時間：2022-05-19 11:44:14
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇內(nèi)部審計管理論文，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
1.風(fēng)險管理與內(nèi)部審計的關(guān)系
（1）風(fēng)險管理是內(nèi)部審計的重要內(nèi)容IIA對內(nèi)部審計做了這樣的定義，內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運(yùn)營。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評估并改善風(fēng)險管理，控制和治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)。該定義將內(nèi)部審計的范圍延伸到企業(yè)風(fēng)險管理和公司治理，認(rèn)為內(nèi)部審計是針對風(fēng)險管理、控制及治理過程的有效性進(jìn)行評價和改善所必須的。
（2）內(nèi)部審計是風(fēng)險管理的監(jiān)督職能的承擔(dān)者和執(zhí)行者審計委員會與內(nèi)部審計部門是企業(yè)風(fēng)險管理的最后一條防線，是風(fēng)險管理的監(jiān)督職能的承擔(dān)者和執(zhí)行者。內(nèi)部審計部門在風(fēng)險管理方面，主要負(fù)責(zé)研究提出全面風(fēng)險管理監(jiān)督評價體系，制定監(jiān)督評價相關(guān)制度，開展監(jiān)督與評價，出具監(jiān)督評價審計報告。
2.公司主要風(fēng)險及風(fēng)險管理現(xiàn)狀
（1）主要風(fēng)險通過對數(shù)家企業(yè)的考察，發(fā)現(xiàn)考察的多數(shù)企業(yè)在經(jīng)營和發(fā)展過程中面臨的風(fēng)險主要表現(xiàn)在：經(jīng)濟(jì)萎縮帶來的產(chǎn)業(yè)重新定位風(fēng)險；體制、機(jī)制落后制約發(fā)展；加工企業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)不盡合理；投資決策不當(dāng)，被投資企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益不佳；長短期債務(wù)資金結(jié)構(gòu)不合理，資本性投資多用短期信貸資金解決，造成現(xiàn)金流短缺，資金緊張，資金成本加大；進(jìn)出口和其他對外業(yè)務(wù)因匯率變動遭受損失；賒銷政策不當(dāng)，導(dǎo)致應(yīng)收款項無法收回，形成壞賬損失；境外投資企業(yè)財務(wù)監(jiān)管不到位；安全管理不善。
（2）風(fēng)險管理現(xiàn)狀多數(shù)公司非常重視風(fēng)險管理，當(dāng)前，公司在風(fēng)險管理方面還存在如下主要問題：
①風(fēng)險管理職能分散，尚未形成管理體系。
②風(fēng)險管理與內(nèi)部控制缺乏有機(jī)結(jié)合，未形成突出風(fēng)險管理的內(nèi)部控制系統(tǒng)。
③風(fēng)險管理組織機(jī)構(gòu)不健全，未形成有效的風(fēng)險約束機(jī)制。
二、內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的作用
《內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》將內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的作用概括為兩方面，一是對企業(yè)是否建立恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險管理過程以及其充分性和有效等方面起到保證作用；二是以咨詢顧問的身份協(xié)助企業(yè)確定評價并應(yīng)用處理風(fēng)險和管理方法和控制措施。筆者結(jié)合實際工作，將內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的保證作用具體歸納為以下幾點。
1.研究提出風(fēng)險管理監(jiān)督體系
從監(jiān)督企業(yè)是否已經(jīng)建立了風(fēng)險管理體系；已經(jīng)建立的風(fēng)險管理體系是否涵蓋了決策、經(jīng)營、生產(chǎn)、財務(wù)等主要風(fēng)險；風(fēng)險管理體系是否發(fā)揮了應(yīng)有的作用等方面，評價企業(yè)風(fēng)險管理體系的健全性和有效性。目前，很多公司尚未建立起完整的風(fēng)險管理和監(jiān)督體系，內(nèi)部審計主要是立足本職崗位，通過收集大量第一手資料，對發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險隱患加以分析整理和評估，提請管理層關(guān)注各種風(fēng)險，為完成風(fēng)險管理和監(jiān)督體系做好初始信息管理和風(fēng)險評估等基礎(chǔ)工作。
2.監(jiān)督評價風(fēng)險管理相關(guān)制度
在具體的實踐中，內(nèi)部審計人員從評價各單位和部門的內(nèi)部控制制度入手，結(jié)合符合性測試等辦法，審查相關(guān)控制制度設(shè)置的合理性以及執(zhí)行的有效性，識別并防范風(fēng)險。例如，一家公司下屬熱電公司的煤炭采購是管理上困擾企業(yè)經(jīng)營者多年的難點問題。內(nèi)部審計通過實地調(diào)查和對各個環(huán)節(jié)的分析，發(fā)現(xiàn)該公司在煤炭采購、檢尺、化驗、入庫、付款等環(huán)節(jié)中存在一人多職的問題。對此，內(nèi)部審計提出了建議并幫助建立內(nèi)部監(jiān)督制約制度，加大對關(guān)鍵部位的控制，使該企業(yè)的管理得到了提升，卸掉了領(lǐng)導(dǎo)身上的包袱。通過對此類問題的監(jiān)督，內(nèi)部審計協(xié)助完善集團(tuán)材料采購、招投標(biāo)廢舊物資處理等一系列規(guī)章制度，有效解決了人碰人的管理弊端，實現(xiàn)了重點環(huán)節(jié)的制度化管理。內(nèi)部審計不光監(jiān)督和揭示風(fēng)險，更注重發(fā)現(xiàn)和總結(jié)被審計單位風(fēng)險管理的成功經(jīng)驗，并加以推廣，發(fā)揮典型引路的作用。
三、對內(nèi)部審計全面參與企業(yè)風(fēng)險管理的建議
隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，很多公司的組織形式日趨集團(tuán)化，經(jīng)營方式走向多元化，組織結(jié)構(gòu)傾向月扁平化和網(wǎng)絡(luò)化，這些變化客觀上使公司面臨更多的風(fēng)險，要求加強(qiáng)對整個公司的監(jiān)管，如何克服風(fēng)險管理中存在的弊端，在開展風(fēng)險管理審計的基礎(chǔ)上全面參與風(fēng)險管理，是內(nèi)部審計應(yīng)該積極思考的問題，筆者結(jié)合實際工作情況提出如下建議。
1.建立符合經(jīng)營目標(biāo)的穩(wěn)定的風(fēng)險管理框架
內(nèi)部審計要指導(dǎo)和協(xié)助風(fēng)險管理部門建立適合的風(fēng)險管理框架，從企業(yè)整體層面建設(shè)風(fēng)險管理整體架構(gòu)，包括制定企業(yè)的風(fēng)險管理戰(zhàn)略，完善企業(yè)的內(nèi)控體系，設(shè)計與優(yōu)化企業(yè)的風(fēng)險管理流程，設(shè)計企業(yè)風(fēng)險管理組織結(jié)構(gòu)及其職能，從而改變目前“直覺管理”、“局部管理“的狀態(tài)，將企業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制有機(jī)結(jié)合起來，形成突出風(fēng)險管理的內(nèi)部控制系統(tǒng)，建立起風(fēng)險管理的長效機(jī)制，從根本上提升風(fēng)險管理的效率和效果。
2.建立健全風(fēng)險管理監(jiān)督評價體系
一個有效的風(fēng)險管理體系，離不開風(fēng)險監(jiān)控，這是內(nèi)部審計最重要的職責(zé)。所以，建立健全風(fēng)險管理監(jiān)督評價體系，用一個有活力的程序指出風(fēng)險管理中的弱點和缺陷，使我們能正確地行動。首先，要制定符合實際的關(guān)鍵風(fēng)險指標(biāo)和效力標(biāo)準(zhǔn)。其次，各職能部門、分公司、子公司建立風(fēng)險管理崗位，設(shè)立專職人員對風(fēng)險管理進(jìn)行效果評價。再次，健全審計與風(fēng)險管理委員會職責(zé)范圍和內(nèi)部審計制度，內(nèi)部審計對包括風(fēng)險管理職能部門在內(nèi)的各有關(guān)部門和業(yè)務(wù)單位能否按照有關(guān)規(guī)定開展風(fēng)險管理工作及其工作效果進(jìn)行監(jiān)督評價，向董事會和審計與風(fēng)險管理委員會報送監(jiān)督評價審計報告。
