時間：2023-01-28 16:06:27
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇企業(yè)研究論文，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
（1）企業(yè)家是企業(yè)講信譽(yù)的倡導(dǎo)者。聯(lián)想董事局主席柳傳志曾這樣總結(jié)道，“小企業(yè)做事，大企業(yè)做人”，意思是說，小企業(yè)的成長依靠的是領(lǐng)導(dǎo)者個人的管理能力，而大企業(yè)的發(fā)展則依靠的是領(lǐng)導(dǎo)者的做人素質(zhì)。換言之，如果一個企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者側(cè)重做事，則他的企業(yè)不可能做大，如果一個企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者側(cè)重做人，則他就能做一個大企業(yè)。企業(yè)家以誠信為本，講信譽(yù)的經(jīng)營者關(guān)注企業(yè)信譽(yù)，倡導(dǎo)企業(yè)信譽(yù)，加大企業(yè)信譽(yù)的建設(shè)，企業(yè)的信譽(yù)就會得到提高。
（2）企業(yè)家是企業(yè)講信譽(yù)的推行者。企業(yè)家是企業(yè)講信譽(yù)的身體力行者。海爾集團(tuán)在初創(chuàng)時期，集團(tuán)總裁張瑞敏毅然決定，將76臺存在一定質(zhì)量問題的冰箱，由責(zé)任者親自用大錘砸毀，他說，不僅是砸掉有問題的產(chǎn)品，關(guān)鍵是砸掉有問題的意識，建立起全新的產(chǎn)品意識。這次事件在職工中造成極大的震動，職工的質(zhì)量意識從此有了質(zhì)的提高。
（3）企業(yè)家利益離不開企業(yè)信譽(yù)。企業(yè)家的利益取決于企業(yè)的利益，企業(yè)的利益依賴于企業(yè)信譽(yù)，企業(yè)信譽(yù)良好使得企業(yè)顧客對企業(yè)充滿忠誠和滿意，顧客愿意購買企業(yè)的產(chǎn)品，企業(yè)市場份額的擴(kuò)大，企業(yè)與供應(yīng)商或客戶之間建立起長期穩(wěn)定的合作關(guān)系，穩(wěn)定的交易關(guān)系會導(dǎo)致交易成本的下降，導(dǎo)致企業(yè)利潤的進(jìn)一步增加，企業(yè)家從中獲取豐厚的回報。
2企業(yè)家信譽(yù)和企業(yè)信譽(yù)
企業(yè)家信譽(yù)是企業(yè)家自身的信譽(yù)，誠實(shí)守信講信譽(yù)，企業(yè)家信譽(yù)與企業(yè)信譽(yù)是緊密聯(lián)系的。
（1）企業(yè)家信譽(yù)是企業(yè)信譽(yù)的內(nèi)容之一。企業(yè)信譽(yù)是企業(yè)所有成員的信譽(yù)之和，這里包括企業(yè)員工信譽(yù)和企業(yè)家信譽(yù)，擁有良好信譽(yù)的企業(yè)必然擁有一個信譽(yù)良好的企業(yè)家。
（2）企業(yè)家信譽(yù)與企業(yè)信譽(yù)是相互促進(jìn)的。企業(yè)信譽(yù)好，是企業(yè)歷代企業(yè)家精心培育的結(jié)果，同時又是對現(xiàn)任企業(yè)家的信譽(yù)的約束和激勵。企業(yè)家良好的信譽(yù)反過來促使企業(yè)信譽(yù)的提高。此時企業(yè)經(jīng)營者的良好的信譽(yù)使其獲得更高的社會地位，更高的贊譽(yù)，這種贊譽(yù)就成為企業(yè)經(jīng)營者關(guān)注企業(yè)信譽(yù)建立和維護(hù)企業(yè)信譽(yù)的動力，通過企業(yè)信譽(yù)表現(xiàn)出來。
（3）企業(yè)家信譽(yù)與企業(yè)信譽(yù)是相互制約的。企業(yè)家不講信譽(yù)對企業(yè)信譽(yù)有著極大的破壞力，試想企業(yè)的決策者不重視企業(yè)信譽(yù)，甚至于提倡失信，那么企業(yè)的其他成員也更加無視于企業(yè)信譽(yù)的重要性。當(dāng)企業(yè)的所有成員都無視企業(yè)信譽(yù)，不再在企業(yè)信譽(yù)上下功夫，甚至于破壞企業(yè)信譽(yù)，那么企業(yè)怎么能有良好的信譽(yù)？而當(dāng)一個企業(yè)聲名狼藉，那么人們對企業(yè)家信譽(yù)的評價也不會高的。
3企業(yè)家信譽(yù)的影響因素
3.1企業(yè)家的道德水平
守信是道德的內(nèi)容之一?！白怨湃私杂兴?，人無信不立”，企業(yè)家的道德水平越高，他們就不會因?yàn)榻?jīng)濟(jì)利益的誘惑而違反承諾，他們就能夠視企業(yè)的信譽(yù)如同自己的信譽(yù)，對企業(yè)信譽(yù)用心呵護(hù)。同仁堂的創(chuàng)始人樂鳳鳴明確提出“炮制雖繁必不敢省人工，品味雖貴必不敢減物力”的訓(xùn)條，成為歷代同仁堂人的制藥原則。而當(dāng)前市場上假冒偽劣盛行，造假者置他人的身體健康、生命安全于不顧，他們明明知道犯法，但仍然造假不誤。企業(yè)假破產(chǎn)，真逃債，企業(yè)間的三角債，金融機(jī)構(gòu)龐大的不良資產(chǎn)，這其實(shí)就是這些企業(yè)家的道德淪喪，導(dǎo)致信譽(yù)缺失。
3.2企業(yè)家的認(rèn)識水平
企業(yè)家對企業(yè)信譽(yù)的認(rèn)識有兩種觀點(diǎn)，一是長期經(jīng)濟(jì)利益觀，認(rèn)為企業(yè)信譽(yù)是企業(yè)的無形資本，現(xiàn)在企業(yè)建立和維護(hù)企業(yè)信譽(yù)的成本都是對未來的長期投資。這項(xiàng)投資所帶來的收益表現(xiàn)在顧客對企業(yè)的忠誠和滿意，顧客愿意購買企業(yè)的產(chǎn)品，企業(yè)市場份額的擴(kuò)大，企業(yè)與供應(yīng)商或客戶之間建立起長期穩(wěn)定的合作關(guān)系，穩(wěn)定的交易關(guān)系會導(dǎo)致交易成本的下降，企業(yè)利潤的進(jìn)一步增加以及企業(yè)在市場中的長期永續(xù)經(jīng)營。長期利益的驅(qū)動使得企業(yè)家注重企業(yè)信譽(yù)的建立和維護(hù)，把賺取更多的金錢只是當(dāng)作成功的符號，把永續(xù)經(jīng)營、永久盈利作為目標(biāo)追求，視履行承諾為當(dāng)然。二是短期利益觀，他以目前企業(yè)能夠最大限度的獲取利潤為目標(biāo)，短期利益導(dǎo)向使得企業(yè)家只看重眼前利益，不顧長期利益，不顧道德，唯利是圖，企業(yè)也就沒有信譽(yù)可言。
3.3企業(yè)家與企業(yè)利益的關(guān)系
如果企業(yè)的生存發(fā)展與企業(yè)家的利益休戚相關(guān)，那么企業(yè)家就有積極性去培育企業(yè)信譽(yù)。我們知道企業(yè)信譽(yù)關(guān)系著企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，關(guān)系著企業(yè)的生死存亡，由于企業(yè)信譽(yù)的長期性和無形性，導(dǎo)致企業(yè)家看不到企業(yè)信譽(yù)的給自己所帶來的好處，不能從這種企業(yè)信譽(yù)的行為中獲得收益，因而企業(yè)家就沒有動力去建立和維護(hù)企業(yè)信譽(yù)，而且不能確定在這個位置干多久，企業(yè)未來收益或許是由別人分享，那么他肯定追求眼前利益，（特別是我國的“59歲現(xiàn)象”可以很好地說明這一點(diǎn)），這對企業(yè)的信譽(yù)的破壞力極大。
由于失信行為而對企業(yè)家的懲罰力度。當(dāng)企業(yè)出售假冒偽劣產(chǎn)品，脫逃債務(wù)，拖欠銀行貸款，偽造財務(wù)信息，通常是對企業(yè)嚴(yán)厲的制裁，處以罰款，吊銷營業(yè)執(zhí)照，而對企業(yè)的負(fù)責(zé)人卻給以較輕的處罰，許多企業(yè)家只是易地做官，這種懲罰由于是由整個企業(yè)以及企業(yè)的所有員工來承擔(dān)責(zé)任，因而弱化了對企業(yè)家的懲罰，無助于對企業(yè)家失信行為的約束。對企業(yè)家失信行為的懲罰力度越大，越有助于企業(yè)家對信譽(yù)的重視和培育。
4加強(qiáng)對企業(yè)家的信譽(yù)管理，培育企業(yè)家信譽(yù)，提高企業(yè)信譽(yù)
由于企業(yè)家在企業(yè)信譽(yù)的塑造和維護(hù)中起著重要的作用，特別是面臨當(dāng)前嚴(yán)重的信譽(yù)狀況，培養(yǎng)信譽(yù)良好的企業(yè)家尤為重要。這就要我們加強(qiáng)對企業(yè)家的管理，為企業(yè)家講信譽(yù)提供一個良好的環(huán)境。
4.1建立“企業(yè)家”信譽(yù)檔案以及公示制度
對企業(yè)家的信譽(yù)行為建立檔案，并定期進(jìn)行公示，使得信譽(yù)良好的企業(yè)家的好名聲得以迅速傳播，有利于社會公眾的了解和監(jiān)督。這既是對企業(yè)家好信譽(yù)的褒獎，同時也為企業(yè)選擇企業(yè)家提供了依據(jù)。
4.2建立和完善“企業(yè)家”市場
特別是在我國國有企業(yè)，許多企業(yè)家都是由上級主管部門任命，只要不出大事就可以在企業(yè)安安穩(wěn)穩(wěn)的呆下去，只是醉心于如何能平安的度過任期。因此要打破這種委任制度，建立和完善企業(yè)家市場。通過企業(yè)家市場的優(yōu)勝劣汰，使得擁有良好信譽(yù)的企業(yè)家能夠找到用武之地，發(fā)揮其能力，同時使企業(yè)家產(chǎn)生危機(jī)感，更加努力的工作，而信譽(yù)差的企業(yè)家則被市場所淘汰。
4.3加強(qiáng)對“企業(yè)家”的約束機(jī)制
因此首先要加強(qiáng)對企業(yè)家違信行為的懲罰。這種懲罰包括道德上的懲罰，企業(yè)家由于其失信行為時的社會公眾對其人格提出質(zhì)疑，從而影響其進(jìn)一步的升職和調(diào)任，較嚴(yán)重的要輔以經(jīng)濟(jì)上的懲罰，甚至于法律上的懲罰。同時還要加強(qiáng)對企業(yè)家的離任審查，企業(yè)家并不因?yàn)殡x任而不再對企業(yè)的信譽(yù)負(fù)責(zé)。其次要加強(qiáng)對企業(yè)家的考核。對企業(yè)家的評價建立全方位的評價，而不只是企業(yè)利潤的數(shù)字體現(xiàn)，更重要的是企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，這樣更有助于企業(yè)家對企業(yè)長期發(fā)展關(guān)注，愿意為企業(yè)的信譽(yù)付出長期的努力。特別是資本市場內(nèi)外都片面看重股價，把股價作為衡量企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的好壞，為了股價，企業(yè)家不是把所有的精力放在公司的長遠(yuǎn)經(jīng)營上，而是想方設(shè)法創(chuàng)造一個符合各方期望的利潤高度來支撐擠滿泡沫的股價，這就破壞了企業(yè)家長期經(jīng)營的動力。再次建立企業(yè)信譽(yù)的負(fù)責(zé)制，企業(yè)家對企業(yè)的失信行為承擔(dān)首要責(zé)任，即作為企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)，要對其所作的決策所帶來的后果承擔(dān)責(zé)任，嚴(yán)重的承擔(dān)法律后果。
4.4加強(qiáng)對“企業(yè)家”素質(zhì)的培養(yǎng)
首先是道德的一個重要內(nèi)容就是誠信，“自古人皆有死，人無信不立”、“千金難買布季一諾”。企業(yè)家道德水平的提高，使其不會因?yàn)榻?jīng)濟(jì)利益的誘惑而違反承諾。其次是職業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)，企業(yè)家必須具有過硬的職業(yè)本領(lǐng)，才能正確地把好企業(yè)的脈搏，指出企業(yè)正確的方向，企業(yè)的信譽(yù)才能得以長存，也才能進(jìn)一步提高企業(yè)家的信譽(yù)。特別是虛擬經(jīng)濟(jì)的出現(xiàn)，各種金融工具，特別是衍生金融工具的不斷創(chuàng)新以及現(xiàn)代信息技術(shù)的高度發(fā)達(dá)和廣泛應(yīng)用，虛擬資本交易的規(guī)模達(dá)到前所未有的程度，虛擬經(jīng)濟(jì)的過度增長使得經(jīng)濟(jì)增長帶有極大的水分，也把企業(yè)推入風(fēng)險的浪尖。如果企業(yè)家對這種虛擬經(jīng)濟(jì)判斷失誤，不能很好地加以掌握，當(dāng)外部環(huán)境發(fā)生巨大變化時，企業(yè)就會面臨破產(chǎn)，信譽(yù)掃地。因此企業(yè)家更應(yīng)該加強(qiáng)職業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)，以長期發(fā)展為目標(biāo)，從而充分利用虛擬經(jīng)濟(jì)的好處。以安然公司為例，安然公司的破產(chǎn)不全歸于假賬之列，安然使用了復(fù)雜的金融工具，給企業(yè)帶來了巨大的風(fēng)險。
4.5建立和完善對“企業(yè)家”信譽(yù)的激勵機(jī)制
企業(yè)信譽(yù)是一個長期的投資，同時這種長期投資需要較長時間才能有所回報。這種視距使得未來的收益不確定，因此必須建立長期有效的激勵機(jī)制，才能使企業(yè)家擁有長期經(jīng)營的愿望，才能更樂于培育企業(yè)信譽(yù)。首先是報酬的激勵。要尋求企業(yè)家短期報酬與長期報酬的一個結(jié)合點(diǎn)。股票和股票期權(quán)是高級管理人員享有一定的剩余索取權(quán)，退休金計劃有助于解除企業(yè)家的后顧之憂。他們對激勵經(jīng)營者的長期行為有著重要的作用。其次，對信譽(yù)良好的企業(yè)家應(yīng)該對其予以精神上的表揚(yáng)和獎勵。企業(yè)家守信譽(yù)的這種行為得到褒獎，就是對企業(yè)家的肯定和鼓勵，使得企業(yè)家從講信譽(yù)的行為中得到好處，更有利于調(diào)動企業(yè)家講信譽(yù)的積極性。
摘要企業(yè)家是企業(yè)信譽(yù)的倡導(dǎo)者和推行者，企業(yè)家的信譽(yù)有助于企業(yè)信譽(yù)的塑造和提升，因此企業(yè)家對企業(yè)信譽(yù)有著重要的影響作用。因此從企業(yè)家信譽(yù)著手，更有助于企業(yè)信譽(yù)的培育。
關(guān)鍵詞企業(yè)家企業(yè)信譽(yù)企業(yè)家信譽(yù)
參考文獻(xiàn)
1張俊民.會計誠信監(jiān)管呼喚制度創(chuàng)新[J].商業(yè)研究，2004（2）
關(guān)鍵詞：企業(yè)社會責(zé)任競爭優(yōu)勢關(guān)系競爭
縱觀企業(yè)競爭方式演變的軌跡，不難發(fā)現(xiàn)，競爭的焦點(diǎn)正不斷從價格競爭向非價格競爭轉(zhuǎn)移、從產(chǎn)品本身向產(chǎn)品以外延伸。在這一轉(zhuǎn)變過程中，企業(yè)社會責(zé)任正逐漸成為企業(yè)競爭優(yōu)勢新的增長點(diǎn)，從而越來越受到理論界和企業(yè)界的關(guān)注和重視。
市場競爭主導(dǎo)方式的演變及趨勢
伴隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，市場競爭的主導(dǎo)方式也在沿著“價格競爭—產(chǎn)品競爭—服務(wù)競爭—關(guān)系競爭”的軌跡發(fā)生轉(zhuǎn)移。
（一）價格競爭
價格競爭是依靠低廉的價格或靈活的定價與其他企業(yè)展開競爭，獲取競爭優(yōu)勢。在早期的市場競爭中，生產(chǎn)力水平低，產(chǎn)品同質(zhì)性強(qiáng)，消費(fèi)者對產(chǎn)品價格關(guān)注，其個性化需求還未得到顯現(xiàn)，因此，企業(yè)之間的競爭主要集中在產(chǎn)品的價格上，價格競爭成為市場競爭的主導(dǎo)方式。然而，這是一種易為競爭對手所仿效的競爭方式；而且，太低的價格導(dǎo)致質(zhì)量下降、顧客流失；隨著消費(fèi)者購買力的提升，其所關(guān)注的利益也不再局限于產(chǎn)品價格。因此，價格競爭逐漸為其他非價格競爭手段所取代。而今雖然靈活的價格策略仍然是市場競爭的重要手段之一，而且雖然在一些國家和地區(qū)（特別是經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)國家和地區(qū)），價格戰(zhàn)還時有發(fā)生，但價格競爭已不再是市場競爭的主導(dǎo)方式。
（二）產(chǎn)品競爭
產(chǎn)品競爭是通過產(chǎn)品的差異化與其他企業(yè)進(jìn)行競爭，獲得競爭優(yōu)勢。隨著生產(chǎn)力水平的進(jìn)步和市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)間競爭方式的轉(zhuǎn)變首先體現(xiàn)為從同質(zhì)產(chǎn)品的價格競爭轉(zhuǎn)向產(chǎn)品差異化競爭?？茖W(xué)技術(shù)的發(fā)展為產(chǎn)品差異化創(chuàng)新提供了條件，人們生活水平的提高和消費(fèi)觀念的變化，帶來了市場需求的多樣化，從而驅(qū)使企業(yè)不斷在產(chǎn)品差異化方面進(jìn)行創(chuàng)新。產(chǎn)品的差異化導(dǎo)致了市場的細(xì)分化，企業(yè)通過發(fā)現(xiàn)并占領(lǐng)一些細(xì)分市場，在滿足顧客個性化、多樣化需求的同時，也獲得了較單純的價格競爭更大的利潤空間。因而，這種以差異化為基礎(chǔ)的產(chǎn)品競爭越來越受到更多企業(yè)的青睞，從而取代了價格競爭而一度成為市場競爭的主導(dǎo)方式，而且至今仍然是企業(yè)參與市場競爭的主要方式之一。
（三）服務(wù)競爭
服務(wù)競爭是通過向顧客提品以外的一系列附加服務(wù)而與其他企業(yè)進(jìn)行競爭，獲取競爭優(yōu)勢。隨著產(chǎn)品差異化競爭的日趨激烈，“創(chuàng)新—仿效—創(chuàng)新”的循環(huán)周而復(fù)始，而且循環(huán)周期逐漸縮短。在巨大的競爭壓力下，差異化創(chuàng)新必然從產(chǎn)品本身向產(chǎn)品以外延伸，服務(wù)競爭成為繼產(chǎn)品競爭之后企業(yè)競爭的又一重要手段。根據(jù)顧客需求差異設(shè)計、提供區(qū)別于競爭對手的優(yōu)質(zhì)服務(wù)，成為現(xiàn)代企業(yè)競爭優(yōu)勢的一個重要來源，服務(wù)競爭已取代了產(chǎn)品競爭而成為當(dāng)前市場競爭的主導(dǎo)方式。
（四）關(guān)系競爭
關(guān)系競爭是通過與利益相關(guān)者建立和發(fā)展良好的關(guān)系，構(gòu)建競爭優(yōu)勢。隨著企業(yè)之間競爭的加劇和升級，產(chǎn)品及服務(wù)的差異化程度越來越小，一些企業(yè)開始從產(chǎn)品及服務(wù)以外尋求新的差異。通過與利益相關(guān)者建立良好的關(guān)系，企業(yè)可以更好地獲得顧客的信任和忠誠，可以增強(qiáng)企業(yè)及其產(chǎn)品的知名度、美譽(yù)度，建立良好的產(chǎn)品形象和企業(yè)形象，提升品牌價值，可以建立有利的內(nèi)外部競爭環(huán)境，而且可以減少交易成本，從而增強(qiáng)企業(yè)的競爭能力和盈利能力。通過建立良好的關(guān)系網(wǎng)，使得競爭不再是在企業(yè)之間進(jìn)行，而是在網(wǎng)絡(luò)之間進(jìn)行，一個建立了更好的關(guān)系網(wǎng)的企業(yè)將比競爭對手獲得更大的競爭優(yōu)勢。目前這一競爭方式已初現(xiàn)端倪，而且可以斷定，它必將成為未來市場競爭的主導(dǎo)方式。
企業(yè)社會責(zé)任是企業(yè)競爭優(yōu)勢的新增長點(diǎn)
從企業(yè)競爭方式的演變中可以看出，關(guān)系競爭將逐步成為市場競爭的主導(dǎo)形式，良好的關(guān)系網(wǎng)正成為企業(yè)競爭優(yōu)勢的重要來源。為此，企業(yè)越來越重視與利益相關(guān)者建立良好的關(guān)系。在此過程中，企業(yè)社會責(zé)任也越來越受到重視。
企業(yè)社會責(zé)任這一概念最早由美國學(xué)者OliverSheldon于1924年提出，其后，關(guān)于企業(yè)社會責(zé)任的研究和爭論一直不休，到20世紀(jì)90年代，眾多學(xué)者和企業(yè)對企業(yè)社會責(zé)任趨于認(rèn)同和支持。但目前學(xué)術(shù)界對企業(yè)社會責(zé)任這一概念還沒有統(tǒng)一的表述，國內(nèi)學(xué)者比較認(rèn)可的是盧代富的觀點(diǎn)，即企業(yè)在謀求股東利潤最大化之外所負(fù)有的維護(hù)和增進(jìn)社會公益的義務(wù)，也就是企業(yè)在謀求股東利潤最大化的同時也要兼顧利益相關(guān)者的利益。從這個意義上講，企業(yè)不能僅僅以最大限度地為股東們營利或賺錢作為自己的唯一存在目的，而應(yīng)當(dāng)最大限度地增進(jìn)股東利益之外的其他所有社會利益，這些社會利益應(yīng)該包括雇員利益、消費(fèi)者利益、債權(quán)人利益、中小競爭者利益、當(dāng)?shù)厣鐣?、環(huán)境利益、社會弱者利益及整個社會利益等內(nèi)容。
