時間：2022-12-18 17:20:36
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇內(nèi)部審計工作總結(jié)，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
一、開展年度經(jīng)濟效益審計
6月和12月進行xxxx經(jīng)濟效益審計，由分管財務主任帶隊，縣社財審股牽頭，資產(chǎn)公司協(xié)助，圍繞各單位年初與縣社簽訂的目標責任書內(nèi)容，對所屬xxxx基層社、xxxx直屬企業(yè)進行經(jīng)濟效益審計。以扭虧增盈為重點，采取“四查四看”的辦法，即：查原始憑證，看是否真實合法；查各項收益，看是否有漏收；查帳簿帳表，看核算是否準確真實；查貨幣資金，看是否運用合理。通過經(jīng)濟效益審計，達到了促進企業(yè)加強經(jīng)營管理，降低成本，提高管理水平，實現(xiàn)效益最大化的目的，同時也為各單位法人代表開展年度經(jīng)營業(yè)績考核提供了可靠的依據(jù)，使內(nèi)部審計更好地服務于供銷社改革與發(fā)展的大局。
二、嚴格執(zhí)行法人代表離任審計多年來，我們堅持“有離必審”、“先審后離”等經(jīng)濟責任審計。今年對古城供銷社、xx公司的法人代表和xx公司的財務經(jīng)理進行了離任審計。在古城供銷社審計中，對原集體經(jīng)營時遺留商品和低值易耗品，審計組人員進行全面盤點，落實責任人。縣聯(lián)社業(yè)務股、財務股及資產(chǎn)公司組織人員與該社管理人員現(xiàn)場對低值易耗品、庫存積壓商品進行作價處理，收回現(xiàn)金650xxxx。通過經(jīng)濟責任審計，不僅達到了客觀評價企業(yè)經(jīng)營者任期經(jīng)營業(yè)績，促進企業(yè)加強和改善經(jīng)營管理，保證社有資產(chǎn)保值增值的目的，同時也為人事部門考核和聘用干部提供參考依據(jù)。
三、開展專項審計和審計調(diào)查
結(jié)合實際，針對存在的問題，我們進行審計調(diào)查，開展專項審計。主要是資金管理和承包費收繳審計。審計過程發(fā)現(xiàn)資金運營不合理，限期追回資金4000xxxx；發(fā)現(xiàn)不合理支出1112xxxx，及時落實責任，為企業(yè)挽回不必要損失；對xxxx農(nóng)資公司旺季結(jié)束，立即進行就地審計，發(fā)現(xiàn)賒銷金額大且部分欠款超過賒銷期限，建議公司人員全力以赴抓清欠。
一年來，我社的內(nèi)部審計工作在領(lǐng)導的重視、支持和審計人員的努力工作下取得一定的成績，但按照供銷社目前改革形勢、各級領(lǐng)導和廣大干部職工的要求來衡量，還存在很大差距。今后，審計人員不斷更新知識，提高專業(yè)素質(zhì)，適應新形勢的需要，努力把我社的內(nèi)審工作做得更好。
四、2006年審計工作安排
xx縣供銷社內(nèi)部審計工作在總結(jié)以往經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，按照“依法審計、服務大局、圍繞中心、突出重點、求真務實”的工作方針，圍繞供銷社改革和發(fā)展的實際，以加強社屬企業(yè)管理，提高經(jīng)濟效益為中心，堅持內(nèi)部審計與社會審計相結(jié)合的原則，重點做好下列幾項工作:
(一)提高認識，加強領(lǐng)導，注重內(nèi)審工作基礎(chǔ)建設，不斷提高審計人員素質(zhì)
工作總結(jié)是對這一年的工作，進行一次全面系統(tǒng)的檢查、評價、分析以及研究，從而分析不足，得出可供參考及改進的經(jīng)驗。以下是小編整理的審計個人工作總結(jié)，希望可以提供給大家進行參考和借鑒。
審計個人工作總結(jié)1一年來，在企業(yè)領(lǐng)導的親切關(guān)懷和指導下，我在審計部經(jīng)理的崗位上，帶領(lǐng)審計部的全體同仁嚴格按照年初制定的審計計劃，緊緊圍繞企業(yè)提出的"加大核查、審核、監(jiān)管力度，確保各項制度深入落實"這一工作目標，積極主動地在企業(yè)內(nèi)部開展了審計工作。經(jīng)過全體同志們的共同努力，取得了一定成績，主要表現(xiàn)在：
一、嚴格審計的紀律和制度。
審計部是一個新設部室，領(lǐng)導寄予我們厚望，同志們也關(guān)注著我們的發(fā)展，我深知責任重大。為了使內(nèi)部審計工作在企業(yè)管理中得以順利開展，審計部在成立后的第一次全體會議上，就根據(jù)制定的年度工作計劃，并結(jié)合內(nèi)部人員的具體業(yè)務能力，本著既要明確各自崗位職責，還要堅持分工不分家的原則，進行了內(nèi)部分工。并從工作紀律、工作作風、工作態(tài)度、工作形象和工作結(jié)果等五個方面提出了具體的要求。這些基礎(chǔ)工作的進行，為我們?nèi)旯ぷ鞯捻樌归_打下了扎實的基礎(chǔ)。
二、積極開展對駐外企業(yè)分部財務管理的監(jiān)督和評價。
__企業(yè)是我企業(yè)至今一家對外獨立開展經(jīng)營業(yè)務的駐外企業(yè)分部，年生產(chǎn)各種復合肥近__噸，加上銷售總企業(yè)的肥料，銷售收入已經(jīng)突破了一億元，企業(yè)的資產(chǎn)總額也達到了__多萬元。但是由于種種原因，該企業(yè)一直沒有建立起完整、嚴密的內(nèi)部核算管理制度，從而使會計信息的反映帶有很大的不真實性，也企業(yè)的財務管理帶來了一定的風險性。
根據(jù)企業(yè)領(lǐng)導的要求，我們在對其會計核算進行檢查審核的同時，先后分兩個階段對該企業(yè)的財務管理進行規(guī)范、核查。第一階段是參照企業(yè)的相關(guān)制度，幫助該企業(yè)制定其內(nèi)部的財務管理制度，建立健全倉庫管理的工作流程，健全會計核算的賬簿體系，規(guī)范會計核算程序，建立嚴格的、定期的會計報告制度。第二階段，對規(guī)范后的會計核算制度，實施正常的審計檢查，通過這一系列工作，規(guī)范了該企業(yè)核算制度的同時，也教育了會計人員，增強了他們做好工作的責任心，起到了很好的效果。
三、嚴格費用報銷規(guī)定，嚴格費用審核。
今年是我企業(yè)各種費用報銷新規(guī)定出臺的第一年，舊的報銷程序和標準對審計工作影響很大，突出反映在人們的認識上。審計是執(zhí)行各種規(guī)章制度的前沿，審計人員就是把這個關(guān)口的，將不符合規(guī)定的支出堵在這個關(guān)口之外，是我們審計人員的責任。
我們從一開始的單純的業(yè)務費用審核逐步擴大到后勤的費用審核、生產(chǎn)車間工資的審核、裝卸費的審核、車間修理費的審核等，基本上包括了所有的支出。為了保證這一工作的質(zhì)量，我們利用可利用的一切時間，組織學習企業(yè)出臺的新規(guī)定，新同志為了盡快提高自己的技能，主動請教老同志，并對要點及時做好筆記，所作的這一切都為做好這項工作打下了良好的基礎(chǔ)。一年以來，盡管我們對費用的審核量上不斷增大，但基本上沒有出現(xiàn)有問題的審核，從而有效的配合了企業(yè)的財務管理工作。
四、利用一切可利用的機會，為領(lǐng)導提供市場監(jiān)管信息。
根據(jù)企業(yè)領(lǐng)導的安排，今年，我先后到__和省內(nèi)的幾個市場。針對市場反映出的問題，進行了核查，并結(jié)合核查進行了市場調(diào)研，這也是審計部2019年工作計劃的一項基本內(nèi)容。核查中，我們晝夜兼程，為了把問題核查清楚，把市場調(diào)研準確，每到一處都積極地與客戶溝通，多方收集市場信息資料，這一切都為我們后期報告的撰寫積累了豐富的第一手資料。先后兩次的市場走訪，形成了近萬字的報告，把問題找準了，建議提對了，得到了企業(yè)領(lǐng)導的肯定和客戶、業(yè)務人員的好評。
五、工業(yè)園區(qū)建設項目的結(jié)算工作已接近尾聲。
根據(jù)工作計劃，并經(jīng)企業(yè)領(lǐng)導批準后，組織了對工業(yè)園區(qū)建設項目施工單位報價的核對及園區(qū)設備計價等工作。園區(qū)項目建設跨度長、項目多、投資大、施工單位多、資料零散，我們通過努力一一克服了這些困難，截止到10月底這項工作已基本結(jié)束。此項工作的順利開展，既較好的維護了我們__大企業(yè)的對外形象，也為企業(yè)取得了可觀的經(jīng)濟效益。
審計個人工作總結(jié)2經(jīng)過了一年的努力，公司各個方面都有了一定的發(fā)展和提升，同時也會發(fā)現(xiàn)新的問題，現(xiàn)將一年的審計工作做如下總結(jié)。
一、加強理論學習，不斷提高自身素質(zhì)。
注重審計業(yè)務理論學習，除參加了地區(qū)審計局組織的審計業(yè)務培訓班的學習外，還比較系統(tǒng)的自學了計算機ao審計系統(tǒng)、財政改革相關(guān)知識、專項審計調(diào)查報告寫作等內(nèi)容，特別是參加了7月份自治區(qū)審計廳舉辦的“以培代審”固定資產(chǎn)審計調(diào)查。通過學習，理論素養(yǎng)得到了進一步的提升，理想信念更加堅定，審計工作思路更加開闊。
二、注重黨性鍛煉與修養(yǎng)。
自覺遵守“審計人員工作紀律”，以此來規(guī)范自己的行為;不斷加強黨性修養(yǎng)，牢記“兩個務必”，自覺地與市委、政府保持高度一致，不說不該說的話，不做不該做的事。在處事為人上，堅持誠實做人，踏實做事。始終以強烈的事業(yè)心和責任感做好審計工作;在工作關(guān)系處理上，比較注意把握自己的角色定位，自覺地維護大局，維護團結(jié)。
三、依法審計，求真務實。
在審計工作中，能夠認真貫徹執(zhí)行《審計法》賦予的審計權(quán)限，堅持“依法審計、服務大局、圍繞中心、突出重點”工作方針，始終能夠做到：科學審計、文明審計、廉潔審計、客觀公正，對自己分管負責的工作能夠盡職盡責。一是能夠深入審計一線，及時協(xié)調(diào)和解決審計工作中遇到的具體問題和困難，幫助年輕的審計干部盡快成長;二是，對一些熱點、難點、事關(guān)百姓切身利益的審計項目，能夠親自深入到基層進行審計調(diào)研、了解，掌握第一手資料;同時，能夠積極配合局長做好各項審計工作，大力弘揚“依法、求實、嚴謹、奮進、奉獻”的審計精神。
另外，對負責的婦委會工作也能夠盡心盡力，我局是一個以女同志占大多數(shù)的單位，因此，我局班子歷來很重視、關(guān)心女同志的身體、工作和生活等情況，只要是女同志的節(jié)日，一定會盡力安排。
四、廉潔自律、清廉從審。
作為一名審計工作者，能夠充分認識到黨風廉政建設是我們審計機關(guān)的生命線，并深知：其身正、不令則行;其身不正，雖令不從。一年來，注意做到常思貪欲之害，常懷律己之心，常排非分之念，常修為仕之德，堅持把輕名利、遠是非、正心態(tài)和納言、敏行、輕諾作為自己的行為準則，時刻做到自重、自省、自警、自勵。堅持以科學發(fā)展觀指導我們審計工作和反腐倡廉工作，進一步強化了依法從審、廉政為民的思想意識，增強了自覺抵御腐朽思想侵蝕的能力。
五、今后努力的方向
在當今世界正在發(fā)生著人類有史以來以來最為迅速、最為廣泛、最為深刻的變化，“全球經(jīng)濟一體化”、“知識經(jīng)濟”、“電子商務”、“生物技術(shù)”、“基因工程”、“數(shù)字地球”、“電子政府”、“加入世貿(mào)”、“西部大開發(fā)”等新名詞、新事物不斷涌現(xiàn)，要深刻意識到知識更新之快，要有不學習就要落后、不學習就趕不上時代的潮流、不學習就要被歷史淘汰的危機感。
因此，加強學習，進一步提高審計技術(shù)方法和手段的自主創(chuàng)新能力，不斷提高審計工作的技術(shù)含量和技術(shù)水平，尤其是提高宏觀層面分析問題、解決問題的能力，不斷提高審計質(zhì)量，把審計工作不斷引向深入，用發(fā)展的眼光分析經(jīng)濟改革中存在的問題，提出科學可行的審計建議，推動經(jīng)濟體制改革的步伐。
審計個人工作總結(jié)3今年在集團公司的正確領(lǐng)導下，審計部嚴格遵守國家各項法律、法規(guī)，認真履行集團的《內(nèi)部審計管理制度》。根據(jù)集團公司20__年度工作的總體要求和審計計劃，內(nèi)部審計工作以集團公司企業(yè)管理年為中心，加強企業(yè)精細化管理，突出重點，切實履行職責，較好地完成了全年審計工作計劃和領(lǐng)導交辦的審計任務，現(xiàn)就20__年度審計工作總結(jié)如下：
一、完成主要工作
20__年共完成審計項目__項，其中年度財務收支及年度預算執(zhí)行狀況審計__項，專項經(jīng)營考核審計__項，任期經(jīng)濟職責審計_項，投資企業(yè)財務收支與資產(chǎn)負債審計_項，基建工程項目預算審計__項，基建工程項目結(jié)算審計__項，為完善集團經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益做出了貢獻。
1、預算執(zhí)行審計與財務收支審計并軌同行。
預算執(zhí)行結(jié)合財務收支管理、自保效益并軌進行審計，在進行預算執(zhí)行的過程審核時，針對財務收支、資產(chǎn)管理、內(nèi)控制度執(zhí)行、內(nèi)控流程操作等狀況進行貼合性檢查，發(fā)現(xiàn)各種問題，及時與各單位溝通，針對審計報告的存在問題，提出相關(guān)推薦，指導整改。20__年度完成上年度財務收支與預算執(zhí)行審計__項，發(fā)現(xiàn)問題__項，提出推薦__項。10-11月份審計部對年度審計發(fā)現(xiàn)問題的整改狀況與逾期應收賬款催收進行審計回訪，個性是針對整改不到位單位，提出指導性意見并敦促其切實執(zhí)行。透過審計，嚴肅了集團公司財務管理制度與財經(jīng)紀律，為下一年預算執(zhí)行儲備了動力。
2、開展專項經(jīng)營考核審計。
20__年_月，公司為扭轉(zhuǎn)__汽車租賃公司年年虧損局面，重新任命總經(jīng)理，并與之簽訂經(jīng)營考核職責書。為配合集團經(jīng)營管理，審計部精心研讀文件精神，深入企業(yè)了解經(jīng)營狀況，與相關(guān)單位反復磋商，報請主管領(lǐng)導審核，最終確認__汽車租賃公司的經(jīng)營績效考核結(jié)果，維護公司經(jīng)營考核嚴肅性，同時也肯定了二級企業(yè)勤奮、用心的經(jīng)營成果。
3、完善投資企業(yè)審計，帶給投資評估依據(jù)。
為評價對外投資企業(yè)的管理效果的需要，根據(jù)集團公司領(lǐng)導安排對投資企業(yè)進行審計，對20__年度省__等三家公司財務收支與資產(chǎn)負債審計，深入、綜合評價投資公司的管理效益。個性是__公司經(jīng)營合同到期，需對今后一段時間進行經(jīng)營預測，為投資決策帶給依據(jù)。
4、加強離任審計，帶給人事管理參考。
20__年，寶__原總經(jīng)理、新_湖副總經(jīng)理崗位變動，根據(jù)集團公司安排進行離任審計，對其任期內(nèi)經(jīng)營目標的完成、經(jīng)營、資產(chǎn)管理等進行全面評價，為集團人事考核帶給參考。
5、完善基建工程審計。
20__年，基建工程項目多，現(xiàn)場監(jiān)管頻繁、預結(jié)算審計任務繁重。工程審計人員深入工程項目現(xiàn)場，開展現(xiàn)場工程監(jiān)督、材料審計等，糾正相關(guān)部門流程方面存在錯誤，做到實施事前項目審查、事中監(jiān)督管理和事后造價控制的系統(tǒng)化工程審計模式。20__年完成基建工程項目預算審計__項，預算金額__萬元，核減金額__萬元;基建工程項目結(jié)算審計__項，結(jié)算報審金額__萬元，核減金額__萬元。
根據(jù)集團公司要求，對工程結(jié)算超過百萬的基建項目，引進外部腦力與市場信息，公平、公正進行工程結(jié)算審核。20__年引進外部力量進行工程造價審核_項，結(jié)算報審金額__萬元，核減金額__萬元。為集團降低了工程造價，節(jié)省超多的資金。
二、主要工作體會
1、集團領(lǐng)導重視，是推動內(nèi)部審計工作的關(guān)鍵。
20__年度在集團公司主管領(lǐng)導的高度重視和支持下，克服審計部自有人手不足等困難，成功從二級企業(yè)借調(diào)財務部長等業(yè)務能手來支援，二級企業(yè)財務部長熟悉管理與業(yè)務流程，給審計工作進展帶來必須便利，推動年度審計工作順利完成。
2、加強過程管控，提升內(nèi)審質(zhì)量。
質(zhì)量是內(nèi)部審計工作的生命。審計部從制度、手段和成果管理等多個層面入手，全面提升內(nèi)部審計工作質(zhì)量。
在管理標準化方面，審計部在審計管理、內(nèi)部控制、風險管理、審計檔案等方面，制定和完善了管理辦法和實施方案，詳細規(guī)定審計年度計劃制定、方案設計、證據(jù)收集、底稿日志編寫、報告質(zhì)量控制、檔案管理等全流程標準體系，逐步構(gòu)成一整套行之有效的內(nèi)部審計制度體系。
在信息化方面，隨著企業(yè)ERP系統(tǒng)上線運行，ERP系統(tǒng)豐富的信息量和強大的查尋與信息分析功能能夠大大助力審計工作。審計人員用心學習ERP流程操作、深化ERP審計系統(tǒng)應用，著手開展ERP環(huán)境下的項目審計工作。
3、延伸審計項目，合并審計目的，注重審計存在問題整改落實。
20__年，由于審計人手不足，我們將預算執(zhí)行結(jié)合財務收支管理、自保效益并軌進行審計，在進行預算執(zhí)行的過程審核時，針對財務收支、資產(chǎn)管理、內(nèi)控制度執(zhí)行、內(nèi)控流程操作等狀況進行貼合性檢查，發(fā)現(xiàn)各種問題，及時與各單位溝通，提出相關(guān)推薦，指導整改。
三、存在問題與今后打算
1、存在問題。
由于目前審計部僅有財務審計__人，工程審計__人，疲于應付近__家子公司財務收支與年度預算審計等及超多基建項目施工預、結(jié)算審計，審計力量難以精細到效益審計、經(jīng)濟職責審計、內(nèi)控評審等中去，對集團管理精細化的貢獻力量有限。集團母子公司基建流程不完善，存在基建單位與使用單位溝通不足，流程不完善、施工反復、超預算、結(jié)算不清晰等現(xiàn)象。
