時間：2023-05-30 09:11:52
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇境外稅收風險管理，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
據統計可知，我國較多的施工企業在國內外市場中曾經得到了較好的發展，較多的企業在境外市場不斷拼搏，很多建筑企業的業務已經擴大到上百個發展中或者是欠發達的國家中，不斷參與國外的基礎設施建設項目中去。隨著世界經濟一體化進程的不斷加快，“一帶一路”戰略的實施，我國政府對企業實施支持“走出去”的戰略，并在此過程中給予企業相應的政策和資金支持，在走出去戰略中給予企業有效的引導，幫助企業積極拓展境外市場。面對競爭日益激烈的國際市場，我國企業的發展實力在競爭中得到了不斷的加強，參與國際競爭的積極性不斷提高，施工企業更加有信心，更加有實力去參與國際競爭。但是，由于國內人工成本不斷提高，國際市場發展不均衡，直接導致我國施工企業境外承包業務的利潤率大幅度下降。曾經的低成本勞務輸出方式已經不能再為企業創造足夠的收益和利潤，再加上金融危機的爆發，這對企業的發展無疑是雪上加霜，世界各國都遭受著不同程度的沖擊和傷害。通貨膨脹，物價不斷上漲，經濟低迷，這些都在很大程度上提高了境外施工企業的生產成本，縮小了企業的利潤空間。再者，由于國內國外的經濟發展環境、政策環境和法律環境是不同的，財政法規和社會環境等差異因素對境外施工企業的項目財務管理工作具有重要的影響作用。境外施工企業要想獲得進一步的穩定發展，實現企業的利潤增長，就要加強對境外工程所在國家進行稅收政策研究，分析當地國家的稅收籌劃工作內容，建立健全稅收籌劃管理體制，對企業的業務和管理進行有效的風險控制，要積極研究外匯資金的流動方式，降低外匯變動給境外施工企業帶來的影響和風險。
二、稅收籌劃的定義和內容
企業要增強自身的競爭實力，要提高自身的利潤率并降低稅收風險，就要做好相應的稅收籌劃工作。而做好稅收籌劃工作的前提是要充分了解稅收籌劃工作的具體內容和目標。
(一)稅收籌劃的定義
稅收籌劃是指納稅人按照國家的稅收政策和稅收法規的規定，在不違反國家有關的法律法規和稅收法律法規的前提下，選擇相應的納稅方案來籌劃企業自身的生產經營和投資理財活動，以便實現企業利潤最大化目標。稅收籌劃工作首先要符合國家法律法規的要求，同時要遵守國家稅收政策的導向指導，不能一味的按照自身的主觀意識來開展稅收籌劃工作。同時，稅收籌劃工作要具有前瞻性和預見性，施工企業要在生產經營和投資理財活動開展前進行稅收籌劃工作，減輕自身的稅收負擔，提高企業稅后利潤，以便施工企業能夠真正實現稅收利潤最大化。
(二)稅收籌劃的主要內容
稅收籌劃的內容分為四個主要部分，分別是避稅籌劃，節稅籌劃，轉嫁籌劃和實現涉稅零風險。稅收籌劃工作主要是從這四個方面入手，從而有效實現稅收收益最大化目標。避稅籌劃是指企業可以在不違反國家的法律法規的前提下，采用相應的避稅手段，利用稅收法律法規條文中的漏洞或者是空白來開展稅收籌劃工作，以便實現合理合法避稅。避稅籌劃工作不是違法行為，避稅籌劃行為與偷稅漏稅行為有著本質上的區別，國家只能采取相應的反避稅措施，例如國家只能不斷完善稅收法律法規來限制避稅行為，而不能采取強制性的手段制止或懲罰避稅行為。節稅籌劃是指納稅企業在不違法國家立法精神的前提下，利用稅法規定的條例或者是稅收優惠政策來降低稅負。企業在進行節稅籌劃工作時，可以利用稅法規定的起征點的不同和相關的稅收優惠政策來指導生產經營活動和籌資投資活動，巧妙安排，合理節稅，這樣就可以在符合國家稅收法律要求的前提下進行合理節稅。轉嫁稅收籌劃是指企業在不違法稅收法律法規的前提下，通過相應有效的措施開展稅收籌劃工作，以便轉嫁企業的稅收負擔。境外施工企業可以通過提高價格或者是降低價格等手段將利潤或者收益轉移到稅負較低的國家，或者是通過價格調整將稅負轉嫁給上游的企業以及下游的消費者，這樣就可以在較大程度上實現施工企業稅負的轉移。實現涉稅零風險是指施工企業要全面了解自身的賬務，及時核算并交納稅款，及時向稅務部門進行納稅申報，這樣就可以減少施工企業遭受稅收處罰的可能性，降低企業的稅收風險。這種稅收籌劃方式不是直接降低企業的稅負，而是在一定程度上間接降低企業的納稅成本，使得施工企業可以間接獲得稅收收益，也可以為施工企業的發展創造一個良好的稅收環境，進而可以為企業的長遠穩定發展提供基礎。
三、境外施工企業開展稅收籌劃工作時面臨的風險類型和內容
境外施工企業在開展稅收籌劃工作時，面臨的風險主要有匯率風險、利率風險、財務風險、稅收風險、政策風險、法律風險和社會環境差異風險等等，這些風險的存在無疑加大了企業的經營風險，提高了企業發展的不穩定性，不利于為企業發展創造一個平穩健康的外部發展環境。
(一)匯率風險
近年來，我國人民幣幣值被迫升值，且升值一直有著上升趨勢，這對我國境外施工企業的境外收益、資產和發展帶來了不利影響。人民幣增值，因施工企業的外幣債權總是大于債務，使得產生匯兌損失，直接增加財務費用金額降低企業利潤，增加了企業的外匯風險。
1、使得企業的營業收入降低。我國境外施工企業的工程項目合同大多數是以美元為計價貨幣，由于我國的企業會計準則規定:利潤表所有項目都應當按照會計期間的平均匯率折算成作為記賬本位幣，即要將利潤表中的項目收益換算成人民幣。在直接標價法下，人民幣升值，匯率下降，使得同量的美元換算成人民幣的數量減少，導致境外企業的營業收入降低。
2、企業的應收賬款、預付賬款和外匯縮水。眾所周知，通貨膨脹會使得債務人受益，債權人虧損，而匯率下降也具有類似的效應。匯率下降，人民幣升值，使得以美元表示的應收賬款和預付賬款的價值下降，境外施工企業的債權權益受到損害，不利于境外施工企業的穩定健康發展，使得企業以美元表示的資產價值降低。同時，由于境外項目在不同國家有著不同的外匯管理程序，境外項目所在國通常會限制項目建設資金大量回流等現象的發生，因此導致境外施工企業未結余資金數量較多，這一方面使得資金利用效率降低，不利于資金的優化配置，同時在人民幣升值的情況下使得外匯價值下降，直接影響項目的收益和價值。
3、生產和營業成本增加。境外施工企業在開展境外項目時要外派本國工作人員到項目所在國家進行項目指導和監督，而外派人員的薪酬是按照美元計價，在人民幣升值情況下，企業要留住人才，就要相應調整外派人員薪酬，保證外派人員工資換成人民幣后不縮水，這樣就無疑加大了企業的成本。其次，由于境外項目建設資金大多數是從本國的銀行中借貸獲取，企業要獲取美元計價的收益時要將其轉換成人民幣歸還給銀行，這樣就加大了企業的資金成本，不利于企業的發展。
(二)稅收風險
由于國內外的稅收法規和稅收政策的不一致，企業進行納稅申報時面臨的程序和稅收負擔也不一致，使得境外施工企業在開展境外施工項目時獲取經濟效益面臨的稅收風險增大。稅收政策和國內差別主要有所得稅、增值稅、財產稅和利潤稅等稅率的不同，而且這些稅收種類的征收范圍也與國內稅種征收范圍不一致，加大了境外施工企業計算應繳稅收的工作量，提高了稅收計算工作的復雜程度，從而間接的加大了企業的納稅成本，增加納稅風險。同時，一些國家為了保護本國企業的發展，設置了相對較高的關稅以限制境外施工企業進入，這樣就在更大的程度上加大了境外施工企業的稅負，提高了企業的生產成本，增加了境外企業的稅收風險。
