時間：2023-06-02 10:00:19
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇法官履職監督報告，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
一、目的意義
通過主審法官的選任，推行法官員額制，把具有較強審判業務能力和水平，具有良好職業道德和進取精神的法官選撥到主審法官這一重要的崗位上來，充分挖掘現有審判資源的潛力，調動法官的工作積極性，實現責權利的有機統一，進一步提高審判工作的質量和效率，形成新的公正、高效、有序的審判運行機制。
二、選任主審法官的基本原則
1、依法實施原則；
2、公開、平等、競爭、擇優的原則；
3、責、權、利相統一的原則；
4、優勝劣汰，動態管理的原則；
三、主審法官的任職條件
主審法官應同時具備以下條件：
1、遵守憲法、法律和本院規章制度，嚴守審判紀律，嚴格依法辦事，秉公執法，清正廉潔，具有良好的職業道德。
2、已通過國家司法資格考試并符合法官任職條件，或者系本院審判員。
3、有較豐富的審判實踐經驗，能夠運用所掌握的法律專業知識解決審判工作中的實際問題；能夠熟練主持庭審活動，并有較強的語言表達能力和文字寫作能力；能夠規范、熟練地制作法律文書。
4、所承辦案件無重大差錯，無違法違紀行為。
5、身體健康，能夠勝任審判工作。
6、具有一定的組織協調能力。
四、領導機構
主審法官選任工作由本院黨組統一領導、組織、實施，在云南省高級人民法院政治部、玉溪市中級人民法院政治部、縣人大、縣紀委，縣組織部、縣政法委的參與、指導、監督下開展工作。
五、主審法官的職數
按縣人民法院所擔負的三大審判任務，主審法官分為刑事主審法官，民事主審法官，行政主審法官三類；全院設主審法官的職數為8名，其中刑事主審法官2名，民事主審法官6名，行政主審法官由主審法官選任領導小組從民事主審法官中指定一人兼任；院長、副院長、審委會委員、庭長、副庭長非經考試任命，不享受主審法官待遇。院長、副院長、審委會委員、庭長、副庭長擔任主審法官的，每年承辦案件數不得低于同類主審法官的平均辦案數。
六、主審法官的選任程序
1、設立第一任主審法官選任領導小組。由院長業寧州任組長，政治處主任周明全任副組長，副院長王洪波、周汝康、王海明任組員，組成第一任主審法官選任領導小組。
2、確定主審法官員額并公布。第一任主審法官的職數為8名，分為刑事主審法官和民事主審法官兩類。其中：刑事主審法官2名，民事主審法官6名，行政主審法官由主審法官選任領導小組從民事主審法官中指定一人兼任。
3、報名。除院領導外，凡本院審判員均須報名參加選任；已通過國家司法資格考試并符合法官任職條件的人也可報名參加選任。
4、資格審查。由報名者填寫報名表，由主審法官領導小組公布報名和資格審查情況。
5、業務及綜合素質考試。主審法官考試分為業務素質考試、邏輯思維和口頭表達能力考試、庭審能力考試、公文寫作能力考試、裁判文書寫作能力考試共五場，總分100分。若報名參選人數達不到2比1的比例，在不違背《通海縣人民法院主審法官選任工作實施細則》規定的選任主審法官基本原則的前提下，可由主審法官選任領導小組根據實際情況另行制定考試辦法，對考試內容和形式作適當調整。
①業務素質考試。刑事主審法官主要考刑法、刑事訴訟法、刑事證據理論及相關司法解釋；民事主審法官主要考民法通則、婚姻法、合同法、繼承法、民事訴訟法、民事訴訟證據規定及相關司法解釋。占總分的40%。由省高院政治部負責出題和評分，由市中院政治部負責監考。
②邏輯思維和口頭表達能力考試。收集一定數量的題目，內容涉及案例、政治、外交、文化娛樂、同事關系、上下級關系、婚姻家庭、倫理道德等方面。由應試者抽簽定題后，考慮5分鐘，即席發表對問題的看法。考評組對應試者的思維敏捷性、社會生活經驗、邏輯思維能力和口頭表達能力作出綜合評價，占總分的10%。考評組成員由市中院政治部從本市兩級法院中指定五名優秀法官，會同本縣人大、紀委、組織部、政法委各一名代表，共九人組成。
③庭審能力考試。選擇一部分本院受理的案件，由應試者開庭審理并公開當庭宣判。法庭審理結束，由考評組對應試者主持法庭審理的能力、庭審技能、感染力、語言表達能力等綜合素質進行評判，占總分的20%。考評組成員由市中院政治部從本市兩級法院中指定五名優秀法官，會同本縣人大、紀委、組織部、政法委各一名代表，共九人組成。
④公文寫作能力考試。由應試者自定題目，寫一個工作報告、工作總結或工作方案，占總分的10%。由省高院政治部負責評分，由市中院政治部負責監考。
⑤裁判文書寫作能力考試。第一，選一個案情復雜、事實和適用法律爭議較大的案例，制作一份判決書；第二，選一個案情復雜，但事實和適用法律爭議不大的案例，制作一份判決書；第三，選一個案情簡單、事實和適用法律都無爭議的案例，制作一份判決書。通過以上三個判決書的綜合得分，作為評定應試者裁判文書制作能力的依據，占總分的20%。由省高院政治部負責出題和評分，由市中院政治部負責監考。
6、公布考試分數。
7、根據考試、考核、考察情況，公示擬任名單。
8、公布選任結果，辦理任職手續。
9、由本院院長頒發任命書。
七、時間安排
為加快推進以員額制為方向的法官職業化進程，通海縣人民法院第一任主審法官選任工作定于2003年9月1日起正式開始組織實施，于2003年12月31日前結束選任工作，當選的主審法官于2004年1月1日履職。報名及考試的具體時間另行通知。
八、第一任主審法官的履職期限
通海縣人民法院第一任主審法官的履職期限為三年，從2004年1月1日——2006年12月31日。履職期限內的主審法官擁有主審法官職權，履行主審法官職責，享受主審法官待遇，承擔主審法官責任。
九、主審法官的職權
1、獨立審判權。主審法官擁有獨立審判案件，不受任何非法干預的職權。在獨任審理的案件中，主審法官對最終的裁判結果有決定權；在合議庭審理的案件中，主審法官有獨立發表個人意見的權利；在審委會討論案件的過程中，主審法官有保留個人意見的權利。
2、組織管理權。主審法官有權組織本審判單元的審判管理工作，有權指令法官助理完成庭前的準備工作和庭后的善后工作，有權安排書記員的工作。
3、考核建議權。主審法官有權考核法官助理和書記員的工作，并有權建議獎懲、晉升或處罰法官助理和書記員。
4、主持庭審權。獨任審理的案件，一律由主審法官主持；合議庭審理的案件，一律由主審法官擔任審判長。
5、簽發文書權。非經審委會討論決定的案件，一律由承辦的主審法官簽發法律文書。
6、建議討論權。在本轄區有重大影響的案件，合議庭意見有重大分歧的案件，承辦案件的主審法官有權按多數人意見作出決定，或者依法報請分管院領導提交審委會討論決定。
十、主審法官的責任。
1、獨任審理的案件，由主審法官對案件的審判程序，確認事實和裁判結果依法承擔責任；
2、合議庭審理的案件，由合議庭對案件的審判程序，確認事實和裁判結果依法承擔責任；對于應由合議庭承擔責任的，擔任審判長的主審法官應承擔主要責任，堅持正確意見的主審法官可免除責任。
3、由審判委員會決定的案件，獨任審理的主審法官或參加合議庭的主審法官有過錯的，視情況確定責任。
4、主審法官在審判工作中，違反法律、法規、審判紀律且造成一定后果的，應當根據《最高人民法院關于人民法院審判人員違法審判責任追究辦法（試行）》、《最高人民法院關于人民法院審判紀律處分辦法（試行）》、《最高人民法院關于嚴格執行〈中華人民共和國法官法〉有關懲戒制度的若干規定》和其他有關規定承擔相應責任。
5、由于主審法官對法官助理、書記員管理不嚴，指導不力，監督失控，致使法官助理、書記員在審判工作中犯有重大過錯，除由本人承擔責任外，主審法官視情況承擔相應責任。
6、主審法官應按期完成分管院領導交辦的其他工作，拒絕工作或消極應付工作的，按不履行工作職責從嚴論處。
十一、主審法官的免除
1、因任期屆滿而免除的；
2、因主審法官自身過錯的法定原因被免去法官職務的；
3、因違法審判受到黨紀、政紀處分的；
4、因在審判工作中有重大過錯，并造成嚴重影響的；
5、因在法官年度工作考核中被確定為“不稱職”的；
6、因身體狀況難以繼續履行主審法官職責的；
7、因本人提出辭職，并被批準的；
8、因工作需要調離審判崗位的；
9、其他不宜擔任主審法官事由的；
因第2至第4項所列情況，被免去主審法官職務的，三年內不得再參加主審法官選任。
十二、主審法官的補缺
1、主審法官實行三年一屆，每任必考的制度；
2、因任期未滿，有主審法官中途辭職、免職或調離的情形發生時，主審法官領導小組可以本屆主審法官考試排名為序，依次替補；補缺的主審法官，履行主審法官職責，承擔主審法官責任，享受主審法官待遇。
3、補缺的主審法官任期為本屆未滿的期限。
4、因特殊原因未依次替補，而由主審法官領導小組指定的主審法官，履行主審法官職責，承擔主審法官責任，不享受主審法官待遇。
十三、主審法官的待遇。
1、政治待遇：被選任為主審法官的，在部門領導職務空缺時，作優先考察人選。
2、經濟待遇：（1）主審法官享受一切正常的工資職級待遇；（2）按《第一任主審法官崗位責任制考核辦法》考核合格的主審法官，可享受每年1.5萬元的崗位責任津貼。
切實加強對法官績效考核工作的落實
——市兩級法院20__年上半年法官績效考核情況匯報
尊敬的檢查組各位領導：
20__年初，市兩級法院按照省委政法委、省法院法官績效考評工作培訓會的要求，通過對全市法院績效考核工作人員進行培訓，組成檢查組逐地幫助分析、指導落實等方法，力促會議精神在我市兩級法院得到有效落實。與此同時，我們在市委政法委的領導、監督和指導下，結合中院20__年“圍繞一個中心（緊緊圍繞市委中心工作）、堅持‘兩為’主題（堅持為大局服務，堅持為人民司法）、把握三項重點（切實把握社會矛盾化解、社會管理創新、公正廉潔司法三項重點工作）、深化‘四個一’理念（著力深化“辦理一個案件，挽救一個家庭；辦理一個案件，救活一個企業；辦理一個案件，穩定一個地方；辦理一個案件，發展一方經濟”“四個一”辦案理念）、強化‘五院方略’（ 強力推進素質建院、質量立院、創新興院、文化育院、科技強院“五院方略”）、實現新的跨越。（努力使法院整體工作再上新臺階，實現新跨越）”的工作思路，從抓隊伍管理長效機制建設入手，狠抓干警違法違紀源頭治理，切實加強對辦案過程、辦案結果和辦案效果的監督，進一步完善了以“重教、嚴管、厚愛”為指導，以調動廣大法官工作的積極性、主動性和創造性為核心，以引導法官講學習，想工作，干事業，比奉獻為重點，以提升隊伍的整體素質和整體形象為目標，將日常法官隊伍建設、案件審判質量、廉政建設融為一體的法官績效考核辦法，并報送市委政法委批準備案。
20__年6月份，在兩級法院績效考核領導小組的直接組織下，市法院審判管理辦公室、績效考核辦公室及所轄各基層法院績效考核辦公室采取定性與定量相結合（即辦理案件的質量和數量相互對照）、綜合與單項相結合（即綜合工作與業務審判相互對照）、部門與個體（即所在部門的考核情況與干警個人的考核相互對照）相結合的方法，通過量化打分、庭室匯總、考核辦公室審查、黨組研究的步驟，對全市法院從事審判業務的法官進行了綜合考評。根據檢查方案的要求，現將市法院有關考核情況匯報如下：
一、基本情況
（一）參加考核的人員情況
市中級法院在編人數人，有審判職稱的法官人數為人，參加考核的法官人數為人，占有審判職稱法官的%，全院共建立干警績效考核檔案198份，其中業務部門法官績效考核檔案份（兩人因下基層法院掛職，一個借調省法院而未參加上半年考核）。
（二）上半年考核結果情況
本次考核我們按照基礎分為100分，法官崗位職責目標為70分，共同職責目標為30分，另設有加分項。從考評情況來看，上半年市中級法院共參加考核法官人，其中優秀法官人數為人，優秀率為%（因部分考核指標為年度任務，半年考核時未計入）；稱職人數為人，稱職率為%；基本稱職人數為人，基本稱職率為%。全院沒有不稱職法官。
（三）考核結果的運用情況
今年上半年，市中級法院通過競爭上崗的方法，提拔使用了6名中層正職，競爭上崗的六名同志在 干警考核時均為優秀檔次；懲處方面，今年上半年市中級法院給予兩名同志行政警告處理。
（四）新收案件引發上訪情況
