人民銀行提升流通中貨幣整潔度規劃要求的同時，更好地滿足商業銀行自身業務發展需求。
再次，要建立商業銀行業務庫現金同業存放管理辦法。一是制訂業務庫同業存放接受行資質標準。對接受行業務庫容量、現金處理能力以及人員配備提出明確要求，使其能夠與本身及的現金業務量相匹配。二是加強接受同業存放行的現金管理。接受同業存放的商業銀行要負責對存放行現金投放回籠需求的計劃管理，參照人民銀行的有關規定，加強對存放行現金計劃的管理，以確保轄區現金投放回籠計劃的準確性、完整性。
關鍵詞：醫院；現金；管理
中圖分類號：R197.3文獻標識碼：A文章編號：1672-3198（2008）05-0208-01
現金是醫院業務收支的重要組成部分，其收入主要來源于門診收費室、住院收費室，支出的部門主要在財務出納、采購人員等。各個醫院對現金的管理是很重視的，由于醫院的業務流程較為復雜，環節較多，一旦控制和管理不到位，就可能發生差錯，嚴重的給醫院造成經濟上的損失。曾經有過報道，門診、住院收費人員，利用管理上的漏洞，貪污、挪用現金達幾十萬上百萬之多。同時現金的特點是流動性大，一旦發生差錯和作弊，特別是醫院使用了HIS系統以后，重要原始數據在未得到有效保存和核對情況下，發現和查證將更加困難。
對現金的管理，要嚴格實行內部牽制制度，作到管錢不管賬，管賬不管錢，互相牽制和監督；嚴格內部的稽核制度，設立專門崗位和指定思想素質好、業務水平高的稽核人員，從事稽核工作。稽核必須從原始憑證入手，逐筆核對，不得偷工減料，或只作報表間核對；健全日記賬制度，作到日清月結，賬實相符；另外，現金的支出必須嚴格按照國家頒發的《現金管理暫行條例》的規定辦理，不得坐支、白條頂庫、套取現金、公款私存等，會計人員要加強對出納的日常監督、除備用金外，必須先審后支。根據筆者經驗，作好現金管理，必須把握以下四個方面：
1 現金收入的管理
（1）建立門診、住院收費管理制度和收費人員崗位職責。將其收費的各個環節以制度形式明確下來，有確定的崗位職責，同時財務負責人要經常對收費人員執行制度情況進行檢查，對完成工作好壞作到有獎有罰。
（2）現金收入必須及時存行。
①門診收費室：對于手工收款的醫院，室主任要監督和登記每個收費員每天發票的使用情況，防止部分發票不報賬，現金不上繳，挪用資金情況的發生。財務要嚴格發票管理，建立登記和銷號制度，只有第一本發票使用完畢并報賬，才允許領用第二本發票。每天下班前，收費組長要對收費員當天上繳現金等進行審核，有無未上繳或少上繳情況發生,只有經組長審核并簽字的各收費員繳款報表，財務出納才能進行收賬工作。對于使用了HIS系統的，也應注意兩點，第一：收費員只能在下班前進行結賬，結賬后不要再進行收款，以免造成過多現金壓庫。第二：收費員在收款時準確選擇收費類型，不能把現金、記賬病人類型選錯，否則造成長短款。收費員必須作到現金加記賬合計等于當日收入，盤庫現金與賬面相符，否則就要查明原因，賬務科要特別防止門診收費人員將病人類型為“現金”選成“記賬”，并將長款據為己有的現象發生。
②住院收費：目前一般醫院采用電腦核算，現金繳款報表自動產生，減少了差錯和增強了控制機制，但仍要注意以下幾個方面：第一，病人電腦賬目計算、審核、病人實際結算，要分屬多人操作；第二，病人預收醫療款的管理和核銷放到財務科；第三，病人預收醫療款的收取與記賬崗位分離；第四，收費組長對每日報表和上繳款額進行審核，發現錯誤，及時更正。
（3）出納收款要嚴格審核，雙方簽字明確責任。出納到門診、住院收費室收款時，要注意以下問題：第一，報表與現金（或進賬單）核對。報表大小寫是否一致，報表與清點現金（進賬單、支票）金額是否一致；第二，收費員分報表與排班表核對，防止當班人員收入不上繳，若有此種情況，要現場催繳，并報財務科作出處理；第三，收費員報表及繳款登記本是否有收費組長審核簽字。
（4）財務稽核從原始憑證入手，普查而不是抽查。有的醫院發生收費員貪污、挪用的情況，主要原因是管理環節有漏洞，核對機制不健全。筆者認為，第一，對于涉及現金收付業務，必須從原始憑證入手，逐筆核對。如門診收費員發票存根與處方、檢查治療單的核對；病人預收醫療款的繳款和核銷；住院病人結算報表的審核等。第二，其他業務可以表間、表內或抽查式核對。
（5）使用HIS系統，仍要加強財務管理和控制。使用HIS系統以后，可以減少人為數據匯總的差錯，控制收費人員款項不全額上繳事件的發生，一定程度上防止了現金不及時存行的問題，但也要注意軟件本身的缺陷，如門診收費人員收費選病人類型時，將收現選為記賬，就會出現現金長款，只有建立前面的稽核制度，才能防止收費員貪污、挪用現金長款的現象發生。所以對于現金收付業務的崗位，雖然使用了HIS系統，但仍要強化醫院內部會計控制和稽核，作到賬證、賬賬、賬實三相符，以克服HIS系統的管理弱點和缺陷，達到全方位科學化管理的目的。
