時(shí)間：2023-05-30 09:11:52
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇境外稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
據(jù)統(tǒng)計(jì)可知，我國較多的施工企業(yè)在國內(nèi)外市場中曾經(jīng)得到了較好的發(fā)展，較多的企業(yè)在境外市場不斷拼搏，很多建筑企業(yè)的業(yè)務(wù)已經(jīng)擴(kuò)大到上百個(gè)發(fā)展中或者是欠發(fā)達(dá)的國家中，不斷參與國外的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目中去。隨著世界經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的不斷加快，“一帶一路”戰(zhàn)略的實(shí)施，我國政府對企業(yè)實(shí)施支持“走出去”的戰(zhàn)略，并在此過程中給予企業(yè)相應(yīng)的政策和資金支持，在走出去戰(zhàn)略中給予企業(yè)有效的引導(dǎo)，幫助企業(yè)積極拓展境外市場。面對競爭日益激烈的國際市場，我國企業(yè)的發(fā)展實(shí)力在競爭中得到了不斷的加強(qiáng)，參與國際競爭的積極性不斷提高，施工企業(yè)更加有信心，更加有實(shí)力去參與國際競爭。但是，由于國內(nèi)人工成本不斷提高，國際市場發(fā)展不均衡，直接導(dǎo)致我國施工企業(yè)境外承包業(yè)務(wù)的利潤率大幅度下降。曾經(jīng)的低成本勞務(wù)輸出方式已經(jīng)不能再為企業(yè)創(chuàng)造足夠的收益和利潤，再加上金融危機(jī)的爆發(fā)，這對企業(yè)的發(fā)展無疑是雪上加霜，世界各國都遭受著不同程度的沖擊和傷害。通貨膨脹，物價(jià)不斷上漲，經(jīng)濟(jì)低迷，這些都在很大程度上提高了境外施工企業(yè)的生產(chǎn)成本，縮小了企業(yè)的利潤空間。再者，由于國內(nèi)國外的經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境、政策環(huán)境和法律環(huán)境是不同的，財(cái)政法規(guī)和社會環(huán)境等差異因素對境外施工企業(yè)的項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理工作具有重要的影響作用。境外施工企業(yè)要想獲得進(jìn)一步的穩(wěn)定發(fā)展，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利潤增長，就要加強(qiáng)對境外工程所在國家進(jìn)行稅收政策研究，分析當(dāng)?shù)貒业亩愂栈I劃工作內(nèi)容，建立健全稅收籌劃管理體制，對企業(yè)的業(yè)務(wù)和管理進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)控制，要積極研究外匯資金的流動方式，降低外匯變動給境外施工企業(yè)帶來的影響和風(fēng)險(xiǎn)。
二、稅收籌劃的定義和內(nèi)容
企業(yè)要增強(qiáng)自身的競爭實(shí)力，要提高自身的利潤率并降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，就要做好相應(yīng)的稅收籌劃工作。而做好稅收籌劃工作的前提是要充分了解稅收籌劃工作的具體內(nèi)容和目標(biāo)。
(一)稅收籌劃的定義
稅收籌劃是指納稅人按照國家的稅收政策和稅收法規(guī)的規(guī)定，在不違反國家有關(guān)的法律法規(guī)和稅收法律法規(guī)的前提下，選擇相應(yīng)的納稅方案來籌劃企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營和投資理財(cái)活動，以便實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤最大化目標(biāo)。稅收籌劃工作首先要符合國家法律法規(guī)的要求，同時(shí)要遵守國家稅收政策的導(dǎo)向指導(dǎo)，不能一味的按照自身的主觀意識來開展稅收籌劃工作。同時(shí)，稅收籌劃工作要具有前瞻性和預(yù)見性，施工企業(yè)要在生產(chǎn)經(jīng)營和投資理財(cái)活動開展前進(jìn)行稅收籌劃工作，減輕自身的稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)稅后利潤，以便施工企業(yè)能夠真正實(shí)現(xiàn)稅收利潤最大化。
(二)稅收籌劃的主要內(nèi)容
稅收籌劃的內(nèi)容分為四個(gè)主要部分，分別是避稅籌劃，節(jié)稅籌劃，轉(zhuǎn)嫁籌劃和實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃工作主要是從這四個(gè)方面入手，從而有效實(shí)現(xiàn)稅收收益最大化目標(biāo)。避稅籌劃是指企業(yè)可以在不違反國家的法律法規(guī)的前提下，采用相應(yīng)的避稅手段，利用稅收法律法規(guī)條文中的漏洞或者是空白來開展稅收籌劃工作，以便實(shí)現(xiàn)合理合法避稅。避稅籌劃工作不是違法行為，避稅籌劃行為與偷稅漏稅行為有著本質(zhì)上的區(qū)別，國家只能采取相應(yīng)的反避稅措施，例如國家只能不斷完善稅收法律法規(guī)來限制避稅行為，而不能采取強(qiáng)制性的手段制止或懲罰避稅行為。節(jié)稅籌劃是指納稅企業(yè)在不違法國家立法精神的前提下，利用稅法規(guī)定的條例或者是稅收優(yōu)惠政策來降低稅負(fù)。企業(yè)在進(jìn)行節(jié)稅籌劃工作時(shí)，可以利用稅法規(guī)定的起征點(diǎn)的不同和相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策來指導(dǎo)生產(chǎn)經(jīng)營活動和籌資投資活動，巧妙安排，合理節(jié)稅，這樣就可以在符合國家稅收法律要求的前提下進(jìn)行合理節(jié)稅。轉(zhuǎn)嫁稅收籌劃是指企業(yè)在不違法稅收法律法規(guī)的前提下，通過相應(yīng)有效的措施開展稅收籌劃工作，以便轉(zhuǎn)嫁企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。境外施工企業(yè)可以通過提高價(jià)格或者是降低價(jià)格等手段將利潤或者收益轉(zhuǎn)移到稅負(fù)較低的國家，或者是通過價(jià)格調(diào)整將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給上游的企業(yè)以及下游的消費(fèi)者，這樣就可以在較大程度上實(shí)現(xiàn)施工企業(yè)稅負(fù)的轉(zhuǎn)移。實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)是指施工企業(yè)要全面了解自身的賬務(wù)，及時(shí)核算并交納稅款，及時(shí)向稅務(wù)部門進(jìn)行納稅申報(bào)，這樣就可以減少施工企業(yè)遭受稅收處罰的可能性，降低企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。這種稅收籌劃方式不是直接降低企業(yè)的稅負(fù)，而是在一定程度上間接降低企業(yè)的納稅成本，使得施工企業(yè)可以間接獲得稅收收益，也可以為施工企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造一個(gè)良好的稅收環(huán)境，進(jìn)而可以為企業(yè)的長遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展提供基礎(chǔ)。
三、境外施工企業(yè)開展稅收籌劃工作時(shí)面臨的風(fēng)險(xiǎn)類型和內(nèi)容
境外施工企業(yè)在開展稅收籌劃工作時(shí)，面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要有匯率風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、稅收風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)和社會環(huán)境差異風(fēng)險(xiǎn)等等，這些風(fēng)險(xiǎn)的存在無疑加大了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提高了企業(yè)發(fā)展的不穩(wěn)定性，不利于為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造一個(gè)平穩(wěn)健康的外部發(fā)展環(huán)境。
(一)匯率風(fēng)險(xiǎn)
近年來，我國人民幣幣值被迫升值，且升值一直有著上升趨勢，這對我國境外施工企業(yè)的境外收益、資產(chǎn)和發(fā)展帶來了不利影響。人民幣增值，因施工企業(yè)的外幣債權(quán)總是大于債務(wù)，使得產(chǎn)生匯兌損失，直接增加財(cái)務(wù)費(fèi)用金額降低企業(yè)利潤，增加了企業(yè)的外匯風(fēng)險(xiǎn)。
1、使得企業(yè)的營業(yè)收入降低。我國境外施工企業(yè)的工程項(xiàng)目合同大多數(shù)是以美元為計(jì)價(jià)貨幣，由于我國的企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定:利潤表所有項(xiàng)目都應(yīng)當(dāng)按照會計(jì)期間的平均匯率折算成作為記賬本位幣，即要將利潤表中的項(xiàng)目收益換算成人民幣。在直接標(biāo)價(jià)法下，人民幣升值，匯率下降，使得同量的美元換算成人民幣的數(shù)量減少，導(dǎo)致境外企業(yè)的營業(yè)收入降低。
2、企業(yè)的應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款和外匯縮水。眾所周知，通貨膨脹會使得債務(wù)人受益，債權(quán)人虧損，而匯率下降也具有類似的效應(yīng)。匯率下降，人民幣升值，使得以美元表示的應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款的價(jià)值下降，境外施工企業(yè)的債權(quán)權(quán)益受到損害，不利于境外施工企業(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展，使得企業(yè)以美元表示的資產(chǎn)價(jià)值降低。同時(shí)，由于境外項(xiàng)目在不同國家有著不同的外匯管理程序，境外項(xiàng)目所在國通常會限制項(xiàng)目建設(shè)資金大量回流等現(xiàn)象的發(fā)生，因此導(dǎo)致境外施工企業(yè)未結(jié)余資金數(shù)量較多，這一方面使得資金利用效率降低，不利于資金的優(yōu)化配置，同時(shí)在人民幣升值的情況下使得外匯價(jià)值下降，直接影響項(xiàng)目的收益和價(jià)值。
3、生產(chǎn)和營業(yè)成本增加。境外施工企業(yè)在開展境外項(xiàng)目時(shí)要外派本國工作人員到項(xiàng)目所在國家進(jìn)行項(xiàng)目指導(dǎo)和監(jiān)督，而外派人員的薪酬是按照美元計(jì)價(jià)，在人民幣升值情況下，企業(yè)要留住人才，就要相應(yīng)調(diào)整外派人員薪酬，保證外派人員工資換成人民幣后不縮水，這樣就無疑加大了企業(yè)的成本。其次，由于境外項(xiàng)目建設(shè)資金大多數(shù)是從本國的銀行中借貸獲取，企業(yè)要獲取美元計(jì)價(jià)的收益時(shí)要將其轉(zhuǎn)換成人民幣歸還給銀行，這樣就加大了企業(yè)的資金成本，不利于企業(yè)的發(fā)展。
(二)稅收風(fēng)險(xiǎn)
由于國內(nèi)外的稅收法規(guī)和稅收政策的不一致，企業(yè)進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)面臨的程序和稅收負(fù)擔(dān)也不一致，使得境外施工企業(yè)在開展境外施工項(xiàng)目時(shí)獲取經(jīng)濟(jì)效益面臨的稅收風(fēng)險(xiǎn)增大。稅收政策和國內(nèi)差別主要有所得稅、增值稅、財(cái)產(chǎn)稅和利潤稅等稅率的不同，而且這些稅收種類的征收范圍也與國內(nèi)稅種征收范圍不一致，加大了境外施工企業(yè)計(jì)算應(yīng)繳稅收的工作量，提高了稅收計(jì)算工作的復(fù)雜程度，從而間接的加大了企業(yè)的納稅成本，增加納稅風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，一些國家為了保護(hù)本國企業(yè)的發(fā)展，設(shè)置了相對較高的關(guān)稅以限制境外施工企業(yè)進(jìn)入，這樣就在更大的程度上加大了境外施工企業(yè)的稅負(fù)，提高了企業(yè)的生產(chǎn)成本，增加了境外企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。