截止20__年6月20日，我院辦理的新收案件沒有引發非正常上訪事件的發生。關于公司員工代表反映要求中院依法公正處理公司和涉嫌犯罪一案，我院按照有關法律規定，依法及時公正對此案進行了判決。由于該案件二審法院維持了一審法院的判決，未發現承辦人員有違犯法律規定的有關事項，所以市法院、法院對承辦人員只能按照上訪案件給予了扣分。關于反映其夫涉嫌貪污、一案，我院接到督辦通知后，院長高度重視，責成有關人員要依法公正審理，目前該案已審理完畢，該案件承辦人員因工作不到位，按照有關規定給予該同志降低一個考核檔次，未被評為優秀檔次，只被評為稱職。
二、考核過程中的具體做法
（一）突出重點，加大對案件辦理情況考核的權重
法官的主要工作就是案件的審理。為此，在年初修訂對法官的績效考核辦法時，我們嚴格按照省委政法委、省法院及市委政法委的要求，本著以法官辦案質量為重點、以辦案數量為依據、以辦案效果為根本的原則，將法官績效考核的基礎分設定為100分，其中法官崗位職責目標為70分，占總分值的70%（僅涉訴分值一項達40分，占40%）。在具體考核過程中，我們根據市法院黨組提出的“四無”（即辦理的案件無發回重審、無改判、無超審限、無上訪）目標要求和《市法院20__年度法官績效考核辦法》的規定，依據立案庭（負責對法官辦理案件的數量、審限的考核）、接訪處理督察辦公室（負責對上訪及工作的考核）、案件評查問責辦公室（負責對辦理案件發回重審、改判情況的考核）、政治部宣傳處（負責對法官裁判文書上網情況的考核）通報，由院審判管理辦公室、績效考核辦公室
進行統一的量化打分，并由審管辦向院黨組寫出法官業務考核情況動態分析報告，對每一名法官在案件辦理過程中出現的問題進行通報和分析，提出相關整改建議，為院領導制訂法官管理辦法提供第一手的參考資料。（二）全面衡量，注重法官整體素質的提高
法官的整體素質如何，直接決定其在案件審理過程中的公正與否。20__年度，我們在注重法官業績考核，強化對其案件辦理的數量和質量權重的基礎上，強調對法官的寫作水平、廉潔自律、司法禮儀、學習活動等方面的綜合考核。在今年的考核過程中，兩級法院考核辦公室根據各考核職能部門（負責對某項具體工作考核的部門）下發的考核通報，按照不同的分值對所屬法官的綜合情況進行了全面的打分衡量。從市法院考核情況來看，在半年的考核過程中，各考核職能部門共編發業務指標考核通報6期，綜合類考核通報21期，檢查通報4期，可以說涵蓋了法院工作的各個方面。通過全面的考核，真正起到了細化法官的工作、衡量法官的綜合素質和能力的作用。同時，通過考核也使法官充分認識到了自身存在的問題和不足，使之進一步明確了努力的方向，切實達得了以考核促工作，以工作的成效檢驗考核效果的目的。
（三）方法靈活，切實增強考核結果的可信度
考核工作能否正常開展，其可信程度是重點。今年，中院率先成立審判管理辦公室，同時實行審判業務部門法官績效評估制度，將審判業務部門法官的績效評估工作交由審判管理辦公室進行，由績效考核辦依照審判管理辦公室的評估結果對法官進行考核，使對審判業務部門法官的評估、考核更加趨于合理，極大提高了案件審判質量和效率。在考核工作中，我們首先從各考核職能部門抓起，主要做了五項工作。一是明確考核職能部門。依據部門工作性質，把對法官的審判流程管理、案件辦理質量、上訪情況、廉潔自律情況、綜合工作情況的考核，分別劃歸到審管辦、立案庭、問責辦、督察辦、辦公室、研究室、紀檢監察室等部門。二是創建動態考核機制。年初在制訂部門考核辦法時，我們將各職能部門履職情況作用對該部門考核的一項具體內容，要求其對每一位法官的綜合情況進行全程監控，形成月通報、季匯總，對不能按照要求完成的部門，由院考核辦公室進行通報批評，并責令其補發相關通報，在年度考核中扣除該部門相應分值。三是建立部門日常考核制度。要求各業務部門依據各類考核通報情況，對所屬干警的辦案質量、辦案效率、綜合工作及時進行評分認定，并將結果報送考核辦公室進行核查。四是全面考核排序。院考核辦公室將各業務部門對所屬法官的評分認定作為依據，結合各職能部門的通報情況，法官完成各項綜合指標情況，對其進行全面審核認定，并按不同級別排出具體名次（半年考核只對該法官在部門排序情況進行統計，年底考核排出總體名次）。五是完善法官績效考核檔案。為每一位法官建立績效考核檔案，堅持做到了一人一檔，一人一盒，并在考核結果公布后，對于提出異議的法官，由績效考核辦公室負責組織對其考核情況進行查閱核對。由于考核過程的公開、公正、透明，全體法官對自身每月、季的考核情況都能做到心中有數，使其對考核結果更加信服，從而有效地促進了法官隊伍建設的長足進步。
（四）注重運用，強化考核結果的轉化
考評成果是否有效運用和轉化，是考量績效綜合考評能否發揮作用的關鍵。我市兩級法院堅持做到了“一報告一建議一講評”，注重考核結果的轉化。一報告，即在年終由審判管理辦公室向院黨組提交一份考核結果分析報告。對法官在績效考核中的強項及弱項進行分類比較，并分析原因。一建議，即針對存在的問題，提交一份整改建議。一講評，即在年底召開了一次專題講評會，通報考核結果、分析存在的問題、提出整改意見。在此基礎上，我們還將績效考核成績實實在在地與干警評先評優掛鉤。一是與評選“五個一” （即辦案能手、調解能手、計算機操作應用能手、寫作秀才、優秀法官）活動掛鉤。根據考核結果，院黨組對本年度前五名的法官進行了優先評定。二是與年終評先掛鉤。在去年確定立功受獎指標時，我院黨組按照省法院有關文件精神，對在考核過程中獲得優秀且辦理的案件達到“四無”要求的12名法官優先予以確定。年初，在研究去年提拔使用的23名干警向組織部門備案時，首先查看在年度考核過程中的檔次，要求必須達到稱職以上。同時，結合部門的考核結果，在確定部門立功受獎及評選優秀黨支部的過程中，也嚴格按照考核結果確定。如我院今年六月份確定的優秀黨支部全部是在年度考核取得省院前五名、本院前三名的部門。三是與物質獎勵掛鉤。對達到“四無”要求的法官，在給予立功受獎等精神獎勵的基礎上，給予5000元至1000元不等的物質獎勵。對連續三年取得前三名的部門在給予一定的經濟獎勵的基礎上，還組織了部門全體干警出省考察。
三、考核過程中發現的問題
雖然我們在法官績效考核工作方面取得了一定的成績，但是在考核過程中還發現一些這樣或那樣的問題，主要表現在：
（一）對業務部門法官的績效進行評估，既要注重辦案的質量，還要注重辦案的效率和社會效果，如何科學設定指標還處于摸索階段。
蘭州市人大常委會創新活動載體發揮代表引領群眾致富作用 “聯村聯戶、為民富民”“人大代表在行動”活動開展以來，甘肅省蘭州市各級人大代表以“富民為民促發展”為主題，以“百名人大代表在行動”“為民心貼心、富民手拉手”“‘三不管’樓院改造共建”“送政策、送法律、送科技、送健康、送文化、送溫暖”等多種豐富多樣的活動為載體，走基層，抓項目，籌資金，解民憂，促發展，做表率，比貢獻，共聯系貧困村558個，聯系貧困戶16213戶。全市各級人大代表共提出促進發展的意見建議1094條，宣講政策法規1548場次，化解矛盾糾紛1330件，幫辦實事983件，確定聯扶項目457個，落實各類聯扶項目資金16205.9萬元，其中代表個人籌資4212.5萬元。（查永國）
環縣人大常委會召開代表議案及意見建議督辦會 甘肅省環縣人大常委會召開代表議案及意見建議督辦會，聽取了縣政府關于縣十七屆人大二次會議2件代表議案及62件意見建議辦理進展情況的匯報，縣人大常委會代表聯絡工委通報了對各單位辦理情況的督查結果，指出了辦理過程中存在的問題和不足。會議要求，縣政府要對代表議案及意見建議辦理情況及時進行總結，認真研究，堅持實行主要領導負責制，狠抓辦理人員、辦理責任、辦理時限“三落實”，提高辦理實效，確保如期完成代表議案及意見建議辦理工作，給代表交一份滿意的答卷。（郝興永）
玉門市召開人大代表向選民述職測評大會 甘肅省玉門市召開第十七屆人大代表向選民述職測評大會，玉門市人大常委會領導和60名選民出席測評大會。會上， 5名市人大代表，分別就本屆任職以來辦理代表建議、深入基層為民辦實事、辦好事、勤政廉潔等方面的情況向所在選區的選民代表進行了述職匯報，還針對自身存在的不足和問題，作出了改進承諾，并接受了現場選民代表的現場測評，群眾滿意度達97%。（李 敏）
靈臺縣人大常委會審議“十二五”規劃綱要實施情況中期評估報告 甘肅省靈臺縣十六屆人大常委會第十三次會議聽取和審議了《靈臺縣國民經濟和社會發展第十二個五年規劃綱要實施情況中期評估報告》。常委會組成人員建議：縣政府及職能部門要扎實推進規劃的實施，確保規劃目標不折不扣地落實；要全面加快煤炭資源開發和煤電一體化建設步伐；要推進農村土地流轉和農業經營機制創新；要加快皇甫謐文化旅游產業開發步伐，促進經濟結構優化升級，全面提升縣域經濟綜合實力；要不斷加強城鄉基礎設施建設；要進一步統籌城鄉發展，加快推進城鄉基本公共服務均等化。（付潔瓊）
寧縣人大常委會多措并舉構建代表聯系群眾新渠道 甘肅省寧縣人大常委會積極探索，不斷完善代表聯系群眾的機制，積極為群眾排憂解難。一是將轄區內的四級人大代表按照便于組織和開展活動的原則劃分為25個代表小組，要求各代表小組根據本地實際，每季度至少活動一次。二是建立了常委會領導聯系鄉鎮人大、常委會組成人員聯系代表小組、代表聯系群眾的三級聯系網絡。三是組織代表開展執法檢查、視察、調查、工作評議等活動，促進熱點難點問題的解決，提高了代表的履職能力和水平，也使代表建立了較好的群眾基礎。四是開展代表向選民述職活動，讓群眾了解代表履職情況，加強了代表與原選舉單位和群眾的密切聯系。換屆以來，通過加強代表與群眾的聯系，人大代表共解決農村各類矛盾糾紛60多起，幫扶貧困戶120多戶，落實強村富民、改善村容村貌、增加公共服務項目40多個，協調解決幫扶資金400萬元，為促進農村發展、農民增收與和諧社會建設作出了積極貢獻。（安 華）
敦煌市人大常委會調研工業園區建設情況 甘肅省敦煌市人大常委會組織部分人大代表、相關部門負責人，對工業園區基礎設施建設情況進行了調研。調研組先后實地察看了工業園區基礎設施建設項目，走訪了工業園區部分光伏發電、石材開發、化工建材、石棉加工企業，聽取了相關部門負責人工作情況的匯報。針對存在的基礎設施建設相對滯后、工業發展技術資金匱乏、項目建設進度不均等問題，調研組建議要加快硬件建設，突出招商引資，強化跟蹤服務，狠抓項目落實。（陳立偉）
山丹縣人大常委會會議聽取審議法檢兩院上半年工作匯報 甘肅省山丹縣召開縣十七屆人大常委會第十三次會議，專題聽取審議了“法檢兩院”上半年工作匯報。針對存在的法院審判工作力量不足、難執行和執行力度不夠、法官素質有待提高、檢察院訴訟監督和法律監督的職能發揮得不夠充分、預防職務犯罪和查處職務犯罪工作需進一步深化等問題，會議提出：縣人民法院要創新方式，提高審判工作水平；要內外聯動，努力破解執行難題；要加強培訓，完善陪審員管理制度；要強基固本，不斷強化隊伍建設；要重視調解，最大限度化解矛盾糾紛。縣人民檢察院要深化認識，提高訴訟監督能力；要多管齊下，強化預防職務犯罪工作。（王曉軍）
臨夏市人大常委會審查批準全市計劃、財政預算調整情況報告 甘肅省臨夏市第十五屆人大常委會第十二次會議審查和批準了市人民政府關于全市2013年國民經濟和社會發展計劃調整情況的報告、市人民政府關于全市2013年上半年財政預算調整情況的報告、市人民政府關于全市2012年財政決算（草案）的報告。針對下半年經濟形勢，常委會會議建議：市人民政府要加大對重點項目的爭取力度，加快城市建設步伐，壯大特色優勢產業，改善農村基礎設施條件，突出改善民生，加快社會事業全面發展；強化稅收征管，積極組織財政收入，保證重點支出，努力提高財政資金使用效益，確保完成全年財政收入任務。（攔生輝）
作為人力資源和社會保障綜合管理部門，人社部在社會信用體系建設中將承擔非常重要的角色，如：專業技術人員的職業信用管理、人力資源中介服務機構的信用管理、勞動用工中的信用管理以及社會保障中的信用管理等等，這里可以概括為兩大信用：人員信用和機構信用。
職業信用由來已久，可以說伴隨著職業的產生而產生。目前，發達國家基本上已經建立起完善的職業信用標準和管理體系并將其與從業資格掛鉤，對從業人員形成了較為有效的監督約束機制。例如： 澳大利亞注冊會計師會員必須遵守ICAA的《職業道德行為規則》（REC）。這些規則規定了對每個會員職業道德方面的要求。針對違反行為，ICAA確立投訴/紀律程序以確保能夠真正解決問題。