盡管關(guān)于企業(yè)社會責(zé)任必要性的爭論至今還未停止，但通過分析國內(nèi)外眾多企業(yè)在承擔(dān)社會責(zé)任的同時獲得商業(yè)上成功的實(shí)踐可以看出，企業(yè)承擔(dān)社會責(zé)任可以帶來以下幾個方面的好處：銷售額和市場份額的增長；品牌定位得到鞏固；企業(yè)形象和影響力得到提升；吸引、激勵和保留員工的能力得到提高；運(yùn)營成本降低；對投資者的吸引力增大。企業(yè)社會責(zé)任在全球的實(shí)踐證明企業(yè)承擔(dān)社會責(zé)任與利潤的增長并不矛盾。
事實(shí)上，企業(yè)社會責(zé)任可以轉(zhuǎn)化為企業(yè)的競爭力：其一，企業(yè)承擔(dān)社會責(zé)任有利于優(yōu)化生存環(huán)境。企業(yè)承擔(dān)社會責(zé)任可使其免受政府部門、公益團(tuán)體、社會公眾的譴責(zé)、懲罰與限制，使決策和經(jīng)營具有更大的靈活性和自主性，而且還可能因此受到政府的獎勵享受優(yōu)惠政策等。其二，企業(yè)履行社會責(zé)任可以改善公眾形象，提高企業(yè)的知名度、美譽(yù)度，增強(qiáng)企業(yè)與社會的和諧度，吸引消費(fèi)者，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造更廣闊的市場。其三，企業(yè)履行社會責(zé)任有助于跨越國際壁壘。當(dāng)前，在國際上社會責(zé)任已經(jīng)成為對一流企業(yè)“高標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)要求”的公認(rèn)指標(biāo)。在經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程日益加快的今天，企業(yè)履行社會責(zé)任將有助于企業(yè)獲得進(jìn)入國際市場的通行證，減少社會責(zé)任運(yùn)動的沖擊，提升企業(yè)參與國際市場競爭的能力。其四，企業(yè)履行社會責(zé)任有助于吸引人才。經(jīng)常參與到社會責(zé)任事業(yè)中的企業(yè)更具知名度，當(dāng)然也就更易招聘到并留住優(yōu)秀人才。其五，企業(yè)履行社會責(zé)任有助于提升財務(wù)業(yè)績，因?yàn)橛胸?zé)任感的企業(yè)永遠(yuǎn)是投資者青睞的目標(biāo)。
提升企業(yè)社會責(zé)任競爭力的策略建議
眾多理論研究和企業(yè)實(shí)踐表明，企業(yè)社會責(zé)任和企業(yè)競爭力之間存在正相關(guān)關(guān)系。當(dāng)前，企業(yè)社會責(zé)任運(yùn)動已成為一種世界潮流，在經(jīng)濟(jì)全球化的今天，我國企業(yè)要跟上國際社會發(fā)展的節(jié)奏，必須在企業(yè)社會責(zé)任方面及早做出應(yīng)對策略。
（一）強(qiáng)化企業(yè)社會責(zé)任意識
企業(yè)必須提高對履行社會責(zé)任必要性的認(rèn)識，增強(qiáng)承擔(dān)社會責(zé)任的主動性和積極性。要充分認(rèn)識到，承擔(dān)一定的社會責(zé)任不僅是企業(yè)的義務(wù)，而且對企業(yè)競爭力具有潛在的和長期的影響，切不可把企業(yè)盈利與企業(yè)社會責(zé)任對立起來，忽視或故意逃避應(yīng)承擔(dān)的社會責(zé)任。要認(rèn)識到企業(yè)是社會大系統(tǒng)中的一個子系統(tǒng)，企業(yè)必須與社會環(huán)境系統(tǒng)和諧相處、共生共榮，社會大系統(tǒng)是企業(yè)利益的來源，是企業(yè)的生長環(huán)境，企業(yè)需要從社會環(huán)境中汲取營養(yǎng)，同時也必須反哺社會，在推動社會進(jìn)步、關(guān)心環(huán)境和生態(tài)、維護(hù)市場秩序、扶助弱勢群體、參與社區(qū)發(fā)展、保障員工權(quán)益、解決就業(yè)等方面承擔(dān)一定的義務(wù)，企業(yè)只有與社會形成和諧互動的關(guān)系，才能實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。要從社會整體的角度和企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的角度審視企業(yè)目標(biāo)，不僅要考慮股東的利益，還必須考慮其他利益相關(guān)者的利益，要把社會責(zé)任主動納入企業(yè)目標(biāo)體系。要從關(guān)注企業(yè)的長期盈利能力和增強(qiáng)持續(xù)競爭優(yōu)勢的角度看待企業(yè)社會責(zé)任，眼光不應(yīng)該僅僅局限于本身眼前的利益，還應(yīng)該考慮與社會、環(huán)境的和諧關(guān)系，以謀求長久的競爭優(yōu)勢，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的永續(xù)發(fā)展。
（二）實(shí)施企業(yè)社會責(zé)任戰(zhàn)略
企業(yè)必須在綜合分析內(nèi)外部環(huán)境的基礎(chǔ)上，制定切實(shí)可行的社會責(zé)任戰(zhàn)略，通過社會責(zé)任戰(zhàn)略管理活動，將履行社會責(zé)任落到實(shí)處并轉(zhuǎn)化為企業(yè)實(shí)實(shí)在在的競爭力。首先，要做好企業(yè)社會責(zé)任戰(zhàn)略定位。能力和優(yōu)勢源自于對資源的有效利用，源自于區(qū)別于競爭對手的“差異化”。因此，企業(yè)必須根據(jù)自身所處的環(huán)境、內(nèi)部資源及所關(guān)注的重點(diǎn)，進(jìn)行企業(yè)社會責(zé)任戰(zhàn)略定位。其次，要制定并實(shí)施社會責(zé)任戰(zhàn)略計劃。通過調(diào)研，列出各利益相關(guān)者的期望和需求，據(jù)此規(guī)劃企業(yè)社會責(zé)任的遠(yuǎn)景和目標(biāo)，制定短期和長期戰(zhàn)略，根據(jù)戰(zhàn)略制定行動方案并組織實(shí)施。再次，要做好企業(yè)社會責(zé)任戰(zhàn)略實(shí)施效果的反饋和評價。要建立企業(yè)社會責(zé)任戰(zhàn)略執(zhí)行情況的監(jiān)督和報告體系，加強(qiáng)戰(zhàn)略執(zhí)行過程的跟蹤管理，用恰當(dāng)?shù)脑u價標(biāo)準(zhǔn)、科學(xué)的評價方法來衡量戰(zhàn)略實(shí)施效果，如果未能達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)，要通過戰(zhàn)略控制來進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。
（三）培育企業(yè)社會責(zé)任文化
要提升企業(yè)社會責(zé)任競爭力，必須培育優(yōu)秀的企業(yè)社會責(zé)任文化。為此，企業(yè)必須從自身長久生存和持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)出發(fā)，考慮本企業(yè)應(yīng)承擔(dān)的社會責(zé)任，提煉出適合本企業(yè)的經(jīng)營理念，建設(shè)有特色的企業(yè)文化。要以企業(yè)社會責(zé)任為切入點(diǎn)，將承擔(dān)社會責(zé)任視為自身發(fā)展的一種內(nèi)在需要，將社會責(zé)任貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)和各項(xiàng)活動中，使其成為企業(yè)文化的一個組成部分，成為企業(yè)的一種主導(dǎo)價值觀。要圍繞企業(yè)社會責(zé)任這一核心理念來建立企業(yè)社會責(zé)任文化體系，指引、約束、激勵企業(yè)的每一位員工將企業(yè)社會責(zé)任付諸實(shí)踐，并形成為制度守則、貫穿于行為舉止、養(yǎng)成為習(xí)慣風(fēng)氣、內(nèi)化為精神信念、彰顯為形象特色。
（四）優(yōu)化企業(yè)社會責(zé)任關(guān)系
要有效履行企業(yè)社會責(zé)任并將其轉(zhuǎn)化為實(shí)實(shí)在在的競爭力，企業(yè)必須加強(qiáng)與各利益相關(guān)者的溝通，妥善協(xié)調(diào)各方關(guān)系。要處理好與投資者的關(guān)系，在不損害其他相關(guān)者利益的前提下，保障投資者的收益權(quán)，促進(jìn)資產(chǎn)保值增值，為投資者提供較高的回報；要處理好與內(nèi)部員工的關(guān)系，堅持以人為本，關(guān)心、理解、尊重員工，增強(qiáng)員工的歸屬感，切實(shí)維護(hù)員工的合法權(quán)益和正當(dāng)利益，在不損害其他相關(guān)者利益的情況下努力實(shí)現(xiàn)員工自身價值的最大化；要處理好與消費(fèi)者的關(guān)系，不斷提高產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)質(zhì)量，滿足消費(fèi)者需求，保護(hù)消費(fèi)者權(quán)益；要處理好與供應(yīng)商、經(jīng)銷商、競爭者的關(guān)系，合作共贏，誠信經(jīng)營，公平競爭，恪守商業(yè)道德，維護(hù)市場秩序；要處理好與社區(qū)、政府的關(guān)系，優(yōu)化發(fā)展環(huán)境，依法經(jīng)營、照章納稅、發(fā)展生產(chǎn)、促進(jìn)就業(yè)、保護(hù)環(huán)境、節(jié)能減排，積極參與和支持社區(qū)建設(shè)與公益事業(yè)，關(guān)心弱勢群體，關(guān)注慈善事業(yè)；要處理好與輿論媒體、行業(yè)協(xié)會及其他社會團(tuán)體的關(guān)系，自覺接受社會公眾的廣泛監(jiān)督，全力打造、宣傳企業(yè)社會責(zé)任形象，提高知名度、美譽(yù)度，增強(qiáng)企業(yè)社會責(zé)任競爭力。
參考文獻(xiàn)：
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[關(guān)鍵詞]私營企業(yè)；治理結(jié)構(gòu)；演進(jìn)；人力資本
企業(yè)治理本質(zhì)上表現(xiàn)為一個企業(yè)所有權(quán)安排的契約，其核心命題是如何通過一個財產(chǎn)（人力資本與非人力資本）權(quán)利的契約安排實(shí)現(xiàn)剩余索取權(quán)與剩余控制權(quán)的對應(yīng)安排以提高組織效率。傳統(tǒng)的股東至上主義邏輯主張企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的單邊性，并認(rèn)為“資本雇傭勞動”是最優(yōu)所有權(quán)安排。但“資本雇傭勞動”的邏輯過分強(qiáng)調(diào)股東的利益，而忽視了員工的利益，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部剩余索取權(quán)與剩余控制權(quán)的嚴(yán)重不對稱，不利于充分調(diào)動人力資本所有者的積極性，在一定程度上可能會阻礙企業(yè)績效的提高。
縱觀企業(yè)制度的一般歷史過程，一個基本趨勢就是人力資本及其所有權(quán)在企業(yè)契約中具有越來越大的競爭優(yōu)勢，并在與非人力資本及其產(chǎn)權(quán)的博弈過程中不斷演化出多樣化的企業(yè)制度安排。根據(jù)現(xiàn)代產(chǎn)權(quán)經(jīng)濟(jì)學(xué)關(guān)于企業(yè)的契約理論，企業(yè)所有權(quán)制度安排并不存在唯一或單一的不變定式，而是隨不同的契約條件在企業(yè)成員（人力資本所有者與非人力資本所有者）互動博弈過程中不斷變遷。在人力資本非常稀缺和重要的情況下，私營企業(yè)極有可能突破家族控制，向其他治理結(jié)構(gòu)演進(jìn)。
一、私營企業(yè)治理結(jié)構(gòu)形態(tài)之一——兩權(quán)集中對稱（業(yè)主制）
私營企業(yè)創(chuàng)立之初，企業(yè)規(guī)模很小，多為個人或家族所有。企業(yè)主既是創(chuàng)業(yè)者，又是實(shí)際經(jīng)營者；企業(yè)管理人員也主要以家族成員為主，表現(xiàn)為家族企業(yè)的典型特征。這一時期，所有權(quán)和控制權(quán)高度集中，其產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)基本屬于剩余索取權(quán)和經(jīng)營控制權(quán)直接統(tǒng)一集中于業(yè)主或其家族，是一種高度集權(quán)的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)——業(yè)主制。這種結(jié)構(gòu)安排，在處于市場體制發(fā)育時期的企業(yè)小規(guī)模、單品種經(jīng)營階段，表現(xiàn)出私有產(chǎn)權(quán)顯著的績效，顯示出了這種“原子型”的單一結(jié)構(gòu)的高效率優(yōu)勢。首先，剩余索取權(quán)的獨(dú)享使得所有權(quán)主體具有充分的經(jīng)營動力，給企業(yè)主以充分的激勵，并且這一時期物質(zhì)資本的投入顯得尤為重要，加上企業(yè)規(guī)模很小，企業(yè)主或其家族有充足的人力資本來實(shí)施對企業(yè)的控制和進(jìn)行有效的決策；其次，單一的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)和單層次的治理結(jié)構(gòu)保證了經(jīng)營主體具有充分的經(jīng)營自，這時讓渡控制權(quán)和所有權(quán)反而會帶來低效率，不利于企業(yè)的成長；再者，由于所有權(quán)和控制權(quán)高度統(tǒng)一，所以，在剩余索取權(quán)與經(jīng)營控制權(quán)之間基本不存在“道德風(fēng)險問題”和“成本”等。
在這一階段，家族企業(yè)多采用“關(guān)系式治理”模式。企業(yè)內(nèi)部家族成員的關(guān)系主要靠血緣、親情來維系，對自己人多以人治進(jìn)行管理，正式的制度往往失去效力。這種治理模式在企業(yè)創(chuàng)立之初，可以大大降低交易成本。但家族內(nèi)外部所面臨的利益沖突一旦沖破家族成員的“心理契約”，這種缺乏正式的契約聯(lián)結(jié)的治理結(jié)構(gòu)將會使企業(yè)面臨危機(jī)。一方面，家族內(nèi)部的利益沖突主要表現(xiàn)為企業(yè)內(nèi)家族成員在傳統(tǒng)的分家之后不滿足于現(xiàn)有股份，自己想成為企業(yè)的老板，導(dǎo)致了家族企業(yè)的不穩(wěn)定；另一方面，外部的利益沖突則集中表現(xiàn)為私營企業(yè)的非家族成員，在企業(yè)發(fā)展中逐步要求提高自己的地位，甚至以離開企業(yè)相威脅，動搖著家族式的企業(yè)模式。如果企業(yè)的外部競爭力不足以阻止企業(yè)分裂的上述趨勢，家族式企業(yè)便再難以維持下去。這也就意味著，隨著企業(yè)規(guī)模的進(jìn)一步擴(kuò)張、經(jīng)營品種的多樣化和市場范圍的拓展，人力資本的作用隨之日益突出，其談判力日益加強(qiáng)，表現(xiàn)為兩權(quán)集中對稱的業(yè)主制單層治理結(jié)構(gòu)將面臨著或正接受著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。企業(yè)內(nèi)部的管理分工、分權(quán)、層級化和制度化，是企業(yè)發(fā)展到一定階段之后必然的演進(jìn)趨勢。
國外的研究資料表明，家族企業(yè)的壽命，一般為23年左右；家族企業(yè)能延續(xù)至第二代的，僅為39％；能延續(xù)至第三代的家族企業(yè)，更是只有15％。很多私營企業(yè)發(fā)展到一定階段就陷入困境，難以繼續(xù)發(fā)展下去，其中的重要原因之一就是這些企業(yè)在持續(xù)成長的過程中超過了企業(yè)主及其家族成員決策能力所能夠控制的范圍。由此看來，企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型將是私營企業(yè)發(fā)展過程中面臨的重要問題。
二、私營企業(yè)治理結(jié)構(gòu)形態(tài)之二——兩權(quán)分離（科層制）
在私營企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模后，人力資本（尤其是經(jīng)理人員的人力資本）投入變得越來越重要，但現(xiàn)實(shí)狀況卻是企業(yè)主或其家族的人力資本供給極為有限，這種有限的人力資本供給狀況會導(dǎo)致企業(yè)主或其家族管理和決策幅度受到限制。家族企業(yè)要持續(xù)健康地發(fā)展，就需要通過外部（社會）的人力資本供給來解決企業(yè)中人力資本的缺乏，并要求企業(yè)主及其家族讓渡出部分控制權(quán)，讓外部人員參與企業(yè)管理，體現(xiàn)了共同治理（利益相關(guān)者參與治理）的思想。這就導(dǎo)致了兩權(quán)分離的治理結(jié)構(gòu)形態(tài)——科層制的出現(xiàn)。
科層制的實(shí)質(zhì)在于以科學(xué)確定的“法理的”制度權(quán)威為組織管理的基本約束機(jī)制，主要依靠外在于個人的、科學(xué)合理的理性權(quán)威實(shí)行管理，并且科層制這種治理機(jī)制在私營企業(yè)發(fā)展的一定階段具有高效率。美國著名企業(yè)史學(xué)家錢德勒在其名著《看得見的手》中，分析了從1840年到1940年一百年間美國家族企業(yè)的演變歷程。他指出，由家族式管理向規(guī)范的科層制管理的轉(zhuǎn)變是美國家族企業(yè)持續(xù)成長的最主要動力和源泉，也就是使企業(yè)超越了工作于其間的個人或家族集團(tuán)的限制，而成為經(jīng)理式企業(yè)、現(xiàn)代化的大企業(yè)，使之成為支配主要經(jīng)濟(jì)部門、甚至改變整個經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的重要因素。從錢德勒的分析中可以看出，這種轉(zhuǎn)變過程將通過兩條途徑實(shí)現(xiàn)。一是起初的家族小企業(yè)在各種壓力下，自身的財務(wù)資本不足，不得不通過兼并、合并的方式擴(kuò)展企業(yè)規(guī)模；二是引入非家族的專業(yè)經(jīng)理人員進(jìn)入企業(yè)，逐步使他們掌握經(jīng)營控制權(quán)，使企業(yè)成為支配美國主要經(jīng)濟(jì)活動的現(xiàn)代意義上的經(jīng)理式企業(yè)。因此，這種轉(zhuǎn)變的實(shí)質(zhì)內(nèi)容主要就是家族企業(yè)與社會財務(wù)資本和社會人力資本等因素融合的過程。家族企業(yè)與社會人力資本的結(jié)合反映出私營企業(yè)所有權(quán)和控制權(quán)結(jié)構(gòu)安排的演變。
企業(yè)治理結(jié)構(gòu)本質(zhì)上是關(guān)于企業(yè)所有權(quán)分配的合約，其核心問題是，通過選擇恰當(dāng)?shù)钠跫s安排來實(shí)現(xiàn)剩余索取權(quán)與剩余控制權(quán)的對稱，以確保企業(yè)的決策效率。由于社會分工的進(jìn)一步發(fā)展，人力資本的專用性逐漸加強(qiáng)，其重要性日益突出。實(shí)踐中，許多企業(yè)主也認(rèn)識到這一點(diǎn)，慢慢讓渡部分控制權(quán)，讓權(quán)于比自己能力強(qiáng)的職業(yè)經(jīng)理人協(xié)助經(jīng)營企業(yè)。因此，隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)張和企業(yè)組織的復(fù)雜化，企業(yè)的所有權(quán)和控制權(quán)日益分離，控制權(quán)逐步從企業(yè)所有者即創(chuàng)業(yè)者手中向經(jīng)理人員集中?？刂茩?quán)轉(zhuǎn)移具體體現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)各種管理崗位對非家族經(jīng)理的順序開放上，而這種開放也同時導(dǎo)致了私營企業(yè)治理結(jié)構(gòu)形態(tài)的改變。
在一定范圍或在一定歷史時期，所有權(quán)與控制權(quán)適當(dāng)分離的治理結(jié)構(gòu)比高度集權(quán)的家族式治理結(jié)構(gòu)更有效率，具有一定的進(jìn)步意義，在歷史上發(fā)揮了或者現(xiàn)階段正在發(fā)揮著重要作用。但兩權(quán)的過度分離就會使得經(jīng)理人員擁有很大的企業(yè)控制權(quán)，對企業(yè)具有很強(qiáng)的操控能力，而相應(yīng)的剩余索取權(quán)卻很不匹配，這就可能會導(dǎo)致經(jīng)理人員的效用函數(shù)與企業(yè)的利益和股東的效用函數(shù)將存在很大分歧，甚至經(jīng)理人員為追求自身利益而損害企業(yè)和股東的利益。所以，所有權(quán)與控制權(quán)高度分離的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)將會在一定程度上阻礙企業(yè)的成長。兩權(quán)分離嚴(yán)重不對稱的所有權(quán)安排則會陷入困境，阻礙企業(yè)的發(fā)展壯大，這就需要在所有權(quán)安排方面進(jìn)行創(chuàng)新。三、私營企業(yè)治理結(jié)構(gòu)形態(tài)之三——兩權(quán)分散對稱（分享制）
