時間：2023-08-25 17:09:14
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇風險管理主要內容，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
關鍵詞：總承包；設計；風險管理
中圖分類號：F284 文獻標識碼：A 文章編號：1006-8937（2013）05-0055-02
工程承包行業是一個充滿風險的行業，與其他行業相比，工程承包行業面臨著更多的不確定性，而國際工程總承包項目因為具有規模大、投資大、工期長等特點，所面臨的不確定性就更多，風險也就更多。
近年來，國際工程總承包模式已成為當今國際工程承包的重要方式之一。工程總承包模式最主要的優勢是設計、施工、采購等各環節有機結合，其中設計對項目的總投資影響最大。因此，在國際工程總承包項目設計工作實施前或者實施初期，就應該提前做好風險識別、風險應對等風險管理工作。
1 風險管理的定義
所謂風險管理（Risk Management），就是對潛在的意外損失（風險）進行識別、評估，并具體情況具體分析，采取相應的措施進行處理，以做到在主觀上盡可能有備無患，在客觀上無法避免時可以尋求切實可行的補償措施，從而達到減少意外損失或進而使風險為我所用的目的。
2 風險管理的主要內容
國際工程總承包項目在項目實施過程中各種風險隨時都會出現，這些風險會在不同程度上影響項目的進度、質量、安全等，進而會影響工程項目的效益和業主的利益。為預防和應對項目實施過程中可能遭遇的風險，減少項目損失，工程總承包項目必須從始至終進行風險管理，風險管理主要內容如表1所示。
3 風險管理規劃
一般在項目實施前制定風險管理規劃，并在項目的實施過程中嚴格執行風險管理規劃，從而達到控制風險、減少損失的目的。風險管理規劃一般包括風險管理流程、風險管理的主要活動、風險管理職責和角色分配、基本風險因素及其優先級、風險可能的結果和應對計劃、風險監控及應對計劃的執行等六個主要方面。
為提高風險管理的效率，及時有效的控制風險，首先需要確定風險管理流程，風險管理流程如圖1所示。
項目的風險管理主要活動是：識別風險、分析風險、規劃風險、跟蹤和控制風險。
其中識別風險是指當發現風險時，對其進行不間斷的識別，并及時記錄；分析風險是指估計風險的出現概率、時間和影響，并將其歸類到相關的風險集合中，并按風險優先級進行排序；規劃風險是指決策如何應對風險，針對一些重大風險還需擬定緩解計劃；跟蹤和控制風險是指收集并報告風險及其緩解計劃的狀態，并在需要時采取相應的糾偏措施。
總承包商的主要職責為：審查各分包商推薦的風險控制的方法和行動計劃；確保對風險出現的概率、影響、時間結構的估計和風險分類的正確性；匯總風險狀態后，制定項目總體的風險行動計劃，包括決定方法、定義風險范圍和制定風險控制行動；針對前30%的項目風險的控制問題做出決策；收集并報告一般風險管理的方法。
設計分包商的主要風險管理職責為：識別新風險；估計風險可能性、影響和隨時間的變化情況；記錄風險，并對風險進行分類；根據風險的類別和影響推薦控制風險的方法和行動計劃；跟蹤風險狀態，隨時確定風險緩解計劃的執行狀態；及時向項目經理部報告風險控制狀態等。
在一般國際工程總承包項目基本風險因素中涉及設計方面的有監理工程師或業主代表故意拖延審批時間、工程設計出現重大錯誤、總包和分包間的關系處理不當、機電部分各系統間接口不匹配和語言障礙影響溝通等，上述風險可能的結果和應對計劃如表2所示。
風險監控就是要求各成員按照自己的職責跟蹤已經識別的風險，監視殘余風險，發現并識別新出現的風險，修改風險管理計劃，保證風險管理計劃的實施，并評估風險減輕的效果。
關鍵詞：電力安全；風險管理體系；風險評估；風險控制
中圖分類號： X820.4 文獻標識碼： A 文章編號：
1風險管理體系的概念
1.1 風險管理的定義
風險管理是指管理主體(可以是個人、企業或政府部門等)通過對風險的識別、衡量和分析，采用合理的經濟和技術手段對風險進行綜合處置，以實現最大安全保障的科學管理方法。風險管理又名危機管理，其中包括了對風險的量度、評估和應變策略。理想的風險管理，是一連串排好優先次序的過程，使其中的可能導致最大損失及最可能發生的事情優先處理、而相對風險較低的事情則延后處理。同時風險管理亦要面對有效資源運用的難題。
1.2 風險管理的分類
從不同的角度，按不同的標準可以對風險管理進行不同的分類：
(1) 按風險管理主體的不同，可分為個人、企業、事業單位、政府部門等風險管理；
(2) 按風險事故發生的原因不同，可分為技術、意外事故、震、洪災、火災等風險管理；
(3) 按事故發生時受損失的形態不同，可分為財產、責任、人地身、利潤等風險管理。
2風險管理的主要流程
風險管理需要按一定的流程進行，它的主要流程包括風險識別、風險評估、風險處理3個關鍵環節。
2.1風險識別
風險識別是指在風險事故發生前，運用多種方法系統地、連續地認識所面臨的各種風險以及分析風險事故的潛在原因。主要內容包括：防范事故的種類、重點部位和關鍵環節，風險日常監控主要內容、現場風險控制重點措施等。風險識別是風險管理的首要環節。只有在全面了解各種風險的基礎上，才能夠預測危險可能造成的危害，從而選擇處理風險的有效手段。
風險識別方法很多，常見的方法有：
(1)生產流程分析法,生產流程分析法是對企業整個生產經營過程進行全面分析，對其中各個環節逐項分析可能遭遇的風險，找出各種潛在的風險因素。
(2)財務表格分析法,財務表格分析法是通過對企業的資產負債表、損益表、營業報告書及其他有關資料進行分析，從而識別和發現企業現有的財產、責任等面臨的風險。
(3)保險調查法,采用保險調查法進行風險識別可以利用兩種形式： 通過保險險種一覽表，企業可以根據保險公司或者專門保險刊物的保險險種一覽表，選擇適合本企業需要的險種。這種方法僅僅對可保風險進行識別，對不可保風險則無能為力。委托保險人或者保險咨詢服務機構對本企業的風險管理進行調查設計，找出各種財產和責任存在的風險。
2.2 風險評估
風險評估的主要內容包括：對各專業各單位風險內容的風險程度進行綜合評估，對產生風險的關鍵控制點的控制過程和控制結果進行評估，對控制措施的有效性進行評估等。評估方法可采取綜合性的安全評估，如設備評估、安全性評價、三標一體認證等，也可進行專項調查、現場核查等定期或非定期檢查。評估的結果用定性和定量相結合的方式確定，并根據具體的評估結論提出相應的整改措施。
(1)風險評估主要分為三類。a基準風險評估；b基于問題風險；c續風險評估。
(2)風險評估的方法。在進行作業風險評估時，我們通常采用作業條件危險性評價法（LEC法），即風險＝后果×暴露×可能性，
L：事故發生的可能性
E：人員暴露于危險環境中的頻繁程度
C：一旦發生事故可能造成的后果。
2.3 風險處理
風險處理由2個主要環節構成，即評估結果的反饋和對反饋的響應。評估結果的反饋內容包括：對綜合風險的評定以半年度的目標管理排序和點評意見的形式進行反饋；對制定建設管理行為的評估結果以各種簡報、通報的形式進行反饋；對關鍵風險控制點的評估結果以隱患通知書、安全預警或其他專項整改通知的方式進行反饋；對控制措施的評估結果結合各種檢查工作的意見和建議的形式反饋等。對反饋的響應是個互動環節：各單位對主管部門的各項反饋意見作出響應，根據意見的重要程度布置立即整改或逐步改進，并按照要求及時報告整改過程和效果，接受評估部門的隨時復查；主管部門對于以書面反饋意見形式的響應，在要求的整改期限內要進行相應的跟蹤復查，掌握改進情況；在有效期后根據復查評估結論，作出是否予以撤銷的正式意見。對風險的處理有回避風險、預防風險、自留風險和轉移風險等四種方法。
對于電力企業來說，風險管理就是通過對電網中存在的風險的識別、分析評估、選擇有效的措施，以盡可能低的成本，有計劃地處理各種風險，以保證電力企業安全生產。這就要求企業在生產經營過程中，應對可能發生的風險進行早發現、早識別、早處理，以消除各種風險對生產經營造成的損失，使電力生產能夠安全持續進行，以保證高效安全可靠的電力供應。可見，風險識別、風險評估和風險處理是電力企業風險管理的關鍵步驟。
3電力安全生產中實施風險管理的注意點
3.1繼承傳統與發展創新相結合
對電力行業經過長期實踐證明行之有效，既滿足體系要求，又能體現電力行業特點的管理手段和方法，在體系應用中，繼續延用 ；同時事物都是在不斷變化和更新的，體系帶來的新的、有效的先進管理手段和方法，風險管理也要適應安全生產發展和安全管理工作需要，主動接受安全生產的新理念、新技術、新方法，及時更新管理理念和方法。風險管理是統籌安全管理的有效手段，是提高員工素質能力、全面把握安全局面、改進安全風險控制的管理平臺。從而實現從傳統安全生產“關注事后分析與控制”轉變為“關注事前的風險分析與控制”的創新。
3.2安全生產管理的全員參與
全員的參與從而達到了全面、系統風險管理貫穿于管理的各個領域，如果沒有全面、系統風險管理，就可能出現漏洞，就不可能實現安全生產的目標。同時風險管理要求全員參與，要避免應付敷衍、流于形式；風險評估小組成員所代表的專業、行業、階層要全，切忌少部分人甚至個人去評價；風險管理的手段要求全面，不同級別風險應有不同的管理手段。風險管理要注意系統性，所有領域、環節的所有風險管理均應執行評估、管理、再評估、責任落實、檢查、改進等環節，系統還體現在風險管理和生產管理的有效結合、互相作用上，將各管理部門在科學分類的前提下有機結合，形成一個整體，使電力企業的安全生產真正實現風險預控，最終讓每個崗位做到：“寫你所做，做你所寫，記你所做，全面參與，不斷回顧，不斷改進”的狀態。
3.3 必須與生產實際緊密結合
只有與生產實際相結合，以安全目標考核與生產過程控制相結合，將安全科學理論與生產實踐、與經驗教訓相結合，解決生產過程中遇到的安全問題，取得實效。風險管理過程中必須堅持理論聯系實際，注重采納一線管理者和生產者的意見、建議，吸取自身及兄弟單位事故案例提供的寶貴經驗教訓，著重作業現場和過程管理，與作業方式、事故類型等實際情況相結合，實現規范化、標準化生產，以保證安全生產的過程控制。
3.4注重持續性風險管理
即當危險得到控制，風險得到降低后不能固步自封，要根據生產實際隨時隨地開展不斷評估。一旦出現隱患、未遂、事件、事故后要及時檢查管理制度的漏洞，就要及時補充風險管理系統，使風險管理得到持續改進。對現行管理工作已開展的，但與體系要求尚有差距的，應持續應用體系先進的管理理念和方法進行完善。
3.5堅持制度約束與文化引導相結合
以風險控制為導向，強調事前的分析與控制；以PDCA閉環管理為原則，強調工作的計劃性、有效性；風險管理與規范化建設相結合，流程化管理、標準化工作的科學管理，逐步建立安全生產的長效機制。
關鍵詞：電力企業，風險管理，定量風險評估
引言
電力作為高風險產業，不僅源于其公用事業屬性，以及技術資金密集、供求瞬時平衡、生產運行連續等特征，同時電力項目投資額巨大、建設周期長、沉沒成本高，而且，隨著電力體制改革和電力市場建設進程的深入，市場主體越來越多，電力交易關系復雜，不同主體之間協調困難，電力行業規劃建設、生產經營的不確定性加大、電力市場風險增加。根據“十一五”期間電力體制改革的任務，面對我國電力市場化發展的現狀，增強風險意識，樹立風險觀念，加強風險管理將是電力企業的重要任務。本文在闡述了企業風險管理基本框架流程及其主要內容的基礎上，提出電力企業定量風險評估的主要內容及方法，以期推動電力系統風險管理工作的開展。
一、風險管理的主要內容
風險作為客觀存在，要求人們考察研究風險時，要從決策角度認識到風險與人們有目的活動、行動方案選擇及事物的未來變化有關。風險的形成過程和風險的客觀性、損失性、不確定性特征共同構成風險形成機制分析和風險管理的基礎。
人們一般對風險持厭惡態度，都想減小風險損失，追求風險與收益的均衡優化。風險管理的提出與發展與企業發展狀況、社會背景密不可分。風險管理作為一門管理學科，首先在美國應運而生，之后傳到西歐、亞洲、拉丁美洲。美國大多數企業都設置專職部門進行風險管理，許多大學的工商管理學院都開設風險管理課程。風險管理作為一門科學與藝術，既需要定性分析，又需要定量估計；既要求理性，又要求人性；不但需要多學科理論指導，還需要多種方法支持。
