開(kāi)篇：寫(xiě)作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇國(guó)家審計(jì)文化論文，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過(guò)程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。

第1篇

企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善是改善企業(yè)內(nèi)部管理、提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力的重要內(nèi)容。本論文在總結(jié)內(nèi)部控制理論的基礎(chǔ)上，對(duì)內(nèi)部控制的存在的問(wèn)題、原因等方面作了一些探討，找出企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合COSO關(guān)于內(nèi)部控制五要素，針對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)提出了具有針對(duì)性和可操作性的防范對(duì)策，為企業(yè)完善內(nèi)部控制提供了一定的理論指導(dǎo)。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理

1國(guó)內(nèi)內(nèi)部控制概述

1.1內(nèi)部控制概念的演變

1）內(nèi)部控制論理論是隨著企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的豐富而逐漸發(fā)展起來(lái)的，大致經(jīng)歷了內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制系統(tǒng)、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制整體框架四個(gè)理論階段。1992年COSO委員會(huì)提出并于1994年修改的《內(nèi)部控制——整體框架》報(bào)告，標(biāo)志著內(nèi)部控制理論與事件進(jìn)入了整體框架階段，整體框架對(duì)內(nèi)部控制做了如下的描述：內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理階層和其他員工實(shí)施的，為營(yíng)運(yùn)的效率效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、相關(guān)法令的遵循性等目標(biāo)的達(dá)成而提供合理保證的過(guò)程。這一定義明確了四個(gè)要點(diǎn)：是一個(gè)過(guò)程；受人為影響;為了達(dá)到三個(gè)目標(biāo)；合理保證。它由相互關(guān)聯(lián)的五項(xiàng)要素構(gòu)成,分別是：控制環(huán)境；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；控制活動(dòng)；信息和溝通；監(jiān)督。

2）控制環(huán)境:任何企業(yè)的核心是企業(yè)中的人以及這些人的個(gè)別屬性和所處的工作環(huán)境，個(gè)人的誠(chéng)信正直、道德價(jià)值觀與所具備的完成組織承諾的能力、董事會(huì)與稽核委員會(huì)、管理階層的經(jīng)營(yíng)理念與營(yíng)運(yùn)風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)、職責(zé)劃分和人力資源政策與程序。

3）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估:在瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)環(huán)境和異常激烈的競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大，企業(yè)要生存和發(fā)展，必須清楚并應(yīng)付其面對(duì)的各種風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，企業(yè)也必須設(shè)立可辨認(rèn)、分析和管理相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制，以了解自身所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并適時(shí)加以處理。

4）控制活動(dòng)：企業(yè)必須制定控制的政策和程序，刁一有助于確保既定目標(biāo)及必要改善措施的有效實(shí)施。

5）信息和溝通：圍繞著這些控制活動(dòng)的是信息與溝通系統(tǒng)，這些系統(tǒng)使得企業(yè)內(nèi)部的員工能夠獲取和交換他們所需要的信息，以指揮、管理和控制企業(yè)的經(jīng)營(yíng)。

6）監(jiān)督：企業(yè)整個(gè)內(nèi)部控制的過(guò)程必須受到監(jiān)督，并在必要時(shí)得以修訂，這樣，系統(tǒng)及制度才能反應(yīng)自如，并能視情況而隨時(shí)調(diào)整。

1.2我國(guó)內(nèi)部控制概況

我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度理論起源于20世紀(jì)80年代，但到目前為止，尚未正式提出權(quán)威性的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系，對(duì)內(nèi)部控制的完整性、合理性及有效性缺乏一個(gè)公認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)體系。我國(guó)有關(guān)內(nèi)部控制制度的指導(dǎo)原則、指引、規(guī)范則出自不同的政府部門(mén)，這是由于企業(yè)的管理體制造成的。國(guó)資委管國(guó)有大中型企業(yè)；證監(jiān)會(huì)管上市公司的信息披露；財(cái)政部管全國(guó)所有企業(yè)的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)工作，并負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與制度的制定。然而，內(nèi)控指導(dǎo)原則、指引或規(guī)范由各政府部門(mén)分別制定，有許多弊?。?/p>

1）各部門(mén)各自研究與頒布內(nèi)部控制的相關(guān)指導(dǎo)原則或指引，不利于內(nèi)控制度的統(tǒng)一與協(xié)調(diào)。財(cái)政部正在陸續(xù)制定并的是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范，截至目前已經(jīng)了十多個(gè)。而其他政府部門(mén)則僅制定了內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則、指引或?qū)ζ髽I(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制流程的設(shè)計(jì)與制定缺乏具體的指導(dǎo)。

2）關(guān)于內(nèi)部控制的定義、范圍、目標(biāo)等不相一致，內(nèi)控要素、內(nèi)控內(nèi)容，以及內(nèi)控方法的解釋也不一致。

3）缺乏統(tǒng)一的推進(jìn)機(jī)構(gòu)，不利于企業(yè)內(nèi)部控制制度的貫徹與實(shí)施。各部門(mén)頒布的內(nèi)控指導(dǎo)原則、指導(dǎo)意見(jiàn)或指引在實(shí)務(wù)中并未得到有效的貫徹執(zhí)行。上市公司、銀行、證券公司、未上市國(guó)有企業(yè)的頻繁出事便是佐證。

客觀地講,我國(guó)近幾年對(duì)內(nèi)部控制的研究主要是以會(huì)計(jì)控制和審計(jì)評(píng)價(jià)為主線的,我們可將之簡(jiǎn)稱為“會(huì)計(jì)導(dǎo)向”和“審計(jì)導(dǎo)向”。會(huì)計(jì)導(dǎo)向的典型代表是我國(guó)目前已的內(nèi)部控制法律法規(guī),它們是以內(nèi)部會(huì)計(jì)控制為核心的,基本上沒(méi)有涉及管理控制等非會(huì)計(jì)控制領(lǐng)域,甚至沒(méi)有包括審計(jì)方面的內(nèi)容。審計(jì)導(dǎo)向下的內(nèi)部控制研究則主要集中于審計(jì)程序與方法的應(yīng)用、審計(jì)成本的節(jié)約、審計(jì)效率的提高和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制等。

2我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題

2.1內(nèi)部審計(jì)不具備真正意義上的獨(dú)立性

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)自我獨(dú)立評(píng)價(jià)的一種活動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)可通過(guò)協(xié)助管理當(dāng)局監(jiān)督其他控制政策和程序的有效性，來(lái)促成好的控制環(huán)境的建立。內(nèi)部審計(jì)的有效性與其權(quán)限、人員的資格以及可使用的資源緊密相關(guān)。內(nèi)部審計(jì)人員必須相對(duì)獨(dú)立并且直接向董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告。我國(guó)一些上市公司內(nèi)部審計(jì)即使存在，但卻不具備真正的獨(dú)立性，有的也流于形式。

2.2缺少風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

各企業(yè)缺少對(duì)自身固有風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估以及制定相應(yīng)有效的管理措施。此外，管理者還應(yīng)在對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)采取有效管理措施的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)的殘存風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和預(yù)防。

2.3人力資源管理發(fā)展滯后

近年來(lái)，我國(guó)企業(yè)改革力度大，與之配套的人力資源管理卻跟不上業(yè)務(wù)的需要。許多企業(yè)在員工的崗位培訓(xùn)方面，沒(méi)有形成完善的制度，不利于員工的素質(zhì)提高。

2.4有效的價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)機(jī)制尚未建立

由于當(dāng)前市場(chǎng)不完善，競(jìng)爭(zhēng)激烈、惡意競(jìng)爭(zhēng)以及“低價(jià)中標(biāo)”的招投標(biāo)游戲規(guī)則，都不能使企業(yè)按企業(yè)定額客觀報(bào)價(jià)，為了爭(zhēng)取中標(biāo)，不惜壓低報(bào)價(jià)，承擔(dān)更大的價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。

3完善我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的途徑

3.1完險(xiǎn)管理體系

全面風(fēng)險(xiǎn)管理是對(duì)整個(gè)機(jī)構(gòu)內(nèi)各個(gè)層次,各個(gè)種類風(fēng)險(xiǎn)的通盤(pán)管理。全面風(fēng)險(xiǎn)管理可使組織中各業(yè)務(wù)單位分散的決策者之間協(xié)調(diào)合作,使數(shù)據(jù)的收集、測(cè)量與處理更加一致,有利于審計(jì)和監(jiān)督。企業(yè)要從全局、總體層面權(quán)衡利弊,使部門(mén)安排有關(guān)的業(yè)務(wù)流程都有所遵循。同時(shí)要制定嚴(yán)密的業(yè)務(wù)操作規(guī)程及信息傳輸報(bào)告制度,建立一個(gè)有效的全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架,全面控制各方面的風(fēng)險(xiǎn)。

在機(jī)構(gòu)內(nèi)部廣泛開(kāi)展“深化內(nèi)控理念，落實(shí)內(nèi)控措施”的創(chuàng)建活動(dòng)，結(jié)合自身情況及上級(jí)單位的要求，通過(guò)確定風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)節(jié)，分解、落實(shí)機(jī)構(gòu)內(nèi)各部門(mén)、各崗位管理職責(zé)，并對(duì)控制狀況進(jìn)行檢查、評(píng)價(jià)和考核，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任，提高全員風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)和能力，從而全面有效地控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

3.2健全內(nèi)部審計(jì)控制

內(nèi)部控制具有的限制因素具體如下：

1）內(nèi)部控制受企業(yè)的成本效益原則的限制。

2）內(nèi)部控制僅針對(duì)管理中的常規(guī)業(yè)務(wù)來(lái)設(shè)計(jì)。

3）內(nèi)部控制可能會(huì)因執(zhí)行人員的差池而失敗。

4）內(nèi)部控制可能會(huì)因不同政治氣候、地方差異等環(huán)境影響而失去作用。

這些內(nèi)部控制的限制因素，可以通過(guò)建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)來(lái)加以克服。內(nèi)部審計(jì)人員定期檢查項(xiàng)目的建設(shè)情況和建設(shè)成果，及時(shí)糾正各種錯(cuò)誤和弊端，能促進(jìn)內(nèi)部控制的有效實(shí)施。

3.3營(yíng)造企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的文化氛圍

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架是建立在內(nèi)部環(huán)境的基礎(chǔ)之上,內(nèi)部環(huán)境直接影響和制約企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的成敗。內(nèi)部環(huán)境的要素包括員工的誠(chéng)信,職業(yè)道德和工作勝任能力,管理層的經(jīng)營(yíng)理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格,董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)的監(jiān)管和指導(dǎo)力度,企業(yè)的權(quán)責(zé)力分配方法和人力資源政策。要不斷提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能力,需要一套企業(yè)層面的方法。這種企業(yè)層面的方法是由企業(yè)的組織結(jié)構(gòu),文化理念和經(jīng)營(yíng)管理哲學(xué)共同決定的。隨著企業(yè)文化中風(fēng)險(xiǎn)敏感程度的提高,企業(yè)管理者會(huì)進(jìn)一步掌握有效的風(fēng)險(xiǎn)管理能力。通過(guò)他們的推進(jìn)、提供報(bào)告、貫徹相應(yīng)的方法、構(gòu)建適當(dāng)?shù)捏w系,以實(shí)施既定的風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略和政策,企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平將不斷提高。

3.4設(shè)計(jì)一套科學(xué)的內(nèi)部控制行動(dòng)指南

設(shè)立一套科學(xué)的內(nèi)部控制行動(dòng)指南，為管理者進(jìn)行內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)提供指引也是當(dāng)前急切需要解決的問(wèn)題。國(guó)家相關(guān)部門(mén)可統(tǒng)一制定各行業(yè)通用的行動(dòng)指南，也可由公司聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)計(jì)適合各公司實(shí)際情況的行動(dòng)指南。在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方面，被評(píng)價(jià)單位可以聘請(qǐng)年報(bào)評(píng)價(jià)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師以外的中介機(jī)構(gòu)或有關(guān)專業(yè)人員協(xié)助對(duì)該單位的內(nèi)部控制的建立健全及有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，并對(duì)評(píng)價(jià)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的重大控制缺陷或重要控制弱點(diǎn)進(jìn)行必要的改進(jìn)，保證財(cái)務(wù)報(bào)告的編報(bào)質(zhì)量，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)內(nèi)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所也應(yīng)當(dāng)借鑒一些國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所報(bào)告中的做法，在事務(wù)所內(nèi)部組建由高級(jí)和資深的評(píng)價(jià)人員組成的專門(mén)小組，專門(mén)從事內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和咨詢業(yè)務(wù)。

致謝

本論文設(shè)計(jì)在老師的悉心指導(dǎo)和嚴(yán)格要求下業(yè)已完成，從課題選擇到具體的寫(xiě)作過(guò)程，無(wú)不凝聚著老師的心血和汗水，在我的畢業(yè)論文寫(xiě)作期間，老師為我提供了種種專業(yè)知識(shí)上的指導(dǎo)和一些富于創(chuàng)造性的建議，沒(méi)有這樣的幫助和關(guān)懷，我不會(huì)這么順利的完成畢業(yè)論文。在此向老師表示深深的感謝和崇高的敬意。

在臨近畢業(yè)之際，我還要借此機(jī)會(huì)向在這四年中給予了我?guī)椭椭笇?dǎo)的所有老師表示由衷的謝意，感謝他們四年來(lái)的辛勤栽培。不積跬步何以至千里，各位任課老師認(rèn)真負(fù)責(zé)，在他們的悉心幫助和支持下，我能夠很好的掌握和運(yùn)用專業(yè)知識(shí)，并在設(shè)計(jì)中得以體現(xiàn)，順利完成畢業(yè)論文。

同時(shí)，在論文寫(xiě)作過(guò)程中，我還參考了有關(guān)的書(shū)籍和論文，在這里一并向有關(guān)的作者表示謝意。

我還要感謝同組的各位同學(xué)，在畢業(yè)設(shè)計(jì)的這段時(shí)間里，你們給了我很多的啟發(fā)，提出了很多寶貴的意見(jiàn)，對(duì)于你們幫助和支持，在此我表示深深地感謝。

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第2篇

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，城鄉(xiāng)一體化的進(jìn)程加快，暴露出來(lái)了諸多問(wèn)題，其中最主要的就是耕地的占用問(wèn)題以及村委會(huì)的財(cái)政開(kāi)支問(wèn)題，這兩者存在著根本上的關(guān)系，正是因?yàn)榇逦瘯?huì)的財(cái)政開(kāi)支不透明，才造成了許多農(nóng)民的利益被他人占有了。要想解決這種問(wèn)題，就需要政府對(duì)村委會(huì)進(jìn)行審計(jì)，使之財(cái)政開(kāi)支透明合理。中國(guó)是一個(gè)農(nóng)業(yè)大國(guó)，全國(guó)大約有三分之二的農(nóng)民，而且經(jīng)濟(jì)的發(fā)展主要是農(nóng)業(yè)的發(fā)展，國(guó)家的發(fā)達(dá)也主要是農(nóng)業(yè)的發(fā)達(dá)，因此解決農(nóng)民的利益問(wèn)題是根本。

一、農(nóng)村審計(jì)的必要性

農(nóng)村審計(jì)作為審計(jì)的一項(xiàng)重要內(nèi)容，在我國(guó)大部分地方還沒(méi)能引起足夠的重視。村委會(huì)作為政府多層次等級(jí)中的最低一級(jí)，受到的監(jiān)管是最少的，而且村干部不屬于公務(wù)員，也沒(méi)有行政級(jí)別，法律對(duì)其進(jìn)行的約束和制約很少。但是，村干部卻掌握著人、財(cái)、物等眾多公共資源、公共權(quán)力，知曉著一般老百姓難以了解到的政治信息、上層動(dòng)態(tài)。因此，他們可以獲得比其要承擔(dān)的責(zé)任更多的權(quán)利、方便，他們可以很好地為自己牟取私利，卻很少受到處罰。而村干部作為老百姓的直接上司，起著老百姓和更高層次政府之間進(jìn)行溝通的傳話人的作用。而且，在中國(guó)廣袤的土地上，很多農(nóng)村都是一些偏遠(yuǎn)的山區(qū)，村干部完全有能力把不利于自己的信息過(guò)濾掉，而只把利于自己的信息向上傳達(dá)。老百姓處于絕對(duì)的弱勢(shì)，如果政府不對(duì)村干部進(jìn)行監(jiān)管，老百姓的根本利益就得不到保證，我們國(guó)家的體制也就沒(méi)有堅(jiān)固的根基。

二、農(nóng)村審計(jì)存在的問(wèn)題

（一）農(nóng)村審計(jì)機(jī)構(gòu)不規(guī)范。農(nóng)村審計(jì)沒(méi)有正式列入國(guó)家法律法規(guī)，法律地位不明確。而農(nóng)業(yè)部、監(jiān)察部、國(guó)務(wù)院糾風(fēng)辦發(fā)文規(guī)定，農(nóng)村審計(jì)由農(nóng)村經(jīng)管站負(fù)責(zé)組織實(shí)施，工作體系是由農(nóng)業(yè)部門(mén)牽頭負(fù)責(zé)，農(nóng)村審計(jì)由農(nóng)經(jīng)站直接實(shí)施，缺少明確的、獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)。由于農(nóng)經(jīng)站從事審計(jì)的非專業(yè)性，往往在審管結(jié)合上難以統(tǒng)一，審計(jì)專業(yè)職能難以兌現(xiàn)到位，而法律沒(méi)有賦予農(nóng)村審計(jì)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能，農(nóng)村審計(jì)所在開(kāi)展工作中也難以定位。即使設(shè)立了農(nóng)村審計(jì)所的地區(qū)也出現(xiàn)了不少問(wèn)題，有媒體報(bào)道，“據(jù)調(diào)查顯示，蘇北地區(qū)某鄉(xiāng)鎮(zhèn)成立的審計(jì)所，因受經(jīng)費(fèi)來(lái)源和人員編制等因素的限制，通常與鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)部門(mén)合署辦公。人員較少，既要做好農(nóng)村財(cái)務(wù)管理、集體資產(chǎn)管理和黨委政府安排的其他工作，又要開(kāi)展日常審計(jì)工作，限于人力不足只好一身二任，難免顧此失彼?！?/p>

（二）農(nóng)村審計(jì)人員能力不夠高。目前，我國(guó)縣級(jí)農(nóng)村審計(jì)還缺乏一支過(guò)硬的農(nóng)村審計(jì)執(zhí)法隊(duì)伍，農(nóng)村審計(jì)人員老齡化、文化程度參差不齊，特別是欠發(fā)達(dá)縣，地方財(cái)政困難，培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)沒(méi)有保障，培訓(xùn)工作滯后，對(duì)黨在農(nóng)村的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)政策，農(nóng)村財(cái)務(wù)管理方面的各項(xiàng)規(guī)章制度及農(nóng)村審計(jì)專業(yè)技術(shù)知識(shí)等掌握得不夠，甚至是一片空白，難以開(kāi)展審計(jì)工作。農(nóng)村審計(jì)人員無(wú)專職化、抽調(diào)難、專業(yè)素質(zhì)不高的局面，使農(nóng)村審計(jì)往往走過(guò)場(chǎng)，其職能難以正常發(fā)揮，直接影響了農(nóng)村審計(jì)的質(zhì)量和效能。審計(jì)人員素質(zhì)問(wèn)題成了制約農(nóng)村審計(jì)工作開(kāi)展的一個(gè)主要因素。從農(nóng)村審計(jì)人員的結(jié)構(gòu)上看，大多是長(zhǎng)期從事農(nóng)村財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的人員，他們從事農(nóng)村審計(jì)全是靠傳統(tǒng)的手工查賬，多數(shù)人員還沒(méi)有接觸過(guò)計(jì)算機(jī)審計(jì)，審計(jì)業(yè)務(wù)和技能水平嚴(yán)重落后。

（三）農(nóng)村審計(jì)環(huán)境不理想。審計(jì)工作是一種監(jiān)督方式，從根本上看是一種監(jiān)督制約方式，而這種方式勢(shì)必會(huì)對(duì)某些地區(qū)或群體的利益造成不利的影響，這也就導(dǎo)致了整個(gè)農(nóng)村審計(jì)環(huán)境不理想。首先，鄉(xiāng)鎮(zhèn)沒(méi)有建立關(guān)于運(yùn)用審計(jì)結(jié)果的方式、要求、責(zé)任和考核辦法等方面的規(guī)章制度，沒(méi)有與紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事等部門(mén)建立起審計(jì)聯(lián)動(dòng)機(jī)制，致使審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用大打折扣，對(duì)審計(jì)提出的整改建議和要求往往以違法違紀(jì)問(wèn)題界定不清或達(dá)不到立案標(biāo)準(zhǔn)而不立案，問(wèn)題久拖不決，難以采取實(shí)質(zhì)性措施對(duì)其處罰并促其整改，從而造成審計(jì)工作的無(wú)奈，難以有效遏制個(gè)別人的違紀(jì)違法行為。

三、完善農(nóng)村審計(jì)政策建議

（一）面臨的困難

會(huì)計(jì)核算不健全。要想進(jìn)行很好的審計(jì)，被審計(jì)單位必須有健全的核算體系。有了健全的核算體系，審計(jì)人員才能根據(jù)會(huì)計(jì)人員提供的信息很好地開(kāi)展工作。我國(guó)大部分農(nóng)村根本沒(méi)有會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，有的僅僅是一名會(huì)計(jì)人員，記的都是流水賬，而且會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)和專業(yè)知識(shí)欠缺。同樣，也會(huì)造成村干部同會(huì)計(jì)人員進(jìn)行勾結(jié)，以權(quán)謀私，造成許多財(cái)務(wù)收支不明確，審計(jì)工作無(wú)從下手。

3、政策很難落實(shí)。農(nóng)村審計(jì)機(jī)構(gòu)提出的審計(jì)意見(jiàn)大多難以落實(shí)。農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)出的問(wèn)題沒(méi)有處理權(quán)力，使得查出問(wèn)題與處理決定之間產(chǎn)生脫節(jié)，查出的問(wèn)題很難得到及時(shí)解決；在有關(guān)部門(mén)處理問(wèn)題時(shí)，也難免存在一些人為因素，使得問(wèn)題被擱置下來(lái)得不到解決。

（二）對(duì)策建議

規(guī)范審計(jì)機(jī)構(gòu)，提高審計(jì)人員素質(zhì)。要想很好地開(kāi)展審計(jì)工作，必須有規(guī)范的審計(jì)機(jī)構(gòu)。審計(jì)機(jī)構(gòu)必須有很強(qiáng)的獨(dú)立性，而且要雙管齊下，不僅包括政府審計(jì)還要有民間審計(jì)。要對(duì)工作人員進(jìn)行素質(zhì)教育，尤其是在審計(jì)工作隊(duì)伍里，這就顯得尤為重要。這對(duì)推進(jìn)農(nóng)村審計(jì)工作，有著極其重要的意義。要堅(jiān)持有證上崗，吸收具有較高政治素質(zhì)和文化素養(yǎng)的專業(yè)的人員，要堅(jiān)持定期考核。對(duì)專業(yè)人員要進(jìn)行定期的培訓(xùn)，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員法律法規(guī)的教育。要加強(qiáng)職業(yè)道德培訓(xùn)，增強(qiáng)審計(jì)人員的服務(wù)于黨和人民的忠誠(chéng)意識(shí)，自覺(jué)接受廣大人民群眾對(duì)其的監(jiān)督。

