時間：2022-08-13 23:11:30
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇貿(mào)易公司管理制度，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
1.加強企業(yè)內(nèi)部控制有利于企業(yè)開展國際合作。
隨著我國經(jīng)濟的迅猛發(fā)展，我國的經(jīng)濟總量已經(jīng)越居世界第二，我國的市場進一步開放，外國企業(yè)越來越多的到中國尋找商機，同時中國企業(yè)也在走出國門，到國外尋找商業(yè)機會，因此我國企業(yè)開展國際合作的機會大大增加，機會也意味著風險和挑戰(zhàn)。由于國際企業(yè)在管理方面更成熟更有經(jīng)驗，他們選擇合作伙伴時也會考慮當?shù)仄髽I(yè)的發(fā)展情況，因此我國企業(yè)要想抓住開展國際合作的這個機會，就應該把企業(yè)治理的井井有條，其管理水平越高合作的企業(yè)經(jīng)濟規(guī)模也會越大，也越有利于在合作共贏中獲得更大的發(fā)展，因此加強企業(yè)內(nèi)部控制有利于自身能力增強，增強企業(yè)開展國際合作的范圍。
2.先進的企業(yè)內(nèi)部控制經(jīng)驗，利于行業(yè)的整體發(fā)展。
由于我國剛改革開放才三十多年，現(xiàn)代企業(yè)管理中的內(nèi)部內(nèi)部控制理論在我國起步較晚，我國企業(yè)的內(nèi)控水平普遍不高，原因是國外的內(nèi)控理論引入我國后要與我國的市場環(huán)境、社會環(huán)境、人文環(huán)境相結(jié)合才能利于我國企業(yè)的發(fā)展，如果只是照搬國際經(jīng)驗和理論，會造成理論和實踐脫節(jié)甚至起到適得其反的效果。我國在引入企業(yè)內(nèi)控理論后應結(jié)合企業(yè)的實際情況和我國的市場環(huán)境、社會環(huán)境、人文環(huán)境形成科學有效的企業(yè)內(nèi)控管理經(jīng)驗和理論，促使企業(yè)獲得更大的發(fā)展同時也為其它企業(yè)提供可以參考經(jīng)驗和理論，幫助整個行業(yè)的發(fā)展。
二、進出口貿(mào)易公司內(nèi)部控制中存在的問題
由于我國內(nèi)部控制發(fā)展相對落后，因此在多方面還存在一定問題，如企業(yè)決策者管理理念落后、內(nèi)部控制機制不健全等，不利于企業(yè)各部門的有機聯(lián)系和相互配合，造成企業(yè)的內(nèi)部控制的能力不強。
1.企業(yè)決策者管理理念落后。
隨著中國經(jīng)濟的快速發(fā)展，一些企業(yè)也在快速的發(fā)展壯大，許多企業(yè)決策者認為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營一切正常，沒必要建立企業(yè)內(nèi)部控制機制。企業(yè)決策者只是考慮如何擴大規(guī)模，增加投資用于生產(chǎn)經(jīng)營，沒有意識到風險的存在也就對企業(yè)的內(nèi)部控制不重視。有些企業(yè)領導缺乏長遠的戰(zhàn)略眼光，對企業(yè)還采用摸著石頭過河的方式進行管理，并沒有意識到內(nèi)部控制對企業(yè)的重要作用。在這種理念的支配下，企業(yè)沒有一個良好的內(nèi)控環(huán)境，導致企業(yè)仍采用粗放的管理模式，其抗風險的能力較差。
2.內(nèi)部控制機制不健全。
在市場經(jīng)濟中，雖然企業(yè)領導也認識到企業(yè)可能會面臨風險，但是并沒有建立完備的風險控制機制，在遇到新情況、新問題的時候，出現(xiàn)驚慌失措或消極等待的現(xiàn)象，無法對突發(fā)事件形成一個有效的應對機制。內(nèi)控機制的不健全表現(xiàn)在沒有建立一套針對財務的管理制度如進出口貿(mào)易公司的財務一般都進行大量的資金流動，這些資金的合理安排和使用對企業(yè)來說至關重要，因此必須建立預算制度并實行預算績效考核制度，但是有些進出口貿(mào)易公司不注重預算制度的制定，在進行資金收支具有很多的隨意性和盲目性，這樣就容易造成財務決策失誤，財務決策失誤很可能導致財務風險的產(chǎn)生。
3.企業(yè)內(nèi)部信息流通不暢。
隨著信息化時代的到來，企業(yè)獲取信息和處理信息的能力對企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、管理有重要作用，快速的獲取企業(yè)相關信息能幫助企業(yè)分析目前所處的市場環(huán)境，進而能搶占先機，提升企業(yè)的市場競爭力。但是有些企業(yè)并不注重信息溝通管道和機制的建設，造成信息在企業(yè)內(nèi)部信息流通不暢，在信息流通不暢的情況下，就不利于企業(yè)各部門的有機聯(lián)系和相互配合，企業(yè)的內(nèi)部控制的能力不強。企業(yè)內(nèi)部信息流通不暢會造成兩個結(jié)果：一是由于信息溝通不暢，造成企業(yè)在市場競爭中處于劣勢，另一方面會造成企業(yè)生產(chǎn)效率低下。
三、提高進出口貿(mào)易公司內(nèi)部控制的措施
1.轉(zhuǎn)變企業(yè)領導管理形成內(nèi)部控制的環(huán)境。
首先，內(nèi)部控制制度的制定是需要領導的引領，同時需要一定的人力和財力的投入，并且需要領導參與到內(nèi)部控制制度的制定、監(jiān)督執(zhí)行過程中，才能保障內(nèi)部控制制度的良好運行，因此必須提高領導對內(nèi)部控制制度建設的重要性。其次要加強企業(yè)內(nèi)部控制的企業(yè)文化建設。當進出口貿(mào)易公司加強自身內(nèi)部控制的企業(yè)文化建設后，能提高企業(yè)員工對內(nèi)部控制的認同，提高員工對企業(yè)領導決策的理解，有利于促進內(nèi)部控制制度的有效推行，企業(yè)抗風險能力的增強，有利于在市場競爭中處于有利的地位。
2.采用合理的方法健全內(nèi)部控制制度。
進出口貿(mào)易公司通過內(nèi)部控制建設能保護企業(yè)資產(chǎn)的安全、保證經(jīng)營活動的高效，最終有助于提高企業(yè)的經(jīng)濟效益和企業(yè)目標的實現(xiàn)，增強企業(yè)在市場經(jīng)濟下的競爭能力。在建立企業(yè)內(nèi)控制度時應遵守一定的方法和原則，具體為：要結(jié)合成本效益原則能保證資金的有效運行，相互牽制原則能避免一方權(quán)力過大導致決策失誤，協(xié)調(diào)配合原則能保證工作的有序運行，崗位責任原則能提升職工的責任意識和工作積極性，系統(tǒng)網(wǎng)絡原則能保障信息的共享利用內(nèi)控制度的整體運行，最終通過這些原則的應用可以保證企業(yè)內(nèi)控制度的科學性，執(zhí)行的高效性和可行性、結(jié)果的有效性。
3.增強信息交流的管道建設和溝通機制。
關鍵詞：新時期 國際貿(mào)易 風險
一、國際貿(mào)易特征
基于發(fā)達國家仍舊在產(chǎn)品吸引力上占據(jù)了優(yōu)勢，因此發(fā)展中國家貿(mào)易始終在國際貿(mào)易中無法發(fā)揮引領作用，即便其不斷擴充市場份額也較難改變現(xiàn)狀。為進一步推動國際貿(mào)易發(fā)展，確保各國應有利益，便應良好的把握新時期貿(mào)易局勢，進一步優(yōu)化貿(mào)易體制。基于不同國家經(jīng)濟發(fā)展水平不一致，令其對產(chǎn)品需求呈現(xiàn)出不一致的現(xiàn)象，勢必會推動國際貿(mào)易的持續(xù)發(fā)展。伴隨科學技術(shù)的持續(xù)更新，各類傳統(tǒng)商品會逐步淡出國際貿(mào)易發(fā)展舞臺，而新技術(shù)產(chǎn)品則會鞏固其主體地位。一些國家應用高新技術(shù)產(chǎn)品或通過關稅政策提升貿(mào)易發(fā)展中的地位，并采用豐富的手段通過國際貿(mào)易交涉獲取更大利益。新時期，企業(yè)應進一步明確國際貿(mào)易特征，針對自身發(fā)展特征，贏取更大的提升空間。
二、國際貿(mào)易發(fā)展趨勢
我國從事對外貿(mào)易進程中，雖獲取了進步并持續(xù)發(fā)展，然而仍舊同發(fā)達國家地區(qū)較難匹敵。基于經(jīng)濟危機不斷在全球范圍內(nèi)持續(xù)的延伸，經(jīng)濟學家評估，在后續(xù)的時期之中，國際貿(mào)易將不斷顯現(xiàn)出上升速度有所減緩的趨勢。雖然是這樣，由于世界市場仍然廣泛的需求各類產(chǎn)品，因此對外貿(mào)易還會呈現(xiàn)出上升勢頭。另外，科技創(chuàng)新也會引領國際經(jīng)濟的不斷飛躍。更多的國家成為世貿(mào)組織成員，令國際貿(mào)易顯現(xiàn)為逐步自由化的狀態(tài)。
三、我國企業(yè)主要應對的國際貿(mào)易風險
我國企業(yè)國際貿(mào)易發(fā)展進程中需要應對政策風險。由于制度變化會導致企業(yè)利益受損，例如關稅變化。同對外企業(yè)實施貿(mào)易操作階段中還應注重預防企業(yè)人員不認真細致而導致操作風險，預防利益受到損害。因而，需要工作人員全面依據(jù)對外貿(mào)易管理制度實施。倘若不注重防范操作風險，通常會形成明顯的利益損失，陷入外商圈套之中。
由于國際貿(mào)易為針對國外企業(yè)從事經(jīng)濟往來，因此同不同國家貨幣包含明顯差別性，牽涉到匯率問題，需要在國際貿(mào)易進程中承擔一定的匯率風險。
四、有效規(guī)避國際貿(mào)易風險的科學策略
（一）創(chuàng)建風險內(nèi)控管理制度，完善多邊貿(mào)易系統(tǒng)
企業(yè)國際貿(mào)易進程中均會存在風險隱患。因此，應加強風險管理，確保在利益以及風險中找到平衡點。為在國際貿(mào)易中贏取更大利益，需要把控貿(mào)易風險，通過利弊權(quán)衡學會懂得放棄。企業(yè)應確保不突破風險以及利益之間的黃金比例。如果必須要如此，則應做足充分的承擔風險準備，進而預防風險損失。我國幅員遼闊，呈現(xiàn)出區(qū)域貿(mào)易經(jīng)濟包含明顯差別的狀況。進一步令各個區(qū)域經(jīng)濟建設發(fā)展水平存在不同。呈現(xiàn)出中西部較多區(qū)域出口商品僅能面向經(jīng)濟較為滯后的發(fā)展中國家。目前，要想優(yōu)化國際貿(mào)易，應首要解決市場豐富性、全方位、多元化，創(chuàng)建多邊貿(mào)易系統(tǒng)，打造立體格局的問題。進而由根本層面升華國際貿(mào)易總體水平。
（二）嚴謹細致的簽署交易合同
針對國際貿(mào)易來講，基于其涉及金額較多，因此應有效的做好防范管理。應嚴謹細致的簽署交易合同，進而良好的預防包含惡意傾向的貿(mào)易公司。簽署進口合同階段中，應細致的涵蓋進口商品整體質(zhì)量規(guī)定以及保護條款事項內(nèi)容。而出口合同簽署則應確保仲裁條款的周密研究，預防企業(yè)交涉聯(lián)系貿(mào)易公司存在鉆空子的問題，進而令自身利益受損。簽署合同人員應對具體的條款內(nèi)容細致審慎的核對，進而由根本層面預防貿(mào)易風險問題。
（三）依據(jù)出口貿(mào)易程序行事，實現(xiàn)風險轉(zhuǎn)移
國際貿(mào)易階段中，企業(yè)從事的貿(mào)易環(huán)節(jié)應遵守進出口貿(mào)易基礎操作要求。同時，應借助銀行信用完成貸款業(yè)務，保存好貿(mào)易階段中的各類材料單據(jù)。為預防對外貿(mào)易風險隱患，企業(yè)應杜絕通過商業(yè)信用完成貸款業(yè)務。倘若遇到某些特殊狀況必須通過該方式完成貸款業(yè)務，則企業(yè)應通過保險公司投保，令風險合理的轉(zhuǎn)移。新時期，保險事業(yè)發(fā)展不斷完善，可確保風險的合理轉(zhuǎn)嫁。因此企業(yè)或廣大公民應積極采用該類方式確保潛在風險的合理轉(zhuǎn)移。國際貿(mào)易交涉階段中，應優(yōu)選具有優(yōu)秀資質(zhì)的保險公司進行投保，進而完善貿(mào)易風險管理保障。
五、結(jié)束語
國際貿(mào)易可以說為一類繁瑣復雜的商業(yè)活動，不但由于體現(xiàn)了較強專業(yè)性，知識面豐富，同時貿(mào)易往來過程中會形成較多行業(yè)環(huán)節(jié)。為有效預防國際貿(mào)易階段包含的風險，應詳細的分析了解不同國家商品以及服務怎樣進行交易，具體原因是什么，最終會給貿(mào)易兩國形成什么樣的結(jié)果。另外，應積極探究掌握兩國針對貿(mào)易交換商品具體的政策機制。針對新時期國際貿(mào)易不斷競爭的新環(huán)境，要想贏取競爭主動性，占取更多市場份額，應掌握自身對外貿(mào)易階段中的優(yōu)勢與缺陷，進而彌補不足，積極主動的防范風險，發(fā)揮優(yōu)勢，真正令我國對外貿(mào)易發(fā)展不斷升華，強化核心競爭力。
參考文獻：
[1]試論加強宏觀金融調(diào)控規(guī)避國際貿(mào)易風險[J].時代報告（下半月） -2011年7期汪兵
一、應收帳款管理工作存在問題
××××貿(mào)易公司是一個在全國范圍內(nèi)從事新型產(chǎn)品貿(mào)易的的貿(mào)易公司，年銷售額在500萬元左右，根據(jù)對該公司的調(diào)查，每年因賒銷商品而產(chǎn)生的應收帳款占企業(yè)銷售額的40%左右，公司允許客戶占用應收帳款的平均期限為66天，而實際收到付款的期限比允許的晚。其中到期按時付款的占19%，延期付款在15%左右，最終未付款占到了賒銷總額6%左右。應收帳款居高不下，就導致了該公司流動資金缺乏，財務狀況惡化，使目前公司的經(jīng)營舉步為艱，最終有可能走向破產(chǎn)的境地。
二、應收帳款管理工作存在問題的原因
現(xiàn)代企業(yè)營銷的特征之一就是賒銷即信用銷售。由此可見，一個企業(yè)沒有應收帳款是不可能的，但應收帳款過多或者造成死帳、呆帳過多又是不正常的，勢必使企業(yè)有限的資金更多地被應收帳款占用，使資金周轉(zhuǎn)率放慢，給企業(yè)的經(jīng)營帶來壓力。就該公司應收帳款居高不下而言，我認為其主要原因是：
1、忽視客戶信用調(diào)查和管理