2、今后打算。
堅持學習，提高專業(yè)知識與專業(yè)應用潛力。針對集團公司審計人員與借調(diào)助審人員都是從財務轉(zhuǎn)崗而來，審計專業(yè)知識相對薄弱，審計技巧、審計溝通等專業(yè)潛力有所欠缺，審計人員一邊參加深圳市內(nèi)審協(xié)會組織的相關(guān)培訓，一邊和協(xié)會內(nèi)的企業(yè)同行學習與交流，在實踐中用心探索，積累經(jīng)驗。堅持不懈學習，提高專業(yè)知識與專業(yè)潛力，為集團審計工作發(fā)展積攢力量。
20__年在集團公司的領(lǐng)導和支持下，審計工作克服很多困難并取得一些成績，但內(nèi)審工作目前仍局限與財務、工程審計，管理類審計涉入不多，內(nèi)審監(jiān)督的深度與廣度有待加強，根據(jù)審計工作發(fā)展需要不斷審計創(chuàng)新，完善審計方法，豐富審計手段，使審計工作在集團內(nèi)部控制、監(jiān)督管理方面發(fā)揮應有作用。
審計個人工作總結(jié)4我在銀行任審計員工作一年來，在領(lǐng)導的帶領(lǐng)下，在大家的幫助和配合下，我認真履行審計員工作職責，在規(guī)定的職責范圍內(nèi)獨立開展工作，按照審計員工作職責開展業(yè)務檢查，根據(jù)檢查內(nèi)容下發(fā)整改通知書并監(jiān)督落實整改情況，有效防范了各類事故的發(fā)生，確保了全行全年安全核算無事故、無案件。現(xiàn)將工作情況總結(jié)如下：
一、加強學習，不斷提高自身素質(zhì)。
按照審計員的“政治堅強、業(yè)務精通”的要求，自年初以來，我始終以提高自身素質(zhì)為目標，堅持把學習放在首位，努力提高業(yè)務素質(zhì)和工作水平。一年來，我能夠認真學習相關(guān)文件制度等有關(guān)規(guī)定，掌握了核算辦法和流程，增強了業(yè)務分析能力和解決問題的能力，提高了審計水平。在學習上嚴格要求自己，認真學習，在學中提高，在學習中進步，從實際需求增加自己學習的自覺性。通過學習，提高了自身的業(yè)務素質(zhì)，掌握了先進理念，拓寬了視野，增強分析問題、檢查問題、解決問題的能力。
二、扎實做好本職工作
我作為員工，一年來，親身感受了銀行給我們的日常生活帶來各方面的巨大變化，使經(jīng)營理念從過去的只注重量的擴張轉(zhuǎn)變到注重質(zhì)的提升，以及由此帶來的崗位分工和收入分配的變化。各種制度的出臺，對我們銀行規(guī)范經(jīng)營管理提出了許多更為明確和細化的要求，工作中注重細節(jié)的管理、精細化的管理。針對違規(guī)行為，也有了更多的預防和懲戒措施，內(nèi)控部門是全行監(jiān)督部門，深感自己責任重大和工作的重要性，我要扎扎實實做好檢查工作。
(一)、認真履行審計員工作職責，檢查了支行及網(wǎng)點各項規(guī)章制度執(zhí)行和業(yè)務操作情況，及時發(fā)現(xiàn)和糾正了工作中出現(xiàn)的問題并落實整改情況。對崗位輪換、離任審計、財務檢查、合規(guī)手冊撰寫等工作。
(二)、求真務實、盡職盡責，做好檢查工作。認真履行審計員職責，做好審計工作。在檢查中認真仔細，精益求精，認真檢查每一項工作內(nèi)容，做好紀錄，對發(fā)現(xiàn)的問題出整改意見，提高了網(wǎng)點的核算質(zhì)量，增強了內(nèi)控管理水平，防范了操作風險的發(fā)生。
三、回顧檢查自身存在問題
一是學習不夠。當前，以信息技術(shù)為基礎(chǔ)的新經(jīng)濟蓬勃發(fā)展，新情況、新問題層出不窮，新知識新科學不斷問世，面對嚴峻的挑戰(zhàn)，缺乏學習的緊迫感和自覺性。二是工作較累的時候，有過松弛思想，這是政治素質(zhì)不高，也是自己世界觀、人生觀、價值觀不高的表現(xiàn)。
四、針對以上問題，今后的努力方向是：
一是加強理論學習，進一步提高自身素質(zhì)，對前臺金融業(yè)務的熟悉不能取代提高個人素質(zhì)更高層次的追求，必須通過學習增強分析問題、解決問題的能力。二是增強大局觀念，轉(zhuǎn)變工作作風，努力克服自己的消極情緒，提高工作質(zhì)量和效率，積極配合領(lǐng)導和同事們把工作做得更好。
總之，在過去的一年工作中。雖然較好地完成了各項工作任務，但仍存在問題和不足之處，這些問題和不足之處在今后的實際工作中將得到逐步改善，并充分發(fā)揮審計員的職能作用，全面提升工作水平。
審計個人工作總結(jié)5本人于今年調(diào)至分公司從事審計工作，在此工作期間，工作態(tài)度嚴謹認真，緊緊圍繞各項工作目標，堅持“依法審計、服務大局、圍繞中心、突出重點、求真務實”的審計工作方針，履行好崗位職責，在領(lǐng)導的關(guān)心和同事們的幫忙支持下，較好地完成了各項工作任務，現(xiàn)將在分公司借調(diào)一年期間的工作情景小結(jié)如下：
一、加強學習，培養(yǎng)提高自身綜合素質(zhì)。
為了進一步提高自身綜合素質(zhì)，更好地做好本職工作，發(fā)揮審計工作的重要職能，加強學習，加強自身的思想道德建設，在實際工作中端正思想，認真學習貫徹重要思想，進一步堅定社會主義信念，自覺抑制不正之風和腐敗現(xiàn)象的侵襲，毫不松懈地培養(yǎng)自我的綜合素質(zhì)和本事，做一個合格的審計人員。
二、強化技能，努力提高工作本事和水平。
在日常工作中，我深切體會到，審計工作是一項專業(yè)性和實踐性很強的工作，隨著經(jīng)濟結(jié)構(gòu)及審計環(huán)境的飛速變化，對審計工作的要求也愈加嚴格，加強理論及業(yè)務學習是取得本職工作成果的重要方法，為此努力掌握審計業(yè)知識和廣博的理論知識以提高業(yè)務技能，提升審計工作本事和水平，提高審計工作質(zhì)量和效率。
三、履行職責，圓滿完成各項工作任務。
本文就如何加強與規(guī)范國有企業(yè)內(nèi)部審計工作，推動企業(yè)內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型創(chuàng)新，構(gòu)建審計監(jiān)督全覆蓋體系進行了思考和研究，從國有企業(yè)內(nèi)部審計全覆蓋機制的構(gòu)建、內(nèi)部審計工作機制的構(gòu)建、內(nèi)部審計價值提升機制的構(gòu)建和審計監(jiān)督合力機制的構(gòu)建四個方面提出了建設性意見。
[關(guān)鍵詞]
國有企業(yè)；內(nèi)部審計；審計全覆蓋
保障國有資產(chǎn)安全、防止國有資產(chǎn)流失是全面建成小康社會、實現(xiàn)全體人民共同富裕的必然要求。內(nèi)部審計作為基礎(chǔ)性的自我監(jiān)管機制，是現(xiàn)代企業(yè)規(guī)范管理、防范風險、完善治理、增加價值不可或缺的組成部分。總體上，當前國有企業(yè)內(nèi)部審計仍存在制度機構(gòu)不健全、工作重點不突出、作用有待進一步發(fā)揮等問題。特別是在進一步深化國有企業(yè)改革的背景下，如何加強與規(guī)范國有企業(yè)內(nèi)部審計工作，推動企業(yè)內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型創(chuàng)新，構(gòu)建政府部門公共審計、出資人審計和企業(yè)內(nèi)部審計之間分工明確的審計監(jiān)督全覆蓋體系，還有許多亟待解決的問題。
一、國有企業(yè)內(nèi)部審計全覆蓋機制的構(gòu)建
國有企業(yè)普遍規(guī)模大、層級多，有些企業(yè)層級多達十幾級，實現(xiàn)國有企業(yè)內(nèi)部審計全覆蓋，是確保其內(nèi)部審計發(fā)揮促進完善治理作用的基礎(chǔ)。內(nèi)部審計全覆蓋主要包含以下三方面的重點內(nèi)容：
一是規(guī)范科學的內(nèi)部審計制度。根據(jù)企業(yè)規(guī)模、業(yè)務性質(zhì)及治理需求等情況，建立健全有效的內(nèi)部審計制度，明確內(nèi)部審計的組織架構(gòu)、職能定位、審計內(nèi)容、審計權(quán)限、審計程序、質(zhì)量控制、審計報告與結(jié)果應用等內(nèi)容，實現(xiàn)內(nèi)部審計對企業(yè)重大決策、重要資金、重大項目、重大經(jīng)營活動、下屬單位和內(nèi)管干部經(jīng)濟責任審計監(jiān)督的制度全覆蓋。
二是獨立有效的審計組織架構(gòu)。首先，要推進國有企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)建設，保證有機構(gòu)、有人干事。如《浙江省人民政府關(guān)于進一步加強內(nèi)部審計工作的意見》（浙政發(fā)〔2015〕17號）明確規(guī)定：注冊資本金1億元以上，且下屬控股子公司5家以上的國有企業(yè)應當明確負責內(nèi)部審計職責的機構(gòu)或者配備專職內(nèi)部審計人員。其次，要保障審計的獨立性。考慮到獨立性是審計的本質(zhì)特征，也是保證審計工作順利開展的必要條件，因此國有企業(yè)內(nèi)部審計工作應當受董事會或下設的審計委員會領(lǐng)導，明確企業(yè)主要負責人主管內(nèi)部審計工作，是企業(yè)內(nèi)部審計工作的第一責任人。另外，不具備單獨設置內(nèi)部審計機構(gòu)條件的，內(nèi)部審計可以與其他內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)合署辦公，但不得與企業(yè)財務部門合署辦公。
三是靈活多樣的審計資源整合方式。一方面，應當加強企業(yè)內(nèi)部審計資源的整合與管理，充分利用內(nèi)部業(yè)務資源和相關(guān)領(lǐng)域的專家參與內(nèi)部審計，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部專業(yè)人才的共享，如下屬企業(yè)內(nèi)部審計人員、集團內(nèi)部管控人才等的共享；另一方面，應當建立完善內(nèi)部審計業(yè)務外包管理機制，加強對外包審計業(yè)務的過程控制和后續(xù)評價。
二、國有企業(yè)內(nèi)部審計工作機制的構(gòu)建
充分發(fā)揮內(nèi)部審計工作在完善企業(yè)內(nèi)部控制、防范經(jīng)營風險、促進完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標方面的作用，必須構(gòu)建致力于服務企業(yè)治理體系和治理能力提升的審計工作機制，明確內(nèi)部審計職責定位和工作重點，切實履行好國有企業(yè)內(nèi)部審計的監(jiān)督、服務與保障職能。當前國有企業(yè)內(nèi)部審計應圍繞以下重點開展工作
一是積極開展績效審計、管理與風險審計，充分發(fā)揮內(nèi)部審計推動價值增值的作用，通過揭隱患、促管理、增效益，保障企業(yè)各項政策制度落實，促進企業(yè)經(jīng)營管理目標實現(xiàn)。
二是加強對重大決策事項、重大投資項目等的全過程跟蹤審計，充分發(fā)揮內(nèi)部審計保障科學決策的作用，通過強化對決策民主性、科學性和項目實施規(guī)范性以及績效的監(jiān)督評價，提高企業(yè)決策與管理水平。
三是深化領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任履行情況審計，充分發(fā)揮內(nèi)部審計對權(quán)力的制約作用，做到定期輪審、離任必審，形成對權(quán)力的長效監(jiān)督機制，促進企業(yè)領(lǐng)導干部守法、守紀、守規(guī)、盡責。
三、國有企業(yè)內(nèi)部審計價值提升機制的構(gòu)建
有為才有位，提升企業(yè)內(nèi)部審計價值，需在準確定位、突出重點的基礎(chǔ)上，進一步建立以下保障機制：
一是審計結(jié)果運用與責任追究機制。建立審計發(fā)現(xiàn)問題的整改落實機制，積極開展后續(xù)審計工作，將審計意見、整改方案跟蹤督促落到實處。建立責任追究制度，對審計發(fā)現(xiàn)的問題要依法依紀作出處理，追究責任，嚴重違紀違規(guī)問題應及時移送相關(guān)部門處理。同時，各類審計結(jié)果及其審計問題整改情況，應作為下屬企業(yè)或主要業(yè)務部門任期考核獎懲、干部任免等事項的重要依據(jù)。
二是內(nèi)部審計人員職業(yè)勝任保障機制。應當根據(jù)企業(yè)審計業(yè)務需要，選配符合履行審計職責需要的專業(yè)人員，支持和保障內(nèi)部審計人員參加各項業(yè)務培訓，不斷提高內(nèi)部審計人員的理論水平、業(yè)務技能和解決實際問題的能力。對取得專業(yè)技術(shù)職務任職資格的內(nèi)部審計人員，按照有關(guān)規(guī)定進行考評、聘任，享受有關(guān)職務和薪酬待遇。
三是內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型創(chuàng)新工作機制。特別要通過積極推進企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設，進一步提高審計工作效率。
四、國有企業(yè)審計監(jiān)督合力機制的構(gòu)建
國務院辦公廳《關(guān)于加強和改進企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督防止國有資產(chǎn)流失的意見》明確指出，要“切實強化國有企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督、出資人監(jiān)督和審計、紀檢監(jiān)察、巡視監(jiān)督以及社會監(jiān)督，嚴格責任追究，加快形成全面覆蓋、分工明確、協(xié)同配合、制約有力的國有資產(chǎn)監(jiān)督體系”。這就需要構(gòu)建內(nèi)外部分工明確的審計監(jiān)督機制，厘清政府部門公共審計、出資人審計和企業(yè)內(nèi)部審計之間的職責分工。審計機關(guān)和主管部門內(nèi)部審計機構(gòu)主要負責對企業(yè)本部及下屬一級單位的審計；企業(yè)內(nèi)部審計部門主要負責對企業(yè)下屬單位的審計；社會中介機構(gòu)負責企業(yè)本部及下屬單位的年報決算審計。
一是加強國資管理部門的監(jiān)督管理。第一，國資管理部門建立完善對內(nèi)部審計工作監(jiān)督管理機制。明確職能部門，加強對國有企業(yè)內(nèi)部審計工作的管理與監(jiān)督。實行企業(yè)內(nèi)部審計工作報告制度，企業(yè)內(nèi)部審計計劃、審計報告、審計工作總結(jié)、審計發(fā)現(xiàn)重大問題按要求向國資委報告。加強企業(yè)內(nèi)部審計工作考核，對企業(yè)內(nèi)部審計工作開展情況進行考核與檢查，考核檢查結(jié)果納入對企業(yè)及主要負責人年度績效評價的范圍。第二，應當建立完善履行出資人職責的審計監(jiān)督機制，充分利用企業(yè)內(nèi)部審計人員、社會中介審計力量，加強對集團公司經(jīng)營風險的審計，重點以風險為導向，建立各單位重大風險、重要事項跟蹤管理庫，并定期進行評估跟蹤。第三，完善社會中介機構(gòu)委托審計管理機制。加強對社會中介機構(gòu)審計資質(zhì)和審計質(zhì)量的跟蹤管理，加強對審計報告非正常事項的分析評估與后續(xù)監(jiān)督。
二是加強審計機關(guān)的監(jiān)督指導。審計機關(guān)應當切實履行好《審計法》賦予的對內(nèi)部審計監(jiān)督指導和對國有資產(chǎn)審計監(jiān)督的職責。第一，監(jiān)督推進國有企業(yè)內(nèi)部審計制度的完善。通過專項檢查、專題指導等形式，加大對國有企業(yè)內(nèi)部審計的監(jiān)督指導，推進國有企業(yè)內(nèi)部審計制度的全覆蓋。第二，指導推進職業(yè)化建設和內(nèi)部審計價值提升。充分利用內(nèi)部審計協(xié)會的力量，積極開展對企業(yè)內(nèi)部審計工作的指導，加強職業(yè)教育培訓，加強審計業(yè)務指導交流，指導各企業(yè)制定內(nèi)部審計具體制度和實施標準，推進企業(yè)內(nèi)部審計工作轉(zhuǎn)型創(chuàng)新。第三，加強對國有企業(yè)的審計監(jiān)督。結(jié)合企業(yè)領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計，并根據(jù)實際情況對企業(yè)落實重大決策部署情況及重大風險事項開展專項審計調(diào)查。重點關(guān)注國有資本的真實、合法和效益情況，關(guān)注公司法人治理結(jié)構(gòu)、企業(yè)薪酬分配制度、國有資本經(jīng)營預算執(zhí)行以及內(nèi)部控制制度的建立健全和運轉(zhuǎn)執(zhí)行情況，強化對大額資金使用、物資采購、工程管理、資本運作、資產(chǎn)交易、員工持股等企業(yè)關(guān)鍵業(yè)務的監(jiān)督。將內(nèi)部審計工作開展情況作為企業(yè)主要負責人經(jīng)濟責任審計的重要評價內(nèi)容。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制審計；電力系統(tǒng)；依法治企
內(nèi)部控制審計涉及電力企業(yè)經(jīng)營管理的各個業(yè)務環(huán)節(jié)，電力企業(yè)風險因素貫穿于所有經(jīng)營管理環(huán)節(jié)和業(yè)務流程，且隨經(jīng)營環(huán)境的變化而不斷改變。但審計部門受到有限審計資源等方面的限制，難以開展全面的內(nèi)部控制審計工作。因此該類型審計開展過程中，必須轉(zhuǎn)變審計思路和方法。通過管理創(chuàng)新的工作實踐，開啟了內(nèi)部控制審計新模式，采取“大審計”的思想，以標準化流程為思路，推進內(nèi)部控制審計項目的開展，實現(xiàn)企業(yè)依法治企。
