時間：2023-02-14 17:02:30
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇機關財務管理制度，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
第一條為了加強機關財務管理和會計核算，合理組織收入、節約費用開支，防止國有資產流失，提高資金使用效益、強化財務監督，各項管理符合現行財務會計制度的要求。
第二章會計基礎工作與預算管理
第二條會計基礎工作主要包括：會計人員職業道德、業務素質、會計核算、審核原始憑證、登記會計帳簿、編制會計報表、財務監督、會計檔案管理等工作。財會人員應認真學習，掌握會計基礎工作的各項規則和規定，嚴格履行自己的職責。每項工作的具體要求按財政部頒發的會計基礎工作規范規定辦理。
第三條預算管理
廳機關預算包括年度收入預算和支出預算兩部分。各處室根據各自的職能和所承擔的工作任務編制收支預算，編制預算要堅持實事求是，統籌兼顧，確保重點，勵行節約的方針。計財處要對各處(室、局)申報的收支預算嚴格審核、把關、簽定目標責任并督促檢查落實。要切實維護預算的嚴肅性，特別是對支出預算的執行不能隨意改變，克服預算管理中的隨意性和盲目性。各處室在編制收支預算或申請，下達分配專項經費和返還款項時，必須與計財處協商，以免在工作中造成不協調現象。具體的預算編制方法和時間要求按省財政廳和廳計財處的要求辦理。
第三章資金管理
第四條收入管理
收入是機關為開展工作依法取得的非補償性資金，包括財政撥入資金和各種收入，按批準的收費項目收取并應繳財政的預算內(外)資金收入上繳財政后由財政專戶核撥的預算外資金收入、其它收入等。
(一)財政預算撥款收入是指：財政預算撥入的機關行政經費和有特定用途的各種專項撥款收入。
(二)預算外收入是指：財政部門從財政專戶按規定核撥給行政單位的預算外資金、經財政部門核準由行政單位按照使用計劃，不上繳財政專戶的少量預算外資金。
(三)其它收入是指：機關在開展工作中取得的零雜收入、有償服務收入等。
機關各種收入的取得應符合國家規定。按照財務制度的規定及時入賬、分項核算，統一管理。
第五條支出管理
支出是單位為開展業務、保證機關工作正常運轉的資金耗費，它包括經常性經費支出、專項經費支出，其它支出等，有基建任務時還包括基建支出。各種支出應本著“量入為出、勤儉節約、超支不補、節余留用”的原則嚴格管理。
（一）經常性經費支出是指：財政預算撥給單位的機關行政經費，它包括個人部分支出和公用部分支出兩大部分。其公用部分支出采取“廳辦公室統一管理,各處(室、局)包干使用”的辦法。
1、包干經費基數的確定：計財處按當年財政預算安排的公用部分經費扣除機關共用的水、電、暖、車輛、大型設備購置、印刷等費用后的剩余部分,按處室人員數量分配給各處室。
2、包干經費支出的范圍是：辦公費、差旅費、電話費、設備正常維護費、短期或專題職工培訓費,以處室名義召開小型會議費和零星接待費等。
3、包干經費支出的審批程序：處室經辦人出具處長簽字的原始單據或用款計劃—辦公室主任或分管辦公室工作的副廳長審批簽字—計財處報銷記賬—處室記賬。
4、包干經費支出的審批權限：2千元以上由分管辦公室工作的副廳長審批。
（二）專項經費支出
專項經費支出是指：財政部門、上級業務主管部門及其它有關部門為完成某頂任務而撥給的專項經費。專項經費20%由廳掌握用于專項目工作；其余按計劃由處室安排專項工作，專款專用，不能挪作他用。
1、專項經費支出的范圍是：為完成工作任務而需要開支的辦公費、電話費、差旅費、車輛費、印刷費、會議費、勞務費、設備維護費、專用設備購置費、接待費等(有明確規定支出范圍的按規定辦)。
2、專項經費支出采取先審批支出計劃，然后按計劃支出的辦法。審批程序是：處室提出用款計劃—分管該處業務的副廳長同意—計財處審核—分管財務的副廳長審批。
3、專項經費的審批權限：2萬元以內的支出由計財處審批，2萬元以上的支出由分管財務的副廳長審批。
4、專項經費使用需調整時，由計財處與處室協調，提出調整意見，報分管業務和財務的副廳長同意后計財處執行。
5、專項經費的結轉。帶項目、跨年度、有時間要求的專項經費，按項目實施計劃結轉，待項目完成后結算，結算后有結余的，其結余部分的60%由廳計財處統一調配使用，40%留處室使用。其它專項經費原則上要求當年完成任務，不做結轉。確有結余的按以上比例調配使用。對按規定提取的職工福利費、職工教育經費、工會經費也應按規定的支出范圍嚴格掌握。職工福利費由辦公室管理使用，工會經費由機關工會管理使用。
（三）各種會議的召開(參加)及經費支出
召開（參加）各種會議要本著精簡、高效、節約、務實的原則控制會期，出席（參加）人數和費用支出。
1、以廳名義召開的會議由廳長辦公會議決定；以處（室、局)名義召開的會議由廳長辦公會或分管業務的副廳長批準。
2、嚴格控制參會人數。參加省外召開的各種會議要嚴格按會議通知的要求掌握參會人數，除廳長或會議指定增加隨帶人員外，均不得增加和隨帶參會人員。由處室組織在省召開的各種會議也要嚴格控制參會人數和會議天數。
3、會議經費的開支和報銷。由廳及處(室、局)組織召開的會議經費依據會議通知的參會人數、時間做會議經費預算，經計財處審核，有關領導審批后按預算執行。出外參加會議的以會議通知和領導批示作為報銷有關費用的依據。會議經費的支出與報銷應本著從緊、從嚴的原則，控制在最低水平。
(四)職工出差交通、住宿費用報銷
(1)交通費用報銷。廳機關廳長、副廳長出差、開會可按規定乘座飛機、火車軟席、輪船二等艙；處級、副處級(含同等待遇人員)乘座火車硬臥、輪船普通艙，如確因工作需要乘飛機或火車軟席、輪船二等艙位的必須經廳長或分管財務的副廳長同意簽字；處級以下工作人員出差均不得乘座飛機、火車軟席、輪船二等艙。
(2)機關工作人員出差住宿費用應嚴格掌握在到達地區普通招待所、賓館的住宿費標準，不得住包間、高級賓館。
(五)各種支出范圍和支出標準的掌握
不論是經常性經費支出或專項經費支出，財務人員都應嚴格執行現行的各項開支范圍和標準(附：各種支出范圍和開支標準現行制度),認真審核原始單據的合法性，特別是對帶有普遍性和經常性的開支不能隨意提高開支標準，擴大開支范圍。如確因工作或特殊情況需要擴大開支范圍或提高開支標準的，必須在費用發生之前征得有關領導的同意后方可開支，必要時經廳長辦公會討論決定，否則所發生的費用由個人負擔。
(六)為及時掌握各種經費收支情況，計財處每月向廳領導報送有關經費收支情況報表一份。
第六條往來款項的管理
往來款項指機關根據規定和工作需要而通過暫付款、暫存款、應繳預算款、應繳財政專戶款等科目核算的各種款項。各種往來款項應及時清理，該報銷的報銷，該收回的收回，該結算的結算，該上繳的上繳，該下撥的下撥，不能長期掛賬，更不能轉移挪用和截留座支。特別是職工個人借出的差旅費、材料采購等款項要在費用發生后的20日內報銷,形成實際支出。
第七條現金和銀行存款管理
(一)現金管理
1、機關正常開支所需現金應嚴格控制在銀行核定的備用金數額以內，無特殊情況不能超定額庫存。
2、按現金管理制度的規定5000元以上的大額現金必須填制大額現金支付審批表，待銀行同意后方可支付。
3、各種收費所取得的現金必須及時送存銀行，不得頂替備用金和坐支。
4、出納人員應對支付的現金做到日清月結，逐筆記賬，按時對賬，保證現金使用安全。
(二)銀行存款管理
1、廳機關除計財處、工會、各學會、機關黨委允許在銀行開設賬戶外，其余均不得開戶，已經開戶的要清理消戶。
2、對銀行開設的賬戶，要嚴格管理，除與工作相關的收支業務外，不允許發生其它銀行收支業務，更不允許轉借賬號，供其他單位和個人使用。
3、經管人員要按銀行存款會計科目核算的要求及時清賬、對賬、核對余額，不得發生透支現象。
第三章公款借支與報銷
第八條公款借支
各單位必須按照計劃嚴格控制費用支出。
(一)因公出差或工作需要借用公款,應憑出差會議通知經部門領導批示后辦理借款手續，不允許公款私用。
(二)借款人須填寫“借款單”,財務機構有權控制借款金額。
(三)見后報分管廳領導審批。
(四)后7天內核銷還款，不得無故拖欠借款。
(五)大額支出原則上應使用支票。特殊情況需使用現金的，由計財處負責人批準使用。
(六)領用支票時須填寫支票領用單，經計財處負責人同意后予以辦理。
(七)支票必須按所列用途使用。不按所列用途使用的，計財處不予報銷。
第九條費用報銷
(一)計劃內的行政開支,由辦公室負責管理。費用報銷由經辦人簽字、部門負責人審核、辦公室負責人簽署意見后轉計財處報銷。
(二)計劃外的費用開支從嚴控制,一律報分管廳領導審定后方可實施。借支、報核的程序按計劃內開支的規定辦理。
(三)屬行政事務中需開支的招待費，由辦公室負責安排，屬業務活動需要開支的招待費，由業務處報請辦公室統一安排。
公務接待要本著勤儉節約的原則，嚴格控制規模和開支的金額。
(四)費用發生后，最遲不超過7天辦理報銷清帳手續。使用支票的，最遲不超過5天辦理報帳手續。
前言
近年來，信息化技術的不斷進步有效帶動了社會各個生產、生活領域的發展。同時，也為行政機關的各項管理工作提供了良好的信息技術保障。在此背景下，在了解和掌握信息化內涵的基礎上，加強以信息化推動行政機關財務管理工作，提高財務管理工作規范性，從而使其更好地服務于機關內部的各項工作，已成為當前行政法機關需要著重開展的關鍵工作。
一、信息化內涵
