時間：2024-01-24 14:49:45
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇區(qū)塊鏈技術的認知，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
關于“區(qū)塊鏈＋供應鏈金融”背景下中小企業(yè)融資問題的思考 隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，中小企業(yè)已經(jīng)成為我國國民經(jīng)濟的重要組成部分，在提供就業(yè)崗位、加快區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展等方面發(fā)揮著重要作用，但融資難一直是我國中小企業(yè)所面臨的發(fā)展困境。為了緩解大量中小企業(yè)的融資需求，部分企業(yè)和銀行逐漸開辟了金融市場，“供應鏈金融”便由此誕生。此外，隨著科技的發(fā)展，區(qū)塊鏈技術也開始投入金融市場，為中小企業(yè)解決融資問題提供了輔助作用。由宋華編著、中國人民大學出版社于2015年出版的《供應鏈金融》一書，分析了“區(qū)塊鏈＋供應鏈金融”對中小企業(yè)解決融資問題的價值，探討了在“區(qū)塊鏈＋供應鏈金融”背景下中小企業(yè)如何應對融資的問題，以期為相關實踐提供借鑒。該書共分為十個章節(jié)。
第一章闡述了供應鏈金融產(chǎn)生的背景，并對其特點、功能及管理要點進行了概述。第二章主要探討了供應鏈管理問題。第三章將供應鏈金融與套利套匯金融進行了比較分析。第四章對供應鏈金融交易單元與形態(tài)進行了論述。第五章至第九章分別從生產(chǎn)與運營領域、貿(mào)易與流通領域、物流領域、商業(yè)銀行等領域的供應鏈金融發(fā)展現(xiàn)狀進行了調(diào)研和分析，闡述了當前供應鏈金融的實際發(fā)展情況。第十章著重探討了供應鏈管理風險與金融風險的管控問題。該書指出，我國中小企業(yè)面臨著嚴峻的融資難問題，如存在金融資源供需不對等、金融信息獲取不對稱、外部融資太過追求非正式債權等融資問題，總體融資行為比較粗放，融資結構性問題比較突出。
近年來，供應鏈金融步入市場后，逐漸成為中小企業(yè)緩解融資壓力的重要路徑之一。供應鏈金融是指將核心企業(yè)和中下游企業(yè)的資金鏈條結合在一起，將原本單個企業(yè)所面對的不可控風險轉變成供應鏈上所有企業(yè)面對的可控風險，從而降低核心企業(yè)的金融風險。結合該書內(nèi)容可知，供應鏈金融在中小企業(yè)融資過程中仍存在著不足之處：供應鏈條上的中小企業(yè)要想獲得貸款，一般需借助鏈條上核心企業(yè)的信用，然而中小企業(yè)本身實力較弱，集資能力不足，而且在生產(chǎn)經(jīng)營過程中容易受到市場環(huán)境的影響，因此中小企業(yè)往往無法滿足信貸要求。隨著區(qū)塊鏈技術的應用，中小企業(yè)在供應鏈金融中所面對的融資難問題得到了一定的解決。首先，在區(qū)塊鏈共識算法的支持下，中小企業(yè)的信任危機得到了緩解。共識算法會將企業(yè)相關金融數(shù)據(jù)蓋上“時間戳”，以此實現(xiàn)企業(yè)金融信息的可追溯性和防篡改性，進而增強中小企業(yè)的可信任度，讓中小企業(yè)在面對核心企業(yè)的擔保評估及商業(yè)銀行的貸款評估時更站得住腳。其次，利用區(qū)塊鏈技術優(yōu)勢，金融機構在參與中小企業(yè)融資行為時，也可以更加快速和準確地為中小企業(yè)找到鏈條上的合作伙伴，因此在優(yōu)化資金配置等方面具有一定作用。如在傳統(tǒng)的供應鏈金融中，合作雙方需要簽訂大量融資手續(xù)，導致融資成本較高，而區(qū)塊鏈技術的應用使金融機構及合作企業(yè)的評估成本降低，因此進一步降低了中小企業(yè)的融資成本。最后，區(qū)塊鏈還提供了“智能合約”技術，可以實現(xiàn)自動執(zhí)行合約條款，方便固化供應鏈條上各方資金的清算路線?；谠摃鴥?nèi)容及上述分析可知，“區(qū)塊鏈＋供應鏈金融”背景下的中小企業(yè)融資迎來了一定的機遇。筆者結合該書提出的供應鏈金融應用觀點及中小企業(yè)融資現(xiàn)實需求，認為在“區(qū)塊鏈＋供應鏈金融”背景下中小企業(yè)融資問題的緩解路徑主要有以下幾點：
其一，推動供應鏈參與各方保持信息對等，促使供應鏈金融透明化。傳統(tǒng)的中小企業(yè)融資中常面臨信息不對等情況，導致中小企業(yè)難以通過金融機構的信用評估，基于此，我國應當積極利用區(qū)塊鏈技術，使供應鏈上各方對中小企業(yè)融資情況有足夠的認知，增強融資信息的透明度。
其二，推進金融機構改革，發(fā)展中小銀行，增強與中小企業(yè)的合作聯(lián)系。商業(yè)銀行等金融機構是中小企業(yè)進行融資的重要合作伙伴，因此，我國應當有計劃地推動金融機構改革，在“區(qū)塊鏈＋供應鏈金融”的支持下，適當下放貸款權限，推動中小銀行匯入供應鏈金融行業(yè)中，為中小企業(yè)融資提供便利。其三，加強信用平臺建設，建立融資保險機制，保障中小企業(yè)融資安全。在區(qū)塊鏈技術的支持下，供應鏈上的參與各方可以共同建設信用平臺，促進同向同行的信用建設。最后，還需積極建立融資保險機制，利用供應鏈金融的整體性對中小企業(yè)的擔保、抵押等融資風險規(guī)避措施進行補充，從而減小中小企業(yè)的融資風險。綜上所述，在“區(qū)塊鏈＋供應鏈金融”背景下，中小企業(yè)融資難的問題可以得到一定的緩解。為此，中小企業(yè)應當積極把握機遇，結合企業(yè)融資需求，將區(qū)塊鏈技術與供應鏈金融相結合，實現(xiàn)成本更低、效益更高的融資。
作者：劉洋 單位：哈爾濱金融學院
踐行大健康
會議以“智慧互聯(lián)大健康、融合創(chuàng)新見未來”為主題，從智慧醫(yī)療、移動醫(yī)療、醫(yī)療健康大數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)醫(yī)療、分級診療等方向，全面解析了信息技術在未來醫(yī)療健康領域的融合與發(fā)展趨勢，體現(xiàn)了大會搭建產(chǎn)學研用交流平臺作用，以及持續(xù)推進云大物移、人工智能等相關應用、技術與醫(yī)療健康產(chǎn)業(yè)融合創(chuàng)新發(fā)展的宗旨。
健康報社副社長肖景丹及北京大學信息科學院副院長謝冰代表主辦方致辭，國家衛(wèi)計委統(tǒng)計信息中心原副主任王才有和北京大學教授、IEEEVTS北京分會主席焦秉立主持了開幕式全體大會。
據(jù)了解，目前我國全民健康信息化建設存在資源統(tǒng)籌和整合利用不足、業(yè)務協(xié)同和數(shù)據(jù)共享亟待加強、政策法規(guī)和相關標準滯后、專業(yè)機構不健全及人才總量不足等問題。國家衛(wèi)計委統(tǒng)計信息中心有關負責人在會上介紹，“十三五”期間，我國全民健康信息化建設將著眼加快建成全民健康保障信息化工程、健康醫(yī)療大數(shù)據(jù)應用發(fā)展工程、基層信息化能力提升工程、智慧醫(yī)療便民惠民工程和健康扶貧信息支撐工程五大重點工程。
國家衛(wèi)計委統(tǒng)計信息中心副主任周恭偉、中國工程院院士鄔賀銓分別就全民健康信息化“十三五”規(guī)劃和大智移云時代的智慧醫(yī)療為主題做了大會主旨報告。
周恭偉在報告中說，國家衛(wèi)生計生委圍繞13大重點工作任務，制定了加快建成全民健康保障信息化工程、建設健康醫(yī)療大數(shù)據(jù)應用發(fā)展工程、建設基層信息化能力提升工程、建設智慧醫(yī)療便民惠民工程、建設健康扶貧信息支撐工程等五大工程，來著力推進信息技術的應用。
“踐行大健康理念，核心就是要樹立大健康理念，要以治病為中心，變?yōu)橐匀嗣窠】禐橹行模⒔∪】档慕逃w系，提升全民健康素質(zhì)，推動全民健身和全民健康的深度融合，也就是沒有全民的健康就沒有全民的小康?！敝芄フf。
區(qū)塊鏈護航醫(yī)療數(shù)據(jù)安全
鄔賀銓院士則從技術應用方面分析了未來醫(yī)療健康領域創(chuàng)新技術的應用。他講到，“現(xiàn)在是一個計算無處不在的時代，軟件定義一切，軟件包容萬物，連接隨手可及，寬帶永無止境，智慧點亮未來，服務以人為本，助力智慧及精準醫(yī)療。”從大數(shù)據(jù)、人工智能、移動互聯(lián)網(wǎng)、云計算、物聯(lián)網(wǎng)、寬帶互聯(lián)網(wǎng)、區(qū)塊鏈等新興技術展現(xiàn)智慧醫(yī)療未來的場景。當前，數(shù)據(jù)安全和患者隱私，是醫(yī)療領域永遠無法回避的關鍵問題。隨著互聯(lián)網(wǎng)移動醫(yī)療時代的到來，醫(yī)療行業(yè)面臨嚴重的數(shù)據(jù)安全問題，也許來源于醫(yī)師的失誤，黑客的攻擊，或者實時編輯過程中沒有及時更新電子記錄，患者可能遭遇各種健康、精神和經(jīng)濟損失。
鄔賀銓介紹說，區(qū)塊是包含時間戳的數(shù)字資產(chǎn)交易信息數(shù)據(jù)塊，區(qū)塊鏈是由密碼關聯(lián)的區(qū)塊串組成的分布式數(shù)據(jù)庫，也可稱為分布式賬本。區(qū)塊鏈（Block Chain）是比特幣技術中的核心部分，能夠實時核實和記錄所有交易，維護數(shù)據(jù)的可靠性，有助于避免醫(yī)療行業(yè)誤診或惡意修改數(shù)據(jù)的行為。
“目前的醫(yī)療網(wǎng)絡，所有數(shù)據(jù)都匯總到一個中心控制系統(tǒng)，中心服務器管理者在未經(jīng)授權的情況下，可能使用其存儲的涉及用戶隱私的數(shù)據(jù)。由于區(qū)塊鏈去中心化的特點，其所有傳輸?shù)臄?shù)據(jù)都經(jīng)過嚴格加密，用戶的數(shù)據(jù)和隱私更加安全。區(qū)塊鏈能夠收集和整合醫(yī)療過程中的所有數(shù)據(jù)，所記錄的每一次診斷治療和其他醫(yī)療行為都有時間戳，事后不可改變，確保了數(shù)據(jù)來源的可靠性、可信性和完整性，有助于在醫(yī)患之間建立起信任?！?/p>
國家衛(wèi)計委規(guī)劃與信息司相關負責人透露，目前他們正在制定“醫(yī)院信息化建設指引”，預計下半年能夠出臺。
多點發(fā)力 各方協(xié)作
北京市衛(wèi)計委信息中心主任琚文勝則從電子健康記錄共享的實踐與思考方面，分享了電子健康記錄共享在未來分級診療、醫(yī)聯(lián)體建設與國家規(guī)劃制定中的重要作用，希望移動醫(yī)療的出現(xiàn)，能在下一步電子健康記錄分享帶來新的突破。