在科層制階段，由于所有權(quán)和控制權(quán)相分離，專業(yè)經(jīng)理人員的加入提高了經(jīng)營管理效率從而對剩余有正的貢獻(xiàn)，而剩余又被所有者獨(dú)占，這種兩權(quán)嚴(yán)重分離的產(chǎn)權(quán)制度安排一方面會妨礙他們積極性和協(xié)作主動性的進(jìn)一步發(fā)揮，另一方面可能會使得他們利用很強(qiáng)的企業(yè)控制權(quán)操作能力擴(kuò)張自身的利益而損害企業(yè)與股東的利益，導(dǎo)致組織的低效率。并且，隨著人力資本重要性的遞增，高組織效率的實(shí)現(xiàn)不僅依賴于經(jīng)理人員的投入，還要靠企業(yè)全體成員的努力。顯然，為實(shí)現(xiàn)組織運(yùn)轉(zhuǎn)的高效率，就要求在科層制的基礎(chǔ)上進(jìn)行體制的創(chuàng)新。對于所有權(quán)與控制權(quán)高度分離阻礙私營企業(yè)成長這一問題，可以有兩種解決方案：一是企業(yè)主或其家族慢慢收回控制權(quán)；二是企業(yè)主或其家族讓渡部分所有權(quán)，讓員工分享企業(yè)剩余，參與企業(yè)管理。第一種方法將導(dǎo)致古典式企業(yè)的復(fù)歸，顯然行不通，由此看來，第二種解決辦法分享制成為企業(yè)制度創(chuàng)新的理性選擇，是私營企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不斷演進(jìn)和優(yōu)化的結(jié)果。
美國經(jīng)濟(jì)學(xué)家馬丁·魏茨曼(MartinWeitzman)在20世紀(jì)80年代出版的《分享經(jīng)濟(jì)》一書中就提出了讓員工分享利潤的意見。魏茨曼提出的“分享經(jīng)濟(jì)”并非真正讓工人去分享利潤，而是為緩解資本主義經(jīng)濟(jì)“滯脹”所開的藥方，這種分享制是不徹底的。日本的分享制較為成功，“日本企業(yè)的特征是契約的不完全程度較高，并且，其剩余控制權(quán)也不盡歸雇主一方專有，它具有在從業(yè)人員中廣泛分散、分享的傾向?！蔽覈灿幸恍W(xué)者提出勞動者分享剩余的思想。
分享制的企業(yè)制度，是員工與資方共同享有企業(yè)剩余的制度安排，即勞動報酬與企業(yè)剩余相關(guān)聯(lián)的企業(yè)制度，這一制度包括利潤分成、經(jīng)理人員持股、全體員工持股、EVA分享、股票期權(quán)以及其他股權(quán)激勵等類型。這一制度的核心是讓員工參與企業(yè)剩余分配，它改變了科層制所有權(quán)與控制權(quán)分離的狀態(tài)，使得所有權(quán)與控制權(quán)又慢慢趨向于對稱，但這時的對稱是分散對稱，也就是企業(yè)主與員工分享所有權(quán)與控制權(quán)的對稱。
實(shí)行分享制的企業(yè)制度安排使得人力資本所有者（員工）共同治理企業(yè)提供了制度保證，可以很好地緩解企業(yè)內(nèi)部勞資矛盾，使資本和勞動由對立走向合作，充分調(diào)動員工的積極性，從而大大提高企業(yè)績效。同時，這一制度安排可以通過讓員工分享企業(yè)剩余以形成員工的自我監(jiān)督和約束，能夠大大降低高昂的成本。通過分解剩余索取權(quán)，委托人將剩余索取權(quán)部分轉(zhuǎn)讓給人，使人的收益與企業(yè)的績效相對應(yīng)。委托人由于分享而造成的剩余損失可以從企業(yè)績效的提高中得到補(bǔ)償。因此，分享制可能為其所有者帶來更多的剩余，是一種多方共贏的所有權(quán)安排。
我們可以用下圖對上述私營企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的演變路徑作一簡單的概括。
上圖中，橫坐標(biāo)代表所有權(quán)維度，縱坐標(biāo)代表控制權(quán)維度，45°線OA為所有權(quán)與控制權(quán)完全對稱線，曲線OB為不同治理結(jié)構(gòu)形態(tài)下的所有權(quán)與控制權(quán)曲線，OB越靠近OA表示所有權(quán)與控制權(quán)越對稱。在業(yè)主制階段，所有權(quán)與控制權(quán)高度集中統(tǒng)一于企業(yè)主或其家族，圖中表現(xiàn)為OB與OA幾乎重疊；到科層制階段，所有權(quán)與控制權(quán)趨于分離；到了分享制階段，所有權(quán)與控制權(quán)又慢慢趨向?qū)ΨQ，這時的對稱是分散對稱，也就是企業(yè)主與員工分享所有權(quán)與控制權(quán)的對稱。
四、結(jié)論
隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和私營企業(yè)規(guī)模的進(jìn)一步擴(kuò)大，私營企業(yè)的所有權(quán)將進(jìn)一步趨向分散，所有權(quán)分配制度也將逐漸由原先古典式集中對稱的所有權(quán)安排向分散對稱的所有權(quán)安排演進(jìn)。以所有權(quán)與控制權(quán)的對應(yīng)程度為依據(jù)，私營企業(yè)治理結(jié)構(gòu)形態(tài)可以概括為：集中對稱—兩權(quán)分離—分散對稱。通常情況下，這三種形態(tài)在一定程度上代表了私營企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)由低級向高級的演進(jìn)過程。這一演進(jìn)過程的形成主要?dú)w因于人力資本相對物質(zhì)資本重要性的不斷增加，談判地位的日益加強(qiáng)。
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1．1企業(yè)間正常信用關(guān)系的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)：最終產(chǎn)品銷售前景
從基本理論層次上說，企業(yè)之間的債務(wù)，無論是怎樣發(fā)生的，屬于社會總流通手段中的一個組成部分。
現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)中最經(jīng)常使用也是最主要的交易手段是以國家信用為基礎(chǔ)、由政府貨幣當(dāng)局發(fā)放的貨幣。但交易手段并非必然是由政府發(fā)行的，信用手段也不僅僅局限于政府信用或國家信用。從歷史上看，紙幣的最初形態(tài)是私人之間的信用票據(jù)以？quot；銀行券；而另一方面，商業(yè)票據(jù)，也就是企業(yè)之間的債務(wù)憑證，至今仍然是中介企業(yè)之間交易活動而廣泛使用的一種交易手段。在企業(yè)之間交易中，賣方根據(jù)對買方產(chǎn)品銷售前景的信任（這是信用的基礎(chǔ)），對其實(shí)行一定時間內(nèi)的“賒銷”，買方則在一定時間之后再支付貨款，在市場經(jīng)濟(jì)下是一種普遍存在的信用關(guān)系。
從個別企業(yè)的角度看，企業(yè)間債務(wù)取決于對債務(wù)方產(chǎn)品銷售前景的預(yù)期與信任，而從宏觀經(jīng)濟(jì)的角度看，企業(yè)間債務(wù)的存在，取決于對最終產(chǎn)品（投資物品、消費(fèi)物品以及出口產(chǎn)品）的銷售前景的預(yù)期。在現(xiàn)實(shí)中，多數(shù)企業(yè)之間的交易所涉及的只？quot；中間物品”；多數(shù)企業(yè)生產(chǎn)的也并非最終產(chǎn)品，或者（如鋼材）并不用作最終物品的目的，而是中間物品（鋼材并非用作投資的目的，建設(shè)廠房，而是用作原材料，加工出其他物品）；但是從經(jīng)濟(jì)活動的全過程來看，只有最終產(chǎn)品的購買能夠由貨幣實(shí)現(xiàn)，中間產(chǎn)品的價值才能夠以貨幣形式實(shí)現(xiàn)；假定最終產(chǎn)品的購買是必須用貨幣實(shí)現(xiàn)的，①中間產(chǎn)品的價值也就可以最終由貨幣來實(shí)現(xiàn)支付，實(shí)現(xiàn)只不過需要一定的時間間隔。因此，企業(yè)事實(shí)上是以最終產(chǎn)品的銷售前景為信用保證，賒？quot；中間產(chǎn)品“。
由此可以看出：從整個經(jīng)濟(jì)的角度看問題，企業(yè)之間的正常的信用規(guī)模，取決于”最終產(chǎn)品“的市場需求規(guī)模；一切對總需求（最終產(chǎn)品需求）產(chǎn)生影響的因素，都會影響到企業(yè)正常信用的規(guī)模。這也就意味著，企業(yè)間債務(wù)狀況，與宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的狀況是密切相關(guān)的。這些基本關(guān)系在我們分析企業(yè)間債務(wù)與宏觀經(jīng)濟(jì)波動的關(guān)系問題時十分重要。
1．2總交易量與兩種不同的交易手段
雖然企業(yè)間債務(wù)最終一般還是要由貨幣來進(jìn)行支付或結(jié)算從而完成交易的全過程，但在一定時間內(nèi)（在一定的觀測時點(diǎn)上），一國在一定時期內(nèi)存在的未付商業(yè)票據(jù)的價值總額，就是在這一時期內(nèi)由商業(yè)票據(jù)為中介的交易活動的總額；企業(yè)債務(wù)的存在表明在一定時期內(nèi)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)交易的商品，有一部分不是由貨幣中介的，而是由企業(yè)間商業(yè)信用中介的。公式（1）表達(dá)這一關(guān)系：
（1）PT＝MV＋D
式中P代表物價水平，T代表交易總量（實(shí)物量），M代表貨幣量（政府信用），V為貨幣流通速度②，D為在本期內(nèi)發(fā)生的未支付的企業(yè)間債務(wù)（增量）。等式右邊的總和表示的是以一定速度流通的交易手段或信用手段的總額。
在有的情況下，經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實(shí)中的企業(yè)間債務(wù)會達(dá)到或接近某種最大值，雖然還了舊債之后還會再欠新債，但總量基本穩(wěn)定下來，不再增長（D＝0），社會交易總量PT和經(jīng)濟(jì)增長規(guī)模的變化，就主要由貨幣量M和其流通速度V所決定。這是人們通常忽略商業(yè)信用存在而只注意研究貨幣量變動的作用的原因。
但是，相反的情況也會發(fā)生，即：給定貨幣量和流通速度，企業(yè)間債務(wù)增加，經(jīng)濟(jì)活動的規(guī)模（PT）也會發(fā)生相應(yīng)的變化。這一重要關(guān)系是本文，特別是在后面幾節(jié)里所要討論的主要問題。
1．3企業(yè)間債務(wù)總量無限增長的可能性
假定在一個封閉的經(jīng)濟(jì)中（沒有進(jìn)出口），也無需向政府交稅，只有工資（各種個人收入）是必須用貨幣支付的，只有消費(fèi)品是必須用貨幣購買的（在假定工資只用于消費(fèi)的前提下，這兩個假定是等價的）；所有中間物品以及投資物品都可以在支付相當(dāng)于工資成本的那一數(shù)量的貨幣之后，用企業(yè)間債務(wù)的手段進(jìn)行交易。我們就有了一個極限性質(zhì)？quot；乘數(shù)”，即工資成本與總銷售額的比率的倒數(shù)。這一乘數(shù)與總貸款額的乘積，就是企業(yè)間債務(wù)的理論極限值。
而且，這一極限值并不是債務(wù)總量的極限，而只是債務(wù)增量的極限，因?yàn)檫@里的乘數(shù)是本期的工資成本與本期總交易量的比率。這就意味著，如果企業(yè)可以不還舊債的話，企業(yè)間債務(wù)的總量是可以無限地增長下去的，每年都可以增加不超過極限值的一部分債務(wù)（這也可以構(gòu)成一？quot；穩(wěn)恒態(tài)“，steady－state）。這時，要想使企業(yè)間債務(wù)增長速度放慢，唯一的辦法就是增加貨幣的供給從而使可支付工資和消費(fèi)品購買力規(guī)模下降并因此使整個經(jīng)濟(jì)活動的規(guī)模縮小。
這一極限值對于任何一個現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)來說都顯得”太大“，實(shí)際債務(wù)增量總會小得多。這其實(shí)不說明別的，只是說明，人們是”還債的“，企業(yè)間的交易并不是只靠相互欠債，企業(yè)間信用并不是人人都可以在任何情況下接受的信用，一個企業(yè)也不可能無限地欠債不還再無限地借新債。
因此，問題歸結(jié)為，人們?yōu)槭裁匆€債和企業(yè)之間為什么不會無限地借債？從微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度說，這無非是因?yàn)榍穫捅磺穫际怯谐杀镜?，而及時還債和不過多向外借債是有好處的。
1．4企業(yè)間債務(wù)的微觀行為分析
現(xiàn)在暫時假定我們將要討論的企業(yè)都是”預(yù)算硬約束“的（下一節(jié)再放松這一假定），來看一下對于這樣的企業(yè)來說，它借給別人債時和欠別人債時所考慮的各種因素。
（1）債權(quán)方。作為債權(quán)人，進(jìn)行賒銷對他的主要好處是與客戶保持長久的交易關(guān)系從而保有市場；同時也是為了避免生產(chǎn)過程的波動所帶來的成本。在經(jīng)濟(jì)不那么景氣的時候繼續(xù)給老顧客們發(fā)貨并給他們一些信貸，也能使生產(chǎn)持續(xù)不斷的進(jìn)行，避免今天停產(chǎn)、明天再重新組織起來而引起的”生產(chǎn)重組成本“。
當(dāng)然，這樣作是有代價的，最基本的就是付出隱含的資金利率。一般說來，在商定的時間內(nèi)，企業(yè)間債務(wù)是沒有利息的，在各國實(shí)踐中，發(fā)生債務(wù)拖欠時一般也沒有利息懲罰（見Alrandariandschaffer，1995）。隱含在企業(yè)間債務(wù)中的利息通常表現(xiàn)為提前支付或直接用現(xiàn)金購買時賣方給予買方的價格折扣。如果發(fā)生”拖欠“，債權(quán)人除了利息損失加大之外，還可能發(fā)生資金周轉(zhuǎn)的困難，影響自己正常的生產(chǎn)經(jīng)營。因此，當(dāng)一個企業(yè)允許另一些企業(yè)延長還款時間的時候（明知對方要拖欠，還是發(fā)貨），可以視為一種”讓利“行為或”降價“行為，是由于產(chǎn)品滯銷或市場需求下降的時候企業(yè)不得不降價銷售，降價部分就相當(dāng)于允許拖欠時額外讓出的利息（相反的情況是”搶手貨“得先支”預(yù)付款“）。一般說來，企業(yè)不會無限地讓不還債的人繼續(xù)賒購下去。別人長期拖欠不還債，債權(quán)人卻還繼續(xù)發(fā)貨，這種無法用正常經(jīng)濟(jì)原因解釋的特殊情況當(dāng)然只能由特殊的體制因素加以解釋（見下一節(jié)）。
債權(quán)人長期拖欠債務(wù)，債權(quán)人一方還會發(fā)生”追債成本“：派人出去追債本身是費(fèi)時、費(fèi)力、費(fèi)錢的，而且在對方”耍賴“的情況下有時還得作出的債務(wù)減免之類的”讓步“；同時，債權(quán)人積極要債，可能使人們認(rèn)為他自己的財務(wù)狀況不佳，影響自己在市場上的形象與信用。這是所謂”消極債主“現(xiàn)象的一個重要原因（見BeggandPortes，1992）。這些成本會從債權(quán)人一方阻止債務(wù)的無限增長。
（2）債務(wù)方。從債務(wù)人的角度看，他超過付款期拖欠債款的好處當(dāng)然是多占有了一部分利息，更可以在無法獲得銀行貸款的情況下，擴(kuò)大自己的”靈活性“，沒錢也能繼續(xù)投資、繼續(xù)生產(chǎn)，或?qū)⒆约旱馁Y金周轉(zhuǎn)用于別的用途，”一塊錢當(dāng)作兩塊錢用“。但拖欠債務(wù)的代價是落下”不講信用“的名聲而使以后再借債發(fā)生困難。在商業(yè)信用極為重要的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，為了占一點(diǎn)利息的便宜喪失信用是很不值得的。這是市場經(jīng)濟(jì)中不到萬不得已企業(yè)總是盡可能及時還債的基本原因。
1．5企業(yè)間債務(wù)的規(guī)模與貨幣量（銀行貸款）的相關(guān)關(guān)系
企業(yè)間債務(wù)的增長和規(guī)模與貨幣量之間存在著復(fù)雜的關(guān)系。
一方面，貨幣越多、越便宜，大家越?jīng)]有必要相互欠債；而當(dāng)政府采取宏觀緊縮政策的時候，貨幣供給量越少，企業(yè)之間相互拖欠會變得越嚴(yán)重。但是在另一方面，根據(jù)前面第1．3小節(jié)的分析，貨幣量越多，企業(yè)以貨幣為基礎(chǔ)所能創(chuàng)造出的企業(yè)間信用也會越多。就單個債務(wù)人的角度看，它越是能夠獲得較多的貨幣（銀行貸款），它就越是可能更多地欠債，別人會因?yàn)橄嘈潘梢暂^容易地獲得銀行貸款而較為放心地借債給它；從債權(quán)人的角度看，如果他可以較容易地獲得貸款，他就可能不那么積極地去”要債“，因?yàn)閯e人所欠債務(wù)雖然多一點(diǎn)，他仍可以從銀行借到錢維持生產(chǎn)的正常進(jìn)行。從整個經(jīng)濟(jì)的角度看，人們都是在一定量的貨幣基礎(chǔ)上”創(chuàng)造“企業(yè)間信用，貨幣量越多，以此為”準(zhǔn)備金“所能創(chuàng)造出的企業(yè)間債務(wù)的規(guī)模就可以越大。
從統(tǒng)計經(jīng)驗(yàn)上看，西方主要市場經(jīng)濟(jì)國家中企業(yè)間債務(wù)與企業(yè)貸款規(guī)模的比率一般為一比一（Rostowski，1994）。我國目前企業(yè)間債務(wù)與企業(yè)貸款的比率總的來說還較低，約為67％，所以債務(wù)增長還有”余地“。從個案情況看，當(dāng)企業(yè)間債務(wù)與貸款比率較低的時候，債務(wù)仍會增長；當(dāng)這一比率接近于一或大于一的時候，債務(wù)增長的速度明顯下降，企業(yè)本身也開始積極清理債務(wù)。這是值得引起注意的一個關(guān)系。
1．6債務(wù)總量與債務(wù)增量
企業(yè)債務(wù)總量是指到某一時點(diǎn)為止經(jīng)濟(jì)中全部未支付的企業(yè)間債務(wù)的總和（比如我國1995年末存在的8000億企業(yè)間債務(wù)），是一個存量概念；企業(yè)間債務(wù)增量是在一定時期內(nèi)新增加的債務(wù)量（比如1995年一年間我國企業(yè)間債務(wù)增加了2000億元），是一個流量概念。
在一定時期中，企業(yè)會還舊債欠新債。新債是在本期發(fā)生的，但只要它沒有超出還舊債的數(shù)量，債務(wù)總量沒有增加，就可視為沒有發(fā)生新增債務(wù)，因?yàn)檫€舊欠新？quot；還”的過程使用了貨幣，相當(dāng)于用貨幣進(jìn)行交易，沒有用新增債務(wù)來中介本期的交易。正因如此，只有本期新增的債務(wù)，才與本期的經(jīng)濟(jì)活動相關(guān)；其他債務(wù)存量屬于歷史遺留下來的問題。
但是，企業(yè)間債務(wù)的存量與增量是相關(guān)的：就一般趨勢而言，給定其他各種條件（包括宏觀經(jīng)濟(jì)政策），企業(yè)間債務(wù)的增長速度會隨著債務(wù)總量的增大而發(fā)生遞減；存量相對于整個經(jīng)濟(jì)活動以及貨幣總量的規(guī)模越大，增量的相對規(guī)模會越小。原因就在于，從宏觀的角度看，企業(yè)間已有的債務(wù)越多，建立在一定貨幣基礎(chǔ)上的信用關(guān)系越是脆弱，新的信用創(chuàng)造余地越小。就個別企業(yè)來說，欠債越多，再借新債；或者別人欠的賬越多，自己財務(wù)越難以再維持生產(chǎn)，進(jìn)行更多？quot；賒銷“。
因此，盡管我們并不知道在現(xiàn)實(shí)中企業(yè)間債務(wù)的實(shí)際極限是什么，但是由于以上兩個小節(jié)所分析的種種原因，我們可以期待：給定貨幣供給的增長率（政策），給定經(jīng)濟(jì)的增長速度，企業(yè)間債務(wù)的增量隨總量的擴(kuò)大而遞減（若貨幣供給增長率發(fā)生較大變化，債務(wù)增量會突然以較大幅度增長），至少，債務(wù)與交易總量的比重會發(fā)生遞減。
企業(yè)間債務(wù)不會無限地增長，這個理論上的結(jié)論對于分析現(xiàn)實(shí)中債務(wù)的增長變動情況，也許是有用的。從我國的現(xiàn)實(shí)情況看，在宏觀政策發(fā)生變化、實(shí)行緊縮性貨幣政策的初期，債務(wù)增量數(shù)額很大（見表1，主要工業(yè)企業(yè)的數(shù)據(jù)）；但在這之后，隨著債務(wù)總量的進(jìn)一步增大，債務(wù)增量下降，增幅遞減，而不是每年保持同樣的增長幅度。1988－1989年實(shí)行宏觀調(diào)控后主要企業(yè)間債務(wù)增量與工業(yè)總產(chǎn)值的比率從1987年的0.76％猛增至1989年的3.98％，但隨后逐步下降；1993年貨幣政策和宏觀經(jīng)濟(jì)形勢發(fā)生變化之后，企業(yè)間債務(wù)與工業(yè)總產(chǎn)值的比率從前一年的0.3％一下子猛增至14.63％，但在1994年這一比率已經(jīng)下降至10.91％，債務(wù)增量的絕對值也開始下降。
