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開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇內控制度，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
關鍵詞：內部控制；財務內控；企業
中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）10-0-01
一、內控及財務內控的定義
內部控制是指為確保實現企業目標而實施的程序和政策。內部控制的思想和框架總體上就是對企業內的資源進行管理的體系，然而給予不同的角度和層次，對內部控制的定義有著不同的認識和分析：1.COSO（committee of sponsoring organization）委員會對內部控制的定義為：“公司的董事會、管理層級其他人士為實現以下目標提供合理保證而實施的程序：運營的效益和效率，財務報告的可靠性和遵守適用的法律法規。”2.中國《企業內部控制基本規范》指出內部控制是由企業董事會、證監會、經理層和全體員工實施的、旨在實現控制目標的過程。內部控制的目標是合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和結果，促進企業實現發展戰略。我國的《內控規范》指出，企業建立與實施有效的內部控制，應當包括內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督著五個方面。
財務內控制度是企業內控制度中的一個方面，它是企業為了實現經營目標，保護資產完整，保證對國家法律法規的遵循，提高企業運營效率和運營效果而實施的一系列控制活動。與內部控制所包含的五個要素相對應的是財務內控制度的建立主要著手于以下七方面：1.可靠的憑證制度；2.完整的簿記制度3.嚴格的核對制度；4.合理的會計政策和會計程序；5.科學的預算制度；6.定期的資產盤點制度；7.適時適用的監督考核制。
二、建立企業財務內控體系的原則
企業建立財務內控制度體系既要以《會計法》、《公司法》、《會計基礎工作規范》等法律法規作為依據，又要結合企業的具體情況，便于企業有效加強內部監管，防范經營風險，增加企業效益。具體原則包括以下七項：
一是符合法律規范。企業必須以國家法律法規為基礎，在合法的范圍內制定符合企業自身，切實可行的財務內控制度。
二是適用企業整體。企業的財務內控制度必須充分涉及到企業財務會計工作的各個方面的控制，它既要符合企業的長期規劃，又要注重企業的短期目標，還要與企業的其他內控制度相互協調。
三是具有針對性。內控制度的建立要根據企業的實際情況，針對企業財務會計工作中的薄弱環節制定企業切實有效的內控制度，將各個環節和細節加以有效控制，以改善自身企業的財務會計的薄弱方面，提高整體會計水平。
四是制度穩定連貫。企業財務內控制度必須具有連續性和一致性，不能隨時變動，以保證會計工作的嚴肅性。
五是制度要與時俱進。企業財務內控制度應根據企業變化了的情況及財務會計專業的發展及社會發展狀況及時補充企業的財務內控制度。
六是制度建立經濟實用。企業財務內控制度的建立要考慮成本效益原則，若某項財務內控制度不能有效提高企業財務管理水平和經濟效益，就沒有制定和實施的必要。
七是有效實現責任到人。企業財務內控制度體系的建立要保證分工明確、責任清晰，避免環節過多、職責不清、人人有責而又人人不負責的問題。
三、企業財務內控的具體做法
1.會計事項處理。按照《應用指引第1號——組織結構》中的要求：公司在處理“三重一大”的問題上即重大決策，重大事項，重要人士任免，大額資金使用。應按照規定的權限和程序實行集體決策審批或者聯簽制度。任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策意見。
2.會計系統控制。會計系統控制就是企業嚴格執行我國統一的會計準則制度、明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告的處理程序。會計系統還包括正確的記錄交易過程中，依靠會計記錄能夠追蹤每項交易，核對計算。《內控規范》第31條要求，從事會計工作的人員，必須取得會計從業證書。會計機關負責人必須具備會計師以上專業技術職務資格。此外，大中型企業應當設置總會計師，并不容許設置與其職權重疊的副職。
3.會計財務報告編制。企業在編制財務報告時主要的控制措施包括：（1）制度合法合規的財務報告編制方案，并按權限和程序審批。（2）監理處理重大事項的機制。（3）通過如盤點、與銀行對賬、核對票據等程序清查資產核實債務及更正清查時出現的差異。（4）核對各會計賬簿記錄與有關發票和憑證內容以支持交易的發生。（5）定期進行對賬、調賬、差錯更正業務。（6）嚴格要求會計人員或負復核單位確認已在財務報告中正確列示資產、負債、所有者權益金額、當期收入、費用和利潤以及由經營活動、投資活動和籌資活動的現金流量構成等金額。
4.財務報告的分析。對于有效地進行財務報告分析，企業可采用的管理及控制措施包括：（1）財務分析會議應吸收有關部門負責人參加，對各部門提出意見，財會部應充分溝通、分析，進而修改完善財務分析報告。（2）定期的財務分析應當形成分析報告，構成內部報告的組成部分。（3）明確各部門職責。責任部門按照要求落實改正。財會部門負責監督、跟蹤責任部門的落實情況，并及時反饋落實情況。
參考文獻：
[1]中國注冊會計師協會.公司戰略與風險管理[J].內部控制，2011：164-211.
[2]王會蘭.財務會計與內控工作執行流程[M].人民郵電出版社，2010.
[3]財政部，證監會，審計署，銀監會，保監會.企業內部控制基本規范.2008.
一、自查情況
加強社會保險經辦機構內部控制工作，是確保社會保險基金安全的本質要求，也是規范經辦機構各種行為，實施自動防錯、查錯和糾錯，實現自我約束、自我控制的重要手段。為切實做好這項工作，我局從社會保險工作制度化、規范化、科學化出發，形成了一套事事有復核、人人有監督，行之有效、科學規范的社保工作內控制度和業務流程，建立對社保基金事前、事中、事后全過程的監督機制。
1、合理設置崗位，明確責任分工，建立內部制衡機制
根據工作需要，按照不相容崗位不能一人兼任的原則，設置了財務、業務、稽核和待遇審批等部門。在各部門內部再進行崗位細分，財務部門要求會計與出納分設，業務部門要求設立業務受理、復核、系統管理員等崗位，待遇審批部門要求設立受理、復核崗位，建立崗位責任制度，形成責任明確，相互制約的內部制衡機制。
突出加強對資金結算過程的監督。一是靠財務部門內部的監督，出納經手的每一筆資金收付業務必須經另一財務人員復核，每天下班前，另一財務人員對出納當天收繳的社會保險費存入開戶銀行的情況要再次進行復核;二是靠對賬制度來約束，每天、每月、全年都要進行對賬，業務部門每天開出的票據與財務部門實際收到的資金核對一致，不一致的查明原因及時解決，月份、年度終了，財務和業務部門分別由不同的人員核對月份和年度發生額，確保月發生額與當期日發生額累計數核對一致;三是靠內部稽核來監督，充分發揮稽核部門職能作用，采取定期檢查和不定期抽查的方式，對社保基金的運行進行稽核，提出稽核意見和改進建議，促進內控制度的不斷完善。形成了對社保基金全方位、全過程的監督。
2、工作程序化、規范化，建立組織嚴密、可操作性強的工作流程和業務規范
按照既高效、便捷又安全、嚴密的原則，建立涵蓋社保基金從進口到出口，涉及財務、業務、待遇、稽核等各部門的。要求加大復核、審核、稽核作用，強化內部控制功能，最終達到一個人不能辦理社保業務的要求。
參保單位到業務部門辦理繳費基數調整、社保待遇調整等業務，受理人審核后，必須經復核人復核，并經稽核部門稽核后，方能辦理;業務經辦人每月都要對社會保險待遇本月發放情況與上月發放情況進行對比分析，并經復核人、業務負責人、財務負責人復核，稽核部門稽核，局領導審核后轉財務部門辦理支付。財務部門出納收取社會保險費、撥付社保待遇必須經另一財務人員復核;財務專用章和個人名章由兩人分開管理;安排專人從源頭抓好社會保險費專用收款票據的管理;每月與開戶銀行和財政部門對賬，財務負責人對對賬情況進行復核。待遇審批部門應建立檔案聯合審查制度，審批社保待遇必須經四人審核小組共同審查檔案，經稽核部門稽核后，報局領導召開辦公會審批。
3、加強內部稽核，確保各項規范和流程得到貫徹落實
有了好的規范和流程是做好工作的基礎，但把規范和流程貫徹落實好則是關鍵所在。根據社會保險政策法規，對照《內部社會保險業務規范和流程》，采取定期檢查和不定期抽查的方法，對財務部門、業務部門、待遇審批部門執行社保政策和工作流程情況進行稽核。稽核完畢后，向單位領導匯報、分析稽核發現的問題，并提出改進意見，向被稽核部門反饋稽核情況，促進社會保險管理水平的不斷提高。
4、建立工作流程運行分析制度