(三)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是境外施工企業(yè)面臨的重要風(fēng)險(xiǎn)之一，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括資金風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和核算風(fēng)險(xiǎn)等內(nèi)容。資金風(fēng)險(xiǎn)是指境外施工企業(yè)由于資金短缺和資金撥付手段復(fù)雜等因素給企業(yè)帶來的風(fēng)險(xiǎn)，資金撥付會有一定的時(shí)滯性，工程承包項(xiàng)目資金的撥付和資金預(yù)付款資金到位需要一定的時(shí)間，這樣就會給境外施工企業(yè)帶來一定的資金周轉(zhuǎn)壓力，不利于保障資金的流動性和安全性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是境外施工企業(yè)在開展境外施工項(xiàng)目時(shí)，由于地域差別和審計(jì)制度的差別的存在使得未來項(xiàng)目的決算財(cái)務(wù)審計(jì)工作要受到不同國家和組織的多方審計(jì)，只要未來項(xiàng)目沒有通過其中一方的審計(jì)，項(xiàng)目工程就難以通過，境外企業(yè)面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)壓力巨大。核算風(fēng)險(xiǎn)是由于中外財(cái)務(wù)核算工作難以同步進(jìn)行而帶來的風(fēng)險(xiǎn)。境外施工項(xiàng)目在國內(nèi)或者國外發(fā)生的費(fèi)用，在國外或者國內(nèi)不被認(rèn)可，因此不能被納入財(cái)務(wù)核算范圍之內(nèi)，使得中外財(cái)務(wù)核算的結(jié)果不同，從而影響境外施工企業(yè)的納稅額不同，這樣就使得境外施工企業(yè)的財(cái)務(wù)信息不一致，項(xiàng)目效益難以準(zhǔn)確計(jì)算，財(cái)務(wù)暗箱操作的可能性加大，不利于境外施工企業(yè)財(cái)務(wù)核算工作的順利開展。
四、境外施工企業(yè)開展稅收籌劃和風(fēng)險(xiǎn)控制工作的措施
境外施工企業(yè)要想積極開展稅收籌劃工作，降低企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)并對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制，就要從稅收籌劃和風(fēng)險(xiǎn)控制入手，采取相應(yīng)的解決措施，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營管理目標(biāo)。
(一)開展稅收籌劃工作的具體措施
1、要熟悉了解境外工程所在國的法律法規(guī)。企業(yè)要開展相關(guān)的稅收籌劃工作，首先就要了解境外工作所在地的稅收法律法規(guī)。施工企業(yè)開展境外工程建設(shè)的前期，其財(cái)務(wù)人員就應(yīng)該對當(dāng)?shù)氐姆煞ㄒ?guī)進(jìn)行全面的了解，要收集有關(guān)的法律法規(guī)信息，制定相應(yīng)的稅收籌劃操作方法。境外企業(yè)同時(shí)也可以聘請專業(yè)的翻譯機(jī)構(gòu)或者團(tuán)隊(duì)，對工程項(xiàng)目所在地或者國家的稅收法律法規(guī)進(jìn)行準(zhǔn)確無誤的翻譯和解析，以便幫助施工企業(yè)的財(cái)務(wù)工作人員制定有效的對策，為稅收籌劃工作的開展提供依據(jù)。
2、成立稅收籌劃領(lǐng)導(dǎo)小組。稅收籌劃是一項(xiàng)復(fù)雜的工作，具有系統(tǒng)性和協(xié)作性，稅收籌劃工作的有效開展需要境外企業(yè)各個(gè)部門之間的有效合作，相互配合。因此境外施工企業(yè)在開展項(xiàng)目時(shí)，可以成立稅收籌劃領(lǐng)導(dǎo)小組，以便協(xié)調(diào)各個(gè)部門之間的工作，進(jìn)而統(tǒng)籌稅收籌劃工作，為稅收籌劃工作提供人員支持和組織保障。成立稅收籌劃小組，應(yīng)該要注意稅收籌劃小組的組織構(gòu)成，要注重提高稅收籌劃小組的工作效率，避免設(shè)置重復(fù)的崗位造成小組機(jī)構(gòu)臃腫。再者，要注意防止稅收籌劃小組的權(quán)利過分?jǐn)U大化，境外施工企業(yè)在機(jī)構(gòu)設(shè)置中要注意權(quán)責(zé)分配，明確權(quán)利和責(zé)任，領(lǐng)導(dǎo)小組在稅收籌劃工作中應(yīng)付首要責(zé)任。
3、確定境外項(xiàng)目實(shí)施的法律形式。境外工程企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)工作人員應(yīng)該要理解工程所在國家稅收相關(guān)法律法規(guī)，從而確定適合施工企業(yè)的項(xiàng)目法律形式。比如，境外施工企業(yè)要根據(jù)工程所在地的稅收法律特點(diǎn)，可以將項(xiàng)目設(shè)置成具有法人資格的子公司或者是分公司，這樣就可以將項(xiàng)目所需的生產(chǎn)性材料或者物資進(jìn)行轉(zhuǎn)移定價(jià)，從而將利潤和收益轉(zhuǎn)移或者留在稅率較低的國家，以便達(dá)到合理避稅的目的。再者，施工企業(yè)可以預(yù)測工程的利潤率，從而為制定項(xiàng)目的稅收籌劃目標(biāo)提供理論基礎(chǔ)。4、制定相應(yīng)的稅收籌劃方案。稅收領(lǐng)導(dǎo)小組要充分了解項(xiàng)目的具體實(shí)施情況，熟悉項(xiàng)目所在國家的法律法規(guī)，將項(xiàng)目的利潤率水平和稅收籌劃目標(biāo)結(jié)合起來，充分分析項(xiàng)目實(shí)施環(huán)境的利弊，制定科學(xué)合理的稅收籌劃方案。稅收籌劃方案可以指導(dǎo)稅收籌劃工作的具體實(shí)施，可以給稅收籌劃工作指明方向，從而提高稅收籌劃工作的工作效率，保證工作的順利開展。
(二)施工企業(yè)稅收籌劃過程中的風(fēng)險(xiǎn)管理和控制手段
1、從企業(yè)所得稅入手控制稅收籌劃過程中的風(fēng)險(xiǎn)。境外施工企業(yè)可以結(jié)合項(xiàng)目施工的成本構(gòu)成來降低企業(yè)應(yīng)繳納所得額，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)所得稅籌劃。境外施工企業(yè)可以將境外發(fā)放的工資計(jì)入項(xiàng)目外帳成本，同時(shí)，在項(xiàng)目所在國購買生產(chǎn)性物資或者是生活性物資時(shí)，應(yīng)該索要當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的發(fā)票并妥善保管。再者，對進(jìn)口的施工物資和生活物資，境外施工企業(yè)要向當(dāng)?shù)氐膰悪C(jī)關(guān)提供相關(guān)的清單和價(jià)目表，以便這些類似的開支和費(fèi)用可以歸為稅前法定扣除項(xiàng)目，從而獲得當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可。對于為開展境外施工項(xiàng)目而采購的施工設(shè)備，采購人員要妥善保管設(shè)備采購發(fā)票，要注意發(fā)票的合法性和可被認(rèn)可性，要確保發(fā)票的抬頭和施工企業(yè)的項(xiàng)目部名稱的一致性，無論是境內(nèi)購買的設(shè)備還是境外購買的設(shè)備，都要保證發(fā)票可以被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可，以便為后期的設(shè)備折舊抵扣相關(guān)費(fèi)用成本提供依據(jù)，進(jìn)一步為降低企業(yè)的所得稅風(fēng)險(xiǎn)提供保證。
一、企業(yè)“走出去”主要稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
（一）項(xiàng)目所在地的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
1.不了解當(dāng)?shù)囟愂罩贫群驼鞴芊绞健２簧倨髽I(yè)對當(dāng)?shù)氐亩愂罩贫群蛧H稅收體系缺乏了解，對項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)構(gòu)的征管嚴(yán)格程度估計(jì)不足。例如在非洲某國的一中資企業(yè)子公司在日常工作中沒有及時(shí)整理稅務(wù)資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)突擊審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)上一年度的納稅申報(bào)無法提供準(zhǔn)確明晰的文件和數(shù)據(jù)支持，結(jié)果財(cái)務(wù)經(jīng)理被捕受罰。
2.缺乏海外財(cái)務(wù)稅務(wù)人才，總部監(jiān)管不到位。有的企業(yè)缺乏海外財(cái)務(wù)稅收管理人才，境外項(xiàng)目也沒有專人負(fù)責(zé)稅務(wù)工作。有的企業(yè)海外財(cái)稅人員培訓(xùn)體系不完整，總部沒有及時(shí)向海外機(jī)構(gòu)進(jìn)行指導(dǎo)，或者當(dāng)?shù)刎?cái)稅人員無視公司內(nèi)部的稅務(wù)管理制度，未按照總部的規(guī)定去執(zhí)行稅務(wù)處理。也有當(dāng)?shù)刎?cái)稅人員對于新的、不明確的涉稅事項(xiàng)，沒有咨詢總部或稅務(wù)機(jī)構(gòu)的意見，而是自作主張，導(dǎo)致操作嚴(yán)重失誤、給企業(yè)造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失時(shí)才與總部溝通。
3.項(xiàng)目所在地的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。項(xiàng)目所在地的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中，大部分原因是項(xiàng)目管理人員在經(jīng)營決策、簽訂合同等方面沒有考慮到稅務(wù)問題及影響。其次，部分國家當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)官員不執(zhí)行該國稅法或稅收協(xié)定。例如，中國公司在投資東道國的子公司賬上列支的成本費(fèi)用擁有完整的合同與合法的票據(jù)，按照當(dāng)?shù)囟惙ㄒ?guī)定允許扣除，但當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)不予認(rèn)可，要求進(jìn)行納稅調(diào)整，補(bǔ)繳公司所得稅。
（二）中國稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
“走出去”企業(yè)面臨的中國稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要因?yàn)椴环衔覈嚓P(guān)的稅務(wù)制度和規(guī)定。
1.居民企業(yè)的規(guī)定。中國企業(yè)在境外設(shè)立的子公司，如果實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)，會被認(rèn)定為中國居民企業(yè)，其全球收入均需繳納25%中國企業(yè)所得稅。
2.受控外國公司的規(guī)定。中國居民企業(yè)設(shè)立和控制的外國公司，實(shí)際稅負(fù)低于12.5%，留存大量利潤又沒有合理商業(yè)理由的，就可能被認(rèn)定為“受控外國公司”，其歸屬于中國居民企業(yè)的利潤需要計(jì)入該中國居民企業(yè)的當(dāng)期收入，繳納中國企業(yè)所得稅。現(xiàn)在企業(yè)在開曼、英屬維爾京群島等地設(shè)立的公司非常可能被認(rèn)定為“受控外國公司”。
3.境外所得稅抵免的規(guī)定。中國企業(yè)從境外項(xiàng)目取得的收入均需繳納25%中國企業(yè)所得稅，但可以在一定限額內(nèi)抵免已經(jīng)繳納的境外所得稅。很多中國企業(yè)在境外沒有取得合格的完稅憑證，或者計(jì)算不清境外所得稅的金額，結(jié)果無法抵扣境外所得稅，需要全額補(bǔ)繳中國所得稅。
4.一般反避稅條款的規(guī)定。我國稅務(wù)機(jī)關(guān)會對企業(yè)可能存在的避稅安排啟動一般反避稅調(diào)查。主要包括：濫用稅收優(yōu)惠，濫用稅收協(xié)定，濫用公司組織形式，利用避稅港避稅，其他不具有合理商業(yè)目的的安排。稅務(wù)機(jī)關(guān)會按照經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)對企業(yè)的避稅安排重新定性，取消企業(yè)從避稅安排中獲得的稅收利益。
二、企業(yè)“走出去”常見稅種
（一）境外項(xiàng)目常見稅種
