時(shí)間：2023-06-21 08:57:03
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關(guān)鍵詞：高校；無形資產(chǎn)評(píng)估；管理體系建設(shè)；策略
基金項(xiàng)目：湖北省普通高等學(xué)校人文社會(huì)科學(xué)重點(diǎn)研究基地湖北文化產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)研究中心2016年度開放基金項(xiàng)目：“探討文化產(chǎn)業(yè)下的高校無形資產(chǎn)評(píng)估管理”（項(xiàng)目編號(hào)：HBCIR2016Y005）研究成果
中圖分類號(hào)：G647 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
收錄日期：2017年3月17日
一、高校無形資產(chǎn)評(píng)估方法
隨著我國(guó)高等教育發(fā)展普及化，高校辦學(xué)規(guī)模、生源數(shù)量等急速增長(zhǎng)，加之社會(huì)各界大力支持，積累的無形資產(chǎn)十分可觀。在這樣的形勢(shì)下，注重高校無形資產(chǎn)合理評(píng)估，加強(qiáng)管理，至關(guān)重要。具體而言，常規(guī)的高校無形資產(chǎn)評(píng)估方法主要分為以下幾種：
（一）成本法。成本法又名重置成本法，是一種基于重置估值對(duì)象成本進(jìn)而確定其價(jià)值結(jié)果的估值方法。在高校無形資產(chǎn)評(píng)估中，成本法應(yīng)用需著重確定幾項(xiàng)數(shù)據(jù)參數(shù)，包括重置成本、功能性貶值、經(jīng)濟(jì)性貶值以及成新率等。其中，無形資產(chǎn)重置成本的數(shù)據(jù)取得，可通過歷史成本調(diào)整和計(jì)算現(xiàn)時(shí)勞務(wù)價(jià)格、事物價(jià)格兩種途徑實(shí)現(xiàn)。功能性貶值即是指科技創(chuàng)新等因素影響造成的無形資產(chǎn)價(jià)值下降，其估算主要是基于對(duì)比評(píng)估無形資產(chǎn)與現(xiàn)時(shí)無形資產(chǎn)收益差額確定的。經(jīng)濟(jì)性貶值則是指根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展變化，預(yù)期的無形資產(chǎn)收益能力貶值。成新率主要反映無形資產(chǎn)運(yùn)用效率與時(shí)間之間的關(guān)系，是無形資產(chǎn)新舊程度的直觀體現(xiàn)。成本法客觀性、穩(wěn)定性的特征，決定了其更適用于教學(xué)類、科研類等以資產(chǎn)重置、更新、補(bǔ)償、投資等為目的的高校無形資產(chǎn)評(píng)估。但成本法特殊的估值參數(shù)構(gòu)成，導(dǎo)致其估算結(jié)果容易受多重因素的影響。
（二）收益法。收益法是指基于估值對(duì)象未來實(shí)現(xiàn)預(yù)期收益現(xiàn)值確定的估值方法。收益法作為一種有效的預(yù)期收益估值法，其適用范圍具有一定的局限性。簡(jiǎn)單來講，采用收益法評(píng)估高校無形資產(chǎn)，需確定評(píng)估對(duì)象可被合理預(yù)測(cè)，同時(shí)可預(yù)測(cè)持有者獲得預(yù)期收益可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并能夠通過貨幣計(jì)量。收益法的優(yōu)勢(shì)體現(xiàn)在能夠客觀真實(shí)地反映高校無形資產(chǎn)本質(zhì)特征，且符合市場(chǎng)交易原則，有利于維系交易雙方良好關(guān)系。在收益法評(píng)估高校無形資產(chǎn)的過程中，應(yīng)確定未來收益額、折現(xiàn)年限及折現(xiàn)率等幾個(gè)常量。其中，未來收益額的計(jì)算結(jié)果，可通過銷售收入與銷售收入分成率或銷售利潤(rùn)與銷售利潤(rùn)分成率相乘得出。實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)表明，銷售收入分成率為1%～5%之間，銷售利潤(rùn)分成率則為5%～30%之間，具體按照實(shí)際情況而定。高校無形資產(chǎn)折現(xiàn)年限往往受使用年限和獲利年限雙重因素制約。折現(xiàn)率確定作為無形資產(chǎn)收益法評(píng)估的重難點(diǎn)，同時(shí)受風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償、無風(fēng)險(xiǎn)利率以及通貨膨脹等因素影響。
（三）市場(chǎng)法。相比于上述兩種高校無形資產(chǎn)評(píng)估方法，市場(chǎng)法能夠反映估值對(duì)象時(shí)下一定的市場(chǎng)價(jià)值，且操作流程簡(jiǎn)單、直接，具有較強(qiáng)的公信力和說服力。具體來講，市場(chǎng)法是一種基于高校無形資產(chǎn)評(píng)估對(duì)象在經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)公允價(jià)值確定的估值途徑，主要通過對(duì)比相似資產(chǎn)，結(jié)合其差異調(diào)整相關(guān)系數(shù)，進(jìn)而確定高校無形資產(chǎn)價(jià)值。因此，市場(chǎng)法應(yīng)用需建立在獲取比對(duì)估值對(duì)象與參考表象指標(biāo)、參與及差異基礎(chǔ)之上。而高度活躍、開放的市場(chǎng)濟(jì)環(huán)境，為市場(chǎng)法應(yīng)用于高校無形資產(chǎn)評(píng)估中提供了利好條件。此外，高校無形資產(chǎn)評(píng)估中市場(chǎng)法應(yīng)用，應(yīng)著重驗(yàn)證相似無形資產(chǎn)“交易市場(chǎng)”或“模擬市場(chǎng)”的存在性與可操作性，并盡可能全面地搜集相關(guān)參照對(duì)象及指標(biāo)數(shù)據(jù)信息。只有在各個(gè)基礎(chǔ)應(yīng)用條件具備完善的情況下，市場(chǎng)法評(píng)估高校無形資產(chǎn)的結(jié)果才能更精準(zhǔn)、更具體、更客觀。
二、高校無形資產(chǎn)管理體系建設(shè)策略
無形資產(chǎn)作為高校資產(chǎn)體系的重要組成部分，其管理工作實(shí)效直接關(guān)乎高等教育可持續(xù)發(fā)展，是一系列教學(xué)活動(dòng)開展的保障基礎(chǔ)。在準(zhǔn)確應(yīng)用無形資產(chǎn)評(píng)估方法的基礎(chǔ)上，高校要進(jìn)一步加快無形資產(chǎn)管理體系建設(shè)進(jìn)度。
（一）提高思想認(rèn)知。思想認(rèn)知是行為實(shí)踐的指導(dǎo)，是一系列工作完善改革的初始。長(zhǎng)期以來，受傳統(tǒng)教育思想觀念的束縛與影響，高校對(duì)無形資產(chǎn)的管理認(rèn)識(shí)存在偏差，過度強(qiáng)調(diào)其社會(huì)價(jià)值，而忽視其經(jīng)濟(jì)價(jià)值。在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制日趨完善的時(shí)代背景下，高校作為社會(huì)體系中不可或缺的一部分，其發(fā)展應(yīng)始終保持與市場(chǎng)緊密同行。無形資產(chǎn)積累，是高校文化、規(guī)模、品牌、教育等發(fā)展的客觀體現(xiàn)，對(duì)推動(dòng)高等教育普及化發(fā)展具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義，同時(shí)亦是社會(huì)資本的重要構(gòu)成。因此，無論是教育主管部門，還是高校管理者，都亟須轉(zhuǎn)變陳舊思想觀念，提高對(duì)無形資產(chǎn)管理的理性認(rèn)知，深刻領(lǐng)悟其功能價(jià)值地位，并作出應(yīng)有的支持姿態(tài)。在此基礎(chǔ)上，高校要充分發(fā)揮自身的教育陣地作用，注重?zé)o形資產(chǎn)管理相關(guān)專業(yè)人才培養(yǎng)，及時(shí)更新、普及無形資產(chǎn)基礎(chǔ)知識(shí)，并逐步納入到課程體系設(shè)置項(xiàng)目中，借此改善工作現(xiàn)狀。同時(shí)，高校還需加強(qiáng)教職工及學(xué)生無形資產(chǎn)管理創(chuàng)新意識(shí)、參與意識(shí)、保護(hù)意識(shí)培養(yǎng)，提高他們的道德素養(yǎng)，充分發(fā)揮其主人翁地位，避免無形資產(chǎn)管理與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展脫節(jié)，有效防止、違法亂紀(jì)行為。
（二）注重開發(fā)利用。開發(fā)利用是高校無形資產(chǎn)管理的重點(diǎn)實(shí)施項(xiàng)目，應(yīng)切實(shí)納入到高校戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃當(dāng)中，強(qiáng)化全體師生的緊迫感，激勵(lì)他們的創(chuàng)新行為，推動(dòng)高校無形資產(chǎn)總量擴(kuò)充。其中，無形資產(chǎn)開發(fā)是指高校通過多元化途徑，挖掘和擴(kuò)充無形資產(chǎn)，最大限度地實(shí)現(xiàn)高校社會(huì)效益與經(jīng)濟(jì)效益。無形資產(chǎn)開發(fā)作為一項(xiàng)系統(tǒng)化工程，需要投入大量的人力、物力以及財(cái)力，一旦稍有差池，則可能造成部分資源浪費(fèi)。保質(zhì)保量的無形資產(chǎn)開發(fā)，將促進(jìn)高校整體競(jìng)爭(zhēng)力提升，而這些又依賴于高校專業(yè)的服務(wù)隊(duì)伍和完善的制度環(huán)境。在此過程中，高校需建立一支專業(yè)化的無形資產(chǎn)管理小組，結(jié)合自身實(shí)際情況，制定合理的發(fā)展規(guī)劃，并輔以完善的激勵(lì)機(jī)制。另外，高校還需科學(xué)評(píng)估自身無形資產(chǎn)總量，認(rèn)清其現(xiàn)時(shí)價(jià)值與預(yù)期收益，進(jìn)而建立可行、合理的目標(biāo)規(guī)劃。具體而言，針對(duì)不同的無形資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目，高校需選用正確的評(píng)估方法，有機(jī)地將定量評(píng)估與定性評(píng)估結(jié)合在一起，進(jìn)而確定發(fā)展計(jì)劃。此項(xiàng)工作完成后，高校可積極接受全體師生的監(jiān)督，最大限度地維持無形資產(chǎn)現(xiàn)時(shí)價(jià)值，避免其在轉(zhuǎn)化中無形流失。
（三）完善工作機(jī)制。法律是我國(guó)治理的根本，為維持社會(huì)穩(wěn)定秩序提供了強(qiáng)有力的保障基礎(chǔ)。現(xiàn)行的法律體系中，有關(guān)無形資產(chǎn)管理方面的規(guī)定日趨完善，如《專利權(quán)》、《商標(biāo)權(quán)》、《反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)》等。客觀角度上講，我國(guó)現(xiàn)有無形資產(chǎn)法律法規(guī)體系依然存在瑕疵，對(duì)無形資產(chǎn)的保護(hù)分配不均，是未來修繕工作的重點(diǎn)。以此為引，高校應(yīng)進(jìn)一步完善無形資產(chǎn)內(nèi)部管理機(jī)制，善于發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，明確各崗位職責(zé)任務(wù)，保證此項(xiàng)工作有序、高效開展。管理本身作為一門學(xué)問，是知識(shí)與藝術(shù)的結(jié)合體。在很大程度上，人員素質(zhì)水平直接決定了無形資產(chǎn)管理工作實(shí)效。因此，高校要著力于管理培訓(xùn)工作，提高無形資產(chǎn)管理人員的實(shí)踐能力、合作能力以及創(chuàng)新能力等，結(jié)合教育發(fā)展需求，適度補(bǔ)充師資數(shù)量，提高無形資產(chǎn)的承載量和轉(zhuǎn)化量。信息化時(shí)代背景下，高校還需加強(qiáng)先進(jìn)科學(xué)技術(shù)的引入，降低無形資產(chǎn)管理投入成本，提高工作質(zhì)量和效率。此外，高校還應(yīng)建立完善的無形資產(chǎn)管理制度，包括保密制度、申報(bào)制度、監(jiān)察制度以及激勵(lì)制度等，有效約束師生行為。
三、結(jié)語(yǔ)
總而言之，高校無形資產(chǎn)評(píng)估與管理十分重要和必要。由于個(gè)人能力有限，加之各高校無形資產(chǎn)積累及管理現(xiàn)狀存在差異，本文作出的研究可能不盡完善。因此，作者希望學(xué)術(shù)界更多地關(guān)注此項(xiàng)研究，深度剖析高校無形資產(chǎn)管理的本質(zhì)與價(jià)值，結(jié)合現(xiàn)代研究理論，總結(jié)更多有效評(píng)估方法，并指導(dǎo)高校建立和完善無形資產(chǎn)管理體系。而高校作為無形資產(chǎn)評(píng)估與管理的實(shí)施主體，應(yīng)從主觀認(rèn)識(shí)上提高對(duì)此項(xiàng)工作的重視程度，可結(jié)合本文論點(diǎn)，理性分析自身工作實(shí)踐，有針對(duì)性地采取更多有效管理策略，并建立相應(yīng)的體系機(jī)制。
主要參考文獻(xiàn)：
[1]柯紅巖.高校無形資產(chǎn)管理研究[J].實(shí)驗(yàn)技術(shù)與管理，2015.10.
[2]葛磊.高校資產(chǎn)評(píng)估體系在資產(chǎn)管理中的有效性研究[J].黑龍江高教研究，2015.10.
關(guān)鍵詞：新教師；師德；技能；培訓(xùn)
中圖分類號(hào)：G715？搖 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1674-9324（2012）12-0109-02
新課程改革，從教學(xué)理念的樹立、知識(shí)結(jié)構(gòu)的改善、角色的重新定位、教師教學(xué)行為的轉(zhuǎn)變等方面，對(duì)教師提出了全新的要求。為使新教師盡快適應(yīng)教師的職業(yè)特點(diǎn)和要求，適應(yīng)新的環(huán)境，適應(yīng)初次進(jìn)入的教師角色，龍港區(qū)本著先培訓(xùn)后上崗，不合格不上崗的原則，以多元化的途徑，為新教師幸福成長(zhǎng)助力。進(jìn)修學(xué)校在新教師培訓(xùn)上做了一些有益的探索，以完善的培訓(xùn)機(jī)制和人本化的管理手段，促進(jìn)了新教師整體素質(zhì)的全面提升。
一、堅(jiān)持以師德培訓(xùn)為先導(dǎo)，讓師德修養(yǎng)高起點(diǎn)
教師是教育之本，師德是教師的立教之基。因?yàn)榻處煵粌H僅是知識(shí)的傳播者，更是精神的熏陶者、人格的影響者和道德的體現(xiàn)者。因此，新教師培訓(xùn)，進(jìn)修學(xué)校始終把師德培訓(xùn)專題納入其首。
崗前培訓(xùn)師德板塊的五大專題講座，包括《科學(xué)育人觀》、《教師禮儀》、《教師職業(yè)道德規(guī)范》、《班主任工作》以及《教師心理學(xué)》。大到國(guó)家的政策法規(guī)，小到班級(jí)個(gè)人的具體案例，從抽象到具體。有師德規(guī)范，有教師儀表儀態(tài)等細(xì)節(jié)，有規(guī)范教師的言行，健康教育教學(xué)心理，有優(yōu)秀教育工作人的經(jīng)驗(yàn)，有“教師十二修煉”、“教師對(duì)學(xué)生十六知曉”等要求……新教師上崗后，進(jìn)修學(xué)校堅(jiān)持新教師反饋跟蹤制度，通過寫教育敘事故事，撰寫師德論文等方式，幫助新教師樹立正確的人生觀、責(zé)任觀；通過學(xué)校評(píng)價(jià)、教研員評(píng)價(jià)等考核方式，敦促教師依法執(zhí)教，自覺規(guī)范自己的教育教學(xué)行為，大力倡導(dǎo)關(guān)愛學(xué)生，有教無類，保證每個(gè)學(xué)生進(jìn)得來、留得住、學(xué)得好。
二、堅(jiān)持以跟蹤指導(dǎo)為舉措，促教育技能上臺(tái)階
“問渠哪得清如許，為有源頭活水來”。完善和創(chuàng)新有利于新教師成長(zhǎng)、發(fā)展的機(jī)制，是使他們不斷成長(zhǎng)和發(fā)展的源頭活水，也是教育可持續(xù)發(fā)展的不竭動(dòng)力。
（一）立足實(shí)際，幫助新教師科學(xué)的規(guī)劃職業(yè)生涯
海爾首席執(zhí)行官?gòu)埲鹈粽f過：“沒有思路，就沒有出路。”只有確立了奮斗目標(biāo)，才可以促進(jìn)教師的自我發(fā)展。因此，新教師一到培訓(xùn)班，我們就組織他們針對(duì)自身實(shí)際，從過去、現(xiàn)在、未來三個(gè)層面，對(duì)自己的職業(yè)生涯進(jìn)行規(guī)劃。讓他們對(duì)自己的成長(zhǎng)過程和職業(yè)生涯進(jìn)行整體梳理，挖掘前行的動(dòng)力，明確自己的努力方向，讓他們站在自我的角度挖掘自我，從而燃起自主發(fā)展的激情。這樣從崗前培訓(xùn)起，就極大地調(diào)動(dòng)了新教師自我發(fā)展、自我完善的積極性。形成了奮發(fā)向上的良好態(tài)勢(shì)，促進(jìn)了他們立體化的發(fā)展。
（二）多措并舉，促進(jìn)新教師內(nèi)含素養(yǎng)的快速提升
我們?cè)鵀樵诙盖蜕窖律习寥煌αⅰ⑴砸菪背龅乃蓸涠炔剩驗(yàn)槟鞘且环N力量的昭示。但是，我們也應(yīng)該清楚地認(rèn)識(shí)到，那也是缺乏必要的滋養(yǎng)的酸辛。一棵樹的生長(zhǎng)尚且需要植根于肥厚的土壤，那么，一個(gè)教師的成長(zhǎng)更離不開知識(shí)與能力的不斷充實(shí)與完善。因?yàn)椋R(shí)的寬度，將最終決定所能達(dá)到的高度。我們深知，一個(gè)優(yōu)秀教師必須具備三個(gè)版塊的知識(shí)結(jié)構(gòu)：精深的專業(yè)知識(shí)、開闊的人文視野、深厚的教育理論。缺乏哪一版塊，都會(huì)限制教師最終達(dá)到的高度。因此，在新教師培養(yǎng)工程中，我們抓住四個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)，促進(jìn)他們的專業(yè)成長(zhǎng)。
1.技能培訓(xùn)——教師成長(zhǎng)的立足點(diǎn)。新教師崗前培訓(xùn)的一個(gè)重要板塊是上崗必備知識(shí)培訓(xùn)。分別由進(jìn)修學(xué)校校長(zhǎng)和主管校長(zhǎng)主講。包括《如何備課、上課》、《如何聽課、評(píng)課》、《如何說課、反思》、《如何撰寫教育教學(xué)論文》以及學(xué)科教研員進(jìn)行的專題培訓(xùn)——解讀課標(biāo)及教材分析。培訓(xùn)內(nèi)容由淺入深，有基本架構(gòu)，有標(biāo)準(zhǔn)模式，有優(yōu)秀案例，有詳細(xì)的分析，使新教師由表及里地對(duì)這些方面的知識(shí)有了全面的了解。學(xué)科教研員的專題培訓(xùn)，幫助新教師梳理了教材體系。跟蹤培訓(xùn)作業(yè)、教材分析，又加深了他們對(duì)教材的把握。
2.教學(xué)模仿——教師成長(zhǎng)的著力點(diǎn)。新教師的專業(yè)成長(zhǎng)很大程度受所處環(huán)境的影響，但更重要的是取決于教師的心態(tài)和作為。為了給教師提供專業(yè)引領(lǐng)的平臺(tái)，進(jìn)修學(xué)校學(xué)安排教研員與新教師在開班典禮進(jìn)行“拜師”活動(dòng)。通過跟蹤聽課、評(píng)課、說課、反思、上匯報(bào)課等形式，引導(dǎo)青年教師從教學(xué)風(fēng)格到課堂結(jié)構(gòu)、設(shè)計(jì)思路進(jìn)行創(chuàng)新性的學(xué)習(xí)與改革，體現(xiàn)自己的特色。同時(shí)，結(jié)合基層學(xué)校的骨干教師結(jié)對(duì)子活動(dòng)，使新教師隨時(shí)參與開放式課堂、推門聽課等活動(dòng)，極大地提高了他們的課堂教學(xué)水平。
3.教學(xué)研究——教師成長(zhǎng)的支撐點(diǎn)。在新教師培養(yǎng)工程中，我們發(fā)現(xiàn)，加強(qiáng)教學(xué)研究是促進(jìn)教師業(yè)務(wù)素質(zhì)快速提升最為有效的途徑。馬克思說過，“一個(gè)人的發(fā)展取決于他直接或間接進(jìn)行交往的其他一切人的發(fā)展”。我們積極發(fā)揮學(xué)科教研的“研”字功能，著力營(yíng)造“合作、共享、創(chuàng)新”的研討文化。我們每學(xué)期都積極開展區(qū)域性研討活動(dòng)，堅(jiān)持五有原則：即有研討專題、優(yōu)秀課展示、集體研討、專題講座、反思收獲。在各校集體備課的前提下，要求新教師必須有個(gè)性化教案，并且備出詳案。
