時間：2023-05-30 08:53:44
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇審計工作述職，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
一、加大宣傳力度，營造任期經濟責任審計的良好環境
領導干部任期經濟責任審計是一項人格化的審計工作，涉及到各單位的領導干部，層次高、敏感性強、磨擦力大，工作難度和阻力不但來自領導干部本人，有時甚至發生在高層領導內部，對此必須要有清醒的認識。審計機關和領導班子要形成了統一認識--要以宣傳鋪路，營造良好外部環境,任期審計工作才能得以順利健康的開展。要充分利用一切宣傳機遇廣泛宣傳開展任期審計工作的必要性、重要性和有關審計事項,爭取各界理解支持,營造良好的審計環境。注意把握好兩個環節。
1、抓住各種機會多請示，勤匯報，爭取領導有效支持，增強審計后盾。首先，印發《兩辦暫行規定》小冊子，直接呈送五套班了，供領導參閱，并向領導具體解釋重要條款規定，增強領導干部對任期審計的理性認識。二是定期匯報和信息反饋。利用半年、全年工作總結，同級預算執行審計結果報告和工作報告，階段任期經濟審計情況等綜合性材料，定期向領導反饋匯報任期審計開展情況，使五套班子了解和掌握審計動態。三是采取見縫插針，迂回戰術向領導匯報宣傳。我們利用領導交辦事項審計情況反饋或重大審計事項審計情況匯報等機會，見縫插針匯報任期審計發現問題、案件線索，或遇到困難，以引起領導重視。轉載請務必注明來自范文中心:/如20*年對殘聯理事會董事長任期審計中，一個小小的名不見經傳的不顯眼的單位，內部管理混亂，父子兼任同一單位財務工作，涉嫌貪污公款的案例"借題發揮"作宣講，增強領導對任網期審計的感性認識，引起高度重視支持，促使有關部門提前介入、聯合辦案，迅速打開了審計局面。領導的支持與重視，為任期審計健康發展鋪奠路基，提供了堅強審計后盾。
2、充分利用各種資源，廣泛宣傳，爭取社會各界支持。一是借助輿論與媒介作用，通過《霞浦報》分期全文刊登《兩個暫行規定》，同時利用政府政務公開欄，分期分批對任期經濟責任審計程序對象等內容進行公開，向社會廣泛宣傳。二是以縣委辦名義轉發霞浦縣組織、紀檢、監察、審計等五家關于做好科級領導干部任期經濟審計通知，下發到全縣科級行政事業單位和副科級企業單位，使審計對象和部門單位進一步明確審計內容與要求。三是舉辦了科級領導干部和財務人員審計法規知識講座。四是利用召開領導干部審計進點述職報告會機會，向審計對象及班子成員，財務等機關人員，專題宣講開展任期責任審計的目的意義，任期審計與財務收支審計聯系與區別、審計程序、審計內容、審計要求、法律責任等，進一步加深被審單位對有關任期審計工作了解，提高了認識，在縣領導的高度重視和我局的大力宣傳下，我縣領導干部任期經濟責任審計工作得到社會各界的關注和支持，特別是得到廣大審計對象的支持和配合，為審計工作的順利開展贏得了良好的審計環境。
二、整合審計資源，提高工作效率，確保按時保質完成審計任務。
領導干部任期經濟責任審計是一項嶄新的工作，具有政策性、要求高、任務集中、時間緊、任期跨度長、涉及面廣、工作量大，關聯度高等特點，針對審計資源相對不足難以應對的矛盾，要采取二結合一統一措施，調動一切力量，整合各種審計資源，形成合力，保質保量完成審計任務，準確客觀公正地評價領導干部任期內的經濟事項，為領導決策服務。
1、手工操作與計算機輔助審計相結合，提高審計工作效率，緩解審計時間壓力。充分利用計算機資源為審計工作提供輔助支持。一是建立科局級領導干部審計臺帳。按照財政預算級次進行分類，將政府各部門、各鄉鎮、國有企事業單位領導干部任期情況相關信息、審計信息等資料輸入電腦建立領導干部任期檔案，做到應審單位、對象情況明，已實施審計情況及存在問題情況清晰，為審計人員做好審前準備工作打下基礎，從而減少查閱資料時間。二是利用計算機當秘書，審計組審計工作底稿直接一次輸入計算機存入檔案，多次利用，直接生成審計報告，達到審計資料美觀整潔，減少人工操作書寫耗時勞作，節省無效勞動，提高單位時間利用率，進而增大了審計組審計空間。
2、經濟責任審計與常規審計相結合。緩解任期審計工作量，進而保證適時完成任務。領導干部任期一般三至五年，長的達十幾年。為了緩解時間跨度長、工作量大、時間要求緊的矛盾，要把經濟責任審計同財政財務收支審計、專項資金審計、調查等常規審計相結合。一是充分利用以往的審計成果，直接從電腦審計文件庫中調出已發出的審計決定或審計意見，摘錄所需材料，生成工作底稿，減少了所需審計的年份，從而節約了有限的人力資源和審計時間資源，獲得事半功倍的效果。二是充分利用年度常規審計計劃實施期中審計，減少任期經濟責任審計時效。在每年自定的審計項目計劃任務時，將所轄審計對象情況按年齡、崗位、任職情況等干部靜態管理信息劃分成：即將退職、同一崗位任期較長、政績突出三種類型，實行動態管理審計，在年度審計計劃中有目的預先安排常規審計項目，優先組織實施，一旦接受組織部門的任期經濟審計委托通知，即可在短期內迅速完成任務。如20*年鄉鎮換屆，在組織部門一次就成批量委托的26名鄉鎮書記、鄉鎮長、縣直機關科局長的審計任務中，有14人次已在我們預先實施的年度常規計劃中，從而為我們實施任期審計贏得寶貴時間，取得主動權，緩解一次集中委托所帶來工作量大、人力少、時間緊的矛盾，保證了任期審計工作忙而不亂，有序開展，確保按時保質保量完成任務，得到組織部門高度贊揚。
3、統一調配審計力量。由于人事工作的保密性和敏感性，組織部門委托的任期審計項目往往集中成批量，時間緊、工作量大，審計機關力量明顯不足，反差大。為化解審計力量不足矛盾，審計機關應實行全局一盤棋，統一計劃，統一部署，統一調配，形成整體合力。一是班子成員分工負責，深入一線協調各方關系，為審計人員排憂解難，保證審計人員有足夠寬裕審計時間。同時即是指揮員，又是戰斗員，重大項目親自參與審計。二是突破行業與股室職能分工，統一調配審計干部，能夠上一線干部都要到一線，確保一線審計力量，三是合理安排審計任務。即一是根據委托的項目重要性原則，優先安排審計骨干，組成審計組，確保委托預期目的的實現；二是統籌兼顧原則，即對一般性委托項目，根據各審計對象任職時間長短，已審計情況和審計資金量情況、項目難易程度，統籌兼顧合理搭配安排審計任務，確保各審計組工作量相對平衡和工作進度平衡。實現在預期的時限內共同完成審計任務。
三、嚴格把關，防患審計風險
任期審計作為加強干部管理和監督的一項重要舉措，較常規審計而言，任期經濟責任審計更具挑戰性和風險性，為防患審計風險，審計機關應組織全體審計干部認真學習貫徹"兩辦"的"兩個暫行規定"以及審計署頒布的"實施細則"，認真執行審計準則，嚴格審計執法，從審計源頭上控制風險，針對關鍵或薄弱環節，著重把好"四關"。
1、把好審計程序關，堵住簡化程序造成的違法運作。嚴格執行審計程序是控制審計執法風險中心環節。在任期經濟責任審計中，由于時間緊工作量大，最容易被審計組所忽視，采取簡單做法替代。如：審計通知書，邊制發邊進點審計，沒有達到規定時限介入審計；征求審計結果報告意見通知，按工作需要要求對方回函，而不是按審計程序規定時限等，造成違規操作。嚴把審計程序關口，加強薄弱環節和重點環節督查，要求每個審計組要嚴格遵守法定程序，依法審計。遇有特殊情況，在符合程序規定前提下與被審計對象和部門單位具體協商取得被審對象支持配合，贏得審計時空。
2、把好制定審計方案和實施審計關。審計方案是落實和實現審計目標的集中體現，直接影響到審計效率和審計成果。是審計人員組織實施審計"綱"，把好審計方案制定關和實施審計關，是規避審計質量風險核心環節。按照"審計準則"要求，實施分級管理，即分管領導、審計組長、審計員三級質量負責制，嚴格把關，做到四查四看：一查是否進行必要的審前調查，看制定的審計方案內容是否符合"準則"要求；二查方案審計重點是否突出，看審計時間與人員分工是否符合局總體安排或審計目標要求；三查是否依照審計方案或依法調整的方案組織實施，看是否依法收集和編制審計取證記錄；四查審計工作底稿是否符合審計準則要求，看審計目標是否全面實現。
3、把好經濟責任認定和綜合評價關。經濟責任界定和評價是領導任期經濟責任的核心內容，是縣委組織部門和被審計領導干部最關注、最敏感的事項，也是經濟責任審計的難點之一。把好經濟責任界定轉載請務必注明來自范文中心:/和綜合評價關是控制審計評價風險重要環節，為加強干部管理和監督提供客觀公正的信息服務。審計機關應堅持合法性、全面性、客觀性和歷史性原則。謹慎恰當評價，防范風險，才能取得組織部門和被審計領導干部認同。
（1）堅持合法性與客觀性相結合的原則，準確把握尺度實事求是，公正界定領導干部經濟責任。以事實為基礎、法規為準繩，即嚴格依據"審辦發*號"文的相關條款規定對審計查出違規違紀或損失浪費問題無特殊情況都應作出主管責任或直接責任界定；客觀性即對審計發現問題進行量化分析問題發生的原因，如會計人員素質低、技術差錯或人為因素，前者則披露不界定責任；同時考慮背景分清是否屬于改革發展中的問題、法律法規滯后性問題，作出客觀、實事求是恰當界定。如接待費，依據財政部文件規定標準為單位公務費支出2%，對保工資保運轉的科級單位，每年可支配的接待費總額微不足道，實際支出雖然突破法規規定，只要審計組在審計過程未發現有虛假支出，其審計風險率較低的情況下，不予界定領導干部經濟責任。充分體現客觀性原則，做到寬嚴相濟。
