時間：2023-02-17 10:04:20
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇專項資金審計報告，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
2005年9月某審計機關對B市市長此前3年半的經濟責任實施審計（以下簡稱B市長審計），同步審計市本級2004年度財政決算。該項目查處各項問題違規問題占2004年度總收入百分比是：決算問題占33%、土地問題占37%涉及實物66萬余平方米，涉嫌截留貪污稅款、公款私存等問題520余萬元多人受到黨紀、政紀或刑事處罰。翻閱該項目檔案資料，有以下四點情況：一是兩項目合并歸檔，無審計機關經濟責任審計報告。案卷僅有審計組經濟責任審計報告、財政決算審計報告、經濟責任審計結果報告、B市市長經濟責任和市本級2004年度財政決算審計決定書。二是審計組審計報告按照財政決算審計報告問題排列模式，歸納為隱瞞截留省級財政收入、擠占挪用專項資金（其中插入某縣財政將省撥專項資金用于平衡財政問題）、虛報項目騙取專項資金、應納未納入預算管理、應納未納入財政專戶管理（以土地出讓收益問題為主）、違規收費、違規減免稅和開設稅收過渡戶、違規拖欠國土“兩費”和出讓土地、公司虛假注冊資金，以及部門違規發票報銷套現、虛開發票報銷形成“小金庫”、土地款等收入公款私存等11個問題。經濟責任審計結果報告則在此基礎上反映了與市長經濟責任相關問題。三是經濟責任審計評價分為市長經濟工作業績、民主測評情況、個人遵紀情況、應承擔經濟責任問題及責任劃分等4部分。主要引用B市GDP、規模工業實現利潤、地方財政預算收入、全社會固定資產投資、城鎮居民人均可支配收入、農民純收入等累計、年均增長量和速度等統計數據。對市長任期經營城市、解決就業、確保社會穩定、培植財源、改革財政管理制度，以及審計范圍沒有重大決策失誤和損失浪費給予的肯定性評價。但事后B市發生社會穩定等問題。四是審計基本情況部分介紹了市長任職起始時間、負責、分管工作范圍情況，和B市行政區劃、機構設置、區域面積和人口、財力、財政供養人口等內容。缺少任期及各年度經濟責任指標等背景情況。審計機關經濟責任如何做到審計程序合法、審計實體突出經濟責任特色方面有三點思考。
思考一：審計機關經濟責任審計報告是重要的法定審計程序
經濟責任審計項目與其他類型審計同步進行的項目合并歸檔，案卷無審計機關經濟責任審計報告的情況有一定代表性，并有“審計機關出具經濟責任審計報告不利于保密”的說法。此外經濟責任審計項目無審計決定書，即便制作審計決定書，也加上限制詞，如“關于某同志經濟責任審計中的財政（或財務）問題的審計決定書”。這些做法和說法不符合審計機關審計報告的基本程序，影響了審計復核、報告處理和審計檔案等后續程序及工作質量。
思考二：審計機關經濟責任審計報告要主題突出
審計機關經濟責任審計報告作為重要的審計實體，在規定要素、內容齊備前提下，應當圍繞“個人任期經濟責任”突出主題。
一、突出“任期經濟責任”寫實審計機關經濟責任審計報告
資產評估與審計的協作和包容
國家審計應更關注政府績效，而不僅僅是效益
財政專項資金具有四個特點：
1.財政性資金：
此資金屬財政預算安排或政府委托按規定征收的資金。
2.具有專門用途：
財政專項資金收支的一個顯著特征就是專款專用，無論投向哪個建設項目，或者個人補助都有其明確的用途和確定的受益對象。
3.政策性強：
其資金要求設立專賬管理，專戶儲存，單獨設賬核算，不同專項資金有不同的明確項目和資金管理規定或辦法。
4.具有廣泛性和時效性：
專項資金復蓋面廣，各級財政都設有專項資金，而且每年都有新的資金出臺，有的專項資金是為特定目的而設立的，具有較強的時效性。根據我縣日前涉及的專項資金有“三農”、“教育”、“科技”、“衛生”、“交通”、“社會保障”、“再就業培訓”等幾十項。
近幾年我局不斷加強對這些專項資金的審計，據我所經手審計的農業、水利、再就業服務、交通等專項資金政府委托管理的部門均存在：擠占、挪用、滯留專項資金等現象；大多存在未按規定要求設立專賬，專戶儲存、單獨報賬核算現象；如縣農業的“三農資金”、“交通局的交通建設資金”、科技局的“科技三項經費”均是混在單位的日常經費中核算，已使各項專款收支結余無法反映。
從近幾年對農業局及下屬單位的審計結果反映：農業局每年日常經費均要超支50萬元以上，應認定為擠占專款。此次審計報告反映至2008年8月，經費累計超支190萬元之多，而專款結余達155.6萬元（有賬無款）；但又根據農業局的實際財務情況，難以進行處理，其現狀情況為：2007年有在冊人員68人，全年財政預算撥款253.5萬元。（局又無其他可用收入），而剛性支出達227.6萬元，剩下27.9萬元還要用于車輛、盤子、辦公等等達82.3萬元，超54.6萬元，怎么辦？只有擠占專款。又如：2004～2005年兩年經費不夠支出，于是打白條向沼氣辦借款50萬元用于周轉至今未歸還。再如：縣農技推廣中心33人，僅靠財政預算內經費（無其他可用收入）是遠遠不夠的，除工資以外的日常開支均在各項目專款中開支。2007年達8.54萬元。還有：前幾年水利局撥登龍鄉政府人畜飲水專款5 000元，幾年后審計時仍滯留在財務所賬上。這些均說明我縣專項資金的問題不在少數。
黨的十七大報告在談到深化財政體制改革時指出：深化預算制度改革，強化預算管理和監督，健全中央和地方財力與事權相匹配的體制，加快形成統一規范透明的財政轉移支付制度，提高一般性轉移支付規模和比例，加大公共服務領域投入。這對財政工作提出了新要求，也對財政預算執行審計工作提出了新課題、新挑戰。審計部門一定要認真學習領會十七大精神，結合實際，主動適應財政體制改革的要求，發揮審計職能，突出審計重點，擴大審計成果，努力開創財政預算執行審計工作新局面。
一、在發揮審計職能中宣傳審計。發揮審計職能作用，實現審計成果的轉化，是財政審計所要達到的目的。幾年來，審計部門通過開展財政預算執行審計，揭示了財政預算執行中存在的問題，得到了市人大的高度重視和支持，市人大常委會經常利用審計成果和審計力量開展預算審查監督工作，交辦各項任務，支持審計部門依法履行職責，發揮審計監督作用。
一是重視《審計法》的宣傳工作。為加大新修訂的《審計法》宣傳力度，市人大常委會經常深入審計部門，專題聽取審計部門就《審計法》修訂的意義、內容、精神實質和頒布施行以來全市宣傳、貫徹、執行等方面情況匯報，對進一步宣傳貫徹修訂后的《審計法》提出新思路，明確新要求。各級新聞媒體也大篇幅進行報導，為宣傳審計工作起到了輿論導向作用。
二是建立預算執行審計聯系協調機制。市人大財經工委為加強對預算執行審計的指導，與審計部門建立了聯系制度，就預算審計監督重點事項進行安排部署。每年預算執行審計前，市人大都要把人大預算監督重點、人大代表意見、建議和群眾關心的熱點、難點問題反饋給審計部門，使其審計方案更為充實完善。
三是充分反映審計成果。每年的預算執行審計報告不僅是人大開展預算審查的重要依據，而且還是跟蹤監督，督辦整改的重要依據。審計部門按照“維護財經秩序、規范財政管理、促進財政體制改革、加強廉政建設和保障經濟健康發展”的要求，充分整理“大財政”審計成果，使審計監督在較高層次上發揮作用。
二、在審計監督中突出審計重點。隨著財政體制改革的深入和公共財政制度的建立，為適應人大加強預算監督的要求，審計部門每年都要根據黨委、政府的工作中心，確定預算執行審計重點，確保黨的各項惠民政策落到實處。
