時間：2022-04-12 18:12:37
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇審計信息化，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
通過前期的一系列調(diào)研活動，項目組邀請三家國內(nèi)市場主流的審計軟件公司，對其審計信息化產(chǎn)品進行了認真分析，并著重對三家審計信息化產(chǎn)品的數(shù)據(jù)采集、預(yù)警分析等18項功能進行了詳細的比較，經(jīng)綜合考慮公司的購買能力、現(xiàn)有網(wǎng)絡(luò)功能、用戶數(shù)量等因素，最終選擇一家審計軟件公司，并在此基礎(chǔ)之上定制開發(fā)版權(quán)屬于總公司的中儲糧審計作業(yè)系統(tǒng)。具體實施分為兩個步驟，一是項目實施階段。首先開發(fā)完成審計項目作業(yè)系統(tǒng)并投入使用。其次開發(fā)完成審計管理分析系統(tǒng)和實時監(jiān)審系統(tǒng)，并開展相應(yīng)的培訓(xùn)工作。二是項目后續(xù)階段。首先根據(jù)各使用部門的反饋情況及發(fā)現(xiàn)的問題，不斷完善審計信息系統(tǒng)。其次開展一系列相應(yīng)的培訓(xùn)工作，逐步提升系統(tǒng)內(nèi)部審計隊伍的信息化水平。
二、反復(fù)測試，完善軟件功能
經(jīng)過一年時間的研究、開發(fā)、測試、試運行，完成了審計信息化建設(shè)項目實施階段的第一階段，即審計項目作業(yè)系統(tǒng)已初步達到了使用功能，該系統(tǒng)是針對中儲糧總公司內(nèi)部審計人員制定的計算機審計作業(yè)軟件，先后3次在開封、太原、忻州直屬庫對審計作業(yè)軟件的使用情況進行了試審，并隨之對試審過程中出現(xiàn)的問題和不足進行了調(diào)試，使軟件功能不斷貼近實際需要。該軟件設(shè)計了包括審計項目管理、數(shù)據(jù)采集和轉(zhuǎn)換、文檔處理、數(shù)據(jù)科目分析、財務(wù)數(shù)據(jù)檢查、審計模型預(yù)警、數(shù)據(jù)報表及指示、審計結(jié)果分析、審計工作底稿編寫共9項常規(guī)處理程序。專門針對中儲糧總公司業(yè)務(wù)的特殊性，設(shè)計了審計工作底稿模板管理、審計報告模板管理、法律法規(guī)模板管理共3項專項處理程序。通過該軟件，能使審計人員較便捷地實現(xiàn)對被審計單位相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)的采集與轉(zhuǎn)換，能夠快捷地使用憑證查詢、科目分析、審計抽樣、法律法規(guī)引用、審計文書模板等功能。達到了統(tǒng)一審計程序、統(tǒng)一審計工作底稿、統(tǒng)一審計報告的目的。
三、開展培訓(xùn)，推廣軟件運用
2011年9月，總公司在系統(tǒng)內(nèi)組織開展了首次審計信息化專題培訓(xùn)。此次培訓(xùn)呈現(xiàn)出以下三個特點。一是參與人數(shù)多。為了能夠加強公司系統(tǒng)對審計信息化建設(shè)的高度重視，總公司要求各分（子）公司內(nèi)部審計工作的負責(zé)人及3名審計人員參加學(xué)習(xí)，據(jù)統(tǒng)計，共有130余人參加了此次培訓(xùn)活動。二是內(nèi)容貼近實際。針對中儲糧系統(tǒng)的業(yè)務(wù)特點，根據(jù)實際工作中需要解決的難點、重點以及在開展試審過程中總結(jié)的經(jīng)驗，聘請專家，按照“缺什么補什么”的原則，為審計人員傳道授業(yè)、答疑解惑。并在培訓(xùn)過程中，著重突出基本技能訓(xùn)練，注重提高實際操作能力。取得了良好的效果。三是培訓(xùn)效果顯著。為了解審計人員對審計軟件使用的掌握情況以及本次培訓(xùn)的整體效果，專門安排了考試環(huán)節(jié)。從考核結(jié)果來看，多數(shù)學(xué)員都很好地掌握了審計軟件的基本操作技能，同時也為開發(fā)審計管理分析系統(tǒng)和遠程實時監(jiān)審系統(tǒng)及開展相應(yīng)的培訓(xùn)奠定了基礎(chǔ)。審計信息化的建設(shè)，關(guān)鍵在于審計人員如何將其與審計工作有效結(jié)合，全面提升內(nèi)部審計工作的綜合水平。在公司系統(tǒng)推廣審計作業(yè)軟件后，各分（子）公司及時制訂計劃，明確要有效結(jié)合審計作業(yè)軟件來開展內(nèi)部審計工作，并向轄區(qū)內(nèi)推廣審計軟件，擴大培訓(xùn)的范圍和力度。2011年，浙江、湖北等分公司運用上求突破，將審計作業(yè)系統(tǒng)投入具體審計項目的應(yīng)用，取得了良好的效果，這是中儲糧內(nèi)部審計工作的新開端。審計軟件對于大多數(shù)審計人員來說還屬于一個新事物，對它還比較陌生，在使用過程中，難免會遇到不適應(yīng)的情況，從中儲糧的推廣經(jīng)驗來看，只要幫助審計人員樹立信心，逐步完成審計工作方式由傳統(tǒng)向現(xiàn)代化的轉(zhuǎn)變，那么審計軟件勢必會在工作中體現(xiàn)出它的優(yōu)越性，這對于中儲糧系統(tǒng)的內(nèi)部審計發(fā)展，無疑將會產(chǎn)生巨大的推動作用。
四、主要成效
1．充分認識了審計信息化建設(shè)的緊迫性、重要性、必然性。中儲糧內(nèi)部審計信息系統(tǒng)的成功開發(fā)，使系統(tǒng)上下充分認識到了隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，傳統(tǒng)手工條件下的審計技術(shù)遇到了來自信息化技術(shù)的嚴峻挑戰(zhàn)，審計對象的信息化要求審計手段必須得到相應(yīng)的發(fā)展。對于審計信息化建設(shè)，要從思想上高度重視，要把審計信息化建設(shè)擺在審計工作建設(shè)的突出位置，充分認識到審計信息化建設(shè)的重要性、必要性、緊迫性，把它作為提高審計質(zhì)量，改進審計方法、降低審計成本，推動審計事業(yè)發(fā)展的重要舉措來抓。
2．提高了對審計人員素質(zhì)的要求。中儲糧總公司通過審計信息化建設(shè)，進一步明確了審計人員的素質(zhì)要求，按照既懂得審計業(yè)務(wù)、又通曉信息化的基本要求，著手開展計算機審計培訓(xùn)，培養(yǎng)既懂計算機又懂會計和審計的復(fù)合型審計人才，不斷提高審計隊伍的素質(zhì)。
3．擴大了審計的業(yè)務(wù)范圍和內(nèi)容。隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展及中儲糧信息化建設(shè)的日趨完善，被審計的信息不僅是那些以紙張為載體的信息，還包括以磁性介質(zhì)為載體的信息。通過審計信息化建設(shè)，審計人員不僅要對信息系統(tǒng)產(chǎn)生的信息進行審查和評價，而且還要對產(chǎn)生這些信息的信息系統(tǒng)的安全性、完整性、可靠性進行審查。
（一）審計隊伍素質(zhì)不強
基礎(chǔ)薄弱隨著國家經(jīng)濟建設(shè)的發(fā)展，審計內(nèi)容和范圍的不斷增加，審計職能對所從事的人員應(yīng)該具備的業(yè)務(wù)知識要求也不斷提高，審計人員在日常工作中不僅要熟練掌握財會知識，還要了解基本建設(shè)、物資采購、法律法規(guī)、商品價格等等各種知識。而現(xiàn)在的審計人員大部分所學(xué)的專業(yè)都比較單一，要么是專門的財會人員，要么是專業(yè)的工民建專業(yè)，或者是法律專業(yè)，沒有形成一支綜合型、復(fù)合型的人才隊伍。這就導(dǎo)致審計過程中,審計人員不能很快進入角色,準確識別良莠，對各類被審人員利用自身熟練的業(yè)務(wù)水平從中作弊的情況看不出或拿不準,現(xiàn)翻資料,現(xiàn)學(xué)現(xiàn)問,使問題遲遲不能披露,這必然推延時間,影響審計工作效率。
（二）選用審計方法不當
浪費資源審計方法是貫穿于審計過程始終，銜接各項具體工作的紐帶，審計人員采用正確方法，就可以及時查清問題，取得充分有效的審計證據(jù)。而實際操作中，如果對審計項目不能做到從實際出發(fā),因地制宜將各種方法結(jié)合運用，一味追求齊、全、深，逐頁看憑證,泛泛抄寫數(shù)字、資料,顧此失彼,因小失大,抓不住主要問題和主要矛盾,浪費審計資源，降低審計效益，從而制約審計效率提高。
（三）法律法規(guī)不熟悉
定性不準審計依據(jù)就是審計人員進行審計時判斷經(jīng)濟活動合規(guī)性、合法性、正確性的準繩，是提出審計意見、做出審計結(jié)論的客觀標準，是加快審計任務(wù)順利完成的關(guān)鍵。審計依據(jù)的種類很多，包括法律、法規(guī)、計劃、合同、業(yè)務(wù)規(guī)范、會計制度等等，審計人員因自身所學(xué)限制不可能掌握與審計對象有關(guān)的所有政策，因此在審計過程中，要么是不知道依據(jù)，到處收集、尋問，認定不準,難以一錘子定音;要么是不能全面、歷史、辯證地使用審計依據(jù)，造成對套用的法規(guī)依據(jù)產(chǎn)生模棱兩可的看法,無所適從,欲用不得,欲棄不舍。延誤時間,錯誤判斷，影響審計工作效率。
（四）論據(jù)不能說明問題
取證乏力收集、鑒定、綜合評定審計證據(jù)，并據(jù)以做出審計結(jié)論和意見的過程，不僅是審計實施的過程，也是審計人員對審計對象認識不斷深入，并逐步對其評價的過程。審計按要求取證,是提高審計工作效率的前提。在審計中由于取證不慎重,因而有時取得的證據(jù)不真實或者只憑被詢問人的口證取得旁證,證明質(zhì)量不高。為避免審計風(fēng)險對證據(jù)要進行復(fù)查,這必然費時、費力,影響審計工作效率。
（五）審計手段較落后
不能適應(yīng)監(jiān)督的需要目前，審計人員的審計工作大部分還是手工操作，沒有形成全國性的聯(lián)網(wǎng)審計，審計手段相對落后。隨著國家經(jīng)濟建設(shè)的發(fā)展，各行各業(yè)為了提高自身的工作效率，都在開展信息化建設(shè)，審計作為依法治國的重要監(jiān)督手段，為了開拓工作領(lǐng)域，提高工作質(zhì)量，更好地行使“免疫系統(tǒng)”的職能，必須與時俱進，緊跟被審計行業(yè)的發(fā)展。當前，審計工作一是缺乏相應(yīng)的審計軟件，無法實現(xiàn)審計工作的流程化、標準化和規(guī)范化；二是審計隊伍中計算機和信息系統(tǒng)專業(yè)人才比較缺乏，難以對信息系統(tǒng)工程的成本和造價進行核實；三是信息化建設(shè)屬于新興產(chǎn)業(yè)，國家還沒有相應(yīng)的規(guī)章制度，也沒有相應(yīng)的造價信息，造成信息化審計無據(jù)可查，無本可依。影響了審計工作的效率，不能實現(xiàn)“信息工作基礎(chǔ)化，基礎(chǔ)工作信息化”的工作目標。
二、提高審計工作效率的幾點對策
（一）努力建設(shè)審計隊伍,提高人員素質(zhì)
“工欲善其事必先利其器”，優(yōu)秀的審計人才是做好各項審計工作的基礎(chǔ)，只有懂本行，擁有過硬的業(yè)務(wù)能力，憑自己的實力、技藝、智慧、毅力去拼搏，才能在審計過程中發(fā)現(xiàn)被審計單位財經(jīng)方面存在的問題，才能規(guī)范他們的管理行為，使被審計單位口服心服。因此建設(shè)一支過硬的審計隊伍，是審計事業(yè)發(fā)展的重中之重。要抓好人才隊伍建設(shè)，一是要選好用好人。二是要培育審計人員高尚的職業(yè)操守。三是要加強業(yè)務(wù)能力。要采取業(yè)務(wù)培訓(xùn)、崗位練兵和實踐鍛煉等方式，不斷提高審計人員查找發(fā)現(xiàn)問題的能力。如何“強素質(zhì)”？筆者認為學(xué)習(xí)是關(guān)鍵，應(yīng)做到“三個結(jié)合”,一是定期培訓(xùn)與自學(xué)相結(jié)合;二是理論研究與實踐經(jīng)驗相結(jié)合;三是應(yīng)用法規(guī)文件時原則性與靈活性相結(jié)合。審計人員素質(zhì)提高了,審計工作就能得心應(yīng)手,審計工作效率也會隨之提高。
（二）正確運用審計方法，提高審計效益
審計方法分為兩大類，即一般方法和技術(shù)方法。不同的審計方法，在審計投入與產(chǎn)出方面的作用是不同的，如抽查法適用于業(yè)務(wù)量大，允許一定審計風(fēng)險存的項目，詳查法適應(yīng)于業(yè)務(wù)量少，需要做出準確審計結(jié)論的項目，分析法適用于側(cè)重經(jīng)濟管理和經(jīng)濟效益的審計項目。在審計過程中，審計人員要以事實為根據(jù)，以法律為準繩，運用科學(xué)的分析、推理和判斷來決定應(yīng)該使用的審計辦法，形成正確的審計結(jié)論，不斷提高審計質(zhì)量和效益。
（三）及時掌握審計依據(jù)
保證定性準確法律、法規(guī)、制度等是審計工作報告最后定性的重要依據(jù)，十八屆四中全會強調(diào)依法治國，依法行政，審計的核心價值觀也提出了“忠誠、依法、公正、廉潔”的要求，因此，作為經(jīng)濟運行的監(jiān)督者，審計人員更要知法，守法，對待每一個審計項目要嚴肅認真、嚴謹細致、嚴格執(zhí)法，時刻把神圣的職責(zé)放在心中。日常工作中一要重視各類法規(guī)制度的收集和整理，發(fā)揮專職與兼職法規(guī)機構(gòu)的作用,指定專人收集文件,收藏、借閱進行登記并有手續(xù),保證文件、法規(guī)的存在性;二要正確地運用審計評價依據(jù)，要做到當前利益與長遠利益相結(jié)合，兼顧國家、集體和個人利益，要用歷史的眼光評審已經(jīng)過去的審計事項。三要以書面文件為準。引用依據(jù)時，必須查對原文，不能單憑記憶，防止歪曲文件精神。只有選擇最恰當?shù)膶徲嬙u價依據(jù)，提出切合實際的審計意見，做出正確的審計結(jié)論，才能提高審計效率。
（四）密切聯(lián)絡(luò)雙方關(guān)系
創(chuàng)造和諧環(huán)境被審計單位的配合和支持是按時完成審計任務(wù)的外部條件，審計小組成員在審計期間,應(yīng)嚴格按照審計準則辦事，遵守職業(yè)道德,嚴肅審計紀律;要主動向被審計單位征求意見;辦理審計事項時,做到客觀公正,實事求是,以良好的自身素質(zhì)取得被審計單位的信任。只有審計人員與被審計單位配合默契,審計業(yè)務(wù)核對及交換意見等工作才能順利完成,從而提高審計工作效率。
（五）加強理論研究
一、繼續(xù)提高對審計信息化建設(shè)的認識
