開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇簡述財產(chǎn)稅的特點，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。

第1篇

我國的稅制改革與中國的經(jīng)濟體制改革一樣，已走過了20多年的歷程，稅制從只有幾個簡單的稅種到多稅種多次征的復合稅制；從不規(guī)范的稅制到逐步科學規(guī)范的稅制。我國目前仍然是一個發(fā)展中國家，稅制結構也有著發(fā)展中國家的共同特征，那就是流轉稅收(間接稅)在整個稅收收入中占很大比重，流轉稅在整個稅制中占有重要位置，在對經(jīng)濟的調(diào)控中發(fā)揮著重要的作用。近年來，由于我國社會、經(jīng)濟和其他方面的發(fā)展迅速，稅收的國際、國內(nèi)環(huán)境都發(fā)生了很大變化，流轉稅制也應做出相應的變革，這樣才能使稅收適應社會經(jīng)濟的發(fā)展，更好地發(fā)揮組織收入和調(diào)節(jié)經(jīng)濟的作用。

1　流轉稅的簡述

流轉稅是對商品和勞務的流轉額課征的稅收的統(tǒng)稱。所謂商品和勞務的流轉額。是指從事商品經(jīng)營活動和提供各種勞務服務活動而發(fā)生的貨幣流通金額，如生產(chǎn)銷售商品的銷售收入額、提供各類勞務服務取得的營業(yè)收入額等。前者為商品流轉額，后者為非商品流轉額。

與其它稅類相比，流轉稅具有以下特點：

(1)流轉稅一般采取比例稅率，在銷售環(huán)節(jié)征收。流轉稅按照商品勞務價格的一定比例計算應納稅額，或按商品勞務的數(shù)量確定應納稅額，由納稅人在銷售商品、提供勞務取得收入的環(huán)節(jié)繳納。因而計算簡便，便于征管，征收成本較低。

(2)流轉稅的課稅對象為商品和勞務。

流轉稅的征收與商品和勞務的交易行為緊密地聯(lián)系在一起。只要發(fā)生商品和勞務的交易行為，發(fā)生了商品和勞務的流轉額，就有可能征收流轉稅。流轉稅伴隨著商品經(jīng)濟的出現(xiàn)而產(chǎn)生，隨著商品經(jīng)濟的發(fā)展而不斷得到完善。商品和勞務的流通范圍、交易規(guī)模、流轉環(huán)節(jié)、價格形式都決定著流轉稅的征收范圍、收入規(guī)模、課稅環(huán)節(jié)和計稅方式。

(3)流轉稅與價格的關系比較密切。現(xiàn)代世界各國的流轉稅絕大多數(shù)都是采取從價計稅的方法。銷售商品或勞務的價格對稅收收入影響較大，兩者成正比關系。在稅率一定的情況下，價格越高，征稅就越多。流轉稅與價格的關系可以有兩種形式；一種是價內(nèi)稅，即商品售價內(nèi)包含流轉稅稅款，如消費稅；另一種是價外稅，即流轉稅稅款在價格之外單獨列明，未包含在商品售價內(nèi)，如現(xiàn)行的增值稅。流轉稅不論采取價內(nèi)稅還是價外稅的形式，價格升降都直接影響流轉稅收入。

(4)流轉稅的稅基是商品、勞務的銷售額和營業(yè)額。

不同稅類的稅基或計稅依據(jù)是不一樣的。所得稅的計稅依據(jù)是企業(yè)、單位、個人取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得；財產(chǎn)稅的計稅依據(jù)是納稅人擁有財產(chǎn)的價值額或收入額。流轉稅的計稅依據(jù)則是納稅人銷售商品、貨物取得的銷售收入額和提供勞務服務所取得的營業(yè)收入額，在計算稅款時一般不得從中扣除任何成本、費用。

目前，我國經(jīng)過二十幾年稅制改革和完善，已經(jīng)確立了現(xiàn)行的流轉稅體系。現(xiàn)行的流轉稅包括四個稅種，由于關稅海關負責征收，并具有一定的特殊性，本文只就消費稅、增值稅、營業(yè)稅的完善與改革構想進行研究和探討。