源于風險意識的風險管理主要包括風險分析、風險評價與風險控制三大部份。根據風險形成的過程，風險分析需要進行風險辨識、風險估計。風險估計需要進行頻率分析與后果分析，而后果分析又包括情景分析與損失分析。通過風險分析，可得到特定系統所有風險的風險估計，對此再參照相應的風險標準及可接受性，判斷系統的風險是否可接受，是否采取安全措施，這就是風險評價。風險分析與風險評價總稱為風險評估。為進行風險定量化估算，要進行定量風險評估(QuantitativeRiskAssessment—QRA)。在風險評估的基礎上，針對風險狀況采取相應的措施與對策方案，以控制、抑制、降低風險，即風險控制。風險管理不僅要定性分析風險因素、風險事故及損失狀況，而且要盡可能基于風險標準及可接受性對風險進行定量評價。對于以盈利為目的的工業企業也希望將風險損失價值化并給出貨幣衡量標準。風險管理就是風險分析、風險評價、風險控制三者密切相聯的動態過程。
二、風險管理的組織實施與基本流程
為有效實施風險管理，企業應由專門的組織及相關人員按一定程序組織實施風險管理工作。據《幸福》雜志對美國500多家大公司的調查知，84％的公司由中層以上的經理人員負責風險管理。風險管理的趨勢是董事會下屬設立風險管理委員會全面負責公司風險管理，組織實施的流程是：①制定風險管理規劃；②風險辯識；③風險評估；④風險管理策略方案選擇；⑤風險管理策略實施；⑥風險管理策略實施評價。
三、電力企業定量風險評估(QRA)
電力企業QRA的建立與發展從內部來看，不僅已有可靠性分析、安全分析、質量管理、項目管理等各專業分析作基礎，從外部而言有電力用戶、政府與社會公眾、咨詢機構等眾多相關主體的關注。電力企業QRA對企業的作用主要體現在：通過QRA有利于企業將風險水平控制在規定標準的風險水平之內，并符合最低合理可行原則；通過開展QRA可幫助企業全面識別風險，并按輕重緩急排序，以有助于管理者將精力、財力、物力集中于風險控制的重要緊急領域，使風險管理決策更為合理、效果更好、成本最小；通過對各種風險控制方案或安全改進措施進行QRA，使決策者對方案措施進行優劣選擇，為公司提出決策支持。電力企業的風險將對其它企業和主體帶來連帶影響，并產生放大效應，電力系統安全、可靠、高效、優質是各行各業和政府管理部門共同的愿望。電力企業實施QRA具有現實意義。
3.1電力企業QHA的基本框架模式
電力企業QRA是指在工業系統QRA的基礎上，考慮電力系統的技術經濟特點及運行規律，結合電力體制改革及電力市場化進程而以概率模型表征的全面風險管理理論方法。為便于實施風險管理，保證風險評估質量，滿足風險評估過程各階段的不同要求，構建如圖3所示的適用于電力企業QRA的基本框架模式。在具體實施時，允許依實際情況而有所改變。
3.2電力企業QRA的主要工作內容
(1)確定目標及范圍。包括風險管理的目的與意義，待分析系統的設備配置、工作流程、資金、人員、管理、信息、地區、人文環境等，即確定QRA實現目標和實施條件等。
(2)風險辨識。即找出待評價系統中所有潛在的風險因素，并進行初步分析，通過安全檢查看系統是否達到規范要求。風險辯識的基本途徑有歷史事故統計分析、安全檢查表分析、風險與可操作性研究(HZOPS)、故障模式與影響分析(FMEA)、故障模式影響及危急分析(FMECA)、故障樹分析(ETA)、事故樹分析(ETA)、風險分析調查表、保單檢視表、資產風險暴露分析表、財務報表、流程圖、現場檢查表、風險趨勢估計表等。為配合保險公司對出險事項的處理，可采用從下至上的歸納法、從上至下的演繹法及兩者綜合運用。針對特定風險，可選用基于系統平面布置的區域分析、隱含事件分析、德爾菲法及基于事故樹分析的風險事故網絡法等。風險辯識不只局限于系統硬件，還應考慮人為因素、組織制度等系統軟件。風險綜合集成是指對所有風險按其特性類型分門別類加以匯總整理。因電力工業特點及電力市場化改革特點，把電力系統風險按廠網分開的行業結構進行分類。
對于發電企業而言，主要有電源規劃風險、報價競價上網風險、供求平衡風險、市場力抑制風險、備用容量風險、信用風險、法律風險、項目風險、中介機構風險等。對于電網企業而言，主要有電網規劃風險、電網融資風險、購電電價風險、電力交易轉移風險、輔助服務風險、成本分攤風險、輸電阻塞風險、輸電能力風險、備用率風險、電力監管風險等。另外，電力企業還將面臨電力可靠性、安全性、穩定性風險及電能質量風險等。
風險綜合集成后的初步風險分析是對已辯識出的風險進行初步分析評估，確定風險的等級或水平。風險水平低的可忽略不計或僅作定性評估，風險水平高的要在定性分析基礎上，進行定量評估。
(3)頻率分析。即確定風險可能發生的頻率，其方法主要有歷史數據統計分析、故障樹分析與失效理論模型分析。歷史數據統計分析是根據有關事故的歷史數據預測今后可能發生的頻率。因此要建立
風險數據庫，既作為QRA的基礎，又作為風險決策的依據。故障樹分析作為一種自上而下的邏輯分析法，把可能發生的事故或系統失效(頂事件)與基本部件的失效聯系起來，根據基本部件的失效概率計算出頂事件的發生概率。失效理論模型分析是在歷史數據與專家經驗的基礎上，采用某種失效理論模型來計算風險發生頻率。
(4)風險測定估計。根據風險特性及類型，運用一定的數學工具測定或估計風險大小。常用方法主要有主觀估計法、客觀估計法、期望值法、數學模型法、隨機模擬法和馬爾可夫模型法等。
(5)后果分析。即分析特定風險在某種環境作用下可能導致的各種事故后果及損失。其方法主要有情景分析與損失分析。情景分析通過事件樹模型分析特定風險在環境作用下可能導致的各種事故后果。損失分析是分析特定后果對其它事物的影響及利益損失并歸結為某種風險指標。
(6)風險標準及可接受性。風險標準及可接受性應遵循最低合理可行(ALARP)原則。ALARP原則是指任何系統都存在風險，而且風險水平越低，即風險程度越小要進一步減少風險越困難，其成本會呈指數曲線上升。也就是說，風險改進措施投資的邊際效益遞減，最終趨于零，甚至為負值。因此，必須在風險水平與成本間折衷考慮。如果電力企業定量風險評估所得風險水平在不可接受線之上，則該風險被拒絕，如果風險水平在可接受線之下，則該風險可接受，無需采取風險改進措施；如風險水平在不可接受線與可接受線之間，即落人ALARP區(可容忍區)，這時要進行風險改進措施投資成本風險分析或風險成本收益分析。
分析結果如果證明進一步增加風險改進投資對電力企業的風險水平減小貢獻不大，則該風險是可接受的，即允許該風險存在，以節省投資成本。ALARP原則的經濟學解釋類似投入要素的邊際收益遞減規律一樣，風險與風險措施投入間的風險曲線也呈邊際收益遞減規律。
3.3電力企業QRA常用方法
根據電力企業QRA的工作內容和實現要求，結合電力企業本身特點，電力企業QRA常用的方法主要有：安全檢查表即實施安全檢查的項目明細表；故障模式與影響分析技術和故障模式影響分析與致命度分析(FMEACA)技術；風險與可操作性研究技術；事件樹分析技術；基于概率影響圖技術、人工智能、專家系統、可靠性工程技術期望值法、風險主觀、客觀估計法、模糊評估法等。
——確定方案完成進度。應考慮各項措施的實現難易程度和工作量，結合相關部門的相關工作進行，做出合理的時間安排。——風險管理部門與業務部門的分工合作。風險防范方案應由風險控制部門與業務部門共同制定，主要是風險控制措施大多數情況下由業務部門來實施，需要業務部門的落實，否則很難真正實施，但控制方案最終確定仍應以風險控制部門的意見為準。
——確定風險防范方案的基本原則為風險控制收益大于風險控制成本。風險控制收益包括避免或降低風險發生帶來的財產損失和對企業規范經營的提升。確定解決方案時，應根據該風險發生的可能性及損失程度，分析判斷其在不同方案下的風險控制成本和風險控制收益，進行衡量比較，選擇其中收益成本比最大的一種方案。而企業法律風險管理落實情況的主要內容包括兩部分：一是風險防范方案落實的及時性，即各責任部門是否在規定時間內完成了方案的落實工作；二是風險防范方案的落實質量，即各部門完成的風險防范方案從措施內容看，是否完整、準確，是否能夠實現具體風險防范目的等，包括哪些風險預防方案實施完成較好，哪些風險防范的措施尚未完成，或已完成但完成質量有缺陷；對各部門的實施情況做出評價，督促各部門積極、認真地落實方案。
同時，為法律風險管理體系的更新提供信息，如風險測評、風險防范現狀評估的基本信息，保證體系良性循環。企業法律風險管理的落實與提高，實現風險管理的現代化和制度化，必須做到：
（1）法律風險管理信息化。信息化是現代企業管理的重要手段，通過信息化可以有效地處理大量信息，提高工作效率。要實時采集和處理信息，實現動態管理，對風險信息輸入、風險識別、風險分析評估、風控方案實施效果進行評價，更新、完善風險防范體系。
（2）法律風險管理與績效考核相掛鉤。績效考核是企業監督管理，業績評價的有效手段，將法律風險管理的成效與績效掛鉤，將大大提高法律風險管理的質量。
（3）法律風險管理與其它管理職能相結合。以風險管理為導向，使企業法律風險管理具備借助其它管理職能成果的條件。在法律風險解決方案設計的優化上，借助戰略管理的職能來推動；在法律風險控制的改進上，借助內審或內控的職能來實現；在法律風險管理的效果上，借助企業質量管理的職能來提高。
作者：徐全勝單位：江省農村發展集團有限公司總法律顧問
一、復習應試綜述
《公司戰略與風險管理》從考試的角度來看，并不很難，只要考生能夠弄清原理，在頭腦中形成清晰的知識框架和脈絡，把握正確的復習方法和應試技巧，做到記憶理論與聯系實際思考相結合，一般是能順利通過這門考試的。從2009年和2010年連續兩年的考試來看，《公司戰略與風險管理》這門課越來越重視學習能力的考察，這一點從題型來看，就是案例題（包括大型案例題和以選擇題為代表的小型案例題）的比重的不斷加大和難度的加深。
各位考生在復習中一定要注意培養自己“從感知（學習）――概括（復結）――應用（應試）”這樣循序漸進的過程，而從應試來看，本課程最重要的一個環節，也是最后一關，即考試中的“靈活自如”，這在某種程度上說也是“用”。盡管“紙上得來總覺淺，絕知此事要躬行。”，但從掌握某種考試技巧來說，還是可以幫助考生掌握一些技能以應付考試的。從具體到抽象再從抽象到具體，這個過程就是要努力把公司戰略與風險管理這兩大模塊的運用掌握同考試結合起來，大家要盡快適應這個過程。要發揮廣大考生學習應試的主體積極性，動態學習，包括知識、應試技巧、答題規范和自我判斷、校正等方面的能力和素養。復習中各位考生要關注一些企業的成長和擴展過程中的案例，特別是食品行業、汽車制造、飲料、服裝等，要在品牌、商譽、知識產權等方面多分析和重視。要從戰略管理的高度來分析這些企業的成長，特別是要注意細化戰略管理，并以企業成長、擴展、風險等分析為主線，注意企業在捕獲市場機會過程中的問題和能力等復習主線。
筆者寄語各位考生在復習和應試中要努力培養自己“頂天立地、中西融合”，所謂“頂天”就是要緊緊圍繞考試大綱和教材，不要太大的范圍；所謂“立地”就是要注意把大綱、教材上的東西最終轉化到考試試題的回答上來；“中西融合”就是要注意國內外案例和企業發展擴張的戰略等相關問題。盡管教材中有關國外企業和管理學者的論述較多，但近年來注冊會計師考試中有關國內企業的題型和題目數量、份量和難度都在逐漸增加，希望能引起考生的注意。要能夠從試卷中充分反應出自己的水平，某種程度上說，考生水平的高低就是從試卷或答題能力上體現。當然，單純從考試來衡量考生的能力是非常片面的，但在現行考試制度的安排下，各位考生又不得不如此。因此，考生要想獲得成功，除了努力學習、復習和有必要的毅力外，要想在考試中能夠“克敵制勝，攻無不克，戰無不勝”，還必需具備一定的考試實力和應試技巧。
簡言之，面對考試，不但要有精神和激情，更要有實力和技巧，此外還要有冷靜的頭腦和理性的分析。圖1的等式能說明在注冊會計師考試中獲得成功的因素。
二、課程特點與應試技巧
其一，課程特點。作為全國注冊會計師考試的新增科目，中國注冊會計師協會在注冊會計師全國統一考試中的專業階段之所以要增加《公司戰略與風險管理》這一科目很大程度上是要觸及考生的能力，而從注會考試的實際情況來看，要想真正選拔或拉開考試差距，必須要有一定的難度，而這種應試難度，顯然就是要從案例題目來強化，這是筆者對《公司戰略與風險管理》這門課程輔導以來一直所堅持的理念和輔導重點。筆者的很多講座和模擬題也體現了這一理念。
（1）從歷史淵源來看，《公司戰略與風險管理》科目是對原《財務成本管理》科目的相關內容進行分拆和補充形成的，目前該課程主要包括公司戰略和風險管理這兩大塊主要內容，在這兩大主要內容之下又包括若干小的子內容。本課程的主要特點可歸納為“321”，即三大知識支持（數學、經濟金融學和管理學）、兩大核心內容（戰略與風險）和一個重點題型（案例題）。