（2）以合法、全面、客觀、歷史為原則，做好任期經濟責任綜合評價，把握三條原則：一是緊密圍繞財政財務收支審計載體列示的經濟運行指標，審什么、評什么，特別注意有的指標雖然是經濟指標，但依靠審計手段無法核實或由于有效審計時間限制，沒有核實的經濟指標不予評價，如工農業總產值、人均國民收入、農民人均收入等，不能照搬述職報告或被審單位工作總結，否則，就會引發審計評價質量風險。二是把握合法性原則，認真考核領導干部任期內取得的各項經濟指標，是否依法取得，有無寅吃卯糧，以犧牲環境、土地資源為代價等，如財政收入、基礎設施建設、工業發展規模產生的經濟效益等，要以合法性為前提，認真把關謹慎評價。三是把握全面，客觀、歷史原則。在對領導干部任期內財政財務收支真實、合法性評價中不但要從定量上考慮--即"操作規程"例舉的違紀違規資金比率，還要從歷史角度、客觀的原則，在違紀違規的構成上作定性考量，這對保工資保運轉"吃飯財政"縣、鄉一級政府黨政主要負責人任期經濟責任審計尤其重要，為了"吃飯"，歷任以來靠擠占挪用專項資金維持過日子，在違紀資金總額中占有一定比例，并已作了責任認定，收支合法性評價應從定性上對所挪用擠占專項資金性質作進一步考量，看是屬于救災憮恤、防洪抗旱、疫病防治等關系人民群眾生產生活應急救助資金還是鄉村統籌資金等一般性專項資金，若屬一般專項資金，則按所占比例在考察中適度予以放寬或剔除，客觀、歷史地作出評價。
4、把好廉政關，俗話說"病從口入，病從手觸"。審計干部在執行任期經濟責任審計任務中若不廉潔從審，一方面直接影響審計結果報告客觀公正性，增大審計風險，另一方面影響社會和被審計單位對審計結果正確判斷力，產生異議，損害審計機關形象。宜采取三條措施嚴格把關，嚴肅監督。一是嚴格執行審前公示制度和審計干部廉政征詢反饋制度。首先審計組送達審計通知書時，隨帶以經濟責任審計聯席會議名義制作的"審前公示"在被審計單位所在地的明顯位置張貼，公開審計人員名單、審計人員應遵守的7項廉政紀律，紀檢、監察、審計三部門接受社會舉報的電話號碼，公開接受社會對審計組廉政情況的監督，其次是向被審計單位發放"審計人員廉政征徇表"。審計實施結束后由被審單位對審計人員遵守紀律情況出具意見直接寄達審計局紀檢組。二是利用由聯席會議主持召開的有被審單位班子成員、中層領導干部、財會人員參加任期經濟責任審計領導干部述職報告會機會，局分管領導再次重申審計組在審計過程在要嚴格遵守廉政紀律，并要求被審計對象（單位和領導者）支持關心理解審計組廉政工作，并真誠歡迎參會人員共同監督。聯席會議成員單位人員也對審計組和被審單位廉政工作提出希望，為審計組營造廉政從審的氛圍。三是廉政監督關口前移。首先局班子成員不定期深入審計現場，一方面了解審計工作進展情況和協調審計工作，另一方面走訪審計對象征詢審計組廉政工作情況，進行事中監督；其次執行審計廉政工作回訪制度，由局紀檢組在審計任務結束后定期進行審計回訪，一方面監督審計決定、意見的執行，另一方面再次征詢審計組廉政從審情況，強化了審計組廉政監督。
四、發揮聯席會議成員單位整體作用是搞好任期經濟責任審計的保證。
任期經濟責任審計是項復雜的系統工程，僅靠審計自身力量是難以勝任的，在開展任期經濟責任審計中，要注意發揮組織、紀檢、監察、人事聯席會議成員單位整體作用，變審計一家獨輪轉動為多輪共同驅動。一是共同組織主持召開被審計對象個人述職報告會，聽取領導干部任期履職情況報告，會議期間，各部門從自身職責角度強調開展任期經濟責任工作必要性或目的意義，對審計組審計工作和被審計部門單位及領導者如何支持審計工作提出具體要求，一方面為審計組開展工作創造良好氛圍，變單一審計部門具體承擔的審計行為為聯席會議成員集體行動，增強了感召力。另一方面共同聽取述職報告增強述職報告的公開性，克服了領導者個人獨自向審計組提交報告隱藏性可能產生不良缺陷，領導干部對自己的政績雖然會點滴不漏全盤說出，但在有眾多人員，眾多不同部門領導參加會議上是會有所收斂，不敢毫不遮掩夸大其詞，擴展了所在單位干部職工參與監督的渠道。述職報告會同時增大了述職內容的可信度，為審計組鋪奠了任期經濟責任審計評價的考核目標與方向，提高審計效率。二是各司其職，密切配合形成合力。組織、紀檢、監察、人事部門要按照聯席會議組織辦法確定的職責，各司其職，組織部門負責年度審計計劃建議名單，提供干部任職基本情況，出據正式立項審計通知書，紀檢部門負責牽頭，協調各方并及時查處審計過程中發現違法違紀問題，審計機關具體組織實施審計項目，按時保質完成審計任務，提交審計結果報告，開展審計工作中，成員單位做到分工不分家，密切協作，共同搞好這項工作，審前階段，組織人事、紀檢、監察監督部門及時向審計組通報溝通各自掌握干部管理和監督中收集的信息，以便為審計組實施審計參考或核實取證，審計過程中發現違紀線索或遇到阻力，紀檢、組織部門及時介入。如20*年在殘疾人聯合會任期審計中，發現涉嫌貪污的違法案源，紀檢、檢察事中介入與審計密切協作，審計組負責帳內審計查證，深化和擴大線索，檢察、紀檢負責外調核實取證，通過內查外調案件迅速明朗，檢察機關快速，既保存了國有資產，又懲處了犯罪分子，引起社會極大反響，起到了警示作用。
五、強化隊伍建設是搞好任期經濟責任審計的基礎。
作為新時期黨和政府使用管理和監督干部的重要手段之一的任期經濟責任審計，標志這項工作含金量高、任務重、審計工作艱巨性和復雜性，要完成上級黨委政府重托，沒有一支政治、業務素質雙過硬的審計隊伍，是難以勝任的。要從三個方面下功夫。
1、抓好任期經濟責任審計業務培訓，提高審計干部實戰水平。一是以會代訓。審計機關應立足縣情，以各種學習會形式，集中時間對干部進行業務理論培訓，可由辦公室組織干部集體集中學習"兩辦"通知精神，領讀相關文件；也可以舉辦專題知識講座，由分管領導或業務主干分若干專題負責任期經濟責任審計知識、審計業務講座；還可以組織各種學習經驗交流會，讓全體干部參于討論交流，互學互幫達到共同提高、形成共識、充實干部任期審計的理論與政策法規水平，增強對任期審計的理論認識。二是以審代訓，鍛煉審計骨干，由分管領導牽頭組織各業務股長，組成任期經濟責任審計組開展試審，探索審計方法、重點內容以及審計評價等關鍵審計實務，總結初步經驗，以點帶面推而廣之，先從干中學，再從學中干，在實踐中不斷總結提高，以最小投入獲得實戰水平不斷提高。三是組織經驗交流，豐富干部審計知識。采取局內股室、內部觀模和走出去學習取經辦法，集它人之長克已之短，增長了審計干部才干，增強了業務素質。
加強學習提高工作效率，執行黨風廉政規定，轉變工作作風，事關改革開放與經濟建設，事關老百姓的切身利益，關系到黨和政府的形象，我是一名審計干部，現就上述問題具體小結如下：
一、述職
我是一名審計干部，要做好審計工作須具備專業技術知識和能力外，關鍵是要愛崗敬業，承擔責任。我熱愛自己的工作崗位，熱愛自己的本職工作，用恭敬嚴肅的態度對待自己的工作，認認真真、一絲不茍地把審計工作做好。我熟悉自己的審計工作崗位責任，明白自己的審計工作范圍。對自己審計工作責任內的任何事情，都主動地去做，認真把它做好，敢打硬仗，不計個人得失。但是我工作上把握全局能力不足，對自己份內的工作能夠盡心盡力，但對全局范圍的工作則考慮得不深。工作上本位思想嚴重，大局意識不夠強。
二、述廉
要做好審計工作，必須嚴格執行黨風廉政規定，決不能跟腐敗沾邊。我在反腐倡廉上，能筑牢思想道德防線，根本上扼殺“不廉”苗頭的出現。能樹立正確的世界觀、人生觀、價值觀，以廉潔奉公、執法為民為主題，時刻保持清醒的頭腦，時刻牢記自己的職責，嚴于律已，樹立良好的形象。我認真學習法律法規知識，增強法紀意識，真正明白哪些是違紀違法的“高壓線”，做到自我約束和自我規范，充分利用反面典型案例警示教育自己，常思貪欲之害，常戒非份之想，常懷律己之心，倍加珍惜現有工作崗位，自覺抵御和防止違法違紀行為的發生。我雖然在遵守紀律、廉潔自律方面是做到嚴格遵守、把握有度，但廉政意識還不夠全面，還沒有完全把“小事”、“小節”同腐敗現象聯系起來，沒有以自己身正行為去帶動社會上廉政風氣的好轉，也存在一些群眾不滿意的現象。這主要是我思想不夠端正，總認為自己在執行廉政規定方面不錯，沒有違法違規的事，但是在廉潔自律方面沒有提出更高的要求，存在缺憾現象。
三、述風
我們審計干部要樹立良好形象，努力打造高素質的審計干部隊伍。我們審計人員每天工作在審計第一線，一言一行、一舉一動都直接代表著政府的形象。所以，我作為一名審計干部十分注意自己的工作作風，要求自己恪盡職守，秉公執法，要做到紀律嚴、作風正、戰斗力強。要自覺做到權為民所用，情為民所系，利為民所謀，牢固樹立以民為本、為民服務的思想，以學習實踐科學發展觀的實際行動，切實貫徹落實“依法行政，辦事為民”的要求。做到政治堅定、業務精通、作風優良、辦事公正、廉潔高效、群眾滿意。但是我在工作作風上也存在一些問題，主要是與群眾聯系不夠密切。我坐辦公室時間多，與群眾的聯系、溝通不多，有時了解情況不夠全面。對下面同志布置工作多，要求完成任務多，就事論事多，貫徹管理意圖多，征求意見聽取建議少。這主要是我群眾觀念淡化，經常深入到一線，深入到群眾中去少，工作方法、工作藝術還欠缺，缺乏“彈鋼琴”的藝術.
