開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的1篇基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)研究，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。

進(jìn)行基本建設(shè)項(xiàng)目的竣工決算審計(jì)工作不但要對(duì)整個(gè)項(xiàng)目的資金來源渠道和資金支出、剩余情況進(jìn)行了解，也需要對(duì)資金的預(yù)算和實(shí)際執(zhí)行情況進(jìn)行審核與比對(duì)分析。正確評(píng)價(jià)資金使用的績效。同時(shí)，還要審查整個(gè)項(xiàng)目資金在使用過程中有無違規(guī)違紀(jì)行為。本文通過揭示基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)中常見的疑難問題，就怎樣才能做好相關(guān)工作的決算審計(jì)工作做了進(jìn)一步的思考研究。

一、基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)的內(nèi)涵

基建審計(jì)是基本建設(shè)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)的一種重要形式，是技術(shù)性、專業(yè)性和政策性很強(qiáng)的工作，是審計(jì)機(jī)構(gòu)在當(dāng)前法律規(guī)定允許的范圍之內(nèi)借助比較先進(jìn)的審計(jì)方法和審計(jì)技術(shù)，對(duì)項(xiàng)目施工單位進(jìn)行有關(guān)項(xiàng)目決策、項(xiàng)目招投標(biāo)、項(xiàng)目預(yù)算決算等的審計(jì)監(jiān)督，進(jìn)而做出合規(guī)評(píng)價(jià)并提供審計(jì)報(bào)表。其能夠維護(hù)國家和工程業(yè)主的自身權(quán)益，還能夠促進(jìn)企業(yè)的廉政文化建設(shè)，提高對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的監(jiān)督。基建審計(jì)為有效控制和防范投資風(fēng)險(xiǎn)，確保投資項(xiàng)目預(yù)期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，一般都是使用全過程的審計(jì)跟蹤形式，通過對(duì)項(xiàng)目的事前、事中、事后全方位監(jiān)督加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的糾錯(cuò)，進(jìn)一步提高項(xiàng)目投資效率。

二、基本建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施過程中存在的主要問題

（一）項(xiàng)目立項(xiàng)審批及內(nèi)部控制方面

1.違規(guī)立項(xiàng)。建設(shè)項(xiàng)目未經(jīng)批準(zhǔn)立項(xiàng)或者先開工后立項(xiàng)；建設(shè)項(xiàng)目未經(jīng)上級(jí)單位審批擅自在地方立項(xiàng)；建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)周期長，資金未落實(shí)，建設(shè)工期失控。

2.建設(shè)規(guī)模控制不嚴(yán)。建設(shè)項(xiàng)目超面積、超投資、超標(biāo)準(zhǔn)，初步設(shè)計(jì)變更不經(jīng)審批，隨意增加變更工程項(xiàng)目的問題仍然存在。

3.施工許可不按規(guī)定辦理。建設(shè)項(xiàng)目先開工后辦理施工許可證或者到項(xiàng)目完工時(shí)仍未辦理施工許可證，特別是個(gè)別項(xiàng)目不具備開工條件的依然開工建設(shè)，工程質(zhì)量和安全存在較大隱患。

4.項(xiàng)目管理不規(guī)范。建設(shè)單位機(jī)制不健全，職責(zé)落實(shí)不到位，應(yīng)配備專職基建財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和懂基建工程的管理人員而未能配備，內(nèi)部必要的牽制制度未落實(shí)，出現(xiàn)基建會(huì)計(jì)、出納一人兼，重大決策沒有相關(guān)的會(huì)議記錄、基建檔案資料不全，內(nèi)部控制薄弱。

（二）財(cái)務(wù)管理方面

1.施工單位的會(huì)計(jì)核算體系不科學(xué)。一些項(xiàng)目施工單位尚未按照建筑行業(yè)的會(huì)計(jì)核算管理要求建立會(huì)計(jì)賬目，又或者現(xiàn)有會(huì)計(jì)科目的管理體系不規(guī)范、模糊性較強(qiáng)，未能夠真實(shí)反映出企業(yè)的投資支出、壞賬成本等，還有一些單位直接吧基本建設(shè)項(xiàng)目的費(fèi)用和管理經(jīng)費(fèi)混在一起核算，導(dǎo)致項(xiàng)目建設(shè)成本和企業(yè)的經(jīng)營管理成本核算內(nèi)容重疊混淆，重復(fù)計(jì)算嚴(yán)重。

