時間：2023-04-24 08:54:04
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇采購合同管理規(guī)定，希望這些內容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
關鍵詞：軍隊律師；裝備采購合同；法律審查
中圖分類號：F253.2 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）03-0-01
裝備采購合同是指軍隊裝備機關、或者授權的其他機構與裝備承制單位簽訂的就武器、武器系統(tǒng)和軍事技術器材等裝備的設立、變更、終止權利義務關系而訂立的協(xié)議。其中，交付武器、武器系統(tǒng)和軍事技術器材等裝備并轉移所有權的一方裝備承制單位是賣方，支付價款的一方是軍隊裝備機關是買方。
軍隊律師依據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定對裝備采購合同內容的合法性、合規(guī)性、完備性、明確性、嚴謹性等方面的審查，有利于控制合同風險，實現(xiàn)合同目的，保證國家的軍事利益。軍隊律師在審查裝備采購合同時應注意審查以下幾點。
一、審查合同相對方的主體資格
對一般的買賣合同，律師只需審查合同相對方的法人資格、經營范圍、專業(yè)資質等就可以了。但對于裝備采購合同，除常規(guī)審查外，應重點審查合同相對方是否具備總裝備部認定的裝備承制單位資格。根據(jù)《裝備采購條例》，裝備采購實行承制單位資格審查制度。也就是說裝備承制單位應首先具備裝備承制單位的資格，被編入《裝備承制單位名錄》，才具備了簽訂裝備采購合同的資格。所以律師在審查裝備采購合同時，應根據(jù)總裝備部制定的《裝備承制單位名錄》，審查合同相對方是否具備裝備承制單位資格以及該資格是否在有效期內等。
二、審查合同內容是否合法
審查合同內容的合法性時，應當重點審查合同內容是否損害國家、集體或第三人的利益；是否有以合法形式掩蓋非法目的情形；是否存在重大誤解、顯示公平等；是否損害公共利益；是否違反法律、行政法規(guī)的強制性規(guī)定。
三、審查合同條款約定是否完整
裝備采購合同因涉及軍事利益所以較為復雜，風險較大，合同的條款要求相對較高。根據(jù)《裝備采購合同管理規(guī)定》第16條規(guī)定：“裝備采購合同主要包括以下條款：合同當事人；合同訂立的依據(jù)；合同標的和數(shù)量；交付技術狀態(tài)；價格、經費支付方式和條件、開戶銀行和賬號；履行期限；包裝、儲存、運輸及交付要求；質量保證要求；質量監(jiān)督、檢驗驗收內容和要求；服務保障要求；合同變更、解除、終止及違約處理，解決爭議的方法；保密要求；其他約定的事項等。”
四、審查合同條款約定是否明確、具體
(一)審查標的條款是否清楚明確。應審查擬購裝備的品名、規(guī)格、型號、交付時技術狀態(tài)等信息是否明確，是否有確切的數(shù)量及計量單位，是否明確對交付的裝備的編號、名稱、型號、外觀、功能、戰(zhàn)技指標、技術狀態(tài)變化等的項目的技術狀態(tài)要求，對技術狀態(tài)標識、技術狀態(tài)控制、技術狀態(tài)紀實和技術狀態(tài)審核等工作要求是否明確。
(二)審查價格條款是否明確。價格條款是采購合同的核心條款，須重點審查：金額是否具體明確，是否與中標或談判價格以及附件清單一致，價格是否含稅，稅費負擔是否合法。采購合同中常涉及諸如產品運輸、包裝、退換貨、零配件更換、維修等問題，應審查其相關費用由哪一方承擔、是否已包含在合同總價款中等內容是否已約定清楚。
(三)審查付款條件、付款方式及期限是否合規(guī)。《裝備采購合同管理規(guī)定》明確價格、經費支付方式和條件要求。駐廠軍事代表機構應當遵循質量、進度、經費同步管理的原則，根據(jù)裝備采購合同和產品檢驗驗收情況，對裝備承制單位提出的付款申請進行審核后提出付款意見。裝備采購經費須通過總裝備部裝備財務結算機構辦理支付手續(xù)，且以銀行轉賬結算方式進行。
常見問題是付款以驗收合格為前提的，未約定驗收條款；或分期付款以初驗、終驗為條件的，僅約定驗收條款，未分別約定初驗、終驗條款。同時應明確是否留有一定比例的質保金，質保金何時付清等。
(四)審查包裝、儲存及運輸條款規(guī)定是否明確。設備需要包裝的，應明確包裝的材質、規(guī)格、并注意審查是否有特殊的包裝要求。如包裝等級的確定、防腐包裝、捆包、裝運標記、成組化以及用集裝箱運輸?shù)龋菫檠b運裝備所做的所有準備工作。在確定包裝要求時，應充分考慮到便于運輸、裝卸、儲存、使用和管理。如果需要設計專用的包裝容器，則應約定其設計的約束條件。
裝備儲存的方式主要有庫房、露天加覆蓋物、露天不加覆蓋物、特殊儲存。儲存方式主要依據(jù)裝備預期的使用和維修要求及技術狀態(tài)特性來確定，并與裝備的包裝防護等級相一致。必須在合同中加以明確。
審查裝備的運輸方式和運輸要求。對于運輸工具、運輸環(huán)境、有毒裝備和危險裝備的運輸是否做出了具體約定；設備需要運輸?shù)模瑧鞔_運輸方式、責任方及運費的負擔等。
(五)審查質量保證條款是否明確、具體。合同中應按裝備質量管理規(guī)定和有關國家標準、國家軍用標準，明確約定質量相關的管理目標，對質量有特殊要求的，應在合同中具體約定。
(六)審查質量監(jiān)督、檢驗驗收條款。審查質量監(jiān)督條款，保證駐廠軍事代表機構享有質量監(jiān)督“特權”。駐廠軍事代表機構應監(jiān)督承制單位健全質量管理體系，并依據(jù)國家和軍隊的有關規(guī)定，對裝備承制單位進行質量管理體系考核；審查裝備合同項目檢驗驗收內容是否明確。如駐廠軍事代表機構依據(jù)產品技術條件對承制單位提交的成套裝備、裝備配套產品件、單獨采購的主要備件進行檢驗驗收。
(七)審查服務保障條款是否明確。合同中應明確承制單位設立技術服務機構、配備服務設施，對接裝部隊進行理論、實際操作技能和使用維護方面的培訓。具體如承制單位應組織技術服務人員到軍方進行安裝、調試、指導使用和維護，并及時解決出現(xiàn)的技術和質量問題。
(八)審查違約條款。審查時要注意違約條款是否明確具體，如承擔違約責任的方式是否合理，違約金的比例、賠償范圍是否對軍方有利等。
一、高校物資采購管理內部控制存在的主要問題
（一）高校物資采購管理制度不夠完善 2011年1月頒布了《中華人民共和國政府采購法實施條例（征求意見稿）》，該條例增強了政府采購的可操作性、推進了政府采購信息的公開、界定了政府采購各方當事人的權責。目前高校基本上都是依據(jù)《中華人民共和國招標投標法（1999年）》和《中華人民共和國政府采購法（2002年）》制定高校物資采購的相關規(guī)章制度，用以規(guī)范物資采購工作。由于政府沒有制訂更具體的實施細則，使得一些制度過于陳舊，無法適應市場經濟的新情況；一些制度不夠完善，缺乏程序約束，存在著漏洞；部分制度缺乏可操作性，具體實施有一定難度。同時高校物資采購管理缺少一套行之有效的管理目標考核及獎懲制度，管好管壞一個樣的思想嚴重影響了管理效率。
（二）高校物資采購風險防范意識較弱 高校物質采購風險貫穿于物資采購過程中的各個環(huán)節(jié)，其包括外因型物資采購風險和內因型物資采購風險兩種。外因型風險主要源于高校外部環(huán)境因素，這種風險主要來自于供應商和自身難以避免的風險因素，具體包括價格風險、質量風險、貶值風險、合同欺詐風險。內因型物資采購風險主要是由于高校內部管理不善和制度不健全而引發(fā)的問題和風險，具體包括采購計劃風險、采購合同風險、采購驗收風險、采購責任風險。高校雖大力推行建設任務項目化管理，不斷加大采購環(huán)節(jié)的監(jiān)察力度，但在物資采購管理風險識別、風險評估和風險應對方面還有待進一步加強。
（三）高校物資采購計劃編制困難 高校資采購包括設備采購、圖書采購、藥品采購等大宗物資采購，采購預算的編制大多是按學校本年度的招生規(guī)模和科研項目來確定的，在執(zhí)行過程中因教學、科研立項等因素的變化而進行調整。高校對于政府撥款以外的各類經費（橫向科研經費、縱向科研經費、重點實驗室和重點學科建設專項經費、國內外捐贈款等）是很難在年初預測相關的結果，經費只有在相關立項公布后才能確認，立項經費金額通常很高，這對年度采購計劃的編制造成了很大的困難。
（四）高校物資采購價格信息掌握不全面 高校在物資采購管理過程中，對于重復購置的物資，如價格未發(fā)生變化的，以供應商上次提供的成交價格為依據(jù)執(zhí)行；如價格發(fā)生變化的，則按掌握的最新市場價確定。在物資采購價格確定的通常做法下，對市場競爭激烈、供過于求或因技術成熟而改變了獨家壟斷供貨的物資沒有調低申報價。此外，還存在著少數(shù)供應商的采購價格明顯高于其他同類物資供應商的情況，這其中不乏存在著不規(guī)范行為。
（五）高校物資采購合同管理有待規(guī)范 高校規(guī)定限額的物資采購，應簽訂正式的合同，以合同的形式來約束和規(guī)范采購行為，避免價格效益的流失和經濟糾紛的發(fā)生。高校在物資采購過程中，由于對采購物資的市場調查不夠、取得的供貨商檔案資料不全、供貨商的履約能力判斷不足等原因，導致有的合同中存在因供應商缺少資源實力，加價將合同轉給其他供應商的情況、有的合同中還存在供應單位內部人員從本單位承攬業(yè)務，以供應商名義簽訂合同的情況，這些合同的履行都會損害到學校的利益。
（六）高校物資采購經費方面存在問題 高校辦學規(guī)模的不斷擴大，國家對教育資金投入也越來越多，一般規(guī)模的高等院校物資采購量每年少則幾千萬元，多則上億元。近幾年，有關高校物資采購的腐敗新聞不時見諸報端。高校應如何規(guī)范使用物資采購經費，防范采購腐敗現(xiàn)象，也是急需解決的問題。
（七）高校物資采購管理信息溝通不及時 高校物資采購采用公開招標和邀請招標二種方式較多。高校在邀請招標采購方式下，一方面高校采購部門因某些采購項目供應商較少，達不到法定的3家而發(fā)愁；另一方面許多供應商因不能及時獲得采購信息，錯失對高校某些采購項目的投標機會。采購部門在信息不充分的情況下，可能做出有缺陷的決策，導致有些廠家不能完全響應投標書的要求，供應的產品不合格。有的商家甚至串標圍標，給學校造成損失。
（八）高校物資采購監(jiān)督體系不夠健全 高校物資采購監(jiān)督應采用經濟監(jiān)督方法（審計監(jiān)督）、行政監(jiān)督（法規(guī)辦法、規(guī)章制度等）方法和法律監(jiān)督方法，對物資采購管理體制、計劃管理、供應商管理、采購管理、合同管理、質量控制、貨款結算和儲備管理 8 個環(huán)節(jié)進行監(jiān)督。但我國目前還沒有一部專門針對高校物資采購的法律對物資采購的經濟監(jiān)督和行政監(jiān)督進行必要的補充和監(jiān)督，這就使得高校物資采購監(jiān)督缺乏規(guī)范、監(jiān)督效果較差。
二、加強高校物資管理內部控制的措施
（一）完善高校物資采購管理內部控制環(huán)境 高校物資采購管理內部控制環(huán)境是指對建立、加強或削弱物資采購政策與程序有著重大影響的因素。高校應結合實際情況制定《高校物資采購管理暫行辦法》、《高校招標采購人員工作管理辦法》、《高校招投標管理規(guī)定》、《高校招標資料檔案管理暫行辦法》、《高校評標專家聘用及管理辦法》、《高校采購人員的工作職責》、《高校實物保管人員職責》等制度文件，用以明確責任，使物資采購工作有制度上的保證。同時高校還要制定一系列規(guī)范的采購文本例如《高校招標采購文本》、《高校競爭性談判文本》、《高校詢價采購文本》等，用以規(guī)范采購程序。高校還應成立物資采購小組、設立內部的采購組織機構，以形成內部各部門之間責權明晰、相互制衡的約束機制。
（二）完善高校物資采購風險管理 高校在對物質采購管理風險進行識別的基礎上，建立物資采購管理風險的評估機制和物資采購管理風險控制機制，以保證各種風險管理機制有效實施。高校風險管理機制包括對物質采購流程的監(jiān)控，比如審核供應商資質、評估供應商資質和財務狀況，對供應商的產品進行質量檢驗等都是降低物資采購價格風險、質量風險、合同風險、責任風險的有效手段；對采購物資進行驗收、審核驗收單的價格和數(shù)量是否與采購單一致、審核付款手續(xù)是否健全等都是降低物資采購計劃風險、采購合同風險、采購驗收風險、采購責任風險的有效手段。
（三）強化高校物資采購管理控制活動 具體包括：
（1）物資采購計劃。高校在每一年度都應編制物資采購計劃，相關管理部門都應按采購計劃嚴格執(zhí)行，對于年度內具有資金來源的立項追加，要及時調整采購計劃。一是高校物資采購計劃應在現(xiàn)有實際庫存和本年度物資采購需求的基礎上編制，采購計劃的技術指標、物資數(shù)量和價格應明確，采購計劃批準后學校應安排經費予以保障實施。二是高校各部門負責人應按照職責分工和授權范圍對提交的采購申請進行分類初審，對不符合規(guī)定的采購申請，可要求請購人員調整采購內容或者拒絕批準，對于緊急采購情況，應在規(guī)定日期內補辦相關手續(xù)。三是高校重要的和技術性較強的物資采購，應組織專家進行論證，實行集體決策和審批。四是高校應秉承“公平、公開、公正”的原則進行招標采購，組成供應商評價小組，集體決策選擇供貨商，并定期調查和復核。
（2）物資采購申報價格。高校物資采購管理部門應在采購計劃范圍內按規(guī)定程序進行價格申報，在物資采購申報價格確定的過程中，即不要高估虛報，也不要因為壓價而忽視了物資質量。
（3）物資采購合同。高校物資采購合同的管理包括采購供應商的選擇、采購合同的簽訂、采購合同的執(zhí)行、采購合同的保管四方面的內容。一是高校物資采購部門在與供應商簽訂合同之前，按“貨比三家”的原則進行市場調查，取得供應商完整的檔案資料，了解供應商的信譽和履約能力，確定供應商的簽約資格。二是物資采購合同的簽訂程序要符合法律法規(guī)的規(guī)定，參與談判代表的人數(shù)應在2人以上，參予談判的代表應具備相關的業(yè)務能力和技術水平。供求雙方變更、解除或終止合同的理由要充分，同時要簽訂書面變更協(xié)議并履行審批手續(xù)。對于已發(fā)現(xiàn)的將嚴重損害學校利益的合同，要及時采取糾正措施。三是高校物資采購部門應全面、嚴格的履行采購合同的內容，對于合同執(zhí)行過程中的違約，應分別情況進行處理，如供應方違約，應及時組織索賠，如本單位違約，要追究相關人員的責任。四是高校應設專門的合同管理部門，來完整的歸檔和保管物資采購合同。物資采購合同的歸檔內容包括采購合同正本、合同補充協(xié)議、技術協(xié)議、采購訂單、合同評審表及其他合同附件。
（4）物資采購計劃執(zhí)行。高校物資采購計劃執(zhí)行包括采購執(zhí)行、采購驗收、采購資金的結算、采購資金的核算四個部分。一是高校采購部門應按采購計劃、采購申請單已確定的采購方式和供貨商進行采購。對于設備、教材、圖書等大宗物資的采購，應采用公開招標的政府采購方式。二是高校應設置獨立的部門或人員根據(jù)貨運單、發(fā)票和經過批準的采購合同副本、采購價格申報單、采購計劃進行采購驗收。對于超過采購合同的進貨數(shù)量和提前到貨的采購要經過適當批準；對于逾期未交貨者，要按合同規(guī)定給予罰款或沒收違約金；對于短缺物資和不符合質量要求的物資要根據(jù)不同情況及時組織索賠。對于發(fā)票、貨運單、驗收單等原始資料上載明的價格要與價格申報單、采購計劃、采購合同一致，價格的變動要經過核準；運費應符合確定的價格標準。三是采購付款要符合資金結算制度，財會部門要在對物資采購申請單、驗收單、供貨商發(fā)票等審核無誤的基礎上，編制記賬憑證。辦理采購付款要經授權人審批，并按合同確定的付款方式支付給指定的收款人。四是在采購資金的核算中，對于預付賬款要經過申請、審批的程序付款；收到采購物資后，財務部門要根據(jù)供應商發(fā)票及時沖減預付賬款并定期與供貨商對賬。對于采購形成的應付賬款要定期編制應付賬款賬齡分析表、物資已收發(fā)票未到情況匯總表；采用分析性復核方法，通過比較本期與上期各應付賬款明細賬戶余額、相關比率和相關費用賬戶金額，確定應付賬款有無異常變動。