湖北省衛(wèi)計委信息中心主任肖樹發(fā)從服務醫(yī)改、惠及民生的高度，講解了省人口健康信息化建設在推進醫(yī)改實踐中的助力。河南省衛(wèi)計委統(tǒng)計信息中心主任王永峰從區(qū)域醫(yī)療協(xié)同平臺的實踐，展現(xiàn)了未來發(fā)展的前景與期望。
大會得到了中國移動、中國聯(lián)通、七樂康、藍卡健康集團、IBM、健客網(wǎng)的支持，也帶來了最新的技術應用演示。中國移動以服務健康中國發(fā)展的戰(zhàn)略愿景，依托技術資源的優(yōu)勢，展示了在醫(yī)療健康領域遠程醫(yī)療、智慧醫(yī)院、分級診療、健康管理4大業(yè)務領域的應用案例；中國聯(lián)通建立了醫(yī)療云基地，著力于醫(yī)療信息化云化之路的推進與服務；七樂康以全新的醫(yī)療生態(tài)平臺打造的互聯(lián)網(wǎng)醫(yī)院，通過融合與創(chuàng)新，實現(xiàn)醫(yī)療的無界限；藍卡健康集團則通過互聯(lián)網(wǎng)平臺強基層、扶基層，以支撐家庭醫(yī)生簽約及分級診療的實現(xiàn)；藍色巨人IBM是全球領先的ICT公司，一直在引領全球信息技術的發(fā)展趨勢，本次會議IBM帶來了認知醫(yī)療的最新實踐，為醫(yī)療與健康構建有效的連接；健客網(wǎng)則從醫(yī)藥電商的角度發(fā)力互聯(lián)網(wǎng)醫(yī)院，向與會觀眾分析了互聯(lián)網(wǎng)醫(yī)院的贏利模式、醫(yī)藥電商的助力和健康網(wǎng)的互聯(lián)網(wǎng)醫(yī)療探索。
近日，IBM公司在北京舉辦了主題為“天工開物，人機同行”的2017 IBM論壇。去年，IBM正式在中國宣布向“認知商業(yè)”轉型。本次論壇上，IBM進一步明確了發(fā)展“商業(yè)人工智能”的戰(zhàn)略，并展示了IBM在全球范圍內(nèi)的突破性進展，大力推動行業(yè)轉型。IBM一系列與中國本地企業(yè)在電子、能源、汽車、工業(yè)制造和相關服務產(chǎn)業(yè)、教育、醫(yī)療領域的合作成為大會關注焦點。
IBM大中華區(qū)董事長陳黎明表示：“商業(yè)人工智能的核心是解決關乎企業(yè)經(jīng)營中生存和制勝的關鍵問題。以電子、能源、汽車、工業(yè)產(chǎn)品制造及相關服務產(chǎn)業(yè)為核心的實體經(jīng)濟是保持國家競爭力和經(jīng)濟健康發(fā)展的基礎。技術的不斷創(chuàng)新發(fā)展，不僅將帶動這些行業(yè)的生產(chǎn)率提高和產(chǎn)品性能提升，還能催生新材料、新能源、新生物產(chǎn)品、等戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。IBM從未停下技術探索的腳步，引領著人工智能、區(qū)塊鏈、物聯(lián)網(wǎng)等創(chuàng)新技術的發(fā)展，以此強化行業(yè)基礎能力，促進產(chǎn)業(yè)轉型升級，助力中國企業(yè)由大變強的歷史跨越?！?/p>
下面請跟隨筆者來看看IBM助力中國企業(yè)實現(xiàn)轉型和升級的幾個案例吧。
神思電子（以下簡稱神思）是中國領先的智能識別領域軟硬一體化解決方案提供商。神思率先采用IBM Watson Explorer（WEX），基于分析洞察、推理、自然語言理解能力，重點選擇了金融和醫(yī)療這兩個長期服務的行業(yè)，鎖定“智能客服”、“實體服務機器人”和“自助設備智能升級”三大領域，改造服務流程，降低人力成本，提升服務質(zhì)量與效率。
神思副總裁井j表示：“從2016年起，我們就啟動了‘從行業(yè)深耕到行業(yè)貫通、從智能識別到認知行業(yè)解決方案’的戰(zhàn)略升級。神思與IBM一樣，將思考與持續(xù)創(chuàng)新都根植于企業(yè)的基因之中，我們與IBM并肩合作，希望運用IBM Watson認知計算加速公司戰(zhàn)略升級的步伐，打造國內(nèi)領先的智能認知行業(yè)解決方案，加速國內(nèi)商業(yè)人工智能的發(fā)展?！?/p>
默克（Merck）是一家先進的科技公司，專注于醫(yī)藥健康、生命科學和高性能材料三大領域。默克攜手IBM打造全新智能物流與智能工廠，利用IBM Watson IoT技術，對于需要妥善儲存和運輸產(chǎn)品的鋼瓶實現(xiàn)智能化管理。通過鋼瓶傳感器數(shù)據(jù)收集與分析，IBM幫助默克施監(jiān)測和管理廠內(nèi)或運輸途中的鋼瓶的數(shù)量、位置和溫度，確?？掌考皶r回收，同時針對鋼瓶的使用和返回情況，實時洞察并預測未來的庫存情況，以便科學合理地采購來滿足日后的需求。這不僅幫助默克達成了鋼瓶的自動監(jiān)控及全程追蹤，還挺高了所獲結果的精準度，節(jié)省人力和時間，大大提升工廠運營的整體效率。
默克中國首席信息官朱皓峰表示：“默克一直致力于以技術為驅動力，為患者和客戶創(chuàng)造價值。IBM作為世界領先企業(yè)，在技術創(chuàng)新和業(yè)務管理上的先進理念都與默克的核心信念不謀而合。因此我們選擇IBM作為重要合作伙伴，推行全球物聯(lián)網(wǎng)部署計劃，并將中國作為試點，加速當?shù)氐碾娮硬牧蠌S智能升級，引領未來默克‘工業(yè)4.0’和智能制造產(chǎn)業(yè)變革?！?/p>
隆基泰和與IBM共同合作，借助Watson平臺，利用物聯(lián)網(wǎng)與人工智能技術，構建綜合能源云平臺，為工業(yè)商業(yè)企業(yè)構建360度完整的客戶能耗視圖，持續(xù)構建高耗能企業(yè)用能預測及能效水平的分析和洞察能力，提升與客戶的交互體驗，增強與客戶粘性，深度挖掘云平臺服務價值，助力隆基泰和實現(xiàn)對傳統(tǒng)能源服務模式的突破，打造智慧能源服務體系。
隆基泰和智慧能源控股有限公司副總裁劉振剛表示：“此次與IBM合作，一是通過創(chuàng)新技術構建云平臺，進行云平臺頂層設計，建立數(shù)據(jù)的洞察分析方法，提升隆基泰和自身的數(shù)字化技術能力，二是在應用側幫助企業(yè)更好地分析和優(yōu)化能源使用，提升能源利用效率，節(jié)約能源成本，充分實現(xiàn)能源云平臺的服務價值，推進綠色可持續(xù)發(fā)展。”
在未來5～8年，商業(yè)人工智能將給產(chǎn)業(yè)帶來新、奇的改變。IBM也將充分利用創(chuàng)新技術，以深刻的行業(yè)洞察和產(chǎn)業(yè)實踐為基礎，以創(chuàng)新為驅動力，攜手更多的中國企業(yè)加速向數(shù)字化企業(yè)轉型的步伐。
信息化是形成注冊會計師行業(yè)發(fā)展新動能的重要力量,是實現(xiàn)行業(yè)跨越式發(fā)展的重要引領。自“十二五”期間將信息化確定為行業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略以來,在《中國注冊會計師行業(yè)信息化建設總體方案》《注冊會計師行業(yè)信息化建設規(guī)劃（2016-2020年）》《注冊會計師行業(yè)信息化建設規(guī)劃（2021-2025年）》等宏觀政策的引領下,注冊會計師行業(yè)信息化建設取得了顯著成效。隨著行業(yè)信息化建設的不斷深入,大數(shù)據(jù)、人工智能、移動互聯(lián)、云計算、物聯(lián)網(wǎng)和區(qū)塊鏈等新興技術不斷應用到審計實務中（舒惠好等,2021）,注冊會計師的信息化專業(yè)能力短板卻日益突顯（張敏,2020；應里孟和陽杰,2020；舒惠好等,2021）,這顯著降低了行業(yè)信息化建設的成效。雖然中國注冊會計師協(xié)會于2007年印發(fā)的《中國注冊會計師勝任能力指南》明確了信息技術在注冊會計師勝任能力框架中的重要地位,但《中國注冊會計師勝任能力指南》僅僅是導向性的,在信息化層面缺乏可操作性?；诖?本文重點探討在行業(yè)信息化背景下注冊會計師需要具備的各種素質(zhì)和能力,揭示當前注冊會計師信息化專業(yè)能力存在的主要短板,探討如何提高注冊會計師信息化執(zhí)業(yè)能力,以期彌合期望差距,提高審計質(zhì)量,促進行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。深入研究注冊會計師信息化專業(yè)能力具有重大意義。（1）深入研究注冊會計師信息化專業(yè)能力是貫徹落實〔2021〕30號文件的重要舉措。2021年7月30日,國務院辦公廳印發(fā)《關于進一步規(guī)范財務審計秩序促進注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展的意見》（〔2021〕30號）,明確提出“加強注冊會計師專業(yè)培訓教育。創(chuàng)新繼續(xù)教育方式,圍繞專業(yè)勝任能力、職業(yè)技能、職業(yè)價值、職業(yè)道德等重點,豐富完善教育內(nèi)容?！鄙钊胙芯孔詴嫀熜畔⒒瘜I(yè)能力建設相關問題,有助于豐富完善專業(yè)勝任能力、職業(yè)技能、職業(yè)價值、職業(yè)道德等重點的教育內(nèi)容,可以為加強注冊會計師專業(yè)培訓教育指明方向和明確路徑。（2）深入研究注冊會計師信息化專業(yè)能力是提高審計質(zhì)量的必由之路。根據(jù)DeAngelo（1980）對審計質(zhì)量的經(jīng)典定義,即審計質(zhì)量是市場評估的注冊會計師發(fā)現(xiàn)并報告財務報告存在錯報或漏報的聯(lián)合概率,審計質(zhì)量取決于注冊會計師的專業(yè)勝任能力和獨立性,在信息化環(huán)境下,注冊會計師的信息化專業(yè)能力是影響審計質(zhì)量的關鍵因素,深入研究注冊會計師信息化專業(yè)能力有助于提高信息化環(huán)境下的審計質(zhì)量。（3）深入研究注冊會計師信息化專業(yè)能力是塑造會計師事務所品牌的重要基礎?！蹲詴嫀熜袠I(yè)發(fā)展規(guī)劃（2021—2025年）》明確提出將“行業(yè)品牌化建設取得新成效”作為今后五年行業(yè)發(fā)展要努力實現(xiàn)的主要目標之一。眾所周知,審計質(zhì)量塑造事務所品牌,行業(yè)品牌化建設的關鍵是提高審計質(zhì)量,提高審計質(zhì)量的基礎是提高注冊會計師的專業(yè)勝任能力和獨立性,深入研究探討注冊會計師信息化專業(yè)能力的框架、短板、提升路徑和策略有助于提高注冊會計師的專業(yè)勝任能力,為實現(xiàn)“行業(yè)品牌化建設取得新成效”的奮斗目標打下堅實的基礎。
二、當前注冊會計師信息化專業(yè)能力的現(xiàn)狀分析
（一）注冊會計師信息技術專業(yè)知識比較薄弱