所得稅：如果不在當(dāng)?shù)卦O(shè)立子公司，多數(shù)國家規(guī)定工程承包超過一定時(shí)間才需要在當(dāng)?shù)乩U納所得稅，中國和大多數(shù)國家簽訂的稅收協(xié)定都以6個(gè)月為限。但某些國家規(guī)定，只要外國企業(yè)在當(dāng)?shù)爻邪こ蹋托枰U納所得稅。征稅方法一般有核定法或?qū)嶋H利潤法，如果在當(dāng)?shù)卦O(shè)立子公司，通常按實(shí)際利潤征稅。要特別注意成本費(fèi)用需要提供充分的證明材料，尤其是關(guān)聯(lián)企業(yè)的費(fèi)用。
流轉(zhuǎn)稅：常見營業(yè)稅、增值稅等。
財(cái)產(chǎn)稅：有固定資產(chǎn)稅、房產(chǎn)稅、地產(chǎn)稅等。
海關(guān)稅：包括進(jìn)出口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅等。
合同稅：有些國家規(guī)定對承包合同一定比例征收合同稅。
印花稅：合同、證照等通常都需要繳納印花稅。
（二）常見的中國相關(guān)稅種
所得稅：中國企業(yè)的海外項(xiàng)目，取得收入需要繳納中國企業(yè)所得稅，但可以在一定限額內(nèi)抵免境外已經(jīng)繳納的所得稅。如果海外項(xiàng)目在當(dāng)?shù)孛舛悾袊c當(dāng)?shù)貨]有簽訂稅收協(xié)定，或簽了稅收協(xié)定但沒有“饒讓”條款，就很可能要在中國補(bǔ)交25%所得稅。
營業(yè)稅：境外建筑業(yè)勞務(wù)可免征營業(yè)稅，但設(shè)計(jì)、監(jiān)督管理等勞務(wù)仍需繳納營業(yè)稅。如果境外建筑業(yè)勞務(wù)（施工）和設(shè)計(jì)、監(jiān)督管理包含在單一合同中，存在免稅勞務(wù)和應(yīng)稅勞務(wù)金額劃分不清的問題。
增值稅：出口貨物和自用舊設(shè)備可申請出口退稅，外購舊設(shè)備出口免稅但不退稅。
印花稅：總分包合同、貸款合同、購銷合同等，即使在境外簽訂，如果帶入境內(nèi)使用，也需要繳納印花稅。
三、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范及措施
（一）商務(wù)談判階段提前做好防范工作
各國的稅收政策差異較大，在商務(wù)談判階段應(yīng)重視合同中有關(guān)納稅的條款，認(rèn)真了解相關(guān)稅法規(guī)定，匡算稅金影響，以提高海外項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益，避免遭受經(jīng)濟(jì)損失和法律風(fēng)險(xiǎn)。
1.在投標(biāo)階段應(yīng)當(dāng)根據(jù)項(xiàng)目的特點(diǎn)結(jié)合當(dāng)?shù)氐亩惙ㄒ?guī)定做好稅務(wù)規(guī)劃，應(yīng)認(rèn)真分析項(xiàng)目的每個(gè)環(huán)節(jié)所涉及的稅種，盡量正確的匡算每個(gè)稅種的金額，來確認(rèn)成本中的稅負(fù)金額，進(jìn)行準(zhǔn)確的報(bào)價(jià)。
2.對于成本加酬金的開口合同，應(yīng)在合同中明確稅金的負(fù)擔(dān)對象。如合同規(guī)定由承包商交納稅金，則應(yīng)了解稅種和稅率，并將應(yīng)納稅金列入合同成本費(fèi)用中，在投標(biāo)中加以考慮。
3.對于固定價(jià)合同，因其涉及的稅種較多，稅率也不相同，最好的辦法是在合同中規(guī)定由業(yè)主負(fù)責(zé)繳納所在國的應(yīng)納稅金，而承包商僅負(fù)責(zé)其本國的應(yīng)納稅部分。如合同規(guī)定均由承包商納稅，則應(yīng)了解清楚稅種和稅率，并將稅金計(jì)入合同內(nèi)。
4.對于合同額較大而且復(fù)雜的跨境工程項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)尋求專業(yè)機(jī)構(gòu)的幫助，從中國企業(yè)角度考慮項(xiàng)目所在地的稅負(fù)等國際稅務(wù)問題，降低項(xiàng)目的整體稅負(fù)。
（二）建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理防范措施
海外項(xiàng)目需要特別關(guān)注項(xiàng)目所在地的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在充分了解當(dāng)?shù)胤珊投悇?wù)規(guī)定的基礎(chǔ)上，通過對經(jīng)營活動的事先籌劃、事中控制和事后審閱，準(zhǔn)確合理的申報(bào)納稅，建立稅務(wù)防范措施，盡可能控制相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
1.建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理管理制度，設(shè)置稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門或?qū)Ｂ殟徫唬囵B(yǎng)專業(yè)的財(cái)務(wù)稅務(wù)管理人才。
2.設(shè)立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作流程，確保稅務(wù)規(guī)劃具有合理的商業(yè)目的，作經(jīng)營決策時(shí)要考慮稅收因素的影響，
3.稅務(wù)事項(xiàng)的會計(jì)處理符合相關(guān)會計(jì)準(zhǔn)則和稅務(wù)規(guī)定，納稅申報(bào)、稅款繳納、稅務(wù)檔案管理以及稅務(wù)資料的準(zhǔn)備等涉稅事項(xiàng)符合相關(guān)規(guī)定。
4.建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督和改進(jìn)。
四、稅務(wù)籌劃的原則及方法
企業(yè)可以利用各個(gè)國家不同的稅法、稅收征管制度的差異，提前謀劃，以避免或者延緩納稅行為，實(shí)現(xiàn)企業(yè)商業(yè)決策的稅后價(jià)值最大化。需要注意的是稅務(wù)籌劃并不是偷稅、漏稅等違法行為，而是合法行為。
（一）稅務(wù)籌劃的原則
1.戰(zhàn)略原則。綜合考慮海外項(xiàng)目執(zhí)行的各個(gè)環(huán)節(jié)，統(tǒng)籌安排，同時(shí)要符合稅務(wù)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的監(jiān)管要求，最終著眼于降低企業(yè)的整體稅負(fù)，而非僅僅減少某一環(huán)節(jié)、某一稅種的納稅。
2.預(yù)見原則。稅務(wù)籌劃的重點(diǎn)在事先安排，根據(jù)項(xiàng)目具體情況、所在的國別的法律規(guī)定，事先作出合理安排。
（二）稅務(wù)籌劃的常用方法
在項(xiàng)目商務(wù)談判中，爭取達(dá)成免稅項(xiàng)目，由對方政府或者業(yè)主承擔(dān)稅負(fù)。爭取稅收優(yōu)惠政策，我國海外項(xiàng)目大多在亞非等欠發(fā)達(dá)地區(qū)，各國為吸引投資，多有一些稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)應(yīng)該積極爭取這些優(yōu)惠政策。還可以根據(jù)海外項(xiàng)目情況，設(shè)計(jì)有效且可操作的控股構(gòu)架，使用國家間稅收協(xié)定，或考慮將利潤停留在海外控股公司層面，以遞延納稅時(shí)間，從而降低海外經(jīng)營的整體稅務(wù)成本。
（三）設(shè)立海外公司控股構(gòu)架的注意事項(xiàng)
1.應(yīng)考慮向稅務(wù)局證明海外控股公司對利潤不做分配或減少分配是出于合理的商業(yè)原因，比如海外再投資等，以降低觸及中國受控外國企業(yè)條款的風(fēng)險(xiǎn)。
2.根據(jù)中國企業(yè)所得稅法，中國企業(yè)從其直接或間接控制的外國企業(yè)分得來源于中國境外的股息等投資收益，在滿足中國企業(yè)的直接或間接控股比例達(dá)到20%、該子公司為中國企業(yè)的三層以內(nèi)海外子公司等兩個(gè)條件時(shí)，收到投資收益已實(shí)際繳納的境外稅款可以在計(jì)算中國企業(yè)所得稅時(shí)進(jìn)行抵免。
3.為了確保企業(yè)能夠享受控股架構(gòu)涉及的稅收協(xié)定的稅務(wù)優(yōu)惠，有必要根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求對海外控股公司的商業(yè)實(shí)質(zhì)進(jìn)行適當(dāng)?shù)墓芾砗途S持。
一、強(qiáng)化制度建設(shè)，提高依法治稅水平
（一）推進(jìn)法治稅務(wù)示范基地建設(shè)。按照省市局部署安排，積極落實(shí)法治稅務(wù)示范基地建設(shè)實(shí)施方案、評定方法，細(xì)化評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，跟蹤了解和指導(dǎo)評估法治稅務(wù)示范基地建設(shè)工作情況。（落實(shí)單位：征管法規(guī)科牽頭，依法行政領(lǐng)導(dǎo)小組成員單位配合）
（二）繼續(xù)落實(shí)《稅收規(guī)范性文件制定管理辦法》。根據(jù)《稅收規(guī)范性文件制定管理辦法》和《國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)法治政府建設(shè)的意見》的要求，做好規(guī)范性文件合法性審核，嚴(yán)格規(guī)范性文件的制發(fā)程序，開展稅收規(guī)范性文件的定期清理工作。認(rèn)真開展違規(guī)稅收優(yōu)惠政策清理工作。（落實(shí)單位：征管法規(guī)科、有關(guān)業(yè)務(wù)科）
（三）落實(shí)深化稅務(wù)行政審批制度改革。根據(jù)國務(wù)院、稅務(wù)總局“簡政放權(quán)”的要求，清理、減少和調(diào)整稅務(wù)行政審批事項(xiàng)，推進(jìn)管理職能轉(zhuǎn)變，加強(qiáng)對行政審批權(quán)力的監(jiān)督，努力營造統(tǒng)一有序、公平競爭的稅收環(huán)境；落實(shí)后續(xù)管理規(guī)定，加強(qiáng)指導(dǎo)，保證基層稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人準(zhǔn)確適用；對取消和下放的稅務(wù)行政審批項(xiàng)目的落實(shí)情況開展督促檢查，防止變相審批和明放暗不放。（落實(shí)單位：征管法規(guī)科、稅政科、納服科）
（四）落實(shí)稅收執(zhí)法權(quán)力清單制度。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于推行稅收執(zhí)法權(quán)力清單制度的指導(dǎo)意見》等文件要求，推行稅收執(zhí)法權(quán)力清單制度，讓稅收執(zhí)法權(quán)力在陽光下運(yùn)行，打造陽光稅務(wù)。（落實(shí)單位：征管法規(guī)科牽頭，辦公室、有關(guān)業(yè)務(wù)科配合）
（五）完善常態(tài)化的督查督辦工作機(jī)制。推進(jìn)系統(tǒng)督查，切實(shí)貫徹落實(shí)市委、市政府、省局重大決策部署與重要工作安排，并在上級局指導(dǎo)下在全縣地稅系統(tǒng)試行電子化督查督辦工作，進(jìn)一步提升督查工作成效。按照省局部署，上線運(yùn)行升級版（2015版）行政管理系統(tǒng)收文管理模塊，加快收文流轉(zhuǎn)，實(shí)現(xiàn)收文辦件閉環(huán)管理，強(qiáng)化跟蹤督辦，進(jìn)一步提升辦文質(zhì)量，推進(jìn)依法行政效率。（落實(shí)單位：辦公室牽頭，各科室配合）
（六）全面推進(jìn)績效管理工作。融合縣政府和市局兩套績效管理指標(biāo)體系要求，完善全縣地稅績效管理指標(biāo)。應(yīng)用績效管理信息系統(tǒng)促進(jìn)實(shí)時(shí)監(jiān)控、陽光考核，全面構(gòu)建績效管理工作機(jī)制，強(qiáng)化績效結(jié)果運(yùn)用。繼續(xù)開展績效管理創(chuàng)新活動，鼓勵制度、技術(shù)、管理及服務(wù)等創(chuàng)新工作。（落實(shí)單位：監(jiān)察室牽頭，各科室配合）
（七）加強(qiáng)預(yù)算管理。進(jìn)一步完善專項(xiàng)資金預(yù)算編制，推行項(xiàng)目庫管理，認(rèn)真貫徹落實(shí)政府采購的相關(guān)規(guī)定,不斷提高預(yù)算準(zhǔn)確性和執(zhí)行率，推進(jìn)系統(tǒng)依法理財(cái)。（落實(shí)單位：計(jì)財(cái)科）
二、規(guī)范稅收執(zhí)法，防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)
（八）落實(shí)說理式執(zhí)法文書制度。進(jìn)一步提高執(zhí)法文書質(zhì)量，增強(qiáng)執(zhí)法工作的規(guī)范性、公開性和公信力，強(qiáng)化文書說理效果，落實(shí)省局《說理式執(zhí)法文書工作規(guī)范（試行）》、《寧德市地稅局說理式執(zhí)法文書工作規(guī)范》，在重大稅務(wù)案件的《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》等5類執(zhí)法文書中推行應(yīng)用。（落實(shí)單位：征管法規(guī)科、稽查局）