（5）物資采購經費管理。高校物資采購經費是有效開展物資采購工作的前提，高校財務部門應依據(jù)采購預算控制好采購經費的使用，專項采購經費要實行專項管理，不得隨意挪用；對于長期未使用的采購經費，財務部門要查明原因及時處理；財務部門要定期或不定期與供貨單位進行對賬，核對采購及欠款情況；高校紀檢部門對物資采購過程中供應方給予的明示折扣，是否如實入賬、涉及物資采購的相關人員是否取得暗扣等情況進行監(jiān)督檢查。收取的回扣收入，一律納入學校的統(tǒng)一核算與管理。
（四）加強高校物資采購管理信息溝通 高校為達到對物資采購的有效管理，高校內外部之間的物資信息流動應保持通暢。高校應充分利用互聯(lián)網(wǎng)，通過瀏覽物資信息網(wǎng)站例如實驗室設備采購網(wǎng)、實驗室信息網(wǎng)、現(xiàn)代教育裝備網(wǎng)、儀器信息網(wǎng)、中國政府采購網(wǎng)、慧聰網(wǎng)等，了解廠家的資信、產品技術性能、公開報價等方面的內容，實現(xiàn)高校與供應商之間的信息溝通和技術交流。高校物資采購從基礎數(shù)據(jù)管理開始，建立和完善與采購有關的基本數(shù)據(jù)庫（采購論證、審批、立項數(shù)據(jù)庫、招標流程管理數(shù)據(jù)庫、評審專家數(shù)據(jù)庫、供貨廠商信息數(shù)據(jù)庫、合同履行管理數(shù)據(jù)庫等），使用過程中應依據(jù)最新資料及時對其進行更新，定期生成報告并對報告信息與其它信息(如財務信息等)存在的差異及時處理，實現(xiàn)高校內部物資采購管理信息的大容量、快速傳遞。
（五）健全高校物資采購管理監(jiān)督機制 高校物資采購管理監(jiān)督體系的建設中，要健全物資采購監(jiān)督的法律體系、明確物資采購經濟監(jiān)督的方法，才能保證高校有效的執(zhí)行監(jiān)督。高校應制定與《政府采購法實施條例》相配套的《高校招標管理規(guī)定》、《高校采購合同管理辦法》等實施細則，使高校物資采購管理盡快走上法制化軌道。另外高校應對物資采購管理內部控制進行完善，內審部門不僅要對物資采購管理的全過程進行監(jiān)督，還要對物資部門的采購行為、校內各部門計劃的提報（設計、設備、技術、用戶）、指定采購等行為監(jiān)督，通過采用觀察作業(yè)現(xiàn)場、詢問相關人員、審閱物資采購檔案、審查物資采購經費收支的會計資料、研究分析物資采購管理制度，對物資采購流程采用穿行測試等方法對內部控制進行測試，對內部控制薄弱環(huán)節(jié)及風險因素提出改進措施。
非獨立法人運作工廠不具備獨立法人資格，在經濟活動中一般在總公司（法人）框架下，開展各項業(yè)務。在工作實踐中，非獨立法人運作工廠又需要一定的自主性，比如對外采購部分個性化需求物資，不可避免出現(xiàn)與總法人合同框架不完全吻合情況。在這種情況下，如何避免和防控財務風險，是一個需要面對和思考問題。本文就此進行探討，并提出防控措施。
一、前言
非獨立法人運作工廠（以下簡稱“工廠”）一般是總公司（法人）組織構架中一個重要部門，法人在組織構架中一般賦予“工廠”一定金額內的財務自，部分財務指標需要獨立核算。公司（法人）標準和合同在“工廠”沿用，實際操作中常常出現(xiàn)一些問題。比如超法人合同范圍外的物品采購，不能完全執(zhí)行公司合同價格；未按規(guī)定辦理價格上漲變更程序，存在違規(guī)風險。這些現(xiàn)象與公司相關采購管理、合同管理制度、財務制度不符，存在違規(guī)風險，影響工作效率，同時不利于采購成本費用控制。
二、工廠采購業(yè)務中存在的常見問題
（一）采購人員不熟悉合同簽訂程序，對合同條款理解不透徹。工廠采購中經常選擇與公司簽訂合同的供應商，以避免同一類型采購反復招標，影響業(yè)務效率。采購過程中，業(yè)務部門經常對合同理解不夠全面，認為采購總額在預算范圍內，至于供應單個項目商報價變化情況理解不夠到位，結算內容價格超過公司合同清單價格。采購部門一般理解為合同在有效期內，由于市場價格上漲，供應商現(xiàn)今已無法執(zhí)行，供應商按當前市場價格結算。此種情況，一般來說還有深層次原因。合同簽訂部門建議由采購部門與供應商簽訂補充協(xié)議，采購部門認為合同的簽訂部門是公司簽訂合同歸口部門，價格變更程序應由原合同簽訂部門發(fā)起。采購部門對因部分價格變化簽訂補充合同程序復雜，沒有達到沿用上級合同，簡化流程和手續(xù)目的。
（二）超合同約定范圍采購物品。“工廠”自行采購物品具有價值低、種類多的特點。公司級合同不能兼顧到“工廠”的全部需要，合同清單不能囊括所有需要采購物品。針對個別物品，單價低，金額不大的合同外采購，考慮成本和效率因素，采購部門一般不再簽訂新的專項合同。采購中，采購部門常引用合同的條款中“如采購合同清單外的物品，供應商按市場價格給予一定優(yōu)惠，按雙方協(xié)商后的價格執(zhí)行”這類條款。此類條款應用需要相應規(guī)范制度和文件支撐，采購物品不在合同價格清單內的，采購部門以供應商報價作為結算依據(jù)，缺少定價依據(jù)，單用此條款進行非合同范圍內采購存在違規(guī)風險。
（三）即時結清交付完畢且金額較小的經濟業(yè)務理解和執(zhí)行存在偏差。公司經濟業(yè)務中，原則上均應簽訂書面合同。但為了提高效率，及時滿足生產需求，對于能夠即時結清交付完畢且金額較小的經濟業(yè)務，可以不簽訂書面合同。在實踐中，對于哪些采購屬于“金額較小”理解存在認識上的偏差，進而在財務管理中引發(fā)爭議。例如工廠經常涉及到的計量檢驗、特重設備檢定，常因檢定周期、檢定標準等差異，引起財務管理風險。原因主要是計量檢驗通常由幾家計量檢測機構來完成，這些機構有政府機構、有民營企業(yè)，設備檢測收費國標有政府收費標準，非標檢測是企業(yè)自行定價。這些差異的存在，檢測結算依據(jù)往往只有對方的收費通知單執(zhí)行，業(yè)務部門無法出具統(tǒng)一規(guī)范收費標準。另外一種相近情況是、文宣費用，費用雖是歸口管理，但因業(yè)務涉及業(yè)務部門個性化需求、業(yè)務零散，業(yè)務部門采購供應商不固定，出現(xiàn)結算同一類物品價格不統(tǒng)一的現(xiàn)象。以上兩種情況，單項采購審視完全符合“即時結清交付完畢且金額較小的經濟業(yè)務”標準。但在整個財務周期內歸集，金額仍然較為可觀，且容易出現(xiàn)采購價格差異，不符合財務規(guī)范要求現(xiàn)象。
（四）采購實施人員財務規(guī)范認識不夠，給財務票據(jù)帶來時效性風險。在一些采購業(yè)務中，因采購物品特殊性，客觀上存在審批手續(xù)復雜，采購周期長等因素。這其中有些采購物品又是生產所急需的，為了滿足需要，存在個別先采購后完善立項、預算上報、投產通知、結算手續(xù)現(xiàn)象。在實際工作中，業(yè)務人員因對財務規(guī)范認識不夠，完成采購后，認為主要采購工作已經完成，對程序規(guī)范性和完整性業(yè)務主動性不足，造成采購業(yè)務完成周期延長。另外，一些業(yè)務部門對票據(jù)規(guī)范性要求認識不足，結算開票清單注明的物品名稱、規(guī)格型號與合同并不完全一致，造成退票等情況發(fā)生，可能造成票據(jù)過期等財務風險。
三、財務風險防控
（一）嚴格執(zhí)行合同文件，減少違規(guī)風險。一是采購前應主動了解公司費用歸口部門是否與供應商簽訂有同類價格合同，如有優(yōu)先采用公司合同價格；二是杜絕先供貨后結算現(xiàn)象，降低供應商漲價風險，避免退票扯皮風險，提高工作效率；三是如公司無采購合同，采購部門應根據(jù)公司管理標準中的采購價格確定的方式對應程序辦理價格審批；四是供應商要求變更原合同采購價格的，采購人員應根據(jù)公司采購價格管理相關標準變更程序辦理變更審批。
（二）嚴格控制超合同外采購。原則上不能超合同采購清單外進行采購，超范圍采購的，要求按公司采購價格管理相關標準中的采購價格確定程序辦理價格審批，根據(jù)合同管理標準規(guī)定簽訂合同或補充協(xié)議。明確合同條款中“合同清單外的雙方協(xié)商價格”，不是指業(yè)務部門與供應商的協(xié)商，而是合同簽訂部門牽頭成立的談判小組與供應商的協(xié)商，經合同審批部門審批后的協(xié)商價格，確保程序合規(guī)性。
（三）整合同類型采購業(yè)務，聚零星為整體。對于有部門歸口管理，使用部門分散零星物品采購，進行必要梳理。達到一定金額，符合應用合同進行管理的，按程序由歸口部門簽訂框架類合同。各部門直接從合同供應商處采購，避免各部門采購供應商不固定、同一類物品結算價格不統(tǒng)一的現(xiàn)象。同時，歸口部門按合同約定定期結算，通過銀行轉賬，按費用管理規(guī)定，減少現(xiàn)金報銷不規(guī)范問題。
（四）明確職責分工，確保票據(jù)實效。對于金額較大類物品采購，督促采購實施部門嚴格采購程序，嚴格執(zhí)行立項、預算上報、投產通知、結算采購流程，避免先采購后補手續(xù)現(xiàn)象發(fā)生，采購程序、采購實物與票據(jù)按要求節(jié)點完成。對于發(fā)票物品名稱與合同物品名稱不一致，結算價格與合同價格一樣差異，采購部門應加強把關，落實責任，確保發(fā)票清單物品名稱與合同名稱一致性票，降低稽核風險。
四、結語
企業(yè)物資精細化管理是企業(yè)推行精細化管理的主要內容之一，是鐵路建設企業(yè)降低工程成本，實現(xiàn)利潤的最大化的重要途徑。1)鐵路建設企業(yè)物資精細化管理是“集約化、標準化、精細化、全員、全過程、全覆蓋”的企業(yè)物資管理系統(tǒng)。通過“制定一套文件、建立一套定額、規(guī)范一套流程、運用一套軟件”，強化上級公司對項目部物資管理的管控力度，實現(xiàn)項目物資管理由前臺管理向后臺管控轉變，提高項目物資管理運行質量。2)鐵路建設企業(yè)物資精細化管理突出“集中”管控:物資集中采購配送、設備集中采購和租賃、限價集中管理、資金集中管理、合同集中管理、業(yè)務流程集中制定、責任成本集中管控。3)鐵路建設企業(yè)物資精細化管理充分利用現(xiàn)代互聯(lián)網(wǎng)絡優(yōu)勢，建立電子商務辦公平臺以及物資管理信息系統(tǒng)，實現(xiàn)物資管理過程的動態(tài)化、透明化、信息化。通過物資過程控制等手段，延伸開發(fā)出條碼管理子系統(tǒng)、物資過磅影像子系統(tǒng)，實現(xiàn)物資驗收、盤點、發(fā)放的自動化，加強物資現(xiàn)場管理過程控制，實現(xiàn)現(xiàn)場物資管理實時化，滿足各級管理部門工作要求。
2鐵路建設企業(yè)物資精細化管理的具體實施過程
2．1市場調查
物資管理人員參加公司組織的施工調查，調查內容應包括項目主要原材料、周轉材料、大宗地材的需用總計劃、當?shù)丶爸苓吀鞣N資源狀況、價格、主要資源供應(生產)商情況、遠距;甲供、自購物資種類、采購方式;施工現(xiàn)場交通條件;規(guī)劃物資存儲場地等，編制項目管理策劃書(物資部分)。施工過程中，進行定期、不定期調查，形成書面調查報告或調查紀要備案，必要時上報公司審核。
2．2信息平臺建設
上級公司負責建立信息平臺，按月主要物資采購指導價格、周轉材料信息、廢舊物資信息;每年合格供方名冊，及時公布新增合格供方和不合格供方黑名單。項目部收集編制上報價格信息、周轉材料信息、廢舊物資信息，及時向公司上報供方信息。
2．3物資計劃管理
1)項目部物資管理部門根據(jù)工程管理部提報的《分工號物資需用計劃》編制《物資總量控制計劃》，作為整個項目物資采購、消耗的總控目標。當有變更時，物資管理部門根據(jù)工程管理部提供的變更通知及時調整。2)實行季(月)度物資申請(采購)計劃管理制度。物資管理部門編制申請(采購)計劃經項目工程管理部、工經部和財務部等部門審核，領導審批后組織實施。按采購供應權限分別編制甲供、集團公司級集采、公司級集采《月度物資申請計劃》報送指揮部或公司及業(yè)主;對鋼軌、石化產品等有特殊規(guī)定的須上報專項采購申請計劃;編制項目《月度物資采購計劃》經審批后組織實施，及時上傳網(wǎng)絡競價采購計劃。
2．4物資供應商管理
根據(jù)物資供應商管理規(guī)定，供應商實行股份公司、集團公司、公司分級，AB分類管理。上級公司物資管理部門負責組織供方的考評和年審，辦理準入證，建立合格供方檔案庫，維護供方信息，每年物資合格供方名冊，及時公布不合格供方名單。項目部物資管理部門向公司報送合格供方資料，參與公司初審;對供方進行動態(tài)考核，每半年對所有合格供應商進行一次復審。各級物資部門根據(jù)工程項目實際從上級管理單位的《合格物資供方名錄》中選擇供應商，對不在合格名錄內的供應商須進行調查。嚴禁在合格供方名錄外進行物資采購;復評不合格的列入《不合格供方名單》，三年不得使用。
2．5物資采購管理
1)物資采購的原則。公司各級物資部門，在實施采購時，要符合市場運作規(guī)則，體現(xiàn)公開、公平、公正、競爭擇優(yōu)。2)物資采購的形式。物資采購以“集采物資在集團公司集采平臺以招(邀)標、戰(zhàn)略采購為主、競爭性談判為輔;非集采物資以電子商務采購為主，以詢質比價為輔”的形式進行。3)采購合同的管理。物資采購部門與供方簽訂采購合同，執(zhí)行合同管理流程。建立物資采購合同管理臺賬，對合同的簽訂、履行情況進行動態(tài)監(jiān)控。
2．6物資驗收與檢驗
項目部物資管理部門負責對進場物資的數(shù)量和質量驗收把關，驗收人員不得由采購人員兼任。對大宗物資、批量物資、技術含量高物資實行兩人或以上共同驗收，條件具備的可通過視頻監(jiān)督物資驗收過程，及時填寫《進場、入庫物資驗收登記簿》;按規(guī)定程序進行檢驗和試驗，需復試的物資由物資人員填寫試驗委托書，建立《物資送檢臺賬》，試驗人員取樣試驗合格后方可使用。物資驗收合格后及時與供方辦理簽認手續(xù)，填制物資驗收單，按要求進行標識;驗收不合格的物資要及時向供方反映，及時填制相關記錄，做退換貨處理，嚴禁使用。
2．7物資收發(fā)料管理
1)物資收料管理。驗收合格的物資及時辦理入庫手續(xù)，做到數(shù)量準確、質量合格、技術證件齊全，與申請(采購)計劃及采購合同相一致，堅持“四核對”制度，按規(guī)定擺放物資標識。2)物資保管管理。現(xiàn)場儲存的材料應按物資分類、保管性質劃區(qū)存放，做到整齊、穩(wěn)固、合理氈墊，標識、標志齊全明顯，維護材料的使用價值，確保儲存安全。3)物資發(fā)料管理。項目部物資管理部門依據(jù)工程管理部提供的《主要物資需用量核算表》，建立《分工號主要物資限(定)額供應臺賬》，按照月度需用計劃對分包企業(yè)實現(xiàn)限額控制;根據(jù)施工進度分次、分批發(fā)放，嚴禁一次性超計劃供應，對施工用料進行動態(tài)管理，及時掌握物資消耗情況。對勞務企業(yè)的物資發(fā)放，要嚴格遵循合同規(guī)定，領料必須是有權領料人簽字。
2．8物資成本管理
1)物資基礎資料管理。項目部建立健全各項物資管理臺賬，建立《分工號限(定)額發(fā)料臺賬》《物資收、發(fā)、存臺賬》《分工號物資消耗臺賬》《混凝土設計、計劃、消耗臺賬》《混凝土原材料管理臺賬》《混凝土運輸罐車檢查記錄臺賬》《物資綜合管理臺賬》;做好物資消耗統(tǒng)計、對比工作。2)物資價格管理。上級公司建立物資價格平臺，收集價格報表，定期公布主要物資的價格信息;組織物資招標采購，嚴控招標物資價格。項目部嚴控物資采購價格，堅持集采掛網(wǎng)招標采購，零星物資網(wǎng)絡競價采購;參與集團公司、公司招(邀)標采購，審核集團公司、公司結算物資的價格;每月進行建造合同價格、責任成本價格、造價信息價格、采購價格的分析，對于偏差數(shù)據(jù)，及時查明原因，制定改進措施，同時收集調差資料，做好調差準備。3)物資成本分析。上級公司物資管理部門負責規(guī)范項目部物資成本管理程序和方法;每季度初組織相關部門和指揮部、公司物資部召開物資成本專項分析會議，對各單位的物資成本管理情況進行分析;項目部對主要物資堅持“月核算、季分析”核算原則，每月開展材料核算工作。每月組織進行物資成本分析會議，進行詳細“量、價、費用”三方面的物資核算、分析，做好預算數(shù)量與設計數(shù)量、應耗數(shù)量與實耗數(shù)量的對比分析，以此作為對勞務企業(yè)施工用主要料消耗核算、定期考核的依據(jù);分析節(jié)超原因，提出改進措施，并對超耗材料按合同約定進行結算。
