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開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇企業社會責任論文，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
一、企業社會責任
企業的社會責任概念受可持續發展理念的影響，外延非常廣泛，內涵也越來越豐富，理論界爭論了數十年，到目前為止仍沒有形成統一的定義。越來越多的人推崇利益相關者理論下的企業社會責任，是指企業除了要為股東追求利潤外，也應該考慮利益相關者的影響和受影響于企業行為的各方的利益。
企業社會責任運動自上世紀二十年代興起以來，在世界范圍內得到了廣泛的響應和推廣，要求企業履行社會責任已是世界范圍的共同趨向。
二、我國企業社會責任的研究背景
1、國際社會的企業社會責任運動及理論研究的推動
從上個世紀二十年代起，西方企業已逐漸認識到自身發展和社會的關系，開始了以捐贈的方式回饋社會，并逐步建立了企業社會責任守則。到了二十世紀九十年代，隨著經濟全球化的不斷加深，使得企業傳統價值觀正在發生變化，更加關注自然資源、生態環境、勞動者權益和商業倫理，更多地承擔對利益相關者和社會的責任。國際范圍內的企業社會責任運動也開始突破企業各自的企業社會責任守則，形成了履行社會責任的全球契約。第一個用于第三方認證的全球社會責任標準——SA8000也于2001年正式在全球范圍實施，雖然這只是一個自愿選擇而非強制執行的社會責任標準，但它已經對全球企業的生產、經營和管理活動帶來了不可估量的影響。
2、構建社會主義和諧社會的需要
和諧社會是一個以人為本的社會，是一個可持續發展的社會，是一個大多數人能夠分享改革發展成果的社會，是社會各個階層和睦相處、經濟社會協調發展的社會，是人與人、人與自然協調的社會。其中企業的社會責任承擔尤其重要。企業作為經濟活動中最活躍的部分，它的一舉一動直接關系著上至政府、下至員工、消費者和社區的和諧發展。企業社會責任本質上是企業對其自身經濟行為的道德約束，強調在經營過程中對人的價值的關注，注重企業活動中人的健康、安全和應該享有的權益，注重企業對社會的貢獻。而這些正是和諧社會所追求的目標。福特汽車公司董事長兼首席執行官比爾·福特說過：“一個好企業與一個偉大的企業是有區別的：一個好的企業能為顧客提供優秀的產品和服務，而一個偉大的企業不僅能為顧客提品和服務，還竭盡全力使這個世界變得更美好。”
3、建立科學的可持續發展觀的要求
科學的發展觀不同于傳統的發展觀。傳統的發展觀偏重于物質財富的主張而忽視人的全面發展，簡單地把經濟主張等同于經濟發展，忽視社會的全面進步，忽視人文的、資源的、環境的指標。傳統發展觀使人類經濟奇跡發展，積累了大量物質財富，但也為此付出了巨大代價，資源浪費、環境污染和生態破壞的現象頻頻出現，給人類社會的發展造成了難以估量和彌補的損失。科學的發展觀要求人們在發展經濟的同時要兼顧與資源保護和生態環境的保護，采取“新發展模式”或“新經濟增長模式”，實現經濟的“綠色清潔增長”，這是作為社會一分子的企業應該承擔的社會責任。
4、跨國公司對中國出口加工業的社會責任要求
隨著歐美等世界貿易大國越來越多地從包括中國在內的發展中國家增加進口，大量“血汗工廠”的事實被曝光。特別是1993年11月深圳致麗玩具廠火災事故發生后，海外的勞工組織和非營利組織對外資企業在中國違反勞工標準的行為進行了強烈批評，并成立了“玩具安全生產聯合會”，以促使勞工標準在這些企業實施。一些勞工組織和跨國公司還針對中國的勞工問題，制定了專門的“工廠守則”要求中國的出口加工企業遵守。跨國公司通過企業社會責任的履行對中國出口企業施加越來越大的壓力，特別是對常年單純靠“低成本制勝”的中國企業而言，社會責任及其量化標準，已成為我們得以進入西方市場的新門檻。
三、企業社會責任的國際研究及存在的問題
1、企業社會責任理論的國際研究
（1）企業社會責任的理論研究最早可追溯到19世紀。當時企業對社會責任的承擔是通過企業主支配個人財富的方式來實現，而不以企業作為參與社會責任的主體。其主要原因是人們對社會責任的認識持消極的態度，反映在法律層面上，就是對企業使用公司的資金參與社會責任的行為給予限制。
（2）20世紀30至80年代，國際上關于企業社會責任的研究主要是圍繞“企業是否應該承擔社會責任”這一命題展開的。企業社會責任古典觀的支持者，代表了傳統的企業理論觀點，認為企業管理者只是受股東委托，惟股東利益是從，反對企業承擔社會責任，其代表人物是經濟學家和諾貝爾經濟學獎獲得者米爾頓·弗里德曼。
與古典觀對立的是企業社會責任的社會經濟觀，他們認為利潤最大化是企業的第二位目標，而不是第一位目標。企業的第一位目標是保證自身的生存，支持“企業應當履行社會責任”之說。其代表人物包括安德魯斯、羅賓斯、阿奇B.卡羅爾、格里芬等一大批經濟與管理學家們。
（3）產生于1960年代，發展于1980年代以后的利益相關者理論。利益相關者理論認為，企業是由多個相關利益者所構成的“契約聯合體”。認為企業的出資不僅僅來自于股東，而且也來自于企業的雇員、供應商和債權人等。企業已不再是簡單的實物資本的“集合物”，而是一種“治理與管理專業化投資的制度安排”，本質上是各種契約形式的集合。企業的風險不是由股東全部承擔，其他的相關利益者也在承擔著企業的風險。因此，企業的所有者不能僅僅局限于股東，所有的利益相關者都是企業的所有人。
（4）21世紀以來基于SA8000標準所做的研究。1997年總部設在美國的社會責任國際發起并聯合歐美跨國公司和其他國際組織，制定了適合于企業實施的SA8000標準，它是根據《國際勞工組織公約》、《聯合國兒童權利公約》及《世界人權宣言》制定的，主要內容包括童工、強迫勞動、安全衛生、結社自由和集體談判權、歧視、懲罰性措施、工作時間、工資報酬及管理體系等9個要素，其核心內容是針對勞工的保護標準，并配套有完善的管理體系的運行模式。
國際上對SA8000的研究主要是針對企業實施SA8000標準是否會引起長期利潤減少，最典型的研究是2002年美國DePaul大學的CurtisC.Verschoor教授和ElizabethMurphy副教授進行的一項專門針對企業社會責任與財務業績的研究。研究得出的結論是：“最佳企業公民”的整體財務狀況要遠遠優于標準普爾500強的其他企業，前者的平均得分要比后者的平均得分高出10個百分點。
實施SA8000標準對企業人力資源能力建設所起作用的研究表明，相當一部分人會把企業的社會責任作為衡量企業是否合適的一把尺子，以及決定自己是否留任的標準。至少有一半的學生在發現自己的價值觀與所供職的公司發生沖突時，他們會另謀高就。
2、企業社會責任的國際研究中存在的問題
國際范圍在企業社會責任研究方面存在的主要問題，是在企業社會責任概念定義方面和對企業應當承擔的社會責任對象范圍的界定方面缺乏統一的標準，結果就會出現這樣的問題：企業應該向誰承擔社會責任以及承擔怎樣的社會責任。實際中就有可能泛化企業的社會責任，使社會責任承擔超出企業的實際承受能力，造成企業負擔過重，持續發展困難的局面。四、企業社會責任的國內研究及存在的問題
我國經濟理論界對企業社會責任的研究大體始于上個世紀90年代以來，最早以企業社會責任為名的著作是1990年袁家方主編的《企業社會責任》，主要從納稅、自然資源、能源、環保、消費者等幾個方面分析企業社會責任。
20世紀90年代中后期以來是我國企業社會責任研究的初步發展階段，代表人物之一是楊瑞龍，他主要從公司治理的角度提出利益相關者理論；另一代表人物是劉俊海，從法學的角度研究企業社會責任。
2000年以來是我國企業社會責任研究的快速發展階段，主要的研究成果有：盧代富的《企業社會擇的經濟學與法學分析》；譚深等的《跨國公司的社會責任與中國》；環境與發展研究所主編的《企業社會責任在中國》；陳宏輝的《企業利益相關者的利益要求：理論與實證》等。
此外，2000年以來另一個研究熱點是圍繞SA8000標準展開的。學界對SA8000標準的認識，從企業社會自然成本效益研究起始，逐漸深入到企業道德層面、法律層面和人力資源管理、企業文化建設等豐富的領域，特別是沿海地區，對SA8000標準的研究一直處于前沿地位。我國對SA8000標準的研究主要是致力于SA8000標準本土化，首先，提出本土化過程中的立法支持，完善與SA8000標準相關的法律法規制度建設，并將企業社會責任納入勞動法律關系調整的范疇，使公司的社會責任運作走上一條法制化的道路；其次，如何提高SA8000標準在我國的實際可操作性，認識到應結合中國實際情況制定我國的企業社會責任標準體系和考評指標體系。
目前，我國還沒有建立統一的企業社會責任標準，僅有中國紡織工業協會于2005年6月在全國范圍內推出了第一個《CSC9000T中國紡織企業社會責任管理體系》，標志著中國紡織工業協會在引導行業走新型工業化道路，以行業自律確立可持續發展模式方面邁出了重要的一步。同時也提醒我們，在推行企業社會責任的運動中，不僅企業和政府要有所作為，也應重視研究以行業協會、工會、消費者協會等非政府性、非營利性的社會組織在其中的作用，這些可以說是我國企業社會責任理論研究中缺乏的方面。
在企業社會責任標準考評指標體系的建設方面，目前也沒有一個統一的標準，不利于對企業履行社會責任進行量化考評。我國學界已經進行了這方面的研究探索工作，李立清、李燕凌著的《企業社會責任研究》一書中，結合SA8000標準設計了相關的考評指標、考評權重和分值對應，有較強的可操作性，可以為建立我國企業社會責任標準考評指標體系起一定的引導作用。
【參考文獻】
[1]李立清、李燕凌：企業社會責任研究[M]．人民出版社，2005．
[2]徐二明、鄭平：國際化經營中企業社會責任概念模型[J]．經濟與管理研究，2006（3）．
[3]李艷花、凌文軒：世界企業社會責任研究與實踐概述[J]．技術經濟與管理研究，2006（1）．
關鍵詞：社會責任管理倫理企業文化管理道德
企業管理倫理是企業管理實踐活動的內在要求,是一種特殊的道德現象。企業社會責任是企業管理倫理的核心理念,在企業管理倫理建設中,重視企業社會責任意識的培育,有利于企業處理好和多方利益相關者的關系,有利于提升企業核心競爭力,有利于提高企業管理水平和增加經濟效益。
一、有關企業社會責任的概述
責任是現代社會道德感受的一個至關重要概念,“它似乎非常適合于通過將實踐和理論觀念都包括在內的途徑來表述人類行為的道德方面”。責任主要涉及到三個組成部分:主體,即誰承擔著不能完全由規則和法律所決定的責任,主體應負什么樣的責任,以及主體對其負有責任的主要利益相關者是什么。企業作為一個組織,其在經營決策過程中,雖然受各種因素影響,從而經歷復雜的過程,但是作為責任主體是無法回避的,因此可以說企業是它自己的行為者。作為行為者就要承擔道德責任,因為作為行為主體的企業,不但具備道德選擇的客觀可能性,而且具有選擇行為的意志自由。企業應被理解成為一個道德行為者,它能夠從事道德行為,但這種行為不一定是正確的道德行為,而且,無論如何也不能取代個體的道德責任。
二、企業社會責任是企業管理倫理的核心理念
一般來說,管理倫理可以從兩個方面理解,一方面是指組織管理者的倫理(道德),另一方面是指管理組織的倫理(道德)。管理組織即企業管理、行政管理、社會管理的各種管理對象,它可以是企業,也可以是學校、醫院、非盈利組織等社會其他單位。管理者的倫理(道德)與管理組織的倫理(道德),兩者之間有一定的區別,但兩者之間也有內在聯系。應該說,管理者的倫理(道德)是管理組織的倫理(道德)的核心和基礎,前者對后者起著重要的主導影響作用。
企業履行社會責任是對企業基本的管理倫理要求。企業作為一個社會組織單位,它首先必須是一個經濟主體。然而,這并不意味著企業就應該以贏利為唯一目的。企業在履行社會經濟職能之外,它還是一個社會性實體,這就要求企業不但要對自己的經濟贏利負責,還要對社會全體負責。因此,社會責任必須被納入到企業管理倫理的視野當中,在企業管理的全過程都必須體現一定倫理維度的社會責任要求。
社會責任是企業作為經濟主體的必然選擇。從企業生存的外部環境來看,企業總是運作在社會的經濟、政治、文化的大環境中。企業管理倫理水平可以從企業及其員工的責任意識上得到集中的反映。企業歸根到底是由企業的員工所組成的一個經濟實體。企業員工責任意識的增強不但影響著企業管理的實效,而且對企業的經濟贏利也起到關鍵性的作用。只有全體員工根據自己的工作職責范圍而合理有效地安排自己的工作,樹立敬業、守業、安業的責任意識,企業的社會責任才可能真正地成為企業具有主體性的內在要求。
由此可見,企業自覺肩負社會責任,不但有利于企業管理倫理和企業文化的成熟構建,而且有利于企業形成良好的社會聲譽,形成自身獨特的核心競爭力,獲得全面地可持續發展。
三、中國企業與社會責任
中國企業在對待社會責任問題上,依據其不同的價值觀和企業文化,有不同的表現形式,主要有如下幾種:
(1)一些企業一味追求利潤最大化,不顧社會效益,有的甚至不擇手段,只要能賺錢,什么事都干得出來。
(2)主觀為企業、客觀為社會就是本企業要自覺地、明確地、積極主動地為社會服務,否則是不自覺的,不明確的,或至少是消極被動的。這類企業偶爾也會盡一些社會責任,但積極性不高,是缺乏主觀能動性的。
(3)企業第一、社會第二是指在本企業利潤最大化的前提下,也適當考慮為社會服務,這類企業對社會責任有一定的自覺性,但也存在明顯的局限性。
(4)為了本企業、必須為社會是指為了本企業的生存和發展,一定要努力為社會盡責,而且必須盡好責,相比較前面三種類型的企業,這類企業能夠把企業利益和社會責任統一起來,因而具有較高為社會服務的認識和水平。
(5)首先為社會、同時為企業,這類企業非常正確地把握住了企業與社會之間的倫理關系,擺正了企業在社會中的位置。這類企業能夠自覺地把“為社會”與“為企業”統一起來,而且是從意識上到行動上,從戰略上到謀略上真正內在的統一。這應當成為社會主義企業管理倫理的指導思想。
我國企業在履行社會責任中存在的問題比較突出,產生這些問題的原因。主要有:
(1)企業社會責任過重且職責不明,企業辦社會是中國企業發展的重大包袱。
(2)企業不考慮環境問題,不考慮可持續發展。在中國,大氣污染、水污染、水土流失、土地沙漠化等等正在進一步惡化,影響我們及子孫后代的生存環境。
(3)企業的社會責任意識模糊,沒有正確的生產經營理念,普遍缺失誠信機制。
(4)我國有些企業沒有真正走向市場,企業社會責任機制不健全。
企業是社會的一個細胞。企業組織存在于社會組織當中,兩者是相互影響,相互制約的關系。企業與企業社會責任的關系應該是魚水關系,是不可分割的。企業既是一個社會組織,以追求經濟利益為主要目標,同時又是一個社會組織,有責任來履行自己的社會責任。無論從企業追求經營的良好環境的愿望出發,還是從企業追求長期利益的動機出發,抑或為高尚的履行社會性組織的義務和責任出發,企業都應盡自己的能力為社會做出更大貢獻。
參考文獻:
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[6]汪潔.企業管理倫理的運行機制探析.經濟經緯,2005,(1).