（2）從知識體系上看，以公司戰略和風險管理為核心，是跨多門學科的知識體系，從應試背后的技能來看，《公司戰略與風險管理》這門課程還需要有三個基礎課程的支撐，這三個相關課程體系是：數學、經濟學（特別是金融學）和管理學（重點是組織行為或行為心理學、市場營銷等）。從數學來看，各位考生不需要從特別的準備，在各種類型的講座或是相關培訓網站上都有類似的輔導；從經濟學及金融學來看，重點體現是風險管理中的經濟金融知識，如利率、匯率等；從管理學來看，《公司戰略與風險管理》科目的教材主要包括戰略與戰略管理總論、戰略的整體實施過程等。教材雖然只有12章，但涉及到了戰略管理、財務管理、經濟學、管理學、市場營銷、風險管理、內部控制、公司治理和信息技術管理等方面的內容，具有很強的綜合性和交叉性。雖然該科目的內容較為繁雜、脈絡很多，但重點還是較為突出的，建議考生一定要掌握管理學中的重點。比如戰略管理、戰略分析的基本理論，公司戰略、業務單位戰略和財務職能戰略及其各種戰略的選擇，需要強調的是有關COSO內部控制和風險管理框架等相關內容也是重點，希望引起大家的注意。
（3）從歷年的考試題型來看，基本穩定下來，主要是選擇題（分單項選擇題和多項選擇題）、簡答題和案例分析題。一般說來，圍繞有關基礎知識和基本原理闡述而出的題目，其難度相對適宜，多數考生能夠掌握，得分也較容易。2009年、2010年全國注冊會計師統一考試《公司戰略與風險管理》科目兩年的考試趨勢分析看，單純地針對知識性內容進行考核的題目減少，而一定難度的原理分析、案例分析和適量計算的題目在逐步增加，且難度也在逐漸加大。不過，從風險管理的許多內容來看，難度并不大，甚至有上升的空間。不過，以筆者分析，這個難度目前幾年內不可能太增大。換言之，命題人員寧愿在戰略管理上增大案例分析的量和難度，也不會在風險管理上增加難度。比如風險衡量、套期保值策略、衍生金融工具的計量等，這些問題從考試角度都是有一定難度的，目前兩年的教材尚停留在知識介紹層面，沒有深入到實務操作層面。因而，從考試命題來看，也相對簡單一些。
（4）《公司戰略與風險管理》這一科目的考試題型包括單項選擇題、多項選擇題、簡答題和案例分析題四大類。從2009年和2010年度考試命題分析，題量和分數值做了一定的調整，但基本題型還是出入不大。可見，對于這一科目的考試，不僅要求考生具有記憶與理解知識點、掌握計算公式的技巧，而且需要考生具備分析問題與解決問題的能力，要能將所學的理論知識運用于案例分析中。
其二，應試技巧。具體而言：
（1）要全面認真地通讀教材，在理解的基礎上掌握基礎知識和基本原理。考生要將主要精力投入到對教材的閱讀和理解上，并注意閱讀的技巧與方法。教材涵蓋的內容很廣，且以文字性的內容為主，考生應邊看邊記，讀完一章，要回憶其主要內容，進行知識點的歸納與總結。在閱讀中一定注意強化重點內容，在閱讀與練習中記憶知識要點。《公司戰略與風險管理》科目的考試內容雖然覆蓋面廣，但考試的重點尤其是主觀題的考點還是比較明顯的，希望大家要重點掌握這些內容。如波特的五力模型、價值鏈分析、SWOT分析、企業戰略選擇、戰略控制的方法、財務戰略的選擇、COSO內部控制框架、COSO風險管理框架等。對這些內容，一定要在理解的基礎上記憶。復習備考時，要有針對性地進行一些練習，尤其是案例分析題，但不能搞題海戰術，閱讀與理解教材才是通過考試的關鍵。
供電公司經濟平安風險管理實施方案（附管理控制模板）
按照省公司皖電審353號指導意見和市公司經濟平安風險管理實施方案，進一步深化“經濟平安工程”建設，實施風險常態化管理，結合公司實際，制定本實施方案。
一、工作目標
以經濟活動風險管理控制模板為載體，以經濟平安內部監督的聯動工作為推動，進一步深化和細化經濟平安風險管理工作，強化業務部門樹立風險意識，在繼續關注關鍵環節上的制度與機制的建立、制度的執行與機制的運作這兩個方面風險的同時，逐步擴大納入風險評估的要素，關注企業外部因素和內部管理，建立不相容崗位分離的監督制約機制。圍繞公司各項業務環節的管理目標，通過梳理業務流程、關鍵控制點分析開展風險識別、風險評估，制定風險應對措施加以預防和控制，保證公司經濟安全。
二、組織領導及責任分工
（一）成立風險管理委員會
組長：張小東
副組長：鄧子瑞宋亞
成員：李鳳春梅杰唐亞非劉榮海
張軍吳軍余紅姚小平
崔玉民盧山代建國
風險管理委員會下設辦公室，掛靠監察審計部。
主任：張軍
成員：李海燕趙江河姬建富劉京王偉馮艷
（二）職責分工
經濟平安風險管理工作與公司其他管理工作緊密結合，以經濟活動風險管理控制模板為載體，全面落實風險管理“三道防線”。
第一道防線：各有關職能部門和業務單位，重點包括：財務部、營銷部、生產部、物資公司和陽光公司。具體（分工見附件2）工作職責：
（1）負責制定本單位（部門）具體風險管理實施計劃
（2）負責梳理主管的業務流程
（3）負責分析關鍵點
（4）負責評估風險
（5）負責制定風險控制措施
（6）負責執行控制活動
（7）負責對風險控制進行過程記錄
（8）負責向公司監察審計部報送經濟平安風險管理明細臺帳、季度報表和評估報告。
第二道防線：風險管理委員會，具體工作職責：
（1）審議風險管理策略和重大風險管理解決方案
（2）審議重大決策、重大風險、重大事件和重要業務流程的判斷標準或判斷機制，以及重大決策的風險評估報告
（3）審議監察審計部或風險管理辦公室提交的風險管理監督評價綜合報告
（4）審議風險管理組織機構設置及其職責方案
（5）辦理公司有關全面風險管理的其他事項
第三道防線：監察審計部或風險管理辦公室，定期對各業務部門風險管理工作實施情況和風險管理措施的有效性進行協調和監督，并結合審計項目對公司風險管理進行評估，提出改進建議。具體工作職責：
（1）負責制定總體計劃和實施細則
（2）負責部署各階段具體工作任務
（3）負責指導和協調、督促和檢查各責任單位工作
（4）負責信息溝通和宣傳培訓工作
三、經濟平安風險管理工作措施與計劃安排
（一）制定實施計劃與學習宣傳（8月份）
1.制定計劃和實施方案。根據省、市公司風險管理指導意見、制訂本公司的經濟平安風險管理工作計劃，明確目標任務、職責與分工、方法與步驟，制定本單位的實施辦法，并積極實施。
2.學習宣傳與培訓。公司上下深入學習宣傳《指導意見》，解讀文件精神。公司組織對風險管理工作進行研討，開展經濟平安風險管理相關知識學習培訓，進一步樹立全員風險管理意識。
（二）各單位實施風險評估步驟和方法（8-9月份）
1.梳理業務流程
（1）確定業務管理的各項目標，詳細說明該項控制要達到的目標
（2）梳理是否有健全的內部控制制度
（3）梳理是否有清晰的管理流程
（4）梳理是否有明確的管理標準
（5）梳理是否有對應的管理責任人
2.分析關鍵控制點
（1）找出關鍵控制點或關鍵控制環節
（2）分析每個關鍵控制點可能存在的風險點
（3）收集風險管理初始信息等基礎資料，如：制度辦法、財務報表、合同、工程項目等資料。
3.對風險點進行評估（采取定量法、定性法、定量和定性相結合3種方法）
（1）定量法：按照lec法(見附件3)或內控評價體系進行定量評估。a評估風險發生的可能性,b評估風險發生的頻率（次數）,c評估風險發生的危害程度。
（2）定性法：可采用問卷調查、集體討論、專家咨詢、行 業比較、政策分析等。
（3）根據評估結果得出相應的風險提示，風險級別程度為（高風險、一般風險、有風險、暫無風險）
4.制定風險管理控制措施和責任到人
詳細描述實際采用的風險管理控制措施，詳細闡述控制部門或控制人實施控制的過程和完成時間、頻率等。
（1）確定采取的風險管理策略：是控制風險、承擔風險、需要上級協調解決的風險、其他等。
（2）將風險控制的責任分解到具體的責任人。
（3）責任人按照控制措施負責對相關的風險進行控制，負責風險防范和控制。
（4）形成風險管理模板，主要包括管理目標、業務流程、關鍵控制點、風險評估結果、控制措施、風險管理記錄臺帳。
（三）經濟平安風險管理的監督與檢查（10月份）
監察審計部定期進行經濟平安風險管理專題研究和分析，審核確認各單位自查自評結論，向風險管理委員會報告公司各單位經濟平安風險管理工作實施情況，對存在的問題以管理建議書的形式進行反饋，對整改情況進行監督檢查。
四、經濟平安風險管理有關要求
（一）高度重視。各職能部門都要把風險管理作為重要工作，樹立“抓經營業務就要抓經濟平安”的意識，按照職責分工抓好風險管理，切實提高風險防范能力，實現風險的在控與可控。
（二）積極運用公司內部控制評價體系。各單位開展風險管理自評應積極應用省公司內部控制評價體系，將其作為開展風險管理自評的重要手段，分析潛在的風險。
（三）建立臺帳。各單位應對風險管理信息實行動態管理建立明細臺帳（附件4），定期或不定期實施風險辨識、分析、評價，以便對新的風險和原有風險的變化重新評估，并以半年為一周期向監察審計部報送。
（四）定期報告。各單位對經濟平安風險管理的實施情況，對存在的風險，要要及時從外部、內部影響因素進行分析、總結。各單位應按以半年為一周期向監察審計部報送一次《經濟平安風險管理實施情況一覽表》（附件5）及風險管理總結報告，實現風險的日常管理。
附件：
1.供電公司經濟平安風險管理控制模板
2.經濟平安風險管理評估工作任務分解表
3.經濟平安風險管理識別與評估方法表
4.供電公司風險管理明細臺帳
5.經濟平安風險管理實施情況一覽表（半年報）
附件1：
供電公司
經濟平安風險管理控制模板
一、財務部
1、貨幣資金管理
關鍵控制點：崗位設置人員分工、資金收入、資金保管、資金支付
關鍵控制點風險識別主要內容：
（1）公司內部與貨幣資金業務相關的部門是否選派合格人員從事貨幣資金的相關業務，是否建立了崗位責任制度并明確崗位職責；
（2）不相容崗位應相互是否分離（重點是錢賬分離、審核支付記帳分離、銀行帳戶印鑒管理等）、制約和監督；
（3）供電所核算員的任免、調動是否事先征得縣公司財務部門同意，并辦理交接手續。
（4）公司內部與貨幣資金業務相關的部門是否制定嚴格的發票收據管理制度并加強對發票、收據的購買、印制、領用、保管、繳銷、作廢的管理；
（5）是否設立專人管理并登記發票、收據臺帳；
（6）供電所是否以核算員為管理發票的第一責任人管理各類發票；
（7）縣公司電費收入及其他業務收入是否及時全額入賬；
（8）縣公司營業大廳收取電費的庫存現金是否當日存入銀行電費帳戶；
（9）縣公司營業大廳編制的銀行繳款單明細是否及時與財務部出納編制的電費帳戶銀行存款日記帳相核對。
（10）縣公司及供電所庫存現金是否設定最高限額，超過限額是否及時存入銀行；
（11）財務部出納人員和供電所核算員是否每日清點庫存現金并與庫存現金日記賬余額相核對；
（12）財務部是否組織專人定期或不定期對公司本部和供電所庫存現金進行清查并填寫庫存現金盤點表及清查記錄；
（13）公司本部各生產單位自有資金是否統一納入公司財務管理，各供電所自有資金是否統一納入陽光公司財務管理并在公司財務部門和陽光公司財務部分別設置“明細帳”、“備查簿”；
（14）是否制定制度明確各種票據的購買、保管、領用、背書轉讓、注銷等環節的職責權限和程序；
（15）財務專用章是否由專人保管，個人名章是否由本人或其授權人員保管；供電所帳戶預留銀行印鑒章至少兩枚，核算員是否只保管其中一枚印鑒章。
（16）是否制定了庫存現金支付的相關制度，庫存現金支付范圍是否符合規定；
（17）納人員在付款和結算辦理完畢后,是否在憑證上加蓋私章。
（18）是否制定了嚴格的支付審批程序并嚴格執行，是否根據不同崗位職務設立不同級別的審批權限；
（19）大額資金的支付及對外投資等是否經預算管理委員會或董事會審議，現金支付范圍是否符合中國人民銀行《現金管理條例》規定。
2、固定資產管理
關鍵控制點：計價與折舊、使用及維護、資產處置
關鍵控制點風險識別主要內容：
（1）是否嚴格按照《國家電網公司固定資產目錄》所列固定資產入賬，每類固定資產賬戶應附有單獨的卡片或表單，資產使用或保管人是否同時擔任資產的記賬工作。
（2）是否按公司規定計提折舊，折舊的計提范圍、計提方法是否符合省公司固定資產管理辦法。
（3）資產價值管理部門、資產實物管理部門與資產使用保管部門之間管理權責是否劃分清晰。資產增減變動是否履行必要的審批手續并及時通知財務部門變更相應卡片。
（4）維修和保養費用是否全部進入當期、或者分期攤入各期的成本費用，是否資本化。
（5）是否制定固定資產定期盤點的辦法并定期盤點。盤點結果是否進行認真分析，經過規定的批準程序后進行相應處理。
（6）是否建立固定資產保險管理工作制度、機構健全，各責任部門是否按照省公司有關規定對理賠進行處理。
（7）資產處置（包括轉讓、盤虧、毀損、報廢、無償調撥等）是否按規定權限、程序履行申請、審批、處理。資產處置是否及時準確進行帳務處理。處置殘值是否及時準確入賬。
3、成本費用管理