二、中國現(xiàn)階段企業(yè)間債務(wù)增長的特殊原因
2．1經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)型時期企業(yè)間債務(wù)正常的”體制性增長“
國有企業(yè)的一個基本體制特征是”預(yù)算軟約束“。但這并不意味著國有企業(yè)就一定相互拖欠債務(wù)。在傳統(tǒng)的計劃體制下，企業(yè)僅與中央計劃當(dāng)局發(fā)生”垂直的“經(jīng)濟(jì)聯(lián)系，企業(yè)之間并不發(fā)生直接的財務(wù)往來，交易的支付直接通過統(tǒng)一的銀行帳戶進(jìn)行劃撥，所以并不會發(fā)生所謂”三角債“現(xiàn)象。只有在由計劃經(jīng)濟(jì)向市場經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌的過程當(dāng)中，當(dāng)集中計劃的經(jīng)濟(jì)體制已經(jīng)解體，生產(chǎn)經(jīng)營決策權(quán)已經(jīng)下放到企業(yè)，企業(yè)與企業(yè)之間發(fā)生橫向財務(wù)關(guān)系的情況下，”三角？quot；才會發(fā)生。這就是說，“三角債”是“改革了的國有企業(yè)之間發(fā)生的債務(wù)拖欠”現(xiàn)象。在現(xiàn)實(shí)中，所有實(shí)行體制改革的社會主義經(jīng)濟(jì)，都發(fā)生了“三角債”從無到有、迅速膨脹的問題，就可以說明這一問題。
這就提出了一個問題：在轉(zhuǎn)軌時期，企業(yè)間債務(wù)總額的增長，在一定程度上屬于經(jīng)濟(jì)“貨幣化”、“信用化”的一種正?，F(xiàn)象。我們稱這種因體制變化所引起的企業(yè)間債務(wù)增長為“體制性增長”。我們當(dāng)然很難確切地在統(tǒng)計上確定已經(jīng)發(fā)生的企業(yè)間債務(wù)中有多少屬于體制轉(zhuǎn)軌時期的“體制性增長”（在本文后面的分析中我們將忽略這個問題，但仍請讀者注意到這個問題的存在），但我們應(yīng)該當(dāng)作“問題”加以對待的只是超出正常的“體制性增長”的突發(fā)性“膨脹”或“額外增長”。
2．2國有企業(yè)的特殊問題
國有企業(yè)“預(yù)算軟約束”的體制特征決定著企業(yè)間的債務(wù)，可能會大大超出“預(yù)算硬約束”條件下的債務(wù)水平。這是對于國有企業(yè)間債務(wù)過度增長的一個最基本的體制原因。這一基本原因具體表現(xiàn)在以下幾個方面：
第一，國有企業(yè)本身享有“國家信譽(yù)”的背景，借債較容易。法律上說，國有企業(yè)是國家作為所有者和債務(wù)人的“無限責(zé)任公司”，只要國家“不破產(chǎn)”，企業(yè)的“信用等級”就總會好于別的企業(yè)。這是人們較容易借錢、借債給國有企業(yè)的原因，無論它們是否欠債不還。從這個意義上說，國有企業(yè)債務(wù)，一定程度上具有與法定貨幣同樣的性質(zhì)。
第二，在歷史上，國有企業(yè)一般不會破產(chǎn)，虧損由國家補(bǔ)貼。財務(wù)狀況不好的企業(yè)仍要生存下去，債務(wù)也就必然不斷增加，不會因破產(chǎn)清償而被勾銷。不能破產(chǎn)，企業(yè)欠債就沒有了最后的懲罰，債務(wù)的增長也就會“無所顧忌”，不良企業(yè)吃整個經(jīng)濟(jì)的“大鍋飯”，占用盈利企業(yè)的資金，無法實(shí)現(xiàn)優(yōu)勝劣汰和資源的有效配置，最終也會將盈利企業(yè)拖垮。
第三，在歷史上，企業(yè)債務(wù)增加后，國家銀行注入新的償債資金“清理三角債”（1986年以后國家曾多次為清理三角債注入資金），更增強(qiáng)了人們對國有企業(yè)債務(wù)有國家作保證的預(yù)期。
正是在這種特殊制度背景下，國有企業(yè)之間的“三角債”很容易膨脹，超出企業(yè)自身的償債能力；而且，國有企業(yè)事實(shí)上能夠通過擴(kuò)大企業(yè)間債務(wù)拖欠，擴(kuò)大其事實(shí)上的“購買能力”，從而導(dǎo)致總需求的膨脹或減緩總需求縮減的速度。國有企業(yè)間“三角債”，在一定程度上相當(dāng)于“企業(yè)以國家信用為背景自主先導(dǎo)發(fā)行的準(zhǔn)貨幣”，也是貨幣發(fā)行“倒逼機(jī)制”的一個組成部分（見樊綱，1994，1995）。
假定D為企業(yè)間債務(wù)總額，ΔM為國家銀行事后為“清欠”而注入的貨幣，則
式中的m可以定義為“企業(yè)間債務(wù)引致貨幣供給的系數(shù)”。假如“為清欠三元債務(wù)注入一元貨幣”，則m的經(jīng)驗(yàn)值為3。
國家銀行“注資清欠”會在一定程度上影響人們對國有企業(yè)間債務(wù)行為的預(yù)期并因此而影響到目前與今后一段時期中企業(yè)的行為。國家銀行注入的資金越少，或者所承諾注入資金減少，m的“預(yù)期值”（Em）越低。理論上說，Em越低，“預(yù)算約束”越“硬”，企業(yè)間相互拖欠的數(shù)額會越小。所以，企業(yè)間債務(wù)在理論上是“預(yù)期貨幣供給系數(shù)”的函數(shù)：
（3）D＝f［Em］
任何經(jīng)濟(jì)中企業(yè)都存在著一定程度的預(yù)算軟約束。國有企業(yè)與其他企業(yè)在體制上和行為上的差別，就在于Em較高從而拖欠行為會較為嚴(yán)重。但這并不否定同樣是在國有經(jīng)濟(jì)條件下，Em仍會是一個可變的量，并且可以在一定范圍內(nèi)作為政府的一個政策變量。這一點(diǎn)在理解解決企業(yè)間債務(wù)拖欠問題上具有重要的意義。
2．3企業(yè)為什么被嚴(yán)重拖欠時還會繼續(xù)“發(fā)貨”
中國國有企業(yè)在被嚴(yán)重拖欠的情況下還會繼續(xù)給予其他企業(yè)“發(fā)貨”并繼續(xù)進(jìn)行生產(chǎn)，除了前面所說過的（A）為了保持與客戶的長期關(guān)系，（B）為了防止生產(chǎn)停頓之后發(fā)生“生產(chǎn)重組成本”等一般性的經(jīng)濟(jì)原因，以及（C）企業(yè)“預(yù)算軟約束”這一基本的體制性原因之外，還有以下一些較為具體的經(jīng)濟(jì)原因與社會原因。
（1）為了能發(fā)放獎金與增加福利。對于國有企業(yè)來說，現(xiàn)行體制是，工資、獎金的發(fā)放和利潤提留取決企業(yè)是否在本期內(nèi)有“銷售額”；而只要產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，就算作發(fā)生了“銷售”，就可以動用企業(yè)現(xiàn)有的資金或者有資格向銀行借款發(fā)工資、發(fā)獎金、提福利、提留利潤進(jìn)行各種支出。企業(yè)可以不關(guān)心自己的實(shí)際財務(wù)狀況被債務(wù)人拖垮（在預(yù)算軟約束條件下，債權(quán)人對于借出債務(wù)的風(fēng)險考慮也會小得多），但總是會出于管理者和工人的現(xiàn)實(shí)利益（不是所有者的利益）而關(guān)心是否發(fā)得出工資。因此，只有當(dāng)企業(yè)間拖欠已經(jīng)使企業(yè)可動用的資金（包括自有資金和銀行可能的貸款額度）“用完了”的時候，企業(yè)即使繼續(xù)生產(chǎn)也不再能發(fā)工資的時候，企業(yè)才會有較為強(qiáng)烈的動機(jī)，停止在收不到貨款的情況下還繼續(xù)發(fā)貨。
由此可見，在國有企業(yè)的體制條件下，企業(yè)間債務(wù)的增量，會更接近上一節(jié)所說的“理論極限”－－只有“工資成本”構(gòu)成對企業(yè)間債務(wù)增長的限制。
這一因素，并不是在任何時候、任何企業(yè)都一直起重要的作用。在高漲期之后、緊縮剛開始的時候，許多企業(yè)還有利潤、也還有現(xiàn)金，還能發(fā)獎金，這一因素的作用就大些；一般地說，對于有利潤、有現(xiàn)金的好企業(yè)，這個因素的作用總會大一些，而對于其他一些企業(yè)，當(dāng)問題已經(jīng)是沒有現(xiàn)金、發(fā)不出工資的時候，這個因素當(dāng)然談不上多大了。
（2）為了獲得更多的銀行貸款。在現(xiàn)行銀行體制下，國有銀行在分配貸款指標(biāo)的時候，執(zhí)行一定的產(chǎn)業(yè)政策標(biāo)準(zhǔn)，其中重要的一個標(biāo)準(zhǔn)就？quot；企業(yè)的產(chǎn)品有市場“。在這種條件下，只要能夠”發(fā)貨“，無論是否收得到貨款，企業(yè)都似乎更便于證明自己的產(chǎn)品有市場，以此作為申請貸款的理由。
（3）為了”社會安定“。作為國有企業(yè)，不可避免地承擔(dān)著一些國家的社會職能。別人欠債不還，企業(yè)到頭來會拖欠工人的工資。但據(jù)企業(yè)管理者和地方政府官員的解釋，即使這樣，只要生產(chǎn)還在進(jìn)行，工人每天能有事作（同時企業(yè)和政府承諾以后一定補(bǔ)發(fā)工資），也比工人無事可作要更有利于社會穩(wěn)定。這也構(gòu)成”不付錢也發(fā)貨“的一個重要原因。
2．4其他體制缺陷的作用
【關(guān)鍵詞】財務(wù)預(yù)警預(yù)警系統(tǒng)
企業(yè)財務(wù)預(yù)警，就是從財務(wù)角度對企業(yè)進(jìn)行預(yù)警，它是架構(gòu)在企業(yè)預(yù)警理論之上，以企業(yè)的財務(wù)報表、經(jīng)營計劃及其他相關(guān)財會資料為依據(jù)，利用財會、金融、企業(yè)管理、市場營銷理論，采用比率分析、比較分析、因素分析等方法，及時捕捉企業(yè)經(jīng)營活動和財務(wù)活動過程中的堵塞、浪費(fèi)、過度滯留等影響財務(wù)收益的重大管理失誤和管理波動信號，并在危機(jī)發(fā)生之前向企業(yè)經(jīng)營者亮出黃牌、發(fā)出警報，督促企業(yè)管理當(dāng)局采取有效措施，避免潛在的危機(jī)演變成損失，起到未雨綢繆、防患于未然的作用，并使企業(yè)的財務(wù)管理活動始終處于安全、可靠的運(yùn)行狀態(tài)。
一、企業(yè)財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)研究的現(xiàn)狀
企業(yè)財務(wù)預(yù)警研究初期的方法以趨勢分析為主，但其研究貢獻(xiàn)僅在于觀察公司的財務(wù)比率趨勢變化，以找出財務(wù)危機(jī)公司財務(wù)比率的特征與趨勢，并未發(fā)展出真正的財務(wù)預(yù)警模型；1966年Beaver以二分類檢驗(yàn)法創(chuàng)造了企業(yè)財務(wù)危機(jī)預(yù)警模型的雛形，此后國外學(xué)者對于財務(wù)預(yù)警的相關(guān)研究一直不曾間斷，研究的范圍包括了對財務(wù)危機(jī)的定義、樣本的選取、自變量的選取與篩選、研究方法等，各自發(fā)展了不同的理論，可以歸納為統(tǒng)計類(二分類檢驗(yàn)法、多變量分析法、回歸分析法、Cox法及CUSUM時間序列分析法)和非統(tǒng)計類(類神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)法、企業(yè)危機(jī)壓力表)研究方法。
Beave應(yīng)用二分類檢驗(yàn)法進(jìn)行的單變量分析說明了可以應(yīng)用一個簡單的模型來獲得較高的預(yù)測力，而且也為后來的實(shí)證研究提供了理論基礎(chǔ)。不過，雖然Beave應(yīng)用這種方法從30個財務(wù)比率中篩選出5個最能分開失敗企業(yè)和非失敗企業(yè)的比率，但是它畢竟是采用國外1954-1964年的數(shù)據(jù)和樣本得到的研究成果，其應(yīng)用環(huán)境與我國的實(shí)際情況有很大差別，如果應(yīng)用Beave研究所得的5個比率對我國的上市公司進(jìn)行預(yù)測，不可能完全適用。
針對單變量模型的缺陷和局限，Altman的Z-Score模型模型能夠把若干個變量合并入一個方程式，使用一定的判別標(biāo)準(zhǔn)，估計出企業(yè)的財務(wù)狀況，這是非?？扇〉摹５撬腪-Score模型仍然有一定的局限性：首先，Altman所選破產(chǎn)企業(yè)和非破產(chǎn)企業(yè)的數(shù)量是相同的，這就表明每組樣本有相同的先驗(yàn)概率，即各自50%，而真正一個企業(yè)發(fā)生財務(wù)危機(jī)或破產(chǎn)的概率是遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于50%的。這種做法所造成的最嚴(yán)重影響是，常常會低估了將非破產(chǎn)企業(yè)誤歸入破產(chǎn)企業(yè)的誤分類錯誤。
類神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)模型雖然近幾年被很多學(xué)者所使用，但其運(yùn)作過程尤如黑箱，對于各財務(wù)比率的權(quán)重?zé)o法獲悉，不同的樣本模型其隱藏要素的個數(shù)會有所不同，影響比較的客觀性，因此不適合作為比較不同樣本的模型。Cox由于主要是用來預(yù)測公司未來的存活期間的概率，并非用來判定公司是否失敗，因此也無法比較不同樣本；而CUSUM模型在計算上較繁復(fù)，較適合作為個案分析的模型，并且從國外實(shí)證研究結(jié)果來看其正確率也沒有明顯優(yōu)于其他模型。
另外，上述企業(yè)財務(wù)危機(jī)預(yù)警研究方法均過度依賴財務(wù)報表以及數(shù)學(xué)處理的機(jī)械形式，在實(shí)際中應(yīng)用相當(dāng)困難，因?yàn)?，利用這些模式必須有相當(dāng)?shù)臄?shù)理背景，對許多人來說可以說是一個苛刻的要求；財務(wù)危機(jī)往往是由企業(yè)的經(jīng)營或管理上的失誤造成的，這些失誤要經(jīng)過一定時期才能在會計報表中表現(xiàn)出來，所以通過財務(wù)數(shù)據(jù)預(yù)測財務(wù)危機(jī)是在引起危機(jī)事件之后進(jìn)行的，不能從根源上防范危機(jī)的發(fā)生，并且無法挽回已經(jīng)造成的損失。
二、建立企業(yè)財務(wù)預(yù)警體系的基本前提
企業(yè)財務(wù)預(yù)警管理是企業(yè)管理的一種高級形式，因此，對企業(yè)的基礎(chǔ)管理工作必須具備一定的前提條件，否則，企業(yè)的財務(wù)預(yù)警將成為空中樓閣。
1、領(lǐng)導(dǎo)素質(zhì)是關(guān)鍵。高素質(zhì)的領(lǐng)導(dǎo)班子和團(tuán)隊(duì)意識以及企業(yè)負(fù)責(zé)人的高度重視是企業(yè)預(yù)警管理的成功保障。
2、較為完備扎實(shí)的管理基礎(chǔ)是實(shí)施財務(wù)預(yù)警的基礎(chǔ)條件。企業(yè)預(yù)警需要有一定的管理基礎(chǔ)和功底，僅靠提高財務(wù)管理水平，只是杯水車薪。因此，企業(yè)必須具備一定管理基礎(chǔ)，特別是企業(yè)在實(shí)施ERP之后，財務(wù)預(yù)警應(yīng)充分利用ERP的管理思想和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。
3、財務(wù)管理與其他管理活動的良好銜接和協(xié)調(diào)。企業(yè)是一個整體，任何一項(xiàng)活動都會影響客戶的滿意度，企業(yè)的財務(wù)管理必須保持與其他管理活動的良好溝通和銜接，財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)該與其他子系統(tǒng)保持協(xié)調(diào)一致，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。
4、完善靈敏的信息系統(tǒng)。財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)必須以大量的信息為基礎(chǔ)，這就要求強(qiáng)有力的信息管理向預(yù)警系統(tǒng)提供全面的、準(zhǔn)確的、實(shí)時的信息。
5、規(guī)范真實(shí)的財務(wù)會計信息。企業(yè)財務(wù)預(yù)警大量引用和分析企業(yè)的會計信息，因此，企業(yè)會計信息的真實(shí)性和規(guī)范性將直接影響到財務(wù)預(yù)警體系的建立和運(yùn)行效果。
6、完善的內(nèi)部控制制度。財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)向內(nèi)部控制制度提出了更高的要求。良好的內(nèi)部控制制度應(yīng)該包括法人治理結(jié)構(gòu)完善、組織建設(shè)權(quán)責(zé)分明、交易處理程序適當(dāng)、披露及時等內(nèi)容。
三、企業(yè)財務(wù)預(yù)警的程序
1、尋找警源。警源是警情產(chǎn)生的根源，是“火種”。從警源的生成機(jī)制來看，警源可以分為外生警源和內(nèi)生警源；從警源的可控度來看，又可將其劃分為可控警源與不可控警源；從警源的性質(zhì)來看，還可分為主觀警源和客觀警源。
2、分析警兆。警兆是預(yù)警的信號系統(tǒng)。一般地，當(dāng)警源導(dǎo)致警情爆發(fā)之前，總有一定的先兆，這種先兆與警源可以由直接關(guān)系，也可有間接關(guān)系:可以有明顯關(guān)系，也可以有隱形的未知黑色關(guān)系。警兆的確定可以從警源入手，也可以依經(jīng)驗(yàn)分析。警兆一般可以分為兩類：一類是景氣警兆，一類是動向警兆。
日本經(jīng)濟(jì)企劃廳在研究該國經(jīng)濟(jì)的循環(huán)與波動時，把景氣指標(biāo)分成了先行指標(biāo)、一致指標(biāo)和滯后指標(biāo)三類。先行指標(biāo)是在波動達(dá)到波峰或低谷之前提前出現(xiàn)的指標(biāo)，一致指標(biāo)是該指標(biāo)出現(xiàn)的時間與波動達(dá)到高峰或低谷的時間基本相同，滯后指標(biāo)是出現(xiàn)日期在波動基準(zhǔn)轉(zhuǎn)折點(diǎn)之后的指標(biāo)川。類似于經(jīng)濟(jì)的循環(huán)與波動，財務(wù)出現(xiàn)風(fēng)險或危機(jī)，必然會經(jīng)歷一個時間順序相連的發(fā)展階段，是一個逐步顯現(xiàn)、不斷惡化的過程，財務(wù)預(yù)警的警兆隨之也應(yīng)有不同的表現(xiàn)。
3、選取預(yù)警指標(biāo)。在企業(yè)財務(wù)預(yù)警中，任何一個財務(wù)指標(biāo)，都難以全面評價企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。要想對企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果有一個總的評價，就必須將企業(yè)的償債能力、盈利能力、發(fā)展能力、營運(yùn)能力、現(xiàn)金能力等多方面的財務(wù)指標(biāo)納入一個有機(jī)整體中，才能全面地對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果進(jìn)行解剖和分析，從而對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的優(yōu)劣作出評價和判斷。
選擇預(yù)警指標(biāo)一般要遵循五個原則：第一，所選用的指標(biāo)必須在測量企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動方面具有重要性，所選的多個指標(biāo)的綜合必須能反映企業(yè)運(yùn)行中的主要矛盾；第二，一致性或先行性，即指標(biāo)特征量要與企業(yè)實(shí)際運(yùn)作狀況大體一致或略有超前，能明顯地反映企業(yè)逆境現(xiàn)象的發(fā)生或發(fā)展動向；第三，靈敏性，即對企業(yè)的資金變動等情況反應(yīng)靈敏，隨時都能表現(xiàn)出企業(yè)運(yùn)營的方向和成果；第四，代表性，即能大體上反映某類能力(如盈利能力)的基本特性和變化趨勢；第五，在統(tǒng)計上要有迅速性和準(zhǔn)確性。
4、防警排警。防警就是采用一定的方法防止警情的發(fā)生，而一旦發(fā)生了警情，則由防警變成了排警。事先準(zhǔn)備好在各種警情下的應(yīng)急對策或?qū)Σ咚悸?，一旦發(fā)出警報，則可根據(jù)預(yù)警信息的類型、性質(zhì)和警報的程度調(diào)用相應(yīng)的對策。一般地，預(yù)警對策大多是思路性和提示性的。
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關(guān)鍵詞：大規(guī)模定制；核心能力；核心競爭力
一、引言
隨著市場全球化、經(jīng)濟(jì)區(qū)域化、經(jīng)營跨國化的日益加劇，市場競爭更加激烈，成本和質(zhì)量雖然仍是企業(yè)成功的必要條件，但已不是制勝的關(guān)鍵因素。企業(yè)之間的競爭開始轉(zhuǎn)向基于時間的競爭和基于顧客需求的競爭。為顧客提供定制化的產(chǎn)品、全面提高顧客滿意度，已成為現(xiàn)代企業(yè)追求競爭優(yōu)勢的一種必然趨勢。在新的市場環(huán)境中企業(yè)迫切需要一種新的生產(chǎn)模式，大規(guī)模定制（MassCustomization，MC）由此產(chǎn)生。
