時(shí)間：2023-05-15 15:20:53
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇合同管理關(guān)鍵控制點(diǎn)，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
【關(guān)鍵詞】建筑施工企業(yè)；成本管理問題；成本控制對(duì)策
引言
建筑工程項(xiàng)目?jī)?nèi)容涉及范圍廣、繁瑣復(fù)雜，要進(jìn)行高效、高質(zhì)量的管理，只有在項(xiàng)目管理過程中能把質(zhì)量、安全、進(jìn)度、合同等進(jìn)行有效的撐控，正確處理好各方面的協(xié)調(diào)平衡關(guān)系，在項(xiàng)目管理上下功夫、靠管理出效益，就能從長(zhǎng)遠(yuǎn)整體利益方面確保企業(yè)的利潤(rùn)空間。從這方面來說，進(jìn)行工程項(xiàng)目管理的本質(zhì)和核心是對(duì)施工成本進(jìn)行控制，總結(jié)施工成本管理存在的主要問題并找到解決施工企業(yè)成本控制主要問題的對(duì)策，就具有十分重要的意義。
1.建筑施工企業(yè)成本管理基本理
1.1建筑工程施工成本的組成
建設(shè)工程施工成本用貨幣形式表現(xiàn)，這種貨幣形式包括施工中所耗的生產(chǎn)資料、勞動(dòng)者勞動(dòng)的價(jià)值。它包含了：①所耗費(fèi)的主輔材料、周轉(zhuǎn)材料的攤銷費(fèi)；②構(gòu)配件、機(jī)械設(shè)備的租賃費(fèi)、臺(tái)班費(fèi)；③生產(chǎn)工人的工資和獎(jiǎng)金；④項(xiàng)目經(jīng)理部管理費(fèi)用支出；總而言之施工成本包括生產(chǎn)過程全部生產(chǎn)費(fèi)用的總和。
1.2施工項(xiàng)目成本管理工作內(nèi)容
施工項(xiàng)目成本管理工作主要有：①、成本預(yù)測(cè)―；②、成本計(jì)劃―；③、成本控制―；④、成本核算―；⑤、成本分析―；⑥、成本考核。施工項(xiàng)目經(jīng)理部對(duì)項(xiàng)目施工過程，進(jìn)行系統(tǒng)的預(yù)測(cè)計(jì)劃、控制核算、分析考核，確保各子系統(tǒng)中成本控制要素按照設(shè)定的目標(biāo)運(yùn)轉(zhuǎn)，促使項(xiàng)目實(shí)際成本控制在計(jì)劃成本范圍之內(nèi)。
1.3施工項(xiàng)目成本控制的流程
施工項(xiàng)目成本控制具體指：在項(xiàng)目的實(shí)施過程中，以成本形成實(shí)體、職能部門、分項(xiàng)工程為對(duì)象，通過成本計(jì)劃、過程控制、核算糾偏，對(duì)影響成本的關(guān)鍵要素加強(qiáng)控制，并采取組織、技術(shù)、管理、合同四個(gè)方面有效措施，將施工中實(shí)際發(fā)生的成本控制在成本計(jì)劃內(nèi)，減少施工中不必要的損失。可以說實(shí)施成本管理的核心內(nèi)容就是成本控制，[1]成本控制工作流程圖詳見圖1。
圖1：成本控制流程
2.建筑施工企業(yè)成本控制的主要問題
2.1成本控制組織機(jī)構(gòu)不夠完善
施工企業(yè)將所屬中標(biāo)任務(wù)設(shè)立項(xiàng)目經(jīng)理部組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理，是施工項(xiàng)目采用的普遍形式，項(xiàng)目部設(shè)立項(xiàng)目經(jīng)理、總工程師并垂直設(shè)立工程科、合同科、財(cái)務(wù)科等科室來展開項(xiàng)目管理工作。在這樣的組織結(jié)構(gòu)下成本控制存在項(xiàng)目目標(biāo)與企業(yè)目標(biāo)分離。目前我國(guó)的施工企業(yè)對(duì)下屬設(shè)立的項(xiàng)目部的成本管理力度相當(dāng)強(qiáng)，但相對(duì)忽視了整個(gè)企業(yè)總體角度的成本控制。
2.2沒有撐握成本控制的重點(diǎn)
成本控制應(yīng)當(dāng)是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)高度重視的全員性管理活動(dòng)，作為控制主體的責(zé)任單元及責(zé)任人往往在施工項(xiàng)目成本控制過程中工作開展過于均衡化、分散化，從而造成了如下問題：①、企業(yè)沒有在錯(cuò)綜復(fù)雜的成本控制活動(dòng)中抓住重點(diǎn)和關(guān)鍵，成本費(fèi)用在各階段相繼發(fā)生，這就造成管理人員均衡控制各個(gè)階段成本；②、項(xiàng)目每個(gè)階段的成本費(fèi)用都有爆發(fā)的節(jié)點(diǎn)，沒有認(rèn)識(shí)到影響重大的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。[2]
2.3全過程系統(tǒng)控制不倒位
施工企業(yè)的成本管理，普遍認(rèn)為就是在施工實(shí)施中盡量減少成本來實(shí)現(xiàn)最大經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，但這樣的成本管理理念已不能適應(yīng)激烈的市場(chǎng)。施工企業(yè)普遍重視事中控制，而忽視準(zhǔn)備階段的事前控制；
實(shí)施階段成本控制合同管理思路不清，注重合同的履約管理，較少對(duì)合同前期簽訂文本、以及合同后期終結(jié)管理；工程變更總是不可避免，很多情況下承包希望的是變更工程增加投資， “低中標(biāo)、頻變更”的現(xiàn)象突出；工程計(jì)量不準(zhǔn)，對(duì)部分隱蔽工程的計(jì)量還不夠精準(zhǔn)；
竣工階段成本控制在實(shí)施中難免有所疏忽，將影響成本控制的成果。只有強(qiáng)事后分析，才能夠明確施工過程中哪里發(fā)生了浪費(fèi)現(xiàn)象，用以指導(dǎo)下一步施工。
2.4考核激勵(lì)機(jī)制不完善
作為施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)有完整體的責(zé)權(quán)利相結(jié)合的管理體制，只有完善的管理體系，才能促使企業(yè)管理健康運(yùn)行，也是降低施工成本重要的途徑。但目前施工企業(yè)存在許多嚴(yán)重影響員工的積極性的情況，例如管理人員如果分工不明確，將導(dǎo)致材料耗用檢查不嚴(yán)格，造成材料浪費(fèi)，造成責(zé)任人逃避懲罰。還有員工通過新技術(shù)、新工藝降低了施工成本，如若不采取一定的物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)方案和精神激勵(lì)措施，就會(huì)打消員工生產(chǎn)研發(fā)的積極性。
3.解決施工企業(yè)成本控制主要問題的對(duì)策
3.1完善施工企業(yè)成本控制的組織結(jié)構(gòu)
要做好施工項(xiàng)目管理成本控制工作，只有依靠建立建全三權(quán)分立的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，才能有體制上的保障，如果權(quán)力得到了合理的相互監(jiān)督，項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)就會(huì)不斷降低成本實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益、社會(huì)效益的最大化。在普遍實(shí)行項(xiàng)目經(jīng)理責(zé)任制的管理模式下，要實(shí)現(xiàn)有效的成本管理應(yīng)做好如下幾個(gè)方面：①要構(gòu)建既協(xié)調(diào)又有制衡的成本控制組織結(jié)構(gòu)；②明確界定成本控制的決策層、執(zhí)行層、監(jiān)督層的權(quán)力范圍，和形成相互制衡的機(jī)制；③使決策層、執(zhí)行層、監(jiān)督層的權(quán)能在項(xiàng)目?jī)?nèi)部小系統(tǒng)中實(shí)現(xiàn)協(xié)調(diào)，并處理好與社會(huì)大系統(tǒng)的關(guān)系，達(dá)到項(xiàng)目成本的內(nèi)外部系統(tǒng)控制；
3.2明確項(xiàng)目成本的控制關(guān)鍵點(diǎn)
建筑施工項(xiàng)目的成本管理是一個(gè)多主體、多環(huán)節(jié)、多資源組合的系統(tǒng)工程，只有把握好總思路才能統(tǒng)籌管理好整個(gè)系統(tǒng)。施工企業(yè)成本管理的關(guān)鍵控制點(diǎn)有：①建筑工程合同與工程質(zhì)量、成本消耗、經(jīng)濟(jì)社會(huì)效益有著密切的聯(lián)系，是成本關(guān)鍵控制點(diǎn)之一；②控制和管理工程變更的工作十分重要，是實(shí)施階段關(guān)鍵控制點(diǎn)之一。③工程計(jì)量和支付是實(shí)施階段成本控制的又一關(guān)鍵控制點(diǎn)； ④項(xiàng)目資金作為一個(gè)實(shí)施階段成本的關(guān)鍵控制點(diǎn)，必須加強(qiáng)對(duì)資金的控制，減少成本節(jié)約投資；⑤竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告的重要工作是竣工決算，是竣工階段的關(guān)鍵控制點(diǎn)。
3.3加強(qiáng)施工成本全過程系統(tǒng)控制
加強(qiáng)成本預(yù)算：施工企業(yè)成本管理的突破口是推動(dòng)預(yù)算管理，由于預(yù)算管理工作具有較強(qiáng)的綜合性，往往需涉及多個(gè)科室協(xié)同配合。加強(qiáng)預(yù)算管理具有十分重要的意義，它能比較精準(zhǔn)地反映施工中所需要的人工、材料、機(jī)械等實(shí)際成本消耗。
優(yōu)化原設(shè)計(jì)方案：運(yùn)用限額設(shè)計(jì)、價(jià)值工程來優(yōu)化原設(shè)計(jì)，能有效控制施工成本。采用價(jià)值工程優(yōu)化原設(shè)計(jì)方案，就是要在項(xiàng)目成本、產(chǎn)品功能和可行性，三者之間尋找最佳平衡點(diǎn)，就是多方平衡前提下的最優(yōu)方案。[3]
實(shí)施全方位工程合同管理，制定分級(jí)分類的工程變更及精準(zhǔn)計(jì)量的管理程序：①工程變更應(yīng)遵循“經(jīng)濟(jì)規(guī)范、必要可行”的原則；②應(yīng)有“分類管理、分級(jí)審批”的程序；③要實(shí)現(xiàn)支付的電子化，需建立工程計(jì)量電子臺(tái)賬；④變更工程、隱蔽工程的簽證要注意時(shí)效性；⑤隱蔽工程計(jì)量一定要準(zhǔn)確；
施工企業(yè)普遍過于重視事中控制、忽視事前事后控制：針對(duì)此問題，我們應(yīng)堅(jiān)持全過程系統(tǒng)控制，依據(jù)成本計(jì)劃設(shè)定的目標(biāo)值，組織體系內(nèi)部各子系統(tǒng)以及成本管理總體管理系統(tǒng)，要根據(jù)各自的責(zé)成成本、齊抓共管理發(fā)揮整個(gè)系統(tǒng)的作用；
需有規(guī)范化的全過程成本管理工作流程：見圖2；
圖2：全過程成本管理工作流程
3.4建立建全責(zé)任成本管理機(jī)制
在施工項(xiàng)目管理過程中，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)采用由上到下呈“金字塔型”的管理模式；成本管理體系應(yīng)與成本預(yù)測(cè)、成本計(jì)劃、目標(biāo)成本設(shè)定有機(jī)結(jié)合起來，使責(zé)任成本管理得到充分發(fā)揮；根據(jù)編制的成本計(jì)劃，將目標(biāo)具體分解到下面的責(zé)任成本單元，充分提高全員的崗位責(zé)任意識(shí)；建立建全成本考核體系，將目標(biāo)成本完成值與績(jī)效計(jì)劃目標(biāo)值掛鉤，來充分調(diào)動(dòng)全員在成本節(jié)約工作上的動(dòng)力， 樹立全員成本管理意識(shí)，為企業(yè)的發(fā)展建立完善的成本管理機(jī)制。
3.5采用“掙值法”對(duì)成本、進(jìn)度進(jìn)行協(xié)調(diào)控制
美國(guó)國(guó)防部推出的“成本一工期控制系統(tǒng)規(guī)范”幾經(jīng)改進(jìn)形成了“掙值管理”，一直廣泛應(yīng)用于成本、工期的兩關(guān)鍵要素的協(xié)調(diào)管理。[4]依據(jù)凈值法三個(gè)變量：①、BCWS―計(jì)劃工作量的預(yù)算成本；②、BCWP―己完成工作量的預(yù)算成本；③、ACWP―己完成工作量的實(shí)際成本；四個(gè)評(píng)價(jià)指標(biāo)，CV、SV、CPI、SPI；可測(cè)得某一時(shí)點(diǎn)成本和進(jìn)度的偏差。我們用橫坐標(biāo)表示時(shí)間、用縱坐標(biāo)表示成本，3個(gè)基本變量在理想狀態(tài)下3條函數(shù)曲線會(huì)平穩(wěn)上升，但在現(xiàn)實(shí)中曲線會(huì)出現(xiàn)偏差。采用凈值法能發(fā)現(xiàn)成本與進(jìn)度的偏差，糾偏時(shí)需分析偏差產(chǎn)生的因素，通相應(yīng)的糾偏方案，進(jìn)行有效控制。
結(jié)論
本文從建筑施工企業(yè)成本管理的基本理論出發(fā)，分析了建筑施工企業(yè)施工成本管理存在的主要問題，以及解決施工企業(yè)成本控制主要問題的對(duì)策，并結(jié)合全過程系統(tǒng)控制理論，系統(tǒng)分析了建筑工程項(xiàng)目在成本控制上的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。為我國(guó)建筑施工企業(yè)從全過程系統(tǒng)管理角度把握項(xiàng)目成本控制工作提供一定借鑒。
參考文獻(xiàn)
[1]張入方，鄒顯成.工程項(xiàng)目合同管理[[J].企業(yè)導(dǎo)報(bào)，2011（11）；
[2]寧國(guó)靖，沈照斌.淺談合同管理中的造價(jià)控制[[J].企業(yè)導(dǎo)報(bào)，2011（09）；
未對(duì)合同履行狀態(tài)進(jìn)行有效的跟蹤和反饋，導(dǎo)致合同結(jié)算不嚴(yán)格，無法進(jìn)行適當(dāng)?shù)暮贤男星闆r的檢查有些公司雖然對(duì)合同簽訂前的比價(jià)、招投標(biāo)等工作進(jìn)行了規(guī)范和控制，但缺乏有效的合同履約的跟蹤管理，經(jīng)辦人員編制付款預(yù)算時(shí)往往將同一家供應(yīng)商涉及多筆合同付款混報(bào)預(yù)算，特別是合同重要條款發(fā)生變更是無法對(duì)合同版本進(jìn)行控制，在賬務(wù)上無法準(zhǔn)確知曉公司還有多少在手合同沒有履行，對(duì)于監(jiān)控付款及合同履約更是無從下手，無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理異常情況。
二、非供應(yīng)鏈類采購合同管理體系建設(shè)
針對(duì)以上的漏洞和問題，筆者試著轉(zhuǎn)變管理思路，采用深度應(yīng)用金蝶ERP系統(tǒng)的思路，采用項(xiàng)目管控方式，建立起公司的非供應(yīng)鏈類采購合同管理體系。通過建立一套規(guī)范和有效控制非供應(yīng)鏈類合同管理業(yè)務(wù)操作流程并對(duì)合同承辦部門的經(jīng)辦人員進(jìn)行有針對(duì)性的培訓(xùn)，在國(guó)家內(nèi)控法規(guī)和現(xiàn)有制度保證的情況下，有效監(jiān)控這一部分合同的執(zhí)行和結(jié)算，有效降低企業(yè)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)、提高合同履行執(zhí)行效率，提高公司信譽(yù)。
（一）確立項(xiàng)目的階段性目標(biāo)
1、確立非供應(yīng)鏈合同類合同分類及編碼規(guī)則。
2、實(shí)現(xiàn)在金蝶ERP實(shí)現(xiàn)非供應(yīng)鏈合同類合同的錄入、審核、付款、開票結(jié)算流程順暢。
3、指導(dǎo)業(yè)務(wù)人員操作，確立試點(diǎn)對(duì)象，完成兩個(gè)月的業(yè)務(wù)同步模擬測(cè)試。
4、制定《非供應(yīng)鏈類合同管理操作規(guī)范》。
（二）項(xiàng)目具體實(shí)施的總體思路