4.教學(xué)反思——教師成長(zhǎng)的生長(zhǎng)點(diǎn)。“樂思方有思泉涌”。教學(xué)反思是教師專業(yè)發(fā)展和自我成長(zhǎng)的核心因素，經(jīng)驗(yàn)+反思=成長(zhǎng)，隨著新課程改革的深入，這一由美國(guó)教育心理學(xué)家波斯納提出的教師成長(zhǎng)公式已日益為人們所熟知。為幫助教師實(shí)現(xiàn)理論與實(shí)踐的對(duì)話，我們對(duì)新教師提出撰寫教學(xué)反思的要求，通過對(duì)自身教學(xué)行為的理性思考和觀察梳理，樹立全新的教學(xué)理念，創(chuàng)造性地開展教育教學(xué)活動(dòng)。
三、堅(jiān)持以技能大賽為載體，創(chuàng)業(yè)務(wù)水平新飛躍
【關(guān)鍵詞】UNICEF；早期教育項(xiàng)目；貧困地區(qū)專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付；制度效率
【中圖分類號(hào)】G610 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】A 【文章編號(hào)】1005-6017（2014）02-0014-04
【作者簡(jiǎn)介】高揚(yáng)（1986-），女，銀川人，北京師范大學(xué)教育學(xué)部在讀博士生。
一、問題的提出
政府提供補(bǔ)償性早期教育服務(wù)已在許多國(guó)家實(shí)施。美國(guó)從1965年開始實(shí)施“優(yōu)先開端”項(xiàng)目，為家庭收入在貧困線以下的家庭免費(fèi)提供兒童健康、營(yíng)養(yǎng)和教育等服務(wù)。英國(guó)從1998年開始實(shí)施“確保開端”項(xiàng)目，政府通過在全國(guó)一些“居住條件不利”的社區(qū)建立社區(qū)幼兒教育機(jī)構(gòu)，為當(dāng)?shù)氐乃屑彝ズ蛢和峁┓?wù)。
在我國(guó)，《國(guó)家中長(zhǎng)期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要（2010-2020年）》和2010年《國(guó)務(wù)院關(guān)于當(dāng)前發(fā)展學(xué)前教育的若干意見》，都明確提出現(xiàn)階段發(fā)展學(xué)前教育的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)學(xué)前教育的公益性和普惠性，政府的責(zé)任在于提供“廣覆蓋、保基本”的學(xué)前教育公共服務(wù)。對(duì)于政府而言，學(xué)前教育已經(jīng)不僅是一個(gè)教育問題的探討，更是一項(xiàng)社會(huì)福利的提供。尤其在貧困地區(qū)，早期教育服務(wù)的供給是一種帶有扶貧性質(zhì)的補(bǔ)償性教育服務(wù)，更需要有效的財(cái)政支持。按照既定的政策路徑，財(cái)政專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付制度由于其具有一定時(shí)期內(nèi)瞄準(zhǔn)服務(wù)對(duì)象的優(yōu)點(diǎn)，因此會(huì)成為中央政府對(duì)地方政府財(cái)政支持的首選工具。可是當(dāng)前的很多扶貧項(xiàng)目中許多專項(xiàng)補(bǔ)助都要求接受補(bǔ)助的地方政府必須提供相應(yīng)的配套資金，在一定程度上也會(huì)影響專項(xiàng)補(bǔ)助資金的使用效果；而且專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付都是采用項(xiàng)目制，沒有明確的責(zé)任承擔(dān)機(jī)構(gòu)，資金流向和使用過程不夠公開透明，特別在專項(xiàng)資金的監(jiān)督和評(píng)估不能及時(shí)到位的情況下，專項(xiàng)資金的使用效率堪憂。因此，需要對(duì)專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付進(jìn)行一些制度調(diào)整，使其更有效地作用于我國(guó)貧困地區(qū)的早期教育發(fā)展。
二、文獻(xiàn)簡(jiǎn)述
（一）我國(guó)專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付制度的低效率的證據(jù)
我國(guó)1998年提出建設(shè)公共財(cái)政。公共財(cái)政體制的建設(shè)正在步步推進(jìn)，一般性轉(zhuǎn)移支付和專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付已經(jīng)成為中央政府平衡地區(qū)間公共服務(wù)的兩個(gè)最主要的財(cái)政工具。目前，我國(guó)的專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付在轉(zhuǎn)移支付體系中一直占據(jù)著主導(dǎo)型的地位，但是由于它在分配和執(zhí)行過程中存在著許多問題，所以一直備受理論界和實(shí)踐界的批評(píng)。
從已有文獻(xiàn)看，對(duì)我國(guó)各種轉(zhuǎn)移支付均等化效果的檢驗(yàn)表明，轉(zhuǎn)移支付的均等化效果與上級(jí)政府的政策目標(biāo)高度相關(guān)。專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付若指定用于貧困地區(qū)或?qū)崿F(xiàn)最低標(biāo)準(zhǔn)基本公共服務(wù)， 其均等化效果往往會(huì)超過一般性轉(zhuǎn)移支付；配套性專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付的均等化效果，在現(xiàn)實(shí)中會(huì)打折扣；一般性轉(zhuǎn)移支付通常按公式計(jì)算，形式規(guī)范，預(yù)算約束強(qiáng)，均等化效果穩(wěn)定。[1]基于中國(guó)分省面板數(shù)據(jù)進(jìn)行的對(duì)政府間轉(zhuǎn)移支付與地區(qū)發(fā)展差距和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間的關(guān)系研究結(jié)果顯示，轉(zhuǎn)移支付在地區(qū)間的分布具有“馬太效應(yīng)”，越是富裕的地區(qū)得到的轉(zhuǎn)移支付量越多，轉(zhuǎn)移支付沒有發(fā)揮縮小地區(qū)間發(fā)展差距的作用。[2]對(duì)浙江省 2006年～2009 年教育專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付的受益分析表明，轉(zhuǎn)移支付資金本身完成了縮小地區(qū)投入差距、促進(jìn)教育公平的政策初衷。但新增轉(zhuǎn)移支付資金的受益歸宿看，低收入群體并非新增轉(zhuǎn)移支付資金的最大受益者而是利益受損者，這意味著教育專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付資金規(guī)模擴(kuò)大對(duì)推動(dòng)教育公平的力度在逐步減小。[3]
（二）專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付制度存在的問題及對(duì)策
這方面的探討從專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付制度的分配方式、執(zhí)行過程中存在的不合理性深入到問題背后的政治邏輯。有學(xué)者認(rèn)為，專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付制度和分配變遷的路徑選擇是中央、地方政府和主管部委之間組織利益和個(gè)人利益博弈的結(jié)果。在這一演進(jìn)過程中，中央政府在宏觀布局和制度安排上起著主導(dǎo)作用，但在具體執(zhí)行中，主管部委和地方政府出于不同的利益需要，導(dǎo)致了現(xiàn)實(shí)中的分配結(jié)果。[4]也有學(xué)者從政治參與過程的角度去考慮，認(rèn)為開放的政治參與途徑可以改善轉(zhuǎn)移支付制度的效率。[5]還有學(xué)者建議“要建立完善的責(zé)任追究制度”，不論是哪一級(jí)查出的問題都要按照相關(guān)法律和規(guī)定對(duì)有關(guān)人員進(jìn)行處理。[6]汪沖（2007）[7]闡述了專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付漏損的理論并使用了1998年至2001年中央政府對(duì)地方的教育專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付為例進(jìn)行了實(shí)證檢驗(yàn)。文章指出“漏損”的核心內(nèi)容是指轉(zhuǎn)移支付使地方政府財(cái)政預(yù)算約束發(fā)生了不合意的變動(dòng)，產(chǎn)生漏算的原因是缺乏有效的監(jiān)控。
這些研究提出了改善轉(zhuǎn)移支付效率的命題，也提出了從配套資金的角度提高教育轉(zhuǎn)移支付效率的方法，但是，這些研究對(duì)實(shí)際教育問題的體現(xiàn)程度不夠，還缺乏從具體的專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付項(xiàng)目設(shè)計(jì)的角度，分析提高效率的辦法。
三、貧困地區(qū)早期教育公共服務(wù)的有效財(cái)政支持――UNICEF項(xiàng)目干預(yù)
（一）數(shù)據(jù)介紹
2006年UNICEF 對(duì)我國(guó)9個(gè)貧困縣開展了“兒童早期綜合發(fā)展”項(xiàng)目（IECD）基線調(diào)研，分析貧困地區(qū)早期教育服務(wù)的基本情況。此次IECD項(xiàng)目共覆蓋四省9個(gè)樣本縣，46個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)，3515名 0歲～6歲兒童。其中有5個(gè)衛(wèi)生項(xiàng)目縣（之前接受過UNICEF衛(wèi)生服務(wù)干預(yù)的縣），以下稱之為非教育項(xiàng)目縣；4個(gè)教育項(xiàng)目縣（之前接受過UNICEF教育服務(wù)干預(yù)的縣）。本文基于此次基線調(diào)研數(shù)據(jù)，將從政府角度考察UNICEF項(xiàng)目干預(yù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況。
在此次項(xiàng)目中政府的早期教育服務(wù)可以被劃分為兩類，一類是強(qiáng)制性的服務(wù)，即在教育項(xiàng)目縣與非教育項(xiàng)目縣均強(qiáng)制實(shí)施的服務(wù)，選取的代表變量是在教育項(xiàng)目縣和非教育項(xiàng)目縣實(shí)施的衛(wèi)生免疫計(jì)劃。第二類是擴(kuò)展，擴(kuò)大進(jìn)入公辦園的比例；擴(kuò)大教育的社會(huì)宣傳，改善家庭的幾個(gè)關(guān)鍵早期教育行為。我們選取父親在兒童養(yǎng)育中的參與行為為代表變量。由于在此項(xiàng)目中鄉(xiāng)鎮(zhèn)層級(jí)是項(xiàng)目干預(yù)的執(zhí)行單位，所以本文使用46個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)的數(shù)據(jù)，將其劃分為20個(gè)教育項(xiàng)目鄉(xiāng)鎮(zhèn)與26個(gè)非教育項(xiàng)目縣鄉(xiāng)鎮(zhèn)（衛(wèi)生項(xiàng)目縣鄉(xiāng)鎮(zhèn)），以此考察UNICEF項(xiàng)目干預(yù)對(duì)地方政府早期教育服務(wù)的干預(yù)效果如何。
（二）模型分析
在強(qiáng)制性指標(biāo)方面，教育項(xiàng)目縣的免疫計(jì)劃比例雖然低于非教育項(xiàng)目縣，但是其免疫計(jì)劃注射率也是達(dá)到了68%的覆蓋率。在擴(kuò)展中，獨(dú)立樣本T檢驗(yàn)的結(jié)果表明，教育項(xiàng)目縣進(jìn)入早教機(jī)構(gòu)的兒童比例平均高于非教育項(xiàng)目縣，但不顯著。進(jìn)一步檢驗(yàn)發(fā)現(xiàn)，教育項(xiàng)目縣進(jìn)入公辦幼兒園（政府辦和集體辦）的比例顯著高于非教育項(xiàng)目縣。社會(huì)宣傳效果的T檢驗(yàn)結(jié)果表明，教育項(xiàng)目縣中父親陪伴孩子讀書、外出、玩耍的比例高于非教育項(xiàng)目縣，但不顯著。
為了進(jìn)一步考察項(xiàng)目干預(yù)對(duì)于早期教育服務(wù)的影響。本文以鄉(xiāng)鎮(zhèn)的經(jīng)濟(jì)水平，家庭的平均受教育年限為控制變量，以是否教育項(xiàng)目縣為解釋變量考察項(xiàng)目干預(yù)對(duì)于公辦園覆蓋率和父親講故事的陪伴行為的影響。
首先建立回歸模型如下：
X是家庭平均受教育年限（父親和母親中平均受教育年限中較高的取值）
ε是隨機(jī)擾動(dòng)項(xiàng)
模型結(jié)果如下：
結(jié)果表明：
1. 對(duì)于在教育項(xiàng)目縣和非教育項(xiàng)目縣均實(shí)施的免疫計(jì)劃服務(wù)，非教育項(xiàng)目縣免疫計(jì)劃的比例顯著高于教育項(xiàng)目縣。縣城或街道的免疫計(jì)劃比例顯著高于相對(duì)貧困鄉(xiāng)鎮(zhèn)。
2. 教育項(xiàng)目縣兒童進(jìn)入公辦園的平均比例顯著高于非教育項(xiàng)目縣。縣城或街道兒童進(jìn)入公辦園的計(jì)劃比例顯著高于相對(duì)貧困鄉(xiāng)鎮(zhèn)。
3. 教育項(xiàng)目縣父親陪孩子講故事的比例顯著高于非教育項(xiàng)目縣。縣城或街道父親陪孩子講故事的計(jì)劃比例高于相對(duì)貧困鄉(xiāng)鎮(zhèn)。
（三）解釋及結(jié)論
1. IECD基線報(bào)告對(duì)9個(gè)項(xiàng)目縣的免疫計(jì)劃比例進(jìn)行了統(tǒng)計(jì)，并發(fā)現(xiàn)非教育項(xiàng)目縣兒童未建卡的比例都在10%以下，但是在教育項(xiàng)目縣，未建卡比例都在20%以上。計(jì)劃免疫是國(guó)家強(qiáng)制，縣域間的巨大差異在理論上是無法解釋的。它再一次說明了機(jī)構(gòu)服務(wù)能力受項(xiàng)目特征的影響。
2. 教育項(xiàng)目縣公辦園的覆蓋率顯著高于非教育項(xiàng)目縣，這就表明項(xiàng)目干預(yù)對(duì)于縣級(jí)政府早期教育服務(wù)供給行為效果顯著。
3. 結(jié)果表明教育項(xiàng)目縣父親陪孩子講故事的平均比例顯著高于非教育項(xiàng)目縣。教育項(xiàng)目縣接受教育干預(yù)后，縣級(jí)政府更加重視對(duì)于早期教育的社會(huì)宣傳，以此改變家長(zhǎng)養(yǎng)育行為從而有利于兒童早期教育發(fā)展。
4. 按照經(jīng)濟(jì)水平從低到高（相對(duì)貧困鄉(xiāng)鎮(zhèn)、相對(duì)富裕鄉(xiāng)鎮(zhèn)、縣城或街道），把鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)水平作為虛擬變量放入方程中以后發(fā)現(xiàn)，縣城或街道的免疫計(jì)劃比例和進(jìn)入公辦園比例顯著高于相對(duì)貧困鄉(xiāng)鎮(zhèn)，相對(duì)富裕鄉(xiāng)鎮(zhèn)的公共服務(wù)水平大多低于縣城或街道的服務(wù)水平，相對(duì)富裕鄉(xiāng)鎮(zhèn)的公共服務(wù)水平與相對(duì)貧困鄉(xiāng)鎮(zhèn)的服務(wù)水平差異不明確。因此可以推斷早期教育公共服務(wù)水平與經(jīng)濟(jì)水平并不存在明確的聯(lián)系，而是與公共服務(wù)的機(jī)構(gòu)設(shè)置相關(guān)。例如兒童入園率：基線調(diào)研對(duì)兒童未接受早期教育的原因進(jìn)行分析后發(fā)現(xiàn)，早期教育的可得性是影響兒童未接受早期教育的重要原因。縣城和街道是縣政府部門和公辦園所處的位置，因此兒童獲得公共服務(wù)的比例要高于地理位置相對(duì)遠(yuǎn)的鄉(xiāng)鎮(zhèn)。此外公共服務(wù)的供給具有規(guī)模經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，這在一定程度可以解釋縣城的公共服務(wù)水平較高。
因此，回歸分析發(fā)現(xiàn)，項(xiàng)目干預(yù)虛擬變量、縣城和街道虛擬變量較多地解釋了項(xiàng)目縣與非項(xiàng)目縣公共服務(wù)水平差異。因此可以推測(cè)，公共服務(wù)供給水平受兩個(gè)重要因素的影響：一是公共機(jī)構(gòu)的設(shè)置，二是外部制度干預(yù)的影響。
四、對(duì)我國(guó)早期教育發(fā)展的啟示
以上基于IECD項(xiàng)目基線調(diào)研數(shù)據(jù)的研究表明，接受了項(xiàng)目資金干預(yù)后，貧困地區(qū)早期教育公共服務(wù)水平得到了顯著提高。那么對(duì)比我國(guó)專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付資金，對(duì)于地方政府而言同樣是接受到定向服務(wù)的額外資助，為什么實(shí)證文獻(xiàn)研究表明此專項(xiàng)資助并沒有很好地達(dá)成目標(biāo)效果呢？其中的重要原因之一是專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付使用效率的損失，本文借鑒UNICEF的有效項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn)，重點(diǎn)討論這兩種資金使用機(jī)制的差異。
首先，“錦上添花” 比起“雪上加霜”的邊際投入，財(cái)政激勵(lì)更有效。專項(xiàng)資金的配套使用削減了對(duì)地方政府的財(cái)政激勵(lì)。中央有的專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付是要求地方配套的，這本意在于動(dòng)員地方財(cái)力和提高地方的積極性，但由于在配套率上沒有考慮地區(qū)財(cái)力差別因素，一刀切的做法反而使得一些本已是“吃飯財(cái)政”[袁飛，陶然，徐志剛，劉明興（2008）認(rèn)為吃飯財(cái)政，即地方財(cái)力只能勉強(qiáng)支付，甚至無法完全保證財(cái)政供養(yǎng)人員的基本工資 ，更不用談提供有效的公共服務(wù)]，甚至是“要飯財(cái)政”的地方政府雪上加霜。上級(jí)硬要配套， 基層就只有造假， 拿著一筆錢到處匹配，套取上級(jí)的轉(zhuǎn)移支付，出現(xiàn)“釣魚現(xiàn)象”。套取上級(jí)的專項(xiàng)資金后，配套資金不到位，項(xiàng)目實(shí)施的效果必然會(huì)打折扣。而UNICEF項(xiàng)目的資助對(duì)于地方政府而言是一筆不需要追加資金的邊際投入，地方政府的動(dòng)機(jī)在于有效利用此項(xiàng)資助可以取得顯著成效，對(duì)地方政府官員而言，可以將其作為政績(jī)之一顯示給上級(jí)官員，對(duì)地方政府官員的晉升起到錦上添花的效果。
其次，基準(zhǔn)服務(wù)的菜單是監(jiān)控機(jī)構(gòu)服務(wù)績(jī)效的關(guān)鍵。目前，我國(guó)專項(xiàng)資金使用的監(jiān)督機(jī)制不健全。我國(guó)現(xiàn)在的專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付制度一是缺乏事前監(jiān)督，有些專項(xiàng)資金沒有按實(shí)際情況進(jìn)行分配；二是對(duì)專項(xiàng)資金的事中監(jiān)督不嚴(yán)格，相當(dāng)一部分專款并沒有做到專款專用的情況，沒有及時(shí)地發(fā)現(xiàn)和制止；三是對(duì)專項(xiàng)資金的事后監(jiān)督，缺乏追蹤問效機(jī)制績(jī)效評(píng)價(jià)的體系尚不健全。IECD項(xiàng)目針對(duì)政府和家長(zhǎng)的問卷設(shè)計(jì)實(shí)際上是為貧困地區(qū)早期教育服務(wù)制定了菜單，菜單的制定是科學(xué)合理的，由兒童早期發(fā)展的理論展開，首先確定了基線調(diào)研對(duì)早期兒童關(guān)懷和發(fā)展的定義和理解，然后還將確定的行動(dòng)領(lǐng)域、范疇開發(fā)成可以測(cè)量的現(xiàn)象，確定問卷的維度。最后按照早期兒童關(guān)懷和發(fā)展的領(lǐng)域和范疇涉及的不同責(zé)任人設(shè)計(jì)問卷，使對(duì)地方公共服務(wù)進(jìn)行監(jiān)督成為可能。之后展開效果監(jiān)測(cè)和評(píng)價(jià)，形成了一套明確完整的監(jiān)督機(jī)制。
