時間：2022-06-24 13:29:49
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇稅收文化，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
1.稅收文化的定義
稅收文化在文化的分類中屬于法律文化范疇，稅收文化是指在納稅、征稅和用稅過程中所形成的稅收法律、稅收修養和稅收精神的總和，是圍繞稅收工作而形成的，通過稅收獨特的經濟行為來體現。納稅人、征稅人和用稅人是支撐稅收文化的三個主體。三者相互聯系相互影響，影響著我國稅收文化建設的進程。
2.中西稅收文化比較分析
2.1納稅人
西方有句諺語“人一輩子只有兩件事是不可以避免的，一個是死亡，一個是稅收”。在西方，納稅對于公民來說，不是一種義務而是一種權利，他們往往十分享受納稅的過程以及稅收帶給他們的福利。西方國家的公民具有很強的納稅意識，一般都能夠主動納稅，尤其是企業，更是不敢超期繳納稅款或者逃稅。并且西方國家的公民還具有很強的權利意識，他們善于也習慣于監督政府如何使用稅款、在納稅過程中能夠運用法律手段保護自己的合法權益，具有很強的維權意識。西方文化雖然追求個性的獨立解放，倡導民主自由，但是他們更崇尚法律的威嚴。就稅收文化中的納稅心理而言，不懂稅法，甚至違法、偷稅是一種不道德的象征，因此偷稅行為在西方國家是普遍受到譴責和鄙視的。
而在我國，由于封建時期的稅收思想深深的影響著人們，加之我國稅收立法起步較晚，很多人的納稅思想仍然處于比較陳舊的狀態。加之我國在稅收方面實行的稅收義務說，往往過于強調納稅人的義務而忽視了納稅人的權利，導致納稅人產生抵觸情緒，人們覺得能少納點就少納點，能不納就不納。這些不僅加大了稅收工作的難度，也阻礙了我國稅收法律文化的建設。我國納稅人的權利意識也較差，在稅收過程中權利遭到損害很少運用法律手段來維護自己的合法權益，長此以往，更是加深了納稅人對于稅收的抵觸心理，形成了一個惡性循環。另外，我國納稅人很少主動去查問稅款是如何使用的，有多少成果，當然這也有一部分原因在于用稅人的不透明。
2.2征稅人
西方很早就確立“稅收法定主義”稅收原則。美國憲法第一條就規定沒有眾議院的批準，政府不能向人民征稅；日本也在憲法中規定，新稅的征收以及對現行稅種的改變必須以法律定之。并且在西方，只有權力機關才有權進行稅收立法是一種共識。征稅人是服務于納稅人的，包括整個政府都是為納稅人服務的，因為政府的財政收入正是來自于納稅人。而在我國，長期的官本位思想導致征稅人處于一種絕對的優勢，凌駕于納稅人之上。并且在征稅過程中，征稅人過分強調納稅人的義務，稅收過程中存在著“人情稅”、“關系稅”等情況，執法不嚴更是增強了偷稅者的僥幸心理，也使得政府形象受損，更多的納稅人覺得別人都少交我為什么全交，這顯然不利于我國的稅收征收以及稅收法律文化的建設。另外，在我國由立法機關制定的有關稅收的法律十分有限，往往都是行政機關自行制定，導致了一種“既是運動員又是裁判員”的情形。這不僅容易滋生腐敗也叫納稅人對征稅人更加地不信任。
2.3用稅人
在西方，政府很重視對稅收的宣傳工作，在宣傳納稅人義務的同時強調納稅人的權利。政府更是有意識的主動的向納稅人公布稅款的使用情況，包括使用稅款數目、時間、用于何種項目、項目進行情況等。納稅人可以清晰明確的知道他們所繳納的稅款是何如使用的，他們有沒有取得繳納稅款相應的對價。納稅人如果對稅款的使用情況存在疑問，可以向政府機關訊問。當納稅人覺得自己所繳納的稅款得到了相應或者是高于所納稅款額度的回報自然會更加主動的納稅、監督征稅人以及用稅人，從而形成一個良好的循環。而在我國，政府用稅不甚透明，有時候公布的一些數字也是語焉不詳，讓納稅人云里霧里。在稅收宣傳過程中，過分強調納稅人的義務而忽視了納稅人的權利。這些無疑都加深了納稅人對于納稅的抵觸情緒。
3.加強我國稅收文化建設的建議
它山之石，可以攻玉。對于西方國家納稅文化建設中的優秀成果應加以借鑒和利用，以期幫助我國稅收文化的建設，為完善收稅制度服務。
3.1重視法律的威懾作用
眾所周知，英國人具有很強的納稅意識，但這并不是說英國人普遍素質都高，而是跟英國嚴厲的法律規定分不開的。英國法律規定任何的推遲申報或者逾期繳納稅款的行為都將處以高額的罰金，逃稅一經被發現所處的罰款將讓人們傾家蕩產，在這種高額甚至是巨額的違法成本面前，人們把個人信用看得同生命一樣重要，這樣促使人們提高了主動的納稅意識。我國也應該重視法律的威懾作用，還要做到嚴明執法，同時健全我國的法律體系，適時制定稅收基本法，確立稅收法定主義原則。
3.2明確征稅人、納稅人以及用稅人三方關系
從征稅人角度來說，稅務機關應該轉變執法理念，擺正“人民公仆”的身份，依法收稅，以此來讓納稅人信任稅務機關，減少抵觸情緒，形成良好的互動關系：從納稅人角度來說，納稅人應該轉變納稅觀念，認識到納稅的合法性合理性，同時還要增強權利意識，維護自己的合法權益。從用稅人角度來說，用稅人用稅行為應當透明，讓納稅人知道稅款的去向以及稅款的使用狀況，建立有效的監督體制和暢通的反饋渠道，主動接受納稅人的監督。
在稅收文化主體關系中的三方，如果用一個金字塔來表示其地位，納稅人無疑應該位于金字塔的頂端，納稅人有權知道稅款的去向用途，有權監督用稅人如何使用稅款：征稅人和用稅人應位于金字塔底端，二者皆為納稅人服務，真正做到使稅收“取之于民，用之于民”。納稅人對征稅人和用稅人進行監督并且按時交納稅款，征稅人將稅款交予用稅人，用稅人運用稅收為納稅人服務。與此同時，用稅人監督征稅人的征稅情況以及納稅人的納稅情況，征稅人也和納稅人一同監督用稅人的用稅情況，三方相互制約相互監督。形成一個良好的納稅、征稅，用稅機制。
3.3采取多種多樣的方式進行稅收宣傳
早在2003年，總理就對加強稅務系統基層建設作出過重要批示，明確指出：“加強稅務系統基層建設，是做好稅收工作的基礎”。基層稅務部門肩負著組織收入、調節經濟、監督管理的三大職能，處于各種矛盾的交叉點，是稅收征管的前沿陣地，是稅務部門的形象和窗口，其工作的好壞直接關系到稅收任務的完成，關系到稅收職能作用的發揮。要把基層稅務部門建成政治過硬、業務熟練、作風優良、執法公正、服務規范的堅強集體，必須加強和諧稅收文化建設，大力培育和諧精神，倡導和諧理念，形成共同的理想信念、道德規范和核心價值體系，不斷增強基層稅務部門的凝聚力、向心力、親和力。
建設和諧稅收文化，是順應時展潮流，提升基層稅務管理水平的重要舉措，是構建和諧稅務的一項基礎性工程。在新的歷史條件下，建設和諧稅收文化，就是要著力構建以遵紀守法、愛崗敬業、團結互助、勤奮學習、勇于創新為核心的文化。
首先，要加強團隊文化建設，弘揚團隊精神。基層團隊文化建設是增強基層工作凝聚力和推動基層工作順利開展的重要載體。要加強基層團隊文化建設，為構建和諧稅務打下堅實的思想基礎，以充分調動基層稅務干部職工的積極性、主動性和創造性，把潛在的智慧有效的開發出來，形成上下一心、共創和諧的強大力量，在稅收征管、稅務稽查、納稅服務、行政管理等方面取得新的突破，促進稅收工作全面、協調、可持續發展。
其次，要加強基層制度建設，提升稅收管理水平。要進一步完善規章制度建設，以提高基層稅務部門工作效率、促進規范管理。要以和諧稅收文化為導向，以“簡便易行、規范統一、切合實際、注重實效”為原則，建立可行性和操作性較強的管理制度，量化、細化每個崗位目標任務，做到職責清楚、任務明確、程序規范、標準科學、責任明晰、監督到位，規范稅收執法、稅收征管、干部選拔任用、文明服務和行政管理等各方面工作，促進基層部門管理工作再上新臺階。
再次，要堅持以人為本的理念，維護良好征納關系。在稅收征管活動中，要引導基層稅務干部職工用和諧的思維認識事物，用和諧的態度對待問題，用和諧的方式處理矛盾，以利于形成誠信友愛、融洽和睦的人際關系和崇尚和諧、維護和諧的社會風尚，維護良好的征納關系，協調不同層次、不同群體的關系，實現資源的有機整合，促進稅收工作的和諧發展。
加強基層稅務部門建設，任重而道遠。我們要以科學發展觀為指引，以構建和諧稅收文化為著力點，促進基層稅務部門在發展中不斷拓寬新思路，在改革中不斷實現新突破，在探索中不斷開創新局面。
一、稅務文化建設的優勢（strength）
（一）依托黨政引導、全員參與
稅務系統站在推進稅收事業發展的高度，把稅務文化建設作為精神文明建設的重要內容常抓不懈，根據稅務文化建設實際需要，把活動經費納入年度預算，使稅務文化活動經費得到保障。通過加強稅務文化發展方向的引導和活動的組織領導，講求投入與產出的平衡協調，使稅務文化潛移默化地成為稅收事業發展的另一種實力體現，把稅務文化融入到稅收工作的方方面面，以文為魂，打造稅務文化精品工程，引導和組織稅務干部職工全員參與，共創共建稅務文化品牌，充分展示稅務文化底蘊、內涵和稅務職工文化素養。
（二）制度日趨成熟、管理創新
稅務系統經歷了征管改革、機構改革，正在向信息化、電子化、專業化方向發展。現在新的征管手段，征管模式、新的治稅理念不斷引入稅收工作，如稅友2006信息系統、1SO9001管理模式、學習型組織的建立等。而管理模式是稅務文化的運行體系，是具體承載稅務文化和保證政令暢通的重要載體和組織構架，稅務部門作為一個創新的集體而存在，那種因循守舊的管理模式將不適應稅收工作的需要，稅務文化建設呼之欲出。在稅收不斷發展的路程上，稅收制度及法制建設作為稅務文化的重要基礎，已日趨成熟，從而加快了稅務文化建設的步伐。