營銷過程中對客戶資信的調(diào)查和管理對應收帳款的回收具有很重要的作用。但該公司在商品銷售過程中，往往在未弄清客戶的資信程度的情況下，就急于和對方成交。這樣雖然使公司銷售額在不斷的攀升，但是反而會出現(xiàn)少賺錢或賺不到錢，甚至賠本的現(xiàn)象。例如，該公司在1997年與廣東某公司達成一項150萬元的合同，由于未對廣東客戶進行詳細的資信調(diào)查，就給對方發(fā)貨，待付款期限到時，對方無力付款，經(jīng)調(diào)查才知該公司瀕臨破產(chǎn)，早已資不抵債了，結(jié)果給公司造成了巨大的損失，使公司的經(jīng)營狀況陡然下滑。
2、應收帳款的日常管理不規(guī)范
公司的應收帳款的日常管理沒有專人負責，沒有建立一套合理的管理制度和程序。一方面是在向客戶賒銷產(chǎn)品或收回欠款的同時，沒有專人對其應收款項進行及時增添或勾銷。產(chǎn)生欠款后，催收工作沒有具體的措施，一般是由產(chǎn)品銷售人員負責催收，而銷售人員的精力往往顧不過來。另一方面財務人員對對應收賬款的賬齡分析不夠詳細，這樣一來就不能及時發(fā)現(xiàn)問題，提前采取對策，盡可能減少壞賬損失。
3、應對壞帳的措施不夠
壞帳一旦產(chǎn)生后，對壞帳的催收工作沒有一套詳細的措施。這樣就導致了在安排催收人員的時候，有時今天是財務部門人員，明天可能是銷售人員，甚至還有可能是行政辦公室人員，這樣一來工作頭緒太多，勢必影響工作效率和工作效果。在催收工作中不注意運用各種技巧與方法，對有可能收不回來的壞帳沒有應對的方法。
三、對該公司應收帳款管理工作的改進建議
我認為該公司在進行生產(chǎn)經(jīng)營的同時，應嚴格加強公司的應收款的管理工作，特別是日常管理工作，減少企業(yè)損失。主要應幾個方面入手：
1、加強客戶資信狀況調(diào)查
在進行商品銷售前，銷售部門一定要了解對方的需求，掌握對方公司的詳細資料、經(jīng)營狀況和財務狀況，調(diào)查該公司在行業(yè)中的地位和影響，經(jīng)營者的信譽和能力。根據(jù)調(diào)查所得到的企業(yè)資料，然后與財務部門一道共同分析確對方企業(yè)的信用標準，最后整理、分類登記，作為公司的客戶資料保存，為在銷售中選怎樣的信用政策及交易方式作參考，以減少交易風險。這就要求不僅要對新客戶進行調(diào)查，對老客戶一次交易的履行情況也應在該公司的客戶資料中詳細記載，特別是對那些雖有一定業(yè)務量但成交金額突然變大，或要求放寬條件的客戶應重新調(diào)查。
2、認真對待應收賬款的賬齡
一般而言，客戶逾期拖欠賬款時間越長，賬款催收的難度越大，成為呆壞賬損失的可能性也就越高。財務部門就必須要做好應收賬款的賬齡分析，密切注意應收賬款的回收進度和出現(xiàn)的變化。
財務管理部門應通過對應收賬款的賬齡分析，向企業(yè)管理者反饋以下信息：（1）有多少客戶在折扣期限內(nèi)付款；（2）有多少客戶在信用期限內(nèi)付款；（3）有多少客戶在信用期限過后才付款；（4）有多少應收賬款拖欠太久，可能會成為壞賬。為企業(yè)經(jīng)營管理層的決策提供依據(jù)。
如果應收賬款的賬齡開始延長或者過期賬戶所占比例逐漸增加，那么就必須及時采取措施，調(diào)整企業(yè)信用政策，努力提高應收賬款的收現(xiàn)效率。對尚未到期的應收賬款，也不能放松監(jiān)督，以防發(fā)生新的拖欠。
3、采用適宜的結(jié)算方式
企業(yè)在選擇結(jié)算方式的時候，應根據(jù)客戶的盈利能力、償債能力、信用狀況和企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的能力來綜合考慮。簡單地說就是能利能力和償債能力強，信用狀況良好的客戶，在不影響企業(yè)資金正常周轉(zhuǎn)的情況下，可以采用風險較大的結(jié)算方式，如委托收款、托收承付、商業(yè)匯票和分期收款銷售等；如果想應收帳款回收時間快，金額有保證，減小企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的壓力，就應選用風險比較小的結(jié)算方式，如銀行匯票、銀行本票、匯兌、支票等結(jié)算方式。
4、不斷完善收賬政策
當應收賬款遭到客戶拖欠或拒付時，應當首先分析現(xiàn)行的信用標準及信用審批制度是否存在紕漏，然后對違約客戶的資信等級重新調(diào)查摸底，進行再認識。對于惡意拖欠、信用差劣的客戶應當從信用清單中除名，不再對其賒銷，并加緊催收所欠款項，態(tài)度要強硬。如果催收無果，可與其他經(jīng)常被該客戶拖欠或拒付賬款的同伴企業(yè)聯(lián)合向法院，以增強其信譽不佳的有力證據(jù)。對于信用記錄一向正常甚至良好的客戶，在去電、發(fā)函的基礎上，再派人與其面對面地溝通，協(xié)商一致，爭取在延續(xù)、增進相互業(yè)務關系中妥善地解決賬款拖欠的問題。
企業(yè)在制定收賬政策時，財務部門要在增加收賬費用與減少壞賬損失、減少應收賬款機會成本之間進行比較、權(quán)衡，以前者小于后者為基本目標，掌握好寬嚴界限，擬定可取的收賬計劃。
5、建立健全應收賬款壞賬準備制度
不管企業(yè)采用怎樣嚴格的信用政策，只要存在著商業(yè)信用行為，壞賬損失的發(fā)生總是不可避免的。因此，企業(yè)要遵循穩(wěn)健性原則，對壞賬損失的可能性預先進行估計，積極建立彌補壞賬損失的準備制度。根據(jù)《企業(yè)會計準則》的規(guī)定：應收賬款可以計提壞賬準備金。企業(yè)要按照期末應收賬款的一定比例提取用于補償因債務人破產(chǎn)或死亡，逾期未履行償債義務，已無法收回的壞賬損失，以促進企業(yè)健康發(fā)展。
【關鍵詞】內(nèi)部控制審計 物流 往來賬款 投資 在建工程 規(guī)章制度
內(nèi)部控制是企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程。內(nèi)部控制的目標是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。加強內(nèi)部控制已成為規(guī)范企業(yè)管理、防范風險、實現(xiàn)企業(yè)目標的重要手段。企業(yè)內(nèi)部審計需要適應形勢發(fā)展要求，關注、支持和推進內(nèi)部控制體系建設，積極開展內(nèi)部控制審計，提供增值服務和改善組織的運營。近年來，筆者在參與的內(nèi)部審計項目中，以內(nèi)部控制為抓手，以風險為導向，“超越賬簿，深入流程，支撐管控”，重點實施內(nèi)控評審，下文根據(jù)實踐分析內(nèi)控評審的一些做法。
一、不同類型的企業(yè)內(nèi)部控制審計關注重點
實施內(nèi)部控制審計，主要通過運用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，深入業(yè)務過程和管理環(huán)節(jié)，通過對內(nèi)部控制的了解、檢查、測試和評價，查找制度和流程上的漏洞、盲區(qū)、風險，發(fā)現(xiàn)和揭示內(nèi)部控制的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)，向被審企業(yè)提出改進建議，促進企業(yè)堵塞漏洞，防范風險，提高經(jīng)營管理水平。內(nèi)部控制包括五要素，即內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督，其中控制活動應是內(nèi)控評審的著力點，針對采購、銷售、資金、資產(chǎn)、工程建設項目、生產(chǎn)、合同、擔保業(yè)務等經(jīng)營管理活動，對相關控制措施的健全性及有效性進行檢查、分析和評價。針對不同類型企業(yè)需要制定不同的內(nèi)部控制關注重點，例如：
（一）貿(mào)易類企業(yè)：主要檢查管理制度的健全性、合理性及有效性，采購與付款循環(huán)，銷售與收款循環(huán)，物流管理，合同及信用管理，資金管理，對下屬企業(yè)管控情況，重大事項的決策程序，ERP信息系統(tǒng)的使用情況等，并關注市場變化對公司經(jīng)營的影響。
（二）金融類企業(yè)：主要關注財務及資金管理，開戶、交易與結(jié)算環(huán)節(jié)，強行平倉執(zhí)行情況，保證金收取情況，風控與稽核情況，以及對營業(yè)部及信息系統(tǒng)管控等。重點關注高風險業(yè)務的審批、稽核、額度控制、止盈止損以及浮盈浮虧等情況。
（三）房地產(chǎn)類企業(yè)：根據(jù)其項目開發(fā)和工程施工中的問題，關注概預算情況、合同簽訂、招投標管理、資金管控、設計與變更、項目實施過程中節(jié)點控制、工程監(jiān)理、工程造價、結(jié)決算情況、竣工驗收環(huán)節(jié)等。
（四）生產(chǎn)類企業(yè)：主要關注生產(chǎn)工序、成本核算及產(chǎn)品成本構(gòu)成情況，主要產(chǎn)品成本變動情況，原材料的采購、產(chǎn)品的銷售、成品半成品管理、材料物資的保管領用、技改項目的審批和執(zhí)行以及資金控制情況。
開展內(nèi)部控制審計，可以通過查閱規(guī)章制度和流程、業(yè)務檔案，向有關人員了解情況，進行穿行測試，利用調(diào)查表或問卷、文字說明、流程圖等辦法進行測試和檢查。
二、相關內(nèi)部控制審計的幾項典型舉例
（一）以物流管理作為控制點進行評審
在對A貿(mào)易公司的審計中，該公司庫存數(shù)量較大，占資產(chǎn)比重較高。需要對物流管理進行重點檢查，從存放的很多家本地和外地的倉儲公司中，抽樣選取了一定的倉庫進行現(xiàn)場盤點。在對本地一家國營倉庫檢查中，發(fā)現(xiàn)A公司價值數(shù)百萬的鋼材不翼而飛，經(jīng)向倉庫方再三追問，對方承認已擅自向客戶放貨。經(jīng)及時通知業(yè)務人員，倉庫方、客戶和公司簽署了索賠協(xié)議，為公司挽回了損失。經(jīng)檢查了解，該公司庫存管理存在漏洞：對外地的倉儲公司盤點次數(shù)多，對本地的國營庫反而疏于過問；倉庫雖為我方選取，但倉儲費用由客戶來直接支付給倉庫，因此倉庫方和客戶無形中形成利益方。對此，審計報告建議：加強對物流管理，選擇適當?shù)拇尕洷P存制度，明確重點范圍、方法、頻率、時間等；應當制定詳細的盤點計劃，加大盤點和對賬頻率；改進倉儲費用的結(jié)算方式，由客戶通過我方支付給倉庫方，避免上述類似行為發(fā)生。
（二）以往來賬款作為控制點進行評審
B公司經(jīng)營規(guī)模較大，下屬子公司多，審計發(fā)現(xiàn)某客戶拖欠總部及多家子公司欠款，合計金額較大，該客戶為貿(mào)易公司，未辦理有效資產(chǎn)抵押。對此審計建議：應盡快建立全公司共享的客戶資信系統(tǒng)，建立客戶信用額度，形成拖欠款預警機制；對該客戶暫停開展新業(yè)務，防止應收賬款增長，對欠款進行催討，逐步減少占用。C公司前些年由于市場價格波動劇烈，發(fā)生較多欠款，部分雖已逐漸回收，但還有一部分因客戶拖延、業(yè)務人員離職等原因進展緩慢，隨著時間的推移，有的已經(jīng)接近訴訟的有效時限，對此，審計報告提出建議：應制定詳細的收款策略，針對逾期時間情況，采取不同的收款策略；建立崗位責任制，指派專人負責追索，并建立相關的激勵制度和懲罰制度；公司一經(jīng)發(fā)現(xiàn)某客戶應收賬款逾期，應立即通知信用部門相應調(diào)低其信用低級；收賬方式上注意證據(jù)的保存，學會運用法律武器協(xié)助。
（三）以下屬子公司的管控情況作為控制點進行評審
D公司工程項目眾多，地域分散，點多面廣，對工程項目主要通過下設子分公司或項目部（以下簡稱“下屬公司”）模式管控。承接項目后，公司即針對該項目組成下屬公司，由這些公司負責工程的現(xiàn)場管理，主導日常經(jīng)營，獨立核算，部分工程實際屬內(nèi)部承包經(jīng)營。因此，對下屬公司的管控應成為關注重點。審計發(fā)現(xiàn)這種管理模式總體存在一定問題：下屬公司擁有較大的權(quán)力，總部管控力度較弱，主要靠下屬機構(gòu)自律，管理上存在死角和盲區(qū)，存在一定的以包代管問題；對材料采購、分包等事項未集中管理，不利于成本控制；有的公司內(nèi)部管理粗放，存在的問題較多。對此，審計報告建議：公司風險的源頭在下屬機構(gòu)，總部應加強對這些機構(gòu)管理，明確約定下屬公司的審批權(quán)限；對于下屬公司重大交易或事項，實施審核監(jiān)督；加強招投標、采購、分包、合同、資金支付、施工等環(huán)節(jié)的過程控制；研究和探討主要材料和設備采購的集中管理事宜，控制工程成本；加強業(yè)績考核，完善激勵與約束機制等。
（四）以在建工程管理作為控制點審計
E工廠進行了新分廠的建設，經(jīng)過一年多的施工，即將竣工。審計過程中，發(fā)現(xiàn)該分廠建設過程中存在不少問題：因建廠思路變化，工程概預算多次修改，前后變化很大，最終確定的金額超出上級批示；為趕工期，設計深度不夠，設計變更多，存在“三邊工程”現(xiàn)象；由于工程量增加、管理費用超預期、材料設備漲價等因素影響，實際工程造價超出預算。對此，審計報告提出建議：加強工程基建項目概預算環(huán)節(jié)的控制，對概預算的編制、審核等工作細化，確保概預算編制科學、合理，發(fā)揮對工程造價和成本的控制作用；避免超出上級審批金額現(xiàn)象再次發(fā)生，防止出現(xiàn)釣魚工程；做好周密論證和勘查設計，杜絕“三邊工程”；加強施工過程管理，嚴格控制費用開支；組織有關部門和人員、專業(yè)中介機構(gòu)對工程造價進行結(jié)決算審計。
（五）以招投標情況作為控制點進行評審
在對一些廠礦企業(yè)進行審計時，發(fā)現(xiàn)有的重要投資和技改項目，在選擇總包或分包商時未進行公開招投標，遴選范圍窄，招投標過程不規(guī)范；對工程監(jiān)理的選擇上也不符合規(guī)定，有的選取了與總包或分包商存在關聯(lián)關系的監(jiān)理單位，監(jiān)理效果不理想。對此，審計報告提出建議：規(guī)范招投標管理，擴大遴選范圍，更好地運用競爭機制確保工程質(zhì)量，降低工程造價；選取監(jiān)理單位不得與總包或分包商存在關聯(lián)關系，確保監(jiān)理效果。
（六）以內(nèi)部控制要素進行評審