(三)財務風險
財務風險是境外施工企業面臨的重要風險之一，財務風險主要包括資金風險、審計風險和核算風險等內容。資金風險是指境外施工企業由于資金短缺和資金撥付手段復雜等因素給企業帶來的風險，資金撥付會有一定的時滯性，工程承包項目資金的撥付和資金預付款資金到位需要一定的時間，這樣就會給境外施工企業帶來一定的資金周轉壓力，不利于保障資金的流動性和安全性。審計風險是境外施工企業在開展境外施工項目時，由于地域差別和審計制度的差別的存在使得未來項目的決算財務審計工作要受到不同國家和組織的多方審計，只要未來項目沒有通過其中一方的審計，項目工程就難以通過，境外企業面臨的審計風險壓力巨大。核算風險是由于中外財務核算工作難以同步進行而帶來的風險。境外施工項目在國內或者國外發生的費用，在國外或者國內不被認可，因此不能被納入財務核算范圍之內，使得中外財務核算的結果不同，從而影響境外施工企業的納稅額不同，這樣就使得境外施工企業的財務信息不一致，項目效益難以準確計算，財務暗箱操作的可能性加大，不利于境外施工企業財務核算工作的順利開展。
四、境外施工企業開展稅收籌劃和風險控制工作的措施
境外施工企業要想積極開展稅收籌劃工作，降低企業面臨的風險并對風險進行有效的控制，就要從稅收籌劃和風險控制入手，采取相應的解決措施，實現企業的經營管理目標。
(一)開展稅收籌劃工作的具體措施
1、要熟悉了解境外工程所在國的法律法規。企業要開展相關的稅收籌劃工作，首先就要了解境外工作所在地的稅收法律法規。施工企業開展境外工程建設的前期，其財務人員就應該對當地的法律法規進行全面的了解，要收集有關的法律法規信息，制定相應的稅收籌劃操作方法。境外企業同時也可以聘請專業的翻譯機構或者團隊，對工程項目所在地或者國家的稅收法律法規進行準確無誤的翻譯和解析，以便幫助施工企業的財務工作人員制定有效的對策，為稅收籌劃工作的開展提供依據。
2、成立稅收籌劃領導小組。稅收籌劃是一項復雜的工作，具有系統性和協作性，稅收籌劃工作的有效開展需要境外企業各個部門之間的有效合作，相互配合。因此境外施工企業在開展項目時，可以成立稅收籌劃領導小組，以便協調各個部門之間的工作，進而統籌稅收籌劃工作，為稅收籌劃工作提供人員支持和組織保障。成立稅收籌劃小組，應該要注意稅收籌劃小組的組織構成，要注重提高稅收籌劃小組的工作效率，避免設置重復的崗位造成小組機構臃腫。再者，要注意防止稅收籌劃小組的權利過分擴大化，境外施工企業在機構設置中要注意權責分配，明確權利和責任，領導小組在稅收籌劃工作中應付首要責任。
3、確定境外項目實施的法律形式。境外工程企業內部的財務工作人員應該要理解工程所在國家稅收相關法律法規，從而確定適合施工企業的項目法律形式。比如，境外施工企業要根據工程所在地的稅收法律特點，可以將項目設置成具有法人資格的子公司或者是分公司，這樣就可以將項目所需的生產性材料或者物資進行轉移定價，從而將利潤和收益轉移或者留在稅率較低的國家，以便達到合理避稅的目的。再者，施工企業可以預測工程的利潤率，從而為制定項目的稅收籌劃目標提供理論基礎。4、制定相應的稅收籌劃方案。稅收領導小組要充分了解項目的具體實施情況，熟悉項目所在國家的法律法規，將項目的利潤率水平和稅收籌劃目標結合起來，充分分析項目實施環境的利弊，制定科學合理的稅收籌劃方案。稅收籌劃方案可以指導稅收籌劃工作的具體實施，可以給稅收籌劃工作指明方向，從而提高稅收籌劃工作的工作效率，保證工作的順利開展。
(二)施工企業稅收籌劃過程中的風險管理和控制手段
1、從企業所得稅入手控制稅收籌劃過程中的風險。境外施工企業可以結合項目施工的成本構成來降低企業應繳納所得額，從而實現企業所得稅籌劃。境外施工企業可以將境外發放的工資計入項目外帳成本，同時，在項目所在國購買生產性物資或者是生活性物資時，應該索要當地稅務機關認可的發票并妥善保管。再者，對進口的施工物資和生活物資，境外施工企業要向當地的國稅機關提供相關的清單和價目表，以便這些類似的開支和費用可以歸為稅前法定扣除項目，從而獲得當地稅務機關的認可。對于為開展境外施工項目而采購的施工設備，采購人員要妥善保管設備采購發票，要注意發票的合法性和可被認可性，要確保發票的抬頭和施工企業的項目部名稱的一致性，無論是境內購買的設備還是境外購買的設備，都要保證發票可以被稅務機關認可，以便為后期的設備折舊抵扣相關費用成本提供依據，進一步為降低企業的所得稅風險提供保證。
一、企業“走出去”主要稅務風險
（一）項目所在地的稅務風險
1.不了解當地稅收制度和征管方式。不少企業對當地的稅收制度和國際稅收體系缺乏了解，對項目所在地稅務機構的征管嚴格程度估計不足。例如在非洲某國的一中資企業子公司在日常工作中沒有及時整理稅務資料，稅務機關突擊審計時發現上一年度的納稅申報無法提供準確明晰的文件和數據支持，結果財務經理被捕受罰。
2.缺乏海外財務稅務人才，總部監管不到位。有的企業缺乏海外財務稅收管理人才，境外項目也沒有專人負責稅務工作。有的企業海外財稅人員培訓體系不完整，總部沒有及時向海外機構進行指導，或者當地財稅人員無視公司內部的稅務管理制度，未按照總部的規定去執行稅務處理。也有當地財稅人員對于新的、不明確的涉稅事項，沒有咨詢總部或稅務機構的意見，而是自作主張，導致操作嚴重失誤、給企業造成嚴重的經濟損失時才與總部溝通。
3.項目所在地的稅務風險。項目所在地的稅務風險中，大部分原因是項目管理人員在經營決策、簽訂合同等方面沒有考慮到稅務問題及影響。其次，部分國家當地主管稅務官員不執行該國稅法或稅收協定。例如，中國公司在投資東道國的子公司賬上列支的成本費用擁有完整的合同與合法的票據，按照當地稅法規定允許扣除，但當地稅務機關不予認可，要求進行納稅調整，補繳公司所得稅。
（二）中國稅務風險
“走出去”企業面臨的中國稅務風險主要因為不符合我國相關的稅務制度和規定。
1.居民企業的規定。中國企業在境外設立的子公司，如果實際管理機構在中國境內，會被認定為中國居民企業，其全球收入均需繳納25%中國企業所得稅。
2.受控外國公司的規定。中國居民企業設立和控制的外國公司，實際稅負低于12.5%，留存大量利潤又沒有合理商業理由的，就可能被認定為“受控外國公司”，其歸屬于中國居民企業的利潤需要計入該中國居民企業的當期收入，繳納中國企業所得稅。現在企業在開曼、英屬維爾京群島等地設立的公司非常可能被認定為“受控外國公司”。
3.境外所得稅抵免的規定。中國企業從境外項目取得的收入均需繳納25%中國企業所得稅，但可以在一定限額內抵免已經繳納的境外所得稅。很多中國企業在境外沒有取得合格的完稅憑證，或者計算不清境外所得稅的金額，結果無法抵扣境外所得稅，需要全額補繳中國所得稅。
4.一般反避稅條款的規定。我國稅務機關會對企業可能存在的避稅安排啟動一般反避稅調查。主要包括：濫用稅收優惠，濫用稅收協定，濫用公司組織形式，利用避稅港避稅，其他不具有合理商業目的的安排。稅務機關會按照經濟實質對企業的避稅安排重新定性，取消企業從避稅安排中獲得的稅收利益。
二、企業“走出去”常見稅種
（一）境外項目常見稅種