2．9工地剩余、廢舊物資管理
1)上級公司物資管理部門建立工地剩余、廢舊物資信息平臺，每月公布工地剩余、廢舊物資信息;每月收集、審核公司處理臺賬。2)項目部負責每月組織工地剩余、廢舊物資的回收、保管、利舊、評估鑒定，形成鑒定記錄;編制信息報表，提出利用、處理方案報公司;參加公司組織的處理工作，組織數(shù)量較少或金額1萬元以下處理，填寫處理記錄，建立處理臺賬每月報公司備案;處理所得上繳財務部，沖減工程成本;禁止賬外處理。
3鐵路建設企業(yè)物資精細化管理的現(xiàn)存問題及應對措施
【關鍵詞】民營企業(yè) 內控制度 思考
一、存在的問題
我市某會計師事務所在給一家擬上市民營制藥企業(yè)進行有關內部控制的診斷后，發(fā)現(xiàn)該制藥企業(yè)在管理層面和業(yè)務流程方面存在以下問題：在管理層面上：第一，董事會議事規(guī)則明確了內控制度的建立和實施情況由董事會監(jiān)督，但在實際執(zhí)行過程中，管理層從未對內控制度的落實情況進行定期和不定期的檢查，董事會也未起到監(jiān)督作用。第二，未設置風險管理部門，也未制定統(tǒng)一的風險管理政策和程序。第三，在人力資源政策中，未明確關鍵崗位應實行輪崗制度，也未定期對各部門職責和崗位設置的適應性進行評估。第四，未制定信息管理辦法和預算管理制度。第五，法務部未見有法務工作人員上崗，也未正式開展與法律事務相關的工作。第六，審計部未見有審計人員上崗，也未正式開展內審工作，同時，按該制藥企業(yè)《內部審計制度》的規(guī)定，審計部由財務總監(jiān)直接領導，而不是直接向審計委員會和董事會匯報工作。
在業(yè)務流程方面：第一，未明確財務管賬工作責任人，管理層也不監(jiān)督財務管賬工作的完整性和及時性。第二，未建立貼現(xiàn)審批制度，而是由領導口頭審批后執(zhí)行；對于已貼現(xiàn)或已背書的票據(jù)未進行備查登記，建有支票登記薄，但領用人簽字記錄不完整。第三，采購部經理任期長達6年之久，未實行輪崗；應付賬款、預收賬款等往來科目的對賬工作，如果供應商不主動發(fā)起，企業(yè)則不主動對賬，且未留檔。第四，固定資產實物管理崗位頻繁換人，且資產管理員離職時未進行任何交接工作。第五，存貨的成本核算不準確，不能準確劃分在產品與產成品的成本；貨物收發(fā)管理不到位，如貨物簽收單或第三方（物流公司）憑據(jù)的留存不完整。第六，費用核算口徑不規(guī)范，未嚴格區(qū)分各子公司、各部門的所屬費用，且對研發(fā)項目發(fā)生的費用未按項目號進行歸集。第七，針對投資等風險較高的交易未制定系統(tǒng)化的管理制度和流程，也未建立相關的授權體系。
二、加強擬上市民營企業(yè)內部控制建設的思考
上述會計師事務所的診斷所反映的問題在民營企業(yè)中普遍存在，因此，對于有上市計劃的民營企業(yè)，為了有效解決上述問題，在進行內部控制建設時應著重關注以下幾個方面。
1、建立健全并有效實施內部控制制度
健全的企業(yè)內部控制制度應包括以下內容：完整的組織及崗位責任制，明確劃分企業(yè)最高管理層、部門管理層、基層業(yè)務人員以及各個部門的職責權限；完整的財務管理制度，包括貨幣資金、結算資金、存貨、固定資產、費用、財務報告編制等方面的管理制度；明確的業(yè)務分工和完整的作業(yè)程序規(guī)定；健全的信息披露制度；完善的印章管理制度、倉儲管理制度、合同管理規(guī)定、票據(jù)管理制度、單證收付管理規(guī)定和檔案管理規(guī)定。各項內部控制制度的建立，應集中體現(xiàn)“四個明確”，即：職責權限明確；重大經濟業(yè)務事項的決策和執(zhí)行程序明確；財產管理的范圍、期限明確；組織形式明確。
2、設置合理的組織結構并有效運作
在組織機構的建立中應特別引起注意的是，不能使某一部門擁有過分集中的權力，應當使權力適當分散，形成互相聯(lián)系、互相監(jiān)督、互相制約的格局。職能不相容的部門應分立，如企業(yè)采購部門、倉庫部門、財務部門、生產部門共同對采購業(yè)務分環(huán)節(jié)把關，比由采購部門獨立辦理業(yè)務發(fā)生差錯的可能性小得多。因此，組織機構控制機制中的執(zhí)行系統(tǒng)與監(jiān)督系統(tǒng)、決策系統(tǒng)與實施系統(tǒng)等必須實行分離，使之各盡其職，各負其責，形成合理的組織結構。
3、建立內部審計控制機構
內部審計既是內部控制系統(tǒng)中的一個重要分支，又是實現(xiàn)內部控制目標的重要手段，內審制度的完善是健全內部控制制度的重要內容；同時，內部審計還能為改進內部控制提供建設性的建議。為此，要合理定位內審機構，按照《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國公司法》和《內部會計控制規(guī)范――基本規(guī)范》的要求，在股東大會、董事會和總經理之下分別設立監(jiān)事會、審計委員會和審計部，審計部的地位應高于其他職能部門，在業(yè)務上對審計委員會負責并向其報告工作，在行政上對總經理負責并向其報告工作。
關鍵詞：成本控制；路橋項目；合同管理；對策
精細化成本控制是近年來工程成本管理中的重要管理理念，也是被許多企事業(yè)單位廣為推崇的管理理念之一。合同是基于相互信任且具有法律效應的雙方協(xié)議，通過合同管理來精細化項目的成本控制，不僅能夠更有效的提升項目工程的利益，還能夠一定程度規(guī)范化粗放的工程管理流程，在現(xiàn)代路橋項目管理的實踐過程中起著重要的作用。然而，在許多路橋項目管理實踐中，基于成本控制的合同管理還存在一些問題，需要我們深入研究，找出解決對策。合同管理在路橋項目成本控制的重要作用通常情況下，在工程項目實踐展開之前，業(yè)主會與工程項目管理企業(yè)簽訂若干合同，以明確相關的責任、權利、利益，規(guī)定了工程項目的質量標準、完成時間，對合同雙方行為進行約束。合同管理則是在法律的基礎上，通過合同標明的款項來指引項目管理者和合作方順利實踐項目的一種管理模式。項目成本控制的主要目的是為了更加科學的控制工程造價，增強項目收益，項目成本控制是貫穿工程實踐全過程的。而合同管理則是對項目實踐全過程是具有約束效用的，因此利用合同管理來進一步約束成本控制是具有理論意義的。在實踐過程中，合同管理對成本控制的作用體現(xiàn)在以下3個方面：
1.控制材料費用
材料費，一般是指在建設施工過程中所使用的有助于建筑體構成的構件成本"攤銷費用等，材料費一般會占據(jù)整個工程造價的一半以上。在路橋工程項目的成本控制管理活動中，控制材料費用可謂是最為重要的管理內容之一。對于材料費用的控制，通過合同管理能夠更好的實現(xiàn)。管理人員可以按照材料采購合同來對材料的購買、損耗進行成本管理和控制。
2.控制人工費用
人工費，一般是指在建設施工過程中，對于人力勞動的支出。人工費用通常會占據(jù)工程造價三分之一左右，但與材料費用而言，人工費用的成本控制會存在一定的浮動性。對于人工費用的成本控制更需要的是避免掉不必要的支出，而不是一味的降低人工費用預算。在對人工費用的成本控制階段，合同管理發(fā)揮著重要的作用，例如按照勞務承包合同就能夠規(guī)范工資發(fā)放程序，特別是在正式職工和農民工的薪資控制上，按照勞動合同可以避免很多的沖突，也能夠提升經濟性。
3控制間接費用
路橋施工人工費、材料費和施工機械費之間有密切的聯(lián)系，這種關系是相輔相成、相互促進的。如果控制好各子項目之間的關系，可取的良好的成本控制效果，也能將工程費用控制在預定的范圍之內。而合同對于各項施工的約束是貫穿全過程，并且也將各部分之間的聯(lián)系因素納入約束條件之中。因此，項目實施的各個部分均可通過合同管理進行有效的成本控制，由此可見合同管理是科學成本控制的基礎。
3.1合同管理意識淡薄
合同是基于法律意義約束合約雙方行為的，但許多施工單位在工程項目實踐過程中，對于合同的重視度不足。特別是一些小型的路橋施工單位，由于經驗不足，沒有很好的利用合同管理來進一步的控制成本，導致成本的增高，而為了謀求自身利益，甚至會出現(xiàn)違背合同規(guī)定的現(xiàn)象，造成一個惡性循環(huán)。不重視合同管理，不僅會造成經濟糾紛，還會一定程度的阻礙工程的順利進行。
3.2合同管理制度不完善
一方面是法律制度的不完善，路橋項目施工的盈利是許多承包商的實際追求。而現(xiàn)代我國合同法對于路橋項目合同管理的行為約束尚存在許多漏洞，存在許多不完善的地方，許多承包商就恰好的利用這些漏洞，合同表面并沒有違背法律法規(guī)，但實質卻擾亂了路橋項目的市場運作了，久而久之就會反向制約我國合同管理的發(fā)展。另一方面則是許多路橋單位缺乏相關的管理機構。由于我國工程項目管理理念提出較晚，相關的管理機構建設也不完善，導致我國合同管理規(guī)定和程序不明確，合同管理相關制度執(zhí)行困難。同時由于缺乏相關的審查和評估機構，使項目的監(jiān)督和控制工作受限，以上這些管理上的不完善，造成相關人員利用管理漏洞違背合同規(guī)定，阻礙了合同管理的順利實施，影響成本的有效控制。
3.3忽視合同變更管理
路橋項目在施工過程中，會因為一些不可抗因素而出現(xiàn)施工變更，繼而會產生一些合理的合同變更，合同的變更主要是根據(jù)實際情況，在雙方同意的基礎上改變合同內容或者合同主體，以確保合同更好的履行，保證項目的有序、有效進行，這是十分常見也是很正常的事情。但如果施工單位缺乏對合同變更管理意識，導致一些不必要的損失產生，而致使成本的增加。
4.相關對策
4.1完善合同管理機制
相關單位應建立有效的考察機制，制定相關的管理細則，有效掌握項目成本情況，對合同的履行情況進行全面審定與核算。而管理人員應根據(jù)合同的特點，制定一套合同管理精細化的措施，盡可能對合同執(zhí)行過程中的各項問題進行細致、明確的規(guī)定，采取有效的獎懲措施，切實落實項目的合同規(guī)定。管理者應在合同制定之初，明確認識到合同的法律效益，樹立合同管理的意識。首先要確保合同符合相關的法律法規(guī)，合同雙方都不能夠因為自己利益而去違背法律，其次要規(guī)范路橋工程項目合同范本，要嚴格按照相關法律規(guī)定的工程合同范本來進行合同擬定，明確合同簽訂雙方的權利、責任、奉賢。特別是對于違約賠償和處罰條款，要讓發(fā)包方和承包方享受平等待遇，不能夠只約束承包方，造成對發(fā)包方有漏洞可鉆。最后，承包方和發(fā)包方都要針對項目本身做出合同管理預案，形成對合同管理重要性的認識，繼而能夠增強執(zhí)行過程中合同管理的效率，繼而推動項目的成本控制力度。
4.2加強合同實施管理
在合同制定過程中要考慮到合同合理性分析（包括審批手續(xù)和資金來源等），雙方的資格審查（包括是否具有法人資格、具備履行合同的能力等）。要處理好施工進度與投資的關系合理，保證路橋項目的成本控制，項目管理者應在合同簽署之前嚴格對人工、材料、設備、管理費等費用進行嚴格的審查，做好相關成本的預測，以保證合同的合理性和制約性。更重要的是做好合同管理監(jiān)理工作，對于路橋項目而言，監(jiān)理直接影響到成本控制，監(jiān)理方應該深入到施工現(xiàn)場，對施工進行不定時的多次的觀察，對于工程實踐過程中出現(xiàn)的問題要及時處理，如果涉及到合同變更項目，應該同時通知承包方和發(fā)包方雙方，對施工工藝、人員設備進行嚴格監(jiān)督，確保施工過程與合同的一致性，及時的糾正錯誤、降低損失，繼而起到良好的控制施工進度和控制成本的作用。
4.3加強合同管理隊伍建設
一方面，施工企業(yè)應該要進一步的提升對專業(yè)合同管理人才引進的意識，有目標的去建設合同管理隊伍。建立良好的人才吸引機制以及內部選拔機制，還應該定期的設置內部專業(yè)培訓，進一步的提升企業(yè)的人才實力。另一方面，國家社會也應該重視對合同管理領域的重視，應大力培養(yǎng)相關專業(yè)人才的迫切需求，加強項目合同管理人才隊伍建設。
5.結束語
在路橋項目中合理利用合同管理有利于項目成本的精細化控制，在執(zhí)行與實施的過程中，相關管理單位應該對合同管理予以充分的重視，進一步的精細化合同管理的流程和內容，從而對成本控制起到有效的協(xié)助重要，從而達到現(xiàn)代路橋項目集約化管理的需求。
作者:曾雯莉 單位:四川公路橋梁建設集團有限公司公路隧道分公司
參考文獻
[1]馬楠,高萍;簽訂建筑工程承包合同幾個問題的探討[J];防災技術高等專科學校學報;2012年03期
1健全制度,落實責任制
健全管理制度,實行領導負責制,貫徹執(zhí)行國家《檔案法》,樹立全員責任意識和法制意識,制定完善可行的檔案管理規(guī)章制度,是保證檔案資料真實、完整、準確、系統(tǒng)的有效措施。作物科學所在項目實施過程中,嚴格執(zhí)行《中央級科學事業(yè)單位修繕購置專項資金管理辦法》、《農業(yè)部科學事業(yè)單位修繕購置專項資金管理實施細則》、《農業(yè)部科學事業(yè)單位修繕購置專項資金儀器設備項目驗收辦法(試行)》、《中國農科院修繕購置專項資金管理辦法》、《中國農科院修繕購置專項資金檔案管理辦法(試行)》。同時,結合自身的實際情況制定了該所的《中國農業(yè)科學院作物科學研究所中央級科學事業(yè)單位修繕購置專項管理辦法》、《中國農業(yè)科學院作物科學研究所中央級科學事業(yè)單位修繕購置專項資金管理辦法》、《作物科學研究所儀器設備檔案管理辦法》,并根據(jù)每個項目的具體情況制定符合項目實際的項目實施計劃和儀器設備采購方案。在項目管理方面,堅持項目法人責任制、招投標制、監(jiān)理制、合同制管理。為了保證項目的順利實施,根據(jù)項目內容成立項目領導小組和實施小組。領導小組為項目的決策機構,組長由法人代表擔任,所領導班子成員和相關專家為領導小組成員,主要負責項目實施方案制定、項目招投標和人、財、物協(xié)調及項目驗收等重要事項決定。儀器設備實施小組組長由熟悉儀器設備的專家擔任,成員由綜合辦公室和相關人員組成,負責設備具體采購事宜。檔案管理實施小組組長由分管條件建設工作的辦公室副主任擔任,成員由檔案管理員和儀器小組的相關人員組成,負責項目執(zhí)行過程中檔案資料的收集整理。財務管理實施小組組長由主管財務的所長擔任,成員由計財處和設備小組相關人員組成,負責項目的經費管理。
在檔案管理方面,采取領導小組負總責、檔案組長督察審查、實施小組落實、專職檔案員指導的四級分級負責制,從而落實檔案管理體系。項目領導小組,負責總體執(zhí)行情況監(jiān)督檢查,協(xié)調管理。檔案小組組長,負責項目前期報批階段形成的檔案資料的收集整理,在項目實施中對儀器小組檔案資料收集整理工作進行指導監(jiān)督檢查,對整個項目形成檔案資料的完整性審查,負責與招標單位聯(lián)系落實收集檔案資料,其在項目檔案資料收集、歸檔、保存中起著非常重要的作用。儀器設備小組,負責儀器設備采購過程中形成的檔案資料的收集整理工作,特別是安裝調試階段檔案資料的收集。該所的專職檔案員,負責檔案資料的組卷、分類、編號的指導檢查和完整性復合及裝訂、檢索等。總之,只有健全管理制度,責任落實到人,才能使檔案資料的負責人、技術和管理人員明確各自的職責,樹立責任心和法制意識,從管理制度上保證項目檔案的齊全、完整、準確、系統(tǒng),做到項目檔案管理工作有法可依,有章可循。
2注重收集,資料完整化