根據(jù)作者對所在單位注冊會計師信息技術專業(yè)知識情況的調(diào)查研究,目前的注冊會計師普遍存在信息技術專業(yè)知識比較薄弱的問題,具體表現(xiàn)為注冊會計師所掌握的專業(yè)知識主要局限于Office辦公軟件等傳統(tǒng)信息技術知識,而對“大智移云物區(qū)”等新興信息技術專業(yè)知識“知其然,而不知其所以然”,缺乏必要的理論知識儲備。目前注冊會計師獲取信息技術專業(yè)知識的渠道主要來自職業(yè)繼續(xù)教育。雖然行業(yè)協(xié)會和大部分會計師事務所的繼續(xù)教育培訓對新興信息技術專業(yè)知識有所涉及,但仍主要停留在電子表格使用培訓,面對高度信息化環(huán)境下的海量數(shù)據(jù)采集,注冊會計師普遍缺乏必要的知識儲備。
（二）注冊會計師信息技術職業(yè)技能有待提升
注冊會計師普遍存在信息技術職業(yè)技能有待提升的問題,具體表現(xiàn)為注冊會計師的新興信息技術職業(yè)技能不熟練,對新興信息技術應用的參與度較低。一方面,作為一個人員流動性比較高的行業(yè),會計師事務所除了每年通過校園招聘大批量的畢業(yè)生外,還會通過社會招聘從其他相關機構招聘一批專業(yè)人員。這些新入職的員工沒有使用本所審計系統(tǒng)的經(jīng)驗。新員工學習軟件過程除了觀看視頻培訓教程,主要依靠項目實戰(zhàn)摸索,這大大降低了員工使用軟件的效率。同時較高的員工流動率導致審計作業(yè)系統(tǒng)用戶一直都有一定比例的新用戶,降低了審計軟件使用效率。另一方面,每年審計作業(yè)系統(tǒng)改造需求主要來自于信息化部門運維收集到的用戶問題修復、專業(yè)標準部分和質(zhì)量控制部門每年修訂質(zhì)量控制制度的管理需要,以及業(yè)務部門的員工訪談。但每次訪談業(yè)務部員工使用需求,收到建設性建議較少。審計人員或者對信息化建設缺乏參與熱情,或者是缺乏足夠的信息化能力,提不出建設性意見,這使得軟件改進成效存在一定的折扣。
（三）注冊會計師信息技術職業(yè)道德意識不強
注冊會計師普遍存在信息技術職業(yè)道德意識不強的問題,具體表現(xiàn)為對信息系統(tǒng)相關道德困境、數(shù)據(jù)管理相關道德困境和職業(yè)道德物化困境了解不足、重視不夠。其中,信息系統(tǒng)相關道德困境是指注冊會計師在信息系統(tǒng)設計和運行中的違規(guī)違法操作行為或其他不道德行為,導致數(shù)據(jù)保密和數(shù)據(jù)安全責任不能履行以及其他不道德行為的發(fā)生。數(shù)據(jù)管理相關道德困境是指注冊會計師的數(shù)據(jù)采集、存儲、分析以及輸出行為危機客戶的數(shù)據(jù)保密和數(shù)據(jù)安全,或導致其他不道德行為的發(fā)生。職業(yè)道德物化困境是指擁有自由意志或自主能力的信息化系統(tǒng)違反審計職業(yè)道德規(guī)范的行為,或導致其他不道德行為的發(fā)生。新興信息技術在審計領域的廣泛應用,使得注冊會計師從基礎工作中解放出來,也讓注冊會計師面臨更加復雜的道德困境。然而,大部分會計師事務所在聚焦新興信息技術的應用問題時,忽視了相關的職業(yè)道德教育,使得注冊會計師普遍表現(xiàn)出信息技術職業(yè)道德意識不強。
三、提升注冊會計師信息化專業(yè)能力的對策建議
（一）構建注冊會計師信息化專業(yè)能力框架
根據(jù)中國注冊會計師協(xié)會2019年6-12月對注冊會計師行業(yè)信息化建設的最新調(diào)研結果,會計師事務所認為將對行業(yè)發(fā)展產(chǎn)生重大影響的信息技術依次是大數(shù)據(jù)（41.6%）、人工智能（39.3%）、云計算（18.1%）、物聯(lián)網(wǎng)（4.9%）、區(qū)塊鏈（3.5%）和其他（0.4%）。其中,大數(shù)據(jù)和人工智能在注冊會計師審計領域的應用最為廣泛。基于對審計實務的調(diào)研和相關學術研究,大數(shù)據(jù)審計技術大體上可以分為大數(shù)據(jù)智能分析技術、大數(shù)據(jù)可視化分析技術和大數(shù)據(jù)多數(shù)據(jù)源綜合分析技術三類。其中,大數(shù)據(jù)智能分析技術包括自然語言處理技術、社會網(wǎng)絡分析技術和圖形數(shù)據(jù)庫技術等。大數(shù)據(jù)可視化分析技術包括標簽云分析、散點圖分析、條形圖分析、折線圖分析、直方圖分析、氣泡圖分析、小提琴圖分析和熱力圖分析等。大數(shù)據(jù)多數(shù)據(jù)源綜合分析技術是通過采集各種可獲取的數(shù)據(jù),采用大數(shù)據(jù)技術方法進行數(shù)據(jù)分析,從而發(fā)現(xiàn)審計線索的技術。常用的大數(shù)據(jù)審計工具有R語言、Python和Tableau。基于對審計實務的調(diào)研和相關學術研究,人工智能審計技術大體上可以分為機器學習、計算機視覺、虛擬、自然語言處理和認知計算等（吳勇等,2021）。在率先應用人工智能審計的領域,四大會計師事務所都是與專業(yè)機構合作推出可供注冊會計師應用的審計產(chǎn)品,注冊會計師通常無需參與審計產(chǎn)品的開發(fā)設計。因此,人工智能審計對注冊會計師信息化專業(yè)能力要求相對較低。相比而言,注冊會計師在大數(shù)據(jù)審計中不僅需要具備大數(shù)據(jù)審計思維,還需要掌握一定的大數(shù)據(jù)審計技術。因此,大數(shù)據(jù)審計對注冊會計師信息化專業(yè)能力要求更高?；诖?本文主要基于大數(shù)據(jù)審計技術探討注冊會計師信息化專業(yè)能力框架?；凇吨袊詴嫀焺偃文芰χ改稀窐嫿ǖ闹袊詴嫀焺偃文芰蚣?本文將從信息技術專業(yè)知識、信息技術職業(yè)技能和信息技術職業(yè)道德三個方面構建注冊會計師的信息化專業(yè)能力框架,如圖1所示。其中,信息技術專業(yè)知識應當在原有學科領域的基礎上增加新興技術學科領域,比如大數(shù)據(jù)、人工智能、移圖1注冊會計師信息化專業(yè)能力框架圖動互聯(lián)網(wǎng)、云計算、物聯(lián)網(wǎng)和區(qū)塊鏈等相關的知識。信息技術職業(yè)技能應當在原有技術和應用技能的基礎上增加新興技術學科領域的應用技術和應用技能,比如注冊會計師應當掌握大數(shù)據(jù)審計常用的R語言、Python和Tableau等信息化工具。信息技術職業(yè)道德應當在原有職業(yè)價值觀、道德和態(tài)度的基礎上增加信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)管理和職業(yè)道德物化等方面的職業(yè)道德教育。
（二）改革創(chuàng)新學歷教育
1.改革創(chuàng)新學歷教育的課程體系。目前的學歷教育課程體系難以培養(yǎng)出行業(yè)信息化建設所需的人才。目前會計專業(yè)開設的相關信息技術知識、技術和道德已經(jīng)無法滿足新時代審計工作的需要。具體表現(xiàn)為：一是信息技術專業(yè)知識較為陳舊,并未新增大數(shù)據(jù)審計、人工智能審計等新興技術；二是課程所涉及的信息技術職業(yè)技能較為落后,仍局限于Office辦公軟件等傳統(tǒng)信息技術；三是新興信息技術職業(yè)道德教育缺失,并不涉及新興技術相關的職業(yè)道德教育,仍局限于傳統(tǒng)的審計職業(yè)道德教育。學歷教育階段應當遵循科學的課程體系設計邏輯,可以從以下三個方面改革創(chuàng)新學歷教育的課程體系：首先要更新信息技術專業(yè)知識,新增大數(shù)據(jù)審計、人工智能審計等新興技術專業(yè)知識；其次要開設信息技術職業(yè)技能課程,比如R語言、Python和Tableau等信息化工具應用課程；最后要加強新興信息技術職業(yè)道德教育,在審計職業(yè)道德相關的課程中新增新興技術相關的職業(yè)道德教育內(nèi)容。2.改革創(chuàng)新學歷教育的培養(yǎng)模式。目前的學歷教育培養(yǎng)模式幾乎全部依賴自有師資力量、自編課堂教材,普遍存在理論與實務脫鉤的現(xiàn)象,人才培養(yǎng)不能滿足行業(yè)信息化建設的需求。建議采用產(chǎn)學研相結合的培養(yǎng)模式,遵循“理論源于實務,理論指導實務,理論高于實務”的科學理念,將理論與實務融合在一起。具體而言,高等院校可以在學歷教育的人才培養(yǎng)過程中引入信息化實務導師,可以與會計師事務所開展聯(lián)合培養(yǎng),根據(jù)學生的擇業(yè)選擇以及會計師事務所的用人需求開展有針對性的學歷教育。
（三）完善職業(yè)繼續(xù)教育
1.完善會計師事務所內(nèi)部職業(yè)繼續(xù)教育。會計師事務所是高智力的學習型組織,每年均會對員工開展財務會計審計等各種專業(yè)知識的培訓,為提升審計人員的信息化水平和使用能力,應加強和改進培訓工作,如：在內(nèi)部培訓中增加有關信息化方面的培訓內(nèi)容；從外部聘請信息化方面的專家開展培訓工作；從現(xiàn)有員工中選拔更多優(yōu)秀的、具有培養(yǎng)前途的員工參加外部各種信息化培訓、學歷教育和信息化審計項目實務鍛煉等。同時,對現(xiàn)有的信息化審計人員也要開展財務會計審計相關知識的培訓,使目前的信息化審計人員理解和掌握更多財務審計知識,成為精通財務的信息化審計人才。2.完善注冊會計師行業(yè)的職業(yè)繼續(xù)教育。行業(yè)協(xié)會要創(chuàng)新職業(yè)繼續(xù)教育的方式和方法,圍繞信息化專業(yè)能力的專業(yè)知識、職業(yè)技能和職業(yè)道德等重點,豐富完善相關教育內(nèi)容。充分利用信息技術手段,上線職業(yè)繼續(xù)教育相關應用,切實提高職業(yè)繼續(xù)教育的培訓效果,持續(xù)保持和強化注冊會計師信息化專業(yè)能力和職業(yè)道德操守。
（四）深化行業(yè)監(jiān)管改革
一夢三年，雄心依舊。在互金概念已舊、金融科技尚新的當下，醞釀上市已久的眾安在線財產(chǎn)保險股份有限公司（下稱“眾安保險”）以保險科技第一股的姿態(tài)，向香港聯(lián)交所遞交了H股招股說明書。
一切如約而至，2017年-2018年實現(xiàn)上市早已列入眾安保險當初的規(guī)劃。市場預測，如一切順利，眾安保險將在今年三季度完成上市。
一位互聯(lián)網(wǎng)金融領域的資深人士表示，雖然成立時間短，但A輪融資已過去兩年，正處于燒錢期的眾安保險“不能再等了”。從宏觀形勢來說，在滬港通、深港通相繼開啟的政策利好下，也算趕上了好時機。另外，其兩大股東浙江螞蟻小微金融服務集團（下稱“螞蟻金服”）以及中國平安保險集團（下稱“中國平安”）旗下的陸金所遲遲未上市，亦促其上市提速。