（九）進(jìn)一步完善規(guī)范稅務(wù)行政裁量權(quán)。督促全縣地稅系統(tǒng)執(zhí)行《福建省稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)基準(zhǔn)適用規(guī)則》和《福建省稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)基準(zhǔn)》，防止濫用自由裁量權(quán)，嚴(yán)格責(zé)任追究，保障嚴(yán)格、規(guī)范、公正、文明執(zhí)法。（落實(shí)單位：征管法規(guī)科、納服科、稽查局、監(jiān)察室）
（十）加強(qiáng)重大稅務(wù)案件的審理工作。貫徹執(zhí)行《寧德市地方稅務(wù)局重大稅務(wù)案件審理工作規(guī)程》，不斷調(diào)整和優(yōu)化審理程序，繼續(xù)推行書面審理，發(fā)揮政策審核和把關(guān)作用，不斷提高案件審理質(zhì)效，指導(dǎo)和推動全縣重大案件審理工作有序進(jìn)行。(落實(shí)單位：征管法規(guī)科牽頭，重大稅務(wù)案件審理委員會成員單位配合)
（十一）穩(wěn)步推進(jìn)行政復(fù)議應(yīng)訴工作。全面貫徹落實(shí)《行政復(fù)議法》和《行政訴訟法》，進(jìn)一步提高辦理復(fù)議、應(yīng)訴案件的質(zhì)量和水平。暢通復(fù)議渠道，強(qiáng)化復(fù)議職能作用，積極受理、公正審理，鼓勵調(diào)解、和解，努力把稅收爭議化解在初發(fā)階段、化解在基層、化解在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部。(落實(shí)單位：征管法規(guī)科牽頭，稅務(wù)行政復(fù)議委員會成員單位配合)
（十二）深入推行稅收執(zhí)法責(zé)任制。根據(jù)總局、省局、市局要求和我縣地稅工作實(shí)際，組織開展稅收執(zhí)法督察工作。進(jìn)一步鞏固稅收執(zhí)法督察信息應(yīng)用機(jī)制，提高督察線索查找技術(shù)及數(shù)據(jù)式執(zhí)法督察水平，提升執(zhí)法督察工作質(zhì)效。完善稅收執(zhí)法督察結(jié)果應(yīng)用機(jī)制，對督察發(fā)現(xiàn)的問題，積極督促整改落實(shí)，嚴(yán)格執(zhí)法責(zé)任追究，加強(qiáng)督察結(jié)果應(yīng)用。開展執(zhí)法案卷評查工作，促進(jìn)提高執(zhí)法水平。（落實(shí)單位：征管法規(guī)科牽頭，執(zhí)法督察領(lǐng)導(dǎo)小組成員單位配合）
三、依法落實(shí)稅收政策，提高稅政管理水平
（十三）落實(shí)各項(xiàng)稅制改革措施和稅收優(yōu)惠政策。圍繞落實(shí)促改革、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生、防風(fēng)險(xiǎn)政策措施等重點(diǎn)工作，認(rèn)真貫徹落實(shí)國家出臺的各項(xiàng)稅收政策，提升政策宣傳效果，加大政策落實(shí)力度，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理和效應(yīng)分析，查找政策落實(shí)、稅收征管、稅源監(jiān)控的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，有針對性地加強(qiáng)政策管理，提升政策執(zhí)行水平。（落實(shí)單位：征管法規(guī)科、稅政科、納服科、計(jì)財(cái)科）
（十四）繼續(xù)做好“營改增”工作。按照總局、省局、市局“營改增”工作部署，做好建筑、房地產(chǎn)、金融保險(xiǎn)、生活業(yè)等行業(yè)“營改增”工作。加強(qiáng)地稅、國稅部門間的協(xié)調(diào)配合，及時(shí)辦理納稅人征管基礎(chǔ)資料移交，推進(jìn)無縫銜接，防止出現(xiàn)“兩不管”真空地帶，確保圓滿完成“營改增”任務(wù)。（落實(shí)單位：稅政科牽頭，征管法規(guī)科、信息科等配合）
（十五）加強(qiáng)重點(diǎn)行業(yè)營業(yè)稅管理。落實(shí)不動產(chǎn)、建筑業(yè)項(xiàng)目登記管理，利用稅源監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)，強(qiáng)化工程項(xiàng)目和以票管稅雙向管理，加強(qiáng)重點(diǎn)稅源監(jiān)控和比對分析，做好項(xiàng)目建設(shè)過程稅源跟蹤，應(yīng)對建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)等重點(diǎn)行業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)對建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)等收入規(guī)模占比較大的重點(diǎn)行業(yè)管理的主動性和科學(xué)性。進(jìn)一步加強(qiáng)營業(yè)稅差額征稅管理，加強(qiáng)金融保險(xiǎn)業(yè)、娛樂業(yè)、旅游業(yè)營業(yè)稅管理，努力堵塞稅收漏洞。（落實(shí)單位：稅政科、征管法規(guī)科、計(jì)財(cái)科）
（十六）加強(qiáng)所得稅管理。做好企業(yè)所得稅預(yù)繳管理，年度預(yù)繳稅款占當(dāng)年企業(yè)所得稅入庫稅款不少于72%。全面落實(shí)小型微利企業(yè)、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、固定資產(chǎn)加速折舊等所得稅優(yōu)惠政策。強(qiáng)化高收入者征管，加強(qiáng)個(gè)人所得稅系統(tǒng)推廣應(yīng)用，推進(jìn)全員全額明細(xì)申報(bào)管理，做好年所得12萬元以上納稅人自行納稅申報(bào)工作。（落實(shí)單位：稅政科）
（十七）強(qiáng)化財(cái)產(chǎn)和行為稅管理。根據(jù)省局部署，啟用財(cái)產(chǎn)行為稅分稅種納稅申報(bào)表，實(shí)現(xiàn)涉稅信息集中采集、數(shù)據(jù)口徑統(tǒng)一。加強(qiáng)土地使用稅和房產(chǎn)稅管理，擴(kuò)大城鎮(zhèn)土地使用稅“以地控稅”試點(diǎn)。推行車船稅聯(lián)網(wǎng)征收。強(qiáng)化土地增值稅預(yù)征、清算和審核管理。（落實(shí)單位：稅政科）
（十八）強(qiáng)化大企業(yè)管理。繼續(xù)推進(jìn)定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作。深化國際稅收管理，加強(qiáng)非居民稅收分析，提升稅收分析質(zhì)量和稅源管理水平；著力查處重大避稅案件，拓展反避稅工作領(lǐng)域；規(guī)范稅收協(xié)定執(zhí)行，加強(qiáng)“走出去”企業(yè)管理和服務(wù)，積極動員“走出去”企業(yè)在所得稅匯算時(shí)申報(bào)境外所得，辦理所得稅抵免。（落實(shí)單位：稅政科、征管法規(guī)科）
四、強(qiáng)化稅費(fèi)征管，推進(jìn)收入質(zhì)量管理
（十九）著力提升收入質(zhì)量。依法科學(xué)組織收入,堅(jiān)持組織收入原則，認(rèn)真做好減免稅核算工作，堅(jiān)決防止“空轉(zhuǎn)”、收“過頭稅”等違規(guī)行為，實(shí)現(xiàn)真實(shí)、沒有水分的增長。完善稅收質(zhì)量評價(jià)辦法與指標(biāo)體系，實(shí)施收入質(zhì)量動態(tài)監(jiān)測與管理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)與整改組織收入中的苗頭性問題，促進(jìn)依法征稅。（落實(shí)單位：計(jì)財(cái)科）
（二十）提升完善標(biāo)準(zhǔn)化辦稅服務(wù)。組織實(shí)施升級版辦稅服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化，在全系統(tǒng)組織開展《稅收征管規(guī)范》1.0版的學(xué)習(xí)和業(yè)務(wù)培訓(xùn)。規(guī)范業(yè)務(wù)操作，結(jié)合總局《納稅服務(wù)規(guī)范》，持續(xù)優(yōu)化、完善標(biāo)準(zhǔn)化辦稅服務(wù)，并組織實(shí)施，進(jìn)一步提高辦稅效率。(落實(shí)單位：納服科牽頭，各業(yè)務(wù)科、信息科、稽查局配合)
（二十一）貫徹實(shí)施新《稅務(wù)登記辦法》和新征管法。落實(shí)新《稅務(wù)登記辦法》，加強(qiáng)與國稅部門協(xié)作，開展稅務(wù)登記基礎(chǔ)信息比對，提高稅務(wù)登記完整率，降低稅務(wù)登記差錯(cuò)率，提高財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)送率等，進(jìn)一步加強(qiáng)稅務(wù)登記、納稅申報(bào)管理。適時(shí)開展新征管法出臺后學(xué)習(xí)、宣傳、培訓(xùn)，貫徹和組織實(shí)施新征管法。(落實(shí)單位：征管法規(guī)科牽頭，各業(yè)務(wù)科、信息科、稽查局配合)
（二十二）加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理。貫徹落實(shí)總局、省局關(guān)于加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作意見和風(fēng)險(xiǎn)管理工作規(guī)范，組織實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理辦法，制定稅收風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略規(guī)劃和年度計(jì)劃。上線運(yùn)行稅收風(fēng)險(xiǎn)分析平臺，總結(jié)試點(diǎn)單位經(jīng)驗(yàn)，在全縣推開稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作。（落實(shí)單位：征管法規(guī)科牽頭，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)小組成員單位配合）
（二十三）全面實(shí)行稅務(wù)登記證照電子化工作，配合省政府推進(jìn)工商營業(yè)執(zhí)照、組織機(jī)構(gòu)代碼證和稅務(wù)登記證“三證合一”“一照一碼”工作。推行網(wǎng)上申請資料受理、網(wǎng)上文書送達(dá)、移動辦稅等服務(wù)，努力打通網(wǎng)上辦稅“最后一公里”，打造貫通全程的電子政務(wù)，實(shí)現(xiàn)全流程無紙化辦稅。（落實(shí)單位：征管法規(guī)科牽頭，納服科、信息科、有關(guān)業(yè)務(wù)科配合）
（二十四）推進(jìn)稅費(fèi)同征同管。抓好繳費(fèi)基數(shù)管理，加強(qiáng)對基層的跟蹤指導(dǎo)，配合人社部門適時(shí)開展基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)情況檢查工作；加強(qiáng)稅費(fèi)數(shù)據(jù)比對、分析，防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)；貫徹落實(shí)規(guī)費(fèi)優(yōu)惠政策，加強(qiáng)部門溝通，配合做好政策執(zhí)行銜接工作，提高規(guī)費(fèi)征管質(zhì)量。（落實(shí)單位：規(guī)費(fèi)科牽頭，相關(guān)科室配合）
五、依法打擊稅收違法行為，不斷提升稅法遵從度
（二十五）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向下的稽查工作。完善稽查辦案機(jī)制、分類分級管理模式和系統(tǒng)組織考核體系，統(tǒng)籌使用全縣稽查力量，突出稽點(diǎn)，推進(jìn)稽查工作提速增效。組織落實(shí)稅收專項(xiàng)檢查、專項(xiàng)整治和重點(diǎn)稅源企業(yè)輪查，依法查處重大稅收違法案件，深入開展打擊發(fā)票違法犯罪活動。（落實(shí)單位：稽查局）
（二十六）實(shí)施稅收“黑名單”制度。落實(shí)《關(guān)于對重大稅收違法案件當(dāng)事人實(shí)施聯(lián)合懲戒措施的合作備忘錄》，加大案件曝光力度，實(shí)施聯(lián)合懲戒，提高稅務(wù)稽查的震懾力。（落實(shí)單位：稽查局、征管法規(guī)科、辦公室、信息科）
（二十七）強(qiáng)化稽查協(xié)作機(jī)制。制定國稅、地稅稽查協(xié)作實(shí)施辦法，開展多方位多層次稽查協(xié)作，形成稽查執(zhí)法合力。（落實(shí)單位：稽查局）
六、切實(shí)優(yōu)化納稅服務(wù)，保障納稅人權(quán)益