一、內(nèi)部審計在依法治企中的作用
在國網(wǎng)系統(tǒng)中，內(nèi)部審計是由企業(yè)內(nèi)部專設的審計機構(gòu)和審計人員，依據(jù)國家有關(guān)法規(guī)和本單位的規(guī)章制度，按照一定的程序和方法，相對獨立地對本單位經(jīng)營管理活動的真實、合法和效益進行監(jiān)督的行為。從實際運行情況來看，內(nèi)部審計監(jiān)督是健全完善依法治企體系的重要內(nèi)容，主要具有以下作用。
1.開展制度體系合法性審查的作用。依法治企，制度為先。內(nèi)部審計是我國審計監(jiān)督制度的重要組成部分，在依法治企新要求下，擔負著督促法律法規(guī)在企業(yè)內(nèi)部的“落地”的重要職能。內(nèi)部審計機構(gòu)可以通過運用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查評價企業(yè)內(nèi)部法律風險防控及管理制度體系的合法性和有效性，促進企業(yè)依法健全完善制度體系。
2.強化經(jīng)營行為合規(guī)性監(jiān)督的作用。依法治企，最核心的內(nèi)容是企業(yè)依法合規(guī)經(jīng)營。強化監(jiān)督、查錯糾弊是審計的基本功能。圍繞生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)，持續(xù)開展內(nèi)部審計，與紀檢監(jiān)察、財務稽核等形成強大合力，及時發(fā)現(xiàn)、嚴厲查糾各種違法違紀行為，能夠有效督促企業(yè)各方面有效遵循和執(zhí)行法律法規(guī)及內(nèi)部制度的有效遵循和執(zhí)行，最大限度防止行為失范、管理失據(jù)。
3.促進管理短板常態(tài)化改進的作用。依法治企，根本目的在于促進企業(yè)規(guī)范管理、提升發(fā)展質(zhì)量效益。當前，企業(yè)內(nèi)部審計在履行監(jiān)督職能、發(fā)現(xiàn)問題的同時，還更加注重通過對生產(chǎn)經(jīng)營行為全過程的審查，對比分析相關(guān)指標數(shù)據(jù)、問題案例，揭示生產(chǎn)經(jīng)營管理薄弱環(huán)節(jié)，總結(jié)評估影響質(zhì)量效益的關(guān)鍵因素，并及時提出改進建議措施，促進企業(yè)堵塞管理漏洞、健全完善自我約束機制，實現(xiàn)依法治企體系的持續(xù)改進和完善。
二、內(nèi)控審計優(yōu)化創(chuàng)新的背景
1.近年來依法治企的結(jié)果表明實施內(nèi)部控制審計具有緊迫性。近年來，國網(wǎng)公司在全公司范圍內(nèi)開展依法治企交叉檢查工作，較全面地揭示了企業(yè)重大事項、營銷管理、工程管理、財務管理、人力資源管理等主要管理環(huán)節(jié)存在的問題和風險。然而，從檢查的結(jié)果來看，制度的遵循性不盡令人滿意。根據(jù)國網(wǎng)浙江省電力公司杭州供電公司2015年度各分公司的綜合檢查報告上看，還存在諸多不足，如重大資產(chǎn)購置未履行規(guī)定批復手續(xù)、固定資產(chǎn)賬實不符資本性支出在成本費用中列支、跨年度列支成本費用。這些在“三重一大”管理問題，固定資產(chǎn)管理與成本費用等環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)的問題體現(xiàn)了內(nèi)部審計環(huán)節(jié)的薄弱。筆者認為審計部門參與風險管理和內(nèi)部控制建設，不僅要關(guān)注控制遵循性，更要關(guān)注控制的充分性、適宜性和有效性，其重點在于揭示風險是否得到適當管理和控制。
2.內(nèi)部控制審計的廣度和深度要求內(nèi)部審計部門創(chuàng)新審計理念。內(nèi)部審計部門是企業(yè)評價、監(jiān)督和鑒證財務信息以及相關(guān)管理信息而專門獨立設立的職能機構(gòu)，它自然也就成為了內(nèi)部控制審計的重要主體。但企業(yè)內(nèi)部控制涵蓋的范圍很廣，涉及電力企業(yè)經(jīng)營管理的各個業(yè)務環(huán)節(jié)，電力企業(yè)風險因素隨經(jīng)營環(huán)境的變化而不斷改變。但審計部門受到有限的審計人力資源等方面的限制，難以開展全面的內(nèi)部控制審計工作。同時在項目組織、實施過程中都有實施的難點。因此該類型審計開展過程中，必須轉(zhuǎn)變審計思路和方法，在總結(jié)中創(chuàng)新，提升項目實效。
三、實現(xiàn)內(nèi)部控制審計優(yōu)化創(chuàng)新
內(nèi)部控制審計的創(chuàng)新與實踐其核心在于兩點：第一，以大審計理念為指導建立審計資源統(tǒng)一調(diào)配機制，從計劃立項到項目整體完成都進行了充分的資源整合，全面利用現(xiàn)有審計人力資源，整合各類專業(yè)人才；第二，以標準化思路為指引，針對內(nèi)部控制審計各業(yè)務模塊的風險點設計完成業(yè)務風險檢查標準；以可操作性為落腳點，針對內(nèi)部控制審計各業(yè)務模塊設計完成內(nèi)部控制審計工作流程表，確保內(nèi)控審計工作的有序化、規(guī)范化。
1.以大審計理念統(tǒng)籌配置審計資源。近年來，隨著電力企業(yè)的集團化、集約化程度越來越高，企業(yè)資金、人員的高度密集即為企業(yè)的發(fā)展帶來了契機，也讓審計工作面臨新的挑戰(zhàn)，審計對象、審計流程均發(fā)生了深刻變化，如何調(diào)整審計重心，理順審計管理體制、合理分配資源，是電力企業(yè)內(nèi)部審計工作面臨的新挑戰(zhàn)。（1）抓住公司重點工作立項，將有限的審計資源合理配置到公司重點、難點的工作領(lǐng)域、工作范圍有限審計資源的配置應滿足公司發(fā)展和管理的需求，促進審計職能的轉(zhuǎn)變，以求得內(nèi)部審計自身的長遠發(fā)展。根據(jù)這一目標，審計部門以風險導向?qū)徲嫗橹敢瑥膶嶋H出發(fā)，按照現(xiàn)有審計力量，在不同時期和階段各有側(cè)重地確定重點審計項目。從宏觀和大局出發(fā)看待和處理問題，圍繞公司的重點工作，科學確定審計立項，充分利用現(xiàn)有的審計資源。在充分吸收和利用依法治企綜合檢查成果的基礎(chǔ)上，企業(yè)內(nèi)審部門有必要進一步促進企業(yè)全面風險管理的完善和提升。（2）建立公司系統(tǒng)審計資源統(tǒng)一調(diào)配機制，合理配置項目人力資源。建立審計資源統(tǒng)一調(diào)配機制主要從以下幾個方面入手：一是改進傳統(tǒng)的審計方式，從審計計劃的整體目標出發(fā)，根據(jù)情況針對性組織跨地區(qū)聯(lián)合審計、不同地區(qū)交叉審計、上級對下級審計等等。二是以審計計劃為龍頭，做到重點項目重點抓，加強審計機關(guān)的指導和與上級審計機關(guān)的配合，統(tǒng)一調(diào)配審計人員，以“大審計”的戰(zhàn)略方針，形成合力。充分調(diào)動基層審計人員的積極性和主動性，也節(jié)約了審計成本。
2.以標準化的思路推進審計項目（1）統(tǒng)一業(yè)務流程，保障審計工作的集中、高效。通過對制定審計計劃、審前調(diào)查、審計實施、審計報告四個環(huán)節(jié)的工作規(guī)程作出統(tǒng)一規(guī)定，達到加強審計過程控制，提高審計質(zhì)量的目的。對審計工作質(zhì)量建立分級控制與復核制度，搭建起保證審計內(nèi)部各種事務有序運轉(zhuǎn)的平臺。一是確定審計工作范圍、制定審計方案。從現(xiàn)有的狀況看，系統(tǒng)性、整體性的內(nèi)部控制框架體系尚未建立，開展全面的內(nèi)部控制審計缺乏有效性的評價標準，審計人員在判斷上存在較大的主觀因素，結(jié)果缺乏可比性。二是明確審計工作業(yè)務流程。（2）審計實施階段標準化，確保所有關(guān)鍵環(huán)節(jié)審查到位。首先應有針對性的收集被審計單位的相關(guān)內(nèi)部控制制度、風險控制措施、工作總結(jié)以及應急預案等資料，將收集的不同審計范圍將相應的資料發(fā)送給各審計小組，必須對各項審計業(yè)務的風險識別進行相應的評估和檢查，確定被審計單位業(yè)務控制措施覆蓋情況，評估內(nèi)部控制措施的健全性，并進一步調(diào)整審計中的人力資源、時間資源，確定重點審計業(yè)務。其次是如果審計人員通過檢查認為控制活動未能得到有效執(zhí)行，將進一步檢查被審計單位是否采取了補償性控制活動，并對相關(guān)風險是否得到有效控制做出評價。（3）構(gòu)建風險評估模型，規(guī)范審計報告。該階段的實施重點在于依據(jù)實施階段的各種測試結(jié)果，運用風險評估模型，對被審計單位的內(nèi)部控制和風險管理總體情況進行評價，具體評價體系如前所述。根據(jù)綜合評價結(jié)果形成的內(nèi)部控制審計結(jié)果，一是評價報告，評價報告是對評價過程的總結(jié)，并對評分結(jié)果的定性和定量進行分析。二是建議書，按評價類型可分為管理建議書和審計建議書。管理建議書是對專門內(nèi)控評價的結(jié)果進行詳細深入的分析，指出內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，并分析其產(chǎn)生的原因及其改進措施；審計建議書是根據(jù)后續(xù)審計工作的需要和審前評價的結(jié)果，對評價對象的內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)提出針對性的分析。
四、總結(jié)
提高內(nèi)部審計的效率是提高內(nèi)部審計質(zhì)量的根本保障。基于此，本文從深化對內(nèi)部審計定義的理解、提高內(nèi)部審計團隊的建設、加強審計人員的素質(zhì)、運用科學的審計方法、采取風險評估與內(nèi)部審計相結(jié)合等方面來闡述如何提高企業(yè)內(nèi)部審計的效率。
關(guān)鍵詞：
內(nèi)部審計；審計效率風險評估；審計方法；提升途徑
隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)在不斷注重自身經(jīng)濟效益的同時，也在不斷地加強企業(yè)內(nèi)部的管理制度。因此，內(nèi)部審計的重要性逐漸受到各個企業(yè)的重視，一個高效率的內(nèi)部審計機構(gòu)不僅能夠?qū)Ω鱾€部門的工作起到良好的監(jiān)督作用，還能夠促進企業(yè)經(jīng)營管理目標的順利達成。但是，關(guān)注度的提升并不能保證內(nèi)部審計的效率也得到相應的增加。針對如何提高內(nèi)部審計效率的問題，本文試圖對相關(guān)文獻進行回顧，歸納不同觀點來提供思路。
一、企業(yè)內(nèi)部審計效率的影響因素
（一）企業(yè)對內(nèi)部審計的理解不夠深入且其獨立性差
近年來，隨著商品市場的競爭程度日益加深，越來越多的企業(yè)在想盡辦法擴大市場占有率的同時，逐漸開始重視內(nèi)部審計的過程，目的是想通過高質(zhì)量、高效率的內(nèi)部審計來提高企業(yè)的經(jīng)營管理實力。但是，大部分的企業(yè)并沒有對內(nèi)部審計有一個全面深刻的認識，從而導致內(nèi)部審計的經(jīng)濟管理效應不能有效地發(fā)揮出來。首先，許多企業(yè)的管理層都只重視內(nèi)部審計在追查錯誤及防止舞弊方面的監(jiān)督職能，而忽視了服務職能和評價職能，致使很多的經(jīng)理人把內(nèi)部審計與企業(yè)的經(jīng)營管理區(qū)分開來，進而顯得審計作用過于單一，無法體現(xiàn)其在企業(yè)內(nèi)部管理機制中的重要地位。其次，企業(yè)未能充分強調(diào)內(nèi)部審計的獨立性。內(nèi)部審計的獨立性主要體現(xiàn)在它的客觀性和公正性上。然而，絕大多數(shù)的內(nèi)部審計機構(gòu)隸屬于企業(yè)的財務部門或者直接由企業(yè)的經(jīng)理領(lǐng)導。對第一種情況而言，實質(zhì)上是財務部門的內(nèi)部核查，審計機構(gòu)和財務機構(gòu)的劃分混淆不清，無法保證內(nèi)部審計的客觀性。而第二種情況，審計結(jié)果在很大程度上是交由管理者的主觀臆斷來決定的，無法保證內(nèi)部審計的公正性。因此對于大多數(shù)的企業(yè)來說，內(nèi)部審計的獨立性無法得到強有力的保障。
（二）內(nèi)部審計隊伍不夠完善，審計人員素質(zhì)不高
企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量與內(nèi)部審計效率的高低，主要是由企業(yè)內(nèi)部審計人員的技術(shù)水平?jīng)Q定的。一個優(yōu)秀的內(nèi)審團隊不僅可以起到良好的監(jiān)督作用，還可以對企業(yè)的經(jīng)營管理起到?jīng)Q策作用，但是，當前我國的內(nèi)部審計機構(gòu)的團隊配置以及審計人員的素質(zhì)還遠遠不夠，主要體現(xiàn)在兩個方面：第一，相當一部分內(nèi)部審計隊伍知識結(jié)構(gòu)單一，在“查錯防弊”方面能夠起到良好的監(jiān)督作用，然而在法律、經(jīng)濟、管理等方面的知識較為貧瘠。因此無法對企業(yè)的管理過程有所建樹，其存在價值過于單一，無法多元化地為企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟效益。第二，許多內(nèi)部審計人員的知識過于陳舊，無法跟上時代的步伐，對新的內(nèi)審準則、新的審計方法了解較少，不能在新的國際環(huán)境下采用先進的審計理念，這在一定程度上影響了企業(yè)的內(nèi)部審計效率。
（三）沒有充分運用科學的審計方法
運用科學有效的審計方法可以大幅度提高企業(yè)內(nèi)部審計的效率，為審計節(jié)約更多的時間。但是，我國很多企業(yè)并沒有做到通過審計方法的經(jīng)驗總結(jié)來提高內(nèi)部審計的效率或者運用先進的審計手段以減少審計工作量，比如：內(nèi)審人員在電算化時代，因缺少相應的計算機知識，無法適應信息化的發(fā)展速度，更不用說應用計算機對企業(yè)的內(nèi)部控制、風險效益等做出評估。再比如，沒有充分地運用分析性復核的方式來減少審計工作量從而提高審計效率。
二、提高企業(yè)內(nèi)部審計效率的途徑
（一）深化對內(nèi)部審計的認識，設置獨立性較高的內(nèi)部審計機構(gòu)
國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）對內(nèi)部審計做出了規(guī)范的定義：“內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營，它通過應用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價并改善風險管理，控制及治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標。”因此要逐步實現(xiàn)內(nèi)部審計由監(jiān)督職能向服務職能與評價職能的轉(zhuǎn)化。首先，應該大力加強內(nèi)部審計在內(nèi)部控制方面的作用并讓其在企業(yè)經(jīng)營組織過程中發(fā)揮更大的價值，從而保證企業(yè)更好地實現(xiàn)經(jīng)營目標，只有這樣才能走出誤區(qū)，使內(nèi)部審計的效能得到最大化的提升；要立足于企業(yè)的內(nèi)部管理之中，強化企業(yè)的內(nèi)部控制為企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略、方針目標的順利實施而服務。其次，要提升審計的評價職能，通過內(nèi)部審計對企業(yè)的風險管理進行合理的評價，進而對戰(zhàn)略目標做出有效的評估。為了得到高質(zhì)量的審計報告，就要提高內(nèi)部審計的獨立性，更加重視審計的客觀性和公正性。審計機構(gòu)應該與其他的職能部門獨立開來，并賦予其一定的特權(quán)，內(nèi)部審計人員還應該與其被監(jiān)督的對象沒有相關(guān)的利益關(guān)系，這樣才能保證內(nèi)部審計具有較高的獨立性。現(xiàn)行模式中比較合理的機構(gòu)設置是，首先在董事會下設置審計委員會，審計委員會由企業(yè)的外部董事、董事長及非執(zhí)行董事構(gòu)成，這樣一來，審計委員會隸屬于董事會并向其直接報告審計工作，具有較高的權(quán)利，在執(zhí)行職責時能夠不受其他部門的干預。其次，內(nèi)部審計機構(gòu)直屬于企業(yè)的最高管理當局并向?qū)徲嬑瘑T會報告審計工作。這種由內(nèi)部審計機構(gòu)到審計委員會最后到董事會的模式能夠極大限度地確保內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性。
（二）加強技能培訓，建立多元化、高素質(zhì)的內(nèi)部審計團隊
