時間：2023-08-28 16:57:51
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇風(fēng)險管理的案例，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
關(guān)鍵詞： 《風(fēng)險管理》實踐教學(xué)兩個階段
隨著高等教育從精英教育向大眾化教育的過渡，培養(yǎng)具有創(chuàng)新意識和創(chuàng)業(yè)能力的創(chuàng)新型人才，增強畢業(yè)生的就業(yè)能力，已成為當(dāng)前普通高校經(jīng)管類專業(yè)實踐教學(xué)所面臨的重要課題。隨著社會的發(fā)展，隨著企業(yè)對創(chuàng)新型、應(yīng)用型人才的需求，單純的理論講授式教學(xué)模式已經(jīng)不能滿足社會的需求，《風(fēng)險管理》這門課程更是如此。管理科學(xué)是一門實踐性很強的應(yīng)用學(xué)科，加強管理類課程的實踐教學(xué)是保證教學(xué)質(zhì)量的一個重要環(huán)節(jié)。《風(fēng)險管理》作為經(jīng)管類學(xué)生的必修課，其本質(zhì)也是一門管理的科學(xué)，其目的是為了讓學(xué)生了解企業(yè)里面臨的各種風(fēng)險，然后用數(shù)理統(tǒng)計的知識對風(fēng)險進(jìn)行衡量和評估，最后依據(jù)科學(xué)理論做出最優(yōu)的決策方案。所以學(xué)生除了掌握基本的理論之外，更重要的是把風(fēng)險管理的有關(guān)理論應(yīng)用到企業(yè)中。因此，風(fēng)險管理課程更要注重實踐教學(xué)，加強實踐教學(xué)環(huán)節(jié)。本文主要從風(fēng)險管理實踐教學(xué)的兩個階段——認(rèn)識性和操作性的實踐活動來探討了《風(fēng)險管理》課程的實踐教學(xué)體系構(gòu)建。
一、《風(fēng)險管理》進(jìn)行實踐教學(xué)的必要性
在現(xiàn)代商業(yè)社會，企業(yè)是社會的主要支柱，大量創(chuàng)造社會財富，改善著人們的生活水平，推動著科技進(jìn)步。然而，很多企業(yè)就像蜜蜂一樣，雖然勤勞地尋花采蜜，卻只有很短暫的生命周期。2003年經(jīng)理世界年會提供了這樣的數(shù)據(jù)，“中國企業(yè)平均壽命約為8年，中小企業(yè)平均壽命只有2.9年”。以前一些耳熟能詳?shù)钠髽I(yè)，比如三株、秦池、太陽神、亞細(xì)亞、飛龍等，有的各領(lǐng)兩三年，有的消失得更為迅速。實際上，即使在企業(yè)競爭力最強的美國，也有平均62%的公司存活不到5年，壽命超過20年的公司只占公司總數(shù)的10%，僅僅2%的公司能存活50年以上。可見，風(fēng)險管理對企業(yè)及其他經(jīng)濟單位都有積極的作用。近年來，隨著經(jīng)濟和社會的發(fā)展，我國風(fēng)險管理形勢面臨兩難的境地。一方面，自然災(zāi)害和安全生產(chǎn)的嚴(yán)峻形勢呼喚加強風(fēng)險管理，另一方面，我國的風(fēng)險管理無論從建章立法還是從理論實務(wù)都處于國際落后地位。更為嚴(yán)峻的是，我國風(fēng)險管理專業(yè)人才培養(yǎng)體系尚未形成，無法滿足對風(fēng)險管理日益增長的人才需求。人才缺乏，是提高我國風(fēng)險管理水平，降低風(fēng)險事故損失的主要制約因素。針對這一形勢，我們開設(shè)風(fēng)險管理課程的主要目的是培養(yǎng)具有風(fēng)險管理專業(yè)技能的人才，讓學(xué)生能從專業(yè)的角度開展風(fēng)險診斷、風(fēng)險評估、風(fēng)險審計、意外或責(zé)任調(diào)查、危機處置等實際工作，參與企業(yè)、政府決策，從而有效地實現(xiàn)風(fēng)險的分散、轉(zhuǎn)移、轉(zhuǎn)嫁，減少風(fēng)險損失，促進(jìn)決策目標(biāo)的實際。所以要解決目前人才缺乏的問題，就必須將理論與實踐相結(jié)合，加強實踐教學(xué)環(huán)節(jié)，讓學(xué)生更好地、更快地成為社會需要的人才。
二、《風(fēng)險管理》進(jìn)行實踐教學(xué)的兩個階段
“走進(jìn)企業(yè)”有兩種方式：一是在理論教學(xué)的過程中，加入案例教學(xué)，大量引入企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險管理的案例，不管是成功的還是失敗的，讓學(xué)生對企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險管理有感性認(rèn)識。另一方面，學(xué)生掌握理論知識后要走出校門，真正走進(jìn)企業(yè)，將所學(xué)理論知識應(yīng)用到實踐中。這兩種方式也正是《風(fēng)險管理》在具體進(jìn)行實踐教學(xué)的兩個階段。
（一）認(rèn)識性實踐活動
認(rèn)識性實踐活動即案例教學(xué)。一位哲學(xué)家說過：智者從別人失敗的經(jīng)驗中吸取教訓(xùn)；聰明者從自己失敗的經(jīng)驗中吸取教訓(xùn)；愚者則永不懂得從經(jīng)驗中學(xué)習(xí)。在《風(fēng)險管理》課程學(xué)習(xí)過程中，從眾多的企業(yè)中學(xué)習(xí)他們成功或失敗的經(jīng)驗，那我們就是智者，同時，案例教學(xué)也會帶來很好的教學(xué)效果。
1.利用案例教學(xué)研究加強對理論的運用
案例是溝通理論與實踐的橋梁，它在很大程度上彌補了以往那種單純?yōu)槔碚搶W(xué)習(xí)而學(xué)理論的學(xué)習(xí)方式的不足，利用教學(xué)案例研究把理論學(xué)習(xí)和實踐教學(xué)緊密地結(jié)合起來。通過案例的形式運用理論，可以有效地加深對理論的理解，進(jìn)而用不同的理論來審視教學(xué)過程、分析教學(xué)效果、總結(jié)教師的教學(xué)經(jīng)驗、提高學(xué)生的學(xué)習(xí)水平。例如，有200多年歷史的英國巴林銀行倒閉案例，先給同學(xué)們介紹一下這樣一件事情，然后讓學(xué)生自己來結(jié)合案例分析巴林銀行在風(fēng)險管理過程中所存在的問題。這樣，既能引起學(xué)生的興趣，又能讓學(xué)生很好地發(fā)揮自己的才能，最重要的是在學(xué)生各抒己見的過程中，很好地把理論所學(xué)與實踐結(jié)合了起來。最后老師總結(jié)一下整個原因，學(xué)生就能很好地掌握了。通過這樣一個案例教學(xué)，學(xué)生能感性地認(rèn)識到風(fēng)險管理對一個企業(yè)的重要性，同時也會對這門課感興趣，學(xué)習(xí)起來事半功倍。
2.利用案例教學(xué)研究總結(jié)教學(xué)經(jīng)驗
案例教學(xué)是教學(xué)情境的故事，不同的人對故事會有不同的解讀。讓學(xué)生參與案例分析，一方面可增強學(xué)生學(xué)習(xí)知識的能力，另一方面能鍛煉學(xué)生思考問題、分析問題、解決問題的能力；與此同時，教師可以從學(xué)生的回答中找出授課過程中存在的不足，學(xué)生哪些方面掌握得不好，真正達(dá)到教學(xué)相長的效果。例如在風(fēng)險識別環(huán)節(jié)的講授中，所有的方法都介紹完了之后，給同學(xué)們一個橡膠公司的案例，簡單介紹這家公司的情況，然后讓學(xué)生們討論該公司的面臨的風(fēng)險。不同的學(xué)生會用不同的方法來識別風(fēng)險，一方面把各種方法應(yīng)用到實踐了，另一方面方法掌握得如何教師也就心中有數(shù)了。所以說利用案例教學(xué)可以總結(jié)教學(xué)經(jīng)驗。
（二）操作性實踐活動
有了上述認(rèn)識性的實踐活動，接下來學(xué)生就應(yīng)該真正進(jìn)行操作性的實踐活動──走進(jìn)企業(yè)。實踐出真知，讓學(xué)生走出校門，走進(jìn)企業(yè)，接觸企業(yè)，才能了解企業(yè)的整個生產(chǎn)流程，才能更好地將理論與實踐相結(jié)合，同時也為自己將來畢業(yè)成為企業(yè)的合格勞動者做準(zhǔn)備。老師要提前與實習(xí)單位聯(lián)系好，確定好什么時間去企業(yè)，重點讓學(xué)生參觀學(xué)習(xí)哪些內(nèi)容。學(xué)生在走進(jìn)企業(yè)的活動中，重點是把理論與實踐結(jié)合起來。比如，利用流程圖來識別企業(yè)的風(fēng)險，當(dāng)真正走進(jìn)企業(yè)，才能了解企業(yè)的整個生產(chǎn)過程，才有可能畫出正確的流程圖；還有風(fēng)險衡量，學(xué)生可以搜集企業(yè)過去若干年的針對某一風(fēng)險的損失資料，對企業(yè)的風(fēng)險進(jìn)行衡量。在這一環(huán)節(jié)中學(xué)生要自己動手、動腦，針對企業(yè)里的風(fēng)險提出自己的觀點和想法，把風(fēng)險管理的每個環(huán)節(jié)落到實處。最后請企業(yè)有關(guān)的專家和學(xué)生一起座談，學(xué)生提出在實際中碰到的問題，專家圍繞本企業(yè)風(fēng)險管理的情況加以解決，這樣學(xué)生就能受益匪淺，解決許多問題，也能了解到企業(yè)到底是如何進(jìn)行風(fēng)險管理的。
綜上所述，《風(fēng)險管理》課程進(jìn)行實踐教學(xué)是完全必要的，在一些發(fā)達(dá)國家，風(fēng)險管理的理念、技術(shù)、方法和手段已經(jīng)應(yīng)用于企業(yè)戰(zhàn)略制定、投融資決策、財務(wù)報告管理、內(nèi)部審計體系建設(shè)等，涵蓋了從公司法人治理結(jié)構(gòu)安排到各項業(yè)務(wù)運作流程和操作等各個層面，形成了系統(tǒng)化、制度化、規(guī)范化的全面風(fēng)險管理體系。而在我國，風(fēng)險管理是企業(yè)管理中的一個相對薄弱環(huán)節(jié)。風(fēng)險意識不強，風(fēng)險管理工作薄弱，是企業(yè)發(fā)生重大風(fēng)險事件的重要原因?！讹L(fēng)險管理》課程要進(jìn)行實踐教學(xué)，從認(rèn)識性的實踐教學(xué)環(huán)節(jié)過渡到操作性的實踐教學(xué)環(huán)節(jié)，才能滿足企業(yè)對風(fēng)險管理人才的需求。
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【關(guān)鍵詞】 安全 SMS 風(fēng)險管理 鳥擊
1988年誕生了一種新的管理模式，該模式要求操作者承擔(dān)關(guān)于主要的安全測評并且能夠證明控制、防御以及安全防護(hù)均可使用，即被稱之為安全文件――安全管理系統(tǒng)是安全的主要組成部分。其后的二十多年發(fā)展，使其在各行各業(yè)得到廣泛運用。2006年3月，國際民航組織在其國際民用航空公約的附件中提出建設(shè)安全管理體系（SMS），將其推廣到機場、空管、航空運營人和維修機構(gòu)。隨后，我國民航局下發(fā)[2007]136號文件《中國民用航空安全管理體系建設(shè)總體實施方案》、《關(guān)于航空運營人安全感理體系的要求》等指導(dǎo)性文件。2008年，我公司開展SMS普及推廣以來，機務(wù)維修的風(fēng)險管理助推可靠性維修不斷邁上新臺階。
至今為止，我們貫徹風(fēng)險管理已近六年，風(fēng)險管理教育已做到全員覆蓋，對于SMS的概念已不陌生。然而，審視我們的安全管理體系，我們不難發(fā)現(xiàn)當(dāng)前的安全管理仍處在事后管理模式，要真正從事后管理逐步轉(zhuǎn)向事前預(yù)防模式、從被動管理模式逐步轉(zhuǎn)向主動管理模式，還有很長的路要走。
結(jié)合某維修單位發(fā)生的一起維修嚴(yán)重差錯事件，可以更加深刻的反映出實施風(fēng)險管理的必要性和緊迫性。下文，筆者將結(jié)合該事件論述當(dāng)前這種事后、被動管理的弊端，并將就此結(jié)合SMS風(fēng)險管理新的理念和方法做一個管理流程推演，旨在比較中體現(xiàn)風(fēng)險管理這種主動預(yù)防模式的優(yōu)越性。
1 案例簡介
某公司對執(zhí)管的一架A320/V2500發(fā)動機飛機執(zhí)行定檢維護(hù)工作。機械員負(fù)責(zé)執(zhí)行例行檢查，檢驗員對相關(guān)工作進(jìn)行質(zhì)量把關(guān)，整個維修過程未有異常報告，工卡正常簽署。次日，工作人員執(zhí)行航前工作檢查，發(fā)現(xiàn)右發(fā)核心機進(jìn)口導(dǎo)向葉片8點鐘位置有血跡殘留物，經(jīng)確認(rèn)為鳥擊所致。按照要求進(jìn)行孔探檢查，孔探檢查發(fā)現(xiàn)HPC4級葉片8片前緣損傷，HPC6級葉片1片損傷，HPC9級葉片1片前緣損傷超標(biāo)，飛機停場換發(fā)。
事后的調(diào)查過程中，發(fā)現(xiàn)造成事件發(fā)生的原因有以下六個方面：
（1）飛機設(shè)計/構(gòu)造方面：對于發(fā)動機進(jìn)氣導(dǎo)向葉片及第一級壓氣機葉片的目視檢查，可以通過風(fēng)扇兩個葉片之間的空隙進(jìn)行檢查，并需要轉(zhuǎn)動風(fēng)扇葉片逐片檢查，但正常情況下也只能檢查到葉片的一部分，可能出現(xiàn)漏檢的情況。
（2）工作任務(wù)：工卡要求目視檢查風(fēng)扇葉片和進(jìn)氣道，但是沒有明確核心機進(jìn)氣導(dǎo)向葉片的檢查。
（3）個人因素：目視檢查風(fēng)扇葉片和進(jìn)氣道后，沒有擴大檢查范圍進(jìn)一步檢查核心機進(jìn)氣導(dǎo)向葉片。對飛機重要部位檢查意識不強。
（4）計劃和監(jiān)管：當(dāng)天僅安排一名電子專業(yè)人員負(fù)責(zé)飛機檢驗工作，電子專業(yè)人員對發(fā)動機知識掌握不多。
（5）監(jiān)督檢查：檢驗員對飛機重要部位檢查意識不強；車間管理人員對發(fā)動機維修工作的完成情況沒有進(jìn)一步核查。
（6）組織管理：車間管理人員、檢驗人員沒有檢查要點和檢查單。定檢車間、質(zhì)量管理室工作者對雷擊、鳥擊的檢查和處理缺陷的技能培訓(xùn)不足。質(zhì)量管理室安排非專業(yè)人員對飛機重要部位進(jìn)行檢驗。
事發(fā)后，雖然進(jìn)行了積極的調(diào)查與原因分析，制定了預(yù)防措施，但并未按照風(fēng)險管理模式從中對致因進(jìn)行細(xì)分、推敲、仔細(xì)查找出危險源或風(fēng)險控制點而進(jìn)行閉環(huán)控制，很容易在今后的生產(chǎn)運行中重復(fù)發(fā)生。該案例也暴露了傳統(tǒng)管理模式的弊端和滯后性，對于風(fēng)險的重復(fù)性發(fā)生很難從機制上做到預(yù)防控制。
2 風(fēng)險管理在本案例上的應(yīng)用
首先讓我們來了解一下風(fēng)險管理的正常流程，通常一個完整的風(fēng)險管理過程從啟動到關(guān)閉大致分為系統(tǒng)與工作分析、危險源識別、風(fēng)險分析、風(fēng)險評價和風(fēng)險控制五個步驟。下面，將對上述所描述的問題致因，運用風(fēng)險管理方法對其進(jìn)行簡單推演。
2.1 系統(tǒng)與工作分析
檢查發(fā)動機進(jìn)氣道及葉片的工作是飛機維護(hù)工作的重要組成部分。詳細(xì)的目視檢查，可以發(fā)現(xiàn)和排除諸多潛在的發(fā)動機隱患，對保障飛機安全具有非常重要的意義。對發(fā)動機而言鳥擊危害巨大，嚴(yán)重的鳥擊可能導(dǎo)致核心機受損而發(fā)生嚴(yán)重后果。在此案例中，維修單位在工卡上有對發(fā)動機進(jìn)氣道及風(fēng)扇葉片進(jìn)行檢查的要求，但并未明確要檢查核心機進(jìn)氣導(dǎo)向葉片。
2.2 危險源識別
運用風(fēng)險管理中的基本的危險源識別法對本案例進(jìn)行分析查找，我們可以識別出以下六點危險源：
危險源一：實施工卡不規(guī)范――沒有通過兩個風(fēng)扇葉片之間空隙進(jìn)行檢查，并轉(zhuǎn)動風(fēng)扇葉片逐片檢查。
危險源二：技術(shù)資料（或工卡）缺失或有缺陷――工卡沒有明確核心機進(jìn)氣導(dǎo)向葉片檢查；檢驗員沒有檢查要點和檢查單；車間管理人員沒有檢查要點和檢查單。
危險源三：任務(wù)安排――檢驗員安排不當(dāng)，當(dāng)天僅安排一名電子專業(yè)人員。
危險源四：檢查技能培訓(xùn)不足――對雷擊、鳥擊的檢查和處理缺陷的技能培訓(xùn)不足。
危險源五：重要部位檢查意識不強――對飛機重要部位檢查意識不強；檢驗員缺少發(fā)動機專業(yè)知識，繞機檢查內(nèi)容不明確，對飛機重要部位檢查意識不強。
