時間：2022-08-19 12:50:07
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇竣工決算審計報告，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
建設項目竣工決算是指在工程竣工驗收交付使用階段,由建設單位編制的建設項目從籌建到竣工驗收、交付使用全過程中實際支付的全部建設費用。竣工決算是整個建設工程的最終價格,是作為建設單位財務部門匯總固定資產的主要依據。竣工決算審計,是基本建設項目審計的重要環節,加強對竣工決算的審計監督,對提高竣工決算的質量,正確評價投資效益,總結建設經驗,改善基本建設項目管理有著十分重要的意義。
一、竣工決算審計主要內容
1、建設程序執行情況
對建設項目所涉及的立項決策、勘察設計、施工建設和竣工驗收等各個環節的相關文件、批復進行檢查,看其是否符合國家或公司相關法律或規定的要求。
2、招標投標情況
根據國家和公司的相關法律和規定,對招投標的充分性、合法性及有效性進行檢查。
3、物資供應管理情況
檢查與物資供應有關的內部控制制度是否健全、有效;訂貨渠道是否符合國家和公司有關規定,標準以上的設備、材料采購是否經過了招投標;物資供應是否符合設計要求,是否存在損失浪費情況。
4、會計核算及資金管理
檢查建設資金的來源是否合規;資金使用是否合規。
檢查建設成本的歸集、分配是否恰當準確,有無混淆不同項目成本界限的情況;有無混淆資本性支出與收益性支出界限情況;建設期間的或有收入的處理情況。
5、合同管理
檢查合同簽訂的充分性;合同文件的合法性;合同的嚴密性。
6、工程造價
審查工程結算是否與合同規定一致,計價核算是否正確、合規;現場簽證及設計變更是否真實有效,手續是否完備;材料價格是否真實、準確。
二、竣工決算審計應注意的幾點問題
1、做好項目審計前的調查
通過ERP等信息系統可以即時查詢建設項目的設備、材料采購情況、安裝工程費及待攤投資的支付情況等等。規范的審前調查有利于編制竣工決算審計方案,對項目的竣工決算審計很有幫助。
2、將一線勘察貫穿項目現場審計全過程
送達與就地審計是建設項目審計所采用的常用方式。雖然送達審計具有可以減少作業成本,提高工作效率,但也存在工程現場、工程變更狀況、材料使用情況不能及時檢查、對照,易給正確計算審計結果造成困難的弊端。因此,審計組堅持一線審計工作法顯得尤為重要。一是要注意現場簽證及設計變更內容是否真實有效,手續是否完備。檢查設計變更及現場簽證是否有相應的實物工程量;設計變更是否有設計單位出具的設計變更通知單,現場簽證是否有甲乙雙方及監理方的簽字。二是要通過現場抽查、實物盤點的方式來驗證交付固定資產的真實性、完整性及可靠性,將實際盤點數與交付竣工決算報表數進行比較。
3、加強竣工項目物資管理情況審計
檢查建設項目中的物資采購的渠道和程序是否符合公司相關規定,其詢價、比價、申購、審批程序是否完整合規。特別是要核對采購的物資是否符合建設項目的設計要求,一是要看工程質量及試運行情況,二是看庫存有沒有因達不到設計要求而閑置浪費的物資,或因多采購而造成的浪費損失。
4、嚴把審計結果控制關
由于整個審計過程及前期全部工作都要通過審計工作底稿和審計報告來體現,所以審計底稿和報告階段的控制尤為重要。一是審計人員要對審計單位提出的有異議的審計證據進行核實,對確實錯誤或偏差的要重新取證。二是要嚴格審計工作底稿復核制度。主審必須對審計人員的審計工作底稿進行復核,審查審計工作底稿所反映的問題定性是否準確,所引用的法規名稱、文號和具體條款三要素是否齊全,所附審計證據是否充分、有力、有助于審計發現和建議,以及是否經被審計單位相關人員確認。三是審計底稿復核后,連同審計報告征求意見稿,須再提交審計部門負責人。審計部門負責人在審核過程中,發現事實不清,證據不充分,應通知審計人員予以補充取證。
5、抓好竣工項目審計反饋整改工作
【關鍵詞】工程竣工；財務決算審計；措施
一、引言
竣工決算審計是竣工驗收前的重要環節，主要針對工程建設過程中的財務狀況和工程建設情況加以反映，體現工程項目建設過程中的資金支出，對無形資產、流動資產的價值核定，可確保工程順利竣工。竣工環節的財務決算是監督工程竣工決算的經濟效益，保障其合法性和真實性有效手段，能起到正確評價投資收益，提高決算質量等促進作用。
二、相關概念綜述
工程竣工決算是工程項目建設完成后，經過項目法人、施工單位、設計監理公司、工程質量監督部門等多方初步驗收合格后，由法人根據工程收支情況，進行計算并編制反映該項工程在建設中的資金使用情況的經濟文件，是該項工程的全面經濟反映。工程竣工決算包括財務決算說明書、財務決算報表、竣工圖和工程造價分析四個部分。
工程竣工決算審計是指在工程竣工驗收前，審計機構對工程竣工的財務決算工作的真實性、完整性、合法性進行審核監督的過程。通過工程決算審計工作的展開，確認該項建設資金來源情況、資金支出情況、資金結余情況等，并將工程項目的財務核算與實際情況進行對比，最終確認資產投資及資金使用的真實情況。工程竣工環節的財務審計工作不僅可幫助建設單位減少違規現象，還可保障資金使用的合法性。
三、_展工程竣工財務決算審計的注意事項
第一，必須確保審計人員的專業性。由于工程項目投資金額大、項目周期較長、投資成本費多類雜，這就要求審計人員具有足夠的專業判斷能力，鎖定審計重點，以此保障財務決算工作要達到的效果。第二，關注收集整理項目前期資料，對工程是否滿足審計的條件進行確認，檢查項目建設是否合法合規，工程驗收環節是否滿足規定等。第三，關注被審計單位的內部控制制度和財務管理制度，能在一定程度體現工程投資的真實度。第四，審計人員發現問題時，應及時收集資料并進一步核實，與被審計單位人員進行溝通時，需注意記錄、取證，確保審計評價準確真實。第五，審計人員有必要到工程現場進行盤點，以保障審計結果的真實性。
四、工程竣工財務決算的具體審計程序
1.充分的審前調查
審前調查是竣工決算審計工作的基礎，充分的審前調查有助于選擇合適的項目負責人，能降低審計風險，也是竣工決算審計工作順利進行的保障。審前調查的方式很多，包括與被審計單位或其上級主管單位、施工單位等相關單位的溝通，通過網絡搜查該項目有否有特殊報道等等。
2.審核項目竣工決算資料的完整性
工程竣工的財務決算審計主要針對的是審批手續、概算、合同履行情況等，確保該項資料與法律法規的一致性。對于竣工財務決算，資料的完整性主要包括以下幾點：
（1）經過相關部門審核的項目立項文件、可行性研究報告、初步設計報告、水保評價報告、環保評價報告、地質災害評價報告、文物調查報告、壓覆礦產資源評價報告等。（2）投資計劃，資金計劃下達文件等資料。（3）土地使用批準文件、占用耕地林地批準文件、施工許可文件、質量監督手續、項目開工報告、質量檢測報告、質量監督報告、環境和消防單項驗收報告、工程竣工驗收清單或工程竣工報告等。（4）招投標資料，如招標文件、招標公告、投標文件、評標報告、中標通知書。（5）設計圖紙的會審和設計圖紙的變更記錄，工程竣工圖和施工圖的現場設計變更情況。（6）業主與設計、監理、施工、材料供應單位及中介機構等簽訂的合同。（7）項目法人資格申報批準文件、項目法人組織機構、崗位職責、項目實施管理辦法、財務管理部分、內部控制制度等。（8）工程財務的會計憑證和財務報表，資產盤點和移交情況等。
3.清理賬目及合同，編制工作底稿
在實際工作中，多數建設單位都不能依據《基本建設會計師制度》專戶專賬規范的對項目進行賬務管理，因此審計人員要加強對投資成本的審核，避免多記或者漏記投資成本。（1）關注建設單位內部控制制度，特別是財務管理制度、工程管理制度、合同管理制度是否完整，內部控制程序是否健全，這決定了工程項目的審計風險。建設單位支付過程審批手續健全，能發揮內控制度的制衡性作用，在一定程度上能反映投資成本的真實程度。（2）逐筆清理項目支出，審查會計憑證，審核每張票據的真實性，編制賬面清理表，是審計工作最基礎、最原始的工作底稿。（3）清理所有工程相關的合同，根據合同，明確投資成本的金額及類型，編制合同類工作底稿。（4）審減待攤投資中不合理的支出，測算待攤投資中建設管理費、業務招待費所占的比例是否合規合法。（5）根據合同約定及工程師審定的工程結算定案表，審定各科目余額，編制工作底稿。
4.審定竣工決算報表，編制審計報告
在實際工作中，多數建設單位財務人員不具備編制竣工決算報表的能力，往往審計人員需要代替建設單位編制竣工決算報表。（1）根據上述工作底稿中調整后的科目余額，編制資金平衡表，檢查調整分錄是否準確。（2）根據資金平衡表編制竣工決算套表，在合同類工作底稿的基礎上，整理出該項目債權債務的情況。（3）在上述審計工作的基礎上，編制審計報告，對工程項目進行客觀的審計評價，真實的反映審計發現的問題。
[關鍵詞]建設項目；數智化審計；應用方案
一、引言
工程建設項目是重資產類企業投資的主要內容，建設項目審計既是內部審計的重點領域，也是資本市場對投資進行監管的重要環節。對于以基礎設施為主要資產的企業，如電信運營企業，其建設項目具有數量多、涉及面廣、管理日常化等特點。傳統的建設項目審計一般基于事后審計、被動式審計，依賴建設單位提供的審計資料，存在審計效率低下、制約因素多、審計質量不高等弊端。隨著大數據和人工智能技術在生產和管理中的廣泛應用，內部審計須堅持業務創新，摒棄傳統意義上的審計思維和審計方式，運用數字化、智能化手段提升審計效率和質量，實現流程再造，構建數據驅動、敏捷高效的審計新模式，這也是建設項目審計未來發展的必然趨勢。本文以通信運營商建設項目審計實踐為例，探討如何構建建設項目數智化審計方案。
