時間：2023-06-25 16:28:48
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇加強審計能力建設，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
一、問卷調(diào)查情況
（一）問卷調(diào)查樣本情況 2013年4月，為了深入了解我國高校內(nèi)部審計信息化能力建設狀況，筆者制作了40份高校內(nèi)部審計信息化建設深度問卷調(diào)查表和40份調(diào)查統(tǒng)計數(shù)據(jù)表，向四川省40所高校內(nèi)部審計人員進行了現(xiàn)場調(diào)查，共收回40份，因民辦高校2所未設內(nèi)審部門，有效調(diào)查表38份，有效統(tǒng)計數(shù)據(jù)表38份，問卷有效率95%。此次調(diào)查高校涵蓋“985”2所，“211”高校4所，省屬高校30 所，市屬高校4所、民辦高校2所。從此次調(diào)查高校類型來看基本涵蓋目前我國高校所有類型，調(diào)查樣本代表性較好。
（二）問卷調(diào)查基本內(nèi)容 此次調(diào)查分為深度訪問調(diào)查表和問卷調(diào)查統(tǒng)計數(shù)據(jù)表。問卷調(diào)查統(tǒng)計數(shù)據(jù)表主要用于調(diào)查高校內(nèi)審人員專業(yè)化基本概況，共分為：人員專業(yè)技術(shù)資格、執(zhí)業(yè)資格和專業(yè)背景3個大類32個屬性進行統(tǒng)計，其中對人員專業(yè)背景中計算機背景劃分為5個屬性進行分類統(tǒng)計。而深度訪問調(diào)查表共分為5個部分，分別為：高校內(nèi)審機構(gòu)設置情況；高校內(nèi)部審計信息化能力建設現(xiàn)狀及舉措；高校內(nèi)部審計信息化能力建設主要問題；制約推進審計隊伍信息化建設問題的主要原因；加強高校審計隊伍信息化建設的方向、重點和主要途徑。
二、高校內(nèi)部審計信息化能力建設現(xiàn)狀與問題分析
（一）內(nèi)審人員信息化能力建設情況分析
（1）計算機專業(yè)背景人才匱乏，制約信息化建設進程。信息技術(shù)的迅猛發(fā)展為高校內(nèi)部審計的改革與發(fā)展提供了新的技術(shù)手段和實現(xiàn)契機，信息化技術(shù)知識更新速度快，高校內(nèi)部業(yè)務活動以及審計環(huán)境產(chǎn)生較大改變，要充分提高審計效率和質(zhì)量必須要有高素質(zhì)的信息化管理人才參與其中。但從此次調(diào)查統(tǒng)計情況來看，統(tǒng)計總?cè)藬?shù)307人，其中審計、財務專業(yè)人員占比63.6%，金融、財經(jīng)經(jīng)濟類專業(yè)占比9.3%，工程造價、工程管理類專業(yè)占比14%，計算機專業(yè)占比僅為5.6%，統(tǒng)計數(shù)據(jù)詳如表1。在目前以財務、審計專業(yè)為主的人才結(jié)構(gòu)下，信息技術(shù)專業(yè)知識缺乏，更新速度太慢，跟不上信息化建設對人才素質(zhì)的要求，減緩了信息化建設的步伐，高校內(nèi)部審計人員專業(yè)結(jié)構(gòu)急需優(yōu)化。
（2）計算機應用基礎水平較高，但專業(yè)化應用層次不夠。收回的38份調(diào)查統(tǒng)計數(shù)據(jù)表分析顯示，被調(diào)查單位共有審計人員307人，本科及以上學歷比例97%，其中無職稱25人，初級職稱34人，中級職稱156人，高級職稱92人，通過職稱計算考試人數(shù)比例為92%，由此可見目前高校內(nèi)審人員計算機應用水平較高，所有人員能夠應用計算機開展日常輔助辦公，具體統(tǒng)計數(shù)據(jù)如表2。
此外，在此次調(diào)查過程中，筆者就目前高校內(nèi)審人員計算計專業(yè)應用能力也進行了初步考察。調(diào)查顯示，計算機辦公自動水平較高，與目前高校教師學歷及職稱情況相符，而掌握計算機編程開發(fā)人員僅15人，掌握數(shù)據(jù)庫專業(yè)人員為14人，數(shù)據(jù)分析挖掘人員比例為不到1%，由次可見目前高校內(nèi)審人員計算機專業(yè)應用程度較低，具體統(tǒng)計結(jié)果如表3。
（二）信息化系統(tǒng)建設情況分析 信息系統(tǒng)是高校內(nèi)部審計信息化能力建設的基礎，是開展信息化審計的必要手段或工具。根據(jù)此次調(diào)查顯示目前我省高校內(nèi)部審計信息系統(tǒng)建設呈現(xiàn)兩大特征。一方面，高校內(nèi)審部門已經(jīng)充分認識信息系統(tǒng)對內(nèi)部審計業(yè)務效率及質(zhì)量的重要性，信息系統(tǒng)是高校內(nèi)審部門由傳統(tǒng)手工審計邁向信息化審計必經(jīng)之路。另一方面，高校內(nèi)部審計信息系統(tǒng)建設進程緩慢，此次調(diào)查38所高校，僅有2所已經(jīng)開始利用內(nèi)部審計信息系統(tǒng)或內(nèi)部審計軟件進行輔助審計，所占比例極少。究其原因，雖然高校近年來在信息化建設過程中投入較大，尤其硬件設施的投入占整體投入的絕大部分，而軟件及信息系統(tǒng)投入少，信息系統(tǒng)及軟件系統(tǒng)的作用還未得到應有的重視。此外，目前，審計軟件信息系統(tǒng)雖然很多，但真正適合高校內(nèi)部審計業(yè)務的信息系統(tǒng)卻較少，高校內(nèi)審部門沒有充分利用高校計算機專業(yè)優(yōu)勢來進行內(nèi)部審計信息系統(tǒng)的開發(fā)。
（三）信息資源開發(fā)利用情況分析 假如高校內(nèi)部審計信息系統(tǒng)是信息化能力建設的基礎，那么信息資源開發(fā)利用綜合情況代表其信息化水平。為了進一步了解目前高校內(nèi)審部門海量審計分析使用情況，筆者針對此項專門設計一個綜合自評題目，1、代表缺乏信息資源利用知識，信息提取完全手工方式，2、代表對信息資源利用已經(jīng)有初步知識，但審計操作仍然為手工方式，3、代表能夠利用數(shù)據(jù)庫，進行審計信息存儲處理，4、代表能夠熟悉使用數(shù)據(jù)庫，進行輔助審計， 5、代表能夠使用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，分析使用審計信息。調(diào)查結(jié)果顯示目前95%高校內(nèi)部審計部門面對海量審計信息仍處在前3個階段，信息資源綜合開發(fā)利用能力仍有較大提升空間，具體統(tǒng)計分析結(jié)果如表4。
三、高校審計信息化能力提升舉措
（一）轉(zhuǎn)變高校內(nèi)審職能，提升高校內(nèi)審地位，促進信息化建設 提升高校內(nèi)部審計信息化能力是提升審計監(jiān)督能力的重要途徑，而信息化建設不是朝夕之事，高校內(nèi)部審計信息化能力建設是一項復雜的系統(tǒng)工程，僅僅依靠現(xiàn)有高校內(nèi)審部門是不現(xiàn)實的。高校內(nèi)部審計部門需積極主動爭取各方的重視。要做好宣傳工作，通過各種形式，積極宣傳審計工作的意義、內(nèi)部審計的理念，增強學校高層及各職能部門對內(nèi)部審計“免疫系統(tǒng)”功能的認識，明確內(nèi)部審計根本目的是為學校增加價值、提高內(nèi)部管理水平服務。此次調(diào)查顯示目前我國高校內(nèi)審部門地位不高，人員配置有限，甚至在很多高校內(nèi)審部門并沒有作為獨立單一個體存在，而依附財務部門或者與紀律監(jiān)督部門合署辦公。其作用未得到充分認識，地位也不高。究其原因，隋曉寧認為：“目前我國高校內(nèi)審對象主要是財務資料，審計側(cè)重財務數(shù)據(jù)的真實性、合法性。隨著高校審計環(huán)境的改變，會計電算化的普及，內(nèi)審職能也應從傳統(tǒng)的‘查錯防弊’逐步向提供‘管理服務’的方向拓展。由傳統(tǒng)的事后審計向事后、事中與事前審計相結(jié)合轉(zhuǎn)變。實行內(nèi)審和外審的相結(jié)合，可以使內(nèi)審人員將主要精力放在對事前、事中管理流程的分析和評價上，將關(guān)注的重點放在審計監(jiān)控方面”。只有改變目前高校內(nèi)審職能現(xiàn)狀，其在高校中地位才能夠真正體現(xiàn)，高校內(nèi)部審計地位不提高，其信息化能力建設也不會得到有效實施。
（二）高校內(nèi)部審計信息化能力核心內(nèi)審人員建設 胡雅萍認為：“信息技術(shù)的迅猛發(fā)展已使我們各級審計機關(guān)直面審計手段落后和審計監(jiān)督能力弱化的嚴峻挑戰(zhàn)，在如此緊迫的形勢下高校審計部門的信息化建設核心是審計人員信息化”。近年來在我國高等學校信息化建設大潮中，高校對計算機硬件設施，辦公軟件，以及網(wǎng)絡基礎設備投入了大量資金，高校內(nèi)審計部門硬件條件與網(wǎng)絡環(huán)境以及其它辦公軟件系統(tǒng)也隨著高校整體信息化建設有了較大改變，但內(nèi)部審計人才信息化能力發(fā)展停滯不前，信息化專業(yè)人才匱乏已成為制約高校內(nèi)部審計信息化能力建設的核心問題。正如此次調(diào)查顯示，目前我國高校內(nèi)審人員雖然計算機知識普及有所提高，但專業(yè)化程度、深度不高，基本停留在日常辦公狀況，數(shù)據(jù)挖掘分析、軟件開發(fā)、信息資源整合能力較差。其次，熟悉和使用專用審計軟件的人員匱乏，目前審計軟件價格昂貴，高校在采用審計軟件方面所投入資金不多，大部分高校甚至未采用專用審計軟件，因此熟悉審計軟件機會不多。再次精通審計和軟件編程、開發(fā)、具備分析能力的復合人才缺乏，目前高校內(nèi)部審計人才配置上也基本上以財務專業(yè)和審計專業(yè)為主，計算機等方面信息化人才難以進入高校審計隊伍。（1）科學配置高校內(nèi)審人員，從源頭上提升信息化水平。高校內(nèi)部審計信息化建設必須樹立以內(nèi)審人員為核心的思想，加大信息化人才隊伍建設的力度。此次調(diào)查結(jié)果顯示，目前高校內(nèi)審人員專業(yè)背景是以財務、審計為主，計算機專業(yè)人才所占比例太低，既精通審計業(yè)務，又具有較高計算機水平人才更為匱乏。信息化審計環(huán)境背景下需要制定信息化總體戰(zhàn)略，在海量財務數(shù)據(jù)環(huán)境中，獲取審計所需數(shù)據(jù)，完成數(shù)據(jù)挖掘、分析、檢驗、整理、轉(zhuǎn)換，這都需要具備必要的數(shù)據(jù)庫知識、數(shù)據(jù)處理、數(shù)據(jù)挖掘、數(shù)據(jù)分析能力以及熟練掌握軟、硬件知識。因此加強高校內(nèi)部審計信息化建設、提高內(nèi)部審計質(zhì)量以及服務水平，必須科學配置內(nèi)審人員，從內(nèi)審人員公開錄用上，從源頭來解決問題。此外，可以從高校內(nèi)部人員崗位競爭機制出發(fā)選拔信息化人才，充實高校內(nèi)部審計信息化力量。（2）充分利用高校學科優(yōu)勢，加大內(nèi)審人員信息化培訓力度。高校作為教學、科研和服務社會的重要機構(gòu)，也是人類知識傳承和創(chuàng)新基地，國民信息化素質(zhì)提高也主要由高校組織實施的，在信息化科學方面具有比較優(yōu)勢，目前國內(nèi)高校大多開設有信息化為基礎的計算機專業(yè)，并且具有較高水平教師、學者和專家，他們都是站在信息化科技的前沿，相對企業(yè)、政府機構(gòu)或其它事業(yè)單位有信息化人才儲備優(yōu)勢、技術(shù)優(yōu)勢和學科優(yōu)勢。而此次調(diào)查結(jié)果卻顯示，目前我國大多數(shù)高校內(nèi)部審計信息化效益不高，人員整體信息化水平不能滿足審計工作的現(xiàn)實要求，這與高校整體信息化水平產(chǎn)生了“悖論”。因此，高校內(nèi)審部門必須充分利用高校信息化優(yōu)勢，加強內(nèi)審人員信息化培訓。具體來講，一方面，高校內(nèi)審部門可以定期召開信息化專題研討會，利用所在高校專家和知名學者根據(jù)內(nèi)審部門開展工作的需求，針對性的擬定具體培訓方案和課程結(jié)構(gòu)來進行內(nèi)審人員的集中培訓。另一方面，建立及時分析問題、解決問題的溝通渠道。問題既是人們學習工作中不可避免障礙，同時又是提升能力、通向成功的階梯。問題分析、解決是最好的學習培訓方式。高校內(nèi)審人員在實踐中所遇到難題，可以通過這種有效途徑迅速提高其信息化能力，同時又具有針對性和實效性。因此，高校內(nèi)審人員信息化培訓既可以通過專家集中培訓，又可以及時排解問題來開展。
