時間：2023-06-07 09:08:56
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇風險預警方案，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
（一）工程建筑企業財務風險含義。工程建筑企業財務風險是指公司財務結構不合理、融資不當使公司可能喪失償債能力而導致投資者預期收益下降和陷入財務困難甚至破產的風險。工程建筑企業財務風險是企業在財管理過程中必須面對的一個現實問題，財務風險是客觀存在的，企業管理者必須采取有效的措施來降低財務風險。工程建筑企業工程項目的整個施工過程都需要大量的資金支持，因此工程建筑行業面臨的財務風險也要比一般的行業高。
（二）工程建筑企業財務風險分類。關于工程建筑企業的財務風險，大致可以包括投標風險、合同簽訂風險、資金短缺風險、資金籌集的風險、資金回收的風險等幾個方面。投標風險，每一個工程項目都會以招標的方式來確定施工企業，這樣有利于實現公平、公正、公開的原則。同時，這也是考驗企業領導者的智慧和企業本身綜合實力的時候，一個好的工程項目，往往會有多家建筑企業進行競標，需要建筑企業管理層準確核算投標成本與盈利空間，在競標的時候進行準確的資金估計，避免投標成本過大，有損企業的經濟效益。合同簽訂風險，一個大型的工程項目耗費大量的人力物力資源。同時，工程項目的施工周期比較長，在合同簽訂初期，只是以當下的材料價格進行成本估算，但市場是變動的，材料價格的浮動一般比較大，可能會出現施工期間材料價格飛漲的情況，這對建筑企業來說，是一個致命的打擊。資金短缺風險，工程項目的施工全過程都需要大量的資金支持。但一個企業如果是多個工程項目同時進行的話，難免會出現資金鏈斷裂的情況，一旦出現資金周轉不靈，將很可能導致工程項目施工中斷，讓建筑企業蒙受巨大的經濟損失。資金籌集的風險，很多時候，建筑企業的流動資金都不足以支撐工程項目的運行，企業籌集資金的方式主要是通過銀行信貸渠道，利用房產、土地等不動產辦理了數額可觀的銀行抵押貸款，雖然能及時緩解資金周轉不靈的問題，但財務杠桿會增加企業的財務風險。當工程項目利潤率小于銀行貸款利率時或利率提高時，企業面臨的財務風險將提高。資金回收的風險，這是當下企業面臨的一個比較大的挑戰，很多業主在工程項目完工后，以各種理由拒絕履行合同義務拖欠尾款，使得建筑企業的資金回籠往往需要很長的時間。這樣一來，企業在工程項目中投入了大量的資金，業主的工程款一旦不能即時到賬，將會嚴重影響建筑企業接下來的正常運作。
二、企業財務風險預警要素、程序和方法
（一）財務風險預警要素。建筑企業的財務風險是存在很多不可預知性的，主要是因為市場的變化比較快。但只要通過專業的財務風險分析，準確把握影響建筑企業財務風險的要素，就能在很大程度上降低財務風險，緩解工程建筑企業的財務危機，從而有利于企業的可持續性發展。具體來說，財務風險預警包括預警征兆、預警指標、預警信號、預警度和預警源等幾個方面。預警征兆，就是對預警系統的各項指標進行檢測，一旦出現異常情況，將快速反饋給檢測人員，方便檢測人員采取下一步行動。預警指標則是建筑企業在構建財務風險預警系統的時候，用來反映財務預警內容的指標，包括償債能力、營運能力、盈利能力比率等內容。預警信號就是財務風險預警系統在監測各項預警指標的時候傳輸的各項數據，監測人員正是根據這些預警信號進行財務風險的判斷。預警源則是最開始發生預警情況的地方，預警監測人員需要在接收到預警信號后，盡快找出預警源，進一步制定并實施預警方案。
（二）財務風險預警的程序。工程建筑企業財務風險預警的程序主要包括選取財務指標、設定財務變量、確定預警區間以及評估財務風險預警等四個部分。選取財務指標，這屬于財務風險預警的前期準備工作，研究人員可以需要從大量的財務指標中選取能夠符合研究目標的財務指標進行分析研究。設定財務變量，在財務指標選擇完成后，需要設置不同的財務變量，方便監測員監測各項財務指標的變化情況，并采用專業的分析方法對所監測到的異常情況進行分析，找出預警源，在最短的時間內制定出預警計劃。確定預警區間，這是用數學方法對財務風險預警進行分析時得到的預警階段性成果，縮小了預警的范圍，當然，這需要分析人員具備較高的專業素養以及豐富的財務風險分析預警經驗。評估財務風險預警，主要是用數理模型結合財務變量指標的變化分析企業的財務狀況，得出科學合理的結論，方便下一步制定財務風險預警方案。
（三）財務風險預警的一般方法。財務風險預警方法一般包括定性預警和定量預警兩種。所謂定性預警，就是指對建筑企業進行抽象的、概括的、感性的評估來預測，這是對建筑企業財務風險一個整體性的分析，不需要具體的數據支持。定性預警主要包括表征觀察法、流程圖分析法兩種形式。表征觀察法，是指分析人員通過對建筑企業的整體財務狀況以及財務風險預警系統進行觀察，通過觀察中得到的異常情況結合自身的專業知識以及工作經驗進行風險預警分析，得出比較客觀的分析報告。流流程圖分析是選取企業的每一個財務流程的關鍵點進行分析，相對表征觀察法來說較復雜，但同時具有更高的準確性，其能快速有效找出每一個財務流程中存在的風險要素，實時監測各項預警指標的變化情況。定量預警方法，其要以建筑企業財務報表和數據為基礎結合數學模型進行分析，根據得到的分析報告判斷企業當下的財務風險預警狀況，相對于定性分析方法來說更加準確，但需要分析人員有較高的專業素養，同時耗費的時間也比較長。
三、建筑企業財務風險預警體系構建
（一）建立收集風險信息系統，并設計財務風險監測指標。企業財務風險系統的預警體系構建，最主要的首先要廣泛地、持續不斷地收集財務風險相關內、外部信息，建立風險信息系統，其次是要確定合理的財務風險監測指標，通過對這些指標的監測，及時發出預警信息，找出影響企業財務風險的因素，從而及時制定有效的解決方案，降低企業的財務風險。目前，選取最多的財務風險檢測指標主要有企業的資產負債率、流動比率、速動比率、利息保障倍數、權益凈利率、投資項目報酬率等。
（二）制定風險預警時應采取風險控制措施，進行全面風險管理。跟蹤監測關鍵指標成因的變化，一旦出現預警，即實施財務風險控制措施。企業全體成員應高度重視，將措施落實到組織，明確分工和責任，全員行動進行降低財務風險管理。為確保工作的效果，落實到位，要對財務風險管理解決方案的實施進行持續監控改進，并與績效考核聯系起來。
（三）完善建筑企業風險管理制度與企業文化。只有不斷優化企業風險管理制度、企業文化，才能快速有效地對建筑企業的財務風險進行評估，方便企業制定科學合理的財務風險預警方案，從而有效降低工程建筑企業的財務風險，保障建筑企業的資金流通。建筑企業在構建財務風險預警體系的時候，一定要有明確的風險管理目標，選取合理的財務風險預警指標，樹立科學的風險應對策略觀，對出現的突發狀況快速有效的分析，在最短時間內制定出應急預案，避免企業蒙受損失。
四、結語
關鍵詞：光伏；財務；預警
中圖分類號：F426.6 文獻標識碼：A 文章編號：1006-8937（2013）17-0038-01
隨著我國人口的不斷增多，能源危機逐漸加劇，加上能源消費過程中所帶來的諸多環境問題，使得傳統以煤炭、石油、天然氣為主能源結構迫切需要革新和改變，因此，在全球范圍內興起了可再生資源太陽能應用的相關研究，以實現低碳可持續發展。近年來我國也出臺了許多良好的政策大力支持可再生能源產業的發展，迅速使得我國形成了專業化、規模化、國際化的太陽能光伏產業鏈，涌現諸多知名的光伏生產企業，當然這些光伏生產企業快速的壯大的同時，不可避免面臨著技術、競爭、匯兌、利率、資本結構、經營決策等方面的風險，特別是伴隨著歐美對我國光伏生產企業諸多貿易保護政策的實施，光伏企業所面臨的財務壓力更大，因此，對光伏企業財風險預警機制研究具有一定的實際意義，以便建立一個較為完善和有效的財務風險預警系統，避免光伏企業財務風險擴大所帶來不良影響。
1 光伏企業財務風險預警存在問題
企業財務風險預警無論是在理論還是實踐方面都不是一個新興話題，發展至今，在各個行業已經取得了長足的進步，當然也在光伏企業得到了應用，但國內部分多晶硅及光伏制造業，受地方政府主導實現了規模投資型超越式發展，未能及時控制好發展與經營風險，最終經營風險轉化為支付不能的財務風險，甚至步入債務重組式的破產整合，因此，生搬硬套其它行業較為成熟的企業預警機制出現一些問題，主要表現在以下幾個方面。
①科學財務風險預警方法的缺乏。科學財務風險預警方法是財務風險預警工作有效開展的重要前提。目前，多數光伏企業缺乏對財務風險預警機制的系統性和整體性認識，導致財務預警體系存在諸多漏洞。特別是在財務風險預警方法的應用方面，以傳統的定性分析方法為主，缺少較為先進的以計算機為手段的模糊數學、AHP、蒙特卡羅模擬等方法。另外在預警指標的選擇方面也缺乏全面性、客觀性的考慮，自然也就造成了財務風險分析有失科學性和嚴謹性。
②合理財務風險預警組織機構的缺乏。目前光伏企業還沒有設置職能分明、系統完整的風險管理組織機構，即便設置了相關部門，在工作職責落實方面也有所欠缺，一旦風險發生，形同虛設，便無計可施。
③規范財務風險管理信息系統的缺乏。據筆者調查，整個光伏企業缺乏功能齊全的財務風險管理信息系統，導致財務風險分析沒有完整、可靠的數據，無法科學評估企業生產經營中存在的財務風險因子，當風險發生時也就無法有效的加以應對，風險預警機制的效應自然難以發揮。
2 光伏企業財務風險預警機制建立
從以上分析可以看出，光伏企業還未建立完善、有效的財務風險預警機制，需要針對性的從以下幾個方面加以健全和優化。
2.1 財務預警指標的選擇
財務預警指標選擇是財務風險分析和財務預警建立的前提，本文在滿足有效性、客觀性、針對性、敏感性、邏輯性、特殊性等原則的基礎上，參閱大量文獻，結合光伏企業行情，確定了以反映企業償債能力、盈利能力、管理能力、發展能力的財務指標和反映企業行業影響力、節能環保能力等的非財務指標。并通過AHP財務風險分析方法，得出目前光伏企業的財務狀況存在著較大的風險，主要體現于較低的盈利能力和償債能力。第一，受前期國際金融危機的影響，各國降低對光伏產業的政策補貼，致使光伏產品價格下降，凈利潤減少，進而造成光伏企業利息保障倍數、資產周轉率、主營業務利潤率的大幅下降，甚至主營業務收入增長率、主營業務利潤增長率出現負增長。第二，國際運輸費用上漲增加了銷售費用，研發投入加大、管理機構擴大、雇員增多等都增加了光伏企業成本費用，利潤自然出現下滑，導致成本費用利潤率的下降。第三，受歐元貶值的影響，外幣債務利息增加和外幣收入匯兌造成了利息費用大幅上升。可以看出，這些客觀存在的財務風險使得光伏企業財務風險預警機制建立更加迫在眉睫。
2.2 預警組織機構的設立
財務風險預警的重要性和專業性決定其實施必須有專業組織機構和人員來完成，因此，文章認為光伏企業應建立專門的財務風險預警組織結構，即在企業中設立獨立于其他部門的財務處風險預警部，將財務風險預警納入正常的工作范疇中，并明確預警部門的權責。預警部在享有與企業其他部門同等權利的基礎上，擔負著風險控制目標確定、風險信息搜集、風險預防與控制策略制定等職責。預警部需定期利用專業知識和相關技能對企業財務數據和其他信息進行整理、對比和分析，并以書面報告反映企業目前的財務狀況，發現存在的財務風險，預測未來可能面臨的風險。若發現風險，需要及時制定風險控制方案并落實風險的降低和消除。
2.3 內部控制制度的健全
內部控制制度的健全作為財務治理的最根本措施對財務風險的預防至關重要。我國目前大部分光伏企業都在美國上市，因此面臨著《薩班斯法案》的嚴厲監管，這就要求光伏企業在健全內部控制制度時滿足《薩班斯法案》監管要求，需要從以下幾個方面加以完善。
①內部控制環境的營造。光伏企業需建立反舞弊機制和規范財務人員職業道德行為，以防止由于個人經濟利益驅使而出現虛假財務報告。并培養全體員工的財務風險識別和控制能力，整體性提高企業的風險應對系數。
②風險評估機制的建立。組織專業評估隊伍定期對現有風險管理狀況進行評估，并根據評估結果加以改進和完善，對控制措施的落實和實施加以監督。
③從上到下風險管理的實施。光伏企業為了加強內部控制，一般會對所有財務科目、財務的業務流程進行檢查。但按照《薩班斯法案》對上市公司的要求，需要采取從上至下的風險管理策略，對不重要系統、內部流程、財務報告系統等作適當篩選，以減輕內控工作量。
2.4 財務信息化管理的完善
企業財務信息的及時準確取得是財務風險預警的關鍵，要實現這一目標其關鍵是財務信息化管理的完善。光伏企業應全面推廣ERP系統的應用，通過一套完整的ERP項目，不僅方便財務信息的收集和管理，更有利于企業其它信息的整合。ERP系統可徹底改變“財務”僅僅只與財務部門相關的觀點，事實上，采購、物流、銷售等非財務部門在系統中的數據己關聯到財務銷售成本、銷售價格、庫存價值等方面的計算、結轉，成為財務數據的一部分，這正是ERP系統的真正價值，對財務報表和財務分析都會產生影響。
2.5 財務預警應急系統的構建
應急系統是財務風險預防的一個重要組成部分，正確的財務危機處理措施能保證光伏企業財務預警系統的順利運行。為此，本文設計了光伏企業的財務預警應急系統程序。首先，企業財務狀況異常發現后，立即組建專業應急處理機構。主要包括預警員、信息員及相關負責人，必要時可聘請有經驗專業人事聯合處理。然后，啟動事前建立的應急預案。完善的財務危機應對預案的來源包括公司以前對失誤的控制與矯正方案、企業長期使用且行之有效的抵御風險的經驗、同行業相關企業財務風險應對的案例等。應急預案內容應與公司經營特點相關，一般應包括處置風險的原則、目標、與債權人的談判策略、可信任的供應商和經銷商、可供咨詢的專業機構等。
3 結 語
財務風險預警機制的建設是一個系統性的過程，特別是對于光伏企業而言，更需要從各個環節進一步深化和健全財務風險預警體系，以保證光伏企業在嚴峻的市場行情中持續穩定的發展。
參考文獻：
[1] 邵鵬.我國太陽能光伏企業的財務風險預警與防范研究[D].石家莊：河北大學，2011.