【關鍵詞】企業；社會責任；經濟績效；管理對策
2006CCTV中國經濟年度人物評選活動剛剛落下帷幕，本年度評選的標準是：責任、創新、影響力、推動力。今年把“責任”放在第一位，因為六中全會的核心是“和諧社會”，“責任”既是對股東的責任，也是對員工的責任，還是對社會的責任，還是對自然資源、自然環境的責任，同時也是對人的道德要求。李嘉誠榮獲2006CCTV中國經濟年度人物特別榮譽大獎毫無懸念，因為他將社會責任推向前所未有的高度。李嘉誠以超人智慧創造了龐大的企業王國，他以個人財富創立基金會兼濟天下。他宣布將再捐1/3財富，價值480億元，不僅為華人企業家樹起了夢想的旗幟，更為這個群體注入了彌足珍貴的精神血液。因此對企業家來說，不僅僅是做一個好企業，更多的是要承擔一份社會責任。
一、企業社會責任的內涵
（一）企業社會責任的歷史發展
企業社會責任的具體內容，在不同時代的法律和道德環境中是不一樣的，它隨著時代的變化而“發展”。這一發展過程大體如下：
18世紀，企業高效率地使用資源，為社會提供所需的產品和服務，并遵循市場原則，在法律允許的范圍內追求利潤最大化，這就能被認為履行社會責任了。一些富有的企業家如果還能為社區提供捐助和做點慈善事業，則會受到頌揚。19世紀中后期，西方國家工業化完成，公司制日趨成熟。但面對工傷事故頻繁，勞工缺少安全保障和生活保障等問題，遵守經營倫理，改善勞動條件和勞工地位，就成了社會對企業的普遍要求。20世紀初期，公司的公共性加強，企業的社會責任開始向“對外”和“對內”兩個方向發展。對外，更強調企業在國民經濟中的責任，強調企業為公共福利、慈善以及科學與教育進行捐助；對內，則從公司治理的角度，進一步強調了對全體股東負責。20世紀中后期，則有“企業社會責任運動”孕育和興起。
（二）企業社會責任的含義
企業社會責任有廣義和狹義之分，廣義上的社會責任包括含有社會利益內容的法定責任和含有社會利益內容的道德責任。法定的社會責任是指由法律、行政法規明文規定的企業應當承擔的對社會的責任。如果企業違反法定的社會責任，則應當承擔相應的法律后果。道德的社會責任是指雖然沒有法律的直接規定，但道德倫理要求企業承擔的對社會的責任。由于法律規定不能包羅萬象，面面俱到，道德的社會責任便成為法定的社會責任的必要補充，二者相互依存，相互促進，共同構成整個企業的社會責任。狹義的企業社會責任僅僅指企業根據倫理道德對社會承擔的責任，也就是道德責任。但正如學者所言“公司社會責任概念，其本身，基本上雖是道德性的抽象觀念，但在學術研究上仍應該請求如何將之具體落實的辦法，否則將淪為純粹道德化的訴求，免不了終致落空成為一項口號而已。”因此有必要將這種道德責任法律化。另一種途徑是將這種社會責任融進具體的制度設計中，例如在公司法人治理結構中賦予職工參與決策、確立董事中心地位等。這一定義顯示：（1）企業社會責任是多元化的，具體可分為以下六個主要方面。企業對員工的責任(如員工安全健康、培訓等)；企業對消費者的責任(如質量、誠信等)；企業對投資者的責任(如賺取利潤、保證企業成長發展等)；企業的政府責任(如納稅、履行政府經濟政策等)；企業社區責任(如社團和慈善捐贈等)；企業對環境的責任(如環境保護、資源循環利用等)。（2）企業社會責任是更高層次的企業責任。（3）社會責任的承擔與企業行為所造成的后果有因果關系。判斷企業是否承擔了社會責任不能只根據“說”，必須根據其行為和后果下結論，既要聽其言，更要觀其行。那些只喊漂亮口號而不落實行動的企業，很難讓人相信其社會責任意識的真誠。
二、企業承擔社會責任的必要性和重要意義
（1）公眾期望。對企業的社會期望自20世紀60年代以來急劇增長，公眾支持企業在追求經濟目標的同時也追求社會目標的主張，現在則更加堅定。（2）長期利潤。承擔社會責任的企業趨向于取得更穩固的長期利潤，這是更好的社區關系和負責的行為，產生了更好的企業形象所帶來的必然結果。（3）道德義務。一家企業能夠并應該有良心，企業應該具有社會責任，因為負責的行為符合他們自身的利益。（4）公眾形象。公司設法加強自身的公眾形象已獲得更多的顧客、更好的雇員、進入貨幣市場以及獲得其他益處。由于公眾認為社會目標是重要的，企業就能夠通過追求社會目標來創造一個為大眾喜歡的形象。（5）更好的氛圍。企業的參與能解決許多社會難題，從而在企業中創造更好的生活質量和更令人向往的團體，這種氛圍有利于吸引并留住雇員。（6）減少政府調節。政府調節增加了經濟成本，限制了管理當局的決策靈活性。通過承擔社會責任，企業可以期望減少政府調節。（7）責任與權力的平衡。企業在社會中擁有巨大的權力，這就要求有同等程度的責任來平衡它。當權力遠大于責任時，這種不平衡會助長違背公眾利益的不負責行為。（8）股東利益。從長期來看，社會責任將提高企業股票價格。股票市場將把承擔社會責任的公司看作風險更小的和接受公眾監督的公司，因此，他將使股票獲得更高的價格——收益比率。（9）資源占有。企業擁有財政資源、技術專家和管理人才，它們有能力幫助需要援助的公共項目和慈善計劃。（10）預防社會弊端的優越性。社會問題發展到一定時候必須處理。企業應該在問題變得更嚴重時，付出更大的代價去補救，以及分散管理當局實現產品和服務目標的經歷之前，對它們采取措施。
三、企業社會責任與經濟績效
有觀點認為，企業承擔社會責任將帶來經營成本的增加,從而影響其經營業績，因此企業的社會責任與績效是一種負相關的關系。在短期財務核算下，這一觀點是成立的。但事實上,這只是企業短期財務績效與社會責任的矛盾沖突，長遠分析未必如此。企業的社會責任支出雖然增加當前的經營成本，但正是這些社會支付為企業創造了更多的利潤回報。（1）提高企業融資吸引力。在全球媒體和消費者越來越關注勞工問題時，有效地實施社會責任管理有利于保護和提升公司品牌價值，避免公司品牌因勞工標準等問題受到損害。社會責任管理很大程度上有助于企業社會聲譽的建立和完善,有助于企業樹立良好的形象。（2）提高人力資源的回報。人力資源狀況對企業獲得競爭優勢具有決定性的作用。企業全面而富有針對性的人力資源管理實踐能夠比僅僅依靠經營者個人的努力在提高企業績效方面取得更好的效果。如沃爾瑪公司將員工視為合伙人，于1971年實行了“利潤共享”政策。這一政策促使員工們不折不扣地以管理層對待他們的態度來對待顧客。員工善待顧客,顧客感到滿意從而經常光顧本店，這正是利潤的真正源泉。（3）提高顧客的滿意度。長期與一個供應商保持穩定合作關系的企業將比那些同時擁有很多供應商的企業具有更高的績效水平。（4）獲得政府政策支持。政府在市場經濟的發展中擔負著重要的角色，企業對政府的責任主要集中于按照法律法規辦事，依法納稅，如果企業對政府負責能為自己爭取更好的政策促進企業發展，那么該社會責任與企業績效正相關。
此外，較好的社會聲譽對于求職者也具有更大的親和力，更容易得到勞動者的認同，它會直接影響到人才的流向。對于外向型企業來說，是消除貿易壁壘的利器。推行社會責任管理可以幫助企業及其商業伙伴更好地遵守法規，避免因社會責任管理不善而丟失國際訂單。
四、我國企業推行社會責任管理的對策
根據我國當前實際情況，要實現良好的社會責任管理目標,必須采用系統的方法，將企業社會責任管理納入企業日常經營管理中去，確保社會責任管理的落實。
（一）樹立承擔社會責任的觀念
如果說以前，企業考慮環境因素少，人們更多把目光放在經濟增長問題上，今后企業面臨更多嚴厲的具有懲戒性質的勞動保護和環境的法律法規,管理部門將強化勞動保護立法以及制定強制標準等措施,迫使包括我國企業在追求生產效益的同時,把環境保護與勞動保護兩方面的內容考慮進去，促使處于單一原始積累盡快走向人本主義。億利資源集團主導產業是治理沙漠，使點沙成金和社會效益互動提升，得到社會的認可和贊揚。正如王文彪所說：治理沙漠我沒有賺多少錢，但是我認為作為一個企業既是一個財富的創造者，也是社會資源的消耗者，這是億利資源的歷史使命。在治理沙漠起初是為了生存，后來是為了發展，但是更多卻是造福當地百姓，改善區域環境。所以今后不管賺錢不賺錢，我們講也就是要將治理工程進行到底。
（二）建立社會責任系統化管理
要從整個組織所有的業務范圍出發，積極和系統地理解、管理及交流風險，從整個組織的目標出發制定風險管理策略。目前眾多的企業僅僅停留在最低的管理層次，回避法律風險，極力逃避社會責任，甚至為節省成本而引起生產事故。
（三）建立社會責任管理傳播系統
可仿效國外企業制定并公布企業社會責任年度報告，借鑒國際上影響力大的企業社會責任標準。要按照標準要求，不斷改進企業工作環境與職工生活環境，改變本土企業“勞工權益保護不充分”的不良社會形象。
（四）貫徹實施SA8000標準
關鍵詞：公司債券定價；企業社會責任；信用利差
一、 引言
公司債券定價是經典的金融學研究問題，企業社會責任問題正受到越來越多的社會關注。那么，在公司債券詢價過程中，機構投資者關注哪些影響因素了？企業社會責任影響公司債券定價嗎？進一步，企業社會責任是提高還是降低了公司債券的定價水平了？這些都是值得深入研究與探討的學術問題。
本文結合2007年～2012年間我國公司債券發行的相關數據，通過構建企業社會責任履行相關指標并運用多元回歸分析、有序多重Logistic回歸等方法，基于利益相關者理論視角，來考察企業社會責任對我國公司債券發行定價的影響。研究發現：在控制其他變量的情況下，企業社會責任能夠顯著的降低公司債券信用利差，企業社會責任得分高的公司其公司債券信用評級更高，企業社會責任能夠提高公司債券的市場定價。
二、 理論分析與假設提出
公司債券及其他類似債務工具的信用利差代表著對投資者承擔額外風險的補償，實證研究發現信用風險，流動性風險和系統風險是風險溢價的主要構成部分（Nelles & Menz，2007），然而幾乎所有關于信用工具的研究顯示信用風險，流動性風險和系統風險等并不能完全解釋實際的信用利差（Amato & Remolona，2003），也就是說還存在其他影響公司債券風險溢價的因素。本文采用信用利差來衡量公司債券定價水平，并將研究視角定位于公司債券的發行市場，重點考察企業社會責任對公司債券發行定價的影響。
相關利益者理論認為企業通過履行社會責任來顯示企業的特點，并為自身進行道德著色，如果關于公司特點的這一認知受到社會的信任與認可，那么企業履行社會責任將顯著的增強自身的競爭優勢（Jones，1995）。因此，企業積極地從事對社會負責的活動，環境保護等，這將提高顧客的忠誠度，增強企業的吸引力、產品的回頭率，獲得更多政府的稅收優惠，相對于其他不太關心自身社會形象的企業，更容易籌集資金。Jensen&Meckling（1976）理論認為股東與債權人之間存在嚴重的問題，企業管理者由于不稱職或者是出于自身利益考慮，可能會做出違背企業價值最大化的決定，而企業在經營活動中履行社會責任會增強企業利益相關者對管理層的信任，使他們相信管理層是有能力的，稱職的，因而降低了由問題所產生的道德風險，降低了企業的股權，債權成本。具體說來，企業在經營中履行社會責任能夠避免或者降低自身的經營風險、市場風險、流動性風險和違約風險發生的可能性，獲取長期持續性的競爭優勢。企業履行社會責任能夠增強企業可持續發展能力，獲取競爭優勢，降低企業特有風險，股東與債權人間的沖突問題，因此本文提出以下假設：
假設1：在其他條件不變的情況下，企業社會責任履行水平與公司債券信用利差負相關；
假設2：在其他條件不變的情況下，企業社會責任履行水平與公司債券信用評級正相關。
三、 研究設計
1. 樣本選擇和數據來源。本文選取從2007年到2013年8月31日在滬、深證券交易所發行的公司債券作為研究樣本，具體篩選過程如下：（1）剔除其中境外上市公司發行的34只公司債；（2）剔除證券公司發行的公司債券，共28只；（3）剔除其中采用累進利率與浮動利率計息的226只公司債券；（4）剔除12只包含回售特殊條款的公司債券；（5）對于模型中的社會責任指標及其他相關變量需要用到公司上一年的財務數據和其他披露信息，剔除上一年相關財務數據和其他披露信息缺失的公司，最終我們的樣本涉及2007年～2013年8月間的99只公司債券。
公司債券發行數據和公司財務數據均來自萬得和CSMAR數據庫。公司罰款支出、捐贈支出、環保支出等信息則是通過閱讀上市公司2006年～2012年公司年度財務報告進行手工搜集、整理得出。我們認為上市公司發行公司債券時，機構投資者對公司債券定價主要基于上市公司前期的相關財務信息，因此我們采取滯后一期的方法進行多元回歸分析。
2. 關鍵變量定義。
（1）信用利差（Spread）代表著對債券投資者承擔額外風險的補償，反映債券本身的投資價值，本文用債券票面利率與同期國債收益率之間的百分點差額來代表信用利差；（2）公司債券評級（Rscore），借鑒國外學者的通常做法，我們將公司債券發行信用評級分別賦值如下：AAA=4，AA+=3，AA=2，AA-=1，數值越高表明評級越高，發行公司債券的公司違約風險越小；（3）企業社會責任（CSR），本文從相關利益者理論出發，從7個維度來定義企業社會責任，分別是股東、債權人、顧客、供應商、員工、政府、社會；（4）產權性質（State），本文根據上市公司最終控制人或實際控制人的性質來劃分公司產權性質。如果上市公司終極控制人是中央政府或者地方政府的則取值為1，否則取值為0；（5）發行規模（Amount）指的是企業發行公司債券的規模，在本文中我們對發行金額取自然對數，用來控制規模因素對債券信用利差的影響；（6）擔保條款（Mortgage）表示公司債券發行時募集說明書上是否約定為公司債券提供擔保增信的啞變量。當公司債券發行人在債券募集說明書中約定擔保條款，取值為1，否則為0；（7）公司規模（Size）是一個控制變量，一般說來大公司面臨的經營風險和財務風險較低，因此公司規模越大，公司債券的評級越高，公司債券的信用利差越低，我們對公司總資產取自然對數來作為公司規模的變量；（8）行業特征（Indi）我們按照證監會2001版上市公司行業分類指引的規定對公司所處行業進行分類，一共涉及房地產、制造業、電力、交通基礎設施等十個行業。行業因素影響公司債券定價。我們以房地產業為參照，在模型中加入其它行業變量，即Indi（i=1，2，…，9），當樣本屬于某一行業時，其取值為1否則為0。