（三）行為有效規范、形象提升
行為規范是稅收文化的根本保障，是促使稅務干部稅收執法和行政管理行為遵章守紀的內在約束力。近年來，稅務部門行業規范全面出臺，從征收、稽查、管理到辦稅服務廳的每一個辦稅環節進行了規范。規范的行業紀律、規范的行業操作規程本身就是一種行業文化。同時，各級稅務機關不斷強化服務意識，創新服務舉措，使稅務干部形象有了極大改變，而稅務形象是稅收文化的外在表現，是稅收工作作風和精神風貌對社會的全面展現。一支高素質的稅務干部隊伍來自于長期的建設，良好的形象來自于長期的樹立，稅務文化的建設來自于長期的積累。
二、稅務文化建設的劣勢（weakness）
（一）思想認識不夠統一
目前，在稅務系統內部對如何適應機構改革和征管改革的需要，促進稅務文化建設還存在不同的認識：不少干部沒有正確理解稅收文化的涵義，忽略稅收文化的影響作用，認為稅務文化有點務虛，是光喊口號的淺層次宣傳活動，無法持續；有的干部受多年形成的思維定式的影響，工作思路和管理方法尚停留在單純圍繞收入轉的現狀，得過且過，工作干勁不足的思想有所抬頭，認為文化建設可有可無；有的干部對政治業務學習不重視、不刻苦、不鉆研，認為稅務文化建設是“空中樓閣”、高不可及，沒有認識到它是源于管理，在管理中發展、完善、再造而形成的文化管理。
（二）建設層面仍要深化
在文化建設過程中，存在偏重于物質的、表面的建設，而對建設稅務文化的精神底蘊、營造厚重的文化氛圍有所忽視，忽略了文化的物質為表、精神為魂，對如何化“無形精神”為“有形行為”還需進一步的實踐。部分稅務干部受思想認識、法治意識、價值觀念等因素的影響，稅收文化還未完全滲透入稅收各項工作，還未養成自覺的行為規范和自我管理的習慣。客觀地說，這些對文化建設來說是必要的，建設層面仍要深化。
（三）畏難情緒尚需克服
在實際工作中，稅務文化建設存在時緊時松、時快時慢、時重時輕，缺乏必要的連貫性，沒有建立一套長期開展的有效機制，致使部分同志錯誤地認為“文化”深不可測，故而產生了畏難情緒。其實，“文化”本無高下之分，也無對參與人員的限制，只有表現形式的不同，只要積極參與，便可“快樂工作、快樂學習、快樂生活”，充分享受到“文化”之樂趣。
三、稅務文化建設的機會（opportunity）
（一）國家宏觀環境給稅務文化帶來新發展機遇
黨的十七大把文化發展提升到國家戰略高度，號召“激發全民族文化創造力，提高國家文化軟實力”，要求“建設社會主義核心價值體系，增強社會主義意識形態的吸引力和凝聚力”。總書記也強調，要把發展社會主義先進文化放到十分突出的位置，充分發揮文化啟迪思想、陶冶情操、傳授知識、鼓舞人心的積極作用，努力培育有理想、有道德、有文化、有紀律的社會主義公民。所以，在全國稅務系統著力推進稅務文化建設，為繁榮社會主義文化做貢獻，已成為時代的必然要求。
（二）我國的稅制和稅務工作不斷改革和完善
隨著稅制改革和國際稅收實踐的發展，我國逐步形成了既融合國際先進稅收思想和做法，又與社會主義市場經濟相匹配的稅制體系和工作機制。開展稅務文化建設，將有助于引領稅務人員的思想觀念和行為，與改革要求相適應，與社會主義市場經濟初具規模和社會深度轉型的國內形勢相適應，充分發揮能動性，正確領會和落實改革精神與要求，推動稅收改革不斷深化和發展。
（三）稅務文化建設的時機已然成熟
進入新世紀以來，稅務文化建設再度引起稅務實際工作者和理論工作者的高度關注。國家稅務總局制訂了《關于加強稅務文化建設的指導意見》，稅務理論工作者也就稅務文化建設進行了廣泛探討，形成了初步的理論共識。近年來，稅務文化建設的實踐得到了各級稅務機關的積極響應，進行了一些有益的探索。伴隨著稅務文化建設從理論到實踐的全面破題，一個認識稅務文化，建設稅務文化的氛圍正在形成。
四、稅務文化建設的威脅（threat）
（一）稅務文化建設各地發展不平衡
稅務文化總體規劃還比較抽象，缺乏較為整體規范的策劃，各級稅務部門現在是“瞎子摸象”、“各地為政”、“各盡手段”、“各具特色”，稅務文化共建力度不夠。凡事“預則立，不預則廢”，稅務文化建設如果在一個長遠規劃下進行將會事半功倍，呈現良好發展態勢。各級稅務機關要把稅務文化建設當作稅收工作的“重點工程”進行布置、落實，要有專門人來抓，來管，動腦筋，想點子，同樣需要領導給予足夠的重視。
（二）稅務文化建設水平在整體層面上還要加強
稅務文化建設與全國經濟發展的速度比有差距，與稅收事業蓬勃發展的形勢比有差距，與一些兄弟行業的文化建設比有差距，稅務文化建設完全可以搞得更加豐富多彩，出精品，出樣板，在全國范圍掀起稅務文化建設的。稅務系統可以確定一二個主題進行文化建設，如出一本有影響的反映稅務文化方面的書，重點宣傳一批征、納雙方的先進典型，可以由各省自行組織，也可以國家稅務總局牽頭總抓。
（三）稅務文化建設還沒有得到全社會的認可
一直以來，全社會反映稅務部門的影視劇創作太少，是我們稅務部門無題材可寫，還是作家們對稅收事業缺乏創作熱情，還是稅務部門題材引不起老百姓的興趣，這一現象值得思考，至少說我們稅務部門自身宣傳不夠，還沒有引起社會的更多關注。
五、制定具體的合適的稅務文化建設策略
稅務文化建設是一項系統工程，涉及方方面面，需要長期發展、循序漸進，需要全員參與、全心投入、全力實施。通過SWOT分析，我認為可以從以下幾個方面具體來抓。
（一）加強組織學習，提升文化修養
學習是為一切工作打好基礎地位，學習既是當代稅收工作發展的需要，又是一個人提升文化修養的永恒主題。首先，增強對建設學習文化重要性的認識，激勵自覺學習的責任感和使命感；其次，大力倡導增知識向書本學，抓信息向網絡學，提素質向政策學，會管理向領導學，強能力向群眾學，寫文章向媒體學，懂專業向行家學；第三，突出學習的針對性，制定符合稅收工作實際的教育培訓長遠規劃，從而為稅務文化建設提供堅強有力的人力資源保證。
（二）樹立團隊精神，激發隊伍活力
團隊精神是一個單位凝聚力和向心力的綜合體現，要充分運用各種教育宣傳手段，開展學習評比、知識競賽、讀書演講、文明創建、爭先創優、文體娛樂活動等，不斷調動廣大干部職工積極參與的熱情和工作積極性，豐富稅務文化生活，弘揚正氣，培養團隊精神，在內部不斷營造濃厚的稅務文化建設氛圍，引導廣大稅務干部把做好稅務工作當作事業來追求，給干部提供展示自我的平臺。對工作努力、成績顯著者，給予表彰獎勵，切實通過榜樣激勵、榮譽激勵、培養激勵、晉升激勵等相結合的激勵機制，激發團隊活力。
（三）規范稅務行為，打造服務品牌
各級稅務機關要以納稅人的需求為導向，把稅收服務貫穿稅收工作的全過程，牢固樹立服務是稅務部門法定義務和基本職責的意識。明確服務內容，開放服務方式，制定服務工作規程；拓寬服務的內涵，積極構建以職能為根本、權益為重點、程序為基礎的稅收服務體系；把信息化建設放在突出和重要位置，加大計算機技術在稅收管理中的應用力度，建立統一規范的應用平臺，全面提高科技服務的水平，打造服務文化品牌。
青島春明神鹿物流有限公司承辦的國家商務部“萬村千鄉”市場工程是個民生工程，對于推動社會主義新農村建設、促進社會主義新農村發展，具有重要意義。膠州市地稅局與青島春明神鹿物流有限公司結成稅收宣傳合作伙伴，稅企攜手聯合開展稅收宣傳活動，借助銷售網點覆蓋山東廣大城鄉的春明便民超市所提供的廣闊的宣傳平臺，提高廣大群眾的參與度，將稅收宣傳內容直接傳遞到廣大消費者手中，把納稅意識灌輸到廣大消費者心中。同時，通過提高該公司知名度，推動該民生工程加快建設，讓稅務部門為推動社會主義新農村建設做出應有的貢獻。從企業角度看，一部分消費者會因為獎勵方案而有意尋找、選擇該企業的商品，從而提升了企業知名度，提高了銷售額，降低了營銷費用，比其他各種傳統促銷方式更有影響、更節省、更有效。
本文結合此次稅企攜手聯合開展稅收宣傳活動的實踐，對稅收宣傳市場化運作問題展開探討。
一、稅收宣傳市場化運作的實踐
以全國第十七個“稅收宣傳月”為契機，膠州市地稅局通過與青島春明神鹿物流有限公司結成稅收宣傳合作伙伴，稅企攜手聯合開展稅收宣傳活動，實現了強強聯合。采取多種宣傳形式，創造性地實現了稅企攜手、征納互動，巧妙地拓展了宣傳平臺，空前地擴大了宣傳范圍，明顯地增強了宣傳效果，同時稅務部門還節省了宣傳經費10萬余元和大量人力、物力。
聯合采取的宣傳活動主要有：膠州市地稅局有獎征集稅收宣傳方案、稅收宣傳標語和納稅人意見和建議。為鼓勵消費者收藏，擴大稅收宣傳影響，活動獎勵方案規定：一次性購物滿10元，即可獲贈一張印制17年來各個“稅收宣傳月”主題的精美書簽，集齊一套17張稅收宣傳書簽的消費者將得到由膠州市地稅局贈閱的《20__年地方稅收法規匯編》。一次性購物滿10元，即可獲贈一張印刷“稅收、發展、民生”這六個字中的一個字的刮刮卡，集齊一套共6個字的刮刮卡的前200名消費者可獲贈由青島春明神鹿物流有限公司獎勵贈閱的20__年度《中國稅務報》和《中國稅務》。一次性購物滿50元，即可獲贈印制“稅收、發展、民生”的稅收宣傳標語的便民雨披、雨傘或者太陽帽。通過發放便民雨披、雨傘或者太陽帽，讓其成為流動的稅收宣傳崗。在春明系列調味品外包裝上加貼“稅收、發展、民生”、“稅收促進發展，發展改善民生”的不干膠貼。為鼓勵消費者購買產品并收藏稅收宣傳不干膠貼，規定收集不干膠貼滿10個的消費者將獲贈由青島春明神鹿物流有限公司的母公司——青島春明調味品有限公司提供的春明醬菜一箱。