李金華審計長在2004年全國審計工作座談會上指出，在當前“總結(jié)經(jīng)驗、開拓創(chuàng)新、不斷深化、尋求進一步發(fā)展”的關(guān)鍵階段，要加快審計事業(yè)發(fā)展，實現(xiàn)審計工作現(xiàn)代化，必須不斷加快審計信息化建設(shè)。近些年來，各級審計機關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)和審計人員對審計信息化建設(shè)重要意義的認識有了很大提高。但是，在對如何運用審計信息化手段，如何更新思想觀念和思維方式，以適應(yīng)和促進審計信息化進程等問題上，依然存在著一些模糊認識，并導(dǎo)致了各地方、各級審計機關(guān)審計信息化發(fā)展的不平衡。因此，我們要進一步解放思想，提高認識，克服阻力，樹立起適應(yīng)新形勢的審計信息化建設(shè)的新觀念。
審計信息化建設(shè)的思路，要從過去的各自獨立開發(fā)，分別應(yīng)用，轉(zhuǎn)變到全國總體規(guī)劃，優(yōu)化結(jié)構(gòu)，整體推進。在評價審計信息化建設(shè)的水準時，要改變過去那種以是否具有自行開發(fā)軟件的能力為衡量標準的觀念，確立重應(yīng)用，重發(fā)揮信息技術(shù)對提高審計效率、質(zhì)量和作用的觀念。在審計信息化規(guī)劃和建設(shè)方面，要確立全國審計系統(tǒng)“總體規(guī)劃、系統(tǒng)設(shè)計、整體推進、分工協(xié)作、加強指導(dǎo)、分步實施、勤儉節(jié)約、嚴謹細致”的方針。
審計信息化建設(shè)的思路，要從過去單項業(yè)務(wù)和局部管理的需求驅(qū)動，轉(zhuǎn)變到要符合信息化建設(shè)的整體需求和審計工作的規(guī)律。過去審計軟件的開發(fā)，主要是依據(jù)單項業(yè)務(wù)和局部管理的需求來決定，或是依據(jù)新的單項業(yè)務(wù)和局部管理的需求來決定。這種建設(shè)思路造成了業(yè)務(wù)之間不能協(xié)同，業(yè)務(wù)和管理之間不能融合，信息資源不能共享，最終造成了重復(fù)開發(fā)，反復(fù)開發(fā)和資源浪費。因此，我們必須按照審計業(yè)務(wù)和審計管理的整體需求，按照能適應(yīng)信息化的新型審計方式和審計管理方式，來確立信息化建設(shè)的思路。
審計信息資源的利用，要從過去局部的、地域性的，轉(zhuǎn)變到能在國家審計系統(tǒng)總體范圍內(nèi)乃至與國家電子政務(wù)之間實現(xiàn)共享。目前審計信息化建設(shè)發(fā)展速度比較快的地區(qū)，信息資源的利用也還只是局部的。在各級審計機關(guān)的縱向和橫向之間，以及審計系統(tǒng)內(nèi)外之間，信息資源的共享程度也還很低，甚至是空白。當前，我國國家審計正處在重要的發(fā)展機遇期，審計工作面臨的主客觀環(huán)境發(fā)生了很大的變化，信息不靈、資源不活的狀況已經(jīng)對審計事業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了不良影響。因此，我們必須采取必要的措施，充分挖掘和利用信息資源，全力建設(shè)暢通的信息傳遞渠道，實現(xiàn)全國各級審計機關(guān)之間的信息資源共享。
審計信息化的人才建設(shè)，要從過去重少數(shù)人培養(yǎng)，轉(zhuǎn)變到改善國家審計機關(guān)的整體知識結(jié)構(gòu)和人才結(jié)構(gòu)，提高全體人員信息化知識的素養(yǎng)。在信息化硬件環(huán)境基本完善之后，培養(yǎng)一批既精通審計和審計管理，又掌握信息化技術(shù)，具有信息化思維能力的審計人才，是審計信息化建設(shè)的關(guān)鍵。信息化人才的培養(yǎng)要注意防止實行“精英化”策略，防止只注重培養(yǎng)個別尖子人才的傾向。事實說明，這種做法是權(quán)宜之計，不能解決長遠問題。近來，這種做法的弊端已經(jīng)顯現(xiàn)。因此我們一定要轉(zhuǎn)變思路，在提高大部分審計人員和審計管理人員信息化知識素養(yǎng)的基礎(chǔ)上，培養(yǎng)業(yè)務(wù)骨干，使我們的信息化建設(shè)和審計事業(yè)發(fā)展有一個比較堅實而且長效的基礎(chǔ)。
二、搞好審計信息系統(tǒng)的規(guī)劃和立項
審計署組織編制的《審計信息化建設(shè)指導(dǎo)書》（全書三冊，共180萬字，已印發(fā)至地市以上審計機關(guān)，以下簡稱《指導(dǎo)書》）提供了審計署和地方審計機關(guān)的信息化建設(shè)規(guī)劃、金審工程一期項目建議書、可行性研究報告和初步設(shè)計方案的簡本和范本。其中，審計署的信息化發(fā)展規(guī)劃和信息化工作指導(dǎo)意見，各地審計機關(guān)要認真貫徹執(zhí)行。在做地方金審工程立項工作時，可參考使用《指導(dǎo)書》所列各類立項報告。
各地審計機關(guān)要按照審計署信息化建設(shè)的總體規(guī)劃，搞好本地區(qū)的審計信息化建設(shè)規(guī)劃。審計署組織的金審工程二期建設(shè)立項報告完成后，以及國家關(guān)于電子政務(wù)工程建設(shè)項目立項的新規(guī)定出臺后，將及時提供給各地審計機關(guān)。各地在使用上述文件時，要根據(jù)審計署的統(tǒng)一規(guī)劃、設(shè)計方案，結(jié)合當?shù)貙嶋H情況，積極做好與本級政府信息化主管部門的溝通協(xié)調(diào)，搞好信息系統(tǒng)的規(guī)劃和立項工作，推進審計信息化建設(shè)工程。
三、搞好工程建設(shè)的政府采購和招標工作
《指導(dǎo)書》提供了金審工程的工程、貨物、服務(wù)的招標和評標范本。各地審計機關(guān)在參考使用時，要嚴格執(zhí)行國家和本級政府關(guān)于政府采購和招標工作的有關(guān)規(guī)定，參考范本提供的內(nèi)容和樣式，側(cè)重注意政府采購和招標工作的法定程序、招標書的商務(wù)和技術(shù)要求、評標的紀律要求和技術(shù)設(shè)計，確保各項政府采購和招標工作做到公開、公正和公平。同時，要根據(jù)招標項目的需要，確定咨詢、設(shè)計、集成、監(jiān)理、工程和服務(wù)等供應(yīng)商的資質(zhì)，確保各項招標的質(zhì)量和工程、貨物、服務(wù)的質(zhì)量達到規(guī)定的要求。
四、搞好工程建設(shè)的方案設(shè)計
《指導(dǎo)書》提供了中央金審工程的應(yīng)用系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)（安全系統(tǒng)待發(fā)）的總體設(shè)計方案、系統(tǒng)集成方案（簡本）和單項工程的設(shè)計范本，各地審計機關(guān)在實施工程建設(shè)時要參照執(zhí)行。
中央金審工程的應(yīng)用系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的總體設(shè)計方案以及系統(tǒng)集成方案，是2002年工程啟動時的版本，其內(nèi)容在實際建設(shè)中有所調(diào)整。各地審計機關(guān)要按照總體設(shè)計框架和主要內(nèi)容，規(guī)劃設(shè)計好本地區(qū)的審計信息系統(tǒng)設(shè)計方案。
審計機關(guān)的局域網(wǎng)組網(wǎng)設(shè)計方案、網(wǎng)絡(luò)布線設(shè)計方案和計算機房設(shè)計方案，是審計署對駐地方特派員辦事處實施局域網(wǎng)建設(shè)的指導(dǎo)意見。各地審計機關(guān)在參照執(zhí)行時，要根據(jù)實際情況進行適當調(diào)整。其中，省級審計機關(guān)建設(shè)計算機機房時，要從功能和面積上考慮到：審計內(nèi)網(wǎng)、審計專網(wǎng)和審計機關(guān)門戶網(wǎng)（因特網(wǎng)）的需要；審計內(nèi)網(wǎng)、審計專網(wǎng)與審計署和下級審計機關(guān)的接入網(wǎng)的需要；審計機關(guān)與審計現(xiàn)場、聯(lián)網(wǎng)審計的接入網(wǎng)的需要；網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控、系統(tǒng)運行、數(shù)據(jù)中心、數(shù)據(jù)分析室、備份中心和各項保障措施的需要。
計算機機房的保障措施包括：供電系統(tǒng)、消防系統(tǒng)、防雷接地系統(tǒng)、新風(fēng)空調(diào)系統(tǒng)、監(jiān)控系統(tǒng)和門禁系統(tǒng)等。這些系統(tǒng)的建設(shè)要符合國家的有關(guān)規(guī)定。計算機機房的樓板承重，以每平方米不低于500公斤為宜，特殊部位還要適當增加。
網(wǎng)絡(luò)布線的設(shè)計方案、線路材質(zhì)和施工工藝，要按照國家關(guān)于和非的要求來嚴格實施。網(wǎng)絡(luò)布線的信息點設(shè)計，要綜合考慮崗位需要、“三網(wǎng)”需要和公共信息點需要，并根據(jù)適當冗余原則來搞好數(shù)量和布局的規(guī)劃設(shè)計。計算機機房和網(wǎng)絡(luò)布線的基礎(chǔ)設(shè)施，至少要考慮滿足10年的需要。地市級審計機關(guān)和有條件的縣級審計機關(guān)應(yīng)參考省級審計機關(guān)的設(shè)計方案，但可以適當簡化。
中央和地方審計機關(guān)網(wǎng)絡(luò)對接方案，是根據(jù)目前國家電子政務(wù)網(wǎng)絡(luò)規(guī)劃和審計機關(guān)之間信息資源共享的需要，在與省級審計機關(guān)協(xié)商基礎(chǔ)上編制的，各地審計機關(guān)要參照執(zhí)行。省級審計機關(guān)在做審計內(nèi)網(wǎng)（網(wǎng)）和審計專網(wǎng)（非網(wǎng)）規(guī)劃時，要考慮與上級和下級審計機關(guān)的網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)和資源共享的需要。我們建議，可以設(shè)計小的審計內(nèi)網(wǎng)（部分人員使用）、大的審計專網(wǎng)（本機關(guān)全體人員使用），以便有效地與審計署的信息交互，與下級審計機關(guān)非信息的資源共享。中央和省級、省級和市縣級審計機關(guān)網(wǎng)絡(luò)對接、信息共享方案，將通過試點建設(shè)、總結(jié)經(jīng)驗、完善制度、逐步推廣。
地市級與縣級審計機關(guān)的網(wǎng)絡(luò)對接方案，建議采用《審計管理系統(tǒng)》“1拖N”方案，即系統(tǒng)設(shè)置在地市級審計機關(guān)，縣級審計機關(guān)部署遠程終端，以便減少縣級審計機關(guān)信息化建設(shè)的投資和管理成本。少數(shù)省級審計機關(guān)（如）和計劃單列市審計機關(guān)，也可采用《審計管理系統(tǒng)》“1拖N”方案，地市級審計機關(guān)部署遠程終端。審計署將根據(jù)《審計管理系統(tǒng)》“1拖N”方案的試點建設(shè)情況，適時組織交流，以推動基層審計機關(guān)的信息化建設(shè)。
一、IT審計的本質(zhì)、目標與方法
(一)IT審計的概念和本質(zhì)
隨著信息化建設(shè)的不斷深入，信息系統(tǒng)本身的安全性、合法性、有效性和可靠性成為影響企業(yè)風(fēng)險控制的重要因素，也因此帶來了對信息系統(tǒng)進行審計的需求。IT審計是指根據(jù)公認的標準和指導(dǎo)規(guī)范對信息系統(tǒng)及其業(yè)務(wù)應(yīng)用的效能、效率、安全性進行監(jiān)測、評估和控制的過程，以確認預(yù)定的業(yè)務(wù)目標得以實現(xiàn)。認為，IT審計是一個獲取證據(jù)，對信息系統(tǒng)是否能保證資產(chǎn)的安全、
數(shù)據(jù)的完整以及是否有效地使用了組織資源并有效地實現(xiàn)了組織目標做出評價和判斷的過程。胡克瑾(2002)指出，IT審計是指對以計算機為核心的信息系統(tǒng)的審計。李會太等(2002)認為，IT審計實質(zhì)上是對計算機軟件和硬件及整個信息系統(tǒng)的審計，IT審計是技術(shù)審計的一個典型。
(二)IT審計的目標
IT審計以企業(yè)或政府等組織的信息系統(tǒng)為審計對象，通過現(xiàn)代的審計理論和IT管理理論，從信息資產(chǎn)的安全性、數(shù)據(jù)的完整性以及系統(tǒng)的有效性和效率性等方面出發(fā)，對其是否能夠有效可靠地達到組織的戰(zhàn)略目標進行全面的監(jiān)測和評估，并為改善和健全組織對信息系統(tǒng)的控制提出詳細的建議。基于IT的連續(xù)審計能使企業(yè)信息系統(tǒng)獲得免疫，確保企業(yè)資產(chǎn)的安全系統(tǒng)的有效性和效率性以及數(shù)據(jù)的完整性。
(三)IT審計的方法
在審計方法上，目前國內(nèi)主要還是借鑒國際上IT治理框架和方法，比如COBIT標準(1996年是C〇BIT1.0,2012年已更新至COBIT5.0版本)、ISO系列標準、ITIL、COSO框架等。這些協(xié)議有不同的控制重點，COBIT的審計范圍幾乎涵蓋了所有與IT相關(guān)的活動，COS?則側(cè)重于企業(yè)自身內(nèi)部控制，ITIL著重于IT系統(tǒng)的交付和支持等。目前，IT審計的開展可以采取基于獨立的外部審計(獨立執(zhí)業(yè)的信息系統(tǒng)審計師，如CISA)、企業(yè)內(nèi)部審計(企業(yè)內(nèi)審部門的成員)以及作為財務(wù)審計的支撐(注冊會計師事務(wù)所的IT審計機構(gòu)，財務(wù)審計小組的IT控制專家)三種形式進行。通常，IT審計的成果可以是獨立的IT審計報告，也可以作為注冊會計師審計報告的一部分進行披露。
二、IT審計是會計信息化的內(nèi)在要求
(一)IT審計是會計信息化風(fēng)險控制的需要