對信息化進行分析可知，其是指培養和發展以各類智能化工具為主的新興生產力，同時，使之為社會造福的歷史過程，其除了需要具備信息的獲取、傳遞和處理等功能外，還需具備信息再生以及利用等相關功能，從而確保以其為核心的生產力，即信息化生產力能夠有效服務于社會生產、生活的各個領域。信息化的內涵包括：(1)信息網絡體系。信息網絡體系即以信息資源和公用通信網絡構建的各類專用信息系統和平臺的總稱;(2)信息產業基礎，即信息技術的研發與各種信息裝備的制造和信息系統及以其為基礎的相關信息化服務;(3)社會支持環境，主要包括了現代管理體制以及相關政策法律和工農業生產等;(4)效用累積過程，即國家經濟發展水平以及勞動者素質和人們生活質量的提升等。
二、行政機關財務管理中存在的問題
(一)財務管理規范制度的缺失
作為財務管理的前提條件和依據，財務管理制度不僅關系著財務管理的效果，而且對于行政機關的內部協調發展也具有重要影響。但就現階段而言，我國行政機關在開展財務管理工作時，卻并未制定和實施具有較強規范性和科學性的財務管理制度，從而增加了財務管理的難度，加之對現有財務管理制度監督管理工作的缺失，導致單位內部出現違法亂紀的情況，使得行政機關財務賬目的錯記、漏記的行為屢見不鮮。由此可見，財務管理規范制度的缺失阻礙了行政機關財務管理效率的提升，對行政機關的發展造成了嚴重影響。
(二)預算管理不規范
對于行政機關而言，其資金需求是隨著地域和時間的變化而發生變化的，因此，相關人員在開展預算編制工作的過程中，預算金額并不能依據統一標準來進行確定。然而，現階段多數行政機關財務人員在編制預算時，為了節省時間和工作便利，大都以統一的標準進行財務預算，從而使行政機關資金產生嚴重浪費。此外，由于受預算標準本身的影響，當行政機關對部分棘手的問題進行處理時，財務人員出于風險考慮，并不敢將預算金額制定在較高標準，由此也造成了行政機關資金空缺的情況時有發生。
(三)行政機關集中支付存在的問題
在長期的經濟發展過程中，我國為了適應市場經濟發展的需要，建立起了國庫集中支付制度。但在此種制度下，行政機關的財務管理工作卻也出現了諸多干擾因素。例如，國庫集中支付制度下，行政機關的財務支付時間將受到較大限制，從而導致行政機關因財務支付時間的耽擱造成工作質量下降。除此之外，就現階段而言，我國網絡支付系統仍然存在諸多隱患，從而進一步增加了財務管理工作的難度，即在實際的財務管理過程中，行政機關必須針對財務管理增設審核環節，由此也降低了財務撥款的下放效率，對行政機關任務的順利完成造成較大阻礙。
三、利用信息化推動行政機關財務管理工作
(一)加強財務會計管理制度的信息化建設
加強財務會計管理制度的信息化建設是利用信息化為行政機關財務管理工作提供良好保障的首要措施。對行政機關財務管理工作進行分析可知，其最為關鍵的一項內容便是會計核算，但同時，會計核算也是最容易出現問題的財務管理工作，例如，錯算、漏算等情況的發生將導致財務預算結果與實際情況產生較大偏差。首先，以信息化推動財務管理制度建設能夠有效提高財務管理效率，通過借助與行政機關實際工作情況相符的計算機網絡系統，從而增加其財務工作管理與維護的便利性，同時，借助計算機系統，進一步提高行政機關應用賬目的準確性，提高財務撥款的下放效率。其次，通過引入相應的財務管理系統，并在行政機關內普及會計電算化和信息化，并加強對財務人員自身素質的培養，在減少員工任務量的同時，促使會計核算的準確性和效率得以大幅提升。最后，利用信息化的監控方式對行政機關財務管理工作進行嚴格監督，如網絡攝像頭的安置和系統權限的設置等，從而進一步確保單位財政管理工作的規范性和安全性。
(二)推行預算管理信息化改革
對行政機關預算管理工作進行分析可知，其工作情況直接決定了財務管理的工作質量，因此，對于行政機關而言，有必要也必須加強預算管理工作力度，并實現預算管理的信息化，從而在確保機關對相關資金的使用具有較強合理性的基礎上，降低其財務風險發生的可能。首先，行政機關需要加強對預算管理人員的信息化培訓力度，使其在掌握財務管理系統和各種信息化財務處理方式的基礎上投入到財務管理工作當中。其次，成立預算管理小組，并由各部門領導擔任組長，以此來確保基于信息化的預算管理目標得以實現。同時，以網絡信息系統提高預算編制的透明度，通過對預算編制的各個流程進行監督管理，以此來確保預算編制的公開、公平。最后，在預算管理編制工作結束后，行政機關領導者應對其各部門關于履行預算編制的行為進行嚴格要求和規范，并借助財務管理的信息反饋系統實現對預算執行過程的動態監督，從預算編制執行的實際情況出發，對預算內容做出合理調整，達到合理規避行政機關財務風險的目的。
(三)基于信息化的賬務差錯處理
通常情況下，行政機關在開展相關經濟事項后，會針對這一經濟事項進行會計處理，并輸出對行政機關內外相關會計信息使用者有用的會計信息，然而，在會計的確認以及計量和記錄方面仍然會因諸多因素的存在而產生較多差錯，從而對會計信息使用者的決策與判斷產生誤導。因此，為了避免此種情況發生，可借助會計電算化以及現階段較為先進的大數據分析軟件對賬務差錯進行快速查找，同時，對產生差錯的原因予以分析，在此基礎上，進行相應的賬務調整與責任追查，從整體上提高行政機關財務管理的工作效率。
此外，由于當前國庫集中支付制度下，行政機關財務支付的時間大幅縮減，故可利用相應的財務管理軟件和會計信息平臺來為機關領導者和管理者的相關決策提供信息支持，以此來提高各項經濟事務的財務處理效率，使行政機關能夠在有限的財務支付時間內盡快獲得財政撥款，從整體上提高財務管理水平，促進機關自身發展。還需說明的是，我國還應進一步完善網絡支付系統，通過聯合相關單位和企業，共同優化網絡支付環境，為行政機關的網絡支付業務的開展提供安全保障，促使其財務撥款的下放速度得以有效提升。
四、結論
本文通過對信息化及其內涵進行闡述和說明，進而對當前我國行政機關在財務管理工作中存在的問題予以討論，并分別從加強財務會計管理制度的信息化建設、推行預算管理信息化改革和基于信息化的賬務差錯處理等方面對利用信息化推動行政機關財務管理工作的措施做出了系統探究。研究結果表明，當前，我國行政機關財務管理工作仍然存在著財務管理制度和規范的缺失以及財務支付時間等方面問題。未來，還需進一步加強對行政機關財務管理工作的信息化構建力度，促進行政機關的健康、穩定、持續發展。
一、 指導思想 堅持黨的各項方針政策，遵守財經紀律和各項規章 制度，根據本單位的實際，不斷完善各項管理制度，加 強財務管理，努力開源節流，使有限的經費發揮真正的 作用，為統計工作提供財力物力上的保證。
二、 目標任務
1、 認真貫徹省統計局二00六年財務工作要點，并將 精神在全市統計系統的財務工作中認真貫徹執行。
2、 按省財基處和市財政局的要求，按時上報全市統 計系統和行政經費財務月、季度財務報表，作到賬表一 致。
3、 按省統計局、市財政局的要求，認真搞好二00六 年地方經費和統計事業費的年度預決算工作。
4、 深入基層指導縣區統計局中央統計事業費的財務 管理工作，開展內審及離任審計。
5、 加強財務管理、完善財務管理制度，努力開源節 流，為統計工作和普查工作的正常開展提供財務保證。
6、 管好用好全市各項普查工作經費，做到專款專 用，不擠占挪用。
7、 加強財務基礎工作，認真學習《會計法》和財務 電算化知識，做到會計業務精、電算化處理帳務技術熟練。
、 加強對各種費用開支的核算，按機關管理制度的 規定，按月落實到科室，定期公布。
9、 積極為領導出謀劃策，在財務管理工作中起到助 手和參謀的作用。
三、 措施
1、 加強對財務工作的領導，堅持局隊領導的開支由 局長審批，其余開支由協助局長分管財務的領導審批， 大額開支由集體討論決定，做到民主理財、財務公開。
2、 財務人員必須按崗位責任制，堅持原則，秉公辦事，做出表率。
3、 充實完善的財務管理制度，在反復征求職工意見 的基礎上，由局黨組決定后，堅決執行，不能走樣。
4、 財務人員必須認真學習財務管理的有關規定，在財務活動中認真執行。
5、 搞好財務基礎工作，做到帳目清楚，帳證、帳 實、帳表、帳帳相符。使財務基礎工作規范化并達標升級。
6、 搞好縣區電算化培訓，今年舉辦一期培訓班，爭 取年底能計算機處理年報。
7、 加強黨風廉政建設，有良好的職業道德，發揚勤 儉節約的精神，當好家理好財。
四、 考核辦法
（一）、市局財務人員年度考核嚴格按局機關管理辦 法執行。
（二）、對縣區的財務工作，按以下考核辦法執行。
1、每季度報送財務報表作好記錄，定期公布。
【關鍵詞】 高校后勤；財務管理；集中核算；集中管理；授權審批
一、高校后勤財務管理的主要問題
（一）財務管理的主體不明確，其職能得不到充分的發揮
主體，“法律上指依法享有權利和承擔義務的自然人、法人或國家” 。根據上述詞義，財務管理主體應該是依法享有財務管理權利和承擔財務管理義務的自然人、法人或國家。
根據上述財務管理主體的定義，高校后勤財務管理的主體應該是高校或非高校的后勤管理部門。高校財務部門是在校長授權下進行高校日常財務管理的唯一的職能部門，應該根據授權全面行使后勤財務的日常管理權。但實際情況是，一些高校的財務部門對后勤財務的日常管理權并沒有做到“全面行使”，存在日常管理權缺位或真空的現象。換言之，一些高校的財務部門對后勤的某些財務事項不能管、管不到、不想管，致使高校財務部門對后勤財務的管理職能無法得到充分的發揮。
職能是“人、事物、機構應有的作用”。財務管理的職能就是財務管理本身應有的作用，它至少應該包括預測、決策、預算、核算、控制、監督和分析這七種職能。高校后勤財務管理的這七種職能目前能夠發揮的程度很有限，究其原因，是在于后勤財務管理的主體不明確。高校后勤財務管理的主體法理上應該是高校，但在某些方面卻是后勤部門，出現了財務管理主體迷失的情形。
（二）財務管理的客體不全面，其觸角無法得到全面的延伸
客體，“法律上指主體的權利和義務所指向的對象，包括物品、行為等” 。財務是“機關、企業、團體等單位中，有關財產的管理或經營以及現金的出納、保管、計算等事務” 。
