時間：2024-03-19 10:47:28
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇內部管理風險，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
我國的民營企業，自改革開放之后開始發展，目前為止，90%以上還是家族式企業。所謂家族式企業，是指有血緣關系的股東占據絕對控股（超過50%），或者相對控股（持股未超過50%，但是為第一大股東，并擁有企業實際控制權）。由于個人或家族創業而導致的這種內部管理模式有多方面的局限性。不僅從管理成本上，家族式管理模式落后于職業化管理，同時它還是民營企業財務風險的內部誘因。面對復雜的競爭態勢，民營企業要謀得生存發展，必須從內部管理入手。
1 當前民營企業內部管理模式
民營企業中管理模式主要有家族式管理與職業化管理兩種模式，兩者之間其實并沒有特別清晰地界限。一般將控股股東的家族成員擔任主要經理人以及大部分中高層經營者為家族成員的，歸為家族式管理。將外聘職業化經理人作為企業管理主導的，歸為職業化管理。
1.1 家族式管理模式
民營企業在創業階段，所能夠獲得的人力資源與資本很多情況下是從有血緣關系的親屬處獲得的，隨著企業的發展，家族成員逐漸在董事會中占據了多數，而企業的經理人也主要由家族成員擔任。在家族式管理的企業中，控股家族成員掌控絕大部分的重要管理崗位。首先是決策層，基本上是由家族主要領導成員擔任，然后是中層經理人中，有大批的家族中較為年輕的成員，另外采購、財務、人力資源等關鍵部門也大都掌控在家族成員手中。
1.2 職業化管理模式
職業化管理模式中，企業的掌控者往往居于幕后，對于家族成員的安排也大多數根據家族成員自身的能力水平。對于企業的主要經營決策與運營管理，都交給職業化的管理團隊進行。職業化的管理架構，對應的就是專業化的職能部門。營銷、采購、技術、生產、售后、勞資各個方面，都會采用專業化的人員進行管理來開展業務。基本上，職業化的管理模式中，很少出現職能部門人員缺乏相關的專業能力的現象。
1.3 兩種模式的管理成本與收益對比
家族式管理模式從成本上有其一定的優點，因為管理者直接就是股東，很多時候，經理人追求的利益都要分成企業利益與自我利益兩個方面，有時甚至沖突，但是家族式企業的管理者追求企業利益就是追求自身利益。省去了委托的成本。職業化管理模式在管理成本上雖然額外增加了委托成本與經理人激勵成本，但是在實際運營中，職業化團隊大大提高了職能部門的運營效率。兩者相抵消之下，往往是運營效率帶來的成本降低要遠遠大于委托與激勵消耗的成本。
從管理收益角度來看，職業化管理相比家族式管理降低了決策的風險，同時提高了管理制度的規范化水平，職業化管理是先進的管理制度長期存在的先決條件。職業化管理使得職能部門的運行績效基本上從專業化的業務水平方面考量，大大提高了人們的工作積極性。另外，職業化的管理模式對于中高層管理者的管理能力的要求很高很專，如果是家族成員擔任部分中高層管理，在職業化管理模式下，十分有利于提高其管理能力。
2 當前民營企業財務風險現狀
2.1 民營企業面臨的國內資本市場形勢
當前時期，多數民營企業還處于高速擴張的階段，現金流量大，需要大量的外部資本維持自身的資金鏈，大多數情況下屬于負債經營。而擴張期間，大量的資金用于基礎設施、設備的投資，資金回收周期長。金融危機爆發經過了5年以后，當前國家實行的是緊縮銀根的金融政策。首當其沖，受到巨大影響的就是弱勢的民營企業。當前很多民營企業的維持資金鏈的融資依靠的是民間借貸等非官方渠道。在溫州地區，民間借貸的利率已經達到了駭人聽聞的高利貸的地步，月息5分以上，相當于年利率60%以上。而該地區大部分從事實業的民營企業的利潤率不超過10%。
國內資本市場當前，已經有些向歐美資本市場的現狀靠攏，更多傾向于向金融領域流動。國內的民營企業，產品基本在世界出口市場上處于中低端的范疇，實業部門的利潤率低下，流動資本自然流向金融領域的企業以獲取高的多的利潤。使得大多數從事制造業的民營企業融資難。
2.2 民營企業財務風險的內部財務風險狀況
當前時期，我國大多數的民營企業的產權結構十分單一，首先就是控股的股東數量較少，一旦出現某個股東撤資或者在資金緊張時刻不進行注資，就會有很大的風險。其次，產權結構單一，使得資本的監督機制不完善，在資金流動上，缺乏有效地監事機構進行監督。同時，家族式管理模式在民營企業中廣泛存在。重要的職位由家族成員擔任，集權化的決策與管理缺少了建設性意見上達的渠道，同時管理水平的高低絕大程度上依賴擔任重要崗位的家族成員自身的能力高低，一旦出現能力不足的家族成員接任，就出現巨大的管理風險。隨著企業規模的擴大，很多時候企業目標可能出現與家族目標矛盾的情況，如果企業為了生存發展必須加大資本的投入，而家族利益決定不進行投資，那么財務風險隨之而來。同時，財會部門掌控在家族成員手中，如果出現財務失誤，很多時候家族式管理并不進行考核，有過不罰，自然使得人心離散。
3 通過內部管理防范財務風險的措施
提高內部管理水平是民營企業防范財務風險的關鍵。在家族式管理模式下，中高級經營管理者自身的業務水平不足，缺乏科學的管理方式與手段，而家族制管理公私難分，互相掣肘，這些都是造成民營企業財務風險的原因。只有提高內部管理水平，強化制度化管理才能有效地降低財務風險，具體舉措如下：
3.1 建立趨于職業化的管理體制，明確責權范圍。
家族式管理模式最大的缺點就是公私難以分明，很多時候家族內部成員之間的管理責權不夠清晰，都認為企業是自己家的，該插手的不該插手的，管理有時重復有時混亂，下層執行人員有時不知該執行誰的命令。對此，必須建立職權分明的職能部門，每一個職能部門從管理者到執行者都必須是專業化的，同時互相溝通卻不互相干涉，這樣才是一個合理的管理體制。同時保留家族式管理中，溝通協調快捷的優點，各職能部門的高層領導可以繼續保留有經驗的家族企業家，互相之間溝通與協調能夠延續多年的默契。
3.2 完善決策機制，是決策趨于科學化、合理化。
在職業化的管理模式中，任何一個重大決策，都不是單一的高層決策者拍腦袋或者一時沖動就能夠制定下來的，這一點反而是家族式企業，特別是注重家長管控的家族式企業的最大弊病。無論是戰略決策還是細節的重要戰術決策，都應該經過系統的調查研究，然后提出預案，經過風險評估，收益評估，進行可行性分析，然后制定初步的落實方案，最終在各個職能部門組成的決策小組協商溝通決策實現的具體難題與對應措施之后，才能最終制定。
3.3 加強提高核心競爭力的管理。
民營企業想要謀得生存與發展，必須提高自身的的核心競爭力。一個企業的核心競爭力的組成是多元化的，但是大體離不開兩個方面。那就是，營銷與成本控制。企業想要盈利，必須能夠擴大銷售額，同時還能夠保持較低的成本。營銷方面，有多種手段，廣告宣傳、品牌建立等等，但是離不開自身產品服務的實際水平。提高自身產品服務的市場需求度與質量水平是根本。這一點需要針對性地進行完善的市場調查與內部生產管控。在保證了產品符合市場潮流又具備較好地質量之后，就要從材料、人工、管理、稅費等各個領域進行成本的控制。只有兩方面都做到較高的水平，企業才具備了整體的競爭力。但是要核心競爭力，就必須能夠保證這兩方面的優勢能夠較長時間的保持下去。要實現這個目標，一個方面，不斷研發與生產符合市場需求的產品，積累技術與品牌實力；另一方面落實系統的成本控制體系，并且長久地貫徹落實。
【關鍵詞】電網；物資；采購；風險
一、電網企業物資采購風險分析
電網企業物資采購風險通常是指采購過程可能出現的一些意外情況，包括內因型風險和外因型風險，具體說來，如采購計劃不準導致物資不能滿足生產或造成積壓、供應商交貨不及時、提供貨物不符合合同要求、供應商與業務人員之間存在暗中勾結等。
1、電網企業物資采購內因型風險
（1）計劃風險。因設計變更，影響到采購計劃的準確性；采購計劃管理技術不適當或不科學，與目標發生較大偏離，導致采購中計劃風險較大。