關鍵控制點：預算、控制、核算、分析和考核
關鍵控制點風險識別主要內容：
（1）是否由各職能部門負責編制本部門歸口管理的成本費用年度預算或提出公司年度財務預算的建議。
（2）財務部是否對各部門上報的預算數據及建議進行初審、匯總和平衡后，并在此基礎上提出公司全年的預算草案。
（3）是否由預算管理委員會召開預算會議，對預算草案進行審查并下達年度成本計劃。
（4）成本責任中心是否將成本指標分解到各職能部室和生產經營單位。
（5）各責任中心是否嚴格按照下達的成本費用計劃對歸口于本部門的費用負責安排支出，并按時與財務部核對使用及節余情況。
（6）各部門的費用發票是否按審批權限由有關領導進行審批簽字，再到財務部門報銷。
（7）費用支付和記賬是否職責分離，財務部門是否設專人對費用報銷的原始票據進行審核和復核，確保原始票據真實、合法、有效，報銷費用及時準確入賬。
（8）是否嚴格按成本開支范圍正確核算，有無弄虛作假，亂擠虛列成本費用或人為調節成本現象，成本費用的歸集與分配標準是否合理準確。
（9）各責任中心是否負責對各自控制的指標完成情況進行分析，財務部門是否負責對公司成本的分析，是否建立成本分析報告制度。
（10）是否建立成本考核制度，成本費用實績是否納入公司經濟責任制考核。
4、農維費管理
關鍵控制點：農維費核算、預算管理、支出管理
關鍵控制點風險識別主要內容：
（1）農維費是否在遠光系統中單獨設立賬套核算；
（2）農維費是否編制年度財務收支預算，并經預委員會審批。年度中有變更是否履行必要的審批手續；
（3）農維費及農維費差額是否在開具增值稅發票時應予以扣除,農維費及農維費差額是否開具普通發票；
（4）農維費的計提和分割是否由營銷部門統一計算；
（5）農維費是否按規定的標準計提，賬務處理正確；
（6）農維費支出是否規范。
5、重大決策事項管理
關鍵控制點：籌資、投資、擔保。
關鍵控制點風險識別主要內容：
（1）發生長短期借款是否在年初應編制融資預，并經公司預委員會審批通過，
（2）長短期貸款是否根據年度預算編制月度計劃，同時經董事會審批后報省公司審批，經省公司審批后方可借款。
（3）對外投資是否納入公司預算控制，并經董事會（董事會）審議通過
（4）項目投資與股權投資是否編制效益評價報告并對投資效益進行評價
（5）對外提供擔保是否提供擔保相關資料及風險評估結果，報董事會批準后報省公司審批。
（6）是否建立擔保臺賬、建立跟蹤和監控制度
二、營銷部
1、用戶申請與電價核定
關鍵控制點：電價審批、電價執行、用戶信息分類、申請手續、用電合同、變更用電
關鍵控制點風險識別主要內容：
（1）分類電價是否物價部門規定，具體用戶的電價類別是否根據核定相關信息確定并由雙方簽訂的供用電合同。
（2）單位或個人需新裝用電或增加用電容量、變更用電時，是否按照供電營業規則規定，事先到供電企業用電營業場所提出申請，辦理手續；
（3）用戶申請新裝或增加用電時，是否向供電企業提供用電工程項目批準的文件及有關的用電資料，包括用電地點、電力用途、用電性質、用電設備清單等，并依照供電企業規定的格式如實填寫用電申請書及辦理所需手續；
（4）營業機構受理用戶申請，組織相關人員完成現場勘察，是否就供電電源點、電壓等級、供電方式、計量裝置的配置提出書面意見，和用戶協商后，提出供電方案，由營銷部組織相關部門對供電方案進行會審；
（7）用戶確認后，是否委托具有資質的施工單位進行施工；
（8）竣工驗收合格后，與客戶簽訂供用電合同，明確計量方式、用電性質、電價類別及計算方式等；
（9）用戶需變更用電（減容、暫停、暫換、遷址、移表、暫拆、更名或過戶、分戶、并戶、銷戶、改壓、改類）時，是否事先提出申請，并攜帶有關證明文件，到供電企業用電營業場所辦理手續，變更供用電合同，確定新的電價類別；
（10）每年定期開展用電檢查和營業普查，是否到用戶處核對客戶用電設備臺帳、合同執行情況、電價執行情況、安全用電情況等。
2、用戶工程與業擴工程
關鍵控制點：工程施工、施工質量、工程驗收、表計管理、客戶檔案
關鍵控制點風險識別主要內容：
（1）是否制定用戶工程與業擴工程的內部控制制度；
（2）是否委托具有資質的設計單位進行工程設計；
（3）是否由用戶委托具有施工資格單位進行工程施工；
（4）是否組織對施工圖紙進行審查；
（5）施工過程中，公司組織施工質量檢查：
（6）隱蔽工程、電源點安全可靠性、雙電源客戶的閉鎖裝置，是否按照供電方案要求施工，施工質量如何；
（7）工程竣工后，是否組織相關部門對工程進行竣工驗收；
（8）用戶工程和業擴工程完工驗收合格后，是否由計量管理中心配置表計及客戶中心或計量管理中心裝表；
（9）電費管理中心在接到計量管理中心的裝拆單和客戶服務中心的業務單及供電合同后是否進行電費建卡或變更工作以及計算機系統的電費建卡；
（10）業務單、裝拆表單以及合同等相關客戶資料是否進行審核歸檔
3、抄表及表計校驗
關鍵控制點：抄表周期、抄表方式、信息反饋、電費復核、表計校驗管理
關鍵控制點風險識別主要內容：
（1）是否制定抄表及表計校驗業務方面的內部控制制度；
（2）抄表員是否按固定日期和周期到用戶處抄表，現場應仔細核對表號、互感器倍率等相關的信息；
（3）是否對集抄、遠程抄表方式應定期核對；
（4）抄表員對抄回的信息（表碼、業務變更情況、電量突增突減情況）是否進行核對并根據異常情況（包括竊電、違章、電量驟增驟減等）如實填報內部工作傳單，相關業務部門根據內部工作傳單進行現場核實處理；
（5）抄表員核實確認抄表數據后是否及時將抄表數據上傳到營銷mis系統；
（6）電費復核人員是否對抄表數據及業務變更傳單及表計輪換、退補電量及違約用電檢查事宜進行電費計算、審核；
（7）計量中心是否對用戶用電表計進行定期校驗；
（8）用電表計定期校驗臺帳是否齊全，用戶是否簽字認可，滿意度如何。
4、收費
關鍵控制點：抄表周期、抄表方式、信息反饋、電費復核
關鍵控制點風險識別主要內容：
（1）是否制定有電費收費方面的內部控制制度；
（2）電費管理中心是否與銀行進行對帳、平帳；
（3）確認后的電量，電費計算結果形成電費應收數據信息是否全部通過審核；
（4）營銷部是否定期根據銀行進帳單、繳款單統計實收電費，制定電費回收情況表并欠費賬齡分析表；
（7）營銷部是否依據欠費催繳辦法對拖欠電費的用戶進行催收，并對電費回收進行考核；
（8）計劃部根據營銷部銷售電量和調度所口子的電量計算線損，是否對異常線損波動進行分析并檢查偷漏電等異常情況。
三、生產部
關鍵控制點：工程項目立項、設計、計劃、實施、工程款項支付、驗收及竣工決算。
關鍵控制點風險識別主要內容：
1、企業是否建立健全工程管理制度，包括“五制”（即項目法人負責制、資本金制、招投標制、工程監理制、合同管理制）執行情況，重點檢查招投標制、合同管理制、工程監理制的實施，工程管理組織形式是否科學；
2、工程項目立項是否經過充分的技術論證和財務評價，預算管理委員會是否審查，防止論證不科學而造成投資上的損失和浪費；
3、工程設計委托的單位是否具備資質，是否簽訂合同；監督工程項目是否嚴格實行計劃管理，投資計劃是否報省公司審批，年度資金預算是否落實；
4、是否對施工隊伍資質進行審查、實行招投標制、簽訂施工合同等，是否實行工程監理制，隱敝工程是否由項目負責部門（或業主）兩人以上簽字認可；
5、是否按合同支付工程備料款和工程進度款，工程質保金是否按合同留足，是否嚴格控制成本費用；財務人員是否全過程參與了工程項目各個階段；
6、工程項目是否存在以預算代決算，工程造價是否突破概預算，是否按要求由相關部門組織驗收，竣工驗收資料是否齊全，并及時辦理竣工決算手續，審計部門有否進行審計，廢舊物資是否按規定辦理退庫手續，或處理的廢舊物資收入是否入賬；
7、是否制定了本單位工程項目管理辦法和工程竣工決算報告具體實施辦法，單位對竣工工程項目是否及時編制了工程竣工決算報告，單位投資項目是否實行統計制度和月度分析制度并定期上報、竣工決算報告是否經過單位內部或中介機構的審計，單位財務、計劃、基建等相關部門在工程決算報告編制中是否履行了相應的職責，是否對重大投資項目實行后評估制度。
四、物資公司
關鍵控制點：材料物資計劃、采購、合同、驗收、入庫、領用、清查。
關鍵控制點風險識別主要內容：
1、材料物資管理制度是否建立和完善、管理職責是否劃分清楚，不相容職務是否分離；
2、材料物資計劃管理是否科學，有否根據生產部門需求申請編制；
3、材料采購是否嚴格實行招投標管理制和合同管理制，采購權根是否劃分清楚；
4、材料入庫是否組織相關部門針對材料數量、品種、規格、質量價格進行現場驗收，款項支付是否按合同和驗收無誤后的結算單據進行；
5、材料的領用手續是否完備，倉儲人員有否不按規定的手續發料，倉儲人員有否及時根據領料單登記材料臺帳，財務部門稽核人員有否去現場進行稽核；
6、材料的倉儲管理是否科學，有無因管理責任造成材料物資霉變損失或流失；各單位對“二級庫”的管理是否有明確具體的辦法措施，職責是否明確；
7、有否定期組織清查盤點，做到帳賬相符、帳實相符，對盤盈盤虧的材料物資是否查明原因、分清責任，并按規定權限報批；
8、單位廢舊物資處理是否有明確統一的規定；
9、廢舊物資是否單獨保管，廢舊物資的處理是否及時入賬。
10、各物資需求部門是否根據實際工作需要將物資（預算范圍內）采購申請報審批部門；
11、預算外采購是否明確專門的審批權限；
12、由招投標領導小組對標書審定后，是否對外統一；
13、非招標采購的詢價人與采購人職務是否分離；
14、是否建立供應商評價機制，對詢價結果進行書面分析，供應商的確定是否符合比質比價原則；
15、招標采購與非招標采購合同的簽訂是否經過紀檢、審計、法律、財務等部門的審核及會簽。
五、陽光公司
關鍵控制點：各鄉鎮供電所經濟平安風險管理的三大模塊（貨幣資金、營銷管理、物資管理）
關鍵控制點風險識別主要內容：
1、貨幣資金管理
（1）是否建立發票管理制度，明確管理責任人。
（2）收取的電費現金是否當日送存電費賬戶（含供電所所在地以外的電工收取的電費），偏遠地區且在當地未開設賬戶的是否在收費人員回到電費賬戶開設地當天將電費送存電費賬戶。
（3）核算員是否根據開具的電費發票情況登記應收電費明細賬，并根據營銷報表登記電費總賬，電費總賬和明細賬每月必須核對一致。
（4）供電所在每月月末是否將當月的零星安裝工程、對外提供勞務等零星工程收入、對外提供勞務收入上交陽光公司財務部。
（5）供電所不核算其他業務收支，但是否逐筆、序時登記其他業務收支備查薄。
（6）供電所經費是否須逐筆、序時登記現金日記賬和經費收支備查簿。
（7）供電所核算員是否每日終了要清點現金，將現金實有數與現金日記賬的當天余額相核對，保證賬款相符。
（8）供電所所有銀行賬戶是否應納入縣公司財務統一管理、核算；供電所核算員是否在每月末將銀行存款日記賬與銀行對賬單核對，在次月5日前核對完畢并編制余額調節表。
（9）供電所是否在《鄉鎮供電所財務管理辦法》規定的范圍內使用現金，是否制定嚴格的現金支付、審批、復核的程序，是否應設定現金支付的最高限額；核算員在付款和結算辦理完畢后,是否在憑證上加蓋私章。
（10）勞務費返還、績效考核獎等自有資金的二次分配是否及時登記其他業務收支備查簿并定期與陽光公司對賬。
2、電力營銷管理
（1）具體用戶的電價類別是否根據核定相關信息確定并由雙方簽訂的供用電合同。
（2）表卡上規定的基礎信息資料和設備臺帳資料、供用電合同上用戶信息是否一致。是否由專職人員到用戶現場查看，核實相關用戶信息。
（3）抄表員在初次抄表時是否復核用戶用電性質及電價類別。
（4）每年是否按規定定期開展用電檢查和營業普查，查看計量方式、用電性質、用電容量及設備、電價執行情況等。
（5）用戶變更用電時，是否及時進行現場勘察、辦理變更手續并變更供用電合同和電費卡。
（6）簽訂供用電合同的人員與審核人員職務是否分離。
（7）高壓用戶施工是否報縣公司審核，施工圖設計完成后，是否由縣公司營銷部組織勘察、設計、施工。
（8）高壓客戶工程需組織施工中間檢查，是否對用戶工程從技術和安全性等方面進行驗收，鄉鎮供電所業擴工程施工收費是否符合規定并全額上繳陽光公司，施工和驗收崗位相是否分離。
（9）裝表接電后，是否檢查計量正確性，用戶驗收確認表計輪換進行審核。
（10）是否由線損管理員對裝表單或換表單填寫的內容，如原表指數、新換或新裝表指數、換表前電量、換表后倍率確認等進行認真審核。
（11）是否制定抄表及表計校驗業務方面的內部控制制度；
（12）抄表員是否按固定日期和周期到用戶處抄表，現場應仔細核對表號、互感器倍率等相關的信息；
（13）對集抄、遠程抄表方式是否定期核對；
