時間：2022-02-17 21:49:11
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇內(nèi)部控制管理，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
在醫(yī)院的發(fā)展過程中，加強資產(chǎn)內(nèi)部控制管理，不但有利于提高各種資源的有效利用率，還能實現(xiàn)醫(yī)院資產(chǎn)的最優(yōu)化配置。因此，本文就以資產(chǎn)清查為契機完善醫(yī)院資產(chǎn)內(nèi)部控制管理進行探討，以進一步提升醫(yī)院資產(chǎn)內(nèi)部管理水平。
關(guān)鍵詞：
資產(chǎn)清查；醫(yī)院；內(nèi)部控制；管理
0引言
隨著我國醫(yī)療衛(wèi)生體制改革力度的不斷加大，醫(yī)院內(nèi)部控制管理機制變得越來越完善，因此，注重醫(yī)院資產(chǎn)管理體系的進一步完善，并以資產(chǎn)清查為重要契機進行全面審查，對于推動我國醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的長遠發(fā)展有著重要意義[1]。
1當前存在的相關(guān)問題
1.1管理人員方面
部分管理人員沒有充分認識到資產(chǎn)清查的重要性，僅對臨床方面的管理比較重視，從而導致醫(yī)院資產(chǎn)出現(xiàn)流失問題，甚至降低資產(chǎn)清查的準確性。在這種情況下，資產(chǎn)清查工作人員只是形式化地完成相關(guān)工作，根本無法全面反映出醫(yī)院當前的資產(chǎn)情況，并出現(xiàn)賬實不符的問題。同時，很多資產(chǎn)變動沒有得到及時登記，如調(diào)撥、竣工、報廢等方面，沒有進行入賬，從而影響醫(yī)院資產(chǎn)內(nèi)部控制管理的實效性。
1.2業(yè)務(wù)部門方面
當前，我國很多醫(yī)院都會在年末時，對資產(chǎn)進行盤點、清查，但是，內(nèi)部檢查、外部審計的標準與要求等存在一定差異，需要完成的復審程序也不一樣，從而導致部分審核條例得不到真正落實。例如：財務(wù)部門在進行資產(chǎn)的重新核算時，對維修保養(yǎng)、主要使用部門進行的審查力度較大，而其他方面的審查不夠深入，從而導致賬實不符情況出現(xiàn)，最終導致醫(yī)院每年資產(chǎn)盤點都存在一些理不清的問題。又如：某個設(shè)備是臨床部門在使用，但已經(jīng)停用一年，各相關(guān)部門沒有及時登記；某個工程竣工時沒有及時進行竣工結(jié)算，最終影響醫(yī)院資產(chǎn)內(nèi)部控制管理水平提升。
1.3制度落實方面
在新醫(yī)院財務(wù)制度全面推廣的情況下，醫(yī)院加強資產(chǎn)清查，是醫(yī)院資產(chǎn)內(nèi)部管理必須重視的內(nèi)容之一。但是，很多醫(yī)院存在新舊制度銜接不到位、執(zhí)行不嚴格等多種問題，從而影響醫(yī)院資產(chǎn)內(nèi)部管理現(xiàn)代化發(fā)展。例如：財務(wù)人員必須學習各種現(xiàn)代財務(wù)管理知識、信息化設(shè)備、先進管理理念與方法等，并注重新會計制度、財務(wù)制度的落實，才能真正提高醫(yī)院資產(chǎn)清查的可靠性。但是，部分財務(wù)人員在進行審核時，仍然采用舊制度，或者是按照舊制度進行清查，最終影響資產(chǎn)清查的全面性。
1.4存貨方面
當前，醫(yī)院的資產(chǎn)清查主要包括兩個部分：第一，固定資產(chǎn)；第二，存貨。而在存貨這方面存在有賬實不符的問題，主要體現(xiàn)在如下幾點：首先，會議用藥、民政用藥、備用急救藥和報損藥等，這些導致和電腦系統(tǒng)里存貨與實際存貨不符，財務(wù)把金額調(diào)了，而電腦實物數(shù)量專管部門沒有及時進行調(diào)整。其次，管理高低值耗材材料的部門，新舊軟件的銜接不到位。管理電腦耗材的相關(guān)部門，給財務(wù)部門的票據(jù)傳輸上有時間差距，從而影響醫(yī)院清查準確性。
2實際工作中的對策
2.1提高認識，加大執(zhí)行力度
在利用資產(chǎn)清查這個契機的情況下，醫(yī)院想要有效完成資產(chǎn)清查工作，必須要求全體工作人員提高對資產(chǎn)內(nèi)部控制管理的認識，并嚴格按照相關(guān)制度執(zhí)行，才能避免會計信息出現(xiàn)誤差，從而保證醫(yī)院財務(wù)管理工作水平進一步提升。在實踐過程中，加大資產(chǎn)清查相關(guān)制度的執(zhí)行力度，注重財務(wù)核算、管理與監(jiān)督工作的全面落實，并保證醫(yī)院各部門之間信息流通的順暢性、協(xié)調(diào)性，對于促進醫(yī)院財務(wù)管理系統(tǒng)更加完善有著極大作用。當前，醫(yī)院采用的財務(wù)管理體制是：第一，統(tǒng)一領(lǐng)導；第二，機制管理。因此，醫(yī)院管理人員必須對各種財務(wù)活動的開展情況有比較全面的了解，才能為資產(chǎn)清查工作奠定重要基礎(chǔ)。同時，充分發(fā)揮管理人員的職責，對決策、執(zhí)行和監(jiān)督這三個方面加強重視，促進其一體化發(fā)展，才能確保各種上報核算資產(chǎn)信息的準確性，最終達到監(jiān)督醫(yī)院資產(chǎn)內(nèi)部控制管理的目的。另外，在進行資產(chǎn)的核算、清查時，醫(yī)院管理人員加強重視程度，幾個部門的工作才能快速推進：第一，資產(chǎn)管理部門；第二，財務(wù)部門；第三，審計部門。在各部門協(xié)同開展工作的基礎(chǔ)上，提高醫(yī)院資產(chǎn)清查工作效率。由此可見，通過利用層層分解責任的方式，發(fā)揮醫(yī)院財務(wù)管理體系的作用，不但能提高醫(yī)院各部門對資產(chǎn)清查的認識，還能提高他們對資產(chǎn)內(nèi)部控制管理重要性的認識，最終在利用現(xiàn)代信息軟件進行財務(wù)審核的基礎(chǔ)上，如金蝶財務(wù)軟件、信息化資產(chǎn)系統(tǒng)等，實現(xiàn)各部門財務(wù)信息有效銜接[2]。例如：固定資產(chǎn)信息系統(tǒng)的有效利用，可以針對各個部門，如采購部門、臨床科室、內(nèi)科、外科等，建立資產(chǎn)使用情況明細賬，以通過科室臺賬的方式提高資產(chǎn)有效利用率，最終提高醫(yī)院財務(wù)管理水平。
2.2全面落實各種新規(guī)章制度
當前，醫(yī)院的發(fā)展規(guī)模在不斷擴大，國家對醫(yī)院資產(chǎn)清查、內(nèi)部控制管理等都有了更高要求，因此，醫(yī)院必須全面落實各種新規(guī)章制度，注重新舊制度之間的良好銜接，才能為醫(yī)院現(xiàn)代化發(fā)展提供重要支持。同時，各個部門的工作人員在負責資產(chǎn)調(diào)動、分配等工作時，必須注重協(xié)作性，及時進行登記，才能避免資產(chǎn)使用情況出現(xiàn)賬實不符的現(xiàn)象，最終提高醫(yī)院資產(chǎn)清查的可靠性，對于提升醫(yī)院資產(chǎn)內(nèi)部控制管理實效性有著極大作用。例如：財務(wù)軟件在升級以后，庫房工作人員、各科室人員應(yīng)快速熟悉其操作流程，并保證會計信息的準確性、完整性，才能提高資產(chǎn)清查的可靠性。同時，存貨方面的信息，需要安排專人進行登記、補充、調(diào)整等，以在各種藥物采購、領(lǐng)取等以后，保證其賬實相符。
2.3優(yōu)化醫(yī)院內(nèi)部控制管理機制
在實踐過程中，醫(yī)院資產(chǎn)內(nèi)部控制管理工作的開展，需要注重其相關(guān)機制的優(yōu)化，才能更好地提高各部門工作質(zhì)量，最終促進醫(yī)院更快、更好發(fā)展。當前，需要優(yōu)化的醫(yī)院內(nèi)部控制管理機制有：第一，購置前必須綜合分析各種影響因素和及時審批，相關(guān)科室必須嚴格進行審核、準備相關(guān)材料，才能提高購置計劃的科學性；第二，各種資產(chǎn)的購置，在進行內(nèi)部控制管理時，需要嚴格執(zhí)行招投標制度，以選擇出最合適的供應(yīng)商；第三，各種設(shè)備、儀器等在使用時，必須加強內(nèi)部控制管理，如臨床科室成套設(shè)備的使用，需要安排專業(yè)人員定期進行維修與保養(yǎng)，并及時填寫維修記錄，才能真正提高醫(yī)院資產(chǎn)清查的可靠性。
3結(jié)束語
在醫(yī)院資產(chǎn)內(nèi)部控制管理工作有序開展的情況下，財務(wù)部門必須嚴格按照相關(guān)規(guī)定完成資產(chǎn)的清查工作，保證審核時相關(guān)數(shù)據(jù)的可靠性、真實性，才能更好地促進醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展。
作者：方志宏 單位：內(nèi)蒙古烏蘭察布市中心醫(yī)院
參考文獻
關(guān)鍵詞：企業(yè)資金；內(nèi)部控制；成本預(yù)算；風險管理
中圖分類號：F275.1 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）09-0-01
資金作為企業(yè)進行生產(chǎn)經(jīng)營活動的重要要素，在保證企業(yè)正常運營和提高企業(yè)經(jīng)濟效益上有著至關(guān)重要的作用。所以加強企業(yè)資金內(nèi)部控制管理是十分必要的，且資金內(nèi)部控制管理是企業(yè)管理現(xiàn)代化的必然產(chǎn)物。通過完善資金內(nèi)部控制管理，可以使資源配置最優(yōu)化，提高生產(chǎn)效率，增加企業(yè)市場競爭力等。那么，企業(yè)資金內(nèi)部控制管理的真正內(nèi)涵是什么呢？
一、企業(yè)資金內(nèi)部控制的含義
企業(yè)進行內(nèi)部控制的根本目的就是加強企業(yè)管理，提高經(jīng)濟效益。企業(yè)通過進行內(nèi)部控制，不僅可以優(yōu)化資源配置，保證各項經(jīng)濟活動的正常運轉(zhuǎn)，而且可以提高經(jīng)濟決策的正確性，保證經(jīng)濟安全、穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展。
企業(yè)資金內(nèi)部控制，簡單來說，就是企業(yè)采取一系列的方法、措施對資金的利用、投資、回收等進行全面系統(tǒng)的控制，使其成為一個科學合理、完整、系統(tǒng)的體系。根據(jù)控制目的不同，可分為會計控制和管理控制兩大類。會計控制主要內(nèi)容有：保證財產(chǎn)物資的安全性、會計信息的真實性及財務(wù)活動的合法性等；管理控制主要內(nèi)容是：保證經(jīng)營方針的正確性、決策的執(zhí)行力、提高經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、實現(xiàn)經(jīng)營目標等。
二、現(xiàn)代企業(yè)資金內(nèi)部控制管理的主要內(nèi)容
（一）授權(quán)批準職能