（6）加強收費人員政治思想教育和會計業務知識學習。對于收費人員平時要強化政治思想教育，學習相關制度，提高其思想覺悟和職業道德。根據醫院收費人員組成來源，一般是其他工人崗位如食堂轉來，招入護士，他們基本上沒有財會基本知識。對于收費都是計算機操作，收費人員只要懂得計算機操作知識就能進行收費的觀點，是極端錯誤的認識。如有的收費員不會填寫支票，不會使用信用卡，不會查找錯賬和不會使用錯賬的更正方法等。對于這類人員，財務科要組織會計基礎知識培訓，結合財政部門的相關考試，取得會計證后方可上崗，否則調到其他工作崗位。
2 現金支出的管理
現金支出主要由財務科出納辦理，出納員只能憑會計審核后開據的支出憑證，才能支取現金或開據現金支票。對于現金支出的管理，主要把握以下幾個方面：
（1）嚴格控制現金的使用范圍。其支付的各種款項必須按照國務院頒布的《現金管理暫行條例》規定辦理，不能超范圍的使用現金結算。
（2）作到先審后支，不得以收抵支。嚴禁借口會計工作忙，要出納先支取，然后補支款手續等現象的發生。
（3）做到管錢不管賬，日清月結。
（4）及時與銀行作好對賬工作。對賬時除了每月未達賬項調節平衡外，還要認真核對每筆存入款是否在時間上有推遲入賬現象，以防銀行工作人員挪用醫院資金，未給醫院及時上賬的現象發生。
3 庫存現金的管理
根據醫院工作性質，出納、門診住院收費員、采購員都有一定數額的庫存現金。出納、采購員庫存現金主要是用于各種不夠支票起點的零星開支，收費員庫存現金主要是備用收款找零的需要，其管理要注意以下幾方面：
（1）嚴格庫存限額，超過部分必須及時存入銀行。
（2）出納、采購員庫存現金補庫時，要嚴格審核，不準用“白條抵庫”，不準用不符合財務制度憑證頂替庫存現金。
（3）進行經常性的盤庫，檢查庫存現金的實存情況，以保證庫存現金安全和完整，發現問題，及時糾正。
4 門診、住院病人現金的安全管理。
對門診、住院病人現金安全管理，表面看起來，不屬醫院現金管理范圍，這也是易被醫院忽視的一個方面。筆者認為，加強病人現金安全管理，是醫院以病人為中心，搞好服務的一個重要方面。門診病人在排隊繳費、住院病人在住院期間，其錢財被盜，嚴格上講，醫院也有一定責任。加強管理，要作好以下工作：
【關鍵詞】創新管理；框架體系建設；重要意義
冀東油田以科學發展觀為指導思想，以精細化管理為主題，突破傳統“庫存現金管理”模式，于2011年3月1日全面啟用銀行POS機業務，實施“零現金”管理。“零現金”管理活動是冀東油田關于資金管理方面的一項創新管理活動，對提升公司資金管理信息化水平具有積極促進作用，也是公司強化資金管理、防范資金風險的重要舉措。
一、“零現金”管理模式產生背景
1.是資金管理發展的趨勢
（1）是資金管理創新發展的需要
資金是企業賴以生存發展的血脈，是企業可持續性發展的關鍵。資金管理是企業財務管理的中心，貫穿于企業生產經營的全過程，其管理的好壞不僅是衡量一個單位財務管理水平的重要標志，而且直接影響到一個單位的經濟效益，甚至關系到企業的生存與發展。因此企業必須強化資金管理，而強化資金管理的關鍵就是創新，創新是企業興旺發達的動力。企業只有以“創新”、“發展”為主題，強化資金管理，才能提高企業財務管理管理水平，才能促進企業持續、快速、健康發展。
（2）是資金管理信息化發展的需要
隨著信息化越來越快的發展，企業的競爭日漸演變成企業信息化的競爭，企業信息化管理程度的高低直接制約著企業的生存與發展。因此公司始終以提高信息化為目標，不斷加強資金信息化建設，先后啟用資金平臺及封閉結算交易平臺、開通網上銀行等，資金信息化程度越來越高。但是公司的現金管理模式是傳統的“庫存”現金管理模式，即用紙幣結算屬于現金結算范疇的收付款業務，其信息管理化程度還停滯在初級手工階段，即現金收取-現金送存，銀行支取-現金支付，庫存盤點-賬實核對等全部是人工操作。單純的人工操作，在一定程度上阻礙了企業資金管理的發展，具體表現如下：一是降低了資金使用效率。由于公司屬于能源集團公司，擁有二三十個現金使用單位，分布比較分散，且地理位置比較偏遠，現金收繳后，送存銀行存在一定的困難，有的甚至十天、半個月送存一次，降低了資金集中的速度，影響了資金的使用效率。二是增加了安全風險隱患。庫存現金的增加，加大了資金丟失、被盜的安全風險。三是加大了點鈔、驗鈔、盤庫、對賬的工作量。因此必須從加快現金送存速度，減少庫存現金量著手，加快資金管理信息化建設，確保資金安全、高效運行。
2.是社會發展的趨勢