在實際工作中,該所總結了儀器設備采購的基本流程,即實施方案批復后,制定設備采購、招標方案,申請設備進口財政審批,委托中介公司進行儀器招標,簽訂儀器設備采購合同,進口設備辦理進口免稅,機電審批自動進口許可,進口報關法檢,到貨安裝調試驗收,資料收集檔案整理,項目驗收。屬于政府直采設備,簽訂政府采購協(xié)議,電子驗收單,項目驗收。國產設備公開招標后簽訂合同,直接到貨安裝驗收。根據(jù)上述基本流程,在項目實施的不同階段,形成不同材料,責任落實到各相關單位人員,其中,招標單位檔案管理機構針對招標項目配備專人負責收集、反饋項目資料。項目實施管理單位按照檔案管理要求,設備落實到課題組,設置兼職檔案員,指定專人負責。進而抓好項目全過程的檔案資料收集,確保檔案資料準確完整。重視檔案資料的分類、收集、整理工作。在項目實施前對新參與項目的檔案管理人員進行培訓,使其熟悉所收集材料的范圍及歸檔要求,在項目實施中能夠認真負責地做好檔案資料的收集整理工作。同時將招標單位項目文件資料收集整理納入合同管理,將檔案資料的收集繳存作為合同執(zhí)行的一部分。在資料收集過程中實行“一同步”、“三納入”和“四參加”,即資料收集與設備采購進程同步;檔案收集工作納入領導議事日程,納入項目有關人員的職責范圍,納入研究所管理制度;檔案小組人員,參加收集整理培訓,參加設備開箱驗收,參加設備安裝調試,參加項目驗收活動。
在資料收集分類方面,根據(jù)項目執(zhí)行進度,將檔案資料分為前期資料、安裝調試驗收階段形成的資料和項目驗收階段形成的資料。前期資料包括:申報書、項目批復文件、實施方案、預算批復文件、進口產品審批文件、會議紀要、來往函件等;招標合同、招標公告、技術指標、招標文件、投標文件、評標報告、中標通知書、購置合同、自動進口許可證(商務部機電辦)、免稅證明、報關單等;政府采購供貨協(xié)議、電子驗收單等。安裝驗收階段包括:裝箱單、說明書、合格證、證明書、保修單、質量保證書、設備認證、產品標識、配件目錄、安裝調試報告、大型設備試運行報告、測試記錄、培訓確認、驗收報告證明、技術及質量上的異議處理結果、開箱驗收記錄、軟件、光盤等。項目驗收階段包括:財務決算專項審計報告、項目總結、項目驗收報告。特別提醒,項目前期管理文件缺失后不易補齊,注意收集。項目實施過程中發(fā)生調整和變更,研討論證材料及領導班子決策等會議及時寫紀要及時做保存。
3分類整理,歸存精細化
項目完成后,首先要求儀器設備小組的檔案管理人員對收集的文件、資料等進行簡單分類、整理后交檔案小組組長審查;檔案組長對資料的完整性核查無誤后交所專職檔案員復核把關;專職檔案員按照項目檔案管理規(guī)定進行認真復審提出整改意見,并指導項目檔案管理人員進行整改。項目檔案管理人員在所專職檔案員的指導下做好以下5方面的工作:
3•1清理文件資料
從立項審批、招投標、設備到貨、安裝調試、驗收等全過程形成的具有保存價值的文字、圖表和光盤等各種載體的文件材料進行清理、剔除重復后,分類組卷。
3•2排序分類整理
排序原則是:遵循文件的形成規(guī)律,保持文件材料之間的有機聯(lián)系,按照文件材料性質區(qū)分不同價值,調整文件排序,便于保管和利用。排序,按其重要性或時間順序排列,批復在前,請示在后,批轉在前,報告在后,主件在前,附件在后,正本在前,定稿在后,結論性材料在前,依據(jù)性材料在后,紙質性資料在前,光盤等資料在后。分類,按照文件、請示、批復,招標文件資料,投標文件資料,評標文件資料,項目驗收資料,設備按單機分類組卷,說明書單獨組卷,采購合同、裝箱單、安裝調試報告等單獨組卷。整理,根據(jù)國家檔案管理要求結合項目實際情況,各種文件的歸檔范圍和保管期限,文件分類辦法及編號方案,以“件”為歸檔文件的整理單位。清點卷內文件材料,檢查材料齊全性、完整性、準確性、系統(tǒng)性,對不符合要求的檔案資料,及時糾正、補齊。
3•3文件質量要求
原件內容真實、準確;已破損的文件應予修整;字跡模糊或易退變的文件應予復制;耐久性書寫材料,字跡清楚、圖表整潔、簽字蓋章完備;文件材料國家標準A4幅面;說明書遵循原貌。
3•4頁碼編寫
按自然頁數(shù)編寫頁碼,凡有文字的頁面均要編碼,頁碼編寫位置在裝訂線的另一側右下角,用阿拉伯數(shù)字編寫,避免空號和重號。
3•5編寫目錄擬寫標題
按文件題名編寫卷內目錄,每份文件要按原文題名編寫目錄,沒有題名的材料要根據(jù)內容自擬標題后再編寫目錄。擬寫案卷標題時,將該卷的主要文件內容概括提煉,使其綜合反映卷內內容。案卷編號依據(jù)檔案管理規(guī)范進行,最后填寫備考表。項目檔案管理小組人員完成上述工作后,將全部檔案資料交所檔案室。由所檔案員對檔案資料的分類、立卷、卷內目錄及備考表等進行全面復核無誤后,填寫封皮內容,打印案卷封面,裝訂成冊,編制檢索工具,裝盒上架排列,便于查找和檢索利用。
4檔案管理工作的幾點體會
4•1領導重視,建立健全檔案管理體系
俗話說,搞好搞不好關鍵在領導,任何工作只要領導重視,認真去抓去管,做好督促檢查,同時明確各個階段的管理人員,落實好分工和崗位責任制,確保每個環(huán)節(jié)不出漏洞,檔案工作抓出成效。
4•2抓好崗前培訓,資料收集“三勤”
在項目實施前,抓好檔案管理人員的崗前培訓,要讓檔案管理人員上崗之前就懂得在哪個環(huán)節(jié)收集哪些資料,以及如何進行分類、編目和整理歸檔等。在資料收集中做到“三勤”,即“勤收集、勤督促、勤檢查”,是保證檔案資料完整和真實有效的有力對策。
4•3制定收集檔案資料的保證措施
在簽訂招標、儀器設備的采購合同時,既要在合同條款中明確對方提交的檔案資料范圍、質量水平和移交時間,又要明確違約責任,以保證檔案資料的真實完整。
國家采購法和招標投標法實施條例已頒布實施。依法招標采購不僅能夠確保EPC項目采購的質量,降低投資成本,而且能夠有效預防項目管理人員職務犯罪的發(fā)生。采購招投標工作能否規(guī)范有序實施,監(jiān)督是關鍵,對項目采購、招投標工作全方位全過程監(jiān)督,預防和減少違紀違法行為的發(fā)生,已成為當前EPC總包企業(yè)紀檢監(jiān)察監(jiān)督工作的重要任務。如何才能做好項目采購監(jiān)督工作,避免盲目性或流于形式,監(jiān)督人員必須把握監(jiān)督對象的運行流程和規(guī)律,在規(guī)范項目采購業(yè)務流程的基礎上確定監(jiān)督重點環(huán)節(jié),細化監(jiān)督工作流程,明確關鍵監(jiān)控點,實施全流程監(jiān)控。
1對采購過程全程監(jiān)督
1.1 開標前的監(jiān)督檢查
1.1.1 供應商選擇的監(jiān)督
供應商的選擇是項目采購的重要環(huán)節(jié)和核心問題,也是采購監(jiān)督流程中的前沿,是“把不合格品拒之門外”前移到“把不合格供應商拒之門外”的關口。監(jiān)督的重點包括:是否在本系統(tǒng)合格供應商網(wǎng)絡內產生,是否滿足至少三家供應商,不足三家時是否有相關的審批手續(xù);本系統(tǒng)合格供應商網(wǎng)絡外的是否簽訂《恪守商業(yè)道德協(xié)議》,是否進行了供應商風險評估,對評估風險高的供應商是否進行了現(xiàn)場考察等。
1.1.2 技術評審的監(jiān)督
技術協(xié)議規(guī)定的是所購設備、材料的性能和標準,是招標文件和合同文件的重要組成部分,也是評標的重要依據(jù)。技術協(xié)議的簽訂情況是監(jiān)督檢查的重點,內容包括:技術要求與供貨范圍是否明確一致;通用設備材料是否寫有品牌或存在技術指定現(xiàn)象;認定技術不合格供應商的理由是否充分,有無人為設置技術壁壘排斥某些供應商的現(xiàn)象等。
1.1.3 采購模式的監(jiān)督
采購模式直接影響到采購結果的質量、價格。采購模式包括招標、詢比價、獨家采購、網(wǎng)上采購等,針對不同的設備、材料選用合理的采購模式,是項目采購環(huán)節(jié)中最關鍵的一環(huán)。重點監(jiān)督的內容包括:是否按照物資類別的授權范圍和額度選擇采購模式,是否屬于越權采購;是否通過招標或聯(lián)合談判確定框架協(xié)議采購的供應商和價格;中標框架協(xié)議采購供應商是否不少于兩家,是否存在變相獨家采購和指定采購;招標方案和評委組成是否符合招標管理規(guī)定;評標辦法是否充分考慮到在設備全生命周期內的性價比最高。
1.2 開標過程的監(jiān)督檢查
(1)監(jiān)督檢查投標供應商法人代表或委托人證件(身份證)、委托書;當眾宣布招標評標紀律。
(2)檢查投標文件密封及標記情況,檢查投標人在確認表上的簽字是否齊全。
(3)監(jiān)督按招標文件規(guī)定的順序逐個開啟投標文件并唱標,依次進行,不允許把投標文件開啟完了后再開始唱標。檢查“投標報價確認表”上簽字是否齊全。
(4)確認評委身份,對評標全過程監(jiān)督,發(fā)現(xiàn)有違法違規(guī)行為的應立即予以制止,并向上級領導報告情況。
1.3 開標后的監(jiān)督檢查
1.3.1 中標情況的監(jiān)督
中標價是否在費用控制價以內,超出控制價的需相關人員出具超概報告;中標報價是否經過有效的分析比對、確認;中標范圍是否與簽訂的技術協(xié)議一致。
1.3.2 合同及過程控制的監(jiān)督
合同價與中標價是否一致,合同中標人與實際簽約人是否一致;供貨范圍是否與簽訂的技術協(xié)議一致;是否按規(guī)定審批和簽訂合同;檢查是否跟蹤監(jiān)督合同履行過程,異常情況有無書面報告和解決方案;是否認真分析、檢查合同進度情況,發(fā)現(xiàn)問題是否及時采取應對措施,是否按合同約定追究違約供應商的責任;變更合同的審批手續(xù)是否規(guī)范,有無簽訂合同變更協(xié)議;采購質量目標及責任是否分解落實;對重要設備和關鍵材料是否制定采購進度控制計劃;是否按照合同約定支付預付款和貨款,審批手續(xù)是否符合有關規(guī)定;監(jiān)督剩余物資處理的全過程。
1.4 對獨家采購的監(jiān)督
(1)獨家采購的主要原因除專有技術、專利產品外,還有項目工期緊,技術條件或等級提高,改造項目與老裝置配套等原因,解決獨家采購的根本途徑,還是發(fā)掘和培育新的合格的供應商。
(2)監(jiān)督的重點:獨家采購的理由是否充分,審批手續(xù)是否齊全;獨家談判準備是否充分,橫向縱向信息的收集,包括一些經驗數(shù)據(jù)(材料噸單價,設備綜合噸單價等),還要了解獨家采購包含的指定分包商是否合理,是否有必要;參與談判的相關人員組成是否合理等。
1.5 對網(wǎng)上采購的監(jiān)督
(1)電子商務采購系統(tǒng)的應用,對降低EPC項目采購成本、規(guī)范采購過程、提高工作效率、建立合理的物流體系等方面都產生積極作用。物資采購上網(wǎng)操作,采購過程公開透明,眾多供應商在網(wǎng)上報價,供應商為了取得競爭優(yōu)勢,客觀上促使報價趨于合理。網(wǎng)上采購各流程環(huán)節(jié)相互制約,能夠有效避免違規(guī)違紀行為。
(2)網(wǎng)上采購的突出優(yōu)點是,建立了公開、公平、公正的交易平臺。網(wǎng)上采購對采購全程實時監(jiān)控,規(guī)范了采購操作步驟,使每一節(jié)點都凸顯出來,從源頭上預防和限制了暗箱操作。
(3)網(wǎng)上采購的監(jiān)督原則與網(wǎng)下采購是一致的,但在一些具體的監(jiān)督細節(jié)上還是有所側重:網(wǎng)上采購開標前要確認是否在技術合格后發(fā)的詢價文件;是否已告知各參與供應商商務開標的時間,是否留有每個參與供應商的備用聯(lián)系電話,確保開標現(xiàn)場澄清時聯(lián)系暢通;如需現(xiàn)場同供應商聯(lián)系,重要的澄清內容必須要求傳真或電子郵件的形式發(fā)到開標現(xiàn)場,供評標時進行報價分析。
2把握幾項重點,確保規(guī)范有序采購
2.1 與項目業(yè)主構建和諧關系
EPC總承包商要求具有很高的總承包能力和風險管理水平。在項目實施過程中,對于設計、施工和采購全權負責,指揮和協(xié)調各分包商,處于核心地位。項目業(yè)主是投資主體,有權對EPC總承包商項目管理進行監(jiān)督。在XX擴能改造項目中,業(yè)主要求對每個商務標段的中標進行確認,項目采購進行初期,最終確認的中標結果經常被業(yè)主方改動,理由也很簡單,多是考慮到售后服務的便利或是保證與原有系統(tǒng)的一致性等原因。這主要還是溝通不夠或溝通滯后,如果業(yè)主的這些想法能在商務開標前都收集到,經評委們討論商定就更合規(guī)。對于業(yè)主的特殊要求一定要有書面的材料,內容必須書面化。一字千金,而非一諾千金。能向業(yè)主追加費用的一些依據(jù)應及時固定下來,獲得相應的收益。積極與業(yè)主建立和諧關系,在履行合同的過程中就會得到業(yè)主更多更好的支持與配合,合同爭執(zhí)減少了,項目實施過程會變得更加順利,良好的溝通與相互協(xié)作,也是嬴得項目業(yè)主后續(xù)項目合同的前提和基礎。
2.2 與供應商建立戰(zhàn)略合作伙伴關系
尋找、培養(yǎng)和管理適合企業(yè)戰(zhàn)略需要的供應商已成為采購管理的重要職責。良好的供應商關系,不僅能夠正確調整項目的采購策略,達成項目的采購目標,還可以優(yōu)化供應商數(shù)據(jù)庫,使供應商不斷配合EPC項目的發(fā)展策略,建立供應商體系的良性循環(huán)。項目采購若只注重談判、比價、壓價,缺乏從關注談判向建立戰(zhàn)略合作伙伴關系轉變,從一味壓價向建立雙贏機制轉變,長此以往尋找合作伙伴的路越來越窄。合利則動,背利則滯,雙方責權利關系比較平衡,盡量減少苛刻的、單方面的約束性條款,誠信為本,才能實現(xiàn)真正的互利和雙贏。建立良好的戰(zhàn)略合作伙伴關系,既要看供應商在招投標、詢比價中的一次性表現(xiàn),也要看以往的考核業(yè)績,兩者要充分兼顧,這樣才能防范惡性競爭,防范低價劣質,規(guī)避采購風險。
2.3 充分利用業(yè)務公開信息系統(tǒng)加強監(jiān)督
業(yè)務公開信息系統(tǒng),通過信息手段將監(jiān)督工作融入采購合同等業(yè)務管理流程,實現(xiàn)企業(yè)對外經營業(yè)務數(shù)據(jù)的集中展示及一站式檢索。項目采購是業(yè)務公開的主要內容,通過對各項目間同類采購物資數(shù)量、金額、單價、日期和結算等公開信息的比對,在巡視中摸索規(guī)律,發(fā)現(xiàn)疑點,提出問題,處理問題。按照“認識到位、公開到位、監(jiān)督到位”的要求,規(guī)范流程,完善機制。以公開促民主、以公開促清廉、以公開促效益。對項目物資采購的監(jiān)督最為明顯,市場整體控制越來越嚴格,差價越來越小,違規(guī)單位越來越少,違規(guī)單子越來越少,有效遏制了業(yè)務活動中違規(guī)行為,起到了很好的震懾效力。
2.4 采購權力相互制衡,實施系統(tǒng)自動糾偏
依據(jù)《xxxxx年產業(yè)單位專項審計實施方案》審計重點的要求，現(xiàn)將現(xiàn)場工作的方法整理匯總，供現(xiàn)場審計人員參考使用。
一、基本情況
1.審計重點：組織架構、資質情況、經營范圍等綜合情況。
審計方法：查看組織架構圖、資質及營業(yè)執(zhí)照等資料，對照有無違規(guī)經營或不符合國網(wǎng)文件規(guī)定經營范圍的情況，組織架構是否完整，職責是否清晰。
2.審計重點：截止2020年底企業(yè)資產規(guī)模和構成、負債規(guī)模和結構，評價被審單位的運營和償債能力；2020年度盈利能力指標、債務風險質變、經營增長指標等績效指標及各類人均指標等。
審計方法：結合2020年報審計結果，測算相關運營和償債能力指標，例如：總資產周轉率、流動資產周轉率、存貨周轉率、應收賬款周轉率、資產負債率、流動比率、速動比率、現(xiàn)金負債率。盈利能力指標：例如：毛利率、利潤率、成本費用利潤率。經營增長指標：例如：收入增長率、利潤增長率、總資產增長率。人均指標：勞動生產率。通過指標分析企業(yè)運營等情況。
二、重大政策決策部署落實方面