根據上述關于“客體”和“財務”的解釋，財務管理的客體應該包括三大部分：一是財產及其經營、保管、處置的過程，二是現金及其出納、保管和計算的過程，三是財務管理的行為過程。高校后勤財務管理的客體不全面，主要表現為只重視現金的管理，輕視甚至忽視財產和財務管理行為的管理，使財務管理的觸角不能全面延伸到財產的經營、保管、處置的過程和財務管理行為的始終，從而導致財產經營不善、保管不好、處置不當和財務管理行為失范的現象時有發生。
（三）財務管理的體制不合理，財權過于分散
體制是“國家機關、企業、事業單位等的組織制度” 。體制作為一種組織制度，其主要內容是機構設置、人員配備和職權劃分，核心內容是權力的分配。財務管理體制是財務管理的機構設置、人員配備和職權劃分的組織制度，核心內容是財權的分配。
由于高校后勤涉及的對象范圍比較廣而且復雜，因此，其財務管理的對象范圍也比較廣而且復雜，既有水電、通訊、校園綠化衛生、餐飲、市場、攤點、商鋪，又有日常的房屋修繕、機動車船維持、學生公寓管理、外教及留學生后勤管理、幼兒園管理等。各種管理對象的業務活動和財務收支具有不同的特點，有的完全依靠學校撥款維持；有的雖然略有經營或服務收入，但仍由學校安排經費維持；而有的則獨立核算、自負盈虧。在這種業務活動和財務收支特點之下，一些高校為了遷就這種特點和協調相關部門的權責利關系，而將后勤的財務實行分塊管理，設置多個財務管理機構，分別配備財務管理人員，各自履行自己的財務管理職責，將整個后勤的財務劃分為幾個“塊塊”，卻沒有“條條”對之進行集中管理，從而使整個后勤的財權配置過于分散，實際運行過程中不時出現一些管理不到位、部門利益沖突、管理難以協調的現象。
（四）財務管理的目標不明確，財務管理的效果不理想
目標是“想要達到的境地或標準” 。財務管理目標是財務管理想要達到的境地或標準。這種境地或標準通常可以理解為財務效果、經濟效果、社會效果、政治效果，或者四者之中的任意一種組合效果。
根據管理的層次和對象不同，財務管理目標可以劃分為總體目標、分部目標和具體目標三個層次。高校后勤財務管理的總體目標取決于高校后勤財務管理在整個學校財務管理中的地位和作用。但是，高校后勤財務管理的總體目標是什么？是利潤最大化、價值最大化、相關者利益最大化，還是服務最優化、效果最優化或者效率最大化？這個問題在一些高校的后勤財務管理中顯然還沒有得到明確的定位，從而造成總體目標的偏離、迷失、缺位。
高校后勤管理對象的復雜多樣性導致其財務管理的分部目標和具體目標都具有復雜多樣性。水電、通訊、校園綠化衛生的財務管理目標是什么？餐飲、市場、攤點、商鋪的財務管理目標是什么？房屋修繕、機動車船維持、學生公寓管理、外教及留學生后勤管理、幼兒園管理等的財務管理目標又是什么？這些問題在一些高校的后勤財務管理中似乎也沒有引起相關領導的足夠重視和認真思考。
由于財務管理目標不明確，一些高校的后勤財務管理在實際運行中缺乏正確的目標導向，不知道為了什么目標而去管理；有的甚至受到錯誤的目標導向的引導，認為后勤財務管理越迷糊就越能實現少數人的利益最大化。在正確目標導向的缺失下，后勤管理人員固守著“看米下鍋”的思想和“等、靠、要”的觀念，按照傳統的管理習慣和思維來進行管理，不求有功，但求無過，沒有改革創新的意識、精神和行動，致使財務管理的一些痼疾和頑癥長期得不到整治和根除，財務管理的效果不佳。
（五）財務管理制度不統一、不完善，各個高校或者同一高校的各個后勤單位財務管理不同程度的存在各行其是的現象
制度是“要求大家共同遵守的辦事規程或行動準則” 。高校后勤財務管理制度是高校后勤財務管理的辦事規程或行動準則，它至少應該包括會計核算制度、投資管理制度、籌資管理制度、資產管理制度、收入管理制度、成本費用管理制度、薪酬管理制度、利潤（結余）管理制度等。
高校后勤財務管理制度不統一、不完善主要表現在：一是應該由教育主管部門組織制定、要求各個高校的后勤財務管理都必須共同執行或遵守的一些財務管理制度（比如后勤會計核算制度等）至今仍然未能統一制定，致使各個高校在處理后勤的一些同類財務管理事項時無“法”可依，各行其是，從而造成各個高校之間后勤財務信息無法可比、甚至嚴重失真，使教育主管部門對高校后勤的業務指導和行業管理失去了可靠的信息基礎。二是應該由各個高校自行統一制定、要求校內各個后勤單位的財務管理都必須共同執行或遵守的一些財務管理制度（比如資產管理制度、薪酬管理制度等），有的高校也未能統一起來，統一了的也未能達到完善，致使同一個高校內部不同的后勤單位之間在處理一些同類的財務管理事項時也是無“法”可依，各自為政，因人而異，因時而異，因勢而異，從而滋生了一些不規范、甚至違法亂紀的行為和事件，不僅給后勤財務管理造成了一種亂象，而且也給學校的財產造成了損失。
（六）財務管理的觀念落后，財務管理的創新性不強
高校后勤財務管理的觀念落后主要表現在兩個方面：一是認為財務管理主要是管錢，只要把錢管好就行；二是認為財務管理主要是財務部門的事，與其他部門無關。前者導致財產得不到有效管理，后者導致財務得不到各個部門的齊抓共管。高校后勤財務管理的創新性不強，主要表現為財務管理的體制、制度、模式、方法因循守舊、墨守成規，不能做到與時俱進、科學創新、大膽改革。
二、高校后勤財務管理的改進對策
第一，進一步明確高校后勤財務管理的主體是高校本身而不是其后勤部門，明確高校財務部門是唯一得到校長授權的全面行使高校日常財務管理權的部門。后勤財務的日常管理權屬于財務部門而不是屬于后勤部門。充分發揮高校財務部門對包括后勤財務在內的全校財務進行預測、決策、預算、核算、控制、監督和分析的職能。
第二，全面認識高校后勤財務管理的客體，把高校后勤財務管理的客體確定為財產及其經營、保管、處置的過程，現金及其出納、保管和計算的過程以及財務管理的行為過程；把財務管理的觸角全面地延伸到財產及其經營、保管、處置的過程，現金及其出納、保管和計算的過程以及財務管理行為的始終，不留死角、不剩空位，不僅要做到處處有人管、時時有人管，而且要做到事事有人管、人人有人管。
第三，改革高校后勤現行的財務管理體制，重新配置后勤財務管理的機構、人員和職責，對高校后勤的財務實行集中核算、集中管理、授權審批的管理模式。撤銷高校后勤部門及其下屬單位現有的財務機構，高校財務部門設置后勤財務科，集中分賬核算后勤各個單位的會計業務，集中管理后勤各個單位的會計要素和投資、籌資、經營、分配等財務活動。對涉及現金收支和財產使用、保管、結轉、處置、報廢、毀損、清查的財務事項和財務行為實行學校領導、財務部門領導、后勤部門領導、后勤基層單位領導逐級授權審批的制度，明確各級領導、各級部門和單位在后勤財務管理上的職責權限，貫徹集權為主、適當分權的管理思想，徹底改變財務管理體制不合理、財權過于分散的現狀。
第四，明確高校后勤財務管理的總體目標、分部目標和具體目標，強化后勤財務管理的效果。高校后勤財務管理的總體目標應該確定為服務最優化和耗費最小化，在為學校的教學、科研活動和師生員工的生活福利提供優質服務的同時，使各種資源的耗費盡量達到最小。高校后勤財務管理的分部目標和具體目標應該根據各個業務分部和具體業務來加以確定，在服務最優化和耗費最小化這個總體目標的基礎上進一步明細化、具體化。
第五，在集中核算、集中管理、授權審批的基礎上，統一和完善高校后勤的財務管理制度。首先是教育主管部門組織制定各個高校統一的、完善的后勤會計核算制度和一些重大財務管理制度，把各個高校后勤的會計核算行為和一些原則性的財務管理行為統一并規范起來。在此基礎上，各個高校再組織制定各個后勤單位統一的、完善的會計核算制度和其它財務管理制度，把校內各個后勤單位的會計核算和其它財務管理工作也統一并規范起來，有效防止各行其是的現象再次發生。
第六，全面更新高校后勤財務管理的觀念，樹立財務管理的全面管理觀念、全員管理觀念、成本效益觀念、社會責任觀念、人力資本觀念、風險價值觀念、戰略管理觀念和可持續發展觀念。動員相關部門和人員對高校后勤財務齊抓共管，用最小的資源耗費提供最優質的服務，注重社會效益的提升，重視人力資本的投入，增強風險防范意識，用戰略的思維來推動財務管理體制、制度、模式和方法的持續改革創新，促進后勤財務、高校財務和高校整體事業的可持續發展。
【參考文獻】
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半年來，在新州辦事處的領導下，在主管局的指導下，結合本部門的實際，做了一些工作，完成了自己所承擔的各項任務，取得了一定的成績，但與領導和上級部門的要求還有一定的不足，下面就半年來的工作總結如下：
一、財政工作
2009年在辦事處領導的積極爭取下，在旗財政局的大力支持下，辦事處在財政上與新惠鎮脫勾，實行財政獨立，成立了財務辦公室，配備了財會人員，這對我單位的財務管理和財務核算工作能夠進行了有效的控制。財務工作開始步入了正軌。
制定了相應的財務管理制度，年初，根據《會計法》和有著財務管理制度，我單位制定了《機關財務管理制度》和《居委會財務管理制度》，同時根據制度又制定了《居委會財務工作百分考核細則》，規范了整個社區的財務管理，提高了資金的使用效率。
本著少花錢、多辦事的原則，為領導當好參謀。因為我單位是沒有收入，各方面的開支都靠上邊撥那點人頭經費，節省著花資金也有缺口，所以需要堅持可花可不花的錢不花，非花不可的錢少花。盡量減少資金的缺口。
按著財務制度的要求，做好日常帳務處理工作。及時向領導提供資金的運行情況和資金的現狀。便于合理的調劑使用。
二、統計工作
按時完成統計的定時報表和臨時性的工作。年初完成了基本單位抽查工作。按月上報了餐飲服務業抽樣調查戶上報任務，按季上報調查戶能源報表。
積極籌備全國第二次經濟普查工作，上報了普查領導組織，落實了普查經費。