（二十八）深化落實(shí)《納稅服務(wù)規(guī)范》。按照稅務(wù)總局統(tǒng)一部署，施行《全國稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范》。嚴(yán)格執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)化服務(wù)指南升級版，加強(qiáng)辦稅服務(wù)管理，積極推行創(chuàng)新性、可復(fù)制的納稅服務(wù)措施，提升辦稅服務(wù)質(zhì)效。（落實(shí)單位：納服科牽頭，征管法規(guī)科等業(yè)務(wù)科室配合）
（二十九）加強(qiáng)納稅信用管理。及時(shí)向社會公開A級納稅人名單，推動納稅信用數(shù)據(jù)共享，探索建立與國稅、工商、銀行和質(zhì)檢等部門的協(xié)作機(jī)制，共建全縣社會信用體系。（落實(shí)單位：納服科牽頭，信息科、辦公室等配合）
（三十）提升涉稅咨詢輔導(dǎo)水平。健全以12366納稅服務(wù)熱線為基礎(chǔ)的電子稅務(wù)服務(wù)平臺，建成網(wǎng)線互通、知識庫兼容、服務(wù)項(xiàng)目豐富的咨詢服務(wù)平臺，最大限度滿足納稅人的咨詢輔導(dǎo)需求。繼續(xù)建好納稅人學(xué)堂，為納稅人提供多種形式的政策和納稅培訓(xùn)。（落實(shí)單位：納服科牽頭，各科室配合）
（三十一）維護(hù)納稅人合法權(quán)益。暢通征納互動的多元渠道，完善納稅服務(wù)投訴受理、辦理、反饋、分析和改進(jìn)的良性工作機(jī)制，積極有效地響應(yīng)納稅人合理訴求，切實(shí)保障納稅人權(quán)益；根據(jù)省局納稅人滿意度專項(xiàng)調(diào)查結(jié)果和通報(bào)要求，統(tǒng)籌做好分析與整改，著力提高納稅人滿意度。（落實(shí)單位：納服科牽頭，有關(guān)科室配合）
（三十二）加強(qiáng)稅收普法宣傳教育。充分發(fā)揮縣級主流媒體和辦稅服務(wù)廳、內(nèi)外網(wǎng)站等自有平臺，利用“稅收宣傳月”加強(qiáng)稅收法制宣傳。積極總結(jié)報(bào)道地稅機(jī)關(guān)落實(shí)“六五”普法規(guī)劃的經(jīng)驗(yàn)做法，創(chuàng)新開展稅法“六進(jìn)”活動，著重在校園普及稅法知識。（落實(shí)單位：辦公室、納服科、征管法規(guī)科、稽查局)
（三十三）推進(jìn)政府信息公開，及時(shí)化解涉稅矛盾。繼續(xù)做好政府信息公開等工作，拓展公開渠道，豐富公開內(nèi)容，及時(shí)公開信息。嚴(yán)格按照《工作條例》和《稅務(wù)系統(tǒng)工作規(guī)定》等規(guī)定，依法按政策妥善處理來信、來訪等涉稅工作，及時(shí)化解涉稅矛盾，促進(jìn)依法治稅工作。（落實(shí)單位：辦公室）
七、加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，強(qiáng)化廉政風(fēng)險(xiǎn)防控
（三十四）提高領(lǐng)導(dǎo)干部依法行政意識和能力。以法治思維和法治方式推進(jìn)隊(duì)伍建設(shè)，提高依法治稅、依法帶隊(duì)的能力和水平。堅(jiān)持把領(lǐng)導(dǎo)干部帶頭學(xué)法、模范守法作為樹立法治意識的關(guān)鍵。 (落實(shí)單位：人教科、機(jī)關(guān)黨委、征管法規(guī)科)
（三十五）廣泛開展依法行政培訓(xùn)。在干部任職培訓(xùn)、素質(zhì)拓展培訓(xùn)等各級培訓(xùn)班中融入依法行政有關(guān)內(nèi)容。組織開展稅務(wù)系統(tǒng)法制培訓(xùn)，提高各級稅務(wù)人員尤其是領(lǐng)導(dǎo)干部依法行政意識和能力。舉辦一期依法行政培訓(xùn)班。做好2015年全國稅務(wù)執(zhí)法資格考試工作。（落實(shí)單位：人教科、征管法規(guī)科）
（三十六）認(rèn)真貫徹從嚴(yán)治吏的精神,進(jìn)一步選好用好管好干部。繼續(xù)深入學(xué)習(xí)貫徹新修訂的《黨政領(lǐng)導(dǎo)干部選拔任用工作條例》，嚴(yán)格按照《條例》和《全省地稅系統(tǒng)干部選拔任用工作實(shí)施辦法》規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)、條件、程序選好用好干部，加強(qiáng)對干部選任工作的全程監(jiān)督。從嚴(yán)管理、監(jiān)督干部，把法治建設(shè)成效作為衡量領(lǐng)導(dǎo)班子和領(lǐng)導(dǎo)干部工作實(shí)績的重要內(nèi)容。 (落實(shí)單位：人教科)
（三十七）認(rèn)真貫徹落實(shí)黨組中心組學(xué)習(xí)制度，將中央依法治國、國家新出臺法律法規(guī)、稅收政策法規(guī)納入黨組中心組學(xué)習(xí)重要內(nèi)容，每季度組織一次集體學(xué)習(xí)。加強(qiáng)干部日常管理，通過舉報(bào)、年度考核、監(jiān)察巡視等方式，及時(shí)發(fā)現(xiàn)干部身上存在的苗頭性問題，廣泛開展談心談話活動。（機(jī)關(guān)黨委）
（三十八）加強(qiáng)稅收法制工作隊(duì)伍建設(shè)。規(guī)范地稅系統(tǒng)法制機(jī)構(gòu)設(shè)置，合理界定法制機(jī)構(gòu)職責(zé)范圍。縣（市、區(qū)）局機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)配備以從事法制工作為主的干部，確保法制機(jī)構(gòu)和法制人員依法履行職責(zé)。(落實(shí)單位：人教科)
【關(guān)鍵詞】非居民 稅收管理
隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷推進(jìn)，頻繁的全球跨國經(jīng)濟(jì)活動為我國帶來了越來越多的非居民稅源。如何依據(jù)稅收管轄權(quán)對非居民實(shí)施有效的稅收管理已成為目前國際稅收管理的一項(xiàng)重要課題。
一、非居民稅收管理的主要問題分析
（一）對非居民稅收管理的認(rèn)識不足制約了非居民稅收的有效征管。
非居民稅源存在跨境管理、定性困難和稅收管理要求高的特點(diǎn)，管理難度大、征管成本高，與國內(nèi)稅收相比，非居民稅收的收入規(guī)模小。對于非居民稅收管理工作，少數(shù)地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)干部僅以稅收收入規(guī)模來考量和看待非居民稅收工作，認(rèn)為非居民稅收工作難度大，收入不多，成效不大，對非居民稅收工作認(rèn)識不足，重視不夠，對跨境稅源管理不到位，造成非居民稅收的流失。
（二）有限的稅源信息來源渠道弱化了非居民稅收征管的主動性。
及時(shí)準(zhǔn)確獲得非居民企業(yè)在國內(nèi)經(jīng)濟(jì)體的經(jīng)濟(jì)信息是非居民稅收征管的前提和基礎(chǔ)，但從目前非居民稅收管理的現(xiàn)狀來看，目前稅務(wù)機(jī)關(guān)獲得涉稅信息的來源不多，主要是通過機(jī)構(gòu)設(shè)立時(shí)審批登記部門發(fā)送的信息、納稅人或扣繳義務(wù)人主動報(bào)送、售付匯出證審核發(fā)現(xiàn)等渠道發(fā)現(xiàn)，導(dǎo)致大量非居民稅源在稅收監(jiān)控體系外流動。從內(nèi)部來講，目前，稅政、稅源、稽查等部門各管一塊，信息溝通不足，缺乏有效互動。從外部來講，非居民稅源信息涉及商務(wù)、外管、發(fā)改委、公安等多個(gè)政府職能部門，部門之間尚未建立有效的信息共享機(jī)制和聯(lián)動機(jī)制，如果非居民缺乏自覺性，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以輕易地及時(shí)了解和跟蹤非居民相關(guān)涉稅事宜的發(fā)生和進(jìn)度。
（三）單一的管理方法難以適應(yīng)非居民稅收管理的高要求。
要求居民企業(yè)和個(gè)人向境外非居民支付時(shí)提供稅務(wù)證明是目前稅務(wù)機(jī)關(guān)對臨時(shí)來華從事經(jīng)營活動及未設(shè)立機(jī)構(gòu)場所而有來源于中國境內(nèi)所得的非居民企業(yè)實(shí)施稅源監(jiān)控的主要手段。隨著我國外匯管制的放松，非居民稅源日益增多，過度依賴對外支付證明的弊病也日益凸顯。一方面，三萬美元以下對外支付項(xiàng)目監(jiān)管難。按照規(guī)定，境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人向境外單筆支付低于3萬美元以下（含3萬美元）的，不需提交稅務(wù)證明就可直接通過外匯銀行對外支付。因此，對于小額對外支付情況，稅務(wù)部門無法及時(shí)了解；單筆金額較大的對外支付，支付人往往人為地化整為零，以逃避稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)管。另一方面，對不需要出具稅務(wù)證明的對外付匯項(xiàng)目難免失控。對外支付稅務(wù)證明出具的范圍只限于服務(wù)貿(mào)易和部分資本項(xiàng)目，并不包括貨物貿(mào)易，這樣，對于貨物貿(mào)易下隱含的諸如分期付款利息、安裝勞務(wù)所得等非居民企業(yè)稅源，如果企業(yè)不主動備案或申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)就很難發(fā)現(xiàn)并依法征稅。
（四）人才匱乏成為非居民稅收管理的瓶頸。
非居民稅收管理涉及面廣、政策性強(qiáng)，涉及大量的稅收政策規(guī)定和稅收協(xié)定的理解和執(zhí)行，管理的政策性、時(shí)效性和專業(yè)性較強(qiáng)，稅源的隱蔽性和流動性大，因此，對從事非居民稅收管理的稅務(wù)干部要求較高，需要熟知國內(nèi)稅法、國際稅法以及國際慣例，并具備一定的外語水平。當(dāng)前，我國非居民稅收專業(yè)人員的數(shù)量嚴(yán)重不足，其中能夠勝任非居民稅收工作的人員更是少之又少。非居民稅收管理高專業(yè)要求與稅務(wù)管理人員低素質(zhì)的突出矛盾，成為制約非居民稅收工作質(zhì)量和效率提升的瓶頸。
二、深化非居民稅收管理的對策選擇
（一）統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識。
非居民稅收工作是維護(hù)我國稅收的重要組成部分，放松非居民稅收的管理不僅會導(dǎo)致稅收流失，更重要的是將對國家稅收造成嚴(yán)重的危害和損失；另一方面，非居民稅收工作的各環(huán)節(jié)都要與涉外企業(yè)和外籍人員打交道，非居民稅收管理在維護(hù)國家形象和權(quán)益的同時(shí)，也在展示著國家、政府和部門的形象。因此，加強(qiáng)非居民稅收管理，不僅具有經(jīng)濟(jì)意義，更具有重大的政治意義。稅務(wù)干部尤其是領(lǐng)導(dǎo)干部，應(yīng)進(jìn)一步提高對非居民稅收管理的重要性、必要性的認(rèn)識，克服畏難情緒，增強(qiáng)職業(yè)敏感性，以“維護(hù)國家權(quán)益、服務(wù)對外開放”為己任，牢固樹立國際稅收“稅少而意義重、量小而作為大”的理念，防范出現(xiàn)因非居民稅收收入規(guī)模小而忽視甚至放任不管的現(xiàn)象，切實(shí)抓好非居民稅收各項(xiàng)工作。
（二）加強(qiáng)信息管稅，實(shí)現(xiàn)非居民稅收管理的科學(xué)性。
掌握信息是加強(qiáng)非居民稅收管理的關(guān)鍵。沒有及時(shí)、真實(shí)、有效的信息作導(dǎo)航，非居民稅收管理就找不到著力的方向。一是要整合內(nèi)部資源，擴(kuò)充信息量，充分運(yùn)用好增值稅防偽稅控系統(tǒng)、所得稅匯算清繳系統(tǒng)、出口退稅審核等系統(tǒng)中有關(guān)非居民稅收管理的信息，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部信息共享。二是要拓展信息來源渠道，努力在外部信息獲取上取得突破。針對非居民稅收突發(fā)性強(qiáng)、流動性大、隱蔽性高的特點(diǎn)，指定專人在互聯(lián)網(wǎng)、報(bào)紙雜志等媒體，收集企業(yè)開工建設(shè)、進(jìn)口大型設(shè)備安裝、外籍人員辦講座、外教、外國演藝團(tuán)體演出等信息，同時(shí)，進(jìn)一步加強(qiáng)與工商、商務(wù)、外匯、銀行、公安、科技等相關(guān)部門的聯(lián)系和信息溝通，通過召開座談會、宣傳政策、聽取介紹、實(shí)地了解等方式，探索建立與相關(guān)部門的信息定期交換機(jī)制和信息聯(lián)網(wǎng)，形成全方位、高效率的稅源監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)，為實(shí)施跨境稅源專業(yè)化管理奠定良好基礎(chǔ)。
（三）完善非居民稅收管理機(jī)制，深化非居民企業(yè)稅源專業(yè)化管理。
首先，要健全非居民稅收管理機(jī)構(gòu)。非居民稅收管理對象為外國居民，稅源跨國流動、隱蔽性強(qiáng)，稅收收入很容易流失境外且難以挽回，各國均將其列入稅收高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域并配備專業(yè)人員實(shí)行專業(yè)化管理。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按總局要求設(shè)立非居民稅收管理崗位，根據(jù)工作量大小配備高素質(zhì)的專業(yè)人員，規(guī)范工作職責(zé)，確保非居民稅收管理事項(xiàng)落實(shí)到崗、責(zé)任到人。