在現(xiàn)行的企業(yè)環(huán)境下，內(nèi)部審計已經(jīng)融入了企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面之中，這對審計人員的專業(yè)素質(zhì)提出了更高的要求。首先，內(nèi)部審計已不單單只是監(jiān)督和考查，它還與企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、管理等密切相關(guān)，因此，審計人員除了要掌握扎實的財務知識和審計知識外，還要精通法律、經(jīng)濟、行政、管理等方面的內(nèi)容，更全面地為企業(yè)的經(jīng)營目標的實現(xiàn)而服務。所以，多元化的審計人員才是當代社會的主流，為此要從兩個方面入手：第一，要優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的配置，審計團隊中不僅要有懂財務和審計方面的人員，還要配備精通企業(yè)各相關(guān)業(yè)務的人才，比如：在計算機網(wǎng)絡盛行的時代，審計工作也在逐漸的信息化，但是懂得運用相關(guān)的審計知識和電腦知識為企業(yè)設計獨有的審計系統(tǒng)的審計人員少之又少，那么就要為審計部門配備計算機方面的專家，讓他們與審計人員合作設計審計軟件，同時對他們進行計算機知識的培訓。第二，要定期請企業(yè)各個部門的專業(yè)人才對審計人員開展講座，讓審計人員更加深入地了解企業(yè)各相關(guān)業(yè)務的運作流程，熟悉企業(yè)的經(jīng)營管理方針，為風險管理做出更準確的評估體系。其次，高素質(zhì)的審計人員能夠提高內(nèi)部審計的效率，審計人員要不斷學習新知識、新方法，培養(yǎng)審計思路并在實戰(zhàn)中提升工作效率。一些大型的會計師事務所，例如，安永、德勤、普華永道、畢馬威等非常鼓勵企業(yè)員工參加注冊會計師考試，并且還花經(jīng)費聘請專業(yè)人員對參加考試的員工進行考試內(nèi)容的培訓以提高考試通過率，每過一門，薪酬就會得到相應的增加。這種鼓勵員工考證的方式，在很大程度上提升了員工的專業(yè)技術(shù)水平。企業(yè)可以參照這種方式多多鼓勵內(nèi)部審計人員去參加相關(guān)技術(shù)資格的考試來提高理論水平。但是，僅提高理論水平還不夠，還要重視審計人員之間的交流，要定期召開審計工作總結(jié)會議，提出問題，集體思考，不斷完善審計日程的安排，這對提高內(nèi)部審計的效率有極大的幫助。除了提高技術(shù)水平外，還要提高審計人員的職業(yè)道德素質(zhì)，有些審計人員利用職權(quán)，貪污受賄，這種現(xiàn)象屢見不鮮，因此要對他們進行思想道德教育，防止這種不正之風的蔓延。建立一個高素質(zhì)的內(nèi)部審計隊伍，提高企業(yè)的內(nèi)部審計效率，為企業(yè)創(chuàng)造更多的價值。
（三）運用科學的審計方法提高審計效率
提高企業(yè)內(nèi)部審計效率最直接的途徑，就是運用科學的審計方法，審計人員可以從以往的工作中總結(jié)經(jīng)驗，也可以借鑒別人的經(jīng)驗來整合出一套屬于自己的高效率的審計方法。比如，可以應用分析性復核方式來提高審計效率，所謂分析性復核，就是指通過對被審計單位財務信息與前期可比信息、預計結(jié)果、類似行業(yè)信息等的比較，研究財務信息要素之間、財務與非財務信息之間存在的關(guān)系來評價財務信息，運用分析性復核不僅能節(jié)約審計時間，而且能幫助審計員及時發(fā)現(xiàn)哪些領(lǐng)域存在缺陷，還可以加深審計人員對客戶的了解。再比如，執(zhí)行計算機輔助審計，在信息化時代實現(xiàn)會計電算化是一種必然的趨勢，我們要做到信息系統(tǒng)、電子信息和系統(tǒng)內(nèi)部控制的“三位一體”，培養(yǎng)有計算機專業(yè)知識的審計人才，采用計算機輔助審計可以減少工作量，很多時候可以通過一些軟件的功能省略掉繁瑣的審計程序，為審計節(jié)約時間。由于信息在互聯(lián)網(wǎng)上可以共享，大量的信息可以直接從電腦上獲得，這也為查找相關(guān)數(shù)據(jù)提供了捷徑。
隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，對知識的需求也在不斷擴大，要時刻學習、探索并總結(jié)新的科學的審計方法，才能在不斷變化的審計環(huán)境中一直保持高的工作效率。
作者：尹歲 單位：云南民族大學
參考文獻：
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【關(guān)鍵詞】 風險導向；內(nèi)部審計；具體審計項目；試點
風險導向內(nèi)部審計是20世紀90年代末產(chǎn)生的一種新型審計模式，它是國際內(nèi)部審計實務發(fā)展的最新階段，西方發(fā)達國家許多企業(yè)的內(nèi)部審計都采用這種運作模式。近年來，中國石油天然氣股份有限公司（以下簡稱股份公司）的內(nèi)部審計工作也逐步向這種模式轉(zhuǎn)型。不過，目前國內(nèi)外關(guān)于風險導向內(nèi)部審計的理論研究和實踐探索還主要集中于如何在年度審計計劃編制過程中運用風險導向內(nèi)部審計，關(guān)于如何在具體審計項目中貫徹風險導向內(nèi)部審計理念的實踐性資料并不多見。而要將這種新型審計模式貫徹到內(nèi)部審計全過程，就必須在如何以風險為導向?qū)嵤┚唧w審計項目方面有所突破。為了填補這方面的空白，筆者通過查閱文獻資料和開展試點工作，進行了理論研究和實踐探索，并取得一些階段性成果。
一、文獻回顧
風險導向?qū)徲嫹椒ㄗ畛踉从诿耖g審計，后來政府審計和內(nèi)部審計人員也逐步認識到了這種方法的優(yōu)越性，紛紛在實踐中加以運用。不過，內(nèi)部審計領(lǐng)域?qū)︼L險導向?qū)徲嫹椒ǖ倪\用目前還主要局限于宏觀層面，即在編制年度審計計劃、選擇審計項目時采用這一方法，而在微觀層面，即具體審計項目實施過程中，對這一方法的運用還非常有限，如Marco Allegrini, Giuseppe D'Onza (2003)對在意大利上市的前100家大型企業(yè)運用風險導向?qū)徲嫷臓顩r進行了調(diào)查，結(jié)果表明：有25%的企業(yè)未采用風險導向?qū)徲嫹椒ǎ挥?7%的企業(yè)只在年度審計計劃編制過程中采用了風險導向?qū)徲嫹椒ǎ恢挥?%的企業(yè)在年度審計計劃編制過程和具體審計項目的實施過程中都采用了風險導向?qū)徲嫹椒ā？梢姡L險導向?qū)徲嫹椒ú⑽丛诰唧w審計項目實施過程中得到廣泛的運用。
在理論界，關(guān)于風險導向內(nèi)部審計的研究也大多是在介紹基本概念、分析其必要性，雖然提出了一些推廣運用方面的設想，但大多是泛泛而談，過于籠統(tǒng)，缺乏可操作性。如東北財經(jīng)大學的王曉霞、孫坤、張宜霞（2004）認為，風險導向的內(nèi)部審計程序應包括編制審計計劃、選擇被審者、審計目標與測試、審計發(fā)現(xiàn)與審計報告、后續(xù)審計等整個審計過程，但究竟如何在具體審計項目中運用風險導向內(nèi)部審計，他們并沒有提出具體的設想。東北大學的桑桂麗（2004）在其碩士論文《風險基礎(chǔ)內(nèi)部審計程序的構(gòu)建》中對風險基礎(chǔ)內(nèi)部審計程序進行了系統(tǒng)的構(gòu)建，并對如何在具體項目中運用風險導向?qū)徲嫹椒ㄌ岢隽司唧w設想。她的設想主要是借鑒了民間審計發(fā)明的審計風險模型，即審計風險=固有風險×控制風險×檢查風險，并給出了審計風險要素的量化過程。不過，文中并無相關(guān)實踐案例分析。而且，由于其設想主要是建立在傳統(tǒng)風險導向?qū)徲嬆Ｊ交A(chǔ)上的，因此并不代表最先進的審計思想。當然，其量化風險并將量化結(jié)果與審計抽樣數(shù)量結(jié)合起來的設想也值得我們借鑒。
二、初步設想
筆者認為，要推行風險導向內(nèi)部審計，就應該用風險導向內(nèi)部審計的理念去指導從計劃編制到報告撰寫，直至后續(xù)審計的整個審計過程。而要將風險導向內(nèi)部審計的理念落實到具體審計項目的實施過程中，就必須重視項目的審前調(diào)查和審計方案的編制工作。審前調(diào)查工作應側(cè)重對審計對象的風險評估。審計方案的編制應與審前調(diào)查結(jié)果緊密結(jié)合，以審前調(diào)查揭示出的高風險領(lǐng)域作為審計重點，以審前調(diào)查的風險評估結(jié)果作為確定審計抽樣比例的依據(jù)，這樣就可以提高審計工作的效率和質(zhì)量。此外，在識別企業(yè)目標和風險后，可針對與風險點相對應的控制進行內(nèi)控測試，根據(jù)測試結(jié)果判斷風險大小。審計實施方案的編制應以審前調(diào)查結(jié)果為依據(jù)，方案中應詳細列示每一個審計要點對應的企業(yè)目標、風險、控制措施，同時應象編制內(nèi)控測試模板那樣細化審計步驟，詳細列示需要訪談哪些人員、需要抽取哪些樣本等；對抽取樣本的比例應以審前調(diào)查的風險評估結(jié)果為依據(jù)，明確規(guī)定高風險領(lǐng)域?qū)叩某闃颖壤惋L險領(lǐng)域?qū)偷某闃颖壤＿@樣就可避免由于審計人員經(jīng)驗不足或懈怠等原因而影響審計質(zhì)量。此外，在審計項目實施過程中，應根據(jù)新增信息調(diào)險評估結(jié)果，優(yōu)化審計步驟，以修正審前調(diào)查中由于信息量不足而作出的錯誤估計和判斷。
目前，一些公司在實施審計項目時對審前調(diào)查和審計實施方案的編寫工作不夠重視，審前調(diào)查流于形式甚至不搞審前調(diào)查，審計方案的編寫基本上是在股份公司已經(jīng)制定好的模板基礎(chǔ)上略加改動就完成了，這就影響了審計工作的質(zhì)量，也不符合風險導向內(nèi)部審計的理念。
三、試點工作的具體做法
為了驗證上述的設想是否具有可操作性、實施效果如何，2007年10月，筆者選擇氣礦原礦長同志離任經(jīng)濟責任審計項目進行了試點。在這個項目中，嘗試性地運用了風險導向內(nèi)部審計的思路和方法。具體做法是：
（一）確定企業(yè)目標，識別企業(yè)風險
根據(jù)審計規(guī)范中列示的離任審計要點和步驟，結(jié)合氣礦風險數(shù)據(jù)庫、RCD文檔中列示的企業(yè)目標和相應風險，篩選出了此次審計需要評估的風險點共計115個，這些風險點按照大類分主要有：業(yè)績指標、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、貨幣資金、存貨、往來、長期股權(quán)投資、損益、內(nèi)控、重大經(jīng)濟事項決策等11大類。其中，業(yè)績指標類涉及風險點2個、固定資產(chǎn)類涉及風險點18個、在建工程類涉及風險點10個、無形資產(chǎn)類涉及風險點11個、貨幣資金類涉及風險點10個、存貨類涉及風險點10個、往來類涉及風險點17個、長期股權(quán)投資類涉及風險點9個、損益類涉及風險點23個、內(nèi)控類涉及風險點3個、重大經(jīng)濟事項決策類涉及風險點2個。
（二）收集相關(guān)信息，評估風險大小
本文以調(diào)查問卷結(jié)果、訪談結(jié)果、以往發(fā)現(xiàn)問題、查閱資料發(fā)現(xiàn)線索、分析性復核發(fā)現(xiàn)線索等五個方面的信息作為風險評估的依據(jù)。相關(guān)信息的具體收集方法為：
1. 調(diào)查問卷結(jié)果
將上述已篩選出的需要評估的風險逐一轉(zhuǎn)化成需要被調(diào)查者回答的問題，并對問題進行了歸類，不同類別的問題由不同崗位的人員回答，共制作并發(fā)放了25份調(diào)查問卷。由于該單位配合得力，加之問卷已設置好了不同類型的答案，回答主要以打?qū)吹男问竭M行，因此只用了一天時間便將問卷全部答齊并收回了。調(diào)查問卷結(jié)果提示了與3個風險點相關(guān)的問題線索。
2. 訪談結(jié)果
通過訪談現(xiàn)任礦長、總會計師、監(jiān)察科長、企管法規(guī)科長、生產(chǎn)運行科長、甲醇廠主任會計師等五位同志，了解了單位生產(chǎn)經(jīng)營和財務管理工作的重點、難點和薄弱環(huán)節(jié)，以及離任者任職期間經(jīng)濟責任履行情況，并形成了訪談記錄。通過訪談發(fā)現(xiàn)了與4個風險點相關(guān)的問題線索。
3. 以往發(fā)現(xiàn)問題
通過到檔案室查閱相關(guān)資料，對XX同志任職期內(nèi)氣礦被發(fā)現(xiàn)的問題進行了清理，并形成了氣礦以往年度發(fā)現(xiàn)問題及其整改情況統(tǒng)計表。查閱的資料包括：上一任礦長離任經(jīng)濟責任審計報告、兄弟油田內(nèi)部審計、普華永道、元信事務所等外部審計以及審計署特派辦等出具的審計報告，財務稽核資料，2005年、2006年、2007年管理層自我測試和普華永道第一期測試報告，與任職者和氣礦領(lǐng)導班子相關(guān)的舉報及案件資料，因決策和管理原因造成經(jīng)濟糾紛案件的資料等。通過查閱以上資料共發(fā)現(xiàn)與9個風險點相關(guān)的問題線索。
4. 查閱資料發(fā)現(xiàn)線索
主要收集并查閱了生產(chǎn)經(jīng)營、財務、物資、人事組織、監(jiān)察、對外投資等管理部門的年度報表、年度總結(jié)、分析、考核結(jié)果、協(xié)議、會議紀要、文件匯編、內(nèi)控制度等各類資料。一是通過查閱氣礦營業(yè)執(zhí)照、組織結(jié)構(gòu)圖、財務報告、財務科崗位職責描述等資料，了解氣礦的業(yè)務性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模和組織結(jié)構(gòu)；二是通過獲取任職文件、離職文件、業(yè)績合同、業(yè)績考核指標完成情況表，了解余進同志任職期限、權(quán)限、履行經(jīng)濟責任的情況；三是通過查閱會議紀要、生產(chǎn)經(jīng)營分析報告和工作總結(jié)，了解氣礦的經(jīng)營情況和經(jīng)營風險。通過查閱礦辦會議紀要共發(fā)現(xiàn)與14個風險點相關(guān)的問題線索。
5. 分析性復核發(fā)現(xiàn)線索
通過發(fā)放和收集主要經(jīng)濟指標統(tǒng)計資料表、銀行賬戶開立情況調(diào)查表、存貨調(diào)查表、固定資產(chǎn)大類調(diào)查表、油氣井及相關(guān)設施大類分析表、固定資產(chǎn)清查盤點表、投資完成情況調(diào)查表、大修項目及安全環(huán)保治理實施完成情況調(diào)查表、債權(quán)債務調(diào)查表、賬齡分析表、對外投資管理情況調(diào)查表等，了解氣礦的財務狀況。通過對氣礦財務報表和財務數(shù)據(jù)的分析性復核發(fā)現(xiàn)審計線索。通過分析性復核共發(fā)現(xiàn)與11個風險點相關(guān)的問題線索。
通過以上方式獲得的五個方面的信息進行了匯總，填制了風險分析表，根據(jù)這些信息，結(jié)合審計人員的職業(yè)判斷，對每一個風險點進行了風險高、中、低的定性評估，在此基礎(chǔ)上形成了風險評估表。
（三）根據(jù)風險大小，確定審計要點，編寫審計方案
根據(jù)以上風險評估結(jié)果，確定了本次審計工作的重點關(guān)注內(nèi)容（只關(guān)注高、中風險及雖被評估為低風險但審計模板中要求審計的風險點，從上述115個風險點中篩選出了77個需要關(guān)注的風險點），并編制了可操作性強的、有針對性的審計方案。
（四）實施審計方案
按照審計方案中細化的審計步驟開展現(xiàn)場審計工作。由于審前調(diào)查工作做得扎實，審計方案可操作性強，項目實施階段的工作開展得比較順利。
四、試點效果分析
（一）各階段耗時統(tǒng)計
1. 審前調(diào)查準備階段（2人5天）
（1）制作所需資料清單、調(diào)查表，并將所需資料清單、調(diào)查表以傳真、郵件的方式發(fā)給被審計單位聯(lián)絡員，要求其在審前調(diào)查時準備齊全；（2）制作了25份調(diào)查問卷、 5份訪談提綱以備審前調(diào)查之用；（3）通過到檔案館查閱以往年度檔案資料，對該氣礦以往被發(fā)現(xiàn)問題進行了清理。
2. 審前調(diào)查實施階段（2人4天）
通過發(fā)放調(diào)查問卷、進行現(xiàn)場訪談、查閱會議紀要和工作總結(jié)以及對財務數(shù)據(jù)的分析性復核發(fā)現(xiàn)審計線索。
3. 資料整理及審計方案編寫階段（3人5天）
（1）對調(diào)查問卷發(fā)現(xiàn)線索、訪談發(fā)現(xiàn)線索、以往審計項目發(fā)現(xiàn)問題、查閱資料發(fā)現(xiàn)線索、分析性復核發(fā)現(xiàn)線索等五個方面的信息進行匯總，并根據(jù)這些信息對每一個風險點進行了風險高、中、低的定性評估。
（2）根據(jù)風險評估結(jié)果，確定了本次審計工作的重點關(guān)注內(nèi)容，并編制了可操作性強的、有針對性的審計方案。
4. 審計項目實施階段（4人18天）
按照審計方案中細化的審計步驟開展現(xiàn)場審計工作。
5. 審計報告撰寫階段（2人2天）。
通過上表可以看出，在審計項目現(xiàn)場實施前用了30.27%的時間進行審前調(diào)查和審計方案的編寫工作。
（二）審計發(fā)現(xiàn)問題及其與審前調(diào)查的關(guān)系
此次審計共發(fā)現(xiàn)問題11個，其中有5個問題的審計線索是在審前調(diào)查查閱會議紀要時發(fā)現(xiàn)的；有3個問題的審計線索是在審前調(diào)查訪談過程中發(fā)現(xiàn)的；還有3個問題是現(xiàn)場審計時發(fā)現(xiàn)的。試點工作表明：審前調(diào)查確實有助于抓住審計重點，查閱礦辦會議紀要、訪談等是發(fā)現(xiàn)審計線索、確定審計重點的有效方式。當然，參與調(diào)查的審計人員的工作態(tài)度和經(jīng)驗判斷也是其中不可忽視的重要因素。
五、總體評價
（一）收獲與經(jīng)驗
通過此次試點工作認識到，以風險為導向開展審前調(diào)查工作確實可以幫助審計人員明確審計重點，理清工作思路。在審前調(diào)查基礎(chǔ)上以風險為導向編寫的審計方案針對性更強，更具有可操作性，可以幫助審計人員少走彎路，從而提高審計工作效率。試點工作的亮點有：
1. 明確了風險評估的具體內(nèi)容，即評估什么
充分利用內(nèi)控工作已經(jīng)取得的成果，直接引用風險數(shù)據(jù)庫和RCD文檔列示的企業(yè)目標和風險，把風險評估的具體內(nèi)容落到了實處。
2. 明確了風險評估的具體方法，即怎么評估