結合以上理論分析，我們構建如下兩個回歸模型來分別估計公司債券的信用利差和信用評級：
Spread=？茁0+？茁1CSRt-1+？茁2State+？茁3Amount+？茁4Mortgage+？茁5Size+？茁6-14Indi+？著
Rscore=？茁0+？茁1CSRt-1+？茁2State+？茁3Amount+？茁4Mortgage+？茁5Size+？茁6-14Indi+？著
四、 實證檢驗結果與分析
1. 描述性統計。各變量的描述性統計分析，包括各因變量，自變量的均值、標準差、最小值、最大值。企業社會責任（CSR）的平均分值為3.337 9，標準差為0.865，極小值為0.326 7，極大值為13.611 7，說明不同上市公司之間，履行社會責任的程度存在著很大的差別，樣本間有著較大的變異性。產權性質變量（State）的均值為0.70表明樣本中約70%的公司為國有上市公司。擔保變量的均值為0.69表明發行公司債券的上市公司中約69%的公司為公司債券發行提供了擔保增信。信用利差（Spread）的均值為2.65%，標準差為1.04%，說明不同公司間的信用利差差別較大。公司債券評級（Rscore）的均值為3.13，標準差為0.865，表明樣本中絕大多數公司的債券評級在AA+及以上。不同行業間的信用利差存在著明顯差別，同時對于不同行業之間，債券評級也存在著明顯的差別，隨著公司債券評級的升高，債券的信用利差則逐漸下降，這點符合我們一般的經濟常識。
2. 相關性分析。Pearson相關分析結果表明：解釋變量CSR與Spread在5%水平上顯著負相關，與Rscore在10%水平上顯著正相關，這與我們的預期一致，也初步印證了我們的假設，即企業社會責任與公司債券信用利差負相關，與公司債券評級正相關。控制變量State，Amount， Size分別與公司債券信用利差負相關，與公司債券評級正相關，并且顯著性都在1%水平以上，初步表明相對于非國有上市公司，國有上市公司發行公司債券的信用利差較低，債券評級較高；相對于資產規模小的公司，資產規模大的公司發行公司債券的信用利差較低，債券評級較高。此外，如多元回歸分析表中所示，各變量方差膨脹因子（VIF）的最大值為7.76，表明變量間不存在嚴重的多重共線性問題。
3. 多元回歸分析。從表一可見，在控制行業因素條件下，企業社會責任（CSR）與公司債券信用利差顯著負相關，其顯著性程度在1%以上。這說明在其他條件相同的條件下，積極履行社會責任的企業風險更低，公司債券市場定價更高，假設1得到驗證。企業社會責任（CSR）的系數為-0.12%，也就是說企業社會責任履行程度每提高1個單位，其公司債券信用利差降低0.12個百分點。公司規模變量（Size）與公司債券信用利差（Spread）在1%的水平上顯著負相關，這與我們的預期一致，說明資產規模越大的公司其風險越小，公司債券市場定價更高，債券的信用利差越低。產權性質變量（State）、擔保變量（Mortgage）、發行規模變量（Amount）與公司債券信用利差負相關，但都未通過顯著性水平測試。
我們還分別對國有上市公司和非國有上市公司兩個子樣本進行多元回歸分析。回歸結果表明公司規模變量（Size）無論在國有上市公司組還是非國有上市公司組都顯著的與公司債券信用利差負相關，其顯著性程度在1%以上，而公司社會責任變量（CSR）在國有上市公司組中與公司債券信用利差顯著負相關，但在非國有上市公司中卻不存在顯著性的影響，其原因可能是：從統計學角度來看，用來估計模型的樣本太少會降低模型的自由度。本文中非國有上市公司組的觀測為30個，為了控制行業因素我們引入了9個行業變量，加上其他控制變量，模型中有十幾個變量，因此很大程度上犧牲了模型的自由度。此外，我們還對非國有上市公司組進行了皮爾遜相關性分析，結果表明公司社會責任變量（CSR）與公司債券信用利差（Spread）在5%的水平上顯著負相關，其相關系數為-0.408 6，P值為0.025。我們采用序列多重logistic回歸檢驗公司債券信用評級（Rscore）與公司社會責任變量（CSR）間的關系。公司社會責任變量（CSR）于公司債券信用評級（Rscore）的相關系數為0.433，兩者在1%的水平上顯著正相關，說明公司履行社會責任越好，公司債券被市場評為較高信用級別的概率越高。公司規模變量（Size）與公司債券信用評級（Rscore）在1%的水平上顯著正相關，表明公司資產規模越大，公司債券被市場評為較高信用級別的概率越高。擔保變量（Mortgage）與公司債券信用評級（Rscore）在1%的水平上顯著正相關，說明同等條件下，相對于未提供擔保的公司，提供了擔保的公司其公司債券被市場評為較高信用級別的概率更高。總體上來看，所有模型整體的擬合程度較好，解釋力也比較強。
五、 結論與啟示
本文結合2007年～2012年間我國公司債券發行的相關數據，從利益相關者角度來考察公司社會責任對我國公司債券發行定價的影響。研究發現：在控制其他影響變量的情況下，公司履行社會責任能夠顯著的降低公司債券信用利差，企業社會責任履行得分高的企業其公司債券市場評級更高；上市公司產權性質對公司債券的市場定價沒有顯著影響。
本文的研究對公司管理層和債券投資者具有很好的借鑒意義。從公司債券的定價機制上來看，我國公司債券的發行市場基本上反映了機構投資者所關注的風險因素和債券特征，非國有產權性質的公司債券并未受到市場的歧視，一定程度上體現了我國債券市場定價機制的效率，說明我國公司債券定價基本合理。同時，公司管理層也應該認識到公司社會責任會影響公司債券的評級，公司債券的市場定價。公司積極履行社會責任，維護各利益相關者的利益能夠給公司在債券市場融資帶來便利，節約債務融資成本。公司履行社會責任不是公司的負擔，也不僅僅是公司單方面的投入，他是一種有價值的行為，是公司債券市場定價的重要影響因素之一。我們的研究為固定投資者投資提供了參考，有助于幫助債券投資者識別出那些同等收益情況下，風險較低的債券，從而獲取更高的投資收益。
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基金項目：國家自然科學基金面上項目“全球經濟波動背景下R&D投資決策行為心理效應與政策誘導”（項目號：70972112）。
關鍵詞：企業文化 社會責任信息 社會責任信息披露
一、文獻綜述
企業將社會責納入到企業文化范疇，表明企業社會責任信息的披露由原來的被動單向逐漸轉變為如今主動地披露，即利用企業文化建設來影響企業社會責任實踐。借鑒國外企業社會責任信息披露研究成果，企業社會責任信息披露問題引起我國一些學者廣泛的關注，產生了一系列相關的豐富的企業社會責任信息披露的理論和實踐成果。李文（2010）引入和完善了利益相關方參與機制，建立了立體化的履責和信息披露機制；彭欲云（2009）提出建立一套適合中國國情的企業社會責任信息披露機制；徐凱猛（2011）從建立公司社會責任組織管理體系、建立公司社會責任日常管理體系、建立公司社會責任指標體系、構建公司社會責任能力建設機制、構建公司社會責任業績考核機制、構建公司利益相關方參與機制、構建公司社會責任信息披露機制等方面對常州供電公司社會責任管理體系進行研究。梁飛媛等（2011）從企業社會責任信息披露的視角，深化對社會責任風險的認識，探究其成因和產生作用的過程，提出社會責任風險控制的路徑；田志偉（2007）探討企業社會責任的競爭優勢觀；楊謙（2011）通過對國內外商業銀行履行社會責任現狀的比較指出我國商業銀行在履行社會責任方面存在的問題如對社會責任的重要性認識不足、信息披露制度不完善等，提出相應完善建議；應旭婧（2011）認為社會責任報告披露位置、編制內容、編制依據、鑒證機構以及鑒證標準都缺乏具體指導性意見，造成了社會責任報告只有其形而無其神的局面，應通過法律法規形式，進一步詳細規范社會責任報告；王佳（2011）分析了中國企業社會責任履行的現狀，在此基礎上比較了國內外企業社會責任履行狀況，并回顧和總結了企業社會責任的內涵及外延。將企業社會責任履行納入到企業文化的范疇，這是企業在社會責任信息披露上的一大進步，由原來被動單向的履行社會責任，進行信息披露逐步轉變為如今主動互動的進行社會責任信息披露，即利用企業文化建設來影響企業社會責任實踐。
二、企業文化與企業社會責任的內涵及相互關系
（ 一 ）企業文化與企業社會責任的內涵 企業文化的核心是企業精神、企業理念、企業的價值觀，由此衍生出企業的行為規范、道德準則、環境氛圍、規章制度、素質素養、廠容廠貌等。所以企業文化是企業的土壤，是凝聚企業員工的精神文化力量，是企業調動員工積極性和創造性的精神動力。而企業的社會責任，斯蒂芬·P·羅賓斯認為是追求有利于社會的長遠目標的義務，而不是法律和經濟所要求的義務。哈羅德.孔茨、海因茨.韋里克認為企業的社會責任就是認真地考慮公司的一舉一動對社會的影響。企業文化與企業社會責任之間有以下的共同點：第一，兩者都是以實現企業的可持續發展為最終的目標。優秀的企業文化必須符合企業自身的需求，以促進企業可持續發展。而企業社會責任的履行，一方面是為了協調各利益相關者之間的關系；另一方面則是保護環境，促進社會可持續發展的同時實現企業的可持續發展。其次，企業社會責任與企業文化是具有較長的時效性，一旦企業的利益相關者認同了某種企業文化，則不會輕易改變。第三，兩者的外在表現形式一致，其主體是員工，表現形式為企業行為。企業文化的主體為企業員工，而作為利益相關者之一員工的行為影響著企業社會責任的履行。企業的價值觀和行為表現直接影響著企業的社會形象。相似的，真正的企業文化深入到企業組織的方方面面，而利益相關者理解的企業文化也主要是通過員工行為。
（ 二 ）企業文化、企業社會責任及其信息披露的相互關系 企業文化是企業社會責任的內在決定因素。企業文化可以在很大程度上，反映企業所承擔社會責任，決定企業社會責任信息披露的內容、質量和形式。由于企業文化是企業在長期的發展過程中逐漸沉淀下來的一套行為準則和制度規范，已經得到企業員工的普遍認同，并廣泛體企業的外部行為中。所以，一個具有良好企業文化氛圍，注重員工的自我發展，重視團隊精神培養的企業，員工的行為意識較強，并具有較強的社會責任感，注重社會責任信息的披露。企業社會責任及其信息披露對企業文化有積極的強化作用。一方面，企業通過自身的行為履行社會責任，完善社會責任信息披露的過程，也是傳遞自身的企業文化，使消費者、股東和其他利益相關者更加了解企業的文化及價值觀。企業社會責任的履行，能提升企業的社會地位和社會影響力，促進企業的可持續發展，進而能夠促進員工的積極性，加強員工的社會責任意識，從而有助于企業文化的進一步完善。基于企業文化的企業社會責任信息的披露，符合企業長期發展的戰略目標。企業文化作為企業的精神支柱，是企業核心競爭力的表現。通過企業履行社會責任來強化企業文化，可以提升企業的核心競爭力。如上市公司青海三普的社會責任報告反映，公司與江蘇省殘聯培訓基地愛德培訓學校合作，對省內外的身障人士進行職業技能的各種培養培訓，為我國民間首個大學生綜合發展基金出資550萬元，開展身障大學生就業創業遠東幫扶計劃，這些信息提高了企業聲譽。由此可以看出，企業文化和企業社會責任息息相關。企業文化影響著企業社會責任的履行，反過來企業社會責任的履行促進企業文化的形成。企業社會責任信息的披露能促進企業的長期發展，因此以企業文化建設來提升企業社會責任信息披露有利于企業長久、良性的發展。
三、企業文化驅動社會責任信息傳遞機制及信息披露的影響
（ 一 ）企業文化驅動的社會責任信息傳遞機制 （1）非企業文化驅動下的社會責任信息傳遞機制。讓企業發出反映自身社會責任的信號，這時信息傳遞機制可由圖（1）反映。信息傳遞的路徑：企業（信息源）評價體系。社會責任信息由企業內傳至評價體系，須經過一個環節——企業，在缺乏企業文化建設的假設下，企業有人為制造社會責任信息，扭曲真實社會責任信息，偽造虛假的企業社會責任信息。（2）企業文化驅動下的社會責任信息傳遞機制。有企業文化驅動的社會責任信息傳遞機制，可用圖（2）反映，這時可分為兩種情況：其一，傳遞路徑：信息源企業文化評價體系。在不考慮審計技術性失誤的前提下，這種路徑為我們提供了一個完全信息的環境。如果社會責任信息在傳遞過程中沒有任何扭曲，那么此時的信號便在最大程度上反映了企業的狀況。在既定狀況下，資源配置的效率可以達到最大（但不一定最優）。其二，傳遞路徑：信息源企業文化企業企業文化評價體系。與第一種情況相比較，表達了企業文化對社會責任信息傳遞機制的有效配置，有助于傳遞真實社會責任信息的狀況。