1、根據(jù)公司現(xiàn)狀確立本單位涉及納入管理的合同實(shí)施的范圍。針對(duì)公司業(yè)務(wù)情況對(duì)涉及的合同進(jìn)行分類和編碼規(guī)則的制定。合同編號(hào)是一個(gè)基本的工作點(diǎn)，也是錄入ERP系統(tǒng)進(jìn)行管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。編號(hào)是可以按照部門代碼+年份縮寫+合同類別進(jìn)行編號(hào)，也可依據(jù)以前公司或單位的習(xí)慣分類來編，總之，目的只有一個(gè)，方便記憶、保存和查找。
2、走訪業(yè)務(wù)單位并開展公司合同管理現(xiàn)狀的調(diào)研，了解并分析現(xiàn)有流程風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。可以采取對(duì)公司業(yè)務(wù)進(jìn)行分析的方式，找出涉及問題最多的部門和業(yè)務(wù)，有針對(duì)性的進(jìn)行問題調(diào)研。特別需要挖掘現(xiàn)有合同履約結(jié)算流程的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。
3、根據(jù)調(diào)研結(jié)果拿出具體項(xiàng)目方案并在項(xiàng)目組開展項(xiàng)目方案評(píng)審。在這個(gè)階段需要注意，可以先對(duì)公司使用的財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行深度挖掘和利用，盡可能不要改變穩(wěn)定系統(tǒng)的核算思路，但對(duì)于需要重點(diǎn)把控系統(tǒng)又無法支持的情況下，建議對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行簡(jiǎn)單的開發(fā)調(diào)試。例如，例如有的公司在年初會(huì)下達(dá)技改計(jì)劃和資金預(yù)算計(jì)劃，而系統(tǒng)提供的合同錄入單據(jù)中又沒有填列技改編號(hào)的地方，那么可以在合同錄入單據(jù)和付款單及系統(tǒng)發(fā)票的單據(jù)上進(jìn)行將此內(nèi)容添加成必錄項(xiàng)。
4、根據(jù)確定的方案在ERP測(cè)試系統(tǒng)進(jìn)行模擬測(cè)試，包含權(quán)限設(shè)置測(cè)試、業(yè)務(wù)流程測(cè)試、關(guān)鍵控制點(diǎn)測(cè)試、財(cái)務(wù)控制點(diǎn)對(duì)接等。這個(gè)環(huán)節(jié)特別重要，需要在測(cè)試庫中進(jìn)行完整業(yè)務(wù)錄入，并對(duì)各種可能發(fā)生的情況做好業(yè)務(wù)應(yīng)對(duì)，有的公司的財(cái)務(wù)軟件如果系統(tǒng)操作復(fù)雜，那么更要考慮與財(cái)務(wù)流程的對(duì)接，包括什么角色的業(yè)務(wù)人在什么情況下做怎樣的動(dòng)作來完成。
5、根據(jù)測(cè)試結(jié)果編寫《非供應(yīng)鏈類合同管理操作規(guī)范》并組織業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)開展一對(duì)一業(yè)務(wù)操作培訓(xùn)。
6、確認(rèn)項(xiàng)目正式系統(tǒng)試運(yùn)行時(shí)EnterpriseResourcePlanning推進(jìn)范圍，采取先試點(diǎn)再推廣的方式，以公司常常發(fā)生的合同試點(diǎn)對(duì)象，在測(cè)試帳套中運(yùn)行檢查2-3個(gè)月無特殊流程變化后逐步推廣至其他非供應(yīng)鏈類合同正式運(yùn)行。
（三）筆者對(duì)開展該項(xiàng)目的思考
【關(guān)鍵詞】規(guī)范合同管理；加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控
合同，是指企業(yè)與自然人、法人及其他組織等平等主體之間設(shè)立、變更、終止民事權(quán)利義務(wù)關(guān)系的協(xié)議。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)合同管理，確定合同歸口管理部門，明確合同擬定、審批、執(zhí)行等環(huán)節(jié)的程序和要求，定期檢查和評(píng)價(jià)合同管理中的薄弱環(huán)節(jié)，采取相應(yīng)控制措施，促進(jìn)合同有效履行，切實(shí)維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益。
下面，筆者結(jié)合企業(yè)加工實(shí)際，從合同訂立和合同履行環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)以及采取的控制措施作一淺析：
一、合同訂立環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施
（一）企業(yè)對(duì)外發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)訂立書面合同
企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)協(xié)議、談判的結(jié)果，擬訂合同文本，按照自愿、公平原則，明確雙方的權(quán)利義務(wù)和違約責(zé)任，做到條款內(nèi)容完整，表述嚴(yán)謹(jǐn)準(zhǔn)確，相關(guān)手續(xù)齊備，避免出現(xiàn)重大疏漏，合同文本一般由業(yè)務(wù)承辦部門起草，法律部門審核。筆者單位從事服裝承攬加工業(yè)務(wù)，由于服裝加工款多量小，基于相互信任，在加工時(shí)初步協(xié)商了一個(gè)價(jià)格，而合同有時(shí)未及時(shí)簽訂，以至于到月底結(jié)算時(shí)價(jià)格還沒有確定，這樣給結(jié)賬催款帶來不便，而且這樣也有潛在風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)榉b已加工完畢，而加工費(fèi)還不能確定，容易發(fā)生糾紛。
（二）合同訂立過程中需關(guān)注幾個(gè)問題
加工企業(yè)采購、銷售、工程建設(shè)、業(yè)務(wù)外包、擔(dān)保等業(yè)務(wù)均應(yīng)訂立書面合同。在合同訂立過程中應(yīng)關(guān)注：1、格式條款。格式條款是指一方當(dāng)事人為了與不特定多數(shù)人訂立合同重復(fù)使用而單方面預(yù)先擬定，并在訂立合同時(shí)不允許對(duì)方協(xié)商變更的條款。格式條款的適用可以簡(jiǎn)化簽約程序，加快交易速度，減少交易成本，避免道德風(fēng)險(xiǎn)，因此，往往有利于交易雙方當(dāng)事人。《合同法》對(duì)格式條款的效力及解釋作有特別規(guī)定，以保證合同相對(duì)人的合法權(quán)益：（1）采用格式條款訂立合同的，提供格式條款的一方應(yīng)當(dāng)遵循公平原則確定當(dāng)事人之間的權(quán)利和義務(wù)，并采取合理的方式提請(qǐng)對(duì)方注意免除或者限制其責(zé)任的條款，按照對(duì)方要求，對(duì)該條款予以說明。提供格式條款一方已盡合理提示及說明義務(wù)承擔(dān)舉證責(zé)任。（2）格式條款具有《合同法》規(guī)定的合同無效和免責(zé)條款無效的情形，或者提供格式條款一方免除其責(zé)任，加重對(duì)方責(zé)任，排除對(duì)方主要權(quán)利的，該條款無效。（3）對(duì)格式條款的理解發(fā)生爭(zhēng)議的，應(yīng)當(dāng)按照通常理解予以解釋。對(duì)格式條款有兩種以上解釋的，應(yīng)當(dāng)作出不利于提供格式條款一方的解釋。格式條款和非格式條款不一致的，應(yīng)當(dāng)采用非格式條款。服裝承攬加工合同因使用頻繁，多數(shù)情況下使用格式條款，不論是定作方還是承攬方提供，都應(yīng)注意理解格式條款的內(nèi)容。2、定金和違約金。定金，系以確保合同的履行為目的，由當(dāng)事人一方在合同訂立前后，合同履行前預(yù)先交付于另一方的金錢或者其他代替物的法律制度。給付定金一方不履行約定的債務(wù)的，無權(quán)要求返還定金；收受定金的一方不履行約定的債務(wù)的，應(yīng)當(dāng)雙倍返還定金。當(dāng)事人約定的定金數(shù)不得超過主合同標(biāo)的額的20%，如果超過20%的，超過部分無效。因不可抗力、意外事件致使主合同不能履行的，不適用定金罰則。違約金，是按照當(dāng)事人約定或者法律規(guī)定，一方當(dāng)事人違約時(shí)應(yīng)當(dāng)根據(jù)違約情況向?qū)Ψ街Ц兜囊欢〝?shù)額的貨幣。約定的違約金低于造成的損失，當(dāng)事人可以請(qǐng)求人民法院或者仲裁機(jī)構(gòu)予以增加，約定的違約金過分高于造成的損失的，當(dāng)事人可以請(qǐng)求人民法院或者仲裁機(jī)構(gòu)予以適當(dāng)減少。在同一合同中，如果當(dāng)事人既約定違約金，又約定定金的，在一方違約時(shí)，當(dāng)事人只能選擇適用違約金條款或者定金條款，不能同時(shí)要求適用兩個(gè)條款。3、承攬合同。目前監(jiān)獄企業(yè)加工業(yè)，頻繁簽訂的就是承攬合同。承攬合同是承攬人按照定作人的要求完成工作，交付工作成果，定作人給付報(bào)酬的合同。承攬合同是雙務(wù)、有償、諾成的合同。承攬人應(yīng)當(dāng)以自己的設(shè)備、技術(shù)和勞力，完成主要工作，但當(dāng)事人另有約定的除外。合同約定由承攬人提供材料的，承攬人應(yīng)當(dāng)按照約定選用材料，并接受定作人檢驗(yàn)。合同約定由定作人提供材料的，定作人應(yīng)當(dāng)按照約定提供材料。承攬人對(duì)定作人提供的材料，應(yīng)當(dāng)及時(shí)檢驗(yàn)，發(fā)現(xiàn)不符合約定時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)通知定作人更換、補(bǔ)齊或者采取其他補(bǔ)救措施。承攬人不得擅自更換定作人提供的材料，不得更換不需要修理的零部件。定作人未向承攬人支付報(bào)酬或者材料費(fèi)等價(jià)款的，承攬人對(duì)完成的工作成果享有留置權(quán)，但當(dāng)事人另有約定的除外。定作人可以隨時(shí)解除承攬合同，這是承攬合同的一個(gè)特點(diǎn)。因承攬合同是為滿足定作人的特殊需要訂立的，訂立合同后其如需要改變，應(yīng)允許定作人解除合同，以免給其造成更大的經(jīng)濟(jì)損失。定作人因此造成承攬人損失的，應(yīng)當(dāng)賠償損失。監(jiān)獄企業(yè)加工業(yè)目前多數(shù)情況下是定作人提供材料，但隨著加工產(chǎn)業(yè)的延伸，自己提供材料的情況也有所增加，因此要把握好承攬合同各方的權(quán)利義務(wù)，維護(hù)企業(yè)的自身利益。
（三）企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)合同文本進(jìn)行嚴(yán)格審核
重點(diǎn)關(guān)注合同的主體、內(nèi)容和形式是否合法，合同內(nèi)容是否符合企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，對(duì)方當(dāng)事人是否具有履約能力，合同的權(quán)利義務(wù)、違約責(zé)任和爭(zhēng)議解決條款是否明確，并按照規(guī)定的權(quán)限和程序與對(duì)方當(dāng)事人簽署合同。
1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立合同會(huì)審制度。合同承辦部門應(yīng)當(dāng)將起草的合同文本交由合同關(guān)鍵條款涉及的其他專業(yè)部門和法律部門會(huì)同審核并出具書面意見。合同審核的重點(diǎn)訂要包括：經(jīng)濟(jì)性、可行性、嚴(yán)密性、合法性。正式對(duì)外訂立的合同，應(yīng)當(dāng)由企業(yè)法定代表人或由其授權(quán)的人簽名或加蓋有關(guān)印章。2.關(guān)于“三重一大”事項(xiàng)。企業(yè)的重大決策、重大事項(xiàng)、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策意見。“三重一大”的具體標(biāo)準(zhǔn)由企業(yè)自行確定。筆者認(rèn)為，監(jiān)獄企業(yè)重大的承攬、工程建設(shè)、采購及對(duì)外擔(dān)保等應(yīng)當(dāng)按照“三重一大”事項(xiàng)的原則處理，實(shí)行集體決策。比如重大的工程項(xiàng)目合同，應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)董事會(huì)或類似決策機(jī)構(gòu)集體審議和批準(zhǔn)。總會(huì)計(jì)師或分管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)參與項(xiàng)目合同決策，嚴(yán)禁任何個(gè)人單獨(dú)決策工程項(xiàng)目或者擅自改變集體決策意見。
（四）企業(yè)應(yīng)建立合同專用章的保管制度并加強(qiáng)合同信息安全保密工作
合同經(jīng)編號(hào)、審批及企業(yè)法定代表人或由其授權(quán)的人簽署后，方可加蓋合同專用章，對(duì)于重要合同，原則上應(yīng)與合同對(duì)方當(dāng)事人當(dāng)面簽訂。單位對(duì)加蓋公章的空白合同應(yīng)當(dāng)進(jìn)行嚴(yán)格管理，防范業(yè)務(wù)人員利用加蓋公章空白合同帶來的風(fēng)險(xiǎn)。未經(jīng)批準(zhǔn)，不得以任何形式泄露合同訂立與履行過程中涉及的商業(yè)秘密或國(guó)家秘密。
二、合同履行環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制及控制措施
（一）在合同履行過程中發(fā)現(xiàn)有顯失公平，條款有誤或?qū)Ψ接衅墼p行為等情形，或因政策調(diào)整、市場(chǎng)變化等客觀因素，已經(jīng)或可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定程序及時(shí)報(bào)告，并經(jīng)雙方協(xié)商一致，按照規(guī)定權(quán)限和程序辦理合同變更或解除事宜。
變更或解除合同應(yīng)當(dāng)由合同雙方達(dá)成書面協(xié)議。變更或解除合同的程序與合同訂立前的審核程序相同。企業(yè)應(yīng)當(dāng)健全合同管理考核與責(zé)任追究制度。對(duì)合同訂立、履行過程中出現(xiàn)的違法違規(guī)行為，應(yīng)當(dāng)追究有關(guān)機(jī)構(gòu)或人員的責(zé)任。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立合同違約處理制度。對(duì)方違約的情形，應(yīng)當(dāng)按合同條款約定收取違約金，違約金不足以彌補(bǔ)企業(yè)損失時(shí)，應(yīng)當(dāng)要求對(duì)方賠償損失，必要時(shí)應(yīng)采取相應(yīng)的保全措施。企業(yè)自身違約的情形，應(yīng)當(dāng)由合同承辦部門以書面形式報(bào)告企業(yè)有關(guān)負(fù)責(zé)人，經(jīng)批準(zhǔn)后履行相應(yīng)賠償責(zé)任。
（二）企業(yè)財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同條款審核后辦理結(jié)算業(yè)務(wù)。
未按合同條款履約的，或應(yīng)簽訂書面合同而未簽訂的，財(cái)會(huì)部門有權(quán)拒絕付款，并及時(shí)向企業(yè)有關(guān)負(fù)責(zé)人報(bào)告。加工企業(yè)除采購、工程等合同應(yīng)送一份于財(cái)務(wù)部門外，每份承攬合同都要留存一份于財(cái)務(wù)部門，據(jù)以辦理開票結(jié)算。
參考文獻(xiàn)：
[1]《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》教材.