一是加強市級預算執行審計，服務人大監督。為加強對市級預算執行的審計監督，提高審計監督的質量和水平，近幾年來審計部門在進行審前調查時，時時把握每個階段財政管理的重點，認真編制審計方案。針對人大提出的“過去提交的審計報告反映問題多、不敢把問題點到單位，導致部分單位‘年年審計年年犯’，說過撂過，整改效果較差”等問題。從20__年起，審計部門一改過去的做法，按照實事求是，敢于說真話，講實情，報實賬的原則，要把問題點到單位的要求，真實全面的反映審計情況。同時，市人大為審計撐腰壯膽，市人大分管領導主動與市政府主要領導進行溝通，達成共識，減少審計部門的外在壓力，創造了良好的外部環境。如20__年審計工作報告中一針見血地點到“某單位違反規定，白條列支、超標準、超范圍濫發錢物73.1萬元”、“某單位一年召開各類會議18次，會議費支出18.2萬元，90%用于招待費開支”、“住房公積金的使用效益不高”、某單位長期吃“空額”等問題。市人大在審議工作報告時，各位委員發言積極，評價很高，認為這次審計報告是“歷史性的進步”，會議形成的審議意見對各單位觸動很大，不少單位主動將整改情況報送人大常委會和審計部門。
二是加強專項資金審計，提高資金使用效益。近年來，支農、科技三項費、“雙億工程”、重點建設等專項資金使用情況一直是十堰市黨委政府及社會各屆關注的重點、熱點，同時也是市人大交辦的重點審計任務。為此，審計部門每年都要加強專項資金的審計力度，按照資金流向，跟蹤到項目和資金使用單位，監督專項資金的綜合效益。20__年，審計部門根據市人大的要求，重點對城建、技術改造、科技三項費等專項資金的安排、使用、管理及效益情況進行審計。通過對主管部門及企業等25個用款單位的延伸審計，查實存在預算安排不科學，造成專項經費不專等問題，如“城維費”用于基本支出占預算的81.6%，用于城市建設投資、維護、購置支出僅占15.2%，其它支出占3.2%；科技三項費、技改資金支出項目多，資金使用分散，存在撒“胡椒面”現象等諸類問題。提交的審計報告經市人大常委會主任會議審議后轉市政府。市政府主要領導高度重視，迅速責成相關單位研究整改措施，并根據審計建議修改完善了《市級財政專項資金管理辦法》。
三是加強支出效益審計，創新審計方法。為提高財政資金管理水平和使用效益，加強對財政資金使用效益的監督，審計部門以支出效益審計為切入點，運用查閱、對比、分析評價等方法對財政支出效益進行科學衡量和綜合評價，使其財政預算公正、公開、細化、透明，促進完善公共財政體系。開展部門支出總量及行政運行成本審計，選擇一部分單位，對其投入的人、財、物的經濟性、效率性、效果性進行審計評價。通過審計分析，查找財政資金使用管理方面的問題，為人大審查批準部門預算提供依據。如20__年對招待費項目審計查明某單位招待費支出73.4萬元，僅煙酒副食支出就高達26.97萬元，存在損失浪費 現象，審計綜合分析提出了壓縮某些單位預算項目支出的建議并得到落實。開展政府投資重點項目建設效益審計，最大限度的節約政府資金，發揮政府投資的綜合效益。近幾來通過對40個建設項目審計，查處違規資金3700萬元，為政府節約資金800萬余元。
四是加強部門預算監督，維護財經秩序。審計部門每年對一級預算單位按30%的比例、二級預算單位按25%的比例進行審計和延伸審計。針對有些單位存在超預算、無預算支出，擠占挪用項目資金，隱瞞收入、虛列支出、收支“兩條線”執行不嚴等問題，審計部門從規范部門預算編制的角度提出一些有針對性的建議。同時，審計部門還積極參與市直部門預算初審工作。每年財政部門編制的部門預算草案在提請人代會審議前，審計部門就安排專業人員參與財經工委的初審，對部門預算草案提出建議和意見，為逐步規范部門預算編制，提高部門預算初審質量和水平發揮了積極作用。
三、在審計整改中實現審計目標。審計目標是審計工作的出發點和歸宿。搞好預算執行審計，最終的目標是通過審計查處違反財經法規的行為，促進整改，切實提高單位內部管理水平。審計整改是審計目標實現的關鍵環節。近幾來，十堰市審計局高度重視審計整改工作，將審計整改列入預算執行審計的關鍵環節。一是將跟蹤檢查審計整改情況列入正式審計計劃。要求縣市兩級審計機每年7月底前完成上年度預算執行審計整改情況，形成審計整改工作匯報，向人大常委會報告。二是根據“同級審”反映的帶有全局性、共性問題的整改，從制度上、機制上提出建設性的意見，并以人大常委會《審議意見》方式正式提交市政府進行落實。市政府根據審計建議先后出臺了《科技發展基金管理辦法》、《技術改造貸款項目貼息資金管理辦法》、《科技型中小企業技術創新項目管理辦法》、《十財政間隙資金使用管理辦法》、《科技三項經費管理暫行辦法》、《關于加強財政周轉金回收管理的若干意見的通知》、《本級財政專項資金管理辦法》等30多項規章制度，推動審計整改取得實效。三是以“上審下”為契機，增強政府進行整改的自覺性。20__年省預算執行審計報告反映了我市在國土資金和住房公積金的管理使用上存在違規問題，引起市委、市政府高度重視，市長、常務副市長召集相關部門負責人，就落實審計整改進行安排部署，并明確提出要把加強財政預算管理，作為一項制度建設重要內容常抓不懈，通過深化改革，強化監督，從源頭上堵塞產生問題的漏洞。
關鍵詞：重大工程建設；環保資金；審計工作
進行環保專項資金的審計，就要將重大工程中的重點經濟預測、收支、籌劃等進行有效的現場監督，真正將資金的投用滲透到環境保護項目中，而且在進行施工過程中，施工企業應該進行自我監督和審核，不斷提升自我價值，才能取得較高的成效。
一、環保專項資金審計工作容易出現的錯誤認識
1.環保事業的經濟目的偏差
在我國，一般來說，進行環保項目的投資，就是以達到更好的經濟成效為目的的行為。這種認識是錯誤的，進行重大項目的投資，以及對其項目環保工程的投資，都是對社會大環境進行有效的改善的，而我國由于經濟的飛速發展，導致各個階層的人士都將經濟利益放在首要位置來看，對經濟行為中諸多漏洞不予理睬，就使得環保事業無法很好地前進。
2.審計嚴密性的缺失
在進性環保專項資金的審計過程中，對于其中的具體細節的關注度不高，沒有對其中的關鍵環節進行有效的監督。其中，內部資金投資的力度與實際工作的適應性沒有得到有效重視，導致投資人員的各項手段及途徑未被發現，在進行施工作業中，經濟投資人員的具體投資方式和資金利用細節是關鍵的環節，對環保中的各項有效措施是有影響的，而審計人員往往只看重結果，沒有將中間重要環節進行有力的檢查，就會導致其中一些違法亂紀的現象不會被發現。
3.對環保事業重視程度較差
審計人員本身對環保事業的不重視，就導致在進行審計過程，和資金利用人員犯一樣的錯誤，在專項資金的投資方向和投資細節處，未引起注意，這就不只是對單項細節的遺漏問題，而是自身的認識不足。同時，在施工工程造成的環境污染等事項上也是不管不問，這樣，環保的實際目的并沒有達到預期效果，還造成了環境完整性的缺失，這是投資與審核人員雙方共同造成的結果。
二、環保專項資金的審計方法研究
1.審計準備階段
進行對環保專項資金的審計準備，就必須將審計目標確立好，將審計的重點放到環保真實工作上來，把握資金投放方向的重點性，將細節看清楚，做好計劃。
(1)對于資金的投資的方向認識清楚，檢查是否是真正落實到實處。在進行重大工程的施工過程中，往往會產生較多的廢水、廢氣、廢渣，為了更好地進行環境的保護工作，必須開展相應的環境保護工作，將投放資金的具體用途進行規劃，分成若干項，將其中的經濟投資力度不斷加強，將環境保護真正落實到各個單項的環保事項中去。所以，審計工作首先就是要看原有資金投放方向是否是朝著單個的環保事項去的，發現問題，必須進行有效的“追查”，將資金的投放方向真正的追究清楚，將細節性的東西把握精準。
(2)在審計準備過程中，應該將實際的工作進行有效的安排，把握重點進行審計規劃。這就要求審計人員將細節及其重點環保事項的現實影響研究清楚，看看效果與投資力度是否成正比，加強對各個環節的資金流動、憑證、發票等進行有效的檢查安排，逐一進行排查。
(3)將工程中產生的環境影響與周邊環境建設的具體情況進行觀察；對施工中的廢物管理進行落實審核；對防污建設、排污設備的有效利用進行檢查；對竣工工程導致周邊環境的影響進行觀察；對審計人員的個人能力與素質進行提高等。
2.審計實施階段
進行審計實施工作，既要對全部環境進行審計，又要不斷突出重點，嚴格按照審計準備工作的具體要求進行審計工作的實施，將細節與個別重點進行掌控。