授權(quán)批準主要就是對企業(yè)內(nèi)部部門或工作人員進行相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理的權(quán)限。具體來說，就是企業(yè)內(nèi)部部門或員工在進行業(yè)務(wù)處理時，必須通過授權(quán)批準后方可進行，否則就不能進行處理。授權(quán)批準有兩種形式：一是一般授權(quán)，就是對一般經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行授權(quán)批準，一般在企業(yè)內(nèi)部控制中要明確化，另一種是特別授權(quán)，就是對特別經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行授權(quán)批準。在進行授權(quán)批準時，優(yōu)先進行一般授權(quán)，當某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)超過授權(quán)數(shù)量時，使用特別授權(quán)批準。實行授權(quán)批準職能，不僅可以避免弄虛作假和限制，而且可以保證企業(yè)既定方案的執(zhí)行，提高工作效率。
（二）預(yù)算及成本控制管理
預(yù)算和成本控制是資金內(nèi)部控制管理的重要內(nèi)容。預(yù)算控制主要包括籌資、融資、采購生產(chǎn)、投資等，要對企業(yè)內(nèi)部資金進行詳細的預(yù)算編制、預(yù)算計劃和預(yù)算執(zhí)行，主要有三點要求：一是根據(jù)企業(yè)經(jīng)濟管理目標進行預(yù)算編制；二是預(yù)算執(zhí)行時，要經(jīng)過授權(quán)批準后進行相應(yīng)的調(diào)整，保證預(yù)算的真實性和合理性；三是進行預(yù)算執(zhí)行分析，定期對預(yù)算執(zhí)行情況進行反饋和分析，保證預(yù)算執(zhí)行的科學性。現(xiàn)代成本控制管理主要有兩方面：一是粗放型成本控制，即只依靠減少及合理運用材料來達到降低成本的目的；另一個是集約型成本控制，即依靠科學技術(shù)提高生產(chǎn)技術(shù)及產(chǎn)品工藝達到降低成本的目的。要把兩者有機結(jié)合起來，最大程度的降低成本，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。
（三）實物資產(chǎn)控制管理
實物資產(chǎn)控制管理主要包含兩方面：一方面，做好資產(chǎn)安全保管工作。主要是采取限制接近的方法，即嚴格控制與實物資產(chǎn)以及實物資產(chǎn)相關(guān)資料的接觸，比如說現(xiàn)金、存款、有價證券、賬目等，除出納人員及相關(guān)工作人員外，其他人一律不理，保證資產(chǎn)的絕對安全。另一方面，做好實物資產(chǎn)監(jiān)察工作。要定期對照賬目對實物資產(chǎn)進行清查，保證實物資產(chǎn)的正確性，一旦發(fā)現(xiàn)不符，要及時查明原因并采取相應(yīng)措施，同時要對資產(chǎn)控制管理工作進行監(jiān)管，避免出現(xiàn)內(nèi)部人員貪污等問題。
（四）風險控制管理
企業(yè)風險控制管理工作主要有三點：第一，經(jīng)營風險控制。主要是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中存在的不確定患。由于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營范圍廣，內(nèi)容多，且受市場的影響，所以企業(yè)經(jīng)營活動會受到內(nèi)部和外部的共同影響，直觀的來看就是企業(yè)利潤的變化，給企業(yè)帶來風險，所以企業(yè)要做好內(nèi)部風險控制管理工作，不斷提高自身抗風險能力，才能在市場競爭中獲得勝利。第二，財務(wù)風險控制。主要是指舉債給企業(yè)財務(wù)成果帶來的風險。企業(yè)資金中除了企業(yè)自身擁有的資產(chǎn)外，一般還有部分借入資產(chǎn)，這會給企業(yè)自身資金的盈利能力帶來不確定性，同時借入的資金在歸還的時候一般都有利息，如果到期無法償還，就會存在讓企業(yè)財務(wù)陷入困境甚至有破產(chǎn)的可能，所以采取相關(guān)措施防范籌資風險。第三，投資風險控制。主要是企業(yè)進行投資時的不確定性因素影響，在進行投資前，要對市場行情、投資回報等做好詳細的調(diào)查和分析，然后選取最佳投資方案，降低投資風險。
三、展望
企業(yè)資金內(nèi)部控制管理是一個比較復雜多樣的問題，無論采取何種組織結(jié)構(gòu)，都有其優(yōu)點和缺點。所以要根據(jù)企業(yè)的實際情況，采取靈活機動的形式，建立科學合理的、行之有效的、系統(tǒng)的規(guī)范的資金內(nèi)部控制管理體系，切實保證企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營活動有效開展，提高企業(yè)市場競爭力，促進企業(yè)穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展。除了要采取相應(yīng)措施做好現(xiàn)代內(nèi)部控制管理主要職能外，還要做好三點工作：一是提高內(nèi)部控制管理人員素質(zhì)。定期對管理人員進行專業(yè)性培訓和現(xiàn)代化管理學習，提高工作人員的業(yè)務(wù)能力和管理水平，同時培養(yǎng)管理人員表達溝通能力，促進管理人員綜合素質(zhì)的提高。二是調(diào)動各部門共同參與內(nèi)部控制管理，加強各部門的溝通協(xié)作，齊心協(xié)力推進內(nèi)部控制管理建設(shè)。三是企業(yè)要不斷進行自主創(chuàng)新和技術(shù)創(chuàng)新，學習最新現(xiàn)代管理理念，加強內(nèi)部控制管理改革。
四、結(jié)束語
總之，本文從企業(yè)資金內(nèi)部控制基本含義、內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)及主要職能三方面對企業(yè)資金內(nèi)部控制管理內(nèi)涵做了深入的分析，但企業(yè)資金內(nèi)部控制管理比較復雜多樣，在實際工作中會出現(xiàn)一些問題。所以相關(guān)企業(yè)要在充分掌握企業(yè)資金內(nèi)部控制管理內(nèi)涵的基礎(chǔ)上，針對現(xiàn)實管理中的問題采取相應(yīng)的措施，企業(yè)要不斷的進行自主創(chuàng)新，提高相關(guān)工作人員素質(zhì)，加強各部門的溝通協(xié)作，切實提高資金內(nèi)部控制管理水平，促進企業(yè)經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展。
參考文獻：
[1]葉惠鳳.談企業(yè)資金內(nèi)部控制管理內(nèi)涵[J].管理觀察，2011（11）.
會計內(nèi)部控制主要是通過相應(yīng)的內(nèi)部會計控制程序以及措施方法，確保企業(yè)會計信息資料的真實可靠，同時確保企業(yè)資產(chǎn)的安全完整，并規(guī)范企業(yè)的內(nèi)部會計活動等嚴格按照國家法律法規(guī)以及財務(wù)會計內(nèi)部規(guī)章制度來執(zhí)行。企業(yè)的會計內(nèi)部控制內(nèi)容非常的廣泛，包括了實物資產(chǎn)、貨幣資金、采購和付款、對外投資、銷售與收款、籌資、成本費用以及擔保等各方面的控制管理，企業(yè)會計內(nèi)部控制的具體方法主要有以下幾方面：
(一)會計內(nèi)部系統(tǒng)控制
會計內(nèi)部系統(tǒng)控制主要是指通過構(gòu)建科學完善的會計系統(tǒng)，并建立健全會計工作規(guī)章制度，明確會計工作交接、會計賬、證、簿以及財務(wù)會計報告等處理內(nèi)容以及程序，完善會計人員崗位職責以及監(jiān)督管理工作制度等，對企業(yè)的內(nèi)部會計實施控制管理的方法。
(二)授權(quán)審批控制
授權(quán)審批控制方法主要是在企業(yè)進行相關(guān)的會計業(yè)務(wù)辦理時，必須嚴格的按照相關(guān)的授權(quán)審批規(guī)定以及程序執(zhí)行，確保所有的會計工作都在相應(yīng)的授權(quán)審批范圍之內(nèi)，避免各種未經(jīng)批準以及越權(quán)行為的發(fā)生，進而確保會計工作的規(guī)范性。
(三)不相容職務(wù)分離控制管理
不相容職務(wù)控制分離主要是依據(jù)不相容崗位的分離原則，通過對企業(yè)會計工作的崗位確認職責權(quán)限，并形成崗位之間的相互制約，避免財務(wù)舞弊行為的發(fā)生。主要包括經(jīng)辦與授權(quán)批準崗位、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計記錄崗位、監(jiān)督檢查與授權(quán)批準崗位、財產(chǎn)管理與會計記錄崗位等。
(四)內(nèi)部報告控制制度
這種控制管理方式主要是通過會計報告的形式向企業(yè)的管理層以及股東等及時的反映企業(yè)的經(jīng)濟活動內(nèi)容及成效，進而為企業(yè)的管理者制定以及調(diào)整管理措施、提高會計控制管理效果提供全面的參考依據(jù)。
(五)風險控制管理方法
主要是通過在企業(yè)內(nèi)部建立全面的風險控制管理系統(tǒng)，對企業(yè)的財務(wù)風險以及經(jīng)營風險進行風險的識別、預(yù)警、分析、評估以及報告處理，確保將企業(yè)的風險控制在較低的水平范圍內(nèi)。
(六)預(yù)算控制管理
預(yù)算控制是企業(yè)最重要的會計控制手段，主要是通過預(yù)算的項目分析、計劃編制、執(zhí)行以及考核等，對企業(yè)的經(jīng)營管理活動進行整體的規(guī)劃安排，確保各項會計活動規(guī)范有序的執(zhí)行。
(七)財產(chǎn)保全制度
主要是企業(yè)通過采取限制不相關(guān)人員接觸、定期盤點、賬實核對以及會計記錄等措施，確保企業(yè)財產(chǎn)安全的管理手段。
二、當前我國企業(yè)會計內(nèi)部控制管理中存在的問題分析
(一)會計內(nèi)部控制環(huán)境不夠完善
當前在我國企業(yè)會計內(nèi)部控制管理方面，存在的突出問題就是內(nèi)部會計控制制度不夠完善，無法真正的起到規(guī)范企業(yè)會計活動的作用，特別是針對企業(yè)一些全新的業(yè)務(wù)，根本就沒有與之相對應(yīng)的會計活動管理規(guī)章制度。同時，在企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)上，不夠健全合理，尤其是職責權(quán)限的劃分不明確，內(nèi)部的協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)能力較差，更是制約了企業(yè)會計內(nèi)部控制工作的開展實施。
(二)會計內(nèi)部控制監(jiān)督評價機制不夠健全
確保會計內(nèi)部控制管理工作的有效實施，必須有一整套完善的監(jiān)督評價機制作為基礎(chǔ)，但是目前我國企業(yè)會計內(nèi)部控制的監(jiān)督評價管理方面，存在著內(nèi)部審計定位缺失的問題，內(nèi)部審計的獨立性以及審計結(jié)果的運用不夠充分，不利于強化企業(yè)的會計內(nèi)部控制管理。
(三)企業(yè)內(nèi)部信息溝通渠道不夠通暢