【關鍵詞】建設項目；跟蹤審計；問題；對策措施
近年來，建設項目全過程跟蹤審計作為工程造價控制的一種新方法被應用到建設項目造價控制中，這是由事后結算審計向事前、事中、全過程延伸的一種審計方法。這種方法使整個工程實施處于受控狀態，能有效地克服事后監督的局限性，在促進相關管理單位提高投資效益方面發揮重要作用，更好地達到控制造價的目的，并可以從源頭上遏制工程建設領域的腐敗，從而對廉政建設產生積極的作用。筆者作為一名從事跟蹤審計的實踐者，今就跟蹤審計實施中面臨的問題進行論述，并提出幾點對策。
1.建設項目全過程跟蹤審計的內涵與實施背景
項目跟蹤審計作為工程造價審計的一種新的方式方法通常也被稱之為“全過程造價咨詢”。它不僅可以主動發揮審計免疫功能，提升工程項目資金監管效率，而且能夠優化審計資源配置及有效控制工程項目審計風險。就內涵而言，建設項目跟蹤審計，是指建設單位內部審計機構依據有關法律法規和制度規范，對建設工程項目各階段業務管理活動的合法性、適當性、有效性進行確認和評價，以促進有效控制工程造價和有效改善建設工程管理，促進建設工程目標實現的審計監督與控制活動。
2.建設項目全過程跟蹤審計面臨的問題
（1）在全過程跟蹤審計工作中，審計人員如何把握好角色定位和“度”的問題，面臨著嚴峻的現實考驗。建設項目全過程跟蹤審計過程中，審計人員工作目標定位是監督、咨詢和建議。由于全過程跟蹤審計是以堵塞項目建設漏洞、完善建設項目管理機制為總體工作目標，這就要求審計人員對建設工程項目提前介入。
（2）審計環境的優化是制約跟蹤審計的重要環節。首先，跟蹤審計一般屬于內部審計，往往僅具有相對的獨立性，并不具備政府審計的絕對權威性和強制性。跟蹤審計是多部門參與、多單位協作的一項工作，加之跟蹤審計工作的開展處于不斷實踐和探索階段，機制、法規、制度尚未完全理順和健全，如果建設項目各部門不理解、不配合，跟蹤審計的效果和實施過程將大打折扣，因此，優化審計環境尤為重要。
（3）審計工作業績標準衡量指標面臨調整，且尚未形成統一和廣泛認可的業績衡量標準。現實工作中，審計人員的工作容易陷入到可有可無的自我感受和氛圍中，跟蹤審計的地位得不到實際的認可和保證。
（4）成本―效益原則的貫徹體現需要強化，審計人員素質能力與工作需求吻合需要提升。現實工作中，跟蹤審計業務范圍和內容的擴大與審計成本提高之間的矛盾日益突出。與竣工決算審計相比，建設項目全過程跟蹤審計無論是對象還是范圍、內容、環境和要求均有很大的拓展。
（5）相關法律法規和審計準則、標準不完善、不配套，給審計評價和判斷帶來被動局面。全過程跟蹤審計作為一種全新的審計模式，審計人員承擔的責任和風險與傳統審計相比發生了重大變更，這就需要相應的法律法規為其提供支撐，為跟蹤審計部門提供衡量標準，為建設單位制定項目管理制度提供依據。
3.促進建設項目全過程跟蹤審計質量提升的對策措施
3.1 準確把握好角色定位，處理好監督與服務的關系
全過程跟蹤審計的職能是“監督與服務”，在建設項目跟蹤審計運行機制下，審計人員需要頻繁介入審計現場開展審計工作，才能提出審計意見供被審單位進行糾偏和改進，這很容易導致審計人員偏離監督、咨詢、建議的工作目標，有意或無意介入到建設項目管理的職能范圍中來。準確把握好角色定位，處理好監督與服務的關系，首先明確審計人員不從事建設管理、施工、監理方面的具體工作，而是履行對上述職能的監督工作，以促進建設管理、施工、監理工作規范、有效運行為己任。其次就具體的工作要求而言，就是要做到“到位不越位，參與不干預，介入不陷入，建議不包辦”，現實全過程跟蹤審計工作開展應遵循的程序是：費用審核應直接向乙方即施工方了解情況，并深入施工現場，而面對施工程序上的問題，審計人員不得直接面向乙方，要由工程主管部門將所有資料準備齊全后報審計部門，審計部門給出審定意見后，提交工程主管部門，由工程主管部門協商落實解決。如果審計方直接對乙方或施工方提出建議，必將產生越俎代庖的效應，導致職能越位，無意間履行了管理者職能，無意間承擔和涉及到了現場管理的責任。例如：實際工作中，基建工作現場的簽證，國家已經明確規定了建設單位、監理單位的職責和具體操作規范，建設項目全過程跟蹤審計的工作范圍，應明確限制在僅僅針對建設單位、監理單位的上述職責、操作規范的履行情況而開展審計監督和評價工作，無需介入到現場簽證等業務工作過程中去。但是，在實際工作中，建設單位、監理單位往往先要求審計人員表態后才予以現場簽署，這就導致了審計工作的錯位和越位，致使審計工作在客觀上不自覺地履行了監理的工作職責。再如：如果在施工程序上經過審計發現了問題，審計若直接面向乙方，而不是反饋給工程主管部門，也必然形成越位，在客觀上不自覺地履行了管理部門的職責。
3.2 加強跟蹤審計的自身管理，統一協調相關部門的工作配合，優化審計環境
就內部審計環境而言，審計工作組成人員應當同心同德。價值觀和職業道德的共同遵守和認同，是確立和組成審計工作組成人員的先決條件，這也是創造和形成和諧工作環境的保障。同時，切實發揮、調動群眾主動參與的積極性，群策群力推動陽光工程，除涉及國家安全的內容以外，督促建設單位開展預算公開、進度公開、業務內容公開、程序公開，優化建設項目跟蹤審計的自身管理，防微杜漸，有效發揮建設項目跟蹤審計的“免疫系統”預防功能。就外部環境而言，一是積極取得上級部門的有力支持，二是在上級部門的組織下，積極開展有關部門包括監理部門、建設部門、施工單位的工作協調，在認識上、目標上取得一致意見，從而得到建設部門、監理部門和施工單位的認同理解和工作配合。
3.3 建立健全跟蹤審計業績考核標準，提升全過程跟蹤審計的權威性
伴隨跟蹤審計針對過？建設項目程控制力度的逐步加大，工作開展中以結算審計審減額確定審計費用的意義已經喪失。同時，單純的審減額既不能真實體現全過程跟蹤審計的實際價值，也不能完全反映出跟蹤審計所產生的隱性效益和顯性效益。因此，合理計量跟蹤審計的業績標準，是必須解決的一個現實問題。筆者認為，跟蹤審計的業績考核，應該從注重審減額的傳統思維過渡到對實際跟蹤投入與效果的綜合判斷上來，即根據實際跟蹤效果，如針對材料價格、隱蔽工程、工程變更等方面開展的咨詢服務、投入和效益，綜合確認審計效果，而不再以結算審計的審減額作為評判審計業績的單一標準，這也是跟蹤審計關口前移要求所帶來的必然結果。
3.4 運用成本―效益原則，解決跟蹤審計需求的不斷擴張與審計成本提高之間的矛盾
以堅持“突出重點，防范風險，量力而行，明確責任”的過程跟蹤審計目標控制為前提，采取“關鍵控制點”的跟蹤監控方法，從而提高跟蹤審計效率，降低跟蹤審計成本，實現跟蹤審計目標。建設項目的關鍵控制點一般公認為由十大環節組成：前期決策、勘察設計、招標投標、施工準備、隱蔽工程驗收、各主體工程部位驗收、重要材料與設備的采購、工程款的支付、重大變更、竣工驗收等。在確定審計方案時，審計人員應充分運用成本―效益原則進行綜合分析，根據具體情況，科學確定、把握建設項目在建設過程中的關鍵控制點，將全天候的實時跟蹤轉變為關鍵點的控制跟蹤，從而達到事半功倍的效果。
3.5 從實際需要制定跟蹤審計業務操作規范、業務準則和實施辦法，加速跟蹤審計步入規范化、制度化、程序化軌道
在科學合理的確定、選擇和規范全過程跟蹤審計重點的同時，必須建立健全一整套跟蹤審計的業務準則、依據和制度，制定相應的跟蹤審計實施辦法，促使跟蹤審計工作步入規范化、制度化和程序化的軌道。
首先，明確審計主體和審計客體，制定相應的約束審計主體和客體的行為規章制度。審計主體是指在工程審計活動中主動實施審計行為，行使審計監督權的審計機構及審計人員，主要包括：政府審計機構、內部審計機構、聘請的社會審計組織及其工作人員，審計主體貫穿審計信息產生過程的始終，對審計信息質量起著決定性作用，是確保和制約審計信息質量的首要因素。審計客體是指接受審計人員審計的經濟責任承擔體或履行者，包括項目建設單位、施工單位、監理單位等。跟蹤審計業務規范應該包括兩部分：其一是約束建設項目審計主體行為的規范，稱之為建設項目跟蹤審計準則；其二是約束建設項目審計客體行為的規范，稱之為建設項目跟蹤審計標準。規范審計主體的行為主要是利用準則的約束和指導功能，保障審計人員獨立、客觀、公正的判斷審計事項、從事和開展審計活動，高質量、高效率的完成審計任務。
其次，審計業務準則應覆蓋事前、事中、事后審計的各個方面。其中，事前審計即開工前的審計，包括投資決策、勘察設計、資金籌集、開工前準備、招標投標、概預算的審查、施工合同等業務內容的審計。事中審計即施工期間的審計，包括內控制度的符合性測試、工程價款支付、隱蔽工程、工程變更、工程轉包分包行為、工程項目資金到位和使用情況等業務環節的審計。事后審計即工程決算審計，包括竣工驗收、竣工結算、費用確認、投資評價等業務環節的審計。
4.結束語
雖然建設項目全過程跟蹤審計目前還面臨著不少問題和難點，但全過程跟蹤審計在控制建設工程項目的造價，使問題防范于未然，節約財政資金，提高財政資金投資效益上都是十分明顯的。因此，我們應努力探索、不斷完善跟蹤審計的方法，來促使相關管理單位提高工程質量、控制工程造價，從而更好地為工程建設服務，為社會主義經濟建設服務。
參考文獻：
一、領導干部經濟責任審計的作用
1、強化對領導干部的監督管理機制。以往對領導干部，主要是組織監督、行政監督、群眾監督和輿論監督，缺乏嚴格的經濟監督。實行經濟責任審計，是對領導干部嚴格要求、嚴格管理、嚴格監督的重要措施，進一步拓寬了對領導干部的監督渠道，加大了監督力度，完善了監督制約機制，提高了監督效果，為全面考察、正確使用干部提供了依據，開辟了加強干部管理與監督的新途徑，成為科學有效的干部選拔任用和監督管理機制的重要環節。
2、提高領導干部的決策和管理水平。實施經濟責任審計，會使處于財經活動決策地位、掌握著一定權力的領導干部，感到有一種較強的約束力，感到“一支筆”的分量很重，增強當家理財的事業心和責任感，更加恪盡職守地履行經濟責任。通過對領導干部進行經濟責任審計，客觀公正地評價其當家理財的成績，實事求是地指出并處理有關問題，能有效地激發其認真學習、貫徹有關財經法規，自覺履行職責，提高當家理財的能力。
3、推動所在單位的財經管理。開展領導干部經濟責任審計，既是對領導干部個人的審計，也是對所在單位財經管理情況的檢查，更是對廣大干部愛崗敬業、廉潔自律的教育。通過從領導干部抓起，請履行經濟責任好、管理能力強的領導干部介紹經驗，對履行經濟責任較差、問題較多的領導干部進行通報批評，讓教育和監督別人的人首先接受教育和監督，促使領導給部屬做好樣子，長期堅持下去，不僅能促進財經管理，而且能帶動各項建設。
二、目前經濟責任審計存在的問題