（三）加大投入力度，建設高校內(nèi)部審計信息系統(tǒng) 目前，高校內(nèi)審效率與質(zhì)量受到多方質(zhì)疑，除了傳統(tǒng)人員編制制約因素之外，現(xiàn)代信息技術(shù)應用不深，尤其是高校內(nèi)部審計信息系統(tǒng)尚處在初級階段，現(xiàn)有內(nèi)部審計信息系統(tǒng)或軟件尚不能充分發(fā)揮作用，成為制約高校內(nèi)部審計信息化能力的一個基本因素。近年來，隨著信息技術(shù)的迅速傳播與普及，各行業(yè)信息化整體水平有了顯著提高，行業(yè)信息管理系統(tǒng)的開發(fā)與應用也非常廣泛，審計領(lǐng)域也出現(xiàn)了很多專門的審計軟件或?qū)徲嫻芾硇畔⑾到y(tǒng)，也在提高審計效率與審計質(zhì)量起到一定作用，而這些審計系統(tǒng)卻存在顯著行業(yè)應用特征，不同行業(yè)之間審計信息系統(tǒng)替代性、通用性差。高校內(nèi)部審計主要職責是對高校學生經(jīng)費使用、科研經(jīng)費、教學實驗館樓設備、基建工程、日常行政教學等開支進行審計，其審計特征具有典型行業(yè)以及學校個性特征，現(xiàn)有審計軟件或?qū)徲嬒到y(tǒng)基本不能滿足這種審計特征需要。因此，為了提高高校內(nèi)審審計效率以及質(zhì)量，推動內(nèi)部審計信息化能力建設，解決高校內(nèi)部審計信息化這一基本驅(qū)動因素，建設符合高校教育行政管理特征或者單一高校個體審計需要的信息系統(tǒng)成為高校內(nèi)審部門著力解決的問題。而加大投入力度，建設高校內(nèi)部審計信息系統(tǒng)主要有以下兩種途徑。其一內(nèi)部審計信息系統(tǒng)建設業(yè)務外包。信息系統(tǒng)業(yè)務外包是一種常見開發(fā)模式，通常具有外包服務的供應商對不斷變化的技術(shù)有更好的了解；能進行最準確的成本預測；能夠提供更高標準和質(zhì)量的服務等優(yōu)點。同時一般情況下外包開發(fā)成本較高、后期維護成本高，以及存在核心數(shù)據(jù)外泄等風險。此種方式是一種質(zhì)量相對較高、技術(shù)優(yōu)勢、短期見效快的模式。其二內(nèi)部審計信息系統(tǒng)自行開發(fā)。此種方式目前是高校所采用的主要方式，其主要優(yōu)勢是成本低，可以充分利用高校信息化技術(shù)力量，但也存在開發(fā)周期過長、缺乏大型開發(fā)經(jīng)驗的弊端。各高校可以根據(jù)自身實際情況和諸多限制因素選擇適合的開發(fā)模式。
（四）重視高校內(nèi)部審計信息資源的開發(fā)與利用 內(nèi)部審計人才信息化、信息化硬件投入以及審計信息系統(tǒng)開發(fā)是高校內(nèi)部審計信息化能力建設的基礎，而內(nèi)部審計信息資源的開發(fā)與利用是高校內(nèi)部審計信息化建設能否成功關(guān)鍵要素，也是信息化建設的長期任務。高校信息化建設浪潮下，硬件投入以及審計信息建設受到越來越多的重視，而根據(jù)此次調(diào)查顯示現(xiàn)有硬件設施與內(nèi)部審計信息系統(tǒng)尚未真正發(fā)揮效力，其根本原因在于面對海量審計信息，高校內(nèi)審人員雖投入巨大精力，做了很多工作，但并未從海量數(shù)據(jù)信息得到有用信息，尤其是面對大量非結(jié)構(gòu)化審計信息，傳統(tǒng)因果分析作用收效較低。突出表現(xiàn)在于大量審計信息資源被閑置，或者審計信息資源利用有限，高校內(nèi)審人員尚未認識到審計信息資源的稀缺性。開發(fā)與利用高校內(nèi)部審計信息資源系統(tǒng)筆者認為首先是建立海量審計信息數(shù)據(jù)庫，將審計項目信息學、已經(jīng)審結(jié)歷史信息、學校相關(guān)業(yè)務信息以及其它行業(yè)的信息存儲到審計數(shù)據(jù)庫中，同時可以通過高校合作，將各高校審計信息連接起來充實高校內(nèi)部審計信息數(shù)據(jù)庫。其次充分利用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，數(shù)據(jù)挖掘可以利用各種分析工具在海量審計數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)審計業(yè)務、數(shù)據(jù)間關(guān)系，而這種數(shù)據(jù)關(guān)系又可以幫助高校內(nèi)審人員尋找數(shù)據(jù)間潛在的關(guān)聯(lián)關(guān)系，發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)中被忽略的方面。
一、編制實施應急管理領(lǐng)域“十四五”規(guī)劃，統(tǒng)籌引領(lǐng)“十四五”時期應急管理事業(yè)開篇布局
一是編制印發(fā)《“十四五”國家應急體系規(guī)劃》。加強與國家“十四五”規(guī)劃《綱要》的銜接，圍繞落實《綱要》的各項部署，細化完善具體工作舉措；做好部門及地方意見征詢、專家咨詢論證等工作，按程序報請國務院審批，明確“十四五”時期應急管理工作的總體目標、主要任務和重大工程項目、重大政策、重大改革舉措。二是健全規(guī)劃實施保障機制。制定印發(fā)《“十四五”國家應急體系規(guī)劃》部門和部內(nèi)分工，督促地方制定規(guī)劃實施方案；推動將應急管理納入政府投資和財政預算重點保障范圍，將有關(guān)指標納入2021年度國民經(jīng)濟社會發(fā)展計劃。三是統(tǒng)籌指導應急管理領(lǐng)域規(guī)劃的和實施。按照“1+2+N”規(guī)劃體系，指導做好應急管理領(lǐng)域其他國家級專項規(guī)劃和地方專項規(guī)劃編制工作，做到與總體規(guī)劃同步研究、同步編制、同步實施，促進形成規(guī)劃合力。
二、以重大工程項目實施為抓手，推動應急管理體系和能力建設取得新進展
一是拓寬應急管理領(lǐng)域投資渠道。推動在“十四五”時期優(yōu)化保留安全監(jiān)管監(jiān)察能力建設、綜合防災減災能力建設、森林和草原防火、民用空間基礎設施等中央投資專項，協(xié)同開展中央預算內(nèi)投資專項相關(guān)管理辦法的研究修訂，爭取進一步加大對應急管理的投入。二是推動“九項重點工程”實施見成效。協(xié)調(diào)加快國家應急指揮總部、自然災害監(jiān)測預警信息化工程、西南等6個區(qū)域應急救援中心項目前期工作，推動項目盡快獲批，并下達年度投資啟動項目建設。三是健全重大項目滾動發(fā)展機制。推動完成“十三五”規(guī)劃確定的礦山、金屬冶煉等重大事故防控技術(shù)支撐基地前期立項；有序開展“十四五”規(guī)劃中航空應急救援體系、應急物資保障建設等重大項目前期工作。四是加強年度投資項目管理。落實好2021年度中央投資，按程序組織開展權(quán)限內(nèi)項目初步設計評估、審查、批復；會同有關(guān)司局督促指導有關(guān)單位依法依規(guī)開展項目建設，發(fā)揮好政府投資效益。
三、強化預算資金使用管理，全面提升災害風險防控能力
一是進一步完善預算管理制度。研究制定應急管理部預算管理辦法，進一步強化預算編制、執(zhí)行管理。推進預算和績效管理深度融合，健全績效管理制度，提升績效管理質(zhì)量。嚴格落實預算執(zhí)行管理制度，健全完善預算執(zhí)行統(tǒng)計分析、定期通報、及時預警、重點約談、專項檢查、考核獎懲等機制，切實加快預算執(zhí)行進度，同時堅決制止年底突擊花錢的行為。二是加強重大專項資金管理。根據(jù)各地自然災害發(fā)生情況和啟動響應情況，及時協(xié)調(diào)財政部下?lián)芫葹馁Y金，支持地方開展救援救災工作。協(xié)調(diào)財政部及時下達2021年全國災害綜合風險普查經(jīng)費，支持地方開展普查工作。協(xié)調(diào)財政部制定出臺中央補助地方森林草原航空消防租機經(jīng)費管理、安全生產(chǎn)預防和應急救援能力經(jīng)費管理等規(guī)定。三是開展財務預算調(diào)研指導服務。堅持問題導向、目標導向和結(jié)果導向相結(jié)合，將2021年作為財務工作“調(diào)研服務年”，深入部分預算單位開展財務預算管理調(diào)研，深入部分省級應急管理部門開展專項資金管理調(diào)研，有針對性地幫助指導基層單位加強資金管理、嚴格預算執(zhí)行、提高資金使用效能。四是進一步樹牢“過緊日子”思想。貫徹落實中央八項規(guī)定精神和國務院關(guān)于勤儉辦事厲行節(jié)約的要求，牢固樹立“過緊日子”的思想，精打細算、依規(guī)辦事，堅決壓減一般性支出。大力精簡會議，嚴控差旅、培訓、調(diào)研、論壇、慶典等公務活動。進一步強化“三公”經(jīng)費管理，堅決取消無實質(zhì)內(nèi)容的因公出國境、公務接待等活動；加強車輛使用管理，嚴控車輛報廢更新，切實降低公務用車運行成本。
四、健全完善經(jīng)濟政策制度和審計監(jiān)督機制，全面提升對應急管理事業(yè)的服務保障能力
一是加強經(jīng)濟政策研究工作。修訂完善《企業(yè)安全生產(chǎn)費用提取和使用管理辦法》，做好調(diào)研、征求意見、座談論證等工作，同時積極協(xié)調(diào)相關(guān)部委，推動新修訂辦法的出臺。二是深入推進安全生產(chǎn)責任保險以及事故預防技術(shù)服務規(guī)范的實施。加快建立保險機構(gòu)和專業(yè)技術(shù)服務機構(gòu)廣泛參與的安全生產(chǎn)社會化服務體系，制定安責險信息系統(tǒng)建設規(guī)范和標準，指導各地建設，上線運行部安責險信息管理系統(tǒng)，并逐步實現(xiàn)與各省（自治區(qū)、直轄市）系統(tǒng)的對接。三是配合審計署重點工作。積極配合審計署做好對我部的年度預算執(zhí)行審計、重大政策跟蹤審計、審計調(diào)查等工作。四是嚴格落實中央審計委員會審計工作有關(guān)要求和部黨委工作部署。做好我部的內(nèi)部審計工作，重點組織實施好經(jīng)濟責任審計，做到逢離必審。五是落實審計與其他內(nèi)部監(jiān)督協(xié)同配合工作機制。配合駐部紀檢監(jiān)察組、部巡視辦等部門做好相關(guān)工作，提供審計支持；協(xié)調(diào)落實巡視發(fā)現(xiàn)的財務方面問題的整改工作。
一、做到四個落實”努力完成醫(yī)改工作任務
一要落實實施國家基本藥物制度多渠道經(jīng)費彌補機制。要抓好核定收支這一重點。強化政府責任，把財政彌補經(jīng)費列入年度部門預算。要抓住經(jīng)費彌補足額、及時到位這一薄弱環(huán)節(jié)，加強經(jīng)費彌補到位情況的監(jiān)測，督促有關(guān)部門及時落實彌補資金。對上級財政下達的補助經(jīng)費，縣（市、區(qū)）衛(wèi)生局必需在資金到位7個工作日內(nèi)下?lián)艿交鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)，不得以任何理由截留或挪用，確保醫(yī)療機構(gòu)正常運行。
二要落實基層醫(yī)療衛(wèi)生服務體系建設任務。今年要完成2008年四季度以來已下達但尚未完工的6所縣級醫(yī)院、11所鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院、34所村衛(wèi)生室和6所社區(qū)衛(wèi)生服務中心基礎設施建設。依托縣級醫(yī)院建立縣域內(nèi)農(nóng)村院前急救體系。
三要落實基本公共衛(wèi)生服務均等化資金。積極創(chuàng)新工作方法。規(guī)范資金管理，加強公共衛(wèi)生服務項目績效評估。
四要落實公立醫(yī)院改革試點工作。繼續(xù)優(yōu)化公立醫(yī)院布局與結(jié)構(gòu)調(diào)整；改革收費結(jié)算和醫(yī)保支付方式。
二、實施“一項工程”加強醫(yī)療衛(wèi)生內(nèi)涵建設
繼續(xù)抓好房屋、設備建設的同時，今年是新一輪衛(wèi)生服務能力建設工程三年規(guī)劃的第一年。各縣市區(qū)要按照《市衛(wèi)生服務能力建設工程實施方案(2011-2013年)總體部署。更加注重內(nèi)涵建設，突出以人才、技術(shù)和管理為重點，全面加強各級各類醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)服務能力建設。做到五個落實”即實施方案落實、組織領(lǐng)導落實、工作責任制落實、目標任務落實、保證措施落實，全面推動衛(wèi)生服務能力建設，做到所有衛(wèi)生單位全覆蓋，抓好硬件建設的同時，突出內(nèi)涵發(fā)展，實現(xiàn)硬件和軟件指標齊頭并進、全面提高。
三、抓好“兩項規(guī)劃”科學制定衛(wèi)生發(fā)展藍圖
對于今后五年全市衛(wèi)生事業(yè)的發(fā)展，一是制定并認真組織實施“十二五”衛(wèi)生發(fā)展規(guī)劃。科學制定并認真實施“十二五”衛(wèi)生發(fā)展規(guī)劃。有著關(guān)鍵性的作用。各地各單位要高度重視，認真完成好方案修訂、論證和報批等階段性工作任務，高水平、高質(zhì)量地完成“十二五”衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展規(guī)劃的編制任務，市直各醫(yī)療衛(wèi)生單位也應根據(jù)全市國民經(jīng)濟“十二五”發(fā)展規(guī)劃精神，結(jié)合深化醫(yī)改要求和本單位發(fā)展現(xiàn)狀，研究本單位未來五年發(fā)展目標任務，制定本單位五年發(fā)展規(guī)劃。要立足于解決群眾反映強烈的突出問題，解決體制機制上的障礙，解決急需要加強的基礎設施建設，解決醫(yī)療衛(wèi)生服務機構(gòu)的保證條件。把“十二五”衛(wèi)生發(fā)展規(guī)劃編成一個實實在切實可行、真正能夠推動衛(wèi)生事業(yè)又快又好發(fā)展的規(guī)劃。