因此，通過對(duì)UNICEF項(xiàng)目制度的分析，本文認(rèn)為，作為一種增值性收益項(xiàng)目制度，專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付制度的效率改進(jìn)需要從以下三方面進(jìn)行：
第一，專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付配套比例需要因地制宜。中央政府使用有條件的轉(zhuǎn)移支付初衷在于激勵(lì)地方政府的財(cái)政努力程度，但是由于轉(zhuǎn)移支付的整個(gè)過程是由中央政府主導(dǎo)進(jìn)行，中央政府更多從自身利益出發(fā)，大規(guī)模地使用方便靈活、易于約束和監(jiān)管地方政府行為的專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付，卻沒有從地方政府的實(shí)際需求出發(fā)，沒有從轉(zhuǎn)移支付制度的功能出發(fā)，建立一套優(yōu)化轉(zhuǎn)移支付方式結(jié)構(gòu)、約束上下級(jí)政府間行為的法律規(guī)則和民主監(jiān)督機(jī)制，這種法治和民主的缺失帶來的結(jié)果就是中央政府和地方政府在博弈過程中行為失范，嚴(yán)重?fù)p害納稅人的利益。因此，在確立配套使用時(shí)應(yīng)該根據(jù)地方政府的財(cái)力狀況，科學(xué)地分類劃定配套比例，采取因地制宜，才能起到正向的財(cái)政激勵(lì)效果。
第二，明晰貧困地區(qū)早期教育服務(wù)基準(zhǔn)服務(wù)的菜單。與一般性轉(zhuǎn)移支付相比，專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付更需要基準(zhǔn)化的服務(wù)菜單以確保績(jī)效監(jiān)督。一般性轉(zhuǎn)移支付的撥款對(duì)象是機(jī)構(gòu)，評(píng)價(jià)可以以已有的機(jī)構(gòu)設(shè)置和人頭數(shù)來考察其落實(shí)情況。而專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付通常是以直接劃撥給某項(xiàng)服務(wù)，通常沒有明確的機(jī)構(gòu)構(gòu)成來承擔(dān)，這就是監(jiān)督和考核上遇到了難題。對(duì)于貧困地區(qū)早期教育服務(wù)來講，曾曉東（2009）[8]認(rèn)為在貧困的農(nóng)村地區(qū)，通過建立大量幼教機(jī)構(gòu)為兒童提供幼兒教育服務(wù)的方式存在無法克服的質(zhì)量、監(jiān)管難題。可以嘗試由政府制定服務(wù)菜單，由現(xiàn)有的縣、鄉(xiāng)幼教機(jī)構(gòu)按照菜單為農(nóng)村兒童提供流動(dòng)，從而建構(gòu)起“電影放映隊(duì)式”農(nóng)村幼兒教育服務(wù)模式。由于“電影放映隊(duì)式”的早期教育服務(wù)模式不建立機(jī)構(gòu)，財(cái)政供給從“養(yǎng)人”轉(zhuǎn)變?yōu)椤梆B(yǎng)事”，這就要求中央政府采用專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付的方式實(shí)現(xiàn)公共財(cái)政供給。因此，基準(zhǔn)化服務(wù)菜單制定是評(píng)價(jià)其效果的關(guān)鍵。
第三，科學(xué)地監(jiān)督和評(píng)價(jià)轉(zhuǎn)移支付的效果。首先要建立正確的評(píng)價(jià)觀念。轉(zhuǎn)移支付制度的“平衡效應(yīng)”并不應(yīng)該單指財(cái)政資金的平衡，最終的目標(biāo)是要幫助地方政府在各項(xiàng)公共支出需求之間尋找平衡，維持各項(xiàng)公共服務(wù)健康并行發(fā)展的狀態(tài)。因此在考察專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付制度的“平衡效應(yīng)”時(shí)，不應(yīng)只看財(cái)政資金投入的差異，而應(yīng)該注重轉(zhuǎn)移支付以后各項(xiàng)公共支出水平的變化及各項(xiàng)公共服務(wù)的進(jìn)步程度。實(shí)踐中，建立有效的轉(zhuǎn)移支付制度需要做到一個(gè)計(jì)算和兩個(gè)轉(zhuǎn)變。
首先，一個(gè)計(jì)算是指計(jì)算地方公共服務(wù)指數(shù)。具體來講，首先規(guī)定最低支出標(biāo)準(zhǔn)（最貧困的地區(qū)標(biāo)準(zhǔn)支出），然后計(jì)算各地的支出標(biāo)準(zhǔn)（維持各項(xiàng)公共服務(wù)正常運(yùn)行的財(cái)政支出標(biāo)準(zhǔn)），除以最低支出標(biāo)準(zhǔn)，得到相對(duì)公共服務(wù)指數(shù)，按照一定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類，然后按照不同比例對(duì)各類地區(qū)進(jìn)行補(bǔ)助。這其中需要解決兩個(gè)主要問題：一是需要搜集和整理實(shí)施轉(zhuǎn)移支付制度所需要的各種信息資料，建立完整和準(zhǔn)確的信息庫(kù)和數(shù)據(jù)庫(kù)；二是計(jì)算補(bǔ)助數(shù)額時(shí)，使用因素法分項(xiàng)目測(cè)算各地區(qū)的支出標(biāo)準(zhǔn)，通過實(shí)行規(guī)范化的收支評(píng)估，即分稅種按標(biāo)準(zhǔn)稅基和標(biāo)準(zhǔn)稅率測(cè)定各地區(qū)的標(biāo)準(zhǔn)化收入能力，再用各地區(qū)的收入能力和支出需要來決定轉(zhuǎn)移支付數(shù)額。
其次，兩個(gè)轉(zhuǎn)變是指一是要從關(guān)注轉(zhuǎn)移支付后地方政府財(cái)政資金的變化轉(zhuǎn)變?yōu)橐再Y金的使用結(jié)果為導(dǎo)向，考察地方政府接受轉(zhuǎn)移支付后各項(xiàng)公共服務(wù)指標(biāo)是否正常，各項(xiàng)服務(wù)是否健康運(yùn)行；二是對(duì)地方政府的政績(jī)考核方式要從單項(xiàng)服務(wù)爭(zhēng)第一的錦標(biāo)賽模式轉(zhuǎn)變?yōu)楸ＷC各項(xiàng)公共服務(wù)良性開展的監(jiān)測(cè)報(bào)告模式，及時(shí)監(jiān)測(cè)各項(xiàng)公共服務(wù)的進(jìn)展情況。長(zhǎng)期以來，由于我國(guó)中央政府掌握著高度集中的行政權(quán)和人事權(quán)，在以經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)為基礎(chǔ)的政治錦標(biāo)賽考核制下，地方政府的一切行為服務(wù)于經(jīng)濟(jì)建設(shè)，決策者的個(gè)人偏好代替了民眾偏好，導(dǎo)致了公共物品供給的缺失，嚴(yán)重?fù)p害了公民享有公共服務(wù)的權(quán)利。公共財(cái)政體制的建立要求地方政府向轄區(qū)居民提供基本的住房、教育和醫(yī)療、社保等多項(xiàng)民生服務(wù)。因此中央政府對(duì)于地方政府的激勵(lì)方式需要相應(yīng)地由發(fā)動(dòng)錦標(biāo)賽轉(zhuǎn)變?yōu)榭己烁黜?xiàng)公共服務(wù)的監(jiān)測(cè)報(bào)告。
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內(nèi)容摘要:數(shù)字圖書館信息服務(wù)績(jī)效就是數(shù)字圖書館提供的信息服務(wù)的價(jià)值與所消耗資源價(jià)值的比較。本文分析了數(shù)字圖書館信息服務(wù)模式,探討了數(shù)字圖書館信息服務(wù)績(jī)效的內(nèi)涵、績(jī)效指標(biāo)體系設(shè)計(jì)原則,并構(gòu)建了數(shù)字圖書館信息服務(wù)績(jī)效指標(biāo)體系。
關(guān)鍵詞:數(shù)字圖書館 信息服務(wù) 績(jī)效指標(biāo)體系
數(shù)字圖書館是伴隨著計(jì)算機(jī)多媒體技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)的飛速發(fā)展而出現(xiàn)的,綜合了計(jì)算機(jī)、通訊、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、高密度存儲(chǔ)器、多媒體等技術(shù),成為現(xiàn)代圖書館研究發(fā)展的熱點(diǎn)。數(shù)字圖書館信息服務(wù)是指數(shù)字圖書館利用計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù),將信息從生產(chǎn)者傳遞到最終用戶的過程。
數(shù)字圖書館信息服務(wù)模式
(一)基于網(wǎng)絡(luò)的數(shù)字圖書館服務(wù)模式
數(shù)字圖書館的網(wǎng)絡(luò)服務(wù)模式可以分為被動(dòng)服務(wù)和主動(dòng)服務(wù)兩類。被動(dòng)服務(wù)是數(shù)字圖書館網(wǎng)絡(luò)服務(wù)的基礎(chǔ)方式,其特點(diǎn)是不考慮用戶的個(gè)別要求,具體實(shí)現(xiàn)形式一般是采用無交互Web網(wǎng)站模式,是一種單向信息傳遞模式。數(shù)字資源將以網(wǎng)頁(yè)、數(shù)據(jù)庫(kù)形式出現(xiàn)在網(wǎng)絡(luò)上,用戶自己取用。網(wǎng)頁(yè)上僅提供使用指南信息,除此外無任何其他服務(wù)提供。用戶處于被動(dòng)地位,而系統(tǒng)處于主動(dòng)地位,信息從資源到用戶單向流動(dòng)。主動(dòng)服務(wù)是數(shù)字圖書館網(wǎng)絡(luò)服務(wù)的高級(jí)方式,其特點(diǎn)是考慮用戶的個(gè)別要求,具體實(shí)現(xiàn)形式一般是通過交互式Web網(wǎng)站形式,分為雙向交互問答模式和個(gè)性化信息推送模式。在雙向交互問答模式中,數(shù)字圖書館可以根據(jù)用戶的請(qǐng)求組織資源,服務(wù)形式根據(jù)用戶需求變化,系統(tǒng)和用戶處于同等地位,信息在系統(tǒng)和用戶之間雙向交流;可以通過Chat形式實(shí)現(xiàn)。在個(gè)性化信息推送模式中,用戶可以根據(jù)自己的需求和愛好自行設(shè)置數(shù)字圖書館界面并定制數(shù)字圖書館資源,使得數(shù)字圖書館成為用戶自己的電子書房。個(gè)性化信息推送模式使用戶處于主動(dòng)地位,數(shù)字圖書館系統(tǒng)居于從屬地位,數(shù)字圖書館只是在技術(shù)上按照用戶的個(gè)性化需求定制并主動(dòng)推送信息,可以通過MyLibrary技術(shù)實(shí)現(xiàn)。
(二)基于網(wǎng)格的數(shù)字圖書館服務(wù)模式
網(wǎng)格是一種信息社會(huì)的網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)設(shè)施,將互聯(lián)網(wǎng)上的所有資源,如計(jì)算資源、存儲(chǔ)資源、通信資源、軟件資源、知識(shí)資源等等實(shí)現(xiàn)互連互通,使網(wǎng)絡(luò)成為一個(gè)全球化的信息資源庫(kù)和信息處理平臺(tái),使用者可以在任何時(shí)間、任何地點(diǎn)獲得來自整個(gè)網(wǎng)絡(luò)的個(gè)性化服務(wù)。因此網(wǎng)格本身就決定了網(wǎng)格支持下的全球數(shù)字圖書館的服務(wù)模式是主動(dòng)服務(wù)。但是數(shù)字圖書館不同于數(shù)字化圖書館,不是簡(jiǎn)單地將信息資源進(jìn)行數(shù)字化處理,也不僅是數(shù)字化文獻(xiàn)的簡(jiǎn)單結(jié)合或現(xiàn)有圖書館自動(dòng)化系統(tǒng)加上一些數(shù)字化文獻(xiàn)館藏;而是一個(gè)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下數(shù)字化的信息資源的一種新的服務(wù)與技術(shù)體系結(jié)構(gòu),屬于以先進(jìn)的通信技術(shù)為基礎(chǔ)的信息服務(wù)的范疇,是眾多分布式的數(shù)字化資源,基于廣域網(wǎng)環(huán)境的計(jì)算機(jī)信息資源系統(tǒng)的聯(lián)合體。該聯(lián)合體中的各系統(tǒng)實(shí)行分布自治管理,彼此共享資源,為讀者提供統(tǒng)一的檢索界面,并能快捷高效地服務(wù),通俗地說,數(shù)字圖書館將是一個(gè)超大規(guī)模的、便于使用的、沒有時(shí)空限制的知識(shí)中心。數(shù)字圖書館建設(shè)的最終目標(biāo)是為用戶提供數(shù)字化服務(wù)。
(三)基于共性需求的數(shù)字圖書館服務(wù)模式
聯(lián)機(jī)公共目錄查詢系統(tǒng)(Online Public Access Catalogue,OPAC)是圖書館自動(dòng)化集成系統(tǒng)的重要組成部分,是用戶獲取圖書館信息資源的切入點(diǎn),也是圖書館揭示自身信息資源的最好發(fā)射點(diǎn)。利用OPAC系統(tǒng),可以對(duì)圖書、期刊、報(bào)紙、電子資源、隨書光盤、磁帶、遠(yuǎn)程資源等全面加以揭示與整合,在OPAC中實(shí)現(xiàn)不同類型、不同載體、本地資源與遠(yuǎn)程資源的統(tǒng)一標(biāo)引和全面檢索獲取,讓用戶登錄OPAC就可了解館藏資源的全貌。包括:電子期刊資源整合,即按學(xué)科、專業(yè)、字母順序等整合全部數(shù)據(jù)庫(kù)中的全文期刊,為用戶提供依刊名、關(guān)鍵詞、ISSN號(hào)、數(shù)據(jù)來源庫(kù)快速檢索電子期刊的途徑,讓讀者全面了解全部電子期刊的信息;統(tǒng)一資源檢索平臺(tái),即通過一次認(rèn)證、檢索,實(shí)現(xiàn)基于不同平臺(tái)下多個(gè)數(shù)據(jù)庫(kù)資源的一站式索取,用戶可同時(shí)在多個(gè)數(shù)據(jù)庫(kù)中進(jìn)行檢索,同時(shí)得到多個(gè)數(shù)據(jù)庫(kù)的結(jié)果,避免逐個(gè)登錄數(shù)據(jù)庫(kù)、輸入檢索條件的麻煩,享受不同系統(tǒng)之間的無縫鏈接和完整的信息服務(wù)。
數(shù)字圖書館信息服務(wù)績(jī)效
國(guó)外關(guān)于圖書館信息服務(wù)績(jī)效的評(píng)價(jià)主要是基于圖書館與用戶之間的互動(dòng)效果的目標(biāo)而進(jìn)行的,也即對(duì)圖書館績(jī)效的研究,因此國(guó)外的“期望―實(shí)績(jī)模型”和“需要滿意程度模型”正是基于這種目標(biāo)而建立起來的。如國(guó)際圖書館協(xié)會(huì)聯(lián)合會(huì)(IFLA)制定的《測(cè)度質(zhì)量:高等學(xué)校圖書館績(jī)效測(cè)度國(guó)際指南》注重服務(wù)質(zhì)量對(duì)圖書館績(jī)效的影響。近年來,美國(guó)研究圖書館協(xié)會(huì)根據(jù)商業(yè)領(lǐng)域的SERVQUAL質(zhì)量評(píng)價(jià)體系設(shè)計(jì)的LIBQUA+,以用戶對(duì)圖書館的有形性、可靠性、響應(yīng)性、保證性、移情性的滿意度為測(cè)度目標(biāo)。在美國(guó),至今有200多所高等教育機(jī)構(gòu)參加了LIBQUA+的實(shí)驗(yàn)性應(yīng)用。國(guó)內(nèi)也有學(xué)者對(duì)圖書館效益評(píng)估進(jìn)行了研究。許中才(1996)構(gòu)建了一個(gè)圖書館效益定量分析評(píng)估體系,他認(rèn)為,圖書館效益是圖書館的消耗與所取得的有效成果與收益的比較。因此他得出圖書館的效益為:收益/成本。他把圖書館的收益分為外借收益、內(nèi)閱收益、檢索咨詢收益和讀者教育收益。夏軍(1995)認(rèn)為圖書館效益指標(biāo)要從社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益兩方面來進(jìn)行研究,提出了讀者服務(wù)質(zhì)量評(píng)價(jià)方法。杜也力(2003)借鑒國(guó)外的“期望―實(shí)績(jī)模型”和“需要滿意程度模型”,認(rèn)為圖書館質(zhì)量評(píng)價(jià)指標(biāo)應(yīng)結(jié)合讀者滿意和工作實(shí)績(jī)來進(jìn)行評(píng)價(jià),因此他建立了一個(gè)綜合評(píng)價(jià)體系來表示圖書館的工作產(chǎn)出情況。本文認(rèn)為:數(shù)字圖書館信息服務(wù)績(jī)效就是數(shù)字圖書館提供的信息服務(wù)的價(jià)值與所消耗資源的價(jià)值的比較,即數(shù)字圖書館信息服務(wù)績(jī)效=信息服務(wù)價(jià)值/數(shù)字圖書館對(duì)信息服務(wù)的投入。從該公式可看出,提高數(shù)字圖書館信息服務(wù)績(jī)效所考慮的就是對(duì)信息服務(wù)的投入與信息服務(wù)作為產(chǎn)品的價(jià)值,而且這種價(jià)值還必須是有效的。
數(shù)字圖書館信息服務(wù)績(jī)效指標(biāo)體系設(shè)計(jì)原則
科學(xué)性原則。科學(xué)性是整個(gè)工作的第一原則,要求效率指標(biāo)體系的內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)、方法都必須是符合科學(xué)的。
穩(wěn)定性原則。指標(biāo)應(yīng)該在不同范圍和條件下都能適用,并能在較長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)實(shí)用。
定性與定量相結(jié)合原則。有的指標(biāo)應(yīng)當(dāng)有一定的可度量性,給出標(biāo)準(zhǔn)值和允許的誤差,以便于執(zhí)行;但同時(shí)也應(yīng)考慮到影響效率的因素很多,也存在很多變數(shù),無法度量精準(zhǔn),需要定性指標(biāo)進(jìn)行合理描述。使整個(gè)指標(biāo)具有可操作性和適用性。
全員參與性原則。指標(biāo)往往是與具體信息服務(wù)流程直接相關(guān),因此在制定指標(biāo)時(shí),應(yīng)該鼓勵(lì)全體員工一起參與討論和商定,這樣可以保證其合理性和可操作性。
突出重點(diǎn)原則。指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)既要全面,又要突出重點(diǎn)。在整個(gè)信息服務(wù)的流程環(huán)節(jié)找出關(guān)鍵控制點(diǎn),在這些關(guān)鍵控制點(diǎn)處衡量績(jī)效,可以使管理者無須注意每個(gè)環(huán)節(jié),就能確保服務(wù)活動(dòng)的進(jìn)行。
數(shù)字圖書館信息服務(wù)績(jī)效指標(biāo)體系構(gòu)建
(一)管理性指標(biāo)
行政管理類指標(biāo):包括組織結(jié)構(gòu)和權(quán)限劃分是否合理,管理制度的制訂與執(zhí)行情況,各項(xiàng)統(tǒng)計(jì)資料是否完全等;法律條例執(zhí)行類指標(biāo):如數(shù)字信息的知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)是否采取措施、用戶信息的安全保障問題是否解決等;管理經(jīng)濟(jì)類指標(biāo):主要指各種收入與支出問題,如成本收益是否平衡,投資決策是否正確等,可以用資金的產(chǎn)值率、資金利潤(rùn)率、資金利稅率、資金周轉(zhuǎn)率、投資收益率、投資回收期、服務(wù)每位用戶的平均成本、信息服務(wù)價(jià)格與收入等指標(biāo)核算。
(二)技術(shù)性指標(biāo)
技術(shù)性指標(biāo)主要考察硬件、軟件、安全等方面因素。硬件:分別考察各種設(shè)備的技術(shù)性能、運(yùn)行情況,如響應(yīng)時(shí)間、平均利用率、吞吐量、故障率、故障排除時(shí)間、折舊率等。軟件:先進(jìn)技術(shù)的使用情況。包括數(shù)字信息采集技術(shù)、數(shù)字信息組織技術(shù)、智能檢索技術(shù)、信息推送技術(shù)、信息技術(shù)等的投入、使用情況分析。各種軟件系統(tǒng)的設(shè)計(jì)水平,如響應(yīng)時(shí)間、軟件功能、界面設(shè)計(jì)、使用方便性、輸出效果、智能化水平、容錯(cuò)與糾錯(cuò)情況等。安全:從技術(shù)、設(shè)備、軟件、制度等方面考察安全問題,如抗黑客攻擊、防病毒技術(shù)、應(yīng)急處理能力等。