（ 二 ）企業文化對企業社會責任信息披露影響 （1）企業文化有助于提高企業社會責任報告的信息含量。企業文化在獲取企業所需關鍵資源方面作用十分明顯，有助于提高企業社會責任報告的信息含量。主要表現在：一是獲取信息。在處于經濟轉型期的中國，企業信息化的首要條件是將社會關系網絡化，只有這樣才能彌補“制度空白”及信息缺乏的不足，而社會關系網絡化直接體現在企業文化建設中；二是識別機會、發現機遇。市場經濟中機會或者說機遇轉瞬即逝，如何識別和抓住這些機會需要用到企業文化這種特殊的資源，如從網絡伙伴那里得到有價值的市場信息，或者建立重要的聯系等都需要企業家動用他的社會資本。市場中那些最先識別機會，抓住機遇的往往是那些有著更好企業文化和企業社會關系網絡的企業家。三是降低交易費用。企業文化在節約市場交易費用方面的作用立竿見影。擁有較多的企業文化在信息收集方面將更加高效，更加經濟；與處于企業文化網絡中的伙伴進行交易時也沒有那么多的討價還價，契約制訂和執行費用也會大大降低，這是因為網絡成員之間有著長期合作的基礎。（2）企業文化有助于提高企業社會責任信息的披露效率。企業文化的關系因素和認知因素是提升企業知識整合能力的關鍵因素，正是通過這兩種關鍵因素對企業知識整合能力的有效提升，完成了對企業內部資源的整合。主要體現在：一是增進企業內部成員的凝聚力。企業文化其本質是建立在信譽和信任的基礎之上的一種互動機制，這種機制的信任基礎使得該機制可以將企業的員工、合作伙伴，顧客緊密的聯系起來；二是促進創新。在當今高度競爭的環境中，企業出于保持持續的競爭優勢的目的，愈發的看重創新對企業的日益重要的促進作用。企業文化對創新的促進作用是通過企業間知識的分享與合作來實現的。企業文化為這種合作分享提供了非常便捷的通道，進而大大促進了企業的創新，最終提高企業社會責任報告的披露效率。（3）企業文化有助于完善企業社會責任信息的披露質量。關系性嵌入一般包括信任、規范、義務等內容，對企業的社會責任信息質量有著深刻的影響，信任、規范、義務三者有一定的內在聯系，義務只有在可信任的環境中才能得到有效履行；規范用來保障社會化行為的健康發展，要求人們行事時以集體利益為指導，舍棄個人利益。顯然，規范和義務都是以信任為基礎的，在社會責任信息的披露過程中，信任的影響無疑是非常重要的。一是社會責任信息的披露過程中，信任體現于他人對企業社會責任信息質量的信賴，相信他能夠很好的完成創造任務，并通過共同的努力來提高社會責任信息披露質量；二是社會責任信息的披露過程中，信任體現在他人對知識創造行動者誠實品性的信賴，正是有了這種信賴，才大大降低了利用對方弱點來進行投機行動的可能性。（4）企業文化驅動的社會責任信息能夠使企業保持長期競爭優勢。企業文化驅動的社會責任信息披露，實際上是一種向利益相關者報告企業社會資本信息的過程，這種社會資本與其他資本形式相比有一個最大的不同，那就是它不可能通過市場交易來實現，市場上找不到這樣一種商品。企業文化的獨特性就體現在它是長期投資積累的結果，短期內是無法通過市場來實現的。社會資本的結果因素相當復雜，這一方面是由于社會本身具有極端的復雜性，另一方面是因為：社會資本一般都是通過長期的打交道來實現的，在長期的打交道過程中形成的促進合作的信任、交情及信息渠道必然難以發現和捕捉，更別說精準的度量了。由于存在上述這些企業文化的獨特性，智力資本在企業保持競爭優勢上的隔絕機制得到加強，使得其它企業在競爭能力上進行模仿的時候需要克服很大的障礙，在大多數情況下這種模仿非常困難，難以實現。企業文化還可以激發企業的社會責任信息披露，特別是隱性知識的披露，促進企業財務資本得到進一步發展，使企業在創新活動中持續保持領先，強化了企業在競爭過程中的優勢地位。因此，企業文化驅動的社會責任信息披露為企業保持持續競爭優勢打下了堅實的基礎。
四、結語
本文分析得出如下結論：（1）企業通過對企業文化的完善，將企業社會責任信息披露與企業文化結合企業，促進員工對企業文化的認同，可以提高企業社會責任信息的傳遞效率。企業通過優秀的企業文化建設，注重員工團隊精神的培養，培養員工客戶至上的服務意識，發揮員工的積極性和創造性，才能使員工更好的積極履行對消費者和社會的責任。只有當社會責任信息披露成為社會責任履行不可或缺的一部分，企業和社會才會進入到良性互動的狀態。（2）通過明確企業社會責任履行的各利益相關者，才能體現企業文化對企業社會責任信息的披露質量和效率的促進作用。只有明確各利益相關者，企業才能更有效、更有針對性的履行社會責任，并能夠區分對不同利益相關者的社會責任，承擔不同的社會責任信息披露要求。因此，企業在實施社會責任時，應界定不同利益相關者的利益需求，協調各利益相關者的利益，最后實現企業與社會的和諧發展。（3）企業文化驅動社會責任信息披露必須實現動態管理，才能維持企業的長期競爭優勢。不僅要在對企業主要利益相關者群體各種利益關系的反映方面實施動態管理，即社會責任信息的披露內容具有動態性；而且企業次要利益相關者獲取的社會責任信息也應該具有動態性，即社會責任信息的披露形式也具有動態性。深入的了解主要利益相關者的需求是非常重要的，因為他們更夠最快的反應社會需求的變化。盡管次要的利益相關群體不那么重要，但次要利益相關者必定是一個巨大的群體，必然會多于主要的利益相關者。一般進行企業社會責任信息披露時，利益相關者包括投資者、股東、員工、消費者、供應商、社區。這些利益相關群體中對企業社會責任信息披露最敏感的就是投資者。因此，通過了解各利益相關者對企業文化和社會責任信息的動態需求，可以完善社會責任信息披露的內容與形式。
*本文受湖北省科技廳科研基金“企業文化與企業價值研究”（項目編號：20102S0112）資助
參考文獻：
[1]徐凱猛：《常州供電公司社會責任管理體系研究》，《南京理工大學碩士學位論文》2011年。
然而，中國汽車工業的發展并不是一帆風順。2008年，我國汽車工業遭遇近年來少有的嚴峻考驗，內外部發展環境跌宕起伏。特重大自然災害相繼發生，宏觀經濟在調控中不斷減速，美國次貸危機愈演愈烈等，都對國內汽車行業造成一定沖擊。盡管如此，汽車行業仍保持了一定增長，但增幅比前幾年明顯放慢，且大大低于年初的預計；出口超高增長勢頭不再，全年增速預計跌落一半；行業效益增長下滑，靠銷量助推利潤高增長難度加大。在這樣的市場情況下，汽車行業企業社會責任的嘗試和傳播作為第三股力量應運而生，與傳統的產品公關傳播和公司公關傳播相互補充，相輔相成。經過在中國境內18年的實踐及發展，企業社會責任傳播對汽車企業重要程度來說，從公司公益項目宣傳不斷提升至公司戰略層面。本文由四個部分組成：第一部分介紹了本文的研究背景、研究對象、研究方法與目的，以及論文框架；第二部分是本文研究的理論基礎，涉及企業社會責任理論及其在汽車行業的特點、并以中國境內實踐較為成熟的乘用車代表――外商獨資公司德國寶馬公司、合資公司一汽奧迪和商用車代表――沃爾沃集團中國團為案例進行深入分析。第三部分以第二部分的理論和案例基礎為框架，歸納分析中國境內汽車企業的企業社會責任傳播發展規律和特征，傳播注意事項；第四部分總結前文，中國境內汽車企業提出建議，以期對提高企業社會責任傳播有借鑒意義。
【關鍵詞】企業社會責任 傳播對象 管理模式 傳播方向
1緒論
1.1研究背景
汽車工業是我國的支柱產業之一，在國民經濟中占據重要的地位。自2000年以來的十幾年時間里，中國以跨越式的發展完成了汽車銷量從百萬到千萬量級的飛躍，至今，中國已連續7年雄踞全球汽車產銷量榜首。
然而，中國汽車工業的發展并不是一帆風順。2008年，我國汽車工業遭遇近年來少有的嚴峻考驗，內外部發展環境跌宕起伏。宏觀經濟在調控中不斷減速，美國次貸危機愈演愈烈等，都對國內汽車行業造成一定沖擊。盡管如此，汽車行業仍保持了一定增長，但增幅比前幾年明顯放慢，且大大低于年初的預計；出口超高增長勢頭不再，全年增速預計跌落一半；行業效益增長下滑，靠銷量助推利潤高增長難度加大。在這樣的市場情況下，汽車行業需要嘗試企業社會責任傳播作為第三股力量，與傳統的產品公關傳播和公司公關傳播相互補充，相輔相成。同時，2008年在北京奧運會前發生了特重大自然災害“汶川地震”，中外社會各方面力量積極響應伸出援助之手，掀起了“社會公益”的，其中汽車企業也紛紛捐錢捐物，從此開啟了車企在華企業社會責任的嘗試，因此，可以說2008年是車企企業社會責任元年。之后通過十八年實踐及發展，企業社會責任傳播對汽車企業重要程度不斷提升，從“做做公益”逐步提升至公司戰略層面。
1.2研究目的
本文的研究，希望能夠總結中國境內做在前列的車企企業社會責任傳播的亮點，為其他車企未來企業社會責任傳播實踐中提供一些意見與建議，有助于共同進步及提高。本文由四個部分組成：第一部分介紹了本文的研究背景、研究對象、研究方法與目的，以及論文框架；第二部分是本文研究的理論基礎，涉及企業社會責任理論及其在汽車行業的特點、并以中國境內實踐較為成熟的乘用車代表――外商獨資公司德國寶馬公司、合資公司一汽奧迪和商用車代表――沃爾沃集團中國團為案例進行深入分析。第三部分以第二部分的理論和案例基礎為框架，歸納分析中國境內汽車企業的企業社會責任傳播發展規律和特征，傳播注意事項；第四部分總結前文，中國境內汽車企業提出建議，以期對提高企業社會責任傳播有借鑒意義。
1.3研究意義
近十年根據市場環境不斷發生變化，傳統公關傳播逐步分出新媒體傳播和企業社會責任傳播兩大分支，本文的研究，將歸納分析中國境內汽車企業的企業社會責任傳播實踐，為中國境內汽車企業提出科學化建議，對提高企業社會責任傳播有借鑒意義。
1.4國內研究現狀
據不完全記錄，企業社會責任的概念誕生于90年代的歐美國家，同時段歐美市場車企開始了企業社會責任傳播的實踐，至今發展已經非常完備。國內關于車企企業社會責任的研究主要集中在國外品牌在國外市場的實踐，部分國內車企企業社會責任研究也涉及汽車行業實例，但多為理論研究。
2企業社會責任理論及車企在華企業社會責任實踐
2.1企業社會責任概念界定
企業社會責任是指企業在創造利潤，對股東負責的同時，還應承擔起對勞動者、消費者、環境、社區等利益相關方的責任，其核心是保護勞動者合法權益，包括不歧視、不使用童工，不使用強迫性勞動，安全衛生工作環境和制度等。企業社會責任概念在歐美早已提出多年。在英國的上市公司，每年都出具企業社會責任報告。歐盟目前的官方定義為是指企業在自愿的基礎上，將對社會和環境的關注融入到其商業運作以及企業與其利益相關方的相互關系中。
菲利普科特勒在其《企業社會責任》專著中給出的定義為“企業通過自由決定商業實踐以及企業資源的捐獻來改善社區福利的一種承諾。在這個定義中，“社區福利”既包含“人際和諧”也包含“環境問題”。
企業社會責任的內含主要包含兩部分內容。其一是企業通過自身運營需要實現的基本責任，包括致力于為客戶創造價值，為員工提供福祉，與供應商和其他商業伙伴攜手共贏，保護生態環境，促進地方經濟發展，將公司的長期發展與社會和自然的可持續發展緊密關聯。其二是通過公司經營以外的力量或集其他利益相關者的力量，為社會可持續發展作貢獻，實現價值共享。在本研究中著重探討第二類企業社會責任。
汽車行業有其特殊性，汽車的發明既是人類社會進步的重要里程碑世界，同時又開啟了環境破壞的一幕，因此較其他對社會影響中立行業，車企履行和傳播企業社會責任顯得尤為重要。
2.2在華車企傳播對象
車企利益相關者，同時也是傳播對象一共分為六類：監管機構、行業及協會、媒體、合作伙伴、員工和普通大眾，因此會側重這六類人群做企業社會責任傳播。
2.3利益相關者視角下汽車企業社會責任內容
然而，不同利益相關者對于企業社會責任關注方面不同，如下：
在企業社會責任的傳播中，也需要就各個利益相關者關注點去調整傳播策略和傳播內容。
2.4車企在華企業社會責任案例分析
2.4.1寶馬中國
2.4.1.1寶馬中國簡介
寶馬公司創建于1916年，總部設在德國慕尼黑。寶馬logo的藍白標志寶馬總部所在地巴伐利亞州州旗的顏色。百年來，寶馬汽車由最初的一家飛機引擎生產廠發展成為以高級轎車為主導，并生產享譽全球的飛機引擎、越野車和摩托車的企業集團，名列世界汽車公司前列。
2.4.1.2寶馬中國最新運營情況
2015年，寶馬集團去年在全球一共銷售了超過224.7萬輛汽車，同比增長6%――這是寶馬集團連續第11年在全球高檔車市場排名第一位。其中，寶馬集團在中國銷售了將近46.4萬輛，同比增長1.7%，繼續拉近與奧迪的差距，并保持對奔馳等追隨者的銷量優勢。
2.4.1.3寶馬中國企業社會責任傳播實踐
寶馬中國開始踐行企業社會責任始于2008年，最早側重兒童安全教育及文化宣傳，初期有代表性的企業社會責任傳播項目為BMW兒童安全訓練營。同年，寶馬中國和華晨寶馬出資1000萬元人民幣作為啟動資金，攜手中華慈善總會設立中華慈善總會寶馬愛心基金。在接下來的五年時間里，企業社會責任傳播拓展為四大主題：文化、教育、社會關愛和環境。2013年，寶馬中國對外企業公民戰略，從此著重四大方面傳播：資源創新、道路安全以及綜合安全教育、文化交流與社會融合和員工、經銷商、車主的愛心活動。
2.4.1.4寶馬中國企業社會責任傳播團隊架構
在企業社會責任成立初期，寶馬中國企業社會責任傳播由企業公關兼任，匯報給公關傳播副總裁。2013年起至今，成立企業社會責任部，由副總裁領導，從此與企業公關傳播部平行。
2.4.2一汽奧迪
2.4.2.1一汽奧迪簡介
1988年5月17日，一汽與奧迪簽署“關于在一汽生產奧迪的技術轉讓許可證合同”，開始組裝生產奧迪100車型。這是中國歷史上第一個高檔轎車的技術轉讓合同。此后20多年時間里，一汽與奧迪不斷深入合作，不斷超越，創造了無數個第一。作為非常成功的一家合資車企，對中國乃至全球汽車工業的格局產生了重要影響。
2.4.2.2一汽奧迪最新運營情況
2015年，其全球銷量創下180.3萬輛的新紀錄，同比增長3.6%。去年奧迪在中國市場銷量57.1萬輛，為了推動2016年銷量攀升，將在華十多款新車型。
2.4.2.3一汽奧迪企業社會責任傳播實踐
2008年一汽奧迪開始企業社會實踐，既開展資助少年兒童的教育又開展環保類項目。從2008年到2012年，奧迪企業社會責任傳播成系統地分為環保、文化和少年兒童三大領域，同時建立專屬涉及環保、教育、童夢圓和藝術四大基金。2012年，一汽奧迪再次將企業社會責任傳播進行整合，明確未來關注三大領域，即關注孩子的未來、關注未來環境和文化藝術。
2.4.2.4一汽奧迪企業社會責任傳播團隊架構
在企業社會責任成立初期，一汽奧迪企業社會責任傳播由企業公關兼任，匯報給公關傳播高級副總裁。2012年起設置企業社會責任團隊，由總監領導，架構依然設置在企業公關部內。
2.4.3沃爾沃集團中國
2.4.3.1沃爾沃集團中國簡介
沃爾沃集團是全球領先的商業運輸及建筑設備制造商，主要提供卡車、客車、建筑設備、船舶和工業應用驅動系統以及航空發動機元器件，以及金融和售后服務的全套解決方案。1999年，沃爾沃集團將旗下的沃爾沃轎車業務出售給美國福特汽車公司。沃爾沃集團1994年進入中國。
2.4.3.2沃爾沃集團中國運營情況
2.4.3.3沃爾沃集團中國企業社會責任傳播實踐。
作為一家外商獨資的商用車企業，沃爾沃集團中國在集團企業社會責任戰略指導下于2008年開始企業社會責任傳播。沃爾沃集團認為企業社會責任分為三個維度：經濟責任、社會責任和環境責任。一切覆蓋兩個或以上維度責任的傳播都是鼓勵的。因此，沃爾沃集團中國持續致力于公益發展、運輸安全、科學教育和環境保護四大領域的企業社會責任傳播。
2.4.3.4沃爾沃集團中國企業社會責任傳播團隊架構