職業信用標準化建設需要考慮幾個方面的問題：
一、什么是職業信用？
“職業信用是指受信人（雇員）從事某一職業或擔任某一職位時，在職業規范要求的基礎上，在履行職業行為過程中所表現出來的關于職業技能、職業道德和各個方面素質的綜合記錄和評估，重點體現在個人對工作所負責任的承諾和遵守上”。
還有的觀點認為：“所謂職業信用，是職業人在職業生涯中所積累起來的，經公認機構專業手段驗證通過的，可以被企業或社會機構采信和利用信息的概括。它包括職業人的基本信息、職業資格信息、從業中的關鍵行為記錄（正面和負面的）等。它與其他信用（信貸、納稅、社保、犯罪）一起，構成自然人信用”。
職業：“人們所從事，賴以謀生的工作的性質、內容和方式”。
信用：“遵守諾言，實踐成約，從而獲得的信任。以償還為條件的價值運動的特殊形式。多產生于貨幣貸款和商業交易的賒銷或預付之中”。
綜上所述，職業信用是與職業有關的信用，信用的價值在于獲得信任，甚至可以擔保，如：學生要申請出國留學，需要推薦信，推薦信的作者便是以某種職業信用而做出的擔保；博士生要申請國家級項目，同樣需要有高級職稱的專家推薦，這也是一種職業信用的運用。行醫執照是經過公證的，由國家授權機構許可的職業信用證明。患者可以通過對其是否有執業許可證明而決定是否接受該醫生的服務。
從實際情況看，這種職業信用的客觀存在與職業信用的激勵約束作用之間有很大的不平衡。比如，在人情與職業信用之間可能會向人情傾斜，因為即使有些擔保的風險，也不會影響到推薦人的職業生涯，或者影響也是局部的有限的；再比如，同樣擁有教師、醫師職業資格證書的人未必具有良好的職業操守，在未觸及法律底線時，甚至觸及法律底線而未被發現或制裁時，由于信息不對稱而導致可能給消費者、給用人單位、給國家帶來巨大的風險，本質上是該從業者已經失去了職業信用，只是我們沒有這種信用的標準、記錄、公示及與執業行為之間的對應關系。比如，如果銀行發現你沒有及時還貸，你的誠信記錄便在銀行里，他會通過信息網絡系統給你做上標記，從而制止你繼續獲得銀行信用的行為發生，可是職業信用沒有能夠這樣管理。客觀上講，我們需要這樣的職業信用管理制度，它包括：職業信用標準、記錄、檔案、服務平臺等等。
二、誰來建標準？
按照國標GB/T20000.1-2002的定義，標準是“為了在一定的范圍內獲得最佳秩序，經協商一致制定并由公認機構批準，共同使用的和重復使用的一種規范性文件”，規范性文件是“為各種活動或其結果提供規則、導責或規定特性的文件。”標準化則是：“為了在一定的范圍內獲得最佳秩序，對現實問題或潛在問題制定共同使用和重復使用的條款的活動”。簡而言之，標準是一種規范性文件，而標準化就是制定這一文件并組織實施、監督實施效果、不斷優化、完善的活動。
誰與誰協商，公認機構是誰？顯然，職業信用標準與從業人員的職業行為有關，其職業行為的利益相關者應當參與職業信用標準的制定，它包括：從業人員代表、消費者代表、行業管理者代表和政府行業主管部門代表以及有關專家組成。公認機構則在《中華人民共和國標準化法》中有明確的規定。從專業技術人員職業管理看，今后隨著政府職能下放，行業組織將發揮越來越重要的作用，國外也是這樣。
三、依據什么建立標準？
首先，要依法建立標準。如：公務員法、教師法、醫師法、律師法、注冊會計師法、標準化法等等。有關職業的專項法規規定了該職業的基本職業要求，標準化法則對如何制定、由誰制定、標準之間的關系等都有明確規定。
其次，要依據行業主管部門或行業協會的有關管理規章建立標準。“國有國法、行有行規”。我國先后頒布了法官、檢察官、高校教師、中小學教師、新聞工作者、科技工作者、文藝工作者等職業道德規范性文件，這些文件及管理實踐構成了職業信用標準建設的基礎。
第三，要依據基本的道德規范。職業信用是法律層面與職業道德層面的結合體。職業道德層面的要求體現了社會主義核心價值觀的要求，2012年11月，黨的十報告首次以24個字概括了社會主義核心價值觀：“倡導富強、民主、文明、和諧，倡導自由、平等、公正、法治，倡導愛國、敬業、誠信、友善，積極培育社會主義核心價值觀。”2001年的《公民道德建設實施綱要》明確提出了“愛崗敬業、誠實守信、辦事公道、服務群眾、奉獻社會”為主要內容的職業道德。
四、職業信用標準的構成？
職業信用標準一般包括以下幾方面的內容：
基本職業信息，包括：姓名、畢業院校及專業、職業培訓記錄、職業（執業）資格獲取、服務單位、從業年限等；
違背職業準則的不良記錄，包括：具體行為描述、發生時間、地點、證人證言、后果及處置情況；
證明其職業能力、水平、職業操守的典型事件、發生的時間、地點、影響、證人證言或者機構證明；
需要說明的是，職稱、榮譽稱號等具有職業信用的作用，是職業信用的組成部分，用人單位的考核評價，服務對象的評價也是職業信用的組成部分。然而，這些還不夠。比如，對科研中的弄虛作假行為、論文剽竊行為等真正得到公之于眾的還是少數；醫療事故也由于各種復雜因素而很難作為從業者的不良執業行為記錄在案且公之于眾；誰去做論文工作？誰去做財務審計結果的責任認定和記錄工作？當事人最清楚，但也很難做到自我約束；用人單位有時也會出于各種考慮而保護自己人；第三方較為客觀，但又較難獲取信息。
另一方面，如何界定某件事構成職業信用要件？如果作為職業信用要件記錄在案會不會影響一個人的一生？如果需要這樣，這個“度”該如何把握？因為人不可能不犯錯誤，成熟型人才總是從不成熟走過來的，不可能不犯錯誤。如果把握不好就可能造成信用濫用，“檔案壓得人喘不過氣來”，小的失誤會給今后的職業發展帶來嚴重后果。
第三，職業信用信息如何獲取、分析和使用也是需要考慮的內容。職業信用信息毫無疑問要由用人單位在其員工的職業行為過程中、履職過程中做好記錄，這需要有第三方或者行業主管部門的監管，行業協會也要逐步發揮關鍵作用。用人單位，行業組織要對從業者職業信用進行分析，一是要對苗頭性事件做好把控，二是要對已經發生后果甚至嚴重后果的損害職業信用的事件進行分析、報告，對職業信用進行評估，做出對其職業行為進行干預的等級和措施。同時，如果還容許其繼續履職，就需要對其采取一定的保護措施，包括配備更好的指導老師、教練，進行更加周密的職業過程輔導監控等，不宜擴散其不良記錄，以免給其帶來不應有的負面影響。
五、如何保障標準得到有效執行？
首先，還是要充分發揮用人單位、從業者、行業協會、消費者的積極性，建立有效的標準化工作機制，明確標準化工作中的責任主體。
其次，一定要把握好職業信用的“度”。既不能把它與單位內部管理的領導信任混同起來，又不能搞得人人自危，有一點瑕疵就會造成“污點”，也不能“好人主義”，不把職業信用當回事。用人單位應當借社會信用體系建設的東風，推進本單位職業信用水平的提高，這也是職業道德建設的很好抓手。
第三，做好第三方評估平臺作用的發揮，充分發揮大數據、網絡化、智能化工具在職業信用信息采集、分析、解釋中的功能，但同時也更要規范其運作。第三方的資質認定需要政府有關部門把關。“職業信用”可以看做是一個公共產品和服務，它是有質量標準的，也是有成本和收益的，最大的收益就是國家、社會和消費者群體，從業人員自身也是重要的受益者，職業信用的激勵約束作用會促進從業環境的改善，讓真正有職業信用的人得到最大的激勵。但如果把職業信用看作是一次發財的機會，那就要商榷了。雖然信用經濟可以使交易成本大大降低，從而提高收益水平，但作為信用這個產品和服務，還是有與其他產品的不同之處。巴菲特就對銀行信用卡頗有非詞。信用濫用，甚至個人隱私難以得到保護，結果是信用產品反而給社會帶來麻煩。
債務人自行管理模式的適用條件我國《破產法》賦予了債務人申請在管理人監督下自行管理財產和營業事務的權利，其優勢在于：1.有助于困境公司盡早申請重整；2.比管理人負責經營事務更具有挽救公司的驅動力；3.有利于提高重整效率；4.最有可能制訂出切實可行的重整計劃，并使重整計劃順利通過。〔2〕由于法律對債務人自行管理的適用條件未作規定，造成司法上的困惑。而各國立法對債務人自行管理的具體條件規定不盡相同。〔3〕從一些國家和地區的法律規定看，法院是否批準債務人自行管理，一般考量以下因素：1.債務人有無違法責任。債務人的責任又分為兩個方面：一是破產程序啟動前的債務人責任；二是破產程序啟動后的債務人的責任；2.破產程序的啟動主體。如德國立法特別要求在債權人啟動破產程序時，自行管理需經過該債權人同意；3.是否會對債權人利益造成不利影響。這是法院批準自行管理與否的核心因素，需要法院根據具體情況裁量判斷。債權人如果就此提出合理的反對理由，法院應當采納；4.自行管理是否會延誤破產程序。延誤破產程序會增加破產成本，間接損害債權人的利益。〔4〕筆者認為，對債務人自行管理的條件規定不宜過于嚴格，否則會挫傷債務人主動提起重整申請的積極性，導致錯失重整時機，但也不能過于寬松，否則存在債務人逃廢債務之虞。允許債務人自行管理的條件可包括：1.債務人有自行管理的愿意。債務人申請自行管理，應經公司股東大會或董事會作出決議；2.債務人有自行管理的能力。債務人須有較完善的治理結構，股東會、董事會、監事會等機構運作正常；3.自行管理不致濫用重整程序或對債權人利益造成損害。要求債務人無違法或欺詐行為，如果債務人管理層的現任主要人員已經因為對企業陷于經營困境負有個人責任，甚至因為違法行為處于司法追究程序中，法院應當拒絕債務人自行管理的要求。
兩種模式在實務操作中存在的弊端在債務人經營模式下，主要有以下弊端。1.由于存在公示信息有限、企業外部的利害關系人信息不對稱等現實原因，若對債務人監督不力，則可能導致趁機為己謀利而損及公司利益，如剝離優質資產轉移到法律上沒有關系的暗公司，以獲得重整資金的名義低價轉讓給關聯公司。當重整失敗轉入清算程序時，債務人可以通過公司有限責任，在清算程序中逃避債務，損害債權人利益。〔5〕2.當債務人經營管理發生嚴重危機后，企業原有管理人員和業務、技術骨干常常已經大量離開企業另謀出路，債務人的管理班子和業務、技術力量殘缺不全，難以進行正常的經營和管理運作。3.即便債務人具備自行經營管理的能力，由于管理人對債務人業務和技術并不熟悉，實際上亦難以徹底實現對債務人經營管理活動的全面有效監督。債務人出現破產原因，往往伴有管理混亂的問題，監守自盜仍無法得到有效防止。管理人對債務人進行經營管理是一項法定職責，但在履行中，也存在弊端：依照企業破產法的規定，破產管理人一般為律師事務所、會計師事務所和相關部門派出人員組成的清算組，但這類機構中的人員往往并不具備對債務人營業事務進行管理的知識和能力，在企業重整期間的繼續經營中難以對債務人的經營進行有效管理。同時，由于管理人在經營管理債務人企業時還存在身份和角色的重合，既是債務人企業在重整期間的監督者，又是該企業在重整期間的經營者。好比是運動場上既是運動員又是裁判員，不利于確保程序公正。
創設公司整體資產托管經營的新模式1.考量創設新模式的原因。《破產法》對重整期間公司的財產和營業事務的管理，僅規定了兩種形式，不能適應實務中進入破產重整的企業的客觀實際，需要建立符合該企業自身特點的管理模式。如我們審理的縱橫集團“1+5”公司合并重整案件，〔6〕母公司與子公司之間緊密相連，是整個聚酯化纖生產線的上下游企業，每個企業生產的“產品”，對上游企業來說是“終極產品”，對下游企業來說又是原料、半成品。而且，企業的設備應保持連續運轉，不能停止生產，否則，生產線就會報廢。為此，我們在受理案件后，根據管理人的申請，批準繼續營業。但由于管理人完全不具備該行業的經營管理經驗和知識，難以有效管理公司經營事務并實現對該設備的維護和保值。該公司在進入重整前內部管理已相當混亂，公司高管和技術、營銷方面的管理和骨干人員大量流失，特別是公司法定代表人被采取刑事強制措施，公司實際上已無法依靠原有管理層進行正常經營管理。如何保證債務人生產的繼續和資產的保值增值，是公司能否重整成功的關鍵因素之一。為解決這個問題，我們與管理人多次研究、探討，適當參考了企業并購案例中的經驗和做法，在公司重整案件中創設公司整體資產托管經營的新型管理模式。2.托管經營的程序和具體方案。企業托管是企業資產所有者將企業的整體或部分資產的經營權，以契約形式在一定條件和期限內，委托給其他法人或個人進行管理，從而形成所有者、受托方、經營者和生產者之間的相互利益和制約關系。（1）經營者的條件。經營者應當是具有同類業務經營管理和生產能力、與公司和重整均沒有利害關系的第三方。（2）經營范圍。托管經營者在管理人的委托和監督下，負責縱橫集團“1+5”公司在重整期間的化纖生產和銷售業務的具體經營管理、資產的維護。（3）托管經營的費用。由于托管經營者使用了重整企業的機器設備，因此，必須向管理人交納設備使用費或設備租賃費用。為了充分調動經營者的積極性，管理人按照經營績效支付一定的托管費用，達到權利義務的平衡。為營造一個良好的重整氛圍，托管經營者必須與原有企業職工保持勞動合同關系。（4）托管經營者的選定。首先由管理人將招聘經營者的公告刊登在全國或省級以上的報刊上，并充分利用網絡優勢，同時在相關網站上信息；其次，管理人選聘一些在該行業中有一定影響力的人士及債權人代表組成考評組；第三，考評組對其資信狀況、經營管理能力、技術能力和中立性審核后，選定重整企業的業務和資產維護方。3.托管經營取得的實際效果。托管經營者被選定，與管理人簽訂協議后，即派駐管理團隊，投入對縱橫“1+5”公司的生產和企業的內部經營管理，在保證重整期間繼續履行合同向原主要客戶如期供貨的同時，還爭取到這些客戶的后續訂單，并開發、拓展新的客戶。管理人仍依照企業破產法的規定行使管理人職責范圍內的企業財務收支管理、資產管理等事項的決定權和其他可能影響企業重整的重大事項、涉及企業未來重大發展戰略等事項決定權等權力。在整個重整期間，達到了生產不停、隊伍不散、市場不丟的預期效果。#p#分頁標題#e#
