時間：2023-04-12 08:21:42
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇稅收征管檔案管理，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
第一條為進一步規范全市國稅系統稅收征管資料管理，保證稅收征管資料的完整和安全，提高稅收征管信息資源的利用效率，為稅源監控、納稅評估、稽查選案提供準確依據，根據《河北省國家稅務局稅收征管資料管理辦法（試行）》及稅收法律、法規、規章規定，制定本辦法。
第二條本辦法所稱稅收征管資料是指國稅機關在稅收征收管理活動中，受理納稅人報送和內部形成的，用以記錄和反映納稅人具體納稅行為并具有利用和保存價值的憑證、報表、賬冊、文書、文件、證明等各類資料的總稱。
第三條稅收征管資料管理包括稅收征管資料歸集、整理、移交、歸檔、保管、調閱、銷毀等環節。
第四條稅收征管資料管理遵循科學規范、安全集中、系統完整、簡便實用、真實準確的原則，實現資源共享，提高利用效能。
第五條各縣（市）區國家稅務局征管部門是稅收征管資料管理的主管部門。稅收征管資料管理本著“誰受理、誰生成、誰保管”的原則，實行分工負責制。
稅收征管資料管理分歷史檔案管理和當年檔案管理。辦稅服務廳、稅源管理部門及其他業務部門負責當年受理資料的歸集、錄入、整理、裝訂、歸檔等工作。
稅源管理部門包括縣（市、區）國稅局所屬稅務分局和內設的稅源管理科（股）。其他業務部門指除辦稅服務廳以外的縣（市）區國稅局內設職能科室。
第二章稅收征管資料的內容和歸集
第六條稅收征管資料的歸集由各級國稅機關根據工作職責和業務環節分工負責。
第七條稅收征管資料歸集的內容包括：
（一）稅務登記類資料：包括設立登記、重新稅務登記、變更登記、停業（復業）登記、注銷登記資料，驗證、換證資料，外出經營報驗登記資料，非正常戶處理資料，遺失稅務證件報告資料，存款賬戶賬號、財務會計制度及核算軟件備案報告資料，納稅人跨縣（區）遷入、遷出資料等。
（二）認定管理類資料：包括增值稅一般納稅人認定資料，出口貨物退（免）稅認定管理資料，稅務資格認定、年審資料，委托代征資格認定管理資料，納稅申報方式核定審批資料，一般納稅人簡易辦法征收申請審批資料，匯總申報申請審批資料，企業所得稅征收方式鑒定資料等。
（三）發票管理類資料：包括發票領購、印制、代開、驗舊、繳銷、核銷、丟失、被盜、流失、稽核、擔保等環節依法形成的發票管理資料，以及增值稅專用發票防偽稅控系統管理資料，增值稅專用發票及其他抵扣憑證審核檢查資料等。
（四）申報征收類資料：（1）申報類資料：包括各稅種申報表及其附表、財務會計報表，代扣、代收、代征稅款報告表，延期申報申請資料，出口貨物退稅申報資料、委托金融機構代扣稅款協議書等；（2）核定類資料：包括核定財務不健全納稅人的應納稅額資料，核定征收納稅人納稅定額調整資料等；（3）征收類資料：包括催報催繳資料，稅款征收憑證，延期繳納稅款申請審批資料，欠稅管理資料，納稅人合并（分立）情況報告、欠稅人處置不動產或大額資產報告資料，注銷清算資料，稅收會統資料等；（4）減免退稅類資料：包括納稅人減免稅申請審批資料，投資抵免企業所得稅申請資料，企業所得稅涉稅事項申請審批資料，納稅人稅務事項備案資料，多繳稅款退付利息申請審批資料，其他退稅處理資料等。
（五）納稅評估類資料：包括評估對象確定、疑點問題分析、約談舉證、實地核查、評估處理各環節形成資料等。
（六）稅收法制類資料：包括催報催繳資料、違法違章處理資料，稅務行政處罰聽證資料，納稅人提起行政復議、賠償的申請書、附報材料及行政訴狀副本，國稅機關受理、審查行政復議、賠償案件的調查材料及相應的處理決定書，國稅機關向法院提交的答辯狀、上訴狀、強制執行申請書等文書資料。
（七）稅務執行類資料：包括一般稅務執行資料，納稅擔保資料，稅收保全措施和強制執行措施資料等。
（八）其他稅務文書類：指除上述文書資料外的其他稅務資料。
第八條：辦稅服務廳、稅源管理部門及其他業務部門各相關業務崗位將本環節歸集形成的稅收征管資料于當月月底前移交本部門檔案管理人員。
第三章稅收征管資料的整理、歸檔
第九條辦稅服務廳、稅源管理部門應建立當年資料室（柜），各業務管理部門應建立資料柜，并設兼職資料管理員進行管理。
第十條稅收征管資料分為長期資料和年度資料。長期資料包括稅務登記類資料、認定管理類資料、發票管理類資料，以及財務會計制度及核算軟件備案報告書、納稅人存款賬戶賬號報告表等不涉及所屬年限長期使用的資料。
第十一條稅務登記類、認定管理類、發票管理類和申報征收類資料，企業和個體建賬戶實行按納稅人逐戶設置制式檔案資料盒，建立單戶檔案；個體“雙定戶”實行按類別設置制式檔案資料盒，建立綜合檔案。
納稅評估類、稅收法制類、稅務執行類資料不論企業或個體一律按類別設置制式檔案資料盒，建立綜合檔案。
第十二條紙質稅收征管資料的整理、歸檔一般按以下流程操作：分檢資料—確定歸檔范圍—分類整理—裝訂—編制檔案號—裝盒—編目—上柜。
第十三條歸檔資料必須是稅收征管業務流程各環節和綜合征管軟件各崗位辦理完畢后的正式資料。資料應文字清楚、內容完整、手續齊全。
第十四條凡涉及納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人和其他涉稅當事人需簽字、蓋章的文書必須以紙質形式保存。經省局同意取消納稅人紙質申報資料的除外。
第十五條稅收征管資料歸檔時應按稅收征管環節、時間順序依次排列，并按要求整理、裝訂成《稅收征管檔案》（附件1），案卷各部分的排列順序是：案卷封面、卷內目錄、資料、卷內備考表、封底。
（一）案卷封面包括目錄號、檔案卷號、分冊號、納稅人名稱、保管期限、形成年度、形成單位，在歸檔時應逐項按規定填寫清楚準確。
（二）卷內目錄包括順序號、檔案內容、頁號、備注，歸檔時要按順序填寫卷內目錄。
（三）稅收征管檔案卷內資料要按規定的順序進行科學排列，并依次編寫頁碼。同時，對密不可分的資料依次排在一起，即：正件在前，附件在后；批復在前，請示在后；結論性資料在前，依據性資料在后；印件在前，定稿在后。卷內資料內頁編號一律編在檔案資料的右上角處。
（四）卷內備考表包括本卷情況說明、立卷人、檢查人、立卷時間。有關備考表中的內容，都應逐項填寫在備考表內。若無情況說明，也應將立卷人、檢查人的姓名和時間填上，以示負責。
第十六條資料管理人員在整理、歸檔稅收征管資料時，發現資料短缺不全的，應督促經辦人補齊，補齊后的才準予歸檔。
第十七條稅收征管檔案裝訂實行左側固定線裝，采用“三眼一線”裝訂法，以左、下邊整齊為主。裝訂好的檔案應做到資料齊全、順序規范、目錄清晰、裝訂整齊牢固。
第十八條各縣（市）區國家稅務局原則上應統一設置歷史檔案室，負責歷史稅收征管檔案的保存。長期資料和當年的納稅人資料由所屬稅源管理部門、辦稅服務廳按誰受理誰保管的原則分別負責保管在各自的資料室（柜）。次年三月底之前，將當年的納稅人資料（注銷納稅人包括長期資料和當年資料）移交本級局歷史檔案室保存。
對條件確不具備的縣（市、區）局，具有征收職能的全職能稅務分局形成的歷史檔案資料可由稅務分局保管，但要有專門的歷史檔案室，并明確專人負責管理。
資料移交時，應填寫《稅收征管資料移交清單》（附件2），列明資料名稱、份數，交接雙方清點核對、簽章（簽字）、注明移交、接收時間。
第十九條對稅收征管檔案的案卷，以主管國稅機關為單位編制案卷目錄，以歸檔范圍的排列順序編制流水號。單戶檔案卷號按照便于查詢的要求，結合稅務登記編號編制。綜合檔的檔案卷號為檔案類別的順序號，稅務登記類為DJxx(xx為順序號。下同)、認定管理類RDxx、發票管理類FPxx、納稅申報資料類SBxx、納稅評估類PGxx、稅收法制類FZxx、稅務執行類ZXxx、其他稅務文書類QTxx。
第二十條稅收征管資料按所屬年度歸集、整理，跨年度的月份或四季度申報資料歸檔到所屬年度資料中，企業所得稅年度報表資料應歸入次年的稅收征管資料中。納稅評估資料按稅款入庫時間進行歸檔。
第四章稅收征管資料的保管
第二十一條稅收征管資料歸檔后，必須妥善保管，嚴格執行安全和保密制度。稅收征管檔案的保管必須做到“三專”、“六防”，即：專人、專柜、專庫（室），并有防火、防盜、防蟲、防潮、防塵、防高溫等項防護措施。
第二十二條稅收征管檔案的保管期限按其類別的不同，要求如下：
（一）一般稅務行政處罰案件，保存期為十五年。
（二）其他稅收征管檔案，保存期為十年。
稅收征管檔案的保管期限，原則上從檔案所屬年度的次年1月1日起計算。長期資料自納稅人注銷稅務登記日期所屬年度的次年1月1日起計算。
第五章稅收征管資料的調閱
第二十三條稅收征管資料的調閱包括查詢、借閱、調用。
第二十四條有關單位和人員調閱稅收征管檔案時，應填寫《稅收征管檔案調閱單》（附件3），按檔案管理制度履行有關調閱手續。
（一）本機關國稅人員調閱稅收征管檔案，由檔案管理部門同意；國稅系統其他單位人員調閱稅收征管檔案，由縣（市、區）國家稅務局主管局長簽署意見。查閱稅收征管檔案的，應在指定的場所進行；借閱、調用稅收征管檔案的，應按規定的時限及時歸還。
（二）國稅機關以外單位調閱稅收征管資料，須持本單位介紹信，并出具有效身份證明，經本級國稅機關負責人審批同意后方可辦理。查閱稅收征管檔案應當在檔案室進行，調閱人要為納稅人及其他當事人和國稅機關保密。
（三）調閱稅收征管檔案時，檔案管理人員應在現場，并做好登記和調閱資料記錄，填寫《調閱檔案登記簿》（附件4）。
第二十五條調閱人調取稅收征管資料，應妥善保管，不得損毀、丟失或更改相關內容。
第二十六條調閱人歸還調取的稅收征管資料時，檔案管理員要認真檢查所調取的資料是否完好、齊全。如發現有丟失或損毀的，責成調閱人負責補正。
第二十七條超過期限未歸還的，由檔案管理員負責督促歸還，歸還時應辦理核銷手續。
第六章稅收征管資料的銷毀
第二十八條稅收征管資料在保管期限內，任何人不得擅自銷毀。
第二十九條稅收征管檔案保存期滿后，應嚴格按照國家檔案管理的有關規定，履行報批手續、編制檔案銷毀清冊、實行監銷制予以銷毀。具體工作程序為：由檔案管理人員提交稅收征管檔案銷毀報告并編制銷毀清冊，報請縣（市、區）國稅局局長審核批準后，指定兩名以上的監毀人員進行銷毀，并在銷毀清冊上簽字。
失去保管價值、雖未到保存期限的稅收征管資料，需要銷毀的，按上述規定辦理。
第三十條銷毀可采取粉碎、燒毀等方式進行。
第七章稅收征管資料的檢查及責任
第三十一條各級國稅機關應建立和實行稅收征管資料檢查考核及責任追究制度，制定資料管理的質量標準，每年按照要求對基層單位征管資料進行專項或綜合檢查，并將檢查考核情況作為征管質量考核的主要依據。對未按資料檔案管理規定執行或未達標的，視不同情況分別追究當事人和相關領導的責任。
第三十二條各縣（市、區）國家稅務局應定期對稅收征管資料的管理情況進行檢查，其主要內容及標準為：資料收集是否齊全、完整；整理、裝訂是否統一、規范；歸檔、使用是否符合規定；保管是否實行“三專”、“六防”；調閱、銷毀是否履行了必要手續。
第三十三條有下列行為之一的，縣（市、區）國稅局、上級國稅機關可以視情況，根據相關規定對其責任人追究相應責任。
（一）收集錄入稅收征管資料不及時的；
（二）隱匿稅收征管資料、不完整移交的；
（三）保管不善，造成稅收征管資料檔案毀壞、遺失的；
（四）擅自銷毀稅收征管資料檔案的；
（五）未按規定保密的；
［關鍵詞］稅務；電子檔案；管理；信息化