在企業社會責任成立初期，沃爾沃集團中國企業社會責任傳播由企業公關兼任，匯報給公關傳播高級副總裁。2011年起設置企業社會責任團隊，由總監領導，架構依然設置在企業公關部內。2013年成立企業社會責任部，由總監領導，從此與企業公關傳播部平行。
3中國境內汽車企業的企業社會責任傳播發展規律和特征
根據作者對三個中國境內實踐較為成熟的乘用車代表――外商獨資公司德國寶馬公司、合資公司一汽奧迪和商用車代表――沃爾沃集團中國團為案例進行深入研究和分析。可以得出如下三個規律和發展特征：
3.1企業社會責任傳播主題多樣化
隨著企業社會責任不斷開展，車企的企業社會責任項目主題和內容從單一化向多元化發展，方向基本覆蓋：教育（側重兒童及青少年）、環境、文化、安全、人道關懷等。
3.2企業社會責任傳播管理模式多樣化，其表現形式有三：
企業社會責任起步初期，是獨立項目獨立撥款的方式開展傳播活動；隨著3至5年的發展，逐漸開始針對不同企業社會責任傳播方向設立專項基金；再經過多年的優化，汽車企業開始嘗試創建基金會，未來所有的企業社會責任項目傳播都在基金會運營下開展。
3.3重要性
初期階段，車企將企業社會責任等同于社會公益，后逐漸通過組織架構調整，使得該職能獨立，并不斷提升至戰略層面。
4車企在華企業社會責任傳播方向及傳播主題選擇標準
4.1車企在華企業社會責任傳播方向
基于作者第三章的案例分析，結合汽車行業專屬特點，認為如下方向適合車企在華企業社會責任長期傳播方向――教育方向傳播：側重創新設計、新技術及人才培養；環境方向傳播：側重人類進步與自然、物種和諧發展、探索未知大自然；歷史文化方向傳播：側重保護中國歷史文化資產，關注人文及文化交流；技術孵化傳播：為本土從事降低汽車隊環境負面影響的傳播；回饋社會傳播：體現車企關注社會福祉，促進社會可持續發展的傳播。
4.2車企在華企業社會責任傳播主題選擇標準
從車企企業社會責任項目執行來看，需要結合眼下市場傳播環境找準某一個方向切入，在選擇的時候可以考慮如下條件：與車企特性或與產品品牌關聯度；整合營銷傳播易操作，傳播效果易評估；易吸引傳播對象關注；中國可持續發展進程中，被關注的方方面面。
關鍵詞：社會責任；企業績效；利益相關者
中圖分類號：F272 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2012）27-0030-03
在工業化進程中，企業社會責任是公司所有權和經營權分離的產物。自20世紀70年代以來，企業社會責任和企業績效的關系問題研究就備受國內外學者關注。在企業經營目標趨于多元化的今天，企業社會責任更加受到了各界重視，企業社會責任對于企業和社會發展的作用正在逐步增加，因此研究企業社會責任與企業績效之間的關系，對于引導企業履行社會責任，促進經濟、社會、生態的和諧發展，具有重要的理論意義和現實意義。
一、企業社會責任與企業績效的衡量
（一）企業社會責任的衡量
縱觀近四十年來國內外學者對企業社會責任的研究，對于什么是企業社會責任，學者們都有自己的觀點，但并沒有統一的定義。明確企業社會責任的概念對于通過對影響企業社會責任的因素分析，進而探究出企業社會責任對企業發展的影響具有十分重要的意義。
美國鋼鐵集團公司的創始人安德魯·卡內（1899）在《財富福音》一書中首次提出了企業社會責任的觀點，認為企業和富人應該在社會認為合法的任何用途上，通過謹慎投資使自身的財產增加，從而使社會財富增加。之后美國學者約翰·戴維斯（1905）提出：公司是由社會創造的，因此應該對社會負有責任、應該回報社會。20世紀30年代，美國法學界爆發了“伯利—多德論戰”，就企業是否應該承擔社會責任進行爭論，對企業社會責任研究與實踐產生了深遠影響。Rajan和Zingales（1998）也指出社會責任如不完善，會影響投資人的長期投資意愿。
Carroll（1979）將企業社會責任定義為“社會對企業在經濟、法律、倫理和其他方面酌情而定的要求”。McGuire& Sundgren（1988）則認為企業社會責任是企業承擔經濟性及法律性責任之外對社會應盡的一些其他責任。Epstein（1987）將企業社會責任分成企業道德、企業社會責任和企業的社會反應三種類型。之后，Carrol（l999）又將企業社會責任區分為經濟責任、法律責任、道德責任和自發責任四種類型。
國內的一些學者對于企業社會責任也有一定的研究。張銜、譚克誠（2011）認為企業社會責任是除了企業經濟責任和法律責任之外，反映企業與社會之間關系的責任，可以劃分為強制性社會責任和選擇性社會責任。曲宗續（2012）指出，企業社會責任內涵的架構可歸納為緊密相關的四個方面，即經濟責任、法律責任、倫理責任和公益責任。沈洪濤（2004）以企業財富創造為取向來刻畫企業社會責任，構建出企業社會責任指標體系，以財務績效作為因變量，建立了企業社會責任影響財務績效的修正模型，并運用Eviews統計軟件分別對不同規模的上市公司進行了逐步回歸，進而對社會責任進行衡量。
可見，企業社會責任是根據社會對企業的各方面要求，反映企業與社會之間關系的責任，主要劃分為經濟責任、法律責任等強制性社會責任和道德責任、自發責任等選擇性社會責任兩種。
（二）企業績效的衡量
關于企業績效評價，沈洪濤（2004）等多位學者進行過相應研究，研究結果認為企業績效是衡量企業經營發展狀況的標準，是企業價值的體現，主要分為經濟績效和社會績效兩部分。企業經濟績效則主要有市場收益指標、會計收益指標兩大類。認為企業財務績效的衡量標準主要有市場收益指標和會計指標兩大類。如任縉（2010）認為上市公司的經營績效與凈資產收益率、每股凈資產、每股收益和每股現金流量存在一定的關系。程樹（2010）對企業績效進行了重新界定，認為企業績效分為經濟績效和社會績效兩部分，并指出要衡量企業的績效就要建立合理的衡量標準，如企業經濟增加值評價體系、包含人力資本評價指標的體系和綜合性評價指標體系等等，通過這些指標來對企業績效進行合理準確的衡量。黃世英、秦學志（2010）明確了企業績效的內容及評價方法，并且介紹了績效評價指標體系的構建方法，即在各項重要原則的基礎上構建出主要分析社會貢獻、員工貢獻、資金貢獻和公司貢獻四個維度的指標體系。這為以后結合社會責任構建合理的績效評價指標體系的研究奠定了基礎。
二、不同視角下企業社會責任對企業績效影響的實證研究
對于企業社會責任與企業績效之間的關系，國內外學者很早以前就開始研究。Griffin and Mahon（1997）統計了 1972—1997 年的 51 篇論文的研究結論，其中正相關 33 篇，負相關19 篇，無相關 9 篇。縱觀近年來的相關研究，仍有正相關、負相關和不相關三種結論，而且正相關的結論占了壓倒性多數，僅有少數研究得出了不相關或負相關的結論。后兩種結論的主要理論依據是新古典經濟學家的思想，他們認為承擔社會責任的公司處于競爭劣勢，因為公司履行社會責任會導致公司利益的流出，從而降低公司的財務績效。如S.Pasaribu Hadi（2003）對印度尼西亞的企業進行了實證研究，發現企業社會責任與財務績效無關；Wright & Ferris（1997）的研究結論就是公司社會責任和公司財務績效負相關。而李正（2006）以中國上市公司為研究樣本，通過實證分析發現承擔社會責任會降低企業當期價值，但從長期來看，企業價值不會因此受到負面影響。下面本文將主要對近年來得出正相關結論的相關研究，從不同視角將企業社會責任對企業績效的影響進行分析總結。
雖然國內外已有大量文獻研究企業社會責任的概念，但迄今為止對于企業社會責任的內容、范圍和性質仍是眾說紛紜，其原因在于企業社會責任是一個隨實踐不斷發展的概念，呈現典型的階段性和地域性特點。所謂階段性，指的是同一國家或地區不同的經濟發展階段，其企業社會責任概念不同；所謂地域性，指的是同一時代經濟發展水平不同的國家和地區也可能會有不同的企業社會責任評價標準。Sethi（1975）指出，企業社會責任的表現和認知受到文化和社會背景的影響，企業社會責任的維度會根據不同的社會、文化和時間存在巨大的差異。一項對15個國家的12000名經理人的調查顯示：企業承擔的社會責任的先后順序在國際間有很大的變化（喬治·斯蒂納，約翰·斯蒂納，2002）。“企業社會責任觀念是逐步演進的，唯有置身于一定的歷史背景中，才能真正領會企業社會責任的完整意義”（Eberstadt，1978）。
我國企業的社會責任問題具有一定的特殊性，簡單套用西方現成的分析框架可能會導致偏差。國內雖然也不乏有對企業社會責任國際標準“本土化”的探討，但現有基于我國制度背景的，對我國企業社會責任概念的研究總體來說比較有限，對不同所有權性質企業的社會責任內容的差異化研究還相對欠缺。本文擬在對高管深度訪談的基礎上進行探索性分析，以期得出更符合我國國情的企業社會責任概念。
研究方法
（一）樣本
本研究對北京、上海、廣東、江蘇、山東等地的14家企業的22名高層管理人員進行訪談，其中包括國有企業6人，民營企業12人，外資企業4人。平均工作年限14年，其中男性19人，女性3人。
（二）訪談提綱
為盡可能引導受訪者充分表達對企業社會責任的理解，本研究采用半結構化訪談的方法，以企業高層管理者為訪談對象，進行現場訪談或電話訪談。本文研究的主要訪談問題共2個：
結合貴企業實際情況以及貴企業所處行業背景，您覺得企業社會責任包括哪些方面？其中，哪一方面的責任是最重要的？您能簡單地按重要程度排一個序嗎？
您覺得國有企業、民營企業和外資企業承擔的社會責任是不是一樣的？他們之間都有哪些區別和聯系？
（三）訪談記錄程序
本論文的調查中，訪談小組由2名成員組成，事先通過對訪談提綱進行學習討論，對容易產生的歧義進行溝通，確保對問題理解一致。訪談時由一人負責提問，另一人負責錄音、記錄和補充。訪談在取得訪談對象同意后進行了錄音。所有訪談材料都在結束當次訪談48小時內進行了材料整理和文字錄入。錄入后由訪談小組成員共同補充整理，以保證記錄的完整性和真實性。
研究結果
（一）企業社會責任的概念構成
筆者根據對訪談筆錄的整理，本文發現有超過三分之二的企業高管認為，企業要承擔的最基本的社會責任就是盈利，其次，還有守法、就業、顧客、員工、慈善、環保等方面的社會責任。企業家典型描述見表1。
本文將受訪者對企業社會責任重要程度的排序做了統計，發現我國企業社會責任概念大致分為三個層次，具體見表2。其中，第一層次是企業必須履行的基本社會責任；第二層次是與企業的發展直接相關的社會責任，第三層次是與企業的發展間接相關的社會責任，三者均屬于企業自愿履行的社會責任，注重履行第二層次和第三層次的社會責任有助于增強企業競爭優勢，實現長期可持續發展。
（二）國有企業、民營企業和外資企業社會責任比較
從訪談結果來看，受訪者認為國有企業、民營企業和外資企業的社會責任均具備一定特征，并存在差異性。典型描述見表3。
從表3可以看出，國有企業、民營企業和外資企業社會責任差異大致表現為以下幾個方面：
國有企業首先應該承擔的社會責任就是為國家免費或低價提供大量關乎國計民生和國家安全的產品，其次才是盈利，保證國有資產的保值增值。也就是說，國有企業的社會目標要優于其經濟目標。
民營企業承擔的最基本的社會責任就是盈利和提供就業崗位。
外資企業尤其是跨國公司，注重對消費者、員工和公眾承擔倫理責任和慈善責任，并把企業社會責任作為提高企業競爭優勢的關鍵資源，納入企業整體戰略規劃。
結論與討論
根據以上研究結果，我們可以得出以下結論：一是我國企業社會責任概念具有多層次性；二是不同所有權性質的企業均承擔相應的社會責任，只是其社會責任內容有差異。具體討論如下：
（一）我國企業社會責任概念具有多層次性
我們之所以提出企業社會責任的多層次性觀點，是因為：
第一，許多企業缺乏對市場經濟條件下社會責任概念的科學認識，認為履行社會責任就是做慈善，從而對履行社會責任持消極態度，或是在履責過程中本末倒置，連最基本的職業安全與產品安全都不能保證。近年來各地頻發的礦難，勞資糾紛、產品安全事故以及環境污染事故都表明了這一點。
第二，企業缺乏社會責任自主治理的意識，在完成了原始積累之后，還滿足于只承擔最低層次的社會責任，漠視企業中小股東、雇員、消費者、社區等企業利益相關者的權益問題，產生企業社會責任“顯性違規”和“隱性違規”并存的局面（李維安，2008），而這將阻礙企業的可持續發展。
根據以上企業社會責任具有多層次性的觀點，不同所有權性質、不同規模以及不同行業乃至不同經濟周期的企業需要承擔的社會責任的層次不同，企業可以根據自己的特征選擇承擔相應層次的社會責任。例如，處于壟斷性行業的大型國有企業，除了必須履行第一層次和第二層次的社會責任之外，還應該更多地履行第三層次的社會責任，否則就會招致廣大公眾的非議。處于競爭性行業的中小型民營企業，則只需要努力履行第一層次和第二層次的社會責任就可以了，一個連基本的職業安全都不能保證的企業如果頻頻進行慈善捐助活動，這種不正常的分0 只能被稱之為“作秀”。
論文關鍵詞：企業社會責任，關系競爭，可持續發展
2.通訊地址：714000渭南師范學院政治經濟系楊培源收；手機：13110309967郵編：yangpy03@163.com
3.項目來源：陜西省教育廳科研項目10YKF003
責任競爭力：企業可持續發展的必由之路
隨著全球化時代和信息時代的到來，企業社會責任日益成為全球關注的焦點問題，并逐步演化成全球性的CSR運動。同樣，企業社會責任也已成為我國企業參與全球經濟所必須面對的一個現實問題。隨著自然環境惡化、信任危機以及損害員工和消費者利益事件的發生，我國企業社會責任的缺乏已成為一個無法回避的迫切問題。而SA8000標準的出臺和實施，則進一步彰顯了企業社會責任對企業競爭力的影響。企業承擔社會責任已成為不可逆轉的趨勢，這不僅社會經濟持續發展的要求，更是企業可持續的必由之路。
一、企業社會責任：一個復興的使命