1、立法和規范制定工作相對滯后，有關法規制度還需進一步完善。經濟責任審計缺乏有力的法律依據支持是制約經濟責任審計發展的重要因素。近年來，各地建立完善了有關規章制度。其中，很多省市通過人大立法或做出規定，確定了經濟責任審計在本地區工作中的法律地位，有關部門制定了具體規章制度。如寧夏回族自治區黨委組織部與審計廳專門制定了《經濟責任審計立項程序》；甘肅省委、省政府辦公廳研究制定了《甘肅省領導干部經濟責任審計結果利用試行辦法》、《甘肅省領導干部任期經濟責任審計任務確定及執行程序暫行辦法》。但是，這些規章制度都沒有從真正意義上解決經濟責任審計工作的法律地位和執法依據，缺乏科學性、操作性，特別是在審計范圍、內容、重點和評價標準等方面還不明確、不規范、不統一，給責任劃分、審計評價造成很大困難，也給經濟責任審計工作造成很大風險。盡快提升立法層次并建立健全領導干部評價體系是經濟責任審計迫在眉睫的問題。
2、經濟責任審計任務缺乏計劃管理，工作非常被動。經濟責任審計應貫徹“突出重點”的原則，保證重點環節和重大方面少出問題或不出問題，從源頭上控制問題的發生，從源頭上防止腐敗。但由于審計任務缺乏計劃性，給審計工作帶來了很多困難，使得審計工作無法合理確定經濟責任審計的重點單位和重點人員，也無法根據每年干部監督管理的實際需要，科學確定年度經濟責任審計計劃。在開展經濟責任審計時，一般是組織部門下發委托審計通知書之后，才能對委托單位進行審計。組織部門委托多少，審計部門就審計多少，如遇各級班子換屆，審計任務就十分繁重，特別是一些領導干部已提拔任用，組織人事部門要求在短時間內對其進行經濟責任審計，給審計核實、取證帶來很大困難，審計質量難以保證。
三、具體措施
1、加強宣傳教育，認清審計職能作用。宣傳是發揮審計警示作用的手段，直接影響審計效果。要利用各種渠道和方式宣傳經濟責任審計的內容、范圍和目的，提高廣大干部尤其是領導干部的認識。要讓大家明白經濟責任審計只是對領導干部任期內所在單位財務收支的真實性、合法性以及重要經濟活動應負經濟責任的評價，而不是全部的經濟責任。既要防止片面擴大審計作用，抱有過高的期望值，又要防止審計無用論，認為審計只不過是走走過場的錯誤觀點，正確認識經濟責任審計所能達到的力度和目標。宣傳教育要報喜也要報憂，忽略成績就不能推廣經驗，忽視問題就不能吸取教訓，都會降低審計成效。
一、上半年工作完成情況
1、年初局班子召開專門會議研究部署全年黨風廉政建設工作，6月，召開局班子會在總結上半年紀檢工作完成落實情況同時，對下半年的紀檢工作做了進一步明確，部署。
2、根據《關于落實2013年黨風廉政建設和反腐敗工作任務分工的通知》精神，我局將2013年黨風廉政建設和反腐敗工作任務分解到各科室，明確了責任人，讓全局同志都知道廉政建設的重要性，并將其貫徹于審計工作全過程。
3、根據《關于落實2013年黨風廉政建設和反腐敗工作任務分工的通知》精神，制定了我局的經濟責任工作措施，按規范操作，并加強與組織、人事、紀檢聯系，發揮聯席會議單位互動作用。
4、將廉政建設工作納入全年我局2013年度目標管理考核辦法，如：將遵紀守法情況作為評先評優的一個重要條件。
5、對我局現有的20項機關管理制度進行修訂和補充，用制度規范行為。
6、按要求填寫了每月的工作情況表。并向區紀委宣調室報送信息6條。
7、制訂了我局今年特色工作《強化審計監督，促進農村黨風廉政建設工作方案》并經區黨風廉政建設領導小組同意，我局對全區27個村委會進行財務收支審計，主要內容為各村委會近三年的資產、收入、票據、債權債務、廉潔自律等情況。
8、加強日常教育的廉政教育。如要求大對瀏覽廉政網站，學習廉政文章，尤其是紀檢推薦的廉政薦文，每一期都組織全局同志集體學習，力求通過正反教育使每位同志明理知紀知法。
9、根據《關于在開展黨政機關和事業單位“小金庫”治理“回頭看”工作的通知》要求，我局對全本單位“小金庫”情況進行了自查，上交了自查情況表和承諾書，我局不存在私設小金庫情況。
10、組織全局干部職工學習貫徹區紀委二屆五次全體會議精神，要求全體審計人員統一思想，提高認識，抓好廉政教育，加強制度建設，強化審計監督，切實加強反腐倡廉工作，樹立審計機關的清正廉潔形象。
11、年初，召開全局干部職工大會，要求每一位股級及以下干部職工根據自身2012年度工作完成情況、遵守廉政紀律情況向大會述職述廉。并在大會結束時對每位干部職工的工作業績和廉政情況進行民主測評，將測評結果作為2012年度評選先進和推薦優秀公務員的依據。
12、根據區黨風廉政建設領導小組辦公室的要求，制定了2013年村級財務審計方案。
二、下半年工作計劃
1、按《意見》要求抓好落實。同時抓好日常的教育、監督工作。
2、繼續實施好村委會審計工作。
2010年度，在局主要領導的團結帶領下，在分管各科室積極配合下，本人分管的各項工作任務已順利完成。根據此次的述職述廉述學述法考核要求，現將近一年的工作學習及執行廉政紀律情況作如下匯報：
一、履行職責情況
一是認真履行職責，完成全年審計工作任務。在全面實施建設項目預決算審計的基礎上，將重大項目的審計列為重點，強化審計監督力度，促進加強投資管理，提高投資效益。累計完成審計總投資4.3億萬元，審計核減1.23億元。二是監督與服務并舉，服務全區發展。照“三主動、三服務”的工作要求，寓服務于監督之中，審計中發現問題及時向被審計單位提出審計意見和建議，幫助被審計單位整改糾正。三是加大宣傳力度，擴大審計影響。加大信息宣傳工作的督查考核力度，提高信息宣傳的積極性。在信息報送上，實行信息報送三級審核制度，統一扎口，嚴把信息質量關。全局在中央、省市媒體發表信息77篇，本人發表20篇，為審計工作營造了良好的輿論環境。
二、廉潔自律情況
嚴格遵守審計紀律，提高廉潔自律意識,從未發生在被審計單位有“拿、卡、要”的現象，拒絕接受禮金、有價證券和各類代幣券（卡）、宴請等；從末參加公款支付的營業性歌舞廳、夜總會等公共場所的娛樂性活動和健身活動，從未在任何單位報銷各項費用，堅持客觀、公正審計。做為副局長，嚴格遵守財務紀律，從末在單位報銷應由私人承擔的招待費等各項費用，從未用公款出國（境）或國內旅游；遵守公務用車的有關規定，未用公務車辦私事；未拖欠公款，未將公款借給親友，未在企業兼職。
三、學習情況
一是學習黨的七屆五中全會精神，領會黨和政府各項路線方針政策，提高自己的理論水平，并認真撰寫了2萬字讀書筆記，撰寫理論文章2篇。二是認真學習專業知識，自學工程審計相關知識，參加審計系統計算機審計培訓，審計業務能力得到有效提升。
四、學法情況
先后學習《行政處罰法》、《行政許可法》、《行政復議法》、等有關內容，重點學習了《審計法》、《市建設項目審計監督辦法》等業務法律法規。通過學習，法律知識、法治理念有了進一步提高，依法決策、依法辦事能力得到進一步加強，在實踐中能自覺運用法律法規來規范和指導工作。
關鍵詞：內部審計；審計資源；審計重心；審計有效性
一、引言
國際內部審計師協會（InstituteofInternalAuditors，簡稱IIA）自1941年成立以來，先后七次發表了關于內部審計職能的定義，這些定義的修改和發展，記錄了內部審計職能前進、變化的足跡，標志著內部審計隨著外部環境、工作方式的不斷變化，其職能定位也在不斷調整、創新，以適應時展變化的需要。內部審計的工作目標已從原來的查弊、防錯，提升轉變為幫助企業實現價值增值上來。當前，商業銀行面對的是復雜多變的經濟環境、外部監管壓力的日益增長、股東回報的期望不斷加強以及日益加劇的產品、市場和技術競爭，無論是董事會，還是管理層，都對內部審計提出更高的要求，除傳統的監督、檢查之外，應更多地體現“咨詢”、“服務”等角色定位，探究商業銀行內部審計工作優質與否的標準應是其是否為銀行增加價值。
二、商業銀行內部審計的主要問題
目前大多數銀行的內部審計部，人力、財力和物力從形式上看，“集約化”管理的“集”，已經做到了；但從實質上看，各種任務依然處于分散管理、各種資源依然處于分散配置的狀態，無法形成真正合力，有效性不高。
（一）管理有效性不足
在專業指導和管理方面，多數銀行，特別是大型銀行的內部審計的組織架構主要按照行政管理職能設置，尚未形成對各業務條線的專業分工，人員參與的項目五花八門，難以在專業領域成為審計專才。在立項管理方面，缺乏立項調研與分析，主要依賴外部監管要求、領導意志采用從上至下的安排，通常只起到事后監督的效果，缺乏前瞻性，立項的有效性有待商榷。在現場審計項目結束后，審計人員往往處于等待下一項目狀態，并無方向進行專業分析，難以在專業領域取得突破。有時，現場檢查項目頻繁更換檢查人員，責權不夠明確，審計工作難以保證延續性和風險挖掘性，不利于揭示問題的內在聯系和提出有效建議。
（二）審計方法和工具的不足
現行的檢查方法仍停留在傳統的查缺補漏式審計，仍然依賴過往檢查的方式方法，審計觀念上未能實現從合規性審計到風險性審計的過渡；檢查思路上仍未能跳脫出老舊的思維定式和框架，多為對照制度檢查操作流程，真正發現的風險性問題不多。審計過程中還存在疑點數據依靠手工逐筆篩查的情況，沒有有效利用“大數據”、“信息系統”等手段提高審計工作效率和效果。
（三）人員培養與考核的不足
對審計人員的培訓不夠系統，由于歷史原因各大商業銀行從事內部審計的人員業務水平和專業知識參差不齊，而課程材料卻普遍欠缺針對性，無法滿足不同層級人員的需要。這可能導致對業務理解不夠透，不能有效識別風險。“什么都知道一點、什么都不精通”是影響審計效率和效果的頑疾。提高審計人員專業水平，有利于提高資源的配置效率和投入產出比率，有利于提升審計附加價值。現場審計執行情況的考核以主觀打分為主，缺乏對工作成果的客觀評定標準，項目成果評分僅以報告數量和時效性作為打分依據，缺乏統一的對報告質量的評分標準，也未將被審計對象和報告使用者的反饋列入評分。由于缺乏科學的、量化的評價審計質量的標準，審計機構多是以工作量的高低、查處問題的多少來考量內部審計工作效果與成績的優劣，完全忽略了內審工作對商業銀行風險預警的貢獻。
（四）審計作業流程的質量控制不足
很多商業銀行在實際操作中，高素質高水平的審計人員都配備于一線審計崗位，承擔較多的審計任務，而由業務水平一般的審計人員兼職從事質量控制工作，因此難以勝任督導任務，無法有效的控制審計風險。同時，對審計項目的復核、指導、監督不夠重視，在具體審計項目過程中重查賬，輕督導，往往在出現問題后才予以督查；缺乏對審計執行情況及其效果進行適時監督和檢查；沒有建立分級督導、復核制度；缺少必要的審前培訓和審后總結；審計報告階段對審計工作底稿也未實行多級復核。目前，各銀行的審計工作施行的是項目組制度，項目完成后項目組宣告解散，審計人員紛紛參與新的項目，除主審外無人再負責項目的后續工作，而主審人往往也因為要擔負新的審計任務，沒有精力持續關注被審計對象的持續整改狀況，如果項目規模較大，主審人更是力不從心。