充分總結(jié)以往審計工作經(jīng)驗，提出了風險評估的五個方面的信息來源，即訪談、問卷調(diào)查、以往發(fā)現(xiàn)問題、查閱資料發(fā)現(xiàn)線索和分析性復核發(fā)現(xiàn)線索。
3. 以風險評估結(jié)果為依據(jù)編制審計方案，使審計工作有的放矢
為了克服以往審計項目實施時由于不做審前調(diào)查而造成的盲目性較大的弊端，在確定審計要點、具體審計步驟時以風險為導向，以審前調(diào)查的風險評估結(jié)果為依據(jù)，在此基礎(chǔ)上編制的審計方案，可以引導具體審計人員將精力放到重點領(lǐng)域，按圖索驥，以最快的速度發(fā)現(xiàn)問題。
4. 細化了審計方案，使之更具可操作性和可檢查性
為了克服以往審計方案粗糙，可操作性差，執(zhí)行起來隨意性較大的弊端，方案中針對審前調(diào)查確定的審計重點，明確規(guī)定了具體的審計步驟、樣本名稱、抽樣數(shù)量等。應要求在工作記錄中詳細記錄具體實施過程、抽取的樣本及審計結(jié)論等，這樣就使審計工作具有了可檢查性，增加了審計人員的責任心，杜絕了審計工作的隨意性。
（二）不足之處
由于此次試點工作是我們第一次嘗試性地將風險導向內(nèi)部審計的理念引入了具體審計項目中，因此還存在很多不足之處和尚待解決的問題，主要表現(xiàn)為：
1. 此次試點只對風險進行了定性分析，沒有進行定量評估，而且，審計抽樣數(shù)量的確定主要依靠主審的經(jīng)驗判斷，沒有與風險評估結(jié)果緊密聯(lián)系起來。下一步我們將思考如何量化風險，如何建立風險量化結(jié)果與審計抽樣數(shù)量間的有機聯(lián)系。
2. 此次試點在審前調(diào)查的準備和實施階段耗費了我們大量的精力，工作量很大，如果每個項目都需要投入如此之多的精力去進行準備，恐怕一般的審計人員會難以承受，也會對風險導向內(nèi)部審計提高工作效率的說法提出質(zhì)疑，因此，此次試點也引發(fā)了我們對風險導向內(nèi)部審計更為現(xiàn)實的思考，如：是不是所有審計項目都需要如此規(guī)范的風險評估過程？是不是所有風險都需要量化評估？如何將風險評估工作流程化？有沒有一個簡化的風險評估操作辦法？如何在成本與效益間求得一個平衡？等等。我們想，在諸如此類的問題尚未解決之前，最好先不要考慮在更大的范圍內(nèi)推行風險導向內(nèi)部審計。所以，在下一步的試點工作開展之前，應該首先對上述問題進行透徹思考，并提出一些好的設想，新一輪的試點工作重在改進和克服此次試點的不足之處，而不應只是一個簡單的重復工作。
總之，在以風險為導向開展內(nèi)部審計的整個過程中，風險評估將成為內(nèi)部審計人員的一項重要工作，而風險導向內(nèi)部審計從某種意義上說其實就是一種持續(xù)不斷的風險分析過程。風險導向內(nèi)部審計是一種先進的理念，為使這種先進理念落到實處，最好采取先試點、后推廣的辦法，待時機成熟時，再將其以制度的形式固化下來，如制定《內(nèi)部審計人員風險評估操作規(guī)程》、《審前調(diào)查工作規(guī)范》、《審計方案編制辦法》等，以確保風險導向內(nèi)部審計制度化、規(guī)范化。
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【關(guān)鍵詞】 供電企業(yè); 經(jīng)濟責任審計; 內(nèi)部審計
《中央企業(yè)任期經(jīng)濟責任審計管理暫行辦法》所指企業(yè)經(jīng)濟責任審計,是指依據(jù)國家規(guī)定的程序、方法和要求,對企業(yè)負責人任職期間所在企業(yè)資產(chǎn)、負債、權(quán)益和損益的真實性、合法性和效益性及重大經(jīng)營決策等有關(guān)經(jīng)濟活動,以及執(zhí)行國家有關(guān)法律法規(guī)情況進行的監(jiān)督和評價活動。按照該項規(guī)定,電網(wǎng)公司對領(lǐng)導干部開展了經(jīng)濟責任審計,并按干部任免權(quán)限“誰任命,誰審計”的分級負責、分工審計原則,根據(jù)“全面審計,突出重點”的要求,加強對重大經(jīng)營決策、重大經(jīng)營風險、重要管理事項、重點控制環(huán)節(jié)和大額資金的檢查,對領(lǐng)導干部職責范圍、經(jīng)濟責任履行情況進行審計評價。在實際開展市級供電企業(yè)經(jīng)濟責任審計過程中深刻感受到,遵循科學的審計程序,獲取領(lǐng)導的支持,取得充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù),做好經(jīng)濟責任審計評價,實行審計成果轉(zhuǎn)化,提高審計人員綜合素質(zhì)等,對于成功開展任期經(jīng)濟責任審計工作具有重大影響。
一、市級供電企業(yè)經(jīng)濟責任審計的實施程序
(一)審前準備
市級供電企業(yè)任期經(jīng)濟責任審計的實施對象是所屬二級單位(縣電力局、專業(yè)管理所或相關(guān)多經(jīng)企業(yè))的正職。根據(jù)市局《任期經(jīng)濟責任審計指令書》和《關(guān)于對部分中層干部進行離任審計的通知》精神,進行審前調(diào)查,制訂審計方案,成立審計組,選派審計人員,確定審計任務,聽取被審單位離任領(lǐng)導任職期內(nèi)的工作自述,查閱年度工作計劃、工作總結(jié)、會計報表及其附屬經(jīng)濟資料,了解被審計單位基本情況、業(yè)務范圍、經(jīng)營管理、內(nèi)控制度、財務收支及人員情況、離任時的財務狀況,在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上找準審計切入點,確定審計分工和完成審計目標的具體日程。
(二)審計實施
審計實施中,審計人員通過實施審計程序,采用審核、觀察、監(jiān)盤、詢問、函證、計算和分析性復核等方法,獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù),同時作好審計記錄,寫好審計工作底稿,并與被審計單位交換審計意見。通過對企業(yè)負責人任職期間經(jīng)營成果、財務收支、資產(chǎn)質(zhì)量和有關(guān)經(jīng)營活動、重大經(jīng)營決策以及經(jīng)營績效審計,正確評價領(lǐng)導干部工作業(yè)績和廉潔自律情況。
(三)審計終結(jié)
審計終結(jié)階段的主要工作是撰寫審計報告,在界定企業(yè)負責人工作業(yè)績和經(jīng)濟指標完成情況時,針對不同職責范圍的審計對象選擇適當?shù)膶徲媰?nèi)容和考核指標。根據(jù)電力企業(yè)的生產(chǎn)和核算特點,對縣級電力局和城區(qū)局級主要領(lǐng)導考核的主要經(jīng)濟技術(shù)指標有:售電量、銷售收入、銷售成本、內(nèi)部利潤總額、售電均價、電費回收率、資金上解率、綜合線損率和全員勞動生產(chǎn)率等指標計劃完成情況、國有資產(chǎn)管理情況;對獨立核算的多經(jīng)企業(yè)考核企業(yè)領(lǐng)導任期內(nèi)各年年末資產(chǎn)、負債及股東權(quán)益增減變化情況、各年產(chǎn)值、成本、利潤指標完成情況、職工人年均收入情況、稅費上繳及企業(yè)所得稅減免情況、普通股股利分配情況、資產(chǎn)保值增值和管理情況等;對報賬制核算的專業(yè)管理所考核其年度預算執(zhí)行情況。
主要工作業(yè)績從財務資產(chǎn)管理、供用電管理基礎(chǔ)工作、營銷管理、工程管理、內(nèi)部控制制度的制訂及執(zhí)行情況等諸方面進行考察和認定。離任審計完成后,要做好審計檔案歸檔保管工作。
二、幾點體會
(一)領(lǐng)導重視是做好經(jīng)濟責任審計工作的前提
1.經(jīng)濟責任審計是根據(jù)我國干部管理的需要而開展的,已成為一項具有中國特色的經(jīng)濟監(jiān)督制度,是一項政策性很強的工作,從立項到審計評價都必須有一定的行為準則。經(jīng)濟責任審計作為企業(yè)強化內(nèi)部監(jiān)督約束機制的一種有效方式,日益受到電網(wǎng)企業(yè)各級領(lǐng)導的重視,國家電網(wǎng)公司和省、市電力公司分別制訂了《經(jīng)濟責任審計辦法》和審計業(yè)務指南,促進了經(jīng)濟責任審計工作的順利開展。
2.經(jīng)濟責任審計涉及企業(yè)經(jīng)營管理全過程,上級領(lǐng)導將經(jīng)濟責任審計作為企業(yè)加強經(jīng)營管理、提高經(jīng)營效益的重要手段。在目前經(jīng)濟責任實施中,審計通知書、審計報告均由單位主要領(lǐng)導親自簽發(fā)和提出意見,并將審計報告作為考核、使用干部的重要依據(jù)。領(lǐng)導的支持為經(jīng)濟責任審計工作提供了寬松良好的外部環(huán)境。
3.經(jīng)濟責任審計內(nèi)容廣泛,審計方法靈活多樣。利用核對、比較、詳查或抽查及內(nèi)部控制制度查驗等審計方法進行對比分析,對業(yè)績指標采取縱橫對比法,對重大經(jīng)營決策和特定問題作出分析。通過分析比較,摸清家底,肯定成績,指出存在的問題,提出管理建議。離任者自覺接受審計,配合審計,明確了其在任的經(jīng)濟責任。繼任者明確工作思路,盡快適應新的環(huán)境,保持了工作的連續(xù)性。上級領(lǐng)導和繼任者借助審計力量,全面了解單位的真實情況,進一步規(guī)避和控制風險,確定其經(jīng)營決策。
(二)獲取充分可靠的審計證據(jù)是保證經(jīng)濟責任審計質(zhì)量的關(guān)鍵
中國內(nèi)部審計具體準則指出“審計證據(jù),是指內(nèi)部審計人員在從事審計活動中,通過實施審計程序所獲取的,用以證實審計事項,做出審計結(jié)論和建議的依據(jù)”,它是解除或追究被審計人經(jīng)濟責任的依據(jù)。審計證據(jù)具有相關(guān)性、充分性、可靠性的特點。相關(guān)性即審計證據(jù)與被審計事項密切相關(guān);充分性是指審計證據(jù)的數(shù)量足以支持審計意見;可靠性是指證據(jù)的可信程度。審計證據(jù)質(zhì)量的高低不僅影響審計證據(jù)的證明力,而且關(guān)系到審計報告的客觀性和公正性。因此獲取充分、相關(guān)、可靠的審計證據(jù)是保證電網(wǎng)企業(yè)經(jīng)濟責任審計質(zhì)量的關(guān)鍵。
證據(jù)的類型取決于審計目標,經(jīng)濟責任審計內(nèi)容廣泛,包括內(nèi)控制度、重大經(jīng)營決策、財務收支、績效、工程管理、營銷審計等,需要獲取多方面的證據(jù)。其中:財務審計是對企業(yè)的資產(chǎn)、負債、損益的真實、合法、效益進行審計監(jiān)督,對企業(yè)財務報表反映的會計信息依法作出客觀、公正的評價,取證目標是證實會計報表所作的各項認定;績效審計是在傳統(tǒng)的財務支出審計的基礎(chǔ)上,從企業(yè)支出的成本和取得的效益、效果來衡量其物質(zhì)資源、人力資源配置與消耗的經(jīng)濟性、效率性和效果性,取證目標則是各項經(jīng)營指標、效率指標和效益指標等的實現(xiàn)情況;電力營銷審計是對電網(wǎng)企業(yè)的市場營銷組合因素(即電力產(chǎn)品、價格、地點、促銷)效果的審計。其取證要關(guān)注電量、電費、線損數(shù)據(jù)來源真實性、電價政策執(zhí)行的正確性、電費回收的及時性,回收率指標完成的真實性、電費資金管理的安全性和賬務管理的合規(guī)性、電力營銷管理工作的規(guī)范性、線損管理制度的健全性及其執(zhí)行效果;工程管理審計主要關(guān)注工程立項、建設過程、工程(預)結(jié)算、工程竣工決算各環(huán)節(jié)的審計取證等等。
在實際工作中,市級電網(wǎng)企業(yè)領(lǐng)導干部任期短至1~2年,長至7~8年,跨越時間長的經(jīng)濟責任審計項目有些證據(jù)可能難以取得。同時,由于“先離任后審計”現(xiàn)象的存在,導致審計發(fā)現(xiàn)情況不能及時向當事人了解,而繼任者受到對情況不了解或不愿觸及矛盾等因素的影響,有可能增加審計發(fā)現(xiàn)和落實問題的難度,在一定程度上影響了審計證據(jù)的質(zhì)量。
(三)審計的評價是經(jīng)濟責任審計的核心和重要環(huán)節(jié)
經(jīng)濟責任審計評價是在對被審計單位主要負責人所在單位經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性進行審計的基礎(chǔ)上,對其任期內(nèi)履行經(jīng)濟責任情況作出的綜合評價。根據(jù)國家電網(wǎng)公司、省、市電力公司對企業(yè)負責人的考核要求,供電企業(yè)任期經(jīng)濟責任審計評價內(nèi)容主要包括:企業(yè)財務狀況評價;企業(yè)經(jīng)營成果評價;企業(yè)內(nèi)部控制制度評價和企業(yè)重大經(jīng)營決策評價。審計評價的方法是:以市級電網(wǎng)企業(yè)負責人任期經(jīng)濟責任目標為標準進行對比評價,確定資產(chǎn)經(jīng)營責任和工作目標的完成情況;采用國家電網(wǎng)公司系統(tǒng)平均水平為標準進行對比評價,分析任期內(nèi)取得的成績和存在的問題;以國家電網(wǎng)公司系統(tǒng)先進水平為標準進行對比評價,尋找本單位的差距。對取得的成績和查證的問題進行審計界定,分清直接責任和主管責任。
經(jīng)濟責任審計不同于傳統(tǒng)的財務收支、經(jīng)營管理、經(jīng)濟效益審計等,傳統(tǒng)審計對事不對人,領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計是一種政策性強,且既對事又對人的復雜的審計方式。該審計不僅工作量大,而且經(jīng)濟責任劃分、審計評價都有一定的難度。一是可能因為以前家底不清,造成對接任認定困難;二是離任者非常關(guān)注審計評價,成績多本人感到滿意,問題多離任者不肯接受,因此審計評價是經(jīng)濟責任審計的核心和重要環(huán)節(jié)。
經(jīng)濟責任審計評價要遵循客觀性、相關(guān)性、公正性、發(fā)展性和定性與定量相結(jié)合的原則,熟練掌握相關(guān)政策,謹慎評價,建立在全部事實的基礎(chǔ)上,全面看待被審計人的功過。同時認定經(jīng)濟責任不脫離當時當?shù)氐目陀^環(huán)境和歷史條件,嚴格按照國家有關(guān)規(guī)定,對審計范圍內(nèi)的經(jīng)濟責任履行情況,注重數(shù)據(jù),作出真實、客觀、公正的評價。對非審計事項、審計中未涉及的事項、審計證據(jù)不充分的事項不作評價,堅持數(shù)據(jù)評價原則和準確性原則,使用規(guī)范語言。
(四)審計成果的轉(zhuǎn)化和運用是經(jīng)濟責任審計工作的價值所在
審計成果是指出具的審計報告、審計結(jié)果報告、審計決定等結(jié)論性文書和其他相關(guān)的審計成果資料。審計成果運用是審計工作的最終環(huán)節(jié),也是經(jīng)濟責任審計工作的關(guān)鍵和價值所在。
電網(wǎng)企業(yè)應堅持先審計、后離任的要求,內(nèi)部審計部門要強化服務意識、大局意識,不斷創(chuàng)新,把審計結(jié)果轉(zhuǎn)化為紀檢、財務和人力資源部門需要的審計成果。同時與人力資源部、紀檢監(jiān)察部門統(tǒng)一安排,分工協(xié)作,建立任期經(jīng)濟責任審計檔案,共同做好經(jīng)濟責任審計工作。審計部門對查出問題的整改工作跟蹤督促落實,明確專人負責,有針對性地安排后續(xù)審計或?qū)徲嫽卦L,加強對審計建議、意見的整改落實,督促被審計單位加強對被審問題的認識,以促使其加強管理。審計成果的有效利用,一方面,能夠促進提高內(nèi)部審計質(zhì)量,擴大內(nèi)部審計影響力,提高內(nèi)部審計監(jiān)督的有效性;另一方面,能夠加強干部管理監(jiān)督,促進電網(wǎng)企業(yè)在干部選拔、加強干部廉政勤政建設、完善防范機制等方面發(fā)揮重要作用。
(五)提高審計人員綜合素質(zhì)是做好任期經(jīng)濟責任審計工作的保證
由于經(jīng)濟責任審計專業(yè)性強,且實行的時間不長,在審計內(nèi)容、方法、程序、評價上還需逐步規(guī)范。內(nèi)部審計人員在參與市級供電企業(yè)經(jīng)濟責任審計中,普遍感覺到,要在較短的審計時間內(nèi)對企業(yè)負責人任期內(nèi)的經(jīng)濟責任作出一個較準確的定量、定性評價,難度較大,且具有一定的風險。因此,內(nèi)部審計人員要嚴格遵守審計人員職業(yè)道德,實事求是,客觀公正,在實踐中不斷提高自身專業(yè)技術(shù)水平、調(diào)查研究能力、綜合分析能力和工作的責任心。目前,市級供電企業(yè)現(xiàn)有內(nèi)部審計人員以財務和工程審計人員為主,而經(jīng)濟責任審計對審計人員知識面要求高,客觀需要內(nèi)部審計人員的知識結(jié)構(gòu)層次呈現(xiàn)多學科、多領(lǐng)域的狀態(tài),需要復合型人才。一名合格的內(nèi)部審計人員必須具備較好的政治業(yè)務素質(zhì)和職業(yè)道德,必須熟悉會計業(yè)務及其風險控制,了解供電生產(chǎn)的特點、主要流程及營銷管理知識,了解和掌握新技術(shù)的運用,學會與企業(yè)不同專業(yè)人員交流、溝通,具備較好的文字表達能力,從而保證任期經(jīng)濟責任審計工作的質(zhì)量,提高內(nèi)部審計工作的科學性,增強審計風險防范能力,把市級供電企業(yè)經(jīng)濟責任審計工作干得更出色。
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總結(jié)的寫作過程，既是對自身社會實踐活動的回顧過程，又是人們思想認識提高的過程。那么學校財務人員的年終總結(jié)范文有哪些呢?下面是小編為大家?guī)淼膶W校財務部門年終總結(jié)報告范文五篇，歡迎大家查閱!