經濟社會學認為企業是社會成員的一部分，企業總是嵌入于特定的社會結構、社會文化、社會關系網絡以及環境、資源關系之中的。企業行為除了遵循經濟理性之外，還必須考慮社會因素。因此，企業是社會人，它不僅具有經濟理性，而且更具有社會理性，并且在許多情況下，社會理性限制著經濟理性。因此，企業的社會屬性是企業承擔社會責任的主要根源，社會性始終嵌入于企業性質之中。盡管企業的社會性一開始隱藏在企業的經濟性目標之中并為經濟性所遮蔽，但隨著以經濟社會的發展及企業規模的擴大，企業的社會性必將從原初的遮蔽狀態發展到顯現狀態，并促使企業社會責任逐步加強起來。[1]
在18~19世紀初期，由于工業革命剛剛起步，企業規模偏小，節儉是占主導地位的美德，企業家都把追求利潤最大化作為自身的惟一目標。古典經濟學認為，在市場機制的作用下。企業利益與社會利益能自動地協調。正如亞當·斯密《國富論》中指出的那樣，每當個人在追求各自經濟利益時，“受一只看不見的手指導”，結果“有效地促進社會利益”。[2]當時，也有一些個人的慈善捐款行為，但遭到社會達爾文主義的攻擊，認為對弱者的保護會降低人類的適應能力，是違背自然進化過程的。[3]
在19世紀末和20世紀初，隨著企業的力量不斷壯大，以及工業發展對社會負面影響的日益暴露，社會對企業的關注上升到新的高度。人們開始探討企業在追求自身經濟利益最大化以外，還要承擔其他帶有一定公共性的社會責任。企業社會責任概念最早由美國學者奧立弗·謝爾頓在1924年提出，他把企業社會責任與企業經營者滿足產業內外各種人類需要的責任聯系起來，并認為企業社會責任含有道德因素在內。這個提法起初并沒有引起人們的注意，后來由于美國爆發了前所未有的經濟危機，陷人了罕見的經濟大蕭條，企業社會責任問題才引起美國社會的廣泛關注。因為在資本主義條件下，受自由放任經濟學思潮的影響，遵循自由市場經濟理論，資本家大肆地追逐私利，從而引起一系列社會問題，企業對社會的負面影響越來越嚴重。于是從美國開始，越來越多的西方國家加強對企業行為的限制，一些漠視企業員工、消費者、債權人等利益相關者的做法受到一些大公司的經營者和立法者的唾棄，越來越多的企業開始主張在追求企業自身利益的同時要考慮利益相關者的利益。20世紀80年代后，隨著經濟全球化的深人，在勞工運動、消費者運動、環保運動、人權運動和可持續發展理論的推動下，企業社會責任思想在西方發達國家得到了很大的認同，不少企業付諸行動并逐步形成國際化的潮流。20世紀90年代，國際社會正式提出了企業公民理念，推進強化企業社會責任，逐漸成為全球化時代跨國公司的一個新的發展趨勢。
在當今經濟全球化的浪潮中，企業之間的競爭日趨激烈。對企業社會責任的關注也成為現代企業競爭一個新的潮流。企業的社會責任問題已明確列入幾乎每家大公司的議程。連《財富》和《福布斯》這樣的商業雜志在企業排名評比時都加上了“社會責任”標準。企業不僅僅是其所有者創造利潤和財富的工具，它還對整個社會的政治、經濟、文化的和諧發展產生影響。企業社會責任是關于一個企業應該怎樣生產產品、提供服務、獲得利潤的問題。企業社會責任就像企業的全球化、企業的核心競爭力一樣，正成為國際上企業經營的全新理念，工商界已經明確將企業社會責任看作企業競爭優勢的一種來源。
目前，“經濟增長、環境保護和社會責任”是企業可持續發展的三大支柱，隨著可持續發展經濟和“循環經濟”的深入人心，與社會相適應的指標如綜合資本、環保、人文等各項指標的“全面價值觀”將取代傳統的單一“利潤價值觀”。[4]加入WTO后，中國企業在國際國內市場上新的競爭優勢已經開始體現在綠色企業形象、清潔生產、產品后處理和再利用等與生態和環境保護、資源有效利用等一系列反映可持續發展原則的技術開發與管理等方面。而企業間的競爭，尤其是大企業、企業集團之間的競爭，在相當程度上表現為戰略思維、戰略定位的競爭，企業社會責任戰略具有根本性和長效性，對企業可持續發展具有決定性的意義。
二、責任競爭力：一個對關系競爭時代的回應
責任競爭力，簡言之即企業在為社會履行更多的社會責任時，要同時能提升公司的競爭力。唯有如此，企業才能在市場中長期生存，才能持續履行更多的社會責任。[5]要成為真正具有責任競爭力的企業，就必須在制定決策的時候，充分考慮到企業對社會和環境的影響，在各個利益相關群體與企業自身對利潤的追求之間求得平衡。傳統的市場競爭的方式是沿著“價格—產品—服務”脈絡演進的，“關系”競爭模式是市場競爭新階段，而責任競爭力是企業對進入新競爭時代的一個明智回應。
在傳統的市場競爭肇始于價格競爭。價格競爭是依靠低廉的價格與其他企業展開競爭，獲取競爭優勢。在生產力水平低，產品同質性強的早期市場競爭中，消費者主要關注產品價格，對產品的品質、服務等方面的關注較少。因此，早期企業競爭主要集中在產品的價格上。其次，產品競爭方式。產品競爭方式是通過產品的差異化戰略獲得競爭優勢。隨著生產力和社會經濟的發展，企業間競爭方式也從同質產品的價格競爭轉向產品差異化競爭。企業通過市場細分，滿足顧客多樣化需求，避開單純價格競爭進而追求產品差異化所帶來的壟斷性利潤。然而隨著產品差異化戰略走到極致，競爭從產品內涵向產品外延拓展，服務競爭開始登上競爭舞臺。服務競爭是通過向顧客提品以外的一系列附加服務與其他企業進行競爭，獲取競爭優勢，服務競爭成為產品競爭之后的又一重要企業競爭方式，然而，服務產品也會由于趨同化而使競爭優勢難以保持，激烈的市場競爭呼喚更高層次的競爭方式。
傳統競爭模式的有限性推動市場進入關系競爭階段，這一階段企業的競爭環境發生了變化。在市場需求上，出現了帶有社會價值取向的責任消費者，并且通過NGO的形式在社會上形成一股影響市場競爭的巨大力量。在企業投資來源上，也同時出現了帶有價值取向的投資者，因此市場競爭能力取決于對利益相關者的平衡能力。企業實際上已進人利益相關者公司階段和關系競爭時代。關系競爭是通過與利益相關者建立良好的關系，構建競爭優勢。隨著企業之間競爭的加劇，產品和服務差異化競爭的空間越來越小，企業開始從產品和服務以外尋求新的差異。企業通過與利益相關者建立良好的關系，樹立良好的產品形象和企業形象，增強企業競爭和盈利能力。發達國家的各種利益集團已將這一要求通過各種形式，特別是通過跨國公司的供應鏈及供應鏈之間的競爭傳導到了發展中國家的企業身上。另外，這一階段，責任消費者和責任投資者及環境都提出了更高的要求。因此社會對企業在質量管理體系、環境管理體系的基礎上，又對企業社會責任管理體系提出了明確的要求。可以說，這一階段社會對企業提出了全面責任要求，不但要對股東、顧客和環境負責，而且要對有價值取向的消費者和投資者負責，對員工、社區、供應商負責。企業進人了對利益相關者全面負責階段和關系競爭時代，責任競爭力成為企業可持續發展的必然選擇。
三、基于責任競爭力的企業可持續發展途徑
企業可持續即為企業在追求自我生存和永續發展的過程中，既要考慮企業經營目標的實現和提高企業市場地位，又要保持企業在已領先的競爭領域和未來的擴展經營環境中始終保持持續的盈利增長和能力的提高，保證企業在相當長的時間長盛不衰。[6]因此，企業一方面要正確地確定自身的使命和長期的發展戰略目標，擔負起企業為社會發展的責任，同時也要保證自身的長期生存和發展；另一方面企業要保持長期的競爭優勢，必須顧及社會、經濟的發展環境，與環境、生態、資源協調一致，以實現企業的長期高效運行。可見責任競爭力奠定了企業可持續的基礎。
首先，企業社會責任奠定了企業可持續發展的倫理基礎。其一，企業社會責任體現了企業所追求的目標和所采取的手段的合道德性，以及與企業利益相關者的重大問題的處理方式上，它作為企業價值體系的核心，從根本上決定了企業發展的可持續性。其二，企業社會責任為企業可持續發展提供了穩定的價值觀支持。一個企業能否持久生存下去，必須有一個強有力的價值觀所支撐。而這個價值觀是企業戰略決策的核心內容。因此企業內的個人價值觀、組織價值觀，必須和社會價值觀一致，取得社會的認同，才能成為一種永久的支撐力。其三，企業社會責任是企業長期的、有效的激勵機制，體現管理與倫理的有效結合。企業可持續發展的最終動力在于人。當倫理因素注入管理并成為其核心要素時，企業管理才能真正做到以人為中心，管理倫理的獨特功能才能得以顯現，人的主體力量才能得到發揮。
其次，責任競爭力是提升企業“軟實力”的重要渠道。企業實力有“硬實力”和“軟實力”的區別。企業硬實力主要指資本、廠房、設備和生產經營設施等物化了的能力和企業員工。軟實力則指企業宗旨、價值觀、創新機制、市場信用、社會責任意識和由此凝聚而成的社會聲譽、市場信用和品牌影響力。隨著企業間競爭的不斷升級和可持續發展的挑戰，軟實力日益成為企業競爭力的靈魂，企業的社會形象、聲譽甚至比企業的產品、服務更重要。因此取得社會公信的企業更會得到市場的青睞。因此企業要獲得持久的成功，管理者在做出決策的時候，必須像對待經濟問題一樣，把承擔社會責任作為企業戰略的重要組成部分。因為隨社會經濟文化的發展，人們的社會意識逐步加強，顧客不單單注重產品的關鍵購買因素，如價格、質量、安全、便利等，更關心產品的生產方式及企業道德形象。可見在注重企業與社會協調發展的今天，只有當企業遵守了基于道義的社會責任，它才可能贏得社會的認同，提高品牌聲譽，并贏得眾多的顧客，企業才有可能進一步發展、壯大。只有注重社會責任的企業，才能在長遠的發展中樹立起自身的品牌，只有給予社會最優質的產品，社會才會對企業回報及認同，在這樣的良性循環下，企業自身才是最終的受益者。
再次，責任競爭力是關系競爭時代的制勝法寶。以責任競爭力為支點謀求企業可持續發展，可促使企業在經營活動中重視各個利益相關者的期望，承擔起對他們的責任。對投資者承擔企業社會責任表現在能夠進行理性的經營決策，能夠及時準確地公布財務信息，能夠給予投資者滿意的回報。企業與投資者良好的信用關系可以提高企業的融資能力和財務實力，增強企業的戰略發展能力。一個能為員工提供較好的工作環境和工作條件，能給予員工公正的評價和公平的報酬，能從制度上為員工提供休假、醫療、養老等基本權益和保障，能全面關心員工的身心健康的企業，必然能提高員工對它的滿意感和信賴感。基于尊重、信任和關愛的勞資關系可以進而提高員工對企業的忠誠度，增強企業內部的凝聚力，激發員工的工作積極性、責任心和創造力，提高企業管理效率。企業對顧客承擔社會責任就是為顧客提供價格合理的、高質量的、安全可靠的產品和服務。一個全面滿足顧客需要的企業可以在激烈的競爭中獲得更大的市場份額，擁有穩定的、忠誠的顧客，提升品牌的影響力。對供應商負責就是企業能在商業往來中講信用、有效率并追求合作雙贏的交往方式，由此可以獲得優惠的價格、及時的供應和長久的合作，節約交易成本。一個遵紀守法、照章納稅、有責任感的企業也容易得到政府監管部門的信任和支持，從而降低監管約束和市場壁壘。企業采取措施盡可能地減輕運營活動對環境和其他利益相關者所產生的負面影響也是反應型企業社會責任的一種形式，如能源的節約使用、排放物和廢棄物的無害處理、危險工種職工的安全保障、顧客信息的保護等等，類似于此的社會責任行為可以在很大程度上降低企業可能面臨的社會責任風險。企業可以采用慈善捐助的形式投資于企業競爭環境中的某些重要的社會因素，以改善當地的社會條件，創造社會效益的同時也因為這些條件的優化而改善了企業的競爭環境，提高了企業的競爭力，這種形式的企業社會責任使得社會效益和經濟目標由內在沖突而走向相互兼容，實現企業和社會的共享價值。[7]因此，企業社會責任可幫助企業建立友好的內外部關系，贏取良好的市場聲譽和社會聲譽，提高企業獲取人力、顧客、財務和實物等資源的能力，從而獲得可持續競爭優勢。
四、結束語
國內外的實踐都表明，企業履行社會責任，進行良好的社會責任管理，不僅可以獲得良好的社會效益，而且可以獲得長遠的商業利益。企業社會責任是現代企業贏得競爭優勢的源泉之一，是針對經濟全球化、傳統發展觀和利益最大化模式作出的戰略選擇。因此企業社會責任構成企業可持續發展的重要內容，是企業可持續發展的戰略選擇。
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關鍵詞:企業社會責任 指標 評價方法
中圖分類號: F270文獻標識碼:A文章編號:1007-3973 (2010) 02-139-02
企業社會責任的評價指標一直是近年來國內外理論界和實務界非常關注的焦點之一。隨著我國經濟的發展及社會的進步,如何全面地、科學地評價企業社會責任的履行,已經成為股東、債權人、政府、企業員工、客戶、供應商及廣大的社會公眾關心的主要問題。隨著經濟發展人們更加關注生存的環境,以及看重企業承擔的社會責任的狀況。本文通過對國內外企業社會責任評價方法加以研究比較,以求建立一套和諧、可持續發展的評價體系。
1早期企業社會責任評價方法研究
較早期評價企業社會責任履行情況的方法主要有兩種:一種是“內容分析法”(content analysis),一般先搜尋企業年報(或其他信息源)披露的企業社會責任信息,然后對信息歸類,弄清各類信息的發生金額、在年報中所占的篇幅或字數等,最后用這些量化的社會活動信息作進一步研究。西方國家在上世紀70年代以及80年代初期的研究早期采用此法,我國學者李正(2006),田志龍、賀遠瓊和高海濤(2005)的研究文獻中也應用到了這種方法。
另一種是“聲譽指數法”(reputation index),用聲譽指標作為企業社會績效的部分或全部度量,企業聲譽由業內資深人士根據一個或多個維度進行評價。現在應用最廣泛的公司聲譽指標是1992年版的《財富》雜志聲譽指標,該方法對公司外部知情者(其他企業的高級管理人員、財務分析專家等)進行調查,也是一種知覺測量。被調查者對公司聲譽的8個維度用10分量表逐一評分,最后計算總分。
這兩種方法都有比較明顯的不足。“內容分析法”更多地是一種象征性而非實質性研究,沒有考慮概念的不同維度;且由于需要使用公司的內容,屬于主觀測量,極易被人人為操縱。而“聲譽指數法”與公司聲譽評價有重疊,可測量全面的企業社會績效但對社會責任方面比較模糊;且由于是公司外部主體產生,屬于知覺測量,有產生暈輪效應的風險。
2現階段企業社會責任評價方法研究
早期國外理論界對企業社會責任評價的研究主要圍繞企業如何處理社會問題和承擔社會責任來進行的,而到了后期關于企業社會責任的評價呈現多樣性的特征。從SA8000到“道瓊斯可持續發展指數”、“多米尼道德指數”,到英國的 Footise for Good、澳大利亞的 Reputex 等,國際社會越來越看重企業社會責任的重要性,并加以數據量化處理。比較有代表性的評價方法主要有“污染指標法”、“問卷調查法”和“專業評估機構數據庫法”三種。