所得稅：如果不在當地設立子公司，多數國家規定工程承包超過一定時間才需要在當地繳納所得稅，中國和大多數國家簽訂的稅收協定都以6個月為限。但某些國家規定，只要外國企業在當地承包工程，就需要繳納所得稅。征稅方法一般有核定法或實際利潤法，如果在當地設立子公司，通常按實際利潤征稅。要特別注意成本費用需要提供充分的證明材料，尤其是關聯企業的費用。
流轉稅：常見營業稅、增值稅等。
財產稅：有固定資產稅、房產稅、地產稅等。
海關稅：包括進出口關稅、進口環節增值稅等。
合同稅：有些國家規定對承包合同一定比例征收合同稅。
印花稅：合同、證照等通常都需要繳納印花稅。
（二）常見的中國相關稅種
所得稅：中國企業的海外項目，取得收入需要繳納中國企業所得稅，但可以在一定限額內抵免境外已經繳納的所得稅。如果海外項目在當地免稅，但中國與當地沒有簽訂稅收協定，或簽了稅收協定但沒有“饒讓”條款，就很可能要在中國補交25%所得稅。
營業稅：境外建筑業勞務可免征營業稅，但設計、監督管理等勞務仍需繳納營業稅。如果境外建筑業勞務（施工）和設計、監督管理包含在單一合同中，存在免稅勞務和應稅勞務金額劃分不清的問題。
增值稅：出口貨物和自用舊設備可申請出口退稅，外購舊設備出口免稅但不退稅。
印花稅：總分包合同、貸款合同、購銷合同等，即使在境外簽訂，如果帶入境內使用，也需要繳納印花稅。
三、稅務風險防范及措施
（一）商務談判階段提前做好防范工作
各國的稅收政策差異較大，在商務談判階段應重視合同中有關納稅的條款，認真了解相關稅法規定，匡算稅金影響，以提高海外項目的經濟效益，避免遭受經濟損失和法律風險。
1.在投標階段應當根據項目的特點結合當地的稅法規定做好稅務規劃，應認真分析項目的每個環節所涉及的稅種，盡量正確的匡算每個稅種的金額，來確認成本中的稅負金額，進行準確的報價。
2.對于成本加酬金的開口合同，應在合同中明確稅金的負擔對象。如合同規定由承包商交納稅金，則應了解稅種和稅率，并將應納稅金列入合同成本費用中，在投標中加以考慮。
3.對于固定價合同，因其涉及的稅種較多，稅率也不相同，最好的辦法是在合同中規定由業主負責繳納所在國的應納稅金，而承包商僅負責其本國的應納稅部分。如合同規定均由承包商納稅，則應了解清楚稅種和稅率，并將稅金計入合同內。
4.對于合同額較大而且復雜的跨境工程項目，應當尋求專業機構的幫助，從中國企業角度考慮項目所在地的稅負等國際稅務問題，降低項目的整體稅負。
（二）建立稅務風險管理防范措施
海外項目需要特別關注項目所在地的稅務風險，在充分了解當地法律和稅務規定的基礎上，通過對經營活動的事先籌劃、事中控制和事后審閱，準確合理的申報納稅，建立稅務防范措施，盡可能控制相關的稅務風險。
1.建立稅務風險管理管理制度，設置稅務風險管理部門或專職崗位，培養專業的財務稅務管理人才。
2.設立稅務風險管理工作流程，確保稅務規劃具有合理的商業目的，作經營決策時要考慮稅收因素的影響，
3.稅務事項的會計處理符合相關會計準則和稅務規定，納稅申報、稅款繳納、稅務檔案管理以及稅務資料的準備等涉稅事項符合相關規定。
4.建立稅務風險評估機制，對稅務風險管理實施情況進行監督和改進。
四、稅務籌劃的原則及方法
企業可以利用各個國家不同的稅法、稅收征管制度的差異，提前謀劃，以避免或者延緩納稅行為，實現企業商業決策的稅后價值最大化。需要注意的是稅務籌劃并不是偷稅、漏稅等違法行為，而是合法行為。
（一）稅務籌劃的原則
1.戰略原則。綜合考慮海外項目執行的各個環節，統籌安排，同時要符合稅務監管機構的監管要求，最終著眼于降低企業的整體稅負，而非僅僅減少某一環節、某一稅種的納稅。
2.預見原則。稅務籌劃的重點在事先安排，根據項目具體情況、所在的國別的法律規定，事先作出合理安排。
（二）稅務籌劃的常用方法
在項目商務談判中，爭取達成免稅項目，由對方政府或者業主承擔稅負。爭取稅收優惠政策，我國海外項目大多在亞非等欠發達地區，各國為吸引投資，多有一些稅收優惠政策，企業應該積極爭取這些優惠政策。還可以根據海外項目情況，設計有效且可操作的控股構架，使用國家間稅收協定，或考慮將利潤停留在海外控股公司層面，以遞延納稅時間，從而降低海外經營的整體稅務成本。
（三）設立海外公司控股構架的注意事項
1.應考慮向稅務局證明海外控股公司對利潤不做分配或減少分配是出于合理的商業原因，比如海外再投資等，以降低觸及中國受控外國企業條款的風險。
2.根據中國企業所得稅法，中國企業從其直接或間接控制的外國企業分得來源于中國境外的股息等投資收益，在滿足中國企業的直接或間接控股比例達到20%、該子公司為中國企業的三層以內海外子公司等兩個條件時，收到投資收益已實際繳納的境外稅款可以在計算中國企業所得稅時進行抵免。
3.為了確保企業能夠享受控股架構涉及的稅收協定的稅務優惠，有必要根據稅務機關的要求對海外控股公司的商業實質進行適當的管理和維持。
一、強化制度建設，提高依法治稅水平
（一）推進法治稅務示范基地建設。按照省市局部署安排，積極落實法治稅務示范基地建設實施方案、評定方法，細化評價標準，跟蹤了解和指導評估法治稅務示范基地建設工作情況。（落實單位：征管法規科牽頭，依法行政領導小組成員單位配合）
（二）繼續落實《稅收規范性文件制定管理辦法》。根據《稅收規范性文件制定管理辦法》和《國務院關于加強法治政府建設的意見》的要求，做好規范性文件合法性審核，嚴格規范性文件的制發程序，開展稅收規范性文件的定期清理工作。認真開展違規稅收優惠政策清理工作。（落實單位：征管法規科、有關業務科）
（三）落實深化稅務行政審批制度改革。根據國務院、稅務總局“簡政放權”的要求，清理、減少和調整稅務行政審批事項，推進管理職能轉變，加強對行政審批權力的監督，努力營造統一有序、公平競爭的稅收環境；落實后續管理規定，加強指導，保證基層稅務機關和納稅人準確適用；對取消和下放的稅務行政審批項目的落實情況開展督促檢查，防止變相審批和明放暗不放。（落實單位：征管法規科、稅政科、納服科）
（四）落實稅收執法權力清單制度。根據《國家稅務總局關于推行稅收執法權力清單制度的指導意見》等文件要求，推行稅收執法權力清單制度，讓稅收執法權力在陽光下運行，打造陽光稅務。（落實單位：征管法規科牽頭，辦公室、有關業務科配合）
（五）完善常態化的督查督辦工作機制。推進系統督查，切實貫徹落實市委、市政府、省局重大決策部署與重要工作安排，并在上級局指導下在全縣地稅系統試行電子化督查督辦工作，進一步提升督查工作成效。按照省局部署，上線運行升級版（2015版）行政管理系統收文管理模塊，加快收文流轉，實現收文辦件閉環管理，強化跟蹤督辦，進一步提升辦文質量，推進依法行政效率。（落實單位：辦公室牽頭，各科室配合）
（六）全面推進績效管理工作。融合縣政府和市局兩套績效管理指標體系要求，完善全縣地稅績效管理指標。應用績效管理信息系統促進實時監控、陽光考核，全面構建績效管理工作機制，強化績效結果運用。繼續開展績效管理創新活動，鼓勵制度、技術、管理及服務等創新工作。（落實單位：監察室牽頭，各科室配合）
（七）加強預算管理。進一步完善專項資金預算編制，推行項目庫管理，認真貫徹落實政府采購的相關規定,不斷提高預算準確性和執行率，推進系統依法理財。（落實單位：計財科）
二、規范稅收執法，防范執法風險