二、建設項目審計特點分析
建設項目審計是對建設項目實施全過程或部分環節的真實性、合法合規性、效益性進行的獨立監督和評價活動。按審計所處環節一般分為預算審計、全過程跟蹤審計、工程結算審計、竣工決算審計（如圖1所示），各階段審計需求依據企業建設項目的性質及其管理規定而定。審計的內容主要包括對建設項目投資立項、設計管理、采購管理、合同管理、工程物資管理、工程管理、工程造價、竣工驗收、財務管理、后評價等各環節的審查和評價。項目建設是投資形成資產的過程，為加強和完善資產監管，國有企業一般規定建設項目須通過審計方可正式竣工。建設項目審計與財務審計、經濟責任審計、專項審計等其他審計類型相比，其特點包括以下方面：一是建設項目審計已融入項目管理全流程，是其中一個環節；二是對審計機構來說，建設項目審計是被動式審計，當項目流程到達審計環節時，由項目發起者提交審計申請方可安排審計；三是審計結果作為招標控制價、施工費結算、項目竣工決算的依據，審計報告是建設項目檔案的一部分。基于上述特點，建設項目數智化審計必須在項目管理流程信息化基礎上，將審計環節嵌入項目管理信息化流程，才可發揮審計信息采集自動化、信息處理智能化、審計成果應用及時性等優勢，高效支撐項目建設投資管理需求。
三、建設項目審計信息化基本流程設計
建設項目審計作為項目建設總體流程的一部分，當項目流程進展到應提交審計環節時，方可觸發審計。預算審計、結算審計屬于造價審計。一個項目一般會有多個單項工程，根據合同及施工內容性質、金額確定是否必須進行，可多次報審，也可能無須報審。竣工決算審計對整個建設項目進行會計核算，只允許報審一次。全過程跟蹤審計是兩種審計的結合，主要區別在于審計過程的日常跟蹤審查和評價、審計階段性報告的多次出具。建設項目審計業務信息化流程如圖2所示：1.項目報審。當項目流程到達可報審環節時，項目管理人員收到項目報審待辦任務，打開任務后展示需要填寫的項目基本信息及必需的審計資料。項目基本信息應由系統根據前期信息、所處環節自動判斷填寫，不能自動判斷或者可由人工修改的可以在此階段人工填寫或選擇，所需審計資料凡系統前期生成的應有鏈接列表，未生成的方可人工上傳資料。對于可多次進行的預結算審計，提交審計申請時應可以建立多次報審任務，但流程將仍處于本環節；對于無須審計的項目可填寫說明，選擇無須審計。必需信息均填寫完成并經審批同意后，提交到項目或地域對應的審計管理人員，進行資料初審。2.審計安排。審計管理人員判定審計申請符合條件后，根據內部規定選擇自行審計或委托外部中介審計，依據系統設定的權限提交審批或直接派發至對應的審計中介。對于合同約定需要對單個項目發送審計委托函的情況，此階段由系統自動生成電子委托函發送給對方,審計中介可通過門戶網站收到任務待辦。3.審計過程監控。審計實施過程一般分為資料審查、現場勘察、定案確認三個環節。在此階段多數需要審計人員與項目管理人員進行多方溝通，必要時還可啟動審計暫停，審計過程監控應實現三個環節的進展信息互通、審計暫停申請和審批、補充資料傳遞、審計時限超時預警提示等功能。4.審計報告審核。審計人員將審計報告初稿上傳系統后，提交審計部門審核，一般通過審計管理人員和部門領導兩級審核，并對本次審計質量考核打分。系統可內置審計報告模板，將審計發現的問題作為模板內容，并內置可選問題分級類別，審核通過的報告針對審計發現問題由審計管理人員進行歸類，并納入案例庫，便于后續統計分析。5.審計問題整改跟蹤。對于需要整改跟蹤的重要審計問題，選擇“整改跟進”選項后，審計問題將隨審計報告一起發送給建設管理部門和其他配合部門，問題整改完畢后，由建設管理部門將整改結果及相關證明資料反饋給審計部門，形成問題整改閉環，并與審計報告一并歸檔。除上述正常流程外，還應考慮特殊情況下的審計報告調整，當審計報告已審批分發歸檔、后因特殊原因需重新調整時，須履行報告調整的審批流程，調整接入點一般應在上述流程的“審計報告復核”環節。與上述基本流程相匹配，還應建立對應的數據庫及數據配置功能，如對中介信息數據、審計管理人員數據、審計資費數據等進行管理，實現審計任務的自動分派和審計費用的自動核算，并具備審計區域配置、審批人員及權限配置功能。
四、建設項目審計數智化應用方案
（一）建設項目審計數智化功能架構
建設項目數智化審計建立在工程項目流程各環節數據采集與分析的基礎上，根據期望結果輸出、數據來源確定與各信息系統間的接口開發需求。從建設項目物資信息、造價信息、轉資信息、合作單位信息等方面設計關聯信息輸出結果，從而將物資采購管理系統、LIS庫存系統、合同管理系統、ERP系統等與項目相關的物資采購審批、物資出庫領用和退庫信息、合同信息、轉資信息等審計所須數據信息，統一接入數智審計平臺，實現多系統數據在審計系統內的共享、交互分析、稽核驗證等功能。建設項目數智化審計基于智能工具應用及大數據分析，從而減少人工判斷誤差、降低審計風險、提升管控質量，數智審計平臺的功能架構如圖3所示。
（二）建設項目數智化審計功能應用案例
1.報審數據的系統間稽核與校驗。將物資采購管理系統、LIS庫存系統、合同系統、ERP系統與報審項目相關的物資采購審批信息、物資出入庫信息、合作單位信息、轉資信息統一在審計系統作業流程中呈現，同時引入AI能力，實現多系統數據和報審數據的自動比對、稽核與校驗，輸出多單匹配表，以便審計人員對異常數據進行重點核準。比如，依據出庫光纜材料規格及數量自動核對結算表中敷設各規格光纜長度工作量，依據ERP轉資數量核對設備、材料安裝工程量等。2.報審時效性監控預警。為解決建設單位項目經理久拖不報審、歷久難審的被動局面，更好地督促建設單位及時提交結算審計和決算審計，開發基于項目流程數據的“探針式”報審及時性預警功能，即根據項目前期預設的報審時間節點，統計驗收后未及時提交結算審計或決算審計的項目信息，并對報審及時性進行統計和分析，自動提醒項目管理人員及時報審，實現事后審計向事前預防、事中控制職能轉變。3.結算標準與定額標準、材料價格自動比對。在系統內建立工信部頒發的信息通信建設工程預算定額標準數據庫，將運用通信工程定額的項目與標準定額中的定額編號、定額名稱、人工工日數量、機械及儀表使用費進行自動匹配和稽核，提示未采用定額標準的子目。引入“爬蟲”技術，抓取當地造價管理機構在互聯網上的材料信息價，建立材料信息庫，與建設項目開、完工時間信息匹配出相應材料價格，為項目材料審計提供結算標準和依據。4.基于大數據的異常結算費用預警和分析。按專業類型將同類專業的主要工作內容依據標準定額用工進行權重賦值，并將地域差別、特殊場景一并納入權重值考慮，審計人員錄入結算工程量，逐步積累各年各市同類項目結算數據，形成各專業標準工程量費用數據庫，并形成各專業平均造價指標庫。審計時可輸入報審工程量，查看本項目單位工程量結算單價與造價庫比較結果，也可定期對全省同類項目、不同地市的結算費用單位比值進行分析比較，對異常費用自動輸出預警。5.基于NLP和OCR的審計結果準確性一鍵核查。為減少審計報告人工審核誤差、提升審核質量及效率，在審計系統中開發基于NLP和OCR的審計結果準確性的一鍵核查按鈕。當審計中介人員審結并提交報告及相關信息后，系統調用NLP、OCR智能識別功能，完成項目審計報告及附件內容的信息識別、提取和分析，完成審計報告、支撐附件、系統頁面關鍵數據三單匹配稽核和結果一鍵展示。比如，在結算審計流程中，可實現“審計報告”“定案表”“系統頁面”三個維度的“送審金額”“審定金額”“審減率”一致性一鍵稽核。6.現場勘察的真實性、準確性監控。為加強對審計中介人員外出勘察工作的監督及管理，開發現場勘察軌跡呈現功能，對勘察照片中的日期、時間、經緯度等信息進行分析識別并展示軌跡。對進行遠程站點勘察作業的項目，依靠GIS定位技術建立偏離算法模型，比對實際勘察點與應勘察點是否一致。該功能可確保審計中介人員現場勘察工作的真實性，杜絕編造虛假勘察數據的現象。
五、建設項目審計數智化發展展望
第一條為加強對政府公共工程的內部審計監督，提高投資效益，根據《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》、《貴州省國家建設項目審計辦法》、《貴州省國家建設項目審計操作規程》等有關法律法規規定，結合本縣實際，制定本辦法。
第二條本辦法所稱政府公共工程是指縣級政府投資或者融資為主的基礎建設項目和公共設施，主要是使用縣級財政性資金、各項政府專項資金(基金)、政府統一融資資金及國有獨資(控股)公司投入資金等進行的公共工程。上級財政投資的基礎建設項目和公共設施，由具有對項目資金有管轄權的機關組織審計。
第三條成立*縣公共工程內部審計監督領導小組(以下簡稱領導小組)，縣政府分管領導任組長，審計、財政、發改、監察、政府法制辦等單位負責人為成員，領導小組下設內部審計復核辦公室，辦公室主任由審計局局長兼任，復核辦公室成員從相關單位抽調。辦公室在領導小組的領導下開展工作，依照法律、法規和本辦法規定，對縣本級政府公共工程前期準備情況、預(概)算執行情況和竣工決算實施審計監督。
第四條需要審計的重點工程項目，由縣政府確定，并下發指令。
第五條領導小組實施審計監督時，人力資源不足，可根據需要組織具有相應資質的社會中介機構或聘請具有與審計事項相關專業知識和技能的人員參與審計。中介機構的選擇，由領導小組采取招標或委托方式選擇，由審計局與中介機構簽訂合同。