當前納稅人的生產經營方式呈現多樣化特征，稅務部門的稅收征管工作也面臨著新的挑戰。傳統的稅務檔案管理已經無法適應當前的社會需求，稅務檔案工作者必須探索出一套新型的檔案管理方法，而利用信息化技術進行稅務檔案管理是今后稅務檔案管理工作的必然趨勢。然而稅務部門間的程序缺乏聯系，難以做到信息共享，這給稅務檔案的收集、整理帶來了困難。
1 稅務電子檔案管理的特點及意義
電子檔案管理是指利用數字信息化的形式進行電子文件的記錄。它相對于傳統的紙質檔案來說，具有連續不斷復制的特性。電子檔案管理操作較為方便，電子文件在形成檔案之前，可以被任意修改、增刪，并且不會留下任何痕跡，從而保證了檔案頁面始終保持良好的整潔度和標準性。電子檔案是依托于計算機系統完成的，它可以利用計算機系統進行快速的多方位組合。電子檔案克服了紙質文件需要分類整理的弊端，它根據用戶的不同需求進行自由組合分類，并且突破了紙質檔案的時空限制，檢索查詢也更加方便快捷。此外，電子檔案占據的空間很少，解決了無限增長的紙質檔案文件與有限空間之間的矛盾，提高了檔案管理工作的效率。把電子檔案管理方法應用到稅務檔案管理工作中，有效減輕了稅務檔案管理人員的勞動強度，促進了稅務檔案信息的流通與共享，使稅務檔案的收集、整理、建檔、服務一體化，同時也解決了征納雙方信息不對稱的問題。稅務部門還能及時掌握稅源動態，為稅收計劃的制訂提供可靠依據，提高納稅人的滿意度和稅法遵從度，降低了國家稅收流失和征納成本，從而使稅收檔案資源充分發揮出了其應有的價值。
2 稅務電子檔案管理現狀及存在的問題
雖然近幾年來電子檔案已廣泛應用于我國各級稅務機關之中，但是其效果并不理想。具體工作過程中出現的許多問題也阻礙了電子檔案在稅務部門中的應用效率。因此，必須總結稅務電子檔案管理的經驗教訓，并進行認真分析、探討，找出相應的對策和方法，切實讓稅務檔案在稅收工作中發揮應有的作用。
2.1 稅務電子檔案管理設施尚不完善
稅務機關要想有效管理電子檔案就必須有過硬的硬件配置和良好的軟件系統支持。但是由于經費和技術的限制，我國多數基層稅務部門稅務檔案設施還比較落后。電子檔案管理所需的相關設備和檔案管理軟件不足，現有的電腦、掃描儀等設備落后陳舊、功能不能滿足目前電子檔案管理的需求。這些都使稅務檔案數字化與稅收征管信息化建設脫節，嚴重影響了稅務檔案管理的性能。
2.2 稅務電子檔案的安全措施不到位
在信息化高速發展的現代社會，做好網絡系統的安全保密措施是第一位的。在稅務電子檔案管理工作中，保證電子檔案的信息安全和保密性，是提升稅務電子檔案管理有效性及科學性的重要保證。當前稅務電子檔案的數字化建設還不夠完善，網絡安全措施還不到位。稅務電子檔案管理系統有被黑客攻擊和病毒侵襲的隱患。我國許多稅務部門電子檔案的使用尚在初級階段，電子檔案的數據系統滯后，如果受到黑客攻擊和病毒感染，檔案信息和數據就會丟失，并給稅收征管工作帶來重大損失。因此，必須盡快完善電子檔案網絡系統，做好安全保密工作。
3 稅務電子檔案管理改進對策
3.1 加強辦公自動化系統建設，加強信息化技術研究
當前總局的“金稅三期”工程已經在全國各級稅務部門試點推行，這進一步完善了稅收征管數字化管理信息系統的建設，有助于對系統的流暢性和安全性進一步改進、提升。此外，在對稅務檔案的六大系統模塊管理、應用的基礎上，要把每個模塊功能加以細化，加強高拍儀采集、高速掃描、本地上傳等功能建設，使納稅人的業務辦理更加快捷方便。為了讓電子檔案的資源價值得以充分利用，稅務部門還要拓展檔案應用模塊，把稅務電子書、檔案統計查詢、電子文件展示等納入檔案應用模塊中，做到檔案資源共享，為需求者提供咨詢、查閱服務。另外，稅務部門要提高稅務檔案工作人員對計算機的應用水平，努力使稅務檔案管理人員做到既懂計算機又精通稅收知識，成為稅務電子檔案管理的復合型人才。稅務部門還要對計算機專業人才加強稅收專業知識的培訓，使其能夠更好地從事計算機的開發管理工作。要加強對稅收干部進行計算機知識培訓，強化信息數字化技術在稅務檔案管理工作中的應用。要協同相關技術部門加強信息化技術的相關研究，解決稅務檔案管理工作中存在的存儲與壓縮以及保密性、長期保存等技術問題，切實做好稅務電子檔案管理工作。
3.2 規范稅務電子檔案管理，建立有效的稅務檔案管理模式
國家稅務總局應該制定出一套規范、統一、切實可行的辦公自動化流程，并根據當前各稅務部門的工作軟件實際情況，開發出能夠綜合各項稅務工作的應用程序，使稅務電子檔案管理工作更加規范，提高稅務信息系統的應用效率。稅務部門要在規范和統一的征管流程下，依照數據一致、一次錄入、平臺統一、信息共享的原則，在保證行政管理信息和稅收業務積累不受影響的情況下，在同一省內努力實現稅務系統軟件開發的規范性、系統性、兼容性與全面性。另外，稅務部門要依照《中華人民共和國檔案法》《中華人民共和國稅收征收管理法》《電子文件歸檔與電子檔案管理辦法》以及各省的稅收征管及檔案管理辦法，構建稅務部門的電子檔案管理模式，制定出適合稅務部門自身實際情況的稅務電子檔案管理辦法。此外，稅務部門應該完善稅務電子檔案管理的考核制度，讓稅務電子檔案管理有法可依、有章可循，規范稅務檔案管理人員的工作行為，提升檔案管理人員的工作積極性。要確立電子檔案管理負責人，由其負責電子檔案校驗、監督工作，并對工作中出現的問題及時處理。同時，要完善電子檔案管理的考核制度，結合稅務系統的績效考核模式，明確檔案管理責任制，對電子檔案的采集、整理、歸檔、開發有明確的獎懲考核指標，激勵檔案管理工作者不斷提高工作積極性，提升自身綜合素質。
3.3 完善稅務檔案安全系統，重視電子檔案信息的保密工作
在電子檔案管理過程中，檔案信息與載體是可以分開的，這就造成電子檔案文件信息隨時都可能被更改、盜取，甚至有被毀壞的危險。因此，保護電子檔案資源信息的安全，是電子檔案管理人員的重要工作。當前能夠保護電子檔案資源信息數據安全的主要是防火墻和病毒查殺系統。它采用了數據加密法和存取權限控制法，以及數字時間印章法、數字水印法等安全保障措施。其中數字水印法是利用特殊技術把作者自己設置的花紋、印鑒等標志隱藏到電子檔案文件中，在檔案數據被復制、拷貝時，這些標志無法復制，這就保證了文件信息的唯一性。數字加密法是按照一定的加密變換規律，對沒有加密的文件數據進行加密處理，讓它成為無法識別的難讀數據，以此來保護電子檔案不被竊取。數字時間印章保證了電子檔案信息的原始性和真實性不會受到破壞。如果已經歸檔的文件信息被刪除或修改，該文件在網上登記或生成的時間不可改變。然而一切安全保護措施都是相對而言的，當前的電子文件保密技術和解密技術都在不斷地升級和發展。所以，電子檔案管理的保密工作，是一項長期而艱巨的任務，任何時間都不能有半點松懈。另外，一些脫機方式保存的光盤對歸檔電子文件的長期保存條件要求較高。在保存光盤過程中，需要注意控制溫度和濕度，以防光盤氧化。4 結語電子檔案大大方便了群眾的生活，提高了稅務部門的工作效率。然而，稅務電子檔案管理存在著稅務電子檔案管理設施尚不完善，稅務電子檔案的安全措施不到位等問題，需要稅務部門加強辦公自動化系統建設，規范稅務電子檔案管理，建立有效的稅務檔案管理模式，完善稅務檔案安全系統，從而使稅務電子檔案真正發揮其應有的作用。
主要參考文獻
［1］亓海燕 . 淺談稅務檔案電子化管理［J］. 檔案與建設 ,2016(1).
［2］侯春花 . 淺談檔案電子化管理和保存［J］. 科技資訊 ,2015(23).
［3］王雪琴 . 淺談檔案電子化管理的幾點認識［J］. 檔案天地 ,2010(8).
xx年2月27日，我被學校安排到東山區稅務局征管科實習。到征管科實習，是我踏出校門步入社會的第一份工作。征管科是稅務檔案的管理部門，里面的檔案資料征是各部門在稅收征管過程中直接形成的有保存價值的各種文字、圖表等的歷史記錄。檔案管理，聽起來讓人覺得很輕松，因為當今社會電腦相當普及，任何資料都智能系統化。我來之前也是這樣想的，可當我來到這里真正接觸這項工作時才知道，事實并不是那么回事，因為有些東西電腦根本就做不到。
我剛來實習，正好遇到征管科資料倒庫。資料倒庫這個工作不僅工作量大(因為這個科的資料特別多——有兩個資料室，每個資料室都放滿了資料)，而且很復雜——首先要把資料裝箱，然后進行交換，交換完后就要把它們上架，上完架后還要給資料編新位置碼。特別重要的是：因為保存的都是納稅人的檔案，是絕對不可以泄漏出去的。因此，這項工作除了要有吃苦耐勞的精神，還要有專心致志的工作態度，更重要的是要有很高的警惕性。
長期以來，資料的分類、裝訂、歸檔、查閱、變更、移外區、管理等問題一直困擾著管理人員。雖然隨著社會的發展，我市國稅系統在征管方面進行了改革，很多方面都已躍上了新了臺階，走在時代的前沿。去年全市國稅系統征管數據大集中和稅庫聯網，今年的辦公自動化的推廣等等，標志著我市國稅系統信息化建設的進步。然而稅收征管資料管理模式仍停留在原有的水平上，存在各種問題，處于落后的局面。所以，我認為有許多地方都要迫切進行改進一、資料管理要科學
資料管理如果不規范、不科學，就會影響工作效率，甚至給工作造成很大的被動。比如說稅收征管資料轉送到經辦人那里后，按要求經辦人應及時進行整理、分類、歸檔、上夾的，但由于現在各管理分局特別是小規模管理分局普遍存在1、管理戶多，失綜戶多，催報、催繳及看失蹤戶場地以及各種專項工作又異常繁重，造成工作中顧此失彼的狀況;
2、部分經辦人不能合理安排工作時間。
由于這兩個原因，導致無暇顧及各類應整理歸檔的征管資料，造成這些資料很容易遺失。如我所在的征管科就嚴重存在這種情況：一是資料沒有及時整理、歸檔，有些資料一放就一兩個月，二是資料堆放隨意性，從桌面到桌底到處都是。文秘專業畢業實習報告范本
二、資料管理要規范
1、資料一定要齊全，而且歸檔一定要符合標準。
資料不齊全或歸檔不符合標準，就會給工作造成很大的被動。如我所在的征管科的資料就有“張冠李戴”的現象，這樣一來，不僅增加了工作的難度，更重要的是影響了單位的形象。
2、要有專用、足夠的場地。
沒有專用的場地或場地不足的話，資料就很難整齊堆放，這樣一來，就一定會出現資料查找不方便、檢找速度慢等現象，造成既費時，又費勁。如我所在的征管科，征管資料由于受存放場地及其它因素的限制，需查找資料時，則要翻箱倒柜，不僅容易造成資料破損，而且還嚴重影響了工作效率。
3、納稅人資格發生變更的，征管資料要及時轉移。
我所在的征管科就存在這種情況：在接收一般納稅人資料時，發現有10多戶納稅人資格發生變化(有個別業戶變更時間在半年以上的)，而稅收征管資料尚未移送到接管的小規模管理分局。
4、資料保管要安全。
目前，我市有些管理分局的征管資料是放在辦公室的資料柜里的。要知道，辦公室這種地方，前來
辦事的納稅人是可以進進出出的，部分兩個管理分局共用的資料庫，除了上面這些人可以進出外，各分局的經辦人也可自由出入，這對資料的防盜、防火等都非常不利。
去年，我市國稅系統征管數據集中后，電腦已聯網，日常稅收征管資料大部分都可以在電腦上查閱，因此，要使資料保管既妥善又安全，完全可以采用以下的做法：①設立專用的庫房。②電腦查閱為主。
三、資料管理要面向現代化。
當今社會，信息發展一日千里，電子數據、圖像化、辦公無紙化、各相關行業資料共享，將是今后發展的趨勢。我們稅務行業，假如能從稅務登記到申報征收再到各類待批文書、稅務稽查系列等所有協稅事項都電子數據化的話，那么只作為行政復議及相關法律案件的原始稅收征管資料取證，是否也因此而改變方式呢?