（八）落實說理式執法文書制度。進一步提高執法文書質量，增強執法工作的規范性、公開性和公信力，強化文書說理效果，落實省局《說理式執法文書工作規范（試行）》、《寧德市地稅局說理式執法文書工作規范》，在重大稅務案件的《稅務行政處罰事項告知書》、《稅務行政處罰決定書》等5類執法文書中推行應用。（落實單位：征管法規科、稽查局）
（九）進一步完善規范稅務行政裁量權。督促全縣地稅系統執行《福建省稅務行政處罰裁量權基準適用規則》和《福建省稅務行政處罰裁量權基準》，防止濫用自由裁量權，嚴格責任追究，保障嚴格、規范、公正、文明執法。（落實單位：征管法規科、納服科、稽查局、監察室）
（十）加強重大稅務案件的審理工作。貫徹執行《寧德市地方稅務局重大稅務案件審理工作規程》，不斷調整和優化審理程序，繼續推行書面審理，發揮政策審核和把關作用，不斷提高案件審理質效，指導和推動全縣重大案件審理工作有序進行。(落實單位：征管法規科牽頭，重大稅務案件審理委員會成員單位配合)
（十一）穩步推進行政復議應訴工作。全面貫徹落實《行政復議法》和《行政訴訟法》，進一步提高辦理復議、應訴案件的質量和水平。暢通復議渠道，強化復議職能作用，積極受理、公正審理，鼓勵調解、和解，努力把稅收爭議化解在初發階段、化解在基層、化解在稅務機關內部。(落實單位：征管法規科牽頭，稅務行政復議委員會成員單位配合)
（十二）深入推行稅收執法責任制。根據總局、省局、市局要求和我縣地稅工作實際，組織開展稅收執法督察工作。進一步鞏固稅收執法督察信息應用機制，提高督察線索查找技術及數據式執法督察水平，提升執法督察工作質效。完善稅收執法督察結果應用機制，對督察發現的問題，積極督促整改落實，嚴格執法責任追究，加強督察結果應用。開展執法案卷評查工作，促進提高執法水平。（落實單位：征管法規科牽頭，執法督察領導小組成員單位配合）
三、依法落實稅收政策，提高稅政管理水平
（十三）落實各項稅制改革措施和稅收優惠政策。圍繞落實促改革、調結構、惠民生、防風險政策措施等重點工作，認真貫徹落實國家出臺的各項稅收政策，提升政策宣傳效果，加大政策落實力度，加強風險管理和效應分析，查找政策落實、稅收征管、稅源監控的漏洞和薄弱環節，有針對性地加強政策管理，提升政策執行水平。（落實單位：征管法規科、稅政科、納服科、計財科）
（十四）繼續做好“營改增”工作。按照總局、省局、市局“營改增”工作部署，做好建筑、房地產、金融保險、生活業等行業“營改增”工作。加強地稅、國稅部門間的協調配合，及時辦理納稅人征管基礎資料移交，推進無縫銜接，防止出現“兩不管”真空地帶，確保圓滿完成“營改增”任務。（落實單位：稅政科牽頭，征管法規科、信息科等配合）
（十五）加強重點行業營業稅管理。落實不動產、建筑業項目登記管理，利用稅源監控網絡，強化工程項目和以票管稅雙向管理，加強重點稅源監控和比對分析，做好項目建設過程稅源跟蹤，應對建筑業、房地產業等重點行業管理風險，增強對建筑業、房地產業等收入規模占比較大的重點行業管理的主動性和科學性。進一步加強營業稅差額征稅管理，加強金融保險業、娛樂業、旅游業營業稅管理，努力堵塞稅收漏洞。（落實單位：稅政科、征管法規科、計財科）
（十六）加強所得稅管理。做好企業所得稅預繳管理，年度預繳稅款占當年企業所得稅入庫稅款不少于72%。全面落實小型微利企業、研發費用加計扣除、固定資產加速折舊等所得稅優惠政策。強化高收入者征管，加強個人所得稅系統推廣應用，推進全員全額明細申報管理，做好年所得12萬元以上納稅人自行納稅申報工作。（落實單位：稅政科）
（十七）強化財產和行為稅管理。根據省局部署，啟用財產行為稅分稅種納稅申報表，實現涉稅信息集中采集、數據口徑統一。加強土地使用稅和房產稅管理，擴大城鎮土地使用稅“以地控稅”試點。推行車船稅聯網征收。強化土地增值稅預征、清算和審核管理。（落實單位：稅政科）
（十八）強化大企業管理。繼續推進定點聯系企業稅收風險管理工作。深化國際稅收管理，加強非居民稅收分析，提升稅收分析質量和稅源管理水平；著力查處重大避稅案件，拓展反避稅工作領域；規范稅收協定執行，加強“走出去”企業管理和服務，積極動員“走出去”企業在所得稅匯算時申報境外所得，辦理所得稅抵免。（落實單位：稅政科、征管法規科）
四、強化稅費征管，推進收入質量管理
（十九）著力提升收入質量。依法科學組織收入,堅持組織收入原則，認真做好減免稅核算工作，堅決防止“空轉”、收“過頭稅”等違規行為，實現真實、沒有水分的增長。完善稅收質量評價辦法與指標體系，實施收入質量動態監測與管理，及時發現與整改組織收入中的苗頭性問題，促進依法征稅。（落實單位：計財科）
（二十）提升完善標準化辦稅服務。組織實施升級版辦稅服務標準化，在全系統組織開展《稅收征管規范》1.0版的學習和業務培訓。規范業務操作，結合總局《納稅服務規范》，持續優化、完善標準化辦稅服務，并組織實施，進一步提高辦稅效率。(落實單位：納服科牽頭，各業務科、信息科、稽查局配合)
（二十一）貫徹實施新《稅務登記辦法》和新征管法。落實新《稅務登記辦法》，加強與國稅部門協作，開展稅務登記基礎信息比對，提高稅務登記完整率，降低稅務登記差錯率，提高財務報表報送率等，進一步加強稅務登記、納稅申報管理。適時開展新征管法出臺后學習、宣傳、培訓，貫徹和組織實施新征管法。(落實單位：征管法規科牽頭，各業務科、信息科、稽查局配合)
（二十二）加強稅收風險管理。貫徹落實總局、省局關于加強稅收風險管理工作意見和風險管理工作規范，組織實施稅收風險管理辦法，制定稅收風險管理戰略規劃和年度計劃。上線運行稅收風險分析平臺，總結試點單位經驗，在全縣推開稅收風險管理工作。（落實單位：征管法規科牽頭，稅收風險管理領導小組成員單位配合）
（二十三）全面實行稅務登記證照電子化工作，配合省政府推進工商營業執照、組織機構代碼證和稅務登記證“三證合一”“一照一碼”工作。推行網上申請資料受理、網上文書送達、移動辦稅等服務，努力打通網上辦稅“最后一公里”，打造貫通全程的電子政務，實現全流程無紙化辦稅。（落實單位：征管法規科牽頭，納服科、信息科、有關業務科配合）
（二十四）推進稅費同征同管。抓好繳費基數管理，加強對基層的跟蹤指導，配合人社部門適時開展基本養老保險費和失業保險費繳費情況檢查工作；加強稅費數據比對、分析，防范執法風險；貫徹落實規費優惠政策，加強部門溝通，配合做好政策執行銜接工作，提高規費征管質量。（落實單位：規費科牽頭，相關科室配合）
五、依法打擊稅收違法行為，不斷提升稅法遵從度
（二十五）加強風險管理導向下的稽查工作。完善稽查辦案機制、分類分級管理模式和系統組織考核體系，統籌使用全縣稽查力量，突出稽點，推進稽查工作提速增效。組織落實稅收專項檢查、專項整治和重點稅源企業輪查，依法查處重大稅收違法案件，深入開展打擊發票違法犯罪活動。（落實單位：稽查局）
（二十六）實施稅收“黑名單”制度。落實《關于對重大稅收違法案件當事人實施聯合懲戒措施的合作備忘錄》，加大案件曝光力度，實施聯合懲戒，提高稅務稽查的震懾力。（落實單位：稽查局、征管法規科、辦公室、信息科）
（二十七）強化稽查協作機制。制定國稅、地稅稽查協作實施辦法，開展多方位多層次稽查協作，形成稽查執法合力。（落實單位：稽查局）
六、切實優化納稅服務，保障納稅人權益
（二十八）深化落實《納稅服務規范》。按照稅務總局統一部署，施行《全國稅務機關納稅服務規范》。嚴格執行標準化服務指南升級版，加強辦稅服務管理，積極推行創新性、可復制的納稅服務措施，提升辦稅服務質效。（落實單位：納服科牽頭，征管法規科等業務科室配合）