1.審計重點：檢查各單位改革改制任務是否按期完成，“瘦身健體”是否到位，處置方案是否合規(guī)合法；處置措施是否根據(jù)批復意見組織實施，處置方式是否恰當，處置價格是否公允；處置涉及的工商登記以及股權、資產變更手續(xù)是否完備，處置結果有無遺留風險因素和后續(xù)事項等。
審計方法:對照改革改制任務清單，結合國家工商公示系統(tǒng)、NC賬目系統(tǒng)、相關文件程序規(guī)定等，檢查處置方案、措施、方式、價格、變更手續(xù)、結果等是否合規(guī)，有無風險。
2.審計重點：落實清理拖欠民營企業(yè)賬款工作中，組織是否有序有效、措施是否合理到位，有無清理不及時、虛報瞞報拖欠數(shù)據(jù)等情況。
審計方法:對照企業(yè)應付款項明細及工商公示系統(tǒng)確定民營企業(yè)范圍，結合企業(yè)相關物資、施工等資料，確定是否屬拖欠行為。
三、公司治理和內部控制方面
1.審計重點：是否按規(guī)定建立健全內部管控機制，在資產、資金、資本運作、重大資金使用、融資擔保管理、核心業(yè)務管理、經營風險管控、內部監(jiān)督制約等方面制度是否完善，落實是否到位，管控措施是否有效。
審計方法：內控機制是否建立，各種相關管理制度是否完備，對照制度重點檢查人、財、物三個方面，落實是否到位，管控措施是否有效。
2.審計重點：“三重一大”應決策事項是否履行決策程序或決策程序是否合規(guī)。
審計方法：檢查辦公會記錄或會議紀要等資料，對照三重一大事項范圍及相關文件要求，檢查決策程序是否合規(guī)。
四、財務管理方面
審計重點：1.資金管理、內部控制是否到位，有無對公款項支付個人、賠青款項未支付到人、非本單位職工從事財務核算工作等情況；有無坐支現(xiàn)金和公款私存、違規(guī)提供擔保、從非金融機構高息借款等情況；備用金管理是否符合標準，有無建立備用金臺賬等。
2.銀行賬戶管理是否規(guī)范，有無管控外賬戶，有無低效閑置賬戶未及時清理、超標準開立或同行開立多個賬戶等情況。
3.往來款項、應收賬款是否及時清理，有無保證金長期未收回、遷建工程款未及時結算回收等情況。
4.資金使用監(jiān)管措施是否落實、執(zhí)行是否到位，有無違規(guī)占用、借用、挪用資金行為；擔保、抵押、質押等方面有無資金不規(guī)范運作引發(fā)經營風險情況；網(wǎng)上銀行日常支付管理有無資金安全風險。
5.收入、成本、費用管理是否落實國網(wǎng)公司通用制度和省公司制度要求；各項成本費用、收入來源是否真實合法、核算是否準確合規(guī)；內外部業(yè)務收入是否分開核算，有無亂提、亂攤成本費用行為，能否真實反映不同業(yè)務盈虧情況；各項收入與成本費用是否匹配，有無利用會計核算行為調節(jié)利潤情況。
6.檢查企業(yè)“三公經費”（公務接待、公車運行、公務出國（境）費用）、辦公費、差旅費、會議費、培訓費，以及領導干部履職待遇和各類業(yè)務支出，檢查有無奢靡之風、損失浪費、虛列成本等行為。
審計方法：1.資金方面。（1）詢問公司資金管理和內部控制制度。（2）監(jiān)盤保險柜，對保險柜內保管現(xiàn)金、有價證券、單位個人物品等進行檢查。（3）實地觀察財務專用章、法人代表私章、銀行密鑰保管情況，檢查是否符合國網(wǎng)印鑒、密鑰管理規(guī)定，網(wǎng)上銀行日常支付管理有無資金安全風險。（4）取得銀行余額調節(jié)表、銀行對賬單，檢查是否按照國網(wǎng)規(guī)定編制和審批。檢查是否存在長期未達賬項，有無違規(guī)占用、借用、挪用資金行為，是否存在擔保、抵押、質押等情況。（5）取得公司銀行賬戶開銷戶資料，檢查是否經過嚴格審批，有無管控外賬戶，有無低效閑置賬戶未及時清理、超標準開立或同行開立多個賬戶等情況。（6）檢查大額資金收付憑證，是否按照國網(wǎng)收付規(guī)定，是否存在對公款項支付給個人、賠青款項未支付到人情況。
2.往來款項管理方面。（1）取得期初、期末往來款明細表。（2）取得期末賬齡分析表，檢查是否存在大額款項長期未清理情況，有無保證金長期未收回、遷建工程款未及時結算回收等情況。（4）檢查和主業(yè)往來情況，是否存在長期、大額占用主業(yè)資金未支付資金利息，未予清理償還情況。
3.資產方面。（1）取得企業(yè)房屋、土地、車輛產權證，檢查是否存在未辦理產權或產權證產期未辦理過戶手續(xù)情況。（2）實地檢查公司房屋、土地、車輛，檢查是否存在帳外資產或違規(guī)占用主業(yè)資產情況，檢查是否存在閑置、毀損情況，是否存在被其他單位占用情況。（3）檢查公司是否存在租賃主業(yè)資產，如有是否簽訂租賃合同和足額支付租賃費用，支付的租賃費用是否公允。（4）檢查主業(yè)資產否存在租賃公司資產，如有是否簽訂租賃合同和足額支付租賃費用，支付的租賃費用是否公允。（5）實地檢查公司物資庫存情況，檢查是否存在賬實不符、閑置、毀損、報廢情況未及時處理。
4.成本費用方面。（1）檢查收入、成本、費用管理是否落實國網(wǎng)公司通用制度和省公司制度要求，各項成本費用、收入來源是否真實合法、核算是否準確合規(guī)，有無亂提、亂攤成本費用行為，能否真實反映不同業(yè)務盈虧情況；各項收入與成本費用是否匹配，有無利用會計核算行為調節(jié)利潤情況。（2）檢查企業(yè)“三公經費”（公務接待、公車運行、公務出國（境）費用）、辦公費、差旅費、會議費、培訓費，以及領導干部履職待遇和各類業(yè)務支出，檢查有無超標準報銷、虛列成本等情況。（3）檢查公司施工材料采購是否采用集中采購方式確定，是否嚴格履行材料出入庫審批程序，材料款支付是否嚴格按照合同預留保證金，材料款是否取得增值稅專用發(fā)票。（4）檢查勞務分包單位是否采用集中采購方式確定，勞務分包費用是否嚴格按照分包合同結算，是否嚴格按照合同履行勞務人員考勤、勞務成果檢查等程序。（5）檢查施工機械租賃單位是否采用集中采購方式確定，施工機械租賃費用是否嚴格按照租賃合同結算，是否嚴格按照合同履行施工機械租賃使用成果驗收等程序。（6）檢查車輛費用，檢查維修是否采用公開招標定點維修，維修是否完整履行事前、事后審批程序。抽查大額車輛費用報銷有無具體車輛明細表，是否存在重復、虛假報銷情況。（7）檢查是否存在違規(guī)墊付主業(yè)費用情況。（8）檢查法律訴訟、賠償事項，檢查是否存在工程施工安全管理不嚴格情況，是否發(fā)生安全生產事故。
五、人力資源管理方面
1.審計重點：檢查勞動用工總體情況，分清各類用工的人員身份、用工性質、勞動關系、薪酬、福利、社會保險制度，分析評價被審單位用工管控機制。
審計方法：取得公司的勞資報表年報、職工花名冊、工資表，借工手續(xù)，落實各類職工身份信息（全民工、集體工）：（1）關注年報人員身份信息與花名冊是否相符；（2）結合考勤、借工手續(xù)，關注集體工服務于主業(yè)、主業(yè)支援多經人員，是否辦理借工手續(xù)，是否辦理借用人員的人工成本結算手續(xù)；（3）將工資表、績效獎明細與花名冊核對，是否存在勞務派遣工等外聘人員；（4）抽查部分用工合同，尤其針對花名冊中審計期間勞動合同到期的情況，關注合同簽訂是否規(guī)范、續(xù)簽是否及時；（5）查賬落實公司各項社會保險是否足額繳納，結合其他人資項目的審計，分析單位用工管控機制的不足。
2.審計重點：績效考核制度是否完善、執(zhí)行是否到位，有無考核結果流于形式、績效考核等級不符合要求等問題，分析評價薪酬分配制度是否科學合理。
審計方法：取得公司2020年度職工處分臺賬、績效考核資料、績效獎的計算過程，結合績效考核制度的相關規(guī)定，關注以下幾個方面：（1）績效評價是否人資部門統(tǒng)一實施，而非各部門自行評價；（2）當年受處分人員的評級是否合規(guī)；（3）績效獎的計算系數(shù)，是否與評級等級相掛鉤，是否拉開分配檔次，是否存在吃大鍋飯現(xiàn)象；（4）年度績效獎總額所占工資總額的比例是否不低于50%。
3.審計重點：人員及考勤管理是否規(guī)范，有無個別人
員長期不在崗未處理、外包人員管控不嚴、財務和管理崗位使用外包人員等情況。
審計方法：（1）查看工資表，針對職工長期未發(fā)放績效獎或長期工資偏低的職工，結合花名冊、考勤表，落實是否存在長期不在崗職工，如果為歷史遺留的內退職工，需提供內退手續(xù)，如無內退手續(xù)，即可認定為長期不在崗職工；（2）取得公司崗位設置明細情況，結合勞動用工的審計情況，交叉核對，是否存在財務和管理崗位使用外包人員等情況，如有，其考勤管理是否完善。
4.審計重點：療養(yǎng)及報銷管理是否規(guī)范，有無事前審批不規(guī)范、培訓等費用報銷依據(jù)不充分等情況。
審計方法：取得療養(yǎng)機構的中標通知書、2019年、2020年、2021年療養(yǎng)人員名單，（1）關注其是否按照中標通知書中的優(yōu)惠率結算費用；（2）是否存在主業(yè)人員、內退人員、當年受處分人員參加療養(yǎng)的情況，是否存在連續(xù)兩年參加療養(yǎng)的情況；（3）查閱培訓費的列支憑證，關注是否有培訓通知、事前審批手續(xù)，培訓期間是否報銷生活補助；（4）
職工家屬醫(yī)療費，取得公司的職工家屬醫(yī)療費報銷匯總表、職工家屬檔案資料，結合制度規(guī)定，檢查其家屬報銷年齡是否合規(guī)、是否有政府機關出具的無生活來源的證明、報銷的藥物是否為治療性的藥物；（5）食堂經費，取得食材供應商的招標資料，關注是否在中標范圍內選擇供應商，是否按照中標通知書中的優(yōu)惠率結算費用，是否采購干果等非食材商品，是否每次采購均辦理、而非定期辦理驗收領用手續(xù)。
六、工程管理方面、招標采購及合同管理方面
審計重點：1.檢查被審單位承攬業(yè)務情況，經濟合同、賬面收支、資金收付“三位一體”，分析評價被審單位內外部收入比例、業(yè)務構成、市場份額、競爭能力。
2.檢查被審單位轉分包情況，分析評價被審單位的裝備水平、施工能力、分包比例、企業(yè)經營發(fā)展能力，按照分包業(yè)務類型，逐類檢查分包單位的經營資質、資格、選擇方式、合同價格、結算依據(jù)、結算價款、盈虧情況、安全生產管理措施等；檢查有無違規(guī)使用框架外分包商、無任何資質的“空殼”公司承接工程、無資信備案分包商承攬工程等現(xiàn)象，分析評價分包業(yè)務管理的合規(guī)、合法、效益情況等。
3.檢查施工、賠償?shù)荣M用列支依據(jù)是否充分；項目成本中的人工費、材料費、機械使用費、分包費用報銷業(yè)務是否真實、手續(xù)是否完善，有無弄虛作假行為。
4.物資、服務采購程序是否合規(guī)，有無應招未招、圍標串標、應廢標未廢標、評標專家抽取不規(guī)范、不按照招標文件的評價標準打分等情況。
5.采購物資的類別是否違反公司集中采購要求，采取的物資招標采購方式是否符合企業(yè)管理制度的規(guī)定，供貨廠家是否從審定的合格供應商中選擇，采購價格是否為社會公允的市場價格；采購物資是否建立質量檢測措施，委托檢驗是否選擇有鑒定資格的單位。
6.物資收發(fā)、結存管理是否落實相關規(guī)定，是否存在物資賬實不符情況；庫存物資管理是否完善，是否進行定期盤點，盤盈盤虧物資是否按規(guī)定及時處理等。
7.合同訂立、履行是否規(guī)范，有無合同訂立依據(jù)不充分、簽訂不及時、內容不規(guī)范、履行不到位等情況。
審計方法：1.工程項目管理。（1）審計期間承攬工程項目明細表：①抽查審計期間承攬項目合同簽訂是否規(guī)范，檢查合同簽訂時間、合同金額、工程期限、合同雙方是否簽字蓋章、合同簽訂人是否為法人代表、質保金比例是否恰當、非法人代表簽訂是否經授權審批；（2）審計期間勞務分包合同明細表：①抽查勞務分包商是否入圍合格供應商范圍，關注入圍分包商投標范圍；②勞務分包商選定是否經二次競談；③查看勞務分包商是否具有相應資質；④抽查審計期間勞務分包合同簽訂是否規(guī)范，檢查合同簽訂時間、合同金額、工程期限、合同雙方是否簽字蓋章、合同簽訂人是否為法人代表、非法人代表簽訂是否經授權審批。（3）審計勞務分包費用結算情況：①抽查勞務分包結算資料是否齊全、結算資料是否存在與中標價、合同約定價相矛盾的情況；②抽查勞務分包人員考勤明細是否存在虛假列支（是否存在同一人員同時出現(xiàn)在不同工程項目）；③是否存在多結算勞務分包費用現(xiàn)象；④計算分析勞務分包比例，分析是否存在轉包現(xiàn)象。（4）審計機械費結算情況：①分析機械使用費結算是否合理（工程施工是否需要使用大型機械）；②選取機械設備供應商是否履行招投表程序、合同簽訂是否規(guī)范；③機械費結算單價是否合理；④機械費用結算是否提供結算明細表
（5）審計賠青費用：①賠青款是否按照國家標準賠償；②賠青費用是否簽訂賠償合同；③賠青款是否直接打給應賠付人員賬戶、是否存在代領現(xiàn)象。（6）審計工程項目存檔資料：工程項目結束后是否及時歸檔、歸檔資料是否齊全
2.工程物資管理方面。（1）查閱公司物資管理制度，取得公司合同臺賬、審計期間物資采購計劃、供應商信用評價登記臺賬等，關注其大額物資采購：①查看物資采購招標程序是否合規(guī)（是否存在圍標、串標現(xiàn)象、招標過程是否規(guī)范）；②抽查物資供應商是否入圍合格供應商范圍，關注入圍供應商投標范圍；③物資供應商選定是否經二次競談；④抽查審計期間物資采購合同簽訂是否規(guī)范，檢查合同簽訂時間、合同金額、合同雙方是否簽字蓋章、合同簽訂人是否為法人代表、非法人代表簽訂是否經授權審批。（2）查看物資采購出入庫單據(jù)，與相關工程資料進行交叉核對，核實工程物資使用是否真實，物資結存管理是否規(guī)范；（3）落實庫存物資管理是否完善，是否進行定期盤點，根據(jù)被審單位盤點情況，審計人員進行現(xiàn)場抽盤，查看是否存在物資賬實不符情況；（4）抽查廢舊物資，關注其處置程序是否符合制度規(guī)定，處置車輛、房屋等資產是否有評估報告。
3.零星采購方面。（1）抽查零星采購是否履行競爭性談判、詢價、單一來源等非招標采購程序；（2）抽查采購程序是否規(guī)范（評審小組人數(shù)是否為3人及以上的單數(shù)、詢價單位是否是3家及以上、單一來源采購是否符合相應條件）
（3）查看零星采購合同簽訂是否規(guī)范（檢查合同簽訂時間、合同金額、工程期限、合同雙方是否簽字蓋章、合同簽訂人是否為法人代表、非法人代表簽訂是否經授權審批。）（4）查看零星采購結算依據(jù)是否充分。
八、關聯(lián)交易方面
審計重點：被審單位與主辦單位之間的關聯(lián)交易是否真實，關聯(lián)交易管理是否依法合規(guī)、公平合理，有無產業(yè)單位無償占用主業(yè)房屋、低價承租主業(yè)單位資產、多結算工程費用等情況。
審計方法：與相關人員溝通了解，同時索取公司辦公用房屋、倉庫等的房權證，如無房權證，結合公司的固定資產卡片，查看其賬面房屋坐落地等信息，落實房屋是否為主業(yè)所有；結合汽油費消耗明細、車輛維修清單，與公司車輛核對，是否存在占用主業(yè)車輛情況，如有，關注其費用結算是否不低于“折舊+稅金+合理利潤”。
九、落實巡視巡察、審計等發(fā)現(xiàn)問題整改方面
國內外審計理論界和實務界對于什么是效率，有著不同的理解。在早期的經濟性和效率性檢查（EconomyandEfficiencyReview）即“2E”審計中，有效率的業(yè)務活動包括四種情形：成本不變，使收益增加；收益不變，使成本降低；成本和收益同時增加，但成本的上升率慢于收益的上升率；成本和收益同時降低，但成本的降低率快于收益的降低率。
在英聯(lián)邦國家審計理論與實務界比較盛行的貨幣價值審計（VFM審計）概念中，對效率性的定義是“涉及資財、服務的產出及其他成果與所用資源的關系”。
筆者認為，從理論上說，將效率表述為投入與產出之間的關系，無可厚非。但是，這種理論色彩濃厚的效率概念，不容易為內部審計實務工作者所理解。筆者認為，效率是指在生產、經營和管理活動中單位時間內處理業(yè)務或辦理管理性事務的速度。效率可用數(shù)量、金額、時間等絕對值指標及相對指標進行量化計量。
