時間：2022-01-27 11:10:03
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇行業監管，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
一、煤炭行業財務管理的理念
樹立新觀念、正確認識財務管理在企業管理中的核心地位是企業發展和生存的重要保障，資金是一個企業生存的血液。企業財務管理工作的基礎是資金的運作和使用，從實質意義上談，就是資金運作過程中所體現的以企業為主體的財務關系。樹立煤炭行業財務管理理念是煤炭行業財務管理在新時代的新要求，也是煤炭行業從傳統行業的模式向新興行業模式轉變的必然要求。
在社會主義市場經濟體制下，煤炭行業屬于國家統一管理的行業，而來自市場的沖擊力和社會的生存壓力，使煤炭企業面臨著生存危機。正確認識和處理財務關系，可以使財務管理和企業經營更加科學化、制度化和規范化。
在認識過程中，重要的是要搞清楚企業的財務活動情況和規律性，比如，企業活動中的資金是如何籌集、使用、耗費、回收和分配的，構筑企業財務循環系統的這五個環節是如何聯系的。同時，還要了解財務活動的最終目的，不管是財務管理中心論，還是資金管理重點論，歸根到底，追求企業效益最大化是各類管理活動的最終目標，各種管理都是圍繞效益來組織和進行的。
二、提高資金使用率和統一管理
煤炭行業因企業內部資金較為充裕，因此，對資金使用率的認識不到位，缺乏資金使用率的管理和資金的統一管理，對企業的財務管理工作有很大的阻礙。提高資金使用率，可以使煤炭行業能夠多次利用資金，發揮資金的充分性，對財務中所出現的資金缺乏問題能夠有效地加以避免。
對于如何提高資金使用率，主要涉及三個方面：（1）加大資金管理力度，合理控制資金流向，完善資金管理模式，從制度上規范資金的支出；（2）對固定資產進行定期處理和維護，固定資產在煤炭生產中占有很大的比率，而一些設備長期使用會造成老化和報廢的現象，對這些老化的資產進行處理可以進行資金回收；（3）集中企業內部財務處理工作，進行有效預算和審核，降低財務工作中的中間環節，減少現金的流出。
對資金實行統一管理要從實際出發，就是指對煤炭行業中企業所運營的各項資金和項目進行統一預算和規劃，統一辦理各項信貸和支出業務，從整體性和全局性進行統籌管理。對企業的采購過程中各部門采購的方式應該改為統一采購，這樣既可以減少采購的中間環節和隱性成本，又可以防止不法分子從采購中提取回扣和揩油的情況發生。
三、加強企業固定資產管理
煤炭行業本身作為傳統重工業的巨頭，企業一成立就會擁有很大數量的固定資產，而固定資產又是煤炭企業不可流動的資產，在企業總資產中占有很大的比例。很大程度上，煤炭企業像其他重工業企業一樣，并不重視固定資產的管理，固定資產長期處于一種閑置狀態。
煤炭行業加強固定資產的管理可以更好地利用企業資金，對一些長期使用的設備應該進行定期維護和統計。企業財務部門應該對各部門的固定資產進行徹底核查和清理，建立固定資產登記檔案，明確固定資產的管理責任，加強對固定資產的管理。固定資產還應該做到優化配置，合理利用，當煤炭行業引進各種新技術和新設備時，更應該注重這方面的合理性。
大型設備是固定資產中的重要組成部分，更需要樹立內部控制理念，在資產的調配方面，要做到嚴格的控制和約束，使資金能夠使用得當、杜絕浪費、科學合理。煤炭企業是否能夠合理進行固定資產管理，從本質上講也是財務管理工作的一個改進之處，對大型設備的管理和配置在一定程度上提高了固定資產的使用率，也是企業資金充分利用的體現。
四、促進財務管理信息化和數據化
目前，信息化已經滲入到各大行業的運營中，而信息化財務管理也是當今時代對煤炭行業財務管理所提出的要求。信息化管理不僅可以提高財務管理的工作效率，也可以減少人力資源方面的浪費，更重要的是，可以對企業的長期發展和運營建立一條系統化的管理模式。
從傳統的人員記錄到信息化的數據處理，是信息化在煤炭行業財務管理中的主要體現。煤炭行業所涉及的資金問題和數據項目較為繁瑣。傳統的人員記錄不僅耗費大量的時間，而且很容易出現差錯，很小的數據錯誤都會給財務管理工作帶來很大的麻煩。信息化數據處理在一定程度上提高了數據的處理效率，也降低了數據錯誤的發生概率，并且計算機本身具有強大的運算功能和處理功能，能夠更好地應對煤炭行業中的財務管理工作。
財務管理信息化和數據化存在著很多優勢，加快了數據管理模型的構建，提高了企業效率，更好地對企業財務中出現的問題進行發現和糾正，為企業創造了更高的利潤。同時，信息化還存在著可供查詢的數據庫，管理人員可以在數據庫中對以往的財務數據進行查看，對一些審核中出現的問題也能及時找到紕漏。而在傳統的財務管理中，如果需要查閱一份數據或是一份資料需要翻閱大量的賬簿和目錄，工作量相當大，并且會由于存儲不當而無法找到原始數據。
財務管理信息化和數據化是煤炭行業財務管理工作創新的重要改革，也是將現代技術融入到財務管理中的重要渠道，而兩者的融合必定能夠發揮巨大的優勢和作用，為企業的快速發展提供保障。
五、完善財務監督機制
但凡牽涉巨大利益的國際規則，其制定過程往往經歷曠日持久的爭吵，但此次巴塞爾III的推出，異常迅速，前后僅用兩年時間。如果從2009年底公布第一版征求意見稿算起，到2010年11月在G20峰會上通過最終版本，就更縮短至不到一年。這背后發生了什么？推動力來自哪里？
巴塞爾III大幅提高銀行資本要求，凈化資本成分，提出杠桿率等新的監管指標，提出逆周期監管理念并增加資本要求……大刀闊斧的改革同時遭遇質疑，監管效力如何？是否會抑制經濟增長？就在巴塞爾III通過之際，中國銀監會開始在國內商業銀行監管中推行巴塞爾II的監管標準，接下來中國等新興經濟體，是否需要迅速跟進落實最新監管標準？
2010年12月7日，《財經》雜志記者在阿姆斯特丹荷蘭央行大樓里專訪了巴塞爾委員會主席的魏霖克（Nout Wellink）先生，這位67歲的銀行業監管者精力充沛，他同時擔任荷蘭央行行長。
采訪在清晨進行，面對記者的第一個問題：“制定巴塞爾III的過程有多困難？”魏霖克用手揉搓額頭，像是剛從一場讓人精疲力竭的爭吵中解放出來。
好在接下來的對話進展順利，這位身處國際銀行業第一線的監管者，首次通過中國媒體向銀行業同行解釋巴塞爾協議討論制定的前因后果，涉及多元的監管理念沖突與標準博弈。
談及中國正在引入的巴塞爾新協議監管標準，魏霖克表示了謹慎的樂觀。他相信中國銀行業正在經歷一個過程，“方向是讓銀行的風險敏感性更高。這個過程歐洲經歷過”。
銀行將更傳統
《財經》：新協議終于通過了，這是否意味著大家就銀行業監管規則徹底達成了一致？
魏霖克：實際上，不是每個人都喜歡這個新規則。老實說，直到現在還有很多人腹誹新的監管規則。但不管怎樣，質疑歸質疑，我們最終達成了一致意見，因為每個人都意識到必須要有一個解決措施，而且還需要走得更遠。
《財經》：在巴塞爾III一系列的監管改革中，哪部分最困難？
魏霖克：很難說哪部分是最困難的。你很快會發現，所有這些改變都非常困難。
其中，很困難的一點是“資本定義”。我們提升了資本的質量和要求水平。資本質量是個非常重要的問題，以前所謂的各種資本組成成分并非都合格。比如在一些國家，商譽被視為資本構成成分，但是危機來臨時，商譽是不存在的。
所以，我們要找到一個全球統一的資本定義。這是個異常困難的事，因為一些國家的金融資本工具在其他國家根本就不存在，即使一樣的金融工具，在經歷危機時的表現也不一樣。
真正高質量的資本是普通股和利潤留存，除此以外，只有少數的特例被納入到了合格資本范圍內，因為這不可避免，我們不得不為了個別國家的特殊情況做一些調整。
關于流動性，也是一個很艱難的提議。以前并沒有全球統一的最低監管值，所以討論進行得非常困難。一開始，我問自己，有沒有可能達成共識呢？我開始是很懷疑的。但是最后一天，我們做到了。同樣的，我們再次遇到這個問題：定義，什么是流動資產的定義。
《財經》:除了重新定義資本，我們還看到，一些曾被認為是“古舊”而過時的指標在巴塞爾III中開始重提，這是出于什么樣的考慮？
魏霖克：是的。這恰是巴塞爾III的第三個難點――杠桿率。當我2006年成為巴塞爾委員會主席時，在墨西哥的一次會議中討論引入杠桿率的提議。當時，除了美國聯邦存款保險公司的Sheila Bair，每個人都反對。他們說，杠桿率過時了，是100年前的指標！
但這個指標并不像說的那樣過時。在巴塞爾II框架下，人們考慮風險權重，這是非常合理的方法，但如果你犯了錯誤，沒有前瞻性地衡量風險，那你就有大麻煩了。這就是剛剛發生的事情。
曾經有一個大型跨國銀行的負責人跟我說，“我過去犯過一個錯誤。”我開玩笑說，“祝賀你！我犯過不止一個錯誤。”他說，“不，真是犯了一個錯誤。我忘記了杠桿率。”
杠桿率看似過時，但不會讓你把所有雞蛋放到一個籃子里，即使你認為這些籃子都沒有風險。舉個例子，房產抵押貸款，在風險敏感型框架中，它的風險權重是很低的，因為人們需要住所，根據以往的經驗違約率是很低的。但是當你碰到房地產業危機時，就會遇到大麻煩。這就是發生在愛爾蘭、西班牙的事情，也是30年前荷蘭遇到的問題。
所以“防彈墻”是必要的，否則你就會在巴塞爾II的框架下追求永無止境增長的資產負債表。
《財經》：所以要回到最基本的銀行業監管原則上來？
魏霖克：在巴塞爾II下，風險敏感框架是核心，因為這種敏感框架對作決策很有幫助。但是一個安全網或者說防彈墻也是極其重要的。
我們竭力想讓銀行回到比較保守的軌道上來。巴塞爾III的一個影響將是，相比最近幾年的趨勢，銀行變得更加傳統。流動性比率將促使銀行減少資產和負債的錯配。
對于銀行的交易賬戶，涉及到復雜的金融產品，我們對其提出更高的資本要求。這就使得這類業務的吸引力降低，銀行會減少此類業務的規模。很多銀行不喜歡這樣，游說的力量也在增加。
《財經》：比如國際金融協會（IIF），他們也在出面游說？
魏霖克：是的。我們和IIF的關系是不錯的。我經常告訴自己他們是游說機構，不應該經常聽他們的。不僅是IIF，這種事也經常發生在歐洲，給歐洲機構、歐洲議會和政府施加壓力。
大家應該知道，巴塞爾委員會制定的是一籃子措施，但最后需要各個國家的議會批準才能在該國實施。所以我們不是在替歐洲作決定，我們只是制定一籃子措施，它是國際社會都認可的，而現在輪到各國政府了，需要各國議會的認可。
未來你可能也會看到一些國家監管政策的調整，比如在美國和歐洲。游說力量在此時此刻所能施壓的是各國政府和各國監管當局。