(三)內(nèi)容性指標(biāo)
數(shù)字資源的種類:依照存儲(chǔ)媒體和使用模式的不同,數(shù)字圖書館所提供的數(shù)字資源主要有光盤、電子期刊、電子圖書、數(shù)據(jù)庫(kù)、在線館藏以及其他互聯(lián)網(wǎng)資源等。數(shù)字圖書館能處理的資源種類越多,越有可能滿足不同用戶需求。數(shù)字資源數(shù)量和包含的時(shí)限范圍。數(shù)字資源的來源:確定來源可以評(píng)估資源的權(quán)威性和有效性。數(shù)字資源的學(xué)科覆蓋面:對(duì)于綜合型數(shù)字圖書館而言,學(xué)科覆蓋面越廣越好。數(shù)字資源的更新頻度和內(nèi)容的時(shí)效性:若時(shí)滯過長(zhǎng),就影響數(shù)據(jù)質(zhì)量。數(shù)字資源的組織方式。數(shù)字圖書館中存儲(chǔ)的數(shù)字資源是傳統(tǒng)圖書館無法比擬的,沒有科學(xué)、合理的組織,數(shù)字資源就無法利用,尤其是對(duì)原始信息的深挖掘,提供高情報(bào)含量的數(shù)字信息。數(shù)字資源的質(zhì)量,主要是指資源數(shù)字化后的質(zhì)量控制,如數(shù)據(jù)是否完整,是否有增值信息等。
(四)服務(wù)性指標(biāo)
服務(wù)性指標(biāo)主要是考察信息服務(wù)與用戶之間的關(guān)系,以及用戶的服務(wù)消費(fèi)感覺。信息服務(wù)及其產(chǎn)品的可及性。主要指用戶使用某種信息服務(wù)是否受到許多限制,使用是否方便。信息服務(wù)及其產(chǎn)品的可用性。強(qiáng)調(diào)的是用戶通過信息服務(wù)獲得的信息是否可以方便地使用,這主要與系統(tǒng)提供的輸出方式有關(guān)。可采用信息服務(wù)可用率(一年內(nèi)正常使用的天數(shù)/總天數(shù))和數(shù)字資源的可得性(數(shù)字圖書館的可有效使用的數(shù)據(jù)量/總數(shù)據(jù)量)來衡量。信息服務(wù)過程所耗費(fèi)時(shí)間。若每次信息服務(wù)所耗費(fèi)時(shí)間長(zhǎng),用戶等待時(shí)間長(zhǎng),必然會(huì)降低用戶使用意愿。可以用信息服務(wù)所需平均時(shí)間以及此種信息服務(wù)的社會(huì)平均所需時(shí)間來比較。信息服務(wù)使用的頻率。可以通過目標(biāo)用戶使用率(使用過該信息服務(wù)的用戶/目標(biāo)用戶群)、目標(biāo)用戶人均使用次數(shù)(該信息服務(wù)一年內(nèi)使用次數(shù)/總?cè)藬?shù))信息服務(wù)使用率(某一天內(nèi)的使用次數(shù)/總使用次數(shù))指標(biāo)來比較。信息服務(wù)的種類。信息服務(wù)種類越多,越有可能吸引用戶。信息服務(wù)過程的影響。有些信息服務(wù)無需與人員接觸,整個(gè)過程的影響主要體現(xiàn)在該項(xiàng)服務(wù)本身的設(shè)計(jì)上。如網(wǎng)絡(luò)檢索服務(wù),用戶自我進(jìn)行,那么對(duì)服務(wù)過程的感覺就存在與檢索系統(tǒng)的設(shè)計(jì),是否在檢索過程中有良好的反應(yīng),其中的控制指標(biāo)參見技術(shù)類中軟件系統(tǒng)指標(biāo)即可。而有些信息服務(wù)還是需要數(shù)字圖書館館員與用戶接觸的,如數(shù)字參考,就需要用戶通過網(wǎng)絡(luò)與參考咨詢員接觸,而這些服務(wù)人員的言辭、態(tài)度以及理解用戶需求和處理問題的能力等,都會(huì)影響用戶利用信息服務(wù)的效果。因此對(duì)信息服務(wù)人員的素質(zhì)、能力也必須進(jìn)行效率評(píng)估,一般可以用人均處理信息服務(wù)的次數(shù)以及用戶評(píng)價(jià)來說明。用戶分析。數(shù)字圖書館信息服務(wù)質(zhì)量和效用是由用戶來評(píng)價(jià)的,因此所有信息服務(wù)的持續(xù)開展必須在分析用戶的行為后才能進(jìn)行。對(duì)用戶的分析主要包括:用戶信息服務(wù)的需求、用戶利用信息服務(wù)的行為特點(diǎn)、影響用戶利用信息服務(wù)的因素、用戶量、用戶構(gòu)成情況、現(xiàn)實(shí)用戶與潛在用戶百分比、用戶的忠誠(chéng)度(即用戶持續(xù)使用率)、用戶的流失率以及用戶信息需求滿意度等。
其他指標(biāo)。包括數(shù)字圖書館信息服務(wù)的宣傳推廣狀況(如與其他網(wǎng)站交換鏈接)以及社會(huì)評(píng)價(jià)狀況(如第三方評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)的評(píng)價(jià))等。
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一、高等教育公平現(xiàn)狀
瑞典著名教育學(xué)家托爾斯頓?胡森(Torsten Husen)的教育公平理論已成為教育公平研究的基石,其地位如馬丁?特羅(Martin Trow)的高等教育發(fā)展三段論之與高等教育發(fā)展階段劃分。胡森公平理論的內(nèi)核可簡(jiǎn)述為,“教育公平包括教育起點(diǎn)公平、教育過程公平和教育結(jié)果公平三個(gè)方面”[1]。該理論“蘊(yùn)涵了唯物辯證法思想,概括了現(xiàn)代教育的一些新探索”[2],對(duì)探尋和解決教育公平問題具有指導(dǎo)作用。
1.高等教育公平的成就
為促進(jìn)民族振興與社會(huì)發(fā)展,保障人民享有接受良好教育的機(jī)會(huì),黨和政府實(shí)施了科教興國(guó)和人才強(qiáng)國(guó)戰(zhàn)略,積極構(gòu)建現(xiàn)代國(guó)民教育和終身教育體系。1999年以來實(shí)行高校擴(kuò)招,增加了數(shù)以百萬(wàn)計(jì)的入學(xué)機(jī)會(huì),至2005年,我國(guó)高等教育毛入學(xué)率達(dá)到21%,其規(guī)模位居世界第一。同時(shí),高等教育國(guó)家獎(jiǎng)學(xué)金、助學(xué)金制度不斷完善,國(guó)家助學(xué)貸款政策得到落實(shí),師范生免費(fèi)教育在六所部屬師范大學(xué)試行,這“既體現(xiàn)了黨和政府對(duì)教育的關(guān)懷,保證了部分弱勢(shì)群體也能真正享有接受高等教育的平等權(quán)利,又在一定程度上消除了教育貧困,促進(jìn)了教育公平”[3]。
2.高等教育公平的問題
高等教育在起點(diǎn)公平、過程公平和結(jié)果公平三方面都有不同程度的問題。
(1)起點(diǎn)上的不公
起點(diǎn)公平問題體現(xiàn)在高等教育入學(xué)機(jī)會(huì)上。我國(guó)公民依法享有平等接受高等教育的權(quán)利,但實(shí)際得到的入學(xué)機(jī)會(huì)卻有差別。如北京學(xué)生考取清華、北大,上海學(xué)生考取復(fù)旦、交大,其比例是全國(guó)平均水平的十幾倍[4]。在我國(guó)教育資源缺乏相應(yīng)的約束機(jī)制,產(chǎn)生了各類特殊生,大致有四[5]:一曰“條子生”,即領(lǐng)導(dǎo)批條子進(jìn)入大學(xué)或重點(diǎn)大學(xué)的學(xué)生。二為“公款生”,即利用公款攻碩讀博的領(lǐng)導(dǎo)干部。三乃“優(yōu)惠生”,即進(jìn)入高校時(shí)享有優(yōu)惠的本校教職工子女。四是“繳費(fèi)生”,即達(dá)不到入學(xué)標(biāo)準(zhǔn),通過繳納高額學(xué)費(fèi)取得入學(xué)資格的學(xué)生。這些特殊生既奪取了他人的入學(xué)機(jī)會(huì),又破壞了公平競(jìng)爭(zhēng)的升學(xué)考試制度。
(2)過程中的不公
過程公平問題體現(xiàn)在學(xué)生享有公共教育資源之多寡與優(yōu)劣上。近年推行的“211工程”“985工程”和“111工程”,對(duì)我國(guó)高級(jí)專門人才的培養(yǎng)發(fā)揮了重要作用,但這些工程的實(shí)施使得公共教育資源大量流入這些“工程”院校;憑借不公平的招生名額分配方式與其他種種不良手段而進(jìn)入這些院校的學(xué)生,擠占了大量的公共教育資源。
(3)結(jié)果上的不公
結(jié)果公平問題體現(xiàn)在高校畢業(yè)生就業(yè)機(jī)會(huì)上。研究表明,“社會(huì)資本在幫助大學(xué)生搜集求職信息、實(shí)現(xiàn)就業(yè)目標(biāo)上起著不可忽視的作用”[6]。弱勢(shì)階層學(xué)生當(dāng)初“由于經(jīng)濟(jì)和文化等社會(huì)資源條件相對(duì)較弱,無法在效用較高的高等教育場(chǎng)域中與優(yōu)勢(shì)群體相抗衡,因而只能退而求其次,去追逐效用相對(duì)較低的高等教育機(jī)會(huì)”[7]。美國(guó)教育家杜威認(rèn)為,教育至少有三種重要功能,其一是“為弱勢(shì)群體提供公平競(jìng)爭(zhēng)、向上流動(dòng)的機(jī)會(huì),從而顯著地改變其生存狀態(tài)的‘平等化’功能”[8],可惜這種功能因教育結(jié)果上的不公而喪失殆盡。
二、高等教育公平實(shí)現(xiàn)的條件
我國(guó)高等教育要大眾化和精英化,首先必須堅(jiān)持高等教育公平。實(shí)現(xiàn)高等教育公平在經(jīng)濟(jì)、政治、文化、科技尚未充分發(fā)展的時(shí)候,也可以創(chuàng)造條件,去“促進(jìn)和擴(kuò)大教育公平,無限接近教育公平”[9]。
1.促進(jìn)社會(huì)進(jìn)步:實(shí)現(xiàn)基礎(chǔ)
高等教育公平是教育系統(tǒng)內(nèi)部的問題,不僅與高等教育及教育本身休戚相關(guān),而且與經(jīng)濟(jì)、政治、文化、科技密切相連。正如胡森所言:“教育改革必須與社會(huì)和經(jīng)濟(jì)改造協(xié)調(diào)一致。不在整個(gè)社會(huì)制度中首先或同時(shí)建立社會(huì)平等,要在教育制度方面實(shí)現(xiàn)更大的機(jī)會(huì)均等是不可能的”[10]。
2.完善教育機(jī)制:實(shí)現(xiàn)前提
現(xiàn)實(shí)中的高等教育不公,往往會(huì)因政府公共政策的不同取向或偏差而加劇;同時(shí),相對(duì)于縮小由歷史形成的發(fā)展差距而言,通過制度安排和政策調(diào)整來增進(jìn)社會(huì)公平,是更為容易實(shí)現(xiàn)的[11]。約翰?羅爾斯認(rèn)為[12],如果一個(gè)社會(huì)的主要制度被安排得能夠達(dá)到所有個(gè)體的滿足的最大凈余額,那么這種制度是公平的。查爾斯?赫爾梅則指出,“機(jī)會(huì)均等的原則意味著任何自然的、經(jīng)濟(jì)的、社會(huì)的或文化方面的低下狀況,都應(yīng)盡可能從教育制度本身得到補(bǔ)償”[13]。國(guó)家應(yīng)加大打擊教育腐敗的力度,以消弭教育起點(diǎn)上的嚴(yán)重不公。
3.倡導(dǎo)教育關(guān)懷:實(shí)現(xiàn)必需
要實(shí)現(xiàn)高等教育公平,應(yīng)在全社會(huì)積極倡導(dǎo)教育關(guān)懷,大力消除教育貧困。弱勢(shì)群體由于某些障礙以及缺乏經(jīng)濟(jì)、政治等機(jī)會(huì)而在社會(huì)上處于不利地位。“1978年之后,社會(huì)分層對(duì)高等教育機(jī)會(huì)分配不平等的影響程度逐步增強(qiáng)”[14]。為減少社會(huì)分層對(duì)高等教育公平的負(fù)面影響,全社會(huì)應(yīng)擔(dān)負(fù)起關(guān)愛弱勢(shì)群體及其子女的責(zé)任,平等對(duì)待他們的子女,予其以更多的教育關(guān)懷和同等的教育機(jī)會(huì)。
4.進(jìn)行教育補(bǔ)償:實(shí)現(xiàn)必要
人們雖然享有法律上的平等接受高等教育的權(quán)利,而如今“家庭社會(huì)經(jīng)濟(jì)地位已成為決定學(xué)生學(xué)業(yè)成就的最核心因素”[15],一些學(xué)生因家庭社會(huì)地位或富裕程度不同,在入學(xué)機(jī)會(huì)與就業(yè)方面自然就產(chǎn)生了不均等。羅爾斯的差別原則認(rèn)為[16],要實(shí)現(xiàn)高等教育公平,必需對(duì)弱勢(shì)群體學(xué)生進(jìn)行教育補(bǔ)償。
三、高等教育公平的衡量
在國(guó)際教育領(lǐng)域,人們傾向于用能夠反映學(xué)生所學(xué)知識(shí)和技能的測(cè)驗(yàn)結(jié)果來測(cè)查教育的結(jié)果,但國(guó)內(nèi)目前還沒有一套完備統(tǒng)一的衡量高等教育公平的指標(biāo)體系。
有人提出以“公共教育支出的直接受益人”和“不同收入階層從公共教育中得到的凈收益”為依據(jù)[17],去測(cè)量高等教育公平的程度。相對(duì)于前者僅考察了公共支出的公平性,后者的衡量則更加全面。
有人從教育結(jié)果角度給出了教育公平模型[18]:Ot = βfFt+ βsSt+ βpPt+ ε,認(rèn)為教育起點(diǎn)、教育過程和教育結(jié)果構(gòu)成了一個(gè)統(tǒng)一的聯(lián)動(dòng)效應(yīng);教育結(jié)果的增量,受到學(xué)校教育系統(tǒng)可控變量的影響,而這些變量在某種程度上也是教育機(jī)會(huì)和教育過程公平的測(cè)量指標(biāo);教育結(jié)果公平作為一個(gè)量化指標(biāo),不僅能衡量教育結(jié)果本身,還可對(duì)教育起點(diǎn)、教育過程進(jìn)行評(píng)價(jià)。
四、結(jié)語(yǔ)
教育公平是一種社會(huì)理想,高等教育公平的實(shí)現(xiàn)需要社會(huì)整體的長(zhǎng)期進(jìn)步,“即使在已實(shí)現(xiàn)了高等教育普及化的諸多西方國(guó)家,也不敢妄言徹底解決了教育公平問題”[19]。需要注意的是,在高等教育領(lǐng)域,“起點(diǎn)公平是教育公平的前提,過程公平是教育公平的條件和保證,結(jié)果公平是教育公平的目標(biāo)”[20]。為此,我們應(yīng)統(tǒng)籌兼顧,不可偏廢,以實(shí)現(xiàn)全面的高等教育公平。
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關(guān)鍵詞：收入分配；收入差距；財(cái)稅視角
中圖分類號(hào)：F81文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
一、財(cái)稅政策與收入分配理論簡(jiǎn)述
(一)收入分配存在差異的客觀必然性．現(xiàn)階段適度收入分配差距的存在是由社會(huì)發(fā)展的一般規(guī)律和我國(guó)的國(guó)情決定的，其合理性在于：社會(huì)主義要實(shí)現(xiàn)共同富裕的目標(biāo)是一個(gè)漸進(jìn)的發(fā)展過程，不可能一蹴而就。在這一發(fā)展過程中，要倡導(dǎo)一部分地區(qū)和個(gè)人通過合法經(jīng)營(yíng)和誠(chéng)實(shí)勞動(dòng)先富起來，先富起來的地區(qū)和個(gè)人又可以以巨大的社會(huì)示范效應(yīng)，激發(fā)全社會(huì)范圍的勤奮勞動(dòng)，由此可以推動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步，讓一部分地區(qū)和個(gè)人先富起來，從而有利于中等收入階層的形成，進(jìn)而促進(jìn)社會(huì)的穩(wěn)定。由此可見，從我國(guó)的國(guó)情角度而言，適度拉大收入分配差距，是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)加速發(fā)展、實(shí)現(xiàn)共同富裕的捷徑。
存在適度收入差距的必然性在于：首先，勞動(dòng)者每個(gè)人擁有的生產(chǎn)要素的質(zhì)量與數(shù)量是不同的。且其生產(chǎn)要素在生產(chǎn)過程中發(fā)揮的效用也不同，這就決定了勞動(dòng)者個(gè)體間分配差距的存在；其次，我國(guó)正處于社會(huì)主義初級(jí)階段，各地區(qū)間的資源稟賦不同，生產(chǎn)力發(fā)展水平不一致．經(jīng)濟(jì)狀況差異較大，因此必然會(huì)出現(xiàn)先富和后富的問題，這就導(dǎo)致了區(qū)域之間分配差距的存在：再次，從行業(yè)發(fā)展來看，由于國(guó)家的支柱產(chǎn)業(yè)、基礎(chǔ)設(shè)施必然要優(yōu)先發(fā)展，這就產(chǎn)生了行業(yè)的優(yōu)先發(fā)展問題，造成了行業(yè)問分配差距的存在。
(二)重視財(cái)稅政策在收入公平分配中的作用．收入分配的差距是客觀存在的，但分配差距必須保持在一個(gè)合理的限度內(nèi)。如果這種差距過大，會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展產(chǎn)生極大的消極影響，嚴(yán)重的還會(huì)引起國(guó)家政局不穩(wěn)定和民族矛盾的激化。由于造成收入分配差距的原因是綜合性的，既有歷史、自然的原因以及市場(chǎng)機(jī)制的作用，也是政府在一定時(shí)期實(shí)施非均衡經(jīng)濟(jì)發(fā)展政策的結(jié)果。因此，縮小分配差距、實(shí)現(xiàn)公平分配的目標(biāo)，需要進(jìn)行全社會(huì)范圍的綜合治理．政府必須承擔(dān)對(duì)收入差距進(jìn)行調(diào)節(jié)的責(zé)任。政府的公共干預(yù)政策包括多種宏觀政策和微觀政策，其中財(cái)稅政策是宏觀經(jīng)濟(jì)政策中促進(jìn)收入公平分配的重要手段之一。
財(cái)稅政策不僅可以對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)以及經(jīng)濟(jì)波動(dòng)起到調(diào)節(jié)和“熨平”的作用，而且對(duì)促進(jìn)社會(huì)公平分配也具有重要意義。財(cái)稅政策主要通過三個(gè)方面的政策工具來發(fā)揮促進(jìn)收入公平分配：1、政府利用稅收手段，一方面調(diào)節(jié)初始收入所形成的分配差距；另一方面聚積可供再分配的財(cái)政資金，逐步實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平分配。2、政府通過建立和完善社會(huì)保障機(jī)制，保證公眾在就業(yè)、醫(yī)療、教育、養(yǎng)老等方面的基本生活得到保障。3、政府利用轉(zhuǎn)移支付的措施來影響社會(huì)分配，通過財(cái)政補(bǔ)貼等手段提高劣勢(shì)地區(qū)和個(gè)人的收入水平，促進(jìn)收入的公平分配。
二、我國(guó)財(cái)稅政策在調(diào)節(jié)居民收入差距方面存在的問題
(一)稅收的調(diào)節(jié)功能存在缺陷．個(gè)人所得稅作為調(diào)節(jié)收入分配的主要稅種，其調(diào)節(jié)功能還存在很多缺陷：1、居民收入日趨多元化，政府卻未能根據(jù)現(xiàn)實(shí)情況的變化，建立起一套有效的收入監(jiān)控體系，特別是對(duì)一部分灰色收入，更是顯得無能為力；2，稅制本身存在著制度缺陷，對(duì)高收入階層缺乏基本的調(diào)節(jié)和監(jiān)控．使得我國(guó)出現(xiàn)了窮人稅負(fù)重而富人稅負(fù)輕的“逆向調(diào)節(jié)”局面；3、征稅模式不合理。我國(guó)目前采用的分類所得的課征模式．不能反映納稅人的綜合收入，也不能全面衡量納稅人的真實(shí)納稅能力，難以體現(xiàn)公平稅負(fù)、合理負(fù)擔(dān)的征稅原則；4、調(diào)節(jié)收入分配的稅收制度不完善。對(duì)于不動(dòng)產(chǎn)、金融資產(chǎn)收益以及遺產(chǎn)與贈(zèng)與，應(yīng)當(dāng)通過房產(chǎn)稅、利息稅以及遺產(chǎn)與贈(zèng)與稅等財(cái)產(chǎn)稅稅種來調(diào)節(jié)，但由于我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展尚處于初級(jí)階段，個(gè)稅所處的制度環(huán)境不成熟，國(guó)際上一般采用的與個(gè)稅搭配使用的財(cái)產(chǎn)稅在我國(guó)被忽視。