一、建設(shè)單位負(fù)責(zé)人要強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)，對(duì)工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制負(fù)總責(zé)。
新《會(huì)計(jì)法》要求單位負(fù)責(zé)人作為本單位會(huì)計(jì)行為的責(zé)任主體，有責(zé)任和義務(wù)建立健全單位內(nèi)部控制制度，做到會(huì)計(jì)事項(xiàng)相關(guān)人員的職位權(quán)限明確，重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策與執(zhí)行的監(jiān)督制約程序明確，財(cái)產(chǎn)清查的范圍、程序明確，實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序明確。
國(guó)家對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目建設(shè)和極推行項(xiàng)目法人責(zé)任制，項(xiàng)目法人對(duì)項(xiàng)目建設(shè)的全過程負(fù)全責(zé)，對(duì)項(xiàng)目的工程質(zhì)量、進(jìn)度和資金管理負(fù)總責(zé)。建設(shè)單位是項(xiàng)目法人的二級(jí)機(jī)構(gòu)，具備獨(dú)立核算、立帳管理的條件，要根據(jù)項(xiàng)目法人的授權(quán)范圍和內(nèi)容負(fù)責(zé)工程的建設(shè)管理，對(duì)其責(zé)任范圍內(nèi)建設(shè)內(nèi)容的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制負(fù)責(zé)。
建設(shè)單位負(fù)責(zé)人應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)，化“一枝筆”控制為“多枝筆”控制，積積組織實(shí)施工程項(xiàng)目的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，自覺履行法定職責(zé)。
二、寓會(huì)計(jì)控制于工程項(xiàng)目建設(shè)全過程，充分發(fā)揮基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理職能
工程項(xiàng)目建設(shè)包括對(duì)規(guī)劃、勘察、設(shè)計(jì)、招標(biāo)投標(biāo)、施工、監(jiān)理、竣工驗(yàn)收、交付使用的全過程的組織和管理。《征求意見稿》(《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范――工程項(xiàng)目(征求意見稿)》)規(guī)定工程項(xiàng)目的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制包括項(xiàng)目決策控制、勘測(cè)設(shè)計(jì)與概預(yù)算控制、招投標(biāo)與合同控制、施工過程控制、竣工驗(yàn)收與決算控制等5個(gè)環(huán)節(jié)，貫穿了項(xiàng)目建設(shè)的全過程，豐富了基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理工作的內(nèi)涵。
項(xiàng)目決策控制環(huán)節(jié)，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)當(dāng)對(duì)項(xiàng)目建議書中財(cái)務(wù)分析和預(yù)測(cè)結(jié)論的可靠性發(fā)表具體的書面意見；對(duì)投資項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)可行性進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)可行性研究的過程及其結(jié)論的正確性和方法恰當(dāng)性方面進(jìn)行審查并取得書面意見，供領(lǐng)導(dǎo)決策。
勘測(cè)設(shè)計(jì)與概預(yù)算控制環(huán)節(jié)，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)根據(jù)工程的特點(diǎn)選擇合適的方式對(duì)施工圖預(yù)算進(jìn)行審核。審查內(nèi)容包括工程量的準(zhǔn)確性、定額套用的正確性、費(fèi)用計(jì)取和匯總的合理性。
招投標(biāo)與合同控制環(huán)節(jié)，包括招標(biāo)、投標(biāo)、開標(biāo)、定標(biāo)和合同管理等階段，均納入內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系。
施工過程控制環(huán)節(jié)，包括工程項(xiàng)目施工合同的執(zhí)行、施工款項(xiàng)的撥付、工程質(zhì)量、投資、進(jìn)度控制、施工費(fèi)用管理等內(nèi)容，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)參與施工全過程，關(guān)鍵點(diǎn)重點(diǎn)控制。
竣工驗(yàn)收與決算控制環(huán)節(jié)，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)及時(shí)開展各項(xiàng)清理工作，審核各施工單位提交的竣工決算書；及時(shí)編制竣工決算初稿，報(bào)請(qǐng)決算審計(jì)；參與分析概算、預(yù)算執(zhí)行情況及差異分析；對(duì)投入使用的項(xiàng)目進(jìn)行成本效益分析。
基本建設(shè)財(cái)務(wù)工作需要從管理會(huì)計(jì)角度，充分發(fā)揮管理職能。事前要參與預(yù)測(cè)和決策，事中重控制和管理，事后要進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)。
三、抓住關(guān)鍵點(diǎn)，建立健全崗位責(zé)任制，是工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制的核心
工程項(xiàng)目建設(shè)投資較大，涉及單位和部門多，經(jīng)手人員多。建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)項(xiàng)目的具體特點(diǎn)，找準(zhǔn)內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)。確定關(guān)鍵控制點(diǎn)要緊緊圍繞工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制伯5個(gè)中心環(huán)節(jié)，向周圍依業(yè)務(wù)流程擴(kuò)展。關(guān)鍵控制點(diǎn)的設(shè)置要合理，方便易行，講究實(shí)效。控制點(diǎn)過多會(huì)使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制缺乏活力，過少則影響內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
建設(shè)單位的各相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限要確保辦理業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督；確保每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都有一系列聯(lián)系的授權(quán)批準(zhǔn)程序。另外，定崗時(shí)還需要考慮業(yè)務(wù)人員的專業(yè)知識(shí)和工作經(jīng)驗(yàn)，考慮人事利害關(guān)系等因素。歷次工程項(xiàng)目的審計(jì)和檢查中發(fā)現(xiàn)的問題都證明了權(quán)力要受到制紅，失去控制權(quán)力是產(chǎn)生違法、違規(guī)和違紀(jì)現(xiàn)象的溫床。
四、加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的檢查與評(píng)價(jià)，不斷完善項(xiàng)目?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。
《征求意見稿》規(guī)定了“建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)建立對(duì)工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期不定期地進(jìn)行檢查”。
內(nèi)部審計(jì)在項(xiàng)目?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制中占據(jù)特殊地位，建設(shè)單位要根據(jù)投資規(guī)模大小和工期長(zhǎng)短，設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或配備相關(guān)專業(yè)內(nèi)審人員，直接向建設(shè)單位負(fù)責(zé)人報(bào)告工作。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)側(cè)重于資金使用的合規(guī)性、合理性和效益性，今后內(nèi)部審計(jì)也要將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的運(yùn)行成效作為重要內(nèi)容，應(yīng)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的再監(jiān)督負(fù)有重要責(zé)任。
近年來出現(xiàn)的不少令人觸目驚心的大案要案，很多是內(nèi)部控制缺失或存在嚴(yán)重缺陷，未能有效防控經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)而釀成大錯(cuò)。如何完整構(gòu)建單位內(nèi)部控制體系并有效執(zhí)行已成為各方所關(guān)注的焦點(diǎn)和重點(diǎn)問題。本文對(duì)此進(jìn)行探討。
一、中小學(xué)校內(nèi)部控制體系現(xiàn)狀
（一）內(nèi)部控制設(shè)計(jì)意識(shí)有待加強(qiáng)
學(xué)校現(xiàn)有的內(nèi)控體系普遍存在控制環(huán)節(jié)不系統(tǒng)、控制部門不聯(lián)動(dòng)的問題。如大多將內(nèi)控著眼點(diǎn)和著力點(diǎn)放在總務(wù)、財(cái)務(wù)、財(cái)產(chǎn)管理等具體崗位工作職責(zé)上，而缺少適合內(nèi)控系統(tǒng)運(yùn)行的組織架構(gòu)建設(shè)，忽略了經(jīng)濟(jì)活動(dòng)決策和監(jiān)督層面的控制與監(jiān)督。內(nèi)控建設(shè)交由學(xué)校總務(wù)部門獨(dú)立完成，對(duì)于教研、教導(dǎo)、人事、辦公室等各相關(guān)部門間的職責(zé)界定、崗位要求、信息傳遞路徑?jīng)]有更高一級(jí)的行政領(lǐng)導(dǎo)具體負(fù)責(zé)，很多制度中未能明確執(zhí)行部門、執(zhí)行時(shí)間，或者有此內(nèi)容也僅僅是總務(wù)部門的一紙空文無人落實(shí)。究其原因是單位領(lǐng)導(dǎo)尚沒有意識(shí)到內(nèi)控的建立健全和有效執(zhí)行需要頂層設(shè)計(jì)，內(nèi)控的前提是建立單位各部門在內(nèi)部控制中的溝通協(xié)調(diào)和聯(lián)動(dòng)機(jī)制。
（二）內(nèi)部控制內(nèi)容有待規(guī)范
內(nèi)控體系不完整。筆者走訪的147 所學(xué)校中，56%的學(xué)校未能制定政府采購方面的內(nèi)控制度、46% 的學(xué)校未能制定工程項(xiàng)目管理方面的內(nèi)控制度、81% 的學(xué)校未能制定合同管理方面的內(nèi)控制度。另外支出控制中關(guān)于專項(xiàng)資金的管理，大部分學(xué)校將管理范圍局限在設(shè)備款、維修款的使用，沒有形成對(duì)所有具有指定用途資金的管理辦法。已建立的內(nèi)控制度也缺少邏輯性，如報(bào)銷管理制度、采購流程圖、申購單，流程圖與申購單（控制單據(jù)）與報(bào)銷制度間缺少銜接關(guān)系。整體制度未能按照《規(guī)范》要求形成完整、統(tǒng)一的管控體系。部分內(nèi)容嚴(yán)重滯后。如義務(wù)教育學(xué)校的收入內(nèi)容中還有學(xué)費(fèi)、借讀費(fèi)、預(yù)算外收入、附屬單位交款；報(bào)銷制度中還存在報(bào)銷“教工子女學(xué)雜費(fèi)、職工家屬醫(yī)療費(fèi)”等內(nèi)容；固定資產(chǎn)報(bào)廢審批權(quán)限仍停留在九十年代的標(biāo)準(zhǔn)；固定資產(chǎn)仍將以前的規(guī)定作為入賬標(biāo)準(zhǔn)等，制度中存在一些明顯不符合現(xiàn)在管理要求的內(nèi)容。
（三）內(nèi)部控制認(rèn)知水平有待提升
各校對(duì)整個(gè)內(nèi)控體系的認(rèn)知程度參差不齊，有些制度雖已建立，但對(duì)控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)未能很好理解。如預(yù)算編制必要的程序、預(yù)算執(zhí)行情況的全過程監(jiān)控；經(jīng)濟(jì)活動(dòng)嚴(yán)禁體外循環(huán)、不同類支出審核的相應(yīng)要求；政府采購的不同采購模式與相應(yīng)流程；固定資產(chǎn)的報(bào)廢權(quán)限和程序、殘值的管理程序與上繳；工程項(xiàng)目的施工隊(duì)伍選擇、預(yù)算控制、進(jìn)度款控制、審價(jià)控制；合同簽訂的授權(quán)、審核、歸口管理等。管理層面對(duì)內(nèi)控關(guān)鍵點(diǎn)的把握不到位，勢(shì)必影響內(nèi)控體系的設(shè)計(jì)質(zhì)量。
操作性內(nèi)容過少。調(diào)查發(fā)現(xiàn)有相當(dāng)多單位的內(nèi)控制度用較大篇幅去規(guī)定原則、意義或解釋專業(yè)概念，這些在上級(jí)文件中已經(jīng)有明確規(guī)定的內(nèi)容，而對(duì)貫徹落實(shí)上級(jí)文要求需要采取的具體控制措施沒有設(shè)計(jì)。如為確保預(yù)算編制的真實(shí)準(zhǔn)確，基礎(chǔ)信息如何傳遞與核對(duì)；支出審核時(shí)需要關(guān)注哪些要素；政府采購必須執(zhí)行什么樣的程序；固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)時(shí)間、人員與內(nèi)容等。還有些制度設(shè)計(jì)時(shí)權(quán)責(zé)不清晰，規(guī)定“某時(shí)間”、“相關(guān)部門”、“有關(guān)人員”實(shí)施，因此操作性較差。
二、中小學(xué)校內(nèi)部控制完善的思考
（一）提高內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)
1. 各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)重視。要按照現(xiàn)行教育管理體制，明確與經(jīng)濟(jì)管理相關(guān)的各級(jí)各部門的內(nèi)控責(zé)任，促進(jìn)“內(nèi)需”。要細(xì)化考核指標(biāo)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，建立健全獎(jiǎng)懲制度，將落實(shí)情況納入對(duì)部門和單位負(fù)責(zé)人年度工作考核的內(nèi)容，尤其是要實(shí)行嚴(yán)格的責(zé)任追究制度，從而促進(jìn)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)控建設(shè)的主觀能動(dòng)性。
2. 深入宣傳，改善內(nèi)部控制環(huán)境。深入宣傳單位內(nèi)部控制的意義與作用。既可以通過印發(fā)材料、會(huì)議宣講、網(wǎng)絡(luò)等方式宣傳內(nèi)控的相關(guān)知識(shí)，提高學(xué)校管理層對(duì)內(nèi)控的一般認(rèn)知水平；也可以通過召開專題會(huì)、與被審計(jì)單位交流溝通、組織研討等形式，宣講和研析內(nèi)控的實(shí)際操作流程，深化管理者對(duì)內(nèi)控重要意義與作用的認(rèn)識(shí)。廣泛宣傳重視內(nèi)控而且執(zhí)行力強(qiáng)的先進(jìn)典型。要通過宣傳先進(jìn)，為各單位樹標(biāo)桿，使之學(xué)有榜樣，促進(jìn)各級(jí)各類學(xué)校內(nèi)部控制的平衡發(fā)展，全面推進(jìn)。
3. 強(qiáng)化建設(shè)，提升管理隊(duì)伍素質(zhì)。要合理設(shè)置崗位，明確崗位職責(zé)。根據(jù)不同類型單位的管理需要，為內(nèi)控體系的建立創(chuàng)造條件，提倡高中、教院等大型教育單位設(shè)置與總務(wù)管理相分離的財(cái)務(wù)管理崗位，對(duì)幼兒園等后勤人員偏少的給予政策傾斜，允許配備采購人員（現(xiàn)大多由出納或財(cái)產(chǎn)管理員兼任），切實(shí)解決內(nèi)控?zé)o法分離不相容職務(wù)的問題。要加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高相關(guān)人員勝任能力。要采取多種形式，對(duì)校長(zhǎng)、總務(wù)主任、財(cái)務(wù)主管、教導(dǎo)主任、財(cái)務(wù)、財(cái)產(chǎn)管理等各層面管理者進(jìn)行日常培訓(xùn)，可以請(qǐng)專家作專題講座，也可以請(qǐng)基層學(xué)校介紹經(jīng)驗(yàn)，包括審計(jì)人員對(duì)實(shí)際案例進(jìn)行剖析，并在時(shí)間和經(jīng)費(fèi)上給予保證，以提高內(nèi)控人員的業(yè)務(wù)管理能力。
（二）強(qiáng)化內(nèi)部控制管理