經濟受影響有限
《財經》：新監管協議對經濟究竟產生多大影響？IIF曾經了一份評估報告，結論是會打擊經濟復蘇，你認同他們的判斷嗎？
魏霖克：他們試圖嚇唬各國政府，說“如果你遵循了巴塞爾委員會的建議，會讓GDP重挫3％、4％甚至5％”。可是我們不相信。我們做了幾百個模型來測量新監管規則對經濟的影響，世界上大部分監管部門負責人、很多專家都參與其中。最后我們得出結論，在過渡期，增加銀行資本要求對經濟的影響有限。
《財經》：我們看到你們的報告測算數據，似乎新規則對全球經濟負面影響不足1％。
魏霖克：不足1％。每增加銀行業資本1個百分點，經濟下挫0.2％，這僅是過渡期的影響。當進入穩定期，新規則對經濟的影響會是正面的。
在過去100年里，金融業的危機發生過很多次，平均來講，每個國家每20年－25年就會遭遇一次。而合理提高資本充足率水平，可以降低50％危機發生的幾率。所以這是值得的，因為危機的代價是巨大的。IMF的測算是，危機平均讓一國GDP萎縮15％。對于特定國家，這個數字還會更高。
根本上講，一個體系需要緩沖，就像公共領域一樣，緩沖對于銀行系統一樣重要。前者對應的是預算盈余，后者是資本緩沖。在非金融領域也是如此，也需要有一定緩沖。因為有太多風險是我們不能預見的。雖然你不確定這些未知風險何時出現，但它們始終存在。這就是為什么要有緩沖，這就是制定更高流動性緩沖和資本緩沖背后的邏輯。
《財經》：新監管規則對世界經濟的影響測算是個平均數字，有沒有對各個國家經濟產生影響的具體測算數字？哪個國家受到影響最大？
魏霖克：我們確實做了這樣的測算，有接近300個銀行樣本，但不應該由我們來結果。我們把結果給了各國的監管機構，它們也可以根據自己的國情做出類似的測算。
我們之所以做這樣的測算，是因為不想破壞銀行系統，這就需要知道新規則對每個國家甚至每個銀行的影響究竟有多大。
結果是，各國受到的影響距離平均水平有個波動區間，但并不大。
《財經》：各國的國情很不一樣，在推行統一監管措施上，如何解決差異化監管問題？
魏霖克：我們在制定規則時考慮了不同國家的不同情況。有人說，這雖然是一個全球化的時代，但各國國情不同，你必須接受這一點。但我的理念不同：如果你想在全球化的時代生存，不管你現在的金融體系具有19世紀的做法，還是別的什么世紀，都不得不做出改變以應全球化。
在全球化的時代，新的銀行監管規則有兩種解決方法，一是制定一個包含十萬個特例的規則，這樣的結果是透明度下降；二是為了增加透明度，盡量制定一個適應全部國家的規則，只提供有限數量的特例，剩下的讓各個國家調整它們的系統以適應新的環境。
并非適用所有銀行
《財經》：新規則提出了大銀行的約束問題，具體會采取什么策略？
魏霖克：我們已經完成了銀行業監管的整體框架，接下來要討論的是：對于一些具有很強系統關聯性，而且在市場中因為“大而不能倒”而具有特殊競爭優勢的銀行，應打消其“優勢”，提出更高的資本金等要求。
我們正在開發一套方法來界定哪些是系統性重要金融機構。我們稱其為“大而不能倒”，但這不是正確的表述。因為小型銀行也有可能在系統中扮演重要角色，比如支付系統中。
《財經》：所以確定系統性重要銀行名單時，規模不是唯一標準？
魏霖克：是的。我們還要考慮關聯性和替代性。目前巴塞爾委員會正在制定這樣的鑒別方法，我們最終提交給金融穩定委員會的不僅是一套方法，還會有一個名單。
在2011年一季度，我們將嘗試找到更精確的數據，來確定應該給這些銀行設定多少額外資本要求。但這只是針對系統性重要銀行一籃子指標中的一個。
《財經》：什么時候能有結果？
魏霖克：我們爭取2011年中拿出名單來。
《財經》：對于大多數國家來說，它們既有國際型的銀行，也有只在國內開展業務的銀行。如果統一全球的銀行監管規則，會不會產生新問題？
魏霖克：你所說的是在一些情況下，全球的銀行監管規則是沒有必要的，因為有些銀行是完全本地化的。這就需要這個國家來做選擇。比如在美國，巴塞爾II只用于大銀行，多少家呢？大約20個，甚至更少。如果說要把這套規則搬來推行到農村地區的所有銀行，那肯定是瘋了。在歐洲，我們選擇了一個比較難的路，我們決定在全部銀行系統中推行巴塞爾II。
但不得不說的是，巴塞爾II根本上來講是一個有益的方法。但是如果你不在世界范圍內開展業務，不賣那些復雜的金融產品，不證券化和再證券化，那么你就不會有問題，即使在巴塞爾II的框架下也是如此。我個人的看法是，應該在全球范圍內引入這樣的監管體系，但是對于一些國家的本土金融系統，它可能太超前了。但是另一方面，如果你不開展復雜的金融業務，新規則也不會阻礙你的業務發展。
《財經》：讓我們縮小一下觀察尺度。亞洲金融與歐美的有很大差別。比如中國，銀行是有隱形國家信用擔保的。資本對于中國的銀行和其對歐美的銀行，意義和作用是不同的。在這種情況下，統一國際資本要求的意義何在？
魏霖克：在特定的時刻，一國政府決定為銀行提供擔保，這也正是他們目前的做法，但可能不再是最好的方式。這取決于每個國家怎樣根據自己的國情選擇自己的路。我不確定政府為銀行提供擔保是否是明智的做法，因為有些國家處于特定的發展階段。
但另一方面，如果看更遠一點，比如2050年，你已經有了充分發達的經濟，有很龐大的銀行業，大到政府再也沒有能力去擔保了，事情會怎樣？所以，出于長期利益考慮，一國應該思考，該多大程度地引入國際游戲規則。
《財經》：你個人認為新興市場，比如中國該多大程度上引入這些規則？
魏霖克：我對中國的了解還不夠，所以答案要中國人自己給出。但我可以介紹一些經驗。歐洲決定全面推行巴塞爾II，因為歐洲大陸是一個統一開放的經濟體，具有一定的發達程度。但是，當我穿越美國中西部地區時，看到很多本土小銀行，致力于本地經營，私人擁有。我也傾向于不將巴塞爾II引入到類似銀行系統中。
《財經》：對于中國推廣新監管措施，有沒有一些具體建議或提醒？
矛盾的普遍性和特殊性的關系
從哲學角度講，矛盾的普遍性和特殊性是辯證統一的關系，又體現為一般和個別、共性和個性、絕對和相對的關系。任何事物都是矛盾的普遍性和特殊性、共性和個性的有機統一，普遍和特殊的區分是相對的，在一定條件下可以相互轉化。這種對立統一關系可以用在形容監管與被監管關系上來，并至少體現在不同的兩個層次。一方面，樹立科學發展觀和追求利潤最大化是廣大商業銀行面臨的矛盾的普遍性，而不同的發展路徑和風險水平又是擺在它們面前的矛盾的特殊性。各金融機構科學處理好發展和風險的關系，實際上就是貫徹矛盾的普遍性和特殊性辯證統一的精神。另一方面，監管部門根據金融業整體發展情況和風險狀況出臺的監管政策和措施，主要是針對金融領域中的矛盾的普遍性；而由于各類銀行業機構自身又有不同的特點和問題，即存在矛盾的特殊性，這就需要對其實行差別監管，做到一行一策，這其實也是遵循了矛盾的普遍性和特殊性的有機統一。由于金融機構的矛盾特殊性，又存在個別、個性和相對的情況，這就需實施差異化監管，不能搞“放之四海而皆準”的一刀切式監管。如對高風險的機構，要多監管、嚴監管，規制監管；對低風險的機構，要少監管、寬監管、原則監管。
內因和外因的關系
內因是事物的內部矛盾，外因是事物的外部矛盾。但無論外因的作用多大，也必須通過內因才能發揮作用。銀行業健康和諧發展需要內因和外因共同發揮作用。銀行自身是內因，銀行監管是外因。經營目標的完成，風險控制的實現，政策制度的落實，都必須內因起根本性的作用方可達到。銀行監管更多的是一種“保駕護航”，借助風險提示、窗口指導等監管措施，從更遠目標、更高層次、更優選擇等角度幫助銀行業實現風險可控和發展可期，通過“外因”這種物理推動，促使“內因”實現化學反應。監管部門提出的政策業務指引、管理經營要求和各類監管意見，其執行和整改效果完全取決于銀行自身的重視程度和具體落實措施，要將監管的制度安排和有關意見自覺轉化為銀行業自身的具體行動，否則只是“樹干不動，樹枝白搖”。
魚和水的關系
有這樣一段形象描繪魚和水關系的名言：魚對水說，你看不見我的眼淚，因為我在水里；水對魚說，我能感覺到你的眼淚，因為你在我心里。魚和水就是這樣一種“你中有我，我中有你”的關系。從生存角度看，魚無水不活，水無魚不歡。從發展角度看，要想做到可持續發展，便應放水養魚，而非竭澤而漁。
銀行監管與被監管也是你中有我，我中有你的關系。被監管者是監管者的監管對象，沒有監管對象，監管者便沒有了存在的理由，正所謂“皮之不存，毛將焉附”；監管者保障被監管者健康發展，沒有監管者，被監管者的發展便可能偏離正確方向，即“沒有規矩，不成方圓”。監管者之于被監管者，正如水之于魚。監管者要給被監管者營造良好的生存發展空間，打造一個安全、有序、健康、高效的金融生態環境；反過來，被監管機構也應充分理解監管者的指導思想和目標要求，只有換位思考，全面考量，才能實現監管與被監管的良性互動，和諧共生。
同心圓的關系
同心圓的特點是圓心相同，半徑不同。由內至外，半徑越伸越長，執行環節越多，外在影響力和執行效果呈遞減趨勢。相應地，由外到內，距離圓心越近，內生作用就越強。
銀行監管與被監管其實也是一組同心圓的關系。如下圖所示，它們共同的圓心是商業銀行持續健康穩定發展。第一個圓（內圓）指商業銀行的自我約束，第二個圓（中圓）是來自市場的約束，第三個圓（外圓）才是外部監管。從合規建設和加強內控來講，內圓是決定性因素，是第一道防線；依次外延，真正到監管當局去約束或規范商業銀行行為時，風險或已發生，糾錯或整改成本已經很高了。因此，“站得高，看得遠”，“見之于未形，防之于未發”才是監管的最高境界。
醫生與患者的關系
如果一個人身體和心理是健康的，則沒有必要去看醫生。但是，當發現自己某方面出現病灶或不適時，就需要到醫院就診，查清病因，對癥下藥，方能藥到病除。如果自己已經有病或存在健康隱患，卻沒有感覺或主動去看病，則會貽誤最佳預防與治療時機，進而釀成大病，甚至要命。
監管與被監管關系可以用醫患關系予以形象描述。當銀行業機構自身治理完善、內控嚴密、運營良好和服務優質，則監管無需過深介入，實施原則導向監管即可，注意平時開點“保健品”或提出合理化建議即可。但是，當銀行業機構存在經營或管理方面的風險隱患或風險暴露時，監管部門就不能袖手旁觀，要扮演好“醫生”的角色。對于“小型”風險的，通過“門診”建議或提示，做到“話到病除”；對于“中型”風險的，則需要通過“住院”方式進行觀察，即提出我們的監管意見后還要對銀行業機構進行持續監管，確保“對癥下藥”；而對于“大型”風險的，則必須實施“手術”式的治療，運用現場檢查等監管措施發現病根，堅決祛除，防止復發。