（二十九）加強納稅信用管理。及時向社會公開A級納稅人名單，推動納稅信用數據共享，探索建立與國稅、工商、銀行和質檢等部門的協作機制，共建全縣社會信用體系。（落實單位：納服科牽頭，信息科、辦公室等配合）
（三十）提升涉稅咨詢輔導水平。健全以12366納稅服務熱線為基礎的電子稅務服務平臺，建成網線互通、知識庫兼容、服務項目豐富的咨詢服務平臺，最大限度滿足納稅人的咨詢輔導需求。繼續建好納稅人學堂，為納稅人提供多種形式的政策和納稅培訓。（落實單位：納服科牽頭，各科室配合）
（三十一）維護納稅人合法權益。暢通征納互動的多元渠道，完善納稅服務投訴受理、辦理、反饋、分析和改進的良性工作機制，積極有效地響應納稅人合理訴求，切實保障納稅人權益；根據省局納稅人滿意度專項調查結果和通報要求，統籌做好分析與整改，著力提高納稅人滿意度。（落實單位：納服科牽頭，有關科室配合）
（三十二）加強稅收普法宣傳教育。充分發揮縣級主流媒體和辦稅服務廳、內外網站等自有平臺，利用“稅收宣傳月”加強稅收法制宣傳。積極總結報道地稅機關落實“六五”普法規劃的經驗做法，創新開展稅法“六進”活動，著重在校園普及稅法知識。（落實單位：辦公室、納服科、征管法規科、稽查局)
（三十三）推進政府信息公開，及時化解涉稅矛盾。繼續做好政府信息公開等工作，拓展公開渠道，豐富公開內容，及時公開信息。嚴格按照《工作條例》和《稅務系統工作規定》等規定，依法按政策妥善處理來信、來訪等涉稅工作，及時化解涉稅矛盾，促進依法治稅工作。（落實單位：辦公室）
七、加強隊伍建設，強化廉政風險防控
（三十四）提高領導干部依法行政意識和能力。以法治思維和法治方式推進隊伍建設，提高依法治稅、依法帶隊的能力和水平。堅持把領導干部帶頭學法、模范守法作為樹立法治意識的關鍵。 (落實單位：人教科、機關黨委、征管法規科)
（三十五）廣泛開展依法行政培訓。在干部任職培訓、素質拓展培訓等各級培訓班中融入依法行政有關內容。組織開展稅務系統法制培訓，提高各級稅務人員尤其是領導干部依法行政意識和能力。舉辦一期依法行政培訓班。做好2015年全國稅務執法資格考試工作。（落實單位：人教科、征管法規科）
（三十六）認真貫徹從嚴治吏的精神,進一步選好用好管好干部。繼續深入學習貫徹新修訂的《黨政領導干部選拔任用工作條例》，嚴格按照《條例》和《全省地稅系統干部選拔任用工作實施辦法》規定的標準、條件、程序選好用好干部，加強對干部選任工作的全程監督。從嚴管理、監督干部，把法治建設成效作為衡量領導班子和領導干部工作實績的重要內容。 (落實單位：人教科)
（三十七）認真貫徹落實黨組中心組學習制度，將中央依法治國、國家新出臺法律法規、稅收政策法規納入黨組中心組學習重要內容，每季度組織一次集體學習。加強干部日常管理，通過舉報、年度考核、監察巡視等方式，及時發現干部身上存在的苗頭性問題，廣泛開展談心談話活動。（機關黨委）
（三十八）加強稅收法制工作隊伍建設。規范地稅系統法制機構設置，合理界定法制機構職責范圍。縣（市、區）局機關應當配備以從事法制工作為主的干部，確保法制機構和法制人員依法履行職責。(落實單位：人教科)
【關鍵詞】非居民 稅收管理
隨著經濟全球化的不斷推進，頻繁的全球跨國經濟活動為我國帶來了越來越多的非居民稅源。如何依據稅收管轄權對非居民實施有效的稅收管理已成為目前國際稅收管理的一項重要課題。
一、非居民稅收管理的主要問題分析
（一）對非居民稅收管理的認識不足制約了非居民稅收的有效征管。
非居民稅源存在跨境管理、定性困難和稅收管理要求高的特點，管理難度大、征管成本高，與國內稅收相比，非居民稅收的收入規模小。對于非居民稅收管理工作，少數地區稅務機關和稅務干部僅以稅收收入規模來考量和看待非居民稅收工作，認為非居民稅收工作難度大，收入不多，成效不大，對非居民稅收工作認識不足，重視不夠，對跨境稅源管理不到位，造成非居民稅收的流失。
（二）有限的稅源信息來源渠道弱化了非居民稅收征管的主動性。
及時準確獲得非居民企業在國內經濟體的經濟信息是非居民稅收征管的前提和基礎，但從目前非居民稅收管理的現狀來看，目前稅務機關獲得涉稅信息的來源不多，主要是通過機構設立時審批登記部門發送的信息、納稅人或扣繳義務人主動報送、售付匯出證審核發現等渠道發現，導致大量非居民稅源在稅收監控體系外流動。從內部來講，目前，稅政、稅源、稽查等部門各管一塊，信息溝通不足，缺乏有效互動。從外部來講，非居民稅源信息涉及商務、外管、發改委、公安等多個政府職能部門，部門之間尚未建立有效的信息共享機制和聯動機制，如果非居民缺乏自覺性，稅務機關難以輕易地及時了解和跟蹤非居民相關涉稅事宜的發生和進度。
（三）單一的管理方法難以適應非居民稅收管理的高要求。
要求居民企業和個人向境外非居民支付時提供稅務證明是目前稅務機關對臨時來華從事經營活動及未設立機構場所而有來源于中國境內所得的非居民企業實施稅源監控的主要手段。隨著我國外匯管制的放松，非居民稅源日益增多，過度依賴對外支付證明的弊病也日益凸顯。一方面，三萬美元以下對外支付項目監管難。按照規定，境內機構和個人向境外單筆支付低于3萬美元以下（含3萬美元）的，不需提交稅務證明就可直接通過外匯銀行對外支付。因此，對于小額對外支付情況，稅務部門無法及時了解；單筆金額較大的對外支付，支付人往往人為地化整為零，以逃避稅務機關的監管。另一方面，對不需要出具稅務證明的對外付匯項目難免失控。對外支付稅務證明出具的范圍只限于服務貿易和部分資本項目，并不包括貨物貿易，這樣，對于貨物貿易下隱含的諸如分期付款利息、安裝勞務所得等非居民企業稅源，如果企業不主動備案或申報，稅務機關就很難發現并依法征稅。
（四）人才匱乏成為非居民稅收管理的瓶頸。
非居民稅收管理涉及面廣、政策性強，涉及大量的稅收政策規定和稅收協定的理解和執行，管理的政策性、時效性和專業性較強，稅源的隱蔽性和流動性大，因此，對從事非居民稅收管理的稅務干部要求較高，需要熟知國內稅法、國際稅法以及國際慣例，并具備一定的外語水平。當前，我國非居民稅收專業人員的數量嚴重不足，其中能夠勝任非居民稅收工作的人員更是少之又少。非居民稅收管理高專業要求與稅務管理人員低素質的突出矛盾，成為制約非居民稅收工作質量和效率提升的瓶頸。
二、深化非居民稅收管理的對策選擇
（一）統一思想，提高認識。
非居民稅收工作是維護我國稅收的重要組成部分，放松非居民稅收的管理不僅會導致稅收流失，更重要的是將對國家稅收造成嚴重的危害和損失；另一方面，非居民稅收工作的各環節都要與涉外企業和外籍人員打交道，非居民稅收管理在維護國家形象和權益的同時，也在展示著國家、政府和部門的形象。因此，加強非居民稅收管理，不僅具有經濟意義，更具有重大的政治意義。稅務干部尤其是領導干部，應進一步提高對非居民稅收管理的重要性、必要性的認識，克服畏難情緒，增強職業敏感性，以“維護國家權益、服務對外開放”為己任，牢固樹立國際稅收“稅少而意義重、量小而作為大”的理念，防范出現因非居民稅收收入規模小而忽視甚至放任不管的現象，切實抓好非居民稅收各項工作。
（二）加強信息管稅，實現非居民稅收管理的科學性。