會計信息系統(tǒng)(AIS)是企業(yè)管理信息系統(tǒng)的敏感地帶，會計信息系統(tǒng)的風(fēng)險控制是企業(yè)風(fēng)險控制的重中之重。近年來因信息系統(tǒng)漏洞問題導(dǎo)致的案件屢見不鮮，信息系統(tǒng)的風(fēng)險，如賬務(wù)數(shù)據(jù)被銷毀、巨額資金遭挪用而未被發(fā)現(xiàn)、銀行交易系統(tǒng)存在漏洞，對業(yè)務(wù)操作中明顯違反業(yè)務(wù)邏輯的操作沒有任何控制防范功能等，對社會經(jīng)濟的運行危害巨大。一般地，會計信息化的風(fēng)險來源于會計信息系統(tǒng)內(nèi)部和外部的各種漏洞和威脅。會計信息化過程中的漏洞(技術(shù)漏洞、業(yè)務(wù)流程漏洞、管理控制漏洞)和IT環(huán)境中的威脅(攻擊、篡改、竊取)，導(dǎo)致會計信息化面臨各種安全問題。為了避免問題的產(chǎn)生，控制風(fēng)險，需要對技術(shù)、業(yè)務(wù)、管理控制等進行統(tǒng)一的全方位的防范。IT審計通過獲取與AIS控制和保證措施相關(guān)的證據(jù)，評估AIS控制的有效性、評價會計信息化績效及會計信息化戰(zhàn)略與業(yè)務(wù)目標的符合程度。CISA(注冊信息系統(tǒng)審計師)針對會計信息系統(tǒng)的IT審計與傳統(tǒng)的CPA(注冊會計師)針對財務(wù)報表的財務(wù)審計以及針對經(jīng)濟管理的管理審計是并行不悖的，企業(yè)會計信息化環(huán)境下，IT審計既是財務(wù)審計、管理審計的基礎(chǔ)，又是財務(wù)審計和管理審計的補充，它們共同對會計風(fēng)險負責(zé)。IT審計對被審計單位會計信息系統(tǒng)的安全性、可靠性、有效性和效率性進行識別和評估，實現(xiàn)對會計信息化風(fēng)險的控制。
(二)IT審計是會計信息化社會和行業(yè)監(jiān)管的需要
CPA審計的工作重點往往集中于財務(wù)數(shù)據(jù)審計，而忽視了對財務(wù)數(shù)據(jù)進行收集、記錄、存儲、處理、分析與輸出的會計信息系統(tǒng)(AIS)的審計。然而，會計數(shù)據(jù)是AIS的產(chǎn)出，信息系統(tǒng)對數(shù)據(jù)的真實性、完整性以及數(shù)據(jù)分析的可靠性有重要影響。同時，針對AIS的入侵和犯罪也越來越多，AIS本身的漏洞會帶來巨大損失，IT風(fēng)險日益嚴重。基于此，各國政府和組織認識到AIS本身的合法性、可靠性、安全性和有效性是首先要被審計的。IT審計成為會計信息化接受外部監(jiān)管的內(nèi)在需要。
在國外，1969年美國的計算機犯罪案件導(dǎo)致了后來的世界上第一個電子數(shù)據(jù)處理審計組織一一EDP審計師協(xié)會(EDPAA)的產(chǎn)生;1994年EDPAA更名為信息系統(tǒng)審計與控制協(xié)會，ISACA是一個非牟利的獨立組織，工作內(nèi)容除了主辦國際會議、出版《國際信息系統(tǒng)審計期刊》、制定國際公認的信息系統(tǒng)的審計與監(jiān)控標準，還推出各項全球公認的專業(yè)認證注冊信息系統(tǒng)審計師。目前，CISA正在會計信息化監(jiān)管中扮演著日益重要的角色。
1999年審計署頒布了獨立審計準則第20號一一《計算機信息系統(tǒng)環(huán)境下的審計》，對CPA基于會計信息化的審計工作做了要求。2001年，國務(wù)院辦公廳頒布了〈關(guān)于利用計算機系統(tǒng)開展審計工作的通知》。《通知》規(guī)定，審計機關(guān)有權(quán)審查被審計單位包括財務(wù)會計系統(tǒng)在內(nèi)的計算機管理信息系統(tǒng);審計機關(guān)發(fā)現(xiàn)被審計單位的計算機管理系統(tǒng)不符合法律、法規(guī)和政府有關(guān)主管部門的規(guī)定、標準的，可以責(zé)令其更正發(fā)現(xiàn)故意使用舞弊功能的計算機管理信息系統(tǒng)的，要依法追究有關(guān)單位和人員的責(zé)任。與此同時，國家標準《信息技術(shù)：會計核算軟件數(shù)據(jù)接口》(GB/T19581—2004)于2005年1月1日起生效，進一步從法律規(guī)范和技術(shù)手段上為計算機在會計審計中的應(yīng)用奠定了基礎(chǔ)。
(三)IT審計是會計信息化體系的重要組成部分
楊周南(2003)在《論會計管理信息化的ISCA模型》一文中提出，會計信息化的工作內(nèi)涵或稱“會計信息化”的體系結(jié)構(gòu)應(yīng)由三大部分組成：⑴建立和實施IT環(huán)境下的會計信息系統(tǒng)(AIS);(2)確保AIS安全有效運作的系統(tǒng)內(nèi)控制度;(3)開展對AIS及其內(nèi)控制度的審計，以最終達到對AIS安全、可靠、有效和高效地應(yīng)用。上述體系結(jié)構(gòu)稱為ISCA(InformationSystem,ControlandAuditing)模型圖1)。ISCA模型是融AIS、內(nèi)控制度和IT審計于一體的會計信息化體系結(jié)構(gòu)，它成為我國會計信息化理論研究的基本框架。企業(yè)AIS在建設(shè)和運行過程中面臨著各種風(fēng)險，會計信息化通過IT審計可以發(fā)現(xiàn)信息系統(tǒng)本身及其控制環(huán)節(jié)的不足之處，并及時改進與完善，使信息系統(tǒng)在企業(yè)的經(jīng)營管理中有效發(fā)揮作用。會計信息化中的IT審計包括計算機硬件和網(wǎng)絡(luò)設(shè)備審計、服務(wù)器審計、操作系統(tǒng)和系統(tǒng)軟件審計、程序和應(yīng)用系統(tǒng)審計、數(shù)據(jù)和數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)審計、會計信息系統(tǒng)開發(fā)審計、會計信息系統(tǒng)運行審計、會計信息系統(tǒng)維護與升級審計等。IT審計是會計信息化體系中風(fēng)險控制、確保和審查AIS有效實施的重要手段，是會計信息化體系的免疫系統(tǒng)。
(四)IT審計是開展會計信息化IT治理、實施會計信息化鑒證與評價的需要
信息時代的公司治理以IT為支撐，成功的企業(yè)已經(jīng)意識到企業(yè)高層需要像重視業(yè)務(wù)一樣重視IT，IT治理已成為公司治理的一部分。IT治理是企業(yè)為獲得有效的IT應(yīng)用，同時平衡IT及其流程中的風(fēng)險和收益，增加價值，確保實現(xiàn)企業(yè)目標而采取的有效機制。IT審計是IT治理架構(gòu)的重點要素，IT治理通過IT審計不斷促進調(diào)整IT控制環(huán)境，使組織在風(fēng)險可識別、可控、可管理的環(huán)境下保證組織利益最大化。會計信息化是企業(yè)信息化的重要內(nèi)容，企業(yè)開展會計信息化的同時，必須遵循IT治理的框架和方法開展IT審計。ISACA近期的COBIT5中的《審計指南》為IT審計師對組織的會計信息系統(tǒng)進行分析、評估、實施、審計等提供了建議和指導(dǎo)。
IT審計同時又是實施會計信息化鑒證和評價的需要。會計信息化實施過程中，IT審計機構(gòu)和IT審計師對被審計單位的會計信息系統(tǒng)及會計信息化建設(shè)進行檢查和驗證，對被審計單位會計信息系統(tǒng)的安全性、可靠性、有效性及效率進行審查和評價，并發(fā)表審計意見，出具書面證明，以便為審計授權(quán)人或委托人提供確切的信息，并取信于社會公眾，從而為會計信息化提供鑒證職能。另一方面，IT審計機構(gòu)和IT審計師對被審計單位的會計信息系統(tǒng)及會計信息化應(yīng)用進行審查，并依據(jù)一定的標準對所查明的事實進行分析和判斷，形成基于事實的評定或基于改善管理、提高效率的建議，這是IT審計為會計信息化提供的評價職能。
三、會計信息化IT審計的目標、內(nèi)容和實施條件
(一)會計信息化IT審計的目標
會計信息化中的IT審計主要以會計信息系統(tǒng)為審計對象，圍繞會計信息系統(tǒng)的IT資源、運行環(huán)境及系統(tǒng)的生命周期全過程，對被審計單位會計信息系統(tǒng)的安全性、可靠性、有效性及效率性進行審查和評價，并發(fā)表審計意見。會計信息化IT審計的目標。
(二)會計信息化IT審計的內(nèi)容
會計信息化IT審計的內(nèi)容包括相互聯(lián)系而又相對獨立的三個方面：會計信息系統(tǒng)本身的審計;會計信息化環(huán)境審計;會計信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)的審計。會計信息系統(tǒng)的審計是指會計信息系統(tǒng)本身硬件和軟件的
基于物理和邏輯的審計，以及基于軟件生命周期的會計信息系統(tǒng)各階段的過程審計。會計信息化環(huán)境的審計是指會計信息系統(tǒng)運行的外部環(huán)境(如防火墻、防止黑客攻擊、備份制度等)及會計信息系統(tǒng)運行的內(nèi)部環(huán)境(內(nèi)部控制管理制度，如操作崗位授權(quán)、相關(guān)職務(wù)分離等)的審計。會計信息數(shù)據(jù)的審計是指財務(wù)會計數(shù)據(jù)及報表的審計。會計信息化IT審計的內(nèi)容界定了會計信息化IT審計的范圍。
(三)會計信息化IT審計的實施條件
IT審計的實施條件是指為促使審計目標的實現(xiàn)，確保審計過程的順利開展所需要的企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境。開展會計信息化IT審計的實施條件包括：企業(yè)會計信息化水平、高層領(lǐng)導(dǎo)的重視、組織管理、審計人員的素質(zhì)(IT審計師，CPA、CISA)、費用、會計信息系統(tǒng)審計依據(jù)與準則、其他。
企業(yè)會計信息化水平?jīng)Q定著IT審計的規(guī)模，會計信息化程度高的企業(yè)開展IT審計更具有現(xiàn)實性。當前會計信息化IT審計更多地應(yīng)用于規(guī)模較大的銀行、保險等大型金融類企業(yè)以及中央企業(yè)，如中國人民銀行、中國煙草總公司、中化集團、中國石油化工集團等。企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)的重視或介入使得IT審計更具有便利性。會計信息化已構(gòu)成企業(yè)提高核心競爭力、獲得生存與可持續(xù)發(fā)展的重要影響因素，已成為企業(yè)的重要資產(chǎn)，與企業(yè)的其他資產(chǎn)一樣對會計信息系統(tǒng)加以控制和審計變成了企業(yè)必然的要求，企業(yè)需要在組織管理層面上為接受和實行IT審計做好準備。會計信息化環(huán)境下的IT審計要求審計人員掌握信息技術(shù)并熟悉會計與審計知識，可以是信息系統(tǒng)審計人員和注冊信息系統(tǒng)審計師(CISA)。CISA既要熟悉信息系統(tǒng)的軟件、硬件、開發(fā)、運營、維護、管理和安全，又要熟悉經(jīng)濟管理的核心要義，能夠利用規(guī)范和先進的審計技術(shù)，對信息系統(tǒng)的安全性、穩(wěn)定性和有效性進行審計、檢查、評價和改造。開展會計信息系統(tǒng)IT審計工作所發(fā)生的成本支出表現(xiàn)為費用，費用是開展IT審計的必要前提。會計信息系統(tǒng)審計依據(jù)是指IT審計師提出審計意見、做出審計決定的依據(jù)，會計信息系統(tǒng)審計準則是IT審計工作本身的規(guī)范，是審計人員的行為指南。會計信息系統(tǒng)審計依據(jù)包括會計信息系統(tǒng)的管理制、條例和法規(guī)、ISO9000、會計信息系統(tǒng)的實際運行情況等，而會計信息系統(tǒng)審計準則可以參照ISACA的信息系統(tǒng)審計標準。
四、會計信息化中開展IT審計面臨的問題
(一)企業(yè)缺乏會計信息化IT審計的自發(fā)需求
當前，企業(yè)管理層對于IT審計重要性缺乏高度認識，企業(yè)會計信息化進行IT審計的壓力更多地來自外部監(jiān)管，而不是企業(yè)內(nèi)部的自發(fā)性需求。比如，2002年7月，美國頒布了《薩班斯法案》，使得在美國上市的企業(yè)都必須遵循這一旨在“提高公司披露的準確性和可靠性的改革法案;在國內(nèi)，中國上市公司需遵守《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》(2008年)、銀行業(yè)要遵循《商業(yè)銀行信息科技風(fēng)險管理指引》(2009年)、保險業(yè)需遵循《保險公司信息化工作管理指引(試行)》(2009年)。這些外部的監(jiān)管機構(gòu)與法律無一例外地對會計信息化安全和會計信息系統(tǒng)審計提出了要求。而在企業(yè)內(nèi)部，基于觀念不足和成本控制的原因，會計信息化過
程中IT審計的內(nèi)在動力不足。傳統(tǒng)審計將注意力集中在數(shù)據(jù)的輸入和輸出分析上，而針對會計信息加工機制和加工過程的會計信息系統(tǒng)的審計重視不足。IT審計本應(yīng)是會計信息化不可或缺的一部分，但企業(yè)以及審計人員對會計信息化開展IT審計的意義和作用、必要性和緊迫性認識不夠，對IT審計多持等待與觀望態(tài)度。另一方面，企業(yè)為了控制審計成本，會計信息化過程中自發(fā)開展IT審計的不多，多是被動應(yīng)對。
一、會計信息化增加了審計的風(fēng)險
（一）會計信息化促使會計風(fēng)險轉(zhuǎn)移
在會計信息化的條件下，受會計信息化開發(fā)性發(fā)展趨勢的影響，會計風(fēng)險將有所轉(zhuǎn)移，轉(zhuǎn)移方向為核算方面的風(fēng)險轉(zhuǎn)向?qū)徲嫞趯徲嫷娜齻€主體――政府、社會、企業(yè)間也會發(fā)生轉(zhuǎn)移。
1.核算方面的風(fēng)險轉(zhuǎn)向?qū)徲嫛嫷幕韭毮苁菍?jīng)濟活動進行核算和監(jiān)督。核算職能是前提，監(jiān)督職能是保障。審計是對客觀經(jīng)濟活動的合理、合法、有效性進行監(jiān)督，監(jiān)督職能履行的好壞關(guān)系到會計信息質(zhì)量的高低。在會計信息化條件下，會計信息從采取、處理、加工都是通過計算機來完成的，一般在數(shù)據(jù)核算上不會存在錯誤。會計信息化的實現(xiàn)有效的完善了會計核算的職能，同時也把審計的職能變的更加突出，人們更加關(guān)注審計，對審計提出更高的期望，使得會計風(fēng)險轉(zhuǎn)移到審計。
2.在審計的三個主體――政府、社會、企業(yè)間發(fā)生轉(zhuǎn)移。審計包括國家審計（即政府審計）、社會審計和內(nèi)部審計，會計信息化的開放使得單位間能夠做到信息共享，當單位對外在信息采集時，如果發(fā)生外在信息的錯誤將會對單位造成重大的影響。政府是推行信息化的主體，同樣也是扮演信息化下審計的一個重要角色，以前政府所監(jiān)督的常常是一些政策性的，著眼于經(jīng)濟活動的真實性和合法性。單位則主要是技術(shù)性監(jiān)督，著眼于經(jīng)濟活動的準確性、完整性和全面性。而社會審計監(jiān)督的范圍比較廣泛，最典型的就是會計師事務(wù)所。作為審計主體，如何保障會計信息的質(zhì)量直接關(guān)系到信息系統(tǒng)是否能夠有效推廣。對于國家來說，政策性監(jiān)督是其主要職責(zé)，政府將依然保持政策性監(jiān)督，而技術(shù)性監(jiān)督由于涉及的點比較多應(yīng)當由社會和單位共同承擔(dān)，社會機構(gòu)能夠保證單位會計信息的公允性，因此會計監(jiān)督的職能在社會這一方將加重，伴之而來的是社會對于審計所承擔(dān)的風(fēng)險增加。