F公司曾發(fā)生原總經(jīng)理挪用資金案件，并被追究刑事責任，給公司造成了經(jīng)濟損失。從內(nèi)部控制的要素分析，公司內(nèi)控存在很大的問題：控制環(huán)境方面，原總經(jīng)理憑借手中的權(quán)利，獨斷專行，隨意挪用資金，內(nèi)部控制環(huán)境失效。風險管理方面，與之相關的大部分付款有明顯的漏洞，公司其他有些人員雖感覺存在風險但未能抵制，無有效的風險控制機制；控制活動方面，雖設有資金審批等管理制度，但原總經(jīng)理行為明顯違反規(guī)定，控制過程失效；信息與溝通不順暢，信息錯位；公司監(jiān)督、控制和制衡作用喪失。對此，審計報告提出建議：完善公司治理機制，確定董事會、監(jiān)事會、經(jīng)營管理層職責范圍；應堅持民主集中制，重大經(jīng)營決策應集體討論決定；嚴格各部門的工作流程，加強業(yè)務審批的嚴肅性和簽字權(quán)人的職責；增強監(jiān)督和風險控制能力等。
（七）以對外投資作為控制點進行評審
G公司近年對外投資項目較多，在經(jīng)濟責任審計中，重點對投資情況進行檢查。審計發(fā)現(xiàn)，其中一個項目存在的問題是：可研報告未經(jīng)充分科學論證；公司成立后基本未召開董事會、監(jiān)事會等；建設過程中，該公司基本未能參與管理，主要由對方股東民營企業(yè)來管控，曾多次發(fā)生關聯(lián)事項，損害了合資公司利益；由于市場下滑、資金短缺等原因，投資前景不樂觀；相關手續(xù)不夠完備等。對此，審計報告提出建議：加強對外投資可行性研究、評估與決策，確保對外投資決策合規(guī)、科學與合理；完善董事會、監(jiān)事會等治理機制；派出專門人員對投資項目參與管理，跟蹤后續(xù)進展；對外投資應履行審批程序，確保項目手續(xù)齊備；加強建設和生產(chǎn)準備各環(huán)節(jié)的管理等。
一、國際經(jīng)濟與貿(mào)易專業(yè)教育現(xiàn)狀
國際經(jīng)濟與貿(mào)易專業(yè)可以說是個老牌專業(yè)，其前身叫“國際貿(mào)易”，1998 年國家教育部調(diào)整新的專業(yè)目錄，將國際貿(mào)易專業(yè)更名為國際經(jīng)濟與貿(mào)易專業(yè)。上世紀末，伴隨著高校招生規(guī)模的迅速擴大和入世預期帶來的外貿(mào)人才需求增加，該專業(yè)經(jīng)歷了史無前例的規(guī)模擴充。許多高校在這個時期紛紛增設了國際經(jīng)濟與貿(mào)易專業(yè)，招生人數(shù)的大量增加，保守估計，目前該專業(yè)每年培養(yǎng)畢業(yè)生人數(shù)超過3 萬名。
畢業(yè)生就業(yè)形勢日益嚴峻。我們長期調(diào)查發(fā)現(xiàn)兩個現(xiàn)象：一是很多的國際經(jīng)濟與貿(mào)易專業(yè)的畢業(yè)生并未從事國際貿(mào)易方面的工作；二是盡管就業(yè)難，可是那些綜合素質(zhì)優(yōu)秀的學生仍能較順利地找到工作。這些現(xiàn)象說明兩方面的問題，一是專業(yè)培養(yǎng)與社會需求有矛盾，二是人才培養(yǎng)的整體素質(zhì)仍需提高。從學科大類劃分，國際經(jīng)濟與貿(mào)易屬于經(jīng)濟學，其課程體系與師資隊伍重點突出經(jīng)濟學，而管理與法律比較薄弱或不被重視。專業(yè)口徑過窄，制約了人才培養(yǎng)的規(guī)格，學生個性不能被充分張揚，造成人才“克隆”。另外，擴招也導致了教育資源無法及時跟進，也容易造成培養(yǎng)質(zhì)量下滑。
目前，教育部正在研究建立適應國家經(jīng)濟與社會發(fā)展需要的本科專業(yè)設置和調(diào)整制度。國際經(jīng)濟與貿(mào)易專業(yè)就業(yè)壓力迫使許多招生單位重新審視自身實力，努力發(fā)揮特長，以差異化競爭策略重塑專業(yè)特色，從而能夠贏得生存與發(fā)展空間。
二、對專業(yè)特色建設的理解及誤區(qū)
什么是辦學特色？目前我們能在教育部2004 年的《普通高等學校本科教學工作水平評估方案》當中找到解釋：“在長期辦學過程中積淀形成的，本校特有的，優(yōu)于其他學校的獨特優(yōu)質(zhì)風貌。特色應當對優(yōu)化人才培養(yǎng)過程，提高教學質(zhì)量作用大，效果顯著。特色有一定的穩(wěn)定性并應在社會上有一定影響、得到公認。”該方案將特色列為評估一級指標來考察。特色可體現(xiàn)在不同方面：如治學方略、辦學觀念、辦學思路；科學先進的教學管理制度、運行機制；教育模式、人才特點；課程體系、教學方法以及解決教改中的重點問題等方面。從這個解釋來看，“特色”應具備三個必要條件：一是長期積淀出來的穩(wěn)定的東西；二是要對提高教學質(zhì)量發(fā)揮重要作用；三是特色要被社會認可。特色可不拘泥于形式，只要滿足上述條件的教學要素，都應屬于特色范疇。專業(yè)特色是學校特色的一部分，與特色的性質(zhì)一樣，專業(yè)特色也是多維的，只要在某一方面具備上述三個條件，就應被視為專業(yè)特色。
根據(jù)各自優(yōu)勢確定專業(yè)發(fā)展方向的思路是正確的，特色是可能總結(jié)提煉，并能在教育實踐中不斷強化，管理者可以集中資源促成特色鮮明化和更有社會影響力。但是，在認識和具體做法上存在一些偏差，片面地追求專業(yè)差異有可能導致相反的效果。對專業(yè)特色的含義理解不清，指導思想不明確現(xiàn)象比較普遍，尤其一些典型的認識誤區(qū)需要引起關注：一是把特色定位與特色本身混淆。二是把專業(yè)特色等于人才培養(yǎng)特色。三是簡單模仿名校。四是過分追求差異。五是對特色的穩(wěn)定性與靈活性的曲解。六是重宣傳、輕建設。
三、國際經(jīng)濟與貿(mào)易專業(yè)特色建設的思路
專業(yè)特色建設中的規(guī)律和原則卻不可違背。實踐才剛開始，許多規(guī)律在等著我們揭示。下面是我們的一些經(jīng)驗和體會。首先要明確特色定位。我校的國際經(jīng)濟與貿(mào)易專業(yè)創(chuàng)辦于1993 年，具有一定的歷史積淀和優(yōu)良傳統(tǒng)，依托學校理工特色，已有較獨特的優(yōu)勢。我們歷經(jīng)三年的調(diào)研，在學校發(fā)展規(guī)劃和特色建設的框架下，結(jié)合相關專業(yè)優(yōu)勢，把原來初具雛形的傳統(tǒng)加以優(yōu)化，定位了專業(yè)特色。圍繞定位，我們重新整合教學資源，在科研方向和團隊支持上、人才引進上、資金分配上都進行了優(yōu)化配置。在教學理念、教學計劃、教學管理、實踐教學等軟件方面，我們采取了如下新舉措：
第一，教學理念上體現(xiàn)尊重規(guī)律，尊重個性。國際經(jīng)濟與貿(mào)易專業(yè)的人才培養(yǎng)要以市場需求為導向，尊重社會發(fā)展規(guī)律，尊重年青一代的心理特征，尊重教育教學的基本規(guī)律。尊重每位學生個性，避免人才“克隆”。
第二，教學計劃上擴大選修課范圍和比重，為學生個性發(fā)展提供優(yōu)良條件。設選修課的目的是讓學生可按興趣和職業(yè)規(guī)劃進行自助式學習。課程可不拘專業(yè)范圍，允許學生選修一定學時的外專業(yè)課。可與校外培訓機構(gòu)合作，把相關的職業(yè)資格認證考試課程引入教學。
第三，創(chuàng)新教學管理制度，給學生自由發(fā)展的空間。比如實習，如果制度上必須要求像課程一樣集中在一段時間，實習效果就會大打折扣。再如，畢業(yè)論文一般都安排在畢業(yè)的最后學期，學生因為找工作就會影響論文。創(chuàng)新教學管理制度，改集中時為分散時間，這樣的制度創(chuàng)新為學生提供自由選擇空間，非常值得嘗試。
【關鍵詞】 船舶供油；加油船；防污染；海事管理
1 廈門港船舶供油作業(yè)現(xiàn)狀及 管理概況
根據(jù)廈門海事局與廈門市經(jīng)濟發(fā)展局于2006年聯(lián)合發(fā)文《關于加強水上加油船成品油經(jīng)營資格管理有關事項的通知》要求，在水上加油資質(zhì)審批方面，廈門海事局負責加油船安全作業(yè)條件的審核，市經(jīng)發(fā)局負責水上成品油零售經(jīng)營資格的審批，企業(yè)取得《成品油零售經(jīng)營批準證書》后還應再向廈門海事局備案。另外，企業(yè)辦理證書年審前，須首先向廈門海事局申請船舶供油單位年度備案和加油船安全作業(yè)條件審核，企業(yè)持廈門海事局簽署的《加油船經(jīng)營條件審核意見書》至市經(jīng)發(fā)局辦理證書年審手續(xù)。
截至2012年11月，廈門港共有8家公司的29艘船舶通過了廈門海事局的供油單位年度備案和加油船安全作業(yè)條件審核。據(jù)統(tǒng)計，2011―2012年度，廈門港船舶供受油作業(yè)艘次，供受油共計20.05萬t，其中保稅油9.63萬t，較2010―2011年度均有較大幅度增長，特別是保稅油業(yè)務，成為近兩年來港內(nèi)船舶供油市場的增長亮點，逢保稅油銷售旺季，廈門港供受量可達1萬～1.5萬t/月。
2 廈門港船舶供油作業(yè)海事管理的主要問題
2.1 缺少水上加油行業(yè)總體規(guī)劃
從目前供油市場的總體需求來看，轄區(qū)加油船的數(shù)量及能力均趨于飽和，但由于缺乏行業(yè)規(guī)劃且門檻較低，仍有不少個體企業(yè)受市場利益的驅(qū)使盲目建造新船或租船打算加入到船舶供油大軍當中，導致市場供過于求，各供油單位惡性競爭、降低標準，且隨著港內(nèi)加油船數(shù)量的增多、船齡的老化以及錨地的擁擠，無形中增加了船舶安全和污染事故的風險概率。
2.2 存在加油船“黑戶”現(xiàn)象
由于船用燃料油并未納入成品油范疇，因此僅用于供給燃料油或油的船舶并不在《成品油零售經(jīng)營批準證書》的發(fā)證類別里，故目前仍有部分僅供給船舶燃料油、油的公司和船舶未經(jīng)海事部門安全作業(yè)條件審核和未被納入備案管理。未經(jīng)備案管理私自從事海上供油作業(yè)的單位和船舶可視為加油“黑戶”。
另外，轄區(qū)還存在通過岸上油罐車進行船舶（包括游艇）供油的情況，此類供受油方式的安全和防污染措施也需要得到相應的規(guī)范。
2.3 存在加油船“冒名頂替”現(xiàn)象
“冒名頂替”現(xiàn)象主要是指以下3種情況：一是在向海事部門提交供油作業(yè)報告時填寫的供油單位和加油船具有備案資質(zhì)，但實際作業(yè)卻使用不具備資質(zhì)的船舶；二是在向海事部門提交供油作業(yè)報告時填寫的公司和加油船具有備案資質(zhì)，實際作業(yè)使用的也是具備資質(zhì)的船舶，但卻是其他備案公司所屬的海上加油船；三是向海事部門提交供油作業(yè)報告時填寫的公司和加油船具有備案資質(zhì)且與實際作業(yè)使用船舶一致，但卻使用其他油品供應公司的燃油單證和樣品標簽。
2.4 供油單位和加油船“權(quán)責不清”
目前，廈門港船舶供油單位主要有3種經(jīng)營模式：第一種是船公司直接從事海上供油作業(yè)；第二種是石油倉儲貿(mào)易公司租用加油船從事海上供油作業(yè)；第三種是船務公司申請海上加油資質(zhì)，替多家石油貿(mào)易公司代售船舶油料。
廈門港海上加油的《成品油零售經(jīng)營批準證書》是同時授予公司和船舶資質(zhì)的，即批準“某公司某船舶”從事海上成品油零售業(yè)務；同時，根據(jù)《防治船舶污染海洋環(huán)境管理條例》（以下簡稱《防污條例》）要求，“船舶燃油供給單位應當如實填寫燃油供受單證，并向船舶提供船舶燃油供受單證和燃油樣品”。因此，第二、三種模式的船舶供油單位和加油船在實際作業(yè)時均較容易出現(xiàn)安全和防污染方面的權(quán)責不清問題，如使用供油單證信息與報告海事部門信息不一致等。
2.5 缺乏熟悉船舶供油的安全管理人才
廈門港目前僅有2家企業(yè)是以自有船舶申請海上加油資質(zhì)的，其他供油單位均以石油倉儲、貿(mào)易為經(jīng)營重心，對油船營運管理及安全、防污染領域較為陌生，缺乏專業(yè)的安全管理人才，安全意識較為薄弱。比如，對油船的特殊構(gòu)造、防護措施、不同油類的特性和污染危害性、發(fā)生事故后的應急處置等都缺乏認識，這對海上供油的安全監(jiān)管非常不利。
2.6 相關法規(guī)的可操作性不強
目前，海事部門并未對國內(nèi)船舶供油第三方檢測企業(yè)的資質(zhì)備案及認定程序作出明確規(guī)定，對燃油樣品的取樣、送檢等有關程序，以及對加裝不符合要求燃油的有關單位、人員的行政強制或處罰等均無明確規(guī)定，導致國際公約和國內(nèi)法規(guī)在實際監(jiān)管中缺乏可操作性。
3 解決問題的對策及建議
3.1 制定行業(yè)發(fā)展規(guī)劃，促進市場健康發(fā)展
針對廈門港船舶供油業(yè)務量呈穩(wěn)步增長趨勢的現(xiàn)狀，聯(lián)手相關能源管理部門，共同研究制定行業(yè)發(fā)展規(guī)劃，避免海上加油行業(yè)低標準重復投入，促進市場健康發(fā)展。
（1）了解國內(nèi)外先進港口的船舶油料補給管理模式，對廈門港船舶供油的市場容量、油料倉儲分布、作業(yè)區(qū)域劃分、海上補給模式、海事管理模式等進行重新規(guī)劃、布局和定位，以限制供油船舶數(shù)量，減少風險源，提高供給效率，形成船舶供油作業(yè)網(wǎng)格化管理模式。
（2）促進船舶供油專業(yè)化、規(guī)范化。一方面鼓勵供油單位加大投入，建設自有加油船隊伍，促進加油船“個體戶”進一步整合；另一方面，積極引導企業(yè)更新老舊船舶，在現(xiàn)有設備的基礎上配備高功率加油泵和相適應輸油軟管，提高廈門港的供油效率和能力。同時，規(guī)范船舶供油單證的格式內(nèi)容，確保相關信息全面準確。
3.2 創(chuàng)新管理手段，嘗試誠信管理制度
（1）進一步嚴格準入條件：制定相關技術(shù)評價體系，從公司規(guī)模、管理質(zhì)量體系認證、誠信記錄、客戶群分布及數(shù)量、油品倉儲和供應能力、擁有加油船數(shù)量及安全技術(shù)條件、防污染設備質(zhì)量和數(shù)量、安全和污染事故記錄等方面進行評分，分數(shù)達到要求者方予以備案資格。
（2）嘗試誠信管理制度：開展信譽等級評定制度，對單位和船舶進行分級管理。對于等級較低的單位和船舶采取不予定期申報、限制作業(yè)時間、提高現(xiàn)場檢查率等監(jiān)管手段，同時對嚴重違規(guī)作業(yè)或提供虛假信息等違規(guī)違紀情況實施末位淘汰制度，暫停或注銷其船舶供油備案資格。
3.3 合理引導，形成有利發(fā)展的經(jīng)營模式
（1）鼓勵第一種經(jīng)營模式快速發(fā)展。該模式海上供油和船舶管理均為同一相對人，有利于落實安全事故主體責任，同時相關信息在內(nèi)部流轉(zhuǎn)和執(zhí)行方面必定更加準確、迅速，有利于提高廈門港船舶供油服務水平。