(1)將環保事項整體效果進行有效的審核，將資金的投放力度與現場環境保護情況進行有效的對比，提升對資金去向的敏感度，進行有力的捕捉，將具體環節中的具體事項進行研究，追根尋源，落實到個人。
(2)將重點環保施工的技術進行審核，突出薄弱環節的重點部分，將環保力度與重點保護的工作相結合，將資金的投資使用到的憑證、票據進行審核，把握工程重點注意事項，提升審計人員的資金正誤敏感度，發現有遺漏或錯誤的部分，一定要將資金使用人員進行嚴格的追究，真正掌控現實資金審核主動權，將資金的方向與力度同時進行把握，加強對違法亂紀現象的打擊力度。
(3)在進行審計過程中，應該將工程所造成的化學物質、廢棄物品等對周邊環境影響進行有效的監督；對于環保技術的實施效果進行現場演示，看是否合格；對環保中存在的問題進行有效監督，并提出意見和整改建議等。真正將施工現場的技術效果與資金的投放力度進行細致的對比。
3.審計報告階段
進行審計報告工作，必須進行采樣的對比、數據的對比、結果分析等環節，將真正的分析結果進行探究，將經濟的利用與現實情況進行有效比較。
(1)把施工工程周邊的實質采樣進行研究，采用高精準的技術手段進行對采樣的實際調查，把握對重點土質、水質等與良性的土質、水質等進行有效對比，將實際對比結果進行公開呈現，把握精準的數據與實際情況的差別。
(2)在進行審計報告過程中，將審計目標、審計對象、審計結果等，具體細節中的具體數據結果進行有效的分析，將審計實施過程中發現的數據錯誤事項與人員的違法亂紀現象進行披露。把握資金的效用與審計結果之間的關系，強化審計的目標與審計結果的數據沖突，將最先的修改辦法從結果中提煉出來，幫助施工工程方進行環保工作時，能夠找到更好的解決措施和環保良好的技術。
(3)進行審計報告工作，還應將報告內容、格式進行有效的呈現，使其能夠簡明、突出重點，將數據與數據之間進行有效的對比，把握審計內容呈現時的具體形式的明確無誤性和實效性，還要將審計結果與審計內容進行有效的結合，將重點進行有效的突出，把環保的注意事項進行有效拓展。
三、審計方法的重點探討
1.突出環境保護的重要性
在進行環保專項資金的審計過程中，審計人員一定要將環境保護放在首要位置來看，還要將環保注意事項進行有效的監督與宣傳，將資金利用率與環境保護的效果進行對比，在心理上把握對環保的重要認識。
同時，審計人員一定要將態度擺正，提升自我價值，真正將資金目標與環保目標相結合，而不是對投放資金私自利用，進行個人的消費等事項不予理睬。對于法治建設進行不斷的學習，將法治擺在首要位置，真正將環境建設與法律追究結合起來，對環境破壞與制約環境保護事業的組織或個人進行嚴厲的法律制裁。
2.加強對防患未然的認識
對于環境保護工作，應該先要杜絕環境破壞現象的出現，將環境保護意識進行宣傳，使組織或個人能夠有效的重視起來。并且在現場審計過程中，將環境破壞現象進行嚴厲的打擊，使環境保護能夠深入人心，把握環境破壞的重點事項進行防治，將經濟細節的各個突破點進行有效的串連，將有可能采取環保建設的經濟施用進行有效的發揮，將環保資金進行充分利用，防患于未然。
3.審計人員的技術與素質的提升
審計人員應該加強自身的技術與素質的提升，才能使審計工作與環境保護工作共同發展進步。提升審計技術，就是要對環保事項中的各個環節進行有效的監督，不斷進行對重點突出和數據的凸顯，將真實的結果進行研究，才能得到真正的技術經驗；提高個人素質，就是要求審計人員勇于破除壞的勢力，敢于承擔責任，真正將審計工作當成是自己的事來做，為環境保護和審計實際工作做出貢獻。
四、總結
對重大工程中的環保專項資金實施審計工作，就要把握關鍵環節，突出重點，積極發現中間環節的數據的不確定性，加大對違法亂紀現象的打擊力度，將環境保護的重要性進行有效宣傳，為審計的真實數據進行有效的監督。
參考文獻：
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[關鍵詞]邊防部隊；專項審計；審計監督
[DOI]10.13939/ki.zgsc.2017.10.293
當前，邊防部隊正處在改革發展的關鍵時期，面臨各種錯綜復雜的矛盾。專項審計工作作為審計監督的重要組成部分，切實發揮專項審計在促進黨風廉政建設，維護財經管理秩序，提高經費使用效益等方面職能作用，邊防部隊各級黨委首長都給予了極大的關注和支持，這既為審計事業創造了良好的發展環境，又對專項審計工作提出了新的更高的要求。因此，要適應邊防部隊發展的要求，就要用改革的精神重新審視和研究新時期的審計工作，用全新的思維方式去指導審計工作實踐，要不斷發展、勇于創新，充分發揮專項審計工作針對性、時效性和廣泛性強的特點，為邊防部隊的轉型發展保駕護航，推動邊防部隊審計工作創新發展。
1 邊防部隊專項審計的特點
公安邊防部隊專項審計是指公安邊防部隊審計部門經單位黨委或主管首長批準，按照特定的目的、范圍和時間，依法對某一審計對象某一環節問題或就某一問題對眾多審計對象進行的審計。公安邊防部隊專項審計有利于相關部門了解專項資金、物資的全面情況和問題，有利于從宏觀角度提出意見和建議，有利于實事求是地處理帶有共性的問題。
（1）目標明確，針對性強。專項審計不是對被審計單位的財務收支活動進行全面審計，而是根據掌握的線索和疑點，審計所要達到的目的，來確定審計的對象和范圍。邊防部隊經費、物資雖然數額較大、涉及面廣，但違紀違規多發生在某個方面、某個局部、某個環節或某個問題上。按照這個特性，通過對某個項目資金或物資的專項審計，就可以做到目標明確、力量集中、查深查透。由于專項審計可以對多個單位共有的某一特定項目實施審計，可以有效提高審計覆蓋面。
（2）重點突出，時效性強。邊防部隊審計工作面臨的現狀是工作新、任務重，對象多、人員少，作為審計依據的法律不夠健全，審計理論不夠完善。在這種情況下開展全面審計困難較多，也難以充分發揮審計監督的作用。而邊防部隊專項資金、物資的征集、管理、使用以及產生的效果如何，是部隊黨委首長和官兵都比較關注、關心的問題，對此進行專項審計具有針對性，且在特定的時間、特定的范圍內進行審計，使用的人力較少而成果顯著，易于引起領導的重視和支持，審計意見和處理結果對規范經濟管理也更加及時、有效。
（3）選項靈活，廣泛性強。公安邊防部隊具有公安和部隊雙重性質，涉及的行業多，經費來源渠道多，新情況、新問題也多。按照部隊現有審計人員配制，很難做到審計的全面覆蓋，必須采用一些行之有效的辦法來彌補人力的不足。專項審計可以根據各方面的信息和上級審計機關或本級單位的要求，結合實際，可以從眾多的項目中選擇典型的或帶有普遍意義的事項實施審計，這樣既能節省時間，又可以查處帶有普遍性、傾向性問題，提高審計的內容廣泛性，同時又能達到各方面的要求，產生較大的影響。
2 邊防部隊專項審計的重點
（1）各種專項資金、專項物資是否專項專用，有無擠占、截留、挪用、虛列支出、轉移及浪費損失現象。使用是否合法、合規，有無超標準、超范圍使用和浪費、損失、揮霍國有資產現象，有無侵占、損害國家利益和虛報冒領等問題。
（2）各種專項資金、物資的籌集、管理、使用是否符合邊防部隊有關規定。有無亂收費、亂罰款、亂集資現象，有無收入不入賬和私設“小金庫”現象。內部控制制度是否健全有效。
（3）各種會計資料是否真實、完整。國家政策、公安現役部隊各種規章、制度是否得到很好的貫徹落實。各種專項資金、物資的使用效果、效率如何。
3 邊防部隊專項審計工作程序
（1）專項審計準備。一是制訂專項審計工作計劃。對年初可確定的專項審計項目可在年度工作計劃中確定，報單位黨委或主管首長批準后，按計劃進行審計；臨時確定的專項審計，經單位黨委或主管首長批準后，按要求進行審計。二是擬定審計工作方案。方案的內容包括審計對象、審計方式、審計依據、審計目的、審計內容、重點和范圍、計劃工作時間、審計組織。三是發出專項審計通知書。內容包括被審計單位名稱、審計事項、審計類型、審計的依據、審計范圍、內容和時間、審計組組成的成員名單、被審計單位提供相關資料和工作條件，配合審計工作的相關要求、抄送有關單位或被審計對象。