社會保險工作政策性強，制度不斷發展完善，必須根據出現的新情況、新問題不斷修訂完善。我局從自身工作實際出發，在已有的業務規范、工作流程基礎上，應建立工作流程運行分析制度，主要領導親自抓。定期召開會議，財務、業務、稽核、信息網絡技術人員等相關人員參加，工作人員結合工作分工，對當期工作流程運行情況進行分析，逐條梳理，對發現的不能適應當前工作的流程，及時進行修改，從而保證了工作流程的嚴密性和適用性。
5、加強隊伍建設，提高社保基金管理能力
社會保險干部隊伍是社保基金的直接管理者，其整體素質高低，直接影響著社保基金管理的質量。結合我局工作實際，將定期組織人員進行培訓，進行適當的崗位交流，熟悉社保基金從入口到出口的業務流程，加深對社保政策的理解。平時要注重利用反面教材開展警示教育，通過分析經濟案件犯罪心理、犯罪過程，加深對經濟犯罪危害性的認識，保持警鐘長鳴，使每一位工作人員都成為政治過硬、業務熟練、一專多能、廉潔勤政的工作能手。
二、存在問題
社保經辦機構內部控制尚處于初級發展階 段，對于社保經辦機構，內部控制可以說是一個新的課題，部分人對內部控制的重要性認識程度不高。內部控制與長期形成的習慣和思維定勢必然會有沖突,形成各種各樣的矛盾和問題，內部控制建設需要解決好這些矛盾和問題。
1、控制執行人與控制對象之間的矛盾
控制執行人即社保經辦機構的稽核部門及稽核人員，控制對象是社保經辦機構業務經辦人員(包括負有審批職責的人員)、參保單位等。這方面的矛盾表現在：當社保經辦機構和經辦人員以習慣思維處理業務分工和辦理各項社會保險業務，處理和辦理的方式、方法和結果不符合內部控制的要求時，由于稽核人員按工作職責進行糾正、要求整改而產生的對立和沖突。如繳費基數核定，大多數社保經辦機構和經辦人員仍然沿襲參保單位申報多少即核定多少。因此而產生錯核、漏核，產生少報、瞞報，這種核定方式違反了《經辦業務規程》的規定和上級文件的要求。又如社會保險待遇支付環節的審核，內部控制要求嚴格覆行審核職責，不僅要核查待遇審批表、養老金發放名冊，還必須核查相關的支付依據和計算過程，以控制經辦環節的舞弊和失誤。但現實中審核、復核、簽批流于形式，經辦環節出現的失誤得不到及時發現和糾正的現象依然存在。另外，參保單位瞞報繳費基數、人數，少繳社會保險費，或是惡意欠費，也屬于控制執行人與控制對象的矛盾。解決這類矛盾需要剛性的法律支持，但是社保經辦機構僅有稽核檢查權，沒有行政處罰權，糾正的難度大，這又形成了矛盾的另一方面。
2、專業人員不足的客觀現實與實際需求之間的矛盾
內部控制要求科學合理設置崗位、不相容崗位分離;要求部分崗位專職、不得兼任和包辦風險控制崗位的工作;要求崗位與崗位之間要形成必要的相互制約關系，這是社會保險發展的必然要求。也就是說，社保經辦機構需要足夠的人員編制，能夠合理地設置崗位，配置人員，才能滿足內部控制基本的條件。而目前我縣專業人員不足又是客觀存在的現實。因此，內部控制建設還必須解決好這個問題。
三、加強社保經辦機構內部控制建設的建議
1、加大執法力度。根據勞動保障部頒發的《社會保險稽核辦法》的規定，社會保險經辦機構是稽核的責任人，所以我們社保機構必須運用該《辦法》賦予的權力，加大宣傳力度，鼓勵職工來監督企業申報繳費基數，讓他們知道企業少報、瞞報的后果。加大執法力度，真正有效遏制瞞報、冒領等違規行為。
2、加快制度規范。建議盡快建立社會保險稽核工作規范，從制度上、程序上、處罰上進一步規范社會保險稽核行為，使社會保險經辦機構的稽核行為規范化，切實做到依法稽核、依法處罰。同時，建議勞動保障行政部門授權社保機構對稽核中發現的問題行使行政處罰。
3、健全和完善內部控制制度。內部控制制度必須在工作實踐中不斷補充、修改完善，以保持其時效性。就我州目前的情況來說，除了按實際情況的變化修改、補充現有的內控制度外，還應增加部分內控制度。一是建立不相容崗位分離制度，明確規定哪些崗位是不相容崗位，要嚴格分離。哪些崗位要專職，不得兼職。哪些職位不得兼任和包辦其他職位的工作。二是建立審批制度，規定哪部分業務必須經過審批，哪些職位的人員承擔審核、復核、審批的職責。經辦人員必須提供哪些資料給審核、復核、審批人，審核、復核、審批人必須核查哪些資料后才能簽字。三是建立執行內控獎懲制度，規定部門和個人定期對執行內控制度情況進行自查和自評，稽核部門定期開展內控執行情況檢查，并綜合自查自評和檢查情況作出評價。執行內控制度好的部門和個人給予獎勵。執行內控制度差，或是業務操作違反內控制度規定，造成社保基金損失的，視情節給予戒勉談話、通報批評、責令追回損失、賠償、警告、記過等處分，直至追究刑事責任。
文/鈕雪濤
建筑企業財務內部控制的目的在于監督工程項目財務及相關職員將有關的財務管理措施和規則落實到各個崗位中，規范工作流程，保證項目順利進行。我國建筑企業數量眾多且多處于高負債經營的狀態，財務風險較高，再加上建筑企業的經營項目投資金額大，生產周期長，工程項目分散，員工流動性強，增加了公司財務內部控制的難度。
建筑企業財務內部控制制度現狀
企業組織結構不合理，財務內部控制基礎薄弱。雖然目前我國大部分建筑企業實行了股份制改造，但是仍有一些企業尚未建立起完整的公司法人治理結構，監事會的監督流于形式。建筑企業多采取多級管理模式，各級公司之間經營權限不清，各自為政，權力分散，經常出現摩擦。在建筑項目施工過程中，為方便工程管理，建筑公司會針對單個工程臨時設立項目部，公司資金收支集中于項目部，不利于資金在項目間流動。實際上，由于建筑企業的資金回籠較慢，當一些子公司或項目部出現資金缺口向銀行貸款時，另一些子公司、項目部卻資金充裕，造成了極大的資源浪費，這是財務內部控制的一個難點。另方面，項目部設立的資金賬戶繁多，一些子公司私設賬戶以減少利潤上繳，而總公司缺少統一的賬戶設立、審批和控制手段，增加了企業的財務風險。除此之外，對于墊資項目，建筑企業內部通常未建立關于建設方的資信調查、信用評價方面的控制制度，缺乏資金風險防范意識。
財務預結算方式缺乏一定的科學性。面對瞬息萬變的市場環境，建筑企業在預算編制過程中采用的定額計價模式明顯缺乏實效性和準確性，由于施工圖預算的編制早于竣工結算，工程項目的工、料、機價格波動，必然導致預算不能科學地反映資金需求情況。另一方面，由于三邊工程（邊設計、邊施工、邊更改設計工程）的普遍存在，工程項目出具設計變更通知與技術核定單的狀況也很多，然而財務人員對工程的設計變更與技術核定單的真實性與合理性缺乏了解，企業也并未建立有效的現場簽證監督機制，造成了結算的不準確。
內部審計監督職責弱化。內部審計是企業財務內部控制的重要環節，有利于提高企業財務水平，加強企業成本管理，進而提升企業的經濟效益。然而在我國的建筑企業中，內部審計監督機制流于形式，沒有起到監督的效果，其原因主要有以下幾點：建筑企業內部審計部門隸屬財務部門管理，缺乏獨立性；審計人員的專業能力較低，審計質量有待提高；內部審計以工程預算、變更環節檢查為主，忽視對竣工決算的審計，以財務報表作為審計重點，無法合理評價內部控制的運行狀況；企業不重視內部審計的測試與維護，導致內部審計部門即使提出了有效的審計意見，也難以實施，無法發揮完善企業財務內部控制的作用。與此同時，工商、稅務、銀行等部門由于不了解建筑企業的經營項目，因此很難對建筑企業形成有效的外部監督。
企業不重視財務內部控制。財務內部控制雖然是隱形的，但是卻對企業的平穩發展起到了至關重要的作用，而建筑企業的負責人多將工作重點放在施工技術上，“重業務、輕管理”的現象廣泛存在于國內建筑企業中。雖然有的大型建筑企業已經建立了完善的內部控制制度，但是由于執行力度不足，根本無法有效地貫徹落實到企業生產經營中來。企業長期忽視財務、審計等管理流程的內部控制，導致企業財務內部控制體系處于失衡狀態，很多工程項目雖然采用先進的施工技術，質量一流，但是卻賺不到錢，甚至出現虧損。
建筑企業財務內部控制優化策略
樹立科學的財務內部控制觀念。企業內部控制制度是否能夠有效施行的關鍵在于員工，我國建筑企業的員工構成復雜，文化素質比較低，很多人認為財務內部控制只是會計的工作，與自己沒有關系。只有將財務內部控制的觀念普及到每個部門的員工，讓全體員工都能樹立起積極的財務內部控制意識，并且設立多維度的獎懲機制，才能順利地施行各項財務內部控制制度。
完善內部審計制度，強化監事會的監督職能。內部審計部門的工作包括財務預算審計、施工投入審計、項目結算、賬款回收的審計，貫穿于企業管理的全過程，是財務內部控制的重要手段。按照不相容職務相分離的原則，建筑企業應設立獨立于財務部門的審計監督機構，對資金使用情況、材料購入、固定資產等方面進行重點審核，跟進財務指標完成情況，組織定期與不定期的財務監察，并且跟蹤監察審計結論執行情況，從而切實落實審計部門的工作職能，確保審計意見得到采納，提高企業的經濟效益。監事會制度即政府和產權部門以所有者身份委派會計人員監督企業經營和財務會計狀況的一種制度，能夠有效增強財務控制和監督，值得引起建筑企業的重視。
加強資金集中管理。針對建筑企業投入資本大、資金回籠慢、工程項目分散、財務控制困難的問題，建筑企業可推行資金集中管理制度，在總公司設立資金管理中心，由總財務部門統一管理公司的籌資、資金調配、備用金撥付、工程款結算等工作，工程項目用款需審批，各工程項目部按季度上繳利潤。這樣，當某項目部出現資金短缺時，直接向上級申請即可，建筑企業由此實現了資金在子公司與子公司、總公司與分公司間的合理調配，提高了資金使用率，減少項目管理層克扣利潤現象的出現。當公司資金不足時，由資金管理中心聯合相關財務部門進行籌資，可以進一步拓寬融資渠道，降低融資成本。