危險源六：終檢不到位――車間管理人員對發(fā)動機維修工作完成情況，沒有進(jìn)一步核查。
2.3 風(fēng)險分析與評價
通過對上述六個危險源進(jìn)行分析，按風(fēng)險值由高到低優(yōu)先次序排序為：實施工卡不規(guī)范占30%；檢查技能培訓(xùn)不足占20%；任務(wù)安排占20%；技術(shù)資料（或工卡）缺失或缺陷占10%；重要部位檢查意識不強占10%；終檢不到位占10%。對致因進(jìn)行深度分析，得出表一：
將表中羅列的六項潛在可能發(fā)生的危險源納入風(fēng)險矩陣圖（如圖二），逐一進(jìn)行評價。
評價結(jié)果如下：
危險源一：實施工卡不規(guī)范――發(fā)生可能性為中/偶爾，發(fā)生的后果的嚴(yán)重性為較小，因此對照風(fēng)險矩陣圖可知該危險源是CB的情況，屬于緩解后可接受的風(fēng)險。
危險源二：技術(shù)資料（或工卡）缺失或缺陷――發(fā)生可能性為中/偶爾，發(fā)生的后果的嚴(yán)重性為較小，因此對照風(fēng)險矩陣圖可知該危險源是CB的情況，屬于緩解后可接受的風(fēng)險。
危險源三：任務(wù)安排――發(fā)生可能性為中/偶爾，發(fā)生的后果的嚴(yán)重性為較小，對照風(fēng)險矩陣圖可知該危險源是CB的情況，屬于緩解后可接受的風(fēng)險。
危險源四：檢查技能培訓(xùn)不足――發(fā)生可能性為中/偶爾，發(fā)生的后果的嚴(yán)重性為較小，對照風(fēng)險矩陣圖可知該危險源是CB的情況，屬于緩解后可接受的風(fēng)險。
危險源五：重要部位檢查意識不強――發(fā)生可能性為中/偶爾，發(fā)生的后果的嚴(yán)重性為較小，對照風(fēng)險矩陣圖可知該危險源是CB的情況，屬于緩解后可接受的風(fēng)險。
危險源六：終檢不到位――發(fā)生可能性為中/偶爾，發(fā)生的后果的嚴(yán)重性為輕微，對照風(fēng)險矩陣圖可知該危險源是CA的情況，屬于可接受的風(fēng)險。
2.4 風(fēng)險控制措施
危險源一：實施工卡不規(guī)范――屬于緩解后可接受的風(fēng)險。制定如下緩解、預(yù)防措施：（1）定期對工卡執(zhí)行規(guī)范性的培訓(xùn)和考核； （2）嚴(yán)格落實安全教育；（3）合理安排互檢人員；（4）有針對性地現(xiàn)場監(jiān)督。
危險源二：技術(shù)資料（工卡或）缺失或有缺陷――屬于緩解后可接受的風(fēng)險。制定如下緩解、預(yù)防措施：（1）技術(shù)部門評估修訂航后補充工卡的必要性，或?qū)χ匾课坏臋z查要求進(jìn)行明確，并提交可靠性會議討論。（2）質(zhì)量管理部門制定檢驗員繞機檢查要點，交由技術(shù)部門編寫檢查工卡。
危險源三：任務(wù)安排――屬于緩解后可接受的風(fēng)險。制定如下緩解、預(yù)防措施：（1）質(zhì)量管理部門評估定檢檢驗員的配置，做好定檢排班計劃，確保每次定檢至少一名機電人員進(jìn)行檢驗。（2）加強檢驗員安全教育。
危險源四：檢查技能培訓(xùn)不足――屬于緩解后可接受風(fēng)險。制定如下緩解、預(yù)防措施：（1）技術(shù)培訓(xùn)部門組織維護(hù)人員進(jìn)行工卡復(fù)訓(xùn)；（2）組織制作鳥擊、雷擊培訓(xùn)課件，對全體維修人員進(jìn)行培訓(xùn)。 （3）進(jìn)行定期復(fù)訓(xùn)和考核。
危險源五：重要部位檢查意識不強――屬于緩解后可接受的風(fēng)險。制定如下緩解、預(yù)防措施：（1）針對重要部位的檢查要點對維修人員進(jìn)行復(fù)訓(xùn)；（2）嚴(yán)格落實安全教育，提高維修人員安全意識和主動意識；（3）車間安排互檢人員；4）加強現(xiàn)場監(jiān)督。
危險源六：終檢不到位――屬于可接受的風(fēng)險。預(yù)防措施如下：（1）加強員工對終檢工作要點的培訓(xùn)和考核；（2）安排經(jīng)驗豐富的相關(guān)人員負(fù)責(zé)終檢；（3）落實檢驗人員參與終檢。（4）加大現(xiàn)場監(jiān)督力度。
通過上述案例的分析和推演，得到如下啟示：
啟示一：沒有風(fēng)險管理就有風(fēng)險。
風(fēng)險管理的實質(zhì)是掌控風(fēng)險，一旦把握不好，就會超出掌控范圍。不去把握、或者把握不住風(fēng)險點，就會被風(fēng)險所左右。風(fēng)險管理不是純技術(shù)的問題，也不是純管理的問題，而是相輔相成綜合性問題。風(fēng)險管理應(yīng)該是機務(wù)維修的“路線圖”，即或是輕車熟路的常規(guī)性工作，也須一絲不茍地運用之。許多經(jīng)不起檢查的低級錯誤，往往就是在細(xì)小環(huán)節(jié)上出現(xiàn)偏差所致。
啟示二：沒有任何理由放松風(fēng)險管理。
安全與生產(chǎn)的矛盾，使一些一線人員、包括部分管理人員沒有徹底告別經(jīng)驗維修的巢臼。長期高負(fù)荷的一線機務(wù)維修工作，導(dǎo)致生產(chǎn)和技術(shù)以及管理人員的風(fēng)險管理意識不牢。如因忙亂擠占落實規(guī)章的剛性地位，因違章造成的事故差錯概率較低，使人不時滋生僥幸心理，因所謂個人的經(jīng)驗“把握”，造成不嚴(yán)謹(jǐn)、重權(quán)宜、輕規(guī)章等現(xiàn)實問題痼疾。
啟示三：風(fēng)險管理沒有落地生根。目前，員工成長方式是師徒傳承、層級引領(lǐng)，實質(zhì)是人的因素在起主導(dǎo)作用。領(lǐng)導(dǎo)和師傅的言傳身教，對于整個隊伍至關(guān)重要?，F(xiàn)實中機務(wù)維修任務(wù)重、骨干少等情況普遍存在，生產(chǎn)壓力經(jīng)常會使風(fēng)險管理變形。有時處于被擱置狀態(tài)。
啟示四：養(yǎng)成問題。技術(shù)、管理和生產(chǎn)歷來是綁定在一起的，其中，風(fēng)險管理的跟進(jìn)成為關(guān)鍵。由機引進(jìn)帶來的風(fēng)險管理，是與飛機配套而來的“舶來品”，掌握和運用處于“貼牌”狀態(tài)，并沒有跟隨維修技術(shù)一起成長起來。風(fēng)險管理的理念、方法等是近年專門普及推廣的項目，屬于“追加”成分。風(fēng)險管理的落地生根還有很長的路要走。
3 結(jié)語
當(dāng)前，真正實現(xiàn)飛機維修企業(yè)從事后管理轉(zhuǎn)向事前管理、從被動應(yīng)付轉(zhuǎn)向主動預(yù)防尚需努力。首先，要求安全管理人員乃至全體員工要逐步培養(yǎng)風(fēng)險管理意識，將其內(nèi)化成行事理念；其次，從當(dāng)前出發(fā)，深入開展安全隱患排查，對于查找出的安全隱患，運用風(fēng)險管理工具，做出評價，哪些是可以容忍和接受的，哪些是必須采取措施降低安全風(fēng)險的，哪些是不能接受必須杜絕的，做出明確和清晰的判斷，構(gòu)建一套完善的風(fēng)險控制方案。再次，以強化激勵為主，塑造健康、向上、正面、積極的安全文化，促使員工主動和自愿地向管理層報告安全信息，提出安全疑問和建議，讓安全成為員工的一種自覺行為準(zhǔn)則，員工自覺遵守安全規(guī)章，抵制不按規(guī)章行事的命令或現(xiàn)象。
參考文獻(xiàn)：
在管理學(xué)中“案例”由于它能夠有效地結(jié)合實際問題，因而在考試中更能檢驗考生對知識和能力的考核，于是，越來越得到各類管理類考試的認(rèn)可，并逐漸流行起來。從近年全國注冊會計師考試科目《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》所涉及的案例來看，案例比例越來越高，案例涉及的領(lǐng)域也越來越多。從國內(nèi)外情況分析，涉及的案例有國內(nèi)案例和國外案例；從領(lǐng)域和行業(yè)劃分，有生產(chǎn)企業(yè)案例、銷售企業(yè)案例、金融機構(gòu)案例等；從案例的效果看有正面案例和反面案例等。視角不同，檢驗考生掌握知識和能力的要求也有所不同。但無論如何，這些案例的目的就是要在考生學(xué)習(xí)和掌握了《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》知識的基礎(chǔ)上，通過案例的考核，讓考生把所學(xué)的理論知識同案例試題――這種淺層次的“實踐活動”結(jié)合起來。
從2009年全國注冊會計師考試新增本科目以來，可以看到，《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》一直強調(diào)案例型試題的重要性，并在各類復(fù)習(xí)和應(yīng)試中不斷強調(diào)。這是由于案例型試題的特點所決定的，案例型試題有利于提高考生的思維能力、應(yīng)變能力和創(chuàng)新能力。通過案例型試題，將理論與實踐有機結(jié)合，不僅使考生加深了對基礎(chǔ)理論知識的理解和認(rèn)識，擴大了知識面，拓寬了思路，還從一定程度上檢驗了考生分析問題和解決問題的能力。因而，目前全國注冊會計師考試科目《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》中案例型試題的比重和難度占有重要地位，希望能引起考生的注意。
案例型試題能引導(dǎo)考生去思考相關(guān)的原理，真正把理論與實務(wù)緊密結(jié)合起來，使考生更好地掌握公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理的專業(yè)知識并能學(xué)以致用。所以，大家在復(fù)習(xí)和回答案例型試題時，需要明確考核的知識和考核內(nèi)容，這就要勤于思考、勤于實踐。關(guān)注經(jīng)濟管理時事，很多案例是來源于政策制定和教材知識點的融合，這為案例試題提供了豐富的來源，很多案例試題的答案往往是《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》科目的理論知識與政策實踐等方面的綜合，這也為考生提供了一條復(fù)習(xí)的渠道和捷徑。如果能把教材上的知識與實踐結(jié)合起來做一些案例試題，一定能收到事半功倍的效果。當(dāng)前在金融全球化和金融危機的背景下，《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》科目的案例型試題也伴隨著注冊會計師考試《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》這門課程的重要性而體現(xiàn)出來。這一點從歷年的試題中可窺豹一斑。
客觀地說，《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》這門課程涉及的內(nèi)容是極為廣泛的，涉及經(jīng)濟學(xué)、管理學(xué)、數(shù)學(xué)等學(xué)科體系，不僅包括經(jīng)濟政策、宏觀調(diào)控、公司戰(zhàn)略、風(fēng)險管理等內(nèi)容，還包括各類公司的經(jīng)營管理、市場營銷、資本流動和資本運營、業(yè)務(wù)創(chuàng)新（特別是各類金融衍生品）、人力資源管理、內(nèi)部控制等內(nèi)容?？梢?，《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》是一個集理論與實務(wù)的“大雜匯”課程體系，這個群組直接涉及到了企業(yè)管理、金融、數(shù)學(xué)、國際經(jīng)濟、財政、貿(mào)易、匯率、利率、人力資源、薪酬激勵和內(nèi)部控制等具體的知識點。《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》科目所具有的上述特點，就要求考生在復(fù)習(xí)應(yīng)試中，要緊密聯(lián)系目前的現(xiàn)實問題，運用所學(xué)的知識，提高考生分析問題、解決問題的能力。
二、《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》歷年考試中案例型試題分析
案例型試題的重點是以培養(yǎng)考生觀察、分析和處理問題的應(yīng)變能力為主，在案例型試題的全過程中，考生通過組織考生開展研讀案例，查找并分析背景資料、思考判斷、反復(fù)思索、答題、校正等環(huán)節(jié)，訓(xùn)練、培養(yǎng)考生的邏輯思維和綜合分析問題的能力，同時也要注意提高考生思考能力和表達(dá)能力。
從公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理的知識結(jié)構(gòu)和知識體系等方面看，該課程呈現(xiàn)出比較明顯的特點，如課程內(nèi)容豐富，課程的知識綜合性和關(guān)聯(lián)性強，課程的內(nèi)容更新速度快，熱點、重點問題多等。面對公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理學(xué)的這些特點，需要在應(yīng)試方法上注重培養(yǎng)考生分析問題和解決問題能力。要避免考生由于缺乏對于基本理論的完整接受和理解而導(dǎo)致的死記硬背和一知半解的學(xué)習(xí)方法，應(yīng)當(dāng)將基本理論講得盡可能的清楚透徹，并多用案例進(jìn)行具體分析，在課后習(xí)題練習(xí)與考試或考查中體現(xiàn)出對考生分析問題和解決問題能力的重視，從而提高課程的應(yīng)試效果。
三、《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》案例型試題的考前準(zhǔn)備
《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》課程內(nèi)容龐雜，要達(dá)到寓基礎(chǔ)理論于廣泛而深入的討論之中，以加深對理論的理解并能分析、解決實際問題，選擇合適的案例是關(guān)鍵。很多案例型試題的目的是從以往的事件中獲得啟發(fā)而編制的試題。應(yīng)試的過程實際上是對事件的再展示，分析事件的來龍去脈，并通過教材理論和知識點來回答問題。從應(yīng)試實際看，如果沒有專業(yè)知識的提高，單純的案例也不行，二者必須兼?zhèn)洌駝t，就失去了《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》案例型試題的真正意義。對考生而言，進(jìn)行公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理課程案例型試題的考生必須有扎實的基本功及一定的應(yīng)試經(jīng)驗。
對考生進(jìn)行案例練習(xí)的主要目的是為了提高其應(yīng)試技能，掌握所學(xué)知識。在案例型試題中有兩個環(huán)節(jié)需要重視：其一，對教材知識點的掌握?？忌鷳?yīng)根據(jù)應(yīng)試內(nèi)容、應(yīng)試目的練習(xí)一定的案例。其二，案例的應(yīng)試與技巧。要從案例中總結(jié)知識和相關(guān)理論，對考試的全過程有一個完整的認(rèn)識，以提高應(yīng)試效果。
在公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理案例型試題中，應(yīng)遵循相關(guān)性、典型性和正面引導(dǎo)的原則合理篩選案例。同時，案例型試題不能取代其他題型，在進(jìn)行案例型試題時，應(yīng)注重多種應(yīng)試的互相配合。案例的選擇一定要考慮到案例與公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理原理的相關(guān)性，案例不能脫離原理。案例一定要和所要應(yīng)試的《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》教材的基本名詞、基本原理和基礎(chǔ)知識等相關(guān)，這是案例型試題的前提條件。
案例型試題的重點是以培養(yǎng)考生觀察、分析和處理問題的應(yīng)變能力為主，在案例型試題的全過程中，考生通過組織考生開展研讀案例，查找并分析背景資料、思考判斷、討論交流、總結(jié)反思等環(huán)節(jié)，訓(xùn)練、培養(yǎng)考生的邏輯思維和綜合分析問題的能力。因此，案例型試題要達(dá)到較好的應(yīng)試目的，必須進(jìn)行周密的計劃、準(zhǔn)備和安排，否則只能使這種有效的應(yīng)試方法流于形式，難以獲得案例型試題應(yīng)有的效果。
【關(guān)鍵詞】風(fēng)險管理；供電企業(yè)；安全管理；應(yīng)用
前言
確保人身、電網(wǎng)、設(shè)備安全，實現(xiàn)安全發(fā)展，是建設(shè)“一強三優(yōu)”現(xiàn)代電力公司的必然要求，也是電力企業(yè)重大的經(jīng)濟責(zé)任、社會責(zé)任和政治責(zé)任。近年來，公司全面落實科學(xué)發(fā)展觀，深入貫徹“安全第一、預(yù)防為主、綜合治理”方針，加強“全面、全員、全過程、全方位”安全管理，深入開展反違章和隱患排查治理等工作，強化應(yīng)急機制建設(shè)，有效保障了人身、電網(wǎng)安全和可靠供電。