（2）規(guī)范第二種經(jīng)營模式。必須落實安全管理員現(xiàn)場負責制，同時可引導石油公司入股加油船或光租加油船，增強對加油船作業(yè)的實質(zhì)性管理。
（3）禁止第三種經(jīng)營模式。此類單位主要為自由船隊供應商和供應商，該模式權(quán)責不清、問題顯著，不利于海上安全形勢的持續(xù)穩(wěn)定，應予以禁止。
3.4 強化監(jiān)管，集中解決突出問題
第一，明確安全責任主體，嚴格執(zhí)行作業(yè)前報告制度：
（1）進一步明確供油單位是供受油作業(yè)安全和防污染的責任主體，其所有人或經(jīng)營人是第一責任人。針對轄區(qū)租賃船舶從事海上供油業(yè)務占較大比例的實際情況，建議對供油單位的安全管理員及現(xiàn)場計量員進行備案管理，確保供油作業(yè)現(xiàn)場有一名經(jīng)過相關培訓、具備相應資質(zhì)的安全管理員及計量員作為現(xiàn)場安全責任人，相關人員信息應與其他作業(yè)信息一并提前報告海事部門；
（2）嚴格執(zhí)行《福建沿海船舶供受油作業(yè)污染防治管理規(guī)定（試行）》中規(guī)定的供油作業(yè)報告制度，對于遲報、謊報、不報的供油單位和加油船應采取勒令停止、停頓整改、取消備案資質(zhì)等行政強制措施。
第二，加大查處力度，取締違法違規(guī)行為：
（1）重點關注在船舶供受油作業(yè)過程中是否嚴格按照《供、受油作業(yè)安全檢查表》的內(nèi)容進行檢查，落實相關安全和防污染措施，如實填寫信息完整的供受油單證，并在規(guī)定期限內(nèi)保存供受油單證和燃油樣品。對于未備案單位、船舶從事船舶供油作業(yè)的一經(jīng)抓獲，建議按照“船舶燃油供給單位未如實填寫燃油供受單證的”（《防污條例》第64條）情況處理，并利用其相應罰則對涉嫌單位、船舶予以行政處罰。
（2）對發(fā)現(xiàn)未備案或相關作業(yè)信息有疑問的供受油船舶進行燃油抽樣送檢，并充分利用現(xiàn)有法律法規(guī)的約束力增加對船舶供油的監(jiān)管手段。
第三，定期跟蹤檢查，形成監(jiān)管長效機制：
（1）施行供油單位船舶供油作業(yè)月度報告制度，即供油單位將所屬船舶每月供油作業(yè)的時間、地點、次數(shù)、油品種類、數(shù)量、受油船舶名稱等信息以傳真或書面形式報告海事主管部門，使海事主管部門在全面掌握轄區(qū)情況的同時便于與單次作業(yè)報告情況相核對查證；
（2）施行供油單位季度走訪制度，按供油單位報備的經(jīng)營地址或主要海上供油區(qū)域等信息合理分配給相應的海事處，參照非體系公司管理模式，對供油單位在作業(yè)記錄臺賬、防污染設施設備和器材維護保養(yǎng)、人員培訓和演習等方面進行檢查，提升供油單位的安全和防污染責任意識，進一步促進供油單位規(guī)范化管理。
3.5 拓寬抓手，建立健全法律法規(guī)與制度保障
（1）從地方法規(guī)和部門規(guī)章角度，建議參考上海、深圳等港口的海事監(jiān)管模式，盡快修訂《福建沿海船舶供受油作業(yè)污染防治管理規(guī)定（試行）》，對船舶供油作業(yè)實施申報審批制度，可免于現(xiàn)有報告制度流于形式，更有利于加強對作業(yè)現(xiàn)場情況的監(jiān)管。
（2）從國家法律法規(guī)角度，設定船舶供油作業(yè)為行政許可項目，并規(guī)定相應的處罰條款，使未申報、未備案、冒名頂替、單證不符等現(xiàn)象的處理均有法可依。同時對加裝不符合相關標準燃油的有關單位、人員的行政強制或處罰等也應作出明確規(guī)定，使國際公約和國內(nèi)法規(guī)在實際監(jiān)管中能夠得到充分貫徹落實。
（3）充分利用國際公約和《防污條例》已在燃油樣品質(zhì)量方面作出的相關規(guī)定，對轄區(qū)內(nèi)燃油檢測方面的單位資質(zhì)認定及實驗方法，以及燃油樣品的取樣、送檢等有關程序作出大膽嘗試，如對檢測單位的實驗方法和單位資質(zhì)進行備案等。
2000年，劉克勤辭掉了在廣州一大國外品牌公司的高薪工作，回到了家鄉(xiāng)――地處江南的一個縣級城市。帶著幾年下來積攢的20余萬元和多年的經(jīng)銷經(jīng)驗，他期望有一個屬于自己的貿(mào)易公司，有一個屬于自己的市場，可以展開拳腳干出自己的事業(yè)。
回到家鄉(xiāng)后，劉克勤很快就成立了一家小型的私營貿(mào)易公司――翔達工貿(mào)有限責任公司。主要從事日化產(chǎn)品、保健食品的。對于劉克勤來說，創(chuàng)業(yè)并不是很難的事情。當?shù)厥袌霾缓艽螅圆钾洸⒉焕щy，而且宣傳的費用也比較低廉。很快他所的產(chǎn)品銷量逐步增大。劉克勤的公司也逐漸壯大了起來。
對于一個私營貿(mào)易公司來說，初期的存活并不十分困難，往往最困難的就是發(fā)展問題。公司自成立伊始，劉克勤就堅持既定的發(fā)展方向，堅持誠信的態(tài)度和科學的決策判斷，經(jīng)營上取得了一些成績，積累了一定的經(jīng)驗和資金。但是，很快問題也就出現(xiàn)了，正是由于公司地處江南的一個縣級城市，雖然當?shù)亟?jīng)濟比較發(fā)達，但人口少、面積小，即使所的產(chǎn)品在當?shù)厥袌鲇蟹浅８叩氖袌稣加新剩w銷量也還是上不去，往往得不到廠家的重點支持。最基本的一點是，劉克勤的公司從廠家拿到的價格始終維持不變。而銷量大、銷路寬的貿(mào)易公司，不但可以得到折扣，而且在配貨方面也會得到廠家的照顧。對于商來說，離開了廠家的支持，就難以發(fā)展壯大，要想健康良好地發(fā)展下去，變革已勢在必行。
通過反復的比較選擇，劉克勤最終確定將一種實力強大、產(chǎn)品有良好成長性的保健食品作為主要經(jīng)營項目，他選擇在省會城市設立了分公司，加大了投資，擴大了區(qū)域。隨之，公司也進行了一系列強身健體運動：調(diào)整內(nèi)部的組織架構(gòu)，引進職業(yè)經(jīng)理人，規(guī)范公司管理制度，砍掉前景堪虞的一些經(jīng)營項目。
在企業(yè)的轉(zhuǎn)型過程中，劉克勤面臨著許多亟待解決的問題：隨著公司的發(fā)展，業(yè)務不斷擴充，人員增加了，管理上出現(xiàn)了脫節(jié)，造成了工作的低效率，許多工作或無人問津，或重復勞動，帶來了資源的浪費，如何改變這種局面？公司剛進入新市場，面對強勢終端苛刻的條件、名目繁多的終端費用和不合理的賬期（有的甚至長達3個月），資金上承負著巨大的壓力，作為商該如何處理好與終端的關系，解決這種資金壓力？與廠家的著眼點不同，溝通上往往存在分歧，在市場運作中經(jīng)常要代墊費用，增加了經(jīng)營風險，該怎樣爭取廠家的重點扶持，達成雙贏？
實際上劉克勤所面臨的問題，正是眾多小型私營貿(mào)易公司通常會面對的問題。
對于這些問題，可能每個人都有自己的看法，讓我們看看劉克勤采取的方案，或許對你也會有所啟發(fā)！
轉(zhuǎn)型：讓陣痛期短些
劉克勤知道，他所遇到的問題是中小企業(yè)在發(fā)展中經(jīng)常遇到的事情。而當一個企業(yè)不安于現(xiàn)狀、努力調(diào)整自己的發(fā)展戰(zhàn)略、向新的銷售區(qū)域或業(yè)務領域拓展之時，難免會遇到各種各樣的問題，此時企業(yè)需要冷靜面對，找出問題產(chǎn)生的原因，以便順利地解決轉(zhuǎn)型期的矛盾。
劉克勤首先采取的就是坦然面對問題。
企業(yè)有時就像人的肌體，當你改變外部環(huán)境時，一些不適與疾病的產(chǎn)生也就在所難免，因此有些老人在適應某個環(huán)境時總不想改變。但企業(yè)畢竟不是“老人”，也不能成為“老人”，面對環(huán)境求變、求新才能讓自己充滿生機與活力。劉克勤認識到，要謀求個人及公司的良好發(fā)展，不能只局限于起步的江南小縣，做一只井底之蛙，否則，隨著對手的強大，你只能成為別人的附庸。這樣的認識是完全正確的，不安于現(xiàn)狀是因為企業(yè)清醒地認識到現(xiàn)狀是無法安于的，人與企業(yè)不就是在肯定――否定――肯定的過程中螺旋式上升的嗎？
劉克勤清醒地認識到，銷售區(qū)域變了，由小縣城拓展到省會城市，在市場容量變大的同時，競爭也變得激烈了；業(yè)務重心轉(zhuǎn)移了，以前做日化產(chǎn)品、保健食品，現(xiàn)在重點做保健食品，在業(yè)務范圍縮小的同時，專業(yè)性的要求更高了；管理形式改變了，以前由企業(yè)主負責各方面的管理，現(xiàn)在聘請了職業(yè)經(jīng)理人，觀念變了，管理手段也在變……有這么多的變量不產(chǎn)生問題都是不正常的。所以面對轉(zhuǎn)型期產(chǎn)生的問題，企業(yè)首先要坦然，而不是懊悔，更不要相互指責與埋怨。好企業(yè)與差企業(yè)的區(qū)別就在于，好企業(yè)敢于正視問題，而差企業(yè)則回避問題。企業(yè)應清醒地認識到不是“今年是企業(yè)的管理年”，而應該“年年都是管理年”，樹立一個長期應對變化的心態(tài)，惟有以此為前提，企業(yè)才能健康發(fā)展。
根據(jù)這一想法，劉克勤決定先找準問題的誘因。
顯然僅有一個好的心態(tài)還遠遠不夠，只有準確地找到問題產(chǎn)生的原因，才能從根本上解決問題。劉克勤的公司出現(xiàn)的“管理脫節(jié)，工作低效率，許多工作無人問津，重復勞動多”等問題，僅僅是問題的表象。任何事情都不會是無因之果，這些問題的產(chǎn)生與其公司的轉(zhuǎn)型有著必然的聯(lián)系，于是劉克勤一項項地將公司在幾項重大變革背后面臨的機遇與危險羅列了出來。
銷售區(qū)域變化、業(yè)務重心轉(zhuǎn)移、管理形式調(diào)整的動因是：原銷售區(qū)域太小、市場容量有限；因為容量偏小，業(yè)績不突出；因為業(yè)績不突出，很難獲得廠家支持；沒有廠家支持，企業(yè)很難發(fā)展。
而這些所產(chǎn)生的連鎖反應是：區(qū)域擴大、無人無力維持原來較大的業(yè)務范圍；精力分散，恐怕引起利潤下降；合作廠家需要商專心服務；保健食品行業(yè)發(fā)展前景較好。
最終劉克勤給自己總結(jié)出來的結(jié)果是：
1、區(qū)域大了，自己掌控不了；
2、自己難以服眾，需專業(yè)人員加盟；
3、專業(yè)管理知識缺乏，恐怕影響企業(yè)發(fā)展；
4、企業(yè)主需要思考的時間，把握企業(yè)大局。
他所得出的結(jié)論則是：必須選擇更為廣闊的銷售區(qū)域有所不為才能有所為，正所謂“術(shù)業(yè)有專攻”。
存在的風險
很顯然，除了上述劉克勤的總結(jié)外，他還面臨許多風險：
首先，原來積聚的地方優(yōu)勢不復存在；原來的人員配置不能適應新的業(yè)務需求；需要企業(yè)付出更大的合作成本；廠家提供的支持與要求也一并提高。
其次，企業(yè)評估的行業(yè)優(yōu)勢也被競爭對手所認可；因為發(fā)展前景較好，競爭壓力會日趨加大；而且過于深入專業(yè)，恐有行業(yè)變化帶來的風險。
另外很關鍵的問題則是，職業(yè)經(jīng)理人的不職業(yè)；職業(yè)經(jīng)理人管理方法及文化與企業(yè)的沖突；高素質(zhì)人員的強破壞性。
當然這里是僅就劉克勤的公司變化中較突出的因素進行分析，在中小企業(yè)發(fā)展過程中，內(nèi)部管理其實還容易出現(xiàn)以下幾方面的問題：
1、如何處理老員工面對企業(yè)新發(fā)展、新領域出現(xiàn)的消極與不思進取？
2、如何將職業(yè)經(jīng)理人的專業(yè)、敬業(yè)與企業(yè)整體的發(fā)展分階段、分步驟地結(jié)合？
3、如何讓企業(yè)中層干部由原來簡單的執(zhí)行者成為企業(yè)主希望的真正能夠承擔責任、充滿熱情的左膀右臂？
4、如何完成從原先的獎懲方式到科學合理的績效考評體系的順利過渡？
5.如何實現(xiàn)從以前有事找人干到定崗、定編、定員工作的轉(zhuǎn)變？
問題的產(chǎn)生是管理變革中的陣痛，管理本身就是發(fā)現(xiàn)問題、解決問題的過程。好在一點，劉克勤對自己公司的發(fā)展方向比較明確，發(fā)現(xiàn)了問題，就可以及時分析問題產(chǎn)生的原因，找到解決方法。
抓住關鍵環(huán)節(jié)
如同人的青春期，企業(yè)轉(zhuǎn)型期也是一個問題多發(fā)期，在此期間欲實現(xiàn)平穩(wěn)轉(zhuǎn)移，就需要把握主要矛盾。隨著主要矛盾的解決，其他問題也會迎刃而解。在專業(yè)人士的指導下，劉克勤開始了他的經(jīng)營思路調(diào)整以及公司管理模式的重新建立。
他采取的第一步是：做好企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃。
一進入省會，劉克勤就多次組織員工開會，并且從一開始就強調(diào)這個問題，如果大家僅是為工資走到一起來，那么也往往會因工資而離開。俗話說，物以類聚、人以群分，走到一起就一定要確定自己的事業(yè)理想與遠景。尤其是中小公司，你無法提供員工優(yōu)厚的薪酬、優(yōu)越的辦公環(huán)境，那你提供什么？所以一個美好并通過努力可以實現(xiàn)的遠景是吸引人才、凝聚人才的關鍵。劉克勤要求各部門員工每半年就要回顧一下公司的發(fā)展戰(zhàn)略，看看公司是不是在變，是不是在前進。用變、用前進來提高企業(yè)向心力。
抓好中層干部建設。都說中小企業(yè)的老板最累，為什么？事必躬親、親力親為，時間一長，自己越來越累，干部不敢甚至是不想承擔責任。企業(yè)要發(fā)展，首先是人的發(fā)展，如果沒有一群有能力、有責任的中層干部，這個企業(yè)一定不會有大的發(fā)展。企業(yè)不僅需要企業(yè)主這根支柱，更需要一些大梁，一些可以將磚瓦承載成建筑物的核心構(gòu)件。抓好中層干部建設就是帶出一支能打硬仗的隊伍，充分倡導合作為主的理念，讓“我要成功”真正轉(zhuǎn)換為“我們共同成功”。惰性的消除與凝聚力的產(chǎn)生有時不能夠靠文件，而要靠人的魅力和影響力。而就這一點，劉克勤所采取的方法其實極為簡單，他在理清楚了公司整體的管理思路后，開始執(zhí)行各部門經(jīng)理向總經(jīng)理負責制。放開權(quán)力，讓中層管理人員可以及時、準確做出自己的判斷，同時可以先行一步采取措施，但是功過分明、獎懲嚴格。這一方案的實施，大大調(diào)動了中層管理者的積極性，使得中層人員的管理才智得到了充分的調(diào)動和運用。