膠州市地稅局與青島春明神鹿物流有限公司結成稅收宣傳友好合作伙伴，旨在通過推出依法誠信納稅的企業典型，共同營造良好的稅收法治環境。同時，借助銷售網點覆蓋山東廣大城鄉的春明便民超市所提供的廣闊的宣傳平臺，提高廣大群眾的參與度，加強征納各方互動，增進征納各方交流，促進征納各方和諧，把稅收宣傳送到廣大消費者手中，把納稅意識灌輸到廣大消費者心中。
此次活動是膠州市地稅局把市場化運作機制引入稅收宣傳工作的首次嘗試，活動從策劃到實施的整個過程，始終堅持符合市場規則的運作方式，力爭實現“運作載體最廣、成本投入最小、實現效益最大”的互利共贏的新型稅收宣傳模式。通過膠州市地稅局策劃、調研，借助青島春明神鹿物流有限公司及所屬1000多個春明超市組織、實施，達到了普及稅收知識，提升企業信譽度、擴大企業知名度的雙贏目標。
二、稅收宣傳市場化運作的成效
一是實現了宣傳主體、宣傳載體、宣傳內容、宣傳形式和宣傳地點的全方位創新。“稅收宣傳月”活動已經開展了十六年，其宣傳主體、宣傳載體、宣傳內容、宣傳形式和宣傳地點已趨于陳舊、缺乏創新。因此，引進一種全新的市場化運作的長期宣傳模式，實現宣傳主體、宣傳載體、宣傳內容、宣傳形式和宣傳地點的創新，對加強和改進稅收宣傳工作，具有重要的現實意義。特別是改變了過去單純在街道、廣場、地稅部門家門口進行走過場式宣傳這種宣傳地點過于單一的現狀，把稅收宣傳觸角延伸到銷售網點覆蓋山東半島廣大城鄉的1000多個春明超市和暢銷全國的春明調味品的廣大用戶中，把稅收知識和納稅意識灌輸到全國的廣大消費者和潛在的納稅人心中，使膠州市地稅局的稅收宣傳具有了全國意義。
二是實現了稅收宣傳和商業宣傳的有機結合、友好合作、密切互動和互利共贏。以有獎征集稅收宣傳方案、稅收宣傳標語和納稅人意見和建議，懸掛稅收宣傳宣傳標語、贈送稅收宣傳精美書簽、發放刮刮卡、發放印制稅收宣傳口號的便民雨傘和太陽帽、獎勵贈閱《中國稅務報》、《中國稅務》等多種宣傳形式，將稅收宣傳內容送到千家萬戶，直接傳遞到廣大消費者手中，創造性地實現了稅企攜手、征納互動，巧妙地拓展了宣傳平臺，空前地擴大了宣傳范圍，明顯地增強了宣傳效果。從企業角度看，一部分消費者會因為我們設計的獎勵方案而有意尋找、選擇該企業的商品，從而提升了企業知名度，提高了銷售額，降低了營銷費用，比其他各種促銷方式更有影響、更節省、更有效。
三是實現了稅收文化與商業活動的有機結合。此次稅企攜手結成稅收宣傳友好合作伙伴，實現了稅收文化與商業促銷活動的有機結合，鼓勵了消費者的參與意識，讓公眾更易于理解并銘記稅收宣傳內容、稅收文化和稅收理念。
四是實現了宣傳效果的最大化。第一批稅收宣傳書簽的投放將使稅收宣傳隨同“春明神鹿物流”的商品走向全國各地，走進千家萬戶，有別于以往固定時間、固定地點發放稅收資料的宣傳模式，使宣傳效果最大化。同時，從青島春明神鹿物流有限公司的角度看，此次與稅務部門結成稅收宣傳合作伙伴，對外起到“軟廣告”的作用，既樹立了企業良好形象，也擴大了自身的知名度和誠信度；對內同時進行了一次普及稅法的宣傳。合作過程中，其組織能力會有所改善，這些同樣可看作是宣傳效果的最大化。
五是節省了宣傳費用和 大量人力、物力。顯而易見，由于稅務部門與名牌企業借助各自的優勢"強強聯合"，使得原本需要各自進行的宣傳活動得到合并和優化，宣傳費用也就隨之降低。據統計，在此次宣傳活動中，膠州市地稅局節省了宣傳經費10萬余元和大量人力物力。
三、關于推進稅收宣傳市場化運作向縱深發展的思考
為推進稅收宣傳市場化運作向縱深發展、建立稅收宣傳市場化運作長效機制，應當注重以下幾點：
（一）樹立敏銳的策劃意識。成功的市場化運作，離不開好的策劃創意。這就要求稅收宣傳工作者要具備敏銳的策劃意識和策劃能力，能夠從更深層次上挖掘好的宣傳點，實現宣傳思路、宣傳方式及宣傳載體的創新。同時，在與合作伙伴共同宣傳的策劃過程中，要整合雙方的優勢資源，結合區域經濟的特點，有針對性地策劃宣傳活動。
（二）正確處理文化與經濟的相互關系。一方面，經濟活動必然引起文化的整合。因此，要充分發揮合作各方文化的經濟價值，在稅收宣傳市場化運作的過程中打造地稅文化、樹立企業形象，賦予宣傳活動深層次的內涵；另一方面，文化的傳播一般是伴隨著經濟活動而展開的。假如想加速稅收理念的傳播，并使宣傳品牌得到社會公眾的積極評價與認同，將文化與經濟結合無疑是最好的選擇。因此，應將稅收宣傳中涉及的文化傳播與經濟活動有機結合起來，使二者融為一體、相輔相成、相得益彰。
（三）切實遵循市場化運作規則，推動稅收宣傳向縱深發展。稅收宣傳市場化運作要切實按照市場化運作的規則實施，發揮稅收宣傳影響力大的優勢，讓企業根據市場規則做出評估，積極主動、爭先恐后地參與進來，稅務部門則可以根據合作意向方的競爭激烈程度，考慮根據市場化運作的規則，通過公開招標、競標，綜合考慮企業稅收信用等級、企業信譽度、企業影響力等因素，選定稅收宣傳合作伙伴，向合作方收取適當費用，用作補充稅務部門稅收宣傳市場化運作的開支。也可以考慮與有較大影響力的新聞媒體合作，開展此類策劃活動，進一步擴大稅收宣傳范圍，拓展稅收宣傳深度，以市場化手段整合社會資源，實現自身利益和公共利益最大化。
（四）建立稅收宣傳市場化運作的長效機制。為建立稅收宣傳市場化運作的長效機制，不僅要在一年一度的“稅收宣傳月”期間開展稅收宣傳市場化運作，稅務部門要積極主動地利用一切可以利用的時機、場合，爭取常年開展稅收宣傳市場化運作。如利用當地大商業企業如利群、國貨、維客、佳樂家每年幾次的促銷活動，當地秧歌節、啤酒節、海洋節、文化節、奧帆賽等大規模的節慶活動和體育活動、大企業開業促銷活動、大飯店圣誕節慶典等時機、場合，參考稅收信用等級評定結果，通過稅務部門公開招標，與青啤、海爾、海信、利群等有全國影響的大企業長期結成“稅收宣傳戰略合作伙伴”關系，經常性地開展稅收宣傳市場化運作，在宣傳稅收知識的同時，宣揚合作各方文化理念，擴大合作各方影響力，提高合作各方知名度，實現稅收宣傳和商業宣傳的有機結合、友好合作、密切互動和互利共贏。
論文摘要：當前我國稅收管理體制與文化建設尚不健全，在稅收征納行為中存在著比較嚴重的“異化”現象。本文對征納行為“異化”的現狀、原因進行深入分析，才可根據實際情況提出較為可行的解決方案。
引言
稅收是政府為了滿足社會公共需要，憑借政治權力，強制、無償地取得財政收入的一種形式。稅收作為籌集財政收入、調節經濟與社會資源分配的最主要手段之一，在經濟發展中起著十分重要的作用。但是當前我國稅收征納的過程中存在著不同程度的“異化”現象。
一、征納行為“異化”的現狀
稅收征納行為由兩個主體構成，其一為納稅主體，即為按照法律法規應該向國家繳納稅款的單位和個人；其二為征稅主體，即代表國家行使納稅權利的稅務機關及其工作人員。據此，征納行為的“異化”可從以下兩方面進行討論：
（一）納稅行為“異化”
從納稅人角度來看，其“異化”行為主要表現為以下幾方面：
1.納稅人的納稅不遵從行為。納稅人的納稅不遵從行為指納稅人不按照法律法規繳納稅款。其中包括偷稅、漏稅甚至騙稅、抗稅等。僅以偷稅為例，2005年我國國有企業的偷稅面為50%，鄉鎮企業是60%，外資企業是60%，個人是90%。由此可見，納稅不遵從問題是普遍存在的。
2.對征稅人征稅不遵從行為的容忍。當前，征稅人征稅不遵從行為時有發生。但當征稅人侵害到自身合法權益時候，甚至有很多納稅人并沒有意識到這一點，能夠運用法律手段保護自己的納稅人更是少之又少。
3.對稅收違法行為不以為恥反以為榮。許多納稅人對于稅收違法行為不以為然，非但不認為征稅人和納稅人的稅收不遵從行為違背道德與法律，甚至認為其行為對于個體和社會有著積極意義。
（二）征稅行為“異化”
依法征稅應該是征稅人的天職，但是在征稅過程中征稅人行為卻出現了不同程度的“異化”：
1.征稅不遵從。有些征稅人在征稅過程中有意識或者無意識地出現一些偏差，其中既包括濫用稅式支出少征稅、征稅不及時等征稅“缺位”現象，也包括不該征稅多征稅、提前征稅等征稅“越位”現象，甚至有征稅人慫恿、唆使納稅人逃稅、騙稅。
2.服務意識缺乏。當前許多征稅人自我定位過高，沒有良好的服務意識，工作時態度比較惡劣、方式方法簡單。其限時辦理、一窗式服務等形式也表現出了較低水平，工作呈現低層次。
二、征納行為“異化”產生的原因
(一)納稅人方面
1.利益驅動：我國現行行政機制不盡合理，稅、費混雜，缺乏統一、合理的標準，且名義稅負較高，負擔較重。加之當前對納稅不遵從行為的處罰力度不高，對納稅人缺乏威懾作用，使納稅不遵從行為的成本過低。納稅人在高回報低風險的利益驅動之下往往存在僥幸心理，導致納稅不遵從行為的發生。
2.稅法知識缺乏。我國稅收法律法規比較復雜，而普通納稅人大多對稅法知識缺乏了解，在稅款繳納時有很強的隨意性。調查顯示有90%以上的中小型企業并沒有將稅收支出作為一項剛性支出，在沒有專業人員指導時，納稅人可能會在無意識中少交甚至漏交稅。
3.納稅意識薄弱。納稅人對違法行為存在效仿、從眾心理的出現，可以歸結為納稅人納稅意識的缺失。納稅意識的缺失使納稅人認識不到自身納稅不遵從行為的危害，從而對這種行為產生一種不正當的攀比心理。
(二)征稅人方面
1.征稅行為標準出現偏差。部分征稅人認為稅收任務的完成程度比依法征稅更為重要，因為稅收任務的完成情況是對征稅人員考評指標體系中占有很大比重，與征稅人的利益密切相關。而各地對征稅任務的分配不盡合理，往往與當地實際可以提供的稅收收入不一致，從而導致征稅人多征或少征稅。
2.征稅人的不健康心理。部分征稅人認為自身得到的利益、權利與其職責不匹配。稅務系統相對來說比較封閉，晉升機會較少，職位、職級缺少分級，從而缺乏有效的激勵機制。征稅人在缺乏激勵的的工作環境中難免出現一些心理失衡從而造成征稅不遵從。