三、“四大”的審計管理經驗
本文所說的“四大”是指國際著名的四個會計師事務所，即普華永道、德勤、畢馬威以及安永，“四大”在審計實務界一直處于領先地位，其科學、嚴格、高效的審計項目管理經驗，值得我國商業銀行內部審計很好的借鑒。
（一）審計項目的管理
“四大”的項目管理過程體現了高度的自動化，從項目承接到最后出具報告的過程均通過系統完成。在承接項目時，由完全獨立的風險評估部門對接洽的項目進行風險審核，使項目的收益和風險匹配；正式立項后，項目經理利用可視化的人員統籌系統來安排項目組成員，每位員工通過在系統中查詢“預訂”情況，可以清晰的了解需要參與的項目及時間安排；進入現場審計階段，首先通過訪談了解并記錄內控流程基本情況，然后選取一個樣本進行“穿行測試”，驗證實際流程與了解的情況是否一致，最后應用抽樣模板選取樣本對關鍵控制點進行測試并得出結論；項目經理通過復核底稿來把握審計風險，并根據報告模板出具報告。這種流程化的項目管理方法可以保證“四大”在忙季均勻分配資源，提高審計工作效率。
（二）審計工具和方法
1.審計系統“四大”應用不同的審計系統，如普華永道的Aura系統具有權限控制、自動生成審計指引和審計程序、記錄審計底稿和督導反饋、提示錯誤和矛盾等功能，使項目合伙人和經理可以實時查看項目進度，把握審計質量和關鍵風險。2.審計信息矩陣在審計計劃階段，審計人員通過訪談和調查等方法了解被審計對象的內控框架并拆分成控制點形成審計信息矩陣。矩陣詳細列明每個控制點的要素，使用者可以一目了然地知道整個內控流程需要測試的內容，為現場審計提供指導和依據。3.抽樣模型抽樣的質量直接決定了現場審計的質量，“四大”對現場審計的抽樣規模有明確的規定，并根據針對性測試、非統計抽樣、受拒測試等抽樣方法設計了自動計算樣本量的模板，以保證審計人員遵循了同樣的抽樣標準。
（三）審計隊伍的人才培養和考核
1.人才培養在人才培養方面，一是建立“合伙人-經理-高級審計員-初級審計員”四個階梯的輔導員制，通過定期組織一對一的面談來幫助員工解決業務上的疑惑以及規劃職業生涯；二是利用系統性的培訓使員工加深對審計專業知識的認識，同時按員工的審計年資安排階段式的專業課程培訓，以滿足不同程度的審計人員的專業需要；三是通過對審計實踐中的各種問題進行探討和員工間的經驗傳導使審計人員能夠快速提高自身專業素質。2.量化考核首先，“四大”利用項目反饋系統完成對每個項目的述職、打分、反饋和復核，年終考核時，系統自動生成員工參與項目的加權平均得分；其次，人力資源系統根據員工在本年度參與的項目數和項目時間計算出“利用率”；再次，項目經理在團隊協作、工作態度、工作效率等方面進行打分并作為考核得分的調整項；最后，在年度考核會議上，由合伙人和項目經理對員工的表現進行討論，并決定員工次年的薪資水平和職位調整。
（四）審計作業流程的質量控制
“四大”在發展過程中，形成了極具成效與特色的審計作業流程質量控制模式，審計項目確立后，在人員組成、審計底稿、審計發現、報告編制以及審計工作量分配等進行全流程質量控制。比較典型的有，三級復核制，“四大”的審計人員編制完工作底稿并經小組討論后，由項目經理進行第一級復核，再提交給高級經理進行分析性復核，以保證項目審計的全面性與針對性，最后由合伙人進行高級復核與評估，以確保整體項目標準獲得了有效執行，并達到客戶要求。二是“死線（deadline）”控制，在項目的不同“小項”中采用彈性的任務控制，給審計人員較大的自主性與靈活性，并鼓勵“自由式”工作。但在項目的重要時間結點上，則采用最后期限，即deadline方式控制與考核，以保證審計工作按照既定的總體時間計劃完成。
四、商業銀行內部審計工作有效性提升的思路
對比“四大”審計工作的管理經驗，商業銀行內部審計有效性組織提升應從轉變傳統審計觀念出發，注重理念提升、重心縱移、資源優化、成果利用四方面。（具體見圖1所示）
（一）工作理念上的提升
一是將成本中心轉化為利潤中心。傳統的內部審計往往被認為是簡單的成本支出部門，屬于費用中心，不創造利潤，傳統內部審計工作也不能給企業直接帶來效益。而內部審計工作通過有效，給企業提供更有價值與意義的審計結果或改進建議，就能直接給企業增加價值。將內部審計由傳統的成本支出中心轉化為利潤創造中心。二是盡量減少審計消耗，涉及增值性低的審計工作盡量少做或不做，涉及增值性高的審計工作盡量多做，而且還要提高工作效率，減少人力成本、控制差旅費用增加。三是由事后審計轉向事前審計。傳統的內部審計看重事后的監督和評價，而有效性內部審計工作應由事后審計向事中、事前審計轉變，具有預防性、主動性、建設性等特點，更有利于發現問題并及時進行更改。
（二）將有限資源投入到最能實現價值的領域
應建立完善的內部審計計劃模式，通過風險評估方式確定各類業務、不同分支機構及各類管理部門的風險水平，制定科學的周期性工作計劃，確定審計項目安排和審計頻率，將相對有限的審計資源投入到最直接增加企業價值的工作范圍。一是建立科學、有效的審計工作流程與工作規范，從發展規劃到審計計劃、檢查、評估、測試、報告環節都做出詳盡規定；二是建立現代化的審計工作管理系統，實現審計工作的電子化、程序化以及效率化，保持渠道暢通，通過整合信息達到資源共享，同時需要充分重視“大數據”的發展對于審計工作以及價值提升的影響；三是提高審計質量和效率，吸納或引入內部控制的專家，使審計的質量和效率都得到提升。
（三）審計重心向縱深推進
通過實現內部審計技術和方法的創新，積極推進風險導向審計，把審計重心向縱深推進，在全面掌握審計目標內部控制情況的基礎上，分析、判斷審計對象的風險重點及其程度，將審計資源投入、集中到高風險的業務領域，審計中心向企業經營管理過程滲透，開展效益審計、戰略執行審計、激勵約束審計、網絡安全等新型審計，提出管理審計的新對策和新思路，并依據不同風險狀況、程度采取不同的審計策略，使高價值業務、重大風險事項得到重點審計與優先審計，讓相對有限的審計資源投入到最能提高其工作價值的活動中去。
（四）促進審計結果的轉化和利用
一是嚴格執行審計垂直報告路徑和重大審計情況反映制度，暢通審計信息報告渠道，使決策層能真實、全面、客觀、及時的獲悉審計成果，促進審計成果的利用價值；二是加大審計追蹤整改力度，推行審計整改責任制，按問題種類性質落實整改部門，加強整改考核和追蹤審計力度，加強審計成果的轉化和利用，充分提高審計附加價值；三加強審計成果的綜合分析，對共性問題和屢查屢犯的問題加強綜合分析研究，從經營管理方面找出深層次原因，并針對原因提出切實可行的審計建議及解決方案。為管理層制定宏觀決策提供重要依據。總之，商業銀行業務種類繁多、產品結構復雜、面臨日趨嚴峻的監管環境，使得其風險輪廓較一般企業而言更為復雜。而商業銀行內部審計的獨特定位和素質要求，使得內部審計成為銀行有限的寶貴資源，提升職業觀念、實現資源配置最優化、將審計重心縱移、并利用好審計成果是內部審計持續發展的源動力，也是提高審計效率、增加內部審計價值的必由之路。
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[關鍵詞]風險導向審計；經濟責任審計；應用；建議
風險導向審計作為一種現代審計模式，是審計領域發展的最前沿，它已成為審計職業界關注的熱點。將風險導向審計模式應用于經濟責任審計，不僅有利于提高審計的效率與效果，而且有利于降低審計風險，提高審計工作質量。在經濟責任審計活動中，如何充分革新審計方法以提高審計效率、節約審計成本、降低審計風險已成為一個新課題。
一、風險導向審計應用的意義
(一)合理有效地配置審計資源，提高審計效率和效果
經濟責任審計是以領導干部所在單位(部門)和其他相關單位的財政財務收支審計為基礎，通過對領導干部任期內的經濟指標完成情況、作出的重大決策情況、執行國家的財經法規情況以及個人遵守廉政紀律情況等方面的核查和評價，可以在一定程度上判斷領導干部是否具有從事經濟工作所必需的素質和決策水平，也能正確評價領導干部是否正確履行其經濟職責，是否嚴格執行國家的有關財經法紀。其特點是審計內容廣泛、時間跨度長、關注層面多、審計時間緊。因此，無論是外部審計還是內部審計，審計資源有限與審計任務繁重的矛盾都比較突出。采取詳查法顯然既不經濟也不科學。審計工作必須貫徹全面審計、突出重點的原則，不能面面俱到。在經濟責任審計中運用風險導向審計，對被審計領導干部所在單位的內、外部環境、業務現狀及矛盾進行分析，在整體風險評估的基礎上，確定高低不同的風險領域和風險點，這是審計工作的關鍵也是審計工作的重點、難點。最后準確地判斷重大風險領域和風險點，合理有效地配置審計資源，實施審計，從整體上降低審計成本、提高審計效率和效果。
(二)控制和減少審計風險，提高審計工作質量
經濟責任審計風險一般是指領導干部所在單位的財務報表、其他會計資料以及本人述職述廉報告沒有公允地反映其任職期間財政收支管理的真實情況，由于受到業務復雜程度、內部控制制度、審計方案、審計成本、審計經驗等多方面因素的影響，審計人員未能發現財務收支管理報告中存在的錯誤和舞弊，而出具了不公正，甚至不正確的經濟責任審計評價和意見的可能性。經濟責任審計是集傳統財務合規性審計與績效審計為一體的綜合性審計活動，通過審計來正確評價領導干部任期履行經濟職責、遵紀守法等情況，其結果的運用與干部管理、調整、任免和考核相關，具有政治性強、工作要求高、審計風險的可容忍程度低等特點。在經濟責任審計中運用風險導向審計，將被審計領導干部所在單位置于大的經濟環境之中。從被審計領導干部所在單位的行業狀況、監管環境、內控制度、業務流程等各個方面分析評估風險水平，把被審計領導干部所在單位的經營風險植入到風險評價中去，通過審計程序把審計風險降低到審計人員可以接受的水平，提高審計工作質量。
(三)加強被審計領導干部風險防范意識，提高風險管理水平
引入風險導向審計方法，在實施經濟責任審計過程中，既控制和減少了審計風險，也間接地促使被審計領導干部及其所在單位更加重視風險的防范，有利于他們及時采取措施控制經營風險，降低經營風險帶來的負面影響。更重要的是能夠加強被審計領導干部及其所在單位的風險防范意識，提高他們主動控制風險的積極性和責任感，從而提高風險管理水平。
二、風險導向審計應用的方法