（2）合同風險：一是合同條款模糊不清，盲目簽約，違約責任約束簡化等等。二是合同行為不正當。賣方為了改變在市場競爭中的不利地位，往往采取一系列不正當手段，如對采購人員行賄，套取企業采購標底；給予虛假優惠；而有些采購人員則貪求蠅頭小利，犧牲企業利益，不能嚴格按規定簽約。三是合同日常管理混亂。
（3）驗收風險。在數量上缺斤少兩；在質量上魚目混珠，以次充好；在品種規格上貨不對路，不合規定要求等等。
（4）存量風險。一是采購量不能及時供應生產之需要，生產中斷造成缺貨損失而引發的風險。二是物資過多，造成積壓，使得大量資金沉淀于庫存中。
（5）責任風險。許多風險歸根至底是一種人為風險。主要體現為責任風險。例如，合同簽約過程中，由于工作人員責任心不強未能把好合同關，造成合同糾紛。
2、電網企業物資采購外因型風險
（1）意外風險。物資采購過程中由于自然、經濟政策、價格變動等因素所造成的意外風險。
（2）價格風險。由于供應商操縱投標環境，在投標前相互串通，有意抬高價格，使企業采購蒙受損失。
（3）采購質量風險。若供應商提供的電網物資質量不符合要求，而導致線路或者臺區故障等，給用戶造成經濟、技術、人身安全等方面損害，直接影響到供電可靠性，降低了電網企業信譽。
（4）合同欺詐風險。1）以虛假的合同主體身份與他人訂立合同，以偽造、假冒、作廢的票據作為合同擔保；2）接受對方當事人給付的貨款、預付款后逃之夭夭。3）供應商設置的合同陷阱，如供應商無故中止合同，違反合同規定等可能性及造成損失。
二、電網企業防范物資采購風險的主要對策
為了避免因電網物資采購計劃編制不科學，依據不充分，造成物資采購積壓，應該按照內部控制制度要求建立電網物資采購計劃分級審核體系，審查電網企業采購部門物料采購計劃的編制依據是否科學；調查預測是否存在偏離實際的情況；計劃目標與實現目標是否一致等，避免出現積壓浪費現象。
電網企業要降低質量、交期、價格、售后服務等方面的采購風險，最關鍵的是建立起供應商風險控制體系。首先，應對供應商的品牌、信譽、規模、銷售業績、研發等進行詳細的調查，做出整體評估。其次，對供應商的產品進行小批量的生產、交期方面的論證，根據運行情況，逐步加大采購的力度。
物資采購過程指從計劃、審批、詢價、招標、簽約、驗收、核算、付款和領用等環節。通過對各環節控制，特別是對物資采購招議標、合同簽定、合同履行、質量驗收等四個關鍵點的控制，強化監督，以保證不弄虛作假。通過內控審計、財務審計、制度考核三管齊下，將有效地規范的采購行為，不僅可以降低企業的物資采購價格，提高物資采購質量，還可以保護采購人員和避免外部矛盾。
加強對物資采購招標與簽約監督。一是檢查物資采購招標是否按照規范的程序進行，是否存在違反規定的行為發生。二是加強簽約監督。檢查合同條款是否有悖于政策、法律，避免合同因內容違法、當事人主體不合格或超越經營范圍而無效；通過資信調查，切實掌握對方的履約能力。
加強對物資采購合同執行中的審計。一是審查合同的內容和交貨期執行情況，是否做好物資到貨驗收工作和原始記錄，是否嚴格按合同規定付款。二是審查物資驗收工作執行情況，是否對物資進貨、入庫、發放過程中，都要對物資進行嚴格控制。三是對不合格品控制執行情況審計，發現不合格應及時記錄，并采取措施。四是重視對合同履行違約糾紛的處理。
加強采購物資質量控制，避免采購物資質量風險。按照采購物資使用安全進行分類，重點對在生產使用過程中，因品質原因可能對生產和人身帶來嚴重危害的物資，必須按照樣品采購方式，組織貨源；樣品必須經過安全測試合格后，方可批量進貨。出庫后，進入使用前還要進行相應的檢測。通過對控制物資質量風險來達到控制物資采購風險的目標。
建立物資采購過程績效考核制度，避免采購風險發生。電網企業應根據物資采購各個不同過程，建立各個環節的績效考核制度，把采購任務和各項相關工作轉化分解指標和責任，明確規定出工作的數量和質量標準，分解，落實到各有關部門和個人，結合經濟效益進行考核，以盡量避免采購風險的發生。
1.1企業的內部環境對財務風險所具有的影響作用
企業的內部的相關的管理控制制度，能夠幫助企業營造良好的內部氛圍，并且，企業內部的管理控制制度直接會對企業內部相關管理和控制的策略的實行，以及企業經營目標的實現產生影響。而當前企業的內部環境，主要分為企業內員工的業務水平，管理理念、管理方式、企業的組織以及結構等，除此之外還包括企業人力資源的相關政策、董事會以及審計委員會的管理水平等。我們應當認識到企業的內部環境對與企業的財務風險能夠產生很直接影響。
1.2企業風險評估對財務風險存在的影響
企業的內部管理控制有各種不同的因素組成，其中風險評估也有著重要的地位，我們可以將風險評估劃分為個部分，即目標設定部分、事件識別部分、風險應對部分。在進行風險評估值錢我們應當首先對各種風險進行分辨，從而發現可能會存在的一些風險，在這之后就應當針對不同風險可能形成的不同影響，來制定相應措施，從而降低風險甚至做到規避風險；除此之外還應做到對風險進行控制，并且制定預算，同時進項相應措施的實施，從而達到降低財務風險的目的。在實踐中得到的結果告訴我們，風險評估和風險管理控制之間是一種負相關的關系。
1.3控制活動對于財務風險所產生的影響
企業的控制活動分為授權、績效的評估工作、信息處理以及職權分離等相關活動，是內部控制具體方案的實施。內部控制通過事前控制、事中控制和事后控制實現了對企業財務管理活動的全過程控制。實證結果表明，控制活動和財務的風險管理與控制二者之間是一種負相關的關系。
1.4信息以及溝通對財務風險產生的影響
信息以及溝通的內容包括采集原始信息并對其進行處理、幫助信息進行傳遞以及溝通，以此來保證企業管理各個環節中出現的問題都能夠及時得到解決。除此之外，企業的信息化以及溝通工作應當與企業內部的控制情況之間進項相互配合，以此來保證溝通的順利進行以及及時性。企業管理工作中，信息處理也要靠管理信息系統的幫助完成。企業的溝通工作的方式不僅包括從上到下的溝通，也應當包含著從下到上的溝通，除此之外還包括不同部門，或是同級之間的溝通工作，正因為如此，企業的員工首先應當對整個溝通發生的位置進行明確，以確保自身通信的有效性，企業的內部管理控制的信息以及溝通以及財務的風險之間也是一種負相關的關系。
1.5企業內部監督對財務風險存在的影響
為了對內部控制的有效性家以保證，通過內部控制的全過程管理，包括設計、制造、實施、控制、監督和考核，以確保內部管理控制的有效性，并對出現的問題能夠及時進行補救《。企業內部控制規范》規定中提到，企業應當對內部控制的監督機制進行不斷完善，并且還對監督職責的劃分、監督程序等進行了詳細的規定。除此之外，企業還應當通過制定一定的標準，來不斷對內部控制的缺陷及時發現，并對企業的內部控制審計工作進行規范，企業內部管理控制的監督工作也是與財務風險之間表現為負相關關系的。
2不斷隨內部管理控制進行完善，預防財務風險
內部控制、財務風險管理是相互關聯的，它們相互影響、相互制約。財務風險管理決定了內部控制制度成功與否;內部控制制度又需要工作人員監督實施。因此，為實現企業的長效機制，要將兩者結合運用。
2.1要對內部的控制制度進行落實，并且建立相應的風險責任機制
首先應當建立相應的組織和機構，并且不斷完善組織以及控制工作。企業的管理者應全面負責單位的風險管理，對企業內部風險管理進行有效監督，以加強企業內部的風險控制與財務風險管理，從而實現管理崗位的風險責任的落實，并與企業發展協同一致；二是要加強內部管理，嚴格執行授權審批制度。企業應當對各部門的責任以及不同部門人員的責任、處理權限等進行明確的界定，同時還要加強風險培訓的工作，來幫助把風險的責任落實在每個不同部門、每個員工，讓全體員工明確自己的立場和責任，確保全面實施內部控制制度。
2.2應當對財產清查制度加以完善，并且提高財務的內部控制能力
首先應當對貨幣資金進行清查工作。檢查實際的賬面余額與會計現金、支票的對應關系，以確保賬目相符，在分析和清查的基礎上，將現金進行實地的盤點，同時還應當出據庫存現金的盤點報告。在同一時間內，應當逐一檢查銀行對賬單以及銀行的存款日記賬目，以此來保證賬證之間相符合；其次還應當對存貨進行清查；三是進行固定資產清查；四是進行應收賬款、應付賬款清點。