總之，半年來，自己做了一些工作，有時覺得還很忙，但往往都是一些瑣碎的小事，具體真正總結時有時真總結不出來，特別是現金和采買，更是如此。自己也努力盡量想把各項工作做好，領導和同志們也都很滿意，上級業務部門也比較認可，但與自己的想法還有一定的差距。這可能主要是自己的休養和素質的因素，所以今后更應積極努力學習，提高自己的覺悟和素質，更好的為大家服務、為領導服務，盡量使自己滿意，同志和領導們更滿意。
摘 要 監獄企業具有服務社會和自主經營雙重性質。在現代市場經濟下，監獄企業必須重視財務管理，樹立正確的財務管理理念，以科學的管理方式，來實現企業的經濟效益。本文結合現階段監獄企業財務管理存在的問題，提出一些強化監獄企業財務管理的措施。
關鍵詞 監獄企業 財務管理 問題及對策
監獄企業與其他社會企業相比，其與罪犯改造聯系密切，更具有社會意義。隨著監獄管理體制的不斷改革，監企分開，監獄企業成為自負盈虧的市場主體，而財務管理作為監獄經濟化管理的重要內容，為監獄企業生產經營提供信息化服務，因此要提升監獄企業經濟效益，監獄企業必須以行之有效的財務管理措施。
一、監獄企業財務管理存在的問題
1.監獄企業財務管理支持不足
監獄體制改革的目標是“全額保障、監企分開、收支分開、規范運行”，但是在實際執行中，卻表現出資金支持不足和財務管理受限。一方面，國家提供的監獄經費保障標準較低，除保持監獄基本運行外，并不能滿足監獄各項管理工作需求，而監獄企業具有服務監獄的企業性質，為監獄提供必要的服務設備，而監獄自身經費支持不足，相對增加了監獄企業負擔加重，使監獄企業財務管理舉步艱難。另一方面，監獄企業作為一個特殊的企業，其資產、管理、人員配置上存在統一關系，雖在監獄體制改革后，監獄與監獄企業已分開運行，但是，在財務管理上具有牽連性，監獄企業財務管理受監獄財務管理的限制。
2.監獄企業財務管理制度不健全
市場經濟下，監獄企業既具有社會服務特征，又是相對獨立的經濟實體，其作為國家的管理機關，生產經營中過度關注企業的社會意義，而忽視經濟效益，這直接降低了監獄企業財務管理的重視度，造成預算制度、財務分析制度等監獄企業財務管理制度不完善，而實際工作中缺乏成本管理觀念，無法對監獄的各項成本進行有效控制與管理，造成了嚴重的財務資源浪費。
3.監獄企業財務管理手段相對落后
其一，從現代管理方式來看，計算機應用技術、現代財務管理理念、信息化管理方式均相對落后。在現代信息技術高速發展的影響下，雖然會計電算化在監獄企業財務管理中運用，并發揮了現代財務管理的優勢，在一定程度上擴充了財務信息容量，提升了財務數據的可靠性。但是，隨著監獄企業制度改革的深入，財務管理工作的容量增大，僅借助于電算化管理方式，很難滿足現代財務管理需要。其二，在財務管理中，監獄企業關注采購、營銷等直接性的成本管理，而并沒有對隱性成本進行管理，在財務統計時，以集中核算為主要手段，而忽視了前期預算及動態性、階段性的核算，造成后期核算數據真實性、正確性降低，進而阻礙了監獄財務管理的發展。
二、強化監獄企業財務管理的措施
1.重視監獄企業財務管理，形成系統化管理體系
監獄企業管理者要樹立生產經營管理觀念，將財務管理統一到監獄企業管理的各方面；樹立成本管理、內控管理、核算管理、業務管理相統一的管理意識，并強化財務管理的在企業發展中的作用，配備業務精湛、素質優良的財務工作者，以發揮財務管理的作用。
2.建立健全監獄企業財務管理制度
健全、合理的財務管理制度是財務工作的基礎保障。監獄企業要樹立全過程財務管理和成本管理的觀念，強化相關制度建設。其一，健全預算制度。企業預算在一定程度上反映了一個企業階段內的經濟發展狀況，是企業財務運行的重要依據。監獄企業在預算時立足于全局，全面考慮企業資金力量、發展目標、基本建設及市場運行風險因素，做到事前預測、事中監督、事后核算，將預算編制、執行控制、監督管理、預算分析、偏差糾正等各個管理程序統一到財務管理中，進而提升預算管理的預見性和準確性。其二，加強內控，強化財務分析。監獄企業要全面落實成本核算制度，建立完善的資金管理制度，并改革會計核算、會計報告制度，實行會計信息披露制度和財務報告鑒證制度，以規范財務人員的操作行為。同時，監獄企業財務管理要實時運用通過縱向分析（比較本期與往期財務狀況）和橫向分析（比較同行業、同時期的財務情況）方法對監獄企業的運行情況進行分析處理，通過綜合分析財務報表相關信息，找出業務收入的增長點和成本費用的突破點，為監獄企業經濟決策提供有效的信息支持。
3.改善監獄企業財務管理方式
其一，加強成本管理。市場經濟條件下，監獄企業籌集利用各種經濟資源，在保證社會效益的基礎上，實現企業生產經營效益。成本控制作為企業經營的基礎，直接影響著企業的經濟效益，因此監獄企業必須樹立成本控制觀念，對企業流動資產、固定資產及長期資產進行控制，加強對物資購置、加工、銷售、保管等全環節的控制，對各種直接費用和間接費用進行全面控制。其二，強化信息化管理。充分利用現代計算機網絡資源，建立網絡化管理平臺，進一步提升會計電算化水平，強化財務管理網絡化，實現財務管理與全部事項的聯合管理，并利用一個軟件或是多個可連接、轉化的軟件實現財務管理功能，以提升財務信息質量。其三，加強應收賬款管理。制定合理的應收賬款管理制度，并實行責任制，將每筆款項落實到相應部門或是個人身上，以加強資金利用管理；評估客戶信用，以確定賒銷規模；充分發揮會計的監督職能，輔助應收款項的回收；推行風險轉移與積極的收款政策，以降低資金風險。
三、結語
監獄企業既擔負著服務社會的職能，又是自負盈虧的生產經營主體，財務管理是企業管理的重要內容，其工作質量，直接影響著企業的經營效益，因此，監獄企業必須重視財務管理，將其統一到企業發展之中，并在財務管理中落實成本管理理念，以有效的管理方式，來降低企業成本投入，實現企業經濟效益。
參考文獻：
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[關鍵詞] 新時期 農村 財務管理 經濟
[中圖分類號] F302.6 [文獻標識碼] A [文章編號] 1003-1650 （2014）10-0028-01
一、新時期農村財務管理工作中存在的問題
1.缺少完善的農村財務管理制度
由于農村經濟的特殊性，使得農村經濟部分脫離我國整體的大環境，許多經費、報賬通過一級一級的往上或是往下傳達，在此過程中，就難免會出現漏洞，而導致一部分工作人員利用漏洞牟取私利，而導致對賬過程中出現缺少收據、金額數目不對等情況的出現。
2.農村財務管理人員素質有限
財務管理的科學性必須建立在規范性的基礎上得以展開，而由于農村工作的局限性，使得部分財務管理人員的從業素質有限，沒有按照相應的法律或者從業標準規范來進行對來往賬目的記錄以及明細記載，這就造成賬目混亂，甚至會引起不必要的法律糾紛。
3.農村財務審計監督力度不足
財務審計在財務管理工作中起著至關重要的作用。而在農村財務中，由于部分工作人員以及農民的思想限制，而不能做到積極主動的配合上級機關部門做好審計監督工作，沒有做好財務公開工作。另一方面，由于缺少完善的監督機制，而造成許多預算開支沒有通過相應的流程審批核對就得以報銷，在增加農村經濟負擔的同時又加重了農村財務管理的工作量。
二、做好農村財務管理工作的建議及對策
1.建立健全的農村財務管理制度
加快新農村建設就必須增加農村經濟收入，而經濟水平的提高必定給農村財務管理帶來更大的難度，那么建立完善的農村財務管理制度使得農村財務管理工作更好更快的展開就顯得刻不容緩。
當前，不同農村鄉鎮由于自身條件的不同，如，交通條件、主要經濟來源、經濟組成等各方面的不同，導致農村財務管理體制很難做到完全統一、徹底一致。體制的巨大差異就會造成無法實行相同的規范管理制度，因此，在這樣的大環境下，就必須因地制宜，制定符合當地具體情況的財務管理體系，同時，依照各地情況制定相應工作規章，使所有流程有能追其本源，有本可查。
另一方面，又不能將農村單獨孤立出來實施，所以，每個農村制定的體系必須在某一個范圍內保持一致，如同一個縣城或是同一個鄉鎮范圍內的統一，真正做到“因地制宜”的制定最佳財務管理制度。
再者，健全的財務管理制度必須建立完善的責任制，將所有權、責細化到個人，所有人員的工作都必須按照規章制度辦事，堅決杜絕當問題發生時，找不到根源責任人、互相推卸責任的情況出現。必須嚴格查處工作中出現的違規操作甚至是違法操作，力求建立良好的工作作風。
2.提高農村財務管理人員素質
農村財務管理是否能夠做到高效準確，能否成為經濟發展強有力的后盾，很大程度上取決于相關財務管理隊伍的素質水平。財務管理人員不僅包括相關的專業技術人才，還包含相應的各級領導干部。而要做到真正提高財務管理人員的總體素質需要做到以下幾點：
首先，要加強法律宣傳，提高相關工作人員的法律意識，提高相關管理人員、干部群眾對財務管理的工作的重視程度，從思想上根本的改變相關從業人員對財務管理責任心不足，散漫辦事，不安規章制度工作的情況。并且，思想素質的提高也有助于加強農村財務管理人員對工作的責任心，真正落實到實處，認真負責的對待每一項賬目。
其次，對于財務管理方面的技術人員，必須加強其對專業知識的學習培訓，要求相關人員對相關知識以及國家法律法規的規定融會廣通，力求培養出一批理論知識豐富，實際操作能力過人的優秀農村財務管理團隊。要做到這一點，就必須定期對相關從業人員進行培訓考核，制定嚴格合理的考核制度和考核標準，對于不參加考核或是考核成績達不到標準的人員必須要求其加強學習或是予以辭退。
最后，對應相關領導也必須進行進修學習。領導干部對于基層管理工作人員來講起著至關重要的榜樣、模范作用。缺少領導干部科學的指導以及強有力的監督工作，基層財務管理人員必然容易散漫缺少責任心，導致農村財務管理工作難以有效順利展開而混亂不堪。因而必須加強領導干部對相關法律法規的學習，使其能夠做到合理有效的對基層管理人員的管理監督。