運動員和裁判員的關系
在體育比賽中，運動員要奮勇爭先，力爭勝利，但是不能違反競賽規則，要遵循“三公”的精神。可是，一旦發生違規、違例行為時，如何及時、高效和公正地裁決和處理，就需要有“第三方”的中立者存在，即裁判員機制的引入。
銀行監管和被監管也可看作是一種裁判員和運動員的關系。商業銀行作為運動員，在市場中競爭，在競爭中成長。由于同質同類因素的存在，不免會出現不正當競爭或違反游戲規則的現象，銀監部門作為裁判員，就是要對商業銀行的行為進行監督和管理。通過營造一種和諧有序的環境，鼓勵作為運動員的商業銀行各顯神通，錯位競爭，共生互贏。一旦出現違規、違紀甚至是違法的行為，裁判員則要動用依法監管的權力和武器，包括運用警告、黃牌、紅牌等體育比賽的裁判手段，懲戒各種不良行為，捍衛金融公共利益，實現金融資源在全社會有序、高效和最優配置。但是，裁判如何把握好判決的尺度，既要對“犯規”動作與行為進行果斷處理，又要確保整個比賽在“三公”的環境下進行，這就對裁判員的素質提出了很高的要求。因此，監管部門和人員要順應形勢需要，在保持廉潔自律的同時，不斷提高自身業務水平和監管能力，不能落一個“偏哨”甚至“黑哨”的敗名。
油門和剎車的關系
安然事件后,CPA行業監管問題成為會計審計界的熱點問題之一。從監管實務看,美國頒布薩班斯法案,成立公眾公司會計監管委員會(Public Company Accounting Oversight Board,PCAOB),對CPA行業實行獨立監管;英國革新監管框架,完善自律監管體制;國際會計師聯合會(簡稱IFAC)決定建立一個公眾利益監管委員會,監管其審計與職業道德準則制定情況;我國財政部從中國注冊會計師協會(以下簡稱中注協)手中收回行政監管權,進一步明確財政部的行政監管職責和中注協的行業自律監管職責。從監管理論研究看,國內外學者用博弈論、市場失靈和政府管制等理論分析CPA行業存在的問題,對政府監管、行業自律監管和獨立監管體制進行了深入的探討,提出不少有價值的觀點和可操作性的建議,在眾多建議中,不少學者對英美原有的CPA行業自律監管體制持否定態度。英美自律監管體制是否一無是處,其體制變遷對我國有何啟示?這些問題值得進一步研究。
自1853年英國愛丁堡會計師協會成立至今,注冊會計師(簡稱CPA)行業監管已有150多年的歷史。在這150多年間,行業監管部門為CPA行業制定規范,創建方法,提供服務和支持,對違規CPA進行懲戒與處罰,從而為促進CPA行業健康發展、維持資本市場穩定乃至為整個國民經濟的健康可持續發展作出了巨大貢獻。
英國最初的行業監管體制是純粹的行業自律,經過150多年的發展,英國CPA行業監管體制的核心雖然還是行業自律,但與最初的行業自律相比,已發生了根本性的變化,現已形成行業自律監管、獨立監管與政府監管相結合的體制。美國的CPA行業自律監管對世界各國CPA行業監管的發展影響最大,在120年的發展歷程中,它由最初的純行業自律,經過期間的政府監管與行業自律監管的不斷摩擦,發展到現在的獨立監管、行業自律監管與政府監管相結合的體制。英美CPA行業監管體制的變遷,在早期主要是誘致性變遷,后期是誘致性制度變遷與強制性制度變遷的交替進行。
一、英美CPA行業監管體制的變遷過程
英美CPA行業監管體制都是由最初的行業自律,經過法律規范、政府的適度監管,成立獨立監管機構,發展到現在的自律監管、政府監管和獨立監管相結合的混合體制。筆者將兩國CPA行業監管體制的變遷過程歸納如下表所示。
二、英美CPA行業監管體制變遷動因分析
(一)監管目標引致
英國2003年后實行的是行業自律監管為主、獨立監管與政府監管為輔的混合監管體制;美國薩班斯法案后實行的是獨立監管為主、行業自律監管與政府監管為輔的混合監管體制。
英美CPA行業監管體制是隨著CPA行業監管目標的變化而變遷的。
1.在監管目標只有一個,即保護CPA行業整體利益時,CPA行業實行的是純行業自律監管體制,盡管提高執業質量、維護行業聲譽會給公眾帶來好處,但從當時的監管目標本身來看,只是為了行業的生存和發展。
2.在監管目標演變為保護行業利益和維護公眾利益并重時,CPA行業實行的是自律監管為主、政府適度行政監管為輔的體制。
3.在監管目標發展到維護社會公眾利益為主,保護行業利益為輔時,CPA行業監管開始引入獨立監管體制。以美國為例,20世紀30年代前,CPA行業監管的目標只是為了維護CPA及事務所的壟斷地位,確保執業CPA的利益,行業監管是自發性的自律行為;30年代后,雖然《1933年證券法》和《1934年證券交易法》賦予了SEC監管CPA行業的權力,且SEC也是出于維護公眾利益而實施監管的,但直到70年代,SEC還只是對自律監管組織進行適度監管,并不介入CPA行業日常監管,監管主體是AICPA及州注冊會計師協會,監管目標仍然主要是為了維護CPA行業利益,這一階段的監管體制是政府少量介入的行業自律監管體制;70年代后,AICPA為了避免政府過度介入CPA行業監管,而自行改革行業自律監管體制,設立POB并推行同業互查,在社會公眾的呼聲和政府的壓力下,行業自律監管的目標發展為行業利益與社會公眾利益并重,這一階段的監管體制是政府適度監管下的行業自律監管體制;安然事件后,維護公眾利益成為CPA行業監管的主要目標,行業監管體制演變為現在的獨立監管為主,自律監管和政府監管為輔的體制。
(二)監管主體引致
CPA制度確立之初,人們普遍認為CPA行業監管是職業團體內部的事,所以監管主體只有行業自律組織,監管體制也只能是行業自律監管;當CPA對證券市場乃至整個國民經濟的影響逐漸增大時,單純靠市場機制監管CPA行業會造成市場失靈,政府開始介入CPA行業,并進行適度監管。此時的監管主體包括行業自律組織和政府,從而CPA行業監管體制就演變為自律監管與政府監管相結合的體制;而當CPA審計舞弊案時有發生且對證券市場影響較大、很多公眾對CPA行業信譽提出質疑時,政府就會加大監管力度 ,或建立獨立的監管機構,以避免行業或政府的不獨立。此時的監管主體有行業自律組織、政府部門和獨立監管機構,其監管體制也就是英美現行的獨立監管、政府監管與行業自律監管相結合的體制。
但我國監管體制的變遷與監管主體的變化幾乎沒有必然聯系。1980年我國恢復CPA制度之初,行業監管主體只有政府部門實行政府監管體制;之后政府決定成立CPA行業自律組織,并由自律組織代為履行政府職能,監管主體是行業自律組織,實行的卻是政府監管為主的體制;現在的監管主體包括行業自律組織和多個政府部門,實行的是政府監管與行業自律監管相結合的體制。其監管體制變遷是政府行政命令引致,與監管主體變化無關。
三、英國CPA行業自律監管體制變遷對我國的啟示
(一)英國CPA行業自律監管體制的主要貢獻
1.作為行業自律監管的發源地,為各國CPA行業監管體制的建立指明了方向。
2.為行業自律監管體制樹立了典范。美國的自律監管體制坍塌,英國不僅沒出大問題,行業自律監管反而更加穩固,這本身就值得世界各國借鑒學習。
3.“分而治之”有其自身的優越性,它可以通過自律監管組織之間的競爭促進CPA行業的發展。
4.能夠審時度勢,及時調整應是英國監管體制的另一大優勢。從職業團體的分散管理,到團結合作,再到加強政府監管、實施統一透明的外部監管,說明這個行業監管最古老的國家不僅沒有固步自封,而且在不斷尋求改進和完善策略。而一系列的改革措施在取得實質性進步的同時,也使CPA行業的公信度大大提高,自律監管也取得了重大進
展。 5.與美國重在幫助教育的同業互查相比而言,英國的聯合懲戒和獨立懲戒措施更為嚴厲,監管力度更大,效果也更好。另外,對CPA個人及對事務所合伙人的經濟處罰,比對事務所的處罰更重,也是英國的CPA行業監管效率更好的原因之一。
(二)英國CPA業務自律監管體制的不足之處
關鍵詞：金融監管；監管政策；監管體系
中圖分類號：F830.3 文獻標識碼： A 文章編號：1003－3890（2008）08－0060-04
2003年4月28日中國銀行業監督管理委員會的正式成立，標志著銀行業監管一個舊時代的結束，預示著一個新時代的到來。銀行業監管體系的獨立，反映了中國銀行業發展的客觀要求，是中國加入世貿組織、銀行業全面開放后，金融業的一個重大應對舉措，在一定程度上標志著中國銀行業的監督管理步入專業化、國際化的軌道。
一、中國銀行業監管的現狀
從2006年12月11日起中國結束了加入WTO的5年過渡期，銀行業全面對外開放，完全兌現了入世的承諾。入世對中國金融業的挑戰雖然已經在入世的過渡期中體現出來，然而真正的較量應該是在全面兌現承諾之后，全面履約會對中國的金融業產生持續和深遠的影響。現階段，中國銀行業的發展環境發生了變化，比如，中國金融與世界金融的聯動性明顯增強，國際準則和標準的約束力大為增強，國內經濟發展方式、經濟結構、金融市場結構和融資方式發生了變化，銀行業整體穩定性大為提高。這就意味著中國金融改革必然要進一步深化――放寬限制、開放市場，這將直接沖擊中國現有的金融監管體制，中國金融監管的新任務更為艱巨。
二、中國銀行業監管存在問題
（一）不同的區域監管手段存在“一刀切”現象
根據中國地域、城鄉經濟發展不平衡的特點，銀行業存在的問題和所擔風險各不相同，但銀行業監管工作重點“一刀切”現象比較普遍。這在一定程度上影響了銀行業統一監管政策的實施和監管戰略的有效性。在中國經濟社會發展過程中，存在著東西部和城鄉發展不均衡的客觀矛盾，其在金融業表現尤為突出。東部沿海地區，特別是大中城市的經濟發展推動了金融業的發展，不僅在金融總量上，而且在金融業務創新方面要遠遠超過中西部和農村等不發達地區。發達地區和大中城市銀行機構存在的風險問題的復雜性，要遠遠高于不發達地區。不發達地區銀行業存在的主要問題是內控制度不健全、風險管理水平落后、信用風險嚴重等問題。[1]發達地區除了上述風險問題外，還有市場風險、操作風險和表外業務風險等問題。因此，其所要求的監管水平和監管的側重點也應該不同。
（二）銀行所有制形式不同卻使用同一監管政策