根據(jù)內部審計機構所在單位性質的不同特點，我們可以將效率區(qū)分為生產效率、經營效率、管理效率三類：生產效率是指被審計單位（或其生產部門）在配備一定的生產用設備、具備基本的生產條件后，按照一定的生產工藝流程組織生產活動，在單位時間內生產合格產品，或按約定向其他組織（個人）提供服務的數(shù)量。
經營效率是指被審計單位（或其采購、銷售等經營部門）在配備一定的經營用設備、具備基本的經營條件后，按照一定的經營業(yè)務流程組織采購、銷售等經營活動、向其他組織（個人）采購一定數(shù)量（金額）的物資或服務所需的時間，或者在單位時間內向其他組織（個人）銷售產品、提供服務的數(shù)量（金額）；管理效率是指被審計單位（或其管理職能部門）在配備一定的管理用設備、具備基本的管理條件后，在單位時間內處理管理性事務的數(shù)量，或按規(guī)定的程序辦理管理性事務所需的時間。
二、效率性審計概念、目的、內容與重點
效率性審計，是指內部審計人員對被審計單位的內設生產、經營和管理職能部門開展生產、經營和管理活動的效率所進行的審查和評價，是績效審計的重要組成部分。效率性審計的目的，是通過審查和評價組織內部的生產、經營業(yè)務和管理性事務的處理流程，在確保投入小于產出、達到預定效果的前提下，促進改進和優(yōu)化流程，提高組織的運作效率。
效率性審計的主要內容是對被審計單位（或其生產、經營和管理部門）的生產效率、經營效率和管理效率進行審查和評價。效率評價的重點是被審計單位的生產工藝流程、經營業(yè)務流程和管理性事務處理流程的先進性、科學性、合理性和規(guī)范性。
三、效率性審計的計劃
內部審計機構應將效率性審計納入年度審計工作計劃。內部審計機構在制定效率審計工作計劃時，可以將組織的全部生產效率、經營效率和管理效率作為一個整體考慮，也可以將其中一個或多個分別進行安排，也可以將其作為其他保證或咨詢服務項目的一個組成部分加以考慮。
四、效率性審計證據(jù)及其獲取
（一）審計證據(jù)的收集
內部審計人員在進行效率性審計時，應當收集以下四個方面與效率評價有關的證據(jù)：
1、與被審計單位的生產、經營和管理流程有關的計劃、預算、生產工藝設計圖紙、采購和銷售等經營業(yè)務流程圖及其說明、管理流程圖及其說明等書面文件和資料；
2、被審計單位生產、經營業(yè)務和管理性事務處理過程中形成的結果記錄（含歷史結果記錄、審計截止日結果記錄）；
3、由國際性專業(yè)組織、其他國家和地區(qū)制定的與被審計單位的生產、經營業(yè)務和管理性事務處理有關的先進標準；
4、由國家行業(yè)主管部門、行業(yè)協(xié)會等權威機構制定的與被審計單位的生產、經營業(yè)務和管理性事務處理有關的國家標準。
（二）審計證據(jù)的獲取
內部審計人員在進行效率性審計時，應主要運用以下六種方法獲取審計證據(jù)：
1、審核。內部審計人員對被審計單位提供的各種書面文件、資料進行審閱、查核。
2、觀察。內部審計人員對被審計單位的生產、經營和管理活動進行現(xiàn)場實地察看，了解各項業(yè)務或事務的處理流程，以發(fā)現(xiàn)流程中存在的影響效率提高的各種缺陷或制約因素。
3、詢問。內部審計人員向被審計單位的有關人員了解生產、經營、管理等業(yè)務或事務的處理流程，以發(fā)現(xiàn)流程中存在的影響效率提高的各種缺陷或制約因素。
4、查詢。內部審計人員在被審計單位以外的機構查找有關的專業(yè)標準等資料，或就流程的先進性、科學性、合理性等向專家咨詢。
5、計算。內部審計人員根據(jù)審核、觀察、詢問、查詢的結果，計算被審計單位的生產、經營和管理效率。
6、分析性復核。內部審計人員將被審計單位實際的生產、經營和管理效率與評價標準進行對比。
五、生產效率評價的主要內容及評價指標
內部審計人員根據(jù)經過核實的審計證據(jù)，對被審計單位（或其生產部門）生產工藝流程的以下三個方面做出評價：
1、產品生產過程的連續(xù)程度。評價的內容主要包括：是否按專業(yè)化的要求配置專門的生產設備，是否按“流水線”作業(yè)要求組織產品生產過程，現(xiàn)有生產工藝流程是否能提高生產工人重復操作相同工序的熟練程度，是否有助于減少更換工序所需要的準備、終結、調整時間。
2、產品生產各環(huán)節(jié)的協(xié)調性。評價的內容主要是：生產工藝流程各個部分是否能按生產計劃的要求進行銜接，是否能實現(xiàn)基本生產部門、輔助生產部門內部的有效協(xié)調及相互間的有效協(xié)調。
3、生產工藝流程的未來適應性。評價的內容主要是：生產工藝流程在保證生產過程相對穩(wěn)定的情況下，能否適應市場發(fā)展的需要和技術進步的要求實現(xiàn)產品的更新?lián)Q代。
內部審計人員可以參照（但不限于）以下五類指標對被審計單位（或其生產部門）的生產效率進行評價：（1）期間（年、半年、季、月、旬等，下同）產品產量（服務量）、產值；（2）期間人均產品產量（服務量）、產值；（3）期間單臺設備產品產量（服務量）、產值；（4）生產單位產品（提供單位服務）所需要的時間；（5）期間設備利用率、閑置率。
六、經營效率評價的主要內容及評價指標
內部審計人員根據(jù)經過核實的審計證據(jù)，對被審計單位（或其經營部門）經營業(yè)務流程的以下四個方面做出評價：
1、受理生產、管理部門提出的采購申請后，能否在最短時間內處理該項采購申請、采用招標等適當方式選擇供應商、按采購合同管理規(guī)定與供應商簽訂采購協(xié)議及選擇適當?shù)倪\輸方式，能否在不提高采購成本或者降低采購成本的情況下組織生產、管理用的物資供應。
2、按計劃采購的物資到貨后，能否及時進行質量檢驗及型號、規(guī)格、數(shù)量等查驗，并及時辦理入庫手續(xù)。
3、按計劃采購的物資經驗收合格入庫后，能否及時通知提出采購申請的部門及時辦理領用手續(xù)。
4、能否按銷售協(xié)議規(guī)定的品種、型號、規(guī)格、數(shù)量等及時辦理產品出庫手續(xù)及向客戶發(fā)貨，以確保銷售協(xié)議按期履行。
內部審計人員可以參照（但不限于）以下五類指標對被審計單位（或其經營部門）的經營效率進行評價：（1）期間生產、管理用物資（或服務）的采購總量（金額）；（2）單項生產、管理用物資（或服務）的采購申請?zhí)幚頃r間（包括受理申請、與供應商簽約、驗收、通知申請人等時間）；（3）期間人均生產、管理用物資（或服務）的采購總量（金額）；（4）期間按銷售協(xié)議規(guī)定的時間按時向客戶發(fā)貨總量（金額）；（5）期間人均按銷售協(xié)議規(guī)定的時間按時向客戶發(fā)貨總量（金額）。
七、管理效率評價的主要內容及評價指標
內部審計人員根據(jù)經過核實的審計證據(jù)，對被審計單位（或其管理部門）辦理管理性事務流程的以下三個方面做出評價：
1、辦理管理性事務的流程是否有利于管理性事務申請人在最短時間內提出申請，及是否在最短的時間內受理申請。
2、正式受理管理性事務申請后，是否及時將該項申請移交相關部門或人員按授權制度規(guī)定的程序及時進行處理，形成處理結果。
3、能否及時將管理性事務處理結果通知申請人。
內部審計人員可以參照（但不限于）以下三類指標對被審計單位（或其管理部門）的管理效率進行評價：（1）期間處理管理性事務總量；（2）單位時間人均處理管理性事務總量；（3）處理單項管理性事務所需要的時間。
八、效率評價指標的計算
內部審計人員可將確認的被審計單位的效率指標與下列六個方面評價基礎進行比較：（1）各該項效率指標的設計（或計劃）水平；（2）被審計單位各該項效率指標的歷史同期最高水平；（3）各該項效率指標的國際標準水平；（4）各該項效率指標的國家標準水平；（5）某國家（或地區(qū)）各該項效率指標的先進標準水平；（6）國內同行業(yè)同類單位各該項效率指標的先進標準水平。
內部審計人員在進行比較時，可以采取絕對值比較法，也可以采取比率比較法。
九、效率審計結果報告
內部審計人員（組長）在完成效率性審計后，應根據(jù)審計工作底稿撰寫效率性審計結果報告（征求意見稿），并在征求被審計單位意見后，向審計部門領導報告審計結果。如有必要，內部審計人員應根據(jù)被審計單位的反饋意見修改效率性審計結果報告（征求意見稿）。
效率性審計報告應主要包括以下內容：（1）審計概況。包括審計項目的立項依據(jù)、審計起止日期、審計目標、審計范圍、審計程序與方法等；（2）被審計單位的基本情況；（3）被審計單位生產工藝流程、經營業(yè)務流程和管理流程的描述；（4）經過核實、確認的生產、經營和管理效率指標；（5）作為對比評價基礎的效率指標及其來源；（6）審計結論；（7）審計建議。
十、效率審計應考慮的問題
內部審計人員開展效率性審計工作時，還需要考慮以下兩個方面的問題：
第一條為深化投資體制改革，提高縣級政府投資項目管理的水平和投資效益，促進廉政建設，根據(jù)《省省級政府投資項目代建制管理辦法（試行）》（政〔〕11號）、《市市級政府投資項目代建制管理規(guī)定（試行）》（榕政綜〔〕227號）以及相關法律、法規(guī)，結合我縣實際，制定本規(guī)定。
第二條本規(guī)定所稱的代建制，是指縣級政府投資項目通過招標等方式，選擇專業(yè)化的項目管理單位（以下簡稱代建單位），負責項目的實施，嚴格控制項目投資、質量、安全和工期，項目竣工驗收后交付使用的制度。
本規(guī)定所稱的縣級政府投資項目，指使用縣級預算內外資金、各類專項建設基金和間接融資資金以及縣級政府管理的其它資金進行固定資產投資的項目。
第三條本管理規(guī)定先在縣級政府非經營性投資項目中試行，在此基礎上逐步推廣。
下列縣級政府非經營性投資項目，凡項目總投資達到500萬元且政府投資占項目總投資50%以上的，均可依照本規(guī)定推行代建制：
（一）縣級黨政機關、人大政協(xié)機關、檢察審判機關、派、人民團體、事業(yè)單位的辦公以及為辦公服務的接待、會議、培訓等用房項目；
（二）縣屬科教文衛(wèi)體、民政及社會福利等社會事業(yè)項目；
（三）由縣級政府投資的基礎設施項目；
（四）財政出資建設的重點項目拆遷安置房項目。
上款所列以外的其他縣級政府投資項目，可參照本管理規(guī)定推行代建制；
第四條代建項目可以采用全過程代建方式，即由代建單位對代建項目從項目建議書或可行性研究報告批復后直至竣工驗收實行全過程管理，也可以采用分階段的代建方式，將代建項目分成前期工作和建設實施兩階段分別委托代建單位進行管理。
第五條代建工作的開展應當遵循公開、公平、公正的原則，實行專業(yè)化管理、市場化運作。
第六條縣發(fā)改局負責指導和協(xié)調縣級政府投資項目推行代建制工作，按照投資管理權限和建設程序審批代建項目，對代建項目實施投資管理和監(jiān)督；縣財政局負責代建項目的財政財務管理和監(jiān)督；縣建設、審計等部門按照各自職責做好項目代建過程中的相關管理和監(jiān)督工作；縣監(jiān)察局對各有關部門履行職責情況進行監(jiān)察。
第七條縣政府機關事務管理中心負責縣級黨政機關、人大政協(xié)機關、檢察審判機關、派、人民團體等單位的辦公以及為辦公服務的接待、會議、培訓用房項目代建制的組織實施工作；其他縣級非經營性政府投資項目代建制的組織實施工作，原則上由使用單位的縣行政主管部門負責；鄉(xiāng)鎮(zhèn)所屬的非經營性政府投資項目代建制的組織實施工作，原則上由鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府負責（以下統(tǒng)稱組織實施部門）。
第八條組織實施部門在項目代建過程中履行下列主要職責：
（一）依法組織開展代建單位的招標工作，會同使用單位與代建單位共同簽訂三方代建合同，并依法將招標文件、招標投標情況和代建合同報縣發(fā)改、財政部門和建設等行政主管部門備案；
（二）依法組織開展監(jiān)理招標工作，與監(jiān)理單位簽訂監(jiān)理合同，并依法將招標文件、招標投標情況和監(jiān)理合同報有關行政主管部門備案，依法履行監(jiān)理合同；
（三）參與項目可行性研究報告、初步設計、施工圖設計文件的審查；
（四）審核并匯總上報代建單位代編的項目年度投資計劃和年度基建支出預算，審定其中的非財政資金計劃；
（五）對代建單位的資金撥付申請?zhí)岢鰧彶橐庖姡?/p>
（六）協(xié)調代建單位、使用單位和監(jiān)理單位關系，對項目代建過程進行監(jiān)督檢查，及時向縣發(fā)改、財政部門和建設等行政主管部門報告項目代建過程中存在的問題，并將代建過程中發(fā)生的違規(guī)行為及時報告有關行政主管部門；
（七）參與或組織項目竣工驗收、資產移交。
第九條代建項目實行合同管理，組織實施部門應當將本規(guī)定明確的各方權利、義務及獎懲等內容寫入代建合同；對全過程或者建設實施階段的代建單位，組織實施部門應當在代建合同中明確由其對代建項目的工程質量負終身責任。
積極推行工程質量保險制度，鼓勵代建單位牽頭，就建設工程項目統(tǒng)一投保。
第二章代建單位和使用單位
第十條縣級政府投資項目的代建單位應同時具備下列條件：
（一）在地區(qū)注冊登記，具有獨立法人資格、良好的財務狀況和信譽；
（二）具有甲級工程咨詢、甲級工程設計、甲級工程監(jiān)理、甲級工程造價咨詢、甲級招標、施工總承包一級或房地產開發(fā)二級以上等資質之一，或者是經有權機關批準設立的專業(yè)項目管理機構或縣級國有投資公司；
（三）項目經理、技術負責人以及其他工程技術和管理人員符合規(guī)定的資格要求；
（四）有與代建管理相適應的組織機構，并制定專門的規(guī)章制度。
國家對代建單位及其管理人員的資格條件有特別規(guī)定的，從其規(guī)定。
第十一條有下列情形之一的，不得作為縣級政府投資項目的代建單位：
（一）已被行政機關責令停業(yè)或停止承接工程任務的；
（二）近三年內承接的建設項目中發(fā)生過較大以上事故，或者一年內發(fā)生過兩起以上一般事故，或者有重大違規(guī)、違約行為的；
（三）近五年內曾代建的項目后評價結論為不良的。
第十二條縣建設局、水利局、交通局負責縣級政府投資項目代建單位的代建信譽、業(yè)績等情況考核，對代建單位名錄實行動態(tài)管理，及時更新，并向社會公布代建單位名錄。
列入縣級政府投資項目代建單位名錄的代建單位參與本縣代建項目投標，符合招標公告規(guī)定條件的，不再對其進行資格審查。
縣級政府投資項目代建單位名錄管理的具體辦法，由縣建設局協(xié)同縣水利局、交通局另行制定。
第十三條縣級政府投資項目前期工作代建單位依照代建合同承擔以下職責：
（一）組織編制項目可行性研究報告，代辦項目可行性研究報告審批及與該階段相關的項目規(guī)劃選址、用地預審、環(huán)境影響評價等行政許可手續(xù)；
（二）依法組織項目勘察、設計等招標活動，并將招標文件和招標投標情況報有關行政監(jiān)督部門和組織實施部門備案；
（三）依法與勘察、設計單位簽訂項目勘察、設計合同，并報有關行政監(jiān)督部門和組織實施部門備案；
（四）組織開展項目初步設計文件編制工作；
（五）代辦項目初步設計審批及建設用地規(guī)劃許可、土地征收、房屋拆遷、消防等有關行政許可手續(xù)；
（六）代建合同約定的其他項目前期工作。
第十四條縣級政府投資項目建設實施代建單位依照代建合同承擔以下職責：
（一）組織開展項目施工圖設計，與組織實施部門、使用單位溝通協(xié)調，保證在功能方面最大限度地滿足使用單位的需要；
（二）負責項目預算（施工圖預算及相關費用）編制工作，經組織實施部門初審后報財政部門審核；
（三）依法組織項目施工、主要材料設備采購招標活動，并將招標文件、招標投標情況報告報有關行政監(jiān)督部門和組織實施部門備案；
（四）依法與施工、主要材料設備供應單位簽訂項目施工、主要材料設備采購合同，并報有關行政監(jiān)督部門和組織實施部門備案；
（五）負責簽訂的建設合同條款中必須規(guī)定接受縣審計局審計監(jiān)督的相關內容。
（六）代編項目年度投資計劃和基建支出預算，交由使用單位按規(guī)定程序報批,但由縣政府機關事務管理局組織實施的項目，代建單位應當將代編的項目年度投資計劃和基建支出預算直接交由縣政府機關事務管理局按規(guī)定程序報批；