掌握信息是加強非居民稅收管理的關鍵。沒有及時、真實、有效的信息作導航，非居民稅收管理就找不到著力的方向。一是要整合內部資源，擴充信息量，充分運用好增值稅防偽稅控系統、所得稅匯算清繳系統、出口退稅審核等系統中有關非居民稅收管理的信息，實現內部信息共享。二是要拓展信息來源渠道，努力在外部信息獲取上取得突破。針對非居民稅收突發性強、流動性大、隱蔽性高的特點，指定專人在互聯網、報紙雜志等媒體，收集企業開工建設、進口大型設備安裝、外籍人員辦講座、外教、外國演藝團體演出等信息，同時，進一步加強與工商、商務、外匯、銀行、公安、科技等相關部門的聯系和信息溝通，通過召開座談會、宣傳政策、聽取介紹、實地了解等方式，探索建立與相關部門的信息定期交換機制和信息聯網，形成全方位、高效率的稅源監控網絡，為實施跨境稅源專業化管理奠定良好基礎。
（三）完善非居民稅收管理機制，深化非居民企業稅源專業化管理。
首先，要健全非居民稅收管理機構。非居民稅收管理對象為外國居民，稅源跨國流動、隱蔽性強，稅收收入很容易流失境外且難以挽回，各國均將其列入稅收高風險領域并配備專業人員實行專業化管理。各級稅務機關應按總局要求設立非居民稅收管理崗位，根據工作量大小配備高素質的專業人員，規范工作職責，確保非居民稅收管理事項落實到崗、責任到人。
其次，應加強與居民企業和個人的稅收管理協作。非居民稅源絕大多數根植于居民納稅人之中，做好非居民稅收工作，需要稅務機關內部各相關部門橫向與縱向的協作與配合。一方面，要主動把非居民稅收融入到稅收征管整體工作之中，善于從國內稅收征管中獲取非居民稅源信息；另一方面，主動為國內稅收管理提供有效信息，通過對外情報交換和國際稅收征管協作手段，及時將有關稅源信息提供給國內稅收管理部門處理，防范國內稅基受到侵蝕。
第三，實施分類和風險管理。一是把設立機構場所的非居民企業分為常規納稅人（如分公司、代表處）和臨時納稅人（如臨時來華承包工程和提供勞務的納稅人）。對于常規納稅人，要以非居民企業所得稅申報和匯算清繳為重點，提高非居民企業匯算清繳面，抓好稅基管理，尤其是準確歸屬其來源于我國境內的所得；對于臨時納稅人，以重點建設項目為抓手，做好登記備案等稅源監控工作，重點防范非居民企業和個人虛構境外勞務逃避納稅義務的行為；二是對未設立機構場所的非居民企業，分別就其取得的股息、利息、特許權使用費、租金和財產收益，分析潛在的稅收風險點，采取相應的稅源監控手段，加強源泉扣繳管理。
（四）加強隊伍建設，強化人才保障。為保證非居民稅收管理工作的正常開展，并在日益激烈的國際稅收競爭中立于不敗之地，必須造就一支高水平的非居民稅收管理專業隊伍。首先要把好入口關。從稅務系統內外選拔懂業務、會外語的復合型人才配備充實到非居民稅收管理崗位，有計劃地建立非居民稅收管理專業人才庫。其次要加大培訓力度。通過舉辦培訓班、召開案例研討會、外出學習考察等行之有效的形式，分階段、按層級，實施非居民稅收政策與管理專業培訓，切實提高稅收管理人員素質。三要注重使用，動態管理。對非居民稅收專業人才要從政治上關心他們的成長進步，業務上重視他們的培養提高，激發和保護他們干事業的熱情和積極性；對人才庫要實行動態管理，通過年度考核，結合日常表現，確保人才庫中的人員能進能出，優勝劣汰，為全面加強非居民稅收管理工作提供堅實有力的人才保障。
【參考文獻】
[1] 付樹林：非居民稅收工作有關問題探討，涉外稅務， 2010（4）
[2] 李海燕、韋星：非居民企業所得稅跨國稅源監控的國際借鑒與完善措施，涉外稅務， 2010（4）
【關鍵詞】中小企業；跨國理財；機遇；挑戰
一、我國中小企業現狀
隨著我國經濟的快速發展，我國中小企業在國民經濟和社會成長中發揮著不可替代的作用。全國近4 000萬家中小企業，占全國企業總數的99%以上，共提供了75%左右的就業機會，創造了68.3%的出口收入和50.2%的財政稅收，是中國經濟增長中最活躍的一環
跨國經營是為企業組織創造價值而進行跨國界的創新、前瞻、冒風險的一種行為綜合。中小企業跨國經營對于擴大出口、繁榮經濟、緩解就業、穩定社會、增強國家經濟發展實力都具有重要的促進作用，越來越受到世界各國的重視。
談到中小企業的跨國經營，首先要對跨國經營與跨國公司做一個界定。
有人經常把跨國經營理解為跨國公司特有的經濟行為，似乎只有成為跨國公司，才能從事跨國經營。事實上，跨國經營與跨國公司是兩個不同的概念。
（一）跨國經營與跨國公司
跨國公司有比較嚴格的定義，有一系列的特征標準。跨國公司是指在一個以上國家中從事生產和銷售產品或提供勞務的公司。通常由一個設在本國的母公司和至少五六個國外的子公司組成，它們之間一般在戰略上具有高度的相互影響性。
而跨國經營則是一個相對模糊的概念，主要是指企業在生產經營活動中有跨越出國界的業務，包括跨國采購、跨國生產、跨國銷售與服務、跨國研發等。
跨國經營應早于跨國公司而存在；跨國公司則是企業跨國經營活動發展到比較高級階段的產物。對企業來講，一般是先有跨國經營活動，經過多年的積累與發展，然后才有可能成長為跨國公司。
到目前為止，我國被國際機構認定的跨國公司只有十多個，但我國從事跨國經營的企業遠遠多于已被國際組織認定的跨國公司。我國中小企業的涉外業務應屬于跨國經營層面。
（二）我國中小企業跨國經營現狀
經過30年的改革開放，中小企業的跨國經營成績斐然，但已經成為我國企業跨國經營的重要組成部分。
權威統計數據顯示，截止2007年，我國中小企業和個體工商戶超過4 000萬戶，占企業總數的99.6％，在我國進出口額中占到近70%。
目前，我國出口產品中的服裝、手工藝品、五金工具、輕工紡織等主要靠中小企業提供。近幾年我國每年1 500億美元左右的出口總額中，中小企業占60%左右。截至2004年5月底，經商務部批準或備案設立的境外中資企業共計7 720家，中方協議投資額96億美元。行業涉及資源開發、生產加工、工程承包、交通運輸、旅游餐飲、貿易和咨詢服務等等，其中大部分是中小企業。
中小企業國際創業的主要形式包括以下四種：
1.引進國外設備，產品打入國際市場。
2.在境外直接投資開店或辦廠。據統計，到2004年5月為止，我國已有境外加工貿易企業523家，其中近80%是中小企業。
3.對外承包工程。2004年1至5月我國對外承包工程方面共完成營業額463億美元，同比增長6.7%。這其中，很大一部分份額由中小企業承擔完成。
4.對外勞務合作。2004年1至5月，在對外勞務合作方面完成營業額2.6億美元，新簽合同額13.5億美元，共派出各類勞務人數
8. 9萬人。截至2004年5月，我國在外各類勞務人員總數為50.4萬人，大部分隸屬于中小企業。
在跨國經營充分發展的同時，中小企業的跨國理財顯得尤為重要，中小企業在跨國經營中因不懂國際財務管理而造成的財務失敗不勝枚舉，給企業和國家都造成了損失。
與國內理財相比，跨國理財環境更為復雜，機遇與挑戰并存,因此，對中小企業而言，認清機遇與挑戰，掌握跨國理財技能，以便更好的實現企業價值最大化有著重要的現實意義。
二、中小企業跨國理財中的機遇
這里主要分析中小企業跨國籌資和跨國投資的機遇優勢
（一）中小企業跨國融資的機遇
目前，我國中小企業雖然發展較快，但他們的國內理財環境并不理想，尤其是企業的融資問題，已經成為制約廣大中小企業生存和發展的主要瓶頸。中小企業的跨國經營為中小企業融資拓寬了渠道。