3.立足現(xiàn)實，開展符合企業(yè)實際的風(fēng)險管理審計
雖然內(nèi)部審計開展了一些涉及風(fēng)險管理的工作，但還要積極開展更科學(xué)、更專業(yè)的風(fēng)險管理審計。首先，要改變原來的審計思路和觀念，更加注重確認(rèn)和測試為降低風(fēng)險而采取的方式和方法。其次，結(jié)合實際，積極探索風(fēng)險管理審計創(chuàng)新。再次，將風(fēng)險管理審計經(jīng)常化、制度化，要周期性或不定期地開展風(fēng)險管理審計。
4.加強(qiáng)隊伍建設(shè)提高內(nèi)部審計人員自身素質(zhì)
盡管內(nèi)部審計為公司的風(fēng)險管理做出了很大貢獻(xiàn)，但是由于專職審計人員比較少，并且以財務(wù)人員轉(zhuǎn)型為主，開展風(fēng)險管理審計工作存在一定困難。風(fēng)險管理審計涉及的知識面比較廣，除政治素質(zhì)外，業(yè)務(wù)上需要學(xué)習(xí)財務(wù)知識以外的更多的東西，需要投入更多的人力、物力、財力和精力，否則，難以勝任。首先，要增加內(nèi)部審計力量，在分公司、子公司設(shè)專職內(nèi)審人員。其次，內(nèi)審人員要定期培訓(xùn)，不斷更新專業(yè)知識，提高專業(yè)水平，同時也要注意提高計算機(jī)操作水平，以適應(yīng)時代的發(fā)展。再次，除財務(wù)人員外，審計隊伍還要吸收一些經(jīng)營管理技術(shù)方面的專家參與。
四、結(jié)語
摘要：內(nèi)部審計質(zhì)量管理是指內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)為提高審計工作質(zhì)量而制定和執(zhí)行的政策和程序合理規(guī)避內(nèi)部審計風(fēng)險，提高內(nèi)部審計工作的效率和效益，是企業(yè)建立內(nèi)部審計質(zhì)量管理體系的重要目標(biāo)本文以審計風(fēng)險模型為基礎(chǔ)，深入分析審計風(fēng)險模型與內(nèi)部審計質(zhì)量管理之間的關(guān)系，優(yōu)化審計風(fēng)險模型，闡述了油田企業(yè)如何構(gòu)建以審計風(fēng)險模型為導(dǎo)向的內(nèi)部審計質(zhì)量管理體系
關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計;風(fēng)險模型;風(fēng)險管理;質(zhì)量管理
一、風(fēng)險模型導(dǎo)向型內(nèi)部審計質(zhì)量管理體系產(chǎn)生的背景
近年來，油田企業(yè)進(jìn)行了一系列的管理創(chuàng)新和機(jī)制變革，油田發(fā)展的新形勢對內(nèi)部審計質(zhì)量提出了更高的要求，進(jìn)一步加大了內(nèi)部審計質(zhì)量管理的難度本文認(rèn)為：內(nèi)部審計質(zhì)量管理的目的不僅僅是規(guī)避內(nèi)部審計風(fēng)險，提高審計結(jié)論的可靠性，增強(qiáng)內(nèi)部審計工作的管理和經(jīng)濟(jì)效益風(fēng)險模型導(dǎo)向型內(nèi)部審計質(zhì)量管理體系的構(gòu)建，很好的滿足了內(nèi)部審計對可靠性、效率性、效益性三方面的要求，適應(yīng)了油田企業(yè)發(fā)展的新形勢，是企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量管理體系建設(shè)的必然選擇
二、風(fēng)險模型導(dǎo)向型內(nèi)部審計質(zhì)量管理體系構(gòu)建與實施的方案
1.優(yōu)化審計風(fēng)險模型中國內(nèi)部審計協(xié)會的《內(nèi)部審計準(zhǔn)則》將固有風(fēng)險和控制風(fēng)險修訂為重大差異和缺陷風(fēng)險重大差異或缺陷風(fēng)險被定義為被審計單位經(jīng)營活動及內(nèi)部控制中存在重大差異或缺陷的可能性由此，審計風(fēng)險模型變?yōu)椋簩徲嬶L(fēng)險=重大差異和缺陷×檢查風(fēng)險為便于分析評估審計風(fēng)險模型各要素，我們需要確定與重大差異和缺陷風(fēng)險和檢查風(fēng)險對應(yīng)的主要要素，進(jìn)一步細(xì)化審計風(fēng)險模型，以便制定對應(yīng)的質(zhì)量管理策略1.1重大差異和缺陷風(fēng)險對應(yīng)的主要要素年度審計計劃編制階段及具體審計項目實施階段均需事先考慮分析重大差異和缺陷風(fēng)險年度審計計劃編制階段考慮重大差異和缺陷風(fēng)險對應(yīng)的主要要素，主要是為了確定合理的審計項目和合適的被審單位，提高審計資源的利用效率，充分發(fā)揮內(nèi)部審計提高企業(yè)管理和經(jīng)濟(jì)效益的作用；具體審計項目實施階段考慮重大差異和缺陷風(fēng)險對應(yīng)的主要要素，主要是為了確定實質(zhì)性測試的工作量，提高內(nèi)部審計結(jié)果的可靠性1.1.1年度審計計劃編制階段考慮的主要因素（1）業(yè)務(wù)重要程度：在公司所處的地位、對于公司發(fā)展的影響程度、支出或交易所占的比重、涉及人員的數(shù)量（2）業(yè)務(wù)敏感程度：產(chǎn)生舞弊動機(jī)的程度、法律責(zé)任的大小、業(yè)務(wù)運(yùn)作的公開程度、領(lǐng)導(dǎo)員工關(guān)心的程度（3）業(yè)務(wù)復(fù)雜程度：業(yè)務(wù)運(yùn)作的難易程度、管理程序的信息化程度（4）審計情況：被審計的頻率、對審計的配合情況、對審計意見的落實情況1.1.2審計項目實施階段考慮的主要要素（1）控制環(huán)境：內(nèi)部控制制度的建立情況、制度的遵循情況、管理風(fēng)格的良好情況、管理人員的業(yè)務(wù)水平及工作質(zhì)量（2）管理缺陷：管理存在缺陷的方面、發(fā)生舞弊的行為（3）監(jiān)管環(huán)境：業(yè)務(wù)流程的關(guān)聯(lián)制約情況、及時自我發(fā)現(xiàn)和解決存在問題的能力（4）經(jīng)營環(huán)境：管理體制的變化、業(yè)務(wù)處理方法的變化、重大人事的變化（5）同類業(yè)務(wù)以前審計情況：以前年度審計發(fā)現(xiàn)問題的數(shù)量1.2檢查風(fēng)險對應(yīng)的主要因素（1）審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)：審計人員業(yè)務(wù)技能的高低、審計人員的知識結(jié)構(gòu)與被審項目的關(guān)聯(lián)性、審計成員構(gòu)成的合理性（2）重大差異和缺陷風(fēng)險的評估結(jié)果和可接受的總體審計風(fēng)險水平（3）審計證據(jù)的可信程度（4）審計工作底稿和審計報告的規(guī)范程度（5）審計問題的溝通情況（6）審計發(fā)現(xiàn)問題的整改情況2.分析評估風(fēng)險要素，全面建立內(nèi)部審計質(zhì)量管理體系2.1根據(jù)重大差異和缺陷風(fēng)險評估情況提高年度審計計劃書的編制質(zhì)量2.1.1風(fēng)險評估方法為提高年度內(nèi)部審計計劃書的編制質(zhì)量，對其影響因素采取定性分析和定量評定相結(jié)合的方式進(jìn)行分析評估根據(jù)每項風(fēng)險要素所包含的內(nèi)容，確定合理權(quán)重，每項要素分為高、中、低三個風(fēng)險水平將各類要素風(fēng)險水平與其權(quán)重相乘得出單項因素的風(fēng)險分值，然后將單項因素風(fēng)險分值相加，得出各類業(yè)務(wù)的重大差異和缺陷風(fēng)險分值選出綜合風(fēng)險水平排名靠前的項目，優(yōu)先安排，以此提高審計資源的利用效率，充分發(fā)揮內(nèi)部審計提高企業(yè)管理效益和經(jīng)濟(jì)效益的作用2.1.2利用風(fēng)險要素建立實施具體審計項目時的質(zhì)量管理體系項目審計程序一般分為計劃階段、實施階段、報告階段為提高審計工作質(zhì)量，審計人員要充分評估審計項目面臨的風(fēng)險，分析風(fēng)險對審計工作質(zhì)量的影響程度，根據(jù)其影響程度，提前制定對應(yīng)的內(nèi)部審計質(zhì)量管理措施和策略（1）準(zhǔn)確評價被審單位重大差異和缺陷風(fēng)險水平，提高內(nèi)部審計的工作效率審計人員從控制環(huán)境、管理缺陷、監(jiān)管環(huán)境、經(jīng)營環(huán)境、同類業(yè)務(wù)以前審計情況等方面入手，運(yùn)用調(diào)查問卷，實地走訪觀察，符合性測試等手段對被審單位的重大差異和缺陷風(fēng)險水平進(jìn)行評估風(fēng)險評估辦法與編制年度審計計劃書時的風(fēng)險評估方法一致，所不同的是，評估的風(fēng)險水平越低，說明在實質(zhì)性測試中可以減少實質(zhì)性測