第六條領導小組組織和聘請社會審計力量進行審計所需專項經費由同級財政予以保證，列入建設項目支出。
第七條項目審批部門應當將本縣當年重點公共工程計劃和政府公共工程的批復抄送領導小組和復核辦公室；財政部門應當將重點公共工程的建設資金撥付情況通報領導小組和復核辦公室。
其他與重點公共工程有關的政府職能部門和單位應當在各自的職責范圍內協助領導小組開展審計監督工作。
重點公共工程的建設單位應當向領導小組和復核辦公室定期報送反映工程各階段實施情況的資料，具體要求由領導小組提出。
第八條重點公共工程建設單位應當依法建立內部審計制度，對重點公共工程全過程履行內部監督職能。
內部審計機構應當及時將內部審計結果報送領導小組，依法接受領導小組對其審計業務質量的檢查和評估。
第九條對重點公共工程以外的政府公共工程，財政部門依據有關規定擇優選擇并委托具有相應資質的社會中介機構進行竣工財務決算審核，審核結果應報送領導小組備案。領導小組可進行抽審，社會中介機構應予以配合。
第二章審計內容
第十條對政府公共工程前期準備階段審計的主要內容：
(一)前期準備階段基本建設程序執行情況及設計用途、設計規模、投資概算情況；
(二)建設資金來源渠道的真實性、合法性，己到位資金的真實性和項目前期資金使用的合法性、合規性；
(三)法律、法規、規章規定需要審計監督的其他事項。
第十一條對政府公共工程預(概)算執行情況審計的主要內容：
(一)項目管理中執行項目法人責任制、招投標制、工程監理制、合同管理制等制度和其他基本建設規定的情況。
(二)預(概)算執行及調整的真實性、合法性、合規性；設計變更內容、程序的合法性、合規性。
(三)建設成本的真實性、合法性、經濟性；與項目相關的其他財務收支核算的真實性、合法性。
(四)項目資金到位及管理、使用的真實性、合法性、效益性。
(五)項目各種稅費計提和繳納的真實性、合法性、合規性。
(六)有關內部控制制度的建立和落實情況，各個建設環節管理的真實性、合法性、效益性。
(七)勘察、設計、施工、監理、采購等單位的資質以及與政府公共工程直接有關的收費和其他財務收支事項的真實性、合法性。
(八)法律、法規、規章規定需要審計監督的其他事項。
第十二條對政府公共工程竣工決算審計的主要內容：
(一)項目竣工決算財務報表和說明書以及竣工決算財務報表編制依據的真實性、合法性；
(二)建設規模及總投資控制的有效性；
(三)建筑安裝工程核算、設備投資核算、待攤投資的列支內容和分攤及其他投資列支的真實性、合法性；
(四)建設資金到賬情況和未到賬資金對該項目產生的影響；
(五)交付使用的資產及其手續的真實性、合法性、完整性；
(六)建設期收入的來源、分配、上繳和留成使用情況的真實性、合法性；
(七)尾工工程未完工程量和資金預留情況的真實性、合法性；
(八)法律、法規、規章規定需要審計監督的其他事項。
竣工決算審計時，可以根據需要對其投資效益進行評價。
第十三條對未實施預(概)算執行情況審計的政府公共工程，竣工決算審計時應包括本辦法第十一條規定的內容。
第三章審計程序
第十四條領導小組應當根據法律、法規、規章的規定和
縣人民政府的要求，制定政府公共工程審計計劃。
當年度已完成竣工決算的重點公共工程應列入審計計劃。
第十五條領導小組根據計劃，從有關單位選派審計人員組成審計組，實施審計。
第十六條審計組向領導小組提交審計報告前，應當征求被審計單位對審計報告的意見。被審計單位應當自收到審計報告之日起10日內提出書面意見；在規定期限內沒有提出書面意見的，視同無異議，并由審計人員予以注明。
第十七條政府公共工程必須按有關規定及時辦理竣工決算審計。
第十八條縣政府決定審計的重點公共工程項目，重點公共工程的建設單位應當在項目初步驗收(交工驗收)結束后120天內向領導小組報審竣工決算，報審時，竣工決算資料必須完整齊全。
領導小組因審計人力資源不足，需委托中介機構審計的，由領導小組批準招標或授權委托中介機構審計。審計結果由領導小組辦公室組織復核答復意見后，相關單位加蓋公章才能生效。中介機構與審計局簽訂授權委托書后，要在領導小組的監督下對具備審計條件的事項按照規定組織審計。
第十九條重點公共工程的建設單位在簽定承發包合同時，應明確以審計結果為價款結算依據。
第二十條領導小組應當根據審定的審計報告所反映的審計結果向縣政府報告，由審計局等相關部門根據縣政府的意見，在各自的法定職權范圍內作出處理、處罰。涉嫌犯罪的，作出移送司法機關處理書。
第二十一條對重點公共工程以外的政府公共工程，社會中介機構在接受委托審核時，其程序應按國家有關規定和行業規范操作。
第四章法律責任
第二十二條被審計單位違反國家法律、法規和本辦法規定，拒絕或者拖延提供與審計事項有關資料，或者拒絕、阻礙檢查的，審計機關等相關部門可按照相關法律法規處理、處罰。
第二十三條對建設單位違反有關項目批準文件規定，擅自要求設計部門擴大建設規模、提高建設標準而增加的概算投資，領導小組責令建設單位報原審批部門重新審查批準；對設計部門擅自擴大建設規模、提高建設標準而增加概算投資的，責成建設單位追究設計部門的賠償責任。
第二十四條對建設單位改變建設資金用途，轉移、侵占和挪用的建設資金，領導小組有權予以制止，責令其限期收回，并由審計機關等相關部門建議依法追究有關人員的責任；構成犯罪的，應移交司法機關依法追究其刑事責任。
對竣工決算審計中發現的多計或少計的工程款項，領導小組應責成有關單位予以調整。建設單位對已簽證多付的工程價款，建設單位應予以追回。對建設單位管理不力，造成損失的，應追究建設單位相關人員的責任。
第二十五條對應計、應繳而未計繳的各種稅費，領導小組應督促責任單位補計、補繳，并按有關財經法規、規定進行處理。
第二十六條對虛報投資完成、虛列建設成本、隱匿結余資金行為的，領導小組應責成有關責任單位按國家有關規定和現行會計制度以糾正；情節嚴重的，建議主管部門對有關責任人給予處分。
第二十七條領導小組在審計過程中發現的其他違反國家法律、法規的行為，應當根據有關規定予以處理。
第二十八條領導小組審計時，發現社會中介機構存在有一般違法行為的，審計機關等相關部門可以責令改正，給予警告、通報批評；有違反國家規定的職業行為的，審計機關等相關部門可建議有關主管部門依法予以處理、處罰。
1引言
近一個時期以來，國家先后出臺了多部關于加強地質勘查工作的政策法規，特別是2006年《國務院關于加強地質工作的決定》（國發〔2006〕4號）下發后，地質勘查行業迎來了前所未有的發展機遇。2011年國務院辦公廳下發了由國土資源部等四部委制定的《找礦突破戰略行動綱要》（2011―2020年），我省國土資源廳等四部門隨后制定和下發了《黑龍江省找礦突破戰略行動實施方案》（2011―2020年）。先后建立了國家和省級的地質勘查基金、國家和省級財政專項資金及其他多種形式的投融資渠道。全國每年地質勘查投資均在1200億元左右，其中財政資金約120億元。隨著國家對能源和戰略性礦產資源需求量的增加，各級政府還將不斷加大對地質找礦項目和地質科研項目的資金投入。本文通過對國家出資地質勘查項目（以下簡稱地質勘查項目）資金管理規范化的初步研究，提出了一些對策建議，以期對加強地質勘查項目資金的管理，提高項目資金使用效率，制定相關監管政策提供有益參考。
2加強地質勘查項目資金管理的重要性
國家和省級國土資源部門和財政部門，是地質勘查項目資金管理的主管部門，中國地質調查局及各地勘查行業主管部門，是地質勘查項目資金管理的執行部門，分別對地質勘查項目的組織實施和資金使用負有監督和管理責任。尤其是隨著國家對地質勘查項目投入的不斷增加，地質行業涉及的資金數量也越來越多，應用范圍也越來越廣，資金管理的難度在不斷加大，這在一定程度上凸顯了加強地質項目資金管理的重要性和緊迫性。相關部門只有對地質項目的資金管理給予足夠重視，增強地質勘查單位在項目實施中的責任感和使命感，提高項目管理人員的職業道德水平，才能做好資金使用的監督和管理工作，避免地質勘查項目資金的浪費和流失，建立礦產資源勘查投入的良性循環機制，更好地維護國家的整體利益，促進我國地質找礦工作的順利開展。
3地質勘查項目資金管理存在的問題
31資金來源分散，多頭管理
就目前而言，地質勘查項目投資渠道有國土資源調查專項資金、中央地質勘查基金、地質礦產調查評價專項資金、國家級礦產資源補償費、各省級地質勘查基金、省級礦產資源補償費及財源專項資金等。另外還有部分基礎性地質研究項目，可以利用各級發改、科技部門的技改、創新和科研等資金渠道立項。還有部分地勘行業主管部門自主設立的公益性項目投資渠道。
32預算編制標準不統一
黑龍江省2004年制定的《黑龍江省地質勘查預算定額》，現在仍在使用。這些預算標準，采用的預算參數、取費額度和預算方法均有所不同。針對相同的項目，采用不同預算標準作出的預算，額度相差多少不等，沒有統一的評價依據和可信度。地勘單位在編制項目預算時，要根據所申報的資金渠道選擇不同的標準。如果某一個渠道沒能被受理，申報其他渠道時就要重新編制預算。浪費了大量人力物力，往往一無所獲。
另外，預算編制參數的選擇不科學，以《黑龍江省地質勘查預算定額》為例，定額選擇過細，定額數據來源無從考核，不能實行動態化更新，使預算編制增大了工作量，預算結果的可信度不高。
33項目資金管理混亂