隨著商品經濟及金融電子信息化的發展，銀行卡被廣泛應用于工資、水電費收繳、信用消費的各個領域，持卡人不僅可以持卡存取現金、消費信用、轉賬結算，還可以憑卡購買商品、在加油站加油、支付旅館賬單等，人們對銀行卡的依賴程度越來越高，銀行卡日漸成為人們日常生活不可分割的主體。而且銀行卡相對于現金而言銀行卡具有攜帶方便、安全、快捷的特性，因此“零現金”管理模式被社會發展推上歷史舞臺。
二、“零現金”管理的框架體系建設
1.“零現金”管理概念及理念
（1）“零現金”管理概念
以銀行Pos機為終端，使信用卡的特約商戶和受理網點計算機連成網絡，實現電子資金自動轉賬，具有安全、快捷、可靠的特性。
（2）“零現金”管理理念
以科學發展觀為指導思想，以調查實踐為基礎，以信息化管理為手段，以效益最大化為原則，以安全管理為保障，實施“零現金”管理，促進“零現金”管理活動規范、有序運行，推動財務管理的創新發展，推動企業的現代化建設進程。
2.“零現金”管理的管控措施
（1）突出重點、深入調查、強化安全、論證實施
公司人員深入供應處、南堡油田食堂等收取現金量大的基層單位為重點，進行現場調研，對其現金收支管理現狀深入調查研究，查找現金管理方面的薄弱環節，積極論證“開展銀行POS業務實施零資金管理”的可行性。同時以安全管理為中心，反復咨詢工商銀行、建設銀行卡部專家，對銀行POS機的運行環境、安全性能、網路支持、注意事項進行全方位了解，結合公司的實際情況，積極做好實施“零資金”管理的安全風險防范。
（2）多管齊下、降本增效、保全公司利益
為降低運行成本、提高公司效益，公司一方面倡導使用同POS機同行的銀行卡，以降低跨行手續費用；另一方面積極與銀行磋商，分別同工商銀行以及建設銀行就運行費用、技術支持、安全管理等方面簽訂銀行POS業務管理協議，使銀行POS運行費用降到同水平最低，同時又保證了銀行提供的服務質量，實現了公司利益最大化；再一方面對各單位POS機使用情況進行摸底調查，對未使用或工作量不大的POS機進行調劑使用，以盤活資產，降本增效，提高資產使用效率。
（3）擬定政策、制定辦法、加強監督、完善管理
以精細化管理為主題，結合公司實際情況，研究制定“零現金”管理辦法、操作流程以及核算方法，明確崗位職責，規范操作流程，夯實“零現金”管理工作基礎。同時加強銀行POS業務的監督管理工作。采取定期不定期檢查的手段，對各單位銀行POS業務、零現金實施管理情況進行監督檢查，并對其開展及運行情況進行通報，防止利用銀行POS機進行套取現金及任何涉嫌欺詐行為的發生，督促“零現金”管理工作安全、有序運行。
（4）注重專項培訓，加強宣傳推廣
邀請銀行卡部專家對POS具體操作人員進行了專項業務培訓，培訓內容為POS機安裝方法、基本操作以及日常業務的注意事項。通過專項培訓，提高操作人員認知能力及操作水平，為銀行POS的平穩運行奠定基礎。同時加強宣傳推廣工作。積極宣傳銀行POS業務安全、方便、快捷的特性，積極宣傳企業實施“零現金”管理的重要意義，使“零現金”管理深入人心，消除人們對開展“零現金”管理工作的顧慮或質疑，促進“零現金”管理工作廣泛開展及順利實施。
三、實施“零現金”管理的重要意義
實施“零現金”管理突破了傳統“庫存現金”的管理模式，能夠實現企業“現金”的信息化管理，對推動財務管理的發展創新及提高企業的現代化管理水平產生深遠影響，具有重要意義，具體表現如下：
1.加速了資金回籠，提高了資金使用效益
啟用POS業務、實施“零現金”管理后，食堂卡充值、資料費繳納、水電費收取等業務均不再收取現金，解決了公司偏遠地區資金送存困難等問題，使資金能夠安全、快捷存入企業銀行賬戶，進而使企業根據生產、經營需求，調撥資金，平衡資金頭寸，在一定程度上提高了資金的使用效率。
2.降低了資金管理風險，提高了資金安全性能
“零現金”管理工作的實施，使原來的現金結算業務“不見錢”，降低了現金在收付過程中出現假鈔及差錯的風險，也大大降低了“庫存現金”保管過程中被搶、被盜的風險。
3.提高了工作效率，提升了公司形象
關鍵詞：企業貨幣資金生產經營活動 控制管理
一、企業留存貨幣資金的成本及其問題
1.管理無序,資金使用效率低下。企業管理貨幣資金最終要是企業能夠及時建立資金預算制度,但是有的企業雖然建立了預算制度,但沒有按制度去做,使制度形同虛設,資金的統籌和控制隨意性很大,營運資金時而不足、時而過剩,影響正常的經營活動,造成不必要的浪費。
2.資金成本高。企業資金來源多種渠道,不管是什么渠道都有一定的成本,同時在管理過程中還要考慮其機會成本,轉換成本,管理成本等,使得企業資金成本較高。如果不加以好好利用,必將讓企業承擔損失。
3.獲得市場信息不充分、不真實。現代企業管理最根本的是信息的管理,企業必須及時掌握真實準確的信息來控制物流、資金流。
二、加強貨幣資金管理的思路