1970年美國未來學(xué)家阿爾文·托夫（AlvinToffler）在《FutureShock》一書中提出了一種全新的生產(chǎn)方式的設(shè)想：以類似于標(biāo)準(zhǔn)化和大規(guī)模生產(chǎn)的成本和時間，提供客戶特定需求的產(chǎn)品和服務(wù)。1987年，斯坦·達(dá)維斯（StanDavis）在《FuturePerfect》一書中首次將這種生產(chǎn)方式稱為“MassCustomization”，即大規(guī)模定制（MC）。1993年B·約瑟夫·派恩（B·JosephPineⅡ）在《大規(guī)模定制：企業(yè)競爭的新前沿》一書中寫到：“大規(guī)模定制的核心是產(chǎn)品品種的多樣化和定制化急劇增加，而不相應(yīng)增加成本；范疇是個性化定制產(chǎn)品的大規(guī)模生產(chǎn)；其最大優(yōu)點(diǎn)是提供戰(zhàn)略優(yōu)勢和經(jīng)濟(jì)價值?！?/p>
我國學(xué)者祈國寧教授認(rèn)為，大規(guī)模定制是一種集企業(yè)、客戶、供應(yīng)商、員工和環(huán)境于一體，在系統(tǒng)思想指導(dǎo)下，用整體優(yōu)化的觀點(diǎn)，充分利用企業(yè)已有的各種資源，在標(biāo)準(zhǔn)技術(shù)、現(xiàn)代設(shè)計方法、信息技術(shù)和先進(jìn)制造技術(shù)的支持下，根據(jù)客戶的個性化需求，以大批量生產(chǎn)的低成本、高質(zhì)量和效率提供定制產(chǎn)品和服務(wù)的生產(chǎn)方式。MC的基本思路是基于產(chǎn)品族零部件和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的相似性、通用性，利用標(biāo)準(zhǔn)化模塊化等方法降低產(chǎn)品的內(nèi)部多樣性，增加顧客可感知的外部多樣性，通過產(chǎn)品和過程重組將產(chǎn)品定制生產(chǎn)轉(zhuǎn)化或部分轉(zhuǎn)化為零部件的批量生產(chǎn)，從而迅速向顧客提供低成本、高質(zhì)量的定制產(chǎn)品。
大規(guī)模定制生產(chǎn)方式包括了諸如時間的競爭、精益生產(chǎn)和微觀銷售等管理思想的精華，其方法模式得到了現(xiàn)代生產(chǎn)、管理、組織、信息、營銷等技術(shù)平臺的支持，因而就有超過以往生產(chǎn)模式的優(yōu)勢，更能適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)和經(jīng)濟(jì)技術(shù)國際一體化的競爭局面。
二、大規(guī)模定制的企業(yè)核心能力表現(xiàn)
大規(guī)模定制企業(yè)的核心能力表現(xiàn)為其能夠低成本、高效率地為顧客提供充分的商品空間，從而最終滿足顧客的個性化需求的能力上。
在滿足客戶個體需求上，傳統(tǒng)的定制企業(yè)完全做得到，但傳統(tǒng)的定制生產(chǎn)模式除小型工藝品外，只能生產(chǎn)有限品種的產(chǎn)品，企業(yè)的產(chǎn)品定位建立在有限數(shù)量的極個別的顧客需求上。因此傳統(tǒng)定制企業(yè)存在規(guī)模相對較小、產(chǎn)品有限、生產(chǎn)周期長、成品成本高、質(zhì)量不穩(wěn)定等一系列問題。與傳統(tǒng)的定制生產(chǎn)相比，大規(guī)模生產(chǎn)為顧客低成本、高效率地提供了大量的商品，但對顧客日益擴(kuò)大的多樣化、個性化需求不能適應(yīng)。經(jīng)濟(jì)、科技的發(fā)展，社會的進(jìn)步，基本商品的充盈，推進(jìn)了顧客的個性化需求。商品基本功能的滿足，已不再是顧客的第一需求，張揚(yáng)個性的需要成為制約商品選擇的重要因素，因此大規(guī)模生產(chǎn)的理念和規(guī)范化產(chǎn)品的定位難以適應(yīng)市場環(huán)境的這種變化。
大規(guī)模定制模式通過定制產(chǎn)品的大規(guī)模生產(chǎn)，低成本高效率地為顧客提供充分的商品空間。因此大規(guī)模定制企業(yè)與傳統(tǒng)的定制企業(yè)或大規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)相比，其核心能力表現(xiàn)在其能夠低成本、高效率地為顧客提供充分的商品空間，從而最終滿足顧客的個性化需求的能力上。
三、大規(guī)模定制企業(yè)的核心能力細(xì)分、構(gòu)建與提升
1．準(zhǔn)確獲取顧客需求的能力。在科學(xué)技術(shù)尤其是信息技術(shù)高度發(fā)達(dá)的今天，企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境發(fā)生了根本性的變化。客戶對企業(yè)產(chǎn)品和服務(wù)的滿意與否將是企業(yè)生存與發(fā)展的關(guān)鍵因素，客戶的滿意將是企業(yè)獲益的源泉，準(zhǔn)確地獲取客戶需求信息是滿足客戶需求的前提條件。大規(guī)模定制企業(yè)要提供定制的產(chǎn)品和服務(wù)滿足每個客戶個性化的需求，因而準(zhǔn)確獲取顧客需求的能力在實(shí)施大規(guī)模定制企業(yè)中就顯得更加重要。
MC定制企業(yè)通過電子商務(wù)、客戶關(guān)系管理及實(shí)施一對一營銷的有效整合來提升其準(zhǔn)確獲取顧客需求的能力。電子商務(wù)使MC企業(yè)跨越中間環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)直銷，不但降低了產(chǎn)品的流通成本而且有助于企業(yè)及時準(zhǔn)確地獲取客戶需求信息；另外電子商務(wù)系統(tǒng)提供了制造商與客戶、制造商與合作伙伴快速溝通的平臺，這個平臺是MC企業(yè)理解和引導(dǎo)客戶需求、與顧客與合作伙伴一起進(jìn)行定制產(chǎn)品設(shè)計的基礎(chǔ)條件。客戶關(guān)系管理（CustomerRelationManagement，CRM）以客戶為中心，通過對企業(yè)業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化整合，對客戶資源進(jìn)行研究和管理，從而提高客戶的滿意度和忠誠度，提高企業(yè)的運(yùn)行效率和利潤。CRM以客戶為中心的思想與MC是一致的，大規(guī)模定制的企業(yè)通過CRM，實(shí)施一對一營銷，能夠系統(tǒng)、全面、準(zhǔn)確地獲取客戶個性化的需求，使客戶需求定制信息在各部門傳遞共享，針對這些定制的信息安排設(shè)計、生產(chǎn)，為客戶提供滿意的定制產(chǎn)品。
2．面向MC的敏捷產(chǎn)品開發(fā)設(shè)計能力。大規(guī)模定制企業(yè)要以多樣化、個性化的產(chǎn)品來滿足多樣化和個性化的客戶的需求，因此企業(yè)必須具備敏捷的產(chǎn)品開發(fā)設(shè)計能力。敏捷的產(chǎn)品開發(fā)設(shè)計能力是指企業(yè)以快速響應(yīng)市場變化和市場機(jī)遇為目標(biāo)，結(jié)合先進(jìn)的管理思想和產(chǎn)品開發(fā)方法，采用設(shè)計產(chǎn)品族和統(tǒng)一并行的開發(fā)方式，對零件、工藝進(jìn)行通用化，對產(chǎn)品進(jìn)行模塊化設(shè)計以減少重復(fù)設(shè)計，使新產(chǎn)品具備快速上市的能力。
MC企業(yè)通過面向產(chǎn)品族的設(shè)計能力、模塊化設(shè)計能力、并行工程、質(zhì)量功能配置能力和產(chǎn)品配置設(shè)計能力的有效整合來構(gòu)建和提升大規(guī)模定制企業(yè)的敏捷產(chǎn)品開發(fā)設(shè)計能力。大規(guī)模定制的產(chǎn)品設(shè)計不再是針對單一產(chǎn)品進(jìn)行，而是面向產(chǎn)品族進(jìn)行設(shè)計。它的基本思想是開發(fā)一個通用的產(chǎn)品平臺，利用它能夠高效的創(chuàng)造和產(chǎn)生一系列派生產(chǎn)品。使得產(chǎn)品設(shè)計和制造過程的重用能力得以優(yōu)化。有利于降低成本，縮短產(chǎn)品上市時間，還可以實(shí)現(xiàn)零部件和原材料的規(guī)模經(jīng)濟(jì)效應(yīng)。而模塊化設(shè)計是對產(chǎn)品進(jìn)行市場預(yù)測、功能分析的基礎(chǔ)上，劃分并設(shè)計出一系列通用的功能模塊，然后根據(jù)客戶的要求，選擇和組合不同模塊，從而生成具有不同功能、性能或規(guī)格的產(chǎn)品。模塊化設(shè)計把產(chǎn)品的多樣化與零部件的標(biāo)準(zhǔn)化有效地結(jié)合了起來，充分利用了規(guī)模經(jīng)濟(jì)和范圍經(jīng)濟(jì)效應(yīng)。并行工程是集成的、并行的設(shè)計產(chǎn)品及其相關(guān)的各種過程（包括制造過程和支持過程）的系統(tǒng)方法。這種方法要求產(chǎn)品開發(fā)人員從一開始就考慮產(chǎn)品整個生命周期中從概念形成到產(chǎn)品報廢處理的所有因素，包括質(zhì)量、成本、進(jìn)度計劃和用戶的要求。并行工程是基于時間的競爭提出的設(shè)計方法?？纱蟠罂s短產(chǎn)品的開發(fā)時間，充分考慮到了產(chǎn)品的可制造性、可裝配性，是大規(guī)模定制所需要的設(shè)計能力。質(zhì)量功能配置能力是在產(chǎn)品族規(guī)劃中常采用到QFD技術(shù)，它從質(zhì)量保證的角度出發(fā)，通過一定的市場調(diào)查方法獲取客戶需求，采用矩陣圖解法將客戶需求的實(shí)現(xiàn)過程分解到產(chǎn)品開發(fā)的各個過程和各職能部門，通過協(xié)調(diào)各部門的工作以保證產(chǎn)品的最終質(zhì)量。使得設(shè)計和制造的產(chǎn)品能真正滿足客戶的需求。產(chǎn)品配置設(shè)計能力是產(chǎn)品配置設(shè)計根據(jù)客戶需求確定產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和物料清單（BOM），配置出相應(yīng)的定制產(chǎn)品。在大規(guī)模定制模式下，產(chǎn)品品種繁多，如果沒有一個有效的方法進(jìn)行配置，大規(guī)模定制將變?yōu)榇笠?guī)?；煜?，客戶可能因?yàn)闊o法選擇而放棄。產(chǎn)品配置設(shè)計可以方便地配置出滿足客戶需求的產(chǎn)品，實(shí)現(xiàn)了設(shè)計的快速響應(yīng)，縮短了訂單響應(yīng)時間。
3．柔性的生產(chǎn)制造能力。多樣化和定制化的產(chǎn)品對企業(yè)的生產(chǎn)制造能力提出了更高的要求。傳統(tǒng)的剛性生產(chǎn)線是專門為一種產(chǎn)品設(shè)計的，因此不能滿足多樣化和個性化的制造要求。MC要求企業(yè)具備柔性的生產(chǎn)制造能力，它主要通過企業(yè)柔性制造系統(tǒng)（flexiblemanufacturingsystem，F(xiàn)MS）與網(wǎng)絡(luò)化制造的有效整合及采用柔性管理來構(gòu)筑、提升其柔性的生產(chǎn)制造能力。FMS是由數(shù)控加工設(shè)備、物料運(yùn)儲裝置和計算機(jī)控制系統(tǒng)等組成的自動化制造系統(tǒng)。FMS是一種高效率、高精度和高柔性的加工系統(tǒng)，能根據(jù)加工任務(wù)或生產(chǎn)環(huán)境的變化迅速進(jìn)行調(diào)整，以適宜于多品種、中小批量生產(chǎn)。網(wǎng)絡(luò)化制造是一種基于Internet的企業(yè)聯(lián)盟式的制造模式；網(wǎng)絡(luò)化制造通過改變企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)形式和工作方式，提高企業(yè)的工作效率、縮短產(chǎn)品的開發(fā)周期及提升企業(yè)的柔性制造能力。大規(guī)模定制生產(chǎn)企業(yè)通過FMS與網(wǎng)絡(luò)化制造的有效整合所形成的柔性生產(chǎn)是一種市場導(dǎo)向型的按需生產(chǎn)，其優(yōu)勢是增強(qiáng)大規(guī)模定制企業(yè)的靈活性和應(yīng)變能力，縮短產(chǎn)品的生產(chǎn)周期，提高設(shè)備的利用率，改善產(chǎn)品質(zhì)量。企業(yè)要形成柔性的生產(chǎn)制造能力需要實(shí)施與之相應(yīng)的柔性管理。柔性管理即在動蕩變化的環(huán)境下針對市場的復(fù)雜多變性、消費(fèi)需求的個性偏好，實(shí)施富有彈性的快速反應(yīng)的動態(tài)管理。
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任何公司的持續(xù)存在都是以創(chuàng)造能為市場所承認(rèn)的價值為前提的。保險企業(yè)創(chuàng)造的價值可以分成三部分：①保障價值；②投資價值；③服務(wù)價值。保險企業(yè)一切活動都必須最終對這三方面的價值提升做出貢獻(xiàn)，否則就是對資源的無用耗費(fèi)。推動保險企業(yè)經(jīng)營活動的資源主要來自于股東的投入和客戶的保費(fèi)?！百Y源耗費(fèi)——作業(yè)行為——價值創(chuàng)造”是公司運(yùn)轉(zhuǎn)的基本邏輯。
企業(yè)的財務(wù)管理系統(tǒng)由財務(wù)信息流系統(tǒng)和資金流系統(tǒng)構(gòu)成，以提供外部制式化信息、內(nèi)部管理決策信息、進(jìn)行費(fèi)用控制和保障資金收支安全為目的的功能系統(tǒng)。
第一，財務(wù)信息流系統(tǒng)——通過財務(wù)會計特有的“確認(rèn)”和“計量”技術(shù)，從資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤六個方面來反映公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。需要說明的是，基于保險業(yè)務(wù)自身風(fēng)險管理和先收入后支出的復(fù)雜性，財務(wù)信息的生成離不開統(tǒng)計與精算技術(shù)。實(shí)際工作可以概括為“會計與統(tǒng)計并行，會計與精算互輔”。盡管如此，財務(wù)會計的基本原則是不變的——通過確認(rèn)和計量作業(yè)反映保險公司的資產(chǎn)、負(fù)債及其在會計期間的變化、期間保費(fèi)收入和投資收益、費(fèi)用發(fā)生和利潤增減等“歷史性”信息，為公司各個層面的管理決策提供財務(wù)信息支持。
第二，資金流系統(tǒng)——以效率和風(fēng)險平衡為原則，以保持資金流量和存量的健康結(jié)構(gòu)為標(biāo)準(zhǔn)，對經(jīng)營活動中資金流動進(jìn)行管理控制。保險公司的資源來自于股東和客戶，狹義的資金管理工作就是保證資金流動的安全，準(zhǔn)確判斷各個作業(yè)環(huán)節(jié)對資金流量的規(guī)模、時間安排等方面的需求，及時滿足業(yè)務(wù)、費(fèi)用和資本性支出的需要。同時，對存量資金的使用提出變現(xiàn)能力、波動性、時間安排等方面的要求。當(dāng)然，廣義的資金流管理涉及的方面要廣泛得多。在現(xiàn)實(shí)工作中，財務(wù)信息流和資金流管理工作結(jié)合得非常緊密一一資金流管理要利用財務(wù)信息來判斷已撥付資金使用的真實(shí)性和有效性，控制過失舞弊風(fēng)險、預(yù)測短期資金流量變動：財務(wù)信息流管理要利用資金流動的實(shí)際結(jié)果來印證收入、費(fèi)用等財務(wù)信息的可靠性。
管理核心
目前保險公司財務(wù)管理的主要內(nèi)容是“確保資金收支的安全、提供制式化財務(wù)信息、以費(fèi)用管理為核心”，體現(xiàn)在三個方面：
1、保險公司處于快速發(fā)展階段，并且機(jī)構(gòu)還在高速擴(kuò)張。由此而引發(fā)的一個現(xiàn)實(shí)問題是基層資金管理體系不夠健全，尤其是日常工作中資金收支量巨大，強(qiáng)化并確保資金收支的安全就成為財務(wù)管理工作的基本要求。盡管這項(xiàng)工作不需要高精尖的技術(shù)，但對保險公司基本風(fēng)險的控制意義重大。
2、保險公司財務(wù)信息的使用者主要有政府監(jiān)管部門、股東、債權(quán)人、稅務(wù)部門、公司管理層、員工、工會和其他利益相關(guān)者。按照要求，財務(wù)管理部門每個月要報送大量制式化的報表。財務(wù)核算系統(tǒng)進(jìn)行大量的數(shù)據(jù)采集、分類和匯總加工生成報表。目前財務(wù)核算與公司的管理決策、風(fēng)險控制工作結(jié)合還不夠緊密，真實(shí)的、相關(guān)的“精致”財務(wù)信息還很缺乏。比如，反映資金運(yùn)用效益的、以完全成本或全耗費(fèi)成本反映產(chǎn)品盈虧的、費(fèi)用耗費(fèi)情況和財務(wù)風(fēng)險等方面的信息都不夠充分。隨著保險公司管理朝著集約化逐步推進(jìn)，對高質(zhì)量、個性化財務(wù)信息的要求成為必然，財務(wù)報表生成之前的核算工作和生成之后的分析工作都有很大的改進(jìn)空間。
3、財務(wù)管理工作的核心是對“費(fèi)用規(guī)模的控制”，即發(fā)生前的預(yù)算控制、發(fā)生時的資金與核算控制、發(fā)生后的分析反饋（決算）控制，通過對費(fèi)用的合理控制，達(dá)到降低成本，提高績效的目的。
職能執(zhí)行
基于目前保險公司的組織結(jié)構(gòu)和財務(wù)管理工作的實(shí)際情況，我們把財務(wù)管理的職能分解為：資金管理、業(yè)務(wù)管理、費(fèi)用管控、決策執(zhí)行等。
（一）資金管理
對保險公司來說，業(yè)務(wù)的推動、人員的發(fā)展、機(jī)構(gòu)的完善都需要資金支持。從財務(wù)學(xué)的角度看，資金構(gòu)成了企業(yè)最重要的“營運(yùn)資本”。對于公司，資金是“流動的能量”。我們認(rèn)為資金具有“產(chǎn)”和“權(quán)”的雙重屬性。就“產(chǎn)”的屬性而言，資金在資產(chǎn)負(fù)債表上體現(xiàn)為現(xiàn)金和銀行存款。作為企業(yè)資源，資金流動到什么方面，這種“產(chǎn)”的能量就要在什么地方釋放。同時，作為“產(chǎn)”資金就是一種有形的東西。它的總體規(guī)模、結(jié)構(gòu)和流動節(jié)奏都是財務(wù)管理工作要把握的。容易被忽略的是資金“權(quán)”的屬性。按照產(chǎn)權(quán)經(jīng)濟(jì)學(xué)的觀點(diǎn)“企業(yè)是一系列契約的聯(lián)接點(diǎn)”。就企業(yè)內(nèi)部而言，業(yè)主和公司法人之間、總公司和分公司之間、分公司和營業(yè)區(qū)之間……都存在一種“契約式”的權(quán)責(zé)關(guān)系。即資金出讓方把資金運(yùn)用權(quán)交給使用者，使用者要合理運(yùn)用，并且在償還本金的前提下要返還資金出讓者要求的期望收益。換句話說，資金的使用不是免費(fèi)的、而是有“資本成本”的。
這里有必要強(qiáng)調(diào)與資金運(yùn)用有關(guān)的“約束理論”，它認(rèn)為公司所有的資源都是有限的。而其中的某種資源是最關(guān)鍵的限制因素，這種資源被稱為“約束因子”。通過有效管理這種約束因子，可以整合其他附屬資源，從而改進(jìn)整個管理體系。我們認(rèn)為，對于保險公司，資金就是這種約束因子。抓住資金流動的方向、規(guī)模和時間等要素，提高資金流量和存量的管理水平，就能夠整合企業(yè)整體資源的配置結(jié)構(gòu)，總體提升資源的投入產(chǎn)出比。
資金運(yùn)用要有強(qiáng)烈的“投資”意識——資金運(yùn)用的方向是否能滿足資本成本的條件。當(dāng)幾個方案在爭奪資金時，要判斷出哪個方案能產(chǎn)生更多資本回報：而作為申請和使用資金的部門要知道資金不是免費(fèi)的午餐，能不能完成資本成本的要求。而理想的財務(wù)管理系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)能為資金的撥出方提供資本成本，例如：期望利率、期望收益、收益回收周期、風(fēng)險和波動性方面的論證和信息支持，同時應(yīng)當(dāng)為資金的接受方提供資本成本和期望收益的考核標(biāo)準(zhǔn)、資金使用策略等方面的信息支持。
（二）業(yè)務(wù)管理
財務(wù)管理系統(tǒng)的特性決定了它要和所有的業(yè)務(wù)部門發(fā)生直接的、頻繁的和緊密的聯(lián)系（如圖1）。財務(wù)信息的歸集、分類、匯總、分析和管理都要植根于業(yè)務(wù)活動之中。更為重要的是只有理解了各個業(yè)務(wù)系統(tǒng)運(yùn)作程序、控制關(guān)鍵點(diǎn)、決策模型等，才能有的放矢地搜集加工決策支持信息。