地質勘查項目經費大都是由政府無償撥款，管理方式采用項目實施單位自主負責制。這雖然有利于項目實施單位合理地進行項目運作，但是由于缺乏有效監督機制，項目資金很難管理。一方面，地質勘查項目由于探礦工程施工受季節和施工條件影響，具有許多不確定因素。另一方面，各地勘單位對項目野外施工多實行承包制，其內部財務管理與野外施工管理工作脫節，無法辨別費用支出的合理性。再加上各單位經費管理的行政化傾向，項目資金與工程質量和實際找礦效果不相匹配，無法從項目管理角度對資金管理進行監督。
34項目實施效果普遍不好
地勘單位在申請項目時，重創收輕成果。很多是為了通過項目增加創收，項目申報前的調研和野外現場踏勘工作嚴重不足，對以往資料的分析研究工作也是浮皮潦草。很多項目雖提出了立項依據，但預期的可靠性和針對性很差，往往實施后一無所落。項目資金監管效能的不完善，使國家資金大量被浪費，而地質找礦效果卻不好。
35缺乏項目竣工決算與審計
項目竣工決算與審計，是項目監督管理的最后一道程序，也是對資金使效果進行評價的最重要的環節。而目前的項目竣工資金管理方式，大多采用結算匯報的形式，缺少竣工決算和審計過程。《中央地質勘查基金項目資金預（結）算管理暫行辦法》規定，項目工作結束或終止，項目單位應編制項目結算，提交項目監理機構審查。結算匯報的內容為結算編制說明與結算表。沒有要求項目單位編制竣工決算報告，也沒有規定對項目資金使用情況進行審計。《黑龍江省國土資源項目資金管理暫行辦法》規定，國土資源項目資金實行預算管理制度。工程項目完工后，項目承擔單位應當及時辦理工程項目竣工決算，并按規定提交項目資金審計報告。這一規定十分籠統，決算和審計報告均要求由項目承擔單位提供，無監督的可操作性。沒有制定詳細的竣工決算編制、評審和審計等制度。目前國內只有內蒙古和新疆等少數地方，制定了地質勘查項目竣工決算編制和審查制度，大多數國家資金渠道均沒有決算和審計程序，對項目資金的最終使用效果缺少結論性評價。
4地質勘查項目資金規范化管理的對策
41統一預算標準，規范預算編制
制定國家統一的地質勘查項目預算標準，制定強制性的地質勘查項目預算編制規范，使預算編制具有可操作性。預算標準中所采用的參數和定額，應在全國范圍內適用。不同地區不同礦種可根據地區和礦種調整系數進行調整，且隨著市場物價指數的變化按年度進行更新。所有地勘單位應采用相同的標準編制項目預算，不同項目類別所側重的工作手段，可以在標準中根據實際情況取舍。這既能保證項目預算的可操作性，又能提高預算的可信度。
42實行過程監控，提高使用效率
建立地質勘查項目資金的跟蹤管理制度。項目主管部門應負責管理和協調各類地質勘查項目的資金使用。條件具備時，對各類地質勘查項目均可實行監理制度。項目的日常質量監督和野外工作驗收應與資金使用情況同步，實行統一管理。項目野外驗收的專家應盡可能參與成果報告和資金決算的審計工作。項目成果報告的評審應與項目資金決算審計同步進行。
43規范竣工決算，加強項目審計
建立健全統一的地質勘查項目竣工決算與審計制度，制度項目決算報告編制、評審和審計規定。組建專業的項目決算評審審計專家隊伍。地質勘查項目完工后，項目承擔單位應按照項目管理的有關要求編制竣工決算報告。沒有按要求編制竣工決算報告的地質勘查項目，主管部門不予組織竣工驗收，對下一步項目申報實行一票否決制度。
竣工決算報告應當依據經批準的設計、預算、完工結算、財務會計核算、工程質量評級報告、野外驗收報告、項目成果報告及有關政策文件編制。項目竣工決算報告應與項目會計核算基礎資料相一致，做到賬實相符、賬表相符、賬證相符。決算報告應由翔實的編制說明和專業的決算報表組成。決算報告應首先進行審計，審計情況經確認后上報主管部門，主管部門應組織由各專業專家組成的專家組，對經審計的決算報告進行評審，連同項目成果報告評審通過后，項目方可進行最終驗收匯交。項目原始資料、成果報告和決算報告應統一匯交。
項目決算環節的審計和評審，是核實和評價項目資金使用效益，避免資金浪費給國家造成損失的必要程序。
一、遵循國家審計準則，投資審計項目實行計劃管理
1.嚴格執行項目計劃管理，杜絕項目安排隨意性。我局每年將投資審計項目列入了局年度審計項目計劃管理。結合我市政府投資建設項目計劃、項目實施、項目竣工情況，在調查研究基礎上，每年從符合審計條件的南昌市政府主導投資的建設項目庫中選擇投資項目列入年度審計工作項目計劃，經局黨組討論通過后報市政府批準實施。我局的投資審計項目納入年度審計項目計劃管理后，項目計劃在執行中一般不追加任務，體現投資審計項目計劃的嚴肅性。
2.嚴格執行審計準則，保證審計取證和審理規范。審計程序、審計方法、審計取證過程、審計結果確認，做到程序合規、取證充分、定性準確、處理合規。審計實施過程中形成審計取證記錄和底稿，形成完整的審計證據材料；審計取證記錄要求被審計單位簽字蓋章，核減工程款編制了審計工作底稿，對建設項目結算中涉及大額資金、重大事項進行了審計復核；按審計審理要求送審，按審計檔案管理要求規定歸檔。
二、嚴格法定審計程序，投資審計項目依法實施
1.按審計程序下達項目審計通知書，明確投資項目審計對象。根據市政府批準的年度項目審計計劃安排投資審計工作，成立投資項目審計組，確定審計組組長、審計組成員及人員分工；在做好前期調研和工作安排基礎上，制定審計實施方案，在實施審計三日前向被審計單位下達審計通知書；明確投資審計對象是項目法人單位或其授權委托進行建設管理的單位。
2.按審計程序出具審計報告，規范投資審計文書。結算審核報告征求結算報送單位意見，投資項目審計報告征求被審計單位意見，按照審計署規定的程序向被審計單位出具審計機關的審計報告，在法定職權范圍內作出審計決定或者向有關主管機關提出處理意見和建議，審計結果以審計報告、審計決定、審計移送等方式體現。
三、履行法定審計職責，防范投資審計風險
1.確保無任何經濟利益掛鉤，維護審計機關客觀公正形象。部分工程竣工結算審計工作若委托外聘中介機構實施則采取服務外包形式，通過局綜合處在中介單位庫中招標確定中標中介，審計費由財政局或建設單位直接支付給外聘中介機構。審計機關在投資審計中與財政、建設單位、施工單位、外聘中介機構之間不存在任何經濟利益關系，無任何收費現象發生，保證審計機關客觀公正。
2.規范投資項目送審行為，防范竣工結算高估冒算。通過明確審計對象是項目責任單位，督促業主單位履行職責，要求項目責任單位對送審資料進行初審把關，并以報告形式報送審計局，報告中確定送審內容、金額，并予以承諾；原則上不接受送審結算金額超過批復概算金額10%以上的項目，否則要求項目責任單位在送審報告中說明概算外增加內容、原因及金額；對施工單位報送竣工結算高估冒算行為承擔一定經濟責任，要求監理單位、項目責任單位對施工單位送審資料要規范管理，項目責任單位與施工單位簽定承諾協議，由施工單位做出承諾，當審定項目結算核減率超過10%時須由施工單位承擔超出10%部分的審計費。
3.建立防火墻隔離網，有所為有所不為。通過與外聘中介機構簽訂委托合同和承諾書，規定雙方權責利關系，明確外聘中介機構在各階段各環節需承擔的工作職責、完成的工作內容，避免因職責不明而導致工作推諉和審計效率低下。在整個審計項目實施過程中，充分發揮外聘中介機構的工程技術特長，由其完成具體的結算審核工作，獲取結算審計證據，審計局審計人員主要進行組織協調和監督指導，不直接與利益相關方直接發生關系，不直接參與具體的實務工作；對施工單位報送審計的資料、需要施工單位提供、反饋的事項均由被審計單位轉送。外聘中介機構遇到問題和困難時，應盡量爭取自行解決；確實無法解決的，需及時向我局匯報并提供相關材料，由我局按照《南昌市政府投資項目竣工結算審計操作規程》、《南昌市政府投資項目結算審核會商管理暫行規定》等內部制度要求，組織相關單位和人員通過會議形式集體討論決定。通過主動建立“防火墻、隔離網”，明確自身的定位，做自己能做可做的事，專業的工作交給專業機構去完成，從各方利益博弈中超脫出來，最大程度的實現自我保護和高質量完成工作任務。
四、充分發揮固投審計職能作用，積極探索投資審計工作新思路
1.做好建章立制工作，完善工程竣工決算審計程序。根據近年來投資審計經驗，結合其他省市審計局的一些好的做法，已完成《南昌市政府投資項目竣工結算審計操作規程》、《南昌市政府投資項目結算審核會商管理暫行規定》等內部制度的編制，重點完善委托外聘中介機構工程結算審計工作規范和業務流程，完善委托外聘中介機構協議及承諾文書，明確委托業務雙方權責利關系；把握投資審計時間節點，在委托結算審計項目時，對完成每個環節工作的時間要求上都予以了明確，實現審計效率提高。通過建章立制工作，將政府投資項目竣工結算審計程序和步驟以制度的形式確定下來，使我市投資審計工作公開透明、有據可依、陽光運行，最大限度的減少自由裁量權，規范投資審計行為。
2.做好投資項目決（結）算審計工作，加強工程項目管理審計。近年來，我局以結算審計為基礎，加大項目管理審計力度，豐富投資審計內容，投資審計工作實現了從單純的工程決（結）算審計逐步向工程管理審計發展，投資審計層次提高，投資審計內容在每年市財政“同級審”報告中得以大篇幅體現，體現了我局投資審計工作成果，投資審計工作地位日益顯現。工程投資審計內容不僅僅局限于單純的結算審計，更包括對投資項目管理方面的審計，如前期基本建設程序管理、招投標程序管理、合同管理、簽證變更管理、項目資金管理、工程預算執行管理、工程造價控制管理、工程結算數超概算等方面內容。工程項目管理審計充實了項目投資審計報告的內容，審計報告不再是簡單的核減數字，還包括項目管理方面的問題，并針對性的提出審計意見和建議，對于建設單位提高、改進項目管理水平有促進作用，投資項目管理審計更易受到發改委、規劃局、財政局、項目責任單位、監理單位、勘察設計、施工單位等的重視，推動了政府投資項目真實性、合法性和效益性的提高。