試的工作量，以此達(dá)到提高審計工作效率的目的（2）制定與檢查風(fēng)險有關(guān)的控制措施，提高審計結(jié)果的可靠性①合理配置審計人員在人員數(shù)量上，要確保審計組成員足額配置在人員構(gòu)成上，要確保審計人員知識結(jié)構(gòu)的多樣性和合理性對于專業(yè)性較強(qiáng)的審計項目，審計成員中應(yīng)配備一定數(shù)量具有油田專業(yè)知識的人才②強(qiáng)化內(nèi)部審計取證的質(zhì)量管理內(nèi)部審計取證是保證內(nèi)部審計工作質(zhì)量的關(guān)鍵對內(nèi)部審計取證進(jìn)行控制要做好以下幾點：加強(qiáng)對內(nèi)部審計人員規(guī)范教育，提高內(nèi)部審計人員的專業(yè)判斷和分析能力；規(guī)范取證的內(nèi)容，有針對性地收集與審計事項相關(guān)的審計證據(jù)；確定合理的審計風(fēng)險水平，根據(jù)可接受的審計風(fēng)險水平確定審計證據(jù)數(shù)量；講究策略，規(guī)范取證的方法，杜絕虛假證據(jù)③加強(qiáng)內(nèi)部審計工作底稿的質(zhì)量管理一是審計工作底稿要做到觀點明確，條理清楚，用詞恰當(dāng)，格式規(guī)范二是審計工作底稿要做到內(nèi)容完整、真實、重點突出；三是切實實行審計底稿的復(fù)核制度，避免一個審計事項從開始調(diào)查到出具審計結(jié)論均有一人負(fù)責(zé)的情況發(fā)生；四是做好保密工作，限制內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)以外的人員或部門未經(jīng)批準(zhǔn)或授權(quán)而基礎(chǔ)工作底稿，防止被審單位根據(jù)審計工作底稿篡改基礎(chǔ)管理資料④做好審計問題溝通工作對于內(nèi)部審計所發(fā)現(xiàn)的問題，審計人員要真誠的與被審計單位管理層溝通，允許相關(guān)職能部門從他們的專業(yè)角度提出不同看法，切忌隨意下結(jié)論⑤加強(qiáng)報告階段的質(zhì)量管理一是在單位內(nèi)部公布審計報告，增加審計成果的透明度，爭取管理層的重視與支持；二是規(guī)范審計報告格式，用詞應(yīng)簡明、準(zhǔn)確、清晰，定性適當(dāng)，揭示問題要明確；三是審計報告的編制要嚴(yán)格程序，充分征求被審計單位的意見，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審核審計報告并出具審計意見或決定；四是明確審計報告的責(zé)任⑥做好審計后續(xù)階段的質(zhì)量管理審計人員應(yīng)追蹤審計結(jié)論的實施情況，對被審單位對審計建議的采納情況進(jìn)行回訪檢查如果審計建議如期得到落實，說明內(nèi)部審計質(zhì)量得到了被審單位的認(rèn)可如果審計建議沒有落實，審計人員要認(rèn)真聽取被審單位的反饋意見，對管理建議落實中存在的問題，內(nèi)部審計部門應(yīng)及時反映給業(yè)務(wù)相關(guān)部門和上層管理者，請其協(xié)助落實此外，對于一些不切實際的審計建議，審計組成員應(yīng)分析原因，以便于在實施下次審計項目時改進(jìn)，逐步形成良性的內(nèi)部審計質(zhì)量促進(jìn)機(jī)制
作者:吳靜宇 單位:長慶油田分公司第三采油廠
審計論文范文一：現(xiàn)代企業(yè)會計審計問題及應(yīng)對策略
由于我國改革開放水平的提高，社會經(jīng)濟(jì)獲得了較快進(jìn)步，企業(yè)成為了社會經(jīng)濟(jì)生活中至關(guān)重要的一部分。當(dāng)代審計作為市場經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)物，更是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動中最為常見的活動之一。如今，會計審計工作是一個企業(yè)在市場中立足、持續(xù)經(jīng)營發(fā)展的重要保障。所以，進(jìn)一步分析會計審計工作對于企業(yè)的重要意義，能夠迅速推動企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理水平的提高，進(jìn)而提升其經(jīng)營效益。
一、國內(nèi)企業(yè)會計審計現(xiàn)狀及其意義
(一)企業(yè)會計審計工作的基本狀況
伴隨著國內(nèi)企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，企業(yè)經(jīng)營管控的專業(yè)性、綜合性不斷增強(qiáng)，會計審計對企業(yè)的穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展起到越來越大的作用。現(xiàn)在不少企業(yè)的管理人員都未能實現(xiàn)合理管控，導(dǎo)致企業(yè)處于分離狀態(tài)，內(nèi)部存在嚴(yán)重的利益沖突。為促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展、保障各方權(quán)益，設(shè)立了會計審計體系。這一機(jī)制的建立的根本目的在于監(jiān)督企業(yè)本身的經(jīng)濟(jì)行為、監(jiān)管財務(wù)平時的工作狀況，進(jìn)而推動企業(yè)的快速、穩(wěn)定發(fā)展。盡管企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模繼續(xù)擴(kuò)大，同時企業(yè)對于會計審計工作的關(guān)注度也越來越高，然而，目前各個企業(yè)的會計審計體制尚未成熟，和預(yù)期的會計審計目標(biāo)相去甚遠(yuǎn)，再加上管理人員的思想認(rèn)識還不夠到位，所以現(xiàn)代企業(yè)的會計審計工作依舊出現(xiàn)了不少問題。
(二)強(qiáng)化會計審計工作的重要性
提高企業(yè)會計審計工作的水平和力度，除了能夠幫助健全企業(yè)內(nèi)部的管理體系外，也可以推動企業(yè)內(nèi)部管理能力的提升、經(jīng)濟(jì)效益的增加。強(qiáng)化會計審計，令相關(guān)人員依據(jù)有關(guān)制度行事，能夠保障企業(yè)資金配置的合理性。經(jīng)由會計審計工作的強(qiáng)化，提早發(fā)現(xiàn)企業(yè)中有關(guān)機(jī)制的問題，并及時解決，不斷健全內(nèi)部控制機(jī)制，提升企業(yè)的經(jīng)營管理水平。
二、現(xiàn)階段企業(yè)會計審計存在的問題
(一)會計審計體系不夠完善、缺乏一定的合理性
要想更好地推動企業(yè)進(jìn)步，保障企業(yè)管理人員的工作力度，就必須要設(shè)立會計審計體制。會計審計機(jī)制的確立，有利于保障經(jīng)營管理者及董事會成員積極履行職責(zé)、達(dá)到自我控制、自我約束的目的。對此，企業(yè)需要設(shè)立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部審計體系，但是絕大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計和職業(yè)管控雙管并立，導(dǎo)致審計機(jī)構(gòu)的職責(zé)范圍模糊。內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的監(jiān)督工具之一，承載著監(jiān)控企業(yè)決策合法、不損害社會和集體利益的職責(zé)，而審計體制同管理機(jī)制的失衡，導(dǎo)致內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)缺失了應(yīng)有的監(jiān)管職能，雙向性的服務(wù)體系令內(nèi)部審計失去了有效性和獨立性。
(二)會計審計獨立性的缺失
企業(yè)內(nèi)部審計工作具有極強(qiáng)的獨立性，不同于其他審計。現(xiàn)在，國內(nèi)大部分企業(yè)內(nèi)部會計審計工作由決策者進(jìn)行管控，而審計部門人員在平時的工作中處處受領(lǐng)導(dǎo)束縛，致使審計機(jī)構(gòu)獨立性喪失，也無法合理地審計企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為，不利于審計工作的開展。在此種經(jīng)營模式下，企業(yè)的審計工作難以正常運(yùn)行，缺少一定的獨立性。
(三)會計審計人員的整體素質(zhì)偏低
目前，國內(nèi)企業(yè)的會計審計人員總體素質(zhì)偏低。不少財務(wù)人員缺少扎實的專業(yè)理論知識及一些法律常識等，難以獨立完成綜合性較強(qiáng)的審計工作。因會計審計工作直接決定著企業(yè)的經(jīng)營狀況，和每名員工密切相關(guān)，它的職能范圍也很廣，通常要求會計審計人員兼?zhèn)涠喾N知識儲備。而現(xiàn)今的大部分會計審計人員還暫不具備這些能力。
(四)審計方式過于單一