2020學校財務工作總結(jié)1在學校黨支部的正確領(lǐng)導下，在鎮(zhèn)財政所的正確指導下，依靠全體教師共同努力，以求真務實，較好的完成了本學期的各項工作，保證了學校的日常工作的順利進行，現(xiàn)將本學期的財務工作簡要總結(jié)如下：
一、合理安排收支預算，嚴格預算管理
單位預算是學校完成各項工作任務，實現(xiàn)事業(yè)計劃的重要前提，因此認真做好我校的收支預算責任重大。為了搞好這項工作，根據(jù)學校上年度的實際情況，擬定的預算方案，特別是支出方案多次向?qū)W校領(lǐng)導匯報，進行了反復修改，本著“以收定支，量入為出”，使預算更加切合實際。充分發(fā)揮在財務管理中的積極作用，較圓滿地完成預算編制任務。在實際執(zhí)行過程中，嚴格按照預算執(zhí)行，每月未編制好計劃用款報表，充分體現(xiàn)了資金的使用效益，確保學校各項工作的順利完成。
二、認真做好收費、結(jié)算工作
收費是學校最為繁瑣，也是政策的一項工作，為了做好這項工作，我們及早做好申報審批工作，做到收費的依據(jù)，嚴格執(zhí)行收費標準。及時出具票據(jù)，期未做好結(jié)算工作，做到多退少不補，同時做好代收費“報告書”的上報。
三、認真做好決算工作
年終決算也是一項較為復雜繁重的工作任務，主要進行結(jié)舊建新，編制決算報表，決算報表是反映學校一年度的財務收支情況，是指導學校預算執(zhí)行工作的重要資料，也是編制下年度收支計劃的基礎(chǔ)，所以除了認真細致地做好年終決算外，同時針對所編制的報表進行對比性分析，通過分析，總結(jié)經(jīng)驗，揭示存在的問題，為學校領(lǐng)導決策提供依據(jù)。
四、努力學習，提高財會人員的自身素質(zhì)。
財務人員能積極參加鎮(zhèn)組織的業(yè)務培訓，不斷的提高財會知識和政策水平，同時積極參加學校的一切政治學習，認真作好學習筆記，認真貫徹執(zhí)行《合計法》，使學校的財會工作能按照國家的政策、法規(guī)進行，保證支出的真實性，合法性。
五、努力完成學校的后勤工作
后勤工作將直接影響到學校的一切工作，搞好食堂更為重要，為此總在放學前擬定好下學期的伙食收費報表報局計劃財務科，嚴格執(zhí)行計劃財務科核定的標準收取。本著服務于學生目的，規(guī)范伙食成本，控制伙食利潤，按規(guī)定時間上報食堂報表。
總之，在__年，財務工作取得了一定成績，這與學校黨支部的正確領(lǐng)導是分開的，在新的一年里，一定更加努力，發(fā)楊成績，改正不足，勤奮務實、開拓進取，為學校建設與發(fā)展出謀劃策。
2020學校財務工作總結(jié)2一年來，在上級和學校領(lǐng)導的關(guān)心、支持下，本人始終不忘堅持認真學習，緊緊圍繞學校工作大局，立足本職工作，兢兢業(yè)業(yè)，在穩(wěn)定中求創(chuàng)新，在創(chuàng)新上求發(fā)展，創(chuàng)造出一流工作業(yè)績?yōu)閷W校教學服務，現(xiàn)將本學期工作總結(jié)如下：
一、認真學習，提高自身業(yè)務素質(zhì)。
本人的工作崗位雖然在后勤，但本人始終不忘學習。一是認真學習黨和國家的法律法規(guī)，每晚的中央新聞30分和地方新聞是必看資料，了解大事要事，增強法律意識;二是認真學習《會計法》等法律、法規(guī)，用心參加會計資格培訓、年審等，促進工作更好更有效的開展;三是經(jīng)常向行家里手學習，比如：在電腦操作中遇到不懂、不會的問題，就立即找張興旺教師或者陳寶玉教師請教、探討，請教、探討后，就在大腦中記一遍，然后在筆記本中記載下來，再加以靈活運用，直至完全掌握為止。
二、任勞任怨，樂于奉獻。
本人的工作崗位在學校財務室，財務工作瑣事多，心要細，要求高，壓力大，因次在處理每一件事時，都往往存在著必須的困難和復雜的矛盾。尤其是在學校欠債、經(jīng)濟不寬余地狀況下，債務要還，學校的經(jīng)費也要正常的運轉(zhuǎn)。在這即要保運轉(zhuǎn)，又要償還債務的狀況下，作為財務工作人員，就要當好學校領(lǐng)導的參謀，精打細算，統(tǒng)籌規(guī)劃。在這心要細、壓力大、瑣事多的工作環(huán)境中，作為財務工作人員，既要有寬闊的胸懷和樂觀主義精神，又要有大公無私，廉潔奉公，吃苦耐勞，任勞任怨，愛校如家，不圖名利，公道正派，埋頭苦干，不計較個人得失、處處以學校利益、師生利益為重的奉獻精神.總之，工作千頭萬緒，本人始終本著〞認真細致〞的態(tài)度來完成每一項工作。
三、認真履行職責，服務于教育教學。
全心全意為人民服務的遵旨，既是一種崇高夢想，又是一種政治要求，更是一種實際行動所在。學校財務工作負擔者相應的不可推卸的職責，僅有立足于自我的工作崗位，結(jié)合自我的特殊的工作特點，完成自我負責的任務，才是為人民服務的體現(xiàn)。該辦的事，要認真細致的堅決辦，不拖拉;能辦到的事立刻辦，不等不靠;不好辦的事，想方設法去辦，不推不拖。一切為學校、為教師、為學生著想。在服務于教學的同時，嚴格按照上級規(guī)定，實行收支兩條線管理，嚴格遵守財經(jīng)紀律，做到有計劃的使用經(jīng)費，從嚴掌握開支。按照法律、法規(guī)及上級主管部門的要求，單據(jù)報銷均需主管校長、分管領(lǐng)導審批簽字方可報銷。
四、謙虛謹慎，做好傳、幫、帶工作。
財務工作性質(zhì)，銜接性比較強.在學校決定安排新人接我班后，我就先領(lǐng)著她到教育局、人事科、計財科、教育科、勤辦;財政局、行財科、國庫科、社保科、預算外局;區(qū)政府人事局、物價、局檔案局;市社會保障局、市醫(yī)保中心、市地稅局等所要辦事的單位走一趟，認認門戶，作個交接，試著讓她先做一些簡單的事情。第二步教她怎樣報賬，填寫報賬單，什么樣的憑證，屬什么科目或哪一級的科目。第三步教她怎樣做帳。總之，我把我所明白的，毫不保留地傳授與她。同時，自我要謙虛謹慎，向她人學習自我沒有掌握的知識，取長補短，相互學習，共同提高。
2020學校財務工作總結(jié)3我校在20_年中，充分發(fā)揮了內(nèi)部審計的作用，對于有效地防范風險、確保資金安全、規(guī)范內(nèi)部管理，促進學校財務管理規(guī)范、協(xié)調(diào)發(fā)展起到了積極作用。我校內(nèi)部審計小組根據(jù)教育局審計室20_年度年初工作計劃和學校內(nèi)部審計計劃，在本年度完成了以下工作：
主要工作內(nèi)容：
一、進一步建立健全了內(nèi)部審計工作的內(nèi)容和工作制度;強化了業(yè)務學習，解決了審計工作中遇到的新問題，使審計工作由查錯防弊型向風險防范型和管理促進型轉(zhuǎn)變。
二、認真學習相關(guān)業(yè)務，及時了解對農(nóng)村義務教育經(jīng)費保障的各項政策。在具體工作中對學校是否按政策規(guī)范收費、對作業(yè)本費的使用及結(jié)算情況、日常公用經(jīng)費的籌措和使用情況等作為一項重要內(nèi)容進行了審計，保證內(nèi)部審計在落實本校教育經(jīng)費保障體制中的作用。
三、對學校的財務收支、經(jīng)費管理工作和食堂伙食費收支情況做到了一期一審，并及時上報審計工作報告，有效地提高了教育經(jīng)費使用效益。根據(jù)學校經(jīng)濟活動特點，今年我校內(nèi)部審計的主要內(nèi)容有：
1、對學校的各項收入進行了審核，內(nèi)審小組認為學校的所有收入都及時入賬，并納入了學校的財務核算，無隱瞞、截留挪用、轉(zhuǎn)移學校收入的情況。
2、對學校的各項支出情況，包括教師工資、績效工資、經(jīng)補貼、伙食費等支出情況進行審核，重點審計了支出的真實性和合法性，有沒有損失浪費等行為，內(nèi)審認為均符合有關(guān)規(guī)定要求。
各項支出均屬合理。
3、對于學校的資產(chǎn)構(gòu)成情況，經(jīng)審計認為貨幣資金按規(guī)定辦理了收付手續(xù);
固定資產(chǎn)做到了帳帳相符、帳物一致;各類往來款項作了相應清理。
4、對學校的負債也作了相應審計，學校從_年后沒有產(chǎn)生新債，更沒有舉債消費。
5、對學校收費情況進行了重點審計，未發(fā)現(xiàn)亂收費現(xiàn)象，學校收費合理，只按規(guī)定收取了相應的生活費，且按月收取，用規(guī)定收據(jù)一月一開，并做到了收前公示。
并對學生生活費給予了補助。
四、認真貫徹上級內(nèi)審部門的文件精神，及時完成了教育局安排的各項工作。
2020學校財務工作總結(jié)4這一年學校嚴格按照上級的經(jīng)費管理，抓好財務公開，用有限的資金為學校建設做了很多好事，確保了教育經(jīng)費的使用效益和財務工作的健康發(fā)展，具體總結(jié)如下：
一、為了增強學校財務管理的透明度，學校繼續(xù)成立了財務管理領(lǐng)導小組。領(lǐng)導小組制定了年度學校財務管理工作計劃，明確了工作目標和具體工作措施，同時學校先后制定了學校財務管理意見，校務公開實施方案。日常管理中做到分工明確、職責到人、制度嚴格、管理到位、監(jiān)督有效。
二、學校每年制訂詳盡務實的財務工作計劃，認真做好財務預算、財務決算工作，細致審核每一筆會計業(yè)務，帳務處理正確清晰。加強財務核算和財務分析。及時做好會計檔案工作，會計資料細致完整。
三、嚴格收入和收費管理。學校嚴格按照財政部門的規(guī)定，杜絕亂收費現(xiàn)象，更無“私存”和“小金庫”現(xiàn)象。
四、抓好財務公開。學校在每月月底對本月收入，支出明細情景，及時公開，利用板面形式增加透明度。
五、加強財務監(jiān)管。學校經(jīng)費支出均有一支筆審批、并有相關(guān)經(jīng)手人驗收人簽字。學校能采取切實有效的措施，嚴格控制招待費支出。
六、節(jié)儉開支，進行學校美化、安裝建設。一年來，我校利用有限的資金，購置了擴音設備，所有教室都按了防盜門，并將整個學校的圍墻，窗戶、大門等進行了粉刷，使整個學校煥然一新。
總之，我校財務工作成績不少，但更看重的是不足之處。下一年，我要在預算的編制、執(zhí)行、財務公開等方面做好工作。
2020學校財務工作總結(jié)520_年來，自覺服從組織和領(lǐng)導的安排，努力做好各項工作，較好地完成了各項工作任務。由于財會工作繁事、雜事多，其工作都具有事務性和突發(fā)性的特點，所以結(jié)合具體情景，全年的財務會計個人工作總結(jié)如下：
20_年順利完成的工作：
1、以認真的態(tài)度進取參加市財政局集中所得稅培訓，做好財務軟件記賬及系統(tǒng)的維護。
2、及時準確的完成各月記賬、結(jié)賬和賬務處理工作，及時準確地填報市各類月度、季度、年終統(tǒng)計報表，按時向各部門報送。
完成了稅務申報與繳納，以及往來銀行間的業(yè)務和各種日常費用的繳納。
3、對各類財務會計檔案，進行了分類、裝訂、歸檔。
20_年學習方面和個人修養(yǎng)和綜合素質(zhì)的提升：
1、認真學習財經(jīng)方面的各項規(guī)定，自覺按照國家的財經(jīng)政策和程序辦事。
2、經(jīng)過報紙雜志、電腦網(wǎng)絡和電視新聞等媒體，加強政治思想和品德修養(yǎng)。
3、不斷改善學習方法，講求學習效果，“在工作中學習，在學習中工作”，堅持學以致用，注重融會貫通，理論聯(lián)系實際，用新的知識、新的思維和新的啟示，鞏固和豐富綜合知識，使自身綜合本事不斷得到提高。
4、努力鉆研業(yè)務知識，進取參加相關(guān)部門組織的各種業(yè)務技能的培訓，始終把增強服務意識作為一切工作的基礎(chǔ);
始終把工作放在嚴謹、細致、扎實、求實上，腳踏實地工作。
20_年中仍然存在的不足：
盡管我們圓滿完成了今年的各項工作任務，但必須看到工作存在的不足：
1、只干工作，不善于總結(jié)，所以有些工作費力氣大，但與收效不成比例，事倍功半的現(xiàn)象時有發(fā)生，今后要逐步學習用科學的方法，善總結(jié)、勤思考，逐步到達事半功倍的的效果。
2、忙于應付事務性工作多，深入探討、思考、認認真真的研究條件及財務管理辦法、工作制度少，工作有廣度，沒深度。
3、理論水平不高，當前社會財務會計知識和業(yè)務更新?lián)Q代比較快，缺乏對新的業(yè)務知識和會計法規(guī)的系統(tǒng)學習，導致了財務會計基礎(chǔ)知識和財務會計基礎(chǔ)工作缺乏，影響來工作水平的提高。
20_年嚴格履行財務會計崗位職責，扎實做好本職工作：
1、善于總結(jié)，提出自我的意見和提議，為領(lǐng)導決策供給準確依據(jù)，不斷提高單位管理水平和經(jīng)濟效益。
總結(jié)經(jīng)驗，建立健全良好的工作機制。
一年來，在公司總經(jīng)理、財務副總經(jīng)理、監(jiān)事會，財務部主任及相關(guān)領(lǐng)導的親切關(guān)懷和指導下，我在財務部內(nèi)審的崗位上，嚴格按照年初制定的內(nèi)審計劃，緊緊圍繞公司提出的“加大檢查、審核、監(jiān)督力度，確保各項制度深入落實”這一工作目標，積極主動地在公司內(nèi)部開展了審計工作。經(jīng)過審計組同志們的共同努力，取得了一定成績，充分發(fā)揮內(nèi)審的監(jiān)督和服務職能，為公司領(lǐng)導及時提供決策依據(jù)。全年共開展審計工作24項，在深化公司改革，促進廉政建設，加強財務管理，提高經(jīng)濟效益等方面，起到了一定的作用，也取得了一定的成績，但這與領(lǐng)導對我的期望和要求還存有較大的差距。不過我相信有公司領(lǐng)導的信任和大力支持，再加上我們審計組人員的勤奮工作，公司的內(nèi)審工作一定會一年比一年有起色，同時也會能得到公司領(lǐng)導和同志們的認可。下面我從三個方面匯報工作：
一、2005年的主要工作
1、結(jié)合新崗位制定內(nèi)審年度工作計劃
財務內(nèi)審是一個新設的崗位，領(lǐng)導寄予我們厚望，同志們也關(guān)注著我們的發(fā)展，我深知責任重大。為了使內(nèi)部審計工作在公司管理中得以順利開展，在成立內(nèi)審崗位后，就根據(jù)工作需要立即制定了年度工作計劃；為了加強供電所財務管理，糾正經(jīng)濟活動中不規(guī)范、不合法等違紀違規(guī)問題，保證會計信息真實可靠，制定了供電所財務收支審計工作計劃，為了防止稅務稽查增加稅負，制定了經(jīng)濟業(yè)務審計工作計劃，為了規(guī)范供電所的收費行為，制定了農(nóng)電收據(jù)檢查的計劃；并從工作紀律、工作作風、工作態(tài)度、工作形象和工作結(jié)果等五個方面提出了具體的要求。這些基礎(chǔ)工作的進行，為我們?nèi)旯ぷ鞯捻樌归_打下了扎實的基礎(chǔ)。
2、積極開展內(nèi)審工作
①、為了強化管理，堵塞漏洞，提高效益，公司年初細化了內(nèi)部審計制度，其目的是糾正經(jīng)濟活動中不規(guī)范、不合法、損失浪費等違紀違規(guī)問題，抑制消極因素，促進各部門遵紀守法，為公司經(jīng)濟健康運行保駕護航；通過工作發(fā)現(xiàn)2個供電所財務有問題，違紀金額接近10萬元，我們財務內(nèi)審根據(jù)公司領(lǐng)導的安排，提前介入，在批評教育的同時，督促其整改，既為公司保護了這2個所長，又避免了檢察部門查處的損失.以上審計共提出審計意見或建議15條，審計調(diào)帳6筆，收繳違紀金額2萬余元，協(xié)助2個供電所收回沉淀老電費4萬余元。
）②、對各供電所的收費規(guī)范行為進行了檢查，通過檢查，發(fā)現(xiàn)部分供電所在收取用戶電費時沒有給用戶開農(nóng)電收據(jù)，及部分收費員沒有按規(guī)定保管收據(jù)，出現(xiàn)了丟失收據(jù)的現(xiàn)象，我們審計組及時向公司領(lǐng)導反映情況，并對相關(guān)供電所和個人進行了經(jīng)濟處罰，收繳處罰金額1萬余元。