3、端正村干部對(duì)農(nóng)村審計(jì)態(tài)度，提高農(nóng)村財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)水平。在進(jìn)行農(nóng)村審計(jì)時(shí)，有不少農(nóng)村干部對(duì)審計(jì)缺乏正確的認(rèn)識(shí)，甚者阻撓審計(jì)工作的進(jìn)行。因此，應(yīng)端正農(nóng)村干部對(duì)農(nóng)村審計(jì)的態(tài)度。農(nóng)村財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)水平低、內(nèi)部控制弱，直接影響了農(nóng)村審計(jì)的效率和效果。因此，要進(jìn)一步完善“村賬鎮(zhèn)管”的制度，提高農(nóng)村財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)水平；重視內(nèi)部控制制度的建設(shè)，推動(dòng)農(nóng)村審計(jì)的順利開(kāi)展。

第3篇

論文關(guān)鍵詞：審計(jì)創(chuàng)新；環(huán)境因素;敏感性

1 引言

隨著社會(huì)生產(chǎn)力的發(fā)展、社會(huì)財(cái)富的增多，財(cái)產(chǎn)集中到少數(shù)所有者手中，造成了所有權(quán)與管理權(quán)矛盾的激化（無(wú)論從國(guó)家還是企業(yè)的角度），最終使二者分離，而“委托管理”則成為這個(gè)矛盾的解決方法。但受委托人是否忠于職守，能否達(dá)到預(yù)期效益需要對(duì)其經(jīng)濟(jì)責(zé)任和業(yè)績(jī)進(jìn)行審查評(píng)價(jià)，審計(jì)便應(yīng)運(yùn)而生，成為確保受托責(zé)任有效履行的社會(huì)控制機(jī)制。因此，審計(jì)的產(chǎn)生是環(huán)境變化所導(dǎo)致，同時(shí)，其發(fā)展的過(guò)程也受到環(huán)境因素變化的影響。

2 影響審計(jì)的環(huán)境因素剖析

影響審計(jì)創(chuàng)新的環(huán)境是指所有作用于審計(jì)且不斷發(fā)展變化的各種因素的綜合，即審計(jì)環(huán)境。審計(jì)環(huán)境由不同的具體環(huán)境因素所組成，既包含審計(jì)賴以生存和發(fā)展的有利因素，也包括制約和抵制某些審計(jì)活動(dòng)的不利因素。對(duì)審計(jì)影響較為明顯的主要有以下幾個(gè)因素：

（1）經(jīng)濟(jì)。審計(jì)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境是指一定時(shí)期內(nèi)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平及其運(yùn)動(dòng)機(jī)制對(duì)審計(jì)工作的影響。

（2）法律。法律環(huán)境包括法制本身的健全和完善，以及法律對(duì)審計(jì)的保護(hù)與授權(quán)兩個(gè)方面，直接涉及審計(jì)地位的確立、審計(jì)行為的規(guī)范，同時(shí)也設(shè)計(jì)與審計(jì)活動(dòng)有利害關(guān)系的社會(huì)各方行為的規(guī)范。

（3）政治。政治環(huán)境是指在一定時(shí)期的社會(huì)政治制度下，國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)這種獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)的法律地位的確認(rèn)程度。

（4）管理需求。即政府、企業(yè)管理者、廣大投資者等這些相關(guān)利益群體隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展而不斷變化的對(duì)審計(jì)的提出的工作績(jī)效的客觀要求。

（5）科技文化。審計(jì)的科技文化環(huán)境是指一定時(shí)期內(nèi)的科學(xué)文化發(fā)展水平所決定的技術(shù)手段對(duì)于審計(jì)操作技能和審計(jì)內(nèi)容的影響。

3 審計(jì)環(huán)境中敏感性因素的篩選

3.1 由審計(jì)環(huán)境對(duì)目標(biāo)變革的影響引申敏感性因素

審計(jì)目標(biāo)的演變隨著審計(jì)環(huán)境的變化到目前為止可分為四個(gè)階段，第一階段是從審計(jì)產(chǎn)生到20世紀(jì)30年代以揭弊查錯(cuò)為主要審計(jì)目標(biāo)；第二階段則是20世紀(jì)30年代到80年代以鑒證財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)公允為主要審計(jì)目標(biāo)；第三階段則是20世紀(jì)80年代到90年代以鑒證財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)公允和揭弊查錯(cuò)并重為主要審計(jì)目標(biāo)；最后階段則是以降低信息風(fēng)險(xiǎn)為主要審計(jì)目標(biāo)。

（1）揭弊查錯(cuò)到鑒證財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)公允的轉(zhuǎn)變。表面上，審計(jì)目標(biāo)的第一次創(chuàng)新是由于企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)日益復(fù)雜，審計(jì)師無(wú)法像以前那樣進(jìn)行全面詳細(xì)的審計(jì)，審計(jì)師僅僅只能在抽查的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性發(fā)表意見(jiàn)。但根本原因是資本主義經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，股份公司大量涌現(xiàn)，企業(yè)管理者受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任范圍不僅僅表現(xiàn)在股東與債權(quán)關(guān)系上，而且表現(xiàn)與其他許多相關(guān)利益者的直接關(guān)系上，整個(gè)社會(huì)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息最重要的關(guān)注點(diǎn)從財(cái)務(wù)狀況迅速轉(zhuǎn)向盈利能力。因此，經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及管理需求發(fā)生改變，促成了審計(jì)目標(biāo)的第一次創(chuàng)新。

（2）揭弊查錯(cuò)回歸與鑒證財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)公允并重為審計(jì)的主要目標(biāo)。企業(yè)管理人員欺詐舞弊案增加、針對(duì)審計(jì)師的訴訟爆炸以及審計(jì)職業(yè)界本身對(duì)推卸揭弊查錯(cuò)責(zé)任的批評(píng)使得揭弊查錯(cuò)在20世紀(jì)80年代重新變?yōu)閷徲?jì)主要目標(biāo)，但訴訟案的增加以及審計(jì)師的自責(zé)并不是審計(jì)目標(biāo)再一次變革的根本原因。其實(shí)是由于受到當(dāng)時(shí)因?yàn)閮纱问臀C(jī)的影響，資本主義經(jīng)濟(jì)在40多年后再次遭遇大的經(jīng)濟(jì)危機(jī)，整個(gè)資本主義經(jīng)濟(jì)陷入滯脹狀態(tài)。

（3）審計(jì)目標(biāo)轉(zhuǎn)變?yōu)榻档惋L(fēng)險(xiǎn)。20世紀(jì)50年代以來(lái)的40多年里審計(jì)師除了做好財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的同時(shí)，還積極從事管理咨詢活動(dòng)，已初步具備了審查企業(yè)管理活動(dòng)信息的能力。表面上是因?yàn)閷徲?jì)師自身素質(zhì)的提高促成審計(jì)目標(biāo)的再一次創(chuàng)新，事實(shí)上，由于面臨訴訟的威脅，審計(jì)人員根本不愿意深入到非會(huì)計(jì)領(lǐng)域，只是因?yàn)閷徲?jì)不擴(kuò)大鑒證職能，審計(jì)職業(yè)將被其他職業(yè)替代的威脅使得審計(jì)職業(yè)界自身發(fā)生改變。

3.2 自審計(jì)環(huán)境的對(duì)審計(jì)模式演變的影響揭示敏感性因素

審計(jì)模式大體經(jīng)歷了三個(gè)階段。首先是存在于19世紀(jì)中葉到20世紀(jì)40年代的帳表導(dǎo)向?qū)徲?jì)；其次是存在于20世紀(jì)40年代到70年代的系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)；最后則是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。

（1）帳表導(dǎo)向?qū)徲?jì)向系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的轉(zhuǎn)變。二次世界大戰(zhàn)以后，西方資本主義國(guó)家出現(xiàn)了多種經(jīng)營(yíng)形式的大型企業(yè)， 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量越來(lái)越大，會(huì)計(jì)系統(tǒng)也越來(lái)越復(fù)雜，企業(yè)為了管理需要，開(kāi)始建立內(nèi)部控制制度。同時(shí)，審計(jì)師在審計(jì)實(shí)務(wù)中發(fā)現(xiàn)，企業(yè)內(nèi)控制度與企業(yè)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量具有很大的相關(guān)性，管理需求也演變?yōu)樵\斷企業(yè)的內(nèi)控制度是否健全。因此，企業(yè)組織形式、經(jīng)營(yíng)模式等經(jīng)濟(jì)因素的變化和管理需求的改變，直接導(dǎo)致了審計(jì)模式轉(zhuǎn)變?yōu)橄到y(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。

（2）系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的轉(zhuǎn)變。通過(guò)審計(jì)環(huán)境因素對(duì)審計(jì)目標(biāo)以及審計(jì)模式創(chuàng)新的影響分析，可以得到經(jīng)濟(jì)以及管理需求是影響審計(jì)創(chuàng)新的敏感性因素，除此之外的政治、法律、科技文化、審計(jì)師自身素質(zhì)等因素，本文認(rèn)為這些因素并不是促使審計(jì)創(chuàng)新的直接動(dòng)力，僅僅是審計(jì)創(chuàng)新敏感性因素的延伸。 　4 敏感性因素內(nèi)部關(guān)系的分析及論證

“受托責(zé)任”是審計(jì)產(chǎn)生的基礎(chǔ)，并且是其發(fā)展的內(nèi)核。但“受托責(zé)任”是因經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而所導(dǎo)致。因此，在兩個(gè)敏感性因素中，本文認(rèn)為經(jīng)濟(jì)環(huán)境因素是最根本的因素，處于第一層次，而管理需求的變化是受經(jīng)濟(jì)的影響，是審計(jì)創(chuàng)新的直接動(dòng)力，處于第二層次。

首先，按照經(jīng)濟(jì)監(jiān)督論的觀點(diǎn)，審計(jì)在本質(zhì)上是一種特殊的經(jīng)濟(jì)控制，是對(duì)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行過(guò)程的控制，其目標(biāo)在于保證受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的全面有效履行以滿足相關(guān)利益群體提出的管理需求。經(jīng)濟(jì)控制是對(duì)經(jīng)濟(jì)行為的控制，當(dāng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為、社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平以及運(yùn)動(dòng)機(jī)制發(fā)生改變時(shí)，相關(guān)利益群體的期望便發(fā)生改變。審計(jì)職業(yè)界只有在清楚認(rèn)識(shí)到社會(huì)的合理需求后，改變其審計(jì)目的、內(nèi)容以及方法等以滿足社會(huì)的期望。即第一層次的經(jīng)濟(jì)因素引起第二層次管理需求的改變，誘發(fā)審計(jì)目標(biāo)、模式等創(chuàng)新以達(dá)到社會(huì)的期望水平。

其次，我們從三種審計(jì)類型的產(chǎn)生原因來(lái)看。國(guó)家審計(jì)的出現(xiàn)是因?yàn)榻?jīng)濟(jì)發(fā)展到一定程度，出現(xiàn)了統(tǒng)治階級(jí)，統(tǒng)治者為鞏固其統(tǒng)治地位，需要檢查各級(jí)官吏是否誠(chéng)實(shí)地履行了經(jīng)濟(jì)責(zé)任、國(guó)家的各項(xiàng)開(kāi)支、各項(xiàng)賦稅收入是否符合統(tǒng)治階級(jí)的意愿，導(dǎo)致國(guó)家審計(jì)的產(chǎn)生；而內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生，是因?yàn)橘Y本主義經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，跨國(guó)公司崛起、內(nèi)部管理層次的增加，產(chǎn)生了對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理控制和監(jiān)督的需要，導(dǎo)致了20世紀(jì)初內(nèi)部審計(jì)在美國(guó)產(chǎn)生。因此，經(jīng)濟(jì)的發(fā)展催生了不同的管理需求，導(dǎo)致了不同類型的審計(jì)出現(xiàn)。

5 敏感性環(huán)境因素對(duì)審計(jì)創(chuàng)新影響的機(jī)理分析

從上述我們可以知道影響審計(jì)創(chuàng)新的根本因素是經(jīng)濟(jì)，直接動(dòng)力為管理需求，敏感性因素在審計(jì)創(chuàng)新過(guò)程中起著基礎(chǔ)的作用。同樣，政治、法律、科技文化、審計(jì)師自身素質(zhì)這些敏感性因素的延伸在審計(jì)創(chuàng)新的過(guò)程中也有著不同的貢獻(xiàn)。

5.1 敏感性因素對(duì)審計(jì)創(chuàng)新的基礎(chǔ)作用

經(jīng)濟(jì)的發(fā)展是審計(jì)產(chǎn)生的根本動(dòng)力，審計(jì)產(chǎn)生以后，在不同的經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、經(jīng)濟(jì)關(guān)系、生產(chǎn)規(guī)模、企業(yè)的組織形式及經(jīng)濟(jì)體制等方面具有不同的特點(diǎn)，必然對(duì)審計(jì)職能、目的等有不同的要求，當(dāng)審計(jì)本身的發(fā)展不能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求時(shí)，審計(jì)發(fā)展格局就將發(fā)生變革。

5.2 敏感性因素通過(guò)其延伸因素對(duì)審計(jì)創(chuàng)新的貢獻(xiàn)

（1）通過(guò)政治的貢獻(xiàn)。歷史唯物主義認(rèn)為，經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)決定上層建筑，上層建筑對(duì)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)具有反作用。從政治的本質(zhì)和特征來(lái)看，作為上層建筑的政治不僅是經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)的反映，而且直接維護(hù)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。經(jīng)濟(jì)因素作用于政治，通過(guò)政治手段對(duì)審計(jì)創(chuàng)新的促進(jìn)更具有持久性和相對(duì)穩(wěn)定性，而管理需求尤其是國(guó)家最高統(tǒng)治者或政府首腦的意志，通過(guò)政治對(duì)審計(jì)的影響則更直接、更經(jīng)常，直接決定了采用什么樣的審計(jì)體制、賦予審計(jì)怎樣的權(quán)力、采取什么樣的審計(jì)模式等。

（2）通過(guò)法律的貢獻(xiàn)。法律是由特定社會(huì)的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)決定，并且服務(wù)于該經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。社會(huì)公眾的需求，是法律產(chǎn)生的重要?jiǎng)恿?，法律環(huán)境直接決定著審計(jì)存在的形式、活動(dòng)和發(fā)展方向，按照統(tǒng)治階級(jí)的意志規(guī)定了審計(jì)的地位、審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)力職責(zé)、審計(jì)的內(nèi)容等。

第4篇

專業(yè)

層次

學(xué)制

主要課程

音樂(lè)教育

?？?/p>

兩年

大學(xué)語(yǔ)文、基礎(chǔ)樂(lè)理、視唱練耳、基礎(chǔ)聲樂(lè)、基礎(chǔ)和聲、合唱與指揮基礎(chǔ)、基礎(chǔ)鋼琴、藝術(shù)概論、民族民間音樂(lè)、音樂(lè)欣賞、中學(xué)音樂(lè)教學(xué)法、計(jì)算機(jī)應(yīng)用基礎(chǔ)、計(jì)算機(jī)應(yīng)用基礎(chǔ)實(shí)踐、基礎(chǔ)鋼琴實(shí)踐、基礎(chǔ)聲樂(lè)實(shí)踐、

本科

兩年

英語(yǔ)(二)、中外音樂(lè)史、中外音樂(lè)欣賞、和聲學(xué)、音樂(lè)作品分析、歌曲寫(xiě)作、音樂(lè)教育學(xué)、音樂(lè)美學(xué)、簡(jiǎn)明配器法、歌曲鋼琴伴奏、聲樂(lè)實(shí)踐、歌曲鋼琴伴奏、聲樂(lè)實(shí)踐、歌曲鋼琴伴奏實(shí)踐、視唱練耳實(shí)踐、畢業(yè)論文

經(jīng)濟(jì)法

?？?/p>

兩年

大學(xué)語(yǔ)文、法理學(xué)、憲法學(xué)、民法學(xué)、民事訴訟法學(xué)、公司法、經(jīng)濟(jì)法概論、刑法學(xué)、合同法、稅法、國(guó)際經(jīng)濟(jì)法概論、勞動(dòng)法、計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)、人力資源管理

本科

兩年

英語(yǔ)（二）、行政處罰法、行政復(fù)議法學(xué)、國(guó)家賠償法、經(jīng)濟(jì)法學(xué)原理、企業(yè)與公司法、行政法學(xué)、勞動(dòng)法、金融法概論、房地產(chǎn)法、環(huán)境法學(xué)、稅法原理、行政訴訟法、財(cái)務(wù)管理學(xué)（輔修）

市場(chǎng)營(yíng)銷?？苾赡暾谓?jīng)濟(jì)學(xué)（財(cái)經(jīng)類）、高等數(shù)學(xué)（一）、基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)、經(jīng)濟(jì)法概論（財(cái)經(jīng)類）、大學(xué)語(yǔ)文（專）、國(guó)民經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)概論、消費(fèi)心理學(xué)、談判與推銷技巧、企業(yè)管理概論、公共關(guān)系學(xué)、廣告學(xué)（一）、市場(chǎng)營(yíng)銷學(xué)、市場(chǎng)調(diào)查與預(yù)測(cè)、計(jì)算機(jī)應(yīng)用基礎(chǔ)（含實(shí)踐）

本科兩年英語(yǔ)（二）、高等數(shù)學(xué)（二）、市場(chǎng)營(yíng)銷策劃、金融理論與實(shí)務(wù)、商品流通概論、消費(fèi)經(jīng)濟(jì)學(xué)、國(guó)際商務(wù)談判、國(guó)際貿(mào)易理論與實(shí)務(wù)、企業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)、國(guó)際市場(chǎng)營(yíng)銷學(xué)、管理系統(tǒng)中計(jì)算機(jī)應(yīng)用（含實(shí)踐）

公共關(guān)系本科兩年人際關(guān)系學(xué)、公共關(guān)系口才、現(xiàn)代談判學(xué)、公共關(guān)系案例、國(guó)際公共關(guān)系、公關(guān)政策、企業(yè)文化、創(chuàng)新思維理論與方法、領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)、人力資源管理（一）、現(xiàn)代資源管理（一）、廣告運(yùn)作策略

行政管理?？苾赡甏髮W(xué)語(yǔ)文（專）、政治學(xué)概論、法學(xué)概論、現(xiàn)代管理學(xué)、行政管理學(xué)、市政學(xué)、人力資源管理（一）、公文寫(xiě)作與處理、管理心理學(xué)、公共關(guān)系學(xué)、社會(huì)研究方法、秘書(shū)工作 、計(jì)算機(jī)應(yīng)用基礎(chǔ)（含實(shí)踐）

本科兩年英語(yǔ)（二）、當(dāng)代中國(guó)政治制度、西方政治制度、公共政策、領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)、國(guó)家公務(wù)員制度、行政組織理論、行政法與行政訴訟法（一）、社會(huì)學(xué)概論、中國(guó)行政史、中國(guó)文化概論、普通邏輯、財(cái)務(wù)管理學(xué)、秘書(shū)學(xué)概論、企業(yè)管理概論

漢語(yǔ)言

文學(xué)

?？?/p>

兩年

文學(xué)概論、中國(guó)現(xiàn)代文學(xué)作品選、中國(guó)當(dāng)代文學(xué)作品選、中國(guó)古代文學(xué)作品選（一、二）、外國(guó)文學(xué)作品選、現(xiàn)代漢語(yǔ)、古代漢語(yǔ)、寫(xiě)作等

本科

兩年

美學(xué)、中國(guó)現(xiàn)代文學(xué)史、中國(guó)古代文學(xué)史（一、二）、外國(guó)文學(xué)史、語(yǔ)言學(xué)概論、英語(yǔ)（二）、兩門(mén)選修課、畢業(yè)論文

涉外秘書(shū)學(xué)

?？?/p>

兩年

英語(yǔ)（一）、大學(xué)語(yǔ)文（專）、公共關(guān)系、外國(guó)秘書(shū)工作概況、涉外秘書(shū)實(shí)務(wù)、涉外法概要、

本科

兩年

英語(yǔ)（二）、中外文學(xué)作品導(dǎo)讀、國(guó)際貿(mào)易理論與實(shí)務(wù)、經(jīng)濟(jì)法概論、秘書(shū)語(yǔ)言研究、公關(guān)禮儀、交際語(yǔ)言學(xué)、國(guó)際商務(wù)談判、中外秘書(shū)比較、口譯與聽(tīng)力等

對(duì)外漢語(yǔ)

本科

兩年

現(xiàn)代漢語(yǔ)、實(shí)用英語(yǔ)、中國(guó)古代文學(xué)、中國(guó)現(xiàn)當(dāng)代文學(xué)、外國(guó)文學(xué)、外國(guó)文化概論、對(duì)外漢語(yǔ)教學(xué)概論、英語(yǔ)表達(dá)與溝通（實(shí)踐環(huán)節(jié)）畢業(yè)論文等

英語(yǔ)翻譯

?？?/p>

兩年

英語(yǔ)寫(xiě)作基礎(chǔ)、綜合英語(yǔ)（一二）、英語(yǔ)閱讀（一）、英語(yǔ)國(guó)家概況、英語(yǔ)筆譯基礎(chǔ)、初級(jí)英語(yǔ)筆譯、初級(jí)英語(yǔ)口譯、英語(yǔ)聽(tīng)力

本科

兩年

中級(jí)筆譯、高級(jí)筆譯、中級(jí)口譯、同聲傳譯、英漢語(yǔ)言文化比較、第二外語(yǔ)（日 / 法）、高級(jí)英語(yǔ)、英美文學(xué)選讀、畢業(yè)論文

日語(yǔ)

?？?/p>

兩年

基礎(chǔ)日語(yǔ)（一二）、日語(yǔ)語(yǔ)法、日本國(guó)概況、日語(yǔ)閱讀（一二）、經(jīng)貿(mào)日語(yǔ)、日語(yǔ)聽(tīng)力、日語(yǔ)口語(yǔ)

本科

兩年

高級(jí)日語(yǔ)（一二）、日語(yǔ)句法篇章法、日本文學(xué)選讀、日漢翻譯、第二外語(yǔ)（英/法）、現(xiàn)代漢語(yǔ)、計(jì)算機(jī)應(yīng)用基礎(chǔ)、日語(yǔ)口譯與聽(tīng)力、畢業(yè)論文

英語(yǔ)

專科

兩年

綜合英語(yǔ)（一二）、英語(yǔ)閱讀（一二）、英語(yǔ)寫(xiě)作基礎(chǔ)、英語(yǔ)國(guó)家概況、英語(yǔ)聽(tīng)力，口語(yǔ)等

本科

兩年

英語(yǔ)寫(xiě)作、高級(jí)英語(yǔ)、英美文學(xué)選讀、英語(yǔ)翻譯、經(jīng)貿(mào)知識(shí)英語(yǔ)、口譯與聽(tīng)力、二外（日語(yǔ)）等

外貿(mào)英語(yǔ)

?？?/p>

兩年

綜合英語(yǔ)（一二）、英語(yǔ)閱讀（一）、英語(yǔ)寫(xiě)作基礎(chǔ)、英語(yǔ)國(guó)家概況、國(guó)際貿(mào)易理論與實(shí)務(wù)、英語(yǔ)聽(tīng)力、口語(yǔ)、外貿(mào)英語(yǔ)閱讀等