2.3加強監控力度
企業應將財務風險管理納入企業的內部管理控制流程，只有把風險管理作為日常工作的一部分，才能提高企業的抗風險能力。如果企業不具備建立內部審計機構的能力，那么應該每年至少開展一次內部審計工作，為企業正常運轉提供保障。
3結語
1.1網絡金融風險較大
網絡金融風險一來自金融企業內部，二來自金融企業外部，來自金融企業內部主要是因為網絡金融企業內部管理不力，對于網絡計算機及軟件設置維護不夠，安全風險防范意識不強，違規操作等。來自外部則主要是因為相關開發商在提供網絡產品時本身自帶的網絡及相關設備缺陷及相關客戶資源在接受網絡金融服務是有可能帶來的風險。
1.2計算機內部安全風險
不少網絡金融企業網上操作系統都存在漏洞，而這些漏洞在很大程度上都來自于計算機系統本身，不可避免地會給金融企業的日常操作及經營帶來一定風險，首先是系統本身設計存在缺陷，系統糾錯措施設計不足，這就不可避免地會給網絡金融企業帶來安全隱患。
1.3網絡系統自身存在缺陷
網絡金融中的網絡系統協議缺少安全性是系統自身存在的最大弊病，除此之外，防毒軟件和殺毒軟件又不具備較強的功能，這就給病毒和黑客的攻擊創造了條件，就目前世界范圍而言，有40%的黑客攻擊都來自于金融系統，而在我國高達60%。
2.4交易系統存在缺陷
相關金融企業為了使自身盡快地適應金融網絡化，從而獲得更高的企業效益，便自行設計開發網絡交易系統，但在我國有明文規定，金融企業自行設計的網絡交易系統必須符合標準，必須要通過正規檢測，正是因為諸多金融企業引入網絡交易系統時沒有執行國家規定，這就為網絡金融安全留下了隱患。
2網絡金融企業的技術防范措施
2.1加強企業內部管理
網絡金融的安全風險雖然主要是計算機系統問題，但內部管理上存在的缺陷也對網絡金融帶來了隱患。因此，網絡金融企業必須健全內部管理制度，建立安全監管機制，建立網絡金融風險預警機制和風險應急處理，以避免不法分子對于網絡金融系的攻擊，從而保證網絡金融企業的正常運行，并以此來獲得客戶信任，保證客戶的忠誠度，以進一步提高網絡金融企業的經濟效益。
2.2加強網絡金融專業隊伍建設
為客戶提供網絡金融服務雖然是網絡金融企業的主要產品，金融專業人才是網絡金融企業的主要力量，但是多數金融專業人才往往對于網絡技術和計算機技術卻是一個空白，許多網絡金融業務人員只能進行簡單的網頁操作或基本的工作流程操作，因此，網絡金融企業還是需要打造一批專業的網絡管理和專業的計算機專業團隊，以彌補網絡金融風險防范的空白，只有專業的人才隊伍才能保證網絡金融計算機技術得到正常運用，也能保證相關軟件和硬件得到及時的維修和升級。
2.3加強內部管理
關鍵詞：內部控制；風險管理；方法
中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）03-0-01
企業的風險管理，就是要對企業運行中出現的所有可能影響企業經營發展的不確定因素進行綜合系統的考慮，從而確保在企業管理方案的制定中，能夠把這些風險因素造成的結果控制在企業可接受的范圍內，以保證企業更好的發展。基于內部控制的企業全面風險管理，要求企業在風險管理中，從內部控制的角度加強對企業的風險管理，通過內部因素的控制和管理，更好的進行企業的管理。
一、企業風險管理的類型
1.投資風險
投資風險主要是指在企業進行投資中，由于種種原因造成投產企業出現經營不善，從而導致了投資方企業的投資成本下跌，投資風險對于投資方企業的利益影響程度還是比較大的。在目前企業運行中，各種項目投資也是企業獲得經濟利益的一種形式，如果投資得當，獲得的經濟效益還是比較可觀的。但是投資的風險性還是非常大的，特別是市場的不穩定因素太多，任何因素都有可能影響到投資企業的經營發展，所以投資風險在企業風險管理中占的比重還是非常大的。
2.經濟合同風險
經濟合同風險在風險管理中也是一種比較常見的風險類型，在企業的具體經營中，合同的簽訂是企業之間合作的重要保證。合同規定了企業之間在進行合作中，雙方所應履行的責任和義務，具有很高的法律效力，不僅是對合作雙方的一種責任和義務的約束，還是一種有力的法律保護。但是在具體的合同履行中，企業違約的情況還是時有發生的，一方企業不尊重合同的規定，做出了違反合同要求的事項，這對于對方的利益會造成一定的損害。對于任何企業而言，合同風險都是存在的，并且也是在企業經營管理中經常遇到的問題。
3.產品市場風險
產品市場風險所涉及的就不僅僅是企業之間的聯系，這個范圍要擴大到整個市場的運行和發展。產品市場風險主要是指在企業發展中，經常有可能遇到一些市場問題，比如產品的更新換代速度變快，一些進口產品進入我國市場，擠占了國內產品的市場份額。這些問題有可能造成產品的價格下跌甚至滯銷，這就是企業在運行中遇到的產品市場風險。產品市場風險的影響和造成因素比較多，在這一點上，企業很難把握。
4.存貨風險
存貨風險是指因價格變動或者過時、自然損耗等損失引起的存貨價值減少問題。市場的變化是非常快的，影響市場變化的因素也非常多，企業在對于這些因素的研究和把握方面有著非常大的難度。除此之外，根據產品自身特性的不同，也會影響到存貨的價值量下跌，造成存貨風險。比如國內房地產業在各項經濟因素的推動下進入到高庫存的時期，長期以往必將進入滯化期，一部分小型企業破產倒閉。
二、基于內部控制的企業風險管理方法分析
1.風險研究主體要協調風險容量與戰略
從總體上來講，企業風險管理說到底是一個過程，旨在分析對于企業發展具有重要影響的不確定因素，通過分析，制定出相應的符合企業利益最大化的發展戰略。在企業的風險管理中，風險容量的協調和戰略分析是一個重要的風險管理研究內容。這是對風險管理當局提出的要求，要求當局在進行風險管理戰略目標的制定時，首先要考慮的就是風險承擔主體的風險容量。這也是應對投資風險的一個重要方法，要對企業的風險容量進行準確的評估，這樣從企業內部管理而言，能最大限度的降低投資風險。也就是說企業風險管理，要把所有風險因素可能造成的后果控制在企業的承擔范圍以內，就是要求當局進行戰略評價分析時，充分考慮主體的風險容量。在企業內部的管理中，管理當局是最重要的內部管理機構，為了更好的進行企業管理，需要把風險容量的協調作為一個重要的內部管理方法，這也是管理體系進行風險管理需要考慮的基礎內容。
2.企業內部要進行全面的市場分析，應對市場可能帶來的風險
在企業可能面對的風險類型中，我們可以發現，存貨風險和產品市場風險都和市場的不穩定性有關，所以為了更好的把這兩個方面的風險降低，企業在進行風險管理中，要在企業內部進行嚴格的市場分析。在企業內部建立專門的市場研究分析部門，密切關注市場動向，把握市場脈搏，對于市場的發展方向有一個準確的把握，同時在企業內部，要加強對于市場動向的分析，便于從內部管理中及時制定應對風險問題的發展策略。
3.提升企業內部管理的法律意識
為了更好的應對經濟合同帶來的風險，企業在進行風險應對時，應該加強法律意識，面對經濟合同中有爭議的方面應該進行有針對性的內部研究，同時加強對于合作方企業的整體企業實力分析。經濟合同風險的風險發生率比較高，但是很多企業在發生經濟合同糾紛時，不能很好的維護自己的合法權益，很大一部分原因就在于企業合同的法律效力低，還有就是合同簽訂方對于對方的企業實力沒有一個全面深入的了解，從而造成了企業在經濟合同中承擔的風險。所以，企業在內部控制方面，要提升管理階層的法律意識，在經濟合同的簽訂中，要最大限度的提升合同的法律效力。同時，為了更好的規避風險，要求企業內部在市場調查中，對于合作方企業進行更加深入、細致的研究調查，這樣才能更好的應對風險，保障企業利益。
三、結語
風險管理是任何企業都不能擺脫的，為了更好的應對風險，在企業內部管理中，內部人員要更深入的分析企業具體實際，在企業內部控制的角度來提升企業的風險應對能力。
參考文獻：
[1]周漢麒.關于國有企業風險防范的思考[J].學習與實踐，2009（09）：47.