（二）信息系統(tǒng)本身的風(fēng)險增加了審計的風(fēng)險
會計信息系統(tǒng)是建立在互聯(lián)網(wǎng)和計算機上的，信息系統(tǒng)的引進會給企業(yè)會計信息帶來一定的安全隱患，這是由信息系統(tǒng)固有風(fēng)險所造成的。在計算機以及網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，會計信息系統(tǒng)存在技術(shù)風(fēng)險、業(yè)務(wù)風(fēng)險、控制操縱數(shù)據(jù)風(fēng)險、篡改調(diào)用程序風(fēng)險、糾錯風(fēng)險、安全風(fēng)險等，這些風(fēng)險無疑加大了審計人員的監(jiān)督難度，而且對審計人員的素質(zhì)有很高的要求。
（三）會計信息化導(dǎo)致當前審計的風(fēng)險抵抗力下降
如果按照傳統(tǒng)審計方法，審計人員能抵擋一定的風(fēng)險，但信息化會計的引入對審計人員自身的素質(zhì)提出新的挑戰(zhàn)，當前由于審計人才的暫時無法跟進，審計抵抗風(fēng)險的能力相對下降。
1.審計人員老齡化。會計信息化的到來，使審計崗位對人才素質(zhì)要求很高，審計人員既要熟練掌握會計知識又要熟練運用計算機。由于體制機制的原因，當前形勢下審計人員大多是六十年代的，由于工作經(jīng)驗的關(guān)系，他們能夠敏銳的感知會計信息，但對計算機知識的學(xué)習(xí)和掌握相對滯后，而現(xiàn)在的年輕人雖然對計算機的操作和運用很熟練，但對會計的認識和經(jīng)驗相對不足，無法真正的深入分析會計信息。
2.審計人才的缺失。在會計信息化的條件下，會計信息的處理是基于網(wǎng)絡(luò)、數(shù)據(jù)庫的，這就要求審計人員熟悉計算機網(wǎng)絡(luò)和數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)。當前并沒有足夠的人才來滿足這個需要，因此會計信息化使得審計人才缺失，審計人才的缺失使審計崗位的人員不能很好的勝任自己的工作，可能會出現(xiàn)系統(tǒng)遭受病毒、木馬的襲擊等錯誤操作，造成會計信息的丟失，影響審計工作的開展。
二、會計信息化增加了審計的難度
（一）審計的對象和范圍變得難以控制
審計的對象就是會計主體，在會計信息化條件下，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展和普及不僅為會計信息的傳播提供條件，而且使企業(yè)的組織形態(tài)、經(jīng)營方式等方面呈現(xiàn)外在的不確定虛擬化狀態(tài)。會計信息化極大的拓展了會計主體的外延，給會計主體的判斷帶來了困難，會計主體的難于確定性導(dǎo)致審計對象的不確定性。雖然會計主體以某種新的形式產(chǎn)生和存在，但是審計必須要對其做出監(jiān)督措施才能保證市場的安定、才能維護債權(quán)人的各項利益。審計對于監(jiān)督對象的判斷無法對這些“虛擬公司”做出逃避，在這種難于控制的情況下，審計人員應(yīng)當遵從實質(zhì)重于形式的要求，正確確定會計主體，做好審計工作。
（二）會計信息化加大了審計監(jiān)督協(xié)調(diào)的難度
影響當前審計到位的重要因素是法制體制，規(guī)章制度、領(lǐng)導(dǎo)意識、員工素質(zhì)等。會計信息化需要構(gòu)建一個高效、共享、融合的平臺，會計的監(jiān)督來自于社會、政府、企業(yè)三方的共同監(jiān)督，要實現(xiàn)體制的融合就必須在這三方之間、三方內(nèi)部之間充分協(xié)調(diào)，面對目前影響審計的一些主要問題，要構(gòu)造一個充分協(xié)調(diào)、融合的系統(tǒng)尚有一定的難度。
1.審計人員對審計的重要意義認識不清，有些審計人員認為審計工作政策性強、要求較高、任務(wù)較重，費力不討好，于是工作上不認真，敷衍了事。
2.審計的有關(guān)法規(guī)制度不健全，有些法規(guī)制度尚未建立健全，雖然正在不斷的進行完善，但是不能適應(yīng)當前市場經(jīng)濟體制運行和改革開放新形勢的需要。
3.審計的監(jiān)督機制落后，監(jiān)督觀念陳舊。有的領(lǐng)導(dǎo)重收繳，輕處理；重堵漏，輕防范；重治標，輕治本，導(dǎo)致審計流于形式，監(jiān)督方法滯后，進行審計時，事后查處多，事前控制少；違紀違法查處多，合理效益性查處少。
4.審計人員素質(zhì)有限，政治理論水平不夠，缺乏大局意識，對市場經(jīng)濟條件下的有關(guān)方針、政策、財經(jīng)法規(guī)等學(xué)習(xí)少，理解片面，不能很好地運用相關(guān)法律法規(guī)，正確履行審計職責(zé)。
三、審計如何應(yīng)對會計信息化中出現(xiàn)的問題
（一）加強人才隊伍的素質(zhì)建設(shè)
隨著經(jīng)濟和科學(xué)技術(shù)的飛速發(fā)展，知識不斷更新，21世紀需要大量高素質(zhì)的復(fù)合型、綜合型和理論型審計人才。審計要從以下幾方面加強人才隊伍的素質(zhì)建設(shè)：
1.不斷改進培訓(xùn)渠道，做好后續(xù)教育，提高培訓(xùn)工作的適應(yīng)性和超前性。
2.改革和完善相應(yīng)的審計人員管理制度，建立科學(xué)的審計人才選拔機制、評價機制和激勵機制，使審計人員不但具備一定的業(yè)務(wù)知識，而且要轉(zhuǎn)變觀念，樹立新的審計思想和新的審計理念，探索在會計信息化下審計工作的新領(lǐng)域、新方法和新手段。
（二）構(gòu)筑完整的審計體系
國家監(jiān)督、社會監(jiān)督和單位內(nèi)部審計，共同構(gòu)成完整的審計體系，三者缺一不可。由于國家監(jiān)督是依法對各單位進行強制性的行政監(jiān)督，社會監(jiān)督是以其特有的中介性和公正性所進行的監(jiān)督，這兩種監(jiān)督形式及其結(jié)果得到法律認可，具有很強的權(quán)威性、公正性，因此國家監(jiān)督和社會監(jiān)督的有效開展，可以有效地保證各單位的經(jīng)濟活動依法有序地進行，并可彌補單位內(nèi)部審計存在的種種不足，或者說國家監(jiān)督和社會監(jiān)督是對單位內(nèi)部審計的一種再監(jiān)督。國家監(jiān)督和社會監(jiān)督的加強，可以推動單位內(nèi)部審計的充分開展；單位內(nèi)部審計的有效進行，為國家監(jiān)督和社會監(jiān)督的進行提供了重要基礎(chǔ)。
（三）加強審計風(fēng)險管理
1.加強識別審計風(fēng)險。在開展審計的過程中，通過對實施工作不斷細化，將實際實施過程與標準的實施過程進行核對等方法找到審計風(fēng)險的所在，通過一定的手段避開存在的審計風(fēng)險。
數(shù)據(jù)準備是關(guān)鍵
利用計算機輔助審計主要分為以下三個步驟。
1.審前準備。在對被審計單位實施計算機輔助審計前，審計人員應(yīng)掌握組織內(nèi)信息系統(tǒng)的分布和應(yīng)用的總體情況。然后，根據(jù)審計的目的和信息系統(tǒng)的重要性確認深入調(diào)查的子系統(tǒng)，同時，提出可行的、滿足審計需要的數(shù)據(jù)需求，并確定數(shù)據(jù)采集的對象及方式。最后還要選擇適用性強的審計軟件，制定審計方案、下發(fā)審計通知書等。
2.審計實施。審計的具體實施環(huán)節(jié)又可以細分為三個階段：數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)分析和審查取證。
數(shù)據(jù)采集 在審前調(diào)查提出數(shù)據(jù)需求的基礎(chǔ)上，通過可行的信息技術(shù)手段，如直接下載、ODBC等數(shù)據(jù)庫訪問接口或直接訪問被審計信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫等方式，及時獲取所需的被審計單位信息系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)。
數(shù)據(jù)分析 數(shù)據(jù)分析就是應(yīng)用相關(guān)審計軟件對采集到的數(shù)據(jù)進行分類、篩選、歸并、統(tǒng)計和分析判斷，從中查找被審計單位管理中的疑點線索，發(fā)現(xiàn)違紀違規(guī)問題，匯總相關(guān)數(shù)據(jù)。
延伸查實和審計取證 通過對被審計數(shù)據(jù)進行分析，有可能直接發(fā)現(xiàn)、查實問題，也有可能只發(fā)現(xiàn)問題的線索。針對不同情況，在延伸時可以采取直接或間接核查的方式取證、驗證和查實問題，生成審計底稿，以滿足審計報告的需求。
3.審計報告。在傳統(tǒng)手工審計的基礎(chǔ)上，結(jié)合計算機輔助審計將采集的數(shù)據(jù)，應(yīng)用計算機進行結(jié)論性審計文檔的處理，匯總結(jié)果，形成審計報告，出具審計決定、審計意見書等。
審計軟件要跟進
隨著企業(yè)管理信息化不斷的提高，作為企業(yè)監(jiān)督的審計部門應(yīng)大力推動計算機輔助審計工作的進程，提高計算機輔助審計在審計中的利用效率，加大計算機輔助審計的程度和范圍。具體應(yīng)在以下幾個方面下功夫。
1. 加強計算機輔助審計的立規(guī)和理論研究。要加快計算機輔助審計立規(guī)進程，盡快出臺關(guān)于計算機輔助審計的行業(yè)標準與實務(wù)指南，以規(guī)范計算機輔助審計工作，維護審計的獨立性、客觀性和公正性。在準則上確定審計機構(gòu)和審計人員有權(quán)審查被審計算機信息系統(tǒng)的功能與安全措施，有權(quán)利用網(wǎng)絡(luò)和審計軟件進行審計。同時，我們應(yīng)不斷總結(jié)計算機輔助審計的經(jīng)驗與做法，開拓理論研究的新領(lǐng)域，特別是對輔助審計的審計對象、審計方法、審計線索、審計技術(shù)的研究。
2. 促進計算機輔助審計軟件的集成化、多元化。要推動計算機審計的發(fā)展，一項重要的工作是要提高審計軟件的質(zhì)量和實用性。當今計算機技術(shù)發(fā)展非常迅猛，現(xiàn)代審計也在不斷發(fā)展，我們要根據(jù)不同信息化系統(tǒng)，研制適合不同計算機平臺和運行環(huán)境以及適合不同審計內(nèi)容的計算機輔助審計軟件，特別是對ERP系統(tǒng)應(yīng)進行專用審計軟件的研制開發(fā)。
3. 創(chuàng)建審計分析數(shù)據(jù)倉庫。數(shù)據(jù)倉庫是進行多角度數(shù)據(jù)分析的基礎(chǔ)，數(shù)據(jù)倉庫中的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)是面向數(shù)據(jù)分析設(shè)計的，采用數(shù)據(jù)倉庫技術(shù)能夠從系統(tǒng)中獲取關(guān)鍵業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，同時，建立多層次多角度的分析體系，可以輔助發(fā)現(xiàn)問題和鎖定審計重點。
4. 要求使用審計通用數(shù)據(jù)接口。所謂審計接口，簡而言之是指從被審計信息系統(tǒng)向?qū)徲嫅?yīng)用系統(tǒng)傳送審計信息的規(guī)范和程序。在制定計算機輔助審計實施規(guī)范和細則時應(yīng)明確對重要的被審計單位的信息系統(tǒng)，要求使用審計通用數(shù)據(jù)接口；對涉及經(jīng)濟和會計業(yè)務(wù)處理的信息系統(tǒng)，要求為經(jīng)濟監(jiān)督部門提供數(shù)據(jù)接口，以便于今后計算機輔助審計方法的應(yīng)用和審計信息化建設(shè)能順利實施。
關(guān)鍵詞：會計；審計；風(fēng)險因素；信息化；設(shè)計；策略
一、信息化會計常見的審計風(fēng)險
（一）數(shù)據(jù)誤報
會計審計以信息化的模式操作中，其中的過程可能存在數(shù)據(jù)的誤報。信息化審計都是通過計算機操作的數(shù)據(jù)報表，這種非人為的處理方式可能會導(dǎo)致部分數(shù)據(jù)的遺漏。比如，在信息輸入時，由于計算機代碼的失誤，可能出現(xiàn)信息的混淆和錯報。所以，信息化的會計審計，必須加強對人為參與計算機程序控制的過程。能夠通過信息的修改或運行錯誤的檢查，避免信息的輸送錯誤。另外數(shù)據(jù)通過移動設(shè)備的存儲中，由于設(shè)備的損壞，也可能導(dǎo)致數(shù)據(jù)的丟失或者無法讀取，再加上磁盤數(shù)據(jù)在非保護模式下的人為修改概率，使得審計工作中存在很大的誤報風(fēng)險。
（二）信息檢查風(fēng)險
對于會計審計工作來說，無論是信息化還是人工形式，都必須要有全面的風(fēng)險檢查，來有效的提升數(shù)據(jù)的準確性，減少虛假及錯誤信息的出現(xiàn)。這就要求信息化審計的具體操作人員必須有熟練的計算機審計操作能力。能夠熟悉軟件的實際操作和理論知識。但實際的信息化審計工作，很容易出現(xiàn)工作人員疏忽大意不進行檢查的情況。同時在信息化不斷進步的同時，存在因軟件升級導(dǎo)致歷史數(shù)據(jù)提取困難的現(xiàn)象。對于依賴歷史數(shù)據(jù)的單位來說，就造成了一定的會計審計難度。但由于紙質(zhì)數(shù)據(jù)的準確性和可靠性不如電子數(shù)據(jù)，是的會計審計工作形成對電子數(shù)據(jù)的依賴，也提升了信息化審計工作的風(fēng)險。
二、導(dǎo)致會計審計風(fēng)險的相關(guān)因素
（一）企業(yè)之間的競爭
在市場化經(jīng)濟體制的不斷發(fā)展下，會計審計工作也面臨著很大的競爭，當國家的經(jīng)濟體制不斷的在完善的同時，對應(yīng)的信息化審計政策卻沒有得到有效的落實，這就極大的提升了風(fēng)險隱患。企業(yè)發(fā)展的主要目的就是不斷的追求自身利潤的提升，會計審計信息化出現(xiàn)后，依賴計算機模式的審計模式有效的降低了審計不正規(guī)行為的出現(xiàn)，規(guī)范了行業(yè)經(jīng)濟行為。但這種信息化的設(shè)計模式卻有悖于企業(yè)的發(fā)展需求，部分企業(yè)為了追逐經(jīng)濟利潤和提升子自身的競爭優(yōu)勢，很經(jīng)常的出現(xiàn)對審計數(shù)據(jù)的篡改，這就極大的提升了審計的風(fēng)險。
（二）審計范圍的擴展