然而，對于眾安上市，業(yè)界卻給出了截然不同的估值預期：一邊是互聯(lián)網(wǎng)金融概念下500多億元的估值，另一邊則是基于保險業(yè)績30多億元的估值。作為科技保險第一股的眾安保險究竟價值幾何？天壤之別的估值，恰恰反映出業(yè)界對處于風口之上的金融科技概念股的定位和認知上的分歧。
在互聯(lián)網(wǎng)金融元年銜玉而生的眾安保險，背負“三馬”共建的基因，在亮相伊始就成為焦點。其成立之后不久，借互聯(lián)網(wǎng)金融的熱潮，易安保險、泰康在線和安心財險等三家互聯(lián)網(wǎng)保險公司亦相繼成立，從而形成四家各執(zhí)一端的互聯(lián)網(wǎng)保險格局。截至今年首季，四家互聯(lián)網(wǎng)保險公司累計實現(xiàn)保費收入17.03億元，同期增長達179.64%，在網(wǎng)銷業(yè)務中的占比已達15.42%。
如果具體而微地分析公司個體以及具體的業(yè)務指標，可能會是另一番景象。從眾安保險來看，三年來雖然勤于各種技術探索，但似乎“殺手級”產(chǎn)品并沒有出現(xiàn)，車險保費亦與預想中的數(shù)億規(guī)模差距甚遠，險種幾乎全線虧損，過于依賴股東業(yè)務，成本支出高企。基于這些表現(xiàn)，互聯(lián)網(wǎng)和金融界各自從不同視角，給出了相差懸殊的估值。
兩年前A輪融資時，眾安保險的巨量估值，便引發(fā)不同的評判。在一些業(yè)內(nèi)人士看來，眾安保險作為首家互聯(lián)網(wǎng)保險公司被加持的“關注溢價”，是其獲得遠高于保險同行估值預期的主要原因。
眾安保險誕生以來，一向強調(diào)自己的科技基因，在招股說明書中更是定位為“保險科技公司”。而在保險業(yè)看來，無論從其產(chǎn)品結構、經(jīng)營模式、盈利模式乃至監(jiān)管主體來看，眾安保險本質(zhì)上仍是保險公司。
有互聯(lián)網(wǎng)金融人士指出，在金融牌照門檻提高、監(jiān)管趨嚴的當下，特別是去年央行對金融科技劃出“不得直接從事金融業(yè)務，須與持牌機構合作”的底線之后，作為持牌金融機構的眾安保險，盡管保險業(yè)務不盡如人意，但其投資價值遠超普通的互聯(lián)網(wǎng)金融平臺，這是其高估值的邏輯。
眾安保險亦深諳其一手保險一手科技的價值。眾安保險CEO陳勁此前曾對媒體表示，眾安保險以保險為工具，以技術為基礎，構建一張價值網(wǎng)絡。
去年成立子公司眾安信息技術服務有限公司（下稱“眾安科技”）之后，眾安保險加快了打造科技板塊的步伐，頗有向其股東螞蟻金服和中國平安看齊的意味。登陸H股后，是否能夠借資本之力實現(xiàn)新的謀篇布局？
資本市場上的投資者對即將成為首只互聯(lián)網(wǎng)保險股的眾安保險，“一直聽說，從未了解”。在長達500多頁的招股說明書里首次披露的諸多數(shù)據(jù)，將勾勒出眾安保險怎樣的面目？ 上市估值分化
6月的最后一天，香港聯(lián)交所公告欄里出現(xiàn)一則招股說明書，迅速引起市場關注：這是首家互聯(lián)網(wǎng)保險公司眾安保險遞交的H股IPO招股說明書。這意味著，如獲順利上市，其將成為保險科技第一股。
IPO團隊陣容不可謂不豪華：JP摩根、瑞信、UBS瑞銀、招銀國際組成聯(lián)席保薦人。據(jù)媒體報道，眾安保險擬向數(shù)家戰(zhàn)略投資者出售5%-10%股權，H股IPO集資規(guī)模高達12億-16億美元，估值原則上不低于90億美元（約合610億元人民幣），不過，據(jù)《財經(jīng)》記者了解，上述事項目前還未最終確定。
成立三年有余就登陸資本市場，無論是作為互聯(lián)網(wǎng)金融公司還是保險公司，速度不可謂不快。據(jù)了解，無論是投行還是眾安保險內(nèi)部，都感到出乎預料。
不過，對于眾安保險來說，上市早已是其既定戰(zhàn)略。早在2014年12月，眾安保險股東大會批準設立以權益結算及以股份為基礎的補償計劃。隨后，眾安保險實施員工持股計劃，2015年初授予董事和員工6000萬股股份。2015年修訂員工持股計劃，上海灝觀投資管理合伙企業(yè)（有限合伙）和上海謙果投資管理合伙企業(yè)（有限合伙）入場，接盤其并列第二大股東優(yōu)孚控股有限公司所持6000萬股股份。
實施員工持股計劃被業(yè)界視為其IPO的前奏。據(jù)了解，很多公司上市前以原始股實施員工持股計劃，既利于明晰股權，又能穩(wěn)定核心團隊，分享上市成果。參與者的成本亦比較低。以眾安為例，其員工持股計劃每股為1.5元。
與此同時，眾安保險亦啟動A輪融資。2015年6月7日，完成A輪I資，摩根士丹利、中金證券（香港）、鼎輝投資（CDH Avatar，LP）、凱思博基金（Keywise ZA Investment）和賽富基金（Equine Forces Ltd）五家新股東加盟，以每股24元人民幣、總計57.75億元認購眾安保險2.41億股外資股。與原始股東主要來自互聯(lián)網(wǎng)業(yè)不同，此次進入的五家新股東悉數(shù)來自投資界，此舉亦被業(yè)界理解為其在鋪路IPO。
此外，去年眾安保險董事會和管理層有所調(diào)整，引入數(shù)位有投行或操盤IPO經(jīng)驗的新成員。比如，來自螞蟻金服、出任眾安保險董事的韓歆毅，曾操盤阿里巴巴集團IPO、阿里巴巴香港上市公司私有化和阿里巴巴與螞蟻金服架構重組等項目，眾安保險獨立董事杜力是國內(nèi)資深投資并購專家，去年初任總經(jīng)理助理的胡天睿曾在瑞銀投資銀行等重要管理崗位任職。去年12月出任副總經(jīng)理兼首席財務官的畢仕宇，曾就職于埃森哲，帶領兩家企業(yè)在美國和香港上市。
此次登陸H股，根據(jù)眾安保險此前的規(guī)劃，A股亦在其考慮之中。今年2月，業(yè)界曾傳聞證監(jiān)會擬為一些大型科技公司提供IPO“綠色通道”，有報道稱，眾安保險亦在名單之上。
無論是在A股還是H股上市，市場對于眾安保險的關注焦點和分歧在于其估值。比如，IT桔子數(shù)據(jù)庫的《2016年度中國互聯(lián)網(wǎng)金融公司估值榜TOP100》顯示，2016年眾安保險估值為552億元，僅次于螞蟻金服和陸金所兩家千億元估值公司之后。而中華保險研究所的《中國保險公司市場價值排行榜》，給予眾安保險的市場估值則為31.74億元?；ヂ?lián)網(wǎng)領域和保險業(yè)對其的估值差距甚巨，恰恰反映出對眾安保險定位和屬性的不同認知。
據(jù)《財經(jīng)》記者了解，早在A輪融資時，市場對眾安保險的估值就存有爭議。眾安保險曾與一家傳統(tǒng)保險公司洽談，對方認為其估值過高而未談攏。
彼時，內(nèi)蒙君正收購華泰保險的股權時，參考人保財險H股的估值，給予其80.16億-96.92億元的估值。因此，眾安保險的估值不為該傳統(tǒng)保險公司接受，亦在情理之中。
從估值方法上來說，據(jù)了解，當時眾安保險曾把陸金所、螞蟻金服和美國的Lending Club作為估值樣本，參考了中國大型互聯(lián)網(wǎng)公司23.1的P/E倍數(shù)中位數(shù)和高成長保險公司16.2的P/E倍數(shù)，采用FY+2P/E估值法，得出來的估值基礎為134億元，假設估值倍數(shù)是15倍和25倍。而中華保險研究所估值采用的是保險公司動態(tài)非線性一般均衡定價模型（Insurance Company Pricing Model）。
有互聯(lián)網(wǎng)風投界觀點認為，對于互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)來說，對于用戶數(shù)的價值判斷，不僅看軟件安裝量、下載量以及活躍用戶數(shù)，還要看傳播因子和用戶留存率。對于流量的考量，則主要看其變現(xiàn)能力即ARPU值。
眾安保險在招股說明書中披露，成立以來累計銷售72億份保單，服務逾4.92億名客戶。截至2016年，78%客戶至少被服務過兩次，每名客戶年內(nèi)平均獲得10.3份保障。眾安強調(diào)用戶數(shù)量和流量規(guī)模，頗有以互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)其用戶量做估值基礎的意味。
但如果從保險公司角度來說，眾安保險的業(yè)務過于碎片化，2014年-2016年的件均保費僅分別為4元、7.30元和9.9元。如果以每個客戶年均10份保單來算，年均保費亦不過百元左右。有保險公司人士指出，這種碎片化保險大多數(shù)是賺流量不賺規(guī)模，而且平臺成本較高等于為平臺打工。
分子實驗室創(chuàng)始人劉揚表示，市場對眾安保險估值的分歧，主要是對其定位的不同理解。如果從互聯(lián)網(wǎng)保險邏輯來看，眾安保險最大的問題是作為保險公司成立，而不是科技公司。從傳統(tǒng)的資本邏輯上來說，把握互聯(lián)網(wǎng)保險公司的概念可能是最好的選擇。
劉揚認為，眾安保險資本的價值大于保險本身，這或是其股東的初心，“所以不能以保險公司估值的邏輯看待”。
一位互聯(lián)網(wǎng)保險從業(yè)人士認為，眾安未來的價值在于是否能通過科技實現(xiàn)重塑保險價值鏈，打造金融科技生態(tài)。
對于眾安保險發(fā)行價的估算，一些互聯(lián)網(wǎng)金融和投資領域人士認為，低于其A輪融資的24元可能是大概率事件，“這個價格太貴了，可能個位數(shù)較合理”。一位互聯(lián)網(wǎng)金融領域資深人士表示。
一位投資界分析人士則表示，香港市場通常給予科技股的估值不高，2004年騰訊控股在H股上市時，發(fā)行價僅3.7港元。本月上市的游戲硬件廠商雷蛇估值最高不過50億美元。
今年5月，彭博數(shù)據(jù)顯示，滬深300信息技術指數(shù)的市盈率在40倍，恒生綜合資訊科技業(yè)指數(shù)41只成份股的市盈率中值僅為16倍，兩地之差創(chuàng)歷史新高。上述投資界分析人士表示，除非眾安保險出現(xiàn)“全城熱炒”的現(xiàn)象，否則在當下的港股估值水平下，股價恐怕很難達到A輪融資時的股價。
無論眾安保險最終以何種價格發(fā)行和開盤，作為首只保險科技股，其話題性有望引發(fā)市場對互聯(lián)網(wǎng)保險的關注。劉揚認為，以眾安上市為觸媒的保險投資熱，會提升互聯(lián)網(wǎng)保險業(yè)整體的估值水平，對所有資本市場的保險投資人來講，投資的安全邊際都會提升。
一位保險業(yè)人士表示，成為上市公司之后，能極大提升眾安保險的品牌知名度，由此也將獲得更多的客戶和流量。 利潤與成本齊飛
對于一只腳已邁進IPO大門的眾安保險來說，講好一個動人的資本故事，博得一個漂亮的股價很重要。但動人的資本故事和高估值并非空中樓閣，亦需要數(shù)據(jù)和業(yè)務做支撐。