3.加大農村財務審計監督力度
農村財務混亂，管理工作難以順利展開，很大一部分原因就是農村財務審計監督力度不夠，沒有嚴格的查處賬目中出現的漏洞，而令部分管理人員利用漏洞挪用公款、貪污等種種混亂現象的出現。要解決這個大問題，就必須加強對農村財務管理的審計監督工作，加強審計監督工作可以從以下幾個方面入手：
首先，上文提及農村經濟的特殊性使得農村財務管理脫離中央，因而要做到加強監督工作，農村財政部門就必須主動自發的接受上級領導主管部門的審計督查，而該農村所隸屬的鄉鎮必須健全完善的農村財務審計監督體制，對農村財務實行徹底的審計清查，堅決杜絕漏帳、錯帳的情況出現。
其次，農村財務要做到“透明、清澈”，要對村民實行財務公開，制定農村財務公開制度，成立專項監督小組，使全民參與監督，要求財務管理部門對財務公開明細盡量細化，做到使普通民眾能夠了解、理解。
最后，加強對農村財務管理技術人員的監督的同時，也要加大對領導干部的監督力度。想要農村財務管理工作又好又快的展開，領導干部的支持工作必不可少，同時對領導干部的監督工作也必不可少。要做到真正監督領導干部，農村財務公開工作必須進一步規范，必須實行定期、定點、全面的公開農村財務明細。杜絕部分不軌之徒牟取私利的行為。
關鍵詞:農村 財務管理 問題 原因 對策
近年來,遷西縣委、縣政府高度重視農村財務管理工作,通過建立健全農村財務管理制度、村干部任期和離任審計制度、村級財務公開等有效形式,使我縣農村的財務管理不斷加強和完善。但是,一些地方財務管理制度不落實,公開不規范,監督機制不健全等問題還是比較突出。為此,我單位組織人員對全縣財務管理情況進行了一次調研,現就調研中發現問題及下一步如何規范和加強農村財務管理提幾點建議:
1 農村財務管理存在的問題及原因分析
1.1 財務管理制度執行不嚴
一是不執行資金代管制度。資金全部由村干部保管,自行管理,自行支配,坐收坐支,逃避農經站監管;非財務人員管理現金,村主要干部掌管現金,左手拿錢,右手拿條子,村財務變成了家財政;白條抵庫和庫存現金超額現象。二是賬務處理不及時。會計收支不按期報結,每年只報賬3、4次,收支交錯,對應關系不清,甚至長期滯留積壓,資金額度不明。三是賬簿設置不齊全。村集體未按規定設置“一賬五簿”,缺乏完善的村級現金日記賬,農戶與集體往來賬不健全,造成往來不清,鎮、村賬目無法銜接。四是選拔財會人員任人唯親。致使一些素質低下、不具備會計條件的人被選到會計崗位上來。
1.2 農村財務監督乏力
一是民主理財監督不到位。干部指定替代村民民主選舉產生的村民主理財小組成員;民主理財形同虛設,不按審批權限開展財務審批活動,對違規超標開支放任自流。二是鄉鎮農經站監管乏力。村賬站審沒有落到實處,甚至有的農經站根本沒有認真審核原始票據,蓋章了事。三是縣級審計職能弱化。縣級農經機構多是事業機構,執法力度不夠。紀檢監察部門監督缺乏力度,各級配合不協調,在處理違紀違法的案件中沒有按照原則辦事。
1.3 財務公開質量不高,公開不及時
一是重表面,輕實質。有的村表面的事項公開多,深層次的問題公開少。公開的內容不夠全,事后公開多,事前、事中公開少。二是重臨時應付,輕長期堅持。主要表現在:公開欄簡陋粗糙,書寫潦草,村務公開資料未裝訂成冊,立卷歸檔。三是重簡單公開,輕及時反饋。表現在:未建立村務公開信息反饋制度,未提取群眾反饋信息等。
1.4 農村財務人員素質不高
一是農村財務人員業務素質低。有的農村會計文化素質低,不懂農村會計業務,賬務處理不及時,程序手續不清楚,甚至根本不知道如何處理,如何按程序辦理。二是農村會計隊伍不穩。每逢村黨支部、村委會換屆,財務人員也跟著換屆,出現了“一朝天子一朝臣”的現象。致使部分財會人員中“當一天和尚撞一天鐘”的思想十分嚴重,工作上依附權勢,不能按照規定對農村財務實行有效的管理和監督。
2 完善農村財務管理的對策
農村財務管理工作關系到農民的切身利益,搞好農村財務管理工作是新農村建設的重要內容,也是維護農村穩定的基石。村級財務管理中存在的問題從某種程度上制約了農村經濟的發展。完善農村財務管理從一下幾個方面著手:
2.1 建立健全農村財務規章制度
2.1.1 完善各項村級財務管理制度。包括財務預決算制度、財務收支審批制度、財務審計制度、現金管理制度、固定資產管理制度、民主理財監督制度、財務公開制度和崗位責任制等。規范農村年度財務預決算制度,村干部工資報酬管理制度等等,通過這些制度來規范農村財務管理中的違法違紀行為,實現農村財務管理的制度化、規范化。
2.1.2 規范村級財務工作,統一會計科目、會計憑證、賬簿、記賬方法、會計報表,做到事事有人管,人人有專責,避免赤字預算,嚴禁無票據或白條收付款,各項資金嚴格按規定用途支出,違規收支不予入賬,做到賬款、賬實、賬證、賬賬、賬表五相符。
2.1.3 加大制度落實情況檢查力度。農村財務管理在執行過程中必須嚴格遵守規章制度,堅持收支兩條線,實行先收后支,杜絕以收抵支、差額報賬、坐支現金等現象。
2.2 建立穩定的、具備較高業務素質的農村財務會計隊伍
2.2.1 加強對財會人員的培訓和教育,提高財會人員專業素質。舉辦業務培訓班、學歷教育、繼續教育等方式是提高財會人員素質的重要途徑。
2.2.2 實行農村會計考聘制。鄉鎮政府應將村級財會人員的考核錄用,改為面向社會公開招聘村級財務報賬員,經培訓考核,擇優錄取,按照異地任職制,委派到各村,實行統一管理,統一要求,統一工資報酬渠道等。
2.2.3 實行“多只筆”簽字制度。將“財權”進行適當分解,由一人掌握變為多人交叉掌握,正式發票或收據至少要由兩名村干部簽字,形成相互制約的機制。
2.3 堅持民主理財,實行村級財務公開,強化村級財務的民主管理與監督
2.3.1各村成立民主理財組織。村民民主理財由村民民主理財小組代表村民進行。村民主理財小組由5-7人組成,由村民推選公道正派、責任心強、威信較高,并具備一定財會知識的人員擔任。
2.3.2 規范公開內容。公開內容要按照《村集體經濟組織財務公開暫行規定》進行。凡是與村民切身利益相關的財務活動事項,要細化公開內容,做到公開時間及時、形式多樣、程序嚴格,對收支情況既要逐項公開,條理清楚,又要逐筆公布明細賬目,嚴禁以項目公開代替明細公開或搞“大而化之”的假公開。
2.3.3 強化民主理財小組監督作用。村民主理財小組要定期對本村所發生的財務收支進行一次全面審核,對于不合理或未經審核的票據一律拒收拒付,堅決不予報銷。一是事前監督。參與制定財務計劃,制定財務預算方案,集體資產處理等重大經濟活動和經濟合同訂立等。二是事中監督。監督財務計劃執行的情況,經濟活動運行情況,財務賬目記載真實合法情況等。三是事后監督。監督財務公開內容的真實性和全面性,監督財務計劃和經濟活動履行情況,協助經管部門開展財務審計等。
2.3.4 落實問詢和責任追究制度。對村民的質疑和質詢,由村民主理財小組負責受理,對涉及村集體的由理財小組答復,涉及個人的要求當事人做出解釋。嚴格落實責任追究制度,未經村民會議討論決定,任何組織或個人擅自以集體名義借貸、以集體資產為其他單位或個人提供擔保以及變更與處置村集體的土地、設施等均為無效,村民有權拒絕,造成的損失由責任人承擔,構成違紀的給予黨紀政紀處分,涉嫌犯罪的移交司法機關依法處理。
關鍵詞：事業單位；財務管理；問題；改革
所謂事業單位，是指為了社會公益目的，由國家機關舉辦或者其他組織利用國有資產舉辦的，以精神產品和各種勞務形式，擔負著國家某一方面事業任務，向社會提供生產性或生活服務，不以營利為目的的非物質生產單位，主要從事教育、科技、文化、衛生等活動的社會服務組織。所以事業單位也稱為非營利組織。
事業單位財務管理，是指事業單位按照國家有關部門的方針、政策、法規和財務制度的規定，有計劃地籌集、分配和運用資金，對單位經濟活動進行核算、財務監督與控制，以保證事業計劃及任務的全面完成。主要任務是，合理編制單位預算，如實反映單位財務狀況；依法組織收入，努力節約支出；建立健全財務制度，加強經濟核算，提高資金使用效益；加強國有資產管理，防止國有資產流失；對單位經濟活動進行財務控制和監督。
一、事業單位財務管理的職能
財務管理的主要職能是財務決策、財務計劃、財務分析和財務控制。
（一）財務決策為了減少資金浪費和各種風險，事業單位財務管理人員必定制定了多個預選方案，這些預選方案的選擇需要通過財務指標來完成。財務管理的一項極為重要的職能就是當好參謀，協助領導把好決策關。
（二）財務計劃是確定財務目標、制定財務戰略和財務政策，規定財務工作程序和針對某一具體問題的財務規則，以及擬定財務規劃和編制財務預算的過程。是以貨幣形式綜合反映計劃期內進行生產經營活動所需要的各項資金、預計的收入和經濟效益，預測資金的來源和使用，提出資金使用要求。
（三）財務分析是指財務人員根據事業單位會計報表及有關資料、采用專門的分析技術和方法，對一定時期內組織內部的財務狀況和財務收支情況，效益情況等進行研究、分析和評價。做好事業單位財務活動分析，可以全面評價事業單位的經濟和社會效益，查明事業單位預算未完成的主客觀原因，并通過對這些問題或原因的分析研究，抓住主要矛盾，解決關鍵問題，從而保證預算的實施。目前，事業單位財務分析方法可以采用比較分析法、比率分析法和綜合指標分析法。近年來，隨著事業單位內部管理的加強，事業單位應不斷強化財務分析的管理作用，對財務分析評價的范圍、內容和方法進行拓展，同時根據事業單位各類財務報表的數據資料和計算出相關指標，對事業單位經營業績進行考核、對事業單位的財務狀況進行評估、對事業單位的發展趨勢進行預測。