2　消費稅的完善和改革構想

消費稅是對特定消費品和消費行為在特定環(huán)節(jié)征收的間接稅。作為流轉稅中具有較強調(diào)節(jié)功能的稅種，如果在稅目、稅率選擇使用上失當，在征收管理上存在薄弱等問題：①會影響政府財政收入；②不能充分發(fā)揮消費稅的調(diào)控作用；③不利于社會分配的公平。因此，消費稅將是下一步稅制改革的另一大稅種。與增值稅轉型帶來的減稅效果不同，消費稅改革更具“結構調(diào)整”的性質(zhì)，即有增有減。

目前大多數(shù)國家都選擇中間型消費稅。各國消費稅征收項目雖然數(shù)量不一，但多數(shù)國家都把非必需品、奢侈品、嗜好品、高檔消費品等列入征收范圍。從總體上看，消費稅有擴大化的趨勢。因此，我國消費稅改革和完善應從以下幾個方面入手。

2.1　加強征管

對目前重要消費品和消費行為，由于種種原因征收不到位，影響調(diào)控作用發(fā)揮的，應通過完善政策，改革管理辦法，實現(xiàn)規(guī)范管理，減少稅收流失，做到應收盡收，更充分地發(fā)揮消費稅的調(diào)控功能。

2.2　調(diào)整稅率

根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展、結構調(diào)整和人民生活提高情況的變化，對現(xiàn)行稅率做降低或調(diào)高的改革。例如：可將汽車輪胎、酒精、護膚護發(fā)品等生產(chǎn)資料和生活必需品去除或降低稅率，將煙、鞭炮、焰火、高檔轎車等調(diào)高稅率。

2.3　擴大征收范圍

將尚未納入稅目的、部分消費量大、有一定贏利水平、稅基較寬的消費品和對環(huán)境危害較大、浪費資源的產(chǎn)品或消費行為納入征稅范圍。例如：高檔洗浴、高檔餐飲、高級美容美發(fā)和焚化品、豪宅、基地等。

3　增值稅的完善和改革構想

增值稅是一商品生產(chǎn)流通各環(huán)節(jié)或提供勞務的增值額為計稅依據(jù)而征收的一種稅。增值稅主要是直接以國民收入價值部分為征稅對象，生產(chǎn)經(jīng)營活動健康發(fā)展，經(jīng)濟效益提高，增值稅收入也隨之增加I反之，國民收入減少，即生產(chǎn)經(jīng)營活動進行不利，經(jīng)濟效益低下，增值稅收入也隨之減少。針對目前增值稅存在的弊端，進行增值稅完善與改革既適應生產(chǎn)結構的調(diào)整，又有利于財政收入的穩(wěn)定，應從以下幾個方面人手。

(1)轉換增值稅的類型。

我國以前稅制實行的是生產(chǎn)性增值稅，即不允許抵扣外購固定資產(chǎn)所含的稅金。當時選擇生產(chǎn)性增值稅，主要出于保證財政收入需要和抑制投資膨脹的考慮。執(zhí)行中其弊端日益突出。應創(chuàng)造條件盡早將生產(chǎn)型增值稅轉換為消費型增值稅。增值稅由生產(chǎn)型轉為消費型后，企業(yè)所有外購項目包括原材料、固定資產(chǎn)等在內(nèi)的所含的進項稅額都允許扣除，有利于消除重復征稅，有利于鼓勵民間投資，推動經(jīng)濟增長，也有利于結構調(diào)整和技術升級。

(2)擴大增值稅的征收范圍。

從理論上說，規(guī)范化的增值稅應該覆蓋到貨物和勞務的所有領域。但從世界上實行增值稅的國家、地區(qū)來看，并非都是如此。結合我國情況，有些問題還需要從實際出發(fā)深入研究。因此，擴大增值稅征收范圍，一要有利于促進國民經(jīng)濟持續(xù)、快速、健康發(fā)展；二要有利于加強稅收管理、增加稅收收入；三要有利于稅制簡化，解決目前存在的矛盾。