(二)社會(huì)保障制度有待完善．我國(guó)雖然已初步建立了社會(huì)保障體系，但仍存在許多問題，主要表現(xiàn)為：一方面社會(huì)保障的覆蓋面小。由于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型時(shí)期存在的歷史欠賬，現(xiàn)有的社會(huì)保障財(cái)力進(jìn)一步擴(kuò)大覆蓋面的壓力巨大，僅2008年我國(guó)的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金累計(jì)空賬額就已達(dá)到146，113億元；另一方面農(nóng)村社會(huì)保障體系建設(shè)滯后。我國(guó)農(nóng)村人口比重很大，但受二元經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的影響，我國(guó)的社會(huì)保障僅僅局限在小部分城鎮(zhèn)勞動(dòng)者中實(shí)施，農(nóng)村勞動(dòng)者的養(yǎng)老、醫(yī)療等社會(huì)保障都沒有完整的制度設(shè)計(jì)，社會(huì)保障制度設(shè)計(jì)上的缺陷制約了財(cái)稅政策促進(jìn)社會(huì)公平分配作用的發(fā)揮。
(三)轉(zhuǎn)移支付制度中存在不合理因素．主要表現(xiàn)在三個(gè)方面：第一．受到經(jīng)濟(jì)水平和財(cái)政資源總量的限制，我國(guó)的轉(zhuǎn)移支付在具體實(shí)施中往往遵循“效率優(yōu)先、兼顧公平”的原則，將有限的財(cái)政資源更多地轉(zhuǎn)移到發(fā)達(dá)地區(qū)，很多貧困地區(qū)卻沒有得到應(yīng)有的關(guān)注，從而影響了地方財(cái)政對(duì)低收入者的轉(zhuǎn)移支付；第二，轉(zhuǎn)移支付總量偏少、結(jié)構(gòu)不平衡。我國(guó)的個(gè)人所得稅收入早已超過千億元，但直接用于低收入者的轉(zhuǎn)移支付總量明顯偏少，顯然與其不成比例；第三，轉(zhuǎn)移支付的形式過于繁雜。當(dāng)前我國(guó)的轉(zhuǎn)移支付形式包括：稅收返還、專項(xiàng)撥款、結(jié)算補(bǔ)助、體制補(bǔ)助和過渡期轉(zhuǎn)移支付等多種形式，這些轉(zhuǎn)移支付形式繁雜，且各自依據(jù)不同，缺乏統(tǒng)一的協(xié)調(diào)機(jī)制，功能弱化，極大地限制了轉(zhuǎn)移支付政策調(diào)節(jié)收入分配效力的發(fā)揮。
三、運(yùn)用財(cái)稅政策調(diào)節(jié)居民收入差距的思路
(一)完善個(gè)稅的調(diào)節(jié)功能
1、合理分類，簡(jiǎn)化稅率．綜合所得稅制比分類所得稅制在調(diào)節(jié)居民收入差距方面有更大的作用，但在我國(guó)完全取消分類所得稅制可能會(huì)導(dǎo)致稅源失控、稅款流失。因此，應(yīng)著重完善以綜合稅為主、分類稅為輔的混合所得稅模式，即對(duì)不同所得進(jìn)行科學(xué)合理的分類，并參照國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，在稅率結(jié)構(gòu)方面向低檔次、降低稅率、拉大級(jí)距方向改進(jìn)，針對(duì)不同類別的應(yīng)稅所得設(shè)立一級(jí)或幾級(jí)稅率，以此體現(xiàn)對(duì)低收入者免稅、對(duì)中等收入者輕稅和對(duì)高收入者適度重稅的原則。
2、制定合理的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)．我國(guó)目前采用的是籠統(tǒng)的“一刀切”的定額扣除費(fèi)用的辦法，存在著很大的不合理性。個(gè)人所得稅應(yīng)以純所得為課稅對(duì)象．對(duì)個(gè)人獲得的工資薪金收入應(yīng)扣除贍養(yǎng)、納稅人本人及家屬的生計(jì)費(fèi)用和其他必要費(fèi)用；合理確定費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，使法定扣除標(biāo)準(zhǔn)與納稅人實(shí)際生活負(fù)擔(dān)相接近，逐步實(shí)行以家庭為單位的扣除，考慮家庭人員的不同構(gòu)成以及基本生話需求的實(shí)際情況，同時(shí)增加教育支出等專項(xiàng)扣除，使其更有利于低收入階層。
3、建立輔助個(gè)稅的財(cái)產(chǎn)稅體系．當(dāng)前，我國(guó)實(shí)行的財(cái)產(chǎn)稅主要有房產(chǎn)稅、契稅和車船稅，而遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅、證券交易稅等仍在規(guī)劃中，這也恰恰是拉大我國(guó)居民收入差距的主要稅種，遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅直接面對(duì)高收入階層。可以有力地防止居民通過非個(gè)人努力取得的財(cái)富積累而暴富，有利于縮小代際之間的收入差距，應(yīng)盡早推行該類稅種，充分發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)收入分配縮小收入差距的作用。
(二)健全社會(huì)保障體系
1、多渠道籌集社會(huì)保障基金，加強(qiáng)基金的使用管理。應(yīng)當(dāng)多渠道籌集和積累社會(huì)保障基金，合理確定保障的標(biāo)準(zhǔn)和方式，將社會(huì)保障基金的籌集納入法制化軌道，開征社會(huì)保障稅以保證資金來源的穩(wěn)定性和可靠性。建立健全與經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相適應(yīng)的分層次的社會(huì)保障體系，以此加強(qiáng)基金使用管理，提高統(tǒng)籌層次，同時(shí)應(yīng)探索建立預(yù)算管理尤其是支出預(yù)算管理制度，規(guī)范基金使用辦法。
2、擴(kuò)大社會(huì)保障的覆蓋面，增大對(duì)貧困地區(qū)的保障力度。應(yīng)逐步將各類企業(yè)、事業(yè)單位和行政單位職工都納入社保稅的征收范圍，從而均衡各類單位支出，縮小職工收入差距。同時(shí)，社會(huì)保障也應(yīng)覆蓋到農(nóng)村居民，要逐步完善農(nóng)村養(yǎng)老、醫(yī)療保險(xiǎn)和最低生活保障制度，增加對(duì)低保和貧困人員的保障力度，逐步建立針對(duì)全體公民的社會(huì)保障機(jī)制，保障城鎮(zhèn)貧困階層和農(nóng)村貧困人口的基本生活；要加大對(duì)低收入者的財(cái)政支持力度，以共同富裕為目標(biāo)，擴(kuò)大中等收入比重，提高低收入者收入水平。
(三)完善轉(zhuǎn)移支付制度
近年來，農(nóng)村土地流轉(zhuǎn)已經(jīng)成為了社會(huì)各界所廣泛關(guān)注的熱點(diǎn)內(nèi)容。全國(guó)各地特別是發(fā)達(dá)地區(qū)對(duì)農(nóng)村土地流轉(zhuǎn)進(jìn)行了積極深入的探索，并逐步的形成了具有地方特色的土地流轉(zhuǎn)模式，其中較為典型的有無錫模式、成都模式、嘉興模式等等。同時(shí)，學(xué)術(shù)界也對(duì)農(nóng)村土地流轉(zhuǎn)也給予了相當(dāng)高的關(guān)注，并從不同多角度開展了深度的研究。從總的情況來看，學(xué)術(shù)界對(duì)于推進(jìn)農(nóng)村土地流轉(zhuǎn)是支持的。然而，對(duì)當(dāng)前所出現(xiàn)的農(nóng)村土地流轉(zhuǎn)熱應(yīng)該進(jìn)行理性的對(duì)待。
一、農(nóng)村土地流轉(zhuǎn)簡(jiǎn)述
農(nóng)村土地指的就是農(nóng)村集體所有以及國(guó)家所有的依法由農(nóng)民所使用的耕地、草地以及其它各種依法用于農(nóng)業(yè)的土地。農(nóng)村土地流轉(zhuǎn)主要包括了兩方面的內(nèi)容，一方面是土地所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓，另一方面是土地使用在應(yīng)用的過程之中所出現(xiàn)的變動(dòng)。通常來講，農(nóng)村土地流轉(zhuǎn)就是指的不同經(jīng)營(yíng)主體之間農(nóng)村土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓，其實(shí)質(zhì)就是將農(nóng)村的土地當(dāng)做一種“商品”，也就是以土地所有權(quán)為集體所有的基礎(chǔ)之下，農(nóng)民從自身的情況出發(fā)，將自己所擁有的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給其他人，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)土地資源的配置優(yōu)化。
在開展農(nóng)村土地流轉(zhuǎn)時(shí)需要遵循以下的幾條原則：（1）遵守相應(yīng)的法律法規(guī)，在堅(jiān)持土地歸集體所有的基礎(chǔ)上，確保土地的農(nóng)業(yè)用途不會(huì)被更改，承包方與發(fā)包方需要簽訂相應(yīng)的合同；（2）必須建立在自愿的基礎(chǔ)上，不可“強(qiáng)買強(qiáng)賣”；（3）必須為有償，確保具有土地使用權(quán)的用戶可以在土地流轉(zhuǎn)的過程中獲得合理的收益[1]。
二、對(duì)農(nóng)村土地流轉(zhuǎn)的理性思考
（一）對(duì)糧食產(chǎn)量帶來的影響
我國(guó)作為一個(gè)人口大國(guó)，糧食產(chǎn)量不僅僅是會(huì)影響到國(guó)家的發(fā)展，還對(duì)人民的生存、社會(huì)的穩(wěn)定帶來影響。國(guó)家推進(jìn)土地流轉(zhuǎn)的目的就在于可以形成規(guī)模化經(jīng)營(yíng)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)規(guī)模化生產(chǎn)，改善農(nóng)業(yè)生產(chǎn)力，提升糧食產(chǎn)量。但是從實(shí)際情況來看，在部分地區(qū)，推進(jìn)土地流轉(zhuǎn)之后，有很多的承包者沒有進(jìn)行糧食種植，而是開展觀光農(nóng)業(yè)，甚至是還有的是在承包的土地上修建廠房。這在一定程度上影響了糧食產(chǎn)量的增加。
（二）農(nóng)民想法沒有能夠得到重視
國(guó)家的發(fā)展、社會(huì)的進(jìn)步都需要有人帶領(lǐng)，而政府的作用就在于此。但是每一個(gè)人的想法都存在不同，因此經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)不一致的群眾呼聲。而政府在制定以及實(shí)施各種決策的過程中，很難顧全到每一個(gè)人的意見。同時(shí)，在農(nóng)村中，一方面因?yàn)檗r(nóng)民自身水平較低，所提出的意見以及建議很多都存在不合理的地方；另一方面，村中的村官基本都是年紀(jì)輕的人所擔(dān)任的，而年輕氣盛的村官在思考問題的時(shí)候更加容易傾向于自己的想法，在有的時(shí)候很難了解到農(nóng)民的現(xiàn)實(shí)情況，因此忽視了農(nóng)民群眾的言行，讓農(nóng)民的安全感降低，進(jìn)而誘發(fā)土地流轉(zhuǎn)中的暴力事件。
（三）非農(nóng)就業(yè)的機(jī)會(huì)較為有限，流轉(zhuǎn)之后的農(nóng)民保障需要改進(jìn)
在實(shí)行土地流轉(zhuǎn)后，勞動(dòng)力剩余是必然會(huì)出現(xiàn)的情況，但是因?yàn)榫蜆I(yè)受限，會(huì)導(dǎo)致不能夠創(chuàng)造額外收入，這在一定程度上導(dǎo)致農(nóng)民對(duì)土地流轉(zhuǎn)缺乏興趣。并且，當(dāng)前的免征農(nóng)業(yè)稅以及農(nóng)業(yè)補(bǔ)貼增加，讓農(nóng)民可以在不進(jìn)行土地流轉(zhuǎn)的情況下也讓收入有一定的增加，與之相反的是在土地流轉(zhuǎn)之后其生活缺乏保障，收入在一定程度上減少，這些都使得農(nóng)民不愿拿出土地進(jìn)行流轉(zhuǎn)。
三、理性開展土地流轉(zhuǎn)的措施
（一）對(duì)土地流轉(zhuǎn)法律制度進(jìn)行完善，嚴(yán)格限制流轉(zhuǎn)土地的使用途徑
要大規(guī)模的推進(jìn)土地流轉(zhuǎn)，就需要有相應(yīng)的法律法規(guī)來對(duì)其進(jìn)行規(guī)范。從當(dāng)前的情況來看，針對(duì)農(nóng)村土地流轉(zhuǎn)的法律并不多，為此在開展土地流轉(zhuǎn)的過程中，需要從實(shí)際情況出發(fā)對(duì)法律規(guī)定進(jìn)行細(xì)化，使之具有更好的可操作性。例如要詳細(xì)規(guī)定如下內(nèi)容：土地流轉(zhuǎn)需要建立在自愿、有償基礎(chǔ)上；為土地流轉(zhuǎn)的方式提供限制；明確土地流轉(zhuǎn)程序；對(duì)流轉(zhuǎn)后的土地的規(guī)模以及使用途徑進(jìn)行嚴(yán)格限制，這樣可以確保糧食產(chǎn)量不會(huì)受到較大的影響，避免耕地被用于非糧食生產(chǎn)的用途[2]。
（二）提升農(nóng)民素質(zhì)，增強(qiáng)農(nóng)民群眾的話語(yǔ)權(quán)
在土地流轉(zhuǎn)的過程中，農(nóng)民的素質(zhì)有著相當(dāng)重要的作用。要讓農(nóng)民群眾在土地流轉(zhuǎn)中有更多的話語(yǔ)權(quán)，就需要勉強(qiáng)對(duì)農(nóng)民群眾的科學(xué)文化教育。這樣才可以開闊他們的眼界，使得他們所提出的意見更具有參考性，進(jìn)而讓他們的想法得到重視。同時(shí)，隨著現(xiàn)代農(nóng)業(yè)的快速發(fā)展，也需要農(nóng)民具有較高的知識(shí)水平。這些都需要加強(qiáng)對(duì)農(nóng)民群眾的素質(zhì)教育。
（三）對(duì)農(nóng)村對(duì)流轉(zhuǎn)保障體系進(jìn)行完善
首先，對(duì)農(nóng)村社會(huì)保障體系進(jìn)行完善。需要根據(jù)農(nóng)村的實(shí)際情況建立起多層次的農(nóng)村社會(huì)保障體系；需要對(duì)農(nóng)村最低生活保障以及農(nóng)村合作醫(yī)療制度進(jìn)行完善，并就農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)進(jìn)行完善，盡可能的拓展農(nóng)村社會(huì)保障的籌資渠道；要解決被征地農(nóng)民以后的養(yǎng)老保障問題。其次，需要形成完善的再就業(yè)培訓(xùn)制度，加強(qiáng)對(duì)流出土地農(nóng)民的培訓(xùn)。對(duì)于流出土地農(nóng)民來講，無論他們以后從事什么職業(yè)，都需要有專業(yè)知識(shí)與技術(shù)技能的支持。為此，需要從本地經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際水平以及產(chǎn)業(yè)現(xiàn)狀出發(fā)，免費(fèi)為流出土地農(nóng)民提供培訓(xùn)，讓他們可以在通過培訓(xùn)后順利的進(jìn)入到新崗位中。最后，需要大力發(fā)展農(nóng)村土地流轉(zhuǎn)服務(wù)體系。需要構(gòu)建起較為健全的機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)對(duì)區(qū)域或者鄉(xiāng)鎮(zhèn)的農(nóng)機(jī)技術(shù)引進(jìn)與推廣、農(nóng)村家畜家禽的疫病控制與預(yù)防、農(nóng)產(chǎn)品的質(zhì)量以及安全監(jiān)控等工作，并要有專門的農(nóng)業(yè)技術(shù)員制度；要構(gòu)建起完善的農(nóng)產(chǎn)品市場(chǎng)流通體系，并加強(qiáng)對(duì)農(nóng)業(yè)信息的收集與；還需要構(gòu)建起完善的農(nóng)村土地承包與流轉(zhuǎn)仲裁機(jī)構(gòu)，與司法部門一起對(duì)土地流轉(zhuǎn)中所出現(xiàn)的矛盾與糾紛進(jìn)行處理。
一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式
（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵
對(duì)于相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)的概念可以概述為對(duì)相關(guān)損失的不確定性，因此對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的簡(jiǎn)述可以表達(dá)為對(duì)企業(yè)相關(guān)的財(cái)務(wù)的損失是不確定的。但是對(duì)于充分的了解企業(yè)的財(cái)務(wù)之后，筆者人變?yōu)槌吮磉_(dá)相關(guān)損失的不確定性，還應(yīng)該在很大的程度上表達(dá)了相關(guān)企業(yè)盈利的不確定性。而對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來說，并不單單知識(shí)一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)，而是包括多種情況下的風(fēng)險(xiǎn)，這些情況主要包括四個(gè)方面。即相關(guān)的籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、資金收回風(fēng)險(xiǎn)、和相關(guān)的分配風(fēng)險(xiǎn)。一下主要對(duì)著四種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行詳細(xì)的描述，使得企業(yè)相關(guān)的財(cái)務(wù)人員對(duì)這四個(gè)風(fēng)險(xiǎn)有一個(gè)更加清楚的了解。
（二）籌資風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)由于在發(fā)展某項(xiàng)事業(yè)或者對(duì)自身邊進(jìn)行相關(guān)的拓展而導(dǎo)致相關(guān)的資金不夠使用，因此在這里就需要進(jìn)行相關(guān)的資金籌借。在進(jìn)行相關(guān)的資金籌借的過程中，由于相關(guān)的負(fù)債就會(huì)發(fā)生相應(yīng)的企業(yè)對(duì)于企業(yè)自身的負(fù)載沒有辦法做到相應(yīng)的償還，這種情況的出現(xiàn)在很大程度上是由于相關(guān)的收益率和利息率的不確定造成的。
（三）投資風(fēng)險(xiǎn)
對(duì)于這種分先是屬于在企業(yè)的發(fā)展過程中最為常見的一種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。發(fā)生這種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的根本原因是與購(gòu)買股票發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的原因是一樣的，這種風(fēng)險(xiǎn)是在對(duì)其他企業(yè)進(jìn)行投資的過程中，如果接受投資的企業(yè)因?yàn)榻?jīng)營(yíng)不善而導(dǎo)致發(fā)生損失，那么相應(yīng)的企業(yè)也會(huì)受到連帶損失。這就形成了因?yàn)橥顿Y不善而發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外發(fā)生過企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)的原因除了上述意外還有一定的對(duì)相關(guān)企業(yè)的資金運(yùn)行環(huán)境不了解，對(duì)其相關(guān)的資金流量也不確定，由于這些不確定因素的存在就會(huì)導(dǎo)致相應(yīng)的企業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)大幅度的發(fā)生。
（四）資金回收風(fēng)險(xiǎn)
資金回收是指企業(yè)在進(jìn)行相關(guān)的交易過程中，由于一系列因素而導(dǎo)致相關(guān)的資金轉(zhuǎn)換的時(shí)間和金額有不確定性，這種不確定性在很大程度上就會(huì)導(dǎo)致在資金的回收過程中出現(xiàn)相關(guān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。也可以說是相關(guān)的資金被他人使用而導(dǎo)致在約定的期限內(nèi)不能將屬于自己的資金進(jìn)行回收，從而使得企業(yè)的財(cái)務(wù)出現(xiàn)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。
二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因分析
（一）企業(yè)資金結(jié)構(gòu)不合理