（14）抄表員對抄回的信息（表碼、業務變更情況、電量突增突減情況）是否進行核對并根據異常情況（包括竊電、違章、電量驟增驟減等）如實填報內部工作傳單，相關業務部門根據內部工作傳單進行現場核實處理；
（15）抄表員核實確認抄表數據后是否及時將抄表數據上傳到營銷mis系統；
（16）電費復核人員是否對抄表數據及業務變更傳單及表計輪換、退補電量及違約用電檢查事宜進行電費計算、審核；
（17）計量中心是否對用戶用電表計進行定期校驗；
（18）用電表計定期校驗臺帳是否齊全，用戶是否簽字認可，滿意度如何。
（19）電費發票是否根據當月抄表員實際抄回的用電量及相應的電價開具，發票上填寫的單價、用電量和總金額應當核對一致。
（20）mis系統打印電費發票前，是否對票面進行核對。
（21）微機員與抄表員職務是否分離。
（22）收費員收取的電費是否全額上繳縣公司電費專戶，是否存在截留。23、編制欠費清單交責任電工（收費員）是否單獨保管用戶的欠費發票。電費資金的繳存、記賬，抄表和收款是否職務分離。
（23）是否根據銷售電量和供電關口電量計算線損并設專人對臺區線損進行管理。
（24）線損在每月的測算值應在一定的區間內，若差異太大，檢查是否存在設備故障或偷、漏電等異常情況并及時反映。
（25）是否存在將預收性質的電費沖抵應收，是否將回收老欠電費抵當月應收或用其他資金墊付或經費沖抵，以達到通過對工作績效考核的情況。
（26）核算員是否每月記錄電費賬，核算電費明細賬，核對各臺區電費回收情況，定期與縣公司財務部核對電費往來。
（27）是否建立上門催收、電話催收或制定其他催收制度。
（28）核銷電費是否符合規定程序，收回以前年度核銷的電費賬務處理是否正確
3、物資管理
（1）領用物資是否及時入庫，領用物資與實際入庫是否一致。
（2）驗收后是否及時進行帳薄登記，能否做到字跡工整、清晰，不涂改，日清月結，并保持帳、卡、物三相符。
（3）是否制定了倉儲保管的相關規定，是否對倉儲保管員的職責做了詳細說明。
（4）倉儲物資是否堆放合理、牢固、包裝完好，擺放整齊、通道暢通、存取方便。
（5）庫容庫貌是否干凈整齊，庫存物資是否做到“四號定位、五五碼放”。
（6）是否根據需要設置安全員崗位并制定相應的職責，消防、防盜、防潮設施配備是否齊全。
（7）是否定期或不定期的進行消防、防盜設施的檢測并進行記錄。
（8）物資保管員是否能正確報警和使用消防器材，是否制定了危險品管理制度。
（9）易燃、易爆物品是否按照標準規定存放，是否存在混庫現象。
（10）對生產或工程結束后退回的剩余材料是否及時辦理入庫手續，以確保其成本開支的真實性。
（11）是否進行經常性和定期性的盤點，確保在庫物資數量同計算機庫存數、帳、卡、物四相符。
（12）盤點后的盈虧是否認真進行原因分析并按相關規定進行處理。
（13）是否制定了切實可行的物資領用審批程序，并得到有效執行。
（14）特殊物資（如事故備品）是否由使用部門申請后經專門人員審批并辦理領用手續后方可領用。
（15）倉管人員發料前是否對領料單中的物品名稱、規格、數量、簽字審批手續等進行認真的校對，能否做到嚴格按單發料。
（16）發料是否堅持先進先出原則，以縮短物資在庫時間，防止物資過期變質。
（17）是否存在白條抵庫的現象？物資領用后是否能夠及時、準確的記錄領用情況？
（18）工程中以料抵工的零星廢舊物資是否在決算中重復列支拆除費用，是否按照權限處置廢舊物資。
（19）是否存在隱瞞廢舊處置收入形成帳外資產的情況。
附件2：
供電公司經濟平安風險管理評估工作任務分解表
序號
主要內容
工作內容分解
分管領導
責任人
責任部門
配合部門
時間安排
1
制定工作計劃，明確具體工作內容工作措施。
1、轉發文件，組織人員學習省公司經濟平安風險管理工作指導意見
宋亞
張軍
監察審計部
公司各單位
8月份
2、制定下發經濟平安風險管理的具體實施方案通知
宋亞
張軍
監察審計部
公司有關部門
2
根據省公司工作目標、工作范圍、工作要求、工作要點制定具體工作計劃，分解風險管理模板，開展風險識別、風險評估和風險控制。
1、貨幣資金風險管理控制模板
張小東
吳軍
財務部
公司各單位
8月份
2、固定資產風險管理控制模板
張小東
吳軍
財務部
公司各單位
3、成本費用風險管理控制模板
張小東
吳軍
財務部
公司有關部門
4、農維費管理控制模板
張小東
李鳳春
吳軍
盧山
財務部
陽光公司
各鄉鎮供電所
5、重大決策事項管理控制模板
張小東
吳軍
財務部
6、電力營銷管理控制模板
唐亞非
余紅
營銷部
客服中心
7、工程建設管理控制模板
梅杰
姚小平
生產部
各生產單位
8、物資管理控制模板
劉榮海
崔玉民
代建國
物資公司
9、各鄉鎮供電所風險管理控制模板
李鳳春
盧山
陽光公司
各鄉鎮供電所
3
完成風險的識別、評估等
將評估結果，明細臺帳、報表、報告報送審計部和分管領導
宋亞
張軍
監察審計部
公司各單位
9月份
4
監督與監察
監察審計部組織對各單位風險管理工作開展情況進行監督檢查。
宋亞
張軍
監察審計部
公司各單位
10月份
附件3：
經濟平安風險識評估方法——lec法
經濟平安風險評估方法參照安全生產風險評估中的lec法，用與系統風險率有關的三種因素指標值之積來評價風險程度的一種方法，公式是：d=lec。其中：l——發生風險的可能性大小；e——風險發生的頻度；c——一旦發生風險會造成的損失后果；d——危險性。
l的取值參考
e的取值參考
分數值
風險發生的可能性
分數值
風險發生的頻繁程度
10
完全可以預料（會發生）
10
每天
6
相當可能發生
6
每周一次，或偶然
3
可能發生，但不經常
3
每月一次
1
發生的可能性小，屬于意外
2
每季度一次
0.5
很不可能發生，可以沒想到
1
每年－至兩次
c的取值參考為：
分數值
發生風險產生的后果（對企業）
發生風險產生的后果（對干部個人）
100
特別重大損失（達500萬元以上）、特別重大影響（國家）
違法犯罪，情節十分嚴重，影響特別惡劣
40
重大損失（達100萬元以上）、重大影響（省）
違規違紀，情節嚴重，影響惡劣
15
嚴重損失（達10萬元以上）、嚴重影響（市、省公司）
違規違紀，情節較重，影響較嚴重
7
較大損失（達1萬元以上）、較大影響（本單位）
違規違紀，情節一般，影響較壞
3
一般損失（達1千元以上）、一般影響（所屬二級單位）
違規違紀，情節較輕，影響較小
1
引人注目，需要補救（范圍較小）
不構成違規違紀，影響輕微
d的取值參考為：
分數值
危險程度
評估結論
＞160
高度危險，要立即整改
高風險
70-160
顯著危險，需要修改
中風險
20-70
一般危險，需要注意
低風險
＜20
沒有風險
暫無風險
附件4：
供電公司風險管理明細臺帳
部門（單位）：
年月日
控制模板
關鍵控制點（風險點）
基礎資料來源
風險識別
風險類別
風險評估（定量）
風險評估（定性）
風險等級
風險管理措施
有無內控制度等
內控制度是否完善
執行考核是否有效
發生概率（e）
發生可能（l）
發生后果（c）
風險值（d)
問卷調查
集體討論
行業比較
政策分析
風險策略
管理工具
管理責任人員
單位負責人：
填制人：
附件5：
經濟平安風險管理實施情況一覽表（半年報）
年八月二十七日
本期實施風
險評估事項
對應
模板
主要情況描述
風險屬性
風險
處理
策略
現有風險
未來風險
高
風險
一般
風險
低
風險
暫無
風險
高
風險
一般
風險
低
風險
暫無
風險
1
2
3
4
備注：1、“對應模板”項按經濟平安風險管理規定的模板名稱填列，如基層單位有改動，則按基層單位改動后的對應模板填列。
2、“主要情況描述”內容包括：風險評估實施過程的簡單描述、存在的風險及其原因（原因應從外部、內部影響因素分析，內部因素分析應從制度的健全性和執行的有效性兩個方面進行分析）。
3、“風險屬性”項請在對應項直接劃“√”。
4、“風險處理策略”項請按照省公司“審工作19號”文規定填列，即填列“控制、承擔、其他、需上級協調解決的風險”。
5、本表按評估的事項一事一列。
1資料與方法
1.1臨床資料
選取我院2011年5月—2012年10月收治的急診患者，隨機分為對照組和觀察組各75例。另外選取我院護理人員100名，隨機分為對照組和觀察組各50名。對照組患者男48例，女27例，平均年齡（38.1±4.2）歲。對照組護理人員男28例，女22例，平均年齡（30.4±3.5）歲。觀察組患者男32例，女43例，平均年齡（40.1±4.8）歲。觀察組護理人員男18例，女32例，平均年齡（32.4±4.6）歲。2組在性別、年齡等一般資料方面無明顯差異（P>0.05），具有可比性。
1.2方法
對照組患者予以常規護理，主要內容包括常規病情監測、常規巡房、出院指導等。觀察組患者在常規護理的基礎上予以風險管理，首先進行急診室護理因素分析：①護理人員的綜合素質差異。急診科患者發病急促，對臨床護理人員的要求高，但是在實際臨床護理中，護理人員的整體素質存在差異，部分護理人員對專業知識掌握不牢固，缺乏護理經驗，在面臨突發狀況時不能及時有效的進行判斷和處理，為護理工作埋下了隱患。②護理人員風險意識欠缺。在進行臨床急診搶救的過程中缺乏風險意識，在醫患糾紛中常常處于被動地位。③護理人員記錄不詳盡嚴謹。在臨床護理工作中，護理人員缺乏對書寫規范的重視，常常出現書寫不規范、記錄不全面等問題，如果遇到護理糾紛，臨床記錄不能發揮應有的作用。針對以上風險，應對措施具體如下：①建立健全風險管理制度，風險管理小組要根據患者的病情進行風險評估，及時發現隱患進行防范，后期對風險管理結果進行評價。②護理人員要加強風險防范意識，急診科定期對護理人員進行培訓，加強護理人員對風險管理制度的理解以及對風險防范的重視。另外要加強護理人員專業技能和法律法規知識的培訓，提高護理人員的整體素質。再者護理人員在進行臨床記錄時，做到全面詳盡，定期進行檢查，從而保證記錄書寫的規范性。③進行崗前培訓。新護士、實習護士上崗前，要進行規范化的崗前培訓，對病情嚴重復雜或者情緒異常的患者要加強監護巡視。
1.3觀察指標
比較2組護理人員的護理工作質量，主要內容包括三基考試成績達標率、醫用物品的無菌滅菌合格率、護理操作合格率、護理文書書寫合格率。
1.4療效判定標準
康復情況優：患者的生活能力明顯提高、精神狀態有所改善；康復情況良：患者的的生活能力有一定提高，精神狀態也有一定改善；康復情況差：患者的生活自理能力和精神狀態無明顯變化。
1.5統計學方法
計數資料采用χ2檢驗，P<0.05為差異具有統計學意義。
2結果
2.12組護理人員的護理工作質量比較
觀察組護理人員三基考試達標率、醫用物品的無菌滅菌率、護理操作合格率、護理文書書寫合格率明顯高于對照組（P<0.05），見表1。
2.22組患者的康復效果比較
對照組中30例患者康復情況優，25例康復情況良，20例康服務情況差，優良率為73.3%；觀察組中40例患者康復情況優，25例康復情況良，10例康復情況差，優良率為86.7%，觀察組患者康復情況明顯優于對照組（χ2=4.167，P<0.05）。
3討論
急診科室主要是收治一些病情較為嚴重的患者，病情發展較快、變化過程復雜，對護理人員的要求相對較高，需要護理人員能夠對患者的病情進行快速有效的判斷，并且護理過程要求嚴格，不能出現差錯[1，2]。但是實際護理過程風險隱患較多，例如護理人員整體素質不高等，容易引發護理差錯，甚至出現醫患糾紛，因此在護理過程中加強風險管理勢在必行[3]。在風險管理過程中，要成立專門的風險小組，根據急診科患者的特點建立健全風險管理制度，分析護理過程中存在的風險，制定有針對性的防范措施，不斷規范護理記錄。急診科室要定期進行培訓，內容涉及專業知識、法律法規等，不斷提高護理人員的專業素質；護理人員要重視對自身素質的培養，充分發揮主觀能動性，自行進行充電。另外在風險管理過程中，要求護理人員在提高護理技能水平的同時，需要加強與患者的溝通交流，對患者進行心理輔導、健康指導等，排解其不良情緒，提高患者對病情的認知，加強患者對醫生的信任，進而提高患者的治療效果。對于一些新入職護士或者實習護士，要做好崗前培訓工作，避免出現工作上的失誤。本研究結果顯示，觀察組護理人員三基考試達標率、醫用物品的無菌滅菌率、護理操作合格率、護理文書書寫合格率明顯高于對照組，護理工作質量明顯提高；觀察組患者的康復情況明顯優于對照組，差異顯著（P<0.05）。表明，在急診科護理工作中加強風險管理效果較好，能夠合理規避風險，值得臨床推廣。
作者:方海霞 單位:景德鎮市第二人民醫院
參考文獻
[1]陳莉，吳萌，關麗娜.風險管理在急診科護理管理中的應用效果分析[J].吉林醫學，2011，22（34）：7375-7376.