【關鍵詞】 醫療風險； 預警機制； 風險預警
【Abstract】 This article pointed out the present research condition of the early risk warning in our country. Through the research of military hospital to the medical risk early warning mechanism， the author put forward consult project，verify the problems and provide the references to others.
【Key words】 medical risk； early warning mechanism； risk early warning
醫療工作是一項高風險、高技術的活動，它貫穿在診斷、治療、康復等醫療行為的全過程中。相對于其他高風險行業而言，國際醫療界對于醫療風險的研究與管理起步要晚得多，而且缺乏成熟經驗。我國目前并沒有建立完善、有效的醫療風險預控手段［1］，因此如何利用軍隊醫院自身的優勢建立醫療風險預警系統已刻不容緩，這也是軍隊醫院加強醫療風險管理的第一步。
1 風險預警的基本概念
所謂預警，就是對那些可能出現的極為不正常的情況或風險進行匯總、分析和測度，并據此對不正常情況或風險的時空范圍和危害程度進行預報，以及提出防范或消解的措施［2，3］。風險預警系統有狹義和廣義之分。狹義的預警系統是指為防范可能偏離正常發展軌道或可能出現風險而建立的報警系統。廣義的預警系統則是由4個相互關聯、關系密切的子系統組成，包括預警咨詢系統、預警決策系統、預警執行系統和預警監督系統。這四個子系統涵蓋了從確定預警指標、尋找警源、分析警兆、準確及時報警、確定警情應對措施以及排除警情并收集反饋信息的全過程。從上述概念中，可以得出，醫療風險預警就是對醫療活動中可能出現的各種不安全事件或醫療風險進行監測、匯總、分析、預報，并提出相應的防范措施［4，5］。
2 目前國內的研究情況
相對于其他高風險行業 ，國際醫療界對于醫療風險的研究與管理起步要晚得多，而且缺乏成熟經驗。建國 50多年來，我國先后在各個歷史時期都建立了一些保障醫療質量和醫療安全的有效制度，例如《醫療事故處理條例》和《重大醫療過失行為和醫療事故報告制度的規定》，但這些政策條文散放在各個不同的法律、法規、規范性文件和規章制度中，沒有形成專門體系［6］。總體上講，我國深層次的醫療風險監測預警機制研究還處于起步階段。目前還沒有業內公認的、完善的、全國性的醫療風險監控網絡體系，無論是政府部門還是學術研究機構，都無法全面掌握全面的醫療風險管理相關數據，難以及時對醫療機構的醫療風險程度進行評估，更無法通過相應的預警機制及時發出預警信號［7］。
3 現階段軍隊醫院對風險預警機制的研究
目前國內外醫療界仍沒有建立一套完整的醫院醫療風險預警機制系統，因此軍隊醫院的風險預警研究還處在摸索階段，而借鑒其他行業較成熟的風險預警模型則成為最好的研究方法［8］。通過研究參照其他行業已實際應用了的風險預警機制模型［9］，并結合醫療風險特點、種類、成因，軍隊醫院可以建立如下的預警機制：
3.1 醫療風險預警的結構框架
醫療風險預警系統是由外部支持系統、內部決策系統、數據信息處理系統、預警結果輸出系統等分系統所構成的有機體。預警系統是建立在對醫療風險識別與評價的基礎上，以現代化科學分析方法為主要手段，是未來醫療風險管理的重要組成部分。因此，我們可以提出了醫療風險預警的結構框架（見圖1）
3.2 醫療風險預警的簡單流程
把能反映醫療風險程度的敏感指標構成主要指標集，然后將其輸入信息處理系統，進行數據處理，可以得到數據的風險等級，并用一定的方法顯示出來。風險管理者參照風險等級結合醫療機構實際情況采取應對方案，并對應對方案進行評價［10］。根據此預警流程（見圖2）構建醫療風險預警系統模型。
3.3 醫療風險預警的分析工具
3.3.1 預警評估——模糊優選和人工神經網絡分析法 由于醫療風險的復雜性和多變性的特點，傳統統計預警方法受制于一定的統計理論依據，對復雜的醫院預警系統的適用性是有限的，很難滿足醫院醫療風險預警的實際需要。所以，選用將模糊優選和人工神經網絡分析法結合起來，以實現對軍隊醫院醫療風險的預警評估。模糊優選和神經網絡的醫療風險預警原理是：以BP神經網絡為基本構架，先應用BP神經網絡對醫院風險預警指標進行預測，得到新的預警數據；然后引入模糊理論，利用模糊優選模型測評醫療服務的風險狀況，得出的優等相對優屬度的值即風險程度評價值［11］。
3.3.2 概率計算——logistic回歸分析 多元邏輯回歸（logistic回歸）可以用來計算在一段時間內軍隊醫院醫療風險發生的概率。如果得到的概率大于設定的可調控的基本值，則立即對其預警。多元邏輯回歸的計算方法主要是通過建模來完成，在建模之前可以先對指標進行標準化處理，取得代表絕大多數信息的主成分因子，然后對取得的主成分因子進行逐步回歸分析得到logistic回歸模型。然后再運用公式計算出醫院發生醫療風險的概率，通過結果顯示從而達到預警的目的。
3.3.3 結果顯示——信號輸出圖 結合國家檢測經濟預警的做法，風險標識可根據風險值與預警數值的比較，依照確定的區間，以綠色預警、藍色預警、黃色預警、紅色預警信號表示，分別代表正常、輕度風險、中度風險和重度風險［12］。如綠色預警表示風險極小，可以進行醫療活動；藍色預警表示風險小，在可以接受的范圍內，靜態監控即可；黃色預警表示已經出現了一定的風險，衛生管理機構應提高監管力度，及時反饋信息，并采取一定的措施盡可能化解風險；紅色預警表示風險已經很大，決策者必須采取強有力的措施，醫療機構應處于警戒狀態，將風險事件的危害程度降至最低。
4 軍隊醫院建立風險預警機制應注意的幾個問題
軍隊醫院建立風險預警機制需要注意兩點：①軍隊醫院在建立醫療風險預警體系時應結合自身的特點。包括：患者人群為軍人與地方老百姓，專業特色更偏向于創傷或部隊常見的疾病，管理能力強但難度也大。軍隊醫院應普及和加強醫務人員的醫療風險、病人安全意識，支持和開展病人安全相關研究；建立醫院檢查審核制度和醫務人員的定期考核管理制度，重視和加強醫務人員的繼續教育等。②建立預警系統是一個長期的過程。建立預警系統需要充分的物力、人力、財力來收集信息，處理數據，并且需要大量專業人員進行決策判斷。考慮到我國現階段國情，就診人數多，不同地區，不同醫院的醫療水平參差不齊，醫療資源屬于稀缺資源，衛生投入有限，建立一個較為完善的醫療風險預警體系還需要一段較長的時間，我國醫療風險預警體系的建立任重而道遠。
隨著我國和諧社會的建設，醫療衛生機構肩負的責任亦將越來越重大，開展醫療風險預警與防控機制的研究將變得越發迫切。作為軍隊醫院，要有比地方醫院更強的責任感，要牢記自己作為軍隊人員的使命。一個符合我國國情的醫療風險預警機制，將會在提高醫療質量、防止事故發生、減少糾紛形成、保障患者安全等方面發揮巨大的作用。
參考文獻
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一、年的指導思想
以改革發展為動力，以市場經濟為導向，依托現有存量資產，整合優勢，擴大規模，滾動發展，強占市場;以人為本，內強素質，外塑形象，增強員工的整體素質;強化服務，顧客至上，誠實守信，不斷實施品牌戰略;加強管理，規范制度，降低成本，確保安全;解放思想，搶抓機遇，與時俱進，干事創業，力爭年內達到二級營運資質標準，使汽車租賃公司再上一個新臺階。
二、年工作目標和任務
1、在現擁有營運車輛33輛的基礎上，力爭發展到50部;
2、實現年利潤注冊資本的15%;
3、實施“汽車租賃”品牌戰略;
4、實現全員培訓，提高整體素質;
5、確保不發生重大責任事故;
6、開拓市場，挖掘潛在客戶。
三、保證措施
為完成以上目標和任務，特落實以下幾項措施：
1、公司成立初期，因規模較小，人員少，故沒有設立組織機構部門。但隨著經營規模的不斷擴大，和日趨激烈的市場競爭，使工作面變大，工作量增大，權責不明，在各種業務工作中時常發生“撞車”與“空白”現象，嚴重限制了公司的發展。在??年工作中要建立一個完善的管理體系，設立業務部、車管部、財務部三個部門，明確個部門的職責，并在運作中不斷改進和完善。
為了更好的完成工作目標和任務，實現汽車租賃公司的持續發展，制定如下計劃。
2、完善制度、規范業務流程、加強管理。
在年，健全部門規章制度;建立客戶管理檔案、車輛技術檔案、風險控制檔案;規范業務接待流程、收發車業務流程、租金管理業務流程;制定危機預警方案，包括交通事故預警方案、機械事故預警方案、騙租預警方案。
3、根據各部門職能，制定相應的培訓計劃。業務部定期(每月至少一次)進行營銷策略、溝通技巧、檔案管理等方面的培訓;車管部定期(每月至少一次)進行車輛維修技術、車輛安全、保險知識等方面的培訓;財務部按行業要求自行制定培訓計劃;全員培訓(每季至少一次)進行職業道德、安全教育等方面培訓。
4、加強安全管理。只有把安全工作放在第一位，才能保證公司生產經營有序進行。為此，我們要建立安全工作長效機制，加強安全工作基本建設的落實，使安全工作制度化，形成人人講安全、人人抓安全的工作局面。安全生產管理目標：員工責任死亡、重傷人數控制在零以內;不發生火災、爆炸、盜竊中毒事故;不發生員工犯罪和重大刑事案件;員工不發生重大道路交通事故;杜絕重大惡性事故和生產責任事故。
【關鍵詞】E卡時代 ATM機預警干預
E卡時代與傳統銀行完全不同的特點對銀行安保工作提出了新的挑戰。目前許多銀行的ATM機監控系統實際上僅是一個“事后的錄像查詢系統”，而不能起到事先的預警、報警的作用。從全國不斷發生的針對ATM機及電子自助銀行案件來看，現有的銀行安保監控系統在目前越來越復雜多變的ATM柜員機環境面前已顯得難以應對。
前一階段周克華等的瘋狂事件再次警示我們，滯后的銀行安保系統所帶來的沉重教訓，因此根據ATM機及自助銀行的治安環境特點及當前各類案件的特征和發展態勢，E卡時代ATM機主動防御型預警干預的安保策略可從以下方面考慮：
一、提高市民自身保護意識，防范犯罪發生
據調查發現：市民取款4大習慣存隱患：1.缺少觀察；2.遮擋不嚴；3.遺忘憑證；4.神態緊張。為此銀行方面要通過各種大眾媒體告訴客戶ATM犯罪的常見手法及相應的防范措施，提醒客戶增強風險意識。提醒客戶盡量不要攜帶大量現金，在交易過程中最好使用銀行轉賬業務。在取錢過程中，市民需仔細觀察周圍情況，一旦發現有陌生可疑人員跟蹤，須停止取款行為。注意ATM機等取款設施中有無異常之處，確認完畢后方可進行取款操作。取款完成后，要保持神態自然，舉止保持常態，不要將錢放在醒目位置，以防引起不法分子注意。使用ATM機的時候，最好選擇在白天。另外一旦發現自己賬號的數額有問題，必須馬上通知銀行凍結自己的賬號，同時向公安機關報案，最大限度地避免自己的損失。