（2）專項審計實施。一是圍繞專項審計內容了解被審計單位的基本情況和內部控制制度的建立及執行情況。二是進行實質性檢查，采取適當的審計方法收集、鑒定有關審計證據。在具體實施審計時，一般按照“檢查―取證―分析―評價”的過程進行。為了核查、確認某些材料，可根據需要視具體情況循環進行這一過程。雖然進行專項審計有明確的時間、內容和范圍的限制，但不能把這個范圍孤立起來，應該用連續的、全面的觀點，對不同時期的內容進行比較分析。三是編制審計工作底稿。專項審計工作底稿，在內容上要做到資料翔實、重點突出、繁簡得當、結論明確；在形式上應做到要素齊全、格式規范、標志一致、記錄清晰。四是匯總、分析、評價并形成初步審計意見和建議。
（3）專項審計報告。審計人員對被審計事項實施必要的審計程序后，就審計情況和審計結果向黨委、首長或審計部門提出的專項審計報告。具體是指：分析、整理專項審計工作底稿；起草專項審計報告；征求被審計單位、相關部門及人員的意見，修改報告；審定、報送專項審計報告；下發審計意見書等。
（4）專項審計總結及歸檔。對專項審計工作開展情況進行全面總結；對專項審計資料進行歸檔，建立審計檔案。
（5）后續審計。專項審計意見書或審計決定送到被審計單位一定時間后（一般為3個月），要組織對被審計單位進行后續審計，查被審計單位執行審計決定情況；審查被審計單位整改落實審計意見和建議情況，并將執行情況和檢查情況書面報告黨委和首長。
4 邊防部隊專項審計應注意的問題
（1）確定適當的專項審計項目和范圍。對一些重大、復雜或基本情況不清楚的問題可先進行審計調查，再根據具體情況確定專項審計項目。專項審計范圍的確定是否得當，會直接影響審計的效果，范圍過寬會影響專項審計的時效性和針對性，范圍過窄又會影響專項審計的廣泛性、代表性。只有項目得當、范圍合適，才能突出審計的重點和效果，也才能達到針對性和時效性強的要求。因此，在確定審計范圍時一定要認真調查研究，確定好審計的對象范圍、時間范圍和內容范圍。如果是對某一單位進行專項審計，就應該選擇問題比較突出的單位作為審計對象。如果就某一問題對眾多審計對象進行審計，就應該選擇有代表性的單位作為審計對象。對選擇單位有關的財務收支活動及其賬簿、報表資料進行審計，也要確定具體的范圍。
（2）做好組織實施工作。專項審計一般是在較大范圍對某項資金或項目實施審計，其組織、協調工作量較大，這就要求各級審計部門特別是具體負責的審計部門應認真準備、周密安排，根據專項審計的具體情況進行組織。分組進行審計的，要組織好各審計小組之間的情況通報，認真研究處理意見，做到認識協調一致。
一、建立幫扶資金內部監控機制
近年來縣政府對工會職工服務中心按上級撥款1：1的比例落實配套資金，并納入縣財政預算。為適應財政資金管理使用的相關要求，海安縣總工會嚴格按照規定的預決算制度，將幫扶資金納入本級預決算進行統一管理。為規范幫扶資金的分配使用，縣總工會還建立了定期報告制度，每個年度的幫扶資金決算都要上報市總工會和縣財政局。縣總工會還定期對各基層幫扶中心、幫扶站開展幫扶資金管理使用情況的互查，保證了幫扶資金的安全規范使用。同時縣總工會嚴格遵循依檔幫扶、因困施助的原則，確定幫扶資金救助對象，在幫扶專項資金和物資發放的經辦手續中，嚴格履行''''兩審制''''的審批程序，并輸入電腦進行信息化管理。在會計核算上縣總工會嚴格區分正常工作經費與幫扶救助資金的界限，做到專款專用。為了便于接受外部審計和上級主管部門不同的管理要求，縣總工會在會計核算上分別設置了中央財政資金、省財政幫扶資金、省總工會幫扶資金等10多個專項資金二級會計科目，從源頭上加強管理，把好幫扶資金入口關。在發放幫扶救助資金工作中，凡涉及到困難職工生活救助、醫療救助、子女入學救助及在讀大學就讀救助等事項，嚴格按照實名制的規定，堅持救助者本人申請、基層工會核實、公示的原則。發放救助金時，需核查領取人的身份證號碼、聯系電話號碼，本人簽字，方能領取；若家屬或他人代領，需提供救助者委托書或社區（單位）證明、代領人身份證明等，從而使幫扶救助資金準確無誤地用在困難職工身上。
二、建立幫扶資金監督保障機制
海安縣職工服務中心經歷了從建立制度、嚴格管理、自我監督，到主動接受社會各界監督的規范化建設過程。縣總工會黨組堅持定期召開專題會議聽取幫扶工作匯報，縣總工會財務部、經審辦、保障部定期召開聯席會議溝通幫扶資金的管理使用情況。縣總工會成立了由經審主任、會計和有關單位專業人員組成的審計監督小組，定期對幫扶資金使用情況進行專項審計。一審幫扶資金和幫扶物資發放手續是否健全，即領取幫扶資金和物資明細表上是否有社區領導、經手人、領取人三方簽字。二審幫扶對象是否符合救助標準，抽查受助者姓名、身份證號碼、聯系方式等是否符合要求。三審保管賬目和庫存物資是否相符。審計監督小組每次審計后，都要下發審計報告書，提出整改意見，并對整改落實情況進行再檢查。在此基礎上，海安縣總工會還邀請社會審計部門對幫扶專項資金的管理使用情況進行審計，向社會公布審計結果，主動接受社會監督。為了確保幫扶專項資金的陽光運作，海安縣總工會還定期向捐贈單位通報工會幫扶資金使用情況。從2013年起，海安縣總工會與海安慈善會開展了聯誼活動，及時向他們通報工會幫扶專項資金的使用情況，收到了很好的社會效果。各基層區工會也反映，參加聯誼活動的企業家和愛心人士更加熱情地支持工會幫扶工作，不但捐款捐物，還與困難職工結對子，為困難職工送崗位，開展免費就醫和體檢等，有效擴充了工會幫扶工作的實力。
作者:彭薇薇單位:江蘇省海安縣總工會
探尋審計發現問題的根源
審計報告涉及中央財政管理及決算草案審計、中央部門預算執行審計、國家重大政策措施落實跟蹤審計、扶貧資金審計、重點專項資金審計、金融審計、中央企業審計等7個領域，列舉了審計發現的0余項問題。其中，有關預算分配和管理、轉移支付管理、財政資金統籌和監管、“放管服”改革、涉企收費、地方政府債務增長、利用部門影響力或行業資源違規收費、地方政府追求短期效應傾向等方面存在的問題，追尋其背后的原因，最終均會被直接或間接地帶到財政體制改革層面。
第一，預算分配和管理是以權責劃分為基礎的。只有在明確政府職能范圍、劃分政府間事權和支出責任的基礎上，才能夠編制部門預算和各級政府預算，才能為滿足政府行使職能和事權的需要匹配相應的財權財力。在審計報告的問題中，財政專項資金直接投向競爭領域問題的根本原因是政府職能轉換不到位，介入了市場機制能夠自主調節的領域；預算歸屬不明確、預算執行率不足、部門預算的結轉結余較大、基建項目推進緩慢、投資閑置等問題，很大程度是政府部門之間分工和各級政府之間事權和支出責任劃分欠合理、欠清晰導致，因為權責不對等的預算必然難以執行到位；在地方的基建投資執行中被調整為中央本級支出的問題，則直接反映了中央和地方政府間事權和支出責任劃分不穩定，被隨意調整，其背后實際上是劃分的不合理、不規范。
第二，轉移支付的性質決定于權責對等。轉移支付的產生，起因是地方政府履行本級事權的財力不足，或者是中央政府對委托給地方政府代行的事權、共同事權出資。補充地方財力不足的轉移支付為一般性轉移支付，對委托事權、共同事權的出資為專項轉移支付。審計發現轉移支付管理還不完全適應改革要求，大多可以從權責對等的角度找到原因。其中，一般性轉移支付指定用途、與專項轉移支付界限不明晰的原因是對事權歸屬于中央還是地方沒有清晰界定，一般性轉移支付背后的支出責任與中央委托事權和或中央地方共同事權發生錯配。專項轉移支付退出機制不健全的原因是中央對委托事權與共同事權的支出責任已經履行完畢但仍然出資，責超出了權的范圍。專項資金安排交叉重疊的原因是中央政府部門間的支出責任界限模糊，對同一事權從不同渠道出Y。而專項轉移支付未細化到地區的原因除了執行不到位外，也可能是無法細化，即中央與地方的事權沒有劃分清楚，共同事權的支出責任沒有達成共識，地方無法配套。