在風險導向審計模式下，風險評估是一個持續的過程，它貫穿于審計工作的整個過程。在經濟責任審計中，通過引入風險導向審計。結合被審計領導干部所在單位的特點，進行環境調查、內部控制測試及其所處的行業背景分析與評價。注重這些環節的各項工作，加強風險評估。風險導向審計應用的具體程序與步驟如下：
(一)審計計劃階段
根據風險導向審計理論，審計工作應以分析風險為切入點，必須將審計工作的重心前移，重視審計計劃工作。
1.調查了解被審計領導干部和單位及其環境。在開展經濟責任審計工作前，要做好審前調查，必須花費相當的精力和必要的成本去了解被審計領導干部的基本情況、了解被審計單位的內部情況，如發展戰略、業務流程、經營目標、經營環境和經營風險等。此外，還要了解與被審計單位相關的外部環境，如宏觀經濟政策、行業狀況、監管環境等。通過收集有關的規章和管理制度，運用問卷調查法和流程圖法等審計方法，來測試內部控制流程的正確程度和完善程度以及若干控制點的運行狀況。了解被審計單位及其環境是控制和降低審計風險的第一道、也是非常重要的屏障。
2.評估重大錯報風險。在全面了解被審計領導干部及其單位的基本情況和環境的基礎上，準確識別和評估重大錯報風險，確定審計的范圍和重點。如通過詢問被審計單位的人員，觀察特定控制的運用，檢查文件和報告，追蹤交易在財務報告信息系統中的處理過程(穿行測試)等審計方法，進行有效分析、評估，運用職業判斷，確定已識別風險的層級，找出當前風險點與風險域，按風險大小排出次序，特別是重大風險和特別風險尤其需要關注，重大錯報風險也需要進行嚴格評估。
3.編制審計計劃和審計工作方案。審計機構在識別和評估各種風險的基礎上，以風險為導向，編制總體審計策略和具體審計計劃，對審計的內容、方法、人員和時間安排作出詳細具體的規定，避免平均使用審計資源或使用標準的審計程序，更不能無的放矢。應集中審計資源和力量，針對高風險的審計領域實施相應的審計程序，從而使審計工作更能突出重點，更具有針對性和計劃性，降低審計的檢查風險，使審計風險降至可接受的低水平。保持較高的審計效率及效果，提高審計質量。
(二)實施審計階段
一般來說，審計階段實施的主要工作有：風險評估、了解內部控制、復核性測試、內查外調收集審計證據、編寫審計工作底稿等。審計人員應按照審計工作方案，針對評估的重大錯報實施審計程序。風險分析在風險導向審計模式下固然重要。但實施審計階段的重要環節仍是實質性測試和控制測試。
1.實質性測試。實質性測試是對賬簿、報表所反映的經濟業務和事項進行審計，以達到發現認定層次的重大錯報的目的。為了彌補審計人員業務能力缺陷和被審計單位內部控制缺失，對各類重大事項或情況實施實質性測試以獲取充分可靠的審計證據，是其中的必要程序。內部控制無論是否有效，各類重要交易、重點賬戶余額和重要披露都
要進行詳細審計。如被審計單位的費用賬戶、應收應付賬戶，以及疑點賬戶等。如果在審計過程中出現審計風險增加的情況，那么審計人員必須遵循謹慎審計原則。同時增加實質性測試程序，從而將審計風險牢牢控制在可接受的范圍內。
2.控制測試。以測試內部控制在防止、發現和糾正認定層次重大錯報方面的有效性，進一步評估和應對重大錯報風險。首先，分析梳理被審計單位的各項業務流程和管理流程，找出各類流程的風險點和控制措施，設定內部控制風險點和風險等級。其次，對內部控制現場執行情況進行檢查，檢查業務過程和風險的控制措施是否合理、合規并得到有效實施和保持。最后，結合內部控制風險測評體系，評價控制措施是否有效、適宜，以確定內部控制的健全性和有效性以及風險識別、防范、監控能力。
3.合理配置資源。在經濟責任審計實施過程中，最關鍵的是審計資源的合理配置，審計資源的合理配置也是風險導向審計理論研究的出發點與歸宿。將審計資源傾斜至重點風險領域，此時可采用詳查法對高風險等級的風險因素進行抽樣，對具有靈敏度的風險因素可抽樣50％～60％，對中度等級的風險因素可抽樣25％～50％，對低風險的風險因素可抽樣10％～20％。將更有經驗或具有特殊技能的審計人員分派到重要事項的調查中。或充分利用專家的工作。
4.保持職業懷疑態度。職業懷疑是一種對審計證據的懷疑和批判評價的態度，審計人員在收集和評價審計證據過程中應時刻保持職業懷疑態度。評價被審計單位的內部控制制度，確定重點審計內容。然后通過實質性測試程序獲取充分證據，詳細地記錄審計工作底稿；工作底稿要保持三級復核制度，以確保審計人員的執行審計程序到位，并因此最終減少審計程序的盲目性和隨意性；在涉及可能存在重大錯報的事項時，一定要收集充分的審計證據，并且要十分重視其相關事項的調查了解，以確定是否真正存在重大錯報，將審計風險降至最低；對擬實施審計程序的性質、時間和范圍作出總體修改等。審計人員還應根據評估結果實施進一步審計程序，包括檢查、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執行和分析程序等。審計證據除了各種測試獲取的證據外，還必須延伸到對被審計單位基本情況的取證和經營環境等各種情況的取證，并且取證重點應該延伸到外部，從各個渠道廣泛收集領導干部主要業績和問題的資料。
(三)審計報告階段
報告階段主要包括編寫審計報告和出具審計管理建議書。經濟責任審計報告是任期經濟責任審計工作效果、質量等方面的綜合表現，審計評價是經濟責任審計報告中最關鍵的部分，是干部管理部門考核被審計領導干部工作業績的主要依據。審計評價是否公正、恰當，直接影響經濟責任審計工作的質量。經濟責任審計的風險不僅包括審計人員未能發現財務報表中存在的錯誤和舞弊。而且對成績說得過多、評價過高也具有很大的風險。所以評價要注意謹慎性原則，要有針對性，評價時應做到權力與責任結合，成績與問題結合。編寫經濟責任審計報告要以風險為中心，全面總結綜合各階段風險評估、內部控制評價及實質性測試的結果。作出客觀的評價，提出審計意見和建議，必要時可出具審計管理建議書。
三、有效應用風險導向審計的建議
(一)高素質復合型審計人才的培養
風險導向審計以分析評估重大錯報風險為核心，審計范圍大大擴展，不僅要求審計人員掌握牢固的專業知識，而且要求審計人員熟悉信息系統技術、現代管理知識和金融業務。此外，審計人員還要具備豐富的審計經驗和較高的風險分析判斷能力。審計部門要加強審計人員的綜合素質教育，通過后續教育加強知識的更新和知識面的擴展，不斷提高審計人員的專業勝任能力。通過審計實踐，提高審計人員敏銳的洞察力、職業判斷能力和組織協調能力等。加強審計隊伍的職業道德教育，嚴肅審計紀律，增強審計人員的責任感和使命感，有效防范道德風險，為風險導向審計對人才的多元化需求打下基礎。
(二)多種審計方法的綜合運用
在經濟責任審計中引入風險導向審計，應有系統觀點，綜合使用各種審計方法。在審計計劃階段，以運用風險導向審計的多種分析方法為主，配合使用流程圖法、問卷調查法、詢問觀察法、穿行測試等審計方法；在審計實施階段，以運用賬項審計和抽樣審計為主，配合使用分析法、詢問觀察法、函證、重新計算、重新執行等審計方法；在審計報告階段。更多運用的是比較法、歸納法等。
(三)適合經濟責任審計特點的風險導向審計模式的制定
1 堅持審計原則
1.1 堅持獨立性審計原則
履行職責審計結論關系領導者的工作業績評價和人事前途問題,往往可能受到方方面面的干擾。內審部門應排除一切外來因素的干擾,秉公審計,不徇私情,獨立行使審計監督權。同時對他人反映的問題應持批判分析的態度,依據事實去偽存真,防止偏聽偏信,影響審計的公正性。
1.2 堅持客觀性審計原則
在審計中要以事實為依據,以國家法律法規為準繩,重視調查研究。對查出的問題要詳細記錄,逐一取證核實,做到件件有事實、句句有依據,以保證審計工作的客觀公正性,為審計評價打好基礎。
1.3 堅持全面性審計原則
要全面看待被審計對象的功過對錯,既要找出問題也要肯定成績,做到成績說夠、問題找準,通過比較功勞的大小和問題的輕重來評價其履行職責情況。
1.4 堅持歷史性審計原則
審計具有事后性質,因此工作中要從事件發生當時當地的歷史條件、政策背景、實際工作環境出發分析問題、評價責任,做到不脫離特定條件,不孤立地看待問題,以理服人。
2 掌握審計重點
2.1 突出貫徹國家金融法律法規、方針政策和總行規章制度及上級行決定審計
主要審查被審計單位是否及時轉發或傳達總行及上級行的有關文件；是否嚴格執行總行及上級行的有關決定：是否根據實際情況制定具體的貫徹落實措施,所制定的措施、辦法有無與法律法規和上級行規定相沖突的情況。
2.2 突出對重大問題決策審計
主要審查被審計對象能否進行科學民主決策,在作出重大決策時,是否符合決策程序,有無濫用職權、獨斷專行等問題,管理決策有無重大失誤,是否造成嚴重后果。
2.3 突出內部控制制度審計
主要審查被審計單位是否按照國家法律法規和上級行規定,結合本單位的實際制定科學健全的內部控制制度,其執行是否嚴格、有效,有無失控點、風險點,有無因制度不健全或執行不力而發生違規違紀的問題,對發現的問題是否及時采取措施加以整改等。
2.4 突出資產、負債、損益的真實性審計
對資產、負債主要審查其真實性、合法性和準確性,看賬賬、賬實是否相符,增減變動是否真實、合法,有無糾紛和遺留問題。對損益主要審查收入和成本費用等影響損益的各種因素。
2.5 突出國有資產安全、完整審計
主要審查國有資產的管理、使用及增減變化情況,具體審查貨幣資金的真實性、固定資產是否賬實相符,有無化公為私和毀損流失、違規資金運用情況。
2.6 突出財經法紀審計
主要通過財務收支審計,檢查財務收支行為的真實性、合法性。重點審查單位有無隱瞞、轉移收入、私設小金庫；有無違反規定的開支范圍和標準；有無濫發獎金、實物、補貼、用公款請客送禮、揮霍浪費等現象。被審計對象有無以權謀私、貪污受賄行為,有無指使、授意或強令財務人員做假賬的行為。
3 采用科學方法
3.1 履行職責審計與常規審計相結合
要將履行職責審計與全面審計、資金安全審計、內部控制制度審計等結合起來,通過建立被審計單位審計檔案制度,將該單位的審計資料全部歸入審計檔案。在進行履行職責審計時,可以充分利用以往的審計成果,隨時調閱,避免重復勞動,節約審計時間,提高工作效率。
3.2 單位自查自審與履行職責審計相結合
內審部門在實施審計前,應要求被審計單位對有關情況特別是重點內容進行自審自查,同時要求被審計對象出具詳細的述職報告。內審部門可依據單位自審資料及對內部控制制度測評時所掌握的失控點確定審計內容和重點。
3.3 審計詳查與抽查相結合
具體審計時,一般先運用抽查法確定存在的重點問題,接著對所確定的重點問題的資料進行詳細審查。對次要問題或內部控制制度比較健全的事項,可采用抽查或免查的方法,必要時也可根據審計目的以及所掌握的線索,靈活運用各種審計方法,如審閱法、核對法等進行審計。