比如，精算系統(tǒng)計劃對市場營銷系統(tǒng)推廣產(chǎn)品的盈利能力作一個評估，那么相當(dāng)程度的成本費(fèi)用都要從財務(wù)管理系統(tǒng)取得。而財務(wù)系統(tǒng)提供這方面的數(shù)據(jù)，離不開對產(chǎn)品特性的了解、離不開對營銷方式的了解、離不開對前后線人員結(jié)構(gòu)和相應(yīng)人力成本的了解，同時也離不開對決策模型和分析技術(shù)的了解。只有對兩個業(yè)務(wù)系統(tǒng)的眾多方面有充分了解，財務(wù)管理系統(tǒng)才能提供真實(shí)、相關(guān)的決策支持信息。只有對業(yè)務(wù)系統(tǒng)有全面和深入的把握才能充分披露反映盈利能力、潛在風(fēng)險等基本而重要的財務(wù)信息。資金流運(yùn)用的效率更和業(yè)務(wù)系統(tǒng)密切相關(guān)，有如下基本原則：①資本成本補(bǔ)償原則；②存量和流量結(jié)構(gòu)合理原則：③資金流量和業(yè)務(wù)需要時間匹配原則；④事前計劃預(yù)算、事中控制執(zhí)行、事后反饋分析相結(jié)合原則?？梢钥闯鲑Y金流管理必須和各個業(yè)務(wù)系統(tǒng)的戰(zhàn)略規(guī)劃、戰(zhàn)術(shù)打法、指令、計劃、要求、信息反饋等結(jié)合在一起才能進(jìn)行。
（三）費(fèi)用管控
費(fèi)用規(guī)?？刂剖枪矩攧?wù)管理工作的核心。
現(xiàn)在保險公司所執(zhí)行的費(fèi)用規(guī)?？刂苹舅悸肥牵罕局仁蘸笾У脑瓌t，按保費(fèi)收入的一定比例計提可用費(fèi)用，然后控制費(fèi)用發(fā)生的總規(guī)模不要超出公司可以承受的額度。其中費(fèi)用計提比率的計算是以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)，綜合各種因素給出直接費(fèi)用和間接費(fèi)用各個項(xiàng)目的“期望”結(jié)果，然后倒推出一個“折中的”計提比率。預(yù)算控制的目的是費(fèi)用的規(guī)模，但控制力量的指向必須是“行為”，而不是最終的結(jié)果（費(fèi)用規(guī)模）。換個角度說，我們不能簡單地從規(guī)模上“壓”費(fèi)用，而是要明晰預(yù)算投入和對應(yīng)行為的因果關(guān)系，提高資源使用的投入產(chǎn)出比。
如果我們把資金比喻成一枝箭，把箭靶想象成為資金配置的位置，那么，效率要通過瞄準(zhǔn)來實(shí)現(xiàn)一一瞄得越準(zhǔn)，箭越接近靶心，就越有效率；而效力是通過“當(dāng)機(jī)立斷”的扳弓放箭過程來完成射箭的一系列動作，動作越干凈利落，就越有效力。資金的配置使用也是類似的道理。沒有“價格”（資本成本）作為準(zhǔn)星的市場機(jī)制來瞄準(zhǔn)，資金這枝箭就不能射中靶心，產(chǎn)生效益；然而，一味的討價還價和論證效益，又有可能失去機(jī)會、缺乏行動力。在激烈的市場競爭下，企業(yè)的資金既要能有效率地配置到最能發(fā)揮作用的方面，又要有效力地進(jìn)行實(shí)際的配置和運(yùn)用行為。
財務(wù)管理管控的對象是資金和費(fèi)用、管控的方面是效益和風(fēng)險，而管控的執(zhí)行要做到效力與效率的平衡。
運(yùn)用ABC法和“基于行為的預(yù)算管理”（Acvity—basedBudgeting，ABB），有利于費(fèi)用管控。按現(xiàn)有預(yù)算管理思路，把費(fèi)用分解為業(yè)務(wù)性、資本性和費(fèi)用性三部分。先從費(fèi)用性部分進(jìn)行突破，基本思想是“作業(yè)消耗資源，產(chǎn)品消耗作業(yè)”，對直接費(fèi)用和間接費(fèi)用進(jìn)行成本庫設(shè)立，成本動因分解，通過成本動因的鏈接把費(fèi)用歸集到各個部門、人員乃至產(chǎn)品上。不僅可以得到相對準(zhǔn)確的成本費(fèi)用歸集結(jié)果，更重要的是明晰企業(yè)資源投入的方向、原因和對應(yīng)的產(chǎn)出。從科學(xué)預(yù)算的角度，測算預(yù)算期間作業(yè)發(fā)生的原因、作業(yè)的數(shù)量和相應(yīng)的各個作業(yè)環(huán)節(jié)的投入，可以從“作業(yè)行為”的層面做出預(yù)算。同時從這三個方面針對各個環(huán)節(jié)的責(zé)任人開展預(yù)算管理的激勵與控制。
目前的費(fèi)用管控是一種“保費(fèi)分成”剛性機(jī)制。這種機(jī)制有很好的效力——簡單、客觀、便于操作。但是缺乏效率——資源沒有得到最佳配置。特別是當(dāng)費(fèi)用的實(shí)際使用部門對某項(xiàng)費(fèi)用的使用有確實(shí)的投入產(chǎn)出效率把握時，財務(wù)管理的保費(fèi)分成機(jī)制就陷于尷尬之中——講效率，則違反費(fèi)用和預(yù)算規(guī)定；講效力，則對抗不了費(fèi)用使用部門的“理”和“力”。我們認(rèn)為財務(wù)管理部門目前可以做兩項(xiàng)改進(jìn)：①研究作業(yè)預(yù)算管理，構(gòu)建基于作業(yè)和投入產(chǎn)出分析的費(fèi)用管控機(jī)制，提高資金運(yùn)用的投入產(chǎn)出比，掌握“效率”主動權(quán)：②在現(xiàn)有管控機(jī)制下，根據(jù)財務(wù)人員的水平和業(yè)務(wù)實(shí)際情況，給予費(fèi)用管控人員一定的靈活空間。
此外，管控工作本身也要有投入產(chǎn)出的思想，清楚在各個管控環(huán)節(jié)投入了多少成本，而可以控制的低效、無效、浪費(fèi)損失（合稱“差錯成本”）又有多大。如圖2所示，管控的準(zhǔn)確度在理想水平上的總成本（管控成本差錯成本）是最小的。這條原則很抽象，但是規(guī)定了設(shè)計管控系統(tǒng)廣度和深度的基本要素。
（四）決策執(zhí)行
執(zhí)行管理是對財務(wù)決策執(zhí)行過程的控制。公司管理中信息的上傳下達(dá)、資源配置的具體執(zhí)行都要依托于財務(wù)管理系統(tǒng)。財務(wù)管理系統(tǒng)具有一些“天然優(yōu)勢”：掌握財務(wù)信息、直接負(fù)責(zé)資金的劃撥、了解公司管理和資源配置原則、對業(yè)務(wù)有一種財務(wù)意義上的敏感性等。但是這些優(yōu)勢往往也蘊(yùn)涵著某種“天然劣勢”：真實(shí)財務(wù)信息和業(yè)績考核“悖論”、資金劃撥及費(fèi)用支出“沖突”、執(zhí)行剛性原則對靈活的具體業(yè)務(wù)“不兼容”等?？梢灾v，財務(wù)管理部門是公司日常工作眾多矛盾交匯的結(jié)點(diǎn)。那么，如何才能有效地化解各種矛盾，理順公司的日常管理工作就是一個有意義的課題。
我們認(rèn)為用如下模式來完成執(zhí)行過程：
1.形象財務(wù)管理人員首先要對自己部門在公司的整體形象有一個定位。并且要時刻從他人的反饋中了解其他部門對自己是如何認(rèn)知的。根據(jù)心理學(xué)的“鏡像原理”，一個人的頭腦中都對自身形象有一個認(rèn)知映射，而人們的日常行為受到這種認(rèn)知的影響甚至制約——你越認(rèn)為自己是什么樣的人，你就越會向什么樣的人去發(fā)展。我們認(rèn)為，財務(wù)管理部門應(yīng)當(dāng)樹立一個決策支持、風(fēng)險管控、業(yè)務(wù)服務(wù)的健康形象。而這種形象應(yīng)當(dāng)具備服務(wù)、便捷、透明、公平、效率的品質(zhì)和相當(dāng)程度的人情味。
2.任務(wù)要想對各種矛盾的來龍去脈加以把握，必須對特定階段、管理層面的思路、策略和具體計劃進(jìn)行了解。基于此，財務(wù)管理才能明確自己的任務(wù)是什么、主要矛盾是什么、哪里是“大同”、哪里是“小異”。財務(wù)管理工作可以從5W1H（為什么、是什么、哪里、何時、誰如何）方面去明確各個階段財務(wù)管理工作的主要方面。要分析業(yè)務(wù)部門工作的方向和節(jié)奏，同時把形象要素融入到具體的任務(wù)制訂中。
我國現(xiàn)在實(shí)行的是以企業(yè)所得稅為主，以流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠、加速折舊、額外費(fèi)用扣除等為輔的稅收優(yōu)惠體系以促進(jìn)企業(yè)的研究與開發(fā)支出。在一定程度上加大了企業(yè)的研究與開發(fā)投入，從而促進(jìn)企業(yè)的創(chuàng)新活動。
1.1企業(yè)所得稅對研發(fā)支出的優(yōu)惠新企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例于2008年1月1日起施行，與原稅法相比，加大了對企業(yè)研發(fā)活動的支持力度，有了很多新的優(yōu)惠規(guī)定：
1.1.1新稅法規(guī)定，企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生時的研究開發(fā)費(fèi)用，可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計50%扣除。新稅法中將內(nèi)資企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計抵扣應(yīng)納稅所得額政策適用對象由工業(yè)企業(yè)擴(kuò)大到所有企業(yè)，同時取消了內(nèi)外資企業(yè)研發(fā)費(fèi)用比上年增長10%才能加計抵扣的限制條件，規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。
1.1.2新稅法規(guī)定，企業(yè)里由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快以及常年處于強(qiáng)震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)，可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法計提固定資產(chǎn)的折舊。但是采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于稅法規(guī)定的折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。該項(xiàng)優(yōu)惠政策統(tǒng)一規(guī)定了加速折舊優(yōu)惠的范圍和方式，體現(xiàn)稅收優(yōu)惠由直接優(yōu)惠向間接優(yōu)惠的轉(zhuǎn)變。
1.2增值稅對研發(fā)支出的優(yōu)惠我國目前把東北老工業(yè)基地和中部地區(qū)26個老工業(yè)基地城市，內(nèi)蒙古東部五盟市以及汶川地震受災(zāi)嚴(yán)重地區(qū)，納為增值稅轉(zhuǎn)型改革試點(diǎn)。在這些區(qū)域推行的是消費(fèi)型增值稅而非傳統(tǒng)的生產(chǎn)型增值稅，即允許幾乎所有的外購項(xiàng)目實(shí)行按抵扣憑證上注明的稅額進(jìn)行抵扣，無論是固定資產(chǎn)還是流動資產(chǎn)均可憑購貨發(fā)票上注明的已納稅款在當(dāng)期應(yīng)交增值稅中予以抵扣。這對企業(yè)的研發(fā)活動給予了一定的鼓勵和支持，很大程度上促進(jìn)這些區(qū)域企業(yè)的發(fā)展。
2我國企業(yè)研發(fā)（R&D）支出的稅收優(yōu)惠存在的問題
盡管我國現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策在支持企業(yè)研發(fā)活動中起到了很大促進(jìn)作用，使得企業(yè)的研發(fā)支出逐年上升。我國也在稅收優(yōu)惠政策方面不斷加強(qiáng)和改進(jìn)，已逐漸趨于完善。但是面對現(xiàn)今企業(yè)和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展形勢，目前的稅收政策還是存在很多亟待解決的問題：
2.1對適用研發(fā)稅收優(yōu)惠的行業(yè)范圍沒有明確的界定新企業(yè)所得稅法中沒有對開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)加計扣除優(yōu)惠的適用行業(yè)范圍予以明確。從中央和地方政府頒布的鼓勵自主創(chuàng)新的稅收政策來看，以下的項(xiàng)目都可以享受研發(fā)支出加計扣除的稅收優(yōu)惠：工業(yè)設(shè)計和軟件開發(fā)；大型的維護(hù)和技術(shù)升級項(xiàng)目；信息技術(shù)的運(yùn)用；文化創(chuàng)意；技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)等。
2.2技術(shù)開發(fā)費(fèi)所包含的具體內(nèi)容不夠明確技術(shù)開發(fā)費(fèi)的確認(rèn)有幾個問題應(yīng)當(dāng)明確：一是技術(shù)開發(fā)費(fèi)發(fā)生地點(diǎn)的確定。是否只有在實(shí)驗(yàn)室或研發(fā)中心進(jìn)行的活動才符合加計扣除的要求，發(fā)生在生產(chǎn)線上的研發(fā)活動能否加計扣除。二是支付給第三方的技術(shù)開發(fā)費(fèi)是否享受加計扣除的稅收優(yōu)惠。三是技術(shù)改造、產(chǎn)業(yè)升級中的具體研究開發(fā)項(xiàng)目，產(chǎn)品改良與工藝改進(jìn)等是否可以申請加計扣除。四是技術(shù)開發(fā)費(fèi)中被確認(rèn)為無形資產(chǎn)的部分是否可享受加計扣除的優(yōu)惠。
2.3加計扣除及加速折舊有限制在企業(yè)的研發(fā)階段和產(chǎn)品開發(fā)期需要大量的研發(fā)費(fèi)用的投入，擔(dān)這個時期企業(yè)往往尚無經(jīng)營業(yè)績，一般處于虧損狀態(tài)。稅法中規(guī)定的當(dāng)年不足抵扣的部分遞延期限不能超過5年，如果五年的抵扣仍然不能完全抵扣完全，就會使得企業(yè)不能充分享受這個階段的稅收優(yōu)惠。
2.4研發(fā)設(shè)備的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金不能抵扣雖然我國現(xiàn)在正在從生產(chǎn)型增值稅向消費(fèi)型增值稅轉(zhuǎn)變。但是目前我國除幾個特定區(qū)域?qū)嵭邢M(fèi)型增值稅外，大部分地方還實(shí)行生產(chǎn)型增值稅，即不允許企業(yè)在購置研發(fā)設(shè)備等固定資產(chǎn)時的增值稅以進(jìn)項(xiàng)稅金抵扣，這種做法加大了當(dāng)期企業(yè)的增值稅負(fù)擔(dān)，增加了我國企業(yè)的研發(fā)成本，削弱了我國企業(yè)的國際競爭力。
2.5未考慮高科技人員個人所得稅抵扣問題技術(shù)創(chuàng)新中最主要的投入和基礎(chǔ)在于人力資本，而我國現(xiàn)行的個人所得稅法中并對慮研發(fā)人員予以稅收優(yōu)惠。這樣不能調(diào)動高科技人員的研發(fā)積極性。
3我國企業(yè)研發(fā)（R&D）支出稅收優(yōu)惠的改進(jìn)措施
分析了我國企業(yè)研發(fā)支出稅收優(yōu)惠的現(xiàn)狀，認(rèn)識了現(xiàn)今存在的問題，可以針對性地提出幾點(diǎn)改進(jìn)意見，以完善我國的稅收優(yōu)惠體制。
3.1擴(kuò)大研發(fā)支出加計扣除范圍我國對于可以加計扣除并沒有明確的規(guī)定，而且可扣除的范圍比較小，不利于企業(yè)的刺激企業(yè)的研發(fā)活動。可以在以下方面加大扣除范圍：首先，技術(shù)開發(fā)費(fèi)發(fā)生的地點(diǎn)不應(yīng)只局限于實(shí)驗(yàn)室和研發(fā)中心，只要發(fā)生了研發(fā)支出，則不論技發(fā)生的地點(diǎn)在哪里只要是為研發(fā)的支出均應(yīng)適用加計扣除。其次，支付給第三方的技術(shù)開發(fā)費(fèi)應(yīng)允許享受加計扣除的稅收優(yōu)惠。否則企業(yè)在自行研究開發(fā)與外包研發(fā)間進(jìn)行的商業(yè)選擇會因稅收優(yōu)惠被扭曲，從而對整體經(jīng)濟(jì)效率產(chǎn)生影響。
3.2擴(kuò)大固定資產(chǎn)的加速折舊范圍我國的稅法現(xiàn)在只是對能促進(jìn)技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快以及常年處于強(qiáng)震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)才允許用加速折舊的方法計提折舊，而其它的固定資產(chǎn)卻不能。折舊范圍的局限使得很多企業(yè)的很多固定資產(chǎn)不能享受稅收優(yōu)惠，在一定程度上阻礙了企業(yè)的研發(fā)活動。因此應(yīng)該擴(kuò)大固定資產(chǎn)的加速折舊范圍，使得更多用途的固定資產(chǎn)可以加速折舊，抵減當(dāng)期的所得稅。
3.3縮短我國企業(yè)用于R&D的機(jī)器設(shè)備的折舊年限我國規(guī)定企業(yè)用于研究開發(fā)的機(jī)器設(shè)備價值低于10萬元的列入技術(shù)開發(fā)費(fèi)在當(dāng)期計算加計扣除；超過10萬元的，計提折舊并將折舊列入技術(shù)開發(fā)費(fèi)的范疇在當(dāng)期計算加計扣除，折舊年限確定為3－5年。所以縮短我國企業(yè)用于R&D的機(jī)器設(shè)備的折舊年限將有助于企業(yè)緊跟技術(shù)潮流，確保研發(fā)設(shè)備投資的良性循環(huán)。
3.4對企業(yè)用于R&D的機(jī)器設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅金允許抵扣現(xiàn)行“生產(chǎn)型”增值稅規(guī)定固定資產(chǎn)所負(fù)擔(dān)的稅款不能抵扣，使得資本有機(jī)構(gòu)成較高的高新技術(shù)企業(yè)和高科技產(chǎn)品的稅負(fù)增加，直接影響對高新技術(shù)的投資的積極性，制約了科技企業(yè)的發(fā)展?！吧a(chǎn)型”增值稅導(dǎo)致對購入固定資產(chǎn)重復(fù)征稅，造成出口產(chǎn)品價格包括某些稅收成分在內(nèi)，不能實(shí)現(xiàn)充分退稅，也直接影響高新技術(shù)產(chǎn)品出口。
3.5對研發(fā)人員的個人所得稅予以稅收優(yōu)惠高科技人才在研發(fā)活動中起著舉足輕重的作用，對研發(fā)人員的一些稅收鼓勵可以加大他們的研發(fā)積極性。例如對高新技術(shù)研發(fā)人員的工資獎金或股權(quán)分紅收入提高其免征額或者在計算個人所得稅時可以扣除一定比例等。這樣的優(yōu)惠舉措才可以提高研發(fā)人員的研發(fā)積極性，從而促進(jìn)科技發(fā)展。
4結(jié)束語
綜上所述，我國從改革開放以來已越來越關(guān)注研發(fā)支出的稅收激勵機(jī)制，也在不斷改進(jìn)實(shí)施措施。但由于我國的國情限制，未能達(dá)到優(yōu)化狀態(tài)，與發(fā)達(dá)國家也存在很大的差距。從事物演變的角度來看，通過對現(xiàn)狀的深刻認(rèn)識剖析，對問題的慎重思考總結(jié)，可以充分相信我國稅收優(yōu)惠體制會逐步趨于完善。
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［論文摘要]本文根據(jù)前景理論及邊際效用遞減規(guī)律，得出一定數(shù)量的獎金，在目標(biāo)難度一定下對于普通員工的激勵作用高于高層人員。提出以獎金為激勵，對普通員工更有效率。同時根據(jù)ADAMS的公平理論，提出實(shí)際獎金應(yīng)該扣除同行業(yè)同層次同地區(qū)人員薪水平均增漲的數(shù)量。最后提出對于高層人員更有效的激勵機(jī)制為股權(quán)期權(quán)激勵機(jī)制。
獎金不僅能激勵員工提高生產(chǎn)效率，還能作為成本的一部分在繳納公司所得稅時抵減一部分稅款，所以不少公司不惜以降低公司的EPS（每股盈利率）為代價保證員工的獎金。但是獎金畢竟是有限的，如何讓有限的獎金發(fā)揮最大的經(jīng)濟(jì)效率，成了值得每個企業(yè)重視的問題。獎金的激勵效率不僅取決于絕對數(shù)量，還取決于與自己過去（縱向）比較和同同行業(yè)（橫向）比較的相對數(shù)量。
1.縱向比較：一定數(shù)量的獎金對低層人員的激勵作用大于高層人員。
因提出前景理論(prospecttheory)被授予2002年諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎心理學(xué)家DanielKahneman做過一個實(shí)驗(yàn)。
他讓2組不同的被試分別回答下列2組問題。
第一組：假設(shè)你現(xiàn)在已經(jīng)有1000美元，除了你所擁有的之外，現(xiàn)在你可以在下面兩項(xiàng)中選擇一項(xiàng)。
A：必定獲得500美元；B：50%的可能獲得1000美元，50%一無所得。
第二組：假設(shè)你現(xiàn)在已經(jīng)有2000美元，除了你所擁有的之外，現(xiàn)在你可以在下面兩項(xiàng)中選擇一項(xiàng)。
A：必定獲得500美元；B：50%的可能獲得1000美元，50%一無所得。