其后，劉克勤全力以赴地采取措施，以穩(wěn)住自己的優(yōu)勢業(yè)務。中小企業(yè)變革最怕的就是動機是好的，但由于動作過大而休克或是一蹶不振。所以在企業(yè)轉(zhuǎn)型期內(nèi)一定要穩(wěn)定優(yōu)勢業(yè)務，也就是穩(wěn)定住產(chǎn)生現(xiàn)金流、利潤流的關鍵區(qū)域與部門，這是一個血庫儲備。只有在不大傷元氣的基礎上有計劃的調(diào)整，才不會有壯士斷腕的悲壯。
另外，他也將目光轉(zhuǎn)向突破轉(zhuǎn)型的業(yè)務。由于一些小公司在傳統(tǒng)區(qū)域或業(yè)務領域面臨競爭對手的強力打壓，利潤空間逐步縮小，所以要適時進行業(yè)務轉(zhuǎn)型。以劉克勤的公司為例，2002年重點抓了營銷策劃業(yè)務作為轉(zhuǎn)型突破口，吸納了在此領域有成就的專業(yè)人士，通過企業(yè)業(yè)務信息源及資金、人員的全力支持，公司已順利成為幾家全國知名品牌的策略伙伴，這為企業(yè)的整體發(fā)展提供了一個勝利的“轉(zhuǎn)折點”。
入世給我國農(nóng)業(yè)帶來壓力
非關稅措施關稅化。農(nóng)業(yè)協(xié)議要求各締約方計算出承諾取消的非關稅措施的關稅等量，將其加到固定關稅上，形成約束性關稅（即將非關稅措施轉(zhuǎn)變?yōu)殛P稅時所制定的關稅上限），且非關稅措施關稅化以后的稅率不得隨意提高。按照農(nóng)業(yè)規(guī)則，發(fā)展中國家有義務約束自己的關稅水平，但允許它們在國際收支惡化時采取相應的保護措施。
至今，中國加入WTO的一攬子條款尚未公開，中美雙邊協(xié)議是目前唯一為公眾所了解的協(xié)議文本。由于其在各雙邊協(xié)議中簽署得最早，根據(jù)最惠國待遇原則，它實際也是中國最低水平的承諾。根據(jù)中美協(xié)議，中國承諾將以關稅配額管理制度取代進口配額和許可證制度，并將取消國營貿(mào)易公司對農(nóng)產(chǎn)品貿(mào)易的壟斷。顯然，隨著這一承諾的落實，首先是國家對農(nóng)產(chǎn)品進口的控制體制將被透明的關稅稅率配額管理制度所取代；其次，在新的關稅配額制度下，隨著私營公司以及外資企業(yè)的進入，國營貿(mào)易公司將逐漸喪失對農(nóng)產(chǎn)品進口的壟斷；再次，國外農(nóng)產(chǎn)品將大量進入我國市場，國際農(nóng)產(chǎn)品市場價格水平傳遞到國內(nèi)市場的程度必將大大提高；最后，我國并沒有取得發(fā)展中國家待遇，因此與其他發(fā)展中國家相比，在實施農(nóng)業(yè)保護方面處于政策劣勢。
相互減讓關稅。農(nóng)業(yè)協(xié)議要求各締約方承諾在實施期限內(nèi)，按照一定比例對關稅進行相互減讓，即以1986－1988年為基期，發(fā)達國家和轉(zhuǎn)型經(jīng)濟國家在6年內(nèi)將農(nóng)產(chǎn)品進口關稅簡均水平削減36％，且每一產(chǎn)品的關稅至少削減15％；發(fā)展中國家在10年內(nèi)將農(nóng)產(chǎn)品進口關稅簡均水平削減24％，且每一產(chǎn)品的關稅項至少削減10％。根據(jù)中美雙邊協(xié)議，我國承諾到2005年以前將農(nóng)產(chǎn)品進口關稅從22％削減至15％。目前各類商品的關稅水平為活動物和動物21％，糧食7％，植物油和油脂17％，加工食品、飲料、煙草等29％，紡織品和其他農(nóng)產(chǎn)品加工品27％。關稅的進一步減讓會為國外農(nóng)產(chǎn)品進入我國市場提供便利條件，不利于我國在市場準入方面的宏觀調(diào)控，也不利于對農(nóng)業(yè)實施貿(mào)易保護。
國內(nèi)支持減讓。農(nóng)業(yè)協(xié)議將國內(nèi)支持分為兩類，一類是不易引起貿(mào)易扭曲的政策，稱為“綠箱”政策，具體包括一般政府服務、以糧食安全為目的公共儲備，國內(nèi)糧食援助和對生產(chǎn)者的直接補貼。這類補貼可免予減讓承諾。另一類是產(chǎn)生貿(mào)易扭曲的政策，稱為“黃箱”政策，農(nóng)業(yè)協(xié)議要求各締約方用綜合支持量（簡稱AMS）來計算其支持措施的貨幣值，并作出減讓承諾。
由于我國長期實行農(nóng)業(yè)支持工業(yè)的產(chǎn)業(yè)傾斜政策，因此按1986－1988年的情況計算，我國對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的國內(nèi)支持措施水平為負值。負的國內(nèi)支持總量，雖然決定了我國不需要承擔國內(nèi)支持減讓義務，但根據(jù)農(nóng)業(yè)協(xié)議，決定了我國今后對農(nóng)業(yè)的支持水平不能超過1986－1988年平均農(nóng)業(yè)生產(chǎn)總值的10％，即約485億人民幣，按現(xiàn)行匯率計算不足60億美元現(xiàn)額標準。此種支持水平即使在發(fā)展中國家也屬于最低的，與美國、日本和西歐等發(fā)達國家相比，就更缺乏支持。
削減補貼。農(nóng)業(yè)協(xié)議要求各締約方減少對農(nóng)產(chǎn)品的補貼，主要是削減對小麥、谷物、肉類、奶制品和糖的補貼。農(nóng)業(yè)協(xié)議規(guī)定，以1986－1988年為基期，發(fā)展中國家在10年內(nèi)應對受補貼產(chǎn)品出口量和補貼預算開支分別削減14％和24％。應削減的出口補貼包括：對農(nóng)產(chǎn)品出口的直接支付、根據(jù)出口實績對供貨廠商和貿(mào)易商品的直接補貼、以優(yōu)惠價格供應貿(mào)易商品以供出口、政府行為帶來的出口支持、為降低農(nóng)產(chǎn)品營銷成本提供的補貼、政府規(guī)定或強制出口商品運輸給予費稅的優(yōu)惠與特殊照顧等。
我國對農(nóng)產(chǎn)品的補貼歷來較少，在中美雙邊協(xié)議中又明確承諾將出口補貼約束在零水平上。因此在近年來我國農(nóng)產(chǎn)品成本迅速上漲，許多主要農(nóng)產(chǎn)品國內(nèi)市場價格已高于國際市場價格的情況下，出口補貼減少將進一步使出口成本上升，造成農(nóng)產(chǎn)品出口競爭能力的進一步下降。
入世對我國
農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展的要求
顯然，入世后我國小農(nóng)業(yè)與大市場、現(xiàn)有農(nóng)業(yè)體制與國際農(nóng)業(yè)環(huán)境的矛盾將更為突出。我們應面對現(xiàn)實，只有將分散的農(nóng)戶和中小企業(yè)組織起來，加快農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營進程，才能抵住入世給農(nóng)業(yè)帶來的壓力。農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營的最終目的是促使農(nóng)業(yè)盡快走上生產(chǎn)加工化、布局區(qū)域化、經(jīng)營一體化、服務社會化、管理企業(yè)化的現(xiàn)代農(nóng)業(yè)道路。加快產(chǎn)業(yè)化進程對我國農(nóng)業(yè)迎接入世后的挑戰(zhàn)具有十分重要的意義：
第一，產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營與我國農(nóng)業(yè)現(xiàn)行組織形式相適應，符合我國農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的現(xiàn)實基礎。小規(guī)模家庭經(jīng)營是我國農(nóng)業(yè)的現(xiàn)實，盡管其不具備與國際農(nóng)業(yè)生產(chǎn)競爭的能力，卻是農(nóng)村社會穩(wěn)定的基礎，在我國有很強的生命力。
第二，產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營順應我國農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自發(fā)產(chǎn)生的組織、聯(lián)合、合作的趨勢，有利于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的穩(wěn)定發(fā)展。早在20世紀90年代初期，我國一些省、區(qū)就已經(jīng)自發(fā)出現(xiàn)了以食品加工企業(yè)為龍頭的農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營模式，在促進農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展中發(fā)揮了重要作用。入世后，在市場形勢嚴峻、外部環(huán)境對商品化農(nóng)業(yè)發(fā)展不利的情況下，為彌補家庭承包經(jīng)營生產(chǎn)規(guī)模小、生產(chǎn)效率低、單位產(chǎn)品成本高、信息不靈等缺陷，農(nóng)民內(nèi)在組織聯(lián)合要求會進一步增強。因此，產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營將成為引導中國農(nóng)民走上新型聯(lián)合道路的重要手段。
第三，產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營使農(nóng)民收入水平提高，有利于提高農(nóng)業(yè)擴大再生產(chǎn)的能力。我國農(nóng)村人多地少，家庭承包經(jīng)營規(guī)模小，勞動生產(chǎn)率低。農(nóng)民只靠賣初級產(chǎn)品很難致富。產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營將農(nóng)業(yè)生產(chǎn)流通領域各農(nóng)戶和中小企業(yè)組織起來，推動了農(nóng)業(yè)的集約化經(jīng)營，使農(nóng)民能分享到農(nóng)產(chǎn)品加工、流通環(huán)節(jié)的利潤，這對于增加農(nóng)民收入，增強其擴大再生產(chǎn)能力將十分有效。
第四，產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營促進我國農(nóng)業(yè)整體營銷能力的提高，有利于增強與國際企業(yè)的抗衡能力。目前，國際農(nóng)產(chǎn)品市場競爭已進入標準化、品牌化階段。而我國農(nóng)產(chǎn)品總體上在國際市場上競爭力弱，除了品種質(zhì)量不高、生產(chǎn)成本較高外，加工粗糙、包裝簡陋、缺少品牌等也是出口受阻的重要原因。因此，為迎接入世挑戰(zhàn)，我國農(nóng)業(yè)必須提高整體營銷能力，實現(xiàn)生產(chǎn)規(guī)范化、產(chǎn)品標準化、服務社會化和管理分級化等多項標準；由龍頭企業(yè)牽頭，將品牌與產(chǎn)品包裝、商標、標簽，甚至龍頭企業(yè)的視覺形象有機結(jié)合。
第五，產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營能夠推動科技迅速轉(zhuǎn)化為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)力，有利于提高我國農(nóng)產(chǎn)品的出口創(chuàng)匯能力。當今世界，各種農(nóng)業(yè)發(fā)展模式無不將科學技術(shù)作為農(nóng)業(yè)發(fā)展的關鍵性因素。我國人多地少，要想提高現(xiàn)有土地上農(nóng)產(chǎn)品的收益和提高農(nóng)產(chǎn)品的出口創(chuàng)匯能力，只能加大科技投入的推廣轉(zhuǎn)化力度，使傳統(tǒng)農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)營由粗放型轉(zhuǎn)變?yōu)榧a(chǎn)―加工―內(nèi)貿(mào)―外貿(mào)于一體的集約型組織，改變我國目前存在的科技貢獻率低、科技對農(nóng)民的吸引力小的現(xiàn)狀，促進科技農(nóng)業(yè)和創(chuàng)匯農(nóng)業(yè)的發(fā)展。
入世對我國農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化
經(jīng)營政策調(diào)整的要求
針對入世后我國農(nóng)業(yè)環(huán)境的變化，結(jié)合我國國情，必須重視農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展的政策引導。
（一）大力培育以一體化經(jīng)營為核心的農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營組織。大多數(shù)發(fā)達國家在20世紀60年代－70年代就基本實現(xiàn)了農(nóng)業(yè)的企業(yè)化經(jīng)營、工廠化生產(chǎn)，并完成了從生產(chǎn)專業(yè)化向農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化過渡的過程。而我國，建立在聯(lián)產(chǎn)承包責任制基礎上的農(nóng)戶，資本和土地的占有規(guī)模均太小，企業(yè)化發(fā)展受到很大限制，專業(yè)化程度難以提高，而且土地的國家、集體二元所有制結(jié)構(gòu)和以農(nóng)戶為基本經(jīng)營單位的格局也不可能在短期內(nèi)改變。這種條件決定了我國不可能走發(fā)達國家以農(nóng)場經(jīng)營為核心的高度機械化、集約化、專業(yè)化、一體化的發(fā)展道路，而應該選擇適宜農(nóng)戶分散經(jīng)營產(chǎn)業(yè)化的方式；不可能以生產(chǎn)專業(yè)化為基礎發(fā)展農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化，而應大力培育以一體化經(jīng)營為核心的農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營組織。