3.4 審計查證與調查分析相結合
為客觀公正地評價被審計對象,應采取查證與調查分析相結合的方法,通過個別談話、召開不同形式的座談會、查閱有關管理制度以及會議紀要等進行調查核實,這樣既能掌握重點、有的放矢地進行審計查證,又能為摸清被審計單位存在的問題提供線索。
4 注意審計風險
4.1 實行審計承諾制
審計前要求被審計對象和單位有關人員對所提供的全部資料的真實性、完整性做出書面承諾和責任擔保,保證無賬外資金資產,如違反承諾要承擔責任。
4.2 實行審計質量責任制
從主管領導、審計組長到審計人員,層層建立責任制,逐級落實責任。通過責任追究,增強審計人員的責任感,提高審計工作水平,降低審計風險。
4.3 嚴格規范審計程序
從確定審計項目計劃、送達審計通知書、審計取證、審計評價、征求對審計報告的意見到審計意見或結論的落實,每一個環節都要嚴格按照審計程序辦事,以提高審計質量,防范審計風險。
近年來，我國保險企業集團迅速發展，保險行業企業的分支機構遍布全國各地，保險行業企業集團經營發展逐步呈現出了組織結構復雜、集團管理跨度大、業務內容廣泛、企業資金鏈較長以及資產規模巨大的特點，對于企業的財務管理工作也提出了較高的要求。因此，很多的保險企業集團為了規范集團的業務流程，降低財務管理成本，提高資金使用管理效率，而強化了對于分支機構的財務管理控制，采取了財務集中管理模式。財務集中管理模式雖然整合了集團內部的所有財務資源，但與此同時，也將所有風險隱患因素集聚到了集團的財務中心，對于財務風險控制管理提出了新的更高要求，在財務集中管理模式下，強化企業的財務風險控制，已經成為現階段保險企業集團財務管理的重要內容，這對于提高企業經營管理水平，確保企業穩步發展也具有重要的作用。
二、保險企業集團財務集中管理概述
財務集中管理是現代化企業集團財務治理的重要模式，企業集團通過對總部以及下屬子公司的財權集中控制和分配，以集成化、動態、直接、實時的方式對整個集團財務工作進行的控制管理。企業集團財務集中管理主要是依托財務管理信息系統，通過將企業的財務管理信息系統以及銀行結算業務打造成為財務信息管理平臺，完成財務管理工作。財務集中管理的目標主要是通過集中化的管理實現企業內部資金收付、會計核算的集中控制，同時對各分支機構的財務人員進行垂直管理，并將各分支機構的預算、資金、業務、賬務核算以及票據處理工作統一的集成。保險企業集團財務集中管理的內容主要包括以下幾方面：
（1）財務人員的集中管理。現階段保險企業集團的財務集中管理，大多采取的是設置財務核算中心，對全體財務人員進行垂直管理，并通過定期輪崗、述職報告以及末位淘汰等制度進行人員管理。
（2）財務審批集中管理。實施財務集中管理以后，企業集團的所有分支機構的財務支出項目都需要經過財務中心的統一審核，根據財務支出的類別、額度，明確相應的審批權限以及審批流程。
（3）財務支付集中管理。企業集團的所有分支機構的費用以及業務支出由財務中心統一完成支付，而分支機構主要設置支付稅金的基本戶與收取保費等費用的收入戶。
（4）財務核算集中管理。通過財務管理信息系統，依靠專門的財務管理軟件對所有分支機構的賬套在數據庫內完成明細賬的核算與管理，各分支機構可以對核算情況進行查詢。此外，還可以通過會計集中核算完成憑證生成與系統對賬等功能。
（5）資金集中管理。在財務集中管理模式下，企業的在資金管理實現“收支兩條線”的管理模式，資金使用的安全性與合規性更有保障，同時財務中心資金池的效應更加明顯，有助于資金使用效率的提高。
三、財務集中管理模式下的財務風險問題分析
財務集中管理模式下，在降低企業財務管理成本，提高資金管理效率以及規避風險方面發揮了重要的作用，但與此同時，在財務管理工作中，也出現了一些新的風險點，主要表現在以下幾方面：
（1）財務數據安全性不高易致財務風險。保險企業集團財務集中管理現階段主要是采取的省級財務集中，財務集中的基礎就是信息技術系統，但是由于信息系統管理中存在著易感染病毒、非授權人員違規操作、數據容易竊取等問題，造成數據安全性不高，很容易由于敏感、保密財務信息泄露，影響企業的經營管理，尤其是可能對集團上市公司的股價造成不利影響。
（2）財務憑證傳遞鏈大幅拉長。在財務集中管理模式下，由于掃描件難以辨別真假，出于會計謹慎性的原則，財務原始憑證仍需要采用實物傳遞的方式，這就造成了報賬以及部分資金支付周期的延長，同時也容易出現憑證遺失的風險。
（3）增加了審計工作的難度。財務審計是企業集團規避防范財務風險的重要手段，在財務集中管理以后，由于審計客體發生了變化，財務中心不參與分支機構經濟事項。因此，對于經濟事項的真實性的審計難度增加，影響了審計效率，也容易造成審計工作難以發現風險隱患。
四、財務集中管理模式下強化風險防范措施
（1）健全企業的財務風險管理體系。針對財務集中化管理下集團的財務風險防范，必須建立完善的財務風險管理體系，首先，應該結合企業集團各分支機構的主要業務情況以及經營特點，形成財務風險識別系統，重點對影響到集團財務的風險進行識別與跟蹤分析。其次，對財務風險進行專業的評估和度量，尤其是準確把握財務風險發生后可能對集團企業財務管理所造成的影響。第三，針對財務風險類型的不同，按照融資風險、投資風險、資金營運風險、利潤分配風險、產權管理風險、內部價格轉移風險等不同風險類型，合理地制定風險的預防和規避措施，以確保財務管理的穩健。
（2）優化保險企業集團的財務集中管理流程。在財務集中管理的流程改造上，重點應該做好財務管理的集權、分權以及授權管理，要通過建立完善的監督機制，形成適當分權、適時授權的格局，特別是避免由于財務集中管理造成反饋流程過長，信息傳遞時效過低的問題。同時，應該重點加強對財務集中管理的完善，特別是進一步的完善財務原始憑證的掃描以及直接導入技術，開發憑證資料影像的采集、處理、真偽鑒別以及存儲調閱等功能，提高財務業務處理流程的整體效率。
（3）制定完善的信息系統風險管理制度。財務集中管理的實現，很大程度上依賴于財務信息管理系統的支持。因此，防范財務數據安全風險問題，是財務集中管理模式下財務風險控制的重要內容。對于財務集中管理信息系統，首先，應該加強信息安全與系統安全的風險防范技術管控，通過設置入侵檢測、入侵預防以及漏洞掃描等手段，打造財務數據信息風險監控平臺。其次，應該充分完善財務集中管理中的雙網隔離、異地災備等相關的技術手段，確保財務中心數據發生異常以后，能夠及時地恢復。
（4）進一步改進內部審計手段。內部審計是確保經濟活動合法合規的重要手段，同時也是控制風險問題的主要措施。在財務集中管理模式下，對于保險企業集團的內部審計工作，首先，應該改進內部審計手段，重點是改變以前的查看財務報表、翻閱會計憑證等審計手段，結合財務集中管理中的資金、費用、預算以及資產等信息管理形式，重點對財務信息數據庫以及系統進行跟蹤審計，通過對不合常規數據的監督分析，提高審計工作的深度。其次，在審計工作中，應該強化對于風險點的識別，特別是在分支機構銀行賬戶開設的合規性、收付款業務管理的合規性、費用報銷審核的合規性等幾方面，對重點風險環節制定針對性的審計程序以及方法，強化對于風險的識別防范能力。
近幾年來，在實施領導干部任期經濟責任審計的工作過程中，由于出現的審計難點較多，主要表現在經濟責任的內涵很大，審計的難以確定；領導干部崗位職責不盡相同，審計的難以確定；經濟責任的明晰度低，審計的評價難以確定。致使一部分審計人員對領導干部任期經濟責任審計產生了畏難思想和厭戰情緒。現針對上述和現象，結合近幾年的實際工作經驗，淺析在審計工作過程中如何深化領導干部任期經濟責任審計的有效途徑。
一、更新思想，抓住領導干部任期經濟責任審計的重點
，進行領導干部任期經濟責任審計工作過程尚未真正實施"先審計后離任"的制度，往往是領導干部已經調離，在新的工作崗位上又擔任新的職務后，才提請審計部門去審計。客觀上審計成了"馬后炮"。鑒于這種現象，給審計工作帶來了一定的難度。審計人員極易產生畏難情緒。因此，為了做好領導干部任期經濟責任審計，必須更新思想觀念，統一思想認識，充分認識開展領導干部任期經濟責任審計的重要性和意義。領導干部任期經濟責任審計是審計機關的一項任務，也是一項重要職責。同時，繼續深入開展領導干部任期經濟責任審計是今后審計機關從事的主要工作之一。審計人員更新思想，堅定工作信心，增強為領導干部監督管理服務觀念。抓住領導干部任期經濟責任審計的重點。
對于領導干部任期經濟責任審計的重點應從被審計者的任職期間經濟活動的合法性、真實性和效益性入手，抓住四個方面的重點進行審計，客觀公正地反映領導干部在任職期間的經濟情況及應承擔的經濟責任，具體的審計重點包括：
一是抓住被審計者任職期間經濟活動的合法性進行重點審計。主要審查與財政財務收支有關的行政管理、經營業績和財務活動等經濟活動情況，全面反映被審計者在任職期間各項指標的完成情況以及應承擔的經濟責任。
二是抓住被審計者任職期末資產的真實性進行重點審計。主要審查其對國有資產保值增值職責的履行情況，著重審查資產存量的真實性、資產增減變動的合規性和資產結構的合理性，確保國有資產的安全與完整。
三是抓住被審計者任職期間作出的重大經濟決策進行重點審計。主要審查投資項目決策的性和投資的收益水平。從而進一步審查被審計者在任職期間作出的重大投資決策項目是否達到預期的經濟效益。
四是抓住被審計者任職期間單位內部控制制度建立健全情況進行重點審計。主要審查單位內部的財務核算、成本管理、財產流轉等方面的控制制度情況，以及在實際工作中能否認真執行并達到預期效果，從而對領導干部的管理水平和管理能力作出評價。
二、改進方法，確定領導干部任期經濟責任審計內容
領導干部任期經濟責任審計范圍廣、內容多、責任大，既關系到組織部門如何正確使用干部和被審計者的前途及聲譽，又關系到審計機關在上的。因此，對于領導干部任期經濟責任審計除了要突出審計重點外，還須改進審計方法，進一步區別黨政部門和法人不同的審計對象，確定領導干部任期經濟責任審計的內容。
（一）對黨政部門領導任期經濟責任審計，應主要審計以下幾個方面的內容
1.任期內部門和單位的財務收支情況。主要審查預算內外資金收支的真實性、合法性。有無隱瞞收入、設置帳外帳及"小金庫"等問題。有無截留規費收入，專項經費，違反專款專用原則，濫發獎金實物等問題。
2.任期內資產、負債情況。主要核實任職初和離任時所在部門單位核算各項資產的真實、完整情況，確定資產的真實實底，有無帳外資產和負債問題。
3.任期內國有資產保值、增值和管理情況。主要核實任職初和離職時國有資產的增減變化情況。有無損失浪費、流失等問題。