三、征納行為“異化”的解決方案
(一)納稅人方面。
1.加大處罰力度。我國目前還在努力完善稅收法律法規，其中對偷、逃稅等違法行為應適當提高處罰力度，對納稅不遵從行為起到威懾作用。
2.提高納稅人法律意識。通過納稅人稅收法律法規知識的學習與普及，切實提高納稅人的法律意識，讓廣大納稅人真正懂法、用法，讓納稅人在自身合法權益受到危害時候能夠運用法律武器維護自己，同時也可以為依法治稅提供強有力的群眾監督基礎。
(二)征稅人方面。
1.增加激勵機制。在稅收機構設置方面可以考慮為稅收系統開辟“出口”，即為優秀的稅務機關工作人員開辟向其他政府機關或企事業單位的晉升通道。同時可以考慮在“職位”分配的同時設立“職級”制度，通過分級確定工作、福利等，對征稅人其到激勵作用。
2.提高隊伍整體素質。首先通過宣教、崗位培訓等手段，在提高征稅人業務素養的同時著力培養其服務意識，規范服務行為，定期征詢意見搞好服務監督，爭取以優質的服務感化、打動納稅人。
3.建立完善責任制度。責任制度的完善主要可以通過一下幾方面：一是全面推行稅收執法責任制，明確執法人員職責，規范執法程序；二是加強評議考核，建立科學、完善的評議考核體系，做到定性與定量相結合；三是實行責任追究制度，對不履行職責或執法不當的行為人依法追究責任。
(三)其他方面。
1.高效用稅。在稅收的使用方面努力做到高效、透明，使征納雙方都能體會到稅收的積極意義，帶動稅收環境的好轉，優化整個稅收氛圍。
2.加強稅收文化建設。建設良好的稅收文化必須通過對稅法的宣傳進行。稅法宣傳不僅需要通過專項宣傳或者宣傳月的形式進行，更應作為一項長期的工作進行。此外，通過對“國學”的宣揚也可以提高征納雙方的稅收覺悟，減少“異化”現象的出現。
3.完善稅收制度。通過對我國稅收征管等方面的法律法規的完善可以減少法律漏洞，并且通過法律體系剛性的增強來弱化稅收征納工作的彈性。同時加強監管的力度，使稅收“異化”現象沒有生存的土壤。
參考書目：
1.《稅收行為論》，阮家福，中國財政經濟出版社2007年
關鍵詞：個人所得稅;工薪族;改革
1引言
納稅，是公民的基本義務。目前我國的稅收征管工作還沒有讓廣大納稅人充分感受到稅法對公民的尊重。而在西方一些國家，稅務的根本理念就是為納稅人服務，而周到、細致、人性化的納稅服務也為納稅人積極納稅創造了條件。我國的稅收征管部門，也理應更多地關注提升稅收征管環節的管理水平，這樣來自公眾的“質疑”之聲可能會少些。
個人所得稅,因其事關億萬人的切身利益而備受關注,但是,究竟有多少人能算的清自己每個月究竟要繳納多少稅款？的確，專業性較強、征繳較復雜的個人所得稅制度更需要主管部門來準確宣傳，而條條框框、相對晦澀的政策文件也更需要權威部門來及時解讀，在這一點上稅務及相關部門仍然需要進一步加強與完善，在一種透明清晰的狀態下，納稅的積極性才能被充分地調動起來。
作為主體稅種之一，我國的個人所得稅制度自建立以來經歷了數次的修改，但是我國目前的個稅制度在某些方面仍然需要進一步完善。一方面，我國個稅制度中涉稅項目日益增加，稅基日益擴大。而另一方面，對于像股權收益、壟斷行業收入等一些容易拉大收入差距的項目，我國的個稅制度卻存在一定的空白，更重要的是，我國缺乏足夠多的針對困難群體、失業人員等“寬厚”的免稅政策，讓個稅的嚴格征收顯得更加理直氣壯。
稅收發揮著聚集國家財政收入、公平收入分配的重要功能。事實上，無論是對個稅起征點究竟多少才合理的爭論也好，還是對職工交通通信補貼等是否應該納入工資總額征稅的探討也罷，所反映出來的問題之一就是在我國目前貧富收入差距仍然相對較大的狀況下，個稅政策的制定更應該發揮“削峰平谷”的作用，體現“取之于民，用之于民”的本質。
1994年新稅制實施以來，我國個人所得稅收入以年均34%的增幅穩步增長，1994年—2008年，我國年征收個人所得稅由73億元增加到3722億元，個人所得稅收入占GDP的比重由0.15%上升至1.24%，占稅收收入的比重由1.43%上升至6.43%，成為稅制改革以來收入增長最為強勁的稅種之一，在組織財政收入和調節收入分配等方面發揮著越來越重要的作用。
然而，隨著我國居民收入差距持續擴大化，收入分配公平性問題受到前所未有的廣泛關注，社會各界對個人所得稅調節功能的各種指責和質疑也越來越多，而質疑聲最大的莫過于其以工資薪金所得為主的收入結構，這也成為誘發民眾強烈要求提高工資薪金所得費用減除標準的重要理由之一。據國家稅務總局統計，近年來，我國在個稅收入當中，來自工資薪金所得的份額一直維持在50%以上，2007年為54.97%，2008年更上升至60.31%，廣大工薪族成為個人所得稅的絕對主力。
2研究對象與方法
2.1研究對象:工薪族
造成我國個稅以工薪所得為主這一現象的原因是多方面的。
經濟因素
收入結構決定稅收結構，我國城鎮居民以工薪所得為主的收入結構決定了個稅的主要來源也是工薪所得。盡管市場化改革以來，工薪收入占居民總收入的比重有所下滑，從1995年的79.2%下降到2007年的68.7%，但仍占據個人收入總額的2/3強。而且，耐人尋味的是，據國家統計局抽樣調查數據，工薪收入占總收入的比重在我國城鎮居民不同收入組別間的差別非常小，如果不考慮抽樣數據本身局限性的話，這說明工薪收入差別確實是現階段構成我國居民收入差距的最主要原因。
事實上，隨著企業制度的改革和多種所有制的發展，工薪收入的差別早已超乎一般人想象，成為收入不平等的一個重要來源。藍領之外有白領，白領之外有金領，金領之外還有鉆石領，那些拿十幾萬、幾十萬甚至上百萬年薪的高層管理人員和CEO們，也是工薪階層。大量對歐美等許多西方國家收入分配差距的研究結果也表明，造成收入分配不平等的最主要原因正是勞動所得分配的不平等，而不是資本收入分配的不平等。
從一些主要國家個人所得稅中來自工資薪金所得的比例看，不論是發達國家還是發展中國家，個人所得稅收入以工資薪金所得為主是世界各國的慣例和共性。
征管因素
如果說經濟因素屬于造成我國個稅以工薪所得為主的合理因素的話，那么征管因素——各類所得征管水平的寬嚴不一——則是造成這一現象不合理的人為因素。
個稅的公平一定離不開對個人收入和財產的有效監控。現階段我國大量的實物福利和現金交易幾乎處于稅收的盲點，散布于政府各職能部門的相關信息也未能形成有效的聯網。因此，個人所得稅逃稅的缺口與行業現金交易的頻率成正比、出現不少財富巨人卻是納稅侏儒的社會現象也就不足為怪了。由于工資薪金所得的稅款通常由雇傭單位代扣代繳，所以逃稅概率很小；而勞務報酬所得、財產租賃所得、財產轉讓所得等資本性收入來源隱蔽，現金交易量大，逃稅概率相應比較大。再加上這些勞務報酬所得和財產所得往往按次計征，在現行分類稅制模式下，納稅人很容易通過化整為零的方式達到規避稅負的目的。
這種征管上的差別，盡管給納稅人帶來稅負不公的主觀感受，但卻并不能通過提高工資薪金的費用扣除標準或放松對工薪所得的課稅來解決，長期來看，只有通過不斷創造條件、加強對其他所得的稅收征管來解決。
文化因素
稅收法制與稅收文化是相輔相成、相互影響的。稅收法制以法律的、行政的手段達到貫徹國家稅收政策之目的，核心在于強化和完善稅收法律制度，實行依法治稅。而稅收文化則是借助非法律、非行政的手段來支配控制、約束稅收行為，利用征納雙方認同和形成的稅收目標、稅收價值觀、稅收道德觀、使命感等人文力量去引導納稅人的納稅自覺性，緩解國民收入再分配中國家與納稅人之間的矛盾，凈化國民的偷稅僥幸心理，培養和提高全民的納稅意識。
我國的個人所得稅相對于西方發達國家整整落后了100多年，雖歷經20多年的稅法宣傳，我國公民的納稅意識和納稅觀念已有所改善，但對稅收的認同感基本上還停留在紙面上，自然而然的納稅習慣尚未養成，與依法治稅相融合的稅收文化氛圍遠未形成。由于缺少正確稅收價值觀、道德觀、使命感等人文力量的引導，納稅的自覺性較低，與明明白白地直接繳稅相比，大家在心理上更愿意接受隱藏在價格中的間接負稅。以實行綜合課稅制所必須的自行申報為例，2008年全國12萬元以上納稅人自行申報的人數僅為240萬，這與我國世界第二的奢侈品消費國、世界第四的富豪數量地位極不相稱，也從一個側面反映了納稅人對個稅申報尚存在較大的排斥和顧慮。而正因為全社會尚未形成正確的稅收文化和良好的納稅習慣，使得普通工薪階層在情感上難以接受直面稅收，更難以理解工薪所得成為個稅納稅主力這一在世界其他國家很普遍的社會現實。
值得一提的是，個人所得稅作為在收入分配最終環節課征的直接稅，社會各界往往對其公平效應寄予較高的期望，但是，我們不可能指望僅靠向幾百萬處于收入金字塔塔尖的極少數明星大腕課稅來有效調節13億人口的收入分配的問題，因此，增強廣大納稅人對稅收的心理認同，營造良好的稅收文化，是推動稅收法治建設、構建和諧征納關系的基石。
2.2研究方法
近日，財政部了《關于企業加強職工福利費財務管理的通知》，重新界定了企業職工福利費用的范疇，規定企業職工福利費僅僅指企業為職工提供的除職工工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的補貼、職工教育經費、社會保險費和補充養老保險費（年金）、補充醫療保險費及住房公積金以外的福利待遇支出，而以前職工提供的交通、住房、通訊等補貼，應當納入工資總額管理，須繳納個人所得稅。一石激起千層浪，這一紙通知的下發迅速引來了網絡上的熱議與質疑。個人所得稅這根敏感的“神經”，再次被觸動。