市要在年底前完成《市區(qū)域衛(wèi)生規(guī)劃資源配置指導規(guī)范》2011-2015請各地各單位在收到市轉(zhuǎn)發(fā)的省廳《關(guān)于組織開展全省區(qū)域衛(wèi)生規(guī)劃（2011-2015年）編制工作的通知》衛(wèi)規(guī)財字〔2011〕16號）后，二是組織開展區(qū)域衛(wèi)生規(guī)劃編制。依照省廳要求。應盡快組織編制區(qū)域衛(wèi)生規(guī)劃，于8月底前全部完成區(qū)域衛(wèi)生規(guī)劃上報市局和政府等工作。各縣市區(qū)要把區(qū)域衛(wèi)生規(guī)劃編制工作擺上重要議事日程，加強組織領(lǐng)導，制定工作方案，明確工作任務和工作進度，落實保證措施。
四、加強“五項管理”保證醫(yī)療衛(wèi)生單位健康發(fā)展
一是加強資金的管理。資金籌集、分配與監(jiān)管是落實各項醫(yī)改任務、保證醫(yī)改順利實施的基礎工作。要積極多方爭取資金。同時兼顧其他資金對深化醫(yī)改的支持作用。要努力提高資金統(tǒng)籌能力和調(diào)控能力，建立分配科學、效果明顯、導向明確的資金分配新機制。要加快資金撥付進度，建立資金到位后監(jiān)管工作的長效機制，注重發(fā)揮第三方監(jiān)管的積極作用，不時完善多樣化監(jiān)管方法，積極推行信息化監(jiān)管手段，實現(xiàn)項目“陽光”運行，保證資金使用平安。開展資金投入及使用效果的績效評估。
二是加強項目的管理。一要認真做好項目規(guī)劃和申報工作。十二五”時期。各縣市區(qū)要做好總體發(fā)展建設規(guī)劃、合理確定建設規(guī)模和科學編制建設方案等工作，積極配合有關(guān)部門落實免費劃撥土地和減免建設規(guī)費等政策，落實地方建設投資。扎實推動已有項目，對已經(jīng)啟動的衛(wèi)生項目，要加強管理，保證工程質(zhì)量和安全，督促地方政府落實建設投資，不時提高工程項目建設管理水平，并按省廳規(guī)定的時間節(jié)點要求按時完工。
三是加強大型醫(yī)用設備的管理。各地各單位一定要嚴格依照依照先申報、審批后再購置的原則進行配置大型醫(yī)用設備。今年。加大對違規(guī)裝備醫(yī)療機構(gòu)的查處力度，加強對大型醫(yī)用設備收費價格、應用質(zhì)量和人員資質(zhì)的監(jiān)督檢查。探索開展乙類設備集中推銷管理、高值醫(yī)用耗材和試劑集中推銷工作。
四是加強財務管理。基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)財務制度》基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度》和《醫(yī)院財務報表審計指引》自今年7月1日起全面執(zhí)行。2012年1月1日起在全國全面執(zhí)行。各地要組織醫(yī)療機構(gòu)財會人員認真學習并參加培訓，做好實施前的準備工作，確保新制度能順利實施。
五是加強價格和收費管理。繼續(xù)加強對全市醫(yī)療機構(gòu)執(zhí)行《江西省醫(yī)療服務價格手冊》監(jiān)督檢查。今年。各地要高度重視，加大監(jiān)管，規(guī)范收費行為。進一步規(guī)范醫(yī)療服務價格項目名稱和服務內(nèi)容。省廳將協(xié)同省改委組織開展新舊醫(yī)療服務價格項目的對接以及價格調(diào)整工作，將基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)原掛號費、診查費、注射費以及藥事服務利息合并為一般診療費，合理制定調(diào)整一般診療費規(guī)范。各地要做好相關(guān)準備工作，如實提供數(shù)據(jù)，以便省廳適時調(diào)整收費規(guī)范；
五、實現(xiàn)“三項突破”真正做到資金合理使用
切實控制醫(yī)藥費用不合理過快增長，一要采取有效措施。減輕群眾經(jīng)濟負擔，實現(xiàn)醫(yī)藥費用控制管理工作的新突破；二要通過加大增量投入，調(diào)整存量資源，最大限度發(fā)揮醫(yī)療服務體系的整體功能，實現(xiàn)衛(wèi)生資源配置調(diào)整工作的突破；三要通過綜合手段，進一步強化資金監(jiān)管，努力提高資金效率，實現(xiàn)資金監(jiān)管措施手段的突破
六、提升“四種能力”兼顧統(tǒng)籌做好其他工作
一是加強學習能力建設。組織開展思想政治、法律法規(guī)、業(yè)務知識和醫(yī)改政策等相關(guān)知識的學習和培訓。
二是勤政廉政能力建設。堅決貫徹執(zhí)行上級的決定和提出的各項工作要求。加強風險崗位廉能管理，嚴格按制度和程序辦事，杜絕違法違紀行為。
一、基層央行內(nèi)審職業(yè)能力建設存在的問題
人民銀行內(nèi)審職業(yè)是一個有別于人民銀行其他職業(yè)的特殊職業(yè)，這對內(nèi)審職業(yè)能力建設提出了很高的要求。近年來，人民銀行圍繞職業(yè)化、專家型、復合型內(nèi)審干部隊伍建設目標，采取了一系列工作舉措，如：加大學習培訓力度，開展“學準則、找差距、促轉(zhuǎn)型”活動，加強內(nèi)審“人才庫”建設，建立課題制、以查代訓工作機制等，內(nèi)審干部整體素質(zhì)得到有效提升。但是，現(xiàn)有內(nèi)審干部隊伍總體上專業(yè)化程度還不夠高，與內(nèi)審轉(zhuǎn)型對內(nèi)審職業(yè)能力要求還有較大差距。
（一）職業(yè)化程度低。對內(nèi)審人員沒有職業(yè)標準要求，目前內(nèi)審人員配置除了部門負責人任命須上級內(nèi)審部門審批外，其他人員都由各級行黨委自主決定，內(nèi)審人員從業(yè)未有明確的標準，例如工作經(jīng)歷、學歷學位、能力測試等；科班出生人員少，各級行審計科班出身的人員甚少，大多數(shù)是半路出家，從稽核崗位轉(zhuǎn)過來或者從業(yè)務崗位上轉(zhuǎn)過來，審計理論不強；專業(yè)持證人員少，雖然近年來總行大力推進內(nèi)審職業(yè)化建設，鼓勵內(nèi)審人員參加CIA和內(nèi)審崗位資格證書考試，但目前持證比率還是比較低。以撫州為例，持有CIA證書人員僅為2人，持有CPA證書的人數(shù)為0。
（二）計算機審計人才匱乏。隨著人民銀行業(yè)務和管理的信息化水平不斷提高，審計人員面對計算機處理的數(shù)據(jù)，其數(shù)量動輒以百萬、千萬計甚至更大，這使得傳統(tǒng)手工審計的方法變得低效甚至無效。基層人民銀行內(nèi)審人員結(jié)構(gòu)以財務類和經(jīng)濟金融類專業(yè)人員為主，具有科技專業(yè)背景或者從業(yè)經(jīng)歷的人員很少。以撫州為例，內(nèi)審人員中，具有科技從業(yè)背景人員比率僅為10.3%。
（三）復合型人才相對較少。目前人民銀行基層行內(nèi)審人員相對較少，而面對對內(nèi)、對外的業(yè)務種類多、變化大，這對復合型人才提出了很大的需求。但從現(xiàn)行內(nèi)審人員結(jié)構(gòu)分析，相當一部分人具備財務、會計等專業(yè)能力，但缺乏貨幣政策管理、信息技術(shù)等方面工作經(jīng)驗，而懂得貨幣政策業(yè)務的內(nèi)審人員又缺乏其他方面的工作經(jīng)驗；有些年齡較長、工作經(jīng)驗豐富的內(nèi)審人員，分析能力、文字綜合能力又相對比較弱，而年輕同志懂計算機技術(shù)，擅長模型、數(shù)理分析等，但缺乏工作經(jīng)驗，審計深度、語言表達等都難以到位。
（四）長遠職業(yè)規(guī)劃性弱。人民銀行內(nèi)審條線管理主要側(cè)重于業(yè)務，而對于內(nèi)審人員管理主要以屬地為主。由于每個機構(gòu)決策層對內(nèi)審工作定位、內(nèi)涵的理解不盡一致或不夠到位，一般而言，在內(nèi)審人員的配置、崗位調(diào)整等過程中會顧及內(nèi)審職業(yè)需要，但通常不會有更特殊的考慮或安排，如內(nèi)審職業(yè)人力資源管理的長遠規(guī)劃、特定時期內(nèi)審人員結(jié)構(gòu)的多元化配比、內(nèi)審人員個人職業(yè)發(fā)展等，特別是在既符合專業(yè)性又符合復合型特質(zhì)人才的培養(yǎng)上，如何做好內(nèi)審人力資源管理的體制設計還沒有相對成熟的做法。
（五）職業(yè)道德風險概率較高。受人民銀行內(nèi)審工作體制決定，內(nèi)審工作獨立性差，內(nèi)審人員在工作環(huán)境、身份性質(zhì)、福利待遇、榮譽評比等方面與同級被監(jiān)督主體完全平等，內(nèi)審人員的任免、晉升完全受同級黨委影響。因此，內(nèi)審人員很可能在權(quán)衡個人利益時違背職業(yè)道德，存在懈怠審計等風險。
二、改進基層央行內(nèi)審職業(yè)能力建設的建議
（一）倡導文化引領(lǐng)，營造良好內(nèi)部審計環(huán)境。
任何一項事業(yè)的發(fā)展，其背后都有相應的文化作支撐。在內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型的深化階段，經(jīng)過審計實踐的檢驗，以內(nèi)部控制、績效和風險導向等為主題的新型審計理念已深入人心，再加上審計人員在審計實踐中認同并遵循的具有審計特色的價值觀念、行為準則、發(fā)展戰(zhàn)略、審計紀律和道德規(guī)范等都是審計文化的范疇。現(xiàn)在要做的就是把這些零碎的、孤立的、甚至朦朧的行為理念串聯(lián)起來，形成審計文化，來指導內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型與發(fā)展，來指導審計人員的行為方式，培養(yǎng)審計人員高尚的職業(yè)道德情操和強烈的職業(yè)責任感。
（二）嚴格崗位準入，建立央行內(nèi)審人員從業(yè)標準。
從業(yè)標準是樹立審計品牌、保證審計質(zhì)量的最有力保障。只有具備了符合職能能力的從業(yè)標準，控制從業(yè)人員素質(zhì)，才能從根本上提升內(nèi)部審計質(zhì)量。建立人民銀行內(nèi)審從業(yè)標準，是提升人民銀行內(nèi)審從業(yè)能力的有力途徑。一方面，央行內(nèi)審從業(yè)標準應涵蓋準入與退出機制、專業(yè)背景、從業(yè)經(jīng)驗、勝任能力、職業(yè)道德、心理素質(zhì)等要素。另一方面，不同層級從業(yè)人員標準應不同，可以借鑒國際通行的資格認證標準，分為“初級從業(yè)人員、中級從業(yè)人員和高級從業(yè)人員”。與此同時，由于內(nèi)審部門負責人在承擔內(nèi)審工作的同時，履行著更多的管理與統(tǒng)籌職能，因此內(nèi)審部門負責人在管理能力、統(tǒng)籌能力、從業(yè)經(jīng)驗上應該有更高要求和標準。
（三）健全各項機制，引導職業(yè)能力逐步提升。
1.構(gòu)建專業(yè)勝任能力評價和監(jiān)督機制。通過專業(yè)勝任能力評價，一是有助于內(nèi)審人員積極了解國內(nèi)外先進內(nèi)審實務，了解自身內(nèi)審現(xiàn)狀和組織現(xiàn)狀，更新知識，開闊視野，積極引進和嘗試先進的審計理念和審計方法；二是有助于內(nèi)審人員了解自己處于哪級水平、分析查找個人水平的差距，努力提升執(zhí)業(yè)水準，改變當前基層人民銀行內(nèi)審人員專業(yè)能力“滯長”的現(xiàn)狀，保持內(nèi)審工作水平循序上升與持續(xù)發(fā)展。評估主要依據(jù)《國際內(nèi)部審計實務框架》、內(nèi)部審計準則、央行內(nèi)審從業(yè)標準等要求，梳理現(xiàn)有人員基本信息和結(jié)構(gòu)資料，運用“目標管理法、調(diào)查表法、能力測評法”等相結(jié)合的方法，圍繞內(nèi)審人員知識水平、工作態(tài)度、工作水平、工作業(yè)績和創(chuàng)新潛能，以職業(yè)道德、準則遵循、內(nèi)審流程和制度執(zhí)行為基準展開評估。
2.完善央行內(nèi)部審計人員培養(yǎng)機制。建立良性的人員培養(yǎng)機制，是保證人民銀行內(nèi)審事業(yè)科學性、持續(xù)性發(fā)展的根本保證。一是建立后續(xù)教育機制。只有不斷更新相關(guān)專業(yè)知識，更新知識結(jié)構(gòu)才能保持審計專業(yè)勝任能力。應通過建立制度化、體系化的后續(xù)培養(yǎng)機制，例如規(guī)定后續(xù)教育時間、頻率，后續(xù)教育形式可豐富多樣，如崗位鍛煉、以查代訓等。二是建立人民銀行內(nèi)審中長期人才建設規(guī)劃。內(nèi)審由于未實現(xiàn)專業(yè)化管理，人員職業(yè)規(guī)劃性弱，應通過改進管理體制，根據(jù)人民銀行審計業(yè)務活動需求，出具中長期人才建設規(guī)劃，通過各種培訓、激勵、崗位鍛煉、獲取證書等方式，逐步提高內(nèi)審人員理論修養(yǎng)，增強審計人員在基建工程、信息技術(shù)、內(nèi)控風險評估等方面的審計能力，提高內(nèi)審人員專業(yè)能力。