第三，地方行使事權的財力不足導致地方政府債務增長較快甚至違規舉債。在中央地方事權和支出責任劃分的基礎上，地方為了履行支出責任需要足夠的財力，一方面依靠自身籌集，另一方面依靠轉移支付。由于目前專項轉移支付大部分需要配套，一般性轉移支付也有很大部分被指定用途，加之地方主體稅種缺位，“放管服”改革和涉企收費治理對收費渠道收緊，為了滿足自身的發展需求，地方政府只能依靠發債。但是，基于對風險的管控，我國地方政府發債受到限額管理，公開發行債券籌集的收入與對財力的需求不匹配，缺口部分極有可能通過違規舉債彌補。由此可見，審計報告的地方政府債務問題的根源，仍然可歸為權責不對等，只是已經超越了支出端，擴大至收入端，即財權財力與事權和支出責任的不對等。
第四，地方政府追求短期效應傾向直接決定于體制因素。一般來說，地方政府立足于眼前而不是長遠的行為往往出現在體制改革階段。從1994年分稅制開始，我國財政體制改革依次經歷了以“事權與財權相結合” “財權與事權相匹配” “財力與事權相匹配”“事權與支出責任相適應”為原則的階段。隨著2016年《國務院關于推進中央與地方財政事權和支出責任劃分改革的指導意見》（國發〔2016〕49號）的出臺，新階段的改革思路逐漸明朗。但是在改革進程中，中央與地方財政事權和支出責任不適應的情況仍然較多，地方政府基于未來的預期調整自己的行為，從而抓住新舊體制轉換的空擋，力求實現短期目標。審計報告中列舉的種種地方追求短期效應傾向，就是地方政府預期自身的事權和支出責任即將被科學劃分并被固定下來，在此之前盡量多地爭取、占有和使用中央資金，盡可能少地履行事權和支出責任。
第五，政府與市場關系處理不當的實質是權責不對等。審計報告顯示的其他問題，包括“放管服”改革具體措施的不完全落地、涉企收費機制不健全、利用部門影響力或行業資源違規收費等問題，表現為政府與市場關系未理順，其實質仍是權責不對等。一些本應屬于市場的職責在市場發育不完善的前提下需要政府干預，成為政府事權，隨著市場機制的健全，政府應逐漸退出，政府的身份也應從管理者轉變為服務者。但是出于利益的驅使，政府傾向于“抓權推責”，又要做事又不愿出錢，在與市場權責未劃分清楚時，會把支出責任轉移到市場主體的身上。沿著上述問題的線索可以發現，中央與地方財政事權和支出責任劃分改革還沒有實現既定的權責對等目標。一是中央事權讓地方代為履行并且讓地方承擔支出責任。二是中央事權雖然由中央部門及其垂直機構在地方履行，但因管理不到位，將支出責任轉移給地方政府或伸手向企業收費。三是中央地方事權劃分不清晰導致的支出責任主體模糊，進而導致財政資金分配和使用混亂，影響效率。四是現行體制下，地方政府總的財政能力與總的事權和支出責任不對等，造成地方政府債務風險加速累積。
厘清權與責，審計助推財政體制改革
事實上，財政體制改革要實現權責對等的目標，需要厘清一個簡單的邏輯――辦誰的事，花誰的錢。實踐中可以大致分成幾種情況：
一是辦別人的事花自己的錢。這種情況節約但是低效，為了省錢可能會偷工減料，最后事情辦不好。二是辦自己的事花別人的錢。這種情況既浪費又低效，還會被出資方附加條件，包括配套資金等，最終實現了出資方的目標卻不一定能實現自己的目標。三是辦別人的事花別人的錢。這種情況也是既浪費又低效，很可能會挪用資金去辦自己的事，也可能會揮霍、中飽私囊。四是花自己的錢辦自己的事。只有這種情況才能又節約、又高效，其內在原因是“權責對等”。但是，花自己的錢辦自己的事是有條件的，即受錢和能力的制約，錢不夠或者能力不足時就需要尋求支持，這種支持是純粹的財力支持，而不應附帶條件。此外，還存在著共同事務，那就需要尋求合作，共同出資共同做事，但在合作中仍然要本著權責對等的原則，按照收益配比成本。
審計報告中“審計建議”部分的第一條就是“繼續深化財稅領域改革……推動形成權責清晰、更加有利于調動中央和地方兩個積極性的財稅體制”，即從“治本”的角度對審計發現的問題提出解決思路。近年來，審計在推進我國國家治理現代化進程中發揮出越來越重要的作用，其中在助推財政體制改革方面還可有更大的作為，因為審計在揭示政府對市場的不當干預、中央地方財政事權與支出責任不對等、政府部門之間權責模糊等體制層面的情況有獨特優勢。建議未來審計重點關注如下財政體制改革內容：
關鍵詞:績效審計;發展歷程;戰略思考
中圖分類號:F239.0文獻標志碼:A文章編號:1673-291X(2009)18-0098-02
總理日前在政府工作報告中提出,要大規模增加政府投資,實施總額4萬億元的兩年投資計劃。如何確保這4萬億資金用好、用實、用出效益,也就是如何把錢用在刀刃上,杜絕損失浪費,引起了人大代表以及百姓的熱議。人大代表所強調的加強4萬億投資監管的三個關鍵點之一就是跟蹤審計。因此日前應當采取積極措施,解決當前阻礙績效審計發展的問題,全面推動績效審計的發展,為中國經濟發展保駕護航。
一、中國績效審計的歷史實踐與特點
(一)績效審計實踐的三個階段
1.審計署成立初期至20世紀80年代末。審計機關積極開展了績效審計理論研究和試點工作,提出:“從財務審計入手,加以分析,落腳到經濟效益。”據1984年審計資料記載,當時,全國有22 個省、市、自治區的270個縣以上審計局,對1 263個部門和被審計單位進行了試審,試審中充分注意到經濟效益問題,諸如:天津鐵廠經濟效益審計報告、湖北省兩戶紡織企業效益審計報告、遼寧卷煙廠效益審計報告、山西小氮肥行業經濟效益審計報告、鞍鋼和山東審計局關于企業內部控制制度評價報告,都是當時比較典型的經濟效益審計實例。
當年,全國審計機關共審計出各類問題總金額30 692萬元,其中屬于經濟效益差的是9 195萬元,通過試審,對改善企業經營管理,提高經濟效益,增收節支起了積極作用。20世紀80年中期以后,績效審計基本處于停滯狀態。
2. 20世紀90年代。1991年初,全國審計工作會議要求:“各級審計機關都要確定一批大中型企業進行經常審計,既要審計財務收支的真實性、合法性,又要逐步向檢查有關內部控制制度和經濟效益方面延伸,并作出適當的審計評價,推動經濟效益的提高。”
在這個時期,中國審計機關還結合宏觀經濟財務收入審計,開展了一些事后來看帶有宏觀經濟效益審計性質的經濟監督活動。
3.加入WTO后的績效審計情況。在專項資金投資項目審計方面,開始注入了績效審計內容,如進行了績效調查審計,在外資審計領域,明確提出其審計目標是提高外資使用效益。不少地方審計機關積極制訂計劃,在投資項目和專項資金等財政投入較多的部門,實施績效審計,取得一定成效,向審計現代化邁出可喜一步。
(二)中國績效審計特點
績效審計走進中國這些年,理論研究和實踐活動盡管時斷時續,然而,它仍然體現了自己的特點。
其一,根據中國不成文和成文(《審計法》)法律條文關于“真實、合規、效益”的規定,把績效審計與財務審計結合起來,或更嚴格意義上說,績效審計寓于財務審計之中。其二,主要以國有企業為審計對象,即是微觀經濟領域的效益審計,且較多地集中在其財務成果的分析上,對經濟活動審計評價的深度和廣度都需要進一步開拓。其三,績效審計主要由企業內部審計機構進行,國家審計機關盡管試驗性地實施了一些績效審計,但與內審機構比要少。其四,事后審計多,事前審計尚不多見,而事中審計,即對經濟活動過程中的控制和調節,以推動被審單位改善未來經濟效益,實現其潛在利益則更為少見。
(三)績效審計的初步成效
其一,通過對國有企業績效審計或調查,初步摸清了被審單位資金運行的效益情況及存在的主要問題;其二,一定程度上促進了企業的經濟效益的提高;其三,一定程度上改善了被審企業的內部控制制度;其四,一定意義上開拓了政府審計領域;其五,專項資金審計或審計調查、基建項目審計或審計調查對未來績效審計發展,具有典型意義。
(四)中國績效審計存在的問題
1.在現行審計體制下,中國審計機關自成立以來就一直圍繞著黨政工作中心實施審計監督工作,顯然這種對國家審計的定位就在一定程度上影響了審計監督朝服務于人大立法監督方向的轉移。