內部審計風險是企業內部審計組織或人員對具有重要影響的經營管理活動進行審計后發表不恰當審計結論的可能性。隨著內部審計所面臨的審計環境、審計內容、審計目標、審計方法的轉變，很有必要重新審視內部審計風險。
1.內部審計法規體系的滯后性。政府審計和民間審計分別有《審計法》和《注冊會計師法》以及相應的審計準則和辦法作為法律依據，而內部審計的法律體系不健全，審計的法律依據不充分，缺乏具體的運作規程和審計標準。內部審計人員在進行管理審計時，只能依據經驗和知識進行分析判斷，在一定程度上影響了內部審計結論的權威性，因而增大了內部審計風險。
2.內部審計機構的獨立性。由于企業管理活動遍布了整個企業及其所有經營活動的各個方面、環節和領域，因此，內部審計的內容也涉及企業內部控制的各個方面、環節和領域。如果內部審計機構的組織層面不高，未能設在董事會或董事會所設的審計委員會之下，會對內部審計機構的獨立性構成一定程度的威脅，難以實現內部審計的目標。
3.內部管理控制的松弛性。現階段，我國企業內部審計普遍實行制度基礎審計模式，內部管理控制不但是內部審計程序的重要環節，而且是審計的重要內容。如果企業內部缺乏良好的管理分工控制，管理人員同時擔任了不相容職務，這就增加了舞弊和掩蓋差錯的可能性，也使內部審計人員難以發現問題而形成審計風險。
4.內部審計內容的廣泛性。企業發展戰略和管理決策、投資效益、市場狀況、物資采購、生產工藝、產品推銷(包括廣告促銷效果)、研究與開發、人力資源管理、信息系統設計與運行、環境污染等都是內部審計的內容。凡是對企業利益和持續經營有影響的管理因素都是內部審計的重要內容。這對內部審計人員提出了更高的要求，內部審計人員做出正確結論的難度也就越大，內部審計風險也就不可避免地存在。
5.內部審計對象的復雜性。隨著社會主義市場經濟體制的建立和完善，內部審計對象逐步發展為企業集團、股份公司和連鎖經營店。企業內部管理層次增加，所進行的交易日趨復雜，企業與外部某些企業的關系是母子公司關系或聯營公司關系。同時，由于企業的資產重組必然涉及兼并和收購、改制和重組、聯合和剝離等問題，為審計對象開拓了新領域。內部審計事項的復雜性和隱蔽性往往會增加內部審計難度，使內部審計人員難以做出正確判斷。
6.內部審計方法的局限性。一是制度基礎審計模式的應用。隨著企業內部經營管理環境不斷復雜化，這種審計模式的弊端日漸突出，因為它過分依賴于對企業內部管理控制的測試，本身就蘊藏巨大的風險。二是統計抽樣方法和分析性審核方法的采用。傳統的詳細審計方法成本很高，不符合成本效益原則，只是在某些特殊的情況下才被采用。近年來則大量采用統計抽樣方法。由于抽樣審計本身是以樣本的審查結果來推斷總體的特征，因此，樣本和總體之間必然會產生一定的誤差，形成審計的抽樣風險。
二、內部審計風險的防范機制
內部審計風險的防范，應當重視對內部審計自身特點與規律的分析，不僅要對具體審計項目實施風險管理，更要對內部審計的各種環境因素進行綜合風險控制，形成內部審計風險防范機制。
1.組織保障機制。建立在董事會領導下的審計委員會是完善公司治理結構，規避內部審計風險的合理選擇。按照我國證監會關于在上市公司設置獨立董事的指導意見，由具有會計專業知識的獨立董事擔任審計委員會主席，審計委員會制定內部審計方針，決定內部審計項目，審核批準內部審計報告，協調企業各部門關系，向董事會負責并報告工作，擁有在董事會發表意見的權力，在一定程度上保證了內部審計的獨立性和權威性。本人認為，不僅只是上市公司，在現代企業制度下的所有企業，都應當逐步建立審計委員會，使內部審計風險的防范具有可靠的組織保障。
2.項目協調機制。制定審計項目協調管理機制，是為了規范審計作業程序，提高審計工作效率，保證審計項目計劃的落實和審計目標的實現。任何一個審計項目都是一個系統，包括若干環節，在審計時必須認真組織，及時協調。所以，從審計項目的立項到實施，審計組長和審計成員的確定，專項審計項目和重點審計項目的安排，以及在審計過程中如何進行組織與協調，都應有具體要求。這樣可使審計部門全面了解審計作業情況，及時掌握審計動態，協調解決審計過程中遇到的問題。
3.風險評估機制。審計人員協助企業管理者進行風險控制和管理，建立風險評估機制是降低內部審計風險的有效途徑。風險評估就是結合企業重大經營決策，在預期的可能狀態下，對實施方案結果風險的評價。風險評估注重向管理者提示企業所面臨風險的性質及其強弱，以期管理者采取相應對策，回避或降低風險。建立風險評估機制，內部審計人員首先要就企業的經營環境、決策目標、戰略規劃和未來經營狀況的變化，與管理者充分交流，對風險性質及大小取得共識，并以此確定審計范圍、重點審計對象及審計方法。其次要收集經營風險和財務風險的相關審計資料，明確每一審計項目的風險概況，制定年度審計工作計劃，并提交審計委員會審批。最后在具體實施審計項目階段，要評價實際產生的風險及控制風險的效果，提出有關風險控制的建議。
4.交互審計機制。為適應企業組織結構中的內部經營關系、財務關系和審計監督關系，需要建立多級內部審計制度。在整個企業中形成自審、互審、抽審的交互審計機制，有利于調動內部審計人員工作積極性，增強各級企業組織自我約束、自我監督的意識，降低內部審計風險。
5.質量控制機制。質量控制制度應從全面質量管理和單個項目質量管理兩個方面構建。全面質量管理應著重從職業道德要求、專業勝任能力、工作委派、分級督導制度和對全面質量控制政策與審計全過程監控等方面入手，建立控制程序，以保證審計質量。把風險水平降低到可接受的水平。單個項目質量管理應建立主審負責、審計底稿三級復核、審計部門主管巡視、審計項目質量考核、優秀審計項目評比等方面的制度，把好審計項目質量關。
6.激勵約束機制。在企業中應結合自身特點制定一套審計工作質量考核標準和獎懲機制。包括審計工作效率、審計程序規范、審計風險管理、審計效果、審計職業道德與獎懲辦法等。充分調動審計人員積極性，規范審計行為，降低審計風險。
三、內部審計風險的應對策略
1.健全內部審計法規體系，開發審計標準。審計標準是指審計人員對被審計事項進行評價的依據。離開了審計標準，審計人員就無法對被審計事項的真實性、合法性、效益性進行客觀的評價和監督。由于企業的情況千差萬別，內部審計機構可以自行開發適合本企業情況的審計標準。內部審計人員只有在建立了一整套適合本企業的管理評價體系之后，才可對被審計事項進行評價，使內部審計工作有法可依、有章可循，從而降低審計風險。
2.保障內部審計機構組織上的獨立性。內部審計機構的獨立性和權威性與其在組織中的地位有著密切的關系。內部審計機構的地位越高，越能保證內部審計的獨立性，越有利于開展審計工作。從實施管理審計的要求上看，內部審讓機構由董事會或其下設的審計委員會領導為最佳選擇。當然，這只是形式上的客觀要求，最關鍵的一點是，不論內部審計人員在組織系統中處于什么地位，他們應具有聲譽、地位和得到最高權力當局的支持，使他們能夠在企業中隨時取得審計報告所需的信息。
3.對內部管理控制保持清醒的認識。內部審計人員在確定內部管理控制的可信賴程度時，應當保持高度的職業謹慎，充分關注其在實踐中所固有的局限性。如：內部管理控制的設計和運行受成本效益原則的制約；內部管理控制可能因有關人員相互勾結或而失效；發生未預料事項或非常規事項，使現有的控制程序不適用：內部管理控制可能會因管理環境或業務性質的改變而發生削弱或失效；執行人員的粗心大意、判斷失誤以及對指令的誤解而失效。
1.1網絡金融定義
電子商務是網絡金融的又一個名稱，但是該定義有廣義和狹義之分，狹義上講，是指運用互聯網開展的金融業務和服務，它包括網絡金融企業和產業，除此之外，它還包括網絡金融服務，從廣義上講也就是全球范圍內所有金融活動的總稱。
1.2網絡金融的特點
1.2.1虛擬化和網絡化
網絡金融由于借助了互聯網的應用，因而網絡金融在存在形式上則是虛擬化的，正是基于這樣的特點，網絡金融擁有了無限的運作空間，這為金融企業創造高效便捷的金融服務提供了廣闊的空間條件，促使金融企業能夠提高企業效益。
1.2.2投入成本低
互聯網能夠被廣泛地應用于網絡金融領域就在于其較低的投資成本，金融行業就其發展模式而言就是網絡化的業務發展模式，在傳統金融行業的業務發展中，金融企業要想擴大業務覆蓋面，就必須設置網絡營業點，而每一個網絡營業點的建設都需要較高的資金成本和人力成本，投入與產出的比例較小，而互聯網的引入正好迎合了金融企業業務擴展的模式，通過互聯網不僅能夠擴展金融企業業務覆蓋面，降低了業務擴展的成本。
1.2.3效率高
由于網絡金融的諸多工作流程均通過計算機系統來完成，這就提高了金融企業的業務辦理速度，這樣一來就能在很短的時間內完成客戶的需求，從而提高網絡金融企業的工作效率。
1.2.4覆蓋面廣網絡金融最大的特點
就在于能很快的形成覆蓋面，而且覆蓋面更加廣泛，能有效避免傳統意義上的金融盲區，從而使金融資源能夠得到合理配置，這樣一來就能夠聯系到更多的客戶，從而打下良好的客戶基礎。
2網絡金融級計算機存在的問題
2.1網絡金融風險較大
網絡金融風險一來自金融企業內部，二來自金融企業外部，來自金融企業內部主要是因為網絡金融企業內部管理不力，對于網絡計算機及軟件設置維護不夠，安全風險防范意識不強，違規操作等。來自外部則主要是因為相關開發商在提供網絡產品時本身自帶的網絡及相關設備缺陷及相關客戶資源在接受網絡金融服務是有可能帶來的風險。