1. 樹立全員風(fēng)險(xiǎn)管理與控制意識(shí)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，學(xué)校經(jīng)濟(jì)環(huán)境越來越復(fù)雜，學(xué)校管理層應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，培養(yǎng)加強(qiáng)學(xué)校教職員工的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。首先應(yīng)關(guān)注所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)流程，按照風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及影響程度，分析出各流程的關(guān)鍵控制點(diǎn)，在權(quán)衡成本效益原則后，對(duì)每一控制點(diǎn)制定出相應(yīng)的措施和方法，以確保將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。同時(shí)樹立不相容職務(wù)相互分離控制意識(shí)、內(nèi)部授權(quán)審批控制意識(shí)、歸口管理控制意識(shí)、全面預(yù)算控制意識(shí)、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制意識(shí)、會(huì)計(jì)控制意識(shí)、單據(jù)控制意識(shí)、信息內(nèi)部公開控制意識(shí)，以確保內(nèi)部控制體系發(fā)揮其應(yīng)有的作用。
2. 建立業(yè)務(wù)關(guān)鍵控制點(diǎn)。單位及業(yè)務(wù)層面的內(nèi)控環(huán)節(jié)設(shè)置，是確保內(nèi)控體系發(fā)揮作用的根本所在。學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)大多是教育行業(yè)的專家，中層管理人員也是教育崗位的佼佼者轉(zhuǎn)入管理崗位，缺乏一定的專業(yè)背景或知識(shí)，如果沒有主動(dòng)學(xué)習(xí)的意識(shí)與能力，內(nèi)控關(guān)鍵點(diǎn)的設(shè)計(jì)無疑是整個(gè)內(nèi)控體系建立的難點(diǎn)。筆者結(jié)合行業(yè)規(guī)范和學(xué)校管理特點(diǎn)，對(duì)各層面關(guān)鍵控制點(diǎn)作了梳理，見下表。
各位領(lǐng)導(dǎo)、同事們：
大家好！
我是***，2019年5月到公司工作的，現(xiàn)主持風(fēng)險(xiǎn)控制部工作。現(xiàn)將2019年本人思想、工作、廉政情況作以述職，不當(dāng)之處，請(qǐng)各位批評(píng)指正。
一、主要工作情況
1.加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高政治思想素質(zhì)
通過參加集團(tuán)、公司組織的“不忘初心牢記使命”、“轉(zhuǎn)作風(fēng)、提干勁、創(chuàng)實(shí)績(jī)、贏尊嚴(yán)”、“學(xué)寄語、展抱負(fù)、創(chuàng)輝煌”、黨史答題等主要活動(dòng)，進(jìn)一步增強(qiáng)了政治敏感性。
我要做一位不忘初心、牢記使命的合格管理者。只有堅(jiān)定理想信念，才能不忘初心、牢記使命。只有努力學(xué)習(xí)，才能堅(jiān)定理想信念，不忘初心、牢記使命。結(jié)合自己的工作，我應(yīng)該撲下身子，踏實(shí)工作，一步一個(gè)腳印向著美好未來和最高理想前進(jìn)。
2.積極參與集團(tuán)、中華事業(yè)部財(cái)審工作
我參與集團(tuán)、事業(yè)部組織的審計(jì)項(xiàng)目，對(duì)1家企業(yè)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，11家企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)督導(dǎo)考評(píng)。通過現(xiàn)場(chǎng)人員訪談、資料審閱、實(shí)物抽盤、業(yè)務(wù)考試等方式，重點(diǎn)督導(dǎo)各企業(yè)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作、資金管理、資產(chǎn)管理、收入成本費(fèi)用管理、內(nèi)部及風(fēng)險(xiǎn)管理等內(nèi)容，在督導(dǎo)考評(píng)期間保持獨(dú)立的地位、公正的態(tài)度和約束自己行為，廉潔自律，敢于擔(dān)當(dāng)，起到了引領(lǐng)作用。
3.多區(qū)域交流，做好持續(xù)開展內(nèi)部控制管理工作
在****：提出將持續(xù)推進(jìn)內(nèi)部控制體系和紀(jì)檢監(jiān)察工作高質(zhì)量發(fā)展“推進(jìn)年”活動(dòng)、基礎(chǔ)管理達(dá)標(biāo)、提升執(zhí)行力緊密結(jié)合起來，做到“三個(gè)強(qiáng)化一個(gè)服務(wù)”，即強(qiáng)化思想認(rèn)識(shí)、強(qiáng)化組織領(lǐng)導(dǎo)、強(qiáng)化緊密融入、服務(wù)部門，共同進(jìn)步。
在赤峰地區(qū)：主動(dòng)與赤峰地區(qū)企業(yè)進(jìn)行交流，接待阿爾哈達(dá)、紅嶺礦業(yè)內(nèi)控工作人員，進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)交流，分享內(nèi)部控制編制及管理中發(fā)現(xiàn)的新問題、反饋新意見，有效推進(jìn)了赤峰地區(qū)各單位內(nèi)部控制體系建設(shè)工作。
在海南山金:我代表督導(dǎo)小組進(jìn)行內(nèi)部控制體系建設(shè)交流：重溫集團(tuán)創(chuàng)建內(nèi)控“示范企業(yè)”引領(lǐng)內(nèi)控管理再提升經(jīng)驗(yàn)交流觀摩會(huì)現(xiàn)場(chǎng)情況及領(lǐng)導(dǎo)講話，介紹焦家“1536”全過程內(nèi)控管理體系內(nèi)容和負(fù)面清單管理制度，結(jié)合工作經(jīng)驗(yàn)就內(nèi)部控制體系概述和如何建立標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制體系建設(shè)、手冊(cè)修訂工作進(jìn)行講解，分享焦家金礦制度建設(shè)等經(jīng)典案例，切實(shí)推動(dòng)各企業(yè)間內(nèi)部控制管理水平的全面提升，也積累了內(nèi)控管理經(jīng)驗(yàn)，有效指導(dǎo)公司具體工作。
4.多方位入手，自主創(chuàng)新開展工作，編制修訂操作手冊(cè)
為規(guī)范內(nèi)部控制手冊(cè)的修訂工作，我通過認(rèn)真研究、經(jīng)驗(yàn)積累，自主編制了《修訂操作手冊(cè)》，該手冊(cè)從整體要求、流程說明、關(guān)鍵控制文檔、流程圖編制標(biāo)準(zhǔn)、流程圖繪制標(biāo)準(zhǔn)、權(quán)責(zé)指引等方面提出31項(xiàng)修訂原則，以指導(dǎo)內(nèi)部控制手冊(cè)的修訂，此項(xiàng)經(jīng)驗(yàn)集團(tuán)《內(nèi)控簡(jiǎn)報(bào)》第一期。
5.秉承服務(wù)部門共同進(jìn)步的工作原則，深入基層一線部門，針對(duì)工作存在問題進(jìn)行交流，幫助找出解決問題的方法和思路。2019年我組織招投標(biāo)管理流程、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題、合同管理、財(cái)務(wù)督導(dǎo)、內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)交流12次，137人參加，有效提高關(guān)鍵崗位的風(fēng)險(xiǎn)能力和業(yè)務(wù)水平。
6.將“清”“實(shí)”和“嚴(yán)”的要求貫穿審計(jì)工作的全過程
認(rèn)真貫徹落實(shí)公司黨委的部署，把“清”“實(shí)”和“嚴(yán)”的要求貫穿審計(jì)工作的全過程，通過增強(qiáng)學(xué)習(xí)力，在能力提升中筑基礎(chǔ)；增強(qiáng)執(zhí)行力，在工作實(shí)績(jī)中抓落實(shí)；增強(qiáng)廉潔力，在審計(jì)紀(jì)律中樹品德；轉(zhuǎn)變作風(fēng)，在工作創(chuàng)新中展形象等方式努力打造一支忠誠(chéng)、干凈、擔(dān)當(dāng)?shù)母咚刭|(zhì)審計(jì)隊(duì)伍。
二、廉潔從業(yè)情況
自主持部門工作以來，我堅(jiān)持公道正派，心胸坦蕩做人原則，沒有違反領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔從政規(guī)定行為。我從思想上筑牢廉政防線，從行動(dòng)上嚴(yán)格執(zhí)行中央八項(xiàng)規(guī)定和審計(jì)工作紀(jì)律，遵守各項(xiàng)制度，將廉政廉潔審計(jì)制度落實(shí)到審計(jì)全過程，堅(jiān)決做到依法審計(jì)、依規(guī)審計(jì)、廉潔審計(jì)、文明審計(jì)，更好地發(fā)揮審計(jì)在管理體系中的重要作用。
三、存在不足
2019年，風(fēng)險(xiǎn)控制部在公司的正確領(lǐng)導(dǎo)下，合同管理、風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理、內(nèi)部審計(jì)方面雖然取得了一定的成績(jī)，通過我和我?guī)ьI(lǐng)的團(tuán)隊(duì)的努力發(fā)生著變化，但還是存在一些差距和不足問題，一是工程項(xiàng)目管理知識(shí)匱乏，不能有效指導(dǎo)相關(guān)工作，需要進(jìn)一步加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高素質(zhì);二是參加事業(yè)部財(cái)務(wù)督導(dǎo)活動(dòng)占據(jù)工作時(shí)間較多，未能有效加快各項(xiàng)管理工作；三是對(duì)審計(jì)成果的運(yùn)用、審計(jì)信息的披露方面做得不夠，整改力度不夠，還需加強(qiáng)。
四、下年工作打算
1.提高站位，主動(dòng)作為，積極探索符合冶煉行業(yè)特色的內(nèi)部審計(jì)建設(shè)模式，學(xué)習(xí)、分析、提煉集團(tuán)、事業(yè)部審計(jì)經(jīng)典案例，找出適合企業(yè)的做法，優(yōu)化后推廣。
2.找準(zhǔn)關(guān)鍵控制點(diǎn)，持續(xù)推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)，查找內(nèi)控設(shè)計(jì)與運(yùn)行缺陷，強(qiáng)化評(píng)價(jià)的有效性；計(jì)劃建立內(nèi)控執(zhí)行情況考核制度，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督檢查，強(qiáng)化落實(shí)整改。
3.加大原材料、銷售結(jié)算的專項(xiàng)審計(jì)力度；組織開展各項(xiàng)培訓(xùn)，促進(jìn)公司整體管理水平提升；加強(qiáng)合同管理審查及合同執(zhí)行管理力度。
4.計(jì)劃開展14大類85次專項(xiàng)審計(jì)，主要為大額資金、合同執(zhí)行、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、原材料采購、廢舊物資銷售、固定資產(chǎn)投資等。
關(guān)鍵詞：城市園林；綠化工程；財(cái)務(wù)管理；成本控制
中圖分類號(hào)：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）02-0-01
一、園林施工企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的必要性
（一）是企業(yè)長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展的基本途徑
建立現(xiàn)代企業(yè)制度，打造“百年老店”，提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下任何企業(yè)都必須面對(duì)的問題，園林施工企業(yè)也不例外。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理中最基礎(chǔ)的管理行為，也是園林企業(yè)最直觀的監(jiān)督行為。就公司治理而言，不同層級(jí)的管理者也需要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)提供基本的會(huì)計(jì)信息以便對(duì)管理行為、經(jīng)營(yíng)行為進(jìn)行預(yù)計(jì)、實(shí)施、反饋。隨著園林事業(yè)的蓬勃發(fā)展，園林綠化施工企業(yè)日益增多，但由于園林行業(yè)與建筑行業(yè)又有所不同，財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算不能照搬建筑行業(yè)的核算方法，還要有本行業(yè)獨(dú)特之處。而財(cái)會(huì)管理以“貨幣計(jì)量”對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行反映，通過會(huì)計(jì)監(jiān)督加強(qiáng)成本管理、成本節(jié)約，更加直觀、直接，可以直接反饋于企業(yè)管理行為，是企業(yè)長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展的基本要求。
（二）是企業(yè)控制成本的重要手段
園林綠化企業(yè)施工項(xiàng)目成本的構(gòu)成根據(jù)園林綠化施工項(xiàng)目費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)容，施工項(xiàng)目成本主要由直接成本和間接成本構(gòu)成。直接成本主要由種植土方費(fèi)、工程苗木費(fèi)、種植人工費(fèi)、輔助材料費(fèi)、機(jī)械臺(tái)班費(fèi)及其他直接費(fèi)組成；間接成本包括現(xiàn)場(chǎng)管理人員工資、管理人員工資附加費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等。 這些成本一般稱為顯性成本，這是較為明顯并容易控制的。而事實(shí)上，還有三大塊成本我們常常視而不見，或者沒有感覺到它們的存在，又很難對(duì)其定量分析、記錄，這就是體制成本、機(jī)制成本和素質(zhì)成本，我們稱作隱性成本。其實(shí)質(zhì)是體制落后、機(jī)制僵化、素質(zhì)低下，最終反映為項(xiàng)目成本上升、經(jīng)濟(jì)效益下降。這些都需要通過精細(xì)化的財(cái)務(wù)管理來進(jìn)行控制，相應(yīng)地，企業(yè)因其成本較低，產(chǎn)品價(jià)格也就低廉，必將占有更大的市場(chǎng)。
二、我國(guó)城市園林綠化工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理存在的問題
現(xiàn)階段，我國(guó)城市園林綠化工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理存在的問題主要集中于施工階段。由于施工階段是整個(gè)工程的核心部分，因此，若不控制好城市園林綠化工程項(xiàng)目施工階段財(cái)務(wù)管理，勢(shì)必會(huì)給該工程單帶來不可估量的損失。總結(jié)來說，我國(guó)當(dāng)代城市園林綠化工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理失控施工問題主要表現(xiàn)在三個(gè)方面：即缺乏合同管理意識(shí)，習(xí)慣于用行政手段控制造價(jià)；尚未按合同支付工程款，為承包商違約提供了依據(jù)；缺乏科學(xué)合理的計(jì)量方法，使得承包商獲得大量的額外利潤(rùn)。
1.缺乏合同管理意識(shí)，習(xí)慣于用行政手段控制造價(jià)
對(duì)于城市園林綠化工程項(xiàng)目而言，實(shí)施主體為政府部門，其政府在實(shí)施項(xiàng)目管理過程中往往帶有濃重的行政色彩，通常用命令的形式和行政手段管理項(xiàng)目和承包商，以至于相關(guān)政府部門嚴(yán)重缺乏合同管理意識(shí)，不利于實(shí)現(xiàn)彼此之間有效的合作，進(jìn)而，難以實(shí)現(xiàn)造價(jià)控制的高效性、科學(xué)性以及合理性。
2.尚未按合同支付工程款，為承包商違約提供了依據(jù)
目前，我國(guó)正處于對(duì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀調(diào)控階段，給予政府向銀行貸款帶來了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，一旦計(jì)劃的貸款不能夠按合同規(guī)定按期到賬，勢(shì)必將影響到城市園林綠化工程的順利開展，進(jìn)而，難以保障城市園林綠化工程按期竣工。
3.缺乏科學(xué)合理的計(jì)量方法，使得承包商獲得大量的額外利潤(rùn)
與西方發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)城市園林綠化工程項(xiàng)目業(yè)主在施工階段控制造價(jià)計(jì)量方法相對(duì)滯后，嚴(yán)重缺乏科學(xué)性、合理性，導(dǎo)致城市園林綠化工程事業(yè)單位難以對(duì)承包商起到控制作用，使得承包商獲得了大量的額外利潤(rùn)，給予城市園林綠化工程事業(yè)單位造成了巨大的經(jīng)濟(jì)損失。
三、施工企業(yè)加強(qiáng)成本控制總體思路
（一）完善施工項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理責(zé)任制
園林施工企業(yè)可根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際設(shè)置專門財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)進(jìn)行責(zé)任制管理。首先，明確各受派財(cái)務(wù)人員歸屬于總部財(cái)務(wù)體系，直接對(duì)總部負(fù)責(zé)，間接對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)。其次，增強(qiáng)項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員的話語權(quán)，如要求相關(guān)支付單據(jù)簽署流程必須由財(cái)務(wù)人員在前期或中期就必須介入，避免當(dāng)前常常出現(xiàn)的被動(dòng)執(zhí)行，只能付款的現(xiàn)象。最后，保持受派財(cái)務(wù)人員通暢的信息溝通渠道。由于若干項(xiàng)目往往遠(yuǎn)離總部，客觀上導(dǎo)致了項(xiàng)目的財(cái)務(wù)信息不能為總部及時(shí)掌握，從而使得會(huì)計(jì)監(jiān)督的職能大打折扣，反饋時(shí)效性也差，故而應(yīng)該考慮通過技術(shù)和權(quán)限上的手段，減少項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員與總部人員溝通的環(huán)節(jié)，并適時(shí)通過互聯(lián)網(wǎng)等高科技手段，使總部能夠隨時(shí)調(diào)閱項(xiàng)目的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。