2.在現行審計體制下,審計監督的對象、范圍、目標、結果等往往受某個或某些大權在握的領導的個人意志所左右。在現行審計體制下,決定審計根本大事和工作重點的決策者必然是政府首長而不是審計機關自己。這樣審計工作的安排就與政府首長工作職責、政績評價甚至個人偏好有直接或間接的關系。
3.在現行審計體制下,目前績效審計主要面臨的問題之一,就是對審計出的問題沒有明確的責任追究機制。
4.中國的現行審計體制不利于績效審計的發展。當前絕大多數的預算決策及項目投資的決策和使用權集中在政府或個別負責人手中,權力的集中往往伴隨著權力運作上缺乏透明度,如再得不到有效的監督制約,既容易產生權錢交易等腐敗行為,又容易縱容決策隨意性和長官意志等現象發生,從而無可避免地使財政資金出現巨大的浪費和損失。由于許多問題與政府行為有關,審計機關也無可奈何。
5.國家審計機關對在中國條件下,如何實施績效審計,缺乏一個戰略性認識,缺乏一個系統、完整的具有戰略性、宏觀性的思路,缺乏一部戰略性發展規劃。績效審計方面有組織的理論探討、人才培訓很是欠缺。
二、中國發展績效審計的戰略思考
(一)應用符合中國國情的戰略目光,重新認識績效審計在中國審計的地位
我們講的中國國情,自然是中國審計直面的國民經濟活動,要點有二:一是國民經濟發展中長期存在的高速度低效益且重速度輕效益問題;二是經濟活動中存在的大量嚴重違紀違規、經濟犯罪問題,這兩個問題給國民經濟所造成的后果和危害是一樣的,長時間以來,人們對國民經濟發展中的低效益,甚至不講效益,不認識,甚至熟視無睹。
在中國發展績效審計,可以說是為解決國民經濟發展低效益、輕視效益問題,找到其中一條出路。人們稱審計者是經濟醫生,我希望經濟醫生把績效審計作為中醫藥方,對中國國民經濟低效益采用既治標又治本的中醫療法,而把財務審計作為頭疼醫頭、腳疼醫腳、應緊應急的西醫藥方,對經濟活動中的違紀違規、經濟犯罪,采用西醫療法。只要盡我所能,定有成效。
(二)宏觀績效審計范圍和重點
1.財政預算支出計劃審計。通過審計弄清有無因支出范圍和用途計劃不當而可能造成損失浪費現象,這種事前審計是把其作用在預算過程中,從源頭上提高財政資金的節約度。
2.財政決算審計。通過對財政預算執行結果的審計,弄清被審單位所花費的財政資金是否獲得了效益,這種事后績效審計的作用在于幫助被審單位總結經驗,挽回效益方面損失,從而促進財政資金運行的有效性,或潛在效益。
3.投資項目審計。是對國家投入的建設資金經過投資活動取得的有用效果進行審核和評價。投資項目效益審計標準是:(1)是否以最低的消耗、最少的投資、最好的質量和最快的速度形成最大的綜合生產能力;(2)能否提高社會勞動生產率,降低投產后的生產成本和提高產品質量,加快投資回收;(3)能否為國家提供最大效益,這是杜絕中國民經濟發展低效益最重要之渠道。
4.金融審計,即主要對信貸項目計劃執行及其結果的審計,在中國金融行業,貸款項目沒效益甚至副效益“打水漂”問題十分驚人,審計機關除著力審計其違紀違規、內外勾結的經濟犯罪案件外,勢必要把對貸款項目效益審計提到日程,這也是解決經濟發展低效益的非實行不可的舉措。
5.稅收審計。通過績效審計弄清稅源流失所造成的損失,以提高稅收率。
6.專項資金審計。國家專項資金繁多,審計機關應根據實際情況,選擇帶有典型主義的資金項目,通過績效審計,提高其資金使用效果。
(三)微觀績效審計范圍和重點
對其績效審計范圍主要是:(1)評價企業效益的指標狀況,諸如對活勞動的經濟效益指標(包括生產率與工資利潤率),物化勞動的經濟效益指標(包括單位產品原材料消耗率和單位設備產品率),勞動占用量和勞動消耗量的綜合效益指標 (資金利潤率和成本利潤率)等的評價;(2)經濟效益指標體系計劃管理情況;(3)經濟活動分析制度和內部控制制度的建立和健全情況。通過績效審計,確保企業潛在經濟效益的實現。
(四)加強績效審計立法
績效審計急需強調人大立法監督。從績效審計的產生和實質看,績效審計是為了提高政府預算和公共資金支出的透明性和有效性,是為了增強對政府受托經濟責任更深層次的評價與監督,這顯然就有利于加大對政府公共權力約束的力度,這也正是建立良好所需要的。要積極探討適合績效審計的一套完整的評價方法和標準,使績效審計的監督成效公平、公開。
(五)加快績效審計人才培訓
一個有效的績效審計工作者,必須具備宏觀經濟知識和意識;具備宏觀透視能力和較強的信息意識;具備高度敬業精神和社會責任感;具備專業競爭能力和判斷力。這些應當是績效審計人才培訓要實現的目標,也是績效審計工作者為之奮斗的目標。
(六)學習和借鑒西方先進績效審計經驗
西方工業化國家的績效審計經過半個多世紀的發展,已進入一個更為現實的階段,它們的績效審計成功經驗,同樣是人類的寶貴財富,必將為我發展績效審計以啟迪。
合理安排,循序漸進,逐步摸索績效審計新路子,創建一套適合績效審計的操作模式與報告模式。績效審計是更高層次的審計監督,由傳統的財務收支審計向績效審計發展,已成必然。但就中國目前的經濟社會發展水平、對經濟秩序狀況以及審計工作質量和人員的總體素質而言,要達到這方面的要求,還有很長的路要走。
參考文獻:
第一條為了促進中小企業健康發展，規范中小企業發展專項資金的管理，提高資金使用效率，根據《中華人民共和國預算法》和財政預算管理的有關規定，制定本辦法。
第二條中小企業發展專項資金（以下簡稱專項資金）是根據《中華人民共和國中小企業促進法》，由中央財政預算安排主要用于支持中小企業結構調整、產業升級、專業化發展、與大企業協作配套、技術進步、綜合利用、品牌建設，以及中小企業信用擔保體系、市場開拓等中小企業發展環境建設等方面的專項資金（不含科技型中小企業技術創新基金）。
第三條中小企業的劃分標準，按照原國家經貿委、原國家發展計劃委員會、財政部、國家統計局聯合下發的《中小企業標準暫行規定》（國經貿中小企[*]143號）執行。
第四條專項資金的管理和使用應當符合國家宏觀經濟政策、產業政策和區域發展政策，堅持公開、公正、公平的原則，確保專項資金的規范、安全和高效使用。
第五條財政部負責專項資金的預算管理、項目資金分配和資金撥付，并對資金的使用情況進行監督檢查。
工業和信息化部負責確定專項資金的年度支持方向和支持重點，會同財政部對申報的項目進行審核,并對項目實施情況進行監督檢查。
第二章支持方式及額度
第六條專項資金的支持方式采用無償資助、貸款貼息和資本金注入方式。項目單位可選擇其中一種支持方式，不得同時以多種方式申請專項資金。
以自有資金為主投資的固定資產建設項目，一般采取無償資助方式；以金融機構貸款為主投資的固定資產建設項目，一般采取貸款貼息方式。
中小企業信用擔保體系建設項目，一般采取無償資助方式，特殊情況可采取資本金注入方式。
市場開拓等項目，一般采取無償資助方式。
第七條專項資金無償資助的額度，每個項目一般控制在300萬元以內。
專項資金貸款貼息的額度，根據項目貸款額度及人民銀行公布的同期貸款利率確定。每個項目的貼息期限一般不超過2年，貼息額度最多不超過300萬元。
第八條已通過其他渠道獲取中央財政資金支持的項目，專項資金不再予以支持。
第三章項目資金的申請
第九條申請專項資金的企業或單位必須同時具備下列資格條件：
（一）具有獨立的法人資格；
（二）財務管理制度健全；
（三）經濟效益良好；
（四）會計信用、納稅信用和銀行信用良好；
（五）申報項目符合專項資金年度支持方向和重點。
第十條申請專項資金的企業或單位應同時提供下列資料：
（一）法人執照副本及章程（復印件）；
（二）生產經營情況或業務開展情況；
（三）經會計師事務所審計的上一年度會計報表和審計報告（復印件）。
（四）其他需提供的資料。
第四章項目資金的申報、審核及審批
第十一條各省、自治區、直轄市及計劃單列市財政部門和同級中小企業管理部門（以下簡稱省級財政部門和省級中小企業管理部門）負責本地區項目資金的申請審核工作。
第十二條省級中小企業管理部門應會同同級財政部門在本地區范圍內公開組織項目資金的申請工作，并對申請企業的資格條件及相關資料進行審核。