內部控制的思想和實踐歷史悠久，其伴隨著組織的形成而產生。內部控制理論的發展大體上經歷了內部牽制、內部控制制度、內部控制結構、內部控制框架等四個階段。在每一階段，內部控制都被賦予不同的內涵。
（一）內部牽制階段。一般認為，20世紀40年代以前是內部牽制階段。內部控制思想的萌芽早在五千多年前就出現了。蘇美爾文化的史料記載中會計賬簿數字邊的標記、古埃及古物入倉時的職務分離、我國周朝留下的記錄——“一毫財賦之出入，數人之耳目通焉”等，均反映了內部牽制的基本原理，即以賬目間的相互核對為主要內容并實施崗位分離。內部牽制理論建立在兩個基本假設之上：兩個或兩個以上的人或部門無意識地犯同樣錯誤的可能性很小；兩個或兩個以上的人或部門有意識地串通舞弊的可能性大大低于單獨一個人或部門舞弊的可能性。美國著名審計學家蒙哥馬利1912年所著的《審計——理論與實踐》一書中已明確表述過這種思想，這種思想在早期被認為是確保所有賬目正確無誤的一種理想控制方法。
（二）內部控制制度階段。20世紀40年代到20世紀70年代，在內部牽制思想的基礎上逐漸產生了內部控制概念。1949年美國注冊會計師協會（AICPA）所屬的審計程序委員會發表了一份題為《內部控制：系統協調的要素及其對管理部門和獨立公共會計師的重要性》的特別報告，首次正式提出了內部控制的定義：“內部控制包括組織的計劃和企業為了保護資產，檢查會計數據的準確性和可靠性，提高經營效率，以及促使遵循既定的管理方針等所采用的所有方法和措施”。這一概念突破了與財務會計部門直接有關的控制局限，使內部控制擴大到企業內部各個領域。內部控制的內容也發生了變化，從內部牽制時期的賬戶核對和職務分離逐步演變為由組織機構、崗位職責、人員條件、業務處理程序、檢查標準和內部審計等要素構成的較為嚴密的內部控制系統。
1958年，出于審計人員測試與財務報表有關的內部控制的需要，審計程序委員會又將內部控制分為內部會計控制和內部管理控制。前者是指與財產安全和會計記錄的準確性、可靠性有直接聯系的方法和程序；后者主要是與貫徹管理方針和提高經營效率有關的方法和程序。將內部控制一分為二使得審計人員在研究和評價企業內部控制制度的基礎上來確定實質性測試的范圍和方式成為可能。由此內部控制進入“制度二分法”階段。
（三）內部控制結構階段。20世紀70年代以后，內部控制的理論研究又有了新的發展，研究重點逐步從一般涵義向具體內容深化。在實踐中審計人員發現很難確切區分內部會計控制和內部管理控制，而且后者對前者其實有很大影響，無法在審計時完全忽略。于是，1988年5月AICPA了第55號審計準則公告《財務報表審計中內部控制結構的考慮》，以“內部控制結構”的概念取代了“內部控制制度”。該公告認為：“企業內部控制結構包括為提供取得企業特定目標的合理保證而建立的各種政策和程序”，并指出內部控制結構包括三個組成要素：控制環境，會計制度和控制程序。從而，內部控制從“制度二分法”步入“結構分析法”階段，這是內部控制發展史上的一次重要改變。
（四）內部控制整體框架階段。1992年9月，由美國注冊會計師協會、美國會計學會（AAA）、國際內部審計師協會（IIA）、財務經理協會（FEI）以及管理會計師協會（IMA）共同組成的COSO委員會了指導內部控制實踐的綱領性文件COSO研究報告：《內部控制——整體框架》（IC-IF），并于1994年作了修改。該報告重新定義了內部控制：“內部控制是受董事會、管理當局和其他職員影響，為企業經營活動的效率和效果、財務報告的可靠性，相關法律法規的遵循性等目標的實現提供合理保證的過程。”內部控制整體框架由控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監控等五個要素組成。同以往的內部控制理論及研究成果相比，COSO報告提出了許多有價值的新觀點，闡述了內部控制的各個組成部分，客觀地指出了內部控制的局限性，而且明確了不同人員在內部控制中的角色和責任。
二、企業風險管理框架
自COSO報告以來，內部控制框架已經被世界上許多企業所采用，但理論界和實務界紛紛對該框架提出改進建議，認為其對風險強調不夠，使得內部控制無法與企業風險管理相結合（朱榮恩、賀欣，2003）。因此2004年9月，COSO委員會在1992年的COSO報告的基礎上，結合《薩班斯——奧克斯利法案》在報告方面的要求，頒布了《企業風險管理整體框架》的報告（ERM）。該報告把企業風險管理定義為：“企業風險管理是一個受企業的董事會、管理當局和其他職員影響，應用于戰略制定并貫穿于整個企業，用于識別可能影響企業的潛在事項并在企業的風險偏好內管理風險，為企業目標的實現提供合理保證的過程”。企業風險管理由內部環境、目標設定、事項識別、風險評估、風險反應、控制活動、信息與溝通、監控等八個相互關聯的要素組成。企業風險管理的信息流程如下圖所示：
圖在文尾！
企業風險管理的信息流程
該流程并不代表風險管理的組織流程，但可以從信息流的角度透視企業的風險管理流程。企業風險管理的信息流程描述如下：由董事會的風險管理委員會確定內部環境中的風險管理文化和風險偏好；董事會與經理層設定包括戰略目標及其他相關目標在內的目標體系，在設定目標時，要考慮企業的風險容忍度、風險偏好以及事項識別環節所確定的機會；確定了目標，企業就要考慮其所面臨的內部因素和外部因素，并識別相關可能帶來潛在不利影響的事項（風險）；在風險評估部分評價風險損失額和風險發生概率，同時考慮剩余風險；采用組合風險觀和其他具體的應對措施來應對風險；在控制活動環節繼續落實有助于風險反應的政策和措施，并報告結果。然后，從控制活動環節返回到事項識別環節，重復事項識別、風險評估、風險反應、控制活動這個流程；監控則對上述所有環節的效率和效果進行監督和控制。
企業風險管理整體框架與內部控制整體框架相比，有以下幾種變化：第一，目標的拓展。由IC-IF的三個目標——經營、財務報告和遵循性,擴大到ERM的四個目標——戰略、經營、報告和遵循性，兩者中只有經營和遵循性這兩個目標的定義相同。IC-IF中的財務報告目標只與公開披露的財務報告的可靠性相關，而ERM中的報告目標的范圍有很大的擴展，包括企業所有對內和對外的報告，報告目標的范圍從僅僅關注財務信息擴展到同時關注非財務信息。此外，ERM還增加了戰略目標，不僅強調在整個企業范圍內識別和管理風險的重要性，還強調應針對企業目標的實現在企業戰略制定階段就考慮一系列備選方案的風險因素，從而使ERM的應用深入到了戰略制定層次。第二，要素的增加。ERM增加了目標設定，事項識別和風險反應這三個與風險密切相關的要素，遵循了“目標——風險——控制”的邏輯順序，充分體現了對風險的關注。第三，對原有要素內容的充實和豐富。在內部環境要素中，ERM更直接關注企業的風險文化與風險偏好。在風險評估要素中，傾向于更準確地進行風險評估，采用定性或定量的方法對事項發生的后果和可能性進行估計，并將風險與相關的目標聯系起來。在信息與溝通要素中，考慮了來自歷史、現在和將來潛在的事項和溝通方式，并要求與企業信息系統整合。此外，ERM還明確了控制活動的目的，指出控制是有助于確保管理層的風險反應措施得以執行的政策和程序。第四，提出了風險組合觀的概念，全面貫徹了風險理念。ERM要求管理者以風險組合的觀點看待風險，對相關的風險進行識別并采取措施使企業所承擔的風險保持在風險偏好的范圍內。因為對企業內部各個部門而言，其風險可能落在該部門的風險容忍度范圍內，但從企業總體來看，總風險則有可能超過企業總體的風險偏好范圍。
三、內部控制與風險管理日益融合
實行內部控制和風險管理都是為了維護投資者利益，實現企業目標。內部控制的起源較風險管理要早。最初的內部控制是隨著生產的大規模化和資本社會化產生的，是互相牽制的思想，通常采取賬目核對的方法，以確保財產安全和賬目正確。風險管理則是在新技術和市場條件下出現的，風險管理是內部控制概念的自然延伸。關于這點，可以從企業風險管理框架的變化中得到證明。框架最大的變化,就是將企業內部控制更名為企業風險管理,這一變化是有特殊意義的。事實上，幾乎所有的公司都有一大套管理制度，這些制度大到包括對外投資，小到包括差旅費報銷等，應有盡有。因此，董事會與管理層往往認為，這些制度的貫徹與執行就是內部控制的所有內容。其實，企業的管理資源是有限的，控制也是需要成本的，如果將企業主要精力放在所有細小的、或微不足道的控制上，往往會舍本求末。如有些企業在差旅費報銷的規定上長達數十頁，極其繁瑣，表面上控制得很好，但浪費了許多管理資源，還會忽視企業重大風險。所以，框架要求董事會與管理層將精力主要放在可能產生重大風險的環節上而不是放在所有細小環節上，將風險管理作為內部控制的最主要內容，這是一個革命性的變化。
四、結語
內部控制理論發展反映了內部控制實踐的發展。當今社會經濟環境日趨復雜，企業不可避免地會遇到各種風險，因此企業應建立風險管理機制，以防范和規避風險。而分析和辨認風險是有效內部控制的關鍵組成要素。從COSO的兩份重要報告中可以看出，不論是1992年的《內部控制——整體框架》，還是2004年的《企業風險管理——整體框架》，均把風險管理作為主要的內部控制要素，強調識別和管理風險的重要性，強調企業的風險管理應針對企業目標的實現并且在企業戰略制定階段就應該予以考慮。英國的特恩布爾報告擴大了內部控制的范圍，將內部控制與風險管理合為一體，認為兩者是近乎等同的概念。可見，內部控制和風險管理日益融合，風險導向已是內部控制的發展方向。
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參考文獻：
[1]《內部控制問題研究》課題組：《基于公司治理結構的內部控制有關問題研究》，《會計論壇》2005年第2期。
[2]金彧昉、李若山、徐明磊：《COSO報告下的內部控制新發展——從中航油事件看企業風險管理》，《會計研究》2005年第2期。
[3]陳關亭：《我國企業內部控制缺陷的評析與建議》，《財務與會計》（理論版）2006年第4期。
關鍵詞：項目管理技術；工程造價；綜合運用
1.前言
現如今我國工程項目不斷增多，而且工程項目所涵蓋的領域也是相對比較廣泛的。在這些工程項目之中加強造價管理對于提高整個工程的經濟效益和社會效益都是非常重要，所以在工程建設的過程中相關企業必須要對項目管理技術進行加強和優化，從而能夠達到有效控制項目成本造價的目的，以防給項目的施工帶來不必要的浪費和損失。項目管理技術對于提升工程造價的合理性是極為重要的，相關企業必須加強對其的重視。
2.項目管理技術與工程造價的關系
因為當前的工程項目中包含眾多的施工環節，而且還有很多工程施工的周期比較長，施工中各個環節對于施工質量的影響都是非常明顯的，所以相關企業需要對工程的各個施工項目加強管理，以確保工程質量。而在這個過程中施工材料以及施工的工藝等多方面對工程的成本都有著很大的影響，所以在項目管理的過程中能夠對這些方面進行有效的控制，同時也加強了對成本造價的控制與管理。另外工程項目管理與造價控制必須貫穿整個施工的過程中[4]，而施工過程中進行項目管理的主要目的就是為了能夠在規定的工期和成本預算的范圍內完成施工的任務，并保證施工的質量。而工程造價的成本控制就是在施工的過程中對其中的人力物力以及費用等方面進行有效的控制進而減少不必要的浪費，從而達到提高工程的經濟效益的目的，因此說項目管理與工程造價之間的聯系非常緊密而且相互之間有著重要的影響，如果在施工的過程中忽略任何一個方面都會給工程造成無法估計的損失。
3.工程項目管理的主要內容
當前在我國的工程建設方面項目管理包含的主要內容包括范圍管理、質量管理以及風險管理。
3.1工程項目的范圍管理主要內容