二、提高ATM機的安保工作， 建立ATM機主動防御型預警干預機制
（一）建立全方位的監控安保系統
對客戶而言，安全的取款環境、避免損失、無案件發生是其對銀行最基本的要求。而目前還停留在事后視頻取證階段的查詢系統，顯然無法面對當下越來越復雜多變的ATM柜員機及自助銀行取款環境。當然，現有的“事后的錄像查詢系統”在案發后的取證工作中確實曾經、現在也發揮著無法取代的作用，但在最重要的前期預知風險、規避風險的能力非常有限。從近期特別是周克華的瘋狂事件中已經反復證明了這一點。所以建立一套全方位、全時段、能最大限度地預知風險、規避風險發生的監控安保系統已成為銀行界擺在面前、刻不容緩的重要工作。只有這樣才能及時地預知風險、規避風險發生，最大限度保護客戶的利益，維護銀行的形象，最大限度地減少犯罪的發生。
（二）建立基于激光測距原理的反盜碼方案
目前日益猖獗的ATM盜碼竊取客戶資金案件已成為當前警方和銀行非常棘手的一大問題。目前最常見也是危害性最大的作案手法是：犯罪分子在ATM柜員機的插卡口、鍵盤加裝盜碼設備以盜取持卡人號碼，同時安裝攝像頭竊取密碼。理論上，只要插卡口不被犯罪分子破壞利用，銀行客戶的賬號和財產是安全的。現有的使用廣泛的基于視頻的智能監控系統的實際可行性很差，監控預防起不到應有的效果，因此建立基于激光測距原理的反盜碼方案勢在必行。該方案利用激光具備高精度的特性對插卡口進行掃描，盜碼器的安裝必然導致插卡口物理形態的改變，而激光測距傳感器能夠及時精準地捕捉這種變化。結合物聯網模塊或者短信報警模塊即可在犯罪嫌疑人剛開始安裝盜碼設備時就能發出警訊以便相關人員實施抓捕或制止。激光技術在ATM安保領域的應用打破了傳統的被動防守思路，提供了一種現實的積極防御途徑，從系統錄像取證到主動預警防范，大大提升了ATM機的安保級別，彌補了單一視頻監控的不足。
（三）建立防范ATM監控系統本身被損壞的系統機制
時下許多銀行將監控主機安裝在ATM（自動柜員機）機內或旁邊，而且缺乏相應的保護措施，這導致犯罪嫌疑人對ATM監控主機的破壞時有發生，結果導致現場證據缺失，無法復原已被破壞的信息，這大大增加了警方破案的難度。因此如何確保ATM監控主機設備的自身安全就成為目前復雜多變的環境下全方位、全時段的監控安保系統發揮作用的前提。為防止此類案件的發生，銀行應在ATM監控主機內嵌入防水災火災、防震、防移等多種功能的傳感器，這才是解決監控主機被破壞、監控系統難以發揮作用的關鍵所在。比如在監控主機內安裝高效多能的溫度傳感器、濕度傳感器、振動監測儀等。另外，為了預防監控系統被切斷電源，銀行也要在ATM監控系統設備加裝防電源破壞裝置。這樣即使監控主機電源被破壞，ATM柜員機及自助銀行的全方位、全時段的監控安保系統也會發出相應的信號報警，以引起客戶的警覺，最大限度地降低客戶人身、財產的風險性，減少客戶和銀行的矛盾，保護客戶和銀行的利益。
以上總體來說，就是要改變傳統單一的視頻監控思路，充分利用各類傳感器建立起前沿預警、現場威懾、設備安全、案件控制、力量投送的完整體系。
當然，鑒于當今社會的特點以及銀行ATM機環境的復雜性，任何企求建立一勞永逸的以應對日益多變的ATM機環境的安保系統都是徒勞的，但是只要銀行及安保服務商高度重視安保工作，同心同力，實行技防、物防、人防的有機結合，一定能切實有效地創造安全的取款環境，打擊ATM機專業犯罪、保護持卡人的利益，維護銀行的社會形象，保障金融支付秩序。
參考文獻
關鍵詞：地方政府債務；財政風險；風險預警
基金項目：教育部人文社科基金青年項目(09YJC790171)
作者簡介：李昊(1970－)，男，河南沈邱人，大連理工大學管理學院博士研究生，主要從事地方政府債務風險管理研究；遲國泰(1955－)，男，黑龍江海倫人，大連理工大學管理學院教授、博士生導師，主要從事金融風險管理研究；路軍偉(1978－)，男，江蘇銅山人，山東大學管理學院博士、講師。
中圖分類號：F812.7 文獻標識碼：A 文章編號：1006－1096(2010)02－0126－04 收稿日期：2010－01－20
由美國次貸危機引發的全球金融危機還未謝幕，迪拜的債務危機又粉墨登場。這再次給我們敲響警鐘：虛假繁榮的背后往往隱匿巨大風險，也迫使我們必須重新和全面檢視宏觀經濟運行中各種潛在的風險，并加強風險的預警和管理。其中，我國地方政府現有各類債務所可能引發的財政風險尤為值得我們警惕。為應對金融危機以及逐步化解地方政府債務，中央政府于2008年推行由財政部代地方政府發行債券，這一舉措出臺以后，地方政府舉債將逐步由暗轉明，風險預警也將成為一個重要的話題。然而，我國學術界對于地方政府因債務問題導致的財政風險預警仍然存在很多問題，仍然不能對現有債務管理和預警管理產生實質性影響。本文擬對我國地方政府債務風險的產生和作用機理進行剖析，以此為基點全面和深入分析我國現有地方政府財政風險預警存在的若干問題，并提出相應對策建議。
一、我國地方政府債務風險及其生成機理
國內外學術界普遍認為，財政風險是財政危機發生的可能性。而國內外實踐也表明，財政危機的爆發總與政府的債務有關，因此，雖不能說債務一定帶來財政風險，但是債務是風險的根本原因(馬駿等，2005)。我國學術界也普遍認為，我國當前最可能引發地方政府財政危機的是地方政府的各類債務。因此，要理解我國地方政府財政風險的生成機理，必須理解地方政府各類債務的形成背景及原因，及其對財政風險的作用機理。關于我國地方政府債務的分類。國內學者普遍推崇Hana(1998)提出的“財政風險矩陣”。這一分類框架對于提醒人們不能忽略或有和隱性債務可能引發風險具有重要作用，但對于我們認識我國地方政府債務的形成機理，及其對財政風險的作用機理并沒有明顯幫助。因此，必須重新對我國地方政府債務按其他方法進行劃分。本文中，筆者引用馬駿等提出的“被動性”和主動性債務的兩分法的劃分方法：(1)被動負債：是由于體制轉軌和下級執行上級政策所導致的債務，例如，養老金缺口、糧食虧損掛賬、農基會關閉后造成的負債等，國企虧損或倒閉造成的負擔，行政管理體制造成的附屬事業單位負債；(2)主動負債：是指縣市級政府為了實現自己的政策目標而形成的負債，例如，地方政府舉借外國政府和金融組織貸款，地方政府為了進行城市改造而成立政府投融資公司進行的借債等。我國地方政府的財政風險，是以分稅制為起點，在“被動負債”和“主動負債”雙重作用下逐漸形成的。
首先，分稅制改革在一定程度上造成了地方政府財權和事權的不均衡。1994年我國進行了分稅制改革，通過這次改革，財權進一步向中央政府集中，地方政府可支配的財力相對減少：地方稅種規模較小，稅源分散，地方稅中還沒有形成舉足輕重的主體稅種，從現行的國家稅收收入分配結構來看，大稅種的小部分、小稅種的大部分歸地方政府。并且地方稅稅源零散、征收難度大、征收難度大、增長彈性小(饒友玲，2004)。從數據上來看，地方財政收入占國家財政總收入的比重，1993年為78％，而2005年則下降到47.7％。與這一趨勢相對應的是，政府的支出責任則進一步向地方政府下移，地方政府不但要承擔經濟發展、基礎設施建設，還要負責教科文衛、農業等方面的支出責任。這導致了地方政府財權和事權的嚴重不平衡。也為日后財政風險的產生和積聚埋下伏筆。
其次，政治經濟轉軌過程中，各種被動負債的出現，進一步加劇了財權與事權的不平衡。在財權和事權本就不平衡的境況下，由于體制轉軌、宏觀政策變動以及歷史因素等原因產生的被動負債無疑使地方政府雪上加霜。具體來看，國有企業改革虧損、工人下崗再就業等社會問題使地方政府的負擔進一步加重；在糧食企業虧損掛賬，養老保險出現缺口等問題上，地方政府也天然地承擔了兜底責任。這些由于歷史原因和制度變遷帶來的社會性問題，最終都要形成地方政府的財政支出責任，形成被動式負債。這種被動負債使得原本財力就不富足的地方政府更加捉襟見肘。不僅如此，宏觀政策的一些轉向或變化，比如取消農業稅等也從收入和財力方面進一步加劇了地方政府的財權與事權的不平衡。
再次，在既定的約束機制和激勵機制下，扭曲的政績觀和財政機會主義驅使地方政府通過各種規避法律的變通方式去主動負債，以化解財權和事權的不平衡，發展地方經濟，提供公共產品。例如，國債轉貸、從國外金融機構貸款；惡意拖欠企業單位或個人的款項；放縱甚至為所屬事業單位借債提供隱性擔保，來實現提供某些公共產品的目標，如高等學校貸款；成立各類投融資平臺公司，負責政府公共項目的投融資管理，從銀行貸款融資，地方政府通過財政收入、土地使用權或各種項目收費權為這些貸款提供隱性擔保。雖然這種主動負債為地方經濟發展做出了積極貢獻，但我們也應當看到，在缺乏對“財政機會主義”有效約束的情況下，這種主動負債無異于“飲鴆止渴”，在不斷地積累和加劇地方政府的財政風險。
最終，在被動負債和主動負債的共同作用下，地方政府債務風險逐漸形成，并隨著主動負債規模的增加而不斷地積聚。如圖1所示。但兩者的作用機制又稍有不同，被動負債更多是由于體制轉軌或歷史原因而造成的，具有收斂性，隨著時間的推移以及經濟的發展，可以逐步被消化并最終得到有效化解。相對而言，主動負債導致的財政風險更為復雜，由于其形成原因主要是扭曲的政績觀和財政機會主義，只要制度環境、政績考評機制、約束條件等沒有發生變化，則具有發散性和擴張性，盡管初期規模并不大，但隨著時間的推移，能夠加速度累積財政風險。
二、我國地方政府債務風險預警存在的問題
由于地方政府債務而不斷累積的財政風險愈演愈烈，總的來看，主要存在以下問題：
(一)預警信息的取得困難
沒有信息就無法預警，而我國地方政府債務風險預警面臨的首要問題就是信息取得困難，特別是地方政府的各類債務信息。一方面，由于體制轉軌和歷史原因造成的被動負債難以估計和計量，地方政府沒有獨立的債務管理機構，各種
被動負債的資料掌握在不同的部門手里，屬多頭管理，事實上，沒有那個部門能夠準確地給出地方政府各類被動債務的總量。另一方面，我國《預算法》第三條規定“各級政府預算應當做到收支平衡”，不允許預算赤字，第二十八條又明確規定：“除法律和國務院另有規定外，地方政府不得發行地方證券”，因此，盡管我國地方政府存在大量主動式負債，但基本都是暗中舉債，通過各種途徑規避了法律障礙，因此既無動力披露，也不能披露，因為，若披露，不僅將給自身政績摸黑，而且也意味著其舉債行為違反了預算法的規定。這兩個方面使得我國地方政府債務信息極度匱乏，債務總量信息和債務增量(特別是主動負債的增量)信息都無法通過正規和權威渠道取得。此外，目前也不存在一套完整的政府財務報告制度，而且預算會計是以收付實現制為基礎的，許多債務信息，包括間接負債和隱性負債，無法進入這一會計系統。我國現有地方財政風險預警研究的信息來源主要是各種財政統計資料，如如地方的統計年鑒、財政年鑒，或各種形式的問卷調查，其信息的準確性無法得到保證。信息取得困難成為我國地方政府債務風險預警管理的首要制約瓶頸。