信息化是形成注冊會計師行業(yè)發(fā)展新動能的重要力量,是實現(xiàn)行業(yè)跨越式發(fā)展的重要引領(lǐng)。自“十二五”期間將信息化確定為行業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略以來,在《中國注冊會計師行業(yè)信息化建設總體方案》《注冊會計師行業(yè)信息化建設規(guī)劃（2016-2020年）》《注冊會計師行業(yè)信息化建設規(guī)劃（2021-2025年）》等宏觀政策的引領(lǐng)下,注冊會計師行業(yè)信息化建設取得了顯著成效。隨著行業(yè)信息化建設的不斷深入,大數(shù)據(jù)、人工智能、移動互聯(lián)、云計算、物聯(lián)網(wǎng)和區(qū)塊鏈等新興技術(shù)不斷應用到審計實務中（舒惠好等,2021）,注冊會計師的信息化專業(yè)能力短板卻日益突顯（張敏,2020；應里孟和陽杰,2020；舒惠好等,2021）,這顯著降低了行業(yè)信息化建設的成效。雖然中國注冊會計師協(xié)會于2007年印發(fā)的《中國注冊會計師勝任能力指南》明確了信息技術(shù)在注冊會計師勝任能力框架中的重要地位,但《中國注冊會計師勝任能力指南》僅僅是導向性的,在信息化層面缺乏可操作性。基于此,本文重點探討在行業(yè)信息化背景下注冊會計師需要具備的各種素質(zhì)和能力,揭示當前注冊會計師信息化專業(yè)能力存在的主要短板,探討如何提高注冊會計師信息化執(zhí)業(yè)能力,以期彌合期望差距,提高審計質(zhì)量,促進行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。深入研究注冊會計師信息化專業(yè)能力具有重大意義。（1）深入研究注冊會計師信息化專業(yè)能力是貫徹落實〔2021〕30號文件的重要舉措。2021年7月30日,國務院辦公廳印發(fā)《關(guān)于進一步規(guī)范財務審計秩序促進注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展的意見》（〔2021〕30號）,明確提出“加強注冊會計師專業(yè)培訓教育。創(chuàng)新繼續(xù)教育方式,圍繞專業(yè)勝任能力、職業(yè)技能、職業(yè)價值、職業(yè)道德等重點,豐富完善教育內(nèi)容。”深入研究注冊會計師信息化專業(yè)能力建設相關(guān)問題,有助于豐富完善專業(yè)勝任能力、職業(yè)技能、職業(yè)價值、職業(yè)道德等重點的教育內(nèi)容,可以為加強注冊會計師專業(yè)培訓教育指明方向和明確路徑。（2）深入研究注冊會計師信息化專業(yè)能力是提高審計質(zhì)量的必由之路。根據(jù)DeAngelo（1980）對審計質(zhì)量的經(jīng)典定義,即審計質(zhì)量是市場評估的注冊會計師發(fā)現(xiàn)并報告財務報告存在錯報或漏報的聯(lián)合概率,審計質(zhì)量取決于注冊會計師的專業(yè)勝任能力和獨立性,在信息化環(huán)境下,注冊會計師的信息化專業(yè)能力是影響審計質(zhì)量的關(guān)鍵因素,深入研究注冊會計師信息化專業(yè)能力有助于提高信息化環(huán)境下的審計質(zhì)量。（3）深入研究注冊會計師信息化專業(yè)能力是塑造會計師事務所品牌的重要基礎。《注冊會計師行業(yè)發(fā)展規(guī)劃（2021—2025年）》明確提出將“行業(yè)品牌化建設取得新成效”作為今后五年行業(yè)發(fā)展要努力實現(xiàn)的主要目標之一。眾所周知,審計質(zhì)量塑造事務所品牌,行業(yè)品牌化建設的關(guān)鍵是提高審計質(zhì)量,提高審計質(zhì)量的基礎是提高注冊會計師的專業(yè)勝任能力和獨立性,深入研究探討注冊會計師信息化專業(yè)能力的框架、短板、提升路徑和策略有助于提高注冊會計師的專業(yè)勝任能力,為實現(xiàn)“行業(yè)品牌化建設取得新成效”的奮斗目標打下堅實的基礎。
二、當前注冊會計師信息化專業(yè)能力的現(xiàn)狀分析
（一）注冊會計師信息技術(shù)專業(yè)知識比較薄弱
根據(jù)作者對所在單位注冊會計師信息技術(shù)專業(yè)知識情況的調(diào)查研究,目前的注冊會計師普遍存在信息技術(shù)專業(yè)知識比較薄弱的問題,具體表現(xiàn)為注冊會計師所掌握的專業(yè)知識主要局限于Office辦公軟件等傳統(tǒng)信息技術(shù)知識,而對“大智移云物區(qū)”等新興信息技術(shù)專業(yè)知識“知其然,而不知其所以然”,缺乏必要的理論知識儲備。目前注冊會計師獲取信息技術(shù)專業(yè)知識的渠道主要來自職業(yè)繼續(xù)教育。雖然行業(yè)協(xié)會和大部分會計師事務所的繼續(xù)教育培訓對新興信息技術(shù)專業(yè)知識有所涉及,但仍主要停留在電子表格使用培訓,面對高度信息化環(huán)境下的海量數(shù)據(jù)采集,注冊會計師普遍缺乏必要的知識儲備。
（二）注冊會計師信息技術(shù)職業(yè)技能有待提升
注冊會計師普遍存在信息技術(shù)職業(yè)技能有待提升的問題,具體表現(xiàn)為注冊會計師的新興信息技術(shù)職業(yè)技能不熟練,對新興信息技術(shù)應用的參與度較低。一方面,作為一個人員流動性比較高的行業(yè),會計師事務所除了每年通過校園招聘大批量的畢業(yè)生外,還會通過社會招聘從其他相關(guān)機構(gòu)招聘一批專業(yè)人員。這些新入職的員工沒有使用本所審計系統(tǒng)的經(jīng)驗。新員工學習軟件過程除了觀看視頻培訓教程,主要依靠項目實戰(zhàn)摸索,這大大降低了員工使用軟件的效率。同時較高的員工流動率導致審計作業(yè)系統(tǒng)用戶一直都有一定比例的新用戶,降低了審計軟件使用效率。另一方面,每年審計作業(yè)系統(tǒng)改造需求主要來自于信息化部門運維收集到的用戶問題修復、專業(yè)標準部分和質(zhì)量控制部門每年修訂質(zhì)量控制制度的管理需要,以及業(yè)務部門的員工訪談。但每次訪談業(yè)務部員工使用需求,收到建設性建議較少。審計人員或者對信息化建設缺乏參與熱情,或者是缺乏足夠的信息化能力,提不出建設性意見,這使得軟件改進成效存在一定的折扣。
（三）注冊會計師信息技術(shù)職業(yè)道德意識不強
注冊會計師普遍存在信息技術(shù)職業(yè)道德意識不強的問題,具體表現(xiàn)為對信息系統(tǒng)相關(guān)道德困境、數(shù)據(jù)管理相關(guān)道德困境和職業(yè)道德物化困境了解不足、重視不夠。其中,信息系統(tǒng)相關(guān)道德困境是指注冊會計師在信息系統(tǒng)設計和運行中的違規(guī)違法操作行為或其他不道德行為,導致數(shù)據(jù)保密和數(shù)據(jù)安全責任不能履行以及其他不道德行為的發(fā)生。數(shù)據(jù)管理相關(guān)道德困境是指注冊會計師的數(shù)據(jù)采集、存儲、分析以及輸出行為危機客戶的數(shù)據(jù)保密和數(shù)據(jù)安全,或?qū)е缕渌坏赖滦袨榈陌l(fā)生。職業(yè)道德物化困境是指擁有自由意志或自主能力的信息化系統(tǒng)違反審計職業(yè)道德規(guī)范的行為,或?qū)е缕渌坏赖滦袨榈陌l(fā)生。新興信息技術(shù)在審計領(lǐng)域的廣泛應用,使得注冊會計師從基礎工作中解放出來,也讓注冊會計師面臨更加復雜的道德困境。然而,大部分會計師事務所在聚焦新興信息技術(shù)的應用問題時,忽視了相關(guān)的職業(yè)道德教育,使得注冊會計師普遍表現(xiàn)出信息技術(shù)職業(yè)道德意識不強。
三、提升注冊會計師信息化專業(yè)能力的對策建議
（一）構(gòu)建注冊會計師信息化專業(yè)能力框架
根據(jù)中國注冊會計師協(xié)會2019年6-12月對注冊會計師行業(yè)信息化建設的最新調(diào)研結(jié)果,會計師事務所認為將對行業(yè)發(fā)展產(chǎn)生重大影響的信息技術(shù)依次是大數(shù)據(jù)（41.6%）、人工智能（39.3%）、云計算（18.1%）、物聯(lián)網(wǎng)（4.9%）、區(qū)塊鏈（3.5%）和其他（0.4%）。其中,大數(shù)據(jù)和人工智能在注冊會計師審計領(lǐng)域的應用最為廣泛。基于對審計實務的調(diào)研和相關(guān)學術(shù)研究,大數(shù)據(jù)審計技術(shù)大體上可以分為大數(shù)據(jù)智能分析技術(shù)、大數(shù)據(jù)可視化分析技術(shù)和大數(shù)據(jù)多數(shù)據(jù)源綜合分析技術(shù)三類。其中,大數(shù)據(jù)智能分析技術(shù)包括自然語言處理技術(shù)、社會網(wǎng)絡分析技術(shù)和圖形數(shù)據(jù)庫技術(shù)等。大數(shù)據(jù)可視化分析技術(shù)包括標簽云分析、散點圖分析、條形圖分析、折線圖分析、直方圖分析、氣泡圖分析、小提琴圖分析和熱力圖分析等。大數(shù)據(jù)多數(shù)據(jù)源綜合分析技術(shù)是通過采集各種可獲取的數(shù)據(jù),采用大數(shù)據(jù)技術(shù)方法進行數(shù)據(jù)分析,從而發(fā)現(xiàn)審計線索的技術(shù)。常用的大數(shù)據(jù)審計工具有R語言、Python和Tableau。基于對審計實務的調(diào)研和相關(guān)學術(shù)研究,人工智能審計技術(shù)大體上可以分為機器學習、計算機視覺、虛擬、自然語言處理和認知計算等（吳勇等,2021）。在率先應用人工智能審計的領(lǐng)域,四大會計師事務所都是與專業(yè)機構(gòu)合作推出可供注冊會計師應用的審計產(chǎn)品,注冊會計師通常無需參與審計產(chǎn)品的開發(fā)設計。因此,人工智能審計對注冊會計師信息化專業(yè)能力要求相對較低。相比而言,注冊會計師在大數(shù)據(jù)審計中不僅需要具備大數(shù)據(jù)審計思維,還需要掌握一定的大數(shù)據(jù)審計技術(shù)。因此,大數(shù)據(jù)審計對注冊會計師信息化專業(yè)能力要求更高。基于此,本文主要基于大數(shù)據(jù)審計技術(shù)探討注冊會計師信息化專業(yè)能力框架。基于《中國注冊會計師勝任能力指南》構(gòu)建的中國注冊會計師勝任能力框架,本文將從信息技術(shù)專業(yè)知識、信息技術(shù)職業(yè)技能和信息技術(shù)職業(yè)道德三個方面構(gòu)建注冊會計師的信息化專業(yè)能力框架,如圖1所示。其中,信息技術(shù)專業(yè)知識應當在原有學科領(lǐng)域的基礎上增加新興技術(shù)學科領(lǐng)域,比如大數(shù)據(jù)、人工智能、移圖1注冊會計師信息化專業(yè)能力框架圖動互聯(lián)網(wǎng)、云計算、物聯(lián)網(wǎng)和區(qū)塊鏈等相關(guān)的知識。信息技術(shù)職業(yè)技能應當在原有技術(shù)和應用技能的基礎上增加新興技術(shù)學科領(lǐng)域的應用技術(shù)和應用技能,比如注冊會計師應當掌握大數(shù)據(jù)審計常用的R語言、Python和Tableau等信息化工具。信息技術(shù)職業(yè)道德應當在原有職業(yè)價值觀、道德和態(tài)度的基礎上增加信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)管理和職業(yè)道德物化等方面的職業(yè)道德教育。
（二）改革創(chuàng)新學歷教育
1.改革創(chuàng)新學歷教育的課程體系。目前的學歷教育課程體系難以培養(yǎng)出行業(yè)信息化建設所需的人才。目前會計專業(yè)開設的相關(guān)信息技術(shù)知識、技術(shù)和道德已經(jīng)無法滿足新時代審計工作的需要。具體表現(xiàn)為：一是信息技術(shù)專業(yè)知識較為陳舊,并未新增大數(shù)據(jù)審計、人工智能審計等新興技術(shù)；二是課程所涉及的信息技術(shù)職業(yè)技能較為落后,仍局限于Office辦公軟件等傳統(tǒng)信息技術(shù)；三是新興信息技術(shù)職業(yè)道德教育缺失,并不涉及新興技術(shù)相關(guān)的職業(yè)道德教育,仍局限于傳統(tǒng)的審計職業(yè)道德教育。學歷教育階段應當遵循科學的課程體系設計邏輯,可以從以下三個方面改革創(chuàng)新學歷教育的課程體系：首先要更新信息技術(shù)專業(yè)知識,新增大數(shù)據(jù)審計、人工智能審計等新興技術(shù)專業(yè)知識；其次要開設信息技術(shù)職業(yè)技能課程,比如R語言、Python和Tableau等信息化工具應用課程；最后要加強新興信息技術(shù)職業(yè)道德教育,在審計職業(yè)道德相關(guān)的課程中新增新興技術(shù)相關(guān)的職業(yè)道德教育內(nèi)容。2.改革創(chuàng)新學歷教育的培養(yǎng)模式。目前的學歷教育培養(yǎng)模式幾乎全部依賴自有師資力量、自編課堂教材,普遍存在理論與實務脫鉤的現(xiàn)象,人才培養(yǎng)不能滿足行業(yè)信息化建設的需求。建議采用產(chǎn)學研相結(jié)合的培養(yǎng)模式,遵循“理論源于實務,理論指導實務,理論高于實務”的科學理念,將理論與實務融合在一起。具體而言,高等院校可以在學歷教育的人才培養(yǎng)過程中引入信息化實務導師,可以與會計師事務所開展聯(lián)合培養(yǎng),根據(jù)學生的擇業(yè)選擇以及會計師事務所的用人需求開展有針對性的學歷教育。