“污染指數法”由Griffin和Mahon(1997)最早提出。一般先由政府機構或獨立的專業機構制定評價指標,然后利用這套指標來評價企業的污染程度。現在學術研究中使用最多的指標是“有毒污染物排放總量指標(TRI)”。此種方法的缺陷在于只測量概念的環境維度,屬于客觀測量,但并不適用于所有類型的公司。
“問卷調查法”由Maignan,Ferrell(2000)和Maignanetal(1999)提出,我國學者鄭海東(2007)也做過類似研究。這種評價方法先把模型各維度直接操作化,對每個維度都設計一系列測量題項,編制成測量工具,然后通過調查問卷來調查答卷者對企業社會責任各個題項的感知,最后根據各題項的得分及維度得分來評價企業社會責任。由于此方法數據是問卷使用者產生,所以采用的指標測量概念要非常匹配。而且主要依賴受訪者的知覺,知覺測量可能會受到實施方式的操縱。
“專業評估機構數據庫法”現階段應用最為廣泛,目前該領域的高水平研究大多采用此法,學者Preston and Sapienza(1990),Greenley and Foxall(1997)和Hillman and Keim(2001)等都為此方法的研究做出貢獻。此方法主要使用企業社會責任行為專業評估機構建立的數據庫進行研究。由公司外部主體產生,多維測量,與理論模型的吻合性取決于機構操作方式和使用標準。唯一不足的是依賴于評估機構的操作方式,可能會產生以偏概全的現象。目前世界上比較權威的機構有美國的KLD和法國的ARESE。
KLD公司是Kinder,Lydenberg&Domini Co.公司的縮寫。這是一家專門關注企業社會責任和投資咨詢,定量評價企業的社會績效,并向投資者提供這方面的信息的公司。KLD公司建立了一種評價企業對利益相關者承擔責任與否的評級標準,即著名的KLD指數。最初,公司評價企業社會責任的指標有八類,分別是社區、員工多樣性、員工關系、生態環境、產品、軍事、原子能和南非等,構成了一種多維評價體系。前五類指標是有關企業利益相關者關系的,打分標準是從(-2,-1,0,+1,+2),評價尺度是從(-2)的非常不負責任到(0)一般,再到(+2)的非常出色。后三類指標是不屬于利益相關者關系的,但卻是社會大眾關注的焦點問題。打分標準分成三個等級(-2,-1,0),評分尺度是從(-2)的非常擔憂到(0)一般。KLD指標體系根據實際情況一直不斷在調整。在90年代末又增加了兩類評價指標,分別是非美國問題和其他。而南非問題目前已經從KLD指標體系中刪除。KLD指數被認為是評價企業社會責任比較好的方法。主要是因為它一方面公司研究人員盡可能使用定量標準進行評價,若必須使用定性標準,則需要對定性標準進行準確的解釋;另一方面,公司研究人員與被調查公司的投資者關系辦公室一直保持著密切的關系以確保得到準確數據,而且每年向被調查公司的投資者關系辦公室寄送調查問卷,詢問它們在公司社會績效方面的措施。KLD公司依賴豐富的信息源,建成了質量較高的數據庫。因此,KLD指數被認為是目前“研究設計最好同時也最容易理解”的企業社會責任評價方法。
3國內企業社會責任評價方法研究
在我國,關于企業社會責任的評價由于研究時間不長,總體上對于企業社會責任的研究成果相對于國外較為滯后。
陳立勇、曾德明(2002)認為:“企業利益相關者社會責任評價管理隨著社會經濟的不斷發展和環境條件的變化不斷演進,從而企業與包括政府在內的其他社會組織之間社會責任分工的邊界也在不斷調整。利益相關者評價管理不僅提高了企業績效,也使企業在解決失業、環境保護等過去普遍認為應由政府負責解決的社會問題發揮著越來越重要的作用。利益相關者管理理論為以歷史、演進的方法研究企業社會責任問題提供了新的視角。”
仲大軍(2002)的研究認為企業的社會責任是指企業除對股東負責,即創造利潤之外,還應對全體社會公眾承擔責任。他認為企業社會責任可分為經濟責任、文化責任、教育責任和環境責任等四個方面。為社會創造財富,提供物質產品,改善人民的生活水平,主要是企業承擔其經濟責任;就文化責任和教育責任來說,企業要為員工提供符合人權的勞動環境,教育職工在行為上符合社會公德;并在生產方式上符合環保責任的要求。
葉祥松、黎友煥(2004)在《2004廣東企業社會責任藍皮書》中說:“企業社會責任的評價體系應該包括兩個特征,第一是法律和制度要求的強制性的社會責任,這類企業社會責任往往是通過相應法律、法規、行業標準等制度的制定來強制推行的;第二是道德和價值觀念要求的自發的社會責任,這類企業社會責任的推行是建立在企業文化中對人、自然、社會和諧關系的認可上,體現了企業家自身的人文素質與價值觀念。”
梁桂全(2004)說:“企業社會責任的本質是在經濟全球化背景下企業對其自身經濟行為的道德約束,它既是企業的宗旨和經營理念,又是企業用來約束企業內部包括供應商生產經營行為的一套管理和評估體系。”
張雙武(2004)的研究指出我國對企業社會責任的實證研究由于缺少外國研究所使用的類似KLD社會資料庫中的數據而無法深入,并且從研究相關性的前提提出當前首先要進行我國公司利益相關者的識別、權重分配、公司與利益相關者的關系體系及其評價體系的設計等研究。
李富平(1997)鑒于礦山資源型企業本身的特點,從國家、生態、能源、職工、社區等幾個方面提出了資源型礦山企業社會責任評價指標體系,并結合綜合效果測度法和層次分析法,對資源型礦山企業社會責任狀況進行綜合評價。研究認為企業社會責任是一個模糊概念,在評價體系中應用多決策者的AHP法來確定各個評價指標的權重。
李立清(2006)采用問卷調查的實證研究評價了湖南省約三百家企業的社會責任情況。選擇的問卷調查樣本是以湖南省2003年成規模以上企業為母本框進行的,這些企業包括工業制造企業、石油化工企業、零售企業、飲食酒店業、農產品加工企業、建筑業、采礦企業、煙花鞭炮制造和交通運輸企業等九個主要產業的工商企業。他設計的這套指標體系分為勞工權益、人權保障、社會責任管理、商業道德和社會公益行為等五類評價因素,而每類指標的得分都是通過發放調查問卷,讓企業針對自己的情況進行打分。請到了50位來自不同領域的企業社會責任研究者、政府官員及企業管理專家,采取主觀賦權的方法,根據權數分配調查表提出自己認為最合適的權數。通過數學統計分析后,原則上取得了各項指標權重,最終應用模糊評價法評價了湖南省企業的社會責任履行情況。
李富平的研究僅僅只征求了少數幾位專家的意見,雖然他確定了各個指標的權重,但是權重的確定在科學性上有些欠缺;而李立清的研究參與調研的專家達到五十位,所確定的權重較具有說服力,但是每類指標的得分都是發放的調查問卷,并且由企業自行打分,以此來評價企業的社會責任。據本文作者看來,企業自行打分的可行性和可信性還有待于進一步驗證。
4企業社會責任評價方法研究的前景展望
首先,通過對國內外專家學者的研究成果進行總結和分析,汲取他們的研究成果中的精華部分,借鑒他們好的研究思路和研究方法,以及研究中的不足之處。
其次,要明確企業社會責任評價體系中的各個維度和指標,以求建立一個與實踐相適應的評價指標體系。
最后,運用建立的社會責任評價體系對企業進行評價,反映當前企業的社會責任水平狀況,并將所得出的企業社會責任履行情況進行比較和分析。
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關鍵詞：企業理論；經濟力理論；社會力理論；企業社會責任
中圖分類號：F270 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2013）18-0033-02
出于企業或公司如何獲得達到利益最大化核心能力的論說，可以將整個企業發展理論中支持企業發展的能力大致分為兩種：經濟力和社會力。即使用純經濟因素解釋企業發展模型的理論可以歸于經濟力理論范疇，而使用除經濟因素之外的社會因素對企業發展模型作出分析的理論可以歸入社會力理論范疇。經濟力理論向社會力理論的轉向現實的是企業發展策略的根本轉變。
一、企業理論中經濟力理論及其局限
（一）經濟力理論
所謂經濟力理論，它主要研究企業或公司如何提高自身的贏利能力，諸如利用規模經濟降低成本、壟斷優勢對外投資、通過對外投資獲取高額利潤和競爭地位等等。該理論的前提是把企業定位為“經濟公民”的身份，這是一切經濟力理論研究的大背景。這個理論的另一個暗含條件是企業是以追求經濟利潤為根本目標的，企業的責任在于實現股東的利益最大化，企業發展的動力是經濟要素的投入，績效來源于經濟資源產出的效率。這一點在傳統跨國公司理論研究中體現得很有代表性。傳統跨國公司理論無論是“主流學派”還是“非主流學派”、無論是人們所總結的“個論”還是“通論”，對其行為的解釋從沒走出過企業“經濟利益”的地域，始終在為跨國公司對外投資的原因、動機、目的尋找經濟利益的源泉，始終圍繞“培育、利用優勢，尤其是壟斷優勢，獲取高額利潤”這一教條來探索跨國公司壟斷優勢來源以及如何利用，進而解釋跨國公司行為，所以傳統的跨國公司理論本質上屬于經濟力理論。
（二）經濟力理論的局限
企業是社會的經濟細胞，不但是經濟利益的折射，同時也是社會各種利益的交集。特別是跨國公司這樣的龐然大物對此體會應該更加深刻。難道跨國公司存在的價值就是創造經濟利益？難道“企業的職責就是實現利潤最大化”？回答這個問題似乎超出了經濟學的范疇，實際上作為社會細胞，企業同樣是社會關系的顯現，回答以上問題恰恰是回到了經濟學研究的本源。除了科斯從交易費用角度解釋了“企業的性質”，那么是否還存在其他角度解釋對企業的性質作出解釋？畢竟，企業的本源不但具有經濟性也具有社會性。這就意味著企業不僅是“經濟公民”，還“社會公民”。
理論的發展總是意味著實際情況已經發生改變，20世紀90年代以來，跨國公司發生了許多新變化，諸如：跨國并購浪潮與國際戰略聯盟、RD的國際化、企業制度和治理結構柔性化、網絡化等等；跨國公司目標向多元化發展，包括經濟目標、社會目標、環境目標、人文目標的目標體系；重視社會責任的價值取向，強烈關注跨國公司社會倫理形象。而且，在所有變化中，都貫徹一個理念，那就是“人性化、人文化”。這一系列新變化在傳統跨國公司理論中無法找到準確的解釋，尤其是當今跨國公司把社會責任作為實現其目標體系的重要途徑，強烈地追求社會倫理形象，傳統跨國公司理論更是無法合理解釋。社會力理論的誕生為跨國公司理論開辟了嶄新天地，為合理解釋跨國公司社會責任追求倫理形象找到了理論依據。
二、企業理論中社會力理論的發展
社會力理論是跨國公司理論的新發展，所謂社會力理論，就是研究企業在新的企業使命和多元目標體系下，贏得社會尊重和贊譽的能力，與社會協調一致、與環境相容共生的能力，并解釋跨國公司關注社會和環境的新的經營戰略與行為的理論體系。該理論的任務是應用道德哲學的基本方法、探索跨國公司實現目標體系的動力源泉和運行機制，并合理解釋跨國公司行為和價值觀的新變化。社會力理論的產生不僅是跨國公司理論的必然演進，更是跨國公司實踐的客觀要求。
20世紀90年代以來，跨國公司發生了一系列的變化，這標志著其已經完成了“經濟公民”向“社會公民”的轉化。發生這種變化的根本原因是：企業經濟力（壟斷優勢、技術、資源、內部化力量等等）的有限性，制約了跨國公司原有經營戰略的實施，使跨國公司越來越認識到，經濟力已經不能構成全球化經營的動力系統，是經濟、政治、文化、社會、環境等因素的迫動性引發跨國公司戰略的新變化，因此，必須尋求新的動力源——社會力。把承擔社會責任、環境責任作為培育社會力的核心，并形成跨國公司新的核心競爭力，這為跨國公司社會力理論的產生提供了實證依據。
隨著價值觀的轉變，跨國公司的目標也不再是單一的經濟目標了，而是向多元發展，形成了包括經濟目標、社會目標、環境目標、人文目標的目標體系，多元目標體系決定了跨國公司的企業制度更關注人性化、人權、公平，還有與社會和諧。目標的多元化，決定了傳統跨國公司理論，已經無法合理解釋跨國公司在對外投資和全球化經營過程中承擔社會責任和樹立倫理形象的新變化。
三、社會力理論的一般化：企業社會責任的研究
社會力理論的提出，使跨國公司理論向前進了一大步，為跨國公司如何獲得更具適應性的發展能力提供了理論指導，而社會力理論的研究框架也能夠為企業理論發展更加一般性的社會力理論提供幫助。雖然跨國公司社會力理論中已經為社會力構成設計了大致的框架，但其設計源泉其實來自于企業應該承擔社會責任的思想，因此社會力理論的發展還在于對企業社會責任的研究。
（一）國外企業社會責任內涵的演變
雖然從起源到今天，歷經“數個世紀”，但關于企業社會責任的定義還在討論之中沒有統一的答案，自然相應的內涵也就處于不斷的變化之中。
1924年歇爾頓首次提出企業社會責任的說法。他把企業社會責任與企業經營者滿足產業內外各種人類需要的責任聯系起來，并認為企業社會責任含有道德因素在內。這種嶄新的思想認為，企業經營戰略對社區提供的服務有利于增進社區利益，社區利益作為一項衡量尺度，遠遠高于企業的盈利。20世紀20年代，美國就出現三種相互聯系的觀念對傳統企業社會責任理念提出挑戰：受托人觀念、利益平衡觀念和服務觀念，這三種觀念開始擴大企業的社會責任。20世紀30年代至50年代，企業的社會責任增大了，包括雇員福利（撫恤金和保險計劃）、安全、醫療保健和退休方案得到進一步完善。20世紀60年代環保主義蓬勃發展，企業承擔社會責任的重心由贊助行為、提高產品安全度等類似事宜，轉向改善空氣和水的質量。20世紀70年代，消費者權益運動風云迭起，企業社會責任又加入了新的內容。
雖然不同時期企業社會責任的內涵是不一樣的，相應的理論認知也存在不同。但從總體上來看企業社會責任可以看作是企業高層作為企業相關者的信托受托人，而積極實施利他主義的行為，以履行企業在社會中的應有角色。其中相關的信托受托人實際上指的是公司股東、債權人、職工、消費者和廣大社會公眾等相關利益者。而利他行為則是指企業為社會公眾解決某些社會問題，但自己并不直接從中獲取經濟上的好處。