在企業(yè)內(nèi)部開展會計內(nèi)部控制管理，基礎(chǔ)前提就是必須具有完善的信息溝通傳遞渠道，但是目前我國企業(yè)會計內(nèi)部控制管理方面的信息化建設(shè)水平不高，造成了信息傳遞不夠全面及時，企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)會計部門與業(yè)務(wù)部門之間存在著明顯的信息不對稱問題。
三、改進企業(yè)會計內(nèi)部控制管理的措施
(一)完善企業(yè)的會計內(nèi)部控制環(huán)境
在企業(yè)的會計內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)化方面，首先企業(yè)的會計內(nèi)部控制管理部門應(yīng)該不斷的完善會計內(nèi)部控制管理制度，尤其是在企業(yè)的貨幣資金管理、存貨管理、固定資產(chǎn)管理、采購預(yù)付款管理、銷售預(yù)收款管理以及預(yù)算管理等方面完善相應(yīng)的制度建設(shè)，確保將企業(yè)的所有涉及到會計工作的經(jīng)濟業(yè)務(wù)都統(tǒng)一的納入到會計控制管理制度之中。其次，應(yīng)該對企業(yè)內(nèi)部的管理組織結(jié)構(gòu)進行相應(yīng)的調(diào)整優(yōu)化，重點是在企業(yè)內(nèi)部建立運轉(zhuǎn)高效、層次分明以及職責權(quán)限明確的組織結(jié)構(gòu)，同時應(yīng)該結(jié)合現(xiàn)代化的企業(yè)管理模式，對企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)進行扁平化的改造，以縮短決策的傳遞鏈條，提高決策的執(zhí)行效率。
(二)強化對企業(yè)會計內(nèi)部控制活動的監(jiān)督管理
為了確保會計內(nèi)部控制各項工作的有序開展，應(yīng)該進一步的強化對企業(yè)會計內(nèi)部控制的監(jiān)督，重點是采取內(nèi)部審計的方式，及時的對內(nèi)部會計控制活動的執(zhí)行情況進行全面的檢測評價，并評價分析內(nèi)部會計控制工作的有效性以及執(zhí)行效果。需要注意的是，在內(nèi)部審計工作的實施開展中，應(yīng)該確保內(nèi)部審計工作內(nèi)容的全面性，重點應(yīng)該對企業(yè)的財務(wù)收支、決算執(zhí)行、企業(yè)資產(chǎn)負債、損益情況、財務(wù)經(jīng)濟活動的合法合規(guī)性、內(nèi)部控制的完整性、風險控制管理等進行審計評價。同時，針對審計工作中出現(xiàn)的問題，應(yīng)當及時的出具審計報告，并對問題的解決處理提出有針對性的糾正調(diào)整措施，以及便于及時改進會計內(nèi)部控制管理策略。
(三)以信息化的手段開展企業(yè)的會計內(nèi)部控制管理工作
制約企業(yè)會計內(nèi)部控制管理活動效率重要的一方面原因就是由于信息傳遞渠道的不通暢，因此，在企業(yè)會計內(nèi)部控制活動的實施過程中，應(yīng)該以建立信息系統(tǒng)來開展企業(yè)的會計內(nèi)部控制管理。首先，在會計信息系統(tǒng)的功能設(shè)計上，重點應(yīng)該涵蓋會計核算監(jiān)督以及會計制度監(jiān)督等功能，將會計內(nèi)部控制活動的所有業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移至信息系統(tǒng)中，通過操作軟件以及數(shù)據(jù)庫平臺來實現(xiàn)。其次，在信息系統(tǒng)的具體設(shè)計中，重點建立數(shù)據(jù)的傳輸以及儲存平臺，以信息系統(tǒng)來完成數(shù)據(jù)的采集、處理、分析、報告以及存儲等功能，提高會計內(nèi)部控制管理活動的整體效率。
四、結(jié)束語
關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制管理；問題；完善對策
目前，加強企業(yè)內(nèi)部控制管理是企業(yè)管理工作的重中之重，發(fā)揮著不可比擬的作用和優(yōu)勢。企業(yè)在實際管理工作中，內(nèi)部控制管理存在著諸多問題，極大地阻礙著企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。因此，必須要不斷強化企業(yè)內(nèi)部控制管理建設(shè)，提升企業(yè)經(jīng)營管理活動的質(zhì)量和水平，維護資產(chǎn)安全，從而為現(xiàn)代企業(yè)提供更為廣闊的發(fā)展空間。
一、企業(yè)內(nèi)部控制管理的相關(guān)論述分析
（一）內(nèi)涵分析
主要是指企業(yè)通過制定相關(guān)的政策性措施，維護自身資產(chǎn)的安全性與穩(wěn)定性，提升自身經(jīng)營管理活動的運行效率。內(nèi)部控制管理在企業(yè)內(nèi)部管理中的地位不可估量，發(fā)揮著高度的主導作用，可以規(guī)范和約束企業(yè)管理者和工作人員的行為表現(xiàn)，是執(zhí)行企業(yè)激勵機制的重要舉措。
（二）目標分析
1.確保財務(wù)報告和信息資料的真實性與可靠性
財務(wù)報告和相關(guān)信息資料可以全面分析企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績，財務(wù)報告可以充分反映企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀、發(fā)展歷程的實際情況，并且預(yù)測企業(yè)今后的發(fā)展趨勢，為投資人的管理決策提供強有力的參考性依據(jù)。同時，財務(wù)報告是社會公共產(chǎn)品之一，可以有效督促企業(yè)更好地履行自身的社會責任。
2.提升經(jīng)營管理運行效率
提升企業(yè)經(jīng)營管理運行效率是企業(yè)內(nèi)部控制目標中不可獲缺的一部分，企業(yè)在實施內(nèi)部控制管理過程中，要做到相互制衡、相互監(jiān)督，增強內(nèi)部控制與提高運行效率協(xié)調(diào)性與統(tǒng)一性，達到一致高度。如果不重視內(nèi)部控制的經(jīng)營管理，將會極大地引發(fā)安全風險的發(fā)生。企業(yè)必須要正確處理內(nèi)部控制與提高效率之間的關(guān)系。
二、企業(yè)內(nèi)部控制管理中出現(xiàn)的問題分析
（一）缺少良好的內(nèi)部控制環(huán)境
內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制的重要組成部分，對企業(yè)內(nèi)部控制其他要素的發(fā)揮起著重要的決定性作用，影響著企業(yè)內(nèi)控制度的落實。但是，現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的構(gòu)建有待于進一步提升，一些企業(yè)管理者的專權(quán)現(xiàn)象仍然存在，相關(guān)監(jiān)督部門的監(jiān)督職能無法得以有效地發(fā)揮。同時，由于受到國有企業(yè)體制改革的影響，企業(yè)普遍建立了法人治理結(jié)構(gòu)，但是內(nèi)部權(quán)力缺乏有效地制約與平衡。一些企業(yè)管理者仍然直接管理財務(wù)會計信息系統(tǒng)的正常運作，財務(wù)監(jiān)督形同虛設(shè)，進而阻礙著內(nèi)部控制制度的實施與執(zhí)行。
（二）內(nèi)部控制手段較為落后
現(xiàn)階段，一些企業(yè)仍然采用手工來進行內(nèi)部控制的計算，并沒有廣泛應(yīng)用會計電算化，進而缺少高效的會計數(shù)據(jù)處理效率，很難保證會計核算的準確性與合理性，在具體計算環(huán)節(jié)中出現(xiàn)了較多失誤。
（三）風險評估機制較不規(guī)范、合理
在市場經(jīng)濟的強大推動力下，現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)外部遇到了諸多風險。根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)風險評估系統(tǒng)發(fā)展狀況來分析，企業(yè)內(nèi)部各個部門缺少高度的風險意識，風險預(yù)警機制存在著較多問題，很難及時處理由于風險而引發(fā)的各種突發(fā)事件的發(fā)生。在組織層面上，企業(yè)缺少法律法規(guī)的建設(shè)，監(jiān)督機制嚴重缺失，引發(fā)了、等現(xiàn)象。
（四）企業(yè)內(nèi)部控制缺乏有效地監(jiān)督
企業(yè)一旦缺失內(nèi)部控制的有效監(jiān)督，就很難有效地執(zhí)行內(nèi)部控制制度。現(xiàn)階段，一些企業(yè)管理者在業(yè)務(wù)處理工作中，缺乏有效地監(jiān)督與控制力度，工作人員挪用公款現(xiàn)象屢禁不止，普遍缺乏有效的內(nèi)部控制監(jiān)督。此外，一些監(jiān)督部門工作人員在具體的監(jiān)督管理中，比較分散、凌亂，沒有進行深入的溝通與交流，不利于企業(yè)內(nèi)部控制的正常實施。
（五）信息交流與溝通較為缺乏
在企業(yè)業(yè)務(wù)活動、戰(zhàn)略規(guī)劃等工作的開展中，就需要信息來作為相應(yīng)的參考依據(jù)，要想增強信息的融合度，就必須要提升信息水平。然而一些企業(yè)雖然建立了內(nèi)部信息處理系統(tǒng)，但是各個系統(tǒng)之間卻嚴重缺乏較強的鏈接性。在企業(yè)召開的重大事項會議中，過于表面化、形式化，很難實現(xiàn)真正的溝通與配合。
三、企業(yè)內(nèi)部控制管理的完善對策研究
（一）不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境
現(xiàn)階段，企業(yè)缺少對于內(nèi)部控制的構(gòu)建，企業(yè)要制定科學規(guī)范的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，樹立高度的權(quán)責意識，合理區(qū)分各種決策、執(zhí)行以及監(jiān)督等環(huán)節(jié)，加快構(gòu)建完善的制衡機制，培育良好的企業(yè)文化。因此，企業(yè)要從自身發(fā)展的實際情況出發(fā)，完善企業(yè)董事機制，鞏固董事會在企業(yè)管理中的強大地位，董事會要做出最客觀公正的評價，充分發(fā)揮出企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督與引導作用。此外，要不斷完善企業(yè)內(nèi)部審計機制，建立起獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，要保證其高度的獨立行，避免在審計過程中受到不必要的干擾。在審計人員的管理中，企業(yè)管理者要負責管理內(nèi)部審計人員。適度擴大內(nèi)部審計范圍，充分發(fā)揮出內(nèi)部審計在企業(yè)財務(wù)工作的積極作用，促進企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理活動的順利實施。與此同時，要提升企業(yè)工作人員的綜合素養(yǎng)，要開展一系列的業(yè)務(wù)培訓與指導工作，不斷提升企業(yè)內(nèi)部管理的凝聚力、向心力，推動企業(yè)內(nèi)部控制的高效運轉(zhuǎn)。