中國存款類金融機構按照所有者的不同，分為國有控股商業銀行、股份制商業銀行、城市商業銀行、外資商業銀行、城市信用社和農村信用社等。由于所有制形式的不同，銀行法人治理結構及其效力、內部管理和風險控制的動力也不同。比如，對股份制商業銀行，其股權資本構成符合現代企業制度的要求，這類銀行的所有者往往規避風險，對這類銀行的監管可以按照市場化銀行體系所形成的比較成熟的監管框架和監管政策實施監管；對國有商業銀行和農村信用社而言，其資本結構中國家資本占很大比例，導致了這類銀行機構內在風險控制的動機主要取決于外部監督管理，對這類銀行的監管就不能完全套用市場化成熟的監管原理；外資金融機構，大多來源于發達的市場化國家，風險管理水平和內控制度都比較先進和完善，但這些金融機構所從事的金融業務一般比較復雜，金融衍生業務的比重相對較高，要求較高層次的監管，應按照國際銀行業監管慣例和技術實施監管。
（三）相對國際銀行來說，中國銀行資本充足率普遍偏低
銀行業是個高風險行業，資本充足率應達到8%的國際標準。資本充足率表明銀行自身抵御風險的能力，它是世界各國普遍實行的考核商業銀行經營安全性的重要監測指標。由于中國未建立存款保險制度，因此資本充足率可以說是抵御風險的最后一道防線。資本充足率=（資本-扣除項）/（風險加權資產+12.5倍的市場風險資本）。由于《商業銀行資本充足率管理辦法》調高了商業銀行各類資產的風險權重，取消了對部分機構和資產的優惠風險權重，并在計算信用風險資本時采取了更為審慎的標準，使風險加權資產增加，部分銀行還要對市場風險計提資本，加大了分母。另外，商業銀行資本充足率的計算建立在貸款損失準備足額提取的基礎之上，貸款專項準備金不能計入附屬資本，如果不通過發行可轉債、長期次級債等再融資方案，分子將減小。[2]分子減小，分母加大，這樣資本充足率會降低。
（四）監管法規建設滯后制約了監管水平的提高
中國銀行業監管法規建設較滯后，存在法律空白、短缺、模糊等問題。如《商業銀行法》規定商業銀行不能對股票投資，但事實上債轉股作為銀行重組不良貸款的一種較為有效的方式早已在商業銀行中運用。《支付結算管理辦法》規定銀行不能墊款，但事實上商業銀行已經允許開辦賬戶透支業務等。
（五）監管政策協調搭配不當削弱了監管政策的有效性
銀行業安全網政策的目的是維護銀行業穩健運行。大量的理論研究和實證事實表明，缺乏監管政策協調效應的兼顧，一項監管政策在達到預期政策目標的同時，可能導致反穩定負效應。事實上，在銀行業安全網政策中，資本充足監管、市場準入和退出、問題銀行處置政策之間，并非完全獨立，各項監管政策之間存在較強的微觀反饋效應。[3]只有充分兼顧這些政策之間的協調和搭配，才能實現預期的政策效果，這也正是銀行業慎審監管的意義所在。中國銀行業監管雖然已經有許多年的經驗，也經歷了問題銀行的風險處置，建立了相應的監管制度和政策，但由于長期的行政管理角色慣性作用，難以突破傳統的政策思維定勢，在監管政策的協調搭配方面還有待引起重視。
（六）監管隊伍專業技能難以適應金融創新和發展的要求
監管人員的素質和能力在很大程度上決定了一個國家金融監管工作的水平。監管者具有良好的職業素養和高超的協調能力是進行有效監管的重要條件。當前，隨著中國金融業全面對外開放和金融形勢的變化，對監管人員的思想品德、業務素質、知識結構、分析能力等方面的要求越來越高。但是，長期以來中國在金融監管中存在的監管理念保守、監管人員素質參差不齊、監管手段有限和監管人手不足的情況，制約著中國金融監管作用的有效發揮。目前，中國金融監管隊伍的業務水平，特別是對金融衍生工具、財務分析方面與金融監管的要求還存在很大的差距，監管隊伍的業務技能沒有得到很好的訓練。
三、完善中國銀行業監管的對策
銀行業監管的目標是維護銀行業的安全穩定、競爭高效，建立及時、準確、真實、有用的信息披露系統，向公眾提供明了、全面、實用的信息，以保護客戶的合法權益。
（一）盡快有效地實現監管重心的轉移
依據地域、城鄉經濟發展不平衡特點，盡快有效地實現監管重心的轉移。長期以來，全國各地方之間監管方式大同小異，沒有區域、發展程度之分。監管過度與監管不足同時存在，從而不能進行有效的金融監管。為切實增強監管工作的針對性和有效性，應該抓住以下三點：（1）抓住法人監管的重點。確定持續監管的目標和對象，通過對重點對象的持續監管，使法人中小機構風險得到有效控制，內控的有效性得到提高，貸款質量得到有效改善，重點客戶的信貸風險得到有效防范和化解。嚴格監管責任，明確重點監管的法人機構和監管責任人，建立監管檔案，完整記錄各對象的基本情況，監控動態變化臺賬和風險狀況。（2）抓住風險監管的難點。在通過現場檢查及時排查風險隱患的基礎上，注重通過對各類非現場監管數據的深入細致分析，發現監管對象在經營管理中存在的問題，對潛在的經營風險及時預警預報。（3）抓住重大監管事項的焦點。貫徹落實國家宏觀調控政策，督促落實對相關機構進行的部分行業貸款專項檢查、在建或擬建項目固定資產貸款檢查及各項檢查、調查所反映問題的整改；應該在防范風險的同時，積極鼓勵金融機構進行金融工具和金融業務的創新，培養新的利潤增長點；要在強化監管的同時，深入了解實情，有的放矢，對癥下藥，扶持弱小的金融機構做大做強，增強抵御風險能力。在實施過程中，緊緊抓住降比增效這個重點，以依法適度和持續監管為原則，全力化解風險，扶持業務創新。
（二）實行分類指導的監管政策
針對中國銀行業金融機構體制的多樣化，因地制宜，實行分類指導的監管政策。這在客觀上要求銀行監管制度作出相應的安排和調整，以適應金融市場的變化和監管目標的調整。在銀監會統一制定的監管政策和監管操作規程下，各銀監會分支機構要根據本轄區金融機構的體制、形式，準確判斷本地區銀行業的特點、各類機構的內部控制制度、業務特點和風險問題的差異，研究分析各種監管政策的適用性，制定有針對性的監管政策和監管重點，使監管政策有的放矢，行之有效。
（三）把資本充足率作為監管的核心內容
1. 多渠道補充資本，降低所得稅稅率。國有商業銀行的稅率過高，應適當降低，以使其有能力補充自有資本，也可以吸納其他成分的資金來增大總資本，以預防國有股權過于稀釋，實行股份化改革要以保證國家控股為限。
2. 調整資產結構，降低風險加權資產。減少商業銀行風險加權資產可通過調整商業銀行的資產組合，選擇風險權數小的資產來達到相對縮小分母的目的。中國商業銀行相對于西方商業銀行而言，本來就表現出業務范圍單一、資產規模較小、競爭力低下的特點，加入WTO后，中國商業銀行尤其是四大國有商業銀行要想在國際市場競爭中立于不敗之地，勢必要拓寬業務，加大規模，那么資產總量也勢必增加。也可發行可轉債和長期次級債務，補充附屬資本，擴充資本金。
3. 通過加強信息披露，提高銀行業經營的透明度，在不損害銀行和客戶的基本利益的前提下，盡可能增加銀行財務信息的公開性，確保信息披露的充分、及時和可靠，加強社會監督。
（四）健全相應的法規體系
適應銀行業改革開放和市場發展的需求，加快修改和完善現有的法規及規章制度。要對原有銀行業的法律、法規制度進行清理，對于已經過時和不適用的法律要及時廢止，對于存在的法律空白、短缺、模糊和相互矛盾的地方要及時補充、修改和改善。[4]著力為銀行業改革發展提供有效的規制平臺和監管環境，這始終是銀行業監管機構加強監管法規建設、強化有效監管的根本宗旨和首要環節。
（五）加強監管制度的創新
新《巴塞爾協議》代表著國際銀行業監管的方向和趨勢，是指導各國銀行業監管的新核心原則，同時也成為評價各國銀行業資本充足水平和銀行監管當局監管能力的國際化標準，進一步豐富了銀行監管的內涵和指導思想。盡管國際銀行業的業務領域和風險特點逐步趨同，銀行業安全網制度和監管政策也逐步完善，但這些制度和政策隨著宏觀和微觀環境的不同，其有效性也迥然不同。因此，監管當局在學習和借鑒這些制度、政策時，要結合中國銀行業實際，做到洋為中用，制度創新。
（六）建立一支精干的監管隊伍
銀行監管當局要擔當的主要職責有全面監管銀行資本充足狀況、監督檢查銀行的決策管理層對各種風險和資本充足性的監督是否落實、銀行對各種風險的識別、計量、監測方法是否可靠、銀行對各種風險的管理與控制是否有效、銀行的資本充足水平是否與其計量的風險水平相適應等。而現階段監管人員的業務水平、知識結構方面還很欠缺。因此，應建立相應的執業資格制度、系統性的教育和培訓制度，對不同的崗位要有不同的執業資格標準。當前，應抓緊對監管人員進行培訓，重點培訓財務會計、信貸業務和衍生金融業務的實務操作。銀監會可在現有監管部門的基礎上，吸收優秀商業銀行人員，充實自身的監管隊伍，建立激勵性的工資和人事制度，從多方面來提高監管人員的監管素質，造就一支通曉現代經濟和金融理論知識，掌握并善于運用現代科技手段，熟悉法律法規、政策水平和業務素質高的銀行監管隊伍，還要采取措施防止優秀人才流失。只有監管人員既精通被監管對象的業務經營、財務狀況和內控制度，又熟悉被監管對象相關業務的經濟政策、行業運行和市場變化等，才能準確地掌握金融機構風險狀況，真正發揮風險預警、識別和控制的監管作用。另外，還涉及一個對監管者的“再監管”問題，截至目前，中國對監管者的再監管還沒有一套嚴格的指標體系來衡量其監管業績，從而無法評價監管者的監管成效。因此，還應建立一套有效的約束機制，包括對銀行監管的問責制度和加強社會輿論的監督，銀監會應定期對銀行監管的重大戰略舉措和效果做出負責任的報告和說明。為了擺脫現有地方高級監管人員與地方過于緊密的聯系，可以考慮高級監管人員之間的跨地區任命和流動。此外，還應樹立寓監管于服務之中，在發展中防范和化解銀行業風險的指導思想。利用自身優勢，使各級政府在防止行政干預貸款和維護銀行債權中發揮應有的的作用。協助各金融機構通過各種方式消化歷史包袱，鼓勵和支持銀行改善經營狀況，增加自身抵御風險能力。加強基礎設施建設，繼續完善補充現有宏觀經濟金融統計信息系統，建立全國統一的金融監管信息系統。
在世界多變的金融體系中，銀行業的安全與穩健是國家安全的核心，不僅對一個國家經濟良好運行至關重要，而且對全球金融業的平衡發展有著不可忽視的影響。隨著中國金融業全面對外開放，中國的銀行業將日益國際化，參與國際競爭的范圍與程度將日益擴大，這就要求中國銀行業加快與國際規則接軌的步伐，特別是在銀行業監管方面，也應該遵守和實施新協議，適應新的經濟發展環境，順應國際金融業發展潮流，與時俱進，不斷改進監管的方法和手段，更新監管理念和知識，完善監管法規與制度，吸收和培養專業監管人才，努力提高銀行業監管水平。
參考文獻：
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［4］張世誠.中華人民共和國銀行業監督管理法釋義［M］.北京：知識產權出版社，2004.