加強預算與核算控制。建筑企業的預算管理包括兩個方面，其一是公司總部投標成功，由總公司建立管理班子并編制整個項目工程的總預算，與項目利潤指標息息相關，是整個項目業績考核的重要參考標準；其二是項目責任成本預算，工程項目部結合實際的施工方案和投標報價，并且將責任落實到具體部門。預算階段的財務控制要點是工程預算是否與實際情況相符，利潤指標是否科學，責任成本預算制度是否落實到位，反饋機制是否通暢。對此，企業在編制工程總預算時應當組織工程、技術、財會人員進行會審，對編制依據、工程量、定額套用、項目內容的真實性、準確性、完整性進行驗證；工程項目部應在總預算的基礎上編制項目責任成本預算，并且將責任落實到個人；建筑企業應建立明確科學的總預算控制制度，明確相關部門的責任和權限，對于不能及時上報問題的責任部門進行批評并與績效考核掛鉤。在會計核算方面，建筑企業應建立嚴格的業務審批流程和財務核算清查規定，明確財務審批的范圍，加強財務自查，保證實際工作與財務內控文件相符，為財務內部控制的施行創造良好的內部環境。
施工過程的財務控制。建筑施工階段是建筑企業最重要的業務流程，也是創造利潤的基礎環節。在這一階段，財務內部控制的重點是項目成本控制。建筑項目成本是指建筑企業為完成工程項目的建筑安裝施工任務所耗費的各項費用總和。由此可見，此階段的控制重點包括兩方面，管理行為和成本指標。對此，在施工過程中可以成立專門的項目成本管理部門，負責對項目成本進行管理，對比分析施工過程中實際成本支出與計劃支出的不同，及時將問題上報，給予糾正；對合同中規定的主要費用實施計量，隨時檢查：在施工過程中，及時根據材料市場行情指導價格，控制材料購入環節：定期盤點施工資料、機械器物，并做好實物資產收支登記；設立崗位人員在成本管理中的職責并且納入績效考核指標，并根據考核結果實施獎懲；當施工過程中實際支出與計劃支出出現偏差時，因地制宜地調整月度、季度計劃成本目標以及相應的考核指標，確保控制措施的效果。
【關鍵詞】企業會計；內控；現狀；完善措施
隨著我國市場經濟的不斷改革與發展，會計制度也在不斷革新，企業越發凸顯自主經營的特點，企業要想在新時期下生存下去，就要改善自身的管理，如今，企業會計內控制度已經成為各個企業必須掌握的科學管理方法。加強企業會計內部控制，可以有效避免挪用公款、夾款私逃等企業內部惡性事件產生，對于強化企業財務管理水平、提高企業的競爭力、推動企業的可持續發展具有重要意義。
1.企業會計內控制度的含義
企業會計內部控制制度是企業內部為了有效地進行經營管理而制訂的一系列相互聯系、相互制約、相互監督的措施和方法[1]。企業會計內控制度是一種科學的管理手段，能夠保證會計信息的真實性、會計工作人員的操作規范性和會計工作的穩定性。通過實施會計內控制度，可以促進企業對資源的合理利用，保證資金的安全，降低業務操作風險，有利于管理者做出正確決策，進而提高企業的經濟效益。企業會計內控包括控制環境、評估風險、溝通、控制活動、監督等過程。其中，控制環境是指對會計工作人員的選擇，會計工作人員既要具備良好的道德修養，又要具備專業的知識技能；評估風險是指將經營風險和業務操作風險控制在可接受的水平之內；溝通是指企業內部之間、企業內部和外部的有效溝通；控制活動是指對內部稽核、文件記錄、披露等活動的控制；監督是指對企業經營活動實施的全面而系統的監督。一個企業會計內控制度的好壞，取決于實施的會計制度是否服務于企業的發展目標，能否保證會計信息真實與完整、保證企業經營活動順利進行，以及是否遵守國家法律法規和相關會計準則的要求。
2.我國企業會計內控制度的現狀分析
2.1企業會計內控制度落后
許多企業管理者認為會計內控制度只是控制成本費用，保證資產安全性，把執行企業內部規章制度等同于執行了會計內控制度，因而未建立內控制度或內控制度不完整、不系統，缺乏科學性和合理性，雖然與上級行業規定或國家法規無抵觸，但是不符合企業具體情況和業務處理要求[2]。有些企業的會計內部控制只有個別管理者在負責，缺乏全套的會計內控制度，因為這些管理者一方面可能缺乏會計內控的知識，另一方面，他們本身職責在身、工作繁忙，難免會對會計內控工作造成疏忽。即使有些企業建設了與企業狀況相符的會計內控制度，但是缺乏連貫性和創新能力，導致會計內控制度缺乏生命力，當外部經濟環境或者政治經濟政策發生改變之時，企業的內控制度不能隨之變動，將導致會計內部控制的時效。此外，我國企業大多缺乏內部審計，內部監督做得不夠，且缺乏部門間的相互制衡機制，責任制建立的不完善，企業缺乏對工作人員的約束力，當有問題出現時，各個部門間互相推卸責任，損失只能由企業承擔，無法追究相關責任人的責任。或者企業在出現問題后才開始整治，喪失了會計內控制度的原本功能。
2.2企業會計內控執行部門執行力弱
企業會計的內控制度執行部門是對企業會計內部制度的健全性和執行情況進行全面審計的重要部門，同時也具備分析和解決企業內控制度在執行過程中所遇到的問題的關鍵部門[3]。企業會計內控制度執行情況的好壞，影響著企業財務狀況的好壞和經營狀況的好壞。要想實現企業的健康發展，就要確保企業會計內控制度的有效執行。然而，我國企業會計內控執行部門組織約束力低、管理效力差，對內控工作落實不到位，即使是有章可循，也執法不嚴，對內控制度的執行力不夠，讓企業會計內控制度成為了“本本主義”，成為了流于形式為了應付檢查的擺設。此外，有些企業的企業文化不夠和諧，造成很多部門對內控執行部門的工作不予支持的現象，他們的不配合或者拖延會大大降低企業會計內控執行部門的執行力，影響會計內控工作的效率。
2.3企業內控工作人員素質偏低
我國企業會計內控工作人員綜合素質普遍較低，風險防范意識較差，在工作中較少制定風險預案計劃，不能較好地控制風險，一旦風險出現會對企業造成較大損失。且由于一些企業內控部門的工作人員自身水平不足，對于企業會計內控制度執行過程中出現的問題，不能及時發現和妥善解決，影響整體的工作效率。還有一些工作人員職業道德素質低下，缺乏內控意識，不能抵御不良影響，因為個人關系而徇私情或者為了私人利益弄虛作假，導致企業內控制度喪失了原本的公正性，脫離了會計內控制度的本來目的。
2.4企業會計內控信息化程度低
在我國企業會計內控制度建設過程中，還不能有效地推進信息化在會計內控工作中的應用，部門企業沒有意識到互聯網的優勢，目光放得不夠長遠，把握不住發展機會。在傳統工作方式占主導的情況下，我國會計工作量繁復，且工作效率低下，錯誤率也較高。在會計信息繁多的情況下，缺乏會計信息系統的便捷處理，加大了管理者做出決策的難度，進而會計內部控制便難以有效地實施。
3.我國企業會計內控制度完善措施
3.1完善企業會計內控制度
首先，應根據會計內控相關規范，借鑒優秀企業的企業會計內控制度設計經驗，打造和企業發展戰略相符合的科學合理的企業會計內控制度，確保會計工作的順利展開。一個完善的企業會計內控制度體系，應包括科學的財務預決算、財務核查制度、庫存盤點制度、財務結算制度、財務報銷制度、會計憑證等各方面[4]。其次，要加強對會計基礎工作的控制，會計基礎工作的控制就是指要在日常工作中做好會計憑證的填制和整理，確保會計憑證的真實性和可靠性，其主要包括稽核控制、憑證控制、報銷控制以及賬簿控制，會計基礎工作的控制是實現會計控制目標的關鍵[5]。再次，對于關鍵環節中的關鍵控制點和以前出現過問題的節點應進行針對性的企業會計內控制度設計與改進，此外，還應建立健全事前控制、事中控制、事后控制的全面企業會計內控制度。最后，對內控相關部門建立權責分明的管理制度，將權力與責任明確到個人，促進各個部門之間的分工合作，相互監督，降低風險，保證企業健康運行。
3.2加強內部審計
內部審計是會計內控制度的一種常見形式，我國會計內控制度中內部審計的缺位，減弱了會計內控制度的監督效力，阻礙了企業的發展，因此，加強內部審計刻不容緩。企業應設立專門的內部審計部門，采用專門的審計人員對企業的會計信息進行內部審計，賦予審計部門相應的權力以確保其他部門對審計工作的配合。通過審計工作人員對財務活動進行的科學評價，能夠有效降低重大錯報風險，保證企業會計內部控制制度的嚴密性和完整性，增強公眾對企業的信心，提高企業的社會形象。
3.3提升工作人員專業素質
會計內控工作人員的素質高低決定著會計內控工作的質量，應意識到會計內控工作人員對企業發展的重要性。會計內控工作需要工作人員具有良好的職業道德和較強的會計內部控制意識，辦事一絲不茍、精益求精。首先，可通過提高薪酬和許諾廣闊的發展前景，吸引優秀會計內控工作者加入到企業中來。其次，可通過定期培訓和考核，強化工作人員的業務能力。再次，可通過科學的獎懲制度，對違規操作的工作人員進行處罰，對表現出眾的工作人員進行獎勵，以規范會計內控工作人員的操作，防范業務操作風險。最后，可通過后備梯隊建設，加強對骨干工作人員的培養，避免人才流失。
3.4促進會計內控信息化建設