（二）強化會計電算化的內(nèi)部控制
會計電算化主要以電子計算機為主，將電子技術(shù)和信息技術(shù)相結(jié)合，并且融入到會計實務(wù)中。可以有效避免人工操作和計算所產(chǎn)生的失誤，獨立進行會計信息的統(tǒng)計、判斷，為企業(yè)管理者的決策提供真實的參考依據(jù)。會計電算化在企業(yè)內(nèi)部控制管理中的實施，可以節(jié)省大量的時間和精力，避免資源的浪費與消耗。
（三）構(gòu)建企業(yè)風險預(yù)警機制
企業(yè)要加強風險預(yù)警機制，增強防范風險的能力和水平。可以通過專家講座、業(yè)務(wù)培訓等形式，不斷提高企業(yè)管理者和相關(guān)業(yè)務(wù)人員的風險防范意識。并且積極承擔內(nèi)部控制的責任與義務(wù)，真正落到實處。要將內(nèi)部控制建設(shè)與企業(yè)文化建設(shè)相結(jié)合，使企業(yè)相關(guān)工作人員同時具備內(nèi)部控制觀念和風險防范觀念，對風險評估進行全面、細致的排查，更好地應(yīng)對突發(fā)事件的發(fā)生，更好地識別和預(yù)測風險，制定風險防范的相應(yīng)策略。
（四）制定科學完善企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督機制
企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)是一項漫長的系統(tǒng)化過程，必須要將相關(guān)管理制度納入到企業(yè)管理過程之中。因此，要想更好地實施內(nèi)部控制制度，就必須要強化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督與控制。制定規(guī)范合理的企業(yè)崗位責任制，深入分析企業(yè)內(nèi)部各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，明確崗位分工，做到相互協(xié)作、相互配合。此外，在監(jiān)控環(huán)節(jié)中，要有所重點，并且形成相應(yīng)的文字資料，以便于企業(yè)管理工作的順利實施。
（五）加強企業(yè)內(nèi)部信息的溝通與配合
在企業(yè)信息搜索過程中，要對收集到的各種信息進行及時的細化和分類，利用信息系統(tǒng)的建立，將企業(yè)內(nèi)部各個職能部門充分結(jié)合在一起，強化聯(lián)動機制，建立完善的信息管理系統(tǒng)，并且定期進行調(diào)整，充分掌握市場變化的發(fā)展動態(tài)，更好地順應(yīng)市場經(jīng)濟的發(fā)展趨勢。
四、結(jié)束語
綜上所述，加強企業(yè)內(nèi)部控制管理的建設(shè)勢在必行，可以有效增強企業(yè)的經(jīng)濟利潤，確保企業(yè)管理水平的穩(wěn)步提升，已經(jīng)成為了推動企業(yè)正常生產(chǎn)運營的重要推動力量。因此，必須要提高對內(nèi)部控制管理的重視程度，不斷完善內(nèi)部控制制度，加強信息的溝通與交流，企業(yè)內(nèi)部各個部門要做到相互監(jiān)督，嚴格規(guī)范自身的工作行為，充分發(fā)揮出內(nèi)部控制的實施價值；同時，相關(guān)工作人員要提升自身的綜合素質(zhì)與專業(yè)水平，積極為內(nèi)部控制管理的建設(shè)做出貢獻，進而為企業(yè)注入源源不斷的發(fā)展動力。
參考文獻：
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【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制，存在問題，風險管理，措施
一、施工企業(yè)內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀
近年來，隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和企業(yè)改革的不斷深入，大部分施工企業(yè)在一定程度和范圍內(nèi)建立了內(nèi)部控制制度，為了加強對管理提升的組織領(lǐng)導，推進內(nèi)部控制管理的深入開展，一些企業(yè)成立了專項小組，加強對日常工作的督導和協(xié)調(diào)工作，并制定了管理目標，使企業(yè)基礎(chǔ)管理工作明顯加強，管理創(chuàng)新機制得到明顯改善，但當前施工企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀并不理想，體現(xiàn)在企業(yè)管理運作的方方面面，主要表現(xiàn)為：有內(nèi)控無制度，自發(fā)的控制；有制度無控制，制度不具備操作性；有控制有制度，未形成體系，存在缺陷。
二、施工企業(yè)內(nèi)部控制管理中存在的問題
1、內(nèi)部控制意識淡薄。目前，施工企業(yè)的許多一線人員甚至是管理人員認為內(nèi)部控制管理是公司領(lǐng)導和部分部門的責任，員工對自己在內(nèi)部控制管理中所起到的作用模糊不清，一些政策和相關(guān)程序的實施沒有得到有效的貫徹落實；風險意識沒有提高到應(yīng)有的高度，企業(yè)的高層沒有經(jīng)營風險的概念，缺少風險防范機制；甚至某些施工項目的經(jīng)濟部門利用內(nèi)部控制不嚴的漏洞貪污受賄、挪用項目建設(shè)資金，違規(guī)違紀現(xiàn)象時有發(fā)生。
2、內(nèi)部控制制度不健全。有些施工企業(yè)對內(nèi)控制度不夠重視，雖然對工程項目的關(guān)鍵過程進行了控制，但缺少完整細化的運作流程，不便于業(yè)務(wù)人員的學習和執(zhí)行。部分制度規(guī)范滯后、設(shè)計不完善，沒有對所有的部門和員工進行覆蓋。
3、內(nèi)控制度不能有效執(zhí)行。有的施工企業(yè)有規(guī)章制度，但流于形式，或為應(yīng)付上級檢查而制定；有的制度本身制定不合理，過于理想化，或隨著新情況的出現(xiàn)，原有制度已不能適應(yīng)卻沒有及時修改，從而使制度不具備可操作性；有的施工企業(yè)對內(nèi)部控制執(zhí)行情況既沒有檢查監(jiān)督，也沒有獎懲措施，缺乏保證內(nèi)控制度執(zhí)行的機制，內(nèi)控制度成為擺設(shè)。
4、內(nèi)部監(jiān)督獨立性不強。內(nèi)部監(jiān)督過于集中在財務(wù)領(lǐng)域的內(nèi)部審計職能，監(jiān)控上缺乏獨立性。在對內(nèi)部控制實施監(jiān)督中，雖然有些施工企業(yè)設(shè)置了審計部門，但是在實際操作中，內(nèi)部審計部門基本上與其他職能部門平行，且內(nèi)部審計受制于人，致使監(jiān)督職能無法履行。
5、信息溝通不暢。大部分施工企業(yè)沒有一個開放和暢通的信息反饋渠道，企業(yè)對反映問題的員工沒有相應(yīng)的保護和激勵措施，造成管理層無法真實、全面地了解企業(yè)運行的情況。
6、風險體系未建立、評估機制不健全。一些施工企業(yè)未建立風險內(nèi)控體系，沒有明確承擔相應(yīng)風險的主體，面臨風險時各部門互相推諉責任，錯失化解或減小風險的最佳時機。受知識能力的限制，相關(guān)人員對潛在的風險缺乏整體性認識和系統(tǒng)性分類，對風險評估方式、方法、程序的缺乏了解，沒有對企業(yè)的風險承受度進行評估分析，無法應(yīng)對各類風險的沖擊。
三、加強施工企業(yè)內(nèi)部控制管理的措施
1、強化風險意識，培育內(nèi)部控制理念。內(nèi)部控制的實質(zhì)是風險管理，市場競爭日益激烈，企業(yè)經(jīng)營者不僅要有競爭觀念，也要有風險意識，不僅企業(yè)經(jīng)營者有風險意識，全體員工也要有。通過召開風險內(nèi)控專題會，強調(diào)風險內(nèi)控工作的重要性和必要性，充分調(diào)動企業(yè)建立健全內(nèi)部控制的主動性，從上到下營造內(nèi)部控制學習的積極氛圍，培育良好的內(nèi)部控制環(huán)境，確保風險內(nèi)控工作開展的有效性。
2、健全企業(yè)內(nèi)部控制制度。施工企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身實際情況，制定滿足管理需要的內(nèi)控制度，明確規(guī)定各種業(yè)務(wù)的職責分工和程序，從市場開發(fā)、人力資源、安全質(zhì)量、物資設(shè)備采購、全面預(yù)算、信息化運用、法律合規(guī)、反腐倡廉等方面進行制度完善；所屬項目部在貫徹落實上級規(guī)章制度的同時，結(jié)合項目實際對相關(guān)制度進行細化，協(xié)同推進內(nèi)控制度；根據(jù)企業(yè)運行情況，彌補內(nèi)部控制制度缺陷，進一步修改、完善各項管理制度，保證內(nèi)部控制制度體系的完整性。
3、建立健全風險內(nèi)控管理體系，提高風險防控能力。在風險理念的作用下，內(nèi)部控制已擴展為企業(yè)風險管理框架，企業(yè)必須了解它所面臨的風險，并加以控制，建立健全可辨識、分析和管理風險的管理體系，完善風險預(yù)警系統(tǒng)和控制預(yù)案機制，建立健全以前期防范、中期控制為主，后期救濟為輔的法律風險防范機制，及時應(yīng)對和化解來自各方面的風險和危機，為企業(yè)改革發(fā)展提供堅強的安全環(huán)境保障。
4、加強企業(yè)內(nèi)部控制評價系統(tǒng)的應(yīng)用，全面總結(jié)，落實整改。企業(yè)管理者應(yīng)對風險造成的損失和應(yīng)對中的教訓進行總結(jié)，開展自我評價，進行缺陷認定，對診斷發(fā)現(xiàn)的短板和瓶頸問題，集中精力全面整改，為下一步的內(nèi)部控制管理工作奠定基礎(chǔ)，以風險為契機，不斷完善企業(yè)管理的薄弱環(huán)節(jié)。
5、強化內(nèi)部監(jiān)督職能。內(nèi)部審計應(yīng)當保持相對的獨立性和權(quán)威性，強化內(nèi)部審計的職能優(yōu)勢，以風險評估為基礎(chǔ)，根據(jù)風險發(fā)生的可能性和對企業(yè)單個或整體控制目標造成的影響程度，針對資產(chǎn)管理、全面預(yù)算、勞務(wù)管理等內(nèi)容進行審查評價，促進企業(yè)改善內(nèi)部控制管理。
6、加強信息管理和溝通。建立信息管理系統(tǒng)和內(nèi)部共享的溝通平臺，推行資金集中管理使用、經(jīng)營市場統(tǒng)籌開發(fā)、物資設(shè)備集中采購、勞務(wù)隊伍合規(guī)擇優(yōu)選用、閑置資產(chǎn)集中利用等措施，保證部門之間可以有效地傳遞信息，使管理層及相關(guān)部門能夠?qū)崟r掌握企業(yè)的運行情況，便于及時發(fā)現(xiàn)問題，調(diào)整策略，解決問題。有了暢通的信息系統(tǒng)，也要明確相關(guān)的責任，營造良好的工作氛圍， 提高內(nèi)部控制執(zhí)行的質(zhì)量。
7、建立健全防腐敗體系，提升反腐倡廉能力。扎實推進廉政文化建設(shè)，使廣大干部廉潔從政、拒腐防變的思想基礎(chǔ)更鞏固，進一步形成以廉為榮、以貪為恥的風尚，為企業(yè)改革發(fā)展營造環(huán)境。