Countermeasures of Perfecting the China's Bank Industry Supervision
Zhang Jing1, Jin Ying2
（1. Department of Finance, Hebei Finance College, Baoding 071051, China;
2. Department of Insurance, Hebei Finance College, Baoding 071051, China）
關鍵詞：煙草行業；資金監管；運用
如何建立起一套有效的資金管理模式及管理制度來保障資金運營健康、安全、迅速，進而提高資金的使用效率、節約資金運營成本、平衡行業內資金需求，確立起“企業管理以財務管理為中心、財務管理以資金管理為重心”的管理理念，是煙草企業管理者們普遍關注的問題。
一、煙草行業資金監管平臺的建立
結合煙草行業管理現狀，國家煙草專賣局提出了建立煙草行業資金結算監管體系，對行業資金，特別是“兩煙”經營資金進行有效監管，防范資金風險，保證國家財產安全的規劃。為此，東南融通以IntelliFlow產品為核心，開發了煙草行業資金監管平臺，包括賬戶管理子系統、網上支付子系統、資金監管子系統、決策支持子系統、綜合理財子系統等。
二、資金監管平臺的目標
采用先進的技術和管理理念，整合相關業務系統信息，搭建靈活的平臺，適應實際情況和監管要求。具體目標如下：
1.配合國家煙草局的規劃，對各級單位、企業的銀行賬戶進行規范和管理，各級單位、企業銀行賬戶的申請、設立、變更、啟用、停用均由本平臺實施管理。
2.通過資金監管體系，將物流、資金流等各種經營要素構建為有效的信息鏈，相互校驗、相互銜接。
3.對企業經營業務中涉及資金使用的環節進行監管。所有經營業務的資金流必須流經本平臺，對于符合規定的業務，平臺進行自動記錄；對于違規的資金流，平臺將向監管部分實時警示。
4.所有經營業務實現網上支付。在完成申請、審批后，經營業務的支付由本平成，能有效地監管資金流動。
5.統計分析資金監管記錄，向決策部門提供資金視角的決策支持。
6.在進一步規劃企業經營行為的基礎上，在國家政策許可范圍內進行行業綜合理財，降低行業總體成本。
三、資金監管平臺的作用
資金監管平臺的使用，起到了防止國有資產流失的作用，同時解決了煙草行業資金管理存在的如下問題：
1.資金管理制度不完善，資金使用缺乏程序控制。
2.資金使用隨意性大，決策易失誤，容易造成資金被不良資產占用。
3.資金使用效率低下，甚至形成資產損失。
4.往來賬款長期不清理，存貸管理混亂，賬實不符，潛虧嚴重。
5.小金庫、賬外賬、體外循環等違規問題。
四、資金監管平臺系統的特點
1.統一帳戶管理：在企業自主選擇協作銀行的同時，建立行業統一帳戶庫。
2.三流信息集成：通過銀企互連獲取銀行支付請求信息、交易明細信息，提供支付授權信息；集成與支付行為關聯的經濟活動三流信息。
3.支付實時監控：對銀行資金(協議賬戶)的支付行為實時監控，對違規交易即時控制，對可疑交易實時預警。
4.監管分析評價：運用模型化分析工具，進行監管分析與績效評價。
五、資金監管平臺的項目運用價值
資金監管平臺將監管行為融入企業經濟活動過程，對經濟活動和支付行為進行實時監控，對可疑交易實時預警，對違規行為有效控制，實現監督關口前移，變事后監管為事中控制，有效確保資金安全。財務管理的核心內容是資金監管，加強資金監管是企業管理的重要內容，是防范資金風險，提高行業標準化管理的途徑之一。只有提高行業標準化，才能提高中國煙草在國際標準化領域的話語權，并通過資金監管平臺及時掌握行業資金使用狀況，規避風險，提高中國煙草的經營水平和競爭實力。
六、以內控制度為監控指標，實施監管體系，強化煙草行業資金監管
緊緊圍繞國家局關于資金監管系統建設“以信息為載體，以銀行為樞紐，變規范為程序，變監管為控制，陽光操作，痕跡運行”的指導思想和“四個進一步完善提高”的要求，充分發揮優勢，對系統功能不斷完善提升，務實運用，切實提升資金監管水平。
1.建立不相容崗位的分離牽制制度。利用內控制度，對于不相容崗位分離管理，相互牽制，相互監督。建立領導直系親屬回避；嚴格授權辦理資金結算業務；財務人員崗位定期輪換；票據、密碼與印鑒分離保管；稽核與票據錄入、出納與銀行對帳、往來帳錄入與核對等職能分離；不定期抽查盤點貨幣資金；票據領取、辦理匯款業務登記等等內控制度，從職能分離上保證資金安全，杜絕經濟犯罪的可能性。
一、德日英美注冊會計師行業監管環境分析
（一）政治環境 英國、美國和德國、日本的政治在歷史上一直存在著很大差別。英美的政治環境一直處于競爭狀態，強調的是各黨派的競爭。多年來執政黨與在野黨不斷輪換，使得美國的政治環境顯得多變和缺乏可預見性。而德日實行的是一種集權化的官僚制度，政治環境強調輿論一致，黨派競爭遠低于英美。因此，其政治環境穩定而具有可預見性。筆者認為，注冊會計師行業監管模式的選擇在一定程度上是依賴于政治環境的。英美因強調競爭，注冊會計師行業選擇自律監管就顯得順其自然了。而德日強調輿論一致，政府監管模式也就成了此特定政治環境下必然的選擇。
（二）經濟環境 英美國家幾百年來長期實行市場經濟，以自愿、自由競爭、平等為基礎，主張由“看不見的手”來實現社會資源配置。德日目前實行的都是市場經濟體制，但歷史上都曾實行過計劃經濟。因此，現行的市場經濟體制仍屬于政府有計劃干預的政府主導型市場經濟體制，政府對經濟活動的影響力和制約力都比較大。美國華盛頓大學教授繆勒在其1967年出版的《國際會計》指出，經濟發展模式是制約會計模式的一個重要變量，并提出，在環境（主要是經濟環境）的影響下，會計制度模式可分為兩類：統一會計模式和獨立職業模式。在前一模式下，注冊會計師行業監管帶有強烈的政府干預色彩，如德國和日本；在后一模式下，注冊會計師行業監管較少受到政府的直接干預，如美國和英國。
（三）文化環境 文化一般是指人類在社會發展過程中所創造的物質財富和精神財富的總和，是人類創造社會歷史的發展水平、程度和質量的狀態。但在這里，文化主要是指那些在一定文明的基礎上，在一個社會、一個群體的不同成員中一再重復的情感模式、思維模式和行為模式，包括人們的價值觀念、信仰、態度、道德規范和個人特性等。不同的國家和民族，其文化傳統往往大不一樣。不同的文化又塑造了不同國民的情感模式和思維模式，進而影響行為模式。因此，社會文化背景差異可能會導致不同的注冊會計師行業監管模式。英美社會文化的核心是個人主義，偏向于個人導向與權力平等，崇尚冒險和個人英雄主義。德、日等國則崇尚集體主義，強調個人利益服從集體利益，在政府的管理活動中，集體主義強調統一領導，政府的職能范圍遠廣于奉行個人主義的國家。這可能也是英美的行業監管強調自律而德日的行業監管強調政府主導的原因之一。
（四）法律環境 美國會計學者莫斯特和薩特的研究表明，不同的國家法律體系，影響經營活動的法律規范形式或手段，從而將影響各國會計制度（包括會計師行業監管模式）的制定和發展。西方國家的法律可歸為兩大法系：海洋法系和大陸法系。前者以英美等國為代表，后者以歐洲大陸國家為代表。海洋法系也稱法典法系，以少量的成文法為基礎，注重法典的延續性，以判例法為主要形式。海洋法系的國家，經濟活動的環境比較寬松，法律對經濟活動的約束是靈活的。因此，政府較少涉及注冊會計師行業監管，行業監管以行業自律或獨立監管為主。大陸法系也叫成文法系，大陸法國家一般不存在判例法，有較為完整的成文法體系。大陸法系的國家，政府喜歡借助法律手段對經濟生活進行干預，經濟活動的環境比較嚴謹。日本的政治法律體制深受德國的影響，亦屬大陸法系國家，注冊會計師審計也大量引進德國的制度，注冊會計師行業監管跟德國一樣帶有較強政府干預色彩。
二、我國注冊會計師行業監管環境分析
（一）政治環境 我國的政權組織采取民主集中制，按照高度民主和高度集中的原則建立全部國家機構。集中是民主基礎上的集中，民主是在集中指導下的民主。然而，由于我國幾千年來根深蒂固的中央集權制的影響，民主與集中的關系很難得到正確的貫徹。因此，政治環境更接近德日。
（二）經濟環境 盡管我國目前實行的是市場經濟體制，但這種市場經濟體制剛剛脫胎于原來的計劃經濟體制，人們稱之為社會主義市場經濟體制。在這種市場經濟體制下，政府還將有計劃的干預市場，從而使得政府對經濟活動的影響力和制約力都比較大，行業協會的發展基本處在政府控制之下。
（三）文化環境 中國的文化深受儒家的影響，儒家倡導血親人倫、現世事功、修身存養、道德理性，講究忠、信、禮、義、廉、恥，其核心是“仁”。所以，很多中國人把道德作為思考問題、看待事物的第一準則。另外，中國人習慣以政治作為社會生活的各個方面的標準，具有較濃厚的“官本位”思想，政治對人的影響無處不在。還有，中國人往往比較注重人際關系，有集體主義傾向。
（四）法律環境 我國的現代法律是從清末改革開始的，當時主要借鑒日本的法律體系。從中國立法過程看，大陸法系對中國立法的影響更大，因此，成文法是中國近代立法的主要特征。目前我國的法律不是很完善，必須花大力氣加強法制建設，完善民主監督，做到依法治國。
三、我國注冊會計師行業監管模式改進
多數學者認為我國的注冊會計師行業現行監管模式為政府監管模式，但也有學者認為是一種形式上政府監管和實質上自律監管的模式。筆者比較認同前一觀點。2002年11月，財政部下發了《財政部關于進一步加強注冊會計師行業管理的意見》，決定將原委托中注協行使的行政管理職權予以收回，由財政部行使有關職能。除此之外，參與監管的部門還有審計署、證監會、工商、稅務、中注協等。這些部門中，除中注協外，其余均屬政府的范圍。而中注協，名為自律組織，實為政府的附屬機構（中注協的常設辦事機構設在財政部，行政管理、黨團關系、經費供給均掛靠財政部）。因此，我國的注冊會計師行業現行監管模式為政府監管模式。
很多人認為，獨立監管是注冊會計師行業監管模式的發展方向。但是，并不是唯一的方向，人們也更不能將其視為“典型”進而照搬。因為，正如美國管理學家威廉·歐奇所指出，美國作為殖民時代誕生的移民國家，其強調個人主義的文化乃是特例，對德國、日本等有比較悠久歷史的國家，重視社會和諧的文化傳統才是常例（余暉，2002）。筆者認為，德國、日本的經驗對中國更有借鑒意義。因為，中國與德日有較為相似的監管環境，并且，中國屬于后進的工業化國家，政府應該在推動現代化中發揮更大的作用。因此，目前在中國建立以獨立監管為主的混合監管模式是不適宜的。事實上，獨立監管需要非常完善的法律環境，而在我國，獨立監管所需的法律環境還沒有形成；另外，我國的行業發展也很不成熟，缺乏自律的傳統和經驗，行業自律的基礎也未形成。那么，我國是否繼續堅持單一的政府監管呢？筆者認為，在目前政府監管模式形成的基礎已經有所改變的情況下，我國應該相應的改變目前單一的政府監管的狀況，建立起政府行政監管、行業自律監管和法律監管協調發展的監管模式（如圖1）。