4.任期內財產物資的登記、管理和使用情況。主要核實有無轉移、隱匿、丟失、損失等問題，是否辦理登記移交手續。
5.代政府管理的各項基（資）金的收支、劃轉、管理及繳納情況。主要核實有無隱瞞、少繳、漏繳、托欠、截留、挪用等問題。
6.任期內主要經濟責任。主要核實任期內單位和個人存在的違紀方面的問題。有無為有關單位和個人提供經濟擔保等問題。
（二）對企業法人代表任期經濟責任審計，應主要審計以下幾個方面的內容
1.任期內主要經濟指標完成情況。核實產值、銷售、利潤、技改投入等指標的完成情況及平均增長幅度，評價其工作實績。
2.國有資產保值增值情況。主要審計國有資產投入及所有者權益的增減變化情況，審查有無浪費、損失、流失等問題。
3.財務收支的真實性情況。主要審計各項收入和支出是否真實合規，有無弄虛作假，搞假報表，搞兩本帳，應上繳的財政收入是否按規定計提和交納。
4.債權債務情況。主要核實其真實性，帳齡期限，判斷其呆帳、壞帳和死帳情況，摸清債權債務的真實底子。
5.遵守財經紀律的情況。對照財經法規檢查單位內部控制制度建立健全情況和執行情況，審查有無管理混亂和私設小金庫，偷漏稅金，亂發私分等違紀問題。
6.財產物資的登記、管理和使用情況。主要審計企業法人代表使用的通信器材、電腦設備、空調電器等財產物資的管理使用情況；有無脫離財務管理，形成帳外資產，導致國有資產流失等問題。
7.職工養老保險金和醫療保險金解繳情況。主要審查企業是否按法定的項目、標準，及時、足額上繳企業職工的養老保險金和醫療保險金，有無隱瞞、托欠、少繳、漏繳、截留、挪用等問題，明確企業領導應承擔的經濟責任，維護企業職工的合法權益。
8.任期內主要經濟責任。主要針對審計中發現的單位和個人的違紀問題，確定企業法人代表應負的經濟責任。
9.上級領導或企業主管部門交辦的其他審計事項。
三、客觀公正，把握好領導干部任期經濟責任審計評價
審計評價是審計報告的重要組成部分，而領導干部任期經濟責任審計的審計評價，由于具有其特殊性就顯得更為重要。領導干部任期經濟責任審計評價恰當準確、客觀與否，關系到審計結果報告的質量，也關系到審計的風險，更關系到黨和政府對干部使用的導向。審計人員必須從審計角度，以數字和事實為以據，客觀公正、實事求是地評價領導干部經濟責任，把握好領導干部任期經濟責任審計評價的尺度。近幾年來我局在領導干部任期經濟責任審計的經驗，我局在正確處理好界定經濟責任，統一評價標準，核實企業家底，劃分遺留的潛虧掛帳等問題的基礎上，深化領導干部任期經濟責任審計，始終堅持以下幾項原則：
一是堅持實事求是的原則。在審計評價中應客觀公正，始終做到不脫離當時當地的條件和環境去客觀地評價業績和責任。堅持全面地看待，公正地客觀環境、基礎條件等各種因素對領導干部的。
二是堅持依法從審的原則。在審計評價中，必須始終以財務收支的真實性、合法性和效益性為基礎，對所查的事項采用定性和定量相結合的評價，依據、法規等標準來進行定性分析，圍繞財務收支進行評價。
三是堅持準確性原則。在審計評價中應以數字為基礎，對未予審計、證據不足、評價依據不明的事項不作評價。不能超越審計職能，對領導干部的思想表現、領導作風，群眾關系等進行評價。
四、實事求是，處理好領導干部任期責任審計關系
為了更好地實施領導干部任期經濟責任審計，我們積極探索深化領導干部任期經濟責任審計的有效途徑。正確處理好以下幾個方面的協調關系，促進了經濟責任審計工作的開展。
首先，正確處理好與組織、紀檢、監察等部門的協調關系。經過近幾年的領導干部任期經濟責任審計，我們審計機關與紀檢部門、組織部門、人事部門、監察部門建立了五部門聯席會議制度，定期召開五部門聯席會議，正確處理好與紀檢、組織、人事、監察等部門之間的協調關系。確定了每年末將下年度計劃審計的單位名單提供給審計局，列入審計局年度工作計劃；凡屬于交辦的經濟責任審計任務，均由區組織部統一下達書面審計通知書。再由審計局派出審計組對領導干部離任時后三年的經濟責任實施審計，在審計過程中發現的重大違紀問題移交給紀檢、檢察部門處理。從而規范了審計程序。
其次，正確處理好與被審計單位主管部門的相互配合關系。在實施經濟責任審計前，與其上級主管部門取得聯系，了解基本情況，做到有的放矢；并與其有關負責同志座談，了解被審計單位得經濟性質、經營規模、經濟狀況及效益情況；摸清被審計者任職期間有關經濟責任及經營管理概況，為有的放矢地制定審計方案、實施經濟責任審計打下良好的基礎。
再次，正確處理好與被審計單位的合作關系。為了使被審計者和被審計單位認識經濟責任審計的重要性，我們每進駐一個審計點都要召開座談會，與被審計單位現任領導和離任人談話，與有關的中層干部談話，與和審計事項的各類人員談話，廣泛聽取意見，搜集資料，為客觀公正地實施審計打下堅實的基礎。
五、提高質量，防范領導干部任期經濟責任審計風險
為了有效地防范和化解經濟責任審計風險，必須增強審計人員的風險意識，規范審計工作程序，努力提高審計質量。幾年來，我們在審計實踐中出防范經濟責任審計風險的幾點工作經驗：
（一）增強風險意識，提高審計人員素質是有效防范審計風險的重要保證。在對領導干部任期經濟責任審計的工作過程中，一但忽視審計風險的控制，將給經濟責任審計工作造成不良影響和損失。因此，審計人員必須增加審計風險意識，刻苦鉆研審計專業知識，盡快掌握審計手段，提高審計專業水平。
（二）搞好審計風險預測是有效防范審計風險的基矗在開展領導干部任期經濟責任審計之前，必須做好審前調查，預測潛在的審計風險。通過調查了解事先掌握被審計單位的基本情況，內部控制制度的設置情況，及時調整審計方案突出審計重點、明確審計、確定審計方法、劃分審計范圍。
（三）規范審計工作程序，強化審計質量控制是有效防范審計風險的必要條件。審計人員要嚴格執行審計工作規范，從確定審計項目計劃，送達審計通知書，審計取證，審計報告，征求被審計單位意見，到依法作出審計處理決定等每個環節，都要按照法定程序和要求進行，避免審計執法的隨意性。同時審計部門要建立健全審計工作監控制度，管理制度和崗位責任制。實行審計質量抽查、復核、考核制度，嚴格審計質量標準，提高審計工作質量，力爭每個審計項目都做到事實清楚，定性準確，處理適當，努力減少和降低風險因素。
一、以改進作風、優化政務環境為目標，不斷強化隊伍建設
一年來，我科始終把強化學習，提高素質、改進作風作為做好一切工作的前提和基礎。一是不斷加強政治學習，以此作為增強審計人員事業心和責任感的重要手段。二是采取多種形式，不斷強化業務學習。首先是遵守機關的學習制度，積極參加機關統一組織的各類業務培訓；其次是堅持自我學習、定期不定期采取互相交流學習體會，互相探討和答疑解惑等形式，有效地提高了全科的審計業務能力；三是把業務知識學習和貫徹黨的政策法規有機結合起來，真正做到了學以致用，以學促審，從而保證了各項審計業務的順利開展和工作水平的不斷提升。
二、全年各項工作任務完成情況
全年完成5個項目、
8個單位的審計和審計調查任務，查出違紀違規金額726.26萬元，管理不規范金額2637.69萬元,提交審計結果報告2篇，提出審計建議20余條具體為：
1、完成了四個單位XX年度預算執行情況審計（市公安局、城區公安分局、市交警支隊、機關事務管理局）四單位預算執行審計共查出違規違紀金額138.5萬元，管理不規范金額145萬元，對市公安局看守所私設小金庫、公款私存的違規行為進行了全面揭示；對機關事務管理局、交警支隊應轉未轉收入、滯留未上繳財政資金和、坐支應上繳財政資金的違紀行為進行了查處，并提出了多條改進建議。
2、完成了對市文化新聞出版管理局局長張秋旺和市衛生局局長張廷魁任期經濟責任審計
今年6—10月我科承擔了對市文化新聞出版管理局局長張秋旺和市衛生局局長張廷魁二位局長的任期經濟責任審計，二位局長任職時間均為XX年11月，我科針對二位局長任職時間長，資金活動量大，下屬單位較多的實際情況，在充分進行審前調查的基礎上，克服人手少的困難，合理利用審計資源，充分利用時間，盡可能擴大審計面，對市文化新聞出版管理局9個下屬單位和市衛生局12個二級預算單位進行了延伸審計。兩單位審計資金總額為8304萬元，查出擠占專項資金、無證收費、未繳財政專戶、超標準收費、報銷不實等19個方面的問題，對查出違規金額587.76萬元，管理不規范金額2492.69萬元，進行了責任劃分，提出了多條加強管理的建議。
3、于XX年5月對太原晉城大廈
XX年1月1日至XX年12月31日承包費應上繳情況、接待費用掛賬情況、新增固定資產及零星工程改造費用進行了審計認定。
4、年初配合財政部門對市直38個行政、事業單位XX年度考察培訓費、差旅費執行情況進行了專項檢查，對差旅費支出中存在標準過高，支出隨意、財務把關不嚴，報帳發票填寫不規范、繞道旅游，借考察培訓之名游山玩水等違反財務制度的行為進行了原因分析并提出了建議。
5、參與了對四川汶川“5•12”特大地震我市資金的審計，我科主要承擔了市紅十字會前期募集資金和上繳情況的審計。
6、目前正在組織進行《全市農村義務教育“普九”債務審計》按省廳方案要求，這項工作分二個階段實行，第一階段是試點縣的審計，我市的試點縣為陽城縣，目前審計已結束，按規定時間給省廳報送了資料，其余五縣區計劃在12月底完成。
三、警鐘長鳴，始終把廉政建設放在首位
如何搞好廉政建設，是新形勢下對我們每個審計人員的嚴峻考驗，也是搞好每個審計項目的關健環節，今年我科全體同志在履行好自己的工作職責同時，從思想上樹立起了全心全意為人民服務的意識，做到了識大體、顧大局，以全局為重，謙虛謹慎，不驕不躁，擺正自己的位置，樹立起了牢固的道德防線，嚴格執行審計紀律，把廉政建設作為衡量審計人員合格與否的重要標準，召開審計項目進點會時，我們都要同被審計單位一道學習有關反腐倡廉的文件和規定，審計組所有成員都要向被審計單位承諾，絕不以審謀私，并要求被審計單位：在審計監督的同時，要監督審計人員的廉潔行為。在今年的審計工作，我和全科同志嚴格約束自己，每個審計項目都同局紀檢組簽訂了《項目審計廉政責任書》，認真執行審計署《關于審計組廉政責任的若干規定》。沒有利用職務和工作之便吃請、收受禮品等違法違紀的現象。
四、存在不足
盡管一年來的工作有一個比較圓滿的結局，也取得了一定成績，但問題和不足依然存在，如審計人手不夠與審計任務繁重的矛盾還較突出；行政事業審計隊伍建設還需進一步加強；市局行政事業科對全市行政事業審計工作的組織、協調還不夠；審計項目的質量還需進一步提高；審計成果的利用和轉化還不夠充分等，這些問題都需要在今后的工作中認真思考，努力改進。
五、二oo九年工作計劃
（一）按時保質、保量完成省審計廳統一安排的審計任務。