（三）完善職業(yè)繼續(xù)教育
1.完善會計師事務所內(nèi)部職業(yè)繼續(xù)教育。會計師事務所是高智力的學習型組織,每年均會對員工開展財務會計審計等各種專業(yè)知識的培訓,為提升審計人員的信息化水平和使用能力,應加強和改進培訓工作,如：在內(nèi)部培訓中增加有關(guān)信息化方面的培訓內(nèi)容；從外部聘請信息化方面的專家開展培訓工作；從現(xiàn)有員工中選拔更多優(yōu)秀的、具有培養(yǎng)前途的員工參加外部各種信息化培訓、學歷教育和信息化審計項目實務鍛煉等。同時,對現(xiàn)有的信息化審計人員也要開展財務會計審計相關(guān)知識的培訓,使目前的信息化審計人員理解和掌握更多財務審計知識,成為精通財務的信息化審計人才。2.完善注冊會計師行業(yè)的職業(yè)繼續(xù)教育。行業(yè)協(xié)會要創(chuàng)新職業(yè)繼續(xù)教育的方式和方法,圍繞信息化專業(yè)能力的專業(yè)知識、職業(yè)技能和職業(yè)道德等重點,豐富完善相關(guān)教育內(nèi)容。充分利用信息技術(shù)手段,上線職業(yè)繼續(xù)教育相關(guān)應用,切實提高職業(yè)繼續(xù)教育的培訓效果,持續(xù)保持和強化注冊會計師信息化專業(yè)能力和職業(yè)道德操守。
（四）深化行業(yè)監(jiān)管改革
一、行政事業(yè)單位開展審計信息化建設的重要性
（一）信息技術(shù)的高速發(fā)展
隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展和廣泛應用，尤其是財務會計電算化的普及，目前我國行政事業(yè)單位使用的大部分財務系統(tǒng)軟件和固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)軟件等，都是以計算機信息技術(shù)為基礎，在網(wǎng)絡上實現(xiàn)信息資源共享的，通過該類軟件系統(tǒng)，審計人員得以極大提高工作效率，加快實現(xiàn)審計目標。
（二）提高審計效率，規(guī)范審計工作
傳統(tǒng)的手工審計方式的審計對象普遍為紙質(zhì)材料，在進行審計時需要在相關(guān)部門配合的條件下，對這些報表材料進行搬遷、整理、分析，并要認真保管，浪費了大量的人力物力與時間，不利于審計工作的迅速展開。實現(xiàn)行政事業(yè)單位審計信息化，對審計軟件進行開發(fā)使用，可以在網(wǎng)絡上進行審計資料的備份、傳輸與共享，實現(xiàn)審計項目全過程的信息化管理，可以更好地規(guī)范審計行為，節(jié)約時間和審計成本，提高審計效率。
（三）開展全過程審計，降低審計風險
行政事業(yè)單位開展審計信息化建設，由傳統(tǒng)的事后審計轉(zhuǎn)向囊括事前、事中、事后審計的全過程審計，才能真正發(fā)揮出內(nèi)部審計的作用。在開展審計工作之前，要對各單位部門進行約束、強化與管理工作，樹立風險意識，在審計工作中要認真制定審計方案，盡量避免可能出現(xiàn)的審計風險，審計工作結(jié)束后，要積極進行審計質(zhì)量分析，及時總結(jié)審計經(jīng)驗，對所有審計人員進行細致的考核獎懲，強化審計監(jiān)督，及時采取必要的措施減少審計風險的發(fā)生。
二、行政事業(yè)單位審計信息化的特點及構(gòu)架
（一）行政事業(yè)單位審計信息化的特點
審計信息化包括組織審計計劃、開展審計項目、評估及確認審計風險等，涵蓋審計管理信息化與審計實施信息化兩方面內(nèi)容，是指通過信息化技術(shù)手段對單位內(nèi)部的財務信息系統(tǒng)進行全面客觀的分析，收集必要的審計證據(jù)，以優(yōu)化信息管理系統(tǒng)，實現(xiàn)單位運營目標的全過程。與傳統(tǒng)的審計方式相比，信息化的審計方式有著明顯的特點：（1）審計技術(shù)的先進化與審計人員的高素質(zhì)化。信息化審計時信息技術(shù)在審計領(lǐng)域中的具體運用，必然要求更為先進的審計手段與審計方法，因此也相應地對審計人員提出了更高的要求，必須加強自身素質(zhì)能力建設和審計能力建設。（2）審計目標的寬泛化。目前行政事業(yè)單位的審計目標已由傳統(tǒng)的財務審計擴大到對整個數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)的客觀性、完整性與真實性的審計，包括審計對象、審計計劃、審計項目管理等方面的信息。（3）審計過程的復雜化。信息化審計要求審計人員必須要參與到被審計項目的事前審計、事中審計與事后審計階段，對審計全過程有清晰的了解，能夠及時進行審計評價與考核。（4）審計風險的擴大化。審計信息化更依賴于網(wǎng)絡信息技術(shù)，也因此更容易受到網(wǎng)絡故障、計算機病毒等風險的影響。
（二）行政事業(yè)單位審計信息化的構(gòu)架
要全面實現(xiàn)審計信息化，就要革新審計人員陳舊的思想觀念和傳統(tǒng)的審計方式，利用先進的審計手段，改變固有的審計環(huán)境，構(gòu)建一個科學合理的審計信息化框架，審計信息化的構(gòu)架應主要由基礎設施、應用系統(tǒng)、審計知識庫、標準規(guī)范和人才建設5部分組成。
1.基礎設施。基礎設施主要包括信息設備和網(wǎng)絡系統(tǒng)，網(wǎng)絡系統(tǒng)又分為內(nèi)部網(wǎng)和外部網(wǎng)。通過基礎設施建設的完善，行政事業(yè)單位工作人員可以在網(wǎng)絡上實現(xiàn)信息資源共享，實施審計信息公共服務。
2.應用系統(tǒng)。應用系統(tǒng)是行政單位審計信息化建設的關(guān)鍵部分，由審計數(shù)據(jù)采集與分析系統(tǒng)、審計作業(yè)系統(tǒng)、審計項目管理系統(tǒng)、審計機構(gòu)管理系統(tǒng)、審計行業(yè)管理系統(tǒng)、審計決策支持系統(tǒng)和審計辦公自動化系統(tǒng)組成，可以輔助審計人員高效完成審計作業(yè)，展開審計管理和審計決策工作。
3.審計知識庫。行政事業(yè)單位進行審計信息化建設時，應建立一個專門的審計知識庫，在該知識庫中可以存儲、共享審計指南、審計案例、審計法規(guī)等，審計人員要及時對知識庫進行更新與完善。
4.標準規(guī)范。開展審計信息化建設必須要建立健全相關(guān)標準規(guī)范，包括業(yè)務規(guī)范、技術(shù)規(guī)范與法律規(guī)范。業(yè)務規(guī)范是指審計人員必須遵循的審計標準和相關(guān)指南，技術(shù)規(guī)范是指相關(guān)的審計軟件與應用系統(tǒng)，法律規(guī)范是指審計過程中必須遵守的法律約束。
5.人才建設。高素質(zhì)高能力的審計人員隊伍是提高審計工作質(zhì)量的關(guān)鍵，行政事業(yè)單位應大力培養(yǎng)審計人員對現(xiàn)代信息技術(shù)和審計軟件的應用能力，完善人才考核獎懲機制，才能加快推動審計信息化的發(fā)展。
三、行政事業(yè)單位審計信息化建設的建議及措施
（一）制定完善的審計標準規(guī)范，健全審計獎懲機制
一方面，我國行政事業(yè)單位應建立健全審計相關(guān)制度準則，整理現(xiàn)行有效的法律法規(guī)與規(guī)章制度，為審計人員提供充分的審計依據(jù)和法律規(guī)范，同時要加強審計人員的理論研究，借鑒其他單位的成熟的審計經(jīng)驗，結(jié)合自身內(nèi)部的審計實際，制定審計方案，切實落實審計工作。另一方面，要完善內(nèi)部審計的獎勵與懲處機制，充分調(diào)動員工及審計人員的創(chuàng)新意識和工作積極性，努力營造全員共同展開審計信息化建設的氛圍，把審計信息化建設貢獻力度列入業(yè)績考核機制中，對表現(xiàn)優(yōu)秀的審計人員進行物質(zhì)與精神表彰，表現(xiàn)不良者進行適當懲處，盡快提高單位審計信息化水平。
（二）加大審計信息化建設資金投入力度
我國部分行政事業(yè)單位內(nèi)部信息化建設一直跟不上信息科技發(fā)展的步伐，硬件設備與軟件投入遠遠落后于其他單位與行業(yè)，財務電算化水平遠低于相關(guān)標準，對被審計單位的財務數(shù)據(jù)造成了一定的負面影響，弱化了審計信息化的監(jiān)督職能，不利于行政事業(yè)單位的長期發(fā)展。因此，事業(yè)單位應加大對審計信息化建設的資金投入力度，不僅要注重人才隊伍的建設和培養(yǎng)，更要注重軟硬件的投入，為審計信息化建設提供必要的技術(shù)支持。事業(yè)單位應投資購入、更新網(wǎng)絡服務器、電腦、打印機等相關(guān)審計工作設備，為聯(lián)網(wǎng)審計、AO系統(tǒng)輔助審計以及辦公自動化系統(tǒng)提供良好的保障。同時引進國內(nèi)外先進的審計設備和審計方法，盡快開發(fā)并推廣審計軟件與審計辦公系統(tǒng)。
（三）加強審計人員培訓，轉(zhuǎn)變觀念
我國目前缺乏大量的審計信息化人才，行政事業(yè)單位的老一輩審計人員審計知識老化，觀念落后于時展，甚至部分審計人員不具備基本的專業(yè)審計知識與技能，對電子信息技術(shù)的掌握程度不足，不能夠滿足審計信息化的要求。為改變這種現(xiàn)狀，行政事業(yè)單位必須要制定嚴密的培訓計劃，加大對審計人員的培訓力度，培養(yǎng)出一批具有高度專業(yè)水平、高素質(zhì)能力、高度責任感和使命感的審計人員，要求審計人員必須能夠熟練掌握計算機專業(yè)知識與應用能力，改變審計人員目前結(jié)構(gòu)單一、業(yè)務水平較低的現(xiàn)狀，從整體上推動審計信息化進程。其次，要轉(zhuǎn)變行政事業(yè)單位內(nèi)部管理者與審計人員的傳統(tǒng)審計觀念，使他們認識到進行審計信息化建設的必要性和迫切性，從上至下，進行信息化審計的宣傳工作，以此加快審計信息化建設。
關(guān)鍵詞：新疆 節(jié)能評估 項目評審 能力建設 設想建議
經(jīng)新疆自治區(qū)人民政府批準，新疆自治區(qū)固定資產(chǎn)投資項目節(jié)能評估中心（以下簡稱節(jié)能評估中心）于2010年8月31日成立（設在新疆發(fā)展改革委經(jīng)濟研究院）。在一年的工作時間里，節(jié)能評估中心全體工作人員在自治區(qū)人民政府、自治區(qū)發(fā)改委和發(fā)改委研究院的正確領(lǐng)導下，加強與自治區(qū)相關(guān)廳局、發(fā)改委相關(guān)處室的緊密合作，在人手缺、資金少、任務重的情況下，積極做好了自治區(qū)節(jié)能能力建設、固定資產(chǎn)投資項目節(jié)能評估文件的評審等工作。
一、節(jié)能評審工作開展情況
（一）積極完成節(jié)能文件匯編及制度建設工作
為使節(jié)能評審工作各個環(huán)節(jié)緊密銜接、有序開展、有章可循、規(guī)范運作，有效提高工作效率和工作水平，節(jié)能評估中心不斷強化制度建設，嚴格內(nèi)部管理。
1.編制了《自治區(qū)固定資產(chǎn)投資項目節(jié)能評估評審工作規(guī)范與流程》和《自治區(qū)固定資產(chǎn)投資項目節(jié)能中心內(nèi)部工作流程》。2.編制了《自治區(qū)節(jié)能減排資料匯編（一）》、《節(jié)能減排技術(shù)政策指導目錄》、《節(jié)能減排政策分類匯編》和《（1998－2009）節(jié)能減排政策匯編》。3.制定了“自治區(qū)節(jié)能評估中心文明服務公約”。4.制定了“新疆維吾爾自治區(qū)固定資產(chǎn)投資項目節(jié)能評估中心公章管理辦法”，并刻制了公章。5.制定了《自治區(qū)固定資產(chǎn)投資項目節(jié)能評估評審工作獎懲制度》。
（二）節(jié)能能力建設工作初見成效
根據(jù)新發(fā)改環(huán)資［2010］1522號文件精神要求，積極做好
自治區(qū)節(jié)能減排、節(jié)能評估審查工作。
1. 編制并上報了“自治區(qū)發(fā)改委經(jīng)濟研究院2010年開展自治區(qū)節(jié)能評估能力建設項目的實施方案”；
2. 編制并上報了“自治區(qū)監(jiān)查、監(jiān)測、節(jié)能三項能力建設實施方案”；
3. 編制并上報了“自治區(qū)發(fā)改委經(jīng)濟研究院2011年新疆節(jié)能評估能力建設—節(jié)能減排及循環(huán)經(jīng)濟數(shù)據(jù)庫建設實施方案。2012年完成數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)平臺研建和基礎數(shù)據(jù)信息的匯總和錄入等工作。
4.匯集了鋼鐵、煤炭、銅冶煉、多金硅、水泥、建材等27項行業(yè)準入條件、標準，以及產(chǎn)業(yè)政策和產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向等相關(guān)行業(yè)資料的收集匯總；5.啟動了自治區(qū)固定資產(chǎn)投資項目節(jié)能評估專家?guī)旖ㄔO。專家?guī)彀ê谏饘佟⒂猩饘佟⒚禾俊⒔固俊㈦娏Α⒒ぁ⒔ú摹⒍嗑Ч璧刃袠I(yè)300余名專家。
（三）節(jié)能評審工作有序開展