一、風(fēng)險管理的概念
風(fēng)險管理是以工程、系統(tǒng)、企業(yè)等為對象，分別實施風(fēng)險危險源的辨識、分析、評估、控制，從而達(dá)到控制風(fēng)險、預(yù)防事故、保障安全的目的。風(fēng)險管理的應(yīng)用最早出現(xiàn)在20世紀(jì)30年代，并從50年代開始，發(fā)展了分析和控制的相關(guān)理論，到現(xiàn)在歷經(jīng)70多年，形成了一套完整的理論、方法和應(yīng)用技術(shù)。目前，以安全性評價為主要形式的風(fēng)險管理已在機械、化工、石化、冶金、電力等工業(yè)部門得到了廣泛的應(yīng)用，并逐漸走上了規(guī)范化、法制化軌道。
安全管理的實質(zhì)是風(fēng)險管理。企業(yè)安全生產(chǎn)中總是客觀存在著人的不安全行為、物的不安狀態(tài)和環(huán)境的不安全因素，這些危險因素暴露在具體的生產(chǎn)活動中就形成了風(fēng)險，一旦風(fēng)險失控就可能導(dǎo)致安全事故的發(fā)生。在電力系統(tǒng)推進(jìn)風(fēng)險管理，要充分借鑒以往安全性評價、風(fēng)險分析與控制等工作經(jīng)驗，建立相應(yīng)的工作標(biāo)準(zhǔn)和工作機制，注重識別各種風(fēng)險因素，采取切合實際的控制措施和方法，防范安全事故發(fā)生。
二、風(fēng)險管理內(nèi)容及特點
1.風(fēng)險管理的內(nèi)容
風(fēng)險管理的內(nèi)容主要有風(fēng)險辨識、風(fēng)險控制和風(fēng)險評估。
風(fēng)險辨識
風(fēng)險辨識是針對企業(yè)生產(chǎn)過程中常見的事故類型，列舉分析可能存在的危險因素、需要注意的問題和典型事故案例，用于辨識和防范現(xiàn)場作業(yè)過程中可能存在的安全風(fēng)險。
風(fēng)險控制
風(fēng)險控制是企業(yè)安全生產(chǎn)工作開展過程中，結(jié)合工作實際和專業(yè)特點，針對作業(yè)計劃、布置、準(zhǔn)備、實施的全過程，辨識作業(yè)中可能存在的風(fēng)險，有針對性地落實預(yù)防措施，保障作業(yè)的安全實施。
風(fēng)險評估
風(fēng)險評估是以防止人身傷害和人為責(zé)任事故為主線，評估企業(yè)安全管理和安全控制狀況，評判企業(yè)安全風(fēng)險程度。
2.風(fēng)險管理的特點
風(fēng)險辨識、風(fēng)險控制和風(fēng)險評估作為風(fēng)險管理的重要組成部分，一方面注重對物、環(huán)境和安全管理工作的評估，反映企事業(yè)單位安全生產(chǎn)管理基本狀況；另一方面重視作業(yè)過程和具體作業(yè)行為的安全風(fēng)險控制，反映企業(yè)安全生產(chǎn)過程的受控程度。
風(fēng)險評估堅持“以人為本”的理念，引入了對“人”的安全風(fēng)險管理，在人員素質(zhì)評估方面，不但強調(diào)了作業(yè)和管理人員安全知識和技能，還提出了生理、心理等安全適應(yīng)性問題；在作業(yè)行為評估方面，強調(diào)人的不安全行為，以及在事故當(dāng)中表現(xiàn)出的人為因素。
三、風(fēng)險管理在供電企業(yè)安全管理中的應(yīng)用
早在2008年，國家電網(wǎng)公司就在借鑒和吸收國際先進(jìn)安全管理理念和方法的基礎(chǔ)上，將現(xiàn)代風(fēng)險管理理論和電網(wǎng)企業(yè)實際相結(jié)合，組織編制了《供電企業(yè)安全風(fēng)險評估規(guī)范》和《供電企業(yè)作業(yè)安全風(fēng)險辨識防范手冊》。
其基本內(nèi)容和特點為：
1.編制風(fēng)險預(yù)控實施計劃。認(rèn)真總結(jié)和借鑒企業(yè)安全風(fēng)險評估試點工作經(jīng)驗，研究確定開展作業(yè)安全風(fēng)險預(yù)控的主要內(nèi)容及專業(yè)范圍，組織制定推進(jìn)計劃和工作方案，參照制定企業(yè)安全風(fēng)險評估標(biāo)準(zhǔn)、作業(yè)安全風(fēng)險辨識防范手冊，為推進(jìn)作業(yè)安全風(fēng)險預(yù)控建立基礎(chǔ)。
2.開展風(fēng)險管理教育培訓(xùn)。以作業(yè)安全風(fēng)險辨識防范手冊為重點，認(rèn)真開展基層員工安全風(fēng)險管理教育培訓(xùn)。結(jié)合崗位實際，利用班組安全活動、集中授課、事故案例學(xué)習(xí)、作業(yè)實訓(xùn)等多種形式，使員工全面掌握作業(yè)項目安全風(fēng)險辨識內(nèi)容和方法，提高作業(yè)安全風(fēng)險意識和崗位安全風(fēng)險辨識防范能力。
3.開展靜態(tài)安全風(fēng)險辨識。參照企業(yè)安全風(fēng)險評估標(biāo)準(zhǔn)，利用春秋季檢修預(yù)試、日常巡視檢查、專項巡視檢查等，系統(tǒng)查找和識別設(shè)備、環(huán)境、工器具、勞動防護(hù)以及物料等存在的靜態(tài)安全風(fēng)險，逐條制定針對性防范措施，建立企業(yè)安全風(fēng)險數(shù)據(jù)庫，并做好日常完善與維護(hù)工作。
4.實施作業(yè)安全風(fēng)險控制。各實施班組（工區(qū)）作業(yè)前，應(yīng)依據(jù)靜態(tài)安全風(fēng)險庫，并參照作業(yè)安全風(fēng)險辨識防范手冊，確定作業(yè)靜態(tài)安全風(fēng)險，同時對本次作業(yè)的特殊危險點、作業(yè)對象、作業(yè)環(huán)境、作業(yè)方法、工作量、進(jìn)度要求、人員組成等進(jìn)行分析，查找出本次作業(yè)特有的危險因素，評估風(fēng)險等級，制定控制措施，通過填寫安全風(fēng)險預(yù)控卡或與作業(yè)指導(dǎo)書相結(jié)合，并在作業(yè)過程中嚴(yán)格落實，保障作業(yè)全過程的安全。
5.改進(jìn)作業(yè)安全風(fēng)險預(yù)控。結(jié)合靜態(tài)安全風(fēng)險辨識和作業(yè)安全風(fēng)險控制推進(jìn)情況，以及作業(yè)實施中暴露的危險因素和安全風(fēng)險，補充完善本單位安全風(fēng)險數(shù)據(jù)庫、企業(yè)安全風(fēng)險評估標(biāo)準(zhǔn)、作業(yè)安全風(fēng)險辨識防范手冊等，促進(jìn)作業(yè)安全風(fēng)險防范和控制的持續(xù)改進(jìn)。
四、取得的成效
一是豐富和完善了安全管理的內(nèi)涵和外延，從側(cè)重對物的不安全性的評估分析與整改，到側(cè)重對人員和管理的不安全性的評估分析與控制，互為補充、相輔相成，實現(xiàn)了對不同管理對象的風(fēng)險辨識和預(yù)控；
二是在安全風(fēng)險管理統(tǒng)一框架下，各專業(yè)部門緊密協(xié)作互動，各有側(cè)重，各具特色地開展工作，通過自上而下組織推進(jìn)和自下而上實踐反饋，全員參與，上下聯(lián)動，促使各級人員的安全風(fēng)險意識和辨識防范能力普遍提高，生產(chǎn)環(huán)境和安全防護(hù)水平得到了明顯改善，安全基礎(chǔ)管理工作顯著加強；
三是按照每臺設(shè)備，每類作業(yè)開展風(fēng)險辯識，危險因素描述更為具體，控制措施更具針對性，突破了傳統(tǒng)方式下現(xiàn)場安全措施籠統(tǒng)，操作性不強，安全預(yù)控質(zhì)量因人而異的管理瓶頸，推進(jìn)了安全管理標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，突出體現(xiàn)了安全管理預(yù)防為主的管理思想和理念，使企業(yè)安全文化建設(shè)更加切合實際，對于規(guī)避和化解安全風(fēng)險，保障人身、電網(wǎng)、設(shè)備安全起到了積極作用。
通過分析現(xiàn)有檢驗檢疫風(fēng)險管理模式下的問題，對信息化風(fēng)險管理解決方案的可行性進(jìn)行探討，提出文件預(yù)警、案例預(yù)警、自動建議預(yù)警、誠信預(yù)警、廉政預(yù)警、智能布控、盲查盲驗等七項功能，著力于實現(xiàn)風(fēng)險管理業(yè)務(wù)系統(tǒng)智能化、自動化，并對該方案的預(yù)期成效進(jìn)行進(jìn)行評價。
【關(guān)鍵詞】
風(fēng)險管理；風(fēng)險預(yù)警；誠信廉政；智能布控
我國出口企業(yè)應(yīng)對國外技術(shù)壁壘形勢嚴(yán)峻，許多國家在技術(shù)法規(guī)、標(biāo)準(zhǔn)、合格評定程序和檢驗檢疫要求等技術(shù)層面實施的保護(hù)措施呈現(xiàn)越來越頻繁、技術(shù)要求越來越苛刻的趨勢。據(jù)調(diào)查，2014年，在全國出口企業(yè)中，有23.9%受到技術(shù)性貿(mào)易壁壘不同程度的影響，因退貨、銷毀、扣留、取消訂單等直接損失達(dá)685億美元，技術(shù)性貿(mào)易壁壘已經(jīng)成為影響我國出口的第一大非關(guān)稅壁壘；同時，進(jìn)口產(chǎn)品發(fā)現(xiàn)的質(zhì)量問題日益增多[1]。檢驗檢疫作為監(jiān)管部門，亟需智能化系統(tǒng)構(gòu)建風(fēng)險管理措施，提高風(fēng)險管理的效率、針對性、實時性、可追溯性。
1現(xiàn)有檢驗檢疫風(fēng)險管理模式具有以下問題
由于缺乏有效的信息化解決方案，新業(yè)務(wù)管理思路的落實存在瓶頸，需要智能化、自動化的信息化手段予以支撐。目前，風(fēng)險分析的意識普遍加強，風(fēng)險分析在業(yè)務(wù)工作中的應(yīng)用逐步深化，但是由于缺乏有效的輔助系統(tǒng)，在風(fēng)險分析以及預(yù)警過程中難以有效實現(xiàn)[2]，存在諸多不足：（1）風(fēng)險預(yù)警數(shù)據(jù)支撐不足。由于數(shù)據(jù)過于分散且存在電子版與紙質(zhì)多種介質(zhì)，缺乏穩(wěn)定有效的數(shù)據(jù)源為風(fēng)險分析提供準(zhǔn)確可靠的數(shù)據(jù)參考。（2）缺乏量化手段。由于現(xiàn)有數(shù)據(jù)未能實現(xiàn)數(shù)據(jù)數(shù)字化，進(jìn)而影響了管控邏輯化及量化，影響了效率及公正。（3）風(fēng)險預(yù)警滯后。一方面發(fā)現(xiàn)對不合格產(chǎn)品逐級上報，再按程序進(jìn)行風(fēng)險預(yù)警，存在周期較長的問題，另一方面國外法律法規(guī)召回等信息更新頻繁，外來風(fēng)險召回或通報案例的產(chǎn)品還是存在滯后現(xiàn)象。（4）風(fēng)險預(yù)警缺乏針對性。檢驗檢疫相關(guān)工作涉及專業(yè)廣泛，商品門類豐富，同時各項法規(guī)要求等信息一般以文件、通知的方式予以下發(fā)，沒有與每一個工作崗位甚至是每一批申報貨物的信息進(jìn)行關(guān)聯(lián)，缺乏針對性，需要檢驗檢疫人員自行手機學(xué)習(xí)落實相關(guān)預(yù)警信息，費時費力，容易掌握不全面，這就需要系統(tǒng)跟崗位跟貨物關(guān)聯(lián)，篩除大量無關(guān)信息，當(dāng)崗位或貨物相關(guān)時及時提醒，以便及時與當(dāng)前工作相結(jié)合有的放矢地開展工作。（5）風(fēng)險預(yù)警缺乏智能化高效反饋機制，規(guī)則的調(diào)整比較滯后，不及時，亟需搭建智能預(yù)警系統(tǒng)實現(xiàn)實時分析數(shù)據(jù)，動態(tài)調(diào)整，高效反饋，把好預(yù)警的有效性及實時性。（6）風(fēng)險管理措施的落實，主要靠人工通過建立臺帳記錄、人工核銷等方式進(jìn)行，費時費力且容易存在人為因素干擾，易存在“打招呼、暗箱操作”甚至“權(quán)力倒掛”等可能，且由于施檢人員對要求的解讀不同易造成把關(guān)尺度不統(tǒng)一等問題，影響風(fēng)險布控的客觀性、權(quán)威性。（7）現(xiàn)有風(fēng)險管理系統(tǒng)多樣化功能單一，信息量不全，風(fēng)險預(yù)警應(yīng)將企業(yè)誠信、法律法規(guī)文件要求、檢出結(jié)果、廉政等多種風(fēng)險統(tǒng)一納入管理，使不同個崗位的業(yè)務(wù)人員執(zhí)行不同環(huán)節(jié)的工作任務(wù)都能始終保持風(fēng)險意識。
2信息化風(fēng)險管理解決方案的可行性探討
結(jié)合以上問題，我們根據(jù)近年來業(yè)務(wù)信息化建設(shè)在風(fēng)險管理方面的經(jīng)驗，探討并提出了信息化智能風(fēng)險管理的解決方案，實現(xiàn)與業(yè)務(wù)信息化系統(tǒng)的有機融合與互動，風(fēng)險管理模塊可以從以下方面進(jìn)行搭建，包括“五大預(yù)警、1個布控、盲查盲驗”，即：“文件預(yù)警”、“案例預(yù)警”、“自動建議預(yù)警”、“誠信預(yù)警”、“廉政預(yù)警”、“智能布控”、“盲查盲驗”等七項功能，著力于實現(xiàn)業(yè)務(wù)系統(tǒng)智能化、自動化。將文件要求、典型案例、誠信記錄直接作用到每一批具體的報檢單據(jù)，提示風(fēng)險，減少人工操作的工作量。同時對于布控等敏感工作，減少人工操作透明度差、公正性容易受到質(zhì)疑的問題。（1）文件預(yù)警系統(tǒng)將業(yè)務(wù)相關(guān)的文件、警示通報等，根據(jù)具體的內(nèi)容從HS編碼、輸出國家、出入境類別、收發(fā)貨人四個方面建立標(biāo)簽，并在用戶頁面同時開發(fā)預(yù)警信息提醒功能，通過比對系統(tǒng)自動將文件等要求進(jìn)行提醒。（2）案例預(yù)警管理者可以對于具有典型意義的案例進(jìn)行標(biāo)注并附要求性的說明，案例預(yù)警的信息通過HS編碼、輸出國家、出入境類別、收發(fā)貨人四個字段與申報信息進(jìn)行自動關(guān)聯(lián)比對，對于符合預(yù)警條件的申報貨物自動提醒用戶。（3）自動建議預(yù)警預(yù)警系統(tǒng)根據(jù)業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)動態(tài)情況、檢出率、疫情動態(tài)信息從HS編碼、輸出國家兩個方面掌握檢出率的發(fā)展趨勢，對于高風(fēng)險進(jìn)行自動提醒，指導(dǎo)用戶前瞻性地開展業(yè)務(wù)工作，掌握某國家總體貨物質(zhì)量水平和疫情風(fēng)險。（4）誠信預(yù)警從誠信風(fēng)險預(yù)警方面建立機制，記錄每批單證的誠信情況。根據(jù)違規(guī)次數(shù)及情節(jié)嚴(yán)重程度系統(tǒng)可直接提醒，甚至系統(tǒng)自動或用戶電腦錄入生成黑名單。系統(tǒng)根據(jù)規(guī)則要求的管控措施在企業(yè)申報時形成管控行為，例如加大抽驗比例。（5）廉政預(yù)警系統(tǒng)根據(jù)用戶的行為，根據(jù)設(shè)定的風(fēng)險因素，從每天流轉(zhuǎn)的大量數(shù)據(jù)中，將相符的風(fēng)險行為進(jìn)行集中提醒與公示，為執(zhí)法過程監(jiān)督提供線索。（6）智能布控當(dāng)需要對商品進(jìn)行抽批、留驗等布控措施時，我們可以先定義風(fēng)險點，分析出風(fēng)險因素，如HS編碼、輸出國家、出入境類別、收發(fā)貨人等，對各風(fēng)險因子的邏輯關(guān)系、量化數(shù)值、加權(quán)因子進(jìn)行定義[3]。通過綜合風(fēng)險分析，從上述因子出發(fā)形成量化的可執(zhí)行的智能布控措施并開發(fā)相應(yīng)的信息化程序，在需要布控的環(huán)節(jié)，自動執(zhí)行布控措施，針對每批貨物的具體申報信息現(xiàn)場組織規(guī)則按邏輯運算，形成該批商品的最終風(fēng)險系數(shù)[4]，并通過相應(yīng)界面展示給用戶，精細(xì)、智能化布控。（7）盲查盲驗為了最大限度降低“打招呼”、“暗箱操作”等對執(zhí)法公正性的干擾，可在風(fēng)險管控信息化系統(tǒng)中，通過“盲查盲驗”規(guī)避隱藏蜜柑信息，來控制廉政風(fēng)險。黃島局在“云平臺”項目中率先提出這一思路：將一批貨的部分敏感報檢信息及報檢號隱藏，通過系統(tǒng)生成新報檢號，僅在系統(tǒng)內(nèi)將新報檢號與原報檢號相關(guān)聯(lián)，隨機進(jìn)行拆分，由不同的人去查驗；科長不能進(jìn)行定向分單；科員施檢的時候不知道報檢號、收貨人、發(fā)貨人等敏感信息；施檢完畢前，貨主、科長、施檢人員都不能知道具體施檢人員；任務(wù)分配與查驗場地查驗準(zhǔn)備緊密銜接。