工程項目進行生產和施工之前必須要對其中的范圍進行明確，只有這樣才能夠有效的控制項目工作，所以在這個過程中首先就要對所要需要的項目進行了解，在對生產這些項目產品的過程中進行了解的過程中，所了解的內容需要包括主要的生產過程和方案，這樣能夠對這個項目有一個基本的了解，相關企業也能夠對項目管理范圍有一個大致的了解，而后相關企業就需要對項目產品的特征進行了解，對于其中的特有屬性以及生產的難點和要點進行把握，從而能夠據此制定出合理的生產方案，這對于項目范圍的確定也具有積極的意義，此外在需要生產的項目產品范圍確定之后，就要根據其中的內容進行簡單微小單元的劃分，從而能夠使得工程項目在確定的微小范圍之內進行生產。這就說明工程項目范圍管理就是在工程的計劃之中對工作的內容進行明確的劃分，其中包括必須要進行的工作和沒必要進行的工作[1]。
3.2工程項目質量管理的主要內容
眾所周知工程項目的質量是整個工程之中最主要的內容，而且直接影響工程的整體質量，項目產品的質量不僅關系著工程的施工質量同時也關系著施工單位的名譽，所以這也是諸多施工單位和企業最關注的一個部分。工程項目進行施工的過程中必須要把工程項目的質量管理放在首位，同時確定項目的質量目標。對于任何一項工程來說確定項目的質量目標是保證施工質量的基礎，但是有效的項目質量目標的制定一定要以工程的實際情況為基礎，要保證目標定位的合理性，從而避免大量人力、物力、財力的浪費，進而造成工程造價成本的提升。如果項目的目標制定的過低就會讓工程施工產品質量無法達到要求，從而無法通過工程的驗收，這很有可能會進行返工而這也會給工程造成巨大的損失。
3.3工程項目風險管理的主要內容
[5]對于工程項目的施工來說其中很多的施工環節都具有一定的風險，而如果不加強這方面的管理，很有可能給工程留下安全隱。而安全隱患的存在就很有可能導致施工風險的增加進而發生安全事故，這回給工程造成巨大的經濟損失甚至給施工人員的生命安全造成威脅。而項目風險管理就是針對工程的施工情況對其中的風險醒目進行識別、分配和處理的措施，從而最大程度的減小工程項目中的風險。現在的工程項目推進過程中風險管理的主要內容包括管理計劃、風險項目識別、風險定性定量分析以及應付和監督計劃等方面[3]。工程項目的承包單位有必要在風險項目方面進行嚴格的控制和管理，從而能夠有效保障工程項目的安全施工。
4.工程項目管理在工程造價中的運用
文中已經敘述了項目管理中的主要內容而其中很多方面對工程的造價有著很大的影響，所以加強項目管理在造價成本中的應用非常必要。
4.1項目管理范圍的運用
[4]當前我國的很多工程項目中因為沒有明確范圍劃定，而導致項目在施工的過程中，施工人員沒有明確的工作方向和工作的任務，從而導致時間和精力上的浪費。而且因為工作內容的不明確可能導致大量的資金成本無法得到有效的控制，進而給工程造價造成了不良的影響。所以在進行造價管理的過程中相關人員必須加強對項目范圍管理的運用，工程施工環節要確保施工的方向和施工的任務，其中包括在施工項目中的各個施工環節內容的確定，并將工作的內容進行明確的劃分，并將之分配到施工的人員中并落實責任制度，這樣就能夠確保施工人員的工作任務和工作的質量，從而在確保施工質量的基礎上按時完成施工任務，從而有效的加強工程造價成本的控制。
4.2工程項目質量管理在工程造價中的應用
項目質量是影響工程造價的重要方面，而如果工程的質量無法得到有效的控制那么整個工程的成本就無法得到有效的管理和控制。工程施工過程中的質量管理直接影響著工程的整體質量保障，這也是對工程效益的保證的重要措施。在工程造價控制與管理的過程中，相關人員如果能夠有效的控制施工質量就能夠使造價的過程變得更加的簡單，同時也能夠使得造價的結果更加精確，從而更有利于管理人員對造價的控制[6]。工程項目的質量管理就是施工中對材料進行有效的控制，同時施工產品的實用性和耐用性也是主要的管理內容，如果不能加強控制就很有可能導致產品的過剩，進而給工程的資金成本造成極大的浪費。所以在這個過程中相關的管理人員就需要在產品的材料和生產的工藝方面進行嚴格的檢查和規劃，從而更好的控制項目質量。
4.3項工程項目風險管理的應用
[2]各種工程項目在運行過程中都存在一定的風險，其中對于材料審查、施工現場勘察的疏漏、施工計劃的不成熟以及造價的差錯等都是項目風險的主要表現形式，而加強對風險管理措施的采取是造價控制的有效保障。工程項目的風險中包括了風險項目的分析以及應對方案的制定等諸多方面的內容，而管理人員可以將這些風險的信息提供給造價評估人員，這樣在工程項目之中評估人員就可以根據這些信息對工程項目制定合理的造價從而加強造價成本的管理。
5.結束語
在我國現代化建設推進過程中，各個工程項目發揮出了巨大的作用，而這些項目的造價管理是項目質量和經濟效益的保障，所以現在必須要將項目管理運用到工程造價的管理之中，從而能夠有效的保證工程項目順利完成；文中對于工程項目管理與運用進行了闡述，希望能夠對工程造價的管理有所幫助。
作者:趙永在 單位:中交第四公路工程局有限公司
參考文獻
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近年來，隨著中藥注射劑使用的日益廣泛，中藥注射劑的安全性已經成為社會各方面共同關注的問題。全面、深入地分析中藥注射劑風險的起因，客觀、科學地評價中藥注射劑的安全性，有效控制中藥注射劑的風險，是中醫藥界必須研究的課題，也是藥品生產企業和藥品監管部門義不容辭的責任。
1 中藥注射劑的發展、監管與應用
柴胡注射劑作為第1個中藥注射劑誕生于20世紀40年代。此后，直至1985年，各地批準上市了許多以藥材投料、采用水煎煮、水煎醇沉或水蒸汽蒸餾工藝生產的中藥注射劑。1985年《藥品管理法》頒布，新藥由國家統一審批，隨著審批制度的規范完善和技術要求的提高，中藥注射劑的研制水平也明顯提高。
1999年11月年國家藥品監督管理局（以下簡稱國家局）頒布的《中藥新藥研究的技術要求》中明確了“中藥注射劑研究的技術要求”。2007年12月，國家局了《中藥、天然藥物注射劑基本技術要求》。2009年國家局啟動本文由收集整理了中藥注射劑安全性再評價，隨后印發了7個相關的技術指導原則。
在應用方面，中藥注射劑已覆蓋21個省市的1 400多家醫院，年銷售額約為200億元，進入2010年醫保目錄和基本藥物目錄基層版的中藥注射劑品種分別為46支和8支[1]。中藥注射劑在臨床治療中被廣泛應用，已經成為臨床疾病治療的獨特手段，正在發揮不可替代的作用。中藥注射劑對于中藥的完善與發展具有重要的理論價值和實踐意義。
2 中藥注射劑的風險因素分析
分析風險的構成因素，確認風險來源，是控制風險的首要前提。中藥注射劑的風險主要來自于以下幾個方面。
2．1 藥材來源不固定，質量不穩定 中藥注射劑是以中藥材作為起始原料的，即便是那些有效成分或有效部位的中藥注射劑，其起始原料也是中藥材。因此，中藥材質量穩定性成為中藥注射劑質量穩定性的第一要素。中藥注射劑應盡可能使用符合gap要求的中藥材。對于無人工栽培的中藥材應固定產地，并嚴格藥材的質量控制標準。對于多個產地和多基原的藥材，應在比較研究基礎上制定藥材的質量控制標準。總之，原料藥材質量不穩定是中藥注射劑質量不穩定的罪魁禍首。
2．2 輔料的供應商審計和質量控制不到位 輔料的重要性體現在2個方面，其一，輔料是藥品制劑成型的必要成分，不可或缺；其二，輔料的質量與藥品安全直接相關，輔料的質量問題可能引發重大的藥品安全性事件。保證輔料質量，供應商審計是關鍵環節。除了供應商資質審查，輔料質量標準審查和輔料供應商生產質量管理的現場審查也尤為重要。
2．3 對生產工藝的研究不充分，工藝不穩定 在充分研究的基礎上確定生產過程各環節的工藝參數，其核心目標是：保留有效成分，去除雜質，并且盡可能保證批間產品物質的一致性。用質量均一性保證中藥注射劑產品安全有效的一致性。因此，工藝研究不充分或工藝不穩定的產品，其質量均一難以實現，產品的安全性甚至有效性也難以保障。
2．4 物質基礎不明確，質量標準不完善 中藥注射劑物質基礎的研究包括注射劑所含成分定性、定量及生物活性的研究。通俗地說要搞清楚有什么、有多少、這些成分與療效和安全性的關系。如果這些內容沒有研究清楚，那么藥品的質量標準就難以有針對性地檢測有效成分和有害成分，難以切實控制藥品質量，難以保障藥品安全有效。
2．5 基礎研究薄弱，安全性有效性缺乏循證醫學支持 《藥品管理法》和《新藥審批辦法》頒布以前批準上市的中藥注射劑，大多在上市前沒有藥效、毒理和臨床研究。而中藥注射劑與中藥口服或外用制劑的重要區別是，傳統中藥沒有注射給藥途徑，因此通過幾千年人用歷史經驗總結而來的傳統中醫藥理論，作為中藥注射劑安全有效的證據尚顯不足，需要新的循證醫學證據的支持。
2．6 說明書中安全性信息缺如，不能指導臨床安全用藥 中藥說明書中安全性信息缺乏是比較普遍的現象，近年來許多中藥注射劑說明書補充完善了“不良反應”和“注意事項”項目內容，但是特殊人群用藥、藥物相互作用等內容仍然缺失，成為安全用藥的隱患。
2．7 藥品生產企業質量管理體系不完善，風險管理機制不健全 中藥注射劑安全性再評價開展3年來，藥品生產企業的風險管理意識有所提高，但是風險管理體系不完善，風險管理機制不健全。風險管理不到位本身就是風險。
3 中藥注射劑風險管理的現狀
3．1 監管部門 各級藥品監督管理部門加強了對中藥注射劑的風險管理，包括中藥注射劑的生產現場檢查、市場的監督抽驗、評價性抽驗、質量標準提高、不良反應監測以及安全用藥的宣傳等，中藥注射劑的質量安全事件明顯減少，安全形勢呈現好轉態勢。
3．2 生產企業 中藥注射劑生產企業開展了風險排查，部分企業主動停產整改。大部分企業開展了安全性再評價相關的研究，設置了專制或兼職人員
負責產品上市后臨床安全性監測與評價。
3．3 醫療機構 醫療機構是臨床使用中藥注射劑的部門，也是最早發現、報告和處置不良事件的部門。從藥品不良反應監測報告可以看出，在基層醫療機構不合理使用仍然存在，但是安全用藥的整體水平有所提高。
4 藥品生產企業開展風險管理的思路
4．1 充分認識風險 認識風險是風險管理的第一步。藥品風險可以分為固有風險和人為風險2大類。固有風險主要指可預期的和非預期的藥品不良反應，人為風險主要包括藥品質量問題、用藥差錯、不合理用藥以及管理缺失帶來的風險。藥品風險管理是針對藥品固有風險和人為風險而開展的所有活動和干預行為，其主要內容是識別、描述、預防或最小化藥品相關的風險，并對所采取的干預措施的有效性予以評價。通常包括4個步驟，即風險監測、風險評估、風險最小化、風險溝通。
除了對藥品風險一般內涵的認識外，還需要準確認識中藥注射劑風險的特點和成因。從藥材質量、輔料、生產工藝、質量標準、安全性有效性研究、完善說明書等方面全面控制風險。
4．2 挖掘并分析評估風險 挖掘并分析評估風險是風險控制的關鍵環節。其主要內容有2個方面：其一，藥品生產企業針對每一個品種撰寫“安全性特征描述”，從研制、生產、流通、使用各環節，匯總并詳細描述與安全性相關的信息。這些信息可能來自上市前研究、上市后公開發表的文獻、生產現場檢查報告、質量檢驗報告、生產記錄、藥品使用說明書、監測部門反饋的來自于自發報告系統的adr報告、臨床反饋、患者投訴等各種途徑。識別并區分哪些是已知風險，哪些是潛在風險。例如：藥品說明書已經記載的不良反應屬于已知風險；說明書未記載，但是在監測中收到的新的adr報告是潛在風險；原料藥材的產地不確定質量不穩定是潛在風險；說明書中安全性信息不完善是潛在風險。進而評估風險度（嚴重程度），并根據風險度和風險特點，制定該藥品的風險管理計劃，也稱風險最小化計劃。其二，建立適合本企業的風險管理長效機制。包括建立健全adr監測和風險管理機構，配備專業技術人員，建立風險的發現、報告、評估、控制相關的工作制度，建立與adr監測和安全性評價相關的數據庫和信息系統，加強培訓、學習并掌握風險信號檢測方法和安全性評價技能，開展風險管理活動并評估風險管理的效果，在實踐中提升風險管理水平。