回首即將過去的2009年，有關個人所得稅的探討與爭論一直不絕于耳，“月餅稅”“交通通信補貼稅”“雙薪制計稅方法停止”等等，有關個稅的新聞在每每登上各大網站、報紙等媒體顯要位置之時，也頻頻陷入被“質疑”的怪圈，有時甚至是正常的“嚴格依法征稅”也會引來懷疑與擔心的聲音。在今年經濟非常困難，企業效益大幅下滑、實施結構減稅和出口退稅等“減稅主義”政策的宏觀背景下，全國財政收入1到10月份不僅實現了正的增長，而且增長速度遠遠高出企業效益的體現和居民收入水平的增長，既是奇跡，也很奇怪。很顯然，即使扣除成品油稅費改革一次性增收的因素，這種稅收增長的態勢和當前企業利潤下滑、經濟增速放緩、結構性減稅、外貿萎縮以及物價整體下降的基本邏輯不相符的。
如果說在今年9月份之前，財政部門基于財政支出的壓力，采取查稅等措施，提升財政收入的空間，站在部門利益的角度，亦無可厚非。我們看到，前7個月財政收入依然沒有擺脫負增長的困境，在增加新的稅收遠水不解近渴的情況相愛，通過嚴格征管，曲線的進行加稅就成了最好的選擇。于是，在財政部門面臨增收的壓力下，其行為方式已經由年初政府工作報告確定的“結構性減稅”悄然演變為千方百計的搞增收，比如，6月，稅務總局大幅調整煙產品消費稅，而調整直接給財政部門帶來的收入是600億；8月，白酒消費稅計價政策調整，堵塞白酒企業避稅的漏洞；9月，查稅風暴開始從大型企業向中小企業蔓延，剛剛贏得喘息的溫州等地的中小企業已經感受到了稅收風暴的寒冬。而11月，在財政收入保8無憂的情況下，又悍然對普通企業職工的個稅進行補充規定，進一步增加財政收入的增長空間。
但是，在經濟增長保八沒有任何懸念的情況下，財政部門這種針對中小企業的查稅和針對居民個人的“補稅”行為，其合理性和是適當性都值得商榷。
其一，如果說交通、飯補等需要交納個稅是針對石油、電力等壟斷部門的高福利，只需有重點、有選擇的對這些行業開展不合理的福利費用清查即可，不僅針對性強，而且立竿見影，民意的基礎也很豐厚。
其二，中國經濟結構畸形的關鍵在于收入分配的不均衡，特別是國家與民眾之間收入分配嚴重失衡，財政收入連續數年20%以上增長，而居民收入增長卻低于GDP增長，這意味著國民財富的蛋糕被國家拿走了更多，從而造成了國富民窮的格局，使得國、民財富分配格局完全失衡，擠壓了民間消費的空間，從而導致產能過剩等深層的結構性問題。因此，應該擠壓的是國家收入，而不是民眾收入，民眾的飯補等福利，如需繳稅，則意味著國家進一步和民眾博弈財富分配。
其三，這次通知所言的：職工提供的交通、住房、通訊待遇，已經實行貨幣化改革的，按月按標準發放或支付的住房補貼、交通補貼或者車改補貼、通訊補貼，應當納入職工工資總額，不再納入職工福利費管理；尚未實行貨幣化改革的，企業發生的相關支出作為職工福利費管理，但根據國家有關企業住房制度改革政策的統一規定，不得再為職工購建住房。企業給職工發放的節日補助、未統一供餐而按月發放的午餐費補貼，應當納入工資總額管理。這個規定，只針對企業，對于真正享受高房補、高飯補、高交通補助的行政機關，卻只字未提。也就是說，并沒有觸動政府人員自身的利益，其歧視性和不公平性顯而易見。我一直認為，當前中國經濟，表面來看是過于依賴出口和投資而導致的產能過剩，產能過剩的直接結果就是經濟結構的失衡。但如果從深層來看，內需乏振，結構失衡的關鍵并非經濟體本身，而是因為資源配置的失衡和財富分配的不公，導致居民購買力與經濟增速本身出現了嚴重的背離，貧富差距越來越大。只有老百姓富起來，結構失衡才能徹底解決，內需乏振的局面才能從根本上解決。
在這種情況下，應該通過減少政府在財富中的分配比例，增加民眾的收入空間，來提高民眾的購買力。因此，對于居民收入，改革的方向是做堅決做“加法”，而不是背道而馳，通過增加居民稅收的方式，變相做“減法”，減少居民的可支配收入。財政部門這種將居民福利納入稅收的做法名為完善個稅，實際上是政府與民爭利。我們看到，1到10月份，在居民收入受金融危機和通脹的影響變毛的情況下全國個人所得稅同比增長4.6%，這種非正義的增長只會讓失衡的財富分配更加失衡。
因此，我認為，對于稅收部門的嚴苛執法和變相增加居民稅收負擔的行為，高層一定要意識到其中的危害，中國經濟要完成結構的調整，本身就包含著對過去“重稅主義”政策的修正的要求，這也是平衡國、民財富格局的應有之義。在經濟困難的情況下，政府的理性選擇絕不應首先考慮自己的“收益”，增加民眾的負擔。我建議：首先，財政部門應該對一些壟斷高企的高福利加大查稅力度，這是個稅增長的關鍵；其次，財政部門應該對一些企業主個人的避稅行為加大力度，而事實證明，這一部分人稅收增長的空間完全取決于執法力度；第三，既然要對福利征稅，就不能只針對企業員工，而將官員排除在征收范圍內。應該對全國行政機關的飯補、交通補貼和其他不合理的福利進行清查，這才是重點和著力點。當然眼睛盯著官員，盯著壟斷企業，工作難度很大，但遠比盯著普通民眾，對提高財政收入的意義要大很多。根據《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》:
第二條、納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，并按以下計稅辦法,由扣繳義務人發放時代扣代繳：
（一）先將雇員當月內取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數確定適用稅率和速算扣除數。
如果在發放年終一次性獎金的當月，雇員當月工資薪金所得低于稅法規定的費用扣除額，應將全年一次性獎金減除“雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數。
（二）將雇員個人當月內取得的全年一次性獎金，按本條第（一）項確定的適用稅率和速算扣除數計算征稅，計算公式如下：
1.如果雇員當月工資薪金所得高于（或等于）稅法規定的費用扣除額的，適用公式為：
應納稅額=雇員當月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數
2.如果雇員當月工資薪金所得低于稅法規定的費用扣除額的，適用公式為：
應納稅額=(雇員當月取得全年一次性獎金-雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數
第三條、在一個納稅年度內，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。
大多數人符合第1條，目前稅局實際計稅公式為：
（年終獎/12個月*適用稅率）*12－速算扣除數＝實納個稅
那么，就會有一個非常有趣的臨界現象，6001元年終獎個稅比5999元年終獎個稅多出275元！
如果采用正確的計稅公式，就可以消除這個不平衡現象：
（年終獎/12個月－速算扣除數）*12＝實納個稅
以上2公式個稅對比如下圖：
表1個稅對比圖
正確計法地稅系統計法
姓名年終獎/12月應納稅所得額適用稅率速算扣除數每月個人所得稅全年總計適用稅率每月個人所得稅全年小計速算扣除數全年實納稅多納稅額
15999499.95%0.0025.00299.955%25.00299.950.00299.950.00
26001500.110%25.0025.01300.1010%50.01600.1025.00575.10275.00
1和2稅差0.15275.15
現在算法,年終獎多2元,稅卻多了275元
個人分析：
國稅總局的立法本意是將年終獎視為12個月努力所得，而不是發放當月所得，所以才允許除以12個月來確定適用稅率，以降低個人年終獎的個稅征收，實現以人為本的執法精神。
年終獎個稅與速算扣除數的一次美麗邂逅，迷惑了我們的立法人員，導致了不公平的年終獎個稅計算公式產生！從而違背了國稅總局以人為本的立法本意。
速算扣除數只是為了方便大家計算而產生的，期待修正年終獎個人所得稅計算公式，消除不公平的現象。
不可否認，個稅政策屢屢被公眾“質疑”在一定程度上暴露出我國個稅的法規和征管工作還沒有被廣大公眾所了解。很顯然，無論是今年的查稅風暴，還是近日出臺的《關于企業加強職工福利費財務管理的通知》，都在繼續詮釋者財政部門通過各種變相的加稅措施，確保今年財政收入增長8%的目標。
成效非常顯著，1-10月累計，全國財政收入58363.8億元，比去年同期增加4087.99億元，增長7.5%。其中，中央本級收入31330.23億元，同比增長4.9%；地方本級收入27033.57億元，同比增長10.8%。財政收入5月份以來連續5個月回升。其中10月份全國財政收入答卷非常亮麗，全國收入6844.93億元，比去年同月增加1515.98億元，暴增長28.4%。此即意味著，今年財政收入完成保八也已經成為定局。
參考文獻：
一、對當前稅收宣傳存在問題的思考
稅收宣傳是指為進一步方便納稅人辦稅、提高納稅人對稅收法律法規的知曉度和遵從度，對稅務機關的外在形象、業務流程、辦稅措施、稅收政策等內容開展的宣傳告知活動。在我國市場經濟改革日益深化的今天，進行稅收宣傳既是推進依法治稅的必然要求和密切征納關系的客觀需要；也是提高征管質效和創建稅務機關誠信品牌的有效途徑；更是稅務機關必須履行的義務和職責。近年來，各級地稅部門采取了許多有力措施，稅收宣傳活動不斷創新，取得了顯著成效：廣大人民群眾充分認識到社會主義稅收取之于民，用之于民的本質，稅收工作進一步得到了全社會的理解和支持，公民納稅意識不斷增強，納稅秩序逐漸改善，稅收大幅增長，有力地促進了地稅事業的發展。此外，通過宣傳，稅務部門的社會地位顯著提高，稅務干部為納稅人服務的自覺性明顯增強，稅務文明創建、廉政建設和稅務文化建設得到全面發展。