很多企業(yè)對(duì)于自身的資金分配通上存在一些問題，這些問題對(duì)于企業(yè)的發(fā)展來說，會(huì)為企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生一定的障礙。通過相關(guān)的會(huì)計(jì)理論知識(shí)可以知道對(duì)于相關(guān)的資金結(jié)構(gòu)在很大程度上可以分為兩個(gè)部分，這兩個(gè)部分在很大程度上指的債務(wù)和權(quán)益。對(duì)于產(chǎn)生相關(guān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的根本原因在于對(duì)著兩者之間的分配不平衡，從很大程度上導(dǎo)致了相關(guān)資金結(jié)構(gòu)的分配存在一定的問題，進(jìn)一步就會(huì)引起相關(guān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成。
（二）企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)的滯后性
對(duì)于現(xiàn)在企業(yè)來說，盡管都設(shè)置相關(guān)的財(cái)務(wù)部門，但是這些財(cái)務(wù)部門的相關(guān)人員對(duì)于相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的了解程度并不是很全面，這就導(dǎo)致了在企業(yè)不斷發(fā)展的過程中，嚴(yán)重缺乏相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，使得企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的增加。
（三）資金投放對(duì)象選擇不當(dāng)
前文中已經(jīng)說明對(duì)于相關(guān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分類其中有一個(gè)就是投資風(fēng)險(xiǎn)，這就表示在企業(yè)的發(fā)展過程中對(duì)于相關(guān)的投放還存在一定的問題，這種的投資的不確定性就導(dǎo)致了相關(guān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。
三、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施
（一）樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)防范處理機(jī)制
對(duì)于相關(guān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范首先要做的第一點(diǎn)在于對(duì)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)處理防范意識(shí)，并且在樹立風(fēng)險(xiǎn)防范的基礎(chǔ)上，建立相關(guān)健全的風(fēng)險(xiǎn)防范處理機(jī)制，只有這個(gè)樣在發(fā)生相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)是才可以做到相應(yīng)的被避免，從而在很大的程度上減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能。
（二）企業(yè)投資方面的對(duì)策
企業(yè)對(duì)投資時(shí)，應(yīng)將資金投放于不同的品種，以達(dá)到分散投資風(fēng)險(xiǎn)的目的。一般來說，長(zhǎng)期投資的風(fēng)險(xiǎn)大于短期投資的風(fēng)險(xiǎn)，股權(quán)投資的風(fēng)險(xiǎn)大于債權(quán)投資的風(fēng)險(xiǎn)，證券組合投資可以分散有價(jià)證券投資的非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，其投資風(fēng)險(xiǎn)低于單項(xiàng)證券投資的風(fēng)險(xiǎn)。
（三）培養(yǎng)經(jīng)營(yíng)者的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，高財(cái)務(wù)管理人員業(yè)務(wù)素質(zhì)
財(cái)務(wù)管理者的知識(shí)水平、管理能力、職業(yè)道德決定著企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。因此，重視培養(yǎng)高級(jí)財(cái)務(wù)人員是我國(guó)企業(yè)生存發(fā)展不可或缺的條件。一方面需要依賴社會(huì)高等教育，一方面更依賴于企業(yè)培養(yǎng)和崗位鍛煉。通過培養(yǎng)一批高素質(zhì)的人才將企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在最低水平。
關(guān)鍵詞：GIS變電站 絕緣配合 優(yōu)化
中圖分類號(hào)：TM645 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1674-098X（2015）09（b）-0085-02
絕緣配合包含設(shè)施運(yùn)行穩(wěn)定與可靠并且時(shí)效性大，幾乎沒有任何差錯(cuò)，收益比較穩(wěn)定等一些內(nèi)容的概念。而如今，出現(xiàn)了許多因?yàn)樵O(shè)備的不正常運(yùn)行從而浪費(fèi)的收益，不正常運(yùn)行包括接在它上面的電壓增高，還有保護(hù)它的設(shè)備GIS的價(jià)格增高，我們可以從這兩點(diǎn)著手，通過一系列可靠有效的方法，以此來減少消費(fèi)，消費(fèi)減少了就等于間接地增大了收益，能做到這些的話，便證明設(shè)施有條不紊的運(yùn)行，從而取得了最大的成功。因此，如何協(xié)調(diào)投資、運(yùn)行費(fèi)和事故損失三者關(guān)系及綜合考慮技術(shù)安全經(jīng)濟(jì)總體的效益，優(yōu)化絕緣配合設(shè)計(jì)就具有重要的技術(shù)經(jīng)濟(jì)意義。
1 變電站絕緣配合理論概述
1.1 絕緣配合的目的
絕緣配合的最終目的就是確定電氣設(shè)備的絕緣水平，在變電站的諸多電氣設(shè)備中，以電力變壓器最為重要，通常以確定電力變壓器的絕緣水平為中心環(huán)節(jié)，再確定其他設(shè)備的絕緣水平。對(duì)于500 kV變電站，要使用產(chǎn)品性質(zhì)不一樣的產(chǎn)品躲過雷電，躲過雷電的原因是不同線路所需要的能源不一樣，所需要的電壓也很不同，因此對(duì)產(chǎn)品的要求不同。通過一系列實(shí)驗(yàn)，我們得知變壓器就要與總設(shè)備的電壓相同，而其他不相關(guān)的東西就應(yīng)該與其他的線路相匹配。
1.2 絕緣配合的原則
（1）采用何種設(shè)施取決于站點(diǎn)的不同，站點(diǎn)是將電壓發(fā)生改變的地方，每個(gè)電壓采用的網(wǎng)線也不同，自然而然，需要的水平就有很多檔次。
（2）在程序的設(shè)計(jì)過程中，需要滿足很多條件，有滿足設(shè)施正常運(yùn)行的能力，超過的電壓以及程序出現(xiàn)錯(cuò)誤時(shí)的修復(fù)能力等。一定要同時(shí)兼顧這些，不然只有等待失敗。
（3）雷電會(huì)破壞一些東西，當(dāng)然也會(huì)破壞設(shè)施，設(shè)施一旦被破壞，就會(huì)引起各種各樣的損失，導(dǎo)致財(cái)產(chǎn)流失，為了避免無端的損失，我們需要充分做好前期準(zhǔn)備，對(duì)設(shè)施的保護(hù)，通過絕緣逃過雷電，從而可以幸免于被破壞，當(dāng)然一般我們需要采用的是慣用法，通過畫圖表來配合與計(jì)算需要的保護(hù)設(shè)備。
（4）我們有兩種方法。針對(duì)不同的電壓。一是220 kV以及低于這個(gè)的，這個(gè)需要精密的計(jì)算與嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度，通過不斷分析找出最適合的方法，并通過其他設(shè)備來進(jìn)行配合；二是300～500 kV的，它就需要完全的避過雷電，不能有一絲差錯(cuò)，要使用完全絕緣的設(shè)備材料。
（5）電氣設(shè)備，必須有良好的抗震動(dòng)能力，還要有良好的承受能力，在一模一樣的情況下，必須得展現(xiàn)出它自己的優(yōu)勢(shì)，并且要滿足更加嚴(yán)格的要求。
（6）有些地區(qū)污染嚴(yán)重，要想發(fā)揮設(shè)施的最佳狀態(tài)取得最好成果，必須得降低污染，然而有些地區(qū)實(shí)在沒有能力清除，這時(shí)候保護(hù)設(shè)備就要強(qiáng)大，一點(diǎn)差錯(cuò)都不能出，只有這樣，才能取得最完美的成果。
1.3 絕緣配合的方法
1.3.1 統(tǒng)計(jì)法
每個(gè)圖表都有自變量與因變量，而統(tǒng)計(jì)法就是把超過的那部分電壓來當(dāng)作自變量，產(chǎn)生失誤的概率當(dāng)作應(yīng)變量，從而通過其來做定量分析，包含兩種可能，一是通過發(fā)生失誤后產(chǎn)生的損失來計(jì)算；二是對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行改造以及升級(jí)。我們知道，一個(gè)圖表的制成需要大量的人力調(diào)查與很多的數(shù)據(jù)來確保準(zhǔn)確性，然后知道它的一系列結(jié)果。但是因?yàn)閲?guó)家還不具備以上兩點(diǎn)，所以統(tǒng)計(jì)法不常見。
1.3.2 半統(tǒng)計(jì)法
半統(tǒng)計(jì)法只需要一個(gè)變換的常數(shù)，那就是隔絕東西的效果，然后通過它的變化得到一個(gè)圖表，真實(shí)地反應(yīng)了一些不知名的數(shù)據(jù)，這是個(gè)很好的方法，像對(duì)非常高的電壓設(shè)計(jì)的保護(hù)設(shè)施，然后通過其自動(dòng)修復(fù)的能力勾勒出一段曲線。
1.3.3 簡(jiǎn)化統(tǒng)計(jì)法
通過這個(gè)方法我們可以進(jìn)行自我猜想：（1）對(duì)超過的電壓一般會(huì)符合一個(gè)規(guī)律。（2）成單的設(shè)施上通過的電壓與所有成單的設(shè)施全部夾在一起時(shí)通過的電壓沒有太多聯(lián)系，知道這一點(diǎn)，對(duì)曲線的計(jì)算以及推斷就簡(jiǎn)單得多，可以省去一系列毫不相關(guān)的步驟。需要采用的措施也大大簡(jiǎn)單方便快捷。然而對(duì)設(shè)施的一些計(jì)算本來就占有一些特點(diǎn)與方便，所以IEC重點(diǎn)使用它從而達(dá)到高效率的目的。
1.3.4 慣用法
這種方法就比較老套了，而且守舊，只能通過強(qiáng)制的方法來使設(shè)施獲得正常工作的能力，這也是我國(guó)至今為止最普遍最節(jié)能的措施。它需要使用在一些不正常不自然超過極限的狀態(tài)下，還需要考慮一些非自然因素，然而我們知道，超過極限這種事件發(fā)生的概率一般較低，所以雖然需要使用它，但需要使用它的情況一般較少。
2 GIS變電站絕緣配合的優(yōu)化設(shè)計(jì)
GIS的絕緣水平主要取決于雷電沖擊水平，該文以某水電站500 kvGIS變電站基準(zhǔn)沖擊絕緣水平的優(yōu)化選擇為例，研究了各種因素對(duì)最佳絕緣水平的影響，提出了500 kVGIS絕緣水平的最優(yōu)方案。
2.1 絕緣配合優(yōu)化的計(jì)算
由于GIS的絕緣水平主要取決于雷電沖擊水平，首先考慮一個(gè)可行的雷電沖擊絕緣水平背景，例如1550 kV，規(guī)定一個(gè)可以接受的絕緣故障率上限，按危險(xiǎn)率最小或絕緣配合裕度最大，優(yōu)擇一個(gè)相對(duì)最好的桿塔沖擊接地電阻值、保護(hù)接線方式和避雷器參數(shù)作為原始條件，于是GIS絕緣水平的優(yōu)化選擇就簡(jiǎn)化為一個(gè)單因素的局部?jī)?yōu)化問題：
minf（BIL）
s.t.1175 kV≤BIL≤1800 kV
然后用絕緣配合優(yōu)化設(shè)計(jì)程序進(jìn)行計(jì)算，并就不同因素的影響進(jìn)行了比較。
2.2 絕緣配合優(yōu)化的影響因素
2.2.1環(huán)境
1300 kV很容易發(fā)生危險(xiǎn)，這屬于比較高的電壓，失事帶來的危害與損失也非常大，然而我們要想知道危險(xiǎn)的系數(shù)，以及對(duì)其的掌握與了解，就必須通過一些可靠而實(shí)用的方法，因而我們就需要通過圖表表示出來，通過對(duì)圖表的分析，我們可以了解橫向就表示機(jī)器停止運(yùn)作的概率，我們通過接觸分析這個(gè)概率，然后根據(jù)一幫人的討論，從而挑選出最安全的方法，以此最大限度來保證系統(tǒng)的安全性與高效性。然后通過一系列人為分析，如果數(shù)據(jù)小，這代表著方法更可靠，代表安全性也越高，因此選擇數(shù)據(jù)小的方法是不二之選。還有一點(diǎn)，每個(gè)地方都有人為規(guī)定的縱值，通過縱值我們可以了解不同地區(qū)的水平起點(diǎn)，所以我們還要重點(diǎn)就是注意觀察不同縱值的地區(qū)。
2.2.2 單位停電損失
在環(huán)境條件、保護(hù)方案同等條件下，單位停電損失小時(shí)，事故損失小，對(duì)設(shè)計(jì)費(fèi)用的影響不大，允許選擇較低的絕緣水平。一旦電量停止供應(yīng)，會(huì)造成許多不好的后果，最大的損失就是會(huì)造成財(cái)產(chǎn)丟失，這個(gè)丟失值也代表著國(guó)家或地區(qū)的承受力大小和自身的實(shí)力，這個(gè)也代表著我們到底需不需要對(duì)其進(jìn)行投資，當(dāng)然，通過這個(gè)也能判斷國(guó)家或地區(qū)的可靠性，從而來選擇一些可靠的地區(qū)。通過這個(gè)，我們需要根據(jù)自身的實(shí)力來制備一些方案，然后幫助每個(gè)地方解決這些問題，再幫助其調(diào)整過來，這樣，才能最好地利用優(yōu)點(diǎn)，揚(yáng)長(zhǎng)避短，使雙方的收益最大化。
2.2.3 平均故障停運(yùn)時(shí)間
平均故障停運(yùn)時(shí)間較長(zhǎng)時(shí)應(yīng)選擇較高的絕緣水平，否則可選較低的絕緣水平。除與GIS設(shè)備修復(fù)技術(shù)的復(fù)雜程度有關(guān)外，主要傳遞給我們判斷一個(gè)對(duì)維修人在出現(xiàn)故障時(shí)的自身承受能力和自身實(shí)力的標(biāo)準(zhǔn)，從這些方面，可以反應(yīng)其綜合素質(zhì)。所以，我們還得從這方面著手，以此來滿足自己的需求，盡可能是自己的利益最大。
2.3 絕緣配合優(yōu)化的優(yōu)化計(jì)算
對(duì)某水電站500 kVGIS絕緣水平的優(yōu)化進(jìn)行計(jì)算，只要采用性能優(yōu)異的氧化鋅避雷器和合理的保護(hù)接線方式，即使單位停電損失和平均故障停運(yùn)時(shí)間按最嚴(yán)重的情況估計(jì)，設(shè)備價(jià)差按比較小的情況考慮，GIS的最優(yōu)絕緣水平選擇也不超過1425 kV，表2中個(gè)別例外，但我國(guó)目前單位停電損失Cp
3 結(jié)論
根據(jù)上文，再根據(jù)一些定律，我們可以有一些總結(jié)：（1）投資當(dāng)然是消費(fèi)最少最好，這樣，才能使我們的利益最大化，對(duì)誰(shuí)都是有利的，還可以減少一些不必要的分歧，盡管有一些因素會(huì)影響我們最初的計(jì)劃，比如電壓過高，還有一些不知名的問題都會(huì)導(dǎo)致投資過高，所以我們?nèi)羰翘嵘a(chǎn)品質(zhì)量，提高產(chǎn)品的時(shí)效性與實(shí)用性，設(shè)施用最正確的方法使用，投資自然而然會(huì)相應(yīng)地減少一些，可以降低我們的投入，這很有意義，對(duì)誰(shuí)都有利。（2）其次要學(xué)會(huì)配合，使保護(hù)設(shè)備與設(shè)施成套使用，這樣可以使設(shè)施用時(shí)最長(zhǎng)，效率最高，這也是至關(guān)重要的措施。（3）選擇時(shí)還需要謹(jǐn)慎考慮，要從自身情況與實(shí)力出發(fā)，不用最貴，適合最好，通過這一方法，可以避免一些沒必要的消耗，也不用背負(fù)太大的經(jīng)濟(jì)壓力，這也是個(gè)不錯(cuò)的方法。（4）當(dāng)然，還需要一個(gè)能顯示自己結(jié)果的儀器，可是選擇推薦的1425 kV和1300 kV，但綜合實(shí)力不允許，至尊推薦的是1550 kV，最適合，最有效，最優(yōu)惠，最能適合我們的實(shí)力，對(duì)我們也可以起到最大的幫助。（5）絕緣配合的改進(jìn)能否得到大家的支持和有沒有效果，還取決于是否有強(qiáng)大的設(shè)施和精密嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度，還有斷電時(shí)的損失，我們需要從這些方面下手，只有重視了這些，才能可靠有效地將方案實(shí)施下去。
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[關(guān)鍵詞]收付實(shí)現(xiàn)制；權(quán)責(zé)發(fā)生制；具體措施
一、我國(guó)政府會(huì)計(jì)確認(rèn)基礎(chǔ)現(xiàn)狀分析
我國(guó)目前采用的政府會(huì)計(jì)制度是1997年預(yù)算會(huì)計(jì)改革后制定的，其中明確規(guī)定收付實(shí)現(xiàn)制為政府會(huì)計(jì)的核算基礎(chǔ)。收付實(shí)現(xiàn)制對(duì)于確保政府行為的合規(guī)性是有利的，政府可以通過控制其下屬單位的現(xiàn)金支出狀況來達(dá)到控制的目的，而且具有會(huì)計(jì)核算簡(jiǎn)單、提供的會(huì)計(jì)信息易于理解、數(shù)據(jù)處理成本較低等優(yōu)點(diǎn)。然而，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，政府職能的轉(zhuǎn)變，政府防范和化解財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的加強(qiáng)，以及正在推行的部門預(yù)算、政府采購(gòu)和國(guó)庫(kù)集中支付制度等財(cái)政管理體制改革，都要求政府會(huì)計(jì)不僅要反映預(yù)算收支的執(zhí)行情況，而且要反映政府受托管理的國(guó)家資源狀況和政府自身的財(cái)務(wù)狀況。現(xiàn)行的收付實(shí)現(xiàn)制雖然能體現(xiàn)政府當(dāng)期現(xiàn)金的收付情況，但不利于對(duì)其受托責(zé)任進(jìn)行評(píng)價(jià)，不利于準(zhǔn)確地揭示政府的財(cái)政狀況，不利于全面地評(píng)價(jià)管理者的工作績(jī)效。政府會(huì)計(jì)確認(rèn)基礎(chǔ)改革勢(shì)在必行，政府會(huì)計(jì)改革中引入權(quán)責(zé)發(fā)生制是大勢(shì)所趨。
二、收付實(shí)現(xiàn)制下，我國(guó)現(xiàn)行政府會(huì)計(jì)存在的問題
(一)政府財(cái)務(wù)狀況信息被扭曲
政府財(cái)政預(yù)決算信息的使用者無法了解政府行政能力方面的各種資源，政府擁有的資產(chǎn)和承擔(dān)的負(fù)債在收付實(shí)現(xiàn)制報(bào)表中無從體現(xiàn)。現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)中按收付實(shí)現(xiàn)制基礎(chǔ)提供的政府及所屬公共部門的財(cái)務(wù)信息既不披露非現(xiàn)金資產(chǎn)存量的價(jià)值、負(fù)債，也不提供服務(wù)的成本，因而難以揭示財(cái)務(wù)狀況和財(cái)務(wù)績(jī)效的全貌，財(cái)務(wù)報(bào)告可信性降低。這種會(huì)計(jì)基礎(chǔ)所反映的會(huì)計(jì)責(zé)任狹窄，提供的財(cái)務(wù)信息不夠廣泛，不能滿足信息使用者對(duì)資產(chǎn)和負(fù)債的信息要求，無法了解政府持有的資產(chǎn)消耗、實(shí)物交易和欠款等情況。按照這種基礎(chǔ)所編制的財(cái)務(wù)報(bào)表所反映的受托責(zé)任比較狹窄，受托責(zé)任僅限于現(xiàn)金的使用，忽視了政府管理資產(chǎn)和負(fù)債的責(zé)任。
(二)容易形成隱形負(fù)債，不利于防范財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)