目前，國內(nèi)不少企業(yè)存在著會計審計方法過于陳舊、單一的問題，由于會計審計形式的轉(zhuǎn)變和創(chuàng)新，其由常規(guī)的財務(wù)審計逐漸向責(zé)任審計等方面擴(kuò)展，然而不少會計審計人員依舊停留在以往的作業(yè)模式當(dāng)中，無法熟練運(yùn)用相關(guān)經(jīng)驗，缺少風(fēng)險意識等。
三、完善會計審計工作的建議
(一)健全內(nèi)部審計體制
為了更好地體現(xiàn)審計工作的力量，企業(yè)應(yīng)當(dāng)繼續(xù)健全內(nèi)部審計體制。為此，首先必須明確內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的地位，加強(qiáng)對其的重視程度，同時加強(qiáng)對經(jīng)濟(jì)行為的監(jiān)管；其次，可以借助網(wǎng)絡(luò)科技來搭建企業(yè)內(nèi)部信息平臺，令各項資金的配置情況更加明晰，便于企業(yè)的資金使用及管理；另外，國家必須加強(qiáng)對企業(yè)財務(wù)的監(jiān)管力度，增強(qiáng)企業(yè)審計部和財務(wù)部的聯(lián)系，保障監(jiān)督機(jī)制的安全有效。
(二)提高會計審計部門的獨立性
這一點是保障內(nèi)部審計的重要舉措。會計審計是監(jiān)管企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為的關(guān)鍵對策，更是企業(yè)內(nèi)部制度的構(gòu)成部分。所以說，審計部門必須具備獨立性，才可更好地保障會計審計工作的開展。
(三)提升審計人員的職業(yè)素養(yǎng)，豐富審計形式
人是企業(yè)經(jīng)營管理的核心所在。所以，擁有一支高素質(zhì)的會計審計隊伍，是保障企業(yè)經(jīng)營效率和管理水平的基本因素。除了強(qiáng)化有關(guān)人員的職業(yè)道德建設(shè)外，還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)會計審計人員的知識培訓(xùn)，并組織進(jìn)行定期或不定期考核。此外，隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、會計審計的創(chuàng)新，不斷豐富和完善審計方式是必不可少的。
四、結(jié)束語
綜上，當(dāng)前企業(yè)要想增加效益，就必須更加注重會計審計工作，繼續(xù)深化內(nèi)部審計制度的改革，為企業(yè)市場競爭力的提升、綜合實力的增強(qiáng)提供有力保障。
審計論文范文二：我國企業(yè)內(nèi)部審計的有效性及其措施
一、問題的提出
企業(yè)對內(nèi)部審計具備充分認(rèn)識和正確的運(yùn)用，有助于企業(yè)的自身發(fā)展和我國現(xiàn)代企業(yè)制度的健全。無論是微觀還是宏觀都具有積極的意義。
二、內(nèi)部審計對企業(yè)發(fā)展的積極意義
前文已述，內(nèi)部審計是我國企業(yè)內(nèi)部管理的重要構(gòu)成，還對企業(yè)內(nèi)部控制的效果和效率有著積極影響。而且，內(nèi)部審計具有廣泛性、獨立性、綜合性的特點，其有助于提高企業(yè)的風(fēng)險預(yù)防能力。具體而言，內(nèi)部審計對企業(yè)的積極作用主要表現(xiàn)在兩處：第一，能夠?qū)ζ髽I(yè)的未來發(fā)展規(guī)劃方向；第二，能夠制約企業(yè)的不合理之處。首先，通過有效的內(nèi)部審計，企業(yè)能夠及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部管理及經(jīng)營中的漏洞和問題，積極尋求改革方式方法，有助于企業(yè)的綜合治理。比如，內(nèi)部審計能夠結(jié)合企業(yè)的實際情況對企業(yè)的資源配置情況進(jìn)行檢查，并提出適合企業(yè)自身發(fā)展的資源使用方法，有助于企業(yè)資源的優(yōu)化配置；在內(nèi)部控制措施方面，內(nèi)部審計也能針對制度漏洞及時提出審計意見和補(bǔ)救措施，提高控制效果。其次，內(nèi)部審計能夠制約企業(yè)的不合理之處。主要指企業(yè)能夠借助內(nèi)部審計及時發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)、管理、經(jīng)營等方面的漏洞，從而提出改善建議；能夠?qū)ζ髽I(yè)的不合理之處起到一定的揭示和制約作用，將企業(yè)的不良影響降至最低。此外，有效的內(nèi)部審計能夠確保企業(yè)管理者決策所用信息的可靠性，有效避免了因信息不實而導(dǎo)致的決策失誤。
三、目前我國企業(yè)內(nèi)部審計的有效性
(一)我國企業(yè)內(nèi)部審計人員專業(yè)水平與業(yè)務(wù)能力難以滿足企業(yè)的發(fā)展需求
內(nèi)部審計實際是近年來才被企業(yè)所重視，尚不完善。不僅如此，負(fù)責(zé)內(nèi)部審計工作的人員無論是專業(yè)水平還是業(yè)務(wù)能力都較為薄弱，難以滿足企業(yè)的發(fā)展需求。通常，在企業(yè)中，內(nèi)部審計崗位往往變動不大，內(nèi)部審計人員對企業(yè)環(huán)境、經(jīng)營模式等各個方面都較為熟悉。這在一定程度上雖然有利于企業(yè)內(nèi)部審計工作的開展，但是與此同時，卻也容易導(dǎo)致內(nèi)部審計人員在工作之中感情用事，從而影響了內(nèi)部審計工作的效果，尤其是難以保證內(nèi)部審計結(jié)果的權(quán)威性與嚴(yán)肅性。再者，內(nèi)部審計不同于企業(yè)的其他崗位工作，對專業(yè)和技能的要求較強(qiáng)。內(nèi)部審計人員需要具備財務(wù)、審計、稅法等專業(yè)知識，了解宏觀經(jīng)濟(jì)政策，還要熟知企業(yè)銷售、生產(chǎn)、管理等各個環(huán)節(jié)與步驟。可以說，內(nèi)部審計人員是高素質(zhì)高專業(yè)性人才。然而現(xiàn)實中，我國很多企業(yè)的內(nèi)部審計人員無論是專業(yè)水平還是個人素質(zhì)均不高，難以滿足企業(yè)審計工作的要求。甚至很多企業(yè)的內(nèi)部審計人員非專科出身，而是調(diào)任委派，并不具備內(nèi)部審計工作所需要的審計技巧和能力。審計效果難以保證。
(二)我國企業(yè)內(nèi)部審計工作的權(quán)威性與獨立性較差，審計職能難以發(fā)揮實效
除了目前我國企業(yè)審計人員的專業(yè)水平和業(yè)務(wù)能力難以滿足企業(yè)發(fā)展需求之外，內(nèi)部審計工作的權(quán)威性與獨立性也較差，審計職能難以發(fā)揮實效。具體而言，主要表現(xiàn)在以下兩個方面。第一，審計機(jī)構(gòu)不獨立。縱觀我國企業(yè)內(nèi)部審計的當(dāng)前現(xiàn)狀不難發(fā)現(xiàn)，在很多企業(yè)中，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)只是企業(yè)的一個內(nèi)部管理部門，在關(guān)系上從屬于企業(yè)。不僅如此，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)及人員的利益甚至要依賴于所審計的經(jīng)濟(jì)事項。這在一定程度上制約了內(nèi)部審計工作的“獨立性”，審計結(jié)果也有失客觀與公正。第二，審計人員與審計行為不獨立。從制度上來講，內(nèi)部審計人員在進(jìn)行審計工作時，要嚴(yán)格依據(jù)客觀事實，合法合規(guī)，不受其他部門和人員的影響，獨立的做出合理公允的審計結(jié)論。審計人員應(yīng)具有充分的獨立權(quán)利和獨立地位。然而現(xiàn)實中，由于審計部門從屬于企業(yè)，部門與個人利益與所審計的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)緊密相關(guān)，導(dǎo)致審計人員與審計行為也難以真正獨立。在審計過程中，審計行為難免不會受到管理者的影響。
(三)我國企業(yè)內(nèi)部審計的合規(guī)性較差
除上述問題之外，我國企業(yè)的內(nèi)部審計工作不夠規(guī)范，存在“有法不依”、“有章不循”的現(xiàn)象。雖然近年來內(nèi)部審計逐漸受到我國企業(yè)的重視，但是內(nèi)部審計的實際執(zhí)行效果并不佳。企業(yè)對內(nèi)部審計的“引入”，似乎更是一種“跟風(fēng)行為”。在很多企業(yè)中，管理者等相關(guān)人員都并未從根本上重視內(nèi)部審計的作用。有些管理者在概念上對內(nèi)部審計有所誤解，將內(nèi)部審計簡單等同于一種財務(wù)管理工作，無視內(nèi)部審計的要求與程序。“有章不循”、“守制不嚴(yán)”現(xiàn)象較為普遍和嚴(yán)重。
四、現(xiàn)階段我國企業(yè)應(yīng)如何開展內(nèi)部審計工作
(一)我國企業(yè)內(nèi)部審計的側(cè)重點應(yīng)有所轉(zhuǎn)移，“經(jīng)營審計”是未來趨勢