（七）按照投資主管部門審批的年度投資計劃和縣政府批準的年度基建支出預算，提出項目用款申請，由組織實施部門審查報縣政府審批后，財政部門予以安排資金；
（八）按月向縣發(fā)改局、財政局和組織實施部門以及使用單位報送工程進度和資金使用情況，代編項目年度財務決算報表；
（九）代辦項目建設工程規(guī)劃許可證、開工報告或施工許可證等開工前必須履行的報批手續(xù)和消防、人防、市政等竣工驗收前必須履行的報批手續(xù)；
（十）組織項目施工，負責辦理項目施工中出現(xiàn)的設計變更、概算調整等報批手續(xù)；
（十一）協(xié)助監(jiān)理單位組織項目中間驗收，會同組織實施部門和使用單位組織竣工驗收（工程質量驗收）；
（十二）負責代編項目竣工財務決算報告，經組織實施部門初審后，報縣財政局審核；
（十三）負責將項目竣工及有關項目建設的技術資料完整地整理匯編移交，根據(jù)項目產權歸屬向組織實施部門或使用單位辦理資產移交手續(xù)；
（十四）辦理代建項目資產移交手續(xù)后，向縣發(fā)改局、財政局、建設局和組織實施部門報送項目代建總結報告；
（十五）代建合同約定的其他事項。
第十五條代建單位應當嚴格履行項目代建合同，依照合同約定對代建項目的工期、資金使用、工程質量、安全生產等全面負責。
代建單位應當督促項目各參建單位加強項目質量和安全生產管理，建立健全工程質量和安全生產責任制度，為工程質量和安全生產提供法定的保障條件和措施，并向組織實施部門和縣建設局等有關行政主管部門報告工程質量和安全生產情況。
第十六條代建單位不得將所承擔的項目代建工作轉包或分包。
代建單位具備相應資質或者符合法定條件的，可以直接從事代建項目的可行性研究報告編制、招標等工作。
第十七條縣級政府投資項目使用單位承擔下列職責：
（一）根據(jù)項目需求和功能定位，會同組織實施部門提出建設規(guī)模和建設內容，編制項目建議書，按規(guī)定程序報批；
（二）根據(jù)項目建議書批復文件，會同組織實施部門提出項目使用功能配置、建設標準；
（三）配合做好項目建設的外部環(huán)境，包括建設用地、用水、用電等資源的提供和協(xié)調；
（四）參與組織項目的監(jiān)理招標和可行性研究報告、設計文件審查；對設計及變更的合理性提出建議；
（五）協(xié)助項目代建單位辦理有關手續(xù)，參與簽訂三方代建合同和項目竣工驗收；
（六）將項目代建單位依照本規(guī)定代編并提交的年度投資計劃和年度基建支出預算送組織實施部門審核、審定；
（七）負責自籌建設資金的籌措，代建項目的接收、使用和保管。
第三章代建項目組織實施程序
第十八條項目組織實施部門按照程序報請縣發(fā)改局審批項目建議書或可行性研究報告，應當附有建設管理形式的內容，闡明是否采用代建制和代建單位選擇方式（公開招標、邀請招標或直接委托）建議。
第十九條對符合本規(guī)定條件的縣級政府投資項目，縣發(fā)改局在項目建議書或者可行性研究報告的批復中，確定該項目是否實行代建制，并明確代建單位選擇方式。
項目實行代建制的，縣審批部門應當將項目建議書、可行性研究報告、初步設計及概算批復等抄送有關行政主管部門。
第二十條實行代建制的項目，達到《省招標投標條例》及其配套文件規(guī)定的必須招標規(guī)模標準的，應當依照規(guī)定由組織實施部門委托招標機構通過招標方式選擇代建單位。按照《省招標投標條例》及其配套文件規(guī)定可以不招標的，經項目審批部門批準后，可以通過直接委托方式確定代建單位。
項目實行全過程代建或者實行前期工作代建的，確定代建單位的工作均在項目建議書或可行性研究報告批復后進行。項目實行分階段代建的，確定前期工作代建單位的工作在項目建議書或可行性研究報告批復后進行，確定建設實施代建單位的工作在項目初步設計批復后進行。
實行分階段代建的，組織實施部門應當會同使用單位做好兩個階段的銜接工作。
第二十一條通過招標選擇代建單位的，組織實施部門應當在招標文件發(fā)出的同時，將招標文件報縣發(fā)改和建設等行政主管部門備案。縣發(fā)改和建設等行政主管部門發(fā)現(xiàn)招標文件有違反法律、法規(guī)內容的，應當在三個工作日內以書面形式責令其改正。
符合本辦法第十條規(guī)定條件的企業(yè)可以組成聯(lián)合體，以一個投標人的身份共同投標。
項目代建單位招標，應當采取綜合評估法評標。招標文件所規(guī)定的評標辦法應當重點考核投標人的項目建設管理人員構成、項目建設管理方案、履約信譽、代建工作業(yè)績和財務狀況等方面內容。
組織實施部門應當自確定中標人之日起十五日內向縣發(fā)改、建設等行政主管部門提交招標投標情況的書面報告。
第二十二條項目代建單位確定后，由組織實施部門會同使用單位與代建單位簽訂三方代建合同，在滿足項目功能的前提下，確定項目的投資、質量、安全和進度要求。
項目代建合同應當對建筑面積、建設內容、材料標準、使用功能、內外裝飾標準和具體等要求作出詳細約定。
組織實施部門應當自項目代建合同簽訂之日起七日內將代建合同報縣發(fā)改、財政和建設等行政主管部門備案。
代建項目實行履約擔保制度，簽訂項目代建合同前，代建單位應當向組織實施部門提供銀行出具的金額不低于項目代建管理費的履約保函。具體金額根據(jù)行業(yè)特點，在項目招標文件中確定。
第二十三條代建項目的監(jiān)理單位由組織實施部門會同使用單位依法另行組織招標確定。組織實施部門應當在招標文件發(fā)出的同時，將招標文件報有關行政監(jiān)督部門備案，并在確定中標人之日起十五日內向有關行政監(jiān)督部門提交招標投標情況的書面報告。
監(jiān)理合同由組織實施部門同中標人簽訂。組織實施部門應當自監(jiān)理合同簽訂之日起七日內將合同報有關行政監(jiān)督部門備案。
監(jiān)理單位對代建項目進行獨立監(jiān)理，并按月向組織實施部門報送代建項目監(jiān)理月報。
與項目代建單位有股權或隸屬關系的單位，不得參與該項目的監(jiān)理工作。
第二十四條項目前期工作實行代建制的，代建單位應當按照國家、省、市的有關規(guī)定和項目代建合同的要求開展前期工作，前期工作深度必須達到國家規(guī)定要求。
項目全過程或者建設實施階段實行代建制的，代建單位應當嚴格按照批準的初步設計及概算控制投資，在施工圖設計中實行限額設計。項目預算不得超過經批準的設計概算。嚴禁在施工過程中利用施工洽商或者補簽其他協(xié)議隨意變更設計、增加投資。
有下列情形之一，需要變更核定的項目總概算的，由代建單位提出，經項目監(jiān)理單位和使用單位同意，組織實施部門預審，報縣政府審批后方可變更。
（一）因自然災害等不可抗力造成項目建設條件發(fā)生重大變化的；
（二）因國家重大政策變化對項目造價影響較大的；
（三）因資源、水文、地質、考古等情況發(fā)生重大變化需要調整建設方案的；
（四）擬變更的設計合理性比原設計有較大提高的、設計明顯優(yōu)化的，且變更項目的子項投資沒有超過中標合同子項投資，或投資相對減少的。
第二十五條代建單位應當依法組織代建項目的勘察、設計、施工、主要材料設備采購等的招標，并嚴格遵守國家、省和市有關招標人的規(guī)定。
代建單位應當在招標文件發(fā)出的同時，將招標文件報有關行政監(jiān)督部門和組織實施部門備案；在確定中標人之日起十五日內向有關行政監(jiān)督部門和組織實施部門提交招標投標情況的書面報告；在合同簽訂之日起七日內，將合同報有關行政監(jiān)督部門和組織實施部門備案。
代建單位不得在招標文件中對投標人提出與項目等級不相適應的過高的資格要求，不得以特定的單位為依據(jù)編制招標文件的實質性要求和條件。
第二十六條代建項目的施工單位應當根據(jù)監(jiān)理單位確認的工程竣工文件和技術、經濟簽證，編制工程竣工結算，由代建單位核實并經組織實施部門確認后依法依規(guī)報縣財政局審定。
第二十七條代建項目全部建成后，必須按照國家有關規(guī)定和合同約定組織竣（交）工驗收合格后，方可交付使用。
第二十八條項目前期工作實行代建制的，自項目初步設計批準之日起，項目代建單位應當在一個月內，向組織實施部門或者使用單位移交涉及項目前期工作的全部資料。
項目實行全過程代建或者建設實施階段代建的，自項目竣工驗收合格之日起，項目代建單位應當按照基本建設財務管理規(guī)定在三個月內編報項目竣工財務決算，經組織實施部門審查后，報縣財政局審核批復。根據(jù)產權歸屬向組織實施部門或使用單位辦理資產移交手續(xù)，協(xié)助使用單位和產權管理部門辦理產權登記。
第二十九條代建單位應當按照檔案法等有關檔案管理的規(guī)定，建立健全有關項目檔案。對項目籌劃、建設各環(huán)節(jié)的文件資料，應當嚴格按照規(guī)定收集、整理、歸檔。辦理項目資產移交手續(xù)時，應當根據(jù)產權歸屬向組織實施部門或使用單位移交工程檔案、財務檔案及相關資料。
第三十條項目實行全過程代建或者建設實施階段代建的，工程保修期內，由代建單位負責項目維護；工程保修期結束后，由使用單位負責項目維護。
第四章項目投資計劃和資金管理
第三十一條項目代建合同簽訂后，代建單位應當根據(jù)實際工作進度和資金需求，代編項目年度投資計劃和年度基建支出預算，交由組織實施部門或使用單位審核后，按規(guī)定程序報批。其中，年度非政府資金投資計劃由組織實施部門直接審定，年度政府投資支出預算由組織實施部門報縣政府審批。縣財政局根據(jù)縣政府批示件按進度要求及組織實施部門審核意見將資金撥付給代建單位。待條件成熟后，縣財政局可以實行國庫直接支付施工單位和其他相關單位。
代建項目自籌的非政府投資資金，由使用單位根據(jù)組織實施部門審定的年度投資計劃、年度基建支出預算和代建合同約定，按時撥付給代建單位。
代建項目的代建管理費和監(jiān)理費由組織實施部門報縣政府審批后，由縣財政局按照縣政府有關規(guī)定及合同約定分別撥付給項目代建單位和監(jiān)理單位。
第三十二條項目代建單位應當嚴格按照國家規(guī)定的基建預算管理、基建財務會計制度、建設資金賬戶管理制度等進行管理和單獨建賬核算，保證建設資金的安全使用，定期向組織實施部門和縣財政局報送相關材料。符合在線監(jiān)控要求的縣級政府投資項目，應按規(guī)定納入在線監(jiān)控。
由縣財政局和使用單位撥付給項目代建單位的建設資金不列為代建單位的收入來源，代建單位不得自行從中提取代建管理費。
第三十三條項目代建管理費列入項目概算，在概算的第二部分費用中列項。
實行分階段代建的項目，概算中的代建管理費原則上按前期工作階段占30%、建設實施階段占70%進行分割，具體分割比例由組織實施部門根據(jù)項目特點和代建單位確定方式而定。
項目代建管理費不包括代建單位自行承擔的代建項目可行性研究報告編制、招標等服務費用。組織實施部門或代建單位直接承擔代建項目可行性研究報告編制、招標服務的，由項目使用單位另行支付服務費用，具體費用在項目代建合同中約定。
實行代建制的項目，項目概算中不得再列建設單位管理費。組織實施部門或項目使用單位在代建過程中已發(fā)生的建設單位管理費，需報縣政府審定批準后在項目概算中列項。
第三十四條通過直接委托方式確定代建單位的項目，代建管理費應當根據(jù)代建內容和要求，按不高于國家基建財務制度規(guī)定的項目建設單位管理費標準嚴格核定。
通過招標方式選定代建單位的項目，代建管理費可以由組織實施部門在招標前確定，或在招標時通過競標方式確定。
第三十五條實行全過程代建的項目，招標前或者在招標時通過競標方式確定的項目代建管理費不得超過下列公式確定的限額標準：
（一）經批準投資估算5000萬元以下的項目，代建管理費的限額標準為“投資估算值×2%”；
（二）經批準投資估算5000萬元及以上、1億元以下的項目，代建管理費限額標準為“[100萬元+（投資估算值-5000萬元）×1%]”；
（三）經批準投資估算1億元及以上、5億元以下的項目，代建管理費限額標準為“[150萬元+（投資估算值-1億元）×0.8%]”；
（四）經批準投資估算5億元及以上、10億元以下的項目，代建管理費限額標準為“[470萬元+（投資估算值-5億元）×0.5%]”；
（五）經批準投資估算10億元及以上、20億元以下的項目，代建管理費限額標準為“[720萬元+（投資估算值-10億元）×0.2%]”；
（六）經批準投資估算20億元及以上的項目，代建管理費限額標準為：“[920萬元+（投資估算值-20億元）×0.1%]”。
特殊情況需要提高代建管理費標準的，由組織實施部門參照不高于國家和省有關部門規(guī)定建設單位管理費標準并提出，報縣政府批準。因提高代建管理費標準而增加的投資，原則上在項目預備費或者總投資結余中開支。
第三十六條項目代建管理費應由組織實施部門按項目進度分期支付，具體支付方式在項目代建合同中明確。
實行前期工作階段代建的，代建管理費在項目初步設計批準前支付不超過80%，項目開工后再支付10%，余額待項目竣工驗收后清算。
實行全過程代建或者建設實施階段代建的，代建管理費在項目竣工前支付不超過70%，項目竣工財務決算批復后再支付10%，余額待工程保修期滿后清算。
第五章監(jiān)督檢查和獎懲規(guī)定
第三十七條組織實施部門應當將項目代建過程中存在的問題及時向縣發(fā)改、建設和有關行政監(jiān)督部門通報，并依法接受監(jiān)察、審計部門和社會公眾的監(jiān)督。
組織實施部門不依照本規(guī)定和合同約定履行代建項目管理職責，造成代建項目投資失控、工程質量存在安全隱患、工期延誤等后果的，由縣有關行政管理部門責令改正；情節(jié)嚴重，需要對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予行政處分的，移送監(jiān)察機關處理。
第三十八條代建單位在組織項目勘察、設計、施工、主要材料設備采購等招標工作中，依法應當公開招標，未經批準擅自邀請招標或依法應當招標未經批準擅自不招標的，由縣有關行政監(jiān)督部門依法予以查處；情節(jié)嚴重的，由組織實施部門解除項目代建合同，并由代建單位負責賠償損失。
第三十九條縣審計局應當依法加強對代建項目的預算執(zhí)行情況和決算的審計監(jiān)督，出具審計報告或審計決定。
監(jiān)察部門應當加強對參與代建項目管理的國家行政機關、國家公務員和國家行政機關任命的其他人員的監(jiān)察，對違法違規(guī)人員依法及時予以查處。
經有關部門監(jiān)督檢查確認代建單位存在違法違規(guī)行為的，組織實施部門可依法解除項目代建合同和其他有關合同，由此造成的損失由代建單位負責賠償。
第四十條項目前期工作代建單位或者全過程代建單位對項目因前期工作階段設計不當造成的超概算承擔連帶責任，可按超概的相應比例扣減其代建管理費。
項目建設實施代建單位或者全過程代建單位存在未完全履行代建合同、未經批準擅自變更項目設計、增加建設內容、提高建設標準或者未對投資控制實行科學管理等情形之一，造成項目總決算超出總概算的，超出部分由代建單位負責賠償。
第四十一條代建單位未能完全履行代建合同，造成代建項目工程質量不合格的，代建單位應當組織施工單位無條件返工，直至驗收合格，由此造成的損失包括增加的投資費用由項目代建單位、勘察、設計、施工、監(jiān)理、主要設備材料供應等單位中的責任單位共同負責賠償。
項目代建單位在責任期內，如與工程勘察、設計、施工、監(jiān)理、主要設備材料供應等單位串通舞弊，或者因工作疏忽、過失，導致代建項目出現(xiàn)工程質量和安全事故的，應依法承擔相應的法律責任。
第四十二條代建單位按照本規(guī)定第三十八條、第三十九條、第四十條、第四十一條應當賠償損失的，在賠償額確認后的十五日內，由組織實施部門相應扣減其代建管理費；代建管理費不足支付的，從代建單位的履約擔保中收取其余賠償額；履約擔保仍不足以支付的，由代建單位用自有資金支付。賠償金應全部用于項目建設。
第四十三條代建單位因組織管理不力致使代建項目未能在移交使用目標日前完成移交的，每超過一天，組織實施部門可扣除其項目代建管理費1‰。