(二)“財政危機”表現的層次復雜、模糊
國外理論界和實務界普遍認為，財政風險是財政危機爆發的可能性，但財政危機在西方國家有著清晰的界定，如美國政府間關系咨詢委員會認為，財政危機通常是下列類型的一種：(1)破產：只適用于那些按照聯邦破產法第9章的規定，要求宣告破產的正式申請的情況。要想申請破產，政府必須宣布其沒有償付能力。(2)政府債券、票據、支票的不兌付：無力支付到期的利息或本金。(3)無法履行其他義務，例如工資、供貨商和養老金的支付等。這三個條件顯然都不符合我國的制度環境。
財政危機需要在相對理想的環境下才能界定清楚，比如政府支出責任明確，收入渠道確定，政府和市場之間涇渭分明、關系平等，市場通過政府預算對政府財政行為形成約束，市場與政府之間以誠信為基礎。因此，財政危機在西方國家(如美國)可以被清晰界定為政府的各種債務違約行為。而我國并不存在這樣的環境，地方政府缺位和越位的行為同時存在，各級政府在支出責任上并不明確，各類被動負債是僅理論和道義上推演出的義務，地方政府的行政權力也往往凌駕在市場之上，因此各級地方政府，特別是低層級的政府，能夠采取各種變通措施來打破財權和事權之間的不平衡，避免或推遲財政危機的發生，比如，規避支出責任，或通過各種變通措施(如建立投融資平臺公司)取得收入或融資，甚至是違背誠信基礎的惡意拖欠工程款。由于各類主動式負債都是預算外通過政府之外的獨立法人主體進行的融資，“赤字”、“違約”等行為在我國都不能簡單地被視為財政危機的爆發，財政危機的層次和表現具有復雜性、模糊性和不確定性。如果我們將財政風險定義為財政危機發生的可能性，那么在“財政危機”難以界定清晰的情況下，如圖2所示，又如何建立一套地方財政風險的預警系統呢?
(三)理論與方法上存在的問題
首先，我國財政風險預警理論基礎薄弱致指標體系失之科學。理論基礎是設計預警指標體系的基礎，而我國現有財政風險預警的理論基礎較為薄弱，導致預警指標體系往往失之客觀。從現有研究來看，在構建預警指標體系方面大概存在三種思路：一是顧海兵等(1993)根據“財政是否有警主要反應在財政收支的平衡狀況上”這一觀點，將“財政支出補償系數”作為財政預警的警情指標；然后通過實證分析和理論分析尋找警源；再根據警源，通過經驗和統計兩種方法，確立了景氣警兆和動向警兆兩類指標；最后，根據財政警兆的警度預報財政警情。這種思路側重于財政收支的“流量”角度，對資產和各類債務的“存量”關注不夠，而且作者建立的預警指標體系是以1993年以前(分稅制改革以前)的制度背景為基礎的。具有借鑒意義，但不符合我國當前地方財政風險的產生和作用機理。二是Hana(1998)年提出的著名的“財政風險矩陣”，將政府債務從兩個維度劃分為四種類型，不少學者根據這一劃分對應地尋找我國地方政府的四種負債，并據以建立指標體系。這種思路的弊端是側重于“債務”角度，對債務的反面――政府掌控的資源或資產沒有關注。三是根據經驗設計一套原則，并在此基礎之上構建預警指標體系，或者直接借鑒國外預警指標體系。例如裴育等(2006)年根據規范性、重要性、綜合性、靈敏性、互補性、可操作性、特殊性等原則建立的指標體系，這種思路多是基于個人主觀經驗，難以客觀，而國外地方政府財政風險的生成機理與表現形式和我國區別很大，也難以直接應用。其次，現有預警方法過于簡單化，致預警結果失之客觀。目前預警方法主要有先導指標法、指數合成法以及其他統計方法。這些方法存在兩個方面的缺陷：一是靜態視角，也即現有的預警研究都是站在即時的角度，運用歷史資料對未來進行的預警，財政風險是未來財政危機發生的可能性，這種預警視角顯然具有滯后性；二是線性方法，除先導指標法以外，其他預警方法都是建立在預警指標與財政風險水平呈線性關系的基礎之上，而且許多方法在不同指標之間權重的分配上過于主觀，然而，財政風險從形成機理到表現形式都異常復雜，簡單的線性模型很難勾勒出財政風險積累和爆發的機理。總而言之，現有預警方法很難客觀地對地方政府債務風險加以預警。
三、關于我國地方政府債務風險預警的對策建議
根據我國地方政府債務風險的生成機理及特點，以及我國現有預警存在的問題，我們提出以下對策建議。
首先，加強地方政府信息系統構建與信息披露制度建設。信息匱乏是我國財政風險預警的首要制約瓶頸。我國現在除統計年鑒、財政年鑒等提供部分有關財政收支的信息以外，沒有其他正規渠道提供風險預警所需信息，這是由于我國地方政府財務信息披露制度滯后造成的。為此，我們應當以政府會計與財務報告的權責發生制改革為契機，充分考慮我國地方政府財政風險預警的信息需求，強制地方政府公開披露債務信息，特別是主動式負債存量及增量信息，并輔之以必要的審計鑒證制度，力求建立一套政府財務報告制度，以確保信息的充分性、及時性、可靠性等。
其次，根據我國地方政府財政風險生成機理及特點，對“財政風險”進行嚴格的概念界定。筆者認為，在界定財政風險時，第一，應將其收斂于狹義的財政風險。在市場經濟條件下，政府除像“企業”一樣，是一個市場主體，承擔市場主體所應承擔的各種責任和義務以外，它還是一個公共主體，這意味著政府還應對其他各種社會風險承擔“兜底”責任。政府雙重主體屬性意味著財政風險也應包括廣義和狹義兩種。這一點已被學者關注，如施青軍(2000)認為，從廣義上理解的財政風險包括來自經濟波動、利率變動、債務擴張等經濟方面的風險和來自自然災害、政治、社會不穩定等非經濟方面的風險；而狹義財政風險是指財政的債務風險。叢樹海(2005)也指出廣義的財政風險就是公共風險。即來
自經濟、自然、社會和政治等方方面面的不利因素致使國家財政、銀行信用和貨幣流通出現混亂和動蕩的可能性；而狹義的財政風險，指爆發財政危機的可能性，即政府財政人不敷出、預算赤字巨大、國家債務劇增、全部或部分國家債券停止兌付的可能性。顯然，狹義財政風險類似企業財務風險，而廣義財政風險則遠遠超越“財政”或“財務”范疇，變為國家的風險。廣義財政風險具有發散性和全局性，不僅對其預警困難，而且也沒有必要，因為就單個地方政府而言，其財政風險難以對廣義的國家性財政風險起到什么作用；相對而言，狹義財政風險類似與企業財務風險，則較為容易預測。第二，我國政府財政風險應區別于國外政府財政風險。我國在政治制度、財稅體制等方面都有別于西方國家，這必然導致財政風險的生成機理以及“財政危機”的表現形式等將有別于西方國家。由于我國不同于美國的聯邦制，地方政府也未被允許公開發行債券，因此我國地方政府的“財政危機”應被嚴格限定在沒有外力作用，比如上級政府的財政支持，以及不采取非常規手段，比如規避支出責任或者通過變通方式融資，等條件下出現支付困難的“財政危機”。只有作此限定，才能夠正確界定我國地方政府財政風險。
（一）創新資金配置風險的內涵。創新資金配置風險是各種創新資金來源組合效果的不確定性和不同創新階段創新資金投放效果的不確定性的相互作用與耦合，創新成果的不確定性是創新資金配置風險的來源。由于創新活動具有過程性，創新資金配置風險是高新技術企業受到創新資金來源和投放過程中各種影響因素的作用，使得創新資金配置的實際效果與預期有偏差而導致企業遭受損失的可能性。
（二）創新資金配置風險的產生。高新技術企業創新過程中影響創新資金配置結果與預期偏離的不確定性因素是創新資金配置風險的主要來掘。1、研發投入階段的風險。（1）創新資金支持能力弱。創新資金的實力代表創新活動的投入能力和風險承受能力，企業創新資金融資能力越強，則企業越能抵御風險。由于研發投入階段的活動具有探究性，使得高新技術企業在此階段需要大量的創新資金。如果創新資金供給不足或不及時，則會影響創新活動的進度和效率，進而引發不同程度風險。（2）創新能力不足。研發投入階段，創新人員薪酬和創新技術成本是創新資金重要投放的重要方面。研發人員的創新能力對創新資金使用效果有直接影響，創新能力越高代表研發成功的概率越高。（3）研發周期較長。研發周期過長會占用較多的創新資金，增加融資成本和風險。研發成果具有先進性，然而外部環境會隨著研發周期的過長使得研發成果失去先進性，導致創新資金的投資回報下降，風險上升。 2、生產階段的風險。（1）創新產品轉化成本較高。研發成果轉化為創新產品需要在較多原材料、先進的生產設備和一定生產規模基礎上進行。原材料缺乏、原材料不能及時供應、材料價格過高將會影響創新產品的價格，進而影響新產品的競爭力。（2）研發成果科技轉化率低。由于在生產化階段，研發成果向創新產品的轉化受到客觀條件的限制，缺乏先進的設備和工藝水平以及生產規模過小會導致次品率過高，無法滿足市場需求，影響創新產品的先進性，創新資金收益性下降，風險上升。3、市場化階段的風險。（1）營銷費用管理能力不足。創新產品的營銷費用在各營銷渠道的支出是否合理有效，將會直接影響消費者對創新產品的接受程度，關系到創新產品的擴散速度和市場占有率。營銷費用的支出效果將會影響企業的利潤水平，若營銷成本過多則創新收入將更多地用于彌補營銷支出，企業的現金凈流入會受到嚴重影響。 （2）創新產品盈利性低。由于消費者更傾向于性價比高的新產品，一味追求創新產品質量和市場接受程度，會影響創新產品的盈利性，使得創新資金配置未達到預期收益目標，從而引發風險。 （3）創新產品應收賬款周轉緩慢。創新產品為了迅速打開市場，其營銷收入一部分會形成應收賬款，應收賬款的收回速度緩慢將直接影響企業現金流量，影響創新資金的正常周轉和償債能力。
二、創新資金配置風險預警機制的設計
創新資金配置風險預警機制由風險預警組織機制、信息支持機制、風險分析機制和風險應對機制四個部分組成；
（一）風險預警組織機制是指創新資金配置風險預警的執行主體，是依據高新技術企業架構原則和創新活動中創新資金配置風險預警機制的需要而組建，專門負責整個創新資金風險預警機制運行的機構體系。高新技術企業應當在對企業自身規模的大小、創新活動及預期創新產品的特點、資本結構的特征及其他內外部環境等影響因素進行綜合系統分析的基礎上，制定適用于本企業的創新資金配置風險管理監測標準，建立專門的創新資金配置風險預警管理部門，獨立負責創新資金配置風險的識別、分析、預警和處理流程。
為使創新資金配置風險預警的職能得到充分的發揮，高新技術企業應當建立健全風險預警組織機制。通常有兩種模式：一是獨立設置一個預警職能部門，承擔創新資金配置風險預警的工作職能，該部門不參與高新技術企業的日常經營過程，并直接由管理層管理。二是創新資金配置風險預警的職能由企業內現有的部門負責兼顧，如由高新技術企業財務部或技術研發部聯合承擔創新資金配置風險預警的職能。