③、為了防止稅務稽查增加稅負，財務內(nèi)審對各項經(jīng)濟業(yè)務、各種票據(jù)進行審核，發(fā)現(xiàn)不合格的票據(jù)及時辦理換票手續(xù)，需要作納稅申報的，提前申報，需要作調(diào)整的提前調(diào)整，合理規(guī)避了稅負，為公司減少了一定的損失.另一方面通過對大量經(jīng)濟活動審核情況的綜合分析，向公司領(lǐng)導提出綜合建議；全年共審核票據(jù)2萬多張，提供合理化建議16條，抵制不合理開支17萬余元，減少稅負20萬余元。
3、完善財務管理制度，加強財務審計檢查，規(guī)范財務行為。
2005年財務管理工作以抓制度建設和基礎(chǔ)管理為重點,為了加強供電所的財務管理，進一步完善財務管理制度，規(guī)范財務管理行為，推行司務公開和陽光理財，公司出臺了《供電所財務收支管理辦法》，監(jiān)督和管理的職責落在了我們財務部，為了使公司制定的管理辦法得到貫徹和落實，財務部制定了定期財務檢查的制度，內(nèi)審在公司紀檢監(jiān)察室的配合下對各供電所的財務進行一次全面檢查，檢查點放各所的財務收支、費用開支、工資分配、物資采購、生產(chǎn)經(jīng)營、電價政策、收費標準、等關(guān)系到供電所穩(wěn)定、發(fā)展的重點、熱點的問題上，檢查面為100%；并對個別財務管理較為混亂供電所進行了專項審計檢查，針對審計中存在的問題限期整改，并檢查其整改落實情況，從根本上規(guī)范了供電所的財務行為，杜絕了違反財經(jīng)紀律現(xiàn)象的發(fā)生。
二、工作中存在的不足
2005年財務內(nèi)審工作取得了一定的成績，然而，在看到成績的同時，我也看到了不足，內(nèi)審有很多應做而未做、應做好而未做好的工作，審計工作還不夠深入、細致,還有待在以后的工作中加以改進，比如在經(jīng)濟業(yè)務審核、各項經(jīng)營費用的控制上，實施財務分析等方面都相當欠缺。這些都應該是2006年財務內(nèi)審要重點思考和解決的主題，作為財務人員，我應在公司加強管理、規(guī)范經(jīng)濟行為、提高公司經(jīng)濟效益等方面還應盡更大的義務與責任。我將不斷地總結(jié)和反省，不斷地鞭策自己，加強學習，以適應時代和公司的發(fā)展，與公司共同進步。
三、2006年財務內(nèi)審工作設想
2006年，是公司面臨形勢最嚴峻的一年，如何使公司能夠進一步規(guī)范管理、開源節(jié)流、減本增效，是擺在公司決策層和全體員工面前的新問題，因此，作為內(nèi)審我們認為必須做好如下幾個方面的工作：
1、加強內(nèi)部審核工作，努力作好稅企財務銜接工作，使稽查稅額控制在最低限額內(nèi)；努力降低生產(chǎn)成本，減少費用開支，做好開源節(jié)流工作，提高公司經(jīng)濟效益，使各項費用的開支控制在財務預算范圍內(nèi)。
2、進一步完善財務管理制度，加強制度執(zhí)行的檢查與指導，狠抓會計基礎(chǔ)工作與財務管理，對各經(jīng)營單位，綜合部門執(zhí)行公司的財務制度的情況定期檢查，檢查面為100%，使財務制度得到貫徹落實。
3、加強學習，與時俱進,開拓創(chuàng)新,強化監(jiān)督機制，不斷擴大內(nèi)審監(jiān)督的工作面。
4、適應改革要求，逐步推行所長任期經(jīng)濟責任及離任審計。
公共危機是指由于內(nèi)部或者外部高度不確定的變化因素，導致的對社會共同利益和安全生產(chǎn)構(gòu)成威脅的一種危險境況或緊急狀態(tài)，主要分為自然災害、事故災害、公共衛(wèi)生事件、社會安全事件 ，這些事件具有突發(fā)性、破壞性、擴散性等特點，給社會和公眾帶來巨大損失，若不及時加以解決，將會給社會環(huán)境的穩(wěn)定和諧帶來巨大威脅。公共危機管理是為避免或減少公共危機事件所造成的損害，政府、社會團體以及個人積極采取的危機預防、事件識別、緊急反應、應急決策、應急處理、災后恢復和監(jiān)督等管理行為的總稱，由政府審計機關(guān)所實施的公共危機審計成為公共危機管理的重要組成部分。
（一）公共危機審計的定義 公共危機審計是指政府審計機構(gòu)和人員依照相關(guān)法律法規(guī)和標準，運用系統(tǒng)規(guī)范的方法，在公共危機管理的預警、反應和恢復等各個階段，對被審計單位公共危機管理活動所進行的獨立、客觀的監(jiān)督、評價活動，以促進被審單位有效履行公共管理責任，實現(xiàn)信息公開透明。
（二）公共危機審計的理論依據(jù) 一是受托責任理論。該理論認為，審計因受托責任的產(chǎn)生而產(chǎn)生，因受托責任的發(fā)展而發(fā)展，當受托責任關(guān)系確立以后，客觀上存在委托人對受托人實行監(jiān)督的需要，其本質(zhì)是一種獨立的經(jīng)濟監(jiān)督活動。對于公共危機審計，審計機關(guān)在接受社會公眾的委托之后，承擔者監(jiān)督災難救助款物合法合理使用的責任，也就產(chǎn)生了公共危機審計的需求。通過危機審計，審計機關(guān)一方面監(jiān)督和評價政府部門和慈善機構(gòu)對財政撥款和救助款項的使用情況，另一方面通過提供有關(guān)救助款項使用的信息滿足社會公眾的信息需求，從而保證信息透明和社會穩(wěn)定。二是新公共管理理論。20世紀70年代，西方國家興起了被稱為“新公共管理”的政府管理模式，掀起了“重塑政府”的浪潮。該種模式是在公共責任與顧客至上理念的指導下，借鑒商業(yè)管理的理論方法和技術(shù)，在政府行為和政府管理中引入市場競爭機制，來提高政府的公共管理水平和公共服務質(zhì)量，以克服政府面臨的危機，提高政府的職能和合法性。新公共管理理論主要集中于政府管理的效益性，它要求審計機關(guān)在危機應對過程中，致力于對風險的重點關(guān)注，督促有關(guān)被審單位通過對有限的資源的合理配置來實現(xiàn)最大程度的效果，并要求審計機關(guān)加強與政府其他部門、私有部門的協(xié)調(diào)與合作，集思廣益，共同致力于公共危機的管理和應對工作。
二、我國公共危機審計實務現(xiàn)狀
自20世紀80年代我國政府審計機關(guān)成立之始，審計機關(guān)就陸續(xù)地開展了公共危機審計工作，并有相關(guān)的法律規(guī)定為其提供實施依據(jù)。如1993年《審計法》第二十四條規(guī)定、1996年頒布的《審計機關(guān)對社會捐贈資金審計實施辦法》對《審計法》的第二十四條均做了細化規(guī)定，要求審計機關(guān)對接收、分配、使用和管理社會捐贈資金單位的財務管理及內(nèi)部控制制度進行審計監(jiān)督，并對審計報告做出了基本規(guī)定。《審計署2008至2012年審計工作發(fā)展規(guī)劃》亦明確指出對重大突發(fā)性公共事項實行全程跟蹤審計。這不僅將公共危機事項納入審計的范疇，而且明確了具體的審計實施方式。
（一）1998年抗洪搶險審計 1998年夏秋季節(jié)，我國長江流域發(fā)生了歷史罕見的洪澇災害，各級審計機關(guān)和審計人員在做好抗洪搶險任務的同時，積極展開對救災款物的審計監(jiān)督工作。審計署先后通知，要求對民政部、中華慈善總會、中國紅十字總會等部門、單位接收、管理、分配捐贈款物的情況進行審計；同時要求地方審計機關(guān)加強對救災款物的審計。湖南、湖北、江西各省審計部門根據(jù)審計署的通知，結(jié)合當?shù)貙嶋H進行了一些有益的審計探索，如采用提前介入、全程跟蹤審計方式，實現(xiàn)對救災款物的全面審計；全省上下貫通、及時反饋審計信息，會同紀檢、監(jiān)察等部門聯(lián)合成立監(jiān)督小組，增強監(jiān)督合力等。
（二）2003年云南大姚抗震救災審計 2003年7月21日、10月16日，云南大姚相繼發(fā)生了里氏6.2級、6.1級地震。2004年3月18日到4月30日以審計署社保司司長為組長、由來自昆明特派辦、長沙特派辦等6個單位的22名審計干部組成審計組，對大姚縣及其他一些縣區(qū)接受救災款物的情況開展了審計。通過反復核實證據(jù)和深入災區(qū)現(xiàn)場，查出了部分、管理瀆職等損害受災群眾利益的問題。2005年4月27日審計署公布了大姚地震審計結(jié)果，披露了未及時下?lián)苤醒胩卮笞匀粸暮葷a助費等不良情況，要求有關(guān)被審單位進行整改，將有關(guān)違法違規(guī)人員移送司法部門處理，并建議云南省進一步完善救災應急管理機制。
（三）2008年汶川抗震救災審計 2008年5月12日，汶川地震發(fā)生，有關(guān)救災抗災工作陸續(xù)展開。為確保救災款物的合理管理、發(fā)放和使用，審計署在事發(fā)后短短數(shù)天之內(nèi)就成立了由審計長任組長、兩位副審計長任副組長和有關(guān)司局長為成員的抗震救災款物審計領(lǐng)導小組，并派出3個督導小組到審計一線督查和指導工作，對抗震救災款物進行全過程跟蹤審計。同時審計機關(guān)注重同政府其他部門的工作協(xié)調(diào)和配合，實現(xiàn)了監(jiān)督與管理的并行，共同服務于抗震救災大局。審計署先后兩次向社會公布舉報電話和網(wǎng)址，還專門開通了一條免費長途舉報熱線，接收社會各界人士對發(fā)現(xiàn)的擠占、挪用、貪污、侵占、浪費、虛報冒領(lǐng)救災款物問題的舉報。至當年12月31日，審計署了4次審計公告，除第一次審計公告外，其他審計公告中都表明未發(fā)現(xiàn)重大違法違規(guī)問題。此次審計在地震剛發(fā)生不久即刻展開，將關(guān)口前移，提前介入，并對救災款物的全過程進行跟蹤審計，有媒體稱，此次審計是“國家審計啟動有史以來最大規(guī)模的跟蹤審計工作”。
三、我國公共危機審計實務現(xiàn)狀評價
縱觀上述事例可以看出，我國的公共危機審計在實踐中不斷得到鍛煉，審計水平不斷提高，審計質(zhì)量越來越有保障。但我國公共危機審計的開展還存在著不足，主要表現(xiàn)在如下幾個方面：
（一）審計法律依據(jù)不夠健全 我國有關(guān)公共危機審計的法律法規(guī)多為分散的個別條款，這些規(guī)定為公共危機審計的開展提供了基本的法律支持，但還存在下列不足：規(guī)定條款過少，與公共危機管理的相關(guān)法律法規(guī)匹配性不足，無法形成有力的制度支撐；規(guī)定內(nèi)容籠統(tǒng)，與開展非常規(guī)性的公共危機審計的需求相比，其可操作性程度相差甚遠；規(guī)定范圍過窄，局限于基金、資金財務收支審計，對捐贈物資審計也是籠統(tǒng)概括，未能涉及績效審計；規(guī)定被動應急，針對特定非典、地震等危機事件，被動出臺臨時應急性通知或文件，提出開展審計工作的具體要求，缺乏強制性、延續(xù)性、前瞻性和一致性。
（二）審計組織機制不完善 審計機關(guān)的工作安排具有臨時應急性，缺乏前瞻性、規(guī)范性、預見性；審計機關(guān)與司法、紀檢等部門的協(xié)調(diào)聯(lián)動較薄弱，未能充分發(fā)揮審計應有的功能；審計機關(guān)對社會審計、內(nèi)部審計資源利用不足，不能充分利用已有的信息資源組織和配合審計工作的有力展開。
（三）審計人員素質(zhì)有待提高 面對突發(fā)性危機事件，審計小組往往是臨時組建，審計小組成員在意識上缺乏對突發(fā)事件特殊性的認識，在平時缺乏應急審計知識和技能的積累和訓練，在審計中不得不面對被審單位陌生、惡劣的環(huán)境，審計工作的開展會面臨諸多困難，導致較大的審計風險。
（四）績效審計理念滯后 審計機關(guān)對危機事件審計仍舊以財務審計為重點，以查找救災款物流轉(zhuǎn)各個環(huán)節(jié)中存在的重大違法違紀問題為目標，盡管審計中已經(jīng)開始注意從機制、體制層面提出審計意見和建議，但對于救災款物的實際使用效果、對被審單位的管理制度、對危機管理的整個運行機制關(guān)注較少，審計的覆蓋面狹小，審計結(jié)論的建設性仍有較大的提升空間。
（五）審計方法存在缺陷 在程序方法方面，由于危機事件緊急，審計小組往往在未進行審前調(diào)查、沒有評估審計風險和確定重要性水平的情況下制定審計計劃，導致審計工作方案缺乏針對性和可操作性，對審計事項的考慮也難免欠缺周全。就技術(shù)方法而言，傳統(tǒng)的以內(nèi)部控制測試和評價為基礎(chǔ)的審計模式，恐怕難以在危機審計中得到有效貫徹，也并非能得到充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，所以在審計人員面臨挑戰(zhàn)；現(xiàn)代審計以計算機審計和網(wǎng)絡審計為主要輔助手段，而在危機審計中，面對危機事件事發(fā)后的待處理和審計事項，審計人員要利用自己的職業(yè)判斷篩選合適的審計對象，其中難免收到被破壞和損毀而導致收集證據(jù)的不利影響。
（六）信息資源利用不充分 審計機關(guān)在危機事件中表現(xiàn)的臨時應變，使得他們未能對這種突發(fā)事項缺乏日常的警惕和關(guān)注，導致危機發(fā)生時審計工作安排上較大的盲目性與被動性；由于危機審計主體目前仍是政府審計，社會審計、內(nèi)部審計的參與較少，一定程度上削弱了審計整體力量的聯(lián)動作用的有效發(fā)揮；群眾參與線索舉報的激勵機制不足，審計工作量較大，而對審計工作的經(jīng)驗總結(jié)不夠廣泛深入等等。
四、我國公共危機審計實務改進對策
基于我國現(xiàn)階段公共危機審計中存在的問題，結(jié)合我國公共危機審計開展的實際和未來發(fā)展的需要，應采取如下解決措施。
（一）建立公共危機審計法律法規(guī) 鑒于公共危機審計的特殊性和所具有的重大社會影響，在遠期規(guī)劃中，應研究制定《公共危機審計法》，為公共危機審計的開展提供明確的法律依據(jù)，同時實現(xiàn)與其他公共危機管理法律的相互協(xié)調(diào)，形成公共危機管理的系統(tǒng)完善的法律體系；在近期規(guī)劃中，應研究制定《公共危機審計實施條例》，明確審計的職責和權(quán)限，強化審計責任追究機制，確定審計效果評估標準，為公共危機審計法的制定提供經(jīng)驗基礎(chǔ)；在當期工作中，應抓緊制定《公共危機審計準則》和應用指南，明確公共危機審計的目的、對象、內(nèi)容、程序和方法等問題，為公共危機審計的開展提供可操作性依據(jù)。
（二）健全公共危機審計組織機制 首先協(xié)調(diào)好審計機關(guān)與政府的關(guān)系。在危機審計中，要及時與政府溝通，以了解危機管理工作中的重點，作為審計工作的參考，審計機關(guān)也要及時將審計過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題和情況及時向政府有關(guān)部門匯報，以聽取有關(guān)指示，同時通過呈報審計成果體現(xiàn)審計機關(guān)工作績效，獲得政府更多的肯定與支持；其次審計機關(guān)要協(xié)調(diào)好與紀檢、監(jiān)察、財政、民政等部門之間的工作關(guān)系。建議明確各部門之間的職責，以做好應對危機的工作準備，同時審計要與其他部門之間保持及時的信息溝通，實現(xiàn)信息資源共享，通過共同合作努力來實現(xiàn)危機的順利解決；再者審計機關(guān)要充分利用內(nèi)部審計和社會審計的優(yōu)勢。促進內(nèi)部審計與外部審計之間的協(xié)作，實現(xiàn)資源共享，提高審計效率。另外審計機關(guān)還要協(xié)調(diào)好與新聞媒體之間的關(guān)系。新聞輿論，主要面向廣大社會人群具有巨大力量，隨著民主進程的加快，公眾對涉及切身利益的信息需求逐漸增強，通過及時公布危機審計信息，幫助他們及時了解危機進展狀況，還能增強對審計機關(guān)和政府的信任。