(3)完善小規(guī)模納稅人的管理。

現(xiàn)行規(guī)定，增值稅納稅人劃分為兩類進行征收管理。現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行以來產(chǎn)生了兩個矛盾；一是小規(guī)模納稅人的稅負明顯高于一般納稅人，尤其是從事商業(yè)的小規(guī)模納稅人。二是同樣的貨物或應稅勞務，一般納稅人購自小規(guī)模納稅人的，實際進項稅額抵扣不足。①關于調(diào)整征收率的

問題。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)育，買方市場的形成，平均利潤率的降低。一般納稅人的稅負可以隨著增值率下降而下降，但小規(guī)模納稅人的征收率已固定，與其利潤率升降無關，因而兩類納稅人之間稅負差異日益擴大，因此應進行一定的調(diào)整，②關于兩類納稅人之間交易的稅金抵扣問題。般納稅人購買工業(yè)小規(guī)模納稅人的貨物，稅務機關代開增值稅專用發(fā)票，計算銷項稅額，憑以扣抵稅金。對銷售貨物的小規(guī)模納稅人，則按核定征收率計算應納稅額。因為小規(guī)模納稅人繳納的是本環(huán)節(jié)的銷售稅金，而扣抵進項稅金則是包括各個環(huán)節(jié)的整體稅金，這樣做才合理，以利于小規(guī)模納稅人依法納稅、公平競爭。

4　營業(yè)稅的完善和改革構想

如上所述，營業(yè)稅征收范圍的調(diào)整也將隨消費稅、增值稅的改革做出統(tǒng)籌安排，就是說營業(yè)稅征收范圍的調(diào)整要服從流轉稅制改革的整體安排。若將交通運輸業(yè)、建筑安裝業(yè)等行業(yè)納入增值稅的征收范圍，增強了消費稅調(diào)控能力，同時，營業(yè)稅征收范圍從稅目上將有所減少。目前，完善營業(yè)稅制的主要內(nèi)容應是針對第三產(chǎn)業(yè)新的經(jīng)營形式、經(jīng)營方式和發(fā)展要求，進行改革和完善征稅辦法、征收細目。

(1)關于完善金融保險業(yè)征稅辦法。

目前金融保險業(yè)的營業(yè)稅負偏高，對資本流動產(chǎn)生了一定影響，應考慮降低稅率或采取更加符合國際慣例的方法，對其改征增值稅。

(2)關于對權益轉讓取得收入征稅問題。

營業(yè)稅征稅范圍中涉及對相關權益轉讓的內(nèi)容近年來發(fā)生了較大變化，主要是對有關權益轉讓征稅出現(xiàn)了許多新情況、新內(nèi)容。對此，要密切關注社會經(jīng)濟生活新形式和相關法律的立法進程，及時界定收入性質(zhì)，制定與相關制度配套的征稅辦法。

(3)關于完善新興行業(yè)征稅辦法等。

由于營業(yè)稅的課稅環(huán)節(jié)通常放在交易流通階段，有的是單環(huán)節(jié)課稅，有的是多環(huán)節(jié)課稅，在一定程度上存在重復課稅的問題。因此，在研究對物流企業(yè)如何征收流轉稅的時候，要充分考慮這一點。物流業(yè)是一個整合性的行業(yè)。要同時完成許多環(huán)節(jié)，當中包括總包和分包的問題。現(xiàn)在物流企業(yè)反映重復納稅問題較為嚴重，問題就在于總包和分包上。比如，某個單位接了單子后，會把公共運輸?shù)炔煌臉I(yè)務分包給不同的單位，或者是把一個較大的運輸量分包給若干小單位。而物流企業(yè)在繳納營業(yè)稅時，每分包一次就得作為營業(yè)稅的計稅基數(shù)，這樣就形成了“事實上的重復納稅”，很不利于整合社會資源。因此，對現(xiàn)有的營業(yè)稅進行改革，物流企業(yè)繳納營業(yè)稅可按從營業(yè)收入減掉營業(yè)費用以后的所得來繳納稅款。