（二）創新資金配置風險預警信息支持機制。高新技術企業若要及時有效地預報潛在的創新資金配置風險，必須在大量與創新活動有關的內外部環境綜合分析的基礎上收集信息，以捕捉相關的創新資金配置風險征兆，經整理和篩選后將信息及時傳遞，為接下來的風險分析提供素材。同時，將風險分析評價、風險預警和風險處理的詳細過程及時反饋并儲存到信息支持機制，從而保證創新資金配置風險預警系統的各項財務和非財務數據、預警指標體系、預警模型、風險閾值等有序更新，保障創新資金配置風險預警系統的數據安全和完整，為企業處理其他創新活動過程中的創新資金配置風險提供借鑒與參考，提高創新資金配置風險預警機制預警的及時性和準確性。
（三）創新資金配置風險分析機制。創新配置風險分析機制可以迅速地識別信息支持機制輸出的信息中影響創新資金配置效果的不確定因素，排除對創新資金配置風險影響較小的不確定因素，而將重點放在可能造成重大創新資金配置風險的不確定因素上。通過該因素的歷史處理過程資料進行分析，運用概率統計等方法對該因素導致致發生損失的概率及其程度度做出定量估計。
通過科學系統地設立創新資金配置風險預警指標體系，選擇合適的計量方法對創新資金配置風險進行評價，找出創新資金配置風險出現的具體創新環節和風險成因，確定風險等級井預報警情及其預期后果。
（四）創新資金配置風險預警應對機制。創新資金配置風險預警的應對機制是創新資金配置風險預警的后期職能，包括創新資金配置風險的控制和化解兩個方面。創新資金配置風險預警分析并預報警情后，高新技術企業企業管理者應當依據報告的警情制定對應的應急方案、補救措施和改進方法等風險處理機制，以控制創新資金配置風險，防止風險惡化，以此達到消除或降低創新資金配置風險的目的。其中，應急方案是指面對重大的創新資金配置風險時應該如何去規避，以防止風險進一步惡化。補救措施是指如何盡可能減少甚至消除現有創新資金配置風險帶來的損失。改進方法是指如何改進高新技術企業創新活動管理中的薄弱環節，杜絕或避免類似創新資金配置風險的再次發生。
1.1企業營銷風險預警管理的內涵
企業營銷風險預警管理就是創造一種良性機制，對危及企業生存、發展的重大戰略問題進行預告和分析，提前或及時地把握危機信息，找出導致失誤的各種風險因素，進而實現對不利的環境因素的預控和扭轉，實現向良性狀態的回歸，從而完成螺旋式上升的發展過程。風險具有不確定性，常常難以預測，但是我們可以通過對風險的成因進行分解，并對這些分解后的風險觀測點評估，來間接推算出各種風險的大小，從而為企業及時地制定相應的對策提供了依據，達到預警的目的。企業營銷風險預警管理實際上是對企業營銷職能的預警管理，它覆蓋整個企業營銷活動，企業只有準確及時地對即將出現的營銷風險做出預警，防范危機于未然，才有可能在激烈的市場競爭中獲得更大的發展機遇。
1.2企業營銷風險預警管理的特征
(1)全面性，企業營銷風險預警是企業管理全過程的預警，不但包括企業投資的風險預警也包括企業管理的預警。(2)預控性，根據企業現有的資料和信息，分析企業營銷涉及因素的變化趨勢，預控其可能的結果。(3)矯正性，在預控性和安全性的基礎上，對企業營銷管理波動或企業營銷管理失誤的糾錯、制止、回避、預防等作用。
2企業營銷風險預警體系的構建
企業實施“營銷風險預警體系”有助于增強其自身抵抗風險的能力，獲得長遠的競爭優勢，以最小的代價，來規避營銷風險，從而為其帶來利潤；為企業的顧客提供優質的產品，支持顧客價值。構建科學、有效的風險預警模式是企業在激烈的市場競爭中制勝的關鍵。
2.1企業營銷風險預警體系構建的思路
風險預警從本質上說是對企業目前營銷狀況進行綜合評判，然后從評判結果來分析企業營銷狀況，為企業的營銷決策提供支持。它應該包括兩個循環，一個是對所有觀測點收集的數據進行綜合評判，分析企業營銷系統目前的運行處于何種狀況。第二個是由綜合評判結果來分析企業營銷活動所存在的具體風險。然后企業決策層針對這些存在風險的種類進行改進。
企業營銷風險預警體系主要需要解決三個難題：(l)確定觀測點。觀測點設置的多，就會放大部分的風險，形成資源的浪費；觀測點設置的少，可能對于某些風險反映遲鈍，從而影響企業營銷風險預測的準確性。(2)建立適合企業營銷現狀的營銷風險預警模型。由于大多數企業管理的不規范，歷史營銷數據不健全，一般的綜合評判模型已經不適合用來對企業進行營銷風險預測，所以必須尋求智能性預測模型。(3)必須建立企業營銷風險結構分析模型。預警的最終目的是分析企業營銷工作中所存在的不足，對企業的運行會造成什么樣的影響，從而及時改變營銷方案來規避營銷風險或降低風險帶來的損失。
觀測點的設置、營銷風險綜合評判模型、營銷風險結構分析模型這三個方面的設計關系到企業營銷風險預警體系設計的成敗，是我們關注的重點。
2.2企業營銷風險預警的方法
（1）預警信息系統
信息是預警的主要依據和基礎，因而靈敏的預警信息系統對于整個預警系統至關重要，是預警管理成敗的關鍵。預警信息即為預測系統、預控系統提供基礎數據，它是整個預警系統的基礎。一個功能強大的企業營銷風險預警系統需要有完善的信息網絡和高效的信息處理元來進行支撐。
（2）預警指標體系
預警指標體系是反映企業營銷活動的一些具有高度概括性和敏感性的監測點。它從多個視角和層次反映企業營銷活動的數量表現和數量關系，為企業營銷風險預警系統提供預警信息，具有對企業營銷活動的現狀描述、結果評價和未來發展的預警導向功能，是企業營銷預警系統活動的評價標準。它是預警系統開展識別、診斷、預警控制等活動的前提，其目的是為了使信息定量化、條理化和可操作化。不同類型的企業，預警系統的指標體系有所差異，但最重要的是選擇敏感指標和主要指標，以便預警指標體系能真正反映企業營銷活動所面臨風險的實際情況。
(3)預警準則
企業營銷風險預警的方法不能過松也不能過緊，如果設計過松，則會發生漏警，即對現實存在的危險要不不發出警報，要不發出的警報等級錯誤;如果預警準則設置過緊，則會導致誤警即不該發出警報時卻發出了警報，使企業虛驚一場。預警準則的設計有多種形式，主要有指標預警、因素預警、綜合預警。指根據預警指標數值大小的變動發出不同程度的警報。假設進行警報的指標為X，其安全區域為[0，X3]，初等危險區域為[X1，X2]，高等危險區域為[X2，+∞]，當0≤X≤X1時，不發出警報；當X1≤X≤X2時，發出一級警報；當X2≤X≤X3時，發出二級警報；當X≥X3時，發出三級警報。
因素預警有兩種形式，一種是：當風險因素X出現時，發出警報；當風險因素X不出現時，不發出警報。另一種是：若風險因素為隨機變量，其發生的概率為X，當01時，不發出警報；當X1≤X2時，發出初等警報；當X≥X2時，發出高等警報。
綜合預警是將指標預警和因素預警方法綜合起來，把諸多因素和指標進行綜合考慮和分析，所得出的一種綜合報警模式。它運用有關數據處理方法，將多個指標或因素歸納為一個綜合性指標，然后根據綜合性指標的值所處的值域范圍來決定發出何種警報。整個預警管理系統可保證下述過程的運行：與本企業營銷活動有關的內外部信息、數據和資料通過企業營銷信息網絡進入預警信息系統；經過對營銷信息的收集、整理、處理、分析和推斷后，再分別進入預測系統和預警指標體系中，預測系統運用預測方法和預測模型對未來企業營銷活動所處的內外部環境狀況進行預測；預警指標體系經過運算估計出未來營銷風險狀況并將輸出的結果與預警準則進行比較，以便決定是否發出警報以及發出何種程度的警報，然后根據判別結果調用預控對策系統中提供的對策，最后顯示預控對策信息。
3結論
隨著我國社會主義市場經濟的發展，與國際經濟的接軌，企業生存的內外部環境都發生了變化，危機的普遍存在性、隱蔽性和本質的雙重性決定了現代企業要想在商場中有最高的勝算，就必須具有危機意識，加強企業的營銷安全研究，強化企業的營銷安全意識，建立企業自己的營銷安全管理體系，全面實施企業營銷安全預警管理，已經刻不容緩。
參考文獻：
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內容摘要:本文分析了我國期貨監管體系及監管系統的現狀,提出建設期貨監管決策支持系統的具體內容和過程,包括系統功能和架構設計、確定決策指標體系、建立風險預警模型和監管報告體系,以及建設聯席監管系統,以期對期貨監管決策支持系統的建設有所借鑒。
關鍵詞:期貨 監管 決策支持系統
問題的提出
當前,我國期貨監管體系是由證監會、期貨業協會和期貨交易所構成的三級監管體系。近年來,我國期貨交易所已在事前防范體系的基礎上,制定并完善了相應的風險控制管理辦法,如上海期貨交易所制定《上海期貨交易所風險控制管理辦法》(修正案),中國金融期貨交易所制定《中國金融期貨交易所風險控制管理辦法》。一些期貨交易所已經運用信息化手段初步建立起交易過程中的動態風險監控體系,并實現制度化和程序化運轉。
但是,由于我國期貨市場起步較晚,期貨監管體系尚處于不斷發展和完善的過程中,與發達國家相比存在較大的差距,如缺乏對交易整體風險的評估;沒有直觀的、量化的實時反映風險程度的圖形和指標;缺乏對大戶資金、持倉情況的有效跟蹤;缺乏與風險監控適應的數據統計、分類及報表生成系統;缺乏在風險發生初期可以有效化解風險的手段和措施。此外,尚缺乏跨證券、期貨、外匯等市場的跨市場聯席風險監控體系。
當前,我國期貨市場迅猛發展,期貨市場規模迅速擴大,新品種接連上市,商品期貨品種日益活躍,加之國際金融市場的不確定性增大,在這種背景下,亟需建設和完善期貨監管系統,以推進期貨市場健康發展。
期貨監管決策支持系統功能分析
期貨監管決策支持系統應能通過價格、持倉和資金的變化,從各個單方面和整體上監控市場,從中發現可能發生的風險,并通過其他系統查找風險產生的根源,采取相應的措施化解風險。期貨監管決策支持系統應具備以下基本功能:
第一, 通過對資金、持倉和價格的單項指標非正常因素的反映和綜合分析,來界定風險程度,判斷是處在正常運行區域,還是已出現市場風險,或是市場風險很大。
第二, 跟蹤、監控期貨市場的運轉,判斷其運行是否正常,及時發現市場風險隱患,及早警示投資者人為操縱市場的跡象,有效防范期貨價格非理性波動以及非正常大幅波動,控制市場風險。
第三,檢測和監控有風險跡象的某合約或某客戶,研判風險轉移的可能,以控制信用風險的發生和轉嫁。
除上述基本功能外,期貨監管決策支持系統,還應具有為國家監管部門、行業主管部門和調控部門提供預警信息咨詢、監管決策支持的功能。
期貨監管決策支持系統體系架構和運行機制
期貨監管決策支持系統架構,應與我國期貨市場監管體系相對應,應能提供期貨交易所可控制范圍內的監管決策支持,為國家監管和調控部門提供重大的行業或市場監管決策支持信息。國家有關部門可基于期貨交易所的預警信息通報,進行深層次的風險預警分析。