本科

兩年

英語(yǔ)寫(xiě)作、高級(jí)英語(yǔ)、英美文學(xué)選讀、英語(yǔ)翻譯、經(jīng)貿(mào)知識(shí)英語(yǔ)、外貿(mào)口譯與聽(tīng)力、二外（日語(yǔ)）等

公共事業(yè)

管理

專科

兩年

計(jì)算機(jī)應(yīng)用基礎(chǔ)、公共事業(yè)管理概論、社會(huì)學(xué)概論、管理學(xué)原理、人力資源開(kāi)發(fā)與管理、公共關(guān)系、社會(huì)調(diào)查與方法、行政管理學(xué)、文教事業(yè)管理、計(jì)劃生育管理、秘書(shū)學(xué)概論、計(jì)算機(jī)應(yīng)用基礎(chǔ)（實(shí)踐）等

本科

兩年

英語(yǔ)（二）、公共管理學(xué)、公共政策、公共事業(yè)管理、公共經(jīng)濟(jì)學(xué)、非政府組織管理、行政法學(xué)、人力資源管理（一）、管理信息系統(tǒng)、畢業(yè)論文等

工商企業(yè)

管理

?？?/p>

兩年

計(jì)算機(jī)應(yīng)用基礎(chǔ)、基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)、經(jīng)濟(jì)法概論、國(guó)民經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)概論、企業(yè)管理概論、生產(chǎn)與作業(yè)管理、市場(chǎng)營(yíng)銷學(xué)、中國(guó)稅制、企業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)、人力資源管理、企業(yè)經(jīng)濟(jì)法（輔修）、民法學(xué)（輔修）；

本科

兩年

英語(yǔ)（二）、高等數(shù)學(xué)、管理系統(tǒng)中計(jì)算機(jī)應(yīng)用、國(guó)際貿(mào)易管理與實(shí)務(wù)、管理學(xué)原理、財(cái)務(wù)管理、金融理論與實(shí)務(wù)、企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、組織行為學(xué)、質(zhì)量原理、企業(yè)管理咨詢、合同法（輔修）、行政法學(xué)（輔修）。

國(guó)際貿(mào)易

?？?/p>

兩年

高等數(shù)學(xué)、法律基礎(chǔ)、計(jì)算機(jī)應(yīng)用基礎(chǔ)、英語(yǔ)、國(guó)際貿(mào)易實(shí)務(wù)、國(guó)際金融、國(guó)際商法、中國(guó)對(duì)外貿(mào)易、WTO知識(shí)概論、市場(chǎng)營(yíng)銷學(xué)等

本科

兩年

國(guó)際市場(chǎng)營(yíng)銷學(xué)、世界市場(chǎng)行情、國(guó)際商務(wù)談判、企業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)、國(guó)際運(yùn)輸與保險(xiǎn)、西方經(jīng)濟(jì)學(xué)、外國(guó)經(jīng)貿(mào)知識(shí)選讀、涉外經(jīng)濟(jì)法、經(jīng)貿(mào)知識(shí)英語(yǔ)等

金融管理

專科

兩年

證券投資分析、保險(xiǎn)學(xué)原理、銀行會(huì)計(jì)學(xué)、商業(yè)銀行業(yè)務(wù)與管理、貨幣銀行學(xué)、財(cái)政學(xué)、經(jīng)濟(jì)法概論、基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)、管理學(xué)原理等

本科

兩年

管理會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、國(guó)際財(cái)務(wù)管理、公司法律制度研究、英語(yǔ)（二）、電子商務(wù)概論、組織行為學(xué)、風(fēng)險(xiǎn)管理、高級(jí)財(cái)務(wù)管理、審計(jì)學(xué)、政府政策與經(jīng)濟(jì)學(xué)等

會(huì)計(jì)（電算化）

?？?/p>

兩年

英語(yǔ)（一）、大學(xué)語(yǔ)文、高等數(shù)學(xué)（一）、基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)、國(guó)民經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)概論、數(shù)據(jù)庫(kù)及應(yīng)用、財(cái)政與金融、會(huì)計(jì)電算化、成本會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理學(xué)、計(jì)算機(jī)應(yīng)用基礎(chǔ)、經(jīng)濟(jì)法概論（財(cái)經(jīng)類）

本科

兩年

高等數(shù)學(xué)（二）、、英語(yǔ)（二）、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)、審計(jì)學(xué)、管理學(xué)原理、通用財(cái)務(wù)軟件、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)、財(cái)務(wù)報(bào)表分析（一）、金融理論與實(shí)務(wù)、高級(jí)財(cái)務(wù)軟件、操作系統(tǒng)。加考課程：會(huì)計(jì)電算化、財(cái)務(wù)管理學(xué)、成本會(huì)計(jì)、基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)、政治經(jīng)濟(jì)學(xué)（財(cái)經(jīng)類）

人力資源

管理

?？?/p>

兩年

管理學(xué)原理、組織行為學(xué)、人力資源管理學(xué)、人力資源經(jīng)濟(jì)學(xué)、企業(yè)勞動(dòng)工資管理、勞動(dòng)就業(yè)論、社會(huì)保障、勞動(dòng)與社會(huì)保障法、公共關(guān)系學(xué)、應(yīng)用文寫(xiě)作等

本科

兩年

企業(yè)戰(zhàn)略管理、人力資源戰(zhàn)略與規(guī)劃、人力資源培訓(xùn)、人事測(cè)評(píng)理論與方法、人力資源薪酬管理、績(jī)效管理、人力資源開(kāi)發(fā)管理理論與策略、管理信息系統(tǒng)等

文化事業(yè)

管理

?？?/p>

兩年

英語(yǔ)（一）、寫(xiě)作、中國(guó)文化概論、文化管理學(xué)、文化行政學(xué)、文化政策與法規(guī)、文化經(jīng)濟(jì)學(xué)、文化策劃與營(yíng)銷、藝術(shù)概論、社會(huì)學(xué)概論、民間文學(xué)、計(jì)算機(jī)

文化產(chǎn)業(yè)

本科

兩年

英語(yǔ)（二）、中國(guó)文化導(dǎo)論、文化產(chǎn)業(yè)與管理、文化產(chǎn)業(yè)創(chuàng)意與策劃、文化市場(chǎng)與營(yíng)銷、外國(guó)文化導(dǎo)論、媒介經(jīng)營(yíng)與管理、文化服務(wù)與貿(mào)易

經(jīng)濟(jì)信息

管理

?？?/p>

兩年

高等數(shù)學(xué)、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)、計(jì)算機(jī)應(yīng)用技術(shù)、計(jì)算機(jī)軟件基礎(chǔ)、計(jì)算機(jī)組成原理、經(jīng)濟(jì)信息導(dǎo)論、計(jì)算機(jī)信息基礎(chǔ)、信息經(jīng)濟(jì)學(xué)等

本科

兩年

英語(yǔ)（二）、應(yīng)用數(shù)學(xué)、中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、社會(huì)研究方法、網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)與企業(yè)管理、數(shù)據(jù)庫(kù)及應(yīng)用、電子商務(wù)概論、高級(jí)語(yǔ)言程序設(shè)計(jì)、應(yīng)用數(shù)理統(tǒng)計(jì)、經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)方法。

游戲軟件

開(kāi)發(fā)技術(shù)

專科

兩年

英語(yǔ)（一）、高等數(shù)學(xué)、計(jì)算機(jī)游戲概論、高級(jí)語(yǔ)言程序設(shè)計(jì)、游戲作品賞析、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、游戲軟件開(kāi)發(fā)基礎(chǔ)、市場(chǎng)營(yíng)銷、動(dòng)畫(huà)設(shè)計(jì)基礎(chǔ)等

本科

兩年

英語(yǔ)（二）、游戲創(chuàng)意與設(shè)計(jì)概論、可視化程序設(shè)計(jì)、藝術(shù)設(shè)計(jì)基礎(chǔ)、多媒體應(yīng)用技術(shù)、DirectX、Java語(yǔ)言程序設(shè)計(jì)、游戲開(kāi)發(fā)流程與引擎原理、游戲架構(gòu)導(dǎo)論、軟件工程、游戲心理學(xué)等

電子商務(wù)

?？?/p>

兩年

電子商務(wù)英語(yǔ)、經(jīng)濟(jì)學(xué)（二）、計(jì)算機(jī)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)基礎(chǔ)、市場(chǎng)營(yíng)銷（三）、基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)、市場(chǎng)信息學(xué)、國(guó)際貿(mào)易實(shí)務(wù)（三）、電子商務(wù)概論、商務(wù)交流（二）、網(wǎng)頁(yè)設(shè)計(jì)與制作、互聯(lián)網(wǎng)軟件應(yīng)用與開(kāi)發(fā)、電子商務(wù)案例分析、綜合作業(yè)

本科

兩年

英語(yǔ)（二）、數(shù)量方法（二）、電子商務(wù)法概論、電子商務(wù)與金融、電子商務(wù)網(wǎng)站設(shè)計(jì)原理、電子商務(wù)與現(xiàn)代物流、互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)庫(kù)、網(wǎng)絡(luò)營(yíng)銷與策劃、電子商務(wù)安全導(dǎo)論、網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)與企業(yè)管理、商法（二）

信息技術(shù)

教育

本科

兩年

英語(yǔ)（二）、物理（工）、數(shù)據(jù)庫(kù)原理、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)與通信、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)結(jié)構(gòu)、軟件工程、數(shù)值分析、面向?qū)ο蟪绦蛟O(shè)計(jì)、計(jì)算機(jī)輔助教育、高級(jí)語(yǔ)言程序設(shè)計(jì)、數(shù)字邏輯、中學(xué)信息技術(shù)教學(xué)與實(shí)踐研究

計(jì)算機(jī)

及應(yīng)用

專科

兩年

大學(xué)語(yǔ)文、高等數(shù)學(xué)、英語(yǔ)（一）、模擬電路與數(shù)字電路、計(jì)算機(jī)應(yīng)用技術(shù)、匯編語(yǔ)言程序設(shè)計(jì)、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)導(dǎo)論、計(jì)算機(jī)組成原理、微型計(jì)算機(jī)及其接口技術(shù)、高級(jí)語(yǔ)言程序設(shè)計(jì)（一）、操作系統(tǒng)概論、數(shù)據(jù)庫(kù)及其應(yīng)用、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)

本科

兩年

英語(yǔ)（二）、高等數(shù)學(xué)、物理（工）、離散數(shù)學(xué)、操作系統(tǒng)、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)、面向?qū)ο蟪绦蛟O(shè)計(jì)、軟件工程、數(shù)據(jù)庫(kù)原理、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)結(jié)構(gòu)、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)與通信

電子政務(wù)

?？?/p>

兩年

行政管理學(xué)、公文寫(xiě)作與處理、公共事業(yè)管理、行政法學(xué)、經(jīng)濟(jì)管理概論、辦公自動(dòng)化原理及應(yīng)用、政府信息資源管理、電子政務(wù)概論、管理信息系統(tǒng)、計(jì)算機(jī)應(yīng)用技術(shù)

本科

兩年

英語(yǔ)（二）、公共管理學(xué)、電子政務(wù)理論與技術(shù)、政府經(jīng)濟(jì)學(xué)、信息化理論與實(shí)踐、網(wǎng)站建設(shè)與管理、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)與通信、電子政務(wù)案例分析、信息與網(wǎng)絡(luò)安全管理

第5篇

專業(yè)

層次

學(xué)制

主要課程

音樂(lè)教育

?？?/p>

兩年

大學(xué)語(yǔ)文、基礎(chǔ)樂(lè)理、視唱練耳、基礎(chǔ)聲樂(lè)、基礎(chǔ)和聲、合唱與指揮基礎(chǔ)、基礎(chǔ)鋼琴、藝術(shù)概論、民族民間音樂(lè)、音樂(lè)欣賞、中學(xué)音樂(lè)教學(xué)法、計(jì)算機(jī)應(yīng)用基礎(chǔ)、計(jì)算機(jī)應(yīng)用基礎(chǔ)實(shí)踐、基礎(chǔ)鋼琴實(shí)踐、基礎(chǔ)聲樂(lè)實(shí)踐、

本科

兩年

英語(yǔ)(二)、中外音樂(lè)史、中外音樂(lè)欣賞、和聲學(xué)、音樂(lè)作品分析、歌曲寫(xiě)作、音樂(lè)教育學(xué)、音樂(lè)美學(xué)、簡(jiǎn)明配器法、歌曲鋼琴伴奏、聲樂(lè)實(shí)踐、歌曲鋼琴伴奏、聲樂(lè)實(shí)踐、歌曲鋼琴伴奏實(shí)踐、視唱練耳實(shí)踐、畢業(yè)論文

經(jīng)濟(jì)法

?？?/p>

兩年

大學(xué)語(yǔ)文、法理學(xué)、憲法學(xué)、民法學(xué)、民事訴訟法學(xué)、公司法、經(jīng)濟(jì)法概論、刑法學(xué)、合同法、稅法、國(guó)際經(jīng)濟(jì)法概論、勞動(dòng)法、計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)、人力資源管理

本科

兩年

英語(yǔ)（二）、行政處罰法、行政復(fù)議法學(xué)、國(guó)家賠償法、經(jīng)濟(jì)法學(xué)原理、企業(yè)與公司法、行政法學(xué)、勞動(dòng)法、金融法概論、房地產(chǎn)法、環(huán)境法學(xué)、稅法原理、行政訴訟法、財(cái)務(wù)管理學(xué)（輔修）

市場(chǎng)營(yíng)銷?？苾赡暾谓?jīng)濟(jì)學(xué)（財(cái)經(jīng)類）、高等數(shù)學(xué)（一）、基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)、經(jīng)濟(jì)法概論（財(cái)經(jīng)類）、大學(xué)語(yǔ)文（專）、國(guó)民經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)概論、消費(fèi)心理學(xué)、談判與推銷技巧、企業(yè)管理概論、公共關(guān)系學(xué)、廣告學(xué)（一）、市場(chǎng)營(yíng)銷學(xué)、市場(chǎng)調(diào)查與預(yù)測(cè)、計(jì)算機(jī)應(yīng)用基礎(chǔ)（含實(shí)踐）

本科兩年英語(yǔ)（二）、高等數(shù)學(xué)（二）、市場(chǎng)營(yíng)銷策劃、金融理論與實(shí)務(wù)、商品流通概論、消費(fèi)經(jīng)濟(jì)學(xué)、國(guó)際商務(wù)談判、國(guó)際貿(mào)易理論與實(shí)務(wù)、企業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)、國(guó)際市場(chǎng)營(yíng)銷學(xué)、管理系統(tǒng)中計(jì)算機(jī)應(yīng)用（含實(shí)踐）

公共關(guān)系本科兩年人際關(guān)系學(xué)、公共關(guān)系口才、現(xiàn)代談判學(xué)、公共關(guān)系案例、國(guó)際公共關(guān)系、公關(guān)政策、企業(yè)文化、創(chuàng)新思維理論與方法、領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)、人力資源管理（一）、現(xiàn)代資源管理（一）、廣告運(yùn)作策略

行政管理?？苾赡甏髮W(xué)語(yǔ)文（專）、政治學(xué)概論、法學(xué)概論、現(xiàn)代管理學(xué)、行政管理學(xué)、市政學(xué)、人力資源管理（一）、公文寫(xiě)作與處理、管理心理學(xué)、公共關(guān)系學(xué)、社會(huì)研究方法、秘書(shū)工作 、計(jì)算機(jī)應(yīng)用基礎(chǔ)（含實(shí)踐）

本科兩年英語(yǔ)（二）、當(dāng)代中國(guó)政治制度、西方政治制度、公共政策、領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)、國(guó)家公務(wù)員制度、行政組織理論、行政法與行政訴訟法（一）、社會(huì)學(xué)概論、中國(guó)行政史、中國(guó)文化概論、普通邏輯、財(cái)務(wù)管理學(xué)、秘書(shū)學(xué)概論、企業(yè)管理概論

漢語(yǔ)言

文學(xué)

?？?/p>

兩年

文學(xué)概論、中國(guó)現(xiàn)代文學(xué)作品選、中國(guó)當(dāng)代文學(xué)作品選、中國(guó)古代文學(xué)作品選（一、二）、外國(guó)文學(xué)作品選、現(xiàn)代漢語(yǔ)、古代漢語(yǔ)、寫(xiě)作等

本科

兩年

美學(xué)、中國(guó)現(xiàn)代文學(xué)史、中國(guó)古代文學(xué)史（一、二）、外國(guó)文學(xué)史、語(yǔ)言學(xué)概論、英語(yǔ)（二）、兩門(mén)選修課、畢業(yè)論文

涉外秘書(shū)學(xué)

?？?/p>

兩年

英語(yǔ)（一）、大學(xué)語(yǔ)文（專）、公共關(guān)系、外國(guó)秘書(shū)工作概況、涉外秘書(shū)實(shí)務(wù)、涉外法概要、

本科

兩年

英語(yǔ)（二）、中外文學(xué)作品導(dǎo)讀、國(guó)際貿(mào)易理論與實(shí)務(wù)、經(jīng)濟(jì)法概論、秘書(shū)語(yǔ)言研究、公關(guān)禮儀、交際語(yǔ)言學(xué)、國(guó)際商務(wù)談判、中外秘書(shū)比較、口譯與聽(tīng)力等

對(duì)外漢語(yǔ)

本科

兩年

現(xiàn)代漢語(yǔ)、實(shí)用英語(yǔ)、中國(guó)古代文學(xué)、中國(guó)現(xiàn)當(dāng)代文學(xué)、外國(guó)文學(xué)、外國(guó)文化概論、對(duì)外漢語(yǔ)教學(xué)概論、英語(yǔ)表達(dá)與溝通（實(shí)踐環(huán)節(jié)）畢業(yè)論文等

英語(yǔ)翻譯

?？?/p>

兩年

英語(yǔ)寫(xiě)作基礎(chǔ)、綜合英語(yǔ)（一二）、英語(yǔ)閱讀（一）、英語(yǔ)國(guó)家概況、英語(yǔ)筆譯基礎(chǔ)、初級(jí)英語(yǔ)筆譯、初級(jí)英語(yǔ)口譯、英語(yǔ)聽(tīng)力

本科

兩年

中級(jí)筆譯、高級(jí)筆譯、中級(jí)口譯、同聲傳譯、英漢語(yǔ)言文化比較、第二外語(yǔ)（日 / 法）、高級(jí)英語(yǔ)、英美文學(xué)選讀、畢業(yè)論文

日語(yǔ)

?？?/p>

兩年

基礎(chǔ)日語(yǔ)（一二）、日語(yǔ)語(yǔ)法、日本國(guó)概況、日語(yǔ)閱讀（一二）、經(jīng)貿(mào)日語(yǔ)、日語(yǔ)聽(tīng)力、日語(yǔ)口語(yǔ)

本科

兩年

高級(jí)日語(yǔ)（一二）、日語(yǔ)句法篇章法、日本文學(xué)選讀、日漢翻譯、第二外語(yǔ)（英/法）、現(xiàn)代漢語(yǔ)、計(jì)算機(jī)應(yīng)用基礎(chǔ)、日語(yǔ)口譯與聽(tīng)力、畢業(yè)論文

英語(yǔ)

?？?/p>

兩年

綜合英語(yǔ)（一二）、英語(yǔ)閱讀（一二）、英語(yǔ)寫(xiě)作基礎(chǔ)、英語(yǔ)國(guó)家概況、英語(yǔ)聽(tīng)力，口語(yǔ)等

本科

兩年

英語(yǔ)寫(xiě)作、高級(jí)英語(yǔ)、英美文學(xué)選讀、英語(yǔ)翻譯、經(jīng)貿(mào)知識(shí)英語(yǔ)、口譯與聽(tīng)力、二外（日語(yǔ)）等

外貿(mào)英語(yǔ)

專科

兩年

綜合英語(yǔ)（一二）、英語(yǔ)閱讀（一）、英語(yǔ)寫(xiě)作基礎(chǔ)、英語(yǔ)國(guó)家概況、國(guó)際貿(mào)易理論與實(shí)務(wù)、英語(yǔ)聽(tīng)力、口語(yǔ)、外貿(mào)英語(yǔ)閱讀等

本科

兩年

英語(yǔ)寫(xiě)作、高級(jí)英語(yǔ)、英美文學(xué)選讀、英語(yǔ)翻譯、經(jīng)貿(mào)知識(shí)英語(yǔ)、外貿(mào)口譯與聽(tīng)力、二外（日語(yǔ)）等

公共事業(yè)

管理

?？?/p>

兩年

計(jì)算機(jī)應(yīng)用基礎(chǔ)、公共事業(yè)管理概論、社會(huì)學(xué)概論、管理學(xué)原理、人力資源開(kāi)發(fā)與管理、公共關(guān)系、社會(huì)調(diào)查與方法、行政管理學(xué)、文教事業(yè)管理、計(jì)劃生育管理、秘書(shū)學(xué)概論、計(jì)算機(jī)應(yīng)用基礎(chǔ)（實(shí)踐）等

本科

兩年

英語(yǔ)（二）、公共管理學(xué)、公共政策、公共事業(yè)管理、公共經(jīng)濟(jì)學(xué)、非政府組織管理、行政法學(xué)、人力資源管理（一）、管理信息系統(tǒng)、畢業(yè)論文等

工商企業(yè)

管理

專科

兩年

計(jì)算機(jī)應(yīng)用基礎(chǔ)、基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)、經(jīng)濟(jì)法概論、國(guó)民經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)概論、企業(yè)管理概論、生產(chǎn)與作業(yè)管理、市場(chǎng)營(yíng)銷學(xué)、中國(guó)稅制、企業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)、人力資源管理、企業(yè)經(jīng)濟(jì)法（輔修）、民法學(xué)（輔修）；

本科

兩年

英語(yǔ)（二）、高等數(shù)學(xué)、管理系統(tǒng)中計(jì)算機(jī)應(yīng)用、國(guó)際貿(mào)易管理與實(shí)務(wù)、管理學(xué)原理、財(cái)務(wù)管理、金融理論與實(shí)務(wù)、企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、組織行為學(xué)、質(zhì)量原理、企業(yè)管理咨詢、合同法（輔修）、行政法學(xué)（輔修）。

國(guó)際貿(mào)易

?？?/p>

兩年

高等數(shù)學(xué)、法律基礎(chǔ)、計(jì)算機(jī)應(yīng)用基礎(chǔ)、英語(yǔ)、國(guó)際貿(mào)易實(shí)務(wù)、國(guó)際金融、國(guó)際商法、中國(guó)對(duì)外貿(mào)易、WTO知識(shí)概論、市場(chǎng)營(yíng)銷學(xué)等

本科

兩年

國(guó)際市場(chǎng)營(yíng)銷學(xué)、世界市場(chǎng)行情、國(guó)際商務(wù)談判、企業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)、國(guó)際運(yùn)輸與保險(xiǎn)、西方經(jīng)濟(jì)學(xué)、外國(guó)經(jīng)貿(mào)知識(shí)選讀、涉外經(jīng)濟(jì)法、經(jīng)貿(mào)知識(shí)英語(yǔ)等