總之，我相信在不久的將來，紙質稅收征管資料將逐漸被電子數據化、圖像化所替代。這是社會發展的必然結果。但實現這個目標必須依靠廣大稅務干部群策群力，發揮所長，才能共創輝煌的明天。文秘專業畢業實習報告范本
四、工作體會
在稅務局實習的這段時間里，讓我體會到做事的艱難。以前什么事都沒做過，在家只知道飯來張口衣來伸手，經過這次實習，讓我明白了兩個道理1、做任何工作都要積極、認真負責;
一、本制度所稱檔案是指地稅機關在稅收征管工作中直接形成的有保存價值的各種文字、圖表、聲像、實物等不同形式的歷史記錄（主要包括電子掃描件和紙質資料）。
二、納稅人申請辦理審批事項所報送的紙質資料，由辦稅服務廳綜合人員對紙質資料進行收集、梳理，掃描至征管資料電子化管理系統后，資料管理崗按程序遞給稅源管理分局資料管理崗，審批事項形成的資料由最后辦結單位的資料管理崗負責整理、掃描工作，并對照征管資料十大類別進行分類處理后傳縣局檔案室。
三、稅費服務局、稅源管理分局按照“誰采集、誰錄入、誰掃描”的原則統一通過“業務流轉”平臺進行采集錄入，資料錄入后統一交本單位資料管理崗進行辦結，并對照征管資料十大類別進行分類處理后傳縣局檔案室；
其他各業務科室(局)辦理稅費業務產生或受理的紙質資料，由各業務類科室局的資料管理崗負責收集、整理、掃描工作，并按征管資料十大類別進行分類處理后傳至縣局檔案室；縣局檔案室管理人員負責己掃描資料的系統歸檔和紙質資料定位工作，并負責保管。
四、各科室局資料管理員應對資料掃描質量和錄入口徑嚴格把關，通過“業務流轉”平臺做到資料傳遞過程留痕、資料審核嚴格把關。各科室局資料管理員應于季度終結后10日內將已掃描的紙質資料按類別進行清理、制列清單，并向縣局檔案室檔案管理人員移交歸檔。
紙質資料實行“分類別序時”整理，按照涉稅費事項分資料類別進行歸集。資料分十大類別：
1.納稅人基本信息類：包括設立稅務登記資料、扣繳稅務登記資料、變更稅務登記資料、停復業登記資料、注銷稅務登記資料、稅務登記證件遺失處理資料、外埠納稅人經營地報驗登記管理資料、自然人信息登記資料、賬簿憑證管理資料、建安房地產項目登記資料、非正常戶管理資料、社保登記資料、規費登記資料、社保規費費種變更資料、社保繳費狀態管理資料、委托代征管理資料。
2.發票管理類：包括發票領用資格核定資料、發票用票調整資料、發票領用資料、發票退回資料、發票代開資料、發票查驗繳銷資料、稅控機具管理資料、網絡發票和稅控發票管理資料。
3.申報納稅類：納稅申報資料、社保規費繳費申報資料、延期申報資料、延期繳納稅款資料、納稅核定管理資料、稅收扣除資料、納稅人涉稅情況報告資料、納稅人征收方式認定資料、稅務代保管資金管理資料、欠稅管理資料、申報納稅資料、催報催繳資料、不予加收滯納金資料、手續費退付資料、稅款退庫資料、印花稅票代售許可資料。
4.認定證明類：包括外出經營管理證明資料、三方協議扣款認證資料、個人所得稅完稅證明開具資料、中國稅收居民身份認定資料、常設機構認定資料、售付匯稅務憑證管理資料、資源稅證明開具資料、納稅人稅種認定資料、稅收優惠認定資料、取消優惠資格資料、取消認定資格資料。
5.風險評估類：包括風險管理資料和納稅評估資料。
6.稅收優惠類：包括備案類、報批類稅收優惠資料和稅收優惠中止資料。
7.稅收檢查類：包括日常檢查資料和稅務稽查資料。
8.稅收法制類：包括違法違章處理資料、稅收保全資料和稅務救濟資料。
9.納稅服務類：包括納稅人信用等級評定資料。
10.其他資料：包括日常管理資料和其他資料。
五、縣局檔案室檔案管理人員對紙質資料實行“分類別序時”歸檔，檔案分類別統一編制頁碼，A3頁面折疊后呈A4頁面的頁碼標注于右下角；A4頁面正面頁碼標注于右下角，反面頁碼標注于左下角。檔案按三針一線進行裝訂，每一檔案盒內應按納稅人識別號制作目錄。
被學校安排到東山區稅務局征管科實習。征管科實習，27日。踏出校門步入社會的第一份工作。征管科是稅務檔案的管理部門，里面的檔案資料征是各部門在稅收征管過程中直接形成的有保存價值的各種文字、圖表等的歷史記錄。檔案管理，聽起來讓人覺得很輕松，因為當今社會電腦相當普及，任何資料都智能系統化。來之前也是這樣想的可當我來到這里真正接觸這項工作時才知道，事實并不是那么回事，因為有些東西電腦根本就做不到
正好遇到征管科資料倒庫。資料倒庫這個工作不只工作量大(因為這個科的資料特別多—有兩個資料室，剛來實習。每個資料室都放滿了資料)而且很復雜—首先要把資料裝箱，然后進行交換，交換完后就要把它上架，上完架后還要給資料編新位置碼。特別重要的因為保管的都是納稅人的檔案，絕對不可以泄漏出去的因此，這項工作除了要有吃苦耐勞的精神，還要有專心致志的工作態度，更重要的要有很高的警惕性。
資料的分類、裝訂、歸檔、查閱、變卦、移外區、管理等問題一直困擾著管理人員。雖然隨著社會的發展，臨時以來。市國稅系統在征管方面進行了改革，很多方面都已躍上了新了臺階，走在時代的前沿。去年全市國稅系統征管數據大集中和稅庫聯網，今年的辦公自動化的推廣等等，標志著我市國稅系統信息化建設的進步。然而稅收征管資料管理模式仍停留在原有的水平上，存在各種問題，處于落后的局面。所以，認為有許多地方都要迫切進行改進：
一、資料管理要科學
就會影響工作效率，資料管理如果不規范、不科學。甚至給工作造成很大的主動。比如說稅收征管資料轉送到經辦人那里后，按要求經辦人應及時進行整理、分類、歸檔、上夾的但由于現在各管理分局特別是小規模管理分局普遍存在
失綜戶多，1管理戶多。催報、催繳及看失蹤戶場地以及各種專項工作又異常繁重，造成工作中顧此失彼的狀況;
2局部經辦人不能合理安排工作時間。
導致無暇顧及各類應整理歸檔的征管資料，由于這兩個原因。造成這些資料很容易遺失。如我所在征管科就嚴重存在這種情況：一是資料沒有及時整理、歸檔，有些資料一放就一兩個月，二是資料堆放隨意性，從桌面到桌底到處都是
二、資料管理要規范
而且歸檔一定要符合標準。1資料一定要齊全。
就會給工作造成很大的主動。如我所在征管科的資料就有“張冠李戴”現象，資料不齊全或歸檔不符合標準。這樣一來，不只增加了工作的難度，更重要的影響了單位的形象。
2要有專用、足夠的場地。
資料就很難整齊堆放，沒有專用的場地或場地不足的話。這樣一來，就一定會出現資料查找不方便、檢找速度慢等現象，造成既費時，又費勁。如我所在征管科，征管資料由于受存放場地及其它因素的限制，需查找資料時，則要翻箱倒柜，不只容易造成資料破損，而且還嚴重影響了工作效率。
3納稅人資格發生變卦的征管資料要及時轉移。
發現有10多戶納稅人資格發生變化(有個別業戶變卦時間在半年以上的而稅收征管資料尚未移送到接管的小規模管理分局。所在征管科就存在這種情況：接收一般納稅人資料時。
4資料保管要安全。
三、資料管理要面向現代化
信息發展一日千里，當今社會。電子數據、圖像化、辦公無紙化、各相關行業資料共享，將是今后發展的趨勢。稅務行業，假如能從稅務登記到申報征收再到各類待批文書、稅務稽查系列等所有協稅事項都電子數據化的話，那么只作為行政復議及相關法律案件的原始稅收征管資料取證，否也因此而改變方式呢?