3信息化風(fēng)險管理解決方案的成效預(yù)期
以上信息化風(fēng)險管理解決方案可為風(fēng)險管理提供智能化、自動化的有效支撐，有效解決風(fēng)險管理思路的落實存在瓶頸的問題，該智能化風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)投入使用可以預(yù)期有以下方面成效：（1）系統(tǒng)通過介質(zhì)上傳文件、典型案例、日常業(yè)務(wù)流的動態(tài)走勢可實現(xiàn)數(shù)據(jù)量化。（2）綜合智能系統(tǒng)的自動運算執(zhí)行，大大提高了風(fēng)險管理的效率，提高了風(fēng)險管理的時效性。（3）通過智能化系統(tǒng)可改善上報程序多，進(jìn)行風(fēng)險管理不及時的問題。另一方面國外法律法規(guī)召回等信息更新、外來風(fēng)險召回或通報案例的也能得到有效推送、提醒。（4）針對不同崗位不同商品推送有效預(yù)警信息篩除無關(guān)信息，極大地節(jié)省了人力成本，避免了無效信息，便于集中高效處理當(dāng)前業(yè)務(wù)工作，使業(yè)務(wù)流程更加順暢。（5）風(fēng)險預(yù)警可實現(xiàn)智能化高效反饋機制，通過智能化系統(tǒng)加實現(xiàn)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)的互動，及動態(tài)調(diào)整，大大提高預(yù)警的時效性、前瞻性。（6）風(fēng)險管理措施的落實直接、準(zhǔn)確。風(fēng)險管理系統(tǒng)經(jīng)風(fēng)險評估后直接輸出結(jié)果，這種“傻瓜式”的操作方式可讓工作變得更加規(guī)范和簡單，檢驗人員在檢驗監(jiān)管中“自由發(fā)揮”的空間越來越小，監(jiān)管有效性得到加強，系統(tǒng)在業(yè)務(wù)模式創(chuàng)新的同時對廉政風(fēng)險防控發(fā)揮了積極作用，可做到尺度統(tǒng)一、信息透明、監(jiān)管高效[5]。（7）可實現(xiàn)智能自動布控。根據(jù)HS編碼、輸出國家、出入境類別、收發(fā)貨人等因素在需要布控的環(huán)節(jié)，自動執(zhí)行布控措施。（8）風(fēng)險管理智能系統(tǒng)將企業(yè)誠信、法律法規(guī)文件要求、檢出結(jié)果、廉政等多種風(fēng)險統(tǒng)一納入管理，強化了痕跡管理，通過該系統(tǒng)的每個報檢批的檢驗檢疫結(jié)果包括抽檢比例、判定結(jié)果都會留下痕跡，記錄在數(shù)據(jù)庫中且不能更改，而且系統(tǒng)可實時查詢某一批單證記錄從而全面掌握一線監(jiān)管人員的實際操作情況。由于信息的透明性，可追溯性，規(guī)則的統(tǒng)一性，可實現(xiàn)執(zhí)法的公平、公正、公開。同時將企業(yè)誠信納入管理，有利于實現(xiàn)“內(nèi)廉外誠”的良好局面。
【參考文獻(xiàn)】
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【關(guān)鍵詞】國際工程；風(fēng)險管理；案例分析
中圖分類號：C93文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A
一、前言
隨著國際化的不斷發(fā)展，國際工程項目風(fēng)險管理問題引起了人們的重視。國際工程項目風(fēng)險管理貫穿于項目的各個階段，國際工程承包是一項高風(fēng)險的行業(yè)，風(fēng)險越大管理難度也就越大，因此，我們要提高國際工程項目的風(fēng)險管理能力，以確保項目的順利進(jìn)行。
二、概述
工程項目風(fēng)險是客觀存在的，它是工程風(fēng)險、業(yè)主資信風(fēng)險、外界環(huán)境風(fēng)險的集中反映和體現(xiàn)。風(fēng)險程度因工程項目合同的復(fù)雜性，工程項目大小以及工期的不同而有差異，工程項目風(fēng)險是項目合同雙方必須共同承擔(dān)的。在現(xiàn)代工程項目管理中，項目風(fēng)險的管理和控制已成為研究的熱點之一。
在國際工程承包中，由于國際承包工程項目規(guī)模大、周期長和復(fù)雜性高等特點，在實施過程中存在著許多錯綜復(fù)雜的不確定因素，往往具有更大的風(fēng)險。國際工程風(fēng)險的特征是風(fēng)險產(chǎn)生的隨機性及風(fēng)險活動持續(xù)時間內(nèi)風(fēng)險損失的隨機性，國際工程風(fēng)險從項目開始到竣工，甚至延續(xù)到竣工后。在國際工程承包領(lǐng)域，風(fēng)險常常是項目失敗的主要原因之一，國際工程承包項目的風(fēng)險管理，是項目管理者對潛在的意外損失進(jìn)行辨識、評估、預(yù)防和控制的過程，是對項目目標(biāo)的主動控制，風(fēng)險管理和目標(biāo)控制是國際工程項目管理的兩大基礎(chǔ)。
三、國際工程項目風(fēng)險管理框架
項目風(fēng)險管理以最新的2009年ISO國際風(fēng)險管理標(biāo)準(zhǔn)ISO31000體系為基本框架和美國綜合審計委員會的企業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)控為結(jié)構(gòu)，其實施流程是一個全方位、全員參與和提供反饋的持續(xù)改進(jìn)的風(fēng)險管理模型。它突出持續(xù)完善、不斷創(chuàng)新、反饋溝通與審核監(jiān)控四個循環(huán)反復(fù)的步驟，結(jié)合國際工程項目特點，風(fēng)險管理總體框架如圖1所示。
圖1風(fēng)險管理總體框架圖
在國際工程項目中實施風(fēng)險管理的基本條件是企業(yè)級和項目級層面都要在風(fēng)險管理的總體框架和支撐下建立相關(guān)的風(fēng)險管理機制與體系。
1、企業(yè)級風(fēng)險管理
企業(yè)級風(fēng)險管理是通過設(shè)立三道防線的管理與控制實現(xiàn)的，具體流程與功能如圖2所示。
企業(yè)級風(fēng)險管理與項目級風(fēng)險管理的關(guān)系是參與支持和監(jiān)督控制的職能。
圖2企業(yè)級風(fēng)險管理具體流程與功能
2、項目風(fēng)險辨識和風(fēng)險分析
從理論與實踐方面看，風(fēng)險辨識和風(fēng)險分析已經(jīng)建立了系統(tǒng)的過程，即從系統(tǒng)的角度認(rèn)識和理解項目風(fēng)險，從系統(tǒng)的角度管理風(fēng)險。對于國際工程項目，風(fēng)險辨識和風(fēng)險分析工作主要包括成立工作機構(gòu)、建立工作團隊并確定咨詢專家和機構(gòu)、明確風(fēng)險識別目標(biāo)、收集相關(guān)資料、評估風(fēng)險形勢以及識別主要的風(fēng)險來源等步驟。在工作啟動之后首先要掌握與項目相關(guān)的信息，如產(chǎn)品描述、歷史資料等，作為風(fēng)險辨識的依據(jù)。同時在查表法、德爾菲法、SWOT等風(fēng)險辨識技術(shù)與工具的基礎(chǔ)上，按照風(fēng)險辨識過程辨識并分析風(fēng)險，得出最終的結(jié)果。風(fēng)險辨識是風(fēng)險分析的基礎(chǔ)，決定了項目的風(fēng)險管理效果，對于國際工程等大型項目，其過程及主要活動如圖3所示。
圖3項目風(fēng)險辨識過程示意圖
四、案例分析
1、案例項目――德國某電廠工程概況
該項目的業(yè)主是總部位于美國得克薩斯州的電力供用商TXU公司，它是美國得克薩斯州最大的一家電力公司，總裝機容量超過18300MW，其中燃煤機組的總裝機容量超過了5837MW。該公司籌建11座火電項目，其中柏克德(Bechte1)中國公司承包了8個，我國某公司(下文稱A公司)取得了其中4個(4臺機組)的鋼結(jié)構(gòu)加工制作分包。每臺機組的鋼結(jié)構(gòu)量約15000t，主要包括鍋爐框架、汽機房、煤倉間及空氣預(yù)熱器等部分的鋼結(jié)構(gòu)，結(jié)構(gòu)形式主要有：鋼柱、梁、支撐及平臺等，總合同金額約8億元人民幣。
整個項目由柏克德(Bechte1)中國公司總包，A公司為分包單位。合同的條款及相關(guān)規(guī)范皆由柏克德(Bechte1)中國公司一手包辦，合同的簽訂雙方是A公司與TXU公司，柏克德(Bechte1)中國公司承諾在開工半年之后再與A公司簽訂正式合同。而就在這半年之內(nèi)A公司被通知取消合同，但是，A公司為了履行合同已經(jīng)做了大量的準(zhǔn)備工作，如大約采購了1億元人民幣的原材料、技術(shù)準(zhǔn)備、車間部分設(shè)備改造及對管理人員和操作人員進(jìn)行培訓(xùn)等，這對我國A公司造成重大損失。
2、風(fēng)險評估
(1)A公司在此之前已經(jīng)成功承包了很多與此類似的國際工程項目，又樂觀地估計該項目順利進(jìn)行下去會有豐厚盈利，忽視了盈利背后的巨大風(fēng)險。雖然在了解德國的政治、經(jīng)濟形勢和企業(yè)狀態(tài)的基礎(chǔ)上，對國別風(fēng)險的評估過程采用了調(diào)查和專家打分法，風(fēng)險打分匯總之后顯示，該項目的國別風(fēng)險可以接受，但是最終造成合同中止的風(fēng)險就是源自于國別風(fēng)險。
在接觸到該項目之后，A公司對政治風(fēng)險、經(jīng)濟風(fēng)險、合同風(fēng)險等相關(guān)風(fēng)險僅進(jìn)行了初步分析，隨即就與TXU公司簽訂了合同。然而，TXU公司于2007年2月26日向外界宣布，同意以320美元的價格出售給Kohlberg KravisRoberts得克薩斯太平洋集團領(lǐng)銜的私人股本收購集團(這是歷史上規(guī)模較大的私人股本交易)，新的業(yè)主不同意繼續(xù)這個項目，導(dǎo)致合同中止。在此之后，A公司也間接了解到該項目承建的火力發(fā)電廠當(dāng)時沒有通過環(huán)境評估。也因為TXU公司計劃建設(shè)11座燃煤發(fā)電廠，一直是環(huán)保團體攻擊的對象。在這個時候，TXU公司已經(jīng)面臨被收購的前景，而A公司沒有認(rèn)真分析此種情況，沒有對相關(guān)風(fēng)險做進(jìn)一步分析，直接導(dǎo)致了后來的巨大損失。
(2)在招標(biāo)投標(biāo)及合同簽訂過程中同樣存在重
大風(fēng)險。該項目合同發(fā)包方為柏克德中國公司，合同的條款及相關(guān)規(guī)范皆由柏克德中國公司一手包辦。然而，合同的簽訂雙方卻是A公司與TXU公司，為什么A公司不是與發(fā)包方直接簽訂合同，而是與業(yè)主簽訂呢?這是因為A公司了解到，柏克德中國公司作為管理公司，負(fù)責(zé)所有項目管理，包括聯(lián)系分包與承包單位、合同商務(wù)談判、技術(shù)談判及施工過程管理等，起到代業(yè)主管理的作用，但承包商都需要和業(yè)主直接簽訂合同；加之柏克德中國公司承諾在開工半年之后與我國承包公司簽訂正式合同，并且A公司在對工程費用和收益風(fēng)險辨識與分析之后認(rèn)為此項目的盈利空間較大，于是與業(yè)主訂立了合同。但是，這樣做也使A公司作為分包單位幾乎承擔(dān)了項目的所有風(fēng)險，成為造成公司經(jīng)濟損失的另一直接原因。
3、結(jié)果分析
柏克德中國公司成功地將風(fēng)險轉(zhuǎn)移到了A公司，在這個項目的實施過程中，A公司管理人員暴露出的一大問題就是風(fēng)險意識不強。在承包國際工程的時候，依然習(xí)慣于獲得有限的信息之后運用經(jīng)驗判斷是否承包此工程項目，這是導(dǎo)致最終不良后果的根本原因。
五、風(fēng)險的防范與應(yīng)對
1、增強項目風(fēng)險觀念。首先，要增強戰(zhàn)略性觀念，從整體角度來防范風(fēng)險；其次，增強階段性觀念，針對工程項目周期內(nèi)每一階段風(fēng)險的特點，進(jìn)行風(fēng)險管理；最后，還要增強系統(tǒng)性觀念，從整體上對風(fēng)險進(jìn)行把握，從變化中抓住風(fēng)險的發(fā)展趨勢。
2、加強相關(guān)立法和合同管理。工程合同是工程項目風(fēng)險管理的主要法律文件依據(jù)。工程項目的管理者必須具有強烈的風(fēng)險意識，學(xué)會從風(fēng)險分析與風(fēng)險管理的角度研究合同的每一個條款，對工程項目可能遇到的風(fēng)險因素有全面深刻的了解。
3、熟悉、遵守國際規(guī)則，按照國際規(guī)則辦事，參與到國際競爭之中。熟悉和掌握國際市場狀況和動態(tài)，了解和掌握FIDIC合同條款，按照國際慣例對工程項目及項目風(fēng)險進(jìn)行管理；充分利用FIDIC條款中關(guān)于保險條款的規(guī)定，最大限度地減少失誤和經(jīng)濟損失；學(xué)會按國際慣例解決項目承包中的爭議問題，做好索賠工作。
六、建議
在國際工程項目的開發(fā)中，風(fēng)險管理十分重要，應(yīng)該引起足夠的重視。在項目開發(fā)的初期，應(yīng)充分對項目可能遇到的風(fēng)險進(jìn)行分析并評估，并將結(jié)果作為項目實施可行性的一個重要部分，并采取有效且具有針對性的措施，以最大限度地降低風(fēng)險，提高項目成功率。
七、結(jié)束語
國際工程項目風(fēng)險管理是個復(fù)雜的工程，我們要根據(jù)實際情況，合理的處理國際工程項目風(fēng)險管理問題。
參考文獻(xiàn)
關(guān)鍵詞：護(hù)理風(fēng)險管理，外科護(hù)理，效果
【中圖分類號】R47 【文獻(xiàn)標(biāo)識碼】A 【文章編號】1672-8602（2015）03-0366-02
1 護(hù)理風(fēng)險管理概述
風(fēng)險管理概念，是指有效地預(yù)防、及時地發(fā)現(xiàn)可能造成經(jīng)濟損失或其他損，并采取有效的措施避免或減少損失。在各類風(fēng)險管理概念中，因為行業(yè)的不同而具有不同的管理特征。醫(yī)療風(fēng)險是風(fēng)險管理的重要部分，而護(hù)理風(fēng)險，則是醫(yī)療風(fēng)險當(dāng)中存在最廣泛的風(fēng)險形態(tài)之一。顧名思義，護(hù)理風(fēng)險管理是指醫(yī)院的醫(yī)護(hù)人員有計劃、有組織地進(jìn)行護(hù)理風(fēng)險的預(yù)測、防范，及時發(fā)現(xiàn)存在的護(hù)理風(fēng)險，并采取措施減少對患者及醫(yī)院的損失的管理行為。外科護(hù)理是各類護(hù)理當(dāng)中，風(fēng)險高發(fā)的護(hù)理門類，研究外科護(hù)理風(fēng)險管理，需要從外科護(hù)理風(fēng)險的預(yù)測及識別，外科護(hù)理風(fēng)險的分析與評價，外科護(hù)理風(fēng)險的處理方法以及外科護(hù)理風(fēng)險管理的效果評估四個方面來具體展開。本文在梳理外科護(hù)理風(fēng)險的具體應(yīng)用的基礎(chǔ)上，重點分析外科護(hù)理風(fēng)險管理的效果。
2 外科護(hù)理風(fēng)險管理的應(yīng)用
2014年我國全國各地的新聞報道中，關(guān)于醫(yī)患糾紛的報道共計24起。而這24起醫(yī)患糾紛當(dāng)中，就有8起是因為外科護(hù)理不到位引起的[1]。因護(hù)理引起的醫(yī)患糾紛，往往會以訴訟的方式解決，給醫(yī)護(hù)人員及患者雙方都造成損失。
2.1 外科護(hù)理風(fēng)險的預(yù)防與識別
外科護(hù)理風(fēng)險可以簡單地分為客觀存在的風(fēng)險和潛在風(fēng)險兩大類。其中，客觀存在的風(fēng)險，諸如護(hù)士操作失誤、用藥錯誤、特殊病人的突發(fā)性需求等，能夠提前制定應(yīng)對措施。而潛在風(fēng)險，如突發(fā)性的病情變化、病人摔倒等因為其具有不確定性，很難將其控制在易識別、易處理的范圍內(nèi)。這就需要加強對外科護(hù)理風(fēng)險的防范。醫(yī)院需要在總結(jié)外科護(hù)理經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，對各類外科護(hù)理風(fēng)險進(jìn)行分類，構(gòu)建外科護(hù)理風(fēng)險的案例庫，用于對醫(yī)護(hù)人員的護(hù)理培訓(xùn)當(dāng)中，提升醫(yī)護(hù)人員對外科護(hù)理風(fēng)險的認(rèn)識。此外，通過對外科護(hù)理風(fēng)險的分類，實現(xiàn)分類防范。例如，美國的多家社會衛(wèi)生組織，如流動衛(wèi)生保健授權(quán)委員會、衛(wèi)生保健機構(gòu)授權(quán)聯(lián)合會等，為各類外科護(hù)理風(fēng)險進(jìn)行了統(tǒng)一案例梳理和風(fēng)險分類，并為醫(yī)院以及執(zhí)業(yè)外科手術(shù)機構(gòu)制定了統(tǒng)一術(shù)后護(hù)理環(huán)境規(guī)定，護(hù)理行為標(biāo)準(zhǔn)和護(hù)理質(zhì)量要求。通過統(tǒng)一制訂行業(yè)內(nèi)部的外科護(hù)理風(fēng)險防范規(guī)準(zhǔn)，確保對外科護(hù)理風(fēng)險形成準(zhǔn)確的認(rèn)識和及時的識別。