金融管理

專科

兩年

證券投資分析、保險(xiǎn)學(xué)原理、銀行會(huì)計(jì)學(xué)、商業(yè)銀行業(yè)務(wù)與管理、貨幣銀行學(xué)、財(cái)政學(xué)、經(jīng)濟(jì)法概論、基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)、管理學(xué)原理等

本科

兩年

管理會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、國(guó)際財(cái)務(wù)管理、公司法律制度研究、英語(yǔ)（二）、電子商務(wù)概論、組織行為學(xué)、風(fēng)險(xiǎn)管理、高級(jí)財(cái)務(wù)管理、審計(jì)學(xué)、政府政策與經(jīng)濟(jì)學(xué)等

會(huì)計(jì)（電算化）

專科

兩年

英語(yǔ)（一）、大學(xué)語(yǔ)文、高等數(shù)學(xué)（一）、基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)、國(guó)民經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)概論、數(shù)據(jù)庫(kù)及應(yīng)用、財(cái)政與金融、會(huì)計(jì)電算化、成本會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理學(xué)、計(jì)算機(jī)應(yīng)用基礎(chǔ)、經(jīng)濟(jì)法概論（財(cái)經(jīng)類）

本科

兩年

高等數(shù)學(xué)（二）、、英語(yǔ)（二）、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)、審計(jì)學(xué)、管理學(xué)原理、通用財(cái)務(wù)軟件、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)、財(cái)務(wù)報(bào)表分析（一）、金融理論與實(shí)務(wù)、高級(jí)財(cái)務(wù)軟件、操作系統(tǒng)。加考課程：會(huì)計(jì)電算化、財(cái)務(wù)管理學(xué)、成本會(huì)計(jì)、基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)、政治經(jīng)濟(jì)學(xué)（財(cái)經(jīng)類）

人力資源

管理

?？?/p>

兩年

管理學(xué)原理、組織行為學(xué)、人力資源管理學(xué)、人力資源經(jīng)濟(jì)學(xué)、企業(yè)勞動(dòng)工資管理、勞動(dòng)就業(yè)論、社會(huì)保障、勞動(dòng)與社會(huì)保障法、公共關(guān)系學(xué)、應(yīng)用文寫(xiě)作等

本科

兩年

企業(yè)戰(zhàn)略管理、人力資源戰(zhàn)略與規(guī)劃、人力資源培訓(xùn)、人事測(cè)評(píng)理論與方法、人力資源薪酬管理、績(jī)效管理、人力資源開(kāi)發(fā)管理理論與策略、管理信息系統(tǒng)等

文化事業(yè)

管理

?？?/p>

兩年

英語(yǔ)（一）、寫(xiě)作、中國(guó)文化概論、文化管理學(xué)、文化行政學(xué)、文化政策與法規(guī)、文化經(jīng)濟(jì)學(xué)、文化策劃與營(yíng)銷、藝術(shù)概論、社會(huì)學(xué)概論、民間文學(xué)、計(jì)算機(jī)

文化產(chǎn)業(yè)

本科

兩年

英語(yǔ)（二）、中國(guó)文化導(dǎo)論、文化產(chǎn)業(yè)與管理、文化產(chǎn)業(yè)創(chuàng)意與策劃、文化市場(chǎng)與營(yíng)銷、外國(guó)文化導(dǎo)論、媒介經(jīng)營(yíng)與管理、文化服務(wù)與貿(mào)易

經(jīng)濟(jì)信息

管理

?？?/p>

兩年

高等數(shù)學(xué)、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)、計(jì)算機(jī)應(yīng)用技術(shù)、計(jì)算機(jī)軟件基礎(chǔ)、計(jì)算機(jī)組成原理、經(jīng)濟(jì)信息導(dǎo)論、計(jì)算機(jī)信息基礎(chǔ)、信息經(jīng)濟(jì)學(xué)等

本科

兩年

英語(yǔ)（二）、應(yīng)用數(shù)學(xué)、中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、社會(huì)研究方法、網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)與企業(yè)管理、數(shù)據(jù)庫(kù)及應(yīng)用、電子商務(wù)概論、高級(jí)語(yǔ)言程序設(shè)計(jì)、應(yīng)用數(shù)理統(tǒng)計(jì)、經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)方法。

游戲軟件

開(kāi)發(fā)技術(shù)

?？?/p>

兩年

英語(yǔ)（一）、高等數(shù)學(xué)、計(jì)算機(jī)游戲概論、高級(jí)語(yǔ)言程序設(shè)計(jì)、游戲作品賞析、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、游戲軟件開(kāi)發(fā)基礎(chǔ)、市場(chǎng)營(yíng)銷、動(dòng)畫(huà)設(shè)計(jì)基礎(chǔ)等

本科

兩年

英語(yǔ)（二）、游戲創(chuàng)意與設(shè)計(jì)概論、可視化程序設(shè)計(jì)、藝術(shù)設(shè)計(jì)基礎(chǔ)、多媒體應(yīng)用技術(shù)、DirectX、Java語(yǔ)言程序設(shè)計(jì)、游戲開(kāi)發(fā)流程與引擎原理、游戲架構(gòu)導(dǎo)論、軟件工程、游戲心理學(xué)等

電子商務(wù)

?？?/p>

兩年

電子商務(wù)英語(yǔ)、經(jīng)濟(jì)學(xué)（二）、計(jì)算機(jī)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)基礎(chǔ)、市場(chǎng)營(yíng)銷（三）、基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)、市場(chǎng)信息學(xué)、國(guó)際貿(mào)易實(shí)務(wù)（三）、電子商務(wù)概論、商務(wù)交流（二）、網(wǎng)頁(yè)設(shè)計(jì)與制作、互聯(lián)網(wǎng)軟件應(yīng)用與開(kāi)發(fā)、電子商務(wù)案例分析、綜合作業(yè)

本科

兩年

英語(yǔ)（二）、數(shù)量方法（二）、電子商務(wù)法概論、電子商務(wù)與金融、電子商務(wù)網(wǎng)站設(shè)計(jì)原理、電子商務(wù)與現(xiàn)代物流、互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)庫(kù)、網(wǎng)絡(luò)營(yíng)銷與策劃、電子商務(wù)安全導(dǎo)論、網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)與企業(yè)管理、商法（二）

信息技術(shù)

教育

本科

兩年

英語(yǔ)（二）、物理（工）、數(shù)據(jù)庫(kù)原理、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)與通信、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)結(jié)構(gòu)、軟件工程、數(shù)值分析、面向?qū)ο蟪绦蛟O(shè)計(jì)、計(jì)算機(jī)輔助教育、高級(jí)語(yǔ)言程序設(shè)計(jì)、數(shù)字邏輯、中學(xué)信息技術(shù)教學(xué)與實(shí)踐研究

計(jì)算機(jī)

及應(yīng)用

?？?/p>

兩年

大學(xué)語(yǔ)文、高等數(shù)學(xué)、英語(yǔ)（一）、模擬電路與數(shù)字電路、計(jì)算機(jī)應(yīng)用技術(shù)、匯編語(yǔ)言程序設(shè)計(jì)、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)導(dǎo)論、計(jì)算機(jī)組成原理、微型計(jì)算機(jī)及其接口技術(shù)、高級(jí)語(yǔ)言程序設(shè)計(jì)（一）、操作系統(tǒng)概論、數(shù)據(jù)庫(kù)及其應(yīng)用、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)

本科

兩年

英語(yǔ)（二）、高等數(shù)學(xué)、物理（工）、離散數(shù)學(xué)、操作系統(tǒng)、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)、面向?qū)ο蟪绦蛟O(shè)計(jì)、軟件工程、數(shù)據(jù)庫(kù)原理、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)結(jié)構(gòu)、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)與通信

電子政務(wù)

?？?/p>

兩年

行政管理學(xué)、公文寫(xiě)作與處理、公共事業(yè)管理、行政法學(xué)、經(jīng)濟(jì)管理概論、辦公自動(dòng)化原理及應(yīng)用、政府信息資源管理、電子政務(wù)概論、管理信息系統(tǒng)、計(jì)算機(jī)應(yīng)用技術(shù)

本科

兩年

英語(yǔ)（二）、公共管理學(xué)、電子政務(wù)理論與技術(shù)、政府經(jīng)濟(jì)學(xué)、信息化理論與實(shí)踐、網(wǎng)站建設(shè)與管理、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)與通信、電子政務(wù)案例分析、信息與網(wǎng)絡(luò)安全管理

第6篇

2014年4月自學(xué)考試的秘訣！點(diǎn)擊免費(fèi)查看>>

專業(yè)

層次

學(xué)制

主要課程

音樂(lè)教育

專科

兩年

大學(xué)語(yǔ)文、基礎(chǔ)樂(lè)理、視唱練耳、基礎(chǔ)聲樂(lè)、基礎(chǔ)和聲、合唱與指揮基礎(chǔ)、基礎(chǔ)鋼琴、藝術(shù)概論、民族民間音樂(lè)、音樂(lè)欣賞、中學(xué)音樂(lè)教學(xué)法、計(jì)算機(jī)應(yīng)用基礎(chǔ)、計(jì)算機(jī)應(yīng)用基礎(chǔ)實(shí)踐、基礎(chǔ)鋼琴實(shí)踐、基礎(chǔ)聲樂(lè)實(shí)踐、

本科

兩年

英語(yǔ)(二)、中外音樂(lè)史、中外音樂(lè)欣賞、和聲學(xué)、音樂(lè)作品分析、歌曲寫(xiě)作、音樂(lè)教育學(xué)、音樂(lè)美學(xué)、簡(jiǎn)明配器法、歌曲鋼琴伴奏、聲樂(lè)實(shí)踐、歌曲鋼琴伴奏、聲樂(lè)實(shí)踐、歌曲鋼琴伴奏實(shí)踐、視唱練耳實(shí)踐、畢業(yè)論文

經(jīng)濟(jì)法

?？?/p>

兩年

大學(xué)語(yǔ)文、法理學(xué)、憲法學(xué)、民法學(xué)、民事訴訟法學(xué)、公司法、經(jīng)濟(jì)法概論、刑法學(xué)、合同法、稅法、國(guó)際經(jīng)濟(jì)法概論、勞動(dòng)法、計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)、人力資源管理

本科

兩年

英語(yǔ)（二）、行政處罰法、行政復(fù)議法學(xué)、國(guó)家賠償法、經(jīng)濟(jì)法學(xué)原理、企業(yè)與公司法、行政法學(xué)、勞動(dòng)法、金融法概論、房地產(chǎn)法、環(huán)境法學(xué)、稅法原理、行政訴訟法、財(cái)務(wù)管理學(xué)（輔修）

市場(chǎng)營(yíng)銷專科兩年政治經(jīng)濟(jì)學(xué)（財(cái)經(jīng)類）、高等數(shù)學(xué)（一）、基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)、經(jīng)濟(jì)法概論（財(cái)經(jīng)類）、大學(xué)語(yǔ)文（專）、國(guó)民經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)概論、消費(fèi)心理學(xué)、談判與推銷技巧、企業(yè)管理概論、公共關(guān)系學(xué)、廣告學(xué)（一）、市場(chǎng)營(yíng)銷學(xué)、市場(chǎng)調(diào)查與預(yù)測(cè)、計(jì)算機(jī)應(yīng)用基礎(chǔ)（含實(shí)踐）

本科兩年英語(yǔ)（二）、高等數(shù)學(xué)（二）、市場(chǎng)營(yíng)銷策劃、金融理論與實(shí)務(wù)、商品流通概論、消費(fèi)經(jīng)濟(jì)學(xué)、國(guó)際商務(wù)談判、國(guó)際貿(mào)易理論與實(shí)務(wù)、企業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)、國(guó)際市場(chǎng)營(yíng)銷學(xué)、管理系統(tǒng)中計(jì)算機(jī)應(yīng)用（含實(shí)踐）

公共關(guān)系本科兩年人際關(guān)系學(xué)、公共關(guān)系口才、現(xiàn)代談判學(xué)、公共關(guān)系案例、國(guó)際公共關(guān)系、公關(guān)政策、企業(yè)文化、創(chuàng)新思維理論與方法、領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)、人力資源管理（一）、現(xiàn)代資源管理（一）、廣告運(yùn)作策略

行政管理?？苾赡甏髮W(xué)語(yǔ)文（專）、政治學(xué)概論、法學(xué)概論、現(xiàn)代管理學(xué)、行政管理學(xué)、市政學(xué)、人力資源管理（一）、公文寫(xiě)作與處理、管理心理學(xué)、公共關(guān)系學(xué)、社會(huì)研究方法、秘書(shū)工作 、計(jì)算機(jī)應(yīng)用基礎(chǔ)（含實(shí)踐）

本科兩年英語(yǔ)（二）、當(dāng)代中國(guó)政治制度、西方政治制度、公共政策、領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)、國(guó)家公務(wù)員制度、行政組織理論、行政法與行政訴訟法（一）、社會(huì)學(xué)概論、中國(guó)行政史、中國(guó)文化概論、普通邏輯、財(cái)務(wù)管理學(xué)、秘書(shū)學(xué)概論、企業(yè)管理概論

漢語(yǔ)言

文學(xué)

?？?/p>

兩年

文學(xué)概論、中國(guó)現(xiàn)代文學(xué)作品選、中國(guó)當(dāng)代文學(xué)作品選、中國(guó)古代文學(xué)作品選（一、二）、外國(guó)文學(xué)作品選、現(xiàn)代漢語(yǔ)、古代漢語(yǔ)、寫(xiě)作等

本科

兩年

美學(xué)、中國(guó)現(xiàn)代文學(xué)史、中國(guó)古代文學(xué)史（一、二）、外國(guó)文學(xué)史、語(yǔ)言學(xué)概論、英語(yǔ)（二）、兩門(mén)選修課、畢業(yè)論文

涉外秘書(shū)學(xué)

專科

兩年

英語(yǔ)（一）、大學(xué)語(yǔ)文（專）、公共關(guān)系、外國(guó)秘書(shū)工作概況、涉外秘書(shū)實(shí)務(wù)、涉外法概要、

本科

兩年

英語(yǔ)（二）、中外文學(xué)作品導(dǎo)讀、國(guó)際貿(mào)易理論與實(shí)務(wù)、經(jīng)濟(jì)法概論、秘書(shū)語(yǔ)言研究、公關(guān)禮儀、交際語(yǔ)言學(xué)、國(guó)際商務(wù)談判、中外秘書(shū)比較、口譯與聽(tīng)力等

對(duì)外漢語(yǔ)

本科

兩年

現(xiàn)代漢語(yǔ)、實(shí)用英語(yǔ)、中國(guó)古代文學(xué)、中國(guó)現(xiàn)當(dāng)代文學(xué)、外國(guó)文學(xué)、外國(guó)文化概論、對(duì)外漢語(yǔ)教學(xué)概論、英語(yǔ)表達(dá)與溝通（實(shí)踐環(huán)節(jié)）畢業(yè)論文等

英語(yǔ)翻譯

?？?/p>

兩年

英語(yǔ)寫(xiě)作基礎(chǔ)、綜合英語(yǔ)（一二）、英語(yǔ)閱讀（一）、英語(yǔ)國(guó)家概況、英語(yǔ)筆譯基礎(chǔ)、初級(jí)英語(yǔ)筆譯、初級(jí)英語(yǔ)口譯、英語(yǔ)聽(tīng)力

本科

兩年

中級(jí)筆譯、高級(jí)筆譯、中級(jí)口譯、同聲傳譯、英漢語(yǔ)言文化比較、第二外語(yǔ)（日 / 法）、高級(jí)英語(yǔ)、英美文學(xué)選讀、畢業(yè)論文

日語(yǔ)

?？?/p>

兩年

基礎(chǔ)日語(yǔ)（一二）、日語(yǔ)語(yǔ)法、日本國(guó)概況、日語(yǔ)閱讀（一二）、經(jīng)貿(mào)日語(yǔ)、日語(yǔ)聽(tīng)力、日語(yǔ)口語(yǔ)

本科

兩年

高級(jí)日語(yǔ)（一二）、日語(yǔ)句法篇章法、日本文學(xué)選讀、日漢翻譯、第二外語(yǔ)（英/法）、現(xiàn)代漢語(yǔ)、計(jì)算機(jī)應(yīng)用基礎(chǔ)、日語(yǔ)口譯與聽(tīng)力、畢業(yè)論文

英語(yǔ)

?？?/p>

兩年

綜合英語(yǔ)（一二）、英語(yǔ)閱讀（一二）、英語(yǔ)寫(xiě)作基礎(chǔ)、英語(yǔ)國(guó)家概況、英語(yǔ)聽(tīng)力，口語(yǔ)等

本科

兩年

英語(yǔ)寫(xiě)作、高級(jí)英語(yǔ)、英美文學(xué)選讀、英語(yǔ)翻譯、經(jīng)貿(mào)知識(shí)英語(yǔ)、口譯與聽(tīng)力、二外（日語(yǔ)）等

外貿(mào)英語(yǔ)

?？?/p>

兩年

綜合英語(yǔ)（一二）、英語(yǔ)閱讀（一）、英語(yǔ)寫(xiě)作基礎(chǔ)、英語(yǔ)國(guó)家概況、國(guó)際貿(mào)易理論與實(shí)務(wù)、英語(yǔ)聽(tīng)力、口語(yǔ)、外貿(mào)英語(yǔ)閱讀等

本科

兩年

英語(yǔ)寫(xiě)作、高級(jí)英語(yǔ)、英美文學(xué)選讀、英語(yǔ)翻譯、經(jīng)貿(mào)知識(shí)英語(yǔ)、外貿(mào)口譯與聽(tīng)力、二外（日語(yǔ)）等

公共事業(yè)

管理

專科

兩年

計(jì)算機(jī)應(yīng)用基礎(chǔ)、公共事業(yè)管理概論、社會(huì)學(xué)概論、管理學(xué)原理、人力資源開(kāi)發(fā)與管理、公共關(guān)系、社會(huì)調(diào)查與方法、行政管理學(xué)、文教事業(yè)管理、計(jì)劃生育管理、秘書(shū)學(xué)概論、計(jì)算機(jī)應(yīng)用基礎(chǔ)（實(shí)踐）等

本科

兩年

英語(yǔ)（二）、公共管理學(xué)、公共政策、公共事業(yè)管理、公共經(jīng)濟(jì)學(xué)、非政府組織管理、行政法學(xué)、人力資源管理（一）、管理信息系統(tǒng)、畢業(yè)論文等

工商企業(yè)

管理

專科

兩年

計(jì)算機(jī)應(yīng)用基礎(chǔ)、基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)、經(jīng)濟(jì)法概論、國(guó)民經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)概論、企業(yè)管理概論、生產(chǎn)與作業(yè)管理、市場(chǎng)營(yíng)銷學(xué)、中國(guó)稅制、企業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)、人力資源管理、企業(yè)經(jīng)濟(jì)法（輔修）、民法學(xué)（輔修）；

本科

兩年

英語(yǔ)（二）、高等數(shù)學(xué)、管理系統(tǒng)中計(jì)算機(jī)應(yīng)用、國(guó)際貿(mào)易管理與實(shí)務(wù)、管理學(xué)原理、財(cái)務(wù)管理、金融理論與實(shí)務(wù)、企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、組織行為學(xué)、質(zhì)量原理、企業(yè)管理咨詢、合同法（輔修）、行政法學(xué)（輔修）。

國(guó)際貿(mào)易

?？?/p>

兩年

高等數(shù)學(xué)、法律基礎(chǔ)、計(jì)算機(jī)應(yīng)用基礎(chǔ)、英語(yǔ)、國(guó)際貿(mào)易實(shí)務(wù)、國(guó)際金融、國(guó)際商法、中國(guó)對(duì)外貿(mào)易、WTO知識(shí)概論、市場(chǎng)營(yíng)銷學(xué)等

本科

兩年

國(guó)際市場(chǎng)營(yíng)銷學(xué)、世界市場(chǎng)行情、國(guó)際商務(wù)談判、企業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)、國(guó)際運(yùn)輸與保險(xiǎn)、西方經(jīng)濟(jì)學(xué)、外國(guó)經(jīng)貿(mào)知識(shí)選讀、涉外經(jīng)濟(jì)法、經(jīng)貿(mào)知識(shí)英語(yǔ)等

金融管理

專科

兩年

證券投資分析、保險(xiǎn)學(xué)原理、銀行會(huì)計(jì)學(xué)、商業(yè)銀行業(yè)務(wù)與管理、貨幣銀行學(xué)、財(cái)政學(xué)、經(jīng)濟(jì)法概論、基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)、管理學(xué)原理等

本科

兩年

管理會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、國(guó)際財(cái)務(wù)管理、公司法律制度研究、英語(yǔ)（二）、電子商務(wù)概論、組織行為學(xué)、風(fēng)險(xiǎn)管理、高級(jí)財(cái)務(wù)管理、審計(jì)學(xué)、政府政策與經(jīng)濟(jì)學(xué)等

會(huì)計(jì)（電算化）

專科

兩年

英語(yǔ)（一）、大學(xué)語(yǔ)文、高等數(shù)學(xué)（一）、基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)、國(guó)民經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)概論、數(shù)據(jù)庫(kù)及應(yīng)用、財(cái)政與金融、會(huì)計(jì)電算化、成本會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理學(xué)、計(jì)算機(jī)應(yīng)用基礎(chǔ)、經(jīng)濟(jì)法概論（財(cái)經(jīng)類）

本科

兩年

高等數(shù)學(xué)（二）、、英語(yǔ)（二）、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)、審計(jì)學(xué)、管理學(xué)原理、通用財(cái)務(wù)軟件、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)、財(cái)務(wù)報(bào)表分析（一）、金融理論與實(shí)務(wù)、高級(jí)財(cái)務(wù)軟件、操作系統(tǒng)。加考課程：會(huì)計(jì)電算化、財(cái)務(wù)管理學(xué)、成本會(huì)計(jì)、基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)、政治經(jīng)濟(jì)學(xué)（財(cái)經(jīng)類）

人力資源

管理

專科

兩年

管理學(xué)原理、組織行為學(xué)、人力資源管理學(xué)、人力資源經(jīng)濟(jì)學(xué)、企業(yè)勞動(dòng)工資管理、勞動(dòng)就業(yè)論、社會(huì)保障、勞動(dòng)與社會(huì)保障法、公共關(guān)系學(xué)、應(yīng)用文寫(xiě)作等

本科

兩年

企業(yè)戰(zhàn)略管理、人力資源戰(zhàn)略與規(guī)劃、人力資源培訓(xùn)、人事測(cè)評(píng)理論與方法、人力資源薪酬管理、績(jī)效管理、人力資源開(kāi)發(fā)管理理論與策略、管理信息系統(tǒng)等

文化事業(yè)

管理

專科

兩年

英語(yǔ)（一）、寫(xiě)作、中國(guó)文化概論、文化管理學(xué)、文化行政學(xué)、文化政策與法規(guī)、文化經(jīng)濟(jì)學(xué)、文化策劃與營(yíng)銷、藝術(shù)概論、社會(huì)學(xué)概論、民間文學(xué)、計(jì)算機(jī)

文化產(chǎn)業(yè)