我國現(xiàn)有的農(nóng)業(yè)經(jīng)營一體化組織多數(shù)是由中小工商企業(yè)從外部向農(nóng)業(yè)投資，與分散經(jīng)營的農(nóng)戶建立產(chǎn)銷聯(lián)營關系而建立起來的，其形式主要包括：公司＋農(nóng)戶、專業(yè)批發(fā)市場＋農(nóng)戶、合作經(jīng)濟組織＋農(nóng)戶、農(nóng)村專業(yè)技術(shù)協(xié)會＋農(nóng)戶等。這種起步方式和組織形式適應了我國農(nóng)業(yè)發(fā)展的現(xiàn)實，但也暴露出農(nóng)業(yè)內(nèi)部分工、產(chǎn)業(yè)延伸、內(nèi)生性一體化要求等方面的滯后。只有通過政策引導和支持，才能克服以上弱勢，使農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營組織壯大發(fā)展。
（二）促進利益均沾、風險共擔的利益機制的形成
我國農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位力量的弱小，必然使農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營出現(xiàn)相應問題，如一些龍頭企業(yè)和農(nóng)戶之間只是簡單、松散的買賣關系，沒有形成利益均沾、風險共擔的利益機制，結(jié)果是產(chǎn)品緊俏時農(nóng)戶不愿賣，產(chǎn)品滯銷時企業(yè)不愿買，農(nóng)戶實際上仍處于分散經(jīng)營狀態(tài)。不可否認，市場經(jīng)濟的核心問題是經(jīng)濟利益問題，農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化產(chǎn)生和發(fā)展的根本動因在于各利益主體對更大經(jīng)濟利益的追求，各利益主體的實力對比是經(jīng)濟利益分配的基本原則。然而，在入世壓力面前，我們已經(jīng)無法再按部就班地等待基礎條件完備，而應依據(jù)現(xiàn)實，通過加大政策引導力度來促使利益均沾、風險共擔的利益機制形成。
（三）營造符合“綠箱”規(guī)則的農(nóng)業(yè)保護制度環(huán)境
能否通過農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化加強我國農(nóng)業(yè)的國際競爭力，關鍵是能否將分散經(jīng)營的農(nóng)戶組織起來，其中的核心問題又是能否保障農(nóng)民的經(jīng)濟利益。為營造符合“綠箱”規(guī)則的農(nóng)業(yè)保護制度環(huán)境，農(nóng)業(yè)政策調(diào)整中應向四個方面傾斜：
第一，盡快將分散經(jīng)營的農(nóng)戶組織起來，讓農(nóng)戶直接面對市場，實現(xiàn)農(nóng)業(yè)市場化。如對現(xiàn)已出現(xiàn)的農(nóng)民自發(fā)圍繞某一產(chǎn)品運銷、加工、儲存、保鮮所產(chǎn)生的專業(yè)合作組織給予信貸支持、信息服務支持等，扶助其快速成長；
第二，延伸農(nóng)業(yè)的產(chǎn)前、產(chǎn)中、產(chǎn)后的產(chǎn)業(yè)鏈條，實現(xiàn)生產(chǎn)、加工、內(nèi)貿(mào)、外貿(mào)一條龍，農(nóng)工商一體化。如重點扶持和培育產(chǎn)業(yè)帶動性強的龍頭企業(yè)，鼓勵和吸引各類工商企業(yè)從事產(chǎn)品生產(chǎn)、加工、銷售，逐步形成農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)工商一體化管理體系；
在企業(yè)貿(mào)易經(jīng)營過程中，銀行根據(jù)企業(yè)真實貿(mào)易背景和上下游客戶資信實力，以單筆或額度授信方式，提供銀行短期金融產(chǎn)品和封閉貸款，以企業(yè)銷售收入或貿(mào)易所產(chǎn)生的確定的未來現(xiàn)金流作為直接還款來源的融資業(yè)務，稱為自償性貿(mào)易融資。但由于多數(shù)中小型民營企業(yè)缺乏足夠的資信，很難從銀行通過自償性的貿(mào)易融資解決流動性資金不足的問題，而通過占用大中型國企的良好銀行信用，自己控制上下游客戶，以國企名義與客戶簽訂貿(mào)易合同，取得銀行融資，銷售貨物后返還一定手續(xù)費給相關國企，這種以融資為目的，以貿(mào)易為手段，放大自身規(guī)模的貿(mào)易，表面稱貿(mào)易，實質(zhì)為融資性貿(mào)易。
風險浮出水面
對于多數(shù)貿(mào)易型國企而言，由于機制僵化等固有的體制性問題，在貿(mào)易行業(yè)競爭日益加劇的情況下，市場逐漸被蠶食，但在取得銀行信貸方面仍具有天然優(yōu)勢，從而通過出借自身信用賺取手續(xù)費，然后通過加大周轉(zhuǎn)率解決利潤來源。
由于中小企業(yè)強烈的擴張欲望。加上寬松的融資環(huán)境，使整個融資性貿(mào)易規(guī)模越來越大，風險敞口也不斷加大，金融海嘯的突然到來進一步加劇風險的爆發(fā)。2008年以來因為部分大宗商品價格急跌，使實際貿(mào)易企業(yè)(簡稱實企)無法按時按照合同約定的價格收回貨款，資金鏈出現(xiàn)斷裂，開證開票的國有企業(yè)成為最后支付人的不乏其例。
眾所周知，銀行的信貸管理、風險控制等已形成一套較為完善的制度體系，但即便在銀行嚴密的管理制度和監(jiān)督下，每年依然會產(chǎn)生大量的不良資產(chǎn)。現(xiàn)在很多國企所做的融資性貿(mào)易表面上是貿(mào)易行為，實際上成為中小企業(yè)的“銀行”，而在運作中卻缺乏銀行制度的完整性和嚴密性，既無科學的事前資信評估，也無嚴密的風險防范和應變措施，在監(jiān)管上更無法像銀行一樣對賬戶實時監(jiān)管，只能在有限的保證金及部分抵押物的基礎上為中小企業(yè)提供融資性支持，一旦實際貿(mào)易出現(xiàn)問題，資金鏈斷裂，國企則成為最后支付人，承受巨大損失。
由于上下游客戶都由他人控制，存在交易無貨真價實的商品，發(fā)票和報關單等憑證均是偽造或虛假的情況，不論是真實貿(mào)易，還是虛假的關聯(lián)交易，不論是面對客戶，還是面對銀行，只要敞口風險超出自身支付能力，導致信用證無法按期支付，形成國企對銀行大量不良債務，其中產(chǎn)生的法律糾紛都將由國企獨立承擔。
從操作表面上看，既不要開拓市場。也無須承擔交易風險，由貿(mào)易商自行尋找上下游客戶，國企只要收取保證金，控制貨物，就能坐定收取手續(xù)費，但其中卻暗含一定的經(jīng)營風險。短期看，實際上只有保證金可控，很難真正控制貨物，即便貨物辦了質(zhì)押，在流轉(zhuǎn)中仍是很難監(jiān)控，資金結(jié)算就更不在監(jiān)管能力范圍內(nèi)，風險隱患不言而喻。從長期看，業(yè)務單一，客戶單一，直接造成國企依賴性強，大量的資金信用被各類民企占用，荒廢自身主營業(yè)務，在市場上會逐漸喪失自我生存能力。
融資性貿(mào)易的風險積累到一定程度，很有可能引發(fā)整個國有資產(chǎn)經(jīng)營的系統(tǒng)性風險。在經(jīng)濟下行風險增大的情況下，貿(mào)易商的風險向提供融資性貿(mào)易支持的國企傳遞。由貿(mào)易商造成的大量的信用證和銀行承兌匯票逾期。會進而形成國有企業(yè)的巨大債務，讓國有企業(yè)舉步維艱，而銀行同時收緊授信，不再輸血，即便國有企業(yè)主營業(yè)務本身不出現(xiàn)問題，失去造血功能后也很難持續(xù)經(jīng)營。
融資性貿(mào)易管理和監(jiān)督機制的相對寬松，容易滋生道德風險。一方面，融資性貿(mào)易的需求方在沉重的資金需求壓力下，會不惜一切代價獲取融資支持，造成國企在信息不對稱的情況下做出決策；另一方面，國企為民營企業(yè)提供融資性貿(mào)易支持的過程中制度約束不嚴，決定權(quán)集中在國企管理層。2007年上海“首富”周正毅案就是通過融資貿(mào)易做大電解銅合同，套取現(xiàn)金炒作股票，最后案發(fā)牽涉大批銀行及國企官員。
融資性貿(mào)易實際上是資信不高的實企通過向國企支付手續(xù)費，利用國企的信用取得銀行信貸支持，所以實質(zhì)已是類銀行業(yè)務，但這部分資金的使用無法如實反映在人民銀行、銀監(jiān)會等監(jiān)管下，因此融資性貿(mào)易日益受到民企的青睞，放大傾向越來越明顯。所以說融資性貿(mào)易使國家在宏觀調(diào)控和管理上都增加了難度，一旦引起系統(tǒng)風險將可能造成社會不穩(wěn)定因素。
規(guī)范操作，加快轉(zhuǎn)型
融資性貿(mào)易作為一種變通的融資方式，從某種意義上說，極大程度解決了中小企業(yè)貸款難的問題。但由于機制不完善，監(jiān)管不嚴密，容易滋生國有企業(yè)的腐敗現(xiàn)象。冰凍三尺非一日之寒，一時完全的禁止既不現(xiàn)實，也不利于發(fā)展，所以當前融資貿(mào)易業(yè)務利導不利堵，利改不利禁，抓緊規(guī)范操作，加大轉(zhuǎn)型力度已成當務之急。
融資性貿(mào)易業(yè)務其實已屬類銀行業(yè)務，就應引入銀行的監(jiān)管，同時加大對上下游客戶的控制，加強貨物的監(jiān)管。
首先，嚴肅操作紀律。嚴禁無真實貿(mào)易背景的融資性貿(mào)易，對個別企業(yè)既無真實貿(mào)易基礎，也無資金實力，通過偽造虛假發(fā)票和報關單等憑證，套取銀行資金或騙取出口退稅的業(yè)務，隱含巨大的資金風險及法律訴訟風險，要堅決制止。
其次，落實資信調(diào)查。對開展此項業(yè)務的客戶和業(yè)務進行定期評估，形成一套科學有效的評估體系，從客戶的資信優(yōu)劣、抵押資產(chǎn)質(zhì)量、業(yè)務的風險程度、資金使用占比等多個角度對客戶及業(yè)務進行全方位立體的評估。確保業(yè)務在可控的范圍內(nèi)操作。
再次，落實保證抵押。進行融資貿(mào)易的企業(yè)除必須按要求交具足額保證金外，還應對無法確保的信用使用額度提供足夠的抵質(zhì)押物，國企在對抵質(zhì)押物市場價格進行合理的評估同時，應根據(jù)業(yè)務風險和抵質(zhì)押物的不同，采取一定折扣辦理確實的抵質(zhì)押手續(xù)，在條件允許的情況下，還可要求實企對融資性貿(mào)易商品采用套期保值對沖現(xiàn)貨風險，以便對抗市場變化帶來的跌價沖擊。
第四，加強當期監(jiān)督。對實企客戶賬戶應與銀行簽署三方共管協(xié)議。監(jiān)督融資企業(yè)賬戶資金往來，確保現(xiàn)金流正常，交易正常；對交易貨物無論倉單還是運輸發(fā)票都必須由國企控制，貨款應直接回籠國企，收一筆錢放一票貨，而不是通過實企劃轉(zhuǎn)，確保資金能按時支付信用證和銀行承兌匯票余款。
最后，調(diào)節(jié)業(yè)務占比。按銀行的管理慣例要求，避免個別業(yè)務或客戶在國企融資類貿(mào)易業(yè)務占比過大，合理調(diào)配各項業(yè)務占比及客戶所占份額，不要把雞蛋放在一個籃子里面，避免將風險集中在某項業(yè)務或某個客戶身上。
無論如何加大監(jiān)管，畢竟是用自己的錢做別人的業(yè)務，國企在賺取小額手續(xù)費的同時承受巨大的風險，因此必須挖掘內(nèi)涵，加大業(yè)務轉(zhuǎn)型力度。
“幾年前，我看到飯店門口站著兩個印度‘紅頭阿三’幫人開門，我就想，這樣的外國勞務引進是必須嗎?”當越來越多的外國人開始在中國就業(yè)時，復旦大學歐盟法研究室主任陸志安提出一點擔憂。
外國人到中國的目的已不滿足于旅游，尋找工作也是一個任務――廣告公司員工、居委會干部、英語家教、五星級酒店的門衛(wèi)都可能是他們的新身份。但事實上，讓一個城市或公司感覺更“有面子”的國際面孔中，部分新身份卻是非法的。這些非法的身份和人們想象中的“非法勞工”不一樣，他們往往拿著高薪和良好福利，甚至受到公司里中國同事的羨慕。“現(xiàn)在只是剛剛開始，”陸志安說，“中國已經(jīng)成為世界前幾位的潛在移民國，也許以后這一數(shù)字會變得越來越龐大。”
400元和1800元的職業(yè)簽證
“是的，我有那么一個月是非法的。”美國人福大偉是一家咖啡店的店長，中文說得字正腔圓的他已在中國待了8年。1999年第一次到北京時，他還是一名美國大學生。當時，他持著國外專家的商務簽證，在中國教起了英語。短短一年里，大偉輾轉(zhuǎn)北京、江陰、上海等多個城市，后來辭了職。辭職后那一個來月，他仍在教英語，但因為與公司解約，他手頭沒有任何在中國的合法工作證件。不久后，他在香港一家專為外國人辦理駐華證件的公司交了護照、3張照片和400塊錢，“只有短短4小時，我就拿到了中國的合法工作簽證!”
400元，這是多年前的香港價錢；但如今，行情看漲。
撥通上海某企業(yè)管理咨詢服務有限公司的電話，按他們的說法，辦理職業(yè)簽證(Z簽證)需要提供護照、2張照片、簡歷、居住證明、健康證明、工作資格證明、雇傭公司的勞動合同和營業(yè)執(zhí)照等，外加1200元服務費――不包括政府簽證費用，7個工作日就能辦妥。如果沒有工作資格證明，公司營業(yè)執(zhí)照也沒有，那么只要交1800元和其他資料也不是大問題。只是時間會稍長幾天，但“全部過程無需當事人面試”。
在這家公司的網(wǎng)頁上，可以很容易查到“所有服務無需外國人出境，無需面試”這樣的字眼，甚至連辦理中國駕照亦是如此。但根據(jù)相關法律，外國人辦理職業(yè)簽證，從他未入境時就應該開始：首先憑中國勞動部門簽發(fā)的許可證書、聘用方的聘用文件及本國有效證件到中國駐外使、領館等申請。即使是已在中國境內(nèi)需要從普通簽證轉(zhuǎn)為職業(yè)簽證，也要本人到公安機關面試。
咨詢公司的此類業(yè)務，無疑是為外國人提供了一種“便捷”。但盡管如此“便捷”，還是有很多在中國的“洋打工”沒去辦理這一紙公文。
“我95％的外國朋友都不知道有這張小紙片，有的是直到要辦職業(yè)簽證了，才發(fā)現(xiàn)早就沒有了。”福大偉指的是一張“黃色的小紙片”――外國人暫時居留證明，外國人每次出入境都需要由居留地的公安部門簽章。“這好像是上個世紀才需要做的事情!我的意思是，少了一次，你就會被罰款，甚至沒有辦法辦理工作簽證。為什么會這么麻煩?”