1.建立貨幣資金的預算機制。企業的貨幣資金管理有必要推行全面預算管理,完善結算中心制度。預算可以使得企業生產經營活動有序進行,保證企業生產經營活動中的資金收支納入嚴格的預算管理程序之中。年初企業應根據經營預算和資本預算,對公司資金的取得和投放、收入和支出、經營成果及分配等資金運作做出統籌安排。根據資金預算總目標,統一籌集、集中使用資金,調劑資金余缺,確定經濟合理的現金余額,并將資金預算分解下達,年度內各項收支嚴格按預算執行。
2.針對貨幣支出和收入的嚴格管理。財務部作為公司的風險管理部門,通過制定一系列相關的政策、制度作為貨幣資金支出風險管理的基礎。一旦公司的組織結構確定,財務部會根據此結構頒布各管理層的財務權限和制約條款。對于各項費用支出可以根據管理權限,授權能夠審批的額度,通過嚴格審批,能夠使得資金不至于浪費和濫用。
在資金收入方面,尤其形成應收賬款,要進行嚴格管理,事前分析客戶資信情況,事中做好記錄跟蹤,事后及時催繳。
3.提高資金利用效果。在資金利用環節上,可以利用流動負債中的不平衡性所造成的閑置資金進行短期的投資和生產,降低企業資金成本的消耗和不必要的資金占用,在必要的情況下負債經營,利用暫時的負債資金來補充企業資金的不足,以此提高閑置資金的使用效益。加快資金周轉,加速存貨周轉、縮短應收賬款周期,延長應付賬款的付款期。
4.建立風險指標監控體系。資金管理過程中,會是涉及到的風險包括籌資風險、投資風險及營運風險。籌資過程中應選擇合理的資金結構,做到長短期資本、債務資本和自有資本的有機結合,有效地規避和降低風險,降低籌資成本。企業應加強對資金營運風險的控制,通過對資金風險指標的監控,及時掌握資金運用狀況,規避本企業內部的營運風險。
5.加強貨幣資金的日常控制
(1)遵守現金使用范圍的規定。根據國家的有關規定,企業可以使用現金的范圍是:職工工資、津貼;個人勞務報酬,;支付給個人的各種獎金;各種勞保、福利費用以及國家規定的對個人的其他支出:收購單位向個人收購農副產品和其他物資支付的價款;出差人員必須隨身攜帶的差旅費;結算起點以下的零星支出:確定需要現金支付的其他支出。企業必須嚴格按照規定的范圍使用現金,凡不符合現金使用范圍的經濟業務收支,都應通過銀行辦理轉帳結算,不能用謊報用途的手段套取現金。
(2)遵守庫存現金限額的規定。開戶銀行根據實際需要原則上以開戶單位三至五天的日常零星開支所需核定庫存現金限額。對沒有在銀行單獨開立帳戶的企業附屬單位也須實行現金管理,必須保留現金的,也應該定其限額。其限額包括在開戶單位的庫存限額之內。商業和服務業的找零備用現金,也須根據日常營業額核定定額。但不包括在開戶單位的庫存現金限額內。凡超過庫存限額的現金應及時送存銀行,一般不得從本企業收入中直接支付有關支出,也不能將收入的現金以個人名義存入銀行和保存帳外公款。庫存現金限額的核定,即保證了企業單位日常零星現金支付的需要,又減少了庫存現金的數額。
(3)遵守現金收支的規定。企業單位收入的現金,應在當日工作結束之前送存其開戶銀,當日送存確有困難的,應由開戶銀行確定送存時間。單位用于日常零星需要支付的現金,可以從庫存現金中支付或者直接從開戶銀行提取,不得從本單位的現金收入中直接支付,也稱坐支。之所以規定單位不準坐支現金,是因為單位擅自坐支將打亂現金正常的收支渠道,使銀行無法了解單位現金收入的來源和支付的用途,不能對單位的現金收支情況進行有效的管理和監督。
(4)做好銀行存款的日常管理。銀行存款的管理關系到企業日常各項經濟活動的順利進行。必須正確及時地反映貨幣資金的周轉狀況,確定保證企業經營業務的資金需要,根據不同的交易方式和業務特點,采用適當便利的結算方法。制訂相適應的手續和規定,是銀行存款管理的重要工作銀行存款管理工作主要是對企業日常資金需要量作好預測,合理使用資金,既保證經營業務的資金需要,又應極大地提高資金的周轉率。其次,加強對銀行存款收付業務的日常管理,審核收付的合理合法性,掌握銀行存款的結存情況,杜絕簽發空頭支票。在執行銀行存款和結算業務的制度管理上,要從組織體制上落實財務人員內部控制制度。在日常工作中要貫徹執行國家有關現金管理,銀行信貸和結算制度的規定。
企業的資金以貨幣資金形態存在能夠滿足企業應付日常交易性需要,例如能夠及時支付員工工資,償還到期債務,按時交納稅款等,這些資金發生頻繁,而且金額較多。同時企業有一部分貨幣資金也是為了應付市場緊急情況的出現而儲備的資金,例如出現沒有預計的情況生產問題,客戶違約等。另外為了適應瞬息萬變的市場環境,如有機會購買證券,購進低價原材料等,能夠短期獲利的情形。為此,企業必須留一定的貨幣資金。
參考文獻:
[1]李忠良.財務風險的防范與控制[J].價值工程,2007,(9).