本科

兩年

英語(yǔ)（二）、中國(guó)文化導(dǎo)論、文化產(chǎn)業(yè)與管理、文化產(chǎn)業(yè)創(chuàng)意與策劃、文化市場(chǎng)與營(yíng)銷、外國(guó)文化導(dǎo)論、媒介經(jīng)營(yíng)與管理、文化服務(wù)與貿(mào)易

經(jīng)濟(jì)信息

管理

?？?/p>

兩年

高等數(shù)學(xué)、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)、計(jì)算機(jī)應(yīng)用技術(shù)、計(jì)算機(jī)軟件基礎(chǔ)、計(jì)算機(jī)組成原理、經(jīng)濟(jì)信息導(dǎo)論、計(jì)算機(jī)信息基礎(chǔ)、信息經(jīng)濟(jì)學(xué)等

本科

兩年

英語(yǔ)（二）、應(yīng)用數(shù)學(xué)、中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、社會(huì)研究方法、網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)與企業(yè)管理、數(shù)據(jù)庫(kù)及應(yīng)用、電子商務(wù)概論、高級(jí)語(yǔ)言程序設(shè)計(jì)、應(yīng)用數(shù)理統(tǒng)計(jì)、經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)方法。

游戲軟件

開(kāi)發(fā)技術(shù)

?？?/p>

兩年

英語(yǔ)（一）、高等數(shù)學(xué)、計(jì)算機(jī)游戲概論、高級(jí)語(yǔ)言程序設(shè)計(jì)、游戲作品賞析、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、游戲軟件開(kāi)發(fā)基礎(chǔ)、市場(chǎng)營(yíng)銷、動(dòng)畫(huà)設(shè)計(jì)基礎(chǔ)等

本科

兩年

英語(yǔ)（二）、游戲創(chuàng)意與設(shè)計(jì)概論、可視化程序設(shè)計(jì)、藝術(shù)設(shè)計(jì)基礎(chǔ)、多媒體應(yīng)用技術(shù)、DirectX、Java語(yǔ)言程序設(shè)計(jì)、游戲開(kāi)發(fā)流程與引擎原理、游戲架構(gòu)導(dǎo)論、軟件工程、游戲心理學(xué)等

電子商務(wù)

?？?/p>

兩年

電子商務(wù)英語(yǔ)、經(jīng)濟(jì)學(xué)（二）、計(jì)算機(jī)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)基礎(chǔ)、市場(chǎng)營(yíng)銷（三）、基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)、市場(chǎng)信息學(xué)、國(guó)際貿(mào)易實(shí)務(wù)（三）、電子商務(wù)概論、商務(wù)交流（二）、網(wǎng)頁(yè)設(shè)計(jì)與制作、互聯(lián)網(wǎng)軟件應(yīng)用與開(kāi)發(fā)、電子商務(wù)案例分析、綜合作業(yè)

本科

兩年

英語(yǔ)（二）、數(shù)量方法（二）、電子商務(wù)法概論、電子商務(wù)與金融、電子商務(wù)網(wǎng)站設(shè)計(jì)原理、電子商務(wù)與現(xiàn)代物流、互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)庫(kù)、網(wǎng)絡(luò)營(yíng)銷與策劃、電子商務(wù)安全導(dǎo)論、網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)與企業(yè)管理、商法（二）

信息技術(shù)

教育

本科

兩年

英語(yǔ)（二）、物理（工）、數(shù)據(jù)庫(kù)原理、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)與通信、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)結(jié)構(gòu)、軟件工程、數(shù)值分析、面向?qū)ο蟪绦蛟O(shè)計(jì)、計(jì)算機(jī)輔助教育、高級(jí)語(yǔ)言程序設(shè)計(jì)、數(shù)字邏輯、中學(xué)信息技術(shù)教學(xué)與實(shí)踐研究

計(jì)算機(jī)

及應(yīng)用

專科

兩年

大學(xué)語(yǔ)文、高等數(shù)學(xué)、英語(yǔ)（一）、模擬電路與數(shù)字電路、計(jì)算機(jī)應(yīng)用技術(shù)、匯編語(yǔ)言程序設(shè)計(jì)、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)導(dǎo)論、計(jì)算機(jī)組成原理、微型計(jì)算機(jī)及其接口技術(shù)、高級(jí)語(yǔ)言程序設(shè)計(jì)（一）、操作系統(tǒng)概論、數(shù)據(jù)庫(kù)及其應(yīng)用、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)

本科

兩年

英語(yǔ)（二）、高等數(shù)學(xué)、物理（工）、離散數(shù)學(xué)、操作系統(tǒng)、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)、面向?qū)ο蟪绦蛟O(shè)計(jì)、軟件工程、數(shù)據(jù)庫(kù)原理、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)結(jié)構(gòu)、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)與通信

電子政務(wù)

?？?/p>

兩年

行政管理學(xué)、公文寫(xiě)作與處理、公共事業(yè)管理、行政法學(xué)、經(jīng)濟(jì)管理概論、辦公自動(dòng)化原理及應(yīng)用、政府信息資源管理、電子政務(wù)概論、管理信息系統(tǒng)、計(jì)算機(jī)應(yīng)用技術(shù)

本科

兩年

第7篇

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部控制；商業(yè)銀行；問(wèn)題建議

一、商山銀行內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題

（一）法人治理結(jié)構(gòu)不合理

近年來(lái)，我國(guó)的商業(yè)銀行在完善系統(tǒng)內(nèi)部控制，強(qiáng)化銀行風(fēng)險(xiǎn)管理等方面取得了很大進(jìn)步。然而我國(guó)銀行業(yè)仍然有很多問(wèn)題，過(guò)多的管理層次，各層次的權(quán)利被嚴(yán)重削弱。政策指令在多級(jí)決策的組織結(jié)構(gòu)中下達(dá)速度較慢、政策落實(shí)質(zhì)量低、信息不對(duì)稱的上下級(jí)使得內(nèi)控機(jī)制變形和失靈。

（二）內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性

由于銀行的治理結(jié)構(gòu)不完善使得銀行內(nèi)部審計(jì)部門(mén)人事安排、經(jīng)費(fèi)開(kāi)支以及日常工作在一定程度上受制于行長(zhǎng)，使得內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性和權(quán)威性得不到保障，從而使其檢查職能在一定程度上已失效。

（三）內(nèi)部控制制度執(zhí)行力較弱

我國(guó)商業(yè)銀行在從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌過(guò)程中，商業(yè)銀行文化建設(shè)滯后，缺乏內(nèi)部控制文化氛圍，這是導(dǎo)致內(nèi)部控制執(zhí)行力在基層執(zhí)行難的主要原因。首先，由于商業(yè)銀行盲目追求業(yè)務(wù)規(guī)模的擴(kuò)展或者片面追求自身經(jīng)濟(jì)利益，將內(nèi)部控制中的合法的規(guī)定拋于腦后，以身試法，不惜從事形形的違法違規(guī)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，對(duì)金融秩序的穩(wěn)定和安全造成了影響。其次，商業(yè)銀行管理層人員有著濃厚的“人情味”和偏重“熟人社會(huì)”，在開(kāi)展工作、發(fā)展客戶中存在著先講情、再講理、最后才是法，沒(méi)有把內(nèi)部控制的程序運(yùn)用到實(shí)際工作中去，最后導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)損失的案件發(fā)生。最后商業(yè)銀行在進(jìn)行交易時(shí)，一些法律文件僅通過(guò)經(jīng)辦人員與交易對(duì)方簽署，而不是通過(guò)第三方公正的法律部門(mén)進(jìn)行公證簽署。這使得在發(fā)生經(jīng)濟(jì)糾紛時(shí)無(wú)法運(yùn)用法律手段來(lái)保護(hù)商業(yè)銀行的合法權(quán)益。

二、對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的建議

（一）完善內(nèi)部控制制度

商業(yè)銀行內(nèi)部控制應(yīng)該做到適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離。在業(yè)務(wù)程序中，不論是貸款業(yè)務(wù)、存款業(yè)務(wù)、中間結(jié)算業(yè)務(wù)等，必須科學(xué)合理設(shè)計(jì)其業(yè)務(wù)制度。商業(yè)銀行在解決風(fēng)險(xiǎn)辨別、評(píng)估方法和手段落后等問(wèn)題上，首先銀行必須為每一次經(jīng)營(yíng)活動(dòng)指定相應(yīng)的政策及實(shí)施程序，為每一項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)建立詳細(xì)完善的業(yè)務(wù)管理制度。針對(duì)業(yè)務(wù)流程中的“核心風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)”制定內(nèi)部控制制度，推行以流程控制為主要手段的控制方式，從方法上提高內(nèi)部控制的效率。其次要建立責(zé)任劃分明確、相互制約的授權(quán)體系，加強(qiáng)授權(quán)管理的有效性、科學(xué)性，在責(zé)任制的基礎(chǔ)上以確?，F(xiàn)有的控制政策及程序順利實(shí)施。最后一方面要通過(guò)授權(quán)、授信來(lái)明確各部門(mén)、各分支機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限；另一方面要推行內(nèi)部工作的目標(biāo)管理制定并完善崗位責(zé)任制度、業(yè)務(wù)操作規(guī)程、工作標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)崗位給工作人員賦予相應(yīng)的職權(quán)，并對(duì)重要崗位和重要業(yè)務(wù)實(shí)行定期或不定期輪換或強(qiáng)制休假制度。

（二）加強(qiáng)公司法人治理結(jié)構(gòu)建設(shè)

從國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，銀行的內(nèi)部控制機(jī)制是在完善的法人治理結(jié)構(gòu)基礎(chǔ)上建立起來(lái)的。銀行應(yīng)該建立一個(gè)規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)，使企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離，從組織結(jié)構(gòu)上保證內(nèi)部控制的有效性。商業(yè)銀行應(yīng)該設(shè)立合理科學(xué)的組織結(jié)構(gòu)。銀行的組織結(jié)構(gòu)涉及到管理層次，部門(mén)設(shè)置和職權(quán)的劃分，界定了銀行各層次、各部門(mén)的職責(zé)和任務(wù)。在管理層次上，要精簡(jiǎn)管理層次以及權(quán)力的分散，明確每一項(xiàng)工作崗位所需要的知識(shí)和技能，并且使每一個(gè)層次、每一個(gè)部門(mén)的管理人員都充分理解其內(nèi)部控制的責(zé)任并具備與其職位相稱的經(jīng)驗(yàn)及知識(shí)水平。從人員素質(zhì)和組織結(jié)構(gòu)上解決政策指令下達(dá)速度慢、政策落實(shí)質(zhì)量低、上下級(jí)之間存在信息不對(duì)稱使得內(nèi)控機(jī)制失靈的問(wèn)題，加強(qiáng)對(duì)信貸的統(tǒng)一管理。商業(yè)銀行在不斷完善法人治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的同時(shí)，要切實(shí)加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管隊(duì)伍建設(shè)。設(shè)立獨(dú)立、監(jiān)管權(quán)威的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，直接對(duì)上級(jí)行長(zhǎng)負(fù)責(zé)；內(nèi)部審計(jì)部門(mén)由上級(jí)行垂直領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理。

（三）努力提高內(nèi)部審計(jì)的效率

首先，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)應(yīng)適應(yīng)新時(shí)代的發(fā)展需要，逐步以合規(guī)審計(jì)向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)轉(zhuǎn)變。銀行內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)管理職能是維護(hù)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要環(huán)節(jié)，為此，商業(yè)銀行要樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)控制評(píng)估職能，在全面把握被審計(jì)主體風(fēng)險(xiǎn)狀況的基礎(chǔ)上確定審計(jì)重點(diǎn)和頻率，集中力量對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域進(jìn)行控制和管理，促進(jìn)銀行提高管理水平。其次，要加強(qiáng)銀行審計(jì)的電子化，用非現(xiàn)場(chǎng)稽核的手段進(jìn)行審計(jì)尤為必要。利用非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng)來(lái)監(jiān)測(cè)、評(píng)價(jià)各分支機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)狀況，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，提出控制風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策，保證銀行業(yè)務(wù)規(guī)范穩(wěn)健的發(fā)展。然后，要大力借助外部審計(jì)手段。當(dāng)內(nèi)部審計(jì)資源缺乏時(shí)，如某些內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目需要更先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員可借助外部專業(yè)審計(jì)力量，不僅能夠有效地完成審計(jì)項(xiàng)目，而且有助于提高內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)技能水平。

三、結(jié)論

商業(yè)銀行特殊的經(jīng)營(yíng)范圍，特殊的經(jīng)營(yíng)方式，決定了商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)“高負(fù)債”、“高風(fēng)險(xiǎn)”的基本特征，也就使得風(fēng)險(xiǎn)是銀行業(yè)永恒的話題。商業(yè)銀行在現(xiàn)代企業(yè)制度的改革過(guò)程中，在業(yè)績(jī)要求的條件下商業(yè)銀行金融創(chuàng)新相當(dāng)活躍。這些變化在一定程度上促進(jìn)了現(xiàn)代銀行的發(fā)展，但同時(shí)銀行風(fēng)險(xiǎn)也表現(xiàn)出形式多樣化的特點(diǎn)。在目前金融市場(chǎng)日新月異的時(shí)代，如何不斷推進(jìn)和完善商業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)防范商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)效益，仍然需要更深次的探索，更是今后一個(gè)時(shí)期面臨的一項(xiàng)艱巨的任務(wù)，我國(guó)商業(yè)銀行也迫切需要轉(zhuǎn)變思想觀念，提高內(nèi)部控制的專業(yè)水平，以適應(yīng)現(xiàn)代商業(yè)銀行制度的要求，盡快與先進(jìn)的國(guó)際銀行業(yè)的內(nèi)部控制模式接軌。

參考文獻(xiàn)：

[1] 韋彩萍.我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制研究[J]，暨南大學(xué)碩士學(xué)位論文 2008，1.

[2]朱夢(mèng)蝶.商業(yè)銀行內(nèi)部控制與信貸風(fēng)險(xiǎn)研究[J]，《經(jīng)濟(jì)論壇》，2009年第6期，P39.

第8篇

一、企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題概述

為了維護(hù)經(jīng)濟(jì)資源的完整性與安全性、保障經(jīng)濟(jì)信息的可靠性與準(zhǔn)確性、完善經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的相互協(xié)調(diào)與控制，企業(yè)通過(guò)內(nèi)部分工，產(chǎn)生了相互聯(lián)系、相互制約、具有控制職能的一套措施、方法、以及程序體系，同時(shí)將其進(jìn)行系統(tǒng)化與規(guī)范化運(yùn)作，使之成為一個(gè)較為完整與嚴(yán)密的體系，該體系即為企業(yè)的內(nèi)部控制體系。內(nèi)部控制強(qiáng)調(diào)的是一個(gè)過(guò)程，而這一過(guò)程是由企業(yè)全體上下全體員工所共同參與以及實(shí)施的，它并不是企業(yè)的管理者或者某一部門(mén)的事情，而是依靠企業(yè)高管層、財(cái)務(wù)部門(mén)，以及其他各部門(mén)、員工所共同維護(hù)的，是貫穿于企業(yè)日常管理運(yùn)作的全過(guò)程控制。伴隨現(xiàn)代化企業(yè)制度的逐步建立與完善，企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，企業(yè)想要在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，就必須強(qiáng)化自身的內(nèi)部控制建設(shè)，提升對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)，健全內(nèi)部控制制度體系，優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境，完善審計(jì)監(jiān)督，不斷促進(jìn)自身經(jīng)濟(jì)效益乃至社會(huì)效益的提升，從而保障企業(yè)的穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)與持久、健康發(fā)展。

二、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析

1、內(nèi)部控制環(huán)境有待完善

就目前情況而言，部分企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境不盡理想，管理者對(duì)于內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足，沒(méi)有對(duì)內(nèi)控執(zhí)行給予充分重視，思想觀念較為淡薄，造成內(nèi)部控制的效率低下、差錯(cuò)率高、信息阻塞，嚴(yán)重影響著企業(yè)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。部分企業(yè)沒(méi)有指定完善的內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部無(wú)章可循、無(wú)法可依，有的企業(yè)即使制定出了制度，其實(shí)際實(shí)施的效果也不理想，企業(yè)管理人員不關(guān)心內(nèi)部控制制度的實(shí)際執(zhí)行狀況，使得內(nèi)部控制制度多流于形式，形同虛設(shè)，成為了企業(yè)的一紙空文，失去了其應(yīng)有的剛性。

2、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作有待加強(qiáng)

伴隨市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，企業(yè)所處的生存環(huán)境日益惡劣，經(jīng)濟(jì)的發(fā)展給企業(yè)帶來(lái)諸多機(jī)遇的同時(shí)，還有很多挑戰(zhàn)，對(duì)企業(yè)的日常管理與經(jīng)營(yíng)運(yùn)作提出了更高層次的要求，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)與日俱增，風(fēng)險(xiǎn)管理工作也成為企業(yè)內(nèi)部控制關(guān)注的重點(diǎn)內(nèi)容之一。現(xiàn)如今，部分企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)還較為陳舊，沒(méi)有結(jié)合自身的實(shí)際情況展開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)管控，如何在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中應(yīng)對(duì)各式各樣的風(fēng)險(xiǎn)也成為企業(yè)目前亟待解決的問(wèn)題。

3、財(cái)務(wù)人員的能力與素質(zhì)有待提升

我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)參差不齊，總體水平有待進(jìn)一步提升。部分企業(yè)的財(cái)務(wù)人員沒(méi)有對(duì)自身的專業(yè)知識(shí)進(jìn)行及時(shí)地更新與完善，存在吃老本的現(xiàn)象。另一方面，財(cái)務(wù)人員的思想道德素質(zhì)也有待進(jìn)一步提升，個(gè)別財(cái)務(wù)人員可能受到利益驅(qū)使，導(dǎo)致違法違紀(jì)行為的發(fā)生，這都是十分不利于企業(yè)內(nèi)部控制的健全與完善的。

4、內(nèi)部審計(jì)的作用未能充分發(fā)揮

內(nèi)部審計(jì)也是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成內(nèi)容，對(duì)于內(nèi)部控制的順利開(kāi)展有著十分重要的意義。就目前情況而言，我國(guó)諸多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)都未能充分履行其應(yīng)有職能，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性有待提升，部分企業(yè)的審計(jì)人員只是把內(nèi)部審計(jì)理解為簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)監(jiān)督，而忽略了內(nèi)部審計(jì)的事前防范職能，內(nèi)部審計(jì)的作用未能得到充分發(fā)揮。

三、健全與完善企業(yè)內(nèi)部控制水平的對(duì)策與措施

想要對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行完善，就必須與企業(yè)自身的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，同時(shí)立足于我國(guó)國(guó)情，考慮到我國(guó)正處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變時(shí)期，應(yīng)積極借鑒國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家展開(kāi)內(nèi)部控制的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，逐漸縮短與發(fā)達(dá)國(guó)家企業(yè)內(nèi)控水平的差距，加大對(duì)內(nèi)控工作的學(xué)習(xí)與研究力度，通過(guò)科學(xué)、合理、有效地調(diào)研，找出企業(yè)提升內(nèi)部控制水平的應(yīng)對(duì)策略。具體而言，可以考慮下述幾方面的內(nèi)容。

1、健全內(nèi)部體系，完善內(nèi)控環(huán)境

內(nèi)部控制的環(huán)境建設(shè)是企業(yè)展開(kāi)內(nèi)控工作的基礎(chǔ)與前提，它對(duì)于內(nèi)部控制作用的有效發(fā)揮起到了至關(guān)重要的作用，在內(nèi)部控制工作中占據(jù)重要地位，完善的內(nèi)控環(huán)境對(duì)于企業(yè)文化的塑造、員工工作意識(shí)以及自覺(jué)性的提升有著積極的促進(jìn)作用。內(nèi)控環(huán)境的影響因素存在諸多方面，良好的內(nèi)部控制環(huán)境將促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控工作的順利開(kāi)展。

(1)健全一套完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度體系。現(xiàn)代企業(yè)講求制度化規(guī)范化建設(shè)，一套健全、完善的內(nèi)部控制制度體系是企業(yè)日常管理與運(yùn)作的重要基礎(chǔ)與保障，企業(yè)必須完善好自身的內(nèi)部控制制度建設(shè)工作。制度一旦被制定出來(lái)，就應(yīng)該切實(shí)實(shí)施到實(shí)際工作當(dāng)中，切不可使制度成為企業(yè)的擺設(shè)、流于形式。還可以考慮配套制定相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施，真正做到有獎(jiǎng)有罰，在企業(yè)內(nèi)部一視同仁，以期激勵(lì)作用的較好發(fā)揮。另一方面，內(nèi)部控制體系的建設(shè)必須與企業(yè)自身發(fā)展的實(shí)際狀況進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，做到不相容職務(wù)的相互分離，明確劃分各部門(mén)人員權(quán)責(zé)，將責(zé)任進(jìn)行分解與細(xì)化，爭(zhēng)取形成一套科學(xué)、高效、完整的內(nèi)部控制體系，促進(jìn)內(nèi)部控制在企業(yè)中的全面開(kāi)展。

(2)轉(zhuǎn)變思想，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的科學(xué)認(rèn)識(shí)。內(nèi)部控制是一項(xiàng)十分繁瑣、復(fù)雜的系統(tǒng)工程，它并不單單是財(cái)務(wù)部門(mén)自身的工作，是需要企業(yè)各個(gè)部門(mén)進(jìn)行共同參與的。企業(yè)應(yīng)該首先加強(qiáng)高管層對(duì)于內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)，使其能夠發(fā)揮出應(yīng)有的模范帶頭作用，以身作則，重視起內(nèi)部控制工作的開(kāi)展，爭(zhēng)取帶動(dòng)企業(yè)上下形成合力，共同參與到內(nèi)部控制工作中來(lái)。

(3)強(qiáng)化企業(yè)文化建設(shè)。文化建設(shè)也是內(nèi)控環(huán)境建設(shè)的一個(gè)重要內(nèi)容，企業(yè)應(yīng)該積極培養(yǎng)全體員工的正確價(jià)值觀與社會(huì)責(zé)任感，促進(jìn)企業(yè)上下形成愛(ài)崗敬業(yè)、誠(chéng)實(shí)守信、積極向上、團(tuán)結(jié)協(xié)作、不斷進(jìn)取的團(tuán)隊(duì)合作精神。企業(yè)應(yīng)將內(nèi)部控制看作是各部門(mén)全員參與的龐大項(xiàng)目來(lái)對(duì)待，定期或不定期地對(duì)員工進(jìn)行內(nèi)部控制的培訓(xùn)教育，樹(shù)立現(xiàn)代化企業(yè)的管理理念，轉(zhuǎn)變思想，提升對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)，在企業(yè)內(nèi)部達(dá)成共識(shí)，明確各部門(mén)的權(quán)利與責(zé)任，爭(zhēng)取將責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，使得每一個(gè)員工身上都背負(fù)指標(biāo)，讓員工真正成為企業(yè)的主人，從而不斷促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

2、進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平

現(xiàn)如今，全球金融危機(jī)對(duì)企業(yè)甚至國(guó)家而言都產(chǎn)生著直接影響，企業(yè)面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)激烈，這對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與運(yùn)作提出了更高的要求，企業(yè)必須站在戰(zhàn)略性的高度看待自身面臨的市場(chǎng)大環(huán)境以及風(fēng)險(xiǎn)管控問(wèn)題，找出應(yīng)對(duì)策略。第一，提升風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，要讓高管層以及全體員工都認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重要性，以及會(huì)造成怎樣嚴(yán)重的后果，從意識(shí)方面做好風(fēng)險(xiǎn)防范。第二，合理運(yùn)用資金，由于項(xiàng)目投資存在不確定性，具有一定風(fēng)險(xiǎn)，所以不可將資金集中投放到一個(gè)項(xiàng)目當(dāng)中，做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分散，