會計信息化是未來會計行業的必然發展趨勢，在會計內部控制制度建設中，應充分利用信息時代、大數據時代、云計算和互聯網的優勢，加強會計內控信息化建設，建立一套完備的會計內控信息系統，實現相關產品成本、費用、利潤等記錄的便捷和核算的自動化，降低會計工作的繁復程度，減少會計工作錯誤的出現，提高工作效率，有效控制企業的經營活動。加入信息化的會計內控制度是新型的財務管理方式，將會實現會計核算、監督和管理的職能，實現會計工作的內部控制，增強企業的競爭力。
小結
雖然我國企業會計內控制度起步較晚，但是隨著我國市場經濟的發展，我國企業會計內控制度正在逐步發展完善，企業管理層逐漸認識到企業會計內控制度在經營管理活動中的重要性，企業會計內控制度突破了原有的薄弱性。通過不斷對企業會計內控制度的研究與優化，形成企業會計內控的方法，使企業會計內控制度更好地發揮管理和監督的作用，規范企業的會計行為，進而逐步地提高企業的經營管理效率、提高企業的競爭力。
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[關鍵詞]預算部門 財務 內控制度 對策
引言
預算部門財務內控制度的有效管理及最大化效能的發揮在很大程度上推動著財務預算部門的發展，有效緩解了財務預算部門的工作難度，同時還充分保證了財務信息的客觀性與真實性，對資產完整及資金利用效益發揮著重要的作用。因此有效推動預算部門財務管理控制體系的構建，對企業發展具有重要的意義。
一、預算部門財務內控制度存在問題研究
1. 內控機制不系統
財務管理工作的順利開展需要有一個相對完善系統的內部控制機制，但從現階段預算部門的發展狀況來看，很多預算部門的管理者缺乏內控意識，不了解內控機制的意義，因此導致財務管理內控機制不完善，不能有效實施財務管理。
2. 內控意識不強烈
內控意識強烈與否在很大程度上影響到財務的有效管理。但現階段，很多財務部門的領導在管理中還存在不能充分認識到內控制度的重要性等問題，因此忽略了財務部門的內向性發展，甚至部分領導還認為內控制度并不涉及整個部門的發展，而僅僅是財務部門的一項簡單職責，導致內控制度流于形式，不利于部門財務管理工作的順利開展。
3.資產管理制度弱化趨勢明顯
從財務部門的角度分析，通常其主要的業務職責限定在基本的核算與付款方面，而對部門內部及部門間相關事項實施及決策制定等業務并不熟悉。同時，在固定資產利用的過程中，也缺乏對內控制度的充分了解。從預算部門的角度分析，其債權債務相對簡單，因此需要經常核對債權債務，但這些部門的工作人員大多是在業務發生的過程中進行信息的記錄，后期對壞賬的處理程序不完善，導致對很多壞賬的發生狀況不了解，資產管理職責弱化。
二、有效完善預算部門財務內控制度的充分落實
1.內控制度組織機構的建立
通常，財務部門會根據本部門的發展狀況建立相應的內部控制制度及組織形式，并通過內部控制制度來保證財務部門工作的順利開展。而要確保內控制度的規范運行，就需要首先建立起內部控制組織機構，對內控制度進行執行管理。通常預算部門的內部控制體系主要包括三個職能，即整個預算部門中相互牽制的制度職能、事后監督職能及內部審計職能，通過此三方面的基本職能實現整個預算部門及財務部門工作的順利開展。
2.內控制度的持續更新與完善
財務內控制度需要不斷進行更新與完善，才能有效適應社會的發展與經濟的進步，因此對于預算部門來講，需要不斷結合自身發展的實際，對內控制度進行定期或者非定期的效能檢驗，以及時發現內控制度中存在的問題并及時改善，以保證預算部門內控制度的充分發展，進而推動預算部門順利解決財務管理中出現的一些新問題，充分發揮內控制度的價值和作用。
3.職務分離制度的建立
內控制度的發展還需要不斷對一些職務進行分離，以將不相容的職務進行獨立管理，降低財務管理中的錯誤，充分發揮內控制度的價值與作用。
4.領導授權與決策制度
通常一般的授權性業務，均能夠進行相對有效的控制，也只有有效的控制才能夠充分保證經濟業務的順利執行，降低授權不當或者等現象的反復出現。另外對一些涉及資金相對較大的事項，需要領導在集體研究的基礎上做出決策，以避免項目的整個決策與執行過程集中于某一個人手中，出現權力過大化或者決策不科學的現象。同時在財務內控制度的研究過程中，還需要充分了解資金的支出，在某項資金支出錢要相關領導進行審核，支出后要相關領導簽字確認。
5.內審制度
從內部審計形式分析，財務管理的內部控制制度事實上是一種相對特殊且具備一定系統化要求的形式，通常內審制度的完善與發展主要包括三方面內容，首先充分完善內部審計工作的工作制度，明確內部審計工作的基本工作規范、要求及程序等，尤其是法紀審計與效益審計兩部分基本內容。另外還需要不斷落實年度預決算審計及領導干部的經濟責任審計工作等，充分保證審計工作的規范開展。其次，要不斷提高內部審計人員的地位，提高內部審計的相對獨立性，進而不斷激發內部審計人員的工作積極性。最后要逐步建立起內部審核與復查制度。
三、結論
預算部門財務內控制度科學系統與否在很大程度上影響著整個企業財務管理及企業的持續發展，因此預算部門只有不斷完善并系統化內控制度，保證相關管理活動的有效與規范運行以及管理制度作用的充分發揮，是保證企業及相關部門實現最大化經濟效益與社會效益的基礎和前提，也是企業實現可持續發展的重要影響因素。
參考文獻：
關鍵詞:醫院財務；電算化；財務內控制度；關系
以往利用紙質材料作為憑證，一點修改也能看出，所以信息資料被人為改動的可能性不大，而當前財務進入電算化階段，信息資料被人為改動的可能性增加，所以使得醫院財務內控工作增加了難度。財務電算化提高了計算準確性，降低了會計人員的工作強度，這種情況下，以往手工結賬方式設置的財務稽核崗位可能被取消，會計人員可能借此漏洞篡改財務資料，損失醫院經濟。所以，醫院財務內控制度必須進一步加強，保證醫院財務電算化前提下的財務安全。
一、醫院財務電算化與財務內控制度兩者的關系
財務內部控制對于醫院會計工作的意義是保證財務資料的準確性，醫院各項業務能夠正常經營，確保醫院財產完整性，并在此前提下建立的多種規章制度以及管理控制方法。當前醫院財務大多轉向電算化，因此醫院財務會計核算形式、組織結構、內控制度等都出現了不同的改變，其中財務內控制度受到的影響最為明顯。以往采用手工財務方式，醫院處理每一筆與經濟相關的業務都必須經多項手續，同時需要嚴格依據有關制度進行監控操作，包括分離收付款項以及會計記錄、分離業務經辦和授權批準等,這些工作的開展都依賴于醫院內控制度，另外會計人員之間也能夠起到相互監督、核對、牽制以及聯系。
二、強化醫院財務內控工作的措施
(一)完善財務內控的各項制度1、建立醫院財務內控制度的原則醫院財務內控制度建立具體包含以下4個原則：一是經濟性和適應性，經濟性具體是指在成本效益這一原則的基礎上，保證財務內控制度建立后具備良好的操作性，能夠保證醫院獲取最大的經濟效益。而適應性具體指的是醫院在實施財務內部控制制度構建時，必須與醫院財務會計發展、醫院發展期間出現的變化、社會當前發展的具體情況相結合,對財務內部控制的各項制度進行完善補充。二是一貫性和針對性，其中一貫性具體指的是醫院完成的財務內部控制制度必須保證良好的連續性以及一致性。針對性具體指的是在進行醫院財務內控制度構建時，必須與醫院當前實際發展情況相結合，按照當前醫院財務內控工作中發現問題，對對應的內控制度進行針對性的制訂，這樣才能夠保證對財務管理不同細節以及各個環節的有效控制，保證醫院財務內控質量。三是整體性以及合法性，整體性指的是醫院財務內控制度必須包括醫院財務會計工作的方方面面，不但需要使醫院的長遠發展得到滿足，還需要確保能夠實現醫院的短期目標，保證完成制訂的內控制度協調其他各類相關制度。合法性具體指的是醫院在制訂財務內控制度時，必須符合醫院的相關法律法規，必須保證在國家規章制度允許的范圍內完成制度的制訂，使醫院的自身需求得到滿足，還需要保證存在可操作性。四是發展性，也就是說在完成醫院財務內控制度構建時，必須對醫院的發展進行綜合考慮，還要將不同宏觀政策納入考慮范圍，保證制訂出的醫院財務內控制度能夠促進醫院今后的發展。2、財務內控的各項制度的具體完善方法通過考慮上述原則，同時聯系電算化這一前提條件，在完善醫院財務內控制度的時候，必須先梳理原有的內控制度，然后依據財務電算化的特征對其進行相應完善。另一方面，必須著重研究原有制度中存在的不足，防止出現會計人員舞弊或者操作失誤的情況。因為計算機數據被偽造或者篡改的可能性較大，為了避免篡改造成的嚴重后果，醫院應該暗中財務內控不同崗位的不同需求，完成對應權限范圍的設置。并且必須應用與國家安全標準與規范要求相符合的財務電算化軟件，還需要安裝對應的防火墻以及防病毒系統。另外要定期完成升級，每天備份重要的財務資料，避免外部侵入。最后，醫院還必須做好醫院內部財務工作的檢查監督工作，財務內控工作的實施必須嚴格依據財務電算化工作流程進行，具體流程包括原始憑證一授權批準一輸入財務合格憑證并制單一電算審核一機系統處理一輸出帳表。