第一條為加強對政府投資項目的審計監督，規范投資行為，提高投資效益，根據《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》、國家審計署《政府投資項目審計規定》（審投發［2012］173號）等有關法律、法規，結合本市實際，制定本辦法。
第二條本市行政區域范圍內政府投資項目的審計監督，適用本辦法。
第三條本辦法所稱政府投資項目是指：
㈠財政預算安排的建設項目；
㈡納入財政預算管理的專項建設項目；
㈢政府擔保、融資和利用國債的建設項目；
㈣預算單位非稅收入建設的項目；
㈤轉讓、出售、出租、拍賣國有資產及其經營權所得國有資產權益收入建設的項目；
㈥利用土地使用權出讓金建設的項目；
㈦事業單位、國有獨資企業、國有控股企業投資的建設項目和技術改造項目，以及利用國家補助資金建設的項目；
㈧接受、使用社會捐贈資金（包括接受國際金融組織、外國政府、企業、個人捐贈）建設并委托政府部門、國有單位實施管理的公益性項目；
㈨以其他形式投入的政府投資項目。
第四條市審計局依法對本行政區域內政府投資建設項目和以政府投資為主的建設項目預算（概算）執行情況、項目竣工決算、年度預算執行情況和年度決算實施全過程審計監督。并依法對與建設項目直接有關的建設、勘察、設計、施工、監理、供貨等單位取得建設項目資金的真實性、合法性進行審計調查。
市審計局要建立政府投資項目信息庫，實現政府投資項目審計全覆蓋。
第二章職責與權限
第五條市審計局應設置專門的機構，組織專業審計人員依法按程序進行政府投資項目的審計。審計費用納入市審計局年度部門預算，實行專款專用。市審計局要科學設定審減率，保證審計質量，節約審計費用。
市審計局根據需要，可以聘請具有相應資質的人員和委托具有相應資質的社會中介組織參與政府投資項目的審計監督。市審計局應依法對接收委托的社會中介組織承辦的投資審計項目的審計質量進行核查，社會中介組織應當接受。
第六條市審計局在真實性、合法性審計的基礎上，應當更加注重檢查和評價政府投資項目的績效，逐步做到所有審計的政府投資項目都開展績效審計。
第七條市審計局開展政府投資項目審計，應確定項目法人單位或其授權委托進行建設管理單位作為主要被審計對象，審計通知書只發送建設單位。同時應當在審計通知書中明確，實施審計中將對建設項目相關的單位進行延伸審計或審計調查。延伸審計發現相關單位存在問題需要做出處理、處罰的，在審計職權范圍內進行處理、處罰。
第八條市審計局依法對政府投資項目進行審計監督，具體審計事項包括：
㈠建設規模和標準是否符合經批準的政府投資項目概算，調整投資概算或者預算是否符合規定的程序，總投資是否按批準的概算進行控制，有無擅自調整建設標準、擴大建設規模、興建概算外工程等情形；
㈡概（預）算編制有無多計工程量、高套定額、高取費用等情形；
㈢資金是否按規定及合同約定條款撥付，有無攤派和違法集資、收費等情形；
㈣有無侵占、挪用、轉移、截留資金等情形；
㈤確定建設、勘察、設計、施工、監理、采購、供貨等單位是否依法經過招標投標，招標投標程序是否合法合規，上述被確定單位是否有違法分包、轉包的情形，其與項目直接相關的財務收支是否真實合法；
㈥有關合同的訂立、履行、變更、轉讓和終止是否合法，是否約定保留一定比例的待結價款；
㈦設計變更和現場簽證是否按規定的程序進行，內容是否真實，量價是否明確，計價是否符合招標文件、合同和其他計價文件的規定；
㈧工程造價結算是否真實，有無虛簽變更記錄、虛報工程量、高估冒算、多結或者少結工程價款等情形;
㈨設備和材料的采購、保管、使用手續是否完備，是否符合合同規定的質量要求，有無損失浪費的情形；
㈩建設成本的核算、歸集、分配是否符合會計制度的規定；
(十一)債權和債務是否真實，有無呆賬、死賬、長期掛賬、擅自沖銷往來賬目等情形；
(十二)是否按照規定計提和繳納有關稅費；
(十三)竣工決算報表和竣工決算說明書是否真實、合法；
(十四)基建收入的來源、分配、上繳和留成是否真實、合法；
(十五)尾工工程投資和未完工程量是否真實、準確；
(十六)其他需要審計和調查的事項。
市審計局根據需要，對前款所列事項可以進行全面審計，也可以進行多項、單項審計或者審計調查。
第九條市審計局對政府投資項目實施審計，可以依法行使下列職權：
㈠檢查被審計對象工程概（預）算、工程造價結算及與政府投資項目工程成本造價有關的資料等；
㈡檢查被審計對象會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他與政府投資項目財務收支有關的資料、資產、電子數據等；
㈢向有關單位和個人調查與政府投資項目審計有關的事項；
㈣向金融機構查詢被審計對象的各項存款，并取得有關證明材料；
㈤在有關證據可能滅失或者以后難以取得的情況下，采取先行登記保存或者封存的措施；
㈥發現被審計對象正在進行違反國家規定的財務收支行為且制止無效時，通知財政部門或者有關主管部門暫停撥付直接相關的款項，責令被審計對象暫停使用已撥付的款項；
㈦法律、法規賦予的其他職權。
第四章計劃與執行
第十條市審計局應根據發展和改革部門制定的年度投資項目計劃編制年度審計計劃，報市政府批準后實施。發展和改革、建設、財政等部門及其他與政府投資項目建設有關的單位和個人應當積極配合并提供協助。
市審計局應當將政府重點投資項目，涉及公共利益和民生的城市基礎設施、保障性住房、學校、醫院等工程列為年度重點審計項目，對其建設和管理情況實施跟蹤審計。
第十一條年度審計計劃確定的審計項目，當年必須審計完畢。其中，列入年度審計計劃的竣工決算審計項目，一般應當在審計通知書確定的審計實施日起90日內（含節假日，下同）出具審計報告，確需延長審計期限的，應當報市人民政府批準。
第十二條列入年度審計計劃的政府投資項目，未經竣工決算審計，財政部門或項目主管部門預付工程價款不得超過合同總價款的80%，并不得辦理工程結算、竣工決算和驗收手續。
第十三條列入年度審計計劃政府投資項目的建設單位及相關的單位和個人，應在項目完工后90日內向市審計局提供下列資料（含電子數據）：
㈠建設項目前期評估、征地、拆遷、勘察等資料及項目概、預算編制資料和相關部門的批準文件；
㈡建設項目招投標資料和合同文本；
㈢建設項目設計方案、施工圖紙、竣工圖、設計變更等；
㈣工程結算資料及工程價款支付資料（含各類協議、紀要、簽證、竣工驗收報告等）；
㈤工程項目竣工決算資料及財務會計資料；
㈥建設項目內控制度資料及其他需要提供的資料。
被審計對象應當積極協助審計人員工作，真實、完整、及時提供審計所需的資料，不得拒絕、隱匿，并對所提供資料的真實性和完整性負責。
第十四條列入年度審計計劃的政府投資項目，在提供齊全的審計資料后，市審計局一般應在45日內審計完畢，最長不得超過90日。
第十五條市審計局依法出具的審計報告、作出的審計決定書，自送達之日起生效。項目相關單位應當嚴格執行，并將執行結果書面告知市審計局。市審計局出具的審計報告同時抄送財政、發展和改革部門。年度重點審計項目的審計結果應及時向市人民政府報告，并納入本級預算執行審計結果報告。
第十六條列入年度審計計劃的政府投資項目，在建設過程中調整建設方案、變更設計、增加隱蔽工程量、調整特殊材料和設備價款等超過合同總價款5%以上的，建設單位應及時告知市審計局。
第十七條列入年度審計計劃的政府投資項目，其項目負責人在項目竣工后解除職務，或者在項目施工過程中發生調任、轉任、解職等變化的，由市審計局依據權限對其進行任期經濟責任審計。
項目負責人經濟責任審計可以與政府投資項目審計一并進行。未辦理離任經濟責任審計及各項交接的項目負責人，不得解除經濟責任。
第五章罰則
第十八條市審計局對政府投資項目實施審計后，認定被審計對象有下列情形之一的，應當依法給予處理、處罰：
㈠擅自調整建設標準或者擅自擴大建設規模的；
㈡建設概算外工程的；
㈢工程結算多計或者少計工程款項，或者多付工程款的；
㈣施工單位偷工減料或者虛報冒領工程款的；
㈤侵占、挪用、轉移、截留建設資金或者基建收入的；
㈥虛報投資完成額、虛列建設成本或者隱匿結余資金的；
㈦應計、應繳而未計、未繳各種稅費的；
㈦違反法律、法規規定的其他情形。
第十九條市審計局在政府投資項目審計中發現被審計對象有下列情形之一，屬于其他部門處理的，應當制作審計移送處理書，連同相關資料移送有關部門：
㈠建設、勘察、設計、施工、監理、采購、供貨等活動未依法經過招標投標，或者違法分包、轉包的；
㈡概算調整未按照規定程序報批的；
㈢設計變更和現場簽證未按照規定程序進行的；
㈣設備和材料的采購、保管、使用手續不完備，造成嚴重損失浪費的；
㈤因勘察、設計單位的責任造成預算嚴重失控的；
㈥工程造價咨詢機構編制虛假工程造價文件，或者少算、高估冒算工程造價，或者串通虛報工程造價的；
㈦違反法律、法規規定的其他情形。
有關部門收到移送處理書后，應當依法調查處理，并將調查處理情況書面告知市審計局。
第二十條市審計局應當及時將審計中發現的違法和涉嫌犯罪的案件線索，按照規定的程序移送，任何人不得隱瞞或者阻擾。
第二十一條被審計對象拒絕或者拖延提供與審計事項有關的資料的，或者拒絕、阻礙檢查的，由市審計局責令改正，可以通報批評，給予警告；拒不改正的，依據有關法律、法規的規定追究責任。