2.2計算機內部安全風險
不少網絡金融企業網上操作系統都存在漏洞，而這些漏洞在很大程度上都來自于計算機系統本身，不可避免地會給金融企業的日常操作及經營帶來一定風險，首先是系統本身設計存在缺陷，系統糾錯措施設計不足，這就不可避免地會給網絡金融企業帶來安全隱患。
2.3網絡系統自身存在缺陷
網絡金融中的網絡系統協議缺少安全性是系統自身存在的最大弊病，除此之外，防毒軟件和殺毒軟件又不具備較強的功能，這就給病毒和黑客的攻擊創造了條件，就目前世界范圍而言，有40%的黑客攻擊都來自于金融系統，而在我國高達60%。
2.4交易系統存在缺陷
相關金融企業為了使自身盡快地適應金融網絡化，從而獲得更高的企業效益，便自行設計開發網絡交易系統，但在我國有明文規定，金融企業自行設計的網絡交易系統必須符合標準，必須要通過正規檢測，正是因為諸多金融企業引入網絡交易系統時沒有執行國家規定，這就為網絡金融安全留下了隱患。
3網絡金融企業的技術防范措施
3.1加強企業內部管理
網絡金融的安全風險雖然主要是計算機系統問題，但內部管理上存在的缺陷也對網絡金融帶來了隱患。因此，網絡金融企業必須健全內部管理制度，建立安全監管機制，建立網絡金融風險預警機制和風險應急處理，以避免不法分子對于網絡金融系的攻擊，從而保證網絡金融企業的正常運行，并以此來獲得客戶信任，保證客戶的忠誠度，以進一步提高網絡金融企業的經濟效益。
3.2加強網絡金融專業隊伍建設
為客戶提供網絡金融服務雖然是網絡金融企業的主要產品，金融專業人才是網絡金融企業的主要力量，但是多數金融專業人才往往對于網絡技術和計算機技術卻是一個空白，許多網絡金融業務人員只能進行簡單的網頁操作或基本的工作流程操作，因此，網絡金融企業還是需要打造一批專業的網絡管理和專業的計算機專業團隊，以彌補網絡金融風險防范的空白，只有專業的人才隊伍才能保證網絡金融計算機技術得到正常運用，也能保證相關軟件和硬件得到及時的維修和升級。
3.3加強內部管理
目前，在普遍認同的風險管理和內部控制理念的指導下，國際著名證券公司建立的風險管理系統及其組織結構各具特色，個性鮮明。為了在這方面形成更加深刻的認識，從本期開始，我刊將陸續全面、詳細地介紹發達國家具有代表性的幾家著名證券公司的風險管理模式和實踐做法，以期為促進我國證券公司健全風險管理體系和完善內部控制機制提供成功的經驗和有益的借鑒。
美林證券(Merrill Lynch)從最初的零售經紀商開始起步，經過資本的原始積累和收購兼并，其經營范圍不斷擴展，資產規模迅速壯大。1971年，美林證券上市成為公眾公司；1973年美林又改組成集團控股公司。目前，美林已經發展成為一家擁有6萬多名員工、資產規模達3700億美元、分支機構遍布全球20多個國家，業務范圍覆蓋整個投資銀行領域并向商業銀行領域延伸的巨型跨國投資銀行。作為一家現代化的巨型跨國投資銀行，美林的平穩、健康發展在很大程度上得益于其嚴密、完善和高效的組織架構。
組織架構
美林證券的組織架構可以分成四個部分，即最高決策管理，內部管理，業務管理和區域管理。這里只分析美林較為重要的決策管理和內部管理。
決策管理美林證券的最高決策管理層主要包括董事會和執行管理委員會。董事會下設董事會辦公室、審計委員會、薪酬委員會等，主要負責公司的發展規劃，戰略管理和重大投資決策，對公司內部管理進行審計監督等。同時，它在全球范圍內監管美林與公司和機構客戶的關系，并加強引導以確保公司動員整體資源來滿足這些客戶的多樣化需求。
執行管理委員會主要負責：公司的具體政策、管理程序的制定，公司各種決策的執行，以及總體業務的策劃，協調及統籌管理等。該委員會包括董事長辦公室和總裁辦公室的行政管理者，以及負責營銷企劃。技術服務，風險控制，全球業務，財務監管等方面的高級主管。美林公司執行管理委員會由平均年齡達26年之久的十多名管理人員組成。
內部管理美林公司的內部管理是按照職能條線來劃分部門的，其重點是實行有效的監管和激勵。監管主要是通過財務稽核，法律督察和風險控制來實現，分別由財務部、稽核部，法律部和風險管理部等負責；激勵主要是通過人力資源管理來實現，由專設的人力資源部負責。內部管理部門直接由執行管理委員會領導，同時他們與董事會下設的審計委員會、薪酬委員會等保持經常性的聯系和溝通，以便董事會可以有效地履行監管職責。
美林的這一組織模式既不同于傳統的直線型、職能型架構，也不同于按照職能，產品劃分的簡單的矩陣型組織架構。總體來說，美林的組織模式屬于一種多維立體型網絡架構。在這一架構下，決策管理層一旦作出決策，業務管理、內部管理和區域管理三方面一起行動，并通過相互間的共同協調和密切配合來發揮專業分工和團隊協作的整合優勢，將有關決策及時、高效地付諸實施。
美林這一新的組織架構具有以下主要特點：
一是，內部職能管理強調監管和風險控制。作為一家跨國集團，美林在全球范圍內開展投資銀行業務，需要承擔很大的政策風險和市場風險。為了協助各營運部門管理和控制風險，美林集團無論是在組織架構中的部門設置，還是在政策制定，業務拓展方面都強調應加強財務監管、風險識別、風險測量、風險評估和風險控制，在進行成本收益分析的前提下，盡力保證公司資產的穩健運營，提高資產的營運質量。
二是，決策管理強調集中統一。美林集團的組織架構中包含了極具特色的委員會管理模式，這一模式作為集中統一管理的主要形式正在被越來越廣泛地采用。一般來說，設立執行管理委員會的優勢主要有兩方面：一是在集團決策中可以采用集體智慧進行審議和判斷，以集思廣益，群策群力；二是有利于各部門之間、計劃和政策之間的相互協調。
三是，多維立體型的網絡組織架構獨具特色。在美林的組織模式中，按照職能條線劃分部門的內部管理，按照客戶需求劃分部門的業務管理以及地區營運總監負責制的區域管理這三個系統相互有機地結合成為一個整體，并由決策層的執行管理委員會集中統一協調。所有的重要決策，均通過執行管理委員會沿這三個方向推進，最終付諸實施。這種多維立體型的網絡組織架構將多元化的專業分工與集中統一協調的優勢融為一體，是美林組織架構的最大特色。
風險管理哲學
風險承擔是美林證券核心業務中不可分割的組成部分。美林在從事各項業務活動時，面臨著各種不同風險，包括市場風險、信用風險。流動性風險、程序風險以及其他風險，需要全面地管理和控制這幾類風險。
美林集團認為，業務的主要風險并非來自金融產品本身，而是來自管理上的失誤，比如違規運作和缺乏監管。十多年前，美林集團總結了一套風險管理理念，盡管風險管理的方法和策略一再改變，但是風險管理的基本理念卻一直維持延續下來。
這些基本理念包括六項原則：在任何風險管理程序中，最可靠的途徑和工具是經驗、判斷以及不斷的溝通、聯系：加強公司內部風險監管，強化紀律和風險意識：有關投資的決定必須以清楚、簡要的方式作出，并傳達到下屬；風險管理部門必須考慮可能出現的意外情況并確定風險限額，找出潛在問題和不足之處；風險管理程序的執行必須靈活，以適應不斷變化的環境；風險管理的主要目標是將承受損失的可能性降至最低，這樣的損失通常是由意外事件所引起，大部分風險管理的統計模型無法預計。
公司風險管理委員會(corporate Risk Management，CRM)確保這些風險在整個公司范圍內得到明確的定義、監控和管理。為此，公司風險管理委員會建立了一套風險管理程序，具體來說包括以下幾個方面
建立一個正式的風險管理架構，明確定義風險監控程序和它的組成部分；董事會下設審計委員會對風險管理過程進行經常性審查；制定明確定義的風險管理政策與程序，并得到最適合的高級分析工具的支持；在業務部門、執行部門和風險管理部門間保持嚴格的責任，控制和監控隔離的同時，促進它們之間的交流與合作；明確定義和表達各個業務層次的風險承受能力，并且經常審視以確保其與公司的業務戰略、資本結構、現實和預期的市場狀況相符合。
風險管理組織結構
為了在基層交易部門強化風險管理機制，美林公司制定了風險控制策略和操作規程，要求相關的區域機構和單位在識別、評價和控制風險時予以遵循。這些風險控制策略和操作規程的實施由許多部門共同完成，包括全球風險管理部、信貸部以及其他風險控制部門如財務部、審計部，經營部門、法律部和紀檢部等。
在風險管理的組織結構上，除了各部門自己承擔其職責范圍內的風險管理責任外，美林公司還成立了由風險管理部、信貸部和有關高級管理人員組成的風險控制委員會和儲備委員會，監察整個風險管理機制的運行。風險控制委員會和風險管理部對所有機構交易活動進行風險監控，其中風險管理委員會除了向董事會及其財務委員會報告工作外，在運作上獨立于美林集團的其他營運部門；儲備委員會監察與資產和財務有關的風險事務，由財務總監主持，負責檢討和批準美林集團的儲備金水平及儲備金處理方法。
美林證券風險管理部門的組織結構是按照不同的地區及產品來劃分的，以確保風險管理人員可以直接監察單項交易。風險管理部門的主要職責是：定期與高級交易經理會商、商討有關風險；制訂風險控制及指引，以協助交易部門對沖。制定和監督所有交易限額；同其他部門的代表負責審批新產品，新業務的開發事項，在承接有關股票、高收益產品、新興市場包銷、物業融資以及過渡性貸款等業務以前，必須事先取得風險管理及其他控制部門的批準，風險管理部有權要求削減個別交易的風險限額，甚至有權否決交易。
風險框架