（二）完善內(nèi)部控制制度，合理設(shè)置控制點(diǎn)
建筑施工企業(yè)自己制定的若干結(jié)合本企業(yè)實(shí)際的管理制度、控制政策也是屬于這個(gè)大的范疇。按內(nèi)部控制規(guī)定合理設(shè)置不相容崗位，強(qiáng)化關(guān)鍵控制點(diǎn)，基于不相容制度相分離建立會(huì)計(jì)工作的崗位責(zé)任制，各崗位對(duì)所審核或做出會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)，同時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行科學(xué)合理的分工，使之相互監(jiān)督和制約；控制活動(dòng)是針對(duì)關(guān)鍵點(diǎn)而制定的，因此，施工企業(yè)應(yīng)特別關(guān)注關(guān)鍵控制點(diǎn)，以整合控制流程，鑒別控制環(huán)節(jié)、制定控制措施。
（三）提高財(cái)務(wù)管理水平，貫徹精細(xì)化管理思路
在投標(biāo)階段，會(huì)計(jì)人員要配合項(xiàng)目預(yù)算人員做好項(xiàng)目量本利等可行性測(cè)算工作，就未來可能的融資數(shù)量與成本進(jìn)行統(tǒng)籌考慮；在項(xiàng)目施工中，會(huì)計(jì)監(jiān)督要對(duì)進(jìn)度款的追收、成本、費(fèi)用款項(xiàng)的支付進(jìn)行科學(xué)把握，確保企業(yè)的現(xiàn)金流動(dòng)健康、合理、節(jié)約、高效。在項(xiàng)目結(jié)束后，還要配合相關(guān)部門完善質(zhì)保金手續(xù)的完善與到期追款，對(duì)于整個(gè)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益情況進(jìn)行分析，報(bào)公司總部進(jìn)行統(tǒng)一考核。公司、項(xiàng)目財(cái)務(wù)部門要結(jié)合企業(yè)、項(xiàng)目的實(shí)際情況，準(zhǔn)確界定可控與不可控成本對(duì)象。
四、園林綠化項(xiàng)目財(cái)務(wù)成本控制的具體措施
1.提高項(xiàng)目部人員工作效率
工程開工后召開工程例會(huì)，項(xiàng)目經(jīng)理及時(shí)將工程項(xiàng)目成本的詳細(xì)情況告知每一位項(xiàng)目部管理成員，共同討論工程成本管理的有關(guān)措施，確定工程成本目標(biāo)實(shí)現(xiàn)后的具體獎(jiǎng)勵(lì)制度。調(diào)動(dòng)每一位項(xiàng)目部管理成員在各自的施工崗位上努力完成目標(biāo)成本的積極性，使其感到成本目標(biāo)的完成，要靠大家共同管理，共同努力，并非是項(xiàng)目經(jīng)理一個(gè)人能做好的事情。只有這樣項(xiàng)目部成員都能以主人翁的工作態(tài)度投身于自己平日的施工管理工作中去，為降低施工項(xiàng)目成本和增加企業(yè)效益做出自己的貢獻(xiàn)。
2.提高施工人員的勞動(dòng)效率
在綠化工程整個(gè)施工過程中，現(xiàn)場(chǎng)操作工人的勞動(dòng)效率直接影響著當(dāng)天的工程進(jìn)度，材料的損耗，甚至是工程質(zhì)量的優(yōu)劣。所以施工組長(zhǎng)必須始終指揮與監(jiān)督施工操作人員的實(shí)際操作作業(yè)，只有施工組長(zhǎng)認(rèn)識(shí)到項(xiàng)目成本管理的具體要求和實(shí)際的重要性，才能指揮和帶領(lǐng)所有施工操作人員共同參與項(xiàng)目成本管理，在自己每天的工作中時(shí)刻進(jìn)行項(xiàng)目成本控制管理，節(jié)約原材料。
3.合理安排施工機(jī)械
在園林綠化工程中，土方工程往往要使用挖掘機(jī)或推土機(jī)，綠化種植工程要使用吊車等機(jī)械設(shè)備。因?yàn)闄C(jī)械設(shè)備費(fèi)用是按時(shí)間計(jì)算的，如果沒有在時(shí)間上合理安排好，成本也就相對(duì)提高，工作效益則不能確保。
4.確保苗木成本
苗木成本問題是整個(gè)綠化工程施工的關(guān)鍵問題，首先，在苗木采購前必須認(rèn)真閱讀施工圖紙計(jì)算工程量，只有計(jì)算出準(zhǔn)確的工程量才能保證不出現(xiàn)第二次進(jìn)苗，或者造成苗木浪費(fèi)。其次，在苗木采購前必須廣泛收集苗木價(jià)格，進(jìn)行貨比三家，選擇質(zhì)量?jī)?yōu)良而且價(jià)格合理的苗木供應(yīng)商，只有這樣才能從根源上控制成本，實(shí)現(xiàn)預(yù)定的成本目標(biāo)。
總之，在園林綠化工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理中，應(yīng)綜合分析多種因素，通過管理降低成本，問管理要利潤(rùn)，問管理要效益。盡快建立和完善企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制，規(guī)范公司治理，發(fā)揮財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)人員在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的職能作用，完善成本控制，不斷優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)與稽核機(jī)制，致力于精細(xì)化管理，向管理要效益，促進(jìn)企業(yè)價(jià)值最大化與利益相關(guān)者效益最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
參考文獻(xiàn)：
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【關(guān)鍵詞】 高校基建;財(cái)務(wù)控制;問題;對(duì)策
近些年來,隨著我國(guó)高等學(xué)校改革的不斷深入,高校出現(xiàn)了基建熱潮, 基建投資規(guī)模迅速擴(kuò)大。但是,高校的快速擴(kuò)張和負(fù)債辦學(xué)機(jī)制的引入,在為高校帶來發(fā)展的同時(shí)也帶來了風(fēng)險(xiǎn)。而且,隨著我國(guó)高校基建管理的內(nèi)外部環(huán)境日益復(fù)雜,預(yù)防基建職務(wù)犯罪日益顯示出其迫切性。高校基建職務(wù)犯罪的原因復(fù)雜,但從已發(fā)生的腐敗案來看,高校基建管理權(quán)向高校傾斜僅是腐敗高發(fā)的誘因,缺乏必要的與這種管理權(quán)下移相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度,是高校基建腐敗高發(fā)的根本原因。基建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是做好整個(gè)基建工作的重要環(huán)節(jié)和有效手段之一,是高校基建內(nèi)部控制的重要組成部分。所以,高校需要提高自身的綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力以及預(yù)防基建職務(wù)犯罪,加強(qiáng)基建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是其重要的管理工具和手段之一。
一、高校基建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制目前存在的一些問題
由于當(dāng)前高校財(cái)務(wù)制度尚不完善、單位對(duì)基建財(cái)務(wù)管理工作認(rèn)識(shí)不足等客觀原因,高校基建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在一些薄弱環(huán)節(jié)和問題,主要表現(xiàn)為:
(1)基建財(cái)務(wù)管理體制還沒有完全理順,財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)還不完善,一些高校基建財(cái)務(wù)尚未完全納入其學(xué)校整個(gè)財(cái)務(wù)管理體系中,給高校財(cái)務(wù)直接監(jiān)控基建投資帶來一定的困難。
(2)高校內(nèi)部基建、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)管理等部門協(xié)調(diào)不足,影響了基建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的效率。
(3)基建財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)和管理手段薄弱,對(duì)基建全過程難以實(shí)施有效控制。
(4)基建財(cái)務(wù)人員個(gè)人素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平亟待提高,隊(duì)伍建設(shè)有待加強(qiáng)。
目前高校基建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在這些問題的原因主要在于:高校基建財(cái)務(wù)管理體制不順,約束機(jī)制不健全;基本建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部財(cái)務(wù)控制不健全;基建工程和財(cái)務(wù)復(fù)合型人才匱乏等。所以,針對(duì)這些問題,筆者提出了一些加強(qiáng)高校基建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的對(duì)策,為完善高校基建內(nèi)部控制提供一些參考。
二、加強(qiáng)高校基建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的一些對(duì)策
(一)強(qiáng)化高校領(lǐng)導(dǎo)的基建財(cái)務(wù)管理意識(shí),提高基建財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平
目前,高校領(lǐng)導(dǎo)常常未能充分認(rèn)識(shí)到基建財(cái)務(wù)人員參與學(xué)校資金管理的重要性,認(rèn)為進(jìn)行基建投資主要靠抓好基建部門的管理工作,基建財(cái)務(wù)人員只管照章辦事,按合同規(guī)定付款即可。基建財(cái)務(wù)人員缺少參與單位財(cái)務(wù)分析、研究及預(yù)測(cè)的機(jī)會(huì),未能參與項(xiàng)目決策、招標(biāo)、施工、竣工驗(yàn)收與決算控制和監(jiān)督檢查,對(duì)于違反項(xiàng)目決策程序、合同不合理變更、隨意挪用基建資金等不合理現(xiàn)象財(cái)務(wù)監(jiān)督實(shí)施不力。所以,高校領(lǐng)導(dǎo)有責(zé)任和義務(wù)去建立健全基建財(cái)務(wù)管理制度(如:資產(chǎn)管理制度、工程合同管理制度、工程變更審批制度、工程價(jià)款結(jié)算制度、成本核算制度、供材采購管理制度、費(fèi)用報(bào)銷制度、基建財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員崗位職責(zé)制度、重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)報(bào)告制度等),特別是當(dāng)前高校基建處速發(fā)展時(shí)期,更應(yīng)強(qiáng)化基建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制和自身責(zé)任意識(shí),將基建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作作為基建內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)落到實(shí)處。
要做好基建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作,基建財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)、業(yè)務(wù)水平的不斷提高是關(guān)鍵。高校財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)不斷多渠道、多形式地加強(qiáng)其基建財(cái)務(wù)人員的專業(yè)知識(shí)培訓(xùn),不斷提高其業(yè)務(wù)和管理水平,這不僅包括更新觀念、吸收新知識(shí)、改善知識(shí)結(jié)構(gòu)、掌握財(cái)會(huì)專業(yè)知識(shí),還應(yīng)了解建筑施工等專業(yè)知識(shí)、基建項(xiàng)目建設(shè)一般程序、招投標(biāo)、概(預(yù))算等相關(guān)知識(shí)以及相關(guān)的法律法規(guī)知識(shí),逐步推動(dòng)基建財(cái)務(wù)管理信息化進(jìn)程,提高工作效率,使基建財(cái)務(wù)人員適應(yīng)新形勢(shì)下基建財(cái)務(wù)管理的需要。
(二)將基建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制覆蓋基建項(xiàng)目的全過程,充分發(fā)揮其財(cái)務(wù)管理職能
高校基建財(cái)務(wù)人員在基建項(xiàng)目過程中,要做到事前參與預(yù)測(cè)和決策、事中注重控制和管理、事后有分析和評(píng)價(jià)。基建工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是實(shí)現(xiàn)基建財(cái)務(wù)管理的重要手段,包括項(xiàng)目決策控制、項(xiàng)目設(shè)計(jì)與概預(yù)算控制、招投標(biāo)與合同控制、施工過程控制、竣工驗(yàn)收和決算控制等五個(gè)環(huán)節(jié),貫穿了項(xiàng)目建設(shè)的全過程。
1.項(xiàng)目決策控制環(huán)節(jié):基建財(cái)務(wù)人員要對(duì)項(xiàng)目建議書中的財(cái)務(wù)分析和預(yù)測(cè)結(jié)論的可靠性進(jìn)行分析,并給出具體的書面意見,并參與項(xiàng)目決策的全過程,會(huì)簽相關(guān)決策決議。
2.項(xiàng)目設(shè)計(jì)與概預(yù)算控制環(huán)節(jié):基建財(cái)務(wù)人員應(yīng)對(duì)項(xiàng)目設(shè)計(jì)中的施工圖預(yù)算進(jìn)行審核,其審核內(nèi)容包括項(xiàng)目工程量的準(zhǔn)確性、定額套用的正確性、費(fèi)用計(jì)取和匯總的合理性。
3.招投標(biāo)與合同控制環(huán)節(jié):該環(huán)節(jié)包括招標(biāo)、投標(biāo)、開標(biāo)、定標(biāo)和合同管理等階段,基建財(cái)務(wù)人員都應(yīng)參與其中,這樣既有利于基建財(cái)務(wù)人員了解項(xiàng)目施工隊(duì)伍的人力、物力和財(cái)力情況,了解工程的特點(diǎn)、工期、預(yù)算價(jià)格、承包方式,而且對(duì)于結(jié)算辦法以及與財(cái)務(wù)有關(guān)的條款,還可以從財(cái)會(huì)角度提出合理建議。
4. 施工工程控制環(huán)節(jié):該環(huán)節(jié)包括工程項(xiàng)目施工合同的執(zhí)行、施工款的撥付、工程質(zhì)量管理、工程進(jìn)度控制、施工費(fèi)用管理等內(nèi)容,基建財(cái)務(wù)人員應(yīng)參與施工的全過程監(jiān)管,制定合理的資金使用計(jì)劃,并在關(guān)鍵點(diǎn)重點(diǎn)控制。
5.竣工驗(yàn)收與決算控制環(huán)節(jié):基建財(cái)務(wù)人員應(yīng)及時(shí)開展各項(xiàng)清理工作,審核竣工決算書,編制竣工決算初稿,報(bào)請(qǐng)決算審計(jì),參與分析概算、預(yù)算執(zhí)行情況及差異分析,并對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行成本效益分析。
(三)把握基建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn),健全崗位責(zé)任制
高校應(yīng)當(dāng)根據(jù)基建項(xiàng)目的特點(diǎn),找準(zhǔn)基建內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)。確定關(guān)鍵控制點(diǎn)需要緊密圍繞工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制的中心環(huán)節(jié),并向周圍業(yè)務(wù)流程擴(kuò)展。關(guān)鍵控制點(diǎn)的設(shè)置要合理、易行、有實(shí)效,控制點(diǎn)過多則讓基建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制失去靈活性,容易挫傷基建財(cái)務(wù)人員的積極性,而過少則會(huì)影響基建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。所以要準(zhǔn)確把握基建項(xiàng)目?jī)?nèi)部財(cái)務(wù)控制,需從以下四個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)來控制:
1.工程項(xiàng)目上:基建財(cái)務(wù)人員必須首先對(duì)工程項(xiàng)目的合法、合理性進(jìn)行認(rèn)定,審核工程項(xiàng)目是否具有完備、合法的審批手續(xù),工程預(yù)算、概算且工程項(xiàng)目的資金來源要合法。
2.工程實(shí)施上:基建財(cái)務(wù)人員對(duì)工程項(xiàng)目實(shí)施過程的規(guī)范性要進(jìn)行監(jiān)督。一是建設(shè)合同必須通過招標(biāo)確定;二是對(duì)工程項(xiàng)目要進(jìn)行隨時(shí)監(jiān)督。