相信在不久的將來，總之。紙質稅收征管資料將逐漸被電子數據化、圖像化所替代。這是社會發展的肯定結果。但實現這個目標必需依靠廣大稅務干部群策群力，發揮所長，才干共創輝煌的明天。
四、工作體會
讓我體會到做事的艱難。以前什么事都沒做過，稅務局實習的這段時間里。家只知道飯來張口衣來伸手，經過這次實習，讓我明白了兩個道理：
1做任何工作都要積極、認真負責。
論文摘要：面對“收入中心說”給稅收管理帶來的負面效應、征管質量考核中指標體系不夠完善以及納稅中報方式陳舊，稅源監控管理弱化，公平原則無法在稅務管理中得以體現等問題，如何進一步完善稅收考核指標體系，實行專業化環節管理，是稅收管理實踐中亟待解決的一個課題。
要建立起一個適應信息時代要求，符合“WTO”運行規則，具有中國特色的科學、嚴密、規范、高效的稅收管理體系，就必須要淡化稅收收入計劃任務管理，強化稅收管理質量考核，實現信息化支持下的專業化分工、流程化操作、環節化管理，推進依法治稅。本文將就如何改進我國稅收管理工作作一初步的探討：
一、完善稅收收入任務管理，逐步建立淡出機制
“WTO”運行規則，要求稅收注重體現一種“公平”與“中性”原則，強化依法行政，淡化稅收收人指標考核，正確處理好稅收收入計劃任務與“依法治稅”的關系，可采取以下改進措施：
1．增強稅收收入計劃的科學性。在確保稅收收入計劃任務時，要緊密結合經濟形勢的變化，科學預測稅源，改變現行的“基數增長法”，以市場資源的優化配置為原則，根據稅收收入的增長與GDP增長的相關關系，將GDP指標作參考，運用彈性系數法和稅收負擔率法，來科學合理地編制稅收計劃指標。
2．改變現行稅收計劃考核辦法，實現稅收計劃數量考核逐步向稅收征管質量考核的轉變，把是否依法治稅作為一項主要的考核內容。
3．避免稅收任務下達時的層層加碼，國家在下達稅收計劃任務時，應考慮了各種相關因素，應將其指標作為各級地方政府的參考性的指導性指標，盡量避免地方政府脫離實際，層層加碼，造成更多的負效應。
二、健全稅收質量考核體系，實行全面質量考核
順應依法治稅和信息時代的要求，現階段必須健全和完善稅收征管質量考核，實行全面質量管理，主要應采取以下幾點措施：
1．增加考核指標，擴大考核范圍，應制定屬于稅務機關職權范圍內，經過主觀努力可以達到的考核指標，如：增設“征管檔案管理合格率”“執法程序規范率”“執法準確率”，變“稅務登記率”為“稅務登記準確率”和“未登記處罰率”，改“申報率”考核為“申報準確率”及“未申報處罰率”考核。
2．簡化考核辦法，細化指標口徑，規范指標臺帳。要對各考核指標的取數口徑進一步細化，并在此基礎上進行統一，以體現一致與公平，同時根據各指標的不同，設計統一的標準化考核指標明細臺帳，便于考核時的人為操作，提高考核剛性，考核宜采取日常登記臺帳，季度生成指標，年度上級檢查的辦法。
3．提高各類數據采集與考核指標生成的科技含量，逐步形成信息技術條件下有效的考核指標體系，科學的指標考核辦法，公平的考核激勵機制，制定嚴格的執法責任追究制度，把征管質量考核與目標責任制考核結合起來。
三、充分利用現代信息技術。推進征管方式改革，實現稅收管理的信息化與社會化
目前，我國稅收征管方式與國際發達國家相比還較落后，稅收征管大多以手工操作為主，手工操作的缺陷就是成本高、效率低、稅收流失嚴重。借鑒國際先進經驗，結合我國目前稅收管理實際，筆者認為：在我國，應加快應用信息化技術，建立一套功能齊全信息共享的稅務管理信息系統，大力探索推行各級征收單位征管數據庫的集中，在市(地)范圍內建立起集中統一的征管數據庫，為稅務機關異地征收、納稅人異地申報納稅創造條件，從而便于獲取和掌握全面、正確的信息，實現正確決策，提高稅收政策實施的水準和質量。同時，在納稅人和稅務機關雙方，應加快辦稅和管稅手段、方式的改革進程。即與納稅人、金融機構進行了三方計算機聯網并通過互聯網和電話中繼線，在有條件的企業中推行了網上辦稅并對規模較小、不具備網上辦稅的企業甚至個體納稅人中推行Ic卡申報、軟盤申報和電話語音辦稅等多元化申報方式，使企業和個體戶只要上網、通過磁卡或撥打辦稅電話便完成申報、繳稅、政策咨詢、涉稅舉報等項事宜，開展多元化的申報方式，給納稅人辦稅極大方便，不僅可簡化辦稅程序，降低辦稅成本，而且使申報審核、稅款征收、受理咨詢等大量事務性工作，全部由計算機進行處理，減輕了稅務人員的工作量，也實現集中征收，極大地提高了稅收管理效率。
關鍵詞：納稅評估 指導思想 體系 資料 檔案
中圖分類號： F812.42 文獻標識碼：A 文章編號：1674-098X（2015）05（a）-0000-00
隨著行政職能轉變和法制型政府建設的深入推行，基于相信大多數納稅人能夠誠信納稅的理念，納稅評估工作應運而生。2005年3月31日，國家稅務總局制定并下發了《納稅評估管理辦法（試行）》（國稅發〔2005〕43號），標志著納稅評估的概念正式確立和評估工作的全面開展。實際工作中，地稅機關通過納稅評估手段，對納稅人履行納稅義務情況進行事中管理，防止了納稅人在履行納稅義務過程中出現錯漏，增強了納稅人依法納稅意識。各級基層地稅部門在積極探索評估管理新模式過程中，總結出許多有效辦法，實現了“以評促改、以評促管、以評促查、以評促收”的工作要求。筆者結合江西彭澤地稅工作實際，對納稅評估工作提出以下幾點建議。
1要確立“服務型”的納稅評估指導思想
納稅評估是地稅機關加強納稅服務的重要手段。要堅持“評估前有告知，評估中有輔導，評估后有提醒”的評估理念，推行服務型納稅評估。一是稅收宣傳到位。納稅評估前，通過納稅人課堂、納稅輔導等形式宣傳相關政策法規，告知風險點所在，避免納稅人因不懂、不知引發的稅務問題，規避納稅風險；二是納稅輔導到位。保障納稅人的陳述權、申辯權，對約談環節未排除疑點需要進入實地核查環節的，將稅收政策落實輔導到位；三是跟蹤回訪到位。納稅評估后，采取回訪辦法進行跟蹤服務，幫助納稅人做好評估補稅及賬務處理，提高辦稅人員業務水平，建立融洽的稅企關系。
2要建立科學規范的納稅評估體系
一是成立專門的納稅評估機構，選調業務素質高、經驗豐富、綜合素質強的人員從事評估事項，為納稅評估工作順利開展提供組織保障。二是結合本地實際，制定富有特色的納稅評估辦法。彭澤縣地稅部門結合本縣石灰石資源豐富的特點，依托礦管部門GPS數據和供電部門提供的用電量，積極探索以電定產、以產定稅的征管模式，制作了富有彭澤特色的納稅評估模型，先后入選省、市局案例庫。三是采用針對性強的評估方法。對使用現金多、不開或少開發票、收入不入賬、做假賬（兩套賬）的情況，在評估過程中要深入企業生產現場，了解各個生產環節，采用順查、比對等多種辦法，從中發現問題、找出根源。四是抓住選評對象的源頭，將評估效果最大化。在選擇評估對象過程中，采用人機結合的辦法，核對各項財務指標，采用縱橫比對方法，從管理系統中調取相關數字，在挖掘稅源的同時，減少涉稅違法行為的發生。
3要有效整合采集的資料
一是完善重點行業資料，做好數據比對。對重點行業，從稅務登記開始，到各種財務信息的錄入，從人工到計算機進行詳細的數據比對，及時進行垃圾數據清理，完善重點行業的各種資料信息，為實行行業評估奠定基礎。二是分析財務指標的變化，發現管理漏洞。在財務指標的分析中，將評析指標（如成本利潤率、毛利率、稅負差異率、庫存變動幅度、應收應付賬款變化幅度等）作為重點信息，取行業平均數，計算出應有的銷售收入和稅負，與各企業自動對比查找疑點問題。三是依托計算機網絡，提高信息比對能力和質量。加強與國稅、工商、土管、供電、銀行等部門的聯系與溝通，掌握納稅人各種信息資料，提高第三方涉稅信息的利用效率，做到評估結果有理有據。
4要重視約談、舉證和檔案管理工作
納稅評估的重要目的是更好的為納稅人服務、為稅收管理服務。在評估過程中，要做到“四個規范”：一是規范評估程序。嚴格按照稅收征管法規定執行，認真貫徹評估工作管理程序，杜絕服務中輕視程序、執法中忽視服務的現象，做到服務和執法并舉。二是規范制作評估文書。嚴格執行稅務文書管理辦法，不跨環節、不缺項使用文書；在文書的填寫上，保證當事人和評估人員親自簽字，按照檔案管理辦法的要求進行填寫文書，使文書成為評估過程中有效的法律依據。三是規范約談舉證。約談舉證是納稅評估工作中認定處理階段的重要環節之一，要在全面掌握企業生產經營情況、財務核算狀況、日常納稅情況的基礎上，做好約談前的各項準備工作，并擬好約談提綱，把握約談的主動權。四是規范檔案管理。對于每戶的評估資料和評估過程，形成管理檔案，并按照規定進行歸口存檔。為適應信息共享要求，制定好電子檔案，建立電子與紙制雙重檔案，為強化稅收征管、提高管理水平奠定基礎。
5結論
納稅評估作為一個新事物，從理論和實踐上都有許多需要總結和探討的地方。若應用得當，納稅評估必將成為地稅機關加強管理、優化服務的重要手段。
參考文獻：
1、《納稅評估》，馬海濤、白彥峰，經濟科學出版社出版。
【關鍵詞】 電子發票 管理革新 電子化
一、電子商務交易的模式
現行電子商務交易的模式大致可以分為一下四種。
第一，B2B（企業對企業）主要是指企業對企業之間的營銷關系，它將企業內部網通過B2B網站與客戶緊密結合起來，通過網絡的快速反映為客戶提供更好的服務，從而促進企業的業務發展。代表網站有阿里巴巴、中國制造網、中國供應商等。
第二，B2C（企業對消費者）“商對客”的電子商務模式，也就是通常說的商業零售，直接面向消費者銷售產品和服務。B2C即企業通過互聯網為消費者提供一個新型的購物環境――網上商店，消費者通過網絡在網上購物、在網上支付。代表網站有天貓、京東、凡客等。
第三，C2C（消費者對消費者）主要是消費者之間自發性的商品交易行為。比如一個消費者有一臺電腦，通過網絡進行交易，把它出售給另外一個消費者，此種交易類型就是C2C電子商務。
第四，C2G或者B2G即消費者、企業與政府之間的交易。
二、電子發票的利弊
電子發票是指基于電子發票管理系統建立全國發票數據庫，利用云計算技術為稅務機關、納稅人、消費者提供的發票信息服務。在過去的幾年里，電子發票已經在北京、上海、江蘇等地進行了試點，京東商城也作為中國第一個“吃螃蟹”的電商企業，迄今已開出400多萬張電子發票。嚴格意義上的電子發票通過信息安全技術為依托，在確保真實性和唯一性的同時，可以在較大程度上減少傳統發票易被偽造的可能性，從而使電商偽造發票難度加大；在稅務機關稽查上，電子發票信息能夠被實時準確地采集和監控，提高對電子商務經營者發票管理的嚴密度。也就是說，在電子商務的運用過程中，電子發票的使用無疑比傳統發票形式（包括網絡發票）更易于操作和監控。
1、電子發票的特性
一是操作簡便、快捷，透明度高，不可復制。數據信息量小，發送時間短，節約寬帶和存儲空間。節省認證、報稅時間以及網絡通訊費用。稅務機關可以通過在線交易記錄，核查納稅人申報的真實性，對于發票的虛假真偽能立刻核實，能有效地避免紙質發票所存在的許多弊端，并能從源頭上徹底杜絕假發票的泛濫。二是電子發票可以構建起功能完備、安全規范、國地稅統一、覆蓋全國、信息資源共享的發票管理信息化系統。納稅人通過在線開具電子發票，開票信息通過稅控管理系統可以將納稅人的涉稅信息，直接接入到稅務局稅控管理平臺，納稅人的數據信息能實時地傳輸到稅務機關的監管系統，信息采集及時可靠，核稅依據準確無誤，簡化了工作程序，極大地方便了納稅人和稅務機關的監管。