摘 要 鑒于科研事業(yè)單位工作的特殊性，會計內(nèi)部控制管理在科研事業(yè)單位財務(wù)管理中占有重要地位，有效的會計內(nèi)部控制可以預(yù)防單位內(nèi)部的職業(yè)犯罪和舞弊行為的發(fā)生，使財產(chǎn)物資得到有效的監(jiān)管和保護，有效提高會計信息質(zhì)量，保證政策法規(guī)能夠得到有效的貫徹和執(zhí)行。本文將針對會計內(nèi)部控制管理中存在的一些問題，談?wù)勅绾渭訌姇媰?nèi)部會計控制管理。
關(guān)鍵詞 科研事業(yè)單位 會計內(nèi)部控制 問題 建議
健全的會計內(nèi)部控制是科研事業(yè)單位貫徹執(zhí)行國家財經(jīng)法律法規(guī)的重要手段，是實現(xiàn)單位組織管理高效化、專業(yè)化、規(guī)范化和科學化的基本條件，它既可以有效確保科研目標的實現(xiàn)，又可以保護國有資產(chǎn)的完整性、防止經(jīng)濟犯罪行為的發(fā)生。
一、科研事業(yè)單位會計內(nèi)部控制管理存在的問題
（一）會計內(nèi)部控制制度不健全。在科研事業(yè)單位的會計內(nèi)部控制相關(guān)制度中，大多數(shù)只是趨于形式，或者只作用于表面工作，在整個管理體系中，內(nèi)部控制制度沒有切實地建立、執(zhí)行與應(yīng)用。科研單位由于其工作的特殊性，沒有一套嚴格的關(guān)于資產(chǎn)尤其是用于科研的儀器、設(shè)備，從采購、保管到報廢處置的會計內(nèi)部控制制度。這主要歸結(jié)于事業(yè)單位的會計內(nèi)部管理機制的不健全性、管理者不重視等諸多原因。
（二）內(nèi)部審計監(jiān)督機制不健全。在科研事業(yè)單位內(nèi)部管理中，監(jiān)督的重要性是無可比擬的，但由于諸多原因，科研事業(yè)單位一般都不獨立設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)，或者設(shè)置了內(nèi)部審計機構(gòu)或?qū)Ｂ殐?nèi)審人員，也未能充分發(fā)揮其在單位財務(wù)內(nèi)部控制中的監(jiān)督與信息反饋作用，有的甚至形同虛設(shè)。單位財務(wù)運行處于監(jiān)督機制嚴重缺失的高風險狀況。
（三）人員素質(zhì)及業(yè)務(wù)技能有待提高。財會工作是一項政策性、專業(yè)性很強的工作，沒有一定的業(yè)務(wù)水平和職業(yè)道德是難以勝任的。由于歷史原因，很多科研事業(yè)單位的財會人員素質(zhì)普遍偏低，會計基礎(chǔ)工作更是良莠不齊，從而導致反映經(jīng)濟活動的會計信息不真實、不準確。職工內(nèi)控意識淡薄，科研單位的資金來源大都依靠國家撥款，成本費用支出控制不嚴。
二、加強會計內(nèi)部控制管理的幾點建議
（一）加強會計內(nèi)部控制制度建設(shè)。以制度建設(shè)為本，制定切合單位實際的會計內(nèi)部控制制度。一是制定嚴格的部門預(yù)算制度。部門預(yù)算是財政改革的重要組成部分，事業(yè)單位應(yīng)嚴格執(zhí)行預(yù)算，根據(jù)批復的預(yù)算安排各項收支，并嚴格有效執(zhí)行，同時加強決算管理，確保決算真實、完整、準確，保證財務(wù)報告的真實可靠。二是制定內(nèi)部授權(quán)審批制度。明確內(nèi)部授權(quán)審批的范圍、權(quán)限、程序、責任等，相關(guān)人員在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)、辦理業(yè)務(wù)，對審批人超越授權(quán)范圍審批的業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時向相關(guān)領(lǐng)導報告。三是制定具體的資產(chǎn)管理制度。建立健全資產(chǎn)保管、領(lǐng)用審批、登記記錄、盤點清查、限制接近等制度，資產(chǎn)的臺賬與會計明細賬須定期核對，如不符應(yīng)及時查明原因，資產(chǎn)處置應(yīng)嚴格按照規(guī)定程序辦理。四是制定不相容職務(wù)分離制度。主要是會計記錄與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會計記錄與財產(chǎn)保管員、出納與對賬、出納與票據(jù)管理、支出申請和內(nèi)部審批、付款審批和付款執(zhí)行等，出納登記銀行存款日記賬、現(xiàn)金日記賬，保管現(xiàn)金，票據(jù)由專人保管，嚴格銷號并做到日清月結(jié)，印章與空白票據(jù)分管。五是制定會計電算化管理制度。目前，會計電算化在科研事業(yè)單位已基本實現(xiàn)，這就對信息的管理提出了更高、更嚴格的要求。應(yīng)該從一般控制和應(yīng)用控制上進行控制管理，一般控制是對會計電算系統(tǒng)構(gòu)成及環(huán)境實施的控制，常用的方法有組織分工和管理控制，開發(fā)和維護控制，文件資料控制，硬件和軟件的控制，網(wǎng)絡(luò)安全的控制；應(yīng)用控制是為保證會計電算系統(tǒng)記錄、處理和報告而對輸入、處理和輸出過程的具體控制。
（二）加強內(nèi)部審計建設(shè)。內(nèi)部審計制度是強化內(nèi)部會計監(jiān)督，提高會計信息的準確性和可靠性的有效手段。科研單位應(yīng)該按規(guī)定設(shè)立由法人直接領(lǐng)導的獨立內(nèi)部審計機構(gòu)，建立專職內(nèi)審隊伍，進行會計控制及其他審計業(yè)務(wù)。內(nèi)審機構(gòu)要對內(nèi)控執(zhí)行情況進行定期檢查，監(jiān)督單位各項規(guī)定的執(zhí)行情況，執(zhí)行效果，及時進行反饋，及時為單位管理決策提供正確的經(jīng)濟信息，幫助單位更有效地實現(xiàn)預(yù)期控制目標。其次，要認識到內(nèi)部會計控制制度涵蓋了單位中所有參與經(jīng)濟活動的部門和人員，涉及的單位內(nèi)部管理和會計核算基礎(chǔ)最終是對人和事的管理和約束。另外，還可以借助外部審計機關(guān)再對科研單位內(nèi)部財務(wù)控制及其實施情況進行審計。規(guī)定單位外部監(jiān)督層次，將專業(yè)監(jiān)督和群眾監(jiān)督結(jié)合起來，使外部監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督協(xié)調(diào)配合，為財務(wù)人員營造一個良好的會計工作環(huán)境，為確保會計監(jiān)督的有效性奠定基礎(chǔ)。
（三）加強人員教育培訓管理。一是提高單位領(lǐng)導和財務(wù)人員的內(nèi)控意識。內(nèi)控意識是內(nèi)控制度得以落實的基礎(chǔ)和前提，要從整體氛圍上強化內(nèi)部控制理念，特別是單位負責人，應(yīng)該對本單位財務(wù)會計報告的真實性、完整性以及內(nèi)部控制制度的合理性、有效性負主要責任。二是強化職業(yè)道德和責任意識教育。真正把愛崗敬業(yè)、誠實守信、廉潔自律、客觀公正、堅持原則等作為工作準則不折不扣地執(zhí)行。會計人員應(yīng)當具備必要的專業(yè)知識和專業(yè)技能，熟悉國家有關(guān)法律、法規(guī)，規(guī)章和國家統(tǒng)一會計制度，懷著高度的責任心，無私奉獻的精神和工作態(tài)度，做好會計工作。三是加強繼續(xù)教育和培訓，提高人員素質(zhì)。創(chuàng)新學習形式，如采取與網(wǎng)校聯(lián)合，網(wǎng)上聽課形式進行繼續(xù)教育學習；采取先問卷調(diào)查財會人員哪些方面需要學習、哪些方面是大家薄弱的環(huán)節(jié)，這樣學習時有針對性，能夠真正學到知識；組織會計人員交叉檢查內(nèi)部各單位財務(wù)核算，及時總結(jié)，對出現(xiàn)的問題提出整改意見，內(nèi)部審計、紀檢部門再聯(lián)合檢查整改情況，這樣會計人員既學到了知識，又能完成單位人員少而不能完成的內(nèi)部審計和內(nèi)部監(jiān)督作用。
參考文獻：
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1.1缺乏完善的針對高校的有關(guān)內(nèi)控法律法規(guī)
20世紀末，我國分別頒布了《內(nèi)部控制和審計風險》《國家審計基本準則》等有關(guān)內(nèi)部控制的法律和法規(guī)，可是我國這些法律法規(guī)缺少內(nèi)在聯(lián)系，不能指導高校的實際情況，高校沒有一套完整的內(nèi)部控制理論作為指導，導致高校內(nèi)部控制不能完全發(fā)揮作用。
1.2高校缺乏完善的內(nèi)控會計制度
高校缺乏完善的內(nèi)部會計控制制度，不重視會計制度設(shè)計，財務(wù)的主要職責是核算、監(jiān)督以及管理。大部分高校財務(wù)只履行基本的核算職能，缺乏內(nèi)部控制制度或者存在滯后的內(nèi)部控制制度，不能有效約束相關(guān)人員和適應(yīng)時代的發(fā)展，導致高校經(jīng)常發(fā)生經(jīng)濟糾紛，嚴重損害了高校的經(jīng)濟效益和社會效益，也影響了高校正常的教學科研活動以及黨風廉政建設(shè)等。
1.3高校缺乏良好的內(nèi)部審計
高校傳統(tǒng)的內(nèi)部審計已經(jīng)不能適應(yīng)時代的發(fā)展，高校沒有認清內(nèi)部審計工作的重要性，主要體現(xiàn)在職責定位模糊、工作制度不規(guī)范、審計觀念落后、審計方法單一、人員素質(zhì)不高等方面。有些人認為高校并非生產(chǎn)經(jīng)營性單位，內(nèi)部審計并不重要，且和其他部門的職能產(chǎn)生沖突。這些問題嚴重阻礙了高校在現(xiàn)代社會的發(fā)展。
1.4高校缺乏風險管理
風險指的是某一行動具有不確定的結(jié)果。高校過去處于計劃經(jīng)濟體制中，由國家統(tǒng)一安排教育經(jīng)費、招生計劃，學生事業(yè)支出不要求核算培養(yǎng)成本，也不用考慮辦學效益，所以高校缺乏較高的風險意識和風險防范能力。可是最近幾年，高校不斷深化體制改革，其所處的內(nèi)部和外部環(huán)境也發(fā)生了很大的轉(zhuǎn)變，國內(nèi)外高校之間的競爭非常激烈，特別是招生和就業(yè)壓力不斷增加，高校面臨很大的風險，特別是財務(wù)風險。所以高校要提高風險管理意識，并且采取有效措施，提高自身的綜合實力。
2高校內(nèi)部控制管理的完善措施
2.1構(gòu)建完善的法律體系
市場經(jīng)濟的快速發(fā)展促使我國既要不斷總結(jié)國內(nèi)內(nèi)部控制理論，還要廣泛研究國外內(nèi)部控制理論的實際執(zhí)行情況，以目前的《內(nèi)部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）》為基礎(chǔ)，不斷完善其他具體操作規(guī)范，構(gòu)建一個完整的內(nèi)部控制規(guī)范和法律體系，指導和規(guī)范組織內(nèi)部控制制度建設(shè)。
2.2加強內(nèi)部控制意識
高校領(lǐng)導者要樹立內(nèi)部控制意識，不斷更新自己的觀念，加強管理。首先，高校要成立專門的財經(jīng)領(lǐng)導小組，精心組織和審核學校重大經(jīng)濟事項，規(guī)范財務(wù)管理活動；其次，高校要重視財務(wù)管理崗位，將財務(wù)管理崗位作為一個重要的技術(shù)崗位，提升財務(wù)人員業(yè)務(wù)水平。
2.3健全高校內(nèi)部審計