第二十二條市審計局工作人員、社會中介機構和相關專業人員在政府投資項目審計中，有違法違規行為的，依照國家有關規定予以處理、處罰；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
第六章附則
2018年是我進入公司財務資產與資金管理部工作的第四年,感謝公司提供了實踐鍛煉的平臺，感謝領導的培養和信任，感謝同事的協作與幫助，讓我從職場新人逐漸成長為一名專業的財務人員。現將一年的工作情況簡要匯報如下。
一、 主要工作內容
2018年1至2月我負責水電顧問本部、建管公司和工會的會計工作，3月崗位調整后負責中南區域桃源、隆回、崇陽、桂陽、睢縣（11月新增）五家公司和工會的會計工作。崗位日常工作主要包括以下內容：
（一）會計核算。負責合同付款流程的審核，收入類單據的稽核，通用業務單的填報和其他各項單據的復核；網銀支付復核，對賬并編制銀行存款余額調節表；按時完成財務快報、季報和中報的編制工作；完成2017年度水電顧問本部、投資公司本部財務決算報表編制和審計工作；完成中南區域五家公司2019年財務預算編制上報工作；核對增值稅進項留抵稅額，修改賬表差異；完成水電顧問本部、建管公司、投資公司和工會會計檔案的整理、裝訂工作；負責水電顧問全級次工會報銷單據的審核、記賬，印章管理和數據統計工作。
（二）稅務管理。負責審核每月納稅申報表；年初認證國際公司增值稅專用發票1200余張，完成2017年水電顧問本部全年合同印花稅的整理和申報等遺留工作；5月代處理水電顧問本部會計工作期間，完成納稅申報和各類發票的開具等工作。
（三）統計工作。協助計劃部填報投資項目經營情況月報、季報，協助運管部填報運行維護費統計報表，編制預算執行情況月報，統計售電結算差異，填報在建和投產項目情況表、應收應付賬款統計表、帶息負債預測表等各類統計報表。
（四）財務管理。負責部門管理制度修編的匯總評審、修改和發文工作。
（五）財務信息化建設。負責財務系統往來單位、開戶行的維護和整理，期初數錄入以及預算系統錄入測試工作。
除日常基礎性工作外，完成的其他專項財務工作主要包括：配合桃源公司稅務稽查，完成數據采集，核實并處理稽查發現的問題；準備630審計盤點資料；配合完成周志炎經濟責任審計、彭凌云經濟責任審計，編寫財務相關整改報告，核實審計問題并進行賬務處理；完成隆回公司寶蓮風電場項目竣工決算審計，根據補充協議和造價審計重新編制竣工結算報表和執行概算表；完成崇陽公司金塘項目竣工預結轉報表編制；編寫關于成立境外平臺公司的請示等。
除財務工作外，作為部門文書，負責組織部門例會和培訓、整理會議紀要，統計上報各類部門信息，并完成黨支部相關學習、工作以及部門保密員工作。
二、存在主要不足或收獲
工作以來，我主要負責財務會計的基礎核算領域，沒有將所學專業知識與工作實踐很好的結合，深感自己在財務分析、管理會計、稅務籌劃等財務核心工作和價值創造領域經驗的匱乏。紙上得來終覺淺，絕知此事要躬行，今后我會在工作中主動思考、積極實踐，努力提高相關業務能力，爭取更大程度發揮財務工作的價值，實現自己職業選擇的初衷。
工程建設環節多、涉及面廣，因此往往存在招投標過程不規范、工程施工現場管理不到位以及工程結算高套取費等行為，而工程建設的管理跟一個企業的管理最終體現財務的管理上相類似，管理的好壞也最終體現在工程造價的確定上，如果建設單位不注重工程造價的核定，往往會造成大量工程資金的流失。審計人員通過客觀公正、合理地確定造價，核減工程結算中的不合規計價，不僅維護施工單位的利益，而且也降低建設單位的成本，在加強和規范工程管理、控制工程投資等方面發揮了重要的作用，取得了非常大的成效。因此，工程竣工決算審計是非常必要的，近幾年來，各單位都積極開展了投資項目決算審計，取得較大的經濟效益。同時，審計人員在工作中不斷積累經驗，使得工程決算審計的質量和效果得到很大的提高。
工程審計程序
一、審前準備。
審計人員的組織。按照現有審計組織形式，很多單位配備的專職工程審計人員很少，而且，大多數工程都是年底突擊報審、結算，造成工作量集中，工程審計力量嚴重不足，這樣，要么造成無法在承諾時限內完成審計任務，要么為了趕時間，審計質量有可能下降，審計風險加大。另一方面，由于每個工程審計人員的工作經歷不同，專業擅長不同，如果能根據審計內容的不同，開展聯合審計等統籌安排人員的審計形式對審計工作的順利開展很有好處。
下達結算審計通知書。下達的審計通知書包括應提交資料及其審計實施方案等。審計人員將審計所需的資料事先通知被審單位，由被審單位準備好，免得因為資料原因而增加現場審計時間。報送的工程審計資料應包括：工程項目立項計劃、概預算及審查意見、工程設計、施工、監理、設備采購等合同文件、施工組織設計、設計變更通知書，隱蔽工程驗收記錄，現場簽證、完整的工程竣工竣工圖、工程結算資料（含工程量計算書）、工程項目相關會計核算的憑證、帳簿和報表、其他工程技術經濟文件資料等。在初步了解審計內容和實際情況后，應當制定審計作業計劃，編寫審計實施方案，進行人員的分工安排，并注意明確審計重點、任務和職責，提出時間進度要求等。
二、審計階段。
首先，審計人員在審計過程中要堅持原則、嚴肅認真，對所審計內容要做到依據充分、合理準確，對不同的工程項目應視工程的具體情況區別對待，靈活掌握，在進行決算審計過程要根據“全面審計，突出重點”的原則，仔細對照決算項目，區分重點，對一些疑點問題要認真調查、核實，一查到底，查清楚為止，必要時可深入現場，進行實地考察。工程竣工決算審計涉及面廣，包括資金的來源、使用等全部資金運作過程，又涉及工程招投標、物資采購等各個環節的方方面面。因此，審計人員應以保質、高效為原則，按照朱 基總理提出“傷其十指，不如斷其一指”的指導思想進行審計。事實上，當今大多基建工程均實行招投標制，工程施工合同價一般會按投標干，然后再按設計變更進行調整，而項目建設的其他費用存在的不合規行為相對較多。因此，工程竣工決算審計的重點是其他費用的列支是否合理，而不是單位工程造價的審核。
工程審計應根據審計實施方案，逐步逐項進行核實、認定。在審計過程中，被審單位應積極配合，畢竟資料的及時提供是審計工作順利實施的根本保證。審計人員對較重要的審計依據都應有復件存檔，審計人員在審計底稿填寫完畢后應交給被審單位有關人員進行核實、會簽，沒有意見后蓋章生效。
現場審計結束后，審計人員應認真整理、分析資料，針對管理中存在的不足，提出針對性的意見和可操作性強的審計建議，出具審計報告及審計意見書。審計報告的內容應包括以下幾部分：
工程基本情況：工程建設目的、建設規模、立項批文，設計、監理、施工單位，開、竣工時間，工程質量評定情況、資金來源與使用情況、概算執行情況等。
工程竣工決算審計情況：建安工程費、設備費、其他費用等各項費用的財務支出、單項工程竣工結算情況（包括施工單位送審數、有關部門審核數、審計數），審計核增或核減的主要內容、審計發現問題的處理意見等。
審計發現的工程建設管理中存在的問題，特別是工程執行“五制”（項目法人制、資本金制、招投標制、工程監理制、合同管理制）方面存在的不足。這一部分是審計報告的重點，應對產生的原因進行分析，提出防范措施。
工程審計的主要內容
工程立項及執行情況。審查項目立項是否符合國家的有關政策，項目建設是否按基建程序進行，是否按批準的概算執行，有無隨意超標準或超概算建設的行為。審查資金來源、到位情況及資金拔付與使用情況，主要審查工程價款的支付是否按合同條款及有關規定執行，是否按規定留足工程尾款與質保金，是否有挪用資金問題。
項目投資的建設成本。審核工程竣工圖是否與實物相符，建安工程投資、設備投資、其他費用內容是否真實、準確，是否亂計或虛列成本，審查工程量計算是否準確，是否有高套定額取費等。
審查工程 “五制”執行情況，特別是工程施工、物資采購的招投標、合同管理是否嚴格按照國家有關程序進行，其是否合規、有效。
交付使用資產審計。審查交付使用的固定資產是否真實、完整，移交手續是否齊全、合規，有無虛交資產或賬外資產等問題。
投資效益情況。評審投資效益等經濟技術指標是否達到要求，對投資項目的經營管理、營銷狀況等方面進行綜合分析，評價項目投資的社會效益和經濟效益。
工程審計的質量、風險控制
加強制度建設，規范內部管理。根據實際情況制訂審計工作規則，用于規范審計人員的行為，提高審計工作效率和審計質量。應建立審計工作底稿的多級復核制度，避免由于數據計算復雜等原因造成的工作失誤，建立復核制度，有利于減少審計風險，提高工程審計質量。
要對審計發現的問題堅持“三不放過”的原則，即“問題原因不清楚不放過、凡是責任者和應受教育者沒有受到教育不放過、凡是整改措施不落實不放過”，要加強對審計成果應用的跟蹤檢查，做到“審而要究，審而要改，審而要用”，對一些帶有普遍性的問題，要通過調查和分析，查找管理制度的缺陷和薄弱環節，提出改進的意見和建議。
一、基層政府投資審計的現狀——以深圳市龍崗區為例