隨著經(jīng)濟的發(fā)展，我國的經(jīng)濟呈現(xiàn)了全球一體化的發(fā)展趨勢。在國際及國內(nèi)競爭不斷頻繁的當前經(jīng)營環(huán)境中，企業(yè)的經(jīng)濟實務(wù)的擴充極大的活躍了企業(yè)發(fā)展。這就要求審計范圍也必須進行拓展，同時設(shè)計的精確度也必須有更高的提升。一旦審計范圍和內(nèi)容進一步擴大，自然就可能會隨之產(chǎn)生一些不良的風(fēng)險因素。
（三）審計人員的素質(zhì)問題
信息化審計的出現(xiàn)，不但是傳統(tǒng)會計審計模式的改變，還對審計從業(yè)人員提出了新的要求，從業(yè)人員不僅要熟知審計相關(guān)理論知識和技能，還要熟練的掌握信息化審計的操作軟件，才能符合信息化審計工作的發(fā)展需求。但實際的審計工作，具備很強審計能力和經(jīng)驗的人員可能在計算機操作能力上欠缺，對于計算機操作能力強的人員可能缺乏過硬的基礎(chǔ)審計理論。甚至部分設(shè)計人員可能連審計從業(yè)資格都不符合要求。另外加上審計人員如果缺乏較高的職業(yè)素養(yǎng)，在于公于私方面不能準確衡量，也會導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟損失的出現(xiàn)。
三、關(guān)于優(yōu)化信息化審計的幾點策略
（一）明確信息化會計審計原則
信息化的會計審計工作必須符合當前的經(jīng)濟發(fā)展趨勢。市場化經(jīng)濟的變化和信息化技術(shù)的發(fā)展之間是相互推動的。在發(fā)展信息化審計的過程中，必須對兩者之間的相互關(guān)系形成明確的認識，并充分發(fā)揮政府部門的主導(dǎo)作用。通過信息化會計審計原則的準確定位，來形成審計工作標準。另外，國家還要充分的發(fā)揮對信息化審計的監(jiān)督作用，充分的確保審計原則的執(zhí)行力度，并注意執(zhí)行過程中的信息反饋和總結(jié)。能夠?qū)徲嬙瓌t中的欠妥地方進行繼續(xù)修繕和調(diào)整，確保審計原則的準確性和市場適用性。
（二）加強信息化審計方面的人才培養(yǎng)
信息化審計工作在理論和操作方面的新要求，促使從事審計的工作人員必須強化自身的專業(yè)審計能力。作為企業(yè)來說，也必須重視審計人員綜合素質(zhì)對審計工作的重要性認識。大力推進人才培養(yǎng)計劃，同時，還要與高校的戰(zhàn)略，通過聯(lián)合人才培養(yǎng)來提升審計人員的實際審計能力和計算機操作能力。并進一步規(guī)范審計工作流程和準則，提升審計人員的職業(yè)素養(yǎng)，確保信息化審計的順利推進。
（三）不斷強化審計風(fēng)險管控意識
審計風(fēng)險給企業(yè)帶來的損失是不可估量的。為此，企業(yè)必須強化風(fēng)險管理意識，在實際的審計工作中，把風(fēng)險管控放在首位，尋求生產(chǎn)，經(jīng)營及審計各項工作的平衡。并合理權(quán)衡企業(yè)利潤和可持續(xù)發(fā)展之間的關(guān)系，同時要合理規(guī)避網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險，通過優(yōu)化審計模式來確保信息化模式的審計工作安全機制。
四、結(jié)語
總而言之，隨著信息化的推進，會計審計工作也逐漸的步入信息化模式。信息化審計模式的出現(xiàn)，無論是在審計范圍，模式，還是規(guī)則上都有了很大的變動。特別是目前經(jīng)濟形式的多樣性和信息化技術(shù)的發(fā)展，使得信息化審計工作不斷面臨新的挑戰(zhàn)。會計審計風(fēng)險的存在使得審計工作推行有一定的難度，為此，必須通過構(gòu)建完善的審計體系，強化審計人員的信息化審計能力，才能不斷的提升審計的風(fēng)險管控意識和審計效率。
參考文獻
［1］王瑞華.基于會計審計風(fēng)險原因與會計信息化審計對策的分析［J］．現(xiàn)代商業(yè)化，2014(27)．
關(guān)鍵詞:會計審計;風(fēng)險因素;信息化審計
當前是一個信息化時代，人們無時無刻不再與信息數(shù)據(jù)打交道，經(jīng)濟市場企業(yè)會計審計信息化也變得越來越普遍。基于新形勢下，企業(yè)必須樹立起先進的管理工作理念，在會計審計工作上也積極向信息化審計方式轉(zhuǎn)變，避免傳統(tǒng)會計審計風(fēng)險的發(fā)生，確保各個工作環(huán)節(jié)有條不紊的進行。企業(yè)在大力發(fā)展會計信息化的過程中，要科學(xué)結(jié)合信息化會計審計中存在的各種風(fēng)險，提前采取有效的風(fēng)險防范控制措施，促進會計審計信息化和諧穩(wěn)定的持續(xù)發(fā)展。
一、信息化會計審計過程存在的主要風(fēng)險
(一)誤報風(fēng)險基于信息化技術(shù)的完善發(fā)展下，信息化審計工作得到了進一步落實，企業(yè)在信息化審計工作中會面臨著誤報風(fēng)險。與傳統(tǒng)人工會計審計方式相比較，信息化審計主要通過利用計算機技術(shù)實現(xiàn)對各項會計數(shù)據(jù)的科學(xué)處理工作，在審計過程中無需會計人員的參與，減少了他們的工作任務(wù)量，但是卻可能會存在著數(shù)據(jù)誤報現(xiàn)象。就比如，當企業(yè)內(nèi)部計算機識別磁性代碼產(chǎn)生嚴重錯誤時，就會造成會計數(shù)據(jù)信息錯報現(xiàn)象的發(fā)生，從而生成錯誤的財務(wù)報表，不利于企業(yè)做出科學(xué)準確的經(jīng)營決策。信息化會計審計所涉及的工作資料都是通過使用硬盤、磁盤等介質(zhì)進行安全儲存工作的，如果計算機硬盤或磁盤出現(xiàn)損壞問題，將會導(dǎo)致里面儲存的數(shù)據(jù)無法有效讀取，會降低企業(yè)會計審計工作的客觀準確性。此外，利用計算機軟件進行會計審計工作，容易遭到網(wǎng)絡(luò)不法分子的惡意攻擊，促使各項會計信息的盜取泄露，嚴重危害到企業(yè)的經(jīng)濟效益，一旦計算機內(nèi)的會計數(shù)據(jù)被他人所破壞修改，就會引發(fā)會計審計工作過的誤報風(fēng)險。(二)檢查風(fēng)險企業(yè)在信息化會計審計工作中，要高度重視信息檢查工作，信息檢查質(zhì)量的高低直接關(guān)系到企業(yè)會計信息的準確有效性，會計審計人員要充分掌握各項計算機軟件功能，不斷提高自身的綜合業(yè)務(wù)能力，確保在信息檢查過程中不會由于個人計算機操作事物，造成信息檢查風(fēng)險的遺留，促使錯誤信息出現(xiàn)在財務(wù)報表中。然而，在實際會計信息檢查工作中，由于工作人員自身業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)偏低，導(dǎo)致檢查工作的失察，這樣會影響到會計數(shù)據(jù)的準確性和可靠性。此外，隨著市場會計軟件的不斷升級更新，企業(yè)原有的歷史文件提取會面臨較為困難的局面，工作人員對賬戶的檢測作業(yè)需要依賴于大量歷史數(shù)據(jù)，這樣無疑降低了會計審計工作的整體效率。
二、會計審計風(fēng)險因素的實踐分析
(一)企業(yè)會計審計人員業(yè)務(wù)能力和綜合素質(zhì)偏低在信息化會計審計快速發(fā)展的背景環(huán)境下，會計審計人員必須不斷提高自身專業(yè)工作能力和綜合素質(zhì)，確保自身能夠履行好各項職責(zé)，降低會計審計工作中的風(fēng)險，為高層領(lǐng)導(dǎo)決策提供真實、可靠以及全面的會計數(shù)據(jù)信息。然而，由于部分企業(yè)對信息化會計審計工作的重視程度不高，缺乏對會計人員對專業(yè)培訓(xùn)教育工作，導(dǎo)致會計審計人員整體專業(yè)能力和綜合素質(zhì)偏低，難以達到國家會計審計工作標準要求，從而給會計審計工作帶來一定的風(fēng)險。此外，由于會計審計人員受到傳統(tǒng)工作觀念的影響，缺乏自我完善學(xué)習(xí)，責(zé)任意識不夠強烈，無法正確認識到審計正確結(jié)果的重要性，這些都會容易導(dǎo)致在審計工作中出現(xiàn)錯誤數(shù)據(jù)，給企業(yè)造成嚴重的經(jīng)濟損失，阻礙了企業(yè)穩(wěn)定持續(xù)的發(fā)展。(二)市場激烈競爭因素以及國家法律法規(guī)制度的缺失由于經(jīng)濟市場競爭性的日益加劇，導(dǎo)致企業(yè)要想在市場上始終占據(jù)一席之地，就必須創(chuàng)新應(yīng)用各項現(xiàn)代化技術(shù)，不斷提高自身的經(jīng)營管理競爭力。一些企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)為了保障企業(yè)在市場競爭中獲取更大的競爭優(yōu)勢，吸引到更多的社會投資者，往往會采取不法手段要求會計審計人員惡意篡改會計審計數(shù)據(jù)，這樣無疑會增加會計審計工作的風(fēng)險，導(dǎo)致企業(yè)最終走向歧路。此外，由于信息化會計審計工作的不斷發(fā)展，我國在相關(guān)法律法規(guī)制度內(nèi)容制定工作上還不夠科學(xué)完善，很多審計問題難以找對對應(yīng)的法律解決途徑，從而引發(fā)經(jīng)濟市場企業(yè)會計審計工作風(fēng)險。(三)會計審計對象和內(nèi)容的增多基于全球化經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境下，不同國家企業(yè)之間發(fā)生了密切的交流關(guān)系，國際市場經(jīng)濟業(yè)務(wù)來往不斷增多，這無疑會給我國經(jīng)濟市場企業(yè)創(chuàng)造出更多的發(fā)展機遇，提高企業(yè)的經(jīng)濟收入。但是，在這個過程中也會進一步拓寬企業(yè)會計審計對象，促使審計內(nèi)容變得越來越復(fù)雜繁瑣，會計審計人員需要面對更加繁重的工作任務(wù)量，一旦在審計工作中由于個人操作失誤因素，就會導(dǎo)致會計審計工作風(fēng)險的產(chǎn)生。在信息化會計審計工作中，會計審計人員不僅要認真做好會計審計基礎(chǔ)工作，還必須充分考慮到審計數(shù)據(jù)的準確可靠性，審計對象和內(nèi)容的增多會導(dǎo)致審計人員在實際工作中出現(xiàn)各種誤差，從而影響到審計工作的質(zhì)量，造成一定的風(fēng)險。
三、會計信息化審計的改進措施
(一)組建專業(yè)化的會計審計人才隊伍，強化對其科學(xué)管理企業(yè)要加大對會計審計人才隊伍的組建力度，結(jié)合企業(yè)當前的實際發(fā)展情況和條件，有針對性的組織會計審計人員參與專業(yè)化的培訓(xùn)教育活動，不斷提高他們的綜合業(yè)務(wù)能力和職業(yè)素質(zhì)，確保他們能夠充分掌握好各項會計軟件和技術(shù)，能夠堅決履行好自身的工作職責(zé)，避免個人審計工作風(fēng)險的發(fā)生[3]。與此同時，企業(yè)要加強對會計審計隊伍的監(jiān)督管理工作，督促全體工作人員要嚴格遵守相關(guān)制度辦事，確保會計審計工作的科學(xué)規(guī)范性。會計審計部門要及時更新內(nèi)部相關(guān)知識內(nèi)容，樹立起先進的工作理念，為了充分調(diào)動起會計審計人員的工作積極性和主動性，不斷提高信息化審計工作質(zhì)量，企業(yè)要采取適當?shù)募畲胧瑢τ诒憩F(xiàn)優(yōu)秀的員工要給予一定的獎勵，這樣能夠推進企業(yè)審計信息化高水平的發(fā)展進步。(二)完善會計審計法律法規(guī)，科學(xué)制定審計原則國家相關(guān)政府部門要想推進我國會計信息化審計工作的穩(wěn)定發(fā)展，創(chuàng)建出良好的市場會計審計環(huán)境，就必須充分發(fā)揮出自身的市場主導(dǎo)作用，積極出臺頒布完善的會計審計法律法規(guī)制度，并根據(jù)經(jīng)濟市場實際會計審計工作發(fā)展情況，有針對性的制定會計審計原則。此外，政府部門還必須不斷加強對市場企業(yè)會計審計工作的監(jiān)督指導(dǎo)工作，要督促企業(yè)嚴格遵循會計審計原則，保障會計信息化審計操作符合相關(guān)標準原則，最大程度降低會計審計風(fēng)險。如果在會計信息化審計過發(fā)現(xiàn)問題，政府部門要及時給予指導(dǎo)意見，引導(dǎo)企業(yè)采取有效的改進解決措施，有效提高市場信息化設(shè)計工作的實施效果。企業(yè)作為會計審計原則的應(yīng)用對象，要加強對信息化審計工作新內(nèi)容的學(xué)習(xí)，及時更新相關(guān)法律法規(guī)內(nèi)容，將各項理論知識應(yīng)用在實踐工作中，實現(xiàn)會計審計工作的高效性，推進我國經(jīng)濟市場會計審計信息化的進程。(三)強化會計信息化審計工作風(fēng)險意識基于會計信息化審計工作發(fā)展背景下，會計審計人員需要面對更為復(fù)雜的會計審計對象和內(nèi)容，這無疑對會計審計人員提出了更高的要求。如果會計審計人員自身水平不過關(guān)，勢必會導(dǎo)致在審計工作中各項風(fēng)險的發(fā)生，給企業(yè)發(fā)展帶來一定的安全隱患，嚴重情況下甚至?xí)斐善髽I(yè)嚴重的經(jīng)濟損失。因此，針對這種現(xiàn)狀問題，企業(yè)會計審計人員必須不斷提高自身的風(fēng)險意識，要正確認識到會計審計工作的重要性，結(jié)合以往工作中存在的問題，要及時采取有效的信息化審計改進措施。經(jīng)濟市場企業(yè)則要對會計信息化審計有著科學(xué)認識，高層領(lǐng)導(dǎo)要加強對會計審計人員的科學(xué)指導(dǎo)工作，引導(dǎo)審計人員要將審計風(fēng)險放在工作的核心位置，不能為了個人利益為惡意篡改會計信息數(shù)據(jù)，危害到企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展。此外，面對網(wǎng)絡(luò)環(huán)境中存在的技術(shù)風(fēng)險，企業(yè)要建立起科學(xué)完善的內(nèi)部計算機會計信息系統(tǒng)，減少來自網(wǎng)絡(luò)方面的風(fēng)險因素干擾。
四、結(jié)束語
綜上所述，要想充分保障我國會計信息化審計行業(yè)和諧穩(wěn)定的持續(xù)發(fā)展，提高企業(yè)會計審計的整體水平，政府部門要大力推廣各項先進計算機技術(shù)和會計軟件，制定出科學(xué)完善的會計審計法律法規(guī)制度。企業(yè)則要組建起專業(yè)化的會計審計人才隊伍，加強對他們的科學(xué)管理工作，督促他們規(guī)范操作，降低會計審計操作風(fēng)險。
參考文獻:
[1]林鑫.會計審計風(fēng)險因素與信息化審計對策探究[J].信息與電腦(理論版),2016(19):177-178.