風險框架(Rjsk Framewo rk)是公司風險管理委員會的主要風險監控與測量工具。這一框架定義了公司的風險承受能力以及某些領域內風險集中的異常情況。這一框架及其適用范圍由執行委員會批準，而其風險參數則由審計委員會負責審定。執行委員會每年審查這一框架，并批準重大變化。風險政策委員會向審計委員會報告這一框架的所有實質性變化。
眾所周知，記賬是一種委托行為，記帳公司作為受托方經獨立核算單位委托后，為其提供記帳服務即記帳。此為社會活動的一種。依法經財政部門批準并設立的從事記賬業務的中介機構即可謂之記帳公司。《記賬管理辦法》自2005年3月實施至今，棗莊市經批準成立注冊在案的記帳公司有30余家（包含以前的會計咨詢服務公司），隨著近幾年的發展，記帳公司無論是在數量上還是在質量上都有較快的發展。但是，記帳公司在內部管理方面仍存在一些問題。
第一，單位負責人只注重業務數量，而忽視業務質量。市場化經濟下，企業面對著激烈的競爭 。記賬公司也不例外，所以，為了在激烈的競爭中立于不敗之地，許多記帳公司（特別是一些小型記帳公司）的單位負責人往往更注重業務的數量，忽視業務的質量。這就造成負責人在制定相關考核標準時，以業務的數量為準，而這又進一步引發了工作人員的逐利動機。
第二，缺乏完善的內部管理制度。因為缺乏完善的內部管理制度，不少記帳公司在執行業務的過程中無章可循，不僅影響了業務質量，也導致工作人員缺乏風險意識。少數記賬機構內部管理松懈，管理上存在漏洞。
第三，記帳公司的工作人員業務素質有待提升。由于機構負責人不重視記帳公司的業務質量，不少記帳公司，特別是機構負責人和從業人員，在工作中安于現狀，不加強業務學習和知識更新、難以勝任日趨復雜的經濟業務，甚至有些記帳公司的工作人員中多數為學校的實習生。
第四，內部質量控制存在問題。在調查過程中發現，多數已經建立了一套相對完整的項目承接、提供服務、業務管理等的內部控制制度，但是少數國模較小的記帳公司缺乏具體的行為制度，沒有記帳的承接和業務執行流程，有的甚至沒有明確的記帳和復核分工。而新成立的公司又忙于市場開發，內部質量控制跟不上。
第五，委托方和受托方之間的權利和義務有待明確。分析目前記賬公司發現，記賬公司同業務委托方之間的權利和義務規定不明確，這難免會給公司日后發生權利和義務糾紛埋下隱患。
二、提升記帳公司內部管理水平
企業內部管理水平的高低決定著企業能否在激烈的市場競爭中取得勝利，記帳公司也不例外。面對自身內部管理方面存在的問題，記帳公司應當從以下幾方面著手，提升記帳公司的內部管理水平。
（一）提供和諧的內部環境
內部環境是企業開展內部管理的基礎，一般而言，內部環境包括公司的治理結構、機構的設置、權責的分配、內部審計的設置、人力資源的安排等。公司應當提供和諧的內部環境，關鍵從這幾點展開。比如，公司在人力資源安排中應當根據不同人員的業務能力分配不同的崗位，同時在后期要安排合理的人才培訓制度。
（二）做好風險評估工作
記帳公司要依靠規范的內部控制制度，促進業務質量的提高，把執業風險降至最低。風險評估工作關系企業經營的成敗，企業應當及時識別、評價經營活動中存在的風險，從而制定合理的風險規避和應對策略。記帳公司應當在業務的承接、業務的執行過程中做好風險評估工作。在業務承接過程中，要建立風險評估機制，不能只追求業務的數量而忽視業務系統分析經營活動中與實現內部控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略。在業務執行過程中，也要評價不同執行方法的風險。執業風險的控制，不僅要靠內部控制和風險評估環節，還要依靠常規化和日常化的風險控制管理體制、健全的風險警示制度來完成。
（三）做好控制活動
控制活動是依據風險評估的結果，企業所采取的相應的控制措施，從而將風險控制在可承受范圍之內。記帳公司不僅要進行風險評估，更要做好控制活動。控制活動包括事前控制、事中控制和事后控制。事前控制指的是記帳公司在承接業務時依據風險評估的結果而進行的控制，主要有規避風險、避免風險和接受風險等活動。事中控制是指依據業務執行過程中風險評估的結果而采取的控制活動。事后控制是指在業務發生之后所進行的控制。
（四）完善信息與溝通
信息與溝通為企業及時、準確地獲取、傳遞和分析信息提供了保證。記帳公司應當確保信息的及時采集和傳遞，做好溝通工作，從而為保證會計信息的可靠、及時提供保證。
（五）做好內部監督工作
內部監督是企業內部管理建立及執行的監督和檢查，包括日常監督檢查和專項檢查，以此評價企業內部管理活動的有效性，針對發現的內部管理活動存在的缺陷，及時加以改進。
三、記帳公司的發展趨勢
（一）記帳公司的品牌化
同其他服務性的行業相同，記帳公司競爭的優勢也在于其提供服務的影響力，我們稱這種服務的影響力為記帳公司的品牌。記賬公司的應當創造并維護自己的品牌。
（二）記帳公司的專業化及工作人員的高素質化
經濟迅速發展不僅提升了人民的生活水平也造成了下崗人員的增多、社會富余人員的增加、畢業生就業難等社會性問題。同時，諸如私營企業、個體戶等形式的企業急劇增多。需要注意的是此處指的專門化指的是記帳公司性質的專門化，即專門為企業提供記帳服務。記帳公司的工作人員通常是些退休的老會計或老教師，這些工作人員往往具備較高的職業道德和執業素質。
（三）服務范圍擴大化
記帳公司提供專門的記帳服務，但是其服務范圍呈現出擴大化和服務內容的高質量化。首先，在企業的設立過程中提供服務。企業的創立關系日后企業運營的成敗，諸多資金雄厚的經營者往往難以把握投資的方向，從而造成錯誤投資，企業剛剛成立即面臨虧損。記帳公司可以為客戶提供投資指導，尤其是對于稅收方面的問題，記帳公司知道的知識較多，具有優勢，因此可為新創立的企業提供納稅籌劃服務，比如對于稅種、稅率、納稅地點、稅收優惠政策等關鍵因素的利用。在新創過程中，公司還可為企業提供全面的服務，從公司的籌備直到最終成立的全過程中提供一條龍服務。其次，在公司的運營過程中提供相應的服務。諸多中小型企業因自身人力資源不足，為節省開支不設立會計專業人員處理業務當中發生的財務問題，而經營者也無法解決這些財務問題，基于此，記帳公司為其提供記帳服務，并將該項業務進行拓展。再者，為企業提供年檢服務。企業經營失敗就要被注銷，而注銷得業務又相對煩瑣，而且多數同財務相關，記帳公司可以依照企業的愿望，積極提供服務，為相關部門工作的順利完成提供幫助。
（四）法律地位的明確化
記賬本身只是一項單純的賬務處理工作，受托記賬人員既非委托人內部會計人員，也不是財務會計報告的審計人員，受托人不應當同時履行會計監督職能或審計職能。只負責對原始憑證形式上的審核，而非實質上的審核，也不可能深人實地去進行賬實核對工作，否則，可能超出記賬的范圍。那么，由于委托人提供原始會計資料而生成的有關財務會計報告及相關資料出現虛假或不實，自然就應當由委托人承擔相關責任。如這種虛假或不實是由于受托人的過失所造成，那么，他要承擔相關責任的同時還要負責賠償給受托人造成的損失。
一、加強電力企業內部控制的意義
（一）加強電力企業內部控制有利于推動企業深化改革
電力企業是我國國民經濟支柱，影響著國民日常生活和社會主義市場經濟的發展。加強內部控制管理，提升其經濟效益是國家對企業內部控制建設的要求， 也是電力改革的方向。面對自主經營、自主發展和自負盈虧的現象，電力企業必須加強內部控制管理，減少浪費和損失，降低生產成本，逐步建立約束和激勵相結合的經營體制[1]。社會主義經濟體制下，電力企業必須生產出社會需要的產品，創造價值的同時為自身發展積累資金。
（二）加強電力企業內部控制是資源配置優化的要求
電力企業設施分散、投入大、資金集中，只有提高企業的管理能力才能提高企業的生產力，創造大量的社會財富。國家每年在電力設施建設中投入大量的資金，要求電力企業必須加強內部控制管理，否則國有資產流失，嚴重損害人民利益，引起物價變化，降低經濟發展速度。
（三）加強電力企業內部控制有利于滿足新的經濟環境要求
隨著經濟全球化和信息技術的飛速發展，我國加入世界貿易組織后，進一步深化經濟體制的改革和電力企業的改革，市場競爭力越來越激烈，電力企業原先擁有的政策優勢逐漸瓦解，傳統的管理模式無法適應新的經濟環境。因此企業必須較強內部管理控制，開拓創新，加快國際化、信息化和市場化的建設，提高市場競爭力。
（四）加強電力企業內部管理控制可以防范經濟違法犯罪行為
電力企業目前備受矚目，仍屬于壟斷競爭行業，若有職員出現違法行為，自身受到法律制裁的同時嚴重影響到企業的經濟效益，損害企業的社會形象和誠信，有可能引起社會的仇視和唾罵，阻礙企業的發展[2]。產生違法犯罪的行為主要是電力企業內部管理控制制度不健全，管理者不能及時有效阻止。
二、電力企業內部管理控制目前主要存在的問題
（一）?炔抗芾碇貧炔喚∪?，缺乏監督
電力企業內部控制制度直接關系著電力企業的生存和發展，雖然國家一系列的法律法規管理電力企業，但實際操作時并不能嚴格執行，有法不依、執法不嚴。此外因為缺乏完善的內部管理控制制度，會計信息失真也逐漸暴露，影響企業的決策和發展[3]。
內部審計的主要職責是進行監督和評價企業的內控行為，具有權威性和獨立性。目前我國電力企業內部審計監督職能逐漸弱化，喪失權威性和地位，內部審計人員缺乏責任心和意識，綜合素質較低。
（二）電力企業內部風險意識淡薄