在市場經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展之下，現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)權(quán)機(jī)制愈發(fā)完善。在此背景下，我國企業(yè)應(yīng)以市場經(jīng)濟(jì)為導(dǎo)向，要積極采取現(xiàn)代化和科學(xué)化的管理手段。內(nèi)部審計作為我國企業(yè)內(nèi)部管理的一個重要構(gòu)成部門，其作用和功能也應(yīng)逐漸轉(zhuǎn)變和加強(qiáng)。內(nèi)部審計的重點應(yīng)向“經(jīng)營審計”轉(zhuǎn)移。目前我國企業(yè)內(nèi)部審計的重點主要是財務(wù)審計，實際很少涉及內(nèi)部管理和具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的各個環(huán)節(jié)。審計范圍也過于狹窄。以上種種已難以滿足企業(yè)的發(fā)展需要。當(dāng)前，在一個企業(yè)的發(fā)展中，經(jīng)濟(jì)、效率是重中之重。內(nèi)部審計也應(yīng)將其作為側(cè)重點，并以此為依托針對企業(yè)的生產(chǎn)、管理、經(jīng)營等各個環(huán)節(jié)，進(jìn)行全過程審計，及時挖掘企業(yè)內(nèi)部管理和經(jīng)營中的漏洞，探尋有效的改善措施，為企業(yè)的日后發(fā)展提供建設(shè)性參考意見。
(二)我國企業(yè)應(yīng)積極加強(qiáng)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計工作的獨立性
前文已述，目前，無論是我國企業(yè)的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)、審計人員，還是具體的審計工作，獨立性都較差，導(dǎo)致審計職能難以發(fā)揮實效。對此，筆者建議，我國企業(yè)應(yīng)從內(nèi)部審計程序、審計制度、審計模式等角度加強(qiáng)內(nèi)部審計的獨立性。主要可從三方面著手：第一，企業(yè)應(yīng)保證內(nèi)部審計工作“形式”的獨立性。實際上，內(nèi)部審計可以看成企業(yè)的一種“自我審計”。作為企業(yè)的一個內(nèi)部從屬部門，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)與審計人員與企業(yè)是一種長期的雇傭關(guān)系。這在一定程度上制約了審計工作的獨立性。鑒于此，企業(yè)管理者應(yīng)對審計機(jī)構(gòu)賦予不同于其他部門的“權(quán)力”，審計機(jī)構(gòu)直接對企業(yè)管理者負(fù)責(zé)。第二，企業(yè)應(yīng)保證內(nèi)部審計工作“精神”上的獨立性。“精神”上的獨立性要求內(nèi)部審計人員具備正直的道德品德、獨立的精神狀態(tài)。既能夠獨立進(jìn)行審計工作，具備必須的職業(yè)操守和判斷力；又能保證審計結(jié)果不受他人意志所影響。第三，企業(yè)應(yīng)保證內(nèi)部審計工作“法制”上的獨立性。法制，既是保障也是約束。法制能夠從根本上保證審計結(jié)果的客觀和公正。我國企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格依據(jù)我國審計法等相關(guān)規(guī)定，結(jié)合企業(yè)自身狀況，大力宣傳內(nèi)部審計的重要性，加強(qiáng)員工對內(nèi)部審計工作的認(rèn)知，建立健全企業(yè)內(nèi)部審計制度。
(三)我國企業(yè)應(yīng)借助電子信息系統(tǒng)加強(qiáng)內(nèi)部審計工作的科學(xué)性
目前，在市場經(jīng)濟(jì)的大力發(fā)展之下，電子信息技術(shù)逐漸被我國企業(yè)所運(yùn)用。很多企業(yè)不僅利用“用友財務(wù)軟件”進(jìn)行財務(wù)工作，很多企業(yè)還引入了ERP等數(shù)據(jù)庫管理模式。鑒于此，筆者建議我國企業(yè)在內(nèi)部審計工作中也應(yīng)重視對現(xiàn)代化科學(xué)技術(shù)的運(yùn)用。可以根據(jù)自身特點，“量身定制”審計軟件，可以將“自查”作為審計軟件的主要功能。相較于人工，審計軟件能快、更全面、也更徹底，其能通過“穿行測試”等手段，第一時間發(fā)現(xiàn)潛在問題并予以糾正，以達(dá)到完善企業(yè)內(nèi)部管控的目的。此外，企業(yè)還可以利用現(xiàn)有財務(wù)、ERP等軟件，及時搜集和過濾審計數(shù)據(jù)，并利用Excel軟件對數(shù)據(jù)進(jìn)行加工。通過對電子信息系統(tǒng)的運(yùn)用，確保審計數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性與合理性。
(四)我國企業(yè)的內(nèi)部審計人員應(yīng)注重工作中的溝通技巧
獨立性一直都是我國企業(yè)內(nèi)部審計工作所強(qiáng)調(diào)的重點。既要求審計部門與審計人員在審計工作的過程中要保持應(yīng)有的獨立性，還要求審計人員在實施審計程序、確定審計范圍時不受客觀干擾，對企業(yè)能夠提供指導(dǎo)。筆者認(rèn)為，這種獨立性的要求與內(nèi)部審計人員工作中的溝通技巧緊密相關(guān)。唯有內(nèi)部審計人員與各部門、各人員保持良好關(guān)系，妥善處理工作中的細(xì)節(jié)問題，方能方能使自己的工作被他人認(rèn)可和支持，最優(yōu)化的實現(xiàn)內(nèi)部審計的效果。同時，也才能保證最后所出具的內(nèi)部審計報告沒有受到干擾與影響。五、結(jié)束語作為企業(yè)內(nèi)部管理的重點和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計的效果直接影響著企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)。無論是企業(yè)的內(nèi)部管理，還是其發(fā)展、經(jīng)營、決策等各個方面，內(nèi)部審計都起著積極的作用。因此，我國企業(yè)應(yīng)建立健全內(nèi)部審計機(jī)制，轉(zhuǎn)移其側(cè)重點，向“經(jīng)營審計”轉(zhuǎn)移；積極加強(qiáng)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計工作的獨立性；借助電子信息系統(tǒng)加強(qiáng)內(nèi)部審計工作的科學(xué)性；內(nèi)部審計人員應(yīng)注重工作中的溝通技巧。唯有如此，方能確保內(nèi)部審計結(jié)果的公允性和獨立性，切實實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
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當(dāng)前醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制存在不足
1.醫(yī)院財務(wù)信息化管理模式尚未建立
隨著醫(yī)院財務(wù)信息化管理的開展，醫(yī)院方面也相繼開始各個方面的信息化管理建設(shè)，但是由于醫(yī)院財務(wù)管理涉及部門較多，盡管醫(yī)院門診收費(fèi)、藥方收費(fèi)以及住院收費(fèi)采用信息化管理取得一定成效，但在管理過程中，仍然存在著私收紅包、人情費(fèi)用等問題，財務(wù)管理與網(wǎng)絡(luò)信息化在相適應(yīng)階段存在著不足，比如信息傳送、資源共享等的滯后性，導(dǎo)致財務(wù)信息化管理模式并未完全建立。
2.財務(wù)管理者對財務(wù)信息化認(rèn)識不足
其實，較多財務(wù)管理者對自身工作并不完全熟悉，也沒有真正認(rèn)識到信息化管理的本質(zhì)，僅僅只是表面的認(rèn)為信息化管理就是用計算機(jī)代替人力，對信息化管理的真正核心并不完全了解。尤其是在很多醫(yī)院財務(wù)管理上，主管醫(yī)院財務(wù)工作的管理者并不熟知計算機(jī)技術(shù)和信息化管理知識，對很多信息化管理中的弊端和缺陷不能及時發(fā)覺，處理財務(wù)能力尚不能夠跟得上時代。醫(yī)院的財務(wù)信息化建設(shè)需要與時俱進(jìn),由于財務(wù)管理者對財務(wù)信息化認(rèn)識存在問題，不愿接受新知識、新理念，在一定意義上影響了醫(yī)院財務(wù)管理控制的進(jìn)步。
3.醫(yī)院內(nèi)部審計、監(jiān)督機(jī)制薄弱