2.2 外科護(hù)理風(fēng)險的分析與評估
外科護(hù)理風(fēng)險的分析與評估，是指在發(fā)現(xiàn)了外科護(hù)理的風(fēng)險以后，對外科護(hù)理風(fēng)險演變成真實損傷的可能性，以及其對患者造成損傷的嚴(yán)重程度，進(jìn)行有效的分析預(yù)測。具體而言，外科護(hù)理風(fēng)險評估包括四個方面的內(nèi)容：一是外科護(hù)理風(fēng)險的發(fā)生概率，二是外科護(hù)理風(fēng)險的成因，三是外科護(hù)理風(fēng)險的危害程度，四是外科護(hù)理風(fēng)險的處理成本及可行性應(yīng)對措施。在外科護(hù)理風(fēng)險的分析中，需要運用定量分析的方法。例如，以一名普通護(hù)士為例，其在因護(hù)理問題而遭到時，所需要支付的職業(yè)損失費，參加訴訟所需的交通費用等，折加起來構(gòu)成了外科護(hù)理風(fēng)險的額外成本，而護(hù)士在外科護(hù)理過程當(dāng)中的時間精力投入，以及其能夠為醫(yī)療機構(gòu)帶來的效益，都能夠通過量化的方法來進(jìn)行測算。在比較兩者的基礎(chǔ)上，醫(yī)療機構(gòu)能夠?qū)ふ业揭环N定位各類外科護(hù)理風(fēng)險類別，并分配處理該類護(hù)理風(fēng)險資源的標(biāo)準(zhǔn)。[2]
2.3 外科護(hù)理風(fēng)險的處理對策
外科護(hù)理風(fēng)險的處理，是整個外科護(hù)理風(fēng)險應(yīng)對體系當(dāng)中的核心。前面兩個部分介紹的內(nèi)容，均是為外科護(hù)理風(fēng)險處理進(jìn)行鋪墊。做好外科護(hù)理風(fēng)險處理，需要從兩個方面做起。一方面，從短期效果來看，醫(yī)院在發(fā)現(xiàn)外科護(hù)理風(fēng)險，并對其發(fā)生幾率及可能造成的損害進(jìn)行合理的評估之后，需要及時采取有效的措施，解除相應(yīng)的護(hù)理風(fēng)險。在具體操作中，很多醫(yī)院采取了片區(qū)負(fù)責(zé)制，即給每名護(hù)士劃定一定的醫(yī)護(hù)片區(qū)，對于該片區(qū)內(nèi)發(fā)現(xiàn)的護(hù)理風(fēng)險，由該護(hù)士在第一時間予以解決，或報告給院方，并做好護(hù)理風(fēng)險的處理記錄。通過護(hù)士班長、主治醫(yī)師、患者家屬三方面的監(jiān)督，督促護(hù)士及時處理護(hù)理風(fēng)險。另一方面，從長遠(yuǎn)來看，加強對醫(yī)護(hù)人員職業(yè)準(zhǔn)入的審核以及護(hù)理技能的培訓(xùn)。作為外科護(hù)理中的主要執(zhí)行主體，護(hù)士的執(zhí)業(yè)水平，在很大程度上影響著對外科護(hù)理風(fēng)險的處理效果。目前很多醫(yī)院通過定期舉行護(hù)理技能培訓(xùn)會，老護(hù)士帶班指導(dǎo)，評選護(hù)理技能之星等形式，提升護(hù)士的外科護(hù)理技能。[3]
3 外科護(hù)理風(fēng)險管理的效果
3.1 有效地減少了外科護(hù)理風(fēng)險的發(fā)生概率
從外科護(hù)理風(fēng)險管理的產(chǎn)生基礎(chǔ)來看，這一護(hù)理理論，是在長期的護(hù)理實踐當(dāng)中，由實踐經(jīng)驗逐步累積形成的。隨著外科護(hù)理風(fēng)險管理的相關(guān)理論積累得更深，相應(yīng)的實踐操作也就更加具有針對性。據(jù)學(xué)者統(tǒng)計，目前各類外科護(hù)理風(fēng)險當(dāng)中，有超過80%的風(fēng)險，是由潛在的、突發(fā)的風(fēng)險因素引起的[4]。外科護(hù)理風(fēng)險管理的預(yù)防與識別，能夠及時地發(fā)現(xiàn)潛在的外科護(hù)理風(fēng)險，從而在外科護(hù)理風(fēng)險還沒有正式發(fā)生之前，就有效地準(zhǔn)備好應(yīng)對措施，或解決引起風(fēng)險的因素，避免風(fēng)險的發(fā)生。
3.2 增強了醫(yī)患雙方對外科護(hù)理風(fēng)險的認(rèn)識
外科護(hù)理風(fēng)險防治的最大難題是其不成體系，非常零散，很難進(jìn)行歸納，制定出有效應(yīng)對的一套措施體系。所以，對于外科護(hù)理風(fēng)險的分析與評估工作，是一項需要長期進(jìn)行，歷久彌新的工作。只有在不斷的積累、持續(xù)歸納的過程中，醫(yī)護(hù)人員才能對外科護(hù)理風(fēng)險形成一個相對準(zhǔn)確的認(rèn)知。同時，外科護(hù)理風(fēng)險在不同的地區(qū)、不同的病種、不同的人群之中，又表現(xiàn)出差異性，所以很難找到一種普適性的外科護(hù)理風(fēng)險的解釋框架。只有借助外科護(hù)理風(fēng)險管理手段，加強醫(yī)護(hù)人員對某一地區(qū)、某類病種、某類人群外科護(hù)理風(fēng)險的分析評估，才能加深對外科護(hù)理風(fēng)險的認(rèn)識。
3.3 提升了外科護(hù)理風(fēng)險的處理效率和效果
在實際操作當(dāng)中，外科風(fēng)險管理理論已經(jīng)積累了大量有效的處理措施。如定期對醫(yī)護(hù)人員進(jìn)行護(hù)理風(fēng)險知識的培訓(xùn)和教育，構(gòu)建“醫(yī)院―護(hù)士―患者”的三級醫(yī)護(hù)質(zhì)量控制體系，實行護(hù)士長臨床督導(dǎo)制度、護(hù)士執(zhí)業(yè)保險制度，購買醫(yī)療風(fēng)險保險，將護(hù)理風(fēng)險轉(zhuǎn)移給保險公司等。這些措施不僅提高了醫(yī)護(hù)人員處理外科護(hù)理風(fēng)險的水平，而且規(guī)范了外科護(hù)理風(fēng)險的處理方法，使醫(yī)護(hù)人員得到了法律制度的保障，有效地緩解了醫(yī)患糾紛。同時，通過醫(yī)療風(fēng)險保險，將承擔(dān)外科護(hù)理風(fēng)險的負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)移給保險公司，減輕了醫(yī)療機構(gòu)的經(jīng)濟壓力，使其能夠?qū)⒏噘Y源投入到外科護(hù)理風(fēng)險的前期預(yù)防和處理當(dāng)中?？傮w而言，以上各項措施提升了外科護(hù)理風(fēng)險的處理效率和效果。
結(jié)語
外科護(hù)理風(fēng)險管理，通過對外科護(hù)理風(fēng)險的預(yù)防與識別、分析與評估以及處理及效果評價四個流程，有效地減少了外科護(hù)理風(fēng)險的發(fā)生幾率，提高了外科護(hù)理風(fēng)險處理的效率，減少了醫(yī)療機構(gòu)在處理外科護(hù)理風(fēng)險中所需投入的人力、物力，保護(hù)了患者的健康權(quán)益。隨著醫(yī)療技術(shù)的進(jìn)一步發(fā)展，更多新的護(hù)理問題也將繼續(xù)涌現(xiàn)出來，但因為外科護(hù)理風(fēng)險管理系統(tǒng)是一個開放性的系統(tǒng)，必將吸納更多良好的護(hù)理案例及經(jīng)驗，為有效應(yīng)對外科護(hù)理風(fēng)險提供參考。
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關(guān)鍵詞：風(fēng)險源；風(fēng)險識別；風(fēng)險評估；經(jīng)營風(fēng)險控制
中圖分類號：F27文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A
隨著全球經(jīng)濟一體化的逐步形成、世界經(jīng)濟發(fā)展步伐的加快，中國企業(yè)海外并購步伐加快，企業(yè)經(jīng)營的不確定因素日益增加，經(jīng)營風(fēng)險管理成為企業(yè)管理的重點內(nèi)容。
一、中國公司“走出去”面臨經(jīng)營風(fēng)險
近期圍繞中國在美投資的一場爭議再度引起關(guān)注。這次的話題是電信設(shè)備制造商華為試圖買下美國一家小公司3Leaf，卻被華盛頓以國家安全為由阻止；2010年華為在美國收購寬帶網(wǎng)絡(luò)軟件廠商2Wrie公司和摩托羅拉無線設(shè)備部門資產(chǎn)也敗北，盡管華為的每項出價至少比其他競購者高出1億美元；2007年華為曾攜手貝恩資本欲收購3Com，但該交易被美國外國投資委員會阻止。
從中海油收購美國優(yōu)尼科石油公司，到海爾競購美國第三大家電企業(yè)美泰克公司，直至華為多次并購美國公司的失敗，中國企業(yè)在“走出去”過程中面臨較大的經(jīng)營風(fēng)險，必須進(jìn)行有效控制。
二、企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險相關(guān)理論方法分析
國資委風(fēng)險指引指出：風(fēng)險是指未來的不確定性對實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的影響。美國COSO認(rèn)為：風(fēng)險是帶來負(fù)面影響的事項。經(jīng)營風(fēng)險是指生產(chǎn)經(jīng)營的不確定性帶來的風(fēng)險，它是任何商業(yè)活動都有的風(fēng)險。
風(fēng)險起源于美國，從上世紀(jì)三十年代開始萌芽。近20年來，美國、英國等國家先后建立起風(fēng)險管理協(xié)會，風(fēng)險管理的發(fā)展進(jìn)入了一個新階段，風(fēng)險管理成為企業(yè)管理中一個具有相對獨立職能的管理領(lǐng)域。
我國對于風(fēng)險管理的研究開始于上世紀(jì)八十年代，風(fēng)險管理理論被逐步引入國內(nèi)。但我國大部分企業(yè)缺乏對風(fēng)險管理的系統(tǒng)認(rèn)識，一般也沒有建立專門的風(fēng)險管理機構(gòu)。作為一門學(xué)科，風(fēng)險管理學(xué)在我國還處于起步階段。
借鑒國內(nèi)外相關(guān)風(fēng)險管理標(biāo)準(zhǔn)、先進(jìn)方法和理論，企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的控制核心內(nèi)容包括：風(fēng)險源分析、企業(yè)經(jīng)營的外部環(huán)境因素和內(nèi)部經(jīng)營因素分析、企業(yè)經(jīng)營的主要風(fēng)險源分析；風(fēng)險識別：企業(yè)面臨的各類主要經(jīng)營風(fēng)險識別和分析；風(fēng)險評估：企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險評估與控制。
1、風(fēng)險源分析。主要從政治（Political）、經(jīng)濟（Economic）、社會（Social）、技術(shù)（Technical）、法律（Legal）、環(huán)境（Environmental）等六個方面開展分析（PESTLE分析法），辨識影響企業(yè)經(jīng)營的環(huán)境因素。在上述六方面因素，對中國企業(yè)來說，最重要的是所在國的政治和社會因素，包括國際政治沖突的影響。
2、風(fēng)險識別。在對企業(yè)經(jīng)營所面臨的外部環(huán)境因素及內(nèi)部經(jīng)營因素進(jìn)行系統(tǒng)分析的基礎(chǔ)上，可以對企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險進(jìn)行較為全面的辨識。一般可將企業(yè)主要經(jīng)營風(fēng)險分為戰(zhàn)略風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、市場風(fēng)險、運營風(fēng)險、法律風(fēng)險五個主要類別。
3、風(fēng)險評估。主要是對風(fēng)險概率和風(fēng)險影響程度兩個基本風(fēng)險變量進(jìn)行評定和估算。風(fēng)險概率即風(fēng)險發(fā)生的可能性，影響程度即風(fēng)險對企業(yè)經(jīng)營影響的大小。
國資委風(fēng)險指引指出：風(fēng)險評估的定性方法可采用問卷調(diào)查、集體討論、專家咨詢、情景分析、政策分析、行業(yè)標(biāo)桿比較、管理層訪談、由專人主持的工作訪談和調(diào)查研究等。定量方法可采用統(tǒng)計推論（如集中趨勢法）、計算機模擬（如蒙特卡羅分析法）、失效模式與影響分析、事件樹分析等。在指引附件中又提出了風(fēng)險坐標(biāo)圖法、壓力測試法等方法。
英國風(fēng)險管理標(biāo)準(zhǔn)列舉的風(fēng)險識別和評估技術(shù)包括：問卷調(diào)查法、產(chǎn)業(yè)標(biāo)桿法、情境分析法、研討會法、事故調(diào)查法、市場調(diào)查法、事件樹分析法、VAR值法、統(tǒng)計推理法等。
三、案例分析
YYYY集團公司（以下簡稱公司）是世界著名能源集團，集團經(jīng)營范圍包括輸配電和發(fā)電，在世界多個國家有投資項目。該集團于200X年開始實施全面風(fēng)險管理。YYYY集團實施全面風(fēng)險管理的第一步就是建立了全面風(fēng)險管理的組織體系，設(shè)立了集團層面的風(fēng)險管理委員會，下設(shè)工作組。對經(jīng)營風(fēng)險管理的主要做法：
1、風(fēng)險源分析。采用PESTLE分析法，分別從政治、經(jīng)濟、社會、技術(shù)、法律、環(huán)境六個方面分析影響公司經(jīng)營的環(huán)境因素，將公司經(jīng)營風(fēng)險分為運營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、法律風(fēng)險三個主要類別，并在各經(jīng)營風(fēng)險類別下，對各類子風(fēng)險進(jìn)行進(jìn)一步的識別和分析。
2、風(fēng)險識別。根據(jù)問卷調(diào)查法取得的風(fēng)險資料和數(shù)據(jù)的分布狀態(tài)，考慮各類經(jīng)營風(fēng)險的相交和重疊因素，確定公司的風(fēng)險評估范圍如表1所示。（表1）
3、風(fēng)險評估。在問卷調(diào)查法基本上，綜合考慮集中趨勢法、歷史數(shù)據(jù)分析法、事件樹法、政策分析法、風(fēng)險坐標(biāo)圖法等方法，進(jìn)行經(jīng)營風(fēng)險的分析和評估。
評估后，可將公司總部和主要下屬單位主要經(jīng)營風(fēng)險的綜合參數(shù)值進(jìn)行整理、歸納、排序如表2所示。（表2）
根據(jù)上表數(shù)據(jù)繪制公司各類經(jīng)營風(fēng)險坐標(biāo)圖如圖1所示。（圖1）
將風(fēng)險坐標(biāo)圖所示的風(fēng)險區(qū)域進(jìn)行分區(qū)處理，風(fēng)險由小至大依次分為A、B、C、D、E五個區(qū)。
關(guān)鍵詞:操作風(fēng)險;欺詐;內(nèi)部控制;巴塞爾新資本協(xié)議
中圖分類號:F830文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A文章編號:16723198(2009)22003403
隨著經(jīng)濟環(huán)境的不斷變化,操作風(fēng)險爆發(fā)的頻率大幅攀升,而且往往造成巨額損失,巴林銀行和大和銀行的倒閉事件充分證實了操作風(fēng)險的危害性以及對其進(jìn)行管理的重要性。2001年以來巴塞爾銀行監(jiān)管委員會連續(xù)三次發(fā)表長篇咨詢報告,與業(yè)界磋商如何建立穩(wěn)妥的操作風(fēng)險管理和監(jiān)管機制。不論是金融從業(yè)機構(gòu),還是金融監(jiān)管部門,都前所未有地加大了對操作風(fēng)險的管理和控制的力度。
1 操作風(fēng)險定義中的內(nèi)控因素