圖1所示的監管體系與現行監管體系相比主要有以下四個方面的特點。一是政府仍是重要監管主體。這是因為盡管我國注冊會計師行業監管的環境發生了變化，但并沒發生實質性變化，政府作為行業監管的重要主體之一與我國的國情是相適應的。二是中注協成為真正意義上的民間自律組織。中注協不再是政府的附屬機構，使其發揮應有的行業監管作用。三是構建新的注冊會計師行業協會組織結構，使得中注協與各地方協會的關系由原來的指導與被指導關系變為領導與被領導關系。這種關系的改變有助于解決由于各地區分區獨立產生的諸多問題。四是建立健全注冊會計師民事賠償機制。提高注冊會計師的違規成本，增加關于注冊會計師應承擔民事責任的規定，填補注冊會計師因過失而應承擔民事責任方面的法律空白。
目前，以實踐宏觀審慎理念為主要內容的國際金融改革正在穩步推進，世界各國都在積極研究探索強化宏觀審慎監管的政策和工具，加強宏觀審慎監管已經成為危機過后國際金融管理制度改革的核心。
實踐中，宏觀審慎監管是一個相對于微觀審慎監管的概念，它強調將整個金融體系的系統性風險作為監管對象，重點關注系統重要性金融機構的行為。
目前，國際社會已經達成共識，將并行推進宏觀審慎監管與微觀審慎監管作為未來各國金融監管改革的主要趨勢。這標志著國際金融監管在監管哲學上的一次重大變革，即摒棄原來的自由市場原教旨主義的監管哲學，代之以基于既強調市場又強調政府作用的混合經濟基礎之上的新監管哲學，以新凱恩斯主義為代表的國家干預主義再一次成為經濟領域的實踐主導。
要真正把握宏觀審慎監管的實質，則必須探究其理論根源，不能靜態地將其理解為在現有的監管工具箱中加入宏觀審慎監管工具。在理論上，宏觀審慎監管的提出，源于本次金融危機使研究者認識到金融監管應該是宏觀經濟政策框架的一個組成部分。
從這個角度來理解，宏觀審慎監管工具的產生與其說是銀行監管實踐的一種創新，不如說是宏觀經濟理論的一次突破。
在實踐中把握宏觀審慎監管
理解宏觀審慎監管應該不僅僅立足于跨機構、跨市場維度，即考慮風險在各金融機構之間的分布和相互作用；還要重視通過逆向調節來應對和解決金融體系固有的順周期性問題，也就是說宏觀審慎監管應該是與宏觀經濟政策相配合的一個動態過程。
對此，筆者認為在監管實踐中應從以下三個方面來把握宏觀審慎監管及其工具。
宏觀審慎監管是一個動態的框架，宏觀審慎理念的具體實踐在不同的國家和地區應該是不一樣的，即便是在同一國家和地區不同時期對這兩個問題的回答也應有所不同。
宏觀審慎監管和微觀審慎監管所使用的監管工具并無本質區別，只是工具的著眼點和具體運用有所差別。宏觀審慎監管和微觀審慎監管是不可分割的統一體，宏觀審慎監管的具體實踐要從宏觀著眼、微觀著手，在強化宏觀審慎監管的同時，微觀審慎監管仍然非常重要。
雖然宏觀審慎監管以一個國家的整個金融系統為關注對象，但這并不意味著宏觀審慎監管的實踐僅限于國家層面，不同層級的監管部門在監管實踐中同樣需要建立宏觀審慎理念，而且被監管的銀行個體自覺適應宏觀審慎監管要求的行為和效果同樣是宏觀審慎監管的重要組成內容。
對銀行業穩健經營的意義由于我國銀行體系及與之相聯系的融資方式在經濟社會中所占據的主導地位，微觀監管對宏觀經濟政策的影響可能比其他任何發達國家都要顯著。所以，從銀監會成立以來，盡管當時并沒有清晰的所謂宏觀審慎監管的提法，但是在監管理念上，各級監管部門都高度重視監管政策與宏觀政策的配合，重視信貸政策與貨幣政策、產業政策的配合。
金融危機后，長期以來形成的相對穩定的銀行業市場競爭環境和競爭結構正在逐步被打破，商業銀行在加快發展和控制風險平衡的過程中，經營行為逐步發生著深刻的變化。
變化之一是資源推動型的業務發展方式已不可持續。
銀監會成立以來，一直致力于推動商業銀行轉變業務發展方式。經過多年的努力，銀行業中間業務收入的占比正在逐步提高。但是，在實際監管工作的體會上，商業銀行“存款立行”、“依靠利差取得收入”的經營理念并沒有發生真正的轉變，中間業務收入的增加只是報表的轉變而非業務的轉型，銀行業依然主要依靠信貸資源推動其他業務的快速發展。
但是，危機以來的監管改革已經可以使我們預見到，資本約束的強化將使得資源消耗型（主要是信貸資源）的業務發展方式將逐步難以為繼。事實上，在2010年和2011年信貸規模直接控制期間，由于信貸資源出現政策性的缺失，資源推動型業務發展模式的脆弱性和不可持續性已經在部分基層銀行得到了充分的體現。
所以一旦信貸資源由于資本約束不再任意可用時，如果銀行業不能及時從粗放發展方式向依靠服務價值提升、隊伍素質提高、管理和營銷方式創新、科技進步等內涵式發展方式轉變，就必然出現惡性市場競爭，并最終造成自身的“體虛”。
變化之二是有序的市場競爭秩序正被逐步打破。
有序的市場競爭環境對于維護金融穩定至關重要，也有助于提高金融服務經濟的效率。監管者對于維護有序的市場競爭環境發揮著非常關鍵的作用，監管的高壓態勢和震懾作用約束著銀行業的競爭行為。
但是，從當前的監管實踐來看，2010年以來，由于信貸資源持續稀缺和存貸比監管指標約束的增強，資源推動模式下的“以貸增存”逐步難以為繼，甚至出現了“以存定貸”，于是存款市場的競爭愈演愈烈。特別是浙江，市場化程度高、金融機構多、民間借貸活躍、資金流動快，競爭的激烈程度更是趨于白熱化，多年來逐步形成的相對穩定的市場競爭結構和環境被打破。在此過程中不僅良好的銀企關系遭到破壞、金融與經濟之間的協調關系受損，風險也終將在銀行體系積累。
變化之三是良好的信貸文化正被逐步扭曲。
不恰當的激勵制度將通過利益機制導致員工行為產生偏差，這種偏差如果長期存在，將在企業內部形成相應的文化。直接與利益掛鉤，不考慮風險的激勵制度，將形成利益至上的激進文化；平均化、不體現業績差異的激勵制度，則容易人浮于事、相互推諉。因此，激勵制度的設計對于銀行內部形成健康的價值取向至關重要。
但是，從監管實踐來看，由于體現轉型要求的考核指標體系與基層銀行經營模式的錯位，導致經營部門陸續產生了“以貸收費”、“借貸搭售”等錯誤的市場行為，這些行為的暢行最終要以銀行放棄風險底線為代價，并且在銀行體系內積累起系統性風險。
加快銀行轉型是現實選擇
上述問題歸結到一點就是銀行業必須轉變資源推動型的發展模式，回歸到各項業務的本源。但是業務轉型是一個十分復雜的問題。在當前形勢下，引領銀行業加快戰略轉型，是銀監部門宏觀審慎監管理念在現階段中國的具體應用，是科學履行防范單體機構和系統性風險雙重職責的集中體現。督促銀行業建立適應宏觀審慎監管要求的微觀自適應機制的探索，應作為各級監管部門的工作重點。
監管部門應引領商業銀行進一步強化防范系統性風險的戰略意識，積極化解系統性風險的集聚。
基于對資本收益和資產收益方面的回報要求，商業銀行作為投資經營主體其市場開發策略和授信政策在階段內表現出偏重短期經營成果的順周期經營傾向不可避免，這也是導致系統性風險不斷累積的主要根源。
而從業務結構和客戶結構情況看，與國際銀行相比，目前國內商業銀行零售貸款比重和中小企業貸款比重相對偏低，“壘大戶”的現象依然突出，存在一定的系統性風險隱患。特別是近年來，為加大對經濟振興的支持力度，防止國民經濟增速下滑，國內商業銀行普遍對地方融資平臺授信和房地產行業授信較為偏愛，短期同質趨利傾向較為突出，一旦出現市場變化和行業波動，將會引發系統性風險的加速集聚，威脅中國銀行業體系的穩定性。
還應引領商業銀行樹立科學的資本管理理念，加快構建全面資本管理體系。
資本是商業銀行最初的、穩定的資金來源，也是銀行承擔風險和消化損失的最后防線。未來我國商業銀行經營中面臨的主要壓力集中地反映為資本壓力，監管部門必須督促商業銀行從強化資本管理入手，加快構建以風險資產預算配置為核心的資本管理模式，實現資本充足率與資本回報率之間的平衡。
此外，還要引領商業銀行科學把握創新精髓，真正提高中國銀行業的可持續競爭能力。
盡管經過幾年的不懈探索，中國銀行業金融創新步伐不斷加快，但與國外先進銀行相比，中國商業銀行真正意義上的金融創新起步時間不長，目前還處于不斷學習和完善的階段，原發性創新少，舶來品較多，甚至有以創新為名規避監管和進行監管套利的個別情況出現。為此，監管部門必須進一步加強創新監管引領，在“十二五”規劃提出的構建逆周期金融宏觀審慎監管制度的框架下，引領商業銀行科學把握創新精髓并切實維護有序的市場競爭環境。
監管部門還要引領商業銀行加快探索質量提高的內涵式發展之路，全面推進發展模式和盈利模式的戰略轉型。最終實現從傳統的融資中介向全能型的服務中介轉變，從社會資金提供型銀行向國民財富管理型銀行轉變。
目前中國銀監會并沒有成立專門的消費者利益保護委員會或者設立相應的部門，消費者利益受損事件不斷發生，這方面還有待加強
銀行業涉及國家安全，因此對銀行業的監管治理尤為重要。我們借鑒國外學者構建的金融監管治理評估框架，結合中國實際，設計了中國銀行業監管治理指數的指標體系。中國銀行業監管治理指數指標體系可以分為四個緯度：獨立性、責任性、透明度和監管操守，每個緯度又細分為若干指標，總計47個指標。指標賦值方法是：如果中國銀行業監管當局完全達到某個指標的要求，則為2分；如果部分達到要求，則為1分；未達到要求則為0分。最后按照維度將指標得分進行加總，通過將得分轉化為百分制（相對數），進而得出中國銀行業監管治理指數。
在中國銀行業監管治理指數體系中，獨立性指數為63.16，責任性指數為82.14，透明度指數為68.75，監管操守指數為83.33，總體指數為72.34。考慮到中國金融市場目前的發展階段，這應該屬于不錯的成績，基本上與現實情況相符。
自中國銀監會成立以來，中國金融監管治理取得了有目共睹的進步，現在已具備良好的監管治理的形式。但是，現實中銀行業監管治理仍存在諸多不足之處，需要進一步改善。