第十三條省級中小企業管理部門應會同同級財政部門建立專家評審制度，組織相關技術、財務、市場等方面的專家，依據本辦法第三章的規定和當年專項資金的支持方向和支持重點，對申請項目進行評審。
第十四條省級財政部門應會同同級中小企業管理部門依據專家評審意見確定申報的項目，并在規定的時間內，將《中小企業發展專項資金申請書》、專家評審意見底稿和項目資金申請報告報送財政部、工業和信息化部。
申報專項資金的項目應按照項目的重要性排列順序。
第十五條工業和信息化部會同財政部對各地上報的申請報告及項目情況進行審核，并提出項目計劃。
第十六條財政部根據審核后的項目計劃，確定項目資金支持方式，審定資金使用計劃，將項目支出預算指標下達到省級財政部門，并根據預算規定及時撥付專項資金。
第十七條企業收到專項資金后，應按照《企業財務通則》（財政部令第41號）第二十條的相關規定進行財務處理。
第五章監督檢查
第十八條省級財政部門負責對專項資金的使用情況進行管理和監督；省級中小企業管理部門負責對項目實施情況進行管理和監督。財政部駐各地財政監察專員辦事處，對專項資金的撥付使用情況及項目實施情況進行不定期的監督檢查。
第十九條承擔固定資產投資項目的企業，應在項目建成后1個月內向省級財政部門和同級中小企業管理部門報送項目建設情況及專項資金的使用情況，不能按期完成的項目，需在原定項目建成期前書面說明不能按期完成的理由和預計完成日期。承擔中小企業信用擔保體系和市場開拓等改善中小企業發展環境建設項目的企業或單位，應于年底前向省級財政部門和同級中小企業管理部門報送專項資金的使用情況。
第二十條省級財政部門應會同同級中小企業管理部門每年對本地區中小企業使用專項資金的總體情況和項目建設情況進行總結，并于年度終了1個月內上報財政部、工業和信息化部。
第一條為了規范節能降耗專項資金的管理，做好節能降耗工作，實現節能目標，根據《中華人民共和國節約能源法》和《國務院關于加強節能工作的決定》（國發〔20****〕28號），結合本省實際，制定本辦法。
第二條省級節能降耗專項資金（以下簡稱專項資金），主要由以下4部分資金構成：
（一）省級財政一般預算安排的資金；
（二）納入省級財政基金預算管理的實行差別電價增加的電費收入；
（三）中央財政專項補助資金；
（四）從其他渠道籌集的資金。
第三條專項資金的使用，以降低全省單位GDP能耗為目標，重點支持企業節能技術改造和節能技術、產品的推廣應用。
第四條專項資金的使用和管理遵循引導為主、公開公正、注重實效、專款專用的原則。
第五條專項資金由省財政廳和省經委共同管理。
省財政廳負責審核確定專項資金的年度預算；會同省經委確定當年專項資金的支持重點并組織項目申報審核工作；按照程序撥付專項資金；對專項資金的管理和使用情況進行監督檢查和績效考評。
省經委負責專項資金支持項目的組織實施和管理；會同省財政廳組織節能降耗項目的申報和審核工作；對專項資金支持項目的實施情況進行監督檢查和效果評價。
第二章使用方式和范圍
第六條專項資金的使用采取獎勵和補助2種方式。對節能量在4000噸標準煤以上的節能技改項目按照200元/噸標準煤進行獎勵，單個獎勵項目的獎勵金額最高不超過300萬元。對已經獲得國家節能獎勵的項目不再納入專項資金的獎勵范圍。
對單個項目的補助金額原則上不超過項目實施單位自籌資金的50%，最高補助金額不超過100萬元。
第七條專項資金的使用范圍如下：
（一）按實際節能量對余熱余壓利用、燃煤工業鍋爐節能改造、電機系統節能改造、能量系統優化、煤層氣（瓦斯）發電和綠色照明6大節能工程技改項目給予獎勵；
（二）補助能源資源綜合利用和工業循環經濟項目；
（三）補助研究開發先進節能技術和示范推廣應用項目；
（四）獎勵完成節能降耗任務及淘汰落后產能突出的州、市人民政府和企業；
（五）補助節能監察、監測和宣傳培訓工作所需經費，支持節能管理服務體系建設；
（六）省委、省政府確定的其他節能降耗工作所需支出。
第八條節能監察、監測、宣傳培訓、獎勵、管理服務體系建設等節能降耗工作經費按照不超過年度專項資金總額的15%安排。
第三章申報和審批
第九條省經委和省財政廳按照年度計劃，應當在當年一季度確定年度專項資金支持重點，下發申報通知。
州、市經委和財政局按照屬地原則共同組織專項資金支持項目的申報工作。
省屬企業（單位）直接向省經委和省財政廳申報。
第十條申報節能技改獎勵項目，除應當符合本辦法第七條第（一）項規定的范圍外，還應當符合以下條件：
（一）項目承擔企業必須具備獨立法人資格，具有完善的能源計量、統計和管理體系，財務管理制度健全，3年內無違規違紀行為；
（二）項目實施地在本省行政區域內；
（三）項目需經投資主管部門審批、核準或備案，土地、環保等各種手續完備；
（四）項目已經建成投產或已經開工建設，申報的節能量應當通過節能技改項目直接產生，并且能夠核定。
第十一條申報研發和示范推廣先進節能技術、產品的補助項目，應當符合以下條件：
（一）申報單位或企業具有相應的研發資質，具有較強的研發能力；
（二）項目內容屬于我省重點節能領域的關鍵、共性技術或符合國家工業循環經濟發展規劃確定的重點方向，技術和工藝達到國內先進水平，節能效果顯著，具有良好的經濟、社會效益，能起到明顯的示范作用；
（三）申報的項目應當有明確可行的工作方案、經費預算、項目控制措施，自籌資金落實到位。
第十二條申報專項資金應當提交以下材料：
（一）專項資金申請報告；
（二）申報單位營業執照或法人登記證及有關資質證明材料；
（三）節能技改或節能先進技術研發示范推廣的項目批準或備案文件，土地、環評批復文件，以及項目可行性研究報告等有關項目材料；
（四）申報單位上一年度財務決算報告（表）及審計報告；
（五）節能技改項目還須提交節能量審核機構出具的節能量審核報告；
（六）節能技術研發示范推廣項目須提交項目工作方案、經費預算、自籌資金落實到位證明，以及項目控制措施；
（七）需要提交的其他有關材料。
第十三條節能量的核定，由項目實施單位自愿選擇并委托具備資質的節能量審核機構進行審核；節能量審核機構按照國家統一的節能量審核確認辦法，審核出具報告并承擔責任。
節能量審核機構由省經委會同省財政廳按照有關規定確定，并負責監督管理。
第十四條州、市經委和財政局應當對屬地企業（單位）上報項目提出審核意見。
省經委和省財政廳共同對州、市和省屬企業（單位）上報項目進行審核，提出擬支持項目、支持方式和資金數額，上報省人民政府審批。
第四章監督和管理
第十五條對節能量審核報告嚴重失實的審核機構，取消其審核資格，并依法追究有關機構和人員的責任。
第十六條任何單位和個人不得截留、擠占和挪用專項資金。對違反本辦法規定，編造項目套取專項資金，以及截留、擠占和挪用專項資金的，全額收繳專項資金，取消其申報資格，按照《財政違法行為處罰處分條例》（國務院令第427號）的有關規定依法處理；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
第十七條各級經委和財政部門應當加強對專項資金使用和項目實施情況的監督檢查，開展績效評價。工作人員在專項資金申報審批中的，按照有關規定予以處罰。
第十八條審計部門依法定期開展對專項資金的審計工作。
第五章附則
第二條專項資金的管理和使用遵循以下原則：
（一）依法行政，公開透明；
（二）符合國家產業政策導向；
（三）符合國家外經貿政策；
（四）有利于促進項目所在國經濟發展和技術進步。
第三條本辦法所稱對外經濟技術合作業務范圍包括：境外投資，境外農、林和漁業合作，對外承包工程，對外勞務合作，境外高新技術研發平臺，對外設計咨詢等。
第四條專項資金對企業從事上述對外經濟技術合作業務采取直接補助或貼息等方式給予支持。
第五條專項資金直接補助內容包括境內企業在項目所在國注冊（登記）境外企業之前，或與項目所在國單位簽訂境外經濟技術合作協議（合同）之前。為獲得項目而發生的相關費用，包括聘請第三方的法律、技術及商務咨詢費用、項目可行性研究報告編制費、規范性文件和標書的翻譯費用；購買規范性文件和標書等資料費；對外勞務合作，境外高新技術研發平臺，對外設計咨詢項目運營費用等。專項貼息內容包括境外投資、合作和對外工程承包項目所發生的境內銀行中長期貸款。