關鍵詞：國庫現金管理；財政分權體制；貨幣政策；財政政策
JEL分類號：G28；H7 中圖分類號：F830 文獻標識碼：A 文章編號：1006-1428（2012）08-0040-04
一、引言
國庫現金管理是指在確保國庫現金支出需要的前提下，按照安全性、流動性、收益性的原則。通過運作國庫現金和定期發行短期債券等方式，熨平國庫現金流波動，使國庫現金余額最小化而投資收益最大化的一系列管理活動。研究國庫現金管理問題對于提高財政資金運轉效益，加強貨幣政策與財政政策的協調，提升國庫管理水平具有重要的現實意義。
國庫現金管理分為兩個層面，即中央國庫現金管理和地方國庫現金管理。我國中央國庫現金管理在2006年5月已經啟動，并于同年8月和12月分別進行了首次買回國債操作及商業銀行定期存款操作。截至2010年末，中央國庫現金管理共進行商業銀行定期存款操作30期，累計投放資金9296.4億元，累計增加國庫資金收益約116.94億元；買回國債操作2期，金額229.90億元，節省利息支出約0.95億元。
而我國地方國庫現金管理由于涉及如何與貨幣政策對接、如何保證國庫資金安全等問題，遲遲未能啟動。從現實來看，隨著財政體制改革的深入和財政收入的持續快速增長，地方國庫庫款在高位運行成為常態，如何提高國庫庫存資金的運行效率成為一個不得不面對的問題。但地方國庫現金管理決策主體具有多樣性和分散性的特點，存在不同于中央國庫現金管理的制約條件。因此開展地方國庫現金管理不能完全照搬中央國庫現金管理的模式。如何確定地方國庫現金管理框架對于推動下一步改革具有十分重要的意義。
二、文獻綜述
隨著中央國庫現金管理的開展，研究地方國庫現金管理的文獻逐漸增多。王雁（2010）在分析地方國庫現金管理必要性的基礎上，提出了地方國庫現金管理面臨的問題，如地方政府理財觀念仍較落后、財政風險防范手段尚不健全、投放現金規模預測難度較大等，并針對這些問題，提出了具體建議；梁彩虹（2010）則直接構建了我國地方國庫現金管理的三種模式：即地方國庫由中央國庫代管模式、地方國庫自主管理模式、組建地方國庫管理銀行：張翠芳等（2010）根據甘肅張掖市的情況，提出了我國地方國庫現金管理面臨的幾個困難：如追求國庫現金增值與重視貨幣政策穩定協調有一定難度、非庫存財政資金體外循環，增加了國庫現金管理的難度、地方國庫現金管理沒有統一的操作模式，增大了實現“余額最小化、收益最大化”目標的難度；王軍波（2009）以山東為例，較為全面地分析了推行地方國庫現金管理面臨的困難，并且初步提出了地方國庫現金管理不同于中央國庫現金管理的地方，并具體分析了這些困難；馬洪范、劉建魯（2010）對地方國庫現金管理若干基本問題進行了定位，如地方國庫現金管理的目的、地方國庫現金管理的操作、地方國庫現金管理的決策等問題，并提出了我國地方國庫現金管理的戰略決策；李海（2009）對制約地方國庫現金管理開展的因素進行了分析，并認為，如何在地方和中央之間建立有效的溝通協調機制是一個較大的問題。
從目前研究國庫現金管理文獻看，學術界為開展國庫現金管理提供了一個一般化的框架，對未來開展地方國庫現金管理具有指導性意義。但是，多數學者研究的假定對象基本上仍是中央國庫現金，而忽視了地方國庫現金管理的特殊性。有少量文獻盡管開始關注地方國庫現金管理問題，但基本上是側重研究地方國庫現金管理的必要性和可行性。對于開展地方國庫現金管理的約束和障礙較少涉及或涉及不深。更沒有人從財政分權體制的角度來看待地方國庫現金管理。本文將在借鑒現有研究成果的基礎上，從財政分權體制的角度探討開展地方國庫管理將面臨的問題，并提出如何解決財政分權體制下地方政府決策與中央政府宏觀調控之間的協調性問題，并最終構建一個適應現有宏觀經濟形勢和財政體制的地方國庫現金管理
三、地方國庫現金管理問題的緣起
地方國庫現金管理的問題集中體現為如何解決一個矛盾：一方面，近年來財政體制的改革、地方國庫收入的快速增長等原因導致地方國庫庫存高企，大量閑置資金急于尋找獲利的途徑；另一方面，一旦參照中央國庫現金管理模式由地方自主開展國庫現金管理，則將對貨幣政策造成較大程度的沖擊。
（一）國庫集中收付制度改革的直接推動
我國傳統的財政性資金繳庫和撥付方式。采取的是分散收付制度，即通過征收機關和預算單位設立多重賬戶分散進行。預算單位從財政撥款中獲得的現金都存放于商業銀行的賬戶上自行使用，由于獲得現金和支出現金之間存在時間差，因此，每個時點上都會出現大筆且穩定的政府現金沉淀，大量資金經常滯留在預算單位，降低了使用效率，而且擠占、挪用等問題時有發生，財政資金流失現象較為嚴重。