其次，應(yīng)加強(qiáng)與居民企業(yè)和個(gè)人的稅收管理協(xié)作。非居民稅源絕大多數(shù)根植于居民納稅人之中，做好非居民稅收工作，需要稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部各相關(guān)部門橫向與縱向的協(xié)作與配合。一方面，要主動把非居民稅收融入到稅收征管整體工作之中，善于從國內(nèi)稅收征管中獲取非居民稅源信息；另一方面，主動為國內(nèi)稅收管理提供有效信息，通過對外情報(bào)交換和國際稅收征管協(xié)作手段，及時(shí)將有關(guān)稅源信息提供給國內(nèi)稅收管理部門處理，防范國內(nèi)稅基受到侵蝕。
第三，實(shí)施分類和風(fēng)險(xiǎn)管理。一是把設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的非居民企業(yè)分為常規(guī)納稅人（如分公司、代表處）和臨時(shí)納稅人（如臨時(shí)來華承包工程和提供勞務(wù)的納稅人）。對于常規(guī)納稅人，要以非居民企業(yè)所得稅申報(bào)和匯算清繳為重點(diǎn)，提高非居民企業(yè)匯算清繳面，抓好稅基管理，尤其是準(zhǔn)確歸屬其來源于我國境內(nèi)的所得；對于臨時(shí)納稅人，以重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目為抓手，做好登記備案等稅源監(jiān)控工作，重點(diǎn)防范非居民企業(yè)和個(gè)人虛構(gòu)境外勞務(wù)逃避納稅義務(wù)的行為；二是對未設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的非居民企業(yè)，分別就其取得的股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)、租金和財(cái)產(chǎn)收益，分析潛在的稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，采取相應(yīng)的稅源監(jiān)控手段，加強(qiáng)源泉扣繳管理。
（四）加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，強(qiáng)化人才保障。為保證非居民稅收管理工作的正常開展，并在日益激烈的國際稅收競爭中立于不敗之地，必須造就一支高水平的非居民稅收管理專業(yè)隊(duì)伍。首先要把好入口關(guān)。從稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)外選拔懂業(yè)務(wù)、會外語的復(fù)合型人才配備充實(shí)到非居民稅收管理崗位，有計(jì)劃地建立非居民稅收管理專業(yè)人才庫。其次要加大培訓(xùn)力度。通過舉辦培訓(xùn)班、召開案例研討會、外出學(xué)習(xí)考察等行之有效的形式，分階段、按層級，實(shí)施非居民稅收政策與管理專業(yè)培訓(xùn)，切實(shí)提高稅收管理人員素質(zhì)。三要注重使用，動態(tài)管理。對非居民稅收專業(yè)人才要從政治上關(guān)心他們的成長進(jìn)步，業(yè)務(wù)上重視他們的培養(yǎng)提高，激發(fā)和保護(hù)他們干事業(yè)的熱情和積極性；對人才庫要實(shí)行動態(tài)管理，通過年度考核，結(jié)合日常表現(xiàn)，確保人才庫中的人員能進(jìn)能出，優(yōu)勝劣汰，為全面加強(qiáng)非居民稅收管理工作提供堅(jiān)實(shí)有力的人才保障。
【參考文獻(xiàn)】
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[2] 李海燕、韋星：非居民企業(yè)所得稅跨國稅源監(jiān)控的國際借鑒與完善措施，涉外稅務(wù)， 2010（4）
【關(guān)鍵詞】中小企業(yè)；跨國理財(cái)；機(jī)遇；挑戰(zhàn)
一、我國中小企業(yè)現(xiàn)狀
隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國中小企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)和社會成長中發(fā)揮著不可替代的作用。全國近4 000萬家中小企業(yè)，占全國企業(yè)總數(shù)的99%以上，共提供了75%左右的就業(yè)機(jī)會，創(chuàng)造了68.3%的出口收入和50.2%的財(cái)政稅收，是中國經(jīng)濟(jì)增長中最活躍的一環(huán)
跨國經(jīng)營是為企業(yè)組織創(chuàng)造價(jià)值而進(jìn)行跨國界的創(chuàng)新、前瞻、冒風(fēng)險(xiǎn)的一種行為綜合。中小企業(yè)跨國經(jīng)營對于擴(kuò)大出口、繁榮經(jīng)濟(jì)、緩解就業(yè)、穩(wěn)定社會、增強(qiáng)國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展實(shí)力都具有重要的促進(jìn)作用，越來越受到世界各國的重視。
談到中小企業(yè)的跨國經(jīng)營，首先要對跨國經(jīng)營與跨國公司做一個(gè)界定。
有人經(jīng)常把跨國經(jīng)營理解為跨國公司特有的經(jīng)濟(jì)行為，似乎只有成為跨國公司，才能從事跨國經(jīng)營。事實(shí)上，跨國經(jīng)營與跨國公司是兩個(gè)不同的概念。
（一）跨國經(jīng)營與跨國公司
跨國公司有比較嚴(yán)格的定義，有一系列的特征標(biāo)準(zhǔn)。跨國公司是指在一個(gè)以上國家中從事生產(chǎn)和銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)的公司。通常由一個(gè)設(shè)在本國的母公司和至少五六個(gè)國外的子公司組成，它們之間一般在戰(zhàn)略上具有高度的相互影響性。
而跨國經(jīng)營則是一個(gè)相對模糊的概念，主要是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中有跨越出國界的業(yè)務(wù)，包括跨國采購、跨國生產(chǎn)、跨國銷售與服務(wù)、跨國研發(fā)等。
跨國經(jīng)營應(yīng)早于跨國公司而存在；跨國公司則是企業(yè)跨國經(jīng)營活動發(fā)展到比較高級階段的產(chǎn)物。對企業(yè)來講，一般是先有跨國經(jīng)營活動，經(jīng)過多年的積累與發(fā)展，然后才有可能成長為跨國公司。
到目前為止，我國被國際機(jī)構(gòu)認(rèn)定的跨國公司只有十多個(gè)，但我國從事跨國經(jīng)營的企業(yè)遠(yuǎn)遠(yuǎn)多于已被國際組織認(rèn)定的跨國公司。我國中小企業(yè)的涉外業(yè)務(wù)應(yīng)屬于跨國經(jīng)營層面。
（二）我國中小企業(yè)跨國經(jīng)營現(xiàn)狀
經(jīng)過30年的改革開放，中小企業(yè)的跨國經(jīng)營成績斐然，但已經(jīng)成為我國企業(yè)跨國經(jīng)營的重要組成部分。
權(quán)威統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，截止2007年，我國中小企業(yè)和個(gè)體工商戶超過4 000萬戶，占企業(yè)總數(shù)的99.6％，在我國進(jìn)出口額中占到近70%。
目前，我國出口產(chǎn)品中的服裝、手工藝品、五金工具、輕工紡織等主要靠中小企業(yè)提供。近幾年我國每年1 500億美元左右的出口總額中，中小企業(yè)占60%左右。截至2004年5月底，經(jīng)商務(wù)部批準(zhǔn)或備案設(shè)立的境外中資企業(yè)共計(jì)7 720家，中方協(xié)議投資額96億美元。行業(yè)涉及資源開發(fā)、生產(chǎn)加工、工程承包、交通運(yùn)輸、旅游餐飲、貿(mào)易和咨詢服務(wù)等等，其中大部分是中小企業(yè)。
中小企業(yè)國際創(chuàng)業(yè)的主要形式包括以下四種：
1.引進(jìn)國外設(shè)備，產(chǎn)品打入國際市場。
2.在境外直接投資開店或辦廠。據(jù)統(tǒng)計(jì)，到2004年5月為止，我國已有境外加工貿(mào)易企業(yè)523家，其中近80%是中小企業(yè)。
3.對外承包工程。2004年1至5月我國對外承包工程方面共完成營業(yè)額463億美元，同比增長6.7%。這其中，很大一部分份額由中小企業(yè)承擔(dān)完成。
4.對外勞務(wù)合作。2004年1至5月，在對外勞務(wù)合作方面完成營業(yè)額2.6億美元，新簽合同額13.5億美元，共派出各類勞務(wù)人數(shù)
8. 9萬人。截至2004年5月，我國在外各類勞務(wù)人員總數(shù)為50.4萬人，大部分隸屬于中小企業(yè)。
在跨國經(jīng)營充分發(fā)展的同時(shí)，中小企業(yè)的跨國理財(cái)顯得尤為重要，中小企業(yè)在跨國經(jīng)營中因不懂國際財(cái)務(wù)管理而造成的財(cái)務(wù)失敗不勝枚舉，給企業(yè)和國家都造成了損失。
與國內(nèi)理財(cái)相比，跨國理財(cái)環(huán)境更為復(fù)雜，機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存,因此，對中小企業(yè)而言，認(rèn)清機(jī)遇與挑戰(zhàn)，掌握跨國理財(cái)技能，以便更好的實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化有著重要的現(xiàn)實(shí)意義。
二、中小企業(yè)跨國理財(cái)中的機(jī)遇
這里主要分析中小企業(yè)跨國籌資和跨國投資的機(jī)遇優(yōu)勢
（一）中小企業(yè)跨國融資的機(jī)遇
目前，我國中小企業(yè)雖然發(fā)展較快，但他們的國內(nèi)理財(cái)環(huán)境并不理想，尤其是企業(yè)的融資問題，已經(jīng)成為制約廣大中小企業(yè)生存和發(fā)展的主要瓶頸。中小企業(yè)的跨國經(jīng)營為中小企業(yè)融資拓寬了渠道。
國際企業(yè)的籌資渠道范圍比國內(nèi)企業(yè)寬闊得多，籌資的方式也更靈活多樣，尤其是貨幣和資本市場全球一體化進(jìn)程的進(jìn)一步加快，為國際企業(yè)在籌資風(fēng)險(xiǎn)和成本的組合上提供了更多的選擇。因此，從總體上講，通過國際籌資風(fēng)險(xiǎn)和成本的組合的管理，國際企業(yè)可以獲得比國內(nèi)企業(yè)綜合資本成本更低的資金。
目前，國際金融市場上金融創(chuàng)新與金融改革承相互推動的趨勢，金融工具的增加，期貨、期權(quán)和指數(shù)期貨交易技術(shù)的發(fā)展，資金、債務(wù)掉期技術(shù)和互換技術(shù)的不斷發(fā)展與完善，不僅增強(qiáng)了國際金融市場的深度，而且為市場借貸雙方提供了更多的選擇機(jī)會，融資方式更趨多元化，國際企業(yè)可以根據(jù)不同資金來源地的特點(diǎn)，利用不同的籌資方式，構(gòu)建最優(yōu)的資本組合，降低籌資成本。
當(dāng)然，國際融資成本決策中不僅需要考慮融資利率的高低，而且需要考慮匯率變化對資本成本的影響。
（二）中小企業(yè)跨國投資的機(jī)遇
跨國投資包括對外直接投資和證券投資，中小企業(yè)跨國投資主要是對外直接投資。
長期以來，人們一直把對外直接投資看成是實(shí)力雄厚的跨國公司才能選擇的策略。然而經(jīng)濟(jì)全球化、技術(shù)信息化的今天，跨國經(jīng)營已成為企業(yè)在全球化條件下成長的一般方式之一。若干原來沒有什么競爭優(yōu)勢的公司卻通過跨國發(fā)展而取得了競爭優(yōu)勢。兩類不同性質(zhì)的對外直接投資將同時(shí)存在。一類是利用既有優(yōu)勢的對外直接投資，即以發(fā)揮局部相對優(yōu)勢對更低階梯的國家進(jìn)行的對外直接投資；另一類是通過跨國經(jīng)營獲取優(yōu)勢的對外直接投資，即以汲取國外先進(jìn)的產(chǎn)業(yè)技術(shù)和管理經(jīng)驗(yàn)，創(chuàng)造新的比較優(yōu)勢為目的而向更高階梯國家進(jìn)行的對外直接投資。中小企業(yè)對外直接投資主要是后者。國際投資會遇到比國內(nèi)投資更復(fù)雜的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)為中小企業(yè)的發(fā)展帶來了機(jī)遇并開辟了生存空間。
中小企業(yè)從事跨國直接投資的外部機(jī)遇優(yōu)勢主要表現(xiàn)在：
1.國際市場消費(fèi)高度個(gè)性化和多元化，為我國中小企業(yè)參與跨國投資提供難得的商機(jī)。
當(dāng)今國際市場，在消費(fèi)高度個(gè)性化和多元化較發(fā)達(dá)的國家里，對各種各樣特殊的專業(yè)化產(chǎn)品的需求正在增加，大企業(yè)在追求規(guī)模經(jīng)濟(jì)效益時(shí)，對小批量、多品種的產(chǎn)品由于不愿顧及或其他原因而無法涉足，因而留下了一些市場空隙，這就為中小企業(yè)提供了施展才華的空間。
2.發(fā)展中落后國家的結(jié)構(gòu)性需求和貿(mào)易平衡的需要，給中小企業(yè)跨國投資創(chuàng)造條件。