項(xiàng)目投資前要進(jìn)行科學(xué)性的分析與研究，做好可行性論證，探討風(fēng)險(xiǎn)分散策略，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。第三，健全企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)行秩序，完善資金運(yùn)行，將有限的資金運(yùn)用到企業(yè)的刀刃上，盡可能地降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。

3、進(jìn)一步提升財(cái)務(wù)人員的能力水平

財(cái)務(wù)人員所提供的財(cái)務(wù)信息對(duì)于企業(yè)而言是十分重要的，財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、可靠性，以及完整性對(duì)企業(yè)的管理信息產(chǎn)生直接影響，同時(shí)它也是管理者進(jìn)行重大決策的重要依據(jù)。伴隨時(shí)展與社會(huì)進(jìn)步，企業(yè)的財(cái)務(wù)工作也逐漸發(fā)生著變化，其所需要的知識(shí)水平與專業(yè)技能與傳統(tǒng)方式下的人工操作有所不同，這對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)人員而言，既是一個(gè)機(jī)遇也是一個(gè)極大的挑戰(zhàn)，對(duì)財(cái)務(wù)人員的知識(shí)水平結(jié)構(gòu)提出了更高層次的要求。企業(yè)可以通過(guò)一系列的繼續(xù)教育與培訓(xùn)工作，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員關(guān)于會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、稅務(wù)、經(jīng)濟(jì)、網(wǎng)絡(luò)、法律等各方面知識(shí)的學(xué)習(xí)，強(qiáng)化會(huì)計(jì)電算化操作與認(rèn)識(shí)，促進(jìn)財(cái)務(wù)人員專業(yè)知識(shí)與職業(yè)技能的不斷提升，使其樹(shù)立正確的執(zhí)業(yè)道德觀念，全面提升自身的能力與素質(zhì)，最大限度地發(fā)揮出財(cái)務(wù)人員進(jìn)行自身工作的創(chuàng)造性與積極性，從而更好地為企業(yè)進(jìn)行服務(wù)。

4、充分發(fā)揮出企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用

內(nèi)部審計(jì)工作是促進(jìn)企業(yè)守法經(jīng)營(yíng)的重要手段，它能夠保障會(huì)計(jì)資產(chǎn)的可靠性與準(zhǔn)確性，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的完整性與安全性，監(jiān)督員工是否按照要求執(zhí)行內(nèi)控制度，從而不斷促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的完善。內(nèi)部控制想要達(dá)到其應(yīng)有的效果，就必須依賴內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的力量。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制行使監(jiān)督職能的重要保障，企業(yè)應(yīng)進(jìn)一步調(diào)整內(nèi)審人員的結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的力量，促進(jìn)相關(guān)人員能力與素質(zhì)的提升。同時(shí)還要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，積極轉(zhuǎn)變審計(jì)職能，進(jìn)一步加大內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行過(guò)程的審計(jì)力度，并對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)權(quán)限進(jìn)行適當(dāng)?shù)貜?qiáng)化，例如可以賦予內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在審計(jì)企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行過(guò)程中所發(fā)現(xiàn)的異常情況的追查權(quán)以及處罰權(quán)等，為企業(yè)內(nèi)部控制的有效執(zhí)行提供有力保障。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)完善自身管理與運(yùn)作的重要組成部分，在企業(yè)日常生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)中占據(jù)著十分重要的地位，企業(yè)必須對(duì)其加以重視與研究。就目前情況而言，我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制工作已經(jīng)取得了一定的進(jìn)展，在一定程度上確保了會(huì)計(jì)資料信息的可靠性與真實(shí)性，維護(hù)了企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的完整性與安全性，防范了企業(yè)資產(chǎn)流失，促進(jìn)了企業(yè)管理經(jīng)營(yíng)的高效性，但在看到成績(jī)的同時(shí)也不能忽視內(nèi)部控制仍然存在的一些問(wèn)題。面臨日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，企業(yè)應(yīng)該積極參考上述提及的各種方法與措施，結(jié)合自身管理運(yùn)作的實(shí)際情況，加大管理運(yùn)作的靈活性，做到具體問(wèn)題能夠具體分析，不斷對(duì)自身的內(nèi)部控制工作進(jìn)行健全與完善，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

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第9篇

2007年受益于有利的宏觀政策與需求旺盛的資本市場(chǎng)，國(guó)有股份制商業(yè)銀行業(yè)績(jī)實(shí)現(xiàn)了平均49.79%的超預(yù)期增長(zhǎng)。但是，通過(guò)深入地分析國(guó)有股份制銀行的會(huì)計(jì)報(bào)告，不難發(fā)現(xiàn)高增長(zhǎng)背后隱藏的一些問(wèn)題：第一，業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)主要來(lái)源于凈利差。2007年央行6次調(diào)高利率使凈利差不斷擴(kuò)大，凈利息差在銀行總體收入中貢獻(xiàn)率在40%以上。雖然,近年來(lái)中間業(yè)務(wù)收入占比持續(xù)上升，但整體水平較低：中國(guó)銀行為15.1%，建設(shè)銀行為14.27%，工商銀行為13.5%；第二，銀行理財(cái)產(chǎn)品收益低甚至為負(fù)。據(jù)普益財(cái)富與西南財(cái)經(jīng)大學(xué)信托與理財(cái)研究所公布報(bào)告顯示：2008年3月共有115款銀行浮動(dòng)收益理財(cái)產(chǎn)品到期，保本及非保本型產(chǎn)品分別為74款、41款。一些銀行理財(cái)產(chǎn)品，原來(lái)宣傳年收益能達(dá)到30%～40%，甚至更高，但是從2007年第4季度開(kāi)始，股市風(fēng)險(xiǎn)暴露，這些理財(cái)產(chǎn)品收益開(kāi)始下降，年收益達(dá)到10%的也不多見(jiàn)，相當(dāng)一部分理財(cái)產(chǎn)品尤其是那些掛鉤境外股市的理財(cái)產(chǎn)品出現(xiàn)了零收益甚至負(fù)收益。第三，2007年“短存長(zhǎng)貸”結(jié)構(gòu)調(diào)整加大了銀行的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。一年內(nèi)到期存款平均占比提高到59.4%，同比上升了6.7%，而一年內(nèi)到期貸款的平均占比下降到59.8%，同比下降了3.6%。第四，銀行運(yùn)營(yíng)成本居高不下。盡管2007年各行成本收入比重有所下降，但是銀行成本絕對(duì)數(shù)的增長(zhǎng)也值得關(guān)注：建設(shè)銀行增長(zhǎng)38.11%，工商銀行增長(zhǎng)35.9%，中國(guó)銀行增長(zhǎng)24.24%。這些問(wèn)題深刻地揭示了我國(guó)國(guó)有股份制商業(yè)銀行的內(nèi)部控制還存在缺陷。

如何通過(guò)完善商業(yè)銀行的內(nèi)部控制，促進(jìn)銀行在產(chǎn)品和制度創(chuàng)新、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警以及成本控制等方面的進(jìn)步，是一個(gè)亟待解決的課題。

二、國(guó)有股份制商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）法人治理結(jié)構(gòu)僵化

目前，在國(guó)有股份制商業(yè)銀行中，國(guó)家處于絕對(duì)控股地位,而代替國(guó)家行使投資者權(quán)利并履行相應(yīng)義務(wù)的是2003年成立的中央?yún)R金投資(國(guó)家獨(dú)資)有限公司(以下簡(jiǎn)稱匯金公司),該公司實(shí)施及執(zhí)行國(guó)家有關(guān)國(guó)有金融機(jī)構(gòu)改革的政策安排,不從事任何其他商業(yè)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，匯金公司作為政府金融制度安排下的產(chǎn)物，能否有效解決一直困擾我國(guó)銀行業(yè)的產(chǎn)權(quán)模糊、所有者缺位問(wèn)題還不得而知。畢竟，匯金公司高層管理者的產(chǎn)生、政策的出臺(tái)、投資及監(jiān)管一開(kāi)始就打上了政府的烙印。

國(guó)有股“一股獨(dú)大”的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)使得銀行在公司治理上只注重形式，缺乏深入改革的決心。表面上，國(guó)有股份制商業(yè)銀行形成了“三會(huì)一層”(股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)及高級(jí)管理層)的公司治理框架，但其內(nèi)涵和經(jīng)營(yíng)機(jī)制與有效的公司治理結(jié)構(gòu)還有很大的距離，主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：其一，責(zé)權(quán)利邊界模糊。財(cái)政部和匯金公司的絕對(duì)控股，國(guó)家必然在商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)管理中進(jìn)行行政干預(yù)，削弱了內(nèi)控制度；其二，對(duì)內(nèi)部審計(jì)不夠重視。

（二）風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)不健全

現(xiàn)代商業(yè)銀行面臨市場(chǎng)、信用、利率、操作、國(guó)家和流動(dòng)性等多重風(fēng)險(xiǎn)。銀行作為管理風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)避和防范風(fēng)險(xiǎn)的金融機(jī)構(gòu)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和控制十分重要。目前，商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理仍存在許多薄弱環(huán)節(jié)：第一，缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工具。商業(yè)銀行對(duì)理財(cái)產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)缺乏計(jì)量和監(jiān)測(cè)體系；對(duì)信貸風(fēng)險(xiǎn)度的衡量很難量化；對(duì)“短存長(zhǎng)貸”增加的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)不能可靠地計(jì)量。第二，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流于形式。對(duì)于推出的理財(cái)產(chǎn)品，部分商業(yè)銀行沒(méi)有進(jìn)行產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和客戶風(fēng)險(xiǎn)偏好評(píng)估工作，或評(píng)估工作流于形式，與客戶溝通不夠，風(fēng)險(xiǎn)披露不全面。對(duì)于一些中間業(yè)務(wù)、信貸資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，銀行也只是走過(guò)場(chǎng)，沒(méi)有充分利用銀行間的共享資源，沒(méi)有深入分析客戶的財(cái)務(wù)狀況。第三，操作風(fēng)險(xiǎn)與日俱增。一方面，頻繁發(fā)生的銀行巨額資金詐騙案令人擔(dān)憂；另一方面，多種操作系統(tǒng)和結(jié)算平臺(tái)的共存也給商業(yè)銀行增加了操作風(fēng)險(xiǎn)。大、小額支付系統(tǒng)，聯(lián)行往來(lái)及資金清算系統(tǒng)，同城票據(jù)交換系統(tǒng)的存在和更新對(duì)商業(yè)銀行的內(nèi)控制度和人才培養(yǎng)提出了更高的要求。

（三）銀行企業(yè)文化不鮮明

長(zhǎng)期的政府主導(dǎo)，以及金融產(chǎn)品和服務(wù)的無(wú)差別化，使得國(guó)有商業(yè)銀行一直以來(lái)不注重企業(yè)文化的培育，具體有以下表現(xiàn)：一是部分銀行的文化多是“拿來(lái)主義”。企業(yè)文化的形成應(yīng)該是一個(gè)積累和沉淀的過(guò)程，而我國(guó)國(guó)有股份制商業(yè)銀行的文化建設(shè)還處于照搬國(guó)外銀行和國(guó)內(nèi)其他企業(yè)文化的階段，不具有自身的特色；二是認(rèn)為口號(hào)等同于文化，可操作性不強(qiáng)。這樣的文化不能被銀行的職員所認(rèn)同，因此不會(huì)形成全行共同的理念和操守，不可能增強(qiáng)員工的自豪感和團(tuán)隊(duì)精神，對(duì)銀行的內(nèi)部控制也缺乏促進(jìn)作用。

三、增強(qiáng)國(guó)有股份制商業(yè)銀行內(nèi)部控制的對(duì)策

（一）完善銀行公司治理結(jié)構(gòu)

首先，深化產(chǎn)權(quán)改革。目前除了匯金公司，國(guó)有股份制商業(yè)銀行的其他內(nèi)資股東主要是中國(guó)人壽、太平洋人壽、中國(guó)華融、國(guó)家電網(wǎng)以及全國(guó)社保基金理事會(huì)等“國(guó)字號(hào)”的機(jī)構(gòu)，它們的決策一定程度上受到財(cái)政部和匯金公司的影響。促進(jìn)產(chǎn)權(quán)主體多元化，特別是增加非國(guó)有法人股東及其話語(yǔ)權(quán)，保證董事會(huì)決策的客觀性、效益性和安全性應(yīng)該是國(guó)有股份制商業(yè)銀行發(fā)展的方向。其次，明確匯金公司的職能。匯金公司作為國(guó)家代表應(yīng)該遵循市場(chǎng)規(guī)律，在銀行的經(jīng)營(yíng)管理中實(shí)行市場(chǎng)化運(yùn)作。匯金公司還應(yīng)該著力于研究和開(kāi)發(fā)新的金融工具和服務(wù)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)。最后，突出內(nèi)部控制委員會(huì)的地位。內(nèi)部控制的級(jí)別越高，內(nèi)部控制越有效，所以，內(nèi)控委員會(huì)的設(shè)置應(yīng)該隸屬于董事會(huì)，平行于高級(jí)管理層。內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制中關(guān)鍵環(huán)節(jié)，其重心應(yīng)該是綜合經(jīng)營(yíng)管理、全面風(fēng)險(xiǎn)管理以及經(jīng)營(yíng)執(zhí)行力管理。同時(shí)，推行外部審計(jì)部門(mén)再稽審制度。由總行選擇技術(shù)力量強(qiáng)、信譽(yù)良好的審計(jì)師或會(huì)計(jì)師事務(wù)所定期對(duì)各級(jí)行處進(jìn)行全面稽審。這種內(nèi)、外部審計(jì)相互結(jié)合的方法將更有利于促進(jìn)內(nèi)部控制提高工作質(zhì)量，充分發(fā)揮審計(jì)在防范銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)中的控制作用。

（二）健全銀行風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)

針對(duì)銀行業(yè)普遍存在的風(fēng)險(xiǎn)，國(guó)有股份制商業(yè)銀行應(yīng)該做好以下幾個(gè)方面的工作：第一，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)警模型。針對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)及其影響因素建立數(shù)據(jù)模型和數(shù)據(jù)庫(kù)，對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行動(dòng)態(tài)分析與管理。如對(duì)信貸風(fēng)險(xiǎn)可以結(jié)合貸款五級(jí)分類法建立貸款風(fēng)險(xiǎn)移動(dòng)預(yù)警模型，充分考慮各類貸款的增減變動(dòng)及類別內(nèi)部變動(dòng)情況，計(jì)算出銀行貸款的風(fēng)險(xiǎn)程度。第二，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度化。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)該成為銀行制度化和經(jīng)常性的工作，將事前風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和事中風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，定期風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和隨機(jī)風(fēng)險(xiǎn)檢測(cè)相結(jié)合，提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的效用。第三，更新風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容。我國(guó)銀行業(yè)尚處于成長(zhǎng)階段，新的金融業(yè)務(wù)、工具層出不窮，交易平臺(tái)及結(jié)算體系也處于新舊更替當(dāng)中，風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)密切聯(lián)系實(shí)際，針對(duì)不斷出現(xiàn)的新風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)更新，將銀行的損失降到最低。

（三）塑造銀行企業(yè)文化

“以人為本”是銀行企業(yè)文化建設(shè)的基本原則，營(yíng)造出尊重人、理解人的良好文化氛圍，使全體員工在物質(zhì)上和精神上與銀行發(fā)展高度統(tǒng)一。首先，打造銀行“亮點(diǎn)”文化。文化建設(shè)成功與否，很大程度上取決于名牌效應(yīng)，而名牌則是通過(guò)文化的培育、滲透和打造而成的，因此各銀行應(yīng)該結(jié)合自身的特色，加強(qiáng)戰(zhàn)略創(chuàng)新、觀念創(chuàng)新、產(chǎn)品創(chuàng)新、服務(wù)創(chuàng)新和管理創(chuàng)新，努力樹(shù)立自己獨(dú)特的價(jià)值觀體系，通過(guò)形成“亮點(diǎn)”文化促進(jìn)全員思想觀念、價(jià)值取向及行為方式的融合。然后，建立內(nèi)控文化。內(nèi)控文化更多的表現(xiàn)為銀行內(nèi)部的一種制度安排。通過(guò)內(nèi)控文化建設(shè)，將管理意識(shí)、制度意識(shí)和法律意識(shí)根植于全員的思想觀念當(dāng)中，實(shí)現(xiàn)時(shí)時(shí)關(guān)注、人人參與內(nèi)部控制。最后，注重對(duì)員工的培訓(xùn)。培訓(xùn)是宣傳和滲透企業(yè)文化的一種有效手段，通過(guò)技能培訓(xùn)、法規(guī)培訓(xùn)、禮儀規(guī)范培訓(xùn)和職業(yè)道德培訓(xùn)，使員工對(duì)制度的尊重和堅(jiān)守成為一種自覺(jué)行為。通過(guò)文化軟約束和制度硬約束相結(jié)合，有效地加強(qiáng)商業(yè)銀行的內(nèi)部控制，促進(jìn)國(guó)有股份制商業(yè)銀行綜合競(jìng)爭(zhēng)力的加強(qiáng)。

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[4]上海證券交易所網(wǎng)站：

第10篇

【關(guān)鍵詞】 企業(yè);內(nèi)部控制環(huán)境;優(yōu)化

2008年我國(guó)財(cái)政部等五部委聯(lián)合《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》(簡(jiǎn)稱《基本規(guī)范》),這個(gè)舉動(dòng)反映了社會(huì)各界規(guī)范并加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控的強(qiáng)烈要求,標(biāo)志著我國(guó)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)取得重要的階段性成果。我國(guó)許多明星企業(yè)的隕落,揭示出內(nèi)部控制方面存在很大問(wèn)題,而內(nèi)部控制環(huán)境又是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)和核心。我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境現(xiàn)狀怎樣?如何優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境?這是本文研究的意義所在。

一、本文界定的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境要素

美國(guó)COSO報(bào)告控制環(huán)境要素主要包括:誠(chéng)信原則和道德價(jià)值觀、管理當(dāng)局的哲學(xué)理念和經(jīng)營(yíng)作風(fēng)、組織結(jié)構(gòu)和責(zé)任的分配與授權(quán)、人力資源政策和實(shí)務(wù)、董事會(huì)與審計(jì)委員會(huì)、員工的勝任能力。我國(guó)《基本規(guī)范》中內(nèi)部環(huán)境六要素,包括公司治理結(jié)構(gòu)、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化和法律環(huán)境等。

(一)COSO報(bào)告與《基本規(guī)范》內(nèi)部控制環(huán)境要素比較

相同點(diǎn):目前我國(guó)對(duì)于控制環(huán)境理論的研究仍沿襲COSO報(bào)告對(duì)控制環(huán)境的界定。二者的內(nèi)部控制環(huán)境要素均可以歸納為兩大部分,一部分為“軟環(huán)境”,包括管理當(dāng)局的哲學(xué)理念和行事作風(fēng)、企業(yè)文化、人的素質(zhì)和勝任能力、誠(chéng)信與價(jià)值觀等;一部分為“硬環(huán)境”,包括公司治理結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)與權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策與實(shí)務(wù)等內(nèi)容。

不同點(diǎn):法律環(huán)境的界定不同。西方國(guó)家如美國(guó)COSO框架、加拿大的COCO報(bào)告等將法律環(huán)境作為內(nèi)部控制的外部環(huán)境。我國(guó)《基本規(guī)范》首次將法制環(huán)境作為內(nèi)部控制的內(nèi)部環(huán)境加以明確。主要基于內(nèi)部控制的目標(biāo)和控制法律風(fēng)險(xiǎn)的需要。

(二)本文界定的內(nèi)部控制環(huán)境要素

通過(guò)比較,本文主要從公司治理結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)與權(quán)責(zé)分配、企業(yè)文化、人員素質(zhì)、法律環(huán)境等五個(gè)方面(將內(nèi)部審計(jì)并入公司治理結(jié)構(gòu))對(duì)我國(guó)企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境現(xiàn)狀及其成因進(jìn)行分析,并提出優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境的具體措施。

二、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境現(xiàn)狀

(一)公司治理結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀

我國(guó)目前公司治理結(jié)構(gòu)的混亂狀況,影響了內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。由于中小股民的數(shù)量眾多,每人持股數(shù)量有限,導(dǎo)致大多數(shù)股民不關(guān)心公司的經(jīng)營(yíng)情況,對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告及管理信息的真實(shí)性、可靠性和完整性的監(jiān)督力度不夠;而由于企業(yè)的董事會(huì)作為投資者的代表,負(fù)責(zé)監(jiān)督總經(jīng)理的經(jīng)營(yíng)行為,但由董事長(zhǎng)兼任總經(jīng)理的現(xiàn)象較為普遍,董事會(huì)根本起不到監(jiān)督作用。內(nèi)部人控制現(xiàn)象嚴(yán)重,使內(nèi)控目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn);同時(shí),由于許多國(guó)有控股公司的董事長(zhǎng)或總經(jīng)理由政府任命,許多缺乏企業(yè)經(jīng)營(yíng)知識(shí),難以保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)的效率和效果。缺乏權(quán)力制衡的公司治理結(jié)構(gòu),不能保證對(duì)國(guó)家法律法規(guī)和有關(guān)監(jiān)管要求的遵循,企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略無(wú)法實(shí)現(xiàn)。

(二)組織結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀

我國(guó)企業(yè)存在機(jī)構(gòu)臃腫、管理層次多和工作效率低的問(wèn)題,尤其是由國(guó)企改制形成的股份公司,組織機(jī)構(gòu)依然采用計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下“政企合一”的老模式。一些重要部門(mén)、崗位因?yàn)槿狈?yán)格的監(jiān)督,在重大決策上往往不進(jìn)行調(diào)查研究和專家論證就獨(dú)斷專行,以致決策失誤頻頻發(fā)生。另外,企業(yè)在組織機(jī)構(gòu)設(shè)置中,比較重視縱向的權(quán)利、義務(wù)關(guān)系,而對(duì)橫向的協(xié)調(diào)關(guān)系缺乏足夠重視,導(dǎo)致同級(jí)部門(mén)間缺乏必要的交流和協(xié)調(diào),以致信息溝通不暢。

(三) 企業(yè)文化現(xiàn)狀

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格、員工誠(chéng)實(shí)正直的價(jià)值觀是企業(yè)文化中對(duì)內(nèi)部控制有著重要影響的兩個(gè)方面。對(duì)內(nèi)部控制有著重要影響的企業(yè)文化在很多企業(yè)并未真正建立起來(lái),“無(wú)文化”現(xiàn)象嚴(yán)重,建立起來(lái)的僅是一些毫無(wú)生命的規(guī)章制度;或者出現(xiàn)“過(guò)激文化”現(xiàn)象,即提出一些脫離企業(yè)實(shí)際的遠(yuǎn)大抱負(fù)和文化理想。