高校要創(chuàng)設(shè)良好的內(nèi)部審計環(huán)境。高校應(yīng)重視審計工作，關(guān)心和支持審計工作，加強宣傳內(nèi)部審計工作，提高每一個職工的內(nèi)部審計意識。不斷完善內(nèi)部審計規(guī)章制度，依照有關(guān)法律進行審計和開展高校的各項活動；同時，建立健全內(nèi)部審計的激勵和責任機制，使內(nèi)部審計工作更加法制化、制度化和規(guī)范化。此外，高校要拓展內(nèi)部審計的領(lǐng)域。高校內(nèi)部審計以后勤管理、教學管理為中心，為教師和學生提供更好的服務(wù)。此外，還要加強離任審計、工程項目審計、績效審計，提高審計效果，有效發(fā)揮預(yù)防、引導、監(jiān)督以及服務(wù)職能，不斷深化改革，切實提高辦學效果。
2.4加強高校的風險管理
為了有效發(fā)揮內(nèi)部控制對高校的推動作用，使高校發(fā)展更加健康和快速，高校自身要加強風險意識和風險管理。有效控制財務(wù)風險的重點在于維持一個相對合理的負債水平。第一，高校為了拓展自身的規(guī)模和增加辦學投入，可以充分利用舉債發(fā)展這個辦法；第二，避免高校因為過度負債而面臨巨大風險。因此，高校有必要提高外籌決策機制的規(guī)范性，加強對籌資項目立項、評估、決策以及實施等環(huán)節(jié)的控制，降低財務(wù)風險。而高校在控制其他內(nèi)部風險時可以采取各種防范措施，建立健全內(nèi)部控制制度，有效管理風險。此外，高校還要不斷建設(shè)財務(wù)人才隊伍，因為任何制度都需要由人來執(zhí)行。高校要有計劃地聘用和選擇財務(wù)人員，也要加強對這些人員的培訓，全面提高他們的素質(zhì)，確保高校可以有效執(zhí)行各種內(nèi)控制度。
3結(jié)語
摘 要：隨著國家對行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理的逐步加強，固定資產(chǎn)作為國有資產(chǎn)的重要組成部分，對其加強管理就顯得尤為重要。
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（作者單位：成都學院國有資產(chǎn)管理處 四川成都 610106）
（作者簡介：陳江濤（1969―），女，高級經(jīng)濟師，成都大學國有資產(chǎn)管理處副處長，主要研究方向財務(wù)管理，國有資產(chǎn)管理等）
（責編：玉山）
【關(guān)鍵詞】醫(yī)院財會;內(nèi)部控制管理;措施
一、當前醫(yī)院財會內(nèi)部管理存在的問題
（一）醫(yī)院盈利方式存在問題
在日常生活中，由于醫(yī)院數(shù)量較多，可供患者選擇的醫(yī)院較多，很多醫(yī)院為了提高市場競爭力，不斷提高醫(yī)療設(shè)備的水平，對于國內(nèi)外先進醫(yī)療設(shè)備大量采購，從不考慮醫(yī)療設(shè)備真正的經(jīng)濟效益，想借此提高醫(yī)院的知名度，吸引患者前來就醫(yī)，這些設(shè)備的實際用途并不大，可以說，沒有真正意義上的使用價值，這些設(shè)備使用頻率較低，并且不論機器設(shè)備是否使用，都需要日常的養(yǎng)護維修，維修費用非常高，甚至醫(yī)院會出現(xiàn)虧損的現(xiàn)象，當醫(yī)院的財務(wù)出現(xiàn)虧損的時候，患者看病的費用會相應(yīng)提高，這極大的增加了患者的看病負擔，這也是近幾年來醫(yī)患關(guān)系持續(xù)緊張的主要原因之一。此外，在醫(yī)院營利的過程中，“以藥養(yǎng)醫(yī)”的現(xiàn)象在部分醫(yī)院存在，這嚴重侵犯了患者的利益，為了提高醫(yī)院的經(jīng)濟效益，相關(guān)管理人員暗中鼓勵醫(yī)生為患者開出大量價高且療效甚微的藥物，通過賺取藥物的差價，來為自己謀私利雖然我國出臺了明確的《醫(yī)藥物價管理規(guī)定》，以規(guī)范藥價高，看病難的問題，但是相關(guān)資料顯示，這項規(guī)定出臺以后，醫(yī)院制定了相應(yīng)的對策，增加藥品的種類和藥量，仍舊從患者身上謀取經(jīng)濟利益。
（二）缺乏完善的財會管理制度
在市場經(jīng)濟的大背景下，每個醫(yī)院對自己的經(jīng)濟效益都十分重視，但是，由于缺乏完善的財會管理制度，導致主觀影響客觀的現(xiàn)象頻出，嚴重干擾了財務(wù)的正常管理。在財會管理工作中，由于財務(wù)人員無據(jù)可依，領(lǐng)導的主觀傾向便成了決策的依據(jù)，管理人員憑借自己的主觀經(jīng)驗辦事，形成了不好的風氣。在醫(yī)院的醫(yī)療活動中，存在著醫(yī)務(wù)人員大量收禮，收紅包的不良風氣，甚至有些醫(yī)生會直接向患者索取，并以患者作為要挾，這種現(xiàn)象在婦產(chǎn)科極為明顯。
二、醫(yī)院財會內(nèi)部控制管理問題的解決措施
（一）政府相關(guān)部門加大醫(yī)療投資
在當前情況下，我國大多數(shù)醫(yī)院仍以公立醫(yī)院為主，隨著人口的不斷增加，人口老齡化問題不斷加重，醫(yī)療資源緊張是一大社會難題，因此，政府應(yīng)該加大對醫(yī)院的投資力度，同時對社會聲譽好的醫(yī)院加大投資比例，并對這類醫(yī)院的財務(wù)管理狀況進行抽樣調(diào)查，確保投資用在實處，同時，政府切實分析醫(yī)院在醫(yī)療設(shè)備上的短缺狀況，決定最佳投資數(shù)額，最后進行財政撥款，做到專款專用，防止資金流向人之手和資金被挪用，切實保障患者的利益，為人民服務(wù)。
（二）財會部門要做好采購的成本核算
先進的醫(yī)療設(shè)備能夠幫助醫(yī)生做出更加準確的判斷，因此醫(yī)院需要先進的設(shè)備作為支撐。但是，醫(yī)院的經(jīng)濟能力畢竟有限，所以每一項支出必須做好財務(wù)預(yù)算，在采購設(shè)備時，要對采購成本進行計劃。首先，要對來院看病的患者的基本情況進行調(diào)查，當此設(shè)備切實需要時，再列入采購計劃，確定設(shè)備購進的必要性。其次，對設(shè)備的養(yǎng)護費用進行研究和市場調(diào)查，進行科學的比較和分析，分析設(shè)備的經(jīng)濟性購買，及時購進經(jīng)濟性好的設(shè)備，這對醫(yī)院的發(fā)展有重要的幫助，先進實用的設(shè)備不僅能夠增加醫(yī)院的經(jīng)濟效益，同時能夠幫助患者更好地醫(yī)治疾病，早日恢復健康。患者的口碑是醫(yī)院發(fā)展的根本動力。要謹慎購進經(jīng)濟性較差的設(shè)備，不僅對于患者的疾病沒有太大的幫助，同時醫(yī)院的養(yǎng)護費用是一筆巨大的開支，甚至可能是負擔，因此要對這類設(shè)備考慮再三后再決定是否購進。
（三）建立完善的財會內(nèi)部管理制度
醫(yī)院作為救死扶傷的重要機構(gòu)，需要完善的財會內(nèi)部管理制度來實現(xiàn)對醫(yī)院財務(wù)的有序管理，要將主觀因素對財務(wù)管理的影響降到最低，實現(xiàn)財務(wù)管理工作有章可循。讓醫(yī)院的管理水平更上一個臺階，財務(wù)管理人員要定期對財務(wù)管理制度進行復習，不斷鞭策自己依法工作，克服不正之風，醫(yī)院要對違反規(guī)定的人員進行處理，嚴重時開除職務(wù)，做到獎罰分明，對于認真工作的員工要及時進行物質(zhì)獎勵，以推動醫(yī)院財會管理部門的發(fā)展。
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【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制 管理 基層人壽保險公司
一、內(nèi)部控制系統(tǒng)在公司管理中的重要意義
企業(yè)管理的最終目標就是實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營的目標，而企業(yè)的內(nèi)部控制就是在企業(yè)的經(jīng)營管理過程中建立風險評估系統(tǒng)，認識和分析企業(yè)整體目標和各階段目標，評價影響這些目標實現(xiàn)的內(nèi)在和外在因素及其發(fā)生的概率和可能產(chǎn)生的后果，據(jù)此采取相應(yīng)的控制措施的過程。所以說，完善的管理，必須要有嚴格的內(nèi)部控制，一個有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)，是對企業(yè)經(jīng)營活動進行組織、制約、考核和調(diào)節(jié)的重要手段，是企業(yè)高效運作的基石，在企業(yè)經(jīng)營管理中具有舉足輕重的地位。
就壽險公司而言，由于壽險業(yè)務(wù)經(jīng)營的廣泛性和長期性使得壽險公司的經(jīng)營管理變得紛繁復雜，這就需要建立一套完善而嚴密的管理制度和信息反饋系統(tǒng)，隨時監(jiān)控整個保險周期內(nèi)的一切業(yè)務(wù)活動情況，如保費繳納情況、保險金支付情況、保單信息變更等。與此同時，眾多的營業(yè)網(wǎng)點和不同的銷售渠道，更加劇了業(yè)務(wù)經(jīng)營管理的復雜程度，如果沒有一套嚴格的制度來約束和規(guī)范操作，就無法保證公司的正常運營。
二、加強基層壽險公司內(nèi)部控制管理的幾點看法
（一）理順管理組織架構(gòu)，形成管理職責分明，職權(quán)清晰的組織模式
為保證各項內(nèi)部控制管理工作的有效開展和各項內(nèi)控工作任務(wù)的落實到位，地市級分公司要設(shè)立由審計或財務(wù)部門牽頭組成的內(nèi)控管理日常工作機構(gòu)，支公司設(shè)立對應(yīng)的內(nèi)控管理崗位，按照統(tǒng)一管理，分級實施的原則，配合開展工作，一方面理順各層級、各部門、各崗位之間的關(guān)系，詳細分解職權(quán)和職責，使得各級管理人員清晰掌握其工作內(nèi)容和工作標準，有效執(zhí)行公司總體戰(zhàn)略規(guī)劃；另一方面徹底杜絕內(nèi)控管理工作職責不清，權(quán)限不明，辦事拖拉，相互推委的現(xiàn)象，扭轉(zhuǎn)管理人員對于內(nèi)控建設(shè)說起來重要、做起來次要、忙起來不要的管理思想，使日常化工作真正日常化運作起來。
（二）營造積極向上的工作氛圍和良好的上傳下達、政令通暢的執(zhí)行理念
內(nèi)部控制工作開展的是否有效，與公司的經(jīng)營理念、文化建設(shè)密不可分，因為它既是員工工作態(tài)度的表現(xiàn)，又是企業(yè)形象的外部反映。要保證公司經(jīng)營行為的科學規(guī)范，首先要從規(guī)范員工的思想與行為做起，要讓全員深刻地認識到公司的發(fā)展與個人的前程息息相關(guān)，公司要前進就必須沿著即定的目標用揚棄的思想抓好經(jīng)營過程的執(zhí)行，通過公司文化的建設(shè)，讓員工的目標與公司的目標緊密地結(jié)合起來，培養(yǎng)員工良好的執(zhí)行文化，鍛造員工恪守的工作信條，來保障管理工作的切實到位。
（三）強化銷售管理每一環(huán)節(jié)，嚴格把好入口關(guān)
銷售能力決定公司的經(jīng)營效益與競爭能力，介于壽險公司銷售渠道以營銷為主的經(jīng)營特征，由此對銷售環(huán)節(jié)的風險管理難度加大，因而銷售管理控制顯得更為迫切。