(二)重視財務內控人員的教育，加強控制財務管理人員的權限醫院針對新入職的財務工作人員，必須做好職業道德教育，促使其職業道德素養以及思想覺悟的提升，并且必須做好定期檢查，以查代訓將存在的問題做到一一發現并解決，促使財務工作人員業務水平得到提高。除此之外，可以定期輪崗財務內控中的重要崗位，這樣能夠防止出現舞弊問題，還能夠使工作人員對各個崗位的工作都有基本了解，因此有助于擴展工作人員業務水平，保證工作人員發展的全面性。當前財務電算化系統都是網絡系統，網絡存在的固有風險相應提高了醫院財務內控的難度。所以，醫院應該對財務網絡系統操作人員的權限進行分層管理，通過金字塔式管理模式的應用，實現逐層管理，操作人員層次不同，擁有的操作權限也就不同。具體來說，醫院財務內控制度必須包括下列內容，一是操作人員的職責以及權限；二是財務資料如原始憑證及記賬憑證等在沒有通過審核的情況下被輸入計算機的相關預防方法；三是已輸入到計算機的原始憑證及記賬憑證等在未經核對的情況下就登記到計算機財務系統內賬薄的有關預防措施；四是從上機操作上來講，必須完成對應記錄制度的制訂，同時設置對應的遺漏操作、重復操作、防誤操作等控制程序在財務電算化軟件中。如果使用軟件的是非會計人員，則只擁有查詢權限，無法對資料進行錄入以及修改。
(三)強化銜接醫院信息系統以及財務系統當前醫院住院部門、物資部門、藥房部門、門診部等多個部門單位都應用信息系統進行工作的管理，為了實現賬實相符，醫院財務系統中的資料必須能夠印證醫院信息系統中的資料，因此醫院應該加強這個系統的銜接，保證財務系統中納入信息的準確性。不過由于其他各個信息系統具備一定時間差，可能無法與財務系統實現實時聯動，所以相關工作人員必須定期核對，保證賬實相符。
三、結束語
綜上所述，醫院財務電算化和財務內控制度存在緊密聯系，醫院在逐步轉變為財務電算化的同時，還應該加強財務內控制度，不斷進行完善，保證醫院財務電算化的順利實施，保證醫院的利益。
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摘 要 長期以來，企業始終是我國國民經濟發展中重要之組成部分。我們知道，管理其實是人類活動中目的性比較強的一種活動,而財務控制在管理的眾多活動當中又起著十分關鍵的作用。企業通過財務控制可以明確地確定各項管理措施被順利之實施,進一步保證了其管理活動真正地為企業提供服務。財務的內部控制管理對于維護一個企業的財務安全,降低企業運營成本,避免企業資產的損失有不可低估的作用,與此同時，財務內控制度也是企業管理之基礎。因此，為了促進我國經濟健康繁榮的發展，對中小型企業發展的重視應該引起各方面的注意，尤其是對其財務內部控制管理的重視。
關鍵詞 企業 財務內控制度 重要作用
在經濟日益全球化的今天，在任何一個企業中，財務內控制度的建設都是企業管理和運營極其重要的組成部分。從當前的形勢看，企業面臨著復雜而多變的外部之環境，內部控制也存在著諸多障礙，因此，企業的經營者應該與時俱進，轉換經營和管理思想，重視企業財務內控制度的管理，以獲取錯綜復雜的市場競爭能力。
本論文試圖通過對企業財務內控制度之相關內容以及其重要原則的探討，指出了在現階段，我國企業在財務內控制度管理中仍然存在的諸多問題，旨在分析財務內控制度在企業運營和管理過程中的重要作用。
一、財務內控制度的相關內容及其重要原則
財務內部控制管理實際上來看，就是指一個企業的相關的管理制度，財務內控實際上主要有企業控制環境和企業風險管理和企業控制活動和企業信息的溝通和企業監督等幾個主要的要素。企業的發展和運營如果不能依托一個行之有效且科學的財務管理制度，企業是無法正常運作的。一個企業的采購環節、生產環節、銷售環節、財務環節等，無論哪個環節出現了問題，幾乎都和其企業財務內部控制管理系統的失控相關。
財務內部控制的主要內容有以下幾個方面：第一，對于企業貨幣和資金之內部控制管理；第二，對于企業銷售和收款情況之內部控制管理；第三，對于企業相關采購和付款之內部控制管理；第四，對于企業工程項目和固定資產方面之內部控制的管理；第五，對于企業存貨之內部控制管理；第六，對于企業籌資之內部控制管理；第七，對于企業擔保方面之內部控制管理；第八，對于企業成本費用方面之內部控制管理；第九，對于企業相關投資之內部控制管理。
眾所周知，一個企業，只要它存在著采購管理、銷售管理、生產管理以及財務管理等活動，就勢必要進行財務內部控制。企業的財務內控制度實際上就是為企業之經營而服務的，我們要進行有效地企業財務內控制度管理必須遵循以下幾個方面的原則：第一， 合法性是首要原則，也就是說，任何的企業都必須要遵守國家規定的相關法律，以法律要求為基礎，根據企業的實際情況，在國家法律所規定的范圍之內，進行財務內控制度管理；第二，整體協調性是企業進行財務內部控制管理必須遵循的原則，因為，只有全面的管理制度才能囊括企業各項工作中的各個環節，對各個環節的有效控制，是實現總體控制水平的基礎，也是企業協調發展的必需；第三，財務內控制度管理必須遵循針對性之原則，把握好企業的綜合管理，掌握其相對薄弱的管理環節，并對其進行針對性的控制和管理；第四，企業的財務內控制度需要具備連續性；第五，適應性的原則是企業進行財務內控制度管理過程中不容忽視的部分，企業應該根據不同時期企業經營的變化調整內控制度，以適應企業不同時期和不同形勢下的發展；第六，企業進行財務內部控制管理要以經濟性為原則，任何一個企業在管理和運營的過程中都要充分考慮成本的問題；第七，發展性的原則是企業進行內控制度管理又一個重要的原則，制定企業的財務內控管理制度實際上，必須充分地考慮到企業的宏觀發展。
二、現階段我國企業財務內控制度管理中仍然存在的問題
從目前的形式來看，我國企業的財務內控制度管理基礎仍然比較薄弱，財務內控制度的管理水平也與國際上很多國家有一定之差距。企業財務的基礎資料之內控標準和相關的審計機制以及企業財務的戰略管理等等都在不同程度上存在著很多的問題，具體體現在：
首先，企業缺乏完整的財務內控制度。國家財政部在這個方面規定的《企業財務通則》和《企業會計準則》以及《工業企業會計制度》等等的基本制度，企業應該遵照其規定嚴格地執行。可是，很多的企業管理意識淡薄，疏忽對具體實施之細則的制定管理。從某種意義上講，其實就是放任自流。正是因為企業財務內控制度的不健全，才導致諸多問題的出現，比如有的企業在投資、借款以及存款管理環節出現的問題，比如有的企業在對內管理和控制上出現的諸多問題等等。
其次，企業內財務控制管理人員的素質相對不高，財務和會計不單設。我們知道，財務人員是執行財務內控制度的主體，財務人員素質的水平將直接影響到企業財務內控制度管理的效果，我國的很多企業中間，財務人員的職業道德和綜合素質良莠不齊，這不僅對企業內控制度管理的有效性帶來了不利的影響，也不可避免地出現了紛繁復雜的財務問題。與此同時，隨著經濟和技術的迅速發展，企業的財務和會計工作之間的分工其實已經變得越發地明顯，但企業對財務和會計部門的不單設，不僅影響到企業對財務內控制度的建設，更是對企業的控制和管理帶來諸多方面的問題。
關鍵詞：企業；內控制度；建設現狀；優化策略
在社會經濟迅速發展、經濟全球化發展背景下，企業面臨的市場競爭也逐漸加劇。想要確保企業的穩定發展，在激烈的市場競爭中占據有利地位，就必須要強化企業內部控制制度的建設。明確內控問題，健全內部控制制度，以此實現企業經濟實力、綜合實力的提升，推動企業得到更好的發展。
一、企業內控制度建設的意義
企業內控制度指的是，企業依據自身的實際情況，制定出經營目標，實現企業經濟現象的調節與控制，最大程度降低各類影響企業經營的負面效應，確保企業整體目標的實現。從經濟學的角度分析，企業的價值是以企業經濟利潤為參考依據，以企業的未來利益為目的。通過健全內部控制制度，能夠為企業的發展保駕護航，全面提升企業的運營效率，將企業內部控制制度的建設意義凸顯出來。在多元化時代背景下，企業的內控制度不單單是財務控制，還將運營、生產、銷售、籌資等環節也融入其中。在實際工作中，通過強化企業內控制度的建設，能夠全面提升企業的經濟效益，將企業的社會價值凸顯出來。
二、企業內控制度建設現狀
(一)缺乏完全治理結構
企業內控制度建設是以完全的治理結構為基礎，這就要求企業法人要結合企業實際情況，完善治理結構。在實際工作中，極個別企業依舊難以將內控制度落實到位，因為無法發揮內控制度該有的作用。盡管部分外運企業整改了傳統制度，并逐步形成了以董事會為主，經理、監事、股東為輔的企業治理結構。但在實際的工作中，這類治理結構無法實現企業權利均衡，難以建立有效的治理結構，也影響著企業內控制度建設質量。
(二)內控制度不夠嚴謹
極個別外運企業未能落實內部財務控制工作，在所需物質采購工作中，未能依據相關規定開展采購工作，主要表現為：(1)未能建立健全內部控制制度，在企業的發展中普遍存在重經營(業務)，輕管理的現象。(2)在經濟風險處理中，采取的是事后控制方式，處理效果不強。與此同時，企業在管理上也集中事后管控，使得一些違法亂紀現象普遍存在，進而難以落實企業成本控制。
(三)企業內控認知不足