收付實(shí)現(xiàn)制是以現(xiàn)金的實(shí)際收付作為確認(rèn)當(dāng)期收入和支出的依據(jù)，在這種記賬基礎(chǔ)下，政府支出只包括以現(xiàn)金實(shí)際支付的部分，并不能反映那些當(dāng)期雖然已經(jīng)發(fā)生，但尚未用現(xiàn)金支付的政府債務(wù)，使政府的這部分債務(wù)成為“隱形債務(wù)”。就目前來看，這類“隱形債務(wù)”主要包括政府發(fā)行的中、長(zhǎng)期國(guó)債中尚未償還的部分、社會(huì)保險(xiǎn)基金支出缺口、政府為企業(yè)貸款提供擔(dān)保產(chǎn)生的或有負(fù)債及地方政府欠發(fā)的工資等。在收付實(shí)現(xiàn)制基礎(chǔ)上，政府的這些債務(wù)被“隱藏”了，政府的財(cái)務(wù)狀況不能得到真實(shí)的反映，不利于政府防范和化解財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)財(cái)政經(jīng)濟(jì)的持續(xù)、健康運(yùn)行帶來了隱患。而且，在一定程度上會(huì)造成相同會(huì)計(jì)期間政府的權(quán)力和責(zé)任不相匹配，有可能出現(xiàn)上下屆政府的債務(wù)轉(zhuǎn)嫁，導(dǎo)致各屆政府權(quán)責(zé)不清，形成“我們借債，子孫還錢”和“前人栽樹，后人乘涼”的不利局面，不能客觀、全面地評(píng)價(jià)和考核政府績(jī)效。
(三)與當(dāng)前財(cái)務(wù)預(yù)算管理改革的要求不相適應(yīng)
對(duì)政府財(cái)政信息的使用者而言，因無法全方位地把握固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等政府行政能力的各種資源信息，不利于對(duì)政府部門使用公共資源的效率、效果和經(jīng)濟(jì)性進(jìn)行正確的決策和管理；不利于政府采購(gòu)、部門預(yù)算和國(guó)庫(kù)集中支付等預(yù)算管理活動(dòng)的落實(shí)；對(duì)政府累計(jì)形成的負(fù)債不能合理的制定償還計(jì)劃，對(duì)未來的各種或有風(fēng)險(xiǎn)也不能防患于未然。此外，其不適應(yīng)性還表現(xiàn)在收付實(shí)現(xiàn)制預(yù)算反映的事項(xiàng)過于單一，其對(duì)政府經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的簡(jiǎn)單概括造成了表面上信息透明的錯(cuò)覺，卻無從獲取實(shí)質(zhì)性信息。而且，收付實(shí)現(xiàn)制不能正確反映長(zhǎng)期決策的成本。
(四)收益性支出和資本性支出的混淆
對(duì)資本性支出，收付實(shí)現(xiàn)制在現(xiàn)付日即作為費(fèi)用核銷，因而預(yù)算報(bào)表就不包括此類支出的使用價(jià)值和服務(wù)年限的信息，這種做法導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)規(guī)模和數(shù)量信息失真，對(duì)這些資產(chǎn)的管理和監(jiān)督也可能失控。同時(shí)，一定程度上也為挪用預(yù)算經(jīng)費(fèi)開了方便之門。
三、相對(duì)于收付實(shí)現(xiàn)制，權(quán)責(zé)發(fā)生制的優(yōu)越性
相對(duì)于收付實(shí)現(xiàn)制而言，權(quán)責(zé)發(fā)生制有其相對(duì)優(yōu)越性。權(quán)責(zé)發(fā)生制可以為社會(huì)公眾充分提供評(píng)價(jià)政府財(cái)務(wù)狀況和運(yùn)營(yíng)績(jī)效的信息。在反映政府財(cái)務(wù)狀況信息方面，權(quán)責(zé)發(fā)生制報(bào)告信息包括了政府運(yùn)營(yíng)多方面的綜合數(shù)據(jù)，如資產(chǎn)、負(fù)債、凈權(quán)益、收入、支出，對(duì)某些約定承諾也可以用報(bào)表注釋的形式說明。進(jìn)一步就信息的各個(gè)層面來說，權(quán)責(zé)發(fā)生制劃清了收益性支出和資本性支出的界限，因而在報(bào)告日可以充分、真實(shí)地呈報(bào)所有的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，有利于政府資產(chǎn)和負(fù)債的管理。權(quán)責(zé)發(fā)生制避免了隱形負(fù)債藏而不露的問題，政府部門也難以將自身應(yīng)承擔(dān)的當(dāng)期成本轉(zhuǎn)嫁給繼承者，對(duì)貸款、養(yǎng)老金、社會(huì)保險(xiǎn)計(jì)劃等長(zhǎng)期承諾的揭示既有利于今后的運(yùn)算制定，也在真正意義上增加了信息的透明度，并且能對(duì)未來的各種或有風(fēng)險(xiǎn)做到防患于未然。由于權(quán)責(zé)發(fā)生制核算基礎(chǔ)對(duì)收入和費(fèi)用進(jìn)行配比，對(duì)成本進(jìn)行核算，因而可以提供完整的具有期間可比性、并且能同外部競(jìng)爭(zhēng)者相比較的成本信息，有利于政府部門制定競(jìng)爭(zhēng)目標(biāo)，改進(jìn)政府的服務(wù)質(zhì)量和效率，提高政府的競(jìng)爭(zhēng)力。基于權(quán)責(zé)發(fā)生制提供的真實(shí)、完整的成本信息，政府部門可以對(duì)提供的產(chǎn)品和服務(wù)進(jìn)行量化，以衡量自身的工作業(yè)績(jī)，強(qiáng)化政府的受托責(zé)任。同時(shí)，權(quán)責(zé)發(fā)生制也給政府帶來了一種文化的轉(zhuǎn)變，使得政府官員和部門管理者對(duì)政府行為控制、業(yè)績(jī)管理有更深的認(rèn)識(shí)，更加重視政府機(jī)構(gòu)的效率、效果等財(cái)務(wù)績(jī)效管理。權(quán)責(zé)發(fā)生制還可以改變?cè)惺崭秾?shí)現(xiàn)制下政府會(huì)計(jì)決策短期性的弊端，能提供增強(qiáng)財(cái)政長(zhǎng)期支持能力的信息，優(yōu)化政府的中、長(zhǎng)期決策。
四、借鑒國(guó)外權(quán)責(zé)發(fā)生制改革的成功經(jīng)驗(yàn)
從現(xiàn)有的實(shí)踐看，權(quán)責(zé)發(fā)生制確實(shí)推動(dòng)了對(duì)政府資源的有效管理。采用權(quán)責(zé)發(fā)生制方法，使得政府機(jī)構(gòu)擁有的資源狀況(如資產(chǎn)凈值、存貨等)一目了然，人們可以充分了解這些資源的狀況和使用效率。為鼓勵(lì)提高資產(chǎn)使用效率，新西蘭、澳大利亞等國(guó)在對(duì)權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)信息判別的前提下，采取資本費(fèi)用征收措施。也就是說，政府部門占有和購(gòu)置的資產(chǎn)不是“免費(fèi)贈(zèng)品”，政府部門必須為降低費(fèi)用努力，也必須及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理閑置不良資產(chǎn)，這樣才能提高資源使用效率。基于這種思路，澳大利亞國(guó)防部在2000年出售或租出了其三個(gè)主要城市閑置不用的地產(chǎn)。征收資本費(fèi)用的措施，也迫使新西蘭教育部賣掉了幾處60年代購(gòu)置后就一直閑置的地產(chǎn)。同時(shí)，權(quán)責(zé)發(fā)生制也實(shí)實(shí)在在促進(jìn)了政府的持續(xù)運(yùn)營(yíng)能力。由于權(quán)責(zé)發(fā)生制下的政府會(huì)計(jì)信息能全面反映政府的負(fù)債情況，包括政府過去和現(xiàn)在的決策所形成的債務(wù)情況，也可推算隱性負(fù)債信息，這就使得政府不得不更為謹(jǐn)慎地進(jìn)行相關(guān)決策。比如，冰島的養(yǎng)老金負(fù)債，就是借助新的權(quán)責(zé)發(fā)生制會(huì)計(jì)體系在預(yù)算中確認(rèn)的。由于公務(wù)員
退休后領(lǐng)取的養(yǎng)老金與他的現(xiàn)行工資有關(guān)，工資的調(diào)整會(huì)對(duì)國(guó)家養(yǎng)老金負(fù)債產(chǎn)生直接影響，因此，冰島政府對(duì)公務(wù)員工資的調(diào)整就極為謹(jǐn)慎。這能確保政府穩(wěn)健地運(yùn)營(yíng)，也有利于國(guó)家經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定。
事實(shí)上，OECD國(guó)家的政府會(huì)計(jì)權(quán)責(zé)發(fā)生制改革實(shí)踐取得了相當(dāng)大的成功，其優(yōu)越性基本上壓倒了局限性。一個(gè)基本的結(jié)論是：在政府會(huì)計(jì)領(lǐng)域采用單一的收付實(shí)現(xiàn)制基礎(chǔ)有一定的局限性。應(yīng)該借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，有選擇地進(jìn)行權(quán)衡取舍，循序漸進(jìn)地實(shí)施相關(guān)改革。
五、循序漸進(jìn)地引入權(quán)責(zé)發(fā)生制
通過對(duì)西方國(guó)家政府會(huì)計(jì)改革進(jìn)程的分析，我國(guó)政府會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)的改革不可能是一蹴而就的，我國(guó)目前還不具備全面推行權(quán)責(zé)發(fā)生制的條件，同時(shí)現(xiàn)有的收付實(shí)現(xiàn)制核算基礎(chǔ)還能發(fā)揮一定的作用，因此我國(guó)政府會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)的改革只能采取循序漸進(jìn)的方式，在保持原有收付實(shí)現(xiàn)制為主的基礎(chǔ)上，先對(duì)目前急迫需要解決的政府會(huì)計(jì)的局部領(lǐng)域采用權(quán)責(zé)發(fā)生制核算，然后進(jìn)行全方面的準(zhǔn)備，為進(jìn)一步推行全面的權(quán)責(zé)發(fā)生制奠定基礎(chǔ)。具體來說：
(一)政府資產(chǎn)類中固定資產(chǎn)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制核算
國(guó)有資產(chǎn)權(quán)益的管理是政府財(cái)務(wù)活動(dòng)的一項(xiàng)重要內(nèi)容。政府作為會(huì)計(jì)的主體，應(yīng)將政府國(guó)有資產(chǎn)權(quán)益的變動(dòng)情況作為政府理財(cái)?shù)囊徊糠郑瑢?duì)固定資產(chǎn)的購(gòu)置成本資本化。同時(shí)，對(duì)政府及其部門運(yùn)轉(zhuǎn)過程中所耗費(fèi)的固定資產(chǎn)成本通過分期提取折舊的方法予以確認(rèn)和計(jì)量。但對(duì)于一些比較難以確認(rèn)的政府資產(chǎn)，如文物資產(chǎn)、軍事資產(chǎn)等，可以不納入核算范圍。具體做法是：可增設(shè)“累計(jì)折舊”、“固定資產(chǎn)凈值”科目，每年按應(yīng)計(jì)提折舊額貸記“累計(jì)折舊”核算，“固定資產(chǎn)凈值”反映固定資產(chǎn)原值在扣除累計(jì)折舊后的余值。對(duì)固定資產(chǎn)修理費(fèi)等費(fèi)用支出可采用待攤或預(yù)提的辦法進(jìn)行處理。
(二)跨期撥付業(yè)務(wù)和年終結(jié)轉(zhuǎn)事項(xiàng)應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制核算
隨著政府采購(gòu)業(yè)務(wù)的深入發(fā)展，采購(gòu)過程中經(jīng)常出現(xiàn)跨年度支付、跨年度采購(gòu)尾款處理等業(yè)務(wù)，導(dǎo)致政府年終結(jié)轉(zhuǎn)不實(shí)的事項(xiàng)很多，例如：大型采購(gòu)項(xiàng)目在保修期結(jié)束后支付的跨年度尾款：動(dòng)用中央預(yù)備費(fèi)支出，因國(guó)務(wù)院審批較晚，雖已支付現(xiàn)金，但當(dāng)年上級(jí)財(cái)政并未及時(shí)撥付的款項(xiàng)等等。財(cái)政部于2001年頒布了《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度暫行補(bǔ)充規(guī)定》，其中規(guī)定中央財(cái)政總預(yù)算對(duì)個(gè)別事項(xiàng)可以采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。借鑒上述規(guī)定，可以對(duì)政府采購(gòu)中出現(xiàn)的跨年度付款和大型項(xiàng)目在保修期結(jié)束后支付的跨年度尾款采用權(quán)責(zé)發(fā)生制核算。具體處理方法是：在年度終了時(shí)確認(rèn)本年應(yīng)支付而實(shí)際未支付的款項(xiàng)，借記“政府采購(gòu)支出”等相關(guān)科目，貸記“暫存款”科目。實(shí)際支付這部分款項(xiàng)時(shí)，借記“暫存款”科目，貸記“國(guó)庫(kù)存款”等科目。
關(guān)鍵詞：魔芋產(chǎn)業(yè)；現(xiàn)狀；問題；對(duì)策；漢濱區(qū)
中圖分類號(hào) S632 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼 A 文章編號(hào) 1007-7731（2014）01-02-72-02
近年來，隨著農(nóng)業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)的調(diào)整，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)進(jìn)入了一個(gè)新的產(chǎn)業(yè)化發(fā)展格局，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)向效益型、效率型轉(zhuǎn)變。魔芋作為一種特種經(jīng)濟(jì)作物，具有產(chǎn)量高、質(zhì)量好、用途廣泛、效益好、無污染等特點(diǎn)。魔芋制品被廣泛應(yīng)用食品、醫(yī)藥及保健化工等領(lǐng)域，具有較大的市場(chǎng)潛力。安康市漢濱區(qū)獨(dú)特的土壤與氣候條件非常適應(yīng)魔芋的種植及生長(zhǎng)。廣大農(nóng)村也有悠久種植歷史和傳統(tǒng)經(jīng)驗(yàn)。通過近10a的發(fā)展，安康市已成為全國(guó)魔芋主產(chǎn)區(qū)之一。安康市委市政府把魔芋產(chǎn)業(yè)作為重要經(jīng)濟(jì)作物大力推廣種植，已初步形成了集種植、加工、貿(mào)易于一體化的產(chǎn)業(yè)格局。但是由于魔芋產(chǎn)業(yè)化發(fā)展受地理、氣候、土壤環(huán)境，魔芋自身生長(zhǎng)的周期性，疫病風(fēng)險(xiǎn)等因素影響，也不同程度制約產(chǎn)業(yè)的發(fā)展和壯大。筆者根據(jù)瀛湖鎮(zhèn)魔芋產(chǎn)業(yè)現(xiàn)狀分析，提出加快發(fā)展魔芋產(chǎn)業(yè)對(duì)策。
1 魔芋生產(chǎn)現(xiàn)狀
漢濱區(qū)是安康市4大魔芋生產(chǎn)縣區(qū)之一，全市2012年種植1萬(wàn)hm2，2013年種1.1萬(wàn)hm2，其中漢濱區(qū)分別種植0.23萬(wàn)hm2和0.3萬(wàn)hm2，種植面積凈增28%。全市共有12個(gè)魔芋加工企業(yè)，漢濱區(qū)占1/3。
瀛湖鎮(zhèn)所轄43個(gè)村，386個(gè)村民小組，7 876戶，3.4萬(wàn)人，總面積4萬(wàn)km2，農(nóng)戶主要分部在瀛湖兩岸。山大人稀，其中海拔650m以上，村組15個(gè)，占35%，而魔芋種植主要分布付家扁、前進(jìn)、大明、永豐、飛躍、桂花、五四、杜壩等10個(gè)自然村。這些村組農(nóng)戶及居住為淺山區(qū)，適宜魔芋種植。35%農(nóng)戶其有傳統(tǒng)種植經(jīng)驗(yàn)。2008年在漢濱區(qū)農(nóng)技中心及秦東魔芋有限公司的大力支持下，為廣大種植戶提供了產(chǎn)前、產(chǎn)中、產(chǎn)后一條龍服務(wù)。從種植技術(shù)、引種、資金扶持信貸等方面提供了全程服務(wù)，解決了種植戶的后顧之憂，全鎮(zhèn)魔芋種植面積由2008年120hm2逐漸擴(kuò)大到2013年363.33hm2。2012年平均667m2產(chǎn)鮮商品魔芋3 200kg，總收入2 100萬(wàn)元。全鎮(zhèn)年種植0.33hm2以上的有268戶，其中桂花村郭國(guó)友2013年種植0.53hm2其中：商品面積0.4hm2），預(yù)計(jì)收入可達(dá)10萬(wàn)余元。
2 魔芋產(chǎn)業(yè)發(fā)展存在問題
2.1 大面積種植風(fēng)險(xiǎn)較大 魔芋作為一種特殊農(nóng)作物，種植有悠久歷史。傳統(tǒng)種植方式、方法，主要分布在房前屋后、庭院附近，一般面積133.3～333.3m2，各農(nóng)戶作為冬季的一種普通蔬菜，沒有進(jìn)行深度研究和市場(chǎng)開發(fā)。近10a來隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)多元化的發(fā)展，農(nóng)業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)的不斷調(diào)整，為農(nóng)民增收、致富開創(chuàng)新途徑。在各級(jí)政府的重視和倡導(dǎo)下推廣規(guī)范化大田種植。各種植區(qū)域農(nóng)戶，按照種植規(guī)范進(jìn)行壟作、開溝、套種玉米，有的種植在果林間。在出苗后及生長(zhǎng)前期大部分田塊魔芋生長(zhǎng)勢(shì)頭良好。但到6月下旬至8月上旬盛夏時(shí)期，氣候悶熱，部分田塊的魔芋常發(fā)生枯黃、死亡現(xiàn)象。發(fā)病死亡率占35%，如果遇到極端連續(xù)高溫不利天氣，有的田塊幾乎絕收，損失嚴(yán)重。
2.2 魔芋種植投入大、收益不穩(wěn)定 魔芋生產(chǎn)周期長(zhǎng)，生產(chǎn)環(huán)節(jié)較多，在選種、整地、栽培、施肥、除草、收獲、保管運(yùn)輸?shù)雀鞣N環(huán)節(jié)都離不開精心操作。加之近年來，人工費(fèi)、化肥、農(nóng)藥、種芋等各種生產(chǎn)成本構(gòu)成逐年增加，影響和制約面積的擴(kuò)大。如果加工企業(yè)在收獲季節(jié)一旦實(shí)行壟斷經(jīng)營(yíng)降價(jià)收購(gòu)，種植戶收益不穩(wěn)定，甚至虧損。
2.3 種芋缺少，投入較大 魔芋屬于無性繁殖作物，它的種子少，并且種子繁殖變異性大，有些地方根本不結(jié)籽實(shí)。常用地下球莖著生根狀莖作種芋進(jìn)行無性繁殖，是一種“去大留小”的繁殖方式，生長(zhǎng)2～3a的植株也只能產(chǎn)生3～5個(gè)根狀球莖。一般單個(gè)重量30～50g。由于魔芋種芋生長(zhǎng)周期長(zhǎng)，當(dāng)年收獲的根狀莖不能直接用作來年的商品種芋，必須經(jīng)過1～2a種植后方可作為生產(chǎn)用種。因此，種芋的數(shù)量十分有限。一些種植大戶0.23～0.33hm2商品芋，必須有0.03～0.14hm2種芋。667m2商品芋用種量為300～500kg，每667m2 1 500～2 000株，單個(gè)種芋必須在150g以上。這相當(dāng)于每年收獲魔芋產(chǎn)量1/3。2012年種芋由2008年5元/kg漲到了10元/kg，價(jià)格增加一倍。由于本地種芋的不足，有的種植戶不得不從外省購(gòu)進(jìn)。其結(jié)果、破損較多，病菌侵害嚴(yán)重，生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)增加。
2.4 土地流轉(zhuǎn)困難 魔芋生產(chǎn)以各農(nóng)戶零星種植為主，適生區(qū)域農(nóng)戶近年來隨著部分農(nóng)戶外遷，土地閑置。這些農(nóng)民由于受到傳統(tǒng)觀念和小農(nóng)經(jīng)濟(jì)思想的約束，雖然閑置土地，一旦有人流轉(zhuǎn)，地價(jià)較高，一般都在400元/667m2。還有的農(nóng)戶提出附加條件，加大種植成本，阻礙魔芋產(chǎn)業(yè)發(fā)展。加之銀行信貸扶持專項(xiàng)資金門檻高，生產(chǎn)資金不足也制約魔芋生產(chǎn)業(yè)發(fā)展壯大。
2.5 農(nóng)民科技意識(shí)淡薄 據(jù)調(diào)查，瀛湖鎮(zhèn)30個(gè)種植大戶中，平均文化初中以下，平均年齡50歲。這些種植戶文化程度低，又受傳統(tǒng)小農(nóng)經(jīng)濟(jì)思想的影響，科技意識(shí)不強(qiáng)，滿足于現(xiàn)狀，不能在科技方面大膽嘗試投入，種植技術(shù)不能適應(yīng)于商品化、規(guī)模化的生產(chǎn)要求。加之，有的村組交通不便、信息化程度不高、科技人員短缺、現(xiàn)場(chǎng)培訓(xùn)、指導(dǎo)次數(shù)有限，各戶種植方法，種芋品質(zhì)，施肥，土質(zhì)差異，各技術(shù)環(huán)節(jié)不能完全適應(yīng)各農(nóng)戶，生產(chǎn)管理的要求，使魔芋產(chǎn)量，規(guī)模，效益很難有較大的提升。