國際企業的籌資渠道范圍比國內企業寬闊得多，籌資的方式也更靈活多樣，尤其是貨幣和資本市場全球一體化進程的進一步加快，為國際企業在籌資風險和成本的組合上提供了更多的選擇。因此，從總體上講，通過國際籌資風險和成本的組合的管理，國際企業可以獲得比國內企業綜合資本成本更低的資金。
目前，國際金融市場上金融創新與金融改革承相互推動的趨勢，金融工具的增加，期貨、期權和指數期貨交易技術的發展，資金、債務掉期技術和互換技術的不斷發展與完善，不僅增強了國際金融市場的深度，而且為市場借貸雙方提供了更多的選擇機會，融資方式更趨多元化，國際企業可以根據不同資金來源地的特點，利用不同的籌資方式，構建最優的資本組合，降低籌資成本。
當然，國際融資成本決策中不僅需要考慮融資利率的高低，而且需要考慮匯率變化對資本成本的影響。
（二）中小企業跨國投資的機遇
跨國投資包括對外直接投資和證券投資，中小企業跨國投資主要是對外直接投資。
長期以來，人們一直把對外直接投資看成是實力雄厚的跨國公司才能選擇的策略。然而經濟全球化、技術信息化的今天，跨國經營已成為企業在全球化條件下成長的一般方式之一。若干原來沒有什么競爭優勢的公司卻通過跨國發展而取得了競爭優勢。兩類不同性質的對外直接投資將同時存在。一類是利用既有優勢的對外直接投資，即以發揮局部相對優勢對更低階梯的國家進行的對外直接投資；另一類是通過跨國經營獲取優勢的對外直接投資，即以汲取國外先進的產業技術和管理經驗，創造新的比較優勢為目的而向更高階梯國家進行的對外直接投資。中小企業對外直接投資主要是后者。國際投資會遇到比國內投資更復雜的風險，同時為中小企業的發展帶來了機遇并開辟了生存空間。
中小企業從事跨國直接投資的外部機遇優勢主要表現在：
1.國際市場消費高度個性化和多元化，為我國中小企業參與跨國投資提供難得的商機。
當今國際市場，在消費高度個性化和多元化較發達的國家里，對各種各樣特殊的專業化產品的需求正在增加，大企業在追求規模經濟效益時，對小批量、多品種的產品由于不愿顧及或其他原因而無法涉足，因而留下了一些市場空隙，這就為中小企業提供了施展才華的空間。
2.發展中落后國家的結構性需求和貿易平衡的需要，給中小企業跨國投資創造條件。
經濟全球化和貿易自由化推動了全球各國經濟的互補性發展，相當一部分經濟落后的亞洲、非洲和拉美發展中國家，其經濟發展水平滯后，基礎設施落后，急需從國外引進資金、技術和設備，促進本國的經濟發展，這為我國中小企業利用適用技術和小規模技術及比較優勢“走出去”開展對外投資等跨國經營，提供了難得的發展機遇。許多中小企業已經具備了相當的實力，具有技術適用、小規模市場和價格相對低廉等比較優勢，非常適合在這些發展中國家投資設廠。
3.避開貿易壁壘，享受關稅保護等。
企業向那些設置關稅壁壘和貿易壁壘的國家和地區出口產品和開拓市場非常難。如果企業在該國直接投資設廠，建立生產基地，就可以避開各種各樣的壁壘成功地輸出產品和服務，并通過該市場向其他集團成員或相關國家出口。
4.政府政策支持。
我國政府對中小企業的政策支持、職能的轉變以及中國WTO的加入，為中小企業從事跨國經營活動營造了良好的內外部環境。
5.彌補競爭劣勢。
我國中小企業從事跨國直接投資可以彌補與大企業競爭的劣勢；可以突破中小企業在國內擴大規模的種種限制，利用國外的生產基地不斷擴大生產規模；可以使中小企業增加產品品種，使各種產品的產量達到規模經濟的要求，獲得更好的經濟效益。
6.享受匯兌收益。
當收益返回母公司時，通常要把子公司當地貨幣表示的收益轉換成母公司所在國的貨幣，這就存在匯率變動的影響。當匯率向有利的方面變化時，母公司還可以享受額外的匯兌收益。
7.利用國際稅收優惠，進行合理稅收策劃，享受節稅收益。
在跨國投資中，各國稅制有很大差異，當東道國稅制有利好空間時，企業還可以享受節稅收益。
三、中小企業跨國理財面臨的挑戰
跨國經營為企業發展帶來機遇的同時，也帶來了挑戰，主要表現在理財環境和理財活動中。
（一）理財環境的挑戰
1.環境差異性大。
相對于世界范圍而言，一國之內政治體制、經濟體制、法律制度、文化傳統等方面在各地域上的差異比較小，因此國內企業在經營和管理上，一般不會出現與環境的強烈矛盾和沖突。
然而對于國際企業而言，其投資和經營跨越了國界，跨越了政治、經濟制度的界限。不同國家、不同地區各種環境間的差異非常大，國際企業每進入一個新的國家或地區，都必然面臨不同制度、文化、法律等諸多沖突。
2.環境變化頻繁。
國際企業所面對的是世界上各種制度的國家和政府，國際企業隨時可能遭遇經營所涉及的某個國家或地區環境的改變，比如吸引外資的政策改變、政治動蕩等。環境的頻繁變化，相應要求國際企業在管理的組織設計和決策過程方面具有更強的應變能力。
（二）理財活動中面臨的挑戰
中小企業理財活動中面臨的挑戰主要是跨國理財的各種風險。跨國理財為中小企業投融資活動提供了更多的機會，同時也帶來了新的風險。
跨國理財風險包括國際籌資風險、國際投資風險、國際資金回收風險等一般風險和政治風險、匯率風險等跨國企業所特有的風險。
1.國際籌資風險，是指跨國企業借入資金而產生的喪失償債能力的可能性和企業利潤（股東權益）的可變性。國際籌資與國內籌資相比拓寬了籌資渠道和方式，但是，由于國際經濟環境復雜，匯率和利率瞬息萬變，企業之間的競爭日益激烈，都可能導致決策失誤，管理措施失當，從而使得籌集資金的使用效益具有很大的不確定性，由此與國內籌資相比，跨國籌資可能面臨更為復雜的籌資風險。
2.國際投資風險，企業通過籌資活動取得資金后要進行投資，投資風險意味著“承受風險，以期得到應有的投資效益。”
在國際投資活動中，中小企業遇到的風險也比國內投資遇到的多。除外匯匯率的變化可能導致投資本金和收益脫離預期外，投資所在國的經濟狀況和市場變化以及政府的更迭、資金管制都會引起國際投資資金回收和利潤流回受阻，影響投資的安全性和資金的流動性。中小企業通過跨國投資拓展生存空間，獲取發展機遇，但在投資管理時，更需要進行風險的評估和控制。
3.資金回收風險。
企業產品銷售的實現與否要依靠資金的兩個轉化過程。一個是從成品資金轉化為結算資金的過程；另一個是由結算資金轉化為貨幣資金的過程。這兩個轉化過程的時間和金額不確定性就是資金回收風險。國際營運資金管理除了現金、應收賬款和存貨的管理之外，還增加了營運資金流量的管理內容。國際營運資金流量管理主要是指國際企業利用內部資金轉移機制實現資金的最佳配置。
國際間存在大量不利于資金轉移的因素，比如國際上對資金國際流動的數量限制、進出口經營所在國的資本管制、經營所在國的資本管制等。國際企業如果利用正常的資金外部轉移方式轉移資金，會導致高昂的資金轉移成本，只有借助資金內部轉移機制，國際企業才能回避這些資金轉移障礙，實現其國際化經營的優勢。
中小企業在國際籌資、國際投資中都涉及資金的轉移，并且同樣面臨國際間正式或非正式的障礙，阻礙資金的正常流動。相對國內理財來講，如何有效設計資金內部轉移機制回避障礙也是企業面臨的一個新課題。
4.政治風險。
企業跨國經營是超出本國界限來從事商業活動的，所以東道國的政治環境是不可回避的問題之一。
跨國理財的政治風險是由于東道國政府或社會政局的不穩定和政策的不連續性而導致的跨國公司國際投資和貿易活動受到影響，并致使其經營管理績效和其他目標遭受不確定性。