我國由2001年開始逐漸推行的國庫集中收付制度改革，改變了傳統的分散型財政資金管理體制，按照財政國庫管理制度的基本發展要求，建立國庫單一賬戶體系，逐步將所有財政性資金都納入國庫單一賬戶體系管理，收入直接繳入國庫或財政專戶。支出通過國庫單一賬戶體系支付到商品和勞務供應者或用款單位。國庫集中收付制度改革的實施，使以前大量分散、沉淀于預算單位的預算資金集中到國庫單一賬戶，國庫庫存現金規模逐步擴大。
（二）預算外資金管理制度改革的不斷深入
1986年，國務院下發《關于加強預算外資金管理的通知》以后，我國加快了財政預算外資金的改革進度，預算外資金納入預算內管理的步伐明顯加快。2007年，將國有土地出讓金收入（即通常所稱的賣地收入）納入預算管理，大大增加了國庫庫存資金余額。2010年，中央進一步規定，從2011年1月1日起，除教育收費外，將按預算外資金管理的收入全部納入預算管理。預算外資金納入預算管理步伐的加快，使國庫單一賬戶體系匯集的資金進一步增多，引起了國庫庫款的增長。
（三）地方預算收入持續、快速增長
從多年的數據觀察看，地方一般預算收入和支出保持著一個相對穩定的增長水平，且財政收入的增長速度快于財政支出的增長速度。因此，國庫庫存現金與預算收入之間存在著較強的依存度，隨著預算收入的增長，庫存會自然上升。
（四）中央轉移支付力度的加大
近年來，隨著財政收入的快速增長，財政收入規模的擴大，中央也加大了對地方財政的轉移支付力度，對于地方庫存的增長也起到了推動作用。2000年，中央對地方的轉移支付總額4066.19億元，2009年則上升到了28563.79億元，年均增幅達到了21.5%。地方財政收到的轉移支付大量增加，客觀上起到了推高國庫庫存余額的作用。
由以上分析發現：一方面，地方國庫庫存的高企提出了收益性要求，而另一方面，國庫資金的特殊性又需要在操作中滿足貨幣調控的目標，矛盾由此產生。因此，為減輕實施地方國庫現金管理對貨幣政策的沖擊，需要決策主體充分考慮與貨幣政策的對接，并兼顧地方的收益訴求。
四、財政分權體制下開展地方國庫現金管理的現實約束
國庫庫款的高位運行，提出了地方國庫現金管理的現實需要，但是，在我國財政分權體制下，地方國庫現金管理決策主體呈多樣性和分散性，如果各自為政，自主開展地方國庫現金管理，很可能與宏觀調控目標之間發生沖突。要開展地方國庫現金管理，必須具體分析財政分權管理體制下這種沖突如何發生，并采取針對性措施予以避免。
（一）財政分權體制的簡要回顧
所謂財政分權體制，簡單地講，就是將收入上的財權和支出上的事權在中央政府和地方政府之間進行分配，使地方政府在一定程度上自行決定稅收配置，自主決定其預算支出規模和結構。20世紀80年代以來，財政分權逐漸成為一種全球性趨勢。1980年，我國改變了建國以后長期實行的統收統支的中央集權式財政體制，實行“劃分收支、分級包干”的體制，開始了中國財政體制“分灶吃飯”的時期，也標志著財政分權體制的開始。在這期間，經歷了幾次體制的調整，但是財政包干體制的核心沒有變，即允許地方政府在一定時期上繳中央政府一定數額收入后，可以保留一部分收入。1994年，我國改革以往的地方財政包干體制，對各省、自治區、直轄市以及計劃單列市實行分稅制財政管理體制。分稅制財政體制改革是建國以來我國影響最深遠的一次財政制度變革。根據國務院關于實行分稅制財政管理體制的決定，分稅制改革的核心內容有三個方面：一是中央與地方事權和支出的劃分。根據中央政府與地方政府事權的劃分，中央財政主要承擔國家安全、外交和中央國家機關運轉所需經費，調整國民經濟結構、協調地區發展、實施宏觀調控所必需的支出以及由中央直接管理的事業發展支出。地方財政主要承擔本地區政權機關運轉所需支出以及本地區經濟、事業發展所需支出；二是中央與地方收入的劃分。根據事權與財權相結合的原則，按稅種劃分中央與地方的收入。并具體劃分了中央固定收入、地方固定收入、中央與地方共享收入；三是中央財政對地方實行稅收返還的體制。
（二）財政分權體制下開展地方國庫現金管理的制約
分權式財政管理體制對于調動地方政府的積極性，促進地方經濟增長起到了積極作用，但是，也存在一些問題：政府間事權界定和支出劃分格局沒有重大突破，財權與事權不盡統一，既有中央事務地方負擔支出的現象，又有地方事務中央安排支出的情況。財政分權體制強化了地方政府的自我意識，在財政分權體制下，中央政府和地方政府的目標函數不完全一致，而開展地方國庫現金管理極有可能偏離中央政府的目標。“在中國式財政分權的制度環境中，實現經濟增長且保持社會穩定以獲取更多的晉升機會，是地方政府矢志不渝追求帕累托改善的目標”。在很多情況下，地方政府和中央政府的目標函數是不同的，尤其是在地區間平衡發展與宏觀經濟穩定目標上，中央政府與地方政府往往不一致。無論從財權還是事權的規定上看，宏觀調控的任務都在中央政府一級，因此，為抑制通貨膨脹，中央政府可能推行緊縮性財政政策：而為了確保地方經濟增長，地方政府則可能推行擴張的財政政策。特別是當地方政府面臨軟預算約束和借款比較容易時，中央政府進行宏觀政策協調的難度更大。