在第一組中84%的被試選A。第二組中69%的被試選B。
對于被試可以獲得的凈收益來說，2個問題都是一樣的。然而由于2個組被試的參照點(diǎn)不同，被試的選擇卻不同。這說明人們對凈收益的敏感取決于參照點(diǎn)。這便是前景理論的參照依賴(referencedependence)。企業(yè)中各個層次的工作人員參照點(diǎn)不同，因而對于同樣數(shù)量的獎酬敏感也是不同的。100元獎金對于領(lǐng)一千圓的畢業(yè)生的效用很大。然而對于月收入逾萬的高層領(lǐng)導(dǎo)來說，這一百圓的效用微乎其微?；蛘哒f，由于邊際效用遞減，同樣數(shù)量的獎金對于低收入者效用更大。
由此可見，一定量的獎金對于低層人員的激勵效用高于高層人員。所以，以獎金為激勵手段對低層員工的效率更大。
2.橫向比較：注意區(qū)別名義獎金與實(shí)際獎金
在現(xiàn)實(shí)生活中，時時有高層人員的獎金的增長高于低層人員，這有悖于經(jīng)濟(jì)效率嗎？正如收入我們要區(qū)別名義與實(shí)際收入（即名義收入減通貨膨脹因素），獎金我們也應(yīng)區(qū)別名義與實(shí)際。不過由于有行業(yè)結(jié)構(gòu)的存在，人們由于地域、教育背景的差異，不能在行業(yè)間，地域間自由流動，獎金的“通貨膨脹因素”要復(fù)雜些，要在同行業(yè)、同地域、同職位水平間比較。美國行為科學(xué)家亞當(dāng)斯（J.S.Adams）提出的公平理論認(rèn)為。人們會將自己獲得的”報償”（包括金錢、工作安排以及獲得的賞識等）與自己的”投入”（包括教育程度、所作努力、用于工作的時間、精力和其他無形損耗等）的比值與同行業(yè)內(nèi)其他人作社會比較，只有相等時他才認(rèn)為公平，如下式所示OP/Ip=OC/IC其中Op表示自己對所獲報酬的感覺；OC表示自己對他人所獲報酬的感覺；IP表示自己對個人所作投入的感覺；IC表示自己對他人所作投入的感覺。
由于各個行業(yè)，甚至各個層次的人員的工資受該行業(yè)的供求關(guān)系影響。每類人員感到“公平”的工資數(shù)（包括各種福利、保險、養(yǎng)老金等）也不同。如美國由于護(hù)士人員奇缺，其工資被驚為天價。而MBA一度由于人才泛濫，遭遇貶值。
當(dāng)然從長期看，由于工資的價格機(jī)制，各個行業(yè)的工資會與”投入”（包括教育程度、所作努力、用于工作的時間、精力和其它無形損耗等）相匹配。因?yàn)楣べY高于“投入’的行業(yè)會吸引大量的人員。人才供應(yīng)增加，人才需求不變，那么該行業(yè)人員的工資會降低到正常水平（即沒有超額利潤）。反之亦然。但是在短期，各個行業(yè)的供求不斷波動，其“公平”的工資數(shù)也不斷波動。
所以獎金的“通貨膨脹因素”正是這個不斷波動的“公平”工資數(shù)，實(shí)際獎金＝發(fā)放的工資獎金的總數(shù)－公平工資數(shù)。
例如，在某個時期某個公司的CEO的獎金漲了2000元，而普通員工的獎金只上漲了100元，但是，在同地域、同行業(yè)CEO的獎金平均漲2020元，而普通員工平均漲80元的話，那么這家公司的CEO獎金實(shí)際損失20元，而普通員工獎金實(shí)際增長20元。
所以，更完善的說法是，“實(shí)際”獎金的激勵效率，低層的比高層的高。特別需要注意的是，根據(jù)前景理論，人們對于損失的敏感高于對于收益的敏感，如果用充足的資金，要首先盡量保證“實(shí)際”獎金不減，即達(dá)到同行業(yè)同地域的平均增長水平，再考慮實(shí)際獎金的增加。
3.對高層員工，采取股權(quán)期權(quán)激勵。
獎金僅僅是激勵機(jī)制的方面。既然獎金對于高層管理者并不是有效率的激勵措施，什么更有效呢？
對于高層管理者，最重要的是問題(agencyproblem),即公司管理者非公司所有者，管理者的或許會由于個人利益而犧牲公司利益。采用股權(quán)，期權(quán)機(jī)制，便是高層人員利益與公司利益統(tǒng)一的手段，這才是對高層員工激勵的出路。
綜上所述，對于低層員工獎金激勵更有效，對于高層員工，更有效的是股權(quán)、期權(quán)激勵。
參考文獻(xiàn):
所謂財務(wù)診斷，就是通過對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)管理狀況的現(xiàn)場調(diào)查和資料分析，發(fā)現(xiàn)并研究存在問題，提出改善管理、提高效益的建議。作為科技進(jìn)步和生產(chǎn)社會化、專業(yè)化發(fā)展的衍生物，二戰(zhàn)后財務(wù)診斷在發(fā)達(dá)國家得到迅速發(fā)展，如日本在上世紀(jì)五十年代專門建立了“診斷士”制度，并成立了全國性的診斷機(jī)構(gòu)。財務(wù)診斷已實(shí)現(xiàn)從工業(yè)社會早期主要憑借企業(yè)家個人經(jīng)驗(yàn)向科學(xué)管理的飛躍，并且組織分工更加細(xì)化、目的性更加明確。
從組織分工上看，財務(wù)診斷可分為由企業(yè)經(jīng)營者和出資人自查式的內(nèi)部診斷以及由專業(yè)診斷機(jī)構(gòu)特別是注冊會計師實(shí)施的外部診斷。從目的性上看，可分為主要著眼于糾錯防弊的舞弊診斷和以分析企業(yè)管理病因、促進(jìn)挖潛增效為主要目的的建設(shè)性診斷。國際資料表明，財務(wù)診斷在提高中小企業(yè)財務(wù)管理水平、增強(qiáng)企業(yè)綜合素質(zhì)、提高經(jīng)濟(jì)效益等方面都起到積極的輔佐和催化作用。改革開放后，我國的財務(wù)診斷工作也得到了一些發(fā)展，但總體上尚處于起步階段，在許多方面都還存在亟待解決的問題。
一、尚未形成健全的財務(wù)診斷體系。
從中小企業(yè)方面看，一些經(jīng)營者缺乏現(xiàn)代財務(wù)意識，他們在購置設(shè)備原料和疏通人情關(guān)系方面不吝花費(fèi)，但在通過延請“企業(yè)郎中”診治管理“疾患”，導(dǎo)入財務(wù)管理“良方”方面積極性不高。同時企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)由于其地位的“附庸性”，加上受工作視野、專業(yè)知識所限，所以目前有些企業(yè)的內(nèi)部診斷既缺乏公允性，也不具有權(quán)威性。
從出資人方面看，由于企業(yè)產(chǎn)權(quán)改革正在進(jìn)行，還未形成一旦企業(yè)經(jīng)營失敗所有者傾家蕩產(chǎn)、經(jīng)營者丟掉飯碗的機(jī)制，同時，作為行使國有資本出資人財務(wù)職能的財政部門，其對企業(yè)資產(chǎn)和財務(wù)管理也正處于轉(zhuǎn)型和初創(chuàng)期，因此，企業(yè)的股權(quán)關(guān)系、法人治理結(jié)構(gòu)和股東行為均尚待規(guī)范，內(nèi)部診斷機(jī)制還遠(yuǎn)未形成。
從外部診斷方面看，一些咨詢公司和會計師事務(wù)所因受利益驅(qū)使，比較看重眼前收入，對拓展中小企業(yè)財務(wù)診斷市場既缺乏戰(zhàn)略性認(rèn)識，也存有畏難心理。使一些企業(yè)既使樂于“求診”也不知到哪里掛號，財務(wù)診斷尚未確立正常的社會地位。
二、還沒有一套規(guī)范的財務(wù)診斷法規(guī)和技術(shù)體系。
與財務(wù)診斷相關(guān)的理論、法規(guī)、準(zhǔn)則和實(shí)務(wù)指南均準(zhǔn)備不足，囿于審計成本、市場需求和專業(yè)能力等多重制約，目前注冊會計師執(zhí)業(yè)也過于偏重常規(guī)審計，主要目的仍然是糾錯防弊，對企業(yè)經(jīng)營管理、財務(wù)管理的建設(shè)性和指導(dǎo)性方面整體上關(guān)注不夠，“診療”較少。
三、行業(yè)管理不規(guī)范。
目前主管部門對財務(wù)診斷機(jī)構(gòu)和人員在從業(yè)條件和執(zhí)業(yè)行為等方面尚缺乏配套的管理制度，致使某些診斷機(jī)構(gòu)和“醫(yī)師”素質(zhì)良莠不齊，職業(yè)行為不規(guī)范，收費(fèi)高、“療效”低的現(xiàn)狀既不能滿足中小企業(yè)的需求，也影響財務(wù)診斷行業(yè)的名聲。
隨著我國加入WTO，中國將走向全方位開放。為了迎接更加嚴(yán)峻的競爭環(huán)境，中小企業(yè)應(yīng)全方位地提升經(jīng)營和財務(wù)管理水平，筆者以為，關(guān)注中小企業(yè)的財務(wù)診斷是增強(qiáng)企業(yè)綜合競爭力的重要一環(huán)，為此建議：
一、加快建立現(xiàn)代企業(yè)制度，規(guī)范企業(yè)財務(wù)診斷行為。從根本上講，推進(jìn)公司制改造，健全企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，形成有效的監(jiān)督和制衡機(jī)制，是企業(yè)財務(wù)診斷充分發(fā)揮作用的必要前提。只有這樣，企業(yè)經(jīng)營者才會真正關(guān)注財務(wù)診斷，企業(yè)監(jiān)事會和內(nèi)審機(jī)構(gòu)才可能有效地運(yùn)作內(nèi)部財務(wù)診斷，出資人也才能依法行使自己的財務(wù)決策和財務(wù)診斷權(quán)，財政部門對企業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)管理方面的監(jiān)管權(quán)也才能落到實(shí)處。
二、盡快制定一套既與國際接軌又適合我國中小企業(yè)現(xiàn)狀的企業(yè)財務(wù)診斷專門法規(guī)、準(zhǔn)則、實(shí)務(wù)公告和操作指南體系，使財務(wù)診斷工作有章可循，有典可據(jù)。這些規(guī)定至少應(yīng)滿足三方面要求：（1）從制度上明確和強(qiáng)化財務(wù)診斷的定位，充分凸顯其在企業(yè)管理中的財務(wù)智囊團(tuán)功能。（2）財務(wù)診斷的糾錯防弊和建設(shè)性兩類功能應(yīng)當(dāng)既有機(jī)融合又各展其長，不能用單純的審計替代財務(wù)診斷。（3）科學(xué)性和可操作性兼容，應(yīng)借鑒國際著名會計公司經(jīng)驗(yàn)，組織專家研制完備的財務(wù)診斷提綱和專用工作底稿，使財務(wù)診斷從搜集證據(jù)，綜合分析到最終形成結(jié)論既科學(xué)規(guī)范，又便于操作，使無論內(nèi)診還是外診、不管是專業(yè)機(jī)構(gòu)、理財專家還是企業(yè)財務(wù)新手均可據(jù)以在不同層面上開展工作。
[關(guān)鍵詞]創(chuàng)新型企業(yè)文化自主技術(shù)創(chuàng)新文化氛圍
自主技術(shù)創(chuàng)新與企業(yè)文化是構(gòu)成企業(yè)核心競爭力的重要因素。隨著我國建設(shè)創(chuàng)新型國家戰(zhàn)略的提出，增強(qiáng)自主技術(shù)創(chuàng)新能力就顯得尤為重要，因?yàn)榻ㄔO(shè)創(chuàng)新型國家，核心是增強(qiáng)自主創(chuàng)新能力，增強(qiáng)自主創(chuàng)新能力涉及方方面面，對社會體制機(jī)制、政策措施、對人們的思想觀念、行為方式等、都提出了新的要求。從企業(yè)角度看，不同的企業(yè)文化模式，對于自主創(chuàng)新能力的形成和提高具有不容忽視的作用。事實(shí)上，越來越多的企業(yè)已經(jīng)意識到自主技術(shù)創(chuàng)新在培育企業(yè)核心競爭力，提升企業(yè)綜合實(shí)力方面的重要作用，也有一大批企業(yè)早已著手實(shí)施企業(yè)自主技術(shù)創(chuàng)新，甚至有的已經(jīng)取得了許多技術(shù)創(chuàng)新成果，提升了整體競爭實(shí)力，但是，我們也應(yīng)該看到，大部分企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新過程最終以失敗而告終，雖然一開始還取得了不錯的成績，但是卻不能進(jìn)行持續(xù)技術(shù)創(chuàng)新，創(chuàng)新缺乏動力機(jī)制，生命力脆弱。這固然和企業(yè)科研能力、資金狀況、設(shè)備先進(jìn)程度等硬件有關(guān)，但是，從根源上說，應(yīng)該是這樣的企業(yè)缺乏一種鼓勵企業(yè)進(jìn)行長效持久技術(shù)創(chuàng)新的軟件，即創(chuàng)新文化。
一、研究綜述及理論基礎(chǔ)
1.從科學(xué)技術(shù)哲學(xué)史的角度看創(chuàng)新型文化與科技創(chuàng)新的關(guān)系
縱觀科學(xué)技術(shù)發(fā)展史，我們發(fā)現(xiàn)每一次科學(xué)技術(shù)的偉大進(jìn)步都伴隨著創(chuàng)新型文化的大繁榮，大發(fā)展，科技創(chuàng)新是特定文化環(huán)境的產(chǎn)物，在特定的文化環(huán)境中方能生存。古希臘曾經(jīng)出現(xiàn)過極為繁榮的科學(xué)文化，其直接原因是當(dāng)時出新了許多學(xué)派，各派之間自由爭鳴，促進(jìn)了學(xué)術(shù)思想的活躍和學(xué)術(shù)探索的深化。形成這種學(xué)派林立、自由探索、自由爭鳴的局面的重要條件是古希臘特有的人文傳統(tǒng)。近代科學(xué)肇始于文藝復(fù)興，文藝復(fù)興運(yùn)動歌頌人性，反對神性；提倡人權(quán)，反對神權(quán)；提倡個性自由，反對宗教桎梏。17世紀(jì)，世界科學(xué)技術(shù)的中心之所以由意大利轉(zhuǎn)移到英國，是因?yàn)?7世紀(jì)、18世紀(jì)，那里有較為寬松的宗教背景，有培根、莎士比亞等人推波助瀾的人文主義思潮，為牛頓、胡克、波義耳等科學(xué)家們進(jìn)行自由的科學(xué)探索并提出有創(chuàng)見的理論提供了優(yōu)越環(huán)境。18世紀(jì)后期到19世紀(jì)，科學(xué)中心轉(zhuǎn)移到了法國，這與法國啟蒙運(yùn)動和科學(xué)精神傳播有關(guān)。19世紀(jì)被稱為“科學(xué)的盛世”，其中心從法國轉(zhuǎn)向了德國。德國的科學(xué)發(fā)展得益于馬丁·路德的宗教改革和橫掃歐洲的啟蒙運(yùn)動，以及康德、黑格爾等思想家對科學(xué)方法的總結(jié)和傳播，也得益于歌德、希勒等人領(lǐng)導(dǎo)的浪漫主義運(yùn)動。美國科技和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展也是文化與創(chuàng)新互動的結(jié)果。美國開放性的移民文化為各種文化觀念的撞擊創(chuàng)造了條件；人們在競爭、遷徙中形成了實(shí)用主義思想觀念，導(dǎo)致了更加注重策略、看重效果的行為模式。因此，二戰(zhàn)后，世界科技中心便轉(zhuǎn)移到了美國，使得美國的經(jīng)濟(jì)、科技等都搖搖領(lǐng)先于其他國家。
2.創(chuàng)新型文化是企業(yè)自主技術(shù)創(chuàng)新的先導(dǎo)
創(chuàng)新型文化是鼓勵創(chuàng)新、倡導(dǎo)變革、敢于進(jìn)取、甘冒風(fēng)險、勇于挑戰(zhàn)的那種企業(yè)文化，作為企業(yè)文化的一種類型，其意義也眾說紛紜，其中具有代表性的主要有以下幾種：創(chuàng)新型文化是具有長期的、多樣化、創(chuàng)造性的強(qiáng)風(fēng)險意識等特點(diǎn)的，并以未來發(fā)展為導(dǎo)向的文化。所謂企業(yè)創(chuàng)新文化是指在一定的社會歷史條件下，企業(yè)在創(chuàng)新及創(chuàng)新管理活動中所創(chuàng)造和形成的具有本企業(yè)特色的創(chuàng)新精神財富以及創(chuàng)新物質(zhì)形態(tài)的綜合，包括創(chuàng)新價值觀、創(chuàng)新準(zhǔn)則、創(chuàng)新制度和規(guī)范、創(chuàng)新物質(zhì)文化環(huán)境等。創(chuàng)新文化是一種培育創(chuàng)新的文化，這種文化能夠喚起一種不可估計的能量、熱情、主動性和責(zé)任感，來幫助組織達(dá)到一種非常高的目標(biāo)。創(chuàng)新文化能引發(fā)幾十種思考方式和行為方式，在公司內(nèi)創(chuàng)造、發(fā)展和建立價值觀和態(tài)度，能夠喚起涉及到公司效率與職能發(fā)展進(jìn)步方面的觀點(diǎn)和變化，并且使這種觀點(diǎn)與變化得到接受和支持，即使這些變化可能意味著會引起與常規(guī)和傳統(tǒng)行為一種沖突。創(chuàng)新文化是以一種初始方式，在某一特定時期為了滿足創(chuàng)新思想數(shù)量最大化的需要而培育的一種行為模式。創(chuàng)新文化是組織內(nèi)一種獎勵創(chuàng)新和鼓勵冒險的文化，這種文化能夠激勵和獎賞杰出工作者，對于快速變化的環(huán)境突然出現(xiàn)的危機(jī)和突況作出迅速反應(yīng)由此可見，創(chuàng)新文化是一種宏觀戰(zhàn)略層面的變革文化，任何一種文化的塑造都離不開組織自上而下的正確的有效的引導(dǎo)。而創(chuàng)新型文化一旦形成，就要求組織從宏觀戰(zhàn)略層面進(jìn)行創(chuàng)新思考。組織的領(lǐng)導(dǎo)者在制定企業(yè)未來發(fā)展戰(zhàn)略時，必須將創(chuàng)新作為一切戰(zhàn)略的中心和出發(fā)點(diǎn)。創(chuàng)新文化還是以人為本的人本文化，創(chuàng)新其實(shí)是一種知識的創(chuàng)造和運(yùn)用過程，在這個過程中，需要全體員工相互合作，相互分享知識，而員工的知識受控于員工自己的思維和意識，只有在員工自覺自愿情況下進(jìn)行知識分享，創(chuàng)新討論，思想碰撞，創(chuàng)新行為才能達(dá)到最好的效果。它還是快速響應(yīng)的適應(yīng)性文化，企業(yè)外部環(huán)境多樣性及易變性的特點(diǎn)決定了企業(yè)賴以存在的一個重要條件就是創(chuàng)新性地分析這種變化，找出這種變化對于組織既有模式的影響，并快速制定策略響應(yīng)這種變化，以最小的成本和最快速的速率達(dá)到組織與環(huán)境的新協(xié)調(diào)。創(chuàng)新文化還是鼓勵創(chuàng)新，容忍失敗的包容文化，一種鼓勵創(chuàng)新、容忍失敗的包容性思想則是創(chuàng)新價值觀不可或缺的組成部分。因?yàn)閯?chuàng)新意味著存在風(fēng)險和不確定性，也意味著失敗的可能，因此，創(chuàng)新文化更應(yīng)注重對于創(chuàng)新失敗的理解與對待，注重對員工創(chuàng)新行為的鼓勵和激勵，容忍創(chuàng)新的失敗，這樣將有助于保持員工的創(chuàng)新熱情，使員工可以最大程度地發(fā)揮他們的專業(yè)技術(shù)水平，發(fā)掘他們的創(chuàng)新思維，以獲得創(chuàng)新的成功。
二、創(chuàng)新型企業(yè)文化對技術(shù)創(chuàng)新的影響路徑
IBM董事長沃森曾經(jīng)說過：“一個企業(yè)組織與其他組織相比取得何等成就，主要取決于它的基本哲學(xué)、精神和內(nèi)在動力，這些比技術(shù)水平、經(jīng)濟(jì)資源及組織結(jié)構(gòu)、革新和時機(jī)選擇等重要的多?！庇纱丝梢?，文化在組織中的地位是任何其他組織元素?zé)o法取代的。文化并不是一項(xiàng)具體的經(jīng)營活動，而是隸屬于企業(yè)的軟環(huán)境，它和隸屬于組織硬環(huán)境的技術(shù)創(chuàng)新活動是兩個不同層面的組織元素。因而，人們往往看不到，也不注重企業(yè)文化對技術(shù)創(chuàng)新的影響，因?yàn)檫@種影響是間接的，潛移默化的。但是，這種影響卻是至關(guān)重要的。
關(guān)于對影響企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的因素，著名學(xué)者傅家驥認(rèn)為有三個，即組織因素、技術(shù)因素、經(jīng)濟(jì)因素。陳勁認(rèn)為主要有：企業(yè)家精神、研究與發(fā)展體系、科學(xué)教育與技術(shù)培訓(xùn)、與政府的合作。邢以群認(rèn)為“企業(yè)家精神是企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的推動力”。還有其他學(xué)者也有類似的觀點(diǎn)?？v觀這些因素，我們歸納出對企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新產(chǎn)生影響的主要有：企業(yè)家精神、人力資源、科研管理。而文化顯然對這三者產(chǎn)生顯著性、決定性影響。故企業(yè)文化對技術(shù)創(chuàng)新的影響可以通過這三個因素傳遞。
1.企業(yè)文化通過作用于企業(yè)家精神來影響技術(shù)創(chuàng)新