第四十四條項目如期建成竣工驗收，建設內容、建設規(guī)模、建設標準經驗收全部符合代建合同約定，質量驗收合格，竣工財務決算經縣財政局審核批準后，如審定投資比合同約定同口徑投資有節(jié)余，且該節(jié)余是由于代建單位通過優(yōu)化設計、加強管理、配合決算審核等工作形成的，經縣發(fā)改局、財政局、項目行政主管部門和組織實施部門共同審核，報縣政府批準后，可對代建單位給予獎勵，并記入其代建業(yè)績檔案。
風險是指一件事或一種活動對被審計企業(yè)產生不利影響的概率或可能性。關注風險對審計的導向作用存在著十分長遠的意義。風險迫使內部審計人員制定一套科學合理的審計計劃或方案。
（一）內部審計的監(jiān)督作用
內部審計也是經濟、高效的措施之一，內部審計為公司抵御風險設立一道防火墻。其作用具體表現(xiàn)在：
1.全過程監(jiān)控風險
內部審計與國家審計不一樣，內部審計通過監(jiān)督，加強管理，提高效益建立良好的秩序，是提高經濟效益的有效措施。通過在企業(yè)改制過程中進行初步審計、界定審計、審核評估報告和終結審計，對改制方案執(zhí)行全過程的合法、合規(guī)性進行監(jiān)督檢查，全過程監(jiān)控改制分流中可能出現(xiàn)的問題和風險。著名的大亞灣核電運營公司成立伊始，審計部就協(xié)助管理層建立公司的內部控制系統(tǒng)。在此基礎上，通過不斷地獨立評審，圍繞著所發(fā)現(xiàn)的內部控制的薄弱環(huán)節(jié)，提出改進建議，使之日趨完善，運作更加有效。同時協(xié)助管理層建立風險管理系統(tǒng)，制定《管理控制標準手冊》，規(guī)范各項業(yè)務應具有的內控標準，為全面提高公司的管理水平，增強企業(yè)的競爭力構建了平臺。規(guī)定凡超過一定金額的采購合同和所有報廢處置項目在招評標、合同簽訂、變更等過程的關鍵點進行事前評審，為公司及時、有效地降低經濟風險，防止了公司資產的流失。
2.引入風險導向審計
內部審計在改制企業(yè)建立健全現(xiàn)代企業(yè)制度中，通過拓展審計領域，開展風險導向審計，深入調查內部控制和經營管理的現(xiàn)狀，根據(jù)內部控制測試結果，識別企業(yè)主要的內部控制和經營過程存在的風險，找出薄弱環(huán)節(jié)和經營不善之處，提出改進措施，進而指導和幫助企業(yè)進行風險管理，降低風險水平。某市通信有限公司在改制后業(yè)務不斷擴張的要求下需要利用為數(shù)眾多的商開展營銷工作。由于對商管理的好壞直接關系到公司營銷政策的落實和公司形象，而商環(huán)節(jié)又容易出現(xiàn)各種難以被公司察覺的弊端，所以該公司內部審計部門將商管理情況作為審計的重點，通過走訪商，查看存檔資料和財務數(shù)據(jù)等，發(fā)現(xiàn)在合同管理、商選擇、押金管理等方面存在一些問題，及時提請市場部和財務部采取糾正措施，同時公司制定了相關的管理規(guī)定，規(guī)范了公司對商的管理，充分發(fā)揮了公司代辦費的效益。
3.嚴格控制審計風險
除上述控制企業(yè)經營風險外，內部審計部門必須嚴格控制自身審計風險。最大的風險是審計人員得出的審計報告是不正確的。除了主觀錯誤判斷外，有的是因別人扭曲了資料造成的錯誤，有的屬于計算錯誤，有的非常規(guī)錯誤掩蓋企業(yè)的一些事實。這些風險往往是固有的、傳統(tǒng)的。就像汽車可能拋錨一樣，因汽車某個控制系統(tǒng)出了毛病，叫控制風險，但汽車是經過檢測的，說明經過檢測的仍然存在風險。所以內部審計必須牢牢建立質量控制制度，守住自己的陣地，通過每一道程序的嚴格檢測，將審計風險控制在最低程度。
（二）內部審計的咨詢服務作用
內部審計是一項獨立、客觀的保證和咨詢活動，其目的在于實現(xiàn)增加價值和改進組織的運作，通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評價和改進風險管理，控制及治理經營過程的效果，幫助組織實現(xiàn)經濟目標。內部審計可以通過咨詢服務的方式，積極協(xié)助公司風險管理過程的建立。風險管理是一個復雜的系統(tǒng)工程，在一個組織內部應當明確職責分工，各司其職。主要表現(xiàn)在：
1.在市場經濟中企業(yè)日益變化的環(huán)境，經常會遇到改制、重組等問題，此時，內部審計可以利用對政策和內部經營比較熟悉的優(yōu)勢，在企業(yè)改制重組等經營決策中發(fā)揮作用。
2.內部審計在項目實施過程中，對查出的問題予以揭示并提出整改建議，為領導決策提供依據(jù)。
3.通過對領導關心的熱點問題、管理薄弱的環(huán)節(jié)對單位開展審計調查，為領導決策提供有價值的信息。
4.利用內部審計接觸面廣的特點，發(fā)揮承上啟下的作用，及時把下屬單位的困難、問題和意見公正的反饋給領導，發(fā)揮上下之間信息溝通的作用。
5.在下屬單位實施審計過程中，對存在的經營和管理方面的問題向下屬單位提出審計建議。
（三）內部審計的評價作用
內部審計評價是指通過審核檢查，評定被審計單位的計劃、預算、決策、方案是否先進可行，經濟活動是否按照既定的決策和目標進行，經濟效益的高低優(yōu)劣，以及內部控制制度是否健全、有效等。內部審計主要從兩個方面評估風險管理過程的充分性和有效性。
1.評價重要目標的完成情況
評價風險管理主要目標的完成情況。主要表現(xiàn)在評價公司以及同行業(yè)的發(fā)展情況和趨勢，確定是否可能存在影響企業(yè)發(fā)展的風險；檢查公司的經營戰(zhàn)略，了解公司能夠接受的風險水平；與相關管理層討論部門的目標、存在的風險，以及管理層采取的降低風險和加強控制的活動，并評價其有效性；評價風險監(jiān)控報告制度是否恰當；評價風險管理結果報告的充分性和及時性；評價管理層對風險的分析是否全面，為防止風險而采取的措施是否完善，建議是否有效；對管理層的自我評估進行實地觀察、直接測試，檢查自我評估所依據(jù)的信息是否準確，以及其他審計技術；評估與風險管理有關的管理薄弱環(huán)節(jié)，并與管理層、董事會、審計委員會討論。如果他們接受的風險水平與公司風險管理戰(zhàn)略不一致，應進行報告。
2.評價風險管理方式的適當性
評價管理層選擇的風險管理方式的適當性。由于各個公司的文化氛圍、管理理念和工作目標不同，風險管理的實施也有很大差別。每個公司應根據(jù)自身活動來設計風險管理過程。一般說來，規(guī)模大的、在市場籌資的公司必須用正式的定量風險管理方法；規(guī)模小的、業(yè)務不太復雜的，則可以設置非正式的風險管理委員會定期開展評價活動。內部審計人員的職責是評價公司風險管理方式與公司活動的性質是否適當。
（四）內部管理的協(xié)調性
內部審計應積極持續(xù)地支持并參與風險管理過程，對風險管理過程進行管理和協(xié)調。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，公司全面建立了風險管理過程，內部審計因此能夠擔負起風險管理的職能。首先，內部審計從評價各部門的內部控制制度入手，在生產、采購、銷售、財務會計、人力資源管理等各個領域查找管理漏洞，識別并防范風險，做出相關評價。其次，內部審計可以深入到企業(yè)管理的極細微的環(huán)節(jié)上查找問題，分析其合理性。內部審計人員更多的是以風險發(fā)生可能性大小為依據(jù)，深入到經營管理的各個過程，查找并防范風險。再次，內部審計在部門風險管理中還起著協(xié)調作用。不僅各部門有內部風險，而且各管理部門還有共同承擔的綜合風險，內部審計人員作為獨立的第三方，可協(xié)調各部門共同管理企業(yè)，以防范宏觀決策帶來的風險。
二、內部審計在內部控制過程中的作用
內部控制是指組織為了提高經營效率和充分有效地獲取和使用各種資源，達到既定的管理目標，而在組織內部實施的各種制約和調節(jié)的組織、計劃、方法和程序，實質上內部控制屬于管理控制的范疇。
（一）評價內部系統(tǒng)的健全性
測試評價內部控制系統(tǒng)的健全性。內部審計人員通過收集有關的經營管理制度、規(guī)章和辦法，以及向有關部門和人員調查了解，運用流程圖法、調查表法或記述法等審計方法，對內部控制的流程的正確程度和完善程度以及若干控制點進行測試。通過對測試資料的分析，來評價控制系統(tǒng)的健全程度。針對內控薄弱點和失控點，發(fā)現(xiàn)管理中存在的漏洞，提出改進措施。健全性測試主要解決內部控制系統(tǒng)是否合理、健全，以及內部控制關鍵點是否齊全、準確等問題。
（二）評價內部控制系統(tǒng)的遵循性
測試評價內部控制系統(tǒng)的遵循性。內部審計人員通過對一些內部控制系統(tǒng)控制點的測試，分析哪些控制點上建立了強有力的內控制度和哪些控制點上存在薄弱環(huán)節(jié)，以評價內部控制系統(tǒng)在實際業(yè)務活動中的執(zhí)行情況，以及審查管理制度在執(zhí)行中的使用情況，主要檢查：控制點雖然有規(guī)定，卻沒有得到執(zhí)行或未完全執(zhí)行；規(guī)定的控制點不切合實際情況，從而造成不能或者無法執(zhí)行。遵循性測試解決內部控制制度的符合程度如何，查明被審計單位的各項控制措施是否都真實地存在于管理系統(tǒng)中，是否完全并認真遵守制度規(guī)定。根據(jù)測試部位可信賴程度的分析，評價被測試系統(tǒng)內部控制的程度，并找出控制薄弱點和失控點，同時確定審計重點，以決定將其列入實質性測試。
（三）評價內部控制系統(tǒng)的科學性
測試評價內部控制系統(tǒng)的科學性。內部審計人員通過對關鍵控制點的測試，評價其是否發(fā)揮了應有的制約與控制作用，或者是否取得了應有的管理效果。科學性測試解決內部控制系統(tǒng)
功能如何，是否發(fā)揮作用，效果如何。
三、內部審計在建立道德文化過程中的作用
（一）建議作用
為保證目標的實現(xiàn)，公司董事會或經理人員應通過履行以下四種責任來進行公司治理，即使用各種法律形式、結構、戰(zhàn)略和程序來確保其遵紀守法；遵守職業(yè)規(guī)范和社會公德，滿足社會期望；為社會謀福利，兼顧國家、社會、公司三方利益，并考慮其長期和短期利益；全面真實地向有關各方提供財務報告，對其經營業(yè)績與財務行為負責。因此，內部審計部門主要是通過以下工作對公司治理過程發(fā)揮建議作用：通過對企業(yè)負責人任期經濟責任審計，建議經營者合法經營；通過股權投資審計，建議管理層力求投資回報，在考慮企業(yè)短期利益的同時更要考慮企業(yè)的長期利益；通過財務收支與經營業(yè)績審計，建議企業(yè)出具全面真實的財務報告，督促財務人員遵守職業(yè)道德等等。
（二）測評作用
內部審計人員可以通過一系列的內部測評工作協(xié)助管理層建立起一整套企業(yè)道德規(guī)范。如通過內部控制制度科學性、有效性的測評，發(fā)現(xiàn)內控制度執(zhí)行方面的漏洞與不足；通過企業(yè)風險測評，發(fā)現(xiàn)領導者在制定企業(yè)政策方面的疏漏；通過對企業(yè)經濟效益的測評，發(fā)現(xiàn)經營者遵紀守法、穩(wěn)步經營方面的欠缺，提醒管理層為加強執(zhí)行人員的責任心、提高領導者的領導水平、強化經營者合法經營的理念而建立相應的道德規(guī)范。
（三）評價作用
內部審計人員作為良好道德倡導者應當定期評價公司良好道德文化建設的效果，即通過進行一系列的專項審計活動，以及協(xié)助紀檢部門進行案件取證工作和配合監(jiān)察部門開展公司經營績效方面的效能監(jiān)察專項檢查，評價并改進工作程序，為公司治理過程發(fā)揮不同作用。如評價是否有強有力的對領導干部的監(jiān)督機制，是否有保護檢舉人的舉報制度，是否設有接受舉報的機構來加強公司廉政建設，起到反腐敗、反舞弊的作用；評價公司是否有企業(yè)文化宣傳教育機制，是否使每一個員工都能理解，明確企業(yè)文化建設中所提倡的企業(yè)宗旨、精神和經營、管理理念來促進企業(yè)文化建設，起到企業(yè)文化宣傳者的作用；評價企業(yè)形象與員工形象，公司領導是否身先士卒做精神文明的表率，是否與業(yè)務客戶建立了良好的信譽往來關系，由此來敦促管理者和員工忠于職守、遵守法律、道德規(guī)范和社會責任，在公司逐步形成一種良好向上的道德文化氛圍，起到良好道德倡導者的作用。
四、內部審計在增加企業(yè)價值上的作用
（一）評價和改善組織的風險管理
有效的風險管理可以減少和防止組織的損失，增加組織的價值。
內部審計具有相對的獨立性。與組織的其他部門相比，它更能從組織的全局角度，更清醒地識別和評估風險，提出防范風險的有效建議；與外部審計相比，它更能從組織的利益和實際出發(fā)，更積極主動地識別和評估風險，提出防范風險的有效建議。內部審計還具有綜合性。它要對組織所有經濟業(yè)務進行審查、評價，因而它能對組織面臨的風險進行全面的分析、評估。內部審計更具有經常性和及時性的特點。它能隨時針對組織的實際需要和發(fā)生的問題開展審計工作，及時發(fā)現(xiàn)和處理問題，防范和化解組織面臨的風險。
最近，國際內部審計師協(xié)會建立了企業(yè)風險自我評估程序和模型、聯(lián)網(wǎng)審計和控制軟件及全球內部審計信息數(shù)據(jù)庫，旨在倡導內部審計人員充分利用先進的網(wǎng)絡技術和信息處理技術，對企業(yè)風險事件進行動態(tài)、實時的識別、監(jiān)控和處理，使內部審計重點逐步從管理保障向風險保障轉變，從被動發(fā)現(xiàn)問題向主動發(fā)現(xiàn)問題和提出解決問題的建議轉變，以充分發(fā)揮內部審計在風險管理方面的作用。
同時，內部審計還應當充分發(fā)揮自身的優(yōu)勢，大力開展審計調查，對組織中存在的帶傾向性、普遍性的問題，特別是組織所面臨的財務和經營風險，進行經常性的調查、分析和評估、預測，弄清問題產生的原因或未來的發(fā)展方向，向組織的高層管理者提出解決或防范問題再次發(fā)生的建議，或隨時接受他們的咨詢，以幫助組織改善風險管理，增加組織的價值。
（二）評價和改善組織的內部控制
每個組織的內部控制都是建立在一定的控制環(huán)境中的。這就要求人們對現(xiàn)有內部控制的健全有效性進行不斷的評價，以發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，及時加以改進和完善，使其趨于健全、有效。組織可以聘請外部審計師進行這種評價，但內部審計機構更了解本組織的情況，而且更關心本組織內部控制的健全有效性。內部審計人員來進行這種評價，不僅更加準確、有效，而且成本更低，評價更及時。因此，內部審計機構是內部控制健全有效性的主要評價維護者。
為了及時發(fā)現(xiàn)內部控制中出現(xiàn)的殘缺和失效問題，內部審計人員必須時刻關注控制環(huán)境發(fā)生的變化，經常檢查各項控制程序的有效性，不斷從組織的實際出發(fā)，探索優(yōu)化本組織內部控制的途徑。對于發(fā)現(xiàn)的殘缺和失效問題，內審人員應查清其產生的原因，分析其可能造成的影響，向組織的高層管理人員提出完善的具體建議，或隨時接受他們的咨詢。
（三）評價和改善組織管理過程中的有效性
組織價值的增加離不開有效的經營管理。為了幫助組織改善經營管理，內部審計應當大力開展業(yè)務經營審計，如基建工程的預算、決算和招標、投標審計，物資采購審計，費用成本審計，投資和無形資產開發(fā)可行性審計，人力資源開發(fā)審計等，促進組織努力開發(fā)和充分利用各種生產力要素，嚴格控制成本費用開支，以增加組織的價值；大力開展管理審計，如財務預算和計劃審計，內部經濟責任審計，戰(zhàn)略決策和管理審計，基建工程跟蹤審計等。在審計的基礎上，促進組織健全并嚴格執(zhí)行各項管理制度，保證管理指令和預算、計劃的有效貫徹執(zhí)行，促進經濟責任的履行，優(yōu)化管理方法，確保組織的戰(zhàn)略與行動計劃之間高度協(xié)凋一致，保障組織管理的有效性，增加組織的價值。
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