巴塞爾委員會根據(jù)英國銀行家協(xié)會(BBA)、國際掉期和衍生品交易協(xié)會、風(fēng)險管理協(xié)會以及普華永到咨詢公司的意見,將操作風(fēng)險定義為“由不完善或有問題的內(nèi)部程序、人員、系統(tǒng)或外部事件造成的直接或間接損失的風(fēng)險”。首先,從定義中可以看出,操作風(fēng)險與內(nèi)部操作有直接相關(guān)關(guān)系。內(nèi)部操作通常就是銀行及其員工的作為或不作為,銀行能夠也應(yīng)該能夠?qū)ζ涫┘佑绊?也就是強調(diào)了內(nèi)部控制系統(tǒng)所具有的重要作用。其次,人員和人員失誤對操作風(fēng)險的產(chǎn)生起到了決定性作用。操作風(fēng)險主要源于銀行日常的經(jīng)營活動,人為因素在引發(fā)操作風(fēng)險的因素中占有重要的、直接的地位。巴塞爾新資本協(xié)議規(guī)定的7類操作風(fēng)險中有6類都與人為操作有直接關(guān)系。
巴塞爾委員會和反對虛假財務(wù)報告組織委員會(COSO)提出了內(nèi)部控制的“三元目標(biāo)”:業(yè)績目標(biāo)、信息目標(biāo)、合規(guī)性目標(biāo)。我國監(jiān)管當(dāng)局確立了“四元目標(biāo)”,即在三元目標(biāo)的基礎(chǔ)上增加了“風(fēng)險管理有效性目標(biāo)”?？梢?商業(yè)銀行內(nèi)部控制以防范和化解風(fēng)險為出發(fā)點,是一個風(fēng)險管理的動態(tài)過程。商業(yè)銀行內(nèi)部控制同樣也強調(diào)了人的作用,政策制定主體是董事會,實施主體是高級管理人員,控制主體是員工。
單純從概念內(nèi)涵中可以初步得到兩者之間的關(guān)系:管理的內(nèi)容相同,都對操作風(fēng)險進(jìn)行管理;管理的對象有重疊,都對人員的作為與不作為進(jìn)行控制;管理的特征相同,都注重過程,而不是單純的階段性管理。同樣,兩者之間的區(qū)別在于:管理的重點不同,操作風(fēng)險管理強調(diào)“區(qū)別”管理,區(qū)分出可忍受的風(fēng)險、可轉(zhuǎn)移的風(fēng)險,并對其采用不同的管理手段;內(nèi)控機制強調(diào)機制、制度建設(shè)。管理的方式方法不同,操作風(fēng)險管理主要通過技術(shù)手段,而內(nèi)控機制主要通過銀行內(nèi)部組織構(gòu)架和制度建設(shè)來實現(xiàn)管理的需求。
2 操作風(fēng)險案例實證
通過案例實證,我們想證明的是內(nèi)部控制與操作風(fēng)險高度的相關(guān)關(guān)系,操作風(fēng)險的產(chǎn)生大部分是由于銀行內(nèi)部控制機制的不健全造成的。
為了說明,首先將操作風(fēng)險按照損失事件的類型分類。根據(jù)巴塞爾新資本協(xié)議,將操作風(fēng)險分為以下幾類:
分類內(nèi)容
內(nèi)部欺詐例如,故意誤報頭寸、員工偷竊、員工通過自己賬戶的內(nèi)部交易
外部欺詐例如,搶劫、偽造、空頭支票、計算機黑客的破壞。
營業(yè)中斷和系統(tǒng)癱瘓例如,計算機硬件和軟件的損毀、通訊故障、供電中斷。
執(zhí)行、傳遞和程序管理例如,數(shù)據(jù)錄入錯誤、抵押管理失敗、不完全的法律文件、非法進(jìn)入客戶賬戶、非客戶的交易對手操作失誤和供應(yīng)商糾紛。
雇傭制度和工作場所安全例如,工人補償申訴、有組織的工會行動、侵害員工健康和安全條例。
顧客、產(chǎn)品和業(yè)務(wù)做法例如,信用違約、客戶秘密信息的濫用、洗錢、銀行賬戶上不正當(dāng)交易行為和未經(jīng)許可產(chǎn)品的銷售。
實物資產(chǎn)的損壞例如,恐怖行為、破壞行為、地震、火災(zāi)和洪災(zāi)。
2.1 國際案例
除了著名的巴林銀行倒閉事件以外,還有很多操作風(fēng)險的案例。
1992年,標(biāo)準(zhǔn)渣打銀行被印度政府指控違反印度銀行法和指引,包括:投資國債、代公司客戶投資、給經(jīng)紀(jì)人融資去投資孟買市場,損失4.4億美元。
日本大和銀行由于在資金交易的前臺、后臺沒有很好的隔離,高級管理層對操作風(fēng)險缺乏認(rèn)識等原因,其在長達(dá)11年的資金交易中,有3萬筆交易沒有經(jīng)過授權(quán),最終在1995年累積爆發(fā),最終的損失達(dá)11億美元。
1995年3月15日,由于內(nèi)部管理不善、貸款和投資出現(xiàn)嚴(yán)重問題,法國三大銀行之一的里昂信貸銀行出現(xiàn)了高達(dá)500億法國法郎(約100.6億美元)的壞賬。
1997年,摩根格雷費資產(chǎn)管理公司(德意志銀行)一名基金經(jīng)理違反規(guī)定,投資于三大共同基金的非上市證券,造成損失超過6個億。
2001年由于高級管理人員挪用和貸款欺詐,導(dǎo)致基斯頓第一國民銀行倒閉。
2001年紐約共和銀行在普林斯頓國際經(jīng)濟公司銷售的證券中擔(dān)任管理人,該公司編制虛假財務(wù)報表并且混合客戶資金,該行因此支付了6.11億美元的賠償金和罰金。
2001年FSB超級銀行因在證券化的次級優(yōu)惠貸款中截留利息,會計報表失真,導(dǎo)致該行倒閉,損失金額4.4億美元。
20002年美洲銀行因為解決與國民銀行合并之后的訴訟(訴訟美洲銀行隱瞞與D.E.Shaw公司的關(guān)系),損失4.9億美元。
2002年愛爾蘭聯(lián)合銀行由于在過去5年內(nèi)發(fā)生非授權(quán)交易蒙受近7億美元的虧損。
2002年J.P.摩根大通因為與安然公司有關(guān)的訴訟和監(jiān)管事宜,已經(jīng)撥備9億美元的儲備金。
就以上有限的案例分類分析,至少可以說明,國際案例中操作風(fēng)險主要集中在:執(zhí)行、傳遞、程序管理和顧客、產(chǎn)品、業(yè)務(wù)做法兩大塊內(nèi)容中。相對而言,防范內(nèi)部欺詐和外部欺詐是對內(nèi)控制度的基礎(chǔ)要求,而防范執(zhí)行、傳遞、程序管理和顧客、產(chǎn)品、業(yè)務(wù)做法中的操作風(fēng)險是對內(nèi)控制度的高級要求。如果內(nèi)控制度相對完善,那么欺詐行為出現(xiàn)的頻率也會有所降低(當(dāng)然,這種結(jié)論存在著片面和不確定性,不排除其他沒有搜集到的案例也存在其他方面的巨額損失)。
2.2 國內(nèi)案例
除此以外,為了更加強調(diào)研究問題的現(xiàn)實意義,縮小研究范圍,有必要對我國的操作風(fēng)險情況做出比較細(xì)致的討論。
通過媒體報道,搜集了部分操作風(fēng)險損失的典型案例。當(dāng)然,這是不全面的,因為發(fā)生損失的金額大小與報道的頻率呈正相關(guān),也就是說,操作風(fēng)險損失金額越大,報道的概率就越高。但是盡管不全面,由于目前我國操作風(fēng)險的數(shù)據(jù)庫尚未建立,而且很難搜集,對其分析研究就只能通過媒體報道來完成。
由于我國目前正處于經(jīng)濟轉(zhuǎn)型時期,市場經(jīng)濟所需要的制度環(huán)境仍不健全,而金融領(lǐng)域的改革相對其他領(lǐng)域滯后,管理經(jīng)驗不足,軟硬件設(shè)備不夠先進(jìn),致使操作風(fēng)險在我國商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)廣泛存在,重要的是由于內(nèi)部控制機制不完善在很大程度上加劇了發(fā)生操作風(fēng)險的頻率,并帶來了巨大的損失。搜集的34個案例的時間跨度長達(dá)15年(1992年2006年),損失金額少則72萬,多則高達(dá)74億。而實際上,就2004年一年期間,僅僅工、農(nóng)、中、建四家國有商業(yè)銀行發(fā)生操作類風(fēng)險案件高達(dá)300多起,涉案金額4億多元。我國商業(yè)銀行的操作風(fēng)險損失總體數(shù)量、總數(shù)額、單筆損失額呈快速上升趨勢。
對我國操作風(fēng)險來講,可暫且忽略雇傭制度和工作場所安全以及實物資產(chǎn)的損壞這兩類操作風(fēng)險損失。根據(jù)其他5項將34個操作風(fēng)險案例進(jìn)行劃分。
2.3 結(jié)論
(1)內(nèi)部控制制度設(shè)立的不完善、執(zhí)行的不嚴(yán)格是我國商業(yè)銀行操作風(fēng)險形成的主要原因。由于內(nèi)部控制制度不嚴(yán),為各種各樣的來自銀行內(nèi)部的違規(guī)操作提供了可能。大部分案件當(dāng)事人都是因為鉆內(nèi)控制度不健全的空子,牟取暴利。特別是,存在大量欺詐案件這個事實提醒了我們“人本思想”的內(nèi)控體制建設(shè)還有待極大的發(fā)展和完善。
(2)通過對國際案例和國內(nèi)案例的比較分析,可以得出結(jié)論:欺詐性操作風(fēng)險的多發(fā)表明我國商業(yè)銀行的內(nèi)部控制機制存在基礎(chǔ)性的問題和缺陷。如果內(nèi)部控制高度健全,操作風(fēng)險仍然無法完全消除,但發(fā)生范圍會逐步縮小到主要由自然事故而非人為因素所導(dǎo)致的操作風(fēng)險上來。也就是說,內(nèi)控制度越不完善,發(fā)生欺詐性操作風(fēng)險的頻率越高,內(nèi)控制度基礎(chǔ)因素相對完善,發(fā)生欺詐性操作風(fēng)險的頻率也會隨之下降。相比較而言,欺詐行為是我國商業(yè)銀行操作風(fēng)險的主要表現(xiàn)形式,而在發(fā)達(dá)國家的商業(yè)銀行中卻較少出現(xiàn),這說明我國商業(yè)銀行內(nèi)控制度建設(shè)相對發(fā)達(dá)國家還很落后,存在基礎(chǔ)層面上的缺陷,特別是內(nèi)控制度中基礎(chǔ)文化的樹立。
(3)在欺詐風(fēng)險內(nèi)部分析中,如果一個內(nèi)控制度相對健全的商業(yè)銀行中,由于內(nèi)部欺詐導(dǎo)致的損失不會大于外部欺詐。在具體分析中,我們發(fā)現(xiàn)26個欺詐案件中,內(nèi)部欺詐數(shù)量占35%,外部欺詐數(shù)量占19%,內(nèi)部欺詐導(dǎo)致的損失金額占欺詐案件的達(dá)24%,而外部欺詐導(dǎo)致的損失金額只有5%。由此可見,我國商業(yè)銀行內(nèi)部欺詐導(dǎo)致的損失要大于外部欺詐導(dǎo)致的損失,這又進(jìn)一步說明了我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度存在嚴(yán)重的漏洞和缺陷。
(4)從現(xiàn)實案例來看,欺詐是我國商業(yè)銀行操作風(fēng)險的主要類型,而其中內(nèi)外勾結(jié)的欺詐行為相對比較嚴(yán)重。這類行為一旦發(fā)生,一般隱匿時間較長,銀行的損失極大。這也說明目前我國商業(yè)銀行的內(nèi)控機制還不很健全,或者說內(nèi)控制度執(zhí)行不嚴(yán)格、力度不到位。這些內(nèi)外勾結(jié)的欺詐案例大部分是由于高層管理人員掌握著人力、財力、物力等大權(quán),其危害性要遠(yuǎn)大于基層操作人員。
(5)除這些欺詐案件之外,其他損失類型也與內(nèi)控制度的不健全密切相關(guān),只是相關(guān)的層面不同而已,欺詐性操作風(fēng)險與內(nèi)控制度的基本層面相關(guān),而例如,顧客、產(chǎn)品和業(yè)務(wù)做法以及執(zhí)行、傳遞和程序管理等操作風(fēng)險與內(nèi)控制度相對較高層面相關(guān),對它們的防范要求更為嚴(yán)格、更為縝密的內(nèi)控制度建設(shè)。
(6)不僅操作風(fēng)險所分類型之間不能完全區(qū)分,操作風(fēng)險和信用風(fēng)險、市場風(fēng)險之間在某種程度上也不能完全割裂開來。金融機構(gòu)有時很難清楚地區(qū)分客戶不能償還貸款,是由于“正常的”信用風(fēng)險導(dǎo)致的,還是由于信貸人員本該認(rèn)真審查而事實上卻沒有的操作風(fēng)險造成的。也就是說,在目前的風(fēng)險測量體系中,有相當(dāng)一部分所謂的“信用風(fēng)險”實質(zhì)上應(yīng)屬于“操作風(fēng)險”。
3 內(nèi)控視角的操作風(fēng)險管理
當(dāng)然,我們并不能完全將操作風(fēng)險的形成歸結(jié)為內(nèi)控制度的不完善,但至少可以說明后者是前者頻繁發(fā)生的重要原因之一。所以,管理、防范操作風(fēng)險主要從內(nèi)部控制制度的完善和執(zhí)行方面入手。這也是各商業(yè)銀行建立現(xiàn)代企業(yè)制度、開展公司治理結(jié)構(gòu)的改革所不可或缺的內(nèi)容。
(1)觀念上,樹立商業(yè)銀行內(nèi)控制度的基本文化思想,這屬于企業(yè)文化的一個子集。培養(yǎng)員工,使其具有最基本的防范操作風(fēng)險的意識,樹立防范、管理操作風(fēng)險的責(zé)任觀,認(rèn)為這是作為銀行一員所必須的基本原則和責(zé)任。提出操作風(fēng)險管理的宗旨,定期舉辦培訓(xùn)會議,舉行操作風(fēng)險防范管理的評比活動并施以不同的獎懲措施。
(2)業(yè)務(wù)上,建立動態(tài)的全過程的風(fēng)險管理線,完善內(nèi)控制度的過程管理。
風(fēng)險管理線包括操作風(fēng)險內(nèi)部的和外部的管理程序。
操作風(fēng)險涉及領(lǐng)域非常廣泛,業(yè)務(wù)操作的各個環(huán)節(jié)都有可能發(fā)生操作風(fēng)險。所以必須建立一個從預(yù)防、監(jiān)控到緩解的動態(tài)的、全過程的風(fēng)險管理線。目前,我國商業(yè)銀行內(nèi)控程序主要是單一程序而不是復(fù)合程控,管理壓力主要集中于風(fēng)險管理部門,業(yè)務(wù)部門沒有防范操作風(fēng)險的意識和動力,而實際上,業(yè)務(wù)部門是操作風(fēng)險的“發(fā)源地”,需要嚴(yán)加防范。所以,應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)一線設(shè)立操作風(fēng)險的預(yù)警機制,培養(yǎng)業(yè)務(wù)人員的操作風(fēng)險防范意識,確立獎懲機制。具體的法律部門、稽核部門也應(yīng)當(dāng)承擔(dān)操作風(fēng)險管理的責(zé)任。
操作風(fēng)險與信用風(fēng)險、市場風(fēng)險存在重疊或交叉的部分,不能完全將它們割裂開。所以全過程的管理線還要關(guān)注三大風(fēng)險之間的轉(zhuǎn)化,及早在管理部門之間建立交流機制和渠道,防止風(fēng)險的“真空地帶”和迅速轉(zhuǎn)化。
(3)人員上,確立合理的激勵約束機制,但激勵機制的建立也要考慮操作風(fēng)險的因素。
除了對業(yè)務(wù)的風(fēng)險管理之外,更重要的是對人員的風(fēng)險管理。從案例分析發(fā)現(xiàn),高層管理人員欺詐導(dǎo)致的損失是操作風(fēng)險中不可小覷的一部分。由于歷史原因,我國商業(yè)銀行的董事會、監(jiān)事會、股東大會三會的治理結(jié)構(gòu)建立仍處于起步階段,三會不能有效發(fā)揮作用已是不爭的事實。尤其是監(jiān)事會,很難起到監(jiān)督管理的作用,高層管理人員由于沒有受到有效的約束,滋生了謀取暴利的動機,導(dǎo)致金融腐敗在操作風(fēng)險上集中暴露。因此,建立對高管層的控制機制,實施有效的激勵約束作用是關(guān)鍵之舉。當(dāng)然也不能忽視對基層一線人員的激勵。
現(xiàn)有的銀行激勵制度的設(shè)計往往過分看重盈利性指標(biāo),忽略了風(fēng)險指標(biāo)。在對銀行高層管理者進(jìn)行評價時,沒有區(qū)分其經(jīng)營業(yè)績的取得是建立在冒險型策略還是穩(wěn)健型策略(策略風(fēng)險是操作風(fēng)險的一種)的基礎(chǔ)之上,也沒有相應(yīng)的對報酬予以調(diào)整,那么這就鼓勵了銀行雇員采取冒險型策略以獲取更大利潤可能性的動機,使銀行面臨更大的操作風(fēng)險,因為風(fēng)險就是一種損失發(fā)生的不確定性,一時的利潤可能潛伏著巨大虧損的可能性。所以,必須將操作風(fēng)險水平納入報酬激勵設(shè)計中,這樣才能有效控制操作風(fēng)險。
(4)組織機構(gòu)上,健全三會一高的內(nèi)控制度,重塑內(nèi)審的權(quán)威性。在我國,通常執(zhí)行這一職能的機構(gòu)是內(nèi)部審計部門。與國外商業(yè)銀行不同的是,我國銀行的內(nèi)審部門與一般不是平行設(shè)置,并不是直接隸屬于監(jiān)事會,往往對分支機構(gòu)的稽核監(jiān)督容易,對總行層面的稽核監(jiān)督難以開展,其權(quán)威性、獨立性受到極大程度的制約。因此,從內(nèi)控角度講,應(yīng)盡快健全監(jiān)事會的作用,提升內(nèi)部審計部門的獨立性和權(quán)威性,最直接、最有效的方法就是將其納入監(jiān)事會的獨立框架中。