“中國通”福大偉也許不知道，外國人持職業(yè)簽證入華，有了“黃色小紙片”之后，還要過一道坎――職業(yè)資格考試。外國人在中國工作，原則上必須持《中華人民共和國職業(yè)資格證書》，當然考試“只提供中文試卷”。
上述種種“麻煩”當然是為了規(guī)范引進國外人才，但目前的問題是，“門檻”似乎沒有起到相應的作用。陸志安指出，國外引進外來人才的原則與中國基本一致，“只有本國實在沒有人能做――比如在美國開個中餐館，或是沒有人愿意做的，才會引進外國人。”
“你說這些開門的，飯店里甩飛餅的，他們做的事情國內(nèi)找不到合適人選嗎?我看未必。”陸志安推測，這些國際面孔的服務行業(yè)外來勞工未必具有合法職業(yè)身份，尤其是在服務行業(yè)，很多雇傭關系未必合法。“勞動就業(yè)涉及到許多因素，經(jīng)濟是最重要的沖國目前正在邁向國際化，什么都講求國際面孔。”
每月5位數(shù)收入的外國打工仔
小夏從平面設計專業(yè)畢業(yè)后在上海一家法國人開的廣告公司工作。公司雖然只有8個人，卻專門為一些國際知名酒類品牌做市場推廣。一開始，老板對她說，因為剛剛到中國，公司營業(yè)執(zhí)照還沒下來，薪水只能發(fā)現(xiàn)金，不繳“四金”，工作超時沒有加班費。小夏很快發(fā)現(xiàn)一個問題：老板和公司大多數(shù)的外國員工每3個月定期消失一次――去香港續(xù)簽旅游簽證(L簽證)。“原來，這些所謂經(jīng)驗豐富的外國雇員，包括老板自己，全部是非法在中國工作的外國人。”
相比之下，與幾個朋友在中國合伙開了一家國際貿(mào)易公司的zidane稱他的公司“合法”得多。這家貿(mào)易公司專門在浙江義烏進小商品，然后再販賣回Zidane的家鄉(xiāng)――遠在北非的阿爾及利亞。“我們的公司并不是非法的，”zidane解釋，“我們擁有香港的公司注冊證書。”
“我們是香港公司的雇員。”Zidane反復強調(diào)，在他看來，自己持旅游簽證在上海和義烏的公司辦事處工作雖然不是很“合法”，但大家都這樣，只是沒有人說、也沒有政府部門來查。除了每三個月要去香港續(xù)簽一次這件事稍稍復雜了一些，zidane在中國的一切都十分好：每月5位數(shù)收入，白人的長相和彬彬有禮的行為受到中國人的尊重，住高檔公寓，與來自家鄉(xiāng)的朋友共事，不忙的時候甚至談談戀愛……況且，他的所有合伙人都沒有職業(yè)簽證。被問及“如果你還在自己的國家，會生活得那么愜意嗎?”Zidane笑著說：“我愛中國。”
在過去幾年時間內(nèi)，以石油為代表的全球各種能源價格快速上漲，進入了一個歷史性的高價位、高波動的階段。從2004年起，由于全球石油需求的快速增長、地緣政治的持續(xù)不穩(wěn)定、氣候影響（如颶風）以及對沖基金等金融機構(gòu)的炒作等原因，石油價格攀升至每桶50至近80美元的水平，而且短期波動劇烈（見圖1），未來油價的走向也不甚明朗。世界能源的生產(chǎn)者、消費者都面臨前所未有的風險和挑戰(zhàn)。
另外，從上世紀90年代開始，能源金融衍生產(chǎn)品（例如石油期貨、期權(quán)等）開始被廣泛應用，盡管其引入的目的是主要用于管理、控制風險，然而金融衍生產(chǎn)品本身也帶來了很大的潛在風險，如果運用不當或被用于過分投機，會帶來慘重的負面效果。表1列舉了過去十幾年中金融衍生產(chǎn)品運用不當而導致的公司巨額虧損乃至倒閉的實例。尤其值得注意的是近二三年涉及中國的兩個實例，即2004年中航油（新加坡）石油期權(quán)投機交易的5.5億美元巨額虧損，以及2005年中國國家儲備局在倫敦金屬交易所大量銅期貨空頭持倉帶來的超過1.5億美元的巨額虧損。這些實例都暴露了在當今世界商品市場上進行商品實貨和紙貨貿(mào)易存在的潛在風險。如何有效地管理和控制各種風險成為世界各國能源（石油）公司以及涉足能源商品貿(mào)易的投資銀行、對沖和投資基金的當務之急。
一、能源（石油）業(yè)務中的主要風險類別
在不同的行業(yè)或不同的背景下，“風險”的定義可能會有所不同。在本文中，我們將風險定義為“損失發(fā)生的不確定性”，其兩個基本要素是“損失”和“不確定性” 。
大家都知道，在整個石油產(chǎn)業(yè)鏈中隱含著各種各樣的的風險，包括石油勘探、開發(fā)的風險，以及石油的運輸損失、滯期、價格變化、裂解價差、油品價差、質(zhì)量不符等等風險因素。整個石油價值鏈的周期較長（見圖2）。除去勘探、開發(fā)周期，單是原油從產(chǎn)地到煉廠、經(jīng)過煉制成油品再賣給最終用戶，就要歷時2.5～4個月，其間經(jīng)過儲運、煉制、銷售等多道程序，涉及許多買賣方，隱含的各種運作及財務風險都很高。表2列舉了石油供給及貿(mào)易過程中涉及的主要風險類別。
從一個能源(石油)公司的角度來看，企業(yè)所面臨的各種風險可以概括為一個“風險金字塔”（見圖3）。在風險金字塔最頂端的是整個市場的宏觀經(jīng)濟風險。石油是全球性的商品，世界石油的價格受全球石油供給和需求的控制，而全球石油供給和需求又受整個世界經(jīng)濟發(fā)展制約。這個層面的風險往往很難被一個企業(yè)所完全規(guī)避，甚至很難預測。在金字塔的中間層面是一個公司面臨的其業(yè)務所在國的法律、法規(guī)和政策的風險，這些風險可以通過知法和嚴格守規(guī)、守法進行有效規(guī)避。在中間層面還有企業(yè)所面臨的行業(yè)競爭風險、公司在市場上的聲譽風險等。針對這些風險，企業(yè)可以通過制定和實施有效的公司戰(zhàn)略來降低戰(zhàn)略風險。在金字塔最底層的是公司日常業(yè)務運營中面臨的各種風險，包括市場、信用、財務流動性、技術(shù)、員工、操作以及健康、安全和環(huán)境風險等。這些風險是企業(yè)進行全面風險管理的側(cè)重點，長期有效地管控這些風險是一個企業(yè)長足發(fā)展、立于不敗之地的有效保障。本文稍后描述的風險管理框架會針對如何管控這些風險展開論述。
二、風險管理的定義和兩個基本目標
既然能源（石油）公司的業(yè)務活動中隱含著各種各樣的風險，那么，什么是風險管理？在本文中我們將風險管理定義為“識別、測量和評估、呈報和控制所有可能導致公司蒙受損失的各種風險的過程。”
風險管理有兩個基本目標：一是有效地管理和提高公司承受風險的能力；二是將公司資源或資本按風險－回報率最大化原則分配使用。
公司承受風險的能力依賴于一個公司的“風險資本”的充足程度。圖4示意了所謂的“風險資本”概念。公司面臨的各種風險可以量化成潛在的經(jīng)濟損失，綜合起來可以計算出在一定時間內(nèi)、在一定概率或置信度水平下的整體潛在損失。公司同期的預計收益會面臨這些不確定性或風險因素，因而公司需要有充足的“風險資本”來應對這些潛在風險或不確定性。這就是用所謂的“風險資本”方法來管理和提高公司承受風險的能力。
關于風險管理的第二個目標，即將資源或資本按風險－回報率最大化原則分配使用，我們先看一下圖5所示的兩個投資，此投資可以是股票、債券、商品或商業(yè)投資項目。投資A或B需要相當?shù)馁Y源或資本，有相同的收益回報期待值，但是有不同的回報概率分布。哪個投資風險較大？或者說如果只選擇一個投資，應選擇哪一個？
答案是：一個理性的投資者應該選擇A，因為A的風險相對較小。有的讀者可能會說，B看起來更有吸引力，因為B有更大的潛在盈利空間。但從風險角度看，B也有很大的潛在虧損空間。綜合風險和回報，即從風險－回報率角度看，A有較高的風險－回報率，因而是二者之間較好的選擇。
從投資組合角度來看，我們也應按風險－回報率最大化原則選擇投資組合，使其成為最有效的投資組合。即按照Markowitz投資組合優(yōu)化理論，根據(jù)Markowitz線性優(yōu)化模型計算出風險－回報率最優(yōu)化前沿（或稱均方差有效前沿）（見圖6）。
三、典型國際能源（石油）公司的風險管理框架
作為一個國際能源（石油）公司，尤其是以能源(石油)貿(mào)易、投資為主的公司，其風險管理框架應包括以下幾個主要部分：
1）依據(jù)公司戰(zhàn)略目標而制定的公司整體貿(mào)易和投資政策。該貿(mào)易和投資政策應明確界定公司許可的貿(mào)易產(chǎn)品、工具、限額與授權(quán)，以及公司總體的投資決策的指導方針和程序。
2）健全的公司治理、內(nèi)部控制和風險管理組織結(jié)構(gòu)。以此實現(xiàn)適當?shù)某蕡髾C制，并在識別、測量和管理公司主要的風險方面對董事會負責。
3）充分的風險管理政策與程序。其涵蓋能源風險管理的幾個主要方面——市場風險管理、信用風險管理、財務流動性風險管理、運作風險管理和法律風險管理等，用以支持公司的總體貿(mào)易和投資政策。
4）風險管理系統(tǒng)和其他技術(shù)性工具的適當運用。以此實現(xiàn)有效的風險測量、監(jiān)控和匯報。
5）充分、適當?shù)男聵I(yè)務（產(chǎn)品／商業(yè)活動）的審核、確認、審批和整合程序。
下面就風險管理的組織結(jié)構(gòu)、風險管理的基礎和流程等進一步展開論述。
1. 以有效的公司治理和內(nèi)部控制為基礎的風險管理組織結(jié)構(gòu)
大多數(shù)國際能源（石油）貿(mào)易公司都采用如圖7所示的一個三級的公司治理、內(nèi)部控制和風險管理組織結(jié)構(gòu)模式。
公司董事會負責公司的整體戰(zhàn)略包括風險戰(zhàn)略的制定和公司治理。董事會將總體風險管理的責任委派給風險管理委員會，包括建立一個審批授權(quán)結(jié)構(gòu)來規(guī)定授權(quán)批準新產(chǎn)品/業(yè)務、貿(mào)易限額等方面的各種授權(quán)權(quán)限。董事會通過委任風險管理委員會，擁有確認和審批風險的主要責任，并通過審計委員會對公司風險管理框架的充分性和風險管理具體實施的有效性進行至少為每年度的評估。其評估應當確保風險管理框架和風險管理實踐能夠有效地促進公司實現(xiàn)其業(yè)務目標、保障公司的資產(chǎn)、增加股東的資產(chǎn)價值。
風險管理委員會將日常風險管理的責任委派給公司風險會議，公司風險會議由管理層和主要部門負責人參與，由風險部主管、主持，這是風險管理組織結(jié)構(gòu)的第二級。公司風險會議定期召開(比如每月或每兩周)，討論、決策公司的所有風險管理相關事宜。風險部主管負責落實、執(zhí)行公司的全面風險管理框架，領導風險管理部門并向公司管理層和董事會風險管理委員會實行雙線匯報。
風險管理組織結(jié)構(gòu)的第三級是所謂的“前臺”、“中臺”和“后臺”，即公司各業(yè)務和功能部門。從內(nèi)控角度講，“前臺”、“中臺”和“后臺”應有明確的職責分工和彼此的獨立性。另外，公司的內(nèi)部審計部門會對公司的政策和流程的完善性及執(zhí)行情況予以監(jiān)督并向董事會審計委員會匯報。圖8進一步示意一個典型的能源（石油）投資、貿(mào)易公司的“前臺”、“中臺”和“后臺”的組織結(jié)構(gòu)和職責分工情況。
風險管理部門必須獨立于前臺業(yè)務部門，這是確保有效內(nèi)控機制的一個關鍵條件。風險管理部門的具體職能見圖9，包括風險分析和風險控制兩個主要方面，涵蓋包括市場、信用、運作和其他公司業(yè)務所涉及的各種風險。
2. 風險管理的基礎條件
以上介紹的國際能源（石油）公司通常設立的風險管理組織結(jié)構(gòu)，只是實施有效風險管理架構(gòu)的五個基礎條件中的一個（見圖10）。其他四個基礎條件包括：1）風險管理戰(zhàn)略；2）公司政策、程序和指導規(guī)范；3）對風險的衡量方法和電子系統(tǒng)；4）對風險的限額和控制框架。這五個要素是建立公司有效風險管理框架的基石，它們相輔相成，缺一不可。
（1）風險管理戰(zhàn)略
通過制定公司戰(zhàn)略規(guī)劃來確立公司的長期、中期、近期業(yè)務戰(zhàn)略，以及預期的收益水平。確立預期收益水平之后，可以相應確定可接受的風險水平或風險資本，也就是確定公司對風險的胃口，進而制定公司的風險管理戰(zhàn)略。
（2）公司政策、程序和指導規(guī)范
在戰(zhàn)略明確并清晰定義了預期風險和回報之后，關鍵是執(zhí)行計劃。確立明確的負責人是執(zhí)行計劃的關鍵所在。公司政策應該清晰地表明公司規(guī)則、程序，明確什么是可以接受的、什么是不可接受的行為，以確保政策得到遵守、員工行為得到規(guī)范。公司政策應該指導規(guī)范例如人事任命管理制度、公司財務制度、公司風險管理守則、反洗錢、員工行為準則、貿(mào)易員管理準則等。
（3）內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)
如前所述，完善的公司治理結(jié)構(gòu)是實施有效風險管理的基礎。董事會、風險管理委員會、審計委員會等應該特別強調(diào)責任的明確劃分。建立“樹型”向上報告的體制或是“矩陣型”向上報告的體制，選擇集中化或是分散管理的風險職能部門。
（4）對風險的評估方法和電子系統(tǒng)
需要建立一套詳細的標準來指導風險評估方法以及各種類型交易工具的數(shù)學定價模型、對評估參數(shù)的估算、模型的校正、關鍵的假設等等。企業(yè)應采用貿(mào)易和風險管理電子系統(tǒng)，因為手工操作或僅依賴于電子表格很容易出錯。廣泛采用數(shù)據(jù)自動化可以為業(yè)務迅速擴展提供支持，實現(xiàn)規(guī)模效應，提高競爭力。國際上絕大多數(shù)能源（石油）行業(yè)內(nèi)頂尖的公司都在電子信息系統(tǒng)上大量投資。
（5）對風險的限額和控制框架
風險除了要得到正確的評估和衡量，還應該由一個獨立的職能部門來監(jiān)控公司所承擔的風險，并確保與計劃承擔的風險限額相符。這樣的一個風險控制部門監(jiān)控貿(mào)易和投資業(yè)務的許多方面，諸如監(jiān)控“對交易員錄入新交易的時間限制”、“用于價值評估的數(shù)據(jù)的合理性”、“對交易員同對家、中介商進行的交易進行行為分析”、監(jiān)督“對錄入交易的修改”、監(jiān)控“在財務季度末期的非正常行為”等等。營造一個自上而下的風險管理和守規(guī)文化是保障杜絕風險管理事故、使企業(yè)立于不敗之地的關鍵。
只有上述風險管理的五個基礎條件都具備了，企業(yè)才能開展行之有效的風險管理流程。
3. 風險管理流程
公司風險管理的流程通常包括以下五個主要步驟。
（1）鑒別風險
這是實施風險管理的非常關鍵的第一步。如果某種風險沒有被正確鑒別，那么接下來的整個風險管理過程都不可靠，可能會導致低估風險甚至導致錯誤的決策。公司在開展所有的新業(yè)務之前都應該進行各類風險的鑒別，各個業(yè)務及職能部門應從各個角度來確認可能存在的各種風險。公司業(yè)務的風險可能隨著時間的變化而變化，因此需要對風險進行定期重新評估。
（2）記錄風險
風險一經(jīng)確認，應當進行充分的記錄和備案。在一個能源貿(mào)易公司，將復雜交易（比如復雜的石油期權(quán)合同）正確錄入交易和風險系統(tǒng)一直是一個挑戰(zhàn)，因為簡單的風險管理系統(tǒng)可能無法充分記錄該合同。如果不能完全記錄該交易的風險，就可能會由于市場變化導致大額損失，因為風險系統(tǒng)不能把盈虧變化敏感而透明地體現(xiàn)出來。除了確保系統(tǒng)本身記錄風險的充分性外，最根本的措施是防止極個別貿(mào)易員的故意欺騙，例如不把交易錄入系統(tǒng)而導致巨額虧損。英國巴林銀行的倒閉及2006年日本三井住友（新加坡）石油公司石腦油貿(mào)易巨額虧損，就是由于個別貿(mào)易員故意隱瞞虧損的交易而造成的。
（3）評估和衡量風險
風險在被鑒別和記錄之后，還需要進一步的衡量和評估。一旦建立正確的衡量方法，得到風險評估結(jié)果就很簡單。但有時采用的假設條件有可能不成立，風險評估也就相應地需要修改。風險評估人員必須能夠處理這樣的變化。死板地采用系統(tǒng)假設，不考慮例外的情況，就可能導致錯誤的計算結(jié)果。常識往往是最有效的工具，在遇到不合理情況時應該隨時提出質(zhì)疑。
（4）報告風險
對風險進行例行報告，并確保風險始終控制在允許限額之內(nèi)。風險報告的內(nèi)容應該包括目前的風險水平（例如持倉、盈虧等），指出非正常的情況，比如大宗交易、大量的新交易錄入錯誤、交易限額超限等。風險報告應該及時、綜合、全面，并在必要時能夠相應地進一步細化。董事會風險管理委員會應該要求關鍵的風險報告在董事會議上提交以備討論。
（5）風險的監(jiān)控和控制
對風險、績效的監(jiān)控應該由一個獨立職能部門完成。突破交易限額、違反控制程序的事件應當被當作事故記錄在案，以供進一步研究分析。一般石油貿(mào)易公司的內(nèi)部控制職能由幾個部門組成，包括風險管理部門、合同部門、法律及守規(guī)部、財務運營部等，而且各個部門的職能都應有清晰的劃分。內(nèi)部審計同樣也是監(jiān)控部門之一，該部門可以針對潛在的流程失誤向管理層發(fā)出早期預警。
如圖10所示，風險管理流程是一個動態(tài)的和周期性的過程，需要根據(jù)公司的業(yè)務戰(zhàn)略目標以及公司的風險偏好的改變，不斷地進行重新評估和持續(xù)改進或調(diào)整。
四、現(xiàn)代能源風險管理從控制職能發(fā)展成為戰(zhàn)略管理工具
早期的能源風險管理側(cè)重于控制職能，即如何有效地鑒別、評估和控制風險，以控制企業(yè)業(yè)務運營中各種風險所帶來的損失。所涉及的風險管理技術(shù)復雜程度較小，定性化分析的含量較高，而且是以控制損失為主要目標。各種風險的評估和管控常常孤立地進行，職責分散在公司的不同業(yè)務職能部門。
隨著時間的推移和風險管理技術(shù)的改進并日趨復雜，現(xiàn)代的風險管理在控制職能的基礎上，更側(cè)重于確保企業(yè)收益回報的穩(wěn)定性，以最大化提高公司股東價值。如圖11所示，先進的風險管理技術(shù)可以成為一個公司的戰(zhàn)略優(yōu)勢，不僅可以幫助公司董事會和管理層確定各項業(yè)務風險及回報的關系，還可以幫助決策者在風險回報的基礎上考慮分配公司資源并進行績效考核。企業(yè)全面的風險管理開始逐漸成為主導，各種風險的評估和管控集中在公司的專門部門進行。尤其是在美國安然公司（Enron）等一系列上市公司發(fā)生公司治理及風險管理失控的事件之后，世界各國的政府監(jiān)管機構(gòu)針對公司治理、內(nèi)部控制和風險管理出臺了相應的法律、法規(guī)、條令，比如美國2002年出臺的薩班斯法案（Sarbanes－Oxley Act)，中國國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會2006年頒發(fā)了《中央企業(yè)全面風險管理指引》等。投資者、股東、公司董事會都對風險管理予以更高重視，絕大多數(shù)的上市公司都在董事會層面設置了風險管理委員會（或由審計委員會兼管風險管理職能），很大比例的公司還設置了風險管理總監(jiān)職位和相應的風險管理職能部門。完善和有效的風險管理職能已成為確保公司長效發(fā)展的一個戰(zhàn)略優(yōu)勢。
五、能源金融衍生品業(yè)務風險管理的行業(yè)規(guī)則
如引言中所述，能源（石油）企業(yè)進行有效的能源風險管理，尤其是對市場價格進行風險管理，就可能必不可少地涉及能源（石油）金融衍生品。能源（石油）金融衍生品業(yè)務涉及的“行業(yè)規(guī)則”包括三個主要方面。
1）受政府監(jiān)管機構(gòu)的監(jiān)管。監(jiān)管機構(gòu)指由政府授權(quán)監(jiān)管商品期貨和期權(quán)市場的獨立機構(gòu)，比如美國商品期貨交易委員會（Commodity Futures Trading Commission）、英國金融管理局（Financial Services Authority）、中國證券監(jiān)督管理委員會。
2） 遵守相應交易所的規(guī)則和監(jiān)管條例。在商品交易所交易能源期貨和期權(quán)合同時，應遵守相應交易所的規(guī)則和監(jiān)管條例。例如紐約商品交易所（New York Mercantile Exchange)、洲際交易所－包括倫敦國際石油交易所(InterContinental Exchange/ International Petroleum Exchange)、上海期貨交易所等，都有相應的交易所規(guī)則和監(jiān)管條例。
3）進行場外紙貨衍生品交易時遵循行業(yè)慣例和規(guī)范。比如被業(yè)界廣泛采用的國際紙貨互換和衍生品協(xié)會（International Swaps and Derivatives Association) 2002年頒發(fā)的場外紙貨衍生品交易主合同（ISDA 2002 Master Agreement)。
另外，還有一些行業(yè)所推崇的最佳風險管理操作規(guī)范，包括G30（Group of Thirty)于1993年和2003年先后推薦的金融衍生品風險管理的相關標準，以及美國風險管理總監(jiān)委員會（Committee of Chief Risk Officers）的一系列關于能源風險管理的行業(yè)最佳實踐白皮書。
六、結(jié) 語
在過去20多年中，隨著世界能源市場（包括原油、石油產(chǎn)品、天然氣和電力市場）的發(fā)展，尤其是能源金融衍生品市場的迅猛發(fā)展，能源風險管理技術(shù)已被世界上廣大能源生產(chǎn)商、消費者、交易商以及銷售商利用。風險管理作為一個職能部門，也越來越多地被能源（石油）公司所采納。很多上市公司還都在董事會層面設置風險管理委員會，作為有效公司治理結(jié)構(gòu)的一個重要組成部分。在中國，尤其是在當今能源價格居高不下、能源供應緊張和石油凈進口不斷增加的情況下，能源風險管理也受到了越來越多的重視。尤其是2004年中航油（新加坡）石油期權(quán)交易巨額虧損事件以來，中國政府、中國國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會將國有企業(yè)全面風險管理提高到一個新的高度，先后組織了幾次大型國有企業(yè)的國際風險管理研討會，并于2006年6月出臺了《中央企業(yè)全面風險管理指引》，在中央國有企業(yè)中開始實施。筆者深信，隨著中國能源、石油行業(yè)的進一步改革和市場化的推進，風險管理也會被越來越多的能源（石油）公司和企業(yè)所重視，中國能源（石油）公司的風險管理將面臨一個迅速發(fā)展的時期，將與國際能源（石油）風險管理的理論和實踐進一步接軌。
參考文獻
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[5] ICE.Contract rules: general provisions.theice.com/ publicdocs/contractregs/SECTION%20I.pdf.