自成立以來，自治區(qū)節(jié)能評估中心積極開展了節(jié)能評估評審工作。自治區(qū)固定資產(chǎn)投資項目節(jié)能評估報告書（表）（節(jié)能文件）評審工作于2011年6月開始，節(jié)能評估中心全體人員嚴格按照國家、自治區(qū)文件要求和工作流程對上報的自治區(qū)固定資產(chǎn)投資項目節(jié)能評估報告書（表）進行了組織評審。截止2012年4月，共接受發(fā)改委環(huán)資處節(jié)能評估評審委托書89份（89個項目），召開評審會項目80個，通過評審并出據(jù)評審文件68個，主要包括水泥、煤炭、鋼鐵、建材、石油天然汽、化工、汽車、鋁合金、棚戶區(qū)改造和資源循環(huán)利用等行業(yè)項目。
（四）注重對自治區(qū)節(jié)能評估評審工作的能力培訓
在委節(jié)能減排辦公室的大力支持和協(xié)調(diào)下，節(jié)能評估中心業(yè)務人員共8人次分別參加了2010-2012年度由國家和自治區(qū)組織在蘭州、新疆、牡丹江、上海等省市舉辦的有關(guān)節(jié)能評估、節(jié)能審查業(yè)務、能源審計報告編寫及案例分析、節(jié)能評估師等培訓學習。
二、節(jié)能評審工作中存在的問題
1. 由于節(jié)能評估文件編制工作剛剛起步，目前還尚未有一家專門從事節(jié)能評估報告書（表）的編制機構(gòu)；中介機構(gòu)對節(jié)能評估報告書（表）內(nèi)容缺乏深度，節(jié)能措施空泛，操作性不強。一些編制單位對可研報告、評估報告的界定把握不準，離國家發(fā)改委第6號令、新發(fā)改法規(guī)〔2010〕2807號和新發(fā)改辦〔2011〕658號文件要求有一定距離。
2. 部分節(jié)能評估報告書（表）與項目可行性研究報告中指標、內(nèi)容無法銜接，呈現(xiàn)兩張皮現(xiàn)象。
3. 目前部分評審專家對文件政策領(lǐng)會不透，提出的意見缺乏深度，結(jié)論缺少依據(jù)支撐。
4. 會議組織評審中出現(xiàn)的問題。（1）專業(yè)知識掌握甚少;（2）對能評工作重視不夠;（3）組織機構(gòu)與項目方溝通不到位。
三、推進節(jié)能評審工作的幾點建議
1. 為了節(jié)能評估中心工作順利開展，使各項工作都逐步規(guī)范化并符合相關(guān)政策文件要求，懇請自治區(qū)財政和發(fā)改委應盡快考慮和安排專項資金的撥付。
2. 建議對節(jié)能中心業(yè)務人員進行定期培訓、考察，學習節(jié)能評估工作成效突出省區(qū)的經(jīng)驗。并引進在節(jié)能相關(guān)領(lǐng)域技術(shù)水平較高的專業(yè)人員充實到節(jié)能評估中心的工作中去。
3. 加強“新疆節(jié)能評估能力建設—節(jié)能減排及循環(huán)經(jīng)濟數(shù)
據(jù)庫建設”，建立自治區(qū)節(jié)能評估中心網(wǎng)站。
4. 建議發(fā)改委相關(guān)培訓機構(gòu)對節(jié)能評估文件（報告書、報告表）的編制部門和個人適時開展培訓。
5. 建議自治區(qū)發(fā)改委結(jié)合節(jié)能評估、評審、審查實際情況，抓緊備案節(jié)能評估中介機構(gòu)，并向社會公布，使項目建設單位可擇優(yōu)選擇編制單位。
6. 建議盡快提升評審組織機構(gòu)各項工作水平。（1）專家是節(jié)能評審工作的重要組成部分，節(jié)能評估中心應及時將真正懂專業(yè)、知技術(shù)、有能力、高水平的精品專業(yè)充實到專家?guī)熘校瑖腊言u審質(zhì)量關(guān)。（2）盡快提高能評中心業(yè)務人員的專業(yè)水平、組織能力，強化行業(yè)準入標準、評估報告編寫的深度要求和專業(yè)知識的學習。（3）為使評審各項工作制度化、規(guī)范化、正常化，自治區(qū)節(jié)能評估中心應進一步加強以下工作：一是建立嚴格的工作制度，強化求真務實，高效快捷的工作作風。二是落實獎懲激勵機制，提高工作質(zhì)量和辦事效率。三是建立對評審意見文件簽發(fā)，評估文件、印章使用等登記制度。（4）委、院兩級主管部門應盡快考慮為評審組織機構(gòu)增加專業(yè)技術(shù)人員數(shù)量，補充新生力量，促進自治區(qū)節(jié)能評審工作向高標準、高層次、高水平方向發(fā)展。
此次國務院決定中關(guān)于完善經(jīng)費穩(wěn)定投入機制、健全社會力量投入的激勵政策、加強基礎能力建設、完善資助政策體系、加大對農(nóng)村和貧困地區(qū)職業(yè)教育支持力度、健全就業(yè)和用人的保障政策等舉措的提出，充分體現(xiàn)政府著力營造制度環(huán)境、改善基本辦學條件以保障現(xiàn)代職業(yè)教育實現(xiàn)加快發(fā)展的工作思路。
8.1 完善經(jīng)費穩(wěn)定投入機制
經(jīng)費投入是加快發(fā)展現(xiàn)代職業(yè)教育的基本保障。改革開放以來，國家不斷完善職業(yè)教育投入政策（見表8-1），發(fā)揮投資主渠道的作用（見圖8-1），促進職業(yè)教育辦學條件明顯改善。但總體來看，目前全國職業(yè)教育經(jīng)費保障水平仍呈現(xiàn)“四低”現(xiàn)象，見圖8-2。為確保職業(yè)教育經(jīng)費投入的長期穩(wěn)定，國家提出了四大舉措：一是地方人民政府要依法制定并落實職業(yè)院校生均經(jīng)費標準或公用經(jīng)費標準；二是地方教育附加費用于職業(yè)教育的比例不低于30%；三是加大地方政府經(jīng)費統(tǒng)籌力度；四是建立職業(yè)教育經(jīng)費績效評價制度、審計監(jiān)督公告制度、預決算公開制度，見表8-2。
8.2 健全社會力量投入的激勵政策
目前，我國職業(yè)教育經(jīng)費來源仍然比較單一，財政投入和事業(yè)收費之外的其他社會力量投入仍然非常薄弱（見圖8-3），多渠道增加職業(yè)教育經(jīng)費的局面尚未真正形成。建立健全職業(yè)教育多元投入的機制是我國促進職業(yè)教育持續(xù)健康發(fā)展的一項長期戰(zhàn)略，見表8-3。當前激勵社會力量投入職業(yè)教育的政策趨向是鼓勵社會力量捐資、出資興辦職業(yè)教育，拓寬辦學籌資渠道。其工作重心體現(xiàn)在四個方面，見表8-4。
8.3 加強基礎能力建設
職業(yè)院校基礎能力建設水平是教學質(zhì)量的重要保障。近年來，中央財政持續(xù)加大職業(yè)教育投入，教育部、財政部通過實施一系列重大項目（見表8-5），不斷提升職業(yè)教育基礎能力。下一階段，加強職業(yè)教育基礎能力建設的重點主要體現(xiàn)在：明確辦學標準、實施現(xiàn)代職業(yè)教育質(zhì)量提升計劃、繼續(xù)實施中等職業(yè)教育基礎能力建設項目、支持一批本科高等學校轉(zhuǎn)型發(fā)展為應用技術(shù)類型高等學校、支持一批職業(yè)院校爭創(chuàng)國際先進水平等5個方面，見表8-6。
8.4 完善資助政策體系
2006年開始，我國開始實行中等職業(yè)學校助學政策；從2009年秋季學期開始，全國逐步實行中等職業(yè)教育免學費政策。同時，高等職業(yè)學校納入了高等教育學生資助政策體系，從制度上保障了每個學生不因家庭經(jīng)濟困難而失學，見表8-7。職業(yè)教育國家資助政策是“十一五”期間我國出臺并得到落實的最大的、最具影響力的支持職業(yè)教育的財政經(jīng)費政策，見圖8-4、8-5。進一步完善資助政策體系，是黨和政府重視支持職業(yè)教育的重大體現(xiàn)，也是黨和政府在職業(yè)教育工作上最大的惠民政策，見表8-8。
8.6 健全就業(yè)和用人的保障政策
就業(yè)是衡量職業(yè)教育辦學效果的最好標尺。目前，職業(yè)院校畢業(yè)生已經(jīng)成為我國中高級技術(shù)技能人才的主要來源，見圖8-7。職業(yè)院校畢業(yè)生就業(yè)持續(xù)向好，并保持較高水平，見圖8-8、8-9。但是，由于就業(yè)準入制度沒有得到很好落實以及人才招聘和收入分配等方面對職業(yè)院校畢業(yè)生存在的區(qū)別對待現(xiàn)象，影響著社會對職業(yè)院校畢業(yè)生的認可度。健全就業(yè)和用人的保障政策是提高職業(yè)教育吸引力的根本保證。為此，國家提出以下四項舉措：一是認真執(zhí)行就業(yè)準入制度，二是支持在符合條件的職業(yè)院校設立職業(yè)技能鑒定所（站），三是各級人民政府要創(chuàng)造平等就業(yè)環(huán)境，四是促進企業(yè)提高技能人才收入水平，見表8-13。
一、依法審計，充分發(fā)揮審計監(jiān)督職能作用
一是深入開展同級財政審計。我局以科學發(fā)展觀為指導，在總結(jié)歷年審計工作經(jīng)驗的基礎上，構(gòu)建大財政審計理念，對我區(qū)財政預算的批準和在執(zhí)行中調(diào)整變動情況的合法性及預算收支的組織完成情況作了全面審計，重點檢查財稅法規(guī)執(zhí)行情況；人大批準的預算執(zhí)行情況；細化部門預算情況；政府采購；收支兩條線執(zhí)行情況；預算中重點支出安排情況；部門預算執(zhí)行情況。查出管理不規(guī)范金額160萬元，提出審計建議5條，促進被審計單位建立健全規(guī)章制度3項。
二是各項審計調(diào)查扎實開展。根據(jù)區(qū)政府《關(guān)于加強舊城改造資金管理和監(jiān)督的意見》，加強對拆遷資金籌集、撥付和使用的環(huán)節(jié)審查監(jiān)督，完成了怡心園、軍營路、防疫站等三個舊城改造地塊拆遷資金專項審計調(diào)查。開展義務教育學校績效工資政策落實情況專項審計調(diào)查，促進完善義務教育學校績效工資實施相關(guān)制度。對地方政府性債務專項審計調(diào)查，摸清政府負債情況，為區(qū)領(lǐng)導科學決策提供參考。
三是經(jīng)濟責任審計穩(wěn)步推進。2012年對區(qū)計生委、淮海路小學等8個部門和單位的主要負責人任期經(jīng)濟責任實施審計，其中任中審計項目7個，我局還與區(qū)組織、編制部門聯(lián)合對區(qū)城管局、區(qū)發(fā)改委兩部門實施“三責聯(lián)審”工作。通過經(jīng)濟責任審計，明確了領(lǐng)導干部的主管責任和直接責任，進一步促進廉政建設，為組織部門使用干部提供參考。
四是突擊開展機構(gòu)改革單位審計。根據(jù)區(qū)領(lǐng)導要求，對機構(gòu)改革涉及的區(qū)人事局、區(qū)勞動和社會保障局等8個單位財務收支情況進行審計。由于時間緊任務重，審計人員放棄節(jié)假日，加班加點，僅僅用了6天時間就完成了領(lǐng)導交辦的工作任務，有力地支持了我區(qū)機構(gòu)改革工作的順利進行，得到區(qū)領(lǐng)導的肯定。
二、圍繞中心，服務全區(qū)發(fā)展大局
1.力促政府工程規(guī)范管理。通過對新區(qū)白鷺湖公園、教育衛(wèi)生社區(qū)及人武部、安置房等一批重大決算項目審計發(fā)現(xiàn)問題的整理分析，梳理出建設項目中的共性問題，提出針對性建議，建議得到了區(qū)委區(qū)政府主要領(lǐng)導高度重視，并召開區(qū)政府投資項目建設管理現(xiàn)場會，對全區(qū)建設項目現(xiàn)場管理工作提出明確要求。我局參與起草的《區(qū)政府投資項目管理暫行辦法》、《區(qū)政府投資項目工程變更及概算調(diào)整審批實施（試行）》、“區(qū)政府投資項目建設基本流程圖”、“規(guī)范區(qū)政府投資項目簽證的幾點要求”等在會上一并下發(fā)，為促進我區(qū)政府投資建設項目規(guī)范化進行提供了制度保障。
2.全力服務新區(qū)項目建設。加強對新區(qū)建設項目招投標工程預算審計和重點項目實施期間的全程跟蹤審計，積極為新區(qū)建設服務。局主要領(lǐng)導全程服務幫辦七星生態(tài)商務島建設，派出2名工程審計專業(yè)人員進駐新區(qū)安置房指揮部工作，及時解決施工現(xiàn)場管理中遇到的問題。堅持監(jiān)督與服務并舉，對新區(qū)西片區(qū)安置房重大項目預算審計、招投標評審、材料詢價、合同審核等全程跟蹤審計。對新區(qū)西片區(qū)9戶企業(yè)拆遷補償預評估報告進行現(xiàn)場勘察與審核節(jié)約資金500萬元，對安置房建設質(zhì)量控制、資金使用、企業(yè)拆遷補償?shù)忍岢鰯?shù)十合理化建議，促進6戶企業(yè)拆遷補償協(xié)議。
3.積極參加各項考核工作。5月份參加參加區(qū)招商引資考核項目45個，參與區(qū)重點項目辦督查考核項目49個。考核中，我局發(fā)揮工程審計專業(yè)技術(shù)知識優(yōu)勢，充分發(fā)表意見，對招商引資項目和區(qū)重點項目投資規(guī)模按序時進度準確打分。
三、夯實基礎，提高審計工作水平。
1.開展效能建設。以提升機關(guān)效能建設水平為主線，以轉(zhuǎn)變作風狠抓落實為關(guān)鍵，開展“效能建設推進年”活動。突出審計質(zhì)量提高，全面推行績效審計，努力實現(xiàn)服務中心工作與轉(zhuǎn)變審計方式的有機結(jié)合，促進審計部門依法履行職責、高質(zhì)量地完成區(qū)委、區(qū)政府和上級審計機關(guān)布置的各項任務和年度工作目標，促進地方經(jīng)濟又好又快發(fā)展。結(jié)合全市開展的101%滿意活動，積極開展調(diào)研，找準審計服務項目（企業(yè)）的切入點，對生態(tài)體育公園、七星生態(tài)商務島、安置房 6期項目實施101%滿意服務。