（四）財務控制。事業單位財務控制的對象是事業單位及其內部機構的財務行為。應該說，事業單位外部財務控制的目標與內部財務控制的目標具有一致性，即促使其單位內部建立和完善符合管理要求的財務管理結構；依法、科學地規范事業單位的財務收支行為；督促事業單位建立行之有效的財務風險控制系統，強化風險管理，確保履行職能過程中各項業務活動的健康運行；通過財務控制堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發現和糾正各種欺詐、舞弊行為，保護國有資產的安全完整；確保國家有關財務、財政管理的法律、法規和政策的貫徹執行，提高資金的使用效益。
二、事業單位財務管理存在的主要問題
（一）財務管理制度不健全。事業單位自從實行會計集中核算和國庫集中支付制度之后，由于長期受計劃經濟體制的影響，普遍存在對財務管理與會計核算認識不到位，財務管理比較粗放，財務管理制度不完善等現象，甚至將財務管理等同于會計核算，財務管理職能遠遠沒有發揮出來。目前，事業單位對財務管理目標還存在著一些混亂，有些單位不清楚或不太清楚財務管理的目標是成本最小，社會效益最大，盲目追求人均收入最大化。
（二）財政預算管理不到位。多數事業單位財務管理只想從財政“要錢、花錢”，對編制預算的重要性認識不足，忽視預算編制和評價，使現有資金難以發揮應有的作用，在管理上產生“松、散、亂”現象。一是有的預算單位在資金使用中，支出控制不嚴，超支浪費現象嚴重，超標購買小汽車、公款旅游、公款吃喝、公款進行高檔消費，致使單位的會議費、招待費、車輛燃修費居高不下，嚴重影響了政府部門的公眾形象。二是有的預算單位在項目支出資金管理使用中，基本支出和項目支出界定不清，用項目支出來彌補基本支出經費的不足，用于維持日常公用支出，沒有做到專款專用。三是有的預算單位在專項資金使用過程中，沒有樹立講求經濟效益的理財理念，重撥款而輕管理，重預算審核而輕實際效果，對項目資金實際使用績效缺乏有效地監督和考核。
（三）會計核算不恰當。我國預算會計是以現金制為基礎，其目的是匯報支出，為決算服務，但不進行成本核算，因而無法計算和統計行政成本，也無法評價資金的使用效益。現行預算單位會計制度在會計科目的設置和核算內容上，與部門預算編報口徑不一致；一般預算支出科目與事業單位科目不一致，導致在編制決算時，預算單位必須將會計科目合并或拆分后才能得出預算科目。有的預算單位對項目支出的核算不區分不同的專項項目資金，統一使用規定的行政事業單位的科目核算，不利于專項項目資金的管理；而有的單位則只按專項項目歸集各項費用，不按科目核算，不利于單位各項費用的整體控制管理。
（四）財務管理人員綜合素質不高。財務管理人員的綜合素質偏低是我國事業單位財務管理工作崗位存在的普遍問題。比如有些事業單位的管理工作人員沒有經過專業性的崗前培訓，對財務管理制度尚不明確認知，沒有一個良好的財務觀念，業務水平低，或者是從別的部門其它行業調入財務管理部門從事財務管理工作，業務能力不高、專業技能知識不強。又如一些事業為完成上級部署的任務工作，常常忽略業務培訓，只是疏于形式，這就使自身的專業技能學習、進修受到限制。同時還有財務人員的整體工作意識、責任觀念淡薄，工作動力不足，加上單位人員調整過于頻繁，業務掌握周期時間長，致使財務管理工作效率低下，限制了財務管理效益的發揮。
三、加強事業單位財務管理的對策
（一）建立科學合理的財務管理體制。要充分認識到加強事業單位財務管理的重要性，充分理解和掌握財務管理的理論和方法。要正確處理各方面的利益關系，充分調動財務部門積極性與創造性。
事業單位要完善單位會計機構和人員配置，嚴格堅持會計崗位不相容原則，并且建立單位財務內部審計和控制制度，實行監管分離，規范本部門內部財務管理，提高管理水平和效率。按照市場經濟的運行規則，組織、協調、規劃、實施本單位的財務管理，建立總會計師制度，主管本單位財務工作。
要加大對財務部門的投入與干部的培養，協調好各方面工作，使財務部門達到責、權、利的統一，形成責權利相一致的財務運行機制。
（二）健全事業單位財務管理制度。建立健全財務管理制度要從本單位實際出發，根據本單位的業務特點、管理體制、管理要求、資金運動、人員配置等，制定科學、合理的財務管理制度。
制度要講究系統和配套，制度與制度之間不能相互矛盾。一要建立綜合性的管理制度，如加強經費管理制度、財務人員崗位職責等，規范財務人員的行為，確保現金真實反映銀行存款，堅決制止白條頂庫，嚴禁私設“小金庫”或轉移資金，杜絕重復或虛假報賬，確保支出合理真實；二要建立單項的管理制度，如加強辦公費、電話費、郵資費，業務項目預算，決算等管理制度，嚴格規范專項資金的使用，確保專項資金按規定使用，每一筆專項資金都能落實到具體項目，并要依法加強對專項資金的監管，審查專項資金使用的合理性、真實性以及合法性。三要建立相關性的管理制度，如接待制度、車輛管理制度等。這樣，可以從單位內部建立起有效的支出約束機制，做到有章可循，并且嚴格按制度辦事，以堵塞漏洞，設定不同的考核指標，逐步建立起以提高經濟效益為目標，節約資金，最大限度地提高各項資金的使用效益，在單位經濟活動中實行全過程、全方位的控制和監督。
不斷加強與完善事業單位財務的管理制度，可以規范各個單位的財務收支管理，繼而形成一套全面、完整、統一的財務管理體制，從而促進事業單位的財務管理更加制度化、規范化、科學化。
（三）強化會計基礎管理，規范會計行為。首先，要依法做好預算執行和調整工作。有預算外收入任務的部門，要強化征收措施，依法應收盡收，確保完成任務。部門預算批復下達后，嚴禁部門擅自調整下屬單位的預算，因特殊情況且確需變更或調整預算的，必須按規定程序報批變更和調整手續。其次，要從嚴規范資金收入管理。機關事業單位必須使用財政部門統一監制的收費票據，所有收入必須及時足額繳存財政專戶，實行“收支兩條線”管理，嚴禁任何部門、單位違反規定，擅自開戶、截留、挪用、坐支等行為。最后，要規范會計業務核算。事業單位報賬員應具備會計從業資格，熟悉財會業務，并且要嚴格執行相關財務制度，對原始憑證要嚴格把關，做到報批手續齊全，粘貼整齊。填寫核報單時，會計科目及明細內容要詳細填實填全。
（四）全面提高財務人員素質。事業單位職能的轉變，對財會人員提出了更高的要求。現代財務管理要求財會人員由傳統的“核算型”向“管理型”和“經營型”會計轉變，這就要求財會人員素質過硬，以適應市場經濟發展。首先，財務人員不僅要有豐富的理論基礎，還要有良好的法學、數學和網絡技術等多方面的基礎，面對當前知識快速更新和金融活動的廣闊、多變和靈活，能從社會、經濟、技術和法律等多方面的角度分析并制定出相應的理財策略；其次，我們的財務人員要在原有的知識上，不斷地學習與補充新的元素，能夠根據變化的理財環境，對本單位的運行，從而來不斷提高他們的整體素質。事業單位要結合本單位具體情況，對會計人員加強培訓，定崗定人，全面提高會計人員的專業判斷能力和職業道德水準。組織會計人員參加政策法規、業務知識等方面的培訓和學習，增強會計人員的職業道德和法制觀念，大力培養知識經濟時代需要的復合型人才。
（佳木斯大學經濟管理學院，黑龍江 佳木斯 154007）
摘 要：我國小企業自改革開放以來，在促進我國經濟增長、提供服務，解決就業等方面發揮了突出的作用，小企業的地位和作用越來越被人們所重視，成為我國國民經濟和社會發展中不容忽視的重要組成部分。絕大多數小企業往往片面追求提高企業的短期經濟效益，而忽視了財務管理對提高企業的長期經濟效益的作用。在此基礎上，分析小企業財務管理存在的問題，提出完善小企業財務管理的具體策略，合理調整財務管理結構、改進小企業融資方式、完善財務管理制度并提高執行能力，以及將投資面向市場進行可行性分析。
關鍵詞 ：小企業；財務管理；投資失誤
中圖分類號：F275
文獻標志碼：A
文章編號：1000-8772（2015）08-0095-02
收稿日期：2015-02-10
作者簡介：丁薇（1991-），女，黑龍江齊齊哈爾人，本科。研究方向：會計學；臧建玲（1965-），女，黑龍江佳木斯人，碩士。研究方向：財務會計理論與實務。
隨著我國經濟的快速發展，我國小企業在國民經濟和社會成長中發揮著不可替代的作用。小企業是推動國民經濟發展、構成市場經濟主體，促進社會穩定的基礎力量。特別是當前，在確保國民經濟適度增長、緩解就業壓力、實現科教興國、優化經濟結構等方面，發揮著越來越重要的作用。在經濟日益全球化的今天，小企業的快速發展對經濟發展和社會穩定起著舉足輕重的促進作用。目前，很多的小企業單純追求銷量和市場份額，忽視了財務管理的核心地位，使企業管理局限于生產經營型管理格局之中，企業財務管理和風險控制的作用沒有得到充分發揮。這樣的情況對小企業的信用和融資渠道帶來了很多負面影響。所以，深入研究此課題是非常有必要的。中小企業占到整個經濟的95% 以上，成為國民經濟發展新的增長點，由于特殊的經濟形態及成長方式，從一開始就形成了重市場、重技術、輕內部財務管理的思想，使得部分中小企業變成了經濟上的巨人，財務管理上的矮子，這種巨大反差阻礙了中小企業的發展。財務管理是企業管理的重要組成部分，財務管理直接關系到企業的生存與發展。針對當前中小企業財務管理現狀，文章就中小企業在財務管理中存在的問題進行研究，并提出了相應的對策建議，以優化中小企業財務管理工作，提高財務管理水平，促進中小企業健康、穩步發展。隨著我國社會的進一步發展，企業之間的競爭越來越激烈，企業將面臨著嚴峻地考驗，財務問題的產生和形成變得更加多樣化、復雜化，其危害程度也逐步擴大。由于企業財務問題是制約企業發展的關鍵，論文通過分析現階段企業的財務現狀找出其問題所在，并予以解決，保證我國經濟的健康發展。中小企業在我國的國民經濟中占有重要的地位，是我國發展的特色經濟模式，它給我國創造了財富及經驗。深入研究企業的財務管理問題具有重大的經濟價值和社會意義。
一、相關理論概述