自熊彼特首次在其著作《經(jīng)濟(jì)發(fā)展理論》中提出企業(yè)家創(chuàng)新精神以來，企業(yè)家精神的理論就一直在豐富和完善著。繼他之后，德魯克認(rèn)為“企業(yè)家精神就是創(chuàng)新精神”，經(jīng)濟(jì)學(xué)家薩繆爾森認(rèn)為“企業(yè)家的作用就在于長期不斷地進(jìn)行創(chuàng)新，而創(chuàng)新的關(guān)鍵就在于技術(shù)上的創(chuàng)新”。以企業(yè)家精神為核心的企業(yè)文化，是企業(yè)家的人格化。作為企業(yè)成功的領(lǐng)導(dǎo)者和開拓者，企業(yè)家的觀念對技術(shù)創(chuàng)新有決定性的影響。企業(yè)家強(qiáng)烈的創(chuàng)新意識不斷推動著企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的自覺實(shí)施，使之成為企業(yè)的一種規(guī)范化行為。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)是技術(shù)創(chuàng)新的主體，企業(yè)家則是技術(shù)創(chuàng)新的發(fā)起者、組織者、推動者。因而，以技術(shù)創(chuàng)新精神哺育的企業(yè)文化是企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新最適宜的土壤。
2.企業(yè)文化通過作用于人力資源來影響技術(shù)創(chuàng)新
在任何企業(yè)，以技術(shù)骨干為核心的企業(yè)員工隊(duì)伍都是企業(yè)自主技術(shù)創(chuàng)新的基本力量。他們?nèi)绾慰创夹g(shù)創(chuàng)新的價值，有無技術(shù)創(chuàng)新的動力，在技術(shù)創(chuàng)新的風(fēng)險和種種困難面前如何應(yīng)付，是企業(yè)自主技術(shù)創(chuàng)新能否廣泛持久開展的關(guān)鍵。由于技術(shù)創(chuàng)新的不確定性和高風(fēng)險性，使科研人員難免會顧慮重重。而創(chuàng)新的文化氛圍則可以消除或減弱科研人員的這種心理壓力，使他們竭力挖掘自己內(nèi)在的潛能，積極主動地承擔(dān)科研項(xiàng)目。沒有企業(yè)在物質(zhì)與精神方面的鼓勵和支持，員工是不會主動積極地投身與風(fēng)險較大的技術(shù)創(chuàng)新活動的。企業(yè)倡導(dǎo)創(chuàng)新型文化，實(shí)質(zhì)是以企業(yè)文化為導(dǎo)向開發(fā)人力資源，是廣大員工意識到創(chuàng)新是時代的主流，是企業(yè)持續(xù)快速成長的關(guān)鍵，也是每個員工特別是技術(shù)人員借以證明自己能力，為企業(yè)發(fā)展作出貢獻(xiàn)，同時也為個人發(fā)展創(chuàng)造條件的主要機(jī)會。
3.文化通過作用于企業(yè)科研管理來影響技術(shù)創(chuàng)新
科研管理對技術(shù)創(chuàng)新的影響是顯而易見的，它是企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的不可缺少的制度保障。企業(yè)文化是通過導(dǎo)向和整合作用于科研管理的。文化的性質(zhì)決定了管理人員對技術(shù)創(chuàng)新的態(tài)度。保守性文化使得人們害怕變革，對創(chuàng)新持反對態(tài)度，相反，創(chuàng)新型文化使得大家理解創(chuàng)新，支持創(chuàng)新。良性文化氛圍使得人們形成相互幫助、互相鼓勵的處事態(tài)度，通過內(nèi)部整合減少或消除由于個體性差異而帶來的喜愛技術(shù)創(chuàng)新能力和模式方面產(chǎn)生的摩擦。
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[3]夏彬:企業(yè)自主創(chuàng)新文化氛圍研究[D].蘇州大學(xué)碩士學(xué)位論文,2007年4月
【關(guān)鍵詞】新匯制；涉外企業(yè)；匯率風(fēng)險管理
2005年7月，中國開始實(shí)行以市場供求為基礎(chǔ)、參考一籃子貨幣進(jìn)行調(diào)節(jié)、有管理的浮動匯率制度。這標(biāo)志著我國的匯率改革進(jìn)入了一個新階段，人民幣匯率制度改革后，匯率彈性已逐步顯現(xiàn)?？傮w上來看，匯改后人民幣對美元匯率持續(xù)呈現(xiàn)小幅上揚(yáng)態(tài)勢，對歐元匯率略有下跌。2008年我國將會繼續(xù)完善人民幣匯率形成機(jī)制，增強(qiáng)匯率彈性，這意味著人民幣匯率波幅將進(jìn)一步加大。對于從事涉外經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)主體來說，匯率的不確定性加大了企業(yè)的決策難度，對企業(yè)的長期經(jīng)營戰(zhàn)略產(chǎn)生影響，由此帶來的潛在市場風(fēng)險不容低估。
一、涉外企業(yè)匯率風(fēng)險管理中存在的問題
匯改后，一些涉外企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識到匯率風(fēng)險管理的重要性，開始尋求規(guī)避風(fēng)險的措施，但整體來說，涉外企業(yè)在風(fēng)險管理方面仍存在很多問題：
（一）涉外企業(yè)對匯率風(fēng)險管理的認(rèn)知不足，無法全面有效地防范匯率風(fēng)險
管理人員對匯率風(fēng)險管理的認(rèn)知度決定著企業(yè)防范匯率風(fēng)險的能力和水平。對于許多企業(yè)來說，匯率風(fēng)險仍然是一個陌生的問題。長期以來人民幣匯率相對穩(wěn)定，企業(yè)經(jīng)營管理者對匯率風(fēng)險了解甚少，面對新的匯率機(jī)制下日益顯現(xiàn)的匯率風(fēng)險，大部分企業(yè)顯得束手無策。
金融衍生工具是規(guī)避匯率風(fēng)險的重要手段，但很多企業(yè)對金融衍生工具的認(rèn)知存在誤區(qū)，缺乏相應(yīng)的風(fēng)險承受能力，不愿意為防范匯率風(fēng)險支付成本，運(yùn)用金融衍生工具規(guī)避風(fēng)險的積極性不高。還有些企業(yè)則把金融衍生工具當(dāng)作一種贏利手段，以投機(jī)為目的，期望取得高額利潤，反而把自己置于更大的風(fēng)險之中。
由于企業(yè)對匯率風(fēng)險管理認(rèn)識不足，缺乏匯率風(fēng)險管理的知識和技巧，無法全面有效地防范所面臨的匯率風(fēng)險。
（二）可供選擇的金融衍生避險工具較少，涉外企業(yè)防范風(fēng)險的途徑有限
現(xiàn)階段我國的資本市場還不夠成熟，雖說各大商業(yè)銀行相繼推出了許多創(chuàng)新型的避險工具，但與發(fā)達(dá)國家相比，金融衍生工具仍然較少，加上很多套期保值的工具在基層金融機(jī)構(gòu)還沒有全面開辦，可供企業(yè)選擇的金融衍生避險工具的種類仍然偏少，而且訂價不合理，導(dǎo)致避險成本過高。對于一般的涉外企業(yè)而言，利用金融衍生產(chǎn)品來避險防范外匯風(fēng)險的途徑非常有限。會計論文
（三）出口產(chǎn)品缺乏競爭力，難以取得定價主動權(quán)
涉外企業(yè)防范匯率風(fēng)險的方法大多需要通過談判在合同中規(guī)定，目前大部分出口企業(yè)生產(chǎn)的是勞動密集型產(chǎn)品，產(chǎn)品科技含量低，缺乏競爭優(yōu)勢，因此在談判中缺乏議價能力，難以取得主動權(quán)，無法通過協(xié)議讓對方分擔(dān)風(fēng)險，給企業(yè)經(jīng)營帶來困難，有的企業(yè)甚至放棄了交易。
二、我國涉外企業(yè)匯率風(fēng)險管理存在問題的成因分析
（一）涉外企業(yè)的匯率風(fēng)險管理受到國家外匯管理制度的約束
中國是實(shí)行較嚴(yán)格外匯管制的國家。國際上許多成功外匯風(fēng)險管理戰(zhàn)略和方法應(yīng)用于我國推行時不可避免地受到外匯管理政策的約束。主要表現(xiàn)在：一是行政審批內(nèi)容和環(huán)節(jié)過多，收費(fèi)過高，企業(yè)疲于應(yīng)付，無法及時有效地抓住有利時機(jī)規(guī)避風(fēng)險，甚至導(dǎo)致企業(yè)錯過有利的結(jié)售匯時機(jī)；二是人民幣只在經(jīng)常項(xiàng)目下可兌換，企業(yè)不能以人民幣作為結(jié)算貨幣來規(guī)避匯率風(fēng)險；三是現(xiàn)行辦法規(guī)定大多數(shù)金融衍生產(chǎn)品交易必須以真實(shí)交易為背景。這種實(shí)需原則一定程度上限制了企業(yè)使用衍生產(chǎn)品的靈活性。
（二）商業(yè)銀行金融服務(wù)配套機(jī)制跟不上，金融產(chǎn)品定價不合理
受傳統(tǒng)觀念影響，商業(yè)銀行整體的匯率風(fēng)險管理及規(guī)避機(jī)制尚未形成，金融服務(wù)配套機(jī)制不完善。近年來，雖說銀行非常重視衍生產(chǎn)品的開發(fā)，但是對企業(yè)面臨的匯率風(fēng)險問題警示不夠，對金融衍生產(chǎn)品宣傳和培訓(xùn)不力，大多數(shù)企業(yè)的管理人員不了解銀行的避險工具，難以運(yùn)用金融衍生工具來規(guī)避匯率風(fēng)險，這是造成企業(yè)缺乏風(fēng)險意識、避險的知識和手段的重要原因之一。
當(dāng)前，金融衍生產(chǎn)品定價機(jī)制還存在不合理性，定價普遍過高。大多數(shù)企業(yè)利用貿(mào)易融資來提前收匯結(jié)匯，在一定程度上鎖定了匯率風(fēng)險，卻要支付較高的手續(xù)費(fèi)和保險費(fèi)等，難以完全享受到避險保值的好處。不少企業(yè)認(rèn)為金融衍生產(chǎn)品不太適應(yīng)用于進(jìn)出口業(yè)務(wù)量較小的中小企業(yè)。
（三）涉外企業(yè)缺乏匯率風(fēng)險管理方面的專門機(jī)構(gòu)和專業(yè)人才，難以建立完備的外匯風(fēng)險管理體系
涉外企業(yè)規(guī)避匯率風(fēng)險的能力較弱還在于缺乏具有外匯風(fēng)險管理知識和技能的專門人才。很多企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營中，涉及外匯的業(yè)務(wù)一般是由財務(wù)部門兼管，只有少數(shù)企業(yè)在組織機(jī)構(gòu)上設(shè)置專門的外匯風(fēng)險管理部門或人員。由于財務(wù)人員不具備專門的匯率風(fēng)險知識和技能，無法從企業(yè)戰(zhàn)略的高度出發(fā)，從整體上提高企業(yè)的匯率風(fēng)險管理水平，利用有效的手段對企業(yè)所面臨的匯率風(fēng)險進(jìn)行防范。即使企業(yè)能夠使用金融手段來防范匯率風(fēng)險，因?yàn)闆]有專門的機(jī)構(gòu)對匯率風(fēng)險進(jìn)行統(tǒng)一管理，難以建立完備的外匯風(fēng)險管理體系，無法對企業(yè)面臨的各種匯率風(fēng)險進(jìn)行有效的識別，更談不上對各種風(fēng)險進(jìn)行有效的測量和管理，絕大部分企業(yè)只是單獨(dú)地使用金融工具，沒有從整體上形成一個完整的戰(zhàn)略構(gòu)架，往往會失去在交易前防范匯率風(fēng)險的最佳時機(jī)，很難完全規(guī)避風(fēng)險或達(dá)到最佳的管理效果。
三、涉外企業(yè)加強(qiáng)匯率風(fēng)險管理的途徑
匯改后，國家進(jìn)一步放寬了外匯管理政策，但在短期時間內(nèi)，涉外企業(yè)匯率風(fēng)險管理的外部環(huán)境仍然難以得到徹底改變。涉外企業(yè)如何利用外部現(xiàn)有的條件，發(fā)揮自身優(yōu)勢，提高風(fēng)險管理能力，合理規(guī)避外匯風(fēng)險，是企業(yè)當(dāng)前必須面對和解決的一個關(guān)鍵問題。
（一）加強(qiáng)匯率風(fēng)險管理機(jī)制的建立與實(shí)施，提高自我防范能力
1.提高全體員工風(fēng)險管理的意識，形成一個良好的匯率風(fēng)險管理氛圍
防范匯率風(fēng)險，提高企業(yè)匯率風(fēng)險管理意識很重要，企業(yè)只有充分認(rèn)識到匯率風(fēng)險的危害性，才能積極主動地采取措施規(guī)避風(fēng)險。匯率風(fēng)險管理是一個系統(tǒng)工程，是企業(yè)全員性的活動。企業(yè)在國際經(jīng)濟(jì)活動中的每一項(xiàng)活動都可能涉及到匯率風(fēng)險，如企業(yè)的采購、生產(chǎn)和銷售等，各部門都應(yīng)積極參與風(fēng)險管理策略的實(shí)施過程，單靠某一個部門將會大大減弱匯率風(fēng)險管理的效果，只有企業(yè)的每個員工都有匯率風(fēng)險管理意識，每個部門都參與到匯率風(fēng)險管理中來，才有可能在企業(yè)內(nèi)部形成一個良好的風(fēng)險管理氛圍。
2.建立完善的風(fēng)險管理體系，把匯率風(fēng)險損失控制在最小范圍內(nèi)
企業(yè)必須意識到，只有建立全面的匯率風(fēng)險防范體系，采取有效的風(fēng)險防范措施，才能應(yīng)對匯率波動對企業(yè)經(jīng)營造成的影響。匯率風(fēng)險管理體系應(yīng)包括匯率風(fēng)險管理戰(zhàn)略目標(biāo)的制定、外匯風(fēng)險的識別、風(fēng)險限額的設(shè)定、不同類型外匯風(fēng)險的測量和管理手段的選擇以及事后風(fēng)險管理的評估系統(tǒng)等。為了有效地防范匯率風(fēng)險，企業(yè)的管理者應(yīng)從戰(zhàn)略高度出發(fā)，確定匯率風(fēng)險戰(zhàn)略目標(biāo)，并根據(jù)自身特點(diǎn)和風(fēng)險承受能力，確定外匯風(fēng)險限額，制定出匯率風(fēng)險管理政策，在風(fēng)險管理的過程中，應(yīng)突出全局觀念和各部門的分工協(xié)作，根據(jù)實(shí)際情況選擇相應(yīng)的外匯風(fēng)險管理戰(zhàn)術(shù)和避險措施，并在事后對風(fēng)險管理的效果進(jìn)行評價，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，找出不足，不斷對風(fēng)險管理體系進(jìn)行完善，力爭將損失控制在最小范圍內(nèi)。會計論文
3.加強(qiáng)科學(xué)有效的監(jiān)管力度，在企業(yè)內(nèi)部建立匯率風(fēng)險預(yù)警機(jī)制
企業(yè)在匯率風(fēng)險管理過程中最關(guān)注的是外匯匯率的波動，無論匯率如何波動，企業(yè)都有可能面臨風(fēng)險。因此，企業(yè)必須要加強(qiáng)科學(xué)有效的監(jiān)管力度，在內(nèi)部建立匯率風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，確定匯率變動的方向和波動幅度，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)的風(fēng)險管理過程進(jìn)行監(jiān)控，主動對可能面臨風(fēng)險的外幣資產(chǎn)或負(fù)債項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整或保值，及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險管理過程中出現(xiàn)的問題，及時采取措施，將問題消滅在萌芽狀態(tài)，防止出現(xiàn)匯率風(fēng)險失控現(xiàn)象。
4.加強(qiáng)高素質(zhì)外匯人才的引進(jìn)和培養(yǎng)，有效地防范匯率風(fēng)險
匯率風(fēng)險管理制度的執(zhí)行最終還要依靠人來完成，由于規(guī)避匯率風(fēng)險是一項(xiàng)對技術(shù)性要求較高的業(yè)務(wù)，對匯率變化趨勢進(jìn)行準(zhǔn)確預(yù)測是規(guī)避匯率風(fēng)險的前提條件，金融工具是規(guī)避匯率風(fēng)險的重要手段，但匯率變化莫測，金融衍生產(chǎn)品品種繁多，交易程序復(fù)雜，而且更新速度非常快。必須要有高素質(zhì)的專業(yè)人才對匯率變化趨勢進(jìn)行準(zhǔn)確預(yù)測，制定相應(yīng)的風(fēng)險管理措施。因此，要加強(qiáng)高素質(zhì)外匯人才的引進(jìn)和培養(yǎng)，建立健全專門的管理機(jī)構(gòu)，安排專職人員從事匯率的預(yù)測和防范匯率風(fēng)險的管理工作，加強(qiáng)對金融產(chǎn)品相關(guān)知識的學(xué)習(xí)與研究，對所面臨的匯率風(fēng)險類型和安全程度進(jìn)行科學(xué)判斷，及時采取措施，有效地運(yùn)用各項(xiàng)工具和手段對外匯風(fēng)險進(jìn)行管理。在匯率瞬息萬變的今天，企業(yè)只有不斷充實(shí)外匯人才，才能增加匯率風(fēng)險管理的有效性，使匯率風(fēng)險不再成為制約企業(yè)利潤增長的瓶頸。
5.將事前預(yù)防與事后規(guī)避相結(jié)合，把匯率風(fēng)險管理貫穿于整個經(jīng)營管理的始終
要密切關(guān)注和研究外匯管理政策，采取事前預(yù)防和事后規(guī)避相結(jié)合的措施來規(guī)避匯率風(fēng)險，將匯率風(fēng)險管理貫穿于整個經(jīng)營管理的始終。交易前以預(yù)防出現(xiàn)匯率風(fēng)險為主，交易后，以規(guī)避匯率風(fēng)險為主。在交易前，可通過選擇多種計價貨幣、訂立保值條款等作為防范風(fēng)險的主要手段，在交易后，應(yīng)特別關(guān)注風(fēng)險敞口頭寸，將提前或推遲結(jié)算、使用金融衍生品和貿(mào)易融資作為規(guī)避匯率風(fēng)險的主要手段。如開拓海外市場的業(yè)務(wù)人員在談判中通過訂立價格條款來規(guī)避風(fēng)險；交易后風(fēng)險管理人員通過金融衍生工具對匯率風(fēng)險暴露頭寸進(jìn)行對沖等手段規(guī)避風(fēng)險。
（二）加強(qiáng)經(jīng)營管理，化解匯率風(fēng)險
1.加快產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整，增強(qiáng)國際競爭能力
出口企業(yè)要以人民幣匯率形成機(jī)制改革為契機(jī)，在提高經(jīng)營管理效率，保持產(chǎn)品價格優(yōu)勢的同時，更要加快結(jié)構(gòu)調(diào)整。加強(qiáng)高新技術(shù)的引進(jìn)和開發(fā)，提升產(chǎn)品的技術(shù)含量和品牌內(nèi)涵，走差異化、品牌化之路，提升產(chǎn)品的核心競爭力，提高在談判中的議價能力，這樣，才有可能有效地利用價格條款來分散或規(guī)避匯率風(fēng)險。
2.實(shí)現(xiàn)跨國經(jīng)營，提高匯率風(fēng)險防范能力
在全球經(jīng)濟(jì)一體化的趨勢下，大型涉外企業(yè)，特別是跨國公司，通過選擇在不同國家投資生產(chǎn)，并在當(dāng)?shù)刂苯愉N售，不但可以消除貿(mào)易壁壘，還可以減少因本外幣兌換而產(chǎn)生的匯率風(fēng)險。涉外企業(yè)可以靈活地選擇經(jīng)營地點(diǎn)或市場，獲得多渠道的原材料和生產(chǎn)部件的供應(yīng)，減少了這些原材料的直接進(jìn)口；將在當(dāng)?shù)厣a(chǎn)的產(chǎn)品直接銷售，減少了本外幣之間的兌換，更加有利于企業(yè)提高防范匯率風(fēng)險的能力。
3.實(shí)施進(jìn)出口業(yè)務(wù)的多元化，降低匯率風(fēng)險的危害
在國際貿(mào)易中，使用單一外幣結(jié)算會大大增加匯率風(fēng)險。如果涉外企業(yè)在某一時間內(nèi)將其進(jìn)出口業(yè)務(wù)同時分配到不同國家的市場，采用不同的貨幣作為結(jié)算貨幣，這樣就等同于使用多種外幣作為結(jié)算貨幣。對于本國貨幣來講，有的結(jié)算貨幣升值，有的結(jié)算貨幣貶值，企業(yè)的匯率風(fēng)險被減小。由此可見，實(shí)施進(jìn)出口業(yè)務(wù)的多元化經(jīng)營，有利于涉外企業(yè)降低匯率風(fēng)險的危害。會計論文
4.實(shí)施融資的多元化，分散匯率風(fēng)險
隨著國際資本市場的迅猛發(fā)展，對涉外企業(yè)來說，特別是對跨國公司而言，外幣融資的渠道越來越寬，非常容易獲得外幣融資。企業(yè)要盡量從多個國際資本市場以多種外幣融資，使得負(fù)債貨幣多元化，從而通過擁有多種不同外幣債務(wù)來實(shí)現(xiàn)保值和規(guī)避匯率風(fēng)險的目的。
企業(yè)管理匯率風(fēng)險的過程是復(fù)雜的，應(yīng)把風(fēng)險管理與其整體經(jīng)營和發(fā)展戰(zhàn)略融合起來，確保企業(yè)擁有一個長期性的匯率風(fēng)險管理策略。對于目前的中國企業(yè)來說，最為重要的是要樹立匯率風(fēng)險意識，將匯率風(fēng)險的思想融入到企業(yè)的經(jīng)營管理之中，形成一整套匯率風(fēng)險管理機(jī)制，合理選擇匯率風(fēng)險管理方案，并在實(shí)踐中不斷加以改進(jìn)和完善，將匯率風(fēng)險的危害減少到最低限度，為企業(yè)長期健康穩(wěn)定和持續(xù)地發(fā)展創(chuàng)造條件。
【參考文獻(xiàn)】
[1]栗書茵.我國涉外企業(yè)外匯交易風(fēng)險研究[J].中央財經(jīng)大學(xué)學(xué)報，2006，（12）:48－52.