3.工程記錄上:基建財(cái)務(wù)人員對(duì)工程建設(shè)的事項(xiàng)要及時(shí)記錄。 項(xiàng)目負(fù)責(zé)人要及時(shí)定期向財(cái)務(wù)人員提供工程進(jìn)展報(bào)告和資金預(yù)測(cè)報(bào)告。
4.工程成本上:基建財(cái)務(wù)人員應(yīng)正確核算工程成本,嚴(yán)格按預(yù)算控制支出水平。一是及時(shí)準(zhǔn)確記錄工程進(jìn)度、材料、設(shè)備等投資情況;二是在建工程是否及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)為交付使用資產(chǎn);三是變更項(xiàng)目?jī)?nèi)容是否得到必要的批準(zhǔn);四是實(shí)行建設(shè)期審計(jì);五是定期復(fù)核工程進(jìn)度及質(zhì)量等級(jí);六是對(duì)可計(jì)入固定資產(chǎn)原值的借款費(fèi)用進(jìn)行及時(shí)核對(duì)。
(四)加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算,規(guī)范資金撥付和賬務(wù)處理程序
高校基建財(cái)務(wù)應(yīng)并入校級(jí)財(cái)務(wù)中,在基建財(cái)務(wù)中完整設(shè)立會(huì)計(jì)科目及明細(xì)賬,科目明細(xì)級(jí)數(shù)設(shè)置應(yīng)以滿足會(huì)計(jì)核算的需要為原則,過細(xì)過粗均不宜。高校基建會(huì)計(jì)科目應(yīng)按三級(jí)明細(xì)科目設(shè)置,即一級(jí)對(duì)應(yīng)總賬科目,二級(jí)對(duì)應(yīng)工程項(xiàng)目名稱,三級(jí)對(duì)應(yīng)項(xiàng)目的承建單位名稱。在高校基建會(huì)計(jì)核算中,除開設(shè)了銀行輔助賬戶后需設(shè)“銀行存款”科目外,還需設(shè)置如下一些基本科目:“建安工程投資”、“庫存材料”、“預(yù)付工程款”、“預(yù)付備料款”、“待攤投資”、“設(shè)備投資”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付工程款”、 “應(yīng)付器材款”、“其他應(yīng)收款”、“其他應(yīng)付款”、“基建撥款”和“交付使用資產(chǎn)”等科目。
嚴(yán)格規(guī)范資金的撥付程序:1.工程款支付基本程序?yàn)?施工方申請(qǐng)監(jiān)理工程師審核簽字跟蹤審計(jì)工程師審核簽字甲方代表審核簽字基建處工程科長(zhǎng)審批基建處分管工程的處領(lǐng)導(dǎo)審批財(cái)務(wù)處分管基建的處領(lǐng)導(dǎo)審批審計(jì)處領(lǐng)導(dǎo)審批(規(guī)定限額以上資金)分管基建的校領(lǐng)導(dǎo)審批(規(guī)定限額以上資金)基建財(cái)務(wù)部門付款反饋信息;2.材料款和設(shè)備款支付基本程序?yàn)?材料和設(shè)備供應(yīng)商申請(qǐng)監(jiān)理工程師審核簽字跟蹤審計(jì)工程師審核簽字材料員審核簽字基建處材料科長(zhǎng)審批基建處分管材料的處領(lǐng)導(dǎo)審批財(cái)務(wù)處分管基建的處領(lǐng)導(dǎo)審批審計(jì)處處領(lǐng)導(dǎo)審批(規(guī)定限額以上資金)分管基建的校領(lǐng)導(dǎo)審批(規(guī)定限額以上資金)基建財(cái)務(wù)部門付款反饋信息。
同時(shí),要在工程項(xiàng)目初期、中期和后期三個(gè)環(huán)節(jié)規(guī)范好基建工程項(xiàng)目的賬務(wù)處理程序,特別是對(duì)于項(xiàng)目的賬務(wù)后期結(jié)算要重點(diǎn)進(jìn)行規(guī)范。如對(duì)已經(jīng)完工并達(dá)到“預(yù)定可使用狀態(tài)”的資產(chǎn),要及時(shí)辦理估價(jià)入賬手續(xù)。估價(jià)入賬不能根據(jù)“建安工程投資“和”待攤投資“兩部分,而應(yīng)根據(jù)工程合同的建造價(jià)值加合同變更價(jià)以及自營(yíng)工程發(fā)生的物資成本、借款利息、人工成本等對(duì)項(xiàng)目完工工程進(jìn)行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)。基建財(cái)務(wù)人員要對(duì)已估價(jià)入賬的資產(chǎn)進(jìn)行必要的調(diào)價(jià):達(dá)到“預(yù)定可使用狀態(tài)”的在建工程,如果在完工年度內(nèi)沒有辦理決算手續(xù)的,一旦辦理了決算手續(xù)后,須按照實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價(jià)值。
(五)加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)信息管理,建立信息反饋制度
高校應(yīng)指定人員負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)信息收集、整理工作,利用會(huì)計(jì)電算化的手段,真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時(shí)地向上級(jí)主管部門、主管領(lǐng)導(dǎo)報(bào)送財(cái)務(wù)信息資料。報(bào)送的財(cái)務(wù)信息資料主要包括反映資金到位和使用情況的月報(bào)、年報(bào),項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算,項(xiàng)目竣工后的投資效益分析報(bào)告及其他相關(guān)的資料。同時(shí),要加強(qiáng)學(xué)校財(cái)務(wù)、基建、資產(chǎn)及審計(jì)等管理部門的溝通,及時(shí)反饋相關(guān)財(cái)務(wù)信息,使得各方及時(shí)掌握情況,確保順利完成項(xiàng)目任務(wù)。高校基建處在安排下一年度基建計(jì)劃時(shí),應(yīng)根據(jù)學(xué)校財(cái)務(wù)部門提供的資金可供量和內(nèi)部調(diào)劑的可能,編制年度計(jì)劃,并及時(shí)報(bào)送學(xué)校財(cái)務(wù)處。各建設(shè)工程項(xiàng)目在開工之前,基建處應(yīng)向財(cái)務(wù)處提交工程施工合同、投標(biāo)函書、開工許可證及與支付工程前期費(fèi)用有關(guān)的全部合同,以便作為未來辦理各項(xiàng)資金支付的依據(jù)。
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[關(guān)鍵詞] 采購與預(yù)付 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 流程控制
一、采購與付款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)
企業(yè)采購與付款業(yè)務(wù)存在的與生產(chǎn)和銷售計(jì)劃緊密相關(guān)、業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁、運(yùn)行環(huán)節(jié)多，容易產(chǎn)生漏洞的特點(diǎn)。根據(jù)其特點(diǎn)，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)應(yīng)確定為：
1.保證采購業(yè)務(wù)的合法性。即采購業(yè)務(wù)必須符合國(guó)家法律法規(guī)的要求，確保采購業(yè)務(wù)中文件合同符合法律規(guī)定。
2.保證采購環(huán)節(jié)資產(chǎn)的安全性。即保證在企業(yè)付出貨款的同時(shí)，取得相應(yīng)的貨物；保證應(yīng)付款項(xiàng)的真實(shí)性和貨款支付的嚴(yán)密性。
3.保證采購業(yè)務(wù)的適應(yīng)性。即采購業(yè)務(wù)必須適應(yīng)生產(chǎn)、銷售和管理的需要，防止采購不及時(shí)等而生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正常進(jìn)行。
4.保證采購業(yè)務(wù)的效益性。即在滿足需要的前提下，盡量降低采購成本，減少采購資金的占用和采購環(huán)節(jié)的損失，以實(shí)現(xiàn)效益最大化。防止基于個(gè)人私利的不恰當(dāng)采購，給企業(yè)造成不必要的浪費(fèi)和損失。
二、采購與付款業(yè)務(wù)的關(guān)鍵控制點(diǎn)
1.根據(jù)企業(yè)年度銷售計(jì)劃、工程用料計(jì)劃、市場(chǎng)變化情況和庫存消耗定額編制年度采購計(jì)劃。然后，進(jìn)行細(xì)分后編制相應(yīng)的季度、月度采購計(jì)劃；
2.采購之前，購貨必須按正確的級(jí)別批準(zhǔn)即請(qǐng)購單必須經(jīng)有關(guān)主管人員簽字，業(yè)務(wù)部門方可進(jìn)行采購；
3.采購人員除了因特殊情況特別授權(quán)外只能在批準(zhǔn)的采購預(yù)算所列貨物名稱、實(shí)施規(guī)格、數(shù)量的范圍內(nèi)進(jìn)行采購，不得擅自改變采購的內(nèi)容，采購預(yù)算根據(jù)銷售、產(chǎn)品的庫存情況來制定；
4.采購數(shù)量較大的產(chǎn)品，一般情況下需要與供應(yīng)單位簽訂合同，公司財(cái)務(wù)部門需要參與簽訂，倉庫部門和質(zhì)檢部門要嚴(yán)格按照合同規(guī)定的品質(zhì)、數(shù)量、質(zhì)量進(jìn)行驗(yàn)收；
5.采購發(fā)票價(jià)格，運(yùn)輸費(fèi)，稅收等必需憑證齊全，并與合同復(fù)核無誤，才可以辦理結(jié)算，支付貨款；采購產(chǎn)品一般要通過銀行轉(zhuǎn)賬或者支付銀行承兌匯票等手段進(jìn)行支付，一般物料的采購采用銀行轉(zhuǎn)賬的方式進(jìn)行；
6.貨物驗(yàn)收控制。貨物驗(yàn)收必須由獨(dú)立于請(qǐng)購、采購和財(cái)務(wù)部門的保管部門負(fù)責(zé)，驗(yàn)收時(shí)應(yīng)核對(duì)訂單和合同的有關(guān)事宜；
7.購貨發(fā)票以外增加的采購成本的各種費(fèi)用，損失，必須經(jīng)過有關(guān)主管部門的審查，和損耗原因分析，確定其合理性和合法性，通過授權(quán)批準(zhǔn)后，會(huì)計(jì)部門方能支付或轉(zhuǎn)賬；
8.執(zhí)行內(nèi)部核查程序，檢查訂購單的處理，確定是否確實(shí)收到商品正確入賬，定期檢查驗(yàn)收單的順序，確定每筆采購交易都已經(jīng)編制憑證，檢查憑單計(jì)算的正確性；
9.公司財(cái)務(wù)部門要定期與供應(yīng)商進(jìn)行對(duì)賬，確保應(yīng)付賬款的真實(shí)性，使明細(xì)賬與總分類賬核對(duì)相符。
三、采購與付款流程控制
采購與付款業(yè)務(wù)處理程序可具體劃分為:請(qǐng)購、審批、采購、驗(yàn)收、退貨與折讓、付款和記錄等步驟。這些步驟分別授權(quán)由使用部門、采購部門質(zhì)檢部門、倉儲(chǔ)部門和財(cái)會(huì)部門處理。這樣，既保證了采購貨物或勞務(wù)的數(shù)量和質(zhì)量，又使支付的貨款金額正確，從而達(dá)到控制來購的目的。
1.請(qǐng)購與審批。采購申請(qǐng)一般由使用部門提出或由倉儲(chǔ)部門提出，物資供應(yīng)部門根據(jù)采購單位的采購申請(qǐng)根據(jù)年度采購計(jì)劃，工程用料計(jì)劃和庫存消耗定額編制月度采購計(jì)劃，由部門主管或其授權(quán)人員審核是否合理，若合理則簽字認(rèn)可交采購部門，金額巨大或特殊采購應(yīng)由主管總經(jīng)理審批。
2.采購。物資采購原則：招標(biāo)采購、合同管理、付款控制。業(yè)務(wù)或采購部門在接到請(qǐng)購單后，與采購計(jì)劃核對(duì)，審核采購申請(qǐng)的合理性，對(duì)合理的采購申請(qǐng)核算出采購額后，由采購部門主管或其授權(quán)人員簽字認(rèn)可；交資產(chǎn)財(cái)務(wù)部對(duì)采購申請(qǐng)與資金預(yù)算進(jìn)行核對(duì)，審核其合理性并由部門主管或其授權(quán)人員簽字認(rèn)可。
3.驗(yàn)收。貨物到達(dá)后，由倉儲(chǔ)部門指派驗(yàn)收人員對(duì)貨物進(jìn)行實(shí)物計(jì)量，并與貨運(yùn)單、訂購單進(jìn)行核對(duì)。需要時(shí)由質(zhì)檢部門對(duì)貨物進(jìn)行檢驗(yàn)。正確無誤后填制收料單。收料單的內(nèi)容包括供應(yīng)商名稱、收貨日期、貨物名稱、數(shù)量和質(zhì)量以及運(yùn)貨人名稱、原訂購單編號(hào)等。
4.退貨與折讓。采購部門接到收料單后與采購合同核對(duì)，相符則登記采購登記簿;不相符,如數(shù)量缺少則與供應(yīng)商聯(lián)系要求補(bǔ)足,如質(zhì)量問題則應(yīng)考慮是退貨還是要求供應(yīng)商給予折讓。決定退貨的應(yīng)填制退貨通知單,授權(quán)運(yùn)輸部門退回,在獲得物資供應(yīng)站的退貨單后編制借項(xiàng)憑單,借項(xiàng)憑單連同退貨。單送交財(cái)務(wù)部門。借項(xiàng)憑單內(nèi)容包括供應(yīng)商名稱、退貨數(shù)量、價(jià)格、日期以及金額計(jì)算等。
5.付款。財(cái)務(wù)部門在辦理付款業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)購貨發(fā)票、供應(yīng)商發(fā)票、結(jié)算憑證、訂購單、驗(yàn)收單以及入庫單等資料的真實(shí)性、完整性、一致性、合法性進(jìn)行嚴(yán)格審核。對(duì)于未經(jīng)核準(zhǔn)的款項(xiàng)不能支付，對(duì)于上述資料不全的款項(xiàng)，應(yīng)要求補(bǔ)齊資料后，才能支付。對(duì)于采購需預(yù)付貨款或訂金的，應(yīng)適當(dāng)授權(quán)后才能付出，并收到供應(yīng)商的相關(guān)票據(jù)。預(yù)付款最好通過銀行結(jié)算。當(dāng)收到供應(yīng)商產(chǎn)品和發(fā)票后，應(yīng)將預(yù)付款沖抵后記錄應(yīng)付賬款，并支付余額。應(yīng)付賬款在約定付款到期后，應(yīng)及時(shí)支付，以維持公司良好的信用。財(cái)務(wù)部門每月底對(duì)于每月未結(jié)清的預(yù)付明細(xì)賬應(yīng)及時(shí)與供應(yīng)商核對(duì)，保證預(yù)付款的準(zhǔn)確性，并分析其賬齡。
企業(yè)應(yīng)在采購與付款業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中的請(qǐng)購、審批、采購、驗(yàn)收、付款等環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行程序化控制，健全合同、結(jié)算憑證、驗(yàn)收入庫單據(jù)為載體的控制系統(tǒng)，實(shí)施采購決策環(huán)節(jié)的相互制約和監(jiān)督機(jī)制。
參考文獻(xiàn):
［關(guān)鍵詞］ 民爆企業(yè)； 銷售； 風(fēng)險(xiǎn)防范
浙江永聯(lián)民爆器材有限公司永進(jìn)分公司（以下簡(jiǎn)稱“永進(jìn)公司”）是一家以從事民爆產(chǎn)品——炸藥生產(chǎn)為主的國(guó)有控股公司的下屬分公司。浙江永聯(lián)民爆器材有限公司是浙江省最大的民爆器材生產(chǎn)企業(yè)，近年來產(chǎn)銷量均居省內(nèi)第一位，而永進(jìn)公司是永聯(lián)公司最大的分公司，在銷售業(yè)績(jī)方面遙遙領(lǐng)先。永進(jìn)公司的卓越業(yè)績(jī)離不開完善的內(nèi)部控制制度。公司在銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)和執(zhí)行方面，通過不斷的探索實(shí)踐，逐步形成了一套適合本公司經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)的執(zhí)行體系。
1銷售風(fēng)險(xiǎn)分析
永進(jìn)公司系高危民爆產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，國(guó)家對(duì)該行業(yè)的銷售管理非常嚴(yán)格。隨著改革開放步伐的加快，國(guó)家對(duì)民爆產(chǎn)品銷售管理模式逐步放開，特別是民爆產(chǎn)品的跨省銷售，若不加強(qiáng)銷售環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)防范，將給公司帶來嚴(yán)重后果。結(jié)合民爆行業(yè)特點(diǎn)，在實(shí)際經(jīng)營(yíng)過程中，銷售環(huán)節(jié)主要存在以下風(fēng)險(xiǎn)：
（1） 銷售政策和策略不當(dāng)，市場(chǎng)預(yù)測(cè)不準(zhǔn)確，造成銷售不暢。
（2） 銷售后繼服務(wù)管理不當(dāng)，造成客戶流失。
（3） 客戶信用管理不到位，結(jié)算方式選擇不當(dāng)，應(yīng)收賬款回收不力，導(dǎo)致銷售款項(xiàng)不能收回或遭受欺詐。
（4） 銷售運(yùn)輸安全管理不到位，導(dǎo)致企業(yè)利益受損。
2永進(jìn)公司銷售業(yè)務(wù)控制執(zhí)行
永進(jìn)公司針對(duì)民爆行業(yè)的銷售風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合自身銷售格局，制定了一整套適合自身的銷售業(yè)務(wù)管理體系。
2．1嚴(yán)格執(zhí)行下列銷售業(yè)務(wù)活動(dòng)的不相容職務(wù)分離原則
（1） 客戶信息管理與銷售合同協(xié)議的審批、簽訂。
（2） 銷售合同協(xié)議的審批、簽訂與辦理發(fā)貨。
（3） 銷售貨款的確認(rèn)、回收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄。
（4） 賒銷的審批與銷售業(yè)務(wù)的辦理。
（5） 銷售業(yè)務(wù)經(jīng)辦與發(fā)票開具、管理。
2．2銷售環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)和控制措施
2．2．1市場(chǎng)調(diào)研