1.強化人資格認證，嚴格人素質(zhì)甄選，保證從業(yè)人員的基本業(yè)務(wù)素質(zhì)與職業(yè)道德水平。銷售人員的素質(zhì)水平，決定著銷售質(zhì)量，而銷售質(zhì)量又是影響公司經(jīng)營質(zhì)量的主導因素之一，當前由于同業(yè)競爭的加劇和資源市場的趨向成熟，一方面人隊伍流動加劇，另一方面人隊伍發(fā)展困難，甚至出現(xiàn)了負增長現(xiàn)象，這樣直接影響了銷售業(yè)績，但并不能因此放松對人從業(yè)管理，因為公司經(jīng)營的最終目標不是追逐保費，而是追逐效益，所以加強對人的綜合素質(zhì)選拔，保證基本從業(yè)資格的認證，防范業(yè)務(wù)水準、道德水平低下帶來的違規(guī)違法行為風險，是防控銷售風險的首要環(huán)節(jié)。
2.有效監(jiān)控銷售過程，防止欺詐客戶行為發(fā)生。銷售過程管控，是銷售風險管控的主要模式，銷售過程監(jiān)控主要分兩個層面，一是銷售人員是否按照保險條款客觀介紹，有無誤導、欺詐客戶行為；二是銷售人員是否向客戶將訂立保險合同的權(quán)利、義務(wù)及影響合同成立的各要素闡述并得到落實，有無可能給客戶或公司帶來風險的隱患或挪用、貪污保費損害客戶、公司利益行為。主要通過公司對銷售過程的審查和客戶回訪來實現(xiàn)風險管控。
3.完備銷售激勵機制，杜絕劣質(zhì)保單形成。為保證銷售目標的達成，在銷售過程中往往離不開激勵機制的推動，但因過度地注重單一目標的實現(xiàn)，基層公司將激勵機制長期作為推動銷售的法寶，這樣一方面導致銷售人員養(yǎng)成不推不動，不動就推的惡習，而且出現(xiàn)了成本日益增加、效果日趨減弱的惡性循環(huán)現(xiàn)象；另一方面也出現(xiàn)了銷售人員為了追逐個人利益，通過降低風險選擇，甚至逆選擇，誤導、欺騙客戶等手段實現(xiàn)銷售目的行為，形成了劣質(zhì)保單，帶來了極大的風險隱患。所以激勵要以提高質(zhì)量，降低風險為實施前提。
4.建立長效培訓機制，注重人員素質(zhì)提升，保持公司可持續(xù)發(fā)展活力。為適應(yīng)銷售工作的開展和不斷提升銷售業(yè)績的目的，對于銷售人員的長期培訓，不斷提升整體素質(zhì)是加強銷售內(nèi)控建設(shè)的重中之重，也是根本策略，因為只有從業(yè)人員素質(zhì)的提升，才有業(yè)務(wù)質(zhì)量的提升。
（四）嚴格承保風險評估管理，保證業(yè)務(wù)質(zhì)量
承保風險評估管理，是業(yè)務(wù)管理的起點，貫穿著保險合同訂立的全過程，承保風險的管理對公司經(jīng)營風險的防范，經(jīng)營效益的體現(xiàn)均具有重大的影響，根據(jù)當前承保管理的現(xiàn)狀，建議強化如下幾方面工作：
隨著我國社會經(jīng)濟的不斷提升，各行各業(yè)都取得了較為明顯的進步，交通運輸業(yè)也不例外，作為國家基礎(chǔ)建設(shè)的重要環(huán)節(jié)，社會經(jīng)濟的提升也使得人們在便捷性與安全性方面的要求越來越高。為了更好的確保道路交通建設(shè)的基本質(zhì)量水平，公路監(jiān)管部門必須采取科學有效的監(jiān)控措施，并加強采取的內(nèi)部控制，建立完善可行的財務(wù)內(nèi)部制度體系。本文通過介紹高速公路財務(wù)內(nèi)控方面存在的問題，指出了具體的解決方法與措施，以期為此后的高速公路財務(wù)管理提供更多的借鑒依據(jù)。
關(guān)鍵詞:
高速公路；財務(wù)；內(nèi)部控制；管理實踐
1高速公路財務(wù)內(nèi)控存在的問題
1．1企業(yè)不夠重視財務(wù)內(nèi)控
受傳統(tǒng)管理理念的影響，高速公路企業(yè)工作人員無法正確看待公路工程財務(wù)內(nèi)控問題，僅簡單的認為財務(wù)內(nèi)控就是記賬、報賬，但當前高速公路企業(yè)中，財務(wù)內(nèi)控與管理工作都是相互分離的。除此之外，企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)人員大多水平較低，無法運用先進的財務(wù)技術(shù)與設(shè)備，對企業(yè)的整體效益造成了很大影響。
1．2審計及內(nèi)設(shè)制度不夠全面
當前，我國很多高速公路的管理部門并未設(shè)置專門的審計科室，無法充分發(fā)揮審計的基本職能，也無法及時解決企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)的財務(wù)內(nèi)控問題。公路部門屬于民生產(chǎn)業(yè)，缺失社會及政府部門的監(jiān)督，大多企業(yè)便不會設(shè)置專門的財務(wù)管理及審計部門，只是讓部分財務(wù)工作人員管理賬目，發(fā)揮審計職能。除此之外，受人際關(guān)系等方面的限制，很多公路部門的財務(wù)人員無法客觀公正的處理內(nèi)控問題，加之部分財務(wù)人員的專業(yè)水平較低，以致內(nèi)控制度管理受到很大限制，極易產(chǎn)生人員稀少、調(diào)配不均等問題。
1．3成本管理有待提升
高速公路企業(yè)成本種類繁多，在運營過程中極易出現(xiàn)成本管理不合理等問題，比如無法正確區(qū)分所有權(quán)與使用權(quán)、工程成本投入過高以及實際成本與預(yù)算成本不符等。這些問題都會嚴重制約著高速公路企業(yè)的健康發(fā)展。為此，企業(yè)應(yīng)由財務(wù)角度出發(fā)，有效管理當前的投資與運營成本，進而促進高速公路企業(yè)經(jīng)濟效益的提升。
2高速公路財務(wù)內(nèi)控管理的措施
2．1實行全面預(yù)算管理
實行全面預(yù)算管理可以實現(xiàn)高速公路企業(yè)財務(wù)管理的精細化，還可以由根本上提升企業(yè)的核心競爭實力。在市場經(jīng)濟體制變革下，高速公路企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的發(fā)展情況，不斷創(chuàng)新企業(yè)的運營模式。一方面，企業(yè)財務(wù)管理人員應(yīng)緊跟時展趨勢，及時調(diào)整財務(wù)政策及運營體系，并在此過程中建立預(yù)算管理的全局觀念，做到由宏觀角度出發(fā)，重新審視高速公路企業(yè)財務(wù)管理的預(yù)算工作。比如可以將企業(yè)的所有收入都納入預(yù)算管理范圍，通過控制所有的現(xiàn)金流入，進一步強化企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理。另一方面，還應(yīng)增強內(nèi)部財務(wù)人員的預(yù)算意識，并由養(yǎng)護、財務(wù)以及運營等幾部分工作強化財務(wù)人員的預(yù)算觀念，使其可以在行動上實踐預(yù)算工作。同時，高速公路企業(yè)還應(yīng)完全自身的運營機制，實現(xiàn)現(xiàn)代化的管理模式，以提升企業(yè)的核心競爭實力。除此之外，企業(yè)還可以利用法律法規(guī)等開展思想教育活動，通過培訓增強財務(wù)人員的預(yù)算意識。
2．2完善企業(yè)管理制度
高速公路企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化的前提便是不斷完善自身的管理制度，尤其是財務(wù)內(nèi)控方面。在競爭日益激烈的社會背景下，只有不斷完善高速公路企業(yè)的財務(wù)管理制度，才可以真正確保內(nèi)部管理的可控性，從而真正發(fā)揮財務(wù)管理的實質(zhì)作用。同時，也只有不斷完善高速公路企業(yè)的財務(wù)管理制度，才可以確保財務(wù)工作有章可循，從而有效管控內(nèi)部資金，實現(xiàn)經(jīng)濟效益的最大化。高速公路企業(yè)完善財務(wù)管理制度才可以實現(xiàn)科學規(guī)范管理，企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)人員才可以做好自身工作，并保證每項工作都可以有序、順利進行。為此，企業(yè)的財務(wù)管理人員應(yīng)借鑒成功的管理經(jīng)驗，并在結(jié)合自身企業(yè)實際發(fā)展現(xiàn)狀的前提下，創(chuàng)建科學有效的財務(wù)管理制度。除此之外，社會始終面向現(xiàn)代化與科技化的方向發(fā)展，為此高速公路企業(yè)的財務(wù)人員也應(yīng)及時轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的管理理念，緊跟時代腳步，創(chuàng)建先進、新穎的工作運營模式，比如加大信息化工程投入增加ETC車道降低人工成本，規(guī)范收費制度，提升車輛的通行效率。這樣才可以在確保企業(yè)核心競爭力的前提下，促進高速公路事業(yè)的健康快速發(fā)展，從而獲得較大的經(jīng)濟與社會效益。
2．3建立精細化的作業(yè)成本體系
不同于其他的盈利企業(yè)，高速公路企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)具有一定的特殊性，只有建立成熟科學的成本管理體系，才可以適應(yīng)市場經(jīng)濟的快速發(fā)展。與傳統(tǒng)的成本控制方法相比，精細化的作業(yè)管理模式具備很多優(yōu)勢，企業(yè)的財務(wù)人員可以對不同項目進行針對性的精細化管理。同時，在精細化作業(yè)成本管理模式中，財務(wù)人員還應(yīng)深入研究費用的使用流程、使用項目等方面，進而做到控制企業(yè)的實際成本投入，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益水平。高速公路企業(yè)的財務(wù)管理人員應(yīng)在實現(xiàn)原有財務(wù)成本目標的基礎(chǔ)上，進行精細化管理，比如某高速公路的預(yù)算成本為1000萬元，其中養(yǎng)護方面的成本費用為300萬元，征收成本費用為350萬元，以此類推，財務(wù)人員可以將成本中的每個項目進行分解，并細分定額指標，這樣便可以充分降低高速公路的運營成本，實現(xiàn)經(jīng)濟效益的最大化。除此之外，企業(yè)財務(wù)人員還應(yīng)將設(shè)施使用期間的維護、保養(yǎng)等成本都考慮在內(nèi)，并綜合考慮，制定出最佳的成本管控方案。只有這樣，企業(yè)才可以有效控制其資金的投入成本，并提高資金的使用效率。
3結(jié)束語
隨著我國商品制度的形成，高速公路也已經(jīng)成為具備商業(yè)特點的公益項目，雖然其具備特定的經(jīng)營制度，但企業(yè)仍然追求實現(xiàn)經(jīng)濟效益的最大化。為此，在實際管理工作中，高速公路企業(yè)員工應(yīng)該重視財務(wù)內(nèi)控制度，并致力于提升企業(yè)的核心競爭實力，以確保高速公路公司可以在激烈的市場競爭環(huán)境中生存，并最終實現(xiàn)經(jīng)濟利益與社會效益的最大化。
作者：潘雅斌 單位：福建羅寧高速公路有限公司
參考文獻
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［3］惠敏．論高速公路公司財務(wù)內(nèi)部控制［J］．中小企業(yè)管理與科技(下旬刊)，2013(06)．
（一）沒有獨立的會計機構(gòu)，電算會計專業(yè)素質(zhì)不高