政治風險的后果按其輕重程度主要有：
（1） 政府的非區別性干預。這是東道國政府為了達到預定的經濟增長目標而采取的人員、環境、價格、國有化比例等措施以控制在本國的所有外國企業。
（2） 政府區別性干預。這主要表現為東道國政府采取某種干預性措施限制某些行業、區域或某種類型外資企業的經營活動。
（3） 制裁，即東道國政府對外資企業施加各種壓力，最終導致外資企業不能盈利甚至破產。
（4） 國有化。
（5） 沒收。這是東道國政府強制剝奪外國企業財產的行為。
（6） 人員傷亡或人身安全失去保障。
5.外匯風險。
同國內企業經營不同的是，跨國理財不僅使用本國貨幣，更多地還需要與其他國家的貨幣打交道，從而就可能產生由于外匯市場上各國貨幣匯率的變化所導致國際企業產生現金流量變動的風險，即匯率風險。
匯率風險又稱為外匯風險，企業從事對外經濟貿易，對外投、融資等，通常在國際范圍內收付大量外幣，或持有外幣債權債務，或以外幣標示其資產、負債價值。因此在國際經濟往來中，在國際收付結算的時候，會產生外匯風險。外匯風險一般分為經濟風險、交易風險和折算風險。
（1）經濟風險，指意料之外的匯率變動通過影響企業的生產銷售數量、價格、成本，引起企業未來一定期間收益或現金流量減少的一種潛在損失。
（2）交易風險，指在約定以外幣計價或成交的交易過程中，由于結算時的匯率與交易發生時即簽訂合同時的匯率不同而引起收益或虧損的風險。這些風險包括：
第一，以即期或延期付款為支付條件的商品或勞務的進出口，在貨物裝運和勞務提供后，而貨款或勞務費用尚未收付前，外匯匯率變化所發生的風險。
第二，以外幣計價的國際信貸活動，在債權債務未清償前所存在的匯率風險。例如，某項目借入是日元，到期歸還的也應該是日元。而該項目產生效益后收到的是美元。若美元對日元匯率猛跌，該項目要比原計劃多花許多美元，才能兌成日元歸還本息，結果造成虧損。
第三，向外籌資中的匯率風險。借入一種外幣而需要換成另一種外幣使用，則籌資人將承受借入貨幣與使用貨幣之間匯率變動的風險。
第四，待履行的遠期外匯合同，約定匯率和到期即期匯率變動而產生的風險。
（3）折算匯率風險，又稱會計風險，是指折算會計報表時采用的折算匯率發生變化產生的風險。它包括兩項內容，一項是企業資產負債表因折算匯率變化而發生價值改變的風險；另一項是利潤表中的稅后利潤因折算匯率發生變化而改變的風險。
外匯風險是跨國理財有的風險，它貫穿于企業的各個理財環節，外匯風險管理對于跨國理財非常重要，常用的風險防范措施有：選擇有利的計價貨幣；運用貨幣保值條款；提前或延遲付款；利用衍生金融工具套期保值等。
四、結論
中小企業跨國經營創業已成為一種必然的、不可逆轉的現實。跨國經營為中小企業發展帶來更多投、融資活動機會的同時，也為中小企業的理財工作帶來了新領域和新課題。中小企業如何抓住機遇利用外部已有的有利條件，發揮企業自身優勢，迎接挑戰，提高風險管理能力，合理規避風險，是中小企業必須面對和解決的一個關鍵問題 。
尤其，當前全球經濟增長疲軟，我國國內政策的調整對中小企業構成了新的宏觀發展因素，這就要求中小企業自身一方面要提高素質、更新觀念，盡快適應國內、國際市場客觀變化的需要，積極開拓國際創業之路。另一方面，要加強國際財務管理，尤其是外匯風險的管理，認真研究分析風險，采用科學的方法來回避和防范風險，提高管理水平，走出一條更廣闊、更加健康發展的國際化道路。
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74.基于統計元數據的衛生信息管理
75.開放實驗室信息管理系統的設計與實現
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78.中外信息管理與信息系統專業人才培養模式的比較
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81.論城市突發事件的應急信息管理
82.歐美的公共信息管理及對我們的啟示
83.實驗室信息管理系統的設計與實現
84.知識圖譜——信息管理與知識管理的新領域
85.基于RFID技術信息管理系統的構建——以煙臺油公司為例
86.企業信息管理系統的實現
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88.信息管理與信息系統(醫藥衛生方向)專業學生擇業預期與就業能力研究
89.WebGIS及其在森林資源信息管理中的應用與前景
90.基于網絡技術的高校圖書館信息管理系統的研究
91.基于大數據時代的政府危機信息管理研究
92.信息管理與管理信息系統專業建設研究
93.信息管理類專業本科教育教學改革探索與實踐
94.信息管理研究現狀的可視化分析
95.信息管理類專業教學內容與課程體系改革研究
96.我國農產品供應鏈信息管理研究進展
97.基于多學科融合的信息管理與信息系統專業教育體系構建研究
98.基于危機預警的企業網絡口碑信息管理
99.國內外健康信息管理現狀
100.指紋考勤信息管理系統設計與實現
101.面向政府危機決策的公共危機信息管理模式研究
102.基于信息時代信息管理人才需求變化分析研究
103.基于WebGIS的農機化信息管理系統設計與實現
104.上海市黃浦區實驗室信息管理系統平臺建設的思考
105.危機信息管理研究綜述
106.知識管理與信息管理比較研究——從企業管理的角度
107.信息管理與信息系統專業人才培養模式分析
108.基于WebGIS的農業空間信息管理及輔助決策系統
109.電子商務環境下信息管理模式研究
110.信息管理與知識管理的比較研究
111.政府危機信息管理及決策機制研究述評
112.對信息管理與信息系統專業定位的思考
113.更新觀念 重構管理——對信息管理發展的思考
114.開拓學科交叉的管理新領域——評沙勇忠教授新著《公共危機信息管理》
115.計算機數據庫技術在信息管理中的應用
116.現代企業中的信息管理
117.從信息管理到知識管理
118.大數據時代下信息管理與信息系統專業培養模式研究
119.技術資本對技術創新的影響實證研究——以信息管理和知識管理為中介變量
120.從信息管理到知識管理的途徑與方法
121.基于扎根理論的個人信息管理行為研究
122.世界典型城市公共危機信息管理系統及其比較
123.高校計算機信息管理專業課程體系再造與實踐研究
124.國內外信息管理學科建設的現狀及發展對策
125.ABC分類與信息管理法在醫院藥庫管理中的工作效率分析
126.信息管理系統在醫院績效考核分配中的應用研究
127.基于物聯網的智能溫室信息管理系統設計
128.大數據在產品質量風險信息管理中的應用研究
129.計算機信息管理技術在網絡安全中的應用
130.信息管理與信息系統專業實踐能力培養探索
131.信息管理專業國家精品課程現狀分析與建議
132.論信息管理專業課程體系建設
133.大數據環境下信息管理專業人才培養模式分析與構建
134.信息管理與信息系統應用性人才培養模式探討
135.可拓學與信息管理、知識管理的關系研究
136.論網絡安全中計算機信息管理技術的應用
137.信息生態學——現代企業信息管理的新模式
138.談公共危機管理中的信息管理