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關(guān)鍵詞：金融衍生品 風(fēng)險管理 風(fēng)險規(guī)避
風(fēng)險管理就是通過對企業(yè)的籌資、投資到生產(chǎn)經(jīng)營中的種種不確定性方面進(jìn)行管理，以保障和促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)價值最大化的目標(biāo)。在這個過程中，金融衍生品發(fā)揮著關(guān)鍵性工具的作用。為了達(dá)到這個目標(biāo)，作為企業(yè)風(fēng)險管理的操作者，對于金融市場的規(guī)則要深諳于心?？偟膩碚f，金融衍生品有看漲和看跌兩種，而相應(yīng)的風(fēng)險管理操作則有做多和做空兩類。由于基礎(chǔ)類的金融衍生品可以通過操作手段進(jìn)行不同的組合、分解以及剝離等，進(jìn)而變化為交易規(guī)則更為繁復(fù)的金融衍生品。從這個方面可以看出，對金融衍生品進(jìn)行風(fēng)險管理是一項需要專業(yè)人士進(jìn)行操作的工作，而且在操作過程中，還要求專業(yè)操作人員有著對市場準(zhǔn)確的預(yù)測能力與專業(yè)精準(zhǔn)的操作手法。
一、風(fēng)險管理對于企業(yè)的作用
現(xiàn)代企業(yè)對于資金的需求量很大，融資是一項必要的措施。那么在融資的過程中，相關(guān)利率的變化與利率結(jié)構(gòu)的調(diào)整對于融資所產(chǎn)生的作用與收益則直接影響到企業(yè)的經(jīng)濟利益。當(dāng)利率上升時，則企業(yè)的融資成本也會上漲，當(dāng)企業(yè)設(shè)定了一個交付固定利率收到浮動利率的互換來提前鎖定一個合理的利率水平，即提前設(shè)置一個止損點，這一手段就可以在利率逼近這個利率點時馬上進(jìn)行交易，達(dá)到有效化解融資中利率風(fēng)險的目的。另一個方面，風(fēng)險管理也是整合企業(yè)內(nèi)部資源的有效方式，可以通過整合后更高效的資金使用效率來達(dá)到降低融資交易成本，進(jìn)而提高企業(yè)經(jīng)濟效益的目的。而在風(fēng)險度量的實際操作中，企業(yè)進(jìn)行融資時可以通過預(yù)測利率水平與利率結(jié)構(gòu)，采用金融衍生品為操作工具進(jìn)行套期保值來規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險。這樣就可以在融資過程中有效轉(zhuǎn)嫁利率風(fēng)險，達(dá)到降低融資成本的目的。
二、金融衍生品在風(fēng)險管理中的優(yōu)勢
金融市場上投資銀行或者交易商所擁有的金融衍生品產(chǎn)品數(shù)量眾多，可以為有風(fēng)險管理需求的企業(yè)進(jìn)行交易，開始相關(guān)的風(fēng)險管理業(yè)務(wù)。這就減少了尋求交易對象的成本。而金融衍生品的合約是建立在標(biāo)準(zhǔn)化的制訂規(guī)則下的，企業(yè)與交易商進(jìn)行談判時，省卻相當(dāng)部分的談判成本。交易金融衍生品時，是以一個系列的解決體系作為產(chǎn)品方案的，企業(yè)在進(jìn)行相關(guān)的交易時就省卻了大量的簽約成本。在進(jìn)行風(fēng)險管理融資時，金融衍生品自身的高杠桿性使得企業(yè)可以通過低成本來獲取大量頭寸，同時也意味著企業(yè)可以用盡量少的資金對自身的資金進(jìn)行風(fēng)險規(guī)避保護(hù)，再結(jié)合金融衍生品的靈活操作特性，企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險管理時，有著廣泛的選擇范圍和多種的操作手段，這也為企業(yè)的風(fēng)險管理提供了更多的時間和空間的余地。
三、如何對金融衍生品進(jìn)行風(fēng)險管理
目前來說，金融市場上的金融衍生品可以大致分成四個基礎(chǔ)類別，分別是遠(yuǎn)期、期權(quán)、期貨和互換。
1.遠(yuǎn)期、期貨、期權(quán)和互換
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，對于原材料的價格很敏感，其成本也受原材料價格的直接影響，而利率上漲也會直接加大企業(yè)的融資成本。這兩方面構(gòu)成了企業(yè)的價格風(fēng)險。而金融衍生產(chǎn)品則剛好可以把企業(yè)在這兩方面所面臨的價格風(fēng)險進(jìn)行規(guī)避。因為金融衍生產(chǎn)品的這個特性，其對于企業(yè)所面臨價格風(fēng)險時產(chǎn)生的抵補頭寸就是企業(yè)進(jìn)行有效風(fēng)險管理的重要資源。而實際操作中，不同的金融衍生產(chǎn)品也在風(fēng)險管理上有著不同的操作差異。
目前的金融市場中，權(quán)利義務(wù)對稱型的金融衍生品有遠(yuǎn)期、期貨和互換三種。只有買方具有一定權(quán)力的則是期權(quán)產(chǎn)品，也就是說其損益與前三種金融衍生產(chǎn)品的權(quán)利義務(wù)對稱不同，呈現(xiàn)的是完全不對稱的價格損益表現(xiàn)。正是由于這些區(qū)別，企業(yè)在選擇金融衍生產(chǎn)品時就要根據(jù)自己的實際情況進(jìn)行選擇。當(dāng)企業(yè)的目標(biāo)是完全化解風(fēng)險時，就可以選擇損益對稱型的金融衍生品（遠(yuǎn)期、期貨和互換）。這種對自稱型的金融衍生品對于現(xiàn)貨頭寸上的損益是可以實現(xiàn)實時抵補的，也就達(dá)成了完全化解不確定風(fēng)險的目標(biāo)。但當(dāng)企業(yè)的風(fēng)險管理目標(biāo)只是想部分消除對自身有損的影響時，可選擇損益不對稱型的金融衍生品，即期權(quán)產(chǎn)品。這類最基本的期權(quán)產(chǎn)品可以把企業(yè)資產(chǎn)控制在一定風(fēng)險范圍內(nèi)進(jìn)行管理。
以上所說的幾種僅為最基本的金融衍生品，在實際金融市場中，有著各種各樣的金融衍生品可以用作企業(yè)金融風(fēng)險的規(guī)避工具。企業(yè)可以根據(jù)自身的實際情況來選擇最適合的金融衍生品進(jìn)行風(fēng)險管理。
2.在基礎(chǔ)類別上構(gòu)建新的金融衍生品
在實際金融市場中，企業(yè)的風(fēng)險管理有著不同的需求，這也就促進(jìn)了基礎(chǔ)類別的新金融衍生品的發(fā)展?？偟膩碚f，有組合、重構(gòu)與現(xiàn)有工具用到新標(biāo)的市場三種方法可以進(jìn)行新金融衍生品的創(chuàng)建。
組合是指把兩種基礎(chǔ)類別金融衍生品進(jìn)行簡單組合，即生成新的金融衍生品，目前市場上，遠(yuǎn)期互換即為遠(yuǎn)期與互換的組合?？沙蜂N遠(yuǎn)期、范圍遠(yuǎn)期與參與遠(yuǎn)期則都是由遠(yuǎn)期與期權(quán)進(jìn)行組合后構(gòu)成的不同產(chǎn)品。在組合中，期權(quán)間的相互組合可以形成跨式、勒式與蝶式組合。
重構(gòu)則主要應(yīng)用于對遠(yuǎn)期和期貨兩種基礎(chǔ)類別。如互換重構(gòu)可以通過重構(gòu)現(xiàn)金流性質(zhì)來形成遲設(shè)互換或者差異互換。期權(quán)重構(gòu)則是通過對標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行重構(gòu)形成期貨期權(quán)、互換期權(quán)與復(fù)合期權(quán)。
而現(xiàn)有工具用到新標(biāo)的市場則有力地拓寬了金融衍生品的應(yīng)用空間。它意味著把標(biāo)的的范圍從資產(chǎn)拓寬到了風(fēng)險指數(shù)、電力衍生品、房地產(chǎn)互換、商品價格指數(shù)、新興經(jīng)濟金融工具的期貨和期權(quán)、災(zāi)難保險期貨和期權(quán)、商品價格指數(shù)期貨和期權(quán)等。不僅提高了企業(yè)風(fēng)險管理的效率，同時也拓寬了金融衍生品的發(fā)展道路。
四、對金融衍生品進(jìn)行風(fēng)險管理時的案例
金融衍生品的出現(xiàn)就是作為一種金融交易工具來進(jìn)行風(fēng)險管理。其設(shè)計的初衷就是進(jìn)行盡可能的風(fēng)險規(guī)避，所以，在制度上是相當(dāng)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)摹Ｄ壳巴ㄟ^金融衍生品進(jìn)行風(fēng)險管理時所出現(xiàn)的問題并非是其自身的設(shè)計缺陷，而是操作人員對于其管理時的運用不當(dāng)。
1.套期保值和投機行為的混淆
企業(yè)對金融衍生品進(jìn)行風(fēng)險管理時，應(yīng)理清自身的角色。一般而言，企業(yè)想套期保值，就要明白自身持有的現(xiàn)貨與金融衍生品相反方向上的兩種頭寸是可以相互進(jìn)行抵補的，所以在進(jìn)行套期保值時，要對基差風(fēng)險和套期保值比例進(jìn)行精準(zhǔn)控制，才能夠保障套期保值者的價格目標(biāo)得以達(dá)成。但如果企業(yè)是想進(jìn)行投機行為，則要對自身持有的金融衍生品頭寸的損益波動進(jìn)行持續(xù)觀察。這兩種區(qū)分只在于企業(yè)自身的管理目標(biāo)，所以這就對企業(yè)提出了嚴(yán)格界定企業(yè)角色的要求。在湖南株洲冶煉廠（簡稱株冶）1994年的過度套保行為中，其企業(yè)角色在實際操作中就產(chǎn)生了混淆。從為了保證其自身鋅價不至于過低而進(jìn)行的套期保值，到超出自身25萬噸實際產(chǎn)量，過度套保達(dá)40多萬噸的行為，已經(jīng)使其變成了投機與套期保值的雙重身份。這樣就把企業(yè)所面臨的風(fēng)險進(jìn)行了人為放大。最終導(dǎo)致鋅價持續(xù)走高時，保證金無法到位，短期內(nèi)無法交倉，套期保值遭到擠兌，最終只能高位持續(xù)買入平倉，巨虧2億美元。
2.人為因素造成的風(fēng)險增大案例
2004年的中航油新加坡事件所暴露出來的問題，就是在嚴(yán)格的制度管理體系下，由于CEO陳久霖的人為操作，從原來為降低集團公司航空用油成本的目的，期貨市場多頭與看漲期權(quán)的持有方，變成了看漲期權(quán)的空頭。背離了原有的風(fēng)險管理初衷，成為了一種投機行為。并且在初始損失超過止損點時，沒有按公司內(nèi)部的風(fēng)險管理制度進(jìn)行上報、斬倉、披露，反正不斷進(jìn)行移倉與加倉，最終造成5.5億美元的虧損。
金融衍生品的保證金制度是為了進(jìn)行風(fēng)險防范，但同時也為企業(yè)提供了一個以小博大的杠桿。所以企業(yè)在這方面要進(jìn)行嚴(yán)格的權(quán)限設(shè)置、責(zé)任厘定、交易程序、匯報程序和風(fēng)險控制等方面制度規(guī)定，并且在落實上，也要有相應(yīng)的監(jiān)督約束體制。從案例中的教訓(xùn)可知制度落實與貫徹的重要性。
五、結(jié)束語
綜上所述，企業(yè)要對金融衍生品進(jìn)行風(fēng)險管理，就要對國際上的運用案例進(jìn)行深入的學(xué)習(xí)與研究?？偨Y(jié)出成功的經(jīng)驗與失敗的原因，當(dāng)應(yīng)用到自身企業(yè)時，不能抱著投機心理，而要循序漸進(jìn)，按最初的風(fēng)險管理目標(biāo)開展關(guān)于金融衍生品的交易。
參考文獻(xiàn)：
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關(guān)鍵詞：民辦高校 課堂教學(xué) 公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理
一、公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理課程特點
（一）教材理論大而全，涉及面廣。“公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理”作為注冊會計師考試的科目，其教材的編寫者預(yù)設(shè)學(xué)習(xí)者應(yīng)該掌握了相關(guān)的理論知識，所以教材涉及的學(xué)科特別多，例如教材的有些章節(jié)是管理學(xué)、戰(zhàn)略管理與市場營銷的綜合，有些章節(jié)涉及到審計、財務(wù)管理與經(jīng)濟學(xué)的相關(guān)知識點。教材的章節(jié)也幾經(jīng)變化，最多時多達(dá)12章內(nèi)容，教材由薄變厚，又從厚變薄，到2016年度教材變?yōu)?章。教材體系可以分為四個模塊：戰(zhàn)略管理為第一個大的模塊，內(nèi)容為教材的前四章，涵蓋了戰(zhàn)略管理的循環(huán)往復(fù)的三個過程，即作為起點的戰(zhàn)略分析，之后是戰(zhàn)略選擇，最后是戰(zhàn)略實施；風(fēng)險與風(fēng)險管理為第二大模塊，內(nèi)容為教材的第五章；內(nèi)部控制為第三個模塊，內(nèi)容為教材的第六章；最后一個模塊是管理信息系統(tǒng)，內(nèi)容為教材的第七章。通過這四個模塊的學(xué)習(xí)，可以讓本科學(xué)生系統(tǒng)地了解學(xué)習(xí)過的學(xué)科知識，例如財務(wù)管理、審計、市場營銷等，能幫助學(xué)生更好地提高分析跨學(xué)科問題的能力，進(jìn)而提高學(xué)生分析理論問題的能力，以達(dá)到在面對企業(yè)實際經(jīng)營管理出現(xiàn)的問題時，能提出初步解決問題的方案的目的。
（二）理論模型豐富、抽象。該課程的理論模型較多，第二章涉及到PEST分析模型、五種競爭力模型、價值鏈分析、波士頓矩陣、通用矩陣、SWOT分析等，第四章涉及到平衡計分卡等。風(fēng)險管理部分內(nèi)容更多，涉及到風(fēng)險管理的基本程序以及各類風(fēng)險管理的方法等。這些分析方法和模型，本身存在諸多的局限性，對于實踐經(jīng)驗欠缺的大學(xué)生來說，這些教學(xué)內(nèi)容比較抽象、難以理解。
二、公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理課程教學(xué)存在的問題
（一）考試用教材不同于理論教材，理論展開不夠全面。一般情況下，本科教學(xué)使用的教材都注重理論的講授，章節(jié)之間邏輯性比較強，章節(jié)中有理論的講述，并穿插大量的例}和案例配合講述理論內(nèi)容，章節(jié)結(jié)束后會有總結(jié)、課后練習(xí)等，這樣的安排適合學(xué)生學(xué)習(xí)和接受。但是，作為考試用教材，《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》這本教材，前四章的邏輯性相對強一些，遵循戰(zhàn)略的總過程即戰(zhàn)略分析、戰(zhàn)略選擇、戰(zhàn)略實施的邏輯性進(jìn)行講述，后三章之間的邏輯性并不強，并且教材前后內(nèi)容并不連貫，在課堂教學(xué)中，教師可能上節(jié)課講述的是財務(wù)管理，下節(jié)課講述的是公司治理。
教材中的很多理論模型是由國外的文獻(xiàn)直接翻譯過來的，很多表達(dá)不太符合中國人的語言表達(dá)習(xí)慣，學(xué)生接受教材有一定的難度。
（二）三本院校的學(xué)生對傳統(tǒng)理論教學(xué)興趣不大。鄭州升達(dá)經(jīng)貿(mào)管理學(xué)院作為三本院校，學(xué)校的定位是培養(yǎng)學(xué)生的實踐動手能力，以及考取各種證照的能力，更注重學(xué)生實踐能力的培養(yǎng)，學(xué)生學(xué)習(xí)理論知識的能力本身就沒有一般性大學(xué)的學(xué)生強。在具體的教學(xué)過程中，該課程的大多數(shù)教師采用的是傳統(tǒng)教學(xué)方式，教師在講臺上用PPT“滿堂灌”，學(xué)生在講臺下對著手機屏幕、竊竊私語，缺乏互動和交流。學(xué)生被動接受，缺乏主動學(xué)習(xí)的動力與激情，教學(xué)效果可想而知。
（三）課程設(shè)置時間混亂。在實際教學(xué)中，由于各高校的人才培養(yǎng)方案不同，公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理這門課開設(shè)的時間也不一樣。在筆者的教學(xué)經(jīng)歷中，有大二開設(shè)本門課的，有大三開設(shè)的，也有大四開設(shè)的。由于不同的年級所學(xué)的基礎(chǔ)知識豐富程度不一，大二開設(shè)本門課時，學(xué)生接受程度明顯不高，因為很多基礎(chǔ)課程還沒開設(shè)，比如財務(wù)管理、宏觀經(jīng)濟學(xué)、審計等。所以，教師在教學(xué)時，需要根據(jù)教學(xué)對象的不同來調(diào)整教學(xué)的內(nèi)容。