作為保險消費者和資本市場投資者，亦有必要充分了解眾安保險的基本面，透析數(shù)據(jù)背后的經(jīng)營實質(zhì)，研判其真實的投資價值和未來的發(fā)展?jié)摿Α?/p>
分散在500多頁招股說明書里的各項數(shù)據(jù)，勾勒出眾安保險既有重視創(chuàng)業(yè)開局、不憚成本“燒錢”的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的風格，又有新興保險公司賺快錢的激進投資風格。
如果以盈利指標來看，眾安保險表現(xiàn)不錯，迅速打破了傳統(tǒng)財險公司七八年才能盈利的“慣例”。招股說明書顯示，2014年-2016年，凈利潤分別為3698.1萬元、4425.7萬元和937.2萬元。不過，這一持續(xù)盈利的局面，卻在今年首季被打破，眾安保險以虧損3.17億元，位居虧損規(guī)模首位。
眾安保險的利潤結構亦與傳統(tǒng)保險公司一樣，主要來自投資收益，三年投資收益凈額分e為8006.2萬元、5.21億元和9862.4萬元。
在投資策略上，眾安保險顯示出較為激進的風格。2015年權益類投資占比高達23.4%，高于15.18%的行業(yè)平均水平，其中股票投資占比為16.7%。2016年這種投資風格得以延續(xù)，權益類占比亦有23.1%之多，高出13.28%的行業(yè)平均水平近10個百分點。其中股票占比17.8%，同比提升1.1個百分點。
具體到投資品種，除了股票，眾安保險在2015年-2016年大筆投資在資管計劃、信托計劃和理財產(chǎn)品，其中，僅通過“眾安樂享1號”賬戶投資于“上海信托-武漢四環(huán)線”集合資金信托計劃就達3.5億元。截至2016年底，并表的四只資管計劃產(chǎn)品認購總額為6.16億元，未并表的信托計劃余額為9.70億元，理財產(chǎn)品則為8.01億元。無獨有偶，泰康在線2016年四季度償付能力報告亦顯示，其2016年亦主要投資于信托計劃和保險資管產(chǎn)品。
在2015年以來牛熊疊市的震蕩行情下，眾安保險較高的權益類投資占比，使其投資收益產(chǎn)生較大波動：2014年和2015年總投資收益率分別為7.3%和12.6%，分別超過行業(yè)平均投資收益率1個和5個百分點，但2016年卻降至1.7%，遠低于5.66%的行業(yè)平均收益率。
眾安保險招股說明書顯示，平安資管公司是其投資管理人。據(jù)了解，如此低的投資業(yè)績，引起平安集團董事長馬明哲震怒，平安資管公司內(nèi)部已為此檢討和問責。
眾安保險資產(chǎn)端的投資收益起伏不定，負債端則面臨高企的業(yè)務成本。眾安保險招股說明書顯示，2014年-2016年，綜合成本率分別為108.6%、126.60%和104.70%。從決定綜合成本率高低的兩大指標來看，費用率分別為35.2%、58.10%和62.70%，賠付率分別為73.4%、68.5%、42%。以2016年為例，這三個指標分別高于99.52%、39.85%和59.94%的財險業(yè)平均水平。
招股說明書顯示，眾安保險業(yè)務開支的最大部分來自咨詢及服務費、手續(xù)費及傭金，咨詢及服務費主要用于通過生態(tài)系統(tǒng)合作伙伴平臺銷售保險產(chǎn)品的費用。其中，咨詢及服務費的三年數(shù)據(jù)分別為9446.2萬元、5.91億元和10.93億元，在已賺保費凈額的占比分別為13.3%、30.7%和33.9%。手續(xù)費及傭金分別為1615.4萬元、1.01億元和2.87億元，在已賺保費凈額的占比分別為2.3%、5.2%和8.9%。從增速上來看，這兩項指標已超過總保費增速。
對比另外兩家互聯(lián)網(wǎng)保險公司，其技術服務費開支占比亦不算低，泰康在線2016年的技術服務費為1.34億元，在已賺保費中占比23.39%。易安保險則為1.74億元，占比76.99%。
一位財險公司業(yè)務部門人士指出，其實互聯(lián)網(wǎng)保險的成本并不比傳統(tǒng)渠道低，一些大型互聯(lián)網(wǎng)平臺代銷航意險、航班延誤險等險種的手續(xù)費高達70%-80%以上，有的險種甚至能達到90%。不過，據(jù)《財經(jīng)》記者了解，眾安保險與各平臺合作，并不是按平臺代銷手續(xù)費方式付費，而是按以雙方共同研發(fā)產(chǎn)品和系統(tǒng)的項目來打包收費。
一位保險公司網(wǎng)銷部門人士則表示，做互聯(lián)網(wǎng)保險，誰的成本控制得好，誰就是贏家。但是在激烈競爭中，大型互聯(lián)網(wǎng)平臺非常強勢，即使是大型保險公司也沒有多少議價權。目前，電商獲客成本已高達300元以上。
然而，以高成本獲得的流量客戶的轉化率并沒有想象的高。上述保險公司網(wǎng)銷部門人士透露，一般在千分之一。不過，據(jù)一位業(yè)內(nèi)人士透露，眾安保險通過嵌入場景的模式獲客的轉化率能達到10%以上。
一位保險公司人士表示，互聯(lián)網(wǎng)平臺對于保險公司的意義在于，一是收集保險需求甚至創(chuàng)造需求;二是用標準化降低邊際成本，使保險產(chǎn)品從低頻轉向高頻，逐漸形成規(guī)模效應。盡管成本高企，勢必仍要聯(lián)手平臺。
去年成立眾安科技后，眾安保險加快打造科技板塊的步伐。截至2016年，其研發(fā)資金高達2.14億元，占總保費的6.3%。《財經(jīng)》記者獲悉，隨著科技平臺的擴展和更多項目孵化，今年眾安保險在科研上的投放還將增加。
在諸多指標中，對于資本市場投資者來說，最為看重的是體現(xiàn)企業(yè)盈利能力的凈資產(chǎn)收益率（ROE）?！肮缮瘛蔽謧?巴菲特有句投資名言：“看企業(yè)，我最看重ROE指標，能維持高ROE特性的股票，才是我最終的選擇標的?！?/p>
以眾安保險為例，其招股說明書顯示，2014年-2016年該指標分別為3.7%、1.1%和0.1%，而同樣具有金融與互聯(lián)網(wǎng)屬性的中國平安2016年的該指標則達16.27%，騰訊控股攤簿后的ROE亦達23.53%。一位互金領域人士表示，上市后的眾安保險ROE能否成長，來看其未來科技保險模式打造出多大的想象空間。 創(chuàng)新與發(fā)展困局
對于秉持價值投資的投資者來說，對持有保險公司牌照的眾安保險，難以忽略對其保險業(yè)務結構和質(zhì)量的考量。
根據(jù)眾安保險2014年-2016年的三年規(guī)劃，這一階段的主要任務是面向未來，完成業(yè)務上的布局，其中包括車險、信用險等重點險種。
截至2016年底，這些業(yè)務線的布局如約完成。眾安保險招股說明書顯示，目前已形成生活消費、消費金融、健康、車險和航旅生態(tài)等五大主要生態(tài)系統(tǒng)。
在各險種中，投資人最關注的莫過于國內(nèi)財險業(yè)的頭號險種車險。一位財險公司人士曾對《財經(jīng)》記者表示，正是因為眾安保險所構想的車險保費預期，才獲得高額估值。
根據(jù)眾安保險在A輪融資路演時所展示的發(fā)展藍圖，2015年-2020年的車險保費收入將分別為1億元、13億元、30億元、60億元、110億元和180億元。眾安保險CEO陳勁2015年接受《財經(jīng)》記者專訪時曾信心滿滿地表示，對于當時高達7000億元規(guī)模的車險市場來說，這一預期并不算高，只要能進入這個領域，眾安保險“一定有辦法做到規(guī)?！薄?/p>
然而，夢想豐滿，現(xiàn)實骨感。眾安保U招股說明書顯示，截至2016年，車險業(yè)務保費收入為372萬元，距離其當初13億元的預測差距甚遠。對于車險保費規(guī)模較小的原因，眾安保險表示是與經(jīng)營區(qū)域較少有關，2016年底該業(yè)務僅在6個地區(qū)展業(yè)。
不過有多位財險公司人士指出，眾安保險車險保費較小的重要原因在于其與中國平安的保費分成政策。由于沒有線下機構，眾安保險只能借助于中國平安開展線下業(yè)務，聯(lián)合推出的保T車險，保費和索賠付款比例皆按“三七開”劃分，即眾安保險占三成、平安占七成。
在市場競爭和發(fā)展壓力之下，眾安保險亦采用傳統(tǒng)保險公司常用的營銷套路，并為此付出了監(jiān)管代價。因2015年11月至2016年8月眾安保險通過PC官網(wǎng)、手機官網(wǎng)等自有渠道銷售車險業(yè)務時向投保人或被保險人贈送禮金或禮券共計4.57萬元，今年2月保監(jiān)會對眾安保險罰以20萬元，并對分管車險的高管和車險部門負責人處以警告和個人罰款。
近日，保監(jiān)會啟動商業(yè)車險二次費改，出臺銷售行為回溯制度，并開展車險亂象整頓工作。種種跡象表明，重拳治亂之下，車險尤其是網(wǎng)銷車險在規(guī)范的同時規(guī)?？赡芟陆?。從中國保險行業(yè)協(xié)會的數(shù)據(jù)來看，今年前四個月的網(wǎng)銷車險銳減了40%。而眾安保險未來車險如何發(fā)展，令市場關注。
《財經(jīng)》記者從有關渠道獲悉，目前眾安保險對于車險保費規(guī)模已不太刻意而求，而是側重于以車險為切入口，打造與之有關的生態(tài)系統(tǒng)。
高企的綜合成本率之下，眾安保險主要險種的利潤承壓不小。2014年-2016年財報顯示，幾大險種的承保盈虧情況頗為飄忽：2014年責任險、保證險和信用險實現(xiàn)承保盈利，意外傷害險、家財險和其他保險（主要是貨運退貨險）承保虧損。2015年，除了信用險承保盈利，其他險種皆承保虧損。2016年，責任險、健康險和其他保險承保虧損，保證險、信用險和意外傷害險承保盈利。
今年以來，眾安保險主要險種承保利潤進一步惡化。眾安保險在招股說明書中已預警，預計今年一季度，健康、消費金融和航旅生態(tài)系統(tǒng)的保費將大增，綜合成本率亦將繼續(xù)超過100%，經(jīng)營開支的幅度將超過凈保費收入，首季將由盈轉虧。據(jù)了解，首季巨虧除了研發(fā)成本繼續(xù)增加，投資收益亦不佳。
相比業(yè)務難獲承保利潤，眾安保險的業(yè)務更令人質(zhì)疑的是，過于依賴其股東的業(yè)務支持。招股說明書顯示，眾安保險的前五大保單持有人（支付寶、贏眾通、招財寶、攜程和順豐速運），2014年-2016年的合計占比分別約占總保費的9%、29%和28%。其中，來自支付寶的保費收入最多。
眾安保險在招股說明書中坦承，螞蟻金服和平安保險是最重要的生態(tài)系統(tǒng)合作伙伴，沒有股東的支持和資源，將無法實現(xiàn)快速增長。
據(jù)了解，雖然起步于股東資源和支持，隨著自行研發(fā)的科技的逐漸運用，眾安保險正在謀求股離與單個場景平臺提供方的合作，轉向電商全生態(tài)的連接，目前已連接了180多個合作方。
而在成立伊始，因為眾安保險與這些股東平臺的合作并不具有排他性，為了在同業(yè)紅海中殺出重圍，眾安保險推出頗多創(chuàng)新的產(chǎn)品點子。