隨著國家改革的日益深化，市場各個經濟體系都面臨著市場競爭的壓力，因為電力企業是國有企業，并且缺乏必要的風險觀。企業要想將各類風險降至最低，必須建立健全風險評估體系和風險預警體系[4]。企業內部管理人員和工作人員缺乏風險意識，沒有危機感和緊迫感。在巨大的市場競爭壓力下，電力企業無法及時、有效、準確地預測、控制風險，阻礙了電力企業的生存和發展。
（三）內部控制制度執行力度較差
現在大多數企業沒有建立一個有權威性的制度，如COSO報告，執行的是普遍受用的電力企業內部控制制度，沒有結合企業自己的實際情況，缺乏個性，導致企業內部管理控制制度執行力度較差，成效較差。甚至有的企業內部的管理控制制度只是為應付上級，形同虛設[5]。
（四）企業內部分工不明確
分工明確是企業有效運行的基礎，但因為電力企業內部管理控制制度不完善，很多職員對自己的職責不明確，出現重復做工或工作遺漏、無人負責等現象，各個系統之間條塊分割，使得重要信息不能及時有效傳遞或傳遞失控，嚴重影響企業的生產效率。
（五）企業內部員工綜合素質較低
電力企業的工作人員學歷、經驗參差不齊，人員素質差距較大，尤其在會計控制方面，會計人員綜合素質不平衡，平常的工作也只是單一的信息核算，經常出現心不在焉、粗心大意、里外串通，甚至貪污受賄、責任推諉情況，影響企業的運行發展。因此工作人員必須是有較高的職業素養的綜合人才，而不僅是掌握財會知識。
三、加強電力企業內部控制制度的具體措施
（一）建立健全內部控制制度，加強監督檢查
電力企業的各項管理層必須提高認識，依法從嚴治企，規范經營，逐步完善內部控制系統，建立相關的考核制度和激勵體制，完善電力企業的組織結構，健全企業相關重大決策的審批制度，各部門間相互制約、相互協作，共同促進企業的運行和發展。
加強和完善電力企業的內部審計制度，增強權威性和獨立性，設置內審部門，主要負責：資產負債表審計、損益表審計、財務審計、經營審計等，直接向監事會負責，為企業查遺補漏，促進企業加強內部管理，提高經濟效益[6]。
電力企業的主管部門和企業外部中介機構的一項重要工作是評價電力企業的內部管控制度的完善程度和有效性，作出客觀公正的評價。電力企業各個管理層聯合企業內部紀檢監察部和審計部要定期對下層的制度執行情況做檢查，保證實施到位，防治違反內控制度的行為。
電力企業的財政、稅務、審計各部門要分工合理，彼此之間加強交流，可實行崗位責任制，形成外部強大的監督系統 ，加強執法力度。同時嚴格監管注冊師的職業質量，對企業內部違法亂紀行為可借助媒體，如：新聞、廣播、報刊進行公開播報，增加企業的威懾力。
（二）增強企業的風險管控意識
企業必須在生產經營的各個環節融入風險管理的思想 ，健全風險管控體系，時刻存在危險意識和風險管理。第一、加強風險預警系統的建設，保證企業能夠及時預測風險，提高各部門的抗風險意識，充分做好準備，最大限度的降低風險，減少損失；第二、建立風險管理考核制度，提高風險管理的效率和效果，健全長效管理機制，實現企業規范經營和安全經營[7]。
（三）提高電力企業工作人員的綜合素養
全面開展培訓工作，加強所有員工的業務技能，通過建立考核制度和嚴格的晉升制度，提高對企業的責任心，實行薪資與績效掛鉤，提高工作人?T的工作積極性，從而提高電力企業內部各項工作的管理水平，加強電力企業內部控制水平。
（四）加強電力企業內部控制信息系統建設
結合電力企業的實際情況，提高對EPR系統的使用率，通過信息技術提高電力企業內部管理控制效率[8]。結合企業的發展戰略和經營管理，構建一體化的信息平臺，確保信息系統暢通無阻，加強EPR信息系統的建設；其次聯合電力企業的人力資源、項目投資、市場營銷、財務資金、安全生產管理職能，全部整合編入信息系統，提高信息傳輸的效率，并注重信息系統的安全管理，避免信息外泄。
組織架構
美林證券的組織架構可以分成四個部分，即最高決策管理、內部管理、業務管理和區域管理。這里只分析美林較為重要的決策管理和內部管理。
決策管理美林證券的最高決策管理層主要包括董事會和執行管理委員會。董事會下設董事會辦公室、審計委員會、薪酬委員會等，主要負責公司的發展規劃、戰略管理和重大投資決策，對公司內部管理進行審計監督等。同時，它在全球范圍內監管美林與公司和機構客戶的關系，并加強引導以確保公司動員整體資源來滿足這些客戶的多樣化需求。
執行管理委員會主要負責公司的具體政策和管理程序的制定，公司各種決策的執行以及總體業務的策劃、協調及統籌管理等。該委員會包括董事長辦公室和總裁辦公室的行政管理者，以及負責營銷企劃、技術服務、風險控制、全球業務、財務監管等方面的高級主管。
內部管理美林公司的內部管理是按照職能來劃分部門的，其重點是實行有效的監管和激勵。監管主要是通過財務稽核、法律督察和風險控制來實現，分別由財務部、稽核部、法律部和風險管理部等負責；激勵主要是通過人力資源管理來實現，由專設的人力資源部負責。內部管理部門直接由執行管理委員會領導，同時他們與董事會下設的審計委員會、薪酬委員會等保持經常性的聯系和溝通，以便董事會可以有效地履行監管職責。
美林的這一組織模式既不同于傳統的直線型、職能型架構，也不同于按照職能、產品劃分的簡單的矩陣型組織架構。總體來說，美林的組織模式屬于一種多維立體型網絡架構。
美林的這種組織架構具有以下主要特點：
一是內部管理強調監管和風險控制。作為一家跨國集團，美林在全球范圍內開展投資銀行業務，需要承擔很大的政策風險和市場風險。為了協助各營運部門管理和控制風險，美林集團無論是在組織架構中的部門設置，還是在政策制定、業務拓展方面都強調應加強財務監管、風險識別、風險測量、風險評估和風險控制，在進行成本收益分析的前提下，盡力保證公司資產的穩健運營，提高資產的營運質量。
二是決策管理強調集中統一。美林集團的組織架構中包含了極具特色的委員會管理模式，這一模式作為集中統一管理的主要形式正在被越來越廣泛地采用。一般來說，設立執行管理委員會的優勢主要有兩方面：一方面，在集團決策中可以采用集體智慧進行審議和判斷；另一方面，有利于各部門之間、計劃和政策之間的相互協調。
三是多維立體型的網絡組織架構獨具特色。在美林的組織模式中，按照職能劃分部門的內部管理、按照客戶需求劃分部門的業務管理以及地區營運總監負責制的區域管理這三個系統相互有機地結合成為一個整體，并由決策層的執行管理委員會集中統一協調。所有的重要決策，均通過執行管理委員會沿著這三個方向推進，最終付諸實施。這種多維立體型的網絡組織架構將多元化的專業分工與集中統一協調的優勢融為一體，是美林組織架構的最大特色。
風險管理哲學
風險承擔是美林證券核心業務中不可分割的組成部分。美林在從事各項業務活動時，面臨著各種不同風險，包括市場風險、信用風險、流動性風險、程序風險以及其他風險，需要全面地管理和控制這幾類風險。
美林集團認為，業務的主要風險并非來自金融產品本身，而是來自管理上的共誤，比如違規運作和缺乏監管。十多年前，美林集團總結了一套風險管理理念，盡管風險管理的方法和策略一再改變，但是風險管理的基本理念卻一直維持延續下來。
這些基本理念包括六項原則：在任何風險管理程序中，最可靠的途徑和工具是經驗、判斷、溝通和聯系；加強公司內部風險監管，強化紀律和風險意識；有關投資的決定必須以清楚、簡要的方式作出，并傳達到下屬；風險管理部門必須考慮可能出現的意外情況并確定風險限額，找出潛在問題和不足之處；風險管理程序的執行必須靈活，以適應不斷變化的環境；風險管理的主要目標是將承受損失的可能性降至最低，這樣的損失通常是由意外事件所引起，大部分風險管理的統計模型無法預計。
公司風險管理委員會（Corporate Risk Management，CRM）確保這些風險在整個公司范圍內得到明確的定義、監控和管理。為此，公司風險管理委員會建立了一套風險管理程序，具體來說包括以下幾個方面：
建立一個正式的風險管理架構，明確定義風險監控程序和它的組成部分；董事會下設審計委員會對風險管理過程進行經常性審查；制定明確定義的風險管理政策與程序，并得到最適合的高級分析工具的支持；在業務部門、執行部門和風險管理部門間保持嚴格的責任、控制和監控隔離的同時，促進它們之間的交流與合作；明確定義和表達各個業務層次的風險承受能力，并且經常審視以確保其與公司的業務戰略、資本結構、現實和預期的市場狀況相符合。
風險管理組織結構
為了在基層交易部門強化風險管理機制，美林公司制定了風險控制策略和操作規程，要求相關的區域機構和單位在識別、評價和控制風險時予以遵循。這些風險控制策略和操作規程的實施由許多部門共同完成，包括全球風險管理部、信貸部以及其他風險控制部門如財務部、審計部、經營部、法律部和紀檢部等。
在風險管理的組織結構上，除了各部門自己承擔其職責范圍內的風險管理責任外，美林公司還成立了由風險管理部、信貸部和有關高級管理人員組成的風險控制委員會和儲備委員會，監察整個風險管理機制的運行。風險控制委員會和風險管理部對所有機構交易活動進行風險監控。其中風險管理委員會除了向董事會及其財務委員會報告工作外，在運作上獨立于美林集團的其他營運部門；儲備委員會監察與資產和財務有關的風險事務，由財務總監主持，負責檢討和批準美林集團的儲備金水平及儲備金處理方法。
美林證券風險管理部門的組織結構是按照不同的地區及產品來劃分的，以確保風險管理人員可以直接監察單項交易。風險管理部門的主要職責是：定期與高級交易經理會商、商討有關風險；制定風險控制及指引，以協助交易部門對沖；制定和監督所有交易限額；同其他部門的代表一起負責審批新產品、新業務的開發事項；在承接有關股票、高收益產品、新興市場包銷、物業融資以及過渡性貸款等業務之前，必須事先取得風險管理及其他控制部門的批準，風險管理部有權要求削減個別交易的風險限額，甚至有權否決交易。