但隨著經濟社會不斷進步以及地稅工作的變化，稅收宣傳面臨著愈來愈多的機遇和挑戰，也存在著一些問題和不足，譬如有些地方對稅收宣傳缺乏足夠重視，缺乏長效的管理機制，稅收宣傳的形式流于上街擺攤設點、散發宣傳資料、進行現場咨詢等，宣傳的內容，則是標語性內容較多，綜合性稅收政策內容較少，有的納稅人只知道稅法的存在，卻不知道稅法具體內容，其中重要的一項就是稅宣中的互動宣傳效應沒有發揮好，主要表現在：
1、宣傳內容的主觀層面化。在稅收宣傳內容上，有些地方還存在著我認為應該向納稅人宣傳什么就宣傳什么的主觀臆斷思想，不從納稅人的實際需求出發，過分強調納稅人義務的宣傳，而對于納稅人的權益維護保障宣傳偏少，這點在納稅人對稅款使用情況的知情權和監督權在立法上的宣傳更是稀少；很多地方對納稅先進單位和個人給予表彰，但對一些稅法意識淡漠的反面典型的警示宣傳不夠，宣傳自覺納稅事例多，報道偷稅、抗稅、漏稅案件少；在宣傳內容的資源綜合利用上，往往是“單打獨斗”式的宣傳，與司法、經貿、工商、公安等部門和上下級之間的宣傳配合上不夠緊密，難以形成上下一盤棋的聯動效應。
2、宣傳對象的片面局部化。在宣傳對象上，有些地方往往只注重對各類企業和個體工商戶的宣傳，而忽視了對黨政機關、事業單位以及廣大群眾的宣傳；在稅收宣傳過程中，各級稅務機關舉辦的稅務咨詢等宣傳活動，大多集中于人口集中的城鎮，而在廣大農村稅收宣傳活動相對較少；報刊、電視等媒體對稅收宣傳活動的大場面宣傳居多，而宣傳人員深入企業和納稅人經營場所的宣傳較少；在稅收宣傳過程中，大都注重對納稅人進行新出臺的稅收法律、法規以及各項制度宣傳教育，而忽視對廣大稅務干部自身的教育宣傳，影響了稅收宣傳的實際效果。
3、宣傳方式的陳舊模式化。現在很多地方的稅收宣傳走入了形式主義的怪圈，未能體現以人為本、與時俱進，機械化、模式化現象嚴重。有的只重場面不重實效，片面強調領導參與；宣傳內容空洞呆板，缺乏針對性，只是限于發發宣傳材料，納稅人理解與否一概不管；宣傳手段和方式單調陳舊，貼標語、發傳單、掛橫幅、設咨詢臺，是稅務部門在稅收宣傳時的“老四件”，而隨著資訊的日益發達，傳播媒體的多樣化，受眾的要求也變得更高，很顯然“老四件”的宣傳方式已很難再引起更多受眾的認可了，稅收宣傳的目的難以實現。
4、宣傳時效的短期不均化。稅收宣傳是一項長期性的工作，有些地方的稅收宣傳活動往往集中在一定時間內，實行整條戰線總體作戰，雖然聲勢浩大，卻忽視長期、持久性的宣傳，導致國家政策、稅收法法律法規不能深入人心，很難形成誠信納稅的良好氛圍。尤其在每年的稅收宣傳月期間，不惜人力、物力、財力大張旗鼓的搞一次宣傳，等稅收宣傳月一過就偃旗息鼓，稅宣月“來時一陣風，去時靜悄悄”，缺乏日常性、長期性稅收宣傳機制建設。另外，對日常稅收宣傳未引起足夠重視，存在著短期性、應付式工作思維，各地稅務機關雖設有宣傳欄，但內容不全、政策過時的現象時有存在，起不到應有的效果。
二、充分發揮宣傳互動效應，提高稅收宣傳效果
要想真正解決上述問題，就需要我們不斷強化工作創新，增強稅收宣傳的生機和活力，最大限度的發揮稅收宣傳對整個地稅工作的積極作用。
1、轉變宣傳理念，樹立以納稅人為主的思想。樹立宣傳與服務相結合、以人為本的理念，變只重視“我們說什么”為關心“納稅人想聽什么”，要改變“撒網式”的上街咨詢、散發宣傳單等傳統宣傳形式，從關懷的角度出發，根據納稅人個體情況和需求差異，從復雜的稅法體系中梳理出適合的部分，提供個性化、專業化、人性化的輔導。樹立權利義務相統一的理念，在宣傳公民納稅義務的同時，強調納稅人權利人的身份，要逐步將納稅人權利義務落實到具體數據上，讓納稅人充分認識到自己作為納稅人所享有的基本權利，進而增強自覺納稅的意識。樹立動靜法治相結合、以動態法治為主的理念，在稅收宣傳中不僅要宣傳靜態的稅收“法制”，更要宣傳動態的稅收“法治”，大力宣傳稅收法治思想、稅收程序制度、稅收法律權威，通過各種稅法知識、稅收文化、稅收法治信息、稅收法治觀念的交替傳播和共同作用，增強納稅人的法律意識和民主意識，逐步實現納稅人法律素質的提高、法律信仰的塑造。
2、改進工作方式，提高稅收宣傳的針對性。要突出科技手段，創新稅收宣傳的形式載體，利用快捷便利的現代信息技術進一步增強稅收宣傳的廣度和深度，如通過“網送稅法”、匯編稅收宣傳電子書、開通稅務博客、制作稅收屏保等方式開展網絡稅收宣傳，加強稅務網站的建設與維護，增加動態信息更新數量，增強互動性和及時性，不斷充實網站功能，突出宣傳特色，把網站建設成為輻射面廣、時效性強的稅法宣傳平臺，加強征納雙方的即時交流提高稅收宣傳工作的科技含量和實際效果。要突出日常宣傳，建立稅收宣傳長期規劃，應就稅收宣傳工作制定出一個較為長期的系統規劃，與業務工作相結合，按照分步實施、循序漸近的工作方針，逐步推進，實現稅收宣傳由量變到質變的提升。
關鍵詞：稅務文化 基層 探索 實踐
一、對當前稅務文化的認識
（一）稅務文化的內涵
稅務文化是指廣大稅務工作者在繼承和弘揚先進文化的實踐中，以共同的目標、共同的價值取向為基礎形成的管理理念、制度體系和行為準則的總和，包括：物質文化、行為文化、制度文化和精神文化四個層面的文化成果，構成一個有機的稅務文化整體。
（二）稅務文化的主要特點
1、政治性。稅務部門作為國家執法部門，代表了國家意志，在執行公務時必須嚴格遵照黨和國家的方針政策，符合依法治稅要求。2、行業性。稅務人員必須具備良好的職業道德和過硬工作作風。3、地域性。稅務文化建設要與當地的文化建設密不可分。4、針對性。稅務文化具要針對各單位特色來創建。5、時代性。稅務文化建設既應當體現稅務傳統的文化，又應當與時展同步，達到不斷發展的目的。6、創新性。稅務文化建設必須保持旺盛的活力，與時俱進，以體現時代前進方向的文化內容作為自己的特征。
二、稅務文化在基層國稅實踐中的現實意義?
（一）稅務文化具有激發職工熱愛稅收事業的激勵作用。文化的動力功能體現在稅務管理上，可以把稅務人員的個人價值觀同組織價值觀統一起來，并通過目標激勵、獎懲激勵、民主激勵、感情激勵、領導行為激勵等方式，激勵稅務人員堅定信念、奮發向上，自覺獻身稅收事業。
（二）稅務文化具有培育團隊精神的凝聚作用。文化具有一種強有力的凝聚力量，當稅務文化的共同價值觀被認可后，會成為一種粘合劑,把全體稅務人員緊密地聯系在一起，形成一種為實現稅務目標和理想而奮力拼搏、開拓進取的觀念、行為和文化氛圍。
（三）稅務文化具有規范稅務人員行為的約束作用。稅務文化通過成文成章共同約定的規章、制度以及人際倫理關系等, 對稅務人員的思想和行為產生約束和規范作用，使稅務人員時刻提醒自己要自我約束，讓自己的行為符合稅務規范。
（四）稅務文化具有傳遞稅務工作信息的輻射作用。?稅務文化通過其自身的社會形象和各種渠道, 向社會傳遞稅務工作信息，對社會產生感召力和影響力，促使外部人員更加理解稅務工作，讓社會各界更加關注、支持稅務事業。
（五）稅務文化具有指導思想行為目標的導向作用。稅務文化強調重視人的因素，強調建立以人為中心的管理思想, 對于實現人的思想意識、價值取向與行為目標的有機統一具有鮮明的導向和調整作用。
三、稅務文化建設在應用實踐中存在的主要問題
（一） 理論知識的匱乏導致思想認識誤區。目前，稅務理論匱乏導致稅務文化認知上存在偏差。“理想論”認為文化是社會共享的，不存在單獨的稅務文化；“神秘論”認為稅務文化建設虛無飄渺，與稅收工作關系不大；“萬能論”認為稅務文化建設具有巨大的能量和作用，可以解決一切稅收問題。
（二） 物質文化的差距彰顯稅務個性不足。 由于對有稅務特色的元素提煉不夠，缺乏現代感、文化氣息和親和力，文化載體構造不豐富，文化亮點宣傳不生動，缺少反映稅務文化的電視、電影及文學書畫藝術作品，缺少對稅務典型事跡、稅務精神的深度挖掘和宣傳報道等，使稅務文化形態彰顯不夠。
（三） 制度設計的缺陷體現人本和諧不夠。 稅制和稅收政策的設計體現公平、和諧、發展的原則不夠。表現為個別稅制老化，不能完全適應經濟社會發展的需要。制度對行為習慣的約束力不夠，制度更多的表現為文字條款而非深入人心的文化意識。
（四） 精神理念的模糊凸顯文化內涵不夠。 精神理念的模糊主要反映在價值觀不明晰和稅收精神理念不突出。從目前整體現狀看，存在核心價值觀的缺失，對核心的價值理念、組織框架、價值體系和實踐應用研究還不夠。
四、稅務文化建設在稅收實踐中的路徑選擇
（一）物質文化建設路徑選擇。物質文化包括稅收環境、征管設施和工作環境等硬件措施。1、要堅持收入數量與質量并重，實現稅收收入可持續增長，為經濟社會發展提供堅強財力保障。2、積極營造優美環境，激發干部職工的自豪感、凝聚力，開展有國稅特色的群眾性文化活動，滿足干部職工不斷增長的精神需求。
（二）行為文化建設路徑選擇。稅務行為文化是稅務機關工作作風、精神風貌、人際關系的動態體現。1、塑造好領導者的示范行為。領導者作為稅務工作的決策者,其一言一行都會對他人產生重大影響。2、塑造好先進人物的模范行為。用先進典型個體優秀的品德、模范的言行、具體的行動影響著周圍的稅務干部，起著榜樣和示范的作用。3、塑造好干部隊伍的群體行為。要堅持把個人工作同群體行為和目標聯系起來,做到“1+1〉2”,把稅務文化轉化為寶貴的精神財富和內在動力。