彼時正值互聯(lián)網(wǎng)金融興盛，一批所謂創(chuàng)新型保險產(chǎn)品推出市場，在引發(fā)互聯(lián)網(wǎng)用戶對保險的興趣的同時，也因存 在噱頭遭到非議，有些則不符合精算原理被監(jiān)管層叫停。
初涉保險領域的眾安保險，亦遇到創(chuàng)新與監(jiān)管的邊界如何厘定之困，屢因踩線收到監(jiān)管措施。2014年8月，其網(wǎng)絡交易平臺責任保險和個人航空行李托運丟失保險兩款產(chǎn)品，因費率厘定不符合公平性原則被叫停。2015年1月，因對航班延誤險的產(chǎn)品描述不準確，以及消費金融擔保產(chǎn)品的風險披露不足被叫停。
在一些險種被叫停的同時，相關監(jiān)管政策的調(diào)整，亦對眾安保險的發(fā)展帶來影響。比如，其2015年獲批試點的經(jīng)營投資型財險，今年初該類險種受到嚴格監(jiān)管，再次被叫停。受去年底發(fā)生的“僑興債”事件影響，今年6月保監(jiān)會《信用保證保險業(yè)務監(jiān)管暫行辦法（征求意見稿）》，要求不得為保險公司的控股股東、子公司和關聯(lián)方的融資行為提供該業(yè)務。該險種是眾安保險承保利潤大戶且是唯一一類三年都獲承保利潤的險種，有業(yè)內(nèi)人士預測，作為“僑興債”事件涉及的一方，在此新規(guī)之下，眾安保險的該類業(yè)務可能將受到影響，進而影響到其盈利情況。不過，《財經(jīng)》記者獲悉，眾安保險已對該業(yè)務進行過梳理，內(nèi)部判斷新規(guī)對其沒有太大影響。
兩年前接受《財經(jīng)》記者采訪時，眾安保險的自我認知是其業(yè)務模式尚不具獨特性，也沒有做出核心產(chǎn)品。兩年來，盡管眾安保險已形成比較齊備的產(chǎn)品線，但其保費規(guī)模仍不盡如人意。招股說明書顯示，2014年-2016年，眾安保險總保費收入分別為7.94億元、22.83億元和34.08億元，已賺保費凈額則分別為7.12億元、19.21億元、32.25億元。
對于眾安保險業(yè)務上的乏力，一位互聯(lián)網(wǎng)保險研究人士表示，從資本方的角度來說，眾安保險講述的是一資本的故事，如果保險業(yè)務做得好，自然是錦上添花，即使業(yè)務不盡如人意，也未必影響其未來在資本市場上的表現(xiàn)。因為對很多投資者來說，模式比業(yè)績更重要。對于眾安保險來說，僅靠發(fā)展業(yè)績恐怕也難以支撐太久，通過上市籌資并實現(xiàn)賺錢效應，發(fā)展才能持續(xù)。 探路科技賦能金融
隨著互聯(lián)網(wǎng)金融領域“黑天鵝”事件頻出，在今年金融監(jiān)管全面趨嚴形勢下，創(chuàng)新已讓位于監(jiān)管。4月保監(jiān)會下發(fā)《中國保監(jiān)會關于進一步加強保險業(yè)風險防控工作的通知》，其中提出保險公司要重點防范互聯(lián)網(wǎng)保險等新型業(yè)務的風險，防范互聯(lián)網(wǎng)跨界業(yè)務風險。
以創(chuàng)新立本的互聯(lián)網(wǎng)金融，將何去何從？自我定位于保險科技公司的眾安保險，將如何在與傳統(tǒng)保險公司和金融科技公司競爭中謀得一席之地？
在撞了幾次監(jiān)管紅線之后，眾安保險對產(chǎn)品形態(tài)創(chuàng)新的嘗試有所收斂，轉而在定價、形態(tài)分銷、核保、理賠和技術后援等環(huán)節(jié)進行技術上的創(chuàng)新探索。
陳勁2015年接受《財經(jīng)》記者采訪時曾表示，“如果不走向服務，永遠做不大。眾安保險必須思考如何運用互聯(lián)網(wǎng)技術，改變既有的服務形態(tài)?！?/p>
2016年7月，眾安保險下設的子公司眾安科技成立，并迅速形成基于眾安科技的機構網(wǎng)絡。隨后，眾安科技斥資120萬元收購杭州企匯網(wǎng)絡科技有限公司，斥資1000萬元成立上海員寶網(wǎng)絡技術有限公司。今年2月成立北京有我在科技有限公司。
3月，眾安保險為眾安科技增資4.5億元。隨后，眾安科技成立上海分公司和全資子公司眾安（深圳）生命科技有限公司。目前，眾安保險已初步在京、滬、深、杭構建了科技板塊布局。
眾安科技內(nèi)部提出“1234”戰(zhàn)略，顯示出占位科技版圖的野心：輸出一個平臺區(qū)塊鏈云平臺;立足金融、健康兩個命題;以信任、連接和加速為三大使命;堅持在人工智能、區(qū)塊鏈、云計算和大數(shù)據(jù)四個領域進行長期探索。
眾安保險招股說明書顯示，眾安科技將進行S、X、T三個系列的技術輸出，今年4月其基于區(qū)塊鏈技術開發(fā)的“安鏈云”平臺已進入商用階段，是全球第一個部署在云端的保險核心系統(tǒng)。
目前，眾安科技已向一些小保險公司合作輸出S系列，為其打造互聯(lián)網(wǎng)平臺和系統(tǒng)。據(jù)了解，未來該系列將覆蓋各類保險公司、經(jīng)紀公司、公司和保險平臺等保險業(yè)態(tài)。
去年11月在眾安科技品牌會上，陳勁表示，眾安正在逐漸形成自己的“科技大腦”，并在未來向生態(tài)圈輸出科技能力。
向金融生態(tài)圈輸出技術，正是螞蟻金服當下之舉。甚至在一些科技輸出和運用上，雙方已頗有對壘的意味，比如，5月螞蟻金服推出基于圖像定損技術的定損寶之前，眾安保險已在其手機碎屏險等業(yè)務板塊自我研發(fā)和應用了該技術。
眾安保險在科技領域的布局，引起業(yè)內(nèi)對其是否做成“小螞蟻”或“小平安”的猜測。頗為微妙的是，自從推出Techfin概念、轉型要做“技術流”以來，螞蟻金服保險事業(yè)部所推出的首款產(chǎn)品車險分，平安和眾安保險都未出現(xiàn)在合作名單中。
目前，平安已基本完成自建生態(tài)和入口，而螞蟻金服則形成入口全覆蓋的生態(tài)體系，正對中小保險公司形成吸附效應。據(jù)了解，眾安保險內(nèi)部并不認為三方存在競爭，因為其是以保險切入，圍繞保險生態(tài)輸出與之相關的產(chǎn)品、技術和服務，而螞蟻金服以支付切入金融科技生態(tài)圈，輸出技術。切入點不同，決定其不同的發(fā)展路徑和模式。眾安保險開始謀求占位金融科技和賦能技術，隨著其完成上市，借助資本市場的資金支持，是否會迅速長大成為可以比肩螞蟻金服或平安的小巨人？
對此，一位保險公司業(yè)務部門負責人認為，短時間內(nèi)眾安保險尚無實力和平安或螞蟻金服抗衡。即使相對于大中型傳統(tǒng)保險公司，眾安保險的科技投入不菲，但將科技轉化檣產(chǎn)力并形成效益，還需要時間。其能否借助科技重塑保險價值鏈，形成金融科技生態(tài)系統(tǒng)，并實現(xiàn)保險業(yè)務的提升，還有待觀察。
盡管目前尚幼，不可否認，眾安保險作為首家以互聯(lián)網(wǎng)公司組織架構建立，并實現(xiàn)線上完全承保和理賠的保險公司，其在互聯(lián)網(wǎng)保險領域仍具杠桿意義。
【關鍵詞】智媒時代；新聞傳播教育；跨媒介融合；跨專業(yè)培養(yǎng)；跨學科合作
一、新聞傳播人才培養(yǎng)目標
虛擬現(xiàn)實、云計算、無人機等新媒介技術，正逐漸改變著人們對世界的感知，以及信息傳播的結構和模式。尤其當移動互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展進入智能互聯(lián)階段，媒體的開放性也日益深化，并在未來呈現(xiàn)出“萬物皆媒、人機共生、自我進化”的特征。①人工智能技術已經(jīng)向新聞行業(yè)滲透，在深刻影響新聞業(yè)未來發(fā)展方向的同時，也為新聞傳播教育的發(fā)展提供了新機遇、提出了新挑戰(zhàn)。2018年10月，教育部印發(fā)《關于加快建設高水平本科教育全面提高人才培養(yǎng)能力的意見》，該文件提出“實施卓越新聞傳播人才教育培養(yǎng)計劃2.0，培養(yǎng)造就一大批具有家國情懷、國際視野的高素質(zhì)全媒化復合型專家型新聞傳播后備人才”，并提出“建設240個左右國家級一流新聞傳播專業(yè)點，打造500門國家級一流線上線下新聞傳播專業(yè)課程，增設20個國家級新聞傳播融媒體實驗教學示范中心，建設50個新聞傳播國家虛擬仿真實驗教學項目”②的具體目標?！叭交薄皬秃闲汀薄皩嶒灲虒W”等概念，蘊含著智媒時代傳媒教育發(fā)展的走向?！叭交币髠鹘y(tǒng)媒體和新媒體深度融合，通過全媒體的報道形態(tài)，滿足受眾多層次的需要；“復合型”強調(diào)跨界聯(lián)動，跨界意味著邊界的模糊，需要整合不同領域的知識和經(jīng)驗，形成綜合的知識結構；“實驗教學”不再是理工科的專屬，新聞傳播教育也需要借助先進的硬件設備，在實踐中培養(yǎng)學生的創(chuàng)新能力、提升其綜合技能。新的時代語境對新聞傳播人才培養(yǎng)提出新的要求，本文通過案例分析，探討為應對變化，海外新聞傳播教育進行的改革，以期為推進國內(nèi)新聞傳播教育發(fā)展提供一定的借鑒。
二、海外新聞傳播教育的變革
海外新聞傳播院系的發(fā)展之路各具特色，人才培養(yǎng)的路徑也有所差別，從而在“以人為本”的教學理念下引導學生自主選擇、滿足自我訴求。
（一）跨媒介融合：實驗教學
亨利詹金斯指出：“不管我們是否準備好了，我們已經(jīng)身處融合文化之中?！雹坌侣剛鞑ソ逃獜膶I(yè)的新聞傳播轉向融合的跨界傳播，通過實驗教學培養(yǎng)學生“萬物皆媒體，萬事皆媒源”的意識，提升科學思維能力、專業(yè)實踐能力和創(chuàng)新能力，開闊綜合視野。
1.社交媒體實驗室
社交媒體研究已受到不同學科背景的學者的關注，為了讓學生掌握挖掘和解析社交媒體中大數(shù)據(jù)的技能，美國南卡羅來納大學（UniversityofSouthCarolina）信息與傳播學院建立了“卡羅來納中心”實驗室，聘請來自圖書與信息科學領域、擅長數(shù)據(jù)采集和分析的教師，向學生傳授獲取社交媒體上的經(jīng)濟、金融、健康等數(shù)據(jù)的技能，為新聞傳播專業(yè)學生運用社交媒體大數(shù)據(jù)進行研究提供了廣闊的空間。
2.AR、VR實驗室
隨著VR（虛擬現(xiàn)實）和AR（增強現(xiàn)實）技術廣泛地應用，“VR+新聞”賦予了傳統(tǒng)新聞“沉浸互動”的體驗。美國西北大學（NorthwesternUniversity）藝術、媒體與設計學院建設“體驗技術實驗室”，將由AR和VR設備捕捉的用戶數(shù)據(jù)，應用于游戲傳播、健康傳播、數(shù)字媒體交互敘事和場景傳播的研究當中，豐富學生在沉浸感、交互性、想象力方面的體驗，在掌握虛擬現(xiàn)實技術的同時，加強VR技術和傳媒業(yè)跨界相融的能力。
3.認知與行為實驗室