（一）財務管理的概念
企業財務管理作為企業管理的重要組成部分，它是根據財經法規制度，按照財務管理原則，來組織企業財務活動，處理財務關系的一項經濟管理工作。企業的財務活動包括資金的籌集、資金投放、資金營運、資金分配四個方面。企業財務關系是指企業在組織財務活動過程中與各有關方面發生的經濟關系。企業與投資者之間的財務關系體現了所有權的性質、所有者與經營者之間的產權和經營權關系。企業與債權人之間的財務關系體現的是債務與債權的關系。財務關系體現所有權性質的投資與受資關系。企業與債務人之間的財務關系體現的是債權與債務關系。企業與稅務機關之間的財務關系反映的是依法納稅和依法征稅的權利義務關系。企業內部各單位之間的財務關系體現了企業內部各單位之間的利益關系。企業與職工之間的財務關系體現了職工和企業在勞動成果上的分配關系。
（二）財務管理的特點
1. 財務管理涉及面廣
財務管理與企業的各個方面具有廣泛的聯系。企業購買、產、銷售活動、技術、設備、人事、行政等各部門的業務活動無不伴隨著企業資金的收支，財務管理的觸角必然要伸向企業生產經營的各個角落。每個部門都會通過資金的收付與財務管理部門發生聯系。每個部門也都要在合理使用資金和組織收入等方面接受財務管理部門的控制，受到財務管理制度的約束。
2. 財務管理綜合性強
財務管理能綜合反映企業生產經營各方面的工作質量，并且以價值形式表現出來的財務狀況和經營成果具有很強的綜合性。資金、成本、利潤等價值指標，能全面系統地反映各種財產物資的數額、結構和周轉情況，反映企業各種人力消耗和物資消耗，反映各種營業收入和非營業收入。通過財務信息把企業生產經營的各種因素及其相互影響綜合的反映出來，并有效的反作用于企業各個方面的活動，是財務管理又一個突出特點。
二、小企業財務管理存在問題
（一）務管理制度缺失及執行力度不夠
小企業的財務管理制度呈現嚴重的混亂現象，仍處于簡單的粗放型管理方式之中，一些企業根本沒有設置相應的財務管理制度。目前，小企業，尤其是私營企業仍然沿用經驗式和家庭式的管理方式，缺乏科學決策機制，內部管理混亂，更無法為銀行提供完整的財務表及信息資料。為避免信息不對稱導致的風險，銀行對小企業的審查相對比較嚴格。這樣，小企業便無法獲得銀行提供的貸款，受到“融資難”問題的困擾。現有融資體系也不利于小企業長期資金的融通。由于小企業的貸款管理成本平均是大型企業5 倍左右，銀行對小企業提供貸款的跟蹤監控費用會增加，銀行從自身利益出發，不愿給小企業提供貸款。在世界經濟的發展中，普遍存在著小企業融資難等問題。
（二）企業融資能力較弱
企業最常用的融資渠道包括銀行貸款、其他借款和股權投資三種。由于企業自身的局限性，其融資能力是比較有限的。就銀行貸款這一渠道來說，小企業成功取得銀行貸款的幾率很小，根據現行的政策，企業從銀行貸款必須提供含審計報告的財務報表，企業要有還本付息的能力，資產負債率要符合銀行的標準，很多銀行還需要企業提供抵押和擔保。
（三）財務管理制度缺失及執行力度不夠
小企業的財務管理制度仍處于簡單的粗放型管理方式之中，企業財務人員進行財務工作沒有具體的制度可遵循，也沒有任何的約束，容易使企業出現各種管理漏洞，不利于企業的健康發展；企業雖然制定了相應的財務管理制度，但是由于企業管理者與一般從業人員多數具有一定的血緣、親緣、地緣關系，使得制度的約束力不強，執行起來非常困難。
（四）缺乏科學投資分析造成投資失誤
小企業投資所需的資金短缺。銀行和其它金融機構是企業資金的主要來源，但是，由于企業規模小，在地域上一般比較分散，銀行不容易收集相關信息。同時，由于企業業務量小，手續麻煩，導致銀行向小企業放貸的交易費用較高，從而增加了企業的融資成本。小企業投資決策者和財務人員素質普遍低下。由于企業不注重財務會計信息的分析處理，會計核算不夠健全，投資者決策缺乏基本的財務管理知識，財務人員有的也很難為投資決策者提供準確、可靠的投資信息。小企業追求短期目標，自身規模較小，企業投資貸款所占的比例相對較高，所面臨的風險也更大，所以它們總是盡快收回投資，而缺乏考慮自身規模的擴展。
三、完善小企業財務管理問題的策略
（一）建立崗位分工制及輪換制
小企業要建立起崗位分工制和輪換制，特別對于不相容的崗位，如會計和出納，不能讓一個人擔任。而且對于同一個崗位，同一個人擔任的時間應有一定的期限，到了這個期限，就應當實行輪換，有利于不同崗位之間的互相監督，而且也在一定程度上保障了企業的資金和其他財產的安全。小企業要建立健全企業的內部稽核制度和內部牽制制度。內部稽核制度主要包括審核財務、成本、費用等計劃指標是否齊全，編制依據是否可靠，有關計算是否銜接；審核各項財產物資的增減變動和結存情況，并與賬面記錄進行核對，加強企業對財產的控制。
（二）改進小企業融資方式
小企業可以通過對企業制度的改造，實施員工持股計劃。員工持股計劃實質是委托專門的機構集中管理企業內部員工購買的企業部分股票，并按股份份額分配紅利的一種方式。考慮我國國情，可按如下方式進行：委托機構透過與銀行協議在銀行開設特定賬戶，打算購買股票的企業存入一定比例的金額至該賬戶。
（三）把握時機進行科學投資
為了回避投資風險，小企業應盡量避免率先開拓市場，采取跟進戰略。因為市場的開拓者通常需要有足夠的資金實力，雖然開拓者率先進入市場，可以獲得超額利潤，但風險也會很大。跟隨成功者的做法，不失為企業避免風險的有效方法。小企業經營靈活，形式多樣，適應性強，可根據市場變化較快地調整其產品結構，改變生產方向，甚至轉行，從而較快地適應市場新的需要。跟進戰略，首先要把握時機，避免盲目性。如果時機把握不住，不僅存在投資風險，而且資金的需要量也相當可觀。所以在資金有限的情況下，較為保險的做法是在自己所熟悉的范圍內尋找市場機會。
（四）小企業要建立健全企業的內部稽核制度和內部牽制制度。內部稽核制度主要包括審核財務、成本、費用等計劃指標是否齊全，編制依據是否可靠，有關計算是否銜接；審核各項財產物資的增減變動和結存情況，并與賬面記錄進行核對，確定賬實是否相符；審核實際發生的經濟業務或財務收支是否符合有關法律、法規、規章制度的規定；審核會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料的內容是否合法、真實、準確、完整等等。
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摘要：2013 年8 月，《海南省農民專業合作社規范化管理暫行辦法(試行)》開始頒布實施，隨著合作社數量的增加，合作社對促進農民增收，農村經濟發展起到了很大的作用。但是合作社由于自身的特殊性，財務管理的特點區別與普通企業。本文從屯昌縣農民專業合作社財務管理特點和內容出發，分析財務管理現狀，以期為財務管理制度的建設和完善提供參考。
關鍵詞 ：合作社；財務管理；制度；特點
我國是一個農業大國，農民農村農業問題一直以來都是國家和政府所重視和關心的問題。改革開放以來，伴隨著農村經濟的改革發展，農民專業合作社隨之產生，并且隨著經濟發展而蓬勃興起。
據海南屯昌農業局提供的數據資料顯示，截止到2013年8月31日，全縣在工商部門登記注冊的各類合作社918 家，比2012 年4 月份統計的數量新增17.8%。出資總額36953.67 萬元，合作社成員近20734 人，帶動周邊農戶近40000戶。
2013 年屯昌縣合作社成員人均純收入較當地農民人均純收入高200—350元。隨著市場的進一步規范，屯昌縣政府的大力發展，農民專業合作社的數量還在不斷增加，農民的收入還在不斷地提高。農民專業合作社的成立整合了農村資源，有效促進了農業推廣，提高了農業科技，推動了社會主義新農村建設。
一、農民專業合作社財務管理特點
（一）成員賬戶的不穩定性
《農民專業合作社法》中規定農民專業合作社應當為每個成員設立成員賬戶，合作社堅持入社自愿、退社自由的原則。因此管理成員賬戶是合作社財務管理工作中一項重要內容。
合作社成員既是合作社的投資者，又是供應商和客戶。一旦成員不再與合作社發生交易往來、不再利用合作社提供的技術和服務時，可以自愿退出合作社，可以抽回入社資金。而為了穩定企業的股權結構，《公司法》規定企業股東不能隨意撤資，特殊情況除外。隨著社員經營能力和經濟能力的變化等自身條件的變化，社員與合作社的交易情況就會發生相應的變化，使合作社社員賬戶與合作社的財務關系變得很不穩定。
（二）以“服務最優化”為財務管理目標
合作社依照“民辦、民管、民受益”的原則，以服務成員為宗旨，提高對外交易額為目標，由農民自己成立，自己管理。農民加入合作社后，即是合作社的普通社員，在合作社中扮演多種角色，既是合作社的投資者，又是經營管理者，同時也是供貨商和銷售方。西方合作社財務管理的目標是合作社價值最大化，由于合作社的性質區別于股份制企業，因此，國內合作社的財務管理不應以合作社的價值最大化為目標。合作社對外追求合作社利益最大化，對內提供服務最優化和技術最佳化原則。
（三）盈利返還合作社成員
農民專業合作社是經濟組織，是區別于普通企業的經濟組織。在盈余分配的決策和處理上，遵循的法律法規也不相同。農民專業合作社以服務最優化為財務管理目標，立足本社社員、服務本社社員，通過合作社將擁有共同目標的農民組織起來，完成單個農戶“干不了、干不好、干了不合算”的事情。
盈余分配是處理成員與組織之間以及成員相互之間利益關系的核心，盈余分配的特點主要表現在：（1）合作社從當年盈余中提取公積金，量化給每個社員，計入社員個人賬戶。（2）可分配盈余按社員與本社的交易量（額）比例返還，返還總額不得低于可分配盈余的60%；其余部分按照出資額和公積金份額的比例分配給社員。
（3）每年的分配方案要經社員大會討論決定。
（四）財務會計制度的特殊性