公司非常重視市場(chǎng)前期的調(diào)研，按照形勢(shì)需要不定期派遣業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、經(jīng)驗(yàn)豐富的業(yè)務(wù)員前往各地進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研，調(diào)查客戶合法資質(zhì)、市場(chǎng)需求量等相關(guān)情況，并建立初步的客戶信用檔案，對(duì)一些比較大的客戶深入跟蹤調(diào)查。公司還通過“請(qǐng)進(jìn)來、走出去”雙管齊下的方式，召開各地區(qū)用戶座談會(huì)，及時(shí)了解市場(chǎng)信息、需求狀況，通過各種渠道了解同行廠家各種銷售方式，做到知己知彼，保障銷售。
2．2．2合同訂立的談判工作
通過前期調(diào)研，公司對(duì)調(diào)查檔案進(jìn)行分析，初步?jīng)Q定與認(rèn)為有合作可能的客戶進(jìn)行接觸、洽談、磋商，對(duì)公司產(chǎn)品的價(jià)格、信用政策、發(fā)貨和結(jié)算方式等相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行交流，通過談判達(dá)成一致意見，訂立銷售合同。公司銷售過程非常重視產(chǎn)品銷售合同的管理，制定了嚴(yán)格的《合同管理制度》，從而從法律角度保障了交易的順利進(jìn)行，為以后債權(quán)的收回提供了法律依據(jù)，降低了壞賬風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于炸藥產(chǎn)品銷售合同，由于其產(chǎn)品的特殊性，須由經(jīng)辦人及其部門、分管領(lǐng)導(dǎo)審核后，由總經(jīng)理審批才可辦理，由于涉及財(cái)務(wù)方面問題的合同風(fēng)險(xiǎn)，故財(cái)務(wù)部門也必須參與合同的審核。
2．2．3銷售業(yè)務(wù)的管理
永進(jìn)公司的炸藥銷量在整個(gè)永聯(lián)公司占大多數(shù)，得益于永進(jìn)分公司對(duì)銷售業(yè)務(wù)管理的重視程度。銷售部門盯緊市場(chǎng)，抓住銷售千方百計(jì)增量創(chuàng)利。目前，隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈，為了從市場(chǎng)困境中突圍，公司調(diào)整了銷售策略。
（1） 對(duì)于省內(nèi)市場(chǎng)，按照“先人一拍，快人一步，搶占先機(jī)”的思路，精心服務(wù)客戶，將年度銷售目標(biāo)細(xì)化分解到季、到月、到地區(qū)、到縣市，超前、滾動(dòng)追加調(diào)劑銷售合同和品種計(jì)劃。
（2） 在重點(diǎn)鞏固強(qiáng)化省內(nèi)市場(chǎng)份額的同時(shí)，積極尋求契機(jī)，開拓直供市場(chǎng)和省外市場(chǎng)。由于外省銷售價(jià)格要給予一定的銷售折讓，價(jià)格相對(duì)較低，因此財(cái)務(wù)部門應(yīng)積極配合，對(duì)于省外新客戶及時(shí)提供邊際利潤(rùn)測(cè)算，供領(lǐng)導(dǎo)決策。
（3） 最大限度調(diào)動(dòng)和發(fā)揮銷售人員的積極性和優(yōu)勢(shì)，加強(qiáng)營(yíng)銷隊(duì)伍力量，提高營(yíng)銷人員素質(zhì)，強(qiáng)化銷售策略、銷售技巧方面的知識(shí)，將走訪客戶列入當(dāng)月考核內(nèi)容，對(duì)競(jìng)爭(zhēng)激烈、銷售有難度的省份設(shè)立“銷售處”，派業(yè)務(wù)員駐地做好一系列公關(guān)和信息的收集工作，及時(shí)提出合理的意見和建議，提供公司決策。銷售部還組織銷售人員每周召開銷售例會(huì)，及時(shí)動(dòng)態(tài)分析客戶狀態(tài)；開辟銷售業(yè)績(jī)專欄，公布銷售人員的業(yè)績(jī)，各片區(qū)業(yè)務(wù)員形成你追我趕的勢(shì)頭，共同提升銷售業(yè)績(jī)。
2．2．4銷售業(yè)績(jī)的考核
永進(jìn)公司為了充分發(fā)揮銷售人員的工作積極性，根據(jù)年度銷售計(jì)劃與銷售部門簽訂了經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，而銷售部門又將責(zé)任制層層分解到每個(gè)銷售人員，獎(jiǎng)罰分明，這一方式很好地激勵(lì)了銷售人員的積極性。事后，公司每個(gè)月都進(jìn)行業(yè)績(jī)考核，對(duì)于未實(shí)現(xiàn)收款的業(yè)務(wù)不予兌現(xiàn)。每月初銷售部門對(duì)每個(gè)銷售人員進(jìn)行指標(biāo)分解，真正做到了事前有計(jì)劃，事中有控制，事后有考核。
2．3收款環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)和控制措施
2．3．1賒銷管理
永進(jìn)公司對(duì)于賒銷有具體的規(guī)定，每年在制定銷售部門經(jīng)濟(jì)責(zé)任制時(shí)，公司責(zé)任制制定小組都會(huì)根據(jù)全年的銷量及客戶情況，核定月賒銷量。銷售人員根據(jù)對(duì)客戶的日常走訪調(diào)查情況，針對(duì)每個(gè)客戶制定賒銷額度，一般客戶控制在額度內(nèi)，由經(jīng)辦人員辦理，分管領(lǐng)導(dǎo)審批；對(duì)于特殊客戶賒銷產(chǎn)品，必須由部門提出申請(qǐng)，分管領(lǐng)導(dǎo)審核、總經(jīng)理審批才可以賒銷。
2．3．2收款管理
銷售環(huán)節(jié)最關(guān)鍵的是應(yīng)收賬款的管理，為了加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，加速資金回籠，降低資金占用成本，防止呆賬發(fā)生，保障資金安全和完整，公司制定了詳細(xì)的應(yīng)收賬款管理制度。
企業(yè)對(duì)所有新客戶都要進(jìn)行調(diào)查，建立客戶信息檔案，特別是對(duì)新開發(fā)的客戶，應(yīng)建立嚴(yán)格的信用保證金制度，超過保證金后一律不予發(fā)貨，將收賬風(fēng)險(xiǎn)控制在可控范圍之內(nèi)。
為了嚴(yán)格控制應(yīng)收款，總公司規(guī)定：3年以上的應(yīng)收款不高于上年的年報(bào)審定數(shù)，年內(nèi)6個(gè)月以上的應(yīng)收款將考核相關(guān)人員的業(yè)績(jī)。為此公司年內(nèi)兩次對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，對(duì)于將要超過指標(biāo)的應(yīng)收款則由財(cái)務(wù)專人負(fù)責(zé)，督促銷售部門加緊催收，公司對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)人員進(jìn)行考核，不收款不兌現(xiàn)獎(jiǎng)金。此外，每年11－12月公司都要進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查活動(dòng)，對(duì)于大額款項(xiàng)，公司要進(jìn)行詢證，保證公司資產(chǎn)的安全。因此公司一直以來都保持較低的應(yīng)收款余額，永進(jìn)公司與其他兄弟同行分公司相比，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)達(dá)到了最高。
為了保證及時(shí)收款，財(cái)務(wù)部每月4次將應(yīng)收款情況通過公司的oa系統(tǒng)，向相關(guān)的銷售人員公布，對(duì)于欠款較大的隨時(shí)提出，督促銷售部門及時(shí)催收。每個(gè)季度財(cái)務(wù)都將應(yīng)收款明細(xì)交給銷售部門相關(guān)經(jīng)辦人員，由經(jīng)辦人及時(shí)和各個(gè)單位對(duì)賬及催收。
2．4后繼服務(wù)管理
永進(jìn)公司對(duì)于后繼服務(wù)也非常重視，成立了由生產(chǎn)車間、技術(shù)部門、銷供部骨干組成的售后服務(wù)小組，對(duì)用戶進(jìn)行技術(shù)培訓(xùn)，對(duì)終端用戶進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)指導(dǎo)。通過對(duì)各個(gè)礦點(diǎn)的走訪，及時(shí)收集用戶對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量、配送服務(wù)等方面的意見信息，并快速反饋至相關(guān)部門及時(shí)改進(jìn)。良好的售后服務(wù)為企業(yè)進(jìn)一步鞏固和搶占市場(chǎng)份額打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
2．5其他管理
2．5．1庫存商品關(guān)鍵控制點(diǎn)和控制措施
永進(jìn)公司產(chǎn)品屬爆炸類危險(xiǎn)品，公司嚴(yán)格按照爆炸品設(shè)計(jì)規(guī)范要求管理倉庫，對(duì)庫存量有嚴(yán)格的限制要求，近40種不同規(guī)格品種的產(chǎn)品，很難做到每一個(gè)規(guī)格產(chǎn)品都日常儲(chǔ)備，因此對(duì)于銷售的產(chǎn)品數(shù)量及規(guī)格都要有較準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)，企業(yè)基本以銷定產(chǎn)。由于產(chǎn)品的儲(chǔ)存期限較短，倉庫保管員嚴(yán)格按照產(chǎn)品品種、規(guī)格、批次進(jìn)行分門別類的庫存管理，發(fā)貨時(shí)由押運(yùn)員和倉管員對(duì)發(fā)貨單進(jìn)行審核，嚴(yán)格按照先進(jìn)先出原則進(jìn)行發(fā)貨，發(fā)貨后對(duì)相關(guān)票據(jù)及貨物進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)核對(duì)，確認(rèn)無誤后由相關(guān)人員進(jìn)行簽字確認(rèn)，以明確責(zé)任。
2．5．2運(yùn)輸管理
由于高危產(chǎn)品運(yùn)輸過程的安全問題十分重要，駕駛員、押運(yùn)員等相關(guān)人員都必須做到持證上崗，公司定期組織相關(guān)人員進(jìn)行安全教育，提高人員的安全責(zé)任意識(shí)。運(yùn)輸車輛全部按照相關(guān)法規(guī)要求采用封閉式車廂并配置相關(guān)設(shè)施，每車都裝備gps衛(wèi)星定位系統(tǒng)，公司配備專職人員每天24小時(shí)實(shí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控。
關(guān)鍵詞：業(yè)主，進(jìn)度管理，策略，進(jìn)度控制
中圖分類號(hào)：K826.16 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：
1. 引言
項(xiàng)目進(jìn)度管理是指在工程建設(shè)過程中實(shí)施經(jīng)審核批準(zhǔn)的總體統(tǒng)籌計(jì)劃，以核準(zhǔn)的進(jìn)度計(jì)劃為進(jìn)度管理基準(zhǔn)，動(dòng)態(tài)掌握項(xiàng)目進(jìn)度情況，跟蹤、檢查工程實(shí)際進(jìn)展?fàn)顩r，核實(shí)、對(duì)比實(shí)際進(jìn)度和計(jì)劃進(jìn)度之間偏差，并對(duì)產(chǎn)生負(fù)偏差的各種因素及影響進(jìn)行分析與評(píng)估，組織和協(xié)調(diào)參建單位及時(shí)采取措施有效保障既定的進(jìn)度計(jì)劃，及時(shí)糾偏。
項(xiàng)目進(jìn)度管理是對(duì)各分項(xiàng)工程的銜接順序和持續(xù)時(shí)間進(jìn)行過程規(guī)劃、實(shí)施、檢查、糾偏、整改落實(shí)等一系列閉環(huán)管理活動(dòng)的總稱。項(xiàng)目進(jìn)度管理首先要確定進(jìn)度目標(biāo)，根據(jù)目標(biāo)制定各級(jí)進(jìn)度控制計(jì)劃；其次通過多種舉措跟蹤和糾正負(fù)偏差，直至按設(shè)定的工期目標(biāo)順利竣工，或在保證工程質(zhì)量和不增加項(xiàng)目投資的條件下提前完成。
工程進(jìn)度目標(biāo)是項(xiàng)目建設(shè)中與質(zhì)量和投資并列的主要控制管理目標(biāo)之一，其三者之間的關(guān)系是相互影響和互相制約。在質(zhì)量目標(biāo)不變的情況下，加快進(jìn)度、縮短工期需要增加投資，但縮短工期同時(shí)能夠獲取預(yù)期收益。因此，業(yè)主進(jìn)度管理策略得當(dāng)，進(jìn)度計(jì)劃執(zhí)行有力的情況下，既能保證工程質(zhì)量又能節(jié)省投資費(fèi)用暨項(xiàng)目進(jìn)度管理意義和生命力。
2. 建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)度管理的特點(diǎn)
(1) 業(yè)主進(jìn)度管理是目標(biāo)控制
業(yè)主進(jìn)度管理的最終目標(biāo)是可行性研究報(bào)告工期或者董事會(huì)批復(fù)工期。進(jìn)度管理是進(jìn)度控制計(jì)劃逐層分解的過程，首先將總工期目標(biāo)分解成里程碑目標(biāo)或進(jìn)度關(guān)鍵控制點(diǎn)；其次制定總體統(tǒng)籌進(jìn)度計(jì)劃（以下簡(jiǎn)稱總控計(jì)劃），對(duì)工程建設(shè)全過程進(jìn)行全面部署、統(tǒng)籌安排、綜合平衡，確定合理的工期和建設(shè)程序；然后，在總控進(jìn)度框架下，分別編制單項(xiàng)工程統(tǒng)籌進(jìn)度計(jì)劃、施工作業(yè)計(jì)劃、專業(yè)控制計(jì)劃。通過比較計(jì)劃進(jìn)度目標(biāo)與實(shí)際進(jìn)度完成目標(biāo)，找出負(fù)偏差及其原因,及時(shí)采取措施調(diào)整糾正,從而實(shí)現(xiàn)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)度的控制。
(2) 進(jìn)度管理是全過程管理
進(jìn)度管理貫穿整個(gè)項(xiàng)目全生命周期，涵蓋建設(shè)項(xiàng)目的各個(gè)階段,進(jìn)度管理作為一種過程控制手段，需要項(xiàng)目全生命周期中控制和管理。
進(jìn)度管理包括前期立項(xiàng)審批階段、設(shè)計(jì)階段、施工階段、投產(chǎn)試車階段、竣工驗(yàn)收等方面,它涵蓋了項(xiàng)目建設(shè)的全過程。進(jìn)行進(jìn)度管理必須實(shí)現(xiàn)全方位控制,也就是對(duì)組成項(xiàng)目的所有構(gòu)成部分的進(jìn)度都要進(jìn)行控制,無論是土建工程還是設(shè)備安裝、給水排水、采暖通風(fēng)、道路、綠化、電氣等工程以及與這些工程相關(guān)的工作。
影響進(jìn)度的因素很多,要實(shí)現(xiàn)有效的進(jìn)度管理就必須對(duì)這些制約因素實(shí)施控制,采取措施減少或避免這些因素的影響。
(3) 進(jìn)度管理是綜合協(xié)調(diào)管理
業(yè)主的進(jìn)度管理是一項(xiàng)綜合性很強(qiáng)的工作。它不僅需要協(xié)調(diào)設(shè)計(jì)、采購、施工等建設(shè)階段之間的相互交叉，又需協(xié)調(diào)材料、機(jī)械、勞動(dòng)力等各種資源之間的相互匹配，還需要協(xié)調(diào)設(shè)備安裝、土建施工、機(jī)電安裝等各專業(yè)之間相互銜接。
業(yè)主的進(jìn)度管理不僅是資金和資源的融合保障，還要協(xié)調(diào)各參加單位之間進(jìn)度管理。一方面各參建方內(nèi)部設(shè)立專門進(jìn)度計(jì)劃管理機(jī)構(gòu)或人員，進(jìn)行分項(xiàng)進(jìn)度控制；另一方面,業(yè)主必須整合各參加單位分項(xiàng)進(jìn)度計(jì)劃或單位工程進(jìn)度計(jì)劃。業(yè)主必須綜合協(xié)調(diào)各參建單位、密切配合作、共同努力才能達(dá)到進(jìn)度管理的目的。
業(yè)主的進(jìn)度管理不應(yīng)僅局限于某一因素或單一階段,還應(yīng)對(duì)多因素和交叉環(huán)節(jié)給予足夠的重視。只有綜合協(xié)調(diào)管理各種要素，保證進(jìn)度管理科學(xué)性、系統(tǒng)性,才能確保工期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
3. 業(yè)主的影響問題
建設(shè)項(xiàng)目具有規(guī)模大、周期長(zhǎng)、技術(shù)復(fù)雜、協(xié)作單位多等特點(diǎn),影響項(xiàng)目進(jìn)度管理的因素很多。業(yè)主是工程的投資方和主要管理方,對(duì)于工程進(jìn)度的順利推進(jìn)起主導(dǎo)作用。在工程建設(shè)的前期和實(shí)施階段，業(yè)主需要為項(xiàng)目進(jìn)度的順利實(shí)施創(chuàng)造條件。如果保障進(jìn)度的前置條件不能順利推進(jìn)的話,將影響到工程進(jìn)度目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),這些問題主要有以下幾點(diǎn)。
1) 一般情況下，國(guó)家考慮產(chǎn)業(yè)政策等宏觀因素會(huì)在項(xiàng)目開工前設(shè)置一些行政許可門檻。某些業(yè)主對(duì)項(xiàng)目前期研究深入程度不夠，或工作重視程度不夠，或消極應(yīng)付行政許可，存在“等、考”的依賴思想，未能有效化解前期工作中矛盾和問題，致使項(xiàng)目開工進(jìn)度受到影響。
2) 個(gè)別業(yè)主片面強(qiáng)調(diào)投資目標(biāo)的控制,未能綜合平衡進(jìn)度、投資和質(zhì)量之間關(guān)系。雖然投資目標(biāo)受控，但是會(huì)造成進(jìn)度滯后、質(zhì)量下降。項(xiàng)目在生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)階段經(jīng)常性停產(chǎn)維修或使用階段嚴(yán)重影響使用功能，造成運(yùn)營(yíng)或是使用維修費(fèi)遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于正常情況，損害了項(xiàng)目的綜合成效。
3) 某些業(yè)主對(duì)于進(jìn)度管理系統(tǒng)性和科學(xué)性需要加強(qiáng)，進(jìn)度管理的計(jì)劃性不強(qiáng)，管理過程過分依賴“經(jīng)驗(yàn)”或者以合同管理代替進(jìn)度管理，進(jìn)度管理的主動(dòng)性不強(qiáng)，未能明確項(xiàng)目進(jìn)度計(jì)劃中的關(guān)鍵路徑，并以關(guān)鍵路徑為核心配備資源進(jìn)行進(jìn)度控制。