2、電子發票的優勢
一是電子發票與紙質發票具有同等的法律效力。在電子商務全球化的今天，電子商務的跨國性、跨地域易，促使電子發票的適用范圍越來越廣。電子發票的使用，能很好地適應電子商務交易無紙化、高效率、虛擬化的特點，順應時代的未來發展。
二是電子發票有助于維護消費者權益，為消費者提供更加方便的服務。有效地規避因發票丟失或者納稅人接受假發票所帶來的經濟損失，使各類商務交易活動更加透明，減少納稅人申領、保管、開具和認證報稅、繳銷發票等不必要的麻煩，促進電子商務產業的健康發展。
三是電子發票能對電子商務中存在的應納稅主體進行有效地監管，從源頭上遏制企業接受紙質假發票、填開不規范、申報數據失真等問題。能有效保證企業開具發票內容的真實性，增強稅收征管的針對性和有效性，及時發現規避違法違規行為，徹底杜絕開具“陰陽發票”和買賣假發票的現象，使企業的稅務管理更加規范，確保國家稅收收入的實現。
四是電子發票的使用，可以杜絕目前使用紙質發票出現的一些問題，有利于堵塞稅收征管方面存在的漏洞，從根本上避免利用紙質發票造假的問題。提高稅收信息化管理水平，稅收征管措施實現從“以票控稅”向“電子信息化管稅”的轉變，為稅務機關改變稅收征管的滯后性和被動性創造條件。
總的來說，由于電子發票是無紙化發票，所以可以降低材料成本，又可以降低傳輸成本和倉儲成本，同時也可以有效避免傳統紙質發票易于丟失、被盜等風險。電子發票在企業之間和企業內部部門之間傳遞時間短，可以有效提高企業的效率。另外發票信息數據量小，可以直接導入財務系統，降低數據錯誤率，同時也為企業提供了一個新的財務分析模型。稅務機關也可以通過電子發票管理系統實施掌握納稅人的發票領購和使用情況，對企業進行在線監控。同時還有利于克服稅收征管的滯后性和被動型，提高稅收效率和稅收的準確性，減少偷稅漏稅行為。
3、電子發票的劣勢
電子發票的優勢顯而易見，但是電子發票的推行也有一些缺陷。
電子發票的普及對網購市場上一直賴以生存的價格優勢將受到嚴重的考驗，不少商家會選擇把電子發票的成本施加到消費者身上，而最終導致產品價格走高。一些正規的電商都可以開據紙質發票，如京東商城、當當網、天貓商城等，雖然這些商城的產品價格相較于淘寶平臺上價格稍微高出一些，但是給消費者一種規范感，購物也更安心。而淘寶平臺是以C2C的商務交易模式，由于C2C商家大多數都未在工商部門注冊，所以在開具發票方面存在一定的障礙，這也是C2C比B2C模式少一大部分收稅成本原因，產品價格自然更加低廉。在電子發票普及開后，C2C的普通商家將不能再“幸免”，對網購物美價廉的優勢帶來打擊。
其次是電子發票報銷難的問題。電子發票仍處于起步階段，并沒有真正贏得消費者認可，很大原因在于無法報銷和全國標準難統一，這也是眼下我國電商推行電子發票遇到的主要障礙。
三、電子發票帶來的管理革新
從政府管理方面來看，電子發票的推廣應用，從本質上就意味著我國發票管理體制的根本性變革，電子發票將是我國發票管理改革的基本方向，將大大減少稅收征管成本，提高稅務部門辦稅效率，提升稅務部門現代化和信息化水平，全面提升稅務整體管理水平和服務水平。
電子發票將增加政府管理手段，促進政府管理方式轉變。從長遠發展來看，政府管理手段必須完成信息化，轉變政府管理方式，利用信息技術和網絡工具形成事前預警機制、快速反應機制和綜合監管機制。而電子發票恰恰在這方面提供了重要工具：由于電子發票可以作為客觀交易的數據載體，在電子商務標準化的前提下，自動形成交易記錄、匯總交易數據、傳輸電子數據，將成為我國真實市場數據的源頭，形成巨量的商品數據、支付數據、物流數據、消費數據等等。在此基礎上，將夯實我國的基礎數據體系，為國家決策、調控經濟、優化結構、抑制通脹提供重要支撐，從而有助于提升國家決策的科學性與有效性。
從企業管理方面來看，目前我國電子商務正處于一個非常關鍵的發展時期，并形成了幾個發展趨勢：第一，我國電子商務規模體量越來越大，對國內經濟有巨大的影響力，其未來獨步全球的巨大規模，也使其具備國際影響力。第二，我國電子商務巨頭已經開始跨界競爭，將對傳統產業產生巨大沖擊，逐步改變整個經濟格局。第三，我國電商企業巨頭正在構建基于互聯網的電子商務生態圈，生態圈構筑完整后，人們的工作、生活、娛樂、社交、購物等全部依賴網絡進行，網絡將覆蓋人們的全部生活，其滲透力和影響力將超出人們想象。而此時開始推廣的以電子發票為基礎的電子商務稅收，將增加對電商企業的調控手段和政策引導，把控電子商務，使其進入良性發展軌道。
對于我國電子商務企業來說，電子發票將大大降低企業的實際成本支出。以京東商城為例，2012年開具發票1.2億份，2013年達到2億份。目前，京東商城每年用于紙制發票的成本總計超過5000萬元。這對于利潤率很低的電商企業而言，無疑是巨大的成本，如果能夠節省，將會大幅提高利潤率。若采用電子發票，僅一年的發票相關成本就可節約4000萬元，將會極大推動企業的發展。
電子發票的推廣也要求企業開展會計電子檔案管理工作，具體而言接收到電子發票的單位對電子發票查詢對比、電子發票接收、審核驗證、會計核算、記賬、電子發票歸檔保存、電子發票調閱等工作，同時推進企業與銀行直聯，應用電子銀行回賬單形成完整的電子會計檔案，接受內外部審核。依托已有的會計核算系統，完整地接收電子發票數據，并通過建立完善電子檔案管理系統，實現對電子發票的歸檔及查詢。
四、國外電子發票的試點經驗
進入21世紀以來，全球電子商務的迅速發展，加快了電子發票從企業到全社會的應用進程。據相關資料顯示，丹麥早在2004年就已實行電子發票，2006年5月起，丹麥開始拒收來自40萬家供貨商的紙本發票，只接收電子發票，每年為丹麥政府節省上億歐元，為企業省下5000萬歐元以上，其節能環保概念受到世界矚目，吸引了更多的國家加入到電子發票的行列。美國、歐盟、日本等一些發達國家，印度、智利等發展中國家也早已開始使用電子發票。其中，美國在電子發票的應用上走在了前列，美國知名的交易支付平臺Paypal曾砸下重金投資電子發票系統，由此可見電子發票勢必會成為未來的主流。另外，我國的臺灣省，2000年12月也開始推行了電子發票，2010―2012年底，全臺使用發票電子，每年可節省新臺幣1000多億，約合人民幣210億元。
據統計，2012年我國電子商務市場交易規模達到了8.1萬億元，網絡購物占到1.3萬億元，電子商務將占據未來經濟發展主導地位。
綜上所述，從發達國家電子發票的發展與經驗來看，全球電子商務的采購、電子發票的應用與發展，對我國發票管理體制提出了新的挑戰，從我國電子商務采購出現的稅收監管空白地帶和我國綠色節能、減碳、環保的構想來看，電子發票是未來發票發展的必然趨勢，作為以稅務會計為基礎的紙質發票憑證，在不遠的將來必將結束它的歷史使命。
關鍵詞：國地稅合作；稅收
稅收制度是國家治理體系的重要內容，征管能力是國家治理能力的重要體現，稅務部門在推進國家治理體系和治理能力現代化中承擔著重要職責。深化國地稅合作，不僅是逐步建成與國家治理體系和治理能力現代化相匹配的稅收征管體制的重要舉措，也是不斷提升稅收征管能力、降低征納成本的關鍵環節。自《國家稅務局 地方稅務局合作規范》出臺以來，內蒙古鄂爾多斯市地稅局康巴什分局通過聯合國稅部門共建辦稅服務廳、互派干部掛職、聯合稅法宣傳、聯合檔案管理等舉措，不斷整合資源，降低納稅成本，逐步解決了納稅“難點”、“痛點”和“堵點”，提升了納稅人的滿意度和獲得感。
一、康巴什國地稅合作已取得成效
2015年，康巴什地稅分局和康巴什國稅局通過在雙方辦稅服務廳互派工作人員、互設辦稅窗口，邁出了合作辦稅的第一步；2016年6月，雙方實現同址共建辦稅服務廳；2016年8月，聯合辦稅服務廳正式實現了“一窗一人一機雙網雙系統，國地稅業務通辦”的辦稅模式。
（一）秉持以納稅人為中心的理念，推動服務深度融合
1.“同址通辦”共建辦稅服務廳，實現辦稅場地、人員、業務“一體化”。目前已實現了納稅人到任一窗口即可辦理國地稅任何業務，同時國地稅共建聯合網上辦稅服務廳，實現實體辦稅與網絡辦稅同步，給納稅人提供更加便捷、高效的辦稅平臺。
2.“線上線下”聯手開展納稅服務，實現稅收宣傳和輔導培訓“一體化”。國地稅借助稅企QQ群、稅企微信群、微信公眾號等流行媒體元素，“線上”國地稅共同宣傳最新稅收政策，在線解答納稅人涉稅疑問；“線下”國地稅共同開展面對面咨詢輔導服務，確保了納稅人開票和申報工作的順利開展。
3.“共評通用”聯合開展信用等級評定，實現評定和結果運用“一體化”。國地稅聯合確定評定范圍、評定指標、公布評定結果。同時與銀行聯合開展“銀稅互動”合作，助力小微企業破解“融資難”問題。
（二）秉持執法為民的理念，推動執法適度整合
1.聯合開展風險監控。成立國地稅聯合評估小組，建立聯合評估制度，開展共管戶的納稅評估工作。定期召開聯席會議，共同采集涉稅分析數據，推動建立第三方信息共享機制。
2.聯合加強稅種管理。國地稅通過數據傳遞、信息交換、聯合會審等形式，共同對個體工商戶納稅人進行定稅典型調查，實現稅種核定共同管理、共同公布、共同送達。
（三）秉持信息管稅的理念，推動信息高度聚合
1.聯合做好稅源管理。一是共同開展戶籍管理。雙方定期對稅源管理信息數據進行比對，對異常信息雙方共同開展清理。二是共建征管資料檔案室。深入開展涉稅信息共享機制，建立國地稅征管資料檔案室，國地稅雙方共享“電子化信息+紙質化檔案”。
2.聯合開展稅收分析。一是共同建立稅收分析制度，聯合重大政策{整、重點行業、區域和領域的分析報告。二是共享分行業、分稅種的數據信息和雙方認定的重點企業財務信息、稅種申報信息等數據，為雙方開展稅收微觀分析提供資料。
二、當前國地稅合作中存在的主要問題
（一）國地稅合作深度不夠
受到技術、部門機構設置和人員等因素的制約，目前對國地稅合作中的一些事項，還只停留在表層，只實現了淺層次的合作，如聯合稅法宣傳、聯合納稅人培訓，只在稅法宣傳月和重要宣傳活動日開展聯合宣傳，沒有建立深入宣傳合作的長效機制，另外有些合作事項有流于形式的現象，如聯合國地稅聯合執法、國地稅聯合風險評估，沒有從深層次挖掘合作事項。
（二）國地稅合作銜接不足
在國地稅合作中，部分科室業務配合不夠緊密，數據傳遞不夠及時，存在國地稅業務銜接不足現象。
（三）國地稅合作效率不高
國地稅雙方部分業務、流程沒有進行深加工，只是將原屬國地稅業務簡單相加，沒有真正達到到征管流程和工作方式的優化整合，信息聚合、共享能力不足，合作效率不高。
三、下一步國地稅深入合作的建議
（一）建立國地稅合作的長效機制
進一步提高國地稅合作重要性、必要性的認識，明確合作目標，落實管理責任，加強過程監督。在國地稅管理體制差異客觀存在的情況下，要建立健全國地稅合作的長效機制，著力解決各業務辦理沖突、矛盾，不斷深化國地稅在全方位、多領域、深層次的戰略合作，形成國地稅合作的常態化、制度化、規范化。
（二）有效利用“互聯網+稅務”
推進國地稅合作，就是要整合服務資源，加強服務聯合，拓展服務領域，解決當前涉稅辦理中存在的“多頭跑”、“重復報”等問題。國地稅合作要依托“互聯網+稅務”優勢，創新合作方式，給納稅人提供更加便捷、高效、多樣的服務，提高合作質效。同時互聯網平臺將更方便納稅人公開監督，提高權力運行的透明度和公信力。從而達到“最大限度便利納稅人，最大限度規范稅務人”的效果。