風險框架
風險框架（Risk Framework）是公司風險管理委員會的主要風險監控與測量工具。這一框架定義了公司的風險承受能力以及某些領域內風險集中的異常情況。這一框架及其適用范圍由執行委員會批準，而其風險參數則由審計委員會負責審定。執行委員會每年審查這一框架，并批準重大變化。風險政策委員會向審計委員會報告這一框架的所有實質性變化。
【關鍵詞】審計收費；重大錯報風險；綜合績效；內部治理；外部監管
一、引言
審計收費的產生源于信息不對稱，即公司財產管理契約中委托人與人的信息不對稱。審計收費分為三部分：一是審計成本費用，二是會計師事務所的正常利潤，三是風險溢價。重大錯報風險是指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性，而檢查風險是審計師可以控制的，重大錯報風險是審計風險的核心關注點。如何確定審計收費，關鍵點就在于如何衡量企業的重大錯報風險。針對重大錯報風險收取一定的費用，相當于把審計風險轉嫁與被審計人。那么在實務中，重大錯報風險是否受到審計師的關注，是否以及在多大程度上在審計收費中得到補償則是本文研究的主要問題。
在相關的文獻中，對于風險采用了不同的替代變量，如上市公司對于擔保、應收賬款占總資產、存貨占總資產、上市公司的規模、公司治理、監管信號、財務狀況等，都是從某一個或幾個方面來研究重大錯報風險與審計收費的相關性，是局部的，分散的。基于以上考慮，本研究想盡可能考慮被審計單位存在的各個方面的風險，將被審計單位的風險劃分為內部管理風險、外部監管風險。同時，在研究企業內部管理風險時，分為兩個層面，第一層面是公司的業績風險，第二層面是基于公司治理結構“三會一層”，從兩個維度研究內部治理風險，一方面是股權集中度風險，另一方面是來自于董事會的風險。在研究外部風險時，選擇了外部監管風險。
二、研究樣本與數據說明
（一）樣本與數據來源
本文選取2008～2010年滬深兩市所有A 股上市公司作為研究樣本。但是本文剔除了以下公司：①未披露當年財務報告的公司；②當年新上市以及年報中數據不完整的公司；③金融保險行業公司。經過篩選，最終得到總樣本數為2619個樣本。樣本公司的所有財務數據均來自中國股票市場研究數據庫和中國證券網―數據頻道。對于公司違規處罰數據來源于證監會公布的行政處罰決定書。本文使用SPSS17.0 統計軟件對數據進行處理。
（二）模型選擇與變量說明
1.模型選擇
根據本文理論分析，構建如下回歸模型對研究假設進行檢驗。
FEE=α+β1 CP+β2FSR+β3FSR2+β4ASS+β5INDE+β6DUAL+β7SUP
+Β8ASSET+β9INDU+β10LOCA +β11OPIN+β12BIG10
+β13 NATU+ε
2.公司綜合績效指數的構建
根據國家2002年出臺的《企業效績評價操作細則（修訂）》，企業綜合績效評價計分方法采取功效系數法和綜合分析法，其中：功效系數法用于財務績效定量評價指標的計分，綜合分析判斷法用于管理績效評定性評價指標。本研究采用利用財務指標進行的綜合績效評價，因為對于管理績效的評價是定性的，主觀性極強，我們無法準確去衡量企業的管理績效。對于利用財務指標進行的綜合績效是定量的，再加之數據的可獲得性，根據細則規定，各個指標的權重如表1所示。
3.變量說明
模型中各變量的含義如表2所示。
三、實證結果與分析
（一）描述性統計
樣本數據的描述性統計見表3。從表3可以看出，不同公司的公司綜合績效指數、第一大股東持股比例差別較大，綜合績效指數最高值約為69，而最低值不足1；第一大股東持股比例少則持有4.49%，多則持有85%的股份前十大股東關聯度均值為2.56，即在前十大股東中存有關聯關系的股東約為3。獨立董事人數占董事會人數的比重的均值為0.6，最小值為0，說明仍然有上市公司沒有遵守證監會關于獨立董事要占到董事會三分之一以上的規定。兩職合一的均值為0.14，表明總樣本中有367家公司董事長和總經理兩個職位由同一人擔任。公司違規的的比例較低，均值僅為0.02。另外，資產規模的均值為21，18%的公司所處行業為高風險行業，29%的公司地處發達地區（北京、上海、廣州、深圳），有33%的公司的審計結果為非標準無保留審計意見，事務所的組織形式以有限公司之居多。審計費用相差較大，審計費用的對數區間為11到17（見表3）。
（二）多變量回歸分析
多元回歸結果見表4。方程的R2為 0.541，可見該模型具有較強的解釋能力，F統計量為238.497，整個回歸方程有顯著統計意義。共線性診斷結果表明，除了第一大股東持股比例與其平方項的方差膨脹因子VIF較大外，其余均接近于1，因此認為模型不存在嚴重的多重共線性問題。檢驗結果如下。
1.內部風險
綜合績效指數與審計收費在5%的水平上正相關，驗證了審計師在對公司進行審計業務時，會考慮被審計單位內部存在的績效風險，因為績效風險中不但包括企業的財務風險、經營風險、債務風險，還有發展能力風險，可以說是企業重要風險的集合。采用綜合績效指數能夠全面的衡量這些風險，避免了采用單個獨立的指標造成的片面性。第一大股東持股比例及其平方項分別在1%水平上負相關和正相關與審計收費，表明股權集中度與審計收費呈U型關系，說明了審計師在確定審計收費時，充分考慮了被審計單位的股權集中度，認為只有適中的股權集中度，才有利于降低被審計單位的內部治理風險。前十大股東的關聯度與審計收費沒有顯著關系，這可能是由于公司控股股東在進行會計師事務所的選擇與審計費用的決策中，前十大股東的關聯性強，意見一致，審計議價談判能力增加，不愿意支付過多的審計費用。而針對事務所會考慮這種高舞弊風險。最終，兩者相互作用，正反兩方面作用抵消，事務所沒有收取較高的審計收費，公司也沒有支付過低或過高的審計費用。獨立董事比例與審計收費未通過顯著性檢驗，表明在我國上市公司中獨立董事并沒有發揮其應有的作用，其原因可能是獨立董事在參與董事會治理的過程中受到董事會內部執行董事和大股東的消極影響，多數只充當決策咨詢的角色，而監督管理層和維護小股東利益的作用缺失[1]。董事長與總經理兩職合一與審計收費的相關性通過顯著性檢驗。
2.外部監管風險
公司違規風險與審計收費的相關性不顯著。出現這種情況的原因可能是由于中國市場的監管制度仍然不完善，處罰力度過低，處罰率較低，對于公司經營運行的影響力不夠。事務所在考慮此種情況下，沒有過多考慮外部監管風險所引起的重大錯報風險水平。
另外，資產規模、被審計單位所處的地域、會計師事務所是否為“十大”及事務所的組織形式是否為合伙制均在1%水平上顯著正相關與審計收費。這些結論與大部分文獻的實證結果是一致的。被審計單位所處的行業、審計意見與審計收費沒有顯著相關關系，這可能是由于在劃分行業的標準不同帶來的差異。對于審計意見的以往的研究中存在這不一致的情形，原因首先可能是由于對于審計意見的劃分不一致，一些研究中把審計意見劃分為“清潔”與“不清潔”，即清潔意見為帶解釋性說明的無保留意見；再者可能是由于統計數據的關系造成的影響（見表4）。
四、研究結論及局限性
本研究采用2008～2010滬深兩市A股上市公司的截面數據，在控制其他變量的情況下，對公司內部管理風險和外部監管風險，包括公司的綜合績效風險、股東集中度風險、董事會特征風險與外部監管風險，與審計收費的關系進行實證研究。研究發現，審計收費與公司績效風險、第一大股東持股比例、董事長與總經理兩職合一存在顯著相關關系，即事務所對于綜合績效高、股權集中度適中、兩職合一的公司收取了較低的審計費用；獨立董事比例、前十大股東的關聯度等其他治理變量和審計收費不具有顯著性關系；外部監管風險和審計收費的相關性也沒有通過驗證。
這一結果表明，會計師事務所在決定審計收費時，高度重視公司內部績效風險與內部治理風險，對于審計風險收取相應的收費補償，而對于外部風險沒有給予過多關注。另外，除了考慮審計風險因素外，確定審計收費的其他依據是被審計單位的規模、公司所在地、事務所的性質、并且“十大”會收取聲譽溢價。說明在中國審計市場上，風險導向審計模式已在審計市場充分運用。對于被審計單位存在的審計風險，事務所確定的審計收費包含了對于這些審計風險的收費補償。事務所收取了一定的費用用以回避將來可能的高風險。
在研究結果中，發現審計收費與被審計單位的綜合績效指數存在密切關系，意味著企業的綜合績效風險能夠代表企業內部管理中存在的各種風險。不僅僅是再單獨的考慮企業存在的財務風險、經營風險、資產質量狀況或是債務風險，而是運用了全面的思想，把片面的風險綜合起來。而如果只是考慮了某種風險或是運用了獨立的指標，難免會產生偏差。所以，對于企業的內部管理風險，采用企業綜合指數風險，具有一定的合理性。
本文也存在著局限性。在對企業綜合績效評價時采取的是財務指標評價，沒有考慮非財務指標，可能對企業綜合績效風險的評價造成一定的誤差；雖然力求盡可能的考慮企業的各種風險，但是不可避免設計的相關因素并不能涵蓋公司存在的各種風險因素，在一定程度上限制了研究的深度，有待于日后進一步研究。
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