完善“二元化”的監督規制，引入考核管理機制
破產管理人在破產程序中的權責可謂重大，是破產程序的主要執行者，享有從破產程序開始到終結的全面參與破產事務管理的權利，涉及破產企業的財務管理、財產處置、對外訴訟等重大核心事項，是破產程序中各種矛盾的集中點。“如果某人管理事務可以不承擔責任，那么就必然產生傲慢和非正義”。〔7〕如果不對破產管理人的權限進行必要的監督和約束，極有可能造成權力的腐化，影響破產程序和結果的客觀公正。因此，建立有效的管理人監督機制，對于公平保護破產程序中各利益主體的合法權益和保障破產程序依法有序進行至關重要。
（一）現行法律對管理人的監督機制
我國《破產法》確立了二元化主體監督機制，即由人民法院、債權人會議及債權人委員會對管理人進行監督。
1.人民法院的司法監督。我國《破產法》第23條規定，管理人依照本法規定執行職務，向人民法院報告工作，并接受債權人會議和債權人委員會的監督。人民法院裁定受理破產申請的同時，應當指定管理人。管理人在破產程序中依法履行職責，直接處理大量具體工作，但在破產程序整個過程中，人民法院起著主導作用，對管理人的工作負責指導和監督，對管理人的選任、更換、報酬計算等進行監督，管理人對人民法院負責。
2.債權人會議及債權人委員會的監督。我國《破產法》第69條規定，“管理人實施下列行為，應當及時報告債權人委員會：（一）涉及土地、房屋等不動產權益的轉讓；……未設立債權人委員會的，管理人實施前款規定的行為應當及時報告人民法院。”管理人在破產程序中掌握著管理和處分破產財產事務的大權，管理人是否依法履行職責，要受到債權人會議的監督。債權人會議作為破產程序中的意思表示機構，有權對破產程序過程中的有關重大事項作出決定，以防止破產管理人濫用權力，促使其依法行使權力。
（二）現行管理人監督機制存在的缺陷
《破產法》對法院司法監督和債權人會議及債權人委員會監督的規定過于籠統，可操作性不強，對管理人履行職責的監督存在明顯的不足，嚴重影響了破產監督機制的運行對于破產進程的積極作用。
1.法院司法監督的缺陷。法律雖規定了法院對管理人履行職責的司法監督權，但法律規定過于簡陋粗疏，司法實務中難以操作。其不足之處有如下幾方面。（1）當前人民法院承擔的審判任務日趨繁重，破產案件又有大量的繁瑣事務，法院在破產案件上的人力和物力均有限，這要讓法院對破產程序中的大量事務進行有效監督恐怕也是力所難及。因此，在資源配置方面，法院顯然不能很好地滿足破產案件的要求；（2）破產案件專業性強，大多數法官僅具有法律專業知識，法官單一的知識結構也不能很好地監督管理人履行職責。即使法院進行監督，其主要監督方式也是對重大的或有爭議的破產清算事務做出決定。至于破產程序中大量的非法律事務和其他清算事務很難做到有力的監督。（3）由于監督主體權責劃分不明確，法院監督與其他監督主體的權力發生交叉重疊，這樣既不利于各方監督主體有效實施監督，也不利于各個主體承擔各自應當承擔的法律責任。
2.債權人會議及債權人委員會監督的缺陷。為避免管理人侵害債權人利益，債權人會議對管理人進行監督是必須的，但是這一監督方式也有著不少弊端。（1）債權人會議屬非常設機構，其無法對管理人履行職責情況進行日常性監督。（2）由于債權人人數較多，彼此之間出現利益沖突時有發生，很多決策難以達成一致意見，對管理人的監督很難起到實際效果。（3）債權人委員會的設置采用意向制度而非法定制度，債權人委員會成員缺乏監督的主動性或相互依賴而難以起到有效的監督作用。
3.監督機制有一定的滯后性。現行法律對管理人的監督是事后監督機制，在這樣的監督機制下，只有破產管理人進行了不當行為或違法行為，監督主體才可能發現，人民法院才予以制裁。由于不當行為或違法行為的發生，給破產程序中的利害關系人已經造成損害，盡管管理人作出賠償，也不能恢復到原來的狀態。這種監督機制帶有明顯的滯后性。因此，最好的監督是防患于未然，而不是事后彌補。
（三）建立多層次、多元化的監督和考核機制
對破產管理人的權力進行有效控制和監督，防止其為了一己私利而損害各方當事人利益，成為了破產程序中必須要解決的問題。
1.增設監督人制度。在現行破產管理人選任機制下，人民法院、債權人會議及債權人委員會往往與破產管理人存在著或多或少的利益關系，致使其對破產管理人的監督效能大打折扣。〔8〕筆者認為，為提高對破產管理人的監督效果，在債權人會議之外，增設監督人制度。如可以由債權人會議選舉產生1名或多名常設的監督人，這些監督人可以由債權人會議委派到破產管理人中，破產管理人對破產企業事務處理、決策應向監督人進行通報，監督人如認為存在可能侵害債權人利益的事項有權向債權人會議進行匯報，并由債權人會議討論后對之進行否決。這樣保證債權人會議監督的完整性。
2.建立嚴格的財務會計制度。財務會計制度的建立，可以規范和約束管理人的行為。使每一項收支均清楚地反映在財務賬冊中，以便監督主體通過查閱財務賬冊，充分了解管理人支配破產財產的情況，有效行使其監督權力。筆者認為，管理人應做好這幾項工作：在管理人印章刻制后，持法院受理破產申請的裁定書、法院指定管理人的決定書和管理人的決定及身份證明等材料，到銀行申請開立管理人賬戶，并審慎保管管理人賬戶；及時將債務人的銀行存款劃入管理人賬戶；根據債權清收工作的情況，依法、及時將清收所得款項及時存入管理人賬戶；按照財務制度，制作財務帳冊、會計報表等，及時向人民法院、債權人會議及債權人委員會、監督人報告；管理人因依法履行職責所產生費用按照財務報銷規定予以報銷等等。
3.建立管理人的考核管理制度。目前擔任管理人的社會中介機構和個人，來自各個行業，缺乏其自身的行業自治機構，沒有統一的主管部門，也無統一的行業準則。來自不同行業的管理人成員各自適用其本行業的執業規則，導致執業標準的混亂和不協調。同時，由于現行管理人制度中缺少對管理人工作績效的評價機制，挫傷了管理人爭取進步的積極性。有必要建立管理人考核機制。〔9〕管理人考核機制的建立有助于管理人制度各環節的順暢運作。管理人考核指標的設置要體現管理人中立性〔10〕、獨立性〔11〕和專業性。〔12〕筆者認為，對管理人的履職考核，采取個案考核與年度考核相結合的方式。個案考核主要內容如下。（1）基本方法。對管理人的個案考核，由承辦破產案件的合議庭在無記名問卷調查主要債權人、政府有關部門、破產企業意見的基礎上，根據管理人的工作質效，建立管理人的個案業績檔案。（2）責任審計。個案考核中責任審計采用法定和意定的原則。對破產財產變價總額在3000萬元以上的破產案件，〔13〕必須進行責任審計。破產財產變價總額在3000萬元以下的破產案件，是否對管理人進行責任審計由債權人會議表決決定。（3）責任審計的機構選擇。從具有審計資格的中介機構中采取隨機搖號的方式公開選定。（4）審計結果的運用。對管理人進行責任審計的結果，將作為其個案考核、評定其資質等級、決定是否將其從管理人名錄中除名的重要依據。年度考核的基本方法。（1）管理人的年度考核，由承辦破產案件的業務庭與其他部門組成管理人考核小組，全面審查管理人的個案業績檔案、人員設施狀況等，進行綜合考核。（2）資質評定。根據年度考核的情況，對管理人名錄內的所有社會中介機構評定資質等級。管理人的資質等級分為優等、普等、差等。（3）管理人的除名。管理人名錄內的社會中介機構具有以下情形之一的，應當將其從管理人名錄中除名：一是擔任管理人期間發生重大工作差錯，涉及數額較大的民事責任、后果嚴重的行政責任或刑事責任；二是因人員調整、資本變動、場所變化等原因，導致不適宜再開展管理人工作；三是資質等級連續兩年被評定為差等；四是人民法院認為應當將其從管理人名錄中除名的其他情形。對擬除名的管理人，應當聽取其意見。對管理人除名的決定應當公告。#p#分頁標題#e#
出資人權益調整形式和議決規則
出資人作為破產企業的股東，公司是否重整關系到其切身利益，因此，股東可能較其他利害關系人更希望公司進行重整。其中出資人權益調整是破產重整計劃的一項重要內容。作為企業的出資人，股東既享有企業重整帶來的利益，也承擔重整失敗面臨的風險，因此，作為重整程序中的一方利益主體，對其權益的調整應兼顧多重利益平衡。企業破產法對股東權益調整規定得比較籠統，無法滿足實務中的具體需要。筆者主要從實務上對破產重整中的股東權益調整的相關問題作簡要論述。
（一）股權調整要兼顧多重利益平衡
破產重整程序中涉及的利益主體眾多，各利益主體之間存在利益分配的緊張關系，必須進行適當平衡。
1.債務人的利益。重整的目的是讓債務人重獲新生，重新獲得經營能力，以維系營運價值。只有債務人的利益得到保障和實現后，才能談得上保護債權人、出資人的利益。
2.債權人的利益。如果破產重整程序中完全不考慮債權人的利益，將嚴重影響交易安全，也非常不公平。但照顧債權人利益只能在一定限度中。因為破產重整的第一目標是恢復企業的經營能力，一旦企業獲得重整成功，債權人的利益得到的是全面保障。
3.出資人的利益。出資人作為公司的股東，其利益的本質是公司的所有權。出資人的利益劣后于債權人的利益受償，已達成共識。但重整并不直接切斷出資人投資回報索取權。公司重整成功后，原出資人的利益仍然應得到保障，這樣可以更好地調動他們參與重整的積極性。總之，重整制度要兼顧多重利益平衡，即債權人之間的利益平衡，債權人與債務人、大股東、中小股東、重組方之間的利益平衡，各方當事人利益與社會利益之平衡等。如果重整計劃僅安排債權人延期受償或者豁免債務，而不對公司股東，尤其是控股股東的權益進行調整，將導致重整成本由債權人承擔，重整收益卻由股東獨享的嚴重后果，這不僅違背了民法最根本的公平、公正、等價有償和責權利相統一原則，而且不符合重整制度公平調整各方當事人利益的基本價值取向。
（二）出資人權益調整的方式
《破產法》對出資人權益調整的內容、標準、方式、表決程序及規則等未作出具體的規定，只是簡單規定重整計劃可以對出資人權益進行調整。綜觀實踐中破產重整的各類計劃草案，股權調整主要有以下幾種方式。
1.股權轉讓。即指股東將其對公司所有之股權轉移給受讓人，由受讓人繼受取得股份而成為公司新股東的法律行為。〔14〕破產重整中股權轉讓不同于公司法一般意義上的股權轉讓，在破產重整計劃中所提出的將出資人所持股份以及股東權益部分乃至全部無償或有償轉讓給重整投資人的重整方案，不再由股東大會決定。只要出資人表決同意重整計劃中股權調整的方案，股權轉讓即成立并生效。不受公司法上股權轉讓條件的限制。
2.增資擴股。即指通過發行新股或增加公司注冊資本金的形式，由原股東增加投資或新股東投資入股，從而增加企業資本金的一種方式。〔15〕采取此種方式必須以部分原有股東或新的股東愿意注入新的資金足以保障重整的啟動和進行為前提，否則此種方式將不具有可行性。基于公平、公正的考慮，對那些不愿增資的股東，應當給予其相同的出資時間和機會。〔16〕在公司凈資產為正時，由于股東的股權尚有一定的價值，在增資擴股時，對不愿增資的股東享有的股權份額不可隨意剝奪，應當根據破產清算時該部分股東可能分配的利益，為其保留相應的股權份額。