關(guān)鍵詞：會計信息化；風(fēng)險管理；風(fēng)險因素分析
會計審計工作關(guān)系到整個企業(yè)的資金安全及正常經(jīng)營管理，所以其中的風(fēng)險因素我們應(yīng)該引起足夠的重視，并制定科學(xué)的信息化管理對策，以優(yōu)化現(xiàn)有的會計審計流程，提高整體工作效率，為企業(yè)的各種經(jīng)營活動提供便利，而傳統(tǒng)的會計審計工作方法存在的一定局限性，間接地增加了會計審計業(yè)務(wù)的風(fēng)險，因此要深入挖掘會計審計風(fēng)險因素，從而促進其對于以審計工作信息化的發(fā)展趨勢的適應(yīng)。
一、會計風(fēng)險因素分析
（一）市場競爭與法律不健全造成的會計風(fēng)險。由于我國經(jīng)濟已經(jīng)全面步入市場化，整體的競爭格局和壓力在不斷升級。為了應(yīng)對這種競爭形式，我們需要對于會計審核制度進行優(yōu)化和升級。那現(xiàn)實情況是有某些管理者為了在市場競爭當中取得一些不正當?shù)慕?jīng)濟收益，隨意篡改會計審核工作的數(shù)據(jù)，間接地降低了會計審核工作的質(zhì)量。讓實際審核工作達不到所需要的質(zhì)量標準，增加了會計審核工作實際開展業(yè)務(wù)的難度，增加了相關(guān)的財務(wù)風(fēng)險。同時有與相關(guān)的法律制度不夠健全在審核過程當中出現(xiàn)的問題無法通過法律途徑進行及時處理，讓人為制造的各種會計審計風(fēng)險因素能被及時的發(fā)現(xiàn)和處理，最終多方因素影響之下會增加會計審計結(jié)果風(fēng)險的概率，影響整個會計審計工作的質(zhì)量及可靠性。（二）會計人員自身素質(zhì)導(dǎo)致風(fēng)險。由于市場競爭逐漸走向多樣化和復(fù)雜化，對于會計審計人員的相關(guān)知識的儲備也提出了更高的要求，但我國的會計審計人員在整體專業(yè)能力上面還是有著一定的欠缺，而且部分審計人員本身的責(zé)任心責(zé)任感不夠強，間接地降低了整個審計工作的效率和質(zhì)量，而具體而言表現(xiàn)在以下幾點。首先是部分審計人員自身在工作開展時自身的專業(yè)知識不夠全面，無法適應(yīng)新時代會計審計工作變化所需要，結(jié)果是增加了相關(guān)的業(yè)務(wù)風(fēng)險。其次是對于相關(guān)具體業(yè)務(wù)信息掌握不夠充分。難以通過信息化審計手段，進行相關(guān)審計工作的開展，影響整個審計工作的實際效率。最后是有部分工作人員受制于自己對于審計工作的重視程度不足，工作作風(fēng)不夠嚴謹，對于審計結(jié)果準確性沒有嚴格進行把控，導(dǎo)致最終審計數(shù)據(jù)出現(xiàn)誤差，造成相應(yīng)的經(jīng)濟損失。（三）會計審計對象的增加和變化提升了審計工作的難度。由于現(xiàn)在一帶一路的相關(guān)計劃不斷落實和發(fā)展。我與周邊國家的經(jīng)濟活動也逐漸開始增加，需要制定科學(xué)的戰(zhàn)略部署，朝著國際化現(xiàn)代化方向進行發(fā)展。開放的市場環(huán)境與國際相關(guān)的會計業(yè)務(wù)不斷增加，整體會計工作的復(fù)雜性上升。對于相關(guān)會計業(yè)務(wù)的專業(yè)化及國際化提出了更高的要求。所以為了適應(yīng)新的環(huán)境，我們也要對現(xiàn)有的會計審計制度予以改革。
二、信息化審計建設(shè)的改進方案
（一）建立完善的相關(guān)法律規(guī)定，科學(xué)規(guī)劃會計審計原則。為了提高整體審計工作質(zhì)量和可靠性，現(xiàn)有的傳統(tǒng)審計模式將會向全面數(shù)字化審計模式轉(zhuǎn)換，所以對于相關(guān)的法律法規(guī)也應(yīng)該予以跟進，逐步健全相關(guān)的規(guī)范，而具體而言，可以以下幾個方面去予以入手:（1）由于現(xiàn)在市場競爭極為激烈，政府相關(guān)部門應(yīng)該考慮到相關(guān)的市場的現(xiàn)實需求，并結(jié)合新時代的審計原則，對于相關(guān)的法律法規(guī)進一步的改進和完善，以到相關(guān)法律法規(guī)，適應(yīng)新時代的審計工作需求的變化。（2）對現(xiàn)有的審計流程進行重新規(guī)劃，健全制定相應(yīng)的監(jiān)管體系。正在改革時充分考慮到信息化審計工作的需求，從根本上根據(jù)信息化審計的具體要求，達到促進整個審計工作信息化改革的大方向的落實。（二）加大人員培訓(xùn)，強化風(fēng)險意識。會計審計信息化的目標的實現(xiàn)離不開相關(guān)工作人員技能的提升，需要對于現(xiàn)有的相關(guān)專業(yè)知識予以靈活的運用，并且結(jié)合信息化相關(guān)的要求，對于現(xiàn)有的工作方式予以改進，以符合整個信息化審計的發(fā)展方向，具體來說，還需要做到以下2點:（1）通過信息化相關(guān)的審計模板，對于自身的審計工作和工作狀態(tài)予以檢查，并定期的針對性的展開專業(yè)培訓(xùn)，以促進審計相關(guān)工作人員能夠在實踐過程當中合理的運用新技術(shù)和新方法。（2）提高相關(guān)人員的職業(yè)道德和安全意識的培養(yǎng)，注重整體素質(zhì)的提高，通過相應(yīng)的獎懲激勵制度，強化審計人員的風(fēng)險意識，以促進他們的綜合素質(zhì)提高，避免因為疏忽大意而導(dǎo)致的審計風(fēng)險。（三）通過信息技術(shù)重新構(gòu)建審計管理系統(tǒng)。在整個審計工作推行信息化技術(shù)的同時，我們應(yīng)該注重對于信息化技術(shù)的合理使用，通過相關(guān)系統(tǒng)架構(gòu)的深化改革來完成對于現(xiàn)有審計工作效率的提升，在具體開展工作時，我們需要對于工作質(zhì)量進行綜合的評估，并結(jié)合市場需求及信息相關(guān)信息的采集，在信息化改革審計工作的同時，進一步的對于流程進行優(yōu)化，降低風(fēng)業(yè)務(wù)風(fēng)險發(fā)生的概率。當新的增加的審計項目和會計制度加入到現(xiàn)有的審計體系當中以來，以提升整體審計體系與現(xiàn)代會計制度需求的結(jié)合程度，提高整體的工作效率。
三、結(jié)語
通過上面內(nèi)容闡述已知審計相關(guān)工作的開展過程當中，有著較多的風(fēng)險因素，且這些風(fēng)險因素最終會轉(zhuǎn)化為整個會計審計工作中的數(shù)據(jù)風(fēng)險。所以在實際審計工作的開展過程當中，我們需要通過各方面通力合作，以實現(xiàn)對于風(fēng)險的規(guī)避，同時結(jié)合信息化技術(shù)帶來的便利性和規(guī)范性完成對于審計工作的相關(guān)系統(tǒng)和技術(shù)的革新，以提高整體審計工作的效率并降低其存在的風(fēng)險。
參考文獻
［1］李玫瑩.會計審計風(fēng)險因素與信息化審計措施分析［J］.智富時代,2019（3）.
［2］陳卓然.會計審計風(fēng)險因素及信息化審計方案研究［J］.財會學(xué)習(xí),2019（4）.