(四)員工素質(zhì)控制現(xiàn)狀

我國(guó)企業(yè)的人才招聘機(jī)制還不夠完善,人才流失現(xiàn)象較為嚴(yán)重。國(guó)有企業(yè)或私營(yíng)企業(yè)的任人唯親現(xiàn)象十分嚴(yán)重,特別是在財(cái)務(wù)人員的任用上,增加了發(fā)生舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。另外,某些企業(yè)中員工培訓(xùn)步入了“惡性循環(huán)”。如承包經(jīng)營(yíng),租賃經(jīng)營(yíng)等形式,導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)者的短期行為,不重視職工的教育培訓(xùn)及結(jié)果考核;企業(yè)效益不佳,教育基金沒(méi)有足夠來(lái)源,從而職工素質(zhì)得不到提高,進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)效益再度滑坡,形成惡性循環(huán);管理措施不力,對(duì)管理者、會(huì)計(jì)人員、內(nèi)部審計(jì)人員缺乏職業(yè)化系統(tǒng)管理,內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制不夠完善。

(五)法律環(huán)境現(xiàn)狀

企業(yè)經(jīng)營(yíng)者以及相關(guān)崗位人員的法律意識(shí)淡薄,對(duì)法律環(huán)境認(rèn)知不夠,經(jīng)營(yíng)決策不考慮法律因素,甚至故意違法經(jīng)營(yíng)、鉆法律的空子,由此引起的訴訟案件不斷。同時(shí),企業(yè)各崗位人員的不當(dāng)行為也會(huì)給企業(yè)帶來(lái)一定的法律風(fēng)險(xiǎn)。面對(duì)國(guó)內(nèi)的法律法規(guī)企業(yè)尚不能完全掌握,對(duì)于國(guó)際上的一些法律法規(guī)就更不能應(yīng)對(duì)。

三、優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的措施

(一)優(yōu)化公司治理結(jié)構(gòu)

1.優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)

首先,積極推進(jìn)國(guó)有股減持。完善我國(guó)企業(yè)公司治理結(jié)構(gòu),關(guān)鍵在于改善公司股權(quán)結(jié)構(gòu)。在我國(guó)上市公司目前的股權(quán)結(jié)構(gòu)中,國(guó)有股“一股獨(dú)大”的問(wèn)題十分嚴(yán)重。在這種股權(quán)制度下,實(shí)際上其他股東對(duì)公司的政策影響十分有限,抑制了其他股東參與公司決策的積極性。堅(jiān)持國(guó)有股減持的方向,逐步減少國(guó)有股比例,積極穩(wěn)步地實(shí)現(xiàn)國(guó)有股和法人股全部流通,增大其他股東的持股比例以及在公司管理中的話語(yǔ)權(quán),逐漸建立大股東之間的相互監(jiān)督和制約的公司治理結(jié)構(gòu)。

其次,應(yīng)大力培育機(jī)構(gòu)投資者。20世紀(jì)70年代以來(lái),西方各國(guó)證券市場(chǎng)出現(xiàn)了證券投資機(jī)構(gòu)化的趨勢(shì)。在我國(guó),機(jī)構(gòu)投資者雖有一定的發(fā)展,但規(guī)模還不夠大,發(fā)展速度還不夠快,與國(guó)有企業(yè)治理結(jié)構(gòu)改革的要求不相適應(yīng)。隨著監(jiān)管水平的提高和股票市場(chǎng)的不斷發(fā)育完善,應(yīng)借鑒國(guó)際通行做法,允許養(yǎng)老基金、共同基金和人壽保險(xiǎn)逐步進(jìn)入股市。隨著機(jī)構(gòu)投資者的不斷成長(zhǎng)和壯大,由于機(jī)構(gòu)投資者整體素質(zhì)較高且資金規(guī)模很大,其進(jìn)入股市必將改變現(xiàn)有的股權(quán)結(jié)構(gòu),對(duì)企業(yè)的公司治理和內(nèi)部控制產(chǎn)生積極的影響。

2. 強(qiáng)化董事會(huì)和獨(dú)立董事的職責(zé)

具體做法一是設(shè)立專門(mén)委員會(huì),包括審計(jì)委員會(huì)、預(yù)算管理委員會(huì)、價(jià)格委員會(huì)、薪酬委員會(huì)和投資委員會(huì)等,由專門(mén)董事充當(dāng)這些委員會(huì)的委員。明確董事會(huì)分工,使其在內(nèi)部審計(jì)、預(yù)算編制和控制、對(duì)外采購(gòu)、薪酬激勵(lì)機(jī)制、融資投資決策等一系列對(duì)內(nèi)部控制至關(guān)重要的活動(dòng)中發(fā)揮監(jiān)控作用。二是擴(kuò)大獨(dú)立董事的比例,強(qiáng)化其職責(zé)。當(dāng)董事會(huì)中有一定比例的獨(dú)立董事時(shí),就能在一定程序上抵制與防范管理部門(mén)操縱財(cái)務(wù)報(bào)告、誤導(dǎo)投資者的企圖,從而保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

3. 加大審計(jì)委員會(huì)和監(jiān)事會(huì)內(nèi)部監(jiān)督的力度

(1)推進(jìn)審計(jì)委員會(huì)的良好運(yùn)行

《基本規(guī)范》指出,企業(yè)應(yīng)當(dāng)在董事會(huì)下設(shè)立審計(jì)委員會(huì),審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)審查企業(yè)內(nèi)部控制,監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實(shí)施和內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)情況,協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計(jì)及其相關(guān)事宜等。審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的獨(dú)立性、良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力。

(2)完善監(jiān)事會(huì)制度

監(jiān)事會(huì)的一個(gè)重要監(jiān)督職能,就是檢查公司的業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料以及提交給股東大會(huì)的資料。健全的監(jiān)事會(huì)制度應(yīng)該保證監(jiān)事會(huì)獨(dú)立有效地行使其對(duì)董事會(huì)的監(jiān)督權(quán)。我國(guó)可以借鑒德國(guó)模式,擴(kuò)充監(jiān)事會(huì)的權(quán)力,將部分董事的提名權(quán)交給監(jiān)事會(huì),由監(jiān)事會(huì)主持召開(kāi)股東大會(huì),決定會(huì)計(jì)師事務(wù)所的聘用和解聘;財(cái)務(wù)報(bào)告由董事會(huì)編制后交監(jiān)事會(huì)審核并由監(jiān)事會(huì)提交股東大會(huì)審議;監(jiān)事會(huì)代表公司違法董事和高級(jí)管理人員。

(3)加大內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督力度

企業(yè)應(yīng)在內(nèi)部建立一個(gè)不依附于任何職能部門(mén)的并且相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),來(lái)統(tǒng)一管理企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作和協(xié)調(diào)外部注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作,獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán),并為改進(jìn)內(nèi)部控制提出建設(shè)性意見(jiàn)。內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查,對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷,有權(quán)直接向董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)報(bào)告。

(二)設(shè)計(jì)完善的組織結(jié)構(gòu)與權(quán)責(zé)分派體系

企業(yè)組織結(jié)構(gòu)建設(shè)的好壞直接影響到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果及控制效果。構(gòu)建組織結(jié)構(gòu)的一個(gè)重要方面,在于界定關(guān)鍵區(qū)域的權(quán)、責(zé)以及建立適當(dāng)?shù)臏贤ü艿?。精干高效、分工協(xié)作、統(tǒng)一指揮、有效幅度、權(quán)責(zé)利相結(jié)合、集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合、穩(wěn)定與適應(yīng)相結(jié)合、執(zhí)行與監(jiān)督相結(jié)合,是組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)的基本原則。

(三)建設(shè)優(yōu)秀的企業(yè)文化

企業(yè)管理者的素質(zhì)是企業(yè)文化塑造的原動(dòng)力。企業(yè)管理者要以身作則,積極倡導(dǎo)并率先垂范,嚴(yán)格要求自己,踏實(shí)敬業(yè),一切從企業(yè)發(fā)展著想,自覺(jué)遵守企業(yè)內(nèi)部控制制度和價(jià)值觀念的規(guī)范要求;切實(shí)突出管理者在企業(yè)文化建設(shè)中創(chuàng)造者、倡導(dǎo)者、組織者、示范者和激勵(lì)者的作用,營(yíng)造良好的環(huán)境。只有這樣,才能切實(shí)影響企業(yè)員工的思想和行為,使企業(yè)文化建設(shè)具有實(shí)效性。

企業(yè)文化塑造必須充分體現(xiàn)在企業(yè)的制度安排和戰(zhàn)略選擇中,把企業(yè)文化制度化;企業(yè)文化必須全體員工共同參與、人人建設(shè);加強(qiáng)對(duì)企業(yè)文化的培訓(xùn);企業(yè)文化要重落實(shí),定期檢查員工道德和行為準(zhǔn)則的遵守情況,對(duì)遵守企業(yè)文化的人進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì),對(duì)違背的人進(jìn)行懲罰;加強(qiáng)團(tuán)隊(duì)協(xié)作,創(chuàng)造保護(hù)和倡導(dǎo)協(xié)作精神和團(tuán)隊(duì)精神的良好氛圍。

(四)提高人員整體素質(zhì)和勝任能力

1.強(qiáng)化管理層的社會(huì)責(zé)任感與內(nèi)部控制意識(shí)

管理者素質(zhì)影響著企業(yè)戰(zhàn)略的選擇和內(nèi)部控制的有效性,并最終決定企業(yè)的命運(yùn)。近期總理反復(fù)強(qiáng)調(diào):“企業(yè)要承擔(dān)社會(huì)責(zé)任,一個(gè)企業(yè)家身上應(yīng)該流淌著道德的血液。道德是世界上最偉大的,道德的光芒甚至比陽(yáng)光還要燦爛?！?每一個(gè)企業(yè)家都要講誠(chéng)信、講道德、具有強(qiáng)烈的社會(huì)責(zé)任感。提高執(zhí)行內(nèi)部控制的意識(shí),自覺(jué)執(zhí)行內(nèi)部控制,才能防止包括財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊在內(nèi)的舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。

2. 提高員工的勝任能力和忠誠(chéng)度

《基本規(guī)范》指出,企業(yè)應(yīng)當(dāng)將職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標(biāo)準(zhǔn),切實(shí)加強(qiáng)員工培訓(xùn)和繼續(xù)教育,不斷提升員工素質(zhì)。 此外,企業(yè)要提高員工忠誠(chéng)度:(1)以員工為本,制定職業(yè)生涯規(guī)劃;(2)進(jìn)行忠誠(chéng)教育主題活動(dòng),將優(yōu)秀企業(yè)文化植入員工的心中;(3)創(chuàng)造公平競(jìng)爭(zhēng)的企業(yè)環(huán)境;(4)建立長(zhǎng)效激勵(lì)約束機(jī)制,股權(quán)激勵(lì)是長(zhǎng)期激勵(lì)的一種方式,把骨干層員工利益與股東利益緊密聯(lián)系在一起,其作用不但要讓員工把工作當(dāng)成事業(yè)來(lái)做,更要讓公司的事業(yè)成為員工真正的事業(yè);(5)建設(shè)感恩文化,營(yíng)造快樂(lè)的環(huán)境。企業(yè)感恩文化強(qiáng)調(diào)企業(yè)首先對(duì)員工感恩、施恩;然后促動(dòng)員工對(duì)企業(yè)感恩,進(jìn)而提高員工對(duì)企業(yè)的忠誠(chéng)度。

(五)重視企業(yè)內(nèi)部法律環(huán)境建設(shè)

1.提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和員工的法律意識(shí),全面開(kāi)展法制教育。

2.配備專業(yè)的法律顧問(wèn)人員,若條件允許還可設(shè)置法律顧問(wèn)機(jī)構(gòu),明確機(jī)構(gòu)和人員在企業(yè)中的職責(zé)和地位,充分發(fā)揮他們普法維權(quán)的作用。

3.建設(shè)重大法律糾紛案件備案制度。定期對(duì)發(fā)生的重大法律糾紛案件的情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì),對(duì)案件發(fā)生的原因、處理情況等進(jìn)行綜合分析和評(píng)估,完善防范措施。

【參考文獻(xiàn)】

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第11篇

關(guān)鍵詞：審計(jì)人才；創(chuàng)新應(yīng)用型；立體化；審計(jì)實(shí)踐教學(xué)

中圖分類號(hào)：G64文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

原標(biāo)題：基于創(chuàng)新應(yīng)用型審計(jì)人才培養(yǎng)的審計(jì)立體化實(shí)踐教學(xué)研究

收錄日期：2012年4月11日

知識(shí)需要在實(shí)踐中深化，能力需要在實(shí)踐中磨礪，素質(zhì)需要在實(shí)踐中提升。各種實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié)對(duì)于培養(yǎng)學(xué)生的實(shí)踐能力和創(chuàng)新能力尤其重要，離開(kāi)高質(zhì)量的實(shí)踐教學(xué)，提高教學(xué)質(zhì)量就是空話。在經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展趨勢(shì)不可逆轉(zhuǎn)的歷史條件下，如何更好地順應(yīng)時(shí)展的潮流，培養(yǎng)出一大批既有遠(yuǎn)見(jiàn)卓識(shí)、又有較強(qiáng)務(wù)實(shí)精神和實(shí)踐能力的創(chuàng)新型的審計(jì)人才，是目前普通高校審計(jì)教學(xué)中必須解決的首要問(wèn)題。然而由于傳統(tǒng)審計(jì)教學(xué)方式存在實(shí)踐教學(xué)的認(rèn)識(shí)不足、實(shí)踐教學(xué)體系不完整諸多的問(wèn)題，因此為適應(yīng)國(guó)際大環(huán)境下對(duì)審計(jì)人才培養(yǎng)的需要，必須創(chuàng)新審計(jì)實(shí)踐教學(xué)。

一、審計(jì)立體化實(shí)踐教學(xué)的內(nèi)涵與構(gòu)建原則

（一）審計(jì)立體化實(shí)踐教學(xué)的內(nèi)涵。審計(jì)立體化實(shí)踐性教學(xué)是通過(guò)圍繞培養(yǎng)創(chuàng)新型、應(yīng)用型的審計(jì)人才培養(yǎng)目標(biāo)，運(yùn)用系統(tǒng)工程思想，按照審計(jì)理論教學(xué)和審計(jì)實(shí)踐教學(xué)相結(jié)合、目標(biāo)管理和過(guò)程管理相結(jié)合的原則，分別從時(shí)間維、邏輯維和專業(yè)維的三維結(jié)構(gòu)角度構(gòu)建起全程化、多元化和復(fù)合化的審計(jì)實(shí)踐性教學(xué)體系（李四聰、李堅(jiān)，2010），以達(dá)到創(chuàng)新能力、實(shí)踐能力得到全方位、多角度、深層次培養(yǎng)的教學(xué)目的。

（二）審計(jì)立體化實(shí)踐教學(xué)構(gòu)建的原則

1、以培養(yǎng)創(chuàng)新型、應(yīng)用型審計(jì)人才為目標(biāo)。教育部于2006年啟動(dòng)的“國(guó)家大學(xué)生創(chuàng)新訓(xùn)練計(jì)劃”全方位創(chuàng)新理念，使創(chuàng)新性實(shí)踐教學(xué)體系應(yīng)運(yùn)而生。因此，審計(jì)專業(yè)及其實(shí)踐教學(xué)目標(biāo)應(yīng)定位在培養(yǎng)創(chuàng)新型、應(yīng)用型審計(jì)專業(yè)人才，以滿足審計(jì)市場(chǎng)需求。

2、系統(tǒng)化原則。為了保證審計(jì)實(shí)踐的有效進(jìn)行，必須對(duì)審計(jì)實(shí)踐環(huán)節(jié)進(jìn)行統(tǒng)一管理，建立一個(gè)完整的審計(jì)實(shí)踐教學(xué)體系，使實(shí)踐教學(xué)體系的各個(gè)環(huán)節(jié)做到互相銜接，彼此關(guān)聯(lián)，具有連續(xù)型，并貫穿于全部學(xué)習(xí)過(guò)程。

3、整體優(yōu)化原則。不僅要做到實(shí)踐教學(xué)活動(dòng)各要素之間的協(xié)調(diào)統(tǒng)一，還要從人才的全面素質(zhì)和能力發(fā)展的要求出發(fā)，滿足學(xué)生包括心理素質(zhì)、學(xué)習(xí)能力、實(shí)踐能力、創(chuàng)新能力在內(nèi)的綜合素質(zhì)發(fā)展要求。

4、規(guī)范化原則。在培養(yǎng)方案中要規(guī)范實(shí)踐教學(xué)內(nèi)容、形式，制定出相應(yīng)的考核標(biāo)準(zhǔn)和要求。實(shí)踐教學(xué)的內(nèi)容多樣，要根據(jù)不同的情況制定規(guī)范的考核標(biāo)準(zhǔn)。

5、理論聯(lián)系實(shí)際原則。實(shí)踐教學(xué)體系的建立必須建立在理論指導(dǎo)的基礎(chǔ)上，沒(méi)有理論指導(dǎo)的實(shí)踐是盲目的實(shí)踐。只有在教育理論的指導(dǎo)下，確定實(shí)踐教學(xué)內(nèi)容，才有可能建立實(shí)踐教學(xué)的科學(xué)體系。

二、審計(jì)立體化實(shí)踐教學(xué)的主要架構(gòu)與核心內(nèi)容

（一）審計(jì)立體化實(shí)踐教學(xué)的主要架構(gòu)。本文借鑒李四聰、李堅(jiān)的“地方高校管理類專業(yè)立體化實(shí)踐教學(xué)體系構(gòu)建”中的模式來(lái)構(gòu)建審計(jì)立體化實(shí)踐教學(xué)，即從時(shí)間維、邏輯維和專業(yè)維三個(gè)維度來(lái)體現(xiàn)其立體結(jié)構(gòu)。時(shí)間維主要反映審計(jì)實(shí)踐教學(xué)從規(guī)劃到實(shí)施、反饋的階段性工作，包括確定根據(jù)市場(chǎng)需求確定審計(jì)實(shí)踐教學(xué)的人才培養(yǎng)目標(biāo)、審計(jì)實(shí)踐教學(xué)體系的分析、審計(jì)實(shí)踐教學(xué)體系的優(yōu)化、審計(jì)實(shí)踐教學(xué)體系的決策、審計(jì)實(shí)踐教學(xué)體系的實(shí)施。邏輯維主要體現(xiàn)審計(jì)實(shí)踐教學(xué)體系的研究思路和實(shí)現(xiàn)途徑，即審計(jì)實(shí)踐教學(xué)體系構(gòu)建的邏輯步驟，按照體系的規(guī)劃、構(gòu)建、實(shí)施、評(píng)估和運(yùn)行反饋五個(gè)梯次推進(jìn)并在循環(huán)反饋中不斷動(dòng)態(tài)調(diào)整。專業(yè)維是要根據(jù)社會(huì)對(duì) “厚基礎(chǔ)+寬口徑+高素質(zhì)+強(qiáng)能力”的創(chuàng)新型、應(yīng)用型審計(jì)人才的需要，在實(shí)踐教學(xué)體系中應(yīng)該建立“審計(jì)基礎(chǔ)課程實(shí)踐—審計(jì)專業(yè)基礎(chǔ)課程實(shí)踐—審計(jì)專業(yè)課程實(shí)踐”相應(yīng)的模塊化的審計(jì)實(shí)踐課程的知識(shí)結(jié)構(gòu)。

（二）審計(jì)立體化實(shí)踐教學(xué)的核心內(nèi)容。審計(jì)專業(yè)立體化實(shí)踐教學(xué)體系的核心內(nèi)容就是要構(gòu)建起多元化的審計(jì)實(shí)踐教學(xué)平臺(tái)體系，即立足于審計(jì)實(shí)踐教學(xué)要求和審計(jì)人才培養(yǎng)目標(biāo)，從學(xué)生的基礎(chǔ)能力培養(yǎng)—專業(yè)能力培養(yǎng)—?jiǎng)?chuàng)新能力培養(yǎng)三個(gè)層次研究審計(jì)立體化實(shí)踐教學(xué)模式的構(gòu)建。

1、基礎(chǔ)能力培養(yǎng)的審計(jì)實(shí)踐。本階段對(duì)學(xué)生基礎(chǔ)能力的培養(yǎng)主要是通過(guò)設(shè)計(jì)單項(xiàng)性（知識(shí)點(diǎn)）審計(jì)實(shí)踐教學(xué)模塊進(jìn)行的。該模塊所涉及的實(shí)踐內(nèi)容主要是操作性實(shí)驗(yàn)，此類實(shí)驗(yàn)著重培養(yǎng)學(xué)生的英語(yǔ)應(yīng)用能力、計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力、數(shù)學(xué)分析能力、數(shù)據(jù)挖掘與分析能力等能力。主要采取三下鄉(xiāng)、基礎(chǔ)學(xué)科競(jìng)賽、論壇、SRP、學(xué)術(shù)講座等形式。通過(guò)這一模塊培養(yǎng)學(xué)生嚴(yán)肅認(rèn)真的態(tài)度，并為后續(xù)課程的學(xué)習(xí)提供基礎(chǔ)知識(shí)。

2、專業(yè)能力培養(yǎng)的審計(jì)實(shí)踐。對(duì)學(xué)生審計(jì)專業(yè)能力的培養(yǎng)主要是通過(guò)設(shè)計(jì)專業(yè)課程實(shí)踐教學(xué)模塊實(shí)現(xiàn)的。該模塊主要運(yùn)用分析設(shè)計(jì)性實(shí)驗(yàn)訓(xùn)練學(xué)生運(yùn)用所學(xué)知識(shí)解決實(shí)際問(wèn)題的能力，培養(yǎng)學(xué)生綜合運(yùn)用知識(shí)的能力。此階段，審計(jì)實(shí)踐的形式主要采取案例分析、課程論文、執(zhí)業(yè)資格訓(xùn)練、專業(yè)技能競(jìng)賽、單項(xiàng)情景模擬實(shí)踐等形式；涉及的實(shí)踐課程可分為審計(jì)專業(yè)基礎(chǔ)課和審計(jì)專業(yè)課兩類，涉及審計(jì)專業(yè)基礎(chǔ)課程的實(shí)踐課程有會(huì)計(jì)實(shí)踐、稅務(wù)實(shí)踐、財(cái)管實(shí)踐、資產(chǎn)評(píng)估實(shí)踐等，涉及審計(jì)專業(yè)課的實(shí)踐有審計(jì)基礎(chǔ)實(shí)踐、財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)踐、稅務(wù)審計(jì)實(shí)踐、金融審計(jì)實(shí)踐等。