從國庫現金管理來看，其核心是對國庫現金的流入和流出進行控制，由于存放于人民銀行的國庫現金具有基礎貨幣的性質，庫存余額的變化對貨幣供應量產生倍數收縮或擴張效應。當國庫現金收入小于支出時，財政凈支出增加，引起社會資金流量的增加，貨幣供應量擴張，從而產生銀根松動效應；反之，當國庫現金收入大于支出時，社會資金流量相應減少，引起貨幣供應量收縮，從而產生銀根緊縮效應。財政收支不平衡造成的庫款波動，直接影響中央銀行基礎貨幣投放與回籠。庫款的劇烈波動會增大貨幣政策操作的難度，它既可能增強也可能削弱貨幣政策的調控效果。因此，開展國庫現金管理、控制國庫現金流必然會對貨幣供應量產生影響，為減輕開展地方國庫現金管理對貨幣政策的沖擊，需要決策主體充分考慮與貨幣政策的對接。
另外，從中央國庫現金管理的實踐來看，在改革初期，主要采取商業銀行定期存款方式，即主要通過商業銀行定期存款的操作方式來降低國庫高企的存款，也就是向市場投放資金。近年來，人民銀行流動性管理的任務較重，開展地方國庫現金管理會使大量國庫資金由中央銀行轉存商業銀行，再加上銀行體系派生存款效應，將顯著增加人民銀行的流動性對沖及促進信貸平穩增長的壓力。此外，如果地方國庫現金管理投放流動性的規模、頻率和時間控制不當，可能會造成在事實上央行基礎貨幣調控框架被分割的局面。因此，在分散決策的情況下如何把握好地方國庫現金管理與貨幣政策的協調以及如何選擇準恰當的時機，是當前開展地方國庫現金管理的難點問題，也是財政分權體制下開展地方國庫現金管理的一個現實制約。
五、我國地方國庫現金管理模式選擇
1、中央銀行定期存款模式。即在現有地方國庫庫存賬戶下開設一個定期存款分賬戶，將現有地方國庫中的活期存款的一部分轉為中央銀行定期存款。存款的利率由人民銀行總行與財政部協商確定。中央銀行定期存款模式的優點比較明顯，地方國庫現金并沒有流出央行體系，不會對現有的貨幣供應量造成影響，這部分資金屬于央行可控的范圍。同時，定期存款收益高于活期存款。該模式推行的困難，一方面需要得到中央政府的同意，相當于中央財政對地方財政的轉移支付。
如果地方國庫現金管理采取央行定期存款模式，則可以同步在全國國庫系統實施。因為央行定期存款模式，財政資金仍然沒有流出人民銀行國庫系統，國庫資金面臨的風險并沒有發生任何改變，完全可以同步在各級財政同步實施。
一、確定貨幣資金的預算
建立貨幣資金的預算機制。企業的貨幣資金管理有必要推行全面預算管理,完善結算中心制度。
(一)預測貨幣資金流量合理安排存量
貨幣資金流量，包括貨幣資金流入量與流出量。企業應盡可能準確地預測貨幣資金流入量和流出量，編制貨幣資金預算。要合理地安排好存量，可以采用區域控制法。區域控制法實際上是將背離所定標準的差異分為正常差異與異常差異。對正常差異可不加調控，而對異常的差異則需采取一定措施加以調控。
(二)科學管理貨幣資金流量
必須提高貨幣資金管理的效率，尤其應當強調的是企業管理人員應當消除一種有關貨幣資金的陳舊觀念，即認為一個企業貨幣資金越充足，企業的生產經營活動所需的資金就越有保障，從而企業的財力就越充沛，按照這種觀念指導企業的生產經營活動，雖然能保證所需的資金，但是生產的經濟效益并未達到最佳水平。所以，企業在管理收入時在不影響未來銷售的情況下，盡量加快收款的速度，從而加速貨幣資金的周轉。
二、加強貨幣資金管理的思路
(一)加強貨幣資全的日常控制
1、做好現金的日常管理
嚴格遵守現金使用范圍，庫存現金限額及現金收支的規定
(1)遵守現金使用范圍的規定
企業必須嚴格按照國家的有關規定范圍使用現金，凡不符合現金使用范圍的經濟業務收支，都應通過銀行辦理轉帳結算，不能用謊報用途的手段套取現金。
(2)遵守庫存現金限額的規定
開戶銀行根據實際需要原則上以開戶單位三至五天的日常零星開支所需核定庫存現金限額。對沒有在銀行單獨開立帳戶的企業附屬單位也須實行現金管理，必須保留現金的，也應該定其限額。其限額包括在開戶單位的庫存限額之內。商業和服務業的找零備用現金，也須根據日常營業額核定定額。但不包括在開戶單位的庫存現金限額內。凡超過庫存限額的現金應及時送存銀行，一般不得從本企業收入中直接支付有關支出，也不能將收入的現金以個人名義存入銀行和保存帳外公款。
(3)遵守現金收支的規定