（三）制度文化建設路徑選擇。制度文化主要指以文字形式出現的各種管理制度和行為規范。1、要抓好稅收執法權和行政管理權的監督制約，最大限度地減少稅務行政、執法過程中的自由裁量權，全面提高稅收執法水平和行政管理水平。2、以規范服務體系為重點，融洽征納關系。稅務文化建設促使各個部門、各個單位構建全新的納稅服務體系，推進稅收信用體系建設，不斷提高辦稅質量和效率。3、以人本管理為根本，提升干部素質。稅務系統的人本管理應集中體現在：重視人、理解人、尊重人、關心人、愛護人、激勵人、凝聚人、培養人。
（四）精神文化建設路徑選擇。精神文化是稅務文化的核心，具有強大的導向、凝聚功能。1、凝聚團隊意識，推動中心工作。在稅務文化的氛圍中，領導理解群眾的困難與愿望；群眾理解領導的責任與壓力，由此形成團結一心的團隊精神，努力推動中心工作順利完成。 2、培養創新意識，推進科學管理。創新是一個組織的靈魂，是組織興旺發達的不竭動力。先進文化是創新的催化劑，只有不斷創新，才能有所發展。才能使干部隊伍始終保持奮發有為、昂揚向上的精神狀態。
參考文獻：
彈指一揮間，為期 20天的培訓就要落下帷幕。培訓時間雖短，但受益匪淺，感觸諸多。能參加這次培訓，我感到非常幸運。首先我要感謝市局和稅校籌劃組領導舉辦了這次培訓活動，他們為這次培訓注入了很多心血，花了很多心思。通過講座和課程的學習，對我適應新環境、轉變心態、更好的投入稅收工作有著指導性意義，對下一步怎樣具體工作有了思考，同時我也感到有一份沉甸甸的責任。
一、明確角色 提高認識
一個人有什么樣的角色定位，就會有相應的行為傾向，用什么樣的心態看待人生，就會表現出什么樣的工作態度和生活態度。通過省市領導的蒞臨教育和培訓中心老師的諄諄教導，我認清了這次培訓的重大意義。豐富了知識，開拓了視野，到準了自己的位置，更使我深刻的認識到，要更好的適應國稅工作發展需要，只有不斷充電，全方位提高自身的素質能力，嚴格遵循職業道德，才能在迎接稅收發展的各種挑戰中勝利。這次培訓我實現了思想和角色的轉變，找到了立足崗位的切入點和突破口，對自己進行了新的定位，樹立了重的信心。為更好地投入國稅事業做好了充分準備。不論身份如何，我也驕傲成為了一名稅務工作者，也本著踏踏實實努力工作的精神，用一顆平常心，去融入社會，融入稅務干部這個優秀的集體。
二、增長知識 提高能力
20天時間，我們學習了《稅收征管法》、《增值稅政策與法規》、《企業所得》等6種專業課程。使我的思想得到了洗禮和升華。增值稅看似簡單，其實并不容易。不僅需要掌握稅收專業知識還要通過具體工作進行論證。通過多位優秀教師的教授，加上我熱情和嚴謹的態度全身心投入學習，跟著老師的思路我用心體會稅務專業名詞、揣摩執法漏洞、思考執法程序、查找稅法條款，很快我的專業知識水平在短期內得到了很大提高。也受多年領導培養和稅收文化的熏陶，原本掌握的知識更加精通了，模糊的概念清晰了，不懂是問題弄懂了。對稅務工作的一般工作方法和執法工作流程及程序合法性進行了精確把握，為今后工作打下了堅實的理論基礎和工作實效，也有利回避了執法過錯、執法風險。
三、激發潛力 強化責任
培訓雖然只有短短的二十天時間，但意義重大。學習中，我的專業技能得到提高，思想認識得到加強，知識視野得到拓展。忘不了各位老師的諄諄教誨，忘不了課堂中探討交流，忘不了拓展訓練中的機智勇敢，也忘不了課余活動中的歡聲笑語… 我要將此次學習的收獲、感受、體會轉化到日常的工作中，把學習到的知識、經驗內化為自身的能力，推動工作的開展，擔負起工作的職責，履行自己的義務。不會因為身份問題而自暴自棄使自己迷失了前進的方向，待將來，我可以驕傲的說一聲“我沒有虛度此生”！
關鍵詞：建設和諧稅收執法公正服務規范
同志指出，在推進社會主義物質文明、政治文明、精神文明發展的歷史進程中，要扎扎實實做好構建社會主義和諧社會的各項工作。落實到稅務部門，就是要不斷推進和諧稅收的建設。
一、建設和諧稅收的重要意義
(一)建設和諧稅收是構建和諧社會的重要內容。稅收是保證國家機器運轉的財力基礎和宏觀調控的重要手段，稅收法律法規是社會主義市場經濟法律體系的重要組成部分。通過稅收征管籌集財政收入，參與社會收人分配，可以緩解分配不公，促進社會公平;通過落實稅收優惠政策，扶持社會弱勢群體，可以推進社會進步，促進社會穩定和諧，等等。因此，和諧稅收建設得如何，稅收征納關系怎樣，直接關系到構建社會主義和諧社會的成效。
(二)建設和諧稅收是樹立和落實科學發展觀的必然要求。樹立和落實科學發展觀，必須統籌兼顧、協調發展，正確處理稅收與經濟協調發展、稅收與社會和諧發展、依法治稅與優質服務共同發展、稅收事業與稅務人員全面發展等問題。稅收事業的全面發展，必然涉及和諧稅收問題。
(三)建設和諧稅收是稅收事業發展的必由之路。不斷增強干部職工的發展意識、法制意識、服務意識和創新意識，逐步樹立起科學的稅收發展觀。加強和改進基層建設;推行以能定級、以崗定責、崗能匹配、績酬掛鉤、動態管理為主要內容的基層單位稅務人員能級管理，構建起科學的稅收質量管理體系。
二、建設和諧稅收的內涵
(一)公正執法。牢固樹立依法治稅的理念，堅持嚴格、公正、文明執法。全面落實稅收政策，落實好國家制定的促進科技創新、文化發展、救災防疫等稅收優惠政策。扶持社會弱勢群體，切實落實好下崗失業人員再就業、農民銷售農產品和扶貧開發等方面的一系列稅收優惠政策，緩解就業壓力，推動收人分配和社會保障制度的完善，縮小城鄉差距，維護社會的公平和穩定。堅持依法征稅，應收盡收，既不“寅吃卯糧”收“過頭稅”，也不能有稅不收。切實規范稅收執法行為，嚴格按照法定職權和程序辦事，避免因稅收執法不當產生社會不穩定因素。
(二)誠信服務。把聚財為國、執法為民作為稅務工作的根本出發點和落腳點，不斷改進納稅服務工作，營造依法誠信納稅的稅收環境，健康良好的征納關系。堅持稅法公開、透明，做到依法行政、依法治稅，促使市場主體在現代市場體系中平等競爭，使經濟資源得到有效配置，經濟運行質量和效率實現最優。方便納稅人辦稅，通過多種方式，幫助納稅人掌握稅法、正確及時履行納稅義務，滿足納稅人的合理要求，增強征納雙方的良性互動。維護好納稅人的合法權利，為納稅人提供法制、公平、高效的稅收環境。
(三)科學管理。按照有關法律法規的要求進一步規范征管工作，建立健全稅收征管制度體系，實現稅收管理制度的標準化。按照精確、細致、規范的要求，進一步明確職責分工，優化業務流程，完善崗責體系，加強協調配合，抓住稅收征管的薄弱環節，有針對性地做好稅收管理基礎工作，實現稅收管理的科學化、精細化。按照一體化的要求，加快稅收管理信息化建設。
(四)廉潔奉公。堅持廉政教育先行，增強廉潔自律的自覺性。深化稅收改革，完善預防腐敗體制機制。完善制度體系，為反腐倡廉提供制度保證。加強監督制約，規范稅收權力正確行使，保障人民群眾特別是納稅人的合法權益。
(五)團結奮進。堅持以人為本，大力倡導與人為善、和衷共濟、平等友愛、團結互助、扶貧濟困的社會風尚，使和諧的價值觀念和道德觀念成為稅務干部的核心價值觀。堅持從嚴治隊.推行能級管理.逐步建立起一套科學的競爭激勵機制，最大限度地調動和激發稅務人員工作積極性、主動性、創造性。提倡公正執法、熱情服務、規范管理、團結協作的稅收文化，形成團結奮進的稅收工作氛圍。造就一支政治過硬、業務熟練、作風優良、執法公正、服務規范的稅務干部隊伍，樹立稅務部門良好的社會形象。
三、建設和諧稅收的舉措
(一)發揮稅收職能作用，促進經濟社會全面發展。一是助推經濟發展。發揮稅收調節作用，落實好稅收優惠政策，促進產業結構調整。二是支持社會進步。落實好環境治理、生態保護、資源綜合利用等稅收政策，促進循環經濟的發展。三是維護社會穩定。切實落實好下崗失業人員再就業、涉農優惠政策等一系列稅收優惠政策，推動就業、收人分配和社會保障制度的完善，扶持社會弱勢群體，維護社會穩定。四是依法組織稅收收人。堅持依法征稅，應收盡收，堅決不收過頭稅，堅決防止和制止越權減免稅的組織收人原則，為構建和諧社會提供可靠的財力支持。
(二)推進依法治稅，營造法治公平競爭環境。一是嚴格稅收執法。要嚴格按照法定權限與程序執行好各項稅收法律法規和政策，切實維護稅法的權威性和嚴肅性。二是認真落實稅收執法責任制。完善稅收執法崗責體系，健全執法過錯責任追究制度，嚴格落實執法責任，加大評議考核和獎懲力度。積極開展稅收執法監督檢查，堅決糾正各種違法違規行為。三是嚴厲查處偷稅、騙稅行為。整頓和規范稅收秩序，打擊各種涉稅違法犯罪活動，促進社會公平，營造良好的稅收法治環境，維護社會正義。
(三)優化稅收服務，建立良好的征納關系。一是樹立現代服務理念。做到納稅服務由被動服務向主動服務轉變，由職業道德要求向具體行政行為轉變，由注重形式向內容、形式、效果相統一轉變，由有償服務向無償服務轉變。二是健全納稅服務制度。完善稅務公開制度，除法律有特別規定外，所有稅收法律法規及納稅人辦稅事項全部公開;完善服務責任制度，公開承諾辦理有關事項的時限標準，對違規行為嚴肅處理;完善服務便捷制度，在稅法允許范圍內盡可能簡化辦稅環節和程序，提供多種辦稅途徑。三是優化納稅服務方式。按照深化“一窗式”管理服務的要求，積極推進納稅服務信息化，探索預約服務、辦稅綠色通道等個性化服務，通過語音電話、網絡等開展征納雙向互動服務。
按照**市委“爭先進位、率先崛起”解放思想主題實踐活動的總體部署，緊緊圍繞今年“轉變觀念、提高效能”的活動主題，我局結合地稅工作實際，精心制定活動方案，廣泛進行思想發動，認真組織學習培訓，采取多種形式廣泛征求意見，深入查擺問題。共對納稅人發放調查問卷×××份，收回×××份；對系統內職工發放征求意見表×××份，收回×××份；召開各個層面座談會共×××次，走訪納稅人×××戶次；設置意見箱×××個；開通熱線電話8部，累計征求意見三大類×××條，已全部梳理到位，并做到邊查邊改，及時反饋，現將主要情況匯報如下：