受眾在行為過程中的心理因素往往會影響新聞傳播的效果，認知與行為研究技術可以為洞察人們的心理與行為提供技術支撐。新加坡南洋理工大學（NanyangTechnologicalUniversity）黃金輝傳播與信息學院的認知研究實驗室側重與行為科學相關的理論與方法研究，綜合的多感官測試研究實驗室聚焦基于場景的人類感官研究，計算傳播實驗室研究計算機傳播媒介對人的影響。
4.融媒體實驗室
新聞傳播學院依托數(shù)字與融媒體技術，建立新聞素材融合共享平臺，有利于培養(yǎng)學生采編融合的業(yè)務能力。美國密蘇里大學（UniversityofMissouri）新聞學院是全球最早開設媒介融合專業(yè)的新聞院校，獨創(chuàng)的“密蘇里模式”將課堂教育與新聞實踐相結合。學生可以在學院自有的涵蓋報紙、電視、網(wǎng)絡的九大媒體實踐基地實習，獲得新聞采編和媒體經(jīng)營方面的一手經(jīng)驗。
（二）跨專業(yè)培養(yǎng)：側重選
“人機合一”的智能媒介具備自我進化能力，相應地，運用媒介技術、傳播媒介信息從而服務社會的傳媒人才也要“自我進化”：不僅熟悉傳統(tǒng)的新聞采編業(yè)務，也要具備現(xiàn)代新聞傳播觀念；不僅了解豐富的學科綜合知識，還要能夠熟練操作現(xiàn)代傳播設備。可以說，不論是社會還是學校都對傳媒專業(yè)學生寄予了“十八般武藝樣樣精通”的期待。但事實上，即便是對浸潤新聞傳播領域多年、具備深厚專業(yè)功底的教師而言，精通以上技能、快速轉型發(fā)展尚存在諸多挑戰(zhàn)，于學生而言更加不易。因此，新聞傳播院系應立足自身優(yōu)勢和學科特色，制訂人才培養(yǎng)計劃，有所側重；同時考慮學生個人能力與精力，尊重學生意愿，合理引導，打造既能適應學科發(fā)展，又能發(fā)揮學校專業(yè)優(yōu)勢、發(fā)揮學生個人特長的培養(yǎng)體系。學院除教授采、寫、編、評等傳統(tǒng)新聞專業(yè)技能外，還可從以下兩個方面提升學生的綜合競爭力：
1.貼近技術，培養(yǎng)學生采集挖掘數(shù)據(jù)呈現(xiàn)新聞的能力
如今，可視化新聞、數(shù)據(jù)新聞成為新聞報道的重要表現(xiàn)形式，因此，擁有文理交叉背景、技術團隊支持和師資優(yōu)勢的學院，可增設數(shù)據(jù)處理和數(shù)據(jù)展現(xiàn)課程，如統(tǒng)計學、基礎編程、新聞制圖、數(shù)據(jù)挖掘、可視化設計等④，培養(yǎng)學生判斷描述各類新聞信息、用數(shù)據(jù)清晰地向公眾解釋復雜問題的技能。例如，美國斯坦福大學（StanfordUniversity）計算新聞實驗室獲得了學校計算機科學、數(shù)字人文、虛擬現(xiàn)實技術、新聞等領域研究人員的關注、支持。該實驗室以數(shù)據(jù)為中心制訂新聞教學計劃，聚焦公共事件報道，培養(yǎng)學生的計算思維以及通過數(shù)據(jù)報告和技術工具呈現(xiàn)新聞故事的能力。美國加州大學戴維斯分校傳播學系（UniversityofCaliforniaDavis）也踐行了該種理念，要求每位學生需選修一門與計算機科學相關的課程，培養(yǎng)學生成為信息收集、處理、分析的專家。
2.課程融合多學科專業(yè)理論，豐富學生知識儲備
新聞傳播學在發(fā)展中融匯了社會學、心理學、政治學、經(jīng)濟學等學科理論和研究方法，能夠對新聞傳播現(xiàn)象進行更加專業(yè)、深入的理解。現(xiàn)在，智媒時代的新現(xiàn)象催生了新概念，故而需要運用不同學科、做出新的闡釋。美國哥倫比亞大學（ColumbiaUniversity）新聞學院要求學生選修除新聞專業(yè)以外的其他課程，并且與商學院、計算機科學學院、國際公共事務學院、法學院等共同開設雙碩士學位專業(yè)，幫助學生提升理論高度。此外，新聞傳播院系還可以讓學生進行線上線下的跨平臺學習，構建開放課堂⑤。
（三）跨學科合作：模糊邊界
面對日益多元復雜的學術工作環(huán)境，如何充分發(fā)揮個人的積極性和能動性，不斷取得優(yōu)質(zhì)的學術成果，成為科研工作者需要面對乃至焦慮的問題。一般而言，新聞傳播專業(yè)學生數(shù)理思維能力相對薄弱，培養(yǎng)具備文理工多學科視野的復合型人才也實屬不易。在這種情況下，新聞傳播教育實踐應當鼓勵跨學科合作，打破學科壁壘。例如新聞傳播學專業(yè)學生善于從生活實際中發(fā)現(xiàn)和提出問題，但對技術操作和建模分析所知有限，與理工科學生的合作不僅能實現(xiàn)優(yōu)勢知識互補、共同推進科研工作，還能在相互學習中培養(yǎng)多元化思維。香港浸會大學傳理學院和計算機學院就合作開設“大數(shù)據(jù)與媒介傳播”本科課程、“人工智能和數(shù)碼媒體”碩士課程，這個班級由理工科生和文科生組成，在科研的不同階段，先由不同專業(yè)方向的老師進行引導，在推進具體科研工作時，學生再采用分工合作模式共同完成⑥。
關鍵詞：智能財務；課程體系；財務共享；大數(shù)據(jù)財務分析
人工智能時代的來臨，推動了會計行業(yè)結構的重大變革，財務機器人取代了大量會計從業(yè)人員，大大提升了財會工作效率，卻也使行業(yè)人才競爭變得更加激烈，并對會計人員提出了更高的業(yè)務與能力要求。構建科學合理的專業(yè)課程體系是促進人才培養(yǎng)質(zhì)量的重要保障，“智能財務”時代的會計課程體系突出的特征就是跨界、融合。因此，要打破傳統(tǒng)的學科型課程體系，使知識不再禁錮于財務會計、成本會計、管理會計、財務管理等傳統(tǒng)課程內(nèi)，而是借助新技術，積極推進會計專業(yè)的“1+X證書”制度試點項目，實現(xiàn)會計與相關專業(yè)知識的融合，迫切需要重新構建全新的課程體系，以培養(yǎng)學生應用多學科知識解決“智能財務”時代復雜問題的能力。
1“智能財務”模式下重構課程體系的必要性
隨著“財務機器人”進入會計行業(yè)，人工智能對會計專業(yè)的沖擊掀起了巨大風浪，會計專業(yè)也重新定位為“大數(shù)據(jù)與會計”，徹底改變了傳統(tǒng)的會計專業(yè)的人才培養(yǎng)理念、人才培養(yǎng)模式、課程體系設置、考核評價方式、實習實訓內(nèi)容、師資隊伍培養(yǎng)等諸多方面。其中，課程體系是人才培養(yǎng)的直接載體，重構課程體系迫在眉睫。
1.1“智能財務”需要全新的人才培養(yǎng)模式
“智能財務”時代，不是單純的使用財務軟件來完成會計的部分工作，而是要徹底改變傳統(tǒng)的會計專業(yè)培養(yǎng)的人才規(guī)格，是一種更前瞻、更優(yōu)化的全新的人才培養(yǎng)模式變革。面對人工智能的挑戰(zhàn)，傳統(tǒng)的會計專業(yè)也迎來了發(fā)展的瓶頸。業(yè)財一體化、財務數(shù)字化、大數(shù)據(jù)財務分析等和智能會計相關的字眼撲面而來，讓人應接不暇。重新定位會計專業(yè)的人才培養(yǎng)模式、重新梳理會計專業(yè)課程、重新構建會計課程體系，是培養(yǎng)現(xiàn)代會計人才的重要前提。
1.2“智能財務”有更廣闊的課程選擇空間
傳統(tǒng)的會計專業(yè)課程往往只重視知識體系的完整性，旨在培養(yǎng)單一的技能型人才，而忽略了人工智能時代對專業(yè)知識的拓展；“智能財務”模式下，要培養(yǎng)復合型技術技能人才，人的能力培養(yǎng)是全方位的、立體的，不僅要跨越行業(yè)職業(yè)，而且還要跨越職業(yè)的不同層次。面對智能時代的人才需求，專業(yè)課程的內(nèi)容選擇更加廣闊，既可以選擇關聯(lián)專業(yè)的課程，也可以對專業(yè)課程內(nèi)容進行不同程度的深化、融合[1]。此外，“智能財務”時代還可以引入企業(yè)行業(yè)參與課程建設，共同開發(fā)財務平臺，并將其運用到人才培養(yǎng)中。
2現(xiàn)有專業(yè)課程體系存在的問題
目前會計專業(yè)的課程體系實質(zhì)上依然是傳統(tǒng)的學科知識體系，具體包括：1）公共基礎課程；2）專業(yè)技能課程：專業(yè)核心課程、專業(yè)方向課程；3）選修課程：限選課程、任選課程。設置的課程依然是傳統(tǒng)會計的核心課程、必修課程。
2.1學科體系設置的專業(yè)課程，沒有體現(xiàn)“智能財務”的崗位能力培養(yǎng)
目前，會計專業(yè)的課程設置，仍然是支撐傳統(tǒng)會計教學的課程體系，如會計基礎、財務會計、成本會計等課程，通過這些課程的學習，學生完成了課程的學習任務，也只能從事編制憑證、登記賬簿、編制報表等傳統(tǒng)意義上的會計工作，而目前這些工作已經(jīng)被財務機器人所替代，“智能財務”時代需要的是具有業(yè)財一體化處理、大數(shù)據(jù)財務分析等管理型財務人員。目前所設置的課程，既沒有結合“智能財務”的發(fā)展現(xiàn)狀，也沒有深入研究“智能財務”時代企業(yè)崗位需求的變化、需要具備的崗位能力，更沒有體現(xiàn)會計崗位能力的培養(yǎng)方向。課程設置沒有深入探究目前會計崗位的工作任務是什么，內(nèi)容設計沒有深入分析研究相關會計崗位的技能需要，沒有融合“智能財務”的內(nèi)容，致使教學與實際脫節(jié)，與工作崗位脫離。
2.2教學內(nèi)容傳統(tǒng)單一，缺乏特色培養(yǎng)
當前，大多數(shù)學校對業(yè)財一體化、財務數(shù)字化、大數(shù)據(jù)財務分析、會計沙盤模擬經(jīng)營、財務共享等現(xiàn)代企業(yè)所需要的會計相關課程重視程度不夠，缺乏前瞻性，從而使會計專業(yè)學生所具備的專業(yè)能力與企業(yè)實際所需要的業(yè)務能力相互脫節(jié)。在數(shù)字財務時代，財務基礎信息和會計報告已經(jīng)可以由計算機進行處理了，越來越多的會計從業(yè)人員更多地是從事管理會計、資本運營管理分析、財務管理、財務報表分析等工作。目前很多學校會計專業(yè)并沒有設置相關對應課程，所以大多數(shù)學生沒有扎實的智能財務相關的基礎知識，與智能財務對會計人才的要求差距很大。
2.3會計實踐教學注重形式，不能與企業(yè)“智能財務”對接
“智能財務”時代，更需要培養(yǎng)學生分析能力和判斷能力，而這些能力的培養(yǎng)更要借助于實踐教學。從目前來看，學校的實踐教學各個項目是割裂開來的，依然側重于單個項目的操作實訓，這是最基礎的實訓。校內(nèi)實訓沒有形成遞進式實訓體系，更沒有深入研究要通過哪些實訓來培養(yǎng)學生的分析能力和判斷能力。“智能財務”時代，實踐教學如果只停留在增加幾個基礎實訓的層面，是滿足不了企業(yè)對新型會計人才的需求的，如果實踐教學沒有放在真實的公司情境中，就無法達到培養(yǎng)學生職業(yè)判斷能力的目的。
3重構“智能財務”課程體系的建議