醫(yī)院內(nèi)部控制制度并不完善，這就很容易造成執(zhí)行力差的問題，加上院方對財務(wù)內(nèi)部控制并不十分重視，讓醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制可操作性不強(qiáng)。在目前很多醫(yī)院管理中都缺乏科學(xué)、有效、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部監(jiān)督，內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的不完整，就容易造成管理漏洞，特別是在漏洞出現(xiàn)后無法第一時間進(jìn)行修復(fù);未建立合理的財務(wù)內(nèi)部審計，就會缺乏合理的財務(wù)內(nèi)部預(yù)警機(jī)制，無法形成靈活的財務(wù)管理，很容易出現(xiàn)信息失真、信息過期，一旦出現(xiàn)，就會造成嚴(yán)重后果。
加強(qiáng)信息化管理下醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制的對策
1.提高信息化財務(wù)管理內(nèi)部控制意識
醫(yī)院財務(wù)管理的信息化涉及到醫(yī)院內(nèi)部的各個環(huán)節(jié)，要提高醫(yī)院財務(wù)管理水平，一定要提高信息化管理意識，讓每一個從事財務(wù)管理的人員認(rèn)識到醫(yī)院財務(wù)信息化管理的重要性，并主動、認(rèn)真的利用信息化管理提高財務(wù)管理工作效率。首先，做好對醫(yī)院財務(wù)管理工作人員的信息化管理培訓(xùn)，讓每個財務(wù)管理人員接受新的管理理念，加強(qiáng)信息化管理技術(shù)，努力建構(gòu)一支高素質(zhì)、高技術(shù)的醫(yī)療財務(wù)信息化隊伍;其次，在醫(yī)院選人用人時，盡量增加一些計算機(jī)專業(yè)的信息化人才，完善財務(wù)管理系統(tǒng)。
2.建立完善的財務(wù)內(nèi)部控制制度
制度是保障程序?qū)嵤┑闹匾侄巍＿@就要求醫(yī)院財務(wù)管理部門領(lǐng)導(dǎo)依據(jù)醫(yī)院規(guī)模大小、財務(wù)流通狀況建立適合本院的財務(wù)管理規(guī)章制度，做好醫(yī)院各部門的經(jīng)濟(jì)核算工作，讓醫(yī)院財務(wù)管理工作做到有章可循、有法可依，讓醫(yī)院各部門重視財務(wù)管理，并自覺接受財務(wù)審計，確保所有的醫(yī)院流通資金是在合理范圍內(nèi)使用，逐漸提高醫(yī)院資金的利用率。同時，做好財務(wù)內(nèi)部控制制度的監(jiān)督工作，醫(yī)院之所以會出現(xiàn)一系列的問題，其重要原因是由于醫(yī)院的監(jiān)督系統(tǒng)不完善，在管理中出現(xiàn)以權(quán)謀私，貪污挪用等現(xiàn)象，因此要確保財務(wù)管理的透明和公開。
3.加強(qiáng)醫(yī)院信息化管理
系統(tǒng)的安全控制采用信息化手段開展醫(yī)院財務(wù)管理，就需要在重視信息數(shù)據(jù)的管理和操控，用先進(jìn)的計算機(jī)管理手段防止數(shù)據(jù)丟失或者數(shù)據(jù)被竊取的情況。在信息化管理下，醫(yī)院財務(wù)管理水平得到明顯提升，財務(wù)風(fēng)險也將會明顯增加，其中最主要的財務(wù)風(fēng)險來自于信息化環(huán)境帶來的安全隱患，因而需要在各個環(huán)節(jié)上確保數(shù)據(jù)的安全性，建立牢固的醫(yī)院財務(wù)信息化管理安全體系，防火墻、殺毒軟件、防木馬軟件要不斷進(jìn)行升級，防止信息泄露，對重要的財務(wù)信息就需要采用加密技術(shù)來實現(xiàn)數(shù)據(jù)間的相互轉(zhuǎn)換，防止信息化管理下數(shù)據(jù)出現(xiàn)錯誤。
4.加強(qiáng)醫(yī)院財務(wù)檔案管理
為了確保財務(wù)制度的推行和實施，就需要認(rèn)識到合格的財務(wù)管理工作者對財務(wù)管理工作的重要性。傳統(tǒng)方式下，數(shù)據(jù)傳遞一般以書面形式進(jìn)行，偽造有一定的難度，因此防偽程度也較高。但在信息化管理下，信息傳遞都是依靠網(wǎng)絡(luò)，財務(wù)管理數(shù)據(jù)同樣依靠網(wǎng)絡(luò)，這就需要每個月定期的對各類收費(fèi)進(jìn)行審核，重點核查門診病人退費(fèi)手續(xù)情況，對每個月財務(wù)系統(tǒng)中的流水賬單做好檔案管理，加強(qiáng)對醫(yī)院財務(wù)收費(fèi)環(huán)節(jié)的管理，避免財務(wù)管理工作者貪污舞弊;另外，財務(wù)工作者要遵守《會計檔案管理辦法》的相關(guān)規(guī)定，指定檔案管理負(fù)責(zé)人，建立完善的檔案管理制度，加強(qiáng)檔案的管理，熟悉計算機(jī)的操作，并對日常形成的財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行備份，對財務(wù)管理中出現(xiàn)的問題應(yīng)該技術(shù)糾正，重視和認(rèn)真對待財務(wù)管理的基礎(chǔ)工作，做好醫(yī)院財務(wù)檔案管理。
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關(guān)鍵詞：醫(yī)院藥品管理對策
藥品是指用于預(yù)防、治療、診斷人的疾病，有目的的調(diào)整人的生理機(jī)能并規(guī)定有適應(yīng)癥或者功能組織、用法與用量的物質(zhì)。包括中藥材、中藥飲片、中成藥、化學(xué)原料藥及其制劑、抗生素、生化藥品、放射性藥品、血清、疫苗血液藥品和診斷藥品等。這里所指的藥品管理是指醫(yī)院在藥品采購、驗收、保管，調(diào)配、使用過程中能做到有法可依，有章可循，能真正做到管理的規(guī)范化和制度化。醫(yī)院的藥品實物管理，必須在嚴(yán)格的管理體系下進(jìn)行，才能達(dá)到賬物相符、賬實相符、賬賬相符、安全準(zhǔn)確。
一、加強(qiáng)醫(yī)院藥品管理的重要性
藥品管理是醫(yī)院醫(yī)療活動的基礎(chǔ)，如何提高各類藥品管理的科學(xué)性和合理性，減少浪費(fèi)和庫存占用，優(yōu)化藥品管理流程，加強(qiáng)藥品的定額管理等，是醫(yī)院藥品管理的一個重要課題。隨著醫(yī)療機(jī)構(gòu)改革的不斷深化，國有醫(yī)院從全部依靠政府撥款，轉(zhuǎn)向在相當(dāng)程度上依靠醫(yī)療服務(wù)收入，資源配置在很多方面實現(xiàn)市場化，醫(yī)院資產(chǎn)多元化趨勢日益明顯，面對激烈競爭的醫(yī)療市場，醫(yī)院必須通過提高藥品管理水平，以最低的消耗取得最大的收益，才能在激烈的競爭中立于不敗之地。
二、醫(yī)院藥品管理中存在的問題
目前醫(yī)院在藥品管理方面，由于各個醫(yī)院各自的管理方式、管理的基礎(chǔ)不同，以及領(lǐng)導(dǎo)對于藥品管理重視程度不一致，導(dǎo)致了醫(yī)院在藥品管理上還存在著諸多的問題，較為明顯的主要問題如下：
（一）藥品賬實不符、盤盈盤虧現(xiàn)象時有發(fā)生
有些醫(yī)院由于管理不到位，監(jiān)督不力，隨時出現(xiàn)藥品盤盈盤虧現(xiàn)象，導(dǎo)致醫(yī)院資產(chǎn)不實。藥品管理最基本的是數(shù)量管理，每年定期對藥品進(jìn)行盤點清查，以保證藥品數(shù)量賬實相符。然而，有些醫(yī)院對藥品的庫存管理不重視，管理不到位，監(jiān)督不力，藥品收入與發(fā)出不及時記賬，藥品破損或過期不及時報損，甚至還有監(jiān)守自盜的現(xiàn)象。導(dǎo)致藥品數(shù)量賬實不符。
（二）內(nèi)部控制制度不健全或落實不到位
內(nèi)部審計是醫(yī)院藥品內(nèi)部控制制度的一個重要組成部分，其目的是促進(jìn)醫(yī)院加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，遵守國家法律法規(guī)，維護(hù)醫(yī)院合法權(quán)益，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。然而，多數(shù)醫(yī)院內(nèi)部控制制度不完善，職權(quán)劃分不清。第一，醫(yī)院普遍由于機(jī)構(gòu)設(shè)置不完整，管理人員往往身兼數(shù)職。崗位職責(zé)分工不明，只注重藥品的購買環(huán)節(jié)，而忽視藥品的倉儲與保管、領(lǐng)用與報廢環(huán)節(jié)，造成大量的浪費(fèi)；第二，藥品的采購價格由采購人員與供應(yīng)商進(jìn)行協(xié)商，醫(yī)院沒有專門人員對價格做市場調(diào)研，單純地憑采購人員與供應(yīng)商簽發(fā)的發(fā)票入賬、報銷，這就容易給采購員與供應(yīng)商之間進(jìn)行勾結(jié)提供機(jī)會，讓采購員賺取“回扣”；第三，許多倉庫主管在管理方面的知識較為豐富，而對藥品質(zhì)量知識卻比較欠缺，在藥品驗收這個環(huán)節(jié)，只是單純從數(shù)量上進(jìn)行驗收，對于質(zhì)量方面是否符合要求也只能從表面上觀察。
（三）藥品盤點重視力度不夠