我國資本市場證券交易、期貨交易、衍生品交易密切關聯,部分資本會在股票市場、衍生品市場和外匯市場有計劃地協同操作,而單個交易所、單個市場的監控系統,根本無法滿足整個資本市場穩定的監管需求。因此,我國資本市場應建立證券、期貨、外匯市場聯席監控決策支持系統,而期貨監管決策支持系統則是該系統的組成部分。因此,我國期貨監管決策支持系統應包含三個層次:其一,交易所層面的監管決策支持;其二,證監會和期貨業協會層面的監管決策支持;其三,證券、期貨、外匯市場的聯席監控決策支持系統。在上述期貨監管體系架構下,整個期貨監管決策支持系統的運行機制如圖1所示。
期貨監管決策支持系統建設
期貨監管決策支持系統的建設由以下六方面內容構成:
(一)期貨監管系統功能模塊設計
期貨監管決策支持系統功能模塊應包括如下部分:交易數據的采集、處理、分析、實時監控;合理科學的監管預警方法與多種相輔相成的監管預警模型;合理的風險分級與發現風險后的處理建議;制度保障和組織保障;高效的監管信息處理機制和暢通的報告系統;監管決策支持知識庫或者專家系統模塊。
(二)期貨監管系統建設過程
期貨監管決策支持系統,應該由上述模塊有機的組織和聯系在一起,共同構成期貨交易監管決策支持系統。經過實踐和動態的調整,最終形成合理可行的監管決策支持機制,其形成過程見圖2。
(三)確定監管決策指標體系
期貨監管決策支持需要選擇適當的指標體系,該指標體系大致可以劃分為兩類:統計指標和風險分析指標。統計指標,主要指可直接由交易系統獲取的數據內容,包括基礎指標(開盤價、最高價、最低價、結算價、成交量、漲跌幅和持倉量等)、套期保值指標(套期保值占總交易者的比例等)、大戶信息披露指標(大戶交易持倉數量、交易金額等)、交割指標(倉單數量、實物交割量、實物交割違約率等)、財務指標(資金規模、成交金額、持倉保證金水平等)與監控指標(換手率、套保比率等)。風險分析指標,主要包括資金指標、持倉指標、價格指標和會員指標。建立聯席監管決策支持系統,則需要建立一系列的相關監控指標,參考國外發達市場的聯席監控系統的指標體系,我國聯系監管決策支持系統的相關監管指標,需要建立涉及股票、權證、買空、賣空、股指期貨指標等的指標體系。
(四)建立風險預警模型
期貨監管決策支持系統機制,不能僅著眼于進行局部的、單獨的、靜止的數據市場風險監控,同時,更應注重建立整體的、實時的、動態的風險判別機制。對市場風險的判別和預警應將定性分析和定量分析結合,全面提高事前分析、實時監控能力,加強風險預防。為了實現此目標,期貨交易所可根據已有的風險監管系統,逐步引入一些新的方法和模型對市場風險進行判斷和預警,如采取多因素觀察法、基于密度方法的異常數據發掘、基于神經網絡和專家系統的信息系統評估方法等等。此外,更重要的問題是,在建立預警體系的過程中應注意,要充分將數學模型和專家評判結合起來,防止過多依靠某一模型造成的預警偏差,將預警模型的效用發揮到最大。
(五)建立監管決策的報告體系
期貨交易所,不僅應將監管指標體系輸入證券監管部門信息系統,同時應建立起完備的市場交易監管預警報告制度。這個報告體系包括兩個方面:第一,交易所面臨的緊急風險抄送報告。如果不發生系統性風險,監管部門,可將此作為備案。第二,行業或市場預警報告。這是交易所在信息處理過程中,對重大市場風險、行業風險和宏觀經濟風險的特別報告制度,期貨監管部門和宏觀調控部門以此作為管控市場的依據。
(六)建設聯席監控決策機制系統
由于我國證券交易所、期貨交易所和衍生品交易所是分開的,系統各自獨立,單靠單個交易所的監控系統是無法滿足整個資本市場穩定的要求。期貨交易所分別有針對自身的風險監控系統,但交易所之間缺少監管合作機制,缺乏數據而沒有監控手段,更沒有對證券、期貨、衍生品交易市場進行的整體監控。雖然,交易所之間有三方聯席會議的定期交流方式,但并無信息共享,無法做到實時監控,只能事后探討。
聯席風險監控系統可定位為防范整個市場(尤其是交叉市場)的系統風險,而日常監管仍由各個交易所負責,同時,應該建立各個交易所信息共享、實時配合的聯管聯動機制。證監會利用聯席風險監控系統對各個市場進行整體的實時監控,發現重大問題時,及時提請各交易所采取相應措施。
我國期貨監管決策支持系統,應該成為聯席監控決策支持系統的重要組成部分,聯席監管決策支持系統,應該搭建在證監會、證券市場、期貨市場及衍生品市場的監管系統,并且應該提供與聯席監管決策支持系統的接入。聯席監管決策支持系統的建設需要制定數據接入方案,搭建運行平臺,并且深入研究監控指標體系,進行測試,最終制定監控系統的功能和方案。除此之外,還要開發監控軟件,建立實時智能監控系統。同時,還要加強對相關監控人才的綜合風險控制能力的培養,提高監管能力,并且需要制定監控系統的保密方案。
期貨市場的迅速發展要求,更為高效、完善的期貨監管決策支持系統,以應對期貨市場風險,因此,本文給出了期貨監管決策支持系統的具體建設方案和過程。
參考文獻:
1.佟德床.期貨市場風險及其監管研究.西北大學博士學位論文,2005
關鍵詞：營業資金 安全管控 風險預警機制
一、濟源公司的營業資金安全管理目標和理念
國網濟源供電公司（以下簡稱“濟源公司”）于2011年始開展內部控制建設。為了使營業資金安全管理達到常態化、日常化、規范化、科學化的效果，濟源公司樹立了“源頭控制，全程監控，嚴格考核”的營業資金全過程管理理念，強化資金基礎管理工作，加強內部管控，加大資金歸集及回收力度，建立以電費資金安全為紐帶的現代電力公司管理鏈條，通過量化評價方法，全面透徹掌握資金管理狀況，落實資金安全責任，改進資金管控措施，持續提升企業風險管控水平。
濟源公司遵循理論與實踐相結合的基本方法，構建了以風險管理為導向的營業資金安全管理評價體系，形成量化評價模型。見下頁圖1。
二、營業資金安全管理的主要做法
（一）營業資金安全管控工作流程簡介
1.完整性工作流程主要包括電量抄表管控和電費核算審核管理兩方面，上述工作開展情況直接關系到營業資金的完整性。
2.電費資金的回收是電量抄表、電費核算工作的延續，是供電所電費資金安全的先決條件，主要工作流程是回收管理流程。
3.資金賬戶是營業資金集中管理模式得以實現的平臺；資金對賬是其集中核算的關鍵環節，直接關系到電費等營業資金能否足額及時歸集到收入賬戶。主要包括資金賬戶管理、資金對賬兩個管理流程。
4.資金風險預警是為加強營業資金回收管理，有效預警營業資金回收風險、降低風險、化解風險，防止新欠和呆壞賬的發生，其工作開展是對資金回收工作的拓展，主要包括資金回收風險預警管理流程。
（二）資金安全多形態工作聯動的主要工作內容
1.主要關鍵節點說明。節點（1）：營銷部門及客服中心制定抄表計劃，明確抄表日期、工作內容；供電所配電班在抄表日內完成自動化抄表及現場抄表。節點（2）：供電所配電班對抄表數據進行核對，數據無誤后上傳到營銷系統，并經配電班抄表員審核，以保證抄表數據準確無誤。節點（3）：營銷部門賬務班發起電量數據傳遞，在營銷系統進行電費計算；核算班對電費計算結果進行審核，以保證電費資金核算的準確性；電費資金無誤后，電費核算班進行電費發行，為營業資金收取提供依據。節點（4）：賬務班根據審核無誤的電費計算單，發起資金收取，通過營業廳坐收、合作銀行代收代扣、POS機刷卡消費、自助交費終端、其他機構代收等多種途徑加快營業資金收取。節點（5）：營業廳、其他金融機構及非金融代收機構每天收取的現金解入到電費銀行賬戶，核算班根據營業收款類別分別與銀行、營銷系統進行交易對賬以保障營業資金應收盡收。節點（6）：財務部門根據開立賬戶的要求，在工、農、中、建四大銀行開設結算戶，并考慮郊區地域面積較廣、四大銀行網點敷設較少等情況，在地方級銀行開設收費專戶，確保營業資金歸集和賬戶安全。節點（7）：營銷部核算班月末將收費交接報表上報財務部門，財務部門將收費交接報表、銀行對賬單與營銷系統傳入數據進行三方核對，以保證營業資金及時收入賬戶。節點（8）：制定資金回收風險預警“紅、黃、藍”預警方案，郊區客服中心組織供電所營銷班實施，確保營業資金完整安全，降低電費資金形成呆賬、壞賬的風險。
2.主要做法亮點。亮點（1）：濟源公司為保障抄表工作保質保量完成，制定了《電費抄核收工作實施細則》，明確規定兩級抄表數據復核：一是供電所抄表數據，配電班進行核實，對異常數據開具報辦單轉相關崗位處理并重新抄表；二是錄入營銷系統數據，核算班對用戶實施輪崗審核，將異常數據報班長審批，班長發起異常報辦流程，轉相關部門處置。亮點（2）：分步實施電費資金核算工作。首先賬務班發起電量數據傳遞，在營銷系統進行電費計算，核算班對計算結果進行審核，計算不正確事項由賬務班查找原因，交相關責任部門修正后重新計算；其次為做到電費資金清晰明了，核算班進行電費報表統計匯總，報營銷部門審核并對經營指標完成情況進行分析；同時稽核監控中心對電費核算結果進行常態化抽查考核，公開公布考核結果，組織核算班進行整改。亮點（3）：濟源公司針對全市26萬用電戶主要采用“3+1”收費模式，即合作銀行代扣模式、采取社會化機構代收模式、刷卡交費模式及現金交費模式。此外，公司與濟源市郵政儲蓄銀行及電信運營商合作，開發“商易通”交費平臺，即客戶通過有線電話操作便能完成電費交納。同時，為保障電費資金及時回籠，供電所、營業廳每天將坐收、卡表購電等收取的現金解入到電費銀行賬戶，核算班根據電費收款類別分別與銀行、營銷系統進行交易對賬，收款核實無誤后，將收取的資金進行統計并通過系統集成到財務核算子系統，形成營業資金收款憑證。亮點（4）：在“一行一戶”管理要求基礎上，為加快電費資金回收，偏遠山區供電所經濟源公司批準可根據實際情況在農村商業銀行開設營業資金收繳自動歸集專用信用卡。同時，財務部門將收到的收款憑單與銀行對賬單、營銷系統傳入數據進行核對，并將不實數據返核算班，由核算班負責組織相關部門進行差異核實整改，確保了營業資金安全完整。亮點（5）：制定了資金回收“紅、黃、藍”預警實施方案，設置“Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ”風險預警級次。郊區客服中心組織供電所根據預警方案統計出資金回收過程中的 “紅、黃、藍”預警客戶，其中對紅色預警客戶情況上報營銷部門負責人，經核實審批后，采取重新修訂供用電合同、縮短電費回收周期、指定專人負責催收等依法追交電費程序保證電費回收；對黃色預警客戶上報郊區客服中心負責人，經審批后，采取供電合同重新簽訂并指定專人負責催收；對于低風險的藍色預警客戶，主要采取專人催收。資金回收風險預警的實施，勢必會降低營業資金形成呆賬壞賬的風險。