一、離岸公司在國際貿(mào)易中的實踐
貿(mào)易中間商可以離岸公司的名義跟國外客戶簽合同，國外客戶開出以離岸公司為受益人的信用證，再通過報關操作獲取報關單、提單等貿(mào)易單證，并且要求船務公司在提單中將發(fā)貨人做成以離岸公司為抬頭，最后將上述貿(mào)易單證連同以離岸公司名義出具的發(fā)票、箱單、匯票等整套單據(jù)提交銀行議付。而且，在貿(mào)易過程中經(jīng)常會遇到國外買家回款延遲的情況，不利于出口企業(yè)及時辦理相應的核銷退稅。則可以運用離岸帳戶將外匯匯到國內(nèi)的銀行帳戶上結(jié)匯核銷，不僅可以提前核銷退稅，也可以補辦未核銷退稅的金額等等。歸納起來，設立離岸公司可在國際貿(mào)易中帶來以下好處：
其一，在稅收繳納上，一般有限公司通常按營業(yè)額或利潤進行納稅， 而離岸管轄區(qū)政府只向離岸公司征收年度管理費，不再征收任何稅款。在買家和賣家之間設立離岸公司，用離岸賬戶收款后將采購成本轉(zhuǎn)賬到供貨企業(yè)，貿(mào)易利潤截留并享受免稅后再做分配，從而實現(xiàn)國際貿(mào)易避稅目的。
例如，某企業(yè)的業(yè)務模式主要通過制造子公司B生產(chǎn)產(chǎn)品，銷售子公司C通過購買B公司的制造產(chǎn)品向外出售來實現(xiàn)利潤。由于兩個子公司要分別向所在國繳納大量的所得稅而使利潤受到影響。因此，可以通過在開曼群島設立離岸公司D， B制造公司今后將產(chǎn)品以接近成本的價格先賣給開曼離岸公司D，再由離岸公司D把產(chǎn)品以接近市場正常的售價賣給海外各國的銷售公司。這樣，制造公司和銷售公司由于產(chǎn)品的買賣差價都很小，所以各自的銷售利潤接近于零。由于開曼免征所得稅，大量的利潤留在了開曼的離岸公司D，實現(xiàn)了公司避稅的目的。
其二， 在國際貿(mào)易活動中，發(fā)達國家為保護本國企業(yè)的利益，經(jīng)常對發(fā)展中國家的企業(yè)設置關稅壁壘、反傾銷、反補貼、綠色壁壘等貿(mào)易及非貿(mào)易壁壘，企業(yè)出口貨物會受到限制而影響國際貿(mào)易的順利進行。利用離岸公司的海外性，企業(yè)向自己的離岸公司出口，再由離岸公司轉(zhuǎn)向貿(mào)易制裁國家，能在一定程度上規(guī)避這些貿(mào)易及非貿(mào)易壁壘的歧視和限制。
例如，在美方聯(lián)合中國家具傾銷的事件中，深圳、東莞等家具產(chǎn)區(qū)紛紛由協(xié)會牽頭成立聯(lián)盟予以應對。一般的共識認為企業(yè)應以積極應訴方式對付反傾銷，但應訴反傾銷成本龐大，對中小型企業(yè)來說未必劃算。所以，出口企業(yè)也開始嘗試成立海外離岸公司，避免直接的沖突。在離岸中心注冊國外品牌與美國商家進行業(yè)務往來，但產(chǎn)品仍在中國生產(chǎn)。雖然注冊離岸公司也需一定資金，但相比應訴成本更為劃算。
其三，當生產(chǎn)性企業(yè)找外貿(mào)公司做時，將面臨貿(mào)易商盜用貿(mào)易信息及回款濫用的風險。而通過離岸公司做國際貿(mào)易，以離岸公司的名義與國外客戶簽訂合同，所有貿(mào)易信息實現(xiàn)內(nèi)部控制，防止貿(mào)易信息被他人盜用。并且國外回款在自己公司的銀行掌控之下，規(guī)避回款占用的風險。
例如，由于利益的驅(qū)動，貿(mào)易公司在業(yè)務操作中惡意盜取貿(mào)易信息的情況普遍存在，同時，如果國外客戶回款到外貿(mào)公司的銀行賬戶，而外貿(mào)公司在出現(xiàn)資金濫用導致債務纏身的情況下，實際出口企業(yè)也將面臨貨物和貨款全損的風險。如果出口企業(yè)以所設立離岸公司的名義在自己控制的銀行交單議付，不論是即期還是遠期，直至國外回款這一段時間，都是在自己公司的銀行掌控之下，并以支票背書轉(zhuǎn)讓方式收取貨款，從而規(guī)避回款占用的風險。
其四，在外貿(mào)業(yè)務中，遇到缺少資金而無法獲取中間商利潤時，可通過設立離岸公司，國外買家開信用證給離岸公司，再將信用證轉(zhuǎn)讓給工廠。這樣既不需要一分錢保證金，又可以把國外買家、價格等機密信息隱藏起來。而且，在國外回款不及時的情況下，可利用離岸賬戶的特殊性，一定范圍內(nèi)可以實現(xiàn)外匯的自由收付。
二、與離岸公司交易中存在的風險
基于離岸公司的特殊性，利用離岸公司進行欺詐，規(guī)避責任追究等風險便自然而生，具體表現(xiàn)為以下方面：
（一） 離岸公司嚴格的保密制度，難以知悉公司的真實財務情況
根據(jù)離岸法域的特殊規(guī)定，社會公眾和機構(gòu)難以得知離岸公司真實的資產(chǎn)負債情況，難以得知該公司內(nèi)部及與其他公司之間的資產(chǎn)和人事關系，難以得知通過離岸公司進行的資金調(diào)度情況。由于離岸注冊地信息不透明, 風險突出表現(xiàn)為虛增資產(chǎn)和虛增經(jīng)營業(yè)績。通過層層設立離岸公司制作虛假證明,比在需要信息公開的制度下制造假證明要容易得多。典型案例是 2003 年世界乳制品和食品業(yè)巨頭意大利帕瑪拉特公司欺詐案。該公司通過開曼群島的一家離岸公司虛構(gòu)賬面40億歐元的美洲銀行存款以達到虛增資產(chǎn)的目的，掩蓋公司的巨額債務來蒙騙投資者。并且，該公司透過離岸公司與其30多個國家的分支機構(gòu)進行現(xiàn)金轉(zhuǎn)賬，掩蓋其金融詐騙和銀行假賬的“黑洞”。最終審計發(fā)現(xiàn)該公司負債高達160億歐元，公司股價連續(xù)暴跌使投資者血本無歸。
（二） 注冊地對離岸公司寬松的管理制度，對其資信能力調(diào)查困難
相對于一般意義上的公司來說，離岸公司在制度管理上較為寬松。在中國信保承保業(yè)務中，通過海外調(diào)查核實國外買家資信狀況時，經(jīng)常會遇到國外買家實際上是“殼公司”，只是以離岸公司的形式獲取了法人地位，海外調(diào)查渠道反饋的資信情況也往往顯示“無實體經(jīng)營，資信狀況不詳。”
以在英屬維爾京群島注冊離岸公司為例，只需要提交公司簡章和章程，確認公司的名稱，明確公司在島上的注冊辦公場所的地址或島內(nèi)注冊人的名稱和地址（絕大部分在島上無辦公場所）以及注冊資金（無需提交驗資報告），即可申請設立離岸公司。申請注冊人只需將文件材料寄給機構(gòu)，支付800-1000美元費和注冊費后完成注冊。對在該地注冊的離岸公司不直接開展監(jiān)理活動，只要求公司每年按時支付一定的費用。按時繳納許可費的，銀行則給開具“資信良好的證明”。
（三）對于離岸公司來說，法人人格濫用風險更為突出
離岸公司在實踐運用上不是作為一個經(jīng)營實體，但離岸公司卻可以作為獨立的法人承擔經(jīng)營中的一切風險，使得離岸公司的實際控制人多了一層免受責任追究的保障。更重要的是，離岸公司身份上的海外性，使得在追究離岸公司責任時，法律適用的問題往往難以解決。而且離岸公司由于并不真正進行經(jīng)營，往往作為資金的中轉(zhuǎn)站，當成為責任承擔者時，就算得以執(zhí)行，其也不具有償還能力。
以中國信保處理的案件為例，A為大型跨國企業(yè)集團，出口商根據(jù)A某子公司B發(fā)出的訂單向B供應貨物，但按照該企業(yè)集團整體的財務安排從母公司A處回收貨款。考慮到A的優(yōu)良資信，貿(mào)易雙方逐年擴大交易規(guī)模。交易持續(xù)近兩年后，出口商獲悉子公司B以經(jīng)營狀況惡化為由申請破產(chǎn)，此時大額出運貨款尚未回收。中國信保進行海外調(diào)查顯示，該子公司B實際為A在英屬維爾京群島注冊的離岸公司，本身并不進行實體經(jīng)營。而對出口企業(yè)來說，本案中訂單來源于B，合同買方也標明為B。雖然出口商一直以來均從A處回收貨款，但A實際上僅為B的指定付款人，既不受銷售合同約束，也無合同付款義務。A、B雖系母子公司關系，但均為獨立的法律主體，各自依法獨立承擔民事責任。因此，在B行將破產(chǎn)、無力償付的情形下，A亦無義務替B承擔債務。而出口商在交易過程中，主要依據(jù)A的經(jīng)營規(guī)模、資信狀況等因素進行銷售決策，忽略了對實際承擔責任方B的評估和監(jiān)控，導致盲目擴大交易規(guī)模，造成無法挽回的巨額損失。
三、防范離岸公司風險的主要做法
（一） 嚴格對其進行資信狀況審查
如果從離岸公司的注冊地難以獲得全面或有價值的相關離岸公司資信情況時，可以從離岸公司實際控制人入手對該離岸公司情況進行調(diào)查。如從注冊管理人處獲取該離岸公司的實際控制人，通過調(diào)取實際控制人的資信報告，查清其實際控制人的背景材料，以往的經(jīng)營狀況和商業(yè)誠信情況，以及設立離岸公司的目的，從而較清楚的掌握該公司的資信情況。而且，出口企業(yè)可以通過相關管理機構(gòu)查詢到一些離岸公司的有效信息。比如，對于開曼群島上注冊的離岸公司，可以從注冊機構(gòu)中查詢到離岸公司主要負責人、成員、受益人和授權(quán)人的相關信息。甚至對于在百慕大群島注冊的離岸公司，通過當?shù)氐亩悇展芾頇C構(gòu)可以查詢到對離岸公司的財務審計報告。
（二）應盡可能要求離岸公司提供擔保
離岸公司的風險之一便是責任追究困難，為了避免或防止這種離岸公司在出現(xiàn)責任時無法找到責任的承擔者，在必要的情況下，可要求合作的離岸公司提供一定的擔保，從而促使合作的離岸公司真心實意地履行合同。一旦風險發(fā)生，追究擔保方的責任比直接要求離岸公司承擔損失，更易于保障債權(quán)人的合法權(quán)益。在中國信保海外追償案例中，就成功通過對離岸公司擔保方的追償，最終幫助出口企業(yè)全額收回欠款。出口企業(yè)向國外買家A出口700多萬的貨物，該買家是在英屬維爾京群島注冊的離岸公司，為了增加貨款的安全性，要求另一買家B對付款提供全額無條件、 不可撤銷的獨立擔保， 且該擔保在上述擔保債務未全部清償前持續(xù)有效。買方A收貨后僅支付小部分貨款， 提出受金融危機影響無法立即償還全部欠款。鑒于國外買家欠款金額巨大，出口企業(yè)隨即委托中國信保進行海外追償。海外調(diào)查顯示，買方A為英屬維爾京群島殼公司， 缺乏償付能力， 而買家B是貨物的真正買方，具有一定償付能力，并且擔保人B與出口企業(yè)進行繼續(xù)合作的愿望。經(jīng)追償人員與擔保人多次直接談判， 債務人及擔保人最終同意出具書面還款計劃。當貿(mào)易合同方為避稅等原因設置的殼公司，且貿(mào)易實際收貨人和最終償付人為實際控制人時，可以要求實際控制人為合同提供連帶擔保責任。