4．3 圍繞風險開展上市后研究 以安全性為目的的上市后研究一般是圍繞潛在風險和未知風險而開展的。研究方法視研究目的而定。例如，如果把物質組成不明確視為潛在風險，那么就要開展藥物所含成分的定性定量研究，可以統稱為藥學研究。如果需要確認被動監測發現的可疑的新的不良反應，就要開展主動監測，一般采用藥物流行病學的方法。上市后研究多為臨床研究，但是必要時也需要進行基礎研究。上市后研究很難固化1個統一的模式，這也是上市后研究的復雜之處。
4．4 采取有效措施控制風險 控制風險的措施分為常規措施和特定措施。常規措施是針對風險因素的通用措施，例如輔料質量直接影響中藥注射劑的安全性，因此供應商審計和輔料的質量檢驗就是風險管理的常規措施。常規措施的執行是關鍵，在日復一日、年復一年的風險管理中，常規措施執行不到位是滋生風險的原因。因此，監管部門的檢查或者企業聘請第三方
檢查，對于發現和預防常規措施的疏漏很有意義。
特定措施一般是針對1個品種的1個風險因素而采取的風險管理措施，例如：通過自發報告系統發現了某個中藥注射劑新的不良反應并且得以確認，而該藥品的說明書中沒有記載，及時修訂完善說明書就是針對該品種的這一風險而采取的特定風險管理措施。又如：某中藥注射劑指紋圖譜顯示批間差異較大，質量均一性存在問題。經追溯生產工藝發現水煎醇沉后靜置時溫度不同，靜置后所得物質不同。改進設備、保證醇沉儲液罐所在車間的溫度均衡就是針對這一風險而采取的特定風險管理措施。
[關鍵詞]電力；營銷；
中圖分類號：TM73 文獻標識碼：A 文章編號：1009-914X（2015）35-0109-01
正如摘要所介紹的那樣，在我們的市場營銷方面，我們有著一些不同的營銷稽查策略，我們的營銷稽查對降低電力營銷的風險方面有著一些特殊的作用，我們本文主要是針對這一內容進行分析利用的結果，這也是我們在市場經濟發展的過程中的主要體現方面，營銷的種類也分為許多種，我們的電力營銷更是一個重要的表現方面。本文主要就是向大家介紹有關于電力市場營銷方面的風險作用的分析，這也是我們希望讀者能夠通過筆者的介紹能夠了解到的內容，首先，我們先介紹在我們的電力市場營銷方面的風險分析。
1 電力市場營銷方面存在的風險
1.1 沒有一個完善的營銷風險管理模式
隨著電力市場的逐步完善，電力營銷工作面臨著營銷風險加大這一緊迫、嚴峻的問題。例如：用電繳費欠費產生的經營性風險，我們的營銷市場需要的是一個營銷稽查的管理方式，同時，我們的經營管理模式也應該是具有風險處理的功能的。
1.2 電能產品銷售環節薄弱
電能產品的銷售環節是我們在對電力市場營銷過程中所要注意的一個重要環節，但是，目前社會的整體發展趨勢卻又使得我們的電能產品的銷售環節存在一部分管理和操作問題，這也就造成了一定程度上的不完善。電能產品銷售主要包括電費回收、電價監管、電量及線損管理在內的電能產品銷售環節，是電力經營中的重要工作環節，是供電企業經營、發展的基礎和業績的體現。
1.3 電費管理上存在的風險包括是否制訂有效的電費回收內部管控制度
電費管理上存在的風險是導致我們營銷稽查方面存在風險的主要內容，也是我們制定有效的電費管理制度的保障。換句話來說，管控措施是否全面決定了我們營銷稽查在降低電力營銷風險，在我們日常的社會生產的過程中，我們可以很清晰的明了這些內容上的限制和完善方面。電力銷售報表中的應收、實收、未收電費的準確性有無監控措施，營銷部門是否隨時掌握電費欠費情況，對欠費是否實施定期催繳并收到成效，這些方面的具體內容都是我們對市場營銷的審查方式和內容。
1.4 營業管理風險分為營業管理損失風險、計量技術管理損失風險等
營業管理損失中存在許多不同方面的風險評估和預測，損失風險包括用戶違章用電、竊電的電量損失、抄表中出現的漏抄、錯抄或者未按時抄表導致的電量損失。營業管理損失是一種比較系統和權威的管理模式，也是我們目前營銷行業所采取的主要模式和方式，因此我們一定要把握好營業管理損失管理過程中的風險分析和利用。
1.5 電價監管風險包括是否有效正確識別電力客戶的用電類別
電價監管的風險是我們營銷管理風險中的外部風險，它的主要內容包括是否按核準的電價計收電費，電價執行過程中是否有有效監督和考核辦法，是否定期開展電價普查，對私自改變電價類別等違約行為是否有效處理等。這些風險的發生都會使得我們的營銷最終結果變得復雜，也是我們在實現營銷結果高效合理化的主要手段和措施。
1.6 服務機制不健全
營銷的管理是一個全面而又復雜的過程，它不具有單一的發展模式，它的主要內容是我們如何更快更好的獲取一種服務的信任。服務的信任指的是在服務的過程中，我們所能掌握們關于對營銷結果的測試和安排。供電服務風險的關鍵點在服務規范、服務質量、服務安全。服務規范化風險包括電力營銷各類業務是否在規定時限內辦結，是否按規范程序辦理，有無違規收費行為，是否存在違反服務承諾行為，是否有違反《供電監管辦法》等法律規章的行為。
2 以營銷稽查促營銷風險防控
2.1 營銷稽查的概念理解
所謂的營銷稽查的定義，我相信許多人可能已經了解，營銷稽查是指供電企業為了堵塞管理漏洞，防止經營損失，進一步健全和完善自我約束機制，促進營銷工作規范化、制度化、標準化，對電力營銷工作實施全過程監督、檢查的行為。其定位是對營銷業務進行內部檢查。
2.2 營銷稽查可以有效識別風險的存在
風險的識別主要是依據大量的統計數據分析。通過對數據的深入研究分析可以得到最精確的風險預警。電力營銷業務的范圍較廣，因此其涉及到的管理范圍也較大。這就要求管理人員必須對每一個業務關鍵點進行監控，并有效識別這些風險。
2.3 營銷稽查可以對風險進行準確估測
風險估測是在風險識別的基礎上估計和預測風險發生的概率、損害程度。根據上述研究，營銷稽查可以有效識別出營銷風險。供電企業在營銷風險識別的基礎上，可以通過分析每類風險事項發生的可能性、周期、頻率等要素以及對電力營銷和客戶服務工作的損害程度，確定風險處理的優先級別，從而實現對營銷風險的準確估測。常態稽查和專項稽查是營銷稽查的基本工作模式。稽查結果記錄了檢查過程中發現的異常問題，即對應的風險事項。
2.4 營銷稽查可以對風險進行有效處理
營銷稽查除了可以有效識別出電力營銷風險并對風險進行評估外，還可以對風險進行有效處理。首先，可以通過營銷稽查樹立風險管理意識。其次，通過制訂營銷稽查整改意見和措施，督促責任單位落實整改、非責任單位對照自查，另外，通過營銷稽查可以加強制度建設與落實。
3 營銷稽查可以促進風險管理體系的建立和完善
建立營銷業務風險管理體系是供電企業加強風險管理和防范的前提。通過在營銷業務領域引入全面風險管理理念，設計營銷業務風險管理目標、管理標準，辨析營銷風險因素，只有我們充分的了解這些風險，我們才能創造更好的風險管理體系，這也是我們社會在未來道路上需要完善和建立起的發展體系，只有社會保障制度對于營銷管理體系的完善，我們稽查才能得到其最有價值的發揮，也正是我們對于營銷稽查方面的重視，才使得我們的社會變得更加的和諧美好，我想，這也是我們社會整體發展的必要經歷過程和必然的趨勢。總的來說，我們的社會需要我們不斷的創新營銷的稽查手段和稽查效率，我們的發展需要我們建立一個完善的制度和保障。
總結
社會的進步是需要我們日積月累的過程，同時也是需要我們合理安排和規劃管理的一個重要方面，隨著近幾年我們國家的經濟的發展和社會的創新，我們的營銷稽查在降低電力營銷風險方面已經具有自己獨特的方式和發展形式，這是我們當今社會的進步和發展，也是我們未來社會需要保持和維護的良好發展模式。通過上文的介紹，我們知道了許多有關于營銷稽查風險等方面的知識，營銷不是企業單獨的個人營銷，營銷的策略也不單是企業私有的發展套路，更加是我們整個社會在電力風險營銷方面的進步和改革。這也就是營銷稽查在降低電力營銷風險方面的作用而體現出來的。
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一、企業風險的定義及特征
國資委《中央企業全面風險管理指引》中提到的風險是指“未來的不確定性對企業實現其經營目標影響”。它突出了以下幾個方面的特性：風險具有未來性；風險具有不確定性。風險是未來失誤發生的不確定性。不確定性是是客觀的，不以人的意志為轉移，不能控制，但是卻是可預測的，并且這種不確定性又與概率相關，并且有時也可能形成有利結果；企業風險與企業經營目標緊密相關性。企業經營目標與企業風險成正比例。風險對實現企業的經營目標有好處，也可能有壞處，具有雙面性；企業風險又具有機會和威脅的統一性。企業風險是中性的，既包含威脅，也包含機會。也可以講它具有“損益性”，既可帶來損失，也可獲得利益。
二、企業全面風險管理的內涵
全面風險管理是將企業生產經濟中可能發生的各種風險因素控制在自身可以接受范圍內。企業全面風險管理內涵：全面風險管理是一個過程，它持續地作用于企業，滲透于企業整個經營管理活動中；全面風險管理由企業中各個層級的人員共同完成，需要企業各個層級的員工從企業經營目標的角度認識風險，在企業總體風險管理解決方案的部署下，履行自己的職責和權限來開展風險管理行動；全面風險管理應用企業戰略決策，在制定時管理層應考慮與不同戰略方案相關的風險；全面風險管理貫穿整個企業，應用于企業總部、職能部門事業部、分（子）企業等各級機構；全面風險管理的目的在于識別企業的潛在風險，并把風險控制在企業可以接受范圍內。
三、全面風險管理的內容
全面風險管理主要內容包括以下幾項：影響經營目標實現的因素及事項都是全面風險管理的內容，企業應采取具體措施并實施有效的防范舉措，規避風險；全面風險管理內容貫穿于生產經營的全過程。全面風險管理的基本流程要貫穿于生產經營的全過程，確保企業經營總目標的實現；積極培育企業良好的風險管理文化；提升企業風險管理的管控能力。具體包括：協調風險容量與戰略、增進風險管理的應對策略、抑減經營意外和損失、識別與管控企業的各級風險、提升企業的整體應對能力、改善企業資源配置，充分利用資本。
四、全面風險管理的目標
企業風險管理總體目標是為企業實現其經營目標提供合理的保證，也是為了保證企業經營目標的實現，將企業目標面臨的重大風險得到有效管控，企業系統地辨識、衡量、排序并管控各級風險。確保將企業風險控制在與企業總體目標相適應并可承受的范圍內；確保有關法律法規在企業貫徹執行；提高企業經營活動的效率和效果；確保風險防范及危機處理機制，保護企業免遭重大損失；形成良好的風險管理文化，強化企業全體員工的風險管理意識。
五、企業內部控制與全面風險管理關系
企業的內部控制針對企業經營管理中的程序性風險，通過對控制點的設置，實現經營管理的管控，確保企業重大風險準確評估和有效防范。全面風險管理是內部控制體系的延伸，通過實施風險防控，監控預警，實現對企業重大風險進行有效的防范，從而提升企業內部控制水平。全面風險管理開展的好壞決定于企業董事會，需要企業管理層的全力配合。全面風險管理幫助企業形成準確的戰略決策。全面風險管理在企業管理的各環節中實現，而不僅僅是為了合規的要求，主要在于創效。
六、企業風險管理的具體實踐經驗。
全面風險管理是一項需要全員參與的工作，為確保全面風險管理工作順利推進，企業首先完善了覆蓋所有部門的風險管理工作組織體系，確定并完善了基層單位的風險信息員網絡，設置了專（兼）職風險管理工作的崗位人員，明確了風險管理工作的崗位職能和責任、業務范圍、工作流程、管理策略和應對的制定、監督和改進措施。
其次是企業于每年年初組織各部門參照往年風險事件，通過交流研討完成了對本年度風險事件的采集，企業對風險事件進行辨識評估，最終確定企業本年度風險事件庫。
第三企業對前期辨識出的風險事件庫，從風險事件發生的可能性和對企業的影響程度等方面進行評估，確定企業年度重大風險事件，并制定企業年度重大風險管控方案，加強對重大風險的預警管控，建立健全風險指標監控體系，分析各項風險預警指標實際情況，及時總結、改進風險管控措施，不斷提高企業的風險管控水平，防范和化解各項風險。