外運企業雖說健全了內控制度，但在實際應用中還存在著很多誤區。主要表現為：第一，極個別企業管理人員未能健全內控制度，認為當前管理制度能夠避免財務風險，甚至認為內控制度的建設會影響企業的經營效率。第二，認為企業內控力度最大，對企業的經營發展越有利。這類觀念會導致企業集權現象嚴重，影響著企業的生產效率，難以與外部市場環境形成有效銜接。第三，為了控制而健全內控制度，在內控制度建設中沒有結合企業實際情況，錯誤認為內控就是將權利集中，進而難以實現企業的發展目標。
三、企業內控制度建設工作的優化措施
(一)強化領導層的內控意識
不管是在企業經營，還是企業管理工作中，內控制度均發揮著十分重要的作用。企業實施內控工作，是以企業管理者為核心，對管理者的各項經濟活動、經營行為開展客觀管理。由此可見，只有企業領導層認可內控工作的作用，強化自身的內控意識，才能夠確保企業內控制度建設效率與建設質量。不僅如此，企業領導層及相關部門還要不斷強化工作人員的內控意識，加強內控文化宣傳，營造良好的內控氛圍。
(二)重視企業內部文化建設
想要提升外運企業的競爭力、凝聚力，就必須要加強企業文化的建設，并融入內控文化體系，以此確保企業的穩定發展，提升企業的經濟效益。企業內控文化建設措施主要包括：(1)提升管理人員綜合素質，管理層的言行舉止與處事方式，與企業文化有著密切的關系，也是企業文化內涵、文化形式凸顯的有效途徑。(2)強化團隊協作精神，只有企業員工上下同心協力，強化不同部門之間的協作能力，才能夠以市場經濟發展為需求，實現企業綜合競爭力的提升。浙江外運企業在文化建設上比較優秀，由于需要融入內控文化，對企業文化提出了更高的要求。這就要求浙江外運企業塑造更加優秀的企業文化，強化企業內控制度的建設，促使企業內的員工能夠在優質的企業文化背景下，實現員工思維方式、工作行為的引導，進而提升企業管理效率。
(三)提升內控人員綜合素質
在重視內控制度的建設工作中，還需要必須要組建專門的內控部門，引進專業技術過硬、綜合素質國強的內控人員，全面提升企業的內控力度，確保內控工作發揮其該有的作用。不僅如此，企業領導者還需要選取一些管理能力強的人員加入內控部門，強化各類法律、法規、規章制度的了解，全面落實企業各項規章制度，以此解決各類問題。定期開展培訓工作，采取講座、考試、再修等方式，不斷強化內控人員的專業技能與綜合素質，結合市場變化，及時更新內控觀念，以此提升企業的管理水平，促使外運企業獲取更大的經濟效益。
(四)健全企業預算管理制度
從本質上而言，預算工作能夠將企業的內控作用發揮出來，并強化企業的內部管理水平。因此，在實際工作中，外運企業必須要健全預算編制工作流程，預算特定期限內企業的現金流動，采取季度、年度、月度等控制措施，逐步建立有效的預算反饋機制，依據預算指標強化企業經營模式調整。不僅如此，企業還需要完善評價、監督機制，強化內控執行力，并建立網絡化的內控系統。通過系統強化各個部門工作的在線監控，及時發現其中的隱患，并采取最佳解決措施，以此提升外運企業的管理效率。為了確保領導層能夠實時掌握企業的管理現狀，內控部門需要定期上報工作進展，針對各類缺陷要及時采取解決措施，同時內控部門還要強化與財務部門之間的聯系，深入分析外界經濟風險等級，合理劃分其等級，并制定出對應的解決措施，以此提升企業財務風險處理能力。
(五)建立健全企業內控體系
首先，需要提升管理層、各個部門的內控意識，使得企業能夠與內控部門保持統一觀念，進而提升企業內控水平，強化內控制度在企業內的執行力度。其次，加大企業員工內控意識培訓工作，最大限度將內控制度的執行力凸顯出來。最后，強化內控部門與財務部門之間的聯系，依據實際情況制定出針對性的控制方式，及時避免各類不合理現象出現。通過健全內控體系，能夠為外運企業的內控工作開展提供理論支持，使得內控工作有據可依，在工作人員存在問題的情況下，能夠有責可問，有跡可循，以此全面提升企業的內控水平，強化外運企業的管理工作。需要注意的是，為了確保內控制度在企業生產經營中發揮其該有的作用，必須要將監督體系融入其中，加大各個環節的監督力度，全面提升企業員工的思想認知水平，進而推動內控建設工作的順利開展。
四、結束語
綜上所述，在經濟全球化發展的當前，外運企業只有不斷提升自身的管理水平，才能夠在激烈的市場競爭中占據有利地位。外運企業應該依據自身的實際情況，加強生產、經營環節的約束，全面提升企業的競爭力，進而推動外運企業的可持續化發展。
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【關鍵詞】內部控制；失控；治理對策
一、企業內部制度的作用
（1）保證企業財產安全，避免流失。中小企業的管理過程中首先要確保的就是企業財產安全與完整。建立完善的內控制度可以有效地保護企業的資產的安全完整，避免企業資產流失。為企業的快速發展提供良好的基礎。（2）確保會計信息的真實性和準確性。可靠、及時的會計報告及其他會計信息能夠使企業的管理層及時而有效的作出企業經營戰略調整，有利于企業決策以及對與企業運轉和績效的監督考察。（3）刺激企業重視效率的提高。完善的內部控制體系，能夠有效地、充分地對企業各個職能部門以及人員進行監督、協調和考核，刺激企業各部門及人員履行自身職責、明確自身目標，從而可以有效的保證企業的生產經營活動有序、高效地進行。
二、中小企業內控現有問題解析
（1）內部控制意識薄弱。我國中小企業一般以家庭式、作坊式存在，管理人員較多缺乏專業的知識，對于內控的作用和意義認識較淺。中小企業管理人員不愿將企業決策權較多的分散出去，而是愿意集中在自己或少數人手中，以此來建立一個便于自己管理、控制的領導層。而這一做法就造成了企業從上到下的內控制度缺失和不足。員工內控意識薄弱，大多數就職于中小企業的人員，常常對內部控制沒有一個明確而深入的認識，往往僅限于表面的內部牽制和內部控制階段，很多人依然認為內部控制就是內部監督。（2）內控制度不健全，內部控制目標不明確。制定內控制度首先要明確最基本的控制目標，根據目標去制定相關政策。但是，有很大一部分的中下企業對于內部控制的基本目標依然模糊。很多中小企業在建立內部控制制度時盲目效仿別人、制定時不切合實際、或者為了實施起來比較方便而未能細化內部控制制度的細枝末節。企業內部控制內容、范圍的缺陷以及內部控制執行中存在的問題都影響了企業內控制度應有作用的發揮。
三、解決中小企業內控失控的對策
（1）提高企業對內控的認識，增強高管人員內控意識。企業管理者的經營理念以及決策方法影響著整個企業的發展，也影響企業員工對于企業和工作的認識。增強企業高管人員對于內部控制的認識和理解，讓他們能夠正確認識建立內部控制制度的重要性和必要性。讓他們自發的帶頭遵守內部制度的條例，起到良好的帶頭作用。員工是內控制度的基層執行者，因此要大力度提高員工內控意識。唯有讓員工自己認識到內部制度的重要性以及他們對于內控制度的意義，才有可能真正保證內控制度的順利貫徹和實施。中小企業要加大培訓和宣傳力度，增強員工的內控意識，讓員工了解內控的作用和重要性，并制定合理的內控制度，使員工真正參與到內控制定的建立和實施當中。（2）逐步完善內部控制制度。明確權責，實行不相容職務分離。不相容職務是指那些如果由一個人擔任，既可能發生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和弊端行為的職務。為了避免這些行為的發生，必須對不相容職務進行分離。其核心是內部牽制。要求每項經濟業務都要經過兩個或兩個以上的部門或人員的處理，這就要求單個人或部門的工作必須與其他人或部門的工作相一致或相聯系，并受其監督和制約。加強內部控制的監督與考核。設立內部審計部門，對內控制度是否有效運行進行監督和考核。內部審計部門，要獨立于企業其他部門，直接對企業負責。內部審計的職能不僅僅是對財務的審計，更重要的是對內部控制制度的的有效性進行檢查。同時要開展內部控制的評審，從檢查內控制度入手，督促其按規矩辦事，對于內控制度中不合理的部分進行及時修正和改進。
當今，要想在激烈的市場競爭中立于不敗之地，關鍵是要靠良好的內控制度帶動企業合理，健康運行，從而提高企業的競爭力，使企業在市場中逐漸壯大，發展起來。
參 考 文 獻
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[3]呂安寧．淺議現代企業內部控制制度的強化[J]．沿海企業與科技．2007（3）：63～64
[4]王海玲．關于優化公司治理和內部控制的研究[J]．企業導報．2009（8）：70
關鍵詞：企業 內控 制度管理
企業內部控制，主要是對企業內部人、財、物和事態的變化的有效控制，從而達到科學規范的內控、外監和督查與指導的目的。企業內部控制，是當前企業發展的主要管理方式與渠道，應引起各級人力資源管理部門的高度重視。
一、企業內部控制的含義與作用
（一）企業內部控制的含義
企業內部控制是企業為了合理保證財務報告的可靠性、經營的效率和效果以及對法律的遵守，由治理層、管理層和其他人員設計和執行的政策和程序。內部控制制度是為了使企業經濟活動的操作處理方法制度化、規范化而制定的一系列要求員工遵照執行的相關規章制度。它包括內部會計控制制度和內部管理控制制度，會計控制制度包括組織機構的設置以及與財產保護和財務會計記錄可靠性有直接關系的各種措施；管理控制制度除組織機構的設置外。還應包括管理部門對事項核準和決策步驟上的程序與記錄。