（三）提高公共危機審計人員素質(zhì) 為進一步充實危機審計人力資源，選拔政治覺悟高、業(yè)務能力強、善于溝通、知識多元化的審計人員，有利于保證審計工作實現(xiàn)專業(yè)分工，審計人員各展所長。關(guān)注和重視危機審計人員專業(yè)知識和實務的日常培訓，鍛煉他們的工作熟練度和對危機審計執(zhí)行工作的敏感度，盡可能的保證審計質(zhì)量和效率。實施審計人員定期輪崗、交流，使審計人員有機會接觸多行業(yè)審計，拓寬他們的審計視野，不斷提高審計職業(yè)判斷能力，為應對危機審計中來自各方不同的挑戰(zhàn)做好充分的經(jīng)驗準備。定期組織審計人員進行危機審計演練，對模擬過程中遇到的問題和難題進行歸納總結(jié)，并提供解決方案，以此不斷檢驗和提高審計人員的應急能力，逐步提高審計人員臨時應變的能力。
（四）樹立公共危機績效審計理念 美國審計署在2003年頒布的《政府審計準則》中將績效審計定義為：對照客觀標準，客觀地、系統(tǒng)地收集和評價證據(jù)，對項目的績效和管理進行獨立的評價，對前瞻性的問題進行評估或?qū)τ嘘P(guān)最佳實務的綜合信息或某一深層次問題進行的評估，其目標一是評估項目的經(jīng)濟性、效率性和效果性；二是評估內(nèi)部控制、法律和其他規(guī)定的遵循情況。對照該項定義和目標界定，我國目前所實施的救災款物跟蹤審計，更多關(guān)注的是對法律的遵循情況，遠未能達到對于危機管理這一“項目”進行績效和管理方面的評價，也未能開展危機預警這一“前瞻性問題”的評估，同時也缺乏對于行之有效的公共危機管理典型經(jīng)驗這一“最佳實務綜合信息”的評估，績效審計的理念未能在現(xiàn)有的公共危機審計中得到體現(xiàn)。《審計署2008至2012年審計工作發(fā)展規(guī)劃》要求“2012年基本建立起符合我國發(fā)展實際的績效審計方法體系”，“到2012年，每年所有的審計項目都開展績效審計”，這說明在公共危機審計中貫徹績效審計的理念，不僅僅是國外經(jīng)驗的簡單借鑒，而是我國審計形勢發(fā)展的迫切需要。
（五）改進公共危機審計方法 審計機關(guān)應開展對民政、紅十字會等有關(guān)部門的日常調(diào)研，在促使其建立健全內(nèi)部控制的同時，注意收集相關(guān)應審資料，做好平時資料儲備；建立基層審計機關(guān)零時報告制度，在危機發(fā)生的第一時間，及時向上級審計機關(guān)報告危機狀態(tài)和相關(guān)信息，為審計工作方案的制定提供資料基礎(chǔ)，同時根據(jù)審計工作開展的實際，及時調(diào)整審計工作方案；針對危機審計手段落后的實際，審計機關(guān)應盡快開發(fā)危機審計專用軟件，并結(jié)合采用遠程審計技術(shù)，提高審計工作的效率和效果；針對被審單位內(nèi)部控制相關(guān)資料被損毀的狀況，審計人員在更多地采用現(xiàn)場核實、調(diào)查、詢問等取證方法的同時，還應將審計關(guān)口前移，促使被審單位在危機管理開始，就建立健全內(nèi)部控制，最大限度地提高救災款物管理的效率、效果，將重大錯弊和損失浪費降低到最低限度，前提是將相關(guān)成本控制在被接受的范圍內(nèi)。
（六）充分利用信息資源 建立公共危機審計公告制度，通過制定危機審計公告準則，對公告主體、公告內(nèi)容、公告時間、公告范圍、公告形式等做出明確規(guī)定，為審計公告的規(guī)范化、統(tǒng)一化的出具提供標準。建立公共危機審計案例庫，不斷進行審計工作總結(jié)，為審計人員培訓提供素材，為審計工作實施提供經(jīng)驗參考。明確和深化對審計信息化的認識。要認清我國審計信息化滯后的現(xiàn)實，認識到實施審計信息化建設的必要性和重要性，同時加大對審計信息化建設的宣傳力度，結(jié)合對危機審計的認識和了解，探索公共危機審計實現(xiàn)信息化的最佳路徑。針對危機審計手段落后的實際，審計機關(guān)應盡快開發(fā)危機審計專用軟件，通過快速和精確的數(shù)據(jù)分析來增強審計項目管理的科學性、審計方案的針對性、審計工作的時效性、審計跟蹤的主動性和審計評價的客觀性，并結(jié)合采用遠程審計技術(shù)，突破審計空間環(huán)境的局限，實現(xiàn)審計機關(guān)與被審計單位以及其他相關(guān)部門的信息溝通，提高審計工作的效率和效果。不斷創(chuàng)新和推廣先進的審計方法，為審計信息化工作提供支持。我國已在有關(guān)自然災害的救助中使用了GIS等先進技術(shù)，可以在此基礎(chǔ)上仿效國外的做法考慮將GIS、RS等技術(shù)方法應用到相關(guān)的災難救助審計中去，克服地理空間的限制，能夠在有限的時間內(nèi)獲取充分的證據(jù)資料，將該技術(shù)獲得的電子資料直接或間接應用于審計評價工作，提高審計工作效率和質(zhì)量。
[本文系審計署2010年至2011年度重點科研課題“公共危機狀態(tài)下的政府審計問題研究”（課題編號：10SJ02002）階段性研究成果]
20**年是全面貫徹落實黨的十確定的各項目標任務的起步之年，系統(tǒng)也面臨職能整合調(diào)整的壓力。中央的八項規(guī)定及省委省政府出臺的規(guī)范政府部門行為的規(guī)定，都將切實地影響預算的執(zhí)行和財務成果的反映。現(xiàn)將一季度工作總結(jié)如下：
一、思想方面。為凝聚人心，激發(fā)動力，市局黨委在年初組織開展了“強責任、轉(zhuǎn)作風、重實干、求實效”為主題的新春教育周活動，聆聽了市委黨校占志剛教授所作的黨的十的體會講座，觀看了警示教育片，還去現(xiàn)場實地參觀了xx國家級檢測試驗科研基地建設工地，多樣的教育形式，豐富的教育內(nèi)容，提高了認識，開闊了眼界，振奮了精神，既為局黨委提出的工作目標、工作思路倍感振奮，又對照工作目標深刻反思自身的不足，為今年的工作在思想上做好充分的準備。
二、工作方面。一季度在完成日常工作的同時，重點開展了財務決算報表編制、監(jiān)督抽查經(jīng)費績效預評、系統(tǒng)財務內(nèi)審等工作：
（一）完成財務年報編制工作。財務年報是財政部門了解預算執(zhí)行情況和各項重要支出數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)性資料，并且隨著國庫集中支付、財務集中核算等財政監(jiān)管體系的確立，財政部門對單位財務年報的編報提出了更高的要求。我能克服時間緊、工作量大等困難，在完成三個單位財務年報編制工作的同時，指導下屬兩院及時完成編報工作。
（二）監(jiān)督抽查經(jīng)費績效預評工作。績效預評是財政部門對預算安排資金事先進行核實的經(jīng)費評審工作，相比以評定等次為目標的事后評價工作，績效預評可根據(jù)評審情況直接削減項目預算資金。監(jiān)督抽查是我局履行職能最重要的監(jiān)管手段，也是多年來財政部門確定的經(jīng)費保障重點項目，圍繞監(jiān)督抽查計劃的實施、項目資金的使用，我局制定了比較完整的制度體系，在歷年財政績效評價中均得到了90以上的高分。為使今年的績效預評得到順利開展，我與業(yè)務處室一起做了大量的準備工作，并隨著評審小組的兩次現(xiàn)場核查，又及時提供了評審所需的證明材料。評審意見下達后，及時起草了反饋意見。因財政從本身利益出發(fā)需要核減預算經(jīng)費，而我局監(jiān)督抽查經(jīng)費項目各項依據(jù)又較為充分，這項牽扯了我太多精力的評審工作到目前為止還未有最終結(jié)果。
（三）全市系統(tǒng)內(nèi)部審計工作。系統(tǒng)內(nèi)部審計已開展了八年，與以往聘請審計專家不同，今年是系統(tǒng)利用自身力量獨立開展內(nèi)審的第一年。由于時間較緊，內(nèi)審成員又從未正式涉及過審計業(yè)務，因此現(xiàn)場審計結(jié)束后，我負責的核實數(shù)據(jù)、出具報告等后續(xù)工作量非常大。目前相關(guān)工作還在穿行中。
（四）做好節(jié)能降耗相關(guān)統(tǒng)計工作。節(jié)能降耗是加強能源利用，緩解環(huán)境壓力，推動經(jīng)濟健康發(fā)展的有效措施，各級政府都將節(jié)能降耗作為硬指標落實到各部門的考核目標。我局節(jié)能降耗工作主要由辦公室負責，我著重做好水、電、汽油等耗用量的臺賬登記工作，發(fā)現(xiàn)異常數(shù)據(jù)，及時通報管理部門核實，減少浪費現(xiàn)象。一季度我完成了20**年能耗考核表的填報，通過日常控制，我局順利達到20**年度能耗考核目標。日前，考核組已對我局進行了實地考查，我局有望再次被評為節(jié)能降耗先進單位。
一季度工作總體還算順利，但監(jiān)督抽查經(jīng)費績效預評和系統(tǒng)內(nèi)審工作化費時間過多，影響了日常工作的開展效率，這兩項工作涉及相關(guān)人員的組織、協(xié)調(diào)，暴露自身統(tǒng)籌能力、管理能力的薄弱和不足，需在日常工作中加強思考，在下季度加以改進。
學習實踐科學發(fā)展觀活動進入整改階段以來，我處牢牢把握“學習實踐活動的關(guān)鍵是要取得實效”這一原則，突出重點，狠抓落實，堅持邊整邊改，以落實整改行動來彰顯學習實踐活動的成效。現(xiàn)將第三階段活動總結(jié)如下：
一、認真制定整改方案
以分析檢查報告為依據(jù)，全處人員圍繞制定、貫徹整改落實方案，積極建言獻策，努力轉(zhuǎn)變作風、改進工作,認真制定整改落實方案。整改落實方案注重可操作性，整改措施目標化、具體化，明確責任、明確措施。對查擺出來的突出問題和需要完善的制度，按輕重緩急和難易程度，分別提出整改落實的目標和要求，使整改落實工作有章可循。在統(tǒng)一認識、深入調(diào)研、分析檢查的基礎(chǔ)上，及時制定和完善有利于促進內(nèi)審工作發(fā)展以及搞好學校審計工作的各項措施，把創(chuàng)新內(nèi)審工作,提高內(nèi)審工作效率作為整改落實的一個重要內(nèi)容。
整改方案制定后,采取會議和網(wǎng)上公示的方式向擬參加滿意度測評人員通報，接受大家的監(jiān)督。及時召開整改階段動員會，安排部署整改工作。“整改提高顯成效”是本階段的主要工作目標，做好整改提高工作的動員部署，是搞好整改的基礎(chǔ)。
二、解決整改方案中的突出問題
針對存在的突出問題，我處堅持邊整邊改，主要的做法及成效是：
1、繼續(xù)抓好科學發(fā)展觀的理論學習。
組織大家認真學習科學發(fā)展觀的重要思想，通過學習，大家思想認識有了很大的提高，對科學發(fā)展觀的理論體系、科學內(nèi)涵、精神實質(zhì)和根本要求等有了更深刻的理解，增強了全處人員貫徹落實科學發(fā)展觀的自覺性。
2、更加明確了內(nèi)審工作的目標定位。
長期以來，學校內(nèi)審工作一直扮演著“經(jīng)濟警察”的角色，而忽視了內(nèi)審工作“免疫預防”的功能。通過這次學習，大家結(jié)合學校內(nèi)審工作的實際，主動將內(nèi)審工作和科學發(fā)展觀聯(lián)系起來，認為：學校內(nèi)審工作的靈魂就是要促進學校教學、科研工作健康安全的科學發(fā)展，保證學校經(jīng)濟的規(guī)范運行。為此，必須在工作中將審計的關(guān)口前移，不僅要發(fā)揮審計監(jiān)督的作用，更要發(fā)揮審計“預防、診斷、治療”的“免疫”功能，將審計監(jiān)督職能貫穿在學校各項經(jīng)濟活動的事前、事中及事后的全過程。
3、對內(nèi)審工作的重點工作領(lǐng)域有了進一步的認識。
學校內(nèi)審工作什么是重點，如何突出內(nèi)審工作的重點進行審計是我們一直關(guān)注的問題，通過本次科學發(fā)展觀的學習，我們有了更深刻的認識。大家認為：學校內(nèi)審工作的重點，應該與學校改革和事業(yè)發(fā)展目標聯(lián)系起來，只有這樣，才能真正體現(xiàn)內(nèi)審的監(jiān)督服務職能，確保學校各項工作的順利完成。學校“十一五”發(fā)展規(guī)劃明確了我校的發(fā)展目標，就是要把我校建設成為“綜合性有特色的教學研究型大學”，在這一目標中，涉及諸多方面的工作，但重點工作就是要把學校的教學、科研搞上去，提升學校服務社會的能力，為社會經(jīng)濟服務。為實現(xiàn)這一目標，就要有一個良好的經(jīng)濟運行環(huán)境，內(nèi)審工作必須圍繞這一重點，對教學科研必須的基礎(chǔ)設施建設、重大設備采購、“211工程”建設等重點項目經(jīng)費實施重點審計，確保經(jīng)費的安全，確保各建設項目的順利完成。
4、責任意識進一步加強。
通過學習實踐科學發(fā)展觀活動，責任意識得到了進一步加強，內(nèi)審工作是學校工作不可或缺的重要組成部分，我們應該清醒地認識到：我們必須要轉(zhuǎn)變審計理念，要有較強的責任意識，要在學校各項經(jīng)濟工作中，主動發(fā)揮服務與監(jiān)督并重的保障作用，在審計過程中要為被審計部門、被審計人員提供必要的服務和咨詢，通過開展“參與式”的內(nèi)部審計，體現(xiàn)科學發(fā)展觀“以人為本”的重要思想，充分發(fā)揮內(nèi)審工作“免疫”功能的作用，促進學校的黨風廉政建設。在審計工作中堅持內(nèi)審工作規(guī)定的獨立、客觀、公正的要求，重視審計結(jié)果的落實，并通過后續(xù)審計的方式，督促他們盡快改正，使審計意見和建議落到實處。
三、今后內(nèi)審工作的努力方向
1、進一步解放思想，堅持理論學習不放松
正確的理論是指導一切工作的明燈，科學發(fā)展觀是指導我國今后一段時間發(fā)展的重要理論，也是指導各項工作的理論武器。今后我們將繼續(xù)堅持學習實踐科學發(fā)展觀，更加深刻地領(lǐng)會其深奧的科學內(nèi)涵，進一步解放思想，并且做到貫徹落實的方法措施得力，以正確的理論來指導我們的審計工作，把我校的審計工作做得更扎實。
2、強化咨詢服務職能，堅持為學校中心工作服務不放松
學校內(nèi)審工作必須始終圍繞學校教學科研兩個中心不放松，牢固樹立為教學科研服務的意識，在發(fā)揮“預防、診斷、治療”相結(jié)合的“免疫”功能的基礎(chǔ)上，發(fā)揮服務與監(jiān)督并重的保障作用，強調(diào)在審計過程中要為被審計部門、被審計人員提供必要的咨詢服務，以便確保學校各項規(guī)章制度的有效執(zhí)行，確保學校教學科研任務的順利完成，保障學校各項經(jīng)濟活動正常有序的進行，確保學校資 金的安全完整。
3、構(gòu)建內(nèi)審工作新模式，堅持改革創(chuàng)新不放松
任何一項工作必須隨著其環(huán)境、任務的變化而變化，學校內(nèi)審工作也不例外。隨著學校事業(yè)的發(fā)展，審計模式必須要改革創(chuàng)新，審計人員必須要改變觀念，審計手段和方法必須要現(xiàn)代化。今后我們將通過建立審計監(jiān)督常規(guī)機制，科學配置審計人員，通過信息化的手段提升審計效率和質(zhì)量，切實把握“突出重點”的方針等途徑，構(gòu)建內(nèi)審工作新模式，以便適應新形勢、新情況下的學校內(nèi)審工作，只有這樣，才能把學校內(nèi)審工作做得更好，才能真正發(fā)揮學校內(nèi)審工作服務監(jiān)督的作用。