（三）保證流程正常運行的績效考核與控制手段
1.績效考核與評價。濟源公司制定了《電費資金風險控制方案》、《營銷及電費專業基本管理制度及考核細則》與《供電所電工考核通則》，明確將電費回收率、抄表率、抄表管理、催費管理、核算賬務管理、報表管理、電價執行情況、發票管理、安全生產、線損管理、營銷服務等指標納入考核。績效考核設立考核小組，考核小組組長由營銷及電費專業主任擔任，副組長由營銷及電費專業副主任擔任，成員由財務部電費專責、各班長、各班考核員和隨機抽調人員組成。采用日常考核與月度考核相結合的方式，其中組長組織日常考核；考核小組以每星期抽查班組的形式進行月度考核。
2.管理信息支持系統。營銷業務應用系統、ERP系統為供電所營業資金安全管理提供強有力的信息技術支撐。信息系統的運用規范了抄表流程、核算流程、電費收交及賬務管理，保證了電費計算結果的正確性、完整性，并加強了欠費管理，使電費回收工作有序開展；同時，在ERP系統中進行營財系統對接，實現了電費資金核算、電費賬戶對賬、資金收入確認數據一致，對營業資金全過程管理提供了技術保障。
3.其他支持措施。由財務部門牽頭，組織營銷電費專業、郊區客服中心相關專責，不定期對供電所、營業廳的營業資金管理和賬務處理及時性等進行抽查。由監察部門牽頭，組織各職能管理部門對供電所轄區的抄、核、收等各環節進行全方位稽查。
（四）營業資金安全管控的評估
1.評估方法：采取目標值偏差度考核的方式。
2.評估內容：供電所營業資金管控范圍界定是否合理，目標是否準確，指標體系及目標值是否完善，管理過程是否得到有效控制，組織機構是否健全、職責是否清晰，績效考核是否發揮作用，制度制定是否完善、是否得到有效執行，信息系統是否發揮堅強支撐作用等。
3.評估步驟：通過對供電所營業資金管控流程以及每一個相關子流程中引入PDCA（即計劃、實施、檢查、總結）控制方法，不斷查找營業資金管理各環節中的薄弱之處，有針對性地提出改進對策，不斷優化業務流程、加強內控建設、防范資金風險，進而實現營業資金管理水平的持續提升。
三、資金管控取得的成效
（一）創新回收模式，優化企業用戶結算
濟源公司充分利用社會信息化平臺，加強與濟源市郵政儲蓄銀行及電信運營商的合作，開發“商易通”交費平臺，濟源公司負責免費安裝“商易通”設備，依托有線電話即能完成交費，并可出具交費小票。公司為企業用戶推出該種電費結算方式幫助用戶實現了輕輕松松交電費的愿望，另一方面也加快了公司的電費資金回籠。
（二）建立“紅、黃、藍”三級資金回收風險預警機制，打造全方位無縫隙監管體系
濟源公司各供電所通過動態跟蹤分析用戶電費回收數據，對欠費構成及變化趨勢進行分析，并按照用戶行業特點、用戶交費及其生產經營等情況將用戶分為“紅、黃、藍”三個層級。各供電所對納入三級風險管理的用戶生產、財務狀況各方面信息認真監控，及時、準確的掌握，一旦用戶風險級別發生變化，便根據情況及時調整策略。
濟源公司通過實施“紅、黃、藍”三個層級的預警機制，逐步完善對電費資金回收全過程無縫隙的監管體系，確保資金回收率100%。
（三）探索網構化管理模式，真正實現精細管理為民服務
隨著電費模式從“走收”改為“坐收”后，無法滿足居民用戶（特別是農村用戶）以前在電工走收時即能得到解決的用電疑問解答及小事故維修的需求。針對這種情況，濟源公司積極探索網構化管理模式，即每一個電工以100個用戶為網絡形成自己的服務單元，為服務單元內用戶答疑解難、負責維修小事故，發放“溫馨服務卡”以避免用戶交費時忘記電表用戶號，方便用戶交費，同時積極向這100個用戶宣傳銀行代扣電費的好處。服務單元內的用戶有問題可以直接找負責該單元的電工，這樣有助于第一時間為用戶排憂解難，真正實現精細管理為民服務，取得用戶理解與支持，大大提升了公司電費回收率。
四、營業資金安全管控存在的問題及改進方向
（一）在優質服務與內控管理之間尋找平衡點
一方面，企業要克服地理環境復雜、地域范圍較廣、用戶分散、戶數龐大、工作人員不足等困難，盡最大努力為用戶提供優質服務。另一方面，企業為防范資金管理風險，設計的內部控制流程繁雜、時段較長，工作效率相對會降低。企業不能以優質服務、提供方便為借口不考慮內部控制管理，也不能以內部控制為工作宗旨把優質服務拋開不管，從而阻礙企業的發展。如何在優質服務與內控管理之間找到突破點、平衡點，是所有企業都應該思考的問題。
（二）內部協同與職責牽制尚需不斷融合
按照精細化管理要求，加強企業內部各專業之間的溝通與協同，不定期進行工作經驗交流，將簡單業務“多點分解”給不同的部門和崗位，并在信息化系統中固化，防止部門或崗位各自為戰，避免其獨立完成。同時要高度重視資金往來對賬、資金賬戶管理和票據管理，防止用戶繳納的營業資金流于體外，出現“公款私存”或資金長期“在途”等情況；同時要杜絕使用過時無效的發票和自制票據收費。
企業成立之初就面臨著各種各樣的風險，財務管理反映著企業內部生產經營的基本情況，因此財務風險是企業在生產經營中面臨的最主要的風險類型。由于企業的生產經營活動的各個方面都涉及到財務管理，同時其經營的根本目的是實現經濟效益最大化，因此其財務風險是客觀存在的，企業管理者只能盡量預防并減低損失，并不能消除風險；財務風險也是不確定的，企業在紛繁復雜的市場競爭環境中，管理者只能預測到風險的真實存在，而對于風險何時出現，會以什么形式出現，會對企業造成什么樣的損失均是無法估測。隨著市場經濟的逐漸發展，企業生產經營活動范圍的擴大，其面臨的財務風險類型也逐漸增加，目前企業財務風險的主要類型有籌資風險、投資風險、經營風險、外匯風險等，而要想對這些風險開展有效的防范，就應該建立并完善其預警機制。
一、企業財務風險形成的原因
1.風險意識不強。企業的生產經營活動受主觀因素的影響非常顯著，在市場競爭中，由于企業管理者缺乏財務風險防范意識而造成經營失利的情況比比皆是。目前我國企業管理者財務風險意識的缺乏，一方面表現為對風險基金預提的忽視，導致企業在遇到風險時，出現資金周轉不靈；另一方面則表現在對高收益的盲目追求，影響了對風險的判斷，使得企業在盲目投資中增加了生產經營的不確定性。
2.資本結構不合理。企業的資本除了流動資金還有其他類型，實現資本結構的多元化是化解財務風險的有效方法，但是目前我國企業普遍存在著資本結構不合理的情況，例如有些企業在資產負債表中出現赤字，其自有資本在總資本中所占的比重不斷縮水，這不僅表明了企業經營實力的下降，同時也提升了企業財務管理風險，如果不采取措施遏制，必然會帶來全面的財務危機。
3.管理系統欠缺。企業在經營管理中必然要面臨一定的宏觀環境，其包括經濟環境、法律環境、市場環境、社會人文環境、世界政治、經濟形勢等，這些宏觀因素的變化會對企業的財務管理狀況帶來影響，但是企業在經營管理中卻缺乏合理的應對外部環境變化的管理機制，只能被動地接受環境影響。例如在面對外匯變化中，企業由于管理系統的僵化，造成了資產的縮水，而這些問題必然會增加經營風險。
4.企業內部財務關系混亂。企業財務管理需要涉及到多個市場主體，但是企業在處理與各主體之間關系時，由于缺乏一定的制度約束而增加了財務風險，例如子公司與總公司在資金管理及使用、利益分配等方面權責不明、管理混亂，造成了資金使用效率的低下，資金流失、浪費現象嚴重，從而使得資金的安全性、完整性無法得到保證。
二、企業加強財務風險防范的對策
1.強化財務風險防范意識。認識是行動的指導，企業的財務風險是客觀存在的，因此經營者在管理過程中，應該強化財務風險防范意識，一方面，通過建立風險防范基金，利用會計手段預提基金，增加預留儲備，以靈活應對可能出現的各種財務風險；另一方面，要明確風險與收益的辯證關系，避免因盲目投資而增加企業不必要的經營風險，從而保證企業生產經營的平穩、健康發展。
2.提高財務決策的科學化水平。企業的財務決策直接決定著其面臨的財務風險的類型以及風險水平。因此，管理者在制定財務決策的過程中，首先，要從全局出發，綜合考慮企業當前的財務狀況，如通過賬面資金狀況、市場銷售情況以及資金周轉情況等提高決策的合理性；其次，管理者應該通過定量計算，加強對風險可能造成的損失進行核算，并通過對比分析，選擇出最佳決策方案。
3.采取適當的風險規避策略。風險規避是企業化解財務風險的有效手段，在現代企業經營管理中，常見的風險規避方法有：分散法，即企業利用投資多元化等方式增加風險承擔主體，避免風險對企業的集中沖擊；回避法，即企業通過犧牲一定經濟利益，如利用債權投資和短期投資代替長期投資，以避開風險；轉移法，即企業通過合法手段，將風險轉移到其他經營主體，如購買商業保險就是一種典型的風險轉移法；降低法，即企業在無法消除風險的情況下，采取措施盡量減少經濟損失。
4.健全財務風險的內部控制機制。健全的制度是企業財務風險管理的保障，企業在管理中應該從以下幾個方面入手，健全財務風險的內部控制機制：（1）明確財務風險管理目標，目標是制度建設的基礎，也是財務管理人員工作的方向，企業在財務部門應該明確財務風險的影響，利用具體的貨幣標準來衡量每一種風險出現的可能性，以及風險防范需要達到的效果；（2）確定財務風險管理原則，為風險防范方案確立框架；（3）細化財務風險預防過程，通過資料收集、原因分析、方案制定、可行性分析、效果評價等環節，不斷優化方案；（4）及時調整財務風險管理機制，企業應該以重大風險、重大事件為核心加強內部管理，及時發現風險防范漏洞，健全管理制度；（5）加強內部審計監督，利用審計手段對企業內部的財務管理活動進行規范，提高工作人員的防范意識，降低財務風險出現的可能性。
【關鍵詞】 現金流管理； 現金流量預算； 企業價值
現金流之于企業，如同血液之于人體，企業缺乏現金，就難免會出現償債危機，最終走向倒閉。統計資料表明，發達國家破產企業中的80%，破產時賬面仍是盈利的，導致它們倒閉的是因為現金流量不足。我國也不例外，曾經是香港規模最大的投資銀行百富勤公司和內地珠海極具實力的巨人公司，都亦是在盈利能力良好，但現金凈流量不足以償還到期債務時，引發財務危機而陷入破產境地的。可見，良好的盈利能力并非企業得以持續健康發展的充分條件，是否擁有正常的現金流量才是企業持續經營的前提。
一、現金流量管理的內涵及其現狀
現金流（Chah Flow），又稱現金流轉或現金流動，是指企業在一定會計期間按照收付實現制，通過一定經濟活動（包括經營活動、投資活動、籌資活動）而產生的現金流入、現金流出及其差量情況的總稱。企業在銷售商品、提供勞務或是向銀行借款的過程中都能形成現金流入，而企業為了生存、發展，必定會發生購買原材料、支付工資、購建固定資產、償還到期債務等日常經營活動，而導致企業現金的流出。如果企業沒有足夠的現金流來面對這些業務的支出，就難免會發生支付危機。現金流管理是指以現金流量作為管理的重心，兼顧收益，圍繞企業經營活動、投資活動和籌資活動而構筑的管理體系，是對當前或未來一定時期內的現金流動在數量和時間安排方面所作的預測與計劃、執行與控制、分析與評價。企業現金流量管理與其各項經營管理活動是交織在一起的，而企業經營管理活動是不穩定的，這就造成企業現金流入與流出也不平衡。為了追求最大限度的平衡，保持現金流的通暢，企業必須加強現金流的管理，對企業的現金資源進行合理配置。因此，研究和加強現金流的管理意義十分重大。