以上不是業(yè)主在進(jìn)度控制工作中出現(xiàn)的全部問題,但卻是常見的存在問題,對(duì)進(jìn)度管理工作的影響較大。協(xié)調(diào)解決好上述問題，有助于業(yè)主更好地控制進(jìn)度目標(biāo)。
4. 提高業(yè)主方進(jìn)度管理策略
(1) 完善組織架構(gòu)，優(yōu)化工作流程
某些業(yè)主的管理組織架構(gòu)與項(xiàng)目進(jìn)度目標(biāo)管理不匹配，未明確進(jìn)度目標(biāo)管理的職責(zé)，職能部門分工不明確，工作流程冗長(zhǎng)而缺乏合理性。工程指令單牽涉到眾多部門簽字蓋章，工作流程長(zhǎng)，信息傳遞慢。而施工單位因未接到業(yè)主指令，不敢冒然施工，延誤施工時(shí)機(jī)和進(jìn)度，進(jìn)而影響總進(jìn)度目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此，業(yè)主方在進(jìn)行進(jìn)度管理時(shí)，要完善組織架構(gòu)，明確進(jìn)度管理職能，優(yōu)化工作流程。
(2) 總體統(tǒng)籌進(jìn)度計(jì)劃
首先確定進(jìn)度目標(biāo)和進(jìn)度控制基準(zhǔn)，運(yùn)用系統(tǒng)理論、統(tǒng)籌方法和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等現(xiàn)代管理科學(xué)方法，對(duì)工程建設(shè)全過程進(jìn)行全面部署、統(tǒng)籌安排、綜合平衡，確定合理的工期和建設(shè)程序，并對(duì)勞力、資金、材料及設(shè)備供應(yīng)、生產(chǎn)準(zhǔn)備各項(xiàng)工作統(tǒng)一安排在計(jì)劃之內(nèi)。總體統(tǒng)籌進(jìn)度計(jì)劃是編制其他專業(yè)進(jìn)度計(jì)劃的主要依據(jù)和綱領(lǐng)文件，是業(yè)主在項(xiàng)目實(shí)施之前須完成一項(xiàng)重要的工作。
(3)設(shè)計(jì)進(jìn)度管理的重要性
業(yè)主應(yīng)重點(diǎn)考慮設(shè)計(jì)準(zhǔn)備階段和設(shè)計(jì)工作的進(jìn)度管理。有很多設(shè)計(jì)單位工作量比較飽滿，分配給每個(gè)項(xiàng)目的工作人員和工作時(shí)間有限，因此會(huì)出現(xiàn)進(jìn)度滯后或盲目趕工，設(shè)計(jì)質(zhì)量不高、深度不夠的情況，甚至出現(xiàn)各專業(yè)設(shè)計(jì)內(nèi)容不交圈情況，在圖紙會(huì)審和設(shè)計(jì)交底時(shí)又未及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在問題，直到進(jìn)入施工階段才發(fā)現(xiàn)無法指導(dǎo)施工。這種情況的出現(xiàn)既延誤工期又增加不必要的工程費(fèi)用。因此，業(yè)主應(yīng)充分重視設(shè)計(jì)階段的進(jìn)度管理，既不能盲目趕工忽視設(shè)計(jì)質(zhì)量，也不能放松設(shè)計(jì)階段的進(jìn)度管理，導(dǎo)致工期延誤。
(4) 采購管理是進(jìn)度控制的有力保障
業(yè)主在項(xiàng)目初期制定總體統(tǒng)籌進(jìn)度計(jì)劃時(shí)調(diào)研不充分，對(duì)長(zhǎng)周期設(shè)備，特別是進(jìn)口機(jī)電設(shè)備的采購周期認(rèn)識(shí)不足，導(dǎo)致采購目標(biāo)無法實(shí)現(xiàn)，影響整體進(jìn)度控制。
采購進(jìn)度必須符合項(xiàng)目的總體統(tǒng)籌進(jìn)度計(jì)劃，進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理，既不能比計(jì)劃過早提前，也不能滯后。通過對(duì)進(jìn)度目標(biāo)的分析和論證，在收集資料和調(diào)查研究的基礎(chǔ)上合理編制采購進(jìn)度計(jì)劃，保障總體目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。
因此在編制總進(jìn)度計(jì)劃時(shí)，物資采購應(yīng)引起充分重視，特別是一些有特殊要求的物資、非標(biāo)產(chǎn)品。長(zhǎng)周期設(shè)備和進(jìn)口設(shè)備。物資采購進(jìn)度計(jì)劃應(yīng)緊密的配合總進(jìn)度計(jì)劃，及時(shí)跟進(jìn)調(diào)整。
(5) 關(guān)鍵路徑的進(jìn)度管理的核心
業(yè)主的進(jìn)度控制應(yīng)以關(guān)鍵路徑為核心，圍繞關(guān)鍵路徑配置和平衡資源，協(xié)調(diào)內(nèi)外部外系，為關(guān)鍵路徑的順利實(shí)施創(chuàng)造條件。業(yè)主應(yīng)在進(jìn)度計(jì)劃網(wǎng)絡(luò)圖中識(shí)別關(guān)鍵路線、次關(guān)鍵路線及關(guān)鍵控制點(diǎn)、次關(guān)鍵控制點(diǎn)、一般控制點(diǎn)，加強(qiáng)關(guān)鍵路線和關(guān)鍵控制點(diǎn)的管理。關(guān)鍵路線上的工作出現(xiàn)延誤應(yīng)視為項(xiàng)目進(jìn)度狀態(tài)異常,應(yīng)采取糾偏措施加以控制。尤其是工期延誤高于原計(jì)劃工期5%（含）時(shí)應(yīng)引起業(yè)主高度重視。
當(dāng)關(guān)鍵線路上的某項(xiàng)工程的施工時(shí)間比計(jì)劃增加時(shí)，這意味著整個(gè)工期將延長(zhǎng)。業(yè)主應(yīng)采取增加資源、改變工序搭接關(guān)系、調(diào)整計(jì)劃等方法控制關(guān)鍵路徑的進(jìn)度管理。
總之, 業(yè)主方通過多舉措、全方位積極有效的項(xiàng)目管理, 完成工期目標(biāo)、使進(jìn)度目標(biāo)受控于投資預(yù)期, 提高工程建設(shè)水平, 充分發(fā)揮投資效益。
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[關(guān)鍵詞]石油企業(yè)；采辦合同；合同管理[DOI]10.13939/ki.zgsc.2015.15.033
1 石油企業(yè)采辦合同的含義及特點(diǎn)
1.1 石油企業(yè)采辦合同的含義
“采辦”在中國(guó)歷史上是指采買備辦。如《續(xù)文獻(xiàn)通考?市糴一》中講：“仁宗洪熙元年六月，趣中官在外采辦者還，罷所市場(chǎng)。”同治四年，著名商人胡雪巖創(chuàng)辦胡慶余堂時(shí)立了一塊“戒欺”匾寫道：“余存心濟(jì)世，誓不以劣品取厚利。唯愿諸君心余之，采辦務(wù)真，修制務(wù)精”，這里面也提到“采辦”一詞，主張采購原料必須是真品，商品的質(zhì)量必須有保障。
現(xiàn)代有學(xué)者認(rèn)為“采辦”的概念最早是在軍事物資的購買中提出的。認(rèn)為采辦是發(fā)展、獲取和使用裝備全壽命過程的活動(dòng)，包括裝備的需求確定、研制試驗(yàn)、生產(chǎn)部署、使用保障和退役處置。[1]在美國(guó)國(guó)防采辦的通用術(shù)語中，“采辦是為滿足國(guó)防需求，完成或保障某項(xiàng)軍事任務(wù)，對(duì)武器和其他系統(tǒng)、供應(yīng)品或服務(wù)開展方案探索、立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、研制、試驗(yàn)、簽訂合同、生產(chǎn)、部署、后勤保障、改進(jìn)改型和報(bào)廢的整個(gè)過程。裝備采辦合同是指在裝備采辦市場(chǎng)中，通過協(xié)調(diào)裝備采辦各方利益分配關(guān)系，從而保證裝備采辦交易行為順利實(shí)施的經(jīng)濟(jì)合同。”[2]
可以看出，采辦的基本含義是指采購及為了實(shí)現(xiàn)采購而進(jìn)行的相關(guān)配套工作，包含了貨物或服務(wù)的獲得及其整個(gè)獲取方式和過程，而且這個(gè)采購的全過程帶有些官方色彩。當(dāng)今的國(guó)有石油企業(yè)大都設(shè)有“采辦部門”，使用“采辦”一詞來界定自己的采購活動(dòng)，并且把為實(shí)現(xiàn)這種采購所簽訂的合同稱為“采辦合同”。如中海油集團(tuán)采辦部認(rèn)為所謂采辦是指以購買、租賃、委托或雇用等方式獲取物資、工程和服務(wù)的行為，包括：貨物采辦、工程采辦、服務(wù)采辦。石油企業(yè)為了獲取貨物采辦、工程采辦、服務(wù)采辦而與各類自然人、法人、其他組織簽訂的民事合同稱為采辦合同。
1.2 石油企業(yè)采辦合同的特點(diǎn)
1.2.1 采辦合同以服務(wù)于油氣勘探開發(fā)工作為目的
石油企業(yè)采辦合同的第一個(gè)特點(diǎn)就是其技術(shù)附件要求高，該技術(shù)附件是具有行業(yè)特點(diǎn)的技術(shù)范圍和服務(wù)要求，這需要有行業(yè)知識(shí)的技術(shù)人員來參與和確認(rèn)。石油企業(yè)采辦合同簽訂的目的就是為了實(shí)現(xiàn)該技術(shù)要求，服務(wù)于某一項(xiàng)目的油氣勘探開發(fā)生產(chǎn)工作。也因此造就了采辦合同的采辦周期緊，必須緊緊圍繞和服務(wù)與勘探開發(fā)生產(chǎn)的周期需要，配合勘探開發(fā)生產(chǎn)需求，保障勘探開發(fā)生產(chǎn)的及時(shí)需要。
1.2.2 采辦合同具有集中優(yōu)勢(shì)資源保重點(diǎn)項(xiàng)目的特點(diǎn)
油氣勘探開發(fā)生產(chǎn)是高風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)，屬于沉沒成本很高的行業(yè)。所以，服務(wù)于油氣產(chǎn)業(yè)的采辦合同，更注重集中采辦，發(fā)揮共享資源的優(yōu)勢(shì)，在采辦方面形成專業(yè)技能，避免單打獨(dú)斗，使采辦能力、經(jīng)濟(jì)規(guī)模、對(duì)應(yīng)供應(yīng)商的態(tài)度、市場(chǎng)調(diào)查都形成體系化的東西，信息資源共享，集中優(yōu)勢(shì)資源保重點(diǎn)項(xiàng)目。
1.2.3 采辦合同注重效率，節(jié)約成本
采辦合同可以選擇多種不同的采辦方式達(dá)成，采辦合同要在確保采辦質(zhì)量的同時(shí)，努力降低采辦成本。采取競(jìng)價(jià)的方式獲得較低的采辦價(jià)格，以最低成本取得符合要求的工程或貨物。也可以應(yīng)用多種采辦方式的組合，提高采辦效率和質(zhì)量，控制采辦成本。制定嚴(yán)密的合同條款，改進(jìn)貨物的采辦、運(yùn)輸、收發(fā)、保管等方面的工作，減少各個(gè)環(huán)節(jié)的損耗，節(jié)約采辦費(fèi)用，減少合同執(zhí)行成本。[3]
2 石油企業(yè)采辦合同管理中存在的問題
采辦合同的管理涉及：合同的起草、審查、談判、會(huì)簽、批準(zhǔn)、簽署、履行、編號(hào)、備案、統(tǒng)計(jì)、歸檔等全過程及相關(guān)的供應(yīng)商管理、招投標(biāo)管理等。我們把該過程分為采辦合同簽訂前、簽訂過程中及簽訂之后三個(gè)階段來探討。在這三個(gè)階段中存在著諸多問題：
2.1 采辦合同簽訂前的階段
對(duì)合同相對(duì)方資質(zhì)的審查不嚴(yán)格，存在相對(duì)方根本沒有從事該項(xiàng)業(yè)務(wù)的資質(zhì)，或者資質(zhì)等級(jí)不符合要求；合同文本起草未征求相關(guān)業(yè)務(wù)部門的意見，技術(shù)條款缺失或者不完善；合同條款的設(shè)置不完整等。
2.2 采辦合同簽訂階段
對(duì)招評(píng)標(biāo)過程的把控不嚴(yán)格、合同談判的過程安排不當(dāng)，沒有最大化的實(shí)現(xiàn)公司利益；合同文本談判完成后，沒有組織專業(yè)人員，如財(cái)務(wù)、稅收、法律、安全環(huán)保等人員進(jìn)行審查和會(huì)簽，造成各種潛在風(fēng)險(xiǎn)的存在；合同簽署時(shí)合同相對(duì)方的合同簽字人并沒有獲得相應(yīng)的法人授權(quán)；合同專用章管理不嚴(yán)格，沒有經(jīng)過審查會(huì)簽的合同，加蓋了公司合同專用章。
2.3 采辦合同簽訂后的階段
這個(gè)階段的問題主要在于對(duì)已簽署合同編號(hào)、歸檔工作的缺失。合同編號(hào)是為了查閱方便，合同的歸檔工作也很有必要，既可以作為合同執(zhí)行的依據(jù)又可以作為合同糾紛證據(jù)留存，而且還可以滿足企業(yè)內(nèi)外部審計(jì)需求。
3 石油企業(yè)采辦合同管理中的對(duì)策
3.1 加強(qiáng)制度建設(shè)
解決采辦合同管理中各個(gè)環(huán)節(jié)的問題，重點(diǎn)在于不斷完善和優(yōu)化采辦合同管理制度。小平同志講“制度好，可以使壞人無法任意橫行；制度不好，可以使好人無法充分地做好事，甚至?xí)呦蚍疵妗薄Ｒ胧共赊k合同管理規(guī)范化、科學(xué)化、法律化，根本上要從制度建設(shè)入手，制定切實(shí)可行的合同管理制度，從制度層面規(guī)范和完善采辦合同管理各個(gè)環(huán)節(jié)。
3.2 在合同管理的全流程中設(shè)置關(guān)鍵控制點(diǎn)
（1）根據(jù)采辦合同的特點(diǎn)，抓好供應(yīng)商管理，把好資格審查關(guān)及事后供應(yīng)商評(píng)價(jià)關(guān)，保障合同相對(duì)方主體資格合格的前提下，獲得優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商，提高采辦效率。加強(qiáng)供應(yīng)商管理理念和監(jiān)控力度，完善供應(yīng)商的評(píng)選體系及數(shù)據(jù)庫，與優(yōu)秀的供應(yīng)商構(gòu)建戰(zhàn)略伙伴關(guān)系。建立采購管理全流程概念，用最佳的評(píng)標(biāo)策略選擇最適合項(xiàng)目的優(yōu)秀供應(yīng)商。在項(xiàng)目的采辦工作中，優(yōu)秀的供應(yīng)商是采辦工作順利開展的保障。[4]
（2）在招評(píng)標(biāo)過程中，審查相關(guān)法律文件，規(guī)范招評(píng)標(biāo)過程，實(shí)現(xiàn)招評(píng)標(biāo)過程的公平、公正，獲取優(yōu)質(zhì)服務(wù)。根據(jù)采辦對(duì)象的特點(diǎn)，選擇合適的采辦方式，當(dāng)采辦的金額較大，技術(shù)要求高，或者所要求的是勘探、開發(fā)、生產(chǎn)所需的各種專業(yè)時(shí)，多采用招標(biāo)方式進(jìn)行采辦。對(duì)于金額小，技術(shù)規(guī)格比較單一的采辦對(duì)象，可采用詢價(jià)的采辦方式。并以公平公正高效的原則組織和進(jìn)行招投標(biāo)工作，組織相關(guān)專家進(jìn)行技術(shù)和商務(wù)方面的綜合評(píng)審，最終確定中標(biāo)供應(yīng)商及簽署采辦合同。
（3）合同的起草及談判中的要求：合同要靠準(zhǔn)確明細(xì)的文字作為載體，起草合同文本時(shí)要準(zhǔn)確體現(xiàn)雙方的真實(shí)意思。合同要包含《合同法》規(guī)定的基本條款，如合同主體的名稱或者姓名和住所；標(biāo)的；數(shù)量；質(zhì)量；對(duì)價(jià)；履行期限、地點(diǎn)和方式；合同主體的其他權(quán)利和義務(wù)；違約責(zé)任；適用法律和爭(zhēng)議解決方式等。另外，石油企業(yè)的采辦合同專業(yè)化程度高，交易類型、交易方式和交易條件有共同規(guī)律，分散制作文本的風(fēng)險(xiǎn)大、效率低。實(shí)行采辦合同文本的標(biāo)準(zhǔn)化既有助于提高合同簽訂的效率，也有利于整合石油企業(yè)的資源、減少關(guān)聯(lián)交易矛盾、防范法律風(fēng)險(xiǎn)。[5] 在采辦合同的談判過程中，應(yīng)成立技術(shù)談判小組，負(fù)責(zé)對(duì)技術(shù)需求進(jìn)行有效澄清，避免因技術(shù)要求不清楚，不規(guī)范，在合同簽訂后而進(jìn)行變更。
（4）合同的審查及簽署中要注意：應(yīng)組織專業(yè)人員對(duì)合同初稿及其修改進(jìn)行商務(wù)、技術(shù)、財(cái)務(wù)、資金、質(zhì)量健康安全環(huán)保、法律等審查，防范風(fēng)險(xiǎn)；合同的簽署，要審查合同簽字人的授權(quán)，未經(jīng)授權(quán)或超越授權(quán)范圍的人不得簽署合同。
（5）合同的檔案管理及合同專用章管理中要注意：在合同簽署和履行過程中，應(yīng)妥善保管相關(guān)合同檔案，遵守公司對(duì)合同檔案的管理、存檔期限的相關(guān)規(guī)定；加蓋合同專用章要符合審批程序，不得將合同專用章用于合同簽訂外的其他用途。
3.3 提高采辦合同管理人員的專業(yè)素質(zhì)
（1）加強(qiáng)合同法律知識(shí)培訓(xùn)。合同管理工作的水平與合同管理人員和簽約談判人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)的高低有直接關(guān)系。可以通過組織實(shí)施合同管理法律知識(shí)技能的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，使合同管理人員和簽約談判人員掌握合同法律知識(shí)和簽約技巧，提高他們的簽約能力，培養(yǎng)他們能夠運(yùn)用相關(guān)法律知識(shí)實(shí)現(xiàn)對(duì)合同的管理。[6]
（2）參與技術(shù)澄清工作，熟悉公司業(yè)務(wù)流程。采辦合同的特點(diǎn)決定了采辦合同經(jīng)辦人員，除了具有商務(wù)、法律知識(shí)，還必須熟悉油氣勘探開發(fā)生產(chǎn)的業(yè)務(wù)流程，掌握一些常規(guī)專業(yè)技術(shù)知識(shí)。采辦合同人員要積極參與到業(yè)務(wù)流程中去，不斷地熟悉石油行業(yè)的行業(yè)特色及運(yùn)作流程，這樣才能做好采辦合同工作，切實(shí)的為油氣勘探開發(fā)生產(chǎn)工作服務(wù)。
（3）優(yōu)化工作考核指標(biāo)，鼓勵(lì)采辦合同人員的工作積極性。可以根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，設(shè)立相關(guān)的持證上崗和績(jī)效考核制度，這不但能調(diào)動(dòng)從事采辦、合同管理人員的工作積極性，也可以防止采辦工作中的非職業(yè)行為，杜絕腐敗。
參考文獻(xiàn)：
[1]何佳玨.淺談采辦管理中的信息機(jī)制[J].中小企業(yè)管理與科技，2010（11）：40.
[2]陳鵬.采辦合同在西方國(guó)家裝備采辦中的作用分析[J].國(guó)防科技工業(yè)，2009（12）：54.
[3]姜福春.國(guó)際石油項(xiàng)目的采辦管理[J].經(jīng)濟(jì)師，2012（5）：252.