（一）基層政府投審計的主要內容。主要包括3個方面的內容：一是竣工決算審計。2004年6月，深圳市人大常委會通過的《深圳經濟特區政府投資項目審計監督條例》規定，“政府投資項目應當進行項目竣工決算審計”、“政府投資項目經過項目竣工決算審計、財務決算批復，方可辦理產權登記和移交手續”。為結合實際落實好該條例，龍崗區政府批轉了區審計局《關于結算金額20萬元以下的政府投資零星工程辦理產權登記和移交手續有關問題的意見》，明確對結算金額20萬元以下政府投資零星工程的竣工決算，由區造價管理機構或有資質的造價咨詢機構進行結算審核，報區審計部門備案。結算造價20萬元以上的政府投資工程竣工決算，則必須經區審計局審計。二是預算（標底）審計和預算執行審計。《深圳經濟特區政府投資項目審計監督條例》還規定，應當“有選擇地進行項目前期審計或者項目預算執行審計”。2008年3月，區政府修訂《龍崗區政府投資項目管理辦法》規定，“審計部門出具的政府投資項目審計結論性文書作為有關部門組織項目工程招標投標活動、撥付項目工程款、審批竣工財務決算、產權登記與移交的依據”。2008年5月，深圳市政府出臺《關于加強建設工程招標投標管理的若干規定》規定，“財政性資金投資工程編制的標底，應按規定報審計機關審定”。2009年6月，區政府《龍崗區政府投資項目建設管理實施辦法》規定，“50萬元以上的標底報區審計部門審定”、設計變更“一次變更達到或超過50萬元的需報審計部門進行現場見證及備案”、“對于重大建設項目，審計部門應全過程審計”。三是拆遷補償資金跟蹤審計。2007年2月，深圳市政府頒布《深圳市公共基礎設施建設項目房屋拆遷管理辦法》，規定“審計等有關職能部門應當各司其職”。隨后，《龍崗區實施〈深圳市公共基礎設施建設項目房屋拆遷管理辦法〉若干規定（試行）》規定，“區審計部門的主要職責是對街道辦及相關部門的拆遷補償資金進行跟蹤審計”。2009年6月，區政府出臺《龍崗區政府投資項目建設管理實施辦法》規定，“對拆遷量較大的市、區重大項目，審計部門應進行跟蹤審計；一般項目則在拆遷工作結束后及時予以審計”。
（二）基層政府投審計的組織管理。為確保政府投資審計政策的有效執行，龍崗區采取了一系列措施，主要有：一是有專門負責政府投資審計的機構和人員，有經費保障。龍崗區承擔政府投資審計的機構是區審計局下屬的政府投資審計中心，成立于2002年9月，為正科級事業單位。區政府對政府投資審計所需的經費給予了充分保障。二是政府投資管理相關部門之間建立了配合、協調、信息溝通機制。政府投資管理相關政策的執行機構，如發改、財政、審計、建設等單位之間經常召開座談會，相互通報情況，對需要合作配合的工作進行協調，解決了大量具體矛盾和問題。同時，建立了審計報告抄送紀委、監察、發改、財政等部門的制度，及時告知審計發現的情況，共同督促相關單位整改規范。三是政策本身一直在作漸進式的持續改進，一直在不斷改進和完善。
（三）基層政府投審計的主要成效。龍崗區對政府投資審計工作高度重視，政策執行的力度很大，取得了很好的成效：一是節約了政府資金。做好政府投資項目的預算審計、決算審計，做好重大項目設計變更現場見證和全過程審計，做好拆遷補償資金跟蹤審計，對政府投資項目建設進行全過程的監督和服務，從源頭上促進工程規范管理，把好造價審核關。二是規范了建設程序。加強對項目建設程序的監督，重點關注工程招投標、預結算、設計變更，以及設計、監理和施工等多個關鍵環節，嚴肅查處高估冒算、弄虛作假等違法違規行為，審計發現的弄虛作假行為等逐步減少，建設程序和市場秩序逐漸規范。三是服務了宏觀管理。龍崗區審計局對審計中發現的一些帶有普遍性、傾向性的問題，注重從體制機制方面深入分析原因，向區政府報送有關情況的綜合報告，系統地提出完善政策、強化管理的建議，為區領導全面掌握情況、加強宏觀管理提供了決策參考。四是增強了法紀觀念。龍崗區開展政府投資工程審計初期發現一個現象，即建設單位事先知道要進行審計的項目，會比較規范地處理工程管理、財務事項、支出管理。這充分說明領導干部的財經法紀意識正在增強，對有效預防建設工程領域的腐敗發揮了重要作用。
二、基層政府投資審計的主要問題
（一）審計資源與審計任務要求不適應。由于政府對審計工作高度重視，對審計工作寄予厚望，多個政府投資項目管理的法規、制度都規定要審計介入把關。這也導致了政府投資審計涉及的機構和人員也較多，需要觸動的權力關系也較多，難度很大。從單個方面看，審計把關是必要的，審計部門也必須履行好職責。但從總體看，廣泛介入的審計工作導致審計部門超負荷運作，甚至會影響到一些更重要審計工作的深入細致實施，影響審計的實效。一方面需要審計的政府投資項目數量和金額呈爆炸式增長，另一方面審計人力資源卻沒有增加，審計人力資源與審計任務需求不適應的矛盾非常突出。這也是當前基層政府投資審計面臨的最大問題。
（二）部分法規制度不夠合理、不夠完善。部分政府投資審計相關規定仍存在一些操作難、對新情況新問題界定不夠明晰的問題。如目前還沒有制度對拆遷補償資金跟蹤審計工作的具體要求作出規定，對于拆遷補償工作經費如何開支核算等也無明確的規定和指引，造成各個建設項目自行擬定使用辦法，標準不一，導致審計雖然發現了部分不合理開支，但缺乏足夠的法規依據來要求被審計單位整改。這些法規制度的不完善，導致審計事實認定工作難度和審計風險加大，影響了投資審計工作的質量和效果。
（三）政府投資審計的外部環境還有待優化。一方面部分被審計單位對審計工作不夠配合。由于直接關系到有關單位的經濟利益，或者有時工程建設管理可能存在較多問題，部分施工、監理單位甚至建設單位往往采取拖延、拒絕提供審計資料的手段，阻礙審計工作的正常開展。還有部分工程因管理不夠規范，造成審計必需的工程資料保管不齊，影響審計或根本無法正常審計，增加了審計難度和審計風險。另一方面，部分中介機構存在弄虛作假行為。勘測、設計、監理等中介機構提供的資料（特別是簽證資料）是否真實、準確，對工程質量與造價的影響十分巨大。審計發現部分招標、監理、勘測、設計等作用發揮不到位，執業行為不夠規范，甚至誠信缺失，存在弄虛作假問題。
三、加強和改進基層政府投資審計的建議
（一）增強審計力量，科學設置政府投資審計機構。為解決任務重、人員少的問題，龍崗區目前的主要辦法是聘用部分社會中介機構工程審計專業人員參與審計，并采取一系列措施加強對聘請中介機構人員的管理。這種方法可以在一定程度上緩解人力資源不足的矛盾。但聘請人員主要代表中介機構的利益，而其工作結果又要由審計機關負責，這大大增加了審計機關的風險，不能從根本上徹底解決政府投資審計人力資源不足的問題。政府投資審計任務十分繁重的問題將會長期存在，需要從政府投資審計機構設置入手，提高機構級別或增加人員編制，從根本上解決這個問題，以進一步拓展政府投資審計的深度。
關鍵詞：造價審計 審計風險 風險防范
中圖分類號：TU723.3 文獻標識碼：A 文章編號：
引言：長期以來，我國的工程建設一直存在著嚴重的投資膨脹現象，其造成的后果是工期延長、施工索賠增多，工程造價越來越高。針對這種現象，實施有效的工程造價控制顯得尤為重要。
1、工程造價審計現狀分析
工程造價審計，通常是通過工程項目的預決算審計來完成的。預決算是一個統稱，它包括投資估算、設計概算、施工圖預算和竣工決算四大主要文件形式。在工程造價審計過程中還存在許多問題，這些問題不解決，工程造價審計工作很難按照客觀存在的要求正常發展與深入。
2、工程造價審計潛在的風險
首先，施工過程的多變性容易造成審計期間工作的忽略和疏漏。一個基建工程項目的實施，既要經過立項、勘察、設計、施工等基建程序，同時又要經過計劃、概(預)算、實施過程中追加投資以及最后結算的財務環節。在這過程中，往往受到人為的、自然條件的制約而出現多變性，如變更設計、擴大規模、增設項目等。其次在市場調節的情況下，建筑材料價格的起落政策、法規的廢止、調整和起用也足以說明工程造價審計所碰到的多變性。這些現象的出現，顯然給審計工作增加了一定的工作量和難度，審計人員如果對某個細節忽略或疏漏，都會給工程造價的真實性帶來不同程度的影響，審計人員也不可推脫地要承擔審計責任。
其次，工程造價審計的滯后性容易造成審計質量下降和工程造價不實。一是基建項目種類繁多，這些項目雖然規模大小不一，但都具有自己的特點。要開展對這些項目的審計，需要專業知識比較全面的審計人員加以實施。但是,當前各級審計單位對工程造價的審計都普遍存在專業人才缺乏，審計方法和經驗都有待提高的實際問題。二是介入審計的滯后。近幾年的實踐證明，審計單位對工程造價審計的介入，在時間上大都是滯后的。有的工程項目在竣工交付使用近一年，審計單位才接到開展審計的指令。如果僅對財務收支實施審計，借助于被審計單位的會計資料是可以查清楚的，但如果要對某一具體項目進行現場考察和分析，困難程度就很大，有的現場已經面目皆非，根本無從考究。
3、工程造價審計面臨的審計風險根源
工程造價審計與其它審計存在兩大不同之處：一是它所面對的被審計主體經濟成份的復雜性。一個建設項目同時針對的是建設單位、多個施工單位和多個中介組織；二是建設項目審計內容繁雜，所涉規范較多，專業廣泛。因此審計風險根源主要體現在以下方面：
第一，工程合同的性質認定對國家建設項目工程建設合同性質存在兩種觀點：一種觀點是國家建設項目承發包本身是一種建筑市場交易行為，在建設合同簽訂過程中，不涉及行政權力的行使，建設合同雙方主體均具有法人地位，其法律地位是平等的；另一種觀點認為，國家建設項目使用的多為財政性資金，其目的是為了公用基礎、公益性事務，審計部門有權根據《審計法》及相關條例的規定，對利用建設合同損害國家利益和公共利益的行為予以制止。
第二，工程價款認定的文書不同，對于工程價款的出具認定文書很多，其中主要有審計部門的審計報告和審計決定、財政部門的評審報告、社會中介造價咨詢報告、司法鑒定機構的司法鑒定報告。在不同的環節采用不同的報告，導致了混亂、無序的狀態。上述文書存在著工程造價審核角度不一致、法律效力不一致的問題，必然造成工作方法和審價口徑有很大的區別，工程價款最終確定也不盡相同。