3 發(fā)展對(duì)策
3.1 政府加大投入，制定魔芋產(chǎn)業(yè)長(zhǎng)效發(fā)展機(jī)制 縣、區(qū)級(jí)以上涉農(nóng)職能部門同科研院所合作，研究制定出漢濱區(qū)魔芋長(zhǎng)效發(fā)展規(guī)劃，加大政策扶持力度，在土地流轉(zhuǎn)，資金信貸扶持和突發(fā)自然災(zāi)害保險(xiǎn)方面給予政策優(yōu)惠。對(duì)縣（區(qū)），鄉(xiāng)鎮(zhèn)從事魔芋產(chǎn)業(yè)服務(wù)，技術(shù)指導(dǎo)、試驗(yàn)示范、撥出專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支持。對(duì)產(chǎn)業(yè)發(fā)展有突出貢獻(xiàn)的專家，農(nóng)技推廣人員、企業(yè)產(chǎn)品研發(fā)人員進(jìn)行項(xiàng)目資金資助和獎(jiǎng)勵(lì)，激勵(lì)和提高科技人員的積極性為產(chǎn)業(yè)升級(jí)提供支撐。建議中國(guó)農(nóng)財(cái)保險(xiǎn)公司，會(huì)同科研院所制定出臺(tái)魔芋保險(xiǎn)政策，對(duì)凡是標(biāo)準(zhǔn)化規(guī)范種植0.3hm2以上大戶進(jìn)行投保，減少種植戶后顧之憂，規(guī)避化解風(fēng)險(xiǎn)。用各種行之有效政策機(jī)制激活各生產(chǎn)要素，形成生產(chǎn)發(fā)展活力，使資源優(yōu)勢(shì)和產(chǎn)能效益最大化。
3.2 加強(qiáng)科技培訓(xùn)，提高科學(xué)種植水平 在魔芋適生區(qū)，重點(diǎn)區(qū)進(jìn)行科技培訓(xùn)，聘請(qǐng)專家教授進(jìn)行科技講座，播放光盤，印發(fā)科技手冊(cè)和明白卡，結(jié)合關(guān)鍵時(shí)期檢查指導(dǎo)、提高種植水平。對(duì)規(guī)模化、標(biāo)準(zhǔn)化示范大戶，科技青年進(jìn)行選派出去學(xué)習(xí)深造，國(guó)家給予教育經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助，使他們成為魔芋產(chǎn)業(yè)科技帶頭人，輻射帶動(dòng)周邊農(nóng)戶科學(xué)種植，規(guī)范管理，防病，采收，精心操作，保證產(chǎn)品質(zhì)量和共同致富。
3.3 科學(xué)規(guī)劃，合理輪作 魔芋屬陰性植物，喜陰怕陽(yáng)，喜濕潤(rùn)忌干燥，不同于其它農(nóng)作物，對(duì)種植地塊選擇性較嚴(yán)格。規(guī)劃是否科學(xué)關(guān)系魔芋產(chǎn)業(yè)的成效。要考慮輪作倒茬，必須把魔芋種植在適宜田塊。應(yīng)選擇規(guī)劃在海拔600～850m之間中山區(qū)域，陰坡、背風(fēng)土質(zhì)偏沙壤或土質(zhì)肥沃田塊，避免太陽(yáng)輻射時(shí)間過長(zhǎng)影響生長(zhǎng)發(fā)育，避免“軟腐病和白絹病”發(fā)生。
3.4 引種與選種相結(jié)合 目前見效最快的還是從產(chǎn)量高，品質(zhì)好的產(chǎn)區(qū)引種。引種前進(jìn)行產(chǎn)地考察，產(chǎn)地檢疫，防止盲目引種將病源引入，造成生產(chǎn)損失。引進(jìn)品種要進(jìn)行隔離示范種植，通過試驗(yàn)篩選出總體性狀或個(gè)體性狀優(yōu)質(zhì)品種。通過2～3a的重復(fù)試驗(yàn)、示范，即可確定選留，并加以繁殖推廣。同時(shí)對(duì)本地種芋也要不斷進(jìn)行品種選擇，對(duì)抗病性強(qiáng)，生長(zhǎng)良好，遺傳性能較穩(wěn)魔芋，去大留小，嚴(yán)格保管，作為種用，做到年年選擇，年年留，逐漸提高魔芋種質(zhì)。
關(guān)鍵詞:商業(yè)銀行 效率 現(xiàn)狀 對(duì)策
銀行效率問題是當(dāng)前中國(guó)金融業(yè)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵。體制外增量改革是中國(guó)金融改革的初期特征，在經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)初期，這種外延性的發(fā)展可以掩蓋銀行內(nèi)部的問題和矛盾，但隨著中國(guó)20余年的經(jīng)濟(jì)改革和金融改革，金融市場(chǎng)的發(fā)展依靠外延推動(dòng)顯然已經(jīng)不能適應(yīng)時(shí)代的要求，這時(shí)，以提高效率為核心的內(nèi)涵性變革是中國(guó)金融體制改革的目標(biāo)，這是中國(guó)銀行業(yè)存量的革命。
一、銀行效率的內(nèi)涵及分類
在經(jīng)濟(jì)學(xué)中，由于資源的稀缺性，效率成為經(jīng)濟(jì)組織進(jìn)行目標(biāo)管理的核心之一，而有效率則是指一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)已經(jīng)不能在不損害其他人境況的前提下增進(jìn)任何人的經(jīng)濟(jì)福利，也就是所謂的帕累托最優(yōu)狀態(tài)。在研究效率問題時(shí)，主要考量有限的資源是否在不同經(jīng)濟(jì)目的之間得到了有效的配置，從而實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)體福利或效用的最大化。從管理學(xué)角度來講，效率是指在特定時(shí)間內(nèi)，組織的各種投入與產(chǎn)出之間的比率關(guān)系。
在實(shí)際中，由于各經(jīng)濟(jì)主體的目標(biāo)各不相同，這就存在以誰(shuí)的目標(biāo)為評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的問題。若以企業(yè)的目標(biāo)為基準(zhǔn)，由于企業(yè)以利潤(rùn)為目標(biāo)，所以銀行效率評(píng)價(jià)就是指投入與產(chǎn)出或是成本與收益的比較，也就是能夠?qū)崿F(xiàn)投入最小化或產(chǎn)出最大化的有效程度，當(dāng)然，投入的最小化或產(chǎn)出的最大化并不一定能夠?qū)崿F(xiàn)，銀行效率衡量的就是銀行追求投入最小化或產(chǎn)出最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度。這是銀行效率的微觀層面。而從宏觀層面看，銀行效率就是銀行對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)率，也就是整個(gè)銀行要素的投入與國(guó)民經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)數(shù)量和增長(zhǎng)質(zhì)量的對(duì)比。
銀行效率按照銀行投入和產(chǎn)出以及各種要素組合的差異可分為：規(guī)模效率、業(yè)務(wù)范圍效率和X 效率。
其中規(guī)模效率指的是產(chǎn)出的增長(zhǎng)率高于成本的增長(zhǎng)而使得銀行在擴(kuò)張存款、貸款或資產(chǎn)時(shí)，其單位成本下降的狀態(tài)，它討論的是銀行是否在最節(jié)省成本的狀態(tài)下提出的問題；范圍效率是指在給定的產(chǎn)出水平上，銀行經(jīng)營(yíng)多種業(yè)務(wù)的成本低于專業(yè)經(jīng)營(yíng)的成本，它討論的是銀行是否達(dá)到了最節(jié)省投入成本的業(yè)務(wù)組合；而X-效率則是除了規(guī)模效率和范圍效率之外的所有配置效率和技術(shù)效率的總和，指的是在一定的產(chǎn)出下的實(shí)際成本與成本效率邊界（用來描述最小生產(chǎn)成本函數(shù)）的偏離程度，是對(duì)某一機(jī)構(gòu)相對(duì)于行業(yè)內(nèi)最佳表現(xiàn)的測(cè)度。它衡量地是成本控制和使利潤(rùn)最大化的銀行管理能力的差異。通過研究X-效率可以評(píng)價(jià)銀行業(yè)的市場(chǎng)結(jié)構(gòu)、委托問題和員工努力程度。尤其是20世紀(jì)80年代的中后期，由于國(guó)際銀行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)加劇，各國(guó)銀行都把重心轉(zhuǎn)移到銀行管理和內(nèi)部資源控制上來，也就是銀行的X-效率。研究X-效率時(shí)，根據(jù)不同的定義方法又可將其分為成本效率、標(biāo)準(zhǔn)盈利效率和替代盈利效率。
二、銀行效率的測(cè)度方法
國(guó)內(nèi)外學(xué)者對(duì)銀行效率的測(cè)度主要有兩種方法：第一種是財(cái)務(wù)指標(biāo)分析方法。該方法通過分析由銀行的財(cái)務(wù)報(bào)表計(jì)算出的財(cái)務(wù)指標(biāo)來評(píng)價(jià)銀行的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)管理水平，如平均資產(chǎn)回報(bào)率、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用率等，主要包括經(jīng)營(yíng)績(jī)效指標(biāo)、成本績(jī)效指標(biāo)、資產(chǎn)配置指標(biāo)和信用風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)四大類。這種方法便于操作，但說服力不強(qiáng)，具有一定的片面性，而且在實(shí)際評(píng)價(jià)銀行效率的過程中很可能得出相互矛盾的結(jié)論。
另一種是前沿分析方法，適合對(duì)多投入多產(chǎn)出的研究對(duì)象進(jìn)行相對(duì)的效率評(píng)價(jià)，因此是目前對(duì)商業(yè)銀行效率研究中普遍采用的分析方法。前沿分析的核心是根據(jù)已知的投入產(chǎn)出觀察值，確定所有可能的投入產(chǎn)出的外部邊界（即生產(chǎn)前沿面），使所有產(chǎn)出值位于邊界之內(nèi)，所有投入至位于邊界之外，這樣就可以實(shí)現(xiàn)以最少的投入取得最大產(chǎn)出，或者是在投入既定的情況下盡可能取得最大產(chǎn)出。這時(shí)每個(gè)觀察值與邊界的距離即為該點(diǎn)的效率。前沿分析又可以分為參數(shù)分析方法和非參數(shù)分析方法兩類。其中參數(shù)分析方法主要有隨機(jī)前沿法（SFA）、自由分布法（DFA）和厚前沿分布法（TFA）；非參數(shù)分析法主要有數(shù)據(jù)包絡(luò)分析法（DEA）和自由排列包法（FDH）。參數(shù)分析和非參數(shù)分析各有優(yōu)缺點(diǎn)，至于哪種方法是最優(yōu)的還沒有統(tǒng)一的看法。參數(shù)分析法需研究人員主觀設(shè)定函數(shù)和隨機(jī)擾動(dòng)項(xiàng)的形態(tài)，容易造成較大的估計(jì)誤差；而非參數(shù)方法在假設(shè)隨機(jī)誤差不存在的條件下，任何無法預(yù)測(cè)到的變動(dòng)均歸因于非效率，這也會(huì)使得估計(jì)到的效率值產(chǎn)生很大的誤差。
三、中國(guó)商業(yè)銀行效率現(xiàn)狀
根據(jù)國(guó)內(nèi)專家學(xué)者的實(shí)證分析結(jié)果表明，我國(guó)商業(yè)銀行的整體效率水平還不算很差，而且在整體上仍存在改進(jìn)趨勢(shì)，其中，股份制商業(yè)銀行的整體效率遠(yuǎn)高于國(guó)有商業(yè)銀行的整體效率，城市商業(yè)銀行之間在效率上也存在很大的個(gè)體差異：發(fā)達(dá)地區(qū)的城市商業(yè)銀行效率與股份制銀行大致相同，但這種地域上的限制也不是絕對(duì)的，如果有完善的治理結(jié)構(gòu)和較好的管理手段，完全可以突破這種限制，從而大大提高經(jīng)營(yíng)效率。
但與國(guó)外銀行相比，我國(guó)商業(yè)銀行的效率還是相對(duì)低下的，主要原因在于配置效率的低下所導(dǎo)致的成本無效。
同時(shí)，對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行效率影響較大的因素是：資本規(guī)模、資產(chǎn)回報(bào)率、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用率、員工的教育程度和不良貸款率等。
資本規(guī)模是制約四大國(guó)有商業(yè)銀行效率提高的重要因素之一，資本不足，銀行就難以發(fā)展，銀行經(jīng)營(yíng)者“道德風(fēng)險(xiǎn)”較為嚴(yán)重，是導(dǎo)致其效率低下的重要原因，這一結(jié)果與Berger和Mester(1997)研究的結(jié)果一致，他們認(rèn)為，資本充足的金融機(jī)構(gòu)是有效率的，原因可能在于銀行資本實(shí)力的增強(qiáng)增加了銀行可持續(xù)發(fā)展的后勁，同時(shí)也能增加風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的數(shù)量以確保銀行的盈利。
資產(chǎn)回報(bào)率和經(jīng)營(yíng)費(fèi)用率是財(cái)務(wù)指標(biāo)分析方法中用來衡量銀行效率的主要指標(biāo)，回報(bào)率越高和費(fèi)用率越低表明銀行的效率越好。
員工的教育程度是一個(gè)反映人力資本質(zhì)量的指標(biāo)，它與銀行效率的關(guān)系是公認(rèn)的，有研究表明金融機(jī)構(gòu)效率增長(zhǎng)中大約60%可以歸結(jié)為其員工教育程度的改善，這表明，銀行效率的提高依賴于高素質(zhì)的人才。
不良貸款率反映的是資產(chǎn)質(zhì)量的狀況，一般而言，資產(chǎn)質(zhì)量越好，盈利能力越強(qiáng)，同時(shí)也可以帶動(dòng)效率的提高。
當(dāng)然，對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行來說，產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)、地域等因素也在一定程度上影響著商業(yè)銀行的效率。
四、相關(guān)建議
第一，合理控制銀行規(guī)模，提高資本充足率
我國(guó)商業(yè)銀行規(guī)模基本呈現(xiàn)兩極化，上市銀行都有不小的規(guī)模，而且仍有增長(zhǎng)的趨勢(shì)，但這種規(guī)模上的擴(kuò)張已經(jīng)不能達(dá)到提高銀行效率的目的，繼續(xù)的擴(kuò)張規(guī)模可能會(huì)進(jìn)入規(guī)模不經(jīng)濟(jì)的區(qū)域。商業(yè)銀行要做的就是嚴(yán)格按照巴塞爾協(xié)議的要求，保證并擴(kuò)充資本充足率來提高自身抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。銀行可以引入戰(zhàn)略投資伙伴，尤其是吸引外資銀行參股，這不僅有利于銀行充實(shí)資本，同時(shí)還能吸收國(guó)外比較先進(jìn)的銀行管理經(jīng)驗(yàn)，提高自身的管理水平。
第二，提高資產(chǎn)質(zhì)量
不良貸款的存在不僅會(huì)造成銀行資金的損失，還會(huì)影響銀行資產(chǎn)的流動(dòng)性，降低銀行的盈利水平，從而影響銀行的效率。而這正是我國(guó)商業(yè)銀行所面臨的普遍困擾。要解決這一問題，首先必須從銀行內(nèi)部抓起，商業(yè)銀行要建立和完善內(nèi)部控制制度，要把對(duì)信貸資產(chǎn)質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)狀況的稽查當(dāng)做經(jīng)常性的工作切實(shí)來做，跟蹤分析不良貸款的風(fēng)險(xiǎn)狀況變化，力盡將風(fēng)險(xiǎn)損失和影響控制在最小范圍內(nèi)。同時(shí)，資產(chǎn)證券化一直被視為是解決商業(yè)銀行不良資產(chǎn)的最佳途徑，（信貸）資產(chǎn)證券化是指把欠流動(dòng)性但有未來現(xiàn)金流的信貸資產(chǎn)（如銀行的貸款、企業(yè)的應(yīng)收賬款等）經(jīng)過重組形成資金池，并以此為基礎(chǔ)發(fā)行證券，銀行可以通過信貸資產(chǎn)證券化和風(fēng)險(xiǎn)證券化來化解不良資產(chǎn)。
第三，改善中國(guó)銀行業(yè)經(jīng)營(yíng)的市場(chǎng)環(huán)境
與大多數(shù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家相比，我國(guó)銀行業(yè)的集中度還是過高，五大國(guó)有商業(yè)銀行在銀行業(yè)市場(chǎng)的壟斷地位沒辦法動(dòng)搖，這也是造成目前國(guó)有商業(yè)銀行效率相對(duì)低下的一大重要原因。因此，在保持適度集中的前提下，可放寬新銀行的準(zhǔn)入限制以及中小商業(yè)銀行跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)的限制等，以增加銀行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)，而競(jìng)爭(zhēng)能產(chǎn)生效率。
其次，我們要大力發(fā)展資本市場(chǎng)，允許適度的混業(yè)經(jīng)營(yíng)。我國(guó)目前銀行業(yè)的收入主要來源于利差收入這一項(xiàng)目，但從商業(yè)銀行的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展來看，隨著我國(guó)利率市場(chǎng)化改革的不斷推進(jìn)，這種高利差的狀態(tài)并不會(huì)持續(xù)太久，商業(yè)銀行必須通過創(chuàng)新拓展其盈利空間，而允許商業(yè)銀行與保險(xiǎn)業(yè)和證券業(yè)之間進(jìn)行適度的業(yè)務(wù)交叉，能實(shí)現(xiàn)資源共享和優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，這能大大降低經(jīng)營(yíng)成本，從而提高商業(yè)銀行的效率。
第四，鼓勵(lì)創(chuàng)新
鼓勵(lì)創(chuàng)新包括金融產(chǎn)品的創(chuàng)新，也包括銀行服務(wù)特色方面的創(chuàng)新。我國(guó)商業(yè)銀行在創(chuàng)新方面普遍不足，業(yè)務(wù)和目標(biāo)客戶趨同、服務(wù)品種單一、業(yè)務(wù)范圍仍停留在以存、貸為主的傳統(tǒng)商業(yè)銀行階段，這對(duì)于我國(guó)商業(yè)銀行不管是在盈利能力上還是在風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避方面都是一個(gè)巨大的限制性條件，加大金融創(chuàng)新力度已經(jīng)勢(shì)在必行。我國(guó)商業(yè)銀行可以提高表外業(yè)務(wù)和中間業(yè)務(wù)的創(chuàng)新，充分利用其信息和人才優(yōu)勢(shì)，增加創(chuàng)新。銀行可根據(jù)情況適時(shí)引進(jìn)國(guó)外銀行的授信業(yè)務(wù)，也可以在此基礎(chǔ)上設(shè)計(jì)不同的產(chǎn)品組合以滿足不同客戶群體的多樣化需求。
第五，提高人力資源質(zhì)量
由于銀行效率對(duì)人力資源質(zhì)量具有高度的依賴，商業(yè)銀行間面臨的最大的競(jìng)爭(zhēng)是人才的競(jìng)爭(zhēng)。中國(guó)各機(jī)構(gòu)組織由于歷史原因均存在一定的等級(jí)制度和過于嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鳝h(huán)境，這對(duì)于越來越追求平等和自由的21世紀(jì)新人類來說，也越來越成為負(fù)激勵(lì)。相反，隨著外資銀行進(jìn)駐中國(guó)，用高薪挖走高學(xué)歷、有工作經(jīng)驗(yàn)的人才，對(duì)中資金融機(jī)構(gòu)來說，損失的不只是人才，還有隨他們而流失的客戶群。同時(shí)，中資企業(yè)雇員普遍缺乏服務(wù)精神，這也會(huì)嚴(yán)重影響現(xiàn)在和以后工作的效率。最重要的一點(diǎn)，與外資銀行的用人唯賢相比，我國(guó)商業(yè)銀行首先應(yīng)該改進(jìn)的一點(diǎn)就是實(shí)行公平的員工聘用制度。
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