（二）企業內部控制的作用
企業內部控制，其主要的作用是對人的能級管理、對財的有效監管、對物的高效利用、對事的科學管控以及對信息系統的準確把握。
1、對人的能級管理。主要是通過內部控制，對高層的團結與凝聚，對中層的作用與效能，對普通員工的有效管理，從而達到最佳的凝聚狀態，使高、中、低層心往一處想，勁往一處使，充分發揮能力、勇氣和智慧的綜合作用，達到最佳的管理組合。
2、對財的有效監管。從大的方面來說，財經管理主要就是收支兩條線。在收方面，主要來自生產經營的市場份額，來自高層科學的決策，來自業務人員的業務輻射，牢牢把握這幾個環節，財經的收就能防止“跑冒滴漏”現象的發生。在支方面，主要分為人力資源的消耗、購買和加工生產原材料以及交通、工薪、保險等保障性支出。這樣就要切實把握住財務總監、會計、出納、采購等可控制人員和環節。
3、對物的高效利用。充分利用好物質的資本功能，最根本的還是要“以人為本”，人是使用、利用和消耗物質的決定因素。要切實通過教育、引導、獎勵、激勵、懲戒等手段，激發員工的主人翁意識和家庭觀念，讓員工牢固樹立責任意識、家庭意識和成果意識，充分發揮自己的聰明才智，真正有效利用各種物質，達到最佳效能。
4、對事的科學管控。在生產經營和管理活動中，事主要分為管理層級的事、對外交流的事、內部協調的事、財物管控的事。如何讓這些事遵循著一定的規律、按照一定的規范有條不紊的進行，就要堅持科學發展和可持續發展觀，多征求大家的意見，盡可能做到民主決策和科學決策。
5、對信息系統的準確把握。信息系統的高效運轉，決定一個企業的生死存亡。沒有高效的信息，就沒有高效的管理與經營。任何一個企業，無論是對管理信息、生產經營信息、市場分布信息、人員構成信息、智慧發揮信息，還是對一些經過加工信息的把握，如果不重視或把握不準這些信息，就很可能成為“井底之企”，雖然暫時發展，卻不會有長遠發展。因此說，企業內控，收集、分析、整合和科學把握信息，是非常重要和必要的。
二、企業內部控制的內容與方法
（一）企業內部控制的內容
企業內部控制的內容可以說是包羅萬象，也是多方面、多層次、多角度的，從當前我國大中型企業現狀來看，企業內部控制內容具體包括五項：
1、內部控制環境。內部控制環境是企業實施內部控制的基礎，一般包括治理結構、機構設置及權責分配、人力資源政策、審計制度、企業文化等。
2、可預測風險評估。可預測風險評估是企業及時識別、系統分析經營活動中與實現內部控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略。
3、有效的控制活動。有效的控制活動是企業根據風險評估結果，采用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內。
4、信息與溝通。信息與溝通是企業及時、準確地收集、傳遞與內部控制相關的信息，確保信息在企業內部、企業與外部之間進行有效溝通。
5、內部監督。內部監督是企業對內部控制建立與實施情況進行監督檢查，評價內部控制的有效性，發現內部控制缺陷，應當及時加以改進。
（二）企業內部控制的方法
內部控制的方法包括組織控制、經營控制、人事控制、檢查控制和設施設備控制。它涉及企業的購貨循環、銷售循環、薪資循環。理財循環（包含投融資決策），這五大循環涉及企業的各個領域和各類交易。管理人員要對內部控制須持有肯定態度,并給予強有力的支持。最高管理人員應該認真組織與領導內部控制制度的制定工作,并以身作則嚴格遵守控制制度的規定,采用相應的管理政策與措施以保證制度的切實可行。同時，審計人員在短時間內，要對被審計單位的財務狀況和經營情況作出正確評價，也需要依賴被審計單位相關的內部控制制度。否則，審計風險將難以控制。因此，審計與內部控制聯系日趨緊密。
三、企業內部控制應堅持的原則與方向
（一）堅持以人為本、高效清廉的政策規章
據一項企業管理調查發現,內部控制受企業董事會、管理階層和其他員工的影響,透過企業內人的行為來完成。人是設計和實施內部控制的主體,現代企業應該以人為本,加強對人力資源的管理:首先,加強董事會在內部控制中的核心作用。其次,管理者要嚴把用人關,對重要崗位的人員配置應該全面考察其德、能、才、績等綜合素質,管理者要多層次、多方位地加強在崗人員的培訓,使其遵紀守法、精通業務。再次,加強職業道德教育,培養員工敬業愛崗的精神,教育員工自覺遵守和執行內部控制制度,形成以自我控制為主,自檢自律為主要手段的內部控制的機制。第四,對有些崗位實行定期或不定期輪換制度,以相互牽制,相互監督。第五,關注企業文化建設,強化責任意識。每一個企業均有其特定的企業文化,不同的企業員工所體現出的企業文化,往往涇渭分明。企業文化滲透于企業的方方面面,一旦得到員工認可,就會在其長期行為中予以體現,變他律為自律,形成自我約束行為,制度執行中的違規行為將在一定程度減少。
（二）建立縱橫有序、上下暢通的信息反饋渠道
要建立規范嚴謹的制度,強化執行的監督力度,并在事后建立切實可行的績效評價體系,似乎內部控制的問題已經迎刃而解,但是,如果沒有正式通暢的信息反饋渠道,內部控制在實施過程中的效果仍然不會樂觀。由于信息不對稱,制度的制定部門無法及時獲知制度的實際執行情況,審核部門亦缺乏正式的信息反饋渠道將實施結果傳遞給負責獎懲的部門,內部控制實施的上下游環節的銜接之間有一定的壁壘。如果通過非正式的、私下的渠道傳播信息,則信息的真實性將難以保證。即使該企業存在完善的問責機制,由于機制的嚴肅性,若沒有可靠的信息來源,將不能轉移實施。因此,企業內部需要建立縱橫有序、上下通暢的信息反饋渠道,盡量減少信息在傳遞過程的障礙,避免信息失真,提高內部控制制度的運行效率。
（三）完善愛企如家、履崗盡責的內部審計監督體系
內部審計人員通過有效的監督檢查,可以幫助有關部門采取適當的糾正措施,完善內部政策或執行政策的程序,促進單位內部多項政策程序更為有效地得到遵循,從而促進單位經營管理目標的實現。同時,為確保內部審計監督作用的發揮,促進內部控制制度的嚴格執行,必須加強對內部審計機構和人員的管理,提高審計人員的綜合素質,并賦予他們一定的獨立權限,以確保審計的獨立性、客觀性。
（四）更加明確嚴肅認真、獎懲分明的內部控制法律責任
目前,法律對有關內部控制的法律責任規定不明確,缺乏有力的懲罰措施,往往導致內部控制松散,內部控制報告失實。企業法人和高層管理人員、內部審計機構、社會審計機構對內部控制報告所負職責應當以法律的形式體現出來。在明確各自責任的情況下進一步加強執法力度,嚴厲懲辦惡性造假現象。
（五）加強科學規范、操作方便的內部績效考核評估管理
無論是高層管理人員還是普通員工，都應該堅持用“成績”和“績效”說話。高層管理人員對于其分工的事項和人員，主要考核其階段和年度完成目標、人員工作積極性和創造性、整體合力呈現、取得成果比較等因素。對于中層管理人員，主要考核其責任心、群眾基礎、民主意識以及大局觀念。對于普通員工，主要考核其主人翁意識、個人完成目標和任務以及在本職崗位上的創新成果。
參考文獻:
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[3]翟新生.COSO報告與建立我國企業內部控制框架結構的思考[J].經濟經緯,2008(3)
關鍵詞：公立醫院；財務管理；內控制度
中圖分類號：F275 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2017）01-0082-02
財務內控管理屬于公立醫院內部管理工作的重要內容，建立完善的財務內控管理機制屬于公立醫院的必須工作，確保財務管理工作能夠充分發揮出其實際效用。在公立醫院中，財務內控制度一般是對醫院資產、收入、支出進行管理的制度，避免財務風險的出現，確保日常財務工作的有序開展，保證內部資金的合理使用，促進醫院的持續健康發展。
一、公立醫院財務內控制度的重要性
公立醫院財務內控制度的重要性一般表現為對財務風險的預防與財務工作的規范。財務內控制度的建立與完善能夠保證公立醫院財務信息和資金流動信息的全面精準，可以對財務會計部門形成監督作用，確保各項資金的合理應用，推動公立醫院的長遠健康發展。借助于完善的財務內控制度可以第一時間找出財務風險并采取有針對性的對策，以降低風險產生的財務損失。
首先，能夠有效控制財務收入。公立醫院收入項目較多，如門診、住院、掛號、化驗、手術以及藥品等。為了便于開展財務管理工作，應當進一步加強醫院內部財務控制制度的建設與完善，從而確保財務管理工作的規范性與有效性。t院應當確保自身收入與符合相關規定，實施亮證收費，公開公布醫院各項收費項目，強化對票據的使用、保存以及注銷管理[1]。
其次，對醫院財務支出進行控制。對醫院各項經費支出予以有效控制能夠在很大程度上確保醫院內部資金的高效利用，避免浪費現象的出現。在經費支出中應當構建科學的經費審批制度，同時確保經費支出中的權利分離，一般是經費與印鑒、記賬人員與現金保管人員相分離，不同資金支出管理人員職責應當相互制衡，確保公立醫院經費支持的合法性與安全性。