藥品盤點，是醫(yī)院財務(wù)管理中的基礎(chǔ)性工作，是對醫(yī)院藥品行之有效的監(jiān)督程序，不僅可以核實藥品數(shù)量的真實性，而且還能監(jiān)督藥品的效期。因為無論藥品數(shù)量短少，還是藥品過期，都會給醫(yī)院造成損失。所以藥品盤點非常重要。然而，有些醫(yī)院怕麻煩，對藥品盤點不重視，未建立藥品的定期清查制度，導(dǎo)致藥品數(shù)量短少或大量過期藥品，給醫(yī)院造成大量損失。
（四）計算機(jī)應(yīng)用在醫(yī)院藥品管理中還有待加強(qiáng)
當(dāng)前，大多數(shù)醫(yī)院對藥品的管理還是傳統(tǒng)模式，對藥品管理的要求不高，缺乏必要的技術(shù)手段。例如：庫房除了有一本賬簿記載藥品的收入、發(fā)出、結(jié)存的數(shù)量外，藥品其他方面的基本資料不健全，而且藥品的信息收集與交換主要依據(jù)手工來進(jìn)行，自動識別技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等計算機(jī)應(yīng)用相對落后，造成藥品管理的信息化程度低。如果醫(yī)院一直采用傳統(tǒng)的手工操作，那么一定程度上就會降低工作效率，容易產(chǎn)生一些不利影響：首先，無法實時、動態(tài)、高效地了解各種信息。如領(lǐng)導(dǎo)不了解庫存藥品情況，醫(yī)生不了解有那些藥品及藥品的有效期等。其次，手工記錄與電算化相比，容易造成賬面數(shù)據(jù)與實際庫存數(shù)量不符的情況，產(chǎn)生大量的潛在損失，致使財務(wù)報表不能如實反映醫(yī)院的資產(chǎn)狀況。
三、加強(qiáng)醫(yī)院藥品管理的對策
醫(yī)院藥品管理作為一項復(fù)雜的系統(tǒng)工作，它的儲備和周轉(zhuǎn)對于醫(yī)療資金的形成至關(guān)重要，而管理好醫(yī)院藥品對于提高醫(yī)院的社會效益和經(jīng)濟(jì)效益具有重要的作用。因此采取相應(yīng)的措施對于加強(qiáng)醫(yī)院藥品管理意義重大。
（一）推進(jìn)醫(yī)院整體信息自動化水平
醫(yī)院要想使藥品管理達(dá)到現(xiàn)代化管理的要求，就要盡快采用先進(jìn)的管理模式。醫(yī)院要利用計算機(jī)對醫(yī)院的資金、藥品、人員和信息等資源進(jìn)行自動化管理，提高工作效率和增強(qiáng)快速反應(yīng)能力，最大限度地堵塞漏洞，降低庫存，既提高了資金利用率，也全面提高了醫(yī)院資金收益率，使藥品管理更上一個新臺階。
（二）建立健全內(nèi)部控制制度
首先，領(lǐng)導(dǎo)重視、提高風(fēng)險意識、加強(qiáng)風(fēng)險控制。領(lǐng)導(dǎo)的重視是建立完善內(nèi)部控制制度的重要前提。醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)主動帶頭學(xué)習(xí)《內(nèi)部會計控制規(guī)范》和新醫(yī)院財務(wù)制度，在思想上重視內(nèi)控工作，在實踐中加強(qiáng)內(nèi)控工作。同時結(jié)合醫(yī)院自身的特點，依據(jù)《會計法》、《醫(yī)院財務(wù)管理制度》健全內(nèi)部控制制度，劃清職權(quán)。規(guī)范藥品采購、消耗、保管環(huán)節(jié)，明確各職能部門的崗位職責(zé)，嚴(yán)格執(zhí)行不相容崗位分離的原則，發(fā)揮藥品內(nèi)部控制制度的相互牽制作用。其次，成立獨立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，強(qiáng)化內(nèi)審在內(nèi)控中的作用發(fā)揮。內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)獨立于財務(wù)機(jī)構(gòu)外，醫(yī)院主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)該機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，從而內(nèi)審人員才能充分發(fā)揮其職能，按照醫(yī)院內(nèi)部控制制度開展工作，發(fā)現(xiàn)和糾正錯誤與舞弊，確保醫(yī)院藥品的安全與完整，減少損失和浪費(fèi)，提高醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益。
（三）以人為本，提高執(zhí)行人員的素質(zhì)
會計、審計等內(nèi)部控制執(zhí)行人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平是實行內(nèi)部控制的關(guān)鍵。醫(yī)院要加強(qiáng)宣傳教育，使內(nèi)部控制執(zhí)行人員充分地認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，要定期組織員工進(jìn)行業(yè)務(wù)技能和職業(yè)素養(yǎng)方面的培訓(xùn)，不斷提高他們的適應(yīng)能力和工作水平，使他們能夠找出內(nèi)部控制制度的薄弱環(huán)節(jié)，增強(qiáng)自我約束能力，自覺執(zhí)行各項法律法規(guī)，遵守財經(jīng)紀(jì)律，奉公守法、廉潔自律，為建立、健全充實完善的內(nèi)部控制制度獻(xiàn)計獻(xiàn)策。由于藥品管理人員缺乏財務(wù)管理知識, 只知道從實物形態(tài)而未從價值形態(tài)對藥品進(jìn)行管理。財務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對藥品管理人員的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，建立健全相關(guān)賬簿，規(guī)范記賬。
（四）建立責(zé)任追究制度
為了促使醫(yī)院各級領(lǐng)導(dǎo)者、責(zé)任人全面、認(rèn)真、合法履行崗位職責(zé)，在嚴(yán)格管理，醫(yī)院在健全內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上，建立嚴(yán)格的責(zé)任追究制度，責(zé)任追究是法治社會、醫(yī)院改革的必然產(chǎn)物。責(zé)任是與權(quán)利、利益相聯(lián)系的矛盾體，沒有脫離權(quán)利、利益的責(zé)任，也沒有脫離權(quán)利、責(zé)任的利益，只有踏踏實實地干事，老老實實地做人，自覺遵紀(jì)守法，做好各自該做的事情。建立責(zé)任追究制度，有力于懲前毖后，防患于未然，保護(hù)醫(yī)院資產(chǎn)的安全與完整。
（五）強(qiáng)化藥品成本會計在醫(yī)院藥品管理中的作用
藥品成本會計是以藥品成本為中心，通過對藥品成本的分析，對藥品活動進(jìn)行預(yù)測、決策、規(guī)劃和控制。其目的在于通過對藥品成本習(xí)性的研究，費(fèi)用水平的推測和控制，以及不同的藥品管理方案比較，為有關(guān)部門制定決策服務(wù)，以實現(xiàn)藥品管理的最優(yōu)化和醫(yī)院效益最大化。醫(yī)院藥品成本會計是為醫(yī)院藥品管理服務(wù)的，強(qiáng)調(diào)“事前計劃、事中控制、事后反饋的統(tǒng)一，體現(xiàn)了一套預(yù)測、計劃、決策、控制、分析、考核的管理模式”。
總之，醫(yī)院藥品管理是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工作，要引起醫(yī)院的高度重視。醫(yī)院藥品管理工作需要醫(yī)院各級相關(guān)部門和科室的共同努力，特別是醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的大力支持和協(xié)調(diào)。醫(yī)院要建立健全各項藥品管理內(nèi)控制度，各管理環(huán)節(jié)互相制約、配合促進(jìn)，各管理部門盡職盡責(zé)，這些直接決定著一個單位的藥品管理狀況。醫(yī)院相關(guān)部門應(yīng)定期或不定期地進(jìn)行檢查，及時查找問題、解決問題，從而促進(jìn)醫(yī)院藥品管理步入系統(tǒng)化、制度化、信息化管理軌道。
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關(guān)鍵詞：工程量清單；工程造價控制；招投標(biāo)；施工
中圖分類號：TU723文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A 文章編號：
前言：《建設(shè)工程工程量清單計價規(guī)范》在2003年的7月1日已經(jīng)得以實施，其具有著“規(guī)定量，市場價，以及競爭價”的原則，與其它的計價方法相比較時，具有著適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)，允許單位自主的報價等顯著特點。是一種同國際的慣例相接軌的計價方法。《建設(shè)工程工程量清單計價規(guī)范》是我國工程造價由傳統(tǒng)的“量價合一”到現(xiàn)代市場的“量價分離”模式轉(zhuǎn)變的標(biāo)志。