一、信息化建設(shè)成為內(nèi)部審計工作制度化、規(guī)范化、標準化發(fā)展的載體
近年來，內(nèi)部審計堅持以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，為進一步提高審計監(jiān)督和審計管理工作的水平，促進審計理念和觀念、審計體制和機制、審計手段和方法的革命，加快實現(xiàn)審計工作的制度化、規(guī)范化、信息化、標準化。
借鑒國內(nèi)外企業(yè)成功的管理經(jīng)驗，通過建立標準化制度體系和制度信息化系統(tǒng)，追求和實踐管理的“合理化”，推進“管理制度化、制度表單化、表單電腦化”。首先通過制度信息化建設(shè)，完善制度體系、規(guī)范制度管理；其次通過標準化建設(shè)研究制定標準化制度模板；最后通過信息化建設(shè)將制度的關(guān)鍵流程和主要控制點通過計算機可以識別的標準化手段植入信息系統(tǒng)之中，實現(xiàn)制度的標準化、信息化．提高制度的執(zhí)行力。通過制度化、標準化、信息化的協(xié)同，做到規(guī)范審計作業(yè)，有效提高審汁業(yè)務(wù)效率、管理水平，防范審計風(fēng)險。
要做到信息化建設(shè)與審計制度化、標準化的協(xié)同必須審慎的做好制度和信息系統(tǒng)兩個方面的梳理工作。
首先推進內(nèi)部審計制度化建設(shè)。長遠規(guī)劃內(nèi)部審計工作，探討和提煉現(xiàn)代內(nèi)部審計理念和工作實踐經(jīng)驗，制定系統(tǒng)的、切合實踐的內(nèi)部審計工作制度，保障在更高層次上達到現(xiàn)代企業(yè)管理的標準，為進一步改善內(nèi)部審計環(huán)境、規(guī)范內(nèi)部審汁工作良好的提供制度保證。
其次制定統(tǒng)一“制度數(shù)字化”的業(yè)務(wù)流程和編碼規(guī)則的規(guī)范。尋找管理制度與信息系統(tǒng)的結(jié)合點，分解制度要索，設(shè)置標準化字段錄入信息系統(tǒng)。梳理現(xiàn)行制度，統(tǒng)一設(shè)計制度表單，把制度的實施對象、解決問題、推行步驟、評價標準等要素逐項分解納入表單，分類分級編號，實現(xiàn)電算化。
最后通過信息化建設(shè)進一步促進對規(guī)章制度進行優(yōu)化、修訂，規(guī)范制度運行。通過梳理工作清晰地發(fā)現(xiàn)制度建設(shè)落后于審計實踐的現(xiàn)象。制度建設(shè)的完善是標準化建設(shè)的前提，標準化建設(shè)的實踐會促進制度建設(shè)的完善提高。
二、審計信息化建設(shè)進程中標準化的表現(xiàn)和作用
審計信息化建設(shè)中的標準化，是指通過制度標準化、流程標準化、文書標準化、模板標準化、審計方法標準化、權(quán)限管理標準化等手段規(guī)范審汁計劃、審計作業(yè)、項目管理、信息披露和成果應(yīng)用等，整合審計資源，提高審計效率，規(guī)避審計風(fēng)險，提高審計質(zhì)量，更好地發(fā)揮審計的監(jiān)督服務(wù)、增加企業(yè)價值職能，起到建設(shè)性作用。
制度規(guī)范的標準化要求將制度各要素經(jīng)過分解植入到審計管理系統(tǒng)，規(guī)范審計人員的業(yè)務(wù)行為：業(yè)務(wù)流程的標準化要求分析各類審計項目類型，制定適合的審計項目業(yè)務(wù)流程，并固化在管理系統(tǒng)中，建立一一對應(yīng)關(guān)系，用以規(guī)范審計過程，防范漏審風(fēng)險；審計文本、模板的標準化要求根據(jù)不同的審計項目，制定不同的模板，將其生命周期中涉及到的文本，如審計通知書、審計底稿、審計報告等根據(jù)審計規(guī)范形成標準化文檔固化在管理系統(tǒng)中，示范審計過程中各文檔的形成；審計方法的標準化要求通過審計作業(yè)流程的標準化和審計文本的標準化，把以個人審計經(jīng)驗為基礎(chǔ)的審計行為提煉凝結(jié)成標準的審計方法，做到審計經(jīng)驗共享、審計過程固化、取證模型明確、審理思路清晰，保證審計行為、審計過程的可復(fù)制性；審計成果應(yīng)用的標準化是指求通過標準化建設(shè)，借助計算機技術(shù)增強審計成果分析利用的廣度和深度，透過表現(xiàn)現(xiàn)象發(fā)現(xiàn)潛在的普遍性的、趨勢性的問題。
三、審計信息化建設(shè)需要標準化的內(nèi)外部環(huán)境
審計信息化建設(shè)發(fā)展到集成應(yīng)用階段，對標準化的需求越來越強烈。要求利用現(xiàn)代信息技術(shù)統(tǒng)籌發(fā)揮審計主體作用、整合審計客體資源，理順審計查證業(yè)務(wù)流程，規(guī)范審計管理工作秩序、規(guī)范審計文書模板，納人計算機信息系統(tǒng)標準化實施，實現(xiàn)E化管理。
(一)計算機輔助審計系統(tǒng)的建設(shè)要求標準規(guī)范的外部環(huán)境。
“計算機輔助審計，是指審計機關(guān)、審計人員將計算機作為輔助審計的工具，對被審計單位財政、財務(wù)收支及其計算機應(yīng)用系統(tǒng)實施的審計”。計算機輔助審計系統(tǒng)的建設(shè)依賴于財務(wù)等領(lǐng)域的電算化水平，審計數(shù)據(jù)采集工作要求有統(tǒng)一標準的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)源。
中國石化審計信息化建設(shè)本著統(tǒng)一規(guī)劃、統(tǒng)一標準、統(tǒng)一設(shè)計、統(tǒng)一投資、統(tǒng)一建設(shè)、統(tǒng)一管理的原則，要求審計對象如財務(wù)成本核算、采購、銷售、工程管理等應(yīng)用系統(tǒng)的實現(xiàn)方式、載體的一致性。輔助查證系統(tǒng)、AIS等計算機輔助審計工具的成功開發(fā)建設(shè)與應(yīng)用分別得益于中國石化財務(wù)管理信息系統(tǒng)和中國石化ERP系統(tǒng)的統(tǒng)一模板化開發(fā)建設(shè)，保證了數(shù)據(jù)源的標準化。
實踐中一方面要求計算機輔助審計系統(tǒng)的開發(fā)統(tǒng)一設(shè)計需求，分析不同企業(yè)業(yè)務(wù)信息化建設(shè)差異，甄別個性與共性，在實現(xiàn)理念上“逐步提高、抽象”，保證輔助審計系統(tǒng)的適應(yīng)性；另一方面通過輔助審計系統(tǒng)的推廣及深化應(yīng)用，發(fā)現(xiàn)企業(yè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)中與推廣模板沖突的領(lǐng)域，督促其修正，最終達到信息系統(tǒng)應(yīng)用的規(guī)范化、統(tǒng)一化。
(二)審計集成信息管理系統(tǒng)的開發(fā)建設(shè)要求標準規(guī)范的內(nèi)部運作模式。
．
對決策層要求：以審計計劃管理和審計項目管理為核心，強化審計信息分析，為管理層制定審計計劃、選擇審計對象、調(diào)整審計重點提供決策支持。
對管理層要求：規(guī)范審計業(yè)務(wù)、固化審計流程、防范審計風(fēng)險，幫助審計人員實現(xiàn)審計項目的全過程管理和監(jiān)督，從而提升管理水平。
對操作層要求：標準化審計文書模板，自動化審計業(yè)務(wù)流程，提升審計業(yè)務(wù)質(zhì)量，提高審計人員的協(xié)作能力和工作效率，并實現(xiàn)跨系統(tǒng)、跨部門的協(xié)同。
在標準化方面，集中體現(xiàn)有如下要求：
1 計劃合理化。按照“圍繞中心、服務(wù)大局、突出重點”要求，建立審計計劃編制、上報、下發(fā)、調(diào)整等的有效支撐平臺，強化審計計劃分析，達到對審計項目的科學(xué)管理和指導(dǎo)，為管理層制定選擇審計對象、調(diào)整審計重點提供決策支持。
2 流程標準化。標準化審計業(yè)務(wù)流程，實現(xiàn)審計方案、底稿、報告、決定、統(tǒng)計報表等環(huán)節(jié)的在線集成；掌握項目動態(tài)；實現(xiàn)對審計項目全流程、各環(huán)節(jié)的管理和監(jiān)控，促進審計工作質(zhì)量和水平的提升。
3 文書模板化。制定標準化的模板體系，主要審計文書均設(shè)計統(tǒng)一標準化模板。按需要進行添加和修改生成定稿，減少手工錄入工作量和錯弊發(fā)生。
4 依據(jù)規(guī)范化。建立標準的審計法規(guī)制度庫、審計
問題性質(zhì)字典，實現(xiàn)問題性質(zhì)與引用法規(guī)條款的自動關(guān)聯(lián)，使問題定性準確，引用法規(guī)條款便捷、恰當，提高審計業(yè)務(wù)和審理工作的效率和質(zhì)量。
5 數(shù)據(jù)集成化。建立標準數(shù)據(jù)接口，實現(xiàn)個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)的自然流動，支持審計成果的分析利用和報表統(tǒng)計。
四、審計信息化建設(shè)實踐中需要標準化的內(nèi)容
標準化的內(nèi)容包括文檔的標準化以及方法的標準化。文本的標準化指審計工作各個環(huán)節(jié)的中間產(chǎn)品、交付件，體現(xiàn)的是結(jié)果；方法的標準化指審計技術(shù)應(yīng)用的標準化，規(guī)范審計作業(yè)行為，要求審計行為的可復(fù)制性。
1 為將管理控制嵌入信息系統(tǒng)和便于授權(quán)管理，審計項目流程需要標準化。
一類是標準流程。要求涵蓋審計項目的全過程，包括確定組長和主審、審前調(diào)查方案、審計項目實施方案、審計通知書、審計日記、審計工作底稿、審計報告、審計決定書、跟蹤落實整改情況、審計項目歸檔等，適用于常規(guī)審計項目。
另一類是非標準流程。根據(jù)審計項目具體情況自主選定標準環(huán)節(jié)中的若干個進行組合應(yīng)用。
2 審計資源集中統(tǒng)一標準化管理。規(guī)范化歸集審計業(yè)務(wù)涉及到的審計主體、客體多方面的信息，包括審計人員信息、組織機構(gòu)信息、被審計單位信息、備審?fù)顿Y項目信息等。
3 創(chuàng)建文檔模板，統(tǒng)一接口，實現(xiàn)信息智能關(guān)聯(lián)。梳理、形成審計標準文本模板庫并規(guī)范各種審計文檔的常用內(nèi)容。文檔模板包括：審計計劃、審前調(diào)查方案、審計方案、審計通知書、審計日記、審計工作底稿、審計報告、審計報告征求意見函、審理意見書、審計項目評分明細表、審計決定書、審計問題移交函、審理督導(dǎo)通知書、審計項目檔案資料清單等。
4 標準化業(yè)務(wù)字典、知識庫等。用于審計實務(wù)中方規(guī)范錄人全局信息關(guān)鍵值或?qū)χR庫進行全文檢索。
法律法規(guī)制度庫：按照制度名稱、時間、單位、法規(guī)級別、法規(guī)類別等維護，根據(jù)使用頻率高低進行標識，智能化輔助法律條文的選用。
業(yè)務(wù)字典：用于模塊間數(shù)據(jù)傳遞和標準化信息口徑。主要包括：項目分類字典、立項依據(jù)字典、問題性質(zhì)字典、問題認定依據(jù)字典、評價內(nèi)容字典、整改處理字典、單位字典、學(xué)歷字典、專業(yè)字典、職稱字典等。
標準項目案例庫：審計手段先進、方法科學(xué)、效果突出的審計項目，在審計項目管理過程中轉(zhuǎn)入項目案例庫，以期發(fā)揮示范作用，帶動標準化發(fā)展。
關(guān)鍵詞：審計信息化信息系統(tǒng) 審計的必要性 審計應(yīng)對策略
隨著社會的進步和經(jīng)濟的發(fā)展審計工作涉及到對各項工作的效果性和效率性以及經(jīng)濟性的查核其職能早已超越了查賬的范疇不再局限于財務(wù)收支審計，這就應(yīng)拓展到對各類業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的審核需要與之相配套的審計信息化產(chǎn)品。審計信息化是未來審計改革發(fā)展的必由之路，是審計發(fā)展的內(nèi)在要求與必然趨勢，它是指充分利用計算機信息技術(shù)、數(shù)據(jù)庫和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)并整合所有信息資源，當前我國審計信息化建設(shè)取目的是使之成為審計改革發(fā)展的動力得了顯著的成績，但是從整體來說，我國審計信息化建設(shè)嚴重滯后于經(jīng)濟利益相關(guān)者對審計信息及時性相關(guān)性及有用性等諸多問題值得思考。
一、審計信息化建設(shè)的必要性
（一）審計信息化建設(shè)是審計工作轉(zhuǎn)型的重要手段
作為審計信息化建設(shè)成果審計軟件可以尋找審計線索并摘取審計疑點直接查詢匯總各種財務(wù)數(shù)據(jù)，能夠幫助審計人員進行數(shù)據(jù)挖掘而無需進行翻閱大量的賬簿和憑證可以高效準確地收集各種電子財務(wù)數(shù)據(jù)進行統(tǒng)計和分析，提供及時的審計信息最大限度的發(fā)揮審計信息化的作用并做出正確的審計判斷。
（二）審計信息化建設(shè)是審計信息化發(fā)展的要求
隨著計算機的廣泛使用審計信息化軟件在企事業(yè)單位等各級機關(guān)已經(jīng)普遍實用開來，而且審計信息化軟件實現(xiàn)了遠程監(jiān)控和處理漸漸的由單機版本向網(wǎng)絡(luò)版轉(zhuǎn)換但同時也出現(xiàn)了電算化審計信息失真的問題，審計人員難以防范信息化條件下的審計信息失真問題無法對審計信息化系統(tǒng)進行有效審計。審計信息化的快速發(fā)展變化，在客觀上要求審計人員必須借助計算機技術(shù)來發(fā)揮審計監(jiān)督應(yīng)該有的作用全面的了解審計單位的經(jīng)濟活動，就要求的審計部門的作業(yè)方式和人員知識結(jié)構(gòu)以及業(yè)務(wù)技能必須能夠及時的做出相應(yīng)的調(diào)整及改變以適應(yīng)信息化高速發(fā)展的需要。
（三）審計信息化建設(shè)是審計工作規(guī)范化的前提
審計工作規(guī)范化的基礎(chǔ)和前提對于審計信息化來說是可以促進審計工作更加規(guī)范化，將審計信息化建設(shè)與審計工作相進行有機綜合才能促進審計工作使其向規(guī)范化邁進。依靠審計信息化才能將審計人員從繁重的重復(fù)枯燥的計算和手工勞動中解脫出來。因此，沒有審計信息化建設(shè)審計工作的規(guī)范化將是一紙空談。
二、推進審計信息化建設(shè)的應(yīng)對策略
（一）信息化隊伍建設(shè)