經(jīng)濟(jì)全球化和貿(mào)易自由化推動了全球各國經(jīng)濟(jì)的互補(bǔ)性發(fā)展，相當(dāng)一部分經(jīng)濟(jì)落后的亞洲、非洲和拉美發(fā)展中國家，其經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平滯后，基礎(chǔ)設(shè)施落后，急需從國外引進(jìn)資金、技術(shù)和設(shè)備，促進(jìn)本國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，這為我國中小企業(yè)利用適用技術(shù)和小規(guī)模技術(shù)及比較優(yōu)勢“走出去”開展對外投資等跨國經(jīng)營，提供了難得的發(fā)展機(jī)遇。許多中小企業(yè)已經(jīng)具備了相當(dāng)?shù)膶?shí)力，具有技術(shù)適用、小規(guī)模市場和價(jià)格相對低廉等比較優(yōu)勢，非常適合在這些發(fā)展中國家投資設(shè)廠。
3.避開貿(mào)易壁壘，享受關(guān)稅保護(hù)等。
企業(yè)向那些設(shè)置關(guān)稅壁壘和貿(mào)易壁壘的國家和地區(qū)出口產(chǎn)品和開拓市場非常難。如果企業(yè)在該國直接投資設(shè)廠，建立生產(chǎn)基地，就可以避開各種各樣的壁壘成功地輸出產(chǎn)品和服務(wù)，并通過該市場向其他集團(tuán)成員或相關(guān)國家出口。
4.政府政策支持。
我國政府對中小企業(yè)的政策支持、職能的轉(zhuǎn)變以及中國WTO的加入，為中小企業(yè)從事跨國經(jīng)營活動營造了良好的內(nèi)外部環(huán)境。
5.彌補(bǔ)競爭劣勢。
我國中小企業(yè)從事跨國直接投資可以彌補(bǔ)與大企業(yè)競爭的劣勢；可以突破中小企業(yè)在國內(nèi)擴(kuò)大規(guī)模的種種限制，利用國外的生產(chǎn)基地不斷擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模；可以使中小企業(yè)增加產(chǎn)品品種，使各種產(chǎn)品的產(chǎn)量達(dá)到規(guī)模經(jīng)濟(jì)的要求，獲得更好的經(jīng)濟(jì)效益。
6.享受匯兌收益。
當(dāng)收益返回母公司時(shí)，通常要把子公司當(dāng)?shù)刎泿疟硎镜氖找孓D(zhuǎn)換成母公司所在國的貨幣，這就存在匯率變動的影響。當(dāng)匯率向有利的方面變化時(shí)，母公司還可以享受額外的匯兌收益。
7.利用國際稅收優(yōu)惠，進(jìn)行合理稅收策劃，享受節(jié)稅收益。
在跨國投資中，各國稅制有很大差異，當(dāng)東道國稅制有利好空間時(shí)，企業(yè)還可以享受節(jié)稅收益。
三、中小企業(yè)跨國理財(cái)面臨的挑戰(zhàn)
跨國經(jīng)營為企業(yè)發(fā)展帶來機(jī)遇的同時(shí)，也帶來了挑戰(zhàn)，主要表現(xiàn)在理財(cái)環(huán)境和理財(cái)活動中。
（一）理財(cái)環(huán)境的挑戰(zhàn)
1.環(huán)境差異性大。
相對于世界范圍而言，一國之內(nèi)政治體制、經(jīng)濟(jì)體制、法律制度、文化傳統(tǒng)等方面在各地域上的差異比較小，因此國內(nèi)企業(yè)在經(jīng)營和管理上，一般不會出現(xiàn)與環(huán)境的強(qiáng)烈矛盾和沖突。
然而對于國際企業(yè)而言，其投資和經(jīng)營跨越了國界，跨越了政治、經(jīng)濟(jì)制度的界限。不同國家、不同地區(qū)各種環(huán)境間的差異非常大，國際企業(yè)每進(jìn)入一個(gè)新的國家或地區(qū)，都必然面臨不同制度、文化、法律等諸多沖突。
2.環(huán)境變化頻繁。
國際企業(yè)所面對的是世界上各種制度的國家和政府，國際企業(yè)隨時(shí)可能遭遇經(jīng)營所涉及的某個(gè)國家或地區(qū)環(huán)境的改變，比如吸引外資的政策改變、政治動蕩等。環(huán)境的頻繁變化，相應(yīng)要求國際企業(yè)在管理的組織設(shè)計(jì)和決策過程方面具有更強(qiáng)的應(yīng)變能力。
（二）理財(cái)活動中面臨的挑戰(zhàn)
中小企業(yè)理財(cái)活動中面臨的挑戰(zhàn)主要是跨國理財(cái)?shù)母鞣N風(fēng)險(xiǎn)。跨國理財(cái)為中小企業(yè)投融資活動提供了更多的機(jī)會，同時(shí)也帶來了新的風(fēng)險(xiǎn)。
跨國理財(cái)風(fēng)險(xiǎn)包括國際籌資風(fēng)險(xiǎn)、國際投資風(fēng)險(xiǎn)、國際資金回收風(fēng)險(xiǎn)等一般風(fēng)險(xiǎn)和政治風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)等跨國企業(yè)所特有的風(fēng)險(xiǎn)。
1.國際籌資風(fēng)險(xiǎn)，是指跨國企業(yè)借入資金而產(chǎn)生的喪失償債能力的可能性和企業(yè)利潤（股東權(quán)益）的可變性。國際籌資與國內(nèi)籌資相比拓寬了籌資渠道和方式，但是，由于國際經(jīng)濟(jì)環(huán)境復(fù)雜，匯率和利率瞬息萬變，企業(yè)之間的競爭日益激烈，都可能導(dǎo)致決策失誤，管理措施失當(dāng)，從而使得籌集資金的使用效益具有很大的不確定性，由此與國內(nèi)籌資相比，跨國籌資可能面臨更為復(fù)雜的籌資風(fēng)險(xiǎn)。
2.國際投資風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)通過籌資活動取得資金后要進(jìn)行投資，投資風(fēng)險(xiǎn)意味著“承受風(fēng)險(xiǎn)，以期得到應(yīng)有的投資效益。”
在國際投資活動中，中小企業(yè)遇到的風(fēng)險(xiǎn)也比國內(nèi)投資遇到的多。除外匯匯率的變化可能導(dǎo)致投資本金和收益脫離預(yù)期外，投資所在國的經(jīng)濟(jì)狀況和市場變化以及政府的更迭、資金管制都會引起國際投資資金回收和利潤流回受阻，影響投資的安全性和資金的流動性。中小企業(yè)通過跨國投資拓展生存空間，獲取發(fā)展機(jī)遇，但在投資管理時(shí)，更需要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的評估和控制。
3.資金回收風(fēng)險(xiǎn)。
企業(yè)產(chǎn)品銷售的實(shí)現(xiàn)與否要依靠資金的兩個(gè)轉(zhuǎn)化過程。一個(gè)是從成品資金轉(zhuǎn)化為結(jié)算資金的過程；另一個(gè)是由結(jié)算資金轉(zhuǎn)化為貨幣資金的過程。這兩個(gè)轉(zhuǎn)化過程的時(shí)間和金額不確定性就是資金回收風(fēng)險(xiǎn)。國際營運(yùn)資金管理除了現(xiàn)金、應(yīng)收賬款和存貨的管理之外，還增加了營運(yùn)資金流量的管理內(nèi)容。國際營運(yùn)資金流量管理主要是指國際企業(yè)利用內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移機(jī)制實(shí)現(xiàn)資金的最佳配置。
國際間存在大量不利于資金轉(zhuǎn)移的因素，比如國際上對資金國際流動的數(shù)量限制、進(jìn)出口經(jīng)營所在國的資本管制、經(jīng)營所在國的資本管制等。國際企業(yè)如果利用正常的資金外部轉(zhuǎn)移方式轉(zhuǎn)移資金，會導(dǎo)致高昂的資金轉(zhuǎn)移成本，只有借助資金內(nèi)部轉(zhuǎn)移機(jī)制，國際企業(yè)才能回避這些資金轉(zhuǎn)移障礙，實(shí)現(xiàn)其國際化經(jīng)營的優(yōu)勢。
中小企業(yè)在國際籌資、國際投資中都涉及資金的轉(zhuǎn)移，并且同樣面臨國際間正式或非正式的障礙，阻礙資金的正常流動。相對國內(nèi)理財(cái)來講，如何有效設(shè)計(jì)資金內(nèi)部轉(zhuǎn)移機(jī)制回避障礙也是企業(yè)面臨的一個(gè)新課題。
4.政治風(fēng)險(xiǎn)。
企業(yè)跨國經(jīng)營是超出本國界限來從事商業(yè)活動的，所以東道國的政治環(huán)境是不可回避的問題之一。
跨國理財(cái)?shù)恼物L(fēng)險(xiǎn)是由于東道國政府或社會政局的不穩(wěn)定和政策的不連續(xù)性而導(dǎo)致的跨國公司國際投資和貿(mào)易活動受到影響，并致使其經(jīng)營管理績效和其他目標(biāo)遭受不確定性。
政治風(fēng)險(xiǎn)的后果按其輕重程度主要有：
（1） 政府的非區(qū)別性干預(yù)。這是東道國政府為了達(dá)到預(yù)定的經(jīng)濟(jì)增長目標(biāo)而采取的人員、環(huán)境、價(jià)格、國有化比例等措施以控制在本國的所有外國企業(yè)。
（2） 政府區(qū)別性干預(yù)。這主要表現(xiàn)為東道國政府采取某種干預(yù)性措施限制某些行業(yè)、區(qū)域或某種類型外資企業(yè)的經(jīng)營活動。
（3） 制裁，即東道國政府對外資企業(yè)施加各種壓力，最終導(dǎo)致外資企業(yè)不能盈利甚至破產(chǎn)。
（4） 國有化。
（5） 沒收。這是東道國政府強(qiáng)制剝奪外國企業(yè)財(cái)產(chǎn)的行為。
（6） 人員傷亡或人身安全失去保障。
5.外匯風(fēng)險(xiǎn)。
同國內(nèi)企業(yè)經(jīng)營不同的是，跨國理財(cái)不僅使用本國貨幣，更多地還需要與其他國家的貨幣打交道，從而就可能產(chǎn)生由于外匯市場上各國貨幣匯率的變化所導(dǎo)致國際企業(yè)產(chǎn)生現(xiàn)金流量變動的風(fēng)險(xiǎn)，即匯率風(fēng)險(xiǎn)。
匯率風(fēng)險(xiǎn)又稱為外匯風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)從事對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易，對外投、融資等，通常在國際范圍內(nèi)收付大量外幣，或持有外幣債權(quán)債務(wù)，或以外幣標(biāo)示其資產(chǎn)、負(fù)債價(jià)值。因此在國際經(jīng)濟(jì)往來中，在國際收付結(jié)算的時(shí)候，會產(chǎn)生外匯風(fēng)險(xiǎn)。外匯風(fēng)險(xiǎn)一般分為經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)、交易風(fēng)險(xiǎn)和折算風(fēng)險(xiǎn)。
（1）經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，指意料之外的匯率變動通過影響企業(yè)的生產(chǎn)銷售數(shù)量、價(jià)格、成本，引起企業(yè)未來一定期間收益或現(xiàn)金流量減少的一種潛在損失。
（2）交易風(fēng)險(xiǎn)，指在約定以外幣計(jì)價(jià)或成交的交易過程中，由于結(jié)算時(shí)的匯率與交易發(fā)生時(shí)即簽訂合同時(shí)的匯率不同而引起收益或虧損的風(fēng)險(xiǎn)。這些風(fēng)險(xiǎn)包括：
第一，以即期或延期付款為支付條件的商品或勞務(wù)的進(jìn)出口，在貨物裝運(yùn)和勞務(wù)提供后，而貨款或勞務(wù)費(fèi)用尚未收付前，外匯匯率變化所發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。
第二，以外幣計(jì)價(jià)的國際信貸活動，在債權(quán)債務(wù)未清償前所存在的匯率風(fēng)險(xiǎn)。例如，某項(xiàng)目借入是日元，到期歸還的也應(yīng)該是日元。而該項(xiàng)目產(chǎn)生效益后收到的是美元。若美元對日元匯率猛跌，該項(xiàng)目要比原計(jì)劃多花許多美元，才能兌成日元?dú)w還本息，結(jié)果造成虧損。
第三，向外籌資中的匯率風(fēng)險(xiǎn)。借入一種外幣而需要換成另一種外幣使用，則籌資人將承受借入貨幣與使用貨幣之間匯率變動的風(fēng)險(xiǎn)。
第四，待履行的遠(yuǎn)期外匯合同，約定匯率和到期即期匯率變動而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。
（3）折算匯率風(fēng)險(xiǎn)，又稱會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是指折算會計(jì)報(bào)表時(shí)采用的折算匯率發(fā)生變化產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。它包括兩項(xiàng)內(nèi)容，一項(xiàng)是企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表因折算匯率變化而發(fā)生價(jià)值改變的風(fēng)險(xiǎn)；另一項(xiàng)是利潤表中的稅后利潤因折算匯率發(fā)生變化而改變的風(fēng)險(xiǎn)。
外匯風(fēng)險(xiǎn)是跨國理財(cái)有的風(fēng)險(xiǎn)，它貫穿于企業(yè)的各個(gè)理財(cái)環(huán)節(jié)，外匯風(fēng)險(xiǎn)管理對于跨國理財(cái)非常重要，常用的風(fēng)險(xiǎn)防范措施有：選擇有利的計(jì)價(jià)貨幣；運(yùn)用貨幣保值條款；提前或延遲付款；利用衍生金融工具套期保值等。