4、工程造價審計風險防范
由前面的分析可以看出，在社會主義市場經濟條件下，工程造價審計風險可歸結為以下幾種類型；由于審計人員素質原因造成的工程造價審計人員素質風險；由于審計方法不得當造成的工程造價審計方法風險；由于審計手段運用不合理造成的工程審計手段風險；由于行業規范不完善和法規不健全造成的工程造價規范風險；由于審計客體的復雜化造成的工程造價審計客體風險；由于審計報告的不合理和不完善造成的工程造價審計報告風險。針對以上各種工程造價審計風險的成因及類型，防范工程造價審計風險可以通過以下對策來實現。
第一，建設高素質工程造價審計人員隊伍。通過對政冶理論的學習提高審計人員政治素質；通過專業選拔、定期培訓、績效考核等方式提高審計人員的業務素質；通過學習先進人物光輝事跡和先進思想提高審計人員的道德素質。
第二，采用先進科學的審計方法。這是做好審計工作的關鍵。為此我們應吸收和引進國內外先進的審計方法，以適應新出現的工程造價審計風險；采用合理的審計方法，防范具有特殊特征的審計風險；不斷改進審計方法，適應變化了的新情況。
第三，采用先進的審計手段。這是提高審計效率、降低審計風險的必備條件。采用工程全程審計手段，是做好審計工作的必備基礎；實行主動控制，可以能動地影響投資決策、設計、施工等過程，是防范審計風險的內因；利用現代科學技術，提高審計方法的科技含量，能夠提高審計效率，降低審計風險。
第四，加強行業規范化建設。完善的行業規范和相關的法律制度的健全,可以降低工程建設中存在的不確定因素，約束工程建設的不合理行為。首先，完善工程建設行業規范。明確的、合理的、有效的工程建設行業規范，可以使得工程建設的各項工作有章可循，有章必循，不但有利于企業內部的監督和企業之間的監督，同時更加有利于審計部門對工程建設企業的審計監督；其次，完善相應的法律法規。完善的法律法規是對工程建設的最大外在約束力，能夠確保企業在工程建設方面做到有法可依、有法必依，對于降低審計風險具有巨大的促進作用。
第五，完善審計主體內部運行機制。它能夠保證審計主體的各項工作有序、合理、科學地進行，更加有利于不斷修正審計主體自身存在的不合理狀況。完善此機制要從以下兩個方面入手：首先，不斷完善現有的審計制度。根據外部環境的變化，不斷改進和完善現有的審計規章制度，建設科學的．合理的新的審計制度，才能在新情況、新問題出現的時候找到合理的依據；其次，做好審計質量檢查工作。
第六，規范審計報告的完整性。審計報告是審計工作終止的書面說明，能夠指出審計過程中發現的不合理工程造價問題。但一般的審計報告只是單純注重報告審計結果，而不標明所采用的審計方法、審計建議和審計過程中發現的審計工作自身存在的問題，導致對于其他審計工作的借鑒意義不大，更加不利于改正審計工作自身存在的不足。因此必須首先完善審計報告書寫制度。審計報告書寫制度能夠規范審計報告的結構和內容，對于其他審計工作有借鑒意義；其次，把切實有用的信息納入審計報告中來，這樣不但可以幫助防范審計風險，還可以促進其他各項工作的不斷完善。
5、完善審計主體內部運行機制
完善的審計主體內部運行機制是應對審計客體的復雜化的有效保證，能夠保證審計主體的各項工作有序、合理、科學地進行，更加有利于不斷修正審計主體自身存在的不合理狀況。完善審計主體內部運行機制要從以下兩個方面人手：首先，不斷完善現有的審計制度。任何一項審計制度都不可能是放之四海而皆準的真理，都不可能適合所有的實際狀況。只有根據外部環境的變化，不斷改進和完善現有的審計規章制度，建設科學的、合理的新的審計制度，才能在新情況、新問題出現的時候找到合理的依據；其次，做好審計質量檢查工作。審計質量檢查是檢驗審計質量的重要手段。建立審計工作的責任制度、問責制度和獎勵制度，能夠約束審計人員的不規范行為，能夠充分審計人員工作的主動性和積極性，對于做好審計工作和防范審計風險具有積極意義。
結束語：審計人員要樹立審計風險和自我保護意識，應以當時適用的和有效的法規制度為審計工作準繩，對問題定性定量結論必須準確并要謹慎，以人為本, 注意審計技巧。對于審計風險要敢于正視它，認真貫徹謹慎原則，有效地防范審計風險。
參考文獻：
[1] 杜殿明. 談內部審計風險成因及防范措施[J]. 北方經濟, 2007, (14) .
[2] 李云婷. 淺談上市公司內部審計模式[J]. 北方經濟, 2009, (02) .
[3] 路媛媛,袁洋. 風險導向內部審計——ERM框架分析[J]. 財會通訊(學術版), 2008, (02) .
第二十四條審核人員應當在實施必要的審核程序后，以經過核實的證據為依據，分析、評價審核結論，形成審核意見，出具審核報告。
第二十五條審核報告應當包括以下基本內容：
（一）標題。標題應當統一規范為“基本建設工程預算審核報告”、“基本建設工程結算審核報告”或“基本建設工程決算審核報告”；
（二）收件人。收件人為審核業務的委托人，審核報告應當載明收件人的全稱；
（三）范圍段。范圍段應當說明審核范圍、被審核單位責任與審核責任、審核依據和已實施的主要審核程序；
（四）意見段。意見段應當明確說明審核意見；
（五）簽章和會計師事務所地址。審核報告應當由審核人員簽名、蓋章，并加蓋會計師事務所公章；
（六）報告日期。審核報告日期是指審核人員完成外勤審核工作的日期，審核報告日期不應早于被審核單位確認和簽署基本建設工程預算、結算及決算的日期；
（七）附件。基本建設工程預算審核報告附件包括“基本建設工程預算審核定案表”，基本建設工程結算審核報告附件包括“基本建設工程結算審核定案表”。第二十六條審核人員應當在審核報告范圍段中明確指明已審核基本建設工程預算、結算及決算的名稱、建設期間及建設單位、施工單位名稱，工程項目質量驗證情況。
第二十七條審核人員應當在基本建設工程預算或工程結算審核報告的意見段中說明基本建設工程預算或結算金額、審定金額、核增或核減金額。
第二十八條審核人員應當在基本建設工程決算審核報告的意見段中說明工程項目資金來源、支出及結余或超支等財務情況，概算執行情況，工程價款結算情況，尾工工程及未盡事宜處理情況，項目支出存在的問題，資產交付使用情況。
第二十九條審核人員與委托人、建設單位、施工單位在審核意見方面存在異議，且無法協商一致時，或審核人員認為必要時，應當在意見段之后增列說明段予以說明。
第三十條審核人員在出具基本建設工程預算審核報告時，應附送已審核的《基本建設工程預算書》。
審核人員在出具基本建設工程結算審核報告時，應附送已審核的《基本建設工程結算書》。
審核人員在出具基本建設工程決算審核報告時，應附送已審核的《基本建設項目竣工財務決算表》。
××會計師事務所
基審[2×x×] x x號
——————————————————————————————————
基本建設工程結算審核報告
x x委托單位：
我們接受委托，審核了貴單位提供的x x建筑安裝公司2x××年×月x日編制的x x單位工程(土建、安裝等)竣工結算書，合理編制并充分披露基本建設工程結算是×x建筑安裝公司的責任，保證結算及相關資料的真實、合法、完整是×x委托單位的責任；我們的責任是對工程結算發表審核意見。我們的審核是依據《會計師事務所從事基本建設工程預算、結算、決算審核暫行辦法》進行的，在審核過程中，我們結合實際情況，實施了包括審查分項工程結算的編制方法，核對項目與圖紙及有關變更情況，會同施工、建設單位現場查勘、會審等我們認為必要的審核程序。
根據我們的審核，上述x x單位(土建、安裝等)工程竣工結算審核后金額為x x元：比原送審結算金額x x元核減金額x x元，核減x x％，業經委托單位、建設單位、施工單位共同鑒證確認，在重大方面足以公允地反映了x x單位(土建、安裝等)工程造價的實際情況。
(如果基本建設工程結算審核定案表上有不同意見對應在此增加解釋性說明)
附件：(一)基本建設工程結算審核定案表
(二)審核說明
(三)基本建設工程結算書
x x會計師事務所 注冊會計師 (簽名并蓋章)
注冊造價師 (簽名并蓋章)
二×××年×月×日
基建預決算審計業務查詢 *
（一）基建工程結算審核程序
1、與委托方（一般多為建設單位）簽訂工程審計委托合同。
2、聽取建設單位項目負責人關于項目總體建設情況介紹，實地查看現場工程情況。
3、具體操作階段：
（1）審計人員熟悉圖紙、工程聯系單、工程承包合同、監理合同等；
（2）根據竣工圖紙、工程聯系單等進行工程量計算，并由專人負責復核（審計最關鍵階段）；
（3）套用各種專業定額，需要組價的同時按規定進行組價；
（4）按有關文件規定確定工程類別，套取相應費率
4、對帳階段：
具體操作階段結束后與送審工程項目結算進行對比、分析，匯總所有問題，一般先向建設單位匯報審核情況，聽取建設單位意見，然后與施工單位對帳，交換工程量、定額套用、取費等方面的不同意見（一般時間較長）。
5、對帳結束意見一致后，審計人員匯總審計結果，請建設單位、施工單位代表簽字、蓋各單位公章，最后由審計單位出具審計報告。
（二）基建工程項目決算審計需提供資料
1、工程竣工圖紙，包括土建、水、電、暖通、市政、園林、房修等相應各專業圖紙一套；
2、工程結算書及編制說明書，各專業至少一份；
3、工程施工承包合同、招投標文件、協議書；
4、工程項目會議紀要、技術聯系單、甲方簽證單；
5、提供施工組織設計和開竣工報告；
6、提供工程量計算書、鋼筋配料單；