（三）實現人力資源和空間資源共享
國地稅聯合辦稅服務廳目前正在推行“前臺受理、內部流轉，限時辦結，窗口出件”的辦稅模式，下一步要把涉稅審批事項、稅法輔導、咨詢等后臺工作前移至辦稅大廳辦理，使納稅人足不出戶即可辦結全部涉稅事項。
參考文獻：
一、稅收會計核算現狀及存在的主要問題
隨著現行稅收征管改革的深入，特別是近年來稅務信息化建設的發展，現行稅收會計核算日漸凸現出與稅收發展的不適應，嚴重地滯后于稅收征管改革，突出表現在以下幾方面：
（一）稅收會計在會計體系中的地位不明確
按照我國現行對會計體系的分類方法，把會計分為企業會計和預算會計兩類。一種觀點認為，稅收會計是預算會計體系的組成部分；另一種觀點認為，稅收會計并非預算會計的組成部分，稅收會計與預算會計是并列的關系。對于這一問題，國家有關的會計制度和準則中沒有明確說明，甚至在1997年預算會計制度改革中出臺的一系列預算會計準則和制度中也只字未提稅收會計，給人的感覺似乎稅收會計不屬于預算會計。
因此，從上個世紀后期開始，稅收會計總是獨立于預算會計之外，其在會計體系中的地位始終不明確。正是這種模糊定位使對稅收會計的研究無法上升到理論的高度和深度，制約了稅收會計的進一步發展。
（二）稅收會計核算內容存在局限性
從稅收會計的定義來看，稅收會計核算的對象始終圍繞著稅收資金運動，實質上就是圍繞著稅收收入的實現、征解、入庫、減免和提退進行核算的，而對稅收成本這一問題卻視而不見。目前，因我國對稅收成本缺乏一個科學、規范、系統的核算體系，社會上對我國稅收成本率的高低說法不一。有的人士分析，目前我國的征稅成本率高達5%～6%；有的人士則認為。我國的稅收征收成本率大約為4.7%左右。而目前發達國家的稅收征收成本率一般在1%～2%之間，低的如美國為0.6%，日本為0.8%；高的如加拿大為1.6%，法國為1.9%。相比之下，不論就高還是就低，我國的稅收成本都是一個突出問題，這在建設節約型社會、強調增產降耗的今天，已經成為稅務機關必須面對的重大問題。
（三）稅收會計核算功能趨于統計化
從現行稅收會計核算科目設置和核算內容來看.歷次稅收會計核算改革或會計報表的調整，都是根據稅收政策的變化而變化，核算內容越改越復雜.核算指標和核算體系越來越龐大，也使得稅收會計核算的信息化舉步維艱。目前，全國尚沒有一套成熟的稅收會計核算軟件，其原因就在于對稅收會計核算功能的定位不準，從目前的核算功能看，很多是屬于統計范疇的，會計與統計不分，所需的統計指標用會計核算的方式反映和獲取，勢必加大會計核算難度，也不利于稅收會計職能的發揮。
（四）現行稅收會計制度的設計過于復雜
會計制度的設計是圍繞會計目標，依據基本會計法律法規來進行的。現行稅收會計制度設計除了要遵循一般會計法律法規之外，還要結合稅收法律法規的要求，符合稅收征管工作的需要來設計。由于這個特殊性的存在，使得稅收會計核算制度既要符合國家統一會計制度的要求，又要兼顧稅收管理本身的業務需求。從現行稅收會計制度的設計情況看，存在著會計核算單位設置層次過多、會計科目設計繁雜、核算程序不統一等問題，具體表現在：
1.會計核算單位設置層次過多。稅收會計設置了上解單位、混合業務單位、雙重業務單位和入庫單位四種不同的會計核算單位，四種核算單位核算范圍不盡相同，除了入庫單位完整地反映了稅收資金運動的整個過程之外，其他三種核算單位只是部分反映了稅收資金的運動過程。這種多層次的會計核算單位的設置，雖然與稅收征管機構的設置比較接近，但從會計核算體系上看并不科學，造成了對同一核算對象多次重復核算問題。
2.會計核算科目設置較多、較繁。由于稅收工作的特殊性，經常要求稅收會計對同一個數據從不同角度進行反映，以滿足不同部門、不同層次的不同管理需要，使得稅收會計明細科目的設置非常復雜。主要是明細科目層次多。例如，反映“欠繳稅金”的科目，既要按納稅戶設置明細，以滿足分戶管理的需要，又要按稅種設置明細，以滿足分稅種管理的需要，有的還要按征收單位或征收人員設置，以滿足考核各單位或各征收人員的工作質量的需要。稅收會計明細科目的這種復雜性在其他專業會計中較為少見。
3.會計核算憑證的取得缺乏客觀性。稅收會計核算的主要憑證－－稅票，既是完稅證明，又是預算收入憑證，還是統計核算憑證；同樣－份稅票，它的不同聯次具有不同的作用，有的是在途稅金核算憑證，有的是入庫稅金核算憑證。幾乎所有的稅收會計核算憑證均由稅務機關統一制定、統一印制，絕大部分憑證由國家稅務總局和省級稅務機關統一制定并集中印制，少部分由地（市）、縣級稅務機關根據國家稅務總局和省級稅務機關規定的格式自行印制，這種主要核算憑證由一個部門制定和印制在一定程度上不符合會計核算客觀性的條件。
4.會計明細賬設置量過大，且大量使用多欄式。一個基層稅務機關所管的納稅戶常常有幾百戶，多的達幾千戶，稅種一般有十幾種，每個納稅戶都要繳納幾種稅，這需要設置大量的明細賬才能全面反映。所以，有多少納稅戶就有多少明細賬.并且為盡量減少明細賬的設置，大部分明細賬都采用多欄格式，其賬簿的長度均超出其他專業會計所能承受的水平，會計核算的形式重于核算實質，使稅收會計核算日趨復雜化。
二、影響現行稅收會計核算改革的因素分析
（一）稅收征管模式對現行稅收會計核算改革的影響
現行的稅收征管模式是1994年新稅制實施后逐步建立的，2000年以后進行了完善，形成了目前“以納稅申報為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查，強化管理”的征管模式。在這一模式下，稅收征收管理的信息化手段不斷提升，隨著國家“金稅工程”一期、二期和三期的建設，在全國逐步實現了“一個平臺，兩級處理，三個覆蓋，四個系統”的信息化建設目標。2004年安徽省通過CTAIS（中國稅收征管信息系統）在全國率先實現了征管數據的省級集中，征管數據的省級集中徹底改變了原有稅收會計核算模式，使直接從事稅款的征收和入庫業務的稅務機關無法行使會計主體職能，省級國稅機關成為會計主體，擔負稅收會計核算職責。這對建立在直接從事稅款的征收和入庫業務基礎上的會計制度和會計核算方法將產生一定影響。
（二）現行預算體制和稅銀庫一體化對稅收會計核算改革的影響
在現行財政預算體制下，稅收的主要職能是收入職能，它要求稅務機關能準確核算各預算科目（稅種）和預算級次（中央與地方的分成比例）的收入情況，它并不關注稅收資金在征收過程中所處的形態.它關注的是從稅收資金的形成到劃入國庫成為財政資金的時間越短越好，隨著稅銀庫一體化的實現，這一時間將會大大縮短，開票即入庫。除了欠稅等稅收資金之外，稅收資金在稅務機關賬上停留的時間將更加短暫，這對核算稅收資金的占用形態以及資金來源也將產生較大的影響。
三、稅收會計核算改革的基本思路
本文認為，總體思路應是：圍繞稅收資金運動過程，建立從稅收資金產生到入庫、收入與支出相對應的核算體系，充分運用信息化手段，提取核算的原始資料，進行加工、匯總，總括地反映稅收資金的運行、稅收成本支出規模和征管效益分析的過程。
（一）在核算內容上，應主要從進行稅收收入的核算，逐步過渡到對稅收成本收益的核算
應對稅收會計進行重新定義，確立新的稅收會計核算體系，改革核算內容，明確劃分范圍。在對稅收收入的核算上，立足于宏觀稅收收入的核算，注重分征收單位和稅種來源的核算，取消分戶核算，進一步減輕稅收會計的核算壓力。在支出核算上，確立一個基本核算單位，支出項目分別從人員經費、征收費用兩方面進行核算。
（二）在核算層級上，稅收聯合征管軟件上線后，實現以省為單位的數據集中
這個集中的意義主要在于進一步降低稅收成本，對于稅收會計核算來說，目前安徽省實行的“集中核算、分級管理”的核算模式，統計的意義大于會計，便于統計而不便于會計核算，特別是不便于進行稅收成本核算，因此，目前會計核算層級上，層次不宜過多，應以稅收經費獨立核算單位為稅收會計核算單位.便于進行稅收收入與稅收成本的核算，便于核算和衡量一個地區稅收征管的效能。
（三）在核算依據上，稅收會計核算憑證逐步實現無紙化
隨著納稅申報網絡化的實現，依據電子數據處理稅款的上解、入庫等各項業務將是稅務部門的主要業務，因此申報表、稅票等紙質核算憑證已失去目前核算憑證的原有功能，將逐步退出會計核算并最終將被各種電子轉賬等憑證所取代。根據國家稅務總局《關于電子繳稅完稅憑證有關問題的通知》（國稅發【2002】155號）規定，當實行稅銀聯網電子繳稅系統后，稅收會計核算稅款征收情況的原始憑證可使用電子數據。作為書面資料的電子數據和紙質資料應按國家有關規定嚴格進行檔案管理。
（四）在核算手段上，要逐步確立會計核算信息化的發展方向，加快開發全國統一的稅收會計核算軟件
一是以規范稅收會計核算業務為基礎推進軟硬件建設。注意防止稅收會計核算業務與軟硬件建設出現“兩張皮”的問題，在確立會計核算主體單位的基礎上整合核算流程，以優化組織機構為前提，優化業務設置，使各項稅收會計核算業務和工作流程適應計算機處理的要求，進一步規范數據采集、存儲、傳輸等各方面的業務操作，軟件的設計開發必須不斷適應稅收會計發展的需要。二是提高整個系統的標準化建設水平。以完善的會計科目設置、代碼標準，數據標準、接口標準為基礎，實現與綜合征管系統（CTAIS）的連接，按照平臺統
一、一次錄入、數據一致，信息共享、綜合利用的原則，分步實施，實現會計核算軟件平臺的標準化：按照統一組織管理的原則，統一數據采集的口徑，規范業務流程，提高數據信息共享度和有效使用率，實現稅收會計核算的標準化。
四、稅收會計核算亟待改革的問題－－稅收成本效益問題
（一）確立有別于企業會計和預算會計核算的稅收會計核算體系
從核算內容上看，稅收資金在性質上也有別于企業生產經營資金和財政預算資金，稅收資金脫胎于企業生產資金，是企業生產資金在經營過程中發生增值的部分，稅收資金又終止于財政預算資金，稅收資金是介于兩者之間的一種特殊存在形態。同時，在稅收資金的征收、入庫過程中發生的成本費用又是財政預算資金的組成部分。這種獨特的核算內容決定了稅收會計必須實行有別于現行企業會計和預算會計的核算形式，建立獨立的稅收會計核算體系。
（二）建立稅收成本效益指標評價體系
考慮稅收成本收益問題的目的就是要通過不斷降低稅收成本，取得最大的稅收收益。因此.要建立稅收成本效益指標評價體系，通過一系列的評價控制指標以及對這些指標的核算，達到不斷降低稅收成本的目的。
（三）建立稅收成本預算制度、考核制度與監管機制
要把稅收征收成本的高低作為評價稅務機關工作成效大小的一個重要標準，要樹立成本觀念，注重成本核算，講求效率。只有考核稅收成本，強化稅收成本管理，才能有效地降低稅收成本，提高征管效率。
（四）對實行成本核算、降低稅收成本的正確認識
一、房屋租賃稅收征管工作存在的問題和不足
近幾年來，對于房屋租賃這一新興的行業，地稅部門有針對性地制定了一系列征管辦法，采取了許多相應措施，但在實際征管工作中仍存在稅收征管難、稅款流失大、措施方法落實不力等諸多問題和不足，按照實際房屋租賃市場的總體形勢和發展規模，房屋租賃稅收管理水平還相當滯后。其主要原因是眾所周知的“三難”，即納稅人難找、租金額難界定、稅款難征收，并具體表現在：
1、稅法宣傳不到位，納稅人納稅意識淡薄