（四）教師自身缺乏實踐經(jīng)驗，不能更好地激發(fā)學(xué)生思考。該課程作為實踐性和操作性較強的課程，要求教師本身具有豐富的公司運營實踐經(jīng)驗。但一般三本院校的教師，更多的是理論經(jīng)驗豐富，實踐經(jīng)驗缺乏。如果學(xué)校再缺乏相應(yīng)的實踐教學(xué)基地，教師和學(xué)生更多的只能是紙上談兵，不能很好地引導(dǎo)學(xué)生思考，也不能真正地提升學(xué)生解決實際問題的能力。
三、解決公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理課程教學(xué)存在問題的對策
（一）合理利用教材，明確教學(xué)目的。雖然該課程利用的是注冊會計師考試教材，但是教師需要清楚課堂教學(xué)不同于實際企業(yè)的員工培訓(xùn)，更不同于為了通過考試而高強度訓(xùn)練的注冊會計師培訓(xùn)班。各高校開設(shè)公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理這門課的目的，一方面是希望為學(xué)生畢業(yè)后參加注冊會計師考試打下基礎(chǔ)，另一方面也希望學(xué)生能夠更大限度地理論聯(lián)系實際，成為具有高技能、寬視野的復(fù)合型人才。
鑒于以上教學(xué)目的，在實際教學(xué)中，應(yīng)合理利用注冊會計師的教材和資源，在設(shè)計教學(xué)內(nèi)容時，一方面講述完教材的理論后，要充分利用注冊會計師考試豐富的題庫和歷年真題，在課堂上配合使用單選、多選和適合的案例對教材理論進(jìn)行強化理解。當(dāng)學(xué)生發(fā)現(xiàn)自己能夠做出歷年注會真題的答案時，對課堂教學(xué)的認(rèn)同感會增加。期末考試的題型設(shè)計同注會考試保持一致，可以讓學(xué)生熟悉和習(xí)慣將來參加的注會考試的題型。另一方面把理論性太強不適合課堂教學(xué)的部分去掉，比如價值鏈分析的實踐步驟、風(fēng)險管理的技術(shù)方法等。把適合課堂教學(xué)的內(nèi)容放大，增加趣味性，提高課堂教學(xué)的效果。在選擇案例教學(xué)時可以結(jié)合當(dāng)前的熱門財經(jīng)案例，激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣。例如：在講授并購的動因以及并購失敗的原因時，恰逢媒體在報道“中國民企海外收購第一案：騰中重工收購悍馬”，選擇這一案例作為課堂講述的對象，使用財經(jīng)郎眼的一期視頻資料“騰中收購悍馬一場國際玩笑？”作為案例的背景資料，引導(dǎo)學(xué)生思考并購的動因和并購失敗的原因，課堂效果特別好，可以達(dá)到預(yù)期的教學(xué)目的。
（二）合理利用教學(xué)設(shè)備和資源，為學(xué)生提供課下學(xué)習(xí)的條件?！叭啤笔青嵵萆_(dá)經(jīng)貿(mào)管理學(xué)院辦學(xué)的核心理念。其中一個三為“三特色”，三特色之一是教學(xué)特色：“兩證多照”，兩證即畢業(yè)證與學(xué)位證，也就是讓學(xué)生畢業(yè)時在取得這兩證的基礎(chǔ)上，幫助學(xué)生取得英語、計算機等級證書和專業(yè)方面的資格證書。為貫徹創(chuàng)辦人“三三三制”的辦學(xué)理念，體現(xiàn)“兩證多照”的辦學(xué)特色，合理利用教學(xué)設(shè)備和資源，提高學(xué)生學(xué)習(xí)效率，鄭州升達(dá)經(jīng)貿(mào)管理學(xué)院2016年9月起將商管樓的證照考試實驗室對學(xué)生開放，具體內(nèi)容如下：開放對象：2013級審計學(xué)專業(yè)有報考注冊會計師考試意愿的學(xué)生；提供學(xué)習(xí)硬、軟件：每人配備一臺實驗室電腦，免費使用2016年中華會計網(wǎng)校、東奧會計在線注會考試網(wǎng)絡(luò)課程（包括基礎(chǔ)班、習(xí)題班、沖刺班、模考班的講義和視頻）；不定期組織會計系教師進(jìn)行答疑；開放時間：周一至周日每天8∶10至20∶30；報名及考核辦法：學(xué)生自愿報名，自愿選擇學(xué)習(xí)科目。要求每人每周至少學(xué)習(xí)20小時，由專人負(fù)責(zé)簽到，達(dá)不到要求者將失去學(xué)習(xí)機會。通過合理利用證照考試實驗室的方法，為學(xué)生課下學(xué)習(xí)提供了資源和機會，以及學(xué)習(xí)的條件和氛圍，輔助課堂教學(xué)，達(dá)到了良好的教學(xué)效果，學(xué)生反響很好。
（三）合理安排課程設(shè)置時間，把課堂還給學(xué)生。在實際的教學(xué)過程中，要想達(dá)到合理的教學(xué)效果，建議在大三下學(xué)期開設(shè)公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理這門課。在以往傳統(tǒng)的課堂教W中，教師是主角，負(fù)責(zé)傳授教材的知識，學(xué)生被動地聽，課堂教學(xué)效果不是很理想。應(yīng)該轉(zhuǎn)變這種觀念，讓學(xué)生主動參與到課堂的學(xué)習(xí)中，主動思考、主動提出問題進(jìn)而解決問題，在這個過程中，教師起到組織、引導(dǎo)及最后總結(jié)的作用。例如：在學(xué)習(xí)企業(yè)戰(zhàn)略時，講授完多元化戰(zhàn)略的含義、適用范圍、優(yōu)缺點之后，把全班六十個同學(xué)分成六組，自由組合進(jìn)行案例分析。以“企業(yè)多元化道路的探討”為題，包括案例的尋找，PPT的制作，兩周之后在課堂上由學(xué)生分組進(jìn)行自己搜集案例的講述。在這樣的過程中，學(xué)生學(xué)會分工協(xié)作，鍛煉了動手能力、思考解決問題的能力，也多了一個多角度展示自己才華的機會。每組學(xué)生案例講述的時間限定在二十分鐘之內(nèi)，學(xué)生講完后，任課教師就案例內(nèi)容和講授效果兩方面對學(xué)生進(jìn)行點評。好的方面給予肯定，不好的需要完善的地方及時進(jìn)行提醒和補充，引導(dǎo)全班同學(xué)思考案例的內(nèi)容。在這樣的課堂教學(xué)中，學(xué)生會發(fā)現(xiàn)平時教師講課時覺得平淡無奇的語言描述、PPT展示、話語音調(diào)等都不是很容易的事情，在此基礎(chǔ)上，向?qū)W生強調(diào)現(xiàn)代的人才是對綜合素質(zhì)的全方面要求，讓學(xué)生明白自己需要學(xué)習(xí)的地方還有很多，強化學(xué)生的認(rèn)知。這種以教師為輔助，組織引導(dǎo)學(xué)生主動學(xué)習(xí)，讓學(xué)生全面參與到教學(xué)共同完成教學(xué)內(nèi)容的方式，能最大限度地調(diào)動學(xué)生的積極性，把枯燥無味的內(nèi)容變得有吸引力。
（四）加強綜合培訓(xùn)，全面提升教師素質(zhì)。由于公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理課程涉及諸多學(xué)科，對任課教師的要求比較高，首先教師需有扎實的多學(xué)科理論基礎(chǔ)，同時最好兼有實踐經(jīng)驗，或者是雙師型教師，例如獲得注冊會計師或者高級會計師的執(zhí)照。其次，本課程在分析企業(yè)具體運營時，需要從內(nèi)外環(huán)境的全方面角度進(jìn)行分析，因此對教師要進(jìn)行實踐教學(xué)軟件的培訓(xùn)，比如，財務(wù)綜合決策軟件的培訓(xùn)等。最后，民辦高校設(shè)置該門課程的重要目的之一是幫助學(xué)生在參加注冊會計師考試時順利過關(guān)，所以在課堂教學(xué)時，要兼顧注冊會計師考試的大綱和難易程度，例如課堂練習(xí)和例題可以選擇注冊會計師的考題，在課堂上深入淺出地講述，讓學(xué)生熟悉注冊會計師考試，了解和熟悉考試的重難點以及題型和題量，為以后順利通過考試打下扎實的基礎(chǔ)。
參考文獻(xiàn)：
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關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 風(fēng)險管理 COSO
1 概述
近年來，企業(yè)面臨的經(jīng)濟環(huán)境越來越復(fù)雜多變，各種風(fēng)險因素都在變化和增大。與國外發(fā)達(dá)國家相比，我國企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理水平還比較落后。我國的風(fēng)險管理體系亟待完善。因此，通過科學(xué)的方法研究一套有效的風(fēng)險管理體系變成了我國企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的必然要求和重要保證。在內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上建立風(fēng)險管理體系，可以使企業(yè)在復(fù)雜的環(huán)境中更有競爭優(yōu)勢，提升其風(fēng)險承受力，降低損失，提升適應(yīng)環(huán)境的能力。
2 基礎(chǔ)理論分析
2.1 內(nèi)部控制、COSO的含義與構(gòu)成要素分析 ①內(nèi)部控制的含義。內(nèi)部控制是由企業(yè)管理人員以及學(xué)術(shù)界學(xué)者們在實踐中不斷創(chuàng)新和改進(jìn)而共同推動發(fā)展的。內(nèi)部控制作為企業(yè)自我調(diào)節(jié)和制約的一個內(nèi)在機制，是由企業(yè)的董事會、管理層和其他人員實現(xiàn)的過程，旨在為財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效果和效率提供合理保證，與風(fēng)險的管理密切相關(guān)。②COSO內(nèi)涵。COSO是美國最早在1985年由各大會計師協(xié)會創(chuàng)建的防范虛假財務(wù)報告委員會，自創(chuàng)建以來，通過分析財務(wù)舞弊原因以提升財務(wù)真實性為最終目的，有很高的權(quán)威性。隨后，COSO委員會相繼了內(nèi)部控制整合框架等管理內(nèi)部控制的綱領(lǐng)性經(jīng)典文件。這些文件指導(dǎo)我國企業(yè)完善風(fēng)險管理，并進(jìn)入了一個法制化的階段。1992年，COSO委員會內(nèi)部控制的相關(guān)報告，同時也對風(fēng)險管理進(jìn)行了比較全面的闡述，并在1994年對內(nèi)部控制的涵義進(jìn)行了補充和增加，不斷完善我國基于內(nèi)部控制的風(fēng)險管理水平。③內(nèi)部控制的構(gòu)成要素分析。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險管理的基礎(chǔ)，為其他要素的順利進(jìn)行提供了基本的組織結(jié)構(gòu)。COSO報告闡述了組成內(nèi)部控制的構(gòu)成分別為內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對、控制活動、信息與溝通和監(jiān)督8大要素。這要素是一個有機的整體，它們并不是單純羅列的過程，而是一個相互作用、相互影響的過程。內(nèi)部控制的這要素彼此關(guān)系非常緊密。
2.2 風(fēng)險管理的內(nèi)涵 風(fēng)險存在于企業(yè)的生產(chǎn)管理和經(jīng)營管理的每一個階段，有客觀性、可轉(zhuǎn)變性、不確定性和偶然性。風(fēng)險可以被分為系統(tǒng)風(fēng)險以及非系統(tǒng)風(fēng)險。其中，非系統(tǒng)風(fēng)險來自內(nèi)部，而系統(tǒng)風(fēng)險更多的來自外部的宏觀因素。非系統(tǒng)風(fēng)險對企業(yè)整體都會產(chǎn)生影響，并且較難規(guī)避。
2.3 通過COSO對內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的啟示 通過對COSO的深入理解，得到了對企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的啟示。內(nèi)部控制能夠觸及到企業(yè)的任何部門，可以設(shè)置相互制約的崗位及人員，提高預(yù)測和控制風(fēng)險的及時度和準(zhǔn)確度。促進(jìn)企業(yè)有效的規(guī)避風(fēng)險。內(nèi)部控制有不可忽視的作用，從內(nèi)部控制的角度來進(jìn)行風(fēng)險管理，彌補了之前關(guān)于這方面研究的欠缺。對豐富風(fēng)險管理方法、提高預(yù)測風(fēng)險的準(zhǔn)確性、節(jié)約風(fēng)險控制成本、改善現(xiàn)狀等具有重要的意義。
3 基于內(nèi)部控制構(gòu)建風(fēng)險管理體系
3.1 基于內(nèi)控構(gòu)建風(fēng)險管理體系的原則 結(jié)合內(nèi)部控制管理應(yīng)對策略，確定風(fēng)險管理體系構(gòu)建方案，遵循的原則為：①系統(tǒng)原則。風(fēng)險管理是一個整體相互聯(lián)系、相互作用的體系。這個體系以防范風(fēng)險為出發(fā)點，以實現(xiàn)風(fēng)險管理為最終目的，將所有流程作為一個有機整體，促進(jìn)管理目標(biāo)的實現(xiàn)。②基于內(nèi)部控制原則。風(fēng)險管理要通過內(nèi)部控制管理的流程來逐步完成，設(shè)計風(fēng)險管理體系時也要以內(nèi)部控制的8大要素為基礎(chǔ)來考慮風(fēng)險管理的操作要求，把所有控制和管理活動劃分為以每個要素為基礎(chǔ)進(jìn)行風(fēng)險管理。③預(yù)防原則。構(gòu)建全面風(fēng)險管理體系時要盡量以突出預(yù)防為主，以預(yù)防為主才能將風(fēng)險控制在發(fā)生前，事前采取預(yù)防措施，防止風(fēng)險發(fā)生后再補救而給公司帶來的損失。④持續(xù)改善原則。由于外部和內(nèi)部管理環(huán)境的要求是不斷變化的，所以風(fēng)險管理不是一個靜態(tài)系統(tǒng)，而是一個必須持續(xù)改進(jìn)的動態(tài)系統(tǒng)。
3.2 基于內(nèi)部控制完善風(fēng)險管理的實施步驟 ①制定風(fēng)險管理的總體目標(biāo)和子目標(biāo)，收集風(fēng)險管理的初始信息確定風(fēng)險管理的總體目標(biāo)，將風(fēng)險管理的目標(biāo)分解到企業(yè)內(nèi)部的各個職能部門，形成風(fēng)險管理總體目標(biāo)統(tǒng)領(lǐng)各部門的子目標(biāo)。②在內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上進(jìn)行風(fēng)險辨識和風(fēng)險評估。建立規(guī)范化的內(nèi)部控制體系，根據(jù)內(nèi)部控制的8大要素完善戰(zhàn)略目標(biāo)、控制風(fēng)險活動等與風(fēng)險管理有關(guān)的制度。③針對不同類風(fēng)險，建立風(fēng)險管理制度政策。設(shè)立能夠反映企業(yè)運營狀況的風(fēng)險管理指標(biāo)，同時建立重大風(fēng)險的指標(biāo)監(jiān)控和預(yù)案，對危險值的變化趨勢進(jìn)行量化分析，實時監(jiān)控風(fēng)險指標(biāo)在經(jīng)營生產(chǎn)中每個狀態(tài)的趨勢變化狀態(tài)。④對重大風(fēng)險建立風(fēng)險應(yīng)對措施和預(yù)案。按照我國企業(yè)制定的風(fēng)險管理政策和計劃，分配到企業(yè)內(nèi)部各個部門來實施具體計劃。制定風(fēng)險管理措施有力實施的保障預(yù)案，最大程度的使風(fēng)險管理規(guī)范化。
4 總結(jié)
綜上所述，本文通過COSO的啟發(fā)，基于內(nèi)部控制分析進(jìn)行風(fēng)險管理，并融合了內(nèi)部控制進(jìn)行風(fēng)險管理。結(jié)合企業(yè)自身的規(guī)模、特點和環(huán)境等，在完善內(nèi)部控制管理的同時，構(gòu)建風(fēng)險管理體系，盡早處理風(fēng)險。
參考文獻(xiàn)：
[1]唐妍.企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制影響因素研究[D].遼寧大學(xué)，2012.