二、現金流量管理在實踐中的應用
現金流量管理作為企業財務管理中的重要組成部分，在實踐中有著廣泛的應用。
（一）為企業籌資活動提供必要的依據
現金流量預算是現金流量管理的重要手段，是財務預算的重要部分，它與其他預算緊密聯系，是企業控制貨幣資金的收支，組織財務活動，平衡調度資金的直接依據。借助現金流量預算可以對企業現金流量在數量和時間安排方面進行合理預測，據此，可事先為籌資、投資決策的作出提供必要的信息支持。例如，為解決我國電網發展相對滯后的矛盾，國家電網公司“十一五”期間計劃投資突破一萬億，在當前長期借款利率不斷攀升的狀況下，科學編制現金流量預算，對電網企業合理安排資金的籌集時間、數量規模顯得格外重要。
（二）降低企業的財務風險
企業面臨的諸多財務風險，歸根結底都是由于企業現金流量在循環過程中出現的各種各樣的問題引發的，而企業面臨的主要財務風險大都可以通過改善企業的現金流量狀況予以化解。因此，通過對企業在經營或投資過程中現金流量周轉情況的分析，可以對企業債務風險、營運資金周轉風險以及企業的流動性風險進行有效的預警，進而組織實施全面有效的現金流量管理，以維系企業持有合理的現金流量，保持或提高企業以收抵支、償還到期債務的能力，對減少企業破產風險，使企業長期穩定生存下去，具有重要的意義。從更高的目標視覺點來看，全面有效的現金流量管理，有利于加速企業的資金周轉，促進企業資金的良性循環，降低財務風險，構筑企業財務安全。
（三）評估有助于企業進行價值評估
在全球經濟趨于一體化的今天，企業資產重組、并購業務逐漸增多。此時，能否有效地開展企業價值評估成為問題的關鍵。企業價值評估不同于企業清算，其更側重于反映企業持續經營前提下產生的未來經濟流入所體現的價值。現金凈流量和會計利潤均能體現企業經濟利益的流入，實踐中往往是以企業歷史利潤或是現金凈流量為基礎，考慮其未來增長情況預測企業未來經濟利益流入的。
但是企業價值評估的基礎在于企業的持續經營。現金流量更能體現企業持續經營的能力。企業生存的威脅主要來自兩個方面：一是長期虧損、不能以收抵支；二是資不抵債，不能償還到期債務。可見，企業的興衰，直接原因不在于利潤，而是現金流量。如果企業僅關注利潤指標，單純強調利潤的重要性，而忽視現金流，容易導致企業風險的產生。有些企業從利潤表上看是盈利的，卻沒有足夠的現金償還債務，支付工資等。這樣，企業現金的流入不能滿足生產經營的支出，意味著企業現金短缺，現金流受阻、循環不暢、周轉困難，發生償債危機。如果負債解決現金問題，就會增大企業的資金成本，償債壓力也隨之加大，再籌資難度會加大，現金流循環面臨危機，財務風險加大，企業持續經營就會受到威脅。
長期以來，在我國利潤一直作為衡量企業創造價值能力的企業唯一的核心指標，受到企業管理人員的投資者重視和其他報表使用者的關注。利潤確實是反映企業經營狀況的重要指標，在所有會計信息中利潤一直處于核心位置。但利潤是按權責發生制計算出來的，由于賒銷等原因，有利潤不一定有相應的現金流入。在權責發生制下，賒銷形成的應收賬款被確認，同時，銷售收入被確認，而應收賬款的回收面臨風險，難免會發生壞賬損失，使賒銷款項不能轉化為現金，結果造成企業資產虛增，賬面利潤夸大。虛增的盈利并不能給企業帶來真實的現金流入，相反，加大了現金流出量。現金流量作為收付實現制核算的結果，不受財務會計政策調整的影響，是對企業經營狀況的如實反映。因此，以當前歷史現金流量為基礎，結合未來現金流入的預測情況，利用現金流量進行企業價值評估，可以更有效地保證評估結果的科學性和真實性，進而有效避免由于對企業價值判斷不準而帶來的決策風險。
三、我國企業現金流管理存在的問題
盡管理論界的研究成果引起了實務界的廣泛借鑒，許多跨國公司在管理實踐中探索強化現金流管理問題，但大多是以現金流分析為主，并沒有建立起完整的現金流管理和控制體系。我國關注現金流狀況也始于近幾年，初步認識到企業發展的內在活力反映在經營的現金流量方面，所以，關于現金流管理實踐還是比較匱乏。主要表現在：
第一，對現金流管理的認識不足，有的企業只是按照規定完成現金流量表的編制，甚至并沒有認識到為什么編制現金流量表。因此，往往忽視了其重要作用，沒有充分利用該表的信息，為企業經營決策服務。
第二，我國現金流管理的研究僅停留在公司運營層面，并沒有被提高到戰略高度。現金流管理的內容只是泛泛的涉及現金預算、日常流量控制等戰術性管理，沒有同企業的發展戰略有效地結合起來。
第三，現金流量管理的手段也只是側重于事后分析，而缺乏事中的控制，特別是事前的預測和安排。
第四，大部分企業考核與績效評價體系仍是“利潤導向型”，對于業績質量問題重視遠遠不夠，現金流的導向作用還很弱，所以，企業實踐中對現金流量的管理存在著嚴重滯后性和被動性特征。一些企業只有在發不出工資、沒錢購買原材料和交稅的時候才關注現金流管理。
要系統提升企業的運營質量，提高企業持續發展的能力，還需要理論界和企業界的不懈努力。要從觀念上確實重視現金流管理，充分認識現金流量管理的重要作用，并采取措施，構建現金流管理控制體系。
四、加強我國企業現金流量管理的一些建議和措施
（一）認真對待現金流量表的編制
現金流量表是現金流量管理的基礎。實踐中有些企業按照有關要求雖然編制現金流量表，但并沒有把現金流量表作為理財的有效工具來認真對待。企業經營始于現金，終于現金，企業投資、籌資、經營活動和經營成果最終都以現金流量反映出來。現金流量表能夠說明企業一定時期內現金流入和流出的來龍去脈，反映企業一定時期的經營活動獲現能力、償債能力、投資能力、未來獲取現金的能力以及企業的投資和理財活動對經營成果和財務狀況的影響，有助于對企業整體的財務狀況作出客觀評價。因此，在實務工作中，企業加強現金流量管理首先應當認真對待現金流量表的編制，每月應及時準確編制現金流量表，把現金流量表作為日常管理、調度和有效使用現金的工具。
（二）重視現金流量預算管理
以現金流入、流出控制為核心的企業財務管理，離開了現金流量預算管理，也就失去了管理的依據和管理重心。所有的企業都應該對未來的現金狀況進行預測，具體編制時應根據生產、銷售、投資、資產經營等部門的業務收支預算進行編制，不僅編制現金流量年度預算，更應重視現金流量月度預算的編制，以便及時做出籌資方案、資金調度和使用方案。
（三）提高現金流的周轉速度
現金流量的循環要占用一定的時間，而周轉的時間長短會直接影響現金的運營效率和投資回收的安全性，并進一步影響企業經營效益。如果對現金流循環進行合理規劃，縮短現金流循環周期，提高現金流的周轉速度，就可以相應減少企業營運資金的占用量，避免現金的不必要浪費，提高現金的使用效率。開展賒銷業務盡管能增加企業的收入，但同時也增加持有應收賬款的機會成本、應收賬款管理費用、收賬費用、壞賬損失等，企業應對開展賒銷業務所增加的收入和增加的有關費用、成本、損失進行比較，權衡利弊得失，正確地確定賒銷期限，正確地選擇賒銷客戶。對已發生的賒銷業務應積極采取各種措施回收資金貨款，把收賬費用和壞賬損失降到最低限度。
（四）正確掌握現金流量風險的預警方法
正確掌握現金流量風險的預警方法，對于及時發現風險苗頭、實現風險事前控制是非常必要的。針對不同成因的現金流量風險，企業應采取不同的預警方法。對于營運資金風險，應通過現金循環周期比率、銷售額增長速度比率等指標進行預警，現金循環周期的延長以及銷售額的增長都會引發企業的營運資金風險。對于信用風險，應通過有關應收賬款回收情況的指標賬齡分析等進行預警，應收賬款拖欠時間越長，款項收回的可能性越小，形成壞賬并引發信用風險的可能性就越大。對于流動性風險，應通過有關企業流動性強弱的比率進行預警，無論是速動比率還是流動比率的降低都意味著流動性的降低，都預示著企業流動性風險的增加。對于投資風險和連帶風險，應通過對投資項目或相關方的收益、資金等情況的監控實現風險的預警。
（五）建立完善的現金流量控制系統
企業現金付款與現金回收是現金劃轉活動的兩個方面。在現金劃轉過程中，企業應謀求更快速地回收現金，更精確地安排現金付款的時間。為此，企業應建立高效的現金劃轉控制系統。
1.研究設計自身的現金收入系統，選擇更為快捷的銀行結算方式，使企業更快捷地回籠客戶現金。
2.認真分析企業現金流入、流出的特點，科學合理安排現金支付，力求使現金支出曲線與現金流入曲線平行。這樣，可有效降低企業現金的安全備付額度，既能保證現金支付，又能提高企業現金的使用效益。
3.為保證企業現金資產的安全性和流動性，研究企業現金收支控制制度，制定現金收支控制的組織結構和程序，以明確個人和部門在現金收支控制中的權限和責任，一方面，對企業現金流動性進行控制，即控制現金流量發生的時間和額度，以維護企業現金循環流動；另一方面，對企業現金的安全性進行控制，保證現金的安全及完整。
（六）做好企業現金流量分析與考核
1.根據企業所處的不同發展階段來判斷現金流量的合理性。評價一個公司的現金流量是否健康，首先應了解企業所處的生命周期。企業會經歷萌芽期、成長期、成熟期和衰退期四個階段。在具體分析過程中，只要從現金流量表中獲取的數據與公司實際的生命周期進行比較，就可以清楚發現公司現金流量存在的問題了。當然，對公司前后幾個會計年度的現金流量進行比較分析，可以看出現金流量的變動趨勢，從而預測未來的現金流量。
2.重視經營活動現金流量的分析。掌握企業生存周期的是經營活動產生的現金流量，這是企業自我積累的源泉。只有良好的經營活動現金流入才能使企業保持良好的財務狀況。如果經營活動的現金流量出現問題，就像我們人體正常的造血功能出現障礙，公司的財務狀況最終肯定出現惡化。因此，經營活動產生的現金流量是整個現金流量表分析的重點。一旦經營活動的現金流入出現異常，其賬面利潤再高，財務狀況也將面臨很大風險。
3.重視收益質量分析。收益質量分析主要是分析會計收益和凈現金流量的比例關系。從現金流量的角度來看，評價收益質量的財務比率主要有：營運指數、盈余現金保障倍數和營業現金穩定性。
在對現金流量進行分析的基礎上，企業還應將這些比率作為部門或企業經營管理者的業績考核指標，使企業的經營管理者確實重視現金流量，從而通過現金流量的管理促進企業健康、可持續發展。
【參考文獻】
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