3.債權轉股。即指債權人將所持債權轉為其對債務人股權的投資行為。〔17〕以債權出資在公司法上已不存在障礙。將債權轉化為股權，既減少了債務人和重整投資者的財務負擔，簡化了公司重整之程序，又可以加大重整投資者復興企業的信心。但由于企業已是資不抵債，需要新的資金投入以使企業恢復正常營運，而債轉股并不能解決破產急需資金的問題。因此，債轉股在破產重整中適用應謹慎。4.股權回購。即指公司依照法律規定從公司股東手中買回自己股份的行為。在破產重整中，對出資人權益的調整，可以借鑒《公司法》中有關股份回購的規定。在大多數出資人表決通過股權重整計劃的情況下，賦予對股權重整計劃持有異議的出資人以退出公司的權利。〔18〕在具體適用時，應結合案件的實際情況，以實現重整為目的，既要維護對股權重整計劃持異議出資人的合法權益，也要防止因少數股東不同意股權重整計劃而導致公司股權重整陷入僵局。破產重整是一項長期而又復雜的系統工程，往往需要多種措施并行使用。以上的四種股權調整方法，可以根據案件的具體情況，既可以單獨使用，也可以幾種方式相互結合使用。
（三）出資人權益調整的議決規則
《企業破產法》第85條第2款規定，“重整計劃草案涉及出資人權益調整事項的，應當設出資人組，對該事項進行表決”。因此，《破產法》第8章規定的“債權人會議”在重整計劃草案涉及出資人權益調整事項時就不再是單純的債權人會議了，而是名副其實的“關系人會議”。遺憾的是我國《破產法》對出資人組的表決權及表決通過重整計劃時采用的標準語焉不詳。
1.議決的方式。出資人會議對于股東權益調整方案如何表決，《企業破產法》并無明文規定。結合民法原理和商法實踐，進行表決應以現場表決為主，以通信和網絡表決為輔。股東權益調整方案關系破產企業是否能夠重整成功，關系股東及重整投資人的切身利益，通信和網絡表決的方式應謹慎適用。
2.議決的規則。《破產法》賦予了出資人（即股東）對重整計劃表決的實質性參與權，但是出資人組對重整計劃草案的議決規則卻沒有進行明確的規定，僅規定了債權人組的議決規則。如果出資人組類推適用債權人組“人數與債權額”雙重標準的議決規則，此處的“債權額”如何確定尚是個疑問，且這與我國《公司法》規定的公司權力機構的表決方式亦不符。因此，在《破產法》沒有明文規定的情況下，出資人組是參照《破產法》中債權人組的議決規則還是按照《公司法》中權力機構議決規則進行表決，是一個需要明確的問題。筆者認為目前適用《公司法》的相關規定具有合理性。首先，不同的表決組代表不同主體的利益，債權人組有債權人的特定利益，其議決規則應當符合破產法規定的人數和債權額的雙重標準；出資人組代表股東的特定利益，應當適用符合股東權益要求的議決規則，對股東來說，由于股東是以占有公司的資本額的大小來決定其在表決中享有份額的依據，且“債權額”這一概念在股東身上找不到存在依據，故采用資本多數決更有法理基礎；〔19〕其次，在目前看來，《公司法》中有關股東會和股東大會的議決規則無疑是對股東表決權行使規定的最為詳細的法律依據，考慮到由于重整對企業法人的影響不亞于“公司合并、分立、解散或者變更公司形式”，且公司解散后也可能面臨著轉為破產清算，故在破產法沒有做明確規定的情況下，出資人組對重整計劃的表決規則應當適用《公司法》的規定；再次，明確出資人組對重整計劃草案的議決規則也是國際破產法上的通行做法。〔20〕#p#分頁標題#e#
中國注冊會計師協會會協[2007]37號
為了貫徹落實《中華人民共和國企業破產法》對注冊會計師承辦企業破產案件管理人相關業務的要求，給注冊會計師承辦相關業務提供技術支持，我會起草了《注冊會計師承辦企業破產案件相關業務指南(試行)(征求意見稿)》，現予印發。請組織征求意見，并于2007年6月10日前將意見反饋我會。
聯系人：研究發展部彭鵬
聯系方式：，010-68721166轉1204
通訊地址：北京市海淀區廣源閘5號廣源大廈6層，郵編100081
附件1：
注冊會計師承辦企業破產案件相關業務指南
(試行)(征求意見稿)
第一章總則
第一條為指導注冊會計師承辦企業破產案件相關業務，依據《中華人民共和國注冊會計師法》、《中華人民共和國企業破產法》(以下簡稱“企業破產法”)及其他相關法律法規、行業規范，制定本指引。
第二條本指引所稱注冊會計師承辦企業破產案件相關業務，包 括但不限于：
(一)受人民法院指定，擔任管理人；
(二)接受管理人委托，提供清算審計等相關專業服務；
(三)接受債權人委托，提供相關專業服務；
(四)接受債務人委托，提供相關專業服務。
第三條本指引所稱注冊會計師，是指會計師事務所及取得注冊會計師證書的執業人員。
第四條注冊會計師承辦企業破產案件相關業務，應當遵守法律法規、中國注冊會計師職業道德規范和會計師事務所質量控制準則。
第二章 管理人職責
第五條注冊會計師受人民法院指定擔任管理人，職責主要有：
(一)接管債務人的財產、印章和賬簿、文書等資料；
(二)對債務人進行清算審計，調查債務人財產狀況，制作財產狀況報告；
(三)決定債務人的內部管理事務；
(四)決定債務人的日常開支和其他必要開支；
(五)在第一次債權人會議召開之前，對債務人營業情況進行調查，決定繼續或停止債務人營業，同時形成調查報告；
(六)管理繼續營業的債務人的營業事務；
(七)決定解除或者繼續履行破產申請受理前成立而債務人和對方當事人均未履行完畢的合同，并通知對方當事人；
(八)接受債務人的債務人或財產持有人的債務清償或財產交付；
(九)發現債務人有企業破產法第三十一條、第三十二條所列可撤銷行為的，請求人民法院撤銷該行為，并追回相關財產；
(十)發現債務人有企業破產法第三十三條所列無效行為的，請求人民法院確認該行為無效，并追回相關財產；
(十一)依據企業破產法第三十五條的規定，要求尚未完全履行出資義務的債務人的出資人繳納所認繳的出資；
(十二)追回債務人的董事、監事和高級管理人員利用職權從企業獲取的非正常收入和侵占的企業財產；
(十三)可以依據企業破產法第三十七條的規定，通過清償債務或者提供為債權人接受的擔保，取回質物、留置物；
(十四)接收債權申報材料，登記造冊，對申報的債權逐一進行審查，并編制債權表，提交第一次債權人會議核查；
(十五)妥善保存債權表和債權申報材料，供利害關系人查閱；
(十六)調查債務人所欠職工的工資和醫療、傷殘補助、撫恤費用，所欠的應當劃入職工個人賬戶的基本養老保險、基本醫療保險費用，以及法律、行政法規規定應當支付給職工的補償金，列出清單并公示，對職工提出的異議經核實后予以更正；
(十七)提議召開債權人會議；
(十八)于債權人會議召開十五日前通知已知債權人，列席債權人會議。向債權人會議報告職務執行情況，并回答詢問；
(十九)代表債務人或另外委托人參加訴訟、仲裁或者其他法律程序；
(二十)注冊會計師作為管理人負責管理財產和營業事務時，制作重整計劃草案，同時向人民法院和債權人會議提交；
(二十一)注冊會計師作為管理人制作重整計劃草案的，應向債權人會議就重整計劃草案作出說明，并回答詢問；
(二十二)依據企業破產法第八十七條第一款的規定，可以同未通過重整計劃草案的表決組協商；
(二十三)未通過重整計劃草案的表決組拒絕再次表決或者再次表決仍未通過重整計劃草案的，但重整計劃草案符合企業破產法第八十七條第二款所列條件的，可以申請人民法院批準重整計劃草案；
(二十四)依據企業破產法第八十六條的規定，自重整計劃通過之日起十日內，向人民法院提出批準重整計劃的申請；
(二十五)依據企業破產法第七十三條第二款、第八十九條第二款的規定，向債務人移交財產和營業事務；
(二十六)在重整計劃規定的監督期內，監督重整計劃的執行；
(二十七)重整計劃執行的監督期屆滿前，可以視情況申請人民法院裁定延長重整計劃執行的監督期限；
(二十八)重整計劃執行的監督期屆滿時，向人民法院提交監督報告；
(二十九)債務人不能執行或不執行重整計劃的，可以請求人民法院裁定終止重整計劃的執行、宣告債務人破產；
(三十)和解程序終止時，向債務人移交財產和營業事務，并向人民法院提交執行職務的報告；
(三十一)及時擬定破產財產變價方案，提交債權人會議討論；
(三十二)按照債權人會議通過或者人民法院裁定的破產財產變價方案，適時變價出售破產財產；
(三十三)及時擬定破產財產分配方案，提交債權人會議討論，債權人會議通過后提請人民法院裁定認可，人民法院裁定認可后，執行破產財產分配方案；
(三十四)自破產程序終結之日起十日內，向破產人原登記機關辦理注銷登記。
第三章 接管
第六條本指引所稱接管，是指注冊會計師受人民法院的指定擔任管理人，對債務人實施全面接收和管理。
第七條注冊會計師應接收債務人的財產、印章和賬簿、文書等資料，包括但不限于：
(一)現金、債權、存貨、固定資產、在建工程、對外投資、無形資產等財產及相關憑證；
(二)公章、財務專用章、合同專用章、海關報關章、職能部門章、各分支機構章、電子印章、法定代表人名章等印章；
(三)總賬、明細賬、臺賬、日記賬等賬簿及全部會計憑證、重要空白憑證；
(四)設立批準文件、營業執照、稅務登記證書及各類資質證書、章程、合同、協議及各類決議、會議記錄、人事檔案、電子文檔、管理系統授權密碼等資料。
第八條注冊會計師應對債務人的財產、內部事務和營業事務實施管理，必要時經人民法院許可，可以聘請工作人員參與管理工作。
第四章調查債務人財產狀況
第九條本指引所稱調查債務人財產狀況，是指注冊會計師受人民法院指定擔任管理人，對債務人進行清算審計，調查債務人財產狀
況，并制作財產狀況報告。
第十條注冊會計師應對債務人的出資情況、現金狀況、債權狀況、存貨狀況、固定資產狀況、在建工程狀況、對外投資狀況、土地及無形資產狀況等財產狀況進行調查。 第十一條注冊會計師在調查時，應關注有關財產的真實性、合法性及權屬狀況，也應關注其可變現情況。
第十二條注冊會計師對債務人出資情況進行調查時，要重點關注：
(一)出資人名冊，出資協議、公司章程、驗資報告及實際出資情況；
(二)非貨幣財產出資的批準文件、財產權屬證明文件及權屬變更登記文件；
(三)歷次資本變動情況及相應的驗資報告。
第十三條注冊會計師對債務人現金狀況進行調查時，要重點關注庫存現金、銀行存款及其他貨幣資金。 第十四條注冊會計師對債務人債權狀況進行調查時，要重點關注債權形成原因、形成時間、具體債權內容及債權催收情況。 第十五條注冊會計師對債務人存貨狀況進行調查時，要重點關注存貨的存放地點、數量、狀態、性質及相關憑證。
第十六條注冊會計師對債務人固定資產狀況進行調查時，要重點關注：
(一)債務人的房屋產權及重要設備權屬；
(二)債務人有關海關免稅的設備情況。
第十七條注冊會計師對債務人在建工程狀況進行調查時，要重點關注在建工程立項文件、相關許可，工程進度、施工狀況及相關技術資料。
第十八條注冊會計師對債務人對外投資狀況進行調查時，要重點關注：
(一)各種有價證券；
(二)對外投資情況證明；
(三)被投資企業的所有者權益情況，必要時可以申請進行審計、評估。
第十九條注冊會計師對債務人土地及無形資產狀況進行調查時，要重點關注：
(一)債務人土地使用權屬及使用情況；
(二)債務人擁有的專利、非專利技術、商標、版權等；
(三)債務人擁有的許可或特許經營權情況。
第二十條注冊會計師應對債務人是否存在企業破產法第三十一條、第三十二條、第三十三條所列的可撤銷或無效行為進行調查。
第二十一條注冊會計師應對債務人的董事：監事和高級管理人員是否利用職權從企業獲取非正常收入和侵占企業財產進行調查。
第二十二條注冊會計師應對債權人主張抵銷的債權債務進行調查，調查時要重點關注是否存在下列情形：
(一)債務人的債務人在破產申請受理后取得他^對債務人的債權；
(二)除因為法律規定或者有破產申請一年前所發生的原因而負擔債務外，債權人已知債務人有不能清償到期債務或者破產申請的事實，對債務人負擔債務；
(三)除因為法律規定或者有破產申請一年前所發生的原因而取得債權外，債務人的債務人已知債務人有不能清償到期債務或者破產申請的事實，對債務人取得債權。
第二十三條 注冊會計師在財產狀況調查過程中，應關注有關財產是否存在抵押、質押等權利受限情況，以及相關爭議情況。
第二十四條 注冊會計師根據對債務人財產調查情況，在整理、分析相關證據后，出具債務人財產狀況報告。