一、國家骨干高等職業(yè)院校建設項目專項資金監(jiān)管的特點
1.國家骨干校建設意義重大。
本次國家骨干高職院校建設，是教育部、財政部落實《國務院關(guān)于大力發(fā)展職業(yè)教育的決定》和《國家中長期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要（2010～2020年）》，創(chuàng)新高等職業(yè)教育辦學體制機制，深化教育教學改革，提高人才培養(yǎng)質(zhì)量和辦學水平，全面提升服務經(jīng)濟社會發(fā)展的能力，于2010年繼續(xù)推進“國家示范性高等職業(yè)院校建設計劃”實施工作的成果。學院在各方多年共同努力的基礎上終于從全國1 200余所高職院校中脫穎而出，跨入國家骨干高職學院建設院校，躋身于全國高職院校先進行列。從某種意義上說，此次國家骨干高職院校建設工作的實施程度和工作質(zhì)量將對學院今后的發(fā)展具有里程碑的作用。
2.國家骨干校建設專項資金監(jiān)管任務繁雜。
（1）建設資金來源多樣性。
本次建設，根據(jù)教育部教高［2010］8號文件《教育部財政部關(guān)于進一步推進“國家示范性高等職業(yè)院校建設計劃”實施工作的通知》及教育部教高［2007］12號《國家示范性高等職業(yè)院校建設計劃管理暫行辦法》的要求，學院在建設專項資金的來源上預計將包括有中央財政專項資金2 500萬元、省財政配套專項資金2 500萬元、省國土資源廳專項資金500萬元和自籌專項資金700萬元，此外預計有關(guān)企業(yè)還將投入建設資金若干。面對多元化的投資主體和側(cè)重點不一的建設要求，使得學院建設專項資金的使用較之其他專項經(jīng)費更為復雜，資金監(jiān)管難度加大。同時，國家骨干校建設的探索性也增加了此項專項資金監(jiān)管的不確定性和復雜性。
（2）建設資金使用階段性。
按照國家骨干校立項建設通知，學院的骨干建設工作從今年啟動，各項目建設將歷時3個財政年度。期間，項目建設過程中各種不確定性因素的影響，項目建設資金在劃撥、籌集、預算、申請、使用、核算、績效評價等環(huán)節(jié)由于各項目參與人員在經(jīng)驗、知識水平、認識能力上的差異，使項目建設不可避免地成為容易滋生腐敗的重點部位和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，增加了專項資金管理的風險。
（3）項目建設創(chuàng)新性。
本次國家骨干校建設是在2006年啟動的國家示范性高職院校建設的基礎上圍繞校企合作體制機制建設、專業(yè)建設、人才培養(yǎng)模式改革、師資隊伍和領(lǐng)導能力建設及社會服務能力建設等內(nèi)容展開，項目建設具有不重復性和創(chuàng)新性。因此項目建設專項資金監(jiān)管需結(jié)合項目建設管理發(fā)展新動態(tài)而不斷推陳出新的管理模式，創(chuàng)新監(jiān)管工作方法是專項資金監(jiān)管的特點。
二、國家骨干高等職業(yè)院校建設專項資金監(jiān)管途徑和方法
依照教育部、財政部對國家示范性高等職業(yè)院校建設計劃管理暫行辦法的規(guī)定，面對國家骨干校建設任務和建設項目專項資金監(jiān)管的特點，筆者在多年從事高校內(nèi)部審計工作的基礎上，結(jié)合學院特點，從加強高校專項建設資金監(jiān)管的角度提出以下建議：
1.健全國家骨干校建設專項資金管理及監(jiān)督制度，從源頭上保障資金監(jiān)管工作的全面實施。
古人云：“工欲善其事必先利于器”，依法監(jiān)督是內(nèi)部審計工作的基本原則，只有通過健全法律、法規(guī)的形式把建設項目專項資金管理的有關(guān)制度確定下來，才能使資金的監(jiān)督、審計做到有法可依，才能順利、全面地開展建設項目監(jiān)督工作并有效地實現(xiàn)目標。因此，在學院國家骨干高職院校建設工作即將啟動之際，學院國家骨干高等職業(yè)院校項目建設領(lǐng)導小組應遵照省委蘇榮書記、省紀委尚勇書記在全省高校反腐倡廉建設工作座談會上的重要指示，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國職業(yè)教育法》、《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》、《國家示范性高等職業(yè)院校建設計劃管理暫行辦法》等有關(guān)法規(guī)，在學院國家骨干高職院校建設實施方案的基礎上，首先建立《學院國家骨干高職院校建設專項資金管理辦法》、《學院國家骨干高職院校建設專項資金定期審核稽查制度》等制度，同時結(jié)合此次國家骨干高職院校建設專項資金管理要求和學院領(lǐng)導班子落實“三重一大”制度暫行辦法、學院紀檢監(jiān)察工作條例及學院內(nèi)部審計工作規(guī)定等規(guī)定，完善現(xiàn)有的《學院招投標管理暫行辦法》、《學院物資購置管理、監(jiān)督實施辦法》、《學院設備物資采購審計辦法》及《學院建設工程結(jié)算管理辦法》等規(guī)章制度，使建設資金的監(jiān)督工作逐步邁入程序化、規(guī)范化、制度化的軌道，形成用制度規(guī)范項目建設、按制度辦事、用制度管人的機制。
2.以事前、事中、事后為關(guān)鍵點，全面落實國家骨干校建設專項資金管理及監(jiān)督工作，建立資金監(jiān)管工作長效機制。
（1）強化建設項目事前資金預算監(jiān)管工作，提高資金使用效益。
根據(jù)學院國家骨干高等職業(yè)院校建設方案，學院國家骨干建設將著重圍繞國土資源調(diào)查、水文與工程地質(zhì)、工程測量技術(shù)、工業(yè)分析與檢驗等重點建設專業(yè)及專業(yè)群展開針對教學實驗實訓條件建設、師資隊伍建設和課程體系與教學內(nèi)容改革的建設，為提升建設項目資金效益，學院應根據(jù)建設方案全面綜合考慮建設項目之間的關(guān)系，將一級建設項目分解成易于管理的若干二級建設子項目，在充分考慮項目影響因素的基礎上，采用自上而下及自下而上的項目估算法對完成各級項目活動所需的建設資金進行雙重估算及項目預算績效評價，最后形成學院項目建設的年度資金預算和總預算。項目預算編制應充分考慮各項經(jīng)濟因素，摸清學院現(xiàn)有資源狀況，真實反映項目建設需求，確保項目預算編制的科學性、前瞻性和效益性。
（2）實施建設項目事中全過程監(jiān)管，強化人員責任意識。
建設項目事中全過程監(jiān)管是通過定期匯總項目建設進度及有關(guān)項目資金使用情況予以實現(xiàn)。一是定期將階段項目完成進度、項目資金使用實際數(shù)據(jù)與預算計劃績效相比，通過對比分析，確定經(jīng)費是否取得預期成果，及時發(fā)現(xiàn)差距，采取糾正措施，確保各項目按時按要求高質(zhì)量完成；二是嚴格按照《國家示范性高等職業(yè)院校建設計劃管理暫行辦法》要求，對項目建設資金的使用規(guī)范性予以全過程監(jiān)管。包括專項資金是否專戶存儲、專款專用、單獨核算、專項管理，專項資金的支出審批程序是否規(guī)范，項目建設資金的預算調(diào)整是否必要、程序是否完善，涉及到項目建設重大問題決策、大額資金使用是否遵循“三重一大”要求予以集體決策，涉及到重大硬件建設項目是否按照招投標程序予以公開招標，項目物資設備采購是否實行公開采購。在對建設項目予以過程監(jiān)管的同時，學院可以通過舉辦學習講座、建立項目建設責任制、建立項目建設獎懲機制等方式加強對項目參與人員責任意識的強化，及時出臺補充規(guī)定對可能出現(xiàn)的問題進行管控，從而避免貪污、受賄、私分挪用專項資金、采購吃回扣、基建工程“暗箱”操作等違紀違法現(xiàn)象，從源頭上預防和治理腐敗，規(guī)避風險，確保學院黨委“保安全、保質(zhì)量、促發(fā)展”工作方針在國家骨干校建設中得到充分體現(xiàn)。
（3）實施建設項目事后績效評價，提升項目建設質(zhì)量。
為確保國家骨干校專項資金的規(guī)范使用，提升項目建設質(zhì)量，確保學院各項目能如期按照要求通過教育部、財政部驗收，學院國家骨干高等職業(yè)院校項目建設領(lǐng)導小組在強化事前預算管理、事中規(guī)范建設的基礎上，應通過制定、實施建設項目專項資金審核稽查制度以加強項目建設事后績效評價。對建設項目的績效評價，可從四個方面進行：一是審核稽查項目資金預算和年度使用計劃執(zhí)行情況，各項目資金預算是否合理，計劃執(zhí)行是否合規(guī)，是否有赤字預算等；二是審核稽查項目執(zhí)行中資金使用情況，各項支出是否按照計劃經(jīng)申請審批后予以執(zhí)行，各項專款之間是否有擠占現(xiàn)象，是否分清支出用途，是否存在個人支出由單位負擔情況等。通過核查審計，促使財務人員把項目建設資金的會計核算工作做到既真實又合理合法；三是審核稽查項目財務報告，在項目結(jié)束后，重點審核稽查項目收入支出表，杜絕將款項挪作他用；四是將建設專項資金的使用情況作為對項目承擔單位和項目負責人的績效考評內(nèi)容。具體體現(xiàn)在是否遵守管理制度、是否存在弄虛作假擅自改變資金用途或私自挪借轉(zhuǎn)移專項資金等行為，是否有無故不啟動項目、啟動緩慢或完成不及時等現(xiàn)象發(fā)生。
通過建設項目事后績效評價，一方面增強項目專項資金規(guī)范使用的透明度，保證各項資金的投入產(chǎn)出效益最大化；同時項目執(zhí)行情況和相關(guān)單位和個人的績效考核掛鉤，考評結(jié)果既影響到項目責任人的升遷、晉職，也將作為該部門以后申報項目經(jīng)費的重要依據(jù)，形成項目建設的綠色發(fā)展機制。
3.充分發(fā)揮紀檢、監(jiān)察、審計部門在國家示范性高等職業(yè)院校建設工作中的作用。
關(guān)鍵詞：財務管理；審計調(diào)查；協(xié)同發(fā)展
隨著我國經(jīng)濟不斷發(fā)展，市場經(jīng)濟體制改革早已深入到我國經(jīng)濟體制改革當中。市場經(jīng)濟體制下要求企業(yè)對自身管理能力加強，因此，企業(yè)需要重視財務管理等方面的工作，以保證企業(yè)內(nèi)部財務信息的安全性和準確性，提高自身經(jīng)濟效益。目前，我國各行各業(yè)的企業(yè)在財務管理目標和財務核心能力等方面仍有許多不足，二者需要保持一致協(xié)同發(fā)展，從而推動企業(yè)管理目標實現(xiàn)。
1財務管理目標與企業(yè)財務核心能力的現(xiàn)狀
1.1財務管理目標的現(xiàn)狀
傳統(tǒng)經(jīng)濟體制下企業(yè)財務管理目標始終圍繞著國家經(jīng)濟展開，我國傳統(tǒng)經(jīng)濟為計劃經(jīng)濟，受其影響，企業(yè)各項財務管理目標需要依靠某一時期國家頒布的各項經(jīng)濟政策來實現(xiàn)。絕大多數(shù)企業(yè)的財務專員還不能充分了解和意識到企業(yè)自身在發(fā)展過程中會遇到的種種風險。例如，一些企業(yè)擅自拆遷總公司下屬的子公司，在這一過程中，企業(yè)會針對原本價格相對較高的工廠及其內(nèi)部設備進行報廢處理，但企業(yè)在對這些工廠和設備進行報廢處理之后并不能及時統(tǒng)計價值總額，因而會導致一段時期之后企業(yè)實際資產(chǎn)與賬目固有資產(chǎn)之間存在很大差異。當改革開放之后，市場經(jīng)濟逐步進入到傳統(tǒng)的計劃經(jīng)濟體制當中，企業(yè)在財務管理方面也有著巨大的突破。通過學習和借鑒優(yōu)秀的財務管理模式，我國各企業(yè)已逐漸形成政企分家的科學化管理體制[1]。
1.2企業(yè)財務核心能力的現(xiàn)狀
維持企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的核心能力就是企業(yè)的財務管理能力。作為企業(yè)各項能力中最重要的組成部分之一，提高企業(yè)財務管理能力能有效促進企業(yè)綜合運營能力的發(fā)展。此外，通過提高企業(yè)財務核心能力，還能加強企業(yè)債務償還能力以及社會共貢獻能力，在保持企業(yè)自身發(fā)展的基礎上，對社會的全面發(fā)展與進步作出不可磨滅的貢獻。現(xiàn)階段我國各企業(yè)財務管理核心能力通過系統(tǒng)整合轉(zhuǎn)化，將形成各企業(yè)財務管理的核心競爭力。在實際操作過程中，各企業(yè)核心財務競爭力會逐漸轉(zhuǎn)化為一系列無形的資產(chǎn)，以技術(shù)型資本投入到企業(yè)財務管理當中，從而提高各企業(yè)價值，推動整個行業(yè)向前發(fā)展。例如，我國浙江省某企業(yè)，在公司創(chuàng)建之初，就注重企業(yè)財務管理核心能力的建設，通過聘請有技術(shù)有能力的專業(yè)性人才，加強企業(yè)自身文化建設和財務管理核心能力的發(fā)展，幫助企業(yè)少走彎路，并且在企業(yè)發(fā)行上市之后，通過更加系統(tǒng)的財務核心能力對企業(yè)各項財務往來進行管理，幫助該企業(yè)穩(wěn)定運營。
1.3二者之間的關(guān)系