在獨立性方面，銀監會的主席由政府來任命，這就難以確保銀監會不受政府干預的影響。政府可能會因為某一階段的發展目標而找借口干預正常監管。例如在市場準入和日常運營監管方面，責權名義上統一于銀監會，但是在撤銷牌照、許可證等涉及市場退出方面時，銀監會分支機構如果要對某些金融機構退出市場提出處理意見，必須先征得地方政府的同意才能上報銀監會。再比如，目前銀監會的預算是采用監管收費、部門預算、“收支兩條線”的財務管理體制，監管收費上繳財政部，銀監會的預算需得到財政部批準，這種監管經費籌集體制不可避免地會受到政府干預，從而降低了監管治理的獨立性。
在責任性方面，《銀監法》等法律法規雖然規定了銀監會同其他監管部門定期磋商解決問題的可能性，然而，這畢竟是一種松散型的監管合作方式，在目前實行分業監管體制而金融機構的混業經營逐漸盛行、金融創新日新月異的背景下，這種監管方式必然會出現監管真空和監管重疊。由于監管責任、權利界定不清，各監管部門還有可能出現相互推諉的現象。
在透明度方面，雖然銀監會按照《政府信息公開條例》在其官方網站上公布了監管經費的籌集方式和基本使用情況，但存在如下問題：第一，并未公布關于其運作情況的經審計的詳細財務報告，因而不利于社會監督；第二，信息披露嚴重滯后，目前已經是2011年，而銀監會網站披露的僅僅是2007年的經費預算和支出情況，2008、2009年的信息尚未披露，按目前的信息披露速度，即便2008、2009年的經費支出存在問題，那也得在兩年之后才能發現。在消費者利益保護方面，國際金融危機的爆發使其重要性凸現。在危機中，一些金融機構的欺詐行為使消費者蒙受巨大損失。因此，危機之后，各國金融監管當局紛紛采取措施加強消費者利益的保護力度。目前中國銀監會并沒有成立專門的消費者利益保護委員會或者設立相應的部門，消費者利益受損事件不斷發生，這方面還有待加強。
在監管操守方面，《銀監法》、《銀監會領導干部和工作人員“約法三章”》、《銀監會內部監督暫行辦法》等對監管人員的行為準則在制度層面做出了規定。總體上來看，銀監會監管操守制度在形式上基本完善，但這些法規制度在實施中還存在問責標準不明確、不夠細化、實施難等問題。例如，《銀監法》第十條規定，監管人員不得在金融機構等企業中兼任職務，而2009年銀監會卻選派了5名監管人員到商業銀行掛職，顯然有違反《銀監法》的嫌疑。此外，目前問責的執法主體是紀檢部門，其工作重點在于檢查違法違規行為，而對于監管不作為、監管工作是否達標、監管目標是否實現等方面的關注和監督還很不夠。
一、銀監會各項職能的正面效應
（一）整合銀行業監管力量，建立統一的監管框架。銀監會成立以前，我國銀行業監管體制屬于典型的多元監管體制，人民銀行有關監管司局負責對金融機構的業務監督，中央金融工委負責對金融機構的干部監督管理，國有商業銀行還有專門的外部監事會負責監督管理。由于多頭交叉監管，一方面導致金融機構疲于應付各部門的監管，另一方面卻可能出現監管“真空”。銀監會的成立，有效地整合了各部門的監管力量，克服了多頭監管的弊端，有利于形成統一全面的監管框架和對金融機構的全面監督管理。
（二）進一步確定中央銀行貨幣政策的獨立性。單獨設立銀監會，不僅是為了將央行的雙重職能予以分離，加強銀行業的系統監管，更重要的是為了維護和加強中央銀行自身的獨立性，有利于提高相關貨幣政策決策機制的透明性，增強貨幣政策的獨立性。在我國央行具有監管和貨幣政策雙重職能的時候，央行有動力予以救助以減輕其監管責任，但也可能導致金融機構的“道德風險”，甚至誘發通貨膨脹。將監管職能從央行分離，單設銀監會的做法，將有效地增強中央銀行貨幣政策的獨立性，有利于保持物價水平穩定。
（三）有利于提高銀行業監管專業化水平，以應對金融全球化與金融創新的浪潮。八十年代以來的金融全球化與金融創新浪潮此起彼伏，對銀行業監管產生了較大影響，尤其是增加了新的監管對象——外資金融機構，并改變原有監管對象的行為，加之金融創新層出不窮，不僅增加了整個金融系統的復雜性，而且加大了金融機構的風險。由于不同業務的交叉以及金融控股公司的出現，監管的難度也日益加大。因此，建立專業化的銀行監管機構，使監管者的工作職責更專一、工作目標更明確、范圍更集中，可以更好地防范金融機構的風險，維護金融機構的穩健經營，使監管效率大為提高。
二、銀行業監管體制運行中可能面臨的問題與障礙
應當指出的是，機構變革僅僅是金融監管體制改革的組織保障，單純的監管組織機構改變并不能代替深層次的改革。監管機構如何設置充其量只能算是第二位重要的問題，監管理念、監管制度、監管技術和監管模式的變革才是深層次的根本性改革。《巴塞爾協議》關于有效銀行監管的核心原則認為，有效銀行監管的必要條件是：法律賦予的獨立性，制約平衡機制，相對穩定充足的資金來源以及相應的吸引和留住優秀人才的激勵機制。從銀監會的體制框架看，我們認為必須妥善處理好以下幾個方面的關系：
（一）銀監會與中央銀行的關系問題。主要體現在兩個方面：一是監管信息的共享問題。央行制定和實施貨幣政策的微觀基礎是金融機構經營行為、財務狀況和風險控制情況、企業與個人的信貸行為。而這些信息來自于監管當局對金融機構的現場檢查和非現場檢查。在信息來源上，兩個機構也許會存在一定的摩擦和障礙。因此，建立銀監會與央行之間充分、及時的信息溝通機制至關重要。二是對出現流動性風險和退出市場的金融機構的資金救助問題。由于中央銀行履行最后貸款人職責，對出現流動性風險和退出市場機構提供資金支持問題，在銀監會成立以后，牽涉到兩個部門的協調與配合。銀監會應當在對金融機構風險正確評價的基礎上，及時審慎地向中央銀行提出對高風險金融機構提供資金支持。中央銀行資金支持的形式應當逐步向成熟市場經濟國家靠攏，盡量減少直接發放信用貸款救助，而是通過再貼現形式或某一中介（如設立的風險救助基金、存款保險機構）來發放救助資金。否則，在救助問題上，可能出現央行拯救過度造成金融機構的道德風險，或是拯救不足影響整個金融體系的穩定。因此，建立中央銀行與銀監會之間的有關金融穩定的協調機制已成為一個緊迫的問題。
（二）銀監會與證監會、保監會的業務分工與配合問題。隨著金融創新以及金融控股公司的出現，不同種類金融機構業務的日益交叉，金融業綜合經營、混業經營將成為一種趨勢。交叉性業務的出現，既可能導致監管重復，也可能出現監管缺位。因此，有必要對各個監管機構的職能明確分工，對交叉業務協調配合落實監管職責。
（三）銀監會與地方政府的關系問題。在對地方中小金融機構監管的問題上，地方政府與銀監會應當在制度上明確監管的層次與次序。地方政府應當定位在大股東的位置，對地方中小金融機構的重大問題實施內部監督管理，銀監會作為外部監管者應當以維護整個金融系統的穩定為目標，要防止大股東侵犯存款人和其它債權人、小股東利益的做法。否則，有可能出現地方政府運用當地金融機構的資源發展地方經濟，而將金融機構的風險向中央銀行轉嫁的風險。同時，銀監會與地方政府的關系也是關系到銀監會獨立行使其監管職責的重要問題。
（四）銀監會的內部制度建設問題。盡管已經搭建機構的組織架構，但銀監會的獨立性、監管理念、監管文化、激勵機制與監管技術等問題都是迫切需要解決的問題。這些問題解決的如何才是決定銀監會體制是否能有效運轉的關鍵因素。現在可以肯定的是，銀監會的設立已經打破了原有多頭監管的體制，原有的監管理念、監管文化也勢必要經歷改革揚棄的過程。
三、實施深層次制度變革，完善銀行業監管體制的政策建議
（一）實現監管的獨立性。我們在加快金融機構體制改革的同時，要盡快建立可信賴的監管機制。另一方面就是要建立一支具有較高專業水準和一定規模的現場檢查隊伍，負責組織對各地區之間的機動交叉檢查。其目的是避免目前監管當局的分支機構的監管者與當地的被監管對象之間存在千絲萬縷的聯系造成監管的弱化。盡管理論上我們可以建立對監管者定期的異地輪換制度，但考慮到人員流動的高昂成本，實際工作中很難行得通。相反，可替代的制度安排是建立強有力的現場檢查隊伍，實行異地交叉檢查，這應是體制約束下的最優方案。
（二）分階段逐步設立銀監會的分支機構。在省一級建立一支業務精良、規模強大的監管隊伍。待今后隨著監管業務的發展，再根據需要逐步延伸到地市或縣一級機構。這樣，將有效地減小機構變更帶來的不必要的震蕩和機構設置過多導致的高昂成本。
一、保持宏觀經濟穩定和政策的可持續性
宏觀經濟及金融市場的波動對銀行經營的穩定性是至關重要的一個外在因素，一國在開放經濟下宏觀經濟的穩定會受到來自于外部經濟變化的影響，而加入WT0，則大大增強了這種影響：一是投資、貿易和服務的國際化程度大大增強，相應的金融服務和交易也會隨之增大；二是就金融市場及金融交易本身而言，外資金融的加入在增加了資金供給的同時，也會對市場的穩定產生影響，而匯市、股市等金融市場波動會對宏觀經濟的穩定產生直接影響。
我國國民經濟在改革開放以來雖實現了持續高增長，但由于經濟波動較大，幾次受到嚴重通貨膨脹的沖擊，這一過程中形成了巨大的銀行不良資產，目前又正受到內需不足、通貨緊縮的制約，經濟結構不合理的矛盾也日益突出，這些都是經濟持續穩定增長的制約。上述矛盾不僅縮減了貨幣政策等宏觀經濟政策的操作空間，銀行監管當局事實上也面臨著支持經濟增長和防范化解風險的雙重目標。對此，中央銀行在制訂和實施貨幣信貸政策時，應充分考慮貨幣政策的效力、時滯和與其它政策手段的配套能力，根據不同時期的經濟增長目標，確立適當的貨幣政策目標，靈活運用市場化的貨幣政策工具，適時調節貨幣供應量，以確保貨幣政策目標的實現，維護穩定的經濟增長環境，保證宏觀經濟的可持續發展。
二、不斷完善銀行風險監管的基礎條件
銀行監管有效的基礎條件是社會的信用制度、環境以及相關的實現手段。具體包括：
(1)完善信用法律制度，尤其是信貸合同、破產、擔保等方面的制度。就這一方面看，我國的信用法律制度已初步建立，立法的原則也基本體現了市場經濟和國際經濟慣例的要求。
(2)提高執行信用法律制度的效率。這包括是否具備一批具有職業道德和專業水平的律師、法官和具有效率的判決、執行制度等。就這一方面的現狀看，執法的效率和公正性雖然已有很大改善，但受制于多種因素，特別是地方保護因素，在依法維護信用債權方面仍有較大的不確定性，特別是企業轉軌過程中逃廢銀行債務的現象仍然比較嚴重。在加入WTO以后，金融法律的執行中將更多牽涉外方主體，這一方面有助于提高金融執法的效率和公正性，另一方面也會對現行的金融立法和執行制度形成挑戰。對此，就要求在銀行監管中應盡量運用具有規范法律依據的方法和手段，并切實在提高執行效率上下功夫。
(3)根據銀行業的國際監管標準，嚴格對會計制度和會計信息及時披露制度的執行。和國際標準接近的最佳會計制度以及符合標準的專業人員，能使投資者、存款人和監管當局合理評價和監測銀行及貸款對象的財務能力和風險狀況。目前我國雖已建立起與現代會計制度相接軌的會計準則和財務制度，但問題的關鍵在確保這些會計準則和制度的嚴格性、會計信息披露的及時性和準確性，在實際執行方面仍需努力。