第二十五條 債務人財產狀況報告包括但不限于下列內容：
(一)標題；
(二)收件人；
(三)目的和范圍；
(四)執行的主要程序；
(五)財產狀況說明；
(六)報告使用范圍；
(七)管理人印章；
(八)報告日期。
第五章調 查債務人營業狀況
第二十六條本指引所稱調查債務人營業狀況，是指注冊會計師受人民法院指定擔任管理人，接管債務人后，對債務人的營業及相關合同等情況進行調查，并根據調查情況決定是否繼續履行相關合同、是否繼續營業及其他相關管理事務。
第二十七條注冊會計師應對債務人基本情況、經營情況、簽署的重要合同(協議)情況等營業狀況進行調查。
第二十八條注冊會計師調查債務人基本情況時，要重點關注：
(一)營業執照、稅務登記證書、特許經營證書、資質證書、相關批準文件，以及相關合同及文件；
(二)組織結構、股權結構、下屬公司、分支機構及營業網點等。
第二十九條注冊會計師調查債務人經營情況時，要重點關注：
(一)債務人產品、服務結構；
(二)債務人所在行業發展狀況；
(三)債務人市場位置；
(四)債務人虧損的重要原因；
(五)債務人生產產品、提供服務能力。
第三十條注冊會計師調查債務人簽署的重要合同時，要重點關注：
(一)與股權有關的合同；
(二)在債務人財產上設定抵押權、質押權、留置權等限制債務人權利的合同及履行情況，以及債務人作為抵押權人、質押權人、留置權人等相關合同及履行情況；
(三)與合并、分立、重組、收購有關的重要合同及文件；
(四)重要服務合同；
(五)重要特許合同；
(六)與知識產權有關的重要合同；
(七)重要租賃合同；
(八)重要購銷合同；
(九)重要保險合同；
(十)重要借款合同；
(十一)附條件、附期限的合同。
第三十一條注冊會計師應對有關債務人的民事訴訟或者仲裁情況進行調查。
第三十二條注冊會計師應根據對債務人營業狀況調查的情況，擬定債務人財產管理方案。
第六章 調查勞動債權
第三十三條本章所稱勞動債權，是指債務人所欠職工工資和醫療、傷殘保險、撫恤費用，所欠應當劃入職工個人賬戶的基本養老保險、基本醫療保險費用，以及法律、行政法規規定應當支付給職工的補償金。
本章所稱調查勞動債權，是指注冊會計師受人民法院指定擔任管理人，對職工基本情況及勞動債權情況進行調查，列出勞動債權清單。
第三十四條注冊會計師應對勞動債權情況進行調查，調查時要重點關注：
(一)職工人數、工資標準、職務崗位、在債務人連續工作時間和參加工作時間；
(二)債務人與職工簽訂的勞動合同；
(三)補償金額應達到法定最低要求；
(四)董事、監事、高級管理人員的工資應按照債務人職工的平均工資計算。
(五)勞動債權金額、類別等。
第三十五條注冊會計師應根據勞動債權調查情況，列出勞動債權清單并予以公示。
第三十六條職工對勞動債權清單有異議要求注冊會計師更正的，注冊會計師核實后應予以更正。
第七章 接受債權申報
第三十七條注冊會計師受人民法院指定擔任管理人，應接受所有提供了企業破產法第四十九條規定的債權申報材料的債權人的債權申報。
第三十八條注冊會計師收到債權申報材料后，應當登記造冊，列明各債權人申報材料中提供的債權數額、有無財產擔保及有關證據等情況。
第三十九條注冊會計師應對申報的債權逐一進行審查，在審查
基礎上編制債權表。
第四十條注冊會計師應妥善保管債權表和債權申報材料，供利害關系人查閱。
第四十一條注冊會計師應將編制的債權表提交第一次債權人會議核查，債務人、債權人對債權表記載的債權無異議的，提交人民法院裁定確認。
第八章 制作重整計劃草案
第四十二條注冊會計師受人民法院指定擔任管理人，在人民法院裁定債務人重整后，負責管理債務人財產和營業事務的，應在前期調查基礎上，在人民法院裁定債務人重整之日起六個月內制作重整計劃草案，同時向人民法院和債權人會議提交。
第四十三條重整計劃草案應當包括下列內容：
(一)債務人的經營方案；
(二)重整計劃執行的監督期限；
(七)有利于債務人重整的其他方案。
第四十四條注冊會計師在制作重整計劃草案時，要重點關注下列問題：
(一)各類債權人因重整計劃的實施而獲得的受償比例是否低于破產清算的受償比例；
(二)不減免債務人欠繳的企業破產法第八十二條第一款第二項規定以外的社會保險費用。
第四十五條注冊會計師制作重整計劃草案的，應向債權人會議就重整計劃草案作出說明，并回答詢問。
第四十六條債權人會議部分表決組未通過重整計劃草案的，注冊會計師可以同未通過重整計劃草案的表決組協商。
未通過重整計劃草案的表決組拒絕再次表決或者再次表決仍未通過重整計劃草案，但重整計劃草案符合企業破產法第八十七條第二款所列條件的，注冊會計師可以申請人民法院批準重整計劃草案。
第四十七條注冊會計師應依據企業破產法第八十六條的規定，自重整計劃通過之日起十日內，向人民法院提出批準重整計劃的申請。
第九章 破產清算
第四十八條注冊會計師受人民法院指定擔任管理人，在人民法院宣告債務人破產后，應做好破產清算有關工作。
第四十九條注冊會計師收到人民法院宣告債務人破產的裁定書后，應及時整理財產清冊、債務清冊、債權清冊、清算期間有關的財務會計報告等材料。
第五十條注冊會計師應當組織對破產財產進行審查、估價，及時擬定破產財產變價方案，提交債權人會議討論。
第五十一條注冊會計師應根據債權人會議決議或人民法院的裁定，適時變價出售破產財產。
變價出售破產財產應當通過拍賣進行，但是，債權人會議決定以協議處分或資產抵債處置等其他方式進行的除外。
第五十二條注冊會計師應當及時擬定破產財產分配方案，提交債權人會議討論。
第五十三條注冊會計師應執行經人民法院裁定認可后的破產財產分配方案。
第五十四條注冊會計師在破產財產最后分配完結后，應及時向人民法院提交破產財產分配報告，并提請人民法院裁定終結破產程序。
第五十五條注冊會計師應編寫履職情況報告，內容包括但不限于：
(一)管理人基本情況；
(二)破產人基本情況；
(三)破產財產情況；
(四)債權申報及審查確認情況；
(五)破產人對外債權催收情況；
(六)破產清算中財務收支情況；
(七)破產財產的管理、變價及分配情況；
(八)訴訟和仲裁情況i
(九)未完結事項安排。
第五十六條注冊會計師應自破產程序終結之日起十日內，持人民法院終結破產程序的裁定，向破產人的原登記機關辦理注銷登記。
第五十七條注冊會計師于辦理注銷登記完畢的次日終止執行管理人職務。但是，對于未決的訴訟或仲裁，注冊會計師應繼續參加，直至完成訴訟或仲裁程序。
第五十八條注冊會計師依據企業破產法第一百二十二條規定終止執行職務后，應當將管理人印章交公安機關銷毀，并將銷毀的證明送交人民法院。
第十章 承辦其他相關業務
第一節為管理人提供專業服務
第五十九條注冊會計師可以接受管理人委托，提供會計、審計、咨詢等相關專業服務。包括但不限于：
(一)對破產申請受理日債務人的資產、負債、所有者權益進行清算審計，出具清算審計報告；
(二)對清算期間的財務報表進行審計，出具清算審計報告；
(三)對清算終結日債務人、破產人的資產狀況、財務收支情況、財產分配情況進行審計，出具清算審計報告；
(四)進行其他專項審計；并出具審計報告。
第六十條注冊會計師可以接受管理人委托，協助管理人履行職責。包括但不限于：
(一)接管債務人的財產、印章和賬簿、文書等資料；
(二)調查債務人財產狀況，制作財產狀況報告；
(三)審查債權人申報的債權；
(四)清理勞動債權；
(五)制作重整計劃草案。
第二節 為債權人提供專業服務
第六十一條注冊會計師可以接受債權人委托，提供相關專業服務。包括但不限于：
(一)協助準備有關破產申請材料；
(二)申報債權；
(三)債權人出席債權人會議，行使表決權。
第三節為債務人提供專業服務
第六十二條注冊會計師可以接受債務人委托，提供相關專業服務。包括但不限于：
(一)協助準備有關破產申請材料；
(二)協助編制重整計劃草案；
(三)協助制定和解協議草案；
(四)協助引進戰略投資人。
第十一章承辦企業破產案件相關業務時的補充要求
第六十三條注冊會計師接受管理人、債權人或債務人委托，提供專業服務時，應與委托人簽訂業務約定書，在業務約定書中，應訂明工作方法、所出具報告的內容與格式、報告分發和使用的限制等事項。
第六十四條注冊會計師承辦企業破產案件相關業務，應制作必要的工作底稿，工作底稿應真實、完整、記錄清晰。
第六十五條注冊會計師接受管理人、債權人或債務人委托，提供專業服務時，應考慮是否具有必要的素質和專業勝任能力。
第六十六條注冊會計師擔任管理人時，應考慮是否與企業破產案件具有利害關系。
第十二章附則
第六十七條注冊會計師承辦企業破產案件相關業務，除有特定要求者外，應當參照本指引辦理。
第六十八條本指引自2007年月 日起試行。
附件2：
關于《注冊會計師承辦企業破產案件相關業務指南(試行)(征求意見稿)》的起草說明
為了指導注冊會計師承辦企業破產案件相關業務，我們依據《中華人民共和國注冊會計師法》、《中華人民共和國企業破產法》(以下簡稱“企業破產法”)以及其他相關法律法規、司法解釋、行業規范，完成了《注冊會計師承辦企業破產案件相關業務指南(試行)》(以下簡稱“《指南》”)征求意見稿的研究起草工作。現將有關情況說明如下：
一、《指南》起草的主要經過
一是開展法律和國外文獻等相關研究。2006年7月開始，受最高
人民法院委托，中注協參與了《企業破產法》實施相關司法解釋的研究工作。為此，我們對《企業破產法》進行了認真、細致的研究，對德國、法國、英國、美國、日本、俄羅斯、臺灣等國家和地區破產法、有關破產法的相關文獻等進行收集、整理、分析，并借此機會，重點研究了破產程序、管理人職責、管理人指定、管理人報酬以及與管理人相關的法律關系等問題。其間，考慮到破產案件管理人業務涉及財務會計、法律、企業管理相關綜合性專業知識的實務特點，中注協決定起草《指南》，為注冊會計師承辦企業破產案件相關業務提供技術指導。
二是形成《指南》征求意見稿。中注協于2007年1月開始，組織部分事務所研究有關破產管理實務和操作程序，于4月底起草形成了《指南》討論稿；5月組織成立了由立法專家、法官、注冊會計師、律師組成的《指南》起草組和專家咨詢組，并于5月11日―14日召開起草組工作會議，對《指南》討論稿逐條討論、修改，形成了《指南》征求稿。
二、關于《指南》總體框架結構和主要內容
《指南》征求意見稿分為十二章，共68條，主要規范了注冊會計師承辦管理人業務，以及接受管理人、債權人、債務人委托承辦其他相關業務的操作程序和需要重點關注的事項。主要包括管理人職責、接管債務人財產、實施財產調查、實施營業調查、接受債權申報、制作重整計劃草案、破產清算、承辦管理人、債權人、債務人委托的相關業務、相關補充要求、附則等。
三、需要說明的幾個問題
(一)關于起草原則
一是對《企業破產法》及相關司法解釋進行疏理，形成管理人的法定職責及操作程序等；二是充分考慮破產清算工作實踐，將注冊會計師從事企業破產案件相關業務的核心工作內容、重點關注事項等進行了規范，力爭為注冊會計師承辦企業破產案件相關業務，特別是擔任管理人提供技術支持；三是充分借鑒執業準則的成果，包括體例、結構、表述方法等。
(二)關于文件名稱
考慮到目前最高法院的有關實施細則正在制訂中，還有一些不確定事項，另外，在企業破產案件中，會計師事務所除可受人民法院指定擔任管理人外，還可以提供其他相關專業服務，故名稱暫定為《注冊會計師承辦企業破產案件相關業務指南(試行)》。
(三)關于清算審計
考慮到企業破產實務中，注冊會計師調查債務人財產狀況的最有效最常用的方法就是清算審計，在舊的清算組制度下，清算組也要委托注冊會計師進行清算審計，在《指南》起草中，律師也普遍認為，律師承辦破產案件通常也需要委托事務所做清算審計。故此，我們在《指南》征求意見稿中加入了有關清算審計的內容，包括注冊會計師擔任管理人調查債務人財產狀況職責前的清算審計，以及接受管理人委托提供清算審計相關業務。
二零零七年五月二十八日
企業會計準則實施問題專家工作組意見
企業會計準則體系(以下簡稱“新準則”)實施以來，經過各方面的共同努力，較好實現了新舊轉換和平穩過渡，市場反映良好。新準則實施已過一個季度，為了深入貫徹新準則，針對近期上市公司、會計師事務所等方面提出的新準則執行中的問題，企業會計準則實施問題專家工作組進行了討論，達成一致意見，現予。
一、問：如何正確地對投資性房地產進行后續計量?