（二）國內關于企業社會責任的研究
國內關于企業社會責任的研究傳承自國外的相關研究，是在中國的社會文化需要和面對國際貿易的壓力下必然出現的結果。與國外一樣，關于企業社會責任的定義，國內學者也是眾說紛紜各有看法，其內涵遠未統一。但大部分學者都認為企業履行社會責任是中國主動應對的最好選擇，也與中國經濟發展同步，有利于中國經濟的可持續發展。就目前中國對企業社會責任的研究明顯不足。其表現為：一是研究成果少而且觀點片面。從國內研究企業社會責任的文獻來看，迄今為止，對企業社會責任系統研究成果不夠深入，現有研究企業社會責任的著作中，全面系統研究企業社會責任的幾乎沒有。二是缺少創新性研究。目前國內翻譯國外企業社會責任各方面原著較多，而國內原著很多都是借鑒或直接引用國外專家、學者的觀點和科研成果，針對中國特色的理論觀點很零碎，沒有形成完整的理論體系。三是側重于企業社會責任的應用研究而輕理論研究。與國外理論界對企業社會責任的理解明顯不同。可以看到，中國企業社會責任理論的研究亟待加強，特別是企業社會責任評價體系的建立。
四、總結
企業角色從“經濟公民”轉向“社會公民”；企業理論也從經濟力理論發展到社會力理論，在這個過程中企業正在逐漸掌握更具加適合發展的能力，并通過將社會責任整合入企業戰略的形式，在制度上保證了更加有效地將社會力轉化為企業發展的核心動力，并借此發展出強大的競爭優勢。但企業理論的這一新發展還有待進一步的提供給企業更強的理論指導，關鍵在于建立可融入企業經營管理策略的與企業績效緊密相聯的社會責任評價體系，而這又依賴于企業社會責任理論的進一步發展。對于中國企業來說，競爭的最高境界將是標準和制度的競爭，強化社會責任是企業提高競爭力和實現可持續發展的有效途徑。企業要把承擔社會責任作為企業經營管理戰略的重要內容來規劃。要把承擔社會責任的成本變成對提高企業競爭力和可持續發展的投資，而且要爭取這種投資的效益最大化。
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關鍵詞：上市公司；社會責任；社會責任信息；信息披露
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隨著經濟的發展，企業最大限度追逐經濟利益帶來的“負效應”日益突出，“美的”紫砂煲造假騙人，“富士康”員工的17連跳，讓人“心驚膽戰”，不論是中石油的管道泄漏還是紫金礦業的污水泄漏，均讓大自然遭受了“不能承受之痛”。類似事件的不斷發生引發了社會各界對“企業社會責任”前所未有的廣泛關注，人們重新審視企業的社會角色，要求企業在追求自身高收益率的同時也要切實承擔相應的社會責任，并對社會責任信息進行披露，進而加強對企業行為的干預。
一、社會責任信息披露的內容
20世紀90年代末，中國的理論界，主要是法學界，從法律角度對企業社會責任進行了比較系統的研究，屈曉華（2003）認為：“企業社會責任是指企業通過企業制度和企業行為所體現的對員工、商務伙伴、客戶（消費者）、社區和國家履行的各種積極義務和責任，是企業對市場和相關利益群體的一種良性反應。也是企業經營的綜合評價指標，包括企業的經濟責任、生態責任、倫理責任和文化責任等”。
美國最早提出和研究社會責任會計，在社會責任信息披露的內容方面，美國的全國會計師協會（NAA）在1974年發表研究報告，認為企業社會責任信息的主要領域包括社區參與、人力資源、自然資源和環境、產品與服務等四個大類，共包括21個小類。中國證券監督管理委員會于2002年1月7日頒布的《上市公司治理準則》第81條指出，“上市公司應尊重銀行及其他債權人、職工、消費者、供應商、社區等利益相關者的合法權利。”在第86條指出，“上市公司在保持公司持續發展、實現股東利益最大化的同時，應關注所在社區的福利、環境保護、公益事業等問題，重視公司的社會責任。”國資委2008年1月4日的《關于中央企業履行社會責任的指導意見》從八個方面概括了中央企業履行社會責任的主要內容，即“公民責任：堅持依法經營誠實守信；經濟責任：不斷提高持續盈利能力；質量責任：切實提高產品質量和服務水平；環境責任：加強資源節約和環境保護；創新責任：推進自主創新和技術進步；安全責任：保障生產安全；內部責任：維護職工合法權益；公益責任：參與社會公益事業”。
二、上市公司的社會責任信息披露現狀
目前，從上市公司社會報告披露的數量來看：在深滬300指數企業中，從公開渠道我們可以找到219份企業社會責任報告，報告的企業占樣本總數的73%，81家未報告的企業占樣本總數的27%。從數量上看，還有接近30%的企業沒有社會責任報告。
（一）從行業、地區分布來看
2010年深滬300指數企業中有35個行業企業了社會責任報告，保險業、家用電器制造業、金屬制品業表現突出，而石油加工、紡織業、出版行業則表現不濟，具體情況見下圖：
由圖1可見責任報告的行業占整體樣本行業的66.03%，而社會責任報告的企業大部分集中在東部（占總體樣本的69%）和中部（占總體樣本的22%），西部社會責任報告的企業只占總體樣本的9%，中西部分布不平衡。
（二）從上市公司社會責任信息披露的次數來看
在219家社會責任報告的企業當中，有30家第一次社會責任報告，第二次社會責任報告的有23家，第三次的有147家，第四次的11家，第五次及以上的總共有8家，其中，3次以上的企業占大多數，5次以上的企業很少，說明我國非財務信息披露起步較晚，并且企業社會責任報告的意愿不積極。
（三）從社會責任報告的審驗狀況來看
從調查的219家企業來看，社會責任報告經過第三方機構審驗的企業僅僅有16家，占樣本總數的7.3%，剩余203家企業的社會責任報告沒有經過第三方機構的審驗。社會責任報告的審驗有利于于提高其可信度和權威性，然而，目前我國尚未制定社會責任審計具體準則，因此社會責任報告普遍存在披露不真實、不充分、不及時的情況。例如，“美的”紫砂煲造假騙人事件，“美的”在2010年社會責任報告中對紫砂煲造假事件依然避而不談，根本未披露這個事件的負面影響；紫金礦業的污水泄漏事件，作為上市公司的資金礦業，信息披露不僅滯后，且對其排除的廢水到底有毒無毒也不作準確的說明，無法為利益相關方對其整體業績作正出正確的判斷提供依據。
（四）從社會責任報告的編制依據來看
2006年以來，深證證券交易所、上海證券交易所和國資委先后了有關規范企業披露社會責任信息的文件，但不同主體的文件對社會責任信息披露要求、格式不完全相同，以至我國企業所披露的報告種類繁多。目前上市公司社會責任報告在行文和闡述上都采用圖文并茂的方式，從名稱上來來講，披露社會責任信息的報告有企業社會責任報告、環境報告和可持續發展報告等，在篇幅上，每個企業則有所不同，少則十幾頁，多則數百頁，公司在編制社會責任報告時，均系根據不同組織的指南以及行業標準進行編制，有失可比性。
三、社會責任信息披露的影響因素
（一）外部因素
1、法律、規范的要求
據研究，企業目前履行社會責任的成本都要大于其履行社會責任帶來的經濟效益。因此，在這種情況下，企業很難做到自愿履行社會責任。要使企業社會責任信息披露付諸實踐，外部力量的介入即政府制定法律法規是不可或缺的。我國目前存在的關于規定企業履行社會責任的法律繁多，但這些法律條文都相對零散，而沒有形成完整的體系，缺乏系統的結構支撐。目前，只有2006年修訂的《公司法》第五條明確提出企業社會責任的義務，并出臺了一系列的行政法規，然而這些規定僅僅是指導性的，并沒有具體的詮釋及操作規定和保障機制，執行起來有一定難度，現實中也沒有引起企業足夠的重視。
2、利益相關者的壓力
利益相關者對企業的社會責任信息的關注對企業主動披露社會責任信息有積極作用。而我國企業的利益相關者除了主要資本所有者（即大股東）會對企業經濟責任是否履行進行關注之外，其他利益相關者的關注意識尚須提高。就上市公司而言，企業的小股東中有很大一部分以股票投機為目的，甚至對財務報表都沒有足夠重視，而其他利益相關者（如：消費者、職工、社區等）對企業社會責任及社會責任信息了解甚少，以至難以對企業是否披露了社會責任信息，以及披露的社會責任信息的質量有較高的關注度。
（二）內部因素
1、公司的規模
大公司更加注重自身的社會形象與信譽資本，通過自愿性信息披露與外部利益相關者進行溝通，是塑造大公司良好社會形象和改善公司信譽的有效手段。因此，規模越大的公司，就更加可能披露社會責任方面的信息，表明自己是負責任的公司。Cowen（1987），Trotman（1981）等的研究也表明，公司規模與社會責任信息披露正相關。
2、公司的盈利能力
Preston等（1997）提出的“提供資金假說”認為，好的財務業績使公司有更寬裕的資源投入到社會責任活動中去，因此也更有可能披露社會責任信息。基于企業業績與一般信息披露的關系，眾多學者認為具有較高的盈利能力得公司傾向于披露更多的信息。
3、公司的行業屬性
公司所屬的不同行業會影響企業的社會責任信息披露，某些行業披露的社會責任信息明顯多于其他行業。《環境保護法》《勞動法》等要求重污染企業在環境保護、員工福利、社區等方面從事更多的社會責任活動，因此，這類企業會披露更多的社會責任信息表明自己的行為。
四、改善上市公司社會責任信息披露的對策
為改善上市公司社會責任信息披露，本文從信息的提供者即企業，信息的監管者即政府和信息的使用者即利益相關者的角度提出以下建議：
（一）政府應盡快制定社會責任信息披露制度和完善立法工作
1、制定相應的社會責任信息披露制度
目前大多數上市公司的社會責任信息披露零散的分布在年報內，披露的內容也不盡相同，關鍵的原因還在于沒有統一的強制性披露規范。要制定有效的社會責任信息披露制度要做到以下三點：第一，對社會責任信息披露的目標、對象、內容、形式、工具等做出具體規定；第二，必須對企業最低限度的披露要求做出明確和強制規定（例如企業經營成果及其分配、人力資源的開發與使用情況、生態環境保護、產品質量等方面的信息），支持、鼓勵企業披露盡可能多的其他社會責任信息，由自愿披露逐步過渡到強制披露；第三，加強處罰制度建設，增強處罰力度；第四，制定具體的執行指南，確保其有效執行。
2、完善立法工作
目前我國雖然有《消費者權益保護法》《環境保護法》《勞動法》《自然資源法》《公司法》等法律涉及到一些有關企業社會責任的內容，但是還沒有有關社會責任專門的法律、法規及制度。如果沒有相關的律法與制度的強制性要求，大多數企業目前將不會為承擔社會責任買單。本文認為在《公司法》中規定了企業是社會責任的義務主體的基礎上，應加強對現行有關企業社會責任的法律法規進行協調，將分散于諸多法律法規的中的企業社會責任納入到社會責任利益本位理念下，同時積極利用法律中激勵性規范（如《企業所得稅法》中規定，企業的公益、慈善性捐贈可以稅前扣除），可以促使企業自覺履行社會責任。
（二）提升社會責任信息披露意識，自覺披露社會責任信息
企業內部是企業履行社會責任的原動力。因此，提升企業社會責任意識對推動企業披露社會責任信息尤為重要。政府、民間組織和主流媒體加大對企業廣義受托責任觀的宣傳，加大企業對社會責任觀的認知，使得社會責任觀成為企業文化的一部分，從而引導企業從社會需求的角度出發，長期定期披露社會責任信息，滿足利益相關者的信息使用需求。
近年來，伴隨著全球企業社會責任浪潮的興起，越來越多的企業企業社會責任信息，它從財務報告中脫離出來，能夠全面地反映企業的社會責任活動。我國企業社會責任信息披露方式也應當由分散的披露方式向獨立社會責任報告過渡。2006年，國家電網內資企業首份取名企業社會責任報告的可持續發展報告，近兩年，我國上市公司社會責任報告的數量呈現出上升的趨勢。然而，目前已的企業社會責任報告總體水平不高，很少能達到預期的效果。筆者認為，主要有以下原因：第一，部分公司社會責任報告沒有建立在公司履行社會責任的實踐基礎上，缺乏有力的事實做支撐，顯得空洞無內容；第二，公司缺乏與利益相關者的互動與溝通，單方面閉門造車式的編寫報告，利益相關者的意見和需求沒有納入報告體系之中。因此，上市公司應在履行了社會責任的事實基礎上，與利益相關者進行有效的溝通，采納相關的意見，策劃、撰寫公司的社會責任報告。
（三）提高利益相關者對公司社會責任信息的關注度
利益相關者的關注屬于外部推動力。因此，通過網絡等媒體，舉辦對利益相關者宣傳企業社會責任信息重要性的活動，以提高其對企業社會責任信息的關注度，將公司履行社會責任，披露社會責任信息作為衡量企業價值的標準之一。此外，還要充分發揮新聞輿論、消費者組織、行業協會等非政府組織的社會監督作用，形成多層次、多渠道的監督體系，完善企業承擔社會責任的社會環境，彌補政府在某些方面的“監督失靈”。
（四）實施企業社會責任信息審計
目前，我國上市公司披露的社會責任信息只有董事會和管理層的承諾，而沒有獨立第三方的鑒證，因此，社會責任信息的可信度容易遭到質疑。歐美國家在實施社會責任信息披露的同時，也開展了對此類信息的審計工作。為確保社會責任信息的真實可靠，我國也應當逐步開展社會責任信息的審計。我國實施社會責任審計應注意以下問題：一是采取逐步推進的辦法。目前披露了社會責任信息的企業占我國企業總數的比例尚小，且披露時間尚短，因此，試點推行可避免打擊企業披露的積極性。二是社會責任會計準則和社會責任審計準則的制定應當同步進行，只有在存在一定準則的規范的情況下，才能確保審計工作保量。
（五）加強對社會責任信息計量的研究
我國上市公司披露的社會責任報告基本上都是以文字描述為主，輔助一些圖片、圖表、數字說明問題，而基本上沒有披露以社會責任會計報表為主要組成部分的社會責任報告。當前企業披露的社會責任報告不能反映企業社會收益、社會成本和社會凈收益，因而，不能反映企業的存在的社會價值，缺乏有用性。最主要的原因是社會責任信息計量存在技術難點。我國在這一方面的研究幾乎空白，基本上處于引進國外經驗的階段。因此，學術屆應加強社會責任信息計量研究，為企業披露社會責任信息提供計量依據，并有利于推動我國社會責任會計準則的制定。
參考文獻：
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