四、結(jié)論
中小企業(yè)跨國經(jīng)營創(chuàng)業(yè)已成為一種必然的、不可逆轉(zhuǎn)的現(xiàn)實(shí)。跨國經(jīng)營為中小企業(yè)發(fā)展帶來更多投、融資活動機(jī)會的同時(shí)，也為中小企業(yè)的理財(cái)工作帶來了新領(lǐng)域和新課題。中小企業(yè)如何抓住機(jī)遇利用外部已有的有利條件，發(fā)揮企業(yè)自身優(yōu)勢，迎接挑戰(zhàn)，提高風(fēng)險(xiǎn)管理能力，合理規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，是中小企業(yè)必須面對和解決的一個(gè)關(guān)鍵問題 。
尤其，當(dāng)前全球經(jīng)濟(jì)增長疲軟，我國國內(nèi)政策的調(diào)整對中小企業(yè)構(gòu)成了新的宏觀發(fā)展因素，這就要求中小企業(yè)自身一方面要提高素質(zhì)、更新觀念，盡快適應(yīng)國內(nèi)、國際市場客觀變化的需要，積極開拓國際創(chuàng)業(yè)之路。另一方面，要加強(qiáng)國際財(cái)務(wù)管理，尤其是外匯風(fēng)險(xiǎn)的管理，認(rèn)真研究分析風(fēng)險(xiǎn)，采用科學(xué)的方法來回避和防范風(fēng)險(xiǎn)，提高管理水平，走出一條更廣闊、更加健康發(fā)展的國際化道路。
【主要參考文獻(xiàn)】
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1.2001—2010年境外信息管理研究進(jìn)展——基于相關(guān)文獻(xiàn)的計(jì)量分析和內(nèi)容分析
2.信息管理“專業(yè)課程鏈”的建設(shè)與實(shí)踐
3.以信息構(gòu)建與信息交互為定位的信息管理專業(yè)教育——以美國iSchool聯(lián)盟院校為樣本的分析
4.信息管理人才專業(yè)特長初探
5.公共危機(jī)信息管理EPMFS分析框架
6.大數(shù)據(jù):信息技術(shù)與信息管理的一次變革
7.普適醫(yī)療信息管理與服務(wù)的關(guān)鍵技術(shù)與挑戰(zhàn)
8.大數(shù)據(jù)背景下信息管理專業(yè)人才培養(yǎng)模式改革創(chuàng)新影響因素研究——以湖北高校為例
9.突發(fā)事件預(yù)警系統(tǒng)中的信息管理和信息服務(wù)
10.通用信息管理系統(tǒng)開發(fā)平臺的設(shè)計(jì)與實(shí)踐
11.中國大陸信息管理與信息系統(tǒng)研究現(xiàn)狀評述
12.信息管理學(xué)科整合的變革路徑研究
13.從信息管理到知識管理
14.從信息管理到知識管理的發(fā)展
15.信息管理和知識管理辨析
16.計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)信息管理及其安全
17.基于信息生態(tài)鏈理論的信息管理流程重組
18.基于BIM的建設(shè)領(lǐng)域文本信息管理研究
19.論知識管理與信息管理
20.淺談信息管理與知識管理
21.論信息管理的層次結(jié)構(gòu)體系——基于對象和內(nèi)容的闡述
22.基于BIM技術(shù)的工程項(xiàng)目信息管理模式與策略
23.公安派出所綜合信息管理系統(tǒng)設(shè)計(jì)與實(shí)現(xiàn)
24.信息管理理論視角下差錯(cuò)信息資源的研究
25.關(guān)于信息管理幾個(gè)問題的探討
26.國內(nèi)外信息管理研究的流派與研究框架
27.信息管理與信息系統(tǒng)專業(yè)人才培養(yǎng)定位思考
28.美國健康信息管理核心模型分析及啟示
29.從信息管理到知識管理
30.面向整體政府的政府信息管理研究——以澳大利亞為例
31.關(guān)于信息管理
32.從邊緣到中心:信息管理研究的學(xué)科范型嬗變
33.基于遠(yuǎn)程通訊的農(nóng)田信息管理系統(tǒng)設(shè)計(jì)與實(shí)現(xiàn)
34.再論知識管理與信息管理
35.我國兒童健康信息管理現(xiàn)狀調(diào)查研究
36.信息管理中計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)庫技術(shù)的應(yīng)用探析
37.信息管理視域下的差錯(cuò)信息研究
38.基于BIM的大型工程項(xiàng)目信息管理研究
39.信息管理一級學(xué)科的變革路徑研究
40.試論信息管理與知識管理的關(guān)系——初探知識管理
41.基于知識管理的制造企業(yè)信息管理創(chuàng)新研究
42.面向公共危機(jī)決策的信息管理機(jī)制研究
43.食品質(zhì)量安全追溯信息管理體系研究
44.iSchool運(yùn)動背景下信息管理類專業(yè)的特色與分野探析
45.公共危機(jī)信息管理過程研究——以河南“鈷60事件”為例
46.基于BIM協(xié)作平臺的工程監(jiān)理信息管理研究
47.基于元數(shù)據(jù)的城市規(guī)劃信息管理新方法探索——走向規(guī)劃信息的全面管理
48.危機(jī)管理研究進(jìn)程中信息管理發(fā)展脈絡(luò)及基本特征
49.基于RFID與ZigBee的羊場養(yǎng)殖信息管理系統(tǒng)
50.中國高等衛(wèi)生信息管理專業(yè)教育現(xiàn)狀及其發(fā)展趨勢研究
51.國外公共危機(jī)信息管理研究述評
52.基于國營農(nóng)場的作物生產(chǎn)信息管理系統(tǒng)設(shè)計(jì)與實(shí)現(xiàn)
53.圖情檔一體化系統(tǒng)與現(xiàn)代企業(yè)信息管理系統(tǒng)集成構(gòu)建高新企業(yè)知識管理系統(tǒng)
54.基于B/S模式的教師信息管理系統(tǒng)的設(shè)計(jì)與實(shí)現(xiàn)
55.面向21世紀(jì)的中國信息管理類專業(yè)教育
56.從國際個(gè)人信息管理專題研討會(ISPIM)看當(dāng)前個(gè)人信息管理研究的熱點(diǎn)
57.信息管理與信息系統(tǒng)專業(yè)實(shí)踐能力培養(yǎng)模式研究
58.智庫建設(shè)背景下的美國中央情報(bào)局信息管理實(shí)踐與啟示
59.大數(shù)據(jù)環(huán)境下信息管理熱點(diǎn)研究
60.西部地區(qū)信息管理與信息系統(tǒng)專業(yè)建設(shè)的實(shí)踐與思考——基于廣西師范大學(xué)的實(shí)例分析
61.公共危機(jī)管理中的信息管理研究
62.云計(jì)算在工程造價(jià)信息管理中的應(yīng)用
63.構(gòu)建連鎖超市生鮮農(nóng)產(chǎn)品供應(yīng)鏈的信息管理體系探討
64.信息管理技術(shù)視角下微博研究綜述與趨勢分析
65.企業(yè)信息管理人員信息行為和信息素養(yǎng)研究
66.基于樹模型的電力監(jiān)控系統(tǒng)鏈路信息管理
67.基于B/S的學(xué)生信息管理系統(tǒng)
68.大數(shù)據(jù)時(shí)代的災(zāi)難信息管理
69.關(guān)于中小企業(yè)信息管理與咨詢服務(wù)體系的思考
70.戰(zhàn)略信息管理相關(guān)問題探討
71.基于知識圖譜的個(gè)人信息管理研究熱點(diǎn)與前沿分析
72.信息構(gòu)建(IA)對信息管理的影響
73.計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)庫技術(shù)在信息管理中的運(yùn)用
74.基于統(tǒng)計(jì)元數(shù)據(jù)的衛(wèi)生信息管理
75.開放實(shí)驗(yàn)室信息管理系統(tǒng)的設(shè)計(jì)與實(shí)現(xiàn)
76.信息生態(tài)學(xué)——企業(yè)信息管理的新范式
77.從信息管理優(yōu)化角度探析稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的有效實(shí)施
78.中外信息管理與信息系統(tǒng)專業(yè)人才培養(yǎng)模式的比較
79.霍頓信息管理思想簡論
80.政府危機(jī)信息管理聯(lián)動系統(tǒng)模型構(gòu)建
81.論城市突發(fā)事件的應(yīng)急信息管理
82.歐美的公共信息管理及對我們的啟示
83.實(shí)驗(yàn)室信息管理系統(tǒng)的設(shè)計(jì)與實(shí)現(xiàn)
84.知識圖譜——信息管理與知識管理的新領(lǐng)域
85.基于RFID技術(shù)信息管理系統(tǒng)的構(gòu)建——以煙臺油公司為例
86.企業(yè)信息管理系統(tǒng)的實(shí)現(xiàn)
87.關(guān)于差錯(cuò)信息管理
88.信息管理與信息系統(tǒng)(醫(yī)藥衛(wèi)生方向)專業(yè)學(xué)生擇業(yè)預(yù)期與就業(yè)能力研究
89.WebGIS及其在森林資源信息管理中的應(yīng)用與前景
90.基于網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的高校圖書館信息管理系統(tǒng)的研究
91.基于大數(shù)據(jù)時(shí)代的政府危機(jī)信息管理研究
92.信息管理與管理信息系統(tǒng)專業(yè)建設(shè)研究
93.信息管理類專業(yè)本科教育教學(xué)改革探索與實(shí)踐
94.信息管理研究現(xiàn)狀的可視化分析
95.信息管理類專業(yè)教學(xué)內(nèi)容與課程體系改革研究
96.我國農(nóng)產(chǎn)品供應(yīng)鏈信息管理研究進(jìn)展
97.基于多學(xué)科融合的信息管理與信息系統(tǒng)專業(yè)教育體系構(gòu)建研究
98.基于危機(jī)預(yù)警的企業(yè)網(wǎng)絡(luò)口碑信息管理
99.國內(nèi)外健康信息管理現(xiàn)狀
100.指紋考勤信息管理系統(tǒng)設(shè)計(jì)與實(shí)現(xiàn)
101.面向政府危機(jī)決策的公共危機(jī)信息管理模式研究
102.基于信息時(shí)代信息管理人才需求變化分析研究
103.基于WebGIS的農(nóng)機(jī)化信息管理系統(tǒng)設(shè)計(jì)與實(shí)現(xiàn)
104.上海市黃浦區(qū)實(shí)驗(yàn)室信息管理系統(tǒng)平臺建設(shè)的思考
105.危機(jī)信息管理研究綜述
106.知識管理與信息管理比較研究——從企業(yè)管理的角度
107.信息管理與信息系統(tǒng)專業(yè)人才培養(yǎng)模式分析
108.基于WebGIS的農(nóng)業(yè)空間信息管理及輔助決策系統(tǒng)
109.電子商務(wù)環(huán)境下信息管理模式研究
110.信息管理與知識管理的比較研究
111.政府危機(jī)信息管理及決策機(jī)制研究述評
112.對信息管理與信息系統(tǒng)專業(yè)定位的思考
113.更新觀念 重構(gòu)管理——對信息管理發(fā)展的思考
114.開拓學(xué)科交叉的管理新領(lǐng)域——評沙勇忠教授新著《公共危機(jī)信息管理》
115.計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)庫技術(shù)在信息管理中的應(yīng)用
116.現(xiàn)代企業(yè)中的信息管理
117.從信息管理到知識管理
118.大數(shù)據(jù)時(shí)代下信息管理與信息系統(tǒng)專業(yè)培養(yǎng)模式研究
119.技術(shù)資本對技術(shù)創(chuàng)新的影響實(shí)證研究——以信息管理和知識管理為中介變量
120.從信息管理到知識管理的途徑與方法
121.基于扎根理論的個(gè)人信息管理行為研究
122.世界典型城市公共危機(jī)信息管理系統(tǒng)及其比較
123.高校計(jì)算機(jī)信息管理專業(yè)課程體系再造與實(shí)踐研究
124.國內(nèi)外信息管理學(xué)科建設(shè)的現(xiàn)狀及發(fā)展對策
125.ABC分類與信息管理法在醫(yī)院藥庫管理中的工作效率分析
126.信息管理系統(tǒng)在醫(yī)院績效考核分配中的應(yīng)用研究
127.基于物聯(lián)網(wǎng)的智能溫室信息管理系統(tǒng)設(shè)計(jì)
128.大數(shù)據(jù)在產(chǎn)品質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)信息管理中的應(yīng)用研究
129.計(jì)算機(jī)信息管理技術(shù)在網(wǎng)絡(luò)安全中的應(yīng)用
130.信息管理與信息系統(tǒng)專業(yè)實(shí)踐能力培養(yǎng)探索
131.信息管理專業(yè)國家精品課程現(xiàn)狀分析與建議
132.論信息管理專業(yè)課程體系建設(shè)
133.大數(shù)據(jù)環(huán)境下信息管理專業(yè)人才培養(yǎng)模式分析與構(gòu)建
134.信息管理與信息系統(tǒng)應(yīng)用性人才培養(yǎng)模式探討
135.可拓學(xué)與信息管理、知識管理的關(guān)系研究
136.論網(wǎng)絡(luò)安全中計(jì)算機(jī)信息管理技術(shù)的應(yīng)用
137.信息生態(tài)學(xué)——現(xiàn)代企業(yè)信息管理的新模式
138.談公共危機(jī)管理中的信息管理