答：企業通常應當采用成本模式對投資性房地產進行后續計量，在符合新準則規定的條件下，才允許采用公允價值模式。同一企業只能采用一種模式對所有投資性房地產進行后續計量，不得同時采用兩種計量模式。
采用公允價值計量的投資性房地產，應當同時滿足以下條件：
一是投資性房地產所在地有活躍的房地產交易市場。“所在地”一般是指投資性房地產所在的大中型城市的城區。
二是企業能夠從活躍的房地產交易市場上取得同類或類似房地產的市場價格及其他相關信息，從而對投資性房地產的公允價值作出合理的估計。“同類或類似的房地產”，對建筑物而言，是指所處地理位置和地理環境相同、性質相同、結構類型相同或相近、新舊程度相同或相近、可使用狀況相同或相近的建筑物；對土地使用權而言，是指同一城區、同一位置區域、所處地理環境相同或相近、可使用狀況相同或相近的土地。
不具備上述條件的，不得采用公允價值模式。
二、問：如何正確地根據辭退福利計劃確認和計量應付職工薪酬?
答：(一)辭退福利是在職工勞動合同尚未到期前，企業決定解除與職工的勞動關系而給予的補償，或為鼓勵職工自愿接受裁減而給予的補償。辭退福利必須同時滿足下列條件，才能確認預計負債：
1.企業已經制定正式的解除勞動關系計劃或提出自愿裁減建議，并即將實施。該計劃或建議應當包括：擬解除勞動關系或裁減的職工所在部門、職位及數量；根據有關規定按工作類別或職位確定的解除勞動關系或裁減補償金額；擬解除勞動關系或裁減的時間等。
辭退計劃或建議應當經過董事會或類似權力機構的批準，除因付款程序等原因使部分付款推遲至一年以上外，辭退工作一般應當在一年內實施完畢。
2.企業不能單方面撤回解除勞動關系計劃或裁減建議。
(二)企業如有實施的職工內部退休計劃，雖然職工未與企業解除勞動關系，但由于這部分職工未來不能給企業帶來經濟利益，企業承諾提供實質上類似于辭退福利的補償，符合上述辭退福利計劃確認預計負債條件的，比照辭退福利處理。企業應當將自職工停止提供服務日至正常退休日的期間擬支付的內退人員工資和繳納的社會保險費等，確認為應付職工薪酬(辭退福利)，不得在職工內退后各期分期確認因支付內退職工工資和為其繳納社會保險費而產生的義務。
(三)辭退工作在一年內實施完畢、補償款項超過一年支付的辭退計劃(含內退計劃)，企業應當選擇恰當的折現率，以折現后的金額進行計量，計入當期管理費用。折現后的金額與實際應支付的辭退福利的差額，作為未確認融資費用，在以后各期實際支付辭退福利款項時計人財務費用。應付辭退福利款項與其折現后金額相差不大的，也可不予折現。
三、問：如何正確地進行交易性金融資產和可供出售金融資產的分類和會計處理?
答：交易性金融資產主要是指企業為了近期內出售而持有的金融資產。通常情況下，企業以賺取差價為目的從二級市場購人的股票、債券和基金等，應當分類為交易性金融資產。交易性金融資產在活躍的市場上有報價且持有期限較短，應當按照公允價值計量，公允價值變動計人當期損益。
可供出售金融資產主要是指企業沒有劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產、持有至到期投資、貸款和應收款項的金融資產。企業購入的在活躍市場上有報價的股票、債券和基金等，沒有劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產、持有至到期投資等金融資產的，可以歸為此類。相對于交易性金融資產而言，可供出售金融資產的持有意圖不明確。可供出售金融資產在初始確認時，
應當按其公允價值以及交易費用之和入賬，公允價值變動計人所有者權益，如可供出售金融資產的公允價值發生非暫時性下跌，應當將原計入所有者權益的公允價值下降形成的累計損失一并轉出計入當期損益。可供出售金融資產持有期間實現的利息或現金股利，也應計入當期損益。
企業管理層在取得金融資產時，應當正確地進行分類，不得隨意變更。交易性金融資產和可供出售金融資產的分類情況，應當以正式書面文件記錄，并在附注中加以說明。
四、問：企業應當采用何種稅率計算確認遞延所得稅資產和遞延所得稅負債?
答：遞延所得稅資產和遞延所得稅負債應當按照預期收回該資產或清償該負債期間的適用稅率計量。適用稅率是指按照稅法規定，在暫時性差異預計轉回期間執行的稅率。
《中華人民共和國企業所得稅法》已于2007年3月16日通過，自2008年1月1日起實施。企業在進行所得稅會計處理時，資產、負債的賬面價值與其計稅基礎之間產生暫時性差異、這些暫時性差異預計在2008年1月1日以后轉回的，應當按照新稅法規定的適用稅率對原已確認的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債進行重新計量，除原確認時產生于直接計入所有者權益的交易或事項應當調整所有者權益(資本公積)以外，其他情況下產生的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的調整金額，應當計入當期所得稅費用。
五、問：企業按原制度核算的資本公積執行新準則后應當如何處理7
答：企業按照原制度核算的資本公積，執行新準則后應當分別下列情況進行處理：
(一)原資本公積中的資本溢價或股本溢價，執行新準則后仍應作為資本公積(資本溢價或股本溢價)進行核算。
(二)原資本公積中因被投資單位除凈損益外其他所有者權益項目的變動產生的股權投資準備，執行新準則后應當轉入新準則下按照權益法核算的長期股權投資產生的資本公積(其他資本公積)。
(三)原資本公積中除上述以外的項目，包括債務重組收益、接受捐贈的非現金資產、關聯交易差價、按照權益法核算的長期股權投資因初始投資成本小于應享有被投資單位賬面凈資產的份額計入資本公積的金額等，執行新準則后應在資本公積(其他資本公積)中單設“原制度資本公積轉入”進行核算，該部分金額在執行新準則后，可用于增資、沖減同一控制下企業合并產生的合并差額等。
六、問：售后租回交易中，資產售價與其賬面價值之間的差額如何處理?出租人對經營租賃提供激勵措施的。如提供免租期、承擔承租人的某些費用等。承租人和出租人應當如何處理?
答：(一)售后租回交易中，資產售價與其賬面價值之間的差額應當記入“遞延收益”科目，售后租回交易認定為融資租賃的，記人“遞延收益”的金額應按租賃資產的折舊進度進行分攤，作為折舊費用的調整。
售后租回交易認定為經營租賃的，記人“遞延收益”科目的金額，應在租賃期內按照與確認租金費用相一致的方法進行分攤，作為租金費用的調整。但有確鑿證據表明售后租回交易是按照公允價值達成的，資產售價與其賬面價值之間的差額應當計人當期損益。
(二)出租人對經營租賃提供激勵措施的，出租人與承租人應當分別下列情況進行處理：
1.出租人提供免租期的，承租人應將租金總額在不扣除免租期的整個租賃期內，按直線法或其他合理的方法進行分攤，免租期內應當確認租金費用；出租人應將租金總額在不扣除免租期的整個租賃期內，按直線法或其他合理的方法進行分配，免租期內出租人應當確認租金收入。
2.出租人承擔了承租人某些費用的，出租人應將該費用自租金收入總額中扣除，按扣除后的租金收入余額在租賃期內進行分配；承租人應將該費用從租金費用總額中扣除，按扣除后的租金費用余額在租賃期內進行分攤。
七、問：企業在編制合并財務報表時。因抵銷未實現內部銷售損益在合并財務報表中產生的暫時性差異是否應當確認遞延所得稅?母公司對于納入合并范圍的子公司的未確認投資損失，執行新準則后在合并財務報表中如何列報?
答：(一)企業在編制合并財務報表時，因抵銷未實現內部銷售損益導致合并資產負債表中資產、負債的賬面價值與其在納入合并范圍的企業按照適用稅法規定確定的計稅基礎之間產生暫時性差異的，在合并資產負債表中應當確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債，同時調整合并利潤表中的所得稅費用，但與直接計入所有者權益的交易或事項及企業合并相關的遞延所得稅除外。
(二)執行新準則后，母公司對于納入合并范圍的子公司的未確認投資損失，在合并資產負債表中應當沖減未分配利潤，不再單獨作為“未確認的投資損失”項目列報。
企業在編制執行新準則后的首份報表時，對于比較合并財務報表中的“未確認的投資損失”項目金額，應當按照企業會計準則的列報要求進行調整，相應沖減合并資產負債表中的“未分配利潤”項目和合并利潤表中的“凈利潤”及“歸屬于母公司所有者的凈利潤”項目。
八、問：2007年7月1日起執行新準則的證券投資基金。其持有的資產、負債和所有者權益以及實現的收入、發生的費用應當如何進行會計處理和編制財務報告?如何實現新舊轉換?