一、查擺出的問題
（一）稅收執法環境有待進一步凈化。一是征管上存在薄弱環節。對建筑安裝、交通運輸、房地產開發、房屋租賃和私房裝修等行業的稅收征管力度還不到位，征管手段缺乏剛性和有效性，存在漏征漏管現象，一些行業的稅收征管還有稅負不平衡問題。二是稅收宣傳的實效不夠。稅收宣傳的手段不夠多，宣傳面不夠廣，針對性不夠強，聯合其它部門加強稅收宣傳合力不夠，依法誠信納稅的氛圍還沒有真正形成。三是執法合力不夠強。與國稅、工商、審計、司法等相關部門的協作配合機制還沒有真正建立，部門信息資源共享利用水平較低，對稅源缺乏全方位的有效監控，征管執法剛性不夠，存在以稅代補、以補代罰、以罰代刑的現象，影響了稅法的嚴肅性。
（二）系統管理有待進一步加強。工作機制雖然建立健全，但在管理上還不同程度地存在著務實不夠、責任淡化的問題。主要體現在：一是一些制度缺乏可操作性，有原則性的規定，落實上沒有操作辦法，還停留在面上；二是制度之間的銜接還不夠順暢，有些工作環節不夠簡化、責任不夠明確、工作運轉效率不高；三是制度落實力度不夠大，少數干部工作責任心不強，不按制度辦事；對制定執行落實情況，缺少實時監督和責任追究，有令不行、有禁不止現象在少數單位和個人身上還依然存在，影響了工作效能的發揮。
（三）稅收服務有待進一步優化。一是主動服務的意識不夠強。稅收服務經常處于被動狀態，主動為納稅人服務不及時，稅收政策宣傳輔導工作實效不夠，幫助納稅人及時掌握和利用最新稅收政策、搞好稅收籌劃、發展經營的效能發揮不充分；二是服務的手段不夠完善。利用信息化手段服務納稅人的效能不高，在網上政策咨詢服務、網上報稅等方面還有一些技術和機制上障礙，信息化綜合利用水平和層次還處在初級階段。
二、原因分析
（一）思想觀念轉變不夠快。一是個別同志思想觀念陳舊，安于現狀，思想仍停留在就稅收論稅收，沒有把稅收工作擺在服務**率先崛起的高度去認識，缺乏創新觀念。二是少數稅干存在驕傲自滿情緒，放松了對自己的要求，爭先進位的意識不強。三是地稅干部素質參差不齊，整體素質還不能完全適應新形勢稅收工作的要求。
（二）工作落實力度不夠大。一是按照法治化、科學化、精細化的要求實施管理的力度不夠，稅收管理基礎工作與高標準的要求還有一定的差距，信息化建設投入力度還不夠大，網絡綜合開發利用不充分，影響了服務效率；二是工作標準雖然定得高，但少數單位督辦、檢查、落實力度不夠，監督制約和責任追究不到位，對個別疏于管理、淡化責任的現象發現懲處不夠及時，監督和懲處較為乏力，影響了效能得發揮；三是少數干部工作責任心，事業心不強，工作落實只求過得去、不求過得硬，工作缺乏改革創新的精神。
三、整改措施
（一）進一步轉變思想觀念。深入學習貫徹市委解放思想主題實踐活動部署精神，繼續抓好學習教育，進一步提高全局干部職工對解放思想主題實踐活動重要性、必要性和迫切性的認識。重點加強“四個一”治稅思想教育，積極引導地稅干部職工牢固樹立一個宗旨（即牢固樹立聚財為國、執法為民的稅收工作宗旨），始終堅持一個理念(即始終堅持以“稅收經濟觀、稅收法治觀、稅收服務觀、稅收效率觀”等“四觀”為基本內容的新時期治稅理念),大力弘揚一種精神(即大力弘揚“求實創新、團結拼搏、敬業奉獻、勤儉自強”的安徽地稅精神),嚴格遵守一種規范(即嚴格遵守“愛崗敬業，與時俱進；公平公正，廉政勤政；優化服務，誠實守信；聚財為國，執法為民”的安徽地稅人員職業道德規范),不斷用先進的稅收文化凝聚發展的力量，增強服務**率先崛起的緊迫感和責任感。
（二）進一步規范系統管理。以開展“規范管理年”活動為契機，以“五型”機關創建（學習型、效能型、服務型、法治型、創新型機關）為抓手，進一步加強系統的規范化管理，切實提高工作效能。一是進一步細化行政管理。建立完善有效的工作部署、貫徹、落實機制，保證政令暢通，有效杜絕有令不行、有禁不止現象的發生。重點是強化行政負責制，明確各級行政管理權責，切實做到有權有責，權責統一，一級對一級負責；暢通政令落實渠道，進一步明確各項工作的領導、部署、貫徹、落實的具體程序和要求；加強對基層工作的督導和指導，進一步完善基層聯系點制度，及時發現解決稅收工作中存在的問題，增強貫徹落實上級工作部署的能力和實效。二是進一步優化規范管理。在進一步健全制度的基礎上，不斷消除制度落實過程中的一些梗阻，保證制度的有效落實，使制度規范充分體現在工作規范上。重點是進一步健全制度體系，從制度上規范工作運行，杜絕問題的發生；進一步細化制度落實措施，針對一些制度原則性較強、不夠明確的問題，從落實措施上細化規范到每個工作環節和工作崗位，使制度更明確、更便于落實；進一步明確制度。
“新公共管理”是上世紀70年代至今西方政府行政改革中的一種新的行政管理模式，也是近年來西方規模空前的行政改革的主體指導思想之一。它主張運用市場機制和借鑒私人部門的管理經驗來提高政府績效，又被稱為“企業化政府”。新公共管理理論以現代經濟學和私營企業的管理理論與方法作為理論基礎，不強調利用集權、監督以及加強責任制的方法來改善行政績效，而是主張在政府管理中采納企業化的管理方法來提高管理效率，在公共管理中引入競爭機制來提高服務質量和水平，強調公共管理以市場或顧客為導向來改善行政績效。
新公共管理的基本特征：第一，政府不再是高高在上的官僚機構，政府服務應以顧客為導向，以公民為顧客，強調顧客的價值，政府為服務組織，向顧客提供最佳服務，以顧客滿意度作為衡量績效的標準；第二，重視提供公共服務的效率和質量，改變過去只關心投入而不關心產出的做法，重視組織的戰略目標和長期計劃，強調政策、規劃、項目的成本效益關系；第三，更多地注重管理的結果、激勵和績效評估，反對傳統公共行政重遵守既定法律法規，輕績效測定和評估的做法，主張實行嚴明的績效目標控制；第四，強調采用私營部門成功的管理方法和競爭機制，取消行政服務供給的壟斷性。
二、新公共管理理論對我國稅務行政管理的啟示
近年來，我國積極借鑒公共管理理念，作為加快行政管理改革的有益參照，并取得初步成效，如建設“服務型政府”、“問責型政府”、“企業型政府”、“學習型機關”等都是發源于新公共管理相關理論。新公共管理理論的確立和傳播對作為政府公共部門的稅務機構完善行政管理職能，按照“調動人力，減少成本，優化服務”的基本方針，建立服務理念和制度、服務精神和形式高度統一的，稅務機關與納稅人和諧互動的，稅務人員激勵約束機制趨于完善的，稅務機關服務和中介機構有機結合的管理模式有著重要意義。
（一）增強納稅服務意識
思想是行動的先導，思想觀念的更新和轉變是優化納稅服務的關鍵，納稅服務觀念要努力實現以下兩個方面轉變：
1.由被動服務向主動服務轉變。淡化權利意識，充分認識到搞好服務是提高征管水平的重要手段，把尊重納稅人、理解納稅人、關心納稅人貫穿征管工作始終，積極、主動、及時地為納稅人提供優質高效、便捷經濟的服務。
2.由“監督打擊型”向“管理服務型”轉變。從稅收管理實踐看，以往強調“剛性”管理，而忽視“柔性”服務，應站在管理者的立場，改變注重對納稅人防范、檢查和懲罰的觀念，相信大多數納稅人能夠依法誠信的履行納稅義務，將服務基點從對納稅人的不信任轉變到相信納稅人、尊重納稅人、服務納稅人，牢固樹立“服務就是管理”的思想，以服務促管理，寓管理于服務之中，通過優化納稅服務來預防涉稅犯罪，使管理執法和優質服務相互融合、互相促進，在一定程度上積極引導了納稅遵從，優化了稅收秩序，提高了征管效率和質量。
（二）建立有利于提高納稅服務效率與效能的服務體系
稅收工作應把“經濟、效率、效能”作為納稅服務追求的目標，具體包括以下四個方面：
1.應用網絡和信息技術,加快建立規范的納稅信息服務體系,整合稅務信息資源,提供涉稅公共信息和個性化信息服務、稅收征收管理服務和實時在線服務，實現全天候的“一站服務”或“無站服務”，減少納稅服務的中間環節,降低服務費用,提高服務效率，實現足不出戶就能獲得納稅服務。
2.運用流程再造理論，開展結果導向的管理，深化稅務行政審批改革，使程序運作現代化，解決辦稅程序繁瑣、效率不高的現象。
3.加強過程控制，把優化服務滲透到稅收征管的每項工作、每個崗位、每道環節，建立以納稅人滿意度為衡量標準的納稅服務質量評價體系。
4.納稅服務更多的通過市場化方式進行，稅務機關雖然是納稅服務的核心主體，但并不是唯一的主體，在納稅人需求日益多元化的市場經濟條件下，構建以稅務機關為主導，多種服務組織共同參與的納稅服務體系，將具體的納稅服務事項交由社會中介機構或民間非贏利組織通過市場化方式進行。
（三）綜合運用定性和定量指標體系，完善績效評估機制建設
績效評估機制的設計要以稅務機構的戰略目標為基礎，制定明確的績效考核目標，并以此制定出客觀可衡量的績效指標，避免管理者盲目管理、工作人員失去工作方向。稅務機關的績效評估可分為組織績效評估和個人績效評估兩套機制。組織績效評估機制要設計定量指標，引入外部力量進行評估，定期根據綜合效能考核指標對內部部門進行綜合效能考核；個人績效評估機制不宜采用定量指標，部門內部根據崗責指標考核到人，由直接上司和部門負責人來評估下屬的績效。一個完整的績效評估應該有五個階段，即制定績效目標、指標實施考核評估評估對象對評估報告的反饋公布評估報告績效改進反饋，目前的稅務績效考核中后三項比較缺乏。