(4)有效防范社會支付系統的內在風險。銀行承擔著社會支付系統的職能，近幾年來，隨著計算機技術的廣泛運用，相應產生了支付系統的風險，這類問題引發的風險案件在我國銀行業已發生多起。對此，切實采取有效措施，運用高科技手段，建立防范支付系統內在風險體系，確保風險案件的超前抵御已刻不容緩。
(5)確保銀行監管的有效性。金融運行中的資金流動決定了銀行風險和其它金融風險的高度關聯性。我國目前實行的是銀行、證券、保險分業監管體制，這一體制是和分業經營相對應的，雖有利于明確各監管主體的事權和責任，但社會資金的流動性和趨利性是不可改變的，銀行業和其它金融業的資金融通也是不可避免的，既不可能在整個金融業受到沖擊時能獨善其身，也不會在自身危機時不對其它金融部門產生影響，這已為金融危機史充分證明。因此就這一角度而言，為解決我國在協調不同監管主體方面面臨的諸多挑戰，銀行監管者必須和其它金融機構監管部門建立一既分工又協作的關系，并適度惜力，減少相應的監管成本，確保銀行監管的有效性。
三、強化市場機制對銀行風險的約束
銀行經營的約束首先來自市場而不是監管當局。銀行經營的市場約束主要來自以下二個方面：一是銀行存款人對其的約束，如存款擠提就是這方面的一個典型。要發揮存款人對銀行經營的約束，是以銀行必要而真實的信息披露為前提的。市場約束的第二方面則來自銀行的投資人，既銀行的股東及附屬債券投資人等。因此，對照以上兩個方面，強化市場機制對銀行風險的約束，主要在以下幾方面應有所作為。
首先，建立我國銀行業必要而真實的信息披露制度。目前我國銀行業的信息披露還很不完備、不及時、不真實、不具體，往往在破產清算時才真正搞清賬目，一些政策性貸款或政府實際起擔保作用的貸款，操作的隨意性仍然較大，并且不能向社會公開具體操作的條件，這些都對銀行風險監管的有效性帶來負面影響。因此，建立必要而真實的信息披露制度可以說是順應市場約束機制和消除其負面影響的一個極為有效的途徑。
關鍵詞：電信產品；反壟斷調查；行業監管；
中圖分類號：F621 1 文獻標識碼：A 文章編號：1674-3520（2015）-01-00-02
反壟斷法在國外被稱作“經濟憲法”，對現代市場經濟運行影響巨大。首次對國有央企采取的反壟斷調查，不僅將會深刻影響國內的反壟斷理論研究，也將會對我國的現代市場經濟運行產生深遠影響。我們需要從經濟、市場、體制等深層面分析此次反壟斷調查。
一、信息產品的“歧視性定價”判定問題
發改委對電信、聯通反壟斷調查集中在對寬帶接入價格“歧視性”定價問題，即電信、聯通向鐵通、廣電以及其他ISP經營者銷售的互聯帶寬價格，遠遠高于向普通企業客戶銷售的寬帶接入價格。發改委認為這是存在價格歧視壟斷（pricediscrimination），違背了《價格法》中的“提供相同商品或者服務，對具有同等交易條件的其他經營者實行價格歧視”條款。
如果從實物商品銷售看，一件商品的成本是相對固定的，銷售給不同的經營者，價格理應是相對穩定的，但信息產品與實物商品不同，成本和收益機制都復雜得多。比如迪斯尼公司生產任何一張2G光盤電影拷貝，它們之間的成本并無差別，但銷售給時代華納影院的一張2G拷貝的價格，與銷售給普通消費者的2G拷貝價格肯定存在很大差別。顯然，時代華納向迪斯尼影院銷售拷貝預期付出的市場成本遠遠大于向普通消費者的銷售。如果將“價格歧視”條款照搬到信息產品，會陷入很大誤區。信息產品具有低邊際成本、高沉沒成本的特點，市場前期投入大、風險高，但復制再生信息成本極低，競爭者如果以低成本復制信息產品，經營者將面臨很大市場擠出效應。
電信、聯通銷售的帶寬流量也屬信息產品，與其他國家一樣，我國現行管制政策又明確帶寬流量銷售屬于市場定價，這樣爭議自然產生。電信、聯通不愿認同自身存在“價格歧視”問題，因為他們認為向經營者銷售1G帶寬付出的預期市場成本將會遠遠大于向普通企業銷售的1G帶寬，而這樣可能導致自身付出市場成本無法得到收益，而信息產品復雜的投入產出機制決定了價格的復雜性。如果競爭激烈，尤其在綜合業務銷售中，電信運營商可能會按照低邊際成本定價來向普通客戶銷售流量，但在向競爭對手銷售流量時，如果不考慮前期固定成本、沉沒成本投入也按邊際成本定價，那么將會面臨對手低價進入產生的巨大市場擠出效應。
由于電信業借用了實物商品的“批發”“零售”概念，這種價格差別也被有的專家稱作“批零價格倒掛”。實際上電信業借用的批發零售概念與實物商品截然不同，只是一種客戶分類方式，前者是指面向其他電信業務經營者，后者是面向普通消費者。實物商品的批發和零售之間具有嚴格數量、因果、時序等關系，比如批發數量相對大，批發數量必然大于零售數量，批發與零售是兩個相互銜接的再增值過程等，而電信業務流量的“批發”與“零售”概念卻并不具有這種內涵，因此很難沿用所謂批零價格倒掛說法。
二、“同等交易條件”規則的適用
《價格法》中有關“同等交易條件”的認定比較模糊，這對反壟斷實踐尤其是信息產品市場的反壟斷帶來了難度。電信、聯通顯然并不認同向其他寬帶經營者和普通企業客戶具有“同等交易條件”，因為他們在對普通企業客戶銷售專線中，往往是提供一攬子業務，包括手機、固話、信息等服務，有的是免費贈送專線。電信企業內部往往把面對不同客戶的專線視作兩種產品，將面向其他寬帶經營者銷售的專線被稱作“互聯專線”，而面向普通客戶的專線被稱作“接入專線”，認為兩種專線價值不同，使用率也不同，如對其他經營者銷售的互聯帶寬專線使用率一般高達80%至100%，而考慮普通的企業客戶的時間作息和數據流量較少因素，接入帶寬專線使用率一般在10%以下。
廣電系統大張旗鼓報道此次電信、聯通寬帶反壟斷調查，不少人猜測與當前三網融合政策制定密切相關。從電信業角度看，現在廣電機構擁有國內全部電視臺信息源，但在對行業內外的交易規則上，也存在“價格歧視”行為，比如電視節目服務落地到廣電系統的網絡上，需要向網絡運營商支付費用，而電視節目落地到電信系統的網絡上，需要反過來由網絡運營商支付費用。數字電視和IPTV屬于同質業務，經營者收費付費方式卻完全顛倒，如果電信、聯通的帶寬銷售行為存在“價格歧視”行為，恐怕電信業更認為廣電系統的電視節目銷售行為也應該按照同等交易條件下的價格歧視行為列入反壟斷行列。
三、電信業管制與反壟斷機構間的分歧
從全球看，電信業是個高度管制的行業，電信業反壟斷一般都離不開管制機構參與，此次反壟斷調查卻沒有管制機構參與，確實有些耐人尋味。從寬帶市場份額看，南電信、北聯通所占區域寬帶市場份額在70%至80%間，日本NTT、法國電信、韓國電信、德國電信等傳統固網主導運營商所占寬帶市場份額也都在70%以上，這些份額基本相當，顯然與寬帶接入資源具有一定自然壟斷屬性有關。
從寬帶市場競爭的現狀看，根據現行政策，擁有全國性互聯網骨干網和全國性寬帶經營許可的只有電信、聯通、移動（鐵通）三家，另外在北京、上海等13個城市開放寬帶用戶駐地網運營，但在電信業務分類目錄中規定“用戶駐地網”僅是用作“出租出售駐地網接入資源”，角色相當于商，流量交易的主體仍應是三家電信運營商，但同時廣電、長寬、中信、鵬博士（5.84，0.12，2.10%）等經營者以各種方式涉足寬帶經營，大量ISP也以電信運營商的商形式存在，構成一個邊緣性的“灰色”流量交易市場。從管制機構角度看，恐怕并不鼓勵這種灰色的流量交易市場，顯然與反壟斷機構的看法并不相同。對占有電信市場56%收入份額的中國移動（微博）（鐵通）而言，電信、聯通認為這種互聯價格并不高，而行業管制機構出于電信市場總體平衡的考慮，默認這種互聯價格，顯然反壟斷機構也并未考慮在內。
從國際上的互聯網帶寬流量交易市場看，包括我國在內，各國基本上還未對此采取價格管制措施，而呈現高度市場化，自然形成了分層級的互聯網骨干網流量交易架構。大的骨干網經營者處于頂層，小ISP經營者處于底層，由底向上一層購買流量服務，但整個價格體系顯然存在很大差別，經營者規模等級相差越大交易價格也相差越大，這是由于小的經營者可以更大限度地利用大型經營者的骨干網“搭便車”，從而減少自身利用信息流量的成本。即使同一級別的經營者之間交易價格也存在差別，如中國運營商與美國幾家頂級運營商之間互聯，有的相互免費，有的仍由中方付費。根據調查，國外有的互聯流量價格，如在澳大利亞悉尼的流量價格也不比電信、聯通低。令人頭疼的是，全球電信業迄今為止一直未解決好IP網絡的互聯成本模型問題，傳統語音網基于成本的價格管制模型無法適用在IP網絡上。
四、反壟斷調查對寬帶市場的影響
有專家樂觀認為，無論如何這次反壟斷調查都將發揮正面作用，有利于刺激寬帶市場競爭。從整個寬帶產業鏈來看，仍需要反壟斷機構全面考慮。
從寬帶接入產業鏈上游來看，電信、聯通能夠作為互聯流量的銷售方，是依賴擁有最大有線互聯網IDC信息源和用戶信息源，同樣的中國移動在移動互聯網領域也成為最大的IDC信息源經營者。IDC環節是對社會開放經營的增值業務，SP可以自由選擇電信運營商，實際上很多SP將信息同時存放、鏡像在電信、聯通、移動（鐵通）三家運營商IDC中，但最后形成這種SP信息源分布狀況顯然是與他們各自擁有最多有線、無線用戶群相關，各自市場地位總體上是市場機制引導資源配置的結果。帶寬流量價格矛盾的背后，實際上也是三家運營商、廣電等競相爭奪SP信息源的矛盾。在爭奪SP信息源的競爭中，各家運營商為SP提供了大量優惠政策，對有的大型SP提供補貼，使SP成為競爭贏家。
電信、聯通向普通企業用戶銷售的專線接入，正是很多SP接入IDC的主要途徑。如果反壟斷調查成立，意味著必須縮小經營性和非經營性接入帶寬兩種產品價格體系的差別。這樣電信運營商可以從別的運營商以較低價格購買信息流量，不必要拼死拼活爭奪SP接入，必然減少對SP競爭和優惠，但這樣會抬高SP經營成本，對增值市場發展影響反而可能產生不利影響，這恐怕也將是反壟斷機構不得不考慮的問題。
從國內寬帶市場看，競爭瓶頸主要在于寬帶接入設施壟斷與開發商、物業公司等壟斷交織在一起，很多消費者并不能自由選擇寬帶經營者，運營商營銷對象主要是開發商、物業公司、駐地網商。這種狀況決定了即使互聯帶寬價格大幅度下降，也很難帶來消費者實際利益，而只會是寬帶經營者利益的再分配，正如新華社指出的，恐怕只是一場“神仙打架，與消費者無關”的游戲。
參考文獻：
[1]盧安文.我國移動通信市場價格競爭的動態博弈模型.企業經濟2007（7）