第六條財政部、商務部以“通知”形式，另行確定當年專項資金重點支持的領域和范圍。
第七條申請企業應具備以下基本條件：
（一）在中華人民共和國境內依法登記注冊，具有獨立法人資格；
（二）已取得國家有關部門批準（核準或備案）開展對外經濟技術合作業務的書面文件；
（三）近五年來無嚴重違規違法行為，無惡意拖欠國家政府性資金行為。
（四）按規定報送統計資料。
第八條申請項目應具備的基本條件：
（一）經國家有關部門批準、登記或備案；
（二）在項目所在國依法注冊、登記或備案，項目依法生效；
（三）對外承包工程合同金額原則上不低于500萬美元（或等值貨幣）；境外投資項目及農、林、漁業合作項目的中方投資額原則上不低于100萬美元（或等值貨幣）；對外勞務合作、境外高新技術研發平臺、對外設計咨詢項目合同金額原則上不低于50萬美元（或等值貨幣）。
（四）對于申請中長期貸款貼息的項目，還應具備：
1、申請貼息貸款達一年以上（含一年）中長期境內銀行貸款；
2、貸款用于對外經濟技術合作項目的建設及運營；
3、單筆貸款金額不低于300萬元人民幣（或等值貨幣）；
4、每一項目申請貼息的貸款額累計不超過中方投資總額或合同總額；
5、一個項目可獲得累計不超過5年的貼息支持。
（五）境外高新技術研發平臺、對外勞務合作、對外設計咨詢項目，實行定額運營費用資助方式，具體條件另行規定。
第九條中長期貸款的貼息標準：
（一）人民幣貸款貼息率不超過中國人民銀行公布執行的基準利率，實際利率低于基準利率的，不超過實際利率。
（二）外幣貸款年貼息率不超過3%，實際利率低于3%的，不超過實際利率。
第十一條專項資金以人民幣計算并支付。
第十二條申請專項資金應提供如下申報資料：
（一）申請報告。包括項目基本情況、項目貸款或費用支出情況、項目預期收益情況分析等；
（二）國家批準開展對外經濟技術合作業務的文件；
（三）申請企業近三年來的年度審計報告；
（四、）費用支出憑證或付息結算清單（復印件應加蓋單位公章）；
（五）駐外使（領）館經商處出具的書面意見；
（六）要求報送的其他材料。
第十三條企業報送的材料凡與申請有關的外文資料，須同時報送中文譯本，并將所有的申請資料按上述順序裝訂成冊。
第十四條申報程序
（一）地方企業將本辦法及“通知”規定的申報材料報送省級財政、商務部門。各省級財政和商務部門負責按本通知規定對申報材料初審后，于規定時間前聯合報財政部、商務部；
（二）中央企業將本辦法及“通知”規定的申報材料于規定時間分別報送財政部、商務部。
第十五條財政部會同商務部委托中介機構對中央企業和地方上報的申請材料進行審核，確定費用補助金額的貼息金額。
第十六條專項資金按照財政預算級次由財政部撥付。
第十七條企業收到專項資金后，按相關財務規定處理。
第十八條各有關企業要嚴格按國家管理和使用財政專項資金，并自覺接受財政、商務、審計等部門的監督檢查。
第十九條各有關單位要嚴格按國家規定的專項資金支持范圍和時間等申報。任何單位不得以任何形式騙取和截留專項資金，對違反規定的，財政部、商務部將全額收回專項資金，取消以后年度申請資格，并按照《財政違法行為處罰處分條例》處理。
1、績效審計的含義及其目的
在談行政事業績效審計同時，我們有必要先了解一下什么是績效審計，績效審計也稱三E審計，是對一個組織或資金使用的效率，完成任務和目標的效益，資源使用和配置的合理性、有效性進行全面審計并對照有關的、法規、相關標準和最佳管理模式進行有效地評估。行政事業績效審計：就是對政府職能機構及事業單位在履行法定職責過程中資源（財政資金使用）的經濟性、效率、效果以及法定職責實現程度，預期目標完成程度的評估或評價。行政事業績效審計的目的是通過開展績效審計特別是對政府資金投入較多的領域和項目（以前沒有開展的新領域、新項目如信息技術服務領域等）公眾關注的項目的審計，評估其是否用較少的資源最大限度地為國家節約資金，從而體現績效審計的成果和效益，同時督促被審計單位的領導進一步了解和掌握下屬是否忠實地執行了各項政策和指令以及所屬各部門和機構的運作效率，調動其積極性，主動要求對其進行績效審計，真正為政府提高效益，節省開支。
2、績效審計的程序
行政事業績效審計和財政財務收支審計的程序應相一致，審計以財政財務收支審計方法為基礎。它同樣包括以下幾個階段：
2.1準備階段。填寫審計項目登記表，填列項目名稱，被審計單位的基本信息審計的目的和規模；所需的審計資源，需要被審計單位協助的事項，對該項目進行風險，存在何種風險，防范的措施，審計組長的責任，審計成員的責任等。
2.2計劃階段。在實施審計之前審計人員要對審計項目的可審性充分評估，對審計報告要有初步的設想：會集中哪幾方面？重點放在哪里？這些問題進駐被審單位之前就要確定。
2.3實施階段。檢測各項制度和文件的真實性、可行性。從而發現整個部門的效率工作程序和風格。
2.4審計報告階段。績效審計報告的口氣不應是批評性的，要站在幫助被審計單位改進工作的角度上，要求其增加工作的經濟性提高管理效率，以更好地完成政府下達的各項指標。
3、如何進行績效審計
以上談到績效審計是在進行財政財務收支審計的基礎上，收集相關經濟事項的數據和信息，然后運用管上的分析技術對被審計單位的經濟性、效率性和效果性進行綜合評價。假若對某項財政專項資金的績效審計其應包括：
檢查設立此專項資金有無違反國家現行法律、規章的有關規定，是否符合有關規則。如果與這些規定規則不否就會受到處罰，不但會給國家帶來經濟損失，而且也會到投資環境，社會效益也會受到一定的損失。按常規財政財務收支審計方法和方式，檢查此專項基金財務核算信息的真實性、完整性。為下一步開展效益分析和效果分析提供真實準確的數據。
對專項基金的成本與效益進行，權衡其成本與效益。在專項基金所扶持的高項目所帶來的效益時，還要考慮其所帶來的經濟效益，所產生的效益。
4、開展績效審計必備的外部環境
行政事業審計的對象即政府各職能部門，他們具有較強的可評估性。他們為社會提供的服務、質量、目標、使用公共資源的投入和產出等盡量采用量化的指標體系。首先，各級政府給所屬部門和單位下達的任務和目標是非常明確和具體的，都有詳細的文件規定并列示一系列量化的指標；其次，公務員的工作質量、程序都有一些可考核評估的量化標準；再次，各部門各單位結合本身的業務特點都制定一套詳細的員工操作手冊，對每一職級和崗位都有一系列考核評價指標，用以指導工作和考核公務員工作成果和效率。因此，各被審計單位運作的可評估性和完整的工作記錄給績效審計創造了良好的外部環境，使開展績效審計成為可能。
5、績效審計的作用
績效審計使政府審計由經濟警察變成了被審計單位的智囊團、顧問團，頗具建設性。使我國的政府行政職能部門財政財務收支審計逐漸轉型并按照審計的軌道不斷和創新，主要標志是：審計的著力點從“向后看”轉變為“向前看”。向后看即審計著眼于發現被審計單位既往存在的和錯弊，最多也只是當前存在的問題。然后依據國家的法規、規章、有關規定以及準則、審計準則來加以糾正，更多的是關注已經發生的事情。向前看即審計的著力點放在如何改進被審計單位的經營管理，提高效率上來。績效審計行為，尤其是審計意見和建議客觀上已經成為政府各部門、單位改進管理，提高效率的源動力和助推器。績效審計更多的是關注被審計單位的未來，通過對狀況的評估以及風險分析，提出適合被審計單位特點的審計意見和建議，從而堵塞漏洞。
6、我國目前開展行政事業績效審計的困難及對策
我國市場經濟體系剛剛建立，開展行政事業績效審計存在以下困難：
（1）由于各地區經濟發展不平衡，各被審計對象的具體情況也不盡相同，因此績效審計難以形成統一的、可操作的審計規范和評價標準。
（2）行政事業績效審計對審計人員提出了更高的要求，促使審計人員更新知識，積累經驗，跟上的發展，與時俱進，不斷前進。