工程量清單計價特征的研究
工程量清單是招投標(biāo)文件中的一個極為重要的組成部分。展現(xiàn)著工程擬建時的各分部分項的工程，措施，以及相對應(yīng)數(shù)量明細(xì)的清單。根據(jù)我國統(tǒng)一制定的工程量清單計價規(guī)則由招標(biāo)人進(jìn)行編制，用于投標(biāo)報價和中標(biāo)后計算工程價款的依據(jù)，是招標(biāo)文件中的一個極為重要的組成部分，一旦中標(biāo)，合同簽訂，便成為合同中的重要的一項內(nèi)容。
工程量清單的計價模式是投標(biāo)人進(jìn)行自主的報價，從而達(dá)到價格市場化的本質(zhì)。招標(biāo)人把工程量清單提供后，投標(biāo)人便可以根據(jù)工程量清單編制投標(biāo)報價，付出其所需要的費(fèi)用，這里包含各分部分項工程費(fèi)，措施項目費(fèi)，其他項目費(fèi)，規(guī)費(fèi)和稅金等。投標(biāo)人通過市場信息以及企業(yè)定額，競爭報價，從而達(dá)到減少工程成本的目的，有利于企業(yè)準(zhǔn)確，合理，科學(xué)的對投資及效益進(jìn)行控制。
工程量清單的計價方式采取的是綜合單價，具有合同的法定特性。綜合單價就是，完成規(guī)定計量企業(yè)項目所需要的人工費(fèi)，材料費(fèi)，機(jī)械使用費(fèi)，管理費(fèi)，利潤、同時要把風(fēng)險等因素考慮進(jìn)去。綜合單價一目了然，更適合工程的招投標(biāo)。綜合單價具有合同的法定性，中標(biāo)后的單價一經(jīng)合同確認(rèn)，在竣工結(jié)算時是不能調(diào)整的，即量變價不變。
工程量清單計價的方式對不同工程階段的控制研究
在工程項目的整體施工之前的準(zhǔn)備階段
在工程項目整體施工之前要了解市場行情，工程的價格，以及繳納的費(fèi)用，是這一階段的主要工作。通過很多的途徑來了解市場行情，業(yè)主可以聘請具有一定經(jīng)驗的專業(yè)性人才，此外可以委托有一定資質(zhì)的工程中介進(jìn)行調(diào)查，從而提供工程單價的報告。為工程的招投標(biāo)工作做一定的準(zhǔn)備工作。這一階段其實是非常重要的。定好計劃，給足預(yù)算，提出困難，這樣會避免很多在以后工作中不必要的麻煩，更好的做好工程工作。
在工程項目的施工招投標(biāo)階段
這一階段，工程已經(jīng)通過了招投標(biāo)的相關(guān)程序，從而很多重要的文件以及資料都得以形成，比方說，招標(biāo)公告，招標(biāo)答疑，招標(biāo)文件，工程標(biāo)底，投標(biāo)書，工程量清單，中標(biāo)通知，合同等等。很多的條款都對項目工程造價的控制具有著直接的影響。可以說是造價控制的重要的因素，我們應(yīng)該深入的對其進(jìn)行分析，做到，準(zhǔn)確，詳細(xì)，周密。文件要銜接得當(dāng)，避免出現(xiàn)不必要的矛盾。
招標(biāo)文件完全控制著造價。是整個招標(biāo)過程中或者說是整個工程項目的實施過程中的綱領(lǐng)性的文件，對工程的造價起著極為重要的作用。一個好的招標(biāo)的文件，能夠充分的體現(xiàn)出業(yè)主的意愿，對工程施工的順利進(jìn)行，工程質(zhì)量的監(jiān)督以及工程造價的監(jiān)控都有著非常積極的作用。如果招標(biāo)文件并沒有做到具體而全面，就會在之后的施工過程中增添很多的不必要的麻煩，甚至是造成糾紛等狀況。其后果就是會極大的影響了預(yù)算，從而，招投標(biāo)也就失去了其本身的意義和價值。比方說，在圖紙外，怎樣增加工程的結(jié)算，若招標(biāo)文件中找不到相關(guān)的內(nèi)容，或者說相關(guān)內(nèi)容沒有全面的指出，則就會出現(xiàn)工程竣工結(jié)算時單價增多的現(xiàn)象。存在一定的爭議。因此，此類文件的漏洞，會成為投標(biāo)單位追加工程款的突破。容易使得投標(biāo)單位先低價中標(biāo)，在調(diào)升價格，鉆了空子。使得工程單位中了圈套。
在工程實施的階段
這一階段，最為重要的工作就是對第二個階段已經(jīng)確定好的造價的控制目標(biāo)以及計劃進(jìn)行確定，對工程量清單報價的內(nèi)容以及原則要堅決的執(zhí)行，對增加或減少工程量之后的簽證工作要多次核實。區(qū)分出哪些是該簽的，哪些是不該簽的，哪些是合同之內(nèi)的項目，哪些是合同之外的項目，哪些是投標(biāo)單價中包含的項目，哪些是不包含的項目等。在施工階段最重要的目標(biāo)就是要嚴(yán)格的對施工圖的預(yù)算以及建設(shè)工程承包合同價進(jìn)行控制，在工程實施的階段幾乎就是沒有可以節(jié)約的余地，卻具有非常大的浪費(fèi)的可能性，因此，在這一階段中，工程造價工作一定要良好的控制。施工組織的設(shè)計和編制一定要重視。已經(jīng)完成的工程量的計量工作，一定要嚴(yán)格的根據(jù)合同以及規(guī)定進(jìn)行工程進(jìn)度款的撥付，對工程變更進(jìn)行控制，施工的索賠工作一定要及時的處理。
在工程項目的整體完成竣工階段
這是工程造價的最后一個階段，必須要重點的把握，否則將會全盤皆輸。在這一階段中的最為重要的工作就是，對所完成的工程量進(jìn)行核算，審核以及竣工結(jié)算的編制。在這一階段中，施工單位有可能會提出追加工程造價乃至是索賠的申請，這是一種極為普遍的現(xiàn)象。而作為造價的控制方，可以進(jìn)行反索賠的行動。這同樣是非常普遍的一種方式。此外竣工后的計算也是對建設(shè)工程價格確定的一個極為重要的依據(jù)，因此，對于竣工計算的審核一定要嚴(yán)格而謹(jǐn)慎。
對合同的條款要進(jìn)行核對
首先，一定要審核竣工的工程是不是符合要求的條件，驗收是否已經(jīng)合格，必須嚴(yán)格的按照合同的要求來完成所有的工程，才能做最后的竣工結(jié)算。其次，竣工計算的方式一定要符合合同的約定，計價定額，主材價格，取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)以及優(yōu)惠條款都要嚴(yán)格的按照合同來對工程竣工的結(jié)算全面審核。如果臨時發(fā)現(xiàn)合同有漏洞的話，就應(yīng)該及時請建設(shè)單位以及施工單位一起研究，最終明確結(jié)算的要求。
對隱蔽的驗收記錄要進(jìn)行檢查
任何一個隱蔽工程都需要多次驗收。在竣工結(jié)算的審核階段，應(yīng)該對隱蔽工程進(jìn)行驗收，手續(xù)完整，工程量同竣工圖相一致，便可以列入結(jié)算。
對設(shè)計的變更簽證要進(jìn)行落實
如果有設(shè)計的變更，一定要通過原來的設(shè)計單位出設(shè)計變更通知以及修改后的圖紙，設(shè)計以及審核人員都要蓋上公章，通過建設(shè)單位以及監(jiān)理工程師審查合格，簽證。如果設(shè)計的變更較為重大，一定要通過原來的審批部門的批準(zhǔn)，才可以列入結(jié)算。
工程的數(shù)量一定要按照圖紙核實
竣工所要結(jié)算的工程量都要根據(jù)竣工圖，簽證，以及設(shè)計變更單進(jìn)行核算，計算工程量時一定要嚴(yán)格按照國家統(tǒng)一的計算規(guī)則。
工程的單價定額要嚴(yán)格的執(zhí)行
結(jié)算的單價一定要嚴(yán)格的按照投標(biāo)的定額以及合同計價原則執(zhí)行。
工程各項費(fèi)用的計取要注意
工程的各個費(fèi)用的收取標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該嚴(yán)格的按照合同的具體要求進(jìn)行執(zhí)行，對各項費(fèi)率，價格指數(shù)，以及換算的系數(shù)正確與否進(jìn)行審核，價格的調(diào)整是否符合要求要嚴(yán)格的計算，特殊費(fèi)用要進(jìn)行核定。對各個計算誤差一定要注意，工程竣工結(jié)算篇幅大，會出現(xiàn)計算的誤差，一定要多次核對，避免誤差多算少算的現(xiàn)象。
結(jié)論
隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，工程量清單運(yùn)用了合同手段，從而極大的實現(xiàn)了工程造價的有效的控制，從而解決了傳統(tǒng)的定額計價方法無法解決的問題。在招投標(biāo)的整個過程中，一定要做好工程的造價工作，尤其是要對工程量極大極多的綜合單價，一定要多加重視，重點評審。對在招標(biāo)準(zhǔn)備階段可以掌握的材料價格要深入的分析，對投標(biāo)綜合單價的合理性，可靠性深入的了解，準(zhǔn)確的分析，認(rèn)真的做好每一項工作，實現(xiàn)順利進(jìn)行招標(biāo)工作的愿望，極大的控制工程的造價，使之處于一個合理水平。
參考文獻(xiàn)
宮為敏;方衛(wèi)東;;如何發(fā)揮內(nèi)部審計在新井建設(shè)中的監(jiān)督作用[A];煤炭經(jīng)濟(jì)管理新論（第9輯）——第十屆中國煤炭經(jīng)濟(jì)管理論壇暨2009年中國煤炭學(xué)會經(jīng)濟(jì)管理專業(yè)委員會年會論文集[C];2009年