最后，對公立醫院各類資產實現有效控制。為避免公立醫院內部各類資產的流失或損壞，應當對其進行嚴格管控。財務內控制度的建立有助于幫助我們更好地對醫院內部資金進行控制，保證權責分離制度與資金審批制度的落實。對于醫療材料的采購能夠有效監督，避免醫院資金浪費，另外在固定資產的采購時，應當嚴格按照資產購置審批程序與公開招標制度中的要求進行。
二、公立醫院財務內控制度的建立與完善
第一，建立財務風險預警機制。為進一步防范財務風險，公立醫院要結合自身實際發展情況與負債情況，借助于對財務信息的收集與分析，設置科學的風險預警指標體系，建立完善的財務風險全程監督預警機制。公立醫院的流動資產一般來說有貨幣資金、藥品器材與往來賬款，所以財務風險預警必須要強調以下幾方面的工作：其一，促進流動資產周轉，增強資產使用效率，確保醫院資產的流動性；其二，合理應用流動負債以及商業信用，充分發揮出合理負債的財務杠桿效應，從各方面渠道來補充流動資金；其三，科學應用長期負債，對醫院內部醫療設備予以更新優化，提升公立醫院的競爭力。醫院財務管理工作人員必須要及時找出理財中的異常問題，開展事前、事中以及事后的常態化監控，科學擬定財務風險預防措施，為醫院領導做出正確決策提供準確全面的參考，從而有效防范財務風險的產生[2]。
第二，健全完善內部控制制度。完善公立醫院財務內控制度，一是強化對應收賬款、住院病人預交押金以及欠費催繳工作的管理，開展好各個病區、臨床科室和收費處對患者的收費協調工作，構建全面科學的制約機制，讓病人的欠費與科室的基本經濟效益相聯系；二是固定資產與衛生材料要做好清查盤點工作，第一時間找出管理漏洞并采取有效措施進行填補，確保醫院資產的安全性與完整性；三是從院長到財務、總務等資產管理部門，從使用科室到具體的操作人員，把物資管理工作和醫療業務、服務質量以及專業技術水平等指標聯系起來，真正實現全員參與、全方位管理；四是落實“三賬一卡”制度，物資管理部門應當會同財務部門定期盤點核對，確保賬實相符。針對較為貴重的醫療器械設備和藥品要堅持專人管理，貫徹落實財產損失責任追究制度，嚴查相關責任人。
第三，努力做好預算管理工作。除開強化信息建設外，公立醫院還應當堅持以預算管理工作為突破口，著力提升醫院資金的利用率，確保公立醫院實現收支平衡，科學配置內部資源。強化預算管理工作必須要科學應用各種手段開展預算編制，確保預算的科學性。例如說在收入預算編制的過程中，必須要結合往年的預算狀況，根據公立醫院近年來的發展狀況，對收入增減因素進行合理分析。而還需要尤為注重的一個問題是，在對本年度收入預算進行編制的過程中，必須要剔除過去年度非正常收入的因素，除強化收入預算管理工作外，公立醫院在對支出預算進行編制的過程中，要對與醫院相關聯的各項支出予以全方位的考慮，特別是要確保基礎行政管理支出、醫療設備支出、人員經費支出等主要項目的實際需求。在編制中不僅要突出重點，同時也應當兼顧一般，科學設置各項支出需要。
第四，加強審計監督方法創新。強化公立醫院審計監督方法創新即是內部審計和外部審計相結合，常規審計和專項審計相結合。內部監督即是審計部門直接參與到醫院較大項目的審計工作中同時開展監督核查；而外部監督即是審計部門、財政部門以及稅收部門對醫院實施監督，避免腐敗現象的產生。內外監督結合可以在很大程度上強化公立醫院財務內控制度，推動醫院整體體系的升級。必須注重內部審計的全面性，增強內部審計在公立醫院中的地位，構建以政府部門監督為主、社會監督為輔的外部監督制度。另外，還必須要明確責任追究制度，對于審計過程中發現的問題必須要嚴格清查責任[3]。
建立完善公立醫院財務內控制度能夠有效促進內控機制的完善，確保醫院內部資源得以有效科學配置，在很大程度上提升公立醫院的經濟效益，降低醫院經營風險，提升在百姓心目中的信譽程度，確保醫院的健康發展。
三、結語
總而言之，公立醫院建立健全財務內控管理制度，有助于開展好新時期下醫院財務管理工作，進一步完善醫院內控管理體系，構建更加科學有效的組織機構，充分發揮出醫院財務內控監督職能。只有這樣才能夠真正推動公立醫院的長遠健康發展，造福廣大百姓。
參考文獻：
[1] 張瑞華.加強精細化管理健全公立醫院財務支出內控[J].財會研究，2016，（3）：57-59.
關鍵詞：內控審計；程序；內容
中圖分類號：F239.45 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2015）013-000-01
隨著國家對公安機關經費保障力度的加大，公安機關財務收支數額增大、建設項目增多、經濟活動日趨復雜，進一步完善內控制度審計，加強對公安機關經濟活動的監督制約，對促進公安機關廉政建設、提高資金使用效益具有十分重要的作用。下面筆者結合工作實踐，談一下對公安機關內控制度審計的看法。
一、公安機關開展內控審計的必要性
（一）開展內控審計是公安審計工作轉型升級的必然要求
近年來，隨著“中央八項規定”的貫徹落實，公安機關財務管理不斷規范，違規違紀問題不斷減少。面對當前形勢，如果公安審計部門不積極推動審計工作轉型升級，而是囿于傳統的查錯糾弊式審計，必然會影響審計職能作用的發揮，甚至會危及內審工作的地位。公安內審部門必須積極開展內控制度審計，使內審工作向管理型審計轉變。
（二）開展內控審計是發揮公安審計職能的重要手段
與國家審計和社會審計相比，公安內部審計部門應更多關注內部控制，幫助公安機關完善制度，改善管理。公安內部審計部門要充分發揮職能作用，必須從傳統的財務收支審計領域擴展到管理審計領域，為改善管理、提高效率和效果服務。開展內控制度審計是實現內部審計從傳統型審計向管理型審計轉變的重要方式，是發揮審計職能的重要手段。
（三）開展內控審計是提升公安審計地位的重要方式
當前公安機關內審部門在整個公安機關組織體系中地位不高，作用發揮不明顯。公安內審部門要提升自己的地位，應積極轉變職能，以內控審計為切入點，更廣泛地參與到單位管理中去，在更大的范圍、更廣的領域、更深的層次上發揮作用，幫助被審計單位改善管理、實現組織目標，不斷提高內審部門的影響力，不斷提升內審工作的地位。
二、公安內控審計的程序
審計程序是指從審計項目開始到結束的整個過程中實施審計工作的先后步驟。筆者認為內控審計的程序應包括以下方面：
（一）制定審計計劃
制定祥實、可行的審計計劃，預先對審計策略、審計重點、人員分工、時間安排進行統籌安排，對內控審計工作的成功具有十分重要的意義。由于未預期事項、條件的變化，在審計過程中應不斷對審計計劃做出修正。
（二）對內部控制的設計情況進行審查、評價
主要是審要經濟活動和關鍵業務流程是否設計了控制環節，設計是否合理。重點了解以下幾個方面：
1.主要經濟活動是否建立了必要的控制政策和程序。2.內控制度設計是否合理，是否能起到有效防止或發現并糾正錯報發生的作用。3.不相容職務人員的職責在何種程序上分離，以降低違規問題發生的風險。4.是否建立了適當的保護措施，以防止未經授權接觸文件、記錄和資產。5.對重要的經濟活動是否建立了授權審批制度。6.信息技術的一般控制和應用控制。
（三）對內部控制的執行情況及效果進行評價
通過詢問、觀察、檢查等程序，檢查被審計單位建立的內控制度是否得到一貫執行，是否存在執行偏差，是否發揮了預防錯誤和舞弊的作用。主要審查以下幾個方面：
1.設立的內部控制是否得到了一貫執行。2.內部控制是否實現了預期目標；3.對內控制度的執行情況是否進行了有效的監控，對存在的差異是否及進采取糾正措施。
（四）對內部控制進行總體評價
在了解被審計單位內控制度設計、執行及成效的基礎上，全面評價被審計單位內控制度，查找漏洞和薄弱環節，確定風險點。主要查找以下幾方面的問題：
1.關鍵環節未建立制度的問題；2.制度雖建立但未得到有效執行的問題；3.制度雖已執行但未達到預期效果的問題。
（五）形成內控審計報告
針對審計中發現的漏洞和薄弱環節，提出管理建議，形成審計報告。
三、公安內控審計的重點內容
公安內控審計應突出重點，緊緊圍繞公安機關的主要業務活動開展，注重加強薄弱環節，善于抓住和解決牽動全局的主要工作，事關長遠的重大問題，真正達到緊貼中心、服務中心，解決突出問題和緊迫問題。
（一）日常財務收支內控審計
日常財務收支是指為了維持公安機關的正常運轉所進行的財務收支活動，應重點審計以下內容：
1.各項收入是否全部納入財務部門統一管理，是否存在私設“小金庫”、“賬外賬”問題；2.支出的內部審批權限、程序、責任和相關控制措施是否明確；3.支出憑證是否合法、準確、完整；4.各項不相容職務是否分離；5.“三公”經費支出手續是否完備，是否符合相關規定，有無違規支出問題。
（二）信息化建設項目內控審計
對信息化建設項目審計，應重點關注以下內容：1.項目建議書、可行性研究報告、概預算、竣工決算報告是否由具備相應資質的機構進行審核、把關；2.是否建立了集體決策機制，杜絕“一言堂”現象；3.項目完工后，是否及時進行驗收，是否及時辦理資產移交工作；4.對合同的訂立是否進行了審簽，對合同履行情況是否進行了有效監控；5.招投標程序是否規范，是否存在串通投標、泄露標底問題；6.是否建立了項目績效評價機制，對項目是否達到預期目標進行監控。