第一，企業(yè)財務管理目標與企業(yè)財務核心能力在本質(zhì)上是一致的。企業(yè)財務管理目標的最主要內(nèi)容就是加強企業(yè)財務核心能力，提高企業(yè)財務核心能力是企業(yè)財務管理工作的出發(fā)點和落腳點；第二，企業(yè)財務管理目標與企業(yè)財務核心能力都具有獨特性。因為不同企業(yè)發(fā)展的方向和所選擇的道路不盡相同，所以各企業(yè)財務管理目標與核心能力都具有獨特性與差異性，不同企業(yè)之間互相不能模仿，其他企業(yè)的管理模式也不能直接運用，否則必定會適得其反；第三，企業(yè)財務管理目標與企業(yè)財務核心能力相輔相成。通過二者相互結(jié)合，能大大提高企業(yè)綜合財務水平和各項業(yè)務執(zhí)行能力，從而豐富企業(yè)的獲利手段，擴大企業(yè)的盈利范圍，進而推動企業(yè)可持續(xù)性發(fā)展。
2提升財務管理目標與企業(yè)財務核心能力的對策
2.1展開審計調(diào)查工作
各企業(yè)可以通過多方面開展審計調(diào)查工作等方式來提高企業(yè)財務管理目標和財務核心能力。通過對企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)逐一審查嚴格把關(guān)，同時對于各個時間點處理的問題都加強監(jiān)管，從而保證各企業(yè)合理規(guī)范經(jīng)營。在項目開始之初的前期準備工作就投入審計部門相關(guān)人員全程跟蹤，在項目進行過程中直至項目結(jié)束之后的檢驗階段都需要有專門人員進行審計檢驗。例如，我國某建筑企業(yè)，在新工程項目開始之初，未能重視對財務管理和各個環(huán)節(jié)的審計工作，導致該企業(yè)在設備和材料采購環(huán)節(jié)被別有用心之人鉆了空子，為謀取暴利購買了質(zhì)量不達標的設備和建筑用材，大大加重了施工隱患，危及建筑安全。最終，經(jīng)過有關(guān)人員的檢舉和揭發(fā)，該企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)了新工程項目中存在的問題，并且在第一時間成立了質(zhì)量檢查和審計小組，聘請專家對施工過程中每一環(huán)節(jié)不達標的設備和材料進行更換和淘汰，同時對采購環(huán)節(jié)的相關(guān)人員進行全面調(diào)查，最終保障了施工人員和整個建筑工程的安全，并且維護了企業(yè)自身的形象。
2.2提高企業(yè)創(chuàng)新能力
由于科學技術(shù)不斷進步，企業(yè)要想加強在同行業(yè)中的競爭能力，就必須不斷提高自身經(jīng)營以及財務管理方面的創(chuàng)新能力。目前，許多經(jīng)濟學家都對如何提高企業(yè)財務核心能力方面擁有較大分歧，且對于各種理論的可行性都持懷疑態(tài)度。但提升企業(yè)創(chuàng)新能力，在很長一段時間內(nèi)都是業(yè)界人士一致認可的。對于提升企業(yè)創(chuàng)新能力，目前我國各地區(qū)都有許多優(yōu)秀的代表企業(yè)。例如，我國著名的電子產(chǎn)品品牌聯(lián)想在創(chuàng)立之初就以“讓世界聯(lián)想中國”為企業(yè)宗旨，并且目前聯(lián)想已連續(xù)十年保持在中國同行業(yè)品牌的第一名。但聯(lián)想并沒有滿足已有的成績，沒有止步不前，而是不斷進行技術(shù)和管理模式等方面的創(chuàng)新，建立了24小時不間斷的全球研發(fā)運作體系，在世界范圍內(nèi)領(lǐng)先。此外，聯(lián)想還研發(fā)成功基于自主操作系統(tǒng)的防火墻產(chǎn)品，被譽為“中國第一安全芯片”。并且，在公司內(nèi)部財務管理方面，聯(lián)想運用了在世界范圍內(nèi)都較為先進的問責制度輔助監(jiān)管制度，一旦出現(xiàn)問題，能及時有效鎖定問題源頭，維護公司財務核心能力。通過不斷創(chuàng)新聯(lián)想力爭為客戶提供更加多元化的產(chǎn)品使用感受，為員工提供更加廣闊的發(fā)展空間，回報股東更長遠的利益，服務社會更文明的進步[2]。
2.3促進二者發(fā)展方向一致性
單獨提升企業(yè)財務管理目標或是加強企業(yè)財務核心能力建設，都只能在短時期內(nèi)片面提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。而促進企業(yè)管理目標和企業(yè)財務核心能力朝著同一方向協(xié)同發(fā)展，則能從根本上提高企業(yè)的競爭實力，擴大市場占有份額。例如，我國重慶地區(qū)某公司，為適應企業(yè)發(fā)展要求，引進先進的NC財務管理軟件，加強對企業(yè)財務電子計算化的管理，同時也規(guī)范了該企業(yè)業(yè)務的流程，促使其管理價值提升。利用NC財務管理軟件，不僅能保證公司內(nèi)部財務信息及時準確，還能通過遠程操控，監(jiān)管公司財務狀況，打破了時間和空間的限制與約束，從而保證了公司內(nèi)部信息高效通暢，提高了企業(yè)在同行業(yè)其他公司中的競爭能力，同時也有效地節(jié)約了人力、物力和財力，為實現(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展作出了應有的貢獻。
3結(jié)語
伴隨著國民經(jīng)濟不斷發(fā)展，市場經(jīng)濟體制不斷深入，各行各業(yè)的公司和企業(yè)都將面臨更為復雜和更具挑戰(zhàn)性的經(jīng)營環(huán)境。企業(yè)為擺脫各項發(fā)展限制，必須明確財務管理目標，加強企業(yè)財務核心能力建設。通過此種方式，能有效提高在現(xiàn)階段競爭日益激烈的市場環(huán)境下企業(yè)的市場占有份額，保持企業(yè)的競爭優(yōu)勢，提高企業(yè)的各項經(jīng)濟效益，從而提高人民的生活質(zhì)量和生活水平，實現(xiàn)國家經(jīng)濟整體穩(wěn)步向前發(fā)展。
參考文獻
[1]何宇川.論財務管理目標與企業(yè)財務核心能力的協(xié)同發(fā)展[J].經(jīng)營管理者,2015(03).
[2]梁利光.淺析企業(yè)財務管理目標與企業(yè)財務核心能力問題[J].中國外資,2013(03).
一、打造特色
（一）超前謀劃，彰顯“三個率先”
審計機關(guān)行評工作先于全縣62個部門謀劃，彰顯出“三個率先”：
1、率先建班子，謀劃行評。繼9月9日省政府、省糾風辦召開全省政風行風評議動員電話會議后的次日，我局迅速召開領(lǐng)導班子專題會議，及時組建了行評領(lǐng)導小組，搭建了行評工作專班，精心謀劃、細致準備。
2、率先動員，拉開序幕。繼9月14日縣政府召開行評動員大會后的次日下午，我局召開邀請縣糾風辦領(lǐng)導、縣行風督查員XX縣委督查員等領(lǐng)導及全體職工參加的行評動員大會，正式拉開本局行評工作的序幕。
3、率先承諾、表明誠意。繼9月25日全局動員大會之后的次日，我局向全縣人民發(fā)出審計機關(guān)行風評議公開承諾書，表明審計機關(guān)廣開言路、誠信納諫的誠意。
（二）著實部署，強化“三個明確”
1、明確行評主題。為保證行評與現(xiàn)時工作兩不誤、雙豐收，根據(jù)審計部門的職業(yè)秉性，實事求是地確定了“圍繞審計抓行評、抓好行評促審計”這個主題。并善始善終地圍繞這個主題，兩手抓，確保雙豐收。
2、明確行評旗幟。為確保社會公眾積極參與審計行評，積極獻言獻策，我局實事求是地亮出了“以海納百川之氣概廣聚群眾諍言、以謹小慎微之態(tài)度糾建并舉”的審計行評旗幟，并善始善終高舉這面旗幟，廣納諍言，糾建并舉。
3、明確行評重點。為確保行評工作取得實效，我局在堅持全面開展自查自糾的基礎上，充分結(jié)合本部門的實際，確定了“六糾六造”這個重點。即：糾正服務發(fā)展不主動，事不關(guān)己的思想偏差，營造自覺投身于發(fā)展，服從服務于發(fā)展的良好氛圍；糾正執(zhí)行力偏弱、不思進取、各行其是的行為偏差，營造不甘落后，敢立潮頭，不需揚鞭自奮蹄的良好氛圍；糾正執(zhí)法過程中不公開、不透明的行為偏差，營造依照法律程序，依照公開公正公平的原則執(zhí)法的良好氛圍；糾正辦事拖沓，成本高，效率和效益低下的行為偏差，營造自覺講成本，講效率和效益的良好氛圍；糾正變通執(zhí)行審計現(xiàn)場“八不準”紀律的行為偏差，營造自覺廉潔自律，無私無畏的良好氛圍；糾正自查中避重就輕，敷衍塞責的行為偏差，營造自覺不掩飾、不回避，敢于自查自糾，糾建并舉的良好氛圍。并善始善終地圍繞這個重點，步步為營、穩(wěn)抓穩(wěn)打。
（三）嚴格要求，印證“三個誠字”
1、自查講“誠信”。我局在自查自糾過程中，以“講問題不講成績、講真話不講假話、講自己不講他人、講主觀不講客觀”為基本要求，以“四個不怕”，即：“自查問題不怕嚴格，可以小題大做、無線上綱；聽取意見不怕刺耳，誠實守信，廣納諍言；亮出問題不怕獻丑，理直氣壯，有責改之；觸及靈魂不怕疼痛，認真反思，相互包容為己任”為支撐點，開展“三項革命”，即：“革自己在思想領(lǐng)域事不關(guān)已的命”、“革自己在履行發(fā)展職責無所作為的命”、“革自己在廉政建設泛用職權(quán)的命”，確保自查到位。
2、問計顯“誠意”。一是通過政風行風熱線、網(wǎng)站、評議意見箱、發(fā)送手機短信等問計載體，傾聽群眾呼聲，廣納四方群眾的諍言；二是組建四個回訪隊，采取座談方式，公開征求意見，確保問計到位。
3、整改顯“成效”。對照征求的意見和自查自糾中查找的問題，本著“不掩飾、不回避”和“有則改之，無則加勉”的態(tài)度，認真剖析存在問題的原因，切實可行地提出整改意見，確保整改到位。
二、催化成果
（一）構(gòu)建了“兩個”機制
我局按照“規(guī)范化、系統(tǒng)化”的要求，將審計工作劃分為兩大塊，即：機關(guān)工作和業(yè)務工作，分別構(gòu)建“兩大”機制，促進規(guī)范化運作。
一是構(gòu)建機關(guān)流程管理機制。我局以文明創(chuàng)建和效能建設為根本目標，以履行崗位職責為基本要素，將機關(guān)各項工作有機結(jié)合，按照順向流轉(zhuǎn)的順序，構(gòu)建了機關(guān)流程管理機制，確保了機關(guān)規(guī)范化運行。
二是構(gòu)建了業(yè)務“鏈條”管理機制。以加強廉政建設、降低審計成本，提高審計效益為目標，建立健全了以制權(quán)為根本，傳承“兩權(quán)”分離制；以專業(yè)化運作為基礎，強化“板塊”指導制；以流程管理為抓手，突出“階段”防控制；以提高審計效率為目標，實施成本核控制；以督導落實為保障，實行“四級”連帶責任追究制度等五制并聯(lián)的“鏈條”管理機制，加強了廉政建設，降低了審計成本，提高了審計效率和效益。
（二）彰顯了“四個增強”。
1、科學高效從審的意識得到增強。在行評與審計任務十分繁重的情況，審計人員自愿放棄公休假，加班加點完成各項審計工作任務。截止目前，已完成144個審計項目，占年初政府下達審計項目計劃23個的159.7%，與去年同期比較增長65.9%，創(chuàng)秭歸審計歷史先河，創(chuàng)全市縣級審計之最。
2、依法廉潔從審的意識得到增強。通過自查自糾，在依法從審方面，全局修訂《審計廉政文化體系建設綱要》，增強了全員正確運用“三權(quán)”，即審計檢查權(quán)、審計處理權(quán)、審計審理權(quán)的意識。實現(xiàn)了多年“零違紀”、“零違規(guī)”的廉政建設目標，年年被評為審計系統(tǒng)廉政建設先進單位。
3、誠實守信從審的意識得到增強。通過自查自糾，全局加大了審前承諾、審中評議、審后專題回訪的工作力度，在審計機關(guān)與被審計單位之間搭建了一個長期友好合作的平臺，烙下了誠實守信的印記。
4、無私無畏從審的意識得到增強。由于認真糾正執(zhí)法過程避重就輕、敷衍塞責的行為偏差，強化“獎后懲前”的措施，審計執(zhí)法浩然正氣得到增強。2010年僅投資審計審減投資近3000萬元，成為縣委、縣政府治理投資領(lǐng)域反腐倡廉一道亮麗的“防護墻”，得到省市縣三級反腐倡廉領(lǐng)導小組的充分肯定和高度評價，得到審計系統(tǒng)眾多同仁的借鑒和推介。
（三）提升了“三種形象”。
1、文明創(chuàng)建形象得到提升。通過倡導“全民讀書”活動，加強領(lǐng)導班子和干部職工能力建設，培植審計人格魅力，干部職工的綜合素質(zhì)得到提高，社會公信力得到提升。2010年我局在縣文明辦組織的文明創(chuàng)建民主測評中獲得第一名，被縣委推薦為省委省政府表彰的“最佳文明單位”。
2、績效優(yōu)政形象得到提升。通過強化本級財政監(jiān)督，95%的審計報告進入了政府決策圈，發(fā)揮了重要的參謀作用。其中財政審計所提出的將政府投入到各類企業(yè)的財政性資產(chǎn)、資源實行國有資產(chǎn)登記管理的審計建議，被縣人大常委會采納，并組織財政、審計等相關(guān)部門赴外考察，向縣人民政府提交了加大國有資產(chǎn)登記管理的專題報告。此建議運用實踐，不僅增加4個多億的國有資產(chǎn)份額，而且從根本上遏制少數(shù)企業(yè)法人代表借發(fā)展之機，打發(fā)展之牌，惡意“圈地”和套取財政專款等不法行為，促進縣域經(jīng)濟有序發(fā)展。
3、清政廉潔的形象得到提升。通過“審計人格”和固守廉政“三條底線”教育，啟迪了全員的心智和激活了全員的工作熱情，培植了全員的高尚人格，培育了全員的健康心理，鑄就了全員的慎獨能力，實現(xiàn)了多年零違紀、零違規(guī)目標。