3、創(chuàng)新能力和綜合素質(zhì)培養(yǎng)的審計(jì)實(shí)踐。本階段的審計(jì)實(shí)踐主要是對(duì)學(xué)生的專業(yè)能力進(jìn)行提升。這一能力的培養(yǎng)主要是通過(guò)設(shè)計(jì)綜合性審計(jì)實(shí)踐教學(xué)模塊、校外實(shí)習(xí)基地教學(xué)模塊、創(chuàng)新實(shí)驗(yàn)教學(xué)模塊和跨專業(yè)綜合性實(shí)踐教學(xué)模塊四個(gè)模塊來(lái)實(shí)現(xiàn)的。綜合性實(shí)踐教學(xué)模塊主要是強(qiáng)化學(xué)生實(shí)務(wù)操作能力，培養(yǎng)學(xué)生的綜合分析和創(chuàng)新能力。校外實(shí)習(xí)基地教學(xué)模塊用于鞏固學(xué)生所學(xué)的專業(yè)理論知識(shí)，并能將其應(yīng)用于實(shí)踐，提高學(xué)生的分析判斷、獨(dú)立思考解決實(shí)際問(wèn)題的能力。創(chuàng)新實(shí)驗(yàn)教學(xué)模塊是把創(chuàng)新實(shí)驗(yàn)與學(xué)科競(jìng)賽、教師科研以及社會(huì)服務(wù)相結(jié)合，以培養(yǎng)學(xué)生創(chuàng)新思維?？鐚I(yè)綜合性實(shí)踐教學(xué)模塊的實(shí)踐中將涉及多個(gè)相關(guān)專業(yè)的實(shí)踐內(nèi)容，即審計(jì)綜合實(shí)訓(xùn)中學(xué)會(huì)運(yùn)用工商管理、市場(chǎng)營(yíng)銷、財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)等多個(gè)專業(yè)的知識(shí)，以培養(yǎng)學(xué)生運(yùn)用綜合知識(shí)獨(dú)立設(shè)計(jì)實(shí)驗(yàn)方案的能力。在這一階段主要采取的形式有畢業(yè)論文、綜合性仿真模擬對(duì)抗實(shí)戰(zhàn)、畢業(yè)實(shí)習(xí)（社會(huì)實(shí)踐）、創(chuàng)意設(shè)計(jì)大賽和創(chuàng)業(yè)計(jì)劃大賽等。

三、審計(jì)立體化實(shí)踐教學(xué)模塊的支撐手段

為保證審計(jì)立體化實(shí)踐教學(xué)各個(gè)模塊的順利實(shí)施，還必須為運(yùn)用現(xiàn)代化信息技術(shù)工具，利用開(kāi)放實(shí)驗(yàn)運(yùn)行機(jī)制，通過(guò)綜合競(jìng)賽、大學(xué)生科研項(xiàng)目、專業(yè)實(shí)踐教學(xué)、開(kāi)放式在線實(shí)驗(yàn)以及審計(jì)實(shí)習(xí)基地為其提供支撐平臺(tái)。作為第二課堂延伸的綜合競(jìng)賽有助于營(yíng)造文化素質(zhì)教育的氛圍，因此學(xué)校應(yīng)拿出一定資金給予資助，也可與學(xué)生的學(xué)分掛鉤。大學(xué)生科研項(xiàng)目有助于結(jié)合本科教學(xué)質(zhì)量與教學(xué)改革工程，鼓勵(lì)學(xué)生自主學(xué)習(xí)、自主實(shí)驗(yàn)，提高創(chuàng)新實(shí)踐能力。因此，應(yīng)撥出?？罟膭?lì)學(xué)生積極參與，并與學(xué)生評(píng)估獎(jiǎng)勵(lì)、綜合測(cè)評(píng)結(jié)合起來(lái)，同時(shí)鼓勵(lì)教師給予更多的指導(dǎo)而加計(jì)工作量。專業(yè)實(shí)踐教學(xué)是利用現(xiàn)代化信息技術(shù)工具將財(cái)經(jīng)、審計(jì)仿真軟件引入課程教學(xué)并開(kāi)設(shè)最新實(shí)務(wù)課程。這個(gè)平臺(tái)就是由六個(gè)階梯式審計(jì)教學(xué)模塊組成。開(kāi)放式在線實(shí)驗(yàn)要求建立審計(jì)綜合實(shí)驗(yàn)室，實(shí)現(xiàn)在線遠(yuǎn)程實(shí)驗(yàn)演練。而且其他專業(yè)的學(xué)生通過(guò)該平臺(tái)也能得到審計(jì)知識(shí)的基礎(chǔ)訓(xùn)練。審計(jì)實(shí)習(xí)基地是指利用校內(nèi)外的資源建立校內(nèi)和校外實(shí)習(xí)基地，如果有自己的校園企業(yè)則可直接建立校內(nèi)實(shí)習(xí)基地，如果沒(méi)有，可與會(huì)計(jì)師事務(wù)所聯(lián)系，建立合作關(guān)系，建立校外審計(jì)實(shí)習(xí)基地。

四、審計(jì)實(shí)踐教學(xué)的保障機(jī)制

為了保證審計(jì)立體化實(shí)踐教學(xué)的正常運(yùn)作，就必須提供必要的保障措施和制度，筆者認(rèn)為可從以下幾個(gè)方面來(lái)建立審計(jì)立體化實(shí)踐教學(xué)的保障機(jī)制：

（一）領(lǐng)導(dǎo)重視，提高審計(jì)教師對(duì)應(yīng)用型人才培養(yǎng)的認(rèn)同性，為審計(jì)實(shí)踐教學(xué)提供思想保障。領(lǐng)導(dǎo)重視不是口頭上的重視，而是要付諸于實(shí)踐，即應(yīng)該建議包括院級(jí)和系部管理部門(mén)的審計(jì)實(shí)踐教學(xué)的組織機(jī)構(gòu)，因?yàn)橹挥蓄I(lǐng)導(dǎo)到位才能保證這個(gè)體系發(fā)揮作用。審計(jì)教師對(duì)應(yīng)用型審計(jì)人才培養(yǎng)的認(rèn)同性應(yīng)體現(xiàn)在其有到審計(jì)一線進(jìn)行社會(huì)實(shí)踐的主動(dòng)性和自覺(jué)性，以提升自己的審計(jì)實(shí)踐操作技能與積累審計(jì)實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)。

（二）加大投入，開(kāi)發(fā)實(shí)踐教學(xué)資源，營(yíng)造高仿真的審計(jì)實(shí)踐教學(xué)平臺(tái)，為審計(jì)實(shí)踐教學(xué)提供硬件保障。目前很多辦有審計(jì)專業(yè)的學(xué)校，沒(méi)有系統(tǒng)的且適宜的審計(jì)實(shí)踐教材，其審計(jì)綜合實(shí)驗(yàn)室都屬空白，未購(gòu)買(mǎi)與實(shí)踐教學(xué)相關(guān)的審計(jì)軟件，更談不上仿真實(shí)踐平臺(tái)了，從而學(xué)生無(wú)法實(shí)踐審計(jì)的電算化和無(wú)紙化操作。因此，學(xué)校應(yīng)在充分利用現(xiàn)有實(shí)踐資源的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)在審計(jì)實(shí)踐教學(xué)資源的開(kāi)發(fā)、加大審計(jì)實(shí)驗(yàn)硬件設(shè)施的投入力度，建立校內(nèi)外審計(jì)實(shí)習(xí)基地。

（三）建立科學(xué)的審計(jì)實(shí)踐教學(xué)管理體制，為審計(jì)實(shí)踐教學(xué)提供制度保障。沒(méi)有制度不成方圓，因此在保障審計(jì)立體化審計(jì)教學(xué)前提應(yīng)是制定審計(jì)實(shí)踐教學(xué)的管理制度，包括建立審計(jì)實(shí)踐教學(xué)常規(guī)管理制度、審計(jì)實(shí)踐教學(xué)督導(dǎo)檢查制度、審計(jì)實(shí)踐教學(xué)課程考核制度、審計(jì)實(shí)踐教學(xué)質(zhì)量評(píng)價(jià)制度以及審計(jì)實(shí)踐教學(xué)激勵(lì)制度等內(nèi)容。為改變學(xué)校實(shí)踐經(jīng)費(fèi)支出不足的現(xiàn)狀，可從社會(huì)多渠道籌集資金，加大對(duì)審計(jì)實(shí)踐教學(xué)的經(jīng)費(fèi)投入。

（四）打造理論實(shí)踐都過(guò)硬的“雙師型”實(shí)踐教學(xué)團(tuán)隊(duì)，為審計(jì)實(shí)踐教學(xué)提供人力保障。“雙師型”教師是指既具有理論教學(xué)水平又具有指導(dǎo)技術(shù)操作的實(shí)踐能力的教師，既具要面對(duì)學(xué)生又要面對(duì)企業(yè)、社會(huì)。為了培養(yǎng)這種“雙師型”教師，學(xué)校可以內(nèi)部培養(yǎng)，但應(yīng)制定教師實(shí)踐能力培養(yǎng)培訓(xùn)的實(shí)施辦法，使教師在實(shí)踐能力培養(yǎng)過(guò)程中，經(jīng)濟(jì)上不受損失，在晉升職稱等方面享有更優(yōu)厚的待遇，激發(fā)教師主動(dòng)到企業(yè)掛職、下廠鍛煉以提升實(shí)踐能力的積極。學(xué)校也可以建設(shè)“雙師型”教師隊(duì)伍是實(shí)現(xiàn)培育創(chuàng)新型、應(yīng)用型審計(jì)專業(yè)人才的有效途徑，是實(shí)現(xiàn)審計(jì)專業(yè)實(shí)踐教學(xué)的根本保證。也可以外部引進(jìn)既具有扎實(shí)的審計(jì)理論功底又具有豐富的審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)師等高級(jí)人才。還可以將二者結(jié)合，即深化產(chǎn)學(xué)結(jié)構(gòu)，建立新型的聯(lián)合培養(yǎng)機(jī)制，建立“校企互通、動(dòng)態(tài)組合”的兼職教師隊(duì)伍，兼職教師來(lái)源，建立校外兼職教師資源庫(kù)。

主要參考文獻(xiàn)：

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第12篇

黨的十八屆四中全會(huì)提出要推進(jìn)審計(jì)職業(yè)化建設(shè)進(jìn)程，中辦、國(guó)辦印發(fā)的《關(guān)于完善審計(jì)制度若干重大問(wèn)題的框架意見(jiàn)》及相關(guān)配套文件《關(guān)于推進(jìn)國(guó)家審計(jì)職業(yè)化建設(shè)的指導(dǎo)意見(jiàn)》又專門(mén)就推進(jìn)審計(jì)職業(yè)化建設(shè)提出了具體指導(dǎo)意見(jiàn)，這是強(qiáng)化審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)，建立符合審計(jì)職業(yè)特點(diǎn)、分類科學(xué)、權(quán)責(zé)一致的審計(jì)人員管理制度和職業(yè)保障機(jī)制，提升審計(jì)隊(duì)伍的政治素質(zhì)和審計(jì)工作質(zhì)量，更好地發(fā)揮審計(jì)作用的重要舉措。實(shí)現(xiàn)審計(jì)職業(yè)化要有一支專業(yè)水準(zhǔn)高、技術(shù)精湛、能打硬仗的職業(yè)化審計(jì)干部隊(duì)伍，如何建設(shè)這樣一支隊(duì)伍是當(dāng)前審計(jì)發(fā)展面臨的重要課題。

“功以才成，業(yè)由才廣”。為著眼培育“拿得出、打得響”的全國(guó)審計(jì)領(lǐng)軍人才，按照“服務(wù)發(fā)展、注重培養(yǎng)、引領(lǐng)牽頭、整體提升”的原則，樹(shù)立人才為本思想，制定出臺(tái)審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)實(shí)施意見(jiàn)，細(xì)化培養(yǎng)計(jì)劃，強(qiáng)化保障機(jī)制，跟進(jìn)激勵(lì)措施，健全審計(jì)人員培養(yǎng)、成長(zhǎng)模式，推行跟蹤培育、師徒帶教、輪崗交流、分層培訓(xùn)機(jī)制，以實(shí)干精神適應(yīng)新常態(tài)踐行新理念，著力打造一支具有良好政治素質(zhì)、對(duì)黨忠誠(chéng)、熱愛(ài)審計(jì)事業(yè)，具有強(qiáng)烈的責(zé)任感和使命感，堅(jiān)持依法審計(jì)，遵守法律法規(guī)，恪守職業(yè)道德，德才兼?zhèn)?、以德為先、素質(zhì)高、業(yè)務(wù)精、紀(jì)律嚴(yán)、作風(fēng)優(yōu)的高層次、職業(yè)化審計(jì)人才隊(duì)伍和審計(jì)鐵軍。

建立審計(jì)崗位準(zhǔn)入從業(yè)資格選拔制度。國(guó)家許多專業(yè)技術(shù)領(lǐng)域（財(cái)經(jīng)、衛(wèi)生等領(lǐng)域）均設(shè)置了準(zhǔn)入門(mén)檻與各級(jí)資質(zhì)考核認(rèn)證辦法，以會(huì)計(jì)崗位為例，會(huì)計(jì)人員必須持證上崗，報(bào)考會(huì)計(jì)從業(yè)資格證也有相應(yīng)的門(mén)檻設(shè)置，從業(yè)者持證期間必須按照要求參加繼續(xù)教育并接受年檢，會(huì)計(jì)人員的職稱晉升都有相應(yīng)等級(jí)的全國(guó)統(tǒng)一考試。這些制度為審計(jì)人員準(zhǔn)入選拔制度構(gòu)建提供了參考?？梢钥紤]將審計(jì)崗位準(zhǔn)入從業(yè)資格選拔制度納入到《基層建設(shè)先進(jìn)單位考核評(píng)比辦法》“雙爭(zhēng)”扣分條款，若兩年內(nèi)在審計(jì)崗位不能取得審計(jì)專業(yè)技術(shù)職稱證書(shū)即調(diào)離審計(jì)崗位，為審計(jì)后備力量?jī)?chǔ)備保證質(zhì)量。

強(qiáng)化審計(jì)人員“爭(zhēng)先創(chuàng)優(yōu)”和看齊意識(shí)。要樹(shù)立“爭(zhēng)第一創(chuàng)一流有紅旗就扛”的意識(shí)，堅(jiān)守政治信仰，保持高昂斗志，進(jìn)一步提升干事創(chuàng)業(yè)的積極性。要對(duì)比先進(jìn)找差距，變壓力為動(dòng)力，增強(qiáng)憂患意識(shí)，提高競(jìng)爭(zhēng)能力。要爭(zhēng)當(dāng)審計(jì)工作尖兵，把發(fā)現(xiàn)案件線索、查處重大違規(guī)問(wèn)題、廉潔從審、撰寫(xiě)審計(jì)信息、計(jì)算機(jī)審計(jì)、績(jī)效審計(jì)等內(nèi)容作為奮斗目標(biāo)，爭(zhēng)當(dāng)審計(jì)能手，爭(zhēng)做復(fù)合型人才。以審計(jì)事項(xiàng)為單位做好調(diào)查記錄，作為審計(jì)方案編制依據(jù)，把好調(diào)查了解關(guān)；嚴(yán)格按照審計(jì)相關(guān)規(guī)定實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，把好審計(jì)實(shí)施關(guān)；做到審計(jì)結(jié)果事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿、定性準(zhǔn)確，評(píng)價(jià)客觀公正，建議切實(shí)可行，把好審計(jì)報(bào)告關(guān)。著力營(yíng)造“比學(xué)趕超、奮勇?tīng)?zhēng)先”的工作氛圍，保持好銳意進(jìn)取的勇氣、敢為人先的銳氣、蓬勃向上的朝氣，激發(fā)審計(jì)人員不斷奮進(jìn)、積極向上、開(kāi)拓進(jìn)取。

建立審計(jì)“慕課”教育移動(dòng)APP平臺(tái)。圍繞貨幣資金安全、政府采購(gòu)、基本建設(shè)和資產(chǎn)票據(jù)等財(cái)經(jīng)重點(diǎn)監(jiān)管領(lǐng)域，開(kāi)設(shè)審計(jì)大講堂，由實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)業(yè)務(wù)骨干輪流擔(dān)當(dāng)主講人，充分發(fā)揮“傳幫帶”。從慕課平臺(tái)的互動(dòng)性、課程資源規(guī)劃、授課形式、呈現(xiàn)效果、發(fā)展趨勢(shì)入手，做好“慕課”在線教育。開(kāi)設(shè)《如何防范貨幣資金安全風(fēng)險(xiǎn)》、《零星工程造價(jià)審計(jì)》等精品課程，把握好內(nèi)部審計(jì)核心資源，打造先進(jìn)的審計(jì)數(shù)據(jù)與教育APP軟件，設(shè)立審計(jì)教育網(wǎng)校，為審計(jì)人員構(gòu)建高水平的自學(xué)網(wǎng)絡(luò)教育平臺(tái)。

構(gòu)建大數(shù)據(jù)審計(jì)人力資源管理模式。針對(duì)基建項(xiàng)目和采購(gòu)活動(dòng)資金量大、技術(shù)要求高、周期長(zhǎng)等特點(diǎn)，進(jìn)一步完善審計(jì)項(xiàng)目數(shù)據(jù)庫(kù)、審計(jì)人力資源內(nèi)外部專家?guī)?、審?jì)法律法規(guī)資源庫(kù)，加強(qiáng)與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)單位（審計(jì)署特派辦、省市審計(jì)局、公安局審計(jì)室等單位）的溝通聯(lián)系和人員交流合作，解決好內(nèi)部審計(jì)人才與外部審計(jì)資源的整合利用，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)資源庫(kù)的管理，引入優(yōu)質(zhì)的基建、采購(gòu)、信息化、船艇、特種設(shè)備造價(jià)審計(jì)等社會(huì)中介機(jī)構(gòu)為我所用，提高審計(jì)質(zhì)量，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

建立標(biāo)準(zhǔn)化“云審計(jì)”現(xiàn)場(chǎng)平臺(tái)應(yīng)用。利用云計(jì)算理念和技術(shù)構(gòu)建“公共云審計(jì)中心”，通過(guò)數(shù)據(jù)采集、信息溝通、質(zhì)量控制等功能，提供服務(wù)于審計(jì)工作的專業(yè)審計(jì)技術(shù)和資料，實(shí)現(xiàn)審計(jì)數(shù)據(jù)的云存儲(chǔ)和審計(jì)資源的協(xié)同共享，高層次、多維度地掌握被審計(jì)單位的各項(xiàng)信息，將審計(jì)組織方式由傳統(tǒng)模式向“矩陣式、多層級(jí)、聯(lián)動(dòng)聯(lián)網(wǎng)”組織管理模式轉(zhuǎn)變，進(jìn)一步拓展審計(jì)內(nèi)容與范圍，在提高審計(jì)工作效率、提升審計(jì)成果應(yīng)用水平、推動(dòng)審計(jì)整改落實(shí)等發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督效能。探索組建強(qiáng)有力的數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊(duì)，培養(yǎng)大數(shù)據(jù)審計(jì)師職業(yè)化人才，提升審計(jì)隊(duì)伍的整體數(shù)據(jù)分析能力。

基于職業(yè)化視角的審計(jì)職業(yè)保障制度體系。推進(jìn)審計(jì)職業(yè)化建設(shè)是審計(jì)制度改革的重要內(nèi)容和未來(lái)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)的發(fā)展方向，也是全面推進(jìn)依法治國(guó)對(duì)現(xiàn)代審計(jì)發(fā)展的必然要求，隨著審計(jì)事業(yè)的快速發(fā)展和審計(jì)制度改革的不斷深入，推進(jìn)審計(jì)職業(yè)化建設(shè)成為重要課題。審計(jì)人員不僅要會(huì)核查會(huì)計(jì)賬目，更要能透過(guò)現(xiàn)象看本質(zhì)；不僅要會(huì)審數(shù)據(jù)，更能通過(guò)數(shù)據(jù)找到規(guī)律；不僅要精通財(cái)務(wù)，更要熟悉相關(guān)政策規(guī)定；不僅要善于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，更善于推動(dòng)解決問(wèn)題，研究制定審計(jì)人才職業(yè)發(fā)展規(guī)劃，建立健全激勵(lì)機(jī)制，強(qiáng)化軍地有機(jī)整合、資源優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)的人才合作培養(yǎng)機(jī)制，全方位、多渠道培養(yǎng)人才；加大復(fù)合型人才建設(shè)力度，加強(qiáng)政策法規(guī)、計(jì)算機(jī)、經(jīng)濟(jì)、工程、法律等相關(guān)知識(shí)的培訓(xùn)，加大任職代職交流，創(chuàng)造多崗位鍛煉機(jī)會(huì)，進(jìn)一步拓寬視野，豐富閱歷。

建立定期內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)和績(jī)效考評(píng)機(jī)制。加強(qiáng)各單位內(nèi)部審計(jì)組織領(lǐng)導(dǎo)小組建設(shè)和建立審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議制度，制定采購(gòu)、基建等項(xiàng)目操作規(guī)程及指南，明確審計(jì)工作目標(biāo)、權(quán)限、職責(zé)及工作流程。指導(dǎo)開(kāi)展貨幣資金、票據(jù)、固定資產(chǎn)專項(xiàng)審計(jì)，為本單位領(lǐng)導(dǎo)當(dāng)好參謀，嚴(yán)格把關(guān)，監(jiān)督本單位經(jīng)費(fèi)合理、合規(guī)、合法使用，并做好審計(jì)資料裝訂歸檔和每季度的數(shù)據(jù)上報(bào)工作。通過(guò)設(shè)立審計(jì)服務(wù)中心、每周審計(jì)知識(shí)告知、審計(jì)調(diào)研論文評(píng)比、參加國(guó)家審計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試等方式，整合和優(yōu)化審計(jì)資源，打造審計(jì)業(yè)務(wù)品牌，探索建立以崗位為基礎(chǔ)、職業(yè)能力為導(dǎo)向、工作實(shí)績(jī)?yōu)橹攸c(diǎn)，同時(shí)注重職業(yè)道德和職業(yè)水平的審計(jì)人才績(jī)效考核評(píng)價(jià)體系。

構(gòu)建以勝任力為導(dǎo)向的審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)體系。采取參加專項(xiàng)審計(jì)，開(kāi)展交叉審計(jì)、審計(jì)人員上課學(xué)習(xí)、審計(jì)專項(xiàng)調(diào)研、以會(huì)代訓(xùn)交流審計(jì)案例、赴外總隊(duì)學(xué)習(xí)交流等方式方法，強(qiáng)化審計(jì)項(xiàng)目主審負(fù)責(zé)制和審計(jì)工作底稿三級(jí)復(fù)核機(jī)制，運(yùn)用壓力傳遞機(jī)制和考核評(píng)估機(jī)制，積極培育和樹(shù)立審計(jì)先進(jìn)典型，增強(qiáng)吸引力、感染力和說(shuō)服力，觸動(dòng)思想、激蕩心靈、凝聚共識(shí)。溝通協(xié)調(diào)地方會(huì)計(jì)師事務(wù)所，參加社會(huì)項(xiàng)目審計(jì)，拓展審計(jì)人員的專業(yè)視野和職業(yè)歷練。利用審計(jì)信息網(wǎng)和審計(jì)微信共享群平臺(tái)互動(dòng)，對(duì)審計(jì)人員感興趣的內(nèi)容進(jìn)行問(wèn)卷調(diào)查，對(duì)審計(jì)工作中的重點(diǎn)、熱點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行深入討論，探索新形勢(shì)下強(qiáng)化審計(jì)工作的新方法、新途徑。積極開(kāi)展基建、采購(gòu)等審計(jì)檔案質(zhì)量互評(píng)，提高審計(jì)工作質(zhì)量。及時(shí)發(fā)現(xiàn)影響審計(jì)工作進(jìn)一步深化的瓶頸問(wèn)題，有效解決在工作中遇到的實(shí)際困難。