以往進行的稅法宣傳，大多集中到企業單位、個體承租經營者，而應該被包含的機關團體、事業單位、擁有房屋個人等納稅人群體的宣傳教育往往被忽視，有相當一部分的房主及租賃房屋單位，根本不知道繳稅，特別是機關團體、行政事業單位，自認沒有經營行為，不關心稅法，也沒有納稅習慣，更談不上如實申報、依法納稅等法律義務。
2、房屋管理制度不健全，無法源泉控管
目前，房屋租賃綜合管理比較混亂，房屋管理部門相關的管理制度形同虛設，房屋租賃不經任何部門登記許可，也不辦理任何證件，只要租賃雙方達成協議，私下簽訂一張承租合同就可以現金交易，收入帶有很大的隱蔽性。面對這種情況，地稅部門根本無從管理，稅收在源泉上失去了控制。
3、出租房屋產權界定困難，數量、收入難以確定
房屋租賃涉及到社會的各個角落、每個有閑置房屋的房主，租賃的房屋始終是一個變量。工作中，我們經常會遇到找不到房主、個人不提供真實租賃合同、一些出租單位實際將取得的租金收入用作“小金庫”或抵頂相關費用而不入帳、不申報等行為，為地稅部門鎖定納稅人以及對其租金收入界定帶來極大困擾。
4、地稅部門執法力度體現無對象，剛性執法無從談起
按現行稅法，承租人沒有代扣代繳義務。因沒有剛性法規作保證，而經營者往往都不是房主，以至于征管法及其實施細則在實際征管中顯得無計可施，造成了稅收執法的極大困擾，無形之中助長了不法行為的擴張和蔓延。
5、稅制老化，稅負不平、負擔過重
老化的稅制下，按租金收入與按房產原值兩種方法計征的稅負明顯不平，稅收政策不配套。用于生產、經營的房屋租賃綜合稅率高達27%?34%，涉及到的應稅稅種多達8個，公安、房產部門還要收取其它各種費用。納稅人稅負的繁重和不平，是房屋租賃行為產生偷逃稅現象的內在根源。
6、征管人力不足，各方面物質條件、配置不到位
租賃房屋遍及城市、鄉村的每個角落，除主要街面用于生產或經營以外，用于居住的租賃房屋連房管部門也沒有確切的底數，稅收管理員人力本就有限，何談嚴管、細管。稅務機關的執法物質要件，已經跟不上不斷發展、日漸錯綜復雜的房屋租賃市場。
二、加強房屋租賃稅收征管的對策
在新的發展歷史時期，地稅部門應該樹立創新的工作思維，采取新的征管措施，徹底解決受到長期困擾的“三難”問題，全面提高整體征管質量和水平。
（一）積極爭取市政府的大力支持，為實現相關部門的密切配合、聯合管理奠定基礎
今年，歷史機遇突現：吉公辦字[20*]2號《轉發關于進一步加強和改進出租房屋管理工作有關問題的通知》和公通字[20*]83號《關于進一步加強和改進出租房屋管理工作有關問題的通知》兩個文件的出臺，使各個部門聯合管理租賃房屋成為可能。為充分借助這一契機，有效堵塞漏洞，深入挖掘潛在稅源，全面加強房屋租賃稅收管理，地稅部門應該主動爭取地方政府給予大力支持，特別是要建議市政府能制定并出臺地方規章，以便于房產、公安、工商和地稅等部門聯合、協調開展工作，共同規范管理房屋租賃市場。完全可以說，國家、省、市這三級政策文件和地方規章，就是聯合管理的法律依據、協同執法的尚方寶劍。
首先，我們應建議市政府牽頭，溝通、協調租賃房屋管理主要涉及到的地稅、房產、公安和工商等部門，對各自職責進行明確，達成一致后，形成聯合管理辦法。以政府令的形式頒布辦法最理想。這個地方規章應該按照部門職能，以提高整體行政效率為原則，實現分工合作，進一步強化地稅、房產、公安和工商等部門的配合，爭取實現信息共享。政府令應明確的主要內容是：第一，對于房管部門通過房屋備案制度掌握的信息，應該無償、準確、及時提供給地稅部門；同時，要求房管部門的產權管理處和地稅部門實現信息聯網、數據共享。第二，工商部門辦理（法人）營業執照、公安機關在辦理暫住戶口登記或《暫住證》時，應首先查驗當事人是否有《房屋租賃登記備案證明》，發現應辦理而未辦理的，告知當事人到房屋租賃管理部門申請辦理，并按月將信息反饋給房屋租賃管理部門。由此，房產部門可以把既有的“租賃房屋登記備案制度”落到實處；公安部門可以進一步加強對流動人口管理和戶籍管理，通過控制案源，強化社會治安；地稅部門可以實現依法征稅，增加有效經濟稅源。通過相應部門的協調運做，在達成各自工作目標的同時，也會逐步規范房屋租賃市場的綜合管理。
（二）用創新性思維，制定、實施相應辦法
走出去，學習并借鑒經濟發達地區的管理經驗，制定符合本地實際、具有較強可操作性的房屋租賃稅收管理辦法，聯合房產、公安等部門協同作戰，逐步實踐，大膽探索。待運作一段時期以后，將落實過程中體現出來的漏洞和不足進行針對性的修改、完善。重點應放在以下幾個方面：
1、確定計稅依據，徹底解決“三難”中租金難界定的問題
出租房屋的租金收入是征稅的計稅依據。對能夠提供真實租賃合同的納稅人，地稅機關將據此作為計稅依據計算應納稅額。經地稅機關確認，對出租合同中租金明顯低于市場同類房屋租金標準，或者不能提供真實租賃合同、申報的租金收入不實的，地稅機關可以委托房產評估部門對其租金收入予以評估，以評估結果作為計稅依據定率計征應納稅額。房產評估部門所評估的租金收入與納稅人提供情況或納稅申報相一致的，評估費用由地稅機關支付；否則，由納稅人承擔。但最好是協調本地政府物價部門制定并頒布《房屋租賃市場指導租金》，地稅機關據以計征稅款。
2、確定綜合附征率，切實解決“三難”之一的稅款難征收中的內在、本質問題
對帳目健全的法人或其他組織這部分納稅人，能查實征收的繼續實行查實征收。對公民（自然人）即個人不能提供完整、準確納稅依據的這部分納稅人，稅務機關可按照“擴大稅基，增加稅源，普遍征收，合理負擔”的原則，以實際調研和多方測算為根據，結合本地經濟發展狀況，依照每百元租金收入有一定的稅金含量實行定率征收，即采用適當的綜合附征率計征。在這里，需要特別強調的是，要嚴格明確限定“自營”、“融資聯營”等特殊租賃房屋的條件。確定綜合附征率，是需要納入政府令的重要內容之一。
3、推行使用“房屋租賃稅收管理專用發票”，依法約束租賃雙方涉稅行為
本專用發票必須由地稅機關統一負責印制、填開和管理。使用中，一律采用“機打票”，手工填開無效。房主不能提供專用發票的，承租人可以拒繳租金，并向地稅機關舉報，由地稅機關依法處理。對不能出示專用發票（專用發票中單獨設計一聯，交承租人留用、備查）的承租人，地稅機關對其計算所得稅時，其支付的租金將不予扣除，全額計征所得稅。同時還要規定，承租人不得接受其他任何代替專用發票的收款憑證。
4、要求納稅人辦理稅務登記，據其經濟活動實施稅務管理。稅務登記是稅務機關對納稅人實施稅務管理的首要環節和基礎工作。為房屋租賃納稅人辦理稅務登記，是征納雙方法律關系成立的依據和證明，是地稅機關依法對其實施稅務管理的前置法律程序。然而，謝旭人局長于2003年12月17日簽署的國家稅務總局第7號令，即20*年2月1日起施行的《稅務登記管理辦法》，其中的第二條：“……前款規定以外的納稅人，除國家機關、個人和無固定資產、經營場所的流動性農村小商販外，……”，筆者認為，這個“除外”值得商榷。毋庸置疑，租賃房屋不屬于這些列舉范疇。個人出租用于生產、經營包括居住房屋，是涉稅金額較大且頻繁發生的應稅行為，盡管在征管法及其實施細則中也并未找到明文依據，但實際工作中還是應該為房屋租賃納稅人辦理稅務登記。否則，納稅人的申報、納稅以及地稅機關的接續管理、相應執法就都是沙灘樓閣，甚至是一個致命的空白點。而且，房屋租賃稅務登記的主要內容最少應該包括：納稅人姓名、稅務登記代碼、房屋地址（居住社區）、租賃性質（用于生產、經營或居住）、發證日期、證件有效期限等等。
（三）采取一系列的征管措施，落實新辦法
研究、制定好辦法重要，能否有效落實并取得預期的成效更為重要。實際工作中，應該緊緊圍繞上述三個新辦法動腦筋，用行之有效的征管措施，保障其付諸實踐，確保創新之花結出豐碩之果。在此，可以結合實際工作，從兩個方面考慮實施：
1、地稅機關直接征收，其他部門配合
首先，是摸清底數。建立檔案，登記造冊，并將全部數據輸入計算機，建立稅源檔案，徹底解決房產戶籍管理不清、底數不清、房主不清的老大難問題。一是普查。出動一定的人力和物力，在市區內分樓號、房號、門市商家名稱，逐街、逐樓、逐門、逐戶進行普查登記，將相關資料認真詳細登記造冊。建立健全基礎建設，夯實工作基礎。二是確認。將已經形成的名冊或名單梳理、匯總后，交房屋產權部門，由該部門對各戶房屋的房主給予確認，并負責提供房主姓名、身份證號等相關情況。三是鎖定。聯系公安部門（戶籍管理部門或派出所），根據房屋產權部門提供的資料，確定各房主的身份、行止去向等情況，實現房主由隱蔽性向具體化的轉變，確保“隨找隨見”，并告知其承擔的相應責任。對于房主身份一時難以確定的情況，可以借助社區，長期調查直到徹底摸清。通過廣泛清理，要對市區內的出租房屋的總戶數有清晰、準確的掌握。從根本上解決“三難”之一的納稅人難找問題。
第二，要求制定并明確稅收管理檔案和臺帳的登記的相關事項。主管地稅機關、區域責任稅收管理員都要建立稅收管理檔案和征收臺帳，其相關內容應包括：一是出租房屋的座落地址。二是房屋產權人姓名（以房屋產權證為準），身份證號，工作單位，居住社區。有委托代管人的，要載明受托代管人的上述資料情況。三是所出租的房屋購買時的發票、購買時間。四是租賃合同：承租人姓名，月（季、年）租金額，租賃期限，企業名稱及法人代表姓名。五是房屋所有權人出租房屋的申報、已納稅情況、征收方式（查實征收或核定征收）。此項工作由地稅機關印制表格，免費提供給房屋所有權人進行填報并簽字蓋章，稅務征收機關據以存檔管理，作為加強稅收征管的依據。
第三，將出租房屋納入正常管理。主管地稅機關要向房主下達《納稅問詢通知書》，對其在規定時間和地點辦理納稅事宜、履行納稅義務進行詳細告之。然后，強化納稅申報。房主到地稅部門辦理納稅事宜時，稅務管理人員要宣傳有關房屋租賃業的政策、法規，明確要求其進行納稅申報，同時告知相應的罰則和罰額。對實行定率征收管理辦法的，要制定“定率征收表”，而且要專門設立一個納稅人簽字的欄目，以此確保地稅機關占有執法依據，也便于分清征納責任。
第四，堅決跟進，啃硬骨頭。對采取上述辦法程序仍不到地稅部門辦理納稅事宜的，在可以提前介入的同時，還要充分發揮公安部門駐地稅大隊的功能。由其查處的案件，除補稅外，必須進行相應處罰，而且要形成制度。通過必要的監督和公安部門司法保障體系的威懾，加大執法力度，用震懾減少偷、抗稅行為，真正實現法律面前人人平等。切實解決“三難”中稅款難征收的問題。
地稅機關直接征收，有利有弊。有利的是，執法力度可以切實發揮，腳步塌實，見效明顯；不利的是，僅僅是尋找納稅人這一項工作便將大量分化一線征管力量，稅收成本將大幅度增加，還有等等客觀限制，在當前稅收收入任務繁重、征管改革深入推進的情況下，未免顯得得不償失。
2、實行委托代征，地稅機關配合
地稅機關也可以考慮委托相關“源泉部門”或社區管理部門代征稅款。鑒于一些地區社區的建設水平和管理水平還很不完善，可以委托房屋管理部門代征。但委托代征同樣有利有弊。有利的是，因其產權單位直接掌握房屋產權人相關的信息資料，“先天”上方便解決“納稅人難找”的問題，還可以避免一些其他直接征收的弊端。但委托代征的弊端是，代征單位有可能“搭車”收費，即借助稅收剛性向納稅人收取該部門日常收取的費用，引起納稅人的反感，不利于融洽征納關系；另外，也有可能產生“二道稅務局”等一系列問題。因此，地稅機關必須要預防為先、防微杜漸，堅決杜絕類似現象的發生。