企業單位收入的現金，應在當日工作結束之前送存其開戶銀，當日送存確有困難的，應由開戶銀行確定送存時間。單位用于日常零星需要支付的現金，可以從庫存現金中支付或者直接從開戶銀行提取，不得從本單位的現金收入中直接支付，也稱坐支。之所以規定單位不準坐支現金，是因為單位擅自坐支將打亂現金正常的收支渠道，使銀行無法了解單位現金收入的來源和支付的用途，不能對單位的現金收支情況進行有效的管理和監督。企業從開戶銀行提取現金，應當寫明用途，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，經開戶銀行審核后，予以支付現金。
2、做好銀行存款的日常管理
銀行存款的管理關系到企業日常各項經濟活動的順利進行。必須正確及時地反映貨幣資金的周轉狀況，確定保證企業經營業務的資金需要，根據不同的交易方式和業務特點，采用適當便利的結算方法。制訂相適應的手續和規定，是銀行存款管理的重要工作。經辦銀行存款收付結算業務。必須嚴格遵守結算紀律，執行結算各項規定，保證結算業務按正常程序進行。銀行存款管理工作主要是對企業日常資金需要量作好預測，合理使用資金，既保證經營業務的資金需要，又應極大地提高資金的周轉率。其次，加強對銀行存款收付業務的日常管理，審核收付的合理合法性，掌握銀行存款的結存情況，杜絕簽發空頭支票。在執行銀行存款和結算業務的制度管理上，要從組織體制上落實財務人員內部控制制度。在日常工作中要貫徹執行國家有關現金管理，銀行信貸和結算制度的規定。
(二)加強貨幣資金的內部控制
企業應當強化貨幣資金的內部控制，切實防止挪用、貪污、盜竊貨幣資金的行為發生，所以加強對貨幣資金的內部控制就顯得比其他財產物資更為重要。
1、加強以現金的內部控制
對現金的內部控制一般要從對現金收入的內部控制和對現金支出的內部控制兩方面著手。
(1)現金收入的內部控制
企業現金收入主要來源于企業的經營業務，如產品銷售或勞務提供。因此應當健全的銷售收入和應收帳款內部控制制度作為現金收入內部控制的基礎。現金收人內部控制的主要關鍵在于現金結算與庫存現金。主要應該控制以下幾個要點：
①簽發收款憑證應與收款的職責分開，由二個經辦人員分工負責辦理。
②控制收據和發票的數量和編號應定期核對未使用的空白收據發票防止短缺。
③建立收據發票的銷號制度，將開出收據發票的存根與已入帳的收據發票的記帳聯按編號，金額逐張核對注銷，確保收入款項的入帳。
④一切現金收入均應開具收據給交款人，以分清經辦人員與收款人員的職責
⑤郵匯的收款應有專門的登記簿登記其匯款來源、金額、轉支和簽發等事項。
⑥一切現金收入均應當天入帳
⑦庫存現金應控制在核定的庫存現金限額內，超過限額的部分應當在當天最遲在第二天上午存入銀行。
⑧出納人員應做到日清月結，不應以白條抵庫，保證實際庫存現金數與現金日記帳的帳面余額核對相符。
⑨企業的內部審計人員應定期對庫存現金進行檢查，并根據需要進行臨時抽查。
(2)現金支出的內部控制
企業現金支出的內部控制關鍵在于應建立一定的審批手續。只有經過審批的款項才能支出。所以應注意以下幾個控制要點：
①應按國家的有關規定使用現金。
②任何一項付款業務都應有原始憑證由經辦人員簽字證明分管負責人員審核同意，并經有關會計人員審核認可后出納人員才能據以付款。
③有關憑證付訖后，應蓋上付訖圖章，以防重復付款。
④出納、記帳、采購三方面的工作應分別由不同的經辦人員分工負責，不能由一人同時兼任數職。
⑤簽發支票和付款應有二人分別蓋章，相互監督。
⑥對存出保證金，押金，備用金等定期清理核對，及時銷帳處理。
2、加強對銀行存款的內部控制
對銀行存款進行內部控制的關鍵，在于控制銀行存款收付款項的結算憑證與傳遞手續，所以應注意以下幾個控制要點：
(1)應嚴格執行國家有關的銀行結算辦法。
(2)及時編制銀行存款收付款憑證。
(3)建立結算憑證的傳遞程序和有關手續。
(4)不能將空白的結算憑證交由業務人員外出辦理結算業務自行填制各項欄目。
(5)應建立結算憑證的簽發制度。
(6)不能一人同時兼二職或三職。
(7)結算憑證應指定專人保管。
(8)建立結算憑證的銷號制度。
(9)有關印章與空白結算憑證由不同人員保管。
(10)有關憑證付訖后應蓋上“付訖”圖章，以防重復付款。
(11)應及時正確地登記銀行存款日記款定期與銀行核對帳目。
(12)定期對銀行存款帳目進行檢查，防止資金被挪有與侵占。
三、提高資金利用效果。
在資金利用環節上,可以利用流動負債中的不平衡性所造成的閑置資金進行短期的投資和生產,降低企業資金成本的消耗和不必要的資金占用,在必要的情況下負債經營,利用暫時的負債資金來補充企業資金的不足,以此提高閑置資金的使用效益。加快資金周轉,加速存貨周轉、縮短應收賬款周期,延長應付賬款的付款期。
四、建立風險指標監控體系。