2.建設(shè)資金管理不規(guī)范。有的施工單位尚未建立專用賬戶對(duì)項(xiàng)目建設(shè)資金進(jìn)行管理，導(dǎo)致項(xiàng)目自己能和其他資金費(fèi)用混合在一起；還有一些施工單位為了獲得項(xiàng)目標(biāo)的隨意承諾墊付工程款的比例，導(dǎo)致有時(shí)比例過高影響企業(yè)的資金流動(dòng)性，降低了資金使用效率。

3.財(cái)務(wù)管理制度不健全、執(zhí)行不力。有的建設(shè)單位沒有嚴(yán)格按照國家有關(guān)法律法規(guī)和基本規(guī)范，制定適合本單位特點(diǎn)和管理要求的工程項(xiàng)目內(nèi)部控制規(guī)定，有的單位雖然制定了制度，但是沒有嚴(yán)格按照制度規(guī)定執(zhí)行，制度形同虛設(shè)。

三、基本建設(shè)工程竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)要點(diǎn)分析

（一）摸清建設(shè)項(xiàng)目基本情況

1.熟悉和施工建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的關(guān)于項(xiàng)目的建設(shè)可行性報(bào)告和項(xiàng)目初步投資概算等各種相關(guān)資料，設(shè)置各種進(jìn)行資料審批和項(xiàng)目權(quán)力調(diào)整的實(shí)際職能部門；

2.保證項(xiàng)目建設(shè)資金的來源渠道清晰透明，規(guī)劃好對(duì)資金和貸款的使用計(jì)劃。

3.落實(shí)建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)部控制的制度建立和執(zhí)行，如規(guī)范內(nèi)部控制制度程序，加強(qiáng)合同的關(guān)注和對(duì)工程結(jié)算環(huán)節(jié)的重視。

4.了解基本建設(shè)工程項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算的方法，包括各類款項(xiàng)的支付審批程序、會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理、甲供設(shè)備及材料的采購、驗(yàn)收、交付安裝等程序。

5.了解基本建設(shè)工程項(xiàng)目各種經(jīng)濟(jì)合同訂立和履行等情況，按照勘察設(shè)計(jì)、設(shè)備采購、建筑安裝施工、其他服務(wù)類合同等進(jìn)行適當(dāng)分類。

6.了解基本建設(shè)工程項(xiàng)目適用的行業(yè)預(yù)算定額和規(guī)范等技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)文件。

（二）竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)要點(diǎn)

1.項(xiàng)目竣工決算報(bào)告的編制情況。審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)了解決算編制工作的責(zé)任單位，其編制依據(jù)是否符合國家有關(guān)規(guī)定，資料是否齊全，對(duì)項(xiàng)目遺留問題的處理是否合規(guī)。

2.建設(shè)項(xiàng)目概算執(zhí)行情況。重點(diǎn)審查建設(shè)項(xiàng)目是否按照批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)進(jìn)行。

3.建設(shè)項(xiàng)目資金來源。重點(diǎn)審查各種資金渠道投入的實(shí)際金額，實(shí)際完成投資額，審核建設(shè)資金來源是否與設(shè)計(jì)概算內(nèi)容相一致，資金到位情況及原因等。

4.工程造價(jià)的審查。重點(diǎn)審查工程項(xiàng)目的建設(shè)成本，成本核算是否完整，各項(xiàng)費(fèi)用支出是否合法合規(guī)，是否按合同結(jié)算工程款，有無擠占工程成本，提高工程造價(jià)，有無超標(biāo)準(zhǔn)開支管理費(fèi)、混淆事業(yè)成本和建設(shè)成本的情況。

5.工程項(xiàng)目的結(jié)余資金。重點(diǎn)審查庫存物資實(shí)存量的真實(shí)性，基建投資是否控制在總投資之內(nèi)，有無積壓、隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用等問題。

6.交付使用財(cái)產(chǎn)。審查交付使用財(cái)產(chǎn)是否真實(shí)、完整，移交手續(xù)是否齊全、合規(guī)，是否符合交付條件，有無轉(zhuǎn)移投資的問題。

7.掃尾工程的審查。核實(shí)掃尾工程的未完工程量和投資，是否經(jīng)有關(guān)部門核實(shí)或?qū)徟补すこ膛c預(yù)留資金是否相匹配。防止將新增項(xiàng)目列作尾工項(xiàng)目、增加新的工程內(nèi)容，擠占工程投資。

參考文獻(xiàn)：

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[2]陳惠烈.基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2018（2）：141-142.

作者簡介：姚桂霞，中國國土資源航空物探遙感中心。