農民專業合作社的財務活動與普通企業一樣，就是經濟組織再生產過程中的資金運動，其實質就是合作社與各有關方面發生的財務關系。與普通企業相比，農民專業合作社在資金籌集、組織機構、盈余分配等方面具有特殊性，這就決定了其財務會計制度區別于普通企業的會計準則。例如：合作社是特殊的經濟組織，對成員提供服務，對外開拓市場提高業務量。因此合作社與社員的交易價優惠于合作社對外的交易價格，這就要求合作社在會計賬務處理上要分開進行核算，不能混為一談，這樣會導致會計基礎工作不規范，合作社法披露的會計信息不能真實反映對內對外的銷售情況，也會影響成員賬戶的記錄。
二、農民專業合作社財務管理內容
（一）籌資引起的財務活動
籌集資金活動是合作社財務管理工作的起點，是合作社的基礎財務活動。合作社的主要籌資渠道是對外籌資和對內籌資。這些都表現為合作社資金的流入。在各種資金的籌集過程中，需要償還到期貸款，支付借款利息和其他一些籌資費用，是籌資引起的資金流出。
（二）投資引起的財務活動
合作社進行了資金籌集活動，資金一旦到位，即可開始進行投資活動。合作社首先將資金投資于內部建設，用來建造生產場地，購買生產設備和原料等，這些都是合作社的對內投資。待合作社資金充裕拓展外部業務的時候，可以考慮進行對外投資。這些投資活動引起的資金活動是合作社重要的財務管理環節。
目前，海南合作社由于其自身發展的特點和局限，大部分還沒有對外的投資活動。不管是對內投資還是對外投資，都會引起合作社資金流出，而投資獲得的收益同樣會引起資金流入。
（三）利潤分配引起的財務活動
合作社與企業一樣，期末要進行會計利潤的核算。利潤分配是合作社與社員發生的另外一個重要的財務活動。按照《合作社法》的規定，合作社產生利潤要向稅務機關繳納所得稅，并且提取公積金，提取一定的比例向社員分配利潤。提取公積金分配到社員各個賬戶，增加社員賬戶積累，提高社員投資的信心。這些是合作社產生利潤后發生的資金流出。
三、農民專業合作社財務管理的相關政策法規
國家和各個地區的政府高度重視合作社財務管理，為了讓合作社規范的發展，2007 年國家制定了《農民專業合作社法》。該法對合作社會計業務核算、財務會計制度等都做了明文規定。同年，國家專門制定《農民專業合作社財務會計制度（試行）》。目前，全國已有16 個省區市頒布并實施了與合作社相關的地方性行政法規，農民專業合作社的發展有了明確的法律保障。農民專業合作社的運行有法可依，合作社正朝著健康和規范的方向發展起來。
2013 年8 月，為了響應和執行黨的“十”和2013 年中央1 號文件精神，促進農民專業合作社有序發展，提升海南省農民專業合作社規范化建設水平和國際旅游島的影響力，根據《中華人民共和國農民專業合作社法》等相關法律條例，海南省農業廳出臺了《海南省農民專業合作社規范化管理暫行辦法(試行)》，說明海南省相關政府部門重視合作社的管理和發展，海南省農民專業合作社的發展進入了一個全新的發展階段。
四、農民專業合作社財務管理現狀分析
（一）屯昌縣農民專業合作社資金來源情況
農民專業合作社資金來源主要有兩大部分：一部分是自有資金，主要包括社員繳納的股金和留存盈余；另外一部分是外部資金，主要有各類金融機構的貸款和民間借貸以及政府扶持資金。內部籌資可以提高企業的資源配置效率，尤其是在我國信貸緊縮的大環境下，農民專業合作社如果能夠從內部獲得資金的話，將緩解其所面臨的外部融資壓力。
（二）屯昌縣農民專業合作社財務決策機構設置情況合作社社務公開是最基本的民主管理制度。按照現行的《農民專業合作社法》規定：合作社的內部治理結構中應當設有社員大會，作為合作社的最高權力機構；理事會，作為合作社的執行機構；監事會，作為合作社的監督機構。根據調查問卷情況整理出以下（表1）合作社財務決策機構的設置情況。
（三）屯昌縣農民專業合作社收益分配情況
根據《合作社法》的相關規定，合作社的利益分配方法有三種: 一是按社員交易量(額)返還利潤；二是按股金分紅；三是成員享受股息。第一和第二種分紅方式容易理解，第三種分紅方式是指合作社在擴大生產經營規模或對內投資新項目時，如果社員投資該項建設，那么這些建設資金就形成投資股。這些投資股不承擔經營風險,不參與股金分紅,農民專業合作社一般按高于銀行利率支付利息給社員。合作社的收益分配區別于公司制企業的收益分配。
通過對屯昌縣100 家合作社的調查發現，有小部分合作社沒有建立收入分配制度，分與不分由理事長說了算。提取公積金的只占35%，大部分社員只是享受到購買生產原料、出售農產品等方面的優惠價格，合作社與社員實行內部優惠交易，社員很少參與剩余收益的分配。就算有分配，也只是象征性地拿出小部分收益按交易額進行分配。有些合作社的收益分配方案不經過社員大會批準，存在少數人決定多數人的收益分配現象。（四）屯昌縣農民專業合作社財務管理制度執行情況海南農民專業合作社總的來講是“起步較晚、發展較快、問題也較多”。目前，屯昌縣農民專業合作社的發展處于初級階段，合作社成員整體素質偏低，松散的財務運行模式導致合作社管理存在這樣那樣的漏洞。以下（表2）為屯昌縣農民專業合作社財務管理制度執行情況調查表，該表體現了合作社日常基本的財務管理工作執行是否到位。
合作社各項管理制度尤其是財務管理制度并沒有做到與時俱進，適應合作社快速發展的需要。而合作社的相關培訓、監管和扶持等政府相關部門沒有做到足夠的重視。
四、建議
從以上現狀分析可以得出農民專業合作社財務管理存在的問題主要有：融資難、財務決策民主缺失、財務運行不規范、收益分配不合理等。農民專業合作社應該抓住當前特區經濟的機遇，利用國際旅游島建設的有利政策和優惠措施，努力對外發展交易業務，對內完善內部管理才能解決財務管理存在的諸多問題。
構建適宜當前合作社特點的財務管理制度，完善財務管理制度。規范實用的財務管理制度，可以促進各種財務活動有序進行，合理籌集資金，充分利用有限的資金，降低資金使用成本，增加利潤；處理好各種財務關系，真實反映合作社生產經營情況和財務成果，促進農民專業合作社健康穩健的發展。
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財務是事業單位的命脈和“牛鼻子”。財務制度不僅是事業法人的行為規范，也是事業單位改革和發展的路標，具有極強的導向功能。近年來，隨著審計監督和單位自身不斷強化管理，事業單位財務管理有較大程度的提高。然而，必須看到，由于種種主客觀原因，事業單位在財務管理、會計核算工作中不同程度地存在著不規范現象。
一、共性問題主要表現在以下幾個方面
（一）會計核算不規范，賬務處理不嚴謹，財務手續不健全
一是籠統性發票較多，數額較大。主要是購買煙、酒、禮品、辦公用品、勞保用品、食品水果、網絡耗材、會議支出和工會活動用品等原始發票要素不全、項目多、數額較大的發票未附明細清單，其真實性難查證。二是差旅費列支不規范。如在差旅費中發放下鄉補貼、出勤補助、考勤費、旅游費等福利性補助；列支就餐費、食品費、水果費、香煙費、用品費等不屬于差旅費性質的費用。三是招待性支出與職工福利性支出沒有嚴格區分核算，如來人接待、業務往來、節日禮品、購買食品等。四是專項經費和項目經費收支核算不夠清晰。尤其是項目經費支出沒有明細賬，與正常經費支出混在一起核算，無法判斷項目經費管理使用的真實情況。
（二）貨幣資金管理有漏洞，資金安全存在隱患
有些單位的會計、出納不相容職位沒有嚴格分離，有的崗位互串；單位對出納監督不夠，很少對庫存現金進行盤點；大額開支用現金支付，白條抵庫、公款私存現象在部分單位仍然存在。
（三）固定資產管理不規范
一些單位物資和工程項目沒有通過政府采購和招投標，自行采購公開透明度也不夠；資產管理粗放，責任人不落實，長期不清查，久而久之則賬有物亡；資產變賣、報廢不按國家規定程序進行，造成國有資產流失。
（四）票據管理不規范
有些單位仍然在使用不規范票據收款，且未建立票據領購繳銷制度，有些正規票據的管理也是如此，責任不清，容易造成資產流失。
（五）資金使用計劃性不強，費用開支不透明
有多少用多少，甚至超支，寅吃卯糧，導致部分行政事業單位一方面經費緊缺，另一方面卻是資金使用效率低下。
二、事業單位在財務管理、會計核算中產生不規范現象的原因
（一）執行事業單位財務規則和會計制度的意識淡漠；
（二）財務人員在會計核算中工作不夠細致，審核報銷時把關不嚴；
（三）分管領導重視不夠，在原始發票簽批時不過問列支渠道；
（四）主管部門對下屬單位業務檢查指導不夠；
（五）對專項和項目經費的管理核算意識不強。
三、為進一步規范財務管理，節約使用資金，提高現金使用效益，應從以下方面著力加強和改進
（一）要增強法律意識
嚴格執行行政事業單位財務規則和會計制度，用法規來規范財務管理和會計核算工作。特別是單位主要領導要加強財經法規的學習，牢記財務管理的重要性，切實做到依法理財、科學理財。
（二）加強會計隊伍建設
要以各種形式努力提高財會人員業務素質和政策水平，健全財會人員管理制度，促使其嚴格規范履行職責。
（三）強化預算管理
堅持按項目、時間、進度支出，不準隨意變更預算項目、超預算安排支出。堅持以收定支，確保年度收支平衡或略有結余，禁止出現紅字，留下缺口。因特殊情況確需調整預算或追加支出的，應當按照規定的程序報批。
（四）規范財務核算
對薄弱環節和重要崗位要加強控制，細化責任，做到制度管人，責任到人。不相容職務必須分開，所有資產都要定期核對，切實做到賬賬、賬實相符。
（五）加強票據管理，合法使用票據
財政收費票據和稅務發票是行政事業單位收費的合法票據，應由各單位財會部門統一領購和管理，其他內設機構和個人不得擅自購買。要加強票據繳銷管理工作，實行繳銷收費票據與稽核財政資金同步，做到票面收入與征收入庫額度相等。經費支出應取得真實、完整、合法的原始票據，否則，單位財會部門應拒絕報銷。
（六）強化監督，推行民主理財