這首要體現在委托代征協議書的內容上：一是要明確委托代征的法律依據，依法建立雙方的權利和義務法律關系。二是要明確適用納稅人以及征收范圍的界限。三是要按國家規定標準，在協商后明確委托代征手續費的比例、支付方式和前提條件。四是規范雙方各自的權利、義務內容，主要包括：地稅機關的業務培訓、為代征工作信息化建設提供軟、硬件支持的義務，業務工作指導和監督、檢查的權利等等。五是工作中具體涉稅業務事項的銜接和辦理，以及相關票證、發票的領購和傳遞等項事宜。六是對代征單位的剛性約束。如在辦公地點懸掛《委托代征證書》；不得再委托其他單位和個人代征各項稅費；完稅證要按照城市行政區劃、依屬地原則開具；稅款按相應級次入庫；不得擅自減、免、緩征稅款；不得挪用稅款；不得在代征稅款中坐扣手續費；要設立稅款專戶，僅限用于稅款的征繳、結算；要按照地稅機關要求的時限、額度結繳稅款；解繳稅款時，要按相應額度、級次填寫《代征稅款報告表》等等。稅務檔案管理應妥善保管代征資料：法律責任：終止委托代征法律關系的情形及其需要辦理的相關手續；因違法、違章或工作失誤，造成損失的責任追究及法律賠償問題等等。最后，雙方法人代表簽字，頒發委托代征證書。
具體工作中，地稅機關要指派職能部門監督、指導委托單位作好房屋租賃稅收的日收工作。委托單位需要開展的工作是：負責向出租人下達《房屋租賃納稅通知書》，并受理納稅人的《房屋租賃納稅申報表》，同時負責填制應由納稅人簽字的《房屋租賃稅收定率征收表》，計征稅款。同時，應要求委托單位建立《房屋租賃出租人登記清冊》，登記《房屋租賃稅收征收臺帳》，并按照要求，每月將相關報表及有關數據及時傳遞給地稅機關。委托代征實施以后，地稅機關絕不是無事可作，期望委托代征包打天下，更不能就此高枕無憂，造成代征單位的孤立無援，而是要進一步加強與代征單位的配合，充分發揮出委托代征的實際功能。地稅機關要站在制高點，懷有前瞻性，專門制定內部的《租賃房屋稅收征管暫行辦法》，明確征管流程以及主管地稅機關和區域責任稅收管理員的工作目標和相應責任，印制并分配相關表證單書，與代征單位等部門建立起暢通的信息溝通及傳遞渠道，把委托代征作為前沿陣地，建立起大后方的全方位保障系統，使得委托代征充滿生機和活力。尤其是對已下達《房屋租賃納稅通知書》，但仍不按規定進行納稅申報、拒不繳稅的納稅人，地稅稽查局和公安局駐地稅經偵大隊要依法嚴肅查處。
（四）加大宣傳力度，提高全民納稅意識
宣傳工作至關重要，甚至直接關系到房屋租賃管理的成敗。我們應該充分利用報紙、電視等新聞媒介，包括網站信息平臺，大力加強房屋租賃管理及其稅收征管的宣傳工作。以通告或公告等形式，廣泛周知廣大市民，房屋租賃稅收是關系千家萬戶的大事，是稅收調節經濟、縮小貧富差距、維護社會穩定、服務地方經濟發展的重大的新舉措，爭取用浩大的輿論聲勢達到街談巷議的效果，并通過引導老百姓的關注，增強納稅人的依法納稅意識。同時，還要采用靈活有效、切合實際的宣傳方法，不僅在宣傳月中宣傳，還要長期、有針對性地利用好中介機構、中介信息欄目，如：廣告欄張貼宣傳單、板報一日一題、媒體曝光典型偷稅案例等各種方式，擴大社會影響面，使全民都懂得稅法，樹立稅法嚴肅性，建立協稅護稅網絡，引導、教育納稅人自覺履行納稅義務，以此大力爭取專業管理與群眾管理結合，不斷促進源泉控管。
（五）鼓勵舉報，重罰、重獎
地稅機關要鼓勵全體市民監督房屋租賃納稅人依法納稅，調動社會力量的積極性。要廣泛公開舉報電話。地稅機關在為舉報人保密的同時，從嚴、從重及時查處。經查實納稅人有偷稅行為的，予以重獎，并堅決兌現獎金。
（六）分兩步走，征收范圍可以先設定在生產或經營的出租房屋
這納稅人收入高、代表性強、雖然難啃但見效大。對個人出租用于住宅的房屋的納稅人，可以只對前述“普查”中需要調查的資料進行儲備，暫不征稅，待條件成熟時再行征稅。
（七）發揮計算機功能，實現規范化管理
【論文摘要】個人所得稅是我國財政收入的主要來源之一。然而,在我國現行稅制中,個人所得稅卻被公眾認為是稅收流失最嚴重的稅種。這不僅使財政收入遭到巨大損失,而且還加劇了個人收入分配不公的狀況。因此,進一步加強個稅的征收和管理,加大稅法宣傳力度,提高公民自覺納稅的意識,是改善我國個稅流失狀況的有效途徑。
我國自1980年開征個人所得稅以來,個人所得稅收入逐年增長,它在調節個人收入、緩解社會分配不公、增加財政收入方面起到了重要的作用。但從整體情況看,個人所得稅稅款流失嚴重,其調節力度還遠遠不夠。造成這種局面的原因概括起來主要是個人所得稅制本身不完善以及個人所得稅征管手段乏力所致。要充分發揮個人所得稅的調節和收入作用,應在個人所得稅制的完善及提高征管水平上下工夫。
一、個人所得稅征管現狀分析
(一)全社會依法納稅的意識依然淡薄
我國稅法規定,個人所得稅扣繳義務人支付個人所得應納稅時,不論納稅人是否屬于本單位人員,均應代扣代繳其應納的個人所得稅稅款,扣繳義務人應扣未扣、應收未收稅款的,由扣繳義務人繳納應扣未扣、應收未收稅款以及相應的滯納金或罰款。這個規定有利于通過稅源扣繳個人所得稅,從而從源頭上控制個人所得稅流失。但其負面影響是將個人所得稅流失責任更多地歸咎為扣繳義務人,導致我國長期以來個人所得稅收入過多地依賴支付單位的代扣代繳,個人所得稅的納稅申報工作由支付單位包攬,納稅人無需同稅務部門聯絡、無需辦理納稅申報手續,也拿不到稅票證明,造成納稅人被動納稅,根本不了解稅法和納稅方式,更沒有把納稅作為一種應盡義務,不利于納稅意識的提高。
(二)對隱形收入缺乏有效的監管措施
由于我國收入分配渠道不規范,金融系統發展滯后,導致現實生活中個人收入的貨幣化程度較低,現金交易頻繁,并產生大量的隱形收入、灰色收入。一個常識是,現在浮在表面的有錢人,比如正被稅務部門重點監控的私營企業主和演藝明星,充其量只是有錢人的冰山一角。2000年7月,國家統計局城市社會經濟調查總隊在全國10個省市進行高收入群體的調查,結果發現,在城市高收入群體中,企業單位的負責人占的比例最高。而過去人們對演藝界人士高收入的想象,并沒有在調查中得到確認。很多自稱有錢的人實際上并不是很有錢;很多實際很有錢的人卻從來不敢說自己有錢。這使得稅務部門重點監控的納稅人監控不在重點上。
(三)稅務部門征管信息不暢、征管效率低下
由于目前征管體制的局限性,征管信息傳遞并不準確,而且時效性很差。不但納稅人的信息資料不能跨征管區域順利傳遞,甚至同一級稅務部門內部征管與征管之間、征管與稽查之間、征管與稅政之間的信息傳遞也會受阻。同時,由于稅務部門和其他相關部門缺乏實質性的配合措施(比如稅銀聯網、國地稅聯網等),信息不能實現共享,形成了外部信息來源不暢,稅務部門無法準確判斷稅源、組織征管,出現了大量的漏洞。同一納稅人在不同地區,不同時間內取得的各項收入,在納稅人不主動申報的情況下,稅務部門根本無法統計匯總,讓其納稅,在征管手段比較落后的地區甚至出現了失控的狀態。
(四)扣繳義務人代扣代繳質量不高
雖然國家稅務總局早在1995年就制定并下發了《個人所得稅代扣代繳辦法》,對扣繳義務人的權利和義務作了明確而又具體的規定,但實際生活中,部分扣繳義務人或迫于領導的壓力,或責任心不強、業務水平不高、法制觀念淡薄,故意縱容、協助納稅人共同偷逃稅款,將該扣繳個人所得稅的收入不計或少計入應納稅所得額,還有的干脆將工資薪金所得適用的超額累進稅率改為5%的比例稅率。
(五)個人所得稅的處罰遠遠不能到位
個人所得稅的處罰是和其違章違法行為聯系在一起的,而其違章違法行為主要表現在偷逃稅問題上。我國個人所得稅偷逃稅問題,早在上世紀80年代后期的個人收入調節稅執行期間就曝露出來,當時對各種“名人”、“權貴”的偷逃稅案件處罰不力,其負面的示范效應非常大。同時,90年代初開始暴力抗稅事件也在全國范圍內屢屢發生,加之法律對其制裁也沒有及時、到位,使違法犯罪者更加氣焰囂張。雖然近幾年執法環境對個人所得稅征管有了一定改善,但整體個人所得稅征管還是“富人爭相偷逃稅、工資薪金萬萬稅”。再加之能夠繳得起較高個人所得稅的,一般都是有一定地位和名望的,稅務部門對他們偷逃稅被查住的最多也是補稅罰款,有的甚至任其發展、睜一只眼閉一只眼了事。
二、完善我國個人所得稅征管的對策
依法納稅是公民的基本義務。美國建國初期財政部部長漢密爾頓曾講過,人一生下來有兩件事情是不可避免的,一是納稅;二是死亡。社會公眾人物必須懂得他們在從社會獲得聲譽的同時,也必須承擔社會的義務,其中“依法納稅”是起碼的條件。筆者認為政府需要承擔以下幾個方面的工作來改革和完善我國個人所得稅。
(一)實行個人所得稅制度和征收辦法的改革,為公民納稅提供良好、便捷的稅務服務
加強稅收征管工作的軟硬件設施的建設,包括建立一套嚴密完善的稅收征管法律制度,減少各種優惠減免措施,增強執法的剛性和執法的嚴肅性,加大對逃稅偷稅等各種稅收流失行為的法律制裁和經濟制裁,加強稅收征管隊伍建設,提高稅務征管人員的政治素質和業務素質;建立計算機控管網絡,實現稅收征管工作電算化,并盡快與銀行等計算機系統實現聯網。
(二)全面實行金融資產實名制
我國現在已經對儲蓄存款、有價證券等實行了實名制,在各種支付結算中廣泛使用支票、信用卡。雖然目前建立金融資產實名制會面臨諸多阻力,但應充分認識到金融資產實名制不僅對個人所得稅的征管意義重大,而且對抑制地下經濟、防治腐敗,特別是建立社會主義市場經濟所必需的信用關系都具有十分重要的意義。
(三)推行稅務制度
由于納稅過程比較繁瑣,而納稅義務人的稅法知識普遍較低,以致在確定應納稅所得額、計算應納稅額、履行申報手續和辦理交納稅事宜方面均存在較大的難度,致使征收工作存在一定的風險。推行稅務制度,一方面有利于納稅人正確履行納稅義務,消除或降低納稅人的納稅風險;另一方面,它在稅務機關和納稅人之間架起了橋梁,發揮溝通納稅人與稅務機關聯系的紐帶作用,把稅收政策和稅收常識及時傳遞給納稅人,督促納稅人依法納稅。同時稅務部門也可以通過稅務了解個人所得稅征納過程中存在的問題,不斷改進和完善征管方式。
(四)實現數據資料一定范圍內的共享
充分發揮政府部門和社會各界的協稅護稅作用,形成治稅合力,才能收到調節收入分配的良好效果。地稅部門一方面要和工商、銀行、海關、司法、房地產、證券部門以及街道辦事處等單位建立經常聯系制度,互通信息,以全面掌握個人有關收入、財產的資料信息。如向金融部門了解個人儲蓄存款及利息收入和資金往來情況;向工商部門了解工商登記和變更登記有關資料;向證券部門了解各類有價證券的轉讓及股息、紅利支付情況等。另一方面地稅部門內部也要在制度上確定協調與溝通的具體辦法,真正實現信息共享,避免各自為戰的不良傾向。
(五)盡快建立并積極推行個人信用制度
首先,切實實施儲蓄存款實名制,建立個人賬戶體制,這項舉措在2000年開始實行,每個人建立一個實名賬戶,將個人工資、薪金、福利、社會保障、納稅等內容都納入該賬戶,這需要稅務、銀行、司法部門密切配合和強大的計算機網絡支持。其次,實行居民身份證號碼與納稅號碼固定終身化制度,做到“全國統一、一人一號”。第三,國家要盡快頒布實施《個人信用制度法》及配套法規,用法律的形式對個人賬戶體系、個人信用記錄與移交、個人信用檔案管理、個人信用級別的評定、披露和使用,個人信用主體的權利義務及行為規范作出明確的規定,用法律制度保證個人信用制度的健康發展。
(六)建立和完善個人收入監控體系,制定納稅人編碼制度,建立納稅檔案