日前，市財政局組織對各行政事業(yè)單位進行預(yù)算執(zhí)行情況和動態(tài)監(jiān)控執(zhí)行情況檢查，發(fā)現(xiàn)個別預(yù)算單位處理會計業(yè)務(wù)只有一名會計，且該會計同時是辦公室工作人員，沒有獨立的會計機構(gòu)，人員配備不完整。有的預(yù)算單位有獨立的會計機構(gòu)，人員配備齊全，但是，該人員是非財會專業(yè)人員，還有些會計人員不具備相應(yīng)的資格和能力，對電算會計不熟悉，對使用用友U8軟件記賬操作不熟練，電算會計專業(yè)素質(zhì)不高。特別在新的行政單位會計制度和事業(yè)單位會計制度實施后，對會計人員素質(zhì)有新的要求，所有會計業(yè)務(wù)處理必須符合會計法、會計制度和財政國庫管理有關(guān)規(guī)定。會計機構(gòu)不獨立和會計人員素質(zhì)不高是造成會計實務(wù)處理不準確、會計專業(yè)軟件使用不完全，會計核算不完整的主要原因，繼而出現(xiàn)會計核算職能和會計監(jiān)督職能弱化。針對沒有獨立的會計機構(gòu)，電算會計專業(yè)素質(zhì)不高等問題，要加強單位層面的內(nèi)部控制，注重會計人員業(yè)務(wù)培訓和素質(zhì)提升。
（二）國庫集中支付業(yè)務(wù)操作不合理、不合規(guī)
預(yù)算單位應(yīng)當按照預(yù)算科下達的預(yù)算指標，分直接支付、授權(quán)支付，按照項目支出進度、基本支出安排分別向業(yè)務(wù)科室和國庫科申請月度用款計劃。有些單位會計人員對部門預(yù)算和財政國庫管理規(guī)定不夠熟悉，直接支付和授權(quán)支付范圍界定不清，直接支付用款計劃和授權(quán)支付用款計劃申請不準確，影響了正常的業(yè)務(wù)資金支付和會計實務(wù)處理，甚至給年度部門決算帶來很多麻煩。有些單位會計人員在對項目支出、基本支出用款計劃申請時，功能分類、支付方式等項內(nèi)容填寫錯誤，用款計劃被退回，在處理直接支付業(yè)務(wù)時，沒有用款計劃，五險一金等款項都不能及時支付，影響了單位職工的正常生活。在國庫集中支付系統(tǒng)中，每一筆付款金額、用途、交易時間、賬戶余額、賬務(wù)處理等內(nèi)容都能夠及時查詢，各單位不能做到對本單位支付賬務(wù)信息進行深入分析，預(yù)算執(zhí)行中的一些支付、記賬錯誤和違規(guī)問題就不能及時準確地被發(fā)現(xiàn)并加以糾正，財務(wù)管理職能缺位。有些預(yù)算單位會計人員拆分支付額度或超過規(guī)定額度通過授權(quán)支付方式支付，違反了財政國庫集中支付動態(tài)監(jiān)控規(guī)則。有些預(yù)算單位會計人員仍然依賴傳統(tǒng)財務(wù)支付方式，對差旅費、油料費、辦公費等項支出較少使用公務(wù)卡支付，違反了公務(wù)卡使用有關(guān)規(guī)定。針對國庫集中支付業(yè)務(wù)操作不合理、不合規(guī)等問題，要加強業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制，嚴格按照財政國庫管理規(guī)定流程操作。
（三）會計基礎(chǔ)工作不規(guī)范、不完整
電算會計業(yè)務(wù)處理對原始憑證有新的要求，原始發(fā)票應(yīng)當合法合規(guī)，填寫、印章齊全。除原始發(fā)票外，會議、培訓、考察等項支出，要附有相關(guān)通知文件。貨物類、服務(wù)類采購支出，要附有采購手續(xù)、合同、驗收報告、購買明細等附件。工程類支出，要附有發(fā)改委文件、發(fā)改委計劃、中標通知書、施工合同、施工進度表等附件。工程尾款支付，要附有工程評審報告、竣工驗收報告、財務(wù)決算書等附件。會計人員應(yīng)重點審核原始憑證是否合法合規(guī)、附件是否齊全，有些會計人員不會審核或?qū)徍瞬坏轿唬率乖紤{證不合規(guī)，各種附件不齊全等問題時有發(fā)生。有些會計人員不會打印總賬、明細賬、往來賬頁，打印出的賬頁不齊全，紙制賬頁資料保存不完整，致使審計人員無法核對賬務(wù)收支情況。有些會計人員會計憑證、賬冊裝訂不規(guī)范，各種數(shù)字章、名章印章不全，會計檔案保管不完整。會計基礎(chǔ)工作不規(guī)范、不完整，主要原因還是會計人員專業(yè)素質(zhì)差和責任心不強造成的，關(guān)于會計基礎(chǔ)工作層面的內(nèi)部控制必須健全。
（四）防范舞弊和預(yù)防腐敗更加復雜、難度大
隨著電算會計的深入開展，利用計算機進行經(jīng)濟領(lǐng)域的犯罪活動有所增加，防范舞弊和預(yù)防腐敗更加復雜、難度增大。經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時，電算會計通過用友U8軟件直接操作、自動記錄，會計信息以磁、光介質(zhì)為媒體進行存儲。專業(yè)軟件的人性化設(shè)置使各種會計數(shù)據(jù)高度集中，未經(jīng)授權(quán)的非會計人員通過計算機及網(wǎng)絡(luò)可以瀏覽、查詢?nèi)繑?shù)據(jù)文件。可能出現(xiàn)各種存儲的數(shù)據(jù)被篡改，重要的會計數(shù)據(jù)隨意被復制、偽造、銷毀，還不留任何痕跡。總之，使用信息技術(shù)進行舞弊和腐敗具有很大的隱蔽性和危害性，被發(fā)現(xiàn)的難度大大增加，造成的危害和損失可能更大。因此，電算會計的內(nèi)部控制不僅難度大，而且更加復雜，必須使用各種信息技術(shù)手段加以控制。
二、加強電算會計內(nèi)控管理的幾點想法
針對新情況、新問題和新矛盾，各單位應(yīng)遵循內(nèi)部控制原則，明確經(jīng)濟業(yè)務(wù)辦理環(huán)節(jié)，梳理會計操作流程，分析確定電算會計風險點，選擇風險應(yīng)對策略，建立健全內(nèi)控制度，做好督促工作人員執(zhí)行內(nèi)控制度工作，開展監(jiān)督檢查和自我評價工作，進而不斷加強內(nèi)部控制管理。
（一）實行會計機構(gòu)控制
沒有獨立會計機構(gòu)的單位,應(yīng)當根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定建立會計機構(gòu)，配備具有相應(yīng)資格和能力的會計人員。各單位應(yīng)當根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項按照行政單位會計制度、事業(yè)單位會計制度和財政國庫管理制度規(guī)定操作流程及時進行財務(wù)事項處理、正確進行會計核算、認真編制權(quán)責發(fā)生制年度財務(wù)報告和年度部門決算，及時為會計信息使用者提供準確無誤的會計信息。
（二）實行內(nèi)部授權(quán)審批控制
明確各崗位辦事權(quán)限、審批程序和相關(guān)責任，建立健全集體研究、專家論證和技術(shù)咨詢相結(jié)合的議事決策機制，重大經(jīng)濟事項的內(nèi)部決策由領(lǐng)導集體研究決定，工作人員在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)、辦理業(yè)務(wù)。實行不相容崗位相互分離，建立健全預(yù)算管理、收支業(yè)務(wù)、政府采購、資產(chǎn)管理、建設(shè)項目、合同管理、內(nèi)部監(jiān)督等關(guān)鍵崗位責任制，明確崗位職責及分工，確保不相容崗位相互分離、相互制約和相互監(jiān)督。
（三）實行會計實務(wù)和資金支付控制
建立健全電算會計財務(wù)管理制度，完善崗位分工責任制，規(guī)范會計操作流程。加強電算會計專業(yè)培訓，提高會計人員業(yè)務(wù)水平。電算財務(wù)主管、電算會計、電算出納崗位相互分離，電算出納不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、支出、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記，財務(wù)專用章和個人名章應(yīng)當分專人保管。實行支出審核控制，重點審核原始憑證是否合規(guī)合法，是否真實完整，是否符合部門預(yù)算，審批手續(xù)是否齊全。支出憑證應(yīng)當附有反應(yīng)支出明細內(nèi)容的原始單據(jù)，并由經(jīng)辦人簽字確認，各項財務(wù)支出應(yīng)當嚴格履行授權(quán)審批和簽章手續(xù)。各單位應(yīng)當嚴格按照財政國庫管理制度有關(guān)規(guī)定申請月度用款計劃、嚴格授權(quán)支付標準、辦理資金支付手續(xù)，屬于公務(wù)卡結(jié)算范圍的，應(yīng)當嚴格按照公務(wù)卡使用和管理規(guī)定辦理業(yè)務(wù)。單位業(yè)務(wù)部門應(yīng)當將原始發(fā)票、合同、文件、采購手續(xù)等原始單據(jù)提交財會部門作為賬務(wù)處理依據(jù)，財會部門應(yīng)當根據(jù)支付憑證及時準確進行電算會計實務(wù)處理，逐步規(guī)范會計基礎(chǔ)工作。各單位必須認真對本單位支付和賬務(wù)信息進行動態(tài)分析，發(fā)現(xiàn)支付、記賬錯誤和違規(guī)問題，及時糾正解決，確保每筆支付和賬務(wù)都符合部門預(yù)算和財務(wù)規(guī)定。同時，根據(jù)預(yù)算法和信息公開條例有關(guān)規(guī)定，按照規(guī)定公開單位部門預(yù)（決）算、三公經(jīng)費等有關(guān)經(jīng)費支出情況。
（四）實行資產(chǎn)保護控制
加強對實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的管理，明確資產(chǎn)使用和保管責任人，落實資產(chǎn)保管、使用責任。貴重資產(chǎn)、危險資產(chǎn)、有保密等特殊要求的資產(chǎn)，應(yīng)當指定專人保管、專人使用，并規(guī)定嚴格的接觸限制條件和審批程序。按照國有資產(chǎn)管理規(guī)定，明確資產(chǎn)的調(diào)劑、租借、對外投資、處置程序、審批權(quán)限和責任。各單位應(yīng)當定期清查盤點資產(chǎn)，確保賬實相符。做好電算會計資產(chǎn)錄入、登記、統(tǒng)計、分析工作，定期向財政局資產(chǎn)科匯報資產(chǎn)管理情況，實現(xiàn)對實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的動態(tài)管理。
（五）實行軟件系統(tǒng)控制
建立電算會計系統(tǒng)操作管理制度，明確用友U8軟件操作權(quán)限、操作規(guī)程、賬務(wù)處理程序，防止非會計人員操作使用該軟件，保證電算會計系統(tǒng)安全可靠的運行，保證各種會計數(shù)據(jù)真實、有效。建立電算會計資料管理制度，明確會計資料的管理和保密、會計數(shù)據(jù)備份管理、會計檔案管理操作規(guī)程，重點加強會計檔案資料管理，實行紙制會計資料和電子會計資料雙重管理，確保會計檔案資料安全保管。建立電算會計軟件系統(tǒng)維護制度，定期或不定期請財政局國庫科專業(yè)軟件人員到現(xiàn)場進行系統(tǒng)軟件維護，設(shè)置防火墻防止計算機病毒入侵，做好各種會計數(shù)據(jù)加密技術(shù)、查詢控制技術(shù)、認證技術(shù)等保護性措施，確保瀏覽、查詢時不能對電算會計數(shù)據(jù)和軟件系統(tǒng)有任何改動，解決軟件操作流程中出現(xiàn)的疑難問題，正確操作使用軟件，確保軟件系統(tǒng)正常、安全運行。
三、結(jié)語