從會計專業(yè)名稱的改變也可以看出智能時代對傳統(tǒng)會計提出了更高要求，現(xiàn)有的課程體系對于“智能財務”的實施帶來兩個方面的阻礙：1）專業(yè)課程自成體系，無法加入更多的“智能財務”的相關內(nèi)容；2）現(xiàn)有的課程設置對于培養(yǎng)學生多方位職業(yè)能力的作用有限，不能實現(xiàn)傳統(tǒng)課程與“智能財務”需求的有機融合。重構課程體系勢在必行，一方面要系統(tǒng)化地對現(xiàn)有的課程體系進行全方位梳理，優(yōu)化科目，將人工智能在會計中應用的內(nèi)容整合到課程體系之中，另一方面要重新定位專業(yè)人才培養(yǎng)目標，對課程體系進行重新構建，優(yōu)先選擇滿足企業(yè)對會計人才需求的課程。智能財務背景下，需要的是具有專業(yè)融合、學科交叉的學生。因此，在構建課程體系時，要考慮多學科課程的交叉融合[2]。財務知識是一個知識體系，未來所需要的復合型財務人員，要有寬廣的知識面、跨專業(yè)的能力，進行大數(shù)據(jù)處理的能力。
3.1對接“智能財務”下企業(yè)人才需求，增設相關課程
3.1.1增設“人工智能類”專業(yè)課程面對人工智能的影響，學校應當面向企業(yè)的需求，對傳統(tǒng)會計專業(yè)的課程體系加以完善，創(chuàng)新會計課程設置，將人工智能與大數(shù)據(jù)納入學習范圍，引導學生逐漸形成互聯(lián)網(wǎng)思維，將先進的技術融合到學習任務中。會計理論內(nèi)容應當結合人工智能時代的新要求，保持理論內(nèi)容與實踐工作的緊密結合。會計專業(yè)課程體系中應增加業(yè)財一體信息化、大數(shù)據(jù)財務分析、財務共享等方面的課程，適當學習計算機相關技術，以配合計算機專業(yè)人員設計、開發(fā)財務核算及管理軟件，培養(yǎng)學生大數(shù)據(jù)分析與財務管理的能力，具體的可以在專業(yè)平臺課中增設大數(shù)據(jù)基礎課程；在專業(yè)核心課中增設python在財稅中的應用、財務共享與智能服務、RPA財務機器人應用與開發(fā)、智能財稅等課程；在任意選修課中增設區(qū)塊鏈技術基礎、互聯(lián)網(wǎng)金融、物聯(lián)網(wǎng)技術概論等課程。3.1.2增設智能管理類綜合實踐課程校內(nèi)實踐課程是引導學生充分體驗崗位技能要求的載體，職業(yè)學校要特別重視理實一體教學和專業(yè)實踐課程實施，充分激發(fā)學生的學習興趣，培養(yǎng)學生從實踐中發(fā)現(xiàn)問題、進而解決問題的能力，培養(yǎng)學生善于思考、勤于思考的能力。在專業(yè)課體系中要構建完整的遞進式實踐課程模塊，培養(yǎng)學生的分析能力、判斷能力，結合智能財務時代企業(yè)對人才的能力需求，形成完善的實踐課程體系。會計專業(yè)實踐課程模塊可以保留一些基礎性實訓課程，如：企業(yè)與會計環(huán)境認知、會計基本技能實訓、會計應用技術實訓等課程；另外可以增設更高層次的綜合實訓課程，如：企業(yè)經(jīng)營與流程實訓、智能財稅綜合實訓、大數(shù)據(jù)財務綜合實訓、智能管理會計綜合實訓、企業(yè)經(jīng)營管理決策實訓等課程[2]。3.1.3增設“1+X”證書模塊課程會計專業(yè)的“1+X”證書試點工作充分體現(xiàn)了“智能財務”時代，企業(yè)對會計崗位技能的更高要求。由企業(yè)遴選的“X”個最具代表性的職業(yè)技能等級證書，也充分體現(xiàn)了目前區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展以及會計行業(yè)對人才需求的規(guī)格要求，因此學校應根據(jù)自身的特點，重點選擇部分職業(yè)技能等級證書進行課證融合，將職業(yè)技能等級證書融入專業(yè)基礎課程和專業(yè)核心課程之中，其余的職業(yè)技能等級證書可以有選擇地在專業(yè)拓展課程（選修課）中進行設置。對于會計專業(yè)的學生來說，財務分析能力是現(xiàn)階段會計專業(yè)的核心能力，因此專業(yè)系部可以選擇“大數(shù)據(jù)財務分析職業(yè)技能等級證書”作為核心證書融入專業(yè)核心課程模塊；信息技術的進步，促使業(yè)財深度融合；財務機器人的應用，讓業(yè)務流程的節(jié)點更加自動化；財務共享服務的普及，讓業(yè)務流程更加標準化。因此，結合專業(yè)人才培養(yǎng)的目標，將“業(yè)財一體信息化應用職業(yè)技能等級證書”和“財務數(shù)字化應用職業(yè)技能等級證書”作為主要證書融入專業(yè)基礎課程模塊；財務共享服務、大數(shù)據(jù)財務管理、大數(shù)據(jù)財務分析等證書可以融入拓展課程模塊。3.1.4增設跨專業(yè)模塊課程“智能財務”時代需要跨行業(yè)、跨專業(yè)的復合型人才，在校期間，學校要鼓勵學生多專業(yè)發(fā)展，這樣有利于提升學生未來職業(yè)遷移能力，課程設置時可以適當考慮增加跨專業(yè)模塊課程，如：網(wǎng)絡信息安全、證券投資分析、計算機審計、人力資源會計等課程。學校開發(fā)跨專業(yè)課程，有機融合會計專業(yè)和其他智能財務相關專業(yè)的課程，解析典型工作任務，歸納關鍵技術應用能力，開發(fā)技能訓練模塊，學生可以根據(jù)學習需要選擇不同模塊進行專項強化學習。比如在動態(tài)財務管理課程中，設置初級、中級兩個模塊，初級模塊中包含業(yè)財一體信息化平臺的基礎設置與維護、期初數(shù)據(jù)錄入、業(yè)財協(xié)同基礎業(yè)務處理、增值稅業(yè)務處理及電子檔案管理等單元[4]；中級模塊包含了財務基礎業(yè)務智能處理、稅務基礎業(yè)務智能處理、資金基礎業(yè)務智能處理及電子檔案管理等單元，形成跨專業(yè)的拓展課程模塊。3.1.5重構財務會計課程內(nèi)容財務會計和管理會計是現(xiàn)代會計的兩大分支，企業(yè)不斷深入推進管理會計體系在企業(yè)管理中的運用，而學校卻一直將傳統(tǒng)的財務會計內(nèi)容作為主要課程進行日常教學。為了適應“智能財務”的時展，專業(yè)負責人要帶領課程團隊成員仔細分析管理會計的七大領域內(nèi)容，找準切入點，將管理會計的重點內(nèi)容融入財務會計，重構財務會計的課程內(nèi)容。比如，教師可以在成本會計課程中融入目標成本法、變動成本法、作業(yè)成本法等管理會計的內(nèi)容；在財務管理課程中加大投融資管理、預算與績效管理、營運管理等管理會計的內(nèi)容[3]。學校應充分融合財務會計和管理會計的人才培養(yǎng)目標，提升學生對財務數(shù)據(jù)的評估能力、預測能力以及財務決策能力，培養(yǎng)出兼有業(yè)務處理和財務決策能力的復合型財會人才。
3.2依托現(xiàn)有課程體系，完善會計信息系統(tǒng)類課程
隨著會計信息化發(fā)展、財務軟件的應用，在會計專業(yè)的課程體系中已經(jīng)設置了會計信息系統(tǒng)類課程。在“智能財務”的新時代，更有必要對會計信息類課程進行完善。在現(xiàn)有的課程體系中，優(yōu)化傳統(tǒng)的計算機應用技術類課程、會計電算化課程，形成信息技術（人工智能）、大數(shù)據(jù)基礎等全新的會計信息系統(tǒng)類課程，為今后的人機協(xié)同工作打下基礎。
3.3適應“以人為本”理念，拓展管理溝通類課程
教育要樹立“以人為本”的理念，學校應根據(jù)重新定位的人才培養(yǎng)方案，確立人才培養(yǎng)目標，專業(yè)系部應構建與人才培養(yǎng)目標相適應的課程體系。課程設置可以分為三大模塊，即會計職業(yè)素養(yǎng)模塊、專業(yè)綜合能力模塊、專業(yè)職業(yè)技能模塊。為了培養(yǎng)學生的組織協(xié)調(diào)能力、溝通能力和不斷創(chuàng)新的精神，會計職業(yè)素養(yǎng)模塊可考慮開設會計情商類課程，拓展職業(yè)素養(yǎng)、管理咨詢、社交禮儀、商業(yè)倫理等課程，從課程思政角度結合地區(qū)文化特色設置文學欣賞類課程，培養(yǎng)學生愛國家、愛家鄉(xiāng)、愛職業(yè)、愛崗位、終身學習等方面的素質(zhì)。
3.4對接職業(yè)標準，制訂“智能財務”產(chǎn)教融合的課程標準
習專業(yè)發(fā)展對接職業(yè)標準、職業(yè)素養(yǎng)，在職業(yè)標準框架下，對接職業(yè)崗位，制定“智能財務”產(chǎn)教融合的課程標準。課程內(nèi)容有機滲透技能大賽標準、智能財務需求，與行業(yè)企業(yè)聯(lián)合完成專業(yè)核心課程標準的開發(fā)和修訂，以適應“智能財務”模式下產(chǎn)業(yè)結構調(diào)整、跨越式發(fā)展。教學模式以企業(yè)大數(shù)據(jù)財務分析為主要任務，實現(xiàn)任務驅動、項目導向、案例教學、情境教學等教學模式的改革[3]。在課堂教學中，教師把“學習能力、思考能力、分析能力”的培養(yǎng)融入到“教、學、做”一體化教學中，廣泛運用討論式、啟發(fā)式等教學方法，積極開展信息化教學改革，基于財務終身學習平臺，組織線上線下教學，制訂出完善的“智能財務”產(chǎn)教融合的課程標準。
3.5整合“智能財務”相關課程，確定遞進式課程內(nèi)容
整合相關課程，融入人工智能、財務共享、大數(shù)據(jù)、云計算等內(nèi)容，實現(xiàn)由低到高的階梯化培養(yǎng)。在課程體系運行過程中，學校將相關課程的考核要點整合為一個個實踐項目，實現(xiàn)理論知識學習與實操技能訓練同步化、一致化，真正促進教學內(nèi)容與實踐項目之間的融合，從而提高學生獲取知識的效率，提升崗位工作能力?！爸悄茇攧铡笔切畔⒒⒆詣踊⒅悄芑?shù)字化的財務?！爸悄茇攧铡蹦Ｊ较聲媽I(yè)的課程體系，應以企業(yè)崗位技能要求為依據(jù)，依托人工智能，融合“1+X”證書課程，對接技能大賽標準，以人才培養(yǎng)目標為指導，結合行業(yè)企業(yè)要求與專業(yè)教學內(nèi)容，重新構建與之相適應的模塊化、遞進式課程體系，實現(xiàn)多學科交叉融合，多門課程與多種技術相融合。學校對接職業(yè)標準，開發(fā)融合“智能財務”的項目課程，以產(chǎn)教融合的方式，補充、改造、升級相關實驗、實訓課程；建立財務智能實訓室，將數(shù)字技術應用到財會專業(yè)教學中去，實現(xiàn)課程融合的教學與應用，真正實現(xiàn)學歷與能力、學習與素養(yǎng)的有效融合，為“智能財務”模式下會計專業(yè)人才培養(yǎng)打下堅實基礎，為畢業(yè)生的就業(yè)競爭力提供有力保障。
參考文獻
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