在一些計算機輔助審計利用較好的審計項目上，可以抽調(diào)基層一些計算機基礎(chǔ)較好的審計干部一起參與審計，為基層培訓(xùn)一批計算機審計的骨干力量通過審計實踐學(xué)習(xí)掌握計算機輔助審計知識盡最大力度來提升干部的計算機審計水平通過這些骨干帶動其他干部；狠抓信息技術(shù)人才引進。即筑巢引鳳，爭取政策，把一些熱愛審計事業(yè)、技術(shù)精湛的信息技術(shù)人才充實到審計機關(guān)中來，同時還要盡最大努力營造一個適合技術(shù)人員發(fā)展的空間，保證信息技術(shù)人才進得來、用得好、留得住、有發(fā)展；狠抓人才培訓(xùn)。應(yīng)該一定時期對審計人員進行培訓(xùn)，加強數(shù)據(jù)處理技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)知識和計算機應(yīng)用技術(shù)的培訓(xùn)，從而來培養(yǎng)復(fù)合型審計人才。
（二）加強領(lǐng)導(dǎo)提高認識
推進審計信息化一定要按照規(guī)范化、標準化、科學(xué)化的要求。將計算機審計的應(yīng)用與推廣作為一項硬指標要求落實到每個審計干部身上要一步一步的建立操作簡便功能配套以及數(shù)據(jù)完備的計算機審計系統(tǒng)。對于審計機關(guān)則要進一步的加強目標考核逐步加大管理力度并要切實可行地落實到每個審計項目中，從而引入獎懲激勵機制，以此來實現(xiàn)管理創(chuàng)新與信息化技術(shù)相結(jié)合，全面的推廣審計信息化建設(shè)。二是進一步提高對審計信息化建設(shè)的重視。當今世界現(xiàn)代化最顯著的標志是信息科學(xué)技術(shù)，同時還對社會的發(fā)展產(chǎn)生了廣泛的深刻影響。審計機關(guān)在項目數(shù)量上逐年的上升，則審計監(jiān)督工作難度在不斷增加的情況之下，唯有將信息網(wǎng)絡(luò)這樣的先進技術(shù)運用到審計工作中，才可能更好地履行審計監(jiān)督的職能。目前，在思想觀念上一些審計機關(guān)對信息化建設(shè)存在誤區(qū)，對于如何運用信息化來促進審計工作的跨越式發(fā)展的研究比較少，投入的也不夠。因此，各級審計機關(guān)則要切實把信息化建設(shè)作為重點工程來嚴抓，都很自覺地從管理方式、思想觀念等方面適應(yīng)信息技術(shù)發(fā)展的要求，來把信息化建設(shè)工作擺在優(yōu)先發(fā)展的位置。
（三）審計軟件優(yōu)化
對于本級審計機關(guān)淶水則需要結(jié)合實際開發(fā)適應(yīng)地方審計工作的軟件。基層審計機關(guān)則需要注重結(jié)合本地審計實踐，重點專項資金審計和重點圍繞財政預(yù)算資金，以適用性和通用性為原則，以此來建立具體業(yè)務(wù)審計的模型要注意滿足不一樣的審計對象的相同審計項目的需要形成較為固定的計算機審計模型。與此同時要從宏觀監(jiān)督的角度以最快的速度建立有關(guān)審計情況和審計對象的數(shù)據(jù)庫以此來方便不同類型數(shù)據(jù)的采集、分析及轉(zhuǎn)換以此來滿足審計線索的快速檢索與查閱從而提高審計效率和質(zhì)量來實現(xiàn)資源共享；上級審計機關(guān)要通用審計軟件開發(fā)更多的計算機審計，從計算機審計的實踐看，主要開發(fā)計算機通用的審計軟件有：一是可以對各管理系統(tǒng)進行測試的軟件使用測試數(shù)據(jù)檢驗程序進程按照特定標準生成用于測試系統(tǒng)的數(shù)據(jù)重復(fù)、跟蹤被審計單位執(zhí)行的功能；提供不一樣被審計單位的數(shù)據(jù)接口的軟件幫助下載數(shù)據(jù)；建立規(guī)范的綜合性審計數(shù)據(jù)庫滿足制定審計計劃需要的數(shù)據(jù)庫包括積累審計工作經(jīng)驗的數(shù)據(jù)庫等；按照審計的要求抽取數(shù)據(jù)后執(zhí)行審計的功能進行對數(shù)據(jù)測試的審計軟件以及審計報告生成器軟件系統(tǒng)的實現(xiàn)。
（四）規(guī)范計程序
加強計算機審計法制化建設(shè)。這是規(guī)避和控制計算機審計風(fēng)險的基礎(chǔ)。審計范圍、審計工作的對象、審計線索等基本要素在信息化環(huán)境下都發(fā)生了巨大的變化，原有的審計標準、準則與規(guī)范已經(jīng)不能夠適應(yīng)信息化審計的要求，而切當前則又沒有出臺相應(yīng)的審計準則，這養(yǎng)對于審計的科學(xué)性、安全性、審計證據(jù)可靠性等方面則會帶來極大的風(fēng)險。所以，一定要進一步規(guī)范計算機審計程序，從而加強計算機審計法制化建設(shè)；強化審計人員和審計機構(gòu)的風(fēng)險意識大力的加強對審計人員的職業(yè)道德教育和專業(yè)教育，審計機關(guān)需要在公正客觀和獨立的原則下建立自律性的運行機制這樣還可以完善自身的質(zhì)量控制制度從而規(guī)范審計程序。審計人員應(yīng)加強職業(yè)道德修養(yǎng)嚴格依照審計準則進行審計并強化風(fēng)險意識并以此來降低審計的風(fēng)險。
（五）保障經(jīng)費投入
建立審計機關(guān)經(jīng)費保障制度。對于地方審計機關(guān)則需要籌措足夠的資金，以此來進行信息化建設(shè)，首先要勤請示常匯報積極向政府、地方黨委匯報審計信息化建設(shè)情況，建立審計經(jīng)費縣級財政保障長效機制，力爭把信息化建設(shè)經(jīng)費納入地方財政預(yù)算，以此來保障審計信息化的工作更好更快地發(fā)展。為了能夠進一步的推進審計信息化建立“以獎代補”的制度。
三、結(jié)束語
審計機關(guān)信息化應(yīng)用、建設(shè)和維護等方面的資金支持力度，以此來確保審計信息化能夠協(xié)調(diào)有序的推進，努力的提高信息化條件下的審計監(jiān)督能力。對于審計信息化獎補資金來說，各級審計機關(guān)則必須的用于審計信息化建設(shè)和應(yīng)用，不可以用于購買與審計信息化項目沒有關(guān)系的辦公設(shè)備等。我省對于不按照規(guī)定用途和擠占、要求使用或挪用獎補資金的相關(guān)權(quán)力部門將會在行業(yè)內(nèi)進行通報批評，全額追繳獎補資金的同時追究有關(guān)人員的責(zé)任。
參考文獻：
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關(guān)鍵詞：醫(yī)院；審計信息化；信息化建設(shè)
一.研究背景
隨著電子計算機信息技術(shù)的不斷更新，信息知識的時代已經(jīng)來臨。電子計算機信息技術(shù)不僅在醫(yī)院的財務(wù)核算、經(jīng)營管理等方面廣泛應(yīng)用，在醫(yī)院審計方面的應(yīng)用也越來越廣泛。醫(yī)院的經(jīng)營業(yè)務(wù)、財務(wù)管理、內(nèi)部控制等方面的措施已經(jīng)完全由計算機軟件進行操作，醫(yī)院審計信息化的建設(shè)無論從長期利益還是短期利益來看，都對醫(yī)院的發(fā)展具有十分積極的影響。但是因為審計信息化的迅速發(fā)展，在審計信息化建設(shè)的過程中，由于信息化的設(shè)施、理念等現(xiàn)實問題，醫(yī)院審計信息化建設(shè)當前并不理想。因此，通過研究醫(yī)院審計信息化發(fā)展的必要性，深入分析醫(yī)院審計信息化的發(fā)展現(xiàn)狀，根據(jù)當前所具有的問題提出完善的解決對策。
二.醫(yī)院審計信息化的必要性
（一）醫(yī)院審計信息化是醫(yī)院審計發(fā)展的必然趨勢
因為計算機信息技術(shù)的不斷更新，審計信息化已經(jīng)成為當期審計工作發(fā)展的主流。信息化不僅是現(xiàn)代審計發(fā)展的必然趨勢，還是審計繼續(xù)發(fā)展的比如要求。醫(yī)院審計信息化是區(qū)別于傳統(tǒng)審計的審計方式，因為審計信息化的建設(shè)，審計工作更加完善、安全和高效。醫(yī)院審計信息化主要是指醫(yī)院內(nèi)的各項經(jīng)營管理活動的賬目都是由計算機軟件進行處理，經(jīng)營管理活動的網(wǎng)絡(luò)化、財務(wù)核算的自動化、內(nèi)部控制機制的系統(tǒng)化等等都因為信息化而形成。而醫(yī)院經(jīng)營管理等各方面的變化也使得其審計工作的環(huán)境、對象和內(nèi)容等等發(fā)生了天翻地覆的變化，此時審計工作性質(zhì)的巨變也就導(dǎo)致傳統(tǒng)的審計方法不適用于當前醫(yī)院審計的現(xiàn)狀，所以醫(yī)院審計信息化是當前醫(yī)院審計的必然趨勢。
（二）醫(yī)院審計信息化提升審計質(zhì)量和獨立性
醫(yī)院審計信息化的提高主要是因為醫(yī)院的辦公、信息采集和數(shù)據(jù)傳遞等信息化流程的發(fā)展。信息化進程的加快也促進了醫(yī)院審計業(yè)務(wù)的進步。醫(yī)院審計信息化確保了審計的質(zhì)量，提升了審計效率，還在一定程度上提升了審計的獨立性。所以說醫(yī)院審計信息化提升了審計的質(zhì)量和獨立性。
三.醫(yī)院審計信息化發(fā)展現(xiàn)狀
（一）醫(yī)院審計信息化建設(shè)進展
1.計算機信息技術(shù)的進步。計算機信息技術(shù)是審計信息化的基礎(chǔ)，沒有計算機硬件的支持，審計信息化無法建立。目前，醫(yī)院審計工作進程中基本都配備了計算機、打印機等基本的硬件資源，并且醫(yī)院的經(jīng)營管理過程中已經(jīng)基本實現(xiàn)了計算機化管理，各個環(huán)節(jié)之間也實現(xiàn)了資源共享。醫(yī)院管理部門之間建成了內(nèi)部信息網(wǎng)絡(luò)，各部門之間通過內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)進行信息的共享和傳遞。醫(yī)院審計人員通過計算機對財務(wù)資料進行處理，這在一定程度上推進了審計信息化的進程。
2.審計系統(tǒng)軟件的出現(xiàn)。計算機信息技術(shù)的硬件不斷更新也在一定程度上刺激了計算機軟件的創(chuàng)新速度。醫(yī)院審計工作除了利用計算機進行文字處理和資料處理外，還開始利用計算機軟件對審計進行管理。醫(yī)院審計軟件是指審計人員通過登錄軟件對審計項目進行審查。審計人員通過審計軟件不僅僅可以審查審計項目的合法性和合理性，還可以對過去的審計項目進行查詢。該軟件的使用能夠幫助醫(yī)院審計部門提升審計效率，促進醫(yī)院能夠繼續(xù)平穩(wěn)發(fā)展。
（二）醫(yī)院審計信息化存在的問題
1.在醫(yī)院審計信息化的進程中，存在著思想層面的阻礙，這些阻礙導(dǎo)致醫(yī)院審計工作的順利開展。在醫(yī)院審計信息化進程中，因為醫(yī)院的主要任務(wù)是對患者進行治療，而其審計工作則并未被管理層所重視。醫(yī)院管理者并未將審計工作作為當前需要迫切進行改進的問題。另外，不僅是管理者，醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)人員習(xí)慣于傳統(tǒng)的審計方法和手段，并未熟悉審計信息化手段。因此在管理層并不夠重視審計信息化的條件下，財務(wù)人員不會深刻意識到審計信息化的重要性。所以醫(yī)院若想提升其審計信息化進程，首先要解決醫(yī)院管理層和財務(wù)人員的觀念問題。
2.醫(yī)院審計部門對信息化的理解不夠深刻，并沒有深刻意識到審計信息化對審計工作和醫(yī)院整體經(jīng)營管理方面的促進作用。醫(yī)院隊伍信息化的了解僅僅在于將手工做賬改為了計算機進行記錄，甚至有醫(yī)院為了進行表面的信息化，而需要進行手工和計算機同時進行工作。這種方式就完全違背了審計信息化對于提升醫(yī)院審計工作效率的目的。
3.雖然目前醫(yī)院已經(jīng)基本實現(xiàn)了內(nèi)部聯(lián)網(wǎng)進行溝通，但是對于審計方面的網(wǎng)絡(luò)建設(shè)依然不夠成熟，無法實現(xiàn)審計數(shù)據(jù)的信息共享。目前醫(yī)院審計工作的各個流程依然是比較分散，審計工作所搜集的信息也無法實現(xiàn)各個流程之間的傳遞。并且在醫(yī)院目前的經(jīng)營過程中，許多信息仍舊是以紙質(zhì)的形式在各部門之間進行傳遞，這樣也影響了審計信息化的建設(shè)，使得醫(yī)院審計信息化進程緩慢。
4.醫(yī)院審計人員大多只能進行簡單的計算機操作，根本無法對所搜集的審計數(shù)據(jù)進行專業(yè)的審計分析。甚至有的審計人員根本沒有對審計知識進行過系統(tǒng)的、專業(yè)的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，從而根本無法進行審計工作。對于這些缺乏審計專業(yè)技能或者無法對計算機進行熟練操作的審計人員，他們對審計信息化的進程也起到了消極的影響。
四.醫(yī)院審計信息化對策
1.消除觀念上的阻礙
首先醫(yī)院的管理層需要對審計信息化引起重視，帶來審計工作人員采取措施推進審計信息化進程的發(fā)展。審計信息化最先需要引起醫(yī)院人員觀念上的重視，只有從思想上重視了審計信息化，才能繼續(xù)進行審計的下一步進程。其次醫(yī)院管理層需要提升審計人員的信息化觀念，引起審計人員對信息化足夠的重視，才能從根源上消除觀念上的阻礙。
2.提升審計人員素質(zhì)
缺乏審計專業(yè)知識、計算機水平低已經(jīng)成為醫(yī)院審計信息化發(fā)展的巨大阻礙之一。醫(yī)院首先應(yīng)該對審計人員進行審計專業(yè)知識方面的相關(guān)培訓(xùn)，提升其自身的專業(yè)技能。其次，因為審計信息化需要審計人員具有相當?shù)挠嬎銠C操作水平，醫(yī)院也應(yīng)當對審計人員進行計算機方面的培訓(xùn)，這樣才能使審計人員符合既具有專業(yè)審計知識又了解計算機操作的復(fù)合型人才的要求。因此，才能夠提升醫(yī)院審計人員的綜合素質(zhì)，從整體提升醫(yī)院審計信息化水平。
3.建立審計軟件系統(tǒng)
審計軟件系統(tǒng)是適合醫(yī)院審計工作的軟件。目前市場上存在的商用審計軟件和自行開發(fā)的審計軟件兩種審計系統(tǒng)。無論選擇商用審計軟件還是醫(yī)院自行開發(fā)的審計軟件，都會對醫(yī)院的審計工作產(chǎn)生影響。所以審計軟件系統(tǒng)的選擇，要根據(jù)醫(yī)院的財務(wù)現(xiàn)狀和其所使用的財務(wù)系統(tǒng)進行綜合分析，對于審計軟件是否能夠滿足醫(yī)院審計工作的數(shù)據(jù)搜集、匯總、整理、篩選及應(yīng)用等方面的要求，醫(yī)院都需要進行考查。選擇與醫(yī)院現(xiàn)有財務(wù)軟件對接的審計軟件是提高醫(yī)院審計信息化的關(guān)鍵。
五.結(jié)論
醫(yī)院審計信息化的建設(shè)對醫(yī)院的發(fā)展具有十分積極的影響。但是因為審計信息化的迅速發(fā)展，在審計信息化建設(shè)的過程中，由于信息化的設(shè)施、人員素質(zhì)等現(xiàn)實問題，醫(yī)院審計信息化的建設(shè)當前并不理想。通過研究醫(yī)院審計信息化發(fā)展的必要性，深入分析醫(yī)院審計信息化的發(fā)展現(xiàn)狀，根據(jù)當前所具有的問題提出完善的解決對策。（作者單位：中國醫(yī)學(xué)科學(xué)院北京協(xié)和醫(yī)學(xué)院）
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