答：證券投資基金(以下簡稱基金)屬于獨立的會計主體，其資產、負債、所有者權益(基金凈值)、收入和費用等，應當按照新準則的規定進行確認、計量和報告。
(一)基金持有的金融資產和承擔的金融負債，通常分類為以公允價值計量且其變動計人當期損益的金融資產和金融負債，應當采用公允價值進行初始和后續計量，公允價值的變動以及取得時發生的相關交易費用計入當期損益。
基金持有的除上述劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產和金融負債之外的其他金融資產或金融負債，包括買入返售金融資產和賣出回購金融資產款等，應當按照《企業會計準則第――2號――金融工具確認和計量》等相關規定處理。
基金涉及金融資產轉移和套期保值的，應當分別執行《企業會計準則第23號――金融資產轉移》和《企業會計準則第24號――套期保值》。
(二)基金的所有者權益(基金凈值)，是指基金的資產減去負債后的余額，包括實收基金、未分配利潤等。在基金募集、申購、轉換轉入、基金紅利再投資等時，應當增加相應的實收基金；在基金贖回或轉換轉出等時，應當減少相應的實收基金。基金在期末應當根據當期實現的凈利閏(或虧損)增加(或減少)未分配利潤；根據利潤分配數，減少未分配利潤。
(三)基金應當按照新準則的規定設置會計科目，并按照所附的報表格式定期編制財務報告。基金財務報告應當包括：資產負債表、利潤表、所有者權益(基金凈值)變動表、附注和其他應當在財務報告中披露的相關信息和資料。基金可以根據實際需要在不違反企業會計準則中確認、計量和報告規定的前提下自行設置相關會計科目。附注的編制應當遵循《企業會計準則第30號――財務報表列報》和《企業會計準
則第37號――金融工具列報》及其應用指南等規定。
(四)基金在新舊轉換時，應當按照下列要求進行處理：
在首次執行日，基金應當對所有資產、負債和所有者權益項目按照新準則進行重新分類、確認和計量，編制期初資產負債表。
因首次執行新準則而導致會計政策發生變更的，應當采用追溯調整法進行處理，根據會計政策變更的累積影響數調整列報前期最早期初留存收益(未分配利潤)，其他相關項目的期初金額和列報前期的比較數據也應一并調整。確定會計政策變更對列報前期影響數不切實可行的，應當從可追溯調整的最早期間期初開始應用變更后的會計政策。在首次執行日確定會計政策變更對以前各期累積影響數不切實可行的，應當采用未來適用法處理。
(五)其他類似基金或類似于證券投資基金運作方式的產品(除企業年金基金)，比照本意見進行會計處理。
附錄：1、基金會計科目表(略)；2、基金資產負債表、利潤表、所有者權益(基金凈值)變動表格式(略)
二零零七年四月三十日
關于調低部分商品出口退稅率的通知
財政部 國家稅務總局財稅[2007]90號
經國務院批準，調整部分商品的出口退稅率，現就有關事項通知如下：
一、取消下列商品的出口退稅
1.瀕危動物、植物及其制品；
2.鹽、溶劑油、水泥、液化丙烷、液化丁烷、液化石油氣等礦產品；
3.肥料(除已經取消退稅的尿素和磷酸氫二銨)；
4.氯和染料等化工產品(精細化工產品除外)；
5.金屬碳化物和活性碳產品；
6.皮革；
7.部分木板和一次性木制品；
8.一般普碳焊管產品(石油套管除外)；
9.非合金鋁制條桿等簡單有色金屬加工產品；
1O.分段船舶和非機動船舶。
具體商品名稱及稅則號見附件1(略)。
二、調低下列商品的出口退稅率
1.植物油出口退稅率下調至5％；
2.部分化學品出口退稅率下調至9％或5％；
3.塑料、橡膠及其制品出口退稅率下調至5％；
4.箱包出口退稅率下調至11％，其他皮革毛皮制品出口退稅率下調至5％：
5.紙制品出口退稅率下調至5％；
6.服裝出口退稅率下調至11％；
7.鞋帽、雨傘、羽毛制品等出口退稅率下調至11％；
8.部分石料、陶瓷、玻璃、珍珠、寶石、貴金屬及其制品出口退稅率下調至5％；
9.部分鋼鐵制品(石油套管除外)出口退稅率下調至5％，《財政部國家稅務總局關于海洋工程結構物增值稅實行退稅的通知》(財稅[2003]46號)規定的內銷海洋工程結構物仍按原退稅率執行；
10.其他賤金屬及其制品(除已經取消和本次取消出口退稅商品以及鋁箔、鋁管、鋁制結構體等)出口退稅率下調至5％：
11.刨床、插床、切割機、拉床等出口退稅率下調至11％，柴油機、泵、風扇、排氣閥門及零件、回轉爐、焦爐、縫紉機、訂書機、高爾夫球車、雪地車、摩托車、自行車、掛車、升降器及其零件、龍頭、釬焊機器等出口退稅率下調至9％；
12.家具出口退稅率下調至11％或9％；
13.鐘表、玩具和其他雜項制品等出口退稅率下調至11％；
14.部分木制品出口退稅率下調至5％；
15.粘膠纖維出口退稅率下調至5％。
具體商品名稱及稅則號見附件2(略)。
三、下列商品改為出口免稅
花生果仁、油畫、雕飾板、郵票、印花稅票等。
具體商品名稱及稅則號見附件3(略)。
四、執行時間
以上商品出口退稅率調整自2007年7月1日起執行。具體執行時間，以海關“出口貨物報關單(出口退稅專用)”上注明的出口日期為準。
出口企業在2007年7月1日之前已經簽訂的涉及取消出口退稅的船舶出口合同，在2007年7月20日之前持出口合同(正本和副本)到主管出口退稅的稅務機關登記備案的，準予仍按原出口退稅率執行完畢。對在2007年7月20日之前未辦理備案手續的，一律按取消出口退稅執行。
有對外承包工程資質的出口企業在2007年7月1日之前已經中標的長期對外承包工程或已經簽訂價格不能更改的長期對外承包工程合同所涉及的出口設備和建材，凡在2007年7月20日之前持有效中標證明(正本和鬲0本)或已經簽訂的長期對外承包工程合同(正本和副本)及工程概算清單，到主管出口退稅的稅務機關登記備案的，準予仍按原出口退稅率執行完畢。對在2007年7月20日之前未辦理備案手續的，一律按調整后的出口退稅率執行。
補充說明：財政部負責人就部分商品出口退稅政策調整答問
記者：這次出口退稅政策調整的主要考慮是什么?
答：今年以來，我國經濟繼續保持平穩快速發展，農業生產基本穩定，工業結構有所改善，財政收入持續增長，市場銷售更加旺盛，改革開放有序推進，城鄉居民收入明顯增加，就業人員增多，社會事業加快發展。但是，當前經濟運行中也存在一些問題，其中外貿順差過大、投資增速繼續在高位運行、流動性過剩等問題依然突出。
據海關統計，2007年1-5月進出口總額為8013億美元，同比增長23.7％。其中：出口總額4435億美元，同比增長27.8％，進口總額3578億美元，同比增長19.1％，出口增幅高于進口增幅8，7個百分點，累計順差857億美元，同比增長83.1％。
外貿順差增長過快，不僅加劇貿易摩擦，而且加大了國內流動性過剩和人民幣升值壓力。為了緩解貿易順差過大，促進外貿平衡，政府需要利用多種政策工具，出臺一攬子政策措施，繼續加強和改善宏觀調控。這次出口退稅政策的調整，作為一攬子政策措施的重要組成部分，主要目的是為了進一步抑制外貿出口的過快增長，緩解我國外貿順差過大帶來的突出矛盾，同時，進一步落實科學發展觀，優化出口商品結構，抑制“高耗能、高污染、資源性”產品的出口，促進外貿增長方式的轉變和進出口貿易的平衡，減少貿易摩擦，促進經濟增長方式的轉變和經濟社會的可持續發展。
記者：這次出口退稅政策調整的主要內容是什么?
答：這次政策調整共涉及2831項商品，約占海關稅則中全部商品總數的37％，主要內容包括三個方面：
一是進一步取消了553項“高耗能、高污染、資源性”產品的出口退稅，主要包括：瀕危動物、植物及其制品，鹽、溶劑油、水泥、液化丙烷、液化丁烷、液化石油氣等礦產品，肥料，氯和染料等化工產品(精細化工產品除外)，金屬碳化物和活性碳產品，皮革，部分木板和一次性木制品，一般普碳焊管產品(石油套管除外)，非合金鋁制條桿等簡單有色金屬加工產品，以及分段船舶和非機動船舶。
二是降低了2268項容易引起貿易摩擦的商品的出口退稅率，主要包括：植物油，部分化學品，塑料、橡膠及其制品，箱包，其他皮革毛皮制
品，紙制品，服裝，鞋帽、雨傘、羽毛制品，部分石料、陶瓷、玻璃、珍珠、寶石、貴金屬及其制品，部分鋼鐵制品，其他賤金屬及其制品，刨床、插床、切割機、拉床，柴油機、泵、風扇、排氣閥門及零件、回轉爐、焦爐、縫紉機、訂書機、高爾夫球車、雪地車、摩托車、自行車、掛車、升降器及其零件、龍頭、釬焊機器，家具，鐘表、玩具和其他雜項制品，部分木制品，以及粘膠纖維。
三是將10項商品的出口退稅改為出口免稅政策。主要包括：花生果仁、油畫、雕飾板、郵票和印花稅票。
具體政策內容及各類商品出口退稅率的具體調整情況見《財政部國家稅務總局關于調低部分商品出口退稅率的通知》，可查詢財政部門戶網站：mof.省略。
記者：對政策出臺前簽訂的出口合同是否和去年一樣設有過渡性政策?
答，2006年9月，財政部曾會同有關部門了《關于調整部分商品出口退稅率和增補加工貿易禁止類目錄的通知》，對部分商品的出口退稅政策作了調整。當時考慮到政策調整的品種較多，涉及面較大，一些已經簽訂的出口合同在價格上難以更改，為減少企業損失，保證政策的平穩過渡，特別規定了三個月的過渡期，即對調整出口退稅率的商品只要符合一定條件并在一定期限內辦理出口合同備案的，可以按原出口退稅率執行。但在執行過程中出現了很多虛假合同，影響了國家宏觀政策的調控效果，也造成了企業之間的不公平競爭。鑒于這次出口退稅政策調整以緩解外貿順差過大為主要政策目標，考慮到去年出口退稅政策調整設置過渡期出現的問題，這次出口退稅政策調整沒有設置過渡期。但是，為了讓企業有提前準備的時間，這次將調整的政策內容提前一定時間對社會公布。同時，考慮到一些造船合同和對外工程承包合同一般期限較長，價格難以調整，因此，規定對此前已經簽訂的船舶出口合同和工程中標或已經簽訂的價格上不能更改的長期對外承包工程合同涉及的出口設備和建材，于2007年7月20日前在主管出口退稅的稅務機關登記備案的，準予仍按原出口退稅率執行完畢。
記者：這次政策調整會對我國外貿產生什么樣的影響?
答：此次出口退稅政策調整后，出口退稅率結構由原17％、13％、11％、8％和5％五檔調整為17％、13％、11％、9％和5％五檔。
取消和降低部分商品的出口退稅，我國相關出口商品的成本將會增加，從而會對外貿出口的過快增長產生一定的抑制作用。由于這次在政策設計時采取了“有保有壓”的區別政策，釋放了國家產業結構、出口商品結構調整的明確信號，有利于引導企業減少“高耗能、高污染、資源性”產品的出口，減少低附加值、低技術含量產品的出口，加大高附加值、高技術含量產品的出口，從而引導企業調整投資方向，避免盲目投資和產能過剩。因此，從長遠看，將有利于促進我國經濟增長方式轉變和經濟社會可持續發展，符合國家和全民的長遠利益。總體上看，這次出口退稅政策調整力度適中，并且重點在于結構調整，不會對正常外貿出口產生明顯的負面影響。
二零零七年六月十九日
關于調整部分商品進出口暫定稅率的通知
國務院關稅稅則委員會
經國務院關稅稅則委員會第九次全體會議審議通過，并報國務院批準，對部分商品進出口暫定稅率進行調整。現將有關事項通知如下：
一、調整部分商品進口暫定稅率
(一)對煤炭、軟木和燃料油等7個稅目的資源性產品實施0-3％的進口暫定稅率；
(二)對排液泵、密封件、軸承及閥門用零件、空調和冰箱用壓縮機及其零件、工程機械零件、照相機零件、電視機零件、攝錄一體機鏡頭等62個稅目的零部件實施2－6％的進口暫定稅率；
(三)對嬰兒食品、廚房炊具、餐具、食品加工機、視力矯正鏡片、建筑材料、裝飾用陶瓷、家用電器等140個稅目的日用商品實施6-17％的進口暫定稅率。以上三類商品共209個稅目，其中5個稅目只涉及該目中的部分商品(見附件一；略)。
二、調整部分商品出口暫定稅率
(一)對卷材、板材、鋼絲等53個稅目的鋼材產品以及偏鎢酸銨、菱鎂礦、燒鎂等5個稅目的資源性產品實施5％的出口暫定稅率；
(二)對普碳鋼條桿、角型材等30個稅目的鋼材產品以及煤焦油、天然石墨、稀土金屬、精煉鉛、氧化鏑、氧化鋱、未鍛軋鋅及部分有色金屬廢碎料等21個稅目的產品實施10％的出口暫定稅率；
(三)對焦炭、鋼坯、鋼錠、生鐵、部分鐵合金、螢石、非針葉木木片以及鎳、鉻、鎢、錳、鉬和稀土金屬等國內稀缺的金屬原礦共33個稅目的產品實施15％的出口暫定稅率。
以上三類商品共142個稅目